APLICACIN PRCTICA SOBRE DETERMINACIN DE RENTAS DE

QUINTA CATEGORA EJERCICIO 2009

Caso 1: Renta de quinta categora afectos al Impuesto a la Renta
A) ENUNCIADO
Contribuyente (trabajador): Luis Flores Tello
Renta percibida: Durante el ejercicio 2009 ha percibido las siguientes rentas de la empresa
ABC S.A. donde presta sus servicios en forma dependiente.
Meses

Sueldo

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Gratificacin
ordinaria

3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
44.500,00

Bonificacin
Extraordinaria
Ley N 29351

Participacin
utilidad

850,00

3.500,00

315,00

4.000,00

360,00

7.500,00

675,00

850,00

Total

3.500,00
3.500,00
4.350,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
7.315,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
8.360,00
53.525,00

B) DETERMINAR
Renta bruta, neta del Impuesto a la Renta
C) SOLUCIN
La renta neta esta constituida por el total de la renta percibida durante el ejercicio afecto al
Impuesto a la Renta.
Renta bruta (Art. 34)
Sueldo
Gratificacin ordinaria
Bonificacin Ley N 29351
Participacin utilidad
Total
Deduccin: 7 UIT: 7 x 3, 500.00
Renta neta

44, 500.00
7, 500.00
675.00
850.00
-------------53, 525.00
(24, 850.00)
-------------28, 675.00
========

Impuesto a la Renta: 15% de 28, 675.00 = 4, 301.00

Pago del Impuesto
De acuerdo con el articulo 75 de la Ley del Impuesto a la Renta el empleador esta
obligado a efectuar la retencin del impuesto en forma mensual y pagar al fisco dentro del
cronograma de pago establecido por la SUNAT.
El contribuyente (trabajador) no tiene obligacin de presentar declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta por percibir exclusivamente rentas de quinta categora.

Caso 2: Rentas de quinta categora afectos, exonerados e inafectos al Impuesto a la

Renta.
A) Enunciado
Contribuyente : Soledad Ramrez Rojas
Renta percibida: Durante el periodo 2009, la contribuyente ha percibido las siguientes
rentas, de la empresa Rental SRL. donde presta sus servicios en forma dependiente.
Sueldo
Comisiones
Remuneracin vacacional
Horas extras
Sobretasa por trabajar en feriado no laborable
Remuneracin por 1 de mayo
Alimentacin en dinero
Incremento AFP 10,23%
Incremento AFP 3%
Gratificacin de 28 de julio
Gratificacin de diciembre
Bonificacin Ley 29351
Gratificacin extraordinaria
Asignacin familiar
Asignacin por fallecimiento familiar
Asignacin por nacimiento del hijo
Asignacin por matrimonio
Asignacin escolar
Bonificacin por 30 aos
Compensacin por tiempo de servicio (cobrado)
Intereses por deposito CTS
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
Indemnizacin por despido injustificado

S/. 37.000,00
6.000,00
4.000,00
3.000,00
500,00
300,00
950,00
1.719,00
556,00
4.000,00
4.500,00
765,00
2.000,00
1.500,00
3.500,00
2.300,00
3.400,00
1.600,00
10.000,00
5.800,00
900,00
4.000,00
40.000,00

B) DETERMINAR
Renta bruta, neta e impuesto a la Renta.
C) SOLUCION
Renta bruta y neta
La Renta bruta esta constituida por el total de renta percibida durante el ejercicio afecto al
Impuesto a la Renta:

Sueldo
Comisiones
Remuneracin vacacional
Horas extras
Sobretasa por trabajar en feriado no laborable
Remuneracin por 1 de mayo
Alimentacin en dinero
Incremento AFP 10,23%
Incremento AFP 3%
Gratificacin de 28 de julio

Renta
afecta
S/. 37.000,00
6.000,00
4.000,00
3.000,00
500,00
300,00
950,00
1.719,00

Renta
inafecta

556,00
4.000,00

Gratificacin de diciembre
Bonificacin Ley 29351
Gratificacin extraordinaria
Asignacin familiar
Asignacin por fallecimiento familiar
Asignacin por nacimiento del hijo
Asignacin por matrimonio
Asignacin escolar
Bonificacin por 30 aos
Compensacin por tiempo de servicio
(cobrado)
Intereses por deposito CTS
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
Indemnizacin por despido injustificado
Totales

4.500,00
765,00
2.000,00
1.500,00
3.500,00
2.300,00
3.400,00
1.600,00
10.000,00
5.800,00
900,00
4.000,00
40.000,00
S/.

Renta bruta
Deduccin: 7 UIT: 7 x 3, 550.00

87.034,00

51.256,00

S/. 87, 034.00

(24, 850.00)
----------------S/. 62, 184.00
===========

Renta neta
Impuesto: 15% de 62, 184.00 = 9, 328.00

Notas explicativas:
Renta inafecta (inciso a) Art. 18 T.U.O aprobado por D.S. N 179-2004-EF T.U.O
Son Rentas inafectas las siguientes:
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
S/. 4, 000.00
Indemnizacin por despido injustificado
40, 000.00
Incremento AFP 3%
556.00
Intereses de CTS
900.00
Compensacin por tiempo de servicio
5, 800.00
------------------S/. 51, 256.00
CASO 3: Contribuyente que percibe exclusivamente rentas de quinta categora.
A) ENUNCIADO
Contribuyente: Vanessa Choroco Medina
Renta Percibida: Durante el ejercicio 2009 el contribuyente (trabajador) ha prestado
servicios en tres empresas, percibiendo las siguientes rentas de quinta categora, segn
certificado de retenciones otorgado por los empleadores.
Alfa S.A.
Sueldo
Comisiones
Gratificaciones ordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Incremento AFP
10.23%
3%

Beta S.R.L.

Leal S.A.C

S/. 88.650,00
18.500,00
16.442,00
8.640,00

45.460,00
4.270,00
10.910,00
2.500,00

25.600,00
0,00
4.267,00
0,00

3280.00
760,00

0,00
0,00

0,00
0,00

S/.
Total
S/. 132.992,00
63.140,00
B) DETERMINAR
Fuente bruta y neta e impuesto a la Renta del ejercicio 2009.

S/. 29.867,00

C) SOLUCION
Renta bruta y neta
La renta bruta esta constituida por el monto total de renta percibida afecto al impuesto. En
el caso planteado, no esta afecto al impuesto el monto que proviene del incremento AFP
3%, esto es por disposicin del Art. TUO aprobado por D.S. N 054-97-EF de la Ley del
sistema privado de pensiones.
Para establecer la renta neta de quinta categora deber deducirse 7 UIT al ao; esta
deduccin es de oficio, que representa gasto por todo concepto.
Renta bruta ejercicio 2009
Alfa S.A.
Sueldo
Comisiones
Gratificaciones ordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Incremento AFP
10.23%
3%

S/. 88.650,00
18.500,00
16.442,00
8.640,00
3.280,00
760,00

Total renta bruta

136.272,00

Beta S.R.L.

Leal S.A.C

Total Renta

45.460,00
4.270,00
10.910,00
2.500,00

25.600,00
0,00
4.267,00
0,00

159.710,00
22.770,00
31.619,00
11.140,00

0,00
0,00

0,00
0,00

3.280,00
0,00

64.140,00

29.867,00

228.519,00

Deduccin: 7 UIT: 7 x 3550

(24.850,00)

Renta neta

Impuesto anual
Hasta 27 UIT
De 27 UIT a 54 UIT
Exceso de 54
UIT

S/.

95,850.00
95,850.00

15%
21%

14,377.50
20,128.50

11,969.00

30%

3,590.70

203,669.00

203.669,00

38,096.70

Pago a cuenta va retencin: la retencin ha sido efectuada por el empleador donde percibe
mayor remuneracin, es decir la empresa Alfa S.A.
Renta bruta
Deduccin: 7 UIT: 7 x 3,500.00
Renta neta

228,519.00
(24,850.00)
--------------S/. 203, 6 69.00

Impuesto retenido (aplicando la escala)

S/. 38, 097.00

========
Notas:
1) Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categora no estn
obligados a presentar declaracin jurada del Impuesto a la Renta.
2) El empleador esta obligado a efectuar la retencin del impuesto de quinta categora.
Cuando el trabajador perciba rentas de quinta categora de ms de dos empleadores,
el empleador que paga mayor renta deber efectuar la retencin. Para tal efecto el

trabajador comunicar la renta que percibe de los dems empleadores a fin de que
acumule y se le practique la retencin del impuesto.
3) El empleador esta obligado a entregar Certificado de Retencin de quinta categora a
cada trabajador.

Caso 4: Renta de quinta categora afectos al Impuesto a la Renta

D) ENUNCIADO
Contribuyente (trabajador): Pedro Ruiz Gallo
Renta percibida: Durante el ejercicio 2010 ha percibido las siguientes rentas de la empresa
El Sabrosito S.A. donde presta sus servicios en forma dependiente.
Meses

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Sueldo

Gratificacin
ordinaria

3.800,00
3.800,00
3.800,00
3.800,00
3.800,00
3.800,00
3.800,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00
47.600,00

Bonificacin
Extraordinaria
Ley N 29351

Participacin
utilidad

900,00

3.800,00

342,00

4.200,00

378,00

8.000,00

720,00

900,00

E) DETERMINAR
Renta bruta, neta del Impuesto a la Renta
F) SOLUCIN
La renta neta esta constituida por el total de la renta percibida durante el ejercicio afecto al
Impuesto a la Renta.
Renta bruta (Art. 34)
Sueldo
Gratificacin ordinaria
Bonificacin Ley N 29351
Participacin utilidad
Total
Deduccin: 7 UIT: 7 x 3, 600.00
Renta neta

47, 600.00
8, 000.00
720.00
900.00
-------------57, 220.00
(25, 200.00)
-------------32, 020.00
========

Impuesto a la Renta: 15% de 28, 675.00 = 4, 803.00

Pago del Impuesto
De acuerdo con el articulo 75 de la Ley del Impuesto a la Renta el empleador esta
obligado a efectuar la retencin del impuesto en forma mensual y pagar al fisco dentro del
cronograma de pago establecido por la SUNAT.

Total

3.800,00
3.800,00
4.700,00
3.800,00
3.800,00
3.800,00
7.942,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00
8.778,00
57.220,00

El contribuyente (trabajador) no tiene obligacin de presentar declaracin jurada anual del

Impuesto a la Renta por percibir exclusivamente rentas de quinta categora.
Caso 5: Rentas de quinta categora afectas, exoneradas e inafectas al Impuesto a la
Renta.
D) Enunciado
Contribuyente : Jorge Rubio Puritano
Renta percibida: Durante el periodo 2010, el contribuyente ha percibido las siguientes
rentas, de la empresa El Rapido SAC. donde presta sus servicios en forma
dependiente.
Sueldo
Comisiones
Remuneracin vacacional
Horas extras
Sobretasa por trabajar en feriado no laborable
Remuneracin por 1 de mayo
Alimentacin en dinero
Incremento AFP 10,23%
Incremento AFP 3%
Gratificacin de 28 de julio
Gratificacin de diciembre
Bonificacin Ley 29351
Gratificacin extraordinaria
Asignacin familiar
Asignacin por fallecimiento familiar
Asignacin por nacimiento del hijo
Asignacin por matrimonio
Asignacin escolar
Bonificacin por 30 aos
Compensacin por tiempo de servicio (cobrado)
Intereses por deposito CTS
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
Indemnizacin por despido injustificado

S/. 40.000,00
6.200,00
4.200,00
3.200,00
600,00
320,00
970,00
2.660,00
600,00
4.200,00
4.700,00
865,00
2.000,00
1.500,00
3.500,00
2.300,00
3.400,00
1.600,00
12.000,00
6.000,00
950,00
4.200,00
43.200,00

E) DETERMINAR
Renta bruta, neta e impuesto a la Renta.
F) SOLUCION
Renta bruta y neta
La Renta bruta esta constituida por el total de renta percibida durante el ejercicio afecto al
Impuesto a la Renta:

Sueldo
Comisiones
Remuneracin vacacional
Horas extras
Sobretasa por trabajar en feriado no laborable
Remuneracin por 1 de mayo
Alimentacin en dinero
Incremento AFP 10,23%

Renta
afecta
S/. 40.000,00
6.200,00
4.200,00
3.200,00
600,00
320,00
970,00
2.660,00

Renta
inafecta

Incremento AFP 3%
Gratificacin de 28 de julio
Gratificacin de diciembre
Bonificacin Ley 29351
Gratificacin extraordinaria
Asignacin familiar
Asignacin por fallecimiento familiar
Asignacin por nacimiento del hijo
Asignacin por matrimonio
Asignacin escolar
Bonificacin por 30 aos
Compensacin por tiempo de servicio
(cobrado)
Intereses por deposito CTS
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
Indemnizacin por despido injustificado
Totales

Renta bruta
Deduccin: 7 UIT: 7 x 3, 600.00
Renta neta

600,00
4.200,00
4.700,00
865,00
2.000,00
1.500,00
3.500,00
2.300,00
3.400,00
1.600,00
12.000,00
6.000,00
950,00
4.200,00
43.200,00
S/. 94.215,00

54.950,00

S/. 94, 215.00

(25, 200.00)
----------------S/. 69, 015.00
===========

Impuesto: 15% de 69, 015.00 = 10, 352.25

Notas explicativas:
Renta inafecta (inciso a) Art. 18 T.U.O aprobado por D.S. N 179-2004-EF T.U.O
Son Rentas inafectas las siguientes:

Incremento AFP 3%
Compensacin por tiempo de servicio
Intereses por depositos CTS
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
Indemnizacin por despido injustificado

600.00
6, 000.00
950.00
4, 200.00
43, 200.00
------------------S/. 54, 950.00