Tomo IX - Sistema Administración de Ingresos Públicos 2da Edición

RAFAM
Reforma de la
Administracin Financiera
en el Ambito Municipal
AUTORIDADES
Dr. Carlos RUCKAUF
Gobernador de la Provincia de Buenos Aires
Ing. Felipe SOLA
Vicegobernador de la Provincia de Buenos Aires
Lic. Jorge SARGHINI
Ministro de Economa
Lic. Sal OUER
Subsecretario de Ingresos Pblicos
Lic. Gerar!o OTERO
Subsecretario de Finanzas
Lic. Carlos FERNANDE"
Subsecretario de Poltica y oordinaci!n Fiscal
SISTEMA DE ADMINISTRACION DE INGRESOS !"#ICOS SISTEMA DE ADMINISTRACION DE INGRESOS !"#ICOS
El programa de Reforma de la Administracin Financiera en el Ambito Municipal (RAFAM) ha
incluido al Sistema de Administracin de Ingresos Pblicos dentro del Macrosistema diseado! a
los efectos de contar con un modelo plenamente integrado! por cuanto de este modo se inclu"en
no solo las transacciones #ue hacen a los gastos! sino tambi$n! como en este caso! a las
acti%idades #ue permiten captar los recursos pblicos #ue debe gestionar el Municipio&
En la elaboracin de este Sistema se han definido normas " procedimientos para una efica'
identificacin de los contribu"entes! as( como para simplificar los pasos administrati%os "
acrecentar la confiabilidad de la informacin captada sobre las obligaciones fiscales& )a
conformacin de la *uenta *orriente +nica por *ontribu"ente! en este marco! constitu"e un
instrumento #ue posibilita un completo seguimiento de los cargos imputados a las personas
f(sicas " ,ur(dicas " de las cancelaciones #ue se produ'can en el transcurso de los distintos
e,ercicios fiscales&
)os desarrollos est-n orientados a me,orar los (ndices de cobrabilidad de las distintas tasas!
derechos " contribuciones! reducir los ni%eles de elusin " a obtener los elementos necesarios
para e%aluar la con%eniencia de modificar las pol(ticas instrumentadas en el campo de la
administracin de los ingresos& Para estos ob,eti%os! tambi$n se abordan algunos aspectos
formales #ue hacen a las relaciones ,ur(dicas #ue se establecen entre el fisco " los
contribu"entes! referidas en este caso a las notificaciones e intimaciones de pago de las deudas&
En consonancia tambi$n con dichos propsitos! se ha prestado especial atencin a las distintas
formas posibles de recuperacin de deudas atrasadas! pre%i$ndose! para tal fin! el desarrollo de
procedimientos #ue garanticen procesos adecuados de contralor! intimacin " e,ecucin de las
acreencias del Municipio! as( como la definicin de normas generales para la aplicacin de planes
de pago " moratorias&
El desarrollo del presente Sistema dentro del marco del nue%o modelo propuesto de
administracin financiera " de recursos reales es consistente con la importancia #ue debe darse al
tema de la captacin de recursos en el conte.to amplio de la gestin comunal& )a obtencin de
ni%eles de calidad en la administracin de los ingresos pblicos es la herramienta #ue permitir-
disminuir los (ndices de e%asin ho" e.istentes " obtener un ma"or financiamiento genuino para
sol%entar las prestaciones #ue el Municipio debe brindar a la comunidad&

Carlos Rafael Fernndez
Subsecretario de Poltica y Coordinacin Fiscal
E$!IO DE TRA"A%O DE# MINISTERIO DE ECONOMIA
DE #A RO&INCIA DE "!ENOS AIRES
COORDINACION GENERA#'
Lic. Carlos A. RIVIERE
#ECT!RA ( S!ER&ISION DE MAN!A#ES'
Aspectos conceptuales
Lic. irta !. "ASILE
Lic. Sil#ina A. "A$A%IS
Cdor. &uan A. "ER$'L'$$'
(ra. Laura C. CE!ICER'S
Lic. C)sar . CIAPPA
Lic. *oracio E. FER!A!(E+
Lic. Rodolfo A. *ER!A!(E+
Sr. (aniel (. L'REA
Lic. ,usta#o &. PRI!CI
(ra. Ro-ina PERE+
Lic. Ra.l R. SA!,IAC''
Aspectos inform)ticos
Coordinador/ Sr. 0alter A. !A&ERA
Sr. i1uel A. CLAVI&'
Sr. !orberto '. 'RALES
Lic. Ra.l A. PEREIRA
Sr. &or1e (. S$2RLA
Correccin e Impresiones de ori*inales
Sr. Pablo . S$2RLA
REFORMA DE #A ADMINISTRACION FINANCIERA EN E# AM"ITO M!NICIA#
INDICE
CAPI$2L' I3 ASPEC$'S C'!CEP$2ALES (EL SIS$EA (E A(I!IS$RACI'! (E
I!,RES'S P2"LIC'S.......................................................................................................... 45
4. EL C'!$E6$' E! EL C2AL SE I!SER$A LA REF'RA..................................................................45
7. "REVE CARAC$ERI+ACI'! (E LA A(I!IS$RACI'! (E L'S I!,RES'S P2"LIC'S E! L'S
2!ICIPI'S "'!AERE!SES.................................................................................................................. 48
5. L'S '"&E$IV'S (EL SIS$EA (E A(I!IS$RACI'! (E I!,RES'S P2"LIC'S........................48
8. L'S E&ES $EA$IC'S (E LA PR'P2ES$A....................................................................................... 49
9. V'CA"2LARI' APLICA('................................................................................................................... 4:
CAPI$2L' II3 I!$E,RACI'! C'! L'S '$R'S SIS$EAS......................................................4;
4. C'! EL SIS$EA (E PRES2P2ES$'................................................................................................ 4;
7. C'! EL SIS$EA C'!$A"LE.............................................................................................................. 7<
5. C'! EL SIS$EA (E $ES'RERIA...................................................................................................... 74
CAPI$2L' III3 $ASAS3 RE,IS$R' (E (A$'S............................................................................75
4. CAR,AS FISCALES 2!ICIPALES..................................................................................................... 75
4.4. $ASAS C'! "ASES E! "IE!ES I!'"ILIARI'S ' PA$RI'!IALES............................................................78
4.7. $ASAS C'! "ASE E! AC$IVI(A(ES C'ERCIALES ' I!(2S$RIALES.......................................................79
7. CAR,A (E LA I!F'RACI'! "ASICA (E L'S REC2RS'S............................................................7=
7.4. (A$'S (E LAS 'R(E!A!+AS FISCAL E IP'SI$IVA >'.F.I?........................................................................7=
7.7. (A$'S (E LAS "ASES IP'!I"LES................................................................................................................. 7:
7.5. (A$'S (E LAS VI!C2LACI'!ES....................................................................................................................... 7:
7.8. AREAS RESP'!SA"LES (E LA CAR,A (E (A$'S.........................................................................................7@
5. (A$'S C'!FI,2RA"LES (EL SIS$EA........................................................................................... 7@
5.4. (EFI!ICI'!ES...................................................................................................................................................... 7@
5.7. (A$'S "ASIC'S.................................................................................................................................................. 7@
8. $A"LAS PRI!CIPALES (EL SIS$EA. (EFI!ICI'!ES A CAR,A (E LAS ISAS........................7;
8.4.$IP'S (E IP'!I"LE........................................................................................................................................... 7;
8.7. C'!$RI"2AE!$E................................................................................................................................................. 5<
8.5. I!2E"LES........................................................................................................................................................... 54
8.8. C'ERCI'S......................................................................................................................................................... 55
8.9. R'(A('S E!'RES.......................................................................................................................................... 58
8.=. CEE!$ERI'........................................................................................................................................................ 59
9. VI!C2LACI'!ES................................................................................................................................... 5=
9.4. $IP'S (E VI!C2LACI'!ES................................................................................................................................ 5:
9.7. '(2L' (E A.".. (E VI!C2LACI'!ES. ........................................................................................................5:
=. PR'CE(IIE!$' PARA LA CAR,A AL SIS$EA (E L'S RE,IS$R'S A!$ERI'RES
E6IS$E!$ES............................................................................................................................................. 5@
=.4. C'!SI(ERACI'!ES PREVIAS............................................................................................................................ 5@
=.7. '(2L' (E A.".. (E C'!FI,2RACI'! ,E!ERAL......................................................................................5;
=.5. '(2L' (E A.".. (E C'(I,'S...................................................................................................................... 5;
CAPI$2L' IV3 LIB2I(ACI'!ES (E $ASAS................................................................................84
4. '(2L' LIB2I(ACI'!........................................................................................................................ 84
SISTEMA DE ADMINISTRACION DE INGRESOS !"#ICOS
7. C'P'!E!$ES (EL CALC2L' (E LA LIB2I(ACI'!......................................................................87
7.4. 'PERACI'!ES (E CALC2L' P'R C'!CEP$'...............................................................................................87
5. C'!CEP$'S P'R IP'!I"LE............................................................................................................ 85
5.4. CALC2L' (EL IP'R$E A PA,AR PARA 2! IP'!I"LE...............................................................................85
8. (ISEC' (E C'PR'"A!$ES............................................................................................................. 85
9. CALC2L' (E LA LIB2I(ACI'!........................................................................................................... 8:
9.4. C'!FI,2RACI'! (E LA LIB2I(ACI'!............................................................................................................. 8:
=. EISI'!ES (E C'PR'"A!$ES....................................................................................................... 9<
=.4 L'$ES (E EISID!............................................................................................................................................... 9<
=.7. REESA................................................................................................................................................................ 9<
=.5 (IS$RI"2CI'! (E C'PR'"A!$ES................................................................................................................. 94
=.8. (E"I$' A2$'A$IC'......................................................................................................................................... 94
=.9. ,R2P'S (E C'PR'"A!$ES.......................................................................................................................... 94
=.=. AC$2ALI+ACI'! (EL 'R(E! (E REPAR$' (E L'S IP'!I"LES. .............................................................94
=.:. '(2L' (E EISI'! (E LIS$A('S (E C'!$R'L P'R IP'!I"LE...........................................................94
=.@. '(2L' (E EISI'! (E L'S C'PR'"A!$ES............................................................................................94
=.;. '(2L' (E EISI'! (EL LI"R' (E IVA. .......................................................................................................97
=.4<. '(2L' PARA (E"I$AR E! C2E!$A C'RRIE!$E A ,E!ERAR I!F'RACI'! (E C'PR'"A!$ES
EI$I('S. ................................................................................................................................................................ 97
:. PR'CE(IIE!$'.................................................................................................................................. 97
:.4. (EFI!ICI'!ES ,E!ERALES (E LAS E$APAS (EL PR'CES' (E LIB2I(ACI'!.........................................97
:.7. RES2E! (E L'S PR'CES'S (EL SIS$EA I!F'RA$IC'.......................................................................95
CAPI$2L' V3 C'"RA!+AS. ........................................................................................................ 99
4. (EFI!ICI'!ES ,E!ERALES (EL PR'CES' (E C'"RA!+A..........................................................99
7. PA,' E! LA C'2!A......................................................................................................................... 9=
7.4. PR'CE(IIE!$' ,E!ERAL............................................................................................................................... 9=
5. LIB2I(ACI'! (E (E2(AS................................................................................................................... 9:
5.4. (EFI!ICI'! ,E!ERAL......................................................................................................................................... 9:
5.7. PR'CE(IIE!$'S PARA LA LIB2I(ACI'! (E AC$2ALI+ACI'!E RECAR,'S A 2L$AS.........................=<
CAPI$2L' VI3 C2E!$A C'RRIE!$E 2!ICA P'R C'!$RI"2AE!$E......................................=5
4. C'!CEP$'S A C'(I,'S (E 'VIIE!$'S.................................................................................... =8
4.4. C'!CEP$'S (E 'VIIE!$'S (E LA C2E!$A C'RRIE!$E.......................................................................=8
4. 7. C'(I,'S (E I!,RES'...................................................................................................................................... =8
7. CAR,A I!ICIAL (E (A$'S (E LA C2E!$A C'RRIE!$E.................................................................=9
5. ,ES$I'! (E LA C2E!$A C'RRIE!$E............................................................................................... =9
5.4. I!F'RE (E (E2(A........................................................................................................................................... ==
5.7. C'PR'"A!$E PARA CA!CELAR (E2(AS.................................................................................................... ==
5.5. CER$IFICA(' (E (E2(A.................................................................................................................................... =:
5.8. !'$IFICACID! (E (E2(A.................................................................................................................................. =:
5.9. LIS$A('S A!ALF$IC'S (E LA (E2(A.............................................................................................................. =:
5.=. C'PR'"A!$ES................................................................................................................................................. =:
5.:. !'VE(A(ES E! LAS C'!(ICI'!ES (E C2'$AS (E LA C2E!$A C'RRIE!$E.........................................=:
8. '(IFICACI'!ES (EL SAL(' (E LA C2E!$A C'RRIE!$E. .........................................................=@
8.4. ACRE(I$ACI'!ES (E PA,'S............................................................................................................................ =@
8.7. '(2L' (E !'VE(A(ES (E ACRE(I$ACI'! E! C2E!$A C'RRIE!$E. ..................................................=;
CAPI$2L' VII3 !'$IFICACI'!ES E I!$IACI'!ES (E PA,'.................................................:4
4. LA PRESCRIPCI'! LI"ERA$'RIA. LE,ISLACI'! APLICA"LE. EFEC$'S......................................:4
4.4. RESP'!SA"ILI(A( (E L'S F2!CI'!ARI'S 2!ICIPALES FRE!$E A LA PRES3CRIPCI'!....................:7
7. !'$IFICACI'! E I!$IACI'! (E PA,' (EL SAL(' (E2('R......................................................:5
7.4. '"&E$IV' (E LA !'$IFICACI'!........................................................................................................................ :5
7.7. C'!$E!I(' (EL AC$' (E !'$IFICACI'!. .................................................................................................... :8
7.5. F'RA (E LA !'$IFICACI'!............................................................................................................................ :9
7.8. ('ICILI' FISCAL............................................................................................................................................... :9
CAPI$2L' VIII3 REC2PER' (E (E2(AS...................................................................................:;
4. ASPEC$'S ,E!ERALES..................................................................................................................... :;
7. PR'CE(IIE!$'S (E PLA!ES (E PA,' ' 'RA$'RIAS............................................................@<
5. PRI!CIPALES '(2L'S..................................................................................................................... @4
5.4. '(2L' (E C'!FI,2RACI'! (E PLA!ES (E PA,'....................................................................................@4
5.7. '(2L' (E ,E!ERACI'! (E PLA!ES (E PA,'..........................................................................................@4
5.5. '(2L' (E EISI'! (E PLA! (E PA,'........................................................................................................@4
5.8. '(2L' (E CA!CELACI'! (EL PLA! (E PA,'...........................................................................................@7
5.9. '(2L' (E C'"RA!+A (E PLA!ES (E PA,'..............................................................................................@5
5.=. ACRE(I$ACI'! (E PLA!ES (E PA,'.............................................................................................................. @5
5.:. C'!CEP$'S (E C2E!$A C'RRIE!$E (E PLA! (E PA,'...........................................................................@8
5.@. C'PR'"A!$ES (E PLA! (E PA,'............................................................................................................... @8
CAPI$2L' I63 FISCALI+ACI'!.................................................................................................... @9
4. !'RAS................................................................................................................................................ @9
7. PR'CE(IIE!$'S............................................................................................................................... @=
CAPI$2L' 63 PRES$ACI'!ES "ASICAS B2E (E"ERA 'FRECER EL SIS$EA...................@;
CAPI$2L' 6I3 F2!CI'!ES A 'R,A!I+ACI'! (EL 'R,A!' REC$'R..................................;9
4. L'S ASPEC$'S C'!CER!IE!$ES A LA 'R,A!I+ACI'! A A S2S F2!CI'!ES..........................;9
7. RESP'!SA"LE ' (IREC$'R (EL 'R,A!' REC$'R.....................................................................;=
7.4. !'"RAIE!$'.................................................................................................................................................. ;=
7.7. REB2ISI$'S......................................................................................................................................................... ;=
7.5. AS2!CI'! (EL CAR,'...................................................................................................................................... ;=
7.8. RE'CI'!............................................................................................................................................................ ;=
7.9. I!C'PA$I"ILI(A(.............................................................................................................................................. ;=
7.=. I!*A"ILI(A(ES.................................................................................................................................................... ;=
7.:. RE!(ICI'! (E C2E!$AS................................................................................................................................... ;:
7.@. F2!CI'!ES.......................................................................................................................................................... ;:
7.;. RESP'!SA"ILI(A(ES......................................................................................................................................... ;:
A!E6' 43 REC2PER' (E (E2(A E(IA!$E EL RES2E! (E C2E!$A FISCAL................;;
4. '"&E$IV'S A C'!$E!I('S (EL RES2E! (E C2E!$A FISCAL..................................................;;
7. PR'CE(IIE!$' PARA EL REC2PER' (E (E2(A E(IA!$E RES2E! (E C2E!$A FISCAL.
.................................................................................................................................................................. 4<<
5. (ISEC' (EL RES2E! (E C2E!$A FISCAL.................................................................................. 4<4
2!ICIPALI(A(........................................................................................................................................................ 4<8
(E$ALLE (E 'VIIE!$'S (EL ES (G"I$'
CRG(I$' SAL(' .................................................................................................. 4<8
2!ICIPALI(A(........................................................................................................................................................ 4<8
SAL('S (E S2S $RA!SACCI'!ES (EL ES A!$ERI'R FEC*A EISI'!
HHI I > ; ?...................................................................................................................................................... 4<8
8. !'$IFICACI'! (EL SAL(' (E2('R............................................................................................... 4<9
9. IP2$ACI'! (E L'S PA,'S............................................................................................................ 4<9
9.4. (EFI!ICI'!ES ,E!ERALES............................................................................................................................. 4<9
9.7. IP2$ACI'! C'' PA,' A C2E!$A............................................................................................................ 4<=
9.5. PR'CE(IIE!$' ,E!ERAL (E IP2$ACI'!............................................................................................... 4<=
=. CER$IFICACI'! (E (E2(A............................................................................................................... 4<@
A!E6' 73 LE,ISLA$IV'............................................................................................................ 444
4. C'!S$I$2CI'! (E LA PR'VI!CIA (E "2E!'S AIRES.................................................................444
7. LEA 'R,A!ICA (E LAS 2!ICIPALI(A(ES >(ECRE$' LEA =:=;I9@ A '(IFICA$'RIAS?......444
5. RE,LAE!$' (E C'!$A"ILI(A( A (ISP'SICI'!ES (E A(I!IS$RA3CI'! PARA LAS
2!ICIPALI(A(ES (E LA PR'VI!CIA (E "2E!'S AIRES...............................................................44:
8. C'(I,' CIVIL..................................................................................................................................... 47<
9. *'!'RA"LE $RI"2!AL (E C2E!$AS (E LA PR'VI!CIA (E "2E!'S AIRES...........................477
CAIT!#O I+ ASECTOS CONCET!A#ES DE# SISTEMA DE
ADMINISTRACION DE INGRESOS !"#ICOS,
-, E# CONTE.TO EN E# C!A# SE INSERTA #A REFORMA,
El Siste-a de Administracin de In*resos /blicos JroJuesto tiene en cuenta el Joder de
i-Josicin Kue en la actualidad eLercen los 1obiernos -uniciJalesE #ale decir Kue se inserta en la
or1anizacin JroJia de nuestro Jas yE esJecfica-enteE en el orden de 1obierno Kue les co-Jete
a las Co-unas bonaerenses.
(icMo Joder de i-Josicin se li-ita a Jartir del reconoci-iento de una serie de derecMos
indi#iduales anteriores y suJeriores al Estado contenidos en la Constitucin !acional y en la
Constitucin Pro#incial.
La Ley 'r1nica de las uniciJalidades de la Pro#incia de "uenos Aires >(ecreto Ley =:=;I9@ y
sus -odificatorias? y las ordenanzas fiscales #i1entes en los distintos uniciJios bonaerenses
tienen en cuenta dicMo conteNtoE Jor lo Kue se Juede considerar Kue se cu-Jlen con los JrinciJios
constitucionales Kue son reKueridos en todos los siste-as de i-Josicin.
Adicional-enteE eNiste un conLunto de JrinciJios cuya consideracin cabe tener en cuenta en el
diseOo de la Joltica y ad-inistracin de la rentaE y su eNistencia en el orden -uniciJal se #erifica
en -ayor o -enor -edida se1.n el caso en Jarticular Kue se e#al.e.
Con la intencin de realizar una bre#e referencia a tales JrinciJios Juede decirse Kue
esencial-ente )stos son/
E0uidad/ la obli1acin fiscal constituye una car1a Jara Kuienes la Ja1an. Buienes y en Ku)
JroJorcin soJortan la car1a es una cuestin de eKuidad Kue Mace a la or1anizacin Joltica del
siste-a. Lue1oE May un consenso 1eneral Kue Kuienes estn en i1ualdad de condiciones deben
soJortar i1uales car1as >eKuidad Morizontal?
4
y Kue Jara los Kue se encuentran en desi1ual
situacin la car1a debe ser ta-bi)n JroJorcional-ente desi1ual >eKuidad #ertical?.
7.
Neutralidad econmica/ el siste-a tiene Kue -ini-izar sus interferencias en el -ercadoE es
decir Kue no tiene Kue -odificar las Jreferencias de consu-idoresE ni la asi1nacin de los factores
de la Jroduccin Kue realizan sus JroJietariosE Jues el ni#el de Jroduccin y la distribucin del
in1reso se consideran Jti-os y lo1rados a tra#)s del funciona-iento del siste-a de Jrecios.
5.
Instrumentalidad/ el siste-a Kue se diseOe tiene Kue ser factible de ser i-Jle-entado desde una
JersJecti#a le1al y ad-inistrati#a. (esde la JersJecti#a le1al se entiende Kue la ad-inistracin de
los in1resos debe desarrollarse en un -arco Lurdico esJecfico Kue condicione la relacin fisco 3
contribuyente. La Josibilidad de la instru-entacin desde la JersJecti#a ad-inistrati#a tiene Kue
considerar Kue el 1obierno debe obtener una recaudacin rele#ante de recursos >debe eNistir un
ele#ado Jotencial recaudatorio? con baLos costos de ad-inistracinE a la #ez Kue resulta
con#eniente un siste-a de ad-inistracin de in1resos J.blicos si-Jle >tanto Jara el ente
recaudador co-o Jara el contribuyente? y fleNible a los di#ersos ca-bios Kue con el transcurso del
tie-Jo Jueden Jresentarse.
8.
"
#os criterios con los cuales se $uede de%inir la e&uidad 'b(sicamente el criterio de la ca$acidad contributiva y el
criterio del bene%icio) generaron una larga discusi!n y se entiende &ue constituye una de%inici!n central en materia de
im$osici!n*
+
#a e&uidad vertical generalmente tiene $or ob,etivo alcanzar una me,or distribuci!n del ingreso o de la ri&ueza*
-
.bviamente/ este $rinci$io genera controversias entre ade$tos y o$ositores al mismo*
0
Vale decir &ue/ la conveniencia de la im$lementaci!n/ debe considerar la $osibilidad $r(ctica* Por e,em$lo a$licar una
tasa/ cuya base im$onible tenga elevada movilidad/ deriva en una restricci!n $ara la administraci!n de los ingresos &ue
$uede realizar una comuna/ $or lo cual no resulta conveniente*
-1
Las caractersticas antes -encionadas constituyen un -arco terico Kue considera tanto asJectos
de JolticaE co-o otros concernientes a la ad-inistracin de tales in1resos. La JroJuesta Kue se
realiza a continuacin deLaE eN JrofesoE de lado lo atinente a la Joltica y se centra eNclusi#a-ente
en lo relati#o a la ad-inistracin. Sin JerLuicio de elloE cabe resaltar Kue un buen eLercicio de la
ad-inistracin de los in1resos Josibilitar los obLeti#os de Joltica y en su defecto Juede Macerlos
fracasar.
2, "RE&E CARACTERI3ACION DE #A ADMINISTRACION DE #OS
INGRESOS !"#ICOS EN #OS M!NICIIOS "ONAERENSES,
En t)r-inos 1en)ricos Juede decirse Kue la -ayora de los uniciJios bonaerenses cuentan con
siste-as de ad-inistracin de la renta -uniciJal los cualesE ta-bi)n 1eneral-enteE estn
infor-atizados.
Sin e-bar1oE en -ucMos casos no tienen for-ulados los -anuales de Jrocedi-ientos ni los
instructi#os necesarios Jara or1anizar y articular el accionar de cada una de las Jartes Kue
inter#ienen en el Jroceso de ad-inistracin de los recursos -uniciJales. Vale decirE Kue en #arios
uniciJiosE cada una de las Jartes Kue confor-an el siste-a de In1resos P.blicos act.a desde la
JersJecti#a ad-inistrati#a de -odo indeJendiente y sin una interaccin Jro1ra-ada.
Por otra JarteE 1eneral-ente no eNiste articulacin oJerati#a entre el rea de ad-inistracin de la
renta -uniciJal y las restantes reas de la ad-inistracin co-unal >#.1./ ContaduraE $esoreraE
entre otros?.
(esde la JersJecti#a ad-inistrati#a ello ocasiona/
serias dificultades en los asJectos or1anizacionales de la ad-inistracinP
carencia de infor-acin siste-atizadaE Mo-o1)nea y oJortunaE #ital Jara la to-a de
decisionesP
inconsistencia en las bases de datosP
duJlicidad de tareasP y
eNcesi#os 1astos ad-inistrati#os.
E#idente-enteE estas caractersticas redundan en dificultades Jara obtener una 1estin eficiente y
eficazE lo cual se #e a1ra#ado Jor los incon#enientes Kue suelen ocasionar a los contribuyentesE
bsica-ente deri#ados de una base de datos Joco confiable resJecto de los re1istros de
cancelacin de las obli1aciones de Ja1os.
En t)r-inos de recaudacinE ello se -anifiesta con la eNistencia de baLos ndices de cobrabilidadE
ele#ados ni#eles de elusin y un rele#ante y creciente stocQ de la deuda de los contribuyentes.
1, #OS O"%ETI&OS DE# SISTEMA DE ADMINISTRACION DE INGRESOS
!"#ICOS,
Los recursos -uniciJales constituyen el -edio a tra#)s del cual la ad-inistracin -uniciJal Jodr
concretar sus 1astos yE consecuente-enteE cu-Jlir con las resJonsabilidades de la Jrestacin de
los ser#icios Kue la co-unidad esJera recibir.
Por elloE resulta #ital i-Jle-entar un adecuado siste-a de ad-inistracin Kue Jer-ita la
-aNi-izacin de la JerceJcin de la renta -uniciJal y el cu-Jli-iento de los obLeti#os de Joltica
en la -ateria.
-4
La JroJuesta de ad-inistracin Kue aKu se Jresenta tiene en cuenta la Joltica i-Jle-entada
actual-ente. Ella considera .nica-ente las obli1aciones de carcter fiscalE #ale decir/ las tasasE
los derecMosE los Jer-isosE las contribucionesE las Jatentes y de-s obli1aciones Kue i-Jon1an
las uniciJalidades a Jartir de las disJosiciones de sus 'rdenanzas FiscalesE 'rdenanzas
I-Jositi#as y 'rdenanzas EsJeciales y (ecretos Re1la-entarios Kue dicten de acuerdo con la
Ley 'r1nica de las uniciJalidades de la Pro#inciaE as co-o todos los conceJtos Kue se
ori1inen en el incu-Jli-iento del Ja1o en t)r-ino de dicMas obli1aciones fiscales.
El diseOo Jresentado establece claros Jrocedi-ientos ad-inistrati#os Jara ser aJlicados a un
adecuado siste-a infor-ticoE Kue Jer-ita los obLeti#os de au-ento en la eficacia y eficiencia de
la 1estinE as co-o ta-bi)n la i-Jle-entacin de la e#aluacin de sus resultados.
La JroJuesta tiene i-Jlcita una etaJa JosteriorE cuyo obLeti#o es la definicin del Jro1ra-a
infor-tico Kue le dar el soJorte t)cnico necesario Jara su i-Jle-entacin. Por elloE el diseOo
aKu Jresentado Jrofundiza y detalla las distintas te-ticas resaltando eNJresa-ente los asJectos
t)cnicos reKueridos Jara el Jroceso infor-tico.
Asi-is-oE la JroJuesta brinda Merra-ientas de 1estin en el -arco del Jro1ra-a de Refor-a de
Ad-inistracin Financiera uniciJalE caracterstica Kue le confiere JroJiedades de inte1racin con
las restantes reas ad-inistrati#as de las Co-unasE Jor lo cual se identifican los JrinciJales neNos
de co-unicacin y la -odalidad de interaccin de los distintos siste-as.
Puede decirse Kue la JroJuesta del Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicos Ma sido
elaborada con -iras a la obtencin de los si1uientes obLeti#os 1en)ricos/
- si-Jlificacin en los Jrocedi-ientos ad-inistrati#os necesarios Jara Kue los contribuyentes
reciban en tie-Jo y for-a los co-Jrobantes Jara el Ja1o de sus obli1aciones fiscalesP
- -ini-izacin de los Jrocedi-ientos necesarios Jara la #erificacin y el re1istro de los Ja1os
de los contribuyentesP
- confiabilidad en la infor-acin in1resada al siste-a de ad-inistracinE Jer-itiendo una -eLor
co-unicacin con el contribuyenteP
- creacin de condiciones Jara 1arantizar -ayor efecti#idad en la 1estin de cobroP
- dis-inucin de los costos del siste-a de ad-inistracinE Kue alcanzan tanto al sector
-uniciJal co-o a los contribuyentesP
- definicin de los Jrocedi-ientos de fiscalizacinP
- obtencin de un -ayor JorcentaLe de cu-Jli-iento de las obli1acionesP
- recuJero de la deuda Kue -antienen los contribuyentes con el fisco -uniciJalP y
- obtencin de los ele-entos necesarios Jara la e#aluacin de la con#eniencia de la
-odificacin de la Joltica y ad-inistracin de los In1resos P.blicos.
4, #OS E%ES TEMATICOS DE #A RO!ESTA,
El desarrollo Kue a continuacin se Jresenta tiene un ordena-iento esJecfico Kue resJonde
-5
bsica-ente a la or1anizacin Kue reKuiere el diseOo del siste-a de ad-inistracin de la renta
-uniciJal y a los obLeti#os antes eNJlicitados. A los efectos de ubicar al lector en dicMa
or1anizacinE a continuacin se Mar una bre#e referencia a la -is-a.
Lue1o de los asJectos conceJtuales incluidos en el Jresente caJtuloE en el CaJtulo II
RInte1racin con los otros siste-asSE se Mace referencia al -acrosiste-a de Ad-inistracin
Financiera uniciJal Kue est co-Juesto Jor di#ersos siste-as Kue deben articularse e
interrelacionarse Jara Josibilitar su oJeracin de -odo auto-tico. El Siste-a de Ad-inistracin
de In1resos P.blicos constituye uno de ellos Jor lo cual deber ser concebido e i-Jle-entado
co-o Jarte del -acrosiste-a. Se eNJonen los JrinciJales neNos de co-unicacin e inte1racin
de este siste-a con los restantes siste-as Kue confor-an dicMo acrosiste-a.
En el caJtulo III R$asas3Re1istro de (atosSE se eNJlicita Jara las JrinciJales tasas -uniciJales la
-odalidad de oJeratoria Kue Mabr de instru-entarse con las otras deJendencias -uniciJales
Kue su-inistrarn la infor-acin de baseE y se identifica la car1a de infor-acin bsica necesaria
Jara el clculo de liKuidacin. (esde un enfoKue orientado Macia el -bito infor-tico incluye
ta-bi)n el Jrocedi-iento Jara la car1a de los datos Jre#ios a los -o-entos de la liKuidacin.
En el caJtulo IV RLiKuidacin de $asasSE se aborda la etaJa corresJondiente al Jroceso de
liKuidacinE definiendo asJectos tan esJecficos co-o las oJeraciones de clculoE el clculo del
i-Jorte a Ja1ar Jara cada contribuyenteE la e-isin de liKuidacin confor-e a su destino y el
diseOo del co-Jrobante de Ja1o. Se Mace -encin ta-bi)n a asJectos infor-ticos de rele#ancia
en donde se incluyen la base de datos de entradaE la base de datos de salida y los Jrocedi-ientos
ad-inistrati#os.
En el caJtulo V RCobranzasSE se aborda el Jrocedi-iento de cobranza y su 1estinE se incluye en
el -is-o el Jrocedi-iento de la actualizacin de deudas con los conceJtos de actualizacinE
recar1os y -ultas.
En el caJtulo VI RCuenta Corriente 2nica Jor ContribuyenteSE se Jresenta la -odalidad de
constitucin de la Cuenta Corriente -encionadaE los conceJtos Kue tienen Kue tenerse en cuenta
en su confor-acinE co-o as ta-bi)n la -odalidad de su 1estinE la car1a inicial de infor-acin
necesaria Jara su Jti-a oJerati#idad y las -odificaciones Kue Jodrn realizarse en los re1istros.
En el caJtulo VII R!otificacin e Inti-aciones de Pa1oSE se aborda el anlisis le1al de las
notificaciones e inti-aciones sobre la base de la le1islacin aJlicable y se ofrece un -odelo de
nor-a re1la-entaria de aJlicacin del do-icilio fiscal.
El caJtulo VIII RRecuJero de (eudasSE trata el recuJero de deudas y los distintos -)todos de
recuJeroE considerando en Jarticular aKuellos Kue tradicional-ente son utilizados >#.1./ re1-enes
de facilidades de Ja1os?. Asi-is-oE en el AneNo 4E se ofrece una no#edosa -odalidad
desarrollada Jara el conoci-iento y consideracin de las autoridades y t)cnicos -uniciJales.
En el caJtulo I6 T FiscalizacinTE se analizan las condiciones esJecficas relacionadas con todo lo
Kue Mace a las nor-as y Jrocedi-ientos de la fiscalizacin.
En el caJtulo 6 RPrestaciones bsicas Kue deber ofrecer el siste-a al oJeradorSE se detallan
todas las oJeraciones Josibles de realizar con la i-Jlantacin del diseOo antes realizado.
Final-ente el caJtulo 6I T'r1anizacin y Funciones del 'r1ano Rector TE se detallan las
consideraciones sobre la or1anizacin y las funciones del r1ano rector del Siste-a de
Ad-inistracin de In1resos P.blicos y de cada uno de los sectores Kue co-Jonen dicMo r1ano.
Por .lti-oE se adLunta el AneNo 7E el cual contiene todas las nor-as le1ales referidas a los te-as
desarrollados.
-6
5, &OCA"!#ARIO A#ICADO,
Se considera necesario eNJlicar cual es el #ocabulario aJlicado en el Jresente -anual a los fines
de facilitar una correcta interJretacin de la ter-inolo1a utilizada en el desarrollo de los diferentes
te-as tratadosE Juesto Kue en -ucMos de ellos se incorJoran definiciones JroJias del rea
infor-ticaE las cuales Jueden tener diferencias con resJecto a los t)r-inos de uso corriente.
A,",M,/ Jrocedi-iento Jor el cual se realiza la actualizacin >altasE baLas y -odificaciones? de los
datos del siste-a.
"ASE IMONI"#E/ son los datos Jarticulares >-etros de frenteE suJerficie del terrenoE etc.? de los
I-Jonibles Kue se utilizan en los clculos de liKuidacin de las tasas.
COMONENTES DE# CA#C!#O DE #A #I$!IDACION/ el Jroceso de clculo de liKuidacin
est confor-ado Jor di#ersos co-Jonentes relacionados directa-ente con la liKuidacin de cada
tasa o conceJtos en Jarticular >eL/ alu-brado J.blico?E o con al1.n reKueri-iento esJecfico >eL/
descuento a Lubilados?.
CONCETO DE REGISTRO EN #A C!ENTA CORRIENTE/ es un cdi1o Kue identificar el
-oti#o Jor el cual se incorJora un i-Jorte en la cuenta corriente.
CONTRI"!(ENTE/ Jersona fsica o Lurdica resJonsable del Ja1o de los car1os fiscales Kue se
aJlican a los I-Jonibles.
Son considerados Contribuyentes/
a? Las Jersonas de eNistencia #isible caJaces o sus reJresentantes le1ales cuando no lo fueren.
b? Las Jersonas Lurdicas se1.n las disJosiciones co-Jrendidas en el Cdi1o Ci#il.
c? Las SociedadesE AsociacionesE E-Jresas y Entidades Kue no ten1an las cualidades Jre#istas
en el te- b?E eNistan de MecMo con finalidad JroJia y 1estin Jatri-onial autno-a con
relacin a las Jersonas Kue las constituyan a.n los Jatri-onios destinados a un fin
deter-inadoE co-o ta-bi)n todo contrato atJico o asociati#oE de or1anizacin e-Jresarial
Kue ten1a una finalidad co-.n a los -ie-bros y KueE a los efectos de las 'rdenanzas
Fiscales y ade-s nor-as In1resos P.blicosE se deno-inarn consorciosE co-o unidades
econ-icas 1eneradoras de MecMo i-Jonible.
d? Las reJarticiones J.blicas nacionalesE Jro#inciales o -uniciJalesE sean centralizadasE
descentralizadas o autrKuicasE as co-o las e-Jresas estatales y -iNtasE sal#o eNencin
eNJresa.
e? Las sucesiones indi#isasE Masta Kue se acredite la eNistencia de declaratoria de Merederos o
testa-ento declaratorio #lido.
f? Los usufructuarios.
C!ENTA CORRIENTE !NICA OR CONTRI"!(ENTE/ lu1ar donde se re1istran cada uno de los
d)bitos y cr)ditos 1enerados a los I-Jonibles co-o consecuencia de la e-isin y recaudacin de
Recursos.
#I$!IDACION/ Jroceso Jor el cual se calculan los i-Jortes Kue cada i-Jonible debe Ja1ar en
conceJto de una o -s cuotas de uno o -s Recursos.
GR!O DE CONCETOS/ conLunto de conceJtos de liKuidacin Kue se calculan Jara un -is-o
-7
i-Jonible.
IMONI"#E/ cada uno de los In-uebles yIo Co-erciosE RodadosE Ce-enterioE suLetos a la
aJlicacin de una $asaE (erecMoE ultaE etc.
REC!RSO/ cada una de las $asasE (erecMosE ContribucionesE ultasE etc. Kue 1eneran in1resos
a la uniciJalidad.
REMESA/ conLunto de i-Jonibles Kue se de#en1an Luntos. !or-al-enteE cada zona de una
ciudad es una re-esa.
REARTO/ cada uno de los 1ruJos en los Kue se Jueden clasificar los co-Jrobantes de
liKuidacin se1.n el lu1ar de en#o de los -is-os.
&ARIA"#E/ lu1ar de al-acena-iento de #alores Kue el usuario define. ,eneral-ente se usar
Jara 1uardar totales de#en1ados 1enerales o Jor I-JonibleE o Jara clculos auNiliares.
&INC!#ACION/ relacin Kue se establece entre/
3 7 I-Jonibles
3 entre 4 I-Jonible y un Contribuyente
3 entre 4 I-Jonible y un ConceJto
La #inculacin entre 7 I-Jonibles se utiliza Jara indicarE Jor eLe-JloE cul es el In-ueble Kue le
corresJonde a un Co-ercio.
La #inculacin entre un I-Jonible y un Contribuyente se utiliza Jara indicar Kui)n es el
Contribuyente resJonsable del Ja1o de los car1os fiscales Kue se aJlican a un I-Jonible.
La #inculacin entre un I-Jonible y un ConceJto se utiliza Jara indicar Kue ese ConceJto debe
ser calculado Jara dicMo I-Jonible en el -o-ento de realizar la liKuidacin.
-8
CAIT!#O II+ INTEGRACION CON #OS OTROS SISTEMAS,
El diseOo del Jro1ra-a RAFA tiene co-o -eta base ser un -acrosiste-a de Ad-inistracin
Financiera uniciJal en donde todos los siste-as se Mallan interrelacionadosE to-ando y
1enerando cada uno de ellosE la infor-acin co-Jartida en for-a auto-tica.
Para ciertos Jrocesos se reKuieren acciones esJecficas de al1.n sector a los fines de confor-ar
yIo #alidar los datosE en cuyo caso el siste-a cuenta con diferentes bases secundarias donde se
re1istran los datos Kue se Mallan en Jroceso de #alidacinE diferencindolos de aKuellos Kue ya
son oJerati#os.
Las JrinciJales relaciones son las si1uientes/
-, CON E# SISTEMA DE RES!!ESTO,
2na de las JrinciJales coneNiones entre el Siste-a de PresuJuesto con el Siste-a de
Ad-inistracin de In1resos P.blicos tiene lu1ar en el Jroceso de for-ulacin del JresuJuesto. Las
esti-aciones anuales de in1resos Kue for-ule la 'ficina de In1resos P.blicos son las Kue deber
utilizar el Siste-a de PresuJuesto Jara la elaboracin de las Jroyecciones JresuJuestarias tanto
Jara las Kue se incluyan en la 'rdenanza anual de PresuJuestoE co-o Jara las Kue se incorJoren
a la Jro1ra-acin de la eLecucin JresuJuestaria. Al resJectoE cabe aclarar Kue las Jroyecciones
realizadas Jor la 'ficina de In1resos P.blicos corresJonden a aKuellas tasasE derecMosE
contribuciones y otros in1resos Kue )sta ad-inistraE Jor lo Kue se eNcluyen los restantes recursos
Jro#enientes de las relaciones financieras con otros -bitos de 1obierno y del uso del cr)dito
>JarticiJacin de i-Juestos?E tarea Kue es resJonsabilidad de la $esorera uniciJal.
La 'ficina de In1resos P.blicos deber utilizarE en los clculos Kue deba efectuar Jara la
elaboracin de la 'rdenanza anual de PresuJuestoE infor-acin sobre la eLecucin de recursos
en Jerodos anterioresE as co-o las nue#as definiciones de Joltica tributaria Kue Judiera
establecer el titular del (eJarta-ento ELecuti#o.
Las esti-aciones Kue realice la 'ficina de In1resos P.blicos debern conte-Jlar los -o-entos
del de#en1ado y Jercibido de los recursosE siendo este .lti-o el Kue deber ser utilizado Jor la
'ficina de PresuJuesto Jara elaborar el Proyecto de 'rdenanza de PresuJuesto y la
Jro1ra-acin de la eLecucin JresuJuestaria.
En el clculo de los recursos Kue se elabore en la etaJa de for-ulacin del JresuJuestoE la
'ficina de In1resos P.blicos Jodr seleccionar un 1ruJo de contribuyentesE Jor cada uno de los
in1resosE Kue Jor su co-Josicin ase1ure la -ayor reJresentati#idadE a los cuales Juedan
aJlicarse las nue#as definiciones de Joltica de i-Josicin o condiciones econ-icas Kue
reJercutan en la esti-acin de recursosE a los efectos de obtener un resultado reJresentati#o del
total de cada uno de los recursos. Estos clculos sern si-ulaciones Kue e#entual-ente Jodrn
#olcarse en una base Jro#isoria de datos. 2na #ez aJrobada la esti-acin Kue se incorJorar al
Proyecto de 'rdenanzaE se Mabilitar la Juesta oJerati#a de los Jrocesos reales de clculo de los
distintos rubros de recurso en la base de datos del acrosiste-a inte1rado Kue se co-Jarte con
el resto de los r1anos rectores.
En la etaJa corresJondiente a la Jro1ra-acin de la eLecucin del JresuJuestoE donde se Jrocede
a asi1nar cuotas de 1asto en for-a tri-estral Jara co-Jro-eter las ero1acionesE la fiLacin de las
cuotas deber aLustarse a los recursos disJonibles Kue la 'ficina de In1resos P.blicos Jre#) #aya
a recaudarse en el Jerodo baLo anlisis.
En dicMa etaJaE la 'ficina de In1resos P.blicos deber Jroceder a la re#isin de las Jroyecciones
-9
anuales Kue efectuara con -oti#o de la elaboracin de la 'rdenanza de PresuJuestoE con el
obLeto de reco1er factores aleatorios Kue no se tu#ieron en consideracin al -o-ento de realizar
el clculo JresuJuestario ori1inal >Jor eLe-JloE incre-ento en el ndice de -orosidadE #ariaciones
en el ni#el de acti#idadE e#olucin de la recaudacinE -odificaciones en la le1islacin i-Jositi#aE
etc.?.
En los asJectos estricta-ente ad-inistrati#osE la 'ficina de In1resos P.blicos deber realizar la
car1a de infor-acin Kue Jroduzca con -oti#o de las esti-aciones realizadasE de -odo tal Kue el
Siste-a de PresuJuesto Jueda contar con ella en for-a auto-tica sin Kue deban utilizarse
Jrocedi-iento -anuales
En la etaJa de e#aluacin del JresuJuesto de recursosE la 'ficina de In1resos P.blicos deber
realizar infor-es en los Kue se analice el co-Jorta-iento de los recursosE se establezcan
co-Jaraciones con las esti-aciones y se detecten la causa de los des#osE si es Kue estos se
JroduLeran. (icMo anlisis deber ser re-itido Jara su conoci-iento a la 'ficina uniciJal de
PresuJuesto.
2, CON E# SISTEMA CONTA"#E,
(ebido a Kue se Ma definido la necesidad de re1istrar el -o-ento del de#en1ado Jara las
obli1aciones fiscales en la eLecucin del PresuJuestoE se reKuiere un adecuado su-inistro de
infor-acin Jara la incorJoracin de estos re1istros a los estados de la contabilidad 1eneral.
Para un adecuado funciona-iento en la etaJa de la eLecucin de los recursos en lo Kue resJecta
a la etaJa del de#en1adoE el Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicos deber 1enerar y
JroJorcionar infor-acin relati#a a los -o#i-ientos de la cuenta corriente Jor contribuyente
referidos la liKuidacin de las obli1aciones fiscales.
Para un refleLo co-Jleto de la situacin del contribuyente resJecto del uniciJioE la 'ficina de
In1resos P.blicos deberE asi-is-oE brindar infor-acin acerca de/
- Situaciones de -orosidadE 1estin LudicialE incobrabilidad y otros asJectos Kue Judieran
afectar el estado de los cr)ditos eNJuestos en los estados contables.
- Control de -oratoriasE Jlanes de facilidad de Ja1oE y la liberacin de intereses y otros
beneficios Kue se incluyan en los -is-os.
- E#olucin de los cr)ditos Jor obli1aciones fiscales en sus distintos co-Jonentes de caJitalE
accesorios >interesesE -ultasE recar1osE etc.?
En lo Kue resJecta a la etaJa del JercibidoE la Contadura realizar la Jri-era i-Jutacin con
base al re1istro de la JerceJcin de fondos Kue se Jroduzca a tra#)s de las -.ltiJles bocas
recaudadoras. En un Jlazo no -ayor a las 78 MorasE la 'ficina de In1resos P.blicos deber
identificar clara-ente el rubro del recurso a i-JutarE deter-inando feMaciente-ente la naturaleza
de los in1resos Kue se recaudan. Esta oJeratoria Jer-itir -ini-izar las inconsistencias en la
conciliacin bancaria y en los re1istros contables.
2na #ez acreditados los Ja1os en la base de la cuenta corriente del ContribuyenteE el siste-a
1enerar un infor-e Kue la 'ficina de In1resos P.blicos Mabilitar Jara el uso de la ContaduraE a
los efectos de Jroceder a realizar la Conciliacin de i-Jortes i-Jutados con resJecto a los saldos
contabilizados.
Para los casos de eNistencia de errores yIo diferencias entre a-bosE Contadura deber Jroceder
al anlisis de cada uno de los datos re1istradosE realizando la auditora resJecti#a a los efectos de
2:
e#aluar el ori1en de tales diferencias.
1, CON E# SISTEMA DE TESORERIA,
El sector de $esorera tiene relacin directa con la infor-acin Jroducida Jor el Siste-a de
Ad-inistracin de In1resos P.blicos en todo lo referente a los in1resos Jor recursos -uniciJalesE
en tanto y en cuanto JarticiJa en el corresJondiente re1istro de los -is-os.
$esorera deber identificar cada uno de los Cdi1os de In1resoE asocindolos al recurso Kue
corresJondeE lo cual Jer-itir discri-inar la totalidad de los In1resos en funcin de estos cdi1os.
A su #ezE cada uno de estos cdi1os o #arios de ellosE debern #incularse a las Cuentas
ContablesE #inculacin Kue Josibilitar 1enerar los -o#i-ientos de In1reso al Siste-a Contable.
Esta confi1uracin Josibilitar Kue la $esorera adecue el -dulo a las necesidades de la
Co-una.
Por otra JarteE eNiste otra relacin oJerati#a directa entre la $esorera y la 'ficina de In1resos
P.blicosE fen-eno Kue Jodr #erificarse cuando un contribuyente solicite los co-Jrobantes de
al1una obli1acin fiscal Jara su Ja1oE en aKuellos casos donde no Maya recibido los -is-os o
bien Mayan #encido. El contribuyenteE en tal situacinE solicitar el co-Jrobante en la 'ficina de
In1resos P.blicosE la cual Mabilitar a la $esorera Jara Kue realice la i-Jresin de la boleta
Jertinente.
Por cierre diarioE $esorera es resJonsable de rendir los co-Jrobantes !' cancelados a la 'ficina
de In1resos P.blicosE rea Kue re1istra la anulacin en la base de e-isiones diarias. En caso de
no corresJonderse los re1istrosE se realizar la auditora Kue Josibilite el anlisis de las
diferencias.
En relacin con las conciliaciones Kue deben lle#arse a caboE cabe subrayar Kue se desarrollar
un Jrocedi-iento base Kue Josibilite obtener una Conciliacin 1eneral de los i-Jortes recaudados
-ediante la cobranza de las $asas -uniciJales. Para ello se Jre#)n dos tiJos de conciliaciones/
a? La conciliacin "ancaria yIo con las CaLas Mabilitadas del uniciJio yIo sus dele1aciones yE
b? Conciliacin de e-isin e i-Jutacin en la Cuenta Corriente.
Para la Jri-era de ellasE se adoJtarn las nor-as y Jrocedi-ientos detallados en el anual del
Siste-a de $esorera.
La conciliacin de la i-Jutacin de los Ja1os a la cuenta corriente Jor contribuyente se efectuar
a Jartir de la conciliacin de los in1resosE de -anera Kue la .nica for-a de actualizacin de los
saldos de deuda es -ediante la salida del Jroceso de conciliacin de $esorera.
El Junto anterior seOala Kue no eNistir una oJeratoria donde el caLero se Malle en lnea con
resJecto a la base de Ja1os del contribuyente.
Esto 1enerar las condiciones Jara Kue el infor-e de los estados de deuda sola-ente se Jueda
e-itir a Jartir de los saldos incorJorados a la cuenta corrienteE y considerando lo antes
-encionado se Jresentar con no -enos de 78 MorasE 1arantizndose Kue la base de la Cuenta
Corriente se afecte Jor un Jroceso se1uro a Jartir de ser Jroducto de la conciliacin ad-inistrati#a
Jre#ia.
Este te-a es delicado considerando Kue el contribuyente Jretender solicitar la deudaE Ja1ar y
2-
obtener el libre deuda en for-a auto-tica Jero slo obtendr un estado indicati#o de saldos
Masta la i-Jutacin real a la base.
En los casos de eNistencia de errores yIo diferencias entre a-bosE la Contadura deber Jroceder
al anlisis de cada uno de los datos re1istrados realizando la auditora resJecti#a a los efectos de
e#aluar el ori1en de tales diferencias.
22
CAIT!#O III+ TASAS+ REGISTRO DE DATOS,
Este CaJtulo indica las condiciones 1enerales Kue debern ser consideradas Jor cada uno de los
Jrocedi-ientos Kue Josibilitarn las liKuidaciones y la corresJondiente e-isin de los
co-Jrobantes de Ja1o Jrocesados dentro de la 'ficina de In1resos P.blicosE sie-Jre a Jartir de
las condiciones Jautadas Jor las 'rdenanzas Fiscales e I-Jositi#as de los uniciJios de la
Pro#incia de "uenos Aires.
Cada uno de los te-as Man sido tratados considerando su inte1racin con los otros siste-as Kue
confor-an el acrosiste-a de Ad-inistracin FinancieraE seOalando los Jrocedi-ientos Kue son
afines a un -is-o criterio y estableci)ndose los Jasos co-unes entre ellos.
-, CARGAS FISCA#ES M!NICIA#ES,
A continuacin se detallan las JrinciJales car1as fiscales i-Juestas en los uniciJios de la
Pro#incia de "uenos Aires
9
/
a? $asa de ser#icios 1enerales urbanos o tasa Jor alu-bradoE li-Jieza y conser#acin de la #a
J.blica.
b? $asa red #ial o tasa Jor conser#acinE reJaracin y -eLora de la red #ial.
c? $asa Jor ser#icios esJeciales de li-Jieza e Mi1iene.
d? Patente de rodados.
e? (erecMos de ce-enterio.
f? Contribucin Jor -eLoras.
1? $asa Jor Mabilitacin de co-ercio e industria.
M? $asa Jor insJeccin de se1uridad e Mi1iene.
i? (erecMos de Jublicidad y JroJa1anda.
L? (erecMos de #enta a-bulante.
Q? $asa Jor ser#icios de insJeccin #eterinaria.
l? (erecMos de ocuJacin yIo uso de esJacios J.blicos.
-? (erecMos de uso de Jlayas y riberas.
n? (erecMos de eNJlotacin de canterasE etc.
o? (erecMos de esJectculos J.blicos.
J? (erecMos de co-Jetencias deJorti#as.
K? $asa Jor control de -arcas y seOales.
1
#a denominaci!n &ue se e2$lcita es gen3rica y ado$ta un nombre $articular en cada Munici$io
21
r? $asa Jor ser#icios asistenciales.
s? $asa Jor ser#icios sanitarios.
t? $asa Jor Mabilitacin de -otores e instalaciones el)ctricas.
u? $asa Jor insJeccin y contraste de Jesas y -edidas.
#? Patente de Lue1os Jer-itidos.
U? (erecMos de oficina.
N? (erecMos de construccin.
y? $asa Jor ser#icios #arios.
A continuacin se realiza un anlisis en el cual se consideran sola-ente las JrinciJales tasas
-uniciJales.
-,-, TASAS CON "ASES EN "IENES INMO"I#IARIOS O ATRIMONIA#ES,
Este tiJo de tasas tiene deter-inada su base i-Jonible a Jartir de Jar-etros del bien in-uebleE
Kue se1.n lo establecido en la 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a -anifiestan la caJacidad
contributi#a del contribuyente.
Si bien estos datos Jodrn considerarse fiLosE ser funda-ental tener actualizados en for-a
Jer-anente los infor-es catastrales necesariosE Jara KueE Jor -edio del Jrocedi-iento fiLadoE se
Juedan lle#ar a cabo las actualizaciones en for-a Jre#ia a los clculos de liKuidacin y e-isiones
se1.n los Jerodos del eLercicio fiscal estiJulado Jor la 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a.
El resJonsable JrinciJal de su-inistrar estos datos es el deJarta-ento de CA$AS$R'
2!ICIPAL >C..?.
Para el Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicos es el C.. Kuien tendr la obli1acin de
su-inistrar todo tiJo de datos catastrales Kue fuesen necesarios a los fines de Jer-itir la e-isin
de los Jerodos de#en1ados.
2n te-a esJecial es el Kue reJresenta la ad-inistracin de los datos catastrales del Ce-enterio
uniciJalE ya Kue es co-.n Kue los uniciJios no cuenten con dicMa infor-acin. Por lo tantoE
Catastro deber 1enerar la infor-acin catastral reKuerida Jor el Jroceso de liKuidacin a los
efectos de Josibilitar Kue las tasas corresJondientes ten1an un Jroceso nor-al dentro del
siste-a.
La infor-acin catastral deber contener todos los detalles sobre -edidas de suJerficieE lon1itudE
etc.E as co-o ta-bi)n las RcaractersticasS del in-ueble co-o Jodra ser unidad ediliciaE
ubicacin y de-s datos de indi#idualizacin fsica.
Cuando la 'ficina de In1resos P.blicos reciba la infor-acinE realizar el control de la -is-a en
funcin de las condiciones de-andadas Jor el siste-a de liKuidacin de recursos yE si el resultado
no es satisfactorioE reKuerir las correcciones al sector de C..
A estos datos se les adicionarn los ele-entos de identificacin de las condiciones JroJias del
Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicos >tales co-o cdi1os de distribucinE etc.?E los
cuales co-Jonen los re1istros de la base de Recursos uniciJalesE y deber ser unificadora de
24
los datos de cada bien i-Jonible con car1as fiscales -uniciJales.
Esta base catastral se actualizar -ediante la infor-acin JroJorcionada Jor el contribuyenteE yIo
Jor el rele#a-iento realizado Jor el cuerJo de insJectoresE Kuienes su-inistrarn detalles de sus
actuacionesE incluyendo la de los infor-es del sector de R'bras ParticularesSE ya Kue sern ellos
Kuienes recibirn las Jresentaciones o -odificaciones de Jlanos Kue debern ser asentados en la
base de datos.
(icMa base de datosE cu-Jlidos estos Jrocedi-ientos y su corresJondiente controlE contendr
todos los datos de identificacin necesarios Jara la deter-inacin de la base i-Jonible estiJulada
Jor la 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a uniciJal >'FI?E co-o ser/
Valuacin fiscal o -uniciJalP Cate1ora discri-inada Jor $iJo de in-ueble >fa-iliaE oficinaE
industriaE co-ercioE baldo?P Ra-o co-ercial oJerati#oP (ireccin >calleE JisoE deJarta-entoE
tel)fonoE cdi1o Jostal?P +ona Jor barrioE #illaE calles aledaOasP Lu-inariasE discri-inadas en
cate1oras se1.n JotenciaE cantidadP $iJo de JroJiedad >suntuosaE econ-icaE JrecariaE
co-ercialE desMabitada?P $iJo de calle >asfaltoE tierraE e-JedradoE -eLorado?P y toda otra infor3
-acin necesaria Jara los clculos de las diferentes tasas.
(e for-a tal Kue la base contendrE en for-a detalladaE las caracter;sticas del bien inmobiliario
#inculndolo con los datos identificatorios del CONTRI"!(ENTE yE si estu#iese deter-inadoE el
responsable de pa*oE bsica-ente estos son/ !o-bre y AJellidoE !.-ero de C2I$ o C2ILE
(o-icilio FiscalE !.-ero de docu-entoE nacionalidadE y todo otro dato reKuerido Jor la
'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a.
-,2, TASAS CON "ASE EN ACTI&IDADES COMERCIA#ES O IND!STRIA#ES,
Este tiJo de acti#idad tiene una car1a fiscal donde la base i-Jonible de la tasa est indicada Jor
#ariables de la JroJia acti#idadE co-o Jor eLe-Jlo los in1resos brutos. Esto i-Jide la e-isin de
un co-Jrobante con car1o estiJulado en for-a Jre#iaE sal#o en los uniciJios en los Kue se
realizan e-isiones con -ontos -ni-os Jreestablecidos.
Por dicMa raznE estas #ariables deben Joder ser actualizadas con las no#edades Jroducidas
durante el eLercicio fiscalE to-ndose co-o base inicial los datos indicados ori1inal-ente en las
Jresentaciones realizadas en el inicio de acti#idadesE co-o ser la de *abilitacin o Per-isoE -s
las no#edades notificadas -ediante (eclaraciones &uradas del contribuyenteE o las Kue surLan del
resultado del Jrocedi-iento de fiscalizacin.
Los datos to-ados co-o base i-Jonible inicial Jer-iten establecer un -onto esti-ado a los
efectos del clculo de recursosE Jara los Jerodos de#en1ados durante el eLercicio fiscal -uniciJalE
debi)ndose cancelar se1.n el r)1i-en de cobranza fiLado. Los contribuyentes tendrn la
obli1acin de actualizar estos datos Jor -edio de la -encionada (eclaracin &uradaE en los
tie-Jos y for-as Kue nor-al-ente se deter-inan en la 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a del
eLercicio.
Los datos esJecficos reKueridos son aKuellos Kue se establezcan en las 'rdenanzas co-o for-a
de clculo Jara fiLar las bases i-Jonibles corresJondientesE co-o ser/ cantidad de Jersonal
oJerati#oE Jotencia de ener1aE -onto de In1resos "rutosE etc.
En el tr-ite ad-inistrati#o de solicitud de RPer-isoS o R*abilitacinSE desde el SEC$'R
C'ERCI'SISERVICI'S o I!(2S$RIAI$ALLERESE deber brindarse ad-inistrati#a-ente el
asesora-iento Kue corresJonda y Jro#eer al Jeticionante los for-ularios resJecti#os Jara el inicio
del tr-iteE los cuales sern Jresentados en el sector resJecti#oE co-.n-ente lla-ado
RInsJeccin ,eneralS.
25
El sector RInsJeccin ,eneralS deber #erificar la #eracidad de los datos teniendo co-o
antecedente los datos de las bases del Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicosE cuyo
sector solicitar la infor-acin Mistrica corresJondiente. 2na #ez aJrobados los -is-osE
1enerar el le1aLo con toda la infor-acin necesariaE tanto filiatoria y JersonalE co-o la referente
a la acti#idad a desarrollarE co-o ser/ esJecificaciones t)cnicasE territorialesE ediliciasE
a-bientalesE Jersonal ocuJadoE etc.
Por tratarse el Proyecto de Refor-a de un siste-a inte1radoE toda no#edad es incorJorada a la
base de co-unicacin entre los diferentes -dulos Kue lo confor-anE Jor lo tanto esta
infor-acin se Mallar disJonible auto-tica-ente Jara la 'ficina de In1resos P.blicos
Jer-itiendo su incorJoracin a las bases de recursos -uniciJales Kue corresJondieran.
Bueda entendido Kue se debe realizar el control sobre los datos recibidos con resJecto a la
infor-acin eNistente del contribuyente identificado yIo del co-ercio o industria de referenciaP de
eNistir incoMerencias entre estos datos se debe notificar al sector de InsJeccin ,eneral a los
fines de Kue se Jroceda a una nue#a #erificacin.
2, CARGA DE #A INFORMACION "ASICA DE #OS REC!RSOS,
Los diferentes Jrocesos in#olucrados en el Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicos
de-andan una serie de datos Kue necesaria-ente se Mallan encadenados Jor una secuencia
natural de reKueri-ientos JroJios del siste-aE #ale decirE Kue de la unin de los -is-os se
eNtraen las condiciones fiLadas Jara el desarrollo de los Jrocedi-ientos de la ad-inistracin de
cada una de las tasas establecidas en las 'rdenanzas uniciJales.
Estos datos deben ser co-Jletados en for-a Jre#ia a todo Jroceso de liKuidacin de car1os
fiscalesE debi)ndose entender Kue la car1a de los -is-os condicionar directa-ente los
resultados 1enerados en los clculosE e-isin de co-JrobantesE distribucin y cobranza de los
recursos -uniciJales.
Por las razones eNJuestasE se deber tener Jrocesos Kue 1aranticen un efecti#o control en la
car1a de la infor-acinE en la oJortunidad reKueridaE #erificndose la con1ruencia y consistencia
de los datos a incorJorar.
A continuacin detalla-os los no-bres Kue asi1nare-os a cada una de las fuentes JrinciJales de
datos reKueridos Jor el siste-a y Kue estn basados en los detalles corresJondientes a/
'rdenanza Fiscal I-Jositi#a.
"ases y MecMos I-Jonibles.
Contribuyentes.
Vinculaciones.
Los diferentes tiJos de datos se Jodrn seJarar en t)r-inos 1enerales de la for-a Kue se
eNJresa a continuacin.
2,-, DATOS DE #AS ORDENAN3AS FISCA# E IMOSITI&A <O,F,I=,
En la definicin de todo Jrocedi-iento ad-inistrati#o de In1resos P.blicos es la 'rdenanza Fiscal
la nor-ati#a -adreE Juesto Kue es en ella donde se Mallan establecidos los diferentes Jar-etros
Kue deben aJlicarse en la deter-inacin de las distintas "ases I-Jonibles Kue -anifiestan al
uniciJio la caJacidad y obli1aciones contributi#as de cada uno de los contribuyentes.
26
Por esta consideracin bsica y esencial es Kue el Siste-a de Ad-inistracin de In1resos
P.blicosE debe re1istrarE Jara cada una de las tasas tratadasE todas las nor-as y fr-ulas de
clculo Kue Macen a la liKuidacin de los car1os fiscalesE de acuerdo con la cantidad de Jerodos
seOalados ta-bi)n en las 'rdenanzas Fiscal e I-Jositi#a.
En la definicin del siste-a se tendr esJecial-ente en cuenta Kue el -is-o deber contar con
Jantallas Kue Jer-itan una actualizacin en for-a Jrecisa y se1ura de cada uno de los
co-Jonentes Kue inte1ran las fr-ulas de clculo.
Por lo tantoE la 'ficina de In1resos P.blicosE al inicio del eLercicioE recibir de *acienda las
'rdenanzas de aJlicacin Jara el eLercicio fiscalE en tie-Jo y for-aE debiendo incorJorar los datos
reKueridos Jor el siste-a de liKuidacin.
2,2, DATOS DE #AS "ASES IMONI"#ES,
El siste-a reKuiereE Jara el desarrollo de sus clculos y aJlicaciones de car1os fiscalesE diferentes
tiJos de datos referidos a todo bien yIo acti#idad Kue se Malla co-Jrendida dentro de los alcances
de las definiciones de la 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#aE estando Jor ende suLeto a la aJlicacin de
una $asaE (erecMoE ultaE etc.
El Jroceso de liKuidacin de las tasas reKuiere Kue los i-Jonibles se encuadren Jor cate1ora yIu
otro tiJo de codificacin necesaria dentro de los Jar-etrosE Kue ya tiene deter-inado el siste-aE
Jara cada una de las fr-ulas de aJlicacin de las diferentes LiKuidaciones.
En todos los casosE los datos incorJorados sern to-ados de catastro o de declaraciones de
acti#idad co-ercialIindustrialE debi)ndose dar el alta de los datos corresJondientes a la base
lla-ada 1en)rica-ente RI-JoniblesSE 1rabndose un re1istro Jor cada uno de ellos a Jartir de
dicMa infor-acinE la cual ya cuenta con la #erificacin de consistencia y con1ruencia sobre sus
datos.
Cada uno de estos re1istros se codificarn Jor siste-a a los efectos de ser relacionados con los
contribuyentes y sus Josibles resJonsables de Ja1oE #ale decir Kue cada re1istro de la base de
I-Jonibles tendr Jor lo -enos un contribuyente #inculado.
Los re1istros Jodrn ser a1ruJados en 1randes 1ruJosE en los cuales se concentrarn las
JrinciJales tasas -uniciJalesE los de In-ueblesE los Co-erciosE los Rodados y Ce-enterio.
2,1, DATOS DE #AS &INC!#ACIONES,
El Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicos tiene la necesidad de relacionar a los
i-Jonibles con los corresJondientes contribuyentes resJonsables del Ja1o de los car1os fiscalesE
co-o ta-bi)n entre los -is-os i-Jonibles.
Las Josibilidades de #inculaciones Jodrn asu-ir las si1uientes for-as /
In-ueble Contribuyente
Co-ercio Contribuyente
Co-ercio In-ueble
'cuJante >Ce-enterio? Contribuyente
Rodado Contribuyente
27
2,4, AREAS RESONSA"#ES DE #A CARGA DE DATOS,
Las reas Kue debern JarticiJar en la car1a de los datos son/ CatastroE Industria y Co-ercio y el
Centro de c-Jutos en todo cuanto Mace al soJorte de la 'ficina de In1resos P.blicos.
Es i-Jrescindible considerar la to-a de los datos actual-ente utilizados Jor las Co-unasE lo cual
ori1inar Jrocesos Kue Jer-itan realizar las -i1raciones de los siste-as #i1entes al nue#o.
1, DATOS CONFIG!RA"#ES DE# SISTEMA,
'tro de los te-as de car1a inicial de datos es el referido a todo lo Kue se corresJonde con los
asJectos confi1urables Kue tendr el siste-aE los cuales le Jer-itirn adaJtar su funciona-iento a
las caractersticas JroJias de cada uniciJio.
Por lo tantoE se Mace necesario definir cul ser la informacin b)sica Kue se reKuerir. Se
necesita deter-inarE Ku) infor-acin deber car1arseE y c-o deber ser ordenada Jara Joder
in1resarla al siste-a.
A continuacin se analizan las JrinciJales definicionesE conceJtos y funciona-iento de tales datos
reKueridos.
1,-, DEFINICIONES,
Considerando Kue se tratar de un siste-a su-a-ente fleNibleE Kue Jer-itir su utilizacin a
todos los uniciJiosE es Jreciso fiLar Jautas Kue deter-inen sus alcances. Al1unas de estas
Jautas son 1eneralesE se definen a Jriori y no deJendern de cul sea el uniciJio Kue utilice el
Siste-a. En el caso del Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicosE las Jautas son
bsica-ente establecidas Jor la Ley 'r1nica de las uniciJalidades y la 'rdenanzas Fiscales e
I-Jositi#as.
Pero May otras Jautas KueE a.n estando dentro del -arco le1alE deJenden de cada uniciJalidad
donde el Siste-a Ma de instalarse. Para definir estas .lti-as se deber considerar cules sern
los datos Kue se reKuerirn Jara confi1urar el Siste-a.
1,2, DATOS "ASICOS,
El Jroceso de LiKuidacin de una $asaE de-andar los datos bsicos Kue Mabr Kue in1resar Jara
Kue cada uno de los -dulos Kue confor-arn el Siste-a Juedan tener acceso a la infor-acin
necesaria Jara su funciona-iento >EL. los corresJondientes al catastro econ-ico?.
Es Jor esto Kue se debern desarrollar Jrocesos Jara in1resar al Siste-a el tiJo de infor-acin
Kue se detalla en los Juntos si1uientes.
5.7.4. Confi1uracin 1eneral.
El siste-a deber tener una serie de Jar-etros 1enerales Kue deter-inarn el -odo de
funciona-iento del -is-oE los cuales se #en condicionados Jor cada una de las necesidades
Jarticulares de cada uniciJio.
28
Estos Jar-etros 1enerales condicionarn la for-a en la cual oJerar el siste-a. Por lo tantoE al
definirlosE se estarn incorJorando al siste-a los datos bsicos con los Kue funcionar. Cada uno
de estos Jar-etros ser una #ariable Kue recibir un #alor deter-inadoE aJlicable a un
Jrocedi-iento esJecficoE confor-ando un conLunto de #alores con los cuales oJerarn los
diferentes -dulos del siste-a.
Pode-os diferenciar los tiJos de Jar-etros se1.n sean de aJlicacin 1eneral o esJecfica. Los
Jri-eros sern aKuellos de uso 1eneralE debiendo ser in1resados al -o-ento de iniciacin del
siste-aE Jara lo cual se 1enerar un -dulo de Altas3"aLas3odificaciones Kue Jer-ita su
ad-inistracin.
Por su JarteE los Jar-etros de uso en Jrocesos esJecficos Mabrn de ser in1resados a Jartir de
las corresJondientes definiciones del funciona-iento de dicMos Jrocesos.
5.7.7. $ablas de Cdi1os.
Las $ablas de Cdi1os sern aKuellas tablas Kue Jer-itirn a1ruJar los diferentes cdi1os Kue se
definan Jara los distintos #alores Kue se Juedan to-ar Jara un deter-inado datoE co-o Jor
eLe-JloE la codificacin zonal dentro de la co-una.
5.7.5. Infor-acin adicional.
Por tratarse de un siste-a inte1rado de-andar la Josibilidad de realizar la re1istracin de los
-o#i-ientos contablesE y Jor lo tanto debe tenerE -ediante la inte1racin con los otros siste-as
del JroyectoE acceso al Plan de Cuentas. EstoE nos lle#a a considerar Kue eNisten datos bsicos
Kue May Kue in1resarE Jara Kue cada uno de los Jrocesos Kue co-Jonen el siste-aE ten1an la
infor-acin necesaria co-o Jara funcionar correcta-ente.
$odos estos datos debern in1resar al siste-a y esta infor-acin se al-acenar en arcMi#os3
tablas Kue sern identificados co-o >Tablas rincipales>.
4, TA"#AS RINCIA#ES DE# SISTEMA, DEFINICIONES ( CARGA DE
#AS MISMAS,
4,-,TIOS DE IMONI"#E,
Lla-are-os I-Jonible a cada uno de los In-ueblesE Co-erciosE etc. Kue se Mallen suLetos a la
aJlicacin de al1una deter-inada $asaE (erecMoE etc.
En al1unos casos esJecialesE el Contribuyente -is-o Jodr ser Kue se con#ierta en un I-JonibleE
y a su #ez resJonsable del Ja1o del car1o fiscal Kue se le aJlica. $al es el caso en Kue un
Contribuyente co-ete una infraccin de trnsito y es resJonsable del Ja1o de una ulta.
Se lla-ar $iJo de I-Jonible a cada uno de los 1ruJos en los Kue Jodrn clasificarse los
I-Jonibles.
Los $iJos de I-Jonibles bsicos Kue ad-inistrar el siste-a inicial-ente co-Jondrn una tabla
PrinciJal. Los -is-os se indican a continuacin/
29
Contribuyentes.
In-uebles.
Co-ercios.
Rodados -enores.
Ce-enterio.
'tros.
Para cada tiJo de I-Jonible se deber definir una -scara Jara for-atear el !ro. Kue identificar
al I-Jonible. Estos tiJos de I-Jonibles sern definidos en el inicio de la car1a del Siste-a o
cuando se a1re1a uno nue#o.
Cada I-Jonible se identificar Jor dos datos/ el tiJo de I-Jonible y un cdi1o nu-)rico Kue
Jer-itir identificar al I-Jonible entre todos los de la -is-a tabla JrinciJal.
4,2, CONTRI"!(ENTE,
$odos los Contribuyentes se identificarn -ediante un cdi1o .nico en todo el -bito -uniciJalE
el cual se deno-inar C2I >Cdi1o 2nico Identificatorio uniciJal?E el Kue contendr el n.-ero
de C2I$E C2IL o de docu-ento >Jara los casos en los cuales no se ten1a el C2I$?. En este .lti-o
casoE ser necesario anteJoner al !ro. de docu-ento otro n.-ero Kue corresJonder al tiJo de
docu-ento.
Actual-ente eNiste en #arios -uniciJios el conceJto de C2I ficticio/ donde se to-a un !ro.
-ayor Kue @<3<<<<<<<<3<E este es un n.-ero Kue se crear Jara identificar a un Contribuyente
del cual no se conoce su n.-ero de C2I$ o !ro. de docu-ento.
8.7.4. (atos Jara el in1reso de la $abla PrinciJal de Contribuyentes.
La $abla PrinciJal de Contribuyentes contendr la infor-acin JrinciJal y necesaria de los
ContribuyentesIresJonsables del Ja1o de los car1os fiscales.
La idea Kue -oti#a la seJaracin de estos datos es la de Jer-itir centralizar en una sola $abla a
todos los Contribuyentes y #incular )stos con los In-ueblesE Co-erciosE etc. Esto Jer-itir tener
la Josibilidad de to-ar una Persona Fsica o &urdica y #incularla con todos los In-uebles y
Co-ercios sobre los cuales es resJonsable del Ja1o de los car1os fiscalesE Judiendo
deter-inarse la deuda total de la -is-a.
Los JrinciJales ca-Jos sern/
3 C2I
3 !o-bre del Contribuyente
3 Cdi1o Postal
3 !o-bre de la Localidad
3 Cdi1o de Calle
3 !o-bre de la Calle
3 !ro. (e Puerta
3 Piso
3 (eJarta-ento
3 FecMa de !aci-iento
1:
3 $el)fono
3 Situacin frente al IVA
3 $iJo de Contribuyente
3 Cdi1o dele1acin
3 'bser#aciones
3 Cdi1o de "aLa
3 FecMa de "aLa
3 E-ail
3 SeNo
3 $iJo docu-ento
3 !ro. docu-ento

Se desarrollar un -dulo Kue trate la ad-inistracin de los datos referidos a los contribuyentes.
8.7.7. 'dulo de AL$ASE "A&AS A '(IFICACI'!ES >A."..? de Contribuyentes.
El -dulo consistir en un Jro1ra-a de A.".. de la tabla de Contribuyentes.
Los datos Kue Jodrn re1istrarse son los indicados Jrecedente-ente en el Junto 8.7.4.
El -dulo deber Jro#eer los Jrocesos Kue traten los si1uientes Juntos/
A.".. de Cdi1os ,enerales
Listado de Cdi1os ,enerales
A.".. de Contribuyentes
Listado de Contribuyentes
Vinculaciones
Listado de Vinculaciones
Las condiciones a considerar al -o-ento de realizar una baLa de contribuyente son las si1uientes/
!o deber tener #inculaciones con otros i-Jonibles.
!o deber re1istrar deuda co-o I-Jonible.
4,1, INM!E"#ES,
Cada In-ueble se identificar en el Siste-a Jor un cdi1o nu-)rico Kue se lla-ar Nro, del
Inmueble. Este n.-ero debe -ostrarse sie-Jre con el for-ato Kue se defina en la tabla de $iJos
de I-Jonibles Jara el In-ueble. (e esta for-aE se Josibilitar Kue cada Co-una Jueda aJlicar al
!ro. de In-ueble el for-ato JroJio se1.n sus necesidades.
8.5.4. (atos Jara el in1reso de la $abla PrinciJal de In-uebles.
La tabla contiene toda la infor-acin necesaria Jara un co-Jleto Catastro Econ-ico
3 !ro. (e In-ueble >!ro. Partida?
3 CircunscriJcin
3 Seccin
1-
3 Cdi1o de anzana
3 !.-ero de anzana
3 Letra de anzana
3 !.-ero de Parcela
3 Letra de Parcela
3 SubJarcela
3 ProJiedad *orizontal
3 !ro. (e 2nidad Funcional
3 Pol1ono
3 PorcentaLe de (o-inio
3 Cdi1o Postal
3 Cdi1o de Calle
3 !ro. (e Puerta
3 Piso
3 (eJarta-ento
3 $iJo y 2so del In-ueble
3 'ri1en del In-ueble
3 FecMa de Edificacin
3 SuJerficie del $erreno
3 SuJerficie Se-icubierta
3 SuJerficie Cubierta
3 etros de Fondo
3 etros de Frente 4
3 etros de Frente 7
3 etros de Frente 5
3 etros de Frente 8
3 Valuacin del $erreno
3 Valuacin de la Edificacin
3 Valuacin de eLoras
3 Valuacin "sica
3 Valuacin Fiscal
3 !ro. Partida Pro#incial
3 (1ito Verificador de la Partida Pro#incial
3 !ro. Partida 'ri1en
3 (1ito Verificador de la Partida 'ri1en
3 Cdi1o dele1acin
3 'bser#aciones
3 Cdi1o de "aLa
3 FecMa de "aLa
El siste-a 1enerar datos Jara auditoria Jor cada in-ueble.
ENistirn ca-Jos Kue Jer-itan al usuario incorJorar anotaciones 1enerales
8.5.7. odulo de A.".. de los In-uebles.
Se reKuiere el desarrollo de un -dulo Kue Jer-ita el Jroceso -ediante el cual se Juedan
ad-inistrar los datos de los In-uebles.
El -dulo consiste en un Jroceso de actualizacin de la tabla de in-uebles y deber Jro#eer los
Jrocesos Kue traten los si1uientes Juntos/
12
A.".. de In-uebles
Listado de In-uebles
Vinculaciones
Al tratar la baLa de un in-ueble se debern conte-Jlar las si1uientes li-itaciones Jara su
eLecucin/
!o se Jer-itir si tiene #inculaciones con otros i-Jonibles.
Para efectuar la baLaE el in-ueble no deber re1istrar deuda.
4,4, COMERCIOS,
Cada Co-ercio se identificar en el Siste-a Jor un cdi1o nu-)rico Kue se lla-ar Nro, del
Comercio. Este n.-ero aJarecer en todas Jartes for-ateado se1.n la -scara Kue se defina
en la tabla de $iJos de I-Jonibles Jara el tiJo Co-ercio. Esto Jer-itir Kue cada uniciJalidad
Jueda for-atear al !ro. de Co-ercio se1.n sus necesidades.
8.8.4. (atos Jara el in1reso de la $abla JrinciJal de Co-ercios.
Esta tabla contiene toda la infor-acin necesaria de los Co-ercios Jara su Ad-inistracin y
control de las $asas Co-erciales.
3 !ro. de Co-ercio
3 !ro. de Sucursal
3 !o-bre del Co-ercio
3 !o-bre de Fantasa
3 !.-ero de C2I$
3 Cdi1o Postal
3 Cdi1o de Calle
3 !ro. de Puerta
3 Piso
3 (eJarta-ento
3 FecMa de AJertura
3 ENJediente de *abilitacin
3 FecMa de *abilitacin
3 FecMa de Venci-iento de la *abilitacin
3 !ro. de Resolucin de la *abilitacin
3 Cdi1o dele1acin
3 ENJediente de Cese
3 FecMa de Cese
3 $el)fono 4
11
3 !ro. In1resos "rutos
3 'bser#aciones
3 Cdi1o de "aLa
3 FecMa de "aLa
3 (erecMos Jublicitarios
3 SuJerficie ocuJada
3 Rubro JrinciJal
3 Rubros secundarios
3 Acti#idad JrinciJal >descriJcin?
8.8.7. odulo de A.".. de los Co-ercios.
Se desarrollar un -dulo -ediante el cual se realizar el Jroceso Kue Jer-ita -antener los
datos de los Co-ercios.
El -dulo consiste en desarrollar un Jroceso de actualizacin de la tabla de co-ercios y deber
Jro#eer los Jrocesos Kue traten los si1uientes Juntos/
A.".. de Co-ercios
Listado de Co-ercios
Vinculaciones
4,5, RODADOS MENORES,
Cada Rodado se identificar en el Siste-a Jor un cdi1o nu-)rico Kue se lla-ar Nro, del
Rodado. Este n.-ero aJarecer en todas Jartes for-ateado se1.n la -scara Kue se defina en
la tabla de $iJos de I-Jonibles Jara el tiJo de Rodado. Esto Jer-itir Kue cada uniciJalidad
Jueda for-atear el !ro. de Rodado se1.n sus necesidades.
8.9.4. (atos Jara el In1reso de la $abla PrinciJal de Rodados enores.
Esta tabla contiene toda la infor-acin necesaria de los Rodados enoresE Jara su
ad-inistracin y control.
$abla / Rodados/ Cuentas de VeMculos
3 !ro. de Rodado
3 $iJo de VeMculo
3 arca
3 odelo
3 AOo
3 (o-inio >Jatente?
3 !. (e otor
3 !. (e CMasis
3 Cilindrada
3 Cdi1o Kue identifica a la dele1acin
3 FecMa de co-Jra
3 FecMa de Patenta-iento
14
3 'bser#aciones
3 Cdi1o de "aLa
3 FecMa de "aLa
3 FecMa de co-Jra
3 FecMa de Patenta-iento
8.9.7. 'dulo A.".. de Rodados.
Se deber desarrollar un -dulo Kue Jer-ita relacionar todo lo referente a este tiJo de i-Jonible
con la liKuidacin de distintos derecMos y tasas.
A.".. de VeMculos
Listado de VeMculos
Vinculaciones
El Jroceso tendr definiciones en las $ablas de/
Cdi1os ,enerales >$iJos de VeMculosE Cdi1os de "aLa?
Rodados >$abla Rodados?
4,6, CEMENTERIO,
Cada cdi1o de 2bicacin catastral del ce-enterio se identificar en el Siste-a Jor un cdi1o
nu-)rico Kue se lla-ar Nro, de Cuenta. Este n.-ero aJarecer con el for-ato se1.n la
-scara Kue se defina en la tabla de $iJos de I-Jonibles Jara el tiJo Ce-enterio. Esto Jer-itir
Kue cada uniciJalidad Jueda for-atear el !ro. de 2bicacin de ce-enterio se1.n sus
necesidades.
8.=.4. (atos Jara el In1reso de la $abla PrinciJal de Ce-enterio.
Esta tabla contiene toda la infor-acin necesaria de Ce-enterio Jara su ad-inistracin y control.
El lu1ar fsico en el ce-enterio ser un atributo -s del 'cuJanteE co-o la no-enclatura catastral
en los In-uebles. Para su ad-inistracin se deber Jer-itir todo un trata-iento de A.".. de los
-is-os.
Los ca-Jos bsicos Kue debern ser car1ados son los si1uientes/
3 !ro. de Cuenta
3 !o-bre
3 $iJo y !ro. de (ocu-ento
3 2bicacin en el Ce-enterio
3 $iJo
3 Pabelln I sector
3 2bicacin 666366666
3 Re-esa
3 2lti-a e-isin de tasa Masta/ >fecMa?
15
3 FecMa de In1reso al ce-enterio
3 FecMa de Falleci-iento
3 Cdi1o dele1acin
3 (ocu-entacin del in1reso
3 'bser#aciones
El desarrollo de la ad-inistracin de Vinculaciones entre los 'cuJantes y los Contribuyentes
resJonsables de los car1os fiscalesE ser el -is-o Kue se utilizar nor-al-ente Jara los otros
i-Jonibles.
Para el Clculo de la LiKuidacin de las $asas de Ce-enterio se deber considerar Kue esta tasa
Jresenta la Josibilidad de ser de#en1ada cada T!T aOos. Por lo tantoE en cada liKuidacin no se
incluye a todos los 'cuJantesE ya Kue en funcin de la fecMa de in1reso al Ce-enterio se
realizar la Jri-er liKuidacinE el cual oJerar en diferentes -o-entos y Jor este -oti#o tienen
distintos #enci-ientos.
Se Jre#ern liKuidaciones Jeridicas/ se-estralesE cuatri-estralesE etc. asi1nando a cada
ocuJante la re-esa corresJondiente al Jerodo en funcin de la fecMa de in1resoE l1ica-ente
sern asi-iladas a las aJlicadas en el Jroceso 1eneral de liKuidacin.
El resto de las funciones de ad-inistracin de/ E-isionesE Co-JrobantesE Cuenta CorrienteE
Planes de Pa1oE etc.E sern las aJlicadas en el Jroceso nor-al del siste-a.
8.=.7. 'dulo A.".. de Ce-enterio.
Se deber desarrollar un -dulo en el cual su Jroceso Jer-ita realizar todas las funciones
reKueridas Jor la ad-inistracin del recurso de Ce-enterio.
Los Jro1ra-as resol#ern las si1uientes funciones/
AltasE baLasE -odificacionesE consultas y listados de 'cuJantes.
A.".. de Ce-enterio
Listado de Ce-enterio
Vinculaciones
En este -duloE los ocuJantes sern los tratados co-o I-Jonibles.
5, &INC!#ACIONES,
Para efectuar la LiKuidacin de cada una de las tasas ser necesario relacionar a los I-Jonibles
entre s >EL. Identificar al In-ueble donde funciona un Co-ercio?E a los Contribuyentes con cada
uno de los I-Jonibles >EL. indicar cul es el Contribuyente resJonsable del Ja1o de los car1os
fiscales Kue se aJlican a un I-Jonible?E y a los Contribuyentes entre s >EL. indicar cules son
todos los Contribuyentes Kue confor-an una sociedad?.
16
Por lo tantoE se deber tener una tabla donde se re1istrarn cada una de estas #inculaciones.
Cada re1istro de la tabla se corresJonder a un tiJo de #inculacinE co-o ser entre 7
ContribuyentesE 7 I-JoniblesE 4 Contribuyente y 4 I-Jonible.
5,-, TIOS DE &INC!#ACIONES,
En el anlisis se deber considerar Kue un In-ueble tiene la Josibilidad de estar #inculado con
-s de un Contribuyente. (eter-inada la #inculacin entre un In-ueble y un ContribuyenteE se
identificar a ese Contribuyente co-o JroJietario o inKuilino yIo resJonsable del Ja1oE etc.
Si eNistiera una #inculacin entre un Co-ercio y un ContribuyenteE se indicar Kue el
Contribuyente es el dueOo del Co-ercio.
Ante la eNistencia de una #inculacin entre un Co-ercio y un In-ueble se to-ar Kue el Co-ercio
funciona en dicMo In-ueble.
5,2, MOD!#O DE A,",M, DE &INC!#ACIONES,
Se deber desarrollar un -dulo Kue Jer-ita el Jroceso Jor el Kue se ad-inistren los datos
corresJondientes a las Vinculaciones.
El -dulo consistir en un Jro1ra-a de A.".. de la tabla de VinculacionesE y los datos Kue
Jodrn re1istrarse Jara cada Vinculacin sern los si1uientes/
$iJo de Vinculacin.
PorcentaLe de Vinculacin.
FecMa de Alta de la Vinculacin.
FecMa y Cdi1o de "aLa de la Vinculacin.
$itular
A.".. de Vinculaciones
Condiciones de "a?as de Imponibles o &inculaciones,
2na #inculacin Jodr deLar de eNistirE co-o as ta-bi)n un i-JonibleE Jor eLe-Jlo en caso de
cierre de un Co-ercio.
Cuando el Jroceso eLecute la baLa no deber Jerderse la infor-acin ori1inalE dado Kue deber
ser -antenida Jara Josibles consultas JosterioresE de -anera Kue sola-ente el Jro1ra-a car1ar
sobre el I-Jonible o la VinculacinE la re1istracin de una fecMa y un -oti#o de la baLa
ori1inandoE de esta for-aE una baLa de tiJo l1ica sola-ente.
17
6, ROCEDIMIENTO ARA #A CARGA A# SISTEMA DE #OS
REGISTROS ANTERIORES E.ISTENTES,
6,-, CONSIDERACIONES RE&IAS,
Las si1uientes consideraciones se Mallan referidas bsica-ente a la incorJoracin de los datos
iniciales con los cuales se co-enzar a utilizar el siste-a.
(entro de este anlisisE slo tienen condiciones esJeciales los Jrocesos de -i1racin de la
infor-acin actualE de cada uniciJioE a la nue#a "ase de (atosE Confi1uracin y
Para-etrizacin.
(entro de la confi1uracin se definirn dos 1randes 1ruJos de Par-etros/
AKuellos Kue sern 1enerales y debern ser in1resados en el -o-ento de la instalacin del
Siste-aE lo Kue no i-Jlica decir KueE una #ez en r)1i-en Jer-anenteE no Juedan ser
-odificadosE Jor eLe-Jlo al iniciar otro eLercicioE o al -odificar al1una Jauta de trabaLo.
'tros datosE los cuales corresJondern a Jrocesos esJecficosE Jor eLe-JloE los ConceJtos de
LiKuidacinP y Kue deben ser in1resadosE una #ez Kue se conozcan detalles del
funciona-iento de dicMos Jrocesos.
Para la Juesta en -arcMa del Siste-aE ser necesario car1ar un 1ruJo de tablas >arcMi#os? Kue
contendrn distintos tiJos de Infor-acin/ $ablas PrinciJalesE Para-)tricasE CodificadorasE
VinculadoraE etc.P Jarte de esta infor-acin se obtendr de los Jrocesos de i1racin y el resto
se debern car1ar -anual-ente.
(etallare-os en los si1uientes JrrafosE los datos Kue se deben car1ar o 1enerar en la -i1racin.
Esta es una infor-acin 1eneralE y no en todos los uniciJios ser eNacta-ente i1ual/
Contribu@entes' esta infor-acin se obtendr Jor -i1racin de la infor-acin disJonible de las
tablas actuales de Catastro y Co-erciosE to-ando la infor-acin de lo Kue actual-ente es
definido Jor casi todos los uniciJios co-o TProJietarios de los I-JoniblesT.
Inmuebles' se obtendr Jor -i1racin de la infor-acin disJonible de la tabla actual de CatastroE
sie-Jre Kue la uniciJalidad disJon1a de la "ase I-Jonible necesaria Jara las liKuidaciones.
Comercios/ se obtendr Jor -i1racin de la infor-acin disJonible de la tabla actual de
Co-ercio e IndustriaE sie-Jre Kue la uniciJalidad disJon1a de la "ase I-Jonible necesaria Jara
las LiKuidacionesE si se de#en1are la $asa de Se1uridad e *i1iene.
&inculaciones/ se obtendr Jor -i1racin de la infor-acin disJonible de las tablas actuales de
Catastro y Co-erciosE 1enerndose un re1istro Kue Jer-ita #incular al JroJietario >Contribuyente?
con el I-Jonible resJecti#o.
Conceptos de #i0uidacin/ en esta $abla debern darse de alta los diferentes conceJtos de
liKuidacinE indicando Jara cada uno de ellos los datos necesarios Jara efectuar el clculo de
LiKuidacin. Esta tabla es la Kue define la fr-ula de c-o se deber realizar cada Jroceso de
clculo.
&ariables de #i0uidacin/ esta tabla se debe 1enerar en cada uniciJio de acuerdo a la
'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a.
18
Recursos por Imponible/ se debe 1enerar en la -i1racinE debiendo incluirse un re1istro Jor
cada una de los recursos Kue Josee cada uno de los I-Jonibles. Esta es la $abla Kue deter-ina
a Kui)n se le de#en1a cada Recurso.
Conceptos por Imponible/ se deben 1enerar ta-bi)n co-o consecuencia del Jroceso de la
-i1racinE Jer-iti)ndose su aLuste Josterior. Para esta tabla se 1enerar un re1istro Jor cada uno
de los ConceJtos de LiKuidacin Kue se le deba calcular a cada I-Jonible. Esta $abla indicar
Ku) se le de#en1a a cada I-Jonible.
Confi*uracin de lanes de a*o/ se debe 1enerar -anual-enteE dando de alta un re1istro Jor
cada uno de los $iJos de Planes de Pa1o o oratorias Kue ten1a disJonible la Co-una.
lanes de a*o &i*entes/ si la uniciJalidad tu#iera Planes de Pa1o #i1entes Kue los
Contribuyentes estn Ja1ando nor-al-enteE Jodrn ser car1ados al Siste-a a los efectos de
inte1rarlo con toda la (euda. Esta car1a se Jodr realizar -anual-enteE sal#o en aKuellos
uniciJios en KueE Lustificada Jor la cantidadE con#en1a Macerla -ediante un Jroceso de
-i1racin.
Indices/ se deben incorJorar los Fndices Kue se aJlican Jara el clculo de Recar1os y
Actualizaciones. Los -is-os deben ser car1ados -anual-ente o -i1rados.
Ca?as Recaudadoras/ esta $abla Jer-itir Jara-etrizar y confi1urar las CaLas Recaudadoras
>JroJiasE cobradores o "ancos?.
Cdi*os de In*reso/ Jer-itir relacionar los In1resos de $esorera con las Cuentas contables
donde se re1istrarn. (eber 1enerarse -anual-ente.
Medios de Cobro/ Jer-itir confi1urar y Jara-etrizar los edios de Cobro Kue utiliza $esorera.
(ebe 1enerarse -anual-ente.
6,2, MOD!#O DE A,",M, DE CONFIG!RACION GENERA#,
Los cdi1os 1enerales contendrn todo lo Kue est) relacionado con la confi1uracin del Siste-aE
dentro de lo cual se Mallarn datos co-o ser/ el cdi1o Kue identificar si el uniciJio realiza
ser#icios afectados Jor el IVAE el n.-ero de C2I$ de la uniciJalidadE etc.
Car*a de Aariables/ Los datos Kue se deben car1ar son/
La descriJcin de la #ariable.
El #alor de la #ariable.
N/mero de artido dentro de la roAincia/ se utilizar Jara al1unos infor-es Kue deba realizar
la uniciJalidad a la Pro#incia.
N/mero de C!IT de la Municipalidad/ se utiliza Jara listados o infor-es Kue deba realizar la
uniciJalidad a la (.,.I.
6,1, MOD!#O DE A,",M, DE CODIGOS,
Se desarrollar un -dulo Kue Jer-ita las actualizaciones de los cdi1os Kue se detallaron
anterior-ente.
19
Se trata de un Jroceso Kue ad-inistre las actualizaciones corresJondientes a la tabla de cdi1os.
En el desarrollo se deber considerar lo si1uiente/
En el -en. de actualizacin sola-ente se deber identificar el Cdi1o Kue se est car1ando y
la oJcin.
En todos los casosE y Jara cada uno de ellosE se deber indicar la descriJcin del -is-o.
4:
CAIT!#O I&+ #I$!IDACIONES DE TASAS,
-, MOD!#O #I$!IDACION,
Este -dulo se desarrollar Jara el Jroceso de LiKuidacin >Clculo y E-isin de co-Jrobantes?
de $asas y otros Recursos uniciJales.
Este Jroceso deber considerar el clculo de los i-Jortes a cobrarE la nu-eracin e i-Jresin de
los co-Jrobantes y los d)bitos en la Cuenta Corriente del ContribuyenteE de los i-Jortes Kue
corresJondan.
Los Jar-etros Jer-itirn Kue cada uniciJio ten1a la Josibilidad de definir sus JroJias fr-ulas
de clculo Jara lle#ar a cabo el LiKuidacin de las distintas car1as fiscales.
Conceptos b)sicos
El Jroceso Kue se desarrollar Jara el clculo de la liKuidacin de las $asasE (erecMos y
Contribuciones >E-isin ,eneral? deber ser total-ente Jara-etrizadoE a fin de Jer-itir su
adecuacin a las necesidades de cada uniciJioE con slo -odificar la confi1uracin Jor
inter-edio de -en.es Kue lo Josibiliten.
Asi-is-o el siste-a Jer-itir la definicin de conceJtos de tiJo '"LI,A$'RI' Jara cada uno de
los RecursosE de for-a tal Kue una #ez confi1urados inter#endrn en la liKuidacin Jara todos los
i-Jonibles del recurso.
Las Josibilidades de -odificacin Jodrn definirse teniendo en cuenta los si1uientes te-s/
4? Se deber indicar a Kuienes se deber calcular y e-itir una tasaE Jara lo cual el -dulo deber
tener una tabla a tal efecto.
Por eLe-JloP eNistir una R$abla de In-ueblesS en la Kue se incluirn todas las Jarcelas del
Partido.
En la tabla de recursos Jor I-Jonible se tendr un re1istro Jor cada una de las Parcelas a la Kue
se le deba de#en1ar la $asa Jor Red Vial.
Asi-is-oE en las tablas de I-Jonibles se deber contar con los datos de la "ase I-Jonible Jara
la realizacin del Clculo. En el eLe-Jlo anterior/ la suJerficie de la Parcela.
7? 'tro dato Kue deber ser in1resado ser aKuel Kue Jer-ita deter-inar TKu)T car1o se cal3
cular a cada uno de los I-Jonibles. Este se indicar en la R$abla de ConceJtos Jor I-JonibleS.
Por eLe-JloP un I-Jonible Kue se le de#en1a Alu-bradoE "arrido y Li-JiezaE se le deber indicar/
Alu-brado P.blico Co-.nE Rie1oE Recoleccin de ResiduosE (escuento Jor &ubiladoE (escuento
Jor no tener deuda atrasadaE etc.
5? Se debern tener los datos Kue Jer-itan establecer c-o se debe calcular cada uno de los
ConceJtosE Jara lo cual se car1arn las fr-ulas de clculo de cada uno de )stosE con todas sus
#ariantes.
8? Se incluirn todos los conceJtos Jara la obtencin de las decisiones l1icas relacionadas con
las fr-ulas.
4-
9? Se establecer la relacin de cada ConceJto de LiKuidacin con los ConceJtos de la Cuenta
Corriente.
2, COMONENTES DE# CA#C!#O DE #A #I$!IDACION,
El Jroceso de clculo de la liKuidacin est confor-ado Jor di#ersos co-Jonentes relacionados
directa-ente con la liKuidacin de cada tasa o conceJtos en JarticularE o con al1.n reKueri-iento
esJecfico.
Por eLe-JloE en el clculo del i-Jorte a Ja1ar Jor la $asa de Alu-bradoE "arrido y Li-JiezaE el
Alu-brado Jodr considerarse co-o un ConceJto de LiKuidacinE el "arrido otro y la Li-Jieza
otro. Ade-sE el descuento Jor Lubilado Jodr considerarse co-o otro ConceJto de LiKuidacin.
2,-, OERACIONES DE CA#C!#O OR CONCETO,
A cada ConceJto de LiKuidacin le corresJonder un conLunto de oJeraciones indicati#as de la
for-a en Kue se lle#ar a cabo el clculo del i-Jorte del ConceJto.
Estas oJeraciones estarn co-Juestas Jor tres ele-entos/
(estino de la oJeracin.
Fr-ula de Clculo.
'Jerando de la oJeracin.
7.4.4. Variables de CAlculo.
Las #ariables estarn en tablas de al-acena-iento de #alores Kue se definirn cuando se
confi1ure la $abla de ConceJtos.
Por eLe-JloE se Jodr definir una #ariable Jara acu-ular los i-Jortes Jarciales de los ConceJtos
de alu-bradoE barrido y li-Jieza >calculados indi#idual-ente?. Si la ordenanza Kue re1la-enta el
clculo del i-Jorte a Ja1ar Jor Alu-bradoE "arrido y Li-Jieza esJecifica Kue debe Macerse un
descuento del 9< V a los LubiladosE se definir una oJeracin Kue -ultiJliKue Jor <E9< el #alor
al-acenado en la #ariable.
Las #ariables ta-bi)n Jodrn contener #alores definidos Jre#ia-ente a la LiKuidacin. Por
eLe-JloE un coeficiente Kue inter#iene en la fr-ula de clculo de al1unos ConceJtosE y Kue #ara
-ensual-enteE Jodra car1arse en una #ariable.
Ade-s Jodr ocurrir Kue estos #aloresE car1ados Jre#ios a la LiKuidacinE no Juedan
-odificarse. En el eLe-Jlo anteriorE no tendra sentido Kue el Jro1ra-a de LiKuidacin -odifiKue
el coeficiente.
Las #ariables se identificarn Jor el cdi1o del Recurso en Kue inter#ienen y un cdi1o de #ariable
definido Jor el usuario.
7.4.7. (estinos de las 'Jeraciones de CAlculo.
Las oJeraciones aJlicarn fr-ulas definidas en el siste-a Jara obtener #aloresE los cuales se
42
al-acenarn en #ariables deno-inadas T(estinosT.
Por eLe-Jlo/ un destino Jodra ser una #ariable definida Jor el usuario.
7.4.5. F'r-ulas de CAlculo.
2na fr-ula es una eNJresin co-Juesta Jor oJeradores y oJerandos. $anto los oJeradores >WE 3E
XE IE YE ZE [E Z\E [\E Z[E \? co-o los oJerandos >AE "E CE ...? sern fiLos Jara cada fr-ulaE no
obstanteE Jor -en.E se debern deter-inar los #alores de los oJerandos Kue inter#ienen en cada
for-ula.
7.4.5. 'Jerandos.
Las oJeraciones tendrn fr-ulas Jredefinidas en el Siste-a Jara obtener #alores. Estas
oJeraciones aJlicarn ele-entos Kue se deno-inarn oJerandos.
2n oJerando Jodr ser/
2na #ariable definida Jor el 2suario.
El Resultado de otra oJeracin.
El #alor de un ca-Jo de una tabla.
2n #alor constante >letrasE n.-eros o fecMas?.
2na funcin Jredefinida en el siste-a o Jarticular del -uniciJio.
1, CONCETOS OR IMONI"#E,
Se definirn Ku) ConceJtos se calcularn a cada I-Jonible en la LiKuidacin de un deter-inado
Recurso.
ELe-Jlo/
Alu-brado P.blico esJecial.
Recoleccin de residuos frecuencia 8.
Conser#acin de la Va P.blica.
(escuento a &ubilados.
Etc.
1,-, CA#C!#O DE# IMORTE A AGAR ARA !N IMONI"#E,
El i-Jorte a Ja1ar Jor un I-Jonible se deter-inar calculando y su-ando los i-Jortes
corresJondientes a cada uno de los ConceJtos de LiKuidacin Kue se deter-inen Jara dicMo
I-Jonible.
4, DISEBO DE COMRO"ANTES,
El diseOo de los co-Jrobantes se corresJonder con el de los docu-entos de In1resos nor-ales
con los cuales oJera el uniciJio.
41
Se tendrn en cuenta Jara su elaboracin los te-s si1uientes/
-= Nombre del Formulario'
(ocu-ento de In1reso >Co-Jrobante de Pa1o?
2= Desi*nacin del formulario'
R3<4
1= Ob?eto'
Constituirse en docu-ento de In1resos al $esoro uniciJal y de re1istro JresuJuestario yIo
contable de los -is-os. Este for-ulario Jodr referirse a re1istros ori1inales o a sus
-odificaciones.
4= Responsabilidad'
La resJonsabilidad Jor su correcta confeccin recae en la 'ficina de In1resos P.blicos
5= Confeccin @ distribucin'
El for-ulario tendr tres cuerJos troKuelados con el si1uiente destino/
a? Pri-er cuerJo \ Jara el interesado Kue cancela la obli1acin >Parte A?.
b? Se1undo cuerJo \ Jara el uniciJio. >Parte "?.
c? $ercer cuerJo \ Jara la entidad recaudadora >Parte C?.
6= Contenido del formulario'
El diseOo Kue se aJlicar sur1e de lo disJuesto Jor el siste-a de $esorera y los ca-Jos Kue
contiene son/
4? (esi1nacin del uniciJio e-isor.
7? !.-ero del ente e-isor y n.-ero secuencial del docu-ento de in1resos.
5? AJellido y no-bre del contribuyenteE obli1adoE deJositanteE etc.
8? !.-ero de contribuyenteE obli1adoE deJositanteE etc. Jara el uniciJio >C2I?.
9? (o-icilio del contribuyenteE obli1adoE deJositanteE etc. al Kue se le debe en#iar el for-ulario
RR3<4S.
=? Se -arcar con 6 si se trata de un re1istro ori1inal.
:? Si se trata de un re1istro de re1ularizacin se -arcar con 6 y se indicar el n.-ero del RR3
<4S Kue se corri1e.
@? Se indicar la deno-inacin o conceJto del in1reso.
;? Se anotarn todos los conceJtos Kue inte1ran el Ja1o realizado.
4<? I-Jorte Jarcial corresJondiente a cada i-Jutacin del in1reso.
44? Su-a de los i-Jortes Jarciales de cada i-Jutacin de in1resos eKui#alente al total a Ja1ar.
47? FecMa de #enci-iento.
45? Cdi1o de barras.
48? FecMa de e-isin/ fecMa en la cual 1enera el siste-a el for-ulario R3<4.
49? Cuenta bancaria/ cuenta Jor la cual se Jroduce el in1reso de los fondos referidos a lo
infor-ado Jor el for-ulario R3<4.
4=? I-Jorte efecti#o.
4:? I-Jorte cMeKue.
4@? !.-ero de cMeKue.
44
45
FORM!#ARIO R+:-
M!NICIA#IDAD DE <-= ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, Re1istro ori1inal
AJellido y !o-bre del Contribuyente u 'bli1ado >5?33333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 !] obli1ado/ >8?HHHHHHHHHHHHHHHHH Emitente NC <2= >=?
(o-icilio >9?333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 Documento de Re1ularizacin
(eno-inacin del Recurso In*resos R+:- NC <2= >:?
>@? FecMa de #enci-iento.>47?............................ !^ R3<4 re1ularizado
>:?
ConceJtos del Pa1o >;? I-Jorte >4<?
>Cdi1o de barras? >45? $otal al #enci-iento >44?
FecMa de e-isin >48?
taln pDcontribu@ente <A=
M!NICIA#IDAD DE <-=,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, Re1istro ori1inal Documento de Emitente NC <2= Municipalidad de <-=,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
>=? In*resos R+:- NC ' <2=
Re1ularizacin Emitente NC <2=EEEEEEEEEEEE
>:? FecMa de e-isin >48?
!^ R3<4 re1ularizado R+:- NF' <2=EEEEEEEEEEEE
>:?
AJellido y !o-bre del Contribuyente u 'bli1ado >5?333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 !] obli1ado >8?HHHHHHHHHHHHHHHHH
(o-icilio >9?333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333
(eno-inacin del Recurso FecMa de #enci-iento >48? ........................................ !] de obli1ado >8?
>@?
ConceJtos del Pa1o >;? I-Jorte >4<? (eno-inacin del Recurso
>@?
FecMa #to. >47?
$otal al #enci-iento >44?
$otal al #enci-iento >44?
Efecti#o >4=?
>Cdi1os de barras? >45? Efecti#o
>4=? CMeKue >4:?
Cuenta bancaria
CMeKue
>4:? cMeKue !^ 333333333333333333333333 >4@?
>49? CMeKue !^ 333333333333333333333 >4@?
taln pDla Municipalidad <"= taln para el recaudador <C=
5, CA#C!#O DE #A #I$!IDACION,
El clculo de la liKuidacin es el Jroceso Jor el cual se calculan los i-Jortes corresJondientes a
los conceJtos de liKuidacin de uno o -s recursos de una e-isin 1eneralE y se asi1nan estos
conceJtos a un co-Jrobante.
El clculo de la liKuidacin se Jodr realizar en for-a indi#idual o Jara todos los i-Jonibles
co-Jrendidos en una re-esa deter-inada y #inculados con un Recurso.
Por lo tantoE el Jroceso de LiKuidacin consiste en/
(eter-inar cules son los I-Jonibles a los cuales se les de#en1ar la cuota.
Identificar los ConceJtos de LiKuidacin Kue deban calcularse Jara cada I-Jonible.
Calcular los i-Jortes corresJondientes a los distintos ConceJtos de LiKuidacin Jara cada
I-Jonible.
5,-, CONFIG!RACION DE #A #I$!IDACION,
Reciben esta deno-inacin los distintos Jrocedi-ientos Kue Jer-itirn confi1urar cada una de las
etaJas del Jroceso de LiKuidacinE Jara lo cual deber atenderse a las si1uientes definiciones.
9.4.4. (efinicin de los Cdi1os ,enerales relacionados con la LIB2I(ACI'!.
Estos cdi1os 1enerales sern deter-inados en relacin a/
Recursos.
Calendario fiscal.
Re-esas.
Cdi1os de ()bito Auto-tico.
9.4.7. (efinicin de (IS$RI"2CI'! de co-Jrobantes.
Mdulo de A,",M, de Distribucin de Comprobantes,
La i-Jresin de los co-Jrobantes se realizar Jor cdi1os de ReJartos. Esto i-Jlica Kue deber
eNistir Jor lo -enos un reJartoE y Kue todos los I-Jonibles debern clasificarse en al1uno de ellos.
El orden del co-Jrobante dentro del reJarto ser calculado auto-tica-ente se1.n la fr-ula de
ordena-iento definida Jara cada reJarto.
Este Jroceso deber Jer-itir la definicin de los ReJartos e indicarE Jara cada uno de ellosE cul
ser la fr-ula Kue establezca el orden de clasificacin de los co-Jrobantes.
Se deber desarrollar un Jroceso Jara el trata-iento de un A.".. de la $abla de ReJartos.
El Jro1ra-a Jer-itir actualizar los si1uientes datos/
47
(escriJcin del reJarto.
$iJo de i-Jonible
Criterio Jara calcular el orden.
9.4.5. (EFI!ICI'! (E LAS VARIA"LES (E CALC2L'.
Al inicio del Jroceso de clculo de la liKuidacinE las #ariables definidas se car1arn con los
#alores corresJondientes.
(urante este JrocesoE los #alores de estas #ariables ca-biarn >eNceJto las constantes? de
acuerdo con las necesidades del clculo.
Cuando ter-ine el JrocesoE los #alores contenidos en al1unas #ariables se 1uardarn y Jodrn
usarse en JrNi-as liKuidacionesE razn Jor la cual ser necesario definir #ariables Jara todos los
conceJtos Kue se calcularn.
Mdulo del A,",M, de las &ariables de C)lculo,
Se desarrollar un -dulo Kue Jer-ita -antener actualizadas las #ariables de Clculo.
El Jro1ra-a consistir en el trata-iento de un siste-a de AltasE "aLas y odificaciones de la
$abla de Variables.
Se reKuerirn co-o datos iniciales los cdi1os Kue identifican al Recurso y a la #ariableE
Jer-iti)ndose con Josterioridad #isualizar la #ariable yIo in1resar los datos Kue la -odifiKuen.
(e -anera Kue el Jro1ra-a Jer-itir actualizar los si1uientes datos/
(escriJcin de la Variable
$iJo de #ariable.
Si es una constanteE el #alor
9.4.8. (efinicin de los ConceJtos de LIB2I(ACI'!.
Se desarrollar un -dulo Kue Jrocese el -anteni-iento de los ConceJtos de LiKuidacin.
Mdulo de A,",M, de los Conceptos de #i0uidacin,
El Jro1ra-a consistir en el trata-iento de un siste-a de AltasE "aLas y odificaciones de la
$abla de ConceJtos de LiKuidacin Kue reKuerirE co-o dato inicialE los cdi1os Kue identificarn
al Recurso y al ConceJto de LiKuidacinE Jara lue1o Jer-itir el in1reso de datos -odificatorios.
Los JrinciJales atributos de los conceJtos son/
cdi1o Kue identifica al Recurso
cdi1o Kue identifica al ConceJto de LiKuidacin
descriJcin JrinciJal y abre#iada del ConceJto
indicador si el ConceJto es un ()bito o Cr)dito
indicador si el ConceJto est #i1ente
indicador si el ConceJto es 'bli1atorio
indicador de si el ConceJto est 1ra#ado Jor el IVA
48
indicador de tiJo de conceJto/
Valor/ se aJlicar un #alor fiLo Jara todos los i-Jonibles.
!o#edad/ se aJlicar un #alor infor-ado Jara cada uno de los I-Jonibles.
Calculado/ se aJlicar un #alor resultante de la eLecucin de una fr-ula de clculo.
Las fr-ulas de clculo estarn co-Juestas Jor un conLunto de Jasos y Jar-etros confi1urados
Jor el usuario Jara cada conceJtoE de -odo Kue la eLecucin consecuti#a de los Jaso darn
ori1en al resultado de cada conceJto.
Cada Jaso constar de una descriJcinE una secuencia >orden de eLecucin?E una #ariable
receJtora del resultado y una oJeracin arit-)tica Jro#ista Jor el siste-a Kue Jodr seleccionar el
usuario.
Las oJeraciones arit-)ticas se resol#ern ree-Jlazando los Jar-etros >oJerandos? Jor los
#alores indicados Jor el usuario.
A continuacin se indican al1unos Josibles tiJos de oJerandos y un eLe-Jlo de la descriJcin del
-is-o/
un atributo de una tabla >Jor eLe-Jlo/ la suJerficie de un in-ueble?
una #ariable >@ _ Mace referencia a la #ariable @?
una constante >4<< _ Mace referencia a la constante nu-)rica 4<<?
un #alor infor-ado Jor no#edad Jara un i-Jonible >Jor eLe-Jlo/ un JorcentaLe Jarticular de
bonificacin?
un #alor resultante de la eLecucin de una funcin >una funcin Kue deter-ine si no deuda
Jerodos anteriores?
9.4.9. EsJecificacin de los Recursos Jor I-Jonible.
Los cdi1os de Recursos Jor I-Jonible definirn a Kui)n se le calcular deter-inado Recurso.
Por eLe-JloE la $asa Jor Alu-bradoE "arrido y Li-Jieza se aJlicar .nica-ente a I-Jonibles
In-ueblesE as co-o la $asa Jor InsJeccin de Se1uridad e *i1iene se aJlicar .nica-ente a los
I-Jonibles Co-ercios.
Mdulo de A,",M, de los Recursos por Imponible,
Se desarrollar un -dulo Kue Jrocese todos los Jasos con los Kue se Jodrn -antener
actualizados los Recursos deter-inados resJecto de un I-Jonible.
En este Jroceso se deter-inarn cules sern los Recursos Jor i-Jonibles.
9.4.=. ESPECIFICACI'! (E LAS REESAS P'R IP'!I"LE
Antes realizar la liKuidacin de un recursoE se a1ruJarn los i-Jonibles en 1ruJos >re-esas? de
acuerdo a las necesidades de cada -uniciJio.
Se deno-ina RRe-esaS a un conLunto de i-Jonibles Kue liKuidan en conLunto y a los cuales se les
e-itir co-Jrobante Jara el Ja1o de los car1os 1enerados Jor la liKuidacin de un recurso.
Por eLe-JloE la $asa Jor Alu-bradoE "arrido y Li-Jieza se Jodrn a1ruJar los i-Jonibles en
1ruJos o re-esas de acuerdo a cada barrio o localidad del -uniciJio.
49
Mdulo de A,",M, de Remesas por Imponible,
Se desarrollar un -dulo Kue Jer-ita a1ruJar todos los i-Jonibles en una o #arias re-esas
Jara Joder -antenerlos actualizados.
9.4.:. dulo Jara realizar el Clculo de la LiKuidacin.
Se desarrollar un Jroceso de liKuidacin en el cual se Juedan calcular los i-Jortes a Ja1ar Jor
cada I-Jonible en conceJto de una cuota de un Recurso.
"sica-ente el Jroceso de liKuidacin consta de las si1uientes etaJas/
C'!FI,2RACI'!/ En este -dulo el usuario seleccionar el Jerodo y recurso a liKuidar y
confor-ar las re-esas con los i-Jonibles Kue sern tenidos en cuenta en el de#en1a-iento.
CALC2L'/ En este -dulo el usuario seleccionar el Jerodo y recurso a liKuidar y realizar la
liKuidacin de los i-Jonibles de cada re-esa.
Esta liKuidacin Jodr ser realizada en for-a total >todos los inte1rantes de la re-esa?E
Jarcial >al1unos i-Jonibles? o slo los Jendientes >los i-Jonibles no liKuidados Masta el
-o-ento?.
La liKuidacin Jodr ser controlada Jor el oJerador y le Jer-itir realizar reJortes de control
de liKuidacinE inconsistencias e infor-es de totales Jor conceJto y re-esa.
Al finalizar la liKuidacin el usuario Jodr confir-ar la liKuidacin >cierre? y Jasar a la e-isin de
co-Jrobantes.

6, EMISIONES DE COMRO"ANTES,
6,- #OTES DE EMISIGN,
"sica-ente el Jroceso de e-isin consta de dos etaJas/
PREPARACI'!/ Consiste en la confi1uracin de los #enci-ientos y JorcentaLes de recar1o
Jara los co-Jrobantes a e-itir y la 1eneracin de las cuentas corrientes Jara cada i-Jonible.
EISI'!/ En este -dulo el usuario seleccionar el Jerodo y recurso y Jodr realizar la
i-Jresin de los i-Jonibles de cada re-esa.
Esta i-Jresin Jodr ser realizada en for-a total >todos los inte1rantes de la re-esa?E Jarcial
>al1unos i-Jonibles? o los Jendientes >los i-Jonibles no e-itidos Masta el -o-ento?.
6,2, REMESA,
Se lla-ar TRe-esaT al conLunto de I-Jonibles a los cualesE en la E-isin ,eneralE se les e-itir
co-Jrobante o Res.-enes de saldos Jara el Ja1o de los car1os 1enerados Jor la LiKuidacin de
uno o -s Recursos.
Se realizar una seJaracin Jor re-esa a los fines de obtener un control -s JrecisoE
5:
JrinciJal-ente Jara 1randes #ol.-enes de e-isin o cuando la e-isin se realiza en diferentes
etaJas.
6,1 DISTRI"!CION DE COMRO"ANTES,
Los co-Jrobantes e-itidos en cada facturacinE suelen clasificarse en distintos 1ruJos se1.n el
destino Kue ten1a cada co-Jrobante.
(entro de cada 1ruJoE los co-Jrobantes se ordenarn se1.n una deter-inada l1ica. Por
eLe-JloE los co-Jrobantes con d)bito auto-tico Jodrn ordenarse Jor el !ro. de cuenta
bancariaE los co-Jrobantes Kue se en#an directa-ente al Contribuyente Jodrn ordenarse Jor
calleE JuertaE Jiso y deJarta-entoE etc.
6,4, DE"ITO A!TOMATICO,
Para todos los co-Jrobantes con d)bito auto-tico se deber esJecificar el cdi1o de d)bito
auto-ticoE el cual indicar el cdi1o y no-bre del "anco en el cual se realiza el d)bito y el !ro.
de cuenta en Kue se efectuar.
6,5, GR!OS DE COMRO"ANTES,
Los co-Jrobantes se identificarn Jor un cdi1o de 1ruJo y un n.-ero de co-Jrobante.
Con la i-Jle-entacin de este siste-a de distribucin Jor 1ruJosE ser Josible tener
nu-eraciones de co-Jrobantes indeJendientes. Por eLe-Jlo se Jodr tener/
,ruJo de E-isin de A"L.
,ruJo de E-isin de Red Vial.
,ruJo de E-isin de Planes de Pa1o.
6,6, ACT!A#I3ACION DE# ORDEN DE REARTO DE #OS IMONI"#ES,
Se desarrollar un Jroceso Jor el Kue se actualizar el 'rden de ReJarto de una LiKuidacin.
El 'rdena-iento se calcular auto-tica-ente se1.n la fr-ula de ordena-iento Kue se defina
Jara cada reJarto. Este Jroceso Jer-itir actualizar el ca-Jo de ordena-iento de todos los
I-Jonibles co-Jrendidos en una Re-esa y relacionados con un Recurso deter-inado.
6,7, MOD!#O DE EMISION DE #ISTADOS DE CONTRO# OR IMONI"#E,
Se desarrollar un Jroceso Jor el Kue se Jodr i-Jri-ir un listado de LiKuidacin Jor I-Jonible.
El Jro1ra-a consistir en un listado de las $ablas de LiKuidacin Jor I-Jonible.
6,8, MOD!#O DE EMISION DE #OS COMRO"ANTES,
Se desarrollar un Jroceso Jara la e-isin de los Co-Jrobantes.
5-
El Jro1ra-a contendr el Jroceso Jara realizar la i-Jresin de los Co-Jrobantes Kue confor-an
un Lote de E-isin.
6,9, MOD!#O DE EMISION DE# #I"RO DE I&A,
Se desarrollar un Jroceso Jor el Kue se Jodr e-itir el Libro de IVA #entasE sola-ente Jara los
-uniciJios Kue Jresten ser#icios 1ra#ados Jor IVA.
El Jro1ra-a tratar la i-Jresin del Libro de IVA #entasE de las cuotas 1eneradas en el
LiKuidacin.
6,-:, MOD!#O ARA DE"ITAR EN C!ENTA CORRIENTE ( GENERAR
INFORMACION DE COMRO"ANTES EMITIDOS,
Se desarrollar un Jroceso Kue Jer-ita debitar las cuotas de#en1adas en la Cuenta Corriente y
1enerar los co-Jrobantes e-itidos.
El Jroceso reKuerirE co-o datosE los cdi1os Kue identifican a una Re-esa y a una E-isinE y
1enerar/ la Cuenta Corriente con los -o#i-ientos corresJondientes a las cuotas de#en1adas y
los co-Jrobantes e-itidos Jor las cuotas de#en1adas.
7, ROCEDIMIENTO,
7,-, DEFINICIONES GENERA#ES DE #AS ETAAS DE# ROCESO DE
#I$!IDACION,
(e -odo sint)tico Juede decirse Kue el Jroceso de liKuidacin reKuiere de la realizacin de los
si1uientes Jasos ad-inistrati#os/
(efinicin de las tasas a Jrocesar el de#en1a-iento
,enerar el orden de reJarto Jara la distribucin de co-Jrobantes
ELecutar un Jroceso de Jrueba del clculo de la liKuidacin
Realizar las correcciones del clculo de la liKuidacin
Procesar el clculo de la liKuidacin final
Procesar infor-es de control Jor re-esaE Jor conceJto y Jor I-Jonible
Procesar la actualizacin de la Cuenta Corriente Jor Contribuyente
Procesar la e-isin de los co-Jrobantes con un orden eNJlcito
52
7,2, RES!MEN DE #OS ROCESOS DE# SISTEMA INFORMATICO,
Efectuado el anlisis JrecedenteE se -encionarn a continuacin los JrinciJales Jrocedi-ientos
infor-ticos necesarios Jara efectuar la liKuidacin/
(eter-inacin de las $asas Kue se desean e-itir y dar las altas Jara cada uno de los recursos
Kue se Jrocesarn.
(eter-inacin de las actualizaciones realizadas Jor las 'rdenanzas Fiscal e I-Jositi#a
corresJondientes a las tasas a e-itir.
Identificacin de todos los detalles Kue se debern tener en cuenta en el clculo de la
liKuidacin de cada cuota y Jara cada tasaE ya sea si es la Jri-era #ez Kue se realiza o
cuando la nor-ati#a se Maya -odificado resJecto a la liKuidacin anterior.
,enerar en las tablas las condiciones establecidas en las 'rdenanzas Fiscal e I-Jositi#a.
Asi1nar las tasas a de#en1ar a los I-Jonibles Kue corresJondan.
(eter-inar los ConceJtos en Kue se di#ide cada recurso. Por eLe-Jlo/ A"L Jodr estar
co-Jrendido Jor cuatro conceJtos de LiKuidacin > Alu-bradoE "arridoE Li-Jieza y
Recoleccin? y Conser#acin de la Red Vial Jodr estar co-Jrendido Jor un slo conceJto de
LiKuidacin.
(ar de alta cada uno de los conceJtos de liKuidacin
(efinir y 1enerar los conceJtos de la cuenta corriente Jor contribuyente Kue se Jroducirn en
el LiKuidacin de cada uno de los Recursos.
,enerar los cdi1os de los conceJtos de cuenta corriente Jor contribuyente.
,enerar las #ariables necesarias Jara el clculo de los Recurso.
(eter-inar las constantes Kue no deJendan de los conceJtos Kue se necesitan Jara la
LiKuidacin. Co-o Jor eLe-Jlo/ #alor del -duloE #alor Jor Mectrea de red #ial.
(i#idir cada uno de los Co-Jonentes de LiKuidacin de acuerdo al -)todo de clculo a
realizar. Vale decir Kue cada -)todo de clculo debe estar identificado con un conceJto de
liKuidacin.
2n eLe-Jlo Jara Alu-brado sera/
"aldo Jor -etros de frente
Construido Jor #aluacin
ProJiedad *orizontal Jor PorcentaLe de P*
(e acuerdo al -)todo de clculoE deter-inar y desarrollar el al1orit-o Jara Jrocesar cada uno
de los conceJtos de liKuidacin Jara cada una de dicMas $asas.
Realizar las oJeraciones sobre las #ariables.
Establecer y dar de alta Jara cada tasa las re-esas >Jor lo -enos debe eNistir una Jor
Recurso?.
(eter-inar la cantidad de cdi1os de reJarto Kue se aJlicarn. Para cada uno de )stos se
51
deber deter-inar el ordena-iento de los I-Jonibles y a Ku) I-Jonibles se aJlicar el -is-o.
Actualizacin de las cuentas con ()bito Auto-tico se1.n la infor-acin en#iada Jor el
"anco. ,enerar los cdi1os Jara los ()bitos Auto-ticosE dando de Alta un cdi1o Jara cada
"anco. Se actualizarn las condiciones de ()bito Auto-tico en cuentas Kue ya no lo tienenE
se a1re1ar la condicin de ()bito Auto-tico a nue#as cuentasE se -odificarn los !ros. de
cuentas de ()bito Auto-ticoE etc.
Clculo de los i-Jortes a Ja1ar Jor cada recurso se1.n el al1orit-o desarrollado.
E-isin de los co-JrobantesE se i-Jri-irn co-Jrobantes Jara cada uno de los
contribuyentes resJonsables de Ja1o.
Clasificacin de los Co-Jrobantes/ los co-Jrobantes e-itidos se clasificarn y ordenarn
Jara facilitar la distribucin de los -is-os.
ReJarto de los co-Jrobantes/ los co-Jrobantes clasificados y ordenados se en#iarn a los
resJonsables del Ja1o de la $asa de cada cuenta.
,eneracin del d)bito en la Cuenta Corriente/ se asentar co-o deuda el i-Jorte a Ja1ar Jor
cada cuenta.
54
CAIT!#O &+ CO"RAN3AS,
-, DEFINICIONES GENERA#ES DE# ROCESO DE CO"RAN3A,
Las si1uientes consideraciones fueron elaboradas a fin de Kue resJondan a un esKue-a Kue
conte-Jle la situacin actual en los uniciJiosE es decirE Kue Jer-ita el -anteni-iento de los
Jrocedi-ientos Kue en la actualidad se estn desarrollandoE Jero Kue al -is-o tie-Jo Josibilite el
-eLora-iento de esas condiciones ad-inistrati#as #i1entes.
El siste-a de cobranza debe dar cu-Jli-iento a Jre-isas funda-entalesE co-o las de Jer-itir un
claro entendi-iento de su infor-acin al contribuyenteE facilitar la oJerati#a en los Ja1osE brindar
las -Ni-as Josibilidades Jara el cu-Jli-iento de las obli1aciones fiscalesP todo ello teniendo
esJecial cuidado en -antener Jerfecta-ente identificados tanto los car1os co-o las i-Jutaciones
corresJondientes a las cancelaciones realizadas Jor los contribuyentes y la -ayor #elocidad en
las notificaciones resJecti#as.
El uniciJio realizar la Cobranza -ediante/
$esorera -uniciJal.
(ele1aciones -uniciJales Mabilitadas.
Cobradores -uniciJales do-iciliarios.
"ancos Mabilitados.
Entidades Mabilitadas.
Con este -)todoE los #alores in1resados Jor el cobro de las obli1aciones fiscales Jer-aneceran
en la caLa de $esoreraE la KueE lue1o de los corresJondientes controlesE deJositar los #alores en
la Cuenta Corriente uniciJal dando cu-Jli-iento con las for-as y tie-Jos estiJulados al
resJecto Jor la le1islacin #i1ente.
Los co-Jrobantes de cobro en Joder de los Cobradores uniciJales debern ser ori1inalesE
careciendo de #alidez los Kue no Josean fir-a del cobradorE aclaracin de la -is-a y el sello
-uniciJal de Ja1o.
$a-bi)n eNiste otra for-a de cobranzaE Kue es la Kue se efect.a a tra#)s de "ancosE ya sea Jor
CaLas o Jor ()bito Auto-ticoE Siste-a de Pa1o FcilE C-aras de Co-ercios y otras entidades
Mabilitadas Jor el uniciJio.
(entro de esta for-a de cobroE los fondos in1resados son transferidos o deJositados en la cuenta
corriente -uniciJalE corresJondiendo tener Jlazos de acreditacin y transferencia diarios a los
fines de tener disJonibilidad de los fondos en for-a in-ediata. Ello Jer-ite un Jroceso de control
y #erificacin concordante con la fecMa de Ja1o Jor el contribuyente.
Considerando la inte1racin Kue tendrn los Jrocesos ad-inistrati#os -uniciJalesE ser Josible
incorJorarE al siste-a de Ja1os de $esoreraE un Jroceso auto-tico de retenciones de los
i-Jortes a Ja1ar a los Jro#eedores -uniciJales Kue re1istren saldos i-Ja1os Jor car1os fiscales
-uniciJales.
(e to-arse esta oJcinE debera Jre#erse la nor-ati#a le1al Jertinente Jara Kue la $esorera
Jueda analizar el estado de la cuenta corriente de los Jro#eedores a los cuales se les JreJara un
Ja1o yE en caso de corresJonderE se le efectuar el descuento de los saldos deudores.
55
Se considerar co-o fecMa de Ja1o la corresJondiente al -o-ento en Kue se efect.e el in1reso
en efecti#o o cuando se realice la real acreditacin de los #aloresE en el caso de Kue la
cancelacin sea con cMeKueE 1iro JostalE 1iro bancario o Jor Jieza certificada Jor la cual se
re-iten los #alores.
El re1istro de los Ja1os Kue los contribuyentes o resJonsables efect.enE slo se Jracticar con la
docu-entacin oficial Kue otor1uen las uniciJalidades y sus a1entes autorizadosE Jara lo cual
los co-Jrobantes o los res.-enes de Ja1os Kue e-itan los entes dele1ados debern estar
Jre#ia-ente autorizados y re1istrados Jor el (eJarta-ento ELecuti#o.
Para todas las entidades Mabilitadas a recibir el Ja1o de las obli1aciones fiscales Jor -edio del
siste-a de ()bito Auto-tico en caLa de aMorro o cuenta corriente bancariaE en C-aras de
Co-ercioE u otro tiJo de Entes receJtores de Ja1osE la 'ficina de In1resos P.blicos re-itir la
infor-acin identificatoria de los car1osE a Jercibir Jor cada uno de los contribuyentes adMeridos
al siste-a en cuestinE con los datos identificatorios necesarios Jara Kue se realice el d)bito
Jertinente.
Para Jer-itir la car1a resJecti#a de los re1istros infor-adosE )sta debe estar disJonible con la
suficiente antelacin a la fecMa de su #enci-ientoE resJetando estricta-ente los tie-Jos
Jactados en los acuerdos fir-ados con cada entidad adMerida.
2, AGO EN #A COM!NA,
Para realizar el Ja1o en los uniciJios en el caso de no contar con el co-Jrobante
corresJondienteE se deber tener una inter#encin Jre#ia de la 'ficina de In1resos P.blicosE
desde donde se Mabilitar la e-isin del co-Jrobante al caLero Jara Kue Jroceda a su cobroE de
esta for-a se 1enerar un arcMi#o con los i-Jortes Kue debern ser rendidos Jor la caLa del da.
El caLeroE al realizar el cierre de caLaE deber rendir los i-Jortes cobrados o los co-Jrobantes
i-Ja1os o cancelados.
Para facilitar la ad-inistracin con los corresJondientes controlesE ser necesario contar con
Co-Jrobantes o Res.-enes Kue ten1an datos i-Jresos en cdi1o de barras.
2,-, ROCEDIMIENTO GENERA#,
El sector de Ad-inistracin In1resos P.blicos sola-ente JarticiJar de la oJeratoria diaria de
cobranzas en aKuellos casos esJeciales en los cuales el contribuyente se Jresenta al uniciJio y
solicita la e-isin del co-Jrobante de Ja1o Kue le corresJonder abonar y Kue Jor al1una razn
no tiene en su Joder.
Por lo tantoE cuando un contribuyente se Jresentara en la $esorera uniciJal a Ja1arE sin contar
con el co-Jrobante resJecti#oE deber diri1irse a la 'ficina de In1resos P.blicos.
(icMa 'ficina Jor inter-edio del siste-aE 1enerar el co-Jrobante reKuerido yE si corresJondeE la
actualizacin de la obli1acin a cancelar. Lue1o Jroceder a 1rabar el nue#o co-JrobanteE
sie-Jre con la actualizacin de la base de datos resJecti#aE Kue en este caso se trata de una
base de infor-acin con los datos de los co-Jrobantes e-itidos en ese da.
A continuacin se 1enerar la orden de e-isin del Jertinente recibo en la i-Jresora Mabilitada a
tal fin en el sector de $esoreraE en donde una #ez i-JresoE ser recibido Jor el caLero Kuien
efectuar el cobro al contribuyente.
56
Al estar inte1rada la $esorera con la 'ficina de In1resos P.blicosE Jer-itir Kue en los casos de
Pro#eedores -uniciJalesE con saldo a JercibirE se les efect.e la liKuidacin de sus facturasE
considerando el descuento auto-tico de los car1os fiscales Jor los Kue sea resJonsable de
Ja1oE en caso de Kue la nor-ati#a le1al Jre#ea esta oJeratoria.
Ser -uy i-Jortante tener la Josibilidad de Kue los Ja1os Kue se realicen en dele1aciones
-uniciJales MabilitadasE co-o Jor eLe-Jlo Ce-enterioE $ribunal de FaltasE etc.E cuenten con un
sector de atencin al J.blico en el cual se Jroceder a dar el alta al Ja1o Kue se efect.e y ordenar
la e-isin del Jertinente recibo en la CaLa MabilitadaE la cual deJender de la $esorera uniciJal.
Cuando el cobro de las obli1aciones fiscales est) a car1o de Cobradores uniciJales
(o-iciliariosE se1.n las Jautas de cobranza deter-inadas Jor el uniciJioE los -is-os estarn
suLetos a un r)1i-en de rendicin de cuentas a la $esorera uniciJal en for-a diariaE o en su
defectoE dentro del -ni-o tie-Jo Josible Jara Jer-itir Kue la infor-acin 1eneral del
se1ui-iento de la cobranza no sufra distorsiones i-Jortantes en su re1istracin. Las condiciones
le1ales yIo for-ales de los co-Jrobantes sern establecidas Jor el JroJio -)todo de cobranza.
Las rendiciones diarias de los cobradores se efectuarn -ediante la Jresentacin de un balance
entre los co-Jrobantes recibidos Jara su cobro y los i-Jortes Kue rinde Jara su in1reso a
$esoreraE de for-a tal Kue la rendicin ser la su-atoria de los i-Jortes Jercibidos y los
co-Jrobantes no canceladosP de eNistir diferencias Jor falta de i-Jortes yIo co-JrobantesE el
cobrador deber ser Jersonal-ente resJonsable de las diferencias de dicMo balance.
1, #I$!IDACION DE DE!DAS,
1,-, DEFINICION GENERA#,
La liKuidacin de deuda estar co-Juesta Jor laIs cuotaIs adeudadas Jor los conceJtos Kue
corresJondanE con -s sus accesoriosE siendo )stos co-Jrensi#os de las actualizacionesE
interesesE -ultas yIo cualKuier otro conceJto Kue Judiera corresJonder.
Bueda librado a las 'rdenanzas Fiscales uniciJales la deter-inacin de cules sern los
accesorios Kue 1enerarn los saldos i-Ja1osE debiendo establecerse las condiciones de
actualizacin de la deuda i-Ja1a de $asasE (erecMos y Contribuciones >se1.n Kue su
cu-Jli-iento sea eNi1ido Jor #a ad-inistrati#a yIo Ludicial?E los intereses y la corresJondencia y
-a1nitud de las -ultas aJlicables.
Es as Kue Jode-os encontrarE ade-s de la deuda ori1inalE tres conceJtos Kue debern ser
liKuidados a los efectos de establecer el -onto total adeudado Jor el contribuyenteE siendo )stos/
actualizacinP
recar1os Jor -oraP
-ultas.
5.4.4. Actualizacin.
La actualizacin es de carcter auto-ticoE sur1iendo la obli1acin de abonarla sin necesidad de
interJelacin Jre#ia al1unaE no obstante la falta de reser#a Jor Jarte de la uniciJalidad al recibir
el Ja1o Jor los car1os ori1inales u otros conceJtos.
57
Consiste en lle#ar los #alores ori1inales adeudados al #alor real a la fecMa del efecti#o Ja1oE
eNJresando el -onto de la actualizacinE la diferencia entre a-bos #alores.
La actualizacin inte1rar la base de clculo Jara la aJlicacin de sancionesE intereses y de-s
accesorios Kue se Jre#ean en las ordenanzas.
5.4.7. Recar1os Jor ora.
*ay situaciones en las Kue la ley constituye en -ora al obli1adoE Jor la sola razn del
incu-Jli-iento de su obli1acin en tie-Jo oJortunoE aJlicndose el recar1o en for-a auto-tica.
Al oJerarse el #enci-iento del JlazoE la obli1acin se Mace Jlena-ente eNi1ibleE teniendo el
acreedor derecMo a Jro-o#er las acciones Ludiciales tendientes a obtener el cu-Jli-iento de la
Jrestacin adeudada.
El deudor Kue no cu-Jle Kueda constituido en -ora de Jleno derecMoE sin necesidad de
reKueri-iento ni interJelacin Jre#ia al1una.
La le1islacin de fondo establece Kue la -ora tiene los si1uientes efectos/
4. 'bli1a al deudor a inde-nizar los daOos y JerLuicios causados al acreedor Jor el retardo
incurrido >art. 9<@ del Cdi1o Ci#il?. Si la obli1acin es de dar su-as de dineroE co-ienza el
curso de los intereses >art. =77 del C.C.?.
7. En caso de Kue se Jro-ue#a de-anda LudicialE el deudor car1a con las costasE a Jesar del
allana-iento a la -is-a.
As es KueE cuando el deudor cu-Jle con el Ja1o de una obli1acin fiscal #encidaE cesa su estado
de -oraE Jero debe Ja1ar los intereses -oratorios de#en1ados Masta ese -o-ento.
El tiJo de recar1o a aJlicar #ara se1.n la circunstanciaE a saber/
Intereses Resarcitorios'
Se aJlican en for-a auto-tica Jor la falta total o Jarcial de Ja1o de los car1os fiscales en las
condiciones establecidas. La tasa aJlicable ser la Kue establezcan las ordenanzas. Se calculan
desde la fecMa de #enci-iento de la obli1acin Masta la fecMa de Ja1o.
Intereses unitorios'
Se aJlican en los casos en Kue se eLecute Ludicial-ente la deuda. La tasa ser la establecida en
las ordenanzas. Se calculan desde la fecMa de interJosicin de la de-anda Masta la fecMa de
Ja1o.
Es as KueE en caso de corresJonder la i-Josicin de intereses JunitoriosE su incorJoracin a la
cuenta corriente del contribuyente reKuerir de la eNistencia de una sentencia fir-e Kue los Ma1a
eNi1ibles.
5.4.5. ultas.
Las -ultas fiscales son sanciones Kue se aJlican al contribuyente Kue no Ma cu-Jlido en tie-Jo y
for-a la obli1acin le1al-ente i-Juesta. Se diferencian de las sanciones -era-ente
co-Jensatorias JorKue constituyen un RJlusS Kue se aJlica sobre la deuda actualizada.
58
Por no re#estir las -ultas carcter auto-ticoE ser necesaria la eNistencia de un acto
ad-inistrati#o fir-e Kue las i-Jon1a y las torne eNi1iblesE reKuiri)ndose la re-isin de una coJia
del -is-o a la 'ficina de In1resos P.blicos Jara Kue se efect.e su incorJoracin a la Cuenta
Corriente del Contribuyente.
Las -ultas #aran confor-e a la causa de ori1enE Judiendo distin1uirse en/
Multas por omisin'
Son aJlicables en caso de o-isin total o Jarcial del Ja1o de los car1os fiscalesE -ientras no
concurran situaciones de fraude Jor Jarte del contribuyente. Su 1raduacin se eNJresa en las
ordenanzas fiscales co-o un Jorcentual aJlicable sobre el i-Juesto o-itido actualizado.
$a-bi)n se sanciona con -ulta al Kue o-itiere el Ja1o de i-Juestos -ediante la falta de
Jresentacin de declaraciones Luradas o Jor ser ineNactas las JresentadasE as co-o ta-bi)n a
los a1entes de retencin o de JerceJcin Kue o-itieran actuar co-o talesE no in1resando en
tie-Jo y for-a un i-Jorte Jre#ia-ente retenido o Jercibido.
Multas por defraudacin'
Son aJlicables en caso de accionesE si-ulaciones o -aniobras tendientes a e#adir total o
Jarcial-ente los car1os. Son 1raduadas Jor el deJarta-ento eLecuti#o en t)r-ino de #eces del
-onto defraudado actualizado.
Co-eten esta infraccin los KueE -ediante declaraciones en1aOosas u ocultacin -aliciosaE
JerLudican al fisco con liKuidaciones de i-Juestos Kue no corresJonden a la realidadE induciendo
al fisco al errorE ya Kue se Kuiere no slo no Ja1ar los car1os fiscales o Ja1ar -enos sino Kue el
fiscoE en1aOadoE incurra en el error de creer Kue el infractor est cu-Jliendo correcta-ente con
su deber fiscal.
Multas por infraccin a los deberes formales'
Son aJlicables ante incu-Jli-ientos de las disJosiciones tendientes a ase1urarE la correcta
aJlicacinE JerceJcin y fiscalizacin de los car1osE Jero Kue no constituyen Jor si -is-os una
o-isin de 1ra#-enes.
(an ori1en a este tiJo de -ultas la falta de cu-Jli-iento de las disJosiciones Kue las 'rdenanzas
establecen co-o deberes for-ales de los contribuyentes. Por eLe-JloE la falta de Jresentacin
de declaraciones Luradas.
$ales -ultas son 1raduadas Jor el (eJarta-ento ELecuti#o en Lornales -ni-os -uniciJales.
!or-al-ente se Jre#) la reduccin >en un JorcentaLe? de dicMa -ulta si el contribuyente se
Jresenta #oluntaria-ente a Ja1ar la -ulta en el Jlazo establecido.
(entro de las -ultas Jor infraccin a los deberes for-ales Jode-os destacar/
a? infraccin Jor no Jresentacin de declaraciones Luradas/ cuando eNista la obli1acin de
Jresentar declaraciones LuradasE la o-isin de Macerlo dentro de los Jlazos establecidos es
sancionadaE sin necesidad de reKueri-iento Jre#io.
,eneral-ente esta -ulta se ele#a al doble si se trata de sociedadesE asociaciones o
entidades constituidas en el JasE o de estableci-ientos or1anizados en for-a de e-Jresas
estables Jertenecientes a Jersonas de eNistencia fsica o ideal do-iciliadasE constituidas o
59
radicadas en el eNterior.
Las -is-as sanciones se aJlican si se o-ite JroJorcionar datos Kue reKuieran Jara realizar
la liKuidacin ad-inistrati#a de la obli1acin Jor car1os fiscales.
b? otras infracciones/ se reJri-e con -ulta a Kuienes no cu-Jlan las disJosiciones le1ales o
ad-inistrati#as Kue establecen o reKuieren d)bitos for-ales tendientes a deter-inar la
obli1acin Jor car1os fiscales o a #erificar y fiscalizar su cu-Jli-iento debido.
1,2, ROCEDIMIENTOS ARA #A #I$!IDACION DE ACT!A#I3ACIONH RECARGOS (
M!#TAS,
En el -o-ento de eLecucin real de la cobranza de los i-Jortes adeudadosE tanto en el caso en
Kue el contribuyente se Jresente a Ja1ar sus deudas #encidas co-o en el caso en Kue la
uniciJalidad realice la 1estin de cobro ad-inistrati#a o Ludicial-enteE se debern liKuidar las
actualizacionesE recar1os y -ultas confor-e al si1uiente Jrocedi-iento/
5.7.4. Actualizacin.
a= Deudas <no prescriptas= con Aencimiento anterior al :-+:4+9-,
Los -ontos ori1inales adeudados se actualizarn -ediante la aJlicacin de los ndices Jre#istos
en la 'rdenanza corresJondiente.
En 1eneralE las 'rdenanzas Jre#)n el uso del ndice de Jrecios -ayoristas 3 ni#el 1eneral 3E
aunKue Jara ciertos 1ra#-enesE co-o la $asa Jor InsJeccin VeterinariaE Jodr usarse el ndice
de Jrecios -ayoristas 3a1roJecuarios3E a-bos elaborados -ensual-ente Jor el Instituto !acional
de Estadstica y Censos >I!(EC?.
Las deudas se actualizarn Jor Jerodos -ensuales confor-e al si1uiente clculo/
(euda actualizada I deuda ori1inal 6 coeficiente de actualizacin
donde
Coeficiente de actualizacin \ Indice del -es anterior a la fecMa de Ja1o
Indice del -es anterior a la fecMa de #enci-iento
b= Deudas con Aencimiento a partir de :-+:4+9-,
La deuda actualizada sur1ir Jor aJlicacin de los -ontos fiLosE -ni-os y #aluaciones #i1entes
en las resJecti#as 'rdenanzas al -o-ento del efecti#o Ja1oE en ree-Jlazo de las #i1entes al
-o-ento de la e-isin ori1inal.
5.7.7. Recar1os Jor ora/ Intereses resarcitorios y Junitorios.
La liKuidacin de los intereses resarcitoriosE Kue son de carcter auto-ticoE se efectuar sobre la
deuda actualizadaE a la tasa de inter)s Kue fiLe cada 'rdenanzaE en base a los das de -ora
corridos entre el da de #enci-iento de la obli1acin y el da de Ja1o o de aco1i-iento a un Plan
de Facilidades de Pa1o o interJosicin de la de-anda LudicialE se1.n el caso.
6:
El clculo se efectuar de la si1uiente for-a/
Intereses \ (euda actualizada 6 Razn 6 $ie-Jo
4<< 6 2nidad de $ie-Jo
Cuando se recurra a la #a LudicialE entre la fecMa de interJosicin de la de-anda y la fecMa de
Ja1oE se liKuidarn los intereses Junitorios establecidos en cada 'rdenanzaE estableci)ndose en
la sentencia Kue recai1a en el JleitoE el -onto de los -is-os o la for-a en Kue deber efectuarse
su liKuidacinE razn Jor la cualE Jara Kue se Jroceda a la incorJoracin de estos accesorios en la
cuenta corriente del contribuyenteE deber contarse con una sentencia fir-e Kue establezca su
corresJondencia y -a1nitud.
5.7.5. ultas.
2na #ez fir-e el acto ad-inistrati#o o Ludicial Kue i-Jon1a la sancin de -ultaE deber re-itirse
coJia del -is-o a la 'ficina de In1resos P.blicos a fin de Kue Jroceda a su re1istracin co-o
d)bito en la cuenta corriente del contribuyente.
6-
CAIT!#O &I+ C!ENTA CORRIENTE !NICA OR CONTRI"!(ENTE,
La identificacin .nica de los contribuyentesE deno-inada C2IE Josibilita el desarrollo de una
nue#a -odalidad de Jresentacin de la infor-acin de las obli1aciones fiscales y es la Kue sur1e
de la i-Jle-entacin de una Cuenta Corriente 2nica Jor Contribuyente. Esta Jer-itir tener una
identificacin del estado de situacin de todas las obli1aciones fiscales tanto del eLercicio #i1ente
co-o de los anteriores de cada uno de los contribuyentes del uniciJioE lo cual otor1a una
Merra-ienta Kue ad-ite -ayores ele-entos Jara la ad-inistracin de las rentas -uniciJales.
Para su instru-entacin ser necesaria la obtencin de datos Kue Josibiliten la identificacin
.nica y eNclusi#a de cada uno de los contribuyentes con todos sus car1os fiscales a1ruJadosE de
-anera Kue todos los car1os ori1inados Jor la liKuidacin de cada tasa -uniciJal 1eneren
-o#i-ientos sobre una Cuenta Corriente 2nica Jor ContribuyenteE la Kue contendr inicial-ente
los -o#i-ientos de los eLercicios anterioresE y en la cual se car1arn todas las no#edades Kue
Juedan sur1ir dentro del eLercicio #i1ente.
La Cuenta Corriente deber oJerar desde una serie de cdi1os y conceJtos de -o#i-ientosE los
cuales tiJificarn y condicionarn las diferentes oJeraciones Kue se realizarn en la 1estin
oJerati#a. Por lo tantoE se debern desarrollar todos los -dulos de car1a y ad-inistracin de los
-is-os.
El diseOo bsico del re1istro infor-tico Jara la Cuenta Corriente ser el si1uiente/
C'!$RI"2AE!$E/ Cdi1o .nico >C2I? de la Jersona fsica o Lurdica resJonsable del
Ja1o.
REC2RS' Cdi1o de recurso al Kue corresJonde la cuota.
$IP'/ $iJo de i-Jonible.
IP'!I"LE/ !.-ero de i-Jonible.
AC' / AOo fiscal de la cuota >las cuotas corresJondientes a los Jlanes de
Ja1os Kuedarn en blanco?.
C2'$A/ !.-ero de cuota.
!R'. 'VIIE!$'/ !.-ero de -o#i-iento Jara la unicidad de los re1istros dentro de la
Cuenta Corriente.
FEC*A EISI'!/ FecMa de e-isin de la cuota.
FEC*A V$'/ FecMa del Jri-er #enci-iento de la cuota
IP'R$E/ I-Jorte total de la cuota.
C'!CEP$'/ ConceJto de la cuota.
ES$A('/ Estado de la cuota.
'RI,E!/ Indicador del ori1en de la cuota
&2ICI'/ Indica si la cuota est en Luicio
61
I!$IA(A/ Indica si la cuota est inti-ada
!'$IFICA(A/ Indicador de cuota notificada co-o deuda.
C'PR'"A!$E/ !.-ero de co-Jrobante de e-isin.
!R'. (E PLA!/ Identificador del Jlan de Ja1o relacionado.
FEC*A CA!CELA(A/ FecMa de cancelacin de la cuota.
CA!CELA(A/ Identificacin de cancelacin >indicar c-o se cancel la cuota?
FEC*A I!,RES'/ FecMa de in1reso a $esorera.
RECA2(A('R/ Cdi1o de recaudador.
-, CONCETOS ( CODIGOS DE MO&IMIENTOS,
-,-, CONCETOS DE MO&IMIENTOS DE #A C!ENTA CORRIENTE
Los ConceJtos de -o#i-iento se Jodrn in1resar en la Cuenta Corriente 2nica de Contribuyentes
-ediante la incorJoracin de un cdi1o Kue identificar la causa 1eneradora de un d)bito a un
i-Jonible.
Los ConceJtos de Cuenta Corriente se clasificarn Jor RecursoE de -anera Kue un -is-o
ConceJto de Cuenta Corriente Jueda tener distintas caractersticas se1.n el Recurso al cual se
aJliKue.
Mdulo de Altas+ "a?as+ Modificaciones <A,",M,= de los Conceptos de Cuenta Corriente,
Este -dulo disJondr del trata-iento de las actualizaciones de una $abla Kue se lla-ar
TConceJtos de Cuenta CorrienteT. El -dulo reKuerir co-o datos iniciales los cdi1os Kue
Jer-itan identificar al Recurso y al ConceJto de cuenta corriente.
El -en. de actualizacin Jer-itir el -aneLo de los si1uientes datos/
3 (escriJcin co-Jleta y abre#iada
3 Indicador si el conceJto est #i1ente
3 Indicador si el conceJto est 1ra#ado Jor IVA
3 Indicador si al conceJto se le liKuida intereses >Jor eLe-Jlo/ Fondo Jara la (efensa Ci#il?
3 Cdi1o de In1reso
La Cuenta Corriente ser actualizada desde los Jrocesos de no#edades de -o#i-ientos de la
-is-aE los cuales son los ori1inados Jor el Jroceso del de#en1a-iento de cada una de las tasas
>Jroceso descriJto en el caJtulo LIB2I(ACI'!?E Jor los -o#i-ientos del in1reso de aLustes
contables co-o Jueden ser notas de cr)dito o d)bitosE o Jor los -o#i-ientos de acreditacin de
Ja1os.
-, 2, CODIGOS DE INGRESO,
Los Cdi1os de In1reso son identificadores Kue se aJlicarn Jara #incular los conceJtos con las
=8
distintas cuentas de los libros -ayores de contabilidadE Jor lo tanto esta tabla deber sur1ir de la
inte1racin del Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicos con el Siste-a de $esorera.
Estos cdi1os facilitarn la identificacin de las cuentas y Jer-itirn distribuir los -ontos en las
cuentas se1.n la confi1uracin de las -is-as.
ELe-Jlos de Cdi1os de In1resos son/
A"L del ELercicio
A"L de ELercicios Anteriores
Recar1os e Intereses del ELercicio
Planes de Pa1o a Identificar
Mdulo de Alta+ "a?a+ Modificaciones <A,",M,= de Cdi*os de In*resos,
Se desarrollar un -dulo donde se Jrocese todo lo referente a la actualizacin de la tabla de
Cdi1os de In1reso. Los cdi1os de In1reso se -aneLarn Jor cada eLercicio ContableE lo cual
i-Jlica Kue los cdi1os de un aOoE Jodrn ser diferentes a los de otro aOo.
Por cada cdi1o de In1resoE se deber esJecificar en Ku) -ayorIes y cuentaIs Contables se
re1istrar el In1reso yE en for-a oJtati#aE cuando se trate de un In1reso Kue Jueda tener
actualizacinE intereses yIo IVAE los cdi1os de In1reso corresJondientes a cada uno de )stos.
2, CARGA INICIA# DE DATOS DE #A C!ENTA CORRIENTE,
Los datos iniciales de la Cuenta Corriente debern ser 1enerados a Jartir de la infor-acin
eNistente en las Co-unasE si es Kue los tienen en for-a de Cuenta Corriente oE en su defectoE se
los 1enerar considerando lo si1uiente/
a= Re*istros de Cuotas impa*as' los datos se 1enerarn desde los arcMi#os actuales de cada
-uniciJio -ediante un Jroceso de -i1racin Kue Jer-ita ori1inar los car1os #i1entes sin cancelarE
o desde cada una de las bases indi#iduales de cada tasa si es Kue no se cuenta con una Cuenta
Corriente actual.
b= Re*istros de cuotas pa*adas' este dato se car1ar desde los arcMi#os actuales de cada
-uniciJioE co-o Jroducto del Jroceso de -i1racin y slo en aKuellos Kue ten1an disJonible el
dato corresJondiente a la deuda cancelada.
1, GESTION DE #A C!ENTA CORRIENTE,
Se desarrollar un -dulo de cuyo Jrocesa-iento se obtendrn las diferentes salidas Kue
Josibilitarn el trata-iento ad-inistrati#o Jara la re1ularizacin de los saldos de deuda de cada
contribuyente.
Por otra JarteE brindar toda la infor-acin necesaria Jara la atencin al J.blico en todos los
te-as relacionados con la deudaE y de todas las tareas de incu-bencia de la 'ficina de In1resos
P.blicos.
Se Jodr actualizar la deuda de los Contribuyentes resJecto de cualKuier I-Jonible >sie-Jre
to-ando uno Jor #ez? y Recurso e infor-arlo de las si1uientes for-as/
Informe de Deuda/ Josee slo carcter infor-ati#o.
65
Comprobante para cancelar Deudas/ se e-itir en Co-Jrobantes Kue Jer-itan su Ja1o en
"ancos o CaLas JroJiasE e incluir la inte1racin con $esorera.
Certificado de Deuda/ deno-inado ta-bi)n TCertificado de EscribanoTE se lo utilizar ade-s
co-o Certificado de Libre (euda.
Se deber desarrollar un -dulo Jara la actualizacin auto-tica de la deuda Kue se e-ita en
cualKuiera de las salidas antes -encionadasE desde la fecMa de su #enci-iento ori1inal Masta la
fecMa de eLecucin >actual?.
Para realizar estos aLustes se to-arn los ndices de una tabla de TIndices de ActualizacinT. Este
-dulo Jer-itir calcular los intereses Jor -ora Kue re#istan el carcter de auto-ticos en su
i-JosicinE si-ultnea-ente con la actualizacinE si es Kue corresJondiera.
Para el clculo de intereses se utilizar ta-bi)n una tabla de Indices. Estas tablas sern
total-ente Jara-etrizables Jor y Jara cada -uniciJio. Se debe considerar Kue es Josible la
utilizacin de -.ltiJles tablas de Indices diferentesE en cada una de las cuales se disJondr de un
re1istro Jor cada -es.
En 1eneralE los uniciJios utilizan una $abla de Indices Jara todos los RecursosE Jero el -dulo
le Jer-itir utilizar una tabla Jara cada tiJo de recurso. $a-bi)n se Jodrn crear $ablas Jara
oratorias en las Kue se incluyan descuentos esJeciales en los Intereses yIo Actualizaciones.
ensual-ente se deben adicionar a las $ablas de Indices Kue la uniciJalidad est) utilizandoE un
nue#o re1istro Kue se corresJonda con el -es actual. Para este Jroceso se desarrollar un
-dulo Kue Jer-ita incorJorar a la $abla de Indices de ActualizacinE en for-a -ensualE los
nue#os #alores.
Las condiciones Jarticulares del clculo y funciona-iento de cada ndiceE Ma sido desarrollada en
el caJtulo de Cobranza.
1,-, INFORME DE DE!DA,
Se trata de uno de los -en.es Kue sern utilizados Jara la atencin al P.blicoE y Jer-itir e-itir
un infor-e de la deuda de un I-Jonible.
Este for-ulario de infor-e de deuda es si-Jle-ente infor-ati#oE y no Jodr ser utilizado Jara
cancelar la -is-a.
Para un I-JonibleE ser Josible listar toda la deuda eNistente resJecto de uno o de todos los
Recursos.
1,2, COMRO"ANTE ARA CANCE#AR DE!DAS,
Ser un Jroceso si-ilar al Infor-e de (eudaE Jero se e-itir en un Co-Jrobante Kue Jodr
utilizarse Jara Ja1ar en CaLas ProJias o "ancos Mabilitados.
Cuando se e-ita un Co-Jrobante se actualizar la $abla de Co-Jrobantes Jara Jer-itir el
Jrocesa-iento auto-tico de la Recaudacin Jor Jarte de $esorera.
Se Jodrn seleccionar todos los re1istros de (euda y definir cules sern incluidos en el
==
Co-JrobanteE se1.n lo solicitado Jor el Contribuyente.
1,1, CERTIFICADO DE DE!DA,
Es el co-Jrobante solicitadoE nor-al-ente Jor los EscribanosE con -oti#o de transferir el do-inio
del In-ueble o rodado.
El Jro1ra-aE en el -o-ento de la e-isin de la certificacin de deudaE Jer-itir incluir un
-ensaLe yIo un !ro. de Certificado.
1,4, NOTIFICACIGN DE DE!DA,
En este -dulo se -arcarn las cuotas en los casos en Kue un contribuyente fue notificado de su
deuda Jor cualKuier circuito ad-inistrati#o 3 Inti-acin feMaciente o &uicio3E Judiendo identificarse
dicMas cuotas co-o ReconocidasE lo Kue interru-Jir el curso de la JrescriJcin.
Se utilizar un cdi1o Jara identificar los -o#i-ientos de Cuenta Corriente Kue se encuentren en
dicMa situacin.
1,5, #ISTADOS ANA#JTICOS DE #A DE!DA,
El siste-a deber tener #arios listados analticos o detallados relacionados con la deuda de los
I-JoniblesE al1unos Jara Control de ,estin y otros Jara realizar las Rendiciones de Cuenta.
Estos sonE entre otros/
- Listado de (euda total/ se tratar de un resu-en de la deuda eNi1ible Jor el uniciJioE con los
totales de deuda actualizados Jor aOoE discri-inados Jor Recurso.
- Listado de (euda total Jor I-Jonible/ se tratar de un resu-en de deuda eNi1ible
corresJondiente a cada I-Jonible.
- Listado de (euda discri-inada Jor I-Jonible/ es el diseOo Kue se deno-ina T In#entario de
(eudoresT y Kue se utiliza Jara la Jresentacin al final del ELercicio al *onorable $ribunal de
Cuentas >*.$.C.?.
1,6, COMRO"ANTES,
Los Co-Jrobantes estarn i-Jresos en for-ularios Kue los Contribuyentes Jodrn utilizar Jara
Ja1ar sus deudas.
El siste-a tendr una $ablaE en la Kue se al-acenarn estos Co-JrobantesE Jara Kue la
$esorera Jueda in1resar el Ja1o sola-ente con la identificacin del -is-o.
Los Co-Jrobantes Kue sur1en a Jartir de un Jroceso de (e#en1a-iento confor-an lo Kue se
deno-inar una TE-isinT.
1,7, NO&EDADES EN #AS CONDICIONES DE C!OTAS DE #A C!ENTA CORRIENTE,
Las no#edades en las RCondicionesS de las cuotas nada tienen Kue #er con -odificaciones de la
infor-acin relacionada con los ()bitos yIo Cr)ditos incluidos en la Cuenta CorrienteE ya Kue slo
67
se refieren al Estado de las cuotasE co-o Jor eLe-Jlo/
&uicios/ las cuotas Kue se encuentran recla-adas Ludicial-ente sern -arcadas a los efectos
de e#itar Kue las -is-as Juedan incluirse en el Co-Jrobante Jara cancelar deuda sin la
autorizacin de la Asesora LetradaE lo Kue no inMabilita su inclusin en el Infor-e y Certificado
de (eudaE en este .lti-o con un -ensaLe Kue indiKue la situacin en Kue se encuentra cada
cuota.
Inti-aciones/ las cuotas Kue fueron inti-adas se -arcarn en la Cuenta Corriente a los
efectos de su re1istracin y control.
!otificacin de (euda/ cuando se inti-en feMaciente-ente cuotas Kue est)n Jor JrescribirE se
re1istrar en la Cuenta CorrienteE a los efectos de e#itar Kue sean TcanceladasT Jor
JrescriJcin al co-enzar el eLercicio corresJondiente.
Mdulo de Modificacin de Condiciones Especiales,
Se desarrollar un Jroceso Jor el Kue se Juedan actualizar al1unos datos Kue no afectan al d)bito
o cr)dito ori1inal de la Cuenta Corriente.
Los datos Kue afectan al ()bito o Cr)dito de la Cuenta Corriente no Jodrn -odificarse baLo
nin1.n conceJto. Slo se Jodran e-itir nue#os ()bitos o Cr)ditos Jara anular anteriores o
adicionar nue#os.
Solo se Jer-itirn -odificaciones de Cdi1os resJecto del estado o situacin de la cuota.
El Jro1ra-a Jer-itir -odificar los si1uientes datos/
- Cdi1o de Luicio/ indica si la cuota se encuentra en ,estin &udicial. En caso afir-ati#oE slo
Jodrn incluirse en los Co-Jrobantes Jara Cancelar (euda con confor-idad de la 'ficina de
Le1ales.
- Cdi1o de cuota inti-ada/ se utilizar Jara saber si la cuota fue inti-ada.
- Cdi1o de deuda reconocida/ indicar Kue la cuota fue reconocida feMaciente-ente co-o
adeudada Jor el Contribuyente.
En este -duloE el Siste-a Jer-itir re1istrar eNi-isiones Jara Kue sean tenidas en cuenta en
Josteriores Jerodos del eLercicio fiscal #i1ente.
4, MODIFICACIONES DE# SA#DO DE #A C!ENTA CORRIENTE,
La Cuenta Corriente ser actualizada desde los Jrocesos de Rno#edades de -o#i-ientos de la
cuenta corrienteSE los cuales son los ori1inados Jor el Jroceso del de#en1a-iento de cada una de
las tasas >Jroceso descriJto en el caJtulo IV LIB2I(ACI'!?.
La actualizacin se efectuar en #irtud de los -o#i-ientos ori1inados Jor el in1reso de aLustes
contablesE co-o ser notas de cr)dito o d)bitosE o Jor los -o#i-ientos de acreditacin de Ja1os.
4,-, ACREDITACIONES DE AGOS,
=@
La Cuenta Corriente contiene los re1istros de las cuotas Kue reJresentan la deuda de los
i-JoniblesE de -anera Kue cuando un contribuyente realiza el Ja1o del co-JrobanteE ese
co-Jrobante in1resar al siste-a inte1radoE donde se realizarn auto-tica-ente todas las
i-Jutaciones necesarias >contableE JresuJuestaria?.
Lue1o de conciliados todos los i-Jortes in1resados se deber realizar la acreditacin de las
cuotas Kue co-Jonen el co-Jrobante Ja1ado. Esta i-Jutacin de Ja1o i-Jlica la cancelacin de
las cuotas indicadas en el co-Jrobante y Kue fi1uran adeudadas en la cuenta corriente.
Las acreditaciones se realizarnE en la 'ficina de In1resos P.blicosE Jor lotes de co-Jrobantes y
Jor fecMa. (eber ser Josible condicionar las -is-as a una caLa en esJecial o 1ruJo de caLas.
Cuando se realiza la i-Jutacin se deber considerar la Josibilidad de Kue la cuota indicada se
Malle en diferentes estados co-o ser/ !or-alE en Plan de Ja1oE CanceladaE o con al1una
condicin esJecialE co-o ser en &uicioE ser ineNistente o tener una diferencia de i-Jorte.
Para los casos de tener la condicin de estar en Jlan de Ja1oE canceladaE difiere el i-JorteE o no
eNisteE se 1enerar un cr)dito Jor el i-Jorte de la cuota indicada en el co-Jrobante. En caso
contrario se indicar co-o cuota canceladaE adicionndose al re1istro infor-tico de la cuenta
corriente. los datos del cobro de la cuota >fecMa de caLaE caLaE !] de transaccinE etc.?.
Por lo tantoE las condiciones bsicas Josibles a tener en cuenta sern las si1uientes/
- Cuota ineNistente' se debe 1enerar una !ota de Cr)dito >!.C.? Jor el i-Jorte del ren1ln.
- Cuota en Jlan de Ja1o/ se debe 1enerar una !.C. Jor el i-Jorte del ren1ln.
- Cuota ya cancelada/ se debe 1enerar una !.C. Jor el i-Jorte del ren1ln.
- El i-Jorte del co-Jrobante cancelado es -enor a la cuota re1istrada en la cuenta corriente/
se debe 1enerar una !.C. Jor el i-Jorte del ren1ln.
- El i-Jorte del co-Jrobante cancelado es -ayor al de la cuota re1istrada en la cuenta
corriente/ Se deber cancelar la cuota y se 1enerar ta-bi)n una !.C. Jor la diferencia.
- Cuota en Luicio/ se deber cancelar nor-al-ente la cuotaE Juesto Kue se cu-Jlieron las
restricciones corresJondientes al cobro de estas condiciones esJeciales.
- Cuota nor-al/ se debe cancelar nor-al-ente.
4,2, MOD!#O DE NO&EDADES DE ACREDITACION EN C!ENTA CORRIENTE,
Se reKuerir un Jroceso Jara acreditar en la Cuenta CorrienteE las cuotas cobradas a los
contribuyentes.
El -dulo reKuerir la identificacin de los -o#i-ientos Kue se desean acreditarE y desde los
arcMi#os de las cuotas cobradasE realizar las acreditaciones de los Ja1os in1resados.
Se reKuerirn los datos corresJondientes a la fecMa de oJeracin y caLa receJtora.
Se debe obtener un infor-e de las no#edades de las acreditaciones incorJoradas a la cta. cte. y la
Jlanilla de los errores detectados.
En este -duloE se acreditarn los Cobros y !otas de Cr)dito Jara cancelar los corresJondientes
69
d)bitosE y sern debitadas las !otas de ()bito Kue cancelarn Cr)ditos en la Cuenta CorrienteE
>co-o ser el caso de la de#olucin de un Ja1o?.
:<
CAIT!#O &II+ NOTIFICACIONES E INTIMACIONES DE AGO,
El obLeti#o de -aNi-izar la eficiencia y Jroducti#idad de la ad-inistracin -uniciJal en lo referente
a la recaudacin de los recursos Jro#enientes de las tasasE derecMos y contribucionesE obli1a a
considerar los asJectos for-ales Kue inter#ienen en la relacin Lurdica Kue se establece entre el
fisco y los contribuyentesE Jues de ellos deJende en 1ran -edida el -eLor funciona-iento del
siste-a.
Si bien en la actualidad la -ayora de los uniciJios cuentan con nor-as Kue re1ulan estos
asJectosE considera-os necesario incorJorar su trata-iento a este docu-ento a fin de co-Jletar
el desarrollo de la JroJuesta y aJortar ele-entos o conceJtos Kue contribuyan a dar -ayor
certeza y Jre#isibilidad a la 1estin recaudatoria.
2no de ellos es el referido a la for-a en Kue deben efectuarse las notificaciones e inti-aciones de
Ja1oE a fin de Kue )stas cu-Jlan con el obLeti#o inicial de co-unicarse con el contribuyente y KueE
a su #ezE induzcan y lo1ren el cu-Jli-iento de sus obli1aciones fiscales.
El otro asJecto for-al es el referido al do-icilio fiscalE Kue es el lu1ar Lurdica-ente reconocido
co-o asiento de cada suLeto Jasi#o de la obli1acin fiscal. El do-icilio es uno de los instru-entos
bsicos e i-Jrescindibles Jara el control infor-ati#o de los contribuyentesP JeroE co-o
contraJartidaE reJresenta una 1aranta Jara los -is-osE en lo atinente al conoci-iento de la
actuacin de la Ad-inistracin uniciJal en el Jrocedi-iento de 1estin recaudatoria.
Pre#io a entrar en los Juntos eNJuestos Jrecedente-enteE efectuare-os al1unas consideraciones
sobre co-o oJera la JrescriJcin en el -bito -uniciJal y sobre el contenido del acto
ad-inistrati#o -ediante el cual se co-unica al contribuyente su deuda con el fiscoE inti-ndole al
Ja1o de las su-as adeudadas.
-, #A RESCRICION #I"ERATORIA, #EGIS#ACION A#ICA"#E,
EFECTOS,
La JrescriJcin liberatoria es uno de los -edios de eNtincin de las obli1aciones Kue se Jroduce
Jor la inaccin del acreedor durante el tie-Jo fiLado Jor la ley. El obLeti#o Jerse1uido Jor esta
for-a de eNtincin de las deudasE receJtada Jor la -ayora de las le1islacionesE Ma sido el de dar
estabilidad a las relaciones LurdicasE li-itando en el tie-Jo el derecMo del acreedor de recla-ar
su deuda.
$ranscurrido el Jlazo de JrescriJcinE la obli1acin se transfor-a en naturalE razn Jor la cual si
bien el acreedor no Juede accionar Ludicial-enteE si el deudor Ja1a #oluntaria-enteE no Juede
recla-ar lo Ja1ado.
ResJecto de las obli1aciones fiscales -uniciJalesE la Ley 'r1nica de las uniciJalidades >(ec.
Ley =:=;I9@ y -odificatorias? establece en el artculo 7:@ Kue/ RLas deudas de los contribuyentes
Kue Mubieren incurrido en -ora en el Ja1o de los i-JuestosE tasas y cualKuier otra esJecie de
contribuciones adeudadas a la uniciJalidadE Jrescriben a los cinco >9? aOos de la fecMa en Kue
debieron Ja1arse.S Este Jlazo KuinKuenal coincide con el Jlazo establecido en el Cdi1o Ci#il.
AMora bienE el curso de la JrescriJcin Juede ser interru-Jido o susJendido Jor los actos o
MecMos eNJresa-ente establecidos en la ley. La interruJcin del Jlazo tiene el efecto de inutilizarE
o tener co-o no sucedidoE el t)r-ino transcurrido con anterioridad al aconteci-iento interruJti#o.
Es decirE KueE oJerada la -is-aE co-ienza a correr nue#a-ente el Jlazo de cinco aOos.
7-
Por su JarteE el efecto Kue surte la susJensin es -s li-itadoE Jor cuanto slo se inutiliza el
tie-Jo Kue dura la causal de susJensinE transcurrido el cual contin.a el curso de la JrescriJcin.
La Ley 'r1nica uniciJal conte-JlaE en el citado artculo 7:@E las causales Kue interru-Jen la
JrescriJcin de las obli1aciones fiscales -uniciJalesE Jero no Mace referencia a nin1una causal de
susJensin.
ENJresa-ente esta nor-a seOala Kue el curso de la JrescriJcin se interru-Je Jor Rel
reconocimiento eKpreso 0ue el deudor Liciere de sus obli*aciones @ por los actos
?udiciales o administratiAos 0ue la municipalidad e?ecutare en procuracin del pa*oM.
Por su Jarte el Cdi1o Ci#il en los artculos 5;@=E 5;@:E 5;@;E 5;;8E 5;;:E 5;;@ Kue re1ulan
sobre esta -ateriaE establece Kue las causas Kue tienen efecto interruJti#oE son/
demanda ante autoridad judicial/ alude a la de-anda en sentido a-JlioE no slo refiri)ndose
a la interJosicin de una accin en la aceJcin JrocesalE sino a cualKuier acto Ludicial Kue
de-uestre en for-a aut)ntica la #oluntad del acreedor de no Jerder su derecMo >Art. 5;@= del
Cdi1o Ci#il.?
reconocimiento expreso o tcito del derecho del acreedor >Art. 5;@; del Cdi1o Ci#il?E
renuncia a la prescripcin corrida >Art, 868 @ ss, del Cdi*o CiAil=,
Lo eNJuesto en los Jrrafos JrecedentesE ori1in Kue al1unos contribuyentes realizarn recla-os
Ludiciales ar1u-entando Kue el teNto de la Ley 'r1nica uniciJal no es acorde con lo establecido
Jor la ley de fondo. Ello es as Jor cuanto Jara la Jri-era nor-a son causales de interruJcin Rlos
actos ad-inistrati#os Kue la uniciJalidad eLecutare en Jrocuracin del Ja1oS en tanto Kue no
conte-Jla el reconoci-iento tcito.
Estas diferenciasE bsica-ente la Jri-eraE Man 1enerado ante los Jlanteos efectuados Jor los
contribuyentes en sede LudicialE la eNistencia de una nutrida LurisJrudencia sobre el te-a Kue Ma
sostenido Kue Ren -odo al1unoE a.n cuando ello est) eNJresa-ente Jre#isto en la le1islacin
local yE Jor -s Kue ellas sean las Kue deben Jreceder a la de-anda LudicialE las actuaciones
ad-inistrati#asE ni susJenden ni interru-Jen el curso de la JrescriJcin liberatoria.S >Conf. RA.P.F.
cI Pro#incia de "uenos Aires sI Cobro de PesosS Fallos 7;5/87:. En corcondancia Fallos 4:5/7@;P
4@7/5=<P 4@:/74=P 4@;/79=P 778/5;P 7::/55?.
Por esta razn Masta tanto se ar-onice el contenido de la Ley 'r1nica uniciJal con la ley de
fondoE si bien cualKuier acto ad-inistrati#o tendiente a obtener el Ja1oE acarreara la interruJcin
de la JrescriJcinE es i-Jrescindible dotar a dicMos actos de los ele-entos necesarios Jara e#itar
Josibles cuestiona-ientos de los contribuyentesE y brindar al -is-o tie-Jo -ayor se1uridad y
certeza tanto a la ad-inistracin co-o a los ad-inistradosE Jrocurando en todos los casos
obtener Ra JosterioriS el reconoci-iento de la obli1acin fiscal.
-,-, RESONSA"I#IDAD DE #OS F!NCIONARIOS M!NICIA#ES FRENTE A #A
RES+CRICION,
'tra cuestin de 1ran i-Jortancia a tener en cuenta es Kue la JrescriJcin oJerada frente a la
inaccin del acreedorE Kue en este caso es el uniciJioE Jro#oca Kue se #ea co-Jro-etido el
erario J.blicoE con las 1ra#es consecuencias Kue Jara las finanzas -uniciJales y Jara los JroJios
#ecinosE ori1ina cualKuier J)rdida o -er-a de los in1resos necesarios Jara afrontar el
cu-Jli-iento de los ser#icios J.blicos. Por otra JarteE ello trae aJareLada la resJonsabilidad de los
funcionarios -uniciJales.
72
En ese sentidoE el artculo 4;8 de la Constitucin Pro#incial establece Kue RLos -uniciJalesE
funcionarios y e-Jleados son Jersonal-ente resJonsables no slo de cualKuier acto definido y
Jenado Jor la leyE sino ta-bi)n Jor los daOos y JerLuicios Jro#enientes de la falta de cu-Jli-iento
de sus deberes.S
Por su JarteE la Ley 'r1nica uniciJal en el artculo 784 Ma establecido el Rprincipio de
responsabilidad de los funcionarios municipales Jor todo acto Kue autoricenE eLecuten o deLen
de eLecutarE eNcedi)ndose en el uso de sus facultades o infrin1iendo los deberes Kue les
conciernen en razn de sus car1osS.
Esta nor-aE si bien sienta este JrinciJio de resJonsabilidadE li-ita la carta or1nicaE al distin1uir
RKue todo funcionario o e-Jleado Kue dese-JeOe -andato conferido Joltica-ente o cu-Jla
funciones ad-inistrati#asE estar obli1ado a resarcir a la Co-una o a tercerosE los daOos y
JerLuicios e-er1entes de sus actos JersonalesE Jero no contraer resJonsabilidad al1una Jor sus
actos de ser#icio. Consid)ranse actos de ser#icio los Kue el funcionario o e-Jleado deba eLecutar
en obediencia a las leyesE ordenanzasE estatutos o re1la-entos del r)1i-en -uniciJal y actos
JersonalesE los Kue realice en infraccin a las disJosiciones de esos instru-entos ad-inis3
trati#osS.
En todo lo concerniente a la acti#idad econ-ico3financiera de los uniciJios y a la Jreser#acin
de sus Jatri-oniosE confor-e el artculo 787E corresJonde al *onorable $ribunal de Cuentas
deter-inar y 1raduar el alcance de la resJonsabilidad ad-inistrati#a de los funcionarios y e-Jlea3
dosE i-Joniendo a los resJonsables las sanciones Kue corresJondan.
La funcin del $ribunal de Cuentas consisteE asi-is-oE en i-Jle-entar Jro1ra-as de auditora
Kue Jre#)n la #erificacin de la recaudacin de i-JuestosE tasas y contribucionesE co-o asi-is-o
el recuJero de Jr)sta-osE tanto en lo Kue Mace a su correccin co-o en lo referente a la adoJcin
de -edidas tendientes a Jre#enir la e#asin yIo JrescriJcin de las deudas. Confor-e la Circular
!] 59:I;7E Jara lle#ar a cabo adecuada-ente dicMas funcionesE debe coordinar su accionar con
los entes y or1anis-os recaudadoresE a fin de Kue le JroJorcionen la infor-acin indisJensable
Jara concretar las fiscalizaciones Jertinentes.
ResJecto de Kuienes estn obli1ados a res1uardar el Jatri-onio -uniciJal y a cu-Jlir con los
reKueri-ientos Kue les efect.e el $ribunal de CuentasE de acuerdo al Art. 44: Kue establece Kue
Rla recaudacin de los recursos corresJonde al deJarta-ento eLecuti#oSE son los funcionarios y
e-Jleados en est reaE y esJecfica-ente en el rea de in1resos J.blicosE los resJonsables
frente a la JrescriJcin de las deudas fiscales causada Jor la inaccin o i-Jericia en el cu-Jli3
-iento de sus funciones.
Por elloE reitera-os en este JuntoE Kue es -enester en el curso de la 1estin ad-inistrati#a
tendiente a obtener el cobro de los recursos Jro#enientes de las obli1aciones fiscalesE adoJtar
aKuellos instru-entos yIo siste-as Kue si-JlifiKuenE aceleren el Jrocedi-iento y contribuyan a
e#itar la JrescriJcin de las deudas fiscales.
2, NOTIFICACION E INTIMACION DE AGO DE# SA#DO DE!DOR,
2,-, O"%ETI&O DE #A NOTIFICACION,
ResJecto de la co-unicacin diri1ida al contribuyente sobre su deuda fiscal re1istrada en el
uniciJioE es i-Jrescindible considerar/ Ku) >contenido del acto ad-inistrati#o?P c-o >for-a? y
dnde >do-icilio fiscal? se debe notificar.
Asi-is-oE es i-Jortante a tenor de lo eNJuesto en el Junto anterior resJecto de la JrescriJcinE
71
tener en claro Kue el -oti#o Jor el cual el fisco se diri1e al contribuyenteE -s all del funda-ental
Kue es el de obtener el cobro de las su-as adeudadasE debe ser ta-bi)n el de Jrocurar el
reconoci-iento eNJreso o tcito de la obli1acinE y ello slo ser factible cu-Jliendo con los
reKuisitos y Jrocedi-ientos t)cnicos Kue as lo Josibiliten.
Cabe recordar Kue el reconoci-iento es la declaracin Jor la cual resulta Kue al1uien ad-ite su
calidad de deudorE y en lo referente a las obli1aciones fiscales -uniciJalesE deber efectuarlo el
contribuyente o el resJonsable de Ja1o.
El reconoci-iento eNJreso no reKuiere de for-as JreestablecidasE Judiendo efectuarse Jor instru3
-ento J.blico >reconoci-iento en eNJediente ad-inistrati#o?E o Jri#ado >co-o Jodra ser una
carta -isi#a o un Joder otor1ado a un tercero Jara efectuar el Ja1o?. Lo Kue s es necesario es
Kue el deudor confiese su calidad de tal de -anera clara y JrecisaE no dando lu1ar a dubitaciones.
Pese a elloE es con#enienteE Kue el acto del reconoci-iento conten1a la causa de la obli1acin
ori1inalE el -onto y la fecMa en Kue fue contrada.
El reconoci-iento tcitoE resulta de MecMos realizados Jor una Jersona Kue re#elan ineKu#o3
ca-ente su #oluntad de ad-itir Kue es deudor de una obli1acin. En ese sentido Jueden
-encionarse co-o eLe-Jlos/ Ja1os JarcialesP Ja1os de interesesP Jedidos de Jrrro1a Jara el
Ja1oP asiento de la deuda en los libros co-erciales del obli1adoP entre otros. En este casoE
aunKue el contribuyente no se Jresente a reconocer eNJresa-ente la deuda Kue se le notificaE si
abona una Jarte de ellaE sin efectuar reser#a al1unaE se encontrar reconociendo el total de la
-is-a.
CorresJonde aclarar Kue si bien el reconoci-iento tcito no est Jre#isto Jor la ley -uniciJal la
cual slo Mace referencia al reconoci-iento eNJresoE y si bien Jara la -is-a cualKuier acto
ad-inistrati#o tiene efecto interruJti#oE al ser una causal contenida en la ley de fondo e#ita Kue
Jro1resen los intentos de oJoner en sede Ludicial la JrescriJcin de la deuda.
2,2, CONTENIDO DE# ACTO DE NOTIFICACION,
El contenido del acto de notificacin no es un asJecto for-alE sino sustancialE Jero lo Me-os
incluido en este caJtulo atento la i-Jortancia Kue re#iste en cuanto a la eficacia de la notificacin.
En ese sentidoE en la -edida Kue el contribuyente reciba una co-unicacin clara e inteli1ibleE en
la -edida en Kue no ten1a dudas resJecto de su situacin fiscalE Jodr lo1rarse Kue se Jresente
en el uniciJioE reconozca la deudaE Ja1ue o solicite un Jlan de re1ularizacin. La idea es Kue el
instru-ento debe caJtar al contribuyente. Para elloE deber contener los si1uientes conceJtos/
Car1osE Jerodo y -onto de la deuda Kue se le recla-aP
(etalle de accesoriosE si as corresJondiere >-ultasE recar1os e intereses?P
!or-as le1ales aJlicablesP
Inclusin de un teNto o leyenda reKuiriendo Kue se Jresente en el uniciJioE dentro del Jlazo
indicado al efectoE a fin de cu-Jlir con las obli1aciones fiscales recla-adas o en su defecto
Jara aJortar Jruebas sobre aKuellos car1os yIo Jerodos sobre los Kue considere Kue no
re1istra deuda.
Asi-is-oE se le co-unicar Kue ante la falta de Jresentacin dentro del Jlazo indicado se
iniciar el Jrocedi-iento de cobro Jor #a de aJre-io.
74
2,1, FORMA DE #A NOTIFICACION,
La notificacin debe diri1irse al do-icilio fiscal del contribuyente o al resJonsable de Ja1o en la
for-a de carta docu-entoE carta certificada con a#iso de retornoE o debe efectuarse Jersonal3
-ente Jor -edio de un e-Jleado -uniciJal.
Sin JerLuicio de estas alternati#asE el acto de notificarE crea Jara el fiscoE la obli1acin de realizar
todas las dili1encias necesarias Jara Kue la -is-a sea eficaz. Por elloE de todas las for-as
enunciadasE la notificacin Jersonal Kue se realice a tra#)s de e-Jleados -uniciJales caJaci3
tados Jara sortear los obstculos Kue se Jresenten en la tarea de localizacin de un
contribuyenteE resulta la -s aJroJiada. !o debe ol#idarse KueE en 1eneralE uno de los beneficios
Kue eNiste resJecto de la relacin fisco3contribuyente en el -bito -uniciJalE es la cercana yE Jor
endeE el -eLor conoci-iento de los obli1ados y de sus situaciones Jersonales.
En tales casosE el e-Jleado del uniciJioE lle#ar Jor duJlicado el resu-en a notificar. 2na de las
coJiasE la entre1ar a la Jersona a la cual deba notificarE o a cualKuier Jersona de la casaP la otra
coJiaE estar destinada a ser arcMi#ada en el uniciJio. En la -is-a se deber deLar constancia
del lu1arE da y Mora de la entre1aE reKuiriendo fir-a del receJtor. Cuando nadie Kuisiera recibirlaE
la fiLar en la Juerta del do-icilio deLando constancia de tal MecMo en el eLe-Jlar duJlicado. Las
actas labradas Jor los e-Jleados de la autoridad de aJlicacin Marn Jlena fe -ientras no se
acredite su falsedad.
Co-o seOalara en el Jrrafo JrecedenteE si bien el obLeti#o es acercarse directa-ente al deudorE
la notificacin MecMa en el do-icilio fiscal Juede ser recibida Jor un terceroE y surtir los efectos de
una notificacin feMaciente.
Si las notificaciones yIo inti-aciones no Judieran Jracticarse en la for-a antedicMa Jor no
conocerse el do-icilio del contribuyenteE se dar inter#encin a sus efectos al deJarta-ento
le1ales
.=
2,4, DOMICI#IO FISCA#,
El do-icilio fiscal es el ele-ento for-al de -ayor i-Jortancia Jara el siste-aE ya Kue resulta ser
el eslabn Kue une al fisco con el contribuyente. El do-icilio fiscal es donde se interJreta Kue el
contribuyente tiene su asiento Jara todos los efectos deri#ados de la relacin Lurdica3tributaria.
$odas las notificaciones diri1idas al do-icilio fiscal sern reJutadas #lidas y #inculantes. La
constitucin del do-icilio fiscal es obli1atoria Jara el contribuyenteE en la for-a y Jlazos Kue
establezcan las 'rdenanzas Fiscales uniciJalesE as co-o ta-bi)nE lo es la co-unicacin de
todas las -odificaciones Kue a su resJecto se Jroduzcan.
A los efectos Kue Juedan corresJonderE se adLunta al Jresente un odelo de Re1la-entacin de
(o-icilio Fiscal.
Modelo de Norma re*lamentaria de Domicilio Fiscal,
4
Angel Baena Aguilar5 6El domicilio tributario en el derec7o Es$a8ol9 Este autor re%uta la validez de las noti%icaciones
dirigidas al ltimo domicilio declarado/ cuando este ya no es el real* :ice5 6la e%icacia no es autom(tica sino &ue e2ige
un e2amen de la diligencia observada tanto $or el $articular como $or la administraci!n ya &ue considerar v(lidas sin
m(s las noti%icaciones $racticadas sin localizaci!n del interesado $uede tro$ezar con el $rinci$io de tutela ,udicial
e%ectiva &ue $ro7ibe su inde%ensi!n9* Se entiende &ue/ desde el $unto de vista del %isco/ las noti%icaciones sin
localizaci!n del deudor/ aun&ue se re$uten v(lidas/ son ine%icaces $ara lograr el ob,etivo $ro$uesto/ de all la
im$ortancia de desarrollar distintas acciones $ara &ue el domicilio est3 siem$re actualizado*
75
Principio General' el do-icilio fiscal de los contribuyentesE a1entes de recaudacin y de-s
resJonsablesE a los efectos de su aJlicacin resJecto de todas las car1as fiscalesE -uniciJales
ser el declarado de acuerdo con las Jautas establecidas a continuacin/
a? Para las Jersonas fsicas/ el do-icilio realE entendi)ndose Jor talE el lu1ar de la residencia
MabitualP
b? Para las Jersonas Lurdicas/ el do-icilio le1alE siendo )ste el declarado en el estatuto o
instru-ento constituti#oP
c? Para las restantes entidades/ el establecido en el instru-ento constituti#o oE en su defectoE el
lu1ar de la ad-inistracin JrinciJal.
Excepciones' los contribuyentes o resJonsables con do-icilio fuera del -bito del uniciJioE
debern consi1nar ante la Autoridad de AJlicacin co-o do-icilio fiscalE dentro de la Lurisdiccin
-uniciJalE al1uno de los si1uientes suJuestos/
a? el lu1ar del do-icilio del reJresentante
b? el lu1ar de ubicacin de su JrinciJal ne1ocio o eNJlotacin.
c? el lu1ar de su JrinciJal fuente de recursos.
En caso de no darse nin1uno de estos suJuestosE deber consi1narse el indicado co-o JrinciJio
1eneralE se1.n el caso.
Carcter constitutivo: el do-icilio fiscal de los contribuyentes tendr el carcter de do-icilio
constituidoE siendo #lidas y #inculantes todas las notificaciones ad-inistrati#as y Ludiciales reali3
zadas en el -is-o.
Modo de constitucin. Principio General: la constitucin del do-icilio fiscal deber efectuarseE
sal#o los suJuestos Jre#istos a continuacinE -ediante la Jresentacin de un for-ulario Kue
establecer la autoridad de aJlicacinE consi1nando en for-a clara y Jrecisa la calleE n.-eroE
JisoE deJarta-ento y oficinaE localidad y todo otro dato necesario Jara su correcta indi#i3
dualizacinE dentro del Jlazo de treinta >5<? das del naci-iento de la obli1acin fiscal -uniciJal.
Buienes Mayan oJortuna-ente denunciado co-o do-icilio fiscal los lu1ares indicados co-o
JrinciJio 1eneral o eNceJcionesE no estarn obli1ados a efectuar la Jresentacin del Jrrafo
anteriorE conser#ando el do-icilio denunciadoE a todos los efectosE co-o do-icilio fiscal cons3
tituido.
Inexistencia del Lugar. alta de comunicacin de!ida: ante la desaJaricinE abandonoE alte3
racinE suJresin o ineNistencia fsica del lu1ar del do-icilio fiscalE Jre#ia constatacin Jor acta
suscriJta Jor el a1ente Kue al efecto se desi1neE o cuando no se cuente con do-icilio conocido
del contribuyenteE las notificaciones se efectuarn #lida-ente en el desJacMo del funcionario a
car1o de la autoridad de aJlicacin.
Cam!io de domicilio: los contribuyentes y de-s resJonsables debern co-unicar cualKuier
ca-bio de do-icilio dentro de los Kuince das de JroducidoE -ediante Jresentacin del for-ulario
corresJondiente.
El do-icilio fiscal declarado subsistir a todos los efectos le1ales -ientras no se co-uniKue su
ca-bio. A tales finesE slo se reJutar Kue eNiste ca-bio de do-icilio cuando el contribuyente o
resJonsable Maya -udado el anterior-ente declarado.
"evocacin: la autoridad de aJlicacin Jodr re#ocar la constitucin del do-icilio cuando
considere Kue obstaculiza la deter-inacin o JerceJcin de los recursos. En tal suJuestoE se
notificar al interesadoE tal circunstanciaE debiendo constituir un nue#o do-icilio en el Jlazo de
76
Kuince das desde la notificacin.
77
CAIT!#O &III+ REC!ERO DE DE!DAS,
-, ASECTOS GENERA#ES,
A Jartir de lo establecido en las ordenanzas fiscalesE el (eJarta-ento ELecuti#o est facultado
Jara fiLar las Josibles -odalidades de recuJero de deudas de los car1os fiscales.
Sobre dicMas facultades se Jodrn deter-inar diferentes condiciones de cobroE dentro de las
cuales se Malla la Josibilidad de conceder a los contribuyentes lanes de Facilidades de a*o
yIo Moratorias tanto Jara la totalidad de las 'bli1aciones Fiscales o al1una de ellas yIo Jerodos
esJeciales de )stas.
A Jartir del uso de la Cuenta Corriente 2nica Jor Contribuyente es Josible desarrollar nue#as
for-as de facilidades de Ja1o Jara el recuJero de deudaE co-o eLe-Jlo se adLuntaE en el ANE.O
-H un -odelo de aJlicacin.
Los Planes de Facilidades de Pa1o Jodrn ser establecidos Jor Jerodos de tie-Jo deter-inados
o de carcter Jer-anenteE Jero las oratorias se disJonen eNceJcional-ente yE en 1eneralE
Jre#)n la condonacin de sancionesE la re-isin de interesesE u otros beneficios esJecialesE a fin
de Josibilitar la re1ularizacin de la situacin fiscal de los contribuyentes.
Es facultad del uniciJio incluir los Jlanes de Ja1o anteriores no cancelados Kue se encuentren
con cuotas #encidas i-Ja1as o a #encer. Cuando la deuda este en 1estin de aJre-ioE se
reKuerir la acreditacin Jre#ia del Ja1o de los 1astos causdicos corresJondientes.
En 1eneralE Kuedan eNcluidos de estos re1-enes los a1entes de retencin y las obli1aciones Kue
resulten Jor aJlicacin de -ultas Jor defraudacin.
La solicitud de los Jlanes de facilidades de Ja1o se realizar en for-a indeJendiente Jor cada
JartidaE le1aLoE cuenta corrienteE etc. ,eneral-ente la nor-ati#a aJlicable conte-Jla el Ja1o de
un anticiJoE una cantidad -Ni-a de cuotas e i-Jortes -ni-os Jor cuotaP Judiendo Jre#erse
descuentos Jor Ja1o al contado.
El inter)s de financiacin se aJlicar -ensual-ente sobre los saldos deudoresE con las tasas Kue
fiLan las ordenanzasE estableci)ndose Kue las cuotas Kue se abonen fuera de t)r-ino sufrirn el
recar1o Kue en la -is-a se establezca.
La caducidad de estos re1-enes se Jroduce Jor la falta de Ja1o en t)r-ino de una deter-inada
cantidad de cuotas yIo Jor el incu-Jli-iento de una deter-inada cantidad de cuotas o anticiJos
nor-ales del aOo en cursoE se1.n lo deter-ine cada 'rdenanza.
Con la caducidad se Jroduce el decai-iento de las facilidades otor1adasE tornndose eNi1ibles las
deudas ori1inales con todos sus accesorios.
Las cuotas Kue se Mubieren in1resadoE se to-an co-o Ja1o a cuenta de los Jerodos adeudados
-s anti1uos yE dentro de cada uno de ellosE se realizarn las i-Jutaciones en la for-a Kue
establezca la 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a.
Con Josterioridad a la i-Jutacin y acreditacin de los i-Jortes abonadosE se Jroceder a
actualizar los -ontos i-Ja1os e inti-ar al contribuyente a su cancelacinE baLo aJercibi-iento de
iniciar la eLecucin del saldo resultante Jor #a de aJre-io.
79
2, ROCEDIMIENTOS DE #ANES DE AGO O MORATORIAS,
Los JrinciJales Jrocedi-ientos son los si1uientes/
- Confi1uracin de Planes de Pa1o.
- Actualizacin de la deuda de los Contribuyentes Jor cualKuier I-JonibleE Recurso y 1ene3
racin del Plan de Pa1o.
- "aLas Jor Cancelacin o Cada del Plan de Pa1o.
Se i-Jle-entar un Plan de Pa1o o oratoria toda #ez Kue un uniciJio decida Joner en -arcMa
un -ecanis-o Kue Jer-ita a los Contribuyentes cancelar su deuda atrasada Jrorro1ando el Jlazo
de Ja1oE y en oJortunidadesE con al1.n al1orit-o de descuentos esJeciales.
Lo nor-al ser Kue las 'rdenanzas esJeciales deter-inen el al1orit-o de los Planes de Pa1oE
Jero en al1unos casosE Jodr estar incluido ta-bi)n en las ordenanzas Fiscales e I-Jositi#as. (e
estas 'rdenanzas se deber obtener la infor-acin necesaria Jara confi1urar cada uno de los
-odelos de Planes #i1entes.
Los Planes de Pa1o necesitarnE total o Jarcial-enteE la si1uiente infor-acin >en al1unos casos
no toda la infor-acin ser necesaria?/
- Pri-er y .lti-o Jerodo Kue se Jodrn incluir en el Plan.
- ontos -ni-os y -Ni-os de deuda total actualizada Kue se Jodrn Ja1ar con este Plan.
- Pri-era y .lti-a cuota Kue debern estar canceladas con anterioridad al aco1i-iento al Plan.
- Cantidad de cuotas Kue se Jodrn 1enerar con este Jlan >desdeE Masta?.
- ontos -ni-o y -Ni-o de cada cuota del Plan.
- ConceJto de Cuenta Corriente Kue se 1enerar Jara cada cuota del Plan.
- ConceJto de Cuenta Corriente Kue se 1enerar Jara cr)ditos resultantes del Plan.
- Periodicidad entre #enci-ientosE se deber Jer-itir confi1urar si las cuotas son -ensualesE
bi-estralesE tri-estralesE etc.
- (a de #enci-ientoE es co-.n establecer si debe #encer en un da deter-inado del -es.
- (escuento sobre deuda ori1enE actualizacin e inter)s.
- Perodo en el Kue tiene #i1encia el Plan >desdeE Masta?.
- Indicador de seleccin Jarcial de la deuda.
- Indicador si Jer-ite #arios Jlanes #i1entes de un i-Jonible Jara un -is-o recurso.
Los Planes de Pa1oE una #ez 1eneradosE se ad-inistrarn a tra#)s de la ,estin de la Cuenta
Corriente de la -is-a for-a Kue se lo Mace con las cuotas nor-ales. A estos efectosE las Cuotas
>deuda? ori1enE sern -arcadas en la Cuenta Corriente a los efectos de Kue Jer-anezcan en
esJera de la finalizacin del Plan de Pa1oE -ientras est) #i1ente el Plan de Pa1oE en tanto las
cuotas de )steE se debitarn en la Cuenta Corriente.
a= lan de a*o al contado. Se Jodrn instru-entar Planes de Pa1o Jara cancelar la deuda de
Contado. En 1eneral en estos casosE a los efectos de -oti#ar a los ContribuyentesE se les realiza
i-Jortantes descuentos sobre los recar1osE actualizaciones e intereses.
b= lan de a*o con Financiacin, En 1eneralE todos los Planes de Ja1o Jer-iten a los
Contribuyentes cancelar la deuda atrasada ta-bi)n en cuotasE Jara lo cual la Co-una
establecer el al1orit-o corresJondiente al efecto.
La confi1uracin de los Planes de Pa1os reKuerir de los Indices de Actualizacin e Inter)s.
Actual-ente en t)r-inos 1eneralesE se utilizan los Indices destinados a la E-isin de (euda
Atrasada Jor -ostradorE Jero en aKuellos Planes Kue conte-Jlen descuentos resJecto a la
8:
Actualizacin e InteresesE ser necesario crear y actualizar -ensual-ente las tablas con los
descuentos corresJondientes.
1, RINCIA#ES MOD!#OS
1,-, MOD!#O DE CONFIG!RACION DE #ANES DE AGO,
Este Jroceso Jer-itir confi1urar el co-Jorta-iento de cada tiJo de Plan de Pa1o.
Se desarrollar un -dulo Kue Jrocese el -anteni-iento de la Confi1uracin de Planes de Pa1o.
El Jro1ra-a consistir en un A.".. de la $abla de Confi1uracin de Planes de Pa1oE Jer-itiendo
actualizar toda la infor-acin disJonibleE la cual fuera detallada anterior-ente.
1,2, MOD!#O DE GENERACION DE #ANES DE AGO,
Se desarrollar un -dulo donde se Jer-itir Actualizar la (euda y 1enerar los Planes de Pa1oE
esto i-Jlica el desarrollo de Jro1ra-as Jor cuyos Jrocesos se 1enerarn los -is-os.
Ser un Jroceso interacti#o y aJlicado a Jartir de la solicitud y Jresencia del Contribuyente. Se
necesitarn al1unos datos adicionales resJecto de la E-isin de (euda atrasada. $odos los
-en.es y Jantallas tendrn las indicaciones de 1ua al 2suario.
$odas las #alidaciones yIo restricciones deter-inadas Jara los Planes debern ser #alidadas en
for-a auto-tica Jor el Jro1ra-aE infor-ando las no#edades al usuario.
Por lo tantoE el Jro1ra-a cu-Jlir los si1uientes Jasos/
- Re1istrar la (euda 'ri1inal co-o REn lan de a*oME con lo cual no se Jodr e-itir Jor -edio
de co-Jrobantes Jara cancelarla en for-a nor-al. Ade-sE en estas cuotas se indicar cul
es el Plan e-itido.
- Re1istrar la (euda Jor las Cuotas del PlanE las Kue Kuedan -arcadas co-o RDe lan de
a*oME y son las Kue #an a ser cobradas Jor -edio de Co-Jrobantes.
- E-itir los Co-Jrobantes de las cuotas del Plan Jara su cobranza.
- ,rabar toda la Infor-acin Kue se 1enerE Jara Joder controlar el Plan en for-a correcta.
1,1, MOD!#O DE EMISION DE #AN DE AGO,
Se desarrollar un -dulo Kue Jer-ita el Jroceso de e-isin de un Plan de Pa1o. "sica-ente
ser si-ilar al de e-isin de Co-Jrobantes de deuda atrasadaE con al1unas diferencias Kue se
detallan a continuacin.
En los Planes de Pa1oE Mabitual-ente se Jueden incluir deter-inados JerodosE Jara lo cual se
los Jodr confi1urar indicando desdeIMasta Jerodos a incluir. El -dulo solo Jer-itir co-Jren3
der los Jerodos adeudadosE incorJorados dentro de ese ran1o.
$a-bi)n Jodr ser necesario tener cancelados deter-inados Jerodos Jara aco1erse al Plan de
Ja1oE debiendo el -dulo realizar este control.
8-
El descuento sobre los Recar1os y Actualizaciones se confi1urar en el PlanE de acuerdo a lo
establecido en la 'rdenanza.
Se deber considerar la eNclusin de cuotas Kue fi1uren adeudadas y Kue est)n co-Jrendidas
dentro del Jerodo incluido en el Plan. Esto sola-ente ser Josible cuando se trate de casos en
los cuales el contribuyente Jresente co-Jrobantes de Ja1os realizados y Kue no se Mayan
re1istrados en las bases del uniciJio >Pa1os Vistos?E situacin en la Kue el -dulo re1istrar las
eNclusiones transitoriasE a los efectos de Jer-itir su #erificacin.
Este -dulo ser utilizado cuando un Contribuyente se Jresente en la Co-una Jara aco1erse a
un Plan. Si estn dadas las condicionesE se le e-itir el Plan en ese -o-entoE e#itando Kue sea
necesario re1resar otro da Jara retirar los Co-Jrobantes.
Por lo tantoE el -dulo considerar Kue la atencin de un Contribuyente se realiza con un .nico
Jroceso Kue deber resol#er los si1uientes Jasos/
- Actualizar su deuda a una fecMa deter-inada.
- Controlar si es aJlicable el Plan de Pa1o Jor -ontosE cuotasE etc.
- E-itir los co-Jrobantes y entre1arlos.
1,4, MOD!#O DE CANCE#ACION DE# #AN DE AGO,
5.8.4. Cancelaci'n Jor Ja1o total.
(urante la cancelacin nor-al de cada una de las Cuotas de un PlanE el siste-a lo tratar
Jrctica-ente i1ual a una cuota nor-alE Jero no realizar nin1.n tiJo de actualizacin sobre la
(euda de 'ri1en.
Cuando un Plan se cancele total-ente se deber eLecutar un Jroceso Kue dar Jor finalizado al
-is-o y cancelar las Cuotas de 'ri1en Kue se encontraban en esJera de la finalizacin del Plan
de Pa1o. Este Jroceso finaliza con todas las actualizaciones relacionadas con el Plan.
5.8.7. Cancelaci'n Jor caIda del Jlan.
Para los casos en los cuales el Contribuyente Ja1 al1unas cuotas y Jor incu-Jli-iento el Plan
se caeE con las cuotas Ja1as del Plan se cancelarn las (eudas de 'ri1en Kue sea JosibleE y las
restantes se reflotan co-o si nunca Mubiesen Jertenecido al PlanE anulndose las Cuotas de la
Financiacin del Plan i-Ja1as.
$odo lo -encionado deber ser li-itado Jor las condiciones Jarticulares Kue ten1a deter-inada
cada 'rdenanza esJecfica de la fiLacin del Jlan de Ja1os.
En el caso Kue un Plan de Ja1o se encuentre con una cantidad de cuotas i-Ja1as Kue lo Macen
caducarE se deber afectar los Ja1os de las cuotas de Plan a la deuda ori1en y la deuda Kue no
se cancela restablecerla co-o deuda nor-al.
El -is-o Jroceso se utilizar Jara anular los Planes Jor Pa1o Kue fueron 1enerados Jor error.
Se desarrollar un -dulo dondeE -ediante su JrocesoE se Jer-ita dar de "aLa los Planes de
Pa1o. El Jro1ra-a consistir en un Jroceso Kue re#ise la situacin del Plan y Jroceda a dar de
82
baLa el Plan.
(entro de las Josibilidades se Jodrn Jresentar dos situaciones/
- Bue el Plan no est) Ja1ado total-ente/ este caso se Jresentar en la baLa Jor falta de Ja1o o
la anulacin Jre#ia a cualKuier Ja1o. Con esto se cancelarn las cuotas ori1inales Kue estn
Ja1as a tra#)s de las cobranzas de las cuotas del Plan.
(e las cuotas restantesE una Jodr estar Ja1a Jarcial-ente y las de-s estar sin Ja1ar. La cuota
Ja1a Jarcial-ente se #uel#e a estado nor-al >sin acreditar? y se 1enerar un cr)dito Jor el
i-Jorte Jarcial Kue Kued.
Las cuotas Kue no se alcancen a Ja1ar se #ol#ern a su estado nor-al >sin acreditar?.
- Bue el Plan est) Ja1ado total-ente/ en este caso se cancelarn todas las cuotas ori1inales
Kue estaban incluidas en el Plan de Pa1o y se re1istrar el Plan co-o Pa1ado total-ente.
A-bas situaciones debern ser controladas Jor el Jro1ra-a. El oJerador deber solicitar el Plan
Kue desea cancelar y el Jro1ra-a deter-inar las acciones a eLecutar.
1,5, MOD!#O DE CO"RAN3A DE #ANES DE AGO,
El Jrocedi-iento de cobranza de los Jlanes de Ja1o se Juede di#idir en dos Jartes a los efectos
de una -eLor co-Jrensin.
Por un ladoE se le dar el -is-o trata-iento Kue a una cuota cualKuiera Kue se cobrE incluyendo
en esta etaJaE la cancelacin de la Cuota en la Cuenta Corriente.
Por otro ladoE se las discri-inar en los re1istros en funcin de los Cdi1os de In1resoE consi3
derando las Cuotas 'ri1en Kue con sus corresJondientes actualizaciones e intereses se
a-ortizanP a estos efectos se utilizar un Jrocedi-iento esJecial Jara los Planes de Pa1oE el Kue
ser analizado en Jrrafos si1uientes.
1,6, ACREDITACION DE #ANES DE AGO,
El Jrocedi-iento de acreditacin en la Cuenta Corriente de las Cuotas del Plan de Pa1oE es -uy
si-ilar al efectuado Jara una cuota nor-alE Jor lo -enos desde el Junto de #ista ad-inistrati#o.
5.=.4. (iscri-inaci'n Jara ContadurIa de cuotas cobradas de Planes de Pa1o.
Cuando se e-ita un Plan de Pa1oE ser i-Josible saber a Jriori Ku) conceJto se cancela
>cuotas 'ri1en o accesorios? con cada cuota del Jlan y se desconoce ta-bi)n cuales cuotas de
ori1en se cancelarnE ya Kue el Contribuyente las Jodr Ja1ar en for-a desordenadaE o no Ja1ar
al1unas.
Ello trae al1unos incon#enientes en cuanto a las re1istraciones de los Ja1os de las cuotas de
estos JlanesE ya Kue el Cdi1o de In1reso Kue Mabr de utilizarse deJende del conceJto Kue
real-ente se Ja1a con una cuota del Plan. Esto slo se Jodr deter-inar cuando se discri-ine la
cuota y deJender de la cantidad de Ja1os realizadosE de la confor-acin de la deuda ori1en y de
su actualizacin e intereses.
Para dar solucin a este te-a ser necesario diseOar una -atriz Kue se 1enerar cuando se
ori1ine el Plan de Pa1oE y deber contener una fila Jor cada una de las Cuotas 'ri1en Kue se
incluyan en el -is-oE considerando las colu-nas detalladas a continuacin/
81
Perodo <N=.
Recurso <N=.
(euda 'ri1en <N=.
(euda 'ri1en cancelada >inicial-ente en cero?.
Actualizacin <N=.
Actualizacin cancelada >inicial-ente en cero?.
Intereses <N=.
Intereses cancelado >inicial-ente en cero?.
IVA sobre Actualizacin e Intereses <N=.
IVA sobre Actualizacin e Intereses cancelado >inicial-ente en cero?.
Cuando se 1enere el Plan se 1rabar la $abla con todos los ca-Jos -arcados con <N=E con una
fila >ren1ln? de la -atriz Jor cada uno de los Jerodos de (euda 'ri1enE en for-a ordenada del
-s #ieLo al -s nue#o.
Cuando se Ja1a una Cuota del Plan de Pa1oE se to-a la A-ortizacin !eta \ $otal de la CuotaE
-enos Intereses Jor financiacin del PlanE -enos el IVA de estos intereses. Con este i-Jorte se
co-enzar a recorrer la -atriz y a cancelar cada uno de los co-Jonentes de cada JerodoE en el
si1uiente orden/ IVAE InteresesE Recar1os y (euda 'ri1en.
Con la Jri-era cuota canceladaE >Kue no necesaria-ente ser la !ro. 4?E co-enzando desde el
JrinciJioE >la cuota -s anti1ua? se recorrer la -atriz y se deter-inar Kue se est Ja1ando. Con
la si1uiente cuota Ja1adaE se continuar a Jartir de lo .lti-o Kue se Judo cancelar en el Ja1o
anterior.
1,7, CONCETOS DE C!ENTA CORRIENTE DE #AN DE AGO,
Cada cuota del Jlan Jodr identificarse con un conceJtoE el Kue lue1o Jer-itir realizar
estadsticas o b.sKuedas Jara listadosE etc. Este conceJto se identificar en la confi1uracin del
Plan.
Cada cuota 1enerada del Plan de Pa1o tendr una co-Josicin de tres Jartes/
- CaJital a-ortizado.
- Intereses de Financiacin.
- IVA Jor Intereses de Financiacin.
Cada co-Jonente se Jodr identificar con un conceJto Jara 1rabarlo en la Cuenta Corriente
discri-inada. Estos conceJtos se identificarn en la confi1uracin del Plan.
1,8, COMRO"ANTES DE #AN DE AGO,
Los Co-Jrobantes sern 1eneral-ente i-Jresos en boletas Kue los Contribuyentes Jodrn
utilizar Jara Ja1ar en las Entidades Autorizadas o CaLas JroJias.
El -dulo contarE >al i1ual Kue todos los co-Jrobantes Kue se Jodrn utilizar Jara Ja1ar deuda?E
con una $abla en la Kue se al-acenarn los co-Jrobantes. Esto Jer-itir Jrocesarlos leyendo o
car1ando sola-ente la identificacin del -is-o.
84
CAIT!#O I.+ FISCA#I3ACION,
-, NORMAS,
Las condiciones nor-ati#as de los Jrocedi-ientos de fiscalizacin son Jroducto de lo establecido
en cada una de las 'rdenanzas Fiscales uniciJales.
Las funciones de fiscalizacin y control corresJonden al (eJarta-ento ELecuti#o uniciJal y a los
or1anis-os de su deJendencia desi1nados a esos efectosE tendiendo a corroborar el fiel
cu-Jli-iento de las obli1aciones fiscales Kue recaen en cabeza de los contribuyentes.
En el cu-Jli-iento #oluntario de las obli1aciones fiscalesE todos los contribuyentesE deter-inados
co-o tales Jor ser resJonsables del MecMo i-Jonible Kue se les atribuyeE el cual se encuentra
encuadrado dentro de los alcances de la 'rdenanza Fiscal uniciJalE son Jasibles de ser
fiscalizados.
Para los casos en Kue un -is-o MecMo yIo acto i-Jonible est) relacionado con dos o -s
JersonasE todas se considerarn contribuyentes solidarios obli1ados al Ja1o.
Cada uno de los MecMosE actos o situaciones i-Jonibles atribuidos a una Jersona o entidadE
Jodrn i-Jutarse ta-bi)n a otra cuando se acredite Kue a-bas tienen #inculacin econ-ica o
Lurdica y Kue Jor la naturaleza de las -is-as resulte Kue constituyen a-bas Jersonas o entida3
des un solo conLunto econ-ico. En este casoE a-bas Jersonas o entidades se considerarn
co-o contribuyentes codeudores solidarios a los efectos del cu-Jli-iento de sus obli1aciones
fiscales.
En cu-Jli-iento de las tareas de #erificacin y fiscalizacin del correcto cu-Jli-iento de las
obli1aciones fiscales -uniciJales Kue alcanzan a los contribuyentes yIo resJonsablesE los
funcionarios Kue se Mallan facultados Jara dicMo Jrocedi-iento Jodrn/
a? ReKuerir a los contribuyentes yIo resJonsablesE en cualKuier tie-JoE la eNMibicin de los librosE
re1istros contablesE constancias e infor-es escritos yIo co-Jrobantes de las oJeracionesE
actos o situaciones Kue ten1an #inculacinE en Jerodos fiscales no JrescriJtosE con la -ateria
i-Jonible.
b? Citar a co-Jarecer en sus deJendencias ad-inistrati#as yIo ante los funcionarios Kue se
establezcanE a contribuyentes yIo resJonsablesE reKuiri)ndoseles incluso la elaboracin de
infor-es o co-unicaciones escritas o #erbales.
c? Efectuar insJecciones a los estableci-ientos y lu1ares donde se realicen actosE se desarrollen
acti#idades o se encuentren bienes Kue constituyan -ateria i-JonibleE con autorizacin Jara
Kue los insJectores o e-Jleados actuantes Juedan re#isar los librosE re1istros contablesE
anotacionesE docu-entos y obLetos Kue Jertenezcan a los contribuyentes yIo resJonsables y
sean utilizados Jor )stos Jara ad-inistrar o eLecutar las oJeraciones Kue interesen a la
fiscalizacin.
d? ReKuerir el auNilio de la fuerza J.blica yE en caso necesarioE orden de allana-iento e-itida Jor
la autoridad Ludicial co-JetenteE cuando los contribuyentes yIo resJonsables se oJon1an yIu
obstaculicen las actuaciones Kue los insJectores o e-Jleados -uniciJales deban efectuar
Jara cu-Jlir adecuada-ente sus funciones fiscalizadoras.
Los funcionarios labrarn actas o eNtendern constancias escritas de los resultados de los
Jrocedi-ientos efectuadosE Kue los contribuyentes yIo resJonsables suscribirn en todos sus
85
eLe-JlaresE con -encin de la eNistencia e indi#idualizacin de los ele-entos eNMibidos o
analizados y de las -anifestaciones #erbales Kue se Mubieran Jroducido durante las actuaciones
y fueran de inter)s Jara la fiscalizacin.
Los conceJtos contenidos en las actas o constancias Jroducidas Jor la insJeccinE -ientras no se
de-uestre lo contrarioE ser#irn co-o ele-entos Jrobatorios en los Jrocedi-ientos de
deter-inacin de oficio de las obli1aciones fiscales yE en su casoE sern utilizados ade-s Jara la
aJlicacin de las sanciones Kue Jor infraccin a las obli1aciones y deberes fiscales establezcan
las 'rdenanzas y de-s nor-as fiscales.
Las actuaciones realizadas con inter#encin de insJectores -uniciJales as co-o las liKuida3
ciones Kue se JractiKuenE si bien sern consideradas co-o antecedentes con los alcances ya
indicadosE no constituyen en s -is-as deter-inacin de oficio de las obli1aciones fiscalesE ya
Kue la deter-inacin de oficio co-Jete solo al (eJarta-ento ELecuti#o o a los funcionarios
autorizados eNJresa-ente Jor )steE Kuienes debern realizar el Jrocedi-iento ad-inistrati#o de
deter-inacin establecido al efecto.
En el suJuesto KueE confeccionadas las actas o constancias Jor los insJectores actuantesE el
contribuyente yIo resJonsable se ne1ara a fir-arlasE o no suJiera o no Judiera MacerloE sern de
aJlicacin los Jrocedi-ientos establecidos en las 'rdenanzas Fiscales en su resJecti#o caJtulo
destinado a R!otificacionesS.
2, ROCEDIMIENTOS,
El sector de Fiscalizacin tendr baLo su resJonsabilidad la deter-inacin de los contribuyentes a
fiscalizarE la Kue se efectuar desde los infor-es ori1inados Jor el -dulo de cobranzas en #irtud
de Jar-etros Kue indiKuen des#os o falta de cu-Jli-iento.
A Jartir de la n-ina seleccionadaE se Jrocede a desarrollar el Jro1ra-a de insJeccionesE Jara lo
cual se su-inistrar al Sector de InsJectora los ele-entos estadsticos corresJondientes a los
contribuyentes a #isitar.
El sector de InsJectora asi1nar un insJectorE el cual deber cu-Jlir con la fiscalizacin del
resJonsable resJecti#oE Jrocediendo a confeccionar el Acta de ReKueri-iento en la cual se
indicar al contribuyente la docu-entacin Kue deber JresentarE el Jlazo otor1ado Jara su
cu-Jli-iento y el lu1ar de Jresentacin. Este acta Jodr ser fir-ada o no.
2na coJia del acta de reKueri-iento ser en#iada al sector de FiscalizacinE el cual estar
encar1ado del re1istro de las no#edades Kue surLan de cada uno de los casos fiscalizados.
2na #ez cu-Jlidos los Jlazos otor1adosE el insJector #isitar nue#a-ente al contribuyente a los
efectos de recibir la docu-entacin reKuerida con la cual Jroceder a dar cu-Jli-iento con la
fiscalizacin corresJondiente.
En la -encionada fiscalizacin se Jroceder a confrontar las (eclaraciones &uradas de In1resos
"rutosE ,anancias e I.V.A. con la (eclaracin &urada -uniciJal o co-Jrobantes de Ja1o de la
$asa de Se1uridad e *i1ieneE a los fines de deter-inar la efecti#a corresJondencia de los datos
yIo la eKui#alencia con la base i-Jonible de la tasa fiscalizada.
Para tal finE se #erificar la concordancia de las facturas de co-Jra y #enta con sus resJecti#os
re1istrosE estableci)ndose los -ontos de los des#os detectados si los Mubiere.
Con los datos rele#adosE se confeccionar una JlanillaE Jor triJlicadoE con los datos de referencia
86
de cada casoE deter-inando los aLustes Kue corresJondan.
El ori1inal de la JlanillaE donde se refleLarn los aLustes Kue corresJondieranE deber ser
entre1ado al contribuyenteE con fir-a y aclaracin del funcionario actuanteE fecMa de la actuacinE
MoraE la fir-a del contribuyente resJonsable y el carcter con el Kue fir-a la -is-a. La se1unda
coJia ser en#iada al sector de fiscalizacinE a los efectos de la Jrosecucin del resultado de la
fiscalizacin. La tercera coJia Kuedar arcMi#ada en el sector de InsJectora.
El sector de fiscalizacin realizar los asientos de aLuste i-Jositi#o con los datos su-inistrados
Jor la fiscalizacinE si de la -is-a sur1iera la necesidad de realizarlo.
El resultado de los aLustes realizados ser notificado al contribuyenteE a los fines de Kue dentro de
los Jlazos establecidos Jor la 'rdenanza FiscalE Jroceda a Jresentar su descar1o con las Jruebas
Jertinentes y ad-isibles si as lo considerara.
2na #ez cu-Jlidos los Jlazos Mabilitados Jara la realizacin del descar1oE ante la falta de su
JresentacinE se Jroceder a una nue#a notificacin con un nue#o Jlazo en el cual se deber
dictar Resolucin.
Con toda la docu-entacin resJaldatoria de las actuaciones realizadas y la resolucin final se
confor-ar el eNJediente ad-inistrati#oE notificndose al contribuyente la resolucin donde se le
indicar la nue#a deuda Jor la tasa Kue corresJondiere e inti-ndoselo a su cancelacin.
El nue#o i-Jorte adeudadoE a Jartir de la resolucin en este sentido dictadaE es infor-ado a la
'ficina de In1resos P.blicosE a los efectos de Kue se Jroceda a su incorJoracin a la base
corresJondiente a la tasa en cuestinE incorJorndosele al saldo deudor del contribuyente
resJonsable.
87
CAIT!#O .+ RESTACIONES "ASICAS $!E DE"ERA OFRECER E#
SISTEMA,
-, CONTRI"!(ENTES
4.4 AC$2ALI+ACI'!ES
4.4.4 Altas de los contribuyentes
4.4.7 "aLas de los contribuyentes
4.4.5 odificaciones de datos de los contribuyentes
4.4.8 Listados de no#edades de contribuyentes
4.4.9 Consultas de contribuyentes
4.7 LIS$A('S VARI'S
4.7.4 Listado 1eneral de contribuyentes
4.7.7 Listado de contribuyentes Jor Localidad
4.7.5 Listado de contribuyentes Jor (ele1acin
4.7.8 Listado de baLas de contribuyentes
4.7.9 Padrn de contribuyentes
4.7.= FicMa indi#idual de datos Jersonales de contribuyentes
2, IMONI"#ES
7.4 AC$2ALI+ACI'!ES
7.4.4 Altas de datos de I-Jonibles
7.4.7 "aLas de datos de I-Jonibles
7.4.5 odificaciones de I-Jonibles
7.4.8 Listado de no#edades de I-Jonibles
7.7 LIS$A('S VARI'S
7.7.4 Listado de I-Jonibles Jor Contribuyentes
7.7.7 Listado de I-Jonibles Jor zonas
7.7.5 Listado de I-Jonibles Jor tiJo
7.7.8 Listado de baLas de I-Jonibles
7.7.9 FicMa indi#idual de datos de I-Jonibles
1, &INC!#ACIONES
5.4 AC$2ALI+ACI'!ES
5.4.4 Altas de Vinculaciones
5.4.7 "aLas de Vinculaciones
5.4.5 odificaciones de Vinculaciones
5.4.8 Listado de no#edades de Vinculaciones
5.7 LIS$A('S VARI'S
5.7.4 Listado de Vinculaciones Jor Contribuyente
5.7.7 Listado de Vinculaciones Jor tiJo
89
4, #I$!IDACION
8.4 REC2RS'S
8.4.4 C'!FI,2RACI'!
8.4.4.4 Altas de Recursos
8.4.4.7 "aLas de Recursos
8.4.4.5 odificaciones de Recursos
8.4.4.8 Listado de Recursos
8.4.7 CALE!(ARI' FISCAL
8.4.7.4 Altas de Jerodos Jor Recurso
8.4.7.7 "aLas de Jerodos Jor Recurso
8.4.7.5 odificaciones de Jerodos Jor Recurso
8.4.7.8 Listado del calendario fiscal Jor Recurso
8.4.5 IP'!I"LES
8.4.5.4 Asi1nacin de Recursos a I-Jonibles
8.4.5.7 Re1istro de no#edades Jor Recurso a I-Jonibles
8.4.5.5 odificaciones de datos de CorresJondencia a I-Jonibles
5, ARAMETRI3ACION
9.4 C'(I,'S (E I!,RES'
9.4.4 Altas de cdi1os de In1reso
9.4.7 "aLas de cdi1os de In1reso
9.4.5 odificaciones de cdi1os de In1reso
9.4.8 Listado de cdi1os de In1reso
9.7 C'!CEP$'S
9.7.4 Altas de ConceJtos Jor Recurso
9.7.7 "aLas de ConceJtos Jor Recurso
9.7.5 odificaciones de ConceJtos Jor Recurso
9.7.8 Listado de ConceJtos Jor Recurso
9.7.9 Confi1uracin de fr-ulas de clculo de ConceJtos Jor Recurso
6, #I$!IDACION DE REC!RSOS
=.4 !'VE(A(ES
=.4.4 Altas de no#edades Jor recurso y conceJto
=.4.7 "aLas de no#edades Jor recurso y conceJto
=.4.5 odificaciones de no#edades Jor recurso y conceJto
=.4.8 Listado de no#edades Jor recurso y conceJto
=.7 REESAS P'R IP'!I"LE
=.7.4 Confi1uracin de re-esas con i-Jonibles Jor Recurso
=.7.7 Listado de re-esas con i-Jonibles Jor Recurso
=.5 LIB2I(ACI'!ES
9:
=.5.4 Confi1uracin de liKuidaciones de Recursos Jor Jerodos
=.5.7 Confi1uracin de co-Jrobantes Jor Recurso
=.5.5 Clculo de cuotas Jor Recurso
=.5.8 Re1istracin de d)bitos en las cuentas corrientes
=.5.8 Re1istracin de d)bitos auto-ticos
=.8 LIS$A('S (E C'!$R'L
=.8.4 Listado de totales de -ontos de#en1ados 1enerales Jor tasa
=.8.7 Listado de totales de co-Jrobantes a e-itir
=.8.5 Listado de totales Jor re-esa
=.8.8 Listado de totales Jor conceJto
=.8.9 Listados de inconsistencias
7, EMISION DE COMRO"ANTES DE REC!RSOS
:.4 SELECCI'! (E L'$ES (E EISI'!
:.4.4 Car1a de Jar-etros de seleccin de lotes de e-isin
:.4.7 Proceso de seleccin de lotes de e-isin
:.7 CALC2L' C'PR'"A!$E I!(IVI(2AL
:.7.4 Seleccin de contribuyente y tasa a liKuidar o rei-Jri-ir
:.7.7 Clculos del Jerodo y tasa a liKuidar
:.7.5 ,eneracin del co-Jrobante a e-itir
:.7.8 ,eneracin del resu-en a e-itir
:.5 EISI'! (E C'PR'"A!$ES (E PA,'
:.5.4 I-Jresin de lotes de co-Jrobantes de Ja1o
:.5.7 I-Jresin de co-Jrobante indi#idual de Ja1o
:.9 LIS$A(' VARI'S
:.9.4 Listado de co-Jrobantes e-itidos
8, C!ENTAS CORRIENTES DE CONTRI"!(ENTES
@.4 C'!S2L$A (E SAL('S
@.7.4 Consulta de saldos Jor contribuyente
@.7.7 Consulta de saldos Jor I-Jonible
@.7.5 Consulta de saldos Jor tasa
@.5 LIS$A('S VARI'S
@.5.4 Listado detallado de Cuenta Corriente Jor contribuyente
@.5.7 Listado de saldos de Cuenta Corriente Jor contribuyente
@.5.5 Listado de saldos Jor I-Jonible
@.5.8 Listado de saldos Jor tasas
@.5.9 Listado detallado de Cuenta Corriente Jor tasas
@.5.= Listado detallado de Cuenta Corriente Jor I-Jonible
9-
9, DOC!MENTOS DE DE!DA
;.4 Infor-e de deuda Jor contribuyente
;.7 Infor-e de deuda Jor i-Jonible
;.5 Infor-e de deuda Jor recurso
;.8 Certificado de deuda Jor contribuyente
;.9 Certificado deuda Jor i-Jonible
;.= Certificado deuda Jor recurso
;.: Co-Jrobantes Jara el Ja1o de deudas
-:, #AN DE AGOS @ MORATORIAS
4<.4 CAR,A (E PARAE$R'S
4<.4.4 Altas de Jlanes de Ja1o
4<.4.7 "aLas de Jlanes de Ja1o
4<.4.5 odificaciones sobre Jlanes de Ja1o
4<.4.8 Listado de no#edades sobre los Jlanes de Ja1o
4<.7 ,E!ERACI'! (E C2'$AS
4<.7.4 Seleccin de Jerodos a incorJorar al Jlan
4<.7.7 Actualizacin de los Jerodos seleccionados
4<.7.5 LiKuidacin de las cuotas del Jlan
4<.5 EISI'! (E RECI"'S ' C*EB2ERAS
4<.8 LIS$A('S VARI'S
--, INTIMACIONES
44.4 CAR,A PARAE$R'S (E SELECCI'!
44.7 SELECCI'! (E 'R'S'S A I!$IAR
44.7.4 Proceso de seleccin de contribuyentes a inti-ar
44.7.7 ,eneracin del arcMi#o de inti-aciones
44.7.5 Listado de totales de la ca-JaOa de inti-acin
44.5 EISI'! (E I!$IACI'!ES
44.5.4 ,eneracin del listado de inti-aciones
44.5.7 Listado de las inti-aciones
44.8 !'VE(A(ES (E I!$IACI'!ES
44.8.4 Car1a de las no#edades de entre1as de inti-aciones
44.8.7 Listado de no#edades
44.9 LIS$A('S VARI'S
-2, TA"#AS GENERA#ES
47.4 AC$2ALI+ACI'!
92
9.4.4 Altas de tablas de datos 1enerales
9.4.7 "aLas de tablas de datos 1enerales
9.4.5 odificaciones de tablas de datos 1enerales
9.4.8 Listado de tablas de datos 1enerales
-1, IM!TACIONES DE AGOS
45.4 AC$2ALI+ACI'! (E SAL('S
45.4.4 Recaudacin Jor CaLas y Cobradores uniciJales
45.4.7 Recaudacin Jor Entidades ENternas
45.4.5 Procesos de I-Jutacin de Pa1os
45.4.8 Listados de control e inconsistencias
-4, INFORMACION A S!MINISTRAR A OTROS SISTEMAS
48.4 CALC2L' (E REC2RS'S
48.7 CALC2L' (E C2'$AS (E REC2RS'S
48.5 (EVE!,A(' (E '"LI,ACI'!ES FISCALES
48.8 IP2$ACI'! (EFI!I$IVA (E L'S REC2RS'S PERCI"I('S
-5, ESTADISTICAS
49.4 ,E!ERACI'! (E I!F'RES
48.7 EISI'! (E ES$A(IS$ICAS
91
CAIT!#O .I+ F!NCIONES ( ORGANI3ACION DE# ORGANO RECTOR,
-, #OS ASECTOS CONCERNIENTES A #A ORGANI3ACION ( A S!S
F!NCIONES,
El Siste-a de Ad-inistracin de In1resos P.blicos tiene Jor obLeti#os 1en)ricos los de Jro1ra-arE
recaudar y controlar el cu-Jli-iento de las obli1aciones fiscales de los contribuyentes. Asi-is-oE
son ta-bi)n sus funciones las Kue deri#an de las acciones necesarias Jara dar ele-entos a las
autoridades -uniciJalesE Jara Josibilitar la to-a de decisiones en lo concerniente a la Joltica y
ad-inistracin de los In1resos P.blicos Kue Mabrn de i-Jle-entar.
La estructura ad-inistrati#a necesaria a los efectos de cu-Jlir con los obLeti#os de esta JroJuesta
fue incluida en el -bito de lo Kue se deno-in 'ficina de In1resos P.blicosE la cual es el
'r1ano Rector de este Siste-a.
La Ley 'r1nica de las uniciJalidades #i1ente no tiene un trata-iento esJecfico de las
funciones corresJondientes concernientes al rea. En t)r-inos 1en)ricos Juede decirse Kue las
funciones de esta 'ficina son las si1uientes/
"rindar los ele-entos Kue el (eJarta-ento ELecuti#o reKuiera a los efectos de confeccionar el
Jroyecto de 'rdenanza Fiscal y de 'rdenanza I-Jositi#a Jara su consideracin y Josterior
sancinE Jor Jarte del ConceLo (eliberante y la Asa-blea de ayores Contribuyentes.
Realizar las esti-aciones del clculo de recursos en lo concerniente a la JerceJcin de los
recursos -uniciJales e-er1entes de las obli1aciones fiscales de los contribuyentes a incluir
en el Jroyecto de JresuJuesto Jara su consideracin Jor Jarte del ConceLo (eliberante. Al
resJectoE cabe -encionar la inclusin del trata-iento de distintas -etodolo1as de esti-acin
de los recursos en el anual del Siste-a de PresuJuesto.
Co-unicar a la 'ficina de PresuJuesto y a las autoridades resJecto a las esti-aciones de las
cuotas de recursos a incluir en la Jro1ra-acin JresuJuestaria y de caLa
:
.
Realizar el clculo de las obli1aciones fiscales de#en1adas Jor los contribuyentes y e-itir o
Macer e-itir los co-Jrobantes de -odo tal Kue aKu)llos los reciban en tie-Jo y for-a co-o
Jara Joder realizar sus Ja1os.
Lle#ar a cabo todo lo concerniente con la or1anizacinE 1estin y control de los Jrocedi-ientos
de cobranzas.
Constatar y re1istrar los Ja1os en una base de datos de -anera Kue Juedan cancelarse las
obli1aciones fiscales.
(esarrollar lneas de accin tendientes al recuJero de deudas de contribuyentes.
Estudiar y desarrollar JroJuestas de -odificaciones a los Jrocedi-ientos 1enerales y
Jarticulares de la 1estin de los siste-as ad-inistrati#os de la JerceJcin de las rentas
-uniciJales.
:
Es i-Jortante la or1anizacin de esta funcin -Ni-e considerando el JaJel JreJonderante Kue dese-3
JeOa en la Jro1ra-acin financiera -uniciJalE sobre todo a Jartir de la Ley 44 9@7 resJecto al eKuilibrio
financiero.
95
(esarrollar JroJuestas Jara el estableci-iento de los Jrocedi-ientos de Fiscalizacin del
cu-Jli-iento de las obli1aciones fiscales.
Coordinar con los or1anis-os internos y eNternos la disJonibilidad de los datos e infor-acin
Kue se reKuieran Jara lle#ar adelante las funciones JroJias de la 'IP.
'r1anizarE 1estionar y controlar los Jrocesos de cobranzas -ediante la #a de aJre-io.
2, RESONSA"#E O DIRECTOR DE# ORGANO RECTOR,
2,-, NOM"RAMIENTO,
Al no-bra-iento del funcionario en el car1o de (irector del rea de referenciaE le corresJonden
Jor ausencia de esJecificacinE el Art. 4<@E inc. ;E de la Ley 'r1nica de las uniciJalidadesE Kue
indica Kue su no-bra-iento lo disJon1a el (eJarta-ento ELecuti#o.
2,2, RE$!ISITOS,
Le1al-ente no se cuenta con reKuisitos deter-inadosE slo lo referente a su idoneidad. Es
Jreferente Kue se disJon1a de un Jrofesional con antecedentes en la ad-inistracin -uniciJal y
en -ateria fiscal.
2,1, AS!NCION DE# CARGO,
La le1islacin #i1ente no conte-Jla esJecificaciones for-ales sobre esta cuestin.
2,4, REMOCION,
Id)ntica condicin Kue en el caso anterior y necesaria-ente corresJonder al (eJarta-ento
ELecuti#o.
2,5, INCOMATI"I#IDAD,
!o se Malla esJecificado este car1o en la L.'..E Jero le alcanzan las disJosiciones del Art. 4@<E
Kue ri1e Jara los car1os de ContadorE $esorero y &efe de Co-Jras.
$a-bi)n es aJlicable el Art. 4:; de dicMa Ley.
2,6, INOA"I#IDADES,
Se Mallan co-Jrendidas dentro de las nor-as del Art. =E inc. 7^ a 8^ de la L.'..
96
2,7, RENDICION DE C!ENTAS,
CoJartciJe de todo lo referente a las resJonsabilidades sobre las rendiciones de recursos de la
L.'.. donde atribuyen las -is-as al sector de $esorera en recaudacinE y a la Contadura
uniciJal en lo referente a la 1estin de la recaudacinE dado Kue )stas corresJonden
bsica-ente al rea de ad-inistracin de los In1resos P.blicos.
2,8, F!NCIONES,
a? (ireccin ad-inistrati#a y funcional del rea a su car1o.
b? (esarrollo y eLecucin de los Jro1ra-as de recaudacin fiscal.
c? InsJeccinE fiscalizacin y #erificacin de la situacin fiscal de los contribuyentes.
d? ParticiJacin y desarrollo de Jro1ra-as o con#enios de fiscalizacin i-Jositi#a en for-a
conLunta con la Pro#incia o la !acin.
e? La 1eneracinE 1uarda y conser#acin de la docu-entacin relacionada a la 1estin de
recaudacin fiscal.
f? ,eneracin de infor-acin estadstica de los recursos -uniciJales.
1? For-ulacin del Clculo de Recursos Jara el PresuJuesto ,eneral.
M? (esarrolloE 1estin y control de los Jrocedi-ientos de Cobranzas de los recursos -uniciJales.
i? ParticiJacin en la JreJaracin de la 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a.
L? Ad-inistracin de los estados de cuentas de los contribuyentes.
Q? ,eneracin de antecedentes docu-entales Jara la eLecucin Ludicial Jor #a de aJre-ioE Kue
Josibilite el cobro de los cr)ditos tributarios -uniciJales.
l? ParticiJacin en todo Jroceso Ludicial del -uniciJio contra los contribuyentes -orosos o
e#asoresE co-o en toda otra acti#idad Ludicial donde el -uniciJio de-ande el Ja1o de car1os
tributarios.
-? Inter#encin en toda de-anda Jara de#olucin del Ja1o de car1os fiscales.
n? Inter#encin en el Jroceso de retenciones de recursos -uniciJalesE Pro#inciales yIo
!acionales a Pro#eedores o contratistas al -o-ento del Ja1o de facturas Jor $esorera.
o? $odo otro Jroceso ad-inistrati#o directo o indirecto sobre la 1estin fiscal.
2,9, RESONSA"I#IDADES,
El (irector de la 'ficina de In1resos P.blicosE se1.n la naturaleza de sus funciones asu-e las
si1uientes resJonsabilidades/
7.;.4. (e ,estin.
Son las establecidas ante el Secretario de *acienda y el Intendente.
4. En todo lo relati#o a la funcin de la 1estin de recaudacinE en todas sus etaJasE co-o ser la
Jre#enti#aE eLecuti#as o de control de resultados.
7. (e los resultados alcanzados Jor los Jro1ra-as de recaudacin fiscal.
7.;.7. Le1ales.
Son las resJonsabilidades le1ales ante el $ribunal de Cuentas.
4. (el cu-Jli-iento de las disJosiciones le1ales y re1la-entarias establecidas sobre la
97
ad-inistracin de los recursos -uniciJales.
7. Por la eNactitud y re1ularidad de las liKuidaciones de los recursos -uniciJales.
5. Por la eNactitud y re1ularidad de la re1istracin de los car1os tributarios en las cuentas
corrientes -uniciJales de los contribuyentes.
8. Por la eNactitud y re1ularidad de la re1istracin de los Ja1os Jor car1os tributarios en las
cuentas corrientes -uniciJales de los contribuyentes.
9. Por toda accin u o-isin Kue en la -ateria Kue le co-JeteE ten1a Jor consecuencia JerLuicio
fiscal cierto.
En 1eneralE le alcanzan todas las resJonsabilidades establecidas Jor los artculos 784 a 788 de la
L.'..
El $ribunal de Cuentas le Jodr i-Joner el Ja1o de car1os Jecuniarios en caso de JerLuicios
fiscales Kue se le i-JutasenE o -ultas cuando se trate de cuestiones de irre1ularidades for-ales.
98
ANE.O -+ REC!ERO DE DE!DA MEDIANTE E# RES!MEN DE
C!ENTA FISCA#,
-, O"%ETI&OS ( CONTENIDOS DE# RES!MEN DE C!ENTA FISCA#,
Con la intencin de aJortar nue#as ideas alternati#asE Kue tiendan a un -eLora-iento en los
Jrocesos e-Jleados Jara el recuJero de deudaE se Jresenta a continuacin el anlisis de una
Josible for-a de Jrocedi-iento Jara el RecuJero de (euda de eLercicios anteriores.
Este aneNo contiene una idea sobre un Josible trata-iento esJecial Jara el lo1ro del recuJero de
deuda y sola-ente debe to-arse co-o talE Juesto KueE co-o se #er a continuacinE se
Jresentan 1randes esKue-as de Jrocedi-ientos. En todos los casos slo se tratan de
definiciones 1eneralesE Jresentndose un Jrocedi-iento esJecial en-arcado dentro de los
Jrocedi-ientos de facilidades de Ja1osE Kue Jer-itirE a aKuellos uniciJios Kue deter-inen su
desarrolloE la eNJedicin de un Resu-en de Cuenta Fiscal >RCF?E Jara cada uno de los
contribuyentesE en for-a JeridicaE en el cual consten detallada-ente todos y cada uno de los
car1os de eLercicios #encidos eNi1ibles al contribuyente Jor el Fisco uniciJal. s adelante se
Jresenta un Jroyecto bsico del diseOo Josible del resu-en.
Este resu-en tendr co-o uno de sus obLeti#os JrinciJalesE el desarrollo de un -)todo de
cobranza Kue otor1ue -ayor si-Jlicidad y eficacia al siste-a de recuJero de deudaE ya Kue el
contribuyente Jodr cancelarE -ediante el RCF y en un solo Ja1oE todas las obli1aciones Kue
tu#iere Jara con el uniciJio corresJondientes a los eLercicios anteriores.
La i-Jle-entacin del -encionado resu-en sola-ente ser Josible toda #ez Kue los uniciJios
Mayan cu-Jli-entado todos los reKuisitos necesarios Jara Kue )ste ten1a Jlena #i1enciaE
considerndose Kue dentro de estos Jrocesos se encuadran todas las nor-as Jertinentes fiLadas
Jor la Ley 'r1nica de las uniciJalidades >L.'.?. La ordenanza Kue se dicte al efectoE Jor su
JorteE deter-inar todas las nor-as Kue debern ser conte-Jladas. Entre otros JuntosE deber
esJecificar lo si1uiente/
a? $iJos de deudas co-Jrendidas.
b? Perodos alcanzados.
c? PorcentaLes de recuJero de deuda -ni-o Jor eLercicio.
d? ConceJtos de deudas incluidos.
e? Intereses yIo actualizaciones aJlicables.
f? Condiciones de Ja1o.
1? Periodicidad.
M? I-Jutacin de los Ja1os.
Esta JroJuesta aJunta conLunta-ente a establecer una -eLor y -s fluida co-unicacin con el
contribuyenteE -ediante el su-inistro a )ste de toda la infor-acin Kue surLa co-o Jroducto de la
ad-inistracin de las car1as fiscales de las cuales es resJonsable de Ja1o.
La i-Jle-entacin de este siste-a oJcional se efectuar a tra#)s de un RCF de cada
contribuyente Kue contendr el -onto total adeudado Jor car1os fiscales de eLercicios anteriores
al #i1ente y un -onto -ni-o a ser cancelado Jor el contribuyenteE el cual estar calculado a
Jartir de un JorcentaLe de la deuda total Jor eLercicios anteriores del contribuyente. Estos
JorcentaLes sern Jar-etros #ariables del siste-a Jor lo Kue debern ser deter-inados los
ran1os y toJes Jor cada uniciJio -ediante la 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a.
Cada uniciJio deter-inar cul ser el JorcentaLe de deuda de eLercicios anteriores Kue
99
Jretenda recuJerar Jara cada eLercicio fiscalE los Kue sern indicados al contribuyente a fin de Kue
)ste se encuentre infor-ado. Ade-s se le Mar saber acerca de la for-a en Kue ser efectuada
la i-Jutacin de su Ja1o cuando oJtare Jor abonar un Ja1o inferior al total.
En dicMo Resu-en se infor-arn ta-bi)n todos los -o#i-ientos ocurridos en el -esE incluidos
los corresJondientes al eLercicio #i1enteE #ale decir Kue tanto los Cr)ditosE Jor Ja1os efectuados o
aLustes ad-inistrati#os >eL./ recla-os aceJtados?P co-o los ()bitosE 1enerados Jor el (e#en3
1a-iento de $asasE ultasE InteresesE PunitoriosE aLustes Jor Ja1o fuera de t)r-inoE o cualKuier
otro car1o Kue corresJonda i-Joner al contribuyenteE sern infor-ados en cada RCF.
!o obstante la infor-acin Kue se su-inistra a tra#)s del RCFE de todas las transacciones Kue se
corresJondan con el eLercicio #i1enteE se Mabrn en#iado oJortuna-ente los resJecti#os
co-Jrobantes de Ja1o indi#idualesE los cuales fueron re-itidos -ediante el Jroceso de e-isin
1eneral de co-Jrobantes.
Por lo tantoE Jara aKuellos uniciJios Kue as lo disJon1anE el siste-a JroJuesto Jer-itir otor1ar
al contribuyente la oJcin de abonar el total adeudado en conceJto de deuda de eLercicios
anterioresE refleLado en el saldo a Ja1ar de su RCFE o abonar una su-a inferior a )ste Jero
suJerior o i1ual a un -onto JrefiLado co-o RJa1o -ni-oS.
A los efectos de i-Jedir JrescriJciones de Jerodos fiscales i-Ja1osE el RCF tendr #alidez de
notificacin e inti-acin de Ja1oE Maci)ndose eNtensi#o al Jresente lo eNJuesto en los caJtulos
anteriores.
2, ROCEDIMIENTO ARA E# REC!ERO DE DE!DA MEDIANTE
RES!MEN DE C!ENTA FISCA#,
Co-o fuera seOalado Jrecedente-enteE uno de los obLeti#os de este siste-a oJcional JroJuesto
es el de Jer-itirE a los uniciJios Kue lo adoJtenE contar con una Merra-ienta Kue facilite la
cobranza de las deudas de los eLercicios #encidos.
A continuacin se desarrollan las condiciones y criterios Kue deben ser e-Jleados Jara efectuar
las notificaciones y las i-Jutaciones de los Ja1os KueE en conceJto de RRecuJero de deudaSE
abone el contribuyenteE cuando este Ja1o sea inferior al total adeudado.
Se en#iar a cada contribuyente un RCFE el Kue contendr la totalidad de la deudaE Jor cada
tasa y cuota de los eLercicios anteriores al #i1enteE Kue se re1istran i-Ja1os Jor el contribuyente.
Por lo tantoE -ediante la definicin de los JorcentaLes Kue se utilicen Jara la confor-acin del
Pa1o ni-oE y la Mabilitacin a deter-inados sectoresE Jor eLe-Jlo RLe1alesSE Jara -odificar los
-is-os dentro de deter-inados ran1osE Jara contribuyentes Kue re.nan condiciones esJeciales
deter-inadas en la ordenanza Kue se dicte al efectoE Jodr resol#erse 1il-enteE y sin salir del
conteNto del RCFE futuros acuerdos con contribuyentes Kue reKuieran su incorJoracin a
re1-enes esJeciales.
El siste-a JroJuesto Jretende la i-Jle-entacin de Jrocedi-ientos Kue Jer-itan una -eLor
ad-inistracin financiera del uniciJioE dentro de los cuales est) incluido un Jorcentual de
recuJero de la deuda i-Ja1a de los eLercicios anterioresE sin 1enerar un trata-iento co-JleLo
co-o es el de los Jlanes de facilidad de Ja1o Masta Moy #i1entes.
Los #alores corresJondientes a los saldos Jendientes de Ja1oE los cuales se Mallarn identificados
Jor Jerodo y #alor de ori1en dentro de cada una de las cuentas de cada tasaE sern actualizados
aJlicando los JorcentaLes de intereses yIo actualizaciones Kue defina cada uniciJio a tra#)s de
-::
su 'rdenanza Fiscal e I-Jositi#a.
ResJecto de la Josibilidad de i-Jle-entacin de este siste-aE dentro del -arco le1al #i1enteE May
Kue destacar el MecMo KueE le1islati#a-enteE no Mabra i-Jedi-ento al1unoE ya Kue la for-a en
Kue se efect.e la recaudacin de las obli1aciones fiscales es una cuestin de carcter neta-ente
re1la-entario.
El ordena-iento Lurdico #i1ente slo Mace alusin a la te-tica abordada en el artculo 44: del
Re1la-ento de Contabilidad y (isJosiciones de Ad-inistracin Jara las uniciJalidades de la
Pro#incia de "uenos AiresE el Kue en su Jarte Jertinente dice/
TLas -uniciJalidadesE Jre#ia confor-idad del $ribunal de CuentasE Jodrn adoJtar otros siste-as
de JerceJcin de recursos Kue ase1uren un contralor efecti#o de los in1resos.T
Este artculoE re1la-enta la for-a en Kue deber efectuarse la JerceJcin de los recursos
-uniciJalesE Jero establece en el aJartado .lti-oE Kue podrn adoptarse otros sistemas#
sie-Jre Kue se cuente con la confor-idad del $ribunal de Cuentas y se encuentre ase1urado el
contralor efecti#o de los in1resos.
Por lo eNJuestoE Jara la Juesta en -arcMa de un nue#o Jrocedi-iento Jara la JerceJcin de
i-Jortes de recuJero de deudaE sera i-Jortante contar con la oJinin del *.$.C.E considerando
su a-Jlia eNJerienciaE a.n cuandoE a Jartir de la -odificacin del Art. 7@7E la re1la-entacin de la
Ley 'r1nica uniciJal es facultad atribuida al Poder ELecuti#o Pro#incial.
1, DISEBO DE# RES!MEN DE C!ENTA FISCA#,
El siste-a oJerar con un for-ulario Kue ser utilizado sla-ente Jara el cobro de los car1os
fiscales de eLercicios #encidos adeudadosE en el cual se su-inistrar ta-bi)n toda la infor-acin
sur1ida de la cuenta corriente del contribuyente.
A continuacin se detallan distintos asJectos de rele#ancia resJecto del co-Jrobante del RCF.
Nombre del Formulario'
Resu-en de Cuenta Fiscal
Desi*nacin del formulario'
Resu3<4
Ob?eto'
Constituirse en docu-ento de In1resos de $esorera co-o co-Jrobante de cancelacin de
obli1aciones fiscales.
Responsabilidad'
La resJonsabilidad Jor su correcta confeccin recae en la 'ficina de In1resos P.blicos.
Confeccin @ distribucin'
El for-ulario tendr $RES cuerJos troKuelados con el si1uiente destino/
-:-
a? Pri-er cuerJo \ Jara el interesado Kue cancela la obli1acin >Parte A?.
b? Se1undo cuerJo \ Jara el uniciJio >Parte "?.
c? $ercer cuerJo \ Jara la entidad recaudadora yIo cobradores >Parte C?.
Contenido del formulario'
A continuacin se -uestra un Josible diseOo bsicoE y los ca-Jos son los si1uientes/
4? uniciJalidad e-isora/ no-bre del -uniciJio e-isor del RCF.
7? (eno-inacin o !o-bre del contribuyente/ no-bre y aJellido del contribuyente o deno-i3
nacin del -is-o.
5? !.-ero de la Cuenta en el uniciJio >C2I$?/ cdi1o de identificacin .nico en el -uniciJio
Jara cada contribuyente.
8? (o-icilio del contribuyente o el corresJondiente al resJonsable de Ja1o/ do-icilio fiscal a
donde se re-ite el co-Jrobante.
9? Localidad del >5?/ localidad donde se re-ite el co-Jrobante.
=? Cdi1o Jostal de >5?/ cdi1o Jostal del do-icilio donde se re-ite el co-Jrobante.
:? Cdi1o corresJondiente al ReJarto/ cdi1o Kue identifica la zona de distribucin del
co-Jrobante.
@? FecMa del RCF/ fecMa de cierre Jara la infor-acin incluida en el RCF.
;? FecMa de e-isin del resu-en/ fecMa en la cual el siste-a e-iti el resu-en.
4<? Saldo de los eLercicios anteriores/ -onto total adeudado de eLercicios anteriores.
44? Pa1o i-Jutado al saldo de eLercicios anteriores/ -onto i-Jutado durante el Jresente eLercicio
a saldos de eLercicios anteriores.
47? Pa1o i-Jutado del eLercicio #i1ente/ -onto i-Jutado sobre los car1os fiscales del eLercicio en
curso.
45? (etalle descriJti#o de los -o#i-ientos del -es en la Cuenta Corriente/ indica los conceJtos
in1resados a la Cuenta Corriente durante el .lti-o Jerodo conte-Jlado se1.n el resu-en.
>*asta el cierre indicado?.
48? I-Jorte de cada uno de los -o#i-ientos incorJorados a la Cuenta Corriente/ i-Jorte de cada
uno de los conceJtos incorJorados.
49? Pa1o $otal saldo eLercicios anteriores/ -onto corresJondiente al saldo total adeudado Jor
eLercicios anteriores.
4=? Pa1o ni-o eLercicios anteriores/ -onto a cancelar co-o Ja1o -ni-o de recuJero de deuda
Jor eLercicios anteriores.
4:? FecMa de Venci-iento/ fecMa de #enci-iento Jara el Ja1o del i-Jorte -ni-o del
Co-Jrobante.
-:2
4@? I-Jorte corresJondiente al Ja1o efectuado/ i-Jorte efecti#a-ente Ja1ado Jor el
contribuyente. Este ca-Jo lo co-Jletar el contribuyente.
4;? (escriJcin en letras del Ja1o realizado/ i-Jorte en letras del Ja1o realizado Jor el
contribuyente. Este ca-Jo lo co-Jletar el contribuyente.
7<? Cdi1o de "arras dondeE se re1istrarn los datos del co-Jrobante/ cdi1o en el Kue se Mallan
los datos referidos al n.-ero Kue lo identifica dentro del siste-a y es i-Jreso Jor el -is-o
siste-a.
74? FecMa del Ja1o realizado/ fecMa en la cual se realiz el Ja1o del co-Jrobante. (ato a1re1ado
Jor el caLero al -o-ento del cobro.
-:1
-:4
M!NICIA#IDAD
>4?
CONTRI"!(ENTE' >7
(o-icilio/ <4= Localidad/ <5=
Cd. Post. / <6= ReJarto/ <7=
PAG. MI;IM. A# VE;IMIE;<. = '+>) PAG. <.<A# = '+")
FecMa de cierre del Resu-en I I >@?
>45? >48? >48?
>nbnb>48utt>@48>>>48?>@@@@@>>484:
PA,' IP2$A(' E&ERCICI'S A!$ERI'RES \ >44?
SAL(' E&ERCICI' A!$ERI'R \ >4<? PA,' IP2$A(' E&ERCICI' VI,E!$E \ >47?
IP'R$E PA,A(' \ <-8= <-9= Son `
Jesos.........................................................................................
M!NICIA#IDAD
>4?
RES!MEN C!ENTA
FISCA#
C!ENTA NC
>5?
>@? I I
FEC*A (E CIERRE
>4:? I I
FEC*A VE!CIIE!$'
>49?
SAL(' $'$AL
>4=?
PA,' I!I'
>74? I I
FEC*A (E PA,'
>4@?
IP'R$E PA,A('
PA,' I!I' AL VE!CIIE!$' \ >4=? PA,' $'$AL \ >49?
>7<?
>7<?
CONTRI"!(ENTE/ >7? Cuenta NC' >5?
(o-icilio/ <4= Localidad/ <5=
Cd. Post. / <6= ReJarto/ <7=
Pa1o $otal eLercicios anteriores \ >49? Pa1o -ni-o eLercicios anteriores \ >4=?
FecMa Venci-iento Ja1o -ni-o / I I >4:?
IP'R$E PA,A(' \ <-8= <-9=Son Jesos
>7<?
M!NICIA#IDAD
>4?
RES2E! C2E!$A
FISCAL
C!ENTA NC
>5?
>74?
I I
FecMa de Ja1o
FecMa de cierre del Resu-en I I >@?
CuerJo "
CuerJo A CuerJo C
FEC*A (E VE!CIIE!$' I I >4:?
RES!MEN DE C!ENTA FISCA#
4, NOTIFICACION DE# SA#DO DE!DOR,
En atencin a lo eNJuesto en el CaJtulo VIIE la notificacin estar orientada a obtener el Ja1o Jor
Jarte del contribuyenteE o en su defecto a interru-Jir la JrescriJcin en curso.
!otificada la deuda en for-a Kue a continuacin se desarrollaE se Jroducir la interruJcin de la
JrescriJcin Kue se encontraba en curso Jara todas las obli1aciones fiscalesE as co-o ta-bi)n
se unificar el Jlazo de JrescriJcin Kue co-enzar a correr nue#a-ente a Jartir del #enci-iento
del Jlazo Jara Jresentar el descar1o resJecto de la deuda notificadaE en aKuellos casos en Kue el
contribuyente no se Mubiere -anifestado en contra del -is-oE o desde la fecMa en Kue Kuede
fir-e la resolucin Kue Ma1a lu1ar o denie1ue la Jresentacin i-Ju1natoria de la deudaE total o
JarcialE Kue Jodr efectuar el contribuyente.
El Jri-er resu-en de la RCFE y slo Jor .nica #ezE Jor el cual se notifica al contribuyente la deuda
detallada Jor Jerodos de los eLercicios anteriores Kue re1istra Jara con el Fisco uniciJalE deber
contener los -is-os reKuisitos ya eNJuestos en el CaJtulo VII. Ade-s deber contener lo
si1uiente/
ConceJtoE -onto y Jerodo de la deuda no JrescriJta Kue se le recla-a.
En el re#erso se Mar constar la for-a en Kue se efectuar la i-Jutacin de los Ja1os
JarcialesE la cual deJender de lo Kue al efecto se Jre#ea en las 'rdenanzas Fiscales e
I-Jositi#as.
Se le Mar saber Kue deber Jresentarse ante el uniciJioE a los efectos de aJortar Jruebas
sobre aKuellos conceJtos yIo Jerodos Kue se notifican co-o adeudados y el contribuyente
considere Kue no re1istra deuda a su resJecto.
$a-bi)n se le Mar saber Kue ante la falta de Jresentacin del recla-o dentro del Jlazo Kue
se establezca a sus efectos en cada uniciJioE se ele#ar a le1ales Jara la Jrosecucin del
tr-ite tendiente al reconoci-iento del total de la deuda y la interruJcin del Jlazo de
JrescriJcin de la -is-a.
En cuanto a la for-a de la notificacin del saldo deudor y el lu1ar en el cual se efectuar la -is-a
se Mace eNtensi#o al Jresente lo eNJuesto en el CaJtulo VII.
5, IM!TACION DE #OS AGOS,
5,-, DEFINICIONES GENERA#ES,
Co-o fuera eNJresado Jrecedente-enteE en el Resu-en de Cuenta FiscalE el contribuyente
encontrar la su-atoria de todos los car1os fiscales adeudados al uniciJio en conceJto de
eLercicios anteriores #encidosE Judiendo realizar un Ja1o total o un Ja1o inferior a )steE Jero i1ual
o suJerior al consi1nado en el resu-en co-o Ja1o -ni-o.
Frente a las distintas for-as en Kue Juede realizarse el Ja1o dentro del siste-a oJcional
JroJuestoE se analizan a continuacin los distintos casos Kue Jueden Jresentarse y la for-a en
Kue sern i-Jutados los Ja1os en la resJecti#a cuenta corriente de cada contribuyenteE siendo
necesario Kue se infor-e a los contribuyentesE en for-a Jre#ia al Ja1oE la for-a en Kue se
efectuar la i-JutacinE circunstancia Kue estar contenida en el Resu-en de Cuenta Fiscal
inicial.
-:5
Es as KueE cuando el contribuyente efect.eE -ediante el Resu-en de Cuenta FiscalE el pago
total de lo adeudado en conceJto de eLercicios anteriores #encidosE ello i-Jortar la eNtincin de
las obli1aciones consi1nadas en ese resu-enE a las cuales ser i-Jutado.
(e esta for-a el deudor Kuedar liberado resJecto de tales obli1acionesE debiendo el Fisco
uniciJalE a Jedido del interesadoE eNJedir un certificado Kue as lo eNJreseE el cual es
1eneral-ente lla-ado certificado de libre deuda.
2n anlisis -s Jrofundo se Mace necesario en el caso de Kue el deudor efect.e un Ja1o inferior
al totalE esJecfica-ente en relacin con la for-a en Kue dicMo Ja1o deber ser i-Jutado a laIs
obli1acinIes y accesorios Kue adeude y consten en el -encionado Resu-en de Cuenta Fiscal.
El Ja1o Jarcial de la deuda cancelado Jor el contribuyente ser i-Jutado co-o Ja1o a cuenta de
los distintos conceJtos adeudadosE en la for-a Kue establezcan las 'rdenanzas Fiscales
aJlicables al efecto.
!o obstante la caJacidad del uniciJio de establecer la for-a de i-Jutacin de los Ja1os
JarcialesE se esJecificar en el JresenteE el trata-iento Kue Mace al resJectoE la le1islacin de
fondo.
$oda i-Jutacin efectuada en relacin con Ja1os realizados Jor el contribuyente estar refleLada
en el resu-en de cuenta corresJondiente al Jerodo si1uienteE indicndose los Jerodos donde los
#alores fueron i-JutadosE de for-a Kue el contribuyente Jodr to-ar conoci-iento del MecMo de
Kue su Ja1o Maya sido o noE re1istrado Jor el uniciJio.
5,2, IM!TACION COMO AGO A C!ENTA,
La i-Jutacin co-o Ja1o a cuenta ser i-Jle-entada en aKuellos uniciJios Kue adoJten el
siste-a JroJuesto en este AneNoE en los casos en Kue el contribuyente abone un i-Jorte inferior
a su saldo total de eLercicios #encidos.
Los Ja1os a cuenta coadyu#an Jara Kue la obli1acin fiscal adeudada sea -enorE Jues
reJresentan la cancelacin Jarcial de tal obli1acinE con el consi1uiente beneficio tanto Jara el
contribuyente co-o Jara el fisco acreedor.
Co-o Jodr aJreciarseE la i-Jutacin co-o Ja1o a cuenta no si1nifica un anticiJo de la
obli1acinE sino Kue Jor el contrarioE es un Ja1o Jarcial de lo adeudadoE Judi)ndose 1enerar la
actualizacin del saldo deudor en la for-a Kue disJon1a la 'rdenanza corresJondiente.
(eber aclararse en el RCFE a fin de e#itar Josteriores discreJancias con los contribuyentesE Kue
el i-Jorte cobrado en conceJto de Ja1o -ni-o Jor el Fisco uniciJal no surte efecto
cancelatorio total.
5,1, ROCEDIMIENTO GENERA# DE IM!TACION,
A continuacin se detalla el trata-iento Kue efect.a la le1islacin de fondo resJecto de esta
te-ticaE considerando a )sta co-o una lnea directriz Jara el estableci-iento Jor Jarte de los
uniciJios de un r)1i-en de i-Jutacin de los Ja1os Jarciales. El Cdi1o Ci#il establece un
orden de Jrelacin de la i-Jutacin del Ja1o JarcialE Kue l1ica-ente deber ser establecido en
las 'rdenanzas Fiscales e I-Jositi#as de los uniciJios. Este orden se detalla a continuacin.
-:6
9.5.4. I-Jutacin a la deuda -s onerosa Jara el deudor.
El Cdi1o Ci#il establece en su artculo ::@ Kue no eNJresndose en el recibo del acreedor a Ku)
deuda se Mar la i-Jutacin del Ja1o JarcialE )ste se i-Jutar Jri-ero a la deuda -s onerosa
Jara el deudor.
La deuda Jodr ser -s onerosaE Jor eLe-JloE Jor de#en1ar intereses o Jor eNistir una sancin
Jor el incu-Jli-iento de su Ja1o.
(e tener todas las obli1acionesE cuyo cu-Jli-iento se adeudaE las -is-as condiciones de
onerosidadE se Ma establecido Kue se reJutar co-o -s onerosa a la deuda -s re-otaE
debiendo i-Jutarse el Ja1o Jri-ero a )sta.
a= Imputacin a intereses de la deuda m)s remota,
2na #ez identificada la deuda -s onerosa Jara el deudorE si )sta Mubiera de#en1ado interesesE
el Ja1o deber i-Jutarse en Jri-er t)r-ino a los intereses de esa deudaE Jara lue1o i-Jutarse el
resto de lo Ja1ado al caJital de la -is-a.
(e la -is-a for-a se efectuarn las sucesi#as i-Jutaciones Masta a1otar el -onto del Ja1o
realizado Jor el contribuyente.
b= Imputacin a rorrata,
Cuando todas las deudas fueran i1ual-ente onerosas se efectuar un Jrorrateo entre )stas el
cual si1nificar Kue la i-Jutacin a efectuarse i-Jortar una dis-inucin JroJorcional-ente i1ual
de todas las deudas eNistentes en i1ual situacin.
9.5.7. Cuando la deuda corresJondiere a una sola 'bli1acin Fiscal.
!o May dificultad en el suJuesto de Kue la deuda recla-ada corresJonda a un Jerodo fiscal
.nica-enteE Jues el i-Jorte deJositado Jor el deudor ser to-ado co-o Ja1o a cuenta del
-is-oE debiendo i-Jutarse a esa sola deuda.
Si la deuda eNi1ible lo fuera Jor #arios Jerodos o cuotas de ese .nico 1ra#a-enE el Ja1o deber
i-Jutarse a la deuda -s anti1uaE to-ndose co-o Ja1o a cuenta cuando no alcanzare a
cancelar el -onto total delIos JerodoIs o cuotaIs.
La i-Jutacin deber efectuarse de la for-a eNJresadaE atento a Kue es interJretado Kue la
deuda -s re-ota es la -s onerosa Jara el deudorE se1.n lo nor-ado Jor el artculo ::@ del
Cdi1o Ci#il.
9.5.5. Cuando la deuda corresJondiere a #arias 'bli1aciones Fiscales.
Si la deuda eNi1ibleE eNJresada en el resu-en de cuenta fiscal del contribuyente a cobrarse Jor
-edio del -is-oE se corresJondiere con obli1aciones deri#adas de distintas car1as fiscalesE el
Ja1o deber ser i-Jutado en Jri-er t)r-ino a la obli1acin -s re-otaE continundose en la
i-Jutacin con la si1uiente en el orden te-JoralE yIo co-o Ja1o a cuenta de la .lti-a obli1acinE
to-ada en ese orden de JrelacinE en los casos en Kue no alcanzare a cubrir el -onto total de
)sta.
Siendo de la -is-a )JocaE deber i-Jutarse a la deuda -s onerosa Jara el deudorE conceJto
)ste Kue fuera eNJresado en el Junto anterior.
-:7
Cuando eNista i1ualdad de situaciones o en caso de dudaE el i-Jorte deber JrorratearseE co-o
indica el Art. ::@ del Cdi1o Ci#ilE en su Jarte finalE i-Jlicando cada i-Jutacin JarcialE el Ja1o a
cuenta de cada Jerodo de cada tributo Kue el contribuyente adeude.
9.5.8. Cuando la deuda corresJondiere a di#ersos conceJtos.
Este caso se Jresentar cuando el contribuyente adeude al fisco la obli1acinE sus interesesE las
-ultas aJlicadas en #irtud de la falta del Ja1o del -is-oE y cualKuier otro conceJto.
En JrinciJioE el Ja1o debe i-Jutarse Jri-era-ente a los interesesE co-o establece el artculo :::
del Cdi1o Ci#il.
Si la cuenta corriente del contribuyente tu#iere un saldo deudor en conceJto de obli1aciones y
recar1os o -ultasE se aJlicar a lo -s 1ra#oso Jara el deudorP yE dentro de la cate1ora de deuda
identificada co-o -s 1ra#osaE la i-Jutacin se efectuar en JrinciJio a la obli1acin -s
re-ota.
Por eLe-JloE si la obli1acin de#en1are inter)s y la -ultaE aunKue de fecMa anteriorE no los
de#en1araE la i-Jutacin debe Macerse a la obli1acin fiscal en Jri-er t)r-inoE Jor ser lo -s
oneroso Jara el deudor.
6, CERTIFICACION DE DE!DA,
En cuanto al r)1i-en de eNJedicin de certificaciones de deudas Kue ser e-itido Jor el siste-aE
y dentro del -arco de la JroJuestaE cabe resaltar Kue en este Junto se Ma MecMo MincaJi) en la
naturaleza Jersonal de las obli1aciones fiscales y al MecMo de Kue el contribuyente es deudor del
Fisco Jor todos los ser#icios Kue recibe de la Co-una.
El resu-en de la cuenta fiscal del contribuyente consi1nar todos los car1os Kue le fueran
eNi1ibles al contribuyente en conceJto de Saldos de ELercicios VencidosE detallndose ta-bi)n en
el -is-o toda la infor-acin Kue surLa de su cuenta corrienteE infor-acin donde Jodr constar
un Ja1o anterior efectuado Jor el contribuyente con su corresJondiente i-Jutacin.
As es Kue no eNistir car1o adeudado Jor el contribuyente Kue no conste en el saldo de su
cuenta corriente. Cuando el contribuyente solicitare una certificacin de deudaE ser eNJedido un
saldo de su cuenta corrienteE el Kue surtir los efectos de una certificacin de deuda.

2n r)1i-en esJecial deber adoJtarse cuando sea solicitada una certificacin de deuda
relacionada con un bien in-ueble en Jarticular Jor un escribano o un Luez. En estos casosE no
Jodr eNJedirse un saldo de la cuenta corriente del contribuyenteE sino Kue deber eNJedirse una
certificacin de deuda con relacin al bien resJecto del cual fuera solicitado.
Esta obli1acin Kue tiene el uniciJio est establecida Jor la Ley Pro#incial :85@E y el Cdi1o de
Procedi-ientos en lo Ci#il y Co-ercial de la Pro#incia de "uenos Aires.
La ley :85@ establece en su Art. 4^/
RLos escribanos Kue deben autorizar escrituras J.blicas de transferencia de in-uebles o
constitucin de derecMos realesE solicitarn a la uniciJalidad resJecti#a una certificacin de las
deudas eNistentes relacionadas con el in-ueble. El informe municipal comprender) la deuda
detallada Jor aOo Masta el de la eNJedicinE inclusi#eE con esJecificacin de las afectaciones Jor
-:8
i-JuestosE tasasE derecMosE construcciones de cercasE aceras y Ja#i-entosE contribucin de
-eLorasE todo otro ser#icio Jrestado y los recar1os o -ultas Kue Judieran corresJonder. !o
corresJonder el infor-e de -ultas Jor otras faltasE contra#enciones o infracciones aLenas al
in-ueble y Jre#istas en las ordenanzas #i1entes...S.
$al lo seOaladoE el certificado de deuda Kue se eNJida a los escribanos deber referirse
eNclusi#a-ente al bien in-ueble Kue ori1ina la solicitudE Judiendo el uniciJio re1la-entar la
for-a de su eNJedicin dentro del -arco Kue establece la leyE de acuerdo a la facultad
re1la-entaria Kue sur1e del Art. 7:E inc. 9^ de la Ley 'r1nica de las uniciJalidades.
Asi-is-oE deber eNJedirse una liKuidacin Kue Josibilite a Kue se Jroceda al Ja1o de la deuda
Kue re1istre el in-ueble en estos casos de eNceJcinE as co-o ta-bi)n la constancia de libre
deuda cuando el Ja1o se Mubiere efectuado.
'tro asJecto Kue deber tenerse en cuentaE es el caso en los Kue el Ja1o Kue efect.a el
contribuyente debe ser infor-ado Jor una institucin distinta al uniciJioE situacin Kue se da
cuando un ser#icio es Jrestado Jor un terceroE Kuien recibe Jor s el cobro del ser#icioE co-o es el
caso del alu-brado J.blicoE o cuando el contribuyente abona su deuda Jara con el uniciJio a
tra#)s de un d)bito auto-tico o a tra#)s de una tarLeta de cr)dito.
En estos casosE y cuando no Jueda e-itirse en tie-Jo el certificado Kue solicita el escribano o el
Luez Jor causa no i-Jutable a )stosE deber atenderse lo establecido Jor el Art. 9^ de la Ley :85@E
el cual eNJresa Kue se deLar constancia en la solicitud de tal circunstancia.
A fin de Jer-itir al fisco la obtencin de esta infor-acinE deber establecerse en los Jlie1os de
concesin la obli1acin de los concesionarios de infor-ar cada 5< das el estado de deuda de los
contribuyentesE baLo aJercibi-iento de deslindar resJonsabilidades del uniciJio al resJectoE
circunstancia Kue ser infor-ada en el certificado de deuda Kue se eNJida baLo tales
circunstancias.
-:9
ANE.O 2+ #EGIS#ATI&O,
A continuacin se transcribenE en su Jarte JertinenteE distintos teNtos le1ales Kue nor-an la
te-tica analizada en el Jresente anual.
-, CONSTIT!CION DE #A RO&INCIA DE "!ENOS AIRES,
Art, -9-' roemio' La le1islatura deslindar las atribuciones y resJonsabilidades de cada
deJarta-entoE confiri)ndoles las facultades necesarias Jara Kue ellos Juedan atender
eficaz-ente a todos los intereses y ser#icios localesE con suLecin a las si1uientes bases/
Art, -92' Son atribuciones inMerentes al r)1i-en -uniciJalE las si1uientes/
Inc, 5C' Votar anual-ente su JresuJuesto y los recursos Jara costearloP ad-inistrar los bienes
races -uniciJalesE con facultad de enaLenar tanto )stos co-o los di#ersos ra-os de las rentas
del aOo corrienteP eNa-inar y resol#er sobre las cuentas del aOo #encidoE re-iti)ndolas ense1uida
al $ribunal de Cuentas.
Vencido el eLercicio ad-inistrati#o sin Kue el ConceLo (eliberante >C(? sancione el JresuJuesto
de 1astosE el intendente deber re1irse Jor el sancionado Jara el aOo anterior.
Las ordenanzas i-Jositi#as -antendrn su #i1encia Masta Kue sean -odificadas o dero1adas Jor
otras. El JresuJuesto ser Jroyectado Jor el (eJarta-ento ELecuti#o y el (eliberati#o no est
facultado Jara au-entar su -onto total. Si aKu)l no lo re-itiera antes del 54 de octubreE el C(
Jodr Jroyectarlo y sancionarloE Jero su -onto no Jodr eNceder del total de la recaudacin
Mabida en el aOo in-ediato anterior. En caso de #eto total o JarcialE si el C( insistiera Jor dos
tercios de #otosE el intendente estar obli1ado a Jro-ul1arlo.
$oda ordenanza esJecial Kue autorice 1astos no Jre#istos en el JresuJuesto deber establecer
los recursos con Kue Man de ser cubiertos.
Art, -91' Las atribuciones eNJresadas tienen las si1uientes li-itaciones/
Inc, -C' (ar Jublicidad Jor la Jrensa a todos sus actosE reseOndolos en una -e-oria anualE en la
Kue se Mar constar detallada-ente la JerceJcin e in#ersin de sus rentas.
Inc, 2C' $odo au-ento o creacin de i-Juestos o contribucin de -eLorasE necesita ser
sancionado Jor -ayora absoluta de #otos de una asa-blea co-Juesta Jor los -ie-bros del
ConceLo (eliberante y un n.-ero i1ual de -ayores contribuyentes de i-Juestos -uniciJales.
2, #E( ORGANICA DE #AS M!NICIA#IDADES <DECRETO #E( 6769D58
( MODIFICATORIAS=,
Art, 26' En cuanto a los contribuyentes y resJonsables Kue no cu-Jlan las obli1aciones fiscales
-uniciJalesE Kue las cu-Jlan Jarcial-ente o fuera de los t)r-inos fiLadosE se Jodrn establecer/
a? Recar1os/ Se aJlicarn Jor la falta total o Jarcial del Ja1o de los car1os fiscalesE al
#enci-iento 1eneral de los -is-osE sie-Jre Kue el contribuyente se Jresente
#oluntaria-ente.
La obli1acin de Ja1ar los recar1os subsistir no obstante la falta de reser#aE Jor Jarte de la
---
-uniciJalidadE en oJortunidad de recibir el Ja1o de la deuda JrinciJal.
b? ultas Jor o-isin/ Son aJlicables Jor o-isin total o Jarcial en el in1reso de car1os fiscales
sie-Jre Kue no concurran las situaciones de fraude o de error eNcusable de MecMo o de
derecMo.
c? ultas Jor defraudacin/ Se aJlicarn en el caso de MecMosE asercionesE si-ulacionesE
ocultaciones o -aniobras intencionalesE Jor Jarte de contribuyentes o resJonsablesE Kue
ten1an Jor obLeto Jroducir o facilitar la e#asin Jarcial o total de los tributos.
La -ulta Jor defraudacin se aJlicar a los a1entes de retencin o recaudacin Kue
-anten1an en su Joder 1ra#-enes retenidos desJu)s de Maber #encido los Jlazos en Kue
debieron Macer los in1resos a la uniciJalidadE sal#o Kue Jrueben la i-Josibilidad de
efectuarlos Jor razones de fuerza -ayor.
d? ultas Jor infracciones a los deberes for-ales/ Se i-Jondrn Jor incu-Jli-iento de las
disJosiciones tendientes a ase1urar la correcta aJlicacinE JerceJcin y fiscalizacin de los
tributos Kue no constituyanE Jor s -is-oE una o-isin de 1ra#-enes.
e? Intereses/ En los casos en Kue corresJonda deter-inar -ultas Jor o-isin o -ultas Jor
defraudacin se aJlicar un inter)s -ensualE Kue fiLar la -uniciJalidad sobre el -onto del
tributo desde la fecMa de su #enci-iento Masta la del Ja1o.
Art, 27' CorresJonde a la funcin deliberati#a -uniciJalE re1la-entar/
Inc, 5C' Las obli1aciones de los #ecinos resJecto de los ser#icios de la -uniciJalidad y de los
escribanos con relacin al Ja1o de los car1os -uniciJales en ocasin de los actos notariales de
trans-isin o 1ra#a-en de bienes.
Art, 29' CorresJonde al ConceLo sancionar las ordenanzas i-Jositi#as y la deter-inacin de los
recursos y 1astos de la -uniciJalidad.
Las ordenanzas i-Jositi#as Kue disJon1an au-entos o creacin de i-Juestos o contribuciones
de -eLorasE debern ser sancionadas en la for-a deter-inada Jor el artculo 4;5E inciso 7E de la
Constitucin de la Pro#inciaE a cuyo efecto se cu-Jlirn las si1uientes nor-as/
4. El resJecti#o Jroyecto Kue Jodr ser Jresentado Jor un -ie-bro del ConceLo o Jor el
intendenteE ser 1irado a la co-isin corresJondiente del cuerJo.
7. For-ulado el desJacMo de la co-isinE el ConceLo Jor si-Jle -ayora sancionar una
ordenanza JreJaratoria Kue oficiar de anteJroyecto Jara ser considerado en la asa-blea de
conceLales y -ayores contribuyentes.
5. Cu-Jlidas las nor-as JrecedentesE la antedicMa asa-blea Jodr sancionar la ordenanza
definiti#a.
Art, 12' Las ordenanzas i-Jositi#as yIo de autorizacin de 1astos de carcter esJecial se
decidirn no-inal-enteE consi1nndose en acta los conceLales Kue #otaron Jor la afir-ati#a y Jor
la ne1ati#a. '-iti)ndose la consi1nacin se entender Kue Mubo unani-idad. Estas ordenanzas
debern ser sancionadas Jor -ayora absoluta de los -ie-bros inte1rantes del cuerJo. Las
ordenanzas i-Jositi#as re1irn -ientras no Mayan sido -odificadas o dero1adas.
Art, 4:' Se Jodr establecer un r)1i-en de eNenciones Jarciales o totalesE de car1os -uniciJalesE
las Kue sern de carcter 1eneral y tendrn #i1encia Jor el eLercicio corresJondiente al de la fecMa
en Kue se dicte la -edidaE sie-Jre Kue no resulten inco-Jatibles con los beneficios otor1ados en
el orden Jro#incial. En JarticularE se Jodrn Jre#er franKuicias y beneficios con fines de Jro-ocin
--2
y aJoyo a las acti#idades econ-icas locales y zonalesE sie-Jre Kue sean establecidas de
confor-idad con los JrinciJios Jrecitados.
Art, 41' ...Asi-is-o cuando dos o -s -uniciJios con#en1an entre s realizar Jlanes co-unes de
desarrolloE Jodrn aJlicar un 1ra#a-en destinado al solo y .nico obLeto de financiar la eLecucin
de esas obras o ser#icios. El -is-o Jodr consistir en la creacin de un 1ra#a-en ori1inarioE o en
un adicional sobre los eNistentes en la Pro#incia.
Cada -uniciJalidad sancionar la creacin del 1ra#a-enE efectuar su JerceJcin e in1resar lo
recaudado en cuenta esJecial de su contabilidad. Si lo recaudado Jor este conceJto Jor al1una
-uniciJalidad eNcediera el -onto del aJorte Kue le corresJonda en la financiacin del Jlan de
desarrolloE ese eNcedente no in1resar a rentas 1enerales y .nica-ente ser utilizado en nue#os
Jlanes de desarrollo Kue se con#en1an.
Art, 91' A los fines del artculo 4;5E incisos 7 y 5 de la ConstitucinE tienen la calidad de -ayores
contribuyentesE los #ecinos Kue Ja1uen anual-ente i-Juestos -uniciJales Kue en conLunto
eNcedan los doscientos Jesos -oneda nacional >Jesos 7<< -In?. La inte1racin y funciona-iento
de la asa-blea de conceLales y -ayores contribuyentes se re1ir de acuerdo con las nor-as del
Jresente caJtulo.
Art, -:6' La deno-inacin 1en)rica de i-Juestos co-Jrende la contribucin de -eLoras y la
retribucin de ser#icios -uniciJalesE oblados en for-a directaE no as las tarifas de los ser#icios de
#eMculos auto-otoresE transJorte colecti#o de JasaLeros y car1asE a1uas corrientesE a1uas
sanitariasE tel)fonoE 1asE electricidad y anlo1os.
Art, --7' CorresJonde al (eJarta-ento ELecuti#o la recaudacin de los recursos y la eLecucin de
los 1astos de la -uniciJalidad con la eNceJcin deter-inada en el artculo @5 inciso :.
Art, -1: bis' Autorzase al (eJarta-ento ELecuti#o a co-Jensar deudas fiscales de eLercicios
anteriores y corrientesE con aKuellos contribuyentes de la -uniciJalidad Kue a la #ez sean
acreedores de la -is-a Jor cr)ditos i-Ja1osE resultantes de la JrestacinE #enta de bienes o
ser#icios efectuados.
Art, -77' El cobro Ludicial de los i-JuestosE rentas -uniciJales y las -ultas corresJondientesE se
Mar Jor el Jrocedi-iento JrescriJto Jara los Luicios de aJre-io y confor-e a la ley de la -ateria.
Art, 2:-' Los recaudadores encar1ados de la JerceJcin de i-Juestos a do-icilio o en
dele1acionesE estarn obli1ados a entre1ar se-anal-ente el Jroducto de sus cobranzas a la
tesorera y a arKuear -ensual-ente sus carteras en la ContaduraE cuando act.en con
docu-entos #alorizados y recibidos con car1o.
Art, 2:2' Los recaudadores sern Jersonal-ente resJonsables de toda su-a Kue no Judieren
Lustificar -ediante constancia de entre1a de fondos a la $esorera o Jor la de#olucin de los
Jertinentes docu-entos #alorizados.
Art, 2:8' Las tarifasE JreciosE derecMosE arancelesE etc.E corresJondientes a los ser#icios Kue los
entes descentralizados Jresten o a los Jroductos Kue eNJendanE sern fiLados Jor la direccin y
aJrobados Jor el (eJarta-ento ELecuti#o y el ConceLo. Sin estos .lti-os reKuisitos no se
considerarn #i1entes.
Art, 226' Constituyen recursos -uniciJales los si1uientes i-JuestosE tasasE derecMosE licenciasE
contribucionesE retribuciones de ser#icios y rentas/
4. Alu-bradoE li-JiezaE rie1o y barrido.
--1
7. (erecMo de faena-iento e insJeccin #eterinariaE Kue se abonar en el -uniciJio donde se
consu-an las reses y de-s artculos destinados al sustento de la JoblacinE cualKuiera sea
su naturaleza. !o Jodr cobrarse -s derecMo a la carne o subJroductosE frutasE #erdurasE
a#es y otros artculos Kue se introduzcan de otros JartidosE Kue los Kue Ja1uen los
abastecedores localesE ni JroMibir la introduccin de los -is-os.
5. InsJeccin y contraste anual de Jesas y -edidas.
8. Venta y arrenda-iento de los bienes -uniciJalesP Jer-isos de usos de Jlayas y riberas en
Lurisdiccin -uniciJalP Jroducido de MosJitales u otras instituciones y ser#icios -uniciJales Kue
Jroduzcan in1resos.
9. En Lurisdiccin -uniciJalE eNJlotacin de canterasE eNtraccin de arenaE cascaLoE Jedre1ulloE
sal y de-s -inerales.
=. ReJaracin y conser#acin de Ja#i-entosE calles y ca-inos.
:. EdificacinE refaccionesE delineacinE ni#elacin y construccin de cercos y aceras.
@. Colocacin de a#isos en el interior y eNterior de tran#asE #eMculos en 1eneralE estaciones de
ferrocarrilE teatrosE caf)sE cine-at1rafos y de-s estableci-ientos J.blicosP colocacinE
inscriJcin o circulacin de a#isosE letrerosE cMaJasE banderas de re-ateE escudosE #olantes y
toda otra Jublicidad o JroJa1anda escrita u oralE MecMa o #isible en la #a J.blica con fines
lucrati#os y co-erciales.
;. Patentes de billaresE bolosE bocMasE cancMas de Jelota y otros Lue1os Jer-itidosP rifas
autorizadas con fines co-ercialesP teatrosE cine-at1rafosE circos y salas de esJectculos en
1eneral.
4<. Patentes de #eMculos auto-otoresE Jara el transJorte de JasaLeros y car1aE de carruaLesE
carrosE tran#as y en 1eneral todo #eMculo de traccin -ecnica o a san1re y el derecMo de
re1istro de conductores.
44. Patente de ani-ales do-)sticos.
47. (e -ercados y Juestos de abasto.
45. Patentes y #isas de #endedores a-bulantes en 1eneral.
48. Patentes de cabarets.
49. (erecMo de Jiso en los -ercados de frutos del Jas y 1anado.
4=. FuncionesE bailesE f.tbol y boNeo Jrofesional y esJectculos J.blicos en 1eneral.
4:. InscriJcin e insJeccin de -ercadosE Juestos de abastoE ne1ocios Kue eNJendan bebidas
alcoMlicas y cualKuier clase de industria o co-ercio.
4@. (esinfecciones.
4;. Fracciona-ientos de tierrasE catastro y subdi#isin en lotes.
7<. Colocacin o instalacin de cables o lneas tele1rficasE telefnicasE de luz el)ctricaE a1uas
corrientesE obras sanitariasE tran#as o ferrocarrilesE estaciona-iento de #eMculos y toda
ocuJacin de la #a J.blica y su subsueloE en 1eneral.
--4
74. InscriJcin e insJeccin de inKuilinatosE casas de #ecindadE de deJarta-entosE cabaretsE
1araLes de alKuiler y establos.
77. (erecMos de oficina y sellado a las actuaciones -uniciJalesE coJiasE si1naturas de Jrotestos.
75. (erecMos de ce-enterio y ser#icios f.nebres.
78. Re1istro de 1uas y certificados de 1anadosE boletos de -arca o seOalE sus transferenciasE
certificaciones o duJlicados y la insJeccin y contralor del transJorte de la Jroduccin local de
cereales en ca-inos de Lurisdiccin -uniciJal.
79. Licencias de caza y Jesca con fines co-erciales.
7=. InsJeccin y contraste de -edidoresE -otoresE 1eneradores de #aJor o ener1a el)ctricaE
calderas o de-s instalaciones Kue Jor razones de se1uridad J.blica se declaren suLetas al
contralor -uniciJal.
7:. PorcentaLes asi1nados a la -uniciJalidad Jor las leyes i-Jositi#as de la Pro#incia y los Kue le
corresJondan Jor la JarticiJacin Kue a )sta se le otor1ue sobre el Jroducido de i-Juestos
nacionales.
7@. (erecMos y -ultas Kue Jor disJosicin de la ley corresJondan a la -uniciJalidad y las Kue
)sta establezca Jor infraccin a sus ordenanzas.
7;. Contribucin de las e-Jresas Kue 1ocen de concesiones -uniciJales.
5<. Las donacionesE le1ados o sub#enciones Kue aceJten los ConceLos (eliberantes.
54. CualKuier otra contribucinE tasaE derecMo o 1ra#a-en Kue i-Jon1a la uniciJalidad con
arre1lo a las disJosiciones de la Constitucin.
Art, 227' La deno-inacin i-Juestos es 1en)rica y co-Jrende todas las contribucionesE tasasE
derecMos y de-s obli1aciones Kue el -uniciJio i-Jon1a al #ecindario en sus ordenanzasE
resJetando los l-ites establecidos en esta ley y los JrinciJios 1enerales de la Constitucin.
Art, 228' La JerceJcin de i-Juestos -uniciJales es le1ti-a en #irtud de la satisfaccin de las
necesidades colecti#as Kue con ella se Jrocura. Los r1anos del 1obierno -uniciJal tienen Jor lo
tanto a-Jlias atribuciones Jara esJecificar los 1astos Kue deban Ja1arse con el Jroducto de
aKuellos i-JuestosE sin -s li-itaciones Kue las Kue resultan de la aJlicacin de los -is-os a la
atencin de las aludidas necesidades colecti#as.
En esta -ateriaE las facultades del 1obierno -uniciJal son irrenunciables e intransferibles y en
consecuenciaE nin1una autoridad Jodr i-Joner a las co-unas 1astos Kue ellas -is-as no Mayan
autorizadoE ni Jri#arlas del derecMo de in#ertir sus recursos en la for-a Kue disJon1an sus
Joderes le1al-ente constituidos.
Art, 229' Las rentas o recursos -uniciJalesE cualKuiera Kue sea su ori1en o naturalezaE dado su
destino esJecial Jara la atencin de los ser#icios J.blicosE son ine-bar1ables.
Slo Jodr trabarse e-bar1o sobre el suJer#it efecti#o establecido al cierre de cada eLercicio y
sobre las rentas o recursos destinados a atender un ser#icio J.blico deter-inadoE al solo efecto
de saldar cr)ditos e-er1entes de su adKuisicin o eNJlotacin.
Art, 24-/ Esta ley establece el JrinciJio de resJonsabilidad de los funcionarios -uniciJales Jor
todo acto Kue autoricenE eLecuten o deLen de eLecutar eNcedi)ndose en el uso de sus facultades o
--5
infrin1iendo los deberes Kue les conciernen en razn de sus car1os. Con arre1lo al -is-oE todo
funcionario o e-Jleado Kue dese-JeOe -andato conferido Joltica-ente o cu-Jla funciones
ad-inistrati#asE estar obli1ado a resarcir a la co-una o a terceros los daOos y JerLuicios
e-er1entes de sus actos JersonalesE Jero no contendr resJonsabilidad al1una Jor sus actos de
ser#icio.
Art, 242/ El antedicMo JrinciJio de resJonsabilidad asu-e las for-as/ JolticaE ci#ilE Jenal y
ad-inistrati#aE de confor-idad con los JreceJtos de la ConstitucinE cdi1os y leyes aJlicables en
cada caso. La resJonsabilidad Joltica se deslindar de acuerdo con la Constitucin Jro#incial y
esta Ley 'r1nica y las resJonsabilidades ci#iles y Jenales sern #entiladas ante los Lueces
ordinarios. La resJonsabilidad ad-inistrati#a de los funcionarios ser deter-inada y 1raduada en
su alcance Jor los r1anos creados con tal finalidad y Jor el $ribunal de CuentasE este .lti-o en
todo lo concerniente a la acti#idad econ-ico3financiera de los uniciJios y a la Jreser#acin de
sus Jatri-onios.
Art, 241/ El $ribunal de Cuentas i-Jondr a los funcionarios y e-Jleados alcanzados en el falloE
las si1uientes sanciones/ 4. car1os JecuniariosP 7. -ultasP 5. lla-ado de atencinP 8. A-ones3
tacionesP 9. inMabilitacin Jara el dese-JeOo de funciones -uniciJales.
El car1o Jecuniario Jodr ascender Masta un i-Jorte i1ual a los #alores so-etidos a Luicio.
La trans1resin a las disJosiciones le1ales referidas a la acti#idad econ-icaE financiera y
Jatri-onialE Jodr ser reJri-ida con -ulta cuyo i-Jorte 1raduable no eNceder el eKui#alente a
diez sueldos -ni-os del r)1i-en 1eneral Jara la Ad-inistracin P.blica Pro#incialE #i1ente al
-o-ento de su aJlicacin.
La inMabilitacin no se eNtender a otras funciones ni se Jrolon1ar -s tie-Jo Kue los seOalados
en el fallo. !o Jodr ser aJlicada Jor el $ribunal de Cuentas al intendente ni a los conceLales.
Art, 249' CorresJonder al ConceLo (eliberante Luz1ar al intendente en los si1uientes casos/ 4.3...
7.3 !e1li1encias reiteradas Kue califiKuen de 1ra#e la conducta en el eLercicio de sus funciones
lesi#as al inter)s Jatri-onial del -uniciJio.
Art, 26:' Las -ultas Jro#enientes de las sanciones disciJlinariasE in1resarn a la co-una co-o
recurso e#entual ordinario.
Art, 278' Las deudas de los contribuyentes Kue Mubieren incurrido en -ora en el Ja1o de
i-JuestosE tasas y cualKuier otra esJecie de contribuciones adeudadas a la -uniciJalidadE
Jrescriben a los cinco >9? aOos de la fecMa en Kue debieron Ja1arse.
La accin de reJeticin estar JrescriJta al cu-Jlirse el -is-o laJsoE -edido desde la fecMa de
Ja1o de la contribucin Kue Judiere ori1inarla.
En todos los casos el t)r-ino de la JrescriJcin se interru-Jir Jor el reconoci-iento eNJreso Kue
el deudor Miciere de sus obli1aciones y Jor los actos Ludiciales o ad-inistrati#os Kue la
-uniciJalidad eLecutare en Jrocuracin del Ja1o. I1uales 1arantas a-Jararn al contribuyente en
su derecMo a reJeticin.
Los t)r-inos de JrescriJcin KuinKuenal establecidos en el Jresente artculo co-enzarn a correr
Jara las obli1aciones Kue se de#en1uen a Jartir del 4 de enero de 4;;=.
Art, 278 bis' La JrescriJcin de las acciones y Joderes de la uniciJalidad Jara deter-inar y
eNi1ir el Ja1o de los i-JuestosE tasas y cualKuier otra esJecie de contribuciones adeudadas a la
-is-a y sus accesoriosE as co-o Jara aJlicar y cobrar -ultas Jor infracciones Jor obli1aciones
--6
de lo antes citadoE co-enzadas a correr antes de la #i1encia del artculo anteriorE al i1ual Kue la
de la accin de reJeticin de 1ra#-enes y accesorios se Jroducir de acuerdo al si1uiente
cuadro/
Las acciones nacidas durante el eLercicio fiscal 4;@=E Jrescribirn el 4 de enero de 4;;:.
Las acciones nacidas durante los eLercicios fiscales 4;@: y 4;@@E Jrescribirn el 4 de enero de
4;;@.
Las acciones nacidas durante los eLercicios fiscales 4;@;E 4;;< y 4;;4E Jrescribirn el 4 de enero
de 4;;;.
Las acciones nacidas durante los eLercicios fiscales 4;;7E 4;;5 y 4;;8E Jrescribirn el 4 de enero
de 7<<<.
Las acciones nacidas durante el eLercicio fiscal 4;;9E Jrescribirn el 4 de enero de 7<<4.
1, REG#AMENTO DE CONTA"I#IDAD ( DISOSICIONES DE
ADMINISTRA+CION ARA #AS M!NICIA#IDADES DE #A
RO&INCIA DE "!ENOS AIRES,
Art, --' La Contadura es la encar1ada de entre1ar a los cobradores los recibos #alorizados Jara
el cobro de los i-Juestos y tasas -uniciJales. La entre1a se Mar en Jlanillas y baLo recibo.
Peridica-ente el Contador Jracticar arKueos de dicMos #alores >Jor lo -enos uno Jor -es?
labrando acta donde se eNJrese confor-idad o se for-ulen obser#aciones. El acta ser fir-ada
Jor el ContadorE el e-Jleado Kue actu y el resJonsable. Pre#io conoci-iento del Intendente se
arcMi#ar Jara constancia del control realizado y se for-ar un le1aLo Kue se re-itir al $ribunal
de Cuentas con la rendicin anual.
La entre1a de los recibos se realizar detallada-ente de -anera Kue Jueda deter-inarse con
eNactitud el #alor de Kue se trateE el contribuyenteE el i-Jorte del docu-ento y el Jerodo Kue
corresJonda.
La Contadura Jodr trasladar a un libro coJiador esJecial de entre1a de #alores a resJonsablesE
las Jlanillas y recibos Kue se confeccionen.
Art, -2' La Contadura #erificar las liKuidaciones Jor deudas de i-Juestos atrasadas Kue las
resJecti#as oficinas eNJidan a los efectos del artculo 59 de este re1la-ento y las entre1ar con
car1o a la JrocuracinE en Jlanillas y baLo recibo.
Art, 27' El Intendente Jodr desi1nar recaudadores encar1ados de la JerceJcin de i-Juestos a
do-icilio o en dele1aciones los Kue estarn obli1ados a entre1ar se-anal-ente el Jroducto de
sus cobranzas a la $esorera uniciJal y a arKuear -ensual-ente sus carteras en la Contadura
cuando act.en con docu-entos #alorizados y recibidos con car1o.
Art, 15' Las eLecuciones Jor deudas de los contribuyentes se Jro-o#ern sobre la base de
liKuidaciones eNtradas de los libros fiscalesE certificadas Jor el Contador y autorizadas en el
-is-o docu-ento Jor el Intendente o Jor el funcionario Kue )ste desi1ne.
Los docu-entos #alorizados y no cobrados Kue se Mubieran eNtendido con anterioridad se
anularn cuando la Contadura eNJida el certificado de deuda Jara la eLecucin.
Art, -:1' En el libro CoJiador de in#entarios se re1istrar anual-ente al cierre de cada eLercicioE
--7
el Acti#o y el Pasi#o de la ad-inistracin. En el Acti#o se detallarn con sus #alores
corresJondientes los bienes in-ueblesE -ueblesE se-o#ientes y #alores financierosP la eNistencia
de dinero en CaLa o en deJsitos a la orden de la uniciJalidad en instituciones bancarias o de
cr)ditoP las deudas de i-Juestos clasificadas Jor cada ra-a con indicacin de los no-bres de los
contribuyentes e i-Jortes adeudados y todo otro #alor Kue constituya un cr)dito o Maber a fa#or
de la uniciJalidad. El Pasi#o refleLar fiel-ente la deuda de la co-una Jor todo conceJto
>consolidada y flotante?. Al final se for-ular un resu-en indicando el -onto del Acti#o y del
Pasi#o y los saldos de Patri-onioE Resultado financieroE Cuentas esJecialesE Cuentas con
afectacin y Cuentas de terceros.
Las deudas de los contribuyentes >i-Juestos atrasados Jodrn eli-inarse del Acti#o -uniciJal al
cu-Jlirse el t)r-ino del Art. 7:@ de la L.'..
Para las re1istraciones Jodrn adoJtarse las alternati#as Jre#istas Jor la Acordada !^ 8I@8 de
este $ribunal de Cuentas.
Art, ---' En el Re1istro de Co-erciantes e Industriales sern inscriJtosE Jor ra-osE los Kue
ten1an do-icilio co-ercial en el distrito.
La inscriJcin esJecificar/ no-bre y aJellido o razn socialE docu-ento de identidad yIo
referencias sobre el contrato socialE clase de ne1ocioE do-icilio real e i-Juestos a tributar.
Sobre la base de las anotaciones de este libro se confeccionarn las ficMas de cuentas corrientes
en las Kue se indicar/ el rubro i-Jositi#o y el i-Jorte del i-Juesto a cobrarE el n.-ero del
docu-ento eNtendido Jara el cobro y la fecMa del Ja1o. Si el contribuyente no Ja1ara y la deuda
fuera en#iada a la oficina de Jrocuracin Jara el cobro LudicialE se deLar constancia de este Jaso
en la ficMa y de lo Kue a raz del -is-o sobre#en1a.
Art, --2' Se inscribirn en el Re1istro o Padrn de Contribuyentes de Ser#icios P.blicos Jor
calles y orden correlati#o de nu-eracinE los edificios y terrenos ubicados dentro de la Lurisdiccin
del JartidoE confor-e el Jadrn in-obiliario de la Pro#incia. Para elloE a cada JroJiedad se le
asi1nar un n.-ero de orden y se anotar a continuacin el n.-ero de Jartida Kue ten1a el
in-ueble en el Jadrn in-obiliario antes citado. Se establecer su ubicacinE indicando calle y
n.-ero y se consi1nar el no-bre del JroJietario y las cuotas i-Jositi#as Kue deba abonar Jor
conceJto de retribucin de ser#icios J.blicos >alu-bradoE li-JiezaE barridoE rie1oE etc.?.
(ebern asentarse ta-bi)n los datos relati#os a la transferencia del do-inio y cualKuier otra
obser#acin de utilidad.
Se co-Jle-entar este re1istro con la confeccin de ficMas de Cuenta Corriente Kue contendrn
las constancias del Re1istro de contribuyentes y los datos relati#os al cobro o eLecucin Ludicial del
i-Juesto.
Art, --7' Para la JerceJcin de los recursos se usarn tantos talonarios co-o ra-as Maya de
i-Juestos y tasas -uniciJales. Cada talonario constar de cien boletas duJlicadas con
nu-eracin i-Jresa.
Al co-ienzo del eLercicio se labrar acta de Mabilitacin de los talonarios Kue se destinen a la
JerceJcin de la renta durante el -is-o y al finalizar el aOo se labrar acta de recuento de los
utilizados e inutilizados. A-bas actas sern fir-adas Jor el IntendenteE el Contador y el $esorero
o el funcionario Kue act.e co-o Lefe de recaudacin. I1ual Jrocedi-iento se se1uir con las
cMaJas Jara rodados.
Los recibos sern eNtendidos con lJiz tinta o bol1rafoE se utilizar carbnico de doble faz Jara
obtener el duJlicado. El recibo Kue Jor cualKuier causa deba anularseE Kuedar a1re1ado a su
--8
ori1inal en el talonario resJecti#oE cruzados a-bos con la Jalabra RInutilizadoS.
Para el cobro de las tasas de Alu-brado P.blicoE Li-JiezaE "arrido y Rie1oE Jodr utilizarse un
solo recibo sie-Jre Kue se detalle en el -is-o la JerceJcin Jor cada conceJtoE a fin de
re1istrarlo seJarada-ente en la Jlanilla diaria de in1resos.
En todos los casosE la inter#encin de la Contadura en el recibo debe ser Jre#ia al in1reso de los
fondos en la $esorera.
Las -uniciJalidadesE Jre#ia confor-idad del $ribunal de CuentasE Jodrn adoJtar otros siste-as
de JerceJcin de recursos Kue ase1uren un contralor efecti#o de los in1resos.
Art, --8' Para dar entrada en el libro CaLa a las su-as recaudadasE el $esorero confeccionar
una Jlanilla diaria detallada y la Mar inter#enir Jor la Contadura.
Cuando la recaudacin se efect.e Jor inter-edio de cobradores o cuando se enco-iende a una o
-s caLas la JerceJcin de deter-inados recursosE Jodr i-Jlantarse un siste-a de Jlanillas
Jarciales. En tal caso los totales de )stas sern to-ados Jor la Jlanilla diaria y todas ser#irn de
resJaldo a los asientos de contabilidad y for-arn Jarte de la rendicin.
Art, --9' Las Jlanillas diarias de entradas sern nu-eradas correlati#a-ente y debern contener
las si1uientes constancias/
4. !.-ero de la Jlanilla.
7. FecMa del da de la recaudacin.
5. !.-ero del recibo corresJondiente a cada in1reso.
8. ConceJto del cobro.
9. I-Jorte.
=. $otales Jercibidos Jor cada i-Juesto.
:. $otal 1eneral.
@. Fir-a del $esorero.
;. Visto bueno del Contador.
Art, -2-' El $esorero #i1ilar Kue los talonarios de recaudacin en uso sean de nu-eracin
continua dentro de cada rubro. A tal efecto Mar las co-Jrobaciones Kue corresJondan a fin de
Kue slo se Mabiliten nue#os talonarios cuando los anteriores Mayan sido total-ente utilizados.
Art, -22' Las -uniciJalidades Kue ten1an i-Jlantado el siste-a de recaudacin a do-icilio con
talonarios de recibo sin #alorizarE adoJtarn las -edidas necesarias Jara ca-biarlo a la -ayor
bre#edad Jor el de recibos #alorizadosE lle#ando y actualizando el Jadrn de contribuyentes.
Art, -15' Las de#oluciones de i-Juestos sern resueltas Jor el (eJarta-ento ELecuti#o Jre#ia
Lustificacin de su Jrocedencia en eNJediente esJecial. Los e1resos a Kue dieren ori1en se
i-Jutarn a las Jertinentes cuentas del Clculo de Recursos cuando se trate de su-as Jercibidas
en el eLercicio corriente.
Las de#oluciones corresJondientes a su-as in1resadas en eLercicios #encidos sern i-Jutadas a
la Jartida Kue al efecto conten1a el JresuJuesto #i1ente o a la Kue se le incorJore con
financiacin aLustada a los Arts. 44; yIo 47< de la L.'..
Art, -5:/ La clausura del eLercicio Jroduce los si1uientes efectos/
,,,c= Los recursos no recaudados Masta el 54 de dicie-bre y Kue se recauden e in1resen con
JosterioridadE Jertenecern al nue#o eLercicio aunKue se trate de i-JuestosE tasas o
contribuciones del aOo #encido.
--9
4, CODIGO CI&I#,
Art, 742' Cuando el acto de la obli1acin no autorice los Ja1os JarcialesE no Jodr el deudor
obli1ar al acreedor a Kue aceJte en Jarte el cu-Jli-iento de la obli1acin.
Art, 744' Si se debiese su-a de dinero con interesesE el Ja1o no se esti-ar nte1ro sino
Ja1ndose todos los intereses con el caJital.
Art, 771' Si las obli1aciones Jara con un solo acreedorE tu#iesen Jor obLeto Jrestaciones de la
-is-a naturalezaE el deudor tiene la facultad de declarar al tie-Jo de Macer el Ja1oE Jor cul de
ellas debe entenderse Kue lo Mace.
Art, 774' La eleccin del deudor no Jodr ser sobre deuda lKuidaE ni sobre la Kue no sea de Jlazo
#encido.
Art, 775' Cuando el deudor no Ma esco1ido una de las deudas lKuidas y #encidas Jara la
i-Jutacin del Ja1oE y Mubiese aceJtado recibo del acreedorE i-Jutando el Ja1o a al1una de ellas
esJecial-enteE no Jodr Jedir se i-Jute en cuenta de otraE a -enos Kue Maya -ediado doloE
#iolencia o sorJresa Jor Jarte del acreedor.
Art, 776' Si el deudor debiese caJital con interesesE no JodrE sin consenti-iento del acreedorE
i-Jutar el Ja1o al JrinciJal.
Art, 777' El Ja1o MecMo Jor cuenta de caJital e interesesE se i-Jutar Jri-ero a los interesesE a
no ser Kue el acreedor diese recibo Jor cuenta del caJital.
Art, 778' !o eNJresndose en el recibo del acreedor a Ku) deuda se Mubiese MecMo i-Jutacin
del Ja1oE debe i-Jutarse entre las de Jlazo #encidoE a la -s onerosa al deudorE o JorKue lle#ara
interesesE o JorKue Mubiera Jena constituida Jor falta de cu-Jli-iento de la obli1acinE o Jor
-ediar Jrenda o MiJotecaE o Jor otra razn se-eLante. Si las deudas fuesen de i1ual naturalezaE
se i-Jutar a todas a Jrorrata.
Art, 1879' $ienen Jri#ile1io sobre la 1eneralidad de los bienes del deudorE sean -uebles o
in-uebles/
4^. Los 1astos de Lusticia MecMos en el inter)s co-.n de los acreedores y los Kue cause la
ad-inistracin durante el concurso.
7^. Los cr)ditos del Fisco y de las uniciJalidadesE Jor i-Juestos J.blicosE directos o indirectos.
Art, 188:/ Los cr)ditos Jri#ile1iados sobre la 1eneralidad de los -uebles son los si1uientes/
4^. Los 1astos funerariosE MecMos se1.n la condicin y fortuna del deudor. Estos co-JrendenE los
1astos necesarios Jara la -uerte y entierro del deudor y sufra1ios de costu-breP los 1astos
funerarios de los MiLos Kue #i#an con )l y los del luto de la #iuda e MiLosE cuando no ten1an bienes
JroJios Jara Macerlo.
7^. Los 1astos de la .lti-a enfer-edad durante seis -eses.
5^. Los salarios de la 1ente de ser#icio y de los deJendientesE Jor seis -esesE y el de los
trabaLadores a Lornal Jor tres -eses.
8^. Los ali-entos su-inistrados al deudor y su fa-ilia durante los .lti-os seis -eses. Las )Jocas
desi1nadas en los n.-eros anteriores son las Kue Jrecede a la -uerteE o e-bar1o de los bienes
-2:
-uebles del deudor.
9^. Los cr)ditos a fa#or del FiscoE y de las uniciJalidades Jor i-Juestos J.blicos.
Art, 19:-' Los 1astos MecMos Jara la conser#acin de la cosa son Jreferidos a todos los cr)ditosE
en el inter)s de los cuales Man sido ta-bi)n MecMos. Son Jreferidos a los 1astos de la .lti-a
enfer-edadE a los sueldos o salarios de la 1ente de ser#icioE a los ali-entos del deudor y su
fa-iliaE y a las deudas a Fisco y uniciJalidadesP Jero el Jri#ile1io del conser#ador es Jreferido
Jor los 1astos funerariosE y Jor los causados Jara la #enta de la cosa conser#ada.
Art, 1947/ Los derecMos reales y Jersonales se adKuieren y se Jierden Jor la JrescriJcin. La
JrescriJcin es un -edio de adKuirir un derecMoE o de liberarse de una obli1acin Jor el
transcurso del tie-Jo.
Art, 1949/ La JrescriJcin liberatoria es una eNceJcin Jara reJeler una accin Jor el solo MecMo
Kue el Kue la entable Ma deLado durante un laJso de tie-Jo de intentarlaE o de eLercer el derecMo
al cual ella se refiere.
Art, 195-/ El Estado ,eneral o Pro#incialE y todas las Jersonas Lurdicas estn so-etidas a las
-is-as JrescriJciones Kue los JarticularesE en cuanto a sus bienes o derecMos susceJtibles de
ser JroJiedad Jri#adaP y Jodrn i1ual-ente oJoner la JrescriJcin.
Art, 1956/ La JrescriJcin de las acciones JersonalesE lle#en o no interesesE co-ienza a correr
desde la fecMa del ttulo de la obli1acin.
Art, 1957/ La JrescriJcin de la accin de 1aranta o sanea-iento de los cr)ditos condicionales y
de los Kue son a t)r-ino ciertoE no JrinciJia sino el da de la e#iccinE del cu-Jli-iento de la
condicinE o del #enci-iento del t)r-ino.
Art, 1958/ En las obli1aciones con intereses o rentaE la JrescriJcin del caJital co-ienza desde el
.lti-o Ja1oE de los intereses o de la renta.
Art, 1964/ El Luez no Jodr suJlir de oficio la JrescriJcin.
Art, 1965/ $odo el Kue Jodr enaLenarE Jodr re-itir la JrescriJcin ya 1anadaE Jero no el
derecMo de Jrescribir Jara lo sucesi#o.
Art, 1986' La JrescriJcin se interru-Je Jor de-anda contra el Joseedor o deudorE aunKue sea
interJuesta ante Luez inco-Jetente o fuere defectuosa y aunKue el de-andante no Maya tenido
caJacidad le1al Jara Jresentarse en Luicio.
La JrescriJcin liberatoria ta-bi)n se susJendeE Jor una sola #ezE Jor la constitucin en -ora del
deudorE efectuada en for-a aut)ntica. Esta susJensin slo tendr efecto durante un aOo o el
-enor t)r-ino Kue Judiere corresJonder a la JrescriJcin de la accin.
Art, 1987/ La interruJcin de la JrescriJcinE causada Jor la de-andaE se tendr Jor no sucedidaE
si el de-andante desiste de ellaE o si Ma tenido lu1ar la desercin de la instanciaE se1.n las
disJosiciones del Cdi1o de Procedi-ientosE o si el de-andado es absuelto definiti#a-ente.
Art, 1989' La JrescriJcin es interru-Jida Jor el reconoci-ientoE eNJreso o tcitoE Kue el deudor o
el Joseedor Mace del derecMo de aKuel contra Kuien Jrescriba.
Art, 1994' La interruJcin de la JrescriJcin e-anada de uno de los acreedores solidariosE
aJro#ecMa a los coacreedores/ y recJroca-enteE la Kue se Ma causado contra uno de los
deudores solidarios Jodr oJonerse a los otros.
-2-
Art, 1997/ La de-anda interJuesta contra el deudor JrinciJalE o el reconoci-iento de su
obli1acinE interru-Je la JrescriJcin contra el fiadorP Jero la de-anda interJuesta contra el
fiadorE o su reconoci-iento de la deudaE no interru-Je la JrescriJcin de la obli1acin JrinciJal.
Art, 1998/ Interru-Jida la JrescriJcin Kueda co-o no sucedida la Josesin Kue le Ma JrecedidoP
y la JrescriJcin no Jodr adKuirirse sino en #irtud de una nue#a Josesin.
Art, 4:21/ $oda accin Jersonal Jor deuda eNi1ible se Jrescribe Jor diez aOosE sal#o disJosicin
esJecial.
I1ual Jlazo re1ir Jara interJoner la accin de nulidadE trtese de actos nulos o anulablesE si no
estu#iere Jre#isto un Jlazo -enor.
Art, 4:27/ se Jrescribe Jor cinco aOosE la obli1acin de Ja1ar los atrasos/
1C' de todo lo Kue debe Ja1arse Jor aOosE o Jlazos Jeridicos -s cortos.
>EL/ in-obiliarioE tasas retributi#as de ser#iciosE ...?
5, OONORA"#E TRI"!NA# DE C!ENTAS DE #A RO&INCIA DE
"!ENOS AIRES,
CIRC!#AR NC 157H 21D-2D92
Vista la necesidad de intensificar las fiscalizaciones en -ateria de recursos Jro#inciales y
-uniciJales a efectos de e#itar Jresuntos daOos al FiscoE y
Considerando/
Bue resulta -enester encausar el accionar de este *. $ribunal de Cuentas en el sentido de
coadyu#ar al lo1ro de una -ayor eficiencia en la obtencin y ad-inistracin de los recursos.
Bue si bien los Jro1ra-as de auditora i-Jle-entados Jre#)n la #erificacin de la recaudacin de
i-JuestosE tasas y contribucionesE co-o asi-is-o recuJero de Jr)sta-osE tanto en lo Kue Mace a
su correccin co-o en lo referente a la adoJcin de -edidas tendientes a Jre#enir la e#asin yIo
la JrescriJcin de deudas.
Bue resulta necesario coordinar anticiJada-ente con los entes y or1anis-os recaudadoresE la
infor-acin de base indisJensable Jara concretar las fiscalizaciones Jertinentes.
Bue en esta etaJa corresJonde concretar los esfuerzos en Jreser#ar las acreencias fiscales en
-ateria de tasas y e-Jr)stitosE e#itando Josibles JerLuicios Jor JrescriJcin de los derecMos de
acreedorE Jor inaccinE inoJerancia o aJlicacin de -)todos inaJroJiados.
Bue co-o resultado de ordena-iento ad-inistrati#o se Josibilitar ate-Jerar la Jresin In1resos
P.blicosE dentro de un -arco de eKuidad y Lusticia contributi#aE al obtenerse en tie-Jo y for-a el
recurso Jre#isto le1islati#a-ente.
Por elloE en uso de las facultades Kue le otor1a la Constitucin Pro#incial >Art. 48: inc. 4 y 7? y las
leyes 4<.@=; y su -odificatoria 4<.@:= >Arts. 4E 47E 48 y 4=?E el *. $ribunal de Cuentas de la
Pro#incia de "uenos AiresP
Resuel#e/
-22
Art, -C' (eter-inar Kue los Entes y 'r1anis-os Pro#inciales y uniciJales centralizados o
descentralizadosE Kue ten1an a su car1o la liKuidacin y fiscalizacin de i-Juestos establecidos
en las resJecti#as nor-as i-Jositi#asE co-o asi-is-oE el recuJero de Jr)sta-os y cr)ditosE
debern Joner a disJosicin del *. $ribunal de CuentasE Jara cuando )ste lo reKuieraE los
si1uientes ele-entos/
4. Siste-as #i1entes de clculoE liKuidacinE e-isin de co-JrobantesE re1istro de Ja1os y
control de la deuda.
7. Re1istro de contribuyentesE a1entes de retencinE deudoresE eNencionesE certificaciones y
liberacin de deudas.
5. Estados Kue Josibiliten el se1ui-iento de -orosos yIo en eLecucin LudicialE a fin de Josibilitar
las acciones tendientes a e#itar la JrescriJcin de los resJecti#os cr)ditos.
8. (etalle de las acciones o -edidas adoJtadas sobre interruJcin de la JrescriJcin.
9. (etalle de la deuda JrescriJta anual-enteE Jor tiJo de i-Juesto o cr)dito.
=. 'r1ani1ra-asE -isiones y funcionesE siste-as de control interno y de-s ele-entos Kue
Jer-itan deli-itar la resJonsabilidad de los funcionarios inter#inientes.
:. 'tros antecedentes docu-entales e infor-ati#os Kue en su oJortunidad se soliciten.
$odo ello sin JerLuicio del cu-Jli-iento de las nor-as Kue le son JroJias.
-21
Se ter-in de i-Jri-ir en el -es de !o#ie-bre
de 7<<4E en el (eJarta-ento Publicaciones
e I-Jresos del inisterio de Econo-a de
la Pro#incia de "uenos Aires.

Tomo IX - Sistema Administración de Ingresos Públicos 2da Edición

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