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J
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25.- Fr.
Loi Genrale des Impts
(Abgabenordnung)
Loi d
5
Adaptation
(Steueranpassungsgesetz)
loi sur les Vllicules ', Moteur Mcanique
(Kraftfahrzeugsteuergesetz)
= 5'"
Extrait
du Supplment
de la Pasinomie Luxembourgeoise
se rapportant la priode du
10 mai 1940 au 10 septembre 1944
Publi par le Gouvernement
sous la Direction de
Nicolas KERSCHEN
ancien Directeur de la Caisse d'Epargne de l'Etat
Luxembourg
Imprimerie Bourg-Bourger
~ 9
1
1
Loi Gnrale des Impts
(Abgabenordnung)
Loi d'Adaptation
(Steueranpassungsgesetz)
Loi sur les Vhicules Moteur Mcanique
(Kraftfahrzeugsteuergesetz)
Extrait
du Supplment
de la Pasinomie Luxembourgeoise
se rapportant la priode du
10 mai 1940 au 10 septembre 1944
Publi 'par le Gouvernement
sous la Direction de
Nicolas KERSCHEN
ancien Directeur de la Caisse d'Epargne de l'Etat
Luxembourg
Imprimerie Bourg-Bourger
1949
3
INHALTSBERSICHT
71- 81 15
82- 90 18
91- 96 19
97-101 21
102-121 22
122-142 27
143-149 30
150-159 30
Seile
1- 2 7
3- 8a 7
12- 16 8
17- 23a 9
24- 43
Il
46- 14
67- 70 15
31
35
160-165e
166-174
J. Einleitende Vorschrten.
Ers ter A b s c h nit t. - Grundbegriffe .
Z wei ter Ab sc h nit t. - A.nwendungsgebiet der Abgaben-
ordnung .
D rit ter A b s c h nit t. - Durchflirung der Steuergesetze ..
A.. Abgabenordnung VOID 22. Mai 1931.
II. Erster Teil: Behorden
Ers ter Ab sc h nit t. - Allgemeine Vorschriften .
Z wei ter A b s c h nit t. - Steuerkontrollstellen .
D rit ter A b s c h nit t. - Steuerdirektor .
Vie rte rAb s c h nit t. ..
F n ft e rAb s c h nit t. - Ausschliessung und Ablehnung der
Amtstrager .
m. Zweiter Teil: Besteuerung.
Ers ter A b s c h nit t.- Allgemeine Vorschriften.
Erster Unf.trabschnitt:
1. Ortliche Zustandigkeit .
2. Fristen .
3. Veifgungen .
Zweiter Unterabschnitt:
1. Entstehung, Falligkeit .
2. Geschaftsfahigkeit, Vertretung, Vollmacht-Haftung ..
3. Zahlung, Stundung, Erlass, Sicherheitsleistung .
4. Verjahrung ".
5. Erstattungs- und Vergtungsansprche .
Z wei ter Ab s ch nit t.-Ermittlungund Festsetzungder Steuer.
Erster Unterabschnitt: PHichten der Steuerpfl.ichtigen.
1. Allgemeine Vorschriften .
2. Pfl.ichten .
3. Auskunftspflicht Dritter .
4. Anzeigepflicht .
5. Beistandspflicht der Behrden .
6. Steueraufsicht' ., : .
7. Zwangsrnittel .
Zweiter Unterabschnitt:
Ermittlungs- und Festsetzungsverfahren .
Dr i t ter Ab s c h nit t. - Rechtsrnittel
Erster Unterabschnitt:
Zulassigkeit der Rechtsrnittel .
Zweiter Unterabschnitt:
Das Verfahren .-
Vie rte rAb s c h nit t Beitreibung : .
F n ft e rAb s c h nit t. - Zerlegungs- und Zuteilungsverfahren
Erster Unterabschnitt:
Zerlegungsverfahren '" . 1
Zweiter Unterabschnitt:
Zuteilungsverfahren .
IV. Dritter Teil: Strafrecht uttd Strafverfahren.
Ers ter Ab s c h nit t. - Strafrecht .
Z wei ter Ab s c h nit t. - Strafverfahren .
Erster Unterabschnitt: - Allgemeine Vorschrift
Zweiter Unterabschnitt: Verwaltungsverfah'ren
I. Allgemeine Vorschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Das Verfahren '..
III. Kosten des Verfahrens .
IV. Strafvollstreckung .
Dritter Unterabschniti:
Gerichtliches Verfahren .
Vierter Unterabschnitt:
Niederschlagung .
Seile
175-186 37
187-187a 39

188-18ge 39
190-201 40
202-203 42
204-227 43
C.
.
228-242 51
243-324 54
325-381 56
D.
I.
382-389 56
390 58
II.
391-419 58

III.
421-439 62
440-453 65
IV.
454-457 67
458-460 68
V
VI
461-476 68
VII
477-488 70
VIII
B. - Steueranpassungsgeseti vom 16. Oktober 1934.
1. Ermessen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 71
2. Steuerschuld 3 - 8 71
. 3. Steuerbefreiung . 9 74
Seite
-186 37
-187a 39
-18ge
39
-201 40
-203 42
-227 43
c.
78
79
79
5
Sei te
..
10 74

11- 12 74
13- 14 75
15- 16 76

,17-19. 76
20 77

21 77 Inkrafttreten
1. Saumniszuschlag "
2. Steuerzinsen .
3. Verwaltungsanordnungen zum Steuersaumnisgesetz
4. Angehorige .
5. Zurechnung .
6. Wohnsitz, Aufenthalt .
7. Geschaftsleitung, Sitz, Betriebsstatte .
8. Geineinntzige, mildtatge, kirchliche Zwecke '
9. Steuerzinsen .
la.
Steuersaumnisgesetz vom 24. Dezember 9 4 ~
1- 8.
9- 12
51
54
56
-242
-324
-381
I.
-389 56
58
II.
-419
58
III.
-439
62
-453
65
-457
67
IV.
460
68
V.
476
VI.
68
VII.
488
70
VIII.
71
- 8
71
74
1---; 2
1- 2
1- 9
1-. 3
1- Il
1- 10
6
I( r a ft fa h r z e u g ste uer.
li
i
1
1
A. KRAFTFAHRZEUGSTEUERGESETZ.
1. A b s c h nit t. - Gegenstand der Steuer
Grundsatz " '" ..
Steuerbefreites Ha1ten .
II. Ab sc h nit t. - Steuerschu1dner .
III. A b s c h nit t. - Dauer der Steuerpflicht .
IV. Ab s c h nit t. - Hhe der Steuer .
Steuersatz .
V. Ab s c h nit t. - Entrichtung und Erstattung .
VI. A b s c h nit t. - Sicherung des Steueraufkommens .
B. STEUER1'ARIF FUR KRAFTFAHRZEUGE.
1. Antrieb durch nichtflssige Brennstoffe .
2. Antrieb durch f1ssige Brennstoffe
a) Zwei- und Dreiradkraftfahrzeuge .
b) Personenkraftwagen (ausser Kraftomnibussen) .
c) Kraftomnibusse und Lastkraftwagen .
d) Zugmaschinen ohne Gterladeraum .
C. DURCHFUHRUNGSBESTIMMUNGEN.
Zu 1 des Gesetzes ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Zu Il des Gesetzes: Arten von Kraftwagen .
Zu 10 des Gesetzes: Hubraum, Eigengewicht, Brennstoffe
ZusUindigkeit .
Anmeldungspflicht .
Zuschlag; Abrundung .
Vorfhrung .
Festsetzung der Steuer .
Steuerkarte .
Erstattung der Steuer .
Steuerermassigung, Steuerer1ass .
Steuerbefreites Ha1ten .
Aus1andische Kraftfahrzeuge '.' .
Gemeinsame Bestimmungen : ...........
D. VERORDNUNG.
Steuerer1ass fr Kraftdroschken und Mietwagen

1
3
4
5- 9
10
Il
12-16
17-18
1- 3
4- 8
9-15
16
20-21
24
25
26
27-40
41
43-47
54-57
60-69
74-78
Seite
109
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III
III
112
113
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131
132
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194
C
7
Abgahenordnung*)
Vom. 22. Mai 1931
-9
-16
-18
- 3
- 8
-15
-21
-40
-47
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Seite
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120
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123
123
124
124
124-
124-
127
127
129
130
131
132
Einleitende" Vorschriften
Erster Abschnitt
Grundbegriffe
. 1
(1) Steuern sind einmalige oder laufende
Geldleistungen, die nicht eine Gegenleistung
fr eine besondere Leistung darstellen und von
einem ffentlichrechtlichen Gemeinwesen zur
Erzielung von Einknften allen auferlegt wer-
den, bei denen der Tatbestand zutrifft, an den
das Gesetz die Leistungspflicht knpft. . ...
. .. . . . . . . . .. ; nicht darunter fallen Gebhren
fr besondere Inanspruchnahme der Verwal-
tung und Beitrage (Vorzugslasten).
(2) Staatssteuern sind die Steuern ,die ganz
oder" zum Teil zugunsten des Staates erhoben
werden, ferner die Kraftfahrzeugsteuer (ein-
schliesslich Zuschlag), ." .
(3) Realsteuern sind die Grundsteuer und
die Gewerbesteuer (Steuer vom stehenden
Gewerbe).
2
(1) Gesetz im Sinn der Abgabenordnung ist
jede Rechtsnorm..
(2) Steuergesetze im Sinn der Abgabenord-
nung sind
1. die Abgabenordnung" und das Steuer-
anpassungsgesetz,
"') Eingeftihrt in Luxemburg durch die "Verordnung
ber Anweqdung von steuerrechtIichen Vorschriften"
vom 30. September 1940. (V. BI. Nr 3 vom 10. Okto-
ber 1940, S. 17.)
4 Soweit das sachliche Reichssteuerrecht in Luxem-
burg anzuwenden ist, finden auch die foIgenden Vor-
schriften Anwendung:
1) Die Reichsabgabenordnung vom 22. Mai 1931.....
8 Diese Verordnung tritt am I. Oktober
1940 in Kraft.
2. das Bewertungsgesetz,
3. die steuerlichen Vorschriften des Finanz-
ausgleichsgesetzes,
4. das Gesetz ber gegenseitige Besteu-
erung,
5. die Gesetze, die die einzelnen Steuern,
fr deren Verwaltung die Abgabenord-
nung gilt, regeln oder sichern.
Zweiter Abschnitt
Anwendungsgebiet
der Abgabenordnung
3
Die Abgabenordnung gilt fr die Staats-
steuern.
4
(1) Fr die Realsteuern gelten, soweit diese
Steuern von der Steuerverwaltung verwaltet
werden, die Vorschriften der Abgabenordnung.
(2) Fr die Realsteuern gelten, soweit diese
Steuern nicht von der Steuerverwaltung ver-
waltet werden, sinngemass die folgenden Vor-
schriften der Abgaberiordnung:
1. die Vorschruten ber die Haftung .....
2. die Vorschriften ber Erlass, Erstattung
und Anrechnung von Steuern ( 131
Absatz 2 Satz 1 und 131 Absatz 3),
3. die Vorschriften ber die Abhangigkeit
des Realsteuerbescheids vom Steuermess-
bescheid ( 212b Absatze 2 und 3 und
232),
4. die Vorschriften ber Rechtsnachfolger
und Haftpflichtige ( 210a und 240),
. 5. die Vorschriften ber das
recht.
8
5
Gestrichen
6
Fr andere aIs die im 4 bezeichneten.
Steuern der Gemeinden (und der Gemeinde-
verbande) " gelten die Vorschriften
der Abgabenordnung ber die Erhebung und
die Beitreibung ( 122 und 123) insoweit, aIs
die Steuern von der Steuerverwaltung erhoben
und beigetrieben werden.
7
Fr diejenigen offentlichrechtlichen Abgaben,
die untel' die Vorschrift des 18 Ziffer 5 Satz 1
faIlen, gelten, soweit die Abgaben von der
Steuerverwaltung verwaltet werden, die Vor-
schriften der Abgabenordnung sinngemass mit
der Massgabe, dass gegen Verfgungen der
Steuerverwaltung lediglich die Beschwerde an
den Steuerdirektor, gegen Beschwerdeentschei-
dungen und sonstige Verfgungen des Steuer-
direktors ein Rechtsrnittel nicht gegeben ist.
Remarque: (voir arrt du Conseil d'Etat,
Comit du Contentieux rendu la date du
16 juillet 1947). La distinction prvue la Ab-
gabenordnung entre p. ex. la Beschwerde,
Anfechtung, Einspruch etc. etc. a cess d'exister.
L'art. 8 de l'arr. du 26 octobre 1944 droge
la Abgabenordnung, qui, au surplus, est tou-
jours en vigueur.
8
(1) . Die irn 1 Absatz 1 enthaltenen Be-
griffsbestimmungen sowie die Vorschriften ber
das Steuergeheimnis ( 22 und 412) und die
Ersatzpflicht ( 23) gelten fr aIle Steuern des
Staates, der Gemeinden, der Gemeindebever-
bande und .
(2) Die Vorschriften der Abgabenordnung
ber das gerichtliche Verfahren in Steuerstraf-
sachen ( 461 bis 467, 469, 470, 472 bis
476) gelten, soweit sie nach 3 bis' 5
unmittelbare Abwendung finden, sinngemass
fr aIle offentlichrechtlichen Abgaben.

8a
Vorschriften, aus denen sich ein weiterrei-
chendes Anwendungsgebiet der Abgabenord-
nung ergibt, bleiben unberhrt.
Dritter Abschnitt
Steuerrechtliche Grundsatze
9
Gestrichen
10
Gestrichen
Il
Gestrichen
Vie rte rAb s ch nit t
Durchfhrung der Steuergesetze
12
(1) Der Finanzrninister kann zur Dur c h -
f h r u n g und zur Erg a n z u n g der vom
Staat erlassenen Steuergesetze, insbesondere
auch zur berleitung der Gesetzgebung und
der Behordenorganisation, Rechtsverordnungen
und Verwaltungsvorschriften erlassen. Er kann
insbesondere den Umfang der Befreiungen,
Steuerermassigungen und Steuervergtungen
naher bestimmen. Er kann auf dem Gebiet
der Staatssteuern fr einzelne Gruppen von
FaIlen bestimmen, dass die Steuer i.m Abzugs-
verfahren durch Dritte zu entrichten ist; dabei
kann el' das Nahere insbesondere ber die
Haftung des Dritten und die Entlastung des
Steuerpflichtigen bestimmen.
(2) Zu Vorschriften (Absatz 1), die eine
Realsteuer, ..... :............ unInittelbar
betreffen, bedarf der Finanzminister der Zu-
stimlnung des Innenministers. .
(3) Vorschrifteri (Absatz 1), die ledigllch die
den Ge,meinden aIs eigene Aufgabe obliegende
(nicht nach 26 bertragene) Verwaltungs-
tatigkeit auf dem Gebiet der Realsteuern .... : .
betreffen, erlasst der Innenrninister mit
Zus
aIs
steu
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: die
be obliegende
Verwaltungs-
teuern. '" : .
nminister mi t
Zustimmung des Finanzmiriisters. .Fr andere
aIs die im Satz 1 Gemeinde-
steuern werden aIle Vorschriften (Absatz 1)
vom Innenininister mit Zustimmung des Finanz-
ministers erlassen.
. 13
(1) Fr bestimmte Arten von Fallen kann
. der Finanzminister; aus Billigkeitsgrnden aIl-
gemein anordnen, dass abweichend 'von den
Vorschriften des aIlgemeinen Rechts (Steuer-
rechts)
1. von Staatssteuern Befreiung gewahrt wird
oder die Steuern niedriger festgesetzt
werden;
2. von Realsteuern Befreiung gewiihrt wird
oder die Steuermessbetrage fr die Real-
steuern niedriger festgesetzt werden;
3. die Besteuerungsgrundlagen fr die Be-
steuerung nach dem Einkommen, dem.
Ertrag, dem Vermgen oder dem Um-
satz niedriger festgesteIlt werden.
(2) Zu Vorschriften, die eine Realsteuer un-
mittelbar betreffen (Absatz 1 Ziffer 2), bedarf
der Finanzminister der Zustimmung des Innen-
ministers.
14
(1) Der Finanzminister kann anordnen, dass
die Festsetzung, die Erstattung und die Ver-
gtung von Steuern und anderen steuerrecht-
lichen Geldleistungen unterbleiben, wenn der
Betrag, der festzusetzen, zu erstatten oder zu
vergten ist, eine gewisse Grenze voraussicht-
lich nicht bersteigt.
(2) Der Finanzrninister kann Bestimmungen
ber die Abrundung von Steuern und anderen
steuerrechtlichen Geldleistungen treffen.
15
Rechtshilfe an auslandische
Steuerbehorden,
A u s g 1e i chu n g der i 'n - und
a u s l and i s che n B est eue r u n g,
Vergeltungsrecht
Der Finanzrninister kann Vorschriften ber
die Gewahrung von Rechtshilfe an auslandische
9
. Steuerbehrden erlassen und zur Ausgleichung
der in- und auslandischen Besteuerung oder
zu'r Anwendung eines Vergeltungsrechts die
Steuerpflicht und das Verfahren abweichend
.von den Gesetzen ber die Staatssteuern und
von den rechtlichen Vorschriften ber die Real-
steuern regeln.
16
ERSTER TEIL
Behrden
Erster Abschnitt
Allgell1eine Vorschriften
17
(1) Die Staatssteuern werden von Staatsbe-
horden verwaltet (Steuerbehorden).
(2) Die oberste Leitung steht dem Finanz-
minister zu. Untel' ihm steht der Steuerdirek-
tor und untel' diesem Steuerkontrollstellen und
Steuerkassen.
(3) .
(4)
18
Ausser der Verwaltung der Staatssteuern
liegen die foigenden VerwaItungsgeschafte der
SteuerverwaItung und dem Steuerdirektor ob:
1. die Festsetzung und Zerlegung der
Steuermessbetrage bei den Realsteuern.
Eingeschlossen sind die Vorbereitung, die
Nachprfung, die Steueraufsicht, das
Rechtsmittelverfahren und das Strafver:-
fahren;
2. sonstige (niht untel' Ziffer 1 fallende)
Verwaltungsgeschfte auf dem Gebiet
der Reaisteuern und VerwaItungsge-
schafte auf dem Gebiet anderer Steuern
der Gemeinden und Gemeindeverbande,
soweit der Finanzminister die VerwaI
tungsgeschafte der SteuerverwaItung
3
2
1
(3)
ohne
keitli
20
In den Fallen des 18 werden die Kosten
der Verwaltung:
1. yom Staat getragen:
soweit die Realsteuem von der Steuer-
verwaltung verwaltet werden. Soweit
Behorden oder Beamte der Gemeinden
oder Gemeindeverbande oder soweit
Personen mitwirken, die fr eine Ge-
meinde einen Gemeindeverband
ehrenamtlich tatig sind, fallen die Kosten
der Gemeinde oder dem Gemeindever-
band zur Last. Abdrucke seiner Gesetze,
Verordnungen und allgemeinen Ver-
waltungsanordnungen stelIt die Gemeinde
oder der Gemeindeverband in dererfor-
Anzahl unentgeltlich zur Ver-
fgu.p.g.
2. dem Staat vergtet:
a) soweit der Steuerverwaltung Ver-
kann, dass die Festsetzung der Abgaben
der Steuerverwaltung bertragen wird.
19
(1) In den Fallen des 18 Ziffer 2 steht die
oberste Sachleitung der obersten Gemeinde-
behorde zu.
(2) Zur obersten Sachleitung gehren weder
Massnahrnen der Personalleitung noch orga-
nisatorische Massnahmen.
(3) Soweit zur Herbeifhrung einer einheit-
lichen Verwaltungsbung alIgemeine Verwal-
tungsanordnungen. (alIgemeine Verfgungen)
zulassig sind, ist fr die Verwaltungsanord-
nungen der Finanzminister zustandig. 12
Absatze 2 und 3 bleiben unberhrt.
(4) .
(5) Der Abgabenberechtigte (Gemeinde,
.... " oder sonstige Krperschaft des offent-.
lichen Rechts) kann ber seine von der Steuer-
verwaltung verwalteten offentlichrechtlichen
Abgaben Auskunft (und zwar grundsatzlich
nicht schriftliche Auskunft, sondem mnd-
liche Auskunft) verlangen.
3 .
4.
5.
bertragen hat. Derartige Verwaltungs-
geschafte werden der Steuerverwal-
tung nicht mehr neu bertragen. Ver-
waltungsgeschafte der in Satz 1 be-
zeichneten Art, die der Steuerverwal-
tung lbereits bertragen sind, sind
spatestens bis zum 1. April 1940 zurck-
zubertragen;
die Verwaltung anderer (nicht unter
die Ziffem 1 bis 4 fallender) offentlich-
rechtlicher Abgaben, soweit der Finanz-
minister die Verwaltung dieser Abgaben
der Steuerverwaltung bertragt. Auf
Antrag der :zustandigen Stelle muss
dies insoweit geschehen, aIs die Abgaben
sich an die nach den 214 und 215 ge-
sondert festzustellenden Besteuerungs
grundlagen, an das einkommensteuer-
pflichtige oder krperschaftsteuerpflich-
tige Einkommen, an das vermogensteuer-
pflichtige Vermgen, an die Einkom-
mensteuer, an die Korperschaftsteuer,
an die Vermogensteuer, an die Steuer-
messbetrage fr die Gewerbesteuer oder
'(soweit die Festsetzung der Realsteuem
. . . . . . . . . . .. der Steuerverwaltung ob-
liegt) an die Realsteuem .
anschliessen. lm brigen kann es auf
Antrag der zustandigen Stelle geschehen;
6. die Mitteilung von Besteuerungsgrund-
lagen, Steuerrnessbetragen und Steuer-
betragen an Krperschaften des offent-
lichen Rechts, soweit der Finanzrni-
nister die Steuerverwaltung zu derarti-
gen Mitteilungen anweist. Auf Antrag
der zustandigen Stelle muss dies inso-
weit geschehen, aIs die ffentlichrecht-
lichen Korperschaften zur Festsetzung
ffentlichrechtlicher Abgaben der Be-
steuerungsgrundlagen, Steuermessbe.
trage oder Steuerbetrage bedrfen und
fr die offentlichrechtlichen Abgaben die
Voraussetzungen vorliegen, un'ter denen
nach Ziffer 5 Satz 2 verlangt werden
10
,1
~ der Abgaben
~ r t r g n wird.
fer 2 steht die
~ n Gemeinde-
sehren weder
19 noch orga-
einer einheit-
neine Verwal-
Verfgungen)
,altungsanord-
standig. 12
1rt.
emeinde,
ut des ffent-
)n der Steuer-
ichrechtlichen
grundsatzlich
ndern mnd-
:n die Kosten
n der Steuer-
l'den. Soweit
:1' Gemeinden
oder soweit
fr eine Ge-
leindeverband
.en die Kosten
Gemeindever-
einer Gesetze,
meinen Ver-
die Gemeinde
. in der erfor-
:lich zur Ver-
'altung Ver-
waltungsgeschafte . obliegen, deren
bertragung der Finanzminister nach
18 Ziffern 4 bis 6 nicht ablehnen
kaim:
nach Massgabe von Entschadi-
gungsgrundsatzen, die der Fi-
nanzm.lnister aufstellt; .,
b) im brigen (soweit wederZiffer 1 noch
Ziffer 2a rlatz greift): '
nach Massgabe der Vereinba-
rungen, die bei der bernahme
der Verwaltung zwischen dem
Finanzminister und der sonst be-
teiligten Stelle getroffen werden.
21
22
(1) Das Steuergeheimnis ist unverletzlich.
(2) Einer Verletzung des Steuergeheim-
nisses macht sich schuldig:
1. weI' Verhaitnisse eines Steuerpflichtigen,
die ihm aIs Amtstrager oder amtlich
zugezogenem Sachverstandigen im Be-
steuerungsverfahren, im Steuerstrafver-
fahren oder auf Grund einer Mitteilung
einer Steuerbehrde in. einem anderen
Verfahren bekanntgeworden sind, unbe-
fugt offenbart;
2. wer den Inhalt von Verhandiungen in
Steuersachen, an denen el' aIs Amtstrager
oder aIs amtlich zugezogener Sachver-
stndiger beteiligt war, unbefugt offen-
bart;
3. weI' ein Geschfts- 'oder Betriebsgeheim-
nis, das ihm aIs Amtstrager oder amtlich
zugezogenem Sachverstndigen im Be-
steuerungsverfahren oder im Steuerstraf-
verfahren anvertraut worden oder zu-
ganglich geworden ist, unbefugt verwertet.
(3) Amtstrager ist ein Beamter oder wer,
ohne Beamter zu sein, dazu bestellt ist, obrig-
keitliche Aufgaben wahrzunehmen. . .
Il
23
23a
Denjenigen Amtstragern ( 22 Absatz. 3
Satz 1) der Steuerverwa1tung, die bei der Be-
kampfung strafbarer HandIungen (insbeson-
dere bei der Bekampfung von Schmugge1,
Steuerflucht, anderen Steuervergehen, Mono-
polvergehen und Devisenzuwiderhandlungen)
mitwirken, knnen die Rechte und Pflichten
bertragen werden, die nach der Strafpro-
zessordnung den Hilfsbeamten der Staatsan-
waitschaft zustehen.
Zweiter Abschnitt
Steuerkontrollstellen
24
(1) Der Finanzminister bestimmt den Sitz
und den Bezirk der Steuerkontrollstellen.
(2) Der Finanzminister bestimmt ferner ;den
Umfang der Geschiifte der Steuerkontrollstellen;
el' kann insbesondere Steuerkontrollstelien auf
die Verwaltung bestimmter Steuern oder die
Wahrnehmung bestimmter Aufgaben be-
schranken.
25
(1) Die Gemeinde-, Ortspolizei- und sonstigen
Ortsbehrden haben den Steuerkontrollstellen
auch neben der im 188 vorgesehenen Bei-
standspflicht Hilfe zu Ieisten, soweit 'dies wegen
ihrer Kenntnis der rtlichen Verhaltnisse oder
zur Ersparung von Kosten oder Zeit zweckmas-
sig ist. \
(2) Eine Entschdigung wird nicht gewahrt.
26
(1) Der Finanzminister oder die von ihm
beauftragte Staatsbehrde kann a:us dem Auf-
J
~ __ ..:J" ....
1
1
1
1
, 1
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,
,
l' 1
1 1
1 1
/11
"
1
1
1
12
gabenkreis der Steuerkontrol1stel1en einze1ne
Arten von Geschaften, insbesondere die Erhe-
bung, die Beitreibung, die Zustellung oder die
Bearbeitung der Stundungsange1egenheiten, sei
es al1gemein, sei es fur eine Abgabe oder fr
mehrere Abgaben, Behorden der Gemeinden
oder der Gemeindeverbande bertragen.
(2) \ .
(3) Der Finanzminister oder die von ihm
beauftragte Staatsbehorde kann, vorbehaltlich
abweichender Vereinbarungen, die bertra-
gung zurcknehmen.
(4) Soweit auf Grund einer bertragung, die
auf Absatz 1 beruht, Steuern von Beh6rden
einer Gemeinde oder eines Gemeindeverbandes
verwaltet werden, finden die Vorschriften der
Abgabenordnung Anwendung. Der Finanzmi-
nister kann jedoch zulassen, dass auf die Bei-
treibung die fur Gemeindesteuern ge1tenden
Vorschriften Anwendung finden.
(5) Sind auf dem Gebiet der Staatssteuern
Verwaltungsgeschafte Behorden der Gemein-
den oder Gemeindeverbande bertragen wor-
den, so erhalten die Gemeinden oder Gemeinde-
verbande fr diese Verwaltung vom Staat eine
Entschadigung. lm brigen wird eine Ent-
schadigung nur dann gewahrt, wenn der Staat
auf Grund des 20 Ziffer 2 eine Vergtung
erhalt. Fr die nach den Satzen 1 und 2 zu
gewahrenden Entschadigungen stellt der
Finanzminister Entschadigungsgrundsatze auf.
27
(1) Soweit Gemeindebehrden oder andere
Behrden oder Beamte Geschafte der Steuer-
kontrollstellen wahrnehmen, haben sie den
Weisungen der Steuerbehrden zu folgen.
(2) Soweit bei Verkehrsteuern, die von der
Steuerkontrollstel1e verwaltet werden, andere
Behrden oder Beamte mitwirken,
kann die Steuerkontrollstelle ihre Tatigkei:t
nachprfen.
28
Gestl'ichen
29
(1) Die Steuerkontrollstellen stehen unter
Leitung von Vorstehern, (Steuerinspektoren
oder Steuerkontrolleuren),. denen die erforder-
lichen Beamten beigegeben werden. Mit Ver-
tretung der Vorsteher im al1gemeinen oder
mit Wahrnehmung einzelner Dienstgeschafte
der Vorsteher knnen andere Beamte betraut
werden.
(2) Die Vorsteher haben darauf zu halten,
dass die Steuern in ihrem Bezirk nach dem Ge-
setz verwaltet und aIle Steuerpflichtigen gleich-
massig behande1t werden. Sie haben alles, was
fur die Festsetzung der Steuern in ihrem Be-
zirk wichtig ist, sorgfaltig zu erkunden und die
Nachrichten darber zu sammeln und fort-
laufend zu erganzen.
30
(1) Bei jeder Steuerkontrollstelle, die Steuern
vom Einkommen, vom Ertrag, vom Vermgen
oder vom Umsatz verwaltet, besteht ein Beirat.
(2) .
31
Der Beirat berat die Steuerkontrollstelle:
1. Bei der gesonderten Feststellung der Be-
steuerungsgrundlagen in den Fallen der
214, 215 und 220 Ziffer 2;
2. Bei der Festsetzung der Steuermessbe-
trage fur die Gewerbesteuer;.
3. bei der Festsetzung der Steuern vom
Einkommen und vom Umsatz und bei
der Festsetzung der Vermgensteuer.
Ausgenommen sind diejenigen Steuern,
die rege1massig durch Steuerabzug er-
hoben werden.
32
(1) Unter den Voraussetzungen des 31 5011
die Steuerkontrollstelle ein Mitglied Qder meh-
rere Mitg-lieder des Beirats hren:
1.
2.
(2) ,
spruch
zeichn(
festsetz
stelle '
des Be
In I
32 A
nicht (
1.
2.
3.
J. stehen untel'
:euerinspektoren
len die erforder-
:rden. Mit Ver-
1gemeinen oder
Dienstg,eschafte
Beamte betraut
,rauf zu halten,
k nach dem Ge-
lichtigen gleich-
Iaben alles, was
n in Be-
kunden und die '
neln und fort-
:lle, die Steuern
vom Vermogen
steht ein Beirat.
mtrollstelle:
:tellung der Be-
den Fallen der
=el' 2;
Steuermessbe-
uer; ,
, Steuern vom
'msatz und bei
r ermogensteuer.
:nigen Steuern,
,teuerabzug er-
des ' 31 solI
:lied oder meh-

1. in Angelegenheiten von allggmeiner Be-
deutung (z. B. bei der, Festsetzung von
Durchschnittsatzen) ;
2. in wichtigen zum Beispiel:
a) bei Musterfallen;
'. 1
b) wenn die Steuerkontrollstelle in be-
sonderen Fallen' Aufschluss wnscht
ber die .soziale Lage eines Steuer-
pflichtigen, ber besondere
Verhaltnisse oder ber Umstande, dIe
ftir eine Schatzung von Bedeutung
sind.
(2) VOl' der Entscheidung ber einen Ein-
spruch, der sich gegen eine der im 31 be-
zeichneten Steuerfeststellungen und Steuer-
festsetzungen richtet, hat die Steuerkontroll-
stelle ein Mitglied oder mehrere Mitglieder
des Beirats zu horen.
33
In Einzelfallen ( 32 Absatz 1 Ziffer 2 und
32 Absatz 2) ist eine AnhOrung des Beirats
nicht erforderlich:
1. soweit es sich um reine Rechtsfragen
handelt;
2. wenn bereits in einer frheren Lage des
Verfahrens ein Mitglied oder mehrere
Mitglieder des Beirats ber den Fall
gehort worden, sind;
3. wenn bereits in einem anderen, entspre-
. chend Einzelfall (in einem
Musterfall) ein Mitglied oder mehrere
Mitglieder des Beirats gehOrt worden
sind und die Steuerkontrollstelle ent-
ist, an der Entscheidung fest-
zuhalten, die in dem Musterfall getroffen
worden ist.
34
(1) Dem Beirat gehren aIs Mitglieder an:
1. kraft ihres Amts:
die Brgermeister derjenigen Gemein-
den, die ganz oder zum Teil im Be-
13
zirk der Steuerkontrollstelle belegen
sind;
2. kraft Berufung durch den Vorsteher der
Steuerkontrollstelle:
eine Anzahl Personen, die den Erfor-
dernissen des Absatzes 2 gengen.
(2) Die Mitglieder kraft Berufung (Absatz 1
Ziffer 2) mssen wenigstens fnfundzwanzig
Jahre alt, Luxemburger Staatsbrger und im
Besitz der brgerlichen Ehrenrechte sein. Sie
mssen im Bezirk der Steuerkontrollstelle (wenn
eine Gemeinde zu den Bezirken mehrerer
Steuerkontrollstellen gehort: in der Gemeinde)
wohnen, mit den rtlichen Verhaltnissen ver-
traut und in wirtschaftlichen Fragen erfahren
seIn.
(3) Bi der Berufung in den Beirat hat der
Vorsteher der Steuerkontrollstelle die Vor-
schlage der Wirtschaftszweige und (soweit fr
einzelne Wirtschaftszweige durch Gesetz eine
standige Gliederung durchgefuhrt ist) der Berufs-
stande zu bercksichtigen, und zwar entspre-
chend der wirtschaftlichen Bedeutung, die die
einzelnen Wirtschaftszweige und Berufstande
in dem Steuerkontrollbezirk haben. Der Vor-
steher der Steuerkontrollstelle kann ausser den
Personen, die el' auf Grund von Vorschlagen
der Wirtschaftszweige und Berufstande in den
Beirat beruft, auch andere geeignete (den Er-
fordernissen des Absatzes 2 entsprechende)
Personen in den Beirat berufen.
35
(1) Die Mitglieder kraft Amts ( 34 Absatz
1 Ziffer 1) gehOren dem Beirat fr die Dauer
ihres Hauptamts an. Sie konnen sich im Bei-
rat vertreten lassen.
(2) Die Mitglieder kraft Berufung ( 34 Absatz
1 Ziffer 2) konnen sich im Beirat nicht ver-
treten lassen. Der Vorsteher der Steuerkon-
trollstelle kann die Berufung untel' Angabe des
Grunds zurcknehmen.
36
(1) Welche Mitglieder des Beirats jeweils
heranzuziehen sind, bestirrimt der Vorsteher
der Steuerkontrollstelle je nach den' zu be-
handelnden Fragen. .
14
"
(2) Bei der Einkommensteuer oder Krper-
schaftsteuer eines Gewerbesteuerpflichtigen und
bei der Gewerbesteuer so11 die Steuerkontro11-
ste11e den Brgermeister der Gemeinde, in der
der Steuerpflichtige eine Betriebstatte hat,
h6ren, wenn es sich um einen FaU von grsserer
Bedeutung handelt oder wenn im einzelnen
FaU der Brgermeister seine Zuziehung ver-
langt. Das gilt fr Gemeinden, die zum
Bezirk der Steuerkontro11ste11e gehren.
(3) Auf Verlangen des Brgermeisters (Ab-
satz 2) ist ihm oder einem anderen
der Gemeinde Einsicht zu gewahren in die den
Gewerbesteuerpflichtigen betreffenden Be-
triebsprfungsberichte, Einkommensteuer-,
Krperschaftsteuer- und Gewerbesteuerakten
der SteuerkontroHstelle.
(4) Auf Verlangen des Brgermeisters (Ab-
satz 2) ist ihm oder einem anderen Beamten der
Gemeinde die Teilnahme an denjenigen Be-
triebsprfungen ( 162 Absatze 9 und 10 und
193) zu gestatten, die bei Gewerbesteuer-
pflichtigen in der Gemeinde stattfinden.
36a
(1) Die Mitglieder des Beirats werden von
dem Vorsteher der SteuerkontroHstelle schrift-
lich oder mndlich zur Tagung einberufen.
(2) Den Ort der Tagung bestimmt der Vor-
steher der Steuerkontro11stelle.
(3) Er leitet die Tagung, sofem er nicht einen
anderen Beamten der SteuerkontrollsteUe mit
der Leitung beauftragt.
(4) Er bestimmt, welche Beamte und Ange-
stellte der Steuerkontro11ste11e an der Tagung
teilnehmen.
(5) Der Finanzminister und der Steuerdirek-
tor knnen Beamte entsenden, die an der Ta-
gung des Beirats teilnehmen.
(6) Eine Abstimmung findet nicht statt.
37
(1) Die Mitglieder des Beirats un<:i die Stell-
vertreter ( 35 Absatz 1 Satz 2) sind Amts-
trager.
(2) Das Amt aIs Mitglied des Beirats ist ein
Ehrenamt. Jedoch kann eine angemessene
Entschdigung gewiihrt werden.
38
(1) Die Mitglieder des Beirats und die Stell-
vertreter ( 35 Absatz 1 Satz 2) haben bei
Eintritt in ihre Tatigkeit dem Vorsteher der
Steuerkontrollste11e durch Handschlag an Eides
Statt folgendes zu geloben:
Ich werde mein Amt unparteiisch und
nach bestem Wissen und Gewissen
ausben.. nur dem Allgemeinwohl
dienen, keine Sonderinteressen ver-
folgen und das Steuergeheimnis
wahren.
(2) ber die eidesstattliche Verpflichtung ist
eille Niederschrift aufzunehmen.
39 bis 43
(eingearbeitet in die 36 und 38)
Dr i t ter Ab s c h.n i t t
Steuerdirektor
44
45
46
(1) Der Steuerdirektor hat die Leitung der
Steuerverwaltung. Er berwacht die Gleich-
massigkeit der Gesetzesanwendung und beauf-
sichtigt die Geschaftsfhrung' der Steuerkon-
trollste11en.
(2) Der Steuerdirektor und der Finanzmi-
nister konnen irO. Aufsichtsweg Verfgungen
Beh6rden von Amts wegen
oder auf Gegenvorste11ung hin ausser Kraft
setzen und diese Behorden anweisen; Verf-
gungen knnen jedoch nur dann ausser Kraft
gesetz
neten
ten.
(1)
1.
2.
3.
4.
5.
es Beirats ist ein
ne angemessene
'
,ts und die Stell-
:z 2) haben bei
n Vorsteher der
dschlag an Eides
unparteiisch und
l und Gewissen
Allgemeinwohl
ver-'
Steuergeheimnis'
Verpflichtung ist
:n.
und 38)
lnitt
die Leitung der
;,;ht die Gleich-
ung und beauf-
der Ste'uerkon-
der Finanzmi-
Verfgung'en
Amts wegen
,n ausser Kraft
verru-
nn ausser Kraft
l'
gesetzt werden, wenn sie von det< nachgeord-
neten Behorden zurckgenommen werden konn-
ten.
47
............... : ..
48
............. '.' ...
49
50
51
Vierter Abschnitt
Finanzhof
52 bis 66
Fnfter Abschnitt
Ausschliessung und Ablehnung
der AJ:ntstrager
67
(1) In Steuersachen solI nicht mitwirken,:
1. wer selbst beteiligt ist,
2. wessen Angehariger beteiligt ist,
3. wer fr einen Beteiligten ais gesetzlicher
Vertreter oder aIs Bevollmachtigter auf-
zutreten berechtigt ist,
4. wer Beamter oder Angestellter eines
Beteiligten oder Mitglied des Aufsichts-
rats einer' beteiligten Gesellschaft ist,
S. wer bei einer angefochtenen Eritschei-
dung oder Rechtsmittelentscheidung mit-
gewirkt hat; diese Vorschrift gilt nicht
fr die Entscheidung ber denEinspruch.
15
(2) Wer nicht mitwirken solI, darf nicht zu-
gegen sein, solange ber die Angelegenheit be-
raten und entschieden wird.
68
Handlungen einer Steuerbehorde sind nicht
deshalb unwirksam, weil ein Amtstrager, der
nicht mitwirken soUte, sie vorgenommen oder
bei ihnen mitgewirkt hat.
69
Ein Amtstrager kann sich der Ausbung
seines Amts wegen Befangenheit enthalten. Er
bedarf hierzu der Zustimmung des Leiters
der Beharde, der er angehart; bei dem Leiter
der Beharde entscheidet die vorgesetzte Be-
harde, .
70
(1) Beiratsmitglieder, die ein gleiches oder
ahnliches Geschaft betreiben wie der Steuer-
pflichtige oder bei einer Gesellschaft beteiligt
oder angestellt sind, die ein gleiches oder ahn-
liches Geschaft betreibt, kannen zur Wahrung
von Geschafts- oder Betriebsgeheimnissen ab-
gelehnt werden, wenn im Besteuerungsverfah-
ren ber Erwerbs- oder Vermagensverhaltnisse
des Steuerpflichtigen Auskunft gewnscht wird,
die nicht ohne Offenbarung eines solchen Ge-
heimnisses dargelegt werden kannen.
(2) Das Ablehnungsgesuch ist bei der Steuer-
kontroUstelle anzubringen. Diese eritscheidet
endgltig.
(3) .
ZWEITER TEIL
Besteuerung
Erster Abschnitt
A Il g e m e i n e V 0 r s c h rift e n
Erster Unterabschnitt
zum Verfahren
J. Oertliche Zustindigkeit
71
Fr die Besteuerung nach dem Einkommen,
dem' Ertrag, dem Vermagen und dem Umsatz
1" 1
16
richtet sich die rtliche Zustandigkeit, soweit
nichts anderes bestimmt ist, nach den 72
bis 75.
72
Fr die in den 214 und 215 bezeichneten
gesonderten Feststellungen (einschliesslich ihrer
Vorbereitung" Nachprfung, Berichtigung und
Fortschreibung) sowie fr Massnahmen der
Steueraufsicht (ausgenommen die Massnah-
men nach 201) ist rtlich zustandig:
1. bei land- und forstwirtschaftlichen Be-
trieben, bei Grundstcken, Betriebs-
grundstcken und Gewerbeberechtigun-
gen:
die Steuerkontrollstelle in deren Be-
zirk 'der Betrieb, das Grundstck oder
das Betriebsgrundstck belegen ist
(Belegenheitskontrollstelle) . Erstreckt
sich der Betrieb, das Grundstck oder
das Betriebsgrundstck auf die Be-
zirke mehrerer Steuerkontrollstellen,
so ist die Steuerkontrollstelle zustan-
dig, in deren Bezirk der wertvollste
Teil belegen ist;
2. bei gewerblichen. Betrieben:
die Steuerkontrollstelle in deren Be-
zirk sich
a) bei einem inlandischenBetrieb:
die Geschaftsleitung,
b) bei inlandischen Betriebstatten
eines auslandischen Betriebs:
die inlandische Betriebstatte oder
bei mehreren inlandischen Be-
triebstatten die wirtschaftlich be-
deutendste der inlandischen Be-
triebstatten
befindet (Betriebssteuerkontrollstelle);
3. in den Fallen des 215 Absatzes 2 Ziffer 3:
die Steuerkontrollstelle ,von deren Be-
zirk aus die Berufstatigkeit voiwiegend
ausgebt wird.
73
(1) Soweit nicht die Vorschrif'ten der 72
und 74 Platz greifen, bestimmt sich fr ,die Be-
steuerung nach dem Einkommen, dem Ertrag,
dem Vermgen und dem Umsatz die rtliche
Zustandigkeit nach den Vorschriften der Ab-
satze 2 bis 4 und nach den Vorschriften des
73a.
(2) Fr die Festsetzung und Zerlegung der
Steuermessbetrage (gegebenenfalls auch fr
ihre Berichtigung und Fortschreibung) ist bei
der Grundsteuer die Belegenheitssteuerkon-
trollstelle und bei der Gewerbesteuer die Be-
triebssteuerkontrollstelle zustandig.
(3) Soweit die Festsetzung, Erhebung und
Beitreibung von Realsteuern den Steuerkon-
trollstellen bertragen ist, ist dafr die Steuer-
kontrollstelle zustandig, zu deren Bezirk die
hebeberechtigte Gemeinde gehrt.
(4) Fr die Besteuerung nach dem Umsatz,
soweit es sich um Lieferungen oder sonstige
Leistungen oder um Eigenverbrauch handelt,
ist die Steuerkontrollstelle zustandig, von deren
Bezirk aus der Unternehmer sein Unterneh-
men betreibt. Geschieht dies vom Ausland aus,
so ist die Steuerkontrollstelle zustandig, in deren
Bezirk der Unternehmer sein Unternehmen im
Inland betreibt, und, werm dies in den Bezirken
mehrerer Steuerkontrollstellen geschieht, die
Steuerkontrollstelle in deren Bezirk der Unter-
nehmer sein Unternehmen im Inland vorwie-
gend betreibt. Fr A.rzte, Rechtsanwalte und
andere Personen in freien Berufen bestimmt
sich die Zustandigkeit nach den Vorschriften
des 73 a Absatze 2 bis S.Bat ein Unternehmer
mehrere Betriebe, so ist die Steuerkontrollstelle
zustandig, in deren Bezirk sich die Geschafts-
leitung des Unternehmens befindet.
73a
(1) Fr die Besteuerung nach dem Einkom-
men und dem Vermgen (ausschliesslich der
Besteuerung nach den Vorschriften ber die
Realsteuern, jedoch einschliesslich der Zerle-
gung von Einkommensteuerbetragen und Kr-
perschaftsteuerbetragen) sowie fr di im 201
bezeichneten Massnahmen der Steueraufsicht
bestimmt sich, soweit nicht die Vorschriften
der 72 und 74 Platz greifen, die 6rtliche Zu-
. standigkeit:
1.
2,
(2)
kontl
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sschliesslich der
.riften ber die
:lich der Zerle-
ragen und Kar-
fr die im 201
r Steueraufsicht
lie Vorschriften
die ortliche Zu-
1. bei mitrlichen Personen:
. nach den Vorschriften der Absatze
2 bis 5;
2. bei Korperschaften,' Personenvereini-
gungen und V't:rm6gensmassen:
nach den Vcirschriften des Absatzes 6.
(2) Bei natrlichen Personen ist. die Steuer-.
kontrol1.stelle zu.staIidig, in deren Bezirk der
Steuerpflichtige seirien Wohnsitz hat (Wohn-
sitzsteuerkontrollstelle) .
(3) Bei mehrfachem Wohnsitz im 1nland ist
massgebend:
1. rege1massig:
. der art, an dem sich der. Steuer-
pflichtige vorwiegend aufhalt;
2. bei einem Amtstrager, dem ein offent-
liches Amt dauernd verliehen ist:
der Wohnsitz, der mit dem Dienst-
ort zu.sammenfallt. Dienstort im Sinn
der Steuergesetze ist der art, der dem
Amtstrager zur Ausbung seines Amts
zugewiesen ist.
(4) Wenn ein Steuerpflichtiger im Inland kei-
nen Wohnsitz hat, so ist die Steuerkontrollstelle
zustandig, in deren Bezirk der Steuerpflichtige
seinen gewohnlichen Aufenthalt hat. Hat ein
Steuerpflichtiger seinen gewohnlichen Aufent-
hait zwar im Inland, aber nicht im Bezirk einer
bestimmten Steuerkontrollstelle, so ist die
Steuerkontrollstelle zustandig, die zuerst mit der
Besteuerung (Besteuerung nach dem Einkom-
men oder Vermogen) des Steuerpflichtigen
befasst wird.
(5) Wenn ein Steuerpflichtiger im Inland
weder einen Wohnsitz noch seinen gewohnli-
chen Aufenthalt hat, sa ist die Steuerkontroll-
stelle zustandig, in deren Bezirk sich Verm-
gen. des Steuerpflichtigen befindet und, wenn
dies' fr mehrere Steuerkontrollstellen zutrifft,
in deren BeZirk sich der wertvollste Teil des
Vermogens befindet. Hat der Steuerpflichtige
kein Vermogen im 1nland, so ist die Steuerkon-
trol1stelle zustandig, in deren Bezirk die gewerb-
liche oder berufliche Tatigkeit im 1nland vor-
wiegend ausgebt oder verwertet wird oder
worden ist.
17
. (6) Bei Korperschaften, Personenvereinigun-
gen und Vermogensmassen ist die Steuerkon-
trollstelle zustandig, in deren Bezirk sich die
Geschaftsleitung befindet (Steuerkontrol1.stelle
der Geschaftsleitung) oder von deren Bezirk
aus die Berufstatigkeit im 1nland vorwiegend
ausgebt wird. 1st die Geschaftsleitung nicht
im Inland, so ist die Steuerkontrol1.stelle
standig, in deren Bezirk sich Vermgen des
Steuerpflichtigen befindet und, wenn dies fr
mehrere Steuerkontrol1.stellen zutrifft, in deren
Bezirk sich der wertvol1.ste Teil des Vermogens
befindet. Wenn der Steuerpflichtige im 1nland
weder die Geschaftsleitung noch Vermogen
hat, so ist die Steuerkontrol1stel1e zustandig,.
in deren Bezirk der Steuerpfiichtige seinen
Sitz hat.
74
75
Fr die Besteuerung nach dem E" nkommen,
dem Ertrag, dem Vermogen und dem Umsatz
ist die Steuerkontrollstelle von dem Zeitpunkt
ab ortlich zustandig, in dem es von den seine
Zustandigkeit begrndenden Voraussetzungen
Kenntnis erlangt. Die Zustandigkeit endet mit
dem Zeitpunkt, in dem eine andere Steuer-
kontrollstelle ortlich zustandig wird.
76
In anderen aIs den im 71 bezeichneten
Fallen ist, soweit nichts anderes bestimmt wird
ortlich zustandig:
1. , .. , .
2 , .
3 .
4 .
5. fr die Besteuerung nach dem Kraft-
fahrzeugsteuergesetz :
die Steuerkbntrol1.stelle die sich, bei
entsprechender Anwendung des 73a
ergibt. Befindet sich der gewohnliche
Standort (Einstellraum). des Kraft-
fahrzeugs in dem Bezirk einer anderen
1 t
18
77
Lasst sich aus den Vorschriften der Steuer-
gesetze die Zustandigkeit einer bestimmten
Steuerkontrollstelle fUr einen einzelnen FaU
oder fr gewisse Arten von Fallen nicht her-
leiten so bestimmt der Finanzminister, welche
zustandig sein solI.
78
(1) lm Einvernehmen mit der Steuerkon-
trollstelle, die nach den Vorschriften der Steuer-
gesetze rtlich zustandig ist, kann (insbesondere
wenn ein Steuerpflichtiger es beantragt) fr
einen einze1nen FaU oder fr gewisse Arten
von Fa11en eine andere Steuerkontrollstelle die
Besteuerung bernehmen, wenn dies zweck-
massig ist.
(2) Wenh in einem FaU des Absatzes 1 die
beteiligten Steuerkontrollstellen sich nicht eini-
gen oder wenn sonst zwischen mehreren Steuer-
kontrollstellen Meinungsverschiedenheiten oder
Zweifel ber Zustandigkeit enstehen, so
entscheidet die nachste gemeinschaftliche obere
Behrde. Bei mehrfacher Heranziehung eines
Steuerpflichtigen zu derselben Steuer bestimmt
sie, welche Heranziehung, bei mehrfacher
Festste11ung derse1ben Besteuerungsgrundlagen,
welche Feststellung ausser Kraft zu setzen ist.
79
(1) Handlungen einer Steuerkontrollstelle
sind nicht deshalb unwirksam, weil die Steuer-
kontrollstelle. rtlich unzustandig war. .
(2) Dass eine Steuerkontrollstelle ortlich un-
zustandig sei, kann nur bis zum Ablauf der
Einspruchs-, Anfechtungs- oder Beschwerde-
frist geltend gemacht werden. *)
80
Gestrichen
81
Gestrichen
II. Fristen. Nachsicht wegen
VersaUDlung eDer Ausschlussfrist.
Zustellungen
82
Fr die Berechnung einer Frist ge1ten
Vorschriften des Brgerlichen Rechtes.
83
(1) Fristen zur Einreichung von Erklarungen
und Fristen, die von Steuerbehrden gesetzt
sind, knnen verlangert werden. Die Beh6rde
kann die Verlangerung von einer Sicherheit
abhangig machen. Ausschlussfristen konnen
nicht verlangert werden.
(2) Fristen zur Eiolegung eines Rechtsmit-
tels sind Ausschlussfristen. Dnter Rechtsmitteln
im Sinn der 83, 84 und 87 ist auch der An-
trag auf Nachsicht im FaU des 86 zu ver-
stehen.
84
Fristen zur Einreichung von Rechtsmitte1n
und Erklarungen beginnen fr Steuerpflich-
tige, die zu Anfang der Frist nicht im Gross-
herzogtum sind, mit ihrer Rckkehr nach dem
Luxemburger Land unter der Einschrankung,
dass sie fr die in aussereuropaischen Landern
und Gewassern Abwesenden hochstens sechs
Monate, mr andere Abwesende h6chstens sechs
Wochen betragen. Dies gilt nicht, wenn Be-
vollmachtigte oder Betriebsleiter im Ioland
vorhanden sind oder sein inssten.
*) Remarque: La distinction prvue l'AO entre
p. ex. Einspruch. Anfechtung, Beschwerde etc. etc.
cess d'exister (arrt du Conseil d'Etat, Comit du Con-
tentieux du 16.7.1947).
So
hat:
gebr:
N:
mittt
schu
Das
oder
Vers
(r
det
mitt
(2
nad
Antl
sind
solle
Innl
vers
(3
sich'
trag
(4
bew
miu
Fris
(1
der
Nac
trag
e
der
Am
C
Stel
wal
(
ben
. der
aIs
llstelle rtlich un-
zum Ablauf der
lder Beschwerde-
n.*)
bt wegen
ischlussfrist.
Il
Frist gelten die
l Rechtes.
von Erkliirungen
'behorden gesetzt 1
len. Die Behorde
einer Sicherheit
lSsfristen konnen
eines Rechtsmit-
Lter Rechtsmitteln
ist auch der An-
:les 86 zu ver-'
Jn Rechtsmitteln
fr Steuerpflich-
nicht im Gross-
ckkehr nach dem
r Einschriinkung,
>aischen Landern
hochstens sechs
,e hOchstens sechs '
nicht, wenn Be-
eiter im Jnland
lisstn.
'vue l'AO entre'
chwerde etc. etc.
tat, Comit du Con-,
85
'Solange die BehOrde nicht 'entschieden hai,
hat sie auch das nach Ablauf einer Frist Vor-
gebrachte zu prfeiI.
86
Nachsicht wegen Versaumuilg einer Rechts-
mittelfrist kann beantragen, wer ohne sein V r ~
schulden verhindert war, die Frist einzuhalten.
Das Verschulden eines gesetzlichen Vertreters
oder eines Bevollmachtigten steht dem eigenen
Verschulden gleich.
87
(1) ber den Aritrag auf Nachsicht entschei-
det die Stelle, die ber das versaumte Rechts-
mittel zu entscheiden hat.
,(2) Der Antrag ist innerhalb zweier Wochen
nach Ablauf des Tags zu stellen, an dem der
Antrag zuerst gestellt werden konnte; dabei,
sind die Tatsachen, die den Antrag begrnden
sollen, anzufhren und gIaubhaft zu machen.
Jnnerhalb dieser Frist ist die Einlegung des
versiiumten RechtsmitteIs nachzuholen.
(3) Auslagen, die durch den Antrag aufNach-
sicht entstehen, tragt in allen Fallen der An-
tragsteller.
(4) Die Nachsicht kann auch ohne Antrag
bewilligt werden, falls das versiiumte Rechts-
mittel innerhalb der im Absatz 2 bezeichneten
Frist 'eingelegt ist.
(6) Nach Ablauf eines Jahrs, von dem Ende
der versaumten Frist an gerechnet, kann die
Nachsicht nicht mehr begehrt oder ohne An-
trag bewilligt werden.
88
(1) Fr Zustellungen gelten die Vorschriften
der Zivilprozessordnung ber Zustellungen von
Amts wegen.
(2) ,Zustellen knnen auch Beamte der'
Steuer-, der Polizei- o ~ der Gemeindever-
waltung. '
(3) Die BehOrde kann durch eingeschrie-
benen Brief zustellen. Die Zustellung gilt mit
dem dritten' Tag nach der Aufgabe zur Post
aIs bewirkt, es sei denn, dass der Zustellungs-
19
,empfanger nachweist, dass ihm das zuzustel-
Iende Schriftstck nicht innerhalb dieser Zeit
zugegangen ist.
(4) AIs Zustellung an eine Behorde gengt
die Vorlegung der Urschrift.
89
Steuerpflichtige, die ihren Wohnsitz oder
Sitz im Ausland, aber Inlandsvermogen oder
im JnIand eine Niederlassung oder Geschiifts-
stelle haben oder steuer- oder sicherheitspflich-
tig sind, haben der Steuerkontrollstelle auf
Verlangen einen Vertreter im Jnland zu be-
stelIen, der ermiichtigt ist, Schriftstcke zu
empfangen, die fr sie bestimmt sind. Vnter-
Iassen sie dies, so gilt ein Schriftstck mit der
Aufgabe zur Post aIs zugestellt, selbst wenn
es aIs unbestellbar zurckkommt.
90
Jst der Aufenthaltsort dessen, dem zuge-
stellt werden solI, unbekannt oder seine Woh-
nung nicht zu ermitteln, so kann die Zustellung
an ihn dadurch bewirkt werden, dass das Schrift-
stck an der zu Aushangen der Behrde be-
stimmten Stelle angeheftet wird. Die Zu-
stellung gilt aIs bewirkt, wenn seit der Anhef-
tung, mag auch das Schriftstck frher ent-
fernt sein, zwei Wochen ,verstrichen sind. Statt
des Schriftstcks, das zuzustellen st, kann eine
Benachrichtigung angeheftet werden, in der
das Schriftstck im allgemeinen zu bezeich-
nen und zu bemerken ist, dass und wo es
eingesehen werden kann. Diese Art der Zu-
stellung ist auch zulassig, wenn bei einer Zu-
stellung im Ausland die Befolgung der daHir
bestehenden Vorschriften unausfhrbar ist oder
keinen Erfolg verspricht, oder wenn' in einer
Wohnung zugestellt werden msste, die
Zustellung aber unausfhrbar ist, weil der
Inhaber der WQhnung der inlandischen Ge-
richtsbarkeit nicht unterworfen st.
m. Verfgungen
91
(1) Verfgungen (Entscheidungen, Besch1sse,
Anordnungen) der Behrden fUr einzelne Per-
l'
l,
1 1
20
sonen werden dadurch wirksam, dass sie dem-
jenigen zugehen, fur den sie ihrem lohalt nach
bestimmt sind (Bekanntgabe). Offentliche Be-
kanntmachung oder Auslegung von Listen ge-
ngt, wo sie nach den Steuergesetzen zuge-
Iassen ist. Zustellung ist nur erforderlich, wo
sie ausdrcklich vorgesehen ist.
(2) Einem Anwesenden kann eine Verf-
gung mndlich bekanntgegeben werden; auf
Verlangen ist ibm eine Abschrift der Verf-
gung zu erteilen.
92
(1) Bis zu ihrer Bekanntgabe ( 91) knnen
Verfgungen zurckgenommen, geandert oder
durch andere Verfgungen ersetzt werden.
(2) Entscheidungen, die auf Grund einer
modlichen VerhandIung verkndet werden,
konnen nach ihrer Verkndung nicht mehr
zurckgenommen oder geandert werden.
(3) SchreibfehIer, Rechenfehler und ahnIiche
offenbare Unrichtigkeiten konnen auch nach
der Bekanntgabe oder Verkndung berich-
tigt werden.
93
Erachtet die Behrde eme Verfgung
nachtraglich fr ungerechtfertigt, so ist sie,
soweit in den 94 bis 96 oder sonst in den
Steuergesetzen nichts Abweichendes bestimmt
ist, berechtigt, sie zurckzunehmen oder zu
andern; wenn eine Verfgung nur auf Antrag
erlassen werden kann und der Antrag zu-
rckgewiesen worden ist, darf die Verfgung
nur auf Antrag geandert werden.
94
(1) Einen Steuerbescheid ( 211 und 212),
Feststellungsbescheid ( 214 und 215), Steuer-
messbescheid ( 212a Absatz 1) oder einen
Bescheid der in den 235 und 236 bezeichneten
Arten kann die Beh6rde, die ihn erlassen hat,
zurcknehmen oder andern: .
1. .
2. wenn der Bescheid andere Steuern be-
trifft:
falls der Steuerpflichtige zustimmt
oder soweit einem Antrag des Steuer-
pflichtigen der Sache nach 'entspro-
chen wird; ist jedoch der Bescheid
bereits unanfechtbar geworden, so
darf er nur zum Nachteil des Steuer-
pflichtigen oder ge-
andert werden.
(2) Die Vorschriften des Absatzes 1 sind auch
dann anwendbar, wenn bereits Einspruch, An-
fechtung oder Berufung eingelegt worden ist,
nicht dagegen, wenn bereits Rechtsbeschwerde
eingelegt worden ist. Wird dem Rechtsmittel-
antrag des Steuerpfllchtigen der Sache nach
in vollem Umfng entsprochen und findet da-
durch das Rechtsmittel in der Hauptsache
seine Erledigung, so ist eine Entscheidung ber
die Kosten des Rechtsmittelverfahrens nicht
erforderlich, wenn die Steuerkontrollstelle (in
den Fallen des 236 der Steuerdirektor) dem
Steuerpflichtigen erklart, dass der Staat die
Kosten des Rechtsmittelverfahrens tragt. (Voir
remarque du 7).
(3) Die Vorschriften ber die Nachforde-
rung hinterzogener Steuern, ber die Nach-
und Neuveranlagung und ber die Berichti-
gung von Veranlagungen bleiben unberhrt.
(4) Einspruchsentscheidungen knnen unter
den gleichen Voraussetzungen wie Steuerbe-
scheide zurckgenommen oder geandert wer-
den. Andere Rechtsmittelentscheidungen kan-
nen nicht zurckgenommen oder geandert
werden. (Voir remarque du 7).
95
Verfgungen, die Ungehorsamsfolgen
(Zwangsmittel, . Sicherungsgelder oder Steuer-
zuscWage) festsetzen, drfen nur zugunsten der
Betroffenen zurckgenommen oder geandert
werden.
96
(1) Wo eine Anerkennung, Genehmigung,
Bewilligung oder Erlaubnis ausgesprochen wor-
den ist, die den Beteiligte'n Befugnisse oder Ver-
gnstigungen gewahrt oder sie von pflichten
befr
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halt
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(1
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:lOmmen oder ge-
,atzes 1 sind auch
:s Einspruch, An-
elegt worden ist,

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der Sache nach'
n und findet da-
1
der Hauptsache
ntscheidung ber
:verfahrens nicht
'kontrollstelle (in
uerdirektor) dem
ss der Staat die
rens tragt. (Voir
die Nachforde-
ber die Nach-
ler die Berichti-
unberhrt.
:n knnen unter
1 wie Steuerbe-
r geandert wer-
;heidungen kn-
oder geandert
7).
1gehorsamsfo1gen
:er oder Steuer-
Ir zugunsten der
oder geandrt
Genehmigung,
gesprochen wor-
19nisse oder Ver.
e von Ptlichten
befreit, kann diese Verfugung, soweit nicht
Widerruf oder weitere Bedingungen vorbe-
ha1ten sind, nur zurckgenommen oder ein-
geschrankt werden:
1. wenn ,die Verfugung von sachlich unzu-
standiger Stene erlassen worden ist,.
2. wenn sich die tatsachlichen, Verhaltnisse
geandert haben, die fr die Erlassung
der Verfgung massgebend waren, oder
das Vorhandensein dieser tatsachlichen
Verhltnisse auf Grund unrichtiger oder
irrefhrender Angaben des Beteiligten
irrig angenommen worden ist,
3. wenn der Beteiligte die Bedingungen oder
Verpflichtungen, die ihm bei' Gewah-
rung der Vergnstigung auferlegt wor-
den sind, nicht erfullt oder eine nach-
traglich geforderte Sicherheit nicht lei-
tet.
(2) Hat der Beteiligte die Verfgung durch
unlautere Mittel, wie Tauschung, Zwang, Be-
stechung, veranlasst, so kann sie mit rckwir-
kender Kraft zurckgenommen werden.
Zweiter Unterabschnitt
Sac h 1i che V 0 r sc h rift e n
I. Der Steueranspruch
1. Entstehung. Falligkeit
97
(1) Steuerptlichtiger im Sinn der Abgaben-
ordnung ist, wer nach den Steuergesetzen eine
Steuer aIs Steuerschuldner zu entrichten hat.
(2) Die Vorschriften fr die Steuerptlichtigen
gelten sinngemass fr die, die nach den Steuer-
gesetzen neben den Steuerpflichtigen oder an
geren Stelle persnlich fr die Steuer haften.
(3) Die in der Abgabenordnung enthaltenen
Vorschriften ber den Steueranspruch und
den Erstattungsanspruch sowie das fr diese
Ansprche geltende Verfahren finden auf das
Recht, Erstattung eines zu Unrecht entrichteten
Betrags zu verlangen, sinngemass Anwendung.
21
98
Gestrichen
99
Wird eine Frist fr die ZaWung einer Steuer-
schuld gesetzt, so wird die Steuers.chuld,
soweit nichts arideres vorgeschrieben ist, mit
Ablauf der Frist fallig.
100
(1) Ist ungewiss, ob oder inwieweit die Vor-
aussetzungen fr die Entstehung einer Steuer-
schu1d eingetreten sind, insbesondere, ob je-
mandem ein Gegenstand gehort oder ob ein
Recht verwirklicht werden kann, so kann die
Steuerkontrollstelle die Steuer vorlaufig fest-
setzen oder die Festsetzung gegen oder ohne
Sicherheits1eistung aussetzen. Das gleiche gilt,
wenn aus besonderen GrDden der Wert eines
Gegenstands nicht sofort ermittelt werden kaon.
(2) Bei Steuerpflichtigen, die der Betriebs-
prfung ( 162 Absatze 9 und 10 und 193)
unterliegen, kann die Steuerverwaltung, auch
wenn die Voraussetzungen des Absatzes 1 nicht
gegeben sind, die Steuer vorlaufig festsetzen.
Dabei solI angegeben werden, dass der vor-
laufige Steuerbescheid auf dieser Vorschrift
beruht. Eine weitere Begrndung dafr, dass
vorlaufiger Bescheid er1assen wird, ist nicht
erforderlich.
(3) Ergeben sich im Steuerermittlungsver-
fahren Meinungsverschiedenheiten zwischen der
Steuerkontrollstelle und dem Brgermeister
( 36 Absatz 2) und betreffen die Meinungsver-
schiedenheiten die Gewerbesteuer (z. B. Ge-
winn aus Gewerbebetrieb), so kann der Br-
germeister, wenn eine Einigung mit der Steuer,-
kontrollstelle nicht 'zustande kommt, verlangen,
dass die Steuerkontrollstelle zunachst nur einen
vorlaufigen Bescheid erlasst und der Steuer-
direktor im Weg der Dienstaufsicht entscheidet,
ob die Steuerkontrollstelle beim Erlass des
endgltigen Bescheids der AUffassung Br-
germeisters Rechnung zu tragen hat.
1
Il
,II 1
: ,\
, ,
,
l,
.)
22
(4) Wenn das Gesytz bei bedingten oder be-
fristeten Verhaltnissen die Steuerfestsetzung
hinausschiebt, kann die Steuerkontrollstelle
Sicherheitsleistung verlangen.
101
Hat ein Steuerpflichtiger eine Umsatzsteuer
mehrfach nicht rechtzeitig entrichtet oder lie-
gen Grnde vor, aus denen der Eingang der
Umsatzsteuer gefahrdet erscheint, so kann die
Steuerkontrollstelle verlangen, dass die auf
die Steuer zu leisteI;lden Zahlungen jeweils zu
einem von der Steuerkontrollstelle zu bestim-
menden, vor der gesetzlichen Falligkeit aber
nach der Entstehung der Steuerschuld liegenden
Zeitpunkt entrichtet werden oder dass Sicher-
heit geleistet wird.
2. Geschaftsfihigkeit. Vertretung
Vollm.acht. Haftung
102
(1) Fr die Geschftsfhigkeit von Privat-
personen gelten in Steuersachen die Vor-
schriften des brgerlichen Rechts.
(2) Das gleiche gilt von der Vertretung und
Vollmacht, soweit in den 103 bis 111 nichts
anderes vorgeschrieben ist.
103
Die gesetzlichen Vertreter juristischer Per-
sonen und solcher Personen, die geschftsun-
fhig oder in der Geschftsfahigkeit beschrankt
sind, haben aIle Pflichten zu erfllen, die de'n
Personen, die sie vertreten, obliegen; insbe-
sondere haben sie dafr zu sorgen, dass die
Steuern aus den Mitteln, die sie verwalten,
entrichtet werden. Fr Zwangsgeldstrafen und
Sicherungsgelder, die gegen sie erkannt, und
fr Kosten von Zwangsmitteln, die gegen sie
festgesetzt werden, haften neben ihnen die von
ihnen vertretenen' Personen.
104
Steht eine Vermogensverwaltung nach Ge-
setz, Anordnung der Behorde oder letztwilliger
Verfgung ,anderen Personen zu aIs den Eigen-
tmern oder deren gesetzlichen Vertretern,
so haben sie, soweit ihre Verwaltung reicht, die
gleiche Pflicht ( 103).
105
(1) Bei Personenvereinigungen, die aIs soIche
steuerpflichtig sind, aber keine eigene Rechts-
personlichkeit besitzen, haben die Vorstande
oder Geschaftsfhrer und, soweit soIche nicht
vorhanden sind, die Mitglieder die Pflichten
zu erfllen, die den Personenvereinigungen
wegen der Besteuerung auferlegt sind. Die
103 und 104 gelten entsprechend.
(2) Das gleiche gilt fr Zweckvermogen und
sonstige einer juristischen Person ahnliche Ge-
bilde, die aIs soIche der Besteuerung unter-
liegen.
(3) Entstehen dadurch Schwierigkeiten, dass
es in den Fallen der ersten beiden Absatze an
Vorstanden oder Geschftsfhrern fehlt und
Beteiligte in grosserer Zahl vorhanden sind,
so haben die Beteiligten einen oder mehrere
Bevollmachtigte im Ioland zu stellen. Unter-
lassen sie dies, so kann die Steuerkontrollstelle
einen oder einze1ne Beteiligte aIs Bevollmach-
tigte mit Wirkung fr die Gesamtheit behan-
deln.
106
(1) Bei Wegfall eines Steuerpflichtigen (Tod,
Aufl6sung einer juris,tischen Person, einer Per-
sonenvereinigung oder eines Zweckverm6gens)
haben die Rechtsnachfolger, Testamentsvoll-
stecker, Erbschaftsbesitzer ( ),
Pfleger, Liquidatoren, Verwalter und die
Bevollmachtigten dieser Personen dafr zu sor-
gen, dass Mittel zur BezaWung der vorher ent-
standenen Steuerschulden zurckgehalten und
diese Steuerschulden bezahlt werden. Auf Ver-
langen ist aus 'dem NacWass oder der Masse
Sicherheit zu leisten.
(2) Die gleichen Pflichten haben wegen der
Steuern, die aus einem Nachlass zu entrichten
sind, die Erben, Testamentsvollstrecker, Erb-
schaftshesitzer, Pfleger, ,Verwalter und die Be-
vollmachtigten dieser Personen.
(3
Nac
mog
und
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:teuerkontrollstelle
e aIs Bevollmach-
ksamtheit behan-
rpilichtigen (Tod,
Persan, einer Per-
Zweckvermogens)
, Testamentsvoll-
.............. ),
walter und die
onen dafr zu sor-
19 der vorher ent-
rckgehalten und
werden. Auf Ver-
; oder der Masse
haben wegen der 1
lass zu entrichten
vollstrecker, Erb-
alter und die Be-
~ n
(3) Ist zweifelhaft, weI" zur Vertretung "enes
Nachlasses oder eines sonst verbleibenden Ver-
m6gens befugt ist, sa hat das Nachlassgericht
und beim: Wegfall einer juristischen Person
oder eines diesel' ahnlichen Gebildes das Amts-
gericht des nach 73a zustandigen Orts auf
Antrag der Steuerkontrollstelle einen PHger
fur den Nachlass oder die sonstige Masse zu
bestellen; Die Steueransprche
knnen gegen ihn geltend gemacht werden, und
el' ist befugt, Rechtsmittel gegen die Heran-
ziehung einzulegen.
107
(1) Wer durch Abwesenheit oder sonst ver-
hindert ist, Pilichten zu erfl1en, die ihm im
Interesse der Besteuerung obliegen, oder Rechte
wahrzunehmen, die ihm nach den Steuerge-
setzen zustehen, kann dies durch Bevollmach-
tigte tun.
(2) Bevollmachtigte, die' aus der Erteilung
von Rat und. Hilfe in Steuersachen ein Geschaft
machen oder denen die Fahigkeit zum geeig-
neten schriftlichen oder mndlichen Vortrag
mangelt, konnen zurckgewiesen werden.
(3) Der Absatz 2 gilt nich.t:
1. ftir Rechtsanwalte oder Notare;
2. 'fur Personen, die yom Steuerdirektor
zugelassen worden sind. Der Steuerdirek.
tOI" kann die Zulassung jederzeit zurck-
nehmen. Weder die Verwaltungsge-
richte (. . . . . . . . . . .. ) noch die ordent-
lichen Gerichte sind zu einer Nachpr-
fung befugt, ob die Zurcknahme zu-
lassig War.
- (4) Die SteuerkontrolIstellen knnen auch
sonst Bevollmachtigte zulassen. Es bleibt ihnen
aoer unbenommen, sich neben dem BevoH-
nchtigten an den Steuerpflichtigen se1bst zu
\Vd.en..
,1 ;';1(6)'- Der Steuerpilichtige kann sich in jeder
... .ge des Verfahrens eines Beistands bedienen.
Auf den Beistand finden die Vorschriften der
Absatze 2 und 3 Anwendung.
.. 1 (6) 'Hat eine Steuerverwaltungsbehorde oder
ein. Verwaltungsgericht ( ' .. ) jeman-
23
.den aIs Bevollmachtigten oder aIs Beistand
zurckgewiesen, sa ist das, was der' Zurck-
gewiesene trotz der Zurckweisung schriftlich
oder mndlich in Sachen eines anderen vor-
bringt, . ohne steuerrechtliche Wirkung.
(7) Gegen eine Zurckweisung, die von
einer Steuerkontrollstelle oder yom Steuer-
direktor verfgt .wird, ist lediglich die Be-
schwerde, gegen eine Zurckweisung, die von
einem Verwaltungsgericht oder yom Finanz-
minister ausgesprochen wird, ist ein Rechts-
mittel oder ein sonstiger Rechtsbehelf nicht
gegeben. Die ordentlichen Gerichte sind nicht
zur Nachprfung befugt, ob eine Zurckwei-
. sung zulassig war; das gleiche gilt fr die Ver-
waltungsgerichte, soweit es sich nicht um Zu-
rckwisungen handelt, die sie selbst ausge-
sprochen haben. Voir remarque du 7.
(8) Eine Vereinbarung, durch die aIs Ent-
gelt fUr die Tatigkeit eines Vertreters oder Bei-
stands ein Teil an der von ihm zu erzielenden
Steuerermassigung oder Steuerersparung. aus-
bedungen wird, ist nichtig.
107a
(1) Personen, die geschaftsmassig Hilfe in
Steuersachen leisten, insbesondere geschafts-
massig Rat in Steuersachen erteilen, bedrfen
dazu der vorherigen allgemeinen Erlaubnis der
Steuerkontrollstelle. Sie sind, wenn ihnen diese
Erlaubnis erteilt ist, befugt, die Bezeichnung
'"Helfer in Steuersachen" zu fuhren.
(2) Fr die Erstattung wissenschaftlich be-
grndeter Gutachten bedarf es der im Absatzl
Satz 1 bezeichneten Erlaubnis nicht.
(3) Absatz 1 gilt nicht fr
1. Behorden, , Krperschaften des
offentlichen Rechts , soweit sie
im Rahmen ihrer Zustandigkeit Hilfe in
Steuersachen leisten;
\
2. Rechtsanwalte, Notare, Verwaltungs-
rechtsrate, Patentanwalte, Prozessagen-
ten, allgemein zugelassene Steuerberater,
ffentlich bestellte Wirtschaftsprfer und
vereidigte Bcherrevisoren;
3 .
24
4. Verwahrer und Verwaiter fremden oder
zu treuen Handen oder zu Sicherungs-
zwecken bereigneten Verm6gens, so-
weit sie hinsichtlich dieses Verm6gens
Hilfe in Steuersachen Ieisten;
5. Unternehmer, die ein Handeisgewerbe
betreiben, soweit sie in unmittelbarem
Zusammenhang mit einem Geschaft, das
zu ihrein Handelsgewerbe geh6rt, ihren
Kunden Hilfe in Steuersachen Ieisten;
6. genossenschaftliche Prfungsverbande
und deren Spitzenverba.nde, genossen-
schaftliche Treuhand- und a.hnliche ge-
nossenschaftliche Stellen, soweit sie im
Rahmen ihres Aufgabenbereichs ihren
Mitgliedern Hilfe in Steuersachen Ieisten;
7. auf berufstandischer oder ahnlicher
Grundiage gebildete Vereinigungen oder
Stellen, soweit sie im Rahmen ihres Auf-
gabenbereichs ihren Mitgliedern Hilfe
in Steuersachen Ieisten;
8. Angestellte, soweit sie Steuersachen ihres
Dienstherrn erledigen;
9. Angestellte, soweit sie bei den in den
Ziffern 1 bis 7 bezeichneten Personen
oder Stellen mit der Bearbeitung von
Steuersachen beschaftigt sind und ihre
Tatigkeit in Steuersachen sich 10 den
Grenzen halt, die fr die steuerrecht-
liche Betatigung des Dienstherrn be-
stehen.
(4) Die im Absatz 3 Ziffern 4, 7, 8 und 9 be-
zeichneten Rechtsformen drfen nicht zu einer
Umgehung des Erlaubniszwangs missbraucht
werden. Soweit ein solcher Missbrauch vorliegt,
kann die SteuerkontrolIstelle die Hilfeleistung
in Steuersachen untersagen; im brigen kann
der Finanzminister im Einvernehmen mit den
beteiligten Ministern den im Absatz 3 Ziffer 7
bezeichneten Vereinigungen und Stellen die
Hilfeleistung in Steuersachen untersagen.
(5) Der Finanzminister kann durch Verord-
nung den Eriaubniszwang einschranken o.c;ler
erweitem.
(6) Die Steuerkontrollstelle kann die Erlaubnis
(Absatz 1 Satz 1) jederzeit zurcknehmen, auch
wenn dies bei Erteilung der Erlaubnis nicht
vorbehalten ist. Durch die Zurcknahme er-
lischt die Befugnis, die Bezeichnung "Helfer in
Steuersachen" zu fhren.
(7) Die Erlaubnis nah Absatz 1 Satz 1 UID-
fasst nicht die Befugnis, ais Bevollmachtigter
oder Beistand vor Behrden aufzutreten. Die
Vorschriften des 107 Absatze 2, 4 bis 8 gelten
auch fr Personen, denen eine Erlaubnis nach
Absatz 1 Satz 1 erteilt worden ist.
lOS
Wer ais Bevollmachtigter oder ais Verf-
gungsberechtigter auftritt, hat die Pflichten
eines gesetzlichen 'Vertreters ( 103). Fr
Zwangsgeldstrafen und Sicherungsgelder, die
gegen ihn erkannt, und fr Kosten von Zwangs-
mitteln, die gegen ibn festgesetzt werden, haftet -
neben ihm der Vertretene.
109
(1) Die Vertreter und die brigen in den
103 bis 108 bezeichneten Personen haften in-
soweit persnlich neben dem Steuerpflichtigen,
aIs durch schuldhafte Verletzung der ihnen in
den 103 bis 108 aufetlegten Pflichten Steuer-
ansprche verkrzt oder Erstattungen odeJ.l
Vergtungen zu Unrecht gewahrt worden sind.
(2) Rechtsanwaite sind wegen Handiungen,
die sie in Ausbung ihres Berufs bei der Bera-
tung 10 Steuersachen vorgenommen haben
l
dem Staat gegenber nur dann schadenersatz-
pflichtig, wenn diese Handlungen eine Ver-
letzung ihrer Berufspflicht enthalten. Ob eine
solche Verletzung der Berufspflicht vorliegt,
wird auf Antrag des Steuerdirektors im ehren-
gerichtlichen Verfahren entschieden.
110
Das Erlschen. der Vertretungsmacht oder
der Vollmacht lasst die Pflichten der Vertre-
ter und Bevollmachtigten unberhrt, soweit
es sich um die. vorangegangene Zeit .handelt.
111
(1) Wenn Vertreter, Verwaiter oder Bevoll-
machtigte im Sinn der 103 bis 108 bei Aus-
bm:
z i ~
. ( ~
fr (
zu '(
vorte
(2)
oder
oder
sonel
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im
Stew
gen l
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ein,
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oder
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W,
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Steu(
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son)
. (dem
terge
Zurcknahme er-
"Helfer in
lbsatz 1 Satz 1 um-
Is Bevollmachtigter
aufzutreten. Die'
tze 2, 4 bis 8, gelten
:ine Erlaubnis nach .
'orden ist.
oder aIs Vem-
hat die Pflichten
ers ( 103). Fr
;herungsgelder, die
(osten von Zwan'gs-
setzt werden, haftet
, brigen in den
'ersonen haften in-
(l Steuerpilichtigen,
tzung der ihnen in
:n Pilichten Steuer-
Erstattungen odell
wahrt worden sind.
'egen Handlungen,
erufs bei der Bera-
s-enommen haben,
ann schadenersatz-
ilungen eine Ver-
:nthalten. Ob eine
ufspilicht vorliegt,
lirektors im ehren-
,chieden.
'etungsmacht oder
ichten der Vertre-
unberhrt, soweit
rene Zeit handelt.
ralter oder BevoIl-
3 bis 108 bei Aus-
bung ihrer Obliegenheiten
ziehurigen oder Steuergefahrdungen begehen
( 396 und 402), so haften die Vertretenen
fr die verkrzten Steuereinnahmen und die
zu Unrecht gewahrten oder belassenen Steuer-'
vorteile.
(2) Das gleiche 'gilt fur den
oder den Haushaltsvorstand, wenn Angestelite
oder sonst im oder Lohn stehende Per-
sonen sowie Familien- und Haushaltsange-
hrige bei Ausbung von Obliegenheiten, die sie
im Interesse diesel' Personen wahrnehmen,
Steuerhinterziehungen oder Steuergefahrdun-
gen begehen; diese Haftung tritt jedoch, sofern
sie nicht aus anderen Grnden besteht, nicht
ein, wenn festgesteIlt wird, dass die "Steuerhin-
terziehung oder Steuergefahrdung ohne Wissen
des Geschftsherrn, oder des Haushaitsvor-
stands oder einer zu seiner Vertretung nach
ausseIi befugten Person begangen worden iS,t
und die genannten Personen bei der Aus-
wahl oder Beaufsichtigung der Angestellten
oder der Beaufsichtigung der Familien- und
Haushaitsmitglieder die erforderliche Sorgfalt
aufgewandt haben.
112
WeI' eine Steuerhinterziehung .
begeht, haftet, auch wenn el' nicht Steuer-
schuldner ist, fr den Betrag, in dessen Hhe
Steuereinnahmen verkrzt oder Steuerver-
gnstigungen zu Unrecht gewahrt oder he-
lassen werden.
113
Wo GeseIlschaften, Vereine oder Genossen-
aIs solehe der Besteuerung unterlie-
g;n, gelten ftir die persnliche Haftung der
emzelnen Gesellschafter und Mitglieder sinn-
gemass die Vorschriften des bi-gerlichen Rechts.
, " 114
Ist eine Rechtsperson (eine juristische Pe'r-
son) dem Willen eines anderen Unternemnens
(dem Willen eines Untemehmers) derart un-
tergeordnet, dass sie keinen eigenen Willen hat,
25
so haftet SIe fr diejenigen Steuern des be-
herrschenden Unternehmens (Unternehmers),
bei denen die Steuerpflicht sich auf den Betrieb
des Unternehmens grndet.
, 115
(1) Gehren Gegenstande, die einem gewerb-
lichen Unternehmen dienen, nicht dem Un-
ternehmer, sondern einem seiner Angehorigen
oder einer an dem Unternehmen wesentlich
beteiligten Person, sa haftet der Eigentmer
der Gegenstande mit diesen fr diejenigen
Steuern des Unternehmers, bei denen die
Steuerpflicht sich auf den Betrieb des Unter-
nehmens grndet.
(2)' Eine Person ist an einem Unternehmen
wesentlich beteiligt, wenn sie und ihre Ange-
horigen zusammen zu mehr aIs einem Viertel
beteiligt sind. Beteiligung durch Vermittlung
eines Treuhanders oder einer Gesellschaft steht
emer unmittelbaren Beteiligung gleich.
116
(1) Wird ein Unternehmen oder ein in der
Gliederung eines Unternehmens gesondert ge-
fhrter Betrieb im ganzen bereignet, sa haftet
der Erwerber neben dem frheren Unterneh-
mer ftir
1. Steuern, bei denen die Steuerpilicht sich
auf den Betrieb des Unternehmens grn-
det, vorausgesetzt, dass die Steuern auf
die Zeit seit 1 dem Beginn des letzten,
var der bereignung liegenden Steuerab-
schnitts oder Kalenderjahrs entfaIlen;
2. Steuerabzugsbetrage, die seit dem Be-
ginn des letzten, VOl' der bereignung
liegenden Kalenderjahrs an die Steuer-
kontrollsteIle abzufuhren waren.
(2) Wird ein der Grundsteuer unterliegen-
der Steuergegenstand ganz oder zu einem'Teil
einer anderen Persan bereignet, so haftet der
Erwerber neben frheren Eigentmer fur
die auf den Steuergegenstand (Teil des Steuer-
gegenstands) entfaIlende Grundsteuer, die fr
die. Ze.it seit dem Beginn des letzten VOl' der
l
, III
Il
1
26
bereignung ligenden Reehnungsjahrs zu ent-
richten ist. Die dingliehe Haftimg des Steuer
gegenstands bleibt unberhrt.
(3) Fr Erwerbe aus einer Konkursmasse
gelten die Absatze 1 und 2 nieht. Der Absatz 2
gilt aueh nieht fUr im Vollstreekungs-
verfahren. .
117
(1) Wenn naeh dem Tod oder Wegfall eines
Steuerpfliehtigen die Testamentsvollstreeker,
Pfleger, Liquidatoren, Verwalter und Erb-
schaftsbesitzer, welehe nieht zugleich Reehts-
naehfolger des Steuerpfliehtigen sind, erkennen,
dass Erklarungen, die der Steuerpfliehtige zur
Festsetzung oder Veranlagung von Steuern
abgegeben hat, unrichtig oder unvollstndig
sind, oder dass er pfliehtwidrig unterlassen hat,
solehe Erklarungen abzugeben, so haben sie
dies binnen Monatsfrist der Steuerkontroll-
stelle anzuzeigen; andernfalls haften sie per-
snlich fr die vorenthaltenen Steuerbetrge.
(2) Das gleiehe gilt fr die Erwerber von
Unternehmen, auf Q.eren Betrieb eine Steuer-
pflieht gegrndet ist, sowie fr Sondernaeh-
folger in land- und forstwirtschaftliches Ver-
mgen, Grundvermgen oder Betriebsvermgen.
(3) Dasselbe gilt sinngemass bei einem Weeh-
sel in der Person des gesetzlichen Vertreters,
Betriebsleiters oder Bevollmachtigten sowie
dann, wenn eine gesetzliche Vertretung ange-
ordnet wird.
118
Die Steuerkontrollstelle, die die Steuerschuld
des Steuerpflichtigen festzusetzen hat, ist be-
fugt, die Vertreter und Bevollmachtigten und
die brigen in den 103 bis 108 bezeiehneten
Personen zur Erfllung der ihnen obliegenden
Verpflichtung anzuhalten und diejenigen, die
neben dem Steuerpfliehtigen oder' an dessen
Stelle persnlich fr die Steuer haften (. 97
Absatz 2), .in Ansprueh zu nehmen.
119.
(1) Wer neben dem SteueT]:ifliehtigen oder
an dessen Stelle persnlich auf Zahlung einer
Steuer in Ailspruch 'genommen wird ( 97 Ab
satz 2) kann gegen seine Heranziehung die
Reehtsmittel gdtend maehen, die dem Steuer-
pfliehtigen zustehen. Die' Frist zur Einlegung
des Reehtsmittels beginnt mit Ablauf des Tags,
an dem ibm der Beschluss ber seine Heran-
ziehung zugestellt oder, wenn keine Zustellung
vorgeschrieben ist, bekanntgemaeht worden ist.
(2) Ist die Steuersehuld dem Steuerpflich-
tigen gegenber unanfeehtbar festgestellt, so
hat dies gegen sich gelten zu Iassen, wer aIs
Reehtsnaehfolger des Steuerpfliehtigen haftet
oder wer in der Lage gewesen ware, den gegen
den Steuerpflichtigen erlassenen Bescheid aIs
dessen Vertreter, Bevollmaehtigter oder kraft
eigenen Reehts anzufechten.
. 120
(1) Wenn jeman,d ausser in den Fallen der
103 bis 116 naeh den Vorsehriften aes br-
gerlichen Reehts kraft Gesetzes verpfliehtet ist
die Verbindliehkeiten eines anderen zu er-
fllen oder wegen soleher Verbindliehkeiten
die Zwangsvollstreckung in ein Vermgen zu
dulden, das seiner Verwaltung unterliegt, so
gilt diese Verpflichtung auch fr die Steuer-
schulden des andern. Es gelten die Vorschrif-
ten des brgerlichen Rechts.
(2) Hat sich jemand dureh Vertrag ver-
pflichtet, eine Steuerschuld eines anderen zu
bezahlen oder dafr einzustehen, so ist der
Anspruch des Staates naeh den Vorsehriften
des brgerlichen Rechts zu verfolgen.
120a
(l) Bei einer ffentlichrechtlichen Abgabe,
die aIs ffentliehe Last auf Grundbesitz ruht,
kann die dingliche Haftung gegen den jewei-
ligen Eigentmer des Grundbesitzes geltend
.gemacht werden.
(2.) Das gilt auch dann, wenn der Eigent-
mer des Grundbesitzesncht persnlicher
der Abgabe ist.
121
v
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1:
"
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Ieranziehung die
die dem Steuer-'
;t zur Einlegung
Ablauf des Tags,
ber seine lferan-
keine Zustellung
lacht worden ist.
em Steuerpflich-
Lr festgestellt, so
l lassen, weI' aIs
)flichtigen haftet
. ware, den gegen
Jen Bescheid aIs,
tigter oder kraft"
l den Fallen der
>ehriften des br-
es verpflichtet ist
anderen zu er-
Verbindlichkeiten
:in Vermgen zu
ng unterliegt, so
1 fr die Steuer-
en die Vorschrif-
'ch Vertrag ver:
eines anderen zu
:ehen, so ist der
den Vorschriften
verfolgen.
htlichen Abgabe,
Cirundbesitz ruht,
gegen den jewei-
ldbesitzes geltend
'enn der Eigent-
icht persnlicher
. 3. Zahlung.
Erlass. Sicherheitsleistung
122
(1) Zahlungen knnen, sofern nichts anderes
vorgeschrieben ist oder im einzelnen FaU aus-
drcklich Barzahlung verlangt wird, einem
oder Bankkonto ds Empfangs-
berechtlgten berwiesen werden. Alle Steuer-
iimter mssen ein Postscheck- oder Bankkonto
haben. In Steuerbescheiden und Zahlungs-
aufforderungen ist das Postscheck- oder Bank-
konto der zum Empfang berechtigten Stelle
anzugeben. WeI' Zahlung von einer Steuer-
behrde fordert, solI, wenn el' ein Postscheck-
oder Bankkonto hat, dies gleichfalls angeben.
(2) Barzahlungen an Steuerbehrden sind
bei der zustandigen Kasse zu leisten oder ihr
durch die Post zu bersenden. Barzahlungen
der Steuerbehrden sind an der Kasse der Be-'
hrden oder an der in der Benachrichtigung
, bezeichneten Stelle in Empfang zu nehmen.
(3) Der Finanzminister bestimmt, untel'
"l'{elchen Bedingungen durch Scheck gezahlt
werden kann.
(4) die lediglich durch bargeldlose
,q,l?erwelsung entstehen, drfen nicht nachge-
oder angerechnet werden. Kosten, die
dadurch entstehen, dass die Steuerbehrde
eiriem Steuerpflichtigen, der mit einer Zah-
im Rckstand ist, eine
z,y?ehen lasst, hat der Steuerpflichtige zu tragen.
. 123
(1) Schuldet. ein .Steuerpflichtiger mehrere
(Steuern oder andere steuer-
Geldleistungen) und reicht bei frei-
Zahlung der gezahlte Betrag nicht zur
T.flgung. samtlicher Schulden aus so wird die
getilgt, die der bei der
bestimmt.
,',.;((2) .Trifft der Steuerpflichtige keine Bestim-
. mling, .so wird Zahlung, die die Haupt-
schulden nebst Zmsen und Kosten nicht voll-
standig deckt, zunachst auf die Kosten dann
.auf die Zinsen und zuletzt auf die
27
den. gehen Geldstrafen (ein-
schliesslich' Ordnungstrafen und Erzwingung"
strafen) allen sonstigen Schulden VOl'.
. . (3) . Ist der Steuerpflichtige mit mehreren
Hauptschulden im Rckstand, so werden aus
dem. gezahlten Geldbetrag, soweit el' nicht auf
Geldstrafen, Kosten und Zinsen zu verrechnen
ist (Absatz 2),. zunchst die Realsteuern ge-
tilgt, sofern deren Erhebung dem Steueramt
bertragen worden ist. Werden die Realsteuern
fr Rechnung verschiedener ffentlichrecht-
licher Krperschaften erhoben, so wird untel'
den auf diese Steuern entfallenden Schulden
die frher fallig gewordene Schuld VOl' der
spater fallig gewordenen, gleichzeitig fllig ge-
wordene Schulden werden anteilmassig getilgt.
2 gilt nicht, wenn der gezahlte Betrag
rncht hher ist aIs zehn Rm. (100 Fr.); in die-
sem FaU bestimmt das Steueramt, welche der
auf die Realsteuern entfallenden Schulden
getilgt wird. . .
(4) Wird durch die Verrechnung nach Ab-
satz 3 der gezahlte Betrag nicht aufgebraucht
sa bestimmt das welche
schuld aus dem verbleibenden Betrag zuerst
getilgt wird. :pies gilt nicht, wenn die Schuld-
betrage fr Rechnung verschiedener ffent-
lichrechtlicher Krperschaften erhoben wer-
den und der verbleibende Betrag (Satz 1) zehn
Rm.(lOO Fr.) bersteigt; in diesem Fall wird
die frher fallig gewordene Schuld VOl' der
spiHer fllig gewordenen, gleichzeitig fllig
g.ewordene Schulden werden anteilinassig ge-
tilgt.
124
Die Steuerpflichtigen sind berechtigt, gegen
Steueransprche mit unbestrittenen oder rechts-
kraftig festgestellten Gegenansprchen aufzu-
rechnen.
125
Bestehen zwischen dem Steuerpflichtigen
und dem Steueramt Meinungsverschiedenheiten
darber, ob eine Zahlungsverpflichtung er-
loschen ist, so hat das Steueramt dem Steuer-
..
nal
be.
SpI
am
B:
be:
ter
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nel
ge
sp
ge
L:
ni
St
Zl
R
Zl
Verpfndung eines Guthabens bei einer
inliindischen ffentlichen oder unter f-
fentlicher Aufsicht stehenden Sparkasse,
wenn sie von der zustandigen Beharde
....... : .... zur Anlegung von Mn-
delgeld fr geeignet erklart ist, unter
bergabe des Sparkassenbuchs und einer
Bescheinigung der Sparkasse, dass ihr
die ,Verpfandung vom Verpfandenden
mitgeteilt worden ist,
6 .
7.
8.
g.
la.
132
(1) Eine Sicherheit kann der Steuerpftichtige
nach seiner Wahl leisten durch
1. Hinterlegung von Geld,
2. Hinterlegung von Schuldverschreibun-
gen des Staates .
3 .
4. Hinterlegung von Schuldverschreibun-
gen, deren Verzinsung der Staat ge-
wahrleistet hat,
5. Hinterlegung von inliindischen Pfand-
briefen und sonstigen von einer inlan-
dischen kommunalen Krperschaft oder
der Kreditanstalt einer solchen Karper-
schaft ausgestellten Schuldverschreibun-
gen, wenn die Wertpapiere fr geeignet
zur Anlegung von Mndelgeld erklart
worden sind,
(2) Fr Steuern, die nicht Staatssteuern sind,
stehen die im Absatz 1 bezeichneten Befugnisse
den ffentlichrechtlichen Krperschaften zu,
fUr deren Rechnung die Steuern erhoben
werden. 1
(3) Fr die Grundsteuer kann der Finanz-
minister mit Zustimmung des Innenministers
fur bestimmte Arten von Fallen Richtlinien
aufstellen, nach denen die Grundsteuer ganz
oder teilweise zu erlassen ist. . .
(4) Die Befugnisse, die sich aus den Ab-
satzen 1 und 2 ergeben, knnen dem Steuer-
direktor oder den Steuerkontrollstellen ber-
tragen werden.
129
pftichtigen auf Antrag einen schriftlichen Be-
scheid (Abrechnungsbescheid) zu erteilen.
128
Gestrichen
126
Gestrichen
127
(1) Zahhmgen von Steuern und sonstigen
Geldleistungen knnen gestundet werden, wenn
ihre Einziehung mit erheblichen Hiirten fr den
Steuerpftichtigen verbunden ist und der An-
spruch durch die Stundung nicht gefahrdet
wird. Die Stundung solI in der Regel nur
gegen Sicherheitsleistung gewiihrt werden.
(2) Die Steuerkontrollstelle kann, wenn ihr
die Erhebung einer Realsteuer bertragen
wo'rden ist, dem Steuerpftichtigen die Stun-
dung der Realsteuer insoweit nicht versagen,
ais die steuerberechtigte Gemeinde sich der
Steuerkontrollstelle gegenber mit der Stundung
einverstanden erklart hat. *)
130
Steuern drfen niedergeschlagen werden,
wenn feststeht, dass die Beitreibung keinen
Erfolg haben wird oder wenn die Kosten der
Beitreibung ausser Verhaltnis zu dem Betrag
stehen.
28
131
(l) Der Finanzminister kann fur einzelne
Flle (auch fr eine Mehrheit von einzelnen
Fallen, wie bei Unwetterschiiden oder son-
stigen Notstanden) Staatssteuern, deren Ein-
ziehung nach Lage des einzelnen Falls unbillig
ware, gans oder zum Teil erlassen oder iJ;l sol-
chen Fallen die Erstattung oder Anrechnung
bereits entrichteter Staatssteuern verfgen.
Bemerkung: Bez. der Gewerbesteuer ab 1.4.43 nicht
mehr verwendbar. (D.StZ 43 S. 163.)
1 :
, 1
1
l 'II
"
136
Staatssteuern sind,
.chneten Befugnisse
zu,
Steuern erhoben
kaon der Finanz-
:les Ionenministers
Fallen Richtlinien
Grundsteuer ganz
sich aus den Ab-
lnnen dem Steuer-
mtrollstellen ber-
1er Steuerpflichtige
urch
Id,
chuldverschreibun-
chuldverschreibun-
ng der Staat ge-
landischen Pfand-
l von einer inlan-
Karperschaft oder,
:r solchen Karper-,
chuldverschreibun-'
apiere fur geeignet
t1ndelgeld erkliirt
uthabens bei einer 1
len oder unter af-
:henden Sparkasse,
.standigen Beharde
legung von Mo-.
erkliirt ist, unter
senbuchs und einer '
parkasse, dass ihr
m Verpfandenden
11. Verpfandung von Fo'rderungen,' fr die
eine Hypothek an einem inlandischen
Grundstck besteht, .
12. Bestellung von Hypotheken, an inlan-
dischen Grundstcken. '
(2) . Mit den sind die Zins-,
Renten-, Gewinnanteil- und Erneuerungscheine
zu hinterlegen.
(S) Statt der Verpfndung gengt Abtretung
zur Sicherheit.
(4) Ein unter Steuerverschluss befindliches
Lager steuerpilichtiger Erzeugnisse gilt aIs ge-
ngende Sicherheit fr die darauf lastende
Steuer.
133
134
Hypothekenforderungen, .
. . . . . . . . .. sind zur Sicherheitsleistung nur
geeignet, 'wenn sie den Voraussetzungen ent-
sprechen, unter denen Mnde1-
geld ln Hypothekenforderungen, .
. .' ange1egt werden darf.
135
Soweit nichts anderes vorgeschrieben ist,
biiiIhmt der Finanzminister, zu welchen Wer-
ten die im 132 Absatz 1 Ziffern 2 bis 12 auf-
gefhrten Gegenstande aIs Sicherheit anzu-
nehmen sind.
ri-jJ" .
'. " fnwieweit der Pilichtige in anderer Weise
Ijla.ch.'seiner Wahl Sicherheit leisten kaon ins-
bso'ndere durch Wechse1 und
sprechen, die von zahlungsfahigen Personen
worden sind, oder durch taugliche
:ai!ig
en
, bestimmt der Finanzminister.
29
137
Andere aIs die in den 132 bis 136 bezeich-
neten Werte kann die Steuerkontrollstelle nach
. ihrem' Ermessen ais Sicherheit aonehmen. Vor-
zuziehen sind Vermagensgegenstande, die gras-
sere Sicherheit bieten oder bei Eintritt auch
ausserordentlicher Verhaltnisse ohne erheb-
liche Schwierigkeit und innerhalb angemesse-
ner Frist verwertet werden kaonen.
138
Ist die Leistung von Sicherheiten der in den
132 bis 137 bezeichneten Art in der dort
geforderten Forro fr den Steuerpfl.ichtigen mit
Harten verbunden, so darf sich die Steuer-
kontrollstelle mit anderen Sicherungen be-
gngen, zum Beispie1 mit der Annahme von
gesperrten Sparkassenbchern, Versicherung-
scheinen oder Hypothekenbriefen.
139
Mit der Hinterlegung erwirbt der Staat ein
Pfandrecht am hinterlegten Ge1d oder den
hinterlegten Wertpapieren oder; weon das
Geld oder die Wertpapiere in das Eigentum des
Fiskus oder der aIs Hinterlegungstelle bestimm-
ten Anstalt bergehen, ein Pfandrecht an der
Forderung auf Rckerstattung.
140
Wer nach den 132, 136 und 137 Sicherheit
geleistet hat, ist berechtigt, die Sicherheit oder
einen Teil davon durch eine andere nach den
132 und 136 geeignete Sicherheit zu ersetzen.
141
Wird eine Sicherileit unzureichend, so ist sie
zu erganzen, oder es ist anderweitige Sicher-
heit zu leisten.
142
Gestrichen
Il
30
4. Verjiihrung
143
Die Ansprche des Steuerberechtigten aus
Steuergesetzen unterliegen der VeIjahrung. *)
144
145
146
147
148
149
II. Erstattungs- und
Vergtungsansprche
150
(1) Kann die Rckzahlung entrichteter
Steuern verlangt werden, so gengt zur Gel-
tendmachung des Anspruchs, dass der Antrag
rechtzeitig schriftlich oder mndlich bei einer
Steuerkontrollstelle gestellt wird. Diese hat'
ihn der zustandigen Stelle zu bermitteln.
(2) Wird ein Erstattungsanspruch abgelehnt,
so ist ein Bescheid zu erteilen. Der Bescheid
sol1 eine Belehrung enthalten, welches Rechts-
mittel zulassig ist und binnen welcher Frist und
bei welcher Behrde es einzulegen ist.
151
Wird eine Steuerfestsetzung durch Aufhe-
bung, Rcknahme oder Anderung 'des frher
*) voir arrt gr.-d. du 29. ID. I946 et loi du
27. noveD1bre I933.
erlassenen Bescheids berichtigt, so ist, was zu
Unrecht gezahlt ist, zurckzuzahlen. Der An-
spruch auf Erstattung erlischt, wenn er nicht
bis zum Schluss des Jahrs, das auf die Berich-
tigung folgt, geltend gemacht wird.
152
(1) Ist eine Steuer zu Unrecht beigetrieben,
weil der Steueranspruch erloschen oder ge-
stundet war, oder das Zwangsverfahren gegen
den, gegen den es gerichtet war, nicht hatte
erfolgen 'drfen, oder ist eine Steuer doppelt
, bezahlt, so ist der zu Unrecht gezahlte Betrag
zu erstatten.
(2) Das gleiche gilt:
1. wenn eine Steuer fr Rechnung eines
Steuerpflichtigen ohne Mitwirkung des
Steuerpflichtigen oder seines Vertreters
zu Unrecht entrichtet worden ist,
2.. wenn eine nicht festgesetzte Verkehr-
steuer zu Unrecht entrichtet worden ist.
(3) Der Anspruch auf Erstattung erlischt,
falls nichts anderes bestimmt ist, wenn er nicht
bis zum Ablauf des Kalenderjahrs, das auf die
Entrichtung folgt, geltend gemacht wird.
153
Wo ausser den Fallen der 151 und 152
Erstattungsansprche aus Rechtsgrnden zu-
gelassen sind, erlschen sie, fans nichts anderes
bestimmt ist, wenn sie nicht bis zum Schluss
des Jahrs geltend gemacht werden, das auf das
Jahr folgt, in dem die Ereignisse, die den An-
spruch begrnden, eingetreten sind.
154
(1) Die Ausschlussfrist fr die Geltend-
machung eines Erstattungsanspruchs liiuft nicht,
solange der Berechtigte innerhalb der letzten
sechs Monate durch hhere Gewalt oder des-
halb verhindert ist, den Anspruch gdtend zu
machen, weil er geschaftsunfahig ist und keinen
gesetzlichen Vertreter hat.
(2) Gehrt der Anspruch zu einem Nachlass,
so erlischt er nicht vor Ablauf von sechs Mona-'
ten,
anger
lass e
Wa
tungs'
gefofl
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gilt, ;
derer
setzer
(1)
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nicht
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(2)
156
Di(
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igt, so ist, was zu
mzahlen. Der An-
ht, wenn er nicht
las auf die Berich-
lt wird.
recht beigetrieben,
rloschen oder ge-
19sverfahren gegen
t war, nicht hiitte
ne Steuer doppelt
:ht gezahlte
r Rechnung eines
e Mitwirkung ds
: seines Vertreters
worden ist,
tgesetzte Verkehr-
richtet worden ist.
erlischt,
: ist, wenn er nicht
:rjahrs, das auf die
emacht wird.
:r 151 und 152
zu-
fails nichts anderes
lt bis zum Schluss
verden, das auf das
die den An-
en sind.
ten, nachdem die Erbschaft von den' Erben.
angenommeIi oder Konkurs. ber den Nach-
lass erffnet worden ist.
. 155
Gestrichen
156
Was zur Tilgung eines erloschenen Erstat-
tungsanspruchs geleistet ist, kann nicht zurck-
gefordert werden.
157
. Was fur die Erstattung gezahltr Steuern
gilt, gilt entsprechend fur die Erstattung an-
q.erer GeldIeistungen, die nach den
setzen entrichtet worden sind.
158
(1) Gewahren Steuergesetze in Fallen, wo
eine Steuer entrichtet worden ist, unter be-
sonderen Voraussetzungen einen Anspruch auf
Vergtung, sa kann dieser. Anspruch, soweit
. andere Fristen vorgeschrieben sind, nur
bis zum Ablauf des Jahrs geltend gemacht
'. das auf das J ahr folgt, in dem er zuerst
geltend gemacht werden knnen.
'. (2) Der 150 Absatz 2 und die 154 und
1'56 gelten entsprechend. .
/.'
31
Zweiter Abschnitt
Ermittlung und Festsetzung
der Steuer
Erster Unterabschnitt
Pflichten der. Steuerpflichtigen
und anderer Personen
J. AllgeD1eine Vorschrten
160
(1) Wer nach anderen Gesetzen aIs den
Steuergesetzen Bcher und Aufzeichnungen
zu flihren hat, die fr die Besteuerung von
Bedeutung sind, hat die Verpflichtungen, die
ihm nach den anderen Gesetzen obliegen, auch
im Interesse der Besteuerung zu erfllen.
(2) *) Wer nach den bei der Ietzten Veran-
Iagung getroffenen Feststelll1ngen Reinein-
knfte gehabt hat, die eine gewisse vom Fi-
nanzminister zu bestimmende Grenze ber-
. schreiten, ist verpflichtet, seine Einnahmen
und Ausgaben fortlaufend aufzuzeichnen und
alljahrlich eine Zusammenstellung ber sein
Vermgen anzufertigen. Von dieser Verpflich-
tung kann die Steuerkontrollstelle fr einzelne
Falle Erleichterurigen widerruflich ( 161 Ab-
sat:z 2 Satz 2) bewilligen.
161**
, '. bie Abtretung oder Verpfandung eines Er-
. oder Vergtungsanspruchs ist nur
wenn sie der. Glaubiger der Steuer-
- anzeigt, die ber den Anspruch ent-
sEweden oder Zl1 entscheiden hat.. Bei Pfn-
'4}.!;pg:.. ein:s. oder. V
,s:f>.9fchs gllt d1ese BehOrde aIs DrittschuIdner
: itp Sinn .: : clet
fr die Geltend-
LSpruchs Iauft nicht,
lerhalb der Ietzten
: Gewalt oder des-
lSpruch geltend zu
hig ist und keinen' ,
zu einem Nachlass,
uf von sechs Mona-' ,
1.
, .. .'
159
(1) Ausserdenen, die unter die Vorschrift des'
160 fallen, sind die folgenden Un:terilehmer
und Unternehmen zur Fhrung von Bchem'
oder Aufzeichnungen nach naherer 'Massg-abe'
. der folgenden Vofschriften verpflichtet:
*) Hinweis auf die Verordnung zur Durchfhrung des
160 Absatz 2 der Abgabenordnung vom 24. Mar.z 1932.
**) Hinweis 'atir die Verordnung zur Fhrung .d'nes
Wareneingangsbuchs vom 20. Jurii935 und die
ausgangsverordnung vom 20. Juni 1936.
32
1. Fr Zwecke der Besteuerung nach dem
Einkommen, dem Ertrag und dem Ver-
mogen sind die Unternehmer und Un-
die nach den der letzten
Veranlagung getroffenen Feststellungen
entweder
a) Gesamtumsatz (einschliesslich des
steuerfreien Umsatzes) von mehr aIs
200000 Rm. (2000000 Fr.) oder
b) Betriebsvermogen von mehr aIs 50000
Rm. (500000 Fr.) oder
c) land-' und forstwirtschaftliches Ver-
mogen von mehr aIs 100 000 Rm.
(l 000 000 Fr. ) oder
d) Gewerbeertragvonmehrals 12000Rm.
(120000 Fr.) oder
e) Einknfte aus Land- und Forstwirt-
schaft von mehr aIs 12 000 Rm.
(120000 Fr.)
gehabt haben, verpflichtet, Bcher zu
fhren und auf Grund jahrlicher Be-
standsaufnahmen regelmassig Abschlsse
zu machen.
2. Fr Zwecke der Umsatzsteuer sind die
nach dem Vmsatzsteuergesetz steuer-
pflichtigen Vnternehmer und Vnterneh-
men verpflichtet, zur Feststellung der
Entgelte Aufzeichnungen zu machen.
. Aus den Aufzeichnungen muss zu ersehen
sein, wie sich die Entgelte auf die Dm-
satze, fr welche verschiedene Steuersatze
bestehen, verteilen. Die naheren Be-
stimmungen trifft der Finanzminister
(2) Die Steuerkontrollstelle ist berechtigt,
unter Abweichung von den Vorschriften des
Absatzes 1 fr einzelne Fille Erleichterungen
zu bewilligen. Eine solche Bewilligung kann
jederzeit zurckgenommen werden, auch wenn
dies bei der Bewilligung nicht vorbehalten
worden ist.
162
(1) Wer nach den Vorschriften der .160 Und
161 oder sonst nach den Steuergesetzen Bcher
zu fhren oder Aufzeichnungen zu machen
hat, 5011 die folgenden Vorschriften. beachten.
......_-------
(2) Die Eintragungen in die Bcher sallen
fortlaufend, vollstandig. und richtig bewirkt
werden. Der Steuerpflichtige solI ..sich einer
lebenden Sprache und der Schriftzeichen einer
solchen bedienen.
(3) Geschaftsbcher sallen keine Konten ent-
haIten, die auf einen falschen oder erdichteten
Namen lauten.
(4) Die Bcher sallen, soweit es geschafts-
blich ist, gebunden und .Blatt fur Blatt oder
Seite fur Seite mit fortlaufenden Zahlen ver-
sehen sein.
(5) An Stellen, die der Regel nach zu be-
schreiben sind, sallen keine leeren Zwischen-
raume gelassen wrden. Der ursprngliche In-
haIt einer Eintragung solI nicht mittels Durch-
sreichens oder auf andere Weise unleserlich ge-
macht, es solI nicht radiert, auch sallen solche
Veranderungen nicht vorgenommen werden,
deren Beschaffenheit es ungewiss lasst, ob sie
bei der ursprnglichen Eintragung oder erst
spater vorgenommen sind.
(6) In Bcher solI, wo dies geschaftsblich
ist, mit Tinte eingetragen werden. Tragt- der
Steuerpflichtige nach vorlaufigen Aufzeich-
nungen ein, sa solI er diese aufbewahren. Belege
sallen mit Nummern versehen und gleichfalls
aufbewahrt werden.
(7) Kasseneinnahmen und -ausgaben sallen
im geschaftlichen Verkehr mindestens taglich
aufgezeichnet werden.
(8) Die Bcher, Aufzeichnungen und, soweit
sie fr die Besteuerung von Bedeutung sind,
.auch die Geschaftspapiere und die sonstigen
Vnterlagen sallen zehn Jahre aufbewahrt wer-
den; die Frist lauft yom Schluss des Kalender-
jahrs an, in dem die letzte Eintragung in die
Bcher und Aufzeichnungen gemacht ist oder
die Geschaftspapiere oder die sonstigep. Vnter-
lagen entstanden sind.
(9) Die Steuerkontrollstelle kann prfen, ob
die Bcher und. Aufzeichnungen fortlaufend,
vollstandig und formell und sachlich richtig
gefhrt. werden. Die Prfung ist auch insoweit
zulassig, aIs es sich nicht l1m die Verhaltnisse
der Personen oder Dnternehmen, deren Bcher
geprft werden, sondern um die Aufklarung der
"
Verha
im D
gestan
. (10)
]ahre
fung (
oder
unten
Verha
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amtli<
sind.
(1)
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(2)
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oder'
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dem.
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Vor-
gungs
auch
Samn
ist Dl
trlic
gungs
(3)
schrif
die Bcher sollen
1 richtig bewirkt
'e sol1 -sich einer-
chriftzeichen einer
keine Konten ent-
l oder erdichteten
weit es geschafts-
att fUr Blatt oder
aden Zahlen ver-
egel nach zu be-
leeren Zwischen-.
ursprngliche In-
:ht mittels Durch-
ise unleserlich ge-
lUch sollen solche
:nommen werden,
:wiss lasst, ob sie
ragung oder erst
geschaftsblich
erden. Tragt der
ufigen Aufzeich-
"bewahren. Belege "-
:n und gleichfalls
1.
-ausgaben sollen
lindestens taglich
ngen und, soweit
Bedeutung sind,
nd die sonstigen
aufbewahrt wer-
lSS des Kalender-
:intragung in die
gemacht ist oder
sonstigen Unter-
kann prfen, ob
1gen fortlaufend,
sachlich richtig
ist auch insoweit
die Verhaltriisse
en, deren Bcher
.e Aufklarung der
Verhaltnisse von . handdt; die.
im Dienst der Personen eider Unternehmen
'gestanden haben oder stehen:
(10) Grossbetriebe sind rnindestens alle drei
Jahre einmal einer ordentlichen Betriebspr-
fung durch entsprechend vorgebildete Beatnte
oder Sachverstandige der Steuerverwaltung zu
unterwerfen. Die Prfung hat sich auf alle
Verhaltnisse zu erstrecken, die fr die Besteu-
erung von Bedeutimg sein knnen. Die Prfung
hat jeweils den Zeitraum bis zu der zuletzt er-
folgten Prfung zu umfassen; bei Betrieben,
die zum erstenmal einer Betriebsprfung un-
terworfen werden, bestimmt der Finanzrniruster
den Zeitraum, ber den sich die Prfung zu
erstrecken hat. AIs Grossbetriebe gelten Betriebe
die nach den Unterscheidungsmerkmalen der
amtlichen Betriebstatistik aIs solche anzusehen
sind.
163
(1) Niemand darf auf einen falschen oder
erdichteten Namen fr sich oder einen anderen
ein Konto errichten oder Buchungen vorneh-
men lassen, Wertsachen (Wertpapiere, Geld
oder Kostbarkeiten) offen oder verschlossen
hinterlegen oder verpfanden oder sich ein
Schliessfach geben lassen. Das Verbot gilt auch
fr den eigenen Geschaftsbetrieb. Die Steuer-
kontrollstelle kann in einzelnen Fallen Aus-
nahmen gestatten.
" '(2) Wird die Errichtung eines Kontos, die
.4nnahme von Wertsachen zur Hinterlegung
'o'ler Verpfandung oder die berlassung eines
Sdhliessfachs beantragt, sa hat sich die Bank,
di,e Sparkasse, der Kaufmann oder weI' sonst
dem Antrag entsprechen will, ber die Person
. Verfgungsberechtigten zu vergewissern.
'. und Zuname und Wohnung des Verf-
'gHngsberechtigten sind einzutragen, bei Frauen
, '.: der Madchenname. Antragen, die fr
" ;, $inmlungen oder dergleichen gestelllt werden,
7': nur zu entsprechen, wenn bestimmte na-
1 oder juristische Personen aIs verf-
.. "igungsberechtigt bezeichnet werden. . .
',1
, Stellt sich spater heraus, dass die Vor-
des ersten Absatzes verletzt ist, so drfen
33
das Guthaben, die Wertsachen oder der In-
haIt des Schliessfaches nur mit Zustimmung
der Steuerkontrollstelle an den Antragsteller
oder seinen Rechtsnachfolger herausgegeben
werden; auch sonstige Verfgungen darber
bedrfen diesel' Zustimmung. WeI' vorsatzlich
oder fahrlassig diesel' Vorschrift zuwiderhandelt,
haftet, soweit dadurch Steueransprche oder
Verfallerklarungen vereitelt oder beeintrach-
tigt werden.
164
(1) WeI' Rechte, die auf seinen Namen lauten
oder Wertsachen, die el' besitzt, aIs Treuhander,
Vertreter eines andern oder Pfandglaubiger zu
haben behauptet, hat auf Verlangen nachzu-
weisen, wem die Rechte oder Wertsachen ge-
hren, oder dass sie ihm rucht gehoren; andern-
falls sind sie ihm zuzurechnen. Das Recht der
Steuerkontrollstelle, den Sachverhalt zu el"
mitteln, bleibt unberhrt.
(2) Die Vorschrift gilt entsprechend, wenn
Rechte auf Namen mehrerer Personen lauten,
und diese berechtigt sind, gemeinschaftlich oder
allein ber die Rechte zu verfgen.
164a
Verbot des geschaftsIDassigen
Hinweises auf die Moglichkeit
von Steuerersparungen
Es ist verboten, geschaftsmassig in Angeboten
oder Aufforderungen, die an einen grsseren
Personenkreis gerichtet sind, darauf hinzu-
weisen, dass bei Geschaftsabschlssen in be-
stimmter Weise ausser dem geschaftlichen
Zweck noch Ersparungen oder Vorteile. bei der
Besteuerung erreicht werden konnen.
, 165
(1) Eine Personenstands- und Betriebsauf-
nahme findet in der Regel jahrlich statt.
(2) Die Art und den Umfang der Erhebun-
gen bestimmt der Finanzrniruster durch Ver
waltungsanordnung. Er kann insbesondere Aus-

34
nahmen von Absatz 1 durch Verwaltungsan-
ordnung zulassen. Er kann auch den Steuer-
direktor ermachtigen, derartige Ausnahmen
durch Verwaltungsanordnung zuzulassen.
(3) Die Personenstandsaufnahme erstreckt
sich nicht auf diejenigen Angehorigen der
Luxemburgischen Armee, der Polizei und der
Gendarmerie, die in Mannschaftsraumen mili-
tarischer oder. polizeilicher Dienstgebaude ....
......... , untergebracht sind und keine an-
dere Wohnung haben.
165a
(1) Die Personenstands- und Betriebsauf-
nahme liegt den Gemeindebehorden ob. Sie
werden dabei als Hilfstellen der Steuerkon-
trollstellen tatig und haben daher die gleichen
Befugnisse wie die Steuerkontrollstellen, ins-
das Recht zur Anwendung von
Zwangsmitteln.
(2) Die Gemeindebehorden sind berechtigt,
mit der Personenstands- und Betriebsaufnahme
besondere Erhebungen zu verbinden, die ge-
meindlichen Zwecken dienen. Fr solche Er-
hebungen gilt Absatz 1 Satz 2 nicht.
165b
(1) Die Grundstcksbesitzer haben bei der
Durchfhrung der Personenstands- und Be-
triebsaufnahme Hilfe zu leisten. Sie haben ins-
besondere die Personen anzugeben, die auf
dem Grundstck eine Wohnung oder eine
Betriebstatte, Lagerraume oder sonstige Ge-
schaftsraume haben. .
(2) Die Haushaltsvorstande haben ber die
Personen, die zu ihren Haushalten gehoren
(einschliesslich der Untermieter und der ScWaf-
stellenmieter), diejenigen Angaben zu machen,
die fur Zwecke der Personenstands- und Be-
triebsaufnahme up.d etwaiger sonstiger Erhe-
bungen ( 16Sa Absatz 2) verlangt werden (ins-
besondere Angaben ber Geburtstag,' Ge-
burtsort, Religion und Beruf). Die Unte'rmieter
und ScWafstel1enmieter sind verpflichtet, deu
Haushaltsvorstanden die erforderlichen An-
gaben zu machen.
(3) Die Inhaber von Betriebstatten und Lager-
raumen haben ber den Betrieb, der in den
Betriebstatten oder Lagerraumen ausgebt
wird, diejenigen Angaben zu machen, die fr
Zwecke der Personenstands- und Betriebsauf
nahme und etwaiger sonstiger Erhebungen
( 16Sa Absatz 2) verlangt werden (insbeson-
dere Angaben ber Art und Grosse des Betriebs
und ber die Betriebsinhaber).
165c
(1) Wer nach den Bestimmungen, die das
polizeiliche Meldewesen regeln, zu einer Per-
sonalmeldung . (einer Meldung ber Zuzug,
Umzug oder Wegzug) verpflichtet ist, hat die
Meldepfiicht auch im Interesse der Besteu-
erung zu erfllen.
(2) Die Voraussetzungen und der Umfang
diesel' Meldepflicht und die Form der Mel-
dungen werden durch eine Verordnung ge-
regelt, die der Innenminister im Einverneh-
men mit dem Finanzminister erlasst. Bis zum
Inkrafttreten einer solchen Verordnllg be-
wendet es bei der bisherigen ( )
Regelung. .
165d
(1) Steuerpflichtige, die nicht natrliche
Personen sind, haben der zustandigen Steuer-
kontrollstelle ( 73a Absatz 6) diejenigen Er-
eignisse zu melden, die hinsichtlich einer
Steuer vom Einkommen, vom Ertrag, yom
Vermogen oder vom Umsatz die personliche
Steuerpflicht begrunden, andern oder be-
endigen.
(2) Wer einen land- und forstwirtschaft-
lichen Betrieb, einen gewerblichen Betrieb oder
eine Betriebstatte eroffnet oder eine sonstige
selbstandige Erwerbstatigkeit beginnt, hat dies
der Steuerkontrollstelle zu melden, in deren
Bezirk der Betrieb oder die Betriebstatte eroff-
net. oder Erwerbstatigkeit begonnen wird.
.(3) Die Meldungen (Absatze 1 und 2) sind
binnen zwei Wochen (seit dem meldepfiichti-
gen Ereignis) zu erstatten. .
(4)
dung
Mele
weit
kontJ
(1)
aber
frist
eine
beM
stanc
Unvi
SteUl
dass
verpJ
Steu
(2)
eine
gung
wen<
spric
(gegt
zuze:
(3)
oder
war,
fr '
Teil
Steu
zuze:
ten
ersta
(4;
1
(1:
nad:
besti
lung
die
Steu
gabe
:bsttten'und Lager-
der in den
rraumen ausgebt
m machen, die fr 1
;- und Betriebsauf-
,tiger Erhebungen
. werden (insbeson-
Grosse des Betriebs
Jer).
immungen, die das
?;eln, zu einer Per-
hmg ber Zuzug,
Iflichtet ist, hat die
:eresse der Besteu-
und der Umfang
ie Forro der Mel-
e Verordnung ge-
.ter im Einvemeh-
:er erlasst. Bis zum
l Verordnung be-
'en ( :- 0-
nicht natrliche
:ustandigen Steuer-
; 6) diejenigen Er- :
hinsichtlich einer
vom Ertrag, vom
l.tz die persnliche.:
andern oder be-
nd forstwirtschaft-
,lichen Betrieb oder
oder eine sonstige
.t beginnt, hat dies'
melden, in deren
Betriebstatte 'eroff-
begonnen wird. i
itze 1 und 2) sind i
dem meldepflichti-.)
(4) Die 'S:uerkontrollstelle, der eihe Mel-
dung erstattet worden ist, den InhaIt der
Meldung anderen Steuerkontrollstellen inso-
weit mit, aIs die Meldung frandere Steuer-
kontrollstellen von Bedeutung ist.
165e
(1) Wenn ein Steuerpflichtiger nachtraglich,
aber vor dem Ablauf der Steuerverjahrungs-
frist erkennt, dass eine Steuererklarung oder
eine andere Erklarung, die er einer Steuer-
hehorde abgegeben hat, unrichtig oder unvoll-
ist, und dass die Unrichtigkeit oder
:'(;Jhvollstandigkeit zu einer Verkrzung von
steuereinnahmen fhren kann, so ist er (ohne
tisS' es einer besonderen Aufforderung bedarf)
v'etpflichtet, dies unverzglich der zustandigen
Steuerbehorde anzuzeigen.
(2) Wer Erzeugnisse oder Waren, fr die
eine Steuervergnstigung unter einer Bedin-
gl!-ng gewahrt worden ist, in einer Weise ver-
Wenaen will, die der Bedingung nicht ent-
.spricht, hat dies vorher der Steuerkontrollstelle
der zustandigen Hilfstelle) an-
.
. Sind bei einem Gegenstand, der ganz
jteilweise von der Grundsteuer befreit
Vorausetzungen der Steuerbefreiung
. ganzen Gegenstand oder fr einen
. Gegenstands weggefallen, so hat der
dies der Steuerverwaltung an-
. Die Anzeige ist binnen drei Mona-
dem Wegfall der Voraussetzungen zu
en.
:fi'
J'r '............
PHichten der SteuerpHichtigen
l' 166
Steuererklarungen (Erklarungen, die
Vorschrift der Gesetze oder Ausfhrungs-
aIs Unterlage fr die Feststel-
.,. von Besteuerungsgrundlagen oder fr
.estsetzung einer Steuer dienen) hat der
tpflichtige zu versichem, dass er die An-
.eni"nach bestem Wissen und Gewissen ge-
./
35
macht hat. Die Erklarungen sind nach Form
und lnhait so abzugeben, wie es die Steuer-
kontrollstelle nach den Gesetzen und Ausfh-
rungs)Jestimmungen vorschreibt. Die Versiche-
rung kann nach Anordnung der Steuerkon-
trollstelle allgemein abgegeben werden. . .....
(Z) Bei der Ausfllung von Vordrucken sind
alle Fragen zu' beantworten. Die Fragen und
Antworten sind so zu fassen, c;lass die Prfung,
was steuerpflichtig ist und was nicht, der Steu-
erkontollstelle ermoglicht wird. In den Vor-
drucken ist zu betonen, dass diese Prfung
der Steuerkontrollstelle, nicht dem Steuer-
pflichtigen zusteht. Den Steuererklarungen sind
die Unterlagen beizufgen, die nach den
Gesetzen und Ausfhrungsbestimmungen ge-
fordert werden. Wenn diese Unterlagen in
Bescheinigungen bestehen, die von anderer Seite
zu erteilen sind, sind die beteiligten Stellen
verpflichtet, sie auszustellen.
(3) Auf Verlangen haben die Steuerpflich-
tigen auch bei anderen Erklarungen, Anmel-
dungen, Anzeigen und Ausknften zu ver-
sichem, dass sie die Angaben nach bestem
Wissen und Gewissen gemacht haben.
167
(1) Dem Steuerpflichtigen im Sinn der
166, 168 bis 174- steht gleich, wer verpflichtet
ist, eine Steuererklrung ab,zugeben.
(2) Soweit in den Steuergesetzen nichts an-
deres bestimmt ist, ist zur Abgabe einer Steuer-
erklarung jeder verpflichtet, der dazu von der
Steuerkontrollstelle aufgefordert wird. Die Auf-,
forderung kann durch offentliche Bekannt-
machung erfolgen.
(3) Die Steuererklarungen fur die Einkom-
mensteuer, Korperschaftsteuer, Gewerbesteuer
und Umsatzsteuer sind, sofern nicht der
Finanzminister etwas anderes bestimmt, bis
zum Ende des Monats Februar abzugeben:
Die Steuerkontrollstelle kann verlangen, dass
ein Steuerpflichtiger, dessen Wirtschaftsjahr
nicht mit dem Kalenderjahr zusarnp1enfllt,
die Steuererklarung spatestens zwei Monate
rtach Abschhiss des Wirtschaftsjahrs abgibt.
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,: Il
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36
(4) Die Steuerkontrollstelle kann die Steuer-
erklarungsfrist in einzelnen Fallen verlangern.
Sie kann bei laufend veranlagten Steuern
Steuerpflichtigen, die eine umfangreiche Buch-
fhrung haben, Fristverlangerung auch mit
Wirkung fr die spateren Jahre bewilligen. Die
Bewilligung ist fr die spateren Jahre jederzeit
widerruflich. Bei der Einkommensteuer, Ge-
werbesteuer der natrlichen Personen, Verm-
gensteuer der natrlichen Personen und Um
satzsteuer darf die Frist nicht ber den 30.
J uni hinaus verlangert werden.
168
(1) Die Steuerpflichtigen knnen die Steuer-
erklarungen schriftlich einreichen oder mnd-
lich VOl' der Steuerkontrollstelle abgeben.
(2) Wenn sie die Frist nicht wahren, kann
ihnen die Steuerkontrollstelle einen Zuschlag
bis zu zehn yom Hundert der endgltig fest-
gesetzten Steuer auferlegen. Die Steuerkontroll-
stelle hat den Zuschlag zu unterlassen oder
zurckzunehmen, wenn die Versaumnis ent-
schuldbar erscheint.
169
Wenn sich die Steuererklarungen auf Wert-
angaben zu erstrecken haben, und sich der
Wert nicht aus dem Nennbetrag, dem Kurs-
wert oder aus Zahlungen ergibt, hat der
Steuerpflichtige, soweit el' nicht den Wert zu
schatzen hat, die Tatsachen anzugeben, die
el' zur Ermittlung des Werts beizubringen
vermag.
170
(1) lm Fall des 205 Absi:i.tze 1 und 2 hat
der Steuerpflichtige nach schriftlicher Mittei-
lung der Punkte, ber die el' sich aussern soll,
VOl' der Steuerkontrollstelle zu erscheinen, wenn
el' nicht durch trifftige Grnde daran verhin-
hindert ist. Er hat ihm wahrheitsgemass nach
bestem Wissen 'und Gewissen Auskunft zu
geben. Kann el' nicht aus dem Gedachtnis
Auskunft geben, so hat el' Schriftstcke und
Geschftsbcher, die ihm zUF Verfgung stehen,
einzusehen und, soweit natig, Aufzeichnungen
daraus zu entnehmen.
(2) Die Steuerkontrollstelle kann schriftliche
Auskunft verlangen.
171
(1) Auf Verlangen ( 205 Absatze 1 und 2)
hat der Steuerpflichtige die Richtigkeit seiner
Steuererklarung nachzuweisen. W0 seine An-
gaben zu Zweifeln Anlass geben, hat el' sie
zu erganzen, den Sachverhalt aufzuklaren
und seine Behauptungen, soweit ihm dies
nach den Umstanden zugemutet werdel;l. kann,
zu beweisen, zum Beispiel den Verbleib von
Verm6gen, das el' frher besessen hat.
(2) Er hat. Aufzeichnungen, Bcher und Ge-
schaftspapiere sowie Urkunden, die fr die
Festsetzung der Steuer von Bedeutung sind,
auf Verlangen ( 207) zur Einsicht und Pr-
fung vorzulegen.
172
(1) Steuerpflichtige, die Handelsbcher irn
Sinn des Handelsgesetzbuchs fhr_en, hab,en
auf Verlangen eine Abschrift ihrer unverkrz-
ten Bilanzen mit Erlauterungen einzureichen.
Wenn sie nach ihrer Buchfhrung eine Gewinn-
und Verlustrechnung aufstellen, ist auch diese
beizufgen.
(2) Aus der Bilanz oder den Erlauterungen
solI klar hervorgehen, wie Gegenstande des Ge-
brauchs und Lagerbestnde bewertet und
welche Betrage darauf und auf zweifelhafte
und uneinbringliche Forderungen oder sonst
abgeschrieben worden sind.
(3) Wenn Ausgaben fr Anlagen aIs Unkosten
gebucht sind, ist d<::r Betrag in den Erlaute-
rungen anzugeben.
(4) AIs Schuldposten drfen Verpflichtungen
aus Brgschaften, Gefalligkeitsakzepten und
dergleichen in' der Bilanz nul' aufgefhrt wer-
den, wenn die Rckgriffsrechte bercksich-
.tigt sind.
173
(1) ~ Bearnten der Steuerkontrollstellen
und ihre Beauftragten kannen Grundstcke
und. Raurne der Steuerpflichtigen betrete.p.,
um
nati,
Gesc
Die
und
(2:
Steu
legel
oder
(1:
dass
beha
erha
(2:
troll.
einel
Rich
lich
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siche
steht
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best(
Die
pflici
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Stew
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kann
die i:
elle kann schriftliche
l
)5 Absatze 1 und 2).
lie Richtigkeit seiner
Wo seine An-
iS geben, hat el' sie
.verhalt aufzukIaren
l, soweit ihm dies
werdep. kann,
:1 den VerbIeib von
besessen hat.
Bcher und Ge-
unden, die fr' die
'On Bedeutung sind,
r Einsicht und Pro-

: Handelsbcher im
uchs fhren,. haben '
rift ihrer unverkrz-
'ungen einzureichen.
:ihrung eine Gewinn-
:eIlen, ist auch diese
: den Erlauterungen
Gegenstande des Ge-
nde bewertet und
nd auf zweifelhafte
lerungen oder sonst
:1.
Ullagen aIs Unkosten
rag in den Erlaute-
Verpflichtungen
19keitsakzepten und
nur aufgefhrt wer-
fsrechte
Steuerkontrollstelleri!
nnen Grundstck
)fiichtigen betretenj
um im Steuerinteresse an Ort. und' Stelle .
ntige Abschatzungen innerhalb der bIichen
Geschaft- oder Arbeitstunden vorzunehmen.
Die Steuerpfiichtigen haben ihnen jede Auskunft
und Nachweisung zu erteiIen, deren sie bedrfen.
(2) Wertsachen ( 163 Absatz 1) hat der
Steuerpflichtige auf' Verlangen ( 209) vorzu-
legen und Einsicht in die Behaltniss.e zu gewahren
oder zu verschaffen, in denen el' sie verwahrt.
174
(1) Die SteuerkontroIlsteIle kann verlangen,
dass der Steuerpflichtige Tatsachen, die el'
behauptet, durch Versicherung an Eides Statt
( 209).
,(2) Die Versicherung ist dem Steuerkon-
trplleur-Steuerinspektor abzugeben. Diesel' zieht
.einen Schriftfhrer zu. Die Tatsachen, deren
Rihtigkeit versichert werden soIl, sind schrift-
lich festzustellen und dem Steuerpflichtigen
mindestens eine Woche var Abgabe der Vero'
sicherung mitzuteilen. Die Versicherung be-
steht darin, dass der Steuerpfiichtige erklart:
lch versichere an Eides Statt, dass ich nach
bestem Wssen die reine Wahrheit gesagt habe.
Die Niederschrift ist vorzulesen; der Steuer-
-pflichtige hat sie zu unterschreiben.
'(3) Die Versicherung an Eides Statt kann
nfchi nach 202 erzwungen werden.
.";.>1
.r m. PHichten anderer Personen zu
.; Einsichtgewahrung und
Gutachten
. 175
(1) Auch weI' richt aIs Steuerpflichtiger be-
.-teiijgt ist, hat mit Ausnahme der aIs nahe An-
bezechneten Personen ( 10 Steuer-
,. \"aI!pass:ungsgesetz) der Steuerkontrollstelle ber
. l]:en Auskunft zu erteilen, die fr die
.ung der Steueraufsicht oder in einem
eJ:<:;rmittlungsverfahren fr die FeststeI-
-{Ivan Steueransprochen von Bedeutung
--Die Auskunft ist wahrheitsgemass nach
ID: Wissen und Gewissen zu erteiIen. WeI'
t;J. aus dem Gedachtnis Auskunft geben
"hat Schriftstcke und Geschftsbcher,
m zur Verfgung stehen, einzusehen und,
37
soweit ntig, Aufzeichnungen daraus zu ent-
nehmen. Die Auskunft ist nach Form und In-
haIt sa zu erteiIen, wie es die Steuerkontroll-
stelle nach den Gesetzen und Ausfhrungsbe-
stimni.ungen vorschreibt.
(2) Die Auskunft solI, soweit dies durchfhr-
bar ist und nicht aus besonderen Grnden
Abweichungen geboten sind, schriftlich erbeten
und erteilt werden; die Steuerkontrollstelle
kann jedoch das Erscheinen des Auskunfts-
pfiichtigen anordnen.
(3) Wenn von Behrden, von Verbanden und
Vertretungen von Betriebs- oder Berufszweigen,
von geschaftlichen oder gewerblichen Unter-
nehmungen, GeselIschaften oder AnstaIten
Auskunft begehrt wird, ist das Ersuchen, falls
nicht bestimmte Personen aIs Auskunftsper-
sonen in Frage kommen, an den Vorstand oder
die Geschafts- und Betriebsleitung zu richten.
176
In den Fallen des 175 kann der Befragte
die Auskunft auf Fragen verweigern, deren
Beantwortung ihm selbst oder einem Angeh-
rigen die Gefahr einer Strafverfolgung zuziehen
wrde.
177
(1) Die Auskunft knnen ferner verweigern:
1. Verteidiger und RechtsanwaIte, soweit
sie in Strafsachen tatig gewesen sind,
2. Arzte ber das, was ihnen bei Ausbung
ihres Berufs ist,
3. Rechtsanwalte ber das, was ihnen bei
Ausbung ihres Berufs anvertraut ist;
4. die Gehilfen der zu 1 bis 3 bezeichneten
Personen hinsichtlich der Tatsachen, die
sie in diesel' ihrer Eigenschaft erfahren
haben.
(2) Diese Bestimmung findet auf die zu 3 und
4 bezeichneten Personen insoweit keine An-
wendung, aIs es s\ch um Tatsachen handeIt,
die bei Beratung oder Vertretung in Steuer:'
angelegenheiten zu ihrer Kenntnis gekommen
sind, es sei denn, dass es sich um Fragen handelt,
deren Bejahung oder Verneinung ihre Auftrag-
geber der Gefahr einer Strafverfolgung aus-
setzen wrde.
l ' 1
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38
178
Ein Geistlicher darf nicht ber solche Tat-
sachen befragt werden, ber die er nach Annah-
me der Steuerkontrollstelle oder nach seiner
Versicherung nicht aussagen kann, ohne die
Pflicht der Verschwiegenheit, die ihm aIs Seel-
sorger obliegt, zu verletzen.
179
(1) Die Verpflichtung ffentlicher BehOrden
und Beamten zur Verschwie-
genheit gilt nicht fr ihre Auskunftspflicht ge-
genber den Steuerkontrollstellen. Sie drfen
jedoch ber Vmstande, auf die sich ihre Pflicht
zur Verschwiegenheit bezieht, nicht befragt
werden, wenn ihnen die Behrde, die ihnen
vorgesetzt ist, oder bei Beamten, die nicht
mehr im Dienst sind, zuletzt vorgesetzt war,
die Erteilung der Auskunft im Einzelfall un-
tersagt hat. Dies darf nur geschehen, wenn die
Auskunft dem Wohl des Landes nachteilig
,sein wrde.
(2) Fr die Post- und Telegraphenbehrden
,und deren Beamte bleibt es bei der Vnver-
letzlichkeit des Post-, Telegraphen- und Fern-
sprechgeheimnisses.
180
181
Auskunftspersonen kann auf Verlangen eme
angernessene Entschadigung fr Aufwand und
Zeitverlust gewahrt werden.
182
(1) Die Steuerkontrollstelle kann verlangen,
dass eine Auskunftsperson die Wahrheit ihrer
Aussage durch Eid bekrftige. Wer die, Aus-
kunft verweigern darf, kann auch den Eid ver-
weigern.
(2) Fr die Abnahme des' Bides gelten sinn-
gemass die Vorschriften der ZiviIprogressord-
nung. Der Eid wird vom Vorsteher der Steuer,
kontrallstelle unter Zuziehung eines Schrift.
fhrers oder auf Ersuchen der Steuerkontroll.
stelle vom Amtsgericht abgenommen.
(3) Die Auskunftsperson gilt aIs Zeuge im
Sinne des Strafgesetzbuches.
183
Wer Auskunft zu erteilen hat ( 175 ff.), hat,
wenn es die Steuerkontrollstelle verlangt ( 209),
diejenigen Urkunden und Schriftstcke ein-
schliesslich der einschlagenden Stellen seiner
Geschaftsbcher zur Einsicht vorzulegen, die
sich auf bestimmt zu bezeichnende Rechts-
vorgange beziehen. Unter den gleichen Vor-
aussetzungen hat er Wertsachen ( 163 Absatz 1)
vorzulegen, die er fr den Steuerpflichtigen
verwahrt, und Einsicht in verschlossene Be-
haltnisse zu gewahren, die el' dem Steuerpflich-
tigen berlassen hat. Er kann die Vorlegung
oder die Gewahrung der Einsicht verweigern,
soweit el' die Auskunft ber die Vorgange ver-
weigern knnte.
184
Wer Waren zum Weiterverkauf veraussert,
deren Abgabe an den Verbraucher eine Steuer-
pflicht begrndet, hat der Steuerkontrollstelle
auf Verlangen seine Bcher und Geschafts-
papiere insoweit zur Einsicht vorzulegen, aIs
dies zur Feststellung erforderlich ist, weI' soIche
Waren erhalten hat und um welche Mengen
es sich handelt.
185
(1) Zur Ermittlung des Steuerwerts von
Aktien . . . . . . und sonstigen Anteilen .
an Gesellschaften mit beschrankter Haftung 1
und Genusscheinen haben die Vorsti:i.nde und-
Liquidatoren der in Betracht kommenden Ge-
.sellschaften, wenn die Gesellschaft ihren Sitz
oder Vermgen im Inland hat, der 'Steuerkon-
trollstelle am Sitz ihrer Verwaltung oder der
Stuerkontrollstelle des Bezirks, wo sich das
Vermogen befindet,auf Verlangen binnen
einer Frist von vier Wochen hachzuweisen:
(
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(
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hat
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39
189*
Samtliche Beh6rden, Beamten und Notare
haben Steuerverg,ehen, die sie dienstlich er-
fahren, den Steuerkontrollstellen mitzuteilen.
Die Unverletzbarkeit des Post-, Te1egraphen-
und Fernsprechgeheimnisses bleibt unberhrt.
,V. BeistandspHicht der Behorden
und berufstandigen Vertretungen
* Hinweis auf den 20 der ersten Steueramnestiever-
ordnung vom 23. August 1931.
187a
188
(1) Die Staats- und GemeindebehOrden, die
Beamten und Notare sowie die Verbande und
Vertretungen von Betriebs- oder Berufszweigen
haben den Steuerkontrollstellen jede zur Durch-
fhrung der Besteuerung und der den Steuer-
kontrollstellen obliegenden Prfung und Auf-
sicht dienliche Hilfe zu leisten, insbesondere
Einsicht in ihre Bcher, Verhandlungen, Listen
und Urkunden zu gewahren. Die Unverletz-
barkeit des Post-, Te1egraphen- und Fernsprech-
geheimnisses bleibt unberhrt.
(2) .. , , Postscheckamter, Spar-
kassen und Banken, die die Stellung von Be-
harden haben, fallen nicht unter dieseVorschrift.
(3) ' .
(4) Wenn in einem Rechtsmitte1verfahren,
das die Feststellung eines Einheitswertes be-
trifft, eine Beharde oder ein Beamter einer
Gemeinde oder eines Gemeindeverbands auf
Ersuchen einer Beharde der Steuerverwaltung
Ermittlungen an Ort und Stelle (zum Beispie1
Vermessungen) vornimmt, so vergtet der
Staat der Gemeinde oder dem Gemeindever-
band den vierten Teil der Auslagen, die durch
die artlichen Ermittlungen entstehen. lm bri-
gen ist der Staat nicht zum Ersatz von Kosten
verpflichtet, die dadurch entstehen, dass Beh6r-
den oder Beamte der Gemeinden oder Gemein-
d;everbande am Bewertungsgeschaft mitwirken.
187
186
IV. AnzeigepHicht
Y' ,
.. :J,

... Finanzminister kann anordnen, dass,
j,Rechte, die auf seinen Namen lauten, oder
'rtsachen, die el' besitzt, aIs Treuhnder,
- .... eines anderen oder Pfandglaubiger
"ingt, dies der Steuerkontrollstelle auf affentliche
unter Bezeichnung des Berech-
t1'g;ten mitzuteilen hat.
1. die Hohe des Grundkapitals 'Oder der'
Stammeinlagen,
2. den Betrag der in den letzten drei Jahren
jahrlich
3. die tatsachlichen Mitteilungen, die' sie
zur Schatzting des Werts der Aktien,
...... , Anteile oder Genusscheine bei-
zubringen :verm6gen.
(2) Bei der Nachweisung haben sie zu ver-
sichern, dass sie die Angaben nach bestem
Wissen und Gewissen gemacht haben.
Ais Sachverstandiger hat auf Verlangen
der Steuerkontrollstelle ein Gutachten abzu-
geben, wer zur Erstattung von Gutachten der
geforderten Art affentlich bestellt ist oder die
Wissenschaft, die Kunst oder das Gewerbe,
deren Kenntnis Voraussetzung zur Begutach-
tIig ist, 6ffentlich zum Erwerb ausbt oder zu
ihrer Ausbung affentlich bestellt oder er-
.. ist..
. :lle) Die Grnde, aus denen eine Auskunft
vi-yveigert werden dan, berechtigen einen Sach-
,. v,istandigen zur Verweigerung des Gutachtens.
\(3) Die 181 und 182 ge1ten entsprechend.
,
L>ffentliche Beamte sind nicht aIs Sach-
. zuzuziehen, wenn ihre vorgesetzte '
'Beharde erk1art, dass dies dem Dienst nach-
; tilig sein wrde..
#Ph,',
il.; ':, r4. \
orsteher, der Steuer-
lUng eines Schrift-
der Steuerkontroll-
;enommen.
giit aIs Zeuge im
5.
3
hat ( 175 ff.), hat,
elle verlangt ( 209),
Schriftstcke ein-
:lden Stellen seiner
::ht vorzulegen, die
zeichnende Rechts-
den gleichen Vor-
:hen ( 163 Absatz 1) ,
:n Steuerpflichtigen
l verschlossene Be-
dem Steuerpflich-
:ann die Vorlegung
verweigern,
r die Vorgange ver-
rverkauf veraussert,
raucher eine Steuer-
Steuerkontrollstelle
:ler und Geschafts-
cht vorzulegen, aIs'
ist, wer solche
llIll welche Mengen
:s Steuerwerts von
[1 Anteilen .
3chrankter Haftung'
die Vorstande und-
:ht kommenden
lellschaft ihren Siti
hat, der Steuerkon-,
erwaltung oder der
:zirks, wo sich das
Verlangen binnen
:hen nachzuweisen:
l'
" i ,
1 t.,
40
189a
189b
189c
189d
18ge
Die Trager der Sozialen Versicherung und
die Trager der Versicherung nach den Ange-
stelltenversicherungsgesetzen haben den Steuer-
behorden jede Hilfe zu leisten, die zur Durch-
fhrung (einschliess1ich der Beaufsichtigung
und Nachprfung) der Lohnsteuer dienlich ist.
VI. Steueraufsicht
190
lnhaber von Betrieben oder Unternehmen,
die der Steueraufsicht unterliegen, haben die
Verpflichtungen, die ihnen gegenber der
Steuerverwa1tung obliegen, se1bst zu, erfllen
oder, wenn sie den Betrieb oder das Unterneh-
men nicht selbst leiten, hierfr einen geeigneten
Betriebs1eiter zu bestellen. Die Bestellung eines
Betriebsleiters ist der Steuerkontrollstelle an-
zuzeigen.
191
(1) Wer Gegenstande gewinnen, herstellen
oder umsetzen will, an deren Gewinnung, Her-
stellung oder Umsatz eine Steuerpflicht geknpft
ist, hat dies der Steuerkontrollstelle vor Eroff-
nung des Betriebs anzumelden. Das nahe're ber
Zeitpunkt, Form und InhaIt der Anmeldung
regeln Ausfhrungsbestimmungen.
(2) Das g1eiche gilt fr den, der ein Unter-
nehmen betreiben will, das einei besonderen
Verkehrsteuer unterliegt.
1'92
Die Ausfhrungsbestimmungen ordnen an,
welchen Bedingungen die nach 191 Absatz 1
anmeldepflichtigen Betriebe nach ihrer Erff-
nung zur Sicherung der Steuer zu gengen
haben. lnsbesondere konnen sie anordnen:
1. dass bestimmte Gewerbehand1ungen nur
in angemeldeten oder solchen Raumen
vorgenommen werden drfen, deren Be-
nutzung fr diesen Zweck von der
Steuerkontrollstelle besonders geneh-
migt ist,
2. dass hergestellte Erzeugnisse in be-
stimmter Weise gelagert, verpackt oder
bezeicp.net werden mssen,
3. dass, wenn neben der Herstellung steuer-
pflichtiger Erzeugnisse deren Verkauf
im kleinen erfolgt, dieser besonders zu
berwachen ist,
4. dass ber den Betrieb und ber die
gewortnenen, hergestellten oder in
den Verkehr gebrachten
tigen Erzeugnisse Buch zu fhren ist und
die Bestnde festzustellen sind,
5. dass Vorgange und Massnahmen in den
Betrieben, die fr die Steueraufsicht
wichtig sind, der Steuerkontrollstelle an-
zumelden sind,
6. dass die Steueraufsichtsbeamten in den
der Steueraufsicht unterliegenden Be-
trieben Proben von steuerpflichtigen
Erzeugnissen oder von Stoffen, die zur
Herstellung solcher Erzeugnisse bestimmt
sind, fr steuerliche Zwecke unentgeIt-
lich entnehmen drfen.
193
(1) Fr Zwecke der Besteuerung' kann die
Steuerkontrollstelle auch ausserha1b eines
Steuerermittlungsverfahrens Nachschau halten
bei den Personen, die nach 160 Absatz 2 Auf-
zu machen haben, sowie bei s01-
chen Unternehmern und in solchen Unterneh-
men, die entweder einer Steuer oder der Steuer-
aufsicht unterliegen oder bei denen nach dem
l'Illess
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pflicht iD
auch ins(
Verha1tn
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41
197
198
(1) Wenn jemand in der Absicht der Steuer-
hinterziehung in seinem Betrieb oder Beruf
Bcher oder Aufzeichnungen unrichtig fhrt,
unrichtige Geschaftsabsch1sse vorlegt oder
ahnlichr arglistige Mitte! anwendet, oder wenn
bei Betrieben, die der Steueraufsicht unter-
stehen, Tatsachen vorliegen, aus denen her-
vorgeht, dass der Betriebsinhaber steuerlich
unzuverlassig ist, so kaon ihm der Steuerdirek-
tor, wenn er deshalb wiederholt wegen Steuer-
hinterziehung bestraft ist und diese Tatsachen
in den Straferkenntnissen festgestellt sind, nach
Rechtskraft des zweiten oder eines spateren
Straferkenntnisses auf Zeit oder Dauer unter-
sagen, seinen Betrieb oder seinen Beruf fort-
Zllsetzen oder durch andere zu seinem Vorteil
fortsetzen zu Iassen.
(2) .
(3) Liegen die Voraussetzungen des ersten
Absatzes bei Vertretern oder Angestellten eines
Steuerpflichtigen vor, so kaon ihnen der Steuer-
direktor die weitere Tatigkeit in dem Unter-
nehmen verbieten.
(4) Gegen den Beschh,lss des Steuerdirektors
ist die Beschwerde zulassig. Die Beschwerde
hat aufschiebende Wirkung.
(5) Die Steuerkontrollstelle kann die Durch-
fhrung des Verbots nach 202 erzwingen.
(6) Nach Ablauf eines Jahrs seit der Rechts-
kraft des UntersagungsbescWusses kaon der
Steuerdirektor den 'BescWuss aufheben.
199
(1) Wer geschaftsmassig oder, gegen Entgelt
anderen Rat oder Hilfe in Steuerangelegen.
196
und ihnen aIle fr die Prfung in Betracht
'kommenden Schriftstcke zur Einsicht vorzu-
Iegen.
194
Ermessen der Steuerkontrollstelle
pflicht in
auch insoweit zulasslg, aIs es s1ch rucht um dIe
Verhaitnisse des Unternehmers oder des Un-
ternehmens, bei dem die stattfindet,
sondern um die Aufk1arung der Verhaltnisse
von Arbeitnehmern handelt, die im Dienst des
Unternehmers oder des Unternehmens stehen
oder gestanden haben. '
(2) , ' .
Es drfen keine Einrichtungen getroffen
werden, die die Ausbung der Aufsicht hin-
dern oder erschweren.
,'f.
Den Aufsichtsbeamten ist jede fr die
Steueraufsicht oder zu statistischen Zwecken
erforderliche Auskunft ber' den Betrieb zu
erteilen, auch sind ihnen bei ihren Amtshand- ,
,J\lpgen die Hilfsmittei (Gerate, Beleuchtung
zu stellen und die ntigen Hilfsdienste
zu Ieisten.
: (2) Den Oberbeamten des Aufsichtsdienstes
sijid. die Geschaftsbcher und die Schriftstcke
mer Herstellung und Absatz von steuerpflich-
't1gen, Erzeugnissen auf Erfordern zur Einsicht
. '
)3) Auf Verlangen der Steuerkontrollstelle
nat der Steuerpflichtige fr die Steuerbeamten,
. in seinem Betrieb dienstlich aufzu-
_ haben, einen geeigneten Raum zur
"gung zu stellen und instand zu halten.
195
... w.. ';: die Steuerkontrollstellen befugt sind,
lfen, ob Bcher, Aufzeichnungen und
',hnisse wie vorgeschrieben gefhrt und
chrebne Bescheinigungen ausgestellt
, knnen ihre Beamten und die von
nach 206 beauftragten Personen die
aftsraume in den bIichen Geschaft-
n betreten und diese Prfung vornehmen.
Steuerpflichtigen und ihre Angestellten
J!jeI!;ihnen jede Auskunft und Nachweisung
. erteilen, deren sie fr die Prfung bedrfen
:lungen ordnen an,
lach 191 Absatz 1
e nach ihrer Erff-
Steuer zu gengen
n sie anor'dnen:
:rbehandlungen nur
er so1chen Raumen
n drfen, deren Be-
l Zweck von der
besonders geneh-
:rzeugnisse in be-
1gert, verpackt oder
J.ssen,
Herstellung steuer-
sse deren Verkauf
dieser besonders zu
rieb und ber die
oder in
lchten steuerpflich-
:h zu fhren ist und
tellen sind,
\1assnahmen in den
die Steueraufsicht
uerkontrollstelle an- .
:htsbeamten in den,
unterliegenden Be-
n steuerpflichtigen
on Stoffen, die zur' ;.
rzeugnisse bestimmt
Zwecke unentgelt-
en.
lteuerung kaon die
ausserhalb eines
Nachschau halten.
160 Absatz e
Iben, sowie bei s01-.l
l so1chen U
uer oder der Steuer-
ei, denen nach dem'
l'
1
42
heiten erteilt, hat der Steuerkontrollstelle auf
Verlangen in die Geschaftspapiere, die diese
Tatigkeit betreffen, Einsicht zu gewahren.
Wird el' wegen Steuerhinterziehung oder Teil-
nahme an einer solchen verurteilt, so kann ihm
der Steuerdirektor nach der Rechtskraft des
Urteils untersagen, seine Tatigkeit fortzusetzen.
Gegen den ist die Beschwerde .
zulassig. NacI1 Ablauf eines Jahrs seit der
Rechtskraft des Beschlusses kann der Steuer-
direktor den Beschluss aufheben.
(2) Der Absatz 1 Satz 1 gilt nicht fr Rechts-
anwalte und Notare, sofern sie nicht wegen
Steuerhinterziehung oder Teilnahme an einer
solchen verurteilt sind.
200
200a
201
(1) Die Steuerkontrollstellen haben darber
zu wachen, ob durch Steuerflucht oder in sons-
tiger Weise zu Unrecht Steuereinnahmen ver-
kUrzt werden.
(2) In Ausbung diesel' Steueraufsicht kannen
die Steuerkontrollstellen verlangen, dass eides-
stattliche Versicherungen abgegeben werden.
(3) Hierbei finden die Vorschriften, die fl'
eidesstattliche Versicherungen im Steuerer-
mittlungsverfahren gelten, entsprechende An- '
wendung mit folgenden Erganzungen:
1. Eidesstattliche Versicherungen kann die
Steuerkontrollstelle auch aussel'halb eines
Steuerermittlungsverfahrens verlangen.
2. Eidesstattliche Versicherungen kann die
Steuerkontrollstelle nul' von den Steuer-
pflichtigen (, 97 Absatze 1 und 2) sowie
von solchen Personen verlangen, die
nach den 103ff. die Pflichten eines
Steuerpflichtigen zu erfllen haben'; von
anderen Personen ( 175 ff.) kannen
eidesstattliche Versicherungen im Steuer-
aufsichtsverfahren nicht verlangt wer<;len.
3. Eidesstattliche Versicherungen kann'
Steuerkontrollstelle nicht nul' dann v
langen, wenn die Steuerpflicht bere'
feststeht, sondern auch dann, wenn na;
dem Ermessen der Steuerkontrollste
eine Steuerpflicht in Betracht kom
4. Der 209 Absatz 2 findet keine
wendung.
5. Wird eine von der Steuerkontrollste,
verlangte Versicherung an Eides St
verweigert, so hat die Steuerkontrol
stelle nach pflichtmassigem Ermessen
entscheiden, welche Schlsse aus d
Verweigerung zu ziehen sind ( 217 AB
satz 2 Satz' 1). Falls nicht besondere U
stande zu einer anderen Wrdigun
fhren, ist anzunehmen, dass die Btl
hauptung, ber welche die eidesstat
liche Versicherung verweigert worde
ist, nicht zutrifft.
6. Auf Grund der Schlsse, die aus der Vet
weigerung der eidesstattlichen Versiche
rund gezogen werden, sind die bisherige
Steuerfestsetzungen zu bel'ichtigen. Di,
Berichtigungen (Bel'ichtigungsveranla-
gungen, Berichtigungsfeststellungen) sin'
bis zum Ablauf der Verjahrungsfrist, i
brigen uneingeschrankt zulassig.
VIT. ZwangsJDittel und
Sicherungsgelder
202
(1) Die Steuerkontrollstellen kannen Anord-
nungen, die sie im Besteuerungsverfahren (ein-
schliesslich der Vorbereitung, Sicherung und
Nachprfung der Besteuerung) innerhalb ihrer
gesetzlichen Befugnisse treffen, durch Geld-
strafen, Ausfhrung auf Kosten der Pflichtigen
und unmittelbar erzwingen.
(2) Die einzelne Geldstrafe darf fnftausend
Rm. (50 000 Fr.) nicht bersteigen.
(3) ,Die Kosten der Ausfhrung durch Dl'itte
und des unmittelbaren Zwangs kannen im vor-
aus in einem vorlaufig' zu veranschlagenden
Betl'ag, zwangsweise eingezogen werden.
r (1) We
,Steuerver

Steuern 2

Bedingun

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203
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1er SteuerkontrollstelI
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anderen Wrdigun.
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treffen, durch Ger
der Pflichtige

:rafe darf
)ersteigen. "
fhrung durch Drit
vangs knnen im vo
zu
zogen werden.
. (4) Unmittelbarer Zwang darf _nur- 'ange-
werden, wenn die Anorcj.nung sonst nicht
durchfuhrbar ist oder Gefahr im Verzug liegt.
(5) Gegen ffentliche Behrden sind Zwangs-
mittel nicht zuHissig.' , .
Bevor ein Zwangsmittel festgesetzt wird,
muSS der Pflichtige unter .Androhl1ng des
Zwangsmittels mit Setzung einer angemessenen
. Frist zur Vornahme der von ihm geforderten
Hahdlung aufgefordert werden. Die Aufforde-
rtilig und die Androhung mssen schriftlich
ausser wenn Gefahr im Verzug liegt.
Ci), 'Wer meint, zur ErfIlung der Aufforde-
EUn-g' -nicht verpflichtet zu sein, hat dies der'
gteuerUontrollstelle rechtzeitig unter Darlegung
mitzuteilen.
" j ,.-.
'{
w'Jl F
1&11; Wenn das Gesetz die Gewahrung von
. oder. Erleichterungen'
pei l' der Entrichtung oder Berechnung von
Steuern zulasst, knnen dem Steuerpflichtigen,
, inSQctsondere auch zur Vberwachung, besondere
Bgc[iigungen auferlegt, und es' kann bestimmt
dass bei NichteinhaltulJ,g dieser Be-
o ogen Geldbussen aIs Ungehorsamsfolgen
'kt sein sollen (Sicherungsgelder). Soweit
herer Betrag zugelassen ist, kann das
. erilllgsgeld fr den einzelnen Fall bis auf
Rm. (100 000 Fr.) bemessen wer-
Steuerkontrollstelle legt das Siche-
. ge1d auf und bestimmt seine Rhe.

2
) Das Sicherungsgeld ist nicht aufzuerlegen,
" der Steuerpflichtige nachweist, dass bei
.. ichteinhaltung der Bedingung weder
:h seinen Vertretern, AngesteIlten oder
. r:n ein Verschulden zur Last faIlt.
, rll:'
'/",
,
',"': : Zweiter Unterabschnitt
,..\ .
, ,
Ernrlttlungs-
':"und Festsetzungsverfahren
"" 204
Steuerkontrollstelle hat die steuer-
'tigen Falle zu erforschen und von Amts
d- 'die tatsachlichen und rechtlichen Ver-
43
. haltnisse zu ermitteln, die fr die Steuerpflicht
und die Bemessung der Steuer wesentlich sind.
Sie hat Angaben der Steuerpflichtigen auch
zugunsten der Steuerpflichtigen zu prfen.
(2) Personen, die im Inland einen Wohnsitz
haben oder sich im Inland aufhalten (dauernd
oder vorbergehend), sind der Steuerkontroll-
stelle auf Verlaqgen zur Auskunft, zur Vorle-
gung von Unterlagen und zu sonstigen Nach-
weisungen insoweit verpflichtet, aIs die Aus-
knfte, die Unterlagen und die sonstigen Nach-
weisungen erforderlich sind zur Prfung der
Frage, ob die Personen einer Steuer unterliegen.
Die Steuerkontroilstelle kann verlangen, dass
die im Satz 1 bezeichneten Personen zur Er-
rterung . der Steuerpflicht auf der Steuerkon-
troilstelle erscheinen.
205
(1) Die Steuerkontrollstelle hat die Steuer-
erklarungen ( 166) zu prfen. Soweit ntig,
hat sie tunlichst durch schriftliche Aufforderung
zu verarilassen, dass Lcken erganzt und Zwei-
fel beseitigt werden.
(2) Tragt die Steuerkontrollstelle Bedenken
gegen die Richtigkeit der Erk1arung, so hat sie,
wenn ntig, Ermittlungen vorzunehmen. Sie
kann den Steuerpflichtigen, falls eine Auf-
forderung zu schriftlicher Erklarung nicht
angezeigt ist oder keinen Erfolg hat, vorladen
und ihn nach den 170 ff. zu Auskunft und
weiteren Nachweisungen anhalten.
(3) Wenn von der Steuererklarung abge-
wichen werden soli, sind dem Steuerpflichtigen
die Punkte, in denen eine wesentliche Abwei-
chung zu seinen Ungunsten in Frage kommt,
zur vorherigen Ausserung mitzuteilen.
. 205 a
(1) Wenn der Steuerpflichtige beantragt,
dass Schulden oder andere Lasten (zum Bei-
spiel Niessbrauchlasten oder Rentenlasten) bei
der Feststellung des Vermgens .
abgesetzt werden, so kann die Steuerkontroll-
44
ste11e verlangen, dass der Steuerpflichtige
die GHi.ubiger genau bezeichnet.
(2) Wenn der Steuerpflichtige beantragt,
dass Betriebsausgaben oder Werbungskosten
bei der Festste11ung des Einkommens abgesetzt
werden, so kann die Steuerkontro11ste11e ver-
langen, dass der Steuerpflichtige die Empfanger
genau bezeichnet.
(3) . Soweit der Steuerpflichtige die von der
Steuerkontrollstelle verlangten Angaben nicht
macht, werden die beantragten Absetzungen
nicht vorgenommen.
206
(1) Die Steuerkontro11stellen k6nnen Sach-
verstandige zuziehen oder Prfungsbeamte,
die ihnen zugeordnet sind, verwenden. Sie
k6nnen sich ferner der Hilfe von Vertretern
und Angestellten der Verbande und Vertre-
tungen des Betriebs- oder Geschaftszweigs, dem
der Steuerpflichtige angeh6rt, bedienen. Die
so hinzugezogenen Personen und Sachverstan-
digen haben ber das, was ihnen durch ihre
Tatigkeit bekannt wird, strengstens zu schwei-
gen und drfen diese Kenntnisse nicht unbe-
fugt verwerten. Sie sind hierauf eidlich zu ver-
pflichten.
(2) Soweit nicht Gefahr im Verzug liegt,
hat die Steuerkontro11stelle die Person, die es
beauftragen will, und den Verband, dem sie
angeh6rt, dem Steuerpflichtigen mitzuteilen.
Befrchtet der Steuerpflichtige von der Tatig-
keit dieser Person die Verletzung eines Ge-
schafts- oder Betriebsgeheimnisses oder Scha-'
den fr seine geschaftliche Tatigkeit, so kann
er sie ablehnen und, wenn diesem Antrag nicht
stattgegeben wird, beantragen, die Prfung
auf seine Kosten durch besondere Sachver-
standige vornehmen zu lassen. Er hat Per-
sonen, die hierzu bereit und geeignet sind, zu
bezeichnen. Einigt man sich nicht, sa eIftschei-
det der Steuerdirektor endgltig.
207
(l) Die Steuerkontrollstelle soll die Vorle-
gung von Bchern und Geschaftspapieren in
der Regel erst verlangen, wenn die Ausku
des Steuerpflichtigen nicht gengt oder Bederr
ken gegen ihre Richtigkeit vorliegen.
(2) Bcher und Geschaftspapiere sind a
Wunsch des Steuerpflichtigen tunlichst in si
ner Wohnung oder in seinen Geschaftsraume
einzusehen.
208
(1) Bcher und Aufzeichnungen, die de
Vorschriften des 162 entsprechen, haben di
Vermutung ordnungsmassiger Fhrung fur sic
und sind, wenn nach den Umstanden des FallS
kein Anlass ist, ihre sachliche Richtigkeit zu
beanstanden, der Besteuerung zugrunde zu
legen. Wenn eine yom Finanzminister bezeich,
nete Ste11e bescheinigt, dass sie die Bcher und
Aufzeichnungen geprft hat, und dass die
Eintragungen, fr die sie bestimmt sind, fort-
laufend und vollstandig gemacht und formell
und sachlich richtig sind, so darf die Beanstan-
dung nur mit Genehmigung des Steuerdirek-
tors erfolgen. .
(2) Geschaftspapiere, Bilanzen und
deren Erlauterungen drfen einem Beirat nur
mit Zustimmung dessen, der sie vorgelegt hat,
zur Einsicht mitgeteilt werden. Sonst ist der
Buchbeweis durch den Vorsteher der Steuer-
kontrollste11e oder unter dessen Leitung durch
die im 206 genannten Personen zu erheben.
Wenn ber das Ergebnis schriftlich berichtet
wird, sol1 dem Steuerpflichtigen eine Abschrift
mitgeteilt werden.
209
(1) Wenn es sich um die Ermittlung von
Steueransprchen gegen bestimmte Personen
handelt, sollen andere Personen erst dann zu
einer Auskunft oder zur Vorlegung von Bchern
angehalten werden, wenn die Verhandlungen
mit dem Steuerpflichtigen nicht zum Ziel
fiihren, oder keinen Erfolg versprechen. Nur
wenn es erforderlich ist, um die Wahrheit zu
ermitteln oder wenn Gefahr im Verzug liegt,
so11 verlangt' wcrden, dass der Steuerpflichtige
oder ein Dritter ( 173 und 183) Wertsachen
vorlegt oder den lnhaIt von Behaltnissen oder
!eines ve
. Steuerko
oder der
'hat;,ode
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gegen
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Recht:
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210
, wenn .die Auskunft
t gengt oder Beden.
vorliegen.
lftspapiere sind auf
igen tunlichst in sei-
nen Geschftsri:lllInen
8
:ichnungen, die den
.tsprechen, haben die
iger Fhrung fr sic
Umstanden des Falls
IIiche Richtigkeit, zu
.erung zugrunde' zu
Ianzminister be:ich-
ss sie die Bcher und
hat, und dass die
bestimmt sind, fort-
und formell
so darf die Beanstan-
ung des Steuerdirek-
lpiere, Bilanzen un .
en einem Beirat nur
:ler sie vorgelegt hat,
erden. Sonst ist der
'orsteher der Steuer-
lessen Leitung durchi
)ersonen zu erheberi.
schriftlich berichtet
htigen eine Abschrift
die Ermittlung vo'
bestimmte Personen
rsonen erst dann z
lrlegung von Bcherri
die Verhandlungen
:n nicht zum Ziel
19 versprechen. Nur.
un die Wahrheit zu
.hr im Verzug liegt;
der Steuerpflichtig
Id 183) Wertsachen
:::m Behaltnissen
. eiDes verschlossenen Depots nachweist; die
SteuerkontrolIstelle kann alsdann' der Bank
oder der Stelle, die das Schliessfach berlassen
hat oder das Depot verwahrt,. vorschreiben,
dem Steuerpflichtigen' wahrend angemessen
kurzer. Frist nul' untel' Zuziehung eines der
SteuerkontrolIstelle zu bezeichnenden Beamten
Zutritt zum ScWiessfach zu gewahren oder das
. Depot auszuhandigen.
(2) Eidesstattliche Versicherungen und eid-
liche Bekraftigungen von Ausknften sollen nur
1 gefordert werden, az:dere Mittel zur. Er-
fdrs,chung der Wahrhelt rucht vorhanden smd.
", 1
. "('1.) Nach Abschluss seiner Ermittlungen setzt
die "Steuerkontrollstelle durch Steuerbescheid
;d.ie 'Steuer fest.
:1' :(2) Sind zur Entrichtung einer Steuer mehrere .
, gesamtschuldnerisch verpflichtet, so ist es in
Fall zulassig, gegen die Gesamtschuld-
ner einen einheitlichen Steuerbescheid zu er-
Das gilt auch dann, wenn nach dem
Reehtsverhaltnis, das zwischen den Gesamt-
's_chIanern besteht, die Steuer nicht von allen
"@esamtschuldnern zu tragen ist.
. .
. (-3) 'Die Vorschriften, die fr Steuerbescheide
gelten, finden auf Bescheide, die auf Freistel-
lung von Steuern lauten, nur insoweit Anwen-
dung, aIs dies durch gesetzliche Vorschrift aus-
-.welilich bestimmt ist.
. 210a
. "r .,Der Realsteuerbescheid richtet sich auch
'den Rechtsnachfolger (einschliesslich des
cilgers im Besitz), auf den nach dem Fest-
oder nach dem Ablauf
messungszeitraums der Betrieb, das
ck oder das BetriebsoQTundstck ber-
'l'
en ist. Ist die Rechtsnachfolge ein-
,n, nachdem der Realsteuerbescheid dem
,vorganger bekanntgegeben (zugestellt)
. ist, so wirkt die Bekanntgabe (die Zu-
tellung) an den Rechtsvorganger auch gegen
Clen .Rechtsnachfolger.
45
(2) WeI' fr eine Realsteuer, die ein anderer
schuldet, entweder personlich oder mit den
von ihm verwalteten Mitteln haftet, muss
einen Realsteuerbescheid, der gegen den Steuer-
.schuld'ner ergangen ist, auch dann gegen sich
gelten lassen, wenn er nicht Rechtsnachfolger
des Steuerschuldners ist.
210b
(1) Fr die Steuern yom Einkommen, yom
Ertrag, yom Vermogen und yom Umsatz wird
der Steuerbescheid schriftlich erteilt .
(2) Deckt sich die Umsatzsteuerschuld fr
den Veranlagungszeitraum mit den Voran-
meldungen und festgesetzten Vorauszahlungen,
so gengt eine Mitteilung hierber.
211
(1) Steuerbescheide, die nach den Steuer-
gesetzen schriftlich zu erteilen sind, mssen die
Rohe der Steuer enthalten.
(2) Sie sollen ferner enthalten:
1. eine Belehrung, welches Rechtsmittel zu-
liissig ist und binnen welcher Frist und
bei welcher Behorde es einzulegen ist,
2. die Besteuerungsgrundlagen, soweit- sie
dem Steuerpflichtigen nicht schon mit-
geteilt sind,
3. eine Anweisung, wo, wann und wie die
Steuer zu entrichten ist,
4. die Punkte, in denen von der Steuer-
erkliirung abgewichen worden ist.
(3) Die Steuerbescheide sind verschlossen
zuzustellen. Der Finanzminister kann statt der
Zustellung eine einfachere Form der Bekannt
gabe zulassen. *
212
Ist ein Steuerbescheid nicht zu
erteilen, so gilt aIs Steuerbescheid jede Willens-
kundgebung einer Steuerkontrollstelle mit der
*) auf die Verordnung ber Vereinfachungen
bei der Zusendung von Bescheiden im Besteuerungs-
verfahren vom 1I. Dezember 1932.
"
1 1
46
erstmalig ein bestimmter Betrag aIs Steuer 'von
einer bestimmten Persan sofort oder innerhalb
einer bestimmten Frist beansprucht wird.
212a
(1) Bei den Realsteuern setzt die Steuerkon-
trollstelle durch Steuermessbescheid den Steuer-
messbetrag fest.
(2) Auf die Festsetzung der Steuermessbe-
trage finden die fr die Festsetzung der Steuern,
auf Steuermessbescheide finden die fr Steuer-
bescheide (insbesondere fr Realsteuerbe-
scheide) geltenden Vorschriften sinngemasse
Anwendung.
(3) In der Festsetzung des Steuermessbe-
trags liegt auch die Feststellung der sachlichen
Steuerpflicht und der personlichen Steuer-
pflicht (Steuerschuldnerschaft).
212b
(1) Die Steuerkontrollstellen teilen die fest-
gesetzten Steuermessbetrage denjenigen Ge-
meinden mit, denen die Steuerfestsetzung (der
Erlass des Realsteuerbescheids) obliegt.
(2) Die festgesetzten Steuermessbetrage und
die anderen Entscheidungen, die in den Steuer-
messbescheiden enthalten sind ( 212a Absatz
3), werden den Realsteuerbescheiden zugrunde
gelegt, auch wenn die Steuermessbescheide
noch nicht unanfechtbar geworden sind.
(3) 1st ein Steuermessbescheid durch Rechts-
mittelentscheidung oder durch Berichtigungs-
bescheid geandert worden, so wird ein Real-
'steuerbescheid, der auf dem bisherigen Steuer-
messbescheid beruht, von Amts wegen durch
einen.. neuen Realsteuerbescheid ersetzt, der
der Anderung des bisherigen Steuermessbe-
scheids Rechnung tragt. Dies gilt auch dann,
wenn der bisherige Realsteuerbescheid bereits
unanfechtbar geworden war. Mit dem' Erlass
des neuen Realsteuerbescheids ~ gewartet
werden, bis die nderting .des bisherigen
Steuermessbescheids unanfechtbar geworden ist.
212c
(1) Besteht Streit darber, ob und inwiewei
eine Person oder eine Sache fr eine Realsteu
haftet, so hat auf Antrag der haftpflichtige
Person oder des Eigentmers oder Besitzers cl,
haftpflichtigen Sache oder auf Antrag der Ge
meinde die Steuerkontrollstelle durch schrift
lichen Bescheid zu entscheiden.
(2) Besteht Streit darber, ob eine Betrie1J
statte ganz oder zu einem Teil (gegebenenfalU
zu welchem Teil) der Zweigstellensteuer unte . -
liegt, so hat auf Antrag des Steuerpflichtigen .
oder der Gemeinde die Steuerkmtrollstelle
durch schriftlichen Bescheid zu entscheiden
213
(1) Die Feststellung der Besteuerungsgrund.
lagen bildet regelmassig einen unselbstandigen
(mit Rechtsmitteln nicht selbstandig anfecht
baren) Teil des Steuerbescheids.
(2) In den Fallen der 214 und 215 ( nach'
naherer Massgabe des 220 Ziffer 2 auch in
anderen Fallen) werden die Besteuerungs- '
grundlagen gesondert festgestellt. Hierber
wird ein schriftlicher Feststellungsbescheid er
teilt. Die gesonderte Feststellung bildet, auch
wenn sie mit der Steuerfestsetzung in einem Be-
scheid vereinigt ist, eine selbstandige (mit
Rechtsmitteln selbstandig) anfechtbare Ent-
scheidung.
214
Gesondert festgestellt werden die der Besteu-
erung zugrunde zu legenden Einheitswerte fr
die folgenden Gegenstande:
1. fr die wirtschaftlichen Einheiten (land-
und forstwirtschaftliche Betriebe; Grund-
stcke, .die nicht zu einem gewerblichen
Betrieb gehOren; gewerbliche Betriebe;
Gewerbeberechtigungen, die nicht zu
einem, gewerblichen Betrieb gehoren),
wenn die wirtschaftlichen Einheiten ent-
weder
a) sich lediglich auf 1nland erstrecken
oder
2.
3.
(1)
Fests'
wenn
oder
eines
nicht
und:
(2)
dert
47
216
(1) In dem Feststellungsbescheid ( 214 und
215) sind, soweit es fur die Besteuerung erfor-
derlich ist, auch Feststellungen zu treffen:
1. ber die Art des Gegenstands, zum Bei-
spiel darber, ob es sich um einen land-
und forstwirtschaftlichen Betrieb, ein
Grundstck, ein Betriebsgrundstck, ei-
nen gewerblichen Betrieb oder eine Ge-
werbeberechtigung handelt. Bei einem
Grundstck ist auch eine Feststellung
ber die Grundstcksart (Beispiele: Miet-
wohngrundstck, Einfamilienhaus) zu
treffen, wenn es bei der Besteuerung auf
die Grundstcksart ankommt. Bei einem
Betriebsgrundstck oder einer Gewerbe-
berechtigung, die zu einem gewerbli-
chen Betrieb gehi:irt, ist auch der Betrieb
festzustellen, zu dem das Betriebsgrund-
stck oder die Gewerbeberechtigung ge-
hort;
1. aus Land- und Forstwirtschaft,
2. aus Gewerbebetrieb,
3. aus selbstandiger Arbeit,
4. aus Vermietung und Verpachtung
unbeweglichen Vermogens,
wenn an den Einknften mehrere betei-
ligt sind. _
(3) Werden zusammen mit Einknften, fr
die eine einheitliche Feststellung nach Absatz 2
stattfindet, andere gemeinschaftliche Einknfte,
insbesondere Einknfte aus Kapitalvermogen,
verwaltet, so sollen auch diese anderen Ein-
knfte einheitlich mitfestgestellt werden.
(4) Die Vorschriften des Absatzes 2
keine Anwendung, wenn das unbeweghche
Vermi:igen (Absatz 2 Ziffern 1 und 4) weder im
Ioland belegen noch in ein iolandisches offent-
liches Buch oder Register eingetragen ist oder
wenn die Gesellschaft oder die Gemeinschaft
(Absatz 2 Ziffer 2) weder ihre Geschaftsleitung
noch ihren Sitz im Inland hat. Auch sonst kann
von der Anwendung des Absatzes 2 abgesehen
werden, wenn es sich um Falle von geringerer
Bedeutung handelt.
-ft; 215
im 214 vorgesehenen gesonderten
.'1-lgn werden einheitlich getroffen,
dem Gegenstand mehrere beteiligt sind
_die Gebaude oder Betriebsmittel
und forstwirtschaftlichen Betriebs
'iich -dem Eigentmer des Grund

gehren.
ner' werden - einheitlich und geson-
:
eiDkommensteuerpflichtigen und kor-
)J.aftsteuerpflichtigen Einknfte (der
'nn oder der berschuss der Einnah-
ber die Werbungskosten)
f Ioland
Einheiten (land-
;he Betriebe; Grund-
einem
ewerbliche Betrieb.
gen, die
L Betrieb gehi:ireI!' .
ichen Einheiten en -
b) sich sowohl auf Inland aIs au-ch
Ausland erstrecken und einem unbe-
schrankt Vermogensteuerpflichtigen
gehoren;
2. fur die wirtschaftlichen 'Unterbeinh
b
eitehn
Gewer. e er:yc -
tigungen die zu emem gewerbhchen Be-
trieb gehi:iren), wenn die wirtschaftlichen
Untereinheite.n entweder
a) sich lediglich auf Ioland erstrecken
oder
b) sich sowohi auf Ioland aIs auch auf
. Ausland erstrecken und einem unbe-
schrankt Vermi:igensteuerpflichtigen
,. gehoren;
fur Teile der in den Ziffern 1 und 2 be-
,'.' . '.. wirtschaftlichen Einheiten und
Besteuerungsgrund_ .:. l Untereinheiten in den folgenden Fallen:
einen unselbsta.ndige 'f) !Wenn eine wirtschaftliche Einheit
: selbstandig anfecht. . { 1. : 'oder Untereinheit sich sowohl auf In-
:scheids. :' ,l,.' land aIs auch auf Ausland erstreckt,
214 und 215 ( nac' wird der Einheitswert des iolandi-
220 Ziffer 2 auch . , schen Tells gesondert festgestellt.
J. die Besteuerungs' . h) Wenn eine wirtschaftliche
:estgestellt. Hierbe ,: oder Untereinheit sich auf eme m-
tstellungsbescheid et landische Gemeinde beschrankt und
:stellung bildet, auc mit einem ihrer Telle der Vermogen-
tsetzung in einem Be steuer oder einer Realsteuer unter-
le selbstandige (m,i ." egt, so wird fr diesen Teil der Ein-
5) anfechtbare .r gesondert festgestellt.
l3
1.2c
iber, ob und inwiewei
.che fr eine Realsteue
der haftpflichtige
mers oder Besitzers de
el' auf Antrag der Ge
ollstelle durch schrift
;heiden. '
lbel', ob eine Betrieo
m Teil (gegebenenfai
veigstellensteuer untel'
. des Steuerpflichtige:
ie Steuerkmtrollstell
:heid zu entscheiden
48
2. darber, wem der Gegenstand (der Be-
trieb, das Grundstck, das Betriebs-
grundstck oder die Gewerbeberechti-
gung, in den Fallen des 215 Absatz 2
die Einknfte) bei der Besteuerung (aus-
schliesslich der Zwangsvollstreckung) zu-
zurechnen ist. Sind an dem Steuergegen-
stand mehrere beteiligt ( 215 Absatze
1 und 2), so ist in dem Feststellungsbe-
scheid auch eine Feststellung darber zu
treffen, wie der festgestellte Betrag sich
auf die einzelnen Beteiligten verteilt.
(2) Ist eine solche Feststellung unterblieben,
so ist sie in einem Erganzungsbescheid nach-
zuholen.
217
(1) Soweit die Steuerkontrollstelle die Be-
steuerungsgrundlagen (einschliesslich solcher
Besteuerungsgrundlagen, fr die eine gesonderte
Feststellung nicht vorgeschrieben ist) nicht
ermitteln oder berechnen kann, hat sie sie zu
schatzen. Dabei sind alle Umstande zu berck-
sichtigen, die fr die Schatzung von Bedeutung
sind.
(2) Zu schatzen ist insbesondere dann, wenn
der Steuerpflichtige ber seine Angaben keine
ausreichenden Aufklarungen zu geben vermag
oder weitere Auskunft oder eine Versicherung
an Eides Statt verweigert. Das gleiche gilt,
wenn der Steuerpflichtige Bcher oder Aufzeich-
nungen, die er nach den Steuergesetzen zu
fhren hat, nicht vorlegen kann oder wenn
die Bcher oder Aufzeichnungen unvollstandig
oder formell oder sachlich unrichtig sind.
218
(1) Auf Feststellungsbescheide, die nach den
214 und 215 ergehen, finden die fr Steuer-
bescheide geltenden Vorschriften sinngemasse
Anwendung. .
(2) Die Feststellungen, die in den Feststel-
lungsbescheiden getroffen worden sind, werden
den Steuerbescheiden zugrunde ge1egt, auch
wenn die Feststellungsbescheide' noch nicht
unanfechtbar geworden sind.
(3) Ferner wird der Einheitswert, der fr e.'
Betriebsgrundstck oder fr eine zu einem g
werblichen Betrieb gehrende Gewerbeberec
tigung festgestellt worden ist, dem Feststellun
bescheid zugrunde gelegt, durch den der Ei
heitswert des gewerblichen Betriebs festg.
stellt wird. Dies gilt auch dann, wenn der FeJl
stellungsbescheid, durch den fr das Betriel::i
grundstck oder fr die Gewerbeberechtigun
der Einheitswert festgestellt worden ist, noc
nicht unanfechtbar geworden ist.
(4) Ist die in einem Feststellungsbeschei
enthaltene Feststellung durch Rechtsmittelen
scheidung, durch Berichtigungsfeststellung ode
durch Fortschribung ( 225a) geandert wor-
den, so werden Bescheide (Steuerbescheide,
Steuermessbescheide, Feststellungsbescheide),
die auf dem bisherigen Feststellungsbescheid be-
ruhen, von Amts wegen durch neue Bescheid
ersetzt, die der Anderung Rechnung tragen.
Dies gilt auch dann, wenn ein zu ersetzende
Bescheid bereits unanfechtbar geworden war.
Mit dem Erlass der neuen Bescheide kann ge
wartet werden, bis die Rechtsmittelentschei-
dung, Berichtigungsfeststellung oder Fortschrei
bung, die die bisherige Feststellung ndert,
unanfechtbar geworden ist.
219
(1) Ein einheitlicher Feststellungsbescheid,'
der nach 215 erlassen wiri, richtet sich gegen
alle Personen, die an dem Betrieb, an dem
Grundstck, an dem Betriebsgrundstck oder
an der Gewerbeberechtigung, in den Fllen des
215 Absatzes 2 an den Einknften beteiligt
sind. Gesellschafter haben der Steuerkontroll-
stelle einen im Inland wohnenden Vertreter
zu benennen, der ermachtigt ist, fUr die samt-
lichen Gesellschafter die im 215 vargesehenen
Feststellungsbescheide, die dazu ergehenden
Rechtsmittelentscheidungen sowie die mit dem
Feststellungs- oder Rechtsmittelverfahren zu-
sammenhangenden sonstigen Verfgungen und
Mitteilungen der Steuerbehrden in Empfang
zu nehmen. Solange die Gesellschafter einen
solchen Vertreter der Steuerkontrollstelle nicht
I;:>enannt haben, sind die Steuerbehrden berech-
Der
treffel
1.
leitswert, der fr ein'
reine zu einem ge.
lde Gewerbeberech.
t, dem Feststellungs.
durch den der Ein.
Betriebs festge-'
,ann, wenn der Fest
fr das Betriebs.

[t worden ist, nocH
ist.
"eststellungsbeschei
'ch Rechtsmittelent-
mgsfeststellung
25a) geandert WOr-
(Steuerbescheide,
tstellungsbescheide)
:tellungsbescheid
lrch neue Bescheid
Rechnung tragen.
ein zu ersetzende
bar geworden wali.
Bescheide kann ge
.echtsmittelentsche
mg oder Fortschre
"eststellung ander
ungsbeschei .
i, richtet sich geg
Betrieb, an de
0 e
in den Fallen}l.
beteill:
der Steuerkontf.'
hnenden Ver
ist, fr die s
215 vorgeseh, -
dazu ergeheIJ"
sowie die mit
nittelverfahren.
l Verfgungen,_
rden in Empfa
'em
:kontrollstelle' .
erbehrden beree
tigt, die im 215 vorgeseheneri F.estst.el1urigs-
bescheide, die dazu ergehenden Rechtsmittel-
entscheidungen sowie die mit dem Feststellungs-
oder Rechtsmittelverfahren zusammenhangen-
den sonstigen Verfgungen Mitteilungen
einem der Gesellschafter zugehen zu lassen mit
Wirkung fr und gegen alle Gesellschaftetj auf
diese Wirkung ist in dem Feststellungsbescheid
dr Rechtsmittelentscheidung oder sonstigen
. v,erfgung oder Mitteilung hinzuweisen. Die
. V6rschriften, die in den Satzen 2 und 3 fr Ge-
getroffen sind, gelten entsprechend
'1' Gemeinschaften.
.1
2
) Ein Feststellungsbescheid, der ber einen
B6h:ieb, ein Grundstck, ein Betriebsgrund-
:. ck oder eine Gewerbeberechtigung ergeht
214 und 215 Absatz 1), richtet sich auch
en den Rechtsnachfolger (einschliesslich des
hfolgers im Besitz), auf den nach dem Fest-
ungszeitpunkt der Betrieb, das Grundstck,
"Betriebsgrundstck oder die Gewerbebe-
bergegangen ist oder bergeht. Ist
.Rechtsnachfolge eingetreten, nachdem der
ellungsbescheid dem Rechtsvorganger be-
tgegeben (zugestellt) worden ist, so wirkt
kanntgabe (die Zustellung) an den Rechts-
'gel' auch gegen den Rechtsnachfolger.
,Wer fur eine Steuer, die ein anderer
et, entweder persnlich oder mit den von
Mitteln haftet, muss einen
ungsbescheid, der gegen den Steuer-
.r ergangen ist, auch dann gegen sich
"ssen, wenn el' nicht Rechtsnachfolger
erschuldners ist.
,.\, 220
'.'Finanzminister kann Bestimmungen
'4
ber
:
und Vereinheitlichung
. Bescheiden (Steuerbescheiden,
Steuermessbe-
iden, Zerlegungsbescheiden), die den-
en Steuerpflichtigen betreffen. Dabei
'nzustreben, dass die Zahl der Be-
de, die ein Steuerpflichtiger im
e einesJahrs erhalt, mglichst herab-
.ndert wird;
49
2. Einschrankungen und Erweiterungen der
214 und 215. Zum Beispiel kann die
gesonderte Feststellung der Besteu-
erungsgrundlagen fr die Gewerbesteuer,
Terner die gesonderte Feststellung des
umsatzsteuerpflichtigen Umsatzes und
insoweit, ais nicht bereits die Vorschrif-
ten des 215 Absatzes 2 Platz greifen, die
gesonderte Feststellung der einkommen-
steuerpflichtigen und krperschaftsteuer-
pflichtigen Einknfte fr soIche Fille
vorgesehen werden, in denen der Erlass
eines Feststellungsbescheids (insbesondere
wegen des Zusammenhangs mit der Fest-
stellung des g.::werbesteuerpflichtigen Ge-
werbeertrags) zu einer Vereinfachung
des Verfahrens fhrt. Ferner kann fr
Aktien, fr Anteile an Ge-
sellschaften mit beschrankter Haftung
und fr Genussscheine, soweit sie im In-
land keinen Kurswert haben, der ge-
meine Wert einheitlich und gesondert
festgestellt werden;
3. Zulassigkeit und Rechtswirkungen von
Vereinbarungen und vereinbarungsahn-
lichen Rechtsformen im Besteuerungs-
verfahren. Vereinbarungen knnen nul'
fr solche Falle zugelassen werden, in
denen die Vereinbarungen die Besteu-
erung vereinfachen und das steuerliche
Ergebnis bei dem Steuerpflichtigen nicht
wesentlich andern; entsprechendes gilt
fr vereinbarungsahnliche Rechtsformen.
Sondervorschriften, die in Steuergesetzen
enthalten sind, bleiben unberhrt;
4. das Verfahren in den Fallen der Ziffern
2 und 3.
221
Gestrichen
'222
(1) Hat bei Steuern , die
Steuerkontrollstelle nach Prfung des Sachver-
halts einen besonderen, im Gesetz selber vorge-
sehenen schriftlichen Bescheid (Steuerbescheid,
Steuermessbescheid, Freistellungsbescheid oder
50
Feststellungsbescheid) erteilt, so findet, soweit
nichts anderes vorgeschrieben ist, eine Anderung
des Bescheids (eine Berichtigungsveranlagung
oder eine Berichtigungsfeststellung) nur statt:
1. wenn neue Tatsachen oder Beweismittel
bekanntwerden, die eine hhere Veran-
lagung rechtfertigen, und die Verjah-
rungsfrist nocI1 nicht abgelaufen ist;
2. wenn durch eine Betriebsprfung vor dem
Ablauf der Verjahrungsfrist neue Tat-
sachen oder Beweismittel bekanntwerden,
die eine niedrigere Veranlagung recht-
fertigen;
3. wenn bei einer Nachprfung durch die
Aufsichtsbehrde Fehler aufgedeckt wer-
den, deren Berichtigung eine hhere Ver-
anlagung' rechtfertigt, und. die Verjah-
rungsfrist noch nicht abgelaufen ist; dies
gilt nicht fr die Steuern vom Einkom-
men, vom Ertrag, vom Umsatz und vom
Vermgen;
4. wenn bei einer Nachprfung urch die
Aufsichtsbehrde vor dem Ablauf der
Verjahrungsfrist Fehler aufgedeckt wer-
den, deren Berichtigungeine niedrigere
Veranlagung rechtfertigt.
(2) Eine Berichtigungsveranlagung oder eine
Berichtigungsfeststellung darf nicht auf eine
nach Entstehung des Steueranspruchs erlassene
Entscheidung des Staatsrats, Ausschuss fr
Streitsachen, gegrndet werden, in der eine
Rechtsfrage im Gegensatz zu einer frheren,
einen gleichen Sachverhalt betreffenden hchst-
richterlichen Entscheidung entschieden wird.
223
Nachforderungen von Steuern sind, soweit
nicht die Vorschriften des 222 Platz greifen
oder sonst etwas Abweichendes vorgeschrieben
ist, bis zum Ablauf der Verjahrungsfrist zu-
lassig.
224 .
Wenn bei einer Nachprfung dUI-ch die Auf-
sichtsbehrde vor dem Ablauf der Verjah-
rungsfrist Fehler aufgedeckt werden, deren
Berichtigung eine Herabsetzung der Steue
f
rechtfertigt, so ist, soweit nicht die Vorschrift
des 222 Absatzes 1 Ziffer 4 Platz greift, di'
Steuerfestsetzung zu berichtigen.
225
Wo das Gesetz wegen bedingter, befristeter
oder sonst ungewisser Verhaltnisse die Steuer-
festsetzung aussetzt oder eine vorlaufige vor
sieht, ist die Steuerfestsetzung nachzuholen oder
zu berichtigen, wenn die Ungewissheit besei-,
tigt ist. Nach Ablauf des Jahrs, das auf die Be-
seitigung der Ungewis.sheit folgt, kann der Steu-
erpflichtige die Berichtigung nicht mehr bean-
tragen. Eine Berichtigung zum Nachteil des
Steuerpflichtigen ist unztilassig, wenn der An-
spruch auf Nachzahlung verjahrt ist.
225a
(1) Ein Feststellungsbescheid ber einen Ein-
heitswert ( 214 und 215 Absatz 1) wird durch
einen neuen Feststellungsbescheid (Fortschrei-
bungsbescheid) ersetzt:
1. bei Anderung im Wert des Gegenstands:
wenn nach dem Feststellungszeitpunkt
die Voraussetzungen eingetreten sind,
unter denen nach den Vorschriften
des Bewertungsgesetzes eine Wert-
fortschreibung stattfindet;
2. bei Anderung in der Art des Gegenstands
( 216 Absatz 1 Ziffer 1) oder bei Ande-
rung in der Zurechnung des Gegenstands
( 216 Absatz 1 Ziffer 2):
wenn die Anderung nach dem Fest-
stellungszeitpunkt eingetreten und fr
die Besteuerung von Bedeutung ist.
(2) Der Fortschreibungsbescheid wird auf
Antrag, erforderlichenfalls auch von Amts we-
gen erlassen. Der Antrag kann nur bis zum
. des Kalenderjahrs, auf dessen Beginn
d1e neue Feststel1ung begehrt wird, oder bis zum
Ablauf eines Monats, seitdem der bisherige
Feststellngsbeseheid unanfechtbar geworden
ist, gestellt. werden. Die Antragsfrist ist eine
Ausschlussfrist.
;, <(1) Ist e:
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Nird, oder bis z .
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chtbar geword
J.tragsfrist ist e4I
225b
Besteht Streit darber, ob ein gewerblicher
Betrieb, fr ,den ein Steuermessbetrag festgesetzt
worden ist, ml.ch Ablauf des Bemessungszeit-
raums, aber VOl' Ablauf des Erhbungszeitraums
auf einen anderen Unternehmer bergegangen
ist, so hat auf Antrag des bisherigen oder des
neuen Unternehmers oder auf Antrag der Ge:
.meinde die Steuerkontrollstelle durch schrift-
lichen Bescheid zu entscheiden.
226
(1) Ist ein Vermogensteuerbescheid oder ein
ergangen und ist n;lch dem
Veranlagungszeitpunkt (Feststellungszeitpunkt)
'eaer bei der Gewerbesteuer nach dem Ablauf
Bemessungszeitraums die Steuerpfl.icht weg-
gefallen, so hat die Steuerkontrollstelle auf An-
trag des Steuerpfl.ichtigen durch schriftlichen
,iBescheid von wann ab die
Stuer nicht mehr zu entrichten ist.
.(2) Ist ein Grundsteuermessbescheid ergangen
und hat Ilach dem Feststellungszeitpunkt der
Steuergegenstand die Eigenschaft aIs wirtschaft-
MWe Einheit oder Untereinheit verloren, so
i1l:t die Steuerkontrollstelle auf Antrag des bis-
Steuerpflichtigen durch schriftlichen
.,heid auszusprechen, von wann ab der bis-
, e Steuerpfl.ichtige die Grundsteuer nicht
'zu entrichten hat.
''Ist ber einen Gewerbebetrieb, der meh-
Betriebstatten hat, ein Steuermessbescheid
en und sind im Laufe des Erhebungs-
ums aile in iner Gemeinde befindlichen
bstatten wggefallen, so hat auf Antrag des
rpflichtigen die Steuerkontrollstelle durch
.'.tlichen Bescheid auszusprechen, von wann
.e Gewerbesteuer fr die weggefallenen
bstatten nicht mehr zu entrichten ist.
227
Steuerermittlungsverfahren ist (ausser in
des 206 Absatzes 2 ) ,kosten-
. brigen bestimmt der Finanzminister
. 'mfang der Gebhren.
51
Dritter Abschnitt
Rechtsmittel
Erster Unterabschnitt
ZuHissigkeit der Rechtsnrittel
228
Gegen Steuerbescheide ( 211 und 212),
Feststellungsbescheide ( 214 und 215) und
Steuermessbescheide ( 212a Absatz 1) ist aIs
Rechtsmittelverfahren gegeben*) :
1. .
2 .
22'9
230
231
(1) Einen Feststellungsbescheid der in den
214 un,d 215 bezeichneten Art kann der
Steuerpflichtige nul' deshalb anfechten, weil el'
sich durch die Rohe der Feststellungen, die in
dem Feststellungsbescheid getroffen worden
sind, oder durch die Entscheidung ber die
*) L'art. 8 de l'arrt grand-ducal du 26 octobre 1944
complt par l'arrt ministriel du 10 avril 1946, con-
cernant les impts, taxes, cotisations et droits dtermine
les instances devant lesquelles sont porter toutes les
rc1aDlatioDS gnraleDlent quelconques.
Il s'agit de toutes les rclamations, ce terme ayant une
porte gnrale, quel que soit leur objet. La distinction
prvue la Abgabenordnung entre p. ex. la Beschwerde,
Anfechtung, Einspruch etc. etc. a cess d'exister. L'article
8 de l'arrt du 26 octobre 1944 droge la Abgaben-
ordnung qui, au surplus, est toujours en vigueur.
Toute rclamation est recevable, si elle a t porte
dans le dlai lgal et dans la forme prescrite devant le
Directeur de l'Administration des Contributions ou son
dlgu.
Un recors devant le Conseil d'Etat contre la dcision
de l'Administration est recevable en toute Dlatire
(donc DlDle en Dlatire d'avances d'Dlpt) con-
dition qu'il soit exerc dans le dlai lgal et dans la forme
prescrite par la loi. De plus, le montant de l'impt
faisant l'objet du recours doit dpasser 1000 francs.
r
l
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V
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b
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e
b
q
il
1,
U
If
Dl
52
Art des Gegenstands ( 216 Absatz 1 Ziffer 1)
oder ber die Zurechnung des Gegenstands
( 216 Absatz 1 Ziffer 2) beschwert f1.ihlt.
(2) Liegen einem Feststellungsbescheid Fest-
stellungen zugrunde, die in einem anderen
Feststellungsbescheid getroffen worden sind (
218 Absatz 3), so kann jener Feststellungsbe-
scheid nicht mit der Begrtipdung angefochten
werden, dass di in dem anderen Feststellungs-
bescheid getroffenen Feststellungen unzutref-
fend seien. Dieser Einwand kann nur gegen den
anderen Feststellungsbescheid erhoben werden.
232
(1) Einen 'Steuerbescheid kann der Steuer-
pflichtige nur deshalb anfechten, weil er sich
durch die Rhe der festgesetzten Steuern oder
dadurch beschwert fhlt, dass die Steuerpfl.icht
bejaht worden ist.
(2) Liegen einem Steuerbescheid Entschei-
dungen zugrunde, die in einem Feststellungs-
bescheid oder in einem Steuermessbescheid ge-
troffen worden sind, so kann der Steuerbescheid
nicht mit der Begindung angefochten werden,
dass die in dem Feststellungsbescheid oder in
dem Steuermessbescheid getroffenen Entschei-
dungen unzutreffend seien. Dieser Einwand
kann nur gegen den Feststellungsbescheid oder
gegen den Steuermessbescheid erhoben werden.
232a
Rechtsmittel knnen nicht darauf gesttzt
werden, dass in den Fallen des 32 Absatzes 1
die Steuerkontrollstelle den Beirat hatte hOren
sollen.
233
Der Steuerkontrolleur-Steuerinspektor kann
die ihm zustehenden Rechtsmittel sowohl zu-
gunsten aIs auch zuungunsten des Steuerpfl.i.ch-
tigen einlegen.
234
Bei Steuerbescheiden, die frhere Steuerbe-
scheide andern, zum Beispie1 in den Fallen
des 92 Absatzes 3 und der 94, 222 und 225
ist der neue Bescheid selbstandig anfechtba
soweit die nderung reicht. '
235
Rechtsmittel sind
gegeben:
1. gegen Bescheide, durch die ein Antr
der im 226 bezeichneten Art oder ei
Antrag auf Vornahme einer Berichti.
gungsfeststellung oder Fortschreibungs.
feststellung, einer Berichtigungsveranla-
gung oder Fortschreibungsveranlagung
ganz oder. teilweise abgelehnt wird;
2. gegen Bescheide, durch die festgestellt
wird, dass oder inwieweit eine Person
oder eine Sache fr eine Realsteuer haf-
tet ( 212c Absatz 1);
3. gegen Bescheide, durch die festgestellt
wird, dass eine Betriebstatte ganz oder
zu einem Teil (gegebenenfalls zu welchem
Teil) der Zweigstellensteuer unterliegt
( 212c Absatz 2); .
4. gegen Bescheide, die den bergang eines
gewerblichen Betriebs betreffen ( 22sb);
5. gegen Bescheide ber Erstattungs- und
Vergtungsansprche, die aus Rechts-'
grnden zugelassen sind; gegen Be-
scheide, durch die erstattete oder ver-
gtete Betrage zurckgefordert werden;
ferner gegen Bescheide ber sonstige
SteuervergllStigungen, auf deren Ge-
wiihrung oder Belassung ein
spruch besteht;
6. gegen Abrechnungsbescheide ( 125).
236
237
238
Befugt, ein Rechtsmittel einzulegen, ist der,
gegen den der Bescheid oder die Verfgung
Z
s
2.
3.
(2:
zeicl
sche
jede
mitl
. (l
den
54
241
(1) Ist ein Bescheid gegen jemand erlassen,
der nach 102 Absatz 2, 103 bis 110 befugt ist,
die Interessen eines Steuerpflichtigen wahrzu-
nehmen. so wirkt er auch gegen den Steuer-
pflichtigen. Wenn der Steuerpflichtige befugt
ist, diese Interessen selbstiindig wahrzunehmen,
sa kilnn er das Rechtsmittel selbstiindig ein-
Iegen oder dem Rechtsmittel beitreten, das die
zur Wahrung dieser Interessen befugte Persan
eingeIegt hat; die RechtsmitteIbehrde kann
ihn auch von Amts wegen aIs Beteiligten
zuziehen.
(2) Auch sonst kann ais Beteiligter zugezogen
werden, wessen Interesse nach den Steuerge-
setzen durch die Entscheidung berhrt wird,
insbesondere wer auf Grund dieser Gesetze
neben Steuerpflichtigen haftet oder haft-
bar gemacht werden kann.
(3) Wer aIs Beteiligter zugezogen oder bei-
getreten ist, kann dieselben Rechte geltend
machen, die dem Steuerpflichtigen zustehen;
er muss die Rechtsmitteientscheidung gegen
sich gelten Iassen.
242
In Steuersachen ist der Rechtsweg var den
ordentlichen Gerichten ausgeschiossen. Dies
gilt auch fr die Rckforderung bezahlter
Steuern und anderer Leistungen.
Zweiter Unterabschnitt
A1lgelDeine Vorschriften
ber das Verfahren
243
(1) Soweit die Rechtsmittelbehrden zur
Nachprfung tatsiichlicher Verhaltnisse berufen
sind, haben sie den von Amts wegen
zu ermitteln.
(2) Sie sind an die Antriige dessen, der das
Rechtsmittel eingeIegt hat, nicht gebunden.
(3) Sie konnen die Entscheidung auh' zum
NachteU dessen, der das Rechtsmittei eingelegt
hat, ndern.
244
Die Rechtsmittelbehrden haben die Befug
nisse, die den Steuerkontrollstellen im Beste' -
erungsverfahren gegeben sind. Soweit die Aui;
bung dieser Befugnisse an die Genehmigun,.
des Steuerdirektors gebunden ist, bedarf es die-
ser nur, wenn Steuerkontrollstellen aIs Rechts-
mittelbehrden tiitig werden.
245
Die Frist fr die Einlegung emes
mittels betriigt einen
246
(1) Die Frist zur Einlegung eines
mitteIs beginnt mit Ablauf des Tags, an dem'
der Bescheid dem Berechtigten zugestellt oder,'
wenn keine Zustellung erfolgt, bekanntgewor-,
den ist oder aIs bekanntgemacht gilt.
(2) Ein Rechtsmittel kann eingelegt werden,
sobald der Bescheid vorliegt. .
(3) Fehlt in einem Bescheid eine gesetzlich .
vorgeschriebene Rechtsmittelbelehrung oder ist
sie unrichtig erteilt, so wird die Rechtsmittel-
frist nicht in Lauf gesetzt.
247
Wer berechtigt ist, ein Rechtsmittei einzu-
legen, kann sich, wenn von anderer Seite ein .
Rechtsmittei eingeIegt ist, diesem Rechtsmittel
anschliessen. Dies gilt auch dann, wenn fr ihn
die Frist fr die Einlegung des Rechtsmitteis
verstrichen ist.
'248
(1) Auf Einlegung von Rechtsmitteln kann
.verzichtet werden. Ein trotzdem eingelegtes
ist ,aIs unzulassig zu verwerfen.
(2) Der Verzicht des Steuerpflichtigen ist der
Behorde, die den Bescheid erlassen hat, schrift-
Iich einzurelchen oder mndlih zu erklaren.
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Aufhebun
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die Bewe
Durcb
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gehemm
Steuer r
56
256
Die Unterlagen der Besteuerung, die dem
angefochtenen Bescheid zugrunde liegen, sollen,
soweit dies nicht schon geschehen ist, dem
Steuerpflichtigen auf Antrag oder, wenn der In-
haIt der Rechtsmitte1schrift dazu Anlass
gibt, von Amts wegen mitgeteilt werden. In
diesem Fall ist ip.m zur Begrndung des Rechts-
mittels eine Frist yon mindestens zwei Wochen
zu gewahren, die von Empfang der Mitteilung
an Hiuft.
257
Wenn Auskunftspersonen oder Sachverstn-
dige im Rechtsmitte1verfahren mndlich ge-
hort werden, kann den Beteiligten Gelegenheit
zur Teilnahme am Termin gegeben werden. Ist
das nicht geschehen, so darf das Beweisergebnis
nur dann zum Nachteil des Steuerpflichtigen
verwertet werden, wenn ihm Gelegenheit ge-
geben ist, sich dazu zu aussern.
258
(1) Bei Zurckweisung des Rechtsmittels solI
die Entscheidung das tatsiichliche und recht-
liche Vorbringen und die Beweisergebnisse
wrdigen. Hinzugefgt werden solI eine Be-
lehrung, welches Rechtsmitte1 weiter zulassig
ist und binnen welcher Frist und wo es einzu-
legen ist.
(2) Die Entscheidungen sind dem Steuer-
pflichtigen verschlossen zuzustellen. Der Finanz-
minister kann statt der Zustellung eine ein-
fachere Form der Bekanntgabe zulassen*).
259 bis 324
Vierter Abschnitt
Beitreibung
325 bis 381
"') Hinweis auf die Verordnung ber
bei der Zusendung von Bescheiden im Besteuerungsver-
fahren vom Il. Dezember 1932, S. 85.
Fnfter Abschnitt
Zerlegungs-
und Zuteilungsverfahren
Erster Unterabschnitt
Zerlegungsverfahren
382
Soweit eine Steuerzerlegung (Zerlegung vo
Steuerbetragen oder Steuermessbetragen) vo&,
geschrieben ist, gelten fr das Zerlegungsvet.
fahren die Vorschriften der 383 bis 389.
383
(1) lm Zerlegungsverfahren haben die Steuer-
behrden von Amts wegen den Sachverhalt zu
ermitteln. Sie haben dabei die gleichen Befug-
nisse, die den Steuerkontrollstellen im Steuer
,.
ermittlungsverfahren zustehen.
(2) Soweit die Zerlegungsgrundlagen nicM
festgestelltwerden knnen, sind sie zu schatzen."
Der 217 glt entsprechend.
384'
Beteiligte am Zerlegungsverfahren sind:
1. der Steuerpflichtige, wenn das Verfahren '
der Zerlegung eines Steuermessbetrags
dient;
2. diejenigen Gemeinden, denen ein An-
teil an dem zu zerlegenden Steuerbetrag
oder Steuermessbetrag zugeteilt worden
ist oder die auf eine soIche Zuteilung
Anspruch erhoben haben;
3 ,", .
385
(1) Die beteiligten Gemeinden k6nnen von
der Steuerkontrollstelle Auskumt ber' Fragen
der verlangen. Sie sind berechtigt,
durch ihre Beamten Einsicht in die die Zer-
legung betreffenden Nachweisungen und Akten
der Steuerkontrollstelle zu nehmen:
(3)
Steue'
pflich
<.. minis
fache'
Vors(
geltel
(4)
besd:
gegel
(1)
Kq
Steu
won
fern
eine
una]
tritt
bale
. ..
bei
verf.
387
l t t
fa h r e n
rltt
en
Zerlegung von
:betragen) vor-
Zerlegungsver-
13 bis 389.
iben die Steuer-
Sachverhalt zu
gieichen Befug-
:llen im Steuer-
rundlagen nicht
sie zu schatzen.
fahren sind:
nn das Verfahrell
;teuermessbetrags'
en;
nden knnen vo,'
ber Frage
le sind berechtigij,
lt in die die
isungen und
Jehmen. '
, ., (2) Die Steuerkontrollstelle soll. VOl"' jeder
Anderung des Beteiligungsverhaltnisses die Ge-
meinden hren, deren Beteiligung durch die
nderung berhrt wird. ,

(1) ber die Zerlegung erteilt die Steuer-
kontrollstelle einen schriftlichen Bescheid (Zer-
'legungsbescheid). '
(2) Der Zerlegungsbescheid muss enthalten:,
1. die Bezeichnung der Hohe des zerlegten
Steuerbetrags oder Steuermessbetrags;
2. die Bestimmung darber, welche Anteile
an dem Gegenstand der Zerlegung den
beteiligten Gemeinden zugeteilt werden;
3. die Angabe der Zeriegungsgrundiagen;
4. eine Belehrung, darber, welches Rechts-
mittel gegen den Zerlegungsbescheid
zuHi.ssig und binnen welcher Frist und'
bei welcher Behorde es einzulegen ist.
.. (3) Ein Zerlegungsbescheid, durch den ein
Steuermessbetrag zerlegt wird, wird dem Steuer-
pfiichtigen verschiossen zugestellt. Der Finanz-
minister kann statt der Zustellung eine ein-
fachere Form der Bekanntgabe zulassen *. Die
iVorschriften des 219 Absatzes 1 Satze 2 bis 4
gHten entsprechend.
(4) Ausserdem wird der lnhaIt des Zerlegungs-
iiiescheids den beteiligten Gemeinden bekannt-
!!iegeben.
i.
(1) lst ein Einkommensteuerbetrag oder ein
"9rperschaftsteuerbetrag, nachdem er von der
, te),lerkonstrollstelle zerlegt worden ist, geandert
orden, so nimmt die Steuerkontrollstelle, so-
"'die Steuerpflicht nicht ganz weggefallen ist,
'neue Zeriegung vor, sobald die nderung
, echtbar geworden st. Die neue Zerlegung
an die Stelle der bisherigen Zerlegung, so-
. sie unanfechthar geworden st.
..' Hinweis auf die Verordnung ber Vereinfachung
ef er Zusendung von Bescheiden im Besteuerungs-
eiifahren vom 11. Dezember 1932, S. 85.
57
(2) lst ein Steuermessbetrag, nachdem die
Steuerkontrollstelle die Zerlegung vorgenom-
men hat, geandert worden, so nimmt die
Steuerkontrollstelle sofort eine neue Zer-
,Iegung vor. Die neue Zerlegung tritt mit ihrer
Bekanntgabe an die Stelle der bisherigen Zer-
Iegung. Die Steuerkontrollstelle kann jedoch,
sofern nicht wichtige lnteressen der Beteiligtt':n
entgegenstehen, 'die Vornahme der neuen Zer-
Iegung aussetzen, bis der zu zerlegende Betrag
unanfechtbar feststeht.
(3) Steht einer Gemeinde ein Anteil an einem
Steuerbetrag oder an einem Steuermessbetrag
zu, hat die Steuerkontrollstelle dies aber nicht
bercksichtigt, auch den erhohenen Anspruch
nicht zurckgewiesen, so hat sie von Amts we-
gen oder auf Antrag eine neue Zerlegung vor-
zunehmen. Absatz 1 Satz 2 und Absatz 2 Satze
2 und 3 finden Anwendung. lst die bisherige
Zerlegung gegenber denjenigen Gemeinden,
die an dem bisherigen Zerlegungsverfahren be-
teiligt waren, unanfechtbar geworden, so dr-
fen bei der neuen Zerlegung nur solche nde-
rungen der bisherigen Zerlegung vorgenom-
men werden, die sich aus der nachtraglichen
Bercksichtigung der bisher bergangenen
Gemeinde ergeben. Eine neue Zerlegung findet
nicht statt, wenn ein Jahr verflossen ist, seitdem
die Festsetzung des zu zerlegenden Steuerbe-
trags oder Steuermessbetrags unanfechtbar ge-
worden ist, es sei denn, dass der Antrag vor
Ablauf des J ahrs gestellt worden ist.
388
388a
\ 389
Den Gemeinden stehen im Sinn des 385
Absatzes 1 die Gemeindeverbande, im Sinn
der 384, 385 Absatz 2, 386, 387 und 390
die Gemeindeverbande und die selbstandigen
Gutsbezirke gleich.
........
Wenn we:
Geldstrafe VI
Fr.) oder n
ka.nnt wird,
Strafbeschei
werfungs
ver
die Bestraf
bekanntzun
Die Strafe
1 hilfe oder Be,
. teils wegen 1
,s)" Es gengt
"gerer Steuerbo
rteil zu Unre
der Betrag,
deren Gr:
ssen oder de'
tte beanspru(
;'trafung ohn
(4) Eine

zung der
r'-elung der u
durch bewirl
ibh pflichten v
imittlung ein
396
(1) Wer zum eigenen Vorteil oder zum Vor-
teil eines anderen nicht gerechtfertigte Steuer-
vorteile erschleicht oder vorsatzlich bewirkt,
dass Steuereinnahmen verkrzt werden, wird
wegen Steuerhinterziehung mit Geldstrafe be-
straft. Der Hchstbetrag der Geldstrafe ist un-
beschrankt. Neben der Geldstrafe kann auf
Gefangnis bis zu zwei Jahren erkannt werden.
(2) Der 'Steuerhinterziehung macht sich auch
schuldig, wer Sachen, fr' die ihm
freiung oder Steuervorteile gewahrt sind, zu
einem Zweck verwendet, der der Steuerbe-
freiung oder dem Steuervorteil, die 'el' er-
langt hat, entspt:icht, und es zum eigenen
Vorteil oder zum, Vorteil eines anderen vor-
satzlich unterlasst, dies der Steuerkontrollstelle
rechtzeitig anzuzeigen.
(1) Straffrei bleibt, wer in
Irrtum ber das Bestehen oder die Anwend- (1) Der Ver
barkeit steuerrechtlicher Vorschriften die Tat ,'strafbar.
fr erlaubt gehaltenhat. ...... (2) Die fr
(2) Wer atisMangel an der Sorgfalt, zu der . Strafe gilt au'
el' nach den Umstanden verpflichtet und nachj' (3) Wer in
seinen personlichen Verhaltnissen fahig war, . '. Verhaltens el
die Tat fr erlaubt gehalten hat, wird wegen >. an Vermger.
Fahrlassigkeit bestraft. 'kann, es unte
lung befasste
bestraft, wie ,
hinterziehung
395
Gestrichen
3
1
94
::.f
Wenn in Betrieben von juristischen Person. '
oder Personenvereinigungen Steuervergehen QI>
gangen werden, kann da, wo das Gesetz di',-
Strafe fr verwirkt erklart, ohne dass ein Vet
schulden einer natrlichen Person festgestel):
zu werden braucht, die Geldstrafe gegen di,
juristische Person oder
selber erkannt und diese in die Kosten ds
Strafverfahrens verurteilt werden. "
393
391
Das Strafgesetzbuch gilt, soweit die Steuer-
gesetze nichts Abweichendes vorschreiben.
392
DRITTER TEIL
(1) Ist ein Steuerbetrag oder Steuermessbe-
trag in voIler Rohe einer Gemeinde zuzuteilen,
besteht aber Streit welches die berech-
tigte Gemeinde ist oder auf welche Zeit sich die
Berechtigung erstreckt, so hat auf Antrag des
Steuerpflichtigen oder einer Gemeinde die
Steuerkontrollstelle durch schriftlichen Bescheid
(Zuteilungsbescheid) zu entscheiden.
(2) Besteht Streit darber, ob ein Anteil am
Steuermessbetrag, der einer Gemeinde zuge-
teilt worden war, auf eine andere Gemeinde
bergegangen ist, gegebenenfalls wann dies
geschehen ist, so hat auf Antrag des Steuer-
pflichtigen oder der Gemeinde die
kontroIlsteIle durch schriftlichen Bescheid (Zu-
teilungsbescheid) zu entscheiden.
(3) Die Vorschriften, die fr das Zerlegungs-
verfahren gelten, finden auf das Zuteilungsver-.
fahren entsprechende Anwendung.
Strafrecht und Strafverfahren
Erster Abschnitt
Strafrecht
390
Zuteilungsverfahren
(1) Steuervergehen im Sinn dieses Gesetzes
sind strafbare Verletzungen von Pflichten, die
die Steuergesetze im Interesse der Besteuerung
auferlegen. .
(2) Steuervergehen ist auch eine Begnstigung;
die einer Person, die ein Steuervergehen be-
gangen hat, gewahrt wird.
Zweiter Unterabschnitt
58
,chen Personen
,ervergehen be-
ias Gesetz die
: dass ein Ver-
'son festgestellt
rafe gegen die
nenvereinigung
lie Kosten des
n.
nverschuidetem ."
r die Anwend-:
nriften die Tat
Sorgfalt, zu der,
chtet und nach:
sen fahig war"
,at, wird wegen,'
(3) Es gengt, dass infoige der .Tat, ein ge-
ringerer Steuerbetrag festgesei:zt oder ein Steuer-
vorteil zu Unrecht gewahrtoder be1assen ist;
ob der Betrag, der sonst festgesetzt ware, aus
an deren Grnden hatte' eq:riassigt werden
mssen oder der Vorteil aus anderen Grnden
hatte beansprucht werden knnen, ist fr die
Bestrafung ohne Bedeutung.
(4) Eine Steuerumgehung ist nur dann aIs
.Steuerhinterziehung strafbar, wenn die Ver-
krzung der Steuereinnahmen oder die Er-
zie1ung der ungerechtfertigten Steuervorteile
.' dadurch bewirkt wird, dass der Tater vorsatz-
lich Pflichten verletzt, die ihm im Interesse der
Ermittlung einer Steuerpflicht obliegen.
(5) .
397
, (1) Der Versuch der Steuerhinterziehung ist '
strafbar.
r. (2) Die fr die vollendete Tat angedrohte
'Strafe gilt auch fr den Versuch.
(3) Wer in dem Bewusstsein, dass infoige seines
Verhaltens eine Verkrzung von Einnahmen
Vermgensteuer oder Reaisteuer eintreten
kann, es unternimmt, die mit der Wertermitt-
ltmg befassten Behrden irrezufhren, wird
'estraft, wie wenn er den Versuch einer Steuer
"nterziehung begangen hatte.
3'98
"Die Strafe fr die Tat gilt auch fr eine Bei
oder Begnstigung, die jemand seines Vor-
wegen begeht.
399
enn wegen Steuerhinterziehung auf eine
dldsttafe von mehr aIs fnfhundert Rm. (5000
. oder neben Geidstrafe auf Gefangms er-
'aJi:i'nt wird, kann im Straferkenntnis (Urteil,
, ilf'bescheid, Niederschrift ber eine Unter-
ungsverhandiung) angeordnet werden, dass
'Bestrafung auf Kosten des Verurtelten
nntzumachen ist.
59
400
Wird wegen Steuerhinterziehung auf eine
Gefangnisstrafe von mindestens drei Monaten
,erkannt, so kann zugieich auf Verlust der
brgerlichen Ehrenrechte erkannt werden.
401
(1) Bei Verurteilung wegen Steuerhinter-
ziehung ( 396) ist neben der Ge1d- oder Frei-
heitstrafe auf Einziehung der steuerpflich-
tigen Erzeugnisse, hinsichtIich' derer die
Hinterziehung begangen worden ist, sowie
der Befrderungsmittel, die der Tater zur Be-
gehung der Tat benutzt hat, zu erkennen. Der
Einziehung nach Satz 1 unterliegen nicht
soIche Befrderungsrnitte1, die dem allgemeinen
Verkehr dienen und unabhangig von den
Weisungen des Fahrgastes oder Benutzers ver-
kehren.
(2) Kann die Einziehung der Erzeugnisse
nicht vollzogen werden, so ist .auf Eriegung
ihtes Werts und, soweit dieser nicht zu
ermitte1n ist, auf Zahlung einer Ge1dsumme
bis zu einhunderttausend Rm. (1 000000 Fr.)
zu erkennen.
401a
401 b
402
(1) Wer fahrlassig aIs Steuerpflichtiger oder
aIs Vertreter oder bei Wahrnehmung der Ange-
Iegenheiten eines Steuerpflichtigen bewirkt,
dass Steuereirniahmen verkrzt oder Steuer-
vorteile zu Unrecht gewahrt oder be1assen wer-
den ( 396 Ahsatze 1 und 2), wird wegen Steuer-
gefahrdung mit Geldstrafe bis zu einhundert-
tausend Rm. (1 000 000 Fr.) bestraft.
60
~ Eine Steuerumgehung ist nur dann aIs
Steuergefhrdung zu bestrafen, wenn die Ver-
krzung der Steuereinnahmen oder die Ge-
wahrung der ungerechtfertigten Steuervorteile
dadurch bewirkt wird, dass der Tater vorsatz-
lich oder fahrlassig Pflichten verletzt, die ihm
im Interesse der Ermittlung einer Steuerpflicht
obliegen.
403
404
Rckfall
(1) Wer im Ioland wegen Steuerhinterzie-
hung bestraft worden ist, darauf abermals
eine dieser Handlungen begangen hat und
deswegen bestraft worden ist, wird, wenn
er eine Steuerhinterziehung begeht, mit Ge-
fngnis bestraft. Neben der Gefngnisstrafe
ist auf Ge1dsttafe ( 396 Absatz 1 Satz2)
zu erkennen. Sind mildernde Umstande vor-
handen, so kann ausschliesslich auf Ge1d
strafe ( 396 Absatz 1 Satz 2) erkannt werden.
(2) Die Vorschriften des Absatzes 1 finden
AnweJldung, auch wenn die frheren Strafen
nur teilweise verbsst oder ganz oder teilweise
erlassen worden sind, bleiben jedoch ausge-
scWossen, wenn seit der Verbssung oder' dem
Erlass der Ietzten Strafe bis zur Begehung der
neuen Tat drei Jahre verflossen sind.
405
406 bis 409
Gestrichen
410
Selbstanzeige
(1) Wer in den Fallen der 396 und 402,
bevor er angezeigt oder eine Untersuchung
gegen ihn eingeleitet ist ( 441 Absati 2), un-
richtige oder unvollstandige Angaben bei deF
Steuerbehorde, ohne dazu durch eine unmittel
bare Gefahr der Entdeckung veranlasst zu sein,
berichtigt oder erganzt oder unterlassene Ail.
gaben nachholt, bIeibt insoweit straffrei. Sinlil
in den Fallen der 396 und 402 Steuerveli
krzungen bereits eingetreten oder Steuervoli
teile gewahrt oder belassen, so tritt die Straf"
freiheit nur ein, wenn der Tater die Summe,
die er schuIdet, nach ihrer Festsetzung innei"
halb der ihm bestirnmten Frist entrichtet.
(2) Wird die im 117 vorgeschriebene An
zeige rechtzeitig und ordnungsgemass erstattet,
so werden diejenigen, welche die dort bezeich-
neten Erklarungen abzugeben unterlassen oder
unrichtig oder unvollstandig abgegeben haben,
dieserhalb nicht strafrechtlich verfolgt, es sei
denn, dass vorher gegen sie Strafanzeige er-
stattet oder eine Untersuchung eingeleitet
worden ist.
411
Gestrichen
412
(1) Wer das Steuergeheimnis verletzt ( 22
Absatze 2 und 3), wird mit Geldstrafe oder mit
Gefangnis bis zu sechs Monaten bestraft.
(2) Ist die Handlung aus Eigennutz oder in
der Absicht begangen worden, den Steuer-
pfiichtigen zu schadigen, so kann statt, der
Ge1dstrafe oder neben ihr auf Gefngnis sowie
auf Unfhigkeit zur Bekleidung ffentlicher
Amter auf die Dauer von einem bis zu fnf
J ahren erkannt werden.
(3) lm Fall des ersten Absatzes tritt die Straf-
verfolgung nur auf Antrag ein.Antragsberechtigt
sind der Steuerdirektor und der Steuerpflichtige
dessen Interesse verletzt ist.
413
Steuerordnungswidrigkeit
(1) Steero,rdnungswidrigkeit begeht:
1. wer, ohne den Tatbestand eines anderen
,Steuervergehens zu erfiillen, aIs Steuer-
pfli
An
ein
ste'
we
sat
Wo d
ist, kan
gleichvi
t
- op gege
fahren c
Wird
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der Rec
ber. F
einen F
des Erk
ten des
die Re,
leiten.
(1) \
machti
bung
begehe
GeldstJ
fr di,
Strafve
Die V,
munds
19aben bei der
. eine unmitte1-
anlasst zu sein,
Clterlassene An-
. straffrei. Sind
402 Steuerver-
>der Steuervo
r
-
tritt die Straf-
er die Summe,
.tsetzung inner-
entrichtet.
:schriebene An-
'emass erstattet,
le dort bezeich-
mterlassen oder!
gegeben haben, ' 0
verfolgt, es sei .
'trafanzeige er-
ung eingeleitef
s verletzt ( 22
ldstrafe oder mit'
.en bestraft.
gennutz oder in
:n, den
kann statt
Gefangnis sowi
ung
lem bis zu frill
id ri g k ei t;'
.t begeht:
.nd eines
l11en, aIs Steuep
pflichtiger oder beiWahrnehmung der'
Angelegenheiten eines. Steerpflichtigen
einem Steuergesetz oder einer im Be-
steuerungsverfahren .ergangenen Verf-
gung, die einen' Hinweis auf die Straf-
barkeit enthaIt, vorsatzlich oder ..fahr-
. Iassig zuwiderhandelt;
2 .
3. wer dem .107a oder dem 164a vor-
satzlich oder fahrlassig zuwiderhandelt.
(2) Der Tater wird mit Geldstrafe bis zu
zehntausend Rm. (100000 Fr.) bestraft.
(3) Die Nichtbefoigung einer Sol1vorschrift
ist nicht strafbar. Die Versaumun:g eines Zah-
'Iungstermins ist fr sich al1ein nicht strafbar.
414
Wo die Strafe der Einziehung v6rgesehen
ist, .kann auf Einziehung erkannt werden,
'gleichviel, wem die Gegenstande gehren und
'o.b gegen eine bestimmte Person ein StrafVer-
fahren eingeleitet wird.
415
Wird auf Einziehung erkannt, so geht das
iEigentum an den eingezogenen Sachen mit
Rechtskraft des Erkenntnisses auf den Staat
Rechte dritter Personen erlschen. Fr
j,Ilen Rechtserwerb, der nach der Rechtskraft
,es' Erkenntnisses eintritt, ge1ten die Vorschrif-
en des brgerlichen Rechts zugunsten derer,
nie. Rechte von einem Nichtberechtigten her-
eiten.
416
) Wenn Vertreter, Verwalter oder BevoIl-
htigte im Sinn der 102 bis 107 bei Aus-
g ihrer Obliegenheiten Steuervergehen
en, so haften die Vertretenen fr die
afen, die diese Personen verwirken, und
ie Kosten des StrafVerfahrens und der
,ollstreckung, die ihnen auferlegt werden.
.orschrift gilt nicht fur die FaIle der Vor-
o dschaft und Pflegschaft.
61
(2) Das gleiche giit fr die Haftung des Ge-
schaftsherrn oder des Haushaltsvorstands, wenn
AngesteIlte oder sonst im Dienst oder Lohn
stehende Personen sowie Familien- und Haus-
. haltsangehrige bei Ausbung von Obliegen-
heiten, die sie im Interesse des Geschaftsherrn
oder Haushaltsvorstands wahrnehmen, Steuer-
vergehen begehen; diese Haftung tritt jedoch
nicht ein,' wenn festgestellt wird, dass das
Steuervergehen ohne Wissen des Geschafts-
herrn oder des Haushaitsvorstands oder einer
zu seiner Vertretung nach aussen befugten Per-
son begangen worden ist und die genannten
Personen bei der AuswaW oder Beaufsichtigung
der Angestellten oder der Beaufsichtigung der
Familien- und Haushaltsmitglieder die erfor-
derliche Sorgfalt aufgewandt haben.
(3) Die im ersten und zweiten Absatz vor-
gesehene Haftung fllt weg, wenn der Schuldige
oder der Haftende stirbt, bevor das Straferkennt-
nis, das .gegen sie ergeht, rechtskraftig gewor-
den ist.
417
(1) Wer neben dem Schuldigen fur Geld-
strafe und Kosten haftet ( 416), kann in An-
spruch genommen werden, wenn die Ge1d-
strafe und die Kosten aus dem beweglichen
Vermgen des Schuldigen nicht beigetrieben
werden knnen.
(2) .
418
419
Verjahrung
(1) Die StrafVerfolgung von Steuervergehen
verjahrt in fnf Jahren und, wenn es sich um
Steuerordnungswidrigkeiten hande1t, in einem
Jahr.
(2) Die Einleitung der Untersuchung und der
Erlass eines Strafbescheids unterbrechen die
Verjahrung gegen den, gegen den sie gerichtet
sind.
(3) .
62
Zweiter Abschnitt
Strafverfahren
Erster Unterabschnitt
Allgellleine Vorschrift
420
Die Strafprozessordnung gilt, soweit die
Steuergesetze nichts Abweichendes vorschreiben.
Zweiter Unterabschnitt
Verwaltungstrafverfahren
I. Allgemeine Vorschriften
421
(1) Die Steuerkontrollstellen haben bei allen
Steuervergehen ( 392) den Sachverhalt zu
erforschen. Eine Ausnahme gilt, wenn der Be-
schuidigte wegen Steuerhinterziehung fest-
genommen und dem Richter vorgefhrt ist.
'(2) Die Entscheidung steht der Steuerkon-
trollstelle zu, wenn das Steuervergehen nul' mit
Geldstrafe und Einziehung oder einer diesel'
Strafen bedroht ist oder die Steuerkontroll-
stelle auf keine andere aIs auf diese Strafen
oder darauf erkennen will, dass die Vrurtei-
Iung auf Kosten des Verurteilten bekannt-
zumachen sei.
(3) Die Steuerkontrollstellen k6nnen auch
gegen Nebenbeteiligte entscheideno Nebenbe-
teiligter ist,
1. wem ein Recht an Gegenstanden zusteht,
die der Einziehung unterliegen, oder
wem ein Anspruch auf soIche Gegen-
stande zusteht,
2. wer fr die Geldstrafe und die Kosten
haftet, die dem, Tater oder einem Teil-
nehmer auferlegt werden.
422
Ist ein und dieselbe Handlung zugieich aIs
Steuervergehen und nach einem anderen, Ge-
setz strafbar, so steht die Untersuchung und "
den Grenzen des 421 die Entscheidung '!;I.e
Steuerkontrollstelle zu, wenn die Strafe aus
Steuergesetz zu entnehmen ist.
,423
.'
Besteht gegen einen Rechtsanwalt der. V,e
dacht eines fahrlassigen Steuervergehens, d
el' in Ausbung seines Berufs bei der Beratun.
in Steuersachen begangen, hat, so ist die E"
Ieitung einer strafrechtlichen Verfoigung 'an
die Voraussetzung gebunden, dass zuvor 0
ehrengerichtlichen Verfahren eine VerIetzung:
der Berufspflichten des Rechtsanwalts festge
stellt ist. Ist die Untersuchung wegen eintS
vorsatzlichen Steuervergehens einge1eitet, .s..,e
gilt das gieiche fr die Fortsetzung des Ver,
fahrens, wenn sich ,VOl' Erlass des Strafbescheids
oder VOl' Erffnung des Hauptverfahrens er-
gibt, dass nur der Verdacht eines fahrlassigen
Steuervergehens begrndet erscheint.
424
(1) Sachlich zustandig zur Untersuchung und
Entscheldung ist die Steuerkontrollstelle, der,
die Verwaltung der beeintrachtigten oder ge-',
fhrdeten Steuer bertragen ist.
(2) Die Steuerkontrollstellen knnen sich der
Hilfe der Ortspolizeibeh6rden bedienen. Die
Behrden und Beamten des Polizei- und Sicher-
heitsdienstes sind verpflichtet, die Ermittlungen
anzustellen, die die Steuerkontrollstellen ver-
Iangen.
425
Die Steuerkontrollstellen sind befugt, sich
jederzeit der weiteren Untersuchung oder Ent-
scheidung zu enthalten und die Sache an die
zustandige Staatanwaitschaft abzugebeno
, 426
(1) nicht die Steuerkontrollstelle
die Sa,che ;an die zustandige Staatsanwaltschaft
abgibt ( 425), haben die' Staatsanwaltschaft
und die Gerichte nul' einzugreifen, wenn der
,'.' (1) D
und Si
vergehe
gestatte
Verdun
, (2) S
der Ste
der Ar.
es sei d,
o und de
(1) (
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. ziehun
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ziehun
(2)
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vergehens; das
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so ist die Ein
Verfoigung an
dass zuvor im
:ine Verletzung
;anwaits festge-
J.g wegen eines
eingeleitet, so'
des Ver-._
:s Strafbescheids
Jtverfahrens er-...
tnes fahrlassigen-
;cheint.
ntersuchung und
:mtrollstelle, det,
htigten oder ge.-
t.
knnen sich de
l. bedienen. Ule
llzei- und Sichr-
die Errnittlung'
,ntrollstellen vr-
'
Staatsanwaltscl
Staatsanwaltscll .
greifen,
Beschuidigte wegen des Steuervergehens' vor-
iaufig festgenommen und dem Richter VOl'ge-
fhrt wird. .
(2) Hat jemand durch mehrer.e selbstandige
Handiungen ein Steuerv.ergehen und eine an-
dere strafbare Handlung begangen, so karin
die Staatsanwaitschaft die Strafverfoigung' we-
gen . des Steuervergehens gegen ihn und die
ais Teilnehmer, Nebenbeteiligte ( 421 Absatz 3)
oder Begnstiger beteiligten Personen ber-
'. nehmen.
(3) Auch da, wo ihre Zustandigkeit begrn-
det ist, kann die Staatsanwaitschaft die Steuer-
kontrollstelle ersuchen, den Sachverhalt des
Steuervergehens zu ermittein. Entspricht die
Steuerkontrollstelle dem Antrag, so ist sie in
clen Grenzen der 421 und 422 auch zur Ent-
scheidung zustandig; ihr Recht, sich jederzeit
der weiteren Verfoigung oder der Entscheidung
enthalten, bieibt unberhrt.
427
(1) Die Behrden und Beamten des Polizei-
d Sicherheitsdienstes haben auch Steuer-
ergehen zu erforschen und alle keinen Aufschub
_ Anordnungen zu treffen, um die
erdunklung der Sache zu verhten.
Sie haben Steuervergehen ohne Verzug
tt.Steuerkontrollstelle anzuzeigen. Sie haben
'@l" Anzeige ihre Verhandlungen beizufgen,
sej denn, dass der Beschuldigte festgenommen
m
o
dem Richter vorgefhrt wird.
428
Ortlich zustandig ist die Steuerkontroll-
, in deren Bezirk das Steuervergehen be-
.gen oder entdeckt ist, und bei Steuerhinter-
. ,$,gen oder -gefahrdungen auch die Steuer-
'ollstelle, die zur Festsetzung und Ein-
.. g der Steuer zustandig ist.
'-Sind mehrere Steuerkontrollstellen zu-
, so gebhrt der Vorzug der Steuerkon-
Ile, die die Untersuchung zuerst gefhrt
ie Untersuchung und Entscheidung kann
auf Ersuchen von einer anderen rtlich
a.ndigen Steuerkontrollstelle bernommen

63
_oder ihr von einer gemeinschaftlich vorgesetz-
ten oberen Behrde bertragen werden.
(3) Die Untersuchung und Entscheidung
kann !=luf alle Steuervergehen desseiben Be-
'schuidigten und auf alle bei einem Steuerver-
gehen beteiligten Personen ausgedehnt werden,
fr die die Steuerkontrollstelle sachlich zu-
standig ist. Sind. mehrere Steuerkontrollstellen
sachlich zustandig, so kann die gemeinschaft-
lich vorgesetzte obere Behrde die Untersu-
chung und Entscheidung einer von ihnen
bertragen.
429
(1) Fr Zustellungen geiten die 88 bis 90.
(2) Bei Straf- oder Beschwerdebescheiden ist
eine Ausfertigung, sonst eine einfache Abschrift
zu bergeben.
(3) Wird nach 90 zugestellt, so sind statt der
Straf- oder Beschwerdebescheide Benachrich-
tigungen nach 90 Satz 3 anzuheften.
(4) Fristen sind nach 82 zu berechnen.
430
(1) Die Steuerkonirollstellen knnen Be-
schiagnahmen nach den Bestimmungen der
Strafprozessordnung anordnen und durch
ihre Beamten ausfhten iassen.
(2) bis (5) .
431
Um die Beschlagnahme von Briefen und Sen-
dungen auf der Post sowie von Telegrammen
auf den Telegraphenanstaiten (Untersuchungs-
Strafprozessordnung) ersucht die Steuerkon-
trollstelle das zustandige Gericht. Dieses ber-
gibt ihm erffnete Sendungen, deren Zurck-
haltung erforderlich erscheint.
432
(berholt durch die Streichung des 407)
433
(1) Die Beschiagnahme von Gegenstanden,
die der Einziehung unterliegen, bieibt wirk-
sam, bis das Strafverfahren wegen des Steuer-

vergehens vollstandig erledigt ist oder die

Steuerkontrollstelle die Beschlagnahme auf-
hebt.
(2) In Beschlag genommene Sachen, deren
Aufbewahrung, Pflege und Erhaltung unver-
haltnismassig viel kostet oder deren Verderben
droht, kann die Steuerkontrollstelle nach drei
Tagen, bei Gefahr im Verzug auch schon
vorher, im Zwangsverfahren veraussern lassen.
Der Erlos tritt an die Stelle der Sachen. Zeit
und Ort der Verausserung sind dem Beschul-
digten und dem moglichst vorher
mitzuteilen.
434
Sind in Beschlag genommene Sachen, die
der Einziehung unterliegen, von einem Unbe-
kannten zurckgelassen worden, der auf dem
Steuervergehen betroffen, aber entkommen ist,
so verfallen sie oder ihr Erlos dem Staat, wenn
sich der Betroffene oder der Eigentmer nicht
innerhalb dreier Monate nach der Beschlag-
nahme gemeldet hat. Die Steuerkontrollstelle
kann sie nach Ablauf einer Woche, von der
Beschlagnahme an gerechnet, im Zwangsver-
fahren veraussern lassen.
435
Zur Sicherung einer hinterzogenen Steuer
knnen Befrderungsmittel, die der Beschul-
digte bei Begehung eines Steuervergehens in
seinem Gewahrsam hat, und andere Sachen,
die er mit sich fuhrt, ausser Arbeitsgeraten, mit
Beschlag belegt werden, wenn sein Wohnsitz
unbekannt oder ausserhalb des Luxemburger
Landes gelegen ist. Mit den Beforderungsmit-
teln konnen die in Beschiag genommenen
Sachen bis zur nachsten Amtsstelle befrdert
werden, bei der ihre Aufbewahrung mglich
ist. Die Sachen sind freizugeben, wenn Iiachge-"
wiesen wird, dass sie jemand gehren, der weder
bei der Tat beteiligt ist noch fur Strafen und
Kosten haftet, es sei denn, dass die Einziehung.
nach 401 verwirkt ist.
436
Die Steuerkontrollstellen konnen die
der Strafprozessordnung zustandigen
und Beamten um Durchsuchungen ersuche
Auf ihr Verlangen sind von ihnen zu bezeicli-
nende Beamte bei der Ausfhrung zuzuziehn.
Die Sachen, die, in Verwahrung oder in
schlag genommen werden, sind den
trollstellen zu bergeben.
437
(1) Wenn in Steuergesetzen DurchsuchungeD!
vorgesehen sind, steht ihre Anordnung den
Steuerkontrollstellen zu. Die Beamten, die mil)
der Ausfhrung beauftragt werden, haben,
soweit in den Steuergesetzen nichts Abwei-
chendes bestimmt ,ist, nach den Vorschriften
der Strafprozessordnung zu verfahren; sie haben
sich durch einen schriftlichen Auftrag deF
Steuerkontrollstelle auszuweisen.
(2) Papiere und Handelsbcher drfen die
Steuerkontrollstellen und deren Beauftragte
nul' einsehen, wenn es der Inhaber genehmigt.
Andernfalls haben sie die Papiere und Handels-
bcher, deren Durchsicht sie fr geboten hal-
ten, in Gegenwart des Inhabers oder seines
'Vertreters mit dem Amtssiegei in einem Um-
schlag zu verschliessen und an den Friedens-
richter abzuliefern. Diesel' hat Papiere und
Handelsbcher, die fr die Untersuchung Be- .
deutung . haben, der Steuerkontrollstelle mit-
zuteilen.
438
Das Recht der Steuerkontrollstelle, in Rau-
men, die ihr zur Ausbung der Steueraufsicht
zuganglich sind, zu halten und die
dort zu ihrer Einsicht bestimmten Bcher. und
Aufzeichnungen einzusehen, bleibt unberhrt;
Zwqngsmittel ( 202) gegen die Person des
Beschuldigten sind jedoch unstatthaft, sofern
es sich darum handelt; Spuren eines Steuerver-
gehens zu verfoigen.
439
., .
IL Da
f
Il
l'Die Hilfstellen une

und mnl
IDte keinen
--" treffen um die
u , d"
verhten. 'Obe: le.
,ntrollstelle eme N:
"che Anzeige einzu
. (1) Die
.A.nzeigen, dIe bel
ob wegen
iJ;" l
zuschreiten sel. .
sbnst yom Verd
Kenntnis erhalter.
(2) Die Einlei
aktenkundig zu l
(3) Zur Erforsc
die Steuerkontr
l
Art selbst anstell
oder Beamten vc
(4) Die Befug
stellen nach der
. und 209 Absa
pflicht zustehen
tersuchung.
(5) ber
schrift oder el!
(6) Niedersc
stelle untel' Zu
genommen .ha
Iesung in eme:
richterlichen
(1) Gegen
bescheid b(
fnf Rro. (5'
ihm Gelegen
ist. Er ist e
zu laden.
---------....
65
444
443
(1) Wer neben dem Beschuldigten fr Geld-
strafe und Kosten haftet, ist zun Verfahren zu-
zuziehen. Falls es nicht geboten erscheint, ihn
zu vernehmen, ist ihm das Steuervergehen
und die Person des Beschuldigten mitzuteilen,
und el' ist aufzufordern, zu erklaren, ob el' die
Schuld des Beschuldigten und seine Haftung
anerkenne oder was el' einwende. Foigt el' der
Aufforderung nicht, so ist gleichwohl das Ver-
fahren gegen ibn fortzusetzen.
(2) Entsprechendes gilt fr den, der bei einer
Einziehung beteiligt ist, wenn el' sich meldet
oder anzunehmen ist, dass es einer Vollstrek-
kungshandlung gegen ihn bedarf. gilt
auch, wo auf Einziehung selbstandig erkannt
werden solI.
Der Beschuldigte und die Nebenbeteiligten
knnen sich durch einen mit schriftlicher Voll-
macht versehenen Beauftragten vertreten lassen.
Geschaftsmassige Vertreter knnen zurckge-
wiesen werden. Dies gilt nicht fr die im 107
Absatz 3 genannten Personen. Die Vorschriften
des 107 Absatze 6 und 7 finden Anwendung.
Die Steuerkontrollstelle kann anordnen, dass
der Beschuldigte erscheint.
(2) Erscheint der Beschuldigte, 50 ist ihm zu
erffnen, welche strafbare Handlung ihm zur
Last gelegt wird. Er ist zu befragen, ob el' etwas
auf die Beschuldigung erwidern wolle. Die
Vernehmung soll ihm Gelegenheit geben, die
Verdachtsgrnde zu beseitigen und Tatsachen,
die zu seinen Gunsten sprechen, geltend zu
machen. Seine persnlichen Verhaltnisse sind
zu ermitteln.
(3) Erscheint der Beschuldigte auf die Ladung
nicht, so ist el' auf Antrag der Steuerkontroll-
ste11e von dem Friedensrichter seines Wohn-
oder Aufenthaltsorts zu vernehmen.
(4) Gegen einen flchtigen Beschuldigten
kann ohne seine Anhrung verfahren werden.
441
442
Gegen den Beschuldigten solI ein Straf-
seheid ber eine Geldstrafe von mehr aIs
." Rm. (50 Fr.) nul' erlassen werden, wenn
" ,Gelegenheit zur Ausserung geboten worden
. . ist erforderlichenfalls zur Vernehmung
Jaden.
II. Das Verf,hren.
440
Die Hilfstellen und die Beamten der Steuer-
kontrollstellen die 'Steuervergehen zu
erforschen und innerhalb ihrer Zustandigkeit
aIle keinen Aufschub gestattend(':n Anordnungen
zu treffen, um die Verdunklung der Sache zu
verhten. ber die Ermittlungen ist der Steuer-
kontrollstelle eine Niederschrift oder eine schrift-
liche Anzeige einzureichen.
rollstelle, in Rau-
:ler Steueraufsich
m halten und
mten Bcher. ui!'
bleibt unberiihi,; .
1 die Person d
lnstatthaft,
n eines Steuerv
e
1 Durchsuchungen
Anordnung den ,.
Beamten, die mit (1) Die Steuerkontrollstellen haben die
werden, haben, Anzeigen, die bei ihnen eingehen, darauf zu
nichts Abwei- "prfen, ob wegen eines Steuervergehens ein-
den Vorschriften . zuschreiten sei. Das gleiche gilt, wenn sie
:rfahren; sie haben .sonst yom Verdacht eines Steuervergehens
hen Auftrag der Kenntnis erhalten.
len. e) Die Einleitung. der Untersuchung ist
. d fi d'aktenkundig zu machen.
.cher r en le
.eren Beauftragte (3) Zur Erforschung des Sachverhalts knnen
lhaber genehmigt:;1,-,g""f:ilie Steuerkontrollstellen Ermittlungen jeder
iere und Handels-. Art selbst anstellen oder durch ihre Hilfstellen
: fur geboten hal o'der Beamten vornehmen lassen.
abers oder seines . (4) Die Befugnisse, die den Steuerkontroll-
'el in einem Um'" &l1en nach den 175 bis 184, 186, 188, 202
'an den Friedens und 209 Absatz 1 bei Ermittlung der Steuer-
hat Papiere un flicht zustehen, gelten sinngemass fr die Un-
Untersuchung Be ersuchung.
wntro11stelle mit:- '(5) ber jede Ermittlung ist eine Nieder-
hrift oder ein Vermerk aufzunehmen.
(6) Niederschriften, die eine Steuerkontroll-
te e untel' Zuziehung eines Schriftfhrers auf-
'pnu:nen hat, stehen hinsichtlich ihrer Vor-
ng in einer Hauptverhandlung VOl' Gericht
.chterlichen Protoko11en gleich.
knnen die nach
:andigen Behrden
:hungen ersuchen.
ihnen zu bezeich-
hrung zuzuziehen.
rung oder in Be-
den Steuerkon-
1
1
l,
1
66
445
, ,
Wenn der 'Beschuldigte das Ste1,1ervergehen
vorhehaltlos einraumt, so kann er sich der in
einer Niederschrift festzusetzenden Strafe unter
Verzicht Erlass eines Strafhescheids sofort
Die Unterwerfung steht einer
rethtskraftigen Verurteilung gleich.
Das Verl-ahren regeIt der Finanzminister. *).
446
(1) Ergiht die Untersuchung, dass. der Ver-
dacht nicht begrndet war, so stelIt dIe Steuer-
kontrollstelIe das Verfahren ein und teilt dies
dem' Beschuldigten mit, wenn er aIs solcher
vemommen worden ist. Erscheint der Verdacht
begrndet, so gibt die
wenn sie nicht selber erkennen kann oder will,
die Verhandlungen an die Staatsanwaltschaft
ah. Sie kann beantragen, dass die ffentliche
Klage gegen den Beschuldigten und die N eben-
beteiligten erhoben werde, geeignetenfalls ist
ein hestimmter Antrag zu stelIen und zu be-
grunden.
(2) brtlich zustandig ist auch die Staatsan-
waltschaft des Bezirks, in dem die Steuerkon-
trolIstelie ihren Sitz hat. Die Zustandigkeit
erstreckt sich' auf die der Gerichte. Die Vor-
schriften der Strafprozessordnung ber die'
rtliche Zustandigkeit bleiben im brigen un-

(.3) Hat die SteuerkontrollstelIe die Sache
abgegeben, weil sie' nicht zur Entscheidung
zU:standig sei, hait die Staatsanwaltschaft da-
gegen diese Auffassung nicht fur
so kann sie die Sache zur weiteren Erledigung
im Verwaltungsttafverfahren an die Steuer-
kontrollstelIe zU,rckgeben; der 425 bleibt
uriberhrt.
447 "
, (1) Will die Steuerkontrollstelle selbst er-
kennen, so erlasst sie einen Strafbescheid.
: ,'*) Hinweis auf die Verordnung ber die UnterwerfUng
hn Strafverfahren geinass 445 der Abgabenordnung
yom 1. November 1921, S. 91.
(2) lm Strafbescheid sind ausser der Str
die strafhare Handlung, das Strafgesetz un.
die Beweismittel anzugehen. Er solI femer di,
Entscheidungsgrnde und die Belehrung ent
haltn, dass der Beschuldigte, wenn er nili
nach 451 Beschwerde an den SteuerdirektG
einlege, gegen den Strafhescheid binnen
Woche nach der BekanntIflachung bei 'de,
SteuerkontrolIstelIe, die den Bescheid erlasse,
hahe, auf gerichtliche Entscheidung
knne. ;i
(3) lst auf Einziehung zu erkennen und
nicht Fest, ob die Einziehung vollzogen
kann, so ist fur den FalI, dass die Einziehun,g
nicht ausgefhrt werden kann, die Ersatzstrafe
nach 401 Absatz 2 festzusetzen.
448
(1) Sind Nebenbeteiligte in der Untersuchung,
zugezogen, so ist im Strafhescheid darber. zu
erkennen ob sie die, Einziehung gegen slch,
gelten zu' lassen oder fr die Geldstrafe und die
Kosten des Strafverfahrens und der StrafvolI-
streckung zu haften haben. .
(2) Ist 'ihre Zuziehung im VerwaItungstraf-,
verfahren oder im gerichtlichen Verfahren
unterhlieben, so kann gegen sie durch beson-'
deren Strafbescheid entschieden werden.
449
(1) Der Strafbescheid ist den Beteiligten
zustelIen oder zu verknden.
(2) lst der Beschuldigte noch nicht achtzehn
Jahre ait, so ist der Strafbescheid auch dem
gesetzlichen Vertreter zuzustellen oder zu ver-
knden.
(3) Sind mehrere gesetzliche Vertreter oder
bei juristischen Persouen, Personenver-
einigungen" Zweckvermgen und ahnlichen
Gebilden mehrere Vertreter, Vorsteher oder
VerwaIter vorhanden, so gengt die Zustellung
oder an, einen von ihnen.
(4) Nach der Zustellung kann der Strafhe-
scheid nur in den Fallen der 461 und 464
'zur:ckgenommeri werden. ' ,
'(1) Besch
.gten g
sehwerde emleg
e
:
llihe Entscheidu
enchtliche Ent:
",iltrollstelle, di
at binnen eint
schriftlich (
"(2) Der Antr
l1J.ng schliesst fI
. 'e Einlegung d
Ent
liche Vertreter
Fr<
Vertretene
htliche Entsc
kehrt, so ist die
nlcht der Antra
;uruckgenornm
C
(3) Hat von
'auf gerichtliche
rend der anden
ber die Besd
tskraftiger
Verfahrens zu
" Die Beschw
stelle, die d(
schriftlich ode]
'fr die Einleg
eine Ausschlus
machung an. 1
'behorde gen
Versaumung
und 87 Nachs
ber die B
direktor" Er 1
stellen. Der l
den und zuz
(1) Gegen
kontrollstelle
sser der' Strafe
:trafgesetz und
sol1 ferner die
Belehrung ent-
wenn el' nicht
Steuerdirektor
d binnen einer:
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erlassen
idung antragen
ennen und steht
Jllzogen werden ,
die Einziehung
die Ersatzstrafe
:zen.
el' Untersuchung
heid darber zu
LUng gegen sich,
eldstrafe und die
Id der Strafvoll-
V .
.chen Verfahren
sie durch besoI\-
len werden.
-h nicht
auch
oder zu ve
450
'(1) Der Beschuidigte und' 'die
ligten konnen gegen St.rafbescheld . Be-
schwerde einlegen, wenn SIe rucht auf gencht-
liche Entscheidung antragen. Der Antrag auf
gerichtliche Entscheidung ist ,bei Steuer-
kontrollstelle, die den Strafbescheld
hat, binnen einer Woche nach der Bekannt-
, gabe schriftlich oder mndlich zu ste11en.
(2) Der Antrag auf gerichtliche Entschei-
: dung schliesst fr den Beteiligten die Beschwerde,
, die Einlegung der Beschwerde den Antrag auf
gerichtliche Entscheidung aus. Hat der gesetz-
liche Vertreter oder der Ehemann einer be-
khuldigten Frau Beschwerde eingelegt und
der Vertretene oder die beschuldigte Frau ge-
richtliche' Entscheidung beantragt oder umge-
so ist die Beschwerde wirkungslos, wenn
der Antrag auf gerichtliche Entscheidung
zurckgenommen wird.
'., (3) Hat von mehreren Beteiligten ein Teil
a,f gerichtliche Entscheidung angetragen,
nd der andere Beschwerde eingelegt hat, so lSt
ber die Beschwerde in der Regel erst nach
echtskraftiger Erledigung des gerichtlichen
erfahrens zu befinden.
451
Beschwerde ist bei der Steuerkontroll,
eUe die' den Strafbescheid erlassen h at
mlirJtlich oder mndlich einzulegen. Die Frist
;llie Einlegung betragt' eine Woche; sie ist
AusscWussfrist und 1auft von der Bekannt-
a:hung an. Die Einlegung bei der
, otde gengt zur Wahrung der Fnst. Bel
umung der Frist kann nach den 86
87 Nachsicht gewiihrt werden.
.. 452
'ber die Beschwercle entscheidet der Steuer-
, l'.' Er kann nach' 441 Ermittlungen
" Der Beschwerdebescheid ist zu begrn-
:'nd zuzustellen oder zu verknden.
453
LGegen, andere Verfgungen der
;"ollstellen und des Steuerdirektors aIs Straf.
,.
67
, und Beschwerdebescheide kann der Betroffene
Besc'hwerde an die nachstobere Behorde ein-
legen. Die Frist zur Einlegung der Beschwerde
be'tragt eine Woche; sie beginnt mit der Zu-
'stellung oder Bekanntmachung der Verfgung.
Die Beschwerde ist bei der Behorde einzulegen,
deren Verfgung angefochten wird; die Eit;t-
legung bei der Beschwerdebehorde DIe
Beschwerdebehorde entscheidet endgItlg.
(2) Verfgungen, die dem Straf- ?der Be-
schwerdebescheid vorausgehen und ihn vor-
bereiten sollen, unterliegen der Beschwerde
nul', wenn sie eine Beschlagnahme anordnen
oder andere Personen betreffen aIs den Be-
schuldigten oder die Nebenbeteiligten.
III. Kosten des Verfahrens
454
lm Verwaltungstrafverfahren werden an
Kosten erhoben:
1. .
2. an Auslagen
a) Schreibgebhren fr
und Abschriften nach dem Genchts",
kostengesetz,
b) Telegraphengebhrenund im Fern-
verkehr zu entrichtende Fernsprech-
gebhren,
c) Kosten von Zustellungen und offent-
, lichen Bekahntmachungen, '
d) Entschadigungen, die an Auskunfts-
personen und Sachverstandige gezaWt
sind,
e) Reisekosten der Beamten bei Geschaf-
ten ausserhalb des Dienstsitzes,
f) Auslagen Behrden,
g) Kosten der Erhaltung beschlagnahm-
ter Sachen \und der Beforderung von
Personen oder Sachen,
h) Haftkosten.
455
(1) Die Kostenvorschriften der Strafprozess-
ordnung ge1ten .sinngemass auch fr das Ver-
68
waltungstrafverfahren. ber Rhe und Not-
wendigkeit von Auslagen entscheidet die Steu-
erkontrollstelle endgltig.
(2) Wer nur bei der Einziehung beteiligt ist,
hat ausser bei Zurckweisung unbegrndeter
Beschwerden keine Kosten zu tragen.
(3) Sind durch das Verfahren gegen den, der
fr Geldstrafe und Kosten haftet, besondere
Kosten entstanden, so sind ihm diese Kosten
bei Festsetzung seiner Haftpflicht aufzuerlegen.
456
457
Gestrichen
IV. Strafvollstreckung
458
Vollstreckbare Strafbescheide und Beschwer-
debescheide wirkenwie ein rechtskrftiges Ur-
teil.
459
(1) Die Steuerkontrollstellen haben die Straf-
und Beschwerdebescheide sowie die Kostenent-
scheidungen nach den Vorschriften ber das
Zwangsverfahren zu vol1strecken.
(2) Fr Zahlung einer Geldstrafe kann eine
Frist oder Abtragung in Teilbetragen bewilligt
werden. TeiIzahlungen sind zulassig und wer-
den zunachst auf die Strafe angerechnet. Der
Versuch, eine Geldstrafe beizutreiben, kann
unterbleiben, wenn sicher vorauszusehen ist,
dass er erfoiglos sein wrde.
(3) Die Einziehung wird dadurch vollstreckt,
dass die Steuerkontrollstelle die Sachen dem
Besitzer wegnehmen Hisst.
(4) Bei Einziehungen kann die
trollstelle die Ersatzstrafe ( 401 Absatz 2 und
447 Absatz 3) vollstrecken, wenn die Sachen
nicht in Verwahrung genommen sind u!1d YOm
Verurteilten nicht binnen angemessener Fris
abgeliefert werden.
460
Geldstrafen und Gegenstande, deren Ein
ziehung ausgesprochen ist, fallen dem Staat zu.
Dritter Unterabschnitt
Gerichtliches Verfahren
461
Hat der Beschuldigte oder ein Nebenbe-
teiligter .auf gerichtliche Entscheidung
tragen, so kann die Steuerkontrollstelle deI{
Strafbescheid wegen des Antragstellers bis zur
bersendung der Verhandlungen an die Staats-
anwaitschaft zurcknehmen. In diesem FaU'
kann es das Verfahren einstellen, nach
teren Ermittlungen einen neuen Bescheid er-
Iassen oder die Sache an die Staatsanwaltschaft
zum gerichtlichen Verfahren abgeben. Der'
Antragsteller ist zu benachrichtigen.
462
(1) Wird der Strafbescheid nicht zurckge- .
nommen, so bersendet die Steuerkontroll-
stelle die Verhandiungen der Staatsanwalt-
schaft mit dem Antrag, die Entscheidung des
Gerichts herbeizufuhren. Die Staatsanwalt-
schaft legt sie dem Gericht vor; eine Anklage-
schrift wird nicht eingereicht. Wegen der rt- \
lichen Zustandigkeit der Staatsanwaltschaft
und des Gerichts gilt der 446 Absatz 2.
463
(1) Das' Gericht hat den. Antrag auf
liche Entscheidung aIs unzulassig zu verwer-
fen, wenn er nicht rechtzeitig oder nicht in der
vorgeschriebenert Form gestellt ist, oder wenn
er riach 450 wirkungslos ist, weil Beschwerde
e{ngelegt ist.
(2) Verwirft das Gericht den Antrag nicht
aIs unzulassig, so ist die
..
q .(1) Nach ber
.an die Staatsanw:
trollstelle den Str;
'tirnmung zurcJ
teilt die Z,
;.renn sie ihm di
hat. Das G
. (2) Nach Begin
'die Steuerkontro
mit
Entscheidung al
'dung des Urteils
mehr zurckneh
. (1) Der Besc
teiligte kann de
scheidung bis
erster Instanz Z1
Hauptverhandh
:mung der Staa
:. NebenkHiger ve
, trollstelle.
(2) Der Ani
.. wenn der Besc
ligte ohne gen
verhandlung a
einen Verteidi!
(1) Hat der
nicht achtzehl
gerichtliche l
auch der Bescl
kann erzwung
treter kann si
treten lassen,
gerichteten s
ist.
(2) Bleibt ,
lasst er sich l
gleichwohl z
digte selbst
so gilt der
l sind uxid vom
Frist
le deren' Ein-
l dem Staat zu.
lhren
ein Nebenbe-
,cheidung ange- 1
mtrollstelle den
19stellers bis zur'
en an die Staats-
In diesem FaU
nach wei-'
Len Bescheid er-
taatsanwaitschaft
l abgeben. Der
ltigen.
nicht zurckge-
SteuerkontroU.
,er
Entscheidung des
'ie
or; eine Anklage-
. Wegen der 6rt

6 Absatz 2.
464
(1) Nach bersendung der Verhandiungen
an die Staatsanwaltschaft kann die Steuerkon-
troUstelle den Strafbescheid nur mit deren Zu-
stimmung zurcknehmen. Die Staatsanw.alt-
schaft teilt die demGericht mit,
wenn sie ihm die Verhandiungen schon vor-
gelegt hat. Das steUt das Verfahren ein.
, (2) Nach Beginn der Hauptverhandiung kann
die SteuerkontrollsteUe den Strafbescheid nur
mit Zustimmung dessen, der auf gerichtliche
Entscheidung angetragen hat, nach Verkn-
dung des Urteils erster 1nstanz berhaupt nicht
mehr zurcknehmen.
465
(1) Der Beschuidigte oder der Nebenbe-
teiligte kann den Antrag auf gerichtliche Ent-
scheidung bis zur Verkndung des Urteils
rster 'Instanz zurcknehmen, nach Beginn der
Hauptverhandiung jedoch nur mit Zustim-
\Jlung der Staatsanwaitschaft und, falls sie aIs
Nebenklager vertreten ist, auch der Steuerkon-
lollstelle. '
"
. (2) Der Antrag giit als zurckgenommen
wenn der Beschuldigte oder der Nebenbetei-
ligte ohne gengenden Grund in der Haupt-
iVerhandlung ausbIeibt und sich nicht durch
einen Verteidiger vertreten Iasst.
466
:(1) Hat der gesetzliche Vertreter eines noch
achtzehn Jahre alten Beschuldigten die
erichtliche Entscheidung beantragt, so ist
auch der Beschuidigte zu Iaden. Sein Erscheinen
-ann erzwungen werden. Der gesetzliche Ver-
kann sich durch einen Verteidiger ver-
eten Iassen, der mit einer ausdrcklich darauf
erichteten schriftlichen Vollmacht versehen
Bleibt der gesetzliche Vertreter aus und
ass,t er sich nicht vertreten, so hat das Gericht
dthwohi zu verhandeIn, wenn der Beschul-
selbst erscheint. BIeibt auch dieser aus,
gilt der 465 Absatz 2.
69
467
(1) 1st gerichtliche Entscheidung beantragt,
so' hat die Steuerkontrollstelle fr das weitere
Verfahren die Rechte eines Nebenklagers.
(2) Das Urteil und andere Entscheidungen
sind der Steuerkontrollstelle zuzustellen, auch
wenn sie bei der Verkndung vertreten gewesen
ist. Die Fristen fr dieEinlegung von Rechtsmit-
tein beginnen fr die Steuerkontrollstelle erst
mit der Zustellung. Fr Kassationsantra.ge und
fr Erklarungen auf solche hat sie einen Monat
Frist. Berufungsantrage, Revisionsantrage und
Antrage auf Wiederaufnahme des Verfahrens
kann sie schriftlich selbst stellen.
468
469
(1) Das Gericht ist bei der Entscheidung an
die im Strafbescheid festgesetzte Strafe nicht
gebunden.
(2) Stellt sich heraus, dass die Tat der Straf-
befugnis der Steuerkontrollstelle entzogen war,
so hat das Gericht, ohne in der Sache zu ent-
scheiden, den Strafbescheid durch Beschiuss
aufzuheben und die Verhandiungen der Staats-
anwaitschaft mitzuteilen; gegen den Beschluss
ist Beschwerde zulassig.
470
Kann eine durch Strafbescheid festgesetzte
Geldstrafe oder die Strafe des Ersatzes des
Werts nicht einziehbarer Sachen nicht beige-
trieben werden, so hat das Gericht auf Antrag
der Steuerkontrollstelle die Strafe in Freiheit-
strafe umzuwandeln. Die Steuerkontrollstelle
bersendet die Verhandiungen der Staatsan-
waitschaft. Die Entscheidung steht dem Gericht
zU, das fr die Erffnung des Hauptverfahrens
zustandig gewesen ware. Vor der Entscheidung
sind die Staatsanwaitschaft und der, gegen den
die Strafe festgesetzt ist, sowie die Steuerkon-
trollstelle zu hren. Gegen den Beschiuss ist
Beschwerde zulassig.
70
471.
Beamte der Steuerkontrollstllen drfen
serhalb des Luxemburger Landes wohnende
Personen, von denen eine Geldstrafe nicht
eingezogen werden kann, beim Antreffen 'im
Inland festnehmeni Sie haben sie ohne Verzug
der Strafvollstreckungsbehrde vorzufhren.
Diese hat die Ersatzfreiheitstrafe zu vollstrecken
oder, wenn eine noch nicht festgesetzt
ist, die Entscheidung ber die Umwandhmg
sofort herbeizufhren und die festgenommenen
Personen solange in Haft zu behalten; die Haft
ist auf die' Freiheitstrafe unverkrzt .aIizu- ;
rechnen. .
472
(1) Erhebt die Staatsanwaltschaft wegen
eines Steuervergehens die ffentliche Klage,
so hat die SteuerkontrollsteIle die Rechte eines
( 467).
(2) Lehnt die Staatsanwaltschaft einen An-
trag auf Verfolgung eines Steuervergehens ab,
so kann die Steuerkontrollstelle die ffentliche
Klage selbst erheben. Sein Vertreter hat im wei-
teren Verfahren dieselbe Stellung wie die Staats-
anwaltschaft im Verfahren auf ffentliche
Klage. Der 467 Absatz 2 gilt entsprechend.
(3) Hat die SteuerkontroUstelle die ffent-
liche K1age erhoben, so kann die Staatsanwalt-
.schaft in jeder Lage des Verfahrens mitwirken.
Sie bewirkt die Ladungen zur Hauptver-
handlung und muss darin vertreten sein. Die
Entscheidungen sind ihr bekanntzugeben. Bis
zur Rechtskraft des Urteils kann sie die Ver-
folgung bernehmen; legt sie ein Rechtsmittel
ein, so bernimmt sie die Verfolgung. Das
Verfahren wird in der Lage fortgesetzt, in der
es sich befindet. Die Steuerkontrollstelle hat
die Rechte eines Nebenklagers ( 467).
(4) Die Vorschrift des 468 gilt auch in den
Fallen dieses Paragraphen.
473
474
(1) Wenn jemand aIs Nebenbeteiligter .t,.,.
die Gelsdtrafe haftet, ist eine
nur zu vollstrecken, nachdem die Steuerki>
trollstelle gehrt worden ist und soweit sie {li
Vollstreckung beantragt.
(2) .Hat das Gericht erkannt, dass die 'Vie
urteilung auf Kosten des Verurteilten bekaIllt
zumachen sei, so bestimmt die Steuerkontroll
stelle die Art der Bekanntmachung. '
475
A u s 1age n e r h e b'u n g dur c h
das Gericht
(1) Wenn das auf'Strafe oder Haftung
oder gegen den Beschuldigten auf Einziehllng
erkennt, 50 gehren zu den Kosten des gericht-
lichen Verfahrens auch diejeniger Auslagen,
die einer Steuerbehrde bei der Untersuchu.
bei der Entscheidung und bei der Teilnahme a
gerichtlichen Verfahren entstanden sind. .
(2) Die PBicht zur Erstattung dieser Auslagelli
bestimmt sich nach den Vorschriften der Straf-;""'''''4!(l'C
prozessordnung. Die Auslagen werden ebenso
wie Gerichtskosten festgesetzt, erhoben und
beigetrieben..
476
Der Steuerdirektor kann die Befugnisse, die .
den Steuerkontrollstellen im gerichtlichen Ver-
fahren zustehen, anderen I!ehrden oder be-'
stimmten Beamten bertragen.
Vierter Unterabschnitt
Niederschlagung
477
(1) Der Finanzminister ist befugt, von der
Ein)eitung oder DurchfUhrung eines Verwal-
tungstrafverfahrens abzusehen und im Verwal-
tungstrafverfahren erkannte Strafen zu erlassen
.......... Der Finanzminister kann die ihm
zustehenden Befugnisse auf die ihm unterstellten
Steuerbehrden' bertragen.
.........
......
.... .. ".
..........
........
Allgei
1
(1) Ent!
nach ihren:
messens-
En
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Steueranpassungsgesetz
VOUl 16. Oktober 1934
(Rgesetzbl. 1 S. 925)
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(2) Die sind befugt, von,
der Einleitung oder Durchfhrung, einer ,Un-
tersuchung abzusehen, wenh Steuerhinterzie-
h ung, nicht in Frage kormnt und das Verschul-
den des Taters geringfgig ist.,
478
479
480
481
482
Gestrichen
Abschnitt 1
"Allgemeines Steuerrecht
!J
Unterabschnitt 1
Auslegung
1
Unterabschnitt' 2
Erm.essen
2
'. Entscheidungen, die die Behrden
rem Ermessen zu treffen haben (Er-
,-Entscheidungen), mssen sich in den
71
483
484
Gesrichen
485
Gestrichen
486
487
488
Grenzen halten, die das Gesetz dem Ermessen
zieht.
(2) Innerhalb dieser Grenzen sind Ermessens-
Entscheidungen nach Billigkeit und Zweck-
massigkeit zu treffen.
(3) .
Unterabschnitt 3

3
(1) Die Steuerschuld entsteht, sobald der
Tatbestand verwirklicht ist, an ,den das Gesetz
die Steuer knpft.
(2) Auf die Enstehung der Steuerschuld ist
72
es ohne Einfluss, ob und wann die Steuer fest-
gesetzt wird und wann die Steuer zu entrichten
(wann sie fllig) ist.
(3) Die Absatze 1 und 2 gelten sinngemass fr
andere Leistungen, die auf Grund der Steuer-
gesetze geschuldet werden.
(4) Bei VerschoUenen gilt, soweit es sich um
Entstehung, Umfang un'd Beendigung einer
Steuerschuld handelt, der Tag, mit dessen Ab-
lauf das Ausschlussurteil rechtskraftig wird, aIs
Todestag.
(5) Beispiele und Erganzungen zu den Ab-
satzen 1 und 2: Die Steuerschuld entsteht:
1. Bei der Einkommensteuer und bd der
Krperschaftsteuer :'
a) fur Steuerabzugsbetrage:
im Zeitpunkt des Zufliessens der steu-
erabzugspflichtigen Einknfte;
b) fr Vorauszahlungen:
mit Beginn des Kalendervierteljahrs,
fr das die Vorauszahlungen zu ent-
richten sind, oder, wenn die Steuer-
pflicht erst im Laufe des KaIender-
vierteljahrs begrndet wird, mit Be-
grndung der Steuerpflicht;
c) fr die veranlagte Steuer:
mit Ablauf des Kalenderjahrs, fr das
die Veranlagung vorgenommen wird,
soweit nicht die Steuerschuld nach
Buchstabe a oder nach Buchstabe b
schon frher entstanden ist;
2. bei der Vermigensteuer und bei der
Grundsteuer:
mit Beginn des Kalenderjahrs, in das
der Beginn des Rechnungsjahrs faUt,
fur das die Steuer erhoben wird;
3. bei der Gewerbesteuer:
mit Beginn des Rechnungsjahrs, fr
das die Steuer erhoben wird;
4. bei der Urnsatzsteuer. fr Lieferungen
und sonstige Leistngen:
a) im FaU der Besteuerung nach verein-
nahmten Entgelten:
mit Ablauf des Voranmeldungszeit-'
raurns, in dem die Entgelte verein-
nahmt worden sind;
b) im FaU der Besteuerung nach
barten Entgelten;
mit Ablauf des Voranmeldungszel
raurns, in dem die Lieferungen
sonstigen Leistungen ausgefhrt W0
den sind;
5 .
6.
7.
4
(1) Bedingte Steuerschulden, bedingte Steuer-
befreiungen, bedingte Steuerermassigungen un
sonstige bedingte Steuervergnstigungen sind
im Zweifel auflisend bedingt.
(2) Tritt eine Bedingung ein, unter der die
Steuerschuld, die Steuerbefreiung, die Steuer.-
ermassigung oder die sonstige Steuervergnsti-
gung wegfallt, so sind Steuerfestsetzungen und
Steuerfeststellungen, bei denen der Eintritt den
Bedingung nicht bercksichtigt ist, zurckzu-
nehmen oder zu andern, bisher unterbliebene
Steuerfestsetzungen und Steuerfeststellungen
nachzuholen und zuviel gezahlte Steuern zu.
erstatten. Nach Ablauf des Jahrs, das auf den,.
Eintritt der Bedingung folgt, kann der Steuer-,.
pflichtige die Zurcknahme oder Anderung.
der Steuerfestsetzung oder Steuerfeststellung
und die Erstattung nicht mehr verlangen.
(3) Entsprechendes (Absatz 2) gilt:
1. wenn Erzeugnisse oder Waren, fr die'
eine bedingte Steuerschuld entstanden
ist, untergehen, bevor es sich entschieden
hat, ob die Bedingung eintritt;
2. wenn ein Merkmal, dessen Vorliegen das
Gesetz fr die Steuerschuld, fr die
Steuerbefreiung, fr eine Steuerermiissi-
gung oder fr eine sonstige Steuerver-.
gnstigung fordert, michtraglich mit Wir-
kung fr die Vergangenheit weggefaUen
ist.
5
(1) Scheingeschafte und andere Scheinhand-
lungen (zum Beispiel die Begrndung oder die
Beibehaltung eines Scheinwohnsitzes) sind fr
\. esteuerung 01
Scheingescha.ft
eckt, so ist d
die Besteuerunl
) Die Besteuer
. 10ssen, dass {
nterlassen), (
nd erfllt odl
Tatbestands
ot oder Verbe
erstisst .
(3) Ist ein Red
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lange ohne Bed
tung mit E:rf?Ig
(5) Sowelt lU
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,.'satzes 4 das a
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kann der Steuer-
oder Anderulgi
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.ehr verlangen.
tz 2) gilt: ,
ler Waren,
rschuld entstan e
. es sich entschiede
.g eintrittj
lessen Vorliegen. Q
:uerschuld, fr
eine Steuereml
as
sonstige Steurv.
achtri:i.glich mit:.
1genheit 1
die Besteuerung ohne Bedeutung..Wird durch .
ein Scheingeschaft ein anderes RechtsgesGhaft
verdeckt, so ist das verdeckte Rechtsgeschaft
fr die Besteuerung massgebend.
(2) Die Besteuerung wird nieht dadurch aus-
geschlossen, dass ein Verhalten (ein Tun, oder
ein Unterlassen), das den stel!.erpflichtigen Tat-
bestand erfllt oder einen Teil des steuerpflich-
:tigen Tatbestands ,bildet, gegen ein gesetzliches
. Gebot oder Verbot oder gegen die guten Sitten
yerstsst.
(3) lst ein Rechtsgeschaft wegen eines Form-
rp.angels oder wegen eines Mangels der Ge-
s'thftsfahigkeit oder der Rechtsfahigkeit nichtig,
so ist dies fr die Besteuerung insoweit und sa
ohne Bedeutung, aIs die Beteiligten das
Ergebnis des Rechtsgeschafts
ei'ntreten und bestehen lassen.
,
(4) lst ein Rechtsgeschaft anfechtbar, so
'. t dies fr die' Besteuerung insoweit und so
ange ohne Bedeutung, aIs nicht die Anfech-
mit Erfolg durchgefhrt ist.
(5) Soweit in den Fallen des Absatzes 3 das
c;r,eits eingetretene wirtschaftliche Ergebnis
'nichtigen Rechtsgeschafts nachtri:i.glich
er beseitigt oder in den Fi:i.llen des Ab-
es 4 das anfechtbare Rechtsgeschaft mit
g angefochten worden ist, sind Steuerfest-
gen und Steuerfeststellungen, die auf
urjid des nichtigen oder anfechtbaren Rechts-
ts erfolgt sind, zurckzunehmen oder
dern und entrichtete Steuern zu erstatten.
'Ablauf des Jahrs, das auf die Beseitigung
-s "Wirtschaftlichen Ergebnisses oder auf die
"eiche Durchfuhrung der Anfechtung
ann der Steuerpflichtige die Zurck-
der Steuerfestsetzung oder Steuerfest-
g, .und die Erstattung nicht mehr ver-
pndervorschriften, die in Steuergesetzen
en sind, bleiben unberhrt.
\
6
urch Missbrauch von Formen und Ge-
glichkeiten des brgerlichen Rechts
Steuerpflicht nicht umgangen oder
,'!lert werden.
73
(2) Liegt ein Missbrauch vor, so sind die
Steuern so zu erheben, wie sie bei einer deI].
wirtschaftlichen Vorgangen, Tatsachen und
Verhi:i.ltnissen angemessenen rechtlichen Ge-
. staltung zu erheben waren.
(3) Steuern, die auf Grund der fr unwirksam
zu erachtenden Massnahmen etwa entrichtet
worden sind, werden auf den Betrag, der nach
Absatz 2 zu entrichten ist, und auf andere
Rckstande des Steuerpflichtigen angerechnet
und, soweit eine soIche Anrechnung nicht mg-
lich ist, erstattet. Nach Ablauf des Jahrs, das
auf die endgltige Feststellung der Unwirksam-
keit folgt, kann der Steuerpflichtige die Anrech-
nung oder Erstattung nicht mehr verlangen.
7
(1) Personen, die die selbe steuerrechtliche
Leistung schulden oder nebeneinander fur die-
selbe steuerrechtliche Leistung haften, sind
Gesamtschuldner.
(2) Personen, die zusammen zu veranlagen
oder gemeinsam.zu einer Steuer heranzuziehen
sind, sind Gesamtschuldner. Dies gilt auch
dann, wenn eine oder mehrere dieser Personen
bei getrennter Veranlagung oder bei getrennter
Heranziehung steuerfrei waren.
(3) J eder Gesamtschuldner schuldet die
ganze Leistung. Der Steuerkontrollstelle steht
es frei, an welchen Gesamtschuldner sie sich
halten will. Sie kann die geschuldete Leistung
von jedem Gesamtschuldner ganz oder zu
einem Teil fordern.
(4) ZaWung (Entrichtung) durch einen Ge-
samtschuldner kommt den anderen Gesamt-
schuldnern zustatten. Bis zur Entrichtung des
ganzen Betrags bleiben alle Gesamtschuldner
verpflichtet.
(5) lst keine Zahlungspflicht, sondern eine
andere Pflicht zu erfllen (zum Beispiel Aus-
kunft zu erteilen), sa kommt Pflichterfllung
durch einen Gesamtschuldner den anderen
Gesamtschuldnern dann nicht zustatten, wenn
es fr die Steuerkontrollstelle von Wert ist, dass
me. Pflicht auch von den anderen Gesamt-
schuldnern erfllt wird.
74
(6) Steuerrechtliche Sondervorschriften, die
von Absatz 1 oder von Absatz 3 Satzen 2 und 3
abweichen, bleiben unberhrt.
8
(1) Bei Gesamtrechtsnachfolge (zum Beispiel
ber Erbfolge odet bei Verschmelzung von Gesell-
schaften) geht die Steurschuld des Rechts-
vorgangers auf den Rechtsnachfoiger ber.
(2) Erben haften fr die aus dem Nachlass
zu entrichtenden Steuern wie fr Nachlass-
verbindlichkeiten nach brgerlichem Recht.
Die 105, 106, 109, und 117 der Abgaben-
otdnung und Sondervorschriften, die in Steuer-
gesetzen enthalten sind, bleiben unberhrt.
(3) .
(4) .
Unterabschnitt 4
Steuerbefreiung
9
Von den Steuern vom Einkommen und vom
Vermgen sind Personen, Personenvereini-
gungen, Krperschaften und Vermgens-
massen insoweit befreit, aIs ihnen ein Anspruch
auf Befreiung von diesen Steuern zusteht ,
1. nach allgemeinen vIkerrechtlichen
Gruridsatzen unter Wahrung der Gegen-
seitigkeit oder
2. nach besonderer Vereinbarung mit an-
deren Staaten.
Unterabschnitt 5
Angehorige
10
Angehorige im Sinn der Steuergesetze sind
die foigenden Personen:
1. der Verlobte;
2. der Ehegatte, auch wenn die Ehe nicht
mehr besteht; ,
3. Verwandte in gerader Linie und Ver-
wandte zweiten und dritten Grades in
der' Seitenlinie, und zwar auch, we
die Verwandtschaft auf einer unehelicntl
Geburt beruht;
4. Verschwagerte in gerader Linie u
Verschwagerte zweiten Grades in Ne
Seitenlinie. Das gilt auch, ,
a) wenn die Ehe, die die SchwagerscH '
begrndet hat, nicht mehr beste
(fur nichtig erklart oder aufgelst w.fIJ
den ist); .
b) wenn die Schwagerschaft auf eiAe
unehelichen Geburt beruht; ,
5. 'durch Annahme an Kindes Statt in ge-
rader Linie Verbundene;
6. Pflegeeltern und Pflegekinder.
Unterabschnitt 6
Zurechnung
Il
Fr die Zurechnung bei
gelten, soweit nichts anderes
foigenden Vorschriften :
1. Wirtschaftsgter, die zum Zweck der
Sicherung bereignet worden sind,
den dem Verausserer zugerechnet.
2. Wirtschaftsgter, die zu treuen Randen
(entgeitlich oder unentgeltlich)
eignet worden sind, werden dem Treu-
geber zugerechnet.
3. Wirtschaftsgter die durch einen Treu-
hander zu treuen Randen fr einen
Treugeber erworben worden sind, werden
dem Treugeber zugerechnet.
4. Wirtschaftsgter, die jemand in Eigen-
besitz hat, werden dem Eigenbesitzer ,
zugerechnet. Eigenhesitzer ist, wer ein
Wirtschaftsgut ais ihm gehrig besitzt.
5. Wirtschaftsgter, die mehreren zur ge-
samten Rand zustehen, werden den Be- '
teiligten. so zugerechnet, aIs waren die
Beteiligten 'nach Bruchteilen berechtigt.
Die Rhe der Bruchteile ist nach den
Anteilen ,'zu bestimmen, zu denen die
Beteiligten
sarnten Ha'
Verhaltnis
lsung der
1
li) Yerm6gen
ffiilienstiftun!?, c
Steuerpflichuger.

werden den:
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KOmmen ausges
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1gerechnet.
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erden dem Tnt
len, zu
Beteiligten an dem Vermagen. zur . ge- .
samten Rand berechtigt sind, oder nach
Verhaltnis dessen, ws ihnen bei Auf-
lasung der Gemeinschaft zufallen wrde.
. 12
(1) Vermagen und Einkommen einer Fa
milienstiftung, die von einem . unbeschrankt
Steuerpfl.ichtigen errichtet worden ist und ihre
Geschaftsleitung und ihren Sitz im Ausland
hat, werden dem Errichter der Familienstiftung;
solange el' unbeschrankt steuerpfl.ichtig ist, sonst
den Bezugsberechtigten zugerechnet. Dabei ist
es einerlei, ob die Familienstiftung ihr Ein-
ausgeschttet oder behalten p.at .
(2) Familienstiftungen sind solche Stiftungen,
bei denen der Stifter, seine Angehprigen und
deren Abkammlinge zu mehr aIs der Halfte
bezugsberechtigt sind. Den Stiftungen stehen
sonstige Zweckvermogen und rechtsfahige oder
nichtrechtSfahige Personenvereinigungen gleich.
, (3) Rat ein Unternehmen oder eine Karper-
schaft oder eine Personenvereinigung (zum
iBeispie1 eine Gesellschaft) eine Stiftung errich-
tet, die ihre Geschaftsleitung und ihren Sitz
im Ausland hat, so wird die Stiftung wie eine
iFamilienstiftung behandelt, wenn der Stifter,
seine Gesellschafter,. Mitglieder, leitenden An-
gestellten (insbesondere' Vorstandsmitglieder
und Prokuristen) und die Angeharigen diesel'
ersonen :lu mehr aIs der Ralfte bezugsberech-
:gt sind.
Un,terabschnitt 7
hwohnsitz. Gewohncher Aufenthalt
13
Einen Wohnsitz im Sinn der Steuergesetze
;jemand dort, wo el' eine Wohnung innehat
, ter Urnstanden, die darauf lassen,
:er die Wohnung beibehalten und benutzen
14
Den gewahn1ichen Aufenthalt im Sinn
e Steuergesetze hat jemand dort, wo el' sich
75
untel' Umstanden aufhalt, die erkennen lassen,
dass el' an diesem Ort oder in diesem Land nicht
nul' vorbergehend verweilt. Unbeschrankte
Steuerpfl.icht tritt jedoch stets dann ein, wenn
der Aufenthalt im Inland langer aIs sechs Mo-
nate dauert. In diesem Fall erstreckt sich die
Steuerpfl.icht auch auf die ersten sechs Monate.
(2) Auslandsb.eamte werden im Sinn des Ein-
kommensteuergesetzes und des Vermagensteuer-
gesetzes wie Personen behandelt, die ihren ge-
wahnlichen Aufenthalt an dem Ort haben, an
dem sich die inlandische affentliche Kasse be-
findet, die die Dienstbezge des Auslandsbeam-
ten zu zahlen hat. Das gleiche gilt fr die Ehe-
frau eines Auslandsbeamten, sofern sie nicht von
dem Ehemann getrennt lebt, und fr
minderjahrige Kinder eines Auslandsbeamten,
die zu seinem Raushalt geharen. Ais Auslnds-
beamte im Sinn der Steuergesetze gelten: un-
mittelbare und mittelbare Beamte des Luxem-
burger Staates und Angehorige der luxembur-
gischen Armee, die ihren Dienstort im Ausland
haben. Wahlkonsuln gelten nicht ais Beamte
im Sinn diesel' Vorschrift.
(3) Die Inhaber und die leitenden Angestell-
ten (insbesondere Vorstandsmitglieder und Pro-
kuristen) eines inlandischen Unternehmens
(eines Unternehmens, das seine Geschaftslei-
tung oder seinen Sitz im Inland hat) werden,
auch wenn sie sich nicht im Inland aufhalten,
im Sinn der Steuergesetze ( ) wie
Personen behandelt, die ihren gewohnlichen
Aufenthalt an dem 01'1' haben, an dem sich die
Geschaftsleitung oder der Sitz des inlandischen
Unternehmens befindet. Das gleiche gilt fr Mit-
glieder des Aufsichtsrates oder Verwaltungsrats
eines inlandischen Unternehmens, wenn sie
sich an der Geschaftsfhrung des inlandischen
Unternehmens wesentlich beteiligen, zum Bei-
spiel dadurch, dass sie Geschafte eines V01'-
standsmitglieds (sei es auch nui' vertretungs-
weise' oder vorbe.rgehend oder einmalig) fh-
l'en. Unbeschrankte Steuerpfl.icht tritt bei den
Steuern yom Einkommen jeweiIs fur das Kalen-
derjahr, bei der Vermogensteuer jeweils fr
das Rechnungsjahr ein, in welchem die Eigen-
schaft aIs Inhaber oder leitender Angestellter
(Satz 1) bestanden hat oder die im Satz 2 be-
76
zeichnete Tatigkeit (sei es auch nur vertretungs-
weise oder vorbergehend oder einmalig) aus-
gebt worden ist.
Unterabschnitt 8
Geschaftsleitung. Sitz. Betriebstatte
15 \
(1) Geschaftsieitung im Sinn der Steuerge-
setze ist der Mittelpunkt der geschiiftlichen
Oberleitung.
(2) Hat eine. Krperschaft oder Personen-
vereinigung, die nach brgerlichem Recht
selbstandig ist, die sich aber wirtschaftlich aIs
ein in der Gliederung ines Unternehmens ge-
sondert gefhrter Betrieb darstellt, weder ihre
Geschaftsleitung noch ihren Sitz im Inland,
so wird sie im Sinn der Steuergesetze so behan-
delt, aIs befnde sich ihre Geschaftsieitung an
dem art, an dem
1. die beherrschende natrliche Person:
ihren Wohnsitz oder, wenn ein Wohn-
sitz im Inland fehlt, ihren gewohn-
lichen AufenthaIt,
2. die beherrschende Korperschaft, Perso-
nenvereinigung oder Vermgensmasse:
ihre Geschaftsieitung oder, wenn eine
Geschiiftsleitung im Inland fehlt, ihren
Sitz hat. .
(3) Den Sitz im Sinn der Steuergesetze hat
eine Krperschaft, Personenvereinigung oder
Vermogensmasse an dem art, der durch Gesell-
schaftsvertrag, Vereinssatzung, Stiftungsge-
schaft oder dergleichen bestimmt ist. Fehlt es
an einer solchen Bestimmung, so gilt aIs Sitz
der Ort, an dem sich die Geschaftsieitung be-
findet oder die Verwaltung gefhrt wird.
. 16
(1) Betriebstatte im Sinn der Steuergesetze
ist jede feste rtliche Anlage oder Einrichtung,
die der Ausbung des Betriebs eines stehenden
Gewerbes dient.
(2) AIs Betriebstatten gelten:
1. die Statte, an der sich die GeschaftsIei-
tung befindet;
2. Zweigniederlassungen, Fabrikationstatten
Warenlager, Ein- und Verkaufstellen,
........ Kontore und sonstige GeschaftS.
einrichtungen, die dem Unternehmel1
(Mitunternehmer) oder seinem standlL
gen Vertreter (zum Beispie1 einem Pro-
kuristen) zur Ausbung des Gewerbes
dienen;
3. Bauausfhrungen, deren
Monate berstiegen hat
sichtlich bersteigen wird. .
(3) Ein Eisenbahnunternehmen hat eine Be'-
triebstatte nur in den Gemeinden, in denen sicH
der Sitz der Verwaitung, eine Station oder eine
fr sich bestehende Betrieb- oder Werkstiitte
oder eine gewerbliche Anlage
ein Bergbauunternehmen nur in den
den, in denen sich oberirdische AnIagen befin-'
den, in welchen eine gewerbliche Tatigkeit ent- .
faltet wird.
(4) Ein Unternehmen, das der Versorgung
mit Gas, Wasser, Elektrizitat oder Warme
dient, hat keine Betriebstatte in den Gemein-
den, durch die nur eine Zuleitung gefhrt, in
denen aber Gas, Wasser, Elektrizitat oder
Warme nicht abgegeben wird.
Unterabschnitt 9
GeD1einntzige, JD.ildtiitige und
kirchliche Zwecke
17
(1) Gemeinntzig sind solche Zwecke, durch
deren Erfi,illung ausschliesslich und unmittel-
bar die Allgemeinheit gefordert wird.
(2) Eine Frderung der AlIgemeinheit ist nur
anzunehmen, wenn die Tatigkeit dem gemeinen
Besten, das heisst dem Wohl des Luxemburger
Volkes auf materielIem, geistigem oder sitt-
Iichem Gebiet, nutzt. Ob dies der Fall ist, be-
antwortet sich nach den Allschauungen der
Volksgesamtheit.
(3) Unter den Voraussetzungen des Absatzes
2 sind 'aIs Frderung der Aligemeinheit anzuer-
kennen insbesondere:
. 1. die Forderung der ffentlichen. Gesund-
heitspflege, der Jugendpflege und Jugend- .
. frsorge sowie der krperlichen Ertch-
tigung
(Turnen,
die Forde
und Relig
Berufsbild
matpfleg
e
faUt auc
Theater,
von eine]
Rechts gc
... (4) Ein Perso
eit anzuerkem
':Band, wie Zug
Familiel
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sonen dient 01
liche Zwecke
oder sonstige
(6) Der 1..
Unternehm
el
lichen Recht
Gemeinde 01
fliessen, bed
unmittelbare
(1) Mildt
schliesslich
sind, bedri
(2) BedJ
folge ihrer
drfen.
(3)
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bestimm
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:ige Geschafts-
Unternehmer
:inem stndi-
einem Pro-
:les Gewerbes
Dauer zw6lf
oder voraus-
1 hat eine Be-
, in denen sich
ttion oder eine
ler Werkstatte
nlage befindet,
L den Gemein-
Anlagen befin- i'
: Ttigkeit ent-
.er Versorgung
oder Wrme
1 den Gemein-
mg gefhrt, in
ektrizitt oder
9
.tige und
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: Zwecke, durch.
. und
rt wird. ;:,
:meinheit ist nU5
it dem gemeinen
es Luxemburger.
tigem oder
der FaU ist, b-

.schauungen dl:.
'et
a.tlichen
lege und Jugend-
>erlichen
tigung des Volkes durch Leibesbungen'
(Turnen, Spie1, .
2. die. Frderung der Wissenschaft, Kunst
und Religion, der Erziehung, Volks- und
Berufsbildung, der Derikmalpfiege, Hei-
matpfiege Heimatkunde. Hier:unter
fllt auch die F6rderung derjenigen
Theater, die im ffentlichen Interesse
von einer des ffentlichen
Rechts gefhrt oder unterhalten werden..
(4) Ein Personenkreis ist nicht aIs Aligemein-
heit anzuerkennen, wenn er durch ein engeres
Band, wie Zugehorigkeit zu einer Familie, zu
einem Familienverband oder zu einem Verein
mit geschlossener Mitgliederzahl, durch An-
stellung an einer bestimmten Anstalt und der-
gleichen fest abgeschlossen ist oder wenn infolge
seiner Abgrenzung nach rtlichen oder beruf-
lichen Merkmalen, nach Stand oder Religions-
bekenntnis oder nach mehreren dieser Merk-
male die Zahl der in Betracht kommenden
Personen dauernd nur klein sein kann.
(5) Gemeinntzigkeit liegt nicht vor, wenn
eine Tatigkeit nur den Be1angen bestimmter
Personen oder eines engeren Kreises von Per-
sonen dient oder in erster Linie eigenwirtschaft-
-,liche Zwecke (zum Beispie1 gewerbliche Zwecke
.oder sonstige Erwerbszwecke) verfolgt.
. (6) Der Umstand, dass die Ertrage eines
'Unternehmens einer Korperschaft des ffent-
.lichen Rechts (zum Beispie1 dem Staat, einer
Gemeinde oder einem Gemeindeverband) zu-
fiiessen, bedeutet fur sich aUein noch keine
unmitte1bare F!derung der Aligemeinheit.
, 18
'''j (1) Mildttig sind solche Zwecke, die aus-
sehliesslich und unmitte1bar darauf gerichtet
bedrftige Mitmenschen zu untersttzen.
Bedrftig sind solche Personen, die in-
ihrer wirtschaftlichen Lage der Hilfe be-
uFfen.
,(3) Mildtatigen Zwecken dienen insbeson-
Betriebe und Verwaltungen, die au.s-
zur persnlichen und wirtschaft-
\Jhen Hilfeleistung fr bedrftige Personen
sind.
77
19
(1) Kirchlich sind solche Zwecke, durch
deren Erfllung eine christliche Religionsge-
sellschaft des offentlichen Rechts ausschliess-
lich und unmitte1bar gefordert wird.
Co) Zu diesen Zwecken gehoren insbesondere
die Errichtung, Ausschmckung und Unter-
haltung von Gotteshausern und kircWichen
Gemeindehausern, die Abhaltung des Gottes-
dienstes, die Ausbildung von Geistlichen, die
Erteilung von Religionsunterricht, die Beerdi-
gung und die Pfiege des Andenkens der Toten,
ferner die Verwaltung des Kirchenverm6gens,
die Besoldung der Geistlichen, Kirchenbeamten
und Kirchendiener, die Alters- und Invali-
denversorgung fr diese Personen und die Ver-
sorgung ihrer Witwen und Waisen.
Unterabschnitt 10
Steuerzinsen
20*
(1) Der Staat erhebt bei Staatssteuern weder
Verzugzinsen noch Aufschubzinsen.
(2) Bei Einkommensteuer, Krperschaft-
steuer, Vermgensteuer und Umsatzsteuer
erhebt der Staat auch keine Stundung-
zinsen. Bei anderen Steuern werden, sofern
nicht die Steuerkontrollstelle im einzelnen Fall
zinslose Stundung bewilligt, Stundungzinsen
erhoben. Ihre Hohe bestimmt die Steuerkon-
trollstelle unter Bercksichtigung der jeweiligen
Lage des einze1nen Falls. .
(3) Der Staat zaWt keine Steuerzinsen (weder
bei Erstattung oder. Vergtung noch bei Hin-
terlegung baren Ge1des).
AbschnittIX
\
Inkrafttreten
46
*) Hinweis auf das Steuersiiumnisgesetz vom 24. De-
zember 1934.
Steuersaumnisgesetz
VOID 24. DezeIDber 1934
(Rgesetzbl. 1 S. 1271)
78
Abschnitt 1

1
(1) Wird eine Steuerzahlung ( 2), die nach
dem 31. Dezember 1934 fallig wird,. nicht recht-
zeitig entrichtet, so ist mit dem Ablauf des
Fal1igkeitstags ein einmaliger Zuschlag (Siium-
niszuschlag) verwirkt.
(2) Wird eine 'Steuerzahlung ( 2), die vo.
dem 1. Januar 1935 fllig geworden ist oder
fallig wird, nicht bis zum Ablauf des 31. Januar
1935 entrichtet, so ist mit dem Ablauf des 31.
]anuar 1935 ein eirlmaliger Zuschlag (Saum-
niszuschlag) verwirkt.
2
(1) Der Saumniszuschlag findet Anwendung
auf Zahlungen, die aIs Steuern des Staates,
der Gemeinden und der Gemeindeverbande
dem Steuerglaubiger geschuldetwerden.
(2) Auf andere Zahlungen, insbesondere auf
die im 168 Absatz 2 der Abgabenordnung be-
zeichneten Zuschlage-, auf Zinsen, Verzugzu-
schlage, Saumniszuschlage, Geldstrafen und
unl Kosten, findet der Saumniszuschlag keine
Anwendung.
. 3
(1) Der Saumniszuschlag betragt zwei yom
Hundert des rckstandigen Steuerbetrags.
(2) Fr die Berechnung des
schlags wird der rckstandige Steuerbetrag
auf volle zehn Rm. (100 Fr.) nach unten ab-
gerundet. Dabei werden mehrere Steuerbe-
trage nur dann zusammengerechnet, wenn sie
dieselbe Steuerart betreffen und an delllSdbcn
Tag"fallg geworden sind.
4
Ais Tag, an dem eine Zahlung
worden ist, gilt:
1. bei bergabe oder bersendung von
Zahlungsmitteln an eine Steu.erbehrde: .
der Tag des Eingangs;
2. bei berweisung auf das Postscheckkonto.
einer Steuerbehrde bei Einzahlung
durch Postscheck:
der Tag, der sich aus dem
stempelabdruck des Postscheckamts
ergibt;
3 .
4. bei einer sohstigen berweisung:
der Tag, an dem der Betrag der
Steuerbehrde gutgeschrieben wird;
5. bei einer durch Zahlkarte oder Post-
anweisung bewirkten Einzahlung an eine
Steuerbeh6rde:
der Tag, der sich aus dem Tages-
stempelabdruck der Aufgabepostan-
staIt ergibt;
6. bei Einzahlung aus dem Ausland:
der Tag, an dem der eingezahlte Be-
trag bei der Steuerbehrde eingeht
oder ihr gutgeschrieben wird.
5
Ist der Steuerbetrag, zu dem der Saumnis-
zuschlag verwirkt ist, in der Zwangsvoll-
streckung oder im Konkursverfahren bevor-
rechtigt, so erstreckt sich das' Vorrecht auf den
.
6 .
.Gcgcn die des Saumniszu-
schlags steht nur die Beschwerde offen.
Hl) Der Fina
tungsweg zulass
vc

t:..' (2) Solange 1
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1 acht, kann d
anordnungen (
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verbande zu er
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(1) Verzug:;
Januar 1935 .
Steuern der
bande erhobt
(2) Verzug
auf die Zeit '
werden bei
Gemeinden u
erhoben... ,
v
a) Erlass
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3. Marz
Die AnOI
vom 6. Ap
enthalten si
1940 erset:
nungen:
(1) Von'
ist bis aufv.
G), die VOl
den, abzm
79
Verwaltungsanordnung'en zum Steuersaurnnisgesetz
entrichtet
ung von
behorde:
eckkonto
lZahlung
l Tages-
leckamts
der
l wird;
:r Post-
an eine
Tages-
postan-
lIte Be-

7
(1) Der Finanzminister kann im Verwal-
tungsweg zulassen, dass unter gewissen Vor- ,
aussetzungen von der Erhebung des Saumns-
zuschlags, abgesehen wird.
(2) Solange und soweit der Finanzminister
von dieser Ermachtigung keinen Gebrauch
macht, kann der Innenminister Verwaltungs-
anordnungen der im Absatz 1 bezeichneten
Art fr diejerugen Steuern treffen, die von Be-
hrden der Gemeinden oder der Gemeinde-
verbande zu erheben sind.
8
Abschnitt II
Steuerzinsen
9
(1) Verzugzinsen werden fr die Zeit ab 1.
Januar 1935 weder bei Staatssteuern noch bei
Steuern der Gemeinden und Gemeindever-
\ bande erhoben.
(2) Verzugzuschlage und Verzugzinsen, die
auf die Zeit vor dem 1. J anuar 1934 entfallen,
werden bei Staatssteuern und bei Steuern der
Gemeinden und Gemeindeverbande nicht mehr
',erhoben. Auf Grund des Satzes
ci)' Erlass des Rministers der Finanzen VOID.
1940-S 1296-105 nm- (RStbl S.313)
',Die Anordnungen, die in dem Runderlass
Wl;lm 6. April 1936 (Rsteuerbl 1936 S. 295)
tbrhaiten sind, werden fr die Zeit ab 1. April
40 ersetzt durch die folgenden Anord-

. ,;(1) Von der Erhebung des Saumniszuschlags
bis auf weiteres bei den Steuern ( 2 StSaum-
die von Steuerkontrollstellen erhoben wer-
d, abzusehen, wenn der, Steuerbetrag, der
1 findet eine Erstattung von VerzugzuschHigen
und 'Verzugzinsen' nicht statt. '
10
(1) Stundungzinsn werden bei Einkommen-
steuer, Korperschaftsteuer, Vermgensteuer,
Umsatzsteuer, Grundsteuer und Gewerbesteuer
fr die Zeit ab 1. Januar 1935 nicht erhoben.
(2) Bei anderen Steuern des Staates, der Ge-
meinden und der Gemeindeverbande werden,
sofern nicht die Steuerbehrde im einze1nen
Fall zinslose Stundung bewilligt, Stundung-
zinsen erhoben. Ihre Rohe bestimmt die Steuer-
behorde unter Bercksichtigung der jeweiligen
Lage des einze1nen Falls.
Il
Aufschubzinsen werden fr die Zeit ab 1.
Januar 1935 nicht erhoben.
12
Der Staat, die Gemeinden und die Gemeinde-
verbande zahlen fr die Zeit ab 1. Januar 1935
keine Steuerzinsen (weder bei Erstattung oder
Vergtung noch bei Rinterlegung baren
Geldes).
24. Dezember 1934.
,nach 3 Absatz 2 des Steuersaumnisgesetzes
der Berechnung des Saumniszuschlags zu-
grunde zu legen ist, weniger aIs 50 Rm. (500
Fr.) bei derselben Steuerart betragt. Durch
RdF. Erlass vom 24. 4. 42 auf 100 Rm.
(1000 Fr.) erhht.
(.) Wird Stundung erst nach Eintritt der
Falligkeit beantragt und auch bewilligt, so
der Zuschlag verwirkt und, soweit nicht die,
im Absatz 1 bezeichnete Voraussetzung fur die
Nichterhebung des 'Zuschlags oder Gronde fr
1
:1
l'
1
Il
i.
l:'
1;
Erlasse. Verordnungen.
80
einen Billigkeitserlass vorliegen, auch zu er-
heben.
(3) Auf die Buchung und die haushalts-
massige Behandlung des Saumniszuschlags fin-
den die fr Zinsen geltenden Bestimmungen
sinngemass Anwendung.
b) Erlass des der Finanzen
und des RJDinisters des Innern VOIn 29.
Juni 1938. (Rsteuerbl S. 625)
Saumniszuschlage sind von den Gebietskr-
perschaften (dem Staat, den Gemeinden und
den Gemeindeverbanden), nicht zu erheben.
c) Erlass des RJDinisters der Finanzen
und des :RJninisters des Innern VOIn 22.
SepteInber 1939 (Rsteuerbl S. 1029)
Durch Runderlass vom 29. Juni 1938 haben
wir angeordnet, dass Saumniszuschlage von
Buchfhrung
a) Verordnung ber die Fhrung eines
Wareneingangsbuchs. VOIn 20. Juni 1935
(RgesetzblI S 752)
Auf Grund des 12 der Abgabenordnung
wird verordnet:
1
(1) Gewerbliche Unternehmer (selbstandige
Handel- oder Gewerbetreibende einschliess-
lich der selbstandigen Handwerker jeder Art)
sind verpflichtet, fr steuerliche Zwecke ein
Wareneingangsbuch zu fhren.
(2) Von der Verpflichtung zur Fhrung eines
Wareneingangsbuchs sind befreit:
1. diejenigen gewerblichen Unternehmer.
die zur Fhrung von Handelsbchern
verpflichtet sind und solche ordnungs-
massig fhren;
den Gebietskrperschaften (dem Staat,
Gemeinden und den Gemeindeverband
nicht zu erheben sind. if
:jt
In Erganzung dazu bestimmen wir, das
auch Stundungzinsen ( 10 Absatz 2 des Steull
saumnisgesetzes) von den
schaften (dem Staat, den Gemeinden und d.1l
Gemeindeverbanden) nicht zu erheben sin, .
.
1
,',
d) Erlass des Rn1.inisters der
VOIn 21. Oktober 1939-S1296-72mR;-
(Rsteuerbl S. 1053)
e) Erlass des RJn.inisters der
VOIn 26. Februar 1940-S1296-103IIIR"':'
(Rsteuerbl S. 322)
2. diejenigen gewerblichen Unterneh-
mer, die durch eine andere gesetzliche'
Vorschrift zur Fhrung von
tigen (dem Wareneingangsbuch im we- "
sentlichen entsprechenden) Bchern ver-
pflichtet sind und solche ordnungsmas- ,
sig fhren.
(3) In das Wareneingangsbuch sind die-
jenigen Waren (einschliesslich der Rohstoffe,
Halberzeugnisse, Hilfstoffe und Zutaten) ein-
zutragen. die der gewerbliche Unternehmer,
zur gewerblichen Weiterverausserung oder zur '
gewerblichen Vermittelung erwirbt. Waren,
die nach der Art des Betriebs blicherweise
fr den Betrieb. und zwar zur gewerblichen
Weiterverausserung oder zur gewerblichen Ver-
mittelung. erworben werden, 'sind auch dann
einzutragen, sie, fr betriebsfremde
Zwecke verwendet we,den.
(4) Die Eintragung in das Wareneingangs-
buchist vorzunehmen, einerlei ob
der Lieferer dei
oder ein Nich'
":2. die Waren un
./ arbeitung ode]
f, d
,l, , aussert wer el
. der gewerblic1
., ren entgeltlic1
'Ziel, gegen K,
Gegenrechnur
der ' gewerbli
tmer oder
Waren wird,
weder Eiger
Besitz erlang
5. der gewerbli<
. auf, eigene (
III erwirbt.
".' (5) Das Warenei:
der im Al:
me folgenden Ang
1. fortlaufende
2. Tag, an d,
nehmer del
Eigentum, (
die Verfg
1
3. Name (Fir
ferers;
4. Art. des v
Bezeichnur
Beispiel:
Eisenwarel
5. Preis des
6. wenn ein:
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Angab
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(6) Die Eintr
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tum, den unmi
:l Staat; den
Ideverbanden)
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Gebietskorper-
nden und den
erheben sind.
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96-72IDR-
i3)
der
296-103llIR-
l2)
.en U
ldere gesetzliche
, von
:ngsbuch im we
en) Bchern ve:l.
he ordnungsmas:.
1. der Lieferer der Waren ein Untetnehmer
oder ein Nichtunternehmer ist;
2. die Waren unverndert oder nach Be-
arbeitung oder Veratbeitung weiterver-
aussert werden; . ,
3. der gewerbliche Unternehmer die"Wa-
ren entge1tlich oder unentge1tlich, auf
Zie1, gegen Kasse, durch Tausch oder am
Gegenrechnung erwirbt;
4. der gewerbliche Unternehmer Eigen-
tmer oder unmitte1barer Besitzer der
Waren wird, oder ob er an den Waren
weder Eigentum noch unmittelbaren
Besitz erlangt;
5. der gewerbliche Unternehmer die Waren
auf .eigene oder auf fremde Rechnung
erwirbt.
(5) Das Wareneingangsbuch muss ber jeden
Posten der im Absatz 3 bezeichneten Waren
die folgenden Angaben enthalten:
1. fortlaufende Nummer der Eintragung;
2. Tag, an dem der gewerbliche Unter-
nehmer den Warenposten erwirbt (das
Eigentum, den unmitte1baren Besitz oder
die Verfgungsmacht erlangt);
3. Name (Firma) und Anschrift des Lie-
ferers;
Art. des Warenpostens (handelsbliche
Bezeichnung). Sammelbezeichnung (zum
Beispie1: Kolonialwaren, Kurzwaren,
Eisenwaren) gengt;
Preis des Warenpostens;
wenn ein Bdeg (zum Beispie1 eine Rech-
nung, eine Quittung, ein Kassenzette1,
ein Frachtbrief, ein Lieferschein oder
eine Nachnahmekarte) erteilt worden
ist:
Angabe, wo (zum Beispie1 unter wel-
cher Nummer der Belegsammlung)
der Beleg aufbewahrt wird.
Die. Eintragungen in das Wareneingangs-
ueh sind laufend, und zwar noch an dem Tag
'inachen, an dem der gewerbliche' Unter-
'mer den Warenposten erwirbt (das Eigen-
,den unmittelbaren Besitz oder die Verf-
81
gungsmacht erlangt). Gleichzeitig ist auf dem
Beleg, wenn ein solcher erteilt worden ist, die
fortlaufende Nummer, unter der der Wren-
,posten im Wareneingangsbuch eingetragen ist,
zu vermerken.
(7) Der gewerbliche Unternehmer hat die
Betrage monatlich und jahrlich zusammenzu-
rechnen.
(8) Das Wareneingangsbuch und die dazu
gehrenden Belege mssen zehn Jahre lang
aufbewahrt werden.
(9) Die Steuerkontrollstelle kann untel' Ab-
weichung von den Absatzen 1 bis 8 ftir einzelne
Falle Erleichterungen bewilligen. Eine solche
Bewilligung kann jederzeit zurckgenommen
werden, auch wenn das bei der Bewilligung
nicht vorbehalten worden ist. .
(10) Zuwiderhandlungen gegen diese Ver-
ordnung sind nach 413 der Abgabenordnung
strafbar, wenn nicht nach anderen Vorschrif-
ten (zum Beispie1 nach 396 oder nach 402
der Abgabenordnung) eine schwerere Strafe
verwirkt ist. Ausserdem findet, wenn diesel'
Verordnung zuwidergehandelt worden ist, eine
Schatzung nach 217 der Abgabenordnung
statt.
(11) Sonstige Buchfhrungs- und Aufzeich-
nungspflichten bleiben unberhrt.
2
Diese Verordnung tritt am 1. Oktober 1935
in Kraft.
b) Verordnung ber die
Verbuchung des Warenausgangs (Waren-
ausgangsverordnung). Vom. 20. Juni 1936
(Rgesetzbl 1 S. 507)
Auf Grund des 12 der Abgabenordnung
\ .
'wird verordnet:
1
(1) Grosshandler (Absatz 2) sind verpflichtet,
fr steuerliche Zwecke den Warenausgang
(Absatze 3 und 4) zu verbuchen.
82
(2) Grosshandler im Sinn dieser Verordnung
sind diejenigen gewerblichen Unternehmer,
die an andere gewerbliche Unternehmer Waren
zut gewerblichen Weiterverausserung liefern.
"(3) Waren, die ein Grosshandler an einen
anderen gewerblichen Unternehmer zur ge-
werblichen Weiterverausserung liefert, mssen
aIs Warenausgange verbucht werden, wenn
d,ie Lieferung erfolgt:
1. auf Rechnung (auf Ziel, auf Kredit,
auf Abrechnung, auf Gegenrechnung),
durch Tausch oder unentgeltlich oder
2; gegen Zahlung (gegen bar, gegen Kasse),
wenn eine der foigenden Voraussetzungen
gegeben ist:
a) Der Grosshandler gewahrt dem Er-
werber einen Preisnachlass (Zwischen-
rabatt, Rabatt fr Weiterverarbeiter)
oder einen Preis, der niedriger ist aIs
der Preis fr Verbraucher;
b) Der Grosshandler berbringt oder
bersendet die Ware dem Erwerber
in dessen Betrieb (Geschaftsraum, La-
gerraum, Werkstatt oder sonstige Be-
triebstatte). Der berbringung oder
bersendung in den Betrieb des Er-
werbers steht es gleich, wenn der
Grosshandler die VVare aus seinem
Betrieb hinausbringt oder hinaussen-
det und der Erwerber die Ware aus-
serhalb seiner Betriebstatte von dem
Grosshandier erwirbt.
(4) Die Verbuchung des Warenausgangs ist
vorzunehmen, eineriei ob
1. die zur Weiterverausserung bestimmten
Waren beim Erwerber unverandert bIei-
ben oder bearbeitet oder verarbeitet
werden;
2. der Erwerber Eigentmer oder unmit-
teIb;uer Besitzer der Waren wird oder
ob er an den Waren weder Eigentum
noch unmittelbaren Besitz erlangt;
3. der Erwerber die Waren auf eigene oder
auf fremde Rechnung erwirbt.
(5) Bei der Verbuchung des Warenausgangs'
sind fr jeden Posten der im Absatz 3 bezeich-
neten Waren die foigenden Angaben zu,
chen:
1. Tag, an dem der Grosshandier den Wa'.
renposten an den Erwerber Iiefert;
2. Name (Firma) und Anschrift des Er:-
werbers;
3. Art des Warenpostens (handeIsbliche
Bezeichnung). Sammelbezeichnung
Beispiel: Kolonialwaren, Kurzwaren;
Eisenwaren) gengt;
4. Preis des Warenpostens.
(6) Der Grosshandier hat ber jeden Waren-
posten, der aIs Warenausgang zu verbuchen
ist, dem Erwerber einen Beieg (zum Beispiel
eine Rechnung, eine Quittung, einen Kassen-
zettei oder einen Lieferschein) zu erteilen. Der'
Beleg muss die im Absatz 5 bezeichneten An-
gaben und den Namen (die Firma) und die
Anschrift des Grosshandlers enthalten.
(7) Die Verbuchung des Warenausgangs und
die Erteilung des Belegs haben spatestens bei
Lieferung der Ware zu erfoigen.
(8) Die Buchungei:J. ber den Warenausgang
sind zehn Jahre Iang aufzubewahren.
(9) Die Steuerkontrollstelle kann unter Abwei-
, chung von den Absatzen 1 bis 8 fr einzelne
F,alle Erleichterungen bewilligen. Eine soIche
Bewilligung kann jederzeit zurckgenommen
werden, auch wenn das bei der Bewilligung
nicht vorbehalten worden ist.
(10) Zuwiderhandiungen gegen diese Ver-
ordnung sind nach 413 der Abgabenordnung
strafbar, wenn nicht nach anderen Vorschriften
(zum Beispiel nach 396 oder nach 402 der
Abgabenordnung) eine schwerere Strafe ver-
wirkt ist. Ausserdem findet, wenn dieser Ver-
ordnung zuwidergehandelt worden ist, Schat-
zung nach 217 der Abgabenordnung statt.
(H) Sonstige ,Buchfhrungs- und Aufzeich-
nungspflichten bleiben unberhrt.
2
Diese VerordIiung tritt am 1. Oktober 1936
in Kra,ft. '
Verordnung
" Absatz 2
! 4 M"
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(2) Solange
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el
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aIs 100000
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dler den Wa-
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Kurzwaren,
jeden Waren-
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(zum Beispie1
einen Kassen-
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spatestens bei
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enn dieser VeI;'"
rden ist, Sehat."
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ut.
1. Oktober
. ..
e) Verordnung zut Durchfhrung des 160
Absatz 2 der Abgallenordnung.
VODl 24. Marz 1932 (Rgesetzbl 1 S. 165)
Es wird ber die im 160 Absatz 2 der Ab-
gabenordnung vorgesehene Aufzeiehnung der
Einnahmen folgendes verordnet: .
A1lgeDleines
1
(1) Neben den Buehfhrungs- und Aufzeich-
nungspfliehten, die nach 160 Absatz 1 und
161 der Abgabenordnung Unternehmern
und Unternehmen obliegen, sieht der 160
Absatz 2 der Abgabenordnung eine besondere
Aufzeichnungspflicht vor, die nicht nur U nter-
nehmer, sondern aueh andere Personen trifft.
(2) Solange und soweit Bcher oder Auf-
. zeichnungen naeh 160 Absatz Ioder naeh
. 161 der Abgabenordnung gefhrt werden,
greift die Aufzeichnungspflicht 160
"........ Absatz 2 der Abgabenordnung nieht Platz.
"Wer also an einer Personalgesellsehaft (zum
,Beispiel an einer offenen HandelsgeselIsehaft)
aIs Mitunternehmer beteiligt ist, unterliegt mit
, seinen Reineinknften, soweit sie mit der Ge-
.sellschaft zusammenhangen, nieht der Auf-
'zeiehnungspflieht naeh 160 Absatz 2 der
Abgabenordnung. Dies gilt hinsiehtlieh der
'sonstigen Reineinknfte aueh dann, wenn ein
geringer Teil des gesamten
nicht aus der Gesellsehaft her-

Aufzeichnungspflichtige Personen
. 2
ist, wer naeh den
.ststellungen, die bei einer Einkommensteuer-
ianIagung oder in einem die Einkommen-
steilerveranIagung betreffenden Rechtsmittel-
erahren fr den im Kalenderjahr 1930 be-
endeten Steuerabsehnitt oder fr einen spate-
en Steuerabschnitt getroffen worden sind oder
etroffen werden, entweder in einer einzelnen
'nkommensart oder in mehreren Einkom-
ehsarten zusammen Reineinknfte von mehr
s', 100 000 Rm. (1 000 000 Fr.) gehabt hat.
Beginn der Aufzeichnungspflicht
3
(1) Die Aufzeiehnungspflieht beginnt mit
dem Anfang des Kalenderjahrs, das auf den
Zeitpunkt folgt, an dem die im 2 bezeiehnete
Feststellung getroffen worden ist. Fr Personen,
deren Steuerabsehnitt fr die Einkommen-
steuer nieht mit dem Kalenderjahr zusammen-
fallt, beginnt die Aufzeiehnungspflicht mit
dem Anfang des Steuerabsehnitts, der auf den
Zeitpunkt folgt, an dem die im 2 bezeiehnete
Feststellung getroffen worden ist.
(2) Erstmalig ist fr die Zeit vom 1. April
1932 ab aufzeiehnungspfliehtig, wer nach den
Feststellungen, die VOl' dem 1. April 1932 fr den
im Kalenderjahr 1930 beendeten Steuerab-
schnitt getroffen worden sind, entweder in
einer einzelnen Einkommensart oder in meh-
reren Einkommensarten zusammen Reinein-
knfte von mehr aIs 100 000 Rm. (1000 000
Fr.) gehabt hat. Fr Personen, deren Steuer-
abschnitt fr die Einkommensteuer nicht mit
dem Kalenderjahr zusammenfallt und deren
Steuerabsehnitt 1931(32 nach dem 31. Marz
1932 endet, tritt im Sinn des Satzes 1 an die
Stelle des 1. April 1932 der Beginn des naehsten
Steuerabsehnitts. .
Wegfall der Aufzeichnungspflicht
4
(1) Eine Aufzeichnungspflicht, die nach den
. 2,3 entstanden war, fallt wieder weg, wenn
bei spateren EinkommensteuerveranIagungen
oder im Verfahren ber Reehtsmittel, die Ein-
kommensteuerveranlagungen betreffen, festge-
stellt wird, dass der Steuerpfliehtige in zwei
a:ufeinanderfolgenden Steuerabschnitten weder
in einer einzelnen Elnkommensart noch in meh-
reren Einkommensarten zusammen Reinein"
knfte von mehr aIs 100 000 Rm. (1 000 000
Fr.) .gehabt hat.
(2) Der im Absatz 1. vorgesehene Wegfall der
Aufzeihnungspflicht tritt mit dem. Beginn des
Kalenderjahrs ein, das auf den Zeitpunkt folgt,
an dem die im Absatz 1 bezeichneten Festste1-
Iungen getroffen worden sind. Fr Personen,
der.en Steuerabschnitt fr die Einkommen-
steuer nicht mit dem Kaienderjahr zusammen-
fallt, tritt im Sinn des Satzes 1 an die Stelle
des Beginns des KalendeIjahrs der Beginn des
nachsten Steuerabschnitts. -
\
Erganzende Vorschrten
5
(1) Sowohl in der Abgabenordnung ( 160
Absatz 2, 161 Absatz 1 Nr: 1 Buchstabe e,
215 Absatz 2) aIs auch in den Vorschriften
dieser Durchfhrungsverordnung wird der
Begriff Reineinknfte stets in Beziehung auf
einzelne Einkornnlensarten verwendet. lm Sinn
der Abgabenordnung und der Vorschriften
dieser Durchfhrungsverordnung bedeutet bei
einer bestimmten Einkommensart der Begriff
Reineinknfte:
den Gewinn oder den berschuss der
Einnahmen ber die Ausgaben.
(2) Aus den Vorschriften des Absatzes 1 folgt,
dass bei der Feststellung der Reineinknfte nur
solche Ausgaben abgesetzt werden kc5nnen, die
Werbungskosten der betreffenden Einkommens-
art sind oder mit ihr in wirtschaftlichem Zu-
sammenhang stehen. Es drfen jedoch, soweit
es sich um die Aufzeichnungspflicht handelt,
nicht abgezogen werden:
1. Sonderleistungen im Sinn des 17 Ab-
satzes 1 Nr. 7 des Einkommensteuer-
gesetzes*,
2. Verlustvortrage ( 15 Absatz 1 Nr 4 des
Einkommensteuergesetzes) *,
3. Abfindungen (insbesondere Abfindungs-
renten), die an Angeharige gezahlt wer-
den.
(3) Wenn Ehegatten oder wenn Eltern und
Kinder ( 23 Absatz 2 des Einkommensteuer-
gesetzes) * zusammen zur Einkommensteuer
veranlagt worden sind, so kommt es fr die
Aufzeichnungspflicht darauf an, welche Rein-
einknfte fr die Ehegatten zusammen oder fr
die Eitern und Kinder zusammen festgstellt
worden sind. Waren diese Reineinknfte nach
*) Einkommensteuergesetz vom 10. August 1925.
den getroffenen Feststellungen entweder .
einer einzelnen Einkommensart oder in meH.
reren Einkommensarten zusammen haher a1S
100000 Rm. (1 000000 Fr.), so tritt AufzeicH-
nungspflicht ein.
6
(1) lm Sinn des 160 Absatzes 2 der Al:J"
gabenordnung und der Vorschriften diese
Durchfhrungsverordnung ist eine Feststel-
Iung dann getroffen, wenn der Bescheid, der
die Feststellung enthIt (zum Beispiel der
Steuerbescheid, der Feststellungsbescheid, deI'
Berichtigungsbescheid oder .die Rechtsmittel.!
entscheidung), bekanntgegeben worden s t ~
und zwar entweder dem Steuerpflichtigen oder
einer Person, die berechtigt ist, den Bescheid
fr den Steuerpflichtigen entgegenzunehmen.
(2) Fr den Beginn und den Wegfall der
Aufzeichnungspflicht kommt es nicht darauf
an, ob die bei der Einkommensteuerveranla-
gung oder im Rechtsmittelverfahren getroffe-
nen Feststellungen bereits rechtskraftig ge-
worden sind.
Aufzeichnungspflichtige EinnahJDen
7
(1) Die Einnahmen sind einzeln aufzuzei-
zeichnen.
(2) Die Aufzeichnungspflicht erstreckt sich
auch
1. auf Einnahmen, die der Einkommen-
steuer nicht unterliegen (Beispiele: ein-
malige Vermogensanfalle - 6 Absatz
3 des Einkommensteuergesetzes -)*,
2. auf Einnahmen solcher Personen, die mit
dem Aufzeichnungspflichtigen zusam-
men zur Einkommensteuer veranlagt
werden; wenn jedoch Einnahmen der
Ehefrau nicht der Verwaltung des
Ehemarins oder Einnahmen von
,.minderjahrigen Kindern ( 23 Absatz 2
des Einkommensteuergesetzes)* nicht der
Verwaltung des Vaters oder der Mutter
unterliegen, so trifft die Aufzeichnungs-
pflicht den, dem die Verwaltung der
Einnahmen obliegt.
\ (3) Fr Einna'
stehen ( 21 de
gngt zusamme
die Einnahmen
pflichtigen oder
wecke verwen
- Bestimmung
e
...Ausgaben u ~
Vermogen bIe!
Iass diesel' Bes
nungen ber
uf Grund des :
nung nicht gel
Diese Vere
~ 1. April 1932
ber VereiJ
von Besch
VJ
Auf GruIJ
2 und 3:
wird fr d:::
ordnung fo:
Bei SChl
steuerungs'
Steuerbesc
bei Verar
bescheider
im Bestew
*) Einkol
85
entweder in
oder in meh-
nen hher aIs
tritt Aufzeich-
zes 2 der Ab-
:hriften dieser
eine Feststel-
Bescheid, der
Beispiel der
'Sbescheid, der
Rechtsmittel-
worden ist,
flichtigen oder
den Bescheid
'enzunehmen.
l Wegfall der
nicht darauf
lsteuerveranla-
.hren getroffe-
htskraftig ge-
innahmen
aufzuzei-
erstreckt sich
Einkommen- .'
Beispiele: ein-
- 6 Absatz
- ) *,
,onen, die mit
:igen zusam-
ler veranlagt.
mahmen der r
des:
lhmen von
; 23 Absatz 2
'es)* nicht der'
:r der Mutter,
,ufzeichnungs-
rwaltung det;,
(3) Fr Einnahmen, di nicl in Geld be-
stehen ( 21 des Einkommensteuergesetzes) *,
gengt zusammenfassende Aufzeichnung, wenn
die Einnahmen fr den 'Haushalt des Steuer-
pflichtigen oder fr' ander nichtbetriebliche
Zwecke verwendet werden.
Aufzeichnungspflichtige Ausgaben
und aufzeichnilngspflichtiges Vermogen
8
Bestimmungen ber die Aufzeichnulg von
Ausgaben und ber die Aufzeichnung von
Vermgen bleiben vorbehalten. Bis zumEr-
lass dieser Bestimmungen brauchen' Aufzeich-
nungen ber Ausgaben und ber Verm6gen
auf Grund des 160 Absatzes 2 der Abgabenord-
nung nicht gemacht zu werden.
Inkrafttreten
9
Diese Verordnung tritt mit Wirkung yom
1. April 1932 ab in Kraft.
Besteuerung
a) Verordnung
ber Vereinfachungen bei der Zusendung
von Bescheiden imBesteuerungsverfahren.
Vom 11. Dezember 1932.
(Rgesetzbl 1 S. 544)
Auf Grund von 211 Absatz 3, 258 Absatz
,2 und 386 Absatz 3 der Abgabenordnung
Wird fr das Anwendungsgebiet der Abgaben-
ordnung folgendes verordnet:
1
,Bei schriftlichen Bescheiden, die im Be-
s'euerungsverfahren ergehen (insbesondere bei
:*euerbescheiden, bei Feststellungsbescheiden,
Veranlagungsbescheiden, bei Zerlegungs-
lDescheiden und bei Rechtsmittelentscheidungen
'D,l Besteerungsverfahren), kann die Zustellung
,*) Einkommensteuergesetz vom 10. August 1925.
dadurch ersetzt werden, dass der Bescheid cilem
Steuerpflichtigen oder der sonstigen Person,
,fr die der Bescheid bestimmt ist, durch ein-
fachen Brief verschlossen zugesandt wird.
2 **)
Bei Zusendung durch einfachen Brief gilt die
Bekanntgabe mit dem dritten Tag nach der
Aufgabe zur Post aIs bewirkt, es sei denn, dass
der Steuerpflichtige oder wer sonst auf dem
Brief aIs Empfanger bezeichnet ist, darlegt,
dass ihm der Bescheid nicht innerhalb dieser
Frist zugegangen ist.
3
(1) Diese Verordnung tritt am 1. Januar 1933
in Kraft.
(2) Gleichzeitig tritt die Verordnung. ber
Vereinfachung bei der Zusendung von Steuer-
und Feststellungsbescheiden vom 21. Juni 1929
ausser Kraft.
b) 20 der Ersten Steueramnestie-
verordnung. Vom 23. August 1931
(Rgesetzbl 1 S. 449)
20
(1) Samtliche Behrden und Beamte, die
dienstlich Kenntnis dringenden Verdacht
von dem Vorhaben oder der Ausfhrung der
im Absatz 2 bezeichneten Zuwiderhandlungen
erlangen, sind verpflichtet, den Sachverhalt
der zustandigen Steuerbehrde' mitzuteilen.
(2) Die Vorschrift des Absatzes 1 erstreckt
sich auf die folgenden Zuwiderhandlungen:
1. Steuerzuwiderhandlungen ( 392 der
Abgabenordnung) ,
2. Zuwiderhandlungen gegen die Vor-
schriften dieser Verordnung,
3. Zuwiderhandlungen gegen die Verord-
nung ber die Devisenbewirtschaftung.
**) Siehe No ber Postzustellung in der cffent-
lichen Vewaltung (Postzustellungsverordnung). Vom 23.
August 1943. (Rstbl No 73 vom 23. 9. 1943). Die Zu-
stellung gilt, wenn die Wohnung des Empfiingers im
Ortsbestellverkehr liegt, am zweiten, im brigen am
vierten Werktag nach Aufgabe zur Post ais bewirkt.
(2) nicht
bergehend
Wohnsitz (
einer ander<
behrde ha1
behrde d<
Aufenthalts
liste zur ~
der Urliste
Ab t e i
(1) In die.
'natrlichen P,
1. am 1. J
und B,
lenderj1
aber nl
ihrem
Einkn
beziehe
2. am 1. J
und B<
derjahl
knfte
ziehen.
Die vorstehe
die Urliste a
meinde eine
lichen Aufen
dass sie etwa
stands- und
Beispiel auf
Beispiel auS
waren.
(2) Die Ste]
i dass fUr die B
;.:einer Gemeind
c'der fur Steuel
.Steuerabzug v
trennte Urliste
2
.waltung . von Steuern der Gemeinden
(Gemeindeverbande) oder von n d e r e ~
ffentlich-rechtlichen Abgaben bentig1
werden.
3
Einteilung der Urliste
(1) Die Urliste ist in folgende drei Abtei-
lungen einzuteilen: .
Abteilung 1 ftir natrliche Personen ( 4)
mit einem besonderen Ab-
schnitt fr "Beschrankt Steu-
erpfl.ichtige",
. Abteilung II fr offene Handelsgesellschaf-
ten, Kommanditgesellschaf-
ten usw. ( 5),
Abldlung III fbr. K6rperschaften, Perso-
nenvereinigungen und Ver
mgensmassen ( 6) mit
Unterlagen fr die Urliste
(1) Die Urliste ist auf Grund der Haus-
listen, Haushaltslisten und Betriebsblatter der
Personenstands- und. Betriebsaufnahme auf-
zustellen. Die Gemeindebehrde hat vor Auf- "
steliung der Urliste zu prfen,
1. ob fr jedes Haus eine Hausliste und fr
die in den Hauslisten aigefhrten Haus-
halte und Betriebe usw. je eine Haus-
haltsliste oder ein Betriebsblatt vorliegt, ~
2. ob die Eintragungen vollstandi.g sind.
Sie hat die Vorlage fehlender Stcke zu ver-
anlassen und fehlende oder unzureichende
Eintragungen erganzen zu lassen.
(2) Soweit fr eine Gemeinde 165 Absatz 2
der Abgabenordnung gemass eine Personen- _
stands- und Betriebsaufnahme nicht stattfindet,
weil die Gemeindebehrde ber ausreichende
Unterlagen verfgt, die den Personenstand
der Einwohner und die Namen (Firmen) der
Betriebe usw. am Tag der allgemeinen Persa-
nenstands- und Betriebsaufnahme nachweisen,
ist die Urliste auf Grund dieser Unterlagen auf-
zustellen.
1
Aufstellung der Urliste
(1) Die Gemeindebehrde stellt jahrlich
nach dem Stand am Tag der allgemeincn Per-
sonenstands- und Betriebsaufnahme eine Ur-
liste der Steuerpfl.ichtigen nach beiliegendem
Muster auf. Die Urliste ist nach dem Jahr zu
bezeichnen, in dem sie aufgestellt wird.
(2) Die Gemeindebehrde hat auf dem Titel-
blatt der Urliste unter Abdruck ihres Dienst-
stempels die Vollstandigkeit und Richtigkeit
der Urliste zu bescheinigen.
(3) Der Steuerdirektor darf bestimmen:
1. dass die Urliste fr mehrere Jahre, ge-
gebenenfalls in Karteiform, aufgestellt
und in den folgenden Jahren von der
Gemeindebehrde erganzt und berich-
tigt wird,
2. dass eine Urliste nicht aufgestellt wird,
sondern die Haushaltslisten und Be-
triebsblatter der Personenstands- und
Betriebsaufnahme aIs Urliste verwen-
det werden, wenn die Erfassung aller
Steuerpflichtigen dadurch sichergestellt
ist,
3. dass in die Urliste weitere Eintragungen
aufgenommen werden, die fr die Ver-
c) Verordnung ber die\Aus:wertung der
Personenstands- und Betrlebsaufnalune
(Aufstellung von Urlisten)
VOD1 16. Mai 1935 (Ininisterialbl S.538)
Auf Grund der 12, 165, 165a, 188 der Ab-
gabenordnung wird mit Zustimmung des In-
nenministers das folgende bestimmt:
(3) Die Regierung bestimmt, wann die Vor-
schriften der Absatze 1 und 2 ausser Kraft
treten. Solange die Vorschriften der Absatze
1 und 2 in Kraft sind, sind Vorschriften, die
mit den Absatzen 1 und 2 nicht im Einklang
stehen, nicht anwendbar.
86
r Gemeinden
von anderen
iben bentigt
'rliste
ld der Haus-
.ebsblatter der
ufnahme auf-
hat VOl' Auf-
.usliste und fur
efhrten HauS-
je eine Haus-
,sblatt vorliegt,
,llstandig sind.
Stcke zu ver-
unzureichende
n.
165 Absatz 2
eine
icht stattfindet,
:r ausreichende
Personenstand
J. (Firmen) der
;emeinen Perso-
ne nachweisen,
Unterlagen auf-
Jrliste
lde drei Abtei-
e Personen ( 4) .
besonderen Ab- ,
Beschrankt Steu'
:ndelsgesellschaf-,
landitgesellschaf-.
;),
schaften, Perso-.,
mgen und Ver- .
en ( 6) mit,
einem besonder.en Abscimitt
fr ,Steuerpflich-
tig'e" .
(2) Die' Steuerkontrollstelledarf anordnen,
dass fr die Bezirke oder bestimmte Ortsteile .
einer Gemeinde, die einen Steuerbezirk bilden,
oder fr Steuerpflichtige, deren Einknfte dem
Steuerabzug vom Arbeitslohn unterliegen, ge-
trennte Urlisten aufzustellen sind.
4
Abteilung l der Urliste
(1) In die Abteilung l der Urliste sind die
natrlichen Personen aufzunehmen, die
1. am 1. Januar des auf die Personenstands-
und Betriebsaufnahme folgenden Ka-
lenderjahrs volljahrig sind, Ehefrauen
aber nul' dann, wenn sie dauernd von
ihrem Ehemann getrennt leben 0 der
Einknfte aus nichtselbstandiger Arbeit
beziehen,
2. am 1. Januar des auf die Personenstands-
und Betriebsaufnahme folgenden Kalen-
derjahrs minderjahrig sind, a ber Ein-
knfte aus nichtselbstandiger Arbeit be-
ziehen.
Die vorstehend aufgefhrten Personen sind in
die Urliste aufzunehmen, wenn sie in der Ge-
meinde einen Wohnsitz oder ihren gewhn-
lichen Aufenthalt haben ohne Rcksicht darauf,
dass sie etwa am Tag der allgemeinen Personen-
stands- und Betriebsaufnahme zufallig (zum
Beispiel auf Reisen) oder vorbergehend (zum
Bispiel . aus beruflichen Grnden) abwesend
: waren.
(2) nicht einzutragen sind zufallig oder vor-
bergehend anwesende Personen, die ihren
Wohnsitz oder gewohnlichen AufenthaIt in
einer anderen Gemeinde haben. Die Gemeinde-
hat fr diese Personen der Gemeinde-
'behrde des Wohnsitzes oder gewohnlichen
Aufenthalts einen Auszug aus der Haushalts-
liste zur Bercksichtigung bei der Aufstellung
der Urliste zu bersenden.
87
(3) In den besonderen Abschnitt fr B
" e-
schrankt Steuerpftichtige" sind aufzunehmen
die natrlichen Personen, die am Tag der all-
gemeinen Personenstands- und Betriebsauf:
nahme, ohne im Ioland einen Wohnsitz oder
ihren gewholichen Aufenthalt zu haben, in
der Gemeinde
einen lanq- oder forstwirtschaftlichen Be-
trieb haben, oder
eine gewerbliche Betriebstatte unterhal-
ten, oder
unbewegliches Vermogen besitzen, oder
eine selbstandige Arbeit ausben.
5
Abteilung II der Urliste
In die Abteilung II der Urliste sind aufzu-
nehmen:
1. offene Handelsgesellschaften,
2. Kommanditgesellschaften,
3. o
4. s'onstige nichtrechtsfahige Gesellschaften
und Gemeinschaften, fr die 215 der
Abgabenordnung gemass die Einknfte
einheitlich festgestellt werden.
6
Abteilung III der Urliste
(1) In die Abteilung III der Urliste sind auf-
zunehmen:
1. Kapitalgesellschaften (Aktiengesellschaf-
ten, Kommanditgesellschaften auf Aktien,
Gesellschaften mit beschrankter Haf-
tung, o
2. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossen-
schaften,
3. Versicherungsvereine auf
keit,
4. sonstige juristische Personen des pri-
vaten Rechts,
5. nichtrechtsfahige Vereine, Anstalten,
Stiftungen und andere Zweckvermgen,
88
6. Betriebe gewerblicher Art von Korper-
schaften des offentlichen Rechts,
sofern sie ihre Geschaftsleitung oder ihren Sitz
in dl<r .Gemeinde haben.
(2) In den besohderen Abschnitt fr "Be-
schrankt Steuerpflichtige" sind aufzunehmen
die !orperschaften, Personenvereinigungen und
Vermgensmassen, die weder ihre Geschafts-
leitung noch ihren Sitz im Inland haben, aber
in der Gemeinde
einen land- oder forstwirtschaftlichen Be-
trieb haben, oder
eine gewerbliche Betriebstatte unterhal-
ten, oder
unbewegliches Vermogen besitzen.
7
Reihenfolge der'Eintragungen
(1) Die in die Urliste aufzunehmenden Per-
sonen usw. sind nach Strassen und Hausern,
innerhalb der Hauser haushaltsweise, geordnet
einzutragen. Die Steuerkontrollstelle darf eine
andere Reihe.nfolge der Eintragungen be-
stimmen.
(2) Die in den einzelnen Abteilungen der Ur-
liste eingetragenen Personen usw. sind mit
laufenden Nummern zu bezeichnen, und zwar
fr jede Abteilung in besonderer Nummern-
folge.
8
Ablieferung der Urliste
Die Gemeindebehrde hat die Urliste spa-
testens bis zum 1. Dezember des J ahrs der Per-
sonenstands- und Betriebsaufnahme der Steuer-
kontrollstelle einzureichen.
9
Aufbewahrung
der Personenstandslisten
und Betriebsblatter
(1) Mit der Ul'liste hat die Gemeindebehrd,
die Hauslisten und Betriebsblatter, auf Ve"
langen der Steuerkontrollstelle auch die Haus-
haltslisten, an die Steuerkontrollstelle abzu-
geben.
(2) Wird fr eine Gemeinde 1 Absatz 3
Ziffer 2 gemass eine Urliste nicht aufgestellt,
so bestimmt die Steuerkontrollstelle, bis z
welchem Zeitpunkt ihm die
listen und Betriebsblatter einzureichen sind.
(3) Die Steuerkontrollstelle darf die Perso"
nenstandslisten, 'soweit sie bei ihr nicht mehr
gebraucht werden, auf Ersuchen der Gemeinde-
behorde an diese abgeben.
(4) Die Gemeindebehorde hat fr ordnungs-
massige Aufbewahrung der ihr berlassenen
Personenstandslisten zu sorgen, so dass siejeder- ,
zeit der Steuerkontrollstelle auf Anfordern un
versehrt und vollstandig bersandt werden
kannen.
10
A no, A b- und Umm e 1d u n g e n
Soweit nach der zurzeit geltenden Regelung
des polizeilichen Meldewesens die polizeilichen
Meldestellen nicht den Steuerkontrollstellen
Doppelstcke der An-, Ab- und Ummeldungen ,
zu bersenden haben, hat die Gemeindebe-
horde nach naherer Bestimmung des Steuer-
direktors Listen ber die An-, Ab- und Um-
meldungen zu fhren und den Steuerkontroll-
stellen zu bersenden.
11
Die Verordnung tritt mit' Wirkung ab 1.
Januar 1935 in Kraft.
of
1. Die
listen und Bett:
, ten la und 2 bl
'., die Spalten la
1b, 9ff. der Al:
Abteilungen Il
trollstelle ausg
t
.2, Wenn fr ein
ausgeschrieben
laufenden Nun
Urliste fr ID
Jahr
schrieben WlI"C
3. In die AbteillJ
natrlichen F
Wohnsitz ode:
auch wenn si
stands- und 1:
Reisen) oder
Grnden) ab\
a) am 1. Jan
triebsaufn
rig sind 0
(Seite 1)
FlU
J
Lfde 5 teuer- (5'
Nr nuDuner
---
la lb
\ \
89
Steuerkontrollste11e
AnIage
Haushalts-
angehrige
am Tag der
Personenstands-
aufnahme
b) am 1. J anuar des auf die Personenstands- und Be-
triebsaufnahme folgenden Kalenderjahrs minder-
jiihrig sind, aber Einknfte aus nichtse1bstiindiger
Arbeit beziehen.
Ehefrauen sind nur dann in die Urliste aufzuneh-
men, wenn sie dauernd von ihrem Ehemann ge-
trennt leben oder Einknfte aus nichtse1bstiindiger
Arbeit beziehen.
4. Bei den Haushaltsvorstiinden sind in den Spalten Sa
und Sb der Abteilung 1 die Haushaltsangehiirigen -
nach dem Stand am Tag der Personenstandsauf-
nahme - zahlenmiissig nachzuweisen. Dabei sind
mindeIjiihrige Kinder, die Einknfte aus nichtselb-
stiindiger Arbeit beziehen und deswegen (ZifI'er 3b
gemiiss) se1bst in die Urliste einzutragen sind, mit-
zuziihlen. Zu den Kindem sind auch Stief- Adoptiv-
und Pflegekinder und deren Abk6mmlinge zu rechnen.
Sind in Spalte Sb geziihlte Kinder (Ziffer 3b gemiiss)
se1bst in die Urliste eingetragen, so sind beim Haus-
haltsvorstand in der Spalte Vermerke die.laufen-
den Nummern anzugeben, unter denen die Kinder
in die Urliste eingetragen sind.
(Unterschrift)
19 ....
Der Brgermeister
Die VolIstandigkeit und Richtigkeit der Urliste wird nach
sorgfiiltiger Prfung hiermit bescheinigt. '
Ehe- Ehe-
mana frau
Zugehrigk_eit
zu eDer Religions-
gese11schaft
, oder
Weltanschau-
ungs- (Glaubens-)
Gemeinschaft
in
'Drliste "19__
Geboren
am
Urliste
Abtellung 1. .Natrliche Personen
(Tag, (Ge-
Monat,
Jahr) meinde)
AnIeitung zur Ausfllung der Urliste
Familenname, Vomame
Beruf oder Erwerb
und Wohnung
(Strasse, Hausnummer)
Bei Awlndem:
Staatsangehrigkeit
(ggf.: staatenlos)
Fr Arbeitgeber:
J. Zahl deI' am 10.
Oktober beschaL
Fr Lohn- tigten Beamteo,
Gehalt,,-. Pensions- Angestellten,
oder Renten- Arbeiter usw.
empf'anger: II. Angaben,
rAnschrift des a) ob Bcber nach
Arbeitgebers (des den Vorschriften
Bettiebs), des Handelsge-
Kinder- der zahlenden setzbuclvi gefhrt
Ehe- bis zu Kasse usw. werdenJ
frau 2t h) ber den Beginn
Jabren und Schluss des

1. Die Gemeindebehiirde hat auf Grund der Haushalts-
listen und Betriebsbliitter in der Abteilung 1 die Spal-
ten la und 2 bis 8 und in den Abteilungen II und III
die Spalten la und 2 bis 7 auszuf1len. Die Spalten
1b, 9fI'. der Abteilung 1 und die Spalten lb, 8fI'. der
Abteilungen II und III werden von der Steuerkon-
trolIstelle ausgefllt.
2. Wenn fr einen Steuerpflichtigen eine Steuerkarte
ausgeschrieben wird, ist in der Spalte la unter der
laufenden Nummer der Vermerk StK und, faUs 'die
Urliste fr mehrere Jabre gefhrt wird, auch das
Jahr einzutragen, fr das die Steuerkarte ausge-
schrieben wird.
In die Abteilung 1 der Urliste sind aufzunehmen alle
natrlichen Personen, die in der Gemeinde ei,nen
Wohnsitz oder ihren gewhnlichen Aufenthalt haben
auch wenn sie am Tag der a11gemeinen Personen-
stands- und Betriebsaufnahme nur zuf'allig (z. B. auf
Reisen) oder vorbergehend (z. B. aus beruflichen
Grnden) abwesend waren - und entweder
a) am 1. Januar des auf die Personenstands- und Be-
triebsaufnahme folgenden Kalenderjabrs volljiih-
rig sind oder
(Dienststempel)
GeD1einde
:ur ordnungs-
berlassenen
:lass siejeder-
.nfordern un-
lOdt werden
:ung
ungen
Regelung
polizeilichen
mtrollstellen
nmeldungen
iemeindeoe;.
des Steuer-
- und Dm-
uerkontroll-
1 Absatz 3
:ht aufgestellt,
stelle, bis zu

reichen sind.
.rf die Perso-
r nicht mehr
er Gemeinde-
l g
slisten
. t ter
neindebehrde
tter, auf Ver-
uch die Haus-
Jllstelle abzu-
Abteilung II. Offene Handelsgeschaften, KOD1D1anditgesellschaf'ten uS'W.
1 1 1 1 1
Abteilung m. Korperschaften, Personenvereinigungen' und VerD1ogensD1assen
1 1 1 1- 1
Angaben,
a) ob Bcher nach
Zabl der am den Vorschriften
Nummer
'o. Oktober des Handelsge-
der
Vermerke
bescbaftigten setzbuchs geftihrt
Arbeitgeber- . (vorhandene Akten des
Beamten, Angestellten werden, ..
karte SleuerpBicbtigen usw.)
Arbeiler usw. b) ber den Beginn
und Scbluss des
Wirtschaftsjabrs
'.
6 7 8 9 '0
Il
Name, 'Wobnort und Wobnung
Angaben darber: (Strasse, Hausnummer)
a) ob Haupt- oder a) der Inhaber;
der !:l'Setzlichen Ver-
Ude Steuer-
Name, (Firma), Teilbetrieb,
Art
b) bei juristischen Personen:
Ort der Geschaftsleitung b) wo sich die Ge-
treter;
Nr Nr.
und Silz
schaftsleitung
des Betrieha c) bei nichtrechtsahigen Personenvereinigungen, An-
des Unter-
stalten, Stiftungen, anderen Zweckvermogen
nehmens befindet
und bei Bemeben gewerbl. Art von Korperschaften
des offentlichen Reehts: der Vorstnde oder Ge-
--
schaftsfhrer;
,a ,b

3 4 5
B
St
Eine Unte
der Beschul
mit schriftli
tragtell die
ten der Si
raumt, sicl
wirft und
zichtet. Di,
der Abgab
Die Un
gung der
kontrolleu
oder eine
festsetzun
wirksam;
halb dre
Ablauf d
Unterwe
dung el
berufem
sagt.
Die
Beschul
geteilt .
satz 2,
............ ,
Die Unterw

.-zuHissig, sowe
, Absatz 2, 4:
erkontroll
ste1
". a) Vero
rdnu
D1 Strafver
Abgabenord
1921
Auf Grund"
benordnung w
'4
Bei
Arbeit-
gebem
(vgl.
Sp.6 b):
Nr. der
Arbeit-
geber-
karte
1 1 1 1
Nr.
der
Erstat-
tungs-
liste
--,-,- 2a ""i2b lli --'3--
10
fr. ct.
Einbehaltene
Lobnsteuer
(Erstatt-
ungco
in rot
absetzen
9
Lohnsteuer fr das laufende
Jahr
Bezogenes
Gehalt,
Lobn
usw.
einscbl.
desWerts
der
Saehbezge
Urliste
Abteilungen II und m
8
Angaben darber:
a) an welche Steuerkassen im
l\,ufenden Jabr VorauszabJ-
ungen aufEinkommen- und
Umsatzsteuer entrii:htet
worden sind;
b) (nur Lei WobnuDgsweduel)
wo die Wobnung am 10.
Oktober des Vorjahrs war;
c) (nur auazuflleD Lei Levor-
8lcbcndem WohnuD8swech-
sel) wo die Wobnung vor_
aussichdich Ende des !au-
fenden J ahrs sein wird
Urliste
Abteilung J. Natrliche Personen
Fr selbstandig Erwerbs- oder Be-
rufstatige (im flaupt- oder Neben-
beruf) :
a) Bei Landwirtschaft und anderer
Bodenbewirtschaftung i,t die
Grosse und Lage der bewirt-
schafteten eigenen, gepachtcten
oder verpachteten Flache anzu-
geben;
b) bei Gewerbetreibenden und An-
horigen freierBerufesind Betrieh-
statte, Bro und Arbeitstatte
(Gemeinde, Strasse, Hausnum-
mer) 50wie Firma und Art des
Betriebs anzugeben.
(Seite .)
Abteilung II. Offene Handelsgesellschaften, KOD1.JIlanditgesellschaften usw.
1 1 1 1
Abteil 1n. Korperschaften, Personenvereinigungen und VerD1ogenSD1assen
1 1 1 1
Urliste
(Seite 4) Abteilungen II und m
(Sei le 3)
.1
90
Bei Vermerke
(vorhandene
vgl. Akten
.6 b): des .
.Steuer-
'eber- pflichtigen
:arte usw.)
'3 '4
Wohnung
mmer)
1er gl:se12lichen
envereiniguogen, An-
'en Zweckvermogen
rt von Korper.;chaften
. Vorstnde oder Ge-
usw.
nassen
lermerke
Ldene Akten des
flichtigen usw.)
II
t1 USW.
1SIDassen
Beitreibung
Strafvetfahren
a) Verordnung liber die Unterwerfung
iJn Strafverfahren geIDass 445 der
Abgabenordnung. VOID 1. NoveIDber
1921 (RgesetzblI S. 1328)
Auf Grund von 445 Satz 3, 12 der A1Jga-
benordnung wird folgendes bestirnmt:
1
Die Unterwerfung im Sinne des 445 der Ab-
gabenordnung ist bei allen Zuwiderhandlungen
zulassig, soweit die Entscheidung gemass 421
Absatz 2, 422 der Abgabenordnung den Steu-
erkontrollstellen zusteht.
2
Eine Unterwerfung liegt nur daon vor, wenn
der Beschuldigte personlich oder durch einen
mit schriftlicher Vollmacht versehenen Beauf-
tragten die ZuwiderhandIung VOl' einem Beam-
ten der Steuerkontrollstelle vorbehaltlos ein-
raumt, sich der' festzusetzenden Strafe unter-
wirft und auf Erlass eines Strafbescheids ver-
zichtet. Die Vorschriften des 444 Satz 2 bis 4
der Abgabenordnung finden Anwendung.
" Die Unterwerfung wird mit der Genehmi-
gung der Straffestsetzung durch den Steuer-
kontrolleur-Steuerinspektor, seinen Vertreter
oder einen mit d'er Genehmigung der Straf-
festsetzungen allgemein beauftragten Beamten
wirksam; die Genehrnigung kann nul' inner-
J:lalb dreier Monate erteilt werden. Bis zum
. blauf diesel' Frist ist der Beschuldigte an die
lYnterwerfungserklarung gebunden; die Bin-
aung erlischt, wenn die zur Genehrnigung
'.erufene Stelle die Genehmigung vorher ver-
sagt.
Die Versagung der Genehmigung solI dem
. eschuldigten verkndet oder schriftlich mit-
geteilt werden. Die Vorschriften des 449 Ab-
2, 3 der Abgabenordnung gelten fr die
91
, Versagung der Genehmigung entsprechend;
die Zustellung kaon durch schriftIiche Mittei-
lung ersetzt werden.
'Der Steuerdirektor kann sich die Genehmi-
.gung oder fr besondere Falle vor-
behalten.
3
ber die Unterwerfungsverhand1ung ist eine
Niederschrift aufzunehmen.
Die Niederschrift muss enthalten:
1. den Tag der Verhand1ung,
2. den Namen des Beschuldigten,
3. die ihm zur Last ge1egte Zuwiderhand-
Iung,
4. das anzuwendende Strafgesetz,
5. die vorbehaltlose Einraumung der Zu-
widerhandIung durch den Beschuldigten,
6. die festzusetzende Strafe und die Unter-
werfung unter diese Straffestsetzung
durch den Beschuldigten,
7. den Verzicht des Beschuldigten auf Er-
Iass eines Strafbescheids,
8. einen Ausspruch ber die Kosten des
Verfahrens.
Die Niederschrift solI feroer nahere Angaben
ber die personlichen Verhaltnisse des Beschul-
digten entha1ten.
Die Niederschrift ist von dem Beschuldigten
und von dem aufnehmenden Beamten zu unter-
schreiben. Ist der Beschuldigte zur Abgabe der
Unterschrift ausserstande, sa hat el' die Nieder-
schrift mit seinem Handzeichen zu versehen;
verweigert el' die Unterschrift oder die Hinzu-
fgung des Handzeichens, sa gilt die Unter-
werfung aIs nicht erfolgt.
4
Ist der Beschuldigte noch nicht achtzehn
Jahre aIt, 'so ist zur Wirksamkeit der nter-
werfung, insoweit es sich nicht um Personen
handeIt, die ausserha1b des Grossherzogtums
Luxemburg wohnen, die Zustimmung des ge-
setzlichen Vertreters erforderlich.
92
5
Gegenstande, deren Einziehung verwirkt ist
und deren Aufbewahrung einen unverhaltnis-
massigen Kostenaufwand erfordert oder die
dem Verderben ausgesetzt sind, konnen bei
Gefahr im Verzuge dem Beschuldigten auf An-
trag bereits var der der Straf-
festsetzung gegen sofortige Erlegung des Werts
berlassen werden. Das gleiche gilt von den
Gegenstanden, die einen marktgangigen Preis
haben oder deren Wert gering ist, wenn die
Genehmigung der Straffestsetzung nicht so-
gleich eingeholt werden kann.
6
Nebenbeteiligte ( 421 Absatz 3 der Abgaben-
ordnung) werden zum Verfahren nicht zuge-
zogen.
7
lm Unterwerfungsverfahren werden Gebh-
ren nach 454 Ziffer 1 der Abgabenordnung
nicht erhoben. Fr die Auslagen gilt 454 Ziffer
2 dieses Gesetzes.
8
470 der Abgabenordnung findet auf die
Unterwerfung Anwendung.
9
Die fr das Verwaltungstrafverfahren gel-
tenden Vorschriften der Abgabenordnung fin-
den auf das Unterwerfungsverfahren sinnge_
masse Anwendung, soweit diese VerordnuDI9
nicht ein anderes ergibt. '.
10
Diese Verordnung tritt mit dem 1. Dezember.
1921 in Kraft.
b) Verordnung ber das Verwaltung-
strafverfahren bei Steuerzuwiderhand-
lungen. VOID 5. Mai 1934 (Rgesetzbl 1
S. 373) .
1
(1) Sind Steuerkontrollstellen zur Entschei
dung ber Steuerzuwiderhandlungen zustandig,"
die Steuern, der Gemeindenoder Gemeindever-
bande betreffen, so steht die Befugnis, von der
Einleitung oder Durchfhrung eines Verwal-
tungstrafverfahrens abzusehen, dem Finanz-
minister zu.
(2) Dem Finanzminister steht femer die Be- .
fugnis zu, Strafen zu erlassen, auf die wegen
solcher Steuerzuwiderhandlungen im Verwal-
tungstrafverfahren erkannt ist.
2
Der Finanzminister kann die Ausbung der
ihm nach 1 zustehenden Befugnisse auf die
ihm unterstellten Steuerbehorden bertragen.
':, Wir verordnl
gabenordnung:
Die Steuerko
S)teuern, insbe1
lagungen, im
de
Wir verord:
, gabenordnun
Abschnitt
Abschnit1
Abschnitl
Abschnit
l
Abschnit
1
Abschnit
Abschnit
Abschnit
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(1) Die fo
Steuerrechts
kirchliche Z
sie von einer
lich und uru
1. die "F
2. die l
3. die ]
gions
(2) Der
die Unmitt
93
Abschnitt II
Bedrftigkeit
28. Juli 1941:
2
(1) Eine Person ist als bedrftig anzusehen,
wenn die zwei folgenden Voraussetzungen er-
fllt sind:
L Das Einkommen der- Person ist nicht
haher als das Dreifache der Richtsatze,
auf Grund des 12 der Ab-. Pauschbetragen festsetzen. Das gieiche gilt fr
Steuermessbetrage, die die Grundiage fr die
Festsetzung nachzuhoiender Reaisteuern bilden.
Abschnitt l
Steuerbegnstigte Zwecke
Verordnung .Vereinfachung
des Verfahrens 6ei Steuernachforderungen
VOIn 28. Juli 1941
(Rgesetzbl 1 S. und Rsteuerbl S. 569)
Verordnung zur Durchfhrung
der 17 bis 19 des Steueranpassungsgesetzes
VOID. 16. DezelD.ber 1941
(Rministeriaibi S. 299 und Rsteuerbi S. 937)
Wir verordnen auf Grund des 12 der Ab- 1. durch die Satzung, Stiftung oder sonstige
gabenordnung: Verfassung (im foigenden abgekrzt:
Abschnitt 1 Steuerbegnstigte Zwecke Satzung) vorgeschrieben sein und
AAbbssCchnihni:tttt II Bedrftigkeit 2. durch die tatsachliche Geschaftsfhrung
III Ausschliesslichkeit
Abschnitt IV Unmittelbarkeit verwirklicht werden. Der lnhalt der
Abschnitt V Satzungsmiissige Sicherung Satzung und die tatsachliche Geschafts-
Abschnitt VI Tatslichliche Geschliftsfhrung fhrung mssen miteinander in Einklang
Abschnitt VII Steueraufsicht stehen. Andernfalls sind die Voraus-
Abschnitt VIII Schlussvorschriften
setzungen der Steuerbegnstigung nicht
erfllt.
(3) Die Vorschriften, die in dieser Verord-
nung fr Karperschaften getroffen sind, gelten
auch fr Personenvereinigungen, fr Verma-
gensmassen und fr Betriebe gewerblicher Art
von Karperschaften des affentlichen Rechts.
Wir verordnen
gabenordnung:
. Die kann nachzuhoiende
Steuern, insbesondere bei Berichtigungsveran-
Iagungen, im Pauschweg ermittein und in
(1) Die foigenden Zwecke sind im Sinn des
.Steuerrechts aIs gemeinntzige, mildtatige oder
!circhliche Zwecke nur dann anzusehen, wenn
sie von einer Karperschaft (Absatz 3) ausschiiess-
:'ch und unmittelbar verfoigt werden:
1. die Farderung der AlI&emeinheit,
2. die Untersttzung Bedrftiger,
3. die Farderung einer christlichen Reli-
gionsgesellschaft des affentlichen Rechts.
(2) Der Zweck, die Ausschliesslichkeit und
llie Unmittelbarkeit mssen
waltung-
derhand-
1
l. Dezember
ren sinnge-
Verordnung
ur Entschei-
:::n zustandig,
:emeindever-
von der
lnes Verwal-
lem Finanz-
.usbung der
;russe auf .die
l bertragen.
:::rner die Be-
II die wegen
im Verwal-
94
die von den Bezirksfrsorgeverbanden
fli die Gewahrung ffentlicher Unter-
sttzungen (allgemeine Frsorge) aufge-
stellt sind.
2. Das Vermgen der Person reicht nicht
aus, um die wirtschaftliche Lage nach-
haltig zu verbessern. Es kann der Person
den Umstanden nach nicht zugemutet
werden, das Vermgen zum Lebensun-
terhalt zu verbrauchen.
(2) Eine Person, deren Einkommen hher ist
aIs das Dreifache der Richtsatze (Absatz 1
Ziffer 1), ist nur dann aIs bedrftig anzusehen,
wenn ihre wirtschaftliche Lage aus besonderen
Grnden zu einer Notlage geworden ist.
Beispie1 :
Eine Person ist durch Krankheit oder
durch Gebrechlichkeit zu aussergewohn-
lichen Aufwendungen gezwungen, die nach
Lage der Verhaltnisse (insbesondere der
Einkommens- und Vermgensverhaltnisse)
die Leistungsfahigkeit der Person berstei-
gen.
(3) Bei Beurteilung der Frage, ob eine Person
aIs bedrftig anzusehen ist, sind auch Unter-
haltsleistungen, die der Person gewahrt werden,
und Unterhaltsansprche, die der Person zu-
stehen, zu bercksichtigen.
Beispiel:
Ein Kind hat weder Einkommen noch
Vermgen. Der Vater ist in der Lage, das
Kind zu unterhalten. Das Kind ist nicht
bedrftig.
Abschnitt III
Ausschliesslichkeit
3
Voraussetzungen
der Ausschliesslichkeit
Ausschliesslichkeit liegt vor, wenn die folgen-
den fnf Voraussetzungen durch die Satzung
vorgeschrieben sind und durch die tatsachliche
Geschaftsfhrung verwirklicht werden:
1. Die Krperschaft darf (unbeschadet l!1
5, 6, 8 bis 11) keine anderen aIs li:
im 1 Absatz 1 Ziffern 1 bis 3 bezei@,
neten Zwecke (keine anderen Ziele)
folgen; .
2. Die Krpershaft darf (unbeschadet '
8 Absatze 2 und 3) keinen Gewi
erstreben. Die Mitglieder oder G'
schafter (im folgenden abgekrzt:
glieder) drfen keine Gewinnanttl
erhalten. Sie drfen in ihrer Eigensch .
aIs Mitglieder auch keine ,
Zuwendungen aus Mitteln der Krper-
schaft erhalten;
3. Die Mitglieder drfen bei ihrem Aus-
scheiden oder bei Auflsung oder A '-
hebung der Krperschaft nicht mellii
aIs ihre eingezahlten Kapitalanteile
den gemeinen Wert ihrer geleistete
Sacheinlagen zurckerhalten;
4. Die Krperschaft darf keine Persan
durch Verwaltungsausgaben, die dem
Zweck der Krperschaft fremd sind,ode
durch unverhaltnismassig hohe Verg-
tungen (zum Beispiel durch unverhalt-
nismassig hohe Vorstandsgehalter oder
Aufsichtsratsvergtungen) begnstigen;
5. Bei Auflsung oder Aufhebung der Kr-
perschaft oder bei Wegfall ihres bis-
herigen Zwecks darf das Vermgen der
Krperschaft, soweit es die eingezahlten
Kapitalanteile der Mitglieder und den'
gemeinen Wert der von den Mitgliedern
gelisteten Sacheinlagen bersteigt, nur
fr gemeinntzige, mildtatige oder kirch
liche Zwecke verwendet werden (Grund-
satz der Vermgensbindung). Fr kirch-
liche Zwecke kann ohne steuerliche Fal- '
gen nur so1ches Vermgen verwendet
werden, das schon bisher kirchlichen
Zwecken gedient hat.
4 '
Ergariz1,lngen zu 3
. (1) Bei einer Korperschaft, die vor dem 30.
November 1.923 errichtet worden ist, tritt an
Unschlic
" Die Steuerb
Voraussetzungc
'.nicht deshalb \i
1. eine K
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3. eine St
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begnstigen;
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Vermgen
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iibersteigt, nUf;
:ige oder me, -
erden (GrUl.lt-
19). Fr kircH
:teuerliehe Eir
die Stelle der eingezahlten Kapitalanteile ( 3
Ziffern 3 und 5) deren Goldwert, wenn sein
Betrag niedriger ist aIs der Nennbetrag der
eingezahlten Kapitaianteile..
(2) Bei der Errnittlung des gemeinen Werts
( 3 Ziffern 3 und 5) kommt es auf die yer-
haltnisse an dem Zeitpunkt <l,n, an dem die
Saeheinlagen geleistet worden sind..
(3) Die die die Mitglieder be-
treffen ( 3 Ziffern 2, 3 und 5), finden bei
Stiftungen auf die Stifter und ihre Erben
entspreehende Anwendung.
5
Unschadliche Nebenzweeke
Die Steuerbegnstigung wird, wenn ihre
Voraussetzungen im brigen gegeben sind,
nicht deshalb versagt, weil
1. eine Krpersehaft ihre Mittel nieht nur
fr ihre satzungsmiissigen Zweeke
(Hauptzweeke), sondern daneben aueh
fr Zwecke einer mit sozialen Aufgaben
besonders betrauten Staats- oder Ge-
meindebehrde, .
und des Roten Kreuzes,
verwendet;
2 .
3. eine Stiftung einen Teil, und zwar heh-
stens ein Viertel, ihres Einko=ens dazu
verwendet, um die Graber des Stifters
und seines Ehegatten zu pflegen.
6
Ansammlung eines
Zweckvermogens
Werwendet eine Krperschaft, die die Er-
. ,dernisse der SteuerbegllStigung im brigen
,,!pit, ihre Mittel ganz oder zum Teil zur
r'mgensbildung (zur Ansammlung eines
eckvermgens), so wird die Steuerbegn-
&Jing nicht versagt, wenn die drei folgenden
'z;aussetzungen gegeben sind:
95
. 1. Das Zweekvermgen muss fr einen in
der Satzung bezeichneten steuerbe-
gnstigten Zweek besti=t sein;
. 2. Es muss fr die Ansammlung des Zweek-
vermgens ein in der Satzung bezeieh-
neter besonderer Grund vorliegen.
Beispiel:
Das Zweekvermgen ist zur Erwei-
terung eines Gebaudes, das gemein-
ntzigen Zwecken dient, besti=t;
3. Die Ansammlung des Zweckvermogens
darf nur eine vorbergehende Mass-
nahme sein. Es muss in der Satzung ein
verhaltnismassig naher Zeitpunkt be-
sti=t sein, an dem die Ansammlung
des Zweckvermgens zu enden hat.
Von diesem Zeitpunkt ab ist das Zweck-
vermgen (der Ertrag des Zweekver-
mgens) fr den in der Satzung bezeich-
neten Zweek zu verwenden.
7
Keine Auschliessliehkeit
(1) Unterhalt eine Krpersehaft einen Ge-
werbebetrieb (Absatz 2), einen land- und forst-
wirtschaftliehen Betrieb oder einen
lichen Gesehaftsbetrieb (Absatz 3), so knnen
die Zwecke, die die Krpersehaft verfolgt, nieht
aIs gemeinntzig, mildtatig oder kirchlich. an-
gesehen werden, weil das Merkmal der Aus-
. sehliessliehkeit fehlt. Steuerbegnstigung fr
die Korperschaft kommt, wenn die Krper-
sehaft einen Gewerbebetrieb oder einen land-
und forstwirtsehaftliehen Betrieb unterhaIt,
naeh Massgabe des 8 Absatze 2 bis 4 und,
wenn die Krpersehaft einen wirtschaftlichen
Geschaftsbetrieb unterhalt, naeh Massgabe der
9' bis 11 in Betracht.
(2) Begriff
Eine selbstandige, naehhaitige Betatigung,
die mit Gewinnabsieht unternommen wird
und sieh aIs Beteiligung am allgemeinen wirt-
schaftlichen Verkehr darstellt, ist Gewerbe-
betrieb, wenn die Betatigung weder aIs Aus-
bung von Land- und Forstwirtsehaft noch
96
aIs Ausbung eines freien Berufs noeh aIs eine
andere se1bstandige Arbeit im Sinn des Ein-
kommensteuerreehts anzusehen ist. Die Ge-
winnabsieht (das Streben naeh Gewinn) braueht
nieht der Hauptzweek der Betatigung zu sein.
Ein Gewerbebetrieb liegt, wenn seine Voraus-
setzungen im brigen gegeben sind, aueh dann
vor, wenn das Streben naeh Gewinn (die Ge-
winnabsieht) nur ein Nebenzweek ist.
(3) Begriff wirtsehaftlieher Gesehftsbetrieb
Eine selbstandige, nachhaitige Betatigung,
die ohne Gewinnabsieht unternommen wird,
ist wirtsehaftlieher Gesehaftsbetrieb, wenn durch
die Einnahmen oder andere wirt-
sehaftliche Vorteile erzielt werden und die
Betatigung ber den Rahmen einer Verm-
gensverwaltung (Absatz 4) hinausgeht.
(4) Begriff Vermgensverwaltung
Vermgensverwaltung Iiegt in der Regei vor,
wenn Vermgen genutzt wird, zum Beispiel
wenn Kapitaivermgen verzinslich angeIegt
oder unbewegliehes Vermgen vermietet oder
verpaehtet wird. Die Nutzung des Vermgens
kann sieh aIs Gewerbebetrieb oder aIs land- und
forstwirtsehaftlicher Betrieb darstellen, wenn
mit Gewinnabsieht eine se1bstandige, nach-
haltige und naeh aussen hin hervortretende
Tatigkeit entfaltet wird.
(5) Beispiele
Die foigenden Betatigungen gehen ber den
Rahmen einer Vermogensverwaltung hinaus:
1. der Betrieb einer Kantine, einer Volks-
kche oder eines Kasinos;
2. der Betrieb einer Druekerei oder die
Herausgabe einer Zeitschrift;
3. die Erhebung von Eintrittsgeld bei Ver-
anstaltung einer Festlichkeit;
4. der Betrieb eines Kreditinstituts oder
eines Versicherungsunternehmens;
5. der Betrieb (das Unterhalten) einer
Untersttzungskasse (einer Hilfskasse),
deren Aufgabe es ist, 'unter gewissen
Voraussetzungen, zum Beispiel in Fallen
der Not, der Arbeitslosigkeit oder des
Alters, Untersttzung zu gewahren. Dazu
gehren insbesondere Pensionskssen,
Witwenkassen, Sterbekassen und Kran-
kenkassen.
8
Gewerbebetr'ieb, land- und
forstwirtsehaftiieher Betrieb
'"l,
(1) Eine Krperschaft, die einen
betrieb oder einen land- und forstwirseheif-
lichen Betrieb unterhalt, kann Steuerbegn
stigung wegen gemeinntziger, mildtatiger ode
kirehlicher Zwecke nieht beanspruehen.

(2) Der Steuerdirektor kann bewilligen, dasS
die Steuerpflicht, die nach Massgabe der ein-
ze1nen Steuergesetze die Krperschaft trifft;
nur hinsichtlich des Gewerbebetriebs oder des
und forstwirtschaftlichen Betriebs ge1tend
gemaeht wird. Die Bewilligung kann auf ein-
ze1ne Steuern beschrankt werden. SolI die
willigung aueh eine ReaIsteuer umfassen, so
ist das vorherige Einverstandnis der oberen
Gemeindeaufsiehtsbehrde herbeizufhren.
(3) Eine solche Bewilligung ist nur in einzel-
nen Fallen zur Vermeidung besonderer Harten
zulassig, wenn die foigenden zwei Voraussetzun-
gen gegeben sind:
1. Die Anteile der Mitglieder an dem Rein-
gewinn, den die Krpersehaft dureh den
Gewerbebetrieb oder dureh den land-
und forstwirtsehaftlichen Betrieb erzie1t,
drfen vier vom Hundert der von den
Mitgliedern eingezahlten Kapitalanteile
und des gemeinen Werts der von den
Mitgliedern ge1eisteten Saeheinlagen
nieht bersteigen. Das muss in der
Satzung vorgesehrieben sein. 4 Absatze
1 und 2 finden Anwendung;
2. Die Krpersehaft muss allen anderen
Erfordernissen, von denen die Steuer-
begnstigung wegen gemeinntziger,
mildtatiger oder kirehlieher Zweeke ab-
"hangt, gengen.
(4) Die Bewilligung (Absatz 2) kann jederzeit
mit Wirkung fr die' Zukunft zurekgenommen
oder eingeschrankt werden, auch wenn das
nieht ausdrcklicli vorbehalten ist.
Wi
Ge
! (1) Unterhi
:Yoraussetzung
'brigen erfl

"Absatze 2 bis'
(2) Die Kr
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Zwecke
9
W i r t sc h a ft 1i che r
G'eschaftsbetrieb
(1) Unterhalt eine Krperschaft, die di<,;
.Voraussetzungen der. Steuerbegnstigung .,im
brigen erfllt, einen wirtschaftlichen Ge-
schaftsbetrieb, so gelten die Vorschriften der'
Absatze 2 bis 4 und d,er 10 und 11.
(2) Die Korperschaft ist mit denjenigen Wer-
ten (inbesondere mit demjenigen Vermogen
und mit denjenigen Einknften), die nicht zu
dem wirtschaftlichen Geschftsbetrieb gehoren,
steuerbegnstigt, wenn der wirtschaftliche Ge-
schaftsbetrieb sich aIs ein Mittel zur Erreichung
der gemeinntzigen, mildtatigen oder kirch-
lichen Zwecke darstellt. Der wirtschaftliche
Geschaftsbetrieb ist in diesem Sinn aIs Mittel
zum Zweck anzusehen, wenn die folgenden
zwei Voraussetzungen gegehen sind:
1. Eine' Abweichung von den Zwecken (von
den Zielen), die in der Satzung festgelegt
sind, darf durch den wirtschaftlichen
Geschaftsbetrieb nicbt eintreten;
2. die berschsse, die durch den wirt-
schaftlichen Geschaftshetrieb erzielt wer-
den, mssen der K.orperschaft zur For-
derung ihrer gemeinntzigen, mildta-
tigen oder kirchlichen Zwecke oder un-
schadlicher Nebenzwecke oder Hilfs-
zwecke ( 5 und 6) dienen.
(3) Die Krperschaft ist mit denjenigen Wer-
ten (insbesondere mit demjenigen Vermgen
und mit denjenigen Einknften), die zu dem
wirtschaftlichen Geschaftsbetrieb gehoren,
grundsatzlich (Ausnahme' f\bsatz 4) steuer-
, pflichtig nach Massgabe der einzelnen Steuer-
gesetze. Vermgen, das d'm wirtschaftlichen
Geschaftsbetrieb gewidmet ist, wird wie Be-
triebsvermgen behandelt. Einknfte aus dem
:wirtschaftlichen Geschaftsbetrieb werden wie
Einknfte aus Gewerbebetrj.eb behandelt.
(4) Steuerpflicht hinsichtlich des wirtschaft-
lichen Geschaftsbetriebs besteht nicht, wenn
der wirschaftliche Geschaftsbetrieb sich aIs
Hilfsbetrieb darstellt, der zur Erreichung
steuerbegnstigten Zwecke unentbehrlich
97
ist. Es mssen, damit ein so1cher unentbehr-
licher (steuerlich unschadlicher) Hilfsbet!"ieb
vorliegt, die folgenden drei Voraussetzungen
gegeben sein:
1. Der wirtschaftliche Geschaftsbetrieb mu,Ss
in seiner Gesamtrichtung auf Erfllung
der gemeinntzigen, mildtatigen' oder
kirchlichen Zwecke, die in der Satzung
vorgeschrieben sind und durch die tat-
sachliche Geschaftsfhrung verwirklicht
werden, eingestellt sein;
2. Der wirtschaftliche Geschaftshetrieb muss
zur Erfllung der (in Ziffer 1 bezeich-
neten) Zwecke erforderlich sein derge-
stalt, dass diese Zwecke nur durch den
wirtschaftlichen Geschaftsbetrieb et-
fllt werden knnen;
3. Der wirtschaftliche Geschaftshetrieb darf
zu steuerpflichtigen Betrieben deise1ben
oder ahnlicher Art nicht in grsserem
Umfang in Wettbewerb treten, aIs das
bei Erfllung der (in Ziffer 1 bezelchne-
ten) Zwecke unvermeidbar ist.
10
Beispiele zu 9 Absatz 4
AIs unenthehrliche (steuerlich unschadliche)
Hilfsbetriebe ( 9 Absatz 4) kommen zum Bei-
spiel die folgenden Einrichtungen und
staltungen in Betracht (vorausgesetzt, dass die
Einrichtungen und Veranstaltungen sich. nicht
aIs Gewerbebetriebe oder aIs land- und Yorst-
wirtschaftliche Betriebe darstellen):
1. Konzerte, Kunstausstellungen, Museen,
stadtische Theater und stadtische Bade-
anstalten, wenn die Entgelte, die. von
diesen Einrichtungen erhoben werden,
so bemessen sind, dass durch die Ent-
gelte die nkosten hchstens gedeckt
oder nur w.enig berschritten werden;
2. sportliche Veranstaltungen eines aner-
kannten Sportvereins, wenn die Eni:gelte,
die fur die Veranstaltungen erhoben
werden, sa bemessen sind, dass durch
die Entgelte die Unkostt;n, die im.
zen (also nicht nur durch die eirizlne
1
il
sportliche Veranstaltung) dem Sport-
verein erwachsen, hochstens gedeckt oder
"our wenig herschritten werden;
3. andere (nicht unter Ziffer 1 oder unter
Ziffer 2 fallende) gesellige Veranstal-
tungen eines Sportvereins oder eines
anderen steuerhegnstigten Vereins,
wenn die foigenden drei Voraussetzungen
.gegehen sind:
a) die geselligen Veranstaitungen drfen
nur nebenher erfolgen. Sie mssen
sich im Vergieich zu"der steuerbe-
gnstigten Tatigkeit, die der Verein
. ausbt, aIs nehensachlich darstellen.
b) Die Entgelte, die fr eine gesellige
Veranstaltung erhoben werden, ms-
sen so bemessen sein, dass durch die
Eritgelte die Unkosten, die dem Verein
durch die einzelne gesellige Veran-
.staltung erwachsen, hochstens gedeckt
oder nur wenig berschritten werden.
c) Die geselligen Veranstaltungen drfen
nicht Selbstzweck sein, sondern sich
nur aIs ein Mittel darstellen, um fr
die steuerbegnstigten Zwecke, clenen
der Verein dient, zu werben';
4. Garten, Werkstatten und andere Be-
schaftigungsbetriebe, die von einer Fr-
sorgeerziehungsanstalt zur Erfllung ihrer
Erziehungsaufgaben oder von einem
Kriegsblindenverein zur Durchfhrung
der Blindenfrsorge unterhalten werden.
Der Ve.rtrieb yon Erzeugnissen, die in
den Garten, Werkstatten oder anderen
Beschaftigungshetriehen gewonnen oder
hergestellt werden, darf keinen grosseren
Umfang annehmen, aIs das bei der Fr-
sorgeerziehungsanstalt zur Erfllung ihrer
Erziehungsaufgaben urid bei dem Kriegs-
blindenverein zur Durchfhrung der
.Blindenfrsorge erforderlich ist;
5. AItersheime, Waisenhauser und Kinder-
garten, wenn diese Anstalten in heson-
derem Mass der minderhemittelten Be-
vlkerung dienen;
6. Volkskchen, wenn sie ausschliesslich
der minderhemittelten Bevolkerung die-
: .
nen. Das ist anzunehmen, wenn d i ~
folgenden zwei Voraussetzungen gegebe!I
sind:
a) Das Essen darf nur gegen ein geringes
Entgelt abgegeben werden, fr' d .
anderwarts gleichwertiges Essen nich
zu erhalten ist. . ;'
. b) Es muss sichergestellt sein, dass dtis.
billige Essen nur an solche Personn
verahfoigt wird, die wirtschaftlich
nicht in der Lage sind, sich in einer,
privaten Gaststatte eine ausreichende
Verpflegung zu erstehen. IJ
~
Il
Krankenanstalten
(1) Unterhalt eine K6rperschaft, die die Vor- '
aussetzungen der Steuerbegnstigung im r i ~ ,
gen erfllt, eine KrankenanstaIt, so .gilt das
folgende:
1. Die K6rperschaft ist mit denjenigen Wer- ;
ten (insbesondere mit demjenigen Ver-
m6gen und mit denjenigen Einknften),
die zu der Krankenanstalt gehoren,
steuerfrei ( 9 Absatz 4), wenn die Kran-
kenanstalt in besonderem Mass der
minderbemittelten Bev6lkerung dient
(Hinweis auf die Absatze 2 bis 6);
2. Die Krankenanstalt wird auch dann
wie ein wirtschaftlicher Geschaftsbetrieb
behandelt, wenn sich die K6rperschaft
von der Absicht leiten lasst, durch den
Betrieb der Krankenanstait Gewinn zu
erzielen. Es finden auch in diesem Fall
die Vorschriften des 9 nicht die Vor-
schriften des 8 auf die Korperschaft
Anwendung;
3. Hat eine PrivatkrankenaI1$talt keine Kon-'
.zession, so steht der Korperschaft Steuer-
begnstigung auf Grund dieser Verord-
'. nung nicht zu.
(2) Eine Krankenanstalt dient in besonderem
Mass der minderhemitteiten Bevolkerung, wenn
die folgenden zwei Voraussetzungen erfllt
sind: .
1. Die Pf
klassen
schreit{
Hochst
2. Minde
jahrlicl
Krank,
ffentli
SelbSt2
den n:
Ziffer
arztlic
Mind{
ordnu:
(3) Die H
fassen die E
Kranken in
den. Die H
gtungen fi:
1. diejer
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der l,
2. Nehe
ten 1
sonde
physi
tersu
gen,
serio
neol,
(4) Bei
den 'Pflege
anstalten (
verbande
fr die nie
satze, die
bezahlen,
(5) Die
Gruppen
stimmte
werden. ~
ki"ankenar
tor hestim
Kreis ode
rtlichen
satze.
wenn die
'en gegeben
geringes
n, fr' das
Essen nicht
1, dass das
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irtschaftlich
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die die Vor-
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enigen Ver-
Einknften) ,
.1t gehren,';
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Mass der"'
rung dient
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auch dann
chftsbetrieB
Krperschft
:, durch den
Gewinn ,fou
diesem F,lffi
:ht die VcfJ'p,-,
,
1. Die Pflegesatze in allen Verpflegungs-
klassen drfen die Betrage nicht
schreiten, die der Steuerdirektor aIs
Hchstsatze bezeichnet hat;
2. Mindestens vierzig vom Hundert der
jahrlichen Verpflegungstage mssen' 'auf
Kranke der Sozialversicherung und der
ffentlichen Frsorge oder' auf solche'
SelbstzaWer entfallen, die nicht mehr aIs
den niedrigsten Pflegesatz im Sinn der
Ziffer 1 entrichten und bei denen die
arztlichen Gebhren nachweislich die
Mindestsatze der staatlichen Gebhren-
ordnung nicht berschreiten.
(3) Die Hchstsatze (Absatz 2 Ziffer '1) um-
fassen die Betrage, die fr die Betreuung der
Kranken in der Krankenanstalt gefordert wer-
den. Die Hchstsatze umfassen nicht die Ver-
gtungen fr
1. diejenigen arztlichen Leistungen, fr die
ein Liquidationsrecht besteht (Leistungen
der leitenden Arzte);
2. Nebenleistungen, die in Krankenanstal-
ten blich sind. Dazu gehren insbe-
sondere Arzneimittel, Verbandszeug,
physikalische Leistungen, Rontgenun-
tersuchungen und Rntgenbehandlun-
gen, chemische, bakteriologische und
seriologische Laboratoriumsarbeiten, bal-
neologische Verordnungen und ahnliches.
(4) Bei Ermittlung der Hchstsatze ist von
'den 'Pflegesatzen auszugehen, die in Kranken-
anstalten der Gemeinden und der Gemeinde-
angewandt werden. Es sollen dabei
!il" die niedrigste Verpflegungsklasse die PBege-
satze, die die Trager der Sozialversicherung
\ezahlen, nicht unterschritten werden.
? (5) Die Hchstsatze knnen fr bestimmte
@.!uppen von Krankenanstalten und fr be-
sfunmte Gebietsteile verschieden festgesetzt
erden. Sind die Pflegesatze einer Gemeinde-
';ankenanstalt hher ais die vom Steuerdirek-
er bestimmten Hchstsatze, so gelten fur diesen
eis oder Gemeindebezirk die PBegesatze der
":tlichen Gemeindekrankenanstalt fr Hochst-
lze.
99
(6) Der Steuerdirektor hat vor Festsetzung der
Hchstsatze zu hren:
,1. die zustandige oberste Staatsbehrde,
2. die zustandige Arztekammer,
3. die Inspektion der sozialen Versiche-
rungen.
Abschnitt IV
Unm.ittelbarkeit
12
(1) Unmittelbarkeit liegt vor, wenn die Kr-
perschaft einen der Zwecke, die im 1 Absatz 1
Ziffern 1 bis 3 bezeichnet sind, selbst verwirk-
licht. Das kann auch durch Hilfspersonen (durch
natrliche Personen oder durch Korperschaften)
geschehen, wenn nach den Umstanden des Falls
(insbesondere nach den rechtlichen und tat-
sachlichen Beziehungen, die zwischen der Kr-
perschaft und den Hilfspersonen bestehen) das
Wirken der Hilfspersonen wie eigenes Wirken
der Krperschaft anzusehen ist.
(2) eine Krperschaft, die sich auf die Zu-
sammenfassung (insbesondere auf die Leitung)
ihrer Unterverbande beschrankt, dient ge-
meinntzigen oder mildtatigen Zwecken, wenn
alle Unterverbande gemeinntzigen oder mild
tatigen Zwecken dienen.
(3) .
(4) Die Ausnahmevorschriften, die im 5
Ziffer 1 und im 6 enthalten sind, bleiben un-
berhrt.
(5) Andere, lm Gesetz nicht vorgesehene
Abweichungen von dem Grundsatz der Un-
mittelbarkeit sind steuerschadlich, wenn nicht
die Steuerkontrollstelle der Abweichung schrift-
lich zugestimmt hat.Eine solche Zustimmung
ist nur in einzelnen Fallen zur Vermeidung
besonderer Harten zulassig. Ein Steuergericht
ist zu einer solchen Billigkeitsmassnahme (Satz
1) nicht befugt. Die Zustimmung (Satz 1) kann
jederzeit mit Wirkung fur die Zukunft zurck-
genommen oder eingeschrankt werden, auch
wenn das nicht ausdrcklich vorbehalten ist.
(6) Beispiel zu Absatz 5 Satz 1:
o
, 'Eine Krperschaft (A) fhrt einen Teil ihrer
Mittel einer anderen Krperschaft (B) zu, da-
mit diese, die Mittel fr einen steuerbegnstig-
ten Zweck verwende. Die Krperschaft B fllt
nicht untel' 5 Ziffer 1. Das Wirken der Kr-
peischaft B kann nicht wie eigenes Wirken der
.. Korperschaft A angesehen werden.
Die Krperschaft A macht geltend: die Zu-
wendungen an die Krperschaft B seien ver-
haltnismassig geringfugig und nicht geeignet,
das Gesamtbild d'el' steuerbegnstigten Tatig-
keit, die von der Krperschaft A enfaltet wird,
zu beeintrachtigen.
' .. Die Krperschaft A kann mit diesem Vor-
bringen keinen Erfolg haben. Es liegt eine
steuerschiidliche Abweichung von dem Grund-
satz der Unmitte1barkeit var.
Abschnitt V
Satzungsm.assige Sicherung
13
Genaue und rechtzeitige
S atzungs bestimmungen
(1) Die Satzungsbestimmungen mssen sa
genau sein, dass auf Grund der Satzung ge-
prft werden kann, ob die satzungsmassigen
oraussetzungen der Steuerbegnstigung ge-
geben sind...
(2) Die Satzung muss den Erfordernissen
diesel' Verordnung entsprechen:
,1. bei der Krperschaftsteuer und bei der
der Gewerbesteuer:
wiihrend des ganzen Veranlagungs-
zeitraums oder Bemessungszeitraums,
2. bei den anderen Steuern:
im Zeitpunkt der Entstehung der
Steuerschuld.
Es gengt nicht, dass die Satzung den Erfor-
rlernissen diesel' Verordnung erst in dem Zeit-
pUnkt der Steuerfestsetzung entspricht.
14
Satzungsmassige
Vermogensbindung
(1) Eine steuerlich ausreichende Vermgens-
bindung (3 Ziffer 5) liegt nul' var, wenn der
..'
Zweck, fr den das Vermgen bei Auflsung
oder Aufhebung der Krperschaft oder
Wegfall ihres bisherigen Zwecks zu verwenden
ist, in der Satzung sa genau bestimmt ist,
auf Grund der Satzung geprft werden kann}
ob der Verwendungszweck steuerbegnstigt ist.
(2) Eine steuerlich ausreichende Vermgens-'
bindung liegt zum Beispie1 var, wenn in den
Satzung bestimmt ist, das Vermgen salle bei
Auflsung oder Aufhebung der Krperschaii'
oder bei Wegfall ihres bisherigen Zweck!l
zufallen: '
einer mit sozialen Aufgaben besonders be-
trauten, in der Satzung 1?ezeichneten Staats-
oder Gemeinebehrde, oder dem Roten,
Kreuz.
15
Vorbehalt zuknftiger
Entschliessung
(1) Eine steuerlich ausreiehende Vermgens-
bindung liegt nicht var, wenn die Satzung sich
auf die allgemeine Bestimmung besehrankt,
das Vermgen sei bei Auflosung oder Aufhe-
bung der Krperschaft oder bei Wegfall ihres
bisherigen Zwecks zu gemeinntzigen, mildta-
tigen oder kirchlichen Zwecken zu verwenden.
,Durch eine soIche al1gemeine Satzungsbestim-
mung wird die Entseheidung ber die Ver-
mgensverwendung einer zuknftigen Ent-
schliessung vorbehalten.
(2) Ein Vorbehalt zuknftiger Entschlies-
sung liegt auch dann var, wenn in die Satzung
ausser der im Absatz 1 Satz 1 bezeichneten all-
gemeinen Satzungsbestimmungen noch die fol- '
gende weitere Satzungsbestimmung (Einwilli-
gungsvorbehalt) eingefgt worden ist:
"Beschlsse darber, .wie das Vermgen,
bei Auflsung oder Aufhebung der Kr-
perschaft oder bei Wegfall ihres bisherigen
Zweeks zu verwenden ist, drfen erst nach
Einwilligung der Steuerkontrollstelle aus-
gefhrt werden." .
(3) Sind in der' Satzung steuerlieh ausrei-
chende Bestimmungen ber ,die Vermgens-
bihdung ( 14) 'nicht enthalten, sa sind die
.Voraussetzunge
,wegen gemeinr
'licher Zwecke
.gilt aueh dann
willigungsvorbe
neten Art eing
(4) Der
.wirkt keine bec
'meht die Ents
nul' die Wirk
'Beginn der Vt
Abgabenordm
(5) Die K:
willigungsvorl:
brigen Vara
(abgesehen v(
gensbindung)
herangezog
en
bei Auflsung
oder bei Wei
Vermogen mi
stelle zu eine]
Steuerkontrol
kannt hat. E:
Verwendung:
an, sa sind.
festsetzungen
Festsetzungel
zuholen.
S
(1) Krpe
schriften di
sind bis ZUI
den Satzun!
Vergangenl
(2) Beispi
OberreicJ
eine steuer]
die Verm!
hielt, der
31. Dezen:
(satzungsgc
steuerlich
:i Auflsung
ft oder bei
verwenden
lmt ist, dass
erden kann,
::gnstigt ist.
Vermgens-
'Venn in der
'en solle bei
K.rperschaft
gen Zwecks
iesonders be-
neten Staats-
dem Roten
iger
: Vermgens-
Satzung sich
beschrankt,
oder Aufhe-
Wegfall ihres
igen, mildta-
.1 verwenden.
tzungsbestim-
Jer die Ver-'
nftigen Ent-,
Voraussetzungen, unter denen Steuerfreiheit
wegen gemeinntziger, mildtatiger oder k i r h ~
licher Zwecke gewahrt wird, riicht erfllt. Das
gilt auch daIm, wenn in die. Satzung ein Ein-
willigungsvorbehalt der im Absatz 2 bezeich-
neten Art eingefgt worden ist. '
, (4) ~ r Einwilligungsvorbehalt (Absatz 2)' 'be-
wirkt keine bedingte Steuerbefreiung. Er hindert,
nicht die Entstehung der Steuerschuld. Er hat
riur die Wirkung einer Steuerstundung. Fr den
Beginn der Verjahrung gilt 145 Absatz 2 der
Abgabenordnung sinngemass.
(5) Die Krperschaft wird, solange der Ein-
willigungsvorbehalt besteht und soweit die
brigen Voraussetzungen der Steuerbefreiung
(abgesehen von der satzungsmassigen Verma-
gensbindung) gegeben sind, nicht zur Steuer
herangezogen. Die Steuerschuld erlischt, wenn
bei Auflsung oder Aufhebung der Karperschaft
oder bei Wegfall ihres bisherigen Zwecks das
Vermgen mit Einwilligung der Steuerkontroll-
stelle zu einem Zweck verwendet wird, den die
Steuerkontrollstelle aIs steuerbegnstigt aner-
kannt hat. Erkennt die Steuerkontrollstelle den
Verwendungszweck nicht aIs steuerbegnstigt
. an, so sind. die bisher unterbliebenen Steuer-
-festsetzungen und die bisher unterbliebenen
Festsetzungen von Stetiermessbetragen nach-
zuholen.
16
Behebung von
Satzungsmangeln
(1) Krperschaften, deren Satzung den Vor-
schriften dieser Verordnung nicht entspricht,
sind bis zum 31. Dezember 1942 in der Lage,
den Satzungsmange1 mit Wirkung auch fr die
.Vergangenheit zu beheben.
(2) Beispie1 zu Absatz 1:
berreicht eine K6rperschaft, deren Satzung
eine steuerlich ausreichende Bestimmung ber
die Vermgensbindung ( 14) bisher nicht ent-
te1t, der Steuerkontrollstelle spatestens am
1. Dezember 1942 einen ordnungsmassigen
'(satzu,ngsgemassen) Beschluss, durch den eine
steuerlich ausreichende Vermgensbindung (
ll
,14) bewirkt wird, so wird Steuerfreiheit auch
fr die Vergangenheit gewahrt.
(3) berreicht eine Krperschaft, deren
Satzung eine steuerlich ausreichende Bestim-
inung ber die Vermgensbindung ( 14) nicht
enthalt, der Steuerkontrollstelle spatestens am
31. Dezember 1942 einen ordnungsmassigen
(satzungsgemassen) Beschluss, durch den ein
Einwilligungsvorbehalt ( 15 Absatz 2) in' die
Satzung eingefgt wird, so treten die Rechts-
wirkungen, die im 15 Absatzen 4 und 5 be-
zeichnet sind, auch fr die Vergangenheit ein.
(4) Voraussetzung der Steuerbegnstigung
(Absatze 1 bis 3) bleibt, dass allen anderen Er-
fordernissen, von denen die Steuerbegnstigung
abhngt, gengt ist.
(5) Erstattung entrichteter Steuern kann auf
Grund der Absatze 1 bis 3 nicht verlangt
werden.
17
Stiftungen, die von einer
K 6 r p ers cha ft des a ff en tl i che n
Rechts verwaltet werden
(1) Die Steuerbefreiung wird einer Gemeinde-
stiftung (einer Stiftung, die von einer Gemeinde
verwaltet wird) nicht deshalb versagt, weil die
Satzung keine Bestimmung darber enthalt,
wie bei Aufhebung der Stiftung und bei Dm-
wandlung des Stiftungszwecks das Stiftungsver-
mgen zu verwenden ist. Die Vermgensbin-
dung ist bei Gemeindestiftungen allgemein da-
durch sichergestellt, dass der Innenminister die
kommunalen Aufsichtsbehrden, von deren
Genehmigung die Aufhebung der Stiftung und
die Dmwandlung des Stiftungszwecks abhangt
angewiesen hat, die zustandigen Steuerkontroll-
stellen an dem Genehmigungsverfahren zu be-
teiligen.
'\ '
(2) Auf Stiftungen, die von einer anderen
Krperschaft des ffentlichen Rechts verwaltet
werden (zum Beispie1 auf Hochschulstiftungen
oder auf kirchliche Stiftungen), ist Absatz 1
Satz 1 nicht (auch nicht entsprechend) anzu-
wenden.
102
Abschnitt VI
Tatsachliche Geschaftsfhrung
18
(1) .
\
(2) Die tatsachliche Geschaftsfhrung der
Krperschaft muss
1.. in ihrer Gesamtrichtung auf ausschliess-
liche uI).d unmittelbare Erfllung steuer-
begnstigter Zwecke eingestellt sein. Aus-
nahmen knnen aIs steuerlich unschad-
lich nut nach Massgabe der 5 und 6,
des 8 Absatze 2 bis 4 und der 9 bis Il
anerkannt werden;
2. 'den Bestimmungen entsprechen, die die
ber die Voraussetzungen der
enthalt.
(3) Beispiele zu Absatz 2:
1. Eine Krperschaft verwendet nur einen
.Teil ihrer Einknfte zu dem steuerbe-
gnstigten Zweek, der in der Satzung
bezeichnet ist. Sie speichert den anderen
Teil ihrer Einknfte auf. Eine soIche
Aufspeicherung ist in der Satzung nicht
vorgesehen (Hinweis auf 6). Die tat-
sachliche' Geschaftsfhrung entspricht
nieht dem Inhalt der Satzung.
2. Eine Krperschaft hat in ihre Satzung
den Einwilligungsvorbehalt ( 15 Absatz
2) eingefgt. Ihr bisheriger Zweck ist
weggefallen. Sie hat ihr Vermgen fr
einen anderen Zweck verwendet, ohne
die Einwilligung der Steuerkontrollstelle
nachzusuchen. Die tatsachliche Geschafts-
fhrung entspricht nicht dem Inhalt der
Satzung.
(4) Die tatsachliche Gesehaftsfhrung der
Krperschaft muss den Erfordernlssen, die in
den Absatzen 1 und 2 bezeichnet sind,
1. bei der Krperschaftsteuer und bei der
Gewerbesteuer:
wiihrend des ganzen
zeitraums oder Bemessungszeitraums,
2. bei den anderen Steuern: .
im Zeitpunkt der Entstehung der.
Steuerschuld
entsprechen. Es gengt nicht, dass die tatsach!,
liche Geschiiftsfhrung den Erfordernissen, die',
in den Absiitzen 1 und 2 bezeichnet sind, ersf
in dem Zeitpunkt der Steuerfestsetzung
spricht.
,.
(5) Eine Krperschaft, die Steuerbegnsti-
gung auf Grund dieser Verordnung begelirt,
muss nachweisen, dass ihre tatsachliehe Ge!
schaftsfhrung den Erfordernissen' des Absatzd'
2 entspricht. Der Nachweis ist durch
massige Aufzeichnungen ber die Einnahmen Ii
und die Ausgaben der Krperschaft zu ftihi-en:
Abschnitt VII
Steueraufsicht
19
Anzeigepflicht
(1) Krperschaften, diewegengemeinntziger,
mildtatiger oder kirchlicher Zwecke ganz oder
teilweise steuerfrei sind, haben der Steuerkon-
trollstelle die folgenden Mitteilungen zu ma-
chen.
(2) Wird eine Satzungsbestimmung, die eine
Voraussetzung der Steuerbegnstigung betrifft,
nachtraglich geandert, erganzt, in die Satzung
eingefgt oder in der Satzung gestrichen, so
hat die Krperschaft ihren Beschluss unver-
zglich der Steuerkontrollstelle einzureichen.
(3) Bedarf der Beschluss der Eintragung in
ein ffentliches Register oder der Genehmi-
gung durch eine staatliche Aufsichtsbehorde,
so ist die' Eintragung oder die Genehmigung
der Steuerkontrollstelle nachtraglich in
schrift mitzuteilen.
(4) Bestehen beim Inkrafttreten dieser Ver-
ordnung Satzungsbestimmungen, die eine Vor-
aussetzung der Steuerbegnstigung betreffen
und der Steuerkontrollstelle noch nicht ein-
gereicht sind, sq hat die Krperschaft die Ein-
reichung nachzuholen. Absatz 3
findet Anwendung.
Ste
(1) Die Ste
zungsbestimmt
anderung) bel
richt her di
zugegangen is
bestimmung (
schaftsfUhrung
begnstigung
freiheit oder i
die Vorausse
rhrt werdell
(2) Ist das
trollstelle die
entricbten
messbetrage
(1) 9
Durchfhn
yom 6. Fer
bis 3 der]
mgensteu
1
setzblI S. :
(2) Die
rung des (
1940 (Rg
dert:
1. 1
2. lm
2 bis 8
Absatze :
."(
im

wer
sun
mir
(
der
'ker
. _ l
lie tatsach-
missen, die
t sind, erst
tzung ent-
lerbegnsti-
19 begehrt,
:hIiche Ge-
les Absatzes
l ordnungs-
Einnahmen
t zu fhren.
J.einntziger, : .
ganz oder. "
r Steuerkon,,;'
1gen zu ma-
mg, die eiIl;e'
betrifff,
. die Satzung
;estrichen, so
:hIuss
inzureichen.
20
Steuerfestsetzung
(1) Die Steuerkontrollstelle, der eine Sat-
zungsbestimmung (insbesondere eine Satzungs-
. anderung) bekannt geworden oder eine
richt . ber die tatsachliche Geschaftsfhning
zugegangen ist, prft, ob durch die Satzungs-
bestimmung oder dl;lrchdie tatsachliche Ge-
schaftsfhrung die Voraussetzi.mgen der Steuer-
hegnstigung (die Voraussetzungen der Steuer-
freiheit oder in den Fallen des 15 Absatzes 2
die Voraussetzungen der Steuerstundung) be-
rhrt werden.
(2) Ist das der FaU, so setzt die Steuerkon-
trollstelle die Steuern, die die Krperschaft zu
entrichten hat, und bei Realsteuern die Steuer-
messbetrage fest.
Abschnitt VIII
ScbJussvorschriften
21
Anpassung
(1) 9 bis Il der Ersten Verordnung zur
...Durchfhrung des Krperschaftsteuergesetzes
vom 6. Februar 1935 (RgesetzblI S. 163), 1
bis 3 der Durchfhrungsverordnung zum Ver-
, m6gensteuergesetz vom 2. Februar 1935 (Rge-
. setzbl.I S. 100) werden gestrichen.
(2) Die dritte Verordnung zur Durchfh
rung des Gewerbesteuergesetzes .vom 31. Januar
,1940 (Rgesetzbl 1 S. 284) wird wie folgt gen-
dert: ,
1. 10 wird gesirichen.
2. lm Il werden die bisherigen Abstze
,2 bis 8 ersetzt durch die folgenden neuen
:Abstze 2 bis 5: .
." (2) Krankenanstalten, die nicht von einer
im Absatz 1 bezeichneten Gebietskrper-
schaft betrieben werden, sind von der Ge-
werbesteuer befreit, wenn sie im Bemes-
.sungszeitraum in besonderem Mass der
.- minderbemittelten Bevlkerung dienen.
(8) Eine Krankenanstalt dient in beson-
derem ,Mass der minderbemittelten Bevl
'kerung, wenn sie die Voraussetzungen er-
103
fllt, die im Il Absatze 2 bis 6 der Ver-
ordnung zur Durchfhrung der 17 bis
19 des Steueranpassungsgesetzes vom 16.
. Dezember 1941 (Rministerialbl S. 299)
bezeichnet sind. ,
(4) Absatze 2 und 3 gelten auch dann,
wenn eine Krankenanstalt von einer' na-
trlichen Person oder von einer Personen-
gesdlschaft betrieben wird.
(5) Hat eine Privatkrankenanstalt keine
Konzession, so steht ihr Steuerfreiheit am
Grund dieses Paragraphen nicht zU."
3. Die Verordnung zur Durchfhrung des
Grundsteuergesetzes fr den ersten Hauptver-
anlagungszeitraum vom 1. Juli 1937 (Rgesetzbl
1 S. 733) wird wie folgt geandert: .
1. lm 16 Absatz 1 erhalt Ziffer 1 die. fol"')
gende Fassung:
,,1. Die Krankenanstalt muss in dem
Kalenderjahr, das dem Stichtag '( 1)
vorangeht, in besonderem Mass der
Bevlkerung: ge-
dient haben. Das ist
wenn die Krankenanstalt die Vor-
aussetzungen erfllt, die im Il Ab-
satze 2 bis 6 der Verordnu'ng zur
Durchfhrung der 17 bis 19 des
Steueranpassungsgesetzes vom 16. De-
zember 1941 (Rministerialbl S. 299),
bezeichnet sind." . ' , ,
2. 17 wird gestrichen.
22
IIlkrafttreten
(1) Die Verordnung tritt am 1.- Januar 1942
in Kraft.
(2) Diejenigen Vorschriften der Verord-
nung, die fr die Krperschaften ungnstigei
sind aIs die bisherigen Vorschriften ,werden erst
angewandt:
1. bei der Vermgensteuer, bei Ge:-
werbesteuer, bei der Grundsteuer
ab dem 1. April 1943,
2. im brigen (insbesondere bei der
perschaftsteuer) ,
ab dem 1. Januar 1,9-43..
16. Dezember 1941. .
Verordnung zur Durchfhrung des 299 der Abgabenordnung
vOlU 24. April 1942
(Rgesetzbl l S. 245 und Rsteuerbl S. 457)
Auf Grund des 12 der Abgabenordnung allgemeine Begrndungsfrist (Satz 1) nicht aus-
wird verordnet: reicht.
Die Anordnu
'" 8. Mrz 1940
erbl 1940 S. 31:
die folgenden ,
(1) Von ..
ist bei denJem
tern erhoben
Steuerbetrag, d
zuschlags zugr
sachen ode
bringt:
die besti:
Tatsachc
(4) Die Behrc
entscheidet (der
(3) Die Anfechtungsbegrndung muss ent-
halten:
1. die Erklarung, inwieweit der Bescheid,
gegen den die Anfecht.ung sich richtet,
angefochten wird, und welche Ande-
rungen des Bescheids beantragt werden
;.
2. die Anfechtungsgrnde. Diese sind im
einzelnen anzugeben;
3. wenn der Steuerpflichtige zur Recht-,
fertigung der Anfechtung neue Tat-
(1) Der Steuerpflichtige muss die Anfechtung
schriftlich begrnden. Die Begrndung ge-
schieht, wenn sie nicht bereits in der Anfech-
tungsschrift enthalten ist, durch Einreichung
eines Schriftsatzes bei der Steuerkontrollstelle
oder zur Niederschrift der Steuerkontrollstelle.
(2) Die Frist fr die schriftliche Begrndung
der Anfechtung endet einen Monat nach Ab-
lauf dl;f Frist, in der die Anfechtung einzule-
gen war. Die Steuerkontrollstelle kann auf An-
trag die Frist verlangern, wenn nach den be-
sonderen Umstanden des einzelnen Falls die
Gemeinntzige, mildtatige und kirchliche Zwecke
(Aufhebung berholter Erlasse)
RdF-Erlass vom 16. Dezember 1941 - S 1291 - 413 III R - (Rsteuerbl S. 943)
Der Erlass S 1291 - 113 III R vom 15. Juli bei ihnen aus dem Umstand allein, dais
1939 (Rsteuerbl 1939 S. 857) ist durct die Ver- ihre Satzungen' den steuerlichen
ordnuJlg vom 16. Dezember 1941, die zur schriften nicht entsprechen, keine Kr"
DurcJ1hrung der 17 bis 19 des Steueran- perschaftsteuerpflicht hergeleitet
passungsgesetzes ergangen ist (Rministerialbl. In solchen Fallen wkd also auf die Be-
1941, S. 299 und Rsteuerbl 1941 S. 937), ber- seitigung von Satzungsmangeln
holt. Er tritt am 31. Dezember 1941 aUSSer
Diese Anordnungen bleiben ber den 31.1.
Kraft. Dezember 1941 hinaus in Kraft. Der
Der. Erlass S 1291 - 131 III R vom 18. Inhalt des Erlasses vom 18. Januar 1940 - S '
Januar 1940 (Rsteuerbl 1940 S. 64) enthlt die 1291 - 131 III R - (Rsteuerbl 1940 S. 64)1
folgenden Satze:' ist durch die Verordnung vom 16. Dezembe
"Aus Vereinfachungsgrnden ordne ich 1941 die zur Durchfuhrung der 17 bis,
bis auf weiteres das folgende an: 19 des Steueranpassungsgesetzes ergangen ist
,.' Erfllen gemeinntzige, mildtatige und (Rministerialbl 1941 S. 299 und Rsteuerbl
kirchliche Krperschaften, Personenvereini- 1941 S. 937), berholt. Der Erlass vom 18.
gungen und Vermgensmassen, deren Ein- Januar 1940 - S 1291 - 131 III R - (Rsteu-
kommen in der Regel 500 Rm. (5000 Fr.) erbl 1940 S. 64) tritt am 31. Dezember 1941
nicht bersteigt, im brigen samtliche ausser Kraft.
Voraussetzungen der Steuerfreiheit, solI
104
..
105
kontrollstelle), hat zu prfen, ob der Steuer-
pflichtige die Anfechtung formgerecht und
fristgerecht begrndet hat. Ist das nicht der
Fall,. so ist. die Anfechtung aIs unzulassig zu
verwerfen.
24. April 1942.
einhundert Rm. (1000 Fr.) bei derselben
Steuerart betragt.
(2) Wird Stundung erst nach dem Eintritt
der Falligkeit beantragt und bewilligt, so ist
der Saumniszuschlag verwirkt.
(3) Auf die Buchung und die haushaltsmassige
Behandlung des Saumniszuschlags finden die
Bestimmungen, die fr Zinsen gelten, sinnge-
mass Anwendung.
Steuersaumnisgesetz
RdF-Erlass VOID 24. April 1942 - S 1296 - 149 m R -
(Rsteuerbl S. 452)
sachen oder neue Beweismittel' vor-
bringt:
die bestimmte Bezeichnung der neuen
Tatsachen oder der neuen Beweismittel.
(4) Die Behrde, die ber die Anfechtung
entscheidet (der Steuerdirektor oder die Steuer-"
Die Anordnungen, die in dem Erlass vom
8. Marz 1940 - S 1296 -105 III R - (Rsteu-
erbl 1940 S. 313) enthalten sind, werden durch
die folgenden Anordnungen ersetzt:
(1) Von der Erhebung des SaumniszuscWags
ist bei denJenigen Steuern, die von Steueran-
tern erhoben werden, abzusehen, wenn der
Steuerbetrag, der der Berechnung des Saumnis-
zuschlags zugrunde zu legen ist, weniger aIs
ss ent-
.J
:1
1.
sind
1 i
1
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l, dass
Vor-
Kr-
'erden.
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chtet."
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brige
O-S
S. 64)
zember
17 bis
~ ist
.teuerbl
Jm 18.
(Rsteu-
~ r 1941
nung
109
- *

Yom 23. 1935
1
'-':..: ' .
Abschnitt 1
Gegenstand der Steuer
1
Grundsatz
(1) Der Steuer unterliegt' das Halten eines
Kraftfahrzeugs zum Verkehi auf iiffentlichen
Strassen.
(2) Der Steuer unterliegt ausserdem die
widerrechtliche Benutzung eines Kraftfahrzeugs
auf iiffentlichen Strassen..
2 **)
3
Steuerbefreites Halten
Von der Steuer befreit ist das Halten von:
1. ....... ,,' **)
2.........'. **)
3. Kraftfahrzeugen, solange sie' ausschliess-
lich zur Beforderung (Fortbewegimg) von
Geraten von und zur Arbeitsstatte und
.) Eingefhrt durch die Ve1'ordnung vom;. Januar 1942
ber die Einfbrung der Reichskraftfahrzeugsteuer
in Luxemburg. (V. BI. Nr. 4 vom 16, Januar 1942,
S. Il.) .
Inkraftreten: am 1. April 1942.
Cet impt a t maintenu provisoirement par l'art. 2
de l'arrt gr. d. du 26 octobre 1944., (Pasinomie
1944-1945, p. 52,
) abrog par arr. gr. d, du 13. 6.. 45, art. JO' .
Note: Le tarif libell en RM dam le 'KraflStG' est
ouverti dans ,le prsent texte en francs luXembour-
geois au taux de 1 RM = '10 fr. (Art. 9 " tr.
gr. d. du 26 ,octobre 1944). '-.. '
zum Antrieb dieser Gerate verwendet wer-
den;
4. Zugmaschinen ohne Gterladeraum, so-
lange .sie ausschliesslich in landwirtschaft-
lichen Betrieben verwendet werden;
,,5 **)
Abschnitt n
Steuerschuldner
4
..(1) Steuerschuldner ist:
1. ,beim Halten eines Kraftfahrzeugs, das
im inlandischen Zulassungsverfahren Zll-
gelassen worden ist:
die Person, fr die das Kraftfahrzellg
zugelassen ist;
2. beim Halten eines Kraftfabrzeugs, das
im auslandischen Zulassungsverfahren zu-
gelassen worden ist:
wer das Kraftfahrzeug im Inland be-
nutzt;
. , 3. 'Bei' widerrechtlicher Benutzung eines
Krftfahrzeugs:
wer das Kraftfahrzeug widerrechtlich
benutzt.
: (2) Bei Kraftfahrzeugen, die zu vorber-
gehendem .Aufenthalt ,ins Inland gelangen,
kann ais Sicherheit fr die Steuer, fur Strafen
und ',Kosten das Kraftfahrzeug in Ansprucb
genommen 'werden, auch wenn der Steuel',
schuldner.,nicht Eigentmer des Fahrzeugs ist.
Absatze 2 und 3 der Abgabenordnung
gelten entsprechend.

1
"
11
Steuersiltz
2
) .
l
80
120
je 100 Kubik-
zentimeter
raum oder einen
Teil davon
Frk
300
100
200
100
150
50
je 200 Kilogramm
Eigengewicht
oder einen
Teil d'avon
Frk
111
Ahschnitt IV
Hohe der Steuer
10
'Besieuerungsgrundlage
Die Steuer wird berechnet:
1. bei Zwei- und Dreiradkraftfahrzeugen und
Personenkraftwagen (ausgenommen Kraft-
omnibussen), die mit flssigen Brennstoffen
angetrieben werden ( Il Ziffer II zu 1
. und 2):
nach dem Hubraum,
2. bei den brigen Kraftfahrzeugen: .
nach dem Eigengewicht des betriebs-
fertigen Kraftfahrzeugs.
'" :'.-
'9'
Die Jahressteuer betragt fUr
1. Kraftfahrzeuge mit Antrieb durch .Verbrennungs-
maschine, wenn das Gas zum Antrieb mitte1s einge-
bauten Gaserzeugers. aus festen Brennstoffen herge-
stellt wird und Kraftfahrzeuge, die mit Speichergas,
elektrisch oder mit Dampf angetrieben werden,
von dem Eigengewicht bis zu 2400 Kilogramm
von dem Eigengewicht ber 2400 Kilogramm
II. Kraftfahrzeuge mit Antrieb durch andere (flssige)
Brennstoffe
1. Zwei- und Dreiradkraftfahrzeuge ,.
2. Personenkraftwagen, ausgenommen Kraft-
'omnibusse . . ' .
3. Kraftomnibusse und Lastkraftwagen, .
von dem Eigengewicht bis zu 2400 Kilogr.
von dem Eigengewicht ber 2400 Kilogr.
4. Zugmaschinen ohne Gterladeraum, .... ,.
von dem Eigengewicht bis zu 2400 Kilogr.
von dem Eigengewicht ber 2400 Kilogr.
5. Kraftfahrzeuge, die untel' Ziffer II zu' 1 bis 4
nicht besonders aufgefhrt sind, unterliegen
dem Steuersatz fr Zugmaschinen ohne G-
terladeraum.
: .. Zu.r Kraftfahrzeugsteuer. wird auC Grund. des . 3 -A,hs" Il des F;inap:zausgleichgesct%u und der Artikel II, V 3 des Gesetzes ber
Anderung des Kraftfahrzeugsteut"rgesetus vom 10o_April 1933 (RGBI. 1 S. 192, RStBJ. S. 347) cin Zuscblag von 5 vom Hundert erhoben.
En vertu de l'art. 6 de l'arr. gr. d. duIS. 6. 45 Jes taxCJ sur les mou:ur sOnt perues exclusivement au profit de l'lttat.
Veranderung des Kraftfahrzeugs
Wird ein Kraftfahrzeug wiilu:end der Dauer
der Steuerpflicht veriindert' u.nd' wird die
Steuer durch die Veriinderung hoher oder nie- ,
driger oder wird infolge der Veriinderung ein
von der Steuer befreites Kraftfahrzeug' steuer-
pflichtig, so beginnt die Steuerpflicht fr. das
im veranderten Zustand mit
seiner Wiederqenutzung. Die Steuerpflicht ftir
das Fahrzeug im bisherigen Zustand endet am
Tag VOl' dem Beginn der Steuerpflicht fUr das
veriinderte Kraftfahrzeug.
l'
7
Ende der Steuer'pflicht
(1) Die Steuerpflicht endet:
1. wenn das Kraftfahrzeug vom Eigentmer
ausser Betrieb gesetzt oder der Betrieb des
Kraftfahrzeugs von der Verwaltungsbe-
horde untersagt wird:
mit Ablauf des Tags, an dem der
Kraftfahrzeugschein der Zulassungs-
behrde zurckgegeben oder von ihr
eingez?gen und der Dienststempel auf
dem Kennzeichen entfernt wird;
2. wenn der Steuerschuldner das Kraftfahr-
zeug nicht benutzen will
(Steuerabmeldung) :
mit Ablauf des Tags, an dem der
Kraftfahrzeugschein zurUckgegeben
und der Dienststempel auf'dem Kenn-
zeichen entfernt wird;
3. wenn der Kraftfahrzeugschein und das
Kennzeichen von der Zulassungsbehorde
eingezogen werden (Zwangsabmeldung):
mit Ablauf des Tags, an dem die Zu-
lassungsbehrde den Kraftfahrzeug-
schein eingezogen und den Dienst-
stempel auf dem Kennzeichen ent-
fernt hat.
(2) Geschieht die Rckgabe oder Einziehung
des Kraftfahrzeugscheins und die Entfernung
des Dienststempels auf dem Kennzeichen an
verschiedenen Tflgen, so ist der letzte Tag
massgebend.
8
Wechsel des Steuerschuldners
Geht ein im Zulassungsverfahren
zugelassenes Kraftfahrzeug auf einen anderen
Steuerschuldner ber, so endet die Steuer-
pflicht fr den bisherigen Steuerschuldner mit
Ablauf des Tags, an dem seine Anzeige ber
den bergang des Kraftfahrzeugs bei der Zu:
lassungshehrde eingegangen ist. Die Steuer-
pflicht fUr den neuen Steuerschuldner beginnt
am Tag nach Bee!J.digung der Steuerpflicht fUr
den bisherigen Steuerschuldner.
110
5 '
Grundsatz
Die Steuerpflicht dauert:
1. ftir ein im inIiindischen Zulassungsver-
fahren zugelassenes Kraftfahrzeug von
der Zulassung bis zur endgltigen Ausser-
betriebsetzung durch den Eigentmer oder
bis zur Betriebsuntersagung durch die
Verwaltungsbehrde;
2. fr ein im auslandischen Zulassungsver-
fahren zugelassenes Kraftfahrzeug vom
Grenzbel'tritt ab, solange sich das Kraft-
fahrzeug im Inland aufhalt;
3. bei widerrechtlicher Benutzung eines
Kraftfahrzeugs, solange die widerrecht-
liche Benutzung dauert.
Dauer der SteuerpHicht
Abscbnitt m
6
Unterbl'echung der Steuerpflicht
(') Bei Kraftfahrzeugen, die im inlandischen
Zulassungsverfahren zugelassen worden sind,
wird die Steuerpflicht unterbrochen,
1. wenn der Steuerschuldner der Zulassungs-
behrde den Kraftfahrzeugschein zurck-
gibt, die Entfernung des Dienststempels
auf dem Kennzeichen veranlasst und der
Zulassungsbehorde anzeigt, dass er das
Kraftfahl'zeug zum Befahren offentlicher
Strassen nicht benutzen will (Steuerab-
meldung);
2, wenn die Zulassungsbehorde auf Antrag
der Steuerverwaltung den Kraftfahrzeug-
schein einzieht und den Dienststempel auf
dem Kennzeichen entfernt, weil der
Steuerschuldner bei Ablauf der Zeit, fUr
die die Steuer entrichtet ist, die Steuer
nicht weiter entrichtet (Zwangsabmel-
dung).
(2) Ist ein Kennzeichen amtlich ausgegeben
worden, so steht es der Entfernung des Dienst-
stempels auf dem Kennzeichen gleich, wenn
das Kennzeichen zurckgegeben oder einge-
zogen wird.
';l
..,Jo
__" ,t. rXS i --'
113
Abschnitt VI
Sicherung des Steuelaufkom.mens
18
Mitwirkung der Zulassungs-
behrden
(1) Die zustandige Verwaltungsbehrde darf
den Kraftfahrzeugschein erst aushandigen,
wenn der, fT den das Kraftfahrzeug zugelassen
wird, durch Vorlegung der Steuerkarte oder
der amtlichen Bescheinigung ber die Steuer-
befreiung nachweist, dass den Vorschriften ber
die Kraftfahrzeugsteuer gengt ist.
(2) Ist das Kraftfahrzeug bei Ablauf der Zeit,
fT die die Steuer entrichtet ist, weder abge-
me!det noch weiter versteuert worden, so hat
die Zulassungsbehrde auf Antrag der Steuer-
verwaltung den Kraftfahrzeugschein einzu-
ziehen und 'den Dienststempel auf dem Kenn-
zeichen zu entfernen.
(n) In den Fallen des 7 hat die Zulassungs-
behrde der Steuerverwaltung mitzuteilen, an
we1chem Tag der Kraftfahrzeugschein zurck-
gegeben oder eingezogen und der Dienststempe1
auf dem Kennzeichen entfernt worden ist.
(4) Beim Eigentumswechse1 hat die Zulas-
sungsbehrde der Steuerverwaltung den Tag
17
berwachung
(1) Das Kraftfahrzeug darf ohne die Steuer-
krte oder ohne die Bescheinigung ber die
Steuerbefreiung .nicht benutzt werden.
(2) Der Fhrer des Kraftfahrzeugs hat die
Steuerkarte oder die Bescheinigung ber die
Steuerbefreiung unterwegs stets bei sich zu
fhren. Er ist verpflichtet, sie aufVerlangen den
sich durch ihre Dienstkleidung oder sonst aus-
weisenden f}renz- und Steueraufsichtsbeamten
sowie den Aufsichtsbeamten der Polizeiver-
waltung vorzuzeigen und die erforderliche Aus-
kunft zu geben. Ein in der Fahrt begriffenes
. Kraftfahrzeug darf indessen lediglich aus die-
sem Anlass, ausser im Grenzbezirk, nicht an-
gebalten werden.
16
Bescheinigung ber Steuer-
befreiung
Zum Nachweis, dass ein Kraftfahrzeug oder
das Halten eines Kraftfahrzeugs von der Steuer
befreit ist, erteilt die Steuerverwaltung dem,
fur den das Kraftfahrzeug zugelassen wird,
eine Bescheinigung ber die Steuerbefreiung.
15
(4) 'Stellt der Stetierschuldner wahrencl der
Gltigkeitsdauer der Steuerkarte an, Ste11e des
Kraftfahrzeugs, das in der Karte bezeichnet ist,
ein anderes Krafifahrzeug ein, so kaon el' die
Karte auf das andere Kraftfahrzeug umschrei-
ben lassen, wenn fr dieses keine hhere Steuer
ais fr das in der Karte bezeichnete Kraftfahr-
zeug zu entrichten ist.
(D) .Wird wahrend der. Gltigkeitsdauer der
Steuerkarte das Kraftfahrzeug verandert und
ermiissigt sich die Steuer infolge der Veran-
derung, so kann der Steuerschuldnel' die Steuer-
karte auf das verandel' te Kraftfahrzeug um-
schreiben lassen. Erhht sich die Steuer infolge
der Veranderung, so ist eine Umschreibung der
Steuerkarte nicht zuliissig.
Erstattung der Steuer
(1) Endet die Steuerpflicht VOl' Ablauf der
Zeit, fr die die Steuer entrichtet ist, so wird
fr jeden vollen Monat, der nach dem Tag der
Beendigung der Steuerpflicht liegt, ein Betrag
.in Hhe von einem Zwlftel der JahFessteuer
auf Antrag gegen Rckgabe der Steuerkarte er-
stattet. In jedem FaU werden nnindestens fnf-
zig Franken einbehalten.
(2) Wird eine Steuerkarte umgeschrieben
( 14 Absatze 3 bis 5), so wird keine Steuer er-
stattet.
(S) Zur Geltenclmachung des Anspruchs auf
Erstattung ist der berechtigt, auf dessen Namen
die Steuerkarte lautet.
(4) ber den Antrag auf Erstattung wird
im Beschwerdeverfahren entschieden.
14
Steuerkarte
(1) Zum Nachweis, dass die Steuer entrichtet
ist, erteilt die Steuerverwaltung dem Steuer-
schuldner eine S'teuerkarte.
(2) Die Steuerkarte gilt fUr das Fahrzeug, das
auf der Karte bezeichnet ist, und fr die Zeit-
dauer, fr die die Steuer entrichtet ist. Steuer-
karten werden auf die Dauer eines Jahres, eines
Halbjahrs, eines Vierte1jahrs oder eines Monats
ausgestellt. Die Erteilung einer Monatskarte kann
abge)ehnt werden, wenn der Steuerschuldner
in dem Jahr, das dem Antrag auf Erteilung
einer Steuerkarte vorhergeht, wiederholt Kraft-
fahrzeugsteuer nicht rechtzeitig entrichtet hat.
(S) Geht wahrend der GUltigkeitsdauer einer
Steuerkarte das Kraftfahrzeug aufeinen anderen
ber ( 8), so kann der neue
Steuerschuldner die Karte auf seinen Namen
umschreiben iass.en.
entrichtet werdeq.. Die Steuer betriigt in diesen
Fallen:
1. wenn sie halbjahrlich entrichtt wird, die
Halfte der Jahressteuer,
2. wenn sie vierte1jahrlich entrichtet wird,
ein Vierte! der Jahressteuer,
3. wenn sie monatlich entrichtet wird, ein
Zwlftel der Jahressteuer.
(3) In den Fallen des Absatzes 2 wird ein
Aufgeld erhoben., Das Aufge1d betragt:
1. bei halbjahrlicher Entrichtung drei vom
Hundert,
2. bei' vierteljahrlicher Entrichtung sechs
vom Hundert,
3. bei monatlicher Entrichtung acht vom
Hundert.
(4) Bei Berechnung der Steuer gilt ein ange-
fangener Monat ais ganzer Monat; in jedem
FaU. ist die Steuer (einschliesslich' Aufgeld)
nnindestens fr einen Monat zu entrichten.
(D) Die Mindeststeuer betragt in jedem Fall
fnfzig Franken.
12
13
Abschltt V
Falligkeit der Steuer
Die Steuer ist zu entrichten:
1. wenn das Kraftfahrzeug zum Verkehr zu-
ge1assen wird:
VOl' Aushandigung des Kraftfahrzeug-
scheins durch die Verwaltungsbehrde;
2. wenn das Kraftfahrzeug nach der Steuer-
abmeldung ( 6 Abs. 1 Ziffer 1) wieder
benutzt werden so11:
VOl' Wiederaushandigung des Kraft-
fahrzegscheins durch die Verwal-
tungsbehrde;
3. wenn das Kraftfahrzeug nach der Zwangs-
abme1dung ( 6 Abs. 1 Ziffer 2) wieder
bentzt werden so11:
VOl' Wiederaushandigung des Kraft-
fahrzeugscheins durch die Verwal-
tungsbehrdej
4. wenn das Kraftfahrzeug auf einen anderen
Steuerschuldner bergeht ( 8):
VOl' Aushandigung des neuen Kraft-
fahrzeugscheins durch die Verwal
tungsbehrde;
5. wenn ein Kraftfahrzeug verandert wird
( 9):
VOl' Benutzung des Kraftfahrzeugs im
veranderten Zustand;
6. wenn ein Kraftfahrzeug aus dem Ausland
mit eigener Triebkraft eingeht:
beim Grenzbertritt;
7. in den brigen Fiillen:
VOl' Benutzung des Kraftfahrzeugs.
Entrichtung und Erstattung der Steuer
Entrichtung der Steuer
(1) Die Steuer ist jeweils fr die Dauer eines
Jahres im voraus zu entrichten.
(2) Die Steuer darf auch fr die Dauer eines
Halbjahrs, eines Vierte1jahrs oder eines Monats
112
115
B. - Steuertarif far I{raftfahrzeuge
Steuer fUr
cin ~ <in cineo
Jabr
Balb. Viene)
Monat
/ahr jabr
Frk. Frk. Frk. Fric.
t
1 1
s
1
4
2630 1 355 697 237
2680 1 381 71I 242
2730 1 406 724 246
2790 1437 740 252
2840 1 463 753 256
2890 1489 766 260
2940 1 515 780 265
3 000 1545 795 270
3050 1 571 809 275
3100 1 597 822 279
3150 1 623 835 284
3210 1654 851 289
3260 1 679 864 294
3310 1 705 878 298
3360 1 731 891 303
3420 1 762 907 308
3470 1 787 920 313
3520 1 813 933 317
3570 1 839 946 322
3630 1 870 962 327
3680 1 896 976 332
3730 1 921 989 336
3780 1 947 1002 341
3840 1 978 1 018 346
3890 2004 1 031 350
5200 kg
5400
5 600
5 800
6 000
6 200
6 400
6 600
6 800
7 000
7 200
7 400
7 600
7 800
8 000
8 200
8 400
8 600
8 800 })
9000 })
9200
9 400
9 600
9 800
10000
bd einem Eigen.
gcwicht des
bctriebsrcrtigcn
Fahrzeugs bis
..... Kilogn.mm
Steuer fr
<in ein eD einen
Jahr
Ha1b- Vierte1-
Monat
lobr jahr
Frk. Frk. FJk. Frk.
t
1 1
9
1
4
160 83 1) 50 1) 50
320 165 85 1) 50
480 248 128 1) 50
630 325 167 57
790 407 210 71
950 490 252 86
1 110 572 295 100
1260 649 334 114
1420 732 377 128
1580 814 419 143
1740 897 462 157
1 890 974 501 171
1950 1 005 517 176
2 000 1030 530 180
2 050 1056 544 185
2 laD i 082 557 189
2 160 1 113 573 195
2210 1 139 586 199
2260 1 164 599 204
2310 1 190 613 208
2370 1221 628 214
2420 1 247 642 218
2470 1272 655 223
2520 1 298 668 227
2580 1 329 684 233
(Le tarif est converti en Fr luxbg. au taux de , Rm = 10 Frs
') Die Mindeststeucr betriigl 50 Fr. ( '3 Abs. 5 KraflStG).
. Kraftfahrzeuge jeder Art
mit Antrieb durch nicbtHssige BrennstofFe
( Il Ziffer l' KraftStG).
200 kg
400
600 })
800
1 000 })
1 200 })
1400
1 600
1 800 })
2 000
2 200
2 400
2 600
2 800
3 000
3 200
3 400
3 600
3 800
4 000
4 200
4 400
4 600
4 800
5 000 })
bei eincm Eigen-
gcwicbt des
bctriebsCertigcD
Fabneugs bis
.. ' .. Kilogramm
Kraftfahrzeuge mit Anttieb durch Verbrennungsmaschine, wenn das Gas zum Antrieb mittels
eingebauten Gaserzeugers aus festen Brennstoffen hergesteUt wird, und Kraftfahrzeuge, die
mit Speichergas, elektrisch oder mit Dampf angetrieben werden:
Kraftfahrzeugschein eingezogen und deJ;l Dienst-
stempel auf dem Kennzeichen entfernt (Zwangs-
abmeldung, 6. Abs. 1 Ziffer 2), so darf der
Kraftfahrzeugschein nur mit Zustirnmung der
Steuerverwaltung wieder zugeteilt und der
Dienststernpel nur mit Zustimmung der Steuer-
verwaltung auf dem Kennzeichen wieder an-
gebracht werden.
i14
mitzuteilen, an dem die Anzeige ber den Eigen-
tumsUbergang bei ihr eingegangen ist.
(5) Hat der, fur den das Kraftfahrzeug zuge-
lassen ist, der Zulassungsbehrde den Kraft-
fahrzeugschein zurUckgegeben und die Ent-
fernung des Dienststempels auf dem Kenn-
zeichen veranlasst (Steuerabmeldung 6 Abs.
1 Ziffer 1) oder hat die Zulassungsbehrde den
,) Die Mindeststeuer betrligt 50 Fr.
Zwei. und Dreiradk'raftfahrzege
mit Antrieb durch flssige BrennstofFe
( Il Ziffer II, 1 KraftStG).
Steuer fr
cin . cin cin einen
Jahr
Balboo Vient!.
Monat
Job. Job.
Fek. Fele. Frle. Fek.
1
1 1
g
1
4
3613 1 861 958
1
325
3700 1 906 981 333
3780 1 947 1 002 341
3867 1 991 1025 348
3953 2036 1 048 .356
4033 2077 1069 363
4120 2122 1092 371
4200 2163 1 113 378
4287 2208 1 136 386
4373 2253 1 159 394
4453 2294 1 181 401
4540 2339 1203 409
4620 2379 1 225 416
4707 2424 1247 424
4793 2469 1 271 431
4873 2510 1 292 439
4960 2555 1 315 447
5040 2596 1 336 454
5 127 2641 1359 461
5213 2685 1 382 469
5293 2727 1403 477
5380 2771 1426 485
5460 2812 1447 492
5547 2857 1470 499
5633 2901 1 493 507
5 713 2943 1 514 515
5.800 2987 1 537 522
5880 3029 1 559 529
5967 3073 1581 537
6053 3,118 1604 545
6 133 3 159 1 625 552
1 6220
3203 1 649 560
6300 3245 1 670 567
bei einem
Hubrawn bis
.... Kubik-
zentmeter
4300 cern
4400
4 500
4 600
4 700
4 800
4 900
5 000
5 100
5 200
5 300
5 400
5 500
5 600
5 700
5 800
5 900
6 000
6 100
6 200
6 300
6 400
6 500
6 600
6 700
6 800
6 900
7 000
7 100
7 200
7 300
7 400
7 500
117
Personenkraftwagen,
ausgenommen Kraftomnibusse,
mit Ant,ieb durch flssige BrennstofFe.
( li Ziffer II, 2 KraftStG):
Steuer fr
cin ein cin . cinen
bei einem
Viertel
Monat Jabr .
Jakr jahr
Hubraum bis
Frk. Fele. Fek. Fek.
... Kubik-
zenumeler 1
1
.
1
g
1
4
100 cern 130 67 1) 50 1) 50
200 260 134 69 1) 50
300 380 196 101 1) 50
400 510 263 136 1) 50
500 630 325 167 57
600 760 392 202 69
700 890 459 236 80
800 1 010 521 268 91
900 1 140 588 303 103
1 000 1 260 649 334 114
1 100 1 390 716 369 125
1 200 1 520 783 403 137
1 300 1 640 845 435 148
1 400 1 770 912 469 160
1 500 }} 1890 974 501 171
1600 }> 2020 1 041 536 182
1 700 2 ISO 1 108 570 194
1 800 2 270 1 169 602 205
1 900 2 400 1 236 636 216
2 000 2 520 1 298 668 227
2 100 2 650 1 365 703 239
2 200 2 780 1 432 737 251
2 300 2 900 1 494 769 261
2 400 3 030 1 561 803 273
2 4001
bis ccrn* 3030 1 561 803 273
3600
3700 3 113 1 603 825 281
3 800 3 193 1 645 847 287
3 900 3 280 1 689 869 295
4 000 3 360 1 731 891 303
4 100 3 447
1 775 1
913 311
4200 3 533 1 820 937 318
Steuer llir
ein ein ein einen
Jahr
Halbo Viertel..
jahr jobr
Monat
Frle. Frk. Frk. Frk.
1
1 1
g
1
4
90 1)
50 1) 50 1) 50
170 88 1) 50 1) 50
260 134 69 1) 50
340 176 91 1) 50
420 217 112 1) 50
510 263 136 1) 50
590 304 157 53
680 351 181 62
760 392 202 69
840 433 223 76
930 479 247 84
1 010 521 268 91
1 100 567 292 99
1 180 608 313 107
1 260 649 334 114
1 350 696 358 122
1430 737 379 129
1520 783 403 137
1600 824 424 144
1 680 866 446 152
bei cinem
Hubraum bis
....
zentmeter
100 cern
200
300
400
500
600
700
800
900
1 000
1 100
1 200
1 300
1 400
1 500
1 600 .
1 700
1 800
1 900
2 000
iIis
etre C::::r
c
r:
e

la rduction en question.
jlll
111
if!
l,
KraftoIDDibusse und LastkraFtwagen
118
mit Antrieb durch flssige Brennstoffe.
( 11 Ziffer II, 3 KraftStG).
It9
5teuer fr
dn oin eiD eiDen
Job.
Halb VlerteJ.
Monat
jobr jahr
Frk. Frk. Frk. Frk.
1
1
,
1
3
1
4
3680 1 896 976
1
332
3 780 1 947 1 002 341
3890 2004 1031 350
3990 2055 1 058 360
4100 2 112 1 087 369
4200 2 163 1 113 378
4310 2220 1 143 388
4410 2272 1 169 397
4520 2 328 1 198 407
4620 2380 1 225 416
4730 2436 1254 426
4830 2488 1280 435
4940 2545 1 310 445
5040 2596 1 336 454
5 150 2653 1365 464
5250 2 704 1 392 473
5360 2 761 1 421 483
5460 2 812 1447 492
5570 2869 1 476 502
5670 2920 1 503 .. 511
5780 2977 1532 521
5880 3029 1559 530
5990 3'085 1 588 539
4600
4 800
5 000
5 200
5 400
5 600
5 800
6 000
6 200
6 400
6 600
6 800
7 000
7 200
7 400 )}
7600
7 800
8 000
8 200
8 400
8 600 )}
8800
9 000
bei einem
Eigeogewicht des
betl"ebsfertigen
FahrzeugII bis
.. Kilogramm
mit Antrieb durch flssige Brennstoffe.
( Il .ziffer II, 4 KraftStG);
Steuer fr
dn cio CiD emen
Jobr
Hal"': Viertel.
Monat
jahr jobe
Frk. Frk. Frk. F,k.
1
1
.
1
3
1
4
no 109 56 1) 50
420 217 1L2 1) 50
630 325 167 57
840 433 223 76
1050 541 279 95
L 260 649 334 IL4
1470 757 390 L33
1680 866 446 152
1890 974 501 m
2100 1 082 557 189
2310 1 190 613 208
2520 1 298 668 227
2630 1 355 697 237
2730 1406 724 246
2840 1463 753 256
2940 1 515 780 265
3050 1 571 809 275
3 150 1623 835 284
3260 1 679 864 294
3360 1 731 891 303
3470 1 787
920 1
313
3570 1 839 946 322
200 kg
400
600
800
1 000
1 200
L 400
1 600
1 800
2 000
2 200
2 400
2 600
2 800
3 000
3 200
3 400
3 600
3 800
4 000
4 200
4 400
Zugtnaschinen. oluie 'GterladeraUll1
1) Die Mindeststeuer betragt 50 Fr.
bei ciDem
Eigcngewicbt des
betriebsferligen
Fahn:eugs h i ~
.... KHogramm
')
Steuer fr
o> o> ein einen
Balb- Vlertel.
Monat Jobe
jahr Jahr
Fdc. Frk. Frk. Frk.
1
1 1
3
1
4
5250 2704 1 392 473
5360 2 761 1421 483
5460 2 8L2 1447 492
5570 2 869 1476 502
5670 2920 1 503 5n
5780 2977 1532 521
5880 3029 1559 530
5990 3085 1 588 539
6090 3 137 1614 549
6200 3 L93 1643 558
6300 3245 L 670 567
6410 3302 1699 577
6510 3353 1 726 586
6620 34LO 1 755 596
6720 3 461 L 781 605
6830 3 518 1 810 615
6930 3569 L 837 624
7040 3 626 1866 634
7 140 3 678 1893 643
7250 3734 1922 653
7350 3 786 L 948 662
7460 3842 L977 672
1
7560 3894 2034 681
7670 3950 2053 691
7770 4002 2009 700
bei einem
Eigengewicht det
bctriebsfertigen
Fahneugs bis
.... Kilogramm
5200 kg
5400
5 600
5 800
6 000
6 200
6 400
6 600
6 800
7 000
7 200
7 400
7 600
7 800
8 000
8 200
8 400
8 600
8 800
9 000
9 200
9 400
9 600
9 800
10000
Steuer fOr
cin ein <in cinen
Balb- Viertet..
Monat
,
Jahr
jahr jobr
Fric:. Fric:. Frk. Fric.
1
1
,
1
3
1
4
320 L65 85 ~ 50
630 325 167 57
950 490 252 86
L 260 649 334 114
L 580 814- 4L9 143
L 890 974 501 171
2210 L 139 586 199
2520 L 298 668 227
2840 1463 753 256
3 150 L 623 835 284
3470 1 787 920 313
3780 1947 1002 341
3890 2 004 1 031 350
3990 2 055 1058 360
4 LOO 2112 1087 369
4200 2163 1 IL3 378
4310 2220 1 143 388
4410 2272 1 169 397
4520 2328 1 198 407
4620 2380 1225 416
4730 2436 1254 426
4830 2488 1 280 435
4940 2545 1 310 445
5040 2596 1 336 454
5 150 2653 1365 . 464
200 kg
400
600
800
1 000
1 200
L 400
1 600
1 800
2 000
2 200
2 400
2 600
2 800
3 000
3 200
3 400
3 600
3 800
4 000
4- 200
4 400
4- 600
4 800
5 000
bei einem
Eigengewicht des
betriebsfertgen
Fahrzeugs bis
. " . Kilogramm
1) Die Mindeststeuer betragt 50 Fr.
"
1'1
11
1
1
,
l,
I ~
l"
120
c. - Auszug ans den Durchfhrnngsbestim-
mungen zurn I(raftfahrzeugsteuergesetz
(KraftStDB)
VOD1 5. Juli 1935
1
Kra ft fa h r z e u g e ( 1 des Gesetzes)
Kraftfahrzeuge im Sinn des Kraftfahrzeug-
steuergesetzes sind Landfahrzeuge, die maschi-
nell angetrieben werden und nicht an Gleise
gebunden sind. Fahrzeuge, die nach dem Ver-
kehrsrecht nicht aIs Kraftfahrzeuge anzusehen
sind, sind es auch nicht im Sinn des Kraftfahr-
zeugsteuergesetzes.
2
Inlandische und auslandische
Kraftfahrzeuge
(1) Inlandische Kraftfahrzeuge im Sinn dieser
Bestimmungen sind Kraftfahrzeuge, die im in-
landischen Zulassungsverfahren zugelassen sind.
(2) Auslandische Kraftfahrzeuge im Sinn die-
ser Bestimmungen sind Kraftfahrzeuge, die im
Zulassungsverfahren eines auslandischen Staates
zugelassen sind.
3
Zulassung im inlandischen
Zulassungsverfahren
Die Zulassung im inlandischen Zulassungs-
verfahren ( 2 Abs. 1) bedeutet die Zulassung
gemass der Strassenverkehrs-OrdJ;lung. Ein
Kraftfahrzeug ist in dem Zeitpunkt zugelassen,
in dem die Betriebserlaubnis erteilt und das
amtliche Kennzeichen zugeteilt worden ist.
4:
Z w e i- und Dr e ira d k ra ft fa h r z eu g e
( 11 Ziffer II, 1 des Gesetzes)
(1) AIs Zwei- und Dreiradkraftfahrzeuge
gelten steuerrechtlich Kraftfabrzeuge mit nicht
mehr ais drei Radern. Beiwagen, Vorsteck-
wagen und Anhanger bleiben bei Berecbnung
der Radzahl ausser Betracht.
(2) Sind Zwei- und Dreiradkraftfahrzeuge
nach ihrer Bauart und Ausstattung zur Per-
sonenbeforderung geeignet und bestimmt, so
sind sie steuerlich ais Personenkraftfahrzeuge
zu behandeln. Sind die Fahrzeuge mit Fest
angebrachten Vorrichtungen rur die Befiirde-
rung von Gtern versehen, so sind sie steuerlich
ais Lastkraftfahrzeuge zu behandeln.
5
Personenkraftwagen
( 11 Ziffer II, 2 des Gesetzes)
(1) AIs Personenkraftwagen gelten steuer-
rechtlich Kraftfahrzeuge mit vier oder mehr
Radem, wenn sie nach ihrer Bauart und Aus-
stattung zur Beforderung von Personen ge-
eignet und bestirnmt sind und nicht mehr ais
acht Sitzplatze (einschJ,iesslich Fhrersitz)
haben.
(2) Kraftwagen der im Absatz 1 bezeicbneten
Art gelten steuerrechtlich auch dann ais Per-
sonenkraftwagen:
1. wenn mit ihnen oder in einem mitge-
fUhrten Anhanger auch Gter befiirdert
werden oder
2. wenn ihr Aufbau sowohl zur Personen-
beforderung als auch zur Gterbeforde-
rung eingerichtet und die fr die Gter-
befiirderung verwendbare Nutzflche nicht
griisser ais zwei Quadratmeter ist. Ausser-
halb des Wagenaufbaus angebrachte Vor-
richtungen zur Reisegepackbeforderung
werden dabei nicht mitgerechnet.
6
Lastkraftwagen
( Il Ziffer II, 3 des Gesetzes)
(1) Ais Lastkraftwagen gelten
Kraftfahrzelige mit vier oder mehr Radern,
wenn sie nach ihrer Bauart und Einrichtung
zur Beforderung von Gtern geeignet und be-
stimmt sind.
(2) Ais Lastkraftwagen gelten steuerrechtlich
ausserdem:
1. Kraftfahrzeuge, deren Aufbau sowohl zur
Personenbefiirderung ais auch zur Gter-
befiirderung eingerichtet ist, wenn die fr
die verwendbare Ntz-
flache griisser ais zwei Quadratmeter ist;
2. Kraftfahrzeuge, die durch Auswechslung
ihres Aufbaus zeitweilig zur Personenbefiir-
derung, zur Gterbefiirderung
verwendet werden kiinnen, es sei denn, dass
der Fahrzeugeigentmer den zur Gter-
befiirderung geeigneten Aufbau nicht
mehr verwendet und dies der Steuerver-
waltung anzeigt.
7
Kraftomnibusse
( 11 Ziffer II, 3 des Gesetzes)
Ais Kraftomnibusse ge1ten steuerrechtlich
Kraftfahrzeuge, die nach ihrer Bauart und
Ausstattung zur Personenbefiirderung geeignet
und bestimmt sind und mehr aIs acht Sitz-
platze (einschliesslich Fhrersitz) haben.
8
Z u g mas chi n e n mit a u f g e s a t t e I-
tem Anhiinger
Zugmaschinen, . die durch einen aufgesat-
telten Anhiinger zusiitzlicli be1astet werden,
gelten steuerrecbtlich:
1. ais Lastkraftwagen ( Il Ziffer II, 3 des
Gesetzes): wenn die Zugmaschine so be-
121
schaffen ist, dass sie durch Verbindung
mit einem aufgesattelten Anhanger jeder-
zeit in ein einheitliches Fahrzeug zur
Gterbefiirderung verwandelt. werden
kann, oder wenn nicht der Anhanger
se1bst, sondern dessen Ladung die Zug-
maschine mitbe1astetj
2. ais Kraftomnibusse ( 11 Ziffer II, 3' des
Gesetzes): wenn der Anhiingeraufbli\u zur
Personenbeforderung geeignet und be-
stimmt ist und die Zugmaschine mit dem
Anhiinger mebr ais acht Sitzplatze (ein-
schliesslich Fhrersitz) hat.
9
Hubraum
( 10 Ziffer 1 des Gesetzes)
Soweit fur die Versteuerung eines Kraft-
fahrzeugs der Hubraum massgebend ist ( Il
Ziffer II, 1 und 2 des Gesetzes), ist der gesamte
Hubraum unter Zugrunde1egung eines abge-
rundeten Werts von 0,78 fr in Kubikzenti-
metern zu berechnen. Hub und Bohrung sind
auf einen halben Millimeter, das Ergebnis auf
einen Kubikzentimeter nach unten abzurunden.
10
Eigengewicht
( 10 Ziffer 2 des Gesetzes)
(1) Das Eigengewicht des betriebsfertigen
Kraftfahrzeugs wird durch Wiegen des ganzen
Fahrzeugs festgestellt.
(2) Mitzuwiegen sind
1. der Aufbau, bei mehreren auswechse1-
baren Aufbauten der schwerste Aufbau;
2. die Motorhaube, Windschutzscheiben,
Kotfige1, Trittbretterj
3. Ausrstungsteile, die verkehrspolizeilich
vorgeschrieben sind, zum Beispie1 Signal-
vorrichtungen, Be1euchtungseinrichtungen,
Rckspiegel, Kennzeichentafe1n;. . .
4. Fahrtrichtungsanzeiger; die mit,dem fal:ir-
zeug fr die Dauer Fest
1'1.
Il
122
5. bei Fahrzeugen, bei denen das Gas zum
Antrieb mittels eingehauten Gaserzeugers
aus festen Brennstoffen hergestellt wird:
der gefllte Gaserzeuger (Gasgenerator);
6. bei elektrisch angetriebenen Fahrzeugen:
die gefllten Akkumulatorenbatterien;
7. bei Fahrzeugen, die mit Speichergas an-
getrieben werden: die gefullten Speicher-
gasflaschen;
8. bei Fahrzeugen, die mit f1ssigen Brenn-
stoffen angetrieben werden: die Betrieb-
stoffbehalter. Der Hauptbetriebstoffbe-
halter muss gefllt sein. Ist ein Yom
Hauptbehalter baulich getrennter Vorrats-
behalter vorhanden, sa braucht er nicht
gefllt zu sein. Sind zwei baulich getrennte
Behalter vorhanden, so ist der grssere
ais Hauptbetriebstoffbehalter anzusehen.
Sind in dem Hauptbehalter nur besondere
Vorratskammern eingebaut, sa mssen
diese gefllt sein.
(3) Nicht mitzuwiegen sind
1. Aufsteckwande, Spriegel und Planen,
2. Vorratsrader, Vorratsreifen und andere
ErsatzteiIe,
3. Werkzeuge und Wagenwinden,
4. Schneeketten und BeIastungsgewichte.
1l
Eigengewicht bei Zugmaschinen
mit aufgesatteltem Anhanger
(1) AIs Eigengewicht einer Zugmaschine mit
aufgesatteltem Anhanger gilt das Eigengewicht
der Zugmaschine und das Eigengewicht des
aufgelegten Anhangers, soweit 'es die Zugma-
schine belastet. Werden aufgelegte Anhanger
mit verschiedenem Eigengewicht verwendet,
sa ist der schwerste Anhanger massgebend.
(2) Soweit nach 8 eine Zugmaschine mit
aufgesatteltem Anhanger aIs Kraftomnibus oder
Lastkraftwagen anzusehen ist, giIt als Eigenge-
wicht des Kraftfahrzeugs das Eigengewicht der
Zugmaschine und des sie belastenden An-
hangers.
12
Brennstoffe
( 10, 11 des Gesetzes)
(1) Flssige Bremistoffe sind insbesondere
Benzin, Benzol, Spiritus, Gas!.
(") Feste Brennstoffe sind insbesondere Holz,
Holzkohle, Scbwelkoks, T.orf, Anthrazit.
(8) Gasfrmige Brennstoffe (Speichergas)
sind insbesondere Propan, Butan, Ruhrgasol,
Methan, Leuchtgas, Kokereigas.
13
Antrieb bei
Personenkraftwagen, Zwei-
und Dreiradkraftfahrzeugen
(1) Werden Zwei- und Dreiradkraftfahr-
zeuge oder Personenkraftwagen (ausgenommen
Kraftomnibusse) durch f1ssige Brennstoffe an-
getrieben, so ist die Steuer nach dem Hub-
raum zu berechnen ( 10 Ziffer 1 des Gesetzes).
(2) Werden Personenkraftwagen durch feste
oder gasforrnige Brennstoffe angetrieben, so ist
die Steuer nach dem Eigengewicht des betriebs-
fertigen Fahrzeugs zu berechnen ( 10 Ziffer 2
des Gesetzes). Das gleiche gilt ftir Zwei- und
Dreiradkraftfahrzeuge ohne Rcksicht darauf,
ob sie der Personen- oder Gterbeforderung
dienen.
(3) Werden zum Antrieb ausser festen oder
gasformigen Brennstoffen auch flssige Brenn-
stoffe verwendet, so ist die Steuer nach dem
Hubraum zu berechnen. Dies gilt nicht, wenn
f1ssiger Brennstoff nur behelfsmassig und aus-
nahmsweise verwendet wird, zum Beispiel zum
Anlassen oder wegen .einer unterwegs eintreten-
den technischen Strung (Versagen des Gas-
erzeugers) .
14
A n tri e b b e i Las t k r a ft w age n,
Kra ft 0 m nib u s sen, Z u g mas chi n e n
(1) Bei Lastkraftwagen, Kraftomnibussen ,und
Zugmaschinen ist die Steuer ID' allen Fallen
nach dem Eigengewicht zu berechnen. Mass- '
gebend ist
1. der Steuersatz des 11 Ziffer 1 des Ge-
setzes, wenn sie mit festen oder gasforrni-
gen Brennstoffen oder elektrisch' oder mit
, Dampf al').getrieben werden,
2. der Steuersatz des Il Ziffer II, 3, und 4
des Gesetzes, wenn sie mit f1ssigen Brenn-
stoffen angetrieben werQen. "
(2) Werden zum Antrieb ausser festen oder
gasrormigen Brennstoffen auch f1ssige Brenn-
stoffe verwendet, so ist der Steuersatz des Il
Ziffer II, 3 und 4 des Gesetzes massgebend.
Dies gilt nicht, wenn f1ssige Brennstoffe nur
behelfsmassig und ausnahrl').sweise verwendet
werden, Zllm Beispiel zum Anlassen oder wegen
einer unterwegs eintretenden technischen Be-
triebsstrung (Versagen des Gaserzeugers). "
15
Ben z i n- 0 der
dieselelektrischer Antrieb
Ais Kraftfahrzeuge mit Antrieb durch Ver-
brennungsmaschine gelten auch Fahrzeuge,
bei denen die Kraft von der Verbrennungs-
maschine durch Dynamomaschine und Elektro-
motor auf die Fahrzeugrader bertragen wird.
16
Z u s t n d'i g k e i t
(1) Die Kraftfahrzeugsteuer wird von der
Steuerverwaltung unter Aufsicht des Steuer-
direktors und unter der obersten Leitung des
Finanzrninisters verwaltet. '
(2) Die Verwaltung der Kraftfahrzeugsteuer
kann abweichend von der allgemeinen Bezirks-
einteilung der Steuerlimter bestimmlen Steuer-
,amtern bertragen werden. '
(3) Die Steuer fUr auslndische Kraftfahr-
zeuge (2 Abs. 2) wird von den Grenzzollstellen
verwaltet.
123
20
Anmeldungspflicht
(1) Das Halten eines inlndischen Kraftfahr-
zeugs 'zum Verkehr auf ffentlichen Strassen
,ist zur Versteuerung anzumelden (Steueran-
meldung) .
(2) Zur Steueranmeldung ist der Eigentmer
des Kraftfahrzeugs verpflichtet. In den Fllen
des Eigentumswechsels ist der neue EigentIDer,
in den Fallen, in denen das Fahrzeug fUr eine
andere Person ais den Eigentmer zugelassen
wird, ist die Person, ftir die das Kraftfahrzeug
zugelassen ist, zur Steueranmeldung verpflichtet.
21
Anmeldungspflichtige Vorglinge
(1) Die Steueranmeldung ( 20) ist abzu-
geben:
1. wenn ein Kraftfahrzeug erstmalig zum
Verkehr auf ffentlichen Strassen zugelas-
sen werden soli;
2. wenn ein zugelassenes Kraftfahrzeug nach
der Steuerabmeldung ( 6 Abs. 1 Ziffer 1
des Gesetzes) wieder benutzt werden soll;
3. wenn ein zugelassenes Kraftfahrzeug nach
der Zwangsabmeldung ( 6 Abs. 1 Ziffer 2
des Gesetzes) wieder benutzt werden soli;
4. wenn ein zugelassenes Kraftfahrzeug auf
einen anderen Eigentmer bergeht und
der neue Eigentmer die Ausfertigung
eines neuen Kraftfahrzeugscheins und ge-
gebenenfalls auch die Zuteilung eines
neuen Kennzeichens beantragt;
5. wenn ein Kraftfahrzeug, dessen Betrieb
untersagt worden ist, zum Verkehr auf
ffentlichen Strasseri von neuem zuge
lassen werden soli;
6. wenn ein Kraftfahrzeug wlihrend der
Dauer der Steuerpflicht verandert und
die Steuer durch die Vernderung hher
oder niedriger oder 'Venn infolge der Ver-
121
anderung ein von der Steuer befreites
Kraftfahrzeug steuerpfliehtig wird ( 9 des
Gesetzes): .
(') Untel' nderungen im Sinn des Absatzes 1
Ziffer 6 sind insbesondere zu verstehen;
1. bei Kraftfahrzeugen, die naeh dem Hub-
raum versteuert werden ( 10 Ziffer.l des
Gesetzes): die nderung_ des, Hubraums
(dureh Einbau eines starkeren oder sehwa:-
eheren Motors);
2. , ... ,.,.,.
3. bei Kraftfahrzeugen, die nach dem Eigen-
gewieht versteuert werden ( 10 Ziffer 2,
11 Ziffern l, II zu 3bis 5,des Gesetzes):
die nderung des Eigengewichts;
4, die Umstellung der Antriebsart (Beispiel:
der Einbau eines Gasgenerators);
5. der Umbau ines Personenkraftwagens
in einen oder
(3) Soli das. Kraftfahrzeug beL Ab.lauf. der
Gltigkeitsdauer eirier Steerkarte wei ter ver-
steuert werden, sa gilt fT die Anmeldung zUt
Weiterversteuerung - 37.
24
Z use h 1a g, A bru n d u n g
(1) Der Kraftfahrzeugsteuer ( 11 des Ge-
setzes) ist der Zusehlag gemass 13 2
des Finanzausgleiehsgesetzes 'und gemass' Ar-
tikel II und V 3 des Gesetzes ber Anderung
des Kraftfahrzeugsteuergesetzes vain 10. April
1933 (Rgesetzbl. l S. 192),' hinzuzureehnen.
Der Zusehlag betragt fnf vom Hunderi.
(2) Wird die Steuer rur eine' kUrzere Zeit
ais fr ein j ahr entnehtet,' sa ist aueh ds Auf-
geld gemass 13 Absatz 3 des Gesetzes hinzu-
zureehnen. .
(3) Bei Bereehnung der' jahressteuer (ein-
sehliesslieh des Zuschlags Abs. 1) wird die
Steuer auf 10 Franken naeh oben abgerndet.
Bei Berechnung der Steuer fur einen kfu-zeren
Zeitraum wird der Steuerbetrag einschliesslieh
des Aufge1ds auf einen vollen Frankenbetrag
nach oben abgerundet.
(4) .... ' ...
25
Vorfhrung des Kraftfaht:zeugs
.., Das 'Steuei-amt darf sich' das KraJtfahrzeug
VOl' Festsetzung 'der Steuer vorftihren lassen. Es
" kann 'auch verlangen, dass fur Kraftfahrzeuge,
die naeh dem. Eigengewicht zu versteuern sind,
die Angabe ber das Eigengewieht durch Vor-
legung cines .amtlichen Wiegescheins glaubhaft
gemaeht wird; .gegebenenfalls hat das Steuer-
aII:J.t die Gewichtsangabe in der Steueranmel-
dng ,-zli beiichtigen und dies' der Zulassungs-
b'ehorde 'mitzuteilen.' Die Kosten fT 'den Wiege-
schein der zu tragen.
26
--'F e 's t s:e t z u n g' cl e'r Ste uer
. (i)" pas, setzt' die Steuer auf der,
Steuer!lIlmeld:qr'1g fest. ,Es gibt dem Steuer-
schuldner den festgesetzten Steuerbetrag be-
kannt.
(2) Die Festsetzungsverftigu!lg ist Steuerbe-
seheid im Sinn des 212 der Abgabenordnung.
Sie ist dem Steursehuldner schriftlich nul' in
Ausnahmefll'Ii mitzut'eilen, insbesondere, wenn
dem 'Sieul:rschuldner"del'--Steuei-betrag mnd-
li,eh n).eht mitgeteilt und ,die Steuerkarte nicht
eingelqst worqen ..Wird die Festsetzungs-
verlligurig schriftlich. bekanntgegeben, sa soli
sie,<le Steuerberechnung, den Tag, bis zu dem
c\l:__ Steiler, Zl!- ist, und die Rechts-
initielbelehrung enthalten. Dabei soli dem
dem Steuersehuldner aueh mitgeteilt werden,
dass die geschuldete Steuer naeh Ablauf des
festgesetzten Einzahlungszeitpunkts eingezogen
wird und ihm. ;nach' Entrichtung der Steuer die
Steuetkarte ( 27) und die der Steueranme1dung
beigrugreh' Unterhigeri am seine Gefahr ber-
sandt werdert. l'" .
'. Die' Steuer ist Aushandigung der
Steuerkarte Zli- entrihten. '
, '27
F'ot'm' 'der Steuerkarte
(1) Der Steuerschuldner erhalt zum Nach.
.weis b.er, die Steuerentrichtung eine mit Quit-
,tung, versehe.ne Steuerkarte.
(2) ..........
"\
28
Gltigkeitsdauer der Ste)J.erk'arte
(1) Ais Beginn der Gltigkeitsdauer der
Steuerkarte ist der Tag der SteuerfeStsetzung
einzusetzen. Die Karte ist fr den Zeitabschnitt
auszustellen, fr den die Steuer entrichtet wird.
Der Tag der Steuerfestsetzung ist bei Bereeh-
nung des Zeitabschnitts, rur den die 'Steuer-
karte, ausgestellt wird, einzurechnen (Beispiel:
die Gltigkeitsdauer einer Monatskarte, in der
ais Tag der Steuerfestsetzung der 25. April an-
gegeben ist, lauft vom 25. April bis 24. Mai).
(2) Hat der Steuerschuldner das Kraftfahr-
zeug bereits von einem Zeitpunkt ab benutzt,
der VOl' dem Tag der Steuerfestsetzung liegt,
sa ist aIs Beginn der Gltigkeitsdauer der Steuer-
karte der Tag der ersten Benutzung einzu-
setzen. Liegt zur Zeit der Steuerfestsetzung der
Zeitpunkt der ersten Benutzung mehr ais ein
j ahr zurck, sa wird eine Steuerkarte nur fr die
Zeit naeh Ablauf des Jahres erteilt. ber die
fur die frhere Zeit entrichtete Kraftfahrzeug-
steuer erhalt der Steuerschuldner gegebenen-
falls eine Quittung nach Massgabe der Amts-
kassenordnung.
(3) Wird naeh Aushandigung der Steuer-
karte festgestellt, dass der Steuerschuldner var
ihrem Geltungsbeginn das Fahrzeug benutzt
hat, sa berichtigt das Steueramt die Steuer-
festsetzung und erteilt dem Steuerschuldner
gegen Rckgabe der Steuerkarte eine neue
Steuerkarte mit Geltungsbeginn vom Tag der
ersten Benutzung des Fahrzeugs an. Auf den
fUr diese Karte festgesetzten Steuerbetrag ist
der fUr die zurckgegebene Karte vereinnahmte
Steuerbetrag anzurechnen. Auf der neuen Karte
sind der angereehnete und der noch zu ent-
.riehtende Steuerbetrag anzugeben .
(4) Abgesehen von den in den Absatzen 2 und
3 bezeichneten Fallen darf die gelste Steuer-
karte nicht gegen eine Steuerkarte mit langerex:
Gltigkeitsdauer umgetauscht werden.
32
Weehsel des Steuerschuldners
( 8, 14 Abs. 3 des Gesetzes)
(1) Geht ein zugelassenes Kraftfahrzeug auf
125
einen anderen Steuerschuldner ber, sa kann
,der neue Steuerschuldner verlangen, dass ent-
weder
1. die St,euerkarte des bisherigen Steuer-
schuldners auf seinen Namen mit der
bisherigen Gltigkeitsdauer umgeschrie-
ben wird, oder
2. ihm eine neue Steuerkarte mit neuer Gl-
tigkeitsdauer erteilt wird; in diesem Fall
beginnt die Gltigkeitsdauer der neuen
Steuerkarte am Tag naeh Beendigung der
Steuerpflicht des bisherigen Steuerschuld-
ners ( 8 Satz 2 des Gesetzes).
(2) Beantragt der neue Steuerschuldner die
Umsehreibung der Steuerkarte (Abs. 1 Ziffer 1),
sa hat el' dies in der Steueranmeldung zu ver-
merken und die Steuerkarte des bisherigen
Steuersehuldners beizufgen. Das Steueramt
erteilt fT das Kraftfahrzeug eine andere Steuer-
karte. In diese Karte bernimmt es aus der bis-
herigen Karte die Gltigkeitsdauer und den
entrichteten Steuerbetrag. Die bisherige Steuer-
karte verbleibt bei den Fahrzeugakten. Fr die
Umsehreibung ist eine Gebhr von zwanzig
Franken var Aushandigung der anderen Steuer-
karte zu entrichten.
(3) Beantragt der neue Steuerschuldner die
Erteilung einer neuen Steuerkarte (Abs. 1 Zif-
fer 2), sa wird die fr die alte Steuerkarte ent-
richtete Steuer, soweit sie auf die Zeit naeh Be-
ginn der Gltigkeitsdauer der neuen Steuer-
karte entfllt, auf Antrag 16 des Gesetzes
gemss erstattet .
33
Einstellung
eines andere,n Kraftfahrzeugs
( 14. Abs. 4 des Gesetzes)
Stellt der Steuerschl,tldner wahrend der
Gltigkeitsdauer der Steuerkarte an Stelle des
Kraftfahrzeugs, das in der Karte bezeichnet
ist, ein anderes Kraftfahrzeug ein und ist ftir
dieses keine hhere Steuer ais fT das in der
Karte bezeichnete Kraftfahrzeug zu entrichten,
sa kann el' entweder die Umsehreibung der
126
bisherigen Steuerkarte oder die Erteilung einer
neuen Steuerkarte beantragen. Fr die Um-
schreibung gilt 32 Absatz 2, fur die Erteilung
der neuen Steuerkarte gilt 32 Absatz 3 ent-
sprechend.
34
Veranderung des Kraftfahrzeugs
( 9, 14- Abs. 5 des Gesetzes)
Wird wahrend der Gltigkeitsdauer der
Steuerkarte das Kraftfahrzeug verandert und
ermassigt sich die Steuer infolge der Vernde-
rung, so kann der Steuerschuldner entweder die
Umschreibung der bisherigen Steuerkarte oder
die Erteilung einer neuen Steuerkarte beantra-
gen. Fr die Umschreibung gilt 32 Absatz 2,
fr die Erteilung der neuen Steuerkarte gilt 32
Absatz 3 entsprechend.
37
Erneuerungskarte
(') Solange die Steuerpflicht nicht beendet
ist ( 7 des Gesetzes), hat der Steuerschuldner
VOl' Ablauf der Gltigkeitsdauer der Steuerkarte
unaufgefordert beim Steueramt die Erteilung
einer neuen Steuerkarte zu beantragen und die
Steuer weiterzuentrichten. Der Antrag kann
auch mit der Einsendung des Steuerbetrags an
die Steuerkasse verbunden werden. Der Antrag
gilt als Steueranmeldung.
(2) Das Steueramt kann zur Aufklrung von
Zweifeln und Unstimmigkeiten die Vorlegung
des Kraftfahrzeugscheins und der alten Steuer-
karte verlangen .
(3) Fr die Festsetzung der Steuer und die
Erteilung der neuen Steuerkarte (Erneuerungs-
karte) gelten die 26, 27, 28 Absatz 1 Satz 3
entsprechend. AIs Beginn der Gltigkeitsdauer
der Erneuerungskarte ist der Tag nach Ablauf
der Gltigkeitsdauer der alten Steuerkarte ein-
zusetzen .
38
berwachung
der Weiterversteuerung
(') Die Weiterversteuerung des Kraftfahr-
zeugs ist vom Steueramt zu berwachen.
(2) Hat der Steuerschuldner die weitere Steuer
nicht bis zum Ablauf der Gltigkeitsdauer der
Steuerkarte entrichtet und ist dem Steueramt
eine Mitteilung der Zulassungsbehrde iiber die
Ausserbetriebsetzung oder die Untersagung
des Betriebs des Kraftfahrzeugs ( 7 Abs. 1
Ziffer 1 des Gesetzes) oder ber die Steuer-
abmeldung des Kraftfahrzeugs ( 7 Abs. 1
Ziffer 2 des Gesetzes) nicht.zugegangen, so hat
es dem Steuerschuldner alsbald nach Ablauf
der Gltigkeitsdauer der Steuerkarte nach
einem amtlichen Muster zur Weiterversteu-
erung aufzufordern. Unterlsst der Steuer-
schuldner die Weiterversteuerung trotz der
Aufforderung des Steueramts, so soll dieses bei
der Zulassungsbehrde die Einziehung des
Kraftfahrzeugscheins beantragen (Zwangs-"
abmeldung, 6 Abs. 1 Ziffer 2 des Gesetzes).
(8) Die Zulassungsbehrde teilt dem Steuer-
amt den Tag mit, !pl dem der Kraflfahrzeug-
schein eingezogen worden ist ( 18 Abs. 3 des
Gesetzes).
39
Weitere Steuerfestsetzung..
(1) In den Fllen, in denen die Steuerpflicht
erst nach Ablauf der Gltigkeitsdauer der Steu-
erkarte endet ( 7 des Gesetzes), setzt das
Steueramt die Steuer bis zur Beendigung der
Steuerpflicht wie folgt fest:
Fr jeden vollen oder angefangenen Monat
seit Ablauf der Gltigkeitsdauer der letzten
Steuerkarte ist ein Zwlftel der Jahressteuer
zu berechnen. Ausserdem ist das Aufgeld
( 13 Abs. 3 des Gesetzes) anzusetzen, und zwar:
mit acht vom Hundert fllr einen Zeit-
abschnitt bis zu 2 Monaten,
mit sechs vom Hundert fllr einen Zeit-
abschnitt von 3 bis 5 Monaten und
mit drei vom Hundert fUr einen Zeit-
abschnitt von 6 bis Il Monaten.
Bei Berechnung der Steuer einschliesslich
des Aufgelds wird der Steuerbetrag auf den
nchsten vollen Frankenbetrag nach oben ab-
gerundet. Die Mindeststeuer (einschliesslich
Aufgeld) betrgt in jedem Fall 50 Franken'
( 13, Abs. 5 des Gesetzes). Eine Steuer-karte
wird nicht ausgestellt.
(2) An Stelle des von der Zulassungsbehrde
mitgeteilten Tags, an dem ihr der K.raftfahr-
zeugschein zurckgegeben, oder von ihr ein- .
gezogen worden ist darf das Steueramt bei
Berechnung der Steuer aus Billigkeitsgrnden
(131 AG) einen n:hereI\ Tag als Stichtag zu-
grunde legen. Das Steueramt kann auch von
der Festsetzung und Einziehung der Kraftfahr-
zeugsteuer absehen, wenn glaubhaft gemacht
wird, dass das Kraftfahrzeug nach Ablauf der
Gltigkeitsdauer der Steuerkarte nicht mehr
benutzt worden ist.
(3) Die Bestimmungen in den Abstzen 1 und
2 gelten auch in den Fllen des Eigentums-
wechsels ( 8 des Gesetzes) fur die Weiterver-
steuerung des Fahrzeugs durch den bisherign
Steuerschuldner, wenn die Anzeige des bis-
herigen Steuerschuldners ber den bergang
des Kraftfahrzeugs erst nach Ablauf der Gl-
tigkeitsdauer der Steuerkarte bei der Zulassungs-
behrde eingegangen ist.
40
Wiederbenutzung nach
Unterbrechung der
Steuerpflicht
( 18 Abs. 5 des Gesetzes)
(1) Nach der Steuerabmeldung ( 6 Abs. 1Zif.
fer 1 des Gesetzes) oder .der Zwangsabmeldung
( 6 Abs. 1 Ziffer 2 des Gesetzes) soll das Steuer-
amt die Zustimmung zur Wiederaushndigung
des Kraftfahrzeugscheins nur erteilen, wenn
die fr das Kraftfahrzeug rckstndige Steuer
entrichtet, erlassen, niedergeschlagen oder ge-
stundet worden ist und eine neue Steuerkarte
gelst wird. lst der Steuerschuldner zur gleich-
zeitigen Entrichtung des Steuerrckstands und
der Steuer fr die neue Steuerkarte ausser-
stande, so soll das Steueramt von der vor-
herigen Entrichtung des Steuerrckstands ab-
sehen, wenn die wirtschaftliche Existenz des
Steuerschuldners dadurch in Frage gestellt
127
werden wrde, dass el' das Kraftfahrzeug nicht
benutzen kann. .
(2) Die Zulassungsbehrde darf den Kraft-
fahrzeugschein erst dann wieder aushndigen,
wenn' ihr die neue Steuerkarte oder eine
schriftliche Zustimmung des Steueramtes vor-
gelegt wird.
'41
Erstattung der Steuer
( 16 des Gesetzes)
(1) Wird Erstattung der Steuer beantragt,
weil die Steuerpflicht VOl' Ablauf der Zeit
geendet hat, fr die die Steuer entrichtet ist,
so gilt in den Fllen der 7, 8 des Gesetzes aIs
Tag der Beendigung der Steuerpflicht der von
der Zulassungsbehrde mitgeteilte Tag ( 18
Absatz 3 und 4 des Gesetzes). An Stelle dieses
Tags darf das Steueramt bei Berechnung des zu
erstattenden Betrags einen frheren Tag aIs
Stichtag fr die Beendigung der Steuerpflicht
zugrunde legen, wenn glaubhaft gemacht wird,
dass das Kraftfahrzeug seit diesem frheren
Tag nicht mehr benutzt worden ist, und wenn
sonstige Billigkeitsgrnde vorliegen ( 131 AG).
Soiche sind insbesondere gegeben, wenn der
Antragsteller die Verzgerung der Rckgabe
des Kraftfahrzeugscheins nicht verschuldet hat.
(2) Der Rckgabe der Steuerkarte ( 16 Abs.
1 des Gesetzes) ist es gleichzuachten, wenn die
Steuerkarte verlorengegangen ist und dies
glaubhaft gemacht wird.
(3) Bei Berechnung der zu erstattenden Steuer
(einschliesslich des Zuschiags) wird der Steuer-
betrag auf den nchsten vollen Frankenbetrag
nach unten abgerundet.
(') .
43
Alte Personen'kraftwagen
(1) Fr Personenkraftwagen, die mit flssigen
Brennstoffen angetrieben werden und einen
Hubraum von mehr aIs 2 400 Kubikzentmetern
haben, wird die Steuer auf Antrag um ein
Drittel ermassigt ( 13 Ziffer 1 AG), wenn das
128
Fah:rzeug bereits VOl' mehr ais fnf Jahren VOl'
Beginn der Gltigkeitsdauer der Steuerkarte
erstrnalig im inlandischen Zulassungsvrfalu'en
zugelassen war. Jedoch wird mindestens die
Steuer fr einen Personenkraftwagen mit einem
Hubraum von 2 400 Kubikzentimetern er-
hoben ( Il Ziffer II, 2 des Gesetzes). Der Antrag
auf Ermassigung der Steuer muss spatestens bei
Lsung der Steuerkarte gestellt werden. Der
Steuerschuldner hat auf Verlangen des Steuer-
amts das Vorliegen der. Voraussetzung fr die
Steuerermassigung nachzuweisen. Fr Steuer-
karten, deren Gltigkeitsdauer abgelaufen ist,
wird keine Steuermassigung gewahrt.
(2) Ist dem Steuerschuldner die Steuer-
ermassigung fr den Kraftwagen gewahrt
worden, so gilt sie auch fur die spateren Er-
neuerungskarten, ohne dass es hierzu eines
Antrages bedarf.
(3) Die Steuervergnstigung nach Absatz 1
gilt nicht fr Kraftomnibusse und Personen-
kraftwagen, die nach dem Eigengewicht ver-
steuert werden ( Il Ziffern 1 und II zu 3 des
Gesetzes) . *
44
Personenkraftfahrzeuge
Kriegsbeschadigter
(1) Kriegsbeschadigten, die sich infolge ihrer
im Kriege erlittenen Gesundheitsschadigung zur
Fortbewegung ein Personenkraftfalirzeug hal-
ten, kann auf Antrag die Kraftfahrzeugsteuer
ganz oder zum Teil erlassen werden ( 131 AG).
Bei der Bemessung des Urnfangs der Steuer-
vergnstigung sind die Art und Schwere .des
Kriegsleidens und die wirtschaftlichen Ver-
hal tnisse des Kriegsbeschadigten zu berck-
sichtigen.
(2) Schwerkriegsbeschadigten kann fr ein
Personenkraftfahrzeug bis zu 2400 Kubikzen-
timetern Hubraum ohne weitere Prfung der
wirtschaftlichen Verhaltnisse die Steuer in
* Note: La rduction de taxe prvue au 43 s'ap-
plique a<:luellement toutes les voitures de luxe dont
la cylindre dpasse 2400 cm' et dont le moleur est
aliment par un carburant liquide.
vollein Urnfang erlassen werden. Schwerkriegs-
beschadigte im Sinn diesel' sind
Kriegsbeschadigte, deren Erwerbsfahigkeit um
rnindestens 45 vom Hundert gemindert ist.
(3) .
(4) Eine Steuervergnstigung darf nicht ge-
wahrt werden, werm das Kraftfahrzeug zur
Beforderung von Personen gegen Entgelt be-
nutzt wird.
45
Personenkraftfahrzeuge
Zivilbeschadigter
(1) Zivilbeschadigten, die nifolge ihrer Kr-
perbeschadigung zur Fortbewegung auf die
Benutzung eines Personenkraftfahrzeugs ange-
wiesen sind, kaon auf Antrag die Kraftfahr-
zeugsteuer ganz oder zum Teil erlassen werden
( 131 AG). Zivilbeschadigte im Sinn diesel'
Bestimmung siDd Personen, die aus anderen
aIs den im 44 bezeichneten Ursachen (Bei-
spiel: Unfall, Geburtsfehler) beschadigt sind.
(2) Die VergDstigung darfnur bei Personen-
kraftfahrzeugen bis zu 2400 Kubikzentimetern
Hubraum gewahrt werden. Die Steuerver-
gnstigung soll nur claon gewahrt werden, wenn
besondere wirtschaftliche Verhaltnisse, insbe-
sODdere die durch die Beschiidigung verursachte
Erwerbsbeschrankung des Antragstellers, die
Erhebung der Steuer als unbillige Harte er-
scheinen lassen. Werden ge1egentlich andere
Personen unentgeltlich mitbefrdert oder ist zur
HilfeleistuDg des Antragstellers die Mitnahme
einer Begleitperson erforderlich, so steht dies der
Vergnstigung nicht entgegen.
47
;Kraftfahrzeuge von Vertretern
auslandischer Staaten
(1) Untel' der Voraussetzung, dass Gegensei-
tigkeit gewahrt wird, kann die Steuer auf An-
trag erlassen werden ( 13 Ziffer 1 AO):
1. fur Dienstkraftfahrzeuge, die fr eine der
im Inland beglaubigten diplomatischen
Vertretungn auslaodischer Staaten zu-
'gelassen sind;
2. fUr Kraftfahrzeuge'-'die ft ein Mitglied
der in Ziffer 1 bezeichneten diplornatischen
Vertretungen oder fr eine Person zuge-
lassen sind, die zurn Geschftspersonal
diesel' Vertretungen gehrt und der in-
landischen Gerichtsbarkeit nicht unter-
liegt; . . '.
3. fr Dienstkraftfahrzeuge, die fiii-,iIle. der
im Ioland' kOllsularischen
Vertretungen auslandischer Staaten "zu-
gelassen sind, wehn der Leitr diesel' Ver-
tretung Berufsbearnter und Angeh6riger
des Entsendestaates ist und atisserhalb
seines Amtes im Tnland keine Erwerbs-
tatigkeit ausbt; .
4. rur Kraftfahrzeuge, die ft: einen im lriland
zu"gelassenen Konsular'vertreter. (General-
konsul,. Konsul, . Vizekonsul, .. KoiJ.sular-
agenten) oder fr .einen ihm beigegebenen
Beamten .zugelassen sind,. wenri der An-
tragsteUer Berufsbeamter uDd
des Entsendestaates ist und ausserhalb
seines AniteS im Iclnd' keine .Erwerbs.
tatigkeit ausbt.
(3) ber die Frage, ob und .inwieweit die
Gegenseitigkeit gewahrt ist,. entscheidet der
Finanzminister.
.. 54,
Kr aftfa.h rzeu.,g e z.ulil.A n tI i e b
v o.n Ger a t e D
( 3. Ziffer3. ... ,
(1) Das Halten von KraftfahrzeugeDj die zur
Befrderung .uDd zum Antrieb von Gera.teD be,
sti=t sind, ist dann von der' Steuer befreit;
weon durch die motorische Kraft des Fahrzeugs
das Arbeitsgerat in. seiner Gesamtheit '_oder
einzeine zum' Gerat gehrige Teile angetrieben
werden (Beispiel: in einem .Schaustellei'betrieb:
die Schiffischaukel, die elektrische Lichtanlage,
das elektrische Musikinstrurnent).,: '
(2). Die Steuerbefreing wird nicht 'dadurch
ausgeschlossen, dass mit der). Kraftfahr:zeg:auf
der Fahrt von und zur Arbeitsstatteauch die
fr'die Bedienung Ies'
'Arbeitsgerats Bgl'eitp'rilori.ertiiiif-
'befrdeit wddn: ....: . . '.:' . "'
129
(3), "l Wird Steuerbefreiung beantragt, so
dies iil ler'Steuel'anmeldung untel' Angabe
der GrDde vermerki werden. Der Antragsteller
kann den ADtrag und seine Begrndung auch iD
einem besoDderen Schriftstck unmittelbar beim
Steueramt einreichen.
(4) Erkeiint das Steueramt die Steuerbefrei-
ungan, so erteilt es untel' Vorbehalt des Wider-
rufs eine Bescheinigung ber die Steuerbefrei-
ung. Die Steuerbefreiung ist jeweils auf die
Dauer' von zw.ei J ahren zu beschranlcen. Eine
Umschreibung der Bescheinigung ber die
Steuerbefreiung ist unzulassig.
55
Zugmaschinen in
1a n'd'w i r' t sc h ft 1i che n B e tri e ben
'( 3 Ziffer 4 des Gesetzes)
'(') Das Halten von ZugmaschiDen ohne
Gterladeraum ist dann VOD der Steuer befreit,
wem die Zugmaschirien ausschliesslich in einem
land" oder forstwirtschaftlichen Betrieb und
seinen Nebenbetrieben verweDdet werden. Ais
Nebenbetrieb gilt ein Betrieb, der dem land-
oder 'forstwirtschaftlichen Hauptbetrieb zu die-
nen bestimmt'i.st ( 29 Abs. 5, 45 Abs. 2 des
Bewfftungsgesetzes) . .
(') Ais ZugmaschineD im Sinn des Absatzes 1
werden auch solche Kraftfahrzeuge behandelt,
die nach ihrer besonderen Bauart rur die LaDd-
oder Forstwirtschaft bestimmt sind, eine Hchst-
geschwindigkeit bis 20 Kilometer je Stunde
haben und von der Zulassungsbehrde ais Zug-
maschine oder .als .Sonderfahrzeug zugelassen
werden..
(3) Fr die Feststellung der Steuerbefreiung
gilt. 54.' Absatie 3 und 4 entsprecheDd.
57.
Ande rung' des w end ung sz wecks
(1) ID den Fallen der 54 55 ist der
Eigentmer .deS. verpflich"tet,
dein :S-teramt. untel' Rckgabe der Beschei-
:,ftDet- die:Stuerbefreiung. anzU2!eigeD,
wenn das Fahrzeug verandert wird, wenn ein
130
anderes Kraftfahrzeug an Stelle dessen, fUr das
die Bescheinigung erteilt ist, eingestellt wird,
wenn fr das Fahrzeug ein anderes amtliches
Kennzeichen zugeteilt wird oder wenn er das
FaJu'zeug veraussert. Sind die Voraussetzungen
fr die Steuerbefreiung weiter gegeben, so erteilt
das.8teueramt eine neue Bescheinigung ber die
Steuerbefreiung, macht die alte Bescheinigung
unbrauchbar und nimmt sie zu den Fahrzeug-
akten.
(2) Fallen die Voraussetzungen fr die Steuer-
befreiung weg, so hat der Fahrzeugeigentrner
dies dem Steueramt unverzglich anzuzeigen,
die Bescheinigung ber die Steuerbefreiung
zurckzugeben und das Fahrzeug zur Ver-
steuerung anzumelden.
(3) SolI ein versteuertes Kraftfahrzeug fUr den
Rest der Gltigkeitsdauer der Steuerkarte nur
noch zu einem im 3 Ziffern 3 oder 4- des Ge-
setzes bezeichneten Zweck verwendet werden,
so erteilt das Steueramt auf Antrag eine Be-
scheinigung ber die Steuerbefreiung.. Die
Steuer fr den Rest der Gltigkeitsdauer der
Steuerkarte wird erstattet. Fr die Erstattung
gelten die Vorschriften des 16 des' Gesetzes
entsprechend. AIs Tag der Beendigung der
Steuerpflicht gilt der Tag, der dem Tag der
Erteilung der Bescheinigung ber die Steuer-
befreiung vorhergeht.
60
Aus1andische Kraftfahrzeuge
Vorbergehender
Aufenthalt im Inland
(1) Aus1andische Kraftfahrzeuge ( 2 Abs. 2),
die zum vorbergehenden Aufenthalt ins Inland
eingehen, unterliegen der Steuer yom Eingang
bis zum Wiederverlassen des, Inlandes.
(2) Die Steuer kann entrichtet werden ent-
weder
1. fr bestimmte Zeitabschnitte (ein Jahr,.
ein Ha1bjahr, ein Vierteljahr, einen Mo-
nat) nach den Vorschriften der 10, Il,
13 des Gesetzes oder
2. tageweise fr einen Aufenthalt bis zu
sechzig Tagen.
61
Steuerberechnung
(1) Wird das Kraftfahrzeug fr bestimmte
Zeitabschnitte versteuert ( 60 Abs. 2 Ziffer 1)
so ist, :
1. wenn die Steuer nach dem Hubraum zu
berechnen ist ( 10 Ziffer 1 des Gesetzes),
der Hubra}lm zugrunde zu legen, der in
den vomHeimatstaat ausgestellten Pa-
pieren ist,'
2. wenn die Steuer nach dem Eigengewicht
zu berechnen ist ( 10 Ziffer 2 des Gesetzes)
das EigeIigewicht zugrunde zu 1egen, das
in den yom Heimatstaat ausgestellten
Papieren angegeben ist.
der Hubraum (Abs. 1 Ziffer 1) aus
den' yom ausgestellten Papieren
so sind fr die Berechnung der
Steuer anzusetzen:
1. bei Zwei-' und Dreiradkraftfahrzeugen:
600 Kubikzentimeter Hubraum;
2. hei Personenkraftwagen:
fUr je 50 Kilogramm Eigengewicht des
Fahrzeugs oder einen Teil davon: 100
Kubikzentimeter Hubraum,
(3) Weist der' Steuerschuldner durch das
Gutachten eines von der Verwalmngsbehrde
anerka.nnten Sachverstandigen nach, dass der
nach der Hubraumformel ( 9) berechnete
seines Fahrzeugs geringer ist ais der
nach Absatz 2 anzusetzende Hubraum, so ist
die ,Steuer nach dem geringeren Hubraum zu
berechnen. Fhrt der Steuerschuldner den
Nahweis erst, . nachdem r die Steuer ent-.
richtet hat, aber vor Ab1auf der Zeit, fr die
sie entrichtet ist, .so andert die Zollstelle die
und den' zuviel ent-
Betrag. Voraussetzung ist, dass der
Steuerschuldner, die 'Steuerkarte zurckgibt
und eineri im Ioland wohnhaften Empfangs-
berechtigten Die Zollstelle erteilt
dem Steuerschuldner eine neue Steuerkarte.
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62
Erstattung der Steuer
(1) SolI ein Kraftfahrzeug nicht bis zum
Ablauf der Zeit, fur die die Steuer entrichtet
ist, im Inland benutzt werden, so kann die
Steuer, die auf die Zeit der Nichtbenutzurig
entfallt, auf Antrag erstattet werden (.13l AG).
(2) Fr die Erstattung gelten die Vorschriften
des 16 des Gesetzes entsprechend. Die Steuer-
pflicht gilt an dem Tag aIs beendet, an dem
der Antragsteller bei der ZolIstelle die Steuer-
karte zurckgibt.
(3) Zur Erstattung der Steuer ist die ZoU-
stelIe zustandig, die die Steuer festgesetzt hat.
63
Tageweise Versteuerung
(1) Wird das Fahrzeug tagweise versteuert
( 60 Abs. 2 Ziffer 2), so betragt die Steuer fr
jeden Kalendertag, der ganz oder teilweise im
Inland zugebracht wird,
bei Zwei- und Dreiradkraftfahrzeugen
funf Franken,
bei den brigen Kraftfahrzeugen zehn
Franken.
Die Steuer betragt in jedem FalI mindestens
dreissig Franken. Der Zuschlag nach 13
Absatz 2 des Finanzausgleichsgesetzes wird
nicht erhoben.
(2) Die Tage des Aufenthaltes im Inland
brauchen nicht unmittelbar aufeinander zu
folgen.
(3) In den FalIen des Absatzes 1 ist eine Er-
stattung von Steuer ausgeschlossen.
69
P ers 0 n e n k r a ft fa h r z eu g e
(1) Fr Personenkraftfahrzeuge, die zum
vorbergehenden Aufenthalt ins Inland ge-
langen, wird die Kraftfahrzeugsteuer nicht
erhoben (13 Ziffer 1 AG), wenn der einzelne
131
inlandische Aufenthalt die Dauer von drei
aufeinanderfolgenden Monaten nicht ber-
. schreitet. Die Steuer ist jedoch zu entrichten
fr Personenkraftfahrzeuge, die der entgelt-
lichen Befrderung von Personen dienen, zum
Beispiel fr Kraftdroschken, Mietkraftwagen,
Kraftomnibusse, Ausflugswagen.
(2) Der steuerbefreite inlandische Aufenthalt
kann sich beliebig 6ft wiederholen.
(3) Bei der Berechnung der dreimonatigen
Aufenthaltsdauer werden der Tag des Eingangs
und der Tag des Ausgangs aIs je ein Aufenthalts-
tag gerechnet.
(4) Der Tag des Eingangs des Kraftfahrzeugs
ins Inland ist von der Grenzzollstelle im Zoll-
vormerkschein oder Passierschein zu vermerken.
Eine besondere Bescheinigung ber die Steuer-
befreiung erteilt die Zollstelle nur auf Antrag
und hchstens auf die Dauer von drei Monaten.
In der Bescheinigung sind das Kraftfahrzeug
und der Eigentmer sowie der Tag des Grenz-
bertritts und die Gltigkeitsdauer der Be-
scheinigung zu vermerken.
(5) Dauert der einzelne Aufenthalt des
Kraftfahrzeugs im Inland langer aIs drei Monate
so ist das Fahrzeug fr die weitere Aufenthalts-
dauer, und zwar vom ersten Tag nach Ablauf
der steuerfreien drei Monate ab, zu versteuern.
Die Steuer ist vor Ablauf des steuerfreien Zeit-
abschnitts bei der Eingangszollstelle zu ent-
richten.
74
Zuschlag bei nicht rechtzeitiger
Steueranmeldung
( 168 Abs. 2 AG)
(1) Wird eine Steueranmeldung ( 20, 21,
37) nicht rechtzeitig abgegeben, so kann das
Steueramt dem einen ZuscWag
bis zu 10 vom Hundert der Kraftfahrzeug-
steuer einschliesslich des Aufge1ds auferlegen.
(2) Bei nicht rechtzeitiger Entrichtung der
Steuer wird ein Saumniszuschlag nach dem
Steuersaumnisgesetz erhoben.
Auf Grund des 13 der Abgabenordnung wird verordnet:
Verordnung
ber Steuererlass fr Kraftdroschkenunternehmer und
Unternehmer von Mietwagenverkehr mit Personenkraftwagen
(Rgesetzblatt 1 Seite 528)
VOIn 17. Mai 1938
2,
4. der Unternehmer muss seinen Lebens-
unterha1t im wesentlichen durch den
Kraftdroschkenverkehr oder den Miet-
wagenverkehr mit Personenkraftwagen er-
werben.
78
(1) Diese Bestimmungen treten am 1. August
1935 in Kraft.
Steuerhefreiung darf das Steueramt, das die
Bescheinigung erteilt hat, auf Antrag eine Er-
satzbescheinigung ausstellen. Der Antragsteller
hat den Verlust der Bescheinigung glaubhaft
zu machen. Die neue Bescheinigung ist aIs
Ersatzhescheinigung zu bezeichnen.
(2) ...... ' .
(3) In dem Falle des Absatzes 1 wird eine
Gebhr fr die Ausstellung der Ersatzbeschei-
nigung nicht erhoben.
Diese Verotdnung' gilt mit Wirkung ab
1. Januar 1938. '
(2) Das Steueramt erteilt ber die Steuer-
freiheit eine Bescheinigung nach 15 des Kraft-
fahrzeugsteuergesetzes yom 23. Miirz 1935
(Rgesetzbl. l S. 407).
132
76
Ersatzbescheinigung
(1) An Stelle einer verlorengegangenen oder
unbrauchbar gewordenen Bescheinigung be.I
75
Ersatzkarte
(1) An Stelle einer verlorengegaI:\genen oder
unbrauchhar gewordenen Steuerkarte darf das
Steueramt das die Steuerkarte erteilt hat, auf
Antrag eine Ersatzkarte ausstellen. Der Antrag-
steller hat den Verlust der Steuerkarte glaub-
haft zu machen. Die neue Karte ist aIs Ersatz-
karte zu bezeichnen. '
(2) Fr die Ersatzkarte ist VOl' Aushandigung
eine Gebhr von zwanzig Franken zu entrichten.
1
'1
1
*) abrog par arr. gr.-d. du 13 juin 1945, art. 1er
(1) Kraftfahrzeugsteuer fr Kraftdroschken
oder Mietkraftwagen wird auf Antrag nicht
erhoben, wenn die fo1genden Voraussetzungen
erfllt sind:
1. Es muss sich um Kraftdroschken eines
, Kraftdroschkenunternehmers oder um Per-
sonenkraftwagen eines Unternehmers von
Mietwagenverkehr mit Personenkraftwa-
gen handeln;
2, der Unternehmer muss eine natrliche
Person sein;
3 *)
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