29/08/2013

1
COMPENSACIN UNIVERSAL
Fecha: 22/08/13
www.e-paf.com

Por. L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domnguez Pastrana

Disposiciones generales

Compensacin

Es una forma de extinguir las obligaciones y
tiene lugar cuando dos personas renen la
calidad de deudores y acreedores
recprocamente y por su propio derecho
29/08/2013
2
Disposiciones generales
Disposiciones generales
Art. 23 del CFF
Compensacin Universal
Derecho a disminuir las cantidades a favor contra
las que se tengan a cargo

Cantidades a favor de impuestos federales,
distintos a la importacin , sean administrados
por la autoridad y no tengan destino especfico
Pago de lo indebido
29/08/2013
3
Disposiciones generales
Supuestos en que no procede la compensacin:

Las cantidades solicitadas en devolucin
Cantidades prescritas para su devolucin
Cantidades trasladadas de conformidad con
la leyes fiscales


Disposiciones generales
Supuestos en que no procede la compensacin:

Contribuciones federales
Retenciones del IVA
IVA contra IVA
Saldos a favor de IEPS
Subsidio al empleo y crdito al salario




29/08/2013
4
Disposiciones generales

Supuestos en que no procede la compensacin:

Saldos a favor de los trabajadores
Saldos a favor de IVA por suministro de agua
para uso domstico
Saldos a favor prescritos
Impuestos retenidos en exceso




Procedimiento
Declaracin
dnde se
compensa
Aviso de
compensacin
ante la ALSC o
Internet
Notificacin en
caso de no
autorizarse
29/08/2013
5
Monto a compensar
Saldo a favor
(+) Actualizacin
(=) Monto total a compensar
Actualizacin del saldo a favor
INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se efecte la
compensacin
INPC del mes inmediato anterior a aqul en que se manifest el
saldo a favor
29/08/2013
6
Ejemplo
Saldo a favor:
Ejercicio Saldo a favor ISR
Fecha en que se declar el
saldo a favor
2012 140,000 15/04/2013
Se compens el 21 de agosto de 2013

INPC del mes inmediato anterior aquel en que se
compensa (JULIO 2013)

INPC del mes inmediato anterior aquel en que se declar
el saldo a favor (MARZO 2013)

Cantidades contra las que se
puede compensar
Impuesto a cargo
Actualizacin
Accesorios (recargos y multas)
29/08/2013
7
No causacin de recargos
Art. 12 RCFF
La contribucin a cargo no causar
recargos si el saldo a favor contra el que se
compensa se declar antes de la fecha en
que debi efectuarse el pago

Cuando el saldo a favor se declare con
posterioridad a la fecha lmite de pago, se
causarn recargos desde la fecha en que
debi efectuarse el pago hasta la fecha en
que se declar el saldo a favor
Ejemplo 1
Impuesto a cargo:
Pago
mensual IVA por pagar
Fecha en que debi
efectuarse el pago
Mayo 50,000 17/06/2013
Se compens el 21 de agosto de 2013, contra el
saldo a favor de ISR declarado en abril de 2013

29/08/2013
8
Ejemplo 1
Actualizacin de la contribucin a cargo
Recargos
INPC del mes inmediato anterior aquel en que se efecto
el pago mediante compensacin (JULIO 2013)

INPC del mes inmediato anterior aquel en que debi
efectuarse el pago (MAYO 2013)

Fecha en que se
declar el saldo
a favor
Fecha en que
debi efectuarse
el pago
Fecha en que se
compensa
15/04/2013 17/06/2013 21/08/2013
Ejemplo 2
Impuesto a cargo:
Pago
mensual IVA por pagar
Fecha en que debi
efectuarse el pago
Mayo 50,000 17/06/2013
Se compens el 21 de agosto de 2013, contra el IDE
recaudado el 10 de julio de 2013

29/08/2013
9
Ejemplo 2
Recargos
Fecha en que
debi efectuarse
el pago
Fecha en que se
declar el saldo
a favor
Fecha en que se
compensa
17/06/2013 10/07/2013 21/08/2013
Periodo por el que se causarn recargos
Desde el
17/06/2013
Hasta el
10/07/2013
Requisitos generales
Regla II.2.2.6. de la RMF-13
Forma oficial 41
Anexos correspondientes dependiendo del
saldo a favor de que se trate
En excel para aquellos que no dictaminan
para efectos fiscales
En el F3241 para aquellos contribuyentes que
dictaminan para efectos fiscales

Anexo 1-A, de la RMF Fichas de trmite
29/08/2013
10
Requisitos

Compensacin de saldos a favor de IVA
(Regla I.2.3.2. de la RMF-13)

Adems de haber manifestado el saldo a favor
Haber presentado la DIOT anterior a la fecha de
la compensacin



Requisitos

Contribuyentes relevados de presentar aviso
de compensacin (Regla I.2.3.4. de la RMF-
13)
Presenten sus declaraciones de pagos provisionales y
definitivos a travs del Servicio de Declaraciones y
Pagos Pago referenciado
La compensacin se realice a travs de dicho servicio
El saldo a favor se haya declarado tambin en el pago
referenciado
CONTRIBUYENTES QUE DICTAMINAN PARA EFECTOS
FISCALES: Debern presentar nicamente los anexos.
29/08/2013
11
Presentacin del aviso
Dentro de los 5 das siguientes a aquel en que se
presente la declaracin en donde se compensa
o bien conforme al siguiente calendario:


Regla II.2.2.6. de la RMF-13


Compensacin de oficio

Las autoridades podrn compensar de oficio las
cantidades que el contribuyente tenga su favor,
aun cuando no se hayan solicitado en
devolucin, contra las cantidades que los
contribuyentes estn obligados a pagar por
adeudo propio o por retencin a terceros,
cuando hayan quedado firmes por cualquier
causa.
29/08/2013
12
Sancin
Artculos 81, fraccin I, y 82, fraccin I, inciso c), del CFF
En caso de que el contribuyente no presente el
aviso de compensacin estando obligado a ello,
si el SAT lo requiere deber pagar una multa
que podr ser de $10,530 a $21,040

MUCHAS GRACIAS