PRIMERA EVALUACIN A

DISTANCIA
1. Confeccionar un ordenador visual de las ocho etapas del fenmeno tributario
Seala que el fenmeno tributario re!enta la! !i"uiente! etaa! # $abe %e!ta$ar que
la i%ea %e e!te %i!tin"ui%o &uri!ta 'a !i%o rea%ata%a a la $on$e$in %el autor %e
e!te traba&o( or moti)o! que m*! a%elante e!eramo! entien%an $omo una
&u!tifi$a$in nue!tra( %i"amo! $omo una e!e$ie %e rein"enier+a %i"eri%a !e",n
nue!tra arti$ular forma %e )er la! $o!a!-
a. La $rea$in %e la norma tributaria-/ En e!ta etaa el E!ta%o 'a$ien%o u!o %e !u
ote!ta% tributaria %i!ea la norma %e in$i%en$ia tributaria la mi!ma que tiene lo!
!i"uiente! $omonente!0
o La 'ite!i! %e in$i%en$ia tributaria que no e! otra $o!a que la %e!$ri$in %e
o!ible! a$onte$imiento! %e la a$ti)i%a% 'umana que ue%en !er materia %e un
"ra)amen tributario-
o Con!e$uen$ia normati)a que e! el efe$to %e!ea%o or el le"i!la%or $uan%o !e
ro%u$e en el mun%o %e la reali%a% la fi"ura %e!$rita en la 'ite!i! %e
in$i%en$ia tributaria-
NI 1 2 'e$'o !o$ial . 3 Efe$to &ur+%i$o 2 tributo .
2 NI 3 Norma %e in$i%en$ia tributaria .
b. La in!er$in %e la norma tributaria en el or%enamiento &ur+%i$o-/ Por el rin$iio %e
la re!er)a %e la le4 la norma tributaria !olo ue%e e!tar $onteni%a en un %i!o!iti)o
$on ran"o %e le4( )ale %e$ir0 Una le4 tributaria( un %e$reto le"i!lati)o en lo! $a!o!
en que la fun$in le"i!lati)a %ele"ue a la fun$in e&e$uti)a la ote!ta% %e le"i!lar
en $ierto tema %e naturale5a tributaria( $omo re"la %e e6$e$in( o en lo! $a!o! %e
la ote!ta% tributaria %ele"a%a en que !e $rean tributo!( %iferente! %el imue!to(
me%iante or%enan5a! muni$iale!( $omo o$urre en el $a!o %e la! $ontribu$ione! o
%e la! %i!tinta! $la!e! %e ta!a! 2 arbitrio!( %ere$'o! 4 li$en$ia! .( la! mi!ma! que
e!t*n re"ula%a! a una normati)i%a% e!e$ial-
$. Entra%a en )i"en$ia %e la norma tributaria-/ A%em*! %e lo e6ue!to la norma %ebe
!er ubli$a%a ara que !u $umlimiento !ea e6i"ible or la A%mini!tra$in
Tributaria( lo $ual imli$a la ultra$ti)i%a% %e la norma- En el $a!o %e lo! tributo! %e
erio%i$i%a% anual el $umlimiento %e la norma tributaria e! e6i"ible a artir %el
rimer %+a %el !i"uiente e&er$i$io fi!$al al %e la fe$'a %e ubli$a$in( en el $a!o %e
la! or%enan5a! que $rean lo! tributo! !e 'a$e ne$e!ario a%em*! %e la ratifi$a$in
or el Con$e&o Muni$ial %e la Pro)in$ia- Cuan%o !e trata %e or%enan5a! emiti%a!
or lo! $on$e&o! muni$iale! %e lo! Di!trito!( !e requiere la re ubli$a$in %e la
or%enan5a( 4 la $ertifi$a$in %e e!te 'e$'o or la autori%a% &u%i$ial $uan%o la
ubli$a$in no !e efe$t,e en el %iario en$ar"a%o %e la! ubli$a$ione! ofi$iale!- El
requi!ito %e la ubli$i%a% en %iario e! e6i"ible ,ni$amente en la! $aitale! %e
Deartamento( ma! no a!+ en lo! Di!trito! en lo! que el requi!ito %e la ubli$i%a%
ue%e !ulir!e %e %i)er!a! manera!( !in embar"o !e e6i"e que e!te 'e$'o !ea
$ertifi$a%o or la autori%a% &u%i$ial-
%. El 'e$'o !o$ial-/ Se requiere a%em*! que %urante la )i"en$ia %e norma !e reali$e
el 'e$'o !o$ial %e!$rito en la 'ite!i! %e in$i%en$ia tributaria $omo el "enera%or
%e la $on!e$uen$ia &ur+%i$a %e!ea%a or el le"i!la%or-
e. Sub!un$in %el 'e$'o !o$ial-/ El 'e$'o !o$ial reali5a%o or la! er!ona! %ebe
$orre!on%er al 'e$'o %e!$rito en la norma tributaria $omo "enera%or %e
obli"a$ione! tributaria!( ue! en $a!o %e no e6i!tir una $orre!on%en$ia e6a$ta !e
ro%u$e el $a!o %e la no in$i%en$ia tributaria( lo $ual "enerar+a $omo $on!e$uen$ia
la elu!in %el efe$to %e!ea%o or el le"i!la%or-
f. Con!e$uen$ia normati)a-/ Al ro%u$ir!e el 'e$'o !o$ial %e!$rito en la norma !e
'a$e ne$e!ario que e!te a$onte$imiento $alifique $omo fi"ura "ra)able( ue!
o%r+a %ar!e el $a!o %e la! e6en$ione! tributaria! # e6onera$in o inafe$ta$in( en
lo! $uale! e6i!ten 'e$'o! !o$iale! "ra)a%o! que or efe$to %e la norma tributaria
!alen %e la e!fera %e la afe$ta$in( 4 $omo $on!e$uen$ia %e ello no ro%u$ir* el
efe$to %e!ea%o en la norma tributaria-
". 7uri%i5a$in %el 'e$'o !o$ial-/ E! ne$e!ario que el 'e$'o !o$ial reali5a%o or la!
er!ona! !e &uri%i$e me%iante la a$ti)i%a% %e la A%mini!tra$in Tributaria que reali5a
la a$ota$in %el tributo( o en !u %efe$to !ea el roio $ontribu4ente quien re
$on!titu4a la %eu%a tributaria me%iante una a$ti)i%a% %enomina%a la %e$lara$in
tributaria- El rofe!or 8u"o %e 9rito Ma$'a%o( !eala que :La %etermina$in $omo un
a$ti)i%a% a%mini!trati)a( ue%e !er un ro$e%imiento 4 ue%e !er un a$to- Deen%e
%e la! $ir$un!tan$ia! %e $a%a $a!o- Si el $ontribu4ente na%a )erifi$( !ea orque
tiene el %eber le"al %e 'a$erlo( !ea or que in$umli el %eber le"al( 4 la autori%a%
toma $ono$imiento %e la o$urren$ia %el 'e$'o "enera%or %el tributo( e! %e$ir( toma
$ono$imiento %e que en el mun%o fenomenol"i$o !e $on$reti5 la !itua$in re)i!ta
en la le4 $omo ne$e!aria 4 !ufi$iente al na$imiento %e la obli"a$in tributaria( ella
tiene el %eber fun$ional %e %eterminar 4 $obrar el tributo- E!a %etermina$in( en
rin$iio ue%e !er 'e$'o me%iante un ,ni$o a$to0 la labran5a %e un auto %e
infra$$in- ;( !i el $ontribu4ente no !e oone( no imu"na el a$to %e infra$$in( la
%etermina$in e!t* $on!uma%a $on aquel a$to- Ser* un a$to !imlemente- Cuan%o
o$urre imu"na$in( !in embar"o( la %etermina$in a!a a !er un ro$e%imiento( una
!erie or%ena%a %e a$to! ten%iente! a una final afirma$in %e que %etermina%o )alor
e! %ebi%o- Pue%e o$urrir a!imi!mo que la roia labran5a %el auto %e infra$$in !ea
re$e%i%a %e otro! a$to! a%mini!trati)o! que a <l !e !uman $omonien%o un
ro$e%imiento-
'. =enera$in %e la obli"a$in tributaria-/ E! a artir %e la a$ota$in 4 liqui%a$in que !e
"enera la obli"a$in tributaria( ue! !in la a$ti)i%a% %el >i!$o ara %eterminar o !in la
a$ti)i%a% %el $ontribu4ente auto"eneran%o la %eu%a( la ote!ta% %e %eterminarla 4
e6i"irla !imlemente !e e6tin"ue or re!$ri$in- La %etermina$in( %e arte o %e
ofi$io $on)ierte a la %eu%a tributaria en $ierta( l+qui%a 4 e6i"ible( !in embar"o
%ebemo! a$larar que e!to !olo o$urre $uan%o la %eu%a $onteni%a en una Re!olu$in
%e Determina$in o en una ?r%en %e Pa"o( o en una Re!olu$in %e Multa Tributaria
'an que%a%o $on!enti%a!( 4 !e 'a romo)i%o el ro$e%imiento %e e&e$u$in $oa$ti)a(
ue! re!ulta que lo! a$to! %e la A%mini!tra$in Tributaria !on a$to! a%mini!trati)o!
%e naturale5a %e$larati)a( 4 ue%en !er moti)o %e imu"na$in( $orre$$in(
mo%ifi$a$in( nuli%a% o re)o$a$in( en lo! !uue!to! e!table$i%o! en el C%i"o
Tributario( 4 a,n en el $a!o %e la auto "enera$in ro%u$i%a me%iante la %e$lara$in
tributaria( e6i!te la o!ibili%a% le"al %e !u!tituir o mo%ifi$ar la %e$lara$in en lo!
!uue!to! que !eala el C%i"o Tributario( en $on!e$uen$ia ara 'ablar %e la
"enera$in %e una %eu%a e6i"ible !e 'a$e ne$e!ario que el ro$e%imiento
a%mini!trati)o 'a4a $on$lui%o 4 !e ini$ie el ro$e%imiento %e e&e$u$in( !in e!te
requi!ito no e6i!te %eu%a e6i"ible !ino !imle! %e$lara$ione! %e la A%mini!tra$in-
Pero @Au< e! lo que o$urre !i la A%mini!tra$in no a$t,a o !i el $ontribu4ente o
re!on!able %e la obli"a$in tributaria !u!tan$ial no $umle $on efe$tuar
)oluntariamente el a"o B--- el rofe!or 8u"o %e 9rito Ma$'a%o no! %i$e en e!te
intere!ante traba&o :Si no a$t,a 4 termina el la5o %e que %i!on+a( lo! efe$to! %e
aquel 'e$'o "enera%or( ara el mun%o %el &ur+%i$o( !er*n borra%o!- Enton$e!( no 'a4
que 'ablar %e tributoC
2. Leer con detenimiento el texto nico ordenado de la ley de tributacin
municipal en la parte relacionada con el impuesto de alcabala (artculos 21 al
29 e identificar las ocho etapas del fenmeno tributario indicando cuales son y
cmo se manifiestan en el mundo de la realidad.
DEL IMPUEST? DE ALCA9ALA
2DE.Art+$uloFD-/El Imue!to %e Al$abala e! %e reali5a$in inme%iata 4 "ra)a la!
tran!feren$ia! %e roie%a% %e biene! inmueble! urbano! o r,!ti$o! a t+tulo onero!o
o "ratuito( $ualquiera !ea !u forma o mo%ali%a%( in$lu!i)e la! )enta! $on re!er)a %e
%ominioG %e a$uer%o a lo que e!table5$a el re"lamento-
2DE.Art+$ulo!u!titui%oorelArt+$uloH%elDe$retoLe"i!lati)oNIJKF(ubli$a%oelE%efebrero%eFLLM-
Art+$uloFF-/La rimera )enta %e inmueble! que reali5an la! emre!a! $on!tru$tora!
no !e en$uentra afe$ta al imue!to( !al)o en la arte $orre!on%iente al )alor %el
terreno-
Art+$uloFE-/E! !u&eto a!i)o en $ali%a% %e $ontribu4ente( el $omra%or o a%quirente
%el inmueble-
2DM.Art+$uloFM-/La ba!e imonible %el imue!to e! el )alor %e tran!feren$ia( el $ual no
o%r* !er menor al )alor %e auto)al,o %el re%io $orre!on%iente al e&er$i$io en que
!e ro%u$e la tran!feren$ia a&u!ta%o or el Nn%i$e %e Pre$io! al or Ma4or 2IPM. ara
Lima Metroolitana que %etermina el In!tituto Na$ional %e E!ta%+!ti$a e Inform*ti$a-
2DM.P*rrafo!u!titui%oorelArt+$uloJ%elDe$retoLe"i!lati)oNIJKF(ubli$a%oelE%efebrero%eFLLM-
El a&u!te e! ali$able a la! tran!feren$ia! que !e reali$en a artir %el D %e febrero %e
$a%a ao 4 ara !u %etermina$in( !e tomar* en $uenta el +n%i$e a$umula%o %el
e&er$i$io( 'a!ta el me! re$e%ente a la fe$'a que !e ro%u5$a la tran!feren$ia-
2DK.Art+$uloFK-/La ta!a %el imue!to e! %e EO( !ien%o %e $ar"o e6$lu!i)o %el
$omra%or( !in a%mitir a$to en $ontrario- No e!t* afe$to al Imue!to %e Al$abala( el
tramo $omren%i%o or la! rimera! DL UIT %el )alor %el inmueble( $al$ula%o
$onforme a lo %i!ue!to en el art+$ulo re$e%ente-
2DK.Art+$ulomo%ifi$a%oorelArt+$uloD%elaLe4NIFPJQE(ubli$a%aelDP%ema4o%eFLLE-
2DQ.Art+$uloFQ-/El a"o %el imue!to %ebe reali5ar!e 'a!ta el ,ltimo %+a '*bil %el me!
$alen%ario !i"uiente a la fe$'a %e efe$tua%a la tran!feren$ia-
2DQ.P*rrafo!u!titui%oorelArt+$uloDL%elDe$retoLe"i!lati)oNIJKF(ubli$a%oelE%efebrero%eFLLM-
El a"o !e efe$tuar* al $onta%o( !in que ara ello !ea rele)ante la forma %e a"o %el
re$io %e )enta %el bien materia %el imue!to( a$or%a%a or la! arte!-
Art+$uloFP-/E!t*n inafe$ta! %el imue!to la! !i"uiente! tran!feren$ia!0
a. Lo! anti$io! %e le"+tima-
b. La! que !e ro%u5$an or $au!a %e muerte-
$. La re!olu$in %el $ontrato %e tran!feren$ia que !e ro%u5$a ante! %e la
$an$ela$in %el re$io-
%. La! tran!feren$ia! %e aerona)e! 4 na)e!-
e. La! %e %ere$'o! !obre inmueble! que no $onlle)en la tran!mi!in %e roie%a%-
f. La! ro%u$i%a! or la %i)i!in 4 arti$in %e la ma!a 'ere%itaria( %e "anan$iale! o
%e $on%mino! ori"inario!-
". La! %e al+$uota! entre 'ere%ero! o %e $on%mino! ori"inario!-
Art+$uloFH-/Se en$uentran inafe$to! al a"o %el imue!to( la a%qui!i$in %e roie%a%
inmobiliaria que efe$t,e la! !i"uiente! enti%a%e!0
a. El =obierno Central( la! Re"ione! 4 la! Muni$iali%a%e!-
b. Lo! =obierno! e6tran&ero! 4 or"ani!mo! interna$ionale!-
$. Enti%a%e! reli"io!a!-
%. Cuero =eneral %e 9ombero! Voluntario! %el Per,-
e. Uni)er!i%a%e! 4 $entro! e%u$ati)o!( $onforme a la Con!titu$in-
2DP.Art+$uloFJ-/El imue!to $on!titu4e renta %e la Muni$iali%a% Di!trital en $u4a
&uri!%i$$in !e en$uentre ubi$a%o el inmueble materia %e la tran!feren$ia- En el $a!o
%e Muni$iali%a%e! Pro)in$iale! que ten"an $on!titui%o! >on%o! %e In)er!in
Muni$ial( <!ta! !er*n la! a$ree%ora! %el imue!to 4 tran!ferir*n( ba&o
re!on!abili%a% %el titular %e la enti%a% 4 %entro %e lo! %ie5 2DL. %+a! '*bile!
!i"uiente! al ,ltimo %+a %el me! que !e re$ibe el a"o( el KLO %el imue!to a la
Muni$iali%a% Di!trital %on%e !e ubique el inmueble materia %e tran!feren$ia 4 el KLO
re!tante al >on%o %e In)er!in que $orre!on%a-
2DP.Art+$ulo!u!titui%oorelArt+$uloDD%elDe$retoLe"i!lati)oNIJKF(ubli$a%oelE%efebrero%eFLLM-
!. "encione como puede emplear los principios del derecho tributario o cual es la
utilidad #ue puede proporcionarle
La! er!ona! $on ma4or $aa$i%a% e$onmi$a %eben $ontribuir a lo! "a!to! ,bli$o!
en roor$in ma4or a la %e !u! %em*! $iu%a%ano! que $ontribu4en
in%een%ientemente %e que !e benefi$ien en ma4or o menor me%i%a que e!to!
,ltimo! %e lo! !er)i$io! "ubernamentale! $o!tea%o! $on !u! $ontribu$ione!
El emleo %e lo! rin$iio! !on o!iti)o! in!trumento! %e &u!ti$ia !o$ial 4 %e reforma
e$onmi$a al roi$iar una me&or %i!tribu$in %el in"re!o 4 la rique5a
$%&'()* %+*L'*C,-( *
),$.*(C,*
1. %n el anexo le/islativo encontrara la re/ulacin del impuesto predial0 dentro de
este dispositivo le/al hay una relacin de inafectaciones0 la tarea es determinar
cu1l de estas son inafectaciones ob2etivas y cu1l de estas sub2etivas.
,nafectaciones 3b2etivas ,nafectaciones $ub2etivas
a. El "obierno $entral( "obierno!
re"ionale! 4 "obierno! lo$ale!G e6$eto
lo! re%io! que 'a4an !i%o entre"a%o! en
$on$e!in al amaro %el De$reto
Suremo NI LKJ/JQ/PCM( Te6to Rni$o
?r%ena%o %e la! norma! $on ran"o %e
le4 que re"ulan la entre"a en $on$e!in
al !e$tor ri)a%o %e la! obra! ,bli$a! %e
infrae!tru$tura 4 %e !er)i$io! ,bli$o!(
!u! norma! mo%ifi$atoria!( amliatoria! 4
re"lamentaria!( in$lu4en%o la!
$on!tru$$ione! efe$tua%a! or lo!
$on$e!ionario! !obre lo! mi!mo!(
%urante el tiemo %e )i"en$ia %el
$ontrato-
b. Lo! "obierno! e6tran&ero!( en
$on%i$in %e re$iro$i%a%( !iemre que el
re%io !e %e!tine a re!i%en$ia %e !u!
rere!entante! %ilom*ti$o! o al
fun$ionamiento %e ofi$ina! %een%iente!
%e !u! emba&a%a!( le"a$ione! o
$on!ula%o!( a!+ $omo lo! re%io! %e
roie%a% %e lo! or"ani!mo!
interna$ionale! re$ono$i%o! or el
=obierno que le! !ir)an %e !e%e
$. La! !o$ie%a%e! %e benefi$en$ia(
!iemre que !e %e!tinen a !u! fine!
e!e$+fi$o! 4 no !e efe$t,e a$ti)i%a%
$omer$ial en ello!-
%. La! enti%a%e! reli"io!a!( !iemre que
!e %e!tinen a temlo!( $on)ento!(
mona!terio! 4 mu!eo!
e. La! enti%a%e! ,bli$a! %e!tina%a! a
re!tar !er)i$io! m<%i$o! a!i!ten$iale!
f. El Cuero =eneral %e 9ombero!(
!iemre que el re%io !e %e!tine a !u!
fine! e!e$+fi$o!
". La! Comuni%a%e! Came!ina! 4
Nati)a! %e la !ierra 4 !el)a( $on
e6$e$in %e la! e6ten!ione! $e%i%a! a
ter$ero! ara !u e6lota$in e$onmi$a
'. La! uni)er!i%a%e! 4 $entro!
e%u$ati)o!( %ebi%amente re$ono$i%o!(
re!e$to %e !u! re%io! %e!tina%o! a !u!
finali%a%e! e%u$ati)a! 4 $ulturale!(
$onforme a la Con!titu$in
i. La! $on$e!ione! en re%io! fore!tale!
%el E!ta%o %e%i$a%o! al aro)e$'amiento
fore!tal 4 %e fauna !il)e!tre 4 en la!
lanta$ione! fore!tale!
&. Lo! re%io! $u4a titulari%a%
$orre!on%an a or"ani5a$ione! ol+ti$a!
$omo0 arti%o!( mo)imiento! o alian5a!
ol+ti$a!( re$ono$i%o! or el r"ano
ele$toral $orre!on%iente
S. Lo! re%io! $u4a titulari%a%
$orre!on%a a or"ani5a$ione! %e
er!ona! $on %i!$aa$i%a% re$ono$i%a!
or el C?NADIS
I. Lo! re%io! $u4a titulari%a%
$orre!on%a a or"ani5a$ione! !in%i$ale!(
%ebi%amente re$ono$i%a! or el
Mini!terio %e Traba&o 4 Promo$in So$ial(
!iemre 4 $uan%o lo! re%io! !e %e!tinen
a lo! fine! e!e$+fi$o! %e la or"ani5a$in
:m. Lo! $lube! %eartamentale!(
ro)in$iale! 4 %i!tritale!( $on!titui%o!
$onforme a Le4( a!+ $omo la a!o$ia$in
que lo! rere!enta( !iemre que el re%io
!e %e!tine a !u! fine! in!titu$ionale!
e!e$+fi$o!-C2T.
2T.In$i!oin$orora%oorelArt+$uloK%elaLe4
NUFJEQE(ubli$a%aelFF ma4o FLLJ
A!imi!mo( !e en$uentran inafe$to! al
imue!to lo! re%io! que 'a4an !i%o
%e$lara%o! monumento! inte"rante! %el
atrimonio $ultural %e la Na$in or el
In!tituto Na$ional %e Cultura( !iemre que
!ean %e%i$a%o! a $a!a 'abita$in o !ean
%e%i$a%o! a !e%e! %e in!titu$ione! !in
fine! %e lu$ro( %ebi%amente in!$rita! o
!ean %e$lara%o! in'abitable! or la
Muni$iali%a% re!e$ti)a
2. Confeccionar un ordenador visual sobre el domicilio fiscal
La fi"ura %e Pre!un$in %e Domi$ilio >i!$al %e Per!ona! Naturale! !e en$uentra
e!tiula%a en el art+$ulo DFI %el C%i"o Tributario( en el $ual a$o"e la mo%ali%a% en
que !e re!umir* el %omi$ilio fi!$al %el $ontribu4ente!( ero ara o%er referirno! a
ello %ebemo! %efinir lo que e! Domi$ilio >i!$al( que !e en$uentra en el art+$ulo DDI %el
C%i"o Tributario( !ien%o e!ta fi"ura el re!ulta%o %e la e!e$ie %e un %omi$ilio
e!e$ial que !e en$uentra $ir$un!$rito e6$lu!i)amente en lo tributario( una )e5 que 'a
!i%o fi&a%o or el %eu%or o en !u %efe$to or la A%mini!tra$in Tributaria( obe%e$e a
que el a$ree%or tributario requiera ubi$ar al %eu%or( re"+!tralo 4 e&e$utarlo( ara ello
%ebe re$i!ar $on un %omi$ilio e!table 4 a$eta%o-
Sien%o a!+ men$in a $ontinua$in !e %etallara a re$i!in "ran%e! unto! %e lo!
$uale! no! ermitir* o%er i%entifi$ar e!ta fi"ura 4 !i e6i!te al"una !imilitu% $on
le"i!la$in Comara%a!-
45%$'(C,3( )% )3",C,L,3 6,$C*L )% 4%5$3(*$ (*.'5*L%$
El C%i"o Tributario en el art+$ulo DFI !e refiere a la Pre!un$in %e Domi$ilio >i!$al %e
Per!ona! Naturale!( ante! %e entrar a e!ta fi"ura %efiniremo! lo que !i"nifi$a
Domi$ilio >i!$al( que re!ulta la e!e$ie %e un %omi$ilio e!e$ial que !e en$uentra
$ir$un!$rito e6$lu!i)amente en lo tributario( una )e5 que 'a !i%o fi&a%o or el %eu%or o
en !u %efe$to or la A%mini!tra$in Tributaria( obe%e$e a que el a$ree%or tributario
requiera ubi$ar al %eu%or( re"+!tralo 4 e&e$utarlo( ara ello %ebe re$i!ar $on un
%omi$ilio e!table 4 a$eta%o-
Se",n el $%i"o tributario el %omi$ilio fi!$al :e! el lu"ar fi&a%o %entro %el territorio
na$ional ara to%o efe$to tributarioC-
Se %ebe %iferen$iar el $on$eto %e re!i%en$ia que ne$e!ariamente $on!i%era a la
er!ona $omo 'abitante en un %etermina%o lu"ar( el $on$eto %e %omi$ilio e!t*
referi%o al lu"ar f+!i$o %on%e !e en$uentre el $entro rin$ial %e la a$ti)i%a% %e la
er!ona- Domi$ilio >i!$al !e refiere al lu"ar fi&a%o or el $ontribu4ente( %entro %el
territorio na$ional ara to%o efe$to tributario- El %omi$ilio fi!$al e! !eala%o or el
$ontribu4ente al momento %e in!$ribir!e en el re"i!tro ,ni$o %el $ontribu4ente( !ien%o
el lu"ar %on%e !e notifi$ara( in!e$$ionara( in)e!ti"ara( $ontrolara 4 en %etermina%o!
$a!o !e $obrara $oa$ti)amente( e!te %omi$ilio ue%e !er %i!tinto al lu"ar %e !u
re!i%en$ia-
Lu"ar %e $one6in entre el a$ree%or tributario 4 el %eu%or tributario en el %e!arrollo %e
la rela$in &ur+%i$a tributaria que !ur"e $omo $on!e$uen$ia %e la ali$a$in %e
tributo!-
De forma en que !e 'a $on$etua%o el %omi$ilio fi!$al !e ue%e $on$luir0
o E! ,ni$o 4 e! fi&a%o ara to%o efe$to tributario
o El lu"ar %eber* !er fi&a%o %entro %el territorio na$ional-
o E!te %omi$ilio fi!$al e! e6$lu!i)amente ara efe$to! tributario!-
o E! fi&a%o or el !u&eto obli"a%o a in!$ribir!e ante la A%mini!tra$in Tributaria
orque e! un %eber 'a$erlo-
o E! fi&a%o or la A%mini!tra$in( lue"o %el ro$e%imiento e!table$i%o( re$urrien%o a
la! re!un$ione! %e %omi$ilio fi!$al( $uan%o no lo 'a4an !eala%o lo! !u&eto!
obli"a%o! a in!$ribir!e ante la A%mini!tra$in Tributaria o $uan%o( lue"o %e
)en$i%o el la5o otor"a%o ara que el !u&eto in%i$a%o mo%ifique !u %omi$ilio fi!$al-
Lo! $ontribu4ente! tienen la obli"a$in %e fi&ar !u %omi$ilio fi!$al( %entro %el territorio
na$ional( ara to%o efe$to tributario( tambi<n ara que ue%an !er notifi$a%o!(
in!e$$iona%o! o $obrarle! $oa$ti)amente lo! imue!to! a%eu%a%o!( or lo tanto( el
%omi$ilio fi!$al %el $ontribu4ente %ebe !er aquel que fi"ura en el Re"i!tro Rni$o %e
Contribu4ente!( mientra! no 'a4a $omuni$a%o el $ambio %e %omi$ilio( ara to%o
tramite e! )*li%o el %omi$ilio fi!$al !eala%o en el Re"i!tro Rni$o %e Contribu4ente!(
aun $uan%o e!te 'ubiera $ambia%o-
Cuan%o no !e a)i!a $ambio %e %omi$ilio $on!titu4e infra$$in( ena%o or el art-DPEU
in$-K %el $%i"o tributario-
La %e!i"na$in %e una urbani5a$in( $omo %omi$ilio fi!$al( !in in%i$ar la $alle 4 el
n,mero muni$ial %el inmueble( no o%r* $on!i%erar!e $omo un $ambio %e %omi$ilio
fi!$al-
El no !ealamiento %el %omi$ilio fi!$al or arte %el %eu%or tributario imli$ara la
ali$a$in %e la! re"la! !obre el %omi$ilio fi!$al re!unto-
Cabe !ealar que el art+$ulo FU %el De$reto Le"i!lati)o NU JME que arueba la nue)a
Le4 %el Re"i!tro Rni$o %e Contribu4ente! !eala que %eben in!$ribir!e en %i$'o
re"i!tro( :to%a! la! er!ona! naturale! o &ur+%i$a!( !u$e!ione! in%i)i!a!( !o$ie%a%e!
%e 'e$'o u otro! ente! $ole$ti)o!( na$ionale! o e6tran&ero!( %omi$ilia%o! o no en el
a+! que !e en$uentren en al"uno %e lo! !i"uiente! !uue!to!0
a- Sean $ontribu4ente! 4Vo re!on!able! %e tributo! a%mini!tra%o! or la SUNAT(
$onforme a la! le4e! )i"ente!-
b- Aue !in tener la $on%i$in %e $ontribu4ente! 4Vo re!on!able! %e tributo!
a%mini!tra%o! or la SUNAT( ten"an %ere$'o a la %e)olu$in %e imue!to! a $ar"o
%e e!ta enti%a%( en )irtu% %e lo !eala%o en una le4 o norma $on ran"o %e le4- E!ta
obli"a$in %ebe !er $umli%a ara ro$e%er a la tramita$in %e la !oli$itu% %e
%e)olu$in re!e$ti)a-
$-Aue !e a$o&an a lo! Re"+mene! A%uanero! a lo! De!tino! A%uanero! E!e$iale! o
%e E6$e$in re)i!to! en la Le4 =eneral %e A%uana!-
%- Aue or lo! a$to! u oera$ione! que reali$en( la SUNAT $on!i%ere ne$e!aria !u
in$orora$in al re"i!tro-
La finali%a% %el %omi$ilio fi!$al e! %eterminar la ubi$a$in %el !u&eto en el e!a$io(
ara lo! efe$to! %e e&er$itar lo! %ere$'o! o %e $umlir obli"a$ione! que !e le
imutan-
1. 45%$'(C,3( )% )3",C,L,3 6,$C*L )% 4%5$3(*$ (*.'5*L%$.
Cuan%o la! er!ona! naturale! no fi&en un %omi$ilio fi!$al( !e re!ume $omo tal(
!in a%mitir rueba en $ontrario( $ualquiera %e lo! !i"uiente! lu"are!0
a- El %e !u re!i%en$ia 'abitual( re!umi<n%o!e <!ta $uan%o e6i!ta ermanen$ia en
un lu"ar ma4or a !ei! 2Q. me!e!-
b- Aqu<l %on%e %e!arrolla !u! a$ti)i%a%e! $i)ile! o $omer$iale!-
$- Aqu<l %on%e !e en$uentran lo! biene! rela$iona%o! $on lo! 'e$'o! que "eneran
la! obli"a$ione! tributaria!-
En $a!o %e e6i!tir m*! %e un %omi$ilio fi!$al en el !enti%o %e e!te art+$ulo( el que
eli&a la A%mini!tra$in Tributaria-
E!ta re!un$in !olo !e ali$a ara %eterminar el %omi$ilio %e la! er!ona!
naturale!( $uan%o e!ta! no 'an $umli%o $on !ealar %omi$ilio fi!$al-
a- Pre!ume $omo %omi$ilio fi!$al %e la! er!ona! naturale! el lu"ar %on%e( el
$ontribu4ente re!i%e 'abitualmente( enten%i<n%o!e que e! el lu"ar %on%e e!te
ermane$e ininterrumi%amente m*! %e !ei! me!e!-
b- Se refiere a la $ir$un!tan$ia %e i"norar!e %on%e re!i%e una er!ona natural-
En e!te $a!o !e $on!i%era $omo %omi$ilio fi!$al el lu"ar %on%e %e!arrolla !u!
a$ti)i%a%e! $omer$iale!-
$- Pre!$ribe que el %omi$ilio fi!$al %el $ontribu4ente e! aquel %on%e !e
en$uentren lo! biene! rela$iona%o! $on !u! obli"a$ione! tributaria!-
Cuan%o !e tratan %e inmueble! !e $on!i%erara %omi$ilia%o en el inmueble %e !u
roie%a%G ero( !i !e trata %e !uel%o!( !alario! o retribu$ione! or !er)i$io!
er!onale!( !u %omi$ilio e! !u $entro %e traba&o-
Cuan%o e6i!tan %o! o m*! lu"are! %on%e el $ontribu4ente %e!arrolla !u!
a$ti)i%a%e! $omer$iale! o $i)ile!( la A%mini!tra$in Tributaria e!t* fa$ulta%a ara
ele"ir entre %o! lu"are!( el %omi$ilio fi!$al %el $ontribu4ente-
En e!ta re!un$in %e %omi$ilio !e %a !i no 'a fi&a%o %omi$ilio fi!$al 4 !e re!ume
que la %ire$$in %a%a %e !u %omi$ilio !er* la %e !u %omi$ilio fi!$al %el
$ontribu4ente- Re!e$to al arti$ula%o no! ermitimo! anotar lo !i"uiente0
/ La re!un$in re"ula%a no a%mite rueba en $ontrario-
/ La re!un$in !olo !e ali$ara %ire$tamente $uan%o la! er!ona! naturale! no
'a4an fi&a%o un %omi$ilio fi!$al-
/ Si la a%mini!tra$in ali$an%o lo %i!ue!to en el art+$ulo anterior re$urre a al",n
lu"ar %e lo! in%i$a%o! ara $on!i%erar o fi&ar un nue)o %omi$ilio fi!$al( no %ebe
enten%er!e que e!t* ali$an%o la $au!al ara la re!un$in re"ula%a en e!te
art+$ulo-
/ En la me%i%a en que !e !eala que !e re!umir* $omo %omi$ilio fi!$al
$ualquiera %e lo! lu"are! !eala%o! !e entien%e que no e6i!te en !u ali$a$in
ni re)alen$ia %e lu"are!-
/ En el ,ltimo *rrafo fa$ulta a la A%mini!tra$in Tributaria( en el $a!o %e e6i!tir
m*! %e un %omi$ilio fi!$al en el !enti%o %el art+$ulo el %omi$ilio fi!$al re!unto
!er* el que eli&a el ente( !in %u%a !er* el que m*! $on)en"a a !u! inter<! 4 al
e&er$i$io %e !u! fun$ione!-
2. 45%$'(C,3( )% )3",C,L,3 6,$C*L )% )3",C,L,*)3$ %( %L
%7.5*(8%53
Cuan%o la! er!ona! %omi$ilia%a! en el e6tran&ero no fi&en un %omi$ilio fi!$al(
re"ir*n la! !i"uiente! norma!0
a. Si tienen e!table$imiento ermanente en el a+!( !e ali$ar*n a <!te la!
%i!o!i$ione! %e lo! Art+$ulo! DF 4 DE-
b. En lo! %em*! $a!o!( !e re!ume $omo !u %omi$ilio( !in a%mitir rueba en
$ontrario( el %e !u rere!entante-
E!ta re!un$in !e ali$a ara e!table$er el %omi$ilio fi!$al %e er!ona! naturale!
no %omi$ilia%a! en el a+!- En e!te $a!o( el le"i!la%or 'a teni%o en $uenta el
rin$iio %e la na$ionali%a%( ara a!e"urar el $umlimiento 4 a"o %e la!
obli"a$ione! tributaria!- Sealan%o el %omi$ilio %e !u rere!entante en el a+!-
La! er!ona! naturale! %omi$ilia%a! en el e6tran&ero( que no 'an !eala%o
%omi$ilio fi!$al en el a+!( !e le! ali$ara el art+$ulo DFU( 4 a la! er!ona! &ur+%i$a!
el art+$ulo FLU %el $%i"o tributario- Si no tu)ieran e!table$imiento abierto en el
a+!( el %omi$ilio fi!$al e! el %e !u rere!entante le"al-
!. Confeccionar un ordenador visual sobre la reserva tributaria
El %ere$'o que tienen lo! $ontribu4ente! a la $onfi%en$iali%a% %e la informa$in que
roor$ionan a la A%mini!tra$in Tributaria e!t* $on!a"ra%o en el Art+$ulo HKU %el
C%i"o Tributario ba&o la in!titu$in %e la reserva tributaria-
La re!er)a tributaria e! una "arant+a ara el $ontribu4ente en el !enti%o %e que la
A%mini!tra$in Tributaria %ebe "uar%ar( $on $ar*$ter %e re!er)a lo! %ato!( $ifra!(
informe! 4 otro! elemento! rela$iona%o! $on !u !itua$in tributaria( lo! $uale! o%r*n
!er utili5a%o! ,ni$amente ara lo! fine! roio! %e la A%mini!tra$in Tributaria- De
e!ta manera( !e "aranti5a que %i$'a informa$in no !ea utili5a%a or ter$ero! en
er&ui$io %e lo! $ontribu4ente! o %e !u! a$ti)i%a%e! $omer$iale!- En e!e !enti%o( :la
re!er)a tributaria( ---( re!ulta una in!titu$in en )irtu% %e la $ual la autori%a% tributaria
que inter)en"a en lo! %i)er!o! tr*mite! relati)o! a la labor %e in)e!ti"a$in 4
fi!$ali5a$in %ebe "uar%ar ab!oluta re!er)a en lo relati)o a la! infra$$ione!(
%e$lara$ione! 4 %ato! que obten"a( tanto %e lo! $ontribu4ente! $omo %e lo! ter$ero!C
De no e6i!tir e!ta limita$in( o%r+a %ar!e el $a!o %e que la informa$in
roor$iona%a or lo! $ontribu4ente! ermitir+a $ono$er !u !itua$in atrimonial 4 !er
utili5a%a or er!ona! ine!$ruulo!a! $on fine! %eli$ti)o! o %e $ometen$ia %e!leal(
entre otro!-
*lcance de la reserva tributaria
La $uant+a 4 la fuente %e la! renta!( lo! "a!to!( la ba!e imonible o $uale!quiera
otro! %ato! relati)o! a ello! tienen el $ar*$ter %e informa$in re!er)a%a 4 ,ni$amente
ue%en !er utili5a%a! or la A%mini!tra$in Tributaria ara !u! fine! roio!( $uan%o
e!t<n $onteni%o! en la! %e$lara$ione! e informa$ione! que obten"a or $ualquier
me%io %e lo! $ontribu4ente!( re!on!able! o ter$ero!-
Lo! r"ano! %e la A%mini!tra$in Tributaria 2SUNAT( ADUANAS 4 muni$iali%a%e!.
o%r*n inter$ambiar entre !+ la informa$in re!er)a%a que requieran ara el
$umlimiento %e !u! fine! roio!( re)ia !oli$itu% %el &efe %el r"ano !oli$itante 4
ba&o !u re!on!abili%a%-
%xcepciones
E!t*n e6$etua%o! %e la re!er)a tributaria0
La! e6'ibi$ione! %e %o$umento! 4 %e$lara$ione! que or%ene el Po%er 7u%i$ial en
lo! ro$e%imiento! !obre tributo!( alimento!( %i!olu$in %e la !o$ie%a% $on4u"al o
en lo! ro$e!o! enale!G el >i!$al %e la Na$in en lo! $a!o! %e re!un$in %e
%elitoG 4 la Comi!in %e >i!$ali5a$in o %e la! $omi!ione! in)e!ti"a%ora! %el
Con"re!o( $on a$uer%o %e la $omi!in re!e$ti)a( $on arre"lo a le4 4 !iemre que
!e refieran al $a!o in)e!ti"a%o
Lo! e6e%iente! %e ro$e%imiento! tributario! en lo! $uale! 'ubiera re$a+%o
re!olu$in que 'a que%a%o $on!enti%a( $uan%o el $a!o !ea autori5a%o or la
A%mini!tra$in Tributaria-
La ubli$a$in que reali$e la A%mini!tra$in Tributaria %e lo! %ato! e!ta%+!ti$o!(
!iemre que or !u $ar*$ter "lobal no ermita la in%i)i%uali5a$in %e
%e$lara$ione!( informa$ione!( $uenta! o er!ona!- Por e&emlo( la ubli$a$in
men!ual %e la Nota Tributaria or arte %e la SUNAT-
La! ubli$a$ione! !obre oera$ione! %e $omer$io e6terior( que ro%u5$a
ADUANAS( en lo referi%o a la informa$in $on!i"na%a en la De$lara$in Rni$a %e
Imorta$in 2DUI.- Por De$reto Suremo !e re"ulan lo! al$an$e! %e e!ta
%i!o!i$in-
5eserva adicional
La A%mini!tra$in Tributaria( me%iante Re!olu$in %e Suerinten%en$ia o norma %e
ran"o !imilar( o%r* in$luir %entro %e la re!er)a al"uno! %ato! que el $ontribu4ente
roor$ione ara !u in!$ri$in en el RUC 4( en "eneral( $ualquier otra informa$in
que obten"a %e lo! $ontribu4ente!( re!on!able! o ter$ero!-
No !e o%r* in$luir %entro %e la re!er)a a%i$ional0
La ubli$a$in que reali$e la A%mini!tra$in Tributaria %e lo! $ontribu4ente! 4Vo
re!on!able!( !u! rere!entante! le"ale!( a!+ $omo lo! tributo! %etermina%o! or
lo! $ita%o! $ontribu4ente! 4Vo re!on!able!( lo! monto! a"a%o!( la! %eu%a!
tributaria! materia %e fra$$ionamiento 4Vo ala5amiento 4 !u %eu%a e6i"ible- La
ubli$a$in o%r* in$luir el nombre $omer$ial %el $ontribu4ente 4Vo re!on!able( !i
lo tu)iera- Por e&emlo( lo! a)i!o! %e notifi$a$in a %eu%ore! tributario! ubli$a%o!
or la SUNAT en el %iario ofi$ial %l 4eruano-
La ubli$a$in que reali$e la A%mini!tra$in Tributaria %e lo! %ato! e!ta%+!ti$o!(
!iemre que or !u $ar*$ter "lobal no ermita la in%i)i%uali5a$in %e
%e$lara$ione!( informa$ione!( $uenta! o er!ona!-
La informa$in que !oli$ite el =obierno Central re!e$to %e !u! roia! a$reen$ia!
en%iente! o $an$ela%a! or tributo! a $ar"o %e la SUNAT o ADUANAS( !iemre
que !u ne$e!i%a% !e &u!tifique or norma %e ran"o %e Le4 o De$reto Suremo-
5esponsabilidad
La obli"a$in %e mantener la re!er)a tributaria al$an5a a lo! fun$ionario! %e lo!
r"ano! a%mini!tra%ore! %e lo! tributo! 4 !e e6tien%e a quiene! a$$e%an a
informa$in re!er)a%a !e",n lo e!table$i%o en el C%i"o Tributario- Di$'a %i!o!i$in
afe$ta in$lu!o a la! enti%a%e! %el !i!tema ban$ario 4 finan$iero que $elebren
$on)enio! $on la A%mini!tra$in Tributaria( la! $uale! no la o%r*n utili5ar ara !u!
fine! roio!-
De to%o ello !e %e!ren%e que no in$urren en re!on!abili%a% lo! fun$ionario! 4
emlea%o! %e la A%mini!tra$in Tributaria que %i)ul"uen informa$in no re!er)a%a ni
aquello! que !e ab!ten"an %e roor$ionar informa$in $omren%i%a en la re!er)a
tributaria-
Conclusin
Uno %e lo! fun%amento! %e la re!er)a tributaria e! rote"er el inter<! %el
$ontribu4ente 4 %e la !o$ie%a%- De all+ que la SUNAT !lo ue%e %ifun%ir o %ar a
$ono$er %etermina%a informa$in que no atente $ontra el %ere$'o a la
$onfi%en$iali%a% %el $ontribu4ente-
En la ma4or+a %e lo! $a!o!( la %ifu!in %e la informa$in no $omren%i%a o
e6$etua%a %e la re!er)a tributaria tiene or finali%a% re)enir al %eu%or tributario
ara que $ono5$a !u! obli"a$ione! 4 $umla $on <!ta!( a!+ $omo %ifun%ir la!
e!ta%+!ti$a! %e la re$au%a$in a lo! %i)er!o! a"ente! e$onmi$o! 4 a la !o$ie%a%( a
fin %e que ue%an e!tar al tanto %e !u e)olu$in-