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Controladoria e

Orçamento

Controle Orçamentário e
Financeiro
Profº Camina
19/Nov/08Cap.7
Controle Orçamentário e Financeiro (Cap.7)

Conceitos básicos

Responsabilidades básicas do administrador


⇒Planejar - como pretendemos atingir os objetivos
⇒Organizar - Recursos disponíveis
⇒Controlar – segurança para atingir os objetivos

A elaboração do orçamento é tarefa de toda a


organização.
Definições inerentes ao sistema orçamentário

Orçamento - é considerado um plano, uma meta ou


ainda um objetivo. A elaboração do orçamento tem
por base o Planejamento Estratégico da entidade, e
seu acompanhamento sistemático resulta no
controle.
Definições inerentes ao sistema orçamentário
O que é PLANEJAMENTO O que é ORÇAMENTO
É a definição de um futuro desejado e É a expressão monetária de um plano
dos meios eficazes para alcançá-lo. operacional.

É um processo de tomada de decisão É a etapa final de um processo de


por antecipação. planejamento.

É um processo orientado no sentido de É um compromisso de realização.


produzir uma ou várias situações
futuras.

Envolve um conjunto de decisões É um instrumento de acompanhamento


interdependentes. e contínua avaliação de desempenho das
atividades e dos departamentos.
Terminologia relacionada ao orçamento

Administração por exceção ou por variação: foco


nos desvios significativos;
Break-even - ponto de equilíbrio;
Budget - plano de ações;
Centro de Custos / Lucros;
Ciclo de Caixa;
Ciclo Operacional;
Contabilidade gerencial: objetivos 1.)preparar e
interpretar as informações, 2.)Controle e Supervisão;
Contabilidade por responsabilidade;
Terminologia relacionada ao orçamento

Eficiência: fazer as coisas certas de maneira correta;


Eficácia: fazer as coisas certas com a utilização
mínima de recursos;
Fluxo de caixa;
Orçamento autoritário;
Orçamento base zero (OBZ);
Orçamento de capital;
Orçamento estático;
Orçamento flexível;
Orçamento participativo; etc.
Controle orçamentário pessoal
DIA MÊS SEM. CRÉD DÉB HISTÓRICO SALDO
5 NOV qua 2.000,00 SALÁRIO 2.000,00
5 NOV qua (500,00) CARTÃO DE CRÉDITO 1.500,00
7 NOV sex (100,00) ELETROPAULO 1.400,00
10 NOV seg (80,00) SABESP 1.320,00
12 NOV qua (90,00) TELEFONE FIXO / MÓVEL 1.230,00
15 NOV sáb 800,00 ADIANTAMENTO SALARIAL 2.030,00
17 NOV seg (500,00) ESCOLA 1.530,00
17 NOV seg (600,00) SUPERMERCADO 930,00
18 NOV ter (500,00) FINANCIAMENTO VEICULO 430,00
19 NOV qua (50,00) SEGURO VEICULO 380,00
20 NOV qui (60,00) COMBUSTIVEL 320,00
28 NOV sex (600,00) PRESTAÇÃO IMÓVEL (280,00)
30 NOV dom (50,00) ASSISTÊNCIA MÉDICA (330,00)

TOTAL => 2.800,00 (3.130,00)


Vantagens do uso do orçamento

Formaliza as responsabilidades pelo planejamento;

Estabelece expectativas definidas;

Auxilia os administradores a coordenar seus


esforços;

Formaliza um instrumento de comunicação;

Instrumento de controle operacional;


Principais objetivos do orçamento

Projetar de forma integrada e estruturada o processo


de planejamento;

Controlar o desempenho em face dos objetivos e


metas definidas;

Objetivos Meta Apuração do Resultado


Item Pontos Itens de Controle Prazo
(O que fazer ?) 2008 Real Atingim. Pontos

Cumprir o Orçamento da UR
1 30 Contabilidade para o exercício de Real x Orçado. 100% dez/08 3,5 MM
2008.
GRUPO ESTADO

EBITDA

SETEMBRO/2008

I - S.A. "O Estado de S.Paulo" - Consolidado


MÊS ACUMULADO NO ANO 12 MESES

Realizado Orçado Variação Realizado Orçado Variação Realizado

S.A. 10.771 11.025 (254) 54.588 59.825 (5.237) 79.376

Agência 2.720 2.859 (139) 28.079 25.581 2.498 37.298

SUB TOTAL: 13.491 13.884 (393) 82.667 85.406 (2.739) 116.674

SPDL 38 - 38 18 - 18 92

TOTAL: 13.529 13.884 (355) 82.685 85.406 (2.721) 116.766


Fases para a preparação e implementação do
sistema orçamentário

1.) Fixação de objetivos, políticas, estratégias e


planos;
2.) Dotar a organização de um sistema eficiente de
comunicação aos envolvidos;
3.) Quantificação de atividades e definição de datas;
4.) Definição dos parâmetros de avaliação.

* Maior dificuldade na primeira vez.


Fatores críticos para o sucesso na elaboração,
implementação e acompanhamento do processo
orçamentário;

- Envolvimento da alta direção;


- Adaptação organizacional;
- Definição dos objetivos;
- Comunicação integral;
- Definição de expectativas realistas;
- Acompanhamento do desempenho.
Obstáculos e limitações do processo
orçamentário;

-Estimativas x erros;

- Avaliar o sistema através do custo x beneficio;

- Não deve substituir a criatividade e o bom-senso.


Dimensões estruturais do orçamento;

- centro de custo (despesas, receitas acidentais);

- centros de receitas (receitas, despesas associadas);

- centros de lucros (receitas, despesas, lucro);

- centros de investimentos (receitas, despesas, lucro,


capital investido, retorno sobre investimento).
Conceitos e caracteristicas do orçamento
integrado;

1.) Integração vertical


CADEIA ESCALAR DE AUTORIDADE NÍVEIS DE ATUAÇÃO NA EMPRESA

Assembléia, Conselho, Diretoria Nível Institucional

Gerência Nível intermediário

Chefia, Supervisão, Execução Nível operacional


Conceitos e caracteristicas do orçamento
integrado;

2.) Integração horizontal


FASE 1 FASE 2 FASE 3

Orçamentária Operacional Acompanhamento


Orçamentário

Orçamento Registros contábeis Comparação de valores


- Patrimonial orçados x valores
- Despesas realizados
- Custo de produção.
Ciclo operacional de uma indústria
Pode-se perceber com clareza a integração operacional e orçamentária.
3.) Integração orçamentária

O sistema orçamentário é desenhado conforme a estrutura contábil da


empresa, utilizando-se de muitas de suas informações para efeito de
planejamento ou de controle (análise de variações).
Categorias de planejamento e técnicas
orçamentárias

1.) Planejamento econômico;

2.) Planejamento financeiro;

3.) Planejamento econômico.

O sistema orçamentário é desenhado conforme a estrutura contábil da


empresa, utilizando-se de muitas de suas informações para efeito de
planejamento ou de controle (análise de variações).
Categorias de planejamento e técnicas
orçamentárias

1.) Planejamento econômico

Consiste na fixação de metas para


Receitas e Despesas.

Orçamento vendas, produção, matéria-


prima, mão-de-obra direta, custos
indiretos de fabricação, despesas
administrativas, despesas comerciais e
despesas financeiras.
Categorias de planejamento e técnicas
orçamentárias

2.) Planejamento financeiro

Consiste nas metas que influenciam o


fluxo de caixa.

Orçamento de contas a pagar, contas a


receber, aplicações, empréstimos e caixa.
Categorias de planejamento e técnicas
orçamentárias

3.) Planejamento do capital

Consiste nas estimativas de investimentos


que geralmente serão utilizados para
geração de receitas futuras.

Destaque para o orçamento de Imobilizado.