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Contabilidad Bancaria en Nicaragua
1. Breve historia de la banca en Nicaragua
2. Qu es y como funciona un Banco?
CAPITULO I
Breve historia de la banca en Nicaragua
A. Generalidades
La evolucin de la moneda y la banca en nuestro a!s sigui los mismos atrones "ue los a!ses de
Centroam#rica. Con la diferencia de "ue en $icaragua con la reforma con "ue se inicio el r#gimen
monetario fue imuesta a artir de la intervencin de los estados unidos en el a%o de &'('.
). *ocas
&. Antes del &' de +ulio de &','- fec.a del triunfo de la revolucin oular sandinista.
Los a!ses centroamericanos .eredaron el sistema monetario esa%ol. /ntre &01& a &0'2- el atrn
monetario se conoce como el de circulacin de monedas
Plata. /ste sistema legalmente era bimet3lico- circulando el 4real5 y sus m6ltilos .asta llegar al 4eso5 - en
monedas de lata7 tambi#n e8ist!an monedas de oro denominadas 4escudo5 o 4dobln5 - ero de .ec.o no
circulaban a causa de la areciacin del oro con resecto ala lata.
/n este eriodo e8isti en 4banco de $icaragua5- entidad rivada "ue go9aba de la concesin de emitir
billetes convertibles en monedas de lata. Autori9ado en &00,- funciono .asta &( a%os desu#s- cuando
de .ec.o el atrn lata .ab!a cesado de e8istir.
:e &0'2 a &'&1 se conoce como el eriodo del ael moneda inconvertible o atrn de billetes del tesoro.
/l gobierno de $icaragua eme9 a emitir ael moneda inconvertible- en forma de 4billetes del tesoro5 o
eso ;billete- "ue llegaron a reemla9ar la circulacin de las monedas de lata.
La intervencin de los estados unidos en $icaragua- "ue se inicio en &'('- se manifest r3idamente en el
camo financiero. /l eriodo "ue va de &'&1 a &'<& se conoce como el del atrn cambios=oro.
:urante este eriodo se creo el 4banco nacional de $icaragua5- como el 6nico instituto emisor con el
car3cter de una sociedad annima rivada- incororada en el /stado de Connecticut- en los estados unidos.
La oficina de $icaragua ara la administracin monetaria era una deendencia de a"uella sociedad.
Por la ley del 1( de mar9o de &'&1- se creo el 4crdoba5 como nueva moneda nacional. /l banco nacional
de $icaragua retiro de circulacin los esos= billetes y los can+eo or billetes=crdoba de su roia emisin.
:e acuerdo con el nuevo sistema monetario- los billetes del banco nacional eran can+eables or giros en
dlares- los cuales a su ve9 eran convertibles en monedas de oro. :e a"u! la vinculacin con el atrn oro.
/l atrn ; oro dura relativamente oco tiemo en $icaragua- or no a+ustarse ala realidad del a!s y or su
deslome en el mundo entero a ra!9 de la gran deresin "ue sufrieron todos los a!ses caitalistas en la
d#cada de &'<(.
/n el a%o de &'<&- el gobierno de $icaragua dio or terminada la convertibilidad del crdoba y estableci el
control de cambios internacionales. :e ese a%o .asta nuestros d!as- el eriodo "ue revalece es el atrn
del dlar- con tios de cambios variables.
/ntre &'<& y &'>(- la ol!tica monetaria estuvo encomendada al banco nacional de $icaragua
?reorgani9ado en &'@&A- como instituto emisor y como rincial ban"uero de la emresa rivada.
Por decreto legislativo $o .212 del 12 de agosto de &'>(- se creo el banco central de $icaragua- iniciando
sus oeraciones el rimero de enero de &'>&.
Bituado en la c6side del sistema monetario y bancario del a!s- controla la circulacin monetaria y vela or
el valor interno de la moneda7 tiene el derec.o 6nico dela emisin de billetes y monedas y de regular el
cr#dito bancario7 administra la reserva monetarias internacionales y act6a como conse+ero de ol!tica
econmica y agente financiero del estado.
A rinciios de la d#cada del 2( no .ab!a en $icaragua m3s "ue dos instituciones bancariasC /l banco
nacional de $icaragua y una sucursal del banco de Londres. Dab!a adem3s dos casas e8ortadoras
llamadas tambi#n bancarias- or "ue recib!an desitos- caleyEdagnall y tefel.
Los bancos rivados rinciales fueron constituidos or tres gruos de inversionistas congregados
alrededor del banco nicaragFense y del banco de Am#rica - "ue surgieron en la d#cada del 2(- y el banco
de Centroam#rica- creado desu#s del terremoto "ue destruyo a Ganagua en diciembre de &',1.
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Los tres se desenvolvieron sobre un mismo atrn- o sea el de un gruo econmico "ue tiene intereses en
com6n y "ue desarrolla un imerio financiero- constituido generalmente or una coma%!a tenedoras de
acciones ?.olding comanyA y un banco de desito.
Luego entre ellas- crean subsidiarias financieras ?coma%!as de inversiones- coma%!as de a.orro y
r#stamo- coma%!as de seguro y de almacenes de desitos. Adem3s- toda la red financiera as!
constituida sirve ara crear y controlar otra serie de emresas del mismo gruo ?firmas de ublicidad-
fabricas de materiales- constructoras- medios de comunicacin social- etc.A
/n este mismo eriodo se establecieron dos bancos rivados de desitos indeendientes de los anteriores
?banco caley ;dagnall y banco del e8teriorA dos sucursales de bancos e8tran+eros ?CITI)A$H y )A$H OI
AG/JICAA y un banco de 9ona franca ?banco ambrosianoA.
Adem3s de los bancos e instituciones rivadas de cr#dito- el estado nicaragFense creo una serie de
institutos oficiales de cr#dito ?instituto de fomento nacional- fondo esecial de desarrollo- etc.KA
/l surgimiento y e8ansin de tantas instituciones financieras en $icaragua se e8lica or el auge "ue
e8erimento el sector e8ortador a artir de la d#cada del @(- adem3s de la amliacin del mercado com6n
centroamericano en &'>("ue atra+o .acia $icaragua inversiones e8tran+eras.
1. La d#cada de los 0(Ls
A ra!9 del triunfo de la revolucin oular sandinista - uno de los rimeros actos de la +unta de gobierno de
reconstruccin nacional fue la nacionali9acin de las instituciones rivadas de cr#dito - seg6n decreto $o 12
del d!a 1> de +ulio de &',' - ublicado en la gaceta del 1@ de agosto del mismo a%o.
/sta decisin fue motivada- esencialmente or las condiciones de "uebranto financiero de dic.as
instituciones- como resultado de la destruccin y el desorden econmico causado or el r#gimen somocistaC
or la necesidad de garanti9ar los desitos a favor del ublico7 y or el inter#s nacional de canali9ar los
recursos del sector financiero .acia la necesidades y rioridades de la reconstruccin- transformacin y
desarrollo del a!s.
Ala fec.a de la nacionali9acin. /l sistema estatal de instituciones de cr#dito inclu!a los siguientes gruosC
aA Las seis instituciones estatales ree8istentes.
)A$CO C/$TJAL :/ $ICAJAGUA ?)C$A
IO$:O /BP/CIAL :/ :/BAJJOLLO ?I/:A
)A$CO $ACIO$AL :/ $ICAJAGUA ?)A$ACA
I$BTITUTO :/ IOG/$TO $ACIO$AL ?I$IO$ACA
)A$CO :/ CJ/:ITO POPULAJ ?)CPA
)A$CO :/ LA MIMI/$:A :/ $ICAJAGUA ?)AMI$ICA
bA Los cinco bancos comerciales rivados autori9ados ara oerar en $icaragua.
)A$CO $ICAJAGU/$B/ ?)A$ICA
)A$CO :/ AG/JICA ?)AG/JICA
)A$CO :/ C/$TJO AG/JICA ?)CAA
)A$CO CALL/N=:AG$ALL N
)A$CO :/L /OT/JIOJ B.AK."ue era una filial nicaragFense del banco e8terior /sa%a.
cA Las siete coma%!as rivadas de la inversin.
COGPAPQA $ICAJAGU/$B/ :/ I$M/JBIO$/B ?C$IA
I$M/JBIO$/B $ICAJAGU/$B/ :/ :/BAJJOLLO. B.A ?I$:/BAA
II$A$CI/JA I$:UBTJIAL AGJOP/CUAJIA ?IIAA
COJPOJACIO$ $ACIO$AL :/ IIA$RAB :/ $ICAJAGUA ?IJA$COII$A
COGPAPQA I$T/J II$A$CI/JA $ICAJAGU/$B/- B.A ?I$T/JII$A$CI/JAAC
II$A$CI/JA :/ OCCI:/$T/- B.A ?II:OBAA N
II$A$CI/JA :/L $OJT/- B- A ?II$BAA
dA Las cuatros coma%!as rivadas de a.orro y r#stamo ara la vivienda "ue estaban afiliadas al )AMI$IC.
II$A$CI/JA :/ LA MIMI/$:A ?LA II$A$CI/JAA
I$GO)ILIAJIA :/ ADOJJO N PJ/BTAGO ?LA I$GO)ILIAJIAA
$ICAJAGU/$B/ :/ ADOJJO N PJ/BTAGO ?$IAPBAA- N
C/$TJOAG/JICA$A :/ ADOJJO N PJ/BTAGO ?CAPBAA
/n el mes de +unio de &'0(- se crea la cororacin financiera ?COJII$A con la finalidad de reresentar los
intereses del estado en todas las instituciones del sistema7 se%alar las directrices y formas de oeracin de
las mismas y rocurar la .omogeni9acin de sus estructuras administrativas y legales.
Para obtener una mayor racionali9acin de los recursos financieros y .umanos- as! como una mayor
cobertura de los servicios bancarios en el a!s- se estructura el sistema financiero de la siguiente manera.
a. )anco nacional de desarrollo ?)$:A - como la rincial entidad bancaria del a!s.
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b. )anco de cr#dito oular ?)CPA- ara atender financiamiento ara la e"ue%a industria- cororativa-
traba+adores- etc.
c. )anco nicaragFense ?)A$ICA- "ue observe a ?IJA$COII$A- interfinanciera- banco de
Centroam#rica- I$:/BA y I$I. con servicios de cataciones de recursos en cuentas corrientes- de a.orro y
certificado a la9o- y otorgamiento de cr#ditos ara el sector industrial- comercial- agroecuario y otros.
d. )anco de Am#rica ?)A$AG/JICAA- "ue observe al banco e8terior- II:OBA- II$BA y IIA- con
servicios similares a los del )A$IC.
e. )anco inmobiliaria ?)I$A - "ue observe ala financiera "ue observe ala financiera -CAPBA-$IAPBA y
la inmobiliaria - con servicios de catacin de recursos en cuentas de a.orro y certificados a la9o -
orientando sus cr#ditos al financiamiento de viviendas.
Posteriormente -el 0 de setiembre de &'02 - se fusionan el banco nicaragFense con el banco banco de
Am#rica- conform3ndose un nuevo banco denominado banco nicaragFense de industria y comercio
?)A$ICA.
<. :e &''( .asta &''@
/n &''( mediante elecciones residenciales- se elige ala se%ora violeta )arrios Mda. de c.amorro "uien
reresenta a los gruos econmicos y sociales antagnicos a los rinciios y racticas "ue imulso el frente
sandinista en la d#cada de los 0(Ls.
/n el sector financiero se revisan las estructuras de los bancos y de la ley org3nica de COJII$-
emiti#ndose decreto <<='( "ue modifica esta ultima y faculta al residente de COJII$ como residente de
las +untas directivas de los cuatro bancos estatales e8istente.
Por decreto ;ley &12 de fec.a 1& de mar9o de &''&- se crea la suerintendencia de bancos y otras
instituciones financieras- estableciendo en su articulado los rocedimientos ara admitir y tramitar
solicitudes ara nuevos bancos lo "ue da aso ala aertura legal ara la banca rivada.
A finales de &''1 se e+ecuta el cierre del banco inmobiliario or considerarse "ue sus oeraciones od!an
ser atendidas or el resto de bancos estatales.
Con estos elementos al <& de diciembre de &''@- el sistema bancario nicaragFense- lo constituyenC
A- los tres bancos estatales reestructurados
)anco nacional de desarrollo ?)A$A:/BA
)anco nicaragFense de industria y comercio ?)A$ICA
)anco oular ?)PA
)- los nueve bancos rivados autori9ados.
Caitulo II
Qu es y como funciona un Banco?
A. STue es un bancoU
La ley general de bancos y otras instituciones financieras- decreto $o. 010- ublicado en la 4gaceta5 diario
oficial $o.&(1 del &( de mayo de &'><- en su arto.1- defineC 4ara los efectos de esta ley- son bancos las
instituciones "ue se dedi"uen de manera .abitual a otorgar cr#ditos con sus roios recursos y con fondos
obtenido de tercero- en forma de desitos y a cual"uier otro titulo5.
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Utili9ando un lengua+e sencillo- odemos decir "ue un banco es la emresa cuya actividad .abitual y
fundamental es actuar como intermediario entre la oferta y la demanda de cr#dito mediante la rececin de
desitos de dinero- or cuenta roia o a+ena - y el otorgamiento de medios de agos a tercero con el
e+ercicio del cr#dito - constituy#ndose en deudor de a"uellos "ue le roveen fondos y acreedores de
a"uellos "ue lo utili9an.
). Tios de oeraciones "ue reali9an los bancos
/s imortante establecer y definir una clasificacin general de las oeraciones "ue reali9an los bancos.
Biendo "ue estos se caracteri9an or servir de intermediarios en el mercado financiero- catando recursos
del 6blico ara invertirlos seg6n la demanda de los sectores de la econom!a- las oeraciones de un
banco se clasifican enC oeraciones asivas- oeraciones activas y oeraciones comlementarias.
&. Oeraciones asivas
Bon oeraciones asivas las transacciones or medio de las cuales los bancos reciben fondos de otras
ersonas ya sea en calidad de desito o en calidad de restamos. /stas se subdividen en desitos del
6blico- financiamientos del banco central y financiamientos del e8terior.
:esitos del ublico. es la oeracin bancaria de !ndole asiva or e8celencia y uno de los ilares
b3sicos de este negocio. Consiste en obtener fondos del 6blico en calidad de desito con la otestad de
.acer uso de ellos y el comromiso de devolverlos al roietario en el tiemo y condiciones convenidos.
Los fondos recibidos en calidad de desitos or los bancos- or tener su origen masivo y de intereses
monetario- contiene un grado de sensibilidad e8tremadamente alto.
/ste rubro es afectado or fenmenos sociales- ol!ticos- econmicos ?nacionales e internacionalesA-
adem3s de los roblemas meramente financieros comrendidos en el mane+o de racional de tales fondos.
Por tal ra9n los ban"ueros y rofesionales en banca se reocuan constantemente en la elaboracin de
lanes y estrategias globales y esecifica orientadas a la catacin de fondos mediante desitos.
$uestra legislacin contemla los siguientes tios de desitos.
:esitos ala vista. Tue ueden ser retirados mediante el giro de c.e"ues y no devengan intereses.
:esitos a la9o. Tue ueden constituirse a la9o fi+o o a la9o indefinido- de conformidad con los
reglamentos "ue al efecto emitan los bancos y se sometan ala arobacin de la suerintendencia de
bancos.
:esitos de a.orro. Tue son mane+ados a trav#s de libretas en donde se anotan los desitos- retiros e
intereses devengados. /stos 6ltimos odr3n ser caitali9ados conforme los reglamentos de cada banco.
Iinanciamiento del banco central. :e conformidad con las normas cambiarias y financieras emitidas or el
banco central de $icaragua en el a%o de &''@ - "ue se acoma%an como AP/$:IC/ )7 este uede otorgar
los siguientes tios de financiamientos a los bancos comerciales.
Jedescuentos. A un la9o m38imo de doce meses en funcin de los agos de sus vencimientos
contractuales de rincial con el )C$.
L!nea esecial de cr#ditos . a a"uellos bancos comerciales "ue demuestren tener un desfase entre sus
recueraciones y la demanda de cr#dito.-
L!nea de asistencia financiera e8traordinaria. :estinada a resolver situaciones de ili"uide9 de muy corto
la9o ?die9 d!a calendarioA
L!nea de cr#dito esecial 4overnig.t5. :estinada e8clusivamente a atender insuficiencias de li"uide9 a un
la9o de 1@ .oras imrorrogables.
Todos los cr#ditos otorgados or el banco central tienen como re"uisito documentarse y suscribirse en
agares en crdobas con mantenimiento de valor y deben contener una clausula de autori9acin al )C$ de
debito autom3tico en las cuentas de los bancos comerciales en el )C$- en su resectivo vencimiento.
Iinanciamiento del e8terior. Las mismas normas financieras- en su caitulo M - referido al endeudamiento
e8terno establece "ue los bancos comerciales ueden contraer obligaciones en moneda e8tran+era con
ersonas naturales o +ur!dicas domiciliadas en el e8terior .
1. Oeraciones activas
Bon oeraciones activas las transacciones de cr#ditos e inversin.
Be les llama oeraciones activas or"ue or medio de ellas los bancos canali9an los recursos a su
disosicin .acia los sectores "ue lo demandan. Los restamos o las comras de t!tulos de cr#dito en sus
m6ltiles formas- son las transacciones fundamentales y t!icas y es a"u! recisamente donde los bancos
cumlen su funcin de ser intermediarios en el mercado financiero.

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