ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA

DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE
EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORA
FUNDAMENTOS DE AUDITORA
Docente:
Ing. Jorge Arias
TEMA:
PLANIFICACIN ESTRATEGICA Y PROGRAMAS
DE AUDITORA
Integrantes:
2229
2232
SEMESTRE:
Quinto 2
PERIODO ACADEMICO:
MARZO - AGOSTO 2014
Planificacin.
La planificacin es la primera fase del proceso de la auditora y de su concepcin depender la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios. Esta debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa.
Planificacin Preliminar

El contador pblico establece primer contacto con la entidad a auditar y procede a efectuar el
estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de
control interno, del anlisis de sus factores clave de operacin. Una vez que los servicios han
sido formalmente aceptados y contratados, el contador pblico procede a efectuar la
planeacin definitiva de su auditoria. Se disearan las cedulas de auditora a utilizar durante
la revisin, se entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se
programara la asignacin de auditores y tareas realizaran. Se elaboraran los programas de
auditora a utilizar.
OBJETIVO
La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y
fundamentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo el examen de auditora, as como
obtener o actualizar la informacin general sobre todos los aspectos importantes de la
entidad o una parte de ella.
CONTENIDO DE LA PLANIFICACIN PRELIMINAR
1. Antecedentes
Son las referencias a la ltima auditora realizada por la Unidad de Auditora Interna, o de
Firmas Privadas de Auditoria.

2. Motivo de la auditoria.
El motivo de la auditora ser segn la necesidad de la entidad a ser auditada.

3. Objetivos de la auditoria
El objetivo es informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin
encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
4. Alcance de la auditora
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si se van a
examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno
de ellos, o ms especficamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo
una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)
Por otro lado el alcance tambin puede estar referido al perodo a examinar: puede ser de un
ao, de un mes, de una semana, y podra ser hasta de varios aos.
5. Conocimiento de la entidad
Se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en
forma objetiva. . Este debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional,
giro del negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones legales que la rigen, sistema
contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender
exactamente cmo funciona la empresa.

6. Base legal
Es la forma de creacin legal de la entidad y sus reformas aplicables a las mismas y a las leyes
a las que se encuentra sujeta.

7. Principales disposiciones legales
Leyes, reglamentos, normas, manuales e instructivos especficos vigentes relacionados con la
entidad.

8. Estructura orgnica
Son los niveles de jerarqua que existe en la entidad. En lo que se refiere al rea administrativa
- financiera, se detallarn las distintas unidades que lo componen, as como las que funcionan
en lugares diferentes al de la sede.

9. Misin y objetivos institucionales
Conocer la misin, los principios, los objetivos y las metas de la entidad a ser auditada,
indicando la fuente de donde obtuvo esta informacin.

10. Principales actividades, operaciones e instalaciones
Se detalla en forma general las principales actividades, operaciones e instalaciones
relacionadas con la naturaleza y funciones de la entidad.

11. Principales polticas y estrategias institucionales
Conocer las principales polticas y estrategias de la entidad sujeta a examen.

12. Financiamiento
Es decir la fuente de ingresos que tenga la institucin, por cada ejercicio econmico. La
informacin podr tomarla del Estado de Resultados.

13. Funcionarios principales
Se detallarn los nombres, cargos y periodo de actuacin de los principales funcionarios
y ex funcionarios de la entidad sujeta a examen. Se har referencia al oficio con el cual se
notific el inicio de la auditoria.

14. Principales polticas contables
Conocer las principales polticas y prcticas contables que mantiene la entidad. Verifique si se
aplican con sujecin a la normativa vigente.

15. Grado de contabilidad de la informacin financiera, administrativa y
operacional
La estructura orgnica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto importante
respecto de la integridad y confiabilidad de la informacin producida y su relacin directa con
el volumen y la proyeccin de las operaciones que se desarrollan en las actividades de la
entidad
16. Sistemas de informacin automatizada
Hace referencia a una comprensin global de los sistemas de informacin computarizados as
como la estructura y complejidad del ambiente automatizado, incluyendo la unidad
informtica, los equipos, programas bsicos y las aplicaciones utilizadas.

17. Puntos de inters para el examen
Son los hechos importantes al momento de revelar la informacin de la entidad, que amerite
ser considerados como reas crticas.

18. Transacciones importantes identificadas
Son las principales transacciones que de acuerdo a la naturaleza de la entidad y su
importancia relativa, deban considerarse para aplicar procedimientos sustantivos. Ejemplo:
contratos, seguros, cuentas incobrables, importaciones trnsito, etc.

19. Estado actual de observaciones en exmenes anteriores.
-Carta de dictamen
Identifique las salvedades que constan en el dictamen de auditora anterior y evale la
incidencia que estas tienen en el periodo auditado para que se les vuelva a considerar si el
caso lo amerita

-Seguimiento en la aplicacin de recomendaciones
Verifique el cumplimiento de las recomendaciones que constan en los informes emitidos por
la Contralora General del Estado y las Unidades de Auditora Interna en el periodo auditado.

20. Identificacin de los componentes importantes a examinarse en la planificacin
especifica.
Se detallaran los componentes identificados como importantes, sealando las razones de ello.

21. Matriz de evaluacin preliminar del riesgo de auditora.
Se calificara el riesgo global de la auditoria relacionando con el conjunto de los estados
financieros o rea a examinar, utilizando una matriz.


PROGRAMAS DE AUDITORA
DEFINICIN
El Programa de Auditora, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se
caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio
Profesional que presta, a fin de que este cumpla ntegramente sus finalidades dentro de la
Normas cientficas de la Contabilidad y las Normas y Tcnicas de la Auditora.
PROPSITO
Tiene como propsito servir de gua en los procedimientos que se van adoptar en el curso de
la Auditora, y, servir de lista y comprobante de las fases sucesivas de la Auditora, a fin de no
pasar por alto ninguna verificacin.
En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta:
Las Normas de Auditora.
Las Tcnicas de Auditora.
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.
El programa de Auditora, deber ser revisado peridicamente de conformidad con las
condiciones cambiantes en las operaciones del Cliente y de acuerdo con los cambios que haya
en los principios, normas y procedimientos de Auditora.
CARACTERSTICAS
1. - Debe ser sencillo y comprensivo.
2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn de acuerdo al
tipo de empresa a examinar.
3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.
5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias
para luego poder dictaminar y recomendar.
6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los cuales deben
ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crtico de
parte del Auditor.

VENTAJAS
Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e
importantes a ser tomados en el programa de Auditora que elabora para poder realizar un
trabajo Profesional determinado.
El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2. - Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del equipo de
Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros trabajos.
6. - Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditora.
8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditora.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado
cuando era necesario.
Estos programas no son estticos y por el contrario deben ser actualizados permanentemente
en razn al cambio de los procesos, la normatividad, las estructuras, el tipo de entidad,
constituyndose en un documento especializado sobre la labor objeto a examen.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los
estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora debe
comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compaa.
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la
seccin.
Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar los
objetivos sealados anteriormente.

Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.


ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:
OFIMUEBLES LTDA.
AUDITORIA A:
Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIN HORAS
ESTIMADAS
HORAS
REALES
HECHO
POR
REF.
P/T
FECHA

INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de
propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantnea

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1
Determinar si los saldos de las partidas de
disponible que aparecen en el Balance
General representan los recursos con
liquidez inmediata de propiedad de la
empresa a dic. 31


2
Establecer que no existan restricciones
sobre las partidas de disponible

3 Evaluar el control interno del grupo
Disponible.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR


1
Prepare una cdula con los datos de los
Bancos e Instituciones Financieras con la
cuales mantiene negocios la empresa

1


2
Prepare una cdula con la relacin de los
fondos fijos existentes con los nombres de
los responsables, montos, fianzas y
restricciones

1


3
Elabore un diagrama de flujo del
movimiento de efectivo, recepcin,
depsitos y registro de ingresos en
efectivo, as como las salidas del mismo.

3

4 Verifique los procedimientos de control del
disponible
2
5 Responda el cuestionario de control interno 10
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA

1 Efecte un arqueo de caja general y fondos
fijos a la fecha de cierre de los estados
financieros
5

2
Al cierre del ejercicio efecte un corte de
documentacin relacionado con el control
de entradas y salidas de efectivo

3

3 Obtenga confirmacin de los saldos de
cada una de las cuentas de la empresa
2
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA FINAL























WEBGRAFIA
1 Realice reconciliacin de todas la cuentas
bancarias de la empresa, verificando
correccin aritmtica, autenticidad, ajustes
de partidas en el siguiente mes

5

2 Examine los eventos posteriores
estudiando los asientos en las cuentas de
disponible
5
http://www.mailxmail.com/que-es-planificacion-preliminar-estrategica-caracteristicas_h
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html#QQ1-53-80
http://miguelalatrista.blogspot.com/2009/01/programa-de-auditora.html
http://marcontrol.blogspot.com/2012/08/programas-de-auditoria-resolucion-del.html