1) Devol Comp y Acred

La empresa que ms contadores capacita en Mxico!
TALLER DE DEVOLUCIN,
COMPENSACIN Y
ACREDITAMIENTO DE
ISR, IVA E IETU.
EXPOSITOR:
TALLER DE ACREDITAMIENTO, COMPENSACIN
Y DEVOLUCIN DE ISR, IVA E IETU
Dr. Ral Jorge Yez Rodrguez
INDICE
I. DEVOLUCIN
Procedencia
Del enriquecimiento ilegtimo
Sujetos con derecho a la devolucin
Momento en que surge el derecho a la devolucin
Tipos de devoluciones
Plazos para devolver
Interrupcin del plazo
Monto a devolver
Modalidades de la Devolucin
Forma de pago
Aplicacin de Devolucin
!ligaciones de los "ontri!u#entes
Facultades de la Autoridad
Prescripcin del "r$dito Fiscal
Devolucin del "r$dito al Salario
"antidades devueltas # que resulten improcedentes
II. COMPENSACIN
Formas de e%tincin de las o!ligaciones
"ompensacin con&orme al artculo '( # ') del "FF
"ompensaciones improcedentes
!ligaciones de los "ontri!u#entes
*emanente despu$s de devolucin
"ompensaciones inde!idas
*eglas especiales en compensacin
"asos en los que no opera la compensacin
GVA Consultora y Capacitacin S.C. 2
www.gvamundial.com.mx
*ecargos en compensacin
III. ACREDITAMIENTO
De&inicin de acreditamiento
Acreditamiento de estmulos &iscales contra cantidades a pagar
Di&erencias entre acreditamiento # compensacin
Acreditamiento del IS*+ I,T-+ I.A e ID,
PRCTICA
Impuestos contra los que se pueden compensar los saldos a &avor
"ompensacin del I.A /criterio del SAT0
Impuestos contra los que se pueden compensar los saldos a &avor derivados de
pagos inde!idos
Actualizacin de la devolucin
Actualizacin de los saldos por compensar
Actualizacin del remanente del saldo a &avor por compensar
Pago de contri!uciones de manera e%tempor1nea /"ompensacin0
REGLAS DE MISCELNEA
I. DEVOLUCION
*eglas generales
*eglas especiales
2randes "ontri!u#entes
II. COMPENSACIN
*eglas generales
*eglas especiales
III. ACREDITAMIENTO
3uevos &ormatos para compensacin # devolucin de contri!uciones
"ronologa del Programa F4(')5
Anexo 1-A
ABREVIATURAS
CCF C!"o C!#!$ Fee%&$
CFF C!"o F!'(&$ e $& Fee%&(!n
RCFF Re"$&)en*o e$ C!"o F!'(&$ e $& Fee%&(!n
ISR I)+,e'*o So-%e $& Ren*&
RISR Re"$&)en*o e $& Le. e$ I)+,e'*o 'o-%e $& Ren*&
IVA I)+,e'*o &$ V&$o% A"%e"&o
RIVA Re"$&)en*o e $& Le. e$ I)+,e'*o &$ V&$o% A"%e"&o
IETU I)+,e'*o E)+%e'&%!&$ & T&'& /n!(&
RMF Re'o$,(!n M!'(e$0ne& F!'(&$
RMRMF Re'o$,(!n e Mo!1!(&(!one' & $& Re'o$,(!n M!'(e$0ne& F!'(&$
ALSC A)!n!'*%&(!n Lo(&$ e Se%#!(!o' &$ Con*%!-,.en*e
I. DEVOLUCIN.
Procedencia.- ,l &isco se encuentra o!ligado a devolver las cantidades pagadas
inde!idamente # las que procedan con&orme a las le#es4
De$ en%!2,e(!)!en*o !$e"3*!)o 4&%*. 1556 & &%*.1578 e$ CCF9.
&9 ,l que sin causa se enriquece en detrimento de otro+ est1 o!ligado a indemnizarlo de
su empo!recimiento en la medida que $l se ha enriquecido /art4 566'04
-9 "uando se reci!a alguna cosa que no se tena derecho de e%igir # que por error ha
sido inde!idamente pagada+ se tiene o!ligacin de restituirla /art4 566(04
(9 7a prue!a del pago incum!e al que pretende ha!erlo hecho4 Tam!i$n corre a su
cargo la del error con que lo realiz+ a menos que el demandado negare ha!er reci!ido
la cosa que se le reclama4 ,n este caso+ justi&icada la entrega por el demandante+
queda relevado de toda otra prue!a4 ,sto no limita el derecho del demandado para
acreditar que le era de!ido lo que reci!i /art4 568504
9 Se presume que hu!o error en el pago+ cuando se entrega cosa que no se de!a o
que #a esta!a pagada9 pero aquel a quien se pide la devolucin puede pro!ar que la
entrega se hizo a ttulo de li!eralidad o por cualquiera otra causa justa /art4 568'04
Sue!o" con derec#o a la de$oluci%n &'r!. (( )**+.
&9 En !)+,e'*o' !%e(*o' al contri!u#ente o la persona que e&ect:o el pago de lo
inde!ido4
-9 T%&*0no'e e !)+,e'*o' !n!%e(*o' tendr1n derecho las personas que e&ectuaron
el pago del impuesto trasladado4 ,n el caso de !)+,e'*o' !n!%e(*o' +&"&o' (on
)o*!#o e $& !)+o%*&(!n la devolucin se har1 al contri!u#ente siempre # cuando no
lo hu!iera acreditado4
(9 Al contri!u#ente a quien se le retuvo la contri!ucin4
,o-en!o en .ue "urge el derec#o a la de$oluci%n &'r!. (( )**+.
&9 ,n contri!uciones que se calculan por ejercicios+ cuando se ha#a presentado la
declaracin del ejercicio9 salvo que se trate del cumplimiento de una resolucin o
sentencia+ en cu#o caso+ la devolucin se podr1 solicitar independiente de la
presentacin de dicha declaracin4
-9 Trat1ndose del pago de lo inde!ido e&ectuado con motivo del cumplimiento de un
acto de autoridad+ hasta que dicho acto se anule9 no siendo aplica!le esta regla a las
di&erencias por errores aritm$ticos+ las que dar1n lugar a devolucin siempre que no
ha#a prescrito la o!ligacin4
T!+o' e e#o$,(!one' 4A%*. 66 e$ CFF . %e"$& I.6.8.6 e $& RM 6:1:9.
&9 A peticin del interesado4
-9 De o&icio4
(9 Autom1tica4
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- DEVOLUCIN AUTOMTICA.- NO
PROCEDE SU NEGATIVA SI LA AUTORIDAD SE APOYA EN EL ;EC;O
DE <UE EL SALDO A FAVOR SOLICITADO REBASA LA CANTIDAD DE
=68,:::.::.- De la lectura al artculo '' del "digo Fiscal de la Federacin
vigente en el ';;;+ se desprenden dos situaciones< a0 7a o!ligacin del &isco
&ederal para proceder a la devolucin de las cantidades solicitadas por los
particulares con la :nica condicin que se acredite que $stas sean pagadas al
&isco inde!idamente+ o que su devolucin proceda con&orme a la le# #9 !0 =ue
dicho dispositivo legal no distingue el procedimiento que se de!e seguir en el
caso de devoluciones solicitadas+ a trav$s de la &orma o&icial esta!lecida por
la Secretara de >acienda # "r$dito P:!lico+ o !ien+ si el contri!u#ente la
solicita mediante la opcin ?devolucin? esta!lecida en el &ormato o&icial de la
declaracin anual de ejercicio &iscal que nos ocupa4 ,n consecuencia+ #
tomando como re&erencia el principio general de derecho que dice ?Donde la
le# no distingue+ no ha# porque distinguir? es claro que+ en la especie+ el
precepto legal mencionado en ning:n momento condiciona a los
contri!u#entes a reunir ciertos requisitos /en este caso+ el que se cumpla con
determinado monto para que proceda su devolucin de manera autom1tica0+
en los supuestos en los que hu!ieren hecho uso de la opcin ?devolucin?
esta!lecida en su declaracin anual+ lo que com:nmente se le denomina
?devolucin autom1tica?4 Por tanto+ es de concluirse que si la autoridad &iscal
procede a negar una devolucin por considerar que la solicitud de devolucin
presentada por el contri!u#ente+ a trav$s de la opcin ?devolucin?
esta!lecida en su declaracin del impuesto so!re la renta correspondiente al
ejercicio &iscal de ';;;+ e%ceda de la cantidad de @'A+;;;4;;+ lmite que
seBala se encuentra esta!lecido para las devoluciones autom1ticas /sin
&undar en qu$ se apo#a para llegar a dicha conclusin0+ as como que en
juicio de nulidad+ dicha autoridad a&irma que no e%iste precepto legal que
esta!lezca que no procede una devolucin por la simple razn de que el
monto e%cede de cierta cantidad+ es claro que su actuacin es contraria a la
le#9 lo que trae como consecuencia el que se declare la nulidad de la
resolucin impugnada para el e&ecto de que se entre al estudio de la solicitud
de devolucin de impuestos del contri!u#ente+ hecha valer mediante la opcin
?devolucin? esta!lecida en la declaracin anual del ejercicio &iscal de ';;; #
resuelva la misma+ con&orme a derecho proceda4 /';04
Tesis .CTAS*CIDC'56 visi!le en Semanario Eudicial de la Federacin # su
2aceta+ Tomo DIII+ ma#o de ';;5+ p1g4 55'54
NEGATIVA FICTA.- NO SE CONFIGURA TRATNDOSE DE LAS
DEVOLUCIONES AUTOMTICAS A <UE SE REFIERE EL ART>CULO 66
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, POR LO <UE DEBE
SOBRESEERSE EL ?UICIO4C ,l artculo (F del "digo Fiscal de la
Federacin esta!lece que las instancias o peticiones que se &ormulen a las
autoridades &iscales de!er1n ser resueltas en un plazo de tres meses9
transcurrido dicho plazo sin que se noti&ique la resolucin+ el interesado podr1
considerar que la autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de
de&ensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo+ mientras no se dicte la
resolucin+ o !ien+ esperar a que $sta se dicte4 Supuesto en el que no
encuadran las ?devoluciones autom1ticas? a que se re&iere el artculo '' del
"digo Fiscal de la Federacin en las cuales+ !asta la presentacin de una
declaracin en la que el contri!u#ente mani&ieste el saldo a su &avor+ indique
las cantidades por las que se solicita la devolucin # proporcione el n:mero
de su cuenta !ancaria en la declaracin correspondiente en la que mani&iesta
el saldo a su &avor+ para que opere la devolucin ?autom1tica?4 Pues
evidentemente en este caso+ la presentacin de una declaracin es una
o!ligacin que las le#es &iscales atri!u#en a los sujetos del impuesto+ mas no
se trata de una instancia+ ni de una peticin &ormulada a las autoridades
&iscales en t$rminos del artculo 56 del "digo Fiscal de la Federacin< por lo
que al no con&igurarse la resolucin negativa &icta en los t$rminos del artculo
(F del "digo Fiscal de la Federacin+ no e%iste el acto reclamado en juicio #
por tanto+ procede el so!reseimiento con&orme a los artculos ';'+ &raccin DI
# ';(+ &raccin II del "digo Fiscal de la Federacin4 /504
Tesis visi!le en *evista del TFEFA+ noviem!re de ';;(+ p1g4 ')64
Plazo" /ara de$ol$er &'r!. (( )**+.
&9 @: 3&' siguientes a la &echa en que se present la solicitud con todos los datos4
-9 68 3&' trat1ndose de contri!u#entes que dictamen sus estados &inancieros4
(9 1: 3&' e'+,A' de concluidas las &acultades de compro!acin para veri&icar la
procedencia del saldo4
9 6: 3&' para los contri!u#entes que dictaminen # que en su caso emitan sus
compro!antes &iscales digitales a trav$s de la p1gina de Internet del SAT4 / entrando en
vigor a partir del 5 de enero ';550
DEVOLUCIN DE SALDO A FAVOR. LA AUTORIDAD NO PUEDE
ARGUMENTAR EN EL ?UICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO LA
IMPROCEDENCIA DE LA SOLICITUD RELATIVA O RE<UERIR DATOS,
INFORMES O DOCUMENTOS ADICIONALES SI TRANSCURRIERON LOS
PLABOS PARA RESOLVER LO CONDUCENTE 4LEGISLACIN VIGENTE
EN 6::C9.,n t$rminos del artculo ''+ tercer p1rra&o+ del "digo Fiscal de la
Federacin /vigente en ';;(0+ la devolucin de un saldo a &avor de!e
e&ectuarse dentro de los cincuenta das siguientes a la &echa en que se
present la solicitud ante la autoridad &iscal competente con todos los datos+
in&ormes # documentos que seBala el reglamento del cdigo o dentro de los
cuarenta das su!secuentes al en que se present la solicitud trat1ndose de
devoluciones que se e&ect:en mediante depsito en cuenta !ancaria del
contri!u#ente #+ para veri&icar la procedencia de la devolucin+ se podr1
requerir al contri!u#ente+ en un plazo no ma#or de veinte das posteriores a la
solicitud+ los datos+ in&ormes o documentos adicionales que se consideren
necesarios # que est$n relacionados con la misma4 Ahora !ien+ si la autoridad
&iscal no resuelve lo conducente dentro de esos plazos+ no es posi!le
jurdicamente que a trav$s de una determinacin posterior dentro del juicio
contencioso administrativo Cpor ejemplo+ al contestar la demanda contra la
negativa &icta de devolver el saldo a &avorC declare improcedente la
devolucin+ en atencin a que #a preclu# su oportunidad para hacerlo o
requerir datos+ in&ormes o documentos adicionales /incompetencia en razn
de tiempo0+ #a que ello derivara en una actuacin ar!itraria # al margen de
toda regulacin4
Tesis I4)o4A4AAFA visi!le en *TFEFA+ octu!re de ';;'+ p1g4(;A4
In*e%%,+(!n e$ +$&Do.
&9 >asta por 1: 3&' por requerimientos para su!sanar errores en la solicitud de
devolucin4
-9 >asta por 6: 3&' por requerimientos de in&ormacin #+ en su caso+ hasta por otros
5; das en caso de un segundo requerimiento /no se considera iniciadas &acultades de
compro!acin04
(9 >asta 7: 3&' con motivo del ejercicio de &acultades de compro!acin #+ en su caso+
suspensin hasta por 5' meses /Art4 '' # )GCA del "FF04
,on!o a de$ol$er &'r!. (( 0 ((-' del )**+.
&9 E$ )on*o e$ '&$o procedente o del pago de lo inde!ido4
-9 L& &(*,&$!D&(!n desde la &echa en que se realiz el pago de lo inde!ido o se
present la declaracin que arroj el saldo # hasta el mes en que la devolucin est$ a
disposicin del contri!u#ente4
(9 In*e%e'e', seg:n el caso+ en t$rminos del artculo ''CA del "FF4 7os intereses a
cargo del &isco &ederal no e%ceder1n de los que se causen en los :ltimos cinco aBos4
9 E$ )on*o 'e &+$!(&%0 +%!)e%o & !n*e%e'e' . +o'*e%!o%)en*e & $&' (&n*!&e'
+&"&&' !ne-!&)en*e.
,odalidade" de la de$oluci%n &'r!. (( del )**+.
&9 Devolver lo solicitado4
-9 Devolver parcialmente lo solicitado+ por la di&erencia la solicitud se considera negada4
(9 3egar en su totalidad la devolucin solicitada4
9 Devolver la solicitud de devolucin+ en cu#o caso se considera que la devolucin &ue
negada en su totalidad4
*or-a de /ago &'r!. ((-1 )**+.
&9 Depsito en cuenta !ancaria4
-9 "heque nominativo para a!ono en cuenta en el caso de personas &sicas que
hu!iesen o!tenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos in&eriores a @5A;+;;;4;;9 #
(9 "erti&icados a nom!re del contri!u#ente o terceros para cu!rir cualquier contri!ucin
que se pague mediante declaracin #a sea a su cargo o como retenedor4
'/licaci%n de De$oluci%n &'r!. (2 0 ((-' del )**+.
&9 Pago de lo inde!ido4
-9 Devoluciones procedentes en t$rminos de le#4
O3ligacione" de lo" con!ri3u0en!e" &'r!. (( 0 ((-) )**+.
&9 Presentar la solicitud de devolucin con todos los datos4
-9 Presentar solicitud en &ormato electrnico # contar con FI,7 cuando se tengan
cantidades a &avor ma#ores a @5;+;;;4;;4
(9 Aclarar los errores que lleguen a e%istir respecto a los datos de las solicitudes de
devolucin9 de no hacerlo se tendr1 por desistido de la solicitud4
9 Presentar en el plazo de '; #Ho 5; das los datos+ in&ormes # documentacin
adicional que requiera la autoridad # que se consideren necesarios o relacionados con
la solicitud de devolucin9 de no hacerlo se tendr1 por desistido de la solicitud4
e9 Atender las &acultades de compro!acin relacionadas con el origen # procedencia del
saldo a &avor4
*acul!ade" de la au!oridad &'r!. (( )**+.
&9 *equerir correccin de datos de la solicitud4
-9 *equerir in&ormacin # documentacin adicional que se considere necesaria o
relacionada con la solicitud de devolucin4
(9 ,jercer &acultades de compro!acin para veri&icar el origen # procedencia del saldo a
&avor4
9 Devolver cantidades menores a las solicitadas4
e9 3egar la solicitud4
Pre"cri/ci%n del cr4di!o 5i"cal &'r!. (( 0 678 )**+.
,l cr$dito &iscal se e%tingue por prescripcin en el t$rmino de (!n(o &Eo' & +&%*!% e $&
&echa en 2,e el pago +,o 'e% $e"&$)en*e ex!"!o4
&9 Accin4
-9 ,%cepcin4
(9 &icio4
DECLARACIN COMPLEMENTARIA. CUANDO EN BASE EN ELLA SE
MANIFIESTEN SALDOS A FAVOR, CUYA DEVOLUCIN SOLICITA EL
CONTRIBUYENTE, EST SU?ETA AL PLABO DE PRESCRIPCIN
PREVISTO POR LOS ART>CULOS 66, PRRAFO ANTEPEN/LTIMO Y 1@F
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. ,l ejercicio del derecho de los
contri!u#entes a modi&icar hasta en tres ocasiones sus declaraciones de
impuestos respecto de ejercicios concluidos+ previsto por el artculo (' del
"digo Fiscal de la Federacin+ si !ien no se encuentra sujeto a ninguna
limitante de tiempo+ sin em!argo+ cuando las declaraciones complementarias
tengan por o!jeto mani&estar # solicitar la devolucin de saldos a &avor del
contri!u#ente+ derivados de contri!uciones que se enteran por ejercicios+
de!e considerarse que en este caso+ el ejercicio de dicha &acultad se
encuentra sujeto al plazo de prescripcin previsto por los artculos ''+ p1rra&o
antepen:ltimo # 5)G del "digo Fiscal de la Federacin #+ por tanto+ de!en
&ormularse dentro del t$rmino de cinco aBos+ contados a partir de la &echa en
que se present la declaracin del ejercicio o de aqu$lla en que venci el
plazo para su presentacin+ pues si el derecho a modi&icar las declaraciones
de impuestos+ no estuviera sujeto a un t$rmino+ implicara que podran
modi&icarse en todo tiempo #+ como consecuencia+ tam!i$n solicitarse con
!ase en ellas la devolucin de saldos a &avor+ en detrimento del principio de
seguridad jurdica4
Tesis I.4'I A4'4A+ visi!le en Semanario Eudicial de la Federacin # su 2aceta+
Tomo DIII+ ma#o de ';;5+ p1g4 55'54
PRESCRIPCIN. CUANDO SE TRATA DE LA OBLIGACIN DE LAS
AUTORIDADES FISCALES DE DEVOLVER AL CONTRIBUYENTE LAS
CANTIDADES ENTERADAS EN EGCESO, EL PLABO INICIA A PARTIR DE
LA FEC;A EN <UE SE ;IBO EL ENTERO. ,l cr$dito &iscal de!e entenderse
como la o!ligacin determinada en cantidad lquida para que sea satis&echa
por el contri!u#ente9 por ende+ si el artculo '' del "digo Fiscal de la
Federacin remite a la prescripcin del cr$dito &iscal trat1ndose de
devoluciones+ para procurar la equidad tri!utaria entre la autoridad # el sujeto
pasivo+ regulando las o!ligaciones de $stos # la &orma de e%tinguirse dentro
de un mismo plano de igualdad+ es evidente que contiene un derecho
sustantivo para que el go!ernado solicite dentro del plazo de cinco aBos la
devolucin de las cantidades que enter en e%ceso+ #a que de lo contrario+
operar1 la prescripcin de la o!ligacin de la autoridad &iscal de devolverlas+
plazo que de!e atender a la &echa en que se realiz el entero+ es decir+ al
momento en que se present la declaracin normal o alguna complementaria
con saldo en contra del causante+ pues es esa &echa cuando se e&ectu el
entero de las cantidades inde!idas4 ,sto es+ si la prescripcin es un medio
para que el deudor+ sea el contri!u#ente o la autoridad &iscal+ se li!ere de las
o!ligaciones impuestas por las le#es tri!utarias+ # si la solicitud de devolucin
se origina de un saldo a &avor que surge en el momento en que se present la
declaracin de impuestos de un determinado ejercicio+ desde esa &echa+
con&orme al c1lculo del contri!u#ente+ se gener el saldo+ # no en la &echa de
presentacin de una declaracin complementaria con saldo a &avor del
contri!u#ente+ de manera que con su presentacin no se entiende
interrumpido el plazo de la prescripcin+ pues no se hace gestin alguna de
co!ro+ #a que dicha declaracin no es m1s que el re&lejo de una serie de
c1lculos que se e&ectuaron # se plasman+ pero no conllevan a gestionar co!ro
alguno+ dado que el mencionado artculo '' esta!lece la &orma para e%igir el
derecho a la devolucin+ siendo necesaria una solicitud de devolucin
&ormalmente hecha # presentada ante autoridad competente para que se
produzca la interrupcin del plazo prescriptorio4
Tesis 'a4HE4 5GAH';;) visi!le en Semanario Eudicial de la Federacin # su
2aceta+ Tomo DD+ diciem!re de ';;)+ p1g4 ));4
4De$oluci%n del )r4di!o al Salario.
CRHDITO AL SALARIO. PUEDE SOLICITARSE EL SALDO A FAVOR
<UE RESULTE DE SU PAGO, DERIVADO DE AGOTAR EL ES<UEMA
DE ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, POR SER
E<UIPARABLE A LA DEVOLUCIN DEL PAGO DE LO INDEBIDO
4INTERPRETACIN DE LOS ART>CULOS 118, 115 Y 117 DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y 66 DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN VIGENTES EN 6::6 Y 6::C9.-De la interpretacin armnica
de las citadas disposiciones legales+ se advierte que el mecanismo elegido
por el legislador para recuperar las cantidades pagadas por el cr$dito al
salario tiende a evitar que el empleador las a!sor!a a&ectando su patrimonio+
con la condicin de que el acreditamiento correspondiente se realice
:nicamente contra el impuesto so!re la renta+ de ah que esa &igura &iscal
slo se prevea respecto de las cantidades pagadas por concepto de cr$dito
al salario #+ por ello+ la di&erencia que surja de su sustraccin no queda
regulada en dichas disposiciones legales sino en el artculo '' del "digo
Fiscal de la Federacin+ que esta!lece la procedencia de la devolucin de
cantidades pagadas inde!idamente o en demasa9 por tanto+ si en los plazos
en que de!e realizarse el entero del impuesto a cargo o del retenido de
terceros+ el patrn tiene saldo a &avor derivado de agotar el esquema de
acreditamiento del impuesto so!re la renta+ puede solicitarlo+ por ser
equipara!le a la devolucin del pago de lo inde!ido+ en t$rminos del indicado
artculo ''4
Tesis 'JHE4 ';;H';;FCSS visi!le en Semanario Eudicial de la Federacin
Tomo DD.I4 Diciem!re de ';;F+ p1g4 5F84
)an!idade" de$uel!a" 0 .ue re"ul!en i-/roceden!e" &'r!. (( 0 98 del )**+.
&9 *eintegrar las cantidades devueltas actualizadas4
-9 *ecargos so!re las cantidades devueltas como por los intereses4
(9 Multas en t$rminos del artculo FG del "FF4
MULTA FISCAL PREVISTA EN EL CUARTO PRRAFO DEL ART>CULO IF
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VIGENTE EN 6::8. POR LO
<UE ;ACE AL CONCEPTO DE JBENEFICIO INDEBIDOJ NO DEBE
DISTINGUIRSE ENTRE EL ACREDITAMIENTO EGCESIVO DE
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS.-,l citado precepto esta!lece que
tam!i$n se aplicar1n las multas en $l re&eridas cuando las in&racciones
consistan en devoluciones+ acreditamientos o compensaciones inde!idos o en
cantidad ma#or a la que legalmente corresponda # precisa que+ en estos
casos+ la multa se calcular1 so!re el monto del !ene&icio inde!ido4 As+ dicha
sancin no se dirige a las omisiones en el pago de contri!uciones+ sino al
!ene&icio inde!ido proveniente de compensaciones+ devoluciones o
acreditamientos+ independientemente de que den o no lugar a la omisin de
contri!uciones4 Ahora !ien+ la Primera Sala de la Suprema "orte de Eusticia
de la 3acin ha conceptualizado al acreditamiento como la &igura jurdica en
virtud de la cual se disminu#e el importe de la o!ligacin tri!utaria surgida de
la realizacin del hecho imponi!le de un determinado tri!uto+ reduciendo+
peso por peso+ el monto que corresponde al impuesto causado+ a &in de
determinar el que de!e pagarse4 ,n este conte%to+ tanto en impuestos
directos como indirectos+ el cr$dito reconocido por la legislacin se aplica para
disminuir la contri!ucin causada+ reduci$ndose peso por peso4 De igual
manera+ en los dos escenarios+ contar con cr$ditos que e%cedan al impuesto
causado puede dar lugar a la determinacin de un saldo a &avor para el
contri!u#ente9 de ah que en am!os tipos de impuestos+ un acreditamiento
inde!ido tiene como e&ecto la disminucin del impuesto causado+ resultando
un impuesto a pagar menor al que corresponda legalmente9 adem1s de que
si el acreditamiento inde!ido da lugar al saldo a &avor puede compensarlo o
solicitar su devolucin+ independientemente de la contri!ucin por cu#o
concepto se determine dicho saldo+ pues en cualquier caso el acreditamiento
improcedente a&ecta al erario4 ,n ese tenor+ no es posi!le &ijar un criterio
:nico e inamovi!le en torno a la gravedad o levedad que tendra un
acreditamiento inde!ido dependiendo del tipo de impuesto+ principalmente si
se acepta la premisa de que dicho acreditamiento se pro#ecta en am!os tipos
de grav1menes Cdirectos e indirectosC como una &orma de disminuir el
impuesto causado+ a &in de determinar el tri!uto por pagar4 ,sto es+ un
acreditamiento inde!ido de impuesto so!re la renta puede a&ectar tanto como
uno de valor agregado+ #a que en am!os la entidad de la a&ectacin al erario
depender1 del monto del impuesto causado # del acredita!le+
independientemente del tipo de impuesto # del destino que pueda darse al
saldo a &avor4 Por ende+ no se aprecian condiciones particulares en el
acreditamiento de impuestos indirectos que justi&iquen un trato di&erenciado
en relacin con los directos en lo que hace al concepto ?!ene&icio inde!ido?+
para el caso de los causantes que determinen un impuesto acredita!le en
e%ceso4 A ma#or a!undamiento+ no de!e perderse de vista que el p1rra&o
cuarto del re&erido precepto se re&iere al !ene&icio derivado de
acreditamientos inde!idos+ por lo que no puede juzgarse la sancin como si
no se estuviera ante una in&raccin a la legislacin aplica!le o considerar que
trat1ndose de impuestos indirectos no ha!ra a&ectacin al erario o que $sta
no sera tan grave4
Tesis 5a4 DI.H';;6 visi!le en Semanario Eudicial de la Federacin Tomo
DD.II+ &e!rero de ';;6+ p1g4 )6'4
II. COMPENSACIN.
Fo%)&' e ex*!n(!n e $&' o-$!"&(!one'.
1. P&"o 4A%*. 6:F6 & 61:C CCF9.- ,s la entrega de la cosa o cantidad de!ida+ o la
prestacin del servicio que se hu!iere prometido4
6. Con1,'!n e e%e(Ko' 4&%*. 66:F & 66:5 CCF9.- 7a o!ligacin se e%tingue por
con&usin cuando las calidades de acreedor # deudor se re:nen en una misma persona4
C. Re)!'!n e e,& 4A%*. 66:7 & 6616 CCF9.- "ualquiera puede renunciar su
derecho # remitir+ en todo o en parte+ las prestaciones que le son de!idas+ e%cepto en
aquellos casos en que la le# lo proh!e4
@. No#&(!n 4A%*. 661C & 666C CCF9.- >a# novacin de contrato cuando las partes en
$l interesadas lo alteran su!stancialmente sustitu#endo una o!ligacin nueva a la
antigua4
8. P%e'(%!+(!n 4A%*. 11C8 & 11I7 CCF9.- Medio de adquirir !ienes o de li!rarse de
o!ligaciones+ mediante el transcurso de cierto tiempo # !ajo las condiciones
esta!lecidas por la le#4 7a adquisicin de !ienes en virtud de la posesin+ se llama
prescripcin positiva9 la li!eracin de o!ligaciones+ por no e%igirse su cumplimiento+ se
llama prescripcin negativa4
F. D&(!n en +&"o 4A%*. 6:78 CCF9.- 7a o!ligacin queda e%tinguida cuando el
acreedor reci!e en pago una cosa distinta en lugar de la de!ida4
I. Co)+en'&(!n 4A%*. 6158 & 66:5 CCF9.- Tiene lugar la compensacin cuando dos
personas re:nen la calidad de deudores # acreedores recprocamente # por su propio
derecho4 ,l e&ecto de la compensacin es e%tinguir por ministerio de la le# las dos
deudas+ hasta la cantidad que importe la menor4
5. C&n(e$&(!n.- 3o es una &orma de e%tincin de las o!ligaciones4 ,n materia
tri!utaria consiste en el castigo o !aja de un cr$dito &iscal por insolvencia del deudor o
incostea!ilidad en el co!ro9 la cancelacin de los cr$ditos no li!era de su pago /art4 5)GC
A "FF # 5A 7IC';;80
)o-/en"aci%n con5or-e al 'r!. (: 0 (7 del )**
&. De $o' (on*%!-,.en*e'.- =uienes est$n o!ligados a pagar mediante declaracin
podr1n optar por compensar pagar las cantidades que tengan a su &avor contra las que
est$n o!ligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros+ '!e)+%e 2,e
&)-&' e%!#en e !)+,e'*o' 1ee%&$e' !'*!n*o' e $o' 2,e 'e (&,'en (on )o*!#o
e !)+o%*&(!n, $o' &)!n!'*%e $& +%o+!& &,*o%!& . no *en"&n e'*!no e'+e(31!(o,
!n($,.eno ',' &((e'o%!o'.
-. De $& &,*o%!&.- Podr1 compensar de o&icio las cantidades que los contri!u#entes
tengan derecho a reci!ir de las autoridades &iscales por cualquier concepto en los
t$rminos de lo dispuesto por el artculo '' del "FF+ a:n en el caso de que la devolucin
hu!iera sido o no solicitada+ contra las cantidades que los contri!u#entes est$n
o!ligados a pagar por adeudos propios o por retencin a terceros cuando $stos ha#an
quedado &irmes por cualquier circunstancia4 7a compensacin tam!i$n se podr1 aplicar
contra cr$ditos &iscales cu#o pago se ha#a autorizado a plazos9 en este :ltimo caso+
de!er1 hacerse so!re el saldo insoluto al momento de e&ectuarse dicha compensacin4
De con&ormidad con la regla I4'4A4)4 /*MF 5;H550 la autoridad podr1 aplicar la
compensacin de o&icio en los siguientes casos<
I. "uando no se hu!iere otorgado+ desaparezca o resulte insu&iciente la garanta del
inter$s &iscal+ en los casos en que no se hu!iere dispensado+ sin que el contri!u#ente
d$ nueva garanta o ample la que resulte insu&iciente4
II. "uando el contri!u#ente tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas a la
&echa en la que se e&ect:e la compensacin o hu!iera vencido el plazo para e&ectuar el
pago di&erido # $ste no se e&ect:e4
(. En*%e En*!&e' e De%e(Ko PL-$!(o.- Se podr1n compensar los cr$ditos # deudas
entre la Federacin por una parte # los ,stados+ D4F4+ Municipios+ rganismos
Descentralizados o ,mpresas de Participacin ,statal Ma#oritarias4
)o-/en"acione" i-/roceden!e" &'r!. (: )**+.
&9 "antidades cu#a devolucin se ha#a solicitado4
-9 "antidades cu#a o!ligacin de devolver ha#a prescrito4
(9 "antidades trasladadas cuando no se tenga derecho a su devolucin4
O-$!"&(!one' e $o' (on*%!-,.en*e'.
&9 Actualizar las cantidades de con&ormidad con el artculo 5FCA "FF4
-9 Presentar el aviso de compensacin dentro de los cinco siguientes das a la
compensacin con la documentacin que solicite el &ormato+ o !ien+ en t$rminos de la
regla miscel1nea II4'4(4G4 /*MF 5;H550 el aviso de compensacin se presentar1
mediante la &orma o&icial )5 en los mdulos de atencin respectivos o va Internet+
acompaBado+ seg:n corresponda+ de los Ane%os A+ '+ 'CA+ 'CA !is+ (+ A+ G+ F+ FCA+ FCK+
6+ 6C!is+ 6CA+ 6CAC!is+ 6CK+ 6C"+ 8+ 8C!is+ 8CA+ 8CK+ 8C"+ 5;+ 5;C!is+ 5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;C
D+ 5;C,+ 5;CF+ 55+ 55CA+ 5'+ 5'CA+ 5(+ 5(CA+ 5) # 5)CA de las &ormas o&iciales (' # )5 #
adicionalmente<
I. Trat1ndose de contri!u#entes que sean competencia de la A22"+ # que tengan
saldo a &avor en materia del I.A+ IS*+ impuesto al activo+ I,T- e ID,+ presentar1n
los dispositivos pticos /disco compacto0 que contengan los archivos con la
in&ormacin de los Ane%os A+ 'CA+ 'CA !is+ F+ FCA+ FCK+ 6+ 6C!is+ 6CA+ 6CA !is+ 6CK+ 6C
"+ 8+ 8C!is+ 8CA+ 8CK+ 8C"+ 5;+ 5;C!is+ 5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;CD+ 5;C,+ 5;CF+ 55+ 55CA+
5'+ 5'CA+ 5(+ 5(CA+ 5) # 5)CA+ seg:n corresponda4 Dicha in&ormacin de!er1 ser
capturada para la generacin de los archivos+ a trav$s del programa electrnico
disponi!le al e&ecto en la p1gina de Internet del SAT4
II. 7as personas morales que se u!iquen en alguno de los supuestos seBalados en el
artculo ('CA del "FF # sean competencia de la A2AFF+ en materia del I.A+ IS*+
I,T-+ ID, e impuesto al activo+ presentar1n los Ane%os A+ 'CA+ 'CA !is+ F+ FCA+ 6+ 6C
Kis+ 6CA+
6CA !is+ 6CK+ 6C"+ 55+ 55CA+ 5) # 5)CA mediante los dispositivos pticos /disco
compacto0+ generados con el programa electrnico a que hace re&erencia el p1rra&o
que antecede4
III. Trat1ndose de saldos a &avor de I.A presentar1n los medios magn$ticos a que se
re&iere el ru!ro "+ numeral G+ inciso d0+ punto /'0+ del Ane%o 5 que contengan la
relacin de sus proveedores+ prestadores de servicios # arrendadores+ que
representan al menos el 6;L del valor de sus operaciones+ as como la in&ormacin
correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio e%terior+
operaciones de importacin # e%portacin4
AVISO DE COMPENSACIN, LA FACULTAD DE MODIFICAR LA
DECLARACIN DEFINITIVA POR MEDIO DE COMPLEMENTARIAS NO
EGIME AL CONTRIBUYENTE DE LA OBLIGACIN FISCAL DE
PRESENTAR EL.7a legislacin &iscal contempla un momento para cumplir
con la o!ligacin de presentar la declaracin de&initiva+ que es al &inal de cada
ejercicio &iscal+ # aun cuando el artculo (' del "digo Fiscal de la Federacin
permite al contri!u#ente modi&icar hasta en tres ocasiones su declaracin
de&initiva por medio de complementarias+ si al momento de presentar aqu$lla
advierte un saldo a &avor # realiza la compensacin del mismo+ desde ese
preciso momento se encuentra o!ligado a presentar el aviso de
compensacin dentro de los cinco das siguientes como lo dispone el artculo
'( del ordenamiento legal citado+ sin que en el caso+ el hecho de ha!er
presentado declaraciones complementarias lo e%ima de presentar el aviso de
compensacin correspondiente a su declaracin de&initiva+ pues esta
o!ligacin &iscal es correlativa al derecho a optar por compensar las
cantidades que el contri!u#ente tenga a su &avor respecto de una misma
contri!ucin #+ por lo tanto+ se actualiza desde el momento en que se ejerce
ese derecho+ !ien sea al momento de presentar la declaracin de&initiva #Ho
alguna complementaria4
Tesis visi!le en Semanario Eudicial de la Federacin Tomo DI+ a!ril de ';;;4
Re-anen!e de"/u4" de co-/en"aci%n.
Solicitar devolucin4
)o-/en"acione" inde3ida" &'r!. (: 0 98 del )**+
,&ectos<
I. Pago del monto compensado4
II. Pago de recargos
III. Multa4
Regla" e"/eciale" en co-/en"aci%n.
&9 Slo opera contra otros impuestos /Art4 GI de la 7I.A04
-9 Impuestos al comercio e%terior+ no opera en impuestos a la importacin
/Art4 '( "FF04
(9 ID, es compensa!le despu$s de acreditarlo contra IS* propio o retenido a terceros
/Art4 F segundo p1rra&o # 6 tercer p1rra&o de la 7ID,04
9 I,T- los saldos a &avor de pagos provisionales de I,T- son compensa!les contra
IS* del ejercicio /Art4 6 cuarto p1rra&o de la 7I,T-04
e9 IMPA" por recuperar contra IS* o I,T-4
19 I,PS los saldos a &avor mensuales solo son compensa!les contra el I,PS a cargo en
los siguientes meses /Art4 A de la 7I,PS04
"9 IS* retenido en t$rminos del art4 55G de la 7IS* slo es compensa!le contra IS*
retenido en perodos posteriores4
C&'o' en $o' 2,e no o+e%& $& (o)+en'&(!n.
&9 Impuestos contra otras contri!uciones /salvo de o&icio04
-9 Impuestos contra aprovechamientos o productos4
(9 I.A contra I.A4
9 I.A retenido no es compensa!le4
e9 I,PS contra otros impuestos4
19 Pago de lo inde!ido no es compensa!le4
Recargo" en co-/en"aci%n &'r!. 6( del R)**+.
&9 Para los e&ectos de los recargos a que se re&iere el artculo '5 del "digo+ se
entender1 que el pago de las contri!uciones o aprovechamientos se realiz
oportunamente cuando el contri!u#ente realice el pago mediante compensacin contra
un saldo a &avor o un pago de lo inde!ido+ hasta por el monto de los mismos+ siempre
que se hu!iere presentado la declaracin que contenga el saldo a &avor o se ha#a
realizado el pago de lo inde!ido con anterioridad a la &echa en la que de!i pagarse la
contri!ucin o aprovechamiento de que se trate4
-9 "uando la presentacin de la declaracin que contenga el saldo a &avor o la
realizacin del pago de lo inde!ido se hu!ieran llevado a ca!o con posterioridad a la
&echa en la que se caus la contri!ucin o aprovechamiento a pagar+ los recargos se
causar1n por el periodo comprendido entre la &echa en la que de!i pagarse la
contri!ucin o aprovechamiento # la &echa en la que se origin el saldo a &avor o el
pago de lo inde!ido a compensar4
III. ACREDITAMIENTO.
3o es una &igura que se encuentre de&inida en alguna le#+ sin em!argo+ el diccionario
de la real academia de la lengua espaBola esta!lece que Mes a!onar o tomar en cuenta
alguna cantidad para el pago de una deudaN4 ,l acreditamiento en nuestro sistema
tri!utario puede tener su origen en<
&9 -n entero realizado a cuenta del pago de&initivo4
-9 -n cr$dito otorgado por una le# o decreto4
'credi!a-ien!o de e"!-ulo" 5i"cale" con!ra can!idade" a /agar &'r!. (; del
)**+.
Di5erencia" en!re acredi!a-ien!o 0 co-/en"aci%n.
ACREDITAMIENTO COMPENSACIN
Forma parte del procedimiento de
c1lculo4
3o &orma parte del procedimiento de
c1lculo4
Slo se presenta en papeles de
tra!ajo4
Para aplicarse se de!e plasmar en el
pago4
3o se presenta aviso de
acreditamiento4
Se presenta aviso de compensacin4
3o es una &orma de e%tinguir las
o!ligaciones4
,s una &orma de e%tinguir las
o!ligaciones4
3o es una &orma de cumplir con el
pago4
,s una &orma de cumplir con el pago4
,n ocasiones+ se de!e de acumular la
parte que se acreditar14
Eam1s se de!e de acumular para tener
derecho a compensar4
3o se requiere de saldo a &avor4 Se requiere de saldos a &avor # a cargo
en una misma persona4
CONTRIBUCIN O
CONCEPTO A
ACREDITAR
CONTRIBUCIN O
CONCEPTO AL <UE
SE LE APLICA
RE<UISITOS GENERALES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IS* retenido
/Arts4 G+ 5;+ 5)+ A6+ 5'F+
5)'+ 5A)+ 5AF+ 5G;+ 5FA+
5FF de la 7IS*04
IS* de pagos
provisionales o del
ejercicio+ seg:n el caso4
"ontar con la constancia de
retencin /emitida por el
retenedor0
IS* pagado por
dividendos
/Art4 55 de la 7IS*04
IS* del ejercicio
=ue se ha#a pagado
e&ectivamente4
IS* pagado por la
sociedad que distri!u#e
dividendos
/Art4 5GA de la 7IS*0
IS* del ejercicio "onsiderar como ingreso
acumula!le tanto el monto del
dividendo como el IS*
acreditado4
"ontar con la constancia en la
que se seBale el monto del
dividendo4
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA /NICA
IS* propio de pagos
provisionales o del
,jercicio /Arts4 6+ 5; # 55
de la 7I,T-04
I,T- pagos
provisionales o del
ejercicio4
=ue se ha#a pagado
e&ectivamente4
"r$dito &iscal por aplicar
/deducciones ma#ores
que ingresos0
/Arts4 6+ 5; # 55 7I,T-04
I,T- pagos
provisionales o del
ejercicio4
Aplica a partir del ';;8+ en su
caso4
Solo cuando en el ejercicio
anterior las deducciones ha#an
superado a los ingresos /&lujo de
e&ectivo04
*espetar procedimiento4
"r$dito &iscal por
salarios # aportaciones
de seguridad social
/Arts4 6 # 5; 7I,T-04
I,T- pagos
provisionales o del
ejercicio4
=ue se ha#an pagado
e&ectivamente en el periodo
correspondiente4
"r$dito &iscal por
inversiones de 1775 &
6::I
/Art4 GO transitorio
7I,T-04
I,T- pagos
provisionales o del
ejercicio4
=ue no ha#an sido totalmente
deducidos4
"r$dito &iscal por
inventarios
/Art4
5O Decreto A 3ov4 ;F
7I,T-04
I,T- pagos
provisionales o del
ejercicio4
=ue se haga con las limitantes
esta!lecidas en el Decreto de
estmulos &iscales respectivo4
*espetar procedimiento
"r$dito por
enajenaciones a plazo4
/Art4 AO Decreto A 3ov4
;F 7I,T-04
I,T- pagos
provisionales o del
ejercicio4
=ue se haga con las limitantes
esta!lecidas en el Decreto de
estmulos &iscales respectivo4
*espetar procedimiento
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
I.A trasladado al
contri!u#ente en el mes
/Arts4 AO+ ACA al AC" de
la 7I.A04
I.A a cargo mensual4 P Se trate de erogaciones
estrictamente indispensa!les
para realizar actos gravados4
P =ue sea trasladado
e%presamente # por separado
en compro!antes con requisitos
&iscales4
P De!e estar e&ectivamente
pagado4
P Si es I.A retenido+ $ste se
entere4
P Si se realizan actos gravados #
e%entos a tasa ;L+ sacar
proporcin4
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS
I,PS trasladado o
pagado en la
importacin de ciertos
!ienes en el mes
/Arts4 ) # A 7I,PS04
I,PS a cargo mensual4
P Se trate de contri!u#entes que
causen el impuesto por !ienes
por los que se de!a pagar el
mismo4
P 3o se modi&iquen los
productos4
P =ue sea trasladado
e%presamente # por separado
en compro!antes con requisitos
&iscales4
P Se trate de !ienes de la misma
clase4
P =ue est$ e&ectivamente
pagado4
IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
ID, recaudado por la
institucin del sistema
&inanciero /Art4 F # 6
7ID,04
5I IS* propio
'I IS* retenido4
,n pagos provisionales #
en declaracin anual4
P ,&ectuarse en el momento en
que se tenga el derecho4
P "ontar con la constancia
emitida por la institucin del
sistema &inanciero4
I)+,e'*o' (on*%& $o' 2,e 'e +,een (o)+en'&% $o' '&$o' & 1&#o%
4Con*%!-,(!one' Fee%&$e'9
ISR
+%o+!o
IVA
+%o+!o
IETU
Re*en(!n
ISR IVA
ISR +%o+!o 419 S S S S 3o
IVA +%o+!o S 3oQQ S S 3o
IETU S S S S 3o
IDE 3oQ S S 3oQ 3o
/50 3o procede la compensacin contra el IS* causado por *epecos9 AL de IS* causado
por los contri!u#entes que tri!utan en el *$gimen Intermedio+ as como el IS* causado
en la enajenacin de terrenos # construcciones+ los cuales son administrados por las
entidades &ederativas ante las cuales se realiza el pago4
Q ,l ID, pagado por el contri!u#ente a trav$s de la recaudacin que hacen las
instituciones &inancieras se podr1 acreditar /restar0 contra el IS* a cargo del
contri!u#ente # en el caso que e%ista remanente se podr1 acreditar contra el IS*
retenido a terceros+ por lo que en estos dos casos el ID, no se aplica como
compensacin4
M QSe podr1 compensar I.A contra I.A considerando el criterio 5;(H';5;HI.A
1:CN6:1:NIVA Co)+en'&(!n e$ !)+,e'*o &$ #&$o% &"%e"&o. C&'o' en 2,e
+%o(ee.
De con&ormidad con los artculos Go4+ de la 7e# del Impuesto al .alor Agregado # '( del
"digo Fiscal de la Federacin+ el saldo a &avor del impuesto al valor agregado de un
mes posterior podr1 compensarse contra el adeudo a cargo del contri!u#ente por el
mismo impuesto correspondiente a meses anteriores+ con su respectiva actualizacin #
recargos4
58N6::INIVA Co)+en'&(!n e !)+,e'*o &$ #&$o% &"%e"&o. C&'o' en 2,e
+%o(ee.
,l saldo a &avor del impuesto al valor agregado de un mes posterior podr1 compensarse
contra el adeudo a cargo del contri!u#ente por el mismo impuesto correspondiente a
meses anteriores+ con su respectiva actualizacin # recargos+ de con&ormidad con el
artculo '(+ primer p1rra&o del "digo Fiscal de la Federacin+ con relacin al artculo 5
del mismo ordenamiento4
EOe)+$o 1P
-na persona &sica cuenta con un saldo a &avor de I.A de @'A;+;;;+ del mes de ma#o
del ';5; /declaracin presentada en junio0+ # desea compensarlo contra el mismo
impuesto que tiene a cargo del mes de &e!rero del mismo ejercicio por @'G;+;;;4
7a compensacin la e&ect:a el 5G de junio del ';;8
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & 1&#o%
Saldo a &avor @'A;+;;;
/%0 Factor de actualizacinQ 54;;;;
/R0 Saldo a &avor actualizado 'A;+;;;
QFactor de ActualizacinR I3P" de ma#o ';5; 8G468FA 54;;;;
I3P" de ma#o ';5; 8G468FA
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & (&%"o
Saldo a cargo @'G;+;;;
/R0 Saldo a cargo actualizado 'G;+;;;
QFactor de ActualizacinR I3P" de ma#o ';5; 8G468FA ;488FA/50
I3P" de &e!rero ';5; 8F45()5
419 Con1o%)e &$ 1I-A, 2,!n*o +0%%&1o e$ CFF e$ 1&(*o% e &(*,&$!D&(!n e' !",&$
&Q 1
Re(&%"o' )en',&$e'
Marzo 545(L
A!ril 545(L
Ma#o 545(L
Total (4(8L
C0$(,$o e %e(&%"o'
Saldo a cargo actualizado 'G;+;;;
/%0 Tasa de recargos /marzo C junio0 (4(8L
/R0 *ecargos generados 6+65)
Mon*o & (&%"o +o% IVA no +&"&o 4Fe-%e%o9
Saldo a cargo actualizado 'G;+;;;
/S0 *ecargos generados 6+65)
/R0 Total a cargo 'G6+65)
Co)+en'&(!nP
Saldo a cargo de I.A actualizado m1s recargos 'G6+65)
/C0 Saldo a &avor de I.A actualizado 'A;+;;;
/R0 Saldo a enterar 56+65)
EOe)+$o 6P
-na persona moral cuenta con un saldo a &avor de I.A de @'A;+;;;+ del mes de ma#o
del ';5; /declaracin presentada en junio0+ # desea compensarlo contra el mismo
impuesto que tiene a cargo del mes de junio del mismo ejercicio por @'G;+;;;4
,n este caso no aplica la compensacin de I.A contra I.A de!ido a que el artculo G de
la 7I.A seBala que cuando en la declaracin de pago resulte "aldo a 5a$or< el
con!ri3u0en!e /odr acredi!arlo con!ra el i-/ue"!o a "u cargo .ue le corre"/onda
en lo" -e"e" "iguien!e" hasta agotarlo, solicitar su devolucin o llevar a cabo su
co-/en"aci%n con!ra o!ro" i-/ue"!o" en los trminos del artculo ! del "##$
,ntonces<
A(%e!*&)!en*o
Saldo a cargo @'G;+;;;
Saldo a &avor 'A;+;;;
Saldo a pagar 5;+;;;
I)+,e'*o' (on*%& $o' 2,e 'e +,een (o)+en'&% $o' '&$o' & 1&#o% e%!#&o'
e +&"o' !ne-!o'
/50 3o procede la compensacin contra el I,T- # el IS* causado por *epecos9 AL
de IS* causado por los contri!u#entes que tri!utan en el *$gimen Intermedio+ as como
el IS* causado en la enajenacin de terrenos # construcciones+ los cuales son
administrados por las entidades &ederativas ante la cual se realiza el pago4
/'0 3o procede la compensacin de las di&erencias a &avor de retenciones del IS* por
sueldos # salarios contra otros impuestos &ederales+ #a que e%iste un mecanismo
espec&ico en el artculo 55G de la 7e# del IS* para compensar dichas di&erencias4

ISR
+%o+!o
IVA
+%o+!o
IETU IDE
Re*en(!n
ISR IVA
ISR +%o+!o 419 S S S 3o S 3o
IVA +%o+!o S S S 3o S 3o
IETU S S S 3o S 3o
IDE S S S 3o S 3o
Re*en(!n
e ISR 469
S S S 3o S 3o
Re*en(!n e
IVA
S S S 3o S 3o
'c!ualizaci%n de la de$oluci%n
7as cantidades por las que se tenga derecho a la devolucin de!er1 de actualizarlas la
autoridad de acuerdo con lo que se esta!lece en el artculo 5FCA # '5 del "FF<

Saldo a devolver
/%0 Factor de actualizacinQ
/R0 Saldo a devolver actualizado
I3P" del mes inmediato anterior al mes en que la
QFactor de actualizacinR devolucin est$ a disposicin del contri!u#ente
I3P" del mes inmediato anterior a aquel en que se realiz el
pago de lo inde!ido o se present la declaracin que
contenga el saldo a &avor4
EOe)+$oP
-n contri!u#ente solicit el da 56 de marzo del ';5; la devolucin del saldo a &avor
que tiene de I.A+ el cual asciende a @A;+;;;+ # es correspondiente al mes de &e!rero9
sin em!argo+ la resolucin emitida por la autoridad en la que le autorizan la devolucin
tiene como &echa 'A de marzo+ pero el depsito se e&ectu hasta el da ( de a!ril4
Saldo a &avor @A;+;;;
/%0 Factor de actualizacinQ 54;;F
/R0 Saldo a devolver actualizado A;+(A;
QFactor de actualizacinR I3P" de marzo ';5; 8F46'(G 54;;F
I3P" de &e!rero ';5; 8F45()5
'c!ualizaci%n de "aldo" /or co-/en"ar
7os saldos a &avor a que tiene derecho el contri!u#ente de compensar+ se de!er1n de
actualizar con&orme a lo esta!lecido en los artculos 5FCA # '5 del "FF<
Saldo a &avor
/R0 Saldo a &avor actualizado

I3P" del mes inmediato anterior a aquel en que la
QFactor de ActualizacinR compensacin se realice
I3P" del mes inmediato anterior a aquel en que se realiz el
pago de lo inde!ido o se present la declaracin que
EOe)+$oP
-n contri!u#ente compensar1 el saldo a &avor de @6;;+;;; por concepto de Impuesto
so!re la *enta del ejercicio ';;8+ cu#a declaracin &ue presentada en el mes de Marzo
';5;+ contra el Impuesto ,mpresarial a Tasa Tnica que tiene a cargo del mes de Ma#o
';5; por @A;;+;;;
Saldo a &avor 6;;+;;;
/%0 Factor de actualizacinQ 54;;;;/50
/R0Saldo a &avor actualizado 6;;+;;;
QFactor de ActualizacinR I3P" de ma#o ';5; 8G468FA ;488FA /50
I3P" de &e!rero ';5; 8F45()5
419 Con1o%)e &$ 1I-A, 2,!n*o +0%%&1o e$ CFF e$ 1&(*o% e &(*,&$!D&(!n e' !",&$
&Q 1
Saldo a &avor actualizado @6;;+;;;
/C0 Monto compensado A;;+;;;
/R0 *emanente (;;+;;;
A(*,&$!D&(!n e$ %e)&nen*e e$ '&$o & 1&#o% +o% (o)+en'&%
De!ido a que el remanente est1 actualizado a la &echa de la :ltima compensacin+ !ien
se podra actualizar dicho remanente<
&9 Partiendo de la :ltima actualizacin 4(on1o%)e & Le.9
Saldo a &avor

I3P" del mes de la :ltima actualizacin
-9 Partiendo del saldo a &avor histrico 4no !n($,!o en Le.9
Saldo a &avor actualizado
/H0 Factor de actualizacin /aplicado en la :ltima compensacin0
/R0 Saldo a &avor histrico

Saldo a &avor histrico
I3P" del mes inmediato anterior a aquel en que se realiz
el pago de lo inde!ido o se present la declaracin que
EOe)+$oP
,n el mes de Agosto+ el contri!u#ente mencionado desea compensar el remanente de
su saldo a &avor contra el pago provisional que tiene a cargo+ trat1ndose del Impuesto
,mpresarial a Tasa Tnica4
&9 Partiendo de la :ltima actualizacin 4(on1o%)e & $& $e.9
Saldo a &avor /remanente0 (;;+;;;
/%0 Factor de actualizacinQ 54;;56
/R0 Saldo a &avor actualizado @(;;+A);

QFactor de ActualizacinR I3P" de julio ';5; 8F4;FFA8(4GF5G 54;;56
I3P" del ma#o ';5; 8G468FA
-9 Partiendo del saldo a &avor histrico 4no !n($,!& en $& $e.9
Saldo a &avor actualizado @(;;+A);
/H0 Factor de actualizacin /aplicado en la :ltima compensacin0 54;;;; /50
/R0 Saldo a &avor histrico @(;;+A);
/50 "on&orme al 5FCA+ quinto p1rra&o del "FF el &actor de actualizacin es igual aR 5

Saldo a &avor histrico @(;;+A);
/R0 Saldo a &avor actualizado (;;+A);

QFactor de ActualizacinR I3P" de julio ';;8 8F4;FFA ;4888) /50
I3P" de &e!rero ';;8 8F45()5
P&"o e (on*%!-,(!one' e )&ne%& ex*e)+o%0ne& & *%&#A' e $&
Co)+en'&(!n 4&%*. 16 RCFF9
&9 Saldo a &avor originado con anterioridad a la &echa en que de!i pagarse la
contri!ucin<
- 3o se causaran recargos
- Se actualiza el saldo a cargo
- Se actualiza el saldo a &avor
EOe)+$o 1P
,n el mes de julio+ 7a "omercial S4A4 de "4.4 desea compensar el saldo a &avor de
@(6+A); que surgi en la declaracin anual del ejercicio ';5; /declaracin del Impuesto
So!re la *enta presentada en marzo0+ contra el Impuesto al .alor Agregado que
adeuda del mes de a!ril por @(A+;;;<
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & 1&#o%
Saldo a &avor @(6+A);
/R0 Saldo a &avor actualizado (6+A);
QFactor de ActualizacinR I3P" de junio ';5; 8G46GF' ;488F' /50
I3P" de &e!rero ';5; 8F45()5
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & (&%"o
Saldo a cargo @(A+;;;
/R0 Saldo a cargo actualizado (A+;;;
QFactor de ActualizacinR I3P" de junio ';5; 8G46GF' 54;;;; /50
I3P" de a!ril ';5; 8F4A558
Co)+en'&(!nP
Saldo a &avor de IS* actualizado (6+A);
/C0 Saldo a cargo de I.A actualizado (A+;;;
/R0 *emanente de saldo a &avor (+A);
EOe)+$o 6P
,n el mes de julio /da ';0+ 7a "omercial S4A4 de "4.4 desea compensar el saldo a &avor
de @(6+A); que surgi en la declaracin anual del ejercicio ';;8 /declaracin del
Impuesto So!re la *enta presentada en marzo ';5;0+ contra el Impuesto al .alor
Agregado que adeuda del mes de a!ril por @)A+;;;<
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & 1&#o%
Saldo a &avor @(6+A);
/R0 Saldo a &avor actualizado (6+A);
QFactor de ActualizacinR I3P" de junio ';5; 8G46GF' ;488F' /50
I3P" de &e!rero ';5; 8F45()5

A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & (&%"o
Saldo a cargo @)A+;;;
/R0 Saldo a cargo actualizado )A+;;;
QFactor de ActualizacinR I3P" de junio ';5; 8G46GF' ;488(( /50
I3P" de a!ril ';5; 8F4A558
Re(&%"o' )en',&$e'
Ma#o 545(L
Eunio 545(L
Eulio 545(L
Total (4(8L
Co)+en'&(!nP
Saldo a cargo de I.A actualizado )A+;;;
/C0 Saldo a &avor de IS* actualizado (6+A);
/R0 *emanente de I.A a cargo actualizado G+)G;
/S0 *ecargos generados '58
4Q9 To*&$ & (&%"o F,FI7
C0$(,$o e %e(&%"o'
*emanente de I.A a cargo actualizado G+)G;
/%0 Tasa de recargos /ma#o U junio0 (4(8L
/R0 *ecargos generados '58
-9 Saldo a &avor originado con posterioridad a la &echa en que de!i pagarse la
contri!ucin<
- 7os recargos ser1n slo los que se generen entre la &echa en que de!i de
pagarse la contri!ucin # la &echa en que se origin el saldo a compensar4
- Se actualiza el saldo a cargo4
- Se actualiza el saldo a &avor4
EOe)+$o 1P
7a "omercial S4A4 de "4.4 desea compensar el saldo a &avor que le result en la
declaracin que present en a!ril del ';5; /@GF+';;0 por concepto de I.A contra el
pago provisional a cargo del IS* /@G(+6A;0 correspondiente al mes de enero del mismo
ejercicio4
7a compensacin se realiza el 56 de septiem!re del ';5;4
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & 1&#o%
Saldo a &avor @GF+';;
/R0 Saldo a &avor actualizado GF+';;
QFactor de ActualizacinR I3P" de agosto ';5; 8F4()F5 ;488A5 /50
I3P" de marzo ';5; 8F46'(G
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & (&%"o
Saldo a cargo @G(+6A;
/%0 Factor de actualizacinQ 54;;F8
/R0 Saldo a cargo actualizado G)+(A)4)5
QFactor de ActualizacinR I3P" de agosto ';5; 8F4()F5 54;;F8
I3P" de enero ';5; 8G4AFAA
Re(&%"o' )en',&$e'
Fe!rero 545(L
Marzo 545(L
A!ril 545(L
Total (4(8L
C0$(,$o e %e(&%"o'
Saldo a cargo actualizado G)+(A)4)5
/%0 Tasa de recargos /&e!rero U a!ril0 (4(8L
/R0 *ecargos generados '+5654G5
Mon*o & (&%"o +o% ISR no +&"&o 4ene%o9
Saldo a cargo actualizado G)+(A)
/S0 *ecargos generados '+56'
/R0 Total a cargo GG+A(G
Co)+en'&(!nP
Saldo a &avor de I.A actualizado GF+';;
/C0 Saldo a cargo de IS* actualizado m1s recargos GG+A(G
/R0 *emanente de saldo a &avor GG)
EOe)+$o 6P
7a "omercial S4A4 de "4.4 desea compensar el saldo a &avor que le result en la
declaracin que present en a!ril del ';5; /@A;+';;0 por concepto de I.A contra el
pago provisional a cargo del IS* /@G(+6A;0 correspondiente al mes de enero del mismo
ejercicio4
7a compensacin se realiza el 56 de septiem!re del ';5;4
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & 1&#o%
Saldo a &avor @A;+';;
/R0 Saldo a &avor actualizado A;+';;
QFactor de ActualizacinR I3P" de agosto ';5; 8F4()F5 ;488A5 /50
I3P" de marzo ';5; 8F46'(G
A(*,&$!D&(!n e$ '&$o & (&%"o
Saldo a cargo @G(+6A;
/%0 Factor de actualizacinQ 54;;F8
/R0 Saldo a cargo actualizado G)+(A)4)5
QFactor de ActualizacinR I3P" de agosto ';5; 8F4()F5 54;;F8
I3P" de enero ';5; 8G4AFAA
Re(&%"o' )en',&$e'
Fe!rero 545(L
Marzo 545(L
A!ril 545(L
Total (4(8L
C0$(,$o e %e(&%"o'
&9 Gene%&o' &n*e' e$ '&$o & 1&#o%
Saldo a cargo actualizado G)+(A)4)5
/%0 Tasa de recargos /&e!rero U a!ril0 (4(8L
/R0 *ecargos generados '+5654G'
Re)&nen*e &$ 2,e 'e $e (&$(,$&n %e(&%"o'
/C0 Saldo a &avor actualizado A;+';;
/R0 *emanente al que se le calculan recargos 5)+5A)
-9 Gene%&o' e'+,A' e$ '&$o & 1&#o%
Ma#o 545(L
Eunio 545(L
Eulio 545(L
Agosto 545(L
Septiem!re 545(L
Total A4GAL
*emanente al que se le calculan recargos 5)+5A)
/%0 Tasa de recargos /ma#o U septiem!re0 A4GAL
/R0 *ecargos generados despu$s del saldo a &avor 6;;
S,)& e %e(&%"o' & +&"&%
*ecargos generados antes del saldo a &avor '+56'
/S0 *ecargos generados despu$s del saldo a &avor 6;;
/R0 Suma de recargos a pagar '+86'
Mon*o & (&%"o +o% ISR no +&"&o 4ene%o9
/S0 *ecargos generados '+86'
/R0 Total a cargo GF+((G
Co)+en'&(!nP
Saldo a cargo de IS* actualizado m1s recargos GF+((G
/C0 Saldo a &avor de I.A actualizado A;+';;
/R0 Monto a pagar 5F+5(G
REGLAS DE MISCHLANEA
EN GENERAL
L,"&% . 1o%)& +&%& +%e'en*&% o(,)en*&(!n
Re"$& II.1.6., 1ER PFO 4 RMF 1:N119
Para los e&ectos del artculo 5)+ &raccin I. del *ISAT+ la presentacin de los
documentos que de!a hacerse ante las unidades administrativas del SAT+ se har1 por
conducto de los mdulos de servicios tri!utarios u!icados dentro de la circunscripcin
territorial de las A7S"Vs que corresponda de con&ormidad con el citado *eglamento+
cumpliendo con las instrucciones de presentacin que se seBalen en los mdulos+ salvo
que en esta *esolucin se esta!lezca un procedimiento di&erente4
Re"!'*%o e (!*&'
Re"$& II.1.6., PEN/LTIMO PFO. 4RMF 1:N119
"uando en esta *esolucin se esta!lezca que para la realizacin de un tr1mite o la
prestacin de un servicio es necesario contar con previa cita+ los solicitantes podr1n
registrarla en la p1gina de Internet del SAT o va tele&nica al n:mero ;5 6;; )G(GF'6
/I3FSAT04
Do(,)en*o !"!*&$P 'e en#!&%0 +o% !n*e%ne*
Re"$& II.1.6., /LTIMO PFO 4RMF 1:N119
"uando en esta *esolucin se seBale que los contri!u#entes de!an presentar ante el
SAT avisos mediante documento digital+ los mismos se enviar1n a trav$s de la p1gina
de Internet del SAT4
I. DEVOLUCION.
Re"$&' Gene%&$e'
L,"&% +&%& +%e'en*&% $& 'o$!(!*, e e#o$,(!n
Re"$& II.1.6., 6DO PFO 4RMF 1:N119
Trat1ndose de las solicitudes de devolucin+ as como de los avisos de compensacin+
$stos se presentar1n en los mdulos de servicios tri!utarios de la A7S" que
corresponda a su domicilio &iscal4 7os contri!u#entes cu#o domicilio &iscal se u!ique en
los municipios de "ozumel o Solidaridad+ en el ,stado de =uintana *oo+ de!er1n
presentar los documentos a que se re&iere el primer p1rra&o de esta regla+ ante la A7S"
de "anc:n4
Fo%)&*o e 'o$!(!*, e e#o$,(!n
Re"$& II.6.C.8. 46R RMRMF 1:N119
Para los e&ectos del artculo ''C" del "FF+ en tanto entre en vigor el &ormato
electrnico para presentar las solicitudes de devolucin+ los contri!u#entes e&ectuar1n
la misma mediante la &orma o&icial (' MSolicitud de devolucinN # sus ane%os A+ '+ (+ )+
F+ FCA+ 6+ 6CA+ 8+ 8CA+ 5;+ 5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;CD+ 5;C,+ 55+ 55CA+ 5'+ 5'CA+ 5(+ 5(CA+ 5)
# 5)CA+ seg:n corresponda+ contenidos en el Ane%o 5 # cumplir con las especi&icaciones
siguientes<
I4 Para e&ecto de la devolucin de las di&erencias que resulten de ID, # de I,T-
una vez aplicado el acreditamiento # la compensacin correspondientes+ las personas
&sicas # morales+ de!er1n presentar la &orma o&icial (' con los Ane%os que
correspondan+ as como los Ane%os 55+ 55CA+ 5) # 5)CA+ contenidos en el Ane%o 5+
mediante los cuales se descri!a la determinacin de las di&erencias mencionadas4
II4 3o o!stante lo seBalado en la &raccin anterior+ los contri!u#entes que sean
competencia de la Administracin 2eneral de 2randes "ontri!u#entes+ que tengan
saldo a &avor de I.A+ IS*+ impuesto al activo+ I,T- e ID,+ de!er1n presentar su
solicitud de devolucin utilizando los dispositivos pticos /disco compacto0 que
contengan los archivos con la in&ormacin de los Ane%os A+ F+ FCA+ 6+ 6CA+ 8+ 8CA+ 5;+
5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;CD+ 5;C,+ 55+ 55CA+ 5'+ 5'CA+ 5(+ 5(CA+ 5) # 5)CA+ seg:n
corresponda4 Dicha in&ormacin de!er1 ser capturada para la generacin de los
archivos+ a trav$s del programa electrnico al e&ecto disponi!le en la p1gina de Internet
del SAT4 ,l llenado de los Ane%os se realizar1 de acuerdo con el instructivo para el
llenado del programa electrnico+ mismo que estar1 tam!i$n disponi!le en la citada
p1gina de Internet
III4 L&' +e%'on&' )o%&$e' 2,e !(*&)!nen ',' e'*&o' 1!n&n(!e%o' # sean
competencia de la Administracin 2eneral de Auditora Fiscal Federal+ en materia de
I.A+ IS*+ impuesto al activo+ I,T- e ID,+ adem1s de presentar la &orma o&icial ('+
de!er1n presentar los Ane%os A+ F+ FCA+ 6+ 55+ 55CA+ 5) # 5)CA+ mediante los
dispositivos pticos /disco compacto0+ generados con el programa electrnico a que
hace re&erencia el p1rra&o que antecede4
Trat1ndose de las personas &sicas que soliciten la devolucin del saldo a &avor en el
IS* en su declaracin del ejercicio de con&ormidad con lo dispuesto en la regla I4'4A4'4+
se estar1
7os contri!u#entes que tengan cantidades a &avor # soliciten su devolucin+ adem1s de
reunir los requisitos a que se re&ieren las disposiciones &iscales+ en el momento de
presentar la solicitud de devolucin de!er1n contar con el certi&icado de FI,74
Trat1ndose de personas &sicas cu#os saldos a &avor sean in&eriores a @5;+;;;4;;+ no
ser1 necesario que cuenten con el citado certi&icado4
T%&n'1e%en(!&' e$e(*%n!(&'
Re"$& II.6.C.6. 4RMF 6:1:9
Para los e&ectos del artculo ''+ se%to p1rra&o del "FF+ el n:mero de cuenta !ancaria
activa para trans&erencias electrnicas de!idamente integrado de con&ormidad con las
disposiciones del Kanco de M$%ico que de!er1 proporcionarse en la &orma o&icial ('+
ser1 la M"7AK,N a 56 dgitos proporcionada por las instituciones de cr$dito que tengan
convenio de trans&erencias electrnicas para a!ono con "eco!an+ S4A4 de "4.4+ mismas
que se listan en el Ane%o 5+ ru!ro "+ numeral )4
De#o$,(!n & %e'!en*e' en e$ ex*%&nOe%o
Re"$& II.8.@.1. & II.8.@.8. RMF 6:1:
Re"$& II.8.@.1. Con(e'!n +&%& $& &)!n!'*%&(!n e e#o$,(!one' e$ IVA & *,%!'*&'
Para los e&ectos del artculo (5 de la 7e# del I.A+ las personas morales que dictaminen
sus estados &inancieros por contador p:!lico registrado+ podr1n administrar las
devoluciones del I.A trasladado por la adquisicin de mercancas en territorio nacional+
a &avor de los e%tranjeros que tengan calidad de turistas # que retornen al e%tranjero por
va a$rea o martima+ siempre que para ello+ se les otorgue concesin para la
administracin correspondiente4
II.8.@.C. Do(,)en*o' ne(e'&%!o' +&%& e#o$,(!n e$ IVA & *,%!'*&' ex*%&nOe%o'
Para los e&ectos del artculo (5 de la 7e# del I.A+ los turistas e%tranjeros que salgan del
pas va a$rea o martima # que deseen o!tener la devolucin del I.A de!er1n
presentarse ante el concesionario con lo siguiente<
I. 7a solicitud de devolucin del I.A a turistas e%tranjeros de!idamente llenada4
II. Impresin del compro!ante &iscal que ampare la adquisicin de las mercancas
por las que desea la devolucin+ emitido por las tiendas en donde adquirieron dichas
mercancas4
III. Forma migratoria denominada para Turista+ Transmigrante+ .isitante Persona de
3egocios o .isitante "onsejero+ de!idamente sellada por autoridad competente+ en la
que se acredite su calidad migratoria como Turista4
IV. 7as mercancas por las que se solicita la devolucin4
V. Pasaporte original vigente4
VI. Pase de a!ordar o documento que acredite la salida del turista e%tranjero del
territorio nacional4
So$!(!*, +&%& eO&% '!n e1e(*o ,n& &,*o%!D&(!n e +&"o & +$&Do'
Re"$& II.6.6:.C. 4RMF 1:N119
Solicitud para dejar sin e&ecto una autorizacin de pago a plazos
II4'4';4(4 Para los e&ectos de los artculos GG # GGCA del "FF+ los contri!u#entes que
hu!ieran determinado contri!uciones a su cargo en declaracin anual # ha#an optado
por pagarlas en parcialidades o de manera di&erida+ # en &echa posterior presenten
declaracin complementaria del mismo ejercicio disminu#endo las citadas
contri!uciones e inclusive determinando saldo a &avor+ podr1n solicitar en escrito li!re+
que se deje sin e&ecto el pago en parcialidades o di&erido+ siempre # cuando<
I4 7os adeudos no ha#an sido determinados por medio de declaracin de
correccin &iscal o con motivo de dictamen4
II4 3o se hu!ieran interpuesto medios de de&ensa+ respecto del cr$dito4
7o anterior+ de!er1n mani&estarlo !ajo protesta de decir verdad en el escrito re&erido+
presentando la documentacin que acredite la &orma en que se determinaron las
contri!uciones mani&estadas en la declaracin complementaria+ ante la A7S" que
corresponda a su domicilio &iscal o ante las o&icinas autorizadas de las entidades
&ederativas+ de acuerdo a la Autoridad ante quien ha#a presentado la solicitud para
pagar en parcialidades o de manera di&erida a que se re&iere la regla II4'4';454
,n !ase a su solicitud+ se podr1 dejar sin e&ecto el pago en parcialidades o el pago
di&erido+ o !ien+ disminuir el saldo correspondiente4 ,n consecuencia+ los contri!u#entes
podr1n+ en su caso+ tramitar la devolucin de las cantidades pagadas en e%ceso+ con
motivo del pago en parcialidades o di&erido4
,n la declaracin del ejercicio antes mencionada+ los contri!u#entes a que se re&iere el
p1rra&o anterior+ no de!er1n+ en ning:n caso+ marcar los recuadros correspondientes a
devolucin o compensacin de dichos saldos a &avor4
P%o(e!)!en*o +&%& (on',$*&% e$ *%0)!*e e e#o$,(!n +o% In*e%ne*
Re"$& II.6.C.C. 4RMF 1:N119
Para los e&ectos del artculo '' del "FF+ los contri!u#entes podr1n consultar el estado
que guarda el tr1mite de su devolucin+ a trav$s de la p1gina de Internet del SAT+
eligiendo la opcin MeSATN4 Para acceder a la consulta citada ser1 indispensa!le que
los contri!u#entes cuenten con su *F" # su FI,7 o+ en su caso+ con su "I,"F4
Re"$&' E'+e(!&$e'
A9 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
De#o$,(!n !n)e!&*& e '&$o & 1&#o% e$ IVA 4&2,!'!(!n e e'+e%!(!o'9
Re"$& I.8.1.1. /*MF 5;H550
Para los e&ectos del artculo 5CA+ &raccin II+ inciso !0 de la 7e# del I.A+ las personas
morales que ha#an e&ectuado la retencin del I.A # que se les hu!iere retenido el I.A+
por las operaciones a que se re&iere el citado artculo+ cuando en el c1lculo del pago
mensual previsto en el artculo ACD+ tercer p1rra&o de dicha 7e# resulte saldo a &avor+
podr1n o!tener la devolucin inmediata de dicho saldo disminu#$ndolo del monto del
impuesto que hu!ieren retenido por las operaciones mencionadas en el mismo periodo
# hasta por dicho monto4
7as cantidades por las cuales se hu!iese o!tenido la devolucin inmediata en los
t$rminos de esta regla+ no podr1n acreditarse en declaraciones posteriores+ ni ser
o!jeto de compensacin4
Re"$& II.6.C.1. 4RMF 6:1:9
De#o$,(!n e '&$o' & 1&#o% e$ IVA
Para los e&ectos del artculo ''+ primer p1rra&o del "FF+ # la regla II4'4(4A4+ los
contri!u#entes del I.A solicitar1n la devolucin de las cantidades que tengan a su
&avor+ utilizando la &orma o&icial ('+ acompaBada de sus Ane%os A+ F+ FCA # FCK seg:n
corresponda+ as como de la documentacin mencionada en la propia &orma o&icial4
Trat1ndose de contri!u#entes que sean competencia de la A22"+ que tengan saldo a
&avor en materia del I.A+ de!er1n presentar su solicitud de devolucin+ utilizando la
&orma o&icial ('+ acompaBada de los dispositivos pticos /disco compacto0 que
contengan los archivos con la in&ormacin de los Ane%os A+ F+ FCA # FCK4 Dicha
in&ormacin de!er1 ser capturada para la generacin de los archivos+ a trav$s del
programa electrnico disponi!le al e&ecto en la p1gina de Internet del SAT4 ,l llenado
de los Ane%os se realizar1 de acuerdo con el instructivo para el llenado del programa
electrnico+ mismo que estar1 tam!i$n disponi!le en la p1gina de Internet del SAT4
Adicionalmente a lo seBalado en el p1rra&o anterior+ de!er1n presentar los medios
magn$ticos a que se re&iere el ru!ro "+ numeral G+ inciso d0+ punto /'0+ del Ane%o 5+ que
contengan la in&ormacin de los proveedores+ prestadores de servicios # arrendadores
que representen al menos el 6;L del valor de sus operaciones+ as como la in&ormacin
correspondiente a la totalidad de sus operaciones+ as como la in&ormacin
correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio e%terior+ operaciones de
importacin # e%portacin4
Para &acilitar la captura # respaldo de la in&ormacin a que se re&iere el p1rra&o anterior+
los contri!u#entes podr1n o!tener a trav$s de la p1gina de Internet del SAT+ el
programa denominado MIn&ormacin de operaciones con proveedores+ arrendadores+
prestadores de servicios # comercio e%terior relacionadas con la solicitud de devolucin
o el aviso de compensacin de saldos a &avor de I.AN4 Asimismo+ podr1n o!tener el
A7S" que corresponda a su domicilio &iscal+ el programa denominado M.alidador de
Dispositivos Magn$ticosN mediante unidad de memoria e%tra!le /-SK0+ para validar los
medios magn$ticos re&eridos4
Para los e&ectos de esta regla+ los contri!u#entes de!er1n tener presentada con
anterioridad a la solicitud de devolucin+ la MDeclaracin In&ormativa de peraciones
con TercerosN+ correspondiente al periodo por el cual se solicita dicha devolucin4
Para los e&ectos del artculo 5) del *eglamento del "FF+ la declaratoria de
devolucin de saldos a &avor del I.A se de!er1 acompaBar de los Ane%os F+ FCA # FCK
de la &orma o&icial ('+ seg:n corresponda4
3o o!stante lo anterior+ se tendr1 por cumplida la o!ligacin de presentar la
declaratoria+ cuando el contri!u#ente se encuentre o!ligado a dictaminar sus estados
&inancieros de con&ormidad con el artculo ('CA del "FF+ cumpliendo solamente con el
procedimiento mencionado en los p1rra&os primero # segundo de la presente regla4
De con&ormidad con lo previsto en el pen:ltimo p1rra&o del artculo 6) del *eglamento
del "FF+ la declaratoria ser1 rati&icada por el contador p:!lico al emitir el dictamen de
estados &inancieros del ejercicio en que se solicite la devolucin+ dentro del in&orme
so!re la revisin de la situacin &iscal del contri!u#ente+ independientemente de los
ejercicios &iscales a los que corresponda
,n su caso+ la declaratoria que emita el contador p:!lico registrado+ de!er1
cumplir con los requisitos previstos en el pen:ltimo p1rra&o del artculo 6) del
*eglamento del "FF4
,n caso de que el contador p:!lico registrado que ha#a emitido declaratoria de
saldos a &avor del I.A sea distinto a aqu$l que emita el dictamen de estados &inancieros
respecto del mismo contri!u#ente+ el contador p:!lico registrado que va#a a dictaminar
dichos estados &inancieros+ dentro del in&orme so!re la situacin &iscal del
contri!u#ente+ de!er1 rati&icar o recti&icar cada una de las declaratorias que ha#a
presentado el contri!u#ente con motivo de las solicitudes de devolucin de saldos a
&avor del I.A independientemente de los ejercicios a los que corresponda4
Para los e&ectos del p1rra&o anterior+ el contador p:!lico que suscri!i la
declaratoria de saldos a &avor del I.A+ puede ser distinto al que dictamine los estados
&inancieros del contri!u#ente+ cuando aqu$l ha#a &allecido o su registro est$ suspendido
o cancelado4
7as solicitudes de devolucin de!er1n presentarse en el mdulo de servicios tri!utarios
de la A7S" que corresponda a su domicilio &iscal+ salvo que se trate de contri!u#entes
competencia de la A22"+ las cuales de!er1n presentarlas ante esta :ltima unidad
administrativa+ acompaBadas de los Ane%os correspondientes+ inclu#endo el documento
que acredite la personalidad del promovente4
Para los e&ectos de los artculos 5)+ segundo p1rra&o+ 6( # 6) del *eglamento del "FF+
en la p1gina de Internet del SAT se da a conocer el modelo de declaratoria que los
contri!u#entes de!er1n acompaBar a su solicitud de devolucin de saldos a &avor del
I.A4
A,*o%!& (o)+e*en*e +&%& %e(e+(!on&% 'o$!(!*,e' e e#o$,(!n e '&$o' &
1&#o% en IVA (on De($&%&*o%!& e (on*&o% +L-$!(o %e"!'*%&o
Re"$& II.6.C.I. 4RMF 1:N119
Para los e&ectos del artculo 5) del *eglamento del "FF # la regla II4'4(454+
trat1ndose de solicitudes de devolucin mediante declaratorias &ormuladas con motivo
de saldos a &avor del I.A+ las solicitudes # la propia declaratoria+ se presentar1n
personalmente ante la autoridad que sea competente respecto del contri!u#ente que
presente dicha solicitud+ con&orme a lo siguiente<
I4 Ante la A7S" que corresponda+ trat1ndose de contri!u#entes que sean
competencia de la A2AFF4
II4 Ante la A22"+ trat1ndose de contri!u#entes que sean de su competencia4
7os documentos seBalados en esta regla+ no podr1n ser enviados en ning:n
caso mediante el servicio postal+ en este supuesto+ tales documentos se tendr1n por no
presentados4
B9 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
S&$o' & 1&#o% e +e%'on&' 13'!(&' Re"$& I.6.8.6 RMF 6:1:
Para los e&ectos de los artculos ''+ ''CA # '( del "FF+ las personas &sicas que
determinen saldo a &avor en su declaracin del ejercicio dar1n a conocer a las
autoridades &iscales la opcin de que solicitan la devolucin o e&ect:an la
compensacin del saldo a &avor en el IS*+ marcando el recuadro respectivo en las
&ormas o&iciales 5( o 5(CA o &ormato electrnico+ seg:n corresponda4
7a opcin elegida por el contri!u#ente para recuperar el saldo a &avor no podr1
variarse una vez que se ha#a seBalado4
Trat1ndose de aquellas personas &sicas que ha#an o!tenido durante el ejercicio
&iscal ingresos por concepto de copropiedad+ sociedad con#ugal o sucesin # que
o!tengan saldo a &avor en su declaracin anual del IS*+ de!er1n solicitar la devolucin
mani&est1ndolo a trav$s de la &orma o&icial (' ante la A7S" que corresponda a su
domicilio &iscal+ acompaBando el certi&icado de FI,74
,n caso de que el saldo a &avor por el cual se opte por solicitar devolucin sea
superior a @5;;+;;;4;;+ se de!er1 realizar mediante la &orma o&icial ('4
7as personas &sicas que en los t$rminos del primer p1rra&o de esta regla+
soliciten en su declaracin anual devolucin de saldo a &avor igual o superior a
@5;+;;;4;;+ adem1s de reunir los requisitos que seBalan las disposiciones &iscales+
de!er1n presentar la citada declaracin utilizando la FI,74 7os contri!u#entes que no lo
hagan as+ de!er1n solicitar la devolucin del saldo a &avor mani&estado en la
declaracin anual a trav$s de la &orma o&icial (' ante la A7S" que corresponda a su
domicilio &iscal+ acompaBando el certi&icado de FI,74
Para los e&ectos de esta regla se considera como domicilio &iscal de las personas
&sicas que soliciten la devolucin del saldo a &avor del IS* del ejercicio en los t$rminos
del primer p1rra&o+ el que asienten en la :ltima declaracin del ejercicio que presenten+
a e%cepcin de los contri!u#entes que perci!an ingresos por actividades empresariales
o por prestar servicios personales independientes4
"uando se solicite la devolucin en los t$rminos del primer p1rra&o de esta regla+
se de!er1 anotar en la &orma o&icial o &ormato electrnico correspondiente el n:mero de
su cuenta !ancaria para trans&erencias electrnicas a 56 dgitos M"7AK,N a que se
re&iere la regla II4'4(4'4+ as como la denominacin de la institucin de cr$dito+ para que+
en caso de que proceda+ el importe autorizado sea depositado en dicha cuenta4 De no
proporcionarse el citado n:mero de cuenta en el &ormulario o &ormato electrnico
correspondiente+ el contri!u#ente de!er1 solicitar la devolucin a trav$s de la &orma
o&icial (' # presentarlo ante la A7S" que corresponda a su domicilio &iscal+
proporcionando la in&ormacin con&orme a lo que se re&iere el artculo ''CK del "FF4
7os contri!u#entes a que se re&iere el artculo ''CK+ segundo p1rra&o del "FF+
opcionalmente podr1n solicitar que el importe de su devolucin se e&ect:e+ en caso de
que proceda+ en cuenta !ancaria+ de!iendo seBalar el n:mero de su cuenta !ancaria
para trans&erencias electrnicas a 56 dgitos M"7AK,N # la denominacin de la
institucin de cr$dito a que se re&iere el p1rra&o anterior4
-na vez autorizada la devolucin+ $sta se depositar1 en el n:mero de cuenta
!ancaria para trans&erencias electrnicas M"7AK,N proporcionada por el contri!u#ente4
,n caso de que el depsito no se pueda realizar por causas ajenas a la autoridad+ se le
comunicar1 al contri!u#ente que presente la &orma o&icial ('+ seBalando correctamente
su n:mero de cuenta !ancaria+ acompaBando el original que le ha#a sido noti&icado4
Trat1ndose de residentes en el e%tranjero que no tengan una cuenta !ancaria en
M$%ico+ la devolucin podr1 hacerse mediante trans&erencia electrnica de &ondos a su
cuenta !ancaria en el e%tranjero+ o a trav$s de cheque nominativo4
O+(!n +&%& 'o$!(!*&% $& e#o$,(!n e '&$o' & 1&#o%
Re"$& I.6.8.1. 4RMF 6:1:9
hu!iesen marcado errneamente el recuadro McompensacinN en su declaracin del
ejercicio+ en las &ormas o&iciales 5( o 5(CA o &ormato electrnico+ seg:n corresponda+ en
virtud de que no tendr1n impuestos a cargo o cr$ditos &iscales contra que compensar+
podr1n cam!iar de opcin para solicitar la devolucin del saldo a &avor en el IS*
correspondiente al ejercicio &iscal siempre que el contri!u#ente presente declaracin
complementaria seBalando dicho cam!io+ # proporcione los datos a que se re&iere la
regla I4'4A4'4+ quinto # s$ptimo p1rra&os4
C9 IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO E IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA /NICA
Fo%)&*o e 'o$!(!*, e e#o$,(!n e IDE e IETU
Re"$& II.6.C.8, 1%&((!n I, 4RMF 6:1:9
I. Para e&ecto de la devolucin de las di&erencias que resulten del ID, # del I,T-
una vez aplicado el acreditamiento # la compensacin correspondientes+ las personas
&sicas # morales+ de!er1n presentar la &orma o&icial (' con los Ane%os que
correspondan+ as como los Ane%os 55+ 55CA+ 5) # 5)CA+ contenidos en el Ane%o 5+
mediante los cuales se descri!a la determinacin de las di&erencias mencionadas4
De#o$,(!n !(*&)!n&&
Re"$& I.11.65. 4RMF 6:1:9
Para los e&ectos del artculo 6+ cuarto p1rra&o de la 7e# del ID,+ se tendr1 por cumplida
la o!ligacin de dictaminar la devolucin mensual solicitada, cuando el contri!u#ente se
encuentre o!ligado a dictaminar sus estados &inancieros u opte por hacerlo con&orme a
los artculos ('CA # A' del "FF+ siempre que+ en este :ltimo caso+ ha#a presentado el
dictamen del pen:ltimo ejercicio &iscal+ o en su caso+ del :ltimo ejercicio4
D9 IMPUESTO AL ACTIVO
EOe%(!(!o -&'e +&%& $& e#o$,(!n e$ !)+,e'*o &$ &(*!#o
Re"$& I.@.1.5. RMF 6:1:
Para los e&ectos del cmputo de los diez ejercicios inmediatos anteriores por los cuales
se puede solicitar la devolucin del impuesto al activo pagado a que se re&iere el
Artculo Tercero Transitorio+ primer p1rra&o de la 7e# del I,T-+ se tomar1 como ejercicio
!ase para e&ectuar el citado cmputo+ el primer ejercicio a partir de ';;6 en el que
e&ectivamente se pague el IS*4 ,n consecuencia+ el impuesto al activo por el que se
puede solicitar la devolucin en los t$rminos del artculo citado ser1 el que corresponda
a los diez ejercicios inmediatos anteriores al ejercicio !ase que se ha#a tomado para el
cmputo re&erido4 ,l :ltimo ejercicio que se podr1 considerar para los e&ectos
mencionados ser1 el correspondiente al del ejercicio &iscal de ';5F+ en cu#o caso la
devolucin del impuesto al activo slo proceder1 respecto del impuesto al activo
pagado en el ejercicio &iscal de ';;F4
3o o!stante+ el 5;L del impuesto al activo a que se re&iere el Artculo Tercero
Transitorio+ segundo p1rra&o de la 7e# del I,T-+ se calcular1 tomando en consideracin
el monto total del impuesto al activo por recuperar que se considere para el primer
ejercicio !ase que se ha#a tomado para e&ectuar el cmputo a que se re&iere el p1rra&o
anterior4
B&'e +&%& $& e#o$,(!n e$ !)+,e'*o &$ &(*!#o (on'!e%&(!n e (,&$2,!e%
eOe%(!(!o
Re"$& I.@.1.7. RMF 6:1:
Para los e&ectos del Artculo Tercero Transitorio+ segundo p1rra&o de la 7e# del I,T-+
los contri!u#entes que no ha#an pagado impuesto al activo en los ejercicios &iscales de
';;A+ ';;G ';;F+ para determinar la di&erencia a que se re&iere el artculo citado+
podr1n tomar el impuesto al activo pagado que ha#a resultado menor en cualquiera de
los diez ejercicios &iscales inmediatos anteriores a aqu$l en el que e&ectivamente se
pague IS*+ sin considerar las reducciones del artculo '( del *eglamento de la 7e# del
Impuesto al Activo4 ,l impuesto al activo que se tome en los t$rminos de esta regla ser1
el mismo que se utilizar1 en los ejercicios su!secuentes+ para determinar la di&erencia a
que se re&iere el mencionado Artculo Tercero Transitorio+ segundo p1rra&o4
Re"$&' +&%& G%&ne' Con*%!-,.en*e'
L,"&% . 1o%)& +&%& +%e'en*&% o(,)en*&(!n
Re"$& II.1.6., *e%(e% +0%%&1o RMF 6:1:
Trat1ndose de las solicitudes de devolucin de contri!u#entes competencia de la
A22"+ se de!er1n presentar ante esta unidad administrativa4/W0
Fo%)&*o e 'o$!(!*, e e#o$,(!n +&%& G%&ne' Con*%!-,.en*e'
Re"$& II.6.C.8, 1%&((!n 'e",n& 4RMF 6:1:9
II. 3o o!stante lo seBalado en la &raccin anterior+ los contri!u#entes que sean
competencia de la A22"+ que tengan saldo a &avor del I.A+ IS*+ impuesto al activo+
I,T- e ID,+ de!er1n presentar su solicitud de devolucin utilizando los dispositivos
pticos /disco compacto0 que contengan los archivos con la in&ormacin de los Ane%os
A+ F+ FCA+ 6+ 6CA+ 8+ 8CA+ 5;+ 5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;CD+ 5;C,+ 55+ 55CA+ 5'+ 5'CA+ 5(+ 5(CA+
5) # 5)CA+ seg:n corresponda4 Dicha in&ormacin de!er1 ser capturada para la
generacin de los archivos+ a trav$s del programa electrnico al e&ecto disponi!le en la
p1gina de Internet del SAT4 ,l llenado de los Ane%os se realizar1 de acuerdo con el
instructivo para el llenado del programa electrnico+ mismo que estar1 tam!i$n
disponi!le en la citada p1gina de Internet4
De#o$,(!n e '&$o' & 1&#o% e IVA
Re"$& II.6.C.1., 4RMF 6:1:9
4...9Trat1ndose de contri!u#entes que sean competencia de la A22"+ que tengan
saldo a &avor en materia del I.A+ de!er1n presentar su solicitud de devolucin+
utilizando la &orma o&icial ('+ acompaBada de los dispositivos pticos /disco
compacto0 que contengan los archivos con la in&ormacin de los Ane%os A+ F # FCA4
Dicha in&ormacin de!er1 ser capturada para la generacin de los archivos+ a trav$s
del programa electrnico disponi!le al e&ecto en la p1gina de Internet del SAT4 ,l
llenado de los Ane%os se realizar1 de acuerdo con el instructivo para el llenado del
programa electrnico+ mismo que estar1 tam!i$n disponi!le en la p1gina de Internet
del SAT4
Adicionalmente a lo seBalado en el p1rra&o anterior+ de!er1n presentar los medios
magn$ticos a que se re&iere el ru!ro "+ numeral G+ inciso d0+ punto /'0+ del Ane%o 5+ que
contengan la in&ormacin de los proveedores+ prestadores de servicios # arrendadores
que representen al menos el 6;L del valor de sus operaciones+ as como la in&ormacin
correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio e%terior+ operaciones de
importacin # e%portacin4
Para &acilitar la captura # respaldo de la in&ormacin a que se re&iere el p1rra&o anterior+
los contri!u#entes podr1n o!tener a trav$s de la p1gina de Internet del SAT+ el
programa denominado MIn&ormacin de operaciones con proveedores+ arrendadores+
prestadores de servicios # comercio e%terior relacionadas con la solicitud de devolucin
o el aviso de compensacin de saldos a &avor de I.AN4 Asimismo+ podr1n o!tener en la
A7S" que corresponda a su domicilio &iscal+ el programa denominado M.alidador de
Dispositivos Magn$ticosN mediante unidad de memoria e%tra!le /-SK0+ para validar los
medios magn$ticos re&eridos4
4S9
7as solicitudes de devolucin de!er1n presentarse en el mdulo de servicios tri!utarios
de la A7S" que corresponda a su domicilio &iscal+ salvo que se trate de contri!u#entes
competencia de la A22"+ las cuales de!er1n presentarlas ante esta :ltima unidad
administrativa+ acompaBadas de los Ane%os correspondientes+ inclu#endo el documento
que acredite la personalidad del promovente4
Para los e&ectos de los artculos 5)+ segundo p1rra&o+ 6( # 6) del *eglamento del "FF+
en la p1gina de Internet del SAT se da a conocer el modelo de declaratoria que los
contri!u#entes de!er1n acompaBar a su solicitud de devolucin de saldos a &avor del
I.A4
A,*o%!& (o)+e*en*e +&%& %e(!-!% 'o$!(!*,e' e e#o$,(!n e '&$o' & 1&#o% en
IVA (on De($&%&*o%!& e (on*&o% +L-$!(o %e"!'*%&o
Re"$& II.6.C.I. 4RMF 6:1:9
Para los e&ectos del artculo 5) del *eglamento del "FF # la regla II4'4(454+ trat1ndose
de solicitudes de devolucin mediante declaratorias &ormuladas con motivo de saldos a
&avor del I.A+ las solicitudes # la propia declaratoria+ se presentar1n personalmente
ante la autoridad que sea competente respecto del contri!u#ente que presente dicha
solicitud+ con&orme a lo siguiente<
I. Ante la A7S" que corresponda+ trat1ndose de contri!u#entes que sean
competencia de la A2AFF4
II. Ante la A22"+ trat1ndose de contri!u#entes que sean de su competencia4
III. Ante la A"FI+ en los casos de solicitudes de saldos a &avor del I.A+ cuando el
promovente sea residente en el e%tranjero4
7os documentos seBalados en esta regla+ no podr1n ser enviados en ning:n
caso mediante el servicio postal+ en este supuesto+ tales documentos se tendr1n por no
presentados4
So$!(!*, e e#o$,(!n e IVA +&%& )!'!one' !+$o)0*!(&' . o%"&n!')o'
!n*e%n&(!on&$e'
Re"$& II.8.1.8. RMF 6:1:
Para los e&ectos de las reglas I4A454F4 # I4A4545;4+ las misiones diplom1ticas #
organismos internacionales de!er1n presentar por conducto de su em!ajada u o&icina+
en &orma mensual+ a m1s tardar dentro de los tres meses siguientes al vencimiento de
dicho periodo+ la solicitud de devolucin del I.A que se les hu!iera trasladado # que
ha#an pagado e&ectivamente+ ante la A22"+ a trav$s de la &orma o&icial # su ane%o que
para tal e&ecto se dan a conocer en el Ane%o 5+ acompaBando a la misma los
compro!antes que amparen las erogaciones correspondientes+ mismos que de!er1n
reunir los requisitos que esta!lecen el "FF+ la 7e# del I.A+ su *eglamento # dem1s
disposiciones aplica!les para el acreditamiento4
Adem1s+ la solicitud de devolucin que se presente mensualmente de!er1
acompaBarse de las con&irmaciones a que se re&ieren las reglas I4A454F4 # I4A45464
7a A22"+ podr1 solicitar la documentacin adicional que sea necesaria para el
tr1mite de la devolucin del I.A4
7a in&ormacin adicional de!er1 ser presentada por la misin diplom1tica u
organismo internacional en un plazo no ma#or a (; das contados a partir de la &echa
en que surta e&ectos la noti&icacin del requerimiento respectivo &ormulado por la citada
Administracin4
,n el caso de que la misin diplom1tica u organismo internacional no
proporcione en el plazo seBalado la in&ormacin solicitada+ se tendr1 por no presentada
la solicitud de devolucin4
Con1!%)&(!n e %e(!+%o(!& e)!*!& & )!'!one' !+$o)0*!(&' +&%& $& e#o$,(!n
e$ IVA
Re"$& I.8.1.I. RMF 6:1:
Para los e&ectos del artculo 5' del *eglamento de la 7e# del I.A+ para que las misiones
diplom1ticas tengan derecho a solicitar la devolucin del impuesto que se les hu!iese
trasladado # que ha#an pagado e&ectivamente+ de!er1n solicitar anualmente+ por
conducto de su em!ajada+ a m1s tardar el :ltimo da del mes de enero+ ante la
Direccin 2eneral del Protocolo de la Secretara de *elaciones ,%teriores+ la
con&irmacin de reciprocidad+ que de!er1 contener+ en su caso+ los lmites en cuanto a
monto+ tipo de !ienes o actividades+ porcentajes o tasa # dem1s especi&icaciones o
limitaciones aplica!les a las misiones diplom1ticas de M$%ico acreditadas ante
go!iernos e%tranjeros+ que se apliquen respecto de la devolucin o e%encin del I.A u
otros equivalentes4 Dicha con&irmacin de!er1 emitirse a m1s tardar en un mes a partir
de que sea solicitada4
II. COMPENSACION.
Re"$&' Gene%&$e'
L,"&% +&%& +%e'en*&% $o' &#!'o' e (o)+en'&(!n
Re"$& II.1.6., Se",no P1o. RMF 6:1:
Trat1ndose de las solicitudes de devolucin+ as como de los avisos de compensacin+
$stos se presentar1n en los mdulos de servicios tri!utarios de la A7S" que
corresponda a su domicilio &iscal4 7os contri!u#entes cu#o domicilio &iscal se u!ique en
los municipios de "ozumel o Solidaridad+ en el ,stado de =uintana *oo+ de!er1n
presentar los documentos a que se re&iere el primer p1rra&o de esta regla+ ante la A7S"
de "anc:n4
A#!'o e (o)+en'&(!n
Re"$& II.6.C.F. RMF 6:1:
Para los e&ectos del artculo '( del "FF+ el aviso de compensacin se presentar1
mediante la &orma o&icial )5 o va Internet+ acompaBado+ seg:n corresponda+ de los
Ane%os A+ '+ (+ A+ G+ F+ FCA+ 6+ 6CA+ 8+ 8CA+ 5;+ 5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;CD+ 5;C,+ 55+ 55CA+
5'+ 5'CA+ 5(+ 5(CA+ 5) # 5)CA de las &ormas o&iciales (' # )5 # adicionalmente<
I. Trat1ndose de contri!u#entes que sean competencia de la A22"+ # que tengan
saldo a &avor en materia del I.A+ IS*+ impuesto al activo+ I,T- e ID,+ presentar1n los
dispositivos pticos /disco compacto0 que contengan los archivos con la in&ormacin de
los Ane%os A+ F+ FCA+ 6+ 6CA+ 8+ 8CA+ 5;+ 5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;CD+ 5;C,+ 55+ 55CA+ 5'+ 5'C
A+ 5(+ 5(CA+ 5) # 5)CA+ seg:n corresponda4 Dicha in&ormacin de!er1 ser capturada
para la generacin de los archivos+ a trav$s del programa electrnico disponi!le al
e&ecto en la p1gina de Internet del SAT4
II. Trat1ndose de las personas morales que dictaminen sus estados &inancieros #
sean competencia de la A2AFF+ en materia del I.A+ IS*+ I,T-+ ID, e impuesto al
activo+ presentar1n los Ane%os A+ F+ FCA+ 6+ 55+ 55CA+ 5) # 5)CA mediante los
dispositivos pticos /disco compacto0+ generados con el programa electrnico a que
hace re&erencia el p1rra&o que antecede4
III. Trat1ndose de saldos a &avor del I.A presentar1n los medios magn$ticos a que
se re&iere el ru!ro "+ numeral G+ inciso d0+ punto /'0+ del Ane%o 5 que contengan la
relacin de sus proveedores+ prestadores de servicios # arrendadores+ que representen
al menos el 6;L del valor de sus operaciones+ as como la in&ormacin correspondiente
a la totalidad de sus operaciones de comercio e%terior+ operaciones de importacin #
e%portacin4
7a documentacin e in&ormacin a que se re&iere esta regla de!er1 presentarse
en t$rminos de la regla II454'4 o enviarse por Internet a trav$s de la p1gina del SAT+ de
acuerdo con los siguientes plazos<
SEGTO D>GITO NUMHRICO
DE LA CLAVE DEL RFC
D>A SIGUIENTE A LA
PRESENTACIN DE LA
DECLARACIN EN <UE SE
;UBIERE EFECTUADO LA
COMPENSACIN
5 # ' G # F
( # ) 6 # 8
A # G 5; # 55
F # 6 5' # 5(
8 # ; 5) # 5A
,l llenado de los Ane%os se realizar1 de acuerdo con el Instructivo para el llenado del
programa electrnico+ mismo que estar1 tam!i$n disponi!le en la citada p1gina4 Para
&acilitar la captura # respaldo de la in&ormacin a que se re&iere el p1rra&o anterior+ los
contri!u#entes podr1n o!tener a trav$s de la p1gina de Internet del SAT+ el programa
denominado MIn&ormacin de operaciones con proveedores+ arrendadores+ prestadores
de servicios # comercio e%terior relacionadas con la solicitud de devolucin o el aviso de
compensacin de saldos a &avor de I.AN4 Asimismo+ podr1n o!tener en la A7S" que
corresponda a su domicilio &iscal+ el programa denominado M.alidador de Dispositivos
Magn$ticosN mediante unidad de memoria e%tra!le /-SK0+ para validar los medios
magn$ticos re&eridos4
Co)+en'&(!n e o1!(!o
Re"$& I.6.8.@. /RMF 6:1:9
Para los e&ectos del artculo '(+ :ltimo p1rra&o del "FF+ la autoridad &iscal podr1
compensar de o&icio las cantidades que los contri!u#entes tengan derecho a reci!ir de
las autoridades &iscales por cualquier concepto contra cr$ditos &iscales autorizados a
pagar a plazos+ en los siguientes casos<
I. "uando no se hu!iere otorgado+ desaparezca o resulte insu&iciente la garanta
del inter$s &iscal+ en los casos que no se hu!iere dispensado+ sin que el contri!u#ente
d$ nueva garanta o ample la que resulte insu&iciente4
II. "uando el contri!u#ente tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas a la
&echa en la que se e&ect:e la compensacin o hu!iera vencido el plazo para e&ectuar el
pago di&erido # $ste no se e&ect:e4
7a compensacin ser1 hasta por el monto de las cantidades que tenga derecho a
reci!ir el contri!u#ente de las autoridades &iscales por cualquier concepto o por el saldo
de los cr$ditos &iscales autorizados a pagar a plazos al contri!u#ente+ cuando $ste sea
menor4
Re"$&' E'+e(!&$e'
A9 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Me!o' )&"nA*!(o' +&%& e#o$,(!n e IVA
Re"$& II.6.C.F., 1%&((!n III RMF 6:1:
III. Trat1ndose de saldos a &avor del I.A presentar1n los medios magn$ticos a que
se re&iere el ru!ro "+ numeral G+ inciso d0+ punto /'0+ del Ane%o 5 que contengan la
relacin de sus proveedores+ prestadores de servicios # arrendadores+ que representen
al menos el 6;L del valor de sus operaciones+ as como la in&ormacin correspondiente
a la totalidad de sus operaciones de comercio e%terior+ operaciones de importacin #
e%portacin4
Co)+en'&(!n e '&$o' & 1&#o% e IVA
Re"$& I.6.8.C. RMF 6:1:
Para los e&ectos de los artculos '( del "FF # G de la 7e# del I.A+ los contri!u#entes
que opten por compensar las cantidades que tengan a su &avor contra las que est$n
o!ligados a pagar+ podr1n e&ectuarla+ inclusive+ contra saldos a cargo del mismo
periodo al que corresponda el saldo a &avor+ siempre que adem1s de cumplir con los
requisitos a que se re&ieren dichos preceptos+ ha#an mani&estado el saldo a &avor con
anterioridad a la presentacin de la declaracin en la cual se e&ect:a la compensacin4
B9 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
S&$o' & 1&#o% e +e%'on&' 13'!(&'
Re"$& I.6.8.1. RMF 6:1:
hu!iesen marcado errneamente el recuadro McompensacinN en su declaracin del
ejercicio+ en las &ormas o&iciales 5( o 5(CA o &ormato electrnico+ seg:n corresponda+ en
virtud de que no tendr1n impuestos a cargo o cr$ditos &iscales contra que compensar+
podr1n cam!iar de opcin para solicitar la devolucin del saldo a &avor en el IS*
correspondiente al ejercicio &iscal siempre que el contri!u#ente presente declaracin
complementaria seBalando dicho cam!io+ # proporcione los datos a que se re&iere la
regla I4'4A4'4+ quinto # s$ptimo p1rra&os4
C9 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA /NICA
Co)+en'&(!n e ISR & 1&#o% (on*%& IETU e$ eOe%(!(!o
Re"$& I.@.C.1. RMF 6:1:
Para los e&ectos del artculo F de la 7e# del I,T-+ por el ejercicio de ';;8 los
contri!u#entes personas &sicas podr1n e&ectuar la compensacin en t$rminos del
artculo '( del "FF+ del saldo a &avor del IS* del ejercicio contra el saldo a cargo del
I,T- del mismo ejercicio+ correspondiente a la propia declaracin de pago4 7a
presentacin del aviso de compensacin a que se re&iere el artculo '( del "FF+ podr1
realizarse durante el mes de ma#o de ';5;4 ,sta disposicin no aplica a los sujetos
seBalados en el artculo ';+ apartado K del *ISAT+ pu!licado en el DF el '' de
octu!re de ';;F4
Por el ejercicio &iscal de ';;8+ los contri!u#entes que hu!ieran e&ectuado la
compensacin del saldo a &avor del IS* del ejercicio contra el saldo a cargo del I,T-
del mismo ejercicio en t$rminos del artculo '( del "FF+ a trav$s del rengln MIS*
PA2AD ,3 ,D",S AP7I"AD "3T*A ,7 I,T-N que aparece en la declaracin
anual en los programas D,M+ para personas morales+ as como Declarasat #
Declaracin Autom1tica para personas &sicas+ o en su caso+ hu!ieran optado por
compensar dicho saldo a &avor contra el I,T- a cargo del mismo ejercicio+ a trav$s de
la aplicacin del portal !ancario+ podr1n presentar el aviso de compensacin a que se
re&iere el :ltimo precepto citado durante el mes de ma#o de ';5;4
Co)+en'&(!n e +&"o' +%o#!'!on&$e' e IETU (on*%& ISR e$ eOe%(!(!o & +&"&%
Re"$& I.@.C.C. RMF 6:1:
Para los e&ectos del artculo 6 de la 7e# del I,T-+ los contri!u#entes antes de
e&ectuar el acreditamiento a que se re&iere el tercer p1rra&o del artculo citado+ podr1n
compensar los pagos provisionales del I,T- e&ectivamente pagados correspondientes
al ejercicio &iscal de que se trate+ contra el IS* propio que e&ectivamente se va#a a
pagar correspondiente al mismo ejercicio+ hasta por el monto de este :ltimo impuesto4
,n este caso+ la compensacin e&ectuada se considerar1 IS* propio e&ectivamente
pagado4
7os contri!u#entes que apliquen la opcin a que se re&iere el p1rra&o anterior+ no
podr1n acreditar en los t$rminos del artculo 6+ tercer p1rra&o de la 7e# del I,T-+ los
pagos provisionales de dicho impuesto que hu!ieran compensado en los t$rminos de
esta regla ni solicitar su devolucin4
Co)+en'&(!n e$ IETU & 1&#o% (on*%& !)+,e'*o' 1ee%&$e'
Re"$& I.@.C.@. RMF 6:1:
Para los e&ectos del artculo 6+ cuarto p1rra&o de la 7e# del I,T-+ si despu$s de
compensar contra el IS* propio del mismo ejercicio+ su!sistiere alguna di&erencia+ el
contri!u#ente podr1 compensar esta cantidad+ contra las contri!uciones &ederales a su
cargo en los t$rminos del artculo '( del "FF+ si derivado de lo anterior quedara
remanente de saldo a &avor se podr1 solicitar en devolucin4
D9 IMPUESTO AL ACTIVO
Co)+en'&(!n e$ IMPAC
Re"$& I.@.1.1:. RMF 6:1:
Para los e&ectos del artculo Tercero Transitorio de la 7e# del I,T-+ (,&no $o'
(on*%!-,.en*e' +,e&n 'o$!(!*&% e#o$,(!n e$ !)+,e'*o &$ &(*!#o e1e(*!#&)en*e
+&"&o en $o' *A%)!no' e !(Ko &%*3(,$o, +o%0n (o)+en'&% (on*%& e$ ISR +%o+!o
e$ eOe%(!(!o 1!'(&$ e 2,e 'e *%&*e, $&' (&n*!&e' 2,e en los t$rminos del re&erido
artculo Tercero *en"&n e%e(Ko & 'o$!(!*&% e#o$,(!n. 7os contri!u#entes que
apliquen la opcin a que se re&iere la presente regla #a no podr1n solicitar la devolucin
de las cantidades que hu!ieran compensado en los t$rminos de la misma regla4
Re"$&' +&%& G%&ne' Con*%!-,.en*e'
L,"&% . 1o%)& +&%& +%e'en*&% o(,)en*&(!n
Re"$& II.1.6. RMF 6:1: *e%(e% +0%%&1o
4S9 Por su parte+ los avisos de compensacin correspondientes a contri!u#entes
competencia de la Administracin 2eneral de 2randes "ontri!u#entes+ podr1n ser
presentados ante dicha unidad administrativa o ante la A7S" autorizada que
corresponda dependiendo de la circunscripcin a la que pertenezca su domicilio &iscal
con&orme al siguiente cuadro<
Re"$& II.1.6., RMF 6:1: (,&%*o +0%%&1o
7os contri!u#entes competencia de la Administracin 2eneral de 2randes
"ontri!u#entes cu#o domicilio &iscal se encuentre dentro de las circunscripciones del
ALSC C!%(,n'(%!+(!n
2uadalajara
-!icada en<
Av4 Am$ricas 5''5 Torre MAN
"ol4 "ircunvalacin Am$ricas+
2uadalajara+ Eal4
"4P4 ))G(;
"olima+
Ealisco+
3a#arit+
Michoac1n
ALSC C!%(,n'(%!+(!n
.eracruz
-!icada en<
Mdulo Marina Mercante+
"alle Marina Mercante+
Antiguo ,di&icio de la Aduana sHn4
,ntre Miguel 7erdo de Tejada #
Kenito Eu1rez4
"olonia "entro+
.eracruz+ .er4 "4P4 85F;;4
"ampeche+
"hiapas+
a%aca+
=uintana *oo+
Ta!asco+
.eracruz+
Xucat1n
Monterre#
-!icada en<
Pino Su1rez F8; Sur esq4 Padre
Mier+
"ol4 "entro+ Monterre#+ 3uevo
7en4
"4P4 G);;;
"oahuila+
Durango+
3uevo 7en+
Tamaulipas+
Yacatecas
>ermosillo
-!icada en<
"entro F* 2o!ierno9 Klvd4 Paseo
Del *o Sonora
,sq4 2aleana Sur P4K4 ,di&4
>ermosillo+
"ol4 .illa de Seris4
>ermosillo+ Sonora4
"4P4 6('6;
Kaja "ali&ornia+
Kaja "ali&ornia Sur+
"hihuahua+
Sinaloa+
Sonora
"ela#a
-!icada en<
*u!$n M4 "ampos sHn Fracc4 Yona
de ro 5
"ela#a 2uanajuato4
"4P4 (6;';
2uanajuato+
Aguascalientes+
=uer$taro+
San 7uis Potos
Distrito Federal+ ,stado de M$%ico+ 2uerrero+ >idalgo+ Morelos+ Pue!la # Tla%cala+
presentar1n sus avisos de compensacin directamente en las ventanillas de dicha
unidad administrativa en Avenida >idalgo 3o4 FF+ mdulo III+ planta !aja+ "ol4 2uerrero+
Delegacin "uauht$moc+ "4P4 ;G(;;+ M$%ico D4F4
A#!'o e (o)+en'&(!n
Re"$& II.6.C.F., +%!)e% +0%%&1o, 1%&((!n I 4RMF 6:1:9
I4 Trat1ndose de contri!u#entes que sean competencia de la A22"+ # que tengan
saldo a &avor en materia del I.A+ IS*+ impuesto al activo+ I,T- e ID,+ presentar1n los
dispositivos pticos /disco compacto0 que contengan los archivos con la in&ormacin de
los Ane%os A+ F+ FCA+ 6+ 6CA+ 8+ 8CA+ 5;+ 5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;CD+ 5;C,+ 55+ 55CA+ 5'+ 5'C
A+ 5(+ 5(CA+ 5) # 5)CA+ seg:n corresponda4 Dicha in&ormacin de!er1 ser capturada
para la generacin de los archivos+ a trav$s del programa electrnico disponi!le al
e&ecto en la p1gina de Internet del SAT4
III. ACREDITAMIENTO
A(%e!*&)!en*o e IDE e1e(*!#&)en*e +&"&o (on*%& ISR %e*en!o & *e%(e%o'
Re"$& I.11.68. 4RMF 6:1:9
Para los e&ectos de los artculos F # 6 de la 7e# del ID,+ los contri!u#entes podr1n
estar a lo siguiente<
I4 Acreditar una cantidad equivalente al ID, e&ectivamente pagado en el mes o en
el ejercicio de que se trate+ contra el IS* retenido a terceros en dicho mes o ejercicio4
II4 Si despu$s de e&ectuar el acreditamiento a que se re&iere la &raccin anterior
e%istiere una di&erencia+ el contri!u#ente podr1 compensar esta cantidad a &avor contra
las contri!uciones &ederales a su cargo en los t$rminos del artculo '( del "FF4
7as sociedades controladas tam!i$n podr1n compensar la di&erencia a que se
re&iere el p1rra&o anterior+ contra el IS* que de!an entregar a la sociedad controladora
en los t$rminos del artculo FG+ &raccin II de la 7e# del IS*+ en el periodo de que se
trate4
A su vez+ la sociedad controladora podr1 reconocer en el pago provisional
consolidado de que se trate+ el IS* pagado por las sociedades controladas en los
t$rminos del p1rra&o anterior4
III4 Si despu$s de aplicar los procedimientos de acreditamiento # compensacin a
que se re&ieren las &racciones anteriores+ su!sistiere alguna di&erencia+ la misma podr1
ser solicitada en devolucin en los t$rminos de los artculos F+ cuarto p1rra&o # 6+ cuarto
p1rra&o de la 7e# del ID,+ seg:n corresponda4
O+(!n +&%& +e%'on&' 13'!(&' (on &(*!#!&e' e)+%e'&%!&$e' e$ %A"!)en
!n*e%)e!o e &(%e!*&% IDE +&"&o (on*%& $o' !)+,e'*o' +&"&o' & $& Fee%&(!n
Re"$& I.11.6F. RMF 6:1:
Para los e&ectos de los artculos F # 6 de la 7e# del ID,+ trat1ndose de personas
&sicas que tri!uten !ajo el r$gimen esta!lecido en el Ttulo I.+ "aptulo II+ Seccin II de
la 7e# del IS*+ se entender1 que el ID, e&ectivamente pagado en el ejercicio o+ en su
caso+ en el mes de que se trate+ ser1 acredita!le solamente contra los impuestos
pagados a la Federacin en el periodo que corresponda4
N,e#o' 1o%)&*o' +&%& (o)+en'&(!n . e#o$,(!n e (on*%!-,(!one'
P%o"%&)& E$e(*%n!(o F.C6@1.- ,s la aplicacin electrnica que permite crear el archivo
digital que contenga la in&ormacin de los ane%os electrnicos A+ F+ FCA+ 6+ 6CA+ 8+ 8CA+
5;+ 5;CA+ 5;CK+ 5;C"+ 5;CD+ 5;C,+ 55+ 55CA+ 5'+ 5'CA+ 5(+ 5(CA+ 5) # 5)CA seg:n
corresponda+ de las solicitudes de devolucin o avisos de compensacin+ en materia del
I.A+ IS* e IMPA"4
Fo%)&' 4Anexo 1 RMF 6:1:9
FORMAS NOMBRE
MEDIO DE
PRESENTACIN
LO PRESENTAN
C6 Solicitud de devolucin4 Impreso
"ontri!u#entes en 2eneral
@1 Aviso de compensacin4
Impreso
,lectrnico
"ontri!u#entes en 2eneral
Anexo' e $&' 1o%)&' C6 . @1 4De#o$,(!n . Co)+en'&(!n9
FORMATO NOMBRE
Anexo A rigen del saldo a &avor4
Anexo 6
Anexo 6A
Anex 6A-!'
Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores4
Impuesto al activo por recuperar ejercicios anteriores
Impuesto al activo por recuperar ejercicios anteriores por recuperar
Anexo C
Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores4 /"ontroladoras #
controladas04
Anexo @ "r$dito diesel4
Anexo 8 "1lculo del saldo a &avor del I,PS4
Anexo F Desglose del I,PS acredita!le4
Anexo I Determinacin del saldo a &avor del I.A4
Anexo I-A
Anexo I-B
>oja de tra!ajo para integrar el Impuesto al .alor Agregado *etenido4
"omparativo de I.A de lneas a$reas e%tranjeras
Anexo 5
Anexo 5-!'
Determinacin del saldo a &avor del IS* e IMPA" para el sector &inanciero #
otros grandes contri!u#entes que no consolidan4
Determinacin del saldo a &avor de IS*
Anexo 5-A
Anexo 5A-!'
5B
5C
Determinacin del impuesto acredita!le retenido para el sector Financiero #
tros 2randes "ontri!u#entes4
Determinacin del impuesto acredita!le retenido
Determinacin de la amortizacin de perdidas &iscales de ejerc4 Ante
Integracin de estimulos &iscales aplicados
Anexo 7
Anexo 7 -!'
Determinacin del saldo a &avor del IS* e IMPA" empresas controladas4
Determinacin del saldo a &avor de IS* empresas controladas
Anexo 7-A
Anexo 7-B
Anexo 7-C
Determinacin del impuesto acredita!le retenido controladas
Determinacin de la amort de perdidas &iscales ejerc ant controladas4
Integracin de estimulos &iscales aplicacin controladas
Anexo 1:
Anexo 1:
-!'
Determinacin del saldo a &avor del IS* #Ho IMPA" consolidacin4
Determinacin del saldo a &avor de IS* consolidado
Anexo 1:-A
Anexo 1: B
Anexo 1: C
Determinacin de la amort de perdidas &iscales ejerc ant4 "onsolidacin
Determinacin de la amort de perdidas &iscales "onsolidadas ejerc ant
Determinacin del saldo a &avor del IS* consolidado
Anexo 1:-D
Determinacin del Saldo a Favor del IS* #Ho IMPA"4 Impuestos retenidos
consolidacin
Anexo 1:-E
Anexo 1: F
Determinacin del valor del activo consolidado4
Integracin de estimulos &iscales aplicados consolidacin
Anexo 11
Determinacin del impuesto a los depsitos en e&ectivo sujeto a devolucin
de contri!u#entes que no consolidan4
Anexo 11-A Integracin del ID, de los contri!u#entes que no consolidan4
Anexo 16
Determinacin de la di&erencia a devolver proveniente del ID, en sociedad
controlada4
Anexo 16-A Integracin del ID, en sociedad controlada4
Anexo 1C
Determinacin de la di&erencia a devolver proveniente del ID, en sociedad
controladora4
Anexo 1C-A Integracin del ID, de sociedad controladora4
Anexo 1@ Determinacin del saldo a &avor4 I,T- del ejercicio4
Anexo 1@-A Determinacin de los Pagos provisionales acredita!les de I,T-4
Anexo' e $&' 1o%)&' C6 . @1 4Con'!e%&no F.C6@19
FORMATO NOMBRE
Anexo A rigen del saldo a &avor4
Anexo 6 Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores4
Anexo C
Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores4 Aplica hasta el ejercicio
';;F /"ontroladoras # controladas04
Anexo @ "r$dito diesel4
Anexo 8 "1lculo del saldo a &avor del I,PS4
Anexo F Desglose del I,PS acredita!le4
Anexo I Determinacin del saldo a &avor del I.A4
Anexo I-A >oja de tra!ajo para integrar el Impuesto al .alor Agregado *etenido4
Anexo 5
Determinacin del saldo a &avor del IS* e IMPA" para el sector &inanciero #
otros grandes contri!u#entes que no consolidan4
Anexo 5-A
Determinacin del IMPA" para el sector Financiero # tros 2randes
"ontri!u#entes que no consolidan4
Anexo 7 Determinacin del saldo a &avor del IS* e IMPA" empresas controladas4
Anexo 7-A Determinacin del IMPA" *etenido controladas4
Anexo 1: Determinacin del saldo a &avor del IS* #Ho IMPA" consolidacin4
Anexo 1:-C Determinacin del Saldo a Favor del IS* consolidado4
Anexo 1:-D
Determinacin del Saldo a Favor del IS* #Ho IMPA"4 Impuestos retenidos
consolidacin
Anexo 1:-E Determinacin del valor del activo consolidado4
Anexo 11
Determinacin del impuesto a los depsitos en e&ectivo sujeto a devolucin
de contri!u#entes que no consolidan4
Anexo 11-A Integracin del ID, de los contri!u#entes que no consolidan4
Anexo 16 Determinacin del ID, controladas4
Anexo 16-A Determinacin del ID, recaudado controladas4
Anexo 1C Determinacin del ID, consolidado4
Anexo 1C-A Determinacin del ID, recaudado consolidado4
Anexo 1@ >oja de tra!ajo para la determinacin del saldo a &avor4 I,T- del ejercicio4
Anexo 1@-A Determinacin de los Pagos provisionales acredita!les de I,T-4
CONTRIBUYENTES <UE LO UTILIBAN Y MEDIOS DE PRESENTACIN
FORMATO <UIENES LO UTILIBAN SE PRESENTA
Anexo A
"ontri!u#entes en general Impreso
2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 6 "ontri!u#entes en general Impreso
Anexo C "ontroladoras # controladas Impreso
Anexo @ "ontri!u#entes del sector primario Impreso
Anexo 8 "ontri!u#entes del I,PS Impreso
Anexo F "ontri!u#entes del I,PS Impreso
Anexo I 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo I-A 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 5 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 5-A 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 1: 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 1:-C 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 1:-D 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 1:-E 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 11
"ontri!u#entes en general
,lectrnico
2randes contri!u#entes
Anexo 11-A
,lectrnico
Anexo 1C 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 1C-A 2randes contri!u#entes ,lectrnico
Anexo 1@
,lectrnico
Anexo 1@-A
,lectrnico
C%ono$o"3&
FEC;A DATO
';H;5H55
Se pu!lic en el portal del SAT la nueva versin 46.F9 del programa
electrnico F. C6@1.
,sta nueva versin inclu#e cam!ios a los ane%os de I.A e ID,+ mismos que
se adecuaron de con&ormidad con las disposiciones &iscales vigentes para
';554
55H;6H;8
Se pu!lic en el DF las &ormas &iscales (' # )5 # sus respectivos ane%os
con la &uncionalidad de captura manual en computadora4
A!ril ';;8
Se pu!lic en el portal del SAT la nueva versin 46.@9 del programa
electrnico F. C6@1.
,sta nueva versin inclu#e los ane%os de las nuevas &ormas o&iciales (' #
)5+ comprendidos en la *esolucin Miscel1nea Fiscal para ';;8+ pu!licada
el '8 de a!ril de ';;8<
Ane%os< A, I, I-A, 5, 5-A, 7, 7-A, 1:, 1:-A, 1:-B, 1:-C, 1:-D, 1:-E, 11, 11-
A, 16, 16-A, 1C, 1C-A, 1@ . 1@-A.
.ersin que entr en vigor el ;) de ma#o de ';;84
5)H;)H;8
Se pu!licaron en el portal del SAT las &ormas (' # )5 edita!les+ de
devolucin # compensacin+ respectivamente4
;8H5'H;6
Se pu!lic en el portal del SAT la nueva versin 46.C9 del programa
electrnico F. C6@1.
.ersin que entr en vigor el 5A de diciem!re de ';;64
;'H5;H;6
Se pu!lic en el portal del SAT la nueva versin /'4'0 del programa
electrnico F. C6@1.
.ersin que entr en vigor el ;G de octu!re de ';;64
55H;6H;6
Se pu!lic en el portal del SAT la nueva versin /'4;0 del programa
electrnico F. C6@1.
Xa se puede capturar tam!i$n la in&ormacin de los nuevos ane%os 5G+ 5GC
A+ 5F+ 5FCA+ 56+ 56CA+ 56CK # 56C" de las &ormas o&iciales (' # )54
.ersin que entr en vigor el ;5 de agosto de ';;64
;5H;6H;6
!ligatoria la presentacin de los ane%os electrnicos A, I, 5, 7, 1:, 11, 16,
1C, 1@ . 18 en los tr1mites que corresponda4
(5H;FH;6
Se pu!licaron en el DF las n,e#&' 1o%)&' o1!(!&$e' C6 . @1 /devolucin #
compensacin0 # sus nuevos ane%os 1F, 1F-A, 1I, 1I-A, 15, 15-A, 15-B .
15-C.
%a &M&M# ''( ) anexo *+
;5H;FH;6
!ligatoria la presentacin de los ane%os electrnicos 1F, 1F-A, 1I, 1I-A,
15, 15-A, 15-B . 15-C en los tr1mites que corresponda4
ANEGO 1-A TTRAMITES FISCALESU
FIC;A NOMBRE
8NCFF Solicitud de devolucin de saldos a &avor del IS*4
FNCFF Solicitud de devolucin de saldos a &avor del I.A4
INCFF Solicitud de devolucin de saldos a &avor del IMPA"4
5NCFF
Solicitud de devolucin de saldos a &avor de I,PS /"r$dito Diesel e I,PS
Alcohol04
7NCFF Solicitud de devolucin de pago de lo inde!ido # otras cantidades4
1:NCFF Solicitud de devolucin de saldos a &avor del I,T-4
11NCFF Solicitud de devolucin de saldos a &avor del ID,4
16NCFF Solicitud de devolucin de saldos a &avor+ 2randes "ontri!u#entes4
1CNCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor del IS*4
1@NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor del I.A4
18NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor del IMPA"4
1FNCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor del I,PS4
1INCFF Aviso de compensacin de otras contri!uciones4
15NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor de I,T-4
17NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor del ID,4
6:NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor de IS* va Internet4
61NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor de I.A va Internet4
66NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor de IMPA" va Internet4
6CNCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor de I,PS va Internet4
6@NCFF
Aviso de compensacin de saldos a &avor de tras "ontri!uciones va
Internet4
68NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor de I,T- va Internet4
6FNCFF Aviso de compensacin de ID, va Internet4
6INCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor del IS*+ 2randes "ontri!u#entes4
65NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor del I.A+ 2randes "ontri!u#entes4
67NCFF
Aviso de compensacin de saldos a &avor del IMPA"+ 2randes
"ontri!u#entes4
C:NCFF Aviso de compensacin de saldos a &avor del I,PS+ 2randes "ontri!u#entes4
C1NCFF Aviso de compensacin de otras contri!uciones+ 2randes "ontri!u#entes4
C6NCFF
Aviso de compensacin de saldos a &avor va Internet+ 2randes
"ontri!u#entes4
CCNCFF "onsulta del tr1mite de devolucin por Internet4
Anexo 1-A e $& RMF 6:1: V 6:11 4DOF 1@ e O,n!o e 6:1:9.

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