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Chapitre 1 Le budget de trsorerie (Corrig) 1 / 3

Professeur : Mr Cisternino
CHAPITRE 1 LE BUDGET DE TRESORERIE


1 - GENERALITES

Il s'agit de prvoir court terme (3 6 mois) l'avoir en banque en fonction des prvisions
d'encaissements et de dcaissements. Si le budget fait apparatre des dcouverts il faudra
trouver de la trsorerie, et si il y a des excdents il faudra les placer.

Le budget de trsorerie est tablit partir dautres budgets, savoir :
Le budget des encaissements,
Le budget de TVA,
Le budget des dcaissements.

Le budget de trsorerie se calcule de la manire suivante :

Solde initial de trsorerie de la priode
+ Les encaissements de la priode
- Les dcaissements de la priode
= Solde final de trsorerie de la priode


2 - APPLICATION

Vous travaillez comme comptable dans la socit Gisbert et le dirigeant vous demande
dtablir un budget de trsorerie pour les trois mois venir.

2.1 Renseignements

Ventes crdit : encaissement de 20 % au comptant et rglement du solde 30 jours
fin de mois.
Les ventes TTC crdit du mois de fvrier slvent 241 200 .
Achats crdit : Totalit de la dette 30 jours fin de mois
Les achats TTC crdit du mois de fvrier slvent 132 660 .
Le taux de TVA est de 20,60 %.
Au mois de fvrier il y avait un montant de 12 000 de TVA dcaisser.
Le solde final du compte banque du mois de fvrier slve + 21 500 .

Prvisions des encaissements

Mars Avril Mai
Ventes TTC au comptant 120 600 180 900 144 720
Ventes TTC crdit 361 800 120 600 422 100
Echances d'un prt 15 000 15 000 15 000

Chapitre 1 Le budget de trsorerie (Corrig) 2 / 3
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Prvisions des dcaissements

Mars Avril Mai
Achats TTC au comptant 72 360 96 480 96 480
Achats TTC crdit 241 200 361 800 301 500
Remboursement d'un emprunt 150 000
Achat d'un vhicule 235 170


2.2 Le budget des encaissements

Mars Avril Mai
Ventes TTC au comptant 120 600 180 900 144 720
Ventes TTC crdit
* partie comptant 72 360 24 120 84 420
* solde 30 jours 192 960 289 440 96 480
Echances d'un prt 15 000 15 000 15 000
Total 400 920 509 460 340 620

2.3 Le budget de TVA

Tableau prparatoire de calcul de la TVA collecte

Mars Avril Mai
Ventes TTC au comptant 120 600 180 900 144 720
Ventes TTC crdit 361 800 120 600 422 100
Total des ventes TTC 482 400 301 500 566 820
Total des ventes HT 400 000 250 000 470 000
TVA collecte 82 400 51 500 96 820

Tableau prparatoire de calcul de la TVA dductible sur autres biens et services

Mars Avril Mai
Achats TTC au comptant 72 360 96 480 96 480
Achats TTC crdit 241 200 361 800 301 500
Total des achats TTC 313 560 458 280 397 980
Total des achats HT 260 000 380 000 330 000
TVA dductible sur ABS 53 560 78 280 67 980

Chapitre 1 Le budget de trsorerie (Corrig) 3 / 3
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Budget de TVA

Mars Avril Mai
TVA collecte 82 400 51 500 96 820
- TVA dductible sur ABS 53 560 78 280 67 980
- TVA dductible sur immobilisations 40 170
= TVA dcaisser 28 840 - 26 780 - 11 330
- Crdit de TVA du mois prcdent - 26 780
= TVA payer ou crdit de TVA 28 840 - 26 780 - 38 110

NB : En cas de crdit de TVA, il est report au mois suivant, il nest pas rembours par
lEtat.

2.4 Le budget des dcaissements

Mars Avril Mai
Achats TTC au comptant 72 360 96 480 96 480
Achats TTC crdit 132 660 241 200 361 800
Remboursement d'un emprunt 150 000
Achat d'un vhicule 235 170
TVA payer 12 000 28 840 0
Total 367 020 366 520 693 450

2.5 Le budget de trsorerie

Mars Avril Mai
Solde initial + 21 500 + 55 400 + 198 340
+ Encaissements 400 920 509 460 340 620
- Dcaissements 367 020 366 520 693 450
= Solde final + 55 400 + 198 340 - 154 490

2.6 Analyse du budget de trsorerie

Les soldes bancaires des mois de mars et avril sont excdentaires par contre il y a un dcouvert
au mois de mai.
Ce dcouvert provient de limmobilisation qui est acquise comptant au mois de mai. Il faudra
prvoir un moyen de financement adapt pour cette acquisition comme un emprunt ou un crdit
bail.