CTN CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL

LEI N 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966 .

O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu
sanciono a seguinte lei:
DISPOSIO PRELIINAR
Art. 1 Esta Lei regula, com fundamento na Emenda Constitucional n. 18, de 1 de
deembro de 1!"#, o sistema tribut$rio nacional e estabelece, com fundamento no artigo #,
inciso %&, al'nea b, da Constitui(o Federal, as normas gerais de direito tribut$rio a)lic$*eis +
,ni(o, aos Estados, ao -istrito Federal e aos .unic')ios, sem )re/u'o da res)ecti*a legisla(o
com)lementar, su)leti*a ou regulamentar.
LI!RO PRIEIRO
0102E.A 2314,25316 NAC16NAL
T"TULO I
-is)osi7es 8erais
Art. 9 6 sistema tribut$rio nacional : regido )elo dis)osto na Emenda Constitucional n. 18,
de 1 de deembro de 1!"#, em leis com)lementares, em resolu7es do 0enado Federal e, nos
limites das res)ecti*as com)et;ncias, em leis federais, nas Constitui7es e em leis estaduais, e
em leis munici)ais.
Art. < 2ributo : toda )resta(o )ecuni$ria com)uls=ria, em moeda ou cu/o *alor nela se
)ossa e>)rimir, que n(o constitua san(o de ato il'cito, institu'da em lei e cobrada mediante
ati*idade administrati*a )lenamente *inculada.
Art. ? A naturea /ur'dica es)ec'fica do tributo : determinada )elo fato gerador da
res)ecti*a obriga(o, sendo irrele*antes )ara qualific$@la:
1 @ a denomina(o e demais caracter'sticas formais adotadas )ela leiA
11 @ a destina(o legal do )roduto da sua arrecada(o.
Art. # 6s tributos s(o im)ostos, ta>as e contribui7es de melBoria.
T"TULO II
Com)et;ncia 2ribut$ria
CAP"TULO I
-is)osi7es 8erais
Art. " A atribui(o constitucional de com)et;ncia tribut$ria com)reende a com)et;ncia
legislati*a )lena, ressal*adas as limita7es contidas na Constitui(o Federal, nas Constitui7es
dos Estados e nas Leis 6rgCnicas do -istrito Federal e dos .unic')ios, e obser*ado o dis)osto
nesta Lei.
Dar$grafo Enico. 6s tributos cu/a receita se/a distribu'da, no todo ou em )arte, a outras
)essoas /ur'dicas de direito )Eblico )ertencer$ + com)et;ncia legislati*a daquela a que tenBam
sido atribu'dos.
Art. F A com)et;ncia tribut$ria : indeleg$*el, sal*o atribui(o das fun7es de arrecadar ou
fiscaliar tributos, ou de e>ecutar leis, ser*ios, atos ou decis7es administrati*as em mat:ria
tribut$ria, conferida )or uma )essoa /ur'dica de direito )Eblico a outra, nos termos do G < do
artigo 18 da Constitui(o.
G 1 A atribui(o com)reende as garantias e os )ri*il:gios )rocessuais que com)etem +
)essoa /ur'dica de direito )Eblico que a conferir.
G 9 A atribui(o )ode ser re*ogada, a qualquer tem)o, )or ato unilateral da )essoa
/ur'dica de direito )Eblico que a tenBa conferido.
G < N(o constitui delega(o de com)et;ncia o cometimento, a )essoas de direito )ri*ado,
do encargo ou da fun(o de arrecadar tributos.
Art. 8 6 n(o@e>erc'cio da com)et;ncia tribut$ria n(o a defere a )essoa /ur'dica de direito
)Eblico di*ersa daquela a que a Constitui(o a tenBa atribu'do.
CAP"TULO II
Limita7es da Com)et;ncia 2ribut$ria
SEO I
-is)osi7es 8erais
Art. ! H *edado + ,ni(o, aos Estados, ao -istrito Federal e aos .unic')ios:
1 @ instituir ou ma/orar tributos sem que a lei o estabelea, ressal*ado, quanto + ma/ora(o,
o dis)osto nos artigos 91, 9" e "#A
11 @ cobrar im)osto sobre o )atrimInio e a renda com base em lei )osterior + data inicial do
e>erc'cio financeiro a que corres)ondaA
111 @ estabelecer limita7es ao tr$fego, no territ=rio nacional, de )essoas ou mercadorias,
)or meio de tributos interestaduais ou intermunici)aisA
1& @ cobrar im)osto sobre:
aJ o )atrimInio, a renda ou os ser*ios uns dos outrosA
bJ tem)los de qualquer cultoA
cJ o )atrimInio, a renda ou ser*ios de )artidos )ol'ticos e de institui7es de educa(o ou
de assist;ncia social, obser*ados os requisitos fi>ados na 0e(o 11 d;ste Ca)'tuloA
cJ o )atrimInio, a renda ou ser*ios dos )artidos )ol'ticos, inclusi*e suas funda7es, das
entidades sindicais dos trabalBadores, das institui7es de educa(o e de assist;ncia social,
sem fins lucrati*os, obser*ados os requisitos fi>ados na 0e(o 11 deste Ca)'tuloA K3eda(o dada
)ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
dJ )a)el destinado e>clusi*amente + im)ress(o de /ornais, )eri=dicos e li*ros.
G 1 6 dis)osto no inciso 1& n(o e>clui a atribui(o, )or lei, +s entidades nele referidas, da
condi(o de res)ons$*eis )elos tributos que lBes caiba reter na fonte, e n(o as dis)ensa da
)r$tica de atos, )re*istos em lei, assecurat=rios do cum)rimento de obriga7es tribut$rias )or
terceiros.
G 9 6 dis)osto na al'nea a do inciso 1& a)lica@se, e>clusi*amente, aos ser*ios )r=)rios
das )essoas /ur'dicas de direito )Eblico a que se refere este artigo, e inerentes aos seus
ob/eti*os.
Art. 1L. H *edado + ,ni(o instituir tributo que n(o se/a uniforme em todo o territ=rio
nacional, ou que im)orte distin(o ou )refer;ncia em fa*or de determinado Estado ou
.unic')io.
Art. 11. H *edado aos Estados, ao -istrito Federal e aos .unic')ios estabelecer diferena
tribut$ria entre bens de qualquer naturea, em ra(o da sua )roced;ncia ou do seu destino.
SEO II
-is)osi7es Es)eciais
Art. 19. 6 dis)osto na al'nea a do inciso 1& do artigo !, obser*ado o dis)osto nos seus GG
1 e 9, : e>tensi*o +s autarquias criadas )ela ,ni(o, )elos Estados, )elo -istrito Federal ou
)elos .unic')ios, t(o@somente no que se refere ao )atrimInio, + renda ou aos ser*ios
*inculados +s suas finalidades essenciais, ou delas decorrentes.
Art. 1<. 6 dis)osto na al'nea a do inciso 1& do artigo ! n(o se a)lica aos ser*ios )Eblicos
concedidos, cu/o tratamento tribut$rio : estabelecido )elo )oder concedente, no que se refere
aos tributos de sua com)et;ncia, ressal*ado o que dis)7e o )ar$grafo Enico.
Dar$grafo Enico. .ediante lei es)ecial e tendo em *ista o interesse comum, a ,ni(o )ode
instituir isen(o de tributos federais, estaduais e munici)ais )ara os ser*ios )Eblicos que
conceder, obser*ado o dis)osto no G 1 do artigo !.
Art. 1?. 6 dis)osto na al'nea c do inciso 1& do artigo ! : subordinado + obser*Cncia dos
seguintes requisitos )elas entidades nele referidas:
1 @ n(o distribu'rem qualquer )arcela de seu )atrimInio ou de suas rendas, a t'tulo de lucro
ou )artici)a(o no seu resultadoA
1 M n(o distribu'rem qualquer )arcela de seu )atrimInio ou de suas rendas, a qualquer
t'tuloA K3eda(o dada )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
11 @ a)licarem integralmente, no Da's, os seus recursos na manuten(o dos seus ob/eti*os
institucionaisA
111 @ manterem escritura(o de suas receitas e des)esas em li*ros re*estidos de
formalidades ca)aes de assegurar sua e>atid(o.
G 1 Na falta de cum)rimento do dis)osto neste artigo, ou no G 1 do artigo !, a autoridade
com)etente )ode sus)ender a a)lica(o do benef'cio.
G 9 6s ser*ios a que se refere a al'nea c do inciso 1& do artigo ! s(o e>clusi*amente, os
diretamente relacionados com os ob/eti*os institucionais das entidades de que trata este artigo,
)re*istos nos res)ecti*os estatutos ou atos constituti*os.
Art. 1#. 0omente a ,ni(o, nos seguintes casos e>ce)cionais, )ode instituir em)r:stimos
com)uls=rios:
1 @ guerra e>terna, ou sua imin;nciaA
11 @ calamidade )Eblica que e>i/a au>'lio federal im)oss'*el de atender com os recursos
orament$rios dis)on'*eisA
111 @ con/untura que e>i/a a absor(o tem)or$ria de )oder aquisiti*o.
Dar$grafo Enico. A lei fi>ar$ obrigatoriamente o )rao do em)r:stimo e as condi7es de
seu resgate, obser*ando, no que for a)lic$*el, o dis)osto nesta Lei.
T"TULO III
1m)ostos
CAP"TULO I
-is)osi7es 8erais
Art. 1". 1m)osto : o tributo cu/a obriga(o tem )or fato gerador uma situa(o inde)endente
de qualquer ati*idade estatal es)ec'fica, relati*a ao contribuinte.
Art. 1F. 6s im)ostos com)onentes do sistema tribut$rio nacional s(o e>clusi*amente os
que constam deste 2'tulo, com as com)et;ncias e limita7es nele )re*istas.
Art. 18. Com)ete:
1 @ + ,ni(o, instituir, nos 2errit=rios Federais, os im)ostos atribu'dos aos Estados e, se
aqueles n(o forem di*ididos em .unic')ios, cumulati*amente, os atribu'dos a estesA
11 @ ao -istrito Federal e aos Estados n(o di*ididos em .unic')ios, instituir,
cumulati*amente, os im)ostos atribu'dos aos Estados e aos .unic')ios.
CAP"TULO II
1m)ostos sobre o Com:rcio E>terior
SEO I
1m)ostos sobre a 1m)orta(o
Art. 1!. 6 im)osto, de com)et;ncia da ,ni(o, sobre a im)orta(o de )rodutos estrangeiros
tem como fato gerador a entrada destes no territ=rio nacional.
Art. 9L. A base de c$lculo do im)osto ::
1 @ quando a al'quota se/a es)ec'fica, a unidade de medida adotada )ela lei tribut$riaA
11 @ quando a al'quota se/a ad *alorem, o )reo normal que o )roduto, ou seu similar,
alcanaria, ao tem)o da im)orta(o, em uma *enda em condi7es de li*re concorr;ncia, )ara
entrega no )orto ou lugar de entrada do )roduto no Da'sA
111 @ quando se trate de )roduto a)reendido ou abandonado, le*ado a leil(o, o )reo da
arremata(o.
Art. 91. 6 Doder E>ecuti*o )ode, nas condi7es e nos limites estabelecidos em lei, alterar
as al'quotas ou as bases de c$lculo do im)osto, a fim de a/ust$@lo aos ob/eti*os da )ol'tica
cambial e do com:rcio e>terior.
Art. 99. Contribuinte do im)osto ::
1 @ o im)ortador ou quem a lei a ele equi)ararA
11 @ o arrematante de )rodutos a)reendidos ou abandonados.
SEO II
1m)osto sobre a E>)orta(o
Art. 9<. 6 im)osto, de com)et;ncia da ,ni(o, sobre a e>)orta(o, )ara o estrangeiro, de
)rodutos nacionais ou nacionaliados tem como fato gerador a sa'da destes do territ=rio
nacional.
Art. 9?. A base de c$lculo do im)osto ::
1 @ quando a al'quota se/a es)ec'fica, a unidade de medida adotada )ela lei tribut$riaA
11 @ quando a al'quota se/a ad *alorem, o )reo normal que o )roduto, ou seu similar,
alcanaria, ao tem)o da e>)orta(o, em uma *enda em condi7es de li*re concorr;ncia.
Dar$grafo Enico. Dara os efeitos do inciso 11, considera@se a entrega como efetuada no
)orto ou lugar da sa'da do )roduto, deduidos os tributos diretamente incidentes sobre a
o)era(o de e>)orta(o e, nas *endas efetuadas a )rao su)erior aos correntes no mercado
internacional o custo do financiamento.
Art. 9#. A lei )ode adotar como base de c$lculo a )arcela do *alor ou do )reo, referidos
no artigo anterior, e>cedente de *alor b$sico, fi>ado de acordo com os crit:rios e dentro dos
limites )or ela estabelecidos.
Art. 9". 6 Doder E>ecuti*o )ode, nas condi7es e nos limites estabelecidos em lei, alterar
as al'quotas ou as bases de c$lculo do im)osto, a fim de a/ust$@los aos ob/eti*os da )ol'tica
cambial e do com:rcio e>terior.
Art. 9F. Contribuinte do im)osto : o e>)ortador ou quem a lei a ele equi)arar.
Art. 98. A receita l'quida do im)osto destina@se + forma(o de reser*as monet$rias, na
forma da lei.
CAP"TULO III
1m)ostos sobre o DatrimInio e a 3enda
SEO I
1m)osto sobre a Dro)riedade 2erritorial 3ural
Art. 9!. 6 im)osto, de com)et;ncia da ,ni(o, sobre a )ro)riedade territorial rural tem como
fato gerador a )ro)riedade, o dom'nio Etil ou a )osse de im=*el )or naturea, como definido na
lei ci*il, localia(o fora da ona urbana do .unic')io.
Art. <L. A base do c$lculo do im)osto : o *alor fundi$rio.
Art. <1. Contribuinte do im)osto : o )ro)riet$rio do im=*el, o titular de seu dom'nio Etil, ou o
seu )ossuidor a qualquer t'tulo.
SEO II
1m)osto sobre a Dro)riedade Dredial e 2erritorial ,rbana
Art. <9. 6 im)osto, de com)et;ncia dos .unic')ios, sobre a )ro)riedade )redial e territorial
urbana tem como fato gerador a )ro)riedade, o dom'nio Etil ou a )osse de bem im=*el )or
naturea ou )or acess(o f'sica, como definido na lei ci*il, localiado na ona urbana do
.unic')io.
G 1 Dara os efeitos deste im)osto, entende@se como ona urbana a definida em lei
munici)alA obser*ado o requisito m'nimo da e>ist;ncia de melBoramentos indicados em )elo
menos 9 KdoisJ dos incisos seguintes, constru'dos ou mantidos )elo Doder DEblico:
1 @ meio@fio ou calamento, com canalia(o de $guas )lu*iaisA
11 @ abastecimento de $guaA
111 @ sistema de esgotos sanit$riosA
1& @ rede de ilumina(o )Eblica, com ou sem )osteamento )ara distribui(o domiciliarA
& @ escola )rim$ria ou )osto de saEde a uma distCncia m$>ima de < Ktr;sJ quilImetros do
im=*el considerado.
G 9 A lei munici)al )ode considerar urbanas as $reas urbani$*eis, ou de e>)ans(o
urbana, constantes de loteamentos a)ro*ados )elos =rg(os com)etentes, destinados +
Babita(o, + indEstria ou ao com:rcio, mesmo que localiados fora das onas definidas nos
termos do )ar$grafo anterior.
Art. <<. A base do c$lculo do im)osto : o *alor *enal do im=*el.
Dar$grafo Enico. Na determina(o da base de c$lculo, n(o se considera o *alor dos bens
m=*eis mantidos, em car$ter )ermanente ou tem)or$rio, no im=*el, )ara efeito de sua
utilia(o, e>)lora(o, aformoseamento ou comodidade.
Art. <?. Contribuinte do im)osto : o )ro)riet$rio do im=*el, o titular do seu dom'nio Etil, ou
o seu )ossuidor a qualquer t'tulo.
SEO III
1m)osto sobre a 2ransmiss(o de 4ens 1m=*eis e de -ireitos a eles 3elati*os
Art. <#. 6 im)osto, de com)et;ncia dos Estados, sobre a transmiss(o de bens im=*eis e
de direitos a eles relati*os tem como fato gerador:
1 @ a transmiss(o, a qualquer t'tulo, da )ro)riedade ou do dom'nio Etil de bens im=*eis )or
naturea ou )or acess(o f'sica, como definidos na lei ci*ilA
11 @ a transmiss(o, a qualquer t'tulo, de direitos reais sobre im=*eis, e>ceto os direitos reais
de garantiaA
111 @ a cess(o de direitos relati*os +s transmiss7es referidas nos incisos 1 e 11.
Dar$grafo Enico. Nas transmiss7es causa mortis, ocorrem tantos fatos geradores distintos
quantos se/am os Berdeiros ou legat$rios.
Art. <". 3essal*ado o dis)osto no artigo seguinte, o im)osto n(o incide sobre a
transmiss(o dos bens ou direitos referidos no artigo anterior:
1 @ quando efetuada )ara sua incor)ora(o ao )atrimInio de )essoa /ur'dica em )agamento
de ca)ital nela subscritoA
11 @ quando decorrente da incor)ora(o ou da fus(o de uma )essoa /ur'dica )or outra ou
com outra.
Dar$grafo Enico. 6 im)osto n(o incide sobre a transmiss(o aos mesmos alienantes, dos
bens e direitos adquiridos na forma do inciso 1 deste artigo, em decorr;ncia da sua
desincor)ora(o do )atrimInio da )essoa /ur'dica a que foram conferidos.
Art. <F. 6 dis)osto no artigo anterior n(o se a)lica quando a )essoa /ur'dica adquirente
tenBa como ati*idade )re)onderante a *enda ou loca(o de )ro)riedade imobili$ria ou a cess(o
de direitos relati*os + sua aquisi(o.
G 1 Considera@se caracteriada a ati*idade )re)onderante referida neste artigo quando
mais de #LN KcinqOenta )or centoJ da receita o)eracional da )essoa /ur'dica adquirente, nos 9
KdoisJ anos anteriores e nos 9 KdoisJ anos subseqOentes + aquisi(o, decorrer de transa7es
mencionadas neste artigo.
G 9 0e a )essoa /ur'dica adquirente iniciar suas ati*idades a)=s a aquisi(o, ou menos de
9 KdoisJ anos antes dela, a)urar@se@$ a )re)onderCncia referida no )ar$grafo anterior le*ando
em conta os < Ktr;sJ )rimeiros anos seguintes + data da aquisi(o.
G < &erificada a )re)onderCncia referida neste artigo, tornar@se@$ de*ido o im)osto, nos
termos da lei *igente + data da aquisi(o, sobre o *alor do bem ou direito nessa data.
G ? 6 dis)osto neste artigo n(o se a)lica + transmiss(o de bens ou direitos, quando
realiada em con/unto com a da totalidade do )atrimInio da )essoa /ur'dica alienante.
Art. <8. A base de c$lculo do im)osto : o *alor *enal dos bens ou direitos transmitidos.
Art. <!. A al'quota do im)osto n(o e>ceder$ os limites fi>ados em resolu(o do 0enado
Federal, que distinguir$, )ara efeito de a)lica(o de al'quota mais bai>a, as transmiss7es que
atendam + )ol'tica nacional de Babita(o.
Art. ?L. 6 montante do im)osto : dedut'*el do de*ido + ,ni(o, a t'tulo do im)osto de que
trata o artigo ?<, sobre o )ro*ento decorrente da mesma transmiss(o.
Art. ?1. 6 im)osto com)ete ao Estado da situa(o do im=*el transmitido, ou sobre que
*ersarem os direitos cedidos, mesmo que a muta(o )atrimonial decorra de sucess(o aberta no
estrangeiro.
Art. ?9. Contribuinte do im)osto : qualquer das )artes na o)era(o tributada, como
dis)user a lei.
SEO I!
1m)osto sobre a 3enda e Dro*entos de Pualquer Naturea
Art. ?<. 6 im)osto, de com)et;ncia da ,ni(o, sobre a renda e )ro*entos de qualquer
naturea tem como fato gerador a aquisi(o da dis)onibilidade econImica ou /ur'dica:
1 @ de renda, assim entendido o )roduto do ca)ital, do trabalBo ou da combina(o de
ambosA
11 @ de )ro*entos de qualquer naturea, assim entendidos os acr:scimos )atrimoniais n(o
com)reendidos no inciso anterior.
G 1
o
A incid;ncia do im)osto inde)ende da denomina(o da receita ou do rendimento, da
localia(o, condi(o /ur'dica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de )erce)(o.
K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
G 9
o
Na Bi)=tese de receita ou de rendimento oriundos do e>terior, a lei estabelecer$ as
condi7es e o momento em que se dar$ sua dis)onibilidade, )ara fins de incid;ncia do im)osto
referido neste artigo. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
Art. ??. A base de c$lculo do im)osto : o montante, real, arbitrado ou )resumido, da renda
ou dos )ro*entos tribut$*eis.
Art. ?#. Contribuinte do im)osto : o titular da dis)onibilidade a que se refere o artigo ?<,
sem )re/u'o de atribuir a lei essa condi(o ao )ossuidor, a qualquer t'tulo, dos bens )rodutores
de renda ou dos )ro*entos tribut$*eis.
Dar$grafo Enico. A lei )ode atribuir + fonte )agadora da renda ou dos )ro*entos tribut$*eis
a condi(o de res)ons$*el )elo im)osto cu/a reten(o e recolBimento lBe caibam.
CAP"TULO I!
1m)ostos sobre a Drodu(o e a Circula(o
SEO I
1m)osto sobre Drodutos 1ndustrialiados
Art. ?". 6 im)osto, de com)et;ncia da ,ni(o, sobre )rodutos industrialiados tem como
fato gerador:
1 @ o seu desembarao aduaneiro, quando de )roced;ncia estrangeiraA
11 @ a sua sa'da dos estabelecimentos a que se refere o )ar$grafo Enico do artigo #1A
111 @ a sua arremata(o, quando a)reendido ou abandonado e le*ado a leil(o.
Dar$grafo Enico. Dara os efeitos deste im)osto, considera@se industrialiado o )roduto que
tenBa sido submetido a qualquer o)era(o que lBe modifique a naturea ou a finalidade, ou o
a)erfeioe )ara o consumo.
Art. ?F. A base de c$lculo do im)osto ::
1 @ no caso do inciso 1 do artigo anterior, o )reo normal, como definido no inciso 11 do artigo
9L, acrescido do montante:
aJ do im)osto sobre a im)orta(oA
bJ das ta>as e>igidas )ara entrada do )roduto no Da'sA
cJ dos encargos cambiais efeti*amente )agos )elo im)ortador ou dele e>ig'*eisA
11 @ no caso do inciso 11 do artigo anterior:
aJ o *alor da o)era(o de que decorrer a sa'da da mercadoriaA
bJ na falta do *alor a que se refere a al'nea anterior, o )reo corrente da mercadoria, ou
sua similar, no mercado atacadista da )raa do remetenteA
111 @ no caso do inciso 111 do artigo anterior, o )reo da arremata(o.
Art. ?8. 6 im)osto : seleti*o em fun(o da essencialidade dos )rodutos.
Art. ?!. 6 im)osto : n(o@cumulati*o, dis)ondo a lei de forma que o montante de*ido
resulte da diferena a maior, em determinado )er'odo, entre o im)osto referente aos )rodutos
sa'dos do estabelecimento e o )ago relati*amente aos )rodutos nele entrados.
Dar$grafo Enico. 6 saldo *erificado, em determinado )er'odo, em fa*or do contribuinte
transfere@se )ara o )er'odo ou )er'odos seguintes.
Art. #L. 6s )rodutos su/eitos ao im)osto, quando remetidos de um )ara outro Estado, ou
do ou )ara o -istrito Federal, ser(o acom)anBados de nota fiscal de modelo es)ecial, emitida
em s:ries )r=)rias e contendo, al:m dos elementos necess$rios ao controle fiscal, os dados
indis)ens$*eis + elabora(o da estat'stica do com:rcio )or cabotagem e demais *ias internas.
Art. #1. Contribuinte do im)osto ::
1 @ o im)ortador ou quem a lei a ele equi)ararA
11 @ o industrial ou quem a lei a ele equi)ararA
111 @ o comerciante de )rodutos su/eitos ao im)osto, que os fornea aos contribuintes
definidos no inciso anteriorA
1& @ o arrematante de )rodutos a)reendidos ou abandonados, le*ados a leil(o.
Dar$grafo Enico. Dara os efeitos deste im)osto, considera@se contribuinte autInomo
qualquer estabelecimento de im)ortador, industrial, comerciante ou arrematante.
SEO II
1m)osto Estadual sobre 6)era7es 3elati*as + Circula(o de .ercadorias
Art. #9. 6 im)Isto, de com)et;ncia dos Estados, sIbre o)era7es relati*as + circula(o de
mercadorias tem como fato gerador a sa'da destas de estabelecimentos comercial, industrial ou
)rodutor.
Art. #9 6 im)Isto, de com)et;ncia dos Estados, sIbre o)era7es relati*as a circula(o de
mercadorias tem como fato gerador: K3eda(o dada )elo Ato Com)lementar n <?, de
<L.1.1!"FJ
1 @ a sa'da de mercadorias de estabelecimento comercial, industrial ou )rodutorA K1nclu'da
)elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ K3e*ogado )elo -ecreto@lei n ?L", de <1.19.1!"8
11 @ a entrada de mercadoria estrangeira em estabelecimento da em)r;sa que Bou*er
realiado a im)orta(o, obser*ado o dis)osto nos GG " e F, do art. #8A K1nclu'da )elo Ato
Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <", de 1!"FJ
111 @ o fornecimento de alimenta(o, bebidas e outras mercadorias, nos restautantes, bares,
caf:s e estabelecimentos similares. K1nclu'da )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
G 1 Equi)ara@se + sa'da a transmiss(o da )ro)riedade de mercadoria, quando esta n(o
transitar )elo estabelecimento do transmitente.
G 9 Puando a mercadoria se/a transferida )ara arma:m@geral, no mesmo Estado, a sa'da
considera@se ocorrida no lugar do estabelecimento remetente:
1 @ no momento da retirada da mercadoria do arma:m, sal*o se )ara retornar ao
estabelecimento da origemA
11 @ no momento da transmiss(o da )ro)riedade da mercadoria.
G < 6 im)Isto n(o incide:
1 @ sIbre a sa'da decorrente da *enda a *are/o, diretamente a consumidor, de g;neros de
)rimeira necessidade, definidos como tais )or ato do Doder E>ecuti*o estadualA
11 @ sIbre a aliena(o fiduci$ria, em garantiaA
111 @ 0Ibre a sa'da de *asilBame utiliado no trans)orte da mercadoria, desde que tenBa de
retornar a estabelecimento do remetente. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <1, de1!""J
1& M sIbre o fornecimento de materiais )elos em)reiteiros de obras Bidr$ulicas ou de
contru(o ci*il, quando adquiridos de terceiros. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <?, de 1!"J
K&ide Ato Com)lementar n <#, de 98.9.1!"FJ
? &etado.
Art. #<. A base de c$lculo do im)osto :: 3e*ogado )elo -ecreto@lei n ?L", de <1.19.1!"8#
1 @ o *alor da o)era(o de que decorrer a sa'da da mercadoriaAK3e*ogado )elo -ecreto@lei
n ?L", de <1.19.1!"8
11 @ na falta do *alor a que se refere o inciso anterior, o )reo corrente da mercadoria, ou
sua similar, no mercado atacadista da )raa do remetente.
G 1 6 montante do im)osto de que trata o artigo ?" n(o integra a base de c$lculo definida
neste artigo:
1 @ quando a o)era(o constitua fato gerador de ambos os tributos, como definido nos
artigos ?" e #9A
11 @ em rela(o a )rodutos su/eitos ao im)osto de que trata o artigo ?", com base de c$lculo
relacionada com o )reo m$>imo de *enda no *are/o marcado )elo fabricanteA
G 9 Na sa'da )ara outro Estado, a base de c$lculo definida neste artigo:
1 @ n(o inclui as des)esas de frete e seguroA
11 @ n(o )ode e>ceder, nas transfer;ncias )ara estabelecimento do )r=)rio remetente ou
seu re)resentante, o )reo de *enda do estabelecimento destinat$rio, no momento da remessa,
diminu'do de 9LN K*inte )or centoJ e ainda das des)esas de frete e seguro. K&ide Ato
Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
< Na sa'da decorrente do fornecimento de mercadorias, nas o)era7es mistas de que
trata o G 9 do artigo F1, a base de c$lculo ser$ #LN KcinqOenta )or centoJ do *alor total da
o)era(o.
G < Na sa'da decorrente de fornecimento de mercadorias nas o)era7es mistas de que
trata o G 9 do artigo F1, a base de c$lculo : o )reo de aquisi(o das mercadorias, acrescido
da )ercentagem de <LN Ktrinta )or centoJ e, inclu'do, no )reo, se incidente na o)era(o, o
im)osto sobre )rodutos industrialiados. K3eda(o dada )elo Ato Com)lementar n <?, de
<L.1.1!"FJ
G ? 6 montante do im)osto sobre circula(o de mercadorias integra o *alor ou )reo a
que se referem os incisos 1 e 11 deste artigo constituindo o res)ecti*o destaque nos documentos
fiscais, quando e>igido )ela legisla(o tribut$ria, mera indica(o )ara os fins do dis)osto no
artigo #?. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n 9F, de 8.19.1!""J
G # Nas o)era7es de *enda de mercadorias aos agentes encarregados da e>ecu(o da
)ol'tica de garantia de )reos m'nimos, a base de c$lculo : o *alor l'quido da o)era(o, assim
entendido o )reo m'nimo fi>ado )ela autoridade federal, deduido das des)esas de trans)orte,
seguro e comiss7es. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
Art. #?. 6 im)osto : n(o@cumulati*o, dis)ondo a lei de forma que o montante de*ido
resulte da diferena a maior, em determinado )er'odo, entre o im)osto referente +s mercadorias
sa'das do estabelecimento e o )ago relati*amente +s mercadorias nele entradas. K3e*ogado
)elo -ecreto@lei n ?L", de <1.19.1!"8
G 1 6 saldo *erificado, em determinado )er'odo, em fa*or do contribuinte transfere@se
)ara o )er'odo ou )er'odos seguintes.
G 9 A lei )oder$ facultar aos )rodutores a o)(o )elo abatimento de uma )ercentagem
fi>a, a t'tulo do montante do im)osto )ago relati*amente +s mercadorias entradas no res)ecti*o
estabelecimento.
Art. ##. Em substitui(o ao sistema de que trata o artigo anterior, )oder$ a lei dis)or que o
im)osto de*ido resulte da diferena a maior entre o montante do im)osto relati*o + o)era(o a
tributar e o )ago na incid;ncia anterior sobre a mesma mercadoria. K3e*ogado )elo -ecreto@lei
n ?L", de <1.19.1!"8
Art. #". Dara os efeitos do dis)osto nos artigos #? e ##, nas remessas de mercadorias )ara
fora do Estado, o montante do im)osto relati*o + o)era(o de que decorram figurar$
destacadamente em nota fiscal, obedecendo, com as ada)ta7es )re*istas na legisla(o
estadual, ao modelo de que trata o artigo #L.K3e*ogado )elo -ecreto@lei n ?L", de <1.19.1!"8
Art. #F. A al'quota do im)osto : uniforme )ara todas as mercadorias, n(o e>cedendo, nas
sa'das decorrentes de o)era7es que as destinem a contribuinte localiado em outro Estado, o
limite fi>ado em 3esolu(o do 0enado Federal. K&ide Ato Com)lementar n 9F, de 1!""J
K3e*ogado )elo -ecreto@lei n ?L", de <1.19.1!"8
Dar$grafo Enico. 6 limite a que se refere este artigo substituir$ a al'quota fi>ada na lei do
Estado, quando esta lBe for su)erior.
Art. #8.Contribuinte do im)osto : o comerciante, industrial ou )rodutor que )romo*a a
sa'da da mercadoria. K3e*ogado )elo -ecreto@lei n ?L", de <1.19.1!"8J K3e*ogado )elo
-ecreto@lei n ?L", de <1.19.1!"8
G 1 Equi)ara@se a comerciante, industrial ou )rodutor qualquer )essoa, natural ou /ur'dica,
que )ratique, com Babitualidade, o)era7es relati*as + circula(o de mercadorias.
G 9 A lei )ode atribuir a condi(o de res)ons$*el:
1 @ ao comerciante ou industrial, quanto ao im)osto de*ido )or )rodutor )ela sa'da de
mercadoria a eles destinadaA
11 @ ao industrial ou comerciante atacadista, quanto ao im)Isto de*ido )or comerciante
*are/ista, mediante acr:scimo, ao )reo da mercadoria a ;le remetida, de )ercentagem n(o
e>cedente de <LN Ktrinta )or centoJ que a lei estadual fi>arA
11 @ ao industrial ou comerciante atacadista, quanto ao im)osto de*ido )or comerciante
*are/ista, mediante acr:scimo: K3eda(o dada )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
aJ da margem de lucro atribu'da ao re*endedor, no caso de mercadoria com )reo m$>imo
de *enda no *are/o marcado )elo fabricante ou fi>ado )ela autoridade com)etenteA K1nclu'da
)elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
bJ de )ercentagem de <LN Ktrinta )or centoJ calculada sobre o )reo total cobrado )elo
*endedor, neste inclu'do, se incidente na o)era(o, o im)osto a que se refere o art. ?", nos
demais casos. K1nclu'da )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
111 @ + coo)erati*a de )rodutores, quanto ao im)osto relati*o +s mercadorias a ela
entregues )or seus associados.
G < A lei )ode considerar como contribuinte autInomo cada estabelecimento, )ermanente
ou tem)or$rio, do comerciante, industrial ou )rodutor, inclusi*e quaisquer *e'culos utiliados )or
aqueles no com:rcio ambulante.
G ? 6s =rg(os da administra(o )Eblica centraliada e as autarquias e em)resas )Eblicas,
federais, estaduais ou munici)ais, que e>)lorem ou mantenBam ser*ios de com)ra e re*enda
de mercadorias, ou de *enda ao )Eblico de mercadoria de sua )rodu(o, ainda que
e>clusi*amente ao seu )essoal, ficam su/eitos ao recolBimento do im)osto sobre circula(o de
mercadorias. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
G # 6 encarregado de estabelecimento dos =rg(os ou entidades )re*istos no )ar$grafo
anterior que autoriar a sa'da ou aliena(o de mercadoria sem cum)rimento das obriga7es,
)rinci)ais ou acess=rias, relati*as ao im)osto sobre circula(o de mercadorias, nos termos da
legisla(o estadual a)lic$*el, ficar$ solidariamente res)ons$*el )or essas obriga7es. K1nclu'do
)elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
G " No caso do inciso 11 do art. #9, contribuinte : qualquer )essoa /ur'dica de direito
)ri*ado, ou em)resa indi*idual a ela equi)arada, e>clu'das as concession$rias de ser*ios
)Eblicos e as sociedades de economia mista que e>eram ati*idades em regime de mono)=lio
institu'do )or lei. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ re*ogado )elo Ato
Com)lementar n <", de 1<.<.1!"F:K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <", de 1!"FJ
G F Dara os efeitos do )ar$grafo anterior, equi)ara@se a industrial as em)resas de
)resta(o de ser*ios. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ re*ogado )elo
Ato Com)lementar n <", de 1<.<.1!"F: K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <", de 1!"FJ
SEO III
1m)osto .unici)al sobre 6)era7es 3elati*as + Circula(o de .ercadorias
Art. #!. 6 .unic')io )oder$ cobrar o im)osto a que se refere o artigo #9, relati*amente aos
fatos geradores ocorridos em seu territ=rio.K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <1, de 1!""J
Art. "L. A base de c$lculo do im)osto : o montante de*ido ao Estado a t'tulo do im)osto de
que trata o artigo #9, e sua al'quota, n(o e>cedente de <LN Ktrinta )or centoJ, : uniforme )ara
todas as mercadorias. K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <1, de 1!""J
Art. "1. 6 .unic')io obser*ar$ a legisla(o estadual relati*a ao im)osto de que trata o
artigo #9, tendo a res)ecti*a fiscalia(o acesso aos li*ros e demais documentos fiscais nela
)re*istos, mas n(o )oder$ im)or aos contribuintes ou res)ons$*eis obriga7es acess=rias,
sal*o nos casos em que a cobrana do im)osto lBe : assegurada )elo artigo seguinte.
K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <1, de 1!""J
Dar$grafo Enico. As infra7es + legisla(o deste im)osto )oder(o ser )unidas )ela
autoridade munici)al com multas n(o su)eriores a <LN Ktrinta )or centoJ do montante que
resultaria da a)lica(o da legisla(o estadual a infra(o id;ntica. K3e*ogado )elo Ato
Com)lementar n <1, de 1!""J
Art. "9. 3essal*ado o dis)osto no G < do artigo #9, : assegurada ao .unic')io a
cobrana do im)osto nos casos em que da lei estadual resultar sus)ens(o ou e>clus(o de
cr:ditos, assim como a anteci)a(o ou o diferimento de incid;ncias relati*amente ao im)osto de
que trata aquele artigo. K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <1, de 1!""J
Dar$grafo Enico. Nas Bi)=teses )re*istas neste artigo, o .unic')io cobrar$ o im)osto como
se a o)era(o fosse tributada )elo Estado. K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <1, de 1!""J
SEO I!
1m)osto sobre 6)era7es de Cr:dito, CCmbio e 0eguro, e sobre 6)era7es 3elati*as a 2'tulos
e &alores .obili$rios
Art. "<. 6 im)osto, de com)et;ncia da ,ni(o, sobre o)era7es de cr:dito, cCmbio e
seguro, e sobre o)era7es relati*as a t'tulos e *alores mobili$rios tem como fato gerador:
1 @ quanto +s o)era7es de cr:dito, a sua efeti*a(o )ela entrega total ou )arcial do
montante ou do *alor que constitua o ob/eto da obriga(o, ou sua coloca(o + dis)osi(o do
interessadoA
11 @ quanto +s o)era7es de cCmbio, a sua efeti*a(o )ela entrega de moeda nacional ou
estrangeira, ou de documento que a re)resente, ou sua coloca(o + dis)osi(o do interessado
em montante equi*alente + moeda estrangeira ou nacional entregue ou )osta + dis)osi(o )or
esteA
111 @ quanto +s o)era7es de seguro, a sua efeti*a(o )ela emiss(o da a)=lice ou do
documento equi*alente, ou recebimento do )r;mio, na forma da lei a)lic$*elA
1& @ quanto +s o)era7es relati*as a t'tulos e *alores mobili$rios, a emiss(o, transmiss(o,
)agamento ou resgate destes, na forma da lei a)lic$*el.
Dar$grafo Enico. A incid;ncia definida no inciso 1 e>clui a definida no inciso 1&, e
reci)rocamente, quanto + emiss(o, ao )agamento ou resgate do t'tulo re)resentati*o de uma
mesma o)era(o de cr:dito.
Art. "?. A base de c$lculo do im)osto ::
1 @ quanto +s o)era7es de cr:dito, o montante da obriga(o, com)reendendo o )rinci)al e
os /urosA
11 @ quanto +s o)era7es de cCmbio, o res)ecti*o montante em moeda nacional, recebido,
entregue ou )osto + dis)osi(oA
111 @ quanto +s o)era7es de seguro, o montante do )r;mioA
1& @ quanto +s o)era7es relati*as a t'tulos e *alores mobili$rios:
aJ na emiss(o, o *alor nominal mais o $gio, se Bou*erA
bJ na transmiss(o, o )reo ou o *alor nominal, ou o *alor da cota(o em 4olsa, como
determinar a leiA
cJ no )agamento ou resgate, o )reo.
Art. "#. 6 Doder E>ecuti*o )ode, nas condi7es e nos limites estabelecidos em lei, alterar
as al'quotas ou as bases de c$lculo do im)osto, a fim de a/ust$@lo aos ob/eti*os da )ol'tica
monet$ria.
Art. "". Contribuinte do im)osto : qualquer das )artes na o)era(o tributada, como
dis)user a lei.
Art. "F. A receita l'quida do im)osto destina@se a forma(o de reser*as monet$rias, na
forma da lei.
SEO !
1m)osto sobre 0er*ios de 2rans)ortes e Comunica7es
Art. "8. 6 im)osto, de com)et;ncia da ,ni(o, sobre ser*ios de trans)ortes e
comunica7es tem como fato gerador:
1 @ a )resta(o do ser*io de trans)orte, )or qualquer *ia, de )essoas, bens, mercadorias
ou *alores, sal*o quando o tra/eto se contenBa inteiramente no territ=rio de um mesmo
.unic')ioA
11 @ a )resta(o do ser*io de comunica7es, assim se entendendo a transmiss(o e o
recebimento, )or qualquer )rocesso, de mensagens escritas, faladas ou *isuais, sal*o quando
os )ontos de transmiss(o e de recebimento se situem no territ=rio de um mesmo .unic')io e a
mensagem em curso n(o )ossa ser ca)tada fora desse territ=rio.
Art. "!. A base de c$lculo do im)osto : o )reo do ser*io.
Art. FL. Contribuinte do im)osto : o )restador do ser*io.
SEO !I
1m)osto sobre 0er*ios de Pualquer Naturea
Art. F1. 6 im)Isto, de com)et;ncia dos .unic')ios, sIbre ser*ios de qualquer naturea
tem como fato gerador a )resta(o, )or em)r;sa ou )rofissional autInomo, com ou sem
estabelecimento fi>o, de ser*io que n(o configure, )or si s=, fato gerador de im)Isto de
com)et;ncia da ,ni(o ou dos Estados. K3e*ogado )elo -ecreto@lei n ?L", de <1.19.1!"8
G 1 Dara os efeitos d;ste artigo, considera@se ser*io:
1 @ o fornecimento de trabalBo, com ou sem utilia(o de m$quinas, ferramentas ou
*e'culos, a usu$rios ou consumidores finaisA
11 @ a loca(o de bens im=*eisA K&ide Ato Com)lementar n 9F, de 1!""J
111 @ loca(o de es)ao em bens im=*eis, a t'tulo de Bos)edagem ou )ara guarda de bens
de qualquer naturea.
1& @ /ogos e di*ers7es )Eblicas. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n 9F, de 1!""J
G 9 As ati*idades a que se refere o )ar$grafo anterior, quando acom)anBadas do
fornecimento de mercadorias, ser(o consideradas de car$ter misto )ara efeito de a)lica(o do
dis)osto no G ? do artigo #<, sal*o se a )resta(o do ser*io constituir o seu ob/eto essencial e
contribuir com mais de F#N Ksetenta e cinco )or centoJ da receita m:dia mensal da ati*idade.
G 9 As ati*idades a que se refere o )ar$grafo anterior, quando acom)anBadas do
fornecimento de mercadorias, ser(o consideradas de car$ter misto )ara efeito de a)lica(o do
dis)osto no G < do artigo #<, sal*o se a )resta(o do ser*io constituir o seu ob/eto essencial e
contribuir com mais de F#N Ksetenta e cinco )or centoJ da receita m:dia mensal da ati*idade.
K&ide -ecreto Lei n 98, de 1!""J
G 1 Dara os efeitos d;ste artigo considera@se ser*io: K3eda(o dada )elo Ato
Com)lementar n <?, de 1!"FJ
1 @ loca(o de bens m=*eisA
11 @ loca(o de es)ao em bens im=*eis, a t'tulo de Bos)edagem ou )ara guarda de bens
de qualquer natureaA
111 @ /ogos e di*ers7es )EblicasA
1& @ beneficiamento, confec(o, la*agem, tingimento, gal*ano)lastia, re)aro, cons;rto,
restaura(o, acondicionamento, recondicionamento e o)era7es similares, quando
relacionadas com mercadorias n(o destinadas + )rodu(o industrial ou + comercialia(oA K&ide
Ato Com)lementar n <#, de 98.9.1!"FJ
& @ e>ecu(o, )or administra(o ou em)reitada, de obras Bidr$ulica ou de constru(o ci*il,
e>clu'das as contratadas com a ,ni(o, Estados, -istrito Federal e .unic')ios, autarquias e
em)r;sas concession$rias de ser*ios )Eblicos assim como as res)ecti*as subem)reitadasA
K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <?, de 1!"FJ K&ide Ato Com)lementar n <", de
98.9.1!"FJ
&1 @ demais formas de fornecimento de trabalBo, com ou sem utilia(o de m$quinas,
ferramentas ou *e'culos. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <?, de 1!"FJ
G 9 6s ser*ios a que se refere o inciso 1& do )ar$grafo anterior, quando acom)anBados
do fornecimento de mercadorias, ser(o considerados de car$ter misto, )ara efeito de a)lica(o
do dis)osto no G < do art. #<, sal*o se a )resta(o de ser*io constituir seu ob/eto essencial e
contribuir com mais de F# N Ksetenta e cinco )or centoJ da receita m:dia mensal da ati*idade.
K3eda(o dada )elo Ato Com)lementar n <?, de 1!"FJ
Art. F9. A base de c$lculo do im)osto : o )reo do ser*io, sal*o: K3e*ogado )elo -ecreto@
lei n ?L", de <1.19.1!"8J
1 @ quando se trate de )resta(o de ser*io sob a forma de trabalBo )essoal do )r=)rio
contribuinte, caso em que o im)osto ser$ calculado, )or meio de al'quotas fi>as ou *ari$*eis,
em fun(o da naturea do ser*io e outros fatores )ertinentes, n(o com)reendida nestes a
renda )ro*eniente da remunera(o do )r=)rio trabalBoA K3e*ogado )elo -ecreto@lei n ?L", de
<1.19.1!"8
11 @ quando a )resta(o do ser*io tenBa como )arte integrante o)era(o su/eita ao
im)Isto de que trata o artigo #9, caso em que ;ste im)Isto ser$ calculado sIbre #LN
KcinqOenta )or centoJ do *alor total da o)era(o.
11 M Nas o)era7es mistas a que se refere o G 9 do artigo anterior, caso em que o im)osto
ser$ calculado sobre o *alor total da o)era(o, deduido da )arcela que ser*iu de base ao
calculo do im)osto sobre circula(o de mercadorias, na forma do G < do artigo #<. K3eda(o
dada )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
111 M Na e>ecu(o de obras Bidr$ulicas ou de constru(o ci*il, caso em que o im)osto ser$
calculado sobre o )reo total da o)era(o deduido das )arcelas corres)ondentes: K1nclu'do
)elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
aJ ao *alor dos materiais adquiridos de terceiros, quando fornecidos )elo )restador do
ser*ioA K1nclu'da )elo Ato Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
bJ do *alor das subem)reitadas, /$ tributadas )elo im)osto. K1nclu'da )elo Ato
Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
Art. F<. Contribuinte do im)osto : o )restador do ser*io. K3e*ogado )elo -ecreto@lei n
?L", de <1.19.1!"8
CAP"TULO !
1m)ostos Es)eciais
SEO I
1m)osto sobre 6)era7es 3elati*as a Combust'*eis, Lubrificantes, Energia El:trica e .inerais
do Da's
Art. F?. 6 im)osto, de com)et;ncia da ,ni(o, sobre o)era7es relati*as a combust'*eis,
lubrificantes, energia el:trica e minerais do Da's tem como fato gerador:
1 @ a )rodu(o, como definida no artigo ?" e seu )ar$grafo EnicoA
11 @ a im)orta(o, como definida no artigo 1!A
111 @ a circula(o, como definida no artigo #9A
1& @ a distribui(o, assim entendida a coloca(o do )roduto no estabelecimento
consumidor ou em local de *enda ao )EblicoA
& @ o consumo, assim entendida a *enda do )roduto ao )Eblico.
G 1 Dara os efeitos deste im)osto a energia el:trica considera@se )roduto industrialiado.
G 9 6 im)osto incide, uma s= *e sobre uma das o)era7es )re*istas em cada inciso
deste artigo, como dis)user a lei, e e>clui quaisquer outros tributos, se/am quais forem sua
naturea ou com)et;ncia, incidentes sobre aquelas o)era7es.
Art. F#. A lei obser*ar$ o dis)osto neste 2'tulo relati*amente:
1 @ ao im)osto sobre )rodutos industrialiados, quando a incid;ncia se/a sobre a )rodu(o
ou sobre o consumoA
11 @ ao im)osto sobre a im)orta(o, quando a incid;ncia se/a sobre essa o)era(oA
111 @ ao im)osto sobre o)era7es relati*as + circula(o de mercadorias, quando a incid;ncia
se/a sobre a distribui(o.
SEO II
1m)ostos E>traordin$rios
Art. F". Na imin;ncia ou no caso de guerra e>terna, a ,ni(o )ode instituir,
tem)orariamente, im)ostos e>traordin$rios com)reendidos ou n(o entre os referidos nesta Lei,
su)rimidos, gradati*amente, no )rao m$>imo de cinco anos, contados da celebra(o da )a.
T"TULO I!
2a>as
Art. FF. As ta>as cobradas )ela ,ni(o, )elos Estados, )elo -istrito Federal ou )elos
.unic')ios, no Cmbito de suas res)ecti*as atribui7es, t;m como fato gerador o e>erc'cio
regular do )oder de )ol'cia, ou a utilia(o, efeti*a ou )otencial, de ser*io )Eblico es)ec'fico e
di*is'*el, )restado ao contribuinte ou )osto + sua dis)osi(o.
Dar$grafo Enico. A ta>a n(o )ode ter base de c$lculo ou fato gerador id;nticos aos que
corres)ondam a im)Isto nem ser calculada em fun(o do ca)ital das em)r;sas. K&ide Ato
Com)lementar n <?, de <L.1.1!"FJ
Art. F8. Considera@se )oder de )ol'cia ati*idade da administra(o )Eblica que, limitando ou
disci)linando direito, inter;sse, ou liberdade, regula a )r$tica de ato ou a absten(o de fato, em
ra(o de inter;sse )Eblico concernente + segurana, + Bigiene, + ordem, aos costumes, +
tranqOilidade )Eblica, ou ao res)eito + )ro)riedade e aos direitos indi*iduais ou coleti*os.
Art. F8. Considera@se )oder de )ol'cia ati*idade da administra(o )Eblica que, limitando ou
disci)linando direito, inter;sse ou liberdade, regula a )r$tica de ato ou absten(o de fato, em
ra(o de int;resse )Eblico concernente + segurana, + Bigiene, + ordem, aos costumes, +
disci)lina da )rodu(o e do mercado, ao e>erc'cio de ati*idades econImicas de)endentes de
concess(o ou autoria(o do Doder DEblico, + tranqOilidade )Eblica ou ao res)eito +
)ro)riedade e aos direitos indi*iduais ou coleti*os. K3eda(o dada )elo Ato Com)lementar n
<1, de 98.19.1!""J
Dar$grafo Enico. Considera@se regular o e>erc'cio do )oder de )ol'cia quando
desem)enBado )elo =rg(o com)etente nos limites da lei a)lic$*el, com obser*Cncia do
)rocesso legal e, tratando@se de ati*idade que a lei tenBa como discricion$ria, sem abuso ou
des*io de )oder.
Art. F!. 6s ser*ios )Eblicos a que se refere o artigo FF consideram@se:
1 @ utiliados )elo contribuinte:
aJ efeti*amente, quando )or ele usufru'dos a qualquer t'tuloA
bJ )otencialmente, quando, sendo de utilia(o com)uls=ria, se/am )ostos + sua
dis)osi(o mediante ati*idade administrati*a em efeti*o funcionamentoA
11 @ es)ec'ficos, quando )ossam ser destacados em unidades autInomas de inter*en(o,
de unidade, ou de necessidades )EblicasA
111 @ di*is'*eis, quando suscet'*eis de utilia(o, se)aradamente, )or )arte de cada um dos
seus usu$rios.
Art. 8L. Dara efeito de institui(o e cobrana de ta>as, consideram@se com)reendidas no
Cmbito das atribui7es da ,ni(o, dos Estados, do -istrito Federal ou dos .unic')ios, aquelas
que, segundo a Constitui(o Federal, as Constitui7es dos Estados, as Leis 6rgCnicas do
-istrito Federal e dos .unic')ios e a legisla(o com elas com)at'*el, com)etem a cada uma
dessas )essoas de direito )Eblico.
T"TULO !
Contribui(o de .elBoria
Art. 81. A contribui(o de melBoria cobrada )ela ,ni(o, )elos Estados, )elo -istrito
Federal ou )elos .unic')ios, no Cmbito de suas res)ecti*as atribui7es, : institu'da )ara faer
face ao custo de obras )Eblicas de que decorra *aloria(o imobili$ria, tendo como limite total a
des)esa realiada e como limite indi*idual o acr:scimo de *alor que da obra resultar )ara cada
im=*el beneficiado.
Art. 89. A lei relati*a + contribui(o de melBoria obser*ar$ os seguintes requisitos m'nimos:
1 @ )ublica(o )r:*ia dos seguintes elementos:
aJ memorial descriti*o do )ro/etoA
bJ oramento do custo da obraA
cJ determina(o da )arcela do custo da obra a ser financiada )ela contribui(oA
dJ delimita(o da ona beneficiadaA
eJ determina(o do fator de absor(o do benef'cio da *aloria(o )ara toda a ona ou )ara
cada uma das $reas diferenciadas, nela contidasA
11 @ fi>a(o de )rao n(o inferior a <L KtrintaJ dias, )ara im)ugna(o )elos interessados, de
qualquer dos elementos referidos no inciso anteriorA
111 @ regulamenta(o do )rocesso administrati*o de instru(o e /ulgamento da im)ugna(o
a que se refere o inciso anterior, sem )re/u'o da sua a)recia(o /udicial.
G 1 A contribui(o relati*a a cada im=*el ser$ determinada )elo rateio da )arcela do custo
da obra a que se refere a al'nea c, do inciso 1, )elos im=*eis situados na ona beneficiada em
fun(o dos res)ecti*os fatores indi*iduais de *aloria(o.
G 9 Dor ocasi(o do res)ecti*o lanamento, cada contribuinte de*er$ ser notificado do
montante da contribui(o, da forma e dos )raos de seu )agamento e dos elementos que
integram o res)ecti*o c$lculo.
T"TULO !I
-istribui7es de 3eceitas 2ribut$rias
CAP"TULO I
-is)osi7es 8erais
Art. 8<. 0em )re/u'o das demais dis)osi7es deste 2'tulo, os Estados e .unic')ios que
celebrem com a ,ni(o con*;nios destinados a assegurar am)la e eficiente coordena(o dos
res)ecti*os )rogramas de in*estimentos e ser*ios )Eblicos, es)ecialmente no cam)o da
)ol'tica tribut$ria, )oder(o )artici)ar de at: 1LN Kde )or centoJ da arrecada(o efetuada, nos
res)ecti*os territ=rios, )ro*eniente do im)osto referido no artigo ?<, incidente sobre o
rendimento das )essoas f'sicas, e no artigo ?", e>clu'do o incidente sobre o fumo e bebidas
alco=licas.
Dar$grafo Enico. 6 )rocesso das distribui7es )re*istas neste artigo ser$ regulado nos
con*;nios nele referidos.
Art. 8?. A lei federal )ode cometer aos Estados, ao -istrito Federal ou aos .unic')ios o
encargo de arrecadar os im)ostos de com)et;ncia da ,ni(o cu/o )roduto lBes se/a distribu'do
no todo ou em )arte.
Dar$grafo Enico. 6 dis)osto neste artigo, a)lica@se + arrecada(o dos im)ostos de
com)et;ncia dos Estados, cu/o )roduto estes *enBam a distribuir, no todo ou em )arte, aos
res)ecti*os .unic')ios.
CAP"TULO II
1m)osto sobre a Dro)riedade 2erritorial 3ural e sobre a 3enda e Dro*entos de qualquer
naturea
Art. 8#. 0er(o distribu'dos )ela ,ni(o:
1 @ aos .unic')ios da localia(o dos im=*eis, o )roduto da arrecada(o do im)osto a que
se refere o artigo 9!A
11 @ aos Estados, ao -istrito Federal e aos .unic')ios, o )roduto da arrecada(o, na fonte,
do im)osto a que se refere o artigo ?<, incidente sobre a renda das obriga7es de sua d'*ida
)Eblica e sobre os )ro*entos dos seus ser*idores e dos de suas autarquias.
G 1 1nde)endentemente de ordem das autoridades su)eriores e sob )ena de demiss(o, as
autoridades arrecadadoras dos im)ostos a que se refere este artigo far(o entrega, aos Estados,
ao -istrito Federal e aos .unic')ios, das im)ortCncias recebidas, + medida que forem sendo
arrecadadas, em )rao n(o su)erior a <L KtrintaJ dias, a contar da data de cada recolBimento.
G 9 A lei )oder$ autoriar os Estados, o -istrito Federal e os .unic')ios a incor)orar
definiti*amente + sua receita o )roduto da arrecada(o do im)osto a que se refere o inciso 11,
esti)ulando as obriga7es acess=rias a serem cum)ridas )or aqueles no interesse da
arrecada(o, )ela ,ni(o, do im)osto a ela de*ido )elos titulares da renda ou dos )ro*entos
tributados.
G < A lei )oder$ dis)or que uma )arcela, n(o su)erior a 9LN K*inte )or centoJ, do im)osto
de que trata o inciso 1 se/a destinada ao custeio do res)ecti*o ser*io de lanamento e
arrecada(o.
CAP"TULO III
Fundos de Dartici)a(o dos Estados e dos .unic')ios
SEO I
Constitui(o dos Fundos
Art. 8". -o )roduto da arrecada(o dos im)ostos a que se referem os artigos ?< e ?", 8LN
Koitenta )or centoJ constituem a receita da ,ni(o e o restante ser$ distribu'do + ra(o de 1LN
Kde )or centoJ ao Fundo de Dartici)a(o dos Estados e do -istrito Federal e 1L N Kde )or
centoJ ao Fundo de Dartici)a(o dos .unic')ios.
Dar$grafo Enico. Dara c$lculo da )ercentagem destinada aos Fundos de Dartici)a(o,
e>clui@se do )roduto da arrecada(o do im)osto a que se refere o artigo ?< a )arcela distribu'da
nos termos do inciso 11 do artigo anterior.
Art. 8F. 6 4anco do 4rasil 0.A., + medida em que for recebendo as comunica7es do
recolBimento dos im)ostos a que se refere o artigo anterior, )ara escritura(o na conta Q3eceita
da ,ni(oQ, efetuar$ automaticamente o destaque de 9LN K*inte )or centoJ, que creditar$, em
)artes iguais, ao Fundo de Dartici)a(o dos Estados e do -istrito Federal e ao Fundo de
Dartici)a(o dos .unic')ios.
Dar$grafo Enico. 6s totais relati*os a cada im)osto, creditados mensalmente a cada um
dos Fundos, ser(o comunicados )elo 4anco do 4rasil 0.A. ao 2ribunal de Contas da ,ni(o at:
o Eltimo dia Etil do m;s subseqOente.
SEO II
Crit:rio de -istribui(o do Fundo de Dartici)a(o dos Estados
Art. 88. 6 Fundo de Dartici)a(o dos Estados e do -istrito Federal, a que se refere o artigo
8", ser$ distribu'do da seguinte forma:
1 @ #N Kcinco )or centoJ, )ro)orcionalmente + su)erf'cie de cada entidade )artici)anteA
11 @ !#N Kno*enta e cinco )or centoJ, )ro)orcionalmente ao coeficiente indi*idual de
)artici)a(o, resultante do )roduto do fator re)resentati*o da )o)ula(o )elo fator
re)resentati*o do in*erso da renda )er ca)ita, de cada entidade )artici)ante, como definidos
nos artigos seguintes.
Dar$grafo Enico. Dara os efeitos do dis)osto neste artigo, consideram@se:
1 @ a su)erf'cie territorial a)urada e a )o)ula(o estimada, quanto + cada entidade
)artici)ante, )elo 1nstituto 4rasileiro de 8eografia e Estat'sticaA
11 @ a renda )er ca)ita, relati*a a cada entidade )artici)ante, no Eltimo ano )ara o qual
e>istam estimati*as efetuadas )ela Funda(o Q8etElio &argasQ.
Art. 8!. 6 fator re)resentati*o da )o)ula(o a que se refere o inciso 11 do artigo anterior,
ser$ estabelecido da seguinte forma:
Dercentagem que a )o)ula(o da entidade )artici)ante re)resenta da
)o)ula(o total do Da's:
Fator
1 @ At: 9N ........................................................................... 9,L
11 M Acima de 9N at: #N:
aJ )elos )rimeiros 9N ................... ..................................... 9,L
bJ )ara cada L,<N ou fra(o e>cedente, mais ..................... L,<
111 @ acima de #N at: 1LN:
aJ )elos )rimeiros #N ........................................... ............. #,L
bJ )ara cada L,#N ou fra(o e>cedente, mais ..................... L,#
1& @ acima de 1LN ......................................... ..................... 1L,L
Dar$grafo Enico. Dara os efeitos deste artigo, considera@se como )o)ula(o total do Da's a
soma das )o)ula7es estimadas a que se refere o inciso 1 do )ar$grafo Enico do artigo anterior.
Art. !L. 6 fator re)resentati*o do in*erso da renda )er ca)ita, a que se refere o inciso 11 do
artigo 88, ser$ estabelecido da seguinte forma:
1n*erso do 'ndice relati*o + renda )er ca)ita da entidade )artici)ante: Fator
At: L,LL?# ............................................................... L,?
Acima de L,LL?# at: L,LL## ..................................... L,#
Acima de L,LL## at: L,LL"# ..................................... L,"
Acima de L,LL"# at: L,LLF# ..................................... L,F
Acima de L,LLF# at: L,LL8# ..................................... L,8
Acima de L,LL8# at: L,LL!# ..................................... L,!
Acima de L,LL!# at: L,L11L ..................................... 1,L
Acima de L,L11L at: L,L1<L ..................................... 1,9
Acima de L,L1<L at: L,L1#L ..................................... 1,?
Acima de L,L1#L at: L,L1FL ..................................... 1,"
Acima de L,L1FL at: L,L1!L ..................................... 1,8
Acima de L,L1!L at: L,L99L ..................................... 9,L
Acima de L,99L ............................................... ......... 9,#
Dar$grafo Enico. Dara os efeitos deste artigo, determina@se o 'ndice relati*o + renda )er
ca)ita de cada entidade )artici)ante, tomando@se como 1LL KcemJ a renda )er ca)ita m:dia do
Da's.
SEO III
Crit:rio de -istribui(o do Fundo de Dartici)a(o dos .unic')ios
Art. !1. A distribui(o do Fundo de Dartici)a(o dos .unic')ios, a que se refere o artigo
8", far@se@$ atribuindo, a cada .unic')io, um coeficiente indi*idual de )artici)a(o, estabelecido
da seguinte forma:
Categoria do .unic')io segundo seu
nEmero de Babitantes:
C6EF1C1EN2E
1 @ at: 1L.LLL, )ara cada 9.LLL ou fra(o e>cedente ............................. L,9
11 @ acima de 1L.LLL at: <L.LLL:
aJ )elos )rimeiros 1L.LLL ...................................................................... 1,L
bJ )ara cada ?.LLL ou fra(o e>cedente, mais ...................................... L,9
111 @ acima de <L.LLL at: "L.LLL:
aJ )elos )rimeiros <L.LLL ...................................................................... 9,L
bJ )ara cada ".LLL ou fra(o e>cedente, mais ...................................... L,9
1& @ acima de "L.LLL at: 1LL.LLL:
aJ )elos )rimeiros "L.LLL ...................................................................... <,L
bJ )ara cada 8.LLL ou fra(o e>cedente, mais ...................................... L,9
& @ acima de 1LL.LLL ............................................................................ ?,L
G 1 Dara os efeitos d;ste artigo, consideram@se os .unic')ios regularmente instalados at:
<1 de /ulBo dos anos de mil:simos L KeroJ e # KcincoJ, atribuindo@se a cada .unic')io instalado
nos anos intermedi$rios uma )arcela deduida das quotas dos .unic')ios de que se
desmembrarem calculada )ro)orcionalmente ao nEmero de Babitantes das $reas a ;le
incor)oradas.
G 9 6s limites das fai>as de nEmeros de Babitantes )re*istas neste artigo ser(o
rea/ustados sem)re que, )or meio de recenseamento demogr$fico geral, se/a conBecida
oficialmente a )o)ula(o total do Da's, estabelecendo@se os no*os limites na )ro)or(o do
aumento )ercentual daquela )o)ula(o, )or refer;ncia ao recenseamento de 1!"L.
G < Aos .unic')ios resultantes de fus(o de outras unidades ser$ atribu'da quota
equi*alente + soma das quotas indi*iduais dessas unidades at: que se o)ere a re*is(o nos
anos de mil:simos L KeroJ e # KcincoJ.
Art. !1. -o Fundo de Dartici)a(o dos .unic')ios a que se refere o art. 8", ser(o
atribu'dos: K3eda(o dada )elo Ato Com)lementar n <#, de 1!"FJ
1 @ 1LN Kde )or centoJ aos .unic')ios das Ca)itais dos EstadosA
11 @ !LN Kno*enta )or centoJ aos demais .unic')ios do Da's.
G 1 A )arcela de que trata o inciso 1 ser$ distribu'da )ro)orcionalmente a um coeficiente
indi*idual de )artici)a(o, resultante do )roduto dos seguintes fatIres: K3eda(o dada )elo Ato
Com)lementar n <#, de 1!"FJ
aJ fator re)resentati*o da )o)ula(o, assim estabelecido:
Dercentual da Do)ula(o de cada .unic')io em rela(o + do con/unto das Ca)itais:
Fator:
At: 9N ................................................................................ ................................. 9
.ais de 9N at: #N:
Delos )rimeiros 9N............................................................................... .................. 9
Cada L,#N ou fra(o e>cedente, mais................................................................... L,#
.ais de #N ................................................................................ .......................... #
bJ Fator re)resentati*o do in*erso da renda per capita do res)ecti*o Estado, de
conformidade com o dis)osto no art. !L.
G 9 A distribui(o da )arcela a que se refere o inciso 11 d;ste artigo far@se@$ atribuindo@se
a cada .unic')io um coeficiente indi*idual de )artici)a(o determinado na forma seguinte:
K3eda(o dada )elo Ato Com)lementar n <#, de 1!"FJ K&ide -ecreto n 8".<L!, de 1!81J
Categoria do .unic')io segundo seu nEmero de Babitantes:
Coeficiente
aJ At: 1L.LLL, )ara cada 9.LLL ou fra(o e>cedente.......................................... L,9
bJ Acima de 1L.LLL at: <L.LLL:
Delos )rimeiros 1L.LLL........................................................................... ............ 1,L
Dara cada ?.LLL ou fra(o e>cedente, mais....................................................... L,9
cJ Acima de <L.LLL at: "L.LLL:
Delos )rimeiros <L.LLL........................................................................... ............ 9,L
Dara cada ".LLL ou fra(o e>cedente, mais....................................................... L,9
dJ Acima de "L.LLL at: 1LL.LLL:
Delos )rimeiros "L.LLL........................................................................... ............ <,L
Dara cada 8.LLL ou fra(o e>cedente, mais....................................................... L,9
eJ Acima de 1LL.LLL.......................................................................... ................. ?,L
G 9 @ A distribui(o da )arcela a que se refere o item 11 deste artigo, deduido o )ercentual
referido no artigo < do -ecreto@lei que estabelece a reda(o deste )ar$grafo, far@se@$
atribuindo@se a cada .unic')io um coeficiente indi*idual de )artici)a(o determinado na forma
seguinte: K3eda(o dada )elo -ecreto Lei n 1.881, de 1!81J K&ide Lei Com)lementar n !1, de
1!!FJ
Categoria do .unic')io, segundo seu nEmero de
Babitantes
Coeficiente
aJ At: 1".!8L
Delos )rimeiros 1L.188 L,"
Dara cada <.<!", ou fra(o e>cedente, mais L,9
bJ Acima de 1".!8L at: #L.!?L
Delos )rimeiros 1".!8L 1,L
Dara cada ".F!9 ou fra(o e>cedente, mais L,9
cJ Acima de #L.!?L at: 1L1,88L
Delos )rimeiros #L.!?L 9,L
Dara cada 1L.188 ou fra(o e>cedente, mais L,9
dJ Acima de 1L1.88L at: 1#".91"
Delos )rimeiros 1L1.88L <,L
Dara cada 1<.#8? ou fra(o e>cedente, mais L,9
eJ Acima de 1#".91" ?,L
G < Dara os efeitos d;ste artigo, consideram@se os .unic')ios regularmente instalados at:
91 de /ulBo dos anos mil:simos L KeroJ e # KcincoJ, atribuindo@se a cada .unic')io instalado
nos anos intermedi$rios uma )arcela deduida das quotas dos .unic')ios de que se
desmembrarem, calculada )ro)orcionalmente ao nEmero de Babitantes das $reas a ele
incor)oradas. K3eda(o dada )elo Ato Com)lementar n <#, de 1!"FJ
G < Dara os efeitos deste artigo, consideram@se os munic')ios regularmente instalados,
faendo@se a re*is(o das quotas anualmente, a )artir de 1!8!, com base em dados oficiais de
)o)ula(o )roduidos )ela Funda(o 1nstituto 4rasileiro de 8eografia e Estat'stica @ 148E.
K3eda(o dada )ela Lei Com)lementar n #!, de 1!88J
G ? 6s limites das fai>as de nEmero de Babitantes )re*istas neste artigo ser(o rea/ustados
sem)re que )or meio de recenseamento demogr$fico geral se/a conBecida oficialmente a
)o)ula(o total do Da's, estabelecendo@se no*os limites na )ro)or(o do aumento )ercentual
daquela )o)ula(o, )or refer;ncia de recenseamento de 1!"L. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar
n <#, de 1!"FJ
G ? @ 6s limites das fai>as de nEmero de Babitantes )re*istos no deste artigo ser(o
rea/ustados sem)re que, )or meio de recenseamento demogr$fico geral, se/a conBecida
oficialmente a )o)ula(o total do Da's, estabelecendo@se no*os limites na )ro)or(o do
aumento )ercentual daquela )o)ula(o, tendo )or refer;ncia o recenseamento imediatamente
anterior. K3eda(o dada )elo -ecreto Lei n 1.881, de 1!81J K3e*ogado )ela Lei
Com)lementar n !1, de 1!!FJ
G # Aos .unic')ios resultantes de fus(o de outras unidades ser$ atribu'da quota
equi*alente + soma das quotas indi*iduais dessas unidades, at: que se o)ere a re*is(o nos
anos mil:simos L KeroJ e # KcincoJ. K1nclu'do )elo Ato Com)lementar n <#, de 1!"FJ
K3e*ogado )ela Lei Com)lementar n !1, de 1!!FJ
SEO I!
C$lculo e Dagamento das Puotas Estaduais e .unici)ais
Art. !9. At: o Eltimo dia Etil de cada e>erc'cio, o 2ribunal de Contas da ,ni(o comunicar$
ao 4anco do 4rasil 0.A. os coeficientes indi*iduais de )artici)a(o de cada Estado e do -istrito
Federal, calculados na forma do dis)osto no artigo 88, e de cada .unic')io, calculados na
forma do dis)osto no artigo !1, que )re*alecer(o )ara todo o e>erc'cio subseqOente.
Art. !<. At: o Eltimo dia Etil de cada m;s, o 4anco do 4rasil 0.A. creditar$ a cada Estado,
ao -istrito Federal e a cada .unic')io as quotas a eles de*idas, em )arcelas distintas )ara cada
um dos im)ostos a que se refere o artigo 8", calculadas com base nos totais creditados ao
Fundo corres)ondente, no m;s anterior.
G 1 6s cr:ditos determinados )or este artigo ser(o efetuados em contas es)eciais,
abertas automaticamente )elo 4anco do 4rasil 0.A., em sua ag;ncia na Ca)ital de cada Estado,
no -istrito Federal e na sede de cada .unic')io, ou, em sua falta na ag;ncia mais )r=>ima.
G 9 6 cum)rimento do dis)osto neste artigo ser$ comunicado )elo 4anco do 4rasil 0.A.
ao 2ribunal de Contas da ,ni(o, discriminadamente, at: o Eltimo dia Etil do m;s subseqOente.
SEO !
Com)ro*a(o da A)lica(o das Puotas Estaduais e .unici)ais
Art. !?. -o total recebido nos termos deste Ca)'tulo, os Estados, o -istrito Federal e os
.unic')ios destinar(o obrigatoriamente #LN KcinqOenta )or centoJ, )elo menos, ao seu
oramento de des)esas de ca)ital como definidas em lei da normas gerais de direito financeiro.
G 1 Dara com)ro*a(o do cum)rimento do dis)osto neste artigo, as )essoas /ur'dicas de
direito )Eblico, nele referidas remeter(o ao 2ribunal de Contas da ,ni(o:
1 @ c=)ia aut;ntica da )arte )ermanente das contas do Doder E>ecuti*o, relati*as ao
e>erc'cio anteriorA
11 @ c=)ia aut;ntica do ato de a)ro*a(o, )elo Doder Legislati*o, das contas a que se refere
o inciso anteriorA
111 @ )ro*a da obser*Cncia dos requisitos a)lic$*eis, )re*istos, em lei de normas gerais de
direito financeiro, relati*amente ao oramento e aos balanos do e>erc'cio anterior.
G 9 6 2ribunal de Contas da ,ni(o )oder$ sus)ender o )agamento das distribui7es
)re*istas no artigo 8", nos casos:
1 @ de aus;ncia ou *'cio da com)ro*a(o a que se refere o )ar$grafo anteriorA
11 @ de falta de cum)rimento ou cum)rimento incorreto do dis)osto neste artigo, a)urados
diretamente ou )or dilig;ncia determinada +s suas -elega7es nos Estados, mesmo que tenBa
sido a)resentada a com)ro*a(o a que se refere o )ar$grafo anterior.
G < A san(o )re*ista no )ar$grafo anterior subsistir$ at: com)ro*a(o, a /u'o do
2ribunal, de ter sido sanada a falta que determinou sua im)osi(o, e n(o )roduir$ efeitos
quanto + res)onsabilidade ci*il, )enal ou administrati*a do 8o*ernador ou Drefeito.
CAP"TULO I!
1m)osto sobre 6)era7es 3elati*as a Combust'*eis, Lubrificantes, Energia El:trica e .inerais
do Da's
Art. !#. -o )roduto da arrecada(o do im)osto a que se refere o artigo F? ser(o
distribu'das aos Estados, ao -istrito Federal e aos .unic')ios "LN Ksessenta )or centoJ do que
incidir sobre o)era7es relati*as a combust'*eis lubrificantes e energia el:trica, e !LN Kno*enta
)or centoJ do que incidir sobre o)era7es relati*as a minerais do Da's.
Dar$grafo Enico. A distribui(o )re*ista neste artigo ser$ regulada em resolu(o do
0enado Federal, )ro)orcionalmente + su)erf'cie, + )rodu(o e ao consumo, nos res)ecti*os
territ=rios, dos )rodutos a que se refere o im)Isto. K3e*ogado )elo Ato Com)lementar n <#, de
1!"FJ
LI!RO SEGUNDO
N63.A0 8E3A10 -E -13E126 2314,25316
T"TULO I
Legisla(o 2ribut$ria
CAP"TULO I
-is)osi7es 8erais
SEO I
-is)osi(o Dreliminar
Art. !". A e>)ress(o Qlegisla(o tribut$riaQ com)reende as leis, os tratados e as
con*en7es internacionais, os decretos e as normas com)lementares que *ersem, no todo ou
em )arte, sobre tributos e rela7es /ur'dicas a eles )ertinentes.
SEO II
Leis, 2ratados e Con*en7es 1nternacionais e -ecretos
Art. !F. 0omente a lei )ode estabelecer:
1 @ a institui(o de tributos, ou a sua e>tin(oA
11 @ a ma/ora(o de tributos, ou sua redu(o, ressal*ado o dis)osto nos artigos 91, 9", <!,
#F e "#A
111 @ a defini(o do fato gerador da obriga(o tribut$ria )rinci)al, ressal*ado o dis)osto no
inciso 1 do G < do artigo #9, e do seu su/eito )assi*oA
1& @ a fi>a(o de al'quota do tributo e da sua base de c$lculo, ressal*ado o dis)osto nos
artigos 91, 9", <!, #F e "#A
& @ a comina(o de )enalidades )ara as a7es ou omiss7es contr$rias a seus dis)ositi*os,
ou )ara outras infra7es nela definidasA
&1 @ as Bi)=teses de e>clus(o, sus)ens(o e e>tin(o de cr:ditos tribut$rios, ou de dis)ensa
ou redu(o de )enalidades.
G 1 Equi)ara@se + ma/ora(o do tributo a modifica(o da sua base de c$lculo, que im)orte
em torn$@lo mais oneroso.
G 9 N(o constitui ma/ora(o de tributo, )ara os fins do dis)osto no inciso 11 deste artigo, a
atualia(o do *alor monet$rio da res)ecti*a base de c$lculo.
Art. !8. 6s tratados e as con*en7es internacionais re*ogam ou modificam a legisla(o
tribut$ria interna, e ser(o obser*ados )ela que lBes sobre*enBa.
Art. !!. 6 conteEdo e o alcance dos decretos restringem@se aos das leis em fun(o das
quais se/am e>)edidos, determinados com obser*Cncia das regras de inter)reta(o
estabelecidas nesta Lei.
SEO III
Normas Com)lementares
Art. 1LL. 0(o normas com)lementares das leis, dos tratados e das con*en7es
internacionais e dos decretos:
1 @ os atos normati*os e>)edidos )elas autoridades administrati*asA
11 @ as decis7es dos =rg(os singulares ou coleti*os de /urisdi(o administrati*a, a que a lei
atribua efic$cia normati*aA
111 @ as )r$ticas reiteradamente obser*adas )elas autoridades administrati*asA
1& @ os con*;nios que entre si celebrem a ,ni(o, os Estados, o -istrito Federal e os
.unic')ios.
Dar$grafo Enico. A obser*Cncia das normas referidas neste artigo e>clui a im)osi(o de
)enalidades, a cobrana de /uros de mora e a atualia(o do *alor monet$rio da base de
c$lculo do tributo.
CAP"TULO II
&ig;ncia da Legisla(o 2ribut$ria
Art. 1L1. A *ig;ncia, no es)ao e no tem)o, da legisla(o tribut$ria rege@se )elas
dis)osi7es legais a)lic$*eis +s normas /ur'dicas em geral, ressal*ado o )re*isto neste
Ca)'tulo.
Art. 1L9. A legisla(o tribut$ria dos Estados, do -istrito Federal e dos .unic')ios *igora, no
Da's, fora dos res)ecti*os territ=rios, nos limites em que lBe reconBeam e>traterritorialidade os
con*;nios de que )artici)em, ou do que dis)onBam esta ou outras leis de normas gerais
e>)edidas )ela ,ni(o.
Art. 1L<. 0al*o dis)osi(o em contr$rio, entram em *igor:
1 @ os atos administrati*os a que se refere o inciso 1 do artigo 1LL, na data da sua
)ublica(oA
11 @ as decis7es a que se refere o inciso 11 do artigo 1LL, quanto a seus efeitos normati*os,
<L KtrintaJ dias a)=s a data da sua )ublica(oA
111 @ os con*;nios a que se refere o inciso 1& do artigo 1LL, na data neles )re*ista.
Art. 1L?. Entram em *igor no )rimeiro dia do e>erc'cio seguinte +quele em que ocorra a
sua )ublica(o os dis)ositi*os de lei, referentes a im)ostos sobre o )atrimInio ou a renda:
1 @ que instituem ou ma/oram tais im)ostosA
11 @ que definem no*as Bi)=teses de incid;nciaA
111 @ que e>tinguem ou reduem isen7es, sal*o se a lei dis)user de maneira mais fa*or$*el
ao contribuinte, e obser*ado o dis)osto no artigo 1F8.
CAP"TULO III
A)lica(o da Legisla(o 2ribut$ria
Art. 1L#. A legisla(o tribut$ria a)lica@se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos
)endentes, assim entendidos aqueles cu/a ocorr;ncia tenBa tido in'cio mas n(o este/a com)leta
nos termos do artigo 11".
Art. 1L". A lei a)lica@se a ato ou fato )ret:rito:
1 @ em qualquer caso, quando se/a e>)ressamente inter)retati*a, e>clu'da a a)lica(o de
)enalidade + infra(o dos dis)ositi*os inter)retadosA
11 @ tratando@se de ato n(o definiti*amente /ulgado:
aJ quando dei>e de defini@lo como infra(oA
bJ quando dei>e de trat$@lo como contr$rio a qualquer e>ig;ncia de a(o ou omiss(o,
desde que n(o tenBa sido fraudulento e n(o tenBa im)licado em falta de )agamento de tributoA
cJ quando lBe comine )enalidade menos se*era que a )re*ista na lei *igente ao tem)o da
sua )r$tica.
CAP"TULO I!
1nter)reta(o e 1ntegra(o da Legisla(o 2ribut$ria
Art. 1LF. A legisla(o tribut$ria ser$ inter)retada conforme o dis)osto neste Ca)'tulo.
Art. 1L8. Na aus;ncia de dis)osi(o e>)ressa, a autoridade com)etente )ara a)licar a
legisla(o tribut$ria utiliar$ sucessi*amente, na ordem indicada:
1 @ a analogiaA
11 @ os )rinc')ios gerais de direito tribut$rioA
111 @ os )rinc')ios gerais de direito )EblicoA
1& @ a eqOidade.
G 1 6 em)rego da analogia n(o )oder$ resultar na e>ig;ncia de tributo n(o )re*isto em
lei.
G 9 6 em)rego da eqOidade n(o )oder$ resultar na dis)ensa do )agamento de tributo
de*ido.
Art. 1L!. 6s )rinc')ios gerais de direito )ri*ado utiliam@se )ara )esquisa da defini(o, do
conteEdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas n(o )ara defini(o dos
res)ecti*os efeitos tribut$rios.
Art. 11L. A lei tribut$ria n(o )ode alterar a defini(o, o conteEdo e o alcance de institutos,
conceitos e formas de direito )ri*ado, utiliados, e>)ressa ou im)licitamente, )ela Constitui(o
Federal, )elas Constitui7es dos Estados, ou )elas Leis 6rgCnicas do -istrito Federal ou dos
.unic')ios, )ara definir ou limitar com)et;ncias tribut$rias.
Art. 111. 1nter)reta@se literalmente a legisla(o tribut$ria que dis)onBa sobre:
1 @ sus)ens(o ou e>clus(o do cr:dito tribut$rioA
11 @ outorga de isen(oA
111 @ dis)ensa do cum)rimento de obriga7es tribut$rias acess=rias.
Art. 119. A lei tribut$ria que define infra7es, ou lBe comina )enalidades, inter)reta@se da
maneira mais fa*or$*el ao acusado, em caso de dE*ida quanto:
1 @ + ca)itula(o legal do fatoA
11 @ + naturea ou +s circunstCncias materiais do fato, ou + naturea ou e>tens(o dos seus
efeitosA
111 @ + autoria, im)utabilidade, ou )unibilidadeA
1& @ + naturea da )enalidade a)lic$*el, ou + sua gradua(o.
T"TULO II
6briga(o 2ribut$ria
CAP"TULO I
-is)osi7es 8erais
Art. 11<. A obriga(o tribut$ria : )rinci)al ou acess=ria.
G 1 A obriga(o )rinci)al surge com a ocorr;ncia do fato gerador, tem )or ob/eto o
)agamento de tributo ou )enalidade )ecuni$ria e e>tingue@se /untamente com o cr:dito dela
decorrente.
G 9 A obriga(o acess=ria decorre da legisla(o tribut$ria e tem )or ob/eto as )resta7es,
)ositi*as ou negati*as, nela )re*istas no interesse da arrecada(o ou da fiscalia(o dos
tributos.
G < A obriga(o acess=ria, )elo sim)les fato da sua inobser*Cncia, con*erte@se em
obriga(o )rinci)al relati*amente + )enalidade )ecuni$ria.
CAP"TULO II
Fato 8erador
Art. 11?. Fato gerador da obriga(o )rinci)al : a situa(o definida em lei como necess$ria
e suficiente + sua ocorr;ncia.
Art. 11#. Fato gerador da obriga(o acess=ria : qualquer situa(o que, na forma da
legisla(o a)lic$*el, im)7e a )r$tica ou a absten(o de ato que n(o configure obriga(o
)rinci)al.
Art. 11". 0al*o dis)osi(o de lei em contr$rio, considera@se ocorrido o fato gerador e
e>istentes os seus efeitos:
1 @ tratando@se de situa(o de fato, desde o momento em que o se *erifiquem as
circunstCncias materiais necess$rias a que )rodua os efeitos que normalmente lBe s(o
)r=)riosA
11 @ tratando@se de situa(o /ur'dica, desde o momento em que este/a definiti*amente
constitu'da, nos termos de direito a)lic$*el.
Dar$grafo Enico. A autoridade administrati*a )oder$ desconsiderar atos ou neg=cios
/ur'dicos )raticados com a finalidade de dissimular a ocorr;ncia do fato gerador do tributo ou a
naturea dos elementos constituti*os da obriga(o tribut$ria, obser*ados os )rocedimentos a
serem estabelecidos em lei ordin$ria. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
Art. 11F. Dara os efeitos do inciso 11 do artigo anterior e sal*o dis)osi(o de lei em
contr$rio, os atos ou neg=cios /ur'dicos condicionais re)utam@se )erfeitos e acabados:
1 @ sendo sus)ensi*a a condi(o, desde o momento de seu im)lementoA
11 @ sendo resolut=ria a condi(o, desde o momento da )r$tica do ato ou da celebra(o do
neg=cio.
Art. 118. A defini(o legal do fato gerador : inter)retada abstraindo@se:
1 @ da *alidade /ur'dica dos atos efeti*amente )raticados )elos contribuintes, res)ons$*eis,
ou terceiros, bem como da naturea do seu ob/eto ou dos seus efeitosA
11 @ dos efeitos dos fatos efeti*amente ocorridos.
CAP"TULO III
0u/eito Ati*o
Art. 11!. 0u/eito ati*o da obriga(o : a )essoa /ur'dica de direito )Eblico, titular da
com)et;ncia )ara e>igir o seu cum)rimento.
Art. 19L. 0al*o dis)osi(o de lei em contr$rio, a )essoa /ur'dica de direito )Eblico, que se
constituir )elo desmembramento territorial de outra, subroga@se nos direitos desta, cu/a
legisla(o tribut$ria a)licar$ at: que entre em *igor a sua )r=)ria.
CAP"TULO I!
0u/eito Dassi*o
SEO I
-is)osi7es 8erais
Art. 191. 0u/eito )assi*o da obriga(o )rinci)al : a )essoa obrigada ao )agamento de
tributo ou )enalidade )ecuni$ria.
Dar$grafo Enico. 6 su/eito )assi*o da obriga(o )rinci)al di@se:
1 @ contribuinte, quando tenBa rela(o )essoal e direta com a situa(o que constitua o
res)ecti*o fato geradorA
11 @ res)ons$*el, quando, sem re*estir a condi(o de contribuinte, sua obriga(o decorra de
dis)osi(o e>)ressa de lei.
Art. 199. 0u/eito )assi*o da obriga(o acess=ria : a )essoa obrigada +s )resta7es que
constituam o seu ob/eto.
Art. 19<. 0al*o dis)osi7es de lei em contr$rio, as con*en7es )articulares, relati*as +
res)onsabilidade )elo )agamento de tributos, n(o )odem ser o)ostas + Faenda DEblica, )ara
modificar a defini(o legal do su/eito )assi*o das obriga7es tribut$rias corres)ondentes.
SEO II
0olidariedade
Art. 19?. 0(o solidariamente obrigadas:
1 @ as )essoas que tenBam interesse comum na situa(o que constitua o fato gerador da
obriga(o )rinci)alA
11 @ as )essoas e>)ressamente designadas )or lei.
Dar$grafo Enico. A solidariedade referida neste artigo n(o com)orta benef'cio de ordem.
Art. 19#. 0al*o dis)osi(o de lei em contr$rio, s(o os seguintes os efeitos da solidariedade:
1 @ o )agamento efetuado )or um dos obrigados a)ro*eita aos demaisA
11 @ a isen(o ou remiss(o de cr:dito e>onera todos os obrigados, sal*o se outorgada
)essoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais )elo
saldoA
111 @ a interru)(o da )rescri(o, em fa*or ou contra um dos obrigados, fa*orece ou
)re/udica aos demais.
SEO III
Ca)acidade 2ribut$ria
Art. 19". A ca)acidade tribut$ria )assi*a inde)ende:
1 @ da ca)acidade ci*il das )essoas naturaisA
11 @ de acBar@se a )essoa natural su/eita a medidas que im)ortem )ri*a(o ou limita(o do
e>erc'cio de ati*idades ci*is, comerciais ou )rofissionais, ou da administra(o direta de seus
bens ou neg=ciosA
111 @ de estar a )essoa /ur'dica regularmente constitu'da, bastando que configure uma
unidade econImica ou )rofissional.
SEO I!
-omic'lio 2ribut$rio
Art. 19F. Na falta de elei(o, )elo contribuinte ou res)ons$*el, de domic'lio tribut$rio, na
forma da legisla(o a)lic$*el, considera@se como tal:
1 @ quanto +s )essoas naturais, a sua resid;ncia Babitual, ou, sendo esta incerta ou
desconBecida, o centro Babitual de sua ati*idadeA
11 @ quanto +s )essoas /ur'dicas de direito )ri*ado ou +s firmas indi*iduais, o lugar da sua
sede, ou, em rela(o aos atos ou fatos que derem origem + obriga(o, o de cada
estabelecimentoA
111 @ quanto +s )essoas /ur'dicas de direito )Eblico, qualquer de suas re)arti7es no
territ=rio da entidade tributante.
G 1 Puando n(o couber a a)lica(o das regras fi>adas em qualquer dos incisos deste
artigo, considerar@se@$ como domic'lio tribut$rio do contribuinte ou res)ons$*el o lugar da
situa(o dos bens ou da ocorr;ncia dos atos ou fatos que deram origem + obriga(o.
G 9 A autoridade administrati*a )ode recusar o domic'lio eleito, quando im)ossibilite ou
dificulte a arrecada(o ou a fiscalia(o do tributo, a)licando@se ent(o a regra do )ar$grafo
anterior.
CAP"TULO !
3es)onsabilidade 2ribut$ria
SEO I
-is)osi(o 8eral
Art. 198. 0em )re/u'o do dis)osto neste ca)'tulo, a lei )ode atribuir de modo e>)resso a
res)onsabilidade )elo cr:dito tribut$rio a terceira )essoa, *inculada ao fato gerador da
res)ecti*a obriga(o, e>cluindo a res)onsabilidade do contribuinte ou atribuindo@a a este em
car$ter su)leti*o do cum)rimento total ou )arcial da referida obriga(o.
SEO II
3es)onsabilidade dos 0ucessores
Art. 19!. 6 dis)osto nesta 0e(o a)lica@se )or igual aos cr:ditos tribut$rios definiti*amente
constitu'dos ou em curso de constitui(o + data dos atos nela referidos, e aos constitu'dos
)osteriormente aos mesmos atos, desde que relati*os a obriga7es tribut$rias surgidas at: a
referida data.
Art. 1<L. 6s cr:ditos tribut$rios relati*os a im)ostos cu/o fato gerador se/a a )ro)riedade, o
dom'nio Etil ou a )osse de bens im=*eis, e bem assim os relati*os a ta>as )ela )resta(o de
ser*ios referentes a tais bens, ou a contribui7es de melBoria, subrogam@se na )essoa dos
res)ecti*os adquirentes, sal*o quando conste do t'tulo a )ro*a de sua quita(o.
Dar$grafo Enico. No caso de arremata(o em Basta )Eblica, a sub@roga(o ocorre sobre o
res)ecti*o )reo.
Art. 1<1. 0(o )essoalmente res)ons$*eis:
1 @ o adquirente ou remitente, )elos tributos relati*os aos bens adquiridos ou remidos com
inobser*Cncia do dis)osto no artigo 1!1A
1 @ o adquirente ou remitente, )elos tributos relati*os aos bens adquiridos ou remidosA K&ide
-ecreto Lei n 98, de 1!""J
11 @ o sucessor a qualquer t'tulo e o cIn/uge meeiro, )elos tributos de*idos )elo de cu/us at:
a data da )artilBa ou ad/udica(o, limitada esta res)onsabilidade ao montante do quinB(o do
legado ou da mea(oA
111 @ o es)=lio, )elos tributos de*idos )elo de cu/us at: a data da abertura da sucess(o.
Art. 1<9. A )essoa /ur'dica de direito )ri*ado que resultar de fus(o, transforma(o ou
incor)ora(o de outra ou em outra : res)ons$*el )elos tributos de*idos at: + data do ato )elas
)essoas /ur'dicas de direito )ri*ado fusionadas, transformadas ou incor)oradas.
Dar$grafo Enico. 6 dis)osto neste artigo a)lica@se aos casos de e>tin(o de )essoas
/ur'dicas de direito )ri*ado, quando a e>)lora(o da res)ecti*a ati*idade se/a continuada )or
qualquer s=cio remanescente, ou seu es)=lio, sob a mesma ou outra ra(o social, ou sob firma
indi*idual.
Art. 1<<. A )essoa natural ou /ur'dica de direito )ri*ado que adquirir de outra, )or qualquer
t'tulo, fundo de com:rcio ou estabelecimento comercial, industrial ou )rofissional, e continuar a
res)ecti*a e>)lora(o, sob a mesma ou outra ra(o social ou sob firma ou nome indi*idual,
res)onde )elos tributos, relati*os ao fundo ou estabelecimento adquirido, de*idos at: + data do
ato:
1 @ integralmente, se o alienante cessar a e>)lora(o do com:rcio, indEstria ou ati*idadeA
11 @ subsidiariamente com o alienante, se este )rosseguir na e>)lora(o ou iniciar dentro de
seis meses a contar da data da aliena(o, no*a ati*idade no mesmo ou em outro ramo de
com:rcio, indEstria ou )rofiss(o.
G 1
o
6 dis)osto no $%&'( deste artigo n(o se a)lica na Bi)=tese de aliena(o /udicial:
KDar$grafo inclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
1 M em )rocesso de fal;nciaA K1nciso inclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
11 M de filial ou unidade )roduti*a isolada, em )rocesso de recu)era(o /udicial.K1nciso
inclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
G 9
o
N(o se a)lica o dis)osto no G 1
o
deste artigo quando o adquirente for: KDar$grafo
inclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
1 M s=cio da sociedade falida ou em recu)era(o /udicial, ou sociedade controlada )elo
de*edor falido ou em recu)era(o /udicialAK1nciso inclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
11 M )arente, em linBa reta ou colateral at: o ?
o
KquartoJ grau, consangO'neo ou afim, do
de*edor falido ou em recu)era(o /udicial ou de qualquer de seus s=ciosA ou K1nciso inclu'do
)ela Lc) n 118, de 9LL#J
111 M identificado como agente do falido ou do de*edor em recu)era(o /udicial com o
ob/eti*o de fraudar a sucess(o tribut$ria.K1nciso inclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
G <
o
Em )rocesso da fal;ncia, o )roduto da aliena(o /udicial de em)resa, filial ou unidade
)roduti*a isolada )ermanecer$ em conta de de)=sito + dis)osi(o do /u'o de fal;ncia )elo
)rao de 1 KumJ ano, contado da data de aliena(o, somente )odendo ser utiliado )ara o
)agamento de cr:ditos e>traconcursais ou de cr:ditos que )referem ao tribut$rio. KDar$grafo
inclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
SEO III
3es)onsabilidade de 2erceiros
Art. 1<?. Nos casos de im)ossibilidade de e>ig;ncia do cum)rimento da obriga(o )rinci)al
)elo contribuinte, res)ondem solidariamente com este nos atos em que inter*ierem ou )elas
omiss7es de que forem res)ons$*eis:
1 @ os )ais, )elos tributos de*idos )or seus filBos menoresA
11 @ os tutores e curadores, )elos tributos de*idos )or seus tutelados ou curateladosA
111 @ os administradores de bens de terceiros, )elos tributos de*idos )or estesA
1& @ o in*entariante, )elos tributos de*idos )elo es)=lioA
& @ o s'ndico e o comiss$rio, )elos tributos de*idos )ela massa falida ou )elo
concordat$rioA
&1 @ os tabeli(es, escri*(es e demais ser*entu$rios de of'cio, )elos tributos de*idos sobre
os atos )raticados )or eles, ou )erante eles, em ra(o do seu of'cioA
&11 @ os s=cios, no caso de liquida(o de sociedade de )essoas.
Dar$grafo Enico. 6 dis)osto neste artigo s= se a)lica, em mat:ria de )enalidades, +s de
car$ter morat=rio.
Art. 1<#. 0(o )essoalmente res)ons$*eis )elos cr:ditos corres)ondentes a obriga7es
tribut$rias resultantes de atos )raticados com e>cesso de )oderes ou infra(o de lei, contrato
social ou estatutos:
1 @ as )essoas referidas no artigo anteriorA
11 @ os mandat$rios, )re)ostos e em)regadosA
111 @ os diretores, gerentes ou re)resentantes de )essoas /ur'dicas de direito )ri*ado.
SEO I!
3es)onsabilidade )or 1nfra7es
Art. 1<". 0al*o dis)osi(o de lei em contr$rio, a res)onsabilidade )or infra7es da
legisla(o tribut$ria inde)ende da inten(o do agente ou do res)ons$*el e da efeti*idade,
naturea e e>tens(o dos efeitos do ato.
Art. 1<F. A res)onsabilidade : )essoal ao agente:
1 @ quanto +s infra7es conceituadas )or lei como crimes ou contra*en7es, sal*o quando
)raticadas no e>erc'cio regular de administra(o, mandato, fun(o, cargo ou em)rego, ou no
cum)rimento de ordem e>)ressa emitida )or quem de direitoA
11 @ quanto +s infra7es em cu/a defini(o o dolo es)ec'fico do agente se/a elementarA
111 @ quanto +s infra7es que decorram direta e e>clusi*amente de dolo es)ec'fico:
aJ das )essoas referidas no artigo 1<?, contra aquelas )or quem res)ondemA
bJ dos mandat$rios, )re)ostos ou em)regados, contra seus mandantes, )re)onentes ou
em)regadoresA
cJ dos diretores, gerentes ou re)resentantes de )essoas /ur'dicas de direito )ri*ado, contra
estas.
Art. 1<8. A res)onsabilidade : e>clu'da )ela denEncia es)ontCnea da infra(o,
acom)anBada, se for o caso, do )agamento do tributo de*ido e dos /uros de mora, ou do
de)=sito da im)ortCncia arbitrada )ela autoridade administrati*a, quando o montante do tributo
de)enda de a)ura(o.
Dar$grafo Enico. N(o se considera es)ontCnea a denEncia a)resentada a)=s o in'cio de
qualquer )rocedimento administrati*o ou medida de fiscalia(o, relacionados com a infra(o.
T"TULO III
Cr:dito 2ribut$rio
CAP"TULO I
-is)osi7es 8erais
Art. 1<!. 6 cr:dito tribut$rio decorre da obriga(o )rinci)al e tem a mesma naturea desta.
Art. 1?L. As circunstCncias que modificam o cr:dito tribut$rio, sua e>tens(o ou seus
efeitos, ou as garantias ou os )ri*il:gios a ele atribu'dos, ou que e>cluem sua e>igibilidade n(o
afetam a obriga(o tribut$ria que lBe deu origem.
Art. 1?1. 6 cr:dito tribut$rio regularmente constitu'do somente se modifica ou e>tingue, ou
tem sua e>igibilidade sus)ensa ou e>clu'da, nos casos )re*istos nesta Lei, fora dos quais n(o
)odem ser dis)ensadas, sob )ena de res)onsabilidade funcional na forma da lei, a sua
efeti*a(o ou as res)ecti*as garantias.
CAP"TULO II
Constitui(o de Cr:dito 2ribut$rio
SEO I
Lanamento
Art. 1?9. Com)ete )ri*ati*amente + autoridade administrati*a constituir o cr:dito tribut$rio
)elo lanamento, assim entendido o )rocedimento administrati*o tendente a *erificar a
ocorr;ncia do fato gerador da obriga(o corres)ondente, determinar a mat:ria tribut$*el,
calcular o montante do tributo de*ido, identificar o su/eito )assi*o e, sendo caso, )ro)or a
a)lica(o da )enalidade cab'*el.
Dar$grafo Enico. A ati*idade administrati*a de lanamento : *inculada e obrigat=ria, sob
)ena de res)onsabilidade funcional.
Art. 1?<. 0al*o dis)osi(o de lei em contr$rio, quando o *alor tribut$rio este/a e>)resso em
moeda estrangeira, no lanamento far@se@$ sua con*ers(o em moeda nacional ao cCmbio do
dia da ocorr;ncia do fato gerador da obriga(o.
Art. 1??. 6 lanamento re)orta@se + data da ocorr;ncia do fato gerador da obriga(o e
rege@se )ela lei ent(o *igente, ainda que )osteriormente modificada ou re*ogada.
G 1 A)lica@se ao lanamento a legisla(o que, )osteriormente + ocorr;ncia do fato gerador
da obriga(o, tenBa institu'do no*os crit:rios de a)ura(o ou )rocessos de fiscalia(o,
am)liado os )oderes de in*estiga(o das autoridades administrati*as, ou outorgado ao cr:dito
maiores garantias ou )ri*il:gios, e>ceto, neste Eltimo caso, )ara o efeito de atribuir
res)onsabilidade tribut$ria a terceiros.
G 9 6 dis)osto neste artigo n(o se a)lica aos im)ostos lanados )or )er'odos certos de
tem)o, desde que a res)ecti*a lei fi>e e>)ressamente a data em que o fato gerador se
considera ocorrido.
Art. 1?#. 6 lanamento regularmente notificado ao su/eito )assi*o s= )ode ser alterado em
*irtude de:
1 @ im)ugna(o do su/eito )assi*oA
11 @ recurso de of'cioA
111 @ iniciati*a de of'cio da autoridade administrati*a, nos casos )re*istos no artigo 1?!.
Art. 1?". A modifica(o introduida, de of'cio ou em conseqO;ncia de decis(o
administrati*a ou /udicial, nos crit:rios /ur'dicos adotados )ela autoridade administrati*a no
e>erc'cio do lanamento somente )ode ser efeti*ada, em rela(o a um mesmo su/eito )assi*o,
quanto a fato gerador ocorrido )osteriormente + sua introdu(o.
SEO II
.odalidades de Lanamento
Art. 1?F. 6 lanamento : efetuado com base na declara(o do su/eito )assi*o ou de
terceiro, quando um ou outro, na forma da legisla(o tribut$ria, )resta + autoridade
administrati*a informa7es sobre mat:ria de fato, indis)ens$*eis + sua efeti*a(o.
G 1 A retifica(o da declara(o )or iniciati*a do )r=)rio declarante, quando *ise a reduir
ou a e>cluir tributo, s= : admiss'*el mediante com)ro*a(o do erro em que se funde, e antes de
notificado o lanamento.
G 9 6s erros contidos na declara(o e a)ur$*eis )elo seu e>ame ser(o retificados de
of'cio )ela autoridade administrati*a a que com)etir a re*is(o daquela.
Art. 1?8. Puando o c$lculo do tributo tenBa )or base, ou tome em considera(o, o *alor ou
o )reo de bens, direitos, ser*ios ou atos /ur'dicos, a autoridade lanadora, mediante )rocesso
regular, arbitrar$ aquele *alor ou )reo, sem)re que se/am omissos ou n(o meream f: as
declara7es ou os esclarecimentos )restados, ou os documentos e>)edidos )elo su/eito
)assi*o ou )elo terceiro legalmente obrigado, ressal*ada, em caso de contesta(o, a*alia(o
contradit=ria, administrati*a ou /udicial.
Art. 1?!. 6 lanamento : efetuado e re*isto de of'cio )ela autoridade administrati*a nos
seguintes casos:
1 @ quando a lei assim o determineA
11 @ quando a declara(o n(o se/a )restada, )or quem de direito, no )rao e na forma da
legisla(o tribut$riaA
111 @ quando a )essoa legalmente obrigada, embora tenBa )restado declara(o nos termos
do inciso anterior, dei>e de atender, no )rao e na forma da legisla(o tribut$ria, a )edido de
esclarecimento formulado )ela autoridade administrati*a, recuse@se a )rest$@lo ou n(o o )reste
satisfatoriamente, a /u'o daquela autoridadeA
1& @ quando se com)ro*e falsidade, erro ou omiss(o quanto a qualquer elemento definido
na legisla(o tribut$ria como sendo de declara(o obrigat=riaA
& @ quando se com)ro*e omiss(o ou ine>atid(o, )or )arte da )essoa legalmente obrigada,
no e>erc'cio da ati*idade a que se refere o artigo seguinteA
&1 @ quando se com)ro*e a(o ou omiss(o do su/eito )assi*o, ou de terceiro legalmente
obrigado, que d; lugar + a)lica(o de )enalidade )ecuni$riaA
&11 @ quando se com)ro*e que o su/eito )assi*o, ou terceiro em benef'cio daquele, agiu
com dolo, fraude ou simula(oA
&111 @ quando de*a ser a)reciado fato n(o conBecido ou n(o )ro*ado )or ocasi(o do
lanamento anteriorA
1% @ quando se com)ro*e que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da
autoridade que o efetuou, ou omiss(o, )ela mesma autoridade, de ato ou formalidade es)ecial.
Dar$grafo Enico. A re*is(o do lanamento s= )ode ser iniciada enquanto n(o e>tinto o
direito da Faenda DEblica.
Art. 1#L. 6 lanamento )or Bomologa(o, que ocorre quanto aos tributos cu/a legisla(o
atribua ao su/eito )assi*o o de*er de anteci)ar o )agamento sem )r:*io e>ame da autoridade
administrati*a, o)era@se )elo ato em que a referida autoridade, tomando conBecimento da
ati*idade assim e>ercida )elo obrigado, e>)ressamente a Bomologa.
G 1 6 )agamento anteci)ado )elo obrigado nos termos deste artigo e>tingue o cr:dito, sob
condi(o resolut=ria da ulterior Bomologa(o ao lanamento.
G 9 N(o influem sobre a obriga(o tribut$ria quaisquer atos anteriores + Bomologa(o,
)raticados )elo su/eito )assi*o ou )or terceiro, *isando + e>tin(o total ou )arcial do cr:dito.
G < 6s atos a que se refere o )ar$grafo anterior ser(o, )or:m, considerados na a)ura(o
do saldo )or*entura de*ido e, sendo o caso, na im)osi(o de )enalidade, ou sua gradua(o.
G ? 0e a lei n(o fi>ar )rao a Bomologa(o, ser$ ele de cinco anos, a contar da ocorr;ncia
do fato geradorA e>)irado esse )rao sem que a Faenda DEblica se tenBa )ronunciado,
considera@se Bomologado o lanamento e definiti*amente e>tinto o cr:dito, sal*o se
com)ro*ada a ocorr;ncia de dolo, fraude ou simula(o.
CAP"TULO III
0us)ens(o do Cr:dito 2ribut$rio
SEO I
-is)osi7es 8erais
Art. 1#1. 0us)endem a e>igibilidade do cr:dito tribut$rio:
1 @ morat=riaA
11 @ o de)=sito do seu montante integralA
111 @ as reclama7es e os recursos, nos termos das leis reguladoras do )rocesso tribut$rio
administrati*oA
1& @ a concess(o de medida liminar em mandado de segurana.
& M a concess(o de medida liminar ou de tutela anteci)ada, em outras es):cies de a(o
/udicialA K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
&1 M o )arcelamento. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
Dar$grafo Enico. 6 dis)osto neste artigo n(o dis)ensa o cum)rimento das obriga7es
assess=rios de)endentes da obriga(o )rinci)al cu/o cr:dito se/a sus)enso, ou dela
conseqOentes.
SEO II
.orat=ria
Art. 1#9. A morat=ria somente )ode ser concedida:
1 @ em car$ter geral:
aJ )ela )essoa /ur'dica de direito )Eblico com)etente )ara instituir o tributo a que se refiraA
bJ )ela ,ni(o, quanto a tributos de com)et;ncia dos Estados, do -istrito Federal ou dos
.unic')ios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de com)et;ncia federal e
+s obriga7es de direito )ri*adoA
11 @ em car$ter indi*idual, )or des)acBo da autoridade administrati*a, desde que autoriada
)or lei nas condi7es do inciso anterior.
Dar$grafo Enico. A lei concessi*a de morat=ria )ode circunscre*er e>)ressamente a sua
a)licabilidade + determinada regi(o do territ=rio da )essoa /ur'dica de direito )Eblico que a
e>)edir, ou a determinada classe ou categoria de su/eitos )assi*os.
Art. 1#<. A lei que conceda morat=ria em car$ter geral ou autorie sua concess(o em
car$ter indi*idual es)ecificar$, sem )re/u'o de outros requisitos:
1 @ o )rao de dura(o do fa*orA
11 @ as condi7es da concess(o do fa*or em car$ter indi*idualA
111 @ sendo caso:
aJ os tributos a que se a)licaA
bJ o nEmero de )resta7es e seus *encimentos, dentro do )rao a que se refere o inciso 1,
)odendo atribuir a fi>a(o de uns e de outros + autoridade administrati*a, )ara cada caso de
concess(o em car$ter indi*idualA
cJ as garantias que de*em ser fornecidas )elo beneficiado no caso de concess(o em
car$ter indi*idual.
Art. 1#?. 0al*o dis)osi(o de lei em contr$rio, a morat=ria somente abrange os cr:ditos
definiti*amente constitu'dos + data da lei ou do des)acBo que a conceder, ou cu/o lanamento
/$ tenBa sido iniciado +quela data )or ato regularmente notificado ao su/eito )assi*o.
Dar$grafo Enico. A morat=ria n(o a)ro*eita aos casos de dolo, fraude ou simula(o do
su/eito )assi*o ou do terceiro em benef'cio daquele.
Art. 1##. A concess(o da morat=ria em car$ter indi*idual n(o gera direito adquirido e ser$
re*ogado de of'cio, sem)re que se a)ure que o beneficiado n(o satisfaia ou dei>ou de
satisfaer as condi7es ou n(o cum)rira ou dei>ou de cum)rir os requisitos )ara a concess(o
do fa*or, cobrando@se o cr:dito acrescido de /uros de mora:
1 @ com im)osi(o da )enalidade cab'*el, nos casos de dolo ou simula(o do beneficiado,
ou de terceiro em benef'cio daqueleA
11 @ sem im)osi(o de )enalidade, nos demais casos.
Dar$grafo Enico. No caso do inciso 1 deste artigo, o tem)o decorrido entre a concess(o da
morat=ria e sua re*oga(o n(o se com)uta )ara efeito da )rescri(o do direito + cobrana do
cr:ditoA no caso do inciso 11 deste artigo, a re*oga(o s= )ode ocorrer antes de )rescrito o
referido direito.
Art. 1##@A. 6 )arcelamento ser$ concedido na forma e condi(o estabelecidas em lei
es)ec'fica. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
G 1
o
0al*o dis)osi(o de lei em contr$rio, o )arcelamento do cr:dito tribut$rio n(o e>clui a
incid;ncia de /uros e multas. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
G 9
o
A)licam@se, subsidiariamente, ao )arcelamento as dis)osi7es desta Lei, relati*as +
morat=ria. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
G <
o
Lei es)ec'fica dis)or$ sobre as condi7es de )arcelamento dos cr:ditos tribut$rios do
de*edor em recu)era(o /udicial. K1nclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
G ?
o
A ine>ist;ncia da lei es)ec'fica a que se refere o G <
o
deste artigo im)orta na a)lica(o
das leis gerais de )arcelamento do ente da Federa(o ao de*edor em recu)era(o /udicial, n(o
)odendo, neste caso, ser o )rao de )arcelamento inferior ao concedido )ela lei federal
es)ec'fica. K1nclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
CAP"TULO I!
E>tin(o do Cr:dito 2ribut$rio
SEO I
.odalidades de E>tin(o
Art. 1#". E>tinguem o cr:dito tribut$rio:
1 @ o )agamentoA
11 @ a com)ensa(oA
111 @ a transa(oA
1& @ remiss(oA
& @ a )rescri(o e a decad;nciaA
&1 @ a con*ers(o de de)=sito em rendaA
&11 @ o )agamento anteci)ado e a Bomologa(o do lanamento nos termos do dis)osto no
artigo 1#L e seus GG 1 e ?A
&111 @ a consigna(o em )agamento, nos termos do dis)osto no G 9 do artigo 1"?A
1% @ a decis(o administrati*a irreform$*el, assim entendida a definiti*a na =rbita
administrati*a, que n(o mais )ossa ser ob/eto de a(o anulat=riaA
% @ a decis(o /udicial )assada em /ulgado.
%1 M a da(o em )agamento em bens im=*eis, na forma e condi7es estabelecidas em lei.
K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
Dar$grafo Enico. A lei dis)or$ quanto aos efeitos da e>tin(o total ou )arcial do cr:dito
sobre a ulterior *erifica(o da irregularidade da sua constitui(o, obser*ado o dis)osto nos
artigos 1?? e 1?!.
SEO II
Dagamento
Art. 1#F. A im)osi(o de )enalidade n(o ilide o )agamento integral do cr:dito tribut$rio.
Art. 1#8. 6 )agamento de um cr:dito n(o im)orta em )resun(o de )agamento:
1 @ quando )arcial, das )resta7es em que se decom)onBaA
11 @ quando total, de outros cr:ditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.
Art. 1#!. Puando a legisla(o tribut$ria n(o dis)user a res)eito, o )agamento : efetuado
na re)arti(o com)etente do domic'lio do su/eito )assi*o.
Art. 1"L. Puando a legisla(o tribut$ria n(o fi>ar o tem)o do )agamento, o *encimento do
cr:dito ocorre trinta dias de)ois da data em que se considera o su/eito )assi*o notificado do
lanamento.
Dar$grafo Enico. A legisla(o tribut$ria )ode conceder desconto )ela anteci)a(o do
)agamento, nas condi7es que estabelea.
Art. 1"1. 6 cr:dito n(o integralmente )ago no *encimento : acrescido de /uros de mora,
se/a qual for o moti*o determinante da falta, sem )re/u'o da im)osi(o das )enalidades
cab'*eis e da a)lica(o de quaisquer medidas de garantia )re*istas nesta Lei ou em lei
tribut$ria.
G 1 0e a lei n(o dis)user de modo di*erso, os /uros de mora s(o calculados + ta>a de um
)or cento ao m;s.
G 9 6 dis)osto neste artigo n(o se a)lica na )end;ncia de consulta formulada )elo
de*edor dentro do )rao legal )ara )agamento do cr:dito.
Art. 1"9. 6 )agamento : efetuado:
1 @ em moeda corrente, cBeque ou *ale )ostalA
11 @ nos casos )re*istos em lei, em estam)ilBa, em )a)el selado, ou )or )rocesso
mecCnico.
G 1 A legisla(o tribut$ria )ode determinar as garantias e>igidas )ara o )agamento )or
cBeque ou *ale )ostal, desde que n(o o torne im)oss'*el ou mais oneroso que o )agamento em
moeda corrente.
G 9 6 cr:dito )ago )or cBeque somente se considera e>tinto com o resgate deste )elo
sacado.
G < 6 cr:dito )ag$*el em estam)ilBa considera@se e>tinto com a inutilia(o regular
daquela, ressal*ado o dis)osto no artigo 1#L.
G ? A )erda ou destrui(o da estam)ilBa, ou o erro no )agamento )or esta modalidade,
n(o d(o direito a restitui(o, sal*o nos casos e>)ressamente )re*istos na legisla(o tribut$ria,
ou naquelas em que o erro se/a im)ut$*el + autoridade administrati*a.
G # 6 )agamento em )a)el selado ou )or )rocesso mecCnico equi)ara@se ao )agamento
em estam)ilBa.
Art. 1"<. E>istindo simultaneamente dois ou mais d:bitos *encidos do mesmo su/eito
)assi*o )ara com a mesma )essoa /ur'dica de direito )Eblico, relati*os ao mesmo ou a
diferentes tributos ou )ro*enientes de )enalidade )ecuni$ria ou /uros de mora, a autoridade
administrati*a com)etente )ara receber o )agamento determinar$ a res)ecti*a im)uta(o,
obedecidas as seguintes regras, na ordem em que enumeradas:
1 @ em )rimeiro lugar, aos d:bitos )or obriga(o )r=)ria, e em segundo lugar aos
decorrentes de res)onsabilidade tribut$riaA
11 @ )rimeiramente, +s contribui7es de melBoria, de)ois +s ta>as e )or fim aos im)ostosA
111 @ na ordem crescente dos )raos de )rescri(oA
1& @ na ordem decrescente dos montantes.
Art. 1"?. A im)ortCncia de cr:dito tribut$rio )ode ser consignada /udicialmente )elo su/eito
)assi*o, nos casos:
1 @ de recusa de recebimento, ou subordina(o deste ao )agamento de outro tributo ou de
)enalidade, ou ao cum)rimento de obriga(o acess=riaA
11 @ de subordina(o do recebimento ao cum)rimento de e>ig;ncias administrati*as sem
fundamento legalA
111 @ de e>ig;ncia, )or mais de uma )essoa /ur'dica de direito )Eblico, de tributo id;ntico
sobre um mesmo fato gerador.
G 1 A consigna(o s= )ode *ersar sobre o cr:dito que o consignante se )ro)7e )agar.
G 9 Rulgada )rocedente a consigna(o, o )agamento se re)uta efetuado e a im)ortCncia
consignada : con*ertida em rendaA /ulgada im)rocedente a consigna(o no todo ou em )arte,
cobra@se o cr:dito acrescido de /uros de mora, sem )re/u'o das )enalidades cab'*eis.
SEO III
Dagamento 1nde*ido
Art. 1"#. 6 su/eito )assi*o tem direito, inde)endentemente de )r:*io )rotesto, + restitui(o
total ou )arcial do tributo, se/a qual for a modalidade do seu )agamento, ressal*ado o dis)osto
no G ? do artigo 1"9, nos seguintes casos:
1 @ cobrana ou )agamento es)ontCneo de tributo inde*ido ou maior que o de*ido em face
da legisla(o tribut$ria a)lic$*el, ou da naturea ou circunstCncias materiais do fato gerador
efeti*amente ocorridoA
11 @ erro na edifica(o do su/eito )assi*o, na determina(o da al'quota a)lic$*el, no c$lculo
do montante do d:bito ou na elabora(o ou confer;ncia de qualquer documento relati*o ao
)agamentoA
111 @ reforma, anula(o, re*oga(o ou rescis(o de decis(o condenat=ria.
Art. 1"". A restitui(o de tributos que com)ortem, )or sua naturea, transfer;ncia do
res)ecti*o encargo financeiro somente ser$ feita a quem )ro*e Ba*er assumido o referido
encargo, ou, no caso de t;@lo transferido a terceiro, estar )or este e>)ressamente autoriado a
receb;@la.
Art. 1"F. A restitui(o total ou )arcial do tributo d$ lugar + restitui(o, na mesma
)ro)or(o, dos /uros de mora e das )enalidades )ecuni$rias, sal*o as referentes a infra7es de
car$ter formal n(o )re/udicadas )ela causa da restitui(o.
Dar$grafo Enico. A restitui(o *ence /uros n(o ca)itali$*eis, a )artir do trCnsito em /ulgado
da decis(o definiti*a que a determinar.
Art. 1"8. 6 direito de )leitear a restitui(o e>tingue@se com o decurso do )rao de # KcincoJ
anos, contados:
1 @ nas Bi)=tese dos incisos 1 e 11 do artigo 1"#, da data da e>tin(o do cr:dito tribut$rioA
K&ide art < da LC) n 118, de 9LL#J
11 @ na Bi)=tese do inciso 111 do artigo 1"#, da data em que se tornar definiti*a a decis(o
administrati*a ou )assar em /ulgado a decis(o /udicial que tenBa reformado, anulado, re*ogado
ou rescindido a decis(o condenat=ria.
Art. 1"!. Drescre*e em dois anos a a(o anulat=ria da decis(o administrati*a que denegar
a restitui(o.
Dar$grafo Enico. 6 )rao de )rescri(o : interrom)ido )elo in'cio da a(o /udicial,
recomeando o seu curso, )or metade, a )artir da data da intima(o *alidamente feita ao
re)resentante /udicial da Faenda DEblica interessada.
SEO I!
-emais .odalidades de E>tin(o
Art. 1FL. A lei )ode, nas condi7es e sob as garantias que esti)ular, ou cu/a esti)ula(o
em cada caso atribuir + autoridade administrati*a, autoriar a com)ensa(o de cr:ditos
tribut$rios com cr:ditos l'quidos e certos, *encidos ou *incendos, do su/eito )assi*o contra a
Faenda )Eblica.
Dar$grafo Enico. 0endo *incendo o cr:dito do su/eito )assi*o, a lei determinar$, )ara os
efeitos deste artigo, a a)ura(o do seu montante, n(o )odendo, )or:m, cominar redu(o maior
que a corres)ondente ao /uro de 1N Kum )or centoJ ao m;s )elo tem)o a decorrer entre a data
da com)ensa(o e a do *encimento.
Art. 1FL@A. H *edada a com)ensa(o mediante o a)ro*eitamento de tributo, ob/eto de
contesta(o /udicial )elo su/eito )assi*o, antes do trCnsito em /ulgado da res)ecti*a decis(o
/udicial. KArtigo inclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
Art. 1F1. A lei )ode facultar, nas condi7es que estabelea, aos su/eitos ati*o e )assi*o da
obriga(o tribut$ria celebrar transa(o que, mediante concess7es mEtuas, im)orte em
determina(o de lit'gio e conseqOente e>tin(o de cr:dito tribut$rio.
Dar$grafo Enico. A lei indicar$ a autoridade com)etente )ara autoriar a transa(o em
cada caso.
Art. 1F9. A lei )ode autoriar a autoridade administrati*a a conceder, )or des)acBo
fundamentado, remiss(o total ou )arcial do cr:dito tribut$rio, atendendo:
1 @ + situa(o econImica do su/eito )assi*oA
11 @ ao erro ou ignorCncia e>cus$*eis do su/eito )assi*o, quanto a mat:ria de fatoA
111 @ + diminuta im)ortCncia do cr:dito tribut$rioA
1& @ a considera7es de eqOidade, em rela(o com as caracter'sticas )essoais ou materiais
do casoA
& @ a condi7es )eculiares a determinada regi(o do territ=rio da entidade tributante.
Dar$grafo Enico. 6 des)acBo referido neste artigo n(o gera direito adquirido, a)licando@se,
quando cab'*el, o dis)osto no artigo 1##.
Art. 1F<. 6 direito de a Faenda DEblica constituir o cr:dito tribut$rio e>tingue@se a)=s #
KcincoJ anos, contados:
1 @ do )rimeiro dia do e>erc'cio seguinte +quele em que o lanamento )oderia ter sido
efetuadoA
11 @ da data em que se tornar definiti*a a decis(o que Bou*er anulado, )or *'cio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.
Dar$grafo Enico. 6 direito a que se refere este artigo e>tingue@se definiti*amente com o
decurso do )rao nele )re*isto, contado da data em que tenBa sido iniciada a constitui(o do
cr:dito tribut$rio )ela notifica(o, ao su/eito )assi*o, de qualquer medida )re)arat=ria
indis)ens$*el ao lanamento.
Art. 1F?. A a(o )ara a cobrana do cr:dito tribut$rio )rescre*e em cinco anos, contados
da data da sua constitui(o definiti*a.
Dar$grafo Enico. A )rescri(o se interrom)e:
1 @ )ela cita(o )essoal feita ao de*edorA
1 M )elo des)acBo do /ui que ordenar a cita(o em e>ecu(o fiscalA K3eda(o dada )ela
Lc) n 118, de 9LL#J
11 @ )elo )rotesto /udicialA
111 @ )or qualquer ato /udicial que constitua em mora o de*edorA
1& @ )or qualquer ato inequ'*oco ainda que e>tra/udicial, que im)orte em reconBecimento
do d:bito )elo de*edor.
CAP"TULO !
E>clus(o de Cr:dito 2ribut$rio
SEO I
-is)osi7es 8erais
Art. 1F#. E>cluem o cr:dito tribut$rio:
1 @ a isen(oA
11 @ a anistia.
Dar$grafo Enico. A e>clus(o do cr:dito tribut$rio n(o dis)ensa o cum)rimento das
obriga7es acess=rias de)endentes da obriga(o )rinci)al cu/o cr:dito se/a e>clu'do, ou dela
conseqOente.
SEO II
1sen(o
Art. 1F". A isen(o, ainda quando )re*ista em contrato, : sem)re decorrente de lei que
es)ecifique as condi7es e requisitos e>igidos )ara a sua concess(o, os tributos a que se a)lica
e, sendo caso, o )rao de sua dura(o.
Dar$grafo Enico. A isen(o )ode ser restrita a determinada regi(o do territ=rio da entidade
tributante, em fun(o de condi7es a ela )eculiares.
Art. 1FF. 0al*o dis)osi(o de lei em contr$rio, a isen(o n(o : e>tensi*a:
1 @ +s ta>as e +s contribui7es de melBoriaA
11 @ aos tributos institu'dos )osteriormente + sua concess(o.
Art. 1F8. A isen(o, sal*o se concedida )or )rao certo ou em fun(o de determinadas
condi7es, )ode ser re*ogada ou modificada )or lei a qualquer tem)o, obser*ado o dis)osto no
inciso 111 do artigo 1L?.
Art. 1F8 @ A isen(o, sal*o se concedida )or )rao certo e em fun(o de determinadas
condi7es, )ode ser re*ogada ou modificada )or lei, a qualquer tem)o, obser*ado o dis)osto no
inciso 111 do art. 1L?. K3eda(o dada )ela Lei Com)lementar n 9?, de F.1.1!F#J
Art. 1F!. A isen(o, quando n(o concedida em car$ter geral, : efeti*ada, em cada caso,
)or des)acBo da autoridade administrati*a, em requerimento com o qual o interessado faa
)ro*a do )reencBimento das condi7es e do cum)rimento dos requisitos )re*istos em lei ou
contrato )ara concess(o.
G 1 2ratando@se de tributo lanado )or )er'odo certo de tem)o, o des)acBo referido neste
artigo ser$ reno*ado antes da e>)ira(o de cada )er'odo, cessando automaticamente os seus
efeitos a )artir do )rimeiro dia do )er'odo )ara o qual o interessado dei>ar de )romo*er a
continuidade do reconBecimento da isen(o.
G 9 6 des)acBo referido neste artigo n(o gera direito adquirido, a)licando@se, quando
cab'*el, o dis)osto no artigo 1##.
SEO III
Anistia
Art. 18L. A anistia abrange e>clusi*amente as infra7es cometidas anteriormente +
*ig;ncia da lei que a concede, n(o se a)licando:
1 @ aos atos qualificados em lei como crimes ou contra*en7es e aos que, mesmo sem
essa qualifica(o, se/am )raticados com dolo, fraude ou simula(o )elo su/eito )assi*o ou )or
terceiro em benef'cio daqueleA
11 @ sal*o dis)osi(o em contr$rio, +s infra7es resultantes de conluio entre duas ou mais
)essoas naturais ou /ur'dicas.
Art. 181. A anistia )ode ser concedida:
1 @ em car$ter geralA
11 @ limitadamente:
aJ +s infra7es da legisla(o relati*a a determinado tributoA
bJ +s infra7es )unidas com )enalidades )ecuni$rias at: determinado montante,
con/ugadas ou n(o com )enalidades de outra natureaA
cJ a determinada regi(o do territ=rio da entidade tributante, em fun(o de condi7es a ela
)eculiaresA
dJ sob condi(o do )agamento de tributo no )rao fi>ado )ela lei que a conceder, ou cu/a
fi>a(o se/a atribu'da )ela mesma lei + autoridade administrati*a.
Art. 189. A anistia, quando n(o concedida em car$ter geral, : efeti*ada, em cada caso, )or
des)acBo da autoridade administrati*a, em requerimento com a qual o interessado faa )ro*a
do )reencBimento das condi7es e do cum)rimento dos requisitos )re*istos em lei )ara sua
concess(o.
Dar$grafo Enico. 6 des)acBo referido neste artigo n(o gera direito adquirido, a)licando@se,
quando cab'*el, o dis)osto no artigo 1##.
CAP"TULO !I
8arantias e Dri*il:gios do Cr:dito 2ribut$rio
SEO I
-is)osi7es 8erais
Art. 18<. A enumera(o das garantias atribu'das neste Ca)'tulo ao cr:dito tribut$rio n(o
e>clui outras que se/am e>)ressamente )re*istas em lei, em fun(o da naturea ou das
caracter'sticas do tributo a que se refiram.
Dar$grafo Enico. A naturea das garantias atribu'das ao cr:dito tribut$rio n(o altera a
naturea deste nem a da obriga(o tribut$ria a que corres)onda.
Art. 18?. 0em )re/u'o dos )ri*il:gios es)eciais sobre determinados bens, que se/am
)re*istos em lei, res)onde )elo )agamento do cr:dito tribut$rio a totalidade dos bens e das
rendas, de qualquer origem ou naturea, do su/eito )assi*o, seu es)=lio ou sua massa falida,
inclusi*e os gra*ados )or Inus real ou cl$usula de inalienabilidade ou im)enBorabilidade, se/a
qual for a data da constitui(o do Inus ou da cl$usula, e>cetuados unicamente os bens e
rendas que a lei declare absolutamente im)enBor$*eis.
Art. 18#. Dresume@se fraudulenta a aliena(o ou onera(o de bens ou rendas, ou seu
comeo, )or su/eito )assi*o em d:bito )ara com a Faenda DEblica )or cr:dito tribut$rio
regularmente inscrito como d'*ida ati*a em fase de e>ecu(o.
Dar$grafo Enico. 6 dis)osto neste artigo n(o se a)lica na Bi)=tese de terem sido
reser*ados )elo de*edor bens ou rendas suficientes ao total )agamento da d'*ida em fase de
e>ecu(o.
Art. 18#. Dresume@se fraudulenta a aliena(o ou onera(o de bens ou rendas, ou seu
comeo, )or su/eito )assi*o em d:bito )ara com a Faenda DEblica, )or cr:dito tribut$rio
regularmente inscrito como d'*ida ati*a.K3eda(o dada )ela Lc) n 118, de 9LL#J
Dar$grafo Enico. 6 dis)osto neste artigo n(o se a)lica na Bi)=tese de terem sido
reser*ados, )elo de*edor, bens ou rendas suficientes ao total )agamento da d'*ida inscrita.
K3eda(o dada )ela Lc) n 118, de 9LL#J
Art. 18#@A. Na Bi)=tese de o de*edor tribut$rio, de*idamente citado, n(o )agar nem
a)resentar bens + )enBora no )rao legal e n(o forem encontrados bens )enBor$*eis, o /ui
determinar$ a indis)onibilidade de seus bens e direitos, comunicando a decis(o,
)referencialmente )or meio eletrInico, aos =rg(os e entidades que )romo*em registros de
transfer;ncia de bens, es)ecialmente ao registro )Eblico de im=*eis e +s autoridades
su)er*isoras do mercado banc$rio e do mercado de ca)itais, a fim de que, no Cmbito de suas
atribui7es, faam cum)rir a ordem /udicial. K1nclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
G 1
o
A indis)onibilidade de que trata o $%&'( deste artigo limitar@se@$ ao *alor total e>ig'*el,
de*endo o /ui determinar o imediato le*antamento da indis)onibilidade dos bens ou *alores
que e>cederem esse limite. K1nclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
G 9
o
6s =rg(os e entidades aos quais se fier a comunica(o de que trata o $%&'( deste
artigo en*iar(o imediatamente ao /u'o a rela(o discriminada dos bens e direitos cu/a
indis)onibilidade Bou*erem )romo*ido. K1nclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
SEO II
Drefer;ncias
Art. 18". 6 cr:dito tribut$rio )refere a qualquer outro, se/a qual for a naturea ou o tem)o
da constitui(o deste, ressal*ados os cr:ditos decorrentes da legisla(o do trabalBo.
Art. 18". 6 cr:dito tribut$rio )refere a qualquer outro, se/a qual for sua naturea ou o
tem)o de sua constitui(o, ressal*ados os cr:ditos decorrentes da legisla(o do trabalBo ou do
acidente de trabalBo. K3eda(o dada )ela Lc) n 118, de 9LL#J
Dar$grafo Enico. Na fal;ncia: K1nclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
1 M o cr:dito tribut$rio n(o )refere aos cr:ditos e>traconcursais ou +s im)ortCncias
)ass'*eis de restitui(o, nos termos da lei falimentar, nem aos cr:ditos com garantia real, no
limite do *alor do bem gra*adoA K1nclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
11 M a lei )oder$ estabelecer limites e condi7es )ara a )refer;ncia dos cr:ditos
decorrentes da legisla(o do trabalBoA e K1nclu'do )ela Lc) n 118, de 9LL#J
111 M a multa tribut$ria )refere a)enas aos cr:ditos subordinados. K1nclu'do )ela Lc) n 118,
de 9LL#J
Art. 18F. A cobrana /udicial do cr:dito tribut$rio n(o : su/eita a concurso de credores ou
Babilita(o em fal;ncia, concordata, in*ent$rio ou arrolamento.
Art. 18F. A cobrana /udicial do cr:dito tribut$rio n(o : su/eita a concurso de credores ou
Babilita(o em fal;ncia, recu)era(o /udicial, concordata, in*ent$rio ou arrolamento. K3eda(o
dada )ela Lc) n 118, de 9LL#J
Dar$grafo Enico. 6 concurso de )refer;ncia somente se *erifica entre )essoas /ur'dicas de
direito )Eblico, na seguinte ordem:
1 @ ,ni(oA
11 @ Estados, -istrito Federal e 2errit=rios, con/untamente e )r= rataA
111 @ .unic')ios, con/untamente e )r= rata.
Art. 188. 0(o encargos da massa falida, )ag$*eis )referencialmente a quaisquer outros e
+s d'*idas da massa, os cr:ditos tribut$rios *encidos e *incendos, e>ig'*eis no decurso do
)rocesso de fal;ncia.
Art. 188. 0(o e>traconcursais os cr:ditos tribut$rios decorrentes de fatos geradores
ocorridos no curso do )rocesso de fal;ncia. K3eda(o dada )ela Lc) n 118, de 9LL#J
G 1 Contestado o cr:dito tribut$rio, o /ui remeter$ as )artes ao )rocesso com)etente,
mandando reser*ar bens suficientes + e>tin(o total do cr:dito e seus acrescidos, se a massa
n(o )uder efetuar a garantia da instCncia )or outra forma, ou*ido, quanto + naturea e *alor dos
bens reser*ados, o re)resentante da Faenda DEblica interessada.
G 9 6 dis)osto neste artigo a)lica@se aos )rocessos de concordata.
Art. 18!. 0(o )agos )referencialmente a quaisquer cr:ditos Babilitados em in*ent$rio ou
arrolamento, ou a outros encargos do monte, os cr:ditos tribut$rios *encidos ou *incendos, a
cargo do de cu/us ou de seu es)=lio, e>ig'*eis no decurso do )rocesso de in*ent$rio ou
arrolamento.
Dar$grafo Enico. Contestado o cr:dito tribut$rio, )roceder@se@$ na forma do dis)osto no G
1 do artigo anterior.
Art. 1!L. 0(o )agos )referencialmente a quaisquer outros os cr:ditos tribut$rios *encidos
ou *incendos, a cargo de )essoas /ur'dicas de direito )ri*ado em liquida(o /udicial ou
*olunt$ria, e>ig'*eis no decurso da liquida(o.
Art. 1!1. N(o ser$ concedida concordata nem declarada a e>tin(o das obriga7es do
falido, sem que o requerente faa )ro*a da quita(o de todos os tributos relati*os + sua
ati*idade mercantil.
Art. 1!1. A e>tin(o das obriga7es do falido requer )ro*a de quita(o de todos os tributos.
K3eda(o dada )ela Lc) n 118, de 9LL#J
Art. 1!1@A. A concess(o de recu)era(o /udicial de)ende da a)resenta(o da )ro*a de
quita(o de todos os tributos, obser*ado o dis)osto nos arts. 1#1, 9L# e 9L" desta Lei. K1nclu'do
)ela Lc) n 118, de 9LL#J
Art. 1!9. NenBuma sentena de /ulgamento de )artilBa ou ad/udica(o ser$ )roferida sem
)ro*a da quita(o de todos os tributos relati*os aos bens do es)=lio, ou +s suas rendas.
Art. 1!<. 0al*o quando e>)ressamente autoriado )or lei, nenBum de)artamento da
administra(o )Eblica da ,ni(o, dos Estados, do -istrito Federal, ou dos .unic')ios, ou sua
autarquia, celebrar$ contrato ou aceitar$ )ro)osta em concorr;ncia )Eblica sem que o
contratante ou )ro)onente faa )ro*a da quita(o de todos os tributos de*idos + Faenda
DEblica interessada, relati*os + ati*idade em cu/o e>erc'cio contrata ou concorre.
T"TULO I!
Administra(o 2ribut$ria
CAP"TULO I
Fiscalia(o
Art. 1!?. A legisla(o tribut$ria, obser*ado o dis)osto nesta Lei, regular$, em car$ter geral,
ou es)ecificamente em fun(o da naturea do tributo de que se tratar, a com)et;ncia e os
)oderes das autoridades administrati*as em mat:ria de fiscalia(o da sua a)lica(o.
Dar$grafo Enico. A legisla(o a que se refere este artigo a)lica@se +s )essoas naturais ou
/ur'dicas, contribuintes ou n(o, inclusi*e +s que goem de imunidade tribut$ria ou de isen(o de
car$ter )essoal.
Art. 1!#. Dara os efeitos da legisla(o tribut$ria, n(o t;m a)lica(o quaisquer dis)osi7es
legais e>cludentes ou limitati*as do direito de e>aminar mercadorias, li*ros, arqui*os,
documentos, )a):is e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou )rodutores,
ou da obriga(o destes de e>ibi@los.
Dar$grafo Enico. 6s li*ros obrigat=rios de escritura(o comercial e fiscal e os com)ro*antes
dos lanamentos neles efetuados ser(o conser*ados at: que ocorra a )rescri(o dos cr:ditos
tribut$rios decorrentes das o)era7es a que se refiram.
Art. 1!". A autoridade administrati*a que )roceder ou )residir a quaisquer dilig;ncias de
fiscalia(o la*rar$ os termos necess$rios )ara que se documente o in'cio do )rocedimento, na
forma da legisla(o a)lic$*el, que fi>ar$ )rao m$>imo )ara a conclus(o daquelas.
Dar$grafo Enico. 6s termos a que se refere este artigo ser(o la*rados, sem)re que
)oss'*el, em um dos li*ros fiscais e>ibidosA quando la*rados em se)arado deles se entregar$, +
)essoa su/eita + fiscalia(o, c=)ia autenticada )ela autoridade a que se refere este artigo.
Art. 1!F. .ediante intima(o escrita, s(o obrigados a )restar + autoridade administrati*a
todas as informa7es de que dis)onBam com rela(o aos bens, neg=cios ou ati*idades de
terceiros:
1 @ os tabeli(es, escri*(es e demais ser*entu$rios de of'cioA
11 @ os bancos, casas banc$rias, Cai>as EconImicas e demais institui7es financeirasA
111 @ as em)resas de administra(o de bensA
1& @ os corretores, leiloeiros e des)acBantes oficiaisA
& @ os in*entariantesA
&1 @ os s'ndicos, comiss$rios e liquidat$riosA
&11 @ quaisquer outras entidades ou )essoas que a lei designe, em ra(o de seu cargo,
of'cio, fun(o, minist:rio, ati*idade ou )rofiss(o.
Dar$grafo Enico. A obriga(o )re*ista neste artigo n(o abrange a )resta(o de
informa7es quanto a fatos sobre os quais o informante este/a legalmente obrigado a obser*ar
segredo em ra(o de cargo, of'cio, fun(o, minist:rio, ati*idade ou )rofiss(o.
Art. 1!8. 0em )re/u'o do dis)osto na legisla(o criminal, : *edada a di*ulga(o, )ara
qualquer fim, )or )arte da Faenda DEblica ou de seus funcion$rios, de qualquer informa(o,
obtida em ra(o do of'cio, sIbre a situa(o econImica ou financeira dos su/eitos )assi*os ou de
terceiros e sIbre a naturea e o estado dos seus neg=cios ou ati*idades.
Dar$grafo Enico. E>cetuam@se do dis)osto neste artigo, Enicamente, os casos )re*istos no
artigo seguinte e os de requisi(o regular da autoridade /udici$ria no inter;sse da /ustia.
Art. 1!8. 0em )re/u'o do dis)osto na legisla(o criminal, : *edada a di*ulga(o, )or )arte
da Faenda DEblica ou de seus ser*idores, de informa(o obtida em ra(o do of'cio sobre a
situa(o econImica ou financeira do su/eito )assi*o ou de terceiros e sobre a naturea e o
estado de seus neg=cios ou ati*idades. K3eda(o dada )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
G 1
o
E>cetuam@se do dis)osto neste artigo, al:m dos casos )re*istos no art. 1!!, os
seguintes: K3eda(o dada )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
1 M requisi(o de autoridade /udici$ria no interesse da /ustiaA K1nclu'do )ela Lc) n 1L?,
de 1L.1.9LL1J
11 M solicita7es de autoridade administrati*a no interesse da Administra(o DEblica, desde
que se/a com)ro*ada a instaura(o regular de )rocesso administrati*o, no =rg(o ou na entidade
res)ecti*a, com o ob/eti*o de in*estigar o su/eito )assi*o a que se refere a informa(o, )or
)r$tica de infra(o administrati*a. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
G 9
o
6 intercCmbio de informa(o sigilosa, no Cmbito da Administra(o DEblica, ser$
realiado mediante )rocesso regularmente instaurado, e a entrega ser$ feita )essoalmente +
autoridade solicitante, mediante recibo, que formalie a transfer;ncia e assegure a )reser*a(o
do sigilo. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
G <
o
N(o : *edada a di*ulga(o de informa7es relati*as a: K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de
1L.1.9LL1J
1 M re)resenta7es fiscais )ara fins )enaisA K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
11 M inscri7es na -'*ida Ati*a da Faenda DEblicaA K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
111 M )arcelamento ou morat=ria. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
Art. 1!!. A Faenda DEblica da ,ni(o e as dos Estados, do -istrito Federal e dos
.unic')ios )restar@se@(o mutuamente assist;ncia )ara a fiscalia(o dos tributos res)ecti*os e
)ermuta de informa7es, na forma estabelecida, em car$ter geral ou es)ec'fico, )or lei ou
con*;nio.
Dar$grafo Enico. A Faenda DEblica da ,ni(o, na forma estabelecida em tratados, acordos
ou con*;nios, )oder$ )ermutar informa7es com Estados estrangeiros no interesse da
arrecada(o e da fiscalia(o de tributos. K1nclu'do )ela Lc) n 1L?, de 1L.1.9LL1J
Art. 9LL. As autoridades administrati*as federais )oder(o requisitar o au>'lio da fora
)Eblica federal, estadual ou munici)al, e reci)rocamente, quando *'timas de embarao ou
desacato no e>erc'cio de suas fun7es, ou quando necess$rio + efeti*a(o d; medida )re*ista
na legisla(o tribut$ria, ainda que n(o se configure fato definido em lei como crime ou
contra*en(o.
CAP"TULO II
-'*ida Ati*a
Art. 9L1. Constitui d'*ida ati*a tribut$ria a )ro*eniente de cr:dito dessa naturea,
regularmente inscrita na re)arti(o administrati*a com)etente, de)ois de esgotado o )rao
fi>ado, )ara )agamento, )ela lei ou )or decis(o final )roferida em )rocesso regular.
Dar$grafo Enico. A flu;ncia de /uros de mora n(o e>clui, )ara os efeitos deste artigo, a
liquide do cr:dito.
Art. 9L9. 6 termo de inscri(o da d'*ida ati*a, autenticado )ela autoridade com)etente,
indicar$ obrigatoriamente:
1 @ o nome do de*edor e, sendo caso, o dos co@res)ons$*eis, bem como, sem)re que
)oss'*el, o domic'lio ou a resid;ncia de um e de outrosA
11 @ a quantia de*ida e a maneira de calcular os /uros de mora acrescidosA
111 @ a origem e naturea do cr:dito, mencionada es)ecificamente a dis)osi(o da lei em
que se/a fundadoA
1& @ a data em que foi inscritaA
& @ sendo caso, o nEmero do )rocesso administrati*o de que se originar o cr:dito.
Dar$grafo Enico. A certid(o conter$, al:m dos requisitos deste artigo, a indica(o do li*ro e
da folBa da inscri(o.
Art. 9L<. A omiss(o de quaisquer dos requisitos )re*istos no artigo anterior, ou o erro a
eles relati*o, s(o causas de nulidade da inscri(o e do )rocesso de cobrana dela decorrente,
mas a nulidade )oder$ ser sanada at: a decis(o de )rimeira instCncia, mediante substitui(o da
certid(o nula, de*ol*ido ao su/eito )assi*o, acusado ou interessado o )rao )ara defesa, que
somente )oder$ *ersar sobre a )arte modificada.
Art. 9L?. A d'*ida regularmente inscrita goa da )resun(o de certea e liquide e tem o
efeito de )ro*a )r:@constitu'da.
Dar$grafo Enico. A )resun(o a que se refere este artigo : relati*a e )ode ser ilidida )or
)ro*a inequ'*oca, a cargo do su/eito )assi*o ou do terceiro a que a)ro*eite.
CAP"TULO III
Certid7es Negati*as
Art. 9L#. A lei )oder$ e>igir que a )ro*a da quita(o de determinado tributo, quando
e>ig'*el, se/a feita )or certid(o negati*a, e>)edida + *ista de requerimento do interessado, que
contenBa todas as informa7es necess$rias + identifica(o de sua )essoa, domic'lio fiscal e
ramo de neg=cio ou ati*idade e indique o )er'odo a que se refere o )edido.
Dar$grafo Enico. A certid(o negati*a ser$ sem)re e>)edida nos termos em que tenBa sido
requerida e ser$ fornecida dentro de 1L KdeJ dias da data da entrada do requerimento na
re)arti(o.
Art. 9L". 2em os mesmos efeitos )re*istos no artigo anterior a certid(o de que conste a
e>ist;ncia de cr:ditos n(o *encidos, em curso de cobrana e>ecuti*a em que tenBa sido
efeti*ada a )enBora, ou cu/a e>igibilidade este/a sus)ensa.
Art. 9LF. 1nde)endentemente de dis)osi(o legal )ermissi*a, ser$ dis)ensada a )ro*a de
quita(o de tributos, ou o seu su)rimento, quando se tratar de )r$tica de ato indis)ens$*el )ara
e*itar a caducidade de direito, res)ondendo, )or:m, todos os )artici)antes no ato )elo tributo
)or*entura de*ido, /uros de mora e )enalidades cab'*eis, e>ceto as relati*as a infra7es cu/a
res)onsabilidade se/a )essoal ao infrator.
Art. 9L8. A certid(o negati*a e>)edida com dolo ou fraude, que contenBa erro contra a
Faenda DEblica, res)onsabilia )essoalmente o funcion$rio que a e>)edir, )elo cr:dito
tribut$rio e /uros de mora acrescidos.
Dar$grafo Enico. 6 dis)osto neste artigo n(o e>clui a res)onsabilidade criminal e funcional
que no caso couber.
-is)osi7es Finais e 2ransit=rias
Art. 9L!. A e>)ress(o QFaenda DEblicaQ, quando em)regada nesta Lei sem qualifica(o,
abrange a Faenda DEblica da ,ni(o, dos Estados, do -istrito Federal e dos .unic')ios.
Art. 91L. 6s )raos fi>ados nesta Lei ou legisla(o tribut$ria ser(o cont'nuos, e>cluindo@se
na sua contagem o dia de in'cio e incluindo@se o de *encimento.
Dar$grafo Enico. 6s )raos s= se iniciam ou *encem em dia de e>)ediente normal na
re)arti(o em que corra o )rocesso ou de*a ser )raticado o ato.
Art. 911. 1ncumbe ao ConselBo 2:cnico de Economia e Finanas, do .inist:rio da
Faenda, )restar assist;ncia t:cnica aos go*ernos estaduais e munici)ais, com o ob/eti*o de
assegurar a uniforme a)lica(o da )resente Lei.
Art. 919. 6s Doderes E>ecuti*os federal, estaduais e munici)ais e>)edir(o, )or decreto,
dentro de !L Kno*entaJ dias da entrada em *igor desta Lei, a consolida(o, em te>to Enico, da
legisla(o *igente, relati*a a cada um dos tributos, re)etindo@se esta )ro*id;ncia at: o dia <1 de
/aneiro de cada ano.
Art. 91<. 6s Estados )ertencentes a uma mesma regi(o geo@econImica celebrar(o entre
si con*;nios )ara o estabelecimento de al'quota uniforme )ara o im)osto a que se refere o
artigo #9.
Dar$grafo Enico. 6s .unic')ios de um mesmo Estado )roceder(o igualmente, no que se
refere + fi>a(o da al'quota de que trata o artigo "L.
Art. 91?. 6 Doder E>ecuti*o )romo*er$ a realia(o de con*;nios com os Estados, )ara
e>cluir ou limitar a incid;ncia do im)osto sobre o)era7es relati*as + circula(o de mercadorias,
no caso de e>)orta(o )ara o e>terior.
Art. 91#. A lei estadual )ode autoriar o Doder E>ecuti*o a rea/ustar, no e>erc'cio de 1!"F,
a al'quota de im)osto a que se refere o artigo #9, dentro de limites e segundo crit:rios )or ela
estabelecidos.
Art. 91". 6 Doder E>ecuti*o )ro)or$ as medidas legislati*as adequadas a )ossibilitar, sem
com)ress(o dos in*estimentos )re*istos na )ro)osta orament$ria de 1!"F, o cum)rimento do
dis)osto no artigo 91 da Emenda Constitucional n 18, de 1!"#.
Art. 91F. As dis)osi7es desta Lei, notadamente as dos arts 1F, F?, G 9 e FF, )ar$grafo
Enico, bem como a do art. #? da Lei #.L9#, de 1L de /unBo de 1!"", n(o e>cluem a incid;ncia e
a e>igibilidade: K1nclu'do )elo -ecreto@lei n 9F, de 1?.11.1!""J
1 @ da Qcontribui(o sindicalQ, denomina(o que )assa a ter o im)osto sindical de que
tratam os arts #F8 e seguintes, da Consolida(o das Leis do 2rabalBo, sem )re/u'o do dis)osto
no art. 1" da Lei ?.#8!, de 11 de deembro de 1!"?A K1nclu'do )elo -ecreto@lei n 9F, de
1?.11.1!""J
11 @ das denominadas Qquotas de )re*id;nciaQ a que aludem os arts F1 e F? da Lei <.8LF,
de 9" de agosto de 1!"L com as altera7es determinadas )elo art. <? da Lei ?.8"<, de 9! de
no*embro de 1!"#, que integram a contribui(o da ,ni(o )ara a )re*id;ncia social, de que trata
o art. 1#F, item %&1, da Constitui(o FederalA K1nclu'do )elo -ecreto@lei n 9F, de 1?.11.1!""J
K&ide Ato Com)lementar n 9F, de L8.19.1!""J
111 @ da contribui(o destinada a constituir o QFundo de Assist;nciaQ e QDre*id;ncia do
2rabalBador 3uralQ, de que trata o art. 1#8 da Lei ?.91?, de 9 de maro de 1!"<A K1nclu'do )elo
-ecreto@lei n 9F, de 1?.11.1!""J
1& @ da contribui(o destinada ao Fundo de 8arantia do 2em)o de 0er*io, criada )elo art.
9 da Lei #.1LF, de 1< de setembro de 1!""A K1nclu'do )elo -ecreto@lei n 9F, de 1?.11.1!""J
& @ das contribui7es enumeradas no G 9 do art. <? da Lei ?.8"<, de 9! de no*embro de
1!"#, com as altera7es decorrentes do dis)osto nos arts 99 e 9< da Lei #.1LF, de 1< de
setembro de 1!"", e outras de fins sociais criadas )or lei. K1nclu'do )elo -ecreto@lei n 9F, de
1?.11.1!""J
Art. 918. Esta Lei entrar$ em *igor, em todo o territ=rio nacional, no dia 1 de /aneiro de
1!"F, re*ogadas as dis)osi7es em contr$rio, es)ecialmente a Lei n. 8#?, de 1L de outubro de
1!?!. K3enumerado do art. 91F )elo -ecreto@lei n 9F, de 1?.11.1!""J
4ras'lia, 9# de outubro de 1!""A 1?# da 1nde)end;ncia e F8 da 3e)Eblica.
S. CA02ELL6 43ANC6
Octavio Bulhes
Carlos Medeiros Silva
Este te>to n(o substitui o )ublicado no -.6.,. de 9F de outubro de 1!""