NORMATIVA TRIBUTARIA

Contabilizacin en el tiempo de inversin: Generalmente cuando se inicia un negocio y en especial una actividad como es la
agrcola o agropecuaria, se necesita de cierto tiempo para invertir y esperar que el producto, el bien, el semoviente, etc., haya
cumplido con el tiempo previsto para sembrarse, desarrollar o nacer y crecer y posteriormente proceder a la explotacin

Ley de Rgimen Tributario Interno:

Art. 12.- Amortizacin de inversiones.- Ser deducible la amortizacin de inversiones necesarias realizadas para los fines del
negocio o actividad.
Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste o demrito
y que, de acuerdo con la tcnica contable, se deban registrar como activos para su amortizacin en ms de un ejercicio impositivo
o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preoperacionales, de instalacin, organizacin, investigacin o desarrollo o costos de
obtencin o explotacin de minas. Tambin es amortizable el costo de los intangibles que sean susceptibles de desgaste.
La amortizacin de inversiones en general, se har en un plazo de cinco aos, a razn del veinte por ciento (20%) anual. En el caso
de los intangibles, la amortizacin se efectuar dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte
aos. En el reglamento se especificarn los casos especiales en los que podr autorizarse la amortizacin en plazos distintos a los
sealados.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harn los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la
totalidad de la inversin.

Cuando se inicia la explotacin, se deber proceder a genera ya el registro de ingresos y egresos porque aqu cuando
comenzamos a recuperar la inversin efectuada, sin embargo la ley seala que esta inversin nosotros podremos recuperarla
"en un plazo de cinco aos, a razn del veinte por ciento (20%) anual. "

Contabilidad Completa.- Los contribuyentes propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas o que a cualquier ttulo los
exploten, quedaran obligados a declarar sus rentas efectivos, segn contabilidad completa.

Reglamento Ley de Rgimen Tributario Interno:

Art. 1.- Cuantificacin de los ingresos.- Para efectos de la aplicacin de la ley, los ingresos obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo
oneroso, tanto de fuente ecuatoriana como los obtenidos en el exterior por personas naturales residentes en el pas o por
sociedades, se registrarn por el precio del bien transferido o del servicio prestado o por el valor bruto de los ingresos generados
por rendimientos financieros o inversiones en sociedades. En el caso de ingresos en especie o servicios, su valor se determinar
sobre la base del valor de mercado del bien o del servicio recibido.
La Administracin Tributaria podr establecer ajustes como resultado de la aplicacin de los principios del sistema de precios de
transferencia establecidos en la ley, este reglamento y las resoluciones que se dicten para el efecto.

Art. 37.- Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compaas
extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada
ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la
totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada.
En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de exportacin de bienes debern
obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los lmites establecidos en el inciso anterior.
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el
lmite del capital propio.
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que
luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrn
dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los
plazos establecidos en otras disposiciones legales.

Esta contabilidad se la efectuara siempre que se est explotando el negocio, es decir tenga cosechas fijas en un ao y para
poder obtenerlas deba efectuar gastos por ejemplo comprar fertilizante, pago de empleados, etc.

Contabilidad presuntiva.- Como regla general se puede decir que todos aquellos agricultores que no cumplan con los requisitos
que exige el art. 19 de LRTI quedan obligados tributar sobre el avalu del predio agrcola y no sobre su renta efectiva,
determinada segn contabilidad completa, sin embargo si uno de los avalos presentaran su declaracin de impuesto la renta
tomando en cuenta su contabilidad completa no podrn volver a tributar sobre la base renta presunta.

2.4.1 DECLARACIONES IMPOSITIVAS AL SRI

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

La produccin agropecuaria no es una actividad que genera impuesto al valor agregado con tarifa 12% por lo que la declaracin de
impuesto corresponde hacerlo de forma semestral
El impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos de mayor recaudacin para el Estado, es un impuesto indirecto
sobre el consumo que se genera en todas las etapas de comercializacin y por su naturaleza debe ser pagado por los consumidores
finales

PRODUCTOS Y SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA CERO.- Al respecto solo estableceremos los productos y
servicios gravados con tarifa cero relacionados a las actividades agropecuarias.
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, cancula, bioacuticos y forestales
Carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir que no hayan sido objeto de elaboracin,
proceso o tratamiento que signifique modificacin de la naturaleza.
Leches en estado natural, pasteurizado, homogenizada o el polvo de produccin nacional, leches maternizadas y proteicas
infantiles.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas
Harina de pescado y alimentos balanceados;
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, antiparasitarios y productos veterinarios.
Tractores de llantas de hasta 220 hp
Arados, rastras, surcadores, cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto bombas de fumigacin potables, aspersores y
rociadores para equipo de riego.

Tiene el queso tarifa cero? El queso al ser un bien mueble de naturaleza corporal y al no encontrarse expresamente determinado
dentro del listado con tarifa cero, por lo tanto est gravado con tarifa 12 %.

2.4.2 CONTABILIZACION DEL IVA PARA EMPRESAS AGRICOLAS
En la etapa de la comercializacin de los productos obtenidos en las explotaciones agrcolas ganaderas y otras actividades
relacionadas segn la ley, al ser productos que no han sufrido ningn proceso de industrializacin, entonces estn gravadas con
tarifa cero, por lo que, al realizar la venta de productos, una haciendo o empresa agropecuaria no cobrar el impuesto al valor
agregado (IVA).
De lo anterior el IVA pagado en la adquisicin de bienes y servicios no deben ser contabilizados por separado, sino ms bien
como parte del costo del bien adquirido o servicio recibido, es decir el IVA pagado para este tipo de empresas no constituye
crdito tributario

















CRDITO TRIBUTARIO
El crdito tributario del IVA, consiste en el impuesto que se ha pagado en las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios
y que el contribuyente puede utilizar para descontar del IVA percibido por l en sus ventas. El sujeto pasivo en su declaracin,
podr utilizar como crdito tributario la totalidad de las retenciones que se hayan efectuado por concepto de IVA
En el caso de las haciendas que se dedican a la actividad agropecuaria el crdito tributario es NULO porque las ventas que realiza
lo hace con tarifa 0% de IVA
2.4.3 RETENCIONES EN LA FUENTE
Las retenciones en la fuente se aplican en los siguientes ingresos:

Retenciones en la fuente de ingresos de trabajo con relacion de dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores a los
contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a la retencin en la fuente
con base a las tarifas establecidas en el art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno con el procedimiento que se indique en
el reglamento.

Otras Retenciones en la Fuente.- Toda persona jurdica pblica o privada, las sociedades, empresas, o personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas
gravadas para que quien los reciba, actu como agente de retencin del impuesto a la renta.

Retenciones en la Fuente del Impuesto al Valor Agregado.- Se constituye en agente de retencin del Impuesto al Valor
Agregado, toda sociedad (contribuyente especial o no) cuando realice adquisiciones de bienes o contratacin de servicios
gravados con tarifa 12% a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Cuando se realicen adquisiciones de bienes o contratacin de servicios gravados con tarifa 12% a sociedades y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, con calificadas como contribuyentes especiales, se constituyen en agentes de
retencin el sector pblico y las sociedades privadas, calificadas como contribuyentes especiales.

Quienes no deben realizar retenciones.- No deben realizar retenciones las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, no son agentes de retencin en la fuente del impuesto a la renta.

Quienes son agentes de retencin en la fuente del IVA.- Todas las sociedades cuando efecten pagos a personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad.

Los agentes de retencin en la fuente tanto del IVA como del impuesto a la renta deben efectuar devoluciones de dichos
valores? No pues ellos son agentes de retencin, ms no de devolucin.

Es objeto de devolucin el IVA cuando se trata de rebajas y devoluciones?- S, pues el IVA se genera a la transferencia de
bienes muebles, es decir cuando se vende se da una transferencia e igual situacin sucede cuando se devuelve, dndose as el
hecho generador del IVA

APLICACIONES PRCTICAS DE LA RETENCION EN LA FUENTE E IVA
Se vende productos agroindustrializados por $ 10.000,00 al contado, concedemos un 5% de descuento ms el IVA.




EXPLICACION.- Si una hacienda produce e industrializa
productos agrcolas, en este caso si da lugar a la aplicacin del
12 % de IVA para el caso de las ventas, por lo que cuando se
compra o paga valores por servicios gravados con el 12 % del
IVA, si constituir crdito tributario para la hacienda









2.5 CREACION DEL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

Art. 173.- Establcese el impuesto anual sobre la propiedad o posesin de inmuebles rurales que se regir por las disposiciones del
presente ttulo.

Art. 174.- Hecho Generador.- Se considera hecho generador de este impuesto la propiedad posesin de tierras de superficie igual
o superior a 25 hectreas en el sector rural segn la delimitacin efectuada por cada municipalidad en las ordenanzas
correspondientes que se encuentre ubicado dentro de un radio de cuarenta kilometres de las cuencas hidrogrfica: canales de
conduccin o fuentes de agua definidas por cl Ministerio dc Agricultura y Ganadera o por la autoridad ambiental la propiedad o
posesin se entender conforme se determine en l Reglamento.

Art. 175.- Sujeto Activo.- El Estado es el sujeto activo de este impuesto quien lo administrara travs del Servicio de Rentas
Internas.

Art. 176.- Sujetos Pasivos.- Estn obligados al pago de este tributo en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades. que sean propietario o posesionarios dc inmuebles rurales con las salvedades previstas en la
presente ley.

Art. 177.- Base del gravamen.- Para el clculo del impuesto se considerara como base imponible el rea del inmueble
determinada en el catastro que para el efecto elaborara e Servicio de Rentas Internas con la informacin anual que le
proporcionaran los Municipios de pas y el Ministerio de Agricultura y Ganadera.

Art. 178.- Cuanta.- Los sujetos pasivos debern pagar el valor equivalente al uno por mil de la fraccin bsica no gravada del
Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisa prevista en la Ley de Rgimen Tributario Interno, por cada
hectrea o fraccin de hectrea de tierra que sobrepase las 25 hectreas.

Art. 179.- Deducible.- Este impuesto multiplicado por cuatro ser deducible para el clculo de la renta generada exclusivamente
por la produccin de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio
econmico. aplicable a Impuesto a la Renta Global
.
Art. 180.- Exoneraciones.- Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores dc inmuebles en los siguientes casos:
Los inmuebles ubicados a ms de 3.500 metros de altura sobre el nivel del mar.
Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas o privadas registradas en el organismo pblico
correspondiente.
Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones. federaciones y confederaciones de cooperativas y
dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas.
Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental.
Los inmuebles de propiedad del Estado y dems entidades que conforman el sector pblico.
Los inmuebles de propiedad de Universidades o Centros dc Educacin Superior reconocidos por el CONESUP. excepto las
particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para investigacin o educacin agropecuaria.
Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en cuyos predios se encuentren reas de conservacin voluntaria de bosques y
ecosistemas prioritarios.
Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de reas Naturales del Ecuador PANE- reas Protegidas dc
rgimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras comunitarias.

Art. 181.-Liquidacion y pago.- El Servicio de Rentas Internas determinara el Impuesto en base al catastro que elabore y los
sujetos pasivos lo pagaran en las instituciones financieras autorizadas. hasta el 30 de junio de cada ano. conforme el procedimiento
establecido en el reglamento.