Caso de Organización de Sistemas Contables

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Repuestos Maria Gabriela
INICE Pagina
I! edi"atoria########################$ %
II! Agrade"i&ientos####################$ #$%
III! Introdu""i'n######################$$$(!)
IV! Ante"edentes################ #####$$ $$*+
V! ,usti-i"a"i'n#######$######### ######$$*+
VI! Ob.eti/os################## ######$**
VII! 0ip'tesis################## ######$*1
VIII! Mar"o Te'ri"o################ ##### *1
I2! esarrollo################## ##*3! 13%
CAPITULO I#################$$ *4
INTRODUCCION.
* Introdu""i'n######################*5
*$* Es"ritura Constituti/a#############$$$$$$$$$$$$$$$$$*6
*$1 Misi'n#########################*%
*$3 Visi'n####################$$$$$$$$$$$$$$$$$$ *%
*$4 Giro de la E&presa###################*(
*$5 Es"ritura ,unta ire"ti/a################$ *)
CAPITULO II############# ######$$ 1+
POLITICA7 CONTABLE7
1$* Introdu""i'n######################1*
1$1 Prin"ipios Apli"ables a este Manual#########$$$11!13
1$3 Prin"ipio de Entidad Contable############$$14!3*

Tesis Monogrfica para optar al titulo en Contadura Publica y Finanzas
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Ventas de Motos y
1$4 Prin"ipales Prin"ipios################$31!4+
1$5 Prin"ipios Generales de Opera"i'n##########4*!6%
1$*%$* Nor&as Generales de Valora"i'n y E8posi"i'n#####$$$6(
1$*%$*$* E-e"ti/o en Ca.a y Ban"o###############$$6)
1$*%$*$1 Cuentas por Cobrar#################$$%+
1$*%$*$3 Al&a"en######################$$%*
1$*%$*$4 A"ti/os 9i.os####################$$%1
1$*%$*$5 A"ti/os i-eridos##################$$%1
1$*%$*$6 Pasi/o Cir"ulante#################%3!%4
1$*%$*$% Patri&onio####################$%5!%%
1$*%$*$( Costos y Gastos################# %(! %)
1$*%$*$) Utilidad o perdida##################$ %)
CAPITULO III################## (+
CATALOGO E CUENTA7
3$* Con"epto de Catalogo de Cuentas########### (*
3$1 7iste&a de Codi-i"a"i'n################ (1
3$3 Clasi-i"a"i'n de Ni/eles################ (3
3$4 Estru"tura General de Catalogo############$$ (4
3$4$* Cuentas de A"ti/os#################$(5!(%
3$4$1 Cuentas de Pasi/os##################$ (%
3$4$3$ Cuentas de Capital##################$$$ (%
3$4$4$ Cuentas de Ingresos################## (%
3$4$5$ Cuentas de Costos#$##################(%
3$4$6$ Cuentas de Opera"i'n#################$$((
3$4$%$ Cuentas de Gastos 9inan"ieros#############$()
3$4$($ Cuentas de Otros Gastos################)+
CAPITULO IV################## )*
IN7TRUCTIVO EL CATALOGO E CUENTA7

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Ventas de Motos y

4$* Introdu""i'n######################)1
4$*$* Con"epto de Cuentas#################$$)3
4$*$1 9or&a y Te"ni"is&o de la "uenta############$)4
4$*$3 No&bre de la "uenta################ ##$)5
4$1 Instru"ti/o de Catalogo de Cuentas######### # )6!)%
4$1$*$ Cuentas de A"ti/os################ ###)%
4$1$*$* A"ti/os Cir"ulantes############# ###)%!*+*
4$1$*$1 A"ti/os 9i.os################ ##$ *+*!*+4
4$1$*$3 A"ti/os i-eridos############## ####$*+4
4$1$1$ Cuentas de Pasi/os############# ###$$ *+5
4$1$1$* Pasi/o Cir"ulante############### #$*+5!*+%
4$1$1$1 Pasi/os a Largo Pla:o############# ###*+%
4$1$3$ Capital#################### #$*+%!***
4$1$4$ Ingresos################### #$$**1!**3
4$1$6$ Gastos de Opera"i'n############# #$$ **4!**5
4$1$%$ Gastos 9inan"ieros############## ###$$$**6
CAPITULO V###################*%%
NORMA7 ; PROEIMIENTO7 E CONTROL INTERNO
5$* Introdu""i'n######################$ **(
5$1$ e-ini"i'n de Control Interno############## **)
5$3$ Prin"ipios del Control Interno###############*1+
5$4$ Estru"tura del Control Interno#############*1*!*36
5$5$ Medios del Control Interno################$$*3%
5$6$ Nor&as Generales####################$*3(
5$6$*$ Garant<a Ra:onable###################$$$*3)
5$6$1$ Respaldo o A"titud =a"ia el Control Interno######$$*3)!*4+
5$% Nor&as Espe"i-i"as######################$*4*
5$%$*$ Plani-i"a"i'n#########################$*41
5$%$1$ Organi:a"i'n#########################$*41
5$%$3$ Unidad de Mando#######################$*41
5$%$4$ 7uper/isi'n##########################*43
5$%$5$ eli&ita"i'n de Responsabilidades###############*43
5$%$6$ 7egrega"i'n de 9un"iones#################*43!*44

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5$($ 7iste&a de Registro Contable#################$$*45
5$($*$ o"u&enta"i'n de Respaldo################$$$$$$$*45
5$($1$ Ar"=i/o de la o"u&enta"i'n de Respaldo#########$*45!*46
5$($3$ Control y uso de la do"u&enta"i'n de respaldo#######$$$$$$$*46
5$($4$ Custodia de Re"ursos y registros############## #$*46
5$)$ Control Interno por "uentas#################$#*4%
5$)$* Nor&as de A"ti/os######################$*4%
5$)$*$* E-e"ti/o en Ca.a y Ban"o###############$ *4%!*55
5$)$*$1 Cuentas y o"u&entos por "obrar##########$$$ *56!*5%
5$)$*$3 Al&a">n###################### # $*5%!*6*
5$)$*$4 Gastos Anti"ipados##################$$$*6*!*61
5$)$*$5 A"ti/os 9i.os#####################$$$*61!*66
5$)$1$ Nor&as del Pasi/o################### #$$$$$$$$*6%
5$)$1$* Obliga"iones por pagar################# $$$*6%!*6(
5$)$3 Nor&as de los Ingresos################# ##$$*6)
5$)$4 Nor&as de los Egresos################# ##$$$*%+
CAPITULO VI##################$$$*%*
9ORMA7 ; U7O7
6$* Introdu""i'n General#################### *%1
6$1 Generalidades
6$3 9or&atos!!######################### *%3
6$3$* Co&probantes de iario ?9@*A########## ### *%4!*%6
6$3$1 Co&probantes de Pago ? 9@1A##############*%%!*%)
6$3$3 Re"ibo O-i"ial de Ca.a ?9@3A##############*(+!*(1$
6$3$4$ 9a"tura ?9@4A##############*(3!*(5
6$3$5 Pro-or&a ?9@5A##############*(6!*((
6$3$6 Notas de ebitos y Cr>ditos ? 9@6A############*()!*)*
6$3$% 7oli"itud de Co&pras ?9@%A##############*)1!*)4
6$3$( Orden de Co&pras ? 9@( A############# *)5!*)(
6$3$) Cuadro Co&parati/os de Pro/eedores ? 9@) A###### *))!1+*
6$3$*+ In-or&e de Re"ep"i'n de Bodega ? 9@*+A######## 1+1!1+4
6$3$** ReBuisa de Bodega ? 9@**A############ 1+5!1+%
6$3$*1 ArBueo de "a.a ? 9@*1A############ 1+(!1*+$

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6$3$*3 Vale de Ca.a C=i"a ? 9@*3A############# 1**!1*1$
6$3$*4 Rendi"i'n de "uenta de Ca.a C=i"a ?9@*4A###### 1*3!1*4$
6$3$*5 7oli"itud de C=eBue o Trans-eren"ia Ele"tr'ni"a ?9@*5A# 1*5$
6$3$*6 LiBuida"i'n de C=eBue ?9@*6A############### 1*6
Con"ilia"i'n Ban"aria ?9@*%A############# #1*%!1*)
6$3$*% Constan"ia de Reten"i'n ?9@*(A########### 11+!11*
6$3$*( Tar.eta Au8iliar de Cliente ?9@*)A# ##########$ 111
6$3$*) In-or&e de Ca.a y Ban"o ?9@1+A############ 113$!115
Tar.eta de Control de A"ti/os 9i.os ?9@1*A######### 116
6$3$1+ Orden de 7alida ?9@11A############## 11%
6$3$1* Tar.eta de Carde8 de Bodega ?9@13A########## 11(!11)
6$3$11 9or&atos de Estados 9inan"ieros########### 13+
6$3$11$* Balan"e General ?9@14A############## # 13*! 135
6$3$11$1 Estados de Resultado ?9@15A############ 136!13%
6$3$11$3 Balan:a de Co&proba"i'n ?9@16A########### 13(!144
6$3$11$4 Estado de 9lu.o de E-e"ti/o ?9@1%A########## 145!14(

CAPITULO VII################### 14)$
9LU,OGRAMA7
%$4 Introdu""i'n##########################15+
%$4$* Pro"eso de Contabilidad#################$$15+!155
%$4$1 Elabora"i'n de Estados 9inan"ieros
%$4$3Con"ilia"i'n Ban"aria
%$4$4 Pro"eso de Contabili:a"i'n

5
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Ventas de Motos y
CAPITULO 2#################$$156
CONCLU7ION#################15%
CAPITULO 2I#################$$156
RECOMENACIONE7############# 15%

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Ventas de Motos y
EICATORIA
Dedicamos esta Tesis Monogrficas al Creador por ser nuestro gua espiritual por
darnos fortaleza prudencia ! fe para lle"ar a ca#o esta o#ra ! poder as concluir con
$%ito esta Tesis a nuestros Padres &sposos e 'i(os por compartir nuestras penas !
alegra por su apo!o ! comprensi)n por el tiempo *ue les ro#amos para dedicarnos a
nuestros estudios.

!
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AGRAECIMIENTO
+e agradecemos infinitamente a Nuestro Creador ante todo a nuestra familia ! a cada
uno de los profesores *ue estu"ieron paso a paso en nuestra formaci)n ! en especial a
nuestra. Tutora Msr , por -a#ernos transmitido su sa#idura conocimiento con
sugerencia ! recomendaciones

INTROUCCIDNE
&n todas las empresas con finalidad lucrati"as o no de cual*uier .cti"idad o /iro
&con)mico *ue cuente con Un 0istema Conta#le !a sea computarizado o #ien Manual
tiene en la Conta#ilidad la Me(or 'erramienta de Informaci)n para la toma de decisiones
! para el control de las Operaciones de forma &fecti"a ! Oportuna.
&l Departamento de Ri"as se caracteriza por ser un departamento po#re pero cuenta
con personas de #uenos sentimientos con muc-as ganas de superaci)n se formula !
se -ace andar una &mpresa con el o#(eti"o de a!udar en la economa aun mas de la
familia denominada 1 &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela3 Donde
tiene como finalidad la Comercializaci)n tanto Nacional como Internacional.
Nuestro tra#a(o de Organizaci)n Implementaci)n ! 0eguimiento del 0istema Conta#le
de 2entas de Motos ! Repuestos pretende a!udar a sus socios de la me(or forma
posi#le en la .dministraci)n de los Recursos tanto &con)mico como 'umanos al

"
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Ventas de Motos y
mismo tiempo presentar la situaci)n financiera Real ! .ctual a los socios ! cual*uier
otra de#ilidad *ue se necesite me(orar.
Uno de los productos esperado para dic-o tra#a(o es contar con un #uen control Interno
de los Procedimiento administrati"o ! conta#les *ue los Manuales de funciones como el
Reglamento Interno sea un e"angelio a cumplir ! seguir.
De una #uena conta#ilidad se parte a #uenos #eneficios3
&l control interno "a a ser fundamental dentro de la &mpresa por *ue es el sistema por
medio del cul se da seguimiento a la funci)n administrati"a de una entidad econ)mica
para o#tener #uenos resultados los cuales "endrn a -acer cumplir los Principios de
Conta#ilidad /eneralmente .ceptados de Nicaragua para as lograr los o#(eti"os
propuestos dentro de esta &mpresa.
&l procedimiento *ue utilizaremos en cada una de las fases del negocio constituir los
sistemas ! m$todos generales de la administraci)n.
&l control interno "endr a -acer un plan de organizaci)n para implementar medidas
m$todos ! coordinaci)n adoptados dentro del negocio para sal"aguardar los #ienes
re"isar la e%actitud ! confia#ilidad de sus datos conta#les.
&l instructi"o nos ser"ir de gua para la e(ecuci)n de los registros conta#les de las
diferentes cuantas de .cti"o Pasi"o Capital &stado de Resultado ! Depreciaci)n del
.cti"o.
+a informaci)n constante completa ! oportuna "a a ser #sica para el desarrollo del
negocio pues en ella descansa todas las decisiones *ue de#en tomarse.

#
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ANTECEENTE7
&ste sistema conta#le lo -emos dise4ado con el fin de poner en practica los
conocimientos *ue -emos ad*uiridos durante el periodo de estudio de 5ro a 6to .4o
de la Carrera Uni"ersitaria donde o#tu"imos los diferentes conocimientos *ue nuestra
profesi)n.
Con los diferentes M)dulos afianzamos los conocimientos ! los aplicamos en esta Tesis
Monogrfica demostrando la capacidad ad*uirida como Profesionales de la Carrera de
Contadores P7#licos.

1$
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Ventas de Motos y
,U7TI9ICACION
Conociendo la de#ilidad de la &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria
/a#riela ! su necesidad de una conta#ilidad apro"ec-amos nuestros conocimientos
ad*uiridos en el transcurso de la profesi)n para dirigirlos a este sector ! poner en
prctica todo lo aprendido con la finalidad de presentar un tra#a(o de calidad. Con este
tra#a(o pretendemos demostrar *ue "erdaderamente tenemos los elementos necesarios
para optar al titulo de la carrera ! gozar de todos sus pri"ilegios.

OB,ETIVO7
OB,ETIVO7 GENERALE7
Desarrollar capacidades ! destrezas a tra"$s del monta(e del control interno para
un me(oramiento del sistema de operaci)n dentro de la 1&mpresa de 2entas de
Motos ! Repuestos Maria /a#riela3 de acuerdo a los Principios /eneralmente
.ceptados en Nicaragua.

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OB,ETIVO7 E7PECF9ICO7
Cumplir con las polticas conta#les para fortalecer los distintos Procedimientos del
Control Interno
Contri#uir a la formaci)n de Registros de las operaciones conta#les seg7n
catalogo de cuenta ! su instructi"o.
Determinar la correcci)n de las cifras *ue muestren los &stados 8inancieros de
cada una de los procedimientos aplicados.
Definir si la in"ersi)n en la 1&mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria
/a#riela3 es temporal o permanente para "erificar su correcta presentaci)n en los
&stados 8inancieros.
0IPOTE7I7
Con este sistema conta#le se pretende poner en prctica las normas polticas ! el
Control Interno de la &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela ! la
correcta aplicaci)n de los P.C./... 9Principios Conta#les /eneralmente .ceptados:.

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MARCO TEORICO
'emos dise4ado este 0istema Conta#le #asndonos desde las Polticas Conta#les
Catalogo e Instructi"o de Cuentas Control Interno aplicados a las cuentas formas !
usos *ue sir"an de respaldos de ingresos de gastos *ue la &mpresa ad*uiere diario !
mensualmente los flu(o gramas presentan los procedimientos *ue e(ercen los
empleados de la &mpresa de 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela.

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Ventas de Motos y
E7ARROLLO
CAPITULO I
INTRODUCCION;;;;;;;;;;;;;;;;.......56
*$*$ Es"ritura Constituti/a#############$$$$$$$$$$$$$*6
*$1 Misi'n########################*%
*$3 Visi'n####################$$$$$$$$$$$$$$$*%
*$4 Giro de la E&presa##################*(
*$5 Es"ritura ,unta ire"ti/a###############$*)

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INTROUCCION$
+a &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela inicia sus operaciones el
56 de <unio del =>>? con un capital propio aportado por cada uno de los socios. Con el

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prop)sito de ofrecer garanta calidad -onestidad e%celencia ! so#re todo solidez por
un periodo indefinido.
E7CRITURA CON7TITUTIVA
+a &mpresa de 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela constituida seg7n &scritura
Pu#lica Numero Cinco 9 6: en la ciudad de Ri"as a las nue"e de la ma4ana del da
@uince de <unio del .4o Dos Mil Oc-o ante el a#ogado ! Notario Pu#lico Dr. <ulio
Castillo comparecieron las +icenciadasE Nor&a Isabel L'pe: CarballoG ,a"Bueline
;anire Aranda Ri/era y el&is Tre&inio para asociarse ! definir el aporte de Capital
*ue ascendi) a la suma de 9 @UINI&NTO0 MI+ CORDOA.0 N&TO0 9 Teniendo un
"alor de CB 5>>>>.>> DI&C MI+ CORDOA.0 N&TO0 por .cci)n :donde cada socio
participo en cantidades *ue a continuaci)n detallamos 5ro. Li" L'pe: "on una

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parti"ipa"i'n de os"ientos Mil C'rdobas Netos ?EBui/alente a 1+ a""iones para
un total del 4+ HAG 1do$ La Li"$ Aranda "on una parti"ipa"i'n de Ciento O"=enta
Mil C'rdobas Netos ?EBui/alente a *( a""iones para un total del 36 HAG 3ro$ Li"
Tre&inio "on una parti"ipa"i'n de Ciento Veinte Mil C'rdobas Netos ?EBui/alente
a *1 a""iones para un total de *1 a""ionesA$ Con direcci)n 8rente al Par*ue
&"aristo Carazo en Ri"as con la .cti"idad Principal de 2entas de Motos ! Repuestos
para su comercializaci)n. 0u duraci)n ser indefinida. &n todo lo relati"o a su
administraci)n la &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela se su(etara
a las prcticas ! normas conta#les con"encionalmente aceptadas.
&n caso de disoluci)n ! li*uidaci)n esta podr lle"arse a ca#o con la cancelaron de
personalidad (urdica por decisi)n "oluntaria de sus miem#ros. 0e proceder a su
li*uidaci)n con las #ases siguientes cumplir con compromisos siguientesD
compromisos pendientes pagar las deudas -acer efecti"o los cr$ditos practicar una
auditoria general 9&l capital se -ar efecti"o en E tantos con un inter"alo de F meses:
MI7ION$
+legar a ser una &mpresa de prestigio ! solidez econ)mica para *ue nuestros
demandantes sientan la satisfacci)n ! seguridad de ad*uirir las me(ores Marcas en

1!
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Ventas de Motos y
Motos ! Repuestos *ue ofrecemos a un precio considera#le #rindaremos a la
ciudadana en general el transporte e%istente ms econ)mico.
VI7ION$
0omos una &mpresa u#icada en el Departamento de Ri"as ofreciendo calidad
garantizada en la "enta de Motos ! Repuestos con precios accesi#les para la
ciudadana en general.
GIRO E LA EMPRE7A

1"
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Ventas de Motos y
Comercializaci)n de 2entas de Motos ! Repuestos de las me(ores marcas como es
9Gama-a U M /$nesis ! 'onda:.
E7CRITURA ,UNTA IRECTIVA E LA EMPRE7A E
VENTA7 E MOTO7 ; REPUE7TO7 MARIA GABRIELA
?ACTA E ,URAMENTACIONA
Reunidos en la Ciudad de Ri"as en las instalaciones de la &mpresa de 2entas de
Motos ! Repuestos Maria /a#riela u#icada frente al Par*ue &"aristo Carazo de Ri"a a
las dos de la tarde del da diez de <unio del Dos Mil Oc-o comparecen ante mi
a#ogado ! notario pu#lico. Doctor <ulio Castillo las +icenciadas en Contadura P7#lica !

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8inanzasD +ic. Norma Isa#el +)pez Car#allo Con cedula de identidad 6F5H=I5=F?H
>>>>@ ma!or de edad soltera ! del domicilio de Ri"as +ic. <ac*ueline Ganire .randa
Ri"era con cedula de identidad F>?H==>JK5H>>>>L ma!or de edad casada ! del
domicilio de 0an (orge +ic. Delmis del Carmen Treminio Ruiz ma!or de edad soltera !
del domicilio de Ri"as . *uienes do! fe de conocer personalmente teniendo la
suficiente capacidad ci"il ! legal para constituir la &mpresa de 2enta de Motos !
Repuestos Maria /a#riela.
+a <unta Directi"a se conformara porD 5H Presidente .ccionista Ma!oritario Comprador
=do .ccionista Contador /eneral Ier .ccionista en caso de faltar alguno de la <unta
Directi"a el resto de los accionista en consenso podrn tomar decisiones
.ceptando cada uno sus cargos ! estando de acuerdo de asumir cual*uier compromiso
con la &mpresa 0e cierra la sesi)n a las Cinco de la tarde del da diez de <unio del a4o
dos mil oc-o. 8irmamos los presentes.
IIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIIIIII
Presidente Co&prador Contador General
IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII
Abogado y Notario PJbli"o
CAPITULO II#################1+
POLITICA7 CONTABLE7

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Ventas de Motos y
1$* Introdu""i'n######################$$1*
1$1 Prin"ipios Apli"ables a este Manual############11!13
1$3 Prin"ipio Esen"iales##$$$$$$$$###############14!3*
1$4 Prin"ipales Prin"ipios##################$$31!4+
1$*% Prin"ipios Generales de Opera"i'n############$4*!6%
1$*%$* Nor&as Generales de Valora"i'n y E8posi"i'n######$6(
1$*%$*$* E-e"ti/o en Ca.a y Ban"o################6)
1$*%$*$1 Cuentas por Cobrar##################%+
1$*%$*$3 Al&a">n ?In/entario de &er"an"<asA#########$$$%*
1$*%$*$4 A"ti/os 9i.os#####################%1
1$*%$*$5 Pasi/os###$$$$$ ###################%3!%4
1$*%$*$6 Patri&onio######################%5!%%
1$*%$*$% Cuenta de Costos y Gastos##############$%(!%)
1$*%$*$( Utilidad o Perdida###################%)
INTROUCCIKN E LA7 POLLTICA7 CONTABLE7

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Ventas de Motos y
+as polticas conta#les son las normas *ue la empresa instituci)n ! organismo de#en
cumplir ! -acer cumplir los Principios de Conta#ilidad /eneralmente .ceptados de
Nicaragua 9P.C./..:
+as cuales la empresa de#e poner en practica para el #uen funcionamiento de esta.
LA7 POLLTICA7 CONTABLE7
0on las Normas ! &statutos *ue la 1&mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria
/a#riela3 de#er cumplir ! se mencionarn los Principios de Conta#ilidad
/eneralmente .ceptados en Nicaragua "erificremos *ue normas estn cumpliendo
dentro del tra#a(o realizado.
PRINCIPIO7 APLICABLE A E7TE MANUAL E LA EMPRE7A
E VENTA7 E MOTO7 ; REPUE7TO7 MARIA GABRIELAE
7e di/iden en tres grandes gruposE
Los Prin"ipios Esen"ialesD
0on pocos en n7meros ! fundamentales en naturaleza

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Ventas de Motos y
Los Prin"ipios Generales de Opera"i'nD
Deri"ados de los principios esenciales son ms numerosos ! mas especficos !
guan la aplicaci)n de una serie de principios detallados.
Los Prin"ipios etalladosD
&stn generalmente #asados en uno o mas principios generales de operaci)n !
estos a su "ez estn #asados generalmente en los principios esenciales.
PRINCIPIO7 APLICAO7 A LA EMPRE7A E VENTA7 E
MOTO7 ; REPUE7TO7 MARIA GABRIELA
La EntidadD &fecti"amente la &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos cumple
este principio !a *ue sus .cti"os ! Pasi"os *ue se registran son pura !
netamente de la empresa ! no interfieren los socios. 9 &s una &mpresa <urdica :
Periodo ContableD Como toda &mpresa iniciara su conta#ilidad en similitud al
periodo 8iscal Nacional ! por ende registrara los costos gastos e ingresos en un
perodo especifico.

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Ventas de Motos y
Periodo en Mar"=aD Cumple con este principio por*ue adems de ser una
&mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos tiene planes de crecimiento tanto en
infraestructura como en operaciones. 9 G no de fracasar :
ualidad E"on'&i"aD +)gicamente este principio es cumplido a calidad !a *ue
los .cti"os *ue posee la empresa fueron o#tenidos pro"enientes de aportes o
#ien de financiamientos.
Consisten"iaD .l no contar con una conta#ilidad por lo antes e%puesto este
principio se pondr en marc-a una "ez implementado el tra#a(o
Re/ela"i'n 7u-i"ienteD 0ern cumplidos ! aplicados en los futuros estados
financieros.
I&portan"ia Relati/aD Presentar los &stados 8inancieros de forma Clara para
"erificar los resultados de las operaciones efectuadas dentro de la &mpresa de
2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela.
Uni-or&idadE Cada efecto de cada una de las partidas de#e tener uniformidad al
momento de presentar la informaci)n financiera.
Conser/atis&oD Todas las operaciones efectuadas de#en ser regidas por las
normas ! procedimientos en este manual.
LO7 PRINCIPIO7 E7ENCIALE7E
&specifican el tratamiento general *ue los contadores aplican al reconocimiento !
determinaci)n de acontecimientos *ue afectan la posici)n financiera ! los resultados de
las operaciones de una empresa.
e los Prin"ipios esen"iales se deri/an
a: Principio esenciales de Medici)nD
#: Con"enciones Modificati"as

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Ventas de Motos y
Prin"ipios esen"iales de &edi"i'n
&sta#lecen las #ases para la implementaci)n de la conta#ilidad acumulati"a e inclu!enD
El Prin"ipio de Registro Ini"ialM el prin"ipio de reali:a"i'nM tres principios esenciales
para el reconocimiento de gastosM ! el principio de la unidad de medida$ Estos
prin"ipios deter&inan a&plia&ente ?*A Los tipos de a"onte"i&ientos re"ono"idos
por la "ontabilidad -inan"ieraM ?1A Las bases de &edi"i'n de estos
a"onte"i&ientosM ?3A Los periodos de tie&po "on los "uales identi-i"ar los
a"onte"i&ientosM ?4A El Co&Jn deno&inador de &edi"i'n
Registro Ini"ialD
&l principio para el registro inicial de los acti"os ! pasi"os es importante en la
conta#ilidad financiera por *ue determinaD
*!La in-or&a"i'n Bue entra al pro"eso "ontable
1! La >po"a de entradaM y
3! Las "antidades a las "uales general&ente son registrados los a"ti/osG pasi/osG
ingresos y gastos.
Registro Ini"ial de A"ti/os y Pasi/osE
+os acti"os ! pasi"os generalmente son registrados inicialmente en #ase de los
sucesos o acontecimientos en los cuales la empresa ad*uiere recursos de otras
entidades o incurre en o#ligaciones -acia otras entidades. +os acti"os ! pasi"os se
determinan por el precio de intercam#io al cual la transferencia -a sido realizada
Puede tam#i$n refle(ar la eliminaci)n de otros acti"os o pasi"os por &(. &l pago en
efecti"o para ad*uirir un e*uipo. +as cantidades a las cuales los acti"os ! pasi"os se
registran inicialmente pueden mantenerse sin cam#io !
tam#i$n pueden e%perimentar cam#ios &(. .mortizaci)n cancelaci)n o reclasificaci)n.
eter&ina"i'n de las utilidades$ &n conta#ilidad la determinaci)n de las
utilidades es el proceso de identificar medir ! relacionar ingresos ! gastos de una
empresa por un periodo conta#le. +os ingresos de un periodo se determinan
generalmente en forma independiente mediante la aplicaci)n de los principios de
reconocimientos de gastos en #ase a la relaci)n *ue e%iste
entre el costo de ad*uisici)n ! el ingreso determinado independientemente o en el
periodo conta#le.

25
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Ventas de Motos y
Ingresos y Reali:a"i'n$ Ingresos fue definido como un aumento #ruto en los
acti"os o una disminuci)n #ruta en los pasi"os reconocido ! medido de conformidad
con P.C./... @ue resultan las acti"idades lucrati"as de una empresa ! *ue puede
cam#iar el patrimonio. De acuerdo a los actuales P.C./... &l ingreso se deri"a de las
tres acti"idades generales
5HPor la "enta de artculos
=H Por prestar ser"icios ! permitir a otros usar los recursos de la empresa lo cual resulta
en intereses al*uileres regalas -onorarios ! similares
IH +a ena(enaci)n de recursos *ue no sean productos por e(. Ma*uinarias ! &*uipos o
In"ersiones en otras entidades. &l ingreso no inclu!e la recepci)n de acti"os
comprados el producto de pr$stamos las in"ersiones de los propietarios o a(ustes a los
ingresos de periodos anteriores.
+a ma!ora de los tipos de ingresos son el resultado con(unto de muc-as acti"idades
lucrati"as de una empresa ! el ingreso es frecuentemente descrito como 1ganado
1gradual ! continuamente por el con(unto de acti"idades del negocio. Utilidad en este
sentido es un concepto t$cnico *ue refiera a las acti"idades *ue originan el ingreso
como por &(. Compra manufactura "enta prestaci)n de ser"icios entrega de
mercaderas permitir a otras entidades usar los acti"os del negocio. Todas las
acti"idades lucrati"as de una empresa *ue
comprenden el proceso por el cual los ingresos son ganados pueden ser llamadas el
proceso de utilidad.
&l ingreso es con"encionalmente reconocido por la empresa en un punto especfico del
proceso de la utilidad usualmente cuando los acti"os son "endidos o los ser"icios son
prestados. Este re"ono"i&iento "on/en"ional es la base del prin"ipio esen"ial de
&edi"i'n "ono"ido "o&o Reali:a"i'n
El Prin"ipio de Reali:a"i'n$
ReBuiere Bue el ingreso este ganado antes de ser registrado. &ste re*uerimiento
usualmente no ocasiona pro#lemas de#ido a *ue el proceso de la utilidad usualmente
se completa o casi se completa en el monto del intercam#io.
Re"ono"i&iento de Gasto$

2
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Ventas de Motos y
0on definidos como disminuciones #rutas en en .cti"os o .umentos #rutos en
pasi"os reconocidos ! medidos de conformidad con P.C./... @ue resultan de las
acti"idades lucrati"as de una empresa ! *ue pueden cam#iar el patrimonio3 +os tipos
mas importantes de gastos 0onD
5H Costos de los acti"os "endidos gastos de "entas generales ! administrati"os e
intereses
=H /astos de Transferencias no reciprocas ! casos fortuitos &(. Impuestos incendios !
ro#os
IH Costos de los .cti"os diferentes a los del giro normal del negocio "endidos o
dispuestos de otra maneraM &(. Ma*uinarias ! e*uipos o in"ersiones en otras
compa4as.
EH Costos en el precio del mercado de los in"entarios mantenidos para la "enta. +os
gastos no inclu!en cancelaciones de prestamos desem#olsos para ad*uirir acti"os
distri#u iones a propietarios 9Inclu!endo la ad*uisici)n de acciones en tesorera: o
a(ustes de gastos de periodos anteriores.
Los gastos son "ostos Bue estNn rela"ionados "on los ingresos del periodoG
Tres prin"ipios esen"iales de re"ono"i&iento de gastos especifican las #ases para
reconocer los gastos *ue se deducen de los ingresos para determinar la utilidad o
p$rdida neta de un periodo. &llos sonD
Aso"ia"i'n de Causa y E-e"to
istribu"i'n siste&Nti"a y ra"ional
Re"ono"i&iento in&ediato$
Los gastos Bue se re"ono"en por Aso"ia"i'n de Causa y E-e"tos sonE Las
"o&isiones sobre /entasM y el "osto de los art<"ulos /endidos o ser/i"ios
prestados$
istribu"i'n 7ist$ ; ra"ional$ &n ausencia de un medio directo para relacionar la
asociaci)n de una causa ! efecto algunos costos se asocian con periodos conta#les
especficos so#re la #ase de distri#uir costos en una forma sistemtica ! racional entre
los periodos a los cuales dic-os costos #enefician

2!
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Ventas de Motos y
0i un acti"o proporciona #eneficios por "arios periodos ! no se cuenta con una #ase
ms directa para asociar su causa ! efecto su costo se distri#u!e a tra"$s de los
periodos #eneficiados en una forma sistemtica ! racional.
Re"ono"i&iento in&ediato$ Algunos "ostos se aso"ian "o&o gastos en el
periodo "ontable "orriente por BueM
*! Los "ostos in"urridos durante el periodo no pre/>n aparente bene-i"ios
-uturos
1! Los "ostos registrados "o&o a"ti/os en periodos anteriores ya no pro/ee
aparentes bene-i"ios -uturos o
I! La distribu"i'n de los "ostos tanto so#re la #ase de asociaci)n con ingresos o
#ien entre "arios periodos conta#les no satisface realmente ning7n prop)sito 7til.
+a aplicaci)n de este principio ocasiona el cargo de muc-os costos incurridos a gastos
en el periodo en el cual fueron pagados o los pasi"os para pagarlos fueron acumulados.
Apli"a"i'n de los prin"ipios de re"ono"i&iento de gastosE
.l aplicar los principios de reconocimiento de gastos los costos de#en analizarse para
determinar si puede esta asociados con Ingresos so#re la #ase de Causa ! &fectos. 0i
no de#e pro#arse la distri#uci)n sistemtica ! racional. 0i ni la asociaci)n de causa !
efecto. Ni la distri#uci)n sistemtica ! racional pueden aplicarse los costos se
reconocen como gastos en el periodo en el cual fueron incurridos o en el *ue se
determina alguna perdida. 2arias dificultades prcticas de medici)n ! la aplicaci)n
consistente de su tratamiento a tra"$s del tiempo son factores importantes en la
determinaci)n apropiada del principio de reconocimiento de gastos.
E-e"tos de los Prin"ipios de Registro Ini"ialG Reali:a"i'n y Re"ono"i&iento de
Gastos$ &l efecto principal de estos principios tal como e%isten a-ora es *ue la
medici)n de acti"os ! pasi"os ingresos ! gastos de una empresa se #asa
primordialmente en sus intercam#ios.
Aa(o los principios de registro inicial realizaci)n ! reconocimiento de gastos los acti"os
son generalmente lle"ados en los registros conta#les ! presentados en los estados
financieros al costo de ad*uisici)n o a la porci)n no e%pirada o no amortizada de los
mismos.

2"
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Ventas de Motos y
Las "on/en"iones del Registro Ini"ial y Reali:a"i'nE son las bases para el
OPrin"ipio de Costo O$
&l termino costos se usa tam#i$n com7nmente en la conta#ilidad financiera para
referirse a la cantidad a la cual los acti"os son inicialmente registrados -aciendo caso
omiso de c)mo -a sido determinada la cantidad.
La unidad de &edida.
&l C)rdo#a es la unidad de medida en la conta#ilidad financiera en Nicaragua. +os
cam#ios en su poder ad*uisiti"o no son reconocidos en los &stados 8inancieros
#sicos.
El prin"ipio de la unidad de &edida se apli"a .unto "on los otros prin"ipios
esen"iales de &edi"i'n$ Los "ostos se &idenG por lo tantoG en t>r&inos de
"antidades de "'rdobas in/ertidos ini"ial&ente en un a"ti/o$
CONVENCIONE7 MOI9ICATIVA7$
+os principios esenciales de medici)n constitu!en en su ma!ora repuestas prcticas a
los pro#lemas de medici)n en la conta#ilidad financiera pero no pro"een resultados *ue
se puedan considerar satisfactorios en todas las circunstancias. Ciertas con"enciones
ampliamente adoptadas modifican la aplicaci)n de los principios esenciales de
medici)n. &stas con"enciones modificati"as -an e"olucionado enfrentando algunas de
las mas difciles ! contro"ersiales reas de pro#lemas en la conta#ilidad financiera !
tienen aplicaci)n por *ue la rgida ad-erencia a los principios esenciales de medici)n
?*A algunas "eces produce resultados *ue no son considerados acepta#les ?1A puede
e%cluir de los estados financieros algunos acontecimientos *ue se consideren
importantes o ?3A puede ser impractica en ciertas circunstancias.

2#
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Ventas de Motos y
+as con"enciones modificati"as se aplican por medio de reglas generalmente aceptadas
*ue son e%presadas tanto en los principios generales de operaci)n como en los
principios detallados 9*ue se trataran en declaraciones su#secuentes:. Las
"on/en"iones &odi-i"ati/as son un &edio por el "ual se sustituye el .ui"io
"ole"ti/o de la pro-esi'n por el del "ontador indi/idual.
Conser/atis&o$

8recuentemente los acti"os ! pasi"os se determinan en un am#iente de significantes
incertidum#res. 'ist)ricamente los gerentes in"ersionistas ! contadores -an preferido
generalmente ante posi#les errores en medici)n seguir una poltica de su#. &stimaci)n
en "ez de so#re estimaci)n de la utilidad neta ! los acti"os netos. &sto conduce a la
con"enci)n del conser"atismo la cual se e%presa en reglas adoptadas por la profesi)n
en con(unto tales como las reglas por las cuales los in"entarios de#er ser determinados
al "alor mas #a(o de costo o mercado ! *ue las acumulaciones de perdidas netas so#re
compromisos de compra en firme para artculos en in"entarios de#en ser reconocidas.
&stas reglas pueden resultar en la presentaci)n de la utilidad neta ! los acti"os netos a
cantidades menores *ue la -u#ieran resultados de -a#erse aplicado los principios
esenciales de medici)n.
Pn-asis en la Utilidad$
Durante la pasada centuria los -om#res de negocios usuarios de estados financieros !
contadores -an enfatizado continuamente so#re la importancia de la utilidad neta ! esa
tendencia -a afectado el $nfasis en la conta#ilidad financiera. Aun "uando el prin"ipio
los estados -inan"ieros se presentaban sin el estado de utilidadesG =oy d<a este =a
llegado a "onsiderarse "o&o el &Ns i&portante de los estados -inan"ieros. Por
ese moti"o la profesi)n en general adopta a "eces principios de conta#ilidad *ue se
considera *ue -acen ms 7til la informaci)n contenida en el estado de utilidades sin
tomar en cuenta el efecto *ue causen al #alance de situaci)n u otro estado financiero.
Por e(emplo el m$todo de 7ltimas en entrar primeras salidas para "aluar el in"entario
puede resultar en el transcurso del tiempo en la presentaci)n de una cifra de in"entario
en el #alance de situaci)n cada "ez ms ale(ada de los precios corriente. 0in em#argo
se sostiene *ue en la determinaci)n de la utilidad neta el U&P0 produce un costo de la
mercadera "endida *ue mas se acerca a los precios corrientes. 0e cree *ue este
resultado compensa el efecto producido por el m$todo U&P0 al presentar las partidas

3$
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Ventas de Motos y
de in"entarios en el #alance de situaci)n a precios sustancialmente diferentes de los
corrientes.
0oy en d<a el &>todo ?UEP7AG no se /a a usarG /a a ser sustituidos por el
M>todo PEP7$ ?PRIMERA7 EN ENTRAR PRIMERA7 EN 7ALIRA$
,ui"io e.er"itado por la pro-esi'n en "on.unto$
+a estricta ad-erencia a los principios esenciales de medici)n produce algunas "eces
resultados considerados por la profesi)n conta#le en con(unto como il)gicos en ciertas
circunstancias ! a "eces -asta enga4osos. +os contadores desarrollan sus la#ores en
#ase a su e%periencia ! conocimientos. +a oportunidad *ue pro"ee esta #ase es
apro"ec-ada para modificar los tratamientos conta#les cuando la estricta aplicaci)n de
los principios esenciales de medici)n produce resultados *ue no consideran razona#les
para la profesi)n en con(unto.
+a e%cepci)n a la regla de realizaci)n del ingreso con respecto a los contratos de
construcci)n a largo plazo por e(emplo se (ustifica en parte por *ue la estricta
ad-erencia a la realizaci)n en el momento de la "enta pudiera producir resultados poco
razona#les. El .ui"io Bue e.er"ita la pro-esi'n en esta situa"i'n es Bue el ingreso
debe ser re"ono"ido a &edida Bue progresa la obra. 0imilarmente el concepto mas
representati"o de la utilidad neta es
a*uel *ue inclu!e todas las partidas de ingresos ! gastos registrados en el periodo
e%cepto a*uellas *ue dentro de circunstancias especificas puedan ser claramente
identificadas con periodos anteriores. Las partidas e8traordinarias se presentan
separadas en el estado de utilidadesG de tal &anera Bue se e-e"to se pueda
distinguir en -or&a pre"isa$ +a profesi)n considera asimismo *ue en ciertas
circunstancias es importante e"itar los efectos inde#idos so#re la utilidad neta de un
solo periodo. Por e(emplo las ganancias ! p$rdidas actuales reconocidas en la
conta#ilizaci)n de costo de pensiones pueden distri#uirse a tra"$s del periodo corriente
! futuros periodos

31
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Ventas de Motos y
PRINCIPALE7 PRINCIPIO7

Prin"ipios Bue identi-i"an y deli&itan al ente e"on'&i"o y a sus
aspe"tos -inan"ieros.
Principio de entidad conta#le o sociedad mercantil
Principio de la realizaci)n

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Ventas de Motos y
Principios del Periodo Conta#le
Prin"ipios Bue estable"en la base para "uanti-i"ar las opera"iones del
ente e"on'&i"o y su presenta"i'n$
Principio del costo o "alor -ist)rico original
Principio del negocio en marc-a
Principio de la dualidad econ)mica
Prin"ipio Bue se re-iere a la in-or&a"i'n
Principio de la re"elaci)n suficiente
Prin"ipio Bue abar"an el siste&a en general
Principio de importancia relati"a.
Principio de compara#ilidad
Prin"ipio de entidad "ontable o so"iedad &er"antilE
+a informaci)n conta#le esta relacionada con entidades. &n la conta#ilidad financiera
entidad significa una empresa especfica *ue se identifica en sus estados financieros.
&n la conta#ilidad financiera la atenci)n se enfoca so#re la acti"idad econ)mica de la
empresa en forma indi"idual.
Prin"ipio de Reali:a"i'n ? ReBuiere Bue el ingreso este ganadoA
+as empresas realizan o cele#ran una serie de operaciones o transacciones en forma
com7n ! a la conta#ilidad le interesa cuantificarlas es decir asignarles "alores

33
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Ventas de Motos y
e%presados en unidades monetarias. &sa informaci)n es procesada ! con"ertida en
informaci)n financiera ! se plasma en los &stados 8inancieros para presentarla a los
usuarios para la toma de decisi)n.
Cuando la entidad realiza transacciones el paso siguiente es registrar esa operaci)n.
0e -an realizado transacciones con otros entes econ)micos
Cuando -an tenido lugar transformaciones internas *ue modifican la estructura
de recursos o de sus fuentes.
Cuando -an ocurridos e"entos econ)micos e%ternos a la entidad o deri"ados de
las operaciones de esta ! cu!o efecto puede cuantificarse
razona#lemente en t$rminos monetarios.
E.e&plo. Puede citar la De"aluaci)n de la moneda o las ree"aluaciones de la misma
Prin"ipio del Periodo Contable
&ste principio di"ide la "ida econ)mica de una entidad en periodos con"encionales para
conocer los resultados de operaci)n ! su situaci)n para cada periodo
independientemente de la continuidad del negocio. Implica di"idir las acti"idades
econ)micas de la empresa en periodos tales comoD Un mes Un trimestre Un a4o.
&(emploD De la aplicaci)n de este principio es el caso en *ue los ingresos de un
periodo de#en ser registrados (unto con los gastos necesarios para generar dic-os
ingresos.
Prin"ipio del Costo o Valor 0ist'ri"o General
&ste principio esta#lece *ue los #ienes ! derec-os de#en "aluarse a su costo de
ad*uisici)n o fa#ricaci)n.
Este prin"ipio des"ansa en dos ideas -unda&entales$ ?Prin"ipio del Costo o Valor
0ist'ri"o GeneralA

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&l dinero es el com7n denominador de toda acti"idad econ)mica pues ning7n
otro elemento es tan sencillo adapta#le ! uni"ersal.
+as fluctuaciones en el "alor de la moneda pueden ser razona#lemente
ignorados sin *ue este -ec-o ocasione una disparidad significati"a o de
importancia en los estados financieros. &ste punto se refiere a economas con
#a(os indicies de inflaci)n !a *ue en el momento de presentar o e%istir una
inflaci)n significati"a entonces el significado de la cifra puede llegar a
distorsionar la imagen de la empresa.
E.e&ploE Al "o&prar &er"an"<as por /alor de CQ 3+G+++$++ se tu/ieron Bue pagar
gastos de -letes y a"arreos Bue i&portaron CQ 3G+++$++ y se pago a los e&pleados
Bue e-e"tuaron las &aniobras de "arga y des"arga CQ 5++$++ Toda la transa""i'n
anterior se pago en e-e"ti/o$
El total de lo pagado en e-e"ti/o i&porto lo siguiente$
Costo de &er"an"<as segJn -a"turas#####CQ 3+G+++$++
Costo de -letes y a"arreos#########$$CQ 3G+++$++
Costos de &aniobras de "arga y des"arga##$CQ 5++$++
Costo de AdBuisi"i'n de la &er"an"<a#######$CQ 33G5++$++
Prin"ipio del Nego"io en Mar"=a.
&ste principio supone *ue una empresa o entidad continuara operando durante un largo
periodo a menos *ue -a!a prue#as claras en contrario. No todas las
entidades so#re"i"en en el +argo Plazo pero el principio del negocio en marc-a es
"alido en la ma!or parte de los casos ! representa la #ase para muc-os de los
procedimientos conta#les e%istentes en la prctica.
E.e&ploE 7i supone&os Bue se liBuidara una entidad en el -uturo "er"anoG =abr<a
po"a ne"esidad de "lasi-i"ar el a"ti/o y el pasi/o en las "ategor<as de "ir"ulante y
a Largo Pla:oG en el balan"e general$ Ade&Ns seria &Ns "orre"to "argar "o&o
gastos al &o&ento de adBuisi"i'n a"ti/os "o&o los de propiedadG planta y
eBuiposG o gastos pagados por anti"ipadoG por /irtud de las po"as posibilidades
de re"ibir bene-i"ios &Ns allN del e.er"i"io "ontable "orriente. Por ultimo el
principio del negocio

35
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
en marc-a aporta algo de (ustificaci)n para el uso de un sistema conta#le #asado en
costos -ist)ricos.
0i una entidad planeara interrumpir sus operaciones en el corto plazo la "aluaci)n de
los acti"os en #alance general podra corresponder ms adecuadamente a los precios
de li*uidaci)n 9"enta: por "irtud del retiro inminente de los acti"os.
Prin"ipio ualidad E"on'&i"a
&ste principio manifiesta *ue cada recurso de *ue dispone la entidad fue generado por
terceros *uienes poseen derec-os e intereses so#re los #ienes de la entidad. . su
"ez los recursos constitu!en una especificaci)n de los derec-os *ue so#re ellos
e%isten. Implica *ue toda transacci)n de la entidad de#er ser registrada mostrando el
efecto so#re los recursos propiedad del negocio 9acti"os: ! las o#ligaciones ! derec-os
de terceros 9pasi"os ! capital:
Este prin"ipio no debe "on-undirse "on la teor<a de la partida doble y las reglas
del "argo y del abono
Prin"ipio de Re/ela"i'n 7u-i"iente
+a informaci)n conta#le presentada en los estados financieros de#e contener en firma
clara ! comprensi#le todo lo necesario para (uzgar los resultados de operaci)n ! la
situaci)n financiera de la entidad.
&sta informaci)n entre otras cosas de#e ser rele"ante e importante procurando *ue la
cantidad no "a!a en detrimento de la calidad ! suceda *ue aspectos importantes pasen
desaperci#idos para el usuario.
Cuando se -a#la de re"elaci)n suficiente entre otras cosas se *uiere decir *ue
de#emos e"itar en lo posi#le la presentaci)n de datos cu!o significado sea confuso o
contrario a lo *ue se desea e%presar no incluir demasiada informaci)n *ue le(os de
aclarar entur#ie pero por otra parte se de#en resaltar a*uellos datos o
acontecimientos cu!a significaci)n es de "ital importancia para la gerencia ! por
supuestos *ue todos los conceptos *ue integren los estados financieros est$n
correctamente "aluados ! presentados. .lgunas reglas particulares son las siguientes.
+os &stados 8inancieros de#en contener en forma clara ! comprensi#le
todo lo necesario para (uzgar los resultados de operaci)n la situaci)n
financiera de la empresa los cam#ios en su situaci)n financiera ! las

3
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
modificaciones en su capital conta#le as como todos a*uellos datos
importantes ! significati"os para la gerencia ! dems usuarios.
De#en ir enca#ezados con el nom#re o la raz)n o la denominaci)n social de la
entidad la fec-a o periodo conta#le a *ue corresponde ! el tipo de estado
financiero de *ue se trate.
De#en mostrar el tipo de moneda con *ue estn ela#orados ! en su caso las
#ases de con"ersi)n de las mismas.
Con la finalidad de *ue los usuarios puedan (uzgar adecuadamente lo *ue los
estados financieros muestran es con"eniente *ue estos se presenten en forma
comparati"a.
Prin"ipio de I&portan"ia Relati/a
&l concepto de importancia relati"a se refiere #sicamente al efecto *ue tienen las
partidas en la informaci)n financiera ! en este sentido toda partida cu!o monto o
naturaleza tenga significaci)n de#e ser procesad ! presentada pues de no -acerse
distorsionara los o#(eti"os *ue pretenden la informaci)n financiera. Por lo anterior una
misma partida puede ser importante en el conte%to de una empresa pe*ue4a ! no tener
importancia relati"a en el marco de una empresa de gran magnitud.
&s importante no confundir los conceptos de importancia relati"a con los de re"elaci)n
suficiente ! la rele"ancia de la informaci)n !a *ue un elemento cla"e para esta#lecer
o#(eti"amente *ue conceptos o partidas son importantes o no es el criterio profesional
! la e%periencia personal de cada contador
Prin"ipio de Co&parabilidad este prin"ipio sustituye al de
"onsisten"ia$
Este prin"ipio tiene dos reBuisitos$
La in-or&a"i'n "ontable tiene Bue ser "o&parable de un nego"io a otro$

3!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Los Estados 9inan"ieros de un nego"io tienen Bue se "o&parables de un
periodo a otro.
&l principio de compara#ilidad ordena a cada empresa producir informaci)n
conta#le *ue sea compara#le en el transcurso del tiempo. Para alcanzar esta cualidad
*ue los contadores llaman consistencia las empresas tienen *ue seguir las mismas
practicas conta#les de un periodo a otro.
.+a empresa *ue use el P&P0 para sus in"entarios ! el M$todo de la +nea Recta para
la depreciaci)n en un periodo de#e usar esos mismos m$todos en el periodo siguiente.
De lo contrario el usuario de un estado financiero no podra decir si los cam#ios en la
utilidad ! en los "alores de los acti"os son los resultados de las operaciones o de la
forma en *ue la empresa conta#iliza las mismas.
Medi"i'n E"on'&i"a$
+a conta#ilidad financiera trata principalmente con la medici)n de los recursos !
o#ligaciones econ)micas de las empresas ! los cam#ios en estos recursos !
o#ligaciones..
+a conta#ilidad financiera no tiene *ue "er con conceptos su#(eti"os de satisfacci)n o
#ienestar. 0u enfo*ue no es sociol)gico ni psicol)gico.
Medi"i'n en t>r&inos de dinero$
+a conta#ilidad financiera mide los atri#utos de los recursos ! o#ligaciones econ)micas
! sus cam#ios en t$rminos monetarios. &sta unidad de medida de#e identificarse en los
estados financieros.
0olo los aspectos monetarios interesanM otros aspectos como atri#utos fsicos etc no
se enfatizan.
A"u&ula"i'n$
+a medici)n de los recursos ! o#ligaciones econ)micas se realiza cuando ocurren los
cam#ios sin esperar a *ue se efect7en los ingresos o pagos de dinero. &sto es de#ido a
*ue el ciclo de operaciones algunas "eces comienza en un periodo conta#le ! termina
en otros.

3"
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Pre"io$
+a conta#ilidad financiera se mide con #ase a los precios de intercam#io de los recursos
! o#ligaciones econ)micas.
Apro8i&a"i'nE
Para poder medir la acti"idad econ)mica de las empresas la conta#ilidad financiera
necesita efectuar distri#uci)n de los recursos entre los diferentes periodos de tiempo !
entre las distintas acti"idades. &stas distri#uciones tienen *ue -acerse necesariamente
so#re #ases estimadas.
Estado 9inan"iero$
+os Resultados del proceso conta#le se e%presan en estado de posici)n financiera ! en
estados de cam#io en la posici)n financiera
7igni-i"ati/idad$
+os informes financieros estn destinados a contener solamente la informaci)n *ue sea
significati"a a las empresas para efectuar sus e"aluaciones ! decisiones.
+os elementos #sicos de la conta#ilidad financiera son los acti"os pasi"os
patrimonio ingresos gastos ! utilidad o perdida neta los cuales estn relacionados
con los recursos econ)micos o#ligaciones econ)micas inter$s residual ! cam#io entre
ellos *ue fueron tratados anteriormente.
Posi"i'n 9inan"ieraD
+os elementos #sicos de la posici)n financiera de una empresa son .cti"os Pasi"os
! Patrimonio.
*! A"ti/os

3#
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Ventas de Motos y
0on los recursos econ)micos de una empresa registrados de conformidad con principios
de conta#ilidad generalmente aceptados. +os acti"os inclu!en a "eces cargos diferidos
*ue no representan recursos en el sentido de la pala#ra
1! Pasi/os
0on las o#ligaciones econ)micas de una empresa registrada de conformidad con
principios de conta#ilidad generalmente aceptados. +os pasi"os inclu!en a "eces
cr$ditos diferidos *ue no son o#ligaciones en el sentido de la pala#ra.
3! Patri&onio$

&s el e%ceso de los acti"os so#re los pasi"os de la empresa. &l patrimonio se define
en t$rminos de acti"os ! pasi"os en la misma forma en *ue el intereEs residual se
defini) en t$rminos de recursos ! o#ligaciones economizas.
+a posici)n financiera de una empresa a una fec-a determinada comprende sus
acti"os pasi"os ! patrimonio relacionados con la empresa a esa fec-a los *ue
necesitan informarse de acuerdo con principios de conta#ilidad generalmente
aceptados. +a posici)n financiera de una empresa se presenta en el #alance de
situaci)n ! las notas a los estados financieros.
Resultados de opera"iones.
+os elementos #sicos de los resultados de operaciones de una empresa son.
*! Ingresos$!
0on los aumentos #rutos en acti"os o disminuciones #rutas en pasi"os registrados de
conformidad con principios de conta#ilidad generalmente aceptados *ue resultan de
las acti"idades lucrati"as de una empresa ! producen cam#ios en el patrimonio.
+os aumentos en acti"os o disminuciones en pasi"os estn relacionados con los
cam#ios en recursos ! o#ligaciones. 0in em#argo no inclu!en todos los aumentos o
disminuciones. +os ingresos son el resultados de solamente a*uellos tipos de
acti"idades *ue pueden cam#iar el patrimonio #a(o principios de conta#ilidad
generalmente aceptados.

4$
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&l ingreso pro"eniente de una "enta al contado es ingreso #a(o los principios de
conta#ilidad generalmente aceptados !a *ue el resultado de una "enta produce un
cam#io en el patrimonio. Por otro lado el reci#o de un pr$stamo de un acti"o
comprado en efecti"o no representa un ingreso !a *ue no produce cam#ios en el
patrimonio al momento de los pr$stamos de la compra.
1! Gastos$
0on las disminuciones #rutas en acti"os o aumentos #rutos en pasi"os registrados de
conformidad con P.C./... *ue resultan de las acti"idades lucrati"as de la empresa !
*ue cam#ian el patrimonio.
+os gastos al igual *ue los ingresos resultan solamente de a*uellas acti"idades *ue
pueden cam#iar el patrimonio #a(o los P.C./... !a *ue el resultado neto de la "enta
produce un cama#io en el patrimonio. Por otro lado al incurrirse en un pasi"o por la
compra de un acti"o no representa un gasto !a *ue no produce cam#io alguno en el
patrimonio al momento de la compra.
3! Utilidad Neta o P>rdida Neta$
&s el e%ceso de los ingresos so#re los gastos de un periodo o lo *ue es igual es el
aumento neto o disminuci)n en el patrimonio durante un periodo determinado de
conformidad con P.C./...
+os resultados de operaci)n de una empresa por un periodo comprende los ingresos
gastos ! utilidad neta o perdida de la empresa por un periodo dado. &stos resultados
se presentan en un estado de utilidades o p$rdida.
Prin"ipios Generales de Opera"i'n
/uan la selecci)n determinaci)n ! reporte de los acontecimientos en la conta#ilidad
financiera. 0e originan de los Principios &senciales.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&l proceso de la conta#ilidad financiera consiste en una serie de operaciones *ue son
lle"adas a ca#o sistemticamente en cada periodo conta#le. +os principios generales
de operaci)n guan estas operacionesD &stas se enumeran separadamente aun
cuando se so#reponen conceptualmente ! algunas pueden ser e(ecutadas
simultneamente
*! 7ele""i'n de A"onte"i&ientos
1! AnNlisis de A"onte"i&ientos
3! Medi"i'n de E-e"tos
4! Clasi-i"a"i'n de los E-e"tos &edidos
5! Registro de los E-e"tos &edidos
6! 7u&ari:a"i'n e E-e"tos Registrados
%! A.ustes de Registros
(! Co&uni"a"i'n de la In-or&a"i'n pro"esada
*! La sele""i'n de a"onte"i&ientosD
+os acontecimientos a ser conta#ilizados son identificados. No todos los
acontecimientos *ue afectan los recursos ! o#ligaciones econ)micas de una empresa
son o pueden ser conta#ilizados cuando ellos ocurren.
1! AnNlisis de A"onte"i&ientosE
+os acontecimientos son analizados para determinar sus efectos en la posici)n
financiera de la empresa.
3! Medi"i'n de e-e"tosE
+os efectos de los acontecimientos en la posici)n
8inanciera de la empresa son medidos ! representados por cantidades de dinero.
4! Clasi-i"a"i'n de los e-e"tos &edidosD
+os efectos son clasificados de acuerdo al ru#ro indi"idual del acti"o pasi"o
patrimonio ingresos ! gastos afectado.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
5H Registro de los e-e"tos &edidosD
+os efectos son registrados de acuerdo al ru#ro del acti"o pasi"o patrimonio ingresos
gastos afectados.
FH 7u&ari:a"ion de e-e"tos registradosE
+as cantidades de cam#ios registrados por cada ru#ro del acti"o pasi"o patrimonio
ingresos egresos ! gastos son sumarizados ! los datos cone%os son agrupados.
%! A.ustes de RegistrosE
Redeterminaciones nue"os datos correcciones u otros a(ustes son frecuentemente
re*ueridos despu$s *ue los acontecimientos -an sido inicialmente registrados
clasificados ! sumarizados..
(! Co&uni"a"i'n de la In-or&a"i'n pro"esadaE
+a informaci)n es comunicada a los usuarios en la forma de &stados financieros.
Los prin"ipios generales de opera"i'nG los "uales gu<an estas o"=o
opera"ionesG se di/iden en
5H Principios de selecci)n ! medida
=H Principios de presentaci)n de &stados 8inancieros

Prin"ipios de 7ele""i'n y &edida
+os principios de selecci)n ! medida son con"enciones *ue 95: guan la selecci)n de
acontecimientos para se conta#ilizados por una empresa 9=: determinan como se
seleccionan los acontecimientos *ue afectan el acti"o pasi"o patrimonio ingresos !
gastos de la empresa ! 9I: guan la asignaci)n de cantidad de c)rdo#as a los efectos
de estos acontecimientos econ)micos *ue afectan los recursos econ)micos
o#ligaciones econ)micas e intereses residuales de las empresas.
Los tipos de a"onte"i&ientos sonE
*! A"onte"i&ientos e8ternos$

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
.. Transferencias de recursos u o#ligaciones a o de otras entidades
5H Intercam#ios 9transferencias reciprocas:
=H Transferencias no reciprocas.
a. Transferencias entre una empresa ! sus propietarios
#H Transferencias no reciprocas entres una empresa ! entidades
diferentes a sus propietarios.
1! A"onte"i&ientos Internos$
.H Producci)n
AH Casos 8ortuitos
Bases de Medi"i'n$
Cuatro #ases de medici)n son usadas corrientemente en la conta#ilidad financieraD 95:
el precio de operaciones pasadas 9 costo -ist)rico : el cual es la #ase primaria de
medida en la conta#ilidad financiera ! es usualmente utilizado en la medici)n de
in"entarios ma*uinarias ! e*uipo ! muc-os otros acti"os M 9=: el precio de una compra
reciente usado por e(emplo en la aplicaci)n de la regla 1 Costo o mercado el menor 1
en los in"entariosM 9I: el precio de una "enta reciente el cual puede ser usado por
e(emplo en la medici)n de metales preciosos *ue tienen un precio monetario fi(o con
costos de mercadeo poco sustancialesM ! 9E: el precio #asado en futuros intercam#ios
usado por e(emplo para estimar costos futuros cuando el ingreso es reconocido so#re
la #ase de porcenta(e de terminaci)n. +as #ases de medici)n se descri#en ms
e%tensamente en el prrafo I5.
es"rip"i'n de los Prin"ipios de 7ele""i'n y Medida$
Los prin"ipios de 7ele""i'n y &edida se presentan en dos se""ionesE

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
95: +os principios de selecci)n de acontecimientos ! los principios de medida
9.signaci)n de cantidad de C)rdo#a: se presentan simultneamente para cada tipo de
e"ento.
+os principios de selecci)n 9sH5 a sHK: ! medida 9 MH5 a MHK : *ue tratan de los mismos
temas. Otros principios importantes *ue constitu!en aplicaciones o e%cepciones de la
regla general se listan inmediatamente despu$s de la misma ! se identifican con el
principio general. +a e%posici)n de un principio es acompa4ada de una #re"e ilustraci)n
para aclarar en forma mas amplia donde es necesario.
9=: +os principios 9 &H5 a &H5> : de determinaci)n de los efectos de acontecimientos
so#re los elementos #sicos.
7!* Registro de inter"a&bio.
+os intercam#ios entre la empresa ! otras entidades 9empresa o indi"iduos: son
generalmente registrados en la conta#ilidad financiera cuando la transferencias de
recurso u o#ligaciones -a ocurrido o lo ser"icios -an sido pro"edos.
M!* Pre"ios de los inter"a&bios.
+os efectos de los intercam#ios en acti"os pasi"os ingresos ! gastos son medidos a
los precios esta#lecidos en los intercam#ios.
7!* A$ AdBuisi"iones de a"ti/os$
+os recursos ad*uiridos en intercam#ios se registran como acti"os de la empresa.
.lgunos acti"os *ue no son lle"ados a periodos futuros son cargados a gastos
inmediatamente 9"$ase 0HFC:
M!* A$ Costos de adBuisi"i'n de a"ti/os.
+os acti"os ad*uiridos en intercam#io son medidos al precio del intercam#io *ue el
costo de ad*uisici)n. Dinero ! "alores con"erti#les ad*uiridos son medidos a su "alor
facial o algunas "eces a su "alor de descuento.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Ilustra"i'n$
&fecti"o cunetas por co#rar ! otros "alor con"erti#les a corto plazo sin intereses es
medido a su "alor de descuento.
M!*A ?*A Valor esti&ado.
&n intercam#io en los cuales ni dinero ni promesa de pagar dinero con intercam#iado
los acti"os ad*uiridos con generalmente medidos al "alor de los acti"os entregados sin
em#argo si el "alor estimado de los acti"os reci#idos es mas claramente e"idente los
acti"os ad*uiridos son medidos a este "alor.
Ilustra"i'n$
2alor estimado es la apro%imaci)n del precio de intercam#io en transferencia en las
cuales el dinero o "alores negocia#les no estn in"olucrados. &n intercam#ios similares
se usa para determinar apro%imadamente *ue el precio de intercam#io -u#iera sido si
un intercam#io por dinero -u#iera sucedido. +a
Cantidad registrada 9a diferencia del "alor estimado: de acti"os entregados en un
negocio no es generalmente usada para medir acti"os ad*uiridos
M!*A ?1A AdBuisi"i'n de un grupo de a"ti/os en un inter"a&bio.
Un grupo de acti"os ad*uiridos en un intercam#io es medido al precio de intercam#io.
&l precio total es distri#uido entre los acti"os indi"iduales #asado en su relati"o "alor
estimado.
Ilustra"i'n.
&l "alor estimado de los acti"os ad*uiridos es usado principalmente como un artificio
para distri#uir el costo total ! no como la #ase medici)n de los acti"os ad*uiridos.
M!*A ?3A AdBuisi"i'n de un nego"io en un inter"a&bio.
Un negocio ad*uirido en un intercam#io es medido al precio del intercam#io. Cada
acti"o indi"idual ad*uirido 9e%cepto cr$dito mercantil: es medido a su "alor estimado. 0i

4
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
el total del precio del intercam#io e%cede las cantidades asignadas a los acti"os
indi"iduales e%cede al precio de intercam#io la diferencia se registra como una
reducci)n de las cantidades asignados a los acti"os 9"$ase tam#i$n sH=. ! sH=A:
7!*B isposi"i'n de a"ti/os$
+as disminuciones de acti"os se registrar cuando son entregados en intercam#ios.
M!*7 Medi"i'n de a"ti/os dispuestos.
+as disminuciones de acti"os se miden por las cantidades registradas *ue se relacionan
con tales acti"os. &stas cantidades son usualmente el costo -ist)rico o de ad*uisici)n
de los acti"os 9a(ustado por amortizaci)n ! otros cam#ios:.
Ilustra"i'n.
&s disposiciones parcial la determinaci)n de la suma trasladada es go#ernada por los
principios detallados 9e(emploD P&P0 U&P0 ! costo promedio para los in"entarios: *ue
se #asan en el presumido mo"imientos de articulo ! de costos.
7!*C Registros de pasi/os.
+os pasi"os se registran cuando en los intercam#ios se incurre en o#ligaciones de
transferir acti"os o pro"eer ser"icios en el futuro.
M!*C$ Medi"i'n de los pasi/os$
+os pasi"os se miden a las cantidades esta#lecidas en el intercam#io usualmente las
cantidades a ser pagadas algunas "eces el "alor descuento.
Ilustra"i'n.
Conceptualmente un pasi"o se mide por la cantidad de efecti"o a ser pagado o el "alor
de descuento a la fec-a en *ue incurri) en el pasi"o. +a ma!ora de los pasi"os a corto
plazo son medidos simplemente a la cantidad a ser pagada. +os "alores actuales

4!
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Ventas de Motos y
descontados son frecuentemente usados si las o#ligaciones re*uieren pagos a fec-as
*ue son relati"amente largas en el futuro. +as o#ligaciones por pensiones ! los pasi"os
#a(o contratos de arrendamiento a largo plazo capitalizados son medios a los "alores
de descuento del pago futuro en efecti"o por intereses ! principal. +as deferentes entre
la cantidad de pasi"os registrada ! las cantidades a ser pagadas se amortizan a tra"$s
del periodo de "encimiento.
7!* is&inu"iones de pasi/o$
+as disminuciones de pasi"os se registran cuando son saldados por medio de pagos
son sustituidos por otros pasi"os o de otra manera.
M!* Medi"i'n de las dis&inu"iones de pasi/o$
+as disminuciones de pasi"o se miden por las cantidades registradas *ue se relacionan
con tales pasi"os. Un descargue parcial de pasi"o determinan por la parte proporcional
de la cantidad registrada de tal pasi"o.
7!*E Co&pro&isos
+os acuerdos para el intercam#io de recursos en el futuro *ue a la fec-a constitu!en
compromisos no cumplidos para am#as partes no se registran -asta *ue los menos
una de las partes cumple parcialmente su compromisos e%cepto *ue 5. .lgunos
contratos de arrendamiento ! =. Perdidas en compromisos en firme son registrados.
Ilustra"i'n.
Una e%cepci)n a la regla general para registrar intercam#ios de#e -acerse en la
ma!ora de contratos e(ecutorios. Una promesa de intercam#io entre las partes
contratantes es un intercam#io de alg7n "alor pero las consideraci)n usual en
conta#ilidad es *ue las promesas de compensan ! nada necesita ser registrados
'asta *ue una o am#as partes cumplen por lo menos parcialmente el contrato. 0in
em#argo. +os efectos de algunos contratos e(ecutoriados son registrados como por

4"
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Ventas de Motos y
e(emplo los contratos de arrendamiento a largo plazo *ue son registrados como acti"os
por el arrendatario con el correspondiente pasi"o 9"$ase ilustraci)n despu$s de MH5C:.
7!*9 Ingresos de inter"a&bio.
+os ingresos se registrar cuando los productos son "endidos los ser"icio son prestados
o los recursos de la empresa son usados por otros. Tam#i$n los ingresos se registrar
cuando una empresa "ende acti"os distintos al del giro normal del negocio 9usualmente
presentados como parte de otros ingresos o gastos:
M!*9 Medi"i'n de los ingresos$
+os ingresos de intercam#io se miden inicialmente a los precios esta#lecidos en los
intercam#ios. +as cantidades de ingresos son reducido 9o los gastos registrados: por
descuentos de"oluciones ! re#a(as.
Ilustra"i'n.
+os ingresos son usualmente reconocidos al momento de los intercam#ios en los
cuales re reci#e efecti"o o se origina derec-os contra otras entidades. 0in em#argo
de#en -acerse e%cepciones por e(emplo. Para ciertos productos *ue tienen un precio de
"enta asegurado 9"$ase 0.F&:. los ingresos en compras no se reconocen.
7!*9 ?*A Re"ono"i&iento de ingresos y gastos "uando el i&porte es
"obrable a tra/>s de un largo periodo sin una seguridad ra:onable de
"obrabilidad.
+as estipulaciones de una transacci)n de intercam#io u otras condiciones relacionadas
con la co#ra#ilidad de cunetas por co#rar a tra"$s de un largo periodo pueden impedir
una estimaci)n razona#le de la co#ra#ilidad de tales cuentas por co#rar. Tanto el
m$todo de "entas a plazo como el m$todo de recuperaci)n de costo puede ser usados
para el reconocimiento de ingresos !
/astos durante todo el lapso en *ue la co#ra#ilidad no es razona#lemente asegurada.

4#
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
M!*9 ?*A Medi"i'n de ingresos y gatos en los &>todos de /entas a
pla:o y re"upera"i'n de "osto$
&n am#os m$todos el de "entas a plazo ! recuperaci)n de costo el importe co#rado
mide los ingresos. &n el m$todo de "entas a plazo los gastos son determinados or la
cantidad determinada al multiplicar el costo del acti"o "endido por el factor del producto
co#rado so#re el total del precio de "enta. &n el m$todo de recuperaci)n de costo lo
gastos son determinados por las cantidades del producto co#rado -asta *ue todos lo
costos -an sido recuperados.
7!*G Gastos dire"ta&ente aso"iados "on ingresos de inter"a&bios.
+os costos acti"os "endidos o ser"icio presados se reconocen como gastos cuando el
ingresos cone%o es reconocido 9"$ase 0H58:
M!*G Medi"i'n de gastos.
+a determinaci)n de gastos directamente asociados con ingresos reconocidos en
intercam#ios se #asa en la cantidad registrada 9usualmente el costo de ad*uisiciones de
los acti"os *ue salen de la empresa o los costos de los ser"icios prestados 9"$ase 0HF.:
para una ilustraci)n de productos ! costos de ser"icios:
Ilustra"i'n$
+os ingresos son usualmente acompa4ados por los gastos *ue se relaciona. Por
e(emplo la "enta de un producto conlle"a el registro del ingreso de la "enta ! un gasto
por el costo del producto "endido. 0i un acti"o distinto al del giro normal del negocio tal
como un edificio es "endido el costo no depreciado del acti"o es un gasto *ue de#e
sustraerse del ingreso en la "enta.
45$ 7!1 Registro de in/ersiones y retiros de propiedades.
+as transferencias de acti"os o pasi"os entre una empresa ! sus propietarios se
registran cuando suceden.
M!1 Medi"i'n de las in/ersiones y retiros de propietarios.

5$
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+os aumentos en el patrimonio se determinan usualmente por 5. +a cantidad de efecti"o
reci#idoM =. &l "alor actual descontado de los "alores reci#idos o pasi"os canceladosM o
I. &l "alor estimado de los acti"os reci#idos deferentes de efecti"o. &l "alor estimado
de estos acti"os reci#idos es frecuentemente determinado por el "alor estimado de las
acciones de capital emitidas. +as disminuciones en el patrimonio se determinan
usualmente porD 5 la cantidad del efecti"o pagadoM =. la cantidad registrada de acti"os
diferentes de efecti"o transferidaM o I. &l "alor actual descontado del pasi"o incurrido.
Ilustra"i'nE
+a determinaci)n de las in"ersiones de los propietarios se #ase generalmente en el
"alor estimado de los acti"os o el "alor actual descontado de los pasi"os *ue se
transfieren. &l "alor de mercado de las acciones emitidas puede ser usado para
esta#lecer una cantidad a la cual registrar las in"ersiones de los propietarios pero esta
cantidad es solamente una apro%imaci)n cuando el "alor estimado de los acti"os
transferidos no puede ser determinado directamente.
7!1A AdBuisi"i'n de un nego"io en "on.unto por &edio de e&isi'n de
a""iones$
+a ad*uisici)n de un negocio en con(unto por una empresa a tra"$s de la emisi)n de
acciones se registra cuando sucede 9"$ase 0H=A para la discusi)n de la fusi)n de
intereses:
M!1A Medida de adBuisi"i'n de un nego"io por &edio de e&isi'n de
a""iones.
Un negocio ad*uirido por medio de emisi)n de acciones se determina al "alor estimado
del negocio ad*uirido. Cada acti"o indi"idual e%cepto cr$dito mercantil se determina a
su "alor estimado. 0i el "alor estimado del negocio en con(unto e%cede las cantidades
asignadas a los acti"os indi"iduales el e%ceso se registra como cr$dito mercantil. 0in el
total asignado a los acti"os indi"iduales e%cede el "alor estimado del negocio en
con(unto la diferenta se registra como una reducci)n de las cantidades asignadas a los
acti"os.
7!1B 9usi'n de intereses$

51
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+as com#inaciones de negocio efectuadas por la emisi)n de acciones comunes se
conta#ilizan como fusi)n de intereses ! no como ad*uisici)n de un negocio por otro.
Una com#inaci)n de negocio conta#ilizada como una fusi)n de intereses se registra
cunado sucede.
M!1B Medi"i'n de la -usi'n de intereses.
+os acti"os pasi"os ! elementos del patrimonio de las compa4as separadas
generalmente pasan a ser acti"os pasi"os ! elementos del patrimonio la corporaci)n
com#inada. &stos generalmente se determinan a cantidades en las cuales fueron
mane(adas por las compa4as separadas. +os ingresos ! gastos de la corporaci)n
com#inada por el periodo en el cual las compa4as separadas desde el principio del
periodo a la fec-a de com#inaci)n. +os estados financieros del periodo anteriores
presentados en informes de la corporaci)n com#inada com#inan los estados
financieros de las compa4as separadas.
7!1C In/ersiones de a"ti/os di-erentes de e-e"ti/o =e"=as por los
-undadores o a""ionistas prin"ipales de una "orpora"i'n$
+as transferencias de acti"os diferentes de acti"o -ec-as a una corporaci)n por sus
fundadores o accionistas principales se registran cuando suceden.
M!1C Medi"i'n de in/ersiones de a"ti/os di-erentes de e-e"ti/os
=e"=as por los -undadores y a""ionistas prin"ipales de una
"orpora"i'n.
+as transferencias de acti"os diferentes de efecti"o -ec-as a una corporaci)n por sus
fundadores o principales accionistas algunas "eces se determinan al costo para los
fundadores o principales accionistas en "ez *ue a su "alor estimado a la fec-a de
transferencias.
7!3 Registro de trans-eren"ias no re"ipro"as.
+as trasferencias no reciprocas con otras entidades diferentes de sus propietarios se
registran cuando se ad*uieren acti"os 9e%cepto *ue algunos acti"os deferentes de
efecti"os reci#idos como regalos no se registran: cuando se dispone de los
.cti"os o sus perdidas es descu#ierta o cuando aparece o se descu#re la e%istencia de
pasi"os.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
M!3 Medi"i'n de trans-eren"ia no re"ipro"asG aBuellos a"ti/os
di-erentes de e-e"ti/o Bue se registran al se re"ibidos de otras
entidades di-erentes de sus propietariosG se deter&inan a su /alor
esti&ado en la -e"=a Bue -ueron re"ibidos.
+os acti"os deferentes de efecti"os entregados son usualmente conta#ilizados a la
suma registrada. +os pasi"os aceptados o#ligadamente se determinan por la cantidad a
pagar algunas "eces a su "alor actual descontado.
7!4 Los a"onte"i&ientos e8ternos -a/orablesG di-erentes de
trans-eren"iasG general&ente no se registran$
+os acontecimientos e%ternos diferentes de transferencias *ue aumentan el precio de
mercado o la utilizaci)n de los acti"os o disminu!en las cantidades re*ueridas para
saldos pasi"os generalmente no se registra cuando suceden. No o#stante sus efectos
usualmente se refle(an en la fec-a del 7ltimo intercam#io
M!4 Reten"i'n de las "antidades registradas.
+os acti"os cu!os precios o utilizaci)n -an aumentado por acontecimientos e%ternos
diferentes de transferencias se mantienen normalmente en los registros de conta#ilidad
a las cantidades registradas -asta *ue las cantidades registradas de#ido a factores
e%ternos generalmente se mantienen en los registros e las cantidades registradas -asta
*ue son pagados.
7!4A Registros de algunos a"onte"i&ientos -a/orables$
5. +a participaci)n en las utilidades de las compa4as cu!as acciones con derec-o a
"oto son posedas por unos in"ersionistas *ue tenga el poder de e(ercer influencias
significati"as so#re las polticas financieras ! operacionales ! posea un mnimo de =>N
de las acciones. +as pocas e%cepciones del principio 0HE son =. .umentos en los
precios de mercado de las in"ersiones transitorias posedas por las compa4as de
in"ersionesM ! I. Disminuciones en las cantidades re*ueridas corrientemente para
satisfacer pasi"os por pro"eer ser"icio o entregar recursos
Diferentes de c)rdo#as por e(emplo o#ligaciones en moneda e%tran(era ! o#ligaciones
#a(o garantas.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
M!4A Medi"i'n de a"onte"i&ientos -a/orables$
&l registro de los aumentos en los precios de mercado se determina por la diferencias
entre la cantidad registrada de las in"ersiones ! el precio ma!or de mercado. &l registro
de las disminuciones en pasi"os se determina por la diferencia entre las cantidades
inferiores re*ueridas para pagarlos.
7!5 Registro de a"onte"i&ientos e8ternos des-a/orables di-erentes de
trans-eren"ias.
Ciertos acontecimientos e%ternos desfa"ora#les diferentes de transferencias *ue
causan disminuci)n en los precios de mercado o en la utilizaci)n de los acti"os o
aumentos de pasi"os se registran.
M!5 Medi"i'n de a"onte"i&ientos -a/orables$
+as cantidades de a*uellos acti"os cu!o precio de mercado o utilizaci)n -a disminuido
se a(ustan registrndolas al precio menor de mercado o "alor recupera#le resultante de
acontecimientos e%ternos.
Ilustra"i'n.
&l registro de acontecimiento e%ternos desfa"ora#les diferentes de transferencias "aria
dependiendo del tipo de acti"o o pasi"o ! es go#ernado por reglas especificas. +as
reglas mas importantes se descri#en a continuaci)nD
7!5A Regla de "osto o &er"ado para in/entarios. 0e reconoce una perdida en los
in"entarios por la paliaci)n de la regla 1el mas #a(o de costo de mercado3 cuando el
"alor de mercado no es ma!o r *ue su costo.
M!5A Medi"i'n de p>rdidas en in/ersiones ba.o la regla de "osto y
&er"ado$
&l precio de reposici)n se usa para medir la disminuci)n en el precio del in"entario
e%cepto *ue la #a(a registrado no de#er resultar en mostrar el in"entario a una cantidad
*ue 5. &%ceda el "alor neto de realizaci)n o =. 0ea menor *ue el "alor neto de

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
realizaci)n reducido por una #onificaron de apro%imadamente el margen normal de
utilidades.
7!5B Ba.a en el pre"io de &er"ado de "iertas in/ersiones transitoria.
0i el precio de mercado de las in"ersiones transitorias clasificadas como acti"o
circulante es menor *ue el costo es e"idente *ue la #a(a no se de#e a una condici)n
temporal de#e registrarse una perdida cuando el precio #a(a.
M!5B Medi"i'n de las p>rdidas por ba.a en pre"io de las in/ersiones
transitorias.
+a perdida por una #a(a de precio de las in"ersiones transitorias se determina por la
diferencias entre la cantidad registrada ! el precio menos de mercado.
7!5C Obsoles"en"ia$
+as reducciones en el "alor de las instalaciones producti"as causadas por
o#solescencia de#ida a cam#ios tecnol)gicos econ)micos u otras causas usualmente
se reconocen so#re el remanente de "ida producti"a de los acti"os. 0i las instalaciones
producti"as se con"iertes en inser"i#les o carecen de "alor la p$rdida total es
reconocida.
M!5C Medi"i'n de la obsoles"en"ia$
+a o#solescencia de instalaciones producti"as se determina usualmente por tasa
a(ustadas depreciaron agotamiento o amortizaci)n para el remanente de "ida 7til si
e%iste de los acti"os. 0i las instalaciones producti"as se con"iertes en inser"i#les o
carecen de "alor el costo no amortizado se reconoce como una p$rdida de l periodo
corriente.
Ilustra"i'n.
&n ciertas circunstancias no usuales puede e%istir e"idencias persuasi"as del deterioro
del "alor de las instalaciones producti"as indicati"as de una incapacidad para recuperar
el costo aun cuando las instalaciones no se con"iertan en inser"i#les.

55
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a cantidad a la cual esas instalaciones se muestran es reducida algunas "eces al "alor
de recuperaci)n ! una p$rdida se registra antes de la disposici)n o e%piraci)n de la "ida
7til de las instalaciones.
7!5 aRos "ausados por otros.
+os efectos de da4os a los acti"os de la empresa causados por otros se registran
cuando suceden o se descu#ren.
M!5 Medi"i'n de daRos "ausados por otros.
Cuando los acti"os de la empresa sufren da4os causados por otros las cantidades de
tales acti"os se disminu!en al "alor de recuperaci)n ! se registra una perdida por este
concepto.
7!5E La ba.a en el pre"io de &er"ado de los a"ti/os no "ir"ulantes
general&ente nos e registrar.
+as reducciones en el precio de mercado de los acti"os no circulantes generalmente no
se registran -asta *ue se dispone de los acti"os o se determinan *ue son inser"i#les o
carentes de "alor.
M!5E Reten"i'n de las "antidades registradas.
+os acti"os no circulantes cu!o s precios de mercado -an disminuido se mantienen
generalmente en los registros conta#les a las cantidades registradas -asta *ue se
dispone de los acti"os o se determina *ue son inser"i#les o carentes de "alor.
Ilustra"i'n$
&n circunstancias no usuales una reducci)n en el precio de mercado de las in"ersiones
clasificadas como acti"os no circulantes puede pro"eer suficientes e"idencias de la
imposi#ilidad para recupera el costo de las in"ersiones aun cuando no se con"iertan en
inser"i#les. +a cantidad a la cual se mane(an estas in"ersiones es algunas "eces
reducida ! una perdida reconocida antes de la disposici)n final de las in"ersiones.

5
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7!59 Registro de los au&entos en las "antidades reBueridas para
liBuidar pasi/os pagables en &oneda e8tran.era$
+os aumentos en las cantidades re*ueridas corrientemente para satisfacer o#ligaciones
de pro"eer ser"icios o entregar recursos en moneda e%tran(era frecuentemente se
registrar. +os aumentos en las cantidades re*ueridas corrientemente para li*uidar
pasi"os paga#les en moneda e%tran(eras de#idos a cam#ios en las tasas de interese u
otros factores e%ternos no son generalmente registrados -asta *ue los pasi"os se
li*uidan se con"iertan o se dispone de ellos de otra manera.
M!59 Medi"i'n de los au&entos de pasi/os$
&l registro de los aumentos de pasi"os de#idos acontecimientos e%ternos diferentes de
transferencias se determinan por la diferencias entre la cantidad estimada *ue ser
re*uerida para satisfacer dic-o pasi"o.
4% 7!6 Registro de la produ""i'n
&l "alor agregado a los acti"os por las acti"idades internas lucrati"as de la empresa no
es generalmente registrado en la $poca de producci)n. 0in em#argo los costos
-ist)ricos o de ad*uisici)n inclu!endo los costos de la producci)n en proceso se
trasladan a las diferentes categoras de acti"os o gastos como acti"idades *ue indican
en la empresa el uso de los #ienes o ser"icios 9total o parcialmente: en las operaciones
de producci)n del periodo. +os costos *ue se contin7an mostrando cuando los #ienes o
ser"icios con los cuales -an sido relacionados se "enden posteriormente 9"$ase 0H5/:
M!6 Medi"i'n de la produ""i'n.
&l "alor agregado por la producci)n no es generalmente determinado en la $poca de
producci)n. 0in em#argo las cantidades registradas pre"iamente 9costos de ad*uisici)n
usualmente: se traslada o distri#u!en entre los acti"os o entre los gastos de una manera
sistemtica ! racional.
Ilustra"i'n.
+a conta#ilidad interna de una empresa in"olucra en gran parte el control del costo de
manufacturar productos. +a conta#ilidad *ue determina el costo de

5!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Manufacturar productos o prestar ser"icios 9la conta#ilidad de costos: es parte integral
de la conta#ilidad de producci)n en general. &l o#(eto de la conta#ilidad de producci)n
esD 5. relacionar los costos a los ingresos cuando los productos se "enden o se prestan
ser"iciosM =. relacionar los costos a determinados periodos conta#les.
7!6A Costos de la &anu-a"tura"i'n de produ"tos y la presta"i'n de
ser/i"ios$
&l costo de manufacturar productos ! pro"eer ser"icios durante un periodo inclu!eD 5.
el costo de acti"os *ue se consumen totalmente durante el periodo en el proceso de la
producci)n de los artculos ! la prestaci)n de ser"iciosM ! =. la distri#uci)n de parte del
costo de los acti"os parcialmente consumidos durante el periodo en el proceso de la
producci)n de articulo ! prestaci)n de ser"icio asignados de una manera sistemtica !
racional.
M!6A Medi"i'n de l "osto de produ""i'n y prestar ser/i"io$
&l costo de producci)n de artculos ! prestaci)n de ser"icio se mide de acuerdo con el
"alor registrado 9generalmente es el costo de ad*uisici)n: de los acti"os usados
directamente ! por una distri#uci)n sistemtica ! racional de los acti"os usados
indirectamente.
Ilustra"i'n.
+a conta#ilidad de costos generalmente in"olucra las transferencias ! distri#uci)n de
costos de ad*uisici)n. +as transferencias ! distri#uci)n se #asan en la o#ser"ada o
asumida relaci)n entre los acti"os usados ! las acti"idades de producir artculos o
pro"eer ser"icio. Un e(emplo de una trasferencias a una categora distinta en la
transferencia del costo del in"entario de materia prima al in"entario de productos en
procesos.
&(emplo de una distri#uci)n de costos son los gastos indirectos de fa#ricaron 9carga
fa#ril: como energa mano de o#ra indirecta gastos de reparaciones ! depreciaci)n de
la ma*uinaria ! e*uipo.

5"
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Ventas de Motos y
7!6A Costos de la &anu-a"tura"i'n de produ"tos y la presta"i'n de
ser/i"io un periodoG in"luyeE
5. el costo de acti"os *ue se consumen totalmente durante el periodo en el proceso de
la producci)n de los artculos ! la prestaci)n de ser"icioM ! =. la distri#uci)n de parte del
costo de los acti"os parcialmente consumidos durante el periodo en el proceso de la
producci)n de artculos ! prestaci)n de ser"icio asignados de una manera sistemtica !
racional.
M!6A Medi"i'n del "osto de produ""i'n y de restar ser/i"ios.
&l costo de producci)n de artculos ! prestaci)n de ser"icio se mide de acuerdo con el
"alor registrado 9generalmente en el costo de ad*uisici)n: de los acti"os usados
directamente ! por una distri#uci)n sistemtica ! racional de los acti"os usados
indirectamente.
Ilustra"i'n.
+a conta#ilidad de costos generalmente in"olucra la trasferencias ! la distri#uci)n de
costos de ad*uisici)n. +as trasferencias ! distri#uciones #asan en la o#ser"ada o
asumida relaci)n entre los acti"os usados ! las acti"idades de producir artculos o
pro"eer ser"icios. Un e(emplo de unas transferencias a una categora distinta en las
transferencias del costo del in"entario de materia prima al in"entario de productos en
proceso.
&(emplo de una distri#uci)n de costos son los gastos indirectos de fa#ricaci)n 9carga
fa#ril: como energa mano de o#ra indirecta gastos de reparaciones ! depreciaron de
la ma*uinaria ! e*uipo.
7!6A ?*A Costos de los produ"tos y ser/i"ios.
+os costos *ue se les asignan a los artculos producidos ! ser"icios prestados son
a*uellos costos de producir dic-os productos ! pro"eer esos ser"icios *ue se
consideran producti"os los cuales inclu!en costos directos e indirectos 9carga fa#ril
a#sor#ida:. +os costos de producir artculos ! prestar ser"icios durante u periodo ! *ue
no son asignados a los artculos o ser"icios son cargados a gastos durante ese
periodo .e(emploD carga fa#ril su#. aplicado.

5#
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Ventas de Motos y
M!6A ?*A Medi"i'n de los "ostos de produ"tos y ser/i"ios.
+os costos de los productos ! ser"icios se miden mediante la suma de los costos
producti"os de manufacturar ! prestaci)n de ser"icio *ue se asigna a las unidades de
productos o ser"icio de manera sistemtica ! racional.
7!6B Gastos pro/enientes de una distribu"i'n siste&Nti"a y ra"ional.
.lgunos gastos estn relacionados con los periodos conta#les por la distri#uci)n del
costo de acti"os a tra"$s de su "ida 7til.
M!6B eter&ina"i'n de gastos &ediante la distribu"i'n siste&Nti"a y
ra"ional.
&stos gastos son distri#uciones de las cantidades registradas de los acti"os de una
manera sistemtica ! racional al periodo o periodos en *ue sern 7tiles.
Ilustra"i'n.
0i todos los #eneficios de un acti"o estn relacionados a un periodo determinado el
importe registrado de ese acti"o es cargado como gastos de ese periodo. 0i el acti"o
#eneficiara "arios periodos el importe registrado es cargado como gastos de una
manera sistemtica ! racional a tra"$s de los periodos #eneficiados. +a depreciaci)n
agotamiento ! amortizaci)n de acti"os de "ida prolongada son e(emplos de importes
distri#uidos a los periodos como gastos 9e%clu!endo los importes distri#uidos al costo
de producir artculos ! prestar ser"icios. 92$ase 0HF.:.
7!6C Gastos Bue se re"ono"en de in&ediato.
&l costo de algunos acti"os es cargados a gastos inmediatamente al ad*uirirse.
M!6C Medi"i'n de los gastos Bue se re"ono"en de in&ediato.
+os gastos reconocidos de inmediato son medidos en #ase al costo de ad*uisici)n de
los mismos.

$
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Ventas de Motos y
Ilustra"i'n.
+a empresa nunca ad*uiere gastos en el sentido de la pala#raM siempre ad*uieren
#ienes. +os costos pueden ser cargados a gastos en el periodo en *ue se ad*uieren los
#ienes ! ser"icio !a sea #a(o este principio de reconocimiento inmediato o cuando
solamente #eneficien al periodo en el cual fueron ad*uiridos por el principio de
distri#uci)n sistemtico ! racional. 92$ase 0HFA:. +os pagos efectuados en concepto de
sueldos ! propaganda son e(emplo clsico de partidas *ue se cargan inmediatamente a
gastos.
7!6 registro del ingreso a la ter&ina"i'n de la produ""i'n$
&l ingreso puede ser registrado a la terminaci)n de la producci)n de metales preciosos
cu!o precio de "enta sea fi(o ! el costo de "enderlos sea insignificantes. 0e puede
conceder un tratamiento similar a ciertos productos agrcolas minerales ! otros *ue se
caracterizan por la difcil determinaci)n de
sus costos unitarios de ad*uisici)n su inmediata "enta a precios prefi(ados so#re los
cuales el producto no tiene influencias ! or su caracterstica de nter cam#ia#ilidad.
M!6 Medi"i'n de ingreso por el /alor neto de reali:a"i'n del
produ"to.
&l ingreso *ue se registra a la terminaci)n de la manufactura del producto es medido al
"alor neto de realizaci)n del mismo.
Ilustra"i'n.
&l reconocimiento del ingreso a la terminaci)n de la manufactura del producto es una
e%cepci)n a los principios 0H58 ! 0HF. el "alor neto de realizaci)n de un producto es su
precio de "enta menos los costos de "ender esperados.
7!6E Registro del ingreso a &edida Bue progresa la produ""i'n.
&l ingreso pro"eniente de los contratos de construcciones a largo plazo de los tipos de
costo mas -onorarios fi(os son reconocidos a medida *ue progresa la construcci)n de
la o#ra mediante el m$todo de porcenta(e de terminaci)n si el costo total de la o#ra ! la
relaci)n del tra#a(o realizado -asta la fec-a en relaci)n con la o#ra puede ser

1
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Ventas de Motos y
razona#le estimado ! la recuperaci)n del "alor del contrato adecuadamente asegurado.
Cuando es la estimaci)n corriente del costo total de contrato a largo plazo se determinar
*ue se incurrir es una perdida generalmente se esta#lece una reser"a para dic-a
perdida so#re el contrato.
M!6E Medi"i'n del ingreso a &edida Bue progresa la produ""i'n.
Aa(o los contratos de 1costo mas -onorarios fi(os3 los ingresos *ue reconocen a medida
*ue progresa la producci)n inclu!e !a sea el costo reem#olsa#les ! una parte
proporcional de los -onorarios o solamente la parte proporcional de los -onorarios. Aa(o
los contratos de construcci)n a largo plazo el ingreso reconocido a medida *ue
progresa la construcci)n es medida por una parte proporcional del precio de "enta
predeterminado. &l costo del producto o ser"icio es deducido del ingreso como un gasto
a medida *ue progresa la construcci)n de los contratos a largo plazo ! para los
contratos de 1costo mas -onorarios fi(os3 por los cuales el ingreso inclu!e costos
reem#olsa#les.
Ilustra"i'n$
&l reconocimiento del ingreso a medida *ue progresa la o#ra o construcci)n es otra
e%cepci)n a los principios 0H58 ! 0HF.E?
7!% Casos -ortuitos$
+os efectos de los casos fortuitos son registrados cuando ellos ocurren o cuando son
descu#iertos.
M!% Medi"i'n de los "asos -ortuitos. Cuando los casos fortuitos ocurren o son
descu#iertos el "alor de los acti"os es a(ustado a su "alor de recuperaci)n ! se registra
una perdida.
PRINCIPIO7 E PRE7ENTACIKN E LO7 E7TAO7
9INANCIERO7$
+os Principios de presentaci)n de los &stados 8inancieros orientan la comunicaci)n de la
informaci)n suministrada por el proceso de la conta#ilidad financiera. 0e relacionan con
los principios de selecci)n ! medici)n ! con los principios fundamentales pero no surgen
directamente de ellos. +os principios de presentaci)n tienen relaci)n mas estrec-a con

2
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Ventas de Motos y
los o#(eti"os de conta#ilidad financiera ! de los estados financieros. +os o#(eti"os
generales *ue determinan el tipo de informaci)n a suministrar 9 Por &(emplo informaci)n
fidedigna acerca de los recursos las o#ligaciones ! el progresos econ)mico : ! los
o#(eti"os cualitati"os #asados en las caractersticas *ue posee la informaci)n 7til 9 como
la compara#ilidad la integridad ! la comprensi#ilidad : influ!en directamente en el
contenido de algunos de los principios de presentaci)n. +as caractersticas #sicas de
la conta#ilidad financiera especialmente la de entidad conta#le clculos apro%imados !
estados financieros fundamentalmente relacionados tam#i$n influ!en en dic-os
principios.
PRE7ENTACION RASONABLE E CON9ORMIA CON PRINCIPIO7 E
CONTABILIA GENERALMENTE ACEPTAO7$
+a norma cualitati"a de presentaci)n razona#le de conformidad con principios de
conta#ilidad generalmente aceptados de la posici)n financiera ! los resultados de las
operaciones tiene especial importancia en la e"aluaci)n de la e%posici)n de informaci)n
financiera. &ste criterio o norma orienta a *uienes preparan estados financieros ! es la
pauta su#(eti"a con la cual los auditores independientes (uzgan la calidad de la
informaci)n financiera *ue se comunica. +os estados financieros 1presentados
razona#lemente de conformidad con principios de conta#ilidad generalmente aceptados
1si cumplen las siguientes condicionesD 5: +os P.C./... .plica#les en esas
circunstancias se -an aplicado en la acumulaci)n ! procesamiento ! procesamiento de
la informaci)n financieraM =: +os cam#ios de un periodo a otros en los P.C./... -an sido
de#idamente re"elados M I: +a informaci)n de los registros conta#les se -alla
de#idamente refle(ada ! descrita en los estados financieros de conformidad con P.C./..
! E: 0e -a logrado un e*uili#rio apropiado entre las necesidades opuestas de re"elar
aspectos importantes de la posici)n financiera ! los resultados de las operaci)n de
acuerdo con conceptos con"encionales ! de resumir los "oluminosos datos originales en
un numero limitado de ru#ros de los estados financieros ! de notas aclaratorias.
E2PO7ICIKN E LO7 PRINCIPIO7 E PRE7ENTACION E LO7
E7TAO7 9INANCIERO7$
+os principios de presentaci)n de los estados financieros guan la comunicaci)n de la
informaci)n financiera. 0on con"encionales ! estn su(etos a cam#ios del mismo modo
*ue los principios de selecci)n ! de medici)n. 0e e%ponen doce principios 9 RH5 a RH5= :
de presentaci)n de los estados financieros dos se amplan por medio de principios a
fines "arios estn seguidos de e%plicaciones so#re sus caractersticas o aplicaciones.

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Ventas de Motos y
RH* Estados 9inan"ieros BNsi"os. Un #alance de situaci)n un estado de
utilidades un estado de utilidades no distri#uidas un estado de cam#io en la posici)n
financiera re"elaci)n de los cam#ios en otras cuentas del patrimonio descripci)n de las
polticas de conta#ilidad ! las notas respecti"as constitu!en la presentaci)n de
conta#ilidad ! las notas respecti"as constitu!en la presentaci)n mnima *ue re*uiere para
presentar razona#lemente la posici)n financiera ! los resultados de las operaciones de
una empresa de conformidad con P.C./...
+os estados financieros #sicos se presentan generalmente por dos o ms periodos
para *ue sean ms 7tiles. Tam#i$n se presentan a menudo res7menes -ist)ricos.
Puede suministrarse otra informaci)n como suplemente de los estados financieros
#sicos sin em#argo no se considera necesaria para lograr una presentaci)n
razona#le de la posici)n financiera ! los resultados de las operaciones de conformidad
con P.C./...
R!1 Balan"e de 7itua"i'n Co&pleto$ &l estado de situaci)n o estado de posici)n
financiera de#e incluir ! descri#ir de#idamente todos los acti"os pasi"os ! partidas del
patrimonio seg7n se los define en los P.C./...
R!3 Estados de Utilidades Co&pleto. &l estado de utilidades de un periodo de#e
incluir ! descri#ir de#idamente todos los ingresos ! los gastos seg7n se los define los
P.C./...
&n condiciones especficas ! limitadas un estado de utilidades de#e e%cluir ciertas
partidas *ue representan a(ustes de las utilidades netas de periodos anteriores.
R4! E7TAO E CAMBIO7 EN LA PO7ICION 9INANCIERA
De#e de incluir ! descri#ir apropiadamente todos los aspectos importantes de las
acti"idades de financiaci)n e in"ersi)n de la compa4a
R5! PERIOO CONTABLE
&l periodo #sico de tiempo cu#ierto por la presentaci)n de estados financieros es de un
a4o.
+os estados financieros intermedios se presentan com7nmente por periodos menores
de un a4o

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Ventas de Motos y
R6!E7TAO7 9INANCIERO7 CON7OLIAO7
0on ms significati"os *ue los estados separados de las entidades legales componentes
0on generalmente necesarios para la presentaci)n razona#le de conformidad a los PC/.
Presentan la posici)n financiera ! los resultados de las operaciones de una compa4a !
sus su#sidiarias esencialmente como si el grupo fuera una empresa compuesta de
sucursales o di"isiones.
R%!METOO E PARTICIPACION EN EL PATRIMONO 7OCIAL
+as su#sidiarias no consolidadas ! las in"ersiones en compa4as donde se posea el 6>N
o menos de las acciones con derec-o a "oto ! el in"ersionista tienen el poder de e(ercer
influencia significati"a so#re la poltica financiera u operacional de la empresa de#en
presentarse #a(o el m$todo de participaci)n en el patrimonio social.
0eg7n el m$todoM los resultados de las operaciones de un periodo inclu!e la parte
proporcional correspondiente al in"ersionista de la utilidad o p$rdida neta
R(! CONVER7IKN E 7ALO7 EN MONEA E2TRAN,ERA
+a informaci)n financiera so#re las operaciones en el e%tran(ero de#e de CON2&RTIR0&
en la moneda local utilizando procedimientos con"encionales de con"ersi)n *ue
in"olucran a los tipos de cam#io de esas monedas e%tran(eras.
R)! CLA7I9ICACION ; 7EPARACION.
+a re"elaci)n por separado de lo estados financieros se presume sea mas 7til a la
informaci)n. &(emplosD estado de utilidades "entas costo de "enta depreciaci)n
gastos impuesto so#re la renta.
&l patrimonio de las sociedades an)nimas se clasifica en categoras *ue inclu!en el
"alor nominal de las acciones el capital adicional pagado ! las utilidades no distri#uidas.
CAPITAL E TRABA,OE
+a re"elaci)n de estos componentes es 7til en empresas dedicadas a la fa#ricaci)n !
comercializaci)n.

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Ventas de Motos y
COMPEN7ACIONE
+os acti"os ! pasi"os del #alance de situaci)n no de#en ser compensados a menos *ue
e%ista un derec-o legal para compensarlos.
OTRO7 INGRE7O7 ; GA7TO7E
+os otros ingresos ! gastos pro"enientes de fuentes a(enas a las "entas de productos
mercaderas o ser"icios de#en separarse de los ingresos ! los gastos de operaci)n.
PARTIA7 E2TRAORINARIA7D
De#en presentarse por separado con respecto a los otros ingresos ! gastos *ue figuran
en el estado de utilidades.
UTILIA NETAE
+a Utilidad Neta de una empresa correspondiente a un periodo determinado de#e
e%ponerse e identificarse claramente en el estado de utilidades. +a identificaci)n del
monto se considera necesaria para la presentaci)n razona#le de conformidad con
PC/..
R*+! OTRA7 REVELACIONE7
+os estados financieros de#en re"elar toda la informaci)n adicional *ue sea necesario
para su presentaci)n razona#le de conformidad con PC/..
+os &stados 8inancieros no pueden suministrar toda la informaci)n disponi#le so#re la
empresa. 0on esencialmente R&0UM&N&0 de un gran "olumen de informaci)n
detallada.
Re"elaci)n 'a#itual ! de Rutina
Re"elaci)n de los Cam#ios en los Principios de Conta#ilidad.
Re"elaci)n de 'ec-os Posteriores.
Re"elaci)n de las Polticas Conta#ilidad
R**! 9ORMA E PRE7ENTACION E LO7 E7TAO7 9INANCIERO7

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Ventas de Motos y
Ninguna forma particular de presentaci)n de los estados financieros se considera me(or
*ue las dems para todos los fines. 0e utilizan di"ersas formas *ue cumplan con los
principios de presentaci)n de los estados financieros.
R*1! UTILIA E ACCION
&s ms 7til cuando "a acompa4ada de la utilidad neta ! de sus componentes ! de#e
re"elarse en el estado de utilidades.
+os datos so#re U. por .cci)n de#e re"elarD
a:HUtilidad antes de partidas e%traordinarias
#:HUtilidad neta.
Los Estados 9inan"ieros #sicos se presentan generalmente por dos o ms periodo
para *ue sean ms 7tiles. Tam#i$n se presenta a menudo res7menes -ist)ricos.
Puede suministrarse otra informaci)n como suplemento de los &.&.8.8 #sicos sin
razona#le de la posici)n financiera ! los resultados de las operaciones de conformidad
con P.C../...
Estado de 7itua"i'n 9inan"iera o Balan"e General$
&l estado de situaci)n financiera tam#i$n conocido como #alance general presenta en
el mismo reporte la informaci)n necesaria para tomar decisiones en las reas de
in"ersi)n ! de financiamiento. Dic-o estado inclu!e en el mismo informe am#os
aspectos por *ue parte de la idea de *ue los recursos con *ue cuenta el negocio de#en
estar correspondidos directamente con las fuentes necesarias para ad*uirirlos.
&l estado de situaci)n financiera o #alance general es un estado financiero *ue muestra
el monto del acti"o pasi"o ! capital en una fec-a especifica en otras pala#ras dic-o
estado financiero muestra los recursos *ue posee el negocio 9 .cti"o: lo *ue de#e
9 Pasi"o: ! el capital aportado por los due4os. 7egJn los des"riben los P$C$G$A$
/rupos principales del Aalance.
ACTIVO
PA7IVO
CAPITAL
&s un documento complementario del &stado de Resultado

!
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Ventas de Motos y
Estado de Resultado o Estado de Perdidas y Ganan"ia
&s un estado financiero *ue muestra los ingresos identificados con sus costos ! gastos
correspondientes ! como resultado de tal enfrentamiento la utilidad o p$rdida neta del
periodo conta#le. &s un estado *ue muestra detallada ! ordenadamente la forma en *ue
se -a o#tenido la utilidad o p$rdida del e(ercicio. Resulta un au%iliar mu! estima#le para
normar la futura poltica econ)mica de la empresa. &s un estado complementario del
#alance este muestra la utilidad o perdida del e(ercicio pero no la forma como esta se
-a o#tenido.
NORMA7 GENERALE7 E VALORACION ; E2PO7ICION
NORMA GENERALE7 E VALORISACION ; E2PO7ICION
*!*!* E9ECTIVO EN CA,A ; BANCOE
0e registra el capital l*uido propiedad de la empresa 2enta de Motos ! Repuestos
Maria /a#riela e%presado en moneda nacional con un monto de CB 5>>>>.>> diez mil
c)rdo#as netos en ca(a ! J>>>>.>> no"enta mil c)rdo#as.
VALORACIONE
+a moneda nacional se "alorara de acuerdo a las normati"as del ACN ! la s7per
intendencia de #ancos aportando sus e%istentes en moneda nacional. +os ingresos
perci#idos durante el da sern registrados en moneda nacional al finalizar la (ornada
de#er ser depositado a la cuenta de Aanco. +as firmas li#radoras de los c-e*ues sern
mancomunadas la firma a: 0er del socio ma!oritario no podr ser sustituida solo en
caso *ue este se encuentre fuera del pas por un periodo ma!or de tres meses la firma
#: ser la del socio de ma!or acci)n despu$s del socio ma!orista.
E2PO7ICIONE
Cumpliendo con los PC/. ! a las normas de aplicaci)n se registrara el efecti"o de
ca(a ! #anco en los li#ros Diarios en el Ma!or #a(o el principio de la partida do#le ! en
el li#ro Aanco concilindose de forma mensual con sus respecti"os soportes como
minutas de dep)sitos ! los c-e*ues correspondientes a gastos cumpliendo con el

"
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
principio de realizaci)n el ingreso de#e ser ganado antes de ser registrado. Por la
naturaleza de la cuenta efecti"o en ca(a ! #anco su presentaci)n en el Aalance /eneral
de#e -acerse en el grupo del .cti"o Circulante.
CUENTA7 POR COBRAR$
CONCEPTO
+as cuentas por co#rar representan derec-os e%igi#les originados por "entas ser"icios
prestados otorgamiento de pr$stamos o cual*uier otro concepto.
Nuestra &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos en la actualidad no tiene cuentas
por co#rar !a *ue trata directamente sus negocios con las distintas financiera del
Departamento Pero si en el futuro se decide a tra#a(ar con
personas indi"iduales -emos considerados pactar por medio de contratos donde e%istan
clusulas *ue comprendan los siguientesM como ser el tipo de pago cual ser el
inter$s a co#rarse ! en caso de incumplimiento cual ser el inter$s moratorio ! en
cuanto tiempo como m%imo se le puede otorgar para cumplir con sus o#ligaciones de
tal manera *ue *uedara especificado *ue ocurrir en determinado momento de no
cumplimiento.
VALORACIONE
De acuerdo con el P.C./... 92alor 'ist)rico: las cuentas por co#rar de#en computarse
al "alor pactado originalmente del derec-o e%igi#le. .tendiendo al Principio de
Realizaci)n el "alor pactado de#er modificarse para refle(ar lo *ue en forma razona#le
se espera o#tener en efecti"o.
+as cuentas por co#rar en moneda e%tran(era de#ern "aluarse al tipo de cam#io
#ancario *ue este en "igor a la fec-a de los estados financieros.
E2PO7ICIONE

#
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+as cuentas por co#ra a clientes pertenecen a la clasificaci)n del .cti"o circulante en
la medida en *ue se espere *ue sean co#rados dentro del plazo de un a4o.
.l momento de efectuar un cr$dito se de#er conocer la posici)n econ)mica *ue tenga
el cliente si tiene disponi#ilidad o *ue en caso contrario *ue este no apli*ue para dic-o
cr$dito se denegara tal solicitud.
&n caso de *ue apli*ue se le pedirn todos los re*uisitos.
&l ingreso de#er reconocerse independientemente de *ue no -a!a -ec-o la entrega
fsica de la mercanca.
INVENTARIO7 E MERCANCIA7E
+a empresa de 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela cuenta con el ru#ro de
in"entarios *ue constitu!en los #ienes de la empresa destinada a la "enta con un
monto de CB IEI>>>.>> trescientos cuarenta ! tres mil c)rdo#as netos. Usando el
sistema de in"entario perpetuo *ue es el registro *ue muestra la mercanca disponi#le
en todo momento. 9Determina el costo de in"entario en transito ! el costo de mercanca
"endida directamente de las cuentas sin tener *ue -acer el conteo fsico de mercanca
usando tam#i$n el m$todo de "aluaci)n PEP7 ?pri&eras en entradas pri&eras en
salirA al finalizar el periodo Conta#le las e%istencias *uedan prcticamente "aluadas a
los 7ltimos costos de ad*uisici)n resultado de estos es *ue el in"entario final *ue
aparece en el Aalance /eneral *uedara "aluada prcticamente a costo del in"entario
inicial *ue sern los del in"entario final del e(ercicio anterior ! a los costos de las
primeras compras del e(ercicio por lo *ue el importe *ue aparecer en el &stado de
Resultado ser o#soleta o no actualizado .
VALORACIONE
+as reglas de "aluaci)n para in"entarios el costo de ad*uisici)n o producci)n en *ue se
incurren al comprar los artculos lo *ue significa la suma de erogaciones aplica#les a la
compras ! los cargos *ue directamente se incurren para dar aun articulo su condici)n
de uso o "enta. Tomando en cuenta *ue los in"entarios pueden sufrir "ariaciones por
cam#ios en los precios de mercado o#solescencia ! lento mo"imiento de artculo *ue
forman parte del mismo es indispensa#le para cumplir con el principio de realizaci)n *ue
se modifi*uen las cifras *ue arro(an la "aluaci)n al costoD costo o "alor de mercado el
*ue sea menor e%cepto 5:. &l "alor de mercado no de#e e%ceder del "alor de la

!$
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
realizaci)n ! *ue =:. &l "alor de mercado no de#e ser menor *ue realizaci)n. &s
con"eniente aclarar *ue nuestra empresa utilizara el m$todo de "aluaci)n de in"entarios
P&P0 primeras salidas cumpliendo de esta manera con la aplicaci)n de los PC/. de
consistencia el cual consiste en comparar un periodo con otro.
E2PO7ICIONE
Por la naturaleza de la cuenta de in"entario su presentaci)n en el Aalance /eneral de#e
-acerse dentro del .cti"o Circulante.
ACTIVO7 9I,O7$
+os acti"os fi(os estn formados por los propiedades de naturaleza relati"amente
permanente *ue se emplean en una empresa para sus operaciones sin la intenci)n de
"enderlas los acti"os fi(os de la empresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela
constituido por un monto de CB 6K>>>.>> cincuenta ! siente mil c)rdo#as 9moneda
nacional:
VALORACIONE
+os acti"os fi(os de la empresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela lle"aran
registrados sus acti"os fi(os de forma *ue los PC/. lo e%igen. Todos los acti"os fi(os
de#ern estar de#idamente legalizados las escrituras ! facturas legales de#ern ser
de#idamente guardadas los acti"os fi(os de#ern registrarse al costo de ad*uisici)n
cumpliendo as los principios de "alor -ist)rico ! de consistencia 9compara#ilidad:
Iniciando con su "alor -ist)ricoD Terrenos CB 56>>>.>> 9@uince mil C)rdo#as Netos:
&dificio CB 5=>>>.>> c)rdo#as Mo#iliario ! e*uipo CB 5I>>>.>> 9Trece Mil C)rdo#as
Netos: 'erramientas CB 6>>>.>> 9Cinco Mil C)rdo#as Netos: &*uipo Rodante CB
5=>>>.>> 9Doce Mil C)rdo#as Netos:.
E2PO7ICIONE

!1
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Cumple con las disposiciones de los PC/. nuestra empresa 2enta de Monto G
Repuesto Maria /a#riela presentara sus acti"os fi(os en el Aalance /eneral despu$s del
.cti"o Circulante deduciendo del total .cti"o 8i(o el importe total de depreciaci)n
acumulada.
PA7IVO
CONCEPTO$
&l pasi"o comprende o#ligaciones presentes pro"enientes de Operaciones o
transacciones pasadas tales como la ad*uisici)n de mercancas o ser"icios p$rdidas o
gastos en *ue se -an incurrido por la o#tenci)n de pr$stamos par el financiamiento de
los #ienes *ue constitu!en el acti"o. &l pasi"o se clasifica de acuerdo con fec-a de
li*uidaci)n o "encimiento en pasi"o corto ! largo plazo.
PA7IVO A CORTO PLASOE
CONCEPTOE
&l pasi"o a corto plazo es a*uel cu!a li*uidaci)n se producir dentro de un a4o en el
curso normal de las operaciones
En este "aso nuestra E&presa de Ventas y Repuestos Maria Gabriela in"luirN
todos los adeudos Bue sean pagaderos dentro del "i"lo nor&al de las opera"iones
y deberN &en"ionarse esta situa"i'n en el Estado 9inan"iero y Notas
"o&ple&entarias$

!2
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Ventas de Motos y
VALORACIONE
+os pasi"os con origen en la compra de mercanca o ser"icios surgen del momento de
tomar mercancas o reci#ir los ser"icios estos de#ern ser registrados a fa"or de los
pro"eedores pero sin deducir los descuentos por pronto pago.
Nuestra empresa de "enta de motos ! repuestos Maria /a#riela Cumpliendo con los
P.C./... Presentara los pasi"os de Corto plazo 9Cuentas % pagar:
#a(o el Prin"ipio de registro Ini"ial. Cuando se firmen documentos amparando
compras a cr$ditos de#ern registrarse de inmediato tanto la ad*uisici)n del acti"o
como el pasi"o correspondiente por el importe total de la operaci)n.
E2PO7ICIONE
Por su naturaleza ! su grado de inmediato e%igi#ilidad ! de su correlaci)n con el .cti"o
Circulante en cuanto a la determinaci)n del capital de tra#a(o de#e presentarse como
el primo de los grupos de pasi"o a corto plazo en el #alance general. 0e de#ern incluir
los fletes ! gastos de importancia en *ue se -a!an incurrido ! estar pendiente de pago.
+os pasi"os *ue representan financiamiento #ancario a corto plazo de#ern presentarse
por separados
PA7IVO A LARGO PLASO
&sta representado por los adeudos cu!os "encimientos sea posterior a un a4o o al ciclo
normal de la operaci)n si este es ma!or. +a parte del pasi"o a +argo Plazo *ue por el
transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los pr)%imos 5= meses o dentro
del ciclo normal de las operaciones si este ultimo es ma!or.
PRE7ENTACIKN$
Por su grado de e%igi#ilidad e importancia los pasi"os a largo plazo de#ern presentase
por separados sin incluir dentro los financiamientos a corto plazo. 0e presentara en el
Aalance /eneral en el grupo de Pasi"o a +argo Plazo.

!3
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
PATRIMONIO TCAPITAL
+a empresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela inicia sus operaciones
con un capital social de CQ 5++G+++$++ ?UUINIENTO7 MIL COROBA7 NETO7AG
di"idido en 6> acciones con un "alor de CQ *+G+++$++ ?IES MIL COROBA7 NETO7A
COU.
&l capital social estar representado por ttulos *ue -an sido emitidos a fa"or de los
accionistas o socios como e"idencia de su participaci)n en la entidad. +as
caractersticas de los ttulos se esta#lecen tanto en los estatutos como en las le!es *ue
lo regulan.
+as acciones de#ern registrarse al costo ! mostrarse como una deducci)n en el capital
conta#le -asta su cancelaci)n o re"enta.
&l capital conta#le es el derec-o de los propietarios so#re los acti"os netos *ue surgen
por aportaciones de los due4os por transacciones ! otros e"entos.
&l capital contri#uido lo forman las aportaciones de los due4os ! las donaciones
reci#idas por la entidad.

!4
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&l capital ganado corresponde al resultado de las acti"idades operati"as de la entidad.
Capital "ontribuido
H Capital social
H .portaciones para futuros aumentos de capital
H Prima de "enta de acciones
H Donaciones
Capital ganado ?d>-i"it:
H Utilidades retenidas inclu!endo las aplicadas a reser"as de capital.
H P$rdidas acumuladas
H &%ceso o insuficiencia en la actualizaci)n del capital conta#le.
PRE7ENTACION$
0e presentar en el Aalance /eneral de los diferentes conceptos *ue integran el capital
conta#le de#er -acerse con el suficiente detalle para mostrar cada uno de ellos
inclu!endo en primer lugar los *ue forman el capital contri#uido seguido de los *ue
integran el capital ganado. &n los &stados financieros #en re"elarse todos.
Las "ara"ter<sti"as del "apital "ontable y sus restri""ionesG "o&o
pueden ser$
H Descripci)n de los ttulos representati"os del capital social como pueden ser acciones
ordinarias acciones preferentes partes sociales.
H Clases ! serie de acciones ! partes sociales en *ue se di"ide el capital social con sus
caractersticas ! restricciones.
H Capital social mnimo ! monto m%imo autorizado en el caso de sociedades de
capital "aria#le ! sus montos actualizados.

!5
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
H Numero de acciones emitidas ! suscritas su "alor nomina o la menci)n de *ue no
e%presen el "alor nominal.
&n el caso de *ue e%istan anticipos de los socios o accionistas presentaran en un
rengl)n por separado dentro del capital contri#uido siempre ! cuando e%istan
resoluciones en asam#lea de socios o accionistas de *ue se aplicaron para aumentos al
capital social en futuro.
VALORACION$
2alores relati"o s a todos los conceptos del capital conta#le se e%presaron en unidades
de poder ad*uisiti"o o la fec-a de #alance. &l capital social representara la suma de
"alor nominal de las secciones suscritas ! el "alor nominal de las mismas o su "alor
-ist)rico. &l capital suscrito ! pagado de la E&presa de Ventas de Moto Maria
Gabriela es de CQ 5++G+++$++ ?UUINIENTO7 MIL COROBA7 NETO7: Di"idido en
6> acciones con un "alor nominal de CQ *+G+++$++ ?IES MIL COROBA7 NETO7AG
distri#uido por tres socios en partes diferentes 9 E> N 0ocio Ma!oritario =do 0ocio
IF N ! el Ier 0ocio =E N : al
momento de la apertura. &n los casos en *ue los estatutos sociales de la entidad
pre"ean la amortizaci)n de acciones contra utilidades retenidas dic-a amortizaci)n
de#e considerarse como una reducci)n al capital ganado. &l aumento o disminuci)n
del n7mero de acciones en circulaci)n sin *ue e%ista modificaci)n al capital suscrito !
pagado no representa ning7n cam#io en el inter$s proporcional de los accionistas en el
capital conta#le de la entidad ni en el "alor de su in"ersi)n. +as cuentas de capital no
de#en utilizarse para refle(ar transacciones de resultados. +os di"idendos preferentes
una "ez *ue las utilidades correspondientes -a!an sido apro#adas por los accionistas
no forman parte del capital conta#le sino del pasi"o a cargo de la entidad.
INGRE7O7
CONCEPTOE
0on los aumentos #rutos en acti"os o disminuciones #rutas en pasi"o registrado de
conformidad con los P.C./... *ue resultan de acti"idades lucrati"as de la empresa !
producen cam#ios en el patrimonio los aumentos de acti"os o disminuciones en el
pasi"o estn relacionados con los cam#ios en recursos ! o#ligaciones anteriormente
discutidos sin em#argo no inclu!en todos aumentos o disminuciones. +os ingresos

!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
son el resultado de a*uellos tipos de acti"os ! pueden cam#iar el patrimonio #a(o los
P.C./...
+os ingresos pro"enientes de las "entas al contado sern ingresos #a(os los P.C./.. !
*ue el resultado de una "enta produce un cam#io en el patrimonio. Por otro lado el
reci#o de un pr$stamo ! de un acti"o comprado en efecti"o no representa un ingreso
!a *ue no produce cam#io en el patrimonio al momento del pr$stamo de la compra.
VALORACION$
De acuerdo con los P.C./... +os ingresos cumplen con el principio de realizaci)n !a
*ue estos sern registrados al momento de -acerse efecti"o el ingreso.
De conformidad con los P.C./... se cumple con el principio del periodo conta#le !a *ue
los ingresos 9Transacciones: sern registrados por nuestra empresa en su periodo tal !
como se origino el ingreso cumpliendo as con los P.C./... De re"elar los ingresos.
E2PO7ICION
+os descuentos comerciales ! re#a(as por compras no se definen como ingresos !a
*ue representan una reducci)n del costo. +os descuentos comerciales ! re#a(as
otorgadas por compras de#ern deducirse para determinar los ingresos.
Cumpliendo con los P.C./... todo ingreso de la &mpresa , ser depositado en el
Aanco el mismo DI. *ue se reci#e.
+os deposito se -arn al final de la <ornada la ca(era no ira al Aanco -acer los
dep)sitos.
0e cerrara ca(a una -ora antes de finalizar las ? -oras de la#or diaria para su de#ido
ar*ueo.
Pro-i#ido el ingreso a personal a(eno a esta unidad solo el contador podr ingresar al
momento de cual*uier falla *ue ocurra o al momento de alg7n ar*ueo sorpresi"o. Por su
naturaleza la cuenta de ingreso es de origen acreedora ! ser presentado en el estado
de utilidades.

!!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
CUENTA7 E CO7TO7 ; GA7TO7.
CONCEPTOE
+os costos ! gastos los constitu!en los egresos incluidos necesarios para generar los
ingresos de acuerdo a los P.C./...
+os gastosD 0on las disminuciones #rutas en acti"os o aumentos #rutos en pasi"os
registrado de conformidad con P.C./... *ue resultan de las acti"idades lucrati"as de la
empresa ! *ue cam#ian el patrimonio.
VALORACION$
+os costos sern registrados de conformidad con los P.C./... Con el principio de 2alor
'ist)rico !a *ue de#ern registrarse todos los costos ! gastos incluidos precios de
facturas incurridos en la ad*uisici)n.
+os gastos se registraran para determinar la utilidad o p$rdida neta de un periodo con el
principio de .sociaci)n de causa ! efecto.
E2PO7ICION$
+os costos ! gastos son de naturaleza deudora ! sern presentados en el periodo de
conformidad con los P.C./... &n el estado de utilidades para determinar la utilidad o
perdida neta del e(ercicio.
UTILIA ;@O PPRIA.
&s el e%ceso de los ingresos so#re los gastos de un periodo a lo *ue es igual es el
aumento neto o disminuci)n en el patrimonio durante un periodo determinado.
VALORACION$
De conformidad con los PC/. la empresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela
presentara su utilidad !Oo p$rdida del e(ercicio #asndose en los principios esenciales
de reconocimientos de gasto 9causa ! efecto:. Distri#uci)n sistemtica ! racional

!"
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
reconocimiento inmediato. 0on las #ases para reconocer los gastos *ue se deducen de
los ingresos para determinar la utilidad de un periodo.
E2PO7ICIONE
+a utilidad neta de nuestra empresa correspondiente a un periodo determinado de#e
e%ponerse por separado e identificarse en el estado de utilidad la identificaci)n del
monto de la utilidad neta se considera necesario para una presentaci)n razona#le de
conformidad con los PC/.. +a misi)n de las cuentas de utilidad !Oo p$rdida es fungir
como sitio de reuni)n para las cuentas de resultados traspasando a ella los saldos
acreedores de todas las cuentas de ingresos ! saldos deudores de las cuentas de
gastos.
CAPITULO III##################(+
CATALOGO E CUENTA7
3$* Con"epto de Catalogo de Cuentas###########$$(*
3$1 7iste&a de Codi-i"a"i'n################$(1
3$3 Clasi-i"a"i'n de Ni/eles################$(3
3$4 Estru"tura General de Catalogo############$$$(4
3$4$* Cuentas de A"ti/os##################$$(5!(%
3$4$1 Cuentas de Pasi/os##################$$(%
3$4$3$ Cuentas de Capital###################(%
3$4$4 Cuentas de Ingresos##################(%
3$4$5 Cuentas de Costos#$#################$$(%
3$4$6 Cuentas de Opera"i'n#################$((
3$4$% Cuentas de Gastos 9inan"ieros#############()

!#
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
3$4$( Cuentas de Otros Gastos################()
CATALOGO E CUENTA7.
CATALOGO E7E
&s el plan de Cuentas *ue sir"e para Registros Clasificaci)n ! aplicaci)n de las
operaciones a las acti"idades correspondientes de las operaciones. .dems es una
lista ordenadas de cuentas o sea un listado de las mismas *ue en un momento
determinado son las re*ueridas para el control de las operaciones de una entidad
*uedando su(eta por ende a una permanente actualizaci)n.

"$
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7I7TEMA E COI9ICACION
De acuerdo a la acti"idad econ)mica pueden ser 6 ni"eles F ni"eles ! mas donde
estos ni"eles pueden serD
ClaseE
0e identifica con el primer digito
GrupoE
0e identifica con los dos primeros dgitos

"1
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Ventas de Motos y
7ub GrupoE
0e identifica con los tres primeros dgitos
CuentaE
0e identificas con los cuatros primeros dgitos
7ub CuentaE
0e identifica con los cinco primeros dgitos
CLA7I9ICACION E LO7 NIVELE7$
Ni/el *E
Representa los .cti"os Pasi"os ! Capital del Aalance /eneral ! los Ingresos ! &gresos
de los &stados Resultados.
Ni/el 1$
0e encuentran las di"isiones de los grupos de la clasificaci)n gen$rica *ue contienen los
.cti"os ! Pasi"os en circulantes fi(os diferidos. G en el &stado de Resultado Ingresos
de 2entas ! Costos por compras etc.

"2
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Ni/el 3$
0e encuentran las cuentas de ma!or
Ni/el 4$
0e encuentran las su# cuentas de ma!or.
Ni/el 5$
0e encuentran las su# su# cuentas *ue corresponden a las di"isiones de las cuentas de
ma!or.
E7TRUCTURA GENERAL EL CATALOGO E CUENTA7
Clase * A"ti/os
Clase 1 Pasi/os
Clase 3 Capital

"3
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Costos de Opera"i'n
Clase 6 Gastos de Opera"i'n
Clase % Gastos 9inan"ieros
Clase ( Cuentas de Orden
N I 2 & + & 0
5 = I E 6 E7CRIPCION
CLA7E GRUPO
CTA
MA;OR
7UB CTA
MA;OR
7UB 7UB
CTA
5 ACTIVO
5 ACTIVO CIRCULANTE
* CA,A GENERAL
5 C.<. C'IC.
5 C.<. No =
= BANCO
5 A.MPRO MON&D. N.CION.+
5 0U&+DO0 G 0.+.RIO0
=
A.NC&NTRO MON&D.
&,TR.N<&R
5
COMPR.0 D& MOTO0 G
R&PU&0T
3 INVER7IONE7 TEMPORALE7
5 2.RIO0
4 CLIENTE7
5 2.RIO0
5 MERCANCIA PARA LA VENTA
* INVENTARIO E MOTO7

"4
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
5 MOTO G.M.'.
= MOTO UM
I MOTO /&N&0I0
E MOTO 'OND.
1
INVENTARIO E REPUE7TO7
MOT
5 R&PU&0TO0 MOTO G.M.'.
= R&PU&0TO0 MOTO UM
I R&PU&0TO0 D& MOTO /&N&0I0
E R&0PU&0TO0 D& MOTO 'OND.
6 MERCANCIA E TRAN7ITO
5 MOTO7 EN TRAN7ITO
5 MOTO G.M.'.
E
MOTO UM
MOTO /&N&0I0
MOTO 'OND.
5 R&PU&0TO0 D& MOTO G.M.'.
= R&PU&0TO0 D& MOTO UM
I R&PU&0TO0 D& MOTO /&N&0I0
E R&PP&0TO0 D& MOTO 'OND.
% ANTICIPO A PROVEEORE7
N I 2 & + & 0
CLA7E GRUPO
CTA
MA;OR
7UB CTA
MA;OR
7UB 7UB
CTA
5 2.RIO0
(
9ONO E AMORTISACION A
GT7
5 IMPU&0TO0 P./.DO0 , .NTICIP
5 I.2...
= I.R.
I I.A.I
= 0&/URO0 P./.DO0 , .NTICIP
5 INC&NDIO
= INI0&R
I 0...
I P.P&+&RI. G UTI+&0 D& O8ICIN.
5 8.CTUR.0 M&MAR&T.D.0
= R&CIAO0 IN/R&0O0
I P.P&+ AOND TOC
E +.PIC&RO0
6 +.PIC M&C.NICO
F MIN.0

"5
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
K AORR.DOR
1 ACTIVO 9I,O
* T&RR&NO &N RI2.0
1 &DI8ICIO &N RI2.0
5 D&PR&CI.CION .CUM &DI8ICIO
3 VE0ICULO7
5 D&PR&CI.CION .CUM C.MION
4 0ERRAMIENTA7 ; EN7ERE7
5
QIT D& '&RR.MI&NT.0
M&NOR&0
5
MOBILIARIO ; EUUIPO E
O9ICINA
5 COMPUT.DOR.
5
D&PR&CI.CION .CUM.
COMPUT.D
= T&+&8ONO
I &,IAIDOR&0
5
D&PR&CI.CION .CUM.
&,IAIDOR&0
E 0I++.0 &N<UNC.D.0
5
D&PR&C. 0I++.0 &N<UNC.DO
6 &0CRITORIO
5
D&PR&CI.CION .CUM.
&0CRITORIO
F .IR& .CONDICION.DO
5 D&PR&C .CUM. .IR& .CON
3 ACTIVO7 I9ERIO7
5 /.0TO0 D& OR/ & IN0T.+.CION
=
M&<OR.0 &N PROPI&D.D&0
R&NT
4 OTRO7 ACTIVO7
5 2.RIO0
1 PA7IVO
* PA7IVO CIRCULANTE
* PROVEEORE7
5 2.RIO0
1 GA7TO7 ACUMUL$ 2 PAGAR
5 I.2.. POR P./.R
= I.R.
I I.A.I.
E 0&/URO0 , P./.R
3 IVIENO7 POR PAGAR

"
N I 2 & + & 0
CLA7E GRUPO
CTA
MA;OR
7UB CTA
MA;OR
7UB 7UB
CTA
6
AIRE
AAAACONICIONAO
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
5 2.RIO0
4 ANTICIPO E CLIENTE7
5 2.RIO0
1 OBLIGACIONE7 A LARGO PLASO
5 PR&0T.MO0 A.NC.RIO0
5
A.NC&NTRO MON&D.
N.CION.+
= A.MPRO MON&D. N.CION.+
3 CAPITAL
* CAPITAL CONTABLE
5 C.PIT.+ 0OCI.+
= UTI+ID.D&0 .CUMU+.D.0
I P&RDID.D .CUMU+.D.
E UTI+ID.D N&T. D&+ &<&RCICIO
6 P&RDID. N&T. D&+ &<&RCICIO
F R&0&R2. +&/.+
K P.TRIMONIO
4 INGRE7O7
* CT7 VT7 MOTO7 ; REPUE7TO7
* VENTA7 TOTALE7
5 2&NT. D& MOTO G.M.'.
5 MOTO G.M.'.
= VENTA E MOTO7 UM
5 MOTO0 UM
I VENTA E MOTO7 GENE7I7
5 MOTO0 /&N&0I0
E VENTA E MOTO7 0ONA
5 MOTO0 'OND.0
1
VENTA7 E REPUE7TO7 E
MOTO
5 VTA REP$ E MOTO ;AMA0A
5 R&PU&0TO0 D& MOTO G.M.'.
=
VTA E REPUE7TO7 E MOTO
UM
5 R&PU&0TO0 D& MOTO UM
I VTA REP$ E MOTO GENE7I7
5 R&PU&0TO0 MOTO /&N&0I0

"!
N I 2 & + & 0
CLA7E GRUPO
CTA
MA;OR
7UB CTA
MA;OR
7UB 7UB
CTA
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
E VTA REP$ MOTO 0ONA
5 R&PU&0TO0 D& MOTO 'OND.
3 REBA,A7 7@ VTA MOTO ; REP
4 EVOLUCION 7@VTA MOTO REP
5 PROUCTO7 9INANCIERO7
5 INT&R&0&0 /.N.DO0
= UTI+ID.D C.MAI.RI.
6
OTRO7 PROUCTO7
9INANCIERO7
5 DI2ID&NDO0 COAR.DO0
= R&NT.0 COAR.D.0
I
UTI+ID.D &N 2&NT. D& .CTI2O
8I<O
E UTI+ID.D N&T. .NT&0 D& IR
5 GA7TO7 E OPERACIKN
5 COMPR.0 TOT.+&0
5 COMPR.0 D& MOTO0
5 COMPRA E MOTO7 ;AMA0A
5 MOTO0 G.M.'.
= COMPRA7 E MOTO7 UM
5 MOTO0 UM
I COMPRA E MOTO7 GENE7I7
5 MOTO0 /&N&0I0
E COMPRA E MOTO7 0ONA
5 MOTO0 'OND.
1 CPRA E REPUE7TO7 E MOT
5
COMPRA E REP$ MOTO
;AMA0A
5 2.RIO0
= COMPRA E REP$ E MOTO UM
5 2.RIO0
I
COMPRA E REP$ MOTO
GENE7I7
5 2.RIO0
E COMPRA E REP$ MOTO 0ONA
5 2.RIO0
3 GA7TO7 E COMPRA MOTO@REP

""
N I 2 & + & 0
CLA7E GRUPO
CTA
MA;OR
7UB CTA
MA;OR
7UB 7UB
CTA
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
5 8+&T&0 G .C.RR&O0
= C.R/U& G D&0C.R/U&
4
REB$ 7@CPRA
MOTO7@REPUE7TO7
5
EV$ 7@ CPRA7
MOTO7@REPUE7TO
6 GA7TO7 E VENTA7
5 0U&+DO0 D&+ 2&ND&DOR
= 0U&+DO0 D&+ C'O8&R
I 0U&+DO D&+ ./&NT& 0&/. INT
E PR&0T.CION&0
6 ./UIN.+DO
F 2.C.CION&0
K COMI0ION POR 2&NT.0
? 0&R2ICIO0 A.0ICO0
% GA7TO7 E AMON
5
0U&+DO D&+ /&R&NT&
.DMITI2O
= 0U&+DO0 D&+ CONT.DOR
I
0U&+DO0 D&+ P&R0ON.+
O8ICIN.
E 0&/URO 0OCI.+
6 PR&0T.CION
F ./UIN.+DO
K 2.C.CION&0
( GA7TO7 9INANCIERO7
5 COMI0ION A.NC.RI.
= P&RDID.0 C.MAI.RI.0
I INT&R&0 0OAR& PR&0T.MO0
) OTRO7 GA7TO7 9INANCIERO7
5 DI2ID&NDO0 P./.DO0
= R&NT.0 P./.D.0
I P&RDID.0 &N 2T. .CTI2O 8I<O

"#
N I 2 & + & 0
CLA7E GRUPO
CTA
MA;OR
7UB CTA
MA;OR
7UB 7UB
CTA
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
CAPITULO IV##################$)*
IN7TRUCTIVO EL CATALOGO E CUENTA7
4$* Introdu""i'n######################$)1
4$*$* Con"epto de Cuentas##################)3
4$*$1 9or&a y Te"ni"is&o de la "uenta#############)4
4$*$3 No&bre de la "uenta###################)5
4$1 Instru"ti/o de Catalogo de Cuentas############$)6!)%
4$1$*$ Cuentas de A"ti/os###################$$)%
4$1$*$* A"ti/os Cir"ulantes##################$)%!*+*
4$1$*$1 A"ti/os 9i.os#####################$*+*!*+4
4$1$*$3 A"ti/os i-eridos###################$*+4
4$1$1$ Cuentas de Pasi/os##################*+5

#$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
4$1$1$* Pasi/o Cir"ulante###################*+5!*+%
4$1$1$1 Pasi/os a Largo Pla:o#################*+%
4$1$3$ Capital########################$*+%!***
4$1$4$ Ingresos y Produ"tos 9inan"ieros###########$$$**1!**3
4$1$5$ Gastos de Opera"i'n##################**4!**5
4$1$6$ Gastos 9inan"ieros##################$$**6
IN7TRUCTIVO E CATALOGO E CUENTA7
INTROUCCION
&l Instructi"o de cuenta se -ace con el o#(eti"o de *ue terceras personas puedan usar
de forma sistemtica ! con un orden cronol)gico la informaci)n ! *ue en determinado
momento este les a!ude a determinar la cuenta a utilizarse

#1
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
CONCEPTO E CUENTA7 E
0on el registro -ist)rico donde se anota en forma clara ordenada ! comprensi#le los
aumentos o disminuciones *ue sufren los diferentes elementos del Aalance ! el &stado
de Resultado 9A"ti/oG Pasi/oG CapitalG Ingresos y Egresos:

#2
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9ORMA7 ; TECNICI7MO7 E E LA CUENTA
&n su aspecto material la cuenta es -o(a de papel rotulada con el
nom#re del rengl)n del #alance cu!a -istoria desee registrarse !
como en el #alance e%isten propiedades del lado iz*uierdo !
o#ligaciones del lado derec-o al esta#lecer las cuentas

#3
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
NOMBRE E LA CUENTAE
0e le da el nom#re de cuenta a cada uno de los registros en los *ue se controlan todos
los mo"imientos de la &mpresa.

#4
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
1- CUENTAS DE ACTIVOS
%os &cti'os son el con(unto de bienes o in'ersiones )ue son propiedad del negocio
y )ue fueron ad)uiridos a precios deter*inados+
Atendiendo a su grado de disponibilidad se divide en 5 grupos
1.1 Ativo Cirulante
Inversiones a !argo pla"o
1.# Ativo $i%o
1.& Ativo Di'erido
1.( Otros Ativo
Todos los ativos au)entan en el debe o por los argos * dis)inu*en en los
r+ditos

#5
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
INST,UCTIVO DE! CATA!O-O DE CUENTAS
*$* ACTIVO CIRCULANTEE
0e usa con el o#(eto de indicar el efecti"o ! otros acti"os o recursos identificados *ue
se con"ertirn en efecti"o o *ue son "endidos o consumidos durante el ciclo normal del
negocio.
*$*$* Ca.a GeneralD
Representa el dinero en efecti"o o fondos inmediatamente disponi#le sin restricciones
para desem#olso se considera como efecti"os #illetes de #anco moneda c-e*ues
giros #ancarios monedas e%tran(eras metales preciosos ! amonedados.
7e debitaE
9.umenta con los de#itos:.
Cuando se reci#e dinero en efecti"o

#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Del "alor de las e%istencia en efecti"o al iniciarse el negocio
Del importe del dinero *ue ingresa de los so#rantes en efecti"o
7e a"reditaD
Cuando se paga en efecti"o
Del importe del dinero en efecti"o *ue egresa de ca(a
Del importe de los faltantes en efecti"o
Del importe del saldo para saldarla.
*$*$*$* Ca.a C=i"a D

&n esta cuenta se controlan los montos de fondos fi(os fondos para cam#ios
rotati"os o reem#olso esta cuenta es para gastos menores a*u se esta#lece
de cuanto es la ca(a c-ica. &(emplo CB =>>> se pagara todos a*uellos gastos
menores de CB I>>.>> 9 TR&0CI&NTO0 CORDOA.0 N&TO0: este fondo es
re"ol"ente su rendici)n ser semanalmente ! la mane(a el rea de administraci)n
7e debitaD
.l iniciarse el e(ercicioD
Del importe de su saldo deudor *ue representa el "alor nominal
Del importe del fondo al inicio del e(ercicio
Durante el e(ercicioD
Del importe del "alor nominal del fondo al constituirse ! por los incrementos
*ue puedan efectuarse
7e a"reditaD
Durante el e(ercicio
Del importe del "alor nominal de las disminuciones o cancelaciones *ue lleguen
a efectuarse.
.l finalizar el e(ercicio
Del importe de su saldo para saldarlo
7u saldo es sie&pre deudor y representa el /alor no&inal del i&porte

#!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
del -ondo En e-e"ti/os y "o&probantes$
*$*$1 Ban"oE
Representa el "alor de los dep)sitos a fa"or del negocio realizados en las
distintas cuentas #ancarias *ue tiene la empresa.
7e ebitaE
Cuando se deposita dinero o "alores al co#ro
Del "alor de las e%istencias depositadas en cuentas de c-e*ue
Del "alor de nue"os dep)sitos en c-e*ues
Del "alor de intereses *ue los #ancos a#onan a nuestras cuentas de c-e*ue.
7e A"reditaE
Del importe de los c-e*ues e%pedidos a cargo de instituciones o de personas
De cantidades *ue el #anco cargue por concepto de comisiones ! co#ranzas.
Es de naturale:a deudora.
*$*$5$ Mer"an"<as para la /entaD
&l ru#ro de in"entario lo constitu!en los #ienes de una empresa destinada a la
"enta o la producci)n para su posterior "enta es todo a*uel in"entario *ue se
-ace o#(eto de compra ! "enta.
&%isten dos sistemas para el registro de mercancas o de in"entario.
&l sistema analtico o pormenorizado
&l sistema de in"entario perpetuo
&l 0istema a utilizar es el 0istema de In"entario Perpetuo. Ga *ue este mantiene un
registro continuo de cada artculo del in"entario de esta forma los registros muestran las
mercancas disponi#le en todo momentos. +os registros perpetuos son 7tiles para
preparar estados financieros mensuales trimestrales u otros estados intermedios. +a
empresa puede determinar el costo del in"entario final ! el costo de la mercancas
"endidas directamente de las cuenta sin tener *ue -acer conteo fsico de las
mercancas

#"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7e ebitaE
Mercanca inicial nue"as compras o del costo de la mercanca reci#ida de los
clientes de las de"oluciones so#re "entas
7e A"reditaE
Del precio de costo de mercanca "endida
Del costo de las mercancas de"ueltas a los pro"eedores
Del importe de las re#a(as so#re compras o#tenidas de los pro"eedores.
Es de naturale:a deudora
*$*$6 Mer"an"<a en transitoD
0on artculos o mercancas *ue se compran a pro"eedores ! de#en de
registrarse en una cuenta de transito para su control e informaci)n. +os gastos
de compras ! traslado son acumula#le a los costos de la mercanca en transito.
7e ebitaE
Cuando se compra 9copias de las facturas remesas de los pro"eedores:
Cuando los clientes nos de"uel"en la mercanca.
7e A"reditaE
Cuando se "enden 9con el comp. ingreso de la mercanca a la #odega
Cuando el negocio de"uel"e mercanca a los pro"eedores
7u saldo es de naturale:a deudora.
*$*$( 9ondo de a&orti:a"i'n para gastos D
Representan erogaciones o gastos efectuados por ser"icios *ue se "an a
reci#ir o por #ienes *ue se "an a consumir en el uso e%clusi"o del negocio !
cu!o prop)sito no es el de "enderlos ni utilizarlos para el proceso producti"o.

##
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&n ciertas formas los pagos anticipados son los opuestos a los gastos
acumulados por pagar 9pasi"o: *ue se componen de partidas cargadas a
gastos aun no pagados cu!os ser"icios o #eneficios !a se reci#ieron.
&(emploD &sta cuenta se refiere a todo lo *ue es pagado por anticipado tales
comoD seguros rentas intereses papelera etc.
7e ebitaE
Del importe de las primas por seguro contra incendio accidentes ro#os etc.
Del importe de las rentas pagadas por anticipado
Del importe de los intereses pagados por anticipado
Del importe de la papelera pagada por anticipado.
7e A"reditaE
De la porci)n de las primas *ue de#en aplicarse al terminar cada e(ercicio.
De la porci)n de las rentas intereses papelera *ue de#an aplicarse a las
operaciones de cada e(ercicio.
7u saldo es deudor$ 7e presenta en el balan"e general en el grupo del
I$V$A$ A"reditable$
&sta cuenta es de .cti"o Circulante de naturaleza deudora en ella se registra el I. 2 .
*ue al contri#u!ente le trasladan o repercuten sus pro"eedores.
7e ebita
Del I.2.. @ue el contri#u!ente le traslada a su pro"eedores o prestadores de
ser"icios en la ad*uisici)n 9Compras: de mercancas #ienes o ser"icios.
&sta cuenta tam#i$n se le conoce con los nom#re de I2. Pagado I2. Co#rado e I2.
por acreditar.
*$1 ACTIVO 9I,OE
0on #ienes de naturaleza tangi#les con "ida 7til de ms de un a4o *ue se ad*uieren o
se compran para ser utilizados en las operaciones de la &mpresa con el fin de o#tener
ingresos todos los acti"os fi(os con e%cepci)n de los Terrenos sufren depreciaci)n.

1$$
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Ventas de Motos y
*$1$* TerrenoE
&ste pertenece al grupo de acti"os fi(os tangi#le el cual no se deprecia !a *ue este no
se de"al7a. 9&s la porci)n de tierra donde esta u#icada nuestra instalaci)n:
7e ebitaE
Del precio de costo de los terrenos e%istentes
Del precio de costo de nue"as ad*uisiciones
7e A"reditaE
Del precio de costo de los terrenos *ue se "enden
Del importe de su saldo para saldarla.
7u saldo es de naturale:a deudora
*$1$1 Edi-i"io D
&sta es la estructura donde estn u#icadas nuestra instalaci)n 9 . lo contrario del
terreno este si se deprecia ! ad*uiera nue"o "alor de acuerdo a las me(oras *ue se le
-acen.
7e ebitaE
Del precio de costo del edificio e%istente.
Del precio de costo de los edificios *ue se ad*uieren
Del precio de costo de las construcciones de los edificios *ue la
&mpresa constru!a
7e A"reditaE
Del precio de costo de las edificaciones o me(oras *ue se -agan en ellos.
Del importe de su saldo para saldarla

1$1
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Ventas de Motos y
7u saldo es de naturale:a deudora.
*$1$3 EBuipo RodanteD
&ste es el "e-iculo *ue ocupamos para la distri#uci)n como acarreo de las "entas.
*$1$5 Mobiliario y EBuipos de O-i"ina D
Comprende los escritorios sillas estantes ana*ueles ma*uinas de escri#ir
computadoras tel$fonos aires acondicionados etc. +as otras cuentas *ue se
mencionan como acti"os fi(os se e%plican por si solas.
7e ebitaE
Del importe de costos de los mue#les ! enseres
Del importe de nue"as ad*uisiciones
7e A"reditaE
Del costo de los mue#les ! enseres de oficina *ue se -an "endido o desec-ados.
7u saldo es de naturale:a deudora
*$1$5$* epre"ia"i'nE

0e entiende por depreciaci)n el proceso de asignar a gastos el costo de un acti"o fi(o
durante los periodos conta#les *ue comprende su "ida 7til o de ser"icio dentro de la
empresa. 0u prop)sito es comparar este gasto compra el ingreso durante la "ida del
acti"o como lo re*uiere el principio de igualaci)n.
&n la depreciaci)n se pueden usar E m$todos para -acer el clculo
M$todo de +nea Recta
M$todo de las Unidades de Producci)n
M$todo del Do#le 0aldo de Creciente
M$todo de la suma de los Dgitos de los .nos
7e ebita$
Durante el e(ercicio.

1$2
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Del importe de las disminuciones efectuada a la depreciaci)n acumulada con #ase a los
estudios efectuados a la cuentas de Mo#iliario ! &*uipo de Oficina &dificios ! otros con
a#ono a los resultados del e(ercicio.
Del importe de su saldo cuando se da de #a(a al 9Mo#iliarios ! e*uipo ! al e*uipo
Rodante &dificio: *ue esta totalmente depreciado o este se -a da4ado ! se considera
inser"i#les.
Del importe de la depreciaci)n acumulada cuando se "enda 9Mo#iliario ! &*uipo o el
&*uipo Rodante o el &dificio:
.l finalizar el e(ercicio. Por cual*uiera de los conceptos anteriores cuando estos no se
realizaron durante el e(ercicio.
7e A"reditaE
.l iniciarse el e(ercicio.
Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciaci)n acumulada de
9Mo#iliario ! &*uipo &*uipo Rodante &dificio: propiedad de la entidad.
Durante el e(ercicio. Del importe de la depreciaci)n de 9Mo#iliario ! &*uipo de Oficina
&*uipo Rodante &dificio: con cargo a resultados.
Del importe de los incrementos efectuados ala depreciaci)n.
Del importe de la depreciaci)n de nue"os 9Mo#iliarios ! &*uipo Oficina &dificios
&*uipos Rodantes: ad*uiridos o reci#idos por la entidad con cargo a los resultados.
.l finalizar el e(ercicio.
Por cual*uiera de los conceptos anteriores cuando la empresa tenga esta#lecida la
poltica de aplicar la depreciaci)n en forma anual.
0u saldo es acreedor ! representa la cantidad del precio de costo de ad*uisici)n de
9Mo#iliarios ! &*uipo de Oficina &*uipo Rodante &dificios: *ue se -a recuperado a
tra"$s de los cargos efectuados a los resultados del periodo e decir representa la
depreciaci)n acumulada.
7e presenta en el Balan"e General dentro del A"ti/o 9i.oG dis&inuyendo el saldo
de la "uenta de ?MobiliariosG y EBuipo de O-i"inaG Edi-i"ios y EBuipo RodanteA
*$3 !A"ti/os i-eridos

1$3
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y

1! CUENTA7 E PA7IVO
Comprende o#ligaciones pro"enientes de operaciones o transacciones
pasadas como ad*uisiciones de mercancas o ser"icios perdidas o gastos en
*ue se -a incurrido por la o#tenci)n de prestamos para el financiamiento de
los #ienes *ue constitu!en el .cti"o.
.tendiendo a su ma!or o menor grado de e%igi#ilidad el pasi"o se clasifica enD
AA Pasi/o Cir"ulante a Corto pla:o. &stos Pasi"os se pagan con .cti"o Circulante.
BA Pasi/o a Largo pla:oD 0e llaman o#ligaciones a +argo plazo a a*uellas deudas
contradas por la negociaci)n para se canceladas por un periodo ma!or de un a4o de la
fec-a del Aalance.
Los Pasi/os au&entan por el =aber y dis&inuyen por el debe
Pro/eedores D

1$4
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
0on deudas *ue -a contrado la empresa por mercadera *ue luego re"ender. &sta
mercadera la -a contrado al cr$dito
7e ebitaE
Del importe de los pagos a cuenta o en li*uidaci)n efectuadas por los pro"eedores.
Del importe de la mercanca de"ueltas a los pro"eedores
Del importe de las re#a(as concedidas por los pro"eedores a nuestro fa"or.
7e A"reditaE
Del importe de la mercadera comprada a cr$dito
Del importe de las nue"as compras a cr$dito
Del importe de intereses *ue nos apli*uen los pro"eedores por moras en los pagos.
7u saldo es de naturale:a a"reedora
1$*$1 Gastos a"u&ulados por pagar D
0on gastos *ue la empresa pro"isiona para gastos futuros.
I&puestosE
&s la prestaci)n en dinero *ue en el e(ercicio de sus funciones de derec-o p7#lico e%ige
el estado con el o#(eto de o#tener recursos para los cumplimientos de sus fines u
o#(eti"os.
1$*$1$* I&puestos al Valor Agregado ? I$V$AAE
Representa el impuesto I2. *ue el contri#u!ente le traslada. Carga o co#ra al cliente
cuando este ad*uiere mercanca gra"ada.
7e A"reditaE
Del importe I2. *ue el contri#u!ente le traslada carga o co#ra a sus clientes en la
"enta de mercancas o prestaci)n de ser"icios.

1$5
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7u saldo es de naturale:a A"reedora
I&puestos 7obre la Renta por pagarE
Registra los aumentos o disminuciones deri"adas del calculo del impuesto so#re la renta
a cargo de la empresa.
&s una cuenta de pasi"o por *ue representa la o#ligaci)n de la empresa de pagar el IR
para contri#uir con el &stado a los gastos p7#licos.
1$*$1$3 I&puestos sobre bienes In&uebles ?IBIA
/ra#a las propiedades inmo#iliarias u#icadas en una circunscripci)n territorial de cada
municipio de la Repu#lica.
1$*$4 Anti"ipos de "lientesD
&sta cuenta registra los aumentos o disminuciones pro"enientes de a*uellos anticipos
*ue la empresa reci#e de sus clientes a cuenta de futuras "entas de mercaderas.
7u saldo es de naturale:a a"reedora
1$1 PA7IVO A LARGO PLASOD
0e llaman o#ligaciones a +argo Plazo a a*uellas deudas contradas por el negocio para
ser canceladas en un periodo ma!or de un a4o.
E.e&plo Pr>sta&os Ban"arios a Largo Pla:o$
7e ebitaE
Del "alor nominal de los documentos *ue se paguen o de los documentos *ue se
cancelen.
Del "alor de su saldo para saldarla.

1$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7e A"redita$
Del "alor nominal de los documentos a largo plazo pendientes de pago. O de nue"os
documentos suscritos a +argo Plazo.
7u saldo es A"reedor$ 7e representa en el Balan"e General en el grupo de las
Obliga"iones a Largo Pla:o$
3$ CUENTA7 E CAPITALE
&s el dinero del *ue dispone una persona o #ien *ue es el con(unto de #ienes *ue
posee una persona. &%presando su "alor en dinero
Capital "ontableD
&s el derec-o de los propietarios so#re los acti"os netos *ue surgen por
aportaciones por transacciones ! otros e"entos o circunstancias *ue afectan la
empresa ! el cual se e(erce mediante reem#olso o distri#uci)n.
7e ebitaE
Con el importe de los retiro de capital *ue -agan los due4os o propietarios del
negocio
Del importe de la p$rdidas netas.
Del saldo deudor *ue arro(e la ca(a de gastos particulares del propietario del
+ocal
7e A"reditaD

Del importe las aportaciones -ec-as por el propietario !a sea en efecti"o o en
especie
Del importe de las nue"as aportaciones
Del importe de las utilidades netas despu$s del IR.
Del saldo acreedor *ue arro(e la cuenta de gastos particulares del propietario.
7u saldo es a"reedor y representa el i&porte del "apital in/ertido por el
propietario se presenta en el balan"e general en grupo del "apital$

1$!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
3$*$* Capital so"ialE
&sta cuenta se utiliza en caso de empresas constituidas con sociedades
mercantiles.
7e ebitaE
Durante el e(ercicioD
Del importe de las disminuciones del capital social !a sea en el caso de
reintegro a los socios o accionistas de su capital 9parte o totalmente: o para
amortizaci)n de perdidas.
Del importe del saldo para saldarla
7e A"reditaE
.l iniciar el e(ercicio
Del importe de su saldo acreedor *ue representa el importe del capital social suscrito !
pagado por los socios o accionistas de la empresa
Del importe los aumentos del capital representado por la suscripci)n de las
acciones por los socios.
Por los incrementos del capital por nue"os in"ersionistas capitalizaci)n de
utilidades
Por las ree"aluaciones de acti"os dando cumplimientos a las re"isiones de
carcter legal como las polticas conta#les "igentes.
7u saldo es a"reedor y se presenta en el balan"e general en el grupo de
Capital "ontable$
3$*$1 Utilidades a"u&uladasD
7e ebitaE
Del importe de de las aplicaciones de las utilidades por pagos de di"idendos

1$"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7e A"reditaE
Del importe de su saldo acreedor *ue representa las utilidades acumuladas !
retenidas por disposici)n de la asam#lea de accionista para ser aplicada en
forma tiempo ! condiciones *ue la misma asam#lea decida
Del importe los incrementos de las utilidades acumuladas con cargo a las
cuenta utilidad neta del e(ercicio.
7u saldo es a"reedor y se presenta en el balan"e general en grupo de "apital
"ontable
3$*$3 Perdida a"u&uladaE
7e ebitaE
Del importe de los saldos deudor *ue representa la perdida acumulada
Del importe de la perdida neta del e(ercicio con a#ono a esta cuenta.
7e A"reditaE
Del importe de las amortizaciones *ue se -agan de las perdidas acumuladas
0u saldo es deudor ! se presenta en el #alance general en el grupo de capital
Conta#le.

1$#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
3$*$4 Utilidad neta del e.er"i"ioD
7e ebitaD
Del importe de las separaciones de utilidades para ser aplicadas a los recurso
Del importe de su saldo transferido a las cuentas de utilidades acumuladas
7e A"reditaE
Del importe de su saldo acreedor *ue representa la utilidad neta del e(ercicio
9en este caso estas utilidades *ue corresponde ala del e(ercicio inmediato o
anterior la cual se o#tu"o del traspaso de la cuentas de perdida ! ganancia:.
Del importe de la utilidad neta del e(ercicio con cargo a la cuenta de perdida !
ganancia
0u saldo es acreedor ! se presenta en el #alance general en le grupo del
capital conta#le
3$*$5 Perdida neta del e.er"i"io D
7e ebitaE
Del importe de su saldo deudor el cual representa la perdida neta del e(ercicio
9en este caso la perdida es la *ue corresponde al e(ercicio inmediato anterior
el cual se o#tiene del traspaso de la cuenta de perdida ! ganancia
Del importe de la perdida neta del e(ercicio con a#ono a la cuenta de perdida !
ganancia
7e A"reditaE
Del importe de su saldo transferido a la cuenta de perdida acumuladas en el
e(ercicio

11$
Pagina
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Ventas de Motos y
7u saldo es deudor se presenta en el balan"e en el grupo de "apital
"ontable
3$*$6 Reser/a legal D

7e ebitaE
Durante el e(ercicio.
Del importe de las concesiones o a(ustes -ec-os a la reser"a como resultado
de los a(ustes efectuados a las utilidades
7e A"reditaD
Del importe de su saldo acreedor *ue representa las reser"as creadas en
cumplimiento a lo esta#lecido Rpor el c)digo de comercio de Nicaragua con
cargo a las utilidades
Del importe del incremento a la reser"a con cargo a la utilidad neta del e(ercicio
4$ INGRE7O7D
0on partidas de origen acreedor ! forman parte de las cuentas nominales ! del
estado de resultado.
+os ingresos se originan por los diferentes conceptos por &(emplos /entasG
=onorariosG interesesG "o&isionesG et"$

4$*$* VentasE
0on el importe total de las mercancas entregadas a los clientes "endidas al
contado o al cr$dito.
7e ebitaE
Del importe de las de"oluciones so#re "entas a precio de "enta
Del importe de las Re#a(as so#re "entas

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
4$*$3 Reba.a sobre /entas D
0on el importe de las #onificaciones *ue so#re el precio de "enta de las mercancas se
conceden a los clientes cuando estas tienen alg7n defecto o son de menor calidad *ue
la con"enida
7e ebitaD
Durante el e(ercicio. Del importe de las #onificaciones ! re#a(as concedidas so#re el
precio de las mercancas "endidas.
7u saldo es deudor y representa el i&porte total de las reba.as sobre el pre"io de
las &er"an"<as /endidas.
4$*$4 e/olu"iones sobre /entasE
0on el importe de las mercancas *ue los clientes de"uel"en por no estar de acuerdo
con el pedido !a se por la calidad precio estilo color etc.
7e ebitaE
Durante el e(ercicio. Del importe de las mercancas de"ueltas por los clientes
7u saldo es deudor y representa el i&porte total de las &er"an"<as de/ueltas por
los "lientes$
7e A"reditaD
Del importe de las "entas a precio de "enta
0u saldo siempre es acreedor ! representa las "entas netas.
0e presenta en el estado de p$rdidas ! ganancias formando parte de las
"entas.
4$*$5 PROUCTO7 9INANCIERO7D
0on las utilidades *ue pro"ienen de operaciones *ue no constitu!en la

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
acti"idad o giro principal del negocio
&(emploD intereses ganados utilidades cam#iarias
7e ebitaE
Del importe de los intereses pagados por el #anco
Del importe las utilidad cam#iaria
7e A"reditaE
Del importe de las p$rdidas cam#iarias por moneda e%tran(era

GA7TO7D
&s la disminuci)n #ruta de acti"os o el incremento de pasi"o e%perimentados
por la empresa con efecto en su utilidad neta durante un periodo conta#le
como resultado de las operaciones *ue constitu!en sus acti"idades primarias o
normales *ue tienen como consecuencias la generaci)n de ingresos.
5$ GA7TO7 E OPERACIKNE
0on las erogaciones *ue sostienen en la organizaci)n implantada en la empresa ! *ue
permiten lle"ar a ca#o las di"ersas acti"idades ! operaciones *ue -an sucedido
diariamente.
0e consideran como gastos de operaci)n los gastosD de "enta los gastos de
administraci)n ! los gastos financieros !a *ue sin ellos no seria posi#le la realizaci)n de
los prop)sitos de toda empresa.
De acuerdo con lo anterior al total de gastos de "enta gastos de administraci)n !
gastos financieros se le llama GA7TO7 E OPERACION
5$* Co&prasE
0on el importe de las mercancas ad*uiridas !a sea al contado o a cr$dito
7e ebitaE

113
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Del importe de las compras de mercanca efectuadas de contado o a cr$dito.

7u saldo es deudor y representa el i&porte total de las "o&pras
E-e"tuadas durantes el e.er"i"io
5$*$3 Gastos de Co&pra D
0on todos los gastos *ue se efect7an para *ue las mercancas ad*uiridas
+leguen a su destino siendo las principales los derec-os de aduana los fletes !
acarreo seguros cargas ! descargas.
7e ebitaE
Durante el e(ercicio del importe de todos los gastos por fletes derec-os
seguros gastos ! comisi)n para agente aduanero acarreo etc.
7u saldo es deudor y representan el total de gastos e-e"tuados por la
"o&pra de &er"an"<a$
5$*$4 Reba.a sobre "o&pras D
0on el importe de las #onificaciones *ue so#re el precio de compra de las
mercancas nos conceden los pro"eedores cuando estas tienen alg7n defecto
o su calidad no es la con"enida.
7e A"reditaD
Durante el e(ercicio. Del importe de las mercancas de"ueltas a los
pro"eedores.
7u saldo es A"reedor y representa el i&porte total de las &er"an"<as
de/ueltas a los pro/eedores$
5$*$5 e/olu"iones sobre "o&pras D
0on el importe de las mercancas de"ueltas a los pro"eedores por no estar de
acuerdo con el pedido !a sea por la calidad precio estilo color etc.

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Ventas de Motos y
7e A"reditaE
Durante el e(ercicio. Del importe de las #onificaciones o#tenidas so#re el precio
de las mercancas compradas.
7u saldo es a"reedor y representa el i&porte total de las &er"an"<as
e/ueltas a los pro/eedores$
5$*$6 Gastos de Ventas D
0on todos los gastos *ue tienen relaci)n directa con la promoci)n realizaci)n !
desarrollo del "olumen de "entas
7e ebitaE
Del "alor de todos a*uellos gastos *ue se pagan en relaci)n directa con la promoci)n
realizaci)n ! desarrollo del "olumen de "entas tales comoD comisiones sueldos
propaganda gastos de empa*ue em#ar*ue entrega e impuestos so#re "entas.
Del importe de nue"os sueldo renta luz agua tel$fono etc. De"engados a cargo de la
empresa
7e A"reditaE
Del importe de su saldo con cargo a la cuenta de p$rdida ! ganancias.
0u saldo es deudor se presenta en el estado de perdida ! ganancia con el
grupo de los gastos de operaci)n
5$*$( Gastos -inan"ierosD
0on las perdidas *ue pre"ienen de operaciones ! acti"idades *ue constitu!en
la acti"idad o giro principal del negocio
&(emploD +os documentos por pago anticipado de documentos a nuestro cargo
+os intereses so#re pr$stamos #ancarios e -ipotecas
7e ebitaE
Del importe de los intereses pagados
Del importe de las perdidas sufridas en cam#io de monedas e%tran(era

115
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7e A"reditaE
Del importe de los intereses ganados o co#rados
CUENTA7 E OREN
0on a*uellos registros utilizado para conta#ilizar las transacciones *ue no afectan
acti"o pasi"o ! capital ! es resultado de la empresaM pero no o#stante esto es necesario
registrarlo para reconocer los "alores a(enos contingentes emitidos o como un
instrumento de control o de recordatorio 0e clasifican en 2alores .(enos "alores
contigentes cuentas de registros.
0us Mo"imientosD 0e esta#lecen en grupos de dos de las cuales la primera es
deudora ! la segunda es acreedora su mo"imiento es compensado ! sus saldos
iguales aun*ue de naturaleza contraria o sea uno deudor ! la otra es acreedor se
presentan en el #alance general de#a(o de la suma del acti"o ! la del pasi"o del capital.
CAPITULO V##################$$**%
NORMA7 ; PROEIMIENTO7 E CONTROL INTERNO
5$* Introdu""i'n##########################$$$$$$$$**(
5$1 e-ini"i'n de Control Interno######$$############# **)
5$3 Prin"ipios del Control Interno!###################$*1+
5$4 Estru"tura del Control Interno#################*1*! *36
5$5 Medios del Control Interno#####################$*3%
5$6 Nor&as Generales#########################*3(
5$6$* Garant<a Ra:onable######################## $*3)
5$6$1 Respaldo o A"titud =a"ia el Control Interno###########$*3)!*4+
5$% Nor&as Espe"<-i"as########################$ *4*
5$%$* Plani-i"a"i'n#######################$$$$$$$$$$$$$$$$$*41
5$%$1 Organi:a"i'n############################*41
5$%$3 Unidad de Mando##########################*41
5$%$4 7uper/isi'n########################$$$$$$$$$$$$$$$$*43

11
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
5$%$5 eli&ita"i'n de Responsabilidades#############$$$$$$$$$$$$$$$$*43
5$%$6 7egrega"i'n de 9un"iones##################$$#*43!*44
5$( 7iste&a de Registro Contable################### $$$*45
5$($* o"u&enta"i'n de Respaldo####################$$*45
5$($1 Ar"=i/o de la o"u&enta"i'n de Respaldo##########$$G#$*45!*46
5$($3 Control y uso de la do"u&enta"i'n de respaldo########## #*46
5$($4 Custodia de Re"ursos y registros##################*46
5$) Control Interno por "uentas##################$$$$$$$$$$$*4%
5$)$* Nor&as de A"ti/os#########################*4%
5$)$*$* E-e"ti/o en Ca.a y Ban"o####################$*4%!*55
5$)$*$1 Cuentas y o"u&entos por "obrar############### *56!*5%
5$)$*$3 Al&a">n############################*5%!*6*
5$)$*$4 Gastos Anti"ipados###################### *6*!*61
5$)$*$5A"ti/os 9i.os##########################$*61!*66
5$)$1 Nor&as del Pasi/o#######################$$$ $*6%
5$)$1$* Obliga"iones por pagar#####################*6%!*6(
5$)$3 Nor&as de los Ingresos##################### # *6)
5$)$4 Nor&as de los Egresos##################### # *%+
NORMA7 ; PROCEIMIENTO7 EL CONTROL INTERNO
INTROUCCION
&l control interno de la &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela
ser"ir de #ase para la "erificaci)n de los controles dentro de la empresa para la
o#tenci)n de #uenos resultados en el ser"icio *ue presta.
&l control interno ser fundamental dentro de la &mpresa de 2entas de Motos !
Repuestos Maria /a#riela por *ue es un sistema por medio del cual se da seguimiento
a la funci)n administrati"a de una entidad econ)mica esto "endr a -acerse cumplir los
Principios de Conta#ilidad /eneralmente .ceptados de Nicaragua para as lograr los
o#(eti"os propuestos dentro de la &mpresa.

11!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
De#emos analizar ! refle%ionar detenidamente so#re el cam#io *ue "i"imos para poder
e"aluar sus tendencias ! pre"er sus efectos a fin de determinar lo *ue a partir de -o!
de#emos realizar para a!udar a nuestras empresas a definir nue"os -orizontes *ue
ma%imicen oportunidades.
&s nuestro prop)sito actuar como agentes del cam#io ! por tanto es nuestra
responsa#ilidad estar a la "anguardia del cam#io. &l tratar de con"ertirnos en asesores
o consultores internos confia#les eliminando en lo posi#le todos los tra#a(os *ue nos
aportan un "alor agregado a nuestros ser"icios como por e(emplo tiende a con"ertirnos
en e"aluadores crticos de los sistemas de informaci)n ! realizando un #uen control
dentro de la &mpresa.
E9INICION$
&l control interno es el sistema en *ue se -ace efecto a la administraci)n de una
&mpresa o &ntidad econ)mica especficamente -a#laremos so#re la &mpresa de
2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela el cual comprenderemos el plan de
Organizaci)n ! todos los m$todo ! procedimientos *ue esta &mpresa -a adoptado en
su negocio para la de#ita protecci)n de sus acti"os.
&l Control Interno dentro de la &mpresa nos dar la informaci)n financiera conta#le !
administrati"a correcta ! segura para promo"er la eficiencia operati"a ! la adicci)n a las
polticas preescritas por la &mpresa.
+a implementaci)n del Control Interno es importante por *ue este pre"iene ! descu#re
errores ! de#e cu#rir todos los periodos ! transacciones.
0us principales funciones sonD

11"
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a protecci)n de acti"os
O#tener informaci)n
Promo"er la eficiencia operati"a
.d-esi)n a las polticas presentadas por la administraci)n
PRINCIPIO7 E CONTROL INTERNO
+os principios de control internos constitu!en los fundamentos especficos *ue #asados
en la eficiencia demostrada ! su aplicaci)n practica en las acti"idades financieras !
administrati"as son reconocidos en la actualidad como esenciales para el control de los
Recursos 'umanos 8inancieros ! materiales de la &mpresa.
+os siguientes se consideran de uso generalizado ! aplica#leD
.: Responsa#ilidades delimitadas
A: 0egregaci)n de 8unciones
C: Ning7n empleado de#e ser responsa#le por una transacci)n completa
D: 0elecci)n de funcionarios ! empleados -onestos -#iles ! capaces
&: .plicaci)n de prue#as continuas de e%actitud
8: &n lo posi#le rotaci)n de de#eres ! funciones
/: 8ianza para protecci)n de los recursos de la &mpresa
': Instrucciones por escrito

11#
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
I: Utilizaci)n de cuentas de control
<: Uso de e*uipos con dispositi"os de control ! prue#as
Q: Conta#ilidad por partida do#le
+: Control ! uso de formularios prenumerados
M: &"itar el uso de dinero en efecti"o
N: Uso de un mnimo de cuentas #ancarias ! con firmas mancomunada
O: Dep)sitos oportunos e intactos
E7TRUCTURA EL CONTROL INTERNO
LO7 ELEMENTO7 EL CONTROL INTERNO$
. pesar de *ue cada negocio es 7nico ! por consiguiente cual*uier sistema de control
de#e ser esta#lecido de acuerdo con sus caractersticasD sin em#argo e%isten ciertos
elementos *ue son #sicos en el esta#lecimiento de un adecuado sistema de control
interno. &stos elementos se pueden agrupar en cuatro clasificaciones.
Organizaci)n
Procedimiento
Personal
0uper"isi)n
Cada uno de los elementos anteriores por si mismos son indispensa#les para el control
interno una seria deficiencia en cual*uiera de ellos normalmente impide el $%ito en el
sistema.

12$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
! Organi:a"i'n$
+a magnitud ! el alcance de la empresa de nuestra $poca es tal *ue en la ma!ora de
los casos los funcionarios e(ecuti"os no pueden e(ercer la super"isi)n personal so#re el
modo de conducir las operaciones. Aa(o estas circunstancias es indispensa#le
esta#lecer una organizaci)n estructuralmente adecuada.
+a organizaci)n estructuralmente adecuada "ara de acuerdo con el tipo de empresa
con su tama4o con el grado en el cual *uedan geol)gicamente di"ididas sus
operaciones con el n7mero de sucursales o agencias o con cuales*uiera otros factores
*ue pueden ser peculiares a determinadas empresas en particular. Una organizaci)n
de#e ser simple siempre ! cuando dic-a simplicidad sea "enta(osa desde un punto de
"ista econ)mico ! con claras lneas de autoridad ! responsa#ilidad.
LO7 ELEMENTO7 E CONTROL INTERNO UEN UUE INTERVIENE LA
ORGANISACIKN 7ON$
ire""i'nE *ue asuma la responsa#ilidad de la poltica general de la empresa ! de las
decisiones tomadas en su desarrollo.
+a direcci)n !Oo gerencia de un negocio es *uien tiene la responsa#ilidad primordial de
esta#lecer ! mantener un adecuado sistema de control interno.
Coordina"i'nE *ue adopte las o#ligaciones ! necesidades de las partes integrantes de
la empresa a un todo -omog$neo ! arm)nicoM *ue pre"ea los conflictos propios deD
in"asi)n de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de autoridad.
7epara"i'n de -un"ionesD *ue defina claramente la independencia de las funciones de
operaci)n custodia ! registro. &l principio #sico de control interno es en este aspecto
*ue ning7n departamento de#e tener acceso a los registros conta#les en *ue se
controla su propia operaci)n. Aa(o el mismo principio el departamento de conta#ilidad
no de#e tener funciones de operaci)n o de custodia sino concretarse al registro
correcto de datos "erificando sus respecti"as autorizaciones ! e"idencias de controles
aplica#les as como a la presentaci)n de los informes ! anlisis *ue re*uiera la
direcci)n para controlar adecuadamente las operaciones de la empresa.
El prin"ipio de di/isi'n de -un"iones impide *ue a*uellos de *uienes depende la
realizaci)n de determinada operaci)n puedan influir en la forma *ue -a de adoptar su

121
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
registro o en la posesi)n de los #ienes in"olucrados en la operaci)n. Aa(o este
principio una misma transacci)n de#e pasar por di"ersas manos independientes entre
si.
Asigna"i'n de responsabilidadesD *ue esta#lezca con claridad los nom#ramientos
dentro de la empresa su (erar*ua ! delegue facultadas de autorizaci)n congruentes
con las responsa#ilidades asignadas. &l principio fundamental en este aspecto
consiste en *ue no se realice transacci)n alguna sin la apro#aci)n de alguien
especficamente autorizado para ello De#e en todo caso e%istir constancia de esta
apro#aci)n con la posi#le e%cepci)n de acti"idades rutinarias de menor importancia en
*ue la apro#aci)n claramente pueda entenderse como tacita.
! Pro"edi&iento$
+a e%istencia de un control interno no se demuestra solo con una adecuada
organizaci)n pues es necesario *ue sus principios se apli*uen en la practica mediante
procedimientos *ue garanticen la solidez de la organizaci)n.
Planea"ion y siste&ati:a"i'nD es desea#le encontrar en uso un instructi"o general o
una serie de instructi"os so#re funciones de direcci)n ! coordinaci)n la di"isi)n de
la#ores el sistema de autorizaci)n ! fi(aci)n de responsa#ilidades. &stos instructi"os
usualmente asumen la forma de manuales de procedimientos ! tienen por o#(etos
asegurar el cumplimiento por parte del personal ! eliminar o reducir el numero de
ordenes "er#ales ! de decisiones apresuradas. &sto e%igen un catalogo de cuentas
con su
respecti"o instructi"o sino una grafica del tramite conta#le ! un manual de
procedimientos aplica#les a las formas registros e informes conta#les.
Registros y -or&asD un #uen sistema de control interno de#e procurar procedimientos
adecuados para el registro completo ! correcto de acti"os pasi"os ingresos ! gastos.

122
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Los registros y -or&as de#en ser"ir como medios para cumplir con los
procedimientos implantados por la direcci)n de acuerdo con sus o#(eti"os. De#en ser
suficientemente sencillos para *ue sean accesi#les a *uienes lo emplean facilitando el
registro oportuno ! correcto de datos a un costo mnimo.
In-or&esE Desde el punto de "ista de la "igilancia so#re las acti"idades de la empresa !
so#re el personal encargado de realizarlas el elementos mas importante del control es
la informaci)n interna. &n este sentido no #asta la preparaci)n peri)dica de informes
internos sino su estudio cuidadoso por personas con capacidad para (uzgarlos !
autoridad suficiente para tomar decisiones ! corregir deficiencias. &stos informes
inclu!en preparaci)n de #alances mensuales as como anlisis de antigSedad de
saldos o de o#ligaciones por "encimientos.
! Personal
Por s)lida *ue sea la organizaci)n de la empresa ! adecuados los procedimientos
implantados el sistema de control interno no puede cumplir su o#(eti"o si las acti"idades
diarias de la organizaci)n no estn continuamente en manos de personal id)neas
Los ele&entos de personal Bue inter/iene en el "ontrol interno son "uatro$
aA Entrena&ientoE mientras me(ores programas de entrenamiento se encuentren en
"igor ms apto ser el personal encargado de los di"ersos aspectos del negocio. &l
ma!or grado de control interno logrado permitir la identificaci)n clara de las funciones !
responsa#ilidades de cada empleado as como la reducci)n de ineficiencia !
desperdicio.
bA MoralidadD es o#"io *ue la moralidad del personal es una de las columnas so#re las
*ue descansa la estructura de control interno. +os re*uisitos de admisi)n ! el constante
inter$s de los directi"os por el comportamiento del personal son efecto a!udas
importantes al control. +as "acaciones peri)dicas ! unos sistemas de rotaci)n de
personal de#en ser o#ligatorios -asta donde lo permitan las necesidades del negocio.

123
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&l complemento indispensa#le de la moralidad del personal como elemento de control
interno se encuentra en las fianzas de fidelidad *ue de#en proteger al negocio contra
mane(os inde#idos.
c: Retribu"i'nE es induda#le *ue un personal retri#uido adecuadamente se presta
me(or a realizar los prop)sitos de la empresa con entusiasmo ! concentra ma!or
.tenci)n en cumplir con eficiencia *ue en -acer planes para desfalcar al negocio. +os
sistemas de retri#uci)n al personal planes de incenti"os ! premios pensiones de "e(ez
! oportunidad *ue se le #rinda para plantear sus sugerencias ! pro#lemas personales
constitu!en elementos importantes del control interno.

!7uper/isi'nE
Como -a *uedado dic-o no es 7nicamente necesario el dise4o de una #uena
organizaci)n sino tam#i$n la "igilancia constante para *ue el personal desarrolle los
procedimientos a su cargo de acuerdo con los planes de la organizaci)n. +a super"isi)n
se e(erce en diferentes ni"eles por diferentes funcionarios ! empleados ! en forma
directa e indirecta.
Una #uena plantaci)n ! sistematizaci)n de procedimientos ! un #uen dise4o de
registros formas e informes permite la super"isi)n casi automtica de los di"ersos
aspectos del control interno.
&n negocios de ma!or importancia la super"isi)n del control interno amerita un MH
auditor interno o un departamento de auditoria interna *ue act7e como "igilantes
constante del cumplimiento de la empresa con los otros elementos de controlD
organizaci)n procedimiento ! personal.
.s la funci)n de auditoria interna *ue "igila la e%istencia constante del control interno
es a su "ez un elemento mu! importante del mismo control interno.

124
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Cuando no es posi#le sostener un departamento de auditoria permanente un #uen plan
de organizaci)n asignara algunos funcionarios las atri#uciones mas importantes de la
auditoria interna para *ue efect7en reconocimientos peri)dicos del sistema ner"ioso del
negocio.
Con"epto de los Co&ponentesE
&l adoptar sistemas mas a"anzados ! rigurosos asimila#les por las economa de las
entidades influir tam#i$n en el estilo de la direcci)n teniendo en cuenta *ue nuestras
entidades no se supeditan aun 7nico propietario o a un pe*ue4o grupo de ellos ! *ue
por ende se o#liga a una necesaria retroalimentaci)n de los sistemas de control interno
! de las disposiciones ! regulaciones esta#lecidas por los )rganos ! organismos del
estado competente.
Co&ponentes del Control InternoE
*$ El a&biente de "ontrol
1$ La e/alua"i'n del riesgo
3$ Las a"ti/idades de "ontrol
4$ In-or&a"i'n y "o&uni"a"i'n
6. 7uper/isi'n

125
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
5!A&biente de ControlE referido a la disposici)n de la &mpresa influenciando
fa"ora#lemente la actitud del personal -acia el control. &s la #ase para los dems
elementos.
=H E/alua"i'n del riesgo *ue es la identificaci)n ! anlisis lle"ada a ca#o por la
empresa de sus riesgos rele"antes para alcanzar sus o#(eti"os formando una #ase
para determinar como de#en ser mane(ados los riesgosM
IH A"titud de Control *ue son las polticas ! procedimientos *ue a!udan a asegurar
*ue las directi"as impartidas por la administraci)n son puestas en prctica
EH In-or&a"i'n y "o&uni"a"i'n *ue es la identificaci)n captura e intercam#io de
informaci)n de forma ! oportunidad *ue permita al personal cumplir con sus
responsa#ilidades.
6H 7uper/isi'n *ue es un proceso *ue e"al7a permanentemente la calidad del control
interno implantado.
AMBIENTE E TRABA,O E LA EMPRE7A VENTA E MOTO7 ;
REPUE7TO7 MARIA GABRIELA$
AREA E GERENCIA E
0uper"isa las operaciones del negocio
8irma c-e*ues mancomunados con uno de los socios.
.utoriza las compras.
0e re7ne con accionistas para dar a conocer la situaci)n de la empresa ! tomar
decisiones acerca de las compras ! los nue"os cr$ditos *ue se otorgaran .utoriza los
cr$ditos en con(unto con el comit$ 9socios:
2elara por el #uen funcionamiento de la empresa
.segurara al personal de los departamentos 9ca(a "entas almac$n:
AREA E LA 7ECRETARIAE
Reci#e las llamadas telef)nicas.
Organiza agendas del gerente
+e"anta actas en asam#leas de empleados ! socios.
.tiende a los clientes en determinados momentos
Reci#e )rdenes de los accionistas ! del gerente.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Recepci)na documentos dirigidos al gerente.
.rc-i"ara los documentos de la gerencia en orden cronol)gico
AREA EL CONTAORE
Resguarda los reci#os de ca(a 9ingresos ! egresos: informe de recepci)n ! re*uisas de
salidas tar(etas Tarde% solicitud de c-e*ues facturas 9limpios:
Tendr arc-i"os por separado de todo lo arri#a mencionado 9usados:
Resguarda los informes financieros de la empresa
Registra el li#ro diario el li#ro ma!or ! el li#ro de #anco.
+le"a el control de in"entarios Circulante e in"entario 8i(o por medio de tar(etas master
Trde%.
.r*uea diario el rea de ca(a realiza ar*ueos sorpresi"os
Realiza conciliaciones #ancarias mensuales
Presenta la 0ituaci)n de la empresa al /erente ! socios mediante los estados
financieros.
Registra tar(etas de cuentas clientes 9cuentas por co#rar:
Registra tar(etas de o#ligaciones con los pro"eedores 9Cuentas por pagar:
Realiza dos "eces al a4o el conteo fsico del in"entario Circulante e in"entario fi(o.
Presenta las declaraciones ante el fisco.
Re"isa las )rdenes de Compra para la de#ida ad*uisici)n de la mercanca 9*ue cumpla
con los re*uisitos.
.rc-i"ara todo los compro#antes de c-e*ues con sus respecti"os soportes
AREA E CA,AE
Reci#e los Reci#os de ingresos ! egresos prenumerados
Reci#e el efecti"o.
Realiza todos los pagos a pro"eedores ! al personal.
Informa a conta#ilidad so#re ingresos ! egresos.
Prepara las minutas de dep)sito
0e ar*ueara al final del da
Presentara al final del mes el consolidado de ingresos ! egresos
AREA E MECVNICAE
2erifica ! reci#e las mercancas (unto al responsa#le de compra.
.l efectuarse una "enta se entrega con su respecti"o c-e*ueo.
Realiza los tres c-e*ueos *ue e%ige la garanta por 6>> Qm. recorridos en un periodo de
F meses o lo *ue ocurra primero.

12!
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+le"ara arc-i"o por ser"icios prestados de cada cliente
Presentara un informe diario ! consolidado del mes de los ser"icios prestados 9a la
gerencia:
AREA E ALMACPNE
Re"isa contra factura el ingreso de mercadera a #odega.
2erifica *ue coincida la factura con la mercadera al momento del conteo fsico.
Registra el ingreso ! el egreso en sus respecti"as tar(etas.
&n"a al rea conta#le informaci)n acerca de ingresos ! egresos
+le"ara un arc-i"o de los documentos de ingresos ! egresos
'ar control cruzado con el rea de master Tarde%
Presentara al gerente informe acerca del "olumen de e%istencias de las mercancas

AREA E RECUR7O7 0UMANO7E
Contrata el Personal id)neo ! despidos de personal *ue inclu!e operaciones de
reclutamiento selecci)n preparaci)n inicial de nue"os empleados ! promociones
&la#ora planillas administraci)n de sueldos ! salarios *ue implica la clasificaci)n de
empleados conforme a su e%periencia.
&s el encargado de li*uidar en el momento de despidos o renuncias.
Controla las -oras de entrada ! salida del personal por medio de relo( marcador.
Realiza lista de empleados.
Mane(a Tar(eta au%iliar de empleados.
2igilancia de r$gimen legal cuidar disposiciones legales la#orales ! fiscales
AREA EL AGENTE E 7EGURIAE
Resguarda la propiedad de la empresa.
Controla las entradas ! salidas de todas las personas *ue ingresan a la empresa
Re"isara a todos los empleados al salir de la empresa
AREA E COMPRA7E

12"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Presentar reclamo en el caso *ue los pedidos no sean los indicados ! -acer la
de"oluci)n.
Coordina sus acti"idades con reas relacionas principalmente "entas almac$n
conta#ilidad.
&s el encargado de lle"ar registro de pro"eedor 9e%pediente:.
0e encarga de preformar ! presentrselas al gerente
&l mecnico (unto al responsa#le de compra reci#e la mercadera.
Reci#ir resoluciones de compras
Re"isara las proformas 9aritm$ticamente:
'ar solicitudes de c-e*ues
AREA E VENTA7E
Prepara informes diarios ! consolidados mensuales so#re "entas.
Prepara facturas de "entas.
Conocer las caractersticas de competidores ! condiciones de "entas *ue ofrecen.
Marca los precios en la mercadera
Con"encer al cliente *ue ad*uiera el producto ! da a conocer condiciones de pago
Coordina la operaci)n de "entas con las operaciones de pu#licidad para incrementar
"entas
Realizar promociones ! lle"a registros de clientes
0olicita pedido de mercadera al almac$n
AREA E LA CON7ER,EE
Mantener un am#iente sanitario en todas las instalaciones del negocio
Realiza dep)sitos diarios
Orienta al cliente so#re cual*uier informaci)n *ue solicita
ACTIVIAE7 E CONTROL EN LA7 I9ERENTE7 AREA7 E
OPERACIONE7 E LA EMPRE7A MARIA GABRIELA$
AREA E GERENCIA
&l /erente se reunir con la <unta Directi"a cada mes a fin de *ue se estudie el
mercado para tomar las me(ores decisiones acerca de las compras una "ez analizado
este caso ! teniendo conocimiento del mercado ! de la demanda e%istente dentro de la
&mpresa analizaran el informe *ue pasa el rea de .lmac$n ! podrn determinar el
"olumen de la compra de in"entarios. Una "ez *ue se -a!an apro#ado las compras se

12#
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
le dar a conocer al rea de compra para *ue este formule la solicitud de c-e*ue a
fa"or del Pro"eedor con sus respecti"os re*uisitos
&l /erente en con(unto con la <unta Directi"a -ar comit$ de cr$dito cada 56 das para
estudiar el grado de disponi#ilidad *ue tienen los futuros clientes "er si es posi#le
otorgar el financiamiento de los nue"os cr$ditos
0olicitara a cada uno de los responsa#les de rea la Programaci)n de acti"idades de
forma mensual ! solicitara adems la e"aluaci)n trimestral del desempe4o de cOu de los
tra#a(adores.
Tra#a(ara en con(unto con la secretaria la cual estar #a(o su cargo.
&s el Responsa#le de 2elar por el #uen funcionamiento en general de toda la empresa
de 2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela
.nalizara los IngresosH &gresos de Ca(a ! el Consolidado Mensual a fin de "er el
comportamiento *ue tiene la &mpresa Maria /a#riela.
Reci#ir de parte del rea conta#le informaci)n en tiempo ! forma acerca de la
situaci)n financiera de la &mpresa Maria /a#riel
Tendr asegurado a una parte de sus empleados para e"itar un fraude dentro de la
empresa Maria /a#riela 9ca(ero "entas almac$n:
AREA E 7ECRETARIA
&sta depender del Urea de /erencia lo cual le lle"ara una agenda de todo lo
relacionado con la /erencia a fin de *ue en tiempo ! forma comuni*ue a su (efe
inmediato 9/erente: de todo lo concerniente con la &mpresa Maria /a#riela.
Cuando el /erente se re7na con los 0ocios o tra#a(adores le"antara el .cta de todo lo
*ue se comunico ! en los acuerdos *ue se *uedo.
&star pendiente de recordar con tiempo a su (efe de todas las reuniones *ue est$n
programadas fuera ! dentro de la &mpresa.
0eleccionara las llamadas de acuerdo al grado de importancia.
&n caso de *ue los clientes soliciten audiencia con el /erente clasificarlos de acuerdo
al orden cronol)gico en *ue se presentaron
+le"ara un arc-i"o ordenado en secuencia de todo lo *ue acontezca en la &mpresa
Maria /a#riela 9Clientes Pro"eedores:
Recepcionara todos los Informes de Diarios de Ingresos ! &gresos de Ca(a ! el
consolidado del mes para la /erencia.
AREA E CONTABILIA
Aa(o su cargo estar el rea de Ca(a Master Qarde% .lmac$n

13$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&ste departamento es el encargado de presentar la 0ituaci)n 8inanciera en Unidad
Monetaria como es el C)rdo#a en tiempo preciso conciso con eficiencia ! eficaciaM a la
/erencia.
&ste departamento lle"ara los li#ros Diario Ma!or Aanco actualizados es el encargado
de realizar conciliaciones Aancarias una "ez al mes de la &mpresa Maria /a#riela.
+le"ara un arc-i"o de todas las conciliaciones realizadas ! se su(etara a Normas de la
07per Intendencia de Aanco *ue dice en caso de reclamos tendrn *uince das
despu$s de reci#idos para realizarse cual*uier tipo de reclamo de sus cuentas en caso
contrario el Aanco no asume lo *ue significa *ue de#er practicarse dic-a conciliaci)n
en tiempo ! forma a fin de e"itar *ue estos errores pasen por alto.
Realizara .r*ueo diario por la tarde al rea de Ca(a ! al menos dos "eces a la semana
practicar ar*ueos sorpresi"os. Reci#ir Informes diarios de Ingresos ! &gresos de ca(a
adems de un consolidado Mensual *ue presentara.
Reci#ir la 0olicitud de c-e*ue *ue en"a el rea de Compra a fin de "er si se cumpla
con los Principios de Conta#ilidad /eneralmente .ceptados una "ez *ue "ea *ue
Conta#ilidad confirma *ue los procedimientos son los mas correctos proceder a
codificar dic-a solicitud a fin de *ue se emita c-e*ue ! luego en"iarlo al Departamento
de /erencia para sus de#idas firmas ! posteriormente sean ingresados en el rea de
ca(a a fin de *ue se le entregue al comprador para *ue efectu$ dic-a compra.
0e encargara de lle"ar un control e%-austi"o de todos los Mo#iliarios ! e*uipos de
Oficina ! de los In"entarios para la "enta a tra"$s del Master Qarde% a fin de asegurar
*ue se lle"en todas las tar(etas ! *ue se use un mismo M$todos de "aluaci)n ! un
mismo M$todo de Depreciaci)n en este caso la &mpresa Maria /a#riela utilizara el
M$todo de 2aluaci)n 9P&P0: ! un M$todo de Depreciaci)n 9M.+.R.: 'ar conteo fsico
al menos dos "eces al a4o de todo sus in"entarios 9 Mo#iliario ! &*uipo de Oficina ! de
las mercancas e%istente en el almac$n:.
Tam#i$n garantizara *ue toda la papelera *ue use la &mpresa sean prenumeradas
como en los Casos de los Reci#os de Ingresos ! &gresos de Ca(as Informes de
Recepci)n Re*uisas de 0alidas 0olicitud de C-e*ues ! otros. &sta ser resguardada
en esta rea ! al momento *ue las otras reas necesiten de esta papelera -arn una
solicitud por escrita ! de#idamente autorizada para *ue se les pueda suministrar.
.rc-i"ara todos los Compro#antes de C-e*ues en un orden cronol)gico con sus
respecti"os soportes en Original
+le"ara Tar(etas .u%iliares de Cuentas por Co#rar de Cada uno de los clientes e
informara a la /erencia en caso de *ue por , o G "a!an ca!endo en mora a fin de e"itar
un riesgo como es el de con"ertirse en Deudas inco#ra#les.
+le"ara un arc-i"o en orden cronol)gico de los Informes de Recepci)n ! las
Re*uisas de 0alidas de las Mercancas del almac$n.
AREA E CA,A$

131
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&star #a(o la responsa#ilidad del rea de Conta#ilidad.
&sta rea reci#ir todo el efecti"o *ue ingrese a la &mpresa Maria /a#riela ! -ar
informe al final del da para presentarlo a las reas de la /erencia ! de Conta#ilidad
de igual forma -ar un consolidado al final del mes. .l momento *ue reci#a el ingreso
de#er ela#orar Reci#o de Ca(a lo cual de#er ser prenumerado ! de#idamente sellado
con el 0ello de Reci#o por ca(a. &ste de#er contener toda la informaci)n de forma
clara precisa ! concisa a fin de *ue terceros comprendan cual es la raz)n de
procedencia del ingreso de igual forma ser con los &gresos al momento *ue al
comprador le entregue el compro#ante de c-e*ue con su respecti"o c-e*ue le -ar un
Reci#o de &greso de Ca(a donde -aga detalle el &greso *ue esta efectuando con su
respecti"o sello de entregado.
&l acceso al rea es restringido solo tendrn autorizaci)n de penetrar el Contador ! el
/erente.
&sta resguardara todo el efecti"o ! documentos -asta el momento de su entrega.
+os Dep)sitos se -arn diarios al finalizar el daM -ar un corte para preparar el
dep)sito ! en"iar a la persona asignada para efectuar el dep)sito !a *ue el Ca(ero no
podr realizarlos seg7n normas de Control Interno de la &mpresa Maria /a#riela.
0e encargara de pagar los c-e*ues a los empleados de la &mpresa Maria /a#riela
siempre ! cuando presenten su cedula estos se pagaran 7nicamente al Aeneficiario al
menos de *ue e%ista un poder como manda la le! 9.#ogado:.
AREA E MECANICA .
&sta rea depender de 0er"icios /enerales
Presentara los ser"icios a los clientes seg7n conste en sus garantas presentara un
informe al /erente de los ser"icios prestados -aciendo un detalle de todo el ser"icio
*ue presto a cOu de los clientes 9diario: . la "ez presentara al /erente un consolidado
en el mes de todas las operaciones efectuadas ! lle"ara un arc-i"o por cliente por
cual*uier confusi)n.
AREA E VENTA7$
&ste depender del /erente.
&ste "a estar pendiente de todo el ingreso de personal a(eno a nuestra &mpresa Maria
/a#riela para ofertar nuestras Mercancas ! una "ez *ue el cliente solicite alguna
informaci)n estar para ser"irle de la forma mas ama#le posi#le para *ue el cliente se
sienta satisfec-o ! otro da "uel"a. 0i el cliente solicita una pro forma de determinada
mercanca nuestra empresa con muc-simo gusto se la e%tender una "ez *ue el

132
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
cliente decida *ue repuesto o moto desea inmediatamente proceder a emitir factura
Original ! tres copias ! en"a al cliente al rea de ca(a para *ue -aga efecti"a su
compra esta -ace efecti"o el pago ! regresa al cliente original ! dos copias de la
factura ! lo manda de regreso al Departamento de 2entas el departamento de "enta le
solicita la factura de cancelado ! le regresa original ! copia de la factura ! procede a
entregar la mercanca posteriormente el cliente al pasar por donde se encuentra el
.gente de 0eguridad Interna este le solicita la factura ! se de(a la ultima copia
comprue#a ! da salida a la mercanca. &ste es su soporte de *ue la mercanca esta#a
saliendo de#idamente autorizada.
AREA EL AGENTE E 7EGURIA INTERNA
&ste depender del /erente.
&ste es el Responsa#le de resguarda toda la Instalaci)n de la &mpresa Maria /a#riela
cuidaran el edificio da ! noc-e controlaran la salida de las Mercancas de la &mpresa
Re"isara a todos los empleados al momento de la salida de la &mpresa en caso de
alg7n pro#lema se lo comunicara de inmediato a su <efe 9/erente:
Re"isara ! controlara el ingreso ! salida de los clientes para e"itar un asalto o un ro#o a
la empresa este estar asegurado por la &mpresa Maria /a#riela
AREA E ALMACEN.
&ste depender del rea de conta#ilidad.
&ste ser mu! cuidadoso al momento de reci#ir la mercadera al rea de compra
re"isara contra factura original ! e%igir dos copia para cote(ar ! soportar dic-o ingreso !
"erificara *ue al momento de ingresar la mercadera cumpla con todas las
especificaciones *ue contempla la facturaM posteriormente reci#e su mercadera
-aciendo un informe de recepci)n 9 original ! dos copias : *ue es prenumerado !
costeado regresa al rea de compra la factura original ! una copia del informe de
recepci)n de#idamente sellado por el ingreso al almac$n -ace su ingreso a lo
inmediato a las Tar(eta Qarde% ! al final del da informa al rea de conta#ilidad por

133
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
escrito ! con documentos copias 9factura: e Informe de Recepci)n 9 original :acerca del
ingreso a #odega prepara un consolidado al finalizar el mes para Conta#ilidad ! el rea
de la /erencia.
&n caso de un egreso o salida de In"entario e%igir al departamento de "entas su
re*uisa de salida de#idamente prenumerada ! autorizada por las autoridades
competentes estas de#en ser claras precisas ! concisas.
&sta rea tam#i$n reci#ir la re*uisa de salida del rea de "entas de#idamente
autorizada. . esta rea se controlara por medio del Master Qarde% *uien -ar un
control cruzado a fin de determinar la "eracidad ! e%actitud de la informaci)n
suministrada del almac$n.
Presentara al gerente informe acerca del "olumen de e%istencia de mercadera
AREA E COMPRA$
&sta rea depender$ del /erente.
&sta se encargara de reci#ir todas las resoluciones *ue "ienen del ara de la /erencia
inmediatamente proceder a pedir preformas 9 todas con las mismas especificaciones :
al menos a tres pro"eedores una "ez presentadas la preformas este -ar su respecti"a
re"isi)n aritm$tica a todas las preformas para despu$s reunirse con el gerente ! *ue
se eli(a al pro"eedor *ue se le -ar la compra posteriormente -ar una solicitud de
c-e*ue al rea conta#le *uien re"isara ! -a#iendo cumplido con todos los re*uisitos
proceder a ela#orar el c-e*ue para luego pasarlo al rea de la /erencia ! una "ez
firmado este pasara al rea de ca(a para su posterior entrega al rea de compra ! as
poder realizar la compra al pro"eedor posteriormente lle"ara al rea de almac$n para
su de#ido resguardo donde presentara la factura original ! dos copias para *ue sea
cote(ada ! "erificada la mercadera una "ez -ec-o este proceso e%igir al rea del
almac$n copia del informe de recepci)n donde -ace constar *ue -an reci#ido conforme
la mercadera.
IN9ORMACION ; COMUNICACIONE
&s necesario *ue los socios de nuestra &mpresa 2entas de Motos ! Repuestos Maria
/a#riela. &st$n correctamente informados de todo cuanto sucede a su alrededor en
cuanto a la comunicaci)n dentro de la empresa la transmisi)n de informaci)n desde !
-asta todos los ni"eles.
Para el financiamiento de los canales de comunicaci)n e informaci)n esta#lecidos estos
flu!an en la direcci)n adecuadas de forma clara ! rpida.

134
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a gerencia tiene la responsa#ilidad suprema en con(unto dirige ! coordina ! armoniza
las acti"idades de todos los departamentos de la empresa. +a informaci)n de
opiniones directrices ! sugerencias entre el director ! distintos miem#ros del grupo !
otras empresas.
+a comunicaci)n facilita al gerente todos los conocimientos necesarios no solo los
datos estadsticos ! num$rico. 0i no acti"idades de de personal opiniones ! sugerencia
+a comunicaci)n con los clientesD es darse cuenta de las necesidades de estos conocer
sus gustos ! peticiones pos medio de ellos mismos ! e%plicarles como se pueden
satisfacer esas necesidades de los departamentos ! ser"icios de la empresa
+a comunicaci)n con los pro"eedoresD la empresa de#e manifestar sus o#(eti"os en
relaci)n con los intereses de los clientes.
7uper/isarE
&s preciso super/isar continuamente los controles internos para asegurarse de *ue el
proceso funciona seg7n lo pre"isto. &sto es mu! importante por*ue a medida *ue
cam#ian los factores internos ! e%ternos controles *ue una "ez resultaron id)neos !
efecti"os pueden de(ar de ser adecuados ! de dar a la direcci)n la razona#le seguridad
*ue ofrecan antes.
.lcance ! frecuencia de las tareas de super"isi)n.
&l alcance ! frecuencia de las acti"idades de super"isi)n dependen de los riesgos a
controlar ! del grado de confianza *ue inspira a la direcci)n el proceso de control. +a
super"isi)n de los controles internos puede realizarse mediante acti"idades continuas
incorporadas a los procesos empresariales ! mediante e"aluaciones separadas por
parte de la direcci)n de la funci)n de auditoria interna o de personas independientes.
+as acti"idades de super"isi)n continua destinadas a compro#ar la eficacia de los
controles internos inclu!en las acti"idades peri)dicas de direcci)n ! super"isi)n
comparaciones conciliaciones ! otras acciones de rutina.
0uper"isi)n por personas independientes.

135
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+as comunicaciones procedentes de personas independientes tam#i$n sir"en como
medios de control. .simismo las acti"idades organizati"as ! de super"isi)n permiten
super"isar las funciones de control e identificar deficiencias. +os auditores internos !
e%ternos en cierta medida ! seg7n la misi)n *ue se les -a asignado o los o#(eti"os de
la auditoria e%aminan la estructura de control ! formulan recomendaciones para reforzar
los controles.
MEIO7 PARA E7TABLECER EL CONTROL E LA EMPRE7A
MARIA GABRIELA
.: &statutos legales reglamentos ! directrices necesarias para el control.
A: Conocimiento de aceptaci)n de los o#(eti"os esta#lecidos
C: Plan de organizaci)n ! de acci)n 9 planes operati"os :
D: Unidades de organizaci)n claramente definidas con autoridad delegada ! delimitada
&: &"idencias de *ue se -an asumido la responsa#ilidad para el e(ercicio de la autoridad
8: Identificaci)n de las funciones ! acti"idades a ser lle"ada a ca#o ! las metas *ue
logren cada unidad de la empresa
/: Polticas general claramente definida *ue oriente las operaciones de la empresa
': Re"isiones peri)dicas del flu(o de operaciones por medio de informes internos !
o#ser"aciones directas seguidas por decisiones *ue lle"en a tomar medidas en cuanto
los cam#ios propuestos.

13
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
I: &%menes independientes profesionales peri)dicos ! posteriores a la e(ecuci)n de
las acti"idades financieras.
NORMA7 GENERALE7 E LA EMPRE7A MARIA GABRIELA
+as normas generales esta#lecen el marco propicio para llegar a la efecti"a integraci)n
de los elementos del control interno. &stas normas comprenden la
a: /aranta razona#le
#: &l respaldo al control
c: +a integridad ! competencia
d: +os o#(eti"os del control ! la "igilancia o
e: 0uper"isi)n de los controles

13!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
aA Garant<a Ra:onableE
+a estructura del control interno de#e proporcionar !Oo propiciar una garanta razona#le
de *ue se cumplen los o#(eti"os razona#les metas programadas ! e"itan el a#uso en
los #ienes de la empresa.
+a garanta razona#le es la *ue proporciona un ni"el satisfactorio de confianza
considerando costos #eneficios ! los riesgos.
&l costo se refiere al "olumen en t$rminos financieros de los recursos utilizados para
lograr un o#(eti"o especfico.
&l #eneficio se mide por el grado en *ue se reduce el riesgo de no lograr un o#(eti"o
pre"isto
bA Respaldo o a"titud =a"ia el "ontrol interno

13"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a m%ima autoridad funcionarios ! empleados de#ern mostrar ! mantener en todo
momento una actitud positi"a de apo!o para el cumplimiento a los controles internos !
adems sern responsa#les del dise4o implantaci)n financiamiento ! actualizaci)n de
la estructura del control interno.
+a competencia t$cnica la -onestidad ! cuidado *ue cada empleado ponga en el
cumplimiento de sus funciones son los factores fundamentales para determinar los
controles pre"enti"os ! de detecci)n *ue de#en ponerse en prctica.
+os elementos de control Interno sern integrados e implantado dentro de cada una de
las fases del proceso administrati"o de#iendo incorporarlos en las normas ! manuales
correspondientes relati"os a la empresa funciones ! procedimientos.
+os funcionarios ! empleados de las diferentes unidades administrati"as de la empresa
"igilaran la incorporaci)n de procedimientos de control interno en el desarrollo de las
operaciones asegurando su funcionamientoM sern responsa#le de su actualizaci)n
constante en el m#ito de su funci)n.
"A Integridad y "o&peten"iaE
+a m%ima autoridad funcionario ! el personal #a(o su mando de#en preser"ar ! -acer
prue#a de una integridad personal profesional ! de sus "alores $ticos poseer un ni"el
de competencia *ue les permita desempe4ar eficaz ! eficientemente su la#or !
demostrar su comprensi)n suficiente de los controles internos para cumplir con $%itos su
misi)n.
dA Ob.eti/os de Control
+os o#(eti"os del control interno de#en ser identificados para las acti"idades de la
empresa ! estar de acuerdo con las operaciones especficas de cada acti"idadD adems
ser congruente con los o#(eti"os generales de dic-a empresa.
eA 7uper/isi'n de los "ontrolesE

13#
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+os funcionarios de#en super"isar permanentemente sus operaciones para e"itar se
cometan irregularidades o actuaciones contrarias a los principios de economa
eficiencia ! eficaciaM adems asegurar *ue los controles internos contri#u!an al logro
de los resultados pre"istosM as mismo adoptar las medidas correcti"as necesarias ante
cual*uier e"idencia de alguna irregularidad. +a super"isi)n tam#i$n comprende el
alcance de las funciones de la auditoria interna ! e%terna.
NORMA7 E7PECI9ICA7 E LA EMPRE7A MARIA GABRIELA
0on los mecanismos o procedimientos *ue permiten alcanzar los o#(eti"os particulares
del control estas normas sin considerarse limitati"as comprenden los planes de la
&mpresa las polticas especficas los procedimientos ! los dispositi"os fsicos.
5H Planificaci)n
=H Organizaci)n
IH Unidad de mando
EH 0uper"isi)n
6H Delimitacion de responsa#ilidades
FH 0egregaci)n de funciones

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
! Plani-i"a"i'n$
0e planificara el uso conser"aci)n ! custodia de los recursos -umanos materiales !
financieros re*ueridos para e(ecutar las operaciones.
+a planificaci)n es elemento del proceso administrati"o ! gerencial es la #ase para
lle"ar a ca#o las acciones administrati"as ! financieras ! de#e ser oportuna
permanentemente fle%i#le ! su(eta a e"aluaciones peri)dicas.
&sta acti"idad inclu!e analizar todas las alternati"as posi#les de modo *ue se adopte
a*uella *ue ofrezca el m%imo #eneficio posi#le.
! Organi:a"i'n$
0e esta#lecer una estructura de organizaci)n *ue defina claramente la competencia !
responsa#ilidad de cada funcionario ! empleado los ni"eles de autoridad las lneas de
mando ! comunicaci)n.

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Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a empresa es la estructura por lo cual los seres -umanos asumen responsa#ilidades.
&n una #uena organizaci)n las personas tra#a(an en con(unto la#orando en forma
efecti"a ! armoniosa para alcanzar las metas ! o#(eti"os propuestos.
! Unidad de &ando$
0e esta#lecer ! mantendr una unidad de mando en todos los ni"eles de la empresa.
+a unida de mando e%ige *ue cada funcionario ! empleado sea administrati"amente
responsa#les de sus actuaciones ! funciones las *ue reportara ante una sola autoridad
por lo *ue se de#ern definir claramente ! por escrito sus lneas de autoridad.
+a falta de unidad de mando conduce a la posi#ilidad de e%pandir )rdenes
contradictorias *ue o#stru!an la acci)n origen confusi)n ! dificulten la determinaci)n
de responsa#ilidades.
! 7uper/isi'n$
0e esta#lecer en todos los ni"eles de mando un adecuado m#ito ! limites de
super"isi)n directa a fin de garantizar el logro de los o#(eti"os del control interno.
&l limite de super"isi)n es a*uel *ue se refiere al numero m%imo de unidades
personas o acti"idades *ue puedan ser efecti"amente super"isadas por un e(ecuti"o
superior en todos los ni"eles de la empresa los factores *ue permiten definir el limite
sonD 'a#ilidades ! e%periencia del funcionario comple(idad poder de decisi)n !
desarrollo de las unidades personas o acti"idades a super"isar ! capacidad para
enfrentar el desarrollo tecnol)gico.
La asigna"i'nG re/isi'n y aproba"i'n del traba.o del personal e8igeE
a: indicar claramente las funciones ! responsa#ilidades atri#uidas a cada empleado.

142
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
#: &%aminar sistemticamente el tra#a(o de cada empleadoM en la medida *ue sea
necesario.
c: .pro#ar el tra#a(o en puntos crticos del desarrollo para asegurar de *ue se
a"anza seg7n lo pre"isto.
! eli&ita"ion de responsabilidades$
0e esta#lecer instrucciones por escritos ! detallados *ue cu#ran todos los aspectos
importantes de las funciones de cada cargo grado de autoridad responsa#ilidad !
relaciones (err*uicas dentro de la estructura organizati"a de los funcionarios !
empleados *ue la desempe4an.
+os de#eres autoridad responsa#ilidad ! definidas relaciones de cada persona en la
estructura organizati"a de#ern estar claramente por escrito. +a m%ima autoridad de la
empresa es responsa#le de "igilar a tra"$s de los funcionarios respecti"os *ue se
cumpla la asignaci)n de funciones ! responsa#ilidades.
! 7egrega"i'n de 9un"iones$
De#en segregarse las funciones de los funcionarios ! empleados en todos los ni"eles de
la empresa de tal forma *ue ninguna persona tenga #a(o su responsa#ilidad en forma
completa una operaci)n financiera o administrati"a.
0e fi(aran limites de las funciones de los funcionarios ! empleados en todos los ni"eles
de tal forma *ue e%ista una separaci)n entre la autorizaci)n e(ecuci)n registro !
control de cada tipo de operaci)n ! la custodia de los recursos de la empresa a fin de
lograr una "erificaci)n oportuna e"itar errores ! actos deficiente irregularidades o
fraudulentos.
&sta segregaci)n ser definida de forma clara en la estructura ! reglamento orgnicos
funcionales en las descripciones de cargos en los manuales de procedimientos de la
empresa.
Ninguna persona desempe4ara mas de un cargo dentro de la empresa e%cepto los
cargos docentes ! a*uellos *ue por su competencia no sean incompati#les con su
atri#uci)n principal *ue conlle"e a conflictos de intereses.

143
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7I7TEMA E REGI7TRO7 CONTABLE7 E LA EMPRE7A
MARIA GABRIELA$
0e esta#lecer un adecuado sistema conta#le por partida do#le para el registro
oportuno ! adecuado de las operaciones financieras *ue e(ecute la empresa ! *ue
produzca "ariaciones en su acti"o pasi"o ! patrimonio ! en general cual*uiera de las
cuentas de dic-o sistema conta#leM adems de#er incluir para el correcto
ordenamiento ! clasificaci)n de las transacciones catlogos de cuentas manuales de
procedimientos ! estructuras para informes financiero.
&l sistema de registro conta#le de#er producir estados financieros *ue presenten la
situaci)n financiera resultados de operaci)n ! flu(o de efecti"o de la empresa. +a
m%ima autoridad de la empresa es responsa#le del esta#lecimiento de una unidad
conta#le.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
OCUMENTACION E RE7PALO E LA EMPRE7A MARIA
GABRIELA
+a estructura de control interno ! todas las operaciones financiera o administrati"a de#e
tener la suficiente documentaci)n *ue respalde o (ustifi*ue ! estar disponi#le para su
"erificaci)n ! control. +a documentaci)n de#e ser en original ! a nom#re de la
&mpresa.
Una empresa de#e tener (ustificaciones por escrito de su estructura de control interno
inclu!endo sus o#(eti"os ! procedimientos de control ! todos los aspectos pertinentes de
sus operaciones.
+os documentos de respaldos (ustifican e identifican la naturaleza finalidad ! resultados
de la operaci)n ! contienen los datos suficientes para su anlisis.
+os documentos procesados sern in"alidados para impedir una nue"a utilizaci)n de los
mismosM adems de#ern arc-i"arse en orden cronol)gico.
ARC0IVO E LA OCUMENTACION E RE7PALO E LA EMPRE7A
MARIA GABRIELA.
+a documentaci)n *ue respaldan las operaciones especialmente los compro#antes de
conta#ilidad ! sus soportes sern arc-i"ados siguiendo un orden l)gico ! de fcil
acceso ! de#ern conser"arse durante el tiempo *ue determina la le! orgnica de la
contralora general de la repu#lica.
+a aplicaci)n del procedimiento adecuado para el mane(o de los arc-i"os permite la
u#icaci)n rpida de la documentaci)n. Para tal fin se adoptaran medidas *ue permitan
sal"aguardarla ! protegerla contra incendios ro#o o cual*uier otro riesgo.
CONTROL ; U7O E LA OCUMENTACION PRENUMERAA$
+as formas preimpresa tales comoD reci#os de ca(a )rdenes de compra facturas
solicitudes de c-e*ues etc. *ue se utilicen para la sustentaci)n de operaciones
financieras ser numeradas al momento de su impresi)n ! su uso se controlara
permanentemente.
+a utilizaci)n de los documentos prenumerados tanto en compro#antes formularios u
otros *ue registren transferencias ad*uisici)n "entas o uso de recursos financieros
permite e(ercer un me(or control so#re los mismos.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a documentaci)n *ue se anule por cual*uier causa el (uego completoM as mismo
a*uella documentaci)n *ue no -a!a sido utilizada de#e ser resguardada por una
persona autorizada.
CU7TOIA E LO7 RECUR7O7 ; REGI7TRO7$
&l acceso a los recursos ! registros de#e limitarse a las personas autorizadas para ellos
*uienes estn o#ligados a rendir cuentas de la custodia o utilizaci)n de los mismos.
Para garantizar dic-a responsa#ilidad se cote(aran peri)dicamente los recursos con los
registros conta#les. +a frecuencia de estas comparaciones depender del grado de
"ulnera#ilidad de los acti"os. &n caso de *ue e%istan diferencia entre la "erificaci)n
fsica ! los registros estn de#ern in"estigarse e%-austi"amente.
+a restricci)n del acceso a los recursos permite reducir el riesgo de una utilizaci)n no
autorizada o de p$rdida o da4os pro"ocados
NORMA7 EL ACTIVO
E9ECTIVO EN CA,A ; BANCO
GENERALIAE7
Ninguna persona podr tener acceso a los documentos ! "alores *ue son
responsa#ilidad del encargado de ca(a e%cepto el contador o auditor cuando tengan
*ue efectuarse los ar*ueos.
&l encargado de ca(a no tendr acceso a los registros de conta#ilidad asimismo no
podrD
a. .pro#ar desem#olsosD

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
#. Mane(ar registros conta#les.
INGRE7O7 A CA,A
Por toso ingreso a ca(a de#er prepararse un reci#o oficial prenumerado con sus tres
copias correspondientemente.
+a funci)n de recepci)n de dinero ser e%clusi"idad del ca(ero.
+os #locTs o talonarios en #lancos de reci#os de ca(a de#en sern controlados por el
contador ! entregados al ca(ero mediante reci#os firmados
+os c-e*ues reci#idos de#ern ser e%pedidos a fa"or de la empresa Maria /a#riela los
cuales de#ern ser sellados inmediatamente para su dep)sito en el #anco. No se
reci#irn c-e*ues endosados por terceros.
9ONO 9I,O E CA,A C0ICA
0e creara un fondo de ca(a c-ica para -acer frente a pagos en efecti"os destinados a
gastos menores regulares o corrientes de acuerdo con las polticas esta#lecidas por la
empresa
&stos fondos no podrn utilizarse para pagar o efectuar desem#olsos *ue e%cedan los
lmites autorizados por la empresa con un monto esta#lecido de C B 6>>> .>> 9cinco
mil c)rdo#as netos:
&ste monto es esta#lecido de acuerdo con las necesidades de la empresa *ue en
ning7n momento tanto su "alor como el de cada desem#olso e%ceder del lmite *ue
determina el reglamento emitido para el efecto.
0e fi(a su limite teniendo en cuenta el "alor mensual del los mo"imientos de gastos
menores. +os reem#olsos se efectuaran en nom#re del encargado del fondo ! cuando
este se encuentre agotado en por lo menos en 6>N de la cantidad asignada. Dic-os
reem#olsos de#ern estar soportados con la documentaci)n *ue e"idencie el pago
correspondiente la cual de#e ser cancelada al emitir el c-e*ue de reem#olso con un
sello *ue contenga la le!enda 1pagado fec-a numerote c-e*ue ! #anco3
+os reci#os de ca(a c-ica de#ern ser prenumerados ! al a anularse algunos de ellos
de#ern marcase con un sello de anulados ! arc-i"arse el (uego completo.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
De#e anotarse en cada compro#ante 1Reci#o de de ca(a c-ica3 la cuenta ! su# cuenta
en *ue se cargara el desem#olso si fuere posi#le.
MANE,O E LO7 9ONO7 E CA,A C0ICA
&n la empresa Maria /a#riela. +os pagos con el fondo de ca(a c-ica de#ern estar
soportados con la documentaci)n pertinente ! de#idamente autorizada.
&l responsa#le del fondo fi(o e%igir *ue se cumplan las disposiciones referentes a su
mane(o en "ista de *ue los reem#olsos se efectuaran luego de *ue los compro#antes
-a!an sido re"isados ! "erificados por parte de los empleados responsa#les del control
pre"io so#re gastos.
De#ern efectuarse ar*ueos peri)dicos sorpresi"os de dic-os fondos.
No de#ern utilizarse los fondos de ca(a c-ica para efectuar adelantos de pr$stamos a
los empleados ! funcionarios.
+os fondos de ca(a c-ica no de#ern mezclarse con los fondos por depositarse fondo
de ca(a general etc.
.l efectuarse un adelanto para compra !Oo gastos su(etos a rendici)n de cuentas este
de#er soportarse con un "ale de ca(a c-ica.
Todo desem#olso de ca(a c-ica de#er ser autorizado por un funcionario competente
de#idamente autorizado para tal fin
RE7PON7ABLE EL 9ONO 9I,O$
&l responsa#le del fondo fi(o de#er ser un empleado independiente del ca(ero general !
de otros empleados *ue efect7en o participen en la#ores de registros conta#les o
funciones financieras.
+a independencia de este empleado es necesaria a fin de e"itar confusiones en la
utilizaci)n del fondo. +os de#eres u o#ligaciones del responsa#le del fondo de#ern
estar claramente definidos por escrito adems de sus funciones normales.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
EPO7ITO7 E LO7 INGRE7O7
+os ingresos en efecti"o o "alores de la &mpresa Maria /a#riela de#ern ser
registrados oportunamente ! depositados ntegramente al finalizar el da 9ED >>
PM:. +as operaciones realizadas despu$s de la efectuarse el cierre se facturan con
fec-a del siguiente da para su correspondiente deposito. +a copia de la minuta del
dep)sito de#e pasar al departamento de conta#ilidad para su "erificaci)n ! registro
posterior
+os dep)sitos de todos los ingresos garantizan cual*uier tipo de remisi)n ! facilita las
la#ores de auditoria para el rea de efecti"o.
Por ning7n moti"o el dinero pro"eniente de los ingresos se empleara para cam#iar
c-e*ues o para efectuar desem#olso de la empresa.
0e entiende por efecti"oD moneda #illetes c-e*ues ! cual*uier otra forma de orden de
pago inmediata.
ARUUEO7 E 9ONO7
Todos los fondos de la empresa estarn su(etos a compro#aciones fsicas por medio de
ar*ueos peri)dicos ! sorpresi"os
+os ar*ueos sern practicados por la conta#ilidad ! en caso necesario por la unidad de
auditoria interna o por empleados independientes de *uienes tienen la responsa#ilidad
de custodia o registros.
APERTURA ; CIERRE E CUENTA7 CORRIENTE7 BANCARIA7
+a apertura ! cierre de toda cuenta corriente #ancaria de#er ser autorizada por los
socios de empresa Maria /a#riela para *ue estos tengan control ! conocimiento de la
apertura ! cierre de las cuentas #ancarias
+as cuentas corrientes #ancarias sern a#ierta a nom#re de la empresa en los AancosD
Aancentro Aanpro para un me(or control interno so#re las mismas
MANE,O E CUENTA7 BANCARIA7

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+os socios de la empresa acreditaran por escrito ante las instituciones #ancarias con las
mane(an fondos las firmas autorizadas sern 9 . : la del gerente ! 9 A :el segundo
socio ma!oritario despu$s del gerente
Las personas autori:adas para -ir&ar "=eBues no deberNn e.er"er las siguientes
-un"ionesE
a. .ctuar como ca(ero no tener acceso a los ingresos de ca(a
#. Mane(o de registros principales ! au%iliares de conta#ilidad
c. &la#orar c-e*ues o compro#antes de pago
d. Preparan conciliaciones #ancarias recepci)n o distri#uci)n de in"entarios
materiales ! suministros.
+a emisi)n de c-e*ues de#er contar con el respaldo de las firmas autorizadas
mancomunadas
Cuando ocurra un cam#io de una o las dos firmas autorizadas para emitir c-e*ues
de#ern notificarse al #anco inmediatamente
Diariamente de#ern guardarse las c-e*ueras en arc-i"os o ca(a de seguridad para
e"itar un uso inde#ido
Todas las personas del mane(o de efecti"o as como las *ue firman c-e*ues de#ern
estar de#idamente afianzadas. Para ellos la empresa de#er de ad*uirir una p)liza de
fidelidad
E7EMBOL7O7 CON C0EUUE7E
Todos los desem#olsos de#ern -acerse por medio de c-e*ues de#idamente
prenumerados ! emitidos en forma secuencial ! a nom#re del #eneficiario sal"o los
*ue est$n autorizados para efectuarse en efecti"o por medio del fondo de ca(a c-ica.
+a legalidad ! "eracidad de las erogaciones de#en *uedar esta#lecidas en cada
documento *ue soporte un desem#olso con c-e*ue a fin de facilitar su identificaci)n !
re"isi)n posterior.
Ning7n c-e*ue ser firma sin -a#erse determinado pre"iamente la disponi#ilidad de
fondos.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Por ning7n concepto se giraran c-e*ues en #lanco al portador ni con fec-as postH
datadas.
+os c-e*ues de#ern estar protegidos con una ma*uina protectora de c-e*ues u otro
medio de protecci)n tales como por e(emploD ma*uina de escri#ir mecnica marcador
fluorescente etc.
.ntes de ser pagadas las facturas o reci#os correspondientes de#ern estar
de#idamente re"isados en los siguientes aspectosD
a: Precio de los #ienes o ser"icios reci#idosM
#: &ntrada a almac$n en su oportunidad ! cuando sea al cr$dito.
c: Re"isi)n de sumas e%tensiones clculos descuentos impuestos
etc.
d: .pro#aci)n para su pago.
+as personas *ue autorizan el pago ! las *ue firman los c-e*ues preferi#lemente
de#ern ser distintas.
+as personas *ue firman c-e*ue de#ern cerciorarse *ue se -a!a cumplido el control
pre"io antes de firmar. No de#ern firmarse los c-e*ues cuando 7nicamente est$n
respaldados por copia de la documentaci)n.
+a documentaci)n *ue sir"e de soporte de#er cancelarse al momento de ela#orar el
c-e*ue a fin de e"itar duplicidad en su pago con un sellos *ue contenga la le!enda
1Cancelado 8ec-a Numero de c-e*ue ! Aanco
@ueda terminantemente pro-i#ido firmar c-e*ues sin antes -a#erse cumplido los
re*uisitos de control interno pre"io al desem#olso ! *ue la documentaci)n no este
totalmente completa.

CONCILIACIONE7 BANCARIA7E
+as conciliaciones #ancarias se efectuaran mensualmente por personas *ue no tengan
responsa#ilidad en el mane(o de efecti"o ni en el registro o emisi)n de c-e*ue.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+as conciliaciones de#en efectuarse dentro de los diez 95>: primeros das -#iles del
mes siguiente de manera *ue faciliten re"isiones posteriores a fin de permitir la toma
de decisiones ! aplicaci)n de acciones correcti"as.
0u prop)sito es comparar el mo"imiento restri#ado por el #anco con el *ue conste en
los registros conta#les en la empresa a fin de asegurar la "eracidad del saldo ! re"elar
cual*uier error o transacci)n no registrada !a se por el Aanco o por la &mpresa.
+os estados de cuenta mensuales de#ern entregarse directamente al empleado
encargo de efectuar las conciliaciones una "ez *ue -a!a sido reci#ido en la empresa
sin a#rirse el so#re *ue los contiene.
+as conciliaciones de#en comprender los siguientes aspectos.
a: Control de la secuencia num$rica de los c-e*uesD
#: In"estigaci)n de las partidas de conciliaci)n las cuales de#en contenerD
5: De#itos ! cr$ditos del #anco no anotados en los registros de la empresa.
=: De#itos ! cr$ditos de la empresa no anotados en los estados de cuenta del
#ancoM
I: +istados de los c-e*ues emitidos por la empresa ! no co#rados al #anco en la
fec-a de los estados de cuentas
E: O#tenci)n de los documentos compro#atorios de las partidas del #anco no
registradas por la empresa.
6: &n relaci)n con las partidas de la empresa no compensada por el #anco de#er
compro#arse de#idamente.
c: &%amen de las firmas ! endose de los c-e*ues de"ueltos por el #ancoM
d: Comparaci)n de las fec-as ! los "alores de los dep)sitos diarios seg7n
los registros de la empresa contra el estado de cuenta del #anco.
e: +os c-e*ues no presentados al co#ro durante un periodo largo de tiempo 9
F meses: de#en in"estigarse a fondo determinar las causas
correspondientes ! re"ertir la operaci)n conta#leM
f: In"estigaci)n de traspasos entre #ancos con el o#(eti"o de "erificar si su
registro -a sido el adecuado.
g: Todo a(uste por partida de conciliaci)n de#e ser apro#ado por el
responsa#le de conta#ilidad.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
-: Todo a(uste por partida de conciliaci)n de#e ser apro#ado por el
responsa#le de conta#ilidad.
Una "ez preparada las conciliaciones de#ern ser "erificadas por el responsa#le de
conta#ilidad ! autorizadas por un funcionario competente.
CON9IRMACION E 7ALO7 EN BANCO7$
Con el prop)sito de mantener la confia#ilidad de la informaci)n es necesario *ue un
funcionario autorizado ! con suficiente independencia del mane(o ! registro del efecti"o
confirmara peri)dicamente con los #ancos el mo"imiento ! saldo de las cuentas de en
la empresa.
CUENTA7 ; OCUMENTO7 POR COBRAR
7I7TEMA E REGI7TRO
0e utilizaran facturas por "entas al cr$dito ! notas de de#itos de#idamente autorizados
por cargos posteriores para en registro de las cuentas a fa"or de la empresa.
+as facturas reci#os ! notas de de#itos de#ern estar custodiados por un funcionario
independiente de la recepci)n de efecti"o ! del mane(o de los registros conta#les.
&n todas las facturas de cr$dito se de#en "erificar los precios de los articulas o ser"icios
"endidos sumas clculos etc. depuse de -a#erse formulado ! pre"iamente a su
autorizaci)n.
&l registro de las facturas !Oo notas de de#ito por los distintos conceptos de#er
realizarse a mas tardar =E -oras despu$s de -a#erse realizado.
0e esta#lecern controles para determinar las cuentas por co#rar ! las pendientes de
co#ro.
+os sistemas de conta#ilidad de la empresa esta#lecern registros detallados de las
cuentas por co#rar *ue contemplen la segregaci)n de funciones de facturas registro !
recepci)n de efecti"o

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+os sistemas de conta#ilidad de la empresa esta#lecern registros detallados de la
cuenta por co#rar *ue contemplen la segregaci)n de funciones de facturaci)n registro !
recepci)n de efecti"o.
CUENTA7 ; OCUMENTO7 POR COBRAR
7I7TEMA E REGI7TRO
0e utilizaran facturas por "entas al cr$dito ! notas de de#itos de#idamente autorizados
por cargos posteriores para en registro de las cuentas a fa"or de la empresa.
+as facturas reci#os ! notas de de#itos de#ern estar custodiados por un funcionario
independiente de la recepci)n de efecti"o ! del mane(o de los registros conta#les.
&n todas las facturas de cr$dito se de#en "erificar los precios de los articulas o ser"icios
"endidos sumas clculos etc. depuse de -a#erse formulado ! pre"iamente a su
autorizaci)n.
&l registro de las facturas !Oo notas de de#ito por los distintos conceptos de#er
realizarse a mas tardar =E -oras despu$s de -a#erse realizado.
0e esta#lecern controles para determinar las cuentas por co#rar ! las pendientes de
co#ro.
+os sistemas de conta#ilidad de la empresa esta#lecern registros detallados de las
cuentas por co#rar *ue contemplen la segregaci)n de funciones de facturas registro !
recepci)n de efecti"o
+os sistemas de conta#ilidad de la empresa esta#lecern registros detallados de la
cuenta por co#rar *ue contemplen la segregaci)n de funciones de facturaci)n registro !
recepci)n de efecti"o. su antigSedad..
0e creara un porcenta(e del saldo de las cuentas por co#rar por concepto de estimaci)n
para cuentas inco#ra#les la cual para fines impositi"os no de#e e%ceder del 5N del
saldo de la cartera del final de periodo.
0e esta#lecern normas ! procedimientos para gestionar el co#re de cuentas "encidas.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&n el caso de *ue e%istan cuentas atrasadas en sus pagos de#er en"iarse a los
deudos notas recordatorias con el o#(eti"o de *ue sol"enten su situaci)n.
Mensualmente se de#en preparar estados de cuenta ! ser en"iados a los deudores de
la empresa.
+a cancelaci)n de las cuentas consideradas inco#ra#les de#ern ser apro#adas por la
m%ima autoridad de la empresa.
De#e e%istir un control apropiado so#re las cuentas canceladas como inco#ra#les las
cuales pueden ser mane(adas en Cuentas de Orden.
Dependiendo del caso de#er continuarse con las gestiones de co#re pertinentes de
las cuentas canceladas como inco#ra#les.
CUENTA7 POR COBRAR A EMPLEAO7$
+os prestamos ! anticipos a funciones ! empleados de#en ser autorizados por el
responsa#le de la empresa autorizado para ello.
Como norma se de#e analizar los pagos o a#onos a tra"$s de deducciones directas en
la nomina.
&%isten polticas definidas relati"as a monto plazo condiciones de pagos etc en
cuanto al otorgamiento de los pr$stamos ! anticipos.
No concedemos nue"os cr$ditos a empleados mientras tenga saldo pendiente del
anterior.
PEIO7 EN TRAN7ITOE

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&%iste e%pediente o arc-i"o *ue contiene la documentaci)n *ue respalde los
desem#olsos originados desde el inicio -asta el final de la compra de *ue se trate.
+a sumatoria de los documentos de#e ser igual al "alor *ue indi*uen los registros
respecti"os.
'a! control num$rico para los diferentes pedidos del *ue se -ar referencia en los
compro#antes c-e*ues ! dems registros.
'a! un control esta#lecido en donde se conoce la situaci)n de cada pedido en transito .
&n caso de corresponder a importaci)n podr contener la siguiente informaci)n.
a: 2alor de la co#ranza emitida por el #ancoM
#: Pedido Numero ! 8ec-a.
c: 8actura del pro"eedorM
d: Nom#re ! origen del pro"eedorM
e: Conocimiento de em#ar*ue
f: 2alor 8OA 9 "alor en puerto de em#ar*ue :
g: Nom#re del #ancoM
-: 8ec-a de salida ! llegada a puertoM
i: 8ec-a de en"i) de documentos para registro
(: Numero de p)liza de importancia
T: 8ec-a ! numero de li*uidaci)n.
l: Nota de entrada al almac$nM
m: Cual*uier otro dato pertinente
Todas las li*uidaciones antes de ser registrada de#en ser apro#adas por el contador.
Cuando se reci#an entregas parciales los saldos de#en controlarse mediante registros
! procedimientos adecuados.
&l encargado de las compras locales !Oo de importaciones re"isara mensualmente los
saldos de pedidos con los del registro conta#les con el o#(eti"o de identificar ! corregir
cual*uier diferencia e%istente.
Cuando e%istan a"eras !Oo faltantes se notificara inmediatamente a la Compa4a de
seguros o de "apores para preparar el reclamo respecti"o.
.ntes de ser registrados los reclamos de#ern ser re"isados por el responsa#le de
conta#ilidad ! autorizados por el funcionario competente.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Mensualmente de#ern cote(arse los saldo de los registros au%iliares de pedidos en
transito contra la cuenta de control del Ma!or.
INVENTARIO7
Toda ad*uisici)n de#er contar con la su autorizaci)n de la persona designada para
elloM ! se fi(aran m%imo ! mnimo para la e%istencia *ue de#e mantenerse en la #odega
! efectuar oportunamente las ad*uisiciones.
7I7TEMA E REGI7TRO
0e esta#lecen procedimientos conta#les de la e%istencia de los #ienes *ue inclu!en
registros por el sistema de in"entario perpetuos.
+os in"entarios estn constituidos por productos ad*uiridos o producidos para la "enta
en consumo interno o transformaci)n a otros #ienes.
+a empresa tiene esta#lecida la codificaci)n ! la unidad de mane(o de los in"entarios
*ue permita identificar los artculos de su propiedad as como al depositario
responsa#le de los mismos.
&l sistema dise4ado de#e facilitar la identificaci)n de e%istencia o#soleta la toma fsica
del in"entario ! la adopci)n de decisiones para ad*uisiciones oportunas.
+os cargos a la cuenta de in"entario podrn efectuarse con el informe del #ien reci#ido
o con la remisi)n en forma oportuna.
+os registros au%iliares de control 9Tarde%: de#en contener como mnimo los siguientes
datos.
a: Descripci)n del articulo
#: &ntradas ! salidas en unidades ! "aloresM
c: Precio unitarioM
d: 0aldos en unidades ! "aloresM
e: +ocalizaci)n del articuloM
f: &%istencia m%ima ! mnima.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&n caso de *ue el encargado de la #odega lle"e registro lo cual es aconse(a#le este
de#er contero los datos mencionados anteriormente e%cepto los referentes a costos !
"alores.
Un empleado independiente al mane(o de au%iliares compro#ara peri)dicamente *ue
los precios unitarios en las tar(etas son correctos.
ALMACEN
+a empresa dispondr en lo posi#le de una unidad ! funcionarios dentro de la
organizaci)n en la *ue se centralice el proceso de a#astecimiento.
&l proceso de ad*uisici)n comprende las etapas de programaci)n ad*uisici)n
almacenamiento mantenimiento ! distri#uci)n de mercadera. +a recepci)n de#er
realizarse a tra"$s de una unidad independiente de la compra por medio de la
respecti"a orden de entrada a #odega seg7n el caso. +as salidas de #odega necesitan
de una re*uisici)n de#idamente re"isada.
+as notas de salidas de #odegas *ue ampararan artculos !a entregados de#ern
remitirse al departamento de conta#ilidad par su de#ida "aluaci)n ! registro
+a empresa tiene esta#lecidas m%imas ! mnimos de e%istencias con el fin de e"itar
so#re in"entario o p$rdidas en los in"entarios.
+os in"entarios estarn de#idamente cu#iertos por una p)liza frotante de seguro contra
todo tipo de riesgo a fin de *ue esta cu#ra cual*uier monto de las e%istencias.
+a centralizaci)n del sistema de almac$n esta#lece la integraci)n #a(o un solo cuerpo
t$cnico de todos los recursos materiales independientemente de su cantidad "alor !
naturaleza.
CU7TOIO
&sta esta#lecido un sistema para el almacenamiento de los in"entarios los *ue
de#ern estar #a(o la responsa#ilidad de un determinado empleado. +a empresa
"elara por *ue dic-o empleado rinda la fianza respecti"a.
0olamente los empleados *ue la#oran en la #odega de#ern tener acceso de las
e%istencias almacenadas de las mismas

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a m%ima autoridad ser responsa#le de tener esta#lecido un sistema apropiado para
la conser"aci)n seguridad ! administraci)n de los #ienes en e%istencia.
&l empleado encargado del ingreso ! entrega de los #ienes in"entariados es
responsa#le de su mane(o ! conser"aci)n por lo cual de#er rendir una fianza *ue
respalde las e(ecuciones de sus funciones.
VERI9ICACION 9I7ICA.
0e practicara "erificaciones fsicas selecti"as durante el periodo ! en forma total por lo
menos una "ez al a4o a fin de constatar la e%istencia real de los in"entarios ! su
estado de conser"aci)n las *ue de#en realizarse por personas distintas de las
encargadas de su control ! de#en ser efectuados por personas independientes al
responsa#le de #odega.
De#en e%istir procedimientos adecuados para contar inspeccionar e informar so#re los
artculos reci#idos !a sean un #uen o mal estado.
+os au%iliares de in"entarios perpetuos de#en conciliarse peri)dicamente con las
cuentas de control del ma!or generalM adems de#en efectuarse comparaciones entre
los au%iliares de la #odega ! de conta#ilidad a fin de determinar in"estigar ! a(ustar
cual*uier diferencia e%istente.
+a unidad de auditoria interna o#ser"ara la toma fsica de los in"entarios en e%istencia
por lo menos una "ez al a4o. Para facilitar esa la#or es con"eniente practicar
in"entarios fsicos parciales peri)dicos ! selecti"os.
Pre"iamente a la toma fsica de in"entario se de#e contar con un instructi"o el *ue
ser"ir de gua para la metodologa a seguir. &ste de#er contener como minino las
siguientes instrucciones.
a: @ue los artculos est$n de#idamente ordenados e identificadosM
#: @ue se apli*ue un m$todo de "erificaci)n posterior del recuento !a efectuado.
c: @ue e%ista un procedimientos *ue e"ite la falta de conteo de los artculos por
e(emplo eti*uetas prenumeradasM
d: 8ormulaci)n de un corte de in"entarios tanto de la recepci)n como de la entrega
de artculos.
e: Identificaci)n de artculos o#soletos da4ados deteriorados etc.

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Ventas de Motos y
0e lle"ara una relaci)n por personas de los adelantos para gastos de "ia(es ! otros
gastos a funcionarios ! empleados.
+as caractersticas generales *ue -an de considerarse en este ru#ro sonD
a: .utorizaci)n para considerar el diferimientos de los gastos pre"iamente al
anlisis de los desem#olsos.
#: 0e -acen compro#aciones de las amortizaciones de gastos efectuados
sistemticamente con cargo a los gastos del periodo.
c: De#e mantenerse un registro detallados de las p)lizas de seguro ! se re"isan
peri)dicamente la "igencia de la misma ! su co#erturaM dic-o registro de#e
contenerD
5: Numero de P)lizaM
=: Nom#re de la compa4a aseguradoraM
I: Aienes de aseguraci)nM
E: Tipo de co#erturaM
6: Monto de la primaM
F: Cuota de la amortizaci)nM
K: 0aldo por amortizarM
?: 8ec-a de la p)lizaM
J: 8ec-a de "encimientoM
5>:Monto de la co#ertura
55:+a suma de los registros indi"iduales de#e ser igual al saldo de la cuenta de
control.
5=:+a prima pagada de#ela comprender la co#ertura del riesgo necesario ! elimina
las co#erturas de carcter superfluoM
5I:0e de#e mantener registro adecuado de la e%istencia de papelera ! 7tiles de
oficinaM
5E:Peri)dicamente se de#en efectuar recuentos fsicos de dic-a e%istenciaM
56:Mensualmente de#ern conciliarse los registros indi"iduales de esta cuenta con
saldos del ma!orM
5F:Cual*uier diferencia entre el saldo de los registros ! del in"entario fsico de#er
ser de#idamente in"estigada ! a(ustada pre"ia autorizaci)n del funcionario
responsa#leM
5K:0e de#er preparar ta#la de amortizaci)n de los distintos gastos para una
adecuada distri#uci)n en el periodoM

1$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
5?:+os saldos de papelera ! 7tiles lo mismo *ue ser"icios perdidos o no
recupera#les de#ern cargarse contra los gastos del periodo pre"ia autorizaci)n
del responsa#le competente.
&l programa de mantenimiento incluir un estimado anual de su costo. &l responsa#le
de mantenimiento de#e informar a la m%ima autoridad el cumplimiento de los tra#a(os
programados.
+a estimaci)n anual de los costos de mantenimiento es necesaria a los fines de
inclusi)n dentro del presupuesto de la empresa.
GA7TO7 ANTICIPAO7
0e esta#lecer una adecuada autorizaci)n para desem#olso *ue se re*uiera efectuar
por anticipado
Una adecuada autorizaci)n es necesaria para este tipo de desem#olso por *ue la
empresa entregara parte de su capital de tra#a(o la cual ser resarcida con las "entas
efectuadas *ue se espera de"engar.
&stos acti"os generalmente inclu!enD seguros al*uileres impuestos ser"icios de
pu#licidad pagados ! aun no reci#idos papelera ! 7tiles de oficina
REGI7TRO7
0e lle"aran registros au%iliares detallados *ue muestren la amortizaci)n o aplicaci)n de
los pagos anticipados con cargos a los gastos del periodo
ACTIVO 9I,O
PROPIEA PLANTA ; EUUIPO
7I7TEMA7 E REGI7TRO

11
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
0e lle"aran registro de acti"os fi(os *ue permitan su correcta clasificaci)n ! control
oportuno de su asignaci)n uso traslado o descargo
Los registros in"urrirNn las siguientes in-or&a"iones
a. Descripci)n e%acta ! completa del acti"o u#icaci)n ! numero de identificaci)n
#. 8ec-a de compra ! costo de ad*uisici)n
c. Depreciaci)n aplicada al periodo "ida 7til estimada ! "alor en li#ro.
d. Monto acumulado por depreciaci)n 9cuando sea aplica#le: ! "alor en li#ro
+os registros detallados de#en permitir el control de retiro traspaso ! me(oras so#re los
acti"os fi(os adems de su conciliaci)n peri)dica con la cuentas del ma!or general en
cada una de las cuentas.
0e mantienen registros de los acti"os fi(os totalmente depreciados ! *ue aun se
encuentren en uso.
0e controla en li#ros a*uellos acti"os *ue permanezcan fuera de uso por circunstancias
de cual*uier ndole.
&n el caso de construcciones tanto de edificios como de mo#iliarios se de#en controlar
los desem#olsos efectuados a tra"$s de registros au%iliares.
Las adi"iones e-e"tuadas a las "uentas de a"ti/os -i.os deben "ontrolarse de la
siguiente &anera$
a: &la#oraciones de orden o re*uerimiento *ue muestre la necesidad *ue
origino la adici)n refle(ndose en la misma su costo estimado.
#: 0e de#e acumular ! registrar el costo de las adiciones a tra"$s de
)rdenes de tra#a(o.
c: De#en efectuarse comparaciones entre la in"ersi)n estimada ! la
in"ersi)n de tra#a(o.
0e de#en esta#lecer m$todos adecuados de depreciaci)n a fin de -acer la distri#uci)n
correspondiente a los gastos del periodo los cuales de#en ser aplicados
consistentemente.
AUUI7ICIONE7 ; REPARACIONE7.

12
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Todas las ad*uisiciones ! reparaciones de acti"os fi(os de#en realizarse a #ase de
solicitudes de#idamente autorizadas ! apro#adas seg7n lo esta#lezca la le! u otras
disposiciones aplica#lesH
&stn esta#lecidas polticas definidas relati"as a la autorizaci)n de in"ersiones de
acti"o fi(o por parte de la empresa.
.*uellos desem#olsos *ue superen lo reglamentado de#ern ser autorizados por el
responsa#le de la empresa.
&n las ad*uisiciones de acti"os fi(os la m%ima autoridad de la empresa por intermedio
de la unidad correspondiente es la responsa#le principal de o#ser"ar ! "igilar el
cumplimiento de las disposiciones legales.
U7O ; MANTENIMIENTO$
+a empresa utiliza sus acti"os fi(os para los fines pre"istos ela#orar ! e(ecutar un
programa de mantenimiento pre"enti"o de los mismos ! emplear todos los medios *ue
permitan prolongar -asta el m%imo posi#le la "ida 7til de dic-os acti"os.
COI9ICACION
+a empresa esta#lecer una codificaci)n *ue permita el control de todos sus acti"os.
Cual*uier tipo de codificaci)n *ue se esta#lezca se -ar de acuerdo con las
caractersticas de dic-a empresa
Todo acti"o fi(o lle"ara impreso el c)digo correspondiente en una parte "isi#le de modo
*ue permita su identificaci)n rpidamente.
CU7TOIA
Cada empleado ser responsa#le de la custodia ! conser"aci)n de los acti"os fi(os *ue
le -allan sido entregados para el desempe4o de sus funciones
+as personas responsa#les de la custodia del acti"o fi(o estn o#ligadas a reportar por
escrito a la autoridad correspondiente cual*uier cam#io *ue ocurra !a sea por la "enta
traspaso #a(as o#solescencia
+a sal"aguarda fsica de los acti"os de la empresa contri#u!e sustancialmente al
control so#re posi#les p$rdidas por descuidos ro#o da4os o desperdicio.

13
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Todos los #ienes de acti"os fi(os son cu#iertos mediante la ad*uisici)n de una p)liza
de seguros contra todo tipo de riesgo.
+as p)lizas de seg7n de#en "erificar peri)dicamente en cuanto a su "igenci ! el monto
de co#ertura correspondiente.
VERI9ICACION 9I7ICA
0e efectuara "erificaci)n fsica de los acti"os fi(os so#re una #ase de rotaci)n ! se
comparara con los registros respecti"os.
0e efectuaran "erificaciones fsicas al menos una "ez al a4o comparando la informaci)n
de los registros au%iliares con los resultados de la "erificaci)n fsica
+a responsa#ilidad para la toma peri)dica del in"entario fsico del acti"o fi(o se delegara
a un funcionario *ue no tenga funciones de custodia ni de su registro conta#le.
&s recomenda#le efectuar "erificaciones fsicas por lo menos una "ez al a4o
comparando la informaci)n de los registros au%iliares con los resultados de la
"erificaci)n fsica.
+a toma de in"entario so#re una #ase de rotaci)n es la realizaci)n "arios in"entarios
fsicos parciales efectuados en un periodo -asta *ue se logre la "erificaci)n completa de
todos los acti"os fi(os.
+as diferencias de importancia resultante entre el in"entario fsico ! el saldo en los
registros de#ern ser comunicadas al responsa#le de la empresa para luego ser
in"estigado ! a(ustados
U7O E VE0ICULO7
+os "e-culos sern de uso e%clusi"o para las acti"idades propias de la empresa.
Todos los "e-culos lle"aran en un lugar "isi#le el distinti"o *ue identifi*ue la empresa.
+os "e-culos se guardaran en los correspondientes gara(es de la empresa a *ue
pertenecen.
+a empresa ser responsa#le de le"antar el in"entario fsico del "e-iculo a su cargo al
I5O5=O>? de cada a4o.
ENA,ENACION E ACTIVO7 9I,O7

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Cuando se re*uiera la "enta de acti"os fi(os propiedad de la empresa esta de#er
efectuarse por medio de su#asta p7#lica de conformidad con las disposiciones legales
aplica#les ! con los procedimientos esta#lecidos par tal efecto. Por tanto de#er
contarse con la apro#aci)n de las autoridades pertinente.
. la su#asta de los acti"os fi(os de#er proceder un a"alu) pre"io *ue determine el
"alor del #ien. Tanto del a"alu) como de la ena(enaci)n del acti"o se de(ara
constancia en un acta *ue -a#r de practicarse para ese efecto
BA,A7 E ACTIVO7 9I,O7
+as #a(as en los acti"os fi(os por cual*uier concepto de#e contar con la autorizaci)n de
la m%ime autoridad de la empresa
Cuando esto se de de#e remitirse a las oficinas de conta#ilidad de la empresa.
ACTIVO7 INTANGIBLE7
+a ad*uisici)n "enta concesi)n o cancelaci)n de intangi#les de#ern ser de#idamente
autorizadas.
Para cual*uier tipo de transacci)n respecto a los acti"os intangi#les de#e contarse con
la de#ida autorizaci)n de la m%ima autoridad de la empresa de#idamente acreditado
para tal fin.
REGI7TRO

+os cargos a cuenta de intangi#les as como el registro de amortizaci)n de#en ser
de#idamente autorizados.
Para *ue una concesi)n sea registrada de#er contar con la de#ida autorizaci)n de la
m%ima autoridad de la empresa.
&stos acti"os generalmente inclu!en patentes derec-o de propiedad ! otros de
naturaleza incorp)rea.
CARGO7 I9ERIO7!

15
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
AUTORISACION$
0e esta#lece procedimientos para la adecuada autorizaci)n de los cargos diferidos.
+os cargos diferidos generalmente representan gastos *ue son aplica#les
razona#lemente a operaciones de periodos su#secuentes a mas de un a4o tales como
descuentos o gastos no amortizados en la emisi)n de o#ligaciones #onificaciones
pagadas #a(o un contrato de arrendamiento a largo plazo costos por cam#io de la
inst6alacion de la planta o su cam#io a un nue"o sitio etc.
REGI7TRO
De#en lle"arse registros au%iliares detallados *ue muestren el registro ! amortizaci)n
de los cargos diferidos as como el saldo en li#ros.
&l registro de#er indicar el "alor pagado para ser amortizado a largo plazo los cargos
por amortizaci)n el "alor acumulado ! el saldo en li#ros
NORMA7 EL PA7IVO
OBLIGACIONE7 POR PAGAR
0e esta#lecern registros detallados *ue permitan en control ! la clasificaci)n de las
cuentas del pasi"o a corto ! a largo plazo.
Para clasificarlo se re*uieren informaci)n detallada ! precisa en cuanto al origen
caracterstico ! situaci)n de cada una de las cuentas ! documentos por pagar
retenciones pr$stamos ! otras o#ligaciones contraigas por la empresa
&l mantenimiento de controles detallados permite su compro#aci)n posterior ! facilita
informaci)n actualizada ! alerta a los responsa#les so#re los "encimientos. Tam#i$n
facilita la conciliaci)n de las cuentas au%iliares con las cunetas de control posi#ilitando
efectuar confirmaciones
AUTORISACIONE

1
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a m%ima autoridad ser responsa#le de la autorizaci)n de las transacciones !
operaciones *ue originan compromisos ! o#ligaciones.
0i la m%ima autoridad delega en un empleado responsa#le la autorizaci)n estos de#en
ser independientes del registro ! control de las o#ligaciones ! la autorizaci)n a ellos
otorgadas de#e contener los m%imos ! mnimos dentro de los cuales e(ercern su
competencia
CONCILIACIONE7 PERIOICA7
Mensualmente se realizaran conciliaciones de los registros au%iliares de las cuentas !
documentos por pagar pr$stamos ! otras o#ligaciones con el ma!or general.
+a conciliaci)n de las cuentas de pasi"o permite "erificar el cumplimiento de los pagos
e informar so#re los saldos ! "encimientos en formas oportunas. +as conciliaciones
de#en ser efectuadas por un empleado independiente de las funciones de registro de
o#ligaciones siendo necesario de(ar constancia por escrito de la misma pudiendo ser
esta mensual
VENCIMIENTO$
0e esta#leci) un sistema de informaci)n respecto a los "encimientos de las
o#ligaciones.
&l informe mensual de "encimientos permite un control actualizado de las o#ligaciones
*ue tiene la empresa para *ue sena pagados en forma oportuna. Tam#i$n facilita la
programaci)n del efecti"o o la #7s*ueda de alternati"as de financiamiento.
0e efect7an confirmaciones peri)dicas de los saldos tanto del principal como los
interese directamente con los acreedores. Compro#ar garantiza tase de inter$s pactada
! otros detalles de la o#ligaci)n.
&n caso de *ue la o#ligaci)n de"engue intereses estos de#en calcularse
mensualmente con cargos a los gastos aun*ue su pago sea efectuado con
posterioridad.
NORMA7 EL PATRIMINIO

1!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+os entes conta#les registrarn en el patrimonio la participaci)n de los socios en su
calidad de propietario so#re los acti"os de la empresa.
0us cuentas permitirn distinguir entre los aportes patrimoniales acumulados a tra"$s
del tiempo los resultados del 7ltimo e(ercicio las reser"as ! las "ariaciones por
correcci)n monetaria en el 7ltimo a4o.
+os resultados ! las "ariaciones por correcci)n monetaria de cada e(ercicio sern
trasladados en el a4o su#siguiente a los aportes patrimoniales acumulados sin
necesidad de ninguna autorizaci)n pre"ia a menos *ue e%ista disposici)n legal en
contrario.
+as reser"as sern creadas cuando e%ista una raz)n para ello ! se cuente con
resoluci)n fa"ora#le de la autoridad competente. Una "ez cumplido su prop)sito las
reser"as sern eliminadas integrndose a los aportes patrimoniales acumulados.
NORMA7 E LO7 INGRE7O7 E LA EMPRE7A MARIA GABRIELA$
REGI7TRO$
0e esta#lecieron registros detallados de todos los ingresos conta#ilizndolos dentro de
las =E -oras -#iles siguientes a su recepci)n ! de#e ser efectuada por una persona
independiente del mane(o del efecti"o clasificndolos seg7n su fuente de origen.
&l registro oportuno de los ingresos garantiza la confia#ilidad de la informaci)n *ue se
o#tenga so#re el disponi#le ! sir"e de #ase para la toma de decisiones.
CLA7I9ICACION$
0e de#ern clasificar los conceptos por los *ue se generan los ingresos de acuerdo con
el origen del mismo ! de conformidad con los programas pro"enientes esta#lecidos.
OCUMENTACION PRENUMERAA$

1"
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Todos los ingresos estarn soportados con documentaci)n prenumerada la cual de#er
cumplir con todos los re*uisitos *ue esta#lece para tal fin la +e! de 8acturaci)n.
&l control ! numeraci)n de la documentaci)n de todo ingreso e"ita el mal uso *ue pueda
drseles ! disminu!e la posi#ilidad de irregularidades.
0e arc-i"aran las copias en orden num$rico incluidas a*uellas *ue por cual*uier
concepto fueren anulados. &l original se entregara a la persona *ue efectu) el pago
9cliente:.
+a documentaci)n no utilizada o en #lanco estar #a(o la custodia de la Conta#ilidad.
NORMA7 E LO7 GA7TO7 E LA EMPRE7A MARIA GABRIELA$
7I7TEMA E REGI7TRO$
&%iste un sistema de registro de gastos agrupndolos de acuerdo con la clasificaci)n
mas apropiada los cuales de#en son registrados mensualmente.
+a consistencia del sistema de registro permite su clasificaci)n ! acumulaci)n
apropiada durante el periodo conta#le as como las comparaciones con los "alores
pre"istos ! de otro periodo similar.
OCUMENTACION E RE7PALO.
Todo desem#olso por gasto re*uerir de los soportes respecti"os lo *ue de#e reunir la
informaci)n necesaria a fin de permitir su registro correcto ! compro#aci)n posterior.
+a documentaci)n de soporte del gasto es re"isada antes del gasto ! arc-i"ada en
orden cronol)gico !Oo num$rico para facilitar su compro#aci)n ! o#tener informaci)n

1#
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
actualizada *ue su(eta a los programas esta#lecidos cumpla con los o#(eti"os de la
empresa.
AUTORISACION$
Todo gasto estar su(eto a la "erificaci)n de su propiedad legalidad "eracidad !
conformidad con los programas ! presupuestos pre"io a su autorizaci)n por el
funcionario designado para tal fin.
Conforme la +e! Orgnica de la Contralora /eneral de la Repu#lica la Unidad de
conta#ilidad ser encargada de esta#lecer ! "erificar la propiedad legalidad "eracidad
! conformidad con el presupuesto de todos los gastos *ue se efect7en para permitir el
normal desen"ol"imiento de las acti"idades de la &mpresa por consiguiente la
encargada de e(ercer el control pre"io.
CAPITULO VI
9ORMA7 ; U7O7
6$* Introdu""i'n General
$3$* Co&probantes de Egreso ? 9@*A
6$3$1 Co&probantes de iario ? 9@1A
6$3$3 Balan:a de Co&proba"i'n ?9@3A
6$3$4$ Estado de Resultado ?9@4A
6$3$5 Balan"e General ?9@5A
6$3$6 7oli"itud de C=eBue ? 9@6A
6$3$% Re"ibo O-i"ial de Ca.a ?9@%A
6$3$( Pro-or&a ? 9@( A
%$4$5 Constan"ia de Reten"i'n ? 9@) A
%$4$6 9a"turas ? 9@*+A
%$4$% Au8iliar de A"ti/o 9i.o ? 9@**A
%$4$( Nota de ebito ? 9@*1A
%$4$) 7oli"itud de Copras ?9@*3A

1!$
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
%$4$*+ Orden de Co&pra ?9@*4A
%$4$** Cuadro Co&parati/o de Pro/eedor ?9@*5A
%$4$*1 In-or&e de Re"ep"i'n ?9@*6A
%$4$*3 ArBueo de Ca.a ?9@*%A
%$4$*4 Vale de Ca.a "=i"a ?9@*(A
%$4$*5 Re"ep"i'n de Ca.a C=i"a ?9@*)A
%$4$*6 In-or&e y Consolidado ?9@1+A
%$4$*% Tar.eta Carde8 ?9@1*A
%$4$*( Orden de 7alida ?9@11A
%$4$*) Tar.eta de Carde8 de Bodega ?9@13A

9ORMA7 ; U7O
INTROUCCIDNE

1!1
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+os formatos de instructi"o son importante !a *ue ellos refle(an las formas adecuada
con *ue tra#a(a la &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria /a#riela como
estn dise4ados como se llenan cada uno de ellos !a *ue estos sir"en de e"idencia
compro#atoria cuando la &mpresa e(ecuta operaciones o transacciones de "entas de
cr$dito etc.
9ORMATO7
&n el dise4o de los formatos encontrara cada uno de los *ue
utilizara en el &mpresa de 2entas de Motos ! Repuestos Maria

1!2
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Ventas de Motos y
/a#riela todos con sus instructi"o de llenado de los mismos a
continuaci)n detallamos.

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y

1!4
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9!*

E&presa Venta de Motos y Repuestos Maria Gabriela
COMPROBANTE E IARIO

FECHA: ____________1________________ No.VVVVVV=VVVVVV

No. DE SUB-CTA. NOMBRE DE CUENTA Y CONCEPTO PARCIALES DEBE HABER
CUENTA

I E 6 F K ?
XXXX XXXXX XXX
XXXX XXX
XXXX XXX

XXXX XXXX XXX
XXXX XXX
XXXX XXX

9 TOTAL===============> C$ C$
10 11 12
1!5
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y

Co&probante de iario

FECHA: 30 DE SEPTIEMBR 2008 No. >>>5

No. DE
SUB-
CTA. NOMBRE DE CUENTA Y CONCEPTO PARCIALES DEBE HABER
CUENTA

Contabilizamos
las i!"#"nt"s a#"as $o##"s%oni"nt"
al m"s " S"%ti"mb#"&08 "l '01(30&0)&08*

TOTAL===============> C$ 3,000.00 C$ 3,000.00
______________________ ______________________ ______________________
E+AB,RAD, P,R: RE-ISAD, P,R: A.T,RI/AD, P,R:
1!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9!*
COMPROBANTE7 E IARIO ? 9!* A
CONCEPTOE
&s un documento *ue se ela#ora pre"iamente a la "enta *ue de#e ser prenumerado
*ue de#e ser el registro de cada salida contiene Original ! dos copia.
I7TRIBUCIONE
+a copia amarilla soporta del Compo#ante
+a copia Celeste al departamento de Conta#ilidad
+a copia Alanca a los lega(os de los &stados 8Inancieros
9ORMA E LLENAOE
5: 0e registrara la fec-a *ue se ela#ora
=: Numeracion consecuti"o
I: 0e detallara la cuenta de ma!or
E: 0e detallara la su# cuenta
6: 0e detallara el nom#re de la cuenta
F: Registro del cargo parcial
K: Cargo del registro
?: .#ono del registro
J: 0umas iguales
5>:8irma de la persona *ue lo ela#ora
55:8irma la persona *ue re"isa
5=:8irma la persona *ue autoriza

1!!
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
COMPROBANTE E PAGO ? 9!1 A
NO VVVVVVV5VVVVVV

IIIIII1IIIII

CONCEPTO E IIIIIIIIIIIII3IIIIIIIIIIIIIIIII
C0EUUE NO IIIIIIIIII
9ACTOR CAMBIARIO
IIIIIIIIIII
NO$ E CUENTA IIIIIIIIIIII 4 IIIIIII VALOR IIIII5IIIIIIII
COIGO CONCEPTO PARCIAL@RE9 EBE 0ABER

6 % ( ) *+

7UMA7 IGUALE7 IIIIIIIIIII**IIIIIIIIIIII
IIIIIII*1IIIIIIII
IIIIII*3
IIIIIII IIIIIIIII*4IIIIIIIII
ELABORAO POR REVI7AO POR AUTORISAO POR
IIIIIIIIIII*5 IIIIIIIIIII IIIIIIII*6IIIIIIII
NOMBRE E IENTI9ICACION RECIBIO POR

1!"
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9!1
COMPROBANTE E PAGO
NO VVVVVVV>5VVVVVV

RI2.0NIC.R./U. =? 0&PTI&MAR&
=>>?

P./U&0& .D I7TRIBUIORA UNIVER7AL 7$A;;.. POR CB 35G5++$++

+. C.NTID.D D& D TREINTICINCO MIL UUINIENTO7 COROBA7 NETO7##

CONC&PTO D CANCELACION E 9ACTURA NO$ 1345 POR CREITO E
PAPELERIA CORRE7PONIENTE AL ME7 E AGO7TO 1++($
C'&@U& NO 13456 8.CTOR C.MAI.RIO VVVVVVVVVVVVVV
NO. D& CU&NT. 5>>5>K>>>=IEH5 2.+OR CB 35G5++$++
COIGO CONCEPTO PARCIAL@RE9 EBE 0ABER

=55= CU&NT.0 POR P./.R I66>>.>>
=55=>>5 I7T$ UNIVER7AL 35G5++$++
555==IEH5 A.NCO I66>>.>>

7UMA7 IGUALE7 CQ 35G5++$++ 35G5++$++
IIIIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIIIIIII IIIIIIIIIIIIIIIII
ELABORAO POR REVI7AO POR AUTORISAO POR

1!#
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9!1
COMPROBANTE E PAGO ? 9!1 A
CONCEPTOE
&s un documento *ue se ela#ora para la emisi)n de c-e*ues por di"ersos pagos
realizados en la empresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela. estar
de#idamente prenumerado Original ! una copia.
I7TRIBUCIONE
+a original se remitir al departamento de Conta#ilidad
+a copia segunda copia *uedara en el departamento de 8inanza
9ORMA E LLENAOE
5: Numero de Compro#ante Consecuti"o
=: +lenado de la es*uela de c-e*ue
I: Concepto de la emisi)n del c-e*ue
E: +le"ara el numero de c-e*ue emitido ! numero de cuenta
6: +le"a el tipo de cam#io ! "alor total
F: C)digo de la cuenta a afectar
K: Concepto de la cuenta
?: 0e detallara el "alor parcial del pago
J: Cargos del registro
5>:.#ono del registro
55:0umas Iguales del registro
5=:&la#ora por
5I:Re"isado por
5E:.utorizado por
56:Nom#re de la persona e identificaci)n *ue "a retirar
5F:Reci#ido por la persona a *uien se emite el c-e*ue

1"$
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Ventas de Motos y
VENTA E MOTO7 ; REPUE7TO7 MARIA GABRIELA
RECIBO E O9ICIAL E CA,A ? 9!3 A
RUC VVVVVVVVVVVVVVV5VVVVVVVVVVVVV NOD VVVVVVVVIVVVVVVVVV
8&C'. D VVVVVVVVVVV=VVVVVVVVVVVVV PORD VVVVVVVEVVVVVVVV
R&CIAIMO0 D& D VVVVVVVVVVVVVVVVVVV6VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
+. C.NTID.D D& D VVVVVVVVVV VVVVVVFVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
&N CONC&PTO D& D VVVVVVVVVVVVVVVKVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
OA0&R2.CION&0 D VVVVVVVVVVV VVVV?VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
TIPO D& C.MAIO D VVVVVVVVVVV VVVVVJVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
TIPO D& C.MAIO D VVV5>VVVV &8&CTI2OD VVV55VVV C'&@U&D VVVV5=VVVV
A.NCODVVVVV5I VVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVV5EVVVVVVVVV
8IRM. G 0&++O D&+
C.<&RO
9!3

1"1
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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
VENTA E MOTO7 ; REPUE7TO7 MARIA GABRIELA$
RECIBO E O9ICIAL E CA,A ? 9!3 A
RUC5J5=J6I6=
E NOD >>>5
8&C'. D >J D& 0&PTI&MAR& D&+ =>>? POR CB 56>>>.>>
R&CIAIMO0 D& D C+.UDI. 0UWI/.
+. C.NTID.D D& D @UINC& MI+ CORDOA.0 N&TO0
&N CONC&PTO D& D D&PO0ITO D& +. 2&NT. D&+ DI. >? 0&PT. =>>?
OA0&R2.CION&0 D 8.CTUR.0 D&+ >>>5 .+ >5>>
TIPO D& C.MAIO D
TIPO D& C.MAIO D VVVVVVVV &8&CTI2OD , C'&@U&D VVVVVVVVVVVV
A.NCOD VVVVVVVVVVV
8IRM. G 0&++O D&+ C.<&RO

9!3

1"2
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
RECIBO O9ICIAL E CA,A ? 9!3 A
CONCEPTOE
&s un documento *ue se ela#ora pre"iamente la "enta diaria de uso e%clusi"o del area
de ca(a de#e ser prenumerado contiene Original ! tres copia.
I7TRIBUCIONE
+a original se entrega a la persona *ue realiza el pago
+a copia amarilla o primera copia para el area de Conta#ilidad
+a copia rosada o segunda copia al area de 8inanza
+a copia "erde o tercera al area de ca(a
9ORMA E LLENAOE
5: RUC lle"ara el numero de la &mpresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria
/a#riela.
=: 8ec-a en *ue se ela#ora
I: Numero del Reci#o Oficial de Ca(a consecuti"o
E: 2alor del pago
6: +a persona de *uien se reci#e
F: +a cantidad en letras
K: Concepto del pago
?: O#ser"aciones
J: Tipo de cam#io si es en dolares
5>:Marcar si es en dolares con ,
55:Marcar si es cordo#as con ,
5=:Marcar si es c-e*ue con ,
5I:Aanco de donde es el c-e*ue reci#ido
5E:8irma ! 0ello del Ca(ero

1"3
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9ACTURA ? 9!4 A

8&C'.D VVVVVVVVVVV5VVVVVVVVVV NO. VVVV=VVVVV
CR&DITOD
VVVVVVIVVVVVVVVVV
CONT.DOD
VVVVVEVVVVVVVVVV
CODI/OD
VVVVVV6VVVVVVVVVV
CODI/O D&0CRIPCION CO0TO UNIT. CO0TO TOT.+
6 % ( )

TOT.+ *+
D&0CU&NTO **
I2. *1
TOT.+ *3
2&NDIDO PORD VVVVVVVVV5EVVVVVVVVVVVVVVV
9!4

1"4
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9ACTURA ? 9!4 A

8&C'.D =5 D& 0&PTI&MA&R =>>? NO. >>>>5
CR&DITOD ,
CONT.DOD
CODI/OD 2HCR<H>>=
CODI/O D&0CRIPCION
CO0TO
UNIT.
CO0TO
TOT.+

TOT.+
D&0CU&NTO
I2.
TOT.+
2&NDIDO PORD
9!4

1"5
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9ACTURA7 ? 9!4 A
CONCEPTOE
&s un documento *ue se ela#ora pre"iamente la "enta diaria de uso e%clusi"o de
facturaci)n de#e ser prenumerado contiene Original ! tres copia.
I7TRIBUCIONE
+a original se entrega a la persona *ue realiza la compra
+a copia amarilla o primera copia para el area de Conta#ilidad
+a copia rosada o segunda copia al area de 2entas
a copia "erde o tercera al area de ca(a
9ORMA E LLENAOE
5: 0e registra la fec-a *ue se ela#ora la factura
=: 0e regirstra la numeraci)n consecuti"a
I: 0e marca con una , si es credito
E: 0e mara con una , si es contado
6: 0e detallara el codigo del "endedor
F: 0e detallara codigo asignado al producto
K: 0e detallara el nom#re del producto
?: 0e detallara el costo por unidad del producto
J: 0e detallara el costro total de productos
5>:0e registrara el costo neto del producto
55:0e registra el descuento aplicado al producto
5=:0e reigistra el I2. aplicado al producto
5I:0e registra el "alor total del producto
5E:+le"ara la firma del "endedor ! sello de cancelado

1"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
EMPRE7A VENTA E MOTO7 ; REPUE7TO7 MARIA GABRIELA
PRO9ORMA ? 9!5 A

RUC VVVVVVVVVVVV5VVVVVVVVVVVV RI2.0 NIC.R./U.
NOMBRE EL CLIENTE7 IIIIIIII1IIIIIIIII 9EC0A IIIIIII3IIIIIII

IRECCION IIIIIIIII4IIIIIIIIIII PRO9ORMA NO$ IIIIIII5IIIIIII
ATO7 EL CLIENTE IIIIIIIIIIIIIIIIIII6IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII

OB7ERVACIONE7 IIIIIIIIIIIIIIIIIIIIII%IIIIIIIIIIIIIIII IIIIII

Esti&ados 7eRoresE
Es un gran agrado Bue nuestra e&presa =aya de"idido "oti:ar a usted ? es A nuestro
ser/i"iosM espera&os Bue nuestros pre"is reunan las espe"tati/as de "o&pra$
CANTIA E7CRIPCION P@UNIT$ TOTAL

( ) *+ **

TOT.+ *1
CONDICION&0D VVVVVVVV*%VVVVVVVVV D&0CU&NTO *3
I.2... *4
CON8IRM.R COTIC.CION CON VVVVV DI.0 D&
.NTICIP.CION R&T&NCION *5
COTIC.CION 2.+ID. POR VVVVVVV DI.0 TOT.+ *6
&+.AOR.R C'&@U& . NOMAR& D& Maria /a#riela
VVVVVVVV*(VVVVVVVVVVV
.UTORIC.DO POR

1"!
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9!5
Venta de Motos y Repuestos Maria Gabriela$
PRO9ORMA ? 9!5 A

RUC 56>5FJHIE6K RI2.0 NIC.R./U.

NOMBRE EL CLIENTE7 agoberto Valle 9EC0A 1* 7EPTIEMBRE
1++(
!
IRECCION CARRERA NORTE CM 4 *@1 PRO9ORMA NO$ ++++*
ATO7 EL CLIENTE

OB7ERVACIONE7E MOTO7 ; REPUE7TO7

Esti&ados 7eRoresE

Es un gran agrado Bue nuestra e&presa =aya de"idido "oti:ar a usted ? es A nuestro
ser/i"iosM espera&os Bue nuestros pre"ios reunan las espe"tati/as de "o&pra$
CANTIA E7CRIPCION P@UNIT$ TOTAL

TOT.+
CONDICION&0D VVVVVVVVVVVVVVV D&0CU&NTO
I.2...
CON8IRM.R COTIC.CION CON 56 DI.0 D& .NTICIP.CION R&T&NCION
COTIC.CION 2.+ID. POR >? DI.0 TOT.+
&+.AOR.R C'&@U& . NOMAR& D& Maria /a#riela
VVVVVVVV5?VVVVVVVVVVV
.UTORIC.DO POR
LA7 PRO9ORMA7 ? 9!5 A

1""
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
CONCEPTOE
&s un documento *ue se ela#ora pre"iamente a la "enta se e%tiende al momento *ue
el clientes lo solicite de uso e%clusi"o del rea de "entas de#e ser prenumerado
contiene Original ! dos copia.
I7TRIBUCIONE
+a original se entrega a la persona *ue solicita la cotizaci)n
+a copia amarilla o primera copia para el rea de Conta#ilidad
+a copia rosada o segunda copia al rea de "entas
9ORMA E LLENAOE
5: 0e detalla el numero Ruc preimpreso
=: 0e detalla el nom#re del cliente
I: 8ec-a de ela#oraci)n de la cotizacion
E: Direccion del cliente
6: Numero de pro forma
F: Datos del cliente
K: O#ser"aciones
?: Cantidad del productos
J: Descripci)n del productos
5>:Precio unitario
55:Total precio unitario % cantida
5=:Total de la columna total
5I:Descuento -ec-o por la compra
5E:I2.
56:Retencion
5F:Total general
5K:Condiciones
5?:.utorizado por

1"#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
NOTA E CREITO EBITO ? 9!6 A
RUC 9 PR& IMPR&0O :
8&C'.D
VVVVVVVV5VVVVVVVVVVV NO. VVVVVVVV=VVVVVVVVV
POR CB VVVVVVIVVVVVVV
POR B
NOMAR& D& VVVVVVVVVVVVVVVVVEVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
+. C.NTID.D D& D VVVVVVVVVVVVVV6VVVVVVVVVVVVVVVVVV
&N CONC&PTO D&VVVVVVVVVVVVVVFVVVVVVVVVVVVVVVVVV
OA0&R2.CIONVVVVVVVVVVVVVVVVVVKVVVVVVVVVVVVVVVVVV
TIPOD&C.MAIOVVVVVVVV?VVVVVVVVVCODI/O CONT.A+&VVVVVVJVVVVVV
VVVVVVVVVVV5>VVVVVVVVVVV VVVVVVV55VVVVVVV VVVVV5=VVVVVVVVV
&+.AOR.DO POR R&CIAIDO POR

.UTORIC.DO
POR
8HF

1#$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
NOTA E CREITO EBITO ? 9!6 A
RUC 9 PR& IMPR&0O :
8&C'.D =5 D&
0&PTI&MAR& =>>? NO. >>>>5
POR CB 6>>.>>
POR B
NOMAR& D&D M.RI. /.ARI&+.
+. C.NTID.D D& D @UINI&NTO0 CORDOA.0 N&TO0
&N CONC&PTO D&D '&MO0 . CR&DIT.DO . 0U CU&NT. POR &RROR
&N 8.CTUR. NO. >>>>5
OA0&R2.CIONVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
TIPOD&C.MAIOVVVVVVVVVVVVVVVVVVVCODI/O CONT.A+&VVVVVVVVVVVVVV
VVVVVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVV
&+.AOR.DO POR R&CIAIDO POR

.UTORIC.DO
POR
8HF

1#1
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
NOTA E EBITO7G CREITO7 ? 9!6 A
CONCEPTOE
&s un documento se ela#ora pre"iamente cuando el #anco realice una transacci)n de
De#itosOCreditos de uso e%clusi"o del area de 8inanzas de#e ser prenumerado
contiene Original ! una copia.
I7TRIBUCIONE
+a original se entrega a Conta#ilidad
+a copia rosada o segunda 8inanza
9ORMA E LLENAOE
5: 8ec-a de ela#orado
=: Numero de la Nota CreditoODe#ito
I: 2alor !a se en cordo#as o dolares
E: Nom#re de *uien se ela#ora la nota
6: Cantidad en letras
F: Concepto por el cual se emite la nota
K: O#ser"aciones
?: Tipo de cam#io
J: C)digo conta#le del cliente
5>:&la#ora por
55:Reci#ido por
5=:.utorizado por

1#2
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
7OLICITU E COMPRA ? 9!% A
NO. VVVVVVVVVV5VVVVVVVVVVVVVV 9 PR&IMPR&0O :
.R&. O D&P.RT.M&NTOD VVVVVVVVV=VVVVVVVVVVV
'O<. D VVVVVVVVVVVVVVVIVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
8&C'.D VVVVVVVVVVVVVVVVE VVVVVVVVVVVVVVVVVVV
P.RTID. C.NTID.D UNID.D CODI/O D&0CRIPCION M.RC. MOD&+O

6 F K ? J 5> 55

5= 5I 5E
0O+ICITO .UTORIC. R&CIAIO
OA0&R2.CION&0D VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV

8HK

1#3
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
NO. >>>5 9 PR&IMPR&0O :
.R&. D .+M.C&N
'O<. D 5
8&C'.D =5 D& 0&PTI&MAR& =>>?
P.RTID. C.NTID.D UNID.D CODI/O D&0CRIPCION M.RC. MOD&+O

IE5 6>> E>5>K?>

0O+ICITO .UTORIC. R&CIAIO
OA0&R2.CION&0D P.P&+&RI. P.R. TR&0 M&0&0 0&PTI&MAR& H DICI&MAR&

8HK

1#4
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea de Compras este se utilizara cuando cada
area de la &mpresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela. 0olicite la compra de
materiales de#e ser prenumerado contiene Original ! una copia.
I7TRIBUCIONE
+a copia rosada o segunda oficina de Compra
9ORMA E LLENAOE
5: Numero consecuti"o pre impreso
=: .rea o departamento *ue solicita
I: 'o(a
E: 8ec-a de ela#orado
6: Partida presupuestada
F: Cantidad solicitada
K: Unidad de medida
?: Codigo del productos
J: Descripci)n del producto
5>:Marc-a
55:Modelo
5=:0olito el area
5I:.utorizo
5E:Reci#io
56:O#ser"aciones
OREN E COMPRA ? 9!( A

1#5
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
NO. PR&D&0CRITO VVVVVV5VVVVVVV
R&8. R&/. VVVVVVVVVV=VVVVVVVVVV
'O<. NO. VVVVVVVVVIVVVVVVVVVVV
PRO2&&DOR VVVVVEVVVVVVV
8&C'. D& P&DIDO
VVVV6VVVVV
8&C'. D& &NT&R/.
VVVFVVVVV
8.CTUR. D&P.RT.M&NTO CONDICION D& P./O
K ? J
P.RTID. C.NTID.D UNID.D D&0CRIPCION PR&CIO UNIT.RIO IMPORT&

5> 55 5= 5I 5E 56

TOT.+ 5F
0e admiten entregas parcial VVVVV5KVVVVVVVV 0I VVVVV NO VVVVVVV
0e admiten facturas parcies VVVVVV5?VVVVVVVVV 0I VVVVV NO VVVVVVV
Descuento concedido 5J VVVVVVN
=> =5 == =I
0O+ICITO &+.AORO .UTORICO R&CIAIO
OA0&R2.CION&0 VVVVVVVVVVVVVVV=EVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
9!(

1#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y

NO. PR&D&0CRITO >>>5
R&8. R&/. E6I
'O<. NO. =I
PRO2&&DOR IM&R
8&C'. D& P&DIDO
=5O>JO>?
8&C'. D& &NT&R/.
=FO>JO>?
8.CTUR.R .
IM&R
D&P.RT.M&NTO
M.N./U.
CONDICION D& P./O
CR&DITO
K ? J
P.RTID. C.NTID.D UNID.D D&0CRIPCION
PR&CIO
UNIT.RIO IMPORT&

556I 56> Motos Motos 5K6.>> =F=6>.>>

TOT.+ =F=6>.>>
0e admiten entregas parciasles 0I VVVVV NO VV,VVVVV
0e admiten facturas parcies 0I VVVVV NO VV,VVVVV
Descuento concedido V 5>VVVVVN

0O+ICITO &+.AORO .UTORICO R&CIAIO

9!(
1#!
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea de Compras este se utilizara cuando la
compra es apro#ada por Oficina .dministrati"a de la &mpresa 2enta de Motos !
Repuestos Maria /a#riela. ! este ser remitido al pro"eedor de#e ser prenumerado
I7TRIBUCIONE
9ORMA E LLENAOE
5: Numero consecuti"o PR& impreso
=: Numero de referencia o registro
I: 'o(a numero
E: Nom#re del pro"eedor
6: 8ec-a de solicitud del pedido
F: 8ec-a de entrega del pedido
K: 8acturar a nom#re
?: Departamento
J: Condicion de pago
5>:Partida conta#le
55:Cantidad solicitada
5=:Unidad de medida
5I:Descripci)n del producto
5E:Costo Unitario
56:Importe
5F:Total
5K:&ntrega parciales
5?:8acturas parciales
5J:Descuento
=>:0olicito
=5:&la#orado
==:.utorizo
=I:Reci#i)
=E:O#ser"acione

1#"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
CUARO COMPARATIVO E PROVEEORE7 ? 9!) A
NO. VVVVV5VVVVVVVV

1##
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
8&C'.D VVVVVV=VVVVVV
NO. D& R&PO0ICION
VVVIVVVVV
NUMERO E CLAVE E RASON ANTENIO TELE9ONO
PROVEEOR PROVEEOR 7OCIAL

4 5 6 % (

NUMERO CANTIA UNIA CLAVE E7CRIPCION P* P1 P3

) *+ ** *1 *3 *4 *5 *6

*% 7UB TOTAL
*( IVA
*) TOTAL
1+ CONICIKN E PAGO
1* TIEMPO E PAGO
ELABORAO POR AUTORISAO POR
11 13
OB7ERVACIONE7
14

9!)
CUARO COMPARATIVO E PROVEEORE7 ? 9!) A

2$$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
NO. >>>5
8&C'.D =I 0&PTI&MAR& =>>?
NO. D& R&PO0ICION =
NUMERO E CLAVE E RASON ANTENIO TELE9ONO
PROVEEOR PROVEEOR 7OCIAL

=5 =5= Casa Pellas <uan P$rez 6FI>JF6

NUMERO CANTIA UNIA CLAVE E7CRIPCION P* P1 P3

= 6>> Motos =I= Motos UM
Casa
Pellas Casa Cross

7UB TOTAL E=.5> E6.>> EJ.>>
IVA F.I= F.K6 K.I6
TOTAL E?.E= 65.K6 6F.I6
CONICON E PAGO
TIEMPO E PAGO
ELABORAO POR AUTORISAO POR

OB7ERVACIONE7

9!)
MATRIS E COMPARATIVO E PROVEEORE7 ? 9!) A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea de Compras este se utilizara para -acer
comparati"o de precios entre los pro"eedores *ue e%tienden cr$dito a la &mpresa 2enta

2$1
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
de Motos ! Repuesto Maria /a#riela. De#e ser prenumerado contiene Original ! una
copia.
I7TRIBUCIONE
9ORMA E LLENAOE
5: Numero consecuti"o
=: 8ec-a ela#orado
I: Numero de reposici)n
E: Numero del pro"eedor
6: Cla"e del pro"eedor
F: Raz)n 0ocial
K: .tendido
?: Tel$fono
J: Numero
5>:Cantidad
55:Unidad
5=:Cla"e
5I:Descripci)n
5E:Pro"eedor 5
56:Pro"eedor =
5F:Pro"eedor I
5K:0u# total
5?:I2.
5J:Total
=>:Condici)n de pago
=5:Tiempo de entrega
==:&la#orado por
=I:.utorizado por
=E:O#ser"aciones
N9ORME E RECEPCION ? 9!*+ A
NO. VVV5VVVVV
AOD&/. D VVVVVV=VVVVVVVVVVV

2$2
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
PRO2&&DORD VVVVVVIVVVVVVVV CODI/OD VVVVVVVVEVVVVVVVVVVV
DOCUM&NTO @U& .MP.R. &+ PRO2&&DORD VV6VV NUM&ROD VVVFVVVVV
D.TO0 D&+ TR.N0PORT.DORDVVVVVVVVVKVVVVVVV 8&C'.D VVVVVV?VVVVVV
CODI/O UNID.D UND.M&DID. D&0CRIPCION CO0TO UNIT.RIO CO0TO TOT.+

J 5> 55 5= 5I 5E

0UM.0D VVVVV56VVVVVVV
OA0&R2.CION&0D VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV5FVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
<&8& D&+
.+M.C&N R&CIAIDO POR CONT.AI+ID.D
5K 5? 5J

TR.N0PORT.DOR ID&NTI8IC.CIXN
=> =5

9!*+
IN9ORME E RECEPCION ? 9!*+ A
NO. >>>5
AOD&/. D NO. 5
PRO2&&DORD +i#rera Maria .u%iliadora CODI/OD VVVVVVVVEVVVVVVVVVVV

2$3
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
DOCUM&NTO @U& .MP.R. &+ PRO2&&DORD 8.CTUR. NUM&ROD IE6
D.TO0 D&+ TR.N0PORT.DORD C.MION MH>=EIE6 8&C'.D == 0&PT. =>>?
CODI/O UNID.D UND.M&DID. D&0CRIPCION CO0TO UNIT.RIO CO0TO TOT.+

E>5>K?> 6>> R&0M. P.P&+ AOND E?.56 =E>K=.6>

0UM.0 =E>K=.6>
OA0&R2.CION&0D COMPR. D& P.P&+&RI. P.R. TR&0 M&0&0 0&PT.HDIC.
<&8& D&+
.+M.C&N R&CIAIDO POR CONT.AI+ID.D

TR.N0PORT.DOR ID&NTI8IC.CION

9!*+
IN9ORME E RECEPCION E BOEGA ? 9!*+ A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea de .lmac$n /eneral sir"e para formalizar
las entregas a #odegas de#er #rindar informaci)n *ue permita corro#orar *ue lo
facturado por el pro"eedor es lo *ue se reci#e fsicamente por lo tanto es un documento
imprescindi#le como soporte (unto con la factura para efectos de pago al pro"eedor. 0e

2$4
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
utilizara siempre *ue se realicen ingresos a #odega por cual*uier "a compra traslado
etc. Constara de un original ! dos copias
I7TRIBUCIONE
+a segunda al .lmacene /eneral
+a tercera al responsa#le de la #odega
9ORMA E LLENAOE
=: Nom#re de #odega ! numero
I: Nom#re pro"eedor
E: C)digo pro"eedor
6: Documentos *ue ampara el producto
F: Numero
K: Datos del transportador
?: 8ec-a
J: C)digo
5>:Unidad solicitada
55:Unidad de medida
5=:Descripci)n
5I:Costo unitario
5E:Costo total
56:0uma total
5F:O#ser"aciones
5K:<efe del .lmac$n
5?:Reci#o por
5J:Conta#ilidad
=>:Transportador
=5:Identificaci)n

2$5
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y

REUUI7A ? 9! ** A
NO. VVVVVVV5VVVVVVVVVVVVV
.R&. @U& 0O+ICIT.
VVVVVVVVV=VVVVVVVVVVVVV
8&C'.D VVVVVVVVVVVVVVVVIVVVVVVVVVVVVVVVVVV
COIGO NOMBRE UM CANT$ 7OL CANT$ ENT$ PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

4 5 6 % ( ) *+

OA0&R2.CION&0D VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVI**VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
*1 *3 *4 *5
0O+ICIT.DO POR
.UTORIC.DO
POR R&CIAIDO POR &NTR&/.DO POR
8H55
2$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
REUUI7A ? 9! ** A
NO. >>>5
.R&. @U& 0O+ICIT. CONT.AI+ID.D
8&C'.D =5 D& 0&PTI&MAR& =>>?
CODI/O NOMAR& UM C.NT. 0O+ C.NT. &NT. PR&CIO UNIT.RIO PR&CIO TOT.+

E>5>K?> P.P&+ AOND R&0M. 6 6 E?.56 =E>.K6

OA0&R2.CION&0D
5= 5I 5E 56
0O+ICIT.DO POR .UTORIC.DO POR R&CIAIDO POR
&NTR&/.DO
POR
8H55
REUUI7A E BOEGA ? 9!** A

2$!
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
CONCEPTOE
&ste documento permite realizar el pedido de los Capatos de la #odega Central a las
0ucursales para un efecti"o control ! adecuado mane(o ser indispensa#le ! necesario
*ue se llene con los datos correctos cada una de las columnas *ue se solicitan de lo
contrario no se podr atender los pedidos realizados. &s de uso e%clusi"o de .lmac$n
/eneral de#e ser prenumerado contiene Original ! dos copia.
I7TRIBUCIONE
+a segunda a la su#.H#odega *ue reci#e
+a tercera a la #odega general
9ORMA E LLENAOE
5: Numero consecuti"o ser el *ue trae impreso el formato
=: 0ucursal *ue solicita pedido
I: 8ec-a *ue se -ace la solicitud
E: C)digo de productos *ue tiene asignado
6: Nom#re del articulo
F: Unidad de medida
K: Cantidad 0olicitada
?: Cantidad entregada
J: Precio unitario
5>:Precio total
55:O#ser"aciones
5=:0olicitado por
5I:.utorizado por
5E:Reci#ido por
56:&ntregado por
0O,A E ARUUEO ? 9!*1 A

2$"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
NO. VVVVVV5VVVVVVVVVV
ORDIN.RIO
C.<. D
VVVVVIVVVVVVV NOMAR& D&+ C.<&ROD VVVVVV6VVVVVVV
=
0ORPR&0I2O
8&C'.D
VVVVVEVVVVVVV
C+.2& D& .CC&0DVVVVVFVVVVVV 'OR.D
VVVVVKVVVVV
? CORDOA.0 DO+.R&0
R&CIAO O8ICI.+ D& C.<. D&+ VVVVVVVV .+ VVVVVVVVVV CB VVVVVVVVVVVVV B VVVVVVVV
J
8.CTUR.0 D& CONT.DO D&+ VVVVVVVV .+ VVVVVVVVVV CB VVVVVVVVVVVVV B VVVVVVVV
5>
M&NO0 D&PO0ITO D&+ DI. CB VVVVVVVVVVVVV B VVVVVVVV
55
TOT.+ DI0PONIA+& . +. 'OR. G 8&C'. D&+ .R@U&O CB VVVVVVVVVVVVVVV B VVVVVVVV
ETALLE EN COROBA7 ETALLE EN OLARE7
E9ECTIVO ? BILLETE7 A E9ECTIVO ? BILLETE7 A

VVVVV AI++&T&0 D& CB 6>>.>> VVVVV VVVV AI++&T&0 D& B 5>>.>> VVVV
VVVVV AI++&T&0 D& CB 5>>.>> VVVVV VVVV AI++&T&0 D& B 6>.>> VVVV
VVVVV AI++&T&0 D& CB 6>.>> VVVVV 5= VVVV AI++&T&0 D& B =>.>> VVVV 5I
VVVVV AI++&T&0 D& CB =>.>> VVVVV VVVV AI++&T&0 D& B 5>.>> VVVV
VVVVV AI++&T&0 D& CB 5>.>> VVVVV VVVV AI++&T&0 D& B 6.>> VVVV
7UB TOTAL CQ VVVV AI++&T&0 D& B =.>> VVVV
VVVV AI++&T&0 D& B 5.>> VVVV
7UB TOTAL CQ
E9ECTIVO ? MONEA7 A E9ECTIVO ? MONEA7 A

VVVVV MON&D.0 D& CB 5>.>> VVVVV VVVVVV MON&D.0 D& B 5.>> VVVV
VVVVV MON&D.0 D& CB 6.>> VVVVV VVVVVV MON&D.0 D& B >.6> VVVV
VVVVV MON&D.0 D& CB 5.>> VVVVV 5E VVVVVV MON&D.0 D& B >.=6 VVVV 56
VVVVV MON&D.0 D& CB >.6> VVVVV VVVVVV MON&D.0 D& B >.5> VVVV
VVVVV MON&D.0 D& CB >.=6 VVVVV VVVVVV MON&D.0 D& B >.>6 VVVV
VVVVV MON&D.0 D& CB >.5> VVVVV VVVVVV 7UB TOTAL CQ
VVVVV MON&D.0 D& CB >.>6 VVVVV VVVVVV
7UB TOTAL CQ

2$#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y

C'&@U&0 2.+&0 H D&PO0ITO &N TR.MIT& CB
C'&@U&0 2.+&0 H D&PO0ITO &N TR.MIT&
B
CQ. 'OR&8. A.NCO D&0CRIPCION 2.+OR
CQ.
'OR&8.
A.NCO
D&0CRIPCION 2.+OR

5F 5K

0UAHTOT.+ CB
0UAH
TOT.+ B
TOT.+ &8&CTI2O CB VVVVVVVVVVV5? VVVVVVVVVV TOT.+ &8&CTI2O CB VVVVVV5J VVVVVVVVVV
TOT.+ &N CQ0. 2.+&0OTR.M. VVVVVVVVVVVVVVV TOT.+ &N CQ0. 2.+&0OTR.M. VVVVVVVVV
TOT.+ &N C.<.
VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV TOT.+ &N C.<. VVVVVVVVVVVVVVVV
DI8&R&NCI. VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV DI8&R&NCI. VVVVVVVVVVVVVVVVVVV

OA0&R2.CION&0D VVVVVVVVVVVVVVV=>VVVVVVVVVVVVVVVVVVV
.R@U&.DO POR D VVVVVVVVVVVVV=5VVVVVVVVV 8IRM. D&+ C.<&ROD VVVVVVVVVV==VVVVVVVVVV
9!*1
ARUUEO E CA,A ? 9!*1 A
CONCEPTOE

21$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea de Conta#ilidad este se utilizara cuando
se realice ar*ueo al Ca(a /eneral ! las respecti"as sucursales de la &mpresa 2enta de
Motos ! Repuestos Maria /a#riela. &ste documento contiene Original ! dos copia.
I7TRIBUCION
+a original se entrega a Ca(a
+a segunda a la Oficina 8inanciera
+a tercera Oficina conta#ilidad
9ORMA E LLENAOE
=: Tipo de ar*ueo Ordinario o 0orpresi"o
I: Ca(a
E: 8ec-a ela#orado
6: Nom#re del ca(ero
F: Cla"e de acceso
K: 'ora de realizaci)n del ar*ueo
?: Reci#o oficial de la ca(a ar*ueado del no al no.
J: 8acturas de contado ar*ueada del no. .l no.
5>:Menos deposito del da
55:Total disponi#le a la -ora ! fec-a del ar*ueo
5=:Detalle de #illetes en c)rdo#as
5I:Detalle de #illetes en d)lares
5E:Detalle de monedas en c)rdo#as
56:Detalle de monedas en d)lares
5F:Detalle de "ales Y deposito en tramite en c)rdo#as
5K:Detalle de "ales deposito en tramite en d)lares
5?:Total efecti"o en c)rdo#as
5J:Total efecti"o en d)lares
=>:O#ser"aciones
=5:.r*ueado por
==:8irma del ca(ero

211
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
VALE E CA,A C0ICA ? 9!*3 A
NO VVVVVVVVV5VVVVVVVVVVVV
8&C'.D VVVVVVVVV=VVVVVVVV
POR CB VVVVVVVVVIVVVVVVVVV
CONC&PTOD VVVVVVVVVVEVVVVVVVVV
6 F K
R&CIAIDO
POR .UTORIC.DO POR
&NTR&/.DO
POR
8H5I
NO >>5
8&C'.D =5 0&PTI&MAR& =>>?
POR CB I>>.>> TR&0CI&NTO0 CORDOA.0 N&TO0
CONC&PTOD P.R. COMPR. 2.RI.0 P.R. U0O &N DI8&R&NT&0 .R&.0
R&CIAIDO
POR .UTORIC.DO POR
&NTR&/.DO
POR

212
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
8H5I
CONCEPTOE
&ste de#e ser prenumerado es de uso e%clusi"o de la Oficina .dministrati"a de la
persona encargada de la Ca(a c-ica este ser rendido con un m%imo de K= -oras
I7TRIBUCIONE
+a original se entrega es del responsa#le de ca(a c-ica
+a copia la persona a *uien se le entrega el dinero
9ORMA E LLENAOE
=: 8ec-a
I: Cantida
RENICION E CUENTA E CA,A C0ICA ? 9!*4 A
8&C'. VVVVVVVVVVV5VVVVVVVVVVVVVV
NOMAR& D&+ &NC.R/.DO C.<. C'IC. VVVVVVVVV=VVVVVVVVV
NO$ COMP$
9EC0A
CA,A
C0ICA
9ACTUR
A NO$ E7CRIPCION CONCEPTO VALOR

I E 6 F K ?

TOT.+ CB J
5> 55

213
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&+.AOR.DO R&2I0.DO
&NC.R/.DO C.<. C'IC. CONT.AI+ID.D
RENICION E CUENTA E CA,A C0ICA ? 9!*4 A
8&C'. =5 D& 0&PTI&MAR& =>>?
NOMAR& D&+ &NC.R/.DO C.<. C'IC. .N. M.RTIN&C M.
NO$ COMP$
9EC0A
CA,A
C0ICA
9ACTUR
A NO$ E7CRIPCION CONCEPTO VALOR
5JO>JO=>>? 5 5=I 8erretera la Central
Compra de F
lla"es de pa(a J>.>>
=>O>JO=>>? = IE6 +i#rera <ardn
Compra de
laminas de acetato K.>>
TOT.+ CB JK.>>
&+.AOR.DO R&2I0.DO
&NC.R/.DO C.<. C'IC. CONT.AI+ID.D
8H5E
RENICION E CUENTA7 E CA,A C0ICA ? 9*4 A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o de la Oficina 8inanciera o de la personal
encargada de la ca(a c-ica este se usara cuando la encargada de ca(a c-ica solicite
reem#olso de la misma al rea de Conta#ilidad este documento contiene un original !
una copia.
I7TRIBUCIONE
+a copia *ueda a la responsa#le de ca(a c-ica

214
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9ORMA E LLENAOE
5: 8ec-a de entrega de rendici)n
=: Nom#re del encargado de ca(a c-ica
I: 8ec-a ela#orado
E: Numero consecuti"o del compro#ante de ca(a c-ica
6: Numero de factura
F: Descripci)n
K: Concepto de compra
?: 2alor
J: Total general
5>:&la#orado
55:Re"isado
7OLICITU E C0EUUE7 O TRAN9ERENCIA ELECTRONICA ? 9!*5 A
CONCEPTOE
&ste
I7TRIBUCIONE

215
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9ORMA E LLENAOE
LIUUIACION E C0EUUE ? 9!*6 A
CONCEPTOE
&ste d.
I7TRIBUCIONE

21
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9ORMA
EMPRESA ENTA DE MOTOS Y REPUESTOS MARIA !ABRIELA .
$ONDO IN-,ESOS #&(-1
C,0CI+IACI,0ES BA0CARIA 1.+I, 2008
NOMAR& D& +. CU&NT.D *
M&0D 1
CU&NT. D&
A.NCOD 3
A.NCOD
BANPRO C$C$
MANAGUA

0aldo segun +i#ro al. E CQ >.>>
0aldo 0eg7n &stado de Cuenta del
Aanco CQ K
M.0D Dep)sitos del mes 6 CQ >.>> M&NO0 CQs 8lotantes CQ ?
M&NO0D CQs emitidos F CQ >.>>

MA7E
NOT. D& CR&DITO PORD J >.>>

MENO7E >.>>
NOT. D& D&AITO PORD 5>

21!
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y

0aldo 0eg7n +i#ro al ** CQ *1
0aldo conciliado al
3*@+%@+(;;;;; CQ *3

&la#orado M 5E Re"isado D 56 Vo$Bo$ 5F
Responsa#le de Conta#ilidad Oficina 8inaniera Dir. 8inanciero
9!*%
EMPRESA ENTA DE MOTOS Y REPUESTOS MARIA !ABRIELA
$ONDO IN-,ESOS #&(-1
C,0CI+IACI,0ES BA0CARIA 1.+I, 2008
NOMAR& D& +. CU&NT.D
9ONO INGRE7O7
EMPRE7A VENTA E
MOTO7 ; REPUE7TO7
MARIA GABRIELA
M&0D
,ULIO
1++( CU&NT. D& A.NCOD CtaG Cte W *++*+%+++134!*
A.NCOD
BANPRO C$C$
MANAGUA

0aldo segun +i#ro al. I>O>FO=>>? CQ =K6FF?.FJ 0aldo 0eg7n &stado de Cuenta del Aanco CQ =K>J?5.J6
M.0D Dep)sitos del mes <ulio =>>? CQ 5=>66>.>> M&NO0 CQs 8lotantes CQ
M&NO0D CQs emitidos <ulio =>>? CQ 5=6>>>.>>

MA7E
NOT. D& CR&DITO PORD

MENO7E =IF.KE
NOT. D& D&AITO PORD

21"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
TR.N08. COMPR. C'&@U&R. =IF.KE

0aldo 0eg7n +i#ro al 3*@+%@1++( CQ 1%+G)(*$)5 0aldo conciliado al 3*@+%@+(;;;;; CQ 1%+G)(*$)5

&la#orado M Re"isado D Vo$Bo$
Responsa#le de Conta#ilidad Oficina 8inaniera
Dir. .dministrati"o
8inanciero
9!*%
CONCILIACION BANCARIA ? 9!*% A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea 8inanza se utilizara para la Conciliaci)n
mensual li#ros "ersus #anco este ser ela#orada por el Contador constara de un
original ! dos copias.
I7TRIBUCIONE
+a segunda copia a 8inanza
+a tercera a la Oficina .dministrati"a 8inanciera

9ORMA E LLENAOE
5: Nom#re de la cuenta #ancaria
=: Mes a conciliar
I: Numero de la cuenta #ancaria
E: 0aldo seg7n li#ros del mes anterior
6: Ingresos del mes
F: &gresos del mes
K: 0aldo del #anco al final del mes actual
?: Monto de c-e*ues flotantes o no co#rados en el #anco
J: Registro de los cr$ditos
5>:Registro de los de#itos

21#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
55:0aldo seg7n li#ro al final mes
5=:0uma de saldo anterior ingresos menos egresos
5I:0uma del saldo #anco menos c-e*ues flotantes
5E:&la#orado
56:Re"isado
5F:2isto #ueno
C"#ti!i$ao " R"t"n$i2n " Im%3"stos Sob#" la R"nta
C,0STA0CIA DE RETE0CI,0 'F(18*
1
0omb#" o Raz2n So$ial:___________________________________________
R.C:______________2_______________________
C"3la ' P"#sona 0at3#al*:_______3_________________________________
Con$"%to:___________________4_________________________________
5 6 7
R"t"n$i2n " C8______________ %o# "l ________9 IR Sob#" C8___________
8
__________________
RESP: TES,RERIA
C"#ti!i$ao " R"t"n$i2n " Im%3"stos Sob#" la R"nta
C,0STA0CIA DE RETE0CI,0 'F(18*
0omb#" o Raz2n So$ial:__ CASA PE++AS________________

R.C: 2312(7073______________________________
C"3la ' P"#sona 0at3#al*:_________________________________________

22$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
Can$"la$i2n " !a$t3#a 4538
Con$"%to:______________________________________________________
40:00 29 2;000:00
R"t"n$i2n " C8______________ %o# "l ________9 IR Sob#" C8___________
__________________
RESP: TES,RERIA
CON7TANCIA E NO RETENCION ? 9!*( A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea de 8inanza este se utilizara cuando se
emita c-e*ue a fa"or de los pro"eedores ! se les -aga la retenci)n del =N de la fuente
de#e ser prenumerado contiene Original ! dos copia.
I7TRIBUCIONE
+a original se entrega al pro"eedor
+a segunda a conta#ilidad
+a tercera a finanza
9ORMA E LLENAOE
5: Nom#re de la raz)n social
=: Numero RUC
I: Numero de cedula cuando es una persona natural
E: Concepto
6: 2alor retenido
F: Porcenta(e de la retenci)n
K: Monto al *ue se le retu"o
?: 8irma del responsa#le de tesorera

221
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
TAR,ETA AU2ILIARE7 E CLIENTE7 ? 9!1+ A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea Conta#ilidad en el *ue se lle"ara un
estricto control de los cr$ditos otorgados a los Clientes de la &mpresa Importadora 0il"a
0. .. este documento consta de un original.
I7TRIBUCIONE
+a original en Conta#ilidad
9ORMA E LLENAOE
5: C)digo
=: RUC
I: Nom#re del cliente
E: Contacto
6: Direcci)n de cliente
F: Tel$fono
K: 8a%
?: Celular
J: &mail
5>:+imite de cr$
55:P
E EMPRE7A VENTA E MOTO7 ; REPUE7TO7 MARIA GABRIELA$
In-or&e X Consolidado de Caja X ? 9!*) A *
1* E 7EPTIEMBRE 1++( 1

222
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
E7CRIPCION 3 COROBA7 4 C0EUUE7 5
0.+DO .NT&RIOR
IN/R&0O
>&/R&0O
7ALO ACTUAL

! !
CON7OLIAO E CC7 PENIENTE7 E PAGO E CA,A
1* E 7EPTIEMBRE 1++(
No$ CC7 BENE9ICIARIO CONCEPTO COROBA7 C0EUUE

6 % ( ) *+
7ALO E CA,A +$++ +$++
INGRE7O7 E CA,A
No. CQ0 BENE9ICIARIO
CONCEPTO
COROBA7
C0EUU
E

** *1 *3 *4 *5
EGRE7O7 E CA,A

*6 *% *( *) 1+
CON7OLIAO E INGRE7O7 E CA,A 1*@+)@+(
R@ CA,A NOMBRE CONCEPTO COROBA7 C0EUUE7
1* 11 13 14 15

TOTAL GENERAL CQ !

!
16 1%
ELABORAO REVI7AO
1(
AUTORISAO
9!1+

223
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
EMPRE7A VENTA E MOTO7 ; REPUE7TO7 MARIA GABRIELA $
In-or&e X Consolidado de Caja X ? 9!1+ A
1* E 7EPTIEMBRE 1++(
E7CRIPCION COROBA7 C0EUUE7
0.+DO .NT&RIOR

==656>.>>
IN/R&0O

5+5G+++$++

E6>>>>.>>
&/R&0O

66>>>.>>

E6=6>>.>>
7ALO ACTUAL 45+G+++$++ 111G65+$++
CON7OLIAO E CC7 PENIENTE7 E PAGO E CA,A 1*@+)@+(
=>=I5 +IAR&RZ. <.RDIN C.NC&+.CION 8.CTUR. CR&DITO P.P&+&RI.
IF6>.>
>
=>=IE IN0TITUTO NIC.R./U&N0& 0&/URID.D 0OC. IN00 +.AOR.+
FI>>>.>
>
=>=I6 IN0TITUTO NIC.R./U&N0& 0&/URID.D 0OC. IN00 P.TRON.+
56>>>>.>
>
=>=E> IN.T&C P./O D& =N
F>>>.>
>
7ALO E CA,A +$++ 111G65+$++
INGRE7O7 E CA,A
No. CQ0 BENE9ICIARIO CONCEPTO COROBA7 C0EUUE
=>=6I .N. M.RI. M.RTIN&C P./O D& NOMIN. D& 0.+.RIO .+ P&R0ON.+
E6>>>>.>
>

E6>>>>.>>
45+G+++$++ 45+G+++$++
EGRE7O7 E CA,A
E6>>>>.>
>
=>=I= DI0T. +. UNI2&R0.+ C.NC.D& 8.CTUR. CR&D. D& CINT. IMPR&0OR.
=6>>.>
>
! 451G5++$++
CON7OLIAO E INGRE7O7 E CA,A 1*@+)@+(
R@ CA,A NOMBRE CONCEPTO COROBA7 C0EUUE7
NO. >>>5 .na Maria Martinez Deposito de "enta de la factura no. >>>>5 H >>5>> 66>>>.>>
TOTAL GENERAL CQ 55G+++$++

224
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
ELABORAO REVI7AO

AUTORISAO
9!1+
IN9ORME E CA,A ; BANCO ? 9!1+ A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea de 8inanza este se utilizara para informar
a las .utoridades de la empresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela. del
mo"imiento del efecti"o *ue se encuentra en Ca(a ! Aanco de la empresa este
documento contiene origina ! dos copias.
I7TRIBUCIKNE
+a original se entrega a /erente /eneral
+a segunda al Conta#ilidad
+a tercera oficina 8inanza
9ORMA E LLENAOE
5: Informe Consolidado de ca(a
=: 8ec-a ela#orado
I: Descripci)n
E: C)rdo#as
6: C-e*ue
F: Detallar numero c-e*ue pendiente pago
K: Aeneficiario
?: Concepto del c-e*ue
J: C)rdo#as
5>:C-e*ue
55:Numero del c-e*ue *ue ingreso a ca(a
5=:Aeneficiario
5I:Concepto del c-e*ue
5E:Cantidad c)rdo#as

225
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
56:Cantidad c-e*ue
5F:Numero de c-e*ue pagado
5K:Aeneficiario
5?:Concepto
5J:Cantidad pagado en c)rdo#as
=>:Cantidad pagado c-e*ue
=5:Numero del reci#o ca(a
==:Nom#re
=I:Concepto del pago
=E:Cantidad c)rdo#as
=6:Cantidad c-e*ues
=F:&la#orado
=K:Re"isado
=?:.utorizado
TAR,ETA E CONTROL E ACTIVO 9I,O ? 9!1* A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del area de Conta#ilidad este se utilizara para el
Control del .cti"o 8i(o donde refle(ado la depreciacion de cada acti"o fi(o es de uso
e%clusi"o de Conta#ilidad. &ste documento consta de un original.
I7TRIBUCIONE
9ORMA E LLENAOE
5: Codigo
=: .rticulo
I: Descripci)n
E: 0erie
6: Tipo de acti"o
F: 8ec-a de .d*uisici)n
K: Pro"eedor
?: 8ac.

22
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
J: Porcenta(e de depreciaci)n
5>:Tiempo de depreciaci)n
55:U#icaron del acti"o
5=:Departamento
5I:Nom#re de empleado
5E:8ec-a
56:2alor de acti"o
5F:Mese por despreciar
5K:Depreciaci)n Mensual
5?:Meses despreciados
5J:0aldo
=>:.u%iliar conta#le
=5:<efe de conta#ilidad
==:/erente
ORENE7 E 7ALIA ? 9!11 A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea /erencia 8inanciera para autorizar la
salida de cual*uier acti"o de la &mpresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela.
este documento consta de un original u una copia.
I7TRIBUCIONE
+a original se entrega a Personal de 0eguridad
+a copia rosada o segunda oficina de Conta#ilidad
9ORMA E LLENAOE
5: No. Preimpreso
=: Nom#re de Personal de 0eguridad

22!
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
I: Nom#re de la persona
E: Detalle de descripci)n de Materiales ! o#(etos.
6: &n concepto de la salida
F: 8ec-a
K: 8irma de /erencia
CONTROL E E2I7TENCIA E PROUCTO7 ? 9!13 A
TAR,ETA CARE2
NOMAR& D& +. &MPR&0. VVVVVVVVVVVVVVV5VVVVVVVVVVVVVV
CODI/O VVVVVVVVVVVVVVVVV=VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV
D&0CRIPCION VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVIVVVVVVVVVVVVVVVVV
UNID.D D& M&DID. VVVVVVVVVVVVVVVVVVEVVVVVVVVVVVVVVVV
8&C'. R&8&R&NCI. UND.M&D. &NTR.D. 0.+ID. 0.+DO 8IRM.

5 6 % ( ) *+ **

22"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
9!13
CONTROL E E2I7TENCIA E PROUCTO7 ? 9!13 A
TAR,ETA CARE2
NOMAR& D& +. EMPRE7A VENTA E MOTO7 ; REPUE7TO7
MARIA GABRIELA$
CODI/O C***
D&0CRIPCIXN MOTO7
UNID.D D& M&DID. Motos
8&C'. R&8&R&NCI. UND.M&D. &NTR.D. 0.+ID. 0.+DO 8IRM.

=5O>JO=>>? 6 Motos 5> 6 6

9!13
TAR,ETA E CARE2 E BOEGA ? 9!13 A
CONCEPTOE
&ste documento es de uso e%clusi"o del rea de .lmac$n la tar(eta de control de
e%istencia o tar(eta de Tarde% de #odega es un instrumento *ue utiliza el responsa#le
del .lmac$n /eneral para registrar el mo"imiento de cada uno de los productos *ue se
mane(a en unidades fsicas. &ste formato se lle"a solamente en el rea de almac$n
9#odega : ! se actualiza conforme se registren los mo"imientos por productos. &ste
documento solamente se utiliza un original.
I7TRIBUCIONE

22#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a original en Aodega general
9ORMA E LLENAOE
5: Nom#re de la &mpresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela
=: C)digo del producto
I: Descripci)n nom#re completo del producto
E: Unidad de Medida
6: 8ec-a
F: Referencia
K: Unidad de medida
?: &ntrada
J: 0alida
5>:0aldo
55:8irma
9ORMATO7 E E7TAO7 9INANCIERO7
+os due4os ! gerentes de la empresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela.
necesitan tener financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes so#re
sus futuras operaciones. +a informaci)n financiera de la &mpresa 2enta de Motos !
Repuestos Maria /a#riela. 0e encuentra registrada en las cuentas del ma!or. 0in
em#argo las transacciones *ue ocurren durante el perodo fiscal alteran los saldos de
estas cuentas. +os cam#ios de#en reportarse peri)dicamente en los &stados
8inancieros.
+a conta#ilidad es una disciplina del conocimiento -umano *ue permite preparar
informaci)n de carcter general so#re la entidad econ)mica. &sta informaci)n es
mostrada por los estados financieros. +a e%presi)n [estados financieros[ comprendeD
Aalance general Aalanza de Compro#aci)n &stado de Ingresos ! &gresos.
+as caractersticas fundamentales *ue de#e tener la informaci)n financiera son utilidad
! confia#ilidad.

23$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a utilidad como caracterstica de la informaci)n financiera es la cualidad de adecuar
$sta al prop)sito de los usuarios entre los *ue se encuentran los accionistas los
in"ersionistas los tra#a(adores los pro"eedores los acreedores el go#ierno ! en
general la sociedad.
+a confia#ilidad de los estados financieros refle(a la "eracidad de lo *ue sucede en la
empresa.
&stados financieros *ue presenta a pesos constantes los recursos generados o
utilidades en la operaci)n los principales cam#ios ocurridos en la estructura financiera
de la entidad ! su refle(o final en el efecti"o e in"ersiones temporales a tra"$s de un
periodo determinado. +a e%presi)n [pesos constantes[ representa pesos del poder
ad*uisiti"o a la fec-a del #alance general 97ltimo e(ercicio reportado tratndose de
estados financieros co
,MP-,.& /,0T& 1, M2T2. 3 -,P4,.T2. M&-5& 6&7-5,%&+
Balance General ( F-24 )
Al 30 " S"%ti"mb#" "l 2008 (1
ACTIO - 2 "
3 # $
Activo Circulante 0.00 0:00
% & '
111 Ca<a
112 Ban$o
113 C3"ntas %o# $ob#a#
114 R"s"#=a " $3"ntas in$ob#abl"s
115 In="nta#io
11! Im%3"stos %a>aos ? anti$i%ao
Activo Fijo 0.00 0:00
121 T"##"no
122 Ei!i$io " Instala$ion"s
123 Mobilia#io @ EA3i%o " ,!i$ina

231
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
124 EA3i%o Roant"
125 ,t#os EA3i%os
12 D"%#"$ia$i2n
Activo Diferido 0.00
131 Bastos Amo#tizabl"s
132 Amo#tiza$i2n
Otros Activos 0.00
141 ,t#os A$ti=os
Total Activo 0.00
PASIO
Pasivo Circulante 0.00 0:00
211 C3"ntas %o# %a>a#
213 Anti$i%os R"$ibios
215 Im%3"stos %o# %a>a#
21 Bastos a$3m3laos %o# %a>a#
21! A%o#t"s %o# %a>a#
Pasivo Fijo 0.00 0:00
221 P#"stamos Ban$a#ios
Total Pasivo 0.00
PATRIMONIO 0.00 0:00
311 Ca%ital
321 R"s3ltao "l E<"#$i$io
To()* S+,)- P)-./o 0 C)1.()* 0.00
# 1$ 11
1irector 6eneral 1ir+ &d*inistrati'o Financiero 2ficina Financiera
8H=E

232
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
,MP-,.& /,0T& 1, M2T2. 3 -,P4,.T2. M&-5& 6&7-5,%& +
Balance General ( F-24 )
Al 30 " S"%ti"mb#" "l 2008
ACTIO "
Activo Circulante 2,02$,'2$.01 2):13
111 Ca<a 27;830:52
112 Ban$o 311;))4:4)
113 C3"ntas %o# $ob#a# 155;000:00
114 R"s"#=a " $3"ntas in$ob#abl"s 6;000:00
115 In="nta#io 1;500;000:00
11! Im%3"stos %a>aos ? anti$i%ao 25;000:00
Activo Fijo #,902,#%9.9$ 70:4)
121 T"##"no 1;)75;1)0:00
122 Ei!i$io " Instala$ion"s 1;0)1;067:00
123 Mobilia#io @ EA3i%o " ,!i$ina 1;686;212:)5

233
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
124 EA3i%o Roant" 150;000:00
125 ,t#os EA3i%os 25;000:00
12 D"%#"$ia$i2n 15;000:00
Activo Diferido 20,000.00 57:14
131 Bastos Amo#tizabl"s 5;000:00
132 Amo#tiza$i2n 15;000:00
Otros Activos %,$00.00 3:85
141 ,t#os A$ti=os 6;500:00
Total Activo %,99#,&9#.9%
PASIO
Pasivo Circulante 213,$00.00 3:07
211 C3"ntas %o# %a>a# 145;000:00
213 Anti$i%os R"$ibios 15;000:00
215 Im%3"stos %o# %a>a# 3;500:00
21 Bastos a$3m3laos %o# %a>a# 35;000:00
21! A%o#t"s %o# %a>a# 15;000:00
Pasivo Fijo 1%',%21.30 2:42
221 P#Cstamo Ban$a#io 168;621:30
PATRIMONIO %,%12,%&3.%% )4:51
311 Ca%ital 6;056;)23:66
321 R"s3ltao "l E<"#$i$io 555;750:00
To()* S+,)- P)-./o 0 C)1.()* %,99#,&9#.9%

234
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
8H=E
BALANCE GENERAL
CONCEPTOE
Documento conta#le *ue refle(a la situaci)n patrimonial de un la empresa 2enta de
Motos ! Repuestos Maria /a#riela. en un momento del documento conta#le *ue refle(a
la situaci)n patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos
partes .cti"o ! Pasi"o.
&l acti"o muestra los elementos patrimoniales de la empresa mientras *ue el pasi"o
detalla su origen financiero. +a legislaci)n e%ige *ue este documento sea imagen fiel del
estado patrimonial de la empresa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela.
se le informe al /erente /eneral la situaci)n 8inancieros de la &mpresa 2enta de Motos
! Repuestos Maria /a#riela contiene Original ! una copia.
I7TRIBUCIONE

235
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+a original se entrega a /erente 8inanciero
+a segunda a Conta#ilidad
9ORMA E LLENAOE
5: Mes de ela#orado es Aalance /eneral
=: Detallar la cuenta ma!or
I: Detallar la su# cuenta
E: 0uma total de la su# cuenta
6: Porcenta(e
F: Numero de la cuenta conta#le
K: Descripci)n de la su#Hsu#Hcuenta
?: 2alor del mo"imiento de la cuenta
J: 8irma del Director /eneral
5>:8irma del .dministrador
55:Contador /eneral
E7TAO E RE7ULTAO
CONCEPTOE
&n conta#ilidad el Estado de Resultados o Estado de p>rdidas y ganan"ias es el
estado *ue suministra informaci)n de las causas *ue generaron el resultado atri#ui#le al
perodo sea #ien este un resultado de utilidad o p$rdida. +as partidas *ue lo conforman
suelen clasificarse en resultados ordinarios ! e%traordinarios de modo de informar a los
usuarios de &stados Conta#les la capacidad del ente emisor de generar utilidades en
forma regular o no.
&l estado de resultados inclu!e en primer lugar el total de ingresos pro"enientes de las
acti"idades principales de la &mpresa Importadora 0il"a 0. .. ! el costo incurrido para
lograrlos. +a diferencia entre am#as cifras indica el resultado #ruto o margen #ruto so#re
"entas *ue constitu!e un indicador clsico de la informaci)n conta#le. 'a#itualmente se
calcula el resultado #ruto como porcenta(e de las "entas lo *ue indica el margen de
renta#ilidad #ruta con *ue oper) la empresa Importadora 0il"a 0. ..
Rentabilidad Bruta Y Resultado Bruto @ Ventas

23
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
+uego se restan todos los gastos de "enta administraci)n. . este su#. total se lo
denomina Resultado de las operaciones Ordinarias. 8inalmente se restan los gastos
financieros ! se le suman los productos financieros el Impuesto a las /anancias o a la
Renta ! la participaci)n de los tra#a(adores en las utilidades 9en caso de -a#er: para
llegar al Resultado Neto o Resultado del E.er"i"io.
se le informe al /erente /eneral la situaci)n 8inancieros de la &mpresa Importadora
0il"a 0. .. contiene Original ! una copia.
I7TRIBUCIONE
9ORMA E LLENAOE
5: Mes de ela#oraci)n
=: .cumulado del Mes
I: 2entas
E: De"oluciones de "entas
6: Costo de "enta
F: Descuento de compra
K: Margen #ruto de la utilidad
?: /astos de "entas
J: /astos de adm)n.
5>:Total gastos de operaci)n
55:Resultado de la operaci)n
5=:/astos financieros
5I:Ingresos financieros
5E:Resultado neto antes de IR
56:8irma del Contador /eneral
5F:8irma de /erente 8inanciero
5K:8irma de /erente /eneral

23!
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
,MP-,.& /,0T& 1, M2T2. 3 -,P4,.T2. M&-5& 6&7-5,%&+
BALA!A D" CO#P$ABAC%O ( F- 2& ) '
Al 30 " S"%ti"mb#" "l 2008 2
Saldo Movimientos Saldo
Cuenta Descripcin Anterior Debitos Crditos Actual
3 4 5 6 7 8
1 ACTIVOS .... .... .... ....
111 Ca<a 0:00
112 Ban$o 0:00
113 C3"ntas %o# Cob#a# 0:00
114 R"s"#=as $3"ntas in$ob#abl"s 0:00
115 In="nta#ios 0:00
11! Im%3"stos %a>aos %o# anti$i%ao 0:00

23"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
121 T"##"no 0:00
122 Ei!i$io 0:00
123 Mobilia#io @ EA3i%o " ,!i$ina 0:00
124 EA3i%o Roant" 0:00
125 ,t#os EA3i%os 0:00
12 D"%#"$ia$i2n 0:00
131 Bastos Amo#tizabl"s
132 Amo#tiza$i2n
141 ,t#os A$ti=os
2 /ASIVOS .... .... .... ....
211 C3"ntas %o# %a>a# 0:00
213 Anti$i%os R"$ibios 0:00
215 Im%3"stos %o# %a>a# 0:00
21 Bastos a$3m3laos %o# %a>a# 0:00
21! A%o#t"s %o# %a>a# 0:00
221 P#"stamos Ban$a#ios 0:00
3 PATRIMONIO 0.00 0.00 0.00 0.00
311 Ca%ital 0:00
321 R"s3ltaos " E<"#$i$ios 0:00
0:00
# IN!RESOS 0.00 0.00 0.00 0.00
411 -"ntas 0:00
412 D"=ol3$ion"s @ #"ba<as

23#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
$ COSTO 0.00 0.00 0.00 0.00
511 Costo " ="nta 0:00
& !ASTOS DE ENTAS 0.00 0.00 0.00 0.00
!11 Bastos " -"nta 0:00
!12 Bastos " Aminist#a$i2n 0:00
' !ASTOS 2INANCIEROS 0.00 0.00 0.00 0.00
"11 Bastos Finan$i"#os 0:00
"21 ,t#os In>#"sos
"22 ,t#os Bastos
T O T A L E S 0.00 0.00 0.00 0.00
# 1$ 11
1irector 6eneral
1ir+ &d*inistrati'o
Financiero 2ficina Financiera
9! 16

24$
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
,MP-,.& /,0T& 1, M2T2. 3 -,P4,.T2. M&-5& 6&7-5,%& +
BALA!A D" CO#P$ABAC%O ( F- 2& )
Al 30 " S"%ti"mb#" "l 2008
Saldo Movimientos Saldo
Cuenta Descripcin Anterior Debitos Crditos Actual
1 ACTIVOS 0122(132(.20 1115#1353.&2 11(&51353.&2 01(01132(.20
111 Ca<a 2&,'30.$2 #3',''%.3' #$','&1.39 &,'#$.$1
112 Ban$o 311,99#.#9 #$','&1.01 $2$,000.00 2#$,'%$.$0
113 C3"ntas %o# Cob#a# 1$$,000.00 0.00 0.00 1$$,000.00
114 R"s"#=as $3"ntas in$ob#abl"s %,000.00 0.00 0.00 %,000.00
115 In="nta#ios 1,$00,000.00 2$0,000.00 %9%,''%.00 1,0$3,11#.00
11! Im%3"stos %a>: %o# anti$i%ao 2$,000.00 $,000.00 $,000.00 2$,000.00
121 T"##"no 1,9&$,190.00 0.00 0.00 1,9&$,190.00
122 Ei!i$io 1,091,0%&.00 0.00 0.00 1,091,0%&.00

241
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
123 Mobilia#io @ EA3i%o " ,!i$ina 1,%'%,212.9$ 0.00 0.00 1,%'%,212.9$
124 EA3i%o Roant" 1$0,000.00 0.00 0.00 1$0,000.00
125 ,t#os EA3i%os 2$,000.00 0.00 0.00 2$,000.00
12 D"%#"$ia$ion 1$,000.00 0.00 0.00 1$,000.00
131 Bastos Amo#tizabl"s $,000.00 0.00 0.00 $,000.00
132 Amo#tiza$ion 1$,000.00 0.00 0.00 1$,000.00
141 ,t#os A$ti=os %,$00.00 0.00 0.00 %,$00.00
2 /ASIVOS &4#11#1.&. (515..... #1#15..... #1511#1.&.
211 C3"ntas %o# %a>a# 1#$,000.00 2$,000.00 12$,000.00 #$,000.00
213 Anti$i%os R"$ibios 1$,000.00 1,$00.00 10,000.00 %,$00.00
215 Im%3"stos %o# %a>a# 3,$00.00 1,$00.00 2,$00.00 2,$00.00
21 Bastos a$3m3laos %o# %a>a# 3$,000.00 10,000.00 1$,000.00 30,000.00
21! A%o#t"s %o# %a>a# 1$,000.00 &,$00.00 10,000.00 12,$00.00
221 P#"stamos Ban$a#ios 1%',%21.30 0.00 $0,000.00 11',%21.30
3 PATRIMONIO %,%12,%&3.%% 0.00 0.00 %,%12,%&3.%%
311 Ca%ital %,0$%,923.%% 0.00 0.00 %,0$%,923.%%
321 R"s3ltaos " E<"#$i$ios $$$,&$0.00 0.00 0.00 $$$,&$0.00
# IN!RESOS 0.00 $00,000.00 0.00 2$0,000.00
411 -"ntas 0.00 $00,000.00 0.00 2$0,000.00
412 D"=ol3$ion"s @ #"ba<as 0.00 0.00 0.00 0.00
$ COSTO 0.00 2$,000.00 2$,000.00 0.00
511 Costo " ="nta 0.00 2$,000.00 2$,000.00 0.00

242
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
& !ASTOS DE ENTAS 0.00 291,&&$.3' 0.00 291,&&$.3'
!11 Bastos " -"nta 0.00 22#,'0#.00 0.00 22#,'0#.00
!12 Bastos " Aminist#a$ion 0.00 %%,9&1.3' 0.00 %%,9&1.3'
' !ASTOS 2INANCIEROS 0.00 200,000.00 0.00 200,000.00
"11 Bastos Finan$i"#os 0.00 1$0,000.00 0.00 1$0,000.00
"21 ,t#os In>#"sos 0.00 $0,000.00 0.00 $0,000.00
"22 ,t#os Bastos 0.00 0.00 0.00 0.00
T O T A L E S 13,989,589.92 1,898,257.39 1,898,257.39 13,989,589.92
916
BALANSA E COMPROBACION
CONCEPTOE
&s una lista de todos los saldos deudores ! acreedores de todas las cuentas del ma!or
para compro#ar la igualdad sumndolos en columnas separadasM esto as a
consecuencia de *ue la conta#ilidad a #ase de partida do#le deri"a su nom#re del
-ec-o de *ue el registro de toda operaci)n re*uiere el asiento de d$#itos ! cr$ditos de
una operaci)n *ue suman igual importe resulta o#"io *ue el total de d$#itos de todas
las cuentas de#e ser igual al total de los cr$ditos.
+a #alanza de compro#aci)n sir"e para localizar errores dentro de un perodo
identificado de tiempo ! facilita el encontrarlos en detalle ! corregirlos. &s una lista mu!
con"eniente de los saldos de las cuentas *ue sern empleados en la preparaci)n de los
&stados 8inancieros.

243
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
&s 7til para compro#ar la e%actitud matemtica del ma!or ! proporcionar al contador
informaci)n para preparar los &stados 8inancieros peri)dicos de la empresa
Importadora 0il"a 0. 0. !a *ue le es muc-o ms sencillo utilizar los datos de la Aalanza
*ue tomndolos directamente del ma!or.
&ste documento es de uso e%clusi"o del area de Conta#ilidad este se utilizara cuando
se le informe al /erente 8inanciero los mo"imientos del mes de#e ser prenumerado
I7TRIBUCIKNE
9ORMA E LLENAOE
5: &nca#ezado del documento
=: 8ec-a de ela#orado
I: Cuenta
E: Descripci)n
6: 0aldo anterior
F: De#itos del mes
K: Cr$ditos del mes
?: 0aldo actual
J: 8irma Director /eneral
5>:8irma del /erente 8inanciero
55:8irma del Contador

244
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
,MP-,.& /,0T& 1, M2T2. 3 -,P4,.T2 M&-5& 6&7-5,%&+
"stado de Flujo %n(resos ) "(resos ( F-2* ) '
Al 30 " S"%ti"mb#" "l 2008 2
INGRESOS 3
(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((
4 5 6:00 7
# IN!RESOS "
411 -"ntas 0:00
412 D"=ol3$ion"s @ #"ba<as 0:00
To()* I3456-o- ' 0.00 0
EGRESOS 9
((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((

245
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
10 11 12 13
& !ASTOS "
!11 Bastos " ="ntas 0:00
!12 Bastos " Aminist#a$ion 0:00
"11 Bastos Finan$i"#os 0:00
"21 ,t#os In>#"sos 0:00
"22 ,t#os Bastos 0:00
To()* E456-o- 1# 0.00 0
(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((
ADo##o & D"saDo##o 15 0:00
EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
9!1%
,MP-,.& /,0T& 1, M2T2 3 -,P4,.T2 M&-5& 6&7-5,%&+
"stado de Flujo %n(resos ) "(resos ( F-2* )
Al 30 " S"%ti"mb#" "l 2008
INGRESOS
((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((
# IN!RESOS "
411 -"ntas 500;000:00 )5:24
412 D"=ol3$ion"s @ #"ba<as 0:00 0:00
511 Costo " -"nta 25;000:00 4:76

24
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
To()* I3456-o- $2$,000.00 100.00
EGRESOS
((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((
& !ASTOS "
!11 Bastos " ="ntas 224;804:00 45:71
!12 Bastos " Aminist#a$ion 66;)71:38 13:62
"11 Bastos Finan$i"#os 150;000:00 30:50
"21 ,t#os In>#"sos 50;000:00 10:17
"22 ,t#os Bastos
To()* E456-o- #91,&&$.3' 100
((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((
31*
ADo##o & D"saDo##o 33;224:62
EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE
9!1%

24!
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
E7TAO E 9LU,O E E9ECTIVO ? 9!1% A
CONCEPTOE
&s el mo"imiento o circulaci)n de cierta "aria#le en el interior del sistema econ)mico.
+as "aria#les de flu(o suponen la e%istencia de una corriente econ)mica ! se
caracterizan por una dimensi)n temporalM se e%presan de manera necesaria en
cantidades medidas durante un periodo como por e(emplo el consumo la in"ersi)n la
producci)n las e%portaciones las importaciones el ingreso nacional etc. +os flu(os se
relacionan en forma ntima con los fondos pues unos proceden de los otros. .*u$l *ue

24"
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
en forma anticipada muestra las salidas ! entradas en efecti"o *ue se darn en la
&mpesa 2enta de Motos ! Repuestos Maria /a#riela. Durante un periodo determinado.
Tal periodo normalmente se di"ide en trimestres meses o semanas para detectar el
monto ! duraci)n de los faltantes o so#rantes de efecti"o.
0e entiende por &8& al estado financiero #sico *ue muestra los cam#ios en la
situaci)n financiera a tra"$s del efecti"o ! e*ui"alente de efecti"o de la empresa de
acuerdo con los Principios de Conta#ilidad /eneralmente .ceptados 9PC/.: es decir
de conformidad con las Normas Internacionales de Conta#ilidad 9NICs:.
&l &8& ofrece al empresario la posi#ilidad de conocer ! resumir los resultados de las
acti"idades financieras de la empresa en un perodo determinado ! poder inferir las
razones de los cam#ios en su situaci)n financiera constitu!endo una importante a!uda
en la administraci)n del efecti"o el control del capital ! en la utilizaci)n eficiente de los
recursos en el futuro.
&ste documento es de uso e%clusi"o del area de Conta#ilidad este se utilizara para
informar a las autoridades de la empresa Importadora 0il"a 0. .. los mo"imientos !
saldo del efecti"o.
I7TRIBUCIKNE
9ORMA E LLENAOE
5: &nca#ezado del documento
=: 8ec-a de ela#orado
I: Descripci)n de la cuenta
E: Numero de la Cuenta ma!or
6: Nom#re de la cuenta
F: Monto
K: Porcenta(e
?: Total Ingresos

24#
Pagina
MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
J: Descripci)n de la cuenta
5>:Numero de la cuenta de ma!or
55:Nom#re de la cuenta
5=:Monto
5I:Porcenta(e
5E:Total egresos
56:Total ingresos Y egresos
5F:8irma Director /eneral
5K:8irma /erente 8inanciero
5?:Contador
CAPITULO VII#####################14)
9LU,OGRAMA7
%$* Introdu""i'n############################$15+
%$*$* Pro"eso de Contabilidad
%$*$1 Elabora"i'n de Estados 9inan"ieros##############$15+!155
%$*$3 Con"ilia"i'n Ban"aria
%$*$4 Pro"eso de Contabili:a"i'n
%$*$5 Ingresos a Ca.a$

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MANUAL CONTABLE
Ventas de Motos y
FLUJOGRAMAS
INTROUCCIDNE
+os procedimientos dentro de los flu(ogramas "ienen a facilitar la super"isi)n ! los
rangos de cada uno de los empleados dentro de una empresa cooperati"a e industria
para "erificar el #uen funcionamiento dentro de cada rango (err*uico as como el #uen
mane(o de cada una de sus funciones son grficas *ue se4alan el mo"imiento
desplazamiento o curso de alguna cosa *ue #ien puede ser una acti"idad un
formulario un informe materiales persona o recursos.

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&l flu(ograma a!uda a designar cual*uier representaci)n grfica de un procedimiento o
parte de este trasmite conocimiento representa el flu(o de informaci)n de un
procedimiento.
&n la actualidad los flo(ogramas son considerados en la ma!ora de las empresas o
Departamentos de sistema como uno de los principales instrumentos en la realizaci)n
de cual*uier m$todo ! sistema.
Con esto podemos decir *ue el flu(ograma permite "isualizar las acti"idades
innecesarias ! "erificar si la distri#uci)n del tra#a(o esta e*uili#rada o sea #ien
distri#uida en las personas sin so#recargo para algunas mientras otros tra#a(an con
muc-o -olgura.

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CAPITULO 2 ##################$15%
CONCLU7IONE7
CAPITULO 2I##################15%
RECOMENACIONE7

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2 CONCLU7IONE7E
Aasados en nuestros estudios si cumplimos con nuestros o#(eti"os al esta#lecer en
nuestra empresa un sistema conta#le aplicando las normas #asndonos en los PC/. a
si como el esta#lecimiento de un control interno todo esto para el #uen funcionamiento
de la empresa.
RECOMENACIUONE7D
De acuerdo con los diferentes conocimientos ad*uiridos -acemos las siguientes
recomendaciones en toda empresa es recomenda#le el dise4o de un sistema conta#le
para el funcionamiento de la misma para lograr sus o#(eti"os ! metas propuestas.

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BIBLIOGRA9IAE
Conta#ilidad tomo I ! II .ndr$s Nar"ez
+i#ros de PC/. Colegio de CP.
Ai#liografa de la UN.N
Curso Diplomado en .dm)n. /erencial impartido por Drs. /erardo Recarte
0eminario de Normas T$cnicas Impartido por +ic. +us /onzles Mairena
Internet

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