Repaso Contabilidad General

Docente
Jorge Oliverio Suaza Arcila

IVA
ES EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CREADO EN 1986 EN EL GOBIERNO DE BELISARIO BETANCUR, CON TARIFA DEL 6%.
EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA EL IVA?
ESTA EN EL GRUPO DE LOS PASIVOS, EN LA CUENTA 2408.
ES DECIR EN EL PUC, EXISTE UNA CUENTA EXCLUSIVA PARA EL IVA, LA CUAL SI
AL FINAL DEL BIMESTRE ARROJA SALDO CREDITO, ES UN VALOR A PAGAR A LA DIAN
SI DICHA CUENTA ARROJA UN SALDO DEBITO, ES UN SALDO A FAVOR DEL CONTRI-
BUYENTE.
CUNTOS REGIMENES DE IVA EXISTEN?
Existen 2 regimenes del Iva que son : El rgimen comn y el rgimen simplificado
Regimen comn:
Pertenecen a este rgimen:
a) Todas las personas Juridicas, que comercialicen produzcan articulos ( servicios ),
Gravados, exentos excluidos ( Si todos son excluidos se presenta en ceros ).
b) Aquellas Personas Naturales que tienen un nivel de patrimonio y de ingresos
por encima de los topes establecidos para el rgimen simplicado.
Reg simplif ( 499 E.T ): ao gvble 2005: patrimonio bruto $89.183.000 ingresos $66.888.000
Todos las empresas responsables del rgimen comn, deben presentar
declaracion bimestral del Iva, asi sea en ceros. Es decir si en dicho periodo
no hubo transacciones de compra y venta de articulos servicios, la
declaracion bimestral del Iva, se debe presentar en ceros.
Rgimen Simplificado:
Pertenecen a ste rgimen todas las personas naturales, que aunque produzcan
comercialicen un bien un servicio gravado con Iva, cumplen la totalidad de los
siguientes requisitos art 499 Estatuto Tributario.
Que a dic 31/2005, su Patrimonio bruto sea inferior a 89.183.000
Que a dic 31/2005, el monto de las consignaciones bancarias no supere los 89.183.000
Que a dic 31/2005 sus ingresos brutos sean inferiores a 66.888.000
Que tenga mximo un establecimiento de comercio, oficina sede.
Que no sean usuarios aduaneros.
Para los agricultores y ganaderos el lmite de patrimonio bruto ( ao 2005) son $111.479.000
Obligaciones del rgimen simplificado:
Inscribirse en el RUT
Exhibir el RUT en lugar visible, donde conste que pertenece al rgimen simplificado.
entregar fotocopia del RUT cuando realice transacciones ( Por una sola Vez ).
No facturar cobrar Iva en sus operaciones.
No presenta declaracion del Iva, Ni siquieras en ceros.
CUL ES LA TARIFA DEL IVA?
La tarifa mas comn es el 16%, ( art 468 E.T ) pero existen bienes y servicios gravados con
tarifas del 2%, 5 %, 10% , 25% y 35% etc,,,
APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA Pgina 1
Docente
SERVICIOS gravados Con tarifa del 10% art 468-3
Arrendamiento de inmuebles excepto si es para vivienda,exposiciones y muestras artesanales.
Scio de Aseo, Vigilancia , empleos temporales sobre AUI ( Admon, utilidad e imprevistos)
Igualmente coop de trabajo asociado.
Medicina prepagada, Plizas de Salud, scio de clubes sociales, servicio hoteleria, Gimnasios,
Scio de alojamiento en hoteles, gimnasios, comisiones de bolsa
SERVICIOS gravados Con tarifa del 20% art 468-3
Servicio de telefonia celular.
SERVICIOS gravados Con tarifa del 16% art 468-3 paragrafo 4
Restaurantes, cafeterias, panaderias y galleterias.
BIENES gravados Con tarifa del 2% Art 468-2 E.T
Animales vivos de especia bovina,porcina, ovina, caprina, gallinas y aves domesticas vivas
Peces vivos excepto los ornamentales.
BIENES gravados con Iva del 10% Art 468-1 E.T
Estatuto Tributario. Entre otros: Caballos, asnos, mulas,
Trigo, Avena, Todas las harinas cereales, Almidones,fculas, Habas de soya
Azucar de caa, Embutidos y productos similares, Atun y sardinas enlatadas.
Pastas alimenticias, productos de panaderia, etc,,,
Nuez y almendra de Palma, Semillas para caa de azucar, Aceite crudo de palma.
fibras de algodn.
BIENES gravados Con tarifa del 16% Art 469, 474,475
Taxis, vehiculos para transporte de 10 pnas mas, ambulancias,mortuorios, los carros de
3 ruedas, motos de hasta 185.cc
Derivados del petroleo, petroquimicos, gasolina etc,,,,art 474
Cerveza 16% art 475
BIENES gravados Con tarifa del 20% y el 35% Art 471,473
Vehiculos automviles de hasta 1400 cc
Vehiculos para el transporte de mercancia cuyo peso bruto sea inferior a 10.000 libras.
Motocicletas y ensambladas en el pais de hasta 185 cc etc,,,
BIENES EXENTOS EXCLUIDOS DEL IVA.
Libros y Revistas Articulo 478 E.T
Gran cantidad de articulos de la canasta familiar son exentos ver lista en el Art 424, 425 y 477
del Estatuto Tributario (E.T)
Bienes procedents del exterior,( donados) para salud, deporte, educacin, investigacin Art 480
Otros Bienes art 481
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IVA
Servicios medicos, odontolgicos,hospitalarios,clnicos, transporte pblico terrestre fluvial,
maritimo y areo, transporte de carga ( Fletes ) terrestre, fluvial, maritimo y aereo, Art 476 E.T
Plizas de seguro art 427 y la importacion de premios art 423-1 ,
EXPORTACIONES: ( EXENTAS DE IVA )
Todos los bienes que se exporten son exentos de Iva, al Igual que los bienes que se vendan
Docente
a las comercializadoras Internacionales ( C. I ) siempre y cuando se demuestre la exportacion,
acreditando el "CP" que lo debe expedir la respectiva C.I como garantia de que se export.
Articulo 479, 481 E.T
IMPORTACIONES QUE NO PAGAN IVA
Es una lista grande que est en el articulo 428 del E.T
Y EN LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO, COMO OPERA EL IVA?
El iva en los descuentos por pronto pago, no opera. Es decir en un descuento por pronto
pago , no se tiene en cuenta el Iva.
PRORATEO DEL IVA : Ver articulo 490 E.T
Instructor Jorge Oliverio Suaza Arcila
RESUMEN :
RETENCION EN LA FUENTE
Es la forma como el estado, le cobra a las empresas y a los particulares, de forma anticipada
el impuesto de renta.
Por el momento, trabajaremos conjuntamente, iva y retencin en la fuente, mas adelante
incluiremos el tema del reteiva, cuando veamos los conceptos.
EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION EN LA FUENTE ?
A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-
minada retencin en la fuente. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que
me retengan en las ventas de bienes servicios que yo realizo. Su cdigo es 135515
En resumen: En las ventas de bienes servicios, me retienen y, se genera una CxC llamada
anticipo retencin en la fuente. ( 135515 )
B. En el lado derecho del Balance existe una CxP a la Dian, llamada retencin en la fuente
Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo dinero a una empresa un particular, por
la compra de bienes y servicios. Dichos codigos inician por 2365 en el PUC.
Las retencines en la fuente que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata-
mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaracin de retencin en la fuente"
En resumen: En las compras de bienes servicios yo retengo, generando una CxP a la
Dian, que ser pagada en el mes siguiente
Las retenciones en la fuente hecha en las compras todas empiezan por 2365 en el PUC
QUINES PUEDEN HACER RETENCION EN LA FUENTE QUIENES PUEDEN RETENER?
Todas las empresas ( personas juridicas ), entidades territoriales ( Municipios y Deptos), y
slo aquellos particulares ( personas naturales ) que a dic 31/2005 hallan obtenido ingresos
patrimonio bruto, mayores a $596.135.000 ( ao grvble 2005, para presentar en el 2006 ).
A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER APLICAR RETENCION EN LA FUENTE ?
1. A las personas Juridicas ( empresas ) que pertenezcan al rgimen especial del impuesto
a la renta, ( articulo 19, 22 y 23 del Estatuto Tributario )
ellas son: las instituciones educativas vigiladas por el ICFES,
los Bancos y corporaciones Financieras, las cooperativas,las ligas deportivas, las juntas de
accion comunal, las urbanizaciones unidad cerrada. Los municipios y deptos, las entidades
sin animo de lucro, y las entidades del sector pblico.
2. A las personas Juridicas ( empresas ) que estando obligadas a practicar retencion en la
fuente, solicitarion autorizacin a la DIAN para ser autoretenedores, es decir nadie les
puede retener. Pero ellas si pueden retener.
Estas empresas pueden retener cuando compran un bien un servicio pero
cuando realizan una venta nadie les puede retener.
En dicho caso al asiento contable de la venta se le agrega el siguiente registro:
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Retefuente Por cobrar ( anticipos ) codigo 135515 DEBITO
Retefuente por pagar codigo 236575 CREDITO
RESUMEN:
Cada que compro, hago retencin en la fuente ==>Nace una CxP a la Dian, los cdigos inician x 2365
Cada que vendo, me hacen retencin en la fuente ==>Nace una CxC a la Dian, su cdigo es 135515
PROCEDIMIENTO CONTABLE RETENCION EN LA FUENTE:
A. En las compras de bienes servicios:
CUENTA Codigo PUC
Compras Gastos 6205/51/52
Iva por Pagar ( 16% ) 240801
Retencion en la Fuente X pagar 2365XX
CxP Proveedores Bancos 220501/111005
B.En las ventas de bienes servicios :
CUENTA Codigo PUC
Bancos / C x C 11005 / 130505
Retefuente X Cobrar- Anticipos 135515
Iva Por Pagar 16% 240802
Ventas ingresos ( 4135 ) 4135XX
C. Cuando LE COMPRO a una empresa que es autoretenedora
CUENTA Codigo PUC
Compras ( Gasto si es un servicio ) 620501
Iva Por Pagar 16% 240801
Retencion en la fuente X pagar 236540
Proveedores por Pagar ( Bancos ) 220501-111005
D. Cuando LE VENDO a una empresa que es autoretenedora
Ellos si me pueden retener dinero, veamos:
CUENTA Codigo PUC
Caja Clientes x Cobrar 110505-1305
Retefuente x Cobrar-anticipos 135515
Iva por pagar 16% 240802
Ventas Ingresos ( 4135 ) 4135XX
TARIFAS PORCENTAJES PARA RETENER EN LA FUENTE : ( 2014 )
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Conceptos Base UVT
Compras generales (declarantes) 27
Compras generales (no declarantes) 27
Compras con tarjeta dbito o crdito 0
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial 92
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes) 27
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no
declarantes)
27
Compras de caf pergamino o cereza 160
Compras de combustibles derivados del petrleo 0
Enajenacin de activos fijos depersonas naturales(notarias y transito son agentes
retenedores)
0
Compras de vehculos 0
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de habitacin (por las primeras 20.000
UVT, es decir hasta $549.700.000)
0
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de habitacin (exceso de las primeras
20.000 UVT, es decir superior a $549.700.000)
20,000
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea distinto a vivienda de habitacin
0
Servicios generales (declarantes)
4
Servicios generales (no declarantes)
4
Por emolumentos eclesisticos (declarantes)
27
Por emolumentos eclesisticos (no declarantes)
27
Servicios de transporte de carga
4
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre (declarantes)
27
Para realizar los clculos respectivos se ha tomado como referencia el valor de laUVTvigente para el ao 2014 ($27.485).
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Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre (no declarantes)
27
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va area o martima
4
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU)
4
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU)
4
Servicios integrales de salud prestados por IPS
4
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)
4
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)
4
Arrendamiento de bienes muebles
0
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)
27
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)
27
Otros ingresos tributarios (declarantes)
27
Otros ingresos tributarios (no declarantes)
27
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categora
tributaria de empleado
95
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categora
tributaria de empleado (tarifa mnima)
128.96
Honorariosycomisiones(personas jurdicas)
0
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o
abonos en cuenta superen las 3.300 UVT
0
Honorarios y comisiones (no declarantes)
0
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
0
Intereses o rendimientos financieros
0
Rendimientos financieros provenientes de ttulos de renta fija
0
Loteras, rifas, apuestas y similares
48
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Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar
5
Contratos de construccin y urbanizacin
0
EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION EN LA FUENTE
SIN TENER EN CUENTA AUN LA RETENCION SOBRE IVA VEAMOS LOS SIGUIENTES
EJEMPLOS Y EJERCICIOS :
La compaa "Los tecnologos Ltda" perteneciente al regimen comn, no autoretenedor , se
dedica a la comercializacin de electrodomesticos, utiliza el sistema de inventario periodico y,
Realiz en el mes de Junio de 2005,
las siguientes transacciones , con las cuales usted debe :
1. Realizar los asientos en el libro diario
2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por concepto de retencion en la fuente.
Junio 1
Compr mercancias por valor de $600.000 + IVA segn factura #1015 de la firma
"Los expertos Ltda" pag de contado con cheque del Banco de Bogot.
CUENTA codigo PUC
Compras de mercancia 620501
Iva por pagar ( 16% ) 240801
Retefuent x Pagar- compras 3.5% 236540
Bancos 111005
SUMAS IGUALES
Junio 2
Pag servicio de asesoria juridica a la Firma "Abogados Ltda" los cuales enviaron
factura #5001 cobrando honorarios, Por asesoria al Gerente Administrativo
por valor de $2.000.000 + IVA 16% Se pag con cheque del Banco de Bogota
CUENTA codigo PUC
Gasto asesoria Juridica 511025
Iva por Pagar 16% 240801
Retefuente x Pagar- x honorarios 11% 236515
Bancos 111005
SUMAS IGUALES
Junio 5
Le lleg Factura #003 de la firma "Transportes Ltda" cobrandole transporte de
paquetes desde Bogot hasta Medelln as :
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Valor Transporte de Paquetes ..............................................................................$40.000
Servicio exento de IVA:
Pago de contado con cheque.
CUENTA codigo PUC
Gastos por transp. Fletes y acarreos 523550
Bancos 111005
SUMAS IGUALES
Nota: obsrvese que no se le aplic retencin en la fuente por concepto de fletes del
1% porque no cumpli la base para el ao 2014, que para este concepto es de $110.000
Junio 6
Le lleg la factura # 3545 de la empresa "Tecnicos S.A" cobrndole servicio
de Mantenimiento a los computadores de Contabilidad por valor de $300.000
Pag con cheque
CUENTA codigo PUC
Gasto de Admon - Mantenim. Computadores 514530
Iva x pagar 16% 240801
Retefuente x Pagar -Servicios 4% 236525
Bancos 111005
SUMAS IGUALES
Junio 8
Compro Mercancias por valor de $4.000.000 segn Factura #5878 de la firma
"Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores. IVA DEL 16%. Pag con cheque
CUENTA codigo PUC
Compras de mercancia 620501
Iva por pagar 16% 240801
Retefuente x Pagar 236540
Bancos 220501
SUMAS IGUALES
Junio 9
Vendi mercancias a la empresa "El turco Ltda" segn factura #6978 por
Valor de $20.000.000+ IVA 16% A credito a 30 dias
CUENTA codigo PUC
Clientes por Cobrar 130505
Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515
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Ventas Ingresos 413536
SUMAS IGUALES
Junio 10 :
Vendi mercancias a la empresa " Los negociantes Ltda" los cuales son autoretenedores,
segn factura 8778 por valor de $30.000.000 mas IVA 16%. Esta venta fu a credito a 30 dias
CUENTA codigo PUC
Clientes por Cobrar 130505
Retefuente x Cobrar-anticipos 3.5% 135515
Ventas Ingresos 413536
SUMAS IGUALES
"No olvidemos que el autoretenedor no se deja retener, pero l si puede retener.
Junio 12:
Le lleg factura de "Coordinadora Mercantil" cobrndole servicio de Flete Bogota-Medellin,
Por valor de $400.000 ( Exentos de Iva). Pag con cheque.
CUENTA codigo PUC
Gastos de Ventas 533550
Retencion en la fuente Por pagar servicios 1% 236525
Bancos 111005
SUMAS IGUALES
Junio 30:
Le lleg factura de "Arrendamientos Ltda" por valor de $3.000.000 por concepto de Arriendo
de las oficinas administrativas, Pag con cheque. ( 100% Admon)
CUENTA codigo PUC
Gastos administrativos-ariiendo 512010
Iva en arriendo 10% 240805
R/fuente x pagar servicios 3.5% 236525
Bancos 111005
SUMAS IGUALES
RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN POR CONCEPTO DE RETENCION EN
LA FUENTE LA SUMA DE : ( sumar la cuenta 2365xx )
Observese que no se tiene en cuenta la cuenta 135515 ( Retencion en la fuente x cobrar) porque
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esta cuenta se liquida es al cierre del ao, para rebajar el impuesto sobre la renta.
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anticipo retencin en la fuente. ( 135515 )
Dian, que ser pagada en el mes siguiente
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DEBITO CREDITO
XXXX
XXXX
XXXXXX
220501/111005 XXXXXX
DEBITO CREDITO
XXXX
XXXX
XXX
XXX
DEBITO CREDITO
$XXXX
$XXXX
$CERO Porque no se deja retener
220501-111005 $XXX
DEBITO CREDITO
$XXXX
$XXXX
$XXXX
$XXXX
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Base pesos Tarifas
742,000 2.50%
742,000 3.50%
100% 1.50%
2,529,000 1.50%
742,000 2.50%
742,000 3.50%
4,398,000 0.50%
100% 0.10%
100% 1%
100% 1%
100% 1%
549,700,000 2.50%
100% 2.50%
110,000 4%
110,000 6%
742,000 4%
742,000 3.50%
110,000 1%
742,000 2.50%
Para realizar los clculos respectivos se ha tomado como referencia el valor de laUVTvigente para el ao 2014 ($27.485).
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742,000 3.50%
110,000 1%
110,000 1%
110,000 2%
110,000 2%
110,000 2.50%
110,000 3.50%
100% 4%
742,000 2.50%
742,000 3.50%
742,000 2.50%
742,000 3.50%
2,611,000 Art. 383 ET
3,544,000 Art. 384 ET
100% 11%
100% 11%
100% 10%
100% 3.50%
100% 7%
100% 4%
1,319,000 20%
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137,000 3%
100% 2%
DEBITO CREDITO
600,000 $
96,000 $
21,000 $
675,000 $
696,000 $ 696,000 $
DEBITO CREDITO
2,000,000 $
320,000 $
220,000 $
2,100,000 $
2,320,000 $ 2,320,000 $
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DEBITO CREDITO
40,000 $
40,000 $
40,000 $ 40,000 $
DEBITO CREDITO
300,000 $
48,000 $
12,000 $
336,000 $
348,000 $ 348,000 $
DEBITO CREDITO
4,000,000 $
640,000 $
CERO ( autoreten)
4,640,000 $
4,640,000 $ 4,640,000 $
DEBITO CREDITO
22,500,000 $
700,000 $
3,200,000 $
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20,000,000 $
23,200,000 $ 23,200,000 $
DEBITO CREDITO
33,750,000 $
1,050,000 $
4,800,000 $
30,000,000 $
34,800,000 $ 34,800,000 $
DEBITO CREDITO
400,000 $
4,000 $
396,000 $
400,000 $ 400,000 $
DEBITO CREDITO
3,000,000 $
300,000 $
105,000 $
3,195,000 $
3,300,000 $ 3,300,000 $
362,000 $
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Docente
RESUMEN:
RETENCION SOBRE IVA ( RETEIVA)
Es un cobro anticipado del Impuesto a las Ventas,
creado por la Ley 223-1995
EN QUE LADO DEL BALANCE ESTA LA RETENCION SOBRE IVA?
A. En el grupo de los activos, dentro del grupo de anticipo existe una cuenta por cobrar, deno-
minada retencin sobre IVA. Dicha cuenta es de naturaleza Debito y, se aumenta cada que
me retienen sobre iva en las ventas de bienes servicios que yo realizo. Dicha CxC me la des-
cuento en la declaracin del Iva ( cuenta 135517 ) del bimestre-siguiente
El saldo de la cuenta 135517 lo traslado a la cuenta 2408, donde creo una
cuenta auxiliar llamada "retencin sobre Iva que me practicaron" y dicho valor es el que v
en el formulario de Iva
En resumen: En las ventas de bienes servicios, me retienen sobre Iva y, se genera
una Cx C denominada, Iva retenido-anticipos ( Db ) cuenta 135517
B. En el grupo de los pasivos del Balance existe una CxP a la Dian, Iva retenido 236701
Dicha cuenta se aumenta cada que yo le retengo sobre Iva a una empresa un particular,
por la compra de bienes y servicios.
Las retencines sobre iva que yo hago, se las debo pagar a la Dian en el mes inmediata-
mente siguiente, por medio de un informe llamado "Declaracin de retencin en la fuente"
En resumen: En las compras de bienes servicios yo retengo sobre iva, generando una CxP
a la Dian, que ser pagada en el mes siguiente
QUIENES PUEDEN RETENER SOBRE IVA?
Las entidades territoriales ( Municipios y deptos ), los contribuyentes del rgimen comn que
son grandes contribuyentes,
EXCEPCION:
Cuando un Gran contribuyente un regimen comun no gran contribuyente realiza compras al
regimen simplificado, debe asumir la retencion sobre iva, para ello realiza un
asiento interno. Art 437-2 E.T Db 240860 ,==> se la descuenta en el iva
Cr 236702 .==>lo paga en el formulario r/fte
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Docente
A QUIENES NO SE LES PUEDE RETENER SOBRE IVA?
A los grandes contribuyentes, a las entidades territoriales ( Mpios y Deptos), y al regimen sim-
plificado.
entre grandes contribuyentes no se pueden practicar retencion sobre Iva
entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se pueden practicar
retencin sobre Iva.
Slo los grandes contribuyentes y los Mpio le pueden aplicar retencin sobre Iva a los del
regimen comun que no son grandes contribuyentes.
CUL ES EL PORCENTAJE DE RETENCION SOBRE IVA?
Es el 50% del Valor facturado como IVA. Es decir si el bien servicio no est gravado con
Iva No procede la retencin sobre IVA:
CULES SON LOS TOPES O LA BASE A PARTIR DE LA CUAL SE PUEDE RETENER
SOBRE IVA?
AO 2014: Base
En compras de Bienes 742,000 $
En compras de servicios 110,000 $
En tarjetas Debito y Credito 10% sobre el Iva Ley 633/2000, DR 382/1996 art 1
PROCEDIMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO.
Para ello debemos memorizar la siguiente clave :
Entre grandes contribuyentes no se aplican retencion sobre iva
entre contribuyentes del regimen comun no grandes contribuyentes, no se aplican
retencion sobre iva.
Si existe una operacin entre el regimen comun no gran contribuyente y un regimen
simplificado, el regimen comun debe realizar asiento interno sobre reteiva.
A. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a un regimen
comun no gran contribuyente.
DEBITO CREDITO
Compras Gastos ( Si es un servicio ) XXXX
Iva por Pagar ( 16% ) XXXX
Retencion en la Fuente X pagar ( 2365 ) XXXXXX
Iva retenido x pagar 236701 (50%IVA) XXXXXX
CxP Proveedores Bancos XXXXXX
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Docente
B. Si soy regimen comun ( Gran no gran contribuyente ) y le compro a un
simplificado, una mercancia que est gravada con IVA.
( Recuerde que el regimen simplificado nunca cobra IVA ).
DEBITO CREDITO
Compras ( gasto si es un scio) XXXX
Retefuente X Pagar- compras 3.5% XXXX
CxP proveedores (220501) XXXX
Asiento interno:
Iva-retenido( Regimen simplif) 24086001 XXXXX
Iva-retenido( Regimen simplif) 236702 XXXXX
C. Si soy regimen comun no gran contribuyente y le compro a otro regimen comun
no gran contribuyente, no hay retencion sobre iva
D. Si soy regimen comun gran contribuyente y le compro a otro regimen comun
gran contribuyente, no hay retencion sobre iva
EJEMPLOS RESUELTOS DE RETENCION SOBRE IVA:
La compaa "Los Egresados Ltda" perteneciente al regimen comn, Gran Contribuyente, no
autoretenedor, se dedica a la comercializacion de electrodomesticos, utiliza el sistema de
inventarios periodico y en el mes de Agosto/2004, realiz las siguientes transacciones con las
cuales usted debe:
1. Realizar los asientos en el libro diario
2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por concepto de retencion en la fuente. Y por concepto de retencion sobre Iva.
Agosto 1 : compr mercancias a crdito por valor de $8.000.000 + IVA segn factura #1554 a la
empresa "Z Ltda" perteneciente al regimen comun no gran contribuyente
CUENTA codigo PUC DEBITO CREDITO
Compras de mercancia 620501 8,000,000 $
Iva por pagar ( 16% ) 240801 1,280,000 $
Retefuent x Pagar- compras 3.5% 236540 280,000 $
Iva retenido 50%(IVA) 236701 640,000 $
Bancos 111005 8,360,000 $
SUMAS IGUALES 9,280,000 $ 9,280,000 $
Agosto 2 : Compr a crdito, segn factura #52989 mercancias por valor de $6.000.000 + IVA 16% a la empresa
"COMERCIALIZADORA LTDA" Gran Contribuyente
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Docente
Compras 620501 6,000,000 $
Iva por Pagar 16% 240801 960,000 $
Retefuente x Pagar- x compras 3.5% 236515 210,000 $
Bancos 111005 6,750,000 $
SUMAS IGUALES 6,960,000 $ 6,960,000 $
Agosto 3: Compro a crdito, segn factura #8877 mercancias por valor de $5.000.000 al
seor Juan Restrepo Perteneciente al Rgimen Simplificado.
Compras 620501 5,000,000 $
retefuente x P - Compras 3.5% 236540 175,000 $
Bancos 111005 4,825,000 $
Iva retenido (50%IVA) 24086001 400,000 $
Iva retenido (50%IVA) 236701 400,000 $
SUMAS IGUALES 5,400,000 $ 5,400,000 $
RESPUESTA SE LE DEBE A LA DIAN : a) retefuente ( sumar ) 665,000 $
b) reteiva ( sumar ) 1,040,000 $
Obsrvese que la cuenta 135517 que es Iva retenido X cobrar, se descuenta a los dos meses
en la declaracin del Iva
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Docente
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Docente
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Docente
2. Determinar cuanto se le debe a la Dian por concepto de retencion en la fuente. Y por concepto de retencion sobre Iva.
1,280,000
280,000
Agosto 2 : Compr a crdito, segn factura #52989 mercancias por valor de $6.000.000 + IVA 16% a la empresa
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Docente Jorge Oliverio Suaza
INDUSTRIA Y COMERCIO ( Y Retencion sobre industria y Comercio )
Es un impuesto del orden municipal qua grava los ingresos, percibidos dentro del muncipio de
Bogot. Es decir cada municipio es autnomo en el manejo, procedimiento, recaudo y san-
ciones sobre ste impuesto. De ah que cada municipio puede tener una tarifa ( porcentaje )
diferente, para una misma actividad econmica.
En resumen : Grava las ventas y todo lo que genere ingresos dentro del Municipio.
Quienes estn exentos de industria y comercio en el Municipio de Bogot?
articulo 148 acuerdo 57/ 2003.( Vigente porque el concejo de Medelln hasta
Agosto/2005, no lo ha modificado ni derogado.)
A. Venteros Ambulantes, por un trmino de 10 aos y contados a partir de 1999.
B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 aos.
C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un trmino de 10 ao
D. Las entidades pblicas del orden municipal que realicen actividades de recreacin y deportes
por un termino de 10 aos.
E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de
educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educacin Nal. Por un termino de 10 ao
Regimen Simplificado de Industria y comercio. ( Articulo 40 acuerdo 57/2003.)
Es un tratamiento que el municipio brinda a los pequeos contribuyentes, para exonerarlos
de presentar la declaracin anual de Industria y comercio.
Requisitos para pertenecer al regimen simplificado de industria y comercio.
Articulo 41 acuerdo 57/2003.
1.Que sea persona natural
2. Que realice la actividad mercantil en 1 solo establecimiento lugar fisico.
3. Que al liquidar el impuesto, no supere los 40 salarios minimos diarios ( $544.000 ao 2006)
Cules operaciones son deducibles de la declaracin de industria y comercio?
Articulo 33 acuerto 57/2003. ( Dicha informacin v en el item 18 de la declaracion
anual de industria y comercio).
1-Los ajustes por inflaccin.
2-Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos.
3-Las devoluciones y descuentos comerciales pie de factura
4-Los ingresos por concepto de donaciones recibidas y cuotas de sostenimiento
5-Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes y servicios.
6-el impuesto al consumo de la cerveza y licores.
7-Los ingresos por recuperaciones ( Cuenta 4250 del PUC )
8-Los ingresos que reciben las personas naturales por dividendos y rendimientos financieros.
9-Los ingresos por dividendos y participaciones de las personas juridicas que estn contabili-
zados por el metodo de participacion.
10-Las ventas a las C.I
Quienes pueden recaudar el impuesto de industria y comercio?
Articulo 34 acuerdo 57/2003.
1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estn dentro de Medellin
2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.
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3-Las sociedades de economia mixta de todo orden.
4-Los establecimientos pblicos del orden municipal, Deptal, Nacional.
RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO ( RETEICA). Decreto 11/2004.
Definicin: Es la forma como los municipios cobran anticipadamente el impuesto de
industria y comercio.
Quines pueden retener sobre industria y comercio? Art 34 decreto 11/2004.
Los agentes retenedores de ind y ccio.
1-Las entidades territoriales ( Mpio, Depto, Nacion ) que estn dentro de Medellin
2-Las empresas industriales y comerciales del orden mpal, deptal y Nal.
3-Las sociedades de economia mixta de todo orden.
4-Los establecimientos pblicos del orden municipal, Deptal, Nacional.
A quienes no se les puede retener sobre industria y comercio ?
1-Las personas exentas del impuesto de industria y comercio. Art 148 acuerdo 57/2003.
A. Venteros Ambulantes, por un trmino de 10 aos y contados a partir de 1999.
B. Cooperativas, Precooperativas, fondos de Empleados, Asociaciones mutuales. Por 10 aos.
C. Los Call center y Contac Center que demuestren generar empleos. Por un trmino de 10 ao
D. Las entidades pblicas del orden municipal que realicen actividades de recreacin y deportes
por un termino de 10 aos.
E. Las entidades sin animo de lucro ( Art 148 acuerdo 57/ 2003 ), que presten servicio de
educacion superior y reconocidas por el Minist. De Educacin Nal. Por un termino de 10 ao
2-Las empresas que presten un servicio pblico ( Art 35 paragrafo 1 decreto 11/2004 ).
Cul es la tarifa de retencin sobre industria y comercio en Bogot?
Art 37 decreto 11/2004.
Es el 4,14 6,9 8 11,04 por mil
Quines deben presentar la declaracion de retencin sobre industria y comercio ?
Art 36 decreto 11/2004.
Todos los agentes retenedores de industria y comercio deben presentar bimestralmente la
declaracion de industria y comercio y debern expedir un certificado a quienes se les
retuvo sobre industria y comercio para que stos se la descuenten de la declaracin anual
de industria y comercio, item 31 de la declaracin de industria y comercio.
Dichos certificados deben ser entregados dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LA RETENCION SOBRE INDUSTRIA Y COMERCIO
Si pertenezco al sector privado y me retienen sobre industria y comercio :
Existe en el PUC ( Plan unico de cuentas) un cdigo especfico es el 135510
No olvidemos que los que retienen son las entidades pblicas del orden mpal, deptal y Nal
ubicadas dentro de Bogot.
El total de dicha cuenta lo asentamos en el item 31 de la declaracin anual de
Industria y comercio que dice : "Menos retenciones por industria y comercio efectuadas en
Bogot"
Igualmente existe en el PUC otra cuenta de carcter pasivo que la registra el que hace la
retencin ( Empresas del sector pblico ) es el cdigo 236801
Registro contable:
A. Si soy una empresa del orden municipal, deptal nacional ubicada dentro de Bogot y,
le compro un bien un servicio a una empresa del sector privado regimen comn no autoret.
Partamos del supuesto que es un bien gravado con Iva del 16% y que son $5.000.000 a
credito.
Codigo DB CR
compras 620501 5,000,000 $
Iva descontable 16% 240801 800,000 $
R/fuente 3.5% 236540 175,000 $
Reteiva 50% del Iva 236704 400,000 $
236801 20,700 $
Proveedores 220501 5,204,300 $
B: En este caso la empresa que est vendiendo es del sector privado regimen comun no auto-
retenedor y debe hacer el siguiente registro contable:
Codigo DB CR
Ventas 413536 5,000,000 $
Iva generado 16% 240802 800,000 $
Anticipo retencion 3.5% 135515 175,000 $
135510 20,700 $
Retencion sobre iva x Cobr 135517 400,000 $
Clientes 130505 5,204,300 $
Rete/sobre Ind. Ccio 4,14
xmil
Anticip/Rete/Ind.ccio 4,14
xmil
Docente:
TALLER : Hacer los asientos contables de ambas empresas en el libro diario. Tenga en
cuenta que ambas empresas utilizan el sistema de inventarios peridico,
que el Iva es el 16% Retencin en la fuente es el 3,5% Reteiva es el 50% del iva.
PUNTO UNO :
La empresa Los Tres S.A ( Gran Contribuyente del Rgimen Comn) se dedica a la comer-
cializacin de Electrodomsticos, le vendi a crdito a la compaa, Los Cinco Ltda ( Rgimen
comn no gran contribuyente ) artculos por valor de $8,000,000 Ambas utilizan sistema de
inventario periodico
PUNTO DOS :
La Empresa A Ltda ( Rgimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a la empresa
B Ltda, ( Rgimen comn Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000
ambas utilizan el sistema de inventario periodico.
PUNTO TRES :
La empresa C Ltda, ( Rgimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a la empresa
D S.A ( Rgimen comn no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 )
ambas utilizan el sistema de inventario permanente. Costo de ventas empresa C $6,000,000
PUNTO CUATRO :
La empresa E Ltda ( Gran contribuyente del regimn comn) le compr a crdito a Pedro Perez
( Rgimen Simplificado ) Estufas por valor de $12,000,000 hacer los registros contables de
ambas si utilizan el sistema de inventarios peridico.
PUNTO CINCO :
La empresa G Ltda ( Gran contribuyente del rgimen comn ) le vendi a crdito a Juan
Gomez ( Del rgimen simplificado ), Equipos de sonido por valor de $13,000,000
ambas usan el sistem inventario periodico.
PUNTO SEIS :
La empresa I Ltda ( Regimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a Jose Restrepo
( Rgimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000 Ambas Sistema inventario periodico
PUNTO SIETE :
Maria Palacios ( Regimen Simplificado) le vendi a crdito a la empresa L ltda ( Rgimen
comn no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000. Sist. Inv period
PUNTO OCHO :
Martha Gomez ( Rgimen Simplificado ) le vendi a crdito a la empresa M Ltda ( Rgimen
comn Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000. Ambas sist. Invent. Periodico
PUENTO NUEVE :
Pedro Perez ( Rgimen Simplificado ) le vendi a crdito a Jorge Molina ( Rgimen
Docente:
Simplificado ) Licuadoras por valor de $15,000,000. Ambas Sist. Inventar. Periodico.
PUNTO DIEZ :
La empresa O Ltda, ( Gran contribuyente Autoretenedor) le vendi a crdito a la empresa P Ltda,
(Gran contribuyente regimen comun) VHS por valor total de $15,000,000 ambas sist.invent period.
PUNTO ONCE : La empresa Q ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) le vendi a crdito
a la empresa R Ltda ( Gran contribuyente autoretenedor) electrodomsticos por valor de
$17,000,000 Ambas utilizan sist. Invent. Periodico.
PUNTO DOCE:
Un rgimen simplificado le compr a credito a un rgimen Comn gran Contribuyente,
mercancias por valor de $1.000.000
PUNTO TRECE:
Un rgimen simplificado, le compro $2.000.000 en mercancias a crdito otro Rgimen Simplifi-
cado. Este ltimo con un patrimonio bruto de $600.000.000
PUNTO CATORCE:
Un Rgimen Simplificado compro a crdito, mercancias por valor de $1.000.000 a un Regimen
comun gran contribuyente
CLAVE : El que compra es el que retiene.
Docente:
cializacin de Electrodomsticos, le vendi a crdito a la compaa, Los Cinco Ltda ( Rgimen
comn no gran contribuyente ) artculos por valor de $8,000,000 Ambas utilizan sistema de
La Empresa A Ltda ( Rgimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a la empresa
B Ltda, ( Rgimen comn Gran Contribuyente ), Equipos de sonido por valor de $9,000,000
La empresa C Ltda, ( Rgimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a la empresa
D S.A ( Rgimen comn no gran contribuyente ) neveras por valor total de $(11,000,000 )
ambas utilizan el sistema de inventario permanente. Costo de ventas empresa C $6,000,000
La empresa E Ltda ( Gran contribuyente del regimn comn) le compr a crdito a Pedro Perez
( Rgimen Simplificado ) Estufas por valor de $12,000,000 hacer los registros contables de
La empresa I Ltda ( Regimen comn no gran contribuyente ), le vendi a crdito a Jose Restrepo
( Rgimen simplificado ) Estufas por valor de $10,000,000 Ambas Sistema inventario periodico
comn no gran contribuyente ) Equipos de sonido por valor de $10,000,000. Sist. Inv period
Martha Gomez ( Rgimen Simplificado ) le vendi a crdito a la empresa M Ltda ( Rgimen
comn Gran contribuyente ) Neveras por valor de $14,000,000. Ambas sist. Invent. Periodico
Docente:
La empresa O Ltda, ( Gran contribuyente Autoretenedor) le vendi a crdito a la empresa P Ltda,
(Gran contribuyente regimen comun) VHS por valor total de $15,000,000 ambas sist.invent period.
Un rgimen simplificado, le compro $2.000.000 en mercancias a crdito otro Rgimen Simplifi-
Un Rgimen Simplificado compro a crdito, mercancias por valor de $1.000.000 a un Regimen
Instructor
ASIENTOS EN EL DIARIO
1. Los Tres S.A : GC
Cdigo Dbitos Crditos
413536 8,000,000 $
240801 1,280,000 $
135515 280,000 $
130505 9,000,000 $
9,280,000 $ 9,280,000 $
Los cinco Ltda : RC
620501 8,000,000 $
240801 1,280,000 $
236540 280,000 $
220501 9,000,000 $
9,280,000 $ 9,280,000 $
2. A ltda: RC
413536 9,000,000 $
240801 1,440,000 $
135515 315,000 $
135517 720,000 $
130505 9,405,000 $
10,440,000 $ 10,440,000 $
B ltda : GC
620501 9,000,000 $
240801 1,440,000 $
236540 315,000 $
236701 1,080,000 $
220501 9,045,000 $
10,440,000 $ 10,440,000 $
3. C LTDA : RC
413536 11,000,000 $
240801 1,760,000 $
135515 385,000 $
Cuenta
ventas
iva
anticipo r/fte
SUMAS IGUALES
Cuenta
SUMAS IGUALES
compras
iva
r/fte x pagar
iva retenido
Proveedores x pagar
Cuenta
ventas
Iva
anticipo r/fte
Iva retenido
clientes x Cobrar
Cuenta
compras
Iva
R/fte X pagar
Proveedores x pagar
SUMAS IGUALES
Cuenta
ventas
iva
anticipo r/fte
clientes x cobrar
SUMAS IGUALES
Instructor
130505 12,375,000 $
12,760,000 $ 12,760,000 $
613536 6,000,000 $
143501 6,000,000 $
6,000,000 $ 6,000,000 $
Inventarios 143501 11,000,000 $
iva 240801 1,760,000 $
R/fte x pagar 236540 385,000 $
Proveedores x pagar 220501 12,375,000 $
12,760,000 $ 12,760,000 $
4. Pedro Perez : R.Simplif
413536 12,000,000 $
135515 420,000 $
130505 11,580,000 $
12,000,000 $ 12,000,000 $
E ltda : GC
620501 12,000,000 $
236540 420,000 $
220501 11,580,000 $
12,000,000 $ 12,000,000 $
240860 960,000 $
236701 960,000 $
960,000 $ 960,000 $
5. G ltda : GC
413536 13,000,000 $
240801 2,080,000 $
135515 - $
130505 15,080,000 $
15,080,000 $ 15,080,000 $
clientes por cobrar
iva retenido
iva retenido
SUMAS IGUALES
Cuenta
SUMAS IGUALES
ventas
Iva
anticipo r/fte
Cuenta
SUMAS IGUALES
compras
R/fte x pagar
Proveedores
Cuenta
Cuenta
SUMAS IGUALES
Cuenta
SUMAS IGUALES
D S.A : RC
Ventas
anticipo r/fte
clientes por cobrar
SUMAS IGUALES
Clientes por cobrar
Cuenta
CMV
Inventarios
SUMAS IGUALES
Instructor
Juan Gomez : R.simplif
620501 15,080,000 $
236540 - $
220501 15,080,000 $
15,080,000 $ 15,080,000 $
6. I ltda : RC
413536 10,000,000 $
240801 1,600,000 $
135515 - $
130505 11,600,000 $
11,600,000 $ 11,600,000 $
Jose Restrepo : R.simplif
620501 11,600,000 $
236540 - $
220501 11,600,000 $
11,600,000 $ 11,600,000 $
7. Maria Palacios: R.simplif
413536 10,000,000 $
135515 350,000 $
130505 9,650,000 $
10,000,000 $ 10,000,000 $
L ltda : ( RC )
620501 10,000,000 $
236540 350,000 $
220501 9,650,000 $
10,000,000 $ 10,000,000 $
240860 800,000 $
Iva retenido 50% 236701 800,000 $
800,000 $ 800,000 $
8. Martha Gomez ( R Simplif) :
Proveedores x pagar
Iva retenido 50%
(asumido)
Cuenta
Cuenta
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Cuenta
ventas
anticipo r/fte
clientes por cobrar
compras
R/fte x pagar
anticipo r/fte
clientes por cobrar
compras ( Iva myr valor)
R/fte x pagar
Proveedores por pagar
Cuenta
compras
R/fte x pagar
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Cuenta
Cuenta
ventas
iva
SUMAS IGUALES
Cuenta
Instructor
413536 14,000,000 $
135515 490,000 $
130505 13,510,000 $
14,000,000 $ 14,000,000 $
M ltda ( GC)
620501 14,000,000 $
236540 490,000 $
220501 13,510,000 $
14,000,000 $ 14,000,000 $
240860 1,120,000 $
236701 1,120,000 $
1,120,000 $ 1,120,000 $
9. Pedro Perez ( R. Simplif )
413536 15,000,000 $
135515 - $
130505 15,000,000 $
15,000,000 $ 15,000,000 $
Jorge Molina ( R. Simplif )
620501 15,000,000 $
236540 - $
220501 15,000,000 $
15,000,000 $ 15,000,000 $
10. O ltda ( GC autoretendor)
413536 15,000,000 $
240801 2,400,000 $
130505 17,400,000 $
135515 525,000 $
236575 525,000 $
17,925,000 $ 17,925,000 $
P ltda ( GC no autoreten)
620501 15,000,000 $
240801 2,400,000 $
220501 17,400,000 $
SUMAS IGUALES
Cuenta
compras
iva
Proveedores x pagar
Proveedores x pagar
ventas
iva
clientes por cobrar
anticipo r/fte
Autoretencion X pagar
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Cuenta
Cuenta
Cuenta
ventas
anticipo r/fte
clientes por cobrar
Compras
R/fte x pagar
Cuenta
SUMAS IGUALES
ventas
Anticipo r/fte
clientes por cobrar
compras
R/fte x pagar
Proveedores
Iva retenido 50%
Iva retenido 50%
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Cuenta
Instructor
17,400,000 $ 17,400,000 $
11. Q ltda ( RC Autoretenedor )
413536 17,000,000 $
240801 2,720,000 $
130505 19,720,000 $
19,720,000 $ 19,720,000 $
135515 595,000 $
236575 595,000 $
595,000 $ 595,000 $
R ltda COMPRADOR ( RC autoretenedor )
620501 17,000,000 $
240801 2,720,000 $
220501 19,720,000 $
19,720,000 $ 19,720,000 $
Nota : El que compra es el que retiene, pero el vendedor no se
dej retener por lo tanto el vendedor es el que hace el
asiento de autoretencion.
12. Un RS compra a un Gran Contribuy.$1.000.000 a credito.
620501 1,160,000 $
220501 1,160,000 $
1,160,000 $ 1,160,000 $
13. Un RS compra mcias $2 a credito a otro RS(Con Pat Bto de $600.000.000)
Ntese: Que ste ltimo se convierte en Rgimen Comn porque ya
paso los topes requeridos para ser regimen simplicado.
O sea puede facturar Iva ( Cobrar Iva).
620501 2,320,000 $
220501 2,320,000 $
2,320,000 $ 2,320,000 $
14. Un RS compro mcias $1 a crdito a Un Gran Contribuyente ( mcia gravada con Iva)
Cuenta
SUMAS IGUALES
iva
Cuenta
SUMAS IGUALES
Cuenta
compras
iva
clientes por cobrar
Compras+IVA
Proveedores
Cuenta
anticipo r/fte
autoretencion
Cuenta
SUMAS IGUALES
compras
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Cuenta
ventas
Instructor
620501 1,160,000 $
220501 1,160,000 $
1,160,000 1,160,000 SUMAS IGUALES
Compras
Proveedores
Instructor
Instructor
El simplif no retiene en la fuente
Instructor
Instructor
El regim-Simpl no retiene en fte
El regim-Simpl no retiene en fte
Instructor
Ntese que el iva quedo incluido
y que el que retiene es el que
compra
14. Un RS compro mcias $1 a crdito a Un Gran Contribuyente ( mcia gravada con Iva)
Instructor
Ntese que el iva quedo incluido
y que el que retiene es el que
compra
Docente Sena
TALLER EVALUATIVO:
OBJETIVOS : - Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencion en la fuente ( retefuente)
.- Evaluar capacidad del aprendiz para aplicar retencin sobre Iva ( reteiva)
Para resover este taller tome los siguientes parmetros:
RETEFUENTE:
En las compras ( de mercancia servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2365XX
En las Ventas ( de mercancia servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135515
Si la empresa es Autoretenedora no se deja hacer retencion en la fuente.
Los porcentajes de retencin en la fuente estn en la tabla.
RETEIVA: ( Tarifa del 75% sobre Iva )
En las compras ( de mercancia servicios ) yo retengo => CxP a la Dian =>cuenta 2367XX
En las Ventas ( de mercancia servicios ) me retienen => CxC a la Dian =>135517
No se liquida reteiva en los siguientes casos:
Cuando hay transaccion entre grandes contribuyentes
Cuando hay transaccion entre empresas del regimen comun no gran contribuyente
S se liquida reteiva en los siguientes casos:
Regimen comun gran contribuyente y un regimen comun no gran contribuyente
Regimen comun gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno )
Regimen comun no gran contribuyente y un regimen simplificado. ( Asiento Interno )
EN LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES HACER LOS REGISTROS CONTABLES
DE LA EMPRESA COMPRADORA Y DETERMINAR EN CADA CASO :
A- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR
B- CUAL ES EL SALDO DE LA RETENCION SOBRE IVA POR PAGAR
PUNTO UNO:
La empresa "Z Ltda" Regimen comn gran contribuyente ,
Le compr a la empresa "X Ltda" la cual es regimen comun no gran contribuyente,
equipos de sonido por valor de $50.000.000 + IVA 16% A credito a 30 Dias
PUNTO DOS:
La empresa "Y Ltda" Rgimen Comn no Gran Contribuyente, le compr a la empresa
"M Ltda" Rgimen Comn no gran contribuyente, equipos de sonido por
valor de $20.000.000 + IVA 16%. A credito a 30 dias.
PUNTO TRES:
La empresa "T S.A" Rgimen comn no gran contribuyente, le compr a la Empresa
"N Ltda" regimen comun no gran contribuiyente y autoretenedor equipos de sonido
por valor de $10.000.000 + IVA a credito a 30 dias
PUNTO CUATRO:
La empresa "J S.A " Rgimen Comn no gran contribuyente, le compr a credito a
"Diana Restrepo" del Rgimen Simplificado, equipos de sonido por valor de $2.000.000
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Docente-SENA
SOLUCION AL TALLER EVALUATIVO
PUNTO UNO: ( RCGC- RC NO GC )
Codigo PUC DEBITO CREDITO
620501 50,000,000 $
240801 8,000,000 $
236540 1,750,000 $
236701 6,000,000 $
220501 50,250,000 $
58,000,000 $ 58,000,000 $
PUNTO DOS : ( RC NO GC - RC NO GC )
620501 20,000,000 $
240801 3,200,000 $
236540 700,000 $
220501 22,500,000 $
23,200,000 $ 23,200,000 $
PUNTO TRES: ( RC NO GC - RC NO GC AUTORETENEDOR)
620501 10,000,000 $
240801 1,600,000 $
220501 11,600,000 $
11,600,000 $ 11,600,000 $
PUNTO CUATRO ( RC NO GC - RS )
620501 2,000,000 $
236540 70,000 $
220501 1,930,000 $
2,000,000 $ 2,000,000 $
240860 240,000 $
236701 240,000 $
240,000 $ 240,000 $ SUMAS IGUALES
CUENTA
CUENTA
COMPRAS
RETEFUENTE POR PAGAR 3.5%
PROVEEDORES POR PAGAR
RETEIVA POR PAGAR (75%IVA)
RETEIVA POR PAGAR (75%IVA)
CUENTA
SUMAS IGUALES
COMPRAS
IVA POR PAGAR 16%
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
CUENTA
SUMAS IGUALES
COMPRAS DE MERCANCIA
IVA POR PAGAR 16%
RETEFUENTE POR PAGAR 3.5%
CUENTA
COMPRAS DE MERCANCIA
IVA POR PAGAR 16%
RETEFUENTE POR PAGAR 3.5 %
RETE IVA POR PAGAR ( 75%IVA )
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Taller Formulario Iva ( Primer taller-Prctico de iva y retencin)
En el siguiente taller, se deben realizar:
1. Los asientos en el libro diario
2. diligenciar el
formulario de declaracin del IVA para el bimestre
respectivo.
TALLER:
La empresa, Electrodomesticos Antioquia Ltda, perteneciente al rg-comun, no gran contribu-
yente, identificada con Nit 890.431.548-8 domiciliada en la ciudad de Medelln, en la
Carrera 70 No 44-10 Telfono 2 34 10 11 Representante Legal Jose Gomez Naranjo c.c #
71.710.500 de Medellin, actividad econmica No 2110
Utiliza el sistema de inventarios Peridico. Los articulos que
Compra y venden estn gravados con Iva del 16%
Dicha sociedad realiz las siguientes transacciones en el bimestre Mayo-Junio del 2006 :
Mayo 5 : Vendi a Crdito 10 Equipos de Sonido a $1.000.000 c/u
a la sociedad X Ltda del Rgimen Comn No gran contribuyente.
Mayo 10: La empresa X Ltda, le devolvi 1 Equipo de sonido.
Mayo 14: Compr a crdito 5 Equipos de Sonido a $500.000 c/u
A la sociedad "Y Ltda" Del Rgimen Comn
Mayo 17: Compr servicios de Abogado a la sociedad, "Abogados y financieros Ltda"
por valor de $1000.000 mas Iva 16% . Plazo para
pagar 2 meses. Dicha empresa pertenece al regimen comn.
Junio 15: Vendi a crdito, 10 equipos de sonido a $1.000.000 c/u
al seor Pedro Restrepo perteneciente al Rgimen Simplificado

Junio 18: Compr a Crdito 5 equipos de sonido a $500.000 c/u
a la sociedad "Z Ltda" del rgimen comn.
Junio 20 : compr a crdito 2 equipos de sonido a $500.000 c/u
a la empresa "Cooperativa Medellin" del rgimen Comn.
234348995.xls.ms_office
Solucion al primer taller practico de iva
Nombre de la Cuenta CODIGO DEBITOS CREDITOS
Ventas 413536 10,000,000 $
Iva en ventas del 16% 240801 1,600,000 $
Anticipo Retefuente 3.5% 135515 350,000 $
Clientes por Cobrar 130505 11,250,000 $
11,600,000 $ 11,600,000 $
Devolucion en Ventas 417501 1,000,000 $
Iva devolucion en ventas 240802 160,000 $
Anticipo Retefuente 3.5% 135515 35,000 $
1,160,000 $ 1,160,000 $
Compras 620501 2,500,000 $
Iva en compras de mercancias del 16% 240803 400,000 $
Retencion en compras 3.5% 236540 87,500 $
Proveedores 220501 2,812,500 $
2,900,000 $ 2,900,000 $
Gastos administrativos. Asesoria Juridica 511025 1,000,000 $
Iva en compras de servicios del 16% 240804 160,000 $
Retencion/fte honorarios del 11% 236515 110,000 $
Costos y Gastos por pagar-honorarios 233525 1,050,000 $
1,160,000 $ 1,160,000 $
Ventas 413536 10,000,000 $
Iva en ventas del 16% 240801 1,600,000 $
11,600,000 $ 11,600,000 $
Compras 620501 2,500,000 $
Retencion en compras 3.5% 236540 87,500 $
Proveedores 220501 2,812,500 $
2,900,000 $ 2,900,000 $
Compras 620501 1,000,000 $
Proveedores 220501 1,160,000 $
1,160,000 $ 1,160,000 $
DECLARACION DE IVA DIA CODIGO DEBITO
MAYO:
VENTAS 5-May 240801
DEVOLUC-VENTAS 10-May 240802 160,000 $
COMPRAS-MERCANCIA 14-May 240803 400,000 $
Jun-20: Compro 2 equipos a $500.000 a una Cooperativa ( Ojo a las cooperativas no se les retiene)
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Mayo 5: Vta 10 equipos a $1.000.000 a un RC
Mayo 10: Devoluc-Venta 1 equipo a $1.000.000
Mayo 14: Compra 5 equipos a $500.000 a un RC
Mayo 17: Compra scio abogado $1.000.000 a Pna Judca
Jun-15: RC vende 10 equipos a $1.000.000 a un RS
Jun-18: Compro 5 equip a $500.000 a un RC
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
COMPRA DE SCIOS GRAVADOS 17-May 240804 160,000 $
720,000 $
JUNIO:
VENTAS 15-Jun 240801
COMPRAS-MERCANCIA 18-Jun 240803 400,000 $
COMPRAS-MERCANCIA 20-Jun 240803 160,000 $
560,000 $
DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTE: DIA CODIGO DEBITO
MAYO:
COMPRAS 3.5% 14-May 236540
HONORARIOS DEL 11% 17-May 236515
TOTAL RETENCIONES DE MAYO:
JUNIO:
COMPRAS 3.5% 18-Jun 236540
TOTAL RETENCIONES DE MAYO:
TOTAL IVA MAYO:
TOTAL IVA JUNIO:
CREDITO
1,600,000 $
1,600,000 $
1,600,000 $
1,600,000 $
CREDITO
87,500 $
110,000 $
197,500 $
87,500 $
87,500 $
Docente-Sena
Jorge Oliverio Suaza Arcila.
EJEMPLO1-DECLARACION-RETEIVA
Diligenciar las 2 declaracines de retencin
en la fuente y la declaracion de Iva respectiva
"La Sociedad, "Las Hermanitas Calle Ltda" son Grandes Contribuyentes.
Su Nit es el 890.654.758-4, su domicilio es Medelln Carrera 81 # 51-65 Tel 251 35 87
Se Representante Legal es el Seor: Jorge Mario Estman Restrepo C.C 71.584.697
El Revisor Fiscal es la seorita Diana Maria Betancur CC 42.114.244 Su Tajeta Profesional 58777-T
La actividad eca es la 2140, su objeto social es la comercializacin de DVD, Gravados con Iva del 16%
Realiz las sgtes transacciones en el mes de enero y Febr del 2005:
Enero 9: Compr a crdito mercancias por valor de $10.000.000 a la sociedad "S Ltda" del Rgimen Comn.
Enero 15: Compr a Crdito Mercancias Por valor de $1.000.000 a la sociedad "T Ltda" Gran Contribuyente
Enero 25: Vendi a Crdito Mercancias por valor de $20.000.000 a la sociedad "U Ltda" del Regimen Comun
Febrero 2: Compr a Crdito mercancias por valor de $4.000.000 al Seor Pedro Restrepo del Rgimen Sim
Plificado. ( No factura Iva)
Febrer 14: Compr a crdito mercancias por valor de $2.000.000 a la sociedad "V Ltda" Del
Rgimen Comun ( autoretenedor)
Febrero 25:Vendi a credito mercancias por valor de $30.000.000 a la empresa "W Ltda" del Rgimen Comn
CODIGO DEBITOS CREDITOS
620501 10,000,000 $
240801 1,600,000 $
236540 350,000 $
236701 1,200,000 $
220501 10,050,000 $
11,600,000 $ 11,600,000 $
620501 1,000,000 $
240801 160,000 $
236540 35,000 $
236701 - $
220501 1,125,000 $
1,160,000 $ 1,160,000 $
413536 20,000,000 $
Enero 9:
Enero 15:
Enero 25:
Compras
Iva en Compras
Retefuente en compras del 3.5%
Retencion sobre Iva ( No procede )
Proveedores
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Compras
Iva en compras de mcias
Retefuente en compras del 3.5%
Retencion sobre Iva
Proveedores
Ventas
Nombre de la Cuenta
Nombre de la Cuenta
Nombre de la Cuenta
APUNTES-rtefte-rte-iva-ICA
Docente-Sena
240802 3,200,000 $
135515 700,000 $
130505 22,500,000 $
23,200,000 $ 23,200,000 $
620501 4,000,000 $
240801 - $
236540 140,000 $
236701 - $
220501 3,860,000 $
4,000,000 $ 4,000,000 $
240860 480,000 $
236702 480,000 $
480,000 $ 480,000 $
620501 2,000,000 $
240801 320,000 $
236540 - $
236701 240,000 $
220501 2,080,000 $
2,320,000 $ 2,320,000 $
413536 30,000,000 $
240802 4,800,000 $
135515 1,050,000 $
130505 33,750,000 $
34,800,000 $ 34,800,000 $
Nombre de la Cuenta
Compras
Iva en Compras
Ret/fuente compras 3.5% ( No proced)
Clientes
Retencion sobre Iva
Proveedores
Febrer 25:
Ventas
Iva en Ventas
Anticipo Retencion en la fuente
SUMAS IGUALES
Iva en Ventas
Anticipo Retencion en la fuente
Clientes por cobrar
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Febrero 2:
Compras al Regimen simplifica
Iva en Compras ( No procede )
Febrero 14:
Retencion sobre iva al reg simplif
Retencion sobre iva al reg simplif
Nombre de la Cuenta
Nombre de la Cuenta
Nombre de la Cuenta
Rete fuente en compras 3.5%
Retencion sobre Iva ( No procede)
Proveedores
Docente-Sena
El Revisor Fiscal es la seorita Diana Maria Betancur CC 42.114.244 Su Tajeta Profesional 58777-T
La actividad eca es la 2140, su objeto social es la comercializacin de DVD, Gravados con Iva del 16%
Enero 9: Compr a crdito mercancias por valor de $10.000.000 a la sociedad "S Ltda" del Rgimen Comn.
Enero 15: Compr a Crdito Mercancias Por valor de $1.000.000 a la sociedad "T Ltda" Gran Contribuyente
Enero 25: Vendi a Crdito Mercancias por valor de $20.000.000 a la sociedad "U Ltda" del Regimen Comun
Febrero 2: Compr a Crdito mercancias por valor de $4.000.000 al Seor Pedro Restrepo del Rgimen Sim
Febrero 25:Vendi a credito mercancias por valor de $30.000.000 a la empresa "W Ltda" del Rgimen Comn
(Es Gran Contribuy)
Docente-Sena
( Es regimen Simplif)
( Es regimen Simplif)
( Es Autoretenedor)
RETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS:
Existen dos metodos:
1. Aplicando la tabla de retencion en la fuente que expide la DIAN, anualmente.
2. Calculando el % para aplicarlo en todo en el semestre
EL METODO 1: No es necesario explicarlo porque la dian publica anualmente,
los rangos de salarios y el % aplicar para cada rango.
EL METODO 2: consiste en calcular un % para todo el semestre ( Junio-Nov y
Dic-Mayo y aplicarlo a cualquier salario que devengue el empleado
durante el semestre siguiente.
Es decir se halla un % en base a los salarios devengados en un
semestre y dicho % se aplica a todo el semestre siguiente sin
importar cuanto est devengando
EL % SE HALLA ASI: Ejemplo pedro gana $5.000.000 mensual mas la prima del semestre ( $2.500.000)
Ejemplo: PEDRO tiene en basico de $5,000,000 mensuales, tiene un ahorro voluntario de fondos de
PENSIONES por valor de $600,000 mensuales. LUEGO la solucion es:
Salarios de los ultimos seis meses, incluida prima 32,500,000 . => incluida la prima del semestre
Menos aportes obligatorios 3.875 % (30,000,000) 1,162,500 No pueden exceder 30% ($9.900.000)
Menos Fondo de Solidaridad Pen. ( 1 % )30,000,000 300,000
Menos aportes voluntarios a fondos de pension 3,600,000 Ahorr $600.000 mensual
Subtotal salarios netos 27,437,500
Dividido por 6 DIVID 6
ello d el Salario promedio BRUTO mensual 4,572,917
Menos : Exentos el 25% ( Antes era el 30% ) 1,143,229 Ley 789/2002.
Salario Promedio NETO mensual 3,429,688
Menos cuota credito hipotecario vivienda inters social 0
Menos Educacion Superior mensual ( vigiladas icfes ). 0
Base gravable mensual: 3,429,688
Luego se busca este salario promedio mensual en
la tabla de la DIAN y el % que d se aplica durante todo el semestre siguiente a cualquier que salario
Nota Cada seis meses se debe establecer este promedio.
% en este caso 10.10%
APLICACIN MENSUAL. Ejemplo en un mes el salario fue de $5.000.000
Base= ( $5.000.000-25%)
igual $3.750.000
aplicar el 10.10%
d $378.750
El ahorro tributario es hacer el ejercicio con aporte voluntario y sin aporte voluntario y comparar las
retenciones. Luego la diferencia es el ahorro.
MENSUAL SEMESTRAL
Salario 5,000,000 $ 30,000,000 $
Prima Mensual 416,667 $ 2,500,000 $
Aportes Obligatorios 193,750 $ 1,162,500 $
Fondo de Solidaridad 50,000 $ 300,000 $
Aportes voluntarios Pensin 600,000 $ 3,600,000 $
Salario Promedio Bruto 4,572,917 $ 27,437,500 $
Exentos 25% Ley 789/200 1,143,229 $ 6,859,375 $
Salario Neto Promedio 3,429,688 $ 20,578,125 $
(-) Cuota Crdito Hipotecario - $ - $
(-) Cuota Educacin Superior - $ - $
Base Gravable 3,429,688 $ 20,578,125 $

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Jorge Oliverio Suaza Arcila

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