CAPITULO I

ELEMENTO, CUENTA, SUBCUENTA, DIVISIONARIA Y SUBDIVISIONARIA

1. ELEMENTO

Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros,
excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores
nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden

1.1. EJEMPLO ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

CUENTAS DEL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5
10 Efectivo y equivalente de
Efectivo
20 Mercaderias
30 Inversiones
mobiliarias
40. Tributos, contrapres. Y
aport. Al sist. De pens. Y
salud por pagar
50. Capital
11. Inversiones financieras
21. Productos
terminados.
31. Inversiones
inmobiliarias.
41. Remuneraciones y
participaciones por pagar.
51. Acciones de inversin.
12. Cuentas por cobrar
comerciales Terceros
22. Subproductos,
desechos y
desperdicios.
32. Activos adquiridos en
arrendamiento financiero.
42. Cuentas por pagar
comerciales Terceros.
52. Capital adicional.
13. Cuentas por cobrar
comerciales Relacionadas
23. Productos en
proceso.
33. inmuebles maquinaria
y equipo.
43. Cuentas por pagar
comerciales
relacionadas.

14. Cuentas por cobrar al
personal, a los accionistas
(socios, directores y
gerentes).
24. Materias primas. 34. Intangible
44. Cuentas por pagar a
los accionistas, directores
y gerentes.


25. Materiales
auxiliares, suministros y
repuestos.
35. Activos biolgicos.
45. Obligaciones
financieras.

16. Cuentas por cobrar
diversas terceros
26. Envases y
embalajes.
36. Desvalorizacion de
activo inmovilizado.
46. Cuentas por pagar
diversas terceros.
56. resultados no
realizados.
17. Cuentas por cobrar
diversas relacionadas
27. Activos no corrientes
mantenidos para la
venta.
37. Activo diferido..
47.cuentas por pagar
diversas relacionadas.
57. excedente de
revaluacion.
18. Servicios y otros
contratados por anticipados
28. Existencias por
recibir.
38. Otros activos. 48. Provisiones. 58. reservas.
19. Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa.
29. Desvalorizacion de
existencias.
39. Depreciacion,
amortizacin y
agotamiento acumulado.
49. Pasivo diferido. 59. resultados acumulados



1.2. EJEMPLO ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS.

CUENTAS DE GASTO POR
NATURALEZA
CUENTAS DE INGRESOS POR
NATURALEZA
CUENTAS DE SALDOS DE
INTERMEDIARIOS DE GESTION
Y DETERMINACION DE LOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
ELEMENTO 6 ELEMENTO 7 ELEMENTO 8
60. COMPRAS 70. VENTAS 80. MARGEN COMERCIAL
61. VARIACION DE
EXISTENCIAS
71. VARIACION DE LA
PRODUCCION ALMACENADA
81. PRODUCCION DEL
EJERCICIO.
62. GASTOS DE PERSONAL
DIRECTORES Y GERENTES
72. PRODUCCION DE ACTIVO
INMOVILIZADO.
82. VALOR AGREGADO.
63. GASTOS POR SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCERO.
73. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDAS.
83. EXCEDENTE BRUTO
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE
EXPLOTACION.
64. GASTOS POR TRIBUTOS
74. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES
CONCEDIDAS.
84. RESULTADO DE
EXPLOTACION.

65. OTROS GASTOS DE
GESTION.
75. OTROS INGRESOS DE
GESTION.
85. RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACION E IMPUESTO A
LA RENTA.
66. PERDIDA POR MEDICION DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE.
76. GANANCIA POR MEDICION
DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE.

67. GASTOS FINANCIEROS 77. INGRESOS FINANCIEROS.
87. PARTICIPACION A LOS
TRABAJADORES.
68. VALUACION Y DETERIORO
DE LOS ACTIVOS Y
PROVISIONES
78. CARGAS IMPUTABLES
CUBIERTOS POR
PROVISIONES.
88. IMPUESTO A LA RENTA.
69. COSTO DE VENTA.
79. CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS.
89. DETERMINACION DEL
RESULTADO DEL EJERCICIO.

2. CUENTA

2.1. DEFINICION: A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas.
2.2. EJEMPLO :

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.
20
MERCADERIAS
40
TRIBUT. CONTRAP. Y APORT. AL SISTM. DE PEN. Y SLUD POR PAGAR
41
REMUNERACIONES POR PAGAR
42.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
60
COMPRAS
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES.
63
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS.

3. SUBCUENTA

3.1. DEFINICION: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del
mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos.

3.2. EJEMPLO

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101 Caja y bancos (SUBCUENTA)
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
40 TRIBUT. CONTRAP. Y APORT. AL SISTM. DE PEN. Y SLUD POR PAGAR
407 Administradora de fondo de pensiones (SUBCUENTA)

4. DIVISIONARIA

4.1. DEFINICION:
Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga
un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por
ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y
equipo, y de los Tributos.
4.2. EJEMPLO
65 OTROS GASTOS DE GESTION
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados. (DIVISIONARIA)
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
1212 Emitidas en Cartera. (DIVISIONARIA)
40 TRIBUT. CONTRAP. Y APORT. AL SISTM. DE PEN. Y SLUD POR PAGAR
403 Instituciones publicas
4031 ESSALUD (DIVISIONARIA)
63 SERVICIOS PRESTADO POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6312 Correo (DIVISIONARIA)
6313 Alojamiento (DIVISIONARIA)
6314 Alimentacion (DIVISIONARIA)
5. SUBDIVISONARIA

5.1. DEFINICION:
Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para
medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.

Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo,
se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor
nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
65 OTROS GASTOS DE GESTION
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados.
65513 Inmueble maquinaria y equipo (SUBDIVISIONARIA)
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacion acumulada
3913 Inmueble maquinaria y equipo costo
39134 Muebles y enseres. (SUBDIVISIONARIA)
Cabe resaltar que no se ha contemplado ms dgitos para este Plan Contable General
Empresarial, dejando la posibilidad a las empresas para que utilicen los apropiados de
acuerdo con sus necesidades; por ejemplo, para clasificar los elementos de los estados
financieros por segmentos operativos (vase la NIIF 8); saldos de acuerdo con la moneda
de contratacin (en lo que hace, por ejemplo, a la exposicin de riesgos de cambio a que
se refiere la NIIF 7), entre otros, hasta llegar al nivel de detalle requerido en los anlisis de
cuentas, como estados de cuenta de clientes y proveedores.











CAPITULO II
REGLAS DEL CARGO Y ABONO, PARTIDA DOBLE, DEBE Y HABER, CUENTA T
6. DEBE Y HABER

6.1. DEBE:
Denominaremos Debe al lado izquierdo del asiento contable , o de la cuenta, subcuenta,
divisionaria, y subdivisionaria. En el Debe se anotarn los incrementos de ACTIVO,
GASTOS, y las DISMINUCIONES DEL PASIVO Y PATRMONIO E INGRESOS...
ley de signos de las cuentas, subcuentas, divisionaria y sudivisionaria
6.2. HABER:
Denominaremos Haber, al lado derecho del asiento contable, la cuenta, subcuenta,
divisionaria, subdivisionaria.. En el Haber se anotarn las disminuciones DEL ACTIVO Y
GASTOS, y los AUMENTOS EN LAS CUENTAS DE INGRESOS, PATRIMONIO NETO Y
PASIVO.
7. CARGO Y ABONOS

7.1. CARGO:
Denominaremos CARGO, al lado derecho de la cuenta o asiento. DEBE Y CARGO es el mismo
significado, solo es un sinnimo, no tiene variacin significativa. (Ver grafico 1)

7.2. ABONO
Denominaremos ABONO, al lado derecho de la cuenta o asiento. HABER Y ABONO es el mismo
significado, solo es un sinnimo, no tiene variacin significativa. (Ver grafico 1)

8. REGLAS DEL CARGO Y ABONO
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan
es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operacin, por
sencilla que sta sea afectar cuando menos a dos cuentas.
Con el propsito de analizar lo anterior, veamos los siguientes ejemplos:. Veamos un grafico
muy prctico;

8.1. Reglas o principios: Con base en la causa y el efecto, se instituyeron las siguientes reglas.

a) Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacin en
el debe.
b) Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en
el haber.
c) La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en
el haber

a) Los aumentos del Activo se cargan.
b) Las disminuciones del Activo se abonan.
c) Los aumentos del Pasivo se abonan.
d) Las disminuciones del Pasivo se cargan.
e)
Los aumentos del Capital se abonan.
f) Las disminuciones del Capital se cargan.
g) Los aumentos de ingresos se Abonan
h) Las disminuciones de ingresos se cargan
i) Los aumentos de gastos se cargan.
j) Las disminuciones de gastos se abonan.


Veamos con el siguiente grafico N 1 para entender mejor la ley de signos de las cuentas;

(AUMENTA) (DISMINUYE) (DISMINUYE) (AUMENTA) (DISMINUYE) (AUMENTA)
ACTIVO
+ -
PASIVO
- +
PATRMONIO
- +


(DISMINUYE) (AUMENTA) (AUMENTA) (DISMINUYE)
GASTOS
+ -
INGRESOS
- +









9. PARTIDA DOBLE

Se basa en que en cada operacin intervienen al menos dos partes.

La idea es que no hay origen sin destino, ni destino sin origen. Por ejemplo, si sacamos
dinero del banco (origen) en algn sitio lo habremos puesto o a alguien se lo habremos
entregado (destino). Si hemos ingresado dinero en el banco (destino) de algn sitio habr
salido (origen).

En el ejemplo anterior de la compra del terreno est claro que alguien nos lo habr vendido,
de modo que si slo anotamos que hemos comprado un terreno y no anotamos si lo hemos
pagado (y cmo) o si todava lo debemos (y a quin), es evidente que nos est faltando
informacin.

La partida doble por tanto consiste en realizar en cada asiento un apunte doble. Por un lado,
se reflejan las inversiones realizadas, y por otro, la financiacin de las operaciones de la
empresa. Dicho de otra manera, de un lado se reflejar el destino de la operacin efectuada,
y de otro, el origen de los fondos empleados para esa operacin.
CASO PRACTICO 1
Con fecha 17/05/2014, la empresa FF distribuciones paga la factura al crdito con fecha de emisin
10/05/2014, SERIE 001- N 2470, por un importe de S/. 10,000.00. (Sugiero vea la regla de cargos y
abonos del grafico antes expuesto y su plan contable general empresarial).
Solucin
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,000.00 S/.
4212 Emitidas en Cartera
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 10,000.00 S/.
101 Caja
x/x PAGO FT 001-2470
Debe y haber si empre deben ser l os mi smos i mportes 10,000.00 S/. 10,000.00 S/.
------------------------------------x---------------------------
------------------------------------x---------------------------

COMENTARIO
Recordemos que Las cuentas del PASIVO, disminuyen en el DEBE, y aumentan en el HABER,
en este caso la anotacin que hicimos en el asiento contable, fue anotada en el DEBE, quiere decir
que la obligacin de pagar la factura FUE CANCELADA y disminuyo nuestra obligacin de pagar a
proveedores, y como consecuencia Sali dinero por S/. 10,000.00, es por ello que registramos
abonada la cuenta 10, RECORDEMOS QUE PARA LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN EN
EL DEBE (ENTRAN DINERO), Y DISMINUYEN EN EL HABER (SALE DINERO), es lgico que este
anotada la 101 en el HABER, porque sali dinero para pagar dicha factura.
CASO PRACTICO 2
Con fecha 20/05/2014, la empresa TRANSPORTE DARYL EIRl, solicita un prstamo bancario al
Banco BCP, por un importe de S/. 85,000.00.
Solucin
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 85,000.00 S/.
101 Caja
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 85,000.00 S/.
4511 Prestamos de instituciones financieras
x/x Prestamo obtenido
85,000.00 S/. 85,000.00 S/.
------------------------------------x---------------------------
------------------------------------x---------------------------

COMENTARIO
Analicemos bien el movimiento de las cuentas, primero; Porque la 10 esta en el DEBE?,
respondiendo a su pregunta es PORQUE AUMENTO EL DINERO POR EL PRESTAMO AL BANCO,
INGRESO DINERO Y RECODEMOS LAS CUENTAS DE ACTIVO AUMENTAN EN EL DEBE Y
DISMINUYEN EN EL HABER, es muy lgico que un prstamo bancario me va aumentar mi caja,
Segundo; debido al aumento del dinero AUMENTO TAMBIEN UNA OBLIGACION CON EL BANCO
UNA DEUDA TENEMOS CON EL BANCO, Recordemos que LOS PASIVOS AUMENTAN EN EL
HABER Y DISMINUYEN EN EL DEBE, en este caso la 45 esta anotada en el haber porque
aumento una deuda frente al BANCO.






CAPITULO II
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DEL
PCGE, CUENTAS DE VALUACION.

10. ACTIVO
10.1. DEFINICION: Es un recurso controlado por la entidad, como resultado de sucesos
pasados, de los cuales la entidad espera obtener en el futuro beneficios econmicos futuros.
10.2. RECONOCIMIENTO: Se reconoce un activo en el balance, cuando es probable que
se obtengan de mismo beneficios econmicos futuros para la empresa, y adems el activo
tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Un activo no es objeto de reconocimiento en el balance cuando se considera improbable
que del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios econmicos futuros. En
lugar de ello, la transaccin de tal transaccin lleva al reconocimiento de un gasto en el
estado de resultados
11. PASIVO
11.1. DEFINICION: Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene
contrada una obligacin en el momento presente. Un paso es un compromiso o
responsabilidad de actuar de una determinada manera. Las obligaciones puede ser
exigibles, legalmente como consecuencia de la ejecucin de un contrato o de un mandato
contenido en una norma legal.
11.2. RECONOCIMIENTO: Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable
que del pago de esa obligacin presente se derive la salida de recursos que lleven
incorporados beneficios econmicos futuros, y adems la cuantia del desembolso a realizar
pueda ser evaluada con fiabilidad.
12. PATRMONIO
12.1. DEFINICION: El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa,
una vez deducidas todos los pasivos
13. INGRESO
13.1. DEFINICION: La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como
las ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la
empresa y corresponden a una variada gama de denominaciones tales como ventas,
honorarios, intereses dividendos, alquileres y regalas.
Son ganancias otras partidas que cumpliendo la definicin de ingresos pueden ser o no
surgir de las actividades ordinarias, llevadas a cabo por la empresa. Las ganancias suponen
incrementos en los beneficios econmicos y como tales no son diferentes en su naturaleza
de los ingresos ordinarios.
Entre las ganancias encontramos por ejemplo las obtenidas porla venta de activos no
corrientes y deben reconocerse en los resultados del periodo.

13.2. RECONOCIMIENTO: Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha
surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros relacionados con un incremento
en los activos o un decremento en los pasivos, y adems el importe de ingreso puede
medirse con fiabilidad, En definitiva esto significa que tal reconocimiento de ingreso ocurre
simultneamente con el reconocimiento de incrementos de activos o decrementos de
pasivos (Por ejemplo, el incremento neto de activos derivado de una venta de bienes y
servicios o el decremento de pasivos resultante de la renuncia al derecho de cobro por parte
d acreedor).
14. GASTO
14.1. DEFINICION: La definicin de gastos incluye tanto las perdidas como los gastos que
surgen en las actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran por ejemplo, el costo de ventas, los salarios, y la depreciacin usualmente, lso gastos
forman parte de una salida o depreciacin de activos tales como efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades planta y equipo.
Son perdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias de la empresa. Las perdidas representan decrementos en los
beneficios econmicos y como tales no son diferentes en su naturaleza de cualquier otro
gasto.
14.2. RECONOCIMIENTO: Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha
surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un
decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y adems el gasto puede
medirse con fiabilidad. En definitiva esto significa que tal reconocimiento del gasto ocurre
simultneamente con el reconocimiento de incrementos en las obligaciones o decremento
en los activos.
Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociacin directa
entre los costos incurridos y la obtencin de partidas especficas de ingresos.
15. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE PCGE
15.1. ACTIVO EXIGIBLE: Representa a los valores que se tienen por cobrar. Ejemplo.
Facturas, letras por cobrar.

15.2. ACTIVO REALIZABLE: Representa a las existencias o bienes de cambio que posee
la empresa destinada para la venta.
15.3. ACTIVO INMOVILIZADO: Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa
para ser utilizados en las operaciones regulares del negocio (Vea NIC 16)
15.4. ACTIVO CORRIENTE:
- Espera realizar el activo o tienen la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo
normal de operacin.
- Mantiene el activo principalmente para fines de negociacin.
- Espera realizar el activo dentro de los doce meses, siguientes, despus de periodo
sobre el que se informa
-
15.5. ACTIVO NO CORRIENTE
- No corriente, incluye activos tangibles, intangibles, financieros que por su naturaleza son
a largo plazo.
16. CUENTAS DE VALUACION
Las cuentas de valuacin reducen el importe bruto de los activos a su valor neto de
realizacin y valor recuperable. Entre las cuentas de valuacin tenemos la estimacin por
deterioro del valor de inversiones financieras, cobranza dudosa(CUENTA 19),
desvalorizacin de existencias(CUENTA 29), activos bioloficos (medidos al costo), y la
depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado(CUENTA 39).

17. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
De lo siguiente podemos Graficarlo de la siguiente manera;


















ACTIVO CORRIENTE
Disponible
Exigible
Inmovilizad
o
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar
Edificios
Maquinarias
Vehiculos
Muebles
Inmovilizad
o
Mercaderias
Productos terminados
Materias primas






18. LAS CUENTAS DE VALIACION REGLA DE SIGNOS
Para las cuentas de valuacin tiene una excepcin en la regla de signos en los activos,
debido a que LA CUENTA 19, 29, Y 39 UNICAMENTE AUMENTAN EN EL HABER Y
DISMINUYEN EN EL DEBE, PARA LAS DEMAS CUENTAS DE ACTIVO ES LO INVERSO.



(DISMINUYE) (AUMENTA) (DISMINUYE) (AUMENTA) (DISMINUYE) (AUMENTA)
19 ESTIMACION DE C.D
- +
29 DESVALORIZION DE EX.
- +
39. DEPRECIA. AGOT. Y AM.
- +

CASOS PRACTICOS