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Cas pratique : Socit Ege

Les dirigeants de la socit Ege dsirent tablir des prvisions de trsorerie


pour lexercice (N+1). A partir des informations fournies en annexes vous
deve! construire le budget de trsorerie pour les " premiers mois de (N+1).
#uis vous tablire! le bilan et le compte de produits et c$arges prvisionnels au
%&'"'N+1.
Annexe 1 : Prvisions de charges et de produits pour lexercice (N+1
( Les dirigeants estiment )ue les ventes de marc$andises augmenteront de 1&*
les ventes de produits finis de +* en volume.
( Linflation sur le prix de vente de marc$andises sera de +* sur le prix de
vente des produits finis de ,*.
( Les stoc-s par simplification seront maintenus . leur niveau de fin N en /0.
( La subvention dexploitation existe c$a)ue anne pour 1&&&& /0 encaissable
le +'1 de c$a)ue exercice.
( La dotation aux provisions dexploitation sera de 1&&&& /0 la reprise de 1&&&
/0. La reprise sera constate au %& 2anvier la dotation au %1 dcembre.
( La dotation aux amortissements sera de 11,&&& /0 (sans tenir compte de la
nouvelle immobilisation amortissable en linaire sur 1& ans).
( 3l n4 aura aucune /A# ou 5A# financi6res ou non courantes.
( Les autres ac$ats augmenteront de ,* en tout.
( Les imp7ts et taxes seront stables par rapport . N.
( Les salaires augmenteront de +* les c$arges sociales suivront cette volution.
Les autres produits dexploitation augmenteront de 8&* il n4 a pas en (N+1)
de prvisions sur autres c$arges dexploitation.
( /es c$arges non courantes de %&&&& /0 seront rgles le %& 2uin.
( 9ession dune immobilisation de :NA ; 1+&&& /0 . un prix de vente de
1,&&& /0 < valeur dorigine ; %&&&& /0 fin mars.
( Ac$at de nouveaux matriels . une valeur de ++&&&& /0 dbut avril.
( Les produits financiers sl6veront . %&&& /0 les c$arges financi6res . =&&&&
/0 sur lexercice.
Annexe ! : dlais dexploitation
( Les ventes de marc$andises se font rguli6rement sur lexercice (dlai de
paiement des clients normalis . "& 2ours)
( Les ventes de produits finis subissent une activit saisonni6re a4ant les
caractristi)ues suivantes ;
>anv ?vr @ars Avr @ai >uin >uill Aou
t
Aept Bct Nov /c
1= 18 11 1 &C &C &, &= &C 1 11 1%
( Les clients sur produits finis pa4ent . %& 2ours en mo4enne.
( Les ac$ats de marc$andises et mati6res premi6res suivront la mDme volution
)ue les ventes en volume. #ar contre les augmentations de tarifs ne seront
respectivement )ue de %* pour les marc$andises et de 8* pour les mati6res
premi6res.
( Eous les ac$ats sont rgls . "& 2ours. Les coefficients saisonniers pour les
ac$ats de mati6res premi6res sont ceux des ventes de produits finis avec une
anticipation de "& 2ours (coefficient des ventes de mars pour les ac$ats de
2anvier).
( Les salaires sont rgls le 8, de c$a)ue mois < les c$arges sociales le 1+ du
mois suivant.
( Les produits financiers et les c$arges financi6res sont encaisss en dcembre
de c$a)ue anne.
( Les autres c$arges et c$arges externes ainsi )ue les imp7ts et taxes sont pa4s
par dou!i6me sur c$a)ue mois. /e mDme pour les produits et c$arges
dexploitation.
( La E:A est au taux normal de 8&"* sur les ac$ats et les ventes. #as de E:A
sur les autres postes sauf sur lac$at dimmobilisation.
( 3nformations concernant limmobilisation ac$ete ;
Livraison le 1'='N+1
#aiement ; 8&* du montant 0E . la commande soit %& 2ours avant la
livraison < le solde %& 2ours apr6s la livraison.
( Les clients au bilan seront encaisss . $auteur de =="1"& /0 en 2anvier +"8=&
/0 en fvrier < le solde soit ,C%& /0 tant . c$ance suprieure . un an.
( Les autres crances seront encaisses pour moiti en 2anvier et moiti en
fvrier.
( /ettes fournisseurs au bilan ; +&* en 2anvier +&* en fvrier
( /ettes fiscales et sociales ;
E:A . pa4er en 2anvier
3A ; . pa4er en avril
9$arges sociales en 2anvier
Aolde (primes) en 2anvier.
( /ettes sur immobilisations ; intgralit en mars.
( Les autres dettes en 2anvier.
( Les produits et c$arges constates davance nont pas t rgulariss au
%&'"'N+1.
( 5emboursement demprunts prvus ; "&&&& /0 en mai (dont 1&&&& /0 de
c$arges financi6res).
( Les acomptes de l3A ; le premier au mois de mars 1+&&& /0 le second au
mois de 2uin 1+&& /0.
( La E:A est rgle le 1, de c$a)ue mois.
( Le taux de l3A est de %%1'%*.
( Les ventuelles dotations aux amortissements ne seront constates )uau %1
dcembre (N+1).
( Les carts de conversion actif et passif au titre de lexercice (N+1) ne seront
dtermins )uau %1'18'N+1.
( Lintgralit du rsultat de N sera mis en rserve.
Annexe " : #ilans (N$1 et (N
#ilan acti% (N (N$1
#rutes A&ort
'prov
nets Nets
?rais prliminaires
9$arges . rpartir
#5B
?onds de commerce
Eerrains
9onstructions
3nstallations tec$ni)ues
Autres immob corporelles
Avances et acomptes
Autres titres immob
#rDts immobiliss
Atoc-s ;
@ati6res premi6res
#roduits finis
@arc$andises
Avances et acomptes
9lients et comptes rattac$s
Autres crances
Associs
Eitres de placement
9$arges constates
davance
Ecart de conversion actif
Ersorerie actif
Eotal actif
8&&&&
1+&&&
1,&&&
C+&&&
8&&&&&
%=+&&&
8%"&&&
1=8&&&
8+&&&
18&&&
=&&&
C=&&&
11"&&&
+&&&&
1+&&&
+11C%&
=8,=&"
+&&&
1&&&
1+&&&
1&&&
1CC%1,
,&&&
C11+&
1818&&
1&++&&
C&&&
1&&&
18&&&
1+&&&
1,&&&
C+&&&
8&&&&&
8,18+&
1&,,&&
%"+&&
8+&&&
18&&&
=&&&
C=&&&
11"&&&
=1&&&
1+&&&
+&=C%&
=8,=&"
+&&&
1&&&
1+&&&
1&&&
1CC%1,
!!(!)(
(
8&&&&
18&&&
C+&&&
8&&&&&
1"+&&&
118&&&
"&&&&
8&&&&
1=&&&
8&&&
C,&&&
+C&&&
%+&&&
18&&&
%%+&&&
=8%&&&
(
(
,&&&
+&&&
C,&&&
#ilan Passi% N N$1
9apital social
#rimes dmission
5serve lgale
5serves statutaires
Autres rserves
5sultat de lexercice
5eport . nouveau
Aubventions dinvestissement
#rovisions rglementes
+&&&&&
%&&&&&
%&&&&
8,+&&
1CC+&&
"C1=,
(
"&&&&
=8&&&
%&&&&&
1+&&&
%&&&&
1,+&&
11%&&&
11"+&&
(
=&&&&
%8&&&
#rovisions durables pour ris)ues
#rovisions durables pour c$arges
Autres emprunts obligataires
Emprunts aupr6s des tablissements de
crdit
Emprunts et dettes financi6res divers (1)
Avances et acomptes reFus
/ettes fournisseurs
/ettes fiscales sociales (8)
/ettes sur immobilisations
Autres dettes
#roduits constats davance
Ecarts de conversion passif
Ersorerie passif
Eotal #assif
C&&&&
"%&&&
8&&&&&
=&&&&
118&&
+&&&
881&8&
1"81,&
"=81"
18&+&&
C&&&
(
8+&&&
!!()!)(
1&&&&
+%&&&
18&&&&
8+&&&
(
=8&&&
8%1&&&
1="&&&
8&=&&&
1=&&&&
1C&&&
(
,8&&&
1) dont intrDts courus et non c$us ; 118&& (N)
8) dont 3A ; ,&&& (N) et 1+&&& (N(1) < E:A . pa4er ; 8==C& (N) et 88&&&
(N(1) < c$arges sociales . pa4er ; +++,8 (N) et ="11+ (N(1) < primes de fin
danne ; 1=1&, (N) et "88,+ (N(1).
Annexe ( : Co&pte de produits et charges
Co&pte de produits et charges N N$1
:entes de marc$andises
#roduction vendue
#roduction stoc-e
#roduction immobilise
Aubvention dexploitation
5eprises dexploitation et transfert de c$arges (8)
Autres produits dexploitation
+"C&&&
1+="+&
&
+1&&&
=&&&&
1&&&&
8+&&&
1&&&&
+=8&&&
1+11&&&
(
+&&&&
1&&&&
8,&&&
88&&&
*otal produits dexploitation !!+,+-
-
!1).---
Ac$ats de marc$andises
:ariation des stoc-s de marc$andises
Ac$ats des mati6res premi6res
:ariation des stoc-s de @#
Autres c$arges externes
3mp7ts et taxes
9$arges de personnel ; salaires
9$arges de personnel ; c$arges sociales
/otations aux amort (actif immobilis) (1)
=%,&&&
(,&&&)
"+1&&&
=&&&
%81"+&
C%+&&
%"8&&&
1%11+&
1&C%8+
8C1&&&
%1&&&
+=&&&&
==%&&&
118&&&
%8"&&&
18,&&&
C+&&&
/otations aux provisions (actif circulant)
/otations aux provisions (pour ris)ues et
c$arges)
Autres c$arges dexploitation
=&&&
%&&&&
1&&&&
+%&&&
1&&&&
*otal charges dexploitation !1(!)!
+
!-(+---
#roduits financiers
3ntrDts reFus
5eprises financi6res
1+&&
+&&&
+&&&
1+&&&
"&&&
*otal des produits %inanciers )+-- !)---
/otations financi6res
9$arges dintrDt
Autres c$arges financi6res
1=&&&
"CC+&
8&&&
1,&&&
18+&&
+&&&
*otal charges %inanci/res 0+.+- .++--
#rix de cession des immobilisations
5eprises non courantes (%)
Autres produits non courants
8%+,&&
1&&&&
+&&&
%81&&&
8=&&&
"&&&
*otal produits non courants !+-0-- "+,---
:NA des cessions
/otations non courantes
Autres c$arges non courantes
11&11
1&&&&
,+&&&
1=C&&&
11&&&
1+&&&
*otal des charges non courantes 1(!-,, !-+---
3mp7t sur le rsultat =+&&& "&&&&
1sultat de lexercice ).1(0 11)+--
(1) La dotation aux amortissements des c$arges . rpartir sl6ve . 1&&&& /0
pour N
(8) /ont transferts de c$arges ; 8&&&& /0 en N
(%) /ont reprise sur subvention dinvestissement ; 1&&&& en N et ,&&& en (N(
1).