Vous êtes sur la page 1sur 7

1

Comptabilit notes importantes




- Exercice comptable
Solde au 31/12/N-1 => Rouverture des comptes = Passif et Actif (seulement)
Solde en milieu danne => on continue lexercice
Constitution dune entreprise => acte de constitution

Pices justificatives :
Sil ny en pas crite dans lnonc => pas dopration
Sauf : pice de caisse il faut savoir quelle existe lorsquil y a un paiement ou
encaissement en espces , mme sil nest pas explicitement crit pice de caisse dans
lnonc
Ex : retrait dargent bancontact il y a une pice de caisse !
Autres choses o la p.j. nest pas texto dans lnonc : dcpte des timbres postes,
centralisation TVA, livre dinventaire

Jamais deux fois le mme compte dans une mme criture
Une opration par PJ.

Date dopration (au Livre journal) :
Facture dachat et note de crdit sur achats, ext de banque, AER, avis de paiement => date de
rception
Facture de vente et note de crdit sur ventes, pice de caisse, dcpte des rmu => date
dmission

Numrotation des p.j. :
Renumroter les factures dachats et NC sur achats
Tout ce qui est mis par lentreprise elle-mme doit garder la mme numrotation
Ex : facture de vente, dcompte des rmunrations,
+ les extraits de banque doivent garder la numrotation de lnonc, car la banque les envoie
dans un ordre logique

- Facture

Sans escompte => base imposable => prix commercial
Avec escompte => base imposable => prix commercial - escompte
Quand on accorde un escompte = Charge financire #653
Quand on reoit un escompte = Produit financier #7563



2

Lors dun achat : Quel prix indique-t-on dans le cpte dActif (Valeur dacquisition) ?
prix dachat commercial.
Quand on vend : Quel prix indique-t-on dans le cpte de Produits, cd dans le chiffre daffaires
(cpte 700, 701, 707) ?
prix de vente commercial.

Au comptant = Pay dans les 8 jours
Au grand comptant = Pay tout de suite

Schma :
Px achat/vente brut
-RRR
Px achat/vente net
+frais accessoires
Px commercial
+ TVA
Total

- Extraits

Extraits de banque, de compte et pice de caisse => On garde la mme numrotation
Avis de dbit => moins en banque
Avis de crdit => plus en banque
Ex :
Avis de crdit relatif au loyer => Produits (# 745)
Avis de dbit relatif au loyer => Charges (#610)
Avis de crdit relatif lintrt => Produits (#751)
Avis de dbit relatif lintrt => Charges (#6500) (ex : emprunts)

- Virements internes
Utilis chaque fois quun transfert lieu entre 2 comptes financiers appartenant
lentreprise (ex. de cptes financiers : banque c/c, cpte terme, caisse espce, cpte la Bq de la
Poste) ( ! : PJ)
Ex : retrait dargent au bancontact
=> 1
re
PJ quon possde : Pice de caisse (#570)
Dbiter le #570 (car on a de largent en + en caisse) et crditer le # 58
=> Aprs : quand on reoit lext. de bq (2
me
p.j.) : on soldera le # 58 (en le dbitant) et on
crditera la banque #5500 (car elle a diminu)

- Vente dactifs (Actions, mobilier, voitures, machines,)
Quand on vend un actif : TJS calculer le rsultat dune vente => plus ou moins-value ?
Formule : Prix de vente commercial valeur nette comptable du bien.

Si escompte : (Px com. - %de lescompte du px com.)
= Px escompt
TVA de 21% du prix escompt
3

Ne pas confondre :
Actifs circulants : (Actions) => - Plus-value = Produit financier (# 752)
- Moins-value = Charge financire (# 652)
Actifs immobiliss: (Mobilier, voiture, ) => - Plus-value = Produit exceptionnel (#763)
- Moins-value = Charge exceptionnelle (# 653)

Si vente dactif ET quon tablit une facture de vente (2 conditions) :
Ex. : quand on vend un mobilier, une voiture, une machine
=> utiliser le #4164 : autres crances
=> Et surtout pas le #400 clients : cest que pour vente de marchandises, PF, etc. = ventes
relatives lobjet social

- Taxe

Comment enregistrer une taxe (ex. immondice, communale, provinciale, enseigne lumineuse,
voierie, circulation,) ?
=> #640 CH fiscales dexploitation (dbiter) et # 452 Impts et taxes payer (crditer)

!! pour la voiture !! Deux taxes :
- de mise en circulation = une seule fois : #2410 (dbiter) et #452 (crditer)
- de circulation = chaque anne : #640 charge fiscale dexploitation et #452 (crditer)
( comme pour toutes les autres taxes, vu juste au-dessus)

Emprunt et action toujours court terme => en placement de trsorerie
Obligation, bon de caisse et dpt terme: procurent un intrt brut peru=> p.m.
21% ! attention le taux a chang depuis le 01/01/2012 ! Donc dans tous tes exercices :
utiliser un p.m. de 21% pour les obligations !
Action : procure un dividende brut peru => p.m. 25%
Un coupon signifie un revenu
Prcompte mobilier : seulement sur les intrt et dividende quon peroit (ex.
provenant des obligations, bons de caisse, dpt terme) >< PAS de p.m. sur les
intrts quon paie (ex. intrt sur emprunt).

Bien lire ce quon vous dit dans lnonc : Ex :
Obligations donnent droit un intrt de x => on parle du brut !
Dans ce cas-l : on connat le brut et on doit calculer le net ! (cd : enlever le p.m.)
Intrt port en compte est de x => port en cpte = reu en banque => on parle du net !
Dans ce cas-l : on connat le net et on doit calculer le brut ! (cd : ajouter le p.m.)
Intrt net = x = 0,79 de lintrt brut (vu que le taux de p.m. a chang 21% !!)
Intrt brut = x / 0,79 =
Enregistrement au dbit #5500 intrt net
#6700 Prcompte mobilier sur les intrts bruts
au crdit #751 intrt brut
4

- Remboursement emprunt :
Bien regarder le mode de remboursement :
Soit en annuits fixes :
Comment calculer lannuit ? montant total/ nombre danne
Attention : (diviser la dette en LT et CT) quand on comptabilise un emprunt
rembourser en annuits fixes : bien comptabiliser :
la 1
re
annuit rembourser lanne prochaine (en N+1) en dette CT (#423
crditer),
et la somme des autres annuits, cd celles rembourser plus tard (en N+2,
N+3 etc.) en dette LT (#173 crditer).
Soit intgralement un certain moment :
o si chance plus dun an LT : tout en #173 (dette LT)
o si chance moins dun an CT : tout en #430 (dette CT)

Intrt sur emprunt, on le calcule TJS sur le solde restant d (ce qui nous reste payer).
Pour dterminer le SRD : le montant se trouve :
- soit slmt dans le cpte 173 (si emprunt rembourser intgralement dans + dun an)
- soit dans 2 cptes (si emprunt rembourser en annuits fixes) : cpte 423 (dette CT) +
cpte 173 (dette LT) SRD = somme des 2 montants.

Si intrt payable mensuellement = calculer lintrt sur un an et diviser par 12
Si intrt payable trimestriellement = calculer lintrt sur un an et diviser par 4

- Liste des comptes

Un seul compte de rmunration = Charge
Deux comptes de rmunration : - le plus lev = Charge
- le moins lev = Dette

Rmunration des ouvriers :
6203 rmunration des ouvriers*
621 cotisation sociale

4530 prcompte professionnel
454 ONSS (les deux ensembles)
455 Rmunration nette

* toujours bien regarder pour qui sont les rmunrations : employs ou ouvriers ?
Si employs : 6202 Rm. des employs
Si ouvriers : 6203 Rm. des ouvriers


Rem. Brute
-ONSS part du personnel
Rem. Imposable
-prcompte professionnel
Rmunration nette
5

TVA : solde dbiteur = #4119 C/c administration TVA = Actif, ligne autres crances (
moins dun an)
TVA : solde crditeur = #4519 C/c administration TVA= Passif, ligne impt

Fourniture faite par lentreprise et rtribution de tiers : service et bien divers

Prcompte MObilier : #6700 Impt ou prcompte du ou vers :
. Prcompte mobilier s/ dividendes brutes (25%) #6700
. Prcompte mobilier s/ intrts bruts (15% 21% !!)(dpt terme, obligation et bon de caisse)
. Versement anticip dimpt : #6700 Charge
!! ne pas confondre avec : Prcompte IMMObilier : #640 #452

Diffrence entre les deux :
Prcompte mobilier : taxe sur les intrts et dividendes perus
=> limpt est li au rsultat ralis par lentreprise
=> #6700 Impt ou prcompte du ou vers
=> Ca va o dans le cpte de rsultats ? Rubrique impt sur le rsultat = charge
Prcompte immobilier : taxe sur les immeubles et les terrains quon dtient
=> limpt nest pas li au rsultat ralis par lentreprise
=> #640 charge dexploitation
Ca va o dans le cpte de rsultats ? Rubrique Cot des ventes et des prestations ,
Autres CH dexploitation

Garantie locative verse : #288 Actif, immobilisations financires
Acompte TVA crance = actif #4117
Ds quon lit : A payer ou verser = dette, cpte de passif

Centralisation TVA : si chiffre daffaire : - suprieur 1 million : mensuelle
- infrieur 1 million : trimestrielle
=> Ne jamais oublier de la faire quand il faut car on ne le demande jamais texto dans
lnonc !
Si on demande situation lgard de ladministration TVA
On demande les comptes en T de la centralisation TVA
( ! : un seul et unique C/c adm TVA la fin de la centralisation)

Acompte TVA #4117 (dbit) #5500(crdit)
Acompte ONSS #454 (dbit) #5500(crdit)

Alcool : TVA non dductible
Achat dalcool :
# 623 si pour le personnel
# 616 si pour les clients

6

Comme pour lalcool :
Frais de rception organise par lentreprise #616 pour la clientle
#623 pour le personnel
TVA sur rception 0% dductible (comme lalcool)

Achat de voiture, carburant, entretien, rparation de la voiture : TVA 50% dductible
MAIS : Vente de voiture : TVA 100% due

Pas de TVA sur les assurances -> ne pas en inventer !

Ordinateur pour ladministratif (travaux de gestion) = #2400
Ordinateur comme machine (pour la production) = #2310

Pour une assurance => p.j. = avis dchance
=> #614 (dbit) et compte fournisseur #440 (crdit)
Achat lectricit, eau et gaz = fournisseur #440 (crdit)
Achat dun brevet = fournisseur #440 (crdit)

Quand une dette ne va pas dans fournisseur = autres dettes #489
Ex : Garantie locative payer, inscription la BCE #649, frais denregistrement du bail #610

Pour les tudes de march = On met lactif du bilan pendant 5 ans
#2020 autres frais dtablissement (dbit)
#440 fournisseur (crdit)

Que veut-on dire quand on dit paiement des ?
Dettes commerciales = Passif = Fournisseur #440
Dettes fiscales = #452, #4519 et #4530 super important !
Dettes sociales = #454 (ONSS)
Dettes salariales = #455 (rmunration)

Si on ne dit rien : crance et dette sont court terme
Par contre : Cautionnement vers et reu en numraire = Long terme

Avertissement-extrait de rle = Taxe #640 charge fiscale dexpl. #452 impt et taxe
a dpend de la taxe payer (ex. taxe de mise en circulation : #2410 #452)
(voir point plus haut sur les taxes)







7

- Compte de rsultat
Compte de rsultat schma abrg = Ne pas oublier MBE (marge brute dexploitation)

Somme produit dexploitation (les PR dexploitation, cest notamment le chiffre daffaires,
mais cest aussi tous les cptes commenant par #70, #71,#72, #74, donc cest bien +
que seulement le chiffre daffaires. Ex. : revenu des immeubles, commissions perues, etc. =
PR dexploitation) Va voir dans ton plan comptable.
Somme charge dexploitation (approvisionnement, marchandises, services et biens divers.)
= La marge brute dexploitation
Par contre : dans le schma du cpte de rsultats, la loi ne demande dcrire le montant QUE
du chiffre daffaires. Mais dans la formule pour calculer la MBE, il y a plus que le chiffre
daffaires. Important davoir compris a !
Immeuble = La construction + le terrain (la somme des deux)
Pour calculer le bnfice ou la perte : 1) Produit charge 2) Bnfice + Produit Charge
Si Produit > Charge = Bnfice
Si Charge > Produit = Perte
Impt sur le rsultat (prcompte mobilier = charge dimpt) :
Si impt (CH) > Rgularisation(PR) = Charge
Ds lors : crire le montant total en + sur les pointills d impts sur le rsultat
MAIS : comme cest une CH : la soustraire au rsultat
Si Rgularisation(PR) > Impt (CH) = Produit
ds lors : crire le montant total en - sur les pointills d impts sur le rsultat
MAIS : comme cest un PR : ladditionner au rsultat
- Remboursement erreur
Si on la reoit : a veut dire que le fournisseur nous accorde un R, R, R.
note de crdit sur achats (!! les renumroter)
Si on lenvoie : a veut dire quon accorde notre client un R,R,R.
note de crdit sur ventes ( !! garder la numrotation de lnonc car cest nous qui
mettons ce document)
Attention : le R, R, R est calcul sur le prix BRUT
Ce montant vient soit :
Si NC sur achats : le montant de lachat (regarder ce quon a achet : ex. : # 604,
# 600, # 601, #2400 etc.) (crdit)
Si NC sur ventes : le montant du chiffre daffaires (regarder ce quon a vendu :
ex. : #700, #701, #707) (dbit)
Dessus : il faut corriger la TVA : 21% du montant du R,R,R
Ce montant vient soit :
Si NC sur achats : # 4514 TVA due pr rgu (crdit)
Si NC sur ventes : # 4114 TVA dd pr rgu (dbit)
Au total : il faut corriger la dette fournisseur (si on a bnfici dun RRR-> on doit moins au
fourn.) OU la crance client (si on lui a accord un RRR -> il nous doit moins dargent) :
Si NC sur achats : # 440 fournisseurs (dbit) : on la dette fourn.
Si NC sur ventes : # 400 client (crdit) : on la crance client