MBA EM GESTO FINANCEIRA, CONTROLADORIA E AUDITORIA

AUDITORIA DE DEMONSTRAES FINANCEIRAS

DROGASIL S/A













Governador Valadares
2011





MBA EM GESTO FINANCEIRA, CONTROLADORIA E AUDITORIA















AUDITORIA DE DEMONSTRAES FINANCEIRAS
DROGASIL S/A





RICARDO OZORIO, professor


Acadmico:
Rulliam de Oliveira Vidigal












Governador Valadares
2011
PARTE 1 COM BASE NO RELATRIO ANUAL DO EXERCCIO DE 2010 E
2009 DE UMA EMPRESA DE CAPITAL ABERTO:

Identificar pontos de Ateno para o Planejamento de Auditoria das
Demonstraes Financeiras:

Imobilizados, Receitas de Vendas, Lucro Bruto, Despesas com Vendas,
Despesas Administrativas, Receitas Financeiras, Despesas Financeiras, Outras
Receitas Operacionais, Outras Despesas Operacionais.

Relacionar os processos chaves da empresa:

Caixa e equivalentes de caixa, Contas a Receber, Estoques, Imobilizado,
Benefcios a funcionrios, Financiamentos, Reservas de capital e de lucros,
Dividendo, Aes em tesouraria, Reconhecimento de receita.

Para 2 (dois) processos selecionados relacionar no mnimo 10 (dez) ricos
de controle para cada processo.

Estoques:

Acompanhamento de inventrio; inspeo fsica; inspeo documental das
notas fiscais, faturas, duplicatas; conferncia dos clculos na apurao das
sadas e dos estoques finais; armazenagem; lotes vencidos; inspeo e reviso
dos clculos dos documentos e registros da contabilidade de custos;

Imobilizado:

Inspeo dos documentos de aquisio de bens tangveis e contratos
representativos de bens intangveis; circularizao em prefeitura para
verificao de divida ativa, investigao e confirmao com fornecedores de
bens mveis e no Registro Imveis, para comprovar a propriedade de imveis;
inspeo fsica para constatar a existncia dos bens; reviso dos clculos nos
casos de depreciao, amortizao e exausto acumuladas.
PARTE 2 REVISO ANALTICA E INDICADORES DE ANLISE

Utilizando como base o relatrio anual da empresa selecionada:

Elaborar reviso analtica dos resultados dos dois exerccios
apresentando uma anlise crtica de razoabilidade e de tendncias.

As receitas de vendas em comparativo 2010 com o ano de 2009 mostrou
crescimento de 16,8%. Contriburam para o desempenho de vendas da
Drogasil.

O Lucro Bruto em 2010 representou 22,9%, expanso de 0,60% em relao a
2009.

As Despesas com Vendas deve crescimento de 26,5%, em considerao que
em 2010, inauguraram 57 novas lojas.
As Despesas Administrativas em 2010 apresentaram elevao de 29,1%, no
comparativo com a receita bruta de vendas em 2010, verificamos a elevao
das despesas administrativas em 0,3%.

O Lucro Lquido no ano de 2010 mostra um rendimento 19,3% a mais em
relao com 2009, devido o crescimento nas vendas.

O EBITDA apresentou uma evoluo 21,0%, em 2010 comparado com 2009,
contemplou a expanso da rede de lojas e centro de distribuio, aumento nas
vendas,

Com os bons resultados e expanso de novas lojas, a tendncia para os
crescimentos nas vendas dos medicamentos sem receitas e no
medicamentos, este fator tende a ser bom, devido a abertura de uma centro de
distribuio para este tipos de produtos.



Item Descrio da Conta 2010 2009
1 Receita de Venda de Bens e/ou Servios 559 493
2 Capitais de Terceiros 605.322 611.346
3 Resultado Bruto 478 399
4 Imobilizado 154.281 115.912

1 Receita de Venda de Bens e/ou Servios
2 Capitais de Terceiros
3 Resultado Bruto
4 Imobilizado

No Item 1.0 A receita de venda em relao ao ano de 2009 para 2010 teve
um aumento;

No Item 2.0 o Capital de Terceiro teve uma queda de 2009 para 2010;

No Item 3.0 a Receita Bruta de 2009 para 2010 cresceu mostrando que
scios ou investidores os podem ter reinvestido na empresa, assim acredita
na empresa;

No Item 4.0 o Imobilizado de 2009 para 2010 mostrando que a situao
econmica esta melhorando.

Sendo os indicadores que mostra a expanso da Drogasil.

PARTE 3 A LEI SARBANES-OXLEY E A AUDITORIA EMPRESARIAL

Transcorrer de forma resumida sobra os seguintes aspectos:

O efeito da lei nas empresas brasileiras e multinacionais de capital
americano.
Fiscalizaes mais exigentes nos controles financeiros, eficincia na
governana corporativa, fim de proteger os interesses dos investidores e
promover a confiana pblica.

Fases de Implementao da lei e seus fatores crticos de sucesso.

A Lei foi criada devido a escndalos e fraudes contbeis, que abalaram
grandes empresas de capital aberto nos Estados Unidos, com inteno de
evitar a fuga de seus investidores por insegurana e perda de confiana, nos
balanos contbeis e nas lideranas destas empresas, a Lei Sarbanes-Oxley
define a implementao nas empresas o sistema de auditoria e segurana
confiveis devido a regras para a criao de comits encarregados de
supervisionar a suas atividades e operaes, sendo formado por membros
independentes, para evitar provveis fraudes e meios de localizar, minimizados
os risco do empreendimentos e garantindo a transparncia da empresas.

Relao da lei com os princpios de governana corporativa.

Governana corporativa passa por uma nova mudana para implantao de
controles internos, para todos os processos de negcios e fazer testes que
aprova o devido controle, e veracidades nas suas informaes de
demonstraes financeiras.

Os controles internos, a avaliao do ambiente e o monitoramento
dos mesmos.

So relatrios sobre a efetividades das informaes que so divulgados juntos
com as demonstraes financeiras, e controlados por comit de auditoria
composta por membros independentes.





A lei e a tecnologia da informao

A Tecnologia da informao uma das principais rea responsveis pelo
controle, segurana das informaes e sistemas, pois ela que ajuda a garantir
as transparncias fiscais e financeiras.

Anlise critica do papel da auditoria interna com relao as
obrigaes e oportunidades lei.

Auditoria Interna reduzir o risco de fraudes e minimizando os erros, com a
implementaes de ferramentas de controles internos, sendo o auditor
independente, ou seja, sem vnculos com a empresa onde presta servios evita
o conflitos de interesse.