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GLOSARIO
Actividades de control: Estn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos segn lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos.
Administracin: Conjunto de tcnicas que permiten dividir cualquier organizacin social en reas funcionales regidas por poder central, con el objetivo de tomar mejores decisiones para la satisfaccin de las necesidades de la organizacin y sus componentes. (2) Es necesario ampliar esta definicin bsica. Como administracin, las personas realizan funciones administrativas de planeacin, organizacin, integracin de personal, direccin y control.
Ambiente de control: El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.
Aptitud: Capacidad y buena disposicin para ejercer o desempear una determinada tarea, funcin, empleo, etc.
Arancel: Tasa o tarifa oficial que se cobra por derechos de aduana a los bienes de importacin o de exportacin.- los aranceles puedes ser de dos tipos: ad valorem o especficos. Son ad valorem cuando se cobra un porcentaje sobre el valor de los bienes. Son especficos cuando se cobra una cantidad de acuerdo con el peso o volumen del bien que se trate.
Archivo permanente: Papeles y relaciones auxiliares que se conservan en un archivo separado para su uso en auditorias subsecuentes.- Contiene generalmente copias, extractos o resmenes de documentos como: la escritura de constitucin de la sociedad, estatutos, convenios de fideicomisos o de asociacin, actas de la asamblea del consejo de administracin, contratos a largo plazo, cedulas progresivas de las acciones, supervit y bienes de capital, descripcin y comentarios sobre las polticas de contabilidad, de los mtodos y de los controles internos y otros papeles de importancia similar.
Auditor: Es la persona con la responsabilidad final de la auditora.
Auditora Externa: Es el exmen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objetivo de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la F Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
Auditora: La Auditora es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables e internos.
Balance General: Estado contable que muestra el total de activos, el total de pasivos y el patrimonio de una empresa en un momento del tiempo. La hoja de balance a su lado derecho muestra los activos, y en su lado izquierdo los pasivos y el patrimonio, debiendo cumplirse siempre la misma igualdad. ACTIVOS =PASIVOS +PATRIMONIO.
Un balance es entonces un demostrativo contable del estado patrimonial de la situacin econmica financiera de una empresa, siempre referente al fin de un ejercicio fiscal.
Balance de Comprobacin: Lista o extracto de los saldos o del total de los debitos y el total de los crditos de las cuentas en un mayor que tiene por objetivo determinar la igualdad de los debitos y los crditos asentados y fijar un resumen bsico para los estados financieros.
Balanza Comercial: Es el resultado de la diferencia entre exportaciones e importaciones de bienes en un periodo determinado. Cuando las exportaciones de una nacin exceden sus importaciones, este pas tiene un supervit en la balanza comercial; en cambio, si sus importaciones exceden las exportaciones, se obtiene un dficit en la balanza comercial.
Cadena de Valor: El concepto de cadena de valor se enfoca en la identificacin de los procesos y operaciones que aportan valor al negocio, desde la creacin de la demanda hasta que sta es entregada como producto final.
Calidad: Hacer las cosas bien desde la primera vez, cerro errores.
Capital: Monto invertido en una empresa de un negocio personal, de varias personas en sociedad o de una sociedad por acciones. (Economa), elementos que hacen posible la produccin (bienes, maquinaria, edificios, dinero).
Cluster: Un clster es un grupo de equipos individuales que trabajan en cooperacin para proporcionar una mayor capacidad informtica y garantizar la disponibilidad contnua de las aplicaciones o los servicios esenciales.
Cluster Industrial: Un cluster en el mundo industrial (o cluster industrial) es una concentracin de empresas relacionadas entre s, en una zona geogrfica
relativamente definida, de modo de conformar en s misma un polo productivo especializado con ventajas competitivas.- Este concepto fue popularizado por el economista Michael Porter el ao 1990, en su libro Competitive Advantages of Nations ("Las ventajas comparativas de las naciones").
Coadyuvar: Contribuir o ayudar en la realizacin de algo o en el logro de alguna cosa.
Cdigo: Conjunto de leyes o normas sobre una materia determinada.
Comercio Exterior: Forma del comercio en general que significa el intercambio de mercancas y servicios entre diversos pases. El comercio exterior es una ampliacin del comercio interior y surge por la necesidad que tienen los pases de obtener bienes y servicios y que no se producen internamente.
Comercio Interior: Aquel que se realiza dentro de un pas y consiste en la compra y venta de bienes y servicios que realizan productores y consumidores en el mercado interno.
Competitividad: Proceso mediante el cual las empresas o piases rivalizan con el objeto de obtener mejores posiciones en el mercado, a travs de un mayor productividad o reduccin de costos.- la competitividad se puede lograr mediante procesos avanzados y una comercializacin oportuna y penetrante que oriente el consumo.
Confirmacin: La confirmacin consiste en la respuesta a una peticin de corroborar informacin contenida en los registros de contabilidad.
Contabilidad: Registro ordenado y sistematizado de las actividades econmicas que se realizan en una organizacin, con el objetivo de controlar y conocer su desenvolvimiento. (2) Es un sistema de informacin basado en el registro,
clasificacin, medicin y resumen de cifras significativas que expresadas bsicamente en trminos monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente econmico contable.
Control: Proceso por medio del cual las actividades de una organizacin a un plan preconcebido de accin y el plan se ajusta a las actividades de la organizacin.
Control Interno: El Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad en la informacin financiera, Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Controles Preventivos: Son aquellos que reducen la frecuencia con que ocurren las causas del riesgo, permitiendo cierto margen de violaciones.
Controles Detectivos: Son aquellos que no evitan que ocurran las causas del riesgo sino que los detecta luego de ocurridos.
Controles Correctivos: Ayudan a la investigacin y correccin de las causas del riesgo.
Costo: Gasto que se hace para producir una mercanca, esta determinado por la cantidad de trabajo incorporado en la misma.
Crecimiento Econmico: Aumento de la produccin total de una economa. Se presenta cuando una sociedad adquiere nuevos recursos o cuando aprende a producir ms con los recursos existentes. Aumento de la produccin de bienes y servicios de una sociedad en un periodo preciso.
Cronograma: Es el detalle minucioso de las actividades que desempea o que va a desempear una empresa al realizar un evento o una serie de eventos. (2) Un tipo de diagrama usado en el proceso de planeacin y control en el cual se visualiza el trabajo planeado y las metas para alcanzar las actividades en relacin al tiempo. Cuestionario: Conjunto de preguntas a las que el sujeto puede responder oralmente o por escrito, cuyo fin es recopilar datos de los encuestados Desarrollo Econmico: Proceso mediante el cual los pases pasan de un estado atrasado de su economa a un estado avanzado de la misma, representando mejores niveles de vida para la poblacin en su conjunto; implica que los niveles de vida se van mejorando da con da, lo que representa cambios cuantitativos y cualitativos.
Destreza: Habilidad, arte con que se hace una cosa.
Dictamen: Del latn dicere, dictare, accin de dictar, decir. En trminos parlamentarios, el dictamen es una resolucin acordada por la mayora de los integrantes del algn comit o comisin de un parlamento o Congreso, con respecto a una Iniciativa, asunto o peticin sometida a su consideracin por acuerdo de la Asamblea, la cual est sujeta a lecturas previas ya una posterior discusin y aprobacin del Pleno de la Cmara respectiva debiendo contener, para ello, una parte expositiva de las razones en que se funde la resolucin.
Dictamen Fiscal: se entender por dictamen fiscal el documento en el que conste la opinin relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente, emitida por un Licenciado en Contadura Pblica o un Contador Pblico Certificado, en pleno uso de sus facultades profesionales de conformidad a lo establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura.
Direccin: Elemento de la Administracin mediante el cual se logra la realizacin de la Planeacin, con autoridad para la toma de decisiones bajo su control directo.
Divisas: Cualquier moneda extranjera que circule dentro de un pas. Tambin se le llama divisa al conjunto de crditos externos recibidos por un pas en forma de: cheques, valores, ttulos, letras de cambio, valores inmobiliarios o monedas extranjeras.
Economa: Estudio del modo en que los individuos y las sociedades eligen el uso que darn a los recursos escasos que la naturaleza y las generaciones precedentes les han proporcionado.
Efectividad: "Cuantificacin del logro de la meta". Compatible el uso con la norma; sin embargo, debe entenderse que puede ser sinnimo de eficacia cuando se define como "Capacidad de lograr el efecto que se desea".
Eficacia: "Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera, sin que priven para ello los recursos o los medios empleados".
Eficiencia: "Capacidad para lograr un fin empleando los mejores medios posibles".
Ejecucin: Etapa en la que se desarrollan procedimientos y tareas para lograr el resultado previsto. Igualmente, incluye las actividades de medicin y registro para la posterior evaluacin.
Empresa: Unidad productora bsica del sistema econmico capitalista. Es un tipo de organizacin econmica que se dedica a la industria o a los servicios, y puede estar formada como sociedad industrial o comercial. La empresa mercantil est constituida por un conjunto coordinado de trabajo, de elementos materiales y de valores incorpreos, con objeto de ofrecer al pblico, con propsito de lucro y de manera sistemtica, bienes o servicios.
Errores: Es una falta no intencional en los estados financieros
Estados financieros: Los estados financieros los conforman: el balance general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujos de efectivo, notas y otras declaraciones y material explicativo que son identificados como formando parte de los estados financieros.
Estrategia: Tcnica y conjunto de actividades destinadas a conseguir un objetivo (2) el arte de coordinar las acciones y de maniobrar para alcanzar un objetivo.
tica: Principios morales y su aplicacin a los problemas particulares de conducta; especficamente las reglas de conducta de una profesin impuesta por un cuerpo profesional que gobierna la actuacin de sus miembros.
Evaluacin de riesgos: El segundo componente del control, involucra la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. Asimismo se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos especficos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la Organizacin como en el interior de la misma.
Evaluar: Calcular en trminos de medicin de resultados, haciendo la interpretacin de los mismos por medio de tcnicas seleccionadas.
Evaluacin: Etapa en la que se evalan los resultados obtenidos contrastndolos con los esperados. (2)Es un proceso de informacin, interpretacin y valoracin para la toma de decisiones y para la mejora.
EVIDENCIA DE AUDITORA: Es la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. la evidencia de auditora comprender los documentos fuente y los registros de contabilidad subyacentes a los estados financieros y la informacin confirmatoria de otras fuentes.
Exportacin: Conjunto de mercancas y servicios que un pas vende a otro envindolo por los diversos medios de transporte.- la exportacin junto con la importacin forma parte del comercio exterior de un pas.
Financiamiento: Aportacin de capitales necesarios para el funcionamiento de la empresa o el Estado, las fuentes de financiamiento pueden ser internas o externas.- el financiamiento interno se realiza invirtiendo parte de los beneficios de la empresa, el financiamiento externo proviene de los crditos bancarios o de la emisin de valores como las acciones.
Finanzas: Rama de la administracin de empresas que se preocupa de la obtencin y determinacin de los flujo de fondos que requiere la empresa, adems de distribuir y administrar esos fondos entre los diversos activos, plazos y fuentes de financiamiento con el objetivo de maximizar el valor econmico de la empresa.
Fraude: El trmino fraude se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos dentro de la administracin, empleados, o terceras partes, el cual da como resultado una representacin errnea de los estados financieros.
Globalizacin: La globalizacin es el proceso por el que la creciente comunicacin e interdependencia entre los distintos pases del mundo unifica mercados, sociedades y culturas, a travs de una serie de transformaciones sociales, econmicos y polticos que les dan un carcter global. As, los modos de produccin y de movimientos de capital se configuran a escala planetaria, mientras los gobiernos van perdiendo atribuciones ante lo que se ha denominado la sociedad en red. (2) Segn el Fondo Monetario Internacional (FMI) "La globalizacin es una interdependencia econmica creciente del conjunto de pases del mundo, provocada por el aumento del volumen y la variedad de las transacciones transfronterizas de bienes y servicios, as como de los flujos internacionales de capitales, al tiempo que la difusin acelerada de generalizada de tecnologa".
Habilidades: Capacidad, inteligencia y disposicin para realizar algo.
Hallazgo: Generalmente es un sentido crtico y se refiere a debilidades en los controles internos detectados por el auditor, por lo tanto abarca hechos y otra informacin obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los funcionarios responsables de la empresa auditada.
Hallazgo de Auditoria: (1) Se denomina al resultado de la comparacin que se realiza entre un criterio y la actual durante el examen de un rea, actividad u operacin. (2) Es toda informacin que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestin de recursos en la entidad o programa bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.
Importacin: Conjunto de mercancas y servicios que un pas compra a otro u otros.- la importacin se da porque ningn pas produce todo lo necesario para satisfacer sus necesidades y tiene que comprar lo que requiere a otros pases que lo producen en forma excedente.
Impuesto: Pago obligatorio de dinero que exige el estado a los individuos o empresas que no estn sujetos a contraprestacin directa<, con el fin de financiar los gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de vienes y servicios de carcter pblico, tales como administracin de justicia, gastos de defensa, subsidios y muchos otros. Slo por ley pueden establecerse los impuestos de cualquier naturaleza que sean, sealarse sus modalidades, su reparticin o su supresin. Las dos categoras fundamentales son los impuestos directos e indirectos. (2) Contribucin, cantidad de dinero o especie que el gobierno cobra por ley a los particulares, con objeto de sostener los gastos gubernamentales y los servicios que proporciona a la sociedad.
Indagacin: Investigacin que se hace para averiguar algo que se desconoce Independencia.
Industria: Conjunto de actividades econmicas que tienen como finalidad la transformacin y la adaptacin de recursos naturales y materias primas semielaboradas en productos acabados de consumo final o intermedio, que son los bienes materiales o mercancas.
Informacin y comunicacin: Es un componente del Control Interno y se refiere a la informacin pertinente debe ser identificada, capturada, procesada y comunicada al personal en forma y dentro del tiempo indicado, de forma tal que le permita cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas producen reportes conteniendo informacin operacional, financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la Organizacin.
Informe: Comunicado oral o escrito en el que se dan a conocer ordenadamente los resultados de una investigacin o de un trabajo.
Informe Fiscal: Por informe fiscal se entender el documento que contendr un detalle del trabajo realizado por el Auditor y los resultados obtenidos, lo cual constituye un fundamento de lo expresado en el dictamen fiscal.
Ingreso: Entrada de recursos monetarios de una persona, una entidad, una empresa, un organismo o un pas, como consecuencia de haber realizado alguna actividad o transaccin econmica.
Inspeccin: Es el examen fsico de los bienes materiales o documentos con el propsito de verificar la existencia de un activo o la autenticidad de una operacin registrada en la contabilidad o en la informacin financiera
Integracin: Es el proceso mediante el cual todas las aplicaciones de una empresa se comunican entre s, mediante procesos transparentes y en tiempo real.
Inventario: Representa las mercancas disponibles de materias primas, materiales en proceso o bienes finales no vendidos de una empresa.
Investigacin: Una investigacin es un proceso sistemtico, organizado y objetivo, cuyo propsito es responder a una pregunta o hiptesis y as aumentar el conocimiento y la informacin sobre algo desconocido.
Ley: Es una declaracin de la voluntad soberana, dictada por el Congreso de la Repblica, por medio de la cual se ordena, permite o prohbe una cosa. Debe ser sancionada por el Presidente de la Repblica.
Manual: Instrumento administrativo que contiene informacin sobre diversos aspectos acerca de la organizacin, tales como los objetivos, polticas, procedimientos, funciones, tareas, relaciones integrales de cada unidad organizacional por separado y de la empresa como un todo.
Manufactura: Etimolgicamente manufactura quiere decir hecho con la mano.- la produccin manufacturera es el paso intermedio entre la produccin mercantil simple y la produccin mecanizada.
Maquila: Son plantas dedicadas a toda clase de manufacturas, a donde llegan algunos insumos del exterior, le aplican una mano obra, dan una terminacin a los productos que luego son reexportados. Son empresas ensambladoras. Proceso de confeccin a terceros. Es una forma de produccin que se establece como un compromiso del dueo de la produccin y/o de una marca con la persona que se realiza el trabajo. Existen varias formas de hacer MAQUILA, pero en cuanto confecciones son dos las que esencialmente se utilizan. El proceso 807 consiste en que al empresario le entregan todo cortado ms la etiqueta, marquilla e hilo, y lo nico que se hace es terminar el artculo. En el 806 solamente le mandan la tela y el empresario realiza todo el resto, la corta, ensambla y confecciona.
Marcas y Notas: Las marcas y las notas de auditora son smbolos que utiliza el auditor para poder dejar constancia de las pruebas y tcnicas de auditora que se aplicaran, estas marcas y notas generalmente se deben de registrar con lpiz de color rojo
Materia prima: Materiales adquiridos para emplearlos como ingredientes o partes componentes de un producto terminado, varan desde materiales en su estado natural que requieren de un mayor tratamiento o fabricacin.
Maximizacin: Las empresas, al actuar racionalmente tratan de elevar sus ganancias al mximo en el menor tiempo posible, la maximizacin es obtener la ms alta produccin o las ms altas ganancias con el mnimo esfuerzo posible, tanto de tiempo como de costos.
Metas: Representan los objetivos generales enfocados con mayor definicin, especificando directamente: dimensiones de tiempo para lograrlo, mediciones cualitativas, y subdivisin de las responsabilidades.
Monitoreo: Proceso continuo de recoleccin y anlisis de datos cualitativos y cuantitativos, con base en los objetivos planteados en un programa o proyecto, que tiene como propsito descubrir fortalezas y/o debilidades para establecer lneas de accin, permitiendo brindar correcciones y reorientaciones tcnicas en la ejecucin. (2) Un proceso permanente para verificar sistemticamente que las actividades o procesos planificados se llevan a cabo segn lo esperado o que se est progresando en el logro de los resultados planificados
NAFTA: North American Free Trade Asociation = Tratado de Libre Comercio: Canad, Mxico y Estados Unidos.
Norma: Estndar autorizado; una regla
Objetivo: Finalidad de una accin.
Observacin: La observacin implica presenciar el desarrollo de las operaciones o procedimientos a cargo del personal de la empresa auditada, a fin de constatar la forma en que se realizan.
Optimizar: Buscar la mejor manera de realizar una actividad.
Organizacin: Segn Agustn Reyes Ponce la organizacin es la estructuracin tcnica de las relaciones que deben existir: funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de un organismo social, con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los planes y objetivos sealados.
Papeles de trabajo: (1) Son documentos elaborados por el auditor en los que se registra la informacin obtenida como resultado de las pruebas realizadas durante la auditoria y sirven de soporte al informe; adems constituyen el vinculo entre el trabajo de planeamiento, ejecucin e informe de auditoria. (2) Son cedulas y documentos en donde se plasma el resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditoria, los que constituyen evidencia de la labor realizada. (3) Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
Planeacin: Es la seleccin de misiones y objetivos, metas y sus elementos o medios de control. Sistema utilizado para obtener una visin futurista de hacia donde va la institucin, cual es su misin, sus objetivos y metas; establece mtodos y procedimientos para desarrollar planes, programas y proyectos. (2) Etapa en la que se desarrollan actividades relacionadas con la definicin de objetivos, metas, mtodos, tareas, tiempos, estndares (formas deseables en como debe darse el proceso), instrumentos, indicadores (formas de medicin posterior de los resultados).
Poltica: En el campo de la gerencia trata de las decisiones y su planeamiento, formulacin y evaluacin, fijando los objetivos y los mtodos generales de administracin de acuerdo con los cuales se conducen las operaciones de cualquier organizacin.
Polticas o practicas contables: Son los principios, mtodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparacin y presentacin de sus estados financieros.
Precio: Termino con el que se indica el valor de los bienes y servicios, expresados en moneda.
Presupuesto: Plan financiero que sirve como estimacin y control sobre operaciones futuras (2) Cantidad de dinero calculada previamente para hacer frente a los gastos de cualquier empresa o actividad, es la interpretacin en trminos financieros estimativos y a travs de un programa de operaciones operativas futuras de organizaciones, tanto pblicas como privadas.
Principios: Fundamentos, aseveracin fundamental que permite el desarrollo de un razonamiento o estudio cientfico.
Procedimientos de Auditoria: Instruccin detallada para la recopilacin de evidencias. Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos relativos a los Estados Financieros sujetos a examen mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Procedimientos Analticos: consisten en el anlisis de ndices y tendencias significativas incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de los montes pronosticados.
Procedimientos de control: Son aquellas polticas y procedimientos adems del ambiente de control que la administracin ha establecido para lograr los objetivos especficos de la entidad.
Procedimientos Sustantivos: Procedimientos sustantivos son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas sustanciales en los estados financieros, y son de dos tipos: (a) pruebas de detalles de transacciones y saldos; y (b) procedimientos analticos
Proceso: Secuencia de operaciones que constituyen un plan de produccin, como en una lnea de montaje, cualquier sistema continuo en una cadena ininterrumpida de actividades.
Produccin: Proceso por medio del cual se crean los bienes econmicos. Es la actividad principal de cualquier sistema econmico que esta organizado precisamente para producir, distribuir y consumir los bienes necesarios para la satisfaccin de las necesidades humanas. (2) Procesar, fabricar o transformar la materia prima a producto terminado de mayor utilidad o de diferente uso.
Productividad: El concepto de productividad esta ntimamente ligado con el crecimiento econmico, de tal manera que el progreso de un pas se determina en buena parte, por el mayor o menor grado de su productividad, la productividad puede medirse de varias maneras, las mas utilizada es aquella que se basa en la fuerza laboral, se realiza dividiendo el tiempo trabajado entre la produccin total.
Producto Interno Bruto (PIB): Suma monetaria de los bienes y servicios de demanda final producidos internamente en un pas, es decir hay que adicionar lo que se produce dentro del territorio nacional. El producto interno bruto es igual al PNB menos los pagos o remuneraciones netas al exterior.- cuando se generan ingresos dentro del territorio nacional y salen al extranjero, se restan del PNB, si se generan ingresos fuera del territorio nacional y penetran al pas, entonces se suman al PNB.
Se llaman remuneraciones netas porque hay entradas y salidas de divisas, y solo se toma en cuenta el saldo, sea favorable o desfavorable.
Producto Nacional Neto (PNB): Suma monetaria de todos los bienes y servicios de demanda final producidos por una sociedad en un periodo determinado, que generalmente es un ao.
Programa de Auditora: Un programa de auditora expone la naturaleza, tiempos y grado de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para controlar la ejecucin apropiada del trabajo.
Pronostico: Previsin de ventas que se realiza en base a estimaciones de distintas variables y se expresa como factible.
Pruebas de Control: significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Recinto Fiscal: Toda rea del territorio nacional e instalaciones extra aduanal bajo vigilancia fiscal y sin poblacin residente en donde est establecida una empresa industrial la cual ha caucionado a satisfaccin de la Corte de Cuentas de la Republica para realizar en su recinto operaciones aduaneras.
Recursos: Son todos aquellos elementos necesarios, tanto tangibles como intangibles, para que una organizacin cumpla con sus objetivos. Principalmente al referirse a ello son clasificados en: instalaciones y equipos, materiales e insumos, (recursos fsicos), energa, informaciones y datos, recursos humanos, dinero o capital.
Recursos Naturales: Materias primas no explotadas y energas o aspectos de la naturaleza en su estado original.
Riesgo de auditora: Riesgo de auditora es el riesgo que el auditor atribuye a una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn representados en forma sustancialmente errnea. El riesgo de auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Riesgo de control: El riesgo de control es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en un saldo o clase de transacciones y que pudiera ser importante individualmente o cuando se agrega con otras representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo de deteccin: Riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacin errnea que exista en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.
Riesgo inherente: Riesgo inherente se refiere a que el saldo de una cuenta o clase de transacciones sea susceptible a una representacin errnea que pudiera ser importante, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Sinergia: Resultado altamente productivo que logran los miembros de un equipo integrado y con objetivos comunes, es decir el todo es mayor a la suma de sus partes.
Sistema de Contabilidad: Es la serie de tareas y registros de una entidad por medio de los cuales se procesan las transacciones como un medio para mantener los registros financieros. Dichos sistemas identifican, agrupan, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen y reportan las transacciones y otros eventos.
Sistema de Control Interno: Un sistema de control interno consiste en todas las polticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administracin de una entidad para auxiliar en el logro del objetivo de la administracin de asegurar hasta donde sea practicable, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas de la administracin, la conservacin de los activos, la prevencin y deteccin de fraude y error, la exactitud e integridad de los registros contables, y la preparacin oportuna de informacin financiera confiable. El sistema de control interno va ms all de estos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema contable.
Supervisin: Funcin de direccin destinada a asegurar que el personal cumpla sus tareas en la mejor forma posible (como la norma lo indica), mediante la orientacin, ayuda y capacitacin proporcionada por sus superiores jerrquicos (supervisores)
Tcnica: conjunto de habilidades y procedimientos organizados segn ciertas reglas, a fin de realizar algo en funcin de un fin concreto.
Trabajo: Actividad humana mediante la cual se adaptan y transforman los elementos de la naturaleza con el fin de satisfacer necesidades humanas.
Tratado de Libre Comercio: Documento escrito que se negocia, firma y opera entre dos o ms pases con el objetivo de intercambiar en forma libre, mercancas y servicios. El objetivo del TLC, es eliminar las barreras arancelarias, de tal forma que la tasa impositiva llegue a cero; asimismo el tratado pretende una mayor integracin econmica entre pases.
Utilidad: Termino aplicado al excedente de ingresos, producto, o precio de venta, sobre los costos correspondientes.
Verificar: Confirmar la verdad, exactitud o probabilidad de una cuenta mediante un examen adecuado.
Viabilidad: Facultad o capacidad para vivir o sobrevivir, o para operar y desarrollarse satisfactoriamente.
Visin: Es la descripcin de como se vera la Institucin si se llevan a cabo con xito sus estrategias de desarrollo y alcanza su mayor potencial. Al interior de esa descripcin se deben encontrar la misin, las estrategias bsicas, los criterios de desempeo, las ms importantes normas para la toma de decisiones y los estndares ticos y tcnicos que se esperan de todos los funcionarios.
Zona Franca: rea del territorio nacional, donde las mercancas que en ella se introduzcan, son consideradas fuera del territorio aduanero nacional, respecto de los derechos de importacin y de exportacin y por tanto, sujetas a un rgimen y marco procedimental especial.
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA CUESTIONARIO SOBRE MANUAL DE AUDITORA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO EN LAS INDUSTRIAS TEXTILES, ELABORADORAS DE PRENDAS DE VESTIR UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE COLN, DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD
I. SOLICITUD DE COLABORACIN Somos egresados de la carrera de Licenciatura en Contadura Pblica y actualmente nos encontramos desarrollando nuestro proceso de elaboracin de Trabajo de Graduacin, sobre DISEO DE UN MANUAL DE AUDITORA PARA EALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO; por lo cual estamos realizando un trabajo de investigacin, cuya finalidad es de carcter acadmico y consiste en recopilar informacin que ser de gran importancia, para la realizacin de nuestra propuesta. Por lo que solicitamos atentamente su valiosa colaboracin de responder de manera mas objetiva las siguientes preguntas. Anticipadamente muchas gracias.
II. DATOS DE CLASIFICACIN Cargo que desempea dentro de la empresa a) Gerente General b) Contralor c) Gerente Administrativo/ Financiero d) Auditor e) Contador
TIPO DE EMPRESA Sociedad Annima de Capital Variable Limitada Individual Sociedad Annima
III. CUERPO DEL CUESTIONARIO Marque con una X en el recuadro la(s) respuesta(s) que considere correctas, o complemente las interrogantes. ANEXO No. 1
PREGUNTA N 1 De las siguientes alternativas seale qu reas funcionales tiene la empresa? a) Produccin b) Ventas c) Finanzas d) Administracin
PREGUNTA N 2 Cuenta la empresa con una adecuada visin, misin y valores? a) Si b) No
PREGUNTA N 3 Toman en cuenta las fortalezas y oportunidades empresariales al proyectar sus objetivos? a) Si b) No
PREGUNTA N 4 Si los objetivos proyectados segn las fortalezas y oportunidades no se cumplen, qu medidas considera? a) Correctivas b) Preventivas
PREGUNTA N 5 El departamento de contabilidad registra en forma diaria todas las operaciones realizadas en la empresa?
a) Si b) No
PREGUNTA N 6 Las operaciones contables estn siendo registradas de acuerdo a Normas Internacionales de Informacin Financiera?
a) Si b) No
PREGUNTA N 7 Cuenta la empresa con una unidad de auditora interna que evale los procedimientos de control interno?
a) Si b) No
ANEXO No. 1
PREGUNTA N 8 Qu tipos de auditora se realizan en su empresa? a) Auditoria Financiera / Externa b) Auditoria Fiscal c) Auditoria Administrativa / operacional d) Auditoria informtica
PREGUNTA N 9 Posee la empresa manuales de auditoria? a) Si b) No
PREGUNTA N 10 Cuenta la empresa con un manual de auditora, que permita evaluar el control interno administrativo financiero?
a) Si b) No
PREGUNTA N 11 Existe un plan de capacitacin en la organizacin que fortalezca el mantenimiento y evaluacin constante del control interno administrativo financiero? a) Si b) No
PREGUNTA N 12 Identifique las reas que considere necesario que se lleve a cabo una evaluacin constante en el control interno? a) rea Administrativa b) rea Financiera c) rea Operativa d) rea de Sistemas e) Todas las reas
PREGUNTA N 13 Posee la empresa controles internos que le permitan evaluar sus operaciones administrativas? a) Si b) No
PREGUNTA N 14 Con qu frecuencia se realizan evaluaciones al control interno administrativo financiero? a) Mensual b) Semestral c) Anual ANEXO No. 1
PREGUNTA N 15 La empresa ha diseado controles internos adecuados para aplicarlos en los procedimientos operativos? a) Si b) No
PREGUNTA N 16 Su empresa posee manuales y procedimientos de control interno actualizados que normen la custodia y salvaguarda de los activos?
a) Si b) No
PREGUNTA N 17 Se detectan errores mediante la evaluacin del control interno en la empresa? a) Si b) No
PREGUNTA N 18 Se presentan informes de auditora para las diferentes reas, despus de ejecutar las evaluaciones del control interno?
a) Si b) No
PREGUNTA N 19 Considera que la unidad de auditora interna contribuira a fortalecer el control interno? a) Si b) No
PREGUNTA N 20 En caso de no contar con una unidad de auditora Interna, estara dispuesto a utilizar el manual aqu propuesto al momento de crear una unidad de auditora interna? a) Si b) No PREGUNTA N 21 Considera que la empresa obtendra beneficios mediante la implementacin del manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero?
a) Si b) No
ANEXO No. 1
PREGUNTA N 22 Considera que mediante la implementacin de un manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero, se proporcionara mayor confianza en los diferentes procedimientos administrativos financieros?
a) Si b) No
PREGUNTA N 23 Estara dispuesta la empresa a implementar un manual de auditora que permita evaluar el control interno administrativo financiero?
a) Si b) No
IV DATOS DE IDENTIFICACIN: Fecha de encuesta__________________________________________ Nombre del encuestador______________________________________ Nombre del supervisor_______________________________________ Lugar donde se paso la encuesta_______________________________
ANEXO No. 1
N NOMBRE DE LA EMPRESA REPRESENTANTE LEGAL DIRECCION DE LA EMPRESA Telefono 1 ADGEM, S.A. DE C.V. Sin informacin Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Planta No. 1 2366-5100 2 CONTLESA, S.A. DE C.V. Gina Ericka Escalante Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Planta No. 2 2366-5100 3 SECONFE, S.A. DE C.V. Sin informacin Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Planta No. 3 2366-5100 4 SEDEMA, S.A. DE C.V. Sin informacin Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Planta No. 4 2366-5100 5 DIVERSIN, S.A. DE C.V. Sin informacin Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Planta No. 5 2366-5100 6 TEXTILES PUNTO DEL PACIFICO, S.A. DE C.V. Luis Diego Barahona Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Edificio No.16 2318-1712 7 MEGATEX, S.A. DE C.V. J ong Tae Kin Km 26 Carretera a Sonsonate c/Hda Nueva No definido 2338-4038 8 FINOS TEXTILES DE EL SALVADOR Eduardo Enrique del Castillo Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Edificio No.10 2304-0010 9 LIVNA LIMITADA David Zabaleta Ramirez Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Edificio No.17 2319-0000 10 ROYAL TEXTILES FLEXISER, S.A. DE C.V. Willian Keith Royal Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva Edificio No.16D 2338-4457 11 SERVICIOS ARMENIA, S.A. DE C.V. J uan Mauricio Roque Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva No definido 2338-4099 12 SERVICIOS OPICO, S.A. DE C.V. J uan Mauricio Roque Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva No definido 2338-4099 13 SERVICIOS COLON, S.A. DE C.V. J uan Mauricio Roque Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva No definido 2338-4099 14 SERVICIOS LAS MORAS, S.A. DE C.V. J uan Mauricio Roque Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva No definido 2338-4099 15 SERVICIOS LOURDES, S.A. DE C.V. J uan Mauricio Roque Km 24 Carretera a Sta Ana Zona Franca Export salva No definido 2338-4099 16 PICACHO, S.A. DE C.V. Manuel Mesa Km 24.5 Carretera a Sta Ana No definido LISTADO DE EMPRESAS DE LA INDUSTRIA TEXTIL DEL MUNICIPIO DE COLON ANEXO No. 2
PTS 1
Nombre de la Empresa ___________________________________ Elaborado Fecha Nombre de la Cdula: Deteccin y registro de hallazgos y evidencias. Perodo _________________________________
rea evaluada _____________ Fecha : Pg. de Sustituye a Pgina De
No. Hallazgo Evidencia Observaciones
Revisado _____________ Nombre _______________ Fecha _______________
ANEXO No. 3
PTS 2
Nombre de la Empresa ____________________________ Elaborado Fecha Nombre de la cdula: Anlisis documental. Perodo ___________________________________ Fecha : rea evaluada : ____________________________ No. hoja : Tipo de documento: _________________________ Responsable: Funcin:
Documento Resultado de anlisis Propuestas
Revisado__________________ Nombre___________________ Fecha ___________________
ANEXO No. 3
PTS 3
Nombre de la Empresa _____________________________ Elaborado Fecha Nombre de la cdula: Conciliacin de inventarios. Prueba con cierre. Perodo __________________________________
Inventarios Prueba Fsica Movimientos a fecha Ref. P/T a : Entradas Salidas Cierre
Revisado _________________ Nombre __________________ Fecha ___________________
ANEXO No. 3
PTS 4
Nombre de la Empresa _____________________________ Elaborado Fecha Nombre de la cdula: Prueba selectiva de artculos adquiridos por comercio electrnico. Perodo ____________________________________
Ref. Descripcin del artculo Unidad Precio Conteo Valor Exist. Valor Sobrantes y faltantes Medida Unitario fsico sin Unida d Valor Kardex
Revisado___________________ Nombre __________________ Fecha ___________________
ANEXO No. 3
PTS 5
Nombre de la Empresa _____________________________ Elaborado Fecha Nombre de la cdula: Acti vo Fijo______________________ Perodo __________________________________
Cdigo Clase de Saldo inicial Adiciones Retiros Saldo final activo
Revisado_________________ Nombre __________________ Fecha __________________
ANEXO No. 3
PTS 6
Nombre de la Empresa ____________________________ Elaborado Fecha Nombre de la cdula: Proveedores Perodo ___________________________________
Cdigo Nombre Ref. Saldo ejercicio Saldo presente Ajustes y saldo de la anterior ejercicio reclasificaciones auditado cuenta
Revisado_________________ Nombre __________________ Fecha __________________
ANEXO No. 3
PTS - 7
Nombre de la Empresa _____________________________ Elaborado Fecha Nombre de la cdula: Proveedores Perodo ___________________________________
Proveedores nacionales Saldo al Nombre Proveedor Saldo al Movimientos DB CR
Revisado Nombre __________________ Fecha ___________________