Para Qu Calcular el Punto de Equilibrio?

El punto de equilibrio es una referencia importante, que influye en la planificacin y el

desarrollo de las actividades de la empresa. Al entender claramente el nivel de ventas que se
necesitan para cubrir todos los costos, se sabe cuntas unidades hay que producir, en el
caso de una empresa que fabrica o compra productos para la venta. En una empresa de
servicios, el punto de equilibrio indica la cantidad de horas cobrables que hay que trabajar
para cubrir los costos.
El Clculo
En el punto de equilibrio los ingresos = costos fijos + costos variables.
or lo tanto, para calcular el punto de equilibrio, es necesario determinar todos los costos
fijos y variables involucrados en la operacin!
" #os costos fijos son aquellos que son invariables, con cualquier nivel de ventas.
" #os costos variables se incurren en forma proporcional al nivel de ventas.
Costos Fijos
Algunos ejemplos de los costos fijos incluyen!
" Arriendo de la oficina, taller, bodega, fbrica u otras instalaciones,
" $ueldos base del personal contratado,
" lanes de beneficios para el personal,
" lanes de mantenimiento contratado,
" $ervicios contratados de aseo y seguridad,
" ublicidad contratado,
" $eguros,
" #os cargos base para los servicios p%blicos, como la energ&a el'ctrica, gas, agua y
alcantarillado,
" El cargo bsico para el servicio de tel'fono o el plan bsico para un celular,
" (osto de la cone)in a *nternet,
" (osto de un sitio +eb,
" *mpuestos sobre los bienes inmuebles y muebles,
" #icencias y permisos,
" ,epreciacin y amorti-acin y
" .astos financieros, como los intereses sobre la deuda.
Costos Variables
Ejemplos de costos variables incluyen!
" /aterias primas e insumos,
" 0lete,
" Arriendo de maquinaria, equipos y herramientas para trabajos espec&ficos,
" (ombustible,
" 1oras e)tras del personal,
" /ano de obra contratado en forma temporal,
" 2eparaciones y mantenimiento,
" 3tiles de oficina,
" #lamadas telefnicas,
" .astos de viajes y
" (omisiones de ventas.
(abe notar que algunos costos pueden ser parte fijos y parte variables. or ejemplo, puede
haber un costo fijo de energ&a el'ctrica para mantener iluminadas las instalaciones y para
que funcionen todos los equipos seg%n un nivel m&nimo de actividad. ero para fabricar los
productos, se consume ms energ&a y este e)ceso constituye un costo variable que depende
del nivel de produccin.
4tra consideracin en el clculo del punto de equilibrio, en el caso de empresas que
fabrican sus productos o compran la mercanc&a que vende, es que los costos variables
corresponden a las unidades vendidas y no las unidades que estn en inventario.
La Formula
El punto de equilibrio se puede calcular en t'rminos de ingresos y en unidades f&sicas.
Es recomendable calcularlo en t'rminos de ingresos totales cuando la actividad no es
fcilmente reconocible en unidades f&sicas, o cuando hay varios productos. ero incluso
cuando hay varios productos, en la medida que se puede separar los costos fijos y variables
e imputarlos a los distintos productos, se puede calcular el punto de equilibrio por producto
y as& contar con una herramienta de gestin ms dinmica.
Punto de Equilibro en Base de Costos Totales
5na ve- determinados los totales de los costos fijos y los costos variables, se puede calcular
el punto de equilibrio en base de los costos y ventas reales de la siguiente manera!
6entas en el punto de equilibrio = (ostos fijos dividido por 78 9 :(ostos variables ; 6entas
reales<=
Punto de Equilibrio en Base del Porcentaje de Margen
El margen bruto es el e)ceso de los ingresos respecto a los costos variables!
>otal de ventas 9 total de costos variables = /argen bruto
El porcentaje del margen bruto se calcula como!
? de /argen bruto = :recio de venta 9 costo variable< ; precio de venta
Entonces, otra forma de aplicar la formula para calcular el punto de equilibrio es en base
del porcentaje del margen bruto!
6entas en el punto de equilibrio = (ostos fijos totales ; ? de margen
4tra derivacin de la formula para calcular el punto de equilibrio en base del porcentaje del
margen bruto es que se puede determinar el volumen de ventas que tienen que reali-arse
para lograr un cierto porcentaje de ganancia sobre el punto de equilibrio, seg%n la siguiente
formula!
6entas que tienen que reali-arse = 6entas en el punto de equilibrio + (ostos variables como
un porcentaje de las ventas en el punto de equilibrio + orcentaje de utilidad deseado sobre
el punto de equilibrio.
Punto de Equilibrio en Nmero de Unidades
ara determinar el n%mero de unidades que tiene que vender para llegar al punto de
equilibrio, se usa la siguiente formula!
@%mero de unidades en el punto de equilibrio = (ostos directos totales ; :recio de venta
por unidad 9 (osto variable por unidad<
Ejemplo
En el mes de enero, la empresa AA( tuvo ingresos por ventas de B8C.DDD. $us costos fijos
para el mes fueron BE.DDD y sus costos variables fueron BF.DDD.
El punto de equilibrio calculado en base de los totales de ventas y costos!
6entas en el punto de equilibrio = E.DDD :costos fijos< dividido por 78 9 :F.DDD en costos
variables;8C.DDD en ventas reales<= = E.DDD ; D,E = 8D.DDD
#a empresa tiene que cubrir BE.DDD en costos fijos todos los meses y la proporcin entre los
costos variables y las ventas es ED? :BF.DDD ; B8C.DDD<, as& cuando tiene ventas de
B8D.DDD al mes, puede cubrir los costos fijos de BE.DDD ms los costos variables de BE.DDD
:ED? de B8D.DDD<.
El margen bruto es ED?! :8C.DDD en ventas 9 F.DDD en costos variables< ; 8C.DDD en ventas.
$i la empresa vende sus productos en BGD cada uno, su margen bruto por unidad es B8D. #a
empresa tendr&a que vender GED unidades por mes para cubrir sus costos fijos :BGD H GED =
BE.DDD<, pero esto no cubre los costos variables.
Al aplicar la formula para calcular el punto de equilibrio en base del porcentaje de margen
bruto, tenemos lo siguiente!
unto de equilibrio = BE.DDD :costos fijos< ; D,ED :porcentaje de margen bruto< = B8D.DDD.
El resultado es el mismoI la empresa tiene que vender B8D.DDD para llegar al punto de
equilibrio.
Ahora, para determinar cuntas unidades tiene que vender, podr&a simplemente dividir las
ventas que se requieren para llegar al punto de equilibrio :B8D.DDD< por el precio de venta
por unidad :BGD en este ejemplo< para llegar a EDD unidades por mes.
5sando la formula para calcular el punto de equilibrio en el n%mero de unidades!
unto de equilibrio = BE.DDD :costos fijos< ; 7BGD :precio por unidad< 9 B8D :costo variable
por unidad<= = BE.DDD ; B8D = EDD unidades
Cuando Cambia el Porcentaje del Margen Bruto
,e lo anterior, se puede concluir que con una reduccin del ? de margen, causado por una
rebaja del precio o un aumento de los costos variables, tendr&a que vender ms para llegar
al punto de equilibrio. or ejemplo, si el margen se reduce a CD?!
unto de equilibrio = BE.DDD :costos fijos< ; D,CD = B8G.EDD
$i la reduccin del margen fue debido a mayores costos variablesI es decir, el precio se
mantiene en BGD por unidad y los costos variables suben de B8D a B8G, tendr&a que vender
JGE unidades :B8G.EDD ; BGD< para llegar al punto de equilibrio, en ve- de los EDD en el
ejemplo anterior.
$i la reduccin del margen fue debido a una reduccin del precio de venta, de BGD a B8J,JF,
y el costo variable se mantiene igual en B8D por unidad, tendr&a que vender
apro)imadamente FED unidades :B8G.EDD ; B8J.JF< para llegar al punto de equilibrio.
$i la reduccin del margen se debe en parte a un incremento en los costos variables de B8D
por unidad a B88 y en parte a una reduccin del precio de BGD por unidad a B8K,LL, tendr&a
que vender JKG unidades :B8G.EDD ; 8K,LL< para llegar al punto de equilibrio.
or lo anterior, se puede concluir!
8. que un margen bruto menor requiere que se vende ms para llegar al punto de equilibrio
y
G. la cantidad de unidades adicionales que tiene que vender para llegar al punto de
equilibrio es mayor cuando la reduccin en el margen se debe a una reduccin del precio,
con los costos variables iguales.
1ay varios factores que afectan la decisin de rebajar los precios, como las siguientes!
" #as condiciones generales en el mercado,
" #a posicin de la empresa en el mercado,
" #o que estn haciendo los competidores y
" #a estrategia comercial de la empresa, por ejemplo, si quiere competir en base del precio.
ero al tener claro el punto de equilibrio y lo que significa en t'rminos de la cantidad de
unidades que tiene que vender para ser rentable, se puede tomar decisiones ms
informadas en cuanto a la determinacin de los precios.
El Punto de Equilibrio y la Gestin del e!ocio
(uando el negocio trabaja con varios productos o servicios distintos, el clculo del punto de
equilibrio es ms complejo. $e puede usar las formulas antes seMaladas en forma general,
pero si se puede determinar los costos fijos y variables que corresponden a cada producto o
actividad del negocio, se puede determinar el punto de equilibrio por producto o actividad.
Esto le proporciona una herramienta para poder asignar los recursos y esfuer-os donde se
puede obtener el mayor retorno.
El clculo del punto de equilibrio representa un aspecto importante en determinar la
combinacin de productos y servicios que ofrece un negocio. En base solamente del margen
que aporta cada producto o servicio, podr&a tomar la decisin de concentrar ms recursos
en los productos o servicios ms rentables e incluso dejar de lado aquellos que no logran el
punto de equilibrio. ero tambi'n es importante considerar el punto de equilibrio dentro
del conte)to de la estrategia del negocio. uede haber productos o servicios que aportan
poco o nada al margen bruto, pero que son esenciales en ofrecer la calidad y el servicio en
su conjunto que el negocio quiere ofrecer a los clientes.
or ejemplo, puede ser que el producto principal es altamente rentable y en adicin se
ofrecen productos au)iliares o accesorios que no aportan mucho al margen bruto, pero que
son cosas que el cliente necesita o desea y prefiere comprarlos del mismo negocio. >ambi'n
puede ser que el caso sea al inverso, que no se gana mucho con el producto principal, pero
los accesorios y los servicios adicionales son muy rentables. 1ay que considerar todo el
paquete de productos y servicios.
,ebido a la variacin en los costos con el tiempo, adems de los posibles cambios en la
eficiencia con que se usan los recursos, es conveniente volver a determinar el punto de
equilibrio en forma regular. El punto de equilibrio representa la situacin en un momento
dado, tomando en cuenta el precio del producto o servicio y los costos fijos y variables que
e)isten en ese momento. (on cualquier cambio en los elementos que lo determinan, el
punto de equilibrio tambi'n cambia.