Las reservas y la contabilidad

En materia de seguros el concepto de reservas surge de la obligacin latente que tienen las
aseguradoras con los asegurados, en virtud de que la reserva en si est formada por el conjunto de
primas que son anticipadas por los tomadores y que conjuntamente con los intereses generados
por las mismas sirve a las empresas de seguros para cubrir el monto o cuanta de los reclamos que
se podrn efectuar en base a los riesgos asegurados en principio.
Se entiende por reseras la acumulacin de recursos econmicos destinados a prevenir
eventualmente necesidades futuras que en base a los riesgos asumidos por las empresas de
seguros se entienden como probables
Las reservas tcnicas
Es un trmino que se utiliza para englobar las diferentes reservas que generalmente segn las
disposiciones legales de cada pas deben constituir las empresas de seguros.
Las reservas tcnicas
Reservas matemticas (Art. 90)
Reservas para riesgo en cursos (Art. 91)
Reservas para prestaciones y siniestros pendientes de pago (Art. 92)
Reservas para siniestros ocurridos y no avisados (Art. 93)
Reservas para riesgo catastrfico (Art. 94)
Reservas para reintegro por experiencia favorable (Art. 95)
Reservas matemticas
En base a la prima pura anual nivelada, la reserva matemtica la constituyen los capitales
excedentes productos de la diferencia existente entre la prima pura anual nivelada cobrada y la
prima natural necesaria anualmente para cubrir el riesgo. Este fondo formado con los citados
capitales excedentes es para afrontar el pago de las obligaciones futuras de las aseguradoras.
Reservas para riesgo en curso
Son las reservas constituidas con las primas cobradas y no consumidas al cierre del ejercicio
econmico. Estas reservas con exclusivas de los seguros generales. Colectivos de vida y funerarios
servicios.
Las reservas para riesgo en curso no podrn ser inferiores a las primas cobradas, deducidas las
devueltas por anulacin o cualquier otra causa, netas de comisin, correspondientes a riesgos no
transcurridos.
Reservas para prestaciones y siniestros pendientes de pago
Es el fondo que constituyen las aseguradoras al final del ejercicio econmico para poder afrontar
el pago o liquidacin de siniestros, cuya existencia puede o no conocerse, ya sea adems, porque
se encuentran en estudio o tramite o existen dudas acerca del monto del siniestro o dudas con
respecto a las condiciones del contrato.
Reservas para reintegros por experiencia favorable
Se refiere a fondos que constituyen las aseguradoras para premiar a aquellos colectivos en la
cuanta y forma que determine la Superintendencia de Seguros
Reservas para siniestros ocurridos y no avisados
Art. 93 las empresas de seguros y las de reaseguros debern constituir y mantener una reserva
para siniestros ocurridos y no avisados, la cual se determinara de acuerdo con la experiencia de
cada empresa, sin que puedan pueda ser inferior a tres por ciento (3%) de las reservas para
siniestros pendientes de pago del respectivo ejercicio.
Representacin de las reservas tcnicas.
El monto obtenido de la sumatoria de todas las reservas tcnicas deber estar representado en los
bienes o derechos ubicados en la Repblica Bolivariana de Venezuela o documentados en ttulos
valores ubicados en el pas, independientemente del lugar de emisin de tales ttulos
No menos de 30% en ttulos valores negociables libremente emitidos o garantizados por la
nacin, o por ttulos pblicos emitidos por gobiernos o empresas publicas latinoamericanas o
emitidos por organismos pblicos financieros internacionales.
No ms del 20% en cedulas o bonos hipotecarios emitidos por bancos hipotecarios o
sociedades annimas de acreditada solvencia constituidas en el pas, preferiblemente que estn
inscrita en la bolsa de valores.
No ms del 50% en las siguientes formas:
En dinero efectivo en caja o depositado en bancos, bancos de inversin o entidades de
ahorro y prstamo, domiciliadas en el pas, que no sean empresas filiares, afiliadas o relacionadas..
En prstamos garantizados con hipoteca de 1 grado sobre inmuebles urbanos situados en
el territorio nacional (75% del justiprecio).
En predios urbanos edificados, situados en el pas, libres de hipotecas, enfiteusis,
anticresis, (justiprecios de peritos).
(Gaceta N 36.862 del 22 de marzo de 2000)
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE FINANZAS
SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS
189 y 140
ndice de cobertura de reservas
El ndice de cobertura de reservas se obtiene el dividir el monto que representan los
bienes aptos para la representacin de las reservas entre el monto de las reservas tcnicas.
Segn el artculo 1 de la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros, las empresas de seguros
debern en la elaboracin de sus estados financieros constituir una reserva de previsin para
cuentas dudosas del ciento por ciento (100%) del total adeudado por sus accionistas, empresas
que formen parte del mismo grupo financiero o empresas filiales, afiliadas y relacionadas. La
reserva incluir el monto total de capital e intereses.
A los efectos de las Normas de Contabilidad para Empresas de Seguros se considerar que son
empresas, grupos financieros y filiales, afiliadas o relacionadas aquellas en las que se de alguna de
las circunstancias siguientes:
Cuando la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras las haya calificado
como parte del mismo grupo financiero.
Cuando la empresa de seguros tenga respecto de otras sociedades, o cuando personas
naturales o jurdicas tengan respecto de la misma, participacin directa o indirecta igual o superior
al cincuenta por ciento (50%) de su capital pagado o patrimonio.
Cuando la empresa de seguros tenga respecto de otras sociedades, o cuando personas
naturales o jurdicas tengan respecto del mismo control igual o superior a la tercera parte de los
votos de sus rganos de direccin o administracin.
Cuando la empresa de seguros tenga respecto de otras sociedades, o cuando personas
naturales o jurdicas tengan respecto del mismo control sobre las decisiones de sus rganos de
direccin o administracin mediante clusulas contractuales, estatutarias o cualquier otra
modalidad.
Pargrafo nico: Quedan exceptuados de la obligacin a que se refiere este artculo los siguientes
casos:
Cuando las acreencias de la empresa de seguros cumplan con todas y cada una de las
condiciones que a continuacin se indican:
Correspondan a crditos u otras obligaciones otorgados por plazos menores de cinco (5)
aos y en condiciones similares a otros prstamos otorgados por la empresa de seguros;
No exista refinanciamiento, atraso o mora de ningn tipo en el pago del capital,
comisiones o intereses.
Se encuentren garantizadas con hipoteca de primer grado, debidamente registrada, sobre
inmuebles urbanos, siempre y cuando el valor del inmueble y el monto por el que se constituy la
garanta hipotecaria supere en un cincuenta por ciento (50%) por lo menos el monto de la
acreencia, segn dos avalos practicados por peritos debidamente autorizados por la
Superintendencia de Seguros.
Cuando se trate de obligaciones provenientes de contratos de reaseguros, siempre que se
cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones:
Que no se trate de un contrato de reaseguro en el cual no haya una transferencia real del
riesgo, tales como reaseguro financiero o finite risk, cualquiera que sea su modalidad;
Que el respectivo contrato o su renovacin haya sido enviado, debidamente firmado por
el reasegurador y la cedente, a la Superintendencia de Seguros, dentro de los sesenta (60) das
siguientes desde la fecha de entrada en vigencia de dicho contrato;
Que la prima del reaseguro se haya pagado;
Que los saldos a favor o a cargo del reasegurador deban ser pagados en un perodo que no
exceda de los tres (3) meses desde la fecha del corte de cuenta trimestral o seis (6) meses despus
del cierre del ejercicio econmico.
Cuando se trate de obligaciones derivadas de aumentos de capital efectuados por la
empresa de seguros que an no hayan sido pagados.
Margen de solvencia:
El margen de solvencia es un conjunto de recursos constituidos por patrimonio propio no
comprometido que como mnimo deben tener las entidades de seguros para poder operar, dando
as una solvencia suficiente en caso de posibles desviaciones de siniestralidad, garantizando as sus
compromisos con sus asegurados.
El margen de solvencia, viene a representar otro tipo de formulario que debe ser emitido
por las empresas de seguros, es con el fin de brindar informacin a la superintendencia de seguros
es establecido segn Gaceta N 37.089 del 30 de noviembre de 2000
La Superintendencia de Seguros, en uso de las facultades conferidas por el ordinal 5 del
artculo 13, y el artculo 65 de la Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros dicta las presentes
Normas Relativas al Patrimonio Propio No Comprometido que Deben Tener las Empresas de
Seguros en Funcin del Clculo de su Margen de Solvencia
En el Art. 1, reza lo siguiente: Las empresas de seguros regidas por la Ley de Empresas de
Seguros y Reaseguros debern tener un Patrimonio Propio no Comprometido, el cual en ningn
caso podr ser inferior al ciento cinco por ciento (105%) del Margen de Solvencia que resulte de la
aplicacin de las frmulas de clculo del mismo establecidas. Este normas se establecen con el
fin de las aseguradoras puedan absorber prdidas por variaciones extraordinarias en los
resultados, y as puedan cumplan tambin con los compromisos asumidos con los asegurados,
beneficiarios o contratantes, y con las cedentes cuando se trate de reaseguro aceptado. Con el fin
de cubrir desviaciones a corto plazo las empresas de seguros debern contar adicionalmente con
una cantidad equivalente al cinco por ciento (5%) del Margen de Solvencia.
A los efectos de estas Normas, y segn el Art. 3 se define que el patrimonio propio no
Comprometido es la sumatoria de: el capital pagado a la fecha de clculo; el supervit ganado al
cierre del ltimo ejercicio, entendindose por tal la suma de las reservas legales, las estatutarias,
las voluntarias y las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores; y las utilidades al cierre del
ltimo ejercicio que la Asamblea de Accionistas decida no repartir como dividendos, cuando se
trate del ltimo trimestre de cada ao. Para los tres (3) primeros trimestres de cada ao las
empresas de seguros podrn utilizar el cuarenta por ciento (40%) de la cuenta 395.
Es importante sealar que a la cantidad obtenida por la sumatoria de los conceptos indicados
anteriormente, debern disminursele las prdidas de ejercicios anteriores que no hayan sido
repuestas o enjugadas a la fecha del clculo; asimismo cuando se trate del ltimo trimestre de
cada ao debern disminursele las prdidas del ltimo ejercicio que no hayan sido repuestas o
enjugadas a esa fecha. Para los tres (3) primeros trimestres de cada ao, deber deducirse el
ciento por ciento (100%) de la cuenta 595.
Cuando la compaa opere conjuntamente en seguros generales, seguro colectivo de vida, seguro
funerario servicios, incluyendo fianzas y seguro de vida individual, el Margen de Solvencia se
determinar por la suma del Margen de Solvencia para seguros generales, seguro colectivo de vida
y seguro funerario servicios, incluyendo fianzas, y el Margen de Solvencia para el seguro de vida
individual.
El margen de solvencia tiene su fecha de presentacin segn lo establecido en el Art. 10, el
cual dice Las empresas de seguros debern calcular el Margen de Solvencia y el Patrimonio
Propio no Comprometido trimestralmente y debern informarlo a la Superintendencia de Seguros