A autuao do TCE/RS

frente ao Controle Interno

Municipal: novas
perspectivas 2012/2013
Flvio Flach
Contador, Auditor Pblico Externo, Assessor Tcnico da
DCF/TCE-RS, Coordenador da Comisso de Estudos de
Contabilidade Pblica do CRC/RS
O Controle dos Atos de Gesto - ESTADO.

uma verdade eterna a mxima de que todo o homem que detm o poder
levado a dele abusar. E vai at onde encontrar limites. Para que no abuse do
poder necessrio que, pelas disposies das coisas, o poder limite o poder
Montesquieu Autor de o Esprito das Leis
(Espirit des lois, Livro XI, cap. VI).
A LEI:
- Freio liberdade do administrador pblico;
- Direcionamento das aes governamentais;
- Controle das atividades administrativas

Na Administrao Pblica no h liberdade pessoal. Enquanto na
administrao particular lcito fazer tudo o que a lei no probe, na
Administrao Pblica s permitido fazer o que a lei autoriza.
Hely Lopes Meirelles

CONTROLE INTERNO
FUNDAMENTOS LEGAIS
Arts. 31, 70 e 74, 1, da CF/1988
Art. 75, Lei 4.320/1964
Art. 113, Lei 8.666/1993
Art. 59, LC 101/2000
NBC T SP 16.8 - Res. CFC n 1.135 /2008
Res. TCE 936/2012
NBC T 16.8 CONTROLE INTERNO.
(Resoluo CFC n 1.135/08)

DISPOSIES GERAIS

1. Esta Norma estabelece referenciais para o controle interno
como suporte do sistema de informao contbil, no sentido de
minimizar riscos e dar efetividade s informaes da
contabilidade, visando contribuir para o alcance dos objetivos da
entidade do setor pblico.
NBC T 16.8 CONTROLE INTERNO.
(Resoluo CFC n 1.135/08)
ABRANGNCIA
2. Controle interno sob o enfoque contbil compreende o
conjunto de recursos, mtodos, procedimentos e processos
adotados pela entidade do setor pblico, com a finalidade de:
(a) salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos
componentes patrimoniais;
(b) dar conformidade ao registro contbil em relao ao ato
correspondente;
(c) propiciar a obteno de informao oportuna e adequada;
[...]
NBC T 16.8 CONTROLE INTERNO.
(Resoluo CFC n 1.135/08) - com a finalidade de:
[...]
(d) estimular adeso s normas e s diretrizes fixadas;
(e) contribuir para a promoo da eficincia operacional da
entidade;
(f) auxiliar na preveno de prticas ineficientes e antieconmicas,
erros, fraudes, malversao, abusos, desvios e outras
inadequaes.
NBC T 16.8 CONTROLE INTERNO.
(Resoluo CFC n 1.135/08)
3. O controle interno deve ser exercido em todos os nveis da
entidade do setor pblico, compreendendo:
(a) a preservao do patrimnio pblico;
(b) o controle da execuo das aes que integram os programas;
(c) a observncia s leis, aos regulamentos e s diretrizes
estabelecidas.
NBC T 16.8 CONTROLE INTERNO.
(Resoluo CFC n 1.135/08)
CLASSIFICAO
4. O controle interno classificado nas seguintes categorias:
(a) operacional relacionado s aes que propiciam o alcance dos
objetivos da entidade;
(b) contbil relacionado veracidade e fidedignidade dos registros
e das demonstraes contbeis;
(c) normativo relacionado observncia da regulamentao
pertinente.
CONTROLE INTERNO -
FUNDAMENTOS LEGAIS
Resoluo TCE/RS - 882/2010

Art. 1 - Pargrafo nico. Os Relatrios de Gesto Fiscal
RGF dos Poderes Executivos e Legislativos
Municipais sero acompanhados obrigatoriamente, pela
Manifestao Conclusiva da Unidade de Controle
Interno acerca do cumprimento das normas da Lei
Federal Complementar n 101, de 2000, com nfase no
previsto nos incisos I a VI do art. 59 da referida norma.
Instituio da Unidade Central de
Controle Interno - UCCI
Res. TCE 936/2012
JUSTIFICATIVA

O presente Projeto de Resoluo visa a estabelecer regramento
especfico, no mbito desta Corte, dispondo sobre normas gerais
voltadas efetiva implementao e ao constante aperfeioamento
dos mecanismos de controle interno no mbito municipal, no qual
permitir uma fiscalizao mais eficaz sobre a Gesto Pblica,
em estrita consonncia com o preconizado pela Lei Fundamental e
pelo ordenamento jurdico vigorante.

Instituio da Unidade Central de
Controle Interno - UCCI
Res. TCE 936/2012
REGRAMENTO
I - controle interno (CI): conjunto de recursos, mtodos e
processos adotado pelas prprias gerncias do setor pblico, com
vistas a impedir o erro, a fraude e a ineficincia, visando a dar
atendimento aos princpios constitucionais, em especial os da
legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia;
II - sistema de controle interno (SCI): conjunto de unidades
tcnicas, articuladas a partir de um rgo central de coordenao,
orientadas para o desempenho das atribuies de controle interno
previstas na Constituio e normatizadas em cada nvel de
governo;
Instituio da Unidade Central de
Controle Interno - UCCI
Res. TCE 936/2012
REGRAMENTO
III - unidade central de controle interno (UCCI): rgo central
responsvel pela coordenao das atividades do sistema de
controle interno;
IV - auditoria interna (AI): tcnica de controle interno, a ser
utilizada pela UCCI para verificar a ocorrncia de erros, fraudes e
desperdcios, abarcando o exame detalhado, total ou parcial, dos
atos administrativos.
Instituio da Unidade Central de
Controle Interno - UCCI
Res. TCE 936/2012
ATENO
ATENDIMENTO OBRIGATRIO A PARTIR DE 1 DE
JANEIRO DE 2013

Art.5 - A UCCI dever ser composta unicamente por
servidores investidos em cargos de provimento efetivo,
recrutados entre categorias profissionais distintas, cuja
habilitao seja compatvel com as respectivas
atribuies, com atuao exclusiva na Unidade.
Criao da Unidade de Controle Interno
A Estruturao - O Preenchimento dos Cargos

Exigncias

Responsvel e demais integrantes da
Unidade de Controle Interno serem
servidores efetivos (Inf. 60/02 CT)
Experincia na administrao pblica
Atuao exclusiva no Controle Interno
Impedimentos

Contratados por tempo determinado
Em estgio probatrio (de outras reas)
O contador (mesmo que registra)
Com processos julgados
CCs
Terceirizaes
PARA QUE SERVE
O CONTROLE INTERNO?
1
7
EFICINCIA
- proceder de forma adequada
EFICCIA
- atingir resultados
EFETIVIDADE
- ter resultado positivo sempre
1
8
19
O porqu do desrespeito = corrupo, desvio, etc.?
F acil...
I mpun...
N ecess...
O portun...
...IDADE
CAUSA INFELIC...
- Da Sociedade ou
- Dos Administradores em desvio de
conduta.

20
P, como que eu FICO?
Art. 70 CF.
FAZER AUDITORIA:
Patrimonial;
Operacional;
Financeira;
Contbil; e
Oramentria.
O Brasil no um pas corrupto. apenas um pas
pouco auditado. Stephen Kanitz
21
P, como que eu FICO?
Nmeros da Ouvidoria
Ano Denncias Variao
2005 1.044 100%
2006 1.056 101%
2007 1.105 106%
2008 933 89%
2009 1.242 119%
2010 1.337 128%
2011 3.637 348%
2012 2.442 234%
EVOLUO DEMANDAS ACO
Fonte:ACO - 27/06/2012
Nmeros da Ouvidoria - 01/01 a 27/06/12
Denncias por enquadramento
Enquadramento Total %
Concurso Pblico 284 11,60
Procedimento Licitatrio 180 7,30
Contratao de Pessoal 169 6,90
Desvio de Funo 152 6,20
Cumprimento de Lei 116 4,70
Controle Interno 104 4,20
Consulta/Dvidas 80 3,20
Contratao de Empresas 79 3,20
Outros enquadramentos 1.278 52,30
Total: 2.442
Nmeros da Ouvidoria - 01/01 a 27/06/12
Denncias por forma de recebimento
Forma de recebimento Total %
Internet 2.137 87,51
Pessoalmente 96 3,93
Correio 86 3,52
E-mail 51 2,08
Telefone 50 2,04
Servios Regionais 21 0,85
Fax 1 0,04
Total: 2.442
Instituio Espao do Controle Interno
Res. TCE 936/2012
Art. 7 Incumbe UCCI informar ao Tribunal de
Contas, no prazo e na forma pelo mesmo
definidos, as providncias adotadas em face
das demandas recebidas pela Ouvidoria da
Corte e por esta repassadas quela
Art. 8 Sempre que possvel, o Tribunal de
Contas poder demandar, receber e remeter
dados UCCI atravs dos seus sistemas
informatizados.
Espao do Controle Interno
Solicitaes de Informaes
Informaes solicitadas pela ACO
ou AT.
Solicitante estipula prazo para
resposta.
Novas solicitaes comunicadas
por e-mail aos responsveis pelo
controle interno.

Solicitaes de Informaes
Solicitaes no respondidas em
destaque (fundo vermelho).
Resposta textual ou atravs da
incluso de anexos.
.
1 Ciclo - Tratamento de Demandas da Ouvidoria pela AT - set/11 at mar/2012
Resumo das Atividades e procedimentos Total % Total %
- Encaminhado para os Servios de Auditoria - Item a Auditar 343 53% 237 16%
- Tratamento da UCCI p/Servios de Auditoria - complementar falha/exame 86 13% 73 5%
- Irregularidade da UCI - Incluso no Processo de Contas SICM - 0% 9 1%
- Devolvido ACO Matria tratada UCI, duplicidade, etc 203 31% 254 17%
- Encaminhado ao CGEX Cruzar dados e FOPAG 14 2% 63 4%
- Manifestao da UCCI aguardando anlise da AT 0 0% 325 22%
- Controle Interno No se manifestou - Pendente/ no Prazo estabelecido 5 1% 543 36%
Total DOC analisados - Filtrados e tratados 651 100% 1.504 100%
2 Ciclo - Tratamento de Demandas da Ouvidoria pelo Porto Espao Controle Interno - a partir de mar/2012
1 Ciclo 2 Ciclo
Instituio Espao do Controle Interno
Res. TCE 936/2012
Motivao:
Atribuir relevncia fiscalizao interna, no sentido de
orientar, direcionar e respaldar as atividades da UCCI;
Monitorar as aes governamentais dos jurisdicionados de
forma dinmica e tempestiva;
Estabelecer uma relao de cumplicidade e confiana entre
o controle externo e as UCCIs - Matriz de demanda e Risco;
Interface nica para os sistemas de informao utilizados
pelos Controles Internos;
Maior controle do conjunto de usurios dos sistemas de
Controle Interno - COI X MCI x Espao do Controle Interno;
Nova necessidade: encaminhamento a UCCI de solicitaes
de informaes relacionadas denncias recebidas pela
Ouvidoria, questionrios e demais informaes - banco de
dados.
Acesso
Acesso somente atravs do certificado digital do executivo.

Escopo de controle:

Esfera Municipal Prefeitura Municipal, Cmara Municipal
e demais rgos municipais, inclusive consrcios
administrativos.

Esfera Estadual (CAGE) rgos estaduais.




MUITO OBRIGADO PELA
ATENO
Flvio Flach
APE - Contador

Assessoria Tcnica da DCF/TCE-RS
fones: 51 3214 9839
www.tce.rs.gov.br