El curso analizar la informacin contable para la toma de desiciones y constituye una herramienta principal para conocer la situacin econmica financiera de la empresa. En este curso se estudiarn aspectos generales del rea de contabilidad financiera. Objetivo General esarrollar los principios y conceptos bsicos de la contabilidad! as" como su importancia y usos. Conocer la vinculacin e#istente entre los registros contables $libros contables% Objetivos Espec"ficos Comprender e interpretar de manera general la informacin contable. Conocer el registro en los libros contables bsicos. Elaborar los Estados &inancieros. $adaptados a nuestro caso% Nuestro curso se basar en elementos o ideas claves' ( )cceso a materiales informativos para la lectura consulta y estudio. ( Casos *rcticos. ( )signacin de +rabajos en grupo. ( +rabajo personalizado con tutoriales! videos tutoriales. ( )cceso a material informativo de calidad para la gil lectura y consulta respectiva de estudio. ( *articipacin asincrnica y sincrnica $foros! cuestionarios! chats! leccin! glosarios! etc.%. ( Orientacin! gu"a y apoyo constante del tutor encargado del curso! centrado en la transmisin de informacin a los estudiantes! aportando contenidos relevantes! dinamizando el proceso de aprendizaje. *,O-EC+O CO./N0+),0O E *,O/CC0ON - GE1+0ON 1OC0)2 E2 3)40+)+ C.*.5O)6/0N 1)NC3E7 O,+EG) CE2. 889:;9:<9=>988. E9mail' unifcaleb?live.com.m#
*gina ; C/,1O E CON+)4020) 4)10C)
+E.),0O .O/2O 0 Conceptos Generales. 2a contabilidad como Ciencia y +@cnica 3istoria .O/2O 00 Contabilidad 2a contabilidad! el contador y aspectos legales Capital! )ctivo y *asivo enominacion y movimiento de las principales cuentas de activo y pasivo Clasificacin del activo y pasivo 4alance general o estado de situacion financiera 4alance comparativo Cuentas principales del estado de perdidas y ganacias o estado de resultados Estado de perdidas y ganancias o estado de resultados 2a cuenta! movimientos y saldos ,egistro de operaciones Cuentas principales Aue se emplean en la contabilidad comercial .O/2O 000 Caso practico. .O/2O 0B 2ibros de Contabilidad .O/2O B 204,O1 - ,EG01+,O1 CON+)42E1 $ 0 % .O/2O B0 2ibros y ,egistros Contables $ 00 % .O/2O B00 E1+)O1 &0N)NC0E,O1. irigido a *rofesionales no contadores! economistas! administradores! y todas aAuellas personas Aue desempeCan actividades profesionales en el mbito de la profesin contable! as" como aAuellas Aue est@n interesadas en formarse en dicho mbito. *rofesionales no contadores Aue para el desempeCo de sus funciones deben tener contacto con informacin contable $libros! pago de impuestos! estados financieros! etc.%. *ersonas Aue por razn de su actividad profesional necesitan actualizarse o ampliar sus conocimientos en la contratacin laboral.
.O/2O 0 Conceptos Generales. 2a contabilidad como Ciencia y +@cnica Contable ( ( ( Ciencia' *uesto Aue es un conocimiento verdadero. No es una suposicin de hechos sin relevancia alguna! al contrario! analiza cada hecho econmico y en todos aplica un conocimiento adAuirido. Es un conocimiento sistemtico! verificable y falible. 4usca! a trav@s de la formulacin de hiptesis! la construccin de conjuntos de ideas lgicas $teor"as% Aue sirvan para predecir y e#plicar los fenmenos relativos a su objeto de estudio. Con el propsito de identificar f@nomenos o sucesos Aue aporten gran informacin para su mejor desempeCo. +@cnica' *orAue trabaja con base en un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular! procesar e informar datos Dtiles referentes al patrimonio. Es una serie de pasos para realizar una tarea y en contabilidad la tarea es el registro! la teneduria de libros. 1istema de 0nformacin' e acuerdo con las opiniones y enfoAues profesionales ms modernos! la contabilidad es en s" un subsistema dentro del 1istema de 0nformacin de la Empresa! toma toda la informacin de una empresa referente a los elementos Aue definen el *atrimonio! la procesa y la resume de tal forma Aue
cumpla con los criterios bsicos Aue uniforman la interpretacin de la 0nformacin &inanciera $contable%! de esta manera analistas financieros y no financieros usan la informacin contable! de ah" se concluye Aue independientemente de las definiciones anteriores! la contabilidad es en s" un 1istema de 0nformacin. )lgunos enfoAues ms actuales hablan tambi@n de la contabilidad como +ecnolog"a social! dado Aue la tecnolog"a se encarga de conjugar saberes cient"ficos y t@cnicos para la resolucin de problemas concretos. 2a contabilidad aplica conocimientos cient"ficos $provenientes de campos como la econom"a! por ejemplo% y t@cnicos $como su t@cnica espec"fica! la de la partida doble% para poder elaborar informacin Dtil para la toma de decisiones. Estas caracterizaciones de la Contabilidad! con altos grados de componente cient"fico y tecnolgico la han caracterizado especialmente en los Dltimos ;<< aCos! llegando a conformarse incluso EescuelasE o tendencias en su comprensin. )s" por ejemplo se habla de las escuelas latina y anglosajona de la Contabilidad. 2a escuela latina se caracteriza! fundamentalmente! por su orientacin forense y la construccin de evidencias del proceso de la informacin! facilitando as" los procesos de control organizacional. 2a escuela anglosajona! por su parte! se orienta ms a los procesos de revelacin de estados financieros dirigidos a los mercados de valores y otros decisores estrat@gicos de las organizaciones. 2a escuela latina se ha desarrollado con ms fuerza en los pa"ses continentales europeos y sus colonias respectivas. e igual modo la anglosajona ha tenido mayor presencia en 0nglaterra! Estado /nidos y sus respectivas zonas colonizadas. 3istoria ,etrato de 2uca *accioli! obra del pintor 5acopo deF4arbari $o 5acob GelshH;II<J;8;8H% e#puesta en el .useo di Capodimonte $Npoles%
El estudio de la contabilidad sobre una base cient"fica tuvo su primera manifestacin escrita con la publicacin en 0talia $Benecia% en ;I>I! de la famosa obra 1umma de )rithmetica! Geometr"a! *roportioni e *roportionalita de 2uca *acioli $;II8H;8;K% el autor! tambi@n conocido como &ray 2uca de 4orgo 1ancti 1epulchri Aue dedic treinta y seis cap"tulos de su obra a la descripcin de los m@todos contables empleados por los principales comerciantes venecianos. El autor dedica adems parte de sus trabajos a la descripcin de otros usos mercantiles! tales como contratos de sociedad! el cobro de intereses y el empleo de las letras de cambio. 1e dice Aue en la antigLedad usaban o sab"an leer la famosa lengua prada o Elengua del diabloE Aue era usada para investigar la contabilidad en la @poca clsica. 1egDn *accioli las anotaciones en el libro iario constan de dos partes claramente diferenciadas' una comenzando con la palabra por $el ebe del asiento% y la otra con la palabra a $el haber del asiento contable%! antecedente del modelo de asiento contable tradicional. ado Aue en aAuella @poca no era costumbre la utilizacin del balance de situacin slo describe los usos en la elaboracin del balance de comprobacin de sumas y saldos! Aue era utilizado al agotarse las pginas del .ayor. Estas eran efectuadas bajo las normas de la partida doble la cual *accioli aseguraba Aue el solo enseCaba lo cual ya se ejecutaba mucho antes por los mercaderes! la partida doble asegura Aue por cada aumento del activo en el debe hay una disminucin en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber! as" mismo habiendo una disminucin en las cuentas del activo dentro del debe hay un aumento en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber! as" efectundose las normas de la partida doble. 2a traduccin en ingl@s fue publicada en 2ondres por 5ohn Gouge o Gough en ;8I:. 1e describe como /n +ratado *rovechoso $) profitable treatyce%! tambi@n denominado El 0nstrumento o 2ibro para aprender el buen orden de llevanza del famoso conocimiento llamado en 2atin are y 3abere! es decir! ebe y 3aber. 1e public un peAueCo libro de instruccin en ;8== por 5ohn .ellis de 1outhMarN! en el Aue dice! E1oy el renovador y revividor de una antigua copia publicada aAu" en 2ondres el ;I de agosto de ;8I:. 5ohn .ellis se refiere al hecho de Aue los principios de contabilidad Aue e#plica $Aue es un sistema simple de partida doble%
sigue Ela forma de Benecia.E $...%. 2a Contabilidad tiene un objetivo' ar la informacin necesaria para la toma correcta de decisiones. .O/2O 00 Contabilidad Cap"tulo ;' 2a contabilidad! el contador y aspectos legales Contabilidad' Es la disciplina Aue enseCa las normas y los procedimientos para ordenar! analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades econmicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles $bancos! industrias! comercios e instituciones de beneficencia! etc.%. &ines fundamentales de la contabilidad' 2os propsitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes' ;.H Establecer el control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio. O.H ,egistrar! en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. :.H *roporcionar! en cualAuier momento! una imagen clara y ver"dica de la situacin financiera Aue guarda el negocio. I.H *roveer con bastante anticipacin el futuro de la empresa. 8.H 1ervir como comprobante y fuente de informacin! ante terceras personas! de todos aAuellos actos de carcter jur"dico en Aue la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.
El contador' Es una persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones mas adecuado Aue proporcione la informacin financiera confiable para tomar a tiempo las decisiones mas acertadas. Es el profesional responsable de establecer los procedimientos de informacin Aue permitan controlar! registrar! verificar y e#plicar cada una de las operaciones realizadas por una empresa. 1ervicios Aue presta el contador' ;.H Establecer el procedimiento ptimo de registro de operaciones efectuadas por la empresa $manual! mecnico o electrnico%. O.H Cumplir con los reAuerimientos de informacin para la toma de decisiones por parte de la ireccin general $estado financieros! au#iliares de conceptos espec"ficos! entre otros%. :.H Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales. I.H Contribuir para el correcto funcionamiento de las dems reas de la empresa $produccin! ventas! planeacin! mercadotecnia! entre otros%. 8.H )dministrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa. 2a obligacin de llevar la contabilidad' +odas las empresas en .@#ico estn obligadas a llevar la contabilidad conforme a las distintas leyes Aue las regulan. Ejemplo' En el cdigo de comercio' Capitulo 000 )rticulo :: al := En la ley del impuesto sobre la renta' +itulo 00! Capitulo B000 )rticulo 8= &raccin 0 y 00 En el cdigo fiscal de la federacin' +itulo 00! )rt"culo O= En el reglamento del cdigo fiscal de la federacin' 1eccin 000! )rticulo OP al O> En la ley del impuesto al valor agregado' Capitulo B00! )rticulo :O &raccin 0
En el reglamento de la ley del impuesto al valor agregado' Capitulo B00! )rt"culo IP Cap"tulo O' Capital! )ctivo y *asivo Capital' 1e refiere al dinero o a los bienes! e#presados en dinero! Aue posee una persona. Capital econmico' Es uno de los factores de la produccin y esta representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riAueza. Capital financiero' Es el dinero Aue se invierte para Aue produzca una renta o un inter@s. Capital contable' Es la diferencia aritm@tica entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. )ctivo' ,epresenta todos los bienes y derechos Aue son propiedad de la empresa *asivo' ,epresenta todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Capital contable! Capital l"Auido o Capital neto' Es la diferencia entre el activo y el pasivo.
Capital contable positivo' Cuando el valor del activo es mayor Aue el monto del pasivo. Capital contable negativo' Cuando el valor del activo es menor Aue el monto del pasivo. Capital en giro o capital invertido' Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa Capital propio' El capital Aue pertenece a una sola persona. Capital social' Es el importe total Aue se han comprometido a aportar las personas Aue constituyen una sociedad. Cap"tulo :' enominacin y movimiento de las principales cuentas de activo y pasivo *rincipales cuentas del activo' Caja' ,epresenta el dinero en efectivo! o sea! billetes de banco! monedas! cheAues y pagares de tarjetas de cr@dito recibidos! giros bancarios! postales y telegrficos! etc. 4ancos' Balor de los depsitos a favor del negocio! hechos e instituciones bancarias. .ercanc"as' +odo aAuello Aue es objeto de compra o venta Clientes' 1on las personas Aue deben al negocio por haberles vendido mercanc"as a cr@dito! a Auienes no se les e#ige especial garant"a documental. ocumentos por cobrar' +"tulos de cr@dito a favor del negocio! tales como letras de cambio! pagares! etc. eudores diversos' 1on las personas Aue deben al negocio por completo distinto al de venta de mercanc"as.
+errenos' 1on los predios Aue pertenecen al comerciante. Edificios' 1on las casas propiedad del comerciante. .obiliario y eAuipo' Escritorios! sillas! mesas! libreros! mostradores! bsculas! vitrinas! etc. EAuipo de cmputo electrnico' 1on las unidades centrales de proceso! monitores! teclados! impresoras! unidades de disco! entre otros. EAuipo de entrega o reparto' Entendemos a todos lo veh"culos de transporte Aue se usan en el reparto de las mercanc"as. epsitos en garant"a' Esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades Aue se dejan en guarda para garantizar valores o servicios Aue la empresa va a realizar. Gastos de instalacin' 1on los gastos Aue se hacen para adicionar el local a las necesidades del negocio! as" como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. *apeler"a y Dtiles' 1on los materiales y Dtiles Aue se emplean en la empresa. *ropaganda y publicidad' .edios por los cuales se da a conocer al pDblico determinada actividad! servicio o producto Aue el negocio proporciona! produce o vende. *rimas de seguros' 2os pagos Aue hace la empresa a las compaC"as aseguradoras por los cuales se adAuiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios! riegos y accidentes! robos! etc. ,entas pagadas por anticipado' 0mporte de una o varias rentas mensuales! semestrales o anuales correspondientes al local Aue ocupa el negocio! Aue aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. 0ntereses pagados por anticipado' 0ntereses Aue se pagan antes de la fecha del vencimiento del cr@dito. *rincipales cuentas del pasivo' *roveedores' *ersonas o casa comerciales a Auienes debemos por haberles comprado mercanc"a a cr@dito! sin darles alguna garant"a documental.
ocumentos por pagar' +"tulos de cr@dito a cargo del negocio! tales como letras de cambio! pagares! etc.
)creedores diversos' 1on las personas a Auienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercanc"as. Gastos pendientes de pago! gastos por pagar o gastos acumulados' 1on los gastos por servicios o beneficios devengados! Aue estn pendientes de pago a cargo de la empresa! entre ellas se puede citar los sueldos y salarios de empleados! las comisiones de agentes y dependientes el servicio de llamadas telefnicas! el suministro de energ"a el@ctrica y agua! el arrendamiento! etc! 0mpuestos pendientes de pago! impuestos por pagar o impuestos por pagar' 0mpuestos generados o causados devengados! Aue estn pendientes de pago a cargo de la empresa entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social! la cuota de seguro del retiro $1),%! la cuota del fondo nacional de vivienda $0N&ON)B0+%! el impuesto sobre nominas! el impuesto predial! etc. )creedores hipotecarios o hipotecas por pagar' Obligaciones Aue tienen como garant"a la escritura de bienes inmuebles. 0ntereses cobrados por anticipado' 0mporte de intereses Aue aun no estando vencidos se hallan cobrado anticipadamente. ,entas cobradas por anticipado' 0mporte de una o varias rentas mensuales! semestrales o anuales Aue aun no estando vencidas se hallan cobrado anticipadamente Cap"tulo I' Clasificacin del activo y pasivo )ctivo' 4ienes y derechos propiedad de una empresa. H )ctivo circulante' 4ienes y derechos Aue tienen cierta rotacin o movimiento constante y de fcil conversin en dinero en efectivo. Caja! bancos! mercanc"as! clientes! documentos por cobrar! deudores diversos. H )ctivo fijo o activo no circulante' 4ienes y derechos Aue tienen cierta permanencia o fijeza! adAuiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos. +errenos. Edificios ! mobiliario y eAuipo! eAuipo de computo! eAuipo de reparto! depsitos en garant"a! acciones y valores.
H )ctivo diferido' Gastos pagados por anticipado por los Aue se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente. Gastos de instalacin! papeler"a y Dtiles! propaganda y publicidad! primas de seguros! rentas pagadas por anticipado! intereses pagados por anticipado. *asivo' eudas y obligaciones a cargo de una empresa. H *asivo circulante o pasivo a corto plazo' eudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor a un aCo. *roveedores! documentos por pagar! acreedores diversos! gastos pendientes de pago! impuestos pendientes de pago. H *asivo fijo o pasivo a largo plazo' deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un aCo. 3ipotecas por pagar o acreedores hipotecarios! documentos por pagar a largo plazo. H *asivo diferido o cr@ditos diferidos' Cantidades cobradas anticipadamente por las Aue se tiene la obligacin de proporcionar un servicio y Aue son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. ,entas cobradas por anticipado! intereses cobrados por anticipado. Cap"tulo 8' 4alance general o estado de situacin financiera 4alance general o estado de situacin financiera' ocumento contable Aue presenta la situacin financiera de un negocio a una fecha determinada. Caracter"sticas' ;.H El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa. O.H 2a informacin no es esttica ya Aue puede cambiar en cualAuier momento. :.H El saldo de las cuentas se puede representar en diferentes columnas segDn la empresa.
I.H El balance puede traer notas al pie de la pgina e#plicando o aclarando las cuentas. 8.H +ambi@n se puede anotar cuentas puente! complementarias y de orden segDn el tipo de sociedad. *artes del balance' ;.H Encabezado H Nombre de la empresa H Nombre del balance H *eriodo contable O.H Cuerpo H )ctivo H *asivo H Capital :.H *ie H Nombre y firmas de Auien realizo y autorizo H Notas H ,ubros y cifras de las cuentas de orden &ormas de presentar el balance' El balance general se puede presentar de dos formas' ;.H Con forma de reporte O.H Con forma de cuenta
;.H 4alance general con forma de reporte' Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo! en una sola pagina! de tal manera Aue la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo! para determinar el capital contable. Este balance se basa en la formula )ctivo H *asivo Q Capital Aue e#presada por medio de literales Aueda ) H * QC O.H 4alance general con forma de cuenta' En esta forma se emplean dos paginasJ en la izAuierda se anota la clasificacin del activo! y en la derecha! el pasivo y el capital contable. En esta forma se aplica la formula )ctivo Q *asivo R Capital literalmente ) Q * R C Cap"tulo P' 4alance comparativo 2os aumentos y las disminuciones del )ctivo! *asivo y Capital' *ara hacer una estimacin del aumento o de la disminucin del capital contable! as" como de las modificaciones Aue han sufrido el activo por las operaciones practicadas! es necesario establecer una comparacin entre el balance e#istente al principio del ejercicio y el actual. El balance e#istente al principio del ejercicio se conoce con el nombre de balance inicial y el actual como balance final. El documento en el cual se comparan el balance inicial y el balance final se llama balance comparativo. 4alance comparativo' Es un documento contable Aue muestra los aumentos o disminuciones Aue han tenido el )ctivo! *asivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. 2os aumentos y disminuciones del )ctivo y del *asivo ya fueron tratados ampliamenteJ por tanto! Dnicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del capital contable. )umentos del Capital contable' El Capital contable aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de capital.
0ngreso' 1on las utilidades Aue generan los bienes o servicios prestados por la empresa. )portaciones adicionales de capital' 1on las entregas en efectivo o en especie Aue hace el inversionista para incrementar su capital propio! o las Aue hacen los socios para aumentar la inversin original de capital social. 2os aumentos del Capital contable Aue producen tanto ingresos como las aportaciones adicionales de capital aumentan el )ctivo o disminuyen el *asivo. isminuciones del Capital contable' El capital contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta reducciones parciales de capital. Egresos' 1on los gastos Aue originan los bienes o servicios consumidos por la empresa. ,educciones parciales de capital' 1on los retiros en efectivo o en especie Aue hace el inversionista para reducir su capital propio! o los Aue hacen los socios para disminuir la inversin original del capital social. 2as disminuciones del capital contable Aue originan tanto los egresos como las reducciones parciales del capital disminuyen el )ctivo o aumentan el *asivo. eterminacin del Capital contable final' *ara determinar el Capital contable final se suman al Capital contable inicial de los ingresos y las aportaciones adicionales de capital! y se restan de el los egresos y las reducciones parciales de capital. *recisamente! el balance comparativo es el documento contable Aue muestra los aumentos o disminuciones Aue han tenido el )ctivo! *asivo y Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. .odificaciones del )ctivo y del *asivo Aue aumentan el Capital contable'
El capital contable aumenta en los siguientes casos' a% Cuando aumenta el activo b% Cuando disminuye el pasivo .odificaciones del )ctivo y el *asivo Aue disminuye el Capital contable' El capital contable disminuye en los siguientes casos' a% Cuando disminuye el activo b% Cuando aumenta el pasivo e las modificaciones anteriores! surgieron los siguientes casos en Aue el capital contable aumenta o disminuye' Casos en Aue aumenta el capital contable ;.H Cuando aumenta el activo solamente O.H Cuando disminuye pasivo solamente :.H Cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo I.H Cuando aumenta el activo en mayor proporcin Aue el pasivo 8.H Cuando disminuye el pasivo en mayor proporcin Aue el activo Casos en Aue disminuye el capital contable ;.H Cuando disminuye el activo solamente O.H Cuando aumenta el pasivo solamente :.H Cuando disminuye el activo aumenta el pasivo I.H Cuando disminuye el activo en mayor proporcin Aue el pasivo 8.H Cuando aumenta el pasivo en mayor proporcin Aue el activo
*ara Aue el balance comparativo se pueda interpretar con ms facilidad es necesario Aue tanto el activo como el pasivo aparezcan debidamente clasificados. Encabezado HH Nombre del negocio! 0ndicacin de Aue se trata de un balance comparativo! &echa de los ejercicios Aue se compara. Cuerpo HH Balor detallado de cada uno de los bienes Aue formen el activo tanto del balance inicial como del final! Balor detallado de cada una de las obligaciones Aue formen el pasivo tanto del balance inicial como del final! 0mporte del capital inicial as" como del final. &irmas HH el contador Aue lo hizo y autorizo! el propietario )l igual Aue el balance general! el balance comparativo tambi@n se puede presentar de dos formas' H Con forma de reporte H Con forma de cuenta 4alance comparativo con forma de reporte' Esta forma consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo de los balances Aue se comparan en una sola pagina de tal manera Aue a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable de ambos ejercicios. Empleo de columnas' 1e utilizan I columnas En la primera' se anota la cantidad de cada una de las cuentas Aue integran el balance final. En la segunda' se anota la cantidad de cada una de las cuentas Aue integran el balance inicial En la tercera' se anota la diferencia de cada cuenta En la ultima' se anotan los signos de las cuentas si hubo un aumento o disminucin $R ! H% Comprobacin del balance' El balance se dice Aue es correcto cuando la suma de las primeras dos columnas es igualJ y cuando la suma de las ultimas columnas tambi@n es igual.
4alance comparativo en forma de cuenta' 1e emplean dos pginasJ en la izAuierda se anota clasificadamente el activo de los balances Aue se comparan! y en la derecha! el pasivo y el capital contable de ambos ejercicios! tambi@n debidamente clasificados y con sus respectivos signos al igual Aue el balance en forma de reporte. Cap"tulo K' Cuentas principales del estado de p@rdidas y ganancias o estado de resultados Cuentas Aue integran el estado de p@rdidas y ganancias o estado de resultados' BEN+)1 +O+)2E1' Es el valor total de las mercanc"as entregadas a los clientes! vendidas al contado o a cr@dito. EBO2/C0ONE1 1O4,E BEN+)1' Es el valor de las mercanc"as Aue los clientes devuelven por Aue no les satisface la calidad! el precio! estilo! color! etc@tera. E1C/EN+O1 1O4,E BEN+)1' Es el valor de las bonificaciones Aue sobre el precio de ventas de las mercanc"as se conceden a los clientes. CO.*,)1' 1on el valor de las mercanc"as adAuiridas! ya sea al contado o a cr@dito. G)1+O1 E CO.*,)' +odos los gastos Aue se efectDen para Aue las mercanc"as adAuiridas lleguen hasta su destino. EBO2/C0ONE1 1O4,E CO.*,)1' Balor de las mercanc"as devueltas a los proveedores! por Aue no satisfacen la calidad! el precio! el estilo! color! etc@tera. E1C/EN+O1 1O4,E CO.*,)1' Balor de las bonificaciones Aue sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores. 0NBEN+),0O 0N0C0)2' Balor de las mercanc"as Aue se tienen en e#istencia al dar principio el ejercicio.
0NBEN+),0O &0N)2' Es el valor de las mercanc"as e#istentes al termino del ejercicio. G)1+O1 E BEN+)' Gastos Aue tienen directa relacin con la promocin! realizacin y desarrollo del volumen de ventas. G)1+O1 E ).0N01+,)C0ON O 0N0,EC+O1' +odos los gastos Aue tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa! y Aue solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender. G)1+O1 - *,O/C+O1 &0N)NC0E,O1' 2as perdidas y utilidades Aue provienen de operaciones Aue constituyen la actividad o giro principal del negocio. O+,O1 G)1+O1 - *,O/C+O1' *erdidas o utilidades Aue provienen de operaciones Aue no constituyen la actividad o el giro principal del negocioJ tambi@n se puede decir Aue son perdidas o utilidades Aue provienen de operaciones eventuales Aue no son de la naturaleza o giro principal del negocio. Cap"tulo =' Estado de p@rdidas y ganancias o estado de resultados Estado de p@rdidas y ganancias o estado de resultados' Es un documento contable Aue muestra detallada y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio. *rimera parte del estado de p@rdidas y ganancias' 2a primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compraHventa de mercanc"as hasta determinar la utilidad o perdida de ventas! o sea! la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercanc"as vendidas. *ara determinar la utilidad o p@rdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados' H Bentas netas H Compras totales o brutas
H Compras netas H Costo de lo vendido &ormulas para la primera parte del estado de p@rdidas y ganancias' Bentas totales menos evoluciones sobre ventas escuentos sobre ventas igual Bentas netas Compras mas Gastos de compra igual Compras totales menos evoluciones sobre compras escuentos sobre compras igual Compras netas mas 0nventario inicial igual +otal de mercanc"as menos 0nventario final igual Costo de lo vendido Bentas netas menos Costo de lo vendido igual /tilidad en ventas
1egunda parte del estado de p@rdidas y ganancias' 2a segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operacin! as" como los gastos y productos Aue no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto Aue debe restarse de la utilidad bruta! para obtener la utilidad o la perdida liAuida del ejercicio. *ara determinar la utilidad o la perdida liAuida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados' H Gastos de operacin H /tilidad de operacin H El valor neto entre otros gastos y otros productos &ormulas para la segunda parte del estado de p@rdidas y ganancias' /tilidad bruta o en ventas menos Gastos de venta Gastos de administracin igual /tilidad o perdida de operacin Otros gastos menos Otros productos igual /tilidad o perdida entre gastos y productos 01, mas *+/ igual /tilidad o perdida del ejercicio Cap"tulo >' 2a cuenta! movimientos y saldos Cuenta' Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones Aue producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo! pasivo y del capital.
Nombre de la cuenta' El nombre Aue se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto Aue controla. Clasificacin de las cuentas' 2as cuantas se clasifican en tres grupos Aue son' H Cuentas del activo H Cuentas del pasivo H Cuentas del capital Cuentas del activo' 2as cuantas del activo son las Aue controlan bienes y derechos propiedad de la empresa. Cuentas del pasivo' 2as cuantas del pasivo son las Aue controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad. Cuentas del capital' 2as cuantas del capital son las Aue controlan tanto las utilidades as" como las perdidas del negocio. ebe' Es la columna Aue se encuentra en la parte izAuierda. 3aber' Es la columna Aue se encuentra en la parte derecha. Cargar o debitar' Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta )bonar o acreditar' Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta. .OB0.0EN+O1 - 1)2O1' .ovimiento deudor' 1e llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta. .ovimiento acreedor' 1e llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta. 1aldo' Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. E#isten dos clases de saldos' 1aldo deudor 1aldo acreedor 1aldo deudor' /na cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor Aue el acreedor. 1aldo acreedor' /na cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor Aue el deudor. Cuenta saldada o cerrada' /na cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales. Cap"tulo ;<' ,egistro de operaciones ,eglas o principios'
;.H +oda cuenta del activo debe empezar con un cargo! es decir! con una anotacin en el debe. O.H +oda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono! o sea! con una anotacin en el haber. :.H 2a cuenta del capital debe empezar con un abono! es decir! con una anotacin en el haber. Como las cuentas del activo empiezan con un cargo! es natural Aue para aumentar su saldo se debe cargar. En cambio! para disminuir su saldo se deben abonar. *rincipios Aue deben observarse' a% 2os aumentos del activo se cargan b% 2as disminuciones del activo se abonan c% 2os aumentos del pasivo se abonan d% 2as disminuciones del pasivo se cargan e% 2os aumentos del capital se abonan f% 2as disminuciones del capital se cargan ,eglas del cargo y del abono' 1e debe cargar' H Cuando aumenta el activo H Cuando disminuye el pasivo HCuando disminuye el capital 1e debe abonar' H Cuando disminuye el activo H Cuando aumenta el pasivo H Cuando aumenta el capital Conclusiones de las reglas del cargo y del abono' ;. 2as cuentas del activo empiezan con un cargo! aumentan cargndolas! disminuyen abonndolas! y su saldo es deudor. O. 2as cuentas del pasivo empiezan con un abono! aumentan abonndolas! disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor. :. 2a cuenta del capital empieza con un abono! aumenta abonndola! disminuye cargndola! y su saldo por lo general es acreedor. I. 2as cuentas del capital o de resultadosJ gastos de venta y gastos de administracin! siempre se cargan y! por tanto! su saldo ser deudor. 8. 2as cuentas del capital o de resultadosJ gastos y productos financieros y otros gastos y productos! se pueden cargar o abonar y! por tanto! su saldo podr ser deudor o acreedor. &orma en Aue se debe proceder para registrar las operaciones' *ara registrar las operaciones! en primer lugar se deben analizar! es decir! se debe determinar la variacin Aue sufren las cuentas afectadas y! despu@s! se deben aplicar las reglas del cargo y del abono. .odo de e#presar correctamente los asientos de diario' *ara distinguir la contraposicin Aue guarda la cuenta de cargo como respecto de la de abono a esta ultima se le antepone en forma e#presa! no escrita. Observaciones Aue se aplican a las alteraciones del balance' ;.H ) todo aumento del activo corresponde' a% /na disminucin en el activo mismo b% /n aumento en el pasivo c% /n aumento en el capital O.H ) toda disminucin del pasivo corresponde' a% /na disminucin en el activo b% /n aumento en el pasivo mismo c% /n aumento en el capital :.H ) toda disminucin de capital corresponde' a% /na disminucin en el activo b% /n aumento en el pasivo c% /n aumento en el mismo capital *artida doble' 2a partida doble consiste en registrar! por medio de cargos y abonos! los efectos Aue producen las operaciones en los diferentes elementos del balance! de tal manera Aue siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital. 4alanza de comprobacin' Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes! respetando los principios de la partida doble. 2a balanza de comprobacin se debe hacer en el momento Aue sea necesarioJ se acostumbra formularla a fin de cada mes! con objeto de facilitar la preparacin de la balanza de comprobacin Aue se presenta a fin de aCo. 2a balanza de comprobacin debe contener los siguientes datos' ;.H Nombre del negocio O.H Nombre del documento! o sea! balanza de comprobacin :.H &olio del mayor de cada cuenta I.H Nombre de las cuentas 8.H .ovimientos deudor y acreedor de las cuentas P.H 1aldo deudor y acreedor de las cuenta En la balanza de comprobacin deben aparecer los movimientos de las cuentas Aue est@n saldadas. )l formular la balanza de comprobacin y saber si se realizo correctamente los saldos deudor y acreedor deben ser los mismos! como as" los de debe y haber! tomando en cuenta Aue los saldos y movimientos pueden se diferentes. Errores en la balanza de comprobacin' C/,1O E CON+)4020) 4)10C) ;. 3aber sumado mal los movimientos Aue figuran en la balanza de comprobacin
O. 3aber sumado mal cualAuiera de los movimientos de las cuentas Aue aparecen en el mayor :. 3aber registrado en el diario un asiento sin considerar el eAuilibrio entre los cargos y los abonos! y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del mayor. I. 3aber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la Aue aparece en el asiento del diario. 8. 3aber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la Aue aparece en los asientos de diario. 8. 3aber registrado en las cuentas del mayor Dnicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos de diario. Errores Aue se pueden descubrir por medio de la balanza de comprobacin' ;.H 3aber omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario. O.H 3aber cargado una cuenta en lugar de otra. :.H 3aber abonado Cap"tulo ;;' Cuentas principales Aue se emplean en la contabilidad comercial Cuentas principales del activo' El numero de cuentas Aue se emplean en la contabilidad de un negocio comercial depende tanto de la clase y numero de operaciones Aue se efectDen como del anlisis Aue de las mismas se haga! pues entre mas detallado sea este! mayor ser el numero de cuentas Aue se utilicen en el registro de dichas operaciones. 2as principales cuentas del activo son' Caja C/,1O E CON+)4020) 4)10C)
4ancos! en cuanta de cheAues .ercanc"as Clientes ocumentos por cobrar eudores diversos +errenos Edificios .obiliario y eAuipo EAuipo de entrega o eAuipo de reparto epsitos en garant"a Gastos de instalacin *apeler"a y Dtiles *ropaganda y publicidad *rimas de seguros ,entas pagadas por anticipado 0ntereses pagados por anticipado Cuentas principales del pasivo' 2as principales cuentas del pasivo son' *roveedores ocumentos por pagar )creedores diversos )creedores hipotecarios
C/,1O E CON+)4020) 4)10C)
0ntereses cobrados por anticipado ,entas cobradas por anticipado Cuenta del capital' 2a cuenta del capital tiene movimiento al principiar el ejercicio por la diferencia Aue e#iste entre el activo y el pasivoJ durante el mismo! por las nuevas aportaciones o retiros del capital Aue haga el propietario y al terminar! por la utilidad o por la perdida neta y el saldo Aue arroje la cuenta de gastos particulares. Cuentas principales del capital o de resultados' Bentas .ercanc"as generales Gastos de venta Gastos de administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos *@rdidas y ganancias