LEY N 1340

CODIGO TRIBUTARIO.
LEY DE 28 MAYO DE 1992

JAIME PAZ ZAMORA
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA


Por cuanto, el H. Congreso Nacional ha sancionado la siguiente Ley:

EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL

D E C R E T A:

TITULO I
DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

CAPITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES

ARTICULO 1.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todos los tributos de carcter nacional, departamental o
municipal, y a las relaciones jurdicas emergentes de ellos.

!ambi"n son aplicables a las obligaciones legales tributarias establecidas a #a$or de personas de derecho p%blico
descentrali&adas y no estatales, siempre 'ue no e(istan disposiciones especiales, en cuyo caso tendrn carcter supletorio.

ARTICULO 2.- Constituyen #uentes del derecho tributario:

)*+ Las normas constitucionales.

,*+ Las con$enciones internacionales.

-*+ Las Leyes.

.*+ Los /ecretos 0upremos, los reglamentos, las resoluciones y dems disposiciones de carcter general dictadas por el
Poder 1jecuti$o o los distintos rganos administrati$os nacionales y locales #acultados al e#ecto.

ARTICULO 3.- Las resoluciones, circulares, rdenes e instrucciones internas impartidas por los rganos
2dministrati$os o sus dependencias jerr'uicas a sus #unciones, no son de obser$ancia obligatoria para los
Contribuyentes y responsables.

ARTICULO 4 . 0olo la Ley puede:

1! Crear, modi#icar o suprimir tributos3 de#inir el hecho generador de la relacin tributaria, #ijar la tasa o el monto del tributo,
la base de su clculo e indicar el sujeto pasi$o.

2! 4torgar e(enciones, condonaciones, rebajas u otros bene#icios.

3! 1stablecer los procedimientos jurisdiccionales.

4! !ipi#icar las in#racciones y #ijar las respecti$as sanciones.

"! 1stablecer pri$ilegios, pre#erencias y garantas para el cobro de las obligaciones tributarias.

ARTICULO " . Las normas tributarias se interpretarn y aplicarn por los rganos autori&ados al e#ecto, respetando el espritu
y la letra de la Ley con arreglo a los m"todos admitidos en /erecho, pudi"ndose llegar a resultados restricti$os o e(tensi$os de
los t"rminos contenidos en a'uellas.

La disposicin precedente es tambi"n aplicable a las e(enciones.

ARTICULO # . La analoga ser admitida para llenar los $acos legales, pero en $irtud de ella no podr crearse tributos,
e(enciones, ni modi#icarse normas pree(istentes.

ARTICULO $.- Los casos 'ue no puedan resol$erse por las disposiciones de este Cdigo o de las Leyes e(presadas sobre
cada materia, se aplicarn supletoriamente los principios generales del /erecho !ributario y en su de#ecto los de las otras
ramas jurdicas 'ue correspondan a la naturale&a y #ines del caso particular.

ARTICULO 8.- Las #ormas jurdicas 'ue adopten los contribuyentes y responsables no obligan - slo a e#ectos impositi$os - a
la 2dministracin !ributaria. La misma podr atribuir a las situaciones y actos in$ocados por a'uellos, una signi#icacin distinta
cuando dichas #ormas jurdicas sean mani#iestamente inapropiadas a la realidad econmica de los hechos gra$ados. 1n este
caso, la Ley impositi$a se aplicar prescindiendo de tales #ormas, sin perjuicio de la e#icacia 'ue "stas tu$ieren en el mbito ci$il
u otro.

ARTICULO 9.- Las normas tributarias regirn desde la #echa de su publicacin o#icial o habi"ndose hecho "sta desde la #echa
'ue ellas determinen, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados siguientes:

1! Las normas re#erentes a la e(istencia o cuanta del tributo regirn desde el primer da del a5o calendario siguiente al de
su publicacin, cuando se trate de tributos 'ue determinen o li'uiden por perodos anuales o mayores y desde el primer
da del mes siguiente cuando se trate de perodos menores siempre 'ue hubiere habido publicacin de la Ley.

2! Las normas 'ue gra$an hechos inmediatos seguirn el principio general3 en algunos casos de e(cepcin, mediante
resolucin administrati$a de carcter general, podrn aplicarse a los hechos ocurridos desde la #echa de promulgacin,
siempre 'ue hubiere habido publicacin.

0e entiende por publicacin o#icial, a los #ines de este 2rtculo, a'uella por la 'ue se dan a conocer al p%blico las disposiciones
legales mediante la 6aceta 4#icial. 1n el caso de las normas administrati$as, ser su#iciente su publicacin ordenada y
autori&ada por la 2dministracin !ributaria en un rgano de prensa de circulacin nacional.

ARTICULO 10.- Los pla&os relati$os a las normas tributarias se computarn en la siguiente #orma:

1! Los pla&os en a5os y7o meses sern continuos y se $encern en el %ltimo momento hbil del da inmediato anterior al
e'ui$alente del a5o o mes respecti$o.

2! Los pla&os establecidos por das se entendern siempre re#eridos a das hbiles en tanto no e(cedan de die& das3
siendo ms e(tensos se computarn por das corridos.

3! Los pla&os en das 'ue determina este Cdigo, cuando la norma aplicable no disponga e(presamente lo contrario,
corrern de da a da comen&ando a computarse desde el primer momento hbil del da siguiente y se $encern en el
%ltimo momento hbil del da respecti$o.

4! 1n todos los casos, los t"rminos y pla&os 'ue $encieren en da inhbil para la administracin se entendern
prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.

ARTICULO 11.- Las normas tributarias tienen $igencia en el mbito territorial sometido a la potestad del rgano competente
para dictarlas.

ARTICULO 12.- Las normas contenidas en las con$enciones internacionales tendrn $igencia en todo el territorio nacional,
despu"s de la rati#icacin por el 1stado 8oli$iano, debiendo sujetarse a ellas las potestades tributarias locales.

CAPITULO II
DE LOS TRIBUTOS


ARTICULO 13.- !ributos son las prestaciones en dinero 'ue el 1stado, en ejercicio de su poder de imperio, e(ige con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento de sus #ines.

ARTICULO 14.- Los tributos son: los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales.

ARTICULO 1".- 9mpuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda
acti$idad estatal relati$a al contribuyente.

ARTICULO 1#.- !asa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin e#ecti$a de un ser$icio p%blico
indi$iduali&ado en el contribuyente. 0u producto no debe tener un destino ajeno al ser$icio 'ue constituye el presupuesto de la
obligacin.

No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de ser$icios no inherentes al 1stado.

ARTICULO 1$.- Contribucin especial en el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, bene#icios deri$ados de la
reali&acin de determinadas obras p%blicas o de acti$idades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
#inanciacin de dichas obras o a las acti$idades 'ue constituyen el presupuesto de la obligacin.

La contribucin de mejora es la instituida para costear la obra p%blica 'ue produce una $aloracin inmobiliaria y tiene como
lmite total el gasto reali&ado y como lmite indi$idual el incremento del $alor del inmueble bene#iciado.

La contribucin de 0eguridad 0ocial, es la prestacin a cargo de patronos y trabajadores integrantes de los grupos
bene#iciados, destinada a la #inanciacin de los ser$icios de la 0eguridad 0ocial.


TITULO II
DE LA RELACION JURIDICO OMPOSITI%A

CAPITULO I
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 18.- La obligacin tributaria surge entre el 1stado y otros entes p%blicos y los sujetos pasi$os en cuanto se
produce el hecho generador de la obligacin tributaria pre$isto por la norma legal.

Constituye en $nculo de carcter personal aun'ue su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con pri$ilegios
especiales.

ARTICULO 19.- Los con$enios celebrados entre particulares sobre materia tributaria en ning%n caso sern oponibles al :isco.

ARTICULO 20.- La obligacin tributaria no ser a#ectada por circunstancias relati$as a la $alide& de los actos o a la naturale&a
del objeto perseguido por las partes, ni por los e#ectos 'ue los hechos o actos gra$ados tengan en otras ramas jurdicas.

CAPITULO II
DEL SUJETO ACTI%O
ARTICULO 21.- 1s sujeto acti$o de la relacin tributaria el ente acreedor del tributo.

CAPITULO III
DEL SUJETO PASI%O

S&''()* P+(,&+-. DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 22.- 1s sujeto pasi$o la persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o de responsable.

ARTICULO 23.- 1stn solidaria e indi$isiblemente obligadas a'uellas personas respecto de las cuales se $eri#i'ue un mismo
hecho generador.

1n los dems casos la solidaridad e indi$isibilidad deben ser establecidas e(presamente por la Ley.

Los e#ectos de la solidaridad son:

1! La obligacin puede ser e(igida total o parcialmente a cuales'uiera de los deudores a eleccin del sujeto acti$o.

2! 1l pago total e#ectuado por uno de los deudores libera a los dems.

3! 1l cumplimiento de un deber #ormal por parte de uno de los obligados no libera a los dems cuando sea de utilidad
para el sujeto acti$o 'ue los otros obligados lo cumplan.

4! La e(encin o remisin de la obligacin libera a todos los deudores, sal$o 'ue el bene#icio haya sido concedido a
determinada persona. 1n este caso el sujeto acti$o podr e(igir el cumplimiento a los dems con deduccin de la parte
proporcional del bene#icio.

"! Cual'uier interrupcin o suspensin de la prescripcin, a #a$or o en contra de uno de los deudores, #a$orece o perjudica
a los dems.

#! 1n las relaciones pri$adas entre contribuyentes y responsables, la obligacin se di$ide entre ellos3 'uien e#ectu el pago
puede reclamar de los dems el total o una parte proporcional seg%n corresponda. 0i alguno #uere insol$ente su porcin
se distribuir a prorrata entre los otros. 1stas regulaciones no e(imen del pago al sujeto acti$o del total de la obligacin
ni a#ectan al principio de solidaridad establecido en este artculo.

S&''()* S&./*0-. CONTRIBUYENTES

ARTICULO 24.- 0on contribuyentes las personas en las 'ue se $eri#ica el hecho generador de la obligacin
!ributaria.
/icha condicin puede recaer:

1! 1n las personas #sicas, prescindiendo de su capacidad seg%n el /erecho Pri$ado.

2! 1n las personas jurdicas y en los dems entes colecti$os a 'uienes las leyes atribuyen calidad de sujetos de derecho.

3! 1n las entidades, colecti$idades o asociaciones 'ue construyen una unidad econmica, dispongan de patrimonio y
tengan autonoma #uncional, as care&can de personalidad jurdica.

ARTICULO 2".- Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes #ormales
establecidos por este Cdigo o por normas especiales, reconocidas, $igentes o 'ue se dictaren en el #uturo.

ARTICULO 2#.- Los derechos y obligaciones del contribuyente #allecido sern ejercitados o en su caso cumplidos por el
heredero o ttulo uni$ersal, sin perjuicio de 'ue "ste pueda acogerse al bene#icio de in$entario.

S&''()* T&+'&+-. RESPONSABLES

ARTICULO 2$.- ;esponsables son las personas 'ue sin tener el carcter de contribuyentes deben, por mandato e(preso de la
Ley, cumplir las obligaciones atribuidas a "stos.

ARTICULO 28.- 0on responsables solidarios con los contribuyentes, en su calidad de representantes de los mismos.

1! Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces.

2! Los directores, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems entes colecti$os con personalidad
legalmente reconocida.

3! Los 'ue dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colecti$os 'ue carecen de personalidad
jurdica.

4! Los mandatarios o gestores $oluntarios respecto de los bienes 'ue administren y dispongan.

"! Los sndicos de 'uiebras o concursos, los li'uidadores de las 'uiebras, los representantes de las sociedades en
li'uidacin, los administradores judiciales o particulares de las sucesiones.

La responsabilidad solidaria establecida en este artculo se limita al $alor de los bienes 'ue se administren a menos 'ue los
representantes hubieran actuado con dolo. 1sta responsabilidad no se har e#ecti$a silos responsables hubieren procedido con
la debida buena #e y diligencia.

ARTICULO 29.- 0on responsables solidarios en calidad de sucesores a ttulo particular:

1! Los donatarios y los legatarios por los tributos de$engados y los correspondientes a la transmisin-

2! Los ad'uirientes de bienes comerciales y dems sucesores en el acti$o y pasi$o de empresas o entes colecti$os con
personalidad jurdica o sin ella. 2 estos e#ectos se consideran sucesores a los socios y accionistas de las sociedades
li'uidadas.

La responsabilidad precedente est limitada al $alor de los bienes 'ue reciban, a menos 'ue los sucesores - socios en las
sociedades no annimas y administradores en los annimas o de responsabilidad limitada - hubieren actuado con dolo o culpa.
La pre$ista en el inciso ,* de este artculo cesar a los doce meses de e#ectuada la trans#erencia, si "sta #ue comunicada a la
autoridad tributaria con treinta das de anticipacin por lo menos.

ARTICULO 30.- 0on responsables directos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por
la norma legal o por el rgano 'ue tenga a su cargo la percepcin y #iscali&acin de los tributos, por sus #unciones p%blicas o
por ra&n de su acti$idad, o#icio o pro#esin inter$engan en actos u operaciones en las cuales deban e#ectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.

ARTICULO 31.- 1#ectuada la retencin o percepcin, el agente es el %nico responsable ante el :isco por el importe retenido o
percibido.
/e no reali&ar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de repeticin
contra este.

1l agente de retencin es responsable ante el contribuyente por las retenciones e#ectuadas sin normas legales o reglamentarias
'ue las autoricen.

S&''()* C/-+1-. DOMICILIO

ARTICULO 32.- 2 los e#ectos tributarios se presume 'ue el domicilio de las personas esta en:

1! 1l lugar de su residencia habitual, la cual se presumir cuando permane&can en ella ms de seis meses en un a5o
calendario.

2! 1l lugar donde desarrollen sus acti$idades ci$iles o comerciales, en caso de no conocerse la residencia o e(istir
di#icultad para determinarla.

3! 1l 'ue elija el sujeto acti$o, en caso de e(istir ms de un domicilio en el sentido de este artculo.

4! 1l lugar donde ocurre el hecho generador, en caso de no e(istir domicilio.

ARTICULO 33.- Las personas jurdicas se presume 'ue tienen domicilio para los e#ectos tributarios en los siguientes lugares:

1! 1l se5alado en la escritura de constitucin.

2! 1l lugar donde se encuentra su direccin o administracin e#ecti$a.

3! 1l lugar donde se halla el centro principal de su acti$idad, en caso de no conocerse dicha direccin o administracin.

4! 1l 'ue elija el sujeto acti$o, en caso de e(istir ms de un domicilio en el sentido de este artculo.

"! 1l lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no e(istir domicilio.

ARTICULO 34.- 1n cuanto a las personas #sica y jurdicas e(tranjeras domiciliadas en 8oli$ia, se aplican las siguientes
normas:

1! 0i tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a "stas las disposiciones de los artculos -,* y --*.

2! 1n los dems casos, tendrn como domicilio el de su representante.

3! 2 #alta de representantes, tendrn como domicilio el lugar donde ocurra el hecho generador del tributo.

ARTICULO 3".- Los contribuyentes y responsables con el acuerdo de la 2dministracin !ributaria, podrn #ijar un domicilio
especial a los e#ectos tributarios, con la con#ormidad de la 2dministracin !ributaria, la cual slo podr negar su aceptacin si
resultare incon$eniente para las tareas de determinacin y recaudacin.

La aceptacin de la 2dministracin se presume si no mani#iesta oposicin dentro de los treinta das siguientes a la
comunicacin de los contribuyentes y los responsables.

1l domicilio as constituido es el %nico $lido a todos los e#ectos tributarios.

La 2dministracin !ributaria podr, en cual'uier momento, re'uerir la constitucin de nue$o domicilio especial cuando ocurra la
circunstancia pre$ista en el prra#o primero del presente artculo.

ARTICULO 3#.- Los contribuyentes y los responsables tienen la obligacin de comunicar su domicilio #iscal y de considerarlo
en todas sus actuaciones ante la 2dministracin !ributaria.

/icho domicilio se tendr por subsistente en tanto no #uere cambiado de con#ormidad con el artculo precedente.
CAPITULO I%
DEL HECHO GENERADOR O IMPONIBLE

ARTICULO 3$.- Hecho generador o imponible es el e(presamente determinado por la Ley para tipi#icar el tributo cuya
reali&acin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

ARTICULO 38.- 0e considera ocurrido el hecho generador y e(istentes sus resultados:

1! 1n las situaciones de hecho, desde el momento en 'ue se hayan completado o reali&ado las circunstancias materiales
necesarias para 'ue produ&can los e#ectos tributarios 'ue normalmente le corresponde.

2! 1n las situaciones de derecho, desde el momento en 'ue estn de#initi$amente constituidas de con#ormidad con la
norma legal aplicable.

ARTICULO 39.- 1n los actos jurdicos sujetos a condicin el hecho generador se considerar per#eccionado:

1! 1n el momento de su celebracin, si la condicin #uese resolutoria.

2! 2l cumplirse la condicin, si esta #uere suspensi$a.

ARTICULO 40.- 0i el hecho generador estu$iese condicionado por al norma legal, se considerar per#eccionado en el
momento de su acaecimiento y no en el del cumplimiento de la condicin.

CAPITULO %
DE LA E2TINCION

ARTICULO 41.- La obligacin tributaria se e(tingue por las siguientes causas:

1! Pago.
2! Compensacin.
3! Con#usin.
4! Condonacin o remisin.
"! Prescripcin.

S&''()* P+(,&+- PAGO

ARTICULO 42.- 1l pago de los tributos debe ser e#ectuado por los contribuyentes o por los responsables.
La percepcin de los tributos se har en la misma #uente cuando as lo estable&can las leyes impositi$as, o cuando el rgano
encargado de la percepcin y #iscali&acin de los tributos lo disponga, por considerarlo con$eniente, se5alando las personas y
los casos en 'ue inter$endrn como agentes de retencin.

ARTICULO 43.- Los terceros e(tra5os a la obligacin tributaria tambi"n pueden reali&ar el pago, subrogndose %nicamente en
el derecho de cr"dito, a las garantas, pre#erencias y pri$ilegios sustanciales.

ARTICULO 44.-1l pago debe e#ectuarse en el lugar, la #echa y la #orma 'ue indi'uen las disposiciones legales.

ARTICULO 4".- Los pagos anticipados deben ser e(presamente dispuestos o autori&ados por normas legales.

Podr el rgano encargado de la percepcin y #iscali&acin de los tributos e(igir, dentro del perodo #iscal en curso, el ingreso
de importes a cuenta del impuesto 'ue se deba abonar al t"rmino de a'uel. 1stos anticipos podrn ser #ijados
proporcionalmente a la #raccin transcurrida del perodo #iscal y sobre la base del impuesto correspondiente al perodo
inmediato anterior o bien en base a otros ndices, tales como rentas, capitales, $entas importe de suministros o in$ersiones.

1n los impuestos 'ue se determinan sobre la base de declaraciones juradas, a #alta de norma e(presa, la cuanta del anticipo
se #ijar teniendo en cuenta las estimaciones del contribuyente.

ARTICULO 4#.- La 2dministracin podr, con carcter general, hasta antes de la iniciacin de la accin coacti$a y siempre con
carcter improrrogable, conceder #acilidades para el pago de los gra$menes, impuestos <e(cepto retenciones+, actuali&aciones
y multas a los contribuyentes y7o responsables 'ue lo soliciten en las condiciones 'ue estable&ca la reglamentacin 'ue al
e#ecto dicte la misma.

1stas #acilidades - para cuya concesin, en los casos 'ue superen los montos mnimos 'ue estable&ca en cumplimiento del
2rtculo -=. de este Cdigo, deber e(igirse la presentacin de boletas de garanta bancaria - incluirn un inter"s cuya tasa
ser igual a la acti$a bancaria comercial promedio nominal utili&ada para cr"ditos en moneda nacional con clusula de
mantenimiento de $alor, publicada por el 8anco Central de 8oli$ia.

1stas #acilidades tienen e#ecto simplemente suspensi$o y su incumplimiento dar lugar automticamente a la ejecucin de las
medidas 'ue corresponda aplicarse por la 2dministracin !ributaria seg%n sea el estado del caso.

!ambi"n se reconoce como $lidas las prorrogas de o#icio 'ue disponga con carcter general la 2dministracin, y a'uellas 'ue
est"n e(presamente determinadas por la norma legal reguladora del pago de los tributos.

ARTICULO 4$.- 1(iste pago por parte del contribuyente en los casos de percepcin o retencin en la #uente, pre$istos en el
2rtculo -=*.

S&''()* S&./*0-. COMPENSACION

ARTICULO 48.- 0e compensar de o#icio o a peticin de parte seg%n lo estable&can los ser$icios respecti$os, los cr"ditos
l'uidos y e(igibles del contribuyente por concepto de tributos y sus intereses, con las deudas li'uidadas por el mismo y no
obser$adas, o con las li'uidaciones de o#icio, re#erentes o perodos no prescritos comen&ando por los ms antiguos y aun'ue
pro$engan de distintos tributos, siempre 'ue sean recaudados por el mismo rgano administrati$o.

!ambi"n son compensables los cr"ditos por tributos y sus intereses, con las multas #irmes o ejecutoriadas 'ue no tengan
a#ectacin o destino especial.

ARTICULO 49.- Cuando la 2dministracin determine nue$as obligaciones, el contribuyente podr compensarlos con cr"ditos
tributarios 'ue tenga contra ella. 0i el cr"dito del contribuyente se re#iriese a perodos #iscales distintos de los comprendidos en
la determinacin de las nue$as obligaciones, tambi"n habr lugar a la compensacin.

La 2dministracin tendr similares #acultades de compensacin en las situaciones anlogas producidas a ra& de reclamaciones
del contribuyente-

S&''()* T&+'&+-. CON3USION.

ARTICULO "0.- 0e producir e(tincin por con#usin cuando el sujeto acti$o de la obligacin tributaria, como consecuencia de
la transmisin de los bienes o derechos sujetos al tributo, 'uedase colocado en la situacin del deudor.

S&''()* C/-+1-. CONDONACION O REMISION.

ARTICULO "1.- La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonado por Ley dictada con alcance general3 las
dems obligaciones, as como los intereses y las multas, slo pueden condonarse en la #orma y condiciones 'ue la Ley
estable&ca.

S&''()* 4/(*1-. PRESCRIPCION

ARTICULO "2.- La accin de la 2dministracin !ributaria para determinar la obligacin impositi$a, aplicar multas, hacer
$eri#icaciones, recti#icaciones o ajustes, y e(igir el pago de tributos, multas, intereses y recargos, prescribe a los cinco a5os.

1l t"rmino precedente se e(tender:

2 siete a5os cuando el contribuyente o responsable no cumplan con la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes, de
declarar el hecho generador o de presentar las declaraciones tributarias y, en los casos de determinacin de o#icio cuando la
2dministracin no tu$o conocimiento del hecho.

2 los e#ectos de la e(tensin del t"rmino se tendr en cuenta si los actos del contribuyente son intencionales o culposos,
con#orme a lo dispuesto por los artculo >?*, )=)* y ))@*.

ARTICULO "3.- 1l t"rmino se contar desde el )* de enero del a5o calendario siguiente a a'uel en 'ue se produjo el hecho
generador.

Para los tributos cuya determinacin o li'uidacin es peridica, se entender 'ue el hecho generador se produce al #inali&ar el
perodo de pago respecti$o.

ARTICULO "4.- 1l curso de la prescripcin se interrumpe:

1! Por la determinacin del tributo, sea esta e#ectuada por la 2dministracin !ributaria o por el contribuyente, tomndose
como #echa la de la noti#icacin o de la presentacin de la li'uidacin respecti$a.

2! Por el reconocimiento e(preso de la obligacin por parte del deudor.

3! Por el pedido de prrroga u otras #acilidades de pago.

9nterrumpida la prescripcin comen&ar a computarse nue$amente el t"rmino de un nue$o perodo a partir del )* de enero del
a5o calendario siguiente a a'uel en 'ue se produjo la interrupcin.

ARTICULO "".- 1l curso de la prescripcin se suspende por al interposicin de peticiones o recursos administrati$os por parte
del contribuyente desde la #echa de su presentacin hasta tres meses despu"s de la misma, mediare o no resolucin de#initi$a
de la 2dministracin sobre los mismos.

ARTICULO "#.- La prescripcin de la obligacin tributaria e(tingue la e(igibilidad de los intereses y multas si lo hubieren.

ARTICULO "$.- Lo pagado para satis#acer una obligacin prescrita no puede ser objeto de repeticin, aun'ue el pago se
hubiera e#ectuado sin conocimiento de la prescripcin.

CAPITULO %I
DE LOS INTERESES Y ACTUALIZACION

ARTICULO "8.- 1l pago parcial o total e#ectuado #uera de t"rmino hace surgir, sin necesidad de actuacin alguna de la
2dministracin !ributaria, la obligacin de pagar, junto con el tributo, un inter"s cuya tasa ser igual a la tasa acti$a bancaria
comercial promedio nominal utili&ada para cr"ditos en moneda nacional con clusula de mantenimiento de $alor, publicada por
el 8anco Central de 8oli$ia.

Los intereses se li'uidarn desde la #echa de su respecti$o $encimiento, hasta el da hbil anterior al pago. 0er aplicable a
todo el perodo de la mora a tasa 'ue rija el da hbil anterior al del pago de la deuda, del pedido de prrroga, del pliego de
cargo o de la apertura del concurso, aun'ue en el transcurso de a'uel perodo hubieran estado $igentes otras alcuotas.

La aplicacin de pagar los intereses subsiste aun'ue no e(ista disposicin e(presa de la 2dministracin al recibir el pago de la
deuda principal <retenciones, percepciones, anticipos, saldos de impuestos, multas, actuali&aciones, etc.+ o no hubiese
se5alado e(presamente su derecho a percibirlos.

ARTICULO "9.- 0e establece un r"gimen de actuali&acin automtica, sin necesidad de actuacin por parte del ente acreedor,
de los cr"ditos a #a$or del :isco y de los particulares en la #orma y condiciones 'ue se indican en los prra#os siguientes.

Cuando los tributos, sus anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones, multas e intereses, se cancelen con
posterioridad a la #echa #ijada por los respecti$os $encimientos, la deuda resultante se actuali&ar por el lapso transcurrido
desde dicha #echa hasta a'uella en 'ue se e#ectuare el pago.

Cuando correspondiere la actuali&acin de multas, se entender por #echa de $encimiento, a los e#ectos del clculo respecti$o,
a'uella 'ue la 2dministracin !ributaria hubiese otorgado para el pago de las mismas.

/e corresponder la actuali&acin de intereses por no haber sido pagados juntamente con el tributo, se entender por #echa de
$encimiento, a los #ines del clculo de la misma, la #echa de ingreso del tributo, total o parcial, e#ectuado #uera de t"rmino.

La actuali&acin integrar la base para el clculo de las sanciones y accesorios pre$istos en este Cdigo.

La actuali&acin proceder sobre la base de la $ariacin de la coti&acin o#icial para la $enta del /lar estadounidense con
respecto de la moneda nacional, producida entre el da de $encimiento de la obligacin #iscal y el da hbil anterior al 'ue se la
realice.

ARTICULO #0.- Los artculos @?* y @>* de este Cdigo son tambi"n aplicables a las deudas del :isco resultantes del cobro
indebido o errnea de tributos.

1n este caso, los intereses y actuali&acin se li'uidarn a partir de los treinta das de la reclamacin del contribuyente o en su
caso, de la noti#icacin con la demanda.

1l derecho de cobrar intereses y actuali&acin a la 2dministracin !ributaria slo se har e(tensi$o a tres a5os en 'ue prescribe
el derecho de repetir cual'uier pago e(cedente o indebido de impuestos.

CAPITULO %II
DE LOS PRI%ILEGIOS

ARTICULO #1.- Los cr"ditos por tributos go&an de pri$ilegio general sobre todos los bienes del contribuyentes o responsable y
tendrn prelacin sobre los dems cr"ditos con e(cepcin de los determinados en el siguiente orden:

1! Los salarios y sueldos de los trabajadores y empleados dependientes.

2! Los bene#icios sociales a los trabajadores y empleados y las pensiones alimenticias, declaradas u homologadas
judicialmente.
3! Los garanti&ados con derecho real, siempre 'ue "ste se haya constituido e inscrito en el ;egistro de /erechos ;eales
con anterioridad a la determinacin del cr"dito #iscal.

1l pri$ilegio slo alcan&a a los tributos correspondientes al a5o en 'ue se in$o'ue y los cinco anteriores y no es e(tensi$o a los
intereses ni a las sanciones de carcter puniti$o.

CAPITULO %III
DE LAS E2ENCIONES

ARTICULO #2.- 1(encin es la dispensa de la obligacin tributaria establecida por Ley.

ARTICULO #3.- La Ley 'ue estable&ca e(enciones especi#icar las condiciones y re'uisitos e(igidos para su otorgamiento, los
tributos 'ue comprende, si es total o parcial y, en su caso, el pla&o de su duracin.

ARTICULO #4.- La e(encin no se e(tiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento.

ARTICULO #".- La e(encin concedida con pla&o determinado no puede ser derogada ni modi#icada por Ley posterior.

TITULO III
DE LAS IN3RACCIONES Y SANCIONES

CAPITULO I
DE LA PARTE GENERAL

S&''()* P+(,&+-. DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO ##.- Las normas tributarias puniti$as slo regirn para el #uturo. No obstante, tendrn e#ecto retroacti$o las 'ue
supriman in#racciones, estable&can sanciones ms benignas o t"rminos de prescripcin ms bre$es.

ARTICULO #$.- Las disposiciones de este Cdigo se aplican a todas las in#racciones tributarias.

2 #alta de normas tributarias e(presas se aplicarn supletoriamente los principios generales del /erecho, compatibles con las
caractersticas del /erecho !ributario.

No estn sujetas a la responsabilidad penal de derecho com%n, las in#racciones tributarias pre$istas en el captulo 99 de este
!tulo, 0ecciones cuarta, 'uinta, se(ta y s"ptima.

S&''()* S&./*0-. DELITOS CONTRA%ENCIONES

ARTICULO #8.- !oda accin y omisin 'ue importe $iolacin de normas tributarias sustanti$as o #ormales, constituye delito o
contra$encin punible en la medida y con los alcances establecidos en este Cdigo y en leyes especiales.

ARTICULO #9.- 0on delitos tributarios:

1! La de#raudacin
2! 1l contrabando
3! La instigacin p%blica a no pagar los tributos.

ARTICULO $0.- 0on contra$enciones tributarias:

1! La e$asin
2! La mora
3! 1l incumplimiento de los deberes por los #uncionarios de la 2dministracin tributaria.

ARTICULO $1.- Los delitos y las contra$enciones tributarias para su constitucin re'uieren la presencia del dolo o culpa.

Las presunciones establecidas al respecto en este Cdigo o en leyes especiales, admiten prueba en contrario y presuponen el
conocimiento por parte del imputado de los hechos 'ue le sir$en de base.

ARTICULO $2.- Cuando un hecho o conducta incida en ms de un delito o contra$encin, se aplicar la sancin mayor
correspondiente a uno de ellos agra$a con un cuarto de la pena.

ARTICULO $3.- La tentati$a de /e#raudacin ser sancionada con penas e'ui$alentes de dos tercios de las correspondientes
al delito.

ARTICULO $4.- Habr reincidencia siempre 'ue el sancionado por resolucin o sentencia #irmes, cometiere un nue$o delito o
contra$encin del mismo tipo dentro del pla&o de tres a5os contados a partir de la #echa de haberse dictado a'uellas.

Habr reiteracin de delitos o contra$encin, cuando el imputado incurre en nue$o delito o contra$encin del mismo tipo, sin
'ue mediare condena por sentencia o resolucin #irmes.

ARTICULO $".- Las acciones y sanciones por delito o contra$enciones tributarias se e(tinguen:

1! Por muerte del in#ractor, en el caso de las sanciones indicadas en los incisos )*+, @*+, A*+, B*+ y ?*+ del 2rt. ??, sin 'ue
esto importe la e(tincin de la accin y de la sancin contra los coautores, cmplices y encubridores. 0ubsistir la
responsabilidad por multas 'ue hubieren 'uedado #irmes o pasadas en autoridad de cosa ju&gada, a la #echa del
#allecimiento.

1n todos los casos en 'ue correspondiere el comiso y la clausura, la muerte del in#ractor e(tinguir las acciones y
sanciones respecti$as.

2! Por indulto dispuesto por Ley

3! Por prescripcin

ARTICULO $#.- 1l derecho de aplicar sanciones prescribe por el transcurso de los t"rminos siguientes:

1! Cinco a5os contados desde el )* de enero del a5o calendario siguiente a a'uel en 'ue se cometi el delito o la
in#raccin.

2! Cuando la administracin tributaria hubiere tenido conocimiento del delito o la contra$encin, el t"rmino ser de dos
a5os contados desde el )* de enero del a5o calendario siguiente a a'uel en 'ue tu$o ese conocimiento, pero en ning%n
caso el t"rmino podr e(ceder del #ijado en el inciso anterior. 1l conocimiento de delito o la contra$encin por parte de
la 2dministracin deber ser aprobado #ehacientemente, por el in#ractor.

3! Para la mora, los pla&os procedentes se reducirn a la mitad.

ARTICULO $$.- La prescripcin se interrumpe una sola $e& por al comisin de nue$os delitos o contra$enciones del mismo
tipo. 1l nue$o pla&o se contar desde el )* de enero del a5o calendario siguiente a'uel en se reiter el delito o la contra$encin.

Los t"rminos se suspenden durante la sustanciacin de la causa en la #ase administrati$a por un pla&o de tres meses desde la
primera noti#icacin al imputado.

S&''()* T&+'&+-. RESPONSABILIDAD

ARTICULO $8.- La responsabilidad por los delitos o contra$enciones es personal, sal$o las e(cepciones establecidas en este
Cdigo.

ARTICULO $9.- 1(cluye de responsabilidad:
1! La incapacidad absoluta cali#icada por autoridad judicial.

2! La #uer&a mayor.

3! 1l error en cuanto al hecho 'ue constituye la in#raccin.

4! La obediencia debida en cumplimiento de la Ley.

ARTICULO 80.- Pueden ser e(imidos de responsabilidad 'uienes, por error e(cusable de hecho o de derecho, hayan
considerado lcita la accin o la omisin.

1s e(cusable el error en 'ue incurriera el in#ractor inducido por alguno de los pro#esionales a 'ue se re#iere el artculo ?,*.

ARTICULO 81.- 0e aplicar la misma sancin 'ue al autor principal, sin perjuicio de la graduacin de la pena 'ue
correspondiere:

1! 2 los coautores, cmplices y encubridores considerndose tales a los 'ue #inancien, instiguen o ayuden de cual'uier
manera al autor seg%n el caso.

2! 2l 'ue, para su pro$echo, ad'uiera o tenga en su poder, oculte, $enda o colabore en la $enta o negociacin de
mercaderas, productos respecto de los cuales sepa o debe saber, con#orme a las circunstancias, en 'ue se ha
cometido un delito o contra$encin.

3! 2 los terceros, 'ue a%n cuando no tu$ieren deberes tributarios a su cargo, #aciliten por su culpa o dolo la comisin de un
delito o contra$encin.

ARTICULO 82.- 2 los pro#esionales 'ue participen en delitos tributarios en cual'uiera de las #ormas pre$istas en el artculo ?)*
de este Cdigo, adems de las sanciones en "l establecidas, podr suspend"rseles en el ejercicio de la pro#esin ante las
autoridades de la 2dministracin !ributaria por el t"rmino de seis meses a un a5o de juicio del !ribunal.

ARTICULO 83.- 0e consideran pro#esionales, a los e#ectos del artculo anterior, a los abogados, auditores, contadores,
economistas, notarios, agentes de aduana y dems personas 'ue por su ttulo, o#icio o acti$idad habitual sean especialmente
$ersados en materia tributaria.

2 los mismos e#ectos sern considerados tambi"n pro#esionales, los ingenieros y dems pro#esionales capacitados y
habilitados para reali&ar re$al%os t"cnicos.

ARTICULO 84.- Las entidades o colecti$idades, tengan o no personalidad jurdica, podrn ser sancionadas pecuniariamente
por delitos o contra$enciones tributarias.

0in perjuicio de la responsabilidad pecuniaria de la entidad, sus representantes, directores, gerentes, administradores o
mandatarios podrn ser sancionados por su actuacin personal en el delito o contra$encin, siempre 'ue hubieran actuado con
dolo o culpa.

ARTICULO 8".- Cuando un mandatario, representante, administrador o encargado incurriere en in#raccin, los representados
sern responsables por las sanciones pecuniarias, sin perjuicio del derecho a repetir contra a'uellos.

ARTICULO 8#.- Las entidades o colecti$idades y los patrones en general son responsables por las sanciones pecuniarias
aplicadas a sus dependientes por su actuacin como tales, por la in#raccin materia de la sancin.

S&''()* C/-+1-. SANCIONES

ARTICULO 8$.- La pena de presidio slo podr ser aplicada por los rganos judiciales competentes3 para el e#ecto la
resolucin o sentencia #irme de los rganos administrati$os o del !ribunal :iscal, debern ser en$iados a la justicia ordinaria.

La aplicacin de la pena se sujetar a lo dispuesto por el 2rtculo -)B del Cdigo Penal.

ARTICULO 88.- Las sanciones aplicables son:

1! Presidio.

2! Culta.

3! Comiso de los e#ectos materiales objeto del delito o de la contra$encin o utili&ados para cometerlos.

4! Clausura temporal del establecimiento.

"! 0uspensin y destitucin de cargos p%blicos.

#! 9nhabilitacin de#initi$a para el ejercicio de cargos p%blicos, o#icios y pro#esiones.

$! P"rdida de concesiones, pri$ilegios y prerrogati$as.

8! Cancelacin de inscripcin en registros p%blicos.

ARTICULO 89.- Las sanciones establecidas por este Cdigo para el Contrabando y el 9ncumplimiento de los /eberes
:ormales, e(cepto la :alta de Presentacin de /eclaraciones Duradas, se graduarn tomando en cuenta las siguientes
circunstancias atenuantes o agra$antes:

1! La reincidencia y la reiteracin.

2! La condicin de #uncionario o empleado p%blico 'ue tenga el imputado.

3! 1l grado de cultura del in#ractor y el conocimiento 'ue tu$o o debi tener de la norma legal in#ringida.

4! La importancia del perjuicio #iscal y las caractersticas del delito o de la contra$encin.

"! La conducta 'ue el in#ractor asuma en el esclarecimiento de los hechos.

#! 1l dolo o la culpa.

$! La incapacidad relati$a.

8! La presentacin espontnea para la regulacin del cr"dito tributario. No se reputa espontnea la presentacin moti$ada
por una inspeccin e#ectuada u ordenada por la 2dministracin.

9! Las dems circunstancias 'ue resulten de los procedimientos administrati$os o jurisdiccionales, aun'ue no est"n
pre$istas e(presamente por la Ley.

ARTICULO 90.- Con e(cepcin de los casos se5alados en el artculo precedente, las sanciones pecuniarias establecidas por
el presente !tulo se sujetarn al siguiente r"gimen de incenti$os para su cumplimiento $oluntario.

0ern rebajadas en el ?@E cuando el contribuyente o responsable, subsane espontneamente la in#raccin con anterioridad a
cual'uier noti#icacin o re'uerimiento de la 2dministracin !ributaria, relati$a al tributo y perodo regulari&ado.
0i la regulari&acin se produjere una $e& iniciada la #iscali&acin y antes de noti#icarse el cargo respecti$o, la sancin ser
rebajada en un @=E.

1n el supuesto 'ue se de curso a la pretensin #iscal y el pago correspondiente se produ&ca despu"s de noti#icado el cargo y
antes de dictarse la ;esolucin /eterminati$a, la sancin se reducir en un ,@E.

ARTICULO 91.- Los rganos judiciales podrn resol$er la suspensin condicional de la pena de prisin in#erior a un a5o,
cuando se trate de delincuentes o contra$enciones sin antecedentes penales tributarios y atendiendo a las circunstancias del
caso.

ARTICULO 92.- 1n ning%n caso las sanciones pecuniarias podrn ser con$ertidas en pena de prisin.

ARTICULO 93.- 0i no #uere posible el comiso por no poder aprehenderse las mercaderas u objetos ser reempla&ado por
multa e'ui$alente al $alor de "stos.

ARTICULO 94.- Cuando un juicio del rgano 'ue aplica la sancin e(ista una di#erencia apreciable de $alor entre la
mercadera objeto del delito o contra$encin y los medios o instrumentos utili&ados para cometerlos, se sustituir el comiso de
"stos por una multa adicional e'ui$alente a dos $eces el $alor de la mercadera objeto del delito o contra$encin, siempre 'ue
los responsables no sean reincidentes en el mismo tipo de in#raccin.

ARTICULO 9".- Cuando las sanciones est"n relacionadas con el $alor de las mercaderas u objetos en delito o contra$encin,
se tomar en cuenta el $alor de mercado del da en 'ue se cometieron "stos.

1n materia de sanciones aduaneros el $alor a tomarse en cuenta ser el $alor C9: aduana o el mnimo imponible.

ARTICULO 9#.- Las sanciones establecidas, sal$o las de prisin, prescribirn por el transcurso de cinco a5os contados desde
el )* de enero del a5o calendario siguiente a a'uel en 'ue 'ued #irme la resolucin o la sentencia 'ue las impuso.

ARTICULO 9$.-Las sanciones de prisin prescriben por el transcurso de un tiempo igual al de la condena.

1n t"rmino se computar desde el da siguiente al de la noti#icacin de la sentencia al condenado.



CAPITULO II
DE LA PRIMERA PARTE ESPECIAL DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS

S&''()* P+(,&+-. DE3RAUDACION

ARTICULO 98.- Comete delito de de#raudacin el 'ue, mediante simulacin, ocultacin, maniobras o cual'uier otra #orma de
enga5o, induce a error al :isco, del 'ue resulte para si o un tercero, un pago de menos del tributo o e(pensas del derecho #iscal
a su percepcin.

1s agra$ante especial la circunstancia de 'ue la de#raudacin se cometa con la complicidad del #uncionario 'ue por ra&n de su
cargo, inter$enga o deba inter$enir en los hechos constituti$os este delito.

ARTICULO 99.-0on casos de de#raudacin, de acuerdo con el 2rtculo >?* de este Cdigo sin perjuicio de otros hechos
parecidos:

1! /eclarar ci#ras o datos #alsos u omitir deliberadamente circunstancias 'ue in#luyan en la determinacin de la obligacin
tributaria.

1n operaciones de comercio e(terior, presentar documentos de origen con declaracin sub$aluada respecto al $alor
real de las mercancas con relacin a los precios $igentes en el mercado internacional3 presentar documentos de origen
con pesos y7o cantidades in#eriores a los reales3 alterar las ci#ras de li'uidacin de gra$menes e impuestos3 cuya
consecuencia sea el pago de tributos aduaneros menores, aumentos indebidos de saldos a #a$or del contribuyente o
responsable, obtencin indebida de notas de cr"dito negociables, notas de cr"dito #iscal u otros $alores similares.


2! 1mplear mercaderas o productos bene#iciados por e(cenciones o #ran'uicias en #ines distintos de los 'ue corresponde
seg%n la e(encin o #ran'uicia.

3! 1laborar o comerciar clandestinamente con mercaderas gra$adas, considerndose comprendidas en esta pre$isin la
sustraccin a los controles #iscales3 la no emisin de notas #iscales3 la utili&acin indebida de sellos, timbres, precintos y
dems delitos de control o su destruccin o adulteracin3 la alteracin de las caractersticas de las mercaderas, su
ocultacin, cambio de destino o #alsa indicacin de su procedencia.

4! !esti#icarn los #uncionarios o empleados p%blicos, o los depositarios de la #" p%blica, el haberse satis#echo un tributo
sin 'ue ello realmente hubiera ocurrido.

"! 4cultar mercaderas o e#ectos gra$ados, siempre 'ue el hecho no con#igure contrabando.

ARTICULO 100.- 0e presume la accin de de#raudar cuando:

1! 0e adopten conductas, #ormas, modalidades o estructuras jurdicas mani#iestamente inadecuadas para con#igurar la
e#ecti$a operacin gra$ada y ello se tradu&ca en apreciable disminucin del ingreso tributario.

2! No se ingresen en los pla&os establecidos los importes retenidos por tributos.

3! 0e lle$en dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos.

4! 1(ista contradiccin e$idente entre los asientos de los libros o documentos y los datos consignados en las
declaraciones tributarias.

"! No se lle$en o e(hiban libros, documentos o antecedentes contables, e(cepto en los casos en 'ue la ley e(ima de esta
obligacin.

#! 0e produ&can in#ormaciones ine(actas sobre las acti$idades o negocios.

$! 0e omita el a$iso de hechos pre$istos en la ley como generadores de tributos o no se proporcione la documentacin
correspondiente.

ARTICULO 101.-La de#raudacin #iscal ser penada con las sanciones siguientes:

1! Culta del )==E del monto de tributo omitido, actuali&ado de acuerdo a lo establecido en la presente Ley.

2! Pri$acin de libertad de un mes a cinco a5os.

S&''()* S&./*0-. CONTRABANDO

ARTICULO 102.- 1l contrabando es delito de orden p%blico 'ue consiste en la ilcita circulacin, tr#ico, comercio o tenencia de
productos primarios, artculos en procesos de elaboracin o acabados y semo$ientes, sujetos a #iscali&acin aduanera, sea 'ue
est"n permitidos o prohibidos de importacin o e(portacin por mandato legal, no des$irtundose el delito por el hecho de 'ue
los productos o artculos se encuentren e(entos del pago de gra$menes aduaneros.

Para #ines de tributacin aduanera el t"rmino mercadera abarca a los bienes e(presados y a la generalidad de bienes 'ue son
de dominio del comercio uni$ersal.

ARTICULO 103.- 1n todos los casos se entiende 'ue el contrabando es doloso sal$o prueba en contrario.

ARTICULO 104.- 0e tipi#ica como contrabando sin perjuicio de otras conductas similares, los siguientes hechos cuando se
produ&can dentro del territorio nacional o en las &onas #rancas:

1! La entrada o salida de mercancas, objetos o productos.

-! -! Por $as o lugares no autori&ados.
0e entiende por $as o lugares autori&ados, a'uellos e(presamente establecidos por el Cinisterio de :inan&as.
5! 5! 1n horas #uera de las se5aladas o e(cepcionalmente habilitadas.
'! '! Cuya entrada o salida estu$iera prohibida.

2! La accin u omisin tendiente a hacer aparecer como nacionali&adas mercancas introducidas temporalmente.

3! La e(istencia de mercancas sin la documentacin e(igida por las disposiciones $igentes, en depsitos o lugares de
$enta o en los medios de transporte utili&ados para la entrada o salida.

4! La des$iacin o sustitucin total o parcial de mercancas en las operaciones de importacin, e(portacin, trnsito,
depsito, almacenamiento, reembar'ue, transbordo o traslado.

"! La #alta de pago de impuestos internos de alcoholes, bebidas alcohlicas en general, cigarrillos y tabacos de acuerdo a
normas legales $igentes.

#! La ocultacin dolosa, por cual'uier medio, en el paso por los puestos aduaneros, de mercancas u objetos sujetos a
gra$menes.

$! La utili&acin de cargos diplomticos o #unciones o#iciales para la internacin ilegal de mercancas al amparo de
#ran'uicias, o su $enta al margen de lo estipulado en las normas legales.

8! La discrepancia 'ue e(ista entre la mercanca encontrada y la declarada en la pli&a o en el mani#iesto de carga, en lo
relati$o a naturale&a, especie y peso, #uera de los recintos aduaneros.

9! La entrega o descarga de mercancas por los portadores en sitios no autori&ados para ese e#ecto.

10! La utili&acin de medios de transporte 'ue care&can de documentacin legal.

11! 1l transporte de mercancas total o parcialmente indocumentadas en $ehculos de transporte automotri&. Los
responsables o propietarios de dichos $ehculos sern considerados cmplices del delito de Contrabando, e(cepto
cuando transporten contenedores precintados y los entreguen en recintos aduaneros.

12! La e(portacin o tr#ico ilegal de la ri'ue&a artstica, histrica y ar'ueolgica del pas, cuya preser$acin est regulada
por disposiciones legales.

13! La internacin o e(portacin de piedras preciosas, semipreciosas y metales preciosos, $ulnerando est regulada por
disposiciones legales.

14! Las mercancas no declaradas con relacin a las consignadas en sus respecti$os mani#iestos de carga, interceptadas y
$eri#icadas antes de su ingreso al recinto aduanero.

1"! Las mercancas no declaradas con relacin a las declaradas o consignadas en pli&as, #uera de los recintos aduaneros.

1#! La utili&acin de pli&as de $igencia #enecida, caducada de acuerdo a pla&os establecidos por disposiciones legales.

La #actura, nota #iscal o de remisin emitida por las empresas legalmente establecidas en el pas con registro tributario
#cilmente identi#icable es su#iciente documento para el trnsito interno de mercaderas.

ARTICULO 10".- Constituyen agra$antes en el delito de contrabando:

1! Cuando inter$ienen tres o ms personas.

2! Cuando hubiere intimidacin, amena&a, e(hibicin de armas, $iolencia en las personas o #uer&a #sica en las cosas.

3! Cuando medie $iolacin de sellos, documentos, precintos u otros medios de seguridad utili&ados por el :isco.

4! Cuando se #alsi#i'uen sellos, timbres, marcas o documentos p%blicos.

"! Cuando colabore un #uncionario o empleado p%blico 'ue por ra&n de su cargo inter$ino o debi inter$enir en el hecho o
cuando para la comisin del delito se utili&are indebidamente #ran'uicias diplomticas u o#iciales.

#! Cuando se trate de contrabando de armas, municiones, e(plosi$os y a#ines, alcaloides, narcticos o sustancias y
elementos de cual'uier ndole, cuyo uso se hubiera declarado atentatorio contra la seguridad del 1stado o la salud
p%blica, e(ceptundose en este caso las substancias peligrosas o controladas regidas por la Ley de ;"gimen de la
Coca y 0ubstancias Controladas.

$! 0i mediare, cohecho, soborno o tentati$a de consumacin de estos delitos.

8! 0i se sustituy placas, series y 7o n%meros de $ehculos automotores de origen importado.

9! La reincidencia y la reiteracin.

ARTICULO 10#.- 1l contrabando ser penado con las siguientes sanciones:

1! Pri$acin de libertad.

a+ a+ /e un mes a un a5o, cuando no mediaren las circunstancias agra$antes establecidas en el
2rtculo )=@* de este Cdigo.

b+ b+ /e un a5o a dos a5os en las situaciones pre$istas en los incisos )*+ al @*+ del 2rtculo )=@*.

c+ c+ /e cuatro a seis a5os en la situacin pre$ista en el inciso A*+ del 2rt. )=@*.

2! 2dems de la pena de prisin, se aplicarn como sanciones accesorias:

a+ a+ Cultas de una o dos $eces el monto de los impuestos o gra$menes de#raudados.

b+ b+ Comiso de las mercaderas y de los instrumentos o medios 'ue hubieren ser$ido para el
contrabando tales como los $ehculos, aerona$es, bodegas, carros, ac"milas, arte#actos, enseres, aparatos en
general, y todos los objetos 'ue hubieran ser$ido para el contrabando sin perjuicio de lo establecido en el
artculo >.* de este Cdigo.

3! !eniendo en consideracin la gra$edad del delito podrn aplicarse adems, las sanciones:

a+ a+ 9nhabilitacin para ejercer directa o indirectamente acti$idades relacionadas con operaciones
aduaneras y de comercio de importacin y e(portacin de dos meses a cinco a5os.
b+ b+ 9nhabilitacin especial para ejercer el comercio de uno a tres a5os.
c+ c+ P"rdida de las concesiones, pri$ilegios y prerrogati$as de 'ue go&aren las personas #sicas o
jurdicas.
d+ d+ Cancelacin de inscripcin en los registros p%blicos, hasta un m(imo de tres a5os.

ARTICULO 10$.- No se aplicar pena de pri$acin de libertad, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el 2rtculo )=A*,
incisos ,* y -*:

a+ a+ Cuando el $alor de las mercancas objeto de contrabando no e(ceda de die& mil 8oli$ianos <8s. )=.===.-+

1l monto e(presado precedentemente se actuali&ar anualmente de acuerdo a lo establecido en el 2rtculo @>* de este
Cdigo.

1l Cinisterio de :inan&as dictar normas administrati$as #ijando el nue$o monto, 'ue regir a partir del )* de enero del
a5o siguiente.

b+ b+ Cuando a juicio del !ribunal la conducta del agente no re$ele peligrosidad y sea "ste el primer delito.

ARTICULO 108.-0i para lle$ar a cabo la entrada o salida ilcita se recurre a di$ersos actos sucesi$os 'ue separadamente
pudieran considerarse incluidos en el concepto gen"rico establecido en el 2rtculo )=,* de este Cdigo, toda la serie de hechos
se estimar como un solo contrabando, pero si en la comisin del delito concurre alg%n otro acto delictuoso distinto del
contrabando, se seguirn las reglas del concurso de delitos.

ARTICULO 109.- 0on encubridores adems de los mencionados en el 2rtculo ?)*, 'uienes a sabiendas comercian con
personas 'ue tienen bienes de procedencia e(tranjera ilegalmente introducidos.

ARTICULO 110.- 1l delito de contrabando ser conocido y resuelto por la 2dministracin de 2duanas de la respecti$a
jurisdiccin. La ;esolucin 2dministrati$a podr ser impugnada con arreglo a los 2rtculos )B.* y siguientes de este Cdigo.

1n caso de 'ue ella cali#i'ue el delito y estable&ca la sancin respecti$a, la demanda, slo ser admisible pre$io depsito de los
impuestos determinados, siempre 'ue la mercadera materia del juicio no hubiere sido aprehendido o 'ue su $alor no alcance a
cubrir el monto li'uidado por estos impuestos.

Las multas y recargos se pagarn en ejecucin de sentencia.

S&''()* T&+'&+-. INSTIGACION PUBLICA A NO PAGAR IMPUESTOS

ARTICULO 111.- Comete delito 'ui"n instigare p%blicamente a no pagar, rehusar o demorar el pago de los tributos, 'ue ser
sancionado con multa de 8s. @==.- <FG9N91N!40 ==7)== 84L9H92N40+ a 8s. @.===.- <C9NC4 C9L ==7)== 84L9H92N40+.

1l Cinisterio de :inan&as, anualmente regular el monto 'ue regir a partir del )* de enero del siguiente a5o.

ARTICULO 112.- Cuando la instigacin $aya acompa5ada por $as de hecho, amena&as o maniobras concertadas, tendentes
a organi&ar la negati$a colecti$a al cumplimiento de las obligaciones #iscales, podr imponerse adems de la multa establecida
en el artculo anterior, pri$acin de libertad hasta de tres meses.

ARTICULO 113.-Los miembros o representantes de las personas jurdicas 'ue hayan participado acti$amente en la comisin
del delito, sern pasibles de la pena de prisin a 'ue se re#iere el artculo anterior.

DE LA SEGUNDA PARTE ESPECIAL DE LAS IN3RACCIONES TRIBUTARIAS

S&''()* C/-+1-. E%ASION

ARTICULO 114.- 9ncurre en e$asin #iscal el 'ue mediante accin u omisin 'ue no constituya de#raudacin o contrabando,
determine una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios o el otorgamiento indebido de e(enciones u otras $entajas
#iscales.

ARTICULO 11".- 0e considera con#igurada la e$asin cuando se compruebe 'ue:

1! Los agentes de retencin no han e#ectuado las retenciones a 'ue estn obligados.

2! Los contribuyentes han omitido el pago de los tributos.

ARTICULO 11#.- 1l delito de e$asin ser penado con una multa del @=E del monto del tributo omitido, actuali&ado de
acuerdo a lo establecido en el presente !tulo. 1sta sancin se sujetar al tratamiento 'ue se dispone en el 2rtculo >=* de este
Cdigo.

S&''()* 4/(*1-. MORA

ARTICULO 11$.- 9ncurre en mora el 'ue paga el tributo despu"s de la #echa establecida al e#ecto, o despu"s de la #echa de la
prrroga a 'ue se re#iere el 2rtculo .A* de este Cdigo.

ARTICULO 118.- 1l delito de mora ser penado con una multa e'ui$alente al )=E de los intereses pre$istos en el artculo @?*
independientemente del pago de "stos, los 'ue sern actuali&ables, en su caso, seg%n las normas del 2rtculo @>*.

S&''()* S&61-. INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES 3ORMALES

ARTICULO 119.- Constituye incumplimiento de los deberes #ormales toda accin u omisin de los contribuyentes,
responsables o terceros, 'ue $iole las disposiciones relati$as a la determinacin de la obligacin tributaria u obstaculice la
#iscali&acin por parte de la autoridad administrati$a.

ARTICULO 120.- 9ncurren en in#raccin de deberes #ormales, sin perjuicio de otras situaciones anlogas:

1! Los 'ue no cumplan las obligaciones establecidas en el artculo ).,* y dems disposiciones de este Cdigo.

2! Los 'ue no cumplan los deberes #ormales establecidos en las normas administrati$as a 'ue se re#iere el artculo ,*,
inciso .+ de este Cdigo.

ARTICULO 121.-1l incumplimiento de los /eberes :ormales pre$istos en el 2rtculo ).,*, con e(cepcin de la #alta de
presentacin de /eclaraciones Duradas, ser sancionado con multa de 8s. )A=.- <C91N!4 0101N!2 84LH92N40+ a 8s.
).A==.- <C9L 0190C91N!40 84L9H92N40+.

La #alta de presentacin de declaraciones juradas dentro de los pla&os #ijados por la 2dministracin !ributaria, ser penada con
una multa de die& por ciento <)=E+ sobre el impuesto a pagar actuali&ado, hasta un m(imo de 8s. ).A==.- <C9L 0190C91N!40
84L9H92N40+, con un monto mnimo de 8s. -@.- <!;19N!2 I C9NC4 84L9H92N40+, en el caso de personas naturales, y 8s.
)A=.- <C91N!4 0101N!2 84L9H92N40+ en el caso de personas jurdicas,

9guales montos se aplicarn cuando no se produ&ca la presentacin una $e& $encidos los pla&os #ijados en la intimacin 'ue la
administracin curse para 'ue el contribuyente regularice estas omisiones, sin perjuicio de la aplicacin de la sancin 'ue en
de#initi$a le pudiera corresponder cuando se determine la obligacin tributaria.

1l monto e(presado precedentemente se actuali&ar anualmente con#orme a lo dispuesto en el 2rtculo @>* de este Cdigo.

2utor&ase al Poder 1jecuti$o a actuali&ar los importes de las citadas multas en el momento en 'ue se produjeran $ariaciones
superiores al ,=E en la coti&acin o#icial del /lar estadounidense respecto de la moneda nacional.

ARTICULO 122.- 1sta sancin es independiente de las 'ue correspondieren por la comisin de otros delitos o in#racciones,
sal$o 'ue el incumplimiento de los deberes #ormales constituya un elemento integrante de a'uellas.

S&''()* S781(,-. INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES

POR 3UNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ARTICULO 123.- 1l #uncionario o empleado de la 2dministracin tributaria 'ue in#ringiendo dolosamente los deberes del cargo
'ue ejer&a, pro$o'ue un da5o econmico al :isco o al contribuyente, ser sancionado con una multa e'ui$alente de )= a -=
das de su haber mensual y e(oneracin de sus #unciones.

ARTICULO 124.-1l #uncionario o empleado de la 2dministracin tributaria 'ue di$ulgue dolosamente hechos o documentos
'ue cono&ca en ra&n de su cargo y 'ue por naturale&a o por disposicin de la ley #ueren reser$ado, ser sancionado
atendiendo a la gra$edad de su #alta con suspensin de su cargo por un tiempo de tres meses a un a5o o con la e(oneracin
del mismo.

ARTICULO 12".-0i las in#racciones establecidas en los artculos anteriores #ueran culposas, la multa o el tiempo de
suspensin, sern reducidos a la mitad.

ARTICULO 12#.- Las sanciones pre$istas en esta seccin no se aplicarn si los hechos constituyen un delito o una
contra$encin ms gra$e, sancionados por otras disposiciones legales. 1n este caso, los actuados pertinentes sern en$iados
a la justicia ordinaria para el respecti$o ju&gamiento y sancin de los in#ractores.

TITULO I%
PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ARTICULO 12$.- La institucin 'ue tenga a su cargo la percepcin y #iscali&acin de los tributos podr dictar normas
administrati$as reglamentarias generales a los e#ectos de la aplicacin de las leyes tributarias dentro de los lmites 'ue #ijen las
disposiciones pertinentes.

1n especial, podr dictar normas obligatorias con relacin a los siguientes puntos: promedios, coe#icientes y dems ndices 'ue
sir$an de base para estimar de o#icio la materia imponible, as como para #ijar el $alor de las transacciones de importacin o
e(portacin a los #ines de simpli#icar la aplicacin de los impuestos3 inscripcin de responsables3 #orma y pla&o de presentacin
de declaraciones juradas3 modos, pla&os y #ormas e(trnsecas de la percepcin de los gra$menes, pagos a cuenta, de los
mismos, intereses recargos y multas inter$encin y supresin de agentes de retencin3 libros y anotaciones 'ue de modo
especial debern lle$ar los contribuyentes, responsables y terceros3 #ijar el tipo de inter"s 'ue de$engarn las deudas y
prrrogas impositi$as a la e(encin total o parcial, con carcter general, de recargos e intereses punitorios, con#orme a lo
dispuesto por el presente Cdigo, inscripcin de agentes de retencin y #orma de documentar la deuda #iscal por parte de los
contribuyentes.

Las normas administrati$as a dictarse, debern sujetarse a las pre$isiones de este Cdigo.

ARTICULO 128.-Las normas a 'ue se re#iere el artculo precedente podrn ser impugnadas por asociaciones o entidades
representati$as o tambi"n por personas naturales o jurdicas 'ue care&can de una entidad representati$a dentro de los $einte
das de publicadas. /icha impugnacin deber presentarse debidamente #undada ante la superioridad jerr'uica
administrati$a, la 'ue deber e(pedirse dentro de los treinta das de su presentacin. 0i dentro de ese lapso no hubiere
resolucin, la norma impugnada 'uedar #irme. Hasta ese momento la impugnacin deducida tendr e#ectos suspensi$os.

ARTICULO 129.- 0in perjuicio de la publicacin de las normas incluidas en el artculo ,* de este Cdigo, de las disposiciones
generales y las resoluciones particulares 'ue a juicio de la 2dministracin o#re&can inter"s general, sern dadas a conocer de
inmediato por medio de publicaciones o#iciales u otros medios adecuados a las circunstancias, omitiendo las re#erencias 'ue
puedan lesionar intereses particulares.

ARTICULO 130.- La 2dministracin est obligada, bajo responsabilidad de los respecti$os #uncionarios, a adoptar
resoluciones en toda peticin en el t"rmino m(imo de 'uince <)@+ das.

2 los e#ectos de este 2rtculo, por peticiones se entender las reclamaciones sobre casos reales, #undadas en ra&ones de
legalidad.

Hencido el pla&o sin 'ue se resuel$a la peticin, se presume 'ue hay resolucin denegatoria, 'uedando los interesados
#acultados para interponer los recursos y acciones 'ue correspondan.

ARTICULO 131.- La administracin dispondr de amplias #acultades de #iscali&acin e in$estigacin y especialmente podr:

1! 1(igir a los contribuyentes y responsables la e(hibicin de sus libros, documentos y correspondencia comerciales y
re'uerir su comparencia personal ante la autoridad administrati$a para proporcionar in#ormaciones.

2! 9nter$enir los documentos inspeccionados y tomar medidas de seguridad para su conser$acin.

3! 9ncautarse de dichos libros y documentos cuando la gra$edad del caso lo re'uiera.

Cuando se pri$e al contribuyente de la disponibilidad de sus documentos, la medida deber ser debidamente
documentada y estar limitada a treinta das prorrogables por los rganos jurisdiccionales competentes cuando #uere
indispensable.

4! 1(igir in#ormaciones a terceras personas, naturales o jurdicas relacionadas con hechos 'ue en ejercicio de sus
acti$idades hayan contribuido a reali&ar o hayan debido conocer, as como e(hibir documentacin relati$a a tales
situaciones y 'ue se $incule con la tributacin.

No podr e(igirse in#ormes de:

a+ a+ Los Cinistros del culto en cuanto a los asuntos relati$os al ejercicio de su Cinisterio y a los
pro#esionales en cuanto tengan derecho a in$ocar el secreto pro#esional.

b+ b+ 2'uellos cuya declaracin importa $iolacin del secreto de la correspondencia epistolar o de las
comunicaciones en general.

c+ c+ Los parientes pr(imos en caso de 'ue su declaracin estu$iera relacionada con hechos 'ue
pudieran moti$ar la aplicacin de penas de prisin. 0e considerarn parientes pr(imo al cnyuge, a los
ascendientes y descientes en lnea directa y a los hermanos.

"! Practicar inspecciones en locales ocupados a cual'uier ttulo por los contribuyentes irresponsables. Para reali&ar esas
#unciones en los locales #uera de las horas hbiles ser necesario orden de allanamiento, de acuerdo a disposiciones
legales en $igencia.

#! ;ecabar orden de allanamiento de autoridad competente, orden 'ue deber ser despachada dentro de las ,. horas,
habilitando los das y horas inhbiles 'ue #ueran necesarios.

$! ;e'uerir el au(ilio inmediato de la #uer&a p%blica cuando #uere necesario para hacer comparecer a los responsables o
terceros, o cuando sus #uncionarios trope&asen con incon$enientes en el desempe5o de sus #unciones, o cuando #uere
necesario para la ejecucin de las rdenes de allanamiento. /icho au(ilio deber acordarse sin demora, rigiendo la
responsabilidad penal para los #uncionarios policiales en caso de su reticencia u omisin.

ARTICULO 132.- Las in#ormaciones 'ue la 2dministracin obtenga de los contribuyentes responsables y terceros por
cual'uier medio, tendrn carcter reser$ado. 0lo podrn ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden
de "sta.

CAPITULO II
DETERMINACION

ARTICULO 133.- 4curridos los hechos pre$istos en la ley como generadores de una obligacin tributaria, los contribuyentes y
dems responsables cumplirn dicha obligacin por s, cuando no proceda la inter$encin de la 2dministracin. 0i est
correspondiera, debern dar a$iso oportuno de los hechos y proporcionar la in#ormacin necesaria para la determinacin o
li'uidacin del tributo.

ARTICULO 134.- La determinacin o li'uidacin por la 2dministracin es el acto 'ue declara la e(istencia y cuanta de un
cr"dito tributario o su e(istencia.

ARTICULO 13".-La determinacin se e#ectuar de acuerdo con las declaraciones 'ue presenten los contribuyentes y
responsables en el tiempo y condiciones 'ue estable&ca la autoridad administrati$a, sal$o cuando este Cdigo o leyes
espec#icas #ijen otro procedimiento.

Las denuncias 'ue sobre materia tributaria, #ormulen terceras personas, con e(cepcin del contrabando y la de#raudacin
aduanera sern $eri#icadas por los ser$icios respecti$os, sin ninguna participacin para el denunciante en los resultados de la
determinacin.

ARTICULO 13#.- La 2dministracin podr $eri#icar la e(actitud de las declaraciones y enmendar los errores aritm"ticos
mediante li'uidacin de correccin cuando ellos hayan originado un menor $alor a pagar, o mayor saldo a #a$or del
contribuyente o responsable para compensar o de$ol$er.

1sta li'uidacin no e(cluye la #acultad de re$isin y determinacin de o#icio, y podr e(pedirse mediante comunicaciones de
sistemas de computacin 'ue lle$en la #irma en #acsmil de la autoridad competente y la impresin del nombre de nombre y
cargo del #uncionario.

Podr la 2dministracin asimismo proceder a la determinacin de o#icios sobre base cierta o sobre base presunta, en
cual'uiera de las siguientes situaciones:

1! Cuando el contribuyente o responsable hubiera omitido presentar la declaracin3

2! Cuando la declaracin o#reciere dudas en cuanto a su $eracidad o e(actitud3

3! Cuando el contribuyente o responsable no e(hiba los libros y documentos establecidos pos disposiciones legales, o
ellos no sean su#icientes o no resulten #ehacientes para determinar con certe&a la base imponible3

4! Cuando las leyes tributarias lo autoricen en #orma e(presa.

ARTICULO 13$.- La determinacin por la 2dministracin se reali&ar aplicando los siguientes sistemas:

1! 0obre base cierta, tomando en cuenta los documentos e in#ormaciones 'ue permitan conocer en #orma directa e
indubitable los hechos generados del tributo.

2! 0obre base presunta, en m"rito a los hechos y circunstancias 'ue, por su $inculacin o cone(in normal con el hecho
generador de la obligacin, permitan deducir la e(istencia y cuanta de la obligacin.

ARTICULO 138.- La 2dministracin podr utili&ar directamente los procedimientos de determinacin e(presados en el numeral
,*+ del 2rtculo )-?* de "ste Cdigo, cuando se $eri#i'ue alguna de las siguientes situaciones:

1! 0e obser$en discrepancias entre las notas #iscales habilitadas por al 2dministracin y las registradas por el
contribuyente.

2! 0e $eri#i'ue la #alta de registro o el registro por importes di#erentes de notas #iscales declaradas como cr"dito #iscal por
otros contribuyentes.

3! 0e hubiere aplicado la clausura del local por no emisin de notas #iscales.

4! 0e hubiere hecho caso omiso al re'uerimiento e#ectuado por la 2dministracin para la presentacin de declaraciones
juradas omitidas a su $encimiento.

"! 1l contribuyente no #acilite la determinacin de la obligacin sobre base cierta, o se resista a la misma.

#! 0e $eri#i'ue la #alta de inscripcin del contribuyente o responsable en el padrn de la 2dministracin !ributaria.

$! 0e $eri#i'ue la emisin de notas #iscales por parte de contribuyentes 'ue, por las caractersticas de su inscripcin ante
la 2dministracin !ributaria, se encuentren inhabilitados para ello.

Cuando se determina la obligacin sobre la base presunta subsistir la responsabilidad del contribuyente por las di#erencias
'ue pudieran corresponder, deri$adas de una posterior determinacin sobre base cierta.

La determinacin a 'ue se re#iere este artculo, 'ue sea impugnada por el contribuyente #undndose en hechos ajenos a los
elementos objeti$os y ciertos 'ue resulten de la base presunta o 'ue no hubiere puesto oportunamente en conocimiento de la
administracin ser declarada improcedente.

1n las estimaciones sobre base presunta tambi"n harn plena prueba los promedios y coe#icientes generales 'ue a tal #in
estable&ca el rgano 'ue tenga a su cargo la percepcin y #iscali&acin de los tributos, con relacin a e(plotaciones de un
mismo g"nero.

ARTICULO 139.- 1stabl"cense las siguientes presunciones:

-! -! Cuando la 2dministracin !ributaria realice un e#ecti$o control de los ingresos de un establecimiento
determinado, el resultado de promediar el total de $entas, ser$icios, prestaciones u operaciones de cual'uier
naturale&a, obtenidos por "ste, en no menos de siete <B+ das, cuatro de ellos no consecuti$os, de un mismo mes,
multiplicado por el total de das hbiles comerciales, representa las $entas, ser$icios, presentaciones u operaciones
presuntas de ese mes.

0i el mencionado control se e#ectuara en no menos de cuatro <.+ meses, dos de ellos no consecuti$os, de un mismo
ejercicio comercial, el promedio de $entas, ser$icios, prestaciones u operaciones se presume su#icientemente
representati$o y podr aplicarse a los dems meses no controlados del mismo ejercicio.

La di#erencia entre los montos as establecidos y los declarados o registrados por el contribuyente se considerar:
$entas, ser$icios, prestaciones y operaciones grabadas o e(entas de impuestos, en la misma proporcin 'ue tengan las
'ue hubiesen sido declaradas o registradas en cada uno de los meses de ejercicio comercial anterior.
5! 5! Las di#erencias #sicas constatadas por la 2dministracin !ributaria en in$entarios de mercaderas, luego
de su $aloracin, representan:

).- Conto de $entas omitidas de declarar o registrar.

Para determinar dicho monto, se proceder a:

- - /i$idir del importe del total de $entas gra$adas correspondientes al ejercicio #iscal cerrado inmediato anterior
a a'uel en 'ue se $eri#i'uen las di#erencias de in$entario <declaradas o registradas, ajustadas impositi$amente seg%n
corresponda+, por el $alor de las mercaderas en e(istencia al #inal del ejercicio citado <declaradas o registradas,
ajustadas impositi$amente, seg%n corresponda+.
- - 1l coe#iciente as obtenido ser aplicado sobre el importe resultante de la $aloracin de las di#erencias de
in$entarios constatadas.
- - 1l resultado de esta operacin constituir el monto de las $entas omitidas de declarar o registrar.

Las $entas omitidas de declarar o registrar determinadas con#orme al procedimiento precedente, se atribuirn a cada
uno de los meses comprendidos en el ejercicio comercial anterior, en la misma proporcin 'ue tengan las $entas
grabadas 'ue hubieran sido declaradas o registradas en cada uno de los meses del citado ejercicio.

1l pago del impuesto en estas condiciones no generar derecho al cmputo de cr"dito #iscal.

,.- 8ienes del acti$o computable

Para #ines de pago de los tributos, las di#erencias estimadas sern contabili&adas en el %ltimo ejercicio #iscal cerrado
inmediatamente anterior al de la constatacin de las mismas.

-.- 1n los tributos correspondientes a operaciones de importacin:

0i las e(cedentes de in$entarios estu$ieran constituidos por mercancas de origen importado se presumir,
admitiendo prueba en contrario, 'ue los mismos no han cancelado los tributos por operaciones de importacin.

1n este caso, se e#ectuar la correspondiente denuncia ante la 2dministracin de tributos aduanero, la 'ue deber
resol$er en cuanto a la determinacin de los tributos omitidos en la importacin y a la tipi#icacin del delito de
/e#raudacin o Contrabando.

'! '! Los patrimonios no declarados ser$irn de base para estimar las operaciones gra$adas omitidas de
declarar registrar. Para ello, la di#erencia patrimonial, constatada se multiplicar por el coe#iciente 'ue resulte de di$idir
el total de las obligaciones declaradas o registradas, por la utilidad neta del ejercicio. 1l total de las operaciones
presuntamente omitidas, obtenido por este procedimiento se atribuir a cada uno de los meses del ejercicio comercial,
en #uncin de las operaciones totales declaradas o registradas.

Los montos mencionados as determinados se considerar 'ue corresponden a operaciones gra$adas en la proporcin
'ue surja de relacionar las operaciones totales y las operaciones gra$adas declaradas o registradas.

!al di#erencia patrimonial se considerar para e#ectuar el ajuste correspondiente al estado del %ltimo ejercicio #iscal.


Para #ines del pago de los tributos, la di#erencia patrimonial ser contabili&ada en el %ltimo ejercicio comercial cerrado
inmediatamente anterior a a'uel en 'ue se $eri#i'ue la misma.

0! 0! Las di#erencias $eri#icadas en los medios de control #iscal <timbres, etc.+, productos terminados gra$ados
y materias primas principales utili&adas en la elaboracin tendrn el siguiente tratamiento:

). ). :altantes:

).). ).). /e medios de control #iscal: se presumir 'ue ampararon productos cuyo e(pendio no #ue declarado en el
%ltimo perodo #iscal $encido a la #echa de la toma del recuento #sico. La base imponible se obtendr multiplicando
la cantidad de medios #altantes, relati$os al producto autori&ado, por el precio $igente al #inal de dicho perodo del
producto gra$ado de mayor $alor y en el en$ase de mayor capacidad 'ue produ&ca o comercialice el
contribuyente, 'ue las normas estable&can la obligacin de lle$ar adheridos dichos medios.

).,. ).,. /e los productos terminados gra$ados: 0e considerarn e(pendidos y estarn sujetos al impuesto sobre la
base del precio actuali&ado de reali&acin de la %ltima $enta o el precio de pla&a a la #echa de la comprobacin,
seg%n corresponda al productor intermediario o distribuidor.

).-. ).-. /e materias primas: 0e presumir 'ue han sido empleadas en la #abricacin del producto de mayor impuesto
'ue con ellas elabore el responsable, y la base de imposicin ser la indicada en el punto anterior.

,.- 0obrantes:

,.). /e medios de control #iscal: 0e presumir 'ue tales medios debieron amparar la circulacin de productos
gra$ados, 'ue #ueron trans#eridos sin el medio de control correspondiente, y consecuentemente, sin haber
abonado el impuesto, en el %ltimo perodo #iscal $encido a la echa de la toma de recuento #sico.

La base imponible se obtendr multiplicando la cantidad de medios sobrantes por el precio $igente en dicho
perodo del producto gra$ado de mayor $alor y en el en$ase de mayor capacidad 'ue produ&ca el contribuyente
'ue las normas estable&can la obligacin de lle$ar adheridos dichos medios.

,.,. ,.,. /e productos terminados gra$ados: Cuando estos bienes estu$iesen elaborados con materias primas
gra$adas, se considerar 'ue "stas han e$adido el tributo correspondiente, li'uidndose el impuesto sobre la base
del precio de compra o en su e#ecto de pla&a, a la #echa de la comprobacin.

,.-. ,.-. /e materias primas gra$adas. /eber abonarse el gra$amen por presumirse 'ue el e(cedente $eri#icado
ha e$adido el pago del tributo, computndose el $alor normal de pla&a al momento de la toma del recuento #sico.

Los procedimientos establecidos en los distintos incisos de este 2rtculo no podrn aplicarse conjuntamente para
un mismo impuesto y perodo #iscal, siendo potestad de la 2dministracin de impuestos internos utili&ar
alternati$amente el m"todo 'ue ms con$enga para preser$ar los intereses del :isco.

1n los casos de sobrantes de medios de control #iscal, de productos terminados o materias primas, si los mismos
correspondieren a mercancas de origen importado se presumir sal$o prueba en contrario, 'ue no han cancelado
los tributos por operaciones de importacin.

1n este caso se e#ectuar la correspondiente denuncia ante la 2dministracin de tributos aduaneros, la 'ue deber
resol$er en cuanto la determinacin de los tributos omitidos en la importacin y a la tipi#icacin del delito de
/e#raudacin o Contrabando.

ARTICULO 140.- Cuando la Ley encomiende la determinacin a la 2dministracin, prescindiendo total o parcialmente del
contribuyente, a'uella deber practicarse sobre base cierta.
0lo podr utili&arse indicios o presunciones en caso de imposibilidad de conocer los hechos.

1l contribuyente podr impugnar la determinacin as practicada, de acuerdo a lo establecido en el Captulo H99 de este !tulo.

ARTICULO 141.- La determinacin de tributos de los municipios, pre#ecturas u otros rganos locales de recaudacin se
e#ectuar necesariamente por la /ireccin o !esorera del rgano respecti$o, 'ui"n dictar la ;esolucin contra la 'ue caben
alternati$amente el recurso jerr'uico y la demanda contencioso-tributaria, pre$istos en el artculo )B.* de este Cdigo.

CAPITULO III
DE LOS DEBERES 3ORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

ARTICULO 142.- Las contribuyentes y responsables estn obligados a #acilitar las tareas de determinacin, #iscali&acin e
in$estigacin 'ue realice la 2dministracin y en especial debern cumplir lo siguiente:

1! Cuando lo re'uieran las leyes y reglamentos:

a+ a+ Lle$ar los libros y registros especiales, re#erentes a las acti$idades y operaciones 'ue se $inculen
con la tributacin.
b+ b+ 9nscribirse en los registros pertinentes, a los 'ue aportarn los datos necesarios y comunicar
oportunamente sus modi#icaciones.
c+ c+ 0olicitar a la autoridad 'ue corresponda, permisos pre$ios o de habilitacin de locales.
d+ d+ Presentar las declaraciones 'ue correspondan.
e+ e+ /eclarar la total con#ormacin de sus patrimonios.

2! Conser$ar en #orma ordenada, mientras el tributo no este prescrito, los libros de comercio, registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones 'ue constituyan hechos gra$ados.

3! :acilitar a los #uncionarios #iscales autori&ados, las inspecciones o $eri#icaciones en cual'uier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, o#icinas, depsitos, embarcaciones, aerona$es y otros medios de transporte.

4! Presentar o e(hibir en las o#icinas #iscales o ante los #uncionarios autori&ados las declaraciones, in#ormes, documentos,
comprobantes de la legtima procedencia de mercaderas, relacionadas con hechos generadores de obligaciones
tributarias, y #ormular las ampliaciones o aclaraciones 'ue le #ueren solicitadas.
"! Comunicar cual'uier cambio en su situacin 'ue pueda dar lugar a la alteracin de la responsabilidad tributaria.

#! Concurrir a las o#icinas #iscales cuando su presencia sea re'uerida indi$idual o colecti$amente.

ARTICULO 143.- Los contribuyentes, responsables y terceros 'ue e#ect%en registros mediante sistemas de computacin de
datos, debern mantener en condiciones de operacin los soportes magn"ticos utili&ados en sus aplicaciones 'ue incluyan
datos $inculados con la materia imponible por el t"rmino de dos <,+ a5os, contados a partir de la #echa de cierre del ejercicio en
el cual se hubieran utili&ado.

1ste pla&o se re#iere slo el mantenimiento en condiciones de operacin de los soportes magn"ticos y no modi#ica los t"rminos
y condiciones de prescripcin establecidos en los artculos @,* al @B* de este Cdigo.

La 2dministracin podr re'uerir a los contribuyentes responsables y terceros:

a+ a+ Copia de la totalidad o parte de los soportes magn"ticos aludidos, debiendo suministrar a la
2dministracin los instrumentos materiales a este e#ecto, los 'ue le sern restitudos a la conclusin de la #iscali&acin.
b+ b+ 9n#ormacin o documentacin relacionada con el e'uipamiento de computacin utili&ado y de las
aplicaciones implantadas, ya sea 'ue el procesamiento se desarrolle en e'uipos propios o al'uilados o 'ue el ser$icio
sea prestado por un tercero.
c+ c+ 1l uso de e'uipamiento de computacin para la reali&acin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo #iscali&acin.

!ambi"n podr la administracin establecer, de modo general, las caractersticas 'ue debern reunir los registros de
in#ormacin bsica almacenable en los archi$os magn"ticos.

Lo especi#icado en el presente 2rtculo tambi"n ser de aplicacin a los ser$icios de computacin 'ue realicen tareas para
terceros.

La administracin se5alar los datos 'ue obligatoriamente debern registrarse, la in#ormacin inicial a presentar por parte de
los responsables o terceros, y la #orma y pla&os en 'ue debern cumplirse las obligaciones dispuestas en el presente 2rtculo.

ARTICULO 144.- Los deberes #ormales deben ser cumplidos:

1! 1n el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o con$encionales.

2! 1n el caso de entidades pre$istas en el artculo ,.*, inciso -*+, por la persona 'ue administre los bienes y en su de#ecto
por cual'uiera de los integrantes de la entidad.

3! 1n el caso de sociedades conyugales, n%cleos #amiliares, sucesiones y #ideicomisos, por sus representantes,
administradores, albaceas, #ideicomisarios, o personas 'ue designen los componentes del grupo y en su de#ecto por
cual'uiera de los interesados.

ARTICULO 14".- Las declaraciones o mani#estaciones 'ue se #ormulen se presumen #iel re#lejo de la $erdad y comprometen la
responsabilidad de 'uienes las suscriban, sin perjuicio de lo dispuesto por el 2rtculo ?.*.

CAPITULO I%
DE LAS CERTI3ICACIONES

ARTICULO 14#.- Cuando los contribuyentes, responsables o terceros deban acreditar el cumplimiento de sus obligaciones
#ormales tributarias, solicitarn un certi#icado al rgano recaudador correspondiente, el 'ue deber e(pedirlo en un pla&o no
mayor de die& das.

1ste pla&o no contempla el tiempo de transporte de la correspondencia, cuando #uere necesaria su remisin a otro <s+ distrito
<s+ o a las o#icinas centrales de la administracin.

0i no estu$iese en condiciones de entregarlos dentro del pla&o #ijado precedentemente, a solicitud e(presa del interesado la
2dministracin le dar constancia escrita de encontrarse a%n en trmite la certi#icacin, documento 'ue no ser e'uiparable ni
sustituti$o del certi#icado y tendr e#ecto simplemente justi#icati$o de su #alta de presentacin ante 'uien la estu$iera
re'uiriendo.

ARTICULO 14$.- 0e presume 'ue los interesados han cumplido sus obligaciones tributarias cuando han obser$ado sus
deberes #ormales, sin perjuicio del derecho de la 2dministracin de $eri#icar la e(acta aplicacin de las normas dentro del
t"rmino de prescripcin.

1n todos los casos la 2dministracin podr e#ectuar la #iscali&acin pertinente para comprobar la e(istencia de delitos o
contra$enciones.

ARTICULO 148.- Los certi#icados tendrn e#ecto liberatorio respecto de los contribuyentes y responsables cuando se emitan
sobre la base de resoluciones #irmes de la 2dministracin o cuando as surja del propio documento, y #rente a terceros en todos
los casos.
ARTICULO 149.- 1l error o irregularidad en 'ue pudiere incurrir la 2dministracin no a#ectar el e#ecto liberatorio de la
certi#icacin #rente a terceros, en tanto no se pruebe 'ue "stos incurrieron en error o #raude.

ARTICULO 1"0.- 1l re'uisito de la certi#icacin no podr a#ectar el libre ejercicio de los derechos polticos.

CAPITULO %
DE LAS CONSULTAS

ARTICULO 1"1.-Fuien tu$iere un inter"s personal y directo, podr consultar sobre temas impositi$os contro$ertibles a la
autoridad de la 2dministracin respecti$a sobre la aplicacin de la norma legal correspondiente a alguna gestin econmica por
iniciarse, y7o a una situacin de hecho concreto y real. 2 ese e#ecto, el consultante deber e(poner con claridad y precisin
todos los elementos constituti$os de la situacin 'ue moti$a la consulta y podr asimismo e(presar su opinin #undada.

La autoridad de la 2dministracin respecti$a absol$er las consultas en el plano m(imo de treinta das prorrogables por una
sola $e& por igual perodo.

1n caso de ser obscura la consulta de$ol$er la misma al interesado en el pla&o de die& das se5alando sobre 'u" aspectos
deban mencionarse e(presamente aclaraciones.

ARTICULO 1"2.-La consulta presentada con die& das de anticipacin al $encimiento del tributo e(ime de sanciones al
consultante si el tributo #uere pagado en el t"rmino de cinco das a partir de la noti#icacin a "ste con la resolucin
administrati$a 'ue d" respuesta a la consulta3 los pagos 'ue se e#ect%en #uera del pla&o citado estarn sujetos a actuali&acin,
intereses y multa por mora, en la #orma establecida por los 2rtculos @?*, @>* y ))?* de este Cdigo.

0i con posterioridad al $encimiento de los pla&os pre$istos en el 2rtculo )@)*, la consulta #uere reiterada y la autoridad de la
administracin correspondiente no absol$iera la misma dentro de los $einte das de la reiteracin, se entender aceptable
pro$isionalmente la interpretacin del consultante, si este la hubiere e(puesto, hasta tanto la administracin no se mani#ieste.

ARTICULO 1"3.- Para 'ue la interpretacin del consultante, e(puesta y no e$acuada, se entiende aceptada pro$isionalmente,
deber la parte interesada ele$ar en el t"rmino improrrogable de los die& das posteriores al $encimiento del %ltimo pla&o
aludido en el artculo precedente, un memorial ante el Cinisterio de :inan&as e(presando los hechos, con copia te(tual de la
consulta reiterada.

1l Cinistro de :inan&as deber pronunciarse dentro del t"rmino improrrogable de treinta das. 1n el mismo t"rmino aplicar las
sanciones 'ue entienda corresponder a los #uncionarios renuentes de la 2dministracin a la 'ue se solicit oportunamente la
e$acuacin de la consulta. La omisin de los #uncionarios en absol$er las consultas dentro de los t"rminos legales constituir
in#raccin <$iolacin+ de los deberes del cargo, #igura pre$ista en los artculos ),-* y siguientes de este Cdigo.

0i el Cinisterio de :inan&as no se pronunciara en el t"rmino #ijado, la interpretacin aceptada pro$isionalmente 'uedar #irme
slo para la parte interesada consultante.

!anto la aceptacin pro$isional a 'ue se re#iere el artculo precedente como la aceptacin de#initi$a dispuesta por "ste, se
limitarn al caso concreto consultado y no a#ectar a los hechos generados 'ue ocurran despu"s de la noti#icacin de la
resolucin 'ue posteriormente dictare la 2dministracin.

ARTICULO 1"4.- 0i la autoridad administrati$a no aceptara la interpretacin del consultante, deber li'uidar la di#erencia de
tributos sin perjuicio de 'ue el interesado pueda recurrir jerr'uicamente de la misma.

0i la naturale&a de la consulta no permitiera li'uidar de inmediato la di#erencia, el pla&o para interponer el recurso correr a
partir de la noti#icacin de la li'uidacin, si la hubiera.

ARTICULO 1"".- 0er nula la consulta e$acuada, sobre la base de datos ine(actos proporcionados por el consultante.

CAPITULO %I
DE LAS TRAMITACION

S&''()* P+(,&+-. COMPARECENCIA

ARTICULO 1"#.- 1n todas las actuaciones los interesados podrn comparecer personalmente y7o por medio de sus
representantes legales o autori&ados, 'uien in$o'ue una representacin acreditar su personera en la primera presentacin.

ARTICULO 1"$.- Los interesados estn obligados a constituir domicilio en el primer escrito o audiencia, siempre 'ue no
tengan domicilio #iscal registrado en la o#icina correspondiente de la 2dministracin !ributaria. La no constitucin de domicilio
dar lugar a la noti#icacin en secretara.

ARTICULO 1"8.- La #echa de presentacin se anotar en el escrito y se otorgar en el acto constancia o#icial al interesado si
"ste lo solicitare.

S&''()* S&./*0- NOTI3ICACIONES

ARTICULO 1"9.- Las acciones de la 2dministracin !ributaria se noti#icarn en cuales'uiera de las #ormas siguientes:

-! -! Personalmente.

La noti#icacin personal se practicar por un #uncionario de la 2dministracin !ributaria, entregando al contribuyente o
responsable copia ntegra de la ;esolucin, acto o documento 'ue debe ser puesto en su conocimiento.

5! 5! Por correo postal, u otro medio de comunicacin escrita.

La noti#icacin por correspondencia se e#ectuar mediante el en$o de copia ntegra del acto 'ue deba noti#icarse en
carta certi#icada con a$iso especial de retorno, dirigida al domicilio declarado, la cual deber ser entregada por el
#uncionario de correos o de empresas pri$adas, de mensajeras en el domicilio antedicho a cual'uier persona mayor de
catorce <).+ a5os 'ue se encuentre en "l, debiendo "sta identi#icarse y #irmar el recibo respecti$o.

1l a$iso de retorno ser$ir de su#iciente prueba de la noti#icacin siempre 'ue la carta hubiera sido entregada en el
domicilio del noti#icado aun'ue sea suscrito por un tercero siempre 'ue "ste en el domicilio declarado por el
contribuyente.

/eber dejarse constancia del da, hora y lugar en 'ue se e#ect%e la noti#icacin.

0imilar procedimiento se seguir en caso de utili&arse otros medios de comunicacin de similares caractersticas.

'! '! Por c"dula.

0i el contribuyente 'ue deba ser noti#icado no #uese habido en su domicilio, el #uncionario de la 2dministracin dejar
a$iso de noti#icacin escrito a cual'uier persona mayor de catorce <).+ a5os 'ue se encuentre en "l, bajo
apercibimiento de 'ue el contribuyente ser buscado nue$amente a hora determinada del da hbil siguiente.

0i en esta ocasin tampoco pudiera ser hallado, el #uncionario de la 2dministracin #ormular representacin
circunstanciada de los hechos anotados, en m"rito a los cuales la autoridad de la respecti$a 2dministracin !ributaria
instruir se proceda a la noti#icacin por c"dulas.

1n la noti#icacin por c"dula, este documento estar constitudo por copia del acto a noti#icar, #irmado por la autoridad
'ue lo e(pidiera. 0er entregada por #uncionario de la 2dministracin !ributaria en el domicilio del noti#icado, a
cual'uier persona mayor de catorce <).+ a5os o #ijada en la puerta de su domicilio, con inter$encin de un testigo de
actuacin 'ue tambi"n #irmar.

0! 0! Por 1dicto.

0i las noti#icaciones no pudieran practicarse en la #orma antedicha por no conocerse el domicilio del contribuyente, la
misma se practicar por edictos publicados durante tres <-+ das en un rgano de prensa de circulacin nacional.

&! &! Por constancia administrati$a en 0ecretara.

Gna $e& transcurridos los pla&os #ijados para la comparecencia de los interesados en las citaciones 'ue se les #ormule,
las 'ue podrn ser hechas por correo con a$iso de retorno, se asentarn en obrados su no presentacin. Con este acto
se tendr por ejecutada la noti#icacin.

9! 9! !citamente

1(iste noti#icacin tcita cuando, no habi"ndose $eri#icado noti#icacin alguna o ella se hubiera e#ectuado en otra #orma
'ue la legal, la persona a 'uien debi noti#icarse un acto, resolucin, pro$idencia o documento, e#ect%e cual'uier
gestin 'ue demuestre su conocimiento.

La noti#icacin por cual'uiera de estas #ormas deber ser e(presamente determinada por la norma reglamentaria o la autoridad
administrati$a.

0e entender como #echa de noti#icacin a'uella en 'ue se practi'ue la respecti$a actuacin.

Las noti#icaciones en domicilio se practicarn en el 'ue #uera declarado por el contribuyente o responsable ante la
2dministracin !ributaria.

ARTICULO 1#0.- 1n las noti#icaciones de resoluciones 'ue li'uiden tributos o apli'uen sanciones se transcribirn
ntegramente sus #undamentos.

2utor&ase a la 2dministracin !ributaria e(pedir mediante sistemas de computacin, comunicaciones, re'uerimientos,
intimaciones de pagos, ajustes de las declaraciones juradas 'ue resulten de errores aritm"ticos y dems actos propios, e(cepto
la resolucin a 'ue se re#iere el artculo )B)* de "ste Cdigo, debiendo los mismos lle$ar la #irma de #acsmil de la autoridad
competente e impreso el nombre y cargo de la misma.

ARTICULO 1#1.- Las noti#icaciones se practicarn en da hbil. 0i los documentos #ueren entregados en da inhbil, la
noti#icacin se entender reali&ada el primer da hbil siguiente.

ARTICULO 1#2.-Las resoluciones 'ue determinen tributos, impongan sanciones, decidan recursos, decreten apertura de
t"rmino de prueba, y en general todas a'uellas 'ue puedan causar un perjuicio irreparable, sern noti#icadas personalmente en
las o#icinas de la 2dministracin !ributaria o en domicilio del interesado, en la #orma prescrita en el 2rt. )@>*, incisos a+, b+, c+ y
d+ de este Cdigo.

1n caso de /e#raudacin aduanera, la noti#icacin con el auto inicial y posteriores actuaciones se e#ectuar al agente
despachante de aduanas y al consignatario.

S&''()* T&+'&+-. PRUEBA

ARTICULO 1#3.- Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en /erecho con e(cepcin de la con#esin de
empleados p%blicos. La prueba testi#ical slo admitir con $alide& de indicios.

ARTICULO 1#4.- Los interesados o sus representantes y sus abogados tendrn acceso a las actuaciones, inclusi$e a los
sumarios por delitos o contra$enciones y podrn consultarlas sin ms e(igencia 'ue la justi#icacin de su identidad.

ARTICULO 1#".- 1l t"rmino de prueba ser #ijado de acuerdo con la importancia y la instancia del trmite por este mismo
Cdigo, y en ning%n caso ser superior a treinta das hbiles.

ARTICULO 1##.- 1n los asuntos de puro derecho se prescindir del t"rmino de prueba, de o#icio o a peticin de parte.

ARTICULO 1#$.-La autoridad administrati$a impulsar de o#icio el procedimiento. 1n cual'uier estado del trmite podr
disponer medidas para este e#ecto.

S&''()* C/-+1-. 3ASE 3INAL DE LA DETERMINACION POR LA ADMINISTRACION

ARTICULO 1#8.- La determinacin a 'ue se re#iere el artculo )-@*, se iniciar con el traslado al contribuyente de las
obser$aciones a cargos 'ue se #ormulen. 1n este caso, la autoridad administrati$a podr - si lo estimare con$eniente - re'uerir
la presentacin de nue$as declaraciones o la recti#icacin de las presentadas.

ARTICULO 1#9.- 1n el t"rmino de $einte <,=+ das improrrogables el contribuyente deber #ormular su descargo presentado
las pruebas conducentes al e#ecto.

Hendidos los t"rminos se dictar resolucin en la 'ue se determinar la obligacin y se intimar el pago 'ue correspondiere

0i del procedimiento resultare comprobado alg%n delito o contra$encin, la sancin deber ser dictada en la misma resolucin
'ue determine la obligacin. /e no hacerlo, se entender 'ue no hay m"rito para ello, con la siguiente liberacin de
responsabilidad para el contribuyente.
1n caso de establecer pena de prisin se estar a lo prescrito en la %ltima parte del artculo ?B* de este Cdigo.

ARTICULO 1$0.-La resolucin 'ue estable&ca la determinacin debe contener las siguientes constancias:

1! Lugar y #echa

2! 9ndicacin del tributo y del perodo #iscal correspondiente

3! 2preciacin de las pruebas y de las de#ensas alegadas

4! :undamentos legales de la decisin.

"! 1lementos deducti$os aplicados en caso de estimacin sobre base presunta.

#! /iscriminacin de los montos e(igibles por tributos, intereses, y sanciones, seg%n los casos.

$! :irma del #uncionario autori&ado, designado por el rgano 'ue tenga a su cargo la percepcin y #iscali&acin de los
tributos.

La ausencia de cuales'uiera de estos re'uisitos $icia de nulidad la resolucin.

S&''()* 4/(*1-. SUMARIO

ARTICULO 1$1.- 1l procesamiento administrati$o de los delitos y contra$enciones a 'ue se re#iere el artculo A>* de este
Cdigo, se har por medio de un sumario administrati$o, cuya instruccin dispondr la autoridad competente mediante cargo en
el 'ue deber constar claramente el acto u omisin 'ue se atribuye al presunto in#ractor. 1n el supuesto 'ue la conducta ilcita
imputada de estimacin estu$iera $inculada a la determinacin de tributo, el procedimiento determinati$o del impuesto y la
aplicacin de sanciones se uni#icarn en la #orma pre$ista por el artculo )A>* de este Cdigo.

ARTICULO 1$2.- 2l ordenarse las diligencias preliminares podr disponerse reser$a temporal de las actuaciones durante un
pla&o no mayor de 'uince <)@+ das. 1l cargo ser noti#icado al presunto in#ractor, a 'uien se conceder un pla&o de $einte <,=+
das para 'ue #ormule por escrito su descargo y o#re&ca todas las pruebas 'ue hagan a su derecho, cuando se imputen cargos
en el procedimiento de determinacin de o#icio, e(cepto el caso de clausura en 'ue ser de solo tres <-+ das.

1n materia de pruebas, regir lo dispuesto en la 0eccin !ercera de este Captulo.

ARTICULO 1$3.- !ranscurrido el pla&o a 'ue se re#iere el artculo precedente sin aportarse pruebas, o anali&adas las mismas,
se dictar resolucin dentro los 'uince <)@+ das.

CAPITULO %II
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATI%OS Y JURISDICCIONALES

S&''()* P+(,&+-. IMPUGNACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATI%OS.

ARTICULO 1$4.-Los actos de la 2dministracin por los 'ue se determinen tributos o se apli'uen sanciones puedan
impugnarse por 'uien tenga un inter"s legal, dentro del t"rmino perentorio de 'uince <)@+ das computables a partir del da y
hora de su noti#icacin al interesado, hasta la misma hora del da de $encimiento del pla&o, por una de las siguientes $as, a
opcin del interesado:

1! ;ecurso de re$ocatoria ante la autoridad 'ue dicto la resolucin. Cuando este haya sido recha&ado se interpondr.

2! 2ccin ante la autoridad jurisdiccional 'ue se sustanciar con arreglo a lo dispuesto en el procedimiento contencioso
tributario establecido en el !tulo H9 de este Cdigo.

La eleccin de una $a importa renuncia de la otra.

1l Cinistro de :inan&as constituye la m(ima autoridad jerr'uica para los e#ectos de este Captulo.

S&''()* S&./*0-. RECURSO DE RE%OCATORIA

ARTICULO 1$".- 1l recurso de re$ocatoria deber interponerse pro escrito y contendr una e(posicin #undamentada de los
agra$ios 'ue se in$o'uen lle$ando consigo e#ecto suspensi$o. La decisin del recurso deber e#ectuarse en el pla&o m(imo de
treinta <-=+ das, bajo alternati$a de considerarse denegado el recurso, debi"ndose en consecuencia ele$arse al superior
jerr'uico, para e#ectos de lo dispuesto en el inciso )+ del artculo )B.*.

ARTICULO 1$#.- 0on causas para la interposicin del recurso de re$ocatoria:

1! La ausencia de cuales'uiera de los re'uisitos de #orma e(igidos para la resolucin en el artculo )B@*, pero los $icios y
de#ectos 'ue hagan anulable el acto no podrn ser alegados por los causantes de los mismos.

2! Cuando al dictarse la resolucin o acto, se hubiese incurrido en mani#iesto error de hecho o de derecho 'ue resulte de
los propios documentos incorporados al e(pediente.

3! Cuando la resolucin hubiesen in#luido esencialmente documentos o testimonios declarados #alsos por sentencia
judicial #irme anterior o posterior a a'uella resolucin, siempre 'ue el interesado desconociese la declaracin de
#alsedad.

1n los caos se5alados en los incisos ,+ y -+ de este artculo, el pla&o para la interposicin del recurso ser de 'uince
<)@+ das.

ARTICULO 1$$.- 1l escrito del recurso deber e(presar:

1! 1l nombre y domicilio del recurrente a e#ectos de noti#icacin.

2! La resolucin o acto contra el 'ue se recurre y la ra&n de su impugnacin.

3! Lugar, #echa y #irmas del recurrente y abogado patrocinante.

4! 9ndi$iduali&acin de la autoridad 'ue dicto la resolucin.

ARTICULO 1$8.- Para la resolucin del recurso administrati$o de re$ocatoria, se podr tener en cuenta nue$os hechos o
documentos no recogidos en el e(pediente originario.

ARTICULO 1$9.-1n los casos 'ue proceda el recurso jerr'uico por no haberse agotado la $a administrati$a, se en$iar el
trmite al superior jerr'uico en el pla&o de die& <)=+ das desde la admisin del mismo, debiendo resol$er el recurso en el
t"rmino de treinta <-=+ das en base a los antecedentes 'ue cursan en obrados y sin necesidad de apersonamiento del
recurrente.

Contra la resolucin administrati$a del superior jerr'uico no cabe ning%n otro recurso.

S&''()* T&+'&+-. DE LA CONSULTA DE O3ICIO.

ARTICULO 180.- Las resoluciones administrati$as 'ue rebajen o dejen sin e#ecto las obligaciones tributarias originalmente
establecidas, sern ele$adas necesariamente en consulta al superior jerr'uico.

ARTICULO 181.- 1n los casos en 'ue el superior - de o#icio o en consulta - modi#i'ue la resolucin del in#erior se entender
agotada la $a administrati$a no siendo la resolucin susceptible de ulterior recurso.

TITULO %
DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO TRIBUTARIA

CAPITULO I
NATURALEZA: E2TENSION Y LIMITES DE LA JURISDICCION
CONTENCIOSO TRIBUTARIA

ARTICULO 182.-Cr"ase la jurisdiccin contencioso - tributaria para el conocimiento de todas las demandas 'ue se
interpongan con ocasin de los actos de la administracin o de los distintos entes del derecho p%blico, por los cuales se
determinen tributos en general, as como de las relaciones jurdicas emergentes de la aplicacin de las leyes, decretos y
normas tributarias en general.

ARTICULO 183.- No corresponden a la jurisdiccin contencioso - tributaria:

1! Las cuestiones de ndoles ci$il y penal atribuidas a la jurisdiccin ordinaria y a'uella otras 'ue, aun'ue relacionadas
con actos de la administracin u otros entes p%blicos, se atribuyen por Ley a otras jurisdicciones.

2! Las decisiones sobre cuestiones de competencia entre la administracin y las jurisdicciones ordinarias o especiales y
las relati$as a con#lictos de atribuciones.

ARTICULO 184.- La jurisdiccin contencioso - tributaria es improrrogable e indelegable. 0u ejercicio por autoridades
administrati$as u otras, dar lugar a la nulidad de pleno de derecho de sus actuaciones y resoluciones.

CAPITULO II
DE LOS ORGANOS DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO TRIBUTARIA

S&''()* P+(,&+-. DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 18".- La jurisdiccin contencioso - tributaria se ejercer por los siguientes rganos:

1! 1l !ribunal :iscal 'ue e#ectuar como ju&gado de primera u segunda instancia en la #orma y alcances dispuestos en
este !tulo y en las normas procedimentales.

2! La Corte 0uprema de Dusticia, en los recursos nulidad, o casacin.

ARTICULO 18#.-La competencia del !ribunal :iscal no es prorrogable y podr ser ejercida de o#icio, pre$ia citacin de las
partes:

S&''()* S&./*0-. EL TRIBUNAL 3ISCAL

ARTICULO 18$.- 1l !ribunal estar constituido por die& Cagistrados de los cuales uno ser un Presidente, debiendo los
dems integrar tres salas con tres Ciembros, dos abogados y un auditor #inanciero en cada una , 'ue se denominar
P;9C1;2, 016GN/2 I !1;C1;2 con jurisdiccin y competencia plenas.

ARTICULO 188.- 1l Presidente del !ribunal ser Presidente Nato de la 0ala Plena, la 'ue estar constituida por la reunin de
las tres 0alas re#eridas en el artculo anterior.

Los Presidentes de las 0alas Primera, 0egunda y !ercera, sern por su orden Hicepresidente del !ribunal.

ARTICULO 189.- 1l !ribunal :iscal tendr por sede la ciudad de La Pa& y su jurisdiccin alcan&a a todo el territorio nacional.

ARTICULO 190.- Cada una de las 0alas del !ribunal actuar como !ribunal de primera instancia en las causas 'ue le
corresponda conocer de acuerdo al r"gimen interno 'ue se estable&ca.

ARTICULO 191.- La reunin de las 0alas con e(cepcin de la 'ue hubiese conocido la causa en primer grado, actuar en su
caso como !ribunal de segunda instancia.

ARTICULO 192.-1n las 0alas de primera instancia habr 'urum con tres miembros y se har resolucin con dos $otos
uni#ormes.

1n la 0ala de 0egunda 9nstancia habr 'urum con cinco miembros y se re'uerirn cuatro $otos uni#ormes para dictar #allo.

1n el !ribunal en pleno habr 'urum con siete miembros y se har resolucin con seis $otos uni#ormes.

Cuando el !ribunal se re%na en pleno con ocho o ms miembros se har resolucin igualmente con seis $otos uni#ormes.

ARTICULO 193.- 2nualmente el tribunal designar seis conjueces abogados, para 'ue reemplacen a los Hocales cuando
estos se hallen impedidos y no haya el n%mero re'uerido de Cagistrados para dictar sentencia.

La #orma de nombramiento de los conjueces, los re'uisitos para su designacin, responsabilidad, posesin y llamamiento,
regir por las disposiciones pertinentes de la legislacin ordinaria.
CAPITULO III
DESIGNACION: PERIODO DE 3UNCIONES Y CONDICIONES DE
ELEGILIBILIDAD

DE LOS MAGISTRADOS DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO TRIBUTARIA

ARTICULO 194.- 1l Presidente del !ribunal, los Presidentes y Hocales de 0ala, sern designados por la Corte 0uprema, a
propuesta interna del Cinisterio de :inan&as y durarn en sus #unciones el lapso de cuatro a5os, con derecho a reeleccin.

Por la primera y %nico $e& la mitad de los miembros del !ribunal ser reno$ado, mediante sorteo, a los dos a5os de su
designacin.

Para $er Hocal se re'uiere haber ejercido la abogaca con cr"dito por ocho a5os, como mnimo a ser auditor #inanciero con
seis a5os de e(periencia pro#esional y en ambos casos tener conocimiento en materia tributaria y administrati$a. 1l Presidente
!ribunal ser necesariamente abogado as como los Presidentes de cada una de las 0alas. 1l Jcurriculum $itaeJ de los
postulantes a estos cargos se consignar inde#ectiblemente en las respecti$as ternas.

ARTICULO 19".- No podrn ser elegidos magistrados.

1! Los interdictos

2! Los sordos, mudos y ciegos.

3! Los ebrios consetudinarios e insanos mentales.

ARTICULO 19#.- Las #unciones de la jurisdiccin contencioso - tributaria son incompatibles con:

1! !oda otra #uncin p%blica aun'ue "sta se d" en comisin temporal, con e(cepcin de la docencia en general.

2! 1l ejercicio libre de la pro#esin.

3! La gestin de negocios en calidad de mandatario o apoderado de empresas p%blicas o pri$adas.

ARTICULO 19$.- La aceptacin del ejercicio de la #uncin jurisdiccional es $oluntaria, la renuncia ser considerada por la
autoridad 'ue hi&o el nombramiento.

ARTICULO 198.- La persona designada para desempe5ar #unciones en la jurisdiccin contencioso - tributaria, deber
presentarse para su posicin dentro del pla&o de treinta das. 1n caso contrario se proceder a nue$a designacin.

CAPITULO I%
ATRIBUCIONES DE LOS MAGISTRADOS DEL TRIBUNAL 3ISCAL

ARTICULO 199.-0on atribuciones del Presidente del !ribunal :iscal:

1! ;epresentar al !ribunal en todos los actos o#iciales.

2! Presidir todos los actos del !ribunal en 0ala Plena.

3! 9ntegrar como Presidente de 0ala de segunda instancia, en los asuntos de su competencia.

4! 0uscribir la correspondencia.

"! Cinistrar posesin a los nue$os Hocales, as como al personal de asesores, conjueces y personal subalterno.

#! Cumplir y hacer cumplir las resoluciones del !ribunal.

$! 1studiar y relatar las causas 'ue en segunda instancia le hayan correspondido, en igualdad de condiciones con los
Hocales.

8! 0uper$igilar las tareas de todo el personal del !ribunal cuidando la correcta y pronta administracin de justicia y aplicar
en su caso las sanciones 'ue estable&ca el reglamento interno.

9! 4r y resol$er las 'uejas de los abogados, auditores, contadores y partes.

10! Conceder licencias a los Hicepresidente, Hocales y dems personal hasta por 'uince das consecuti$os.

11! Conceder $acaciones de acuerdo a Ley.

12! 0uscribir los presupuestos de sueldos, gastos y dems comprobantes de egresos.

ARTICULO 200.- 0on atribuciones de los Presidentes de 0ala:

1! Presidir todos los actos de sus respecti$as 0alas.

2! 1studiar y relatar las causas 'ue les hubiere correspondido en el sorteo de las mismas, en igualdad de condiciones con
los Hocales.

3! 0uplir, en el orden se5alado en el artculo )??* al Presidente del !ribunal cuando "ste de halle impedido.

CAPITULO %
DE LA COMPETENCIA DE LAS DISTINTAS SALAS Y DEL TRIBUNAL EN
PLENO

ARTICULO 201.- 1n competencia de las distintas 0alas del !ribunal :iscal.

1! 1l conocimiento, sustanciacin y resolucin, en primera instancia, de todas las causas contencioso - tributarias.

2! ;esol$er las e(cusas de sus Hocales y su personal.

ARTICULO 202.- 1s competencia de 0ala de 0egunda instancia:

1! ;esol$er en apelacin las causas 'ue le hubiesen ele$ado las 0alas de Primera instancia.

2! ;esol$er las e(cusas de sus Hocales y de su personal.

ARTICULO 203.- 1s de competencia del !ribunal en pleno:

1! La organi&acin de sus 0alas.

2! La resolucin de todos los asuntos 'ue no est"n e(presamente encomendados a las 0alas.

3! Conocer y #allar, sin posterior recurso, las demandas de recusacin de sus Hocales, incluyendo la del Presidente y
conjueces en su caso.

4! La designacin de los conjueces, de acuerdo al artculo )>-*.

"! La aprobacin del reglamento interno de actuaciones del !ribunal, as como de atribuciones y deberes del personal
t"cnico y administrati$o.

#! Conceder licencia de sus miembros, al personal t"cnico y administrati$o hasta por treinta das consecuti$os.

$! 2probar el presupuesto de sueldos y gastos del !ribunal.

8! Proponer ternas al Cinistro de :inan&as para la designacin de los t"cnicos aduaneros.

9! /esignar y promo$er o decretar su remocin al personal administrati$o si hubiere causa justa para ello.

CAPITULO %I
DEL PERSONAL TECNICO

ARTICULO 204.- 1l /epartamento !"cnico estar constituido por tres economistas o auditores #inancieros con tres a5os de
e(periencia pro#esional en materia tributaria y dos t"cnicos en materia aduanera cuyas actuaciones estarn sujetas al
;eglamento de ;"gimen 9nterno. Los componentes de dicho /epartamento sern designados por el Cinistro de :inan&as a
propuesta en terna del !ribunal :iscal y durarn en sus #unciones cuatro a5os.

ARTICULO 20".-Los t"cnicos aduaneros sern designados por el Cinistro de :inan&as, a propuesta en terna del !ribunal
:iscal y durante cuatro a5os en sus #unciones.

ARTICULO 20#.- Los t"cnicos aduaneros debern haber desempe5ado las #unciones de 2gente 2duanero, Hista 2duanera o
de 2dministrador /istrital de 2duana, durante el tiempo mnimo de un a5o, o e(periencia e'ui$alente.

ARTICULO 20$.- 1l personal t"cnico tiene como obligacin principal e$acuar los dictmenes e in#ormes 'ue re'uiera el
!ribunal en cuales'uiera de sus 0alas, en las causas de su conocimiento, debiendo inter$enir de acuerdo al turno 'ue
preestable&ca el !ribunal en Pleno, no pudiendo actuar un mismo #uncionario en las dos instancias de una misma causa.

CAPITULO %III
DE LAS NORMAS ADMINISTRATI%AS

ARTICULO 208.- Cada una de las 0alas del !ribunal, as como la 0ala de apelacin en segunda instancia, ser atendida, por
lo menos por un 0ecretario con ttulo de abogado y el personal subalterno 'ue sea designado de acuerdo al ;eglamento
9nterno.

ARTICULO 209.- 1l personal administrati$o dependiente ser designado por el !ribunal reunido en pleno y durar en sus
#unciones mientras sus deberes sean cumplidos satis#actoriamente.

ARTICULO 210.- 1l habilitado - pagador ser designado por el !ribunal en pleno y sus #unciones y atribuciones sern
establecidas por el ;eglamento 9nterno.

ARTICULO 211.- Los miembros del !ribunal :iscal go&arn de una $acacin anual en #orma no colecti$a, sino indi$idual y por
los lapsos a 'ue tengan derecho seg%n el tiempo de sus ser$icios y el rol 'ue se5ale el Presidente del !ribunal.

CAPITULO %III
DE LAS SANCIONES

ARTICULO 212.- Los magistrados del !ribunal :iscal, en el ejercicio de sus #unciones, podrn ser acusados y sancionados en
la #orma establecida en la legislacin ordinaria o en leyes especiales, para los Hocales de la Corte 0uperior de /istrito Dudicial a
cuya magistratura se les e'uipara.

ARTICULO 213.- Los #uncionarios y empleados dependientes podrn ser sancionados por el Presidente del !ribunal con
penas de multa, suspensin temporal o e(oneracin, en los alcances y lmites establecidos en el respecti$o ;eglamento.

TITULO %I
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

CAPITULO I
CAPITULO DE LOS PRINCIPIOS PROCESALES

ARTICULO 214.-Los juicios 'ue se promue$en ante el !ribunal :iscal, se sustanciarn y resol$ern con arreglo al
procedimiento establecido en este !tulo. 0lo a #alta de disposicin e(presa, se aplicarn las normas del Procedimiento Ci$il.

ARTICULO 21".- 1l !ribunal :iscal deber impulsar el proceso en sus distintas #ases o actuaciones para 'ue "stas concluyan
dentro de los pla&os pre$istos.

La 2dministracin tributaria y cuales'uiera antes de derecho p%blico re'ueridos, estarn obligados a remitir todos los
antecedentes y elementos de prueba 'ue se hallaren en su poder.

CAPITULO II
DE LAS PARTES
CAPACIDAD PROCESAL: PERSONERIA Y PERSONALIDA

ARTICULO 21#.-!endrn capacidad procesal ante la jurisdiccin contencioso - tributaria, adems de las personas 'ue la
tu$ieren con arreglo a la ley procesal com%n, los mayores de dieciocho y menores de $einti%n a5os, sin la asistencia de la
persona 'ue ejer&a la patria potestad o tutela.

ARTICULO 21$.- Los incapaces para inter$enir en el contencioso - tributario debern ser representados con#orme a las leyes
ci$iles.

ARTICULO 218.- Las partes podrn concurrir por si o mediante apoderado legalmente constituido.

Las personas jurdicas estarn obligatoriamente representadas por 'uienes acrediten su mandato de acuerdo a la ley ci$il o
mercantil.

ARTICULO 219.- La de#ensa de la 2dministracin tributaria y de las entidades, corporaciones e instituciones 'ue #ueren parte
en esta jurisdiccin, ser cumplida por abogados en ejercicio de su pro#esin al ser$icio e(clusi$o del 1stado.

ARTICULO 220.- Podrn demandar la declaracin, de no estar con#orme a la ley y a derecho, los actos y resoluciones de la
2dministracin:

1! Los 'ue tu$ieren inter"s en ello, como personas directamente a#ectadas o perjudicadas en calidad de contribuyentes o
responsables con la resolucin o acto de la 2dministracin o ente demandando.

2! Las entidades, corporaciones e instituciones de derecho p%blico o cuales'uiera otras 'ue ostentarn la representacin
o de#ensa de inter"s de carcter general o corporati$o, siempre 'ue la disposicin impugnada la e#ectuare
directamente.

ARTICULO 221.-0er parte demandada la 2dministracin, rgano o ente 'ue dicte la resolucin o el acto impugnado.
ARTICULO 222.- Las terceras slo podrn ser e(cluyentes de dominio o de pre#erencia de pago.

ARTICULO 223.- Las terceras pueden interponerse en cual'uier estado del proceso e(cepto en recurso de nulidad o despu"s
de aprobado el remate 'ue diere lugar la ejecucin coacti$a.

ARTICULO 224.- 0e sustanciarn como incidente de puro derecho, /ecretado el JtrasladoJ, el demandado podr contestar en
el t"rmino de tres das. 1l trmite de la tercera no interrumpe el curso de la causa principal.

ARTICULO 22".- 0i la tercera #uese de pre#erencia de pago, el inter"s #iscal ser satis#echo con pre#erencia al departamental
y "ste al municipal.

ARTICULO 22#.- Para el caso en 'ue se discuta prelacin entre los derechos #iscales y los de particulares, la contencin se
dirimir de acuerdo al pri$ilegio establecido por el artculo A) de este Cdigo.


CAPITULO III
DE LA DEMANDA

ARTICULO 22$.- La demanda contencioso- tributaria deber ser presentada directamente al !ribunal :iscal en la ciudad de La
Pa&, dentro de los 'uince das siguientes al de la noti#icacin de la resolucin administrati$a, reconoci"ndose las siguientes
e(cepciones:

1! Para los contribuyentes o responsables 'ue residen en el interior del pas y a ms de cien <)==+ Kilmetros del tribunal
donde se recurra tendrn el t"rmino adicional de un <)+ da hbil por cada doscientos <,==+ Kilmetros de distancia.

2! 0i el interesado reside en el e(tranjero y no tiene representante legal en el pas, el t"rmino para presentar la demanda
ser de sesenta <A=+ das.

0i el interesado #alleciera dentro de los pla&os anteriores, los t"rminos 'uedarn en suspenso, recobrando su $igencia a partir
de la #echa del reconocimiento judicial de la calidad de herederos.

ARTICULO 228.- La demanda deber reunir los siguientes re'uisitos:

1! Fue sea presentada por escrito en papel sellado y con los timbres de Ley.

2! 1l nombre completo del actor y domicilio.

3! La designacin de la administracin o ente demandado.

4! Fue se adjunte copia legali&ada de la resolucin o acto impugnado, o se se5ale el archi$o o lugar en 'ue se encuentra.

"! Fue se acompa5e el poder de representacin en juicio y los documentos justi#icati$os de la personera del demandante.

#! Los #undamentos de hecho y derecho, en 'ue se apoya la demanda, #ijando con claridad lo 'ue se pide.

ARTICULO 229.- 0i la demanda #uese insu#iciente u obscura, la 0ala deber pre$enir al actor la complete y aclare, dentro del
pla&o improrrogable de seis das3 si as no lo hiciere, la demanda ser recha&ada debiendo el !ribunal declarar la ejecutoria de
la resolucin o acto demandados.

ARTICULO 230.-0i el tribunal no ejercitase la #acultad 'ue le otorga el artculo anterior, el demandado podr oponer la
e(cepcin dilatoria de obscuridad de la demanda con#orme al inciso @+ del 2rtculo ,-B*.
ARTICULO 231.-La presentacin de la demanda ante el !ribunal :iscal, determina la suspensin de la ejecucin del acto,
resolucin o procedimiento impugnados.

ARTICULO 232.- 2dmitida la demanda, se correr traslado de ella al demandado para 'ue la conteste dentro del pla&o #atal de
'uince das si el demandado tiene domicilio en la ciudad de La Pa& y de treinta das en el interior, sin perjuicio de estarse a lo
dispuesto por el artculo ,A,* de este Cdigo. Los pla&os establecidos por este 2rtculo se computarn desde el da y hora de
la noti#icacin al demandado hasta la misma hora del da de $encimiento del pla&o.

ARTICULO 233.-1n el estricto de contestacin el demandado cumplir con los re'uisitos de #orma y #ondo e(igidos para la
demanda, en cuanto le #ueran aplicables.

ARTICULO 234.-0i la parte demandada opusiera alguna de las e(cepciones demandadas en el artculo ,-B*, no estar
obligada a contestar a la demanda hasta 'ue se ejecutorie la resolucin sobre dicha e(cepcin, la cual ser siempre de pre$io
pronunciamiento.

ARTICULO 23".-0i no se contestare dentro de los pla&os establecidos en el artculo ,-,*, se declarar de o#icio admitida la
demanda y se dar curso al proceso sin necesidad de declaratoria de rebelda.

ARTICULO 23#.-Los #uncionarios a 'uienes se hubiera noti#icado con la demanda estn obligados a contestarla dentro de los
pla&os improrrogables establecidos en el artculo ,-,*. 0i as no lo hicieren dichos #uncionarios estarn sujetos a
responsabilidad personal y e(oneracin de sus cargos.

CAPITULO I%
DE LAS E2CEPCIONES PROCESALES

ARTICULO 23$.- 0lo sern admisibles como e(cepciones dilatorias:

1! La #alta de personalidad en el actor por carecer de las calidades re'ueridas en el artculo ,,=*.

2! La #alta de personera en el representante del actor por insu#iciencia o ilegalidad del poder.

3! La #alta de personalidad en el demandado por carecer de carcter o representacin con 'ue se le demande.

4! La litispendencia en otra o en la misma 0ala del !ribunal.

"! La obscuridad en la demanda

#! :alta de competencia del tribunal

ARTICULO 238.- Las e(cepciones dilatorias habrn de presentarse todas al mismo tiempo y antes de la contestacin.

ARTICULO 239.- /el escrito en 'ue se proponga e(cepciones dilatorias se dar traslado en el t"rmino de tres das para su
contestacin. Con la contestacin al traslado o a #alta de ella se dictar la resolucin dentro del t"rmino de cuarenta y ocho
horas.

ARTICULO 240.- 1l auto 'ue resuel$a sobre la e(cepcin ser apelable slo en el e#ecto de$oluti$o, dentro del pla&o de tres
das.

ARTICULO 241.- 0i la e(cepcin #uere recha&ada se conminar al demandado a contestar, la demanda dentro de los cinco
das siguientes al de noti#icacin del auto o pro$idencia.

ARTICULO 242.- 0ern admisibles como e(cepciones perentorias %nicamente:

1! 1l $encimiento de los pla&os se5alados en el artculo ,,B*.

2! La cosa ju&gada, ya sea la anterior accin hubiese #enecido por sentencia ejecutoriada en el #ondo de la causa, o por
desercin o desistimiento.

3! Haberse e(pedido nota de cr"dito a reconocimiento de cr"dito sobre la obligacin objeto o materia de la demanda.

4! Haberse acogido el actor al recurso administrati$o establecido en el artculo )B.*.

ARTICULO 243.-Las e(cepciones enumeradas en el artculo anterior podrn oponerse en cual'uier estado del juicio y en
cual'uier instancia y sern resueltas en la causa principal en la sentencia.

0e e(cept%a la e(cepcin de cosa ju&gada, cuando sea la %nica opuesta a la demanda. 1n este caso, si as lo pidiese el
demandado se podrn sustanciar y decidir dicha e(cepcin por los trmites establecidos para los incidentes, como de pre$io
pronunciamiento.

CAPITULO %
DE LOS INCIDENTES

S&''()* P+(,&+-. DISPOSICION GENERAL

ARTICULO 244.-1n los juicios 'ue se tramitan en el !ribunal :iscal, slo se admitirn como incidentes de pre$io
pronunciamiento, los relati$os a la acumulacin de autos, nulidad de actuaciones procesales, e(cusas y recusaciones de los
magistrados del tribunal.

S&''()* S&./*0-. DE LA ACUMULACION

ARTICULO 24".- 0ern acumuladas de o#icio o a peticin de parte ante la 0ala 'ue cono&ca el juicio ms antiguo, las
demandas 'ue no sean incompatibles entre s y se dedu&can en relacin con un mismo acto o resolucin administrati$a.

ARTICULO 24#.- No se permitir la acumulacin de acciones despu"s de contestada la demanda.

ARTICULO 24$.- 1l !ribunal dentro del pla&o de tres das dictar auto denegando o accediendo a la acumulacin. 1ntre tanto
se resuel$a "sta, se suspender el procesamiento de los juicios restantes. Contra el auto del !ribunal no cabe recurso alguno.

S&''()* T&+'&+-. DE LA NULIDAD DE LAS ACTUACIONES

ARTICULO 248.- La peticin de nulidad de las actuaciones slo proceder cuando se hayan 'uebrantado u omitido los
re'uisitos o #ormalidades e(igidas en este procedimiento.

ARTICULO 249.- La impugnacin de las diligencias y actuaciones en general debe presentarse por escrito o#reciendo o
acompa5ando toda la prueba demostrati$a de la nulidad. 1l tribunal, en base a los alegados y al in#orme del escribano, dictar
auto moti$ado dentro del pla&o improrrogable de tres das. 0i se declara probada la nulidad, se dispondr la reposicin de
obrados hasta el $icio 'ue dio lugar a la impugnacin con multa de hasta die& das de haber mensual al escribano responsable.
La reincidencia puede dar lugar a su e(oneracin.

S&''()* C/-+1-. DE LAS E2CUSAS Y RECUSACIONES

ARTICULO 2"0.- 0on causales de e(cusa o recusacin de los magistrados del !ribunal :iscal:

1! 1l parentesco con el demandante hasta el cuarto grado deconsanguinidad y segundo de a#inidad.

2! 0er due5o, director, socio, gerente o administrador de la empresa o #irma demandante.

3! !ener el magistrado inter"s directo en el proceso o tenerlo sus parientes hasta el segundo grado de consanguinidad y
primero de a#inidad.

4! Haber inter$enido como asesor, perito, testigo, tutor o curador en la emisin o ejecucin de la resolucin impugnada.

"! !ener amistad estrecha o enemistad mani#iesta con alguna de las partes, socios, gerentes o administradores.

#! Haber preju&gado sobre el resultado de la causa antes de dictar sentencia.

ARTICULO 2"1.- 1l magistrado 'ue se hallare comprendido en cuales'uiera de las causales enumeradas en el artculo
anterior, tiene el deber de e(cusarse del conocimiento del juicio.

ARTICULO 2"2.- 1l el magistrado no se e(cusare, tal como se prescribe en el artculo anterior, la parte interesada podr
interponer demanda de recusacin ante el Presidente del !ribunal :iscal, mediante escrito se5alando con claridad las causales
de la recusacin. 1sta demanda podr presentarse en cual'uier estado de la causa hasta el momento de iniciarse la relacin de
la misma para sentencia.

ARTICULO 2"3.- 9nterpuesta la recusacin, el Presidente del !ribunal :iscal, antes de dar cuenta al !ribunal en pleno, citar a
una audiencia 'ue se celebrar dentro de los tres das siguientes a a'u"l en 'ue se present la demanda y en la 'ue se
recibirn las pruebas 'ue se o#re&can y el in#orme 'ue debe rendir el magistrado recusado. La #alta de dicho in#orme
establecer la presuncin de ser cierta la causa de recusacin.

ARTICULO 2"4.- 2l da siguiente de la audiencia se reunir el !ribunal en pleno y pronunciar sentencia, sin necesidad de
alegatos. Los magistrados del !ribunal en pleno 'ue cono&can de la recusacin, son irrecusables para este slo e#ecto, siendo
sus resoluciones irre$ocables e inapelables.

ARTICULO 2"".- 0i se declara improbada la demanda recusatoria, se impondr al recusante una multa de Fuinientos
8oli$ianos <8s. @==.-+ 'ue se pagar en el acto bajo apremio.

1l monto e(presado precedentemente se actuali&ar anualmente de acuerdo a lo establecido en el artculo @>* de este Cdigo.

ARTICULO 2"#.- 1l recusado desde el instante 'ue #uere citado con la demanda, no podr dictar pro$idencia alguna 'ue no
sea la de la entrega del proceso, siendo nula cual'uiera otra actuacin, sin perjuicio de con$ertirse en reo de atentado.

ARTICULO 2"$.- La recusacin de todos los $ocales de una 0ala se presentar ante el Presidente del !ribunal y ser resuelta
por la 0ala de 2pelacin.

ARTICULO 2"8.-0on recusables %nicamente los presidentes, $ocales y conjueces.

ARTICULO 2"9.- Las e(cusas deben ser resueltas por la 0ala a la 'ue pertene&can los magistrados y las recusaciones por el
!ribunal en Pleno. Los autos 'ue las resuel$an no son susceptibles de recurso alguno.


CAPITULO %I
DE LAS MEDIDAS PRECAUTORIAS

ARTICULO 2#0.- 1l !ribunal :iscal podr a solicitud de la autoridad administrati$a demandada, dictar medidas precautorias,
como embargos pre$enti$os, secuestros y otros de garanta, cuando e(ista #undado riesgo para la percepcin de los cr"ditos
#iscales por concepto de tributos o intereses. Proceder tambi"n la adopcin de estas medidas cuando tratndose de multas
mediare resolucin de#initi$a en los recursos administrati$os o jerr'uicos o sentencia del propio !ribunal :iscal.


CAPITULO %II
DE LAS NOTI3ICACIONES

ARTICULO 2#1.- !oda resolucin del !ribunal debe ser noti#icada dentro de las $einticuatro horas de haber sido e(pedida.

ARTICULO 2#2.- La demanda y el correspondiente auto de admisin sern noti#icados personalmente a las autoridades
demandadas con asiento en la ciudad de La Pa&. Cuando lo tu$ieren en el interior de la ;ep%blica, la noti#icacin se practicar
$lidamente en la persona del superior jerr'uico de la autoridad demandada, residente en la ciudad de La Pa&.

ARTICULO 2#3.- Con e(cepcin de lo dispuesto en el artculo anterior, las demandas actuaciones y sus pro$idencias, incluso
las sentencias sern noti#icadas en estrados del !ribunal.

ARTICULO 2#4.- 1l t"rmino en el caso de noti#icaciones personales, se computar desde el da y hora de la diligencia hasta la
misma hora del da de $encimiento del pla&o.

CAPITULO %III
DE LA PRUEBA

S&''()* P+(,&+-. DEL TERMINO PROBATORIO

ARTICULO 2#".- Contestada legalmente la demanda, el !ribunal abrir un t"rmino improrrogable de prueba de treinta das
con todos los cargos, dentro del cual las partes debern presentar las pruebas pertinentes en su derecho con relacin a la
$alide& o nulidad del acuerdo, acto o resolucin administrati$a impugnados y sus respecti$os alegatos.

S&''()* S&./*0-. DE LOS MEDIOS DE PRUEBA

ARTICULO 2##.- 1n el juicio contencioso - tributario, podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en derecho
con e(cepcin del juramento de posiciones de la 2dministracin P%blica y la con#esin de autoridades. La prueba testi#ical slo
ser$ir de indicio.

2simismo, no se considerarn comprendidos en la limitacin del prra#o primero, la peticin de in#ormes a las autoridades
#iscales, respecto a los hechos 'ue e$identemente consten en sus e(pedientes o de documentos agregados a ellos.

ARTICULO 2#$.- 1l !ribunal tendr amplia #acultad para ordenar cuales'uiera diligencias relacionadas con los puntos
contro$ertidos, pedir la e(hibicin de documentos y #ormular las preguntas 'ue estimara con$eniente a las partes, sus
representantes y testigos, estos %ltimos dentro de los alcances del artculo ,AB*, siempre en relacin a las cuestiones
debatidas.

ARTICULO 2#8.- Los alegatos podrn ser presentados por escrito. 0i se #ormularen de palabra, se e(pondr en 2udiencia
especial en el siguiente orden:

1! 1l alegato del actor y coadyu$ante.

2! 1l 'ue correspondiere a la parte demandada.

3! 1l 'ue #ormulare el tercer opositor

ARTICULO 2#9.- Las #otocopias para ser admitidas debern estar legali&adas por la autoridad a cuyo cargo se encuentra el
documento original.

ARTICULO 2$0.- La deposicin de testigos con la limitacin establecida en el artculo ,AA* se e#ectuar en audiencia sin
necesidad de interrogatorios escritos. Las preguntas sern #ormuladas directamente por las partes, debiendo hacerlo primero la
parte 'ue propuso al testigo y tendr relacin directa con los puntos contro$ertidos. Cuando el testigo no concurra a la primera
citacin con causa justi#icada se le empla&ar por segunda $e& y en caso de incomparecencia se dictar mandamiento de
apremio.

ARTICULO 2$1.- No podr proponerse ms de tres testigos sobre cada punto de la contro$ersia. 0i se propusiese ms, a
partir del cuarto se tendr por no o#recidos.

ARTICULO 2$2.- No constituye impedimento para inter$enir en juicio como testigo, la condicin de empleado o autoridad
p%blica 'ue no pertene&ca al ser$icio u organi&acin demandadas.

ARTICULO 2$3.-Los jueces de jurisdiccin ordinaria darn curso a los e(hortos 'ue e(pida el !ribunal ad-'uem para el
cumplimiento de las diligencias 'ue e$entualmente deben practicarte #uera de la sede del mismo.

CAPITULO I2
DE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL

S&''()* P+(,&+-. DE LOS DECRETOS: AUTOS Y PRO%IDENCIAS

ARTICULO 2$4.- /esde la admisin de la demanda hasta la dictacin de la sentencia de#initi$a, las distintas 0alas 'ue
cono&can de la causa encaminarn el procedimiento por medio de decretos, autos o pro$idencias, corrigiendo de o#icio o
mandando corregir cuando #uera el caso, $iolacin de las #ormas procesales establecidas en el presente !tulo.

S&''()* S&./*0-. DE LA SENTENCIA EN PRIMERA INSTANCIA

ARTICULO 2$".- Hencido el t"rmino de la primer, sin necesidad del alegato alguno, se decretar Jautos, citadas las partes
para asistenciaJ y se #ormular el proyecto de la misma dentro de los die& das siguientes.

ARTICULO 2$#.- Los proyectos de sentencia tendrn el carcter de reser$ados. Los magistrados, secretarios y cuales'uiera
otros #uncionarios administrati$os 'ue dieren a conocer su contenido a las partes o a terceras personas, incurrirn en
responsabilidad penal y administrati$a.

ARTICULO 2$$.- Hencido al pla&o de los die& das, el Presidente de 0ala se5alar da y hora para la reunin reser$ada de la
misma, en la 'ue el magistrado, relator har la relacin del e(pediente y leer el proyecto de sentencia.

ARTICULO 2$8.- 0i la mayora estu$iese de acuerdo con el proyecto lo #irmarn todos y 'uedarn ele$ado a la categora de
sentencia. 1l magistrado disidente, tendr 'ue #ormular $oto particular #undamentando, pidiendo al e#ecto los autos por un pla&o
de dos das.

ARTICULO 2$9.- 0i el proyecto del magistrado relator no #uera aceptado por la mayora de los magistrados de la 0ala, se
#ormular el #allo con los considerandos de la mayora y el proyecto se e(presar como $oto disidente y particular del
magistrado o relator.

ARTICULO 280.- !oda sentencia del !ribunal :iscal se #undar en la ley. 1n la parte resoluti$a se e(presar concretamente
los actos o procedimientos cuya nulidad se declare o cuya $alide& se recono&ca.

ARTICULO 281.- Las sentencias de#initi$as del !ribunal3 con#irmatorias o modi#icatorias de la resolucin o actos
administrati$os, debern contener en el caso de deudas tributarias o de sanciones 'ue se hubieren impuesto, la orden dirigida a
la autoridad administrati$a para 'ue de acuerdo al #allo cumpla o realice las li'uidaciones respecti$as con e(presin clara y
concreta de las gestiones, conceptos y montos establecidos.

ARTICULO 282.- Cuando la sentencia declare la nulidad de alguna actuacin procesal se limitar a reponer el procedimiento
al $icio ms antiguo y cuando cono&can la ine#icacia del acto y resolucin administrati$a, indicar los t"rminos con#orme a los
cuales deber la autoridad correspondiente, dictar nue$a resolucin.

CAPITULO 2
DEL DESISTIMIENTO Y DE LA DESERCION

S&''()* P+(,&+-. DEL DESISTIMIENTO

ARTICULO 283.- 1l actor podr desistir de su demanda en cual'uier estado del juicio, antes o despu"s de la contestacin.

ARTICULO 284.-0i la demanda se hubiera iniciado por dos o ms interesados, el desistimiento slo a#ectar a a'uellos 'ue lo
hubieran #ormulado.

ARTICULO 28".- 1l desistimiento se #ormali&ar por escrito suscribi"ndolo el interesado a su apoderado con #acultad e(presa.

ARTICULO 28#.- Presentado el desistimiento el !ribunal declarar concluido el procedimiento sin lugar a ulteriores trmites,
ordenando el archi$o de obrados y la ejecutoria del acto administrati$o 'ue dio lugar a la demanda.

ARTICULO 28$.- 1l desistimiento del recurso de apelacin en segunda instancia causar la ejecutoria de la sentencia
apelada.


S&''()* S&./*0-. DE LA DESERCION Y CADUCIDAD DE LAS ACCIONES.

ARTICULO 288.- 0i el demandante abandonare su accin durante treinta das a partir de la %ltima noti#icacin, la 0ala 'ue
cono&ca la causa declarar la caducidad de la instancia a gestin de parte o de o#icio al slo $encimiento del pla&o anterior y se
proceder al archi$o de las actuaciones.

1l auto desertorio declarar ejecutoriada la sentencia de primera instancia y ordenar su ejecucin coacti$a.


CAPITULO 2I
DEL RECURSO DE APELACION

ARTICULO 289.- Las sentencias y los autos interlocutorios podrn ser apelados por 'uienes, seg%n el presente !tulo, tengan
personera como parte demandante o demandada, ante el !ribunal de 2pelacin constituido por las dos restantes 0alas 'ue no
hubieren tenido conocimiento de la causa.

ARTICULO 290.- 1ste recurso ser admitido pre$ia garanta del )=E </ie& por Ciento+ del tributo, accesorio y 7o multas
materia del recurso mediante depsito bancario, boleta de garanta o pli&a de seguro a la orden de la 2dministracin
respecti$a. La apelacin de los autos interlocutorios en el slo e#ecto de$oluti$o, no re'uiere de esta garanta.

La #alta de reno$acin de la boleta de garanta o la pli&a de seguro durante el curso del juicio importar desercin. 1n materia
de in#raccin de a#oro aduanero, el recurso ser admitido slo pre$io depsito bancario del )==E del tributo determinado en la
sentencia.

ARTICULO 291.- 1l t"rmino para la presentacin del recurso ser al de cinco das perentorios y computables desde la legal
noti#icacin con la sentencia.

ARTICULO 292.- La apelacin ser interpuesta ante la misma 0ala 'ue dict el #allo y ser admitida o recha&ada dentro de las
$einticuatro horas en ambos e#ectos, con citacin empla&amiento de partes, para 'ue dentro de los tres das siguientes se
apersonen ante el !ribunal de 2pelacin.

!ranscurrido este pla&o sin 'ue el apelante hubiere comparecido ante el !ribunal de 0egunda 9nstancia, se declarar desierta la
apelacin, de o#icio o a instancia de parte, ordenndose la de$olucin de autos al !ribunal del 'ue procedieron, para la
ejecucin de la sentencia apelada.

ARTICULO 293.- ;adicado el proceso ante el !ribunal de 0egunda 9nstancia y apersonadas las partes, se #ran'uearn los
autos al apelante para 'ue e(prese agra$ios en el t"rmino de nue$e das, a la 'ue se pro$eer traslado, debiendo el apelado
responder autos en igual t"rmino.

ARTICULO 294.- 0i el apelante no e(presare agra$ios dentro del t"rmino perentorio, el !ribunal dictar resolucin de acuerdo
a lo establecido en el 2rtculo ,>@*

ARTICULO 29".- Hencido el t"rmino de e(presin de agra$ios o si este no hubiera sido solicitado, en el t"rmino de ocho das
computables desde el decreto de radicatoria, el Presidente del !ribunal :iscal o el Hicepresidente en su caso, designar
mediante sorteo al magistrado relator, 'uien en el t"rmino de die& das har relacin de la causa y presentar el proyecto de
auto de $ista ante la dos 0alas reunidas.

ARTICULO 29#.- 1l auto de $ista ser dictada por acuerdo de la mayora del !ribunal, sobre la base del proyecto 'ue #ormule
el relator, dejndose e(presa constancia de los $otos disidentes.


CAPITULO 2II
DEL RECURSO E2TRAORDINARIO DE NULIDAD

ARTICULO 29$.- Contra las sentencias en segunda instancia del !ribunal de 2pelacin podr interponerse el ;ecurso de
Nulidad ante la Corte 0uprema de Dusticia, pre$io depsito bancario del )==E del tributo, accesorios y7o multas materia del
recurso cuando el recurrente sea el sujeto pasi$o de la relacin jurdico-impositi$a.

La interposicin, admisin, trmite y resolucin del recurso e(traordinario de nulidad se sujetarn al procedimiento establecido
por el Cdigo de Procedimiento Ci$il.


CAPITULO 2III
DEL RECURSO E2TRAORDINARIO DE COMPULSA

ARTICULO 298.- 1n caso de negati$a de la apelacin podr interponerse la compulsa dentro del t"rmino perentorio de ocho
das siguientes al de la noti#icacin legal con el auto 'ue niega la al&ada.

9ncoado el recurso, el Presidente ordenar 'ue el e(pediente sea pasado de inmediato a su conocimiento. 9n#ormada la 0ala de
2pelacin de los antecedentes, dictar en el da la resolucin 'ue corresponda. 0i la compulsa es ilegal, ordenar 'ue el
proceso sea de$uelto a la 0ala de primera instancia para 'ue lle$e adelante sus pro$idencias, imponi"ndose al recurrente la
sancin de mil 8oli$ianos <8s. ).===.-+ 1n caso contrario, dispondr se radi'ue la causa para dictarse resolucin en el #ondo de
la al&ada.

1l monto e(presado precedentemente se actuali&ar anualmente de acuerdo a lo establecido en el 2rtculo @>* de este Cdigo.


CAPITULO 2I%
DE LA ACCION DE REPETICION

ARTICULO 299.- 2ccin de repeticin es a'uella 'ue pueden utili&ar los contribuyentes o responsables para reclamar la
restitucin de pagos indebidos al :isco por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias.

Cuando se interponga esta accin, dentro de su tramitacin la 2dministracin $eri#icar si el solicitante tiene alguna deuda
tributaria y, en caso de comprobarse tal hecho, se deber proceder a la compensacin #acultada por el segundo prra#o del
2rtculo .>* de esta Cdigo.

ARTICULO 300.- Negada la restitucin por la administracin, la demanda de repeticin deber interponerse por escrito ante el
!ribunal :iscal y el procedimiento para la sustanciacin se sujetar a las disposiciones del presente !tulo.

ARTICULO 301.- 0i la demanda se resol$iera #a$orablemente se reconocer de o#icio intereses a #a$or del acto seg%n las
pre$isiones del 2rtculo A=*.

ARTICULO 302.- La accin de repeticin caduca a los tres a5os, contado desde el )ro. de enero siguiente al a5o en 'ue
e#ect%o cada pago, o li'uidacin #inal para el caso de regalas y podr interponerse desde la #echa de estas, aun'ue no hubiere
comen&ado a correr dicho t"rmino.


CAPITULO 2%
DEL PROCEDIMIENTO DE NO EMISION DE NOTAS 3ISCALES

ARTICULO 303.- Los casos de de#raudacin por no emisin de notas #iscales se sujetarn al siguiente procedimiento:

-! -! La omisin de emitir #actura, nota #iscal o documento e'ui$alente, pasible de la sancin de clausura, ser objeto de
un acta en el 'ue los #uncionarios #iscales dejarn constancia de todas las circuntancias relati$as al hecho, a su prueba y
de todas las circunstancias relati$as al hecho, a su prueba y sujecin de normas legales. Contendr adems la intimacin
para 'ue el contribuyente o#re&ca y aporte a la administracin las pruebas 'ue hagan a su derecho dentro de los cinco <@+
das de la #echa del acta, el 'ue ser #irmado por los #uncionarios actuantes y por el titular del establecimiento o 'uien lo
represente en ese momento. 0i estos no supieran o se negaren a #irmar, as lo harn constar dichos #uncionarios.

5! 5! 0e presume, sin admitir prueba en contrario, 'ue 'uien reali&a tareas en un establecimiento lo hace como
dependiente del titular del mismo. 0us actos y omisiones responsabili&an a este %ltimo en #orma ine(cusable.

'! '! La autoridad tributaria, tomando en consideracin la prueba aportada por el contribuyente, dictar resolucin dentro
de los die& <)=+ das de la #echa del acta de constancia.

0! 0! La clausura se har e#ecti$a por medio de los #uncionarios de la autoridad tributaria, adoptando los recaudos y
seguridades del caso. Los precintos, sellos o instrumentos 'ue sean utili&ados para hacerlo e#ecti$a no podrn ser
alterados, $iolados o cubiertos en #orma alguna. /icha autoridad $eri#icar el acatamiento de la medida y dejar constancia
documentada de las $iolaciones 'ue se obser$en.

&! &! 1l t"rmino mnimo de la clausura ser de siete <B+ das corridos y el m(imo de seis <A+ meses.

La reiteracin en la omisin de hechos u omisiones causales de clausura computados dentro de un perodo de tres <-+
a5os calendario dar lugar a la aplicacin de nue$as clausuras, cada una de ellas por un t"rmino 'ue ser igual al doble
del anterior, hasta alcan&ar el m(imo de la sancin, con este m(imo se penar cual'uier hecho u omisin sancionable
posterior. 1n caso de reiteracin, las sanciones sern aplicadas teniendo en cuenta la #echa de la comisin de los delitos
empe&ando por el ms antiguo. Los establecimientos de un mismo propietario <persona natural o jurdica+ o responsable
sern tratados como una sola entidad para #ines de la aplicacin doble o posteriores de la sancin, aun'ue ella se cumpla
slo en el establecimiento in#ractor.
9! 9! /urante el perodo de clausura cesar totalmente la acti$idad del establecimiento objeto de ello, sal$o la 'ue #uese
imprescindible para la conser$acin o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de produccin 'ue no
pudieran interrumpirse por causas de la naturale&a. 1n los casos de prestacin de ser$icios esenciales tales como
internacin m"dica u hotelera, la clausura tendr e#ectos sobre las nue$as internaciones o alojamientos 'ue debieran
e#ectuarse durante el perodo de la sancin, pudiendo continuarse la prestacin a los internados o alojados e(istentes al
momento de la clausura. 1l detalle de los ser$icios autori&ados deber constar en acta.

/urante el perodo de la clausura no podr suspenderse el pago de salarios, debiendo los propietarios o responsables
sujetarse estrictamente al cumplimiento de todas las disposiciones en materia laboral.

.! .! Fuien $iolare una clausura dispuesta por la autoridad tributaria ser sancionado con nue$a clausura por el triple del
tiempo de a'uella para cuyo e#ecto se sujetar al procedimiento establecido en este captulo.

;! ;! Las resoluciones 'ue impongan clausuras sern recurribles con#orme lo dispuesto en el art )B@* de este Cdigo,
con la e(cepcin de 'ue el t"rmino para ello ser de tres <-+ das siguientes a la #echa de su noti#icacin.

Los contribuyentes 'ue residen en el interior de pas y a ms de cien <)==+ Kilmetros del tribunal donde se recurra tendrn
el t"rmino adicional de un <)+ da hbil para cada doscientos <,==+ Kilmetros de distancia

(! (! /entro del recurso administrati$o de ;e$ocatoria, se podrn o#recer nue$as pruebas. 1l t"rmino probatorio ser de
tres <-+ das a partir de la #echa de presentacin del recurso.

La 2dministracin resol$er la re$ocatoria solicitada dentro del t"rmino de ocho <?+ das a partir de la interposicin del
recurso.

<! <! 0i la resolucin de clausura #uera recurrida ante el !ribunal :iscal, el t"rmino de prueba ser de tres <-+ das y la
demanda ser resuelta dentro de las cinco <@+ das posteriores al $encimiento del pla&o probatorio.

=! =! 2dmitida la apelacin, el !ribunal de 0egunda 9nstancia, a la $ista de autos, dictar sentencia dentro del t"rmino de
cinco <@+ das sin admitir prueba alguna de las partes.

>! >! 0i la sancin resultare con#irmada por resolucin del Cinisterio de :inan&as o por sentencia del !ribunal :iscal,
seg%n haya sido la $a elegida por el contribuyente, en el caso de una #utura reincidencia se aplicar la clausura con el
doble de la sancin 'ue debiera corresponder.

>>! >>! Los pla&os establecidos para ju&gar el delito de No 1misin de Notas :iscales, tanto en la $a administrati$a como
jurisdiccional, slo a#ectan al ju&gamiento de este delito.

TITULO %II
COBRANZA COACTI%A

ARTICULO 304.- La 2dministracin !ributaria, a tra$"s de sus reparticiones legalmente constituidas, dentro e sus respecti$as
jurisdicciones, proceder al cobro coacti$o de los cr"ditos tributarios #irmes, l'uidos y legalmente e(igibles, emergentes de
#allos y7o resoluciones administrati$as pasadas en autoridad de cosa ju&gada y de todos los 'ue se encuentre en mora, as
como de las multas administrati$as y de los pagos a cuenta 'ue determine la administracin con#orme a normas legales, como
tambi"n las autodeclaraciones juradas 'ue hubiesen presentado los sujetos pasi$os y 'ue #ueron pagados total o parcialmente.

La 2dministracin !ributaria iniciar y sustanciar la accin coacti$a hasta el cobro total de los adeudos tributarios, de acuerdo
al procedimiento indicado en este !tulo.

1l Cinisterio de :inan&as 'ueda #acultado para establecer montos mnimos, a propuesta de la 2dministracin !ributaria, a partir
de los cuales se e#ect%e la intimacin de deudas, el inicio de la accin coacti$a por las mismas, o para el descargo de#initi$o de
"stas, cuando no superen los citados montos.

ARTICULO 30".- Ninguna autoridad administrati$a o jurisdiccional est #acultada para modi#icar o anular las sentencias o
resoluciones administrati$as pasadas en autoridad de cosa ju&gada, ejecutoriadas o 'ue causen estado. !oda resolucin o acto
contrario al presente 2rtculo ser nulo de pleno derecho y sus responsables obligados a reparar los da5os causados al 1stado.

ARTICULO 30#.-0er ttulo su#iciente para iniciar la accin coacti$a el Pliego de Cargo, el 'ue acompa5ara del respecti$o 2uto
9ntimatorio 'ue librar el ente administrati$o a tra$"s de su m(ima autoridad en cada jurisdiccin. Con#orme al mismo, se
empla&ar al deudor para 'ue dentro del pla&o de tres <-+ das de la noti#icacin cancele la suma correspondiente al tributo
adeudado, su actuali&acin, intereses, multas, bajo conminatoria de aplicarse las medidas precautorias pertinentes. !ales
medidas podrn ser dispuestas por la 2dministracin antes del libramiento del Pliego de Cargo y 2uto 9ntimatorio cuando e(ista
#undado riesgo para la percepcin de cr"ditos tributarios #irmes, l'uidos y legalmente e(igibles.

La noti#icacin del ttulo de deuda ser e#ectuada en la #orma pre$ista en el 2rtculo )A,*


ARTICULO 30$.- La ejecucin coacti$a no podr suspenderse por ning%n recurso ordinario o e(traordinario, ni por ninguna
solicitud 'ue pretenda dilatarla o impedirla sal$o las siguientes e(cepciones:

-! -! Pago total documentado.
5! 5! Nulidad de ttulo por #alta de jurisdiccin y competencia de 'uien lo emiti, 'ue %nicamente podr
demandarse mediante el ;ecurso /irecto de Nulidad ante la Corte 0uprema de Dusticia.

Los #uncionarios de la 2dministracin !ributaria y7o de los rganos jurisdiccionales 'ue contra$inieren esta disposicin dando
curso a otras e(cepciones incurrirn en responsabilidad, con la siguiente interposicin de las acciones correspondientes a cargo
del rgano ejecutor.

Las e(cepciones debern ser planteadas en el pla&o a 'ue se re#iere el 2rtculo anterior, acompa5adas de todas las pruebas
pertinentes, y sern resueltas dentro de los die& <)=+ das, no siendo recurribles.

ARTICULO 308.- Hencido el t"rmino de tres <-+ das o en su caso, recha&adas las e(cepciones opuestas sin haberse
e#ectuado el pago del cr"dito tributario en su integridad, el ente administrati$o dispondr inmediatamente medidas coerciti$as
necesarias tales como:

1! Librar mandamientos de embargo de los bienes del contribuyente o responsable.

2! Clausura del establecimiento o local hasta obtenerse el pago total del adeudo.

3! ;etencin de #ondos en 8ancos, secuestros de mercaderas y otros bienes.

4! 9nscripcin pre$enti$a en los registros respecti$os de los bienes inmuebles y muebles sujetos a registro.

"! 2rraigo y apremio del deudor, 'ue ser ejecutado por las autoridades llamadas por ley. 0i una $e& apremiado el deudor
no cumpliera con la obligacin tributaria en el t"rmino de cuarenta y ocho <.?+ horas, la 2dministracin !ributaria
remitir obrados a la judicatura ordinaria en lo penal juntamente con el detenido, de con#ormidad a lo dispuesto en la
0eccin del Captulo 9 del !tulo 999 de este Cdigo para 'ue el jue& de la causa disponga lo 'ue corresponda por ley.

#! 4tras medidas pre$enti$as y legales, directamente relacionadas al cobro coacti$o de la deuda.

ARTICULO 309.-Los bienes embargados propios del deudor se entregarn en depsito con acta e in$entario a personas
sol$entes designadas por el ente administrati$o.

1l depositario estar sujeto a las obligaciones #ijadas en los 2rtculos ?..* y siguientes del Cdigo Ci$il.

ARTICULO 310.- Para la $enta en subasta p%blica de los bienes embargados, se publicarn dos <,+ a$isos con inter$alo de
dos <,+ das en un rgano de prensa de circulacin nacional. /e ser necesario el llamado a nue$os remates, los siguientes
a$isos se harn por una sola $e& con cinto <@+ das cuando menos de anticipacin a la #echa de cada remate.

2 #alta del rgano de prensa antes se5alado, los a$isos se e#ectuarn mediante una radioemisora, tele$isin, o carteles #ijados
en tableros especiales 'ue estarn e(puestos al p%blico en las puertas de las o#icinas de la 2dministracin !ributaria.

La publicacin se acreditar con la sola certi#icacin escrita del #uncionario responsable, re#rendada por la autoridad
administrati$a, lo 'ue constar en el respecti$o e(pediente.

ARTICULO 311.- Para la e$aluacin de los bienes muebles o semo$ientes objeto de remate, se tomar como base el a$al%o
pericial 'ue #ijen las reparticiones t"cnicas correspondientes o normas legales en caso de e(istir. 1n los inmuebles y
automotores, la base ser el $alor establecido para la determinacin del 9mpuesto a la ;enta Presunta de Propietarios de
8ienes o el 'ue lo reemplace en el #uturo. 1n cuanto a las acciones y otros $alores endosables de comercio, se rematarn por
su $alor de mercado y a #alta de "ste por su $alor en libros.
ARTICULO 312.- 1l da y hora se5alados concurrirn a la tribuna de remate la autoridad administrati$a, o 'uien sea
designado por esta a tal #in, el representante del Cinisterio P%blico y el Notario de 6obierno.

1l procedimiento de remate se ajustar a lo prescrito por los 2rtculos @,@* y siguientes del Cdigo de Procedimiento Ci$il, con
las siguientes e(cepciones:

-! -! Las #unciones de Cartillero la e#ectuar el je#e del ente administrati$o u otro #uncionario designado por al
autoridad administrati$a de esos e#ectos.

5! 5! Los sucesi$os remates se reali&arn con una rebaja del 'uince por ciento <)@E+ respecto del %ltimo $alor
del remate.

'! '! No habiendo postores del tercer remate, la 2dministracin !ributaria tomar en prensa los bienes
rematados o se adjudicar los mismos a su #a$or.

0! 0! Cuando los adjudicatarios no oblaren el precio total dentro del tercer da se declarar nulo el remate con
p"rdida del depsito en garanta 'ue se consolidar a #a$or del !esoro 6eneral de la Nacin, pre$io descuento de los
gastos de Cobran&a coacti$a.

ARTICULO 313.- 0i durante el proceso se interpusiere tercera, slo se admitir la de dominio e(cluyente siempre 'ue est"
justi#icada por el respecti$o instrumento p%blico debidamente inscrito en los registros pertinentes con tres meses de anticipacin
a la iniciacin de la accin coacti$a.

La cali#icacin y admisin de esta tercera se har con la inter$encin del Cinisterio P%blico dentro de los tres <-+ das de
presentada la demanda, mediante auto y sin otro trmite.

0i #uere admitida la tercera, se ordenar en el mismo auto el desembargo de los bienes y su entrega al propietario,
reempla&ndolos con otros del deudor.

ARTICULO 314.- 1l concurso $oluntario de acreedores no tiene lugar en la accin coacti$a. 0i se promo$iere el necesario, no
ser admisible ni interrumpir el proceso mientras "ste no haya concluido con la $enta de los bienes embargados en "l. 1n este
caso, y antes de acumularse obrados a los e(pedientes de los concursantes, se har el depsito del dinero producto de la $enta
en el 8anco habilitado legalmente para este e#ecto, pre$ia deduccin de la deuda tributaria. 1l mismo procedimiento regir para
los casos de 'uiebra.

DISPOSICION TRANSITORIA

ARTICULO 31".- La aplicacin del 2rt. )??* de este Cdigo en lo relati$o a la composicin del !ribunal :iscal, se e#ectuar
gradualmente en oportunidad de la reno$acin de sus miembros.

DISPOSICIONES 3INALES

ARTICULO PRIMERO. 0e modi#ica la Ley 4rgnica de la Polica Nacional de ? de abril de )>?@, en la #orma 'ue sigue:

Codi#case el te(to de los incisos d+ y L+ del 2rt. B* de la siguiente #orma:

c+ Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos y dems disposiciones relacionadas con sus #unciones de: Polica
;ural, :ronteri&a, :errocarriles, 0ustancias Peligrosas, Cinera, !urismo y otras especialidades.
L+ L+ !omar las precauciones y medidas necesarias para la e#iciente labor policial, cumpliendo otras #unciones
'ue no estu$iesen pre$istas en las precedentes. 1n el cumplimiento de esas otras #unciones no pre$istas, no podr
e#ectuar las acti$idades de $igilancia y resguardo aduanero bajo ning%n otro nombre o modalidad.
0e suprime el numeral ).)B.). JGnidades de Polica 2duaneraJ del 2rt. >*.

0e suprime el 2rt. .@*.

ARTICULO SEGUNDO. Ninguna autoridad nacional, entre las 'ue se incluye al Comando 6eneral de la Polica Nacional,
podr reponer las Gnidades de Polica 2duanera como dependiente de la Polica Nacional, bajo ning%n otro nombre o
modalidad.

ARTICULO TERCERO. 1n sustitucin de las Gnidades de la Polica 2duanera se crea la Gnidad de ;esguardo y Higilancia
2duanera, dependiente de la /ireccin 6eneral de 2duanas otorgndole, mediante la presente Ley, todas las #acultades
necesarias para el desarrollo de sus acti$idades, las 'ue sern de#inidas por normas espec#icas en el #uturo.

ARTICULO CUARTO. /e con#ormidad con lo dispuesto por el 2rt. --* de la Constitucin Poltica del 1stado las disposiciones
de este Cdigo no tiene e#ecto retroacti$o.

ARTICULO 4UINTO. 0e deroga y abrogan todas las disposiciones contrarias a la presente Ley.

Pase al Poder 1jecuti$o, para #ines constitucionales.

1s dada en la 0ala de 0esiones del Honorable Congreso Nacional, a los $eintitr"s das del mes de abril de mil no$ecientos
no$enta y dos a5os.


:do. H. 6G9LL1;C4 :4;!GN 0G2;1M P;109/1N!1 H4N4;28L1 01N2/4 N2C94N2L - H. 620!4N 1NC9N20
H2LH1;/1 P;109/1N!1 H4N4;28L1 C2C2;2 /1 /9PG!2/40 - H. 1L1N2 C2L/1;4N /1 MGL1!2 0enador 0ecretario
- H. C2;L40 :2;2H 2FG9C 0enador 0ecretario - H. N2L!1; H9LL26;2 ;4C2I /iputado 0ecretario - H. ;2C9;4
2;62N/4O2 H2L/1M /iputado 0ecretario.

Por tanto, la promulgo para 'ue se tenga y cumpla como Ley de la ;ep%blica.

Palacio de 6obierno de la ciudad de La Pa&, a los $eintiocho das del mes de mayo de mil no$ecientos no$enta y dos a5os.
:do. D29C1 P2M M2C4;2 P;109/1N!1 C4N0!9!GC94N2L /1 L2 ;1PG8L9C2 - 02CG1L /4;92 C1/9N2 2GM2 Cinistro
de Planeamiento y Coordinacin - D4;61 FG9;462 ;2C9;1M Cinistro /e :inan&as.