Estados Financieros Guía Práctica

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
DIVISIN DE ANLI SI S CONTABLE

REA SECTOR MUNICIPAL

www.contraloria.cl

Estados
Financieros para el
Sector Municipal
Gua Prctica 2014

PRESENTACIN

Este documento tiene como finalidad asistir a las Municipalidades en la
aplicacin de las instrucciones sobre la preparacin y presentacin de los Estados
Financieros y sus respectivas notas explicativas. En efecto, durante 2014 los municipios
de la Regin Metropolitana, en una modalidad piloto, remitirn esta informacin por
primera vez a la Contralora General de la Repblica.
A travs de esta Gua Prctica, se pretende lograr una adecuada
comprensin y puesta en operacin de las instrucciones, de manera que el ensayo de
elaboracin de Estados Financieros que se inicia este ao cuente con el mayor respaldo
posible desde la perspectiva del contenido y las formas que deben satisfacer dichos
reportes.
Los Estados Financieros constituyen el primer desafo para el Sector
Municipal en el proceso de convergencia a las Normas Internacionales de Contabilidad
para el Sector Pblico (NICSP). Por ello, la CGR se ha planteado como estrategia el ir
generando ms y mejor capacitacin y asistencia a las entidades. Esta Gua Prctica
apuesta a servir precisamente como un instrumento de respuesta a las inquietudes y
desafos que estn en juego en este proceso. En este sentido, se podr encontrar en sus
pginas casos prcticos para cada uno de los estados y una gua paso a paso para la
remisin electrnica de los documentos a travs portal institucional.
Esperamos que la Gua sea de utilidad como material de apoyo y consulta
y, desde luego, los comentarios y sugerencias sern altamente bienvenidos en el correo
contabilidadsmun@contralora.cl.

DIVISIN DE ANLISIS CONTABLE
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

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Estados Financieros 1

Componentes de los Estados Financieros
! Estado de Situacin Patrimonial o Balance General
3
! Estado de Resultados
7
! Estado de Situacin Presupuestaria
9
! Estado de Flujos de Efectivo
10
! Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
12
! Notas a los Estados Financieros
14

Ejemplo
! Balance General
21
22
23
24
! Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios
25
26
27

Anexo: Procedimiento de Envo de Estados Financieros a C.G.R. 37

1
Contralora General de la Repblica

Estados Financieros para el Sector Municipal
Estados Financieros
La informacin que emana del Sistema de Contabilidad General de la Nacin
permite conformar una base de datos de la cual resulta posible obtener diversos estados
contables que constituyen la representacin acerca de la situacin presupuestaria,
financiera y patrimonial de una entidad y de otros aspectos relevantes. Las entidades
del Sector Pblico debern elaborar anualmente, de acuerdo con los principios, normas
y procedimientos contables establecidos por esta Contralora General, los siguientes
estados financieros de uso general:

! Estado de Situacin Patrimonial o Balance General

Su objetivo es entregar informacin acerca de la gestin de las entidades que
utilizan recursos pblicos en la consecucin de los fines que les han sido determinados
por la ley, proporcionando datos relevantes acerca de su posicin financiera (Balance
General), su desempeo (Estado de Situacin Presupuestaria), de los cambios en la
posicin financiera (Estado de Flujo de Efectivo) y acerca de la calidad de dicha gestin
(Estado de Resultados), para el debido conocimiento de la comunidad, como tambin de
aquellos que de una u otra manera se vinculan o interesan con el desarrollo de dicha
gestin.
Las notas explicativas a los Estado Financieros, forman parte de los mismos, e
ilustran con un mayor nivel de detalle acerca de situaciones especficas contenidas en
ellos.

Elementos de los Estados Financieros
Los estados financieros debern, necesariamente, proporcionar datos o
antecedentes acerca de los siguientes elementos:

Activos
Constituyen los recursos en bienes y derechos controlados por la entidad como
resultado de los actos y contratos realizados en el transcurso de su gestin pasada, de
los cuales se espera que fluyan beneficios econmicos o un potencial de servicios
futuros.

Pasivos
Constituyen las obligaciones actuales de la entidad que surgen de compromisos
ciertos pactados y hechos exigibles con antelacin, cuya solucin o pago se espera que
represente un flujo de salida de recursos, que incorporen beneficios econmicos o un
potencial de servicios.

2

Patrimonio
Corresponde y/o resulta de la diferencia entre los activos y pasivos, y representa
los derechos del Estado en general o de una entidad integrante de ste sobre los
recursos pblicos sujetos a su administracin.
Ingresos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento positivo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de beneficios econmicos,
incorporaciones o incrementos de valor de los activos o disminuciones de pasivos que
importan aumentos del patrimonio. Debido a que en ese perodo, se reflejan
separadamente de aqul, constituyen aumentos indirectos de dicho patrimonio.
Gastos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento negativo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de salidas de beneficios
econmicos, disminucin de valor de los activos o aumentos de pasivos que importan
disminuciones del patrimonio. Debido a que en ese perodo, se reflejan separadamente
de aqul, constituyen disminuciones indirectas de dicho patrimonio.
Consideraciones generales para su preparacin
Para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, debern aplicarse
las instrucciones contenidas en el oficio N 76.489, de 2013.
Deben presentarse por cada perodo contable. La fecha del Estado de Situacin
Patrimonial o Balance General es al 31 de diciembre de cada ao, los Estados de
Resultados, Flujos de Efectivo, Situacin Presupuestaria y de Cambios en el Patrimonio
Neto contemplan la gestin desarrollada entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
ao que se informa.
Los Estados Financieros deben ser elaborados en base a un Balance de
Comprobacin y Saldos que incluya todas las cuentas que han tenido movimiento
durante el ejercicio y las que presenten saldos al trmino del mismo, debe contener, en
forma separada, columnas que incluyan los saldos iniciales, las variaciones del ejercicio
y los saldos finales, el cual deber ser preparado una vez registrados todos los hechos
econmicos del ejercicio, incluidas las actualizaciones y depreciaciones y dems ajustes
que procedan. Se indicar en forma especfica por estados, cuando considerar o no el
cierre del ejercicio.
Los Estados Financieros, a excepcin del Estado de Situacin Presupuestaria,
deben ser elaborados en forma consolidada, considerando los movimientos de la Gestin
Municipal y los de los Servicios Traspasados de Educacin, Salud y Cementerios.
Los Estados Financieros debern prepararse en la moneda de curso legal en el
pas (pesos) e informarse con cifras expresadas en miles de pesos (M$).
Las notas explicativas, que detallan acerca de situaciones especficas referidas a
determinados movimientos o transacciones informadas en los Estados Financieros,
tambin deben ser expresadas con cifras en miles de pesos.

3


Componentes de los Estados Financieros
Estado de Situacin Patrimonial o Balance General
Este estado muestra la situacin econmica financiera de una entidad pblica a
una fecha determinada y tiene como elementos constitutivos el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio. Las cuentas que conforman tanto el Activo como el Pasivo se deben agrupar
en corriente y no corriente. El Patrimonio Neto corresponde a la diferencia entre el
total del Activo y el total del Pasivo.

Activo Corriente
Se considera un Activo Corriente cuando:
! Se espera que se realice o se mantiene para su venta o consumo en el transcurso
del perodo contable siguiente.
! Debe estar constituido por efectivo o equivalente de efectivo y su uso no estar
sujeto a restriccin.
! Corresponde a la parte de los deudores y cuentas por cobrar que se espera
recuperar en el prximo ejercicio.
Se incluyen en esta agrupacin:
- Recursos Disponibles

! Disponibilidades en Moneda Nacional
! Fondos Especiales
! Anticipos de Fondos

- Bienes Financieros

! Cuentas por Cobrar
! Deudores Presupuestarios
! Gastos Anticipados

- Bienes de Consumo y Cambio

! Existencias

Activo No Corriente

Se clasifican en este subgrupo todos los recursos que, por su naturaleza y
caractersticas, no son factibles de ser considerados como realizables dentro del
4

ejercicio contable siguiente y que, adems, su perodo de consumo o de venta exceda el
ao calendario siguiente o nuevo perodo contable.


- Bienes Financieros

! Inversiones Financieras
! Prstamos

- Bienes de Uso

! Bienes de Uso Depreciables
! Bienes de Uso No Depreciables
! Bienes Sujetos a Agotamiento
! Bienes de Uso por Incorporar
! Depreciacin Acumulada

- Otros Activos
! Bienes Intangibles
! Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles
! Costos de Proyectos y Programas
! Deudores de Incierta Recuperacin
! Deudores por Rendicin de Cuentas
! Detrimentos
! Otros Bienes

Pasivo Corriente

Se clasifica como Pasivo Corriente aquellas obligaciones que se espera sean
liquidados en el transcurso de los doce meses siguientes a la fecha del Balance General.
- Deuda Corriente

! Depsitos de Terceros
! Acreedores Presupuestarios

- Otras Deudas

! Cuentas por Pagar
! Provisiones
! Ingresos Anticipados
! Otros Pasivos

5


Pasivo No Corriente

En el Pasivo No Corriente deben clasificarse todas las obligaciones que, por su
naturaleza y caractersticas, no sean factibles de ser liquidadas dentro del ejercicio o
perodo contable siguiente.


- Deuda Pblica

! Deuda Pblica Interna

Patrimonio Neto

Se considera Patrimonio Neto el valor residual de los activos de una entidad, una
vez deducidas todas las obligaciones con terceros.


- Patrimonio

! Patrimonio Institucional
! Resultados Acumulados
! Resultado del Ejercicio
! Incrementos Patrimoniales Directos
! Detrimentos Patrimoniales Directos

Consideraciones para la preparacin del Balance General.

Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, una vez
incorporadas las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas que presentan saldo al trmino del ejercicio, despus
del cierre del mismo.
Las cuentas de valuacin, como es el caso de la cuenta Depreciacin Acumulada,
deben tener saldo acreedor y presentarse rebajando el mismo grupo al cual afectan.
Para conformar el monto de Anticipos de Fondos en Recursos Disponibles, se
agregan todas las cuentas del Subgrupo 114, con excepcin de la cuenta 11405
Aplicacin de Fondos en Administracin, que se debe restar a los saldos de las cuentas
de Deuda Corriente Depsitos de Terceros.
En los conceptos de Deudores y Acreedores Presupuestarios deben incluirse el
monto determinado en el cierre del ejercicio y que se refleja en las cuentas 12192 y
22192, Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios y Cuentas por Pagar de Gastos
Presupuestarios, respectivamente.

6


Agrupacin de cuentas

SUBGRUPO
Disponibilidades en Moneda Nacional 111
Anticipos de Fondos 114
Cuentas por Cobrar
Cuentas por cobrar 121
Documentos protestados 116 11601
Deudores detrimento patrimonial fondos 116 11605
Deudores Presupuestarios
Cuentas por cobrar de ingresos presupuestarios 121 12192
Gastos Anticipados
Gastos anticipados 125
BIENES DE
CONSUMO Y
CAMBIO
Existencias 131
Inversiones Financieras 122
Prstamos 123
Bienes de Uso Depreciables 141
Bienes de Uso no Depreciables 142
Bienes Sujetos a Agotamiento 143
Bienes de Uso en Leasing 144
Bienes de Uso por Incorporar 145
Depreciacin Acumulada 149
Bienes Intangibles 151
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles 152
Costo de Proyectos y Programas 161
Deudores de Incierta Recuperacin 124
Deudores por Rendiciones de Cuentas 121
Detrimentos
Detrimento en recursos disponibles 116 11602
Otros Bienes 153
A C T I V O
A
C
T
I
V
O

N
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
OTROS
ACTIVOS
BIENES
FINANCIEROS
BIENES DE USO
A
C
T
I
V
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
CGR
RECURSOS
DISPONIBLES
BIENES
FINANCIEROS
CUENTAS
11101+11102+11103+11108
11401+11402+11403+11404
+11406+11407+11408+11409
12101+12102+12103+12105
12501+12502+12503
13101+13102+13103
+13104+13105+13106
1220101+1220103+1220199
+12202+12299
12302+12306+12307+12309
14101+14102+14103+14104
+14105+14106+14107+14108
+14109+14110+14111+14113
14201+14202+14203+14204
14301+14302
14401+14402+14403
+14404+14420+14450
14501+14502
+1210601+1210602
+1210603+1210604
15301+(15303)+15304
(14901)+(14902)+(14903)
+(14904)+(14905)+(14906)
+(14907)+(14908)+(14909)
+(14910)+(14911)+(14913)
+(14914)
15102
+' (15202)
16101+16102+(16199)
12401+12402+ (1240301)
+(1240302)
7


Estado de Resultados

Es un estado contable que tiene por objetivo mostrar el desempeo de la gestin
econmico-financiera de la entidad durante un perodo contable, esto se mide mediante
las variaciones indirectas del patrimonio, originadas como resultado de la diferencia
entre los Ingresos y Gastos Patrimoniales.

Considera las actividades operativas que la entidad lleva a cabo con el fin de
alcanzar sus objetivos bsicos. Los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales
provenientes de las actividades operativas se distinguen de los provenientes de la
tenencia de activos o de la financiacin de las operaciones de la entidad.
Adems, en los Ingresos y Gastos Patrimoniales se pueden diferenciar aquellas
operaciones que implican movimientos financieros, es decir que producen entradas o
salidas financieras al momento de su ocurrencia o con posterioridad y los hechos
cuantificables, no transaccionales, que influyen en la valoracin de activos y pasivos y
que no producen entradas o salidas financieras, denominados movimientos econmicos.

Ingresos Patrimoniales

Para determinar los Ingresos Patrimoniales se debe considerar lo sealado en el
Plan de Cuentas, la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin en
cuanto a las normas de registro y la relacin de stos con los movimientos financieros y
econmicos.

SUBGRUPO
Depsitos de Terceros
Depsitos de terceros
Aplicacin de fondos en administracin 114
Acreedores Presupuestarios
Cuentas por pagar de gastos presupuestarios 221
Cuentas por Pagar
Cuentas por pagar 221
Documentos caducados 216 ii21601
Provisiones 224
Ingresos Anticipados 225
Otros Pasivos 222
P
A
S
I
V
O

N
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
DEUDA NO
CORRIENTE
Deuda No Corriente Interna 231
Patrimonio Institucional 311
Resultados Acumulados 311
Resultado del Ejercicio 311
Detrimentos Patrimoniales Directos 311
P A S I V O
DEUDA
CORRIENTE
P
A
T
R
I
M
O
N
I
O

N
E
T
O
PATRIMONIO
NETO
31101
31102
31103
(31104)
CGR
CUENTAS
214
21401+21404+21405+21406
+21407+21409+21410+21411
+21412+21413
23102+23103+23104+ 23109
+(23110)
P
A
S
I
V
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E
dsssddd(11405)
aaaaaaa22192
OTRAS DEUDAS
22401
22501
22201
22101+22102+22103+22104
+22105+22106+22107+22108
+22109+22110+22121+22122
+(22123)
8



! Ingresos Operacionales
! Transferencias Recibidas Movimientos Financieros
! Venta de Activos
! Otros Ingresos Patrimoniales

! Actualizaciones y Ajustes Movimientos Econmicos

Gastos Patrimoniales

Los Gastos Patrimoniales se desagregan con el objeto de una mejor clasificacin
y de acuerdo al objeto o naturaleza de stos, considerando en todo sentido las normas
de registro y el Plan de Cuentas para el sector Municipal y su relacin con los
movimientos financieros y econmicos.


! Traspasos al Fisco
! Prestaciones de Seguridad Social
! Gastos Operacionales Movimientos Financieros
! Transferencias Otorgadas
! Gastos en Inversin Pblica
! Otros Gastos Patrimoniales

! Actualizaciones y Depreciaciones
! Amortizaciones
! Costos Movimientos Econmicos
! Castigos y Ajustes

Resultado del Perodo

Es la diferencia entre los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales,
considerando como se ha sealado, los flujos transaccionales presupuestarios y los
movimientos econmicos.

Consideraciones para la preparacin del Estado de Resultados.

Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, antes de
efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Incluye todas las cuentas de los Ttulos 4 y 5, Ingresos y Gastos Patrimoniales,
respectivamente, que presentan saldo al trmino del ejercicio, antes del cierre del
mismo.
El resultado del perodo, determinado en este estado, debe corresponder al
resultado del perodo informado en el Balance General.

9



Estado de Situacin Presupuestaria

Este estado tiene por objeto informar el resultado en la ejecucin del
presupuesto vigente de una entidad, al 31 de diciembre de cada ao.
Permite medir el grado de desempeo o nivel de ejecucin de los recursos que
las entidades pblicas manejan para el cumplimiento de los objetivos que les han sido
encomendados.
Los componentes del Estado de Situacin Presupuestaria son los ingresos y gastos
presupuestarios, los que deben ordenarse de acuerdo a su origen, en el caso de los
ingresos, y a los motivos que se destinen los recursos, en lo referente a los gastos.
Para su elaboracin se utiliza como marco de referencia el presupuesto
inicialmente aprobado y el presupuesto final actualizado por las instancias
administrativas pertinentes, el cual se sustenta en las clasificaciones presupuestarias
vigentes, en particular, el Clasificador de Ingresos y Gastos por Objeto o Naturaleza.
Incluye, adems, para efectos comparativos, la ejecucin del presupuesto, en
trminos de devengado y efectivo y los montos pendientes de percepcin o pago.

SUBGRUPO CUENTAS QUE SE SUMAN
INGRESOS OPERACIONALES
431
432
452
43101+43201+43202+43203+43299+45201
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
441
442
44101+44103+44201+44203
VENTA DE ACTIVOS
451
452
453
454
45103+45106+45107+45199+45201+45301
+45302+45310+45399+45402
OTROS INGRESOS PATRIMONIALES
433
461
463
43301+43302+43303+43304+43309+46101
+46102+46103+46104+46108+46301
+46303 +46304+46367
TOTAL INGRESOS
TRASPASOS AL FISCO 511 51101
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
521
523
52104+52301+52304
GASTOS OPERACIONALES
531
532
533
533
53101+53102+53103+53104+53201+53202
+53203+53204+53205+53206+53207
+53208+53209+53210+53211+53212
+53213+53214 +53301+53303
TRANSFERENCIAS OTORGADAS
541
542
54101+54103+54201+54203
COSTO DE VENTA
551
552
553
554
55103+55106+55107+55108+55201+55301
+55302+55307+55310+55402
GASTOS EN INVERSIN PBLICA 571 57101+57102
OTROS GASTOS PATRIMONIALES
561
563
56101+56102+56103+56108+56301+56302
+56303+56304+56321+56341+56362
+56363 +56364+56366+56367
TOTAL GASTOS
RESULTADO DEL PERODO
INGRESOS PATRIMONIALES
GASTOS PATRIMONIALES
10

Consideraciones para la preparacin del Estado de Situacin Presupuestaria.

Se debe presentar un Estado de Situacin Presupuestaria por la Gestin Municipal
(considerando todas las reas de Gestin) y Estados separados por cada uno de los
Servicios Traspasados de Educacin, Salud y Cementerios, que conformen el municipio.
Adems, se informar un Estado de Situacin Presupuestaria Consolidado, que incluya,
en conjunto, la Gestin Municipal y los Servicios Traspasados.
Su elaboracin se efectuar tomando como base los Presupuestos Iniciales, las
Modificaciones Presupuestarias aprobadas durante todo el ejercicio presupuestario y los
Informes Contables Analticos, considerando las cuentas desagregadas a nivel de
Subttulo del Clasificador Presupuestario
Incluye todas las cuentas de los Subgrupos 115 y 215, Deudores y Acreedores
Presupuestarios, respectivamente, que hayan tenido movimiento durante el ejercicio,
antes del cierre del mismo.
Deben ser considerados, adems, todos los ingresos y gastos que tienen
presupuesto autorizado vigente y que no fueron ejecutados.
Cada estado se divide en dos partes, una relativa al presupuesto y otra relativa a
la ejecucin del mismo.
En la primera parte se debe considerar el Presupuesto Inicial debidamente
aprobado mediante el Decreto Alcaldicio correspondiente, informndose en la primera
columna. En la segunda columna se debe consignar el presupuesto final, una vez
agregadas al presupuesto inicial, todas las modificaciones presupuestarias que fueron
aprobadas durante el correspondiente perodo presupuestario.
Para elaborar la segunda parte se debe obtener la informacin de los Informes
Analticos de Variaciones de la Ejecucin Presupuestaria
Los Subttulos 15 y 35, Saldo Inicial y Final de Caja, respectivamente, deben
informar movimiento slo en la primera parte que dice relacin con las estimaciones
presupuestarias.
La suma de los ingresos por percibir y los gastos por pagar, del Estado de
Situacin Presupuestaria Consolidado, deben corresponder a los Deudores y Acreedores
Presupuestarios informados en el Balance General.

Estado de Flujos de Efectivo
El Estado de Flujos de Efectivo, tiene por objeto mostrar los cambios en la
posicin financiera de una entidad pblica durante un perodo contable a travs de los
flujos de entradas y salidas de efectivo que se originan por la ejecucin del presupuesto
y por la intermediacin de fondos con terceros.
Permite detallar las fuentes de obtencin de los recursos, el uso dado a los
mismos y el saldo efectivo al trmino del ejercicio.
Contribuye a predecir las necesidades futuras de efectivo, la capacidad de la
entidad para generar flujos de efectivo en el futuro y para financiar los eventuales
cambios que se produzcan en el desarrollo y naturaleza de sus actividades.
Este estado tambin proporciona los medios a travs de los que la entidad puede
sustentar su rendicin de cuentas por los flujos de entrada y salida de efectivo durante
el ejercicio sobre el que se informa.
Su estructura y contenido se muestra en el siguiente esquema:

11


Consideraciones para la preparacin del Estado de Flujos de Efectivo.

Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos,
indistintamente, antes o despus de efectuar las contabilizaciones del cierre del
ejercicio.
Est compuesto por la Variacin de Fondos Presupuestarios y la Variacin de
Fondos No Presupuestarios.
La Variacin de Fondos Presupuestarios se determina mediante los flujos de
efectivo de la ejecucin del presupuesto, es decir, Ingresos Presupuestarios Percibidos
menos Gastos Presupuestarios Pagados.
La variacin de Fondos No Presupuestarios se determina con los movimientos de
las Cuentas Extrapresupuestarias, Subgrupos 113 114 116 214 y 216 del Plan de
Cuentas, sumando todos los crditos y restando todos los dbitos de las mismas.
En el Captulo V de la Normativa del Sistema de Contabilidad General de la
Nacin, se ha sugerido un cuadro para calcular la Variacin de Fondos No
Presupuestarios, cuyo resultado final debe incluirse al trmino del Estado de Flujos de
Efectivo.

INGRESOS
PRESUPUESTARIOS

GASTOS
PRESUPUESTARIOS
RESULTADO

INGRESOS OPERACIONALES _ GASTOS OPERACIONALES =
FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES OPERACIONALES

INGRESOS ACTIVIDADES DE
INVERSIN
_
GASTOS ACTIVIDADES DE INVERSIN =
FLUJO ORIGINADO EN
ACTIVIDADES DE INVERSIN

INGRESOS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
_
GASTOS ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
=
FLUJO ORIGINADO DE
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

INGRESOS PERCIBIDOS _ GASTOS PAGADOS =
VARIACIN DE FONDOS
PRESUPUESTARIOS
+

VARIACIN DE FONDOS NO
PRESUPUESTARIOS
=
VARIACIN NETA DEL EFECTIVO
12


Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, tiene por objeto reflejar las
variaciones directas del patrimonio en el transcurso de un perodo contable. Incluye, el
resultado del ejercicio y aquellas variaciones que por su naturaleza no deben formar
parte del Estado de Resultados, entre las que se destacan las siguientes:

! Ajustes por Cambios en las Polticas Contables.
! Ajustes por Correccin de Errores.
! Ajustes por Reevaluaciones.
! Donaciones de Bienes.
! Otros.

El objeto de este estado, es revelar la informacin que modifica directamente el
patrimonio de la entidad en un perodo determinado y que no est incluida en el Estado
de Resultados, y que corresponde a:

Variacin de Fondos Presupuestarios 0
Flujos Originados en Actividades
Operacionales
0
- Ingresos Operacionales 0 Crditos ctas. 115
Tributos sobre el Uso de Bienes y la
Realizacin de Actividades
03
Transferencias Corrientes 05
Rentas de la Propiedad 06
Ingresos de Operacin 07
Otros Ingresos Corrientes 08
Transferencias para Gastos de Capital 13
- Gastos Operacionales 0 Dbitos ctas. 215
Gastos en Personal 21
Bienes de Servicios de Consumo 22
Prestaciones de Seguridad Social 23
Transferencias Corrientes 24
Integros al Fisco 25
Otros Gastos Corrientes 26
Transferencias de Capital 33
Servicio de la Deuda - Intereses, Otros
Gastos Financieros y Deuda Flotante
34.03
34.05
34.07
Flujos Originados en Actividades de Inversin 0
- Ingresos por Actividades de Inversin 0 Crditos ctas. 115
Ventas de Activos Financieros 11
Ventas de Activos no Financieros 10
Recuperacin de Prstamos 12
- Gastos por Actividades de Inversin 0 Dbitos ctas. 215
Adquisicin de Activos Financieros 30
Adquisicin de Activos no Financieros 29
Iniciativas de Inversin 31
Prstamos 32
Flujos Originados en Actividades de
Financiacin
0
- Ingresos por Actividades de Financiacin 0 Crditos ctas. 115
Endeudamiento 14
- Gastos por Actividades de Financiacin 0 Dbitos ctas. 215
Servicio de la Deuda - Amortizacin 34.01
Variacin de Fondos No Presupuestarios 0
Movimientos Acreedores Crditos ctas. 113+114+116+214+216
Movimientos Deudores Dbitos ctas. 113+114+116+214+216
Variacin Neta del Efectivo 0
Saldo Inicial de Disponibilidades Saldo Inicial ctas. 111
Saldo Final de Disponibilidades Saldo Final ctas. 111
13

! El resultado del perodo.
! Los efectos de los cambios en la normativa contable y en la correccin de errores.
! El saldo de los resultados acumulados a la fecha del balance.

Consideraciones para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto.

Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobacin y de Saldos, antes de
efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio.
Est compuesto por los aumentos y las disminuciones contabilizadas
directamente con cargo o abono a las cuentas de Patrimonio, es decir, cuentas del
Subgrupo 311 Patrimonio del Gobierno General, ms el resultado del Ejercicio.


AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO 0
DONACIONES EN BIENES
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES No Aplica
AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES No Aplica
DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO 0
DETRIMENTO PATRIMONIAL Cargos cuenta 31104
CAMBIO DE POLTICAS CONTABLES No Aplica
AJUSTE POR CORRECCIN DE ERRORES No Aplica
VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO 0
MS / MENOS:
RESULTADO DEL PERODO
Diferencia entre saldos finales de las cuentas
de los ttulos 4 y 5
0
VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO 0
MS:
PATRIMONIO INICIAL 31101+31102+31103+31104
OTRAS VARIACIONES PATRIMONIALES Actualizacin 0
PATRIMONIO FINAL 31101+31102+31103+31104 0
14


Notas Explicativas a los Estados Financieros
Las notas explicativas tienen por objeto proporcionar informacin adicional
acerca de las partidas expresadas en los Estados Financieros, las bases de medicin y las
normas contables utilizadas, con el propsito de facilitar una mejor comprensin de la
informacin financiera en su conjunto contenido en ellos.
Las notas explicativas estn referidas a los siguientes aspectos:
1. Descripcin de la Entidad
2. Resumen de Normas Contables Aplicadas
3. Actualizacin de los Estado Financieros
4. Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros
5. Cuentas por Cobrar
6. Bienes de Consumo y Cambio
7. Inversiones Financieras
8. Prstamos
9. Bienes de Uso
10. Costos de Proyectos y Programas
11. Deudores de Incierta Recuperacin
12. Deudores por Rendiciones de Cuentas
13. Deudas
14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
En los casos en que durante el periodo que se informa hubiere ocurrido alguna
situacin relevante, que sea considerada de importancia para la mayor comprensin de
la informacin contenida en los Estados Financieros y que no quede explicitada en las
notas enunciadas, el municipio puede agregar notas explicativas a continuacin.

15


Estados Financieros para el
Sector Municipal
Ejemplo

16

EJERCICIO
Preparar los siguientes estados financieros correspondientes al ao 20XX:
! Balance General.
! Estado de Resultados.
! Estado de Situacin Presupuestaria.
! Estado de Flujo de Efectivo.
! Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios
! Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Para esta labor, se cuenta con la documentacin que se detalla a continuacin:
! Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX.
! Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX.
! Balance de Comprobacin y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de
20XX (previo a las contabilizaciones de cierre).
! Balance de Comprobacin y de Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de
20XX (posterior a las contabilizaciones de cierre).

NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
PRESUPUESTO
Perodo: Enero a Diciembre de 20XX
Moneda Nacional en Miles de Pesos
SUB-
TITULO
TEM DENOMINACIN
PRESUPUESTO
INICIAL ACTUALIZADO
INGRESOS
03 Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realizacin de Actividades 500.000 730.000
05 Transferencias Corrientes 160.000 550.000
06 Rentas de la Propiedad 30.000 31.800
07 Ingresos de la Operacin 67.000 10.000
08 Otros Ingresos Corrientes 100.000 150.000
10 Venta de Activos no Financieros 70.000 80.000
11 Venta de Activos Financieros 0 0
12 Recuperacin de Prstamos 2.000 4.000
13 Transferencias de Capital 0 250.000
14 Endeudamiento 0 0
15 Saldo Inicial de Caja 28.000 43.030
TOTAL INGRESOS 957.000 1.848.830
GASTOS
21 Gastos en Personal 300.000 400.000
22 Bienes y Servicios de Consumo 50.000 60.000
23 Prestaciones de Seguridad Social 0 114.000
24 Transferencias Corrientes 300.000 600.000
26 Otros Gastos Corrientes 15.000 10.000
29 Adquisicin de Activos no Financieros 25.000 78.000
31 Iniciativas de Inversin 145.000 480.000
33 Transferencias de Capital 11.000 75.000
34 Servicio de la Deuda 0 0
35 Saldo Final de Caja 111.000 31.830
TOTAL GASTOS 957.000 1.848.830
17

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS
desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX
(previo a las contabilizaciones de cierre)
Moneda Nacional en Pesos
CUENTA DENOMINACIN
SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 268.280.000 268.280.000 0
11102 Banco Estado 879.074.900 235.747.570 643.327.330
11103
Banco del Sistema
Financiero
430.351.000 458.065.000 492.256.000 396.160.000
11108
Fondos por Enterar al Fondo
Comn Municipal
412.000.000 400.500.000 11.500.000
1130101 Depsitos a Plazo 32.800.000 32.800.000 0
11405
Aplicacin de Fondos en
Administracin
95.000.000 80.000.000 15.000.000
11408 Otros Deudores Financieros 85.000 74.570 74.900 84.670
11503
CxC Tributos sobre el Uso
de Bienes y la Realizacin
de Actividades
787.000.000 722.000.000 65.000.000
11505
CxC Transferencias
Corrientes
525.000.000 525.000.000 0
11506 CxC Rentas de la Propiedad 2.252.000 2.252.000 0
11508
CxC Otros Ingresos
Corrientes
153.000.000 131.648.000 21.352.000
11510
CxC Ventas de Activos no
Financieros
72.400.000 72.400.000 0
11512
CxC Recuperacin de
Prestamos
2.564.000 1.380.000 1.184.000
11513
CxC Transferencias para
Gastos de Capital
246.000.000 246.000.000 0
11601 Documentos Protestados 8.200.000 6.415.000 7.915.000 6.700.000
1210601
Deudores por
Transferencias Corrientes al
Sector Privado
90.000.000 73.000.000 17.000.000
12192
CxC de Ingresos
Presupuestarios
2.564.000 2.564.000 0
12202
Acciones y Participaciones
de Capital
8.000.000 8.000.000
13106 Bienes Excluidos 5.000.000 300.000 4.700.000
14101 Edificaciones 600.000.000 10.500.000 75.000.000 535.500.000
14104
Mquinas y Equipos de
Oficina
32.000.000 640.000 32.640.000
14105 Vehculos 390.000.000 41.350.000 431.350.000
14106 Muebles y Enseres 50.000.000 1.000.000 51.000.000
14108
Equipos Computacionales y
Perifricos
17.000.000 340.000 17.340.000
14201 Terrenos 800.000.000 16.000.000 816.000.000
14901
Depreciacin Acumulada de
Edificaciones
300.000.000 25.000.000 11.875.000 286.875.000
14904
Mquinas y Equipos de
Oficina
21.250.000 2.252.500 23.502.500
14905
Vehculos
150.000.000 64.200.000 214.200.000
14906
Muebles y Enseres
41.000.000 5.410.000 46.410.000
14908
Perifricos
11.350.000 3.108.500 14.458.500
1610204 Obras Civiles 150.000.000 66.300.000 66.300.000 150.000.000
1610299 Costos Acumulados 66.300.000 66.300.000
1619902
Aplicacin a Gastos de
Proyectos
150.000.000 66.300.000 216.300.000
21404 Garantas Recibidas 1.400.000 8.000.000 7.300.000 700.000
21405 Administracin de Fondos 69.000.000 80.580.000 30.670.000 19.090.000
18

21409
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro Pblico
Sector Municipal)
17.600.000 10.000.000 7.600.000
21521 CxP Gastos en Personal 303.200.000 303.300.000 100.000
21522
CxP Bienes y Servicios de
Consumo
52.280.000 54.400.000 2.120.000
21523
CxP Prestaciones de
Seguridad Social
13.473.000 13.473.000 0
21524
CxP Transferencias
Corrientes
545.500.000 557.500.000 12.000.000
21526 CxP Otros Gastos Corrientes 8.181.000 8.181.000 0
21529
CxP Adquisicin de Activos
no Financieros
33.000.000 33.550.000 550.000
21531 CxP Iniciativas de Inversin 44.200.000 66.300.000 22.100.000
21534 CxP Servicio de la Deuda 5.600.000 8.800.000 3.200.000
21601 Documentos Caducados 2.000.000 3.000.000 2.500.000 1.500.000
22107
Obligaciones por Aportes al
Fondo Comn Municipal
412.000.000 445.000.000 33.000.000
22108
Obligaciones con Registro
de Multas de Trnsito
2.800.000 2.800.000
22192
CxP de Gastos
Presupuestarios
8.800.000 8.800.000 0
31101 Patrimonio Institucional 2.000.000.000 40.000.000 2.040.000.000
31102 Resultados Acumulados 230.000.000 3.840.000 38.000.000 195.840.000
31103 Resultado del Ejercicio 38.000.000 38.000.000 0
43201
Patentes y Tasas por
Derechos
25.000.000 25.000.000
43202 Permisos y Licencias 267.000.000 267.000.000
43203
Participacin en Impuesto
Territorial art. 37. DL N
3.063, de 1979
50.000.000 50.000.000
43303 Intereses 2.252.000 2.252.000
44101
Transferencias Corrientes
del Sector Privado
37.000.000 37.000.000
44103
de Otras Entidades Pblicas
488.000.000 488.000.000
44203
Transferencias de Capital
de Otras entidades Pblicas
246.000.000 246.000.000
45302 Venta de Edificaciones 72.400.000 72.400.000
46101
Recuperacin y Reembolsos
por Licencias Mdicas
22.000.000 22.000.000
46102
Multas y Sanciones
Pecuniarias
31.000.000 31.000.000
46103
Participacin del Fondo
Comn Municipal art. 38
DL N 3.063, de 1979
95.000.000 95.000.000
46104 Otros Ingresos 5.000.000 5.000.000
46301 Actualizaciones de Bienes 26.308.000 26.308.000
46367
Ajustes a los Ingresos
Patrimoniales de Aos
Anteriores
300.000 300.000
52301
Indemnizaciones de Cargo
Fiscal
13.473.000 13.473.000
53101 Personal de Planta 262.000.000 262.000.000
53102 Personal de Contrata 27.434.000 27.434.000
53103 Otras Remuneraciones 10.247.000 10.247.000
53104 Otros Gastos en Personal 3.619.000 3.619.000
53203 Combustibles y Lubricantes 73.000 73.000
53204
Materiales de Uso o
Consumo
10.105.000 10.105.000
53205 Servicios Bsicos 21.100.000 21.100.000
53206
Mantenimiento y
Reparaciones
8.870.000 8.870.000
53208 Servicios Generales 9.700.000 9.700.000
53211
Servicios Tcnicos y
Profesionales
4.131.000 4.131.000
53212
Otros Gastos en Bienes y
Servicios de Consumo
421.000 421.000
54101
Transferencias Corrientes al
Sector Privado
75.500.000 75.500.000
19

54103
Transferencias Corrientes a
Otras Entidades Pblicas
70.000.000 70.000.000
54201
Transferencias de Capital al
Sector Privado
73.000.000 73.000.000
55302
Costo de Venta de
Edificaciones
50.000.000 50.000.000
56101 Devoluciones 8.181.000 8.181.000
56302 Actualizacin de Patrimonio 36.160.000 36.160.000
56321 Depreciacin Bienes de Uso 76.874.000 76.874.000
57102 Costo de Proyectos 66.300.000 66.300.000
TOTAL 2.813.200.000 2.813.200.000 6.564.497.470 6.564.497.470 4.313.466.000 4.313.466.000

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS
(posterior a las contabilizaciones de cierre)
Moneda Nacional en Pesos
CUENTA DENOMINACIN
SALDOS INICIALES VARIACIONES DEL PERIODO SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
11101 Caja 0 0
11102 Banco Estado 643.327.330 643.327.330
11103
Banco del Sistema
Financiero
396.160.000 396.160.000
11108
Fondos por Enterar al
Fondo Comn Municipal
11.500.000 11.500.000
1130101 Depsitos a Plazo 0 0
11405
Aplicacin de Fondos en
Administracin
15.000.000 15.000.000
11408
Otros Deudores
Financieros
84.670 84.670
11601 Documentos Protestados 6.700.000 6.700.000
1210601
Deudores por
al Sector Privado
17.000.000 17.000.000
12192
CxC de Ingresos
Presupuestarios
87.536.000 87.536.000
12202
Acciones y Participaciones
de Capital
8.000.000 8.000.000
13106 Bienes Excluidos 4.700.000 4.700.000
14101 Edificaciones 535.500.000 535.500.000
14104
Maquinas y Equipos de
Oficina
32.640.000 32.640.000
14105 Vehculos 431.350.000 431.350.000
14106 Muebles y Enseres 51.000.000 51.000.000
14108
Equipos Computacionales
y Perifricos
17.340.000 17.340.000
14201 Terrenos 816.000.000 816.000.000
14901
Depreciacin Acumulada
de Edificaciones
286.875.000 286.875.000
14904
de Mquinas y Equipos de
Oficina
23.502.500 23.502.500
14905
de Vehculos
214.200.000 214.200.000
14906
de Muebles y Enseres
46.410.000 46.410.000
14908
de Equipos
Computacionales y
Perifricos
14.458.500 14.458.500
1610204 Obras Civiles 150.000.000 150.000.000
20

1610299 Costos Acumulados 66.300.000 66.300.000
1619902
Aplicacin a Gastos de
Proyectos
216.300.000 216.300.000
21404 Garantas Recibidas 700.000 700.000
21405 Administracin de Fondos 19.090.000 19.090.000
21409
Otras Obligaciones
Financieras (Tesoro
Pblico Sector
Municipal)
7.600.000 7.600.000
21601 Documentos Caducados 1.500.000 1.500.000
22107
Obligaciones por Aportes
al Fondo Comn Municipal
33.000.000 33.000.000
22108
Obligaciones con Registro
de Multas de Trnsito
2.800.000 2.800.000
22192
CxP de Gastos
Presupuestarios
40.070.000 40.070.000
31101 Patrimonio Institucional 2.040.000.000 2.040.000.000
31102 Resultados Acumulados 195.840.000 195.840.000
31103 Resultado del Ejercicio

539.472.000 539.472.000
TOTAL 3.485.978.000 3.485.978.000 3.485.978.000 3.485.978.000

21

Estados Financieros
Los siguientes, son los estados financieros realizados con la informacin antes entregada
y bajo los parmetros establecidos en el captulo V de la normativa del sistema de
contabilidad general de la nacin (Oficio N 60.820, de 2005, de esta Contralora
General).
1. Balance General
BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre de 20XX
Miles de Pesos
31/12/20XX 31/12/20XX-1
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 1.150.008
RECURSOS DISPONIBLES 1.051.072
Disponibilidades En Moneda Nacional 1.050.987
Anticipos De Fondos 85
BIENES FINANCIEROS 94.236
Cuentas Por Cobrar 6.700
Deudores Presupuestarios 87.536
BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO 4.700
Existencias 4.700

ACTIVO NO CORRIENTE 1.323.384
BIENES FINANCIEROS 8.000
Inversiones Financieras 8.000
BIENES DE USO 1.298.384
Bienes De Uso Depreciables 1.067.830
Bienes De Uso No Depreciables 816.000
Bienes De Uso En Leasing
Depreciacin Acumulada -585.446
OTROS ACTIVOS 17.000
Deudores Por Rendiciones De Cuentas 17.000
Costos De Proyectos 0
Otros Bienes
TOTAL ACTIVOS 2.473.392
31/12/20XX 31/12/20XX-1
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 89.760
DEUDA CORRIENTE 52.460
Depsitos De Terceros 12.390
Acreedores Presupuestarios 40.070
OTRAS DEUDAS 37.300
Cuentas Por Pagar 37.300

PASIVO NO CORRIENTE 0
DEUDA PBLICA 0
Deuda Pblica Interna 0
TOTAL PASIVO 89.760
PATRIMONIO NETO 2.383.632
Patrimonio Institucional 2.040.000
Resultados Acumulados -195.840
Resultado Del Ejercicio 539.472
INCREMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
DETRIMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 2.473.392
NOTAS AL BALANCE GENERAL DETALLADAS EN ANEXO
FECHA: .

Contador General

Alcalde

22

2. Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS
Miles de Pesos
20XX 20XX-1
INGRESOS PATRIMONIALES

Ingresos Operacionales 342.000
Transferencias Recibidas 771.000
Venta de Activos 72.400
Otros Ingresos Patrimoniales 181.260
TOTAL INGRESOS 1.366.660

GASTOS PATRIMONIALES

Prestaciones de Seguridad Social 13.473
Gastos Operacionales 357.700
Transferencias Otorgadas 218.500
Costo de Venta 50.000
Gastos en Inversin Pblica 66.300
Otros Gastos Patrimoniales 121.215
TOTAL GASTOS 827.188

RESULTADO DEL PERODO 539.472

FECHA: .

Contador General Alcalde

23

3. Estado de Situacin Presupuestaria
ESTADO DE SITUACIN PRESUPUESTARIA
INGRESOS
PRESUPUESTO EJECUCIN
INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADO PERCIBIDO
POR
PERCIBIR
03 TRIBUTOS SOBRE EL USO DE
BIENES Y LA REALIZACIN DE
ACTIVIDADES
500.000 730.000 787.000 722.000 65.000
05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 160.000 550.000 525.000 525.000 0
06 RENTAS DE LA PROPIEDAD 30.000 31.800 2.252 2.252 0
07 INGRESOS DE OPERACIN 67.000 10.000 0 0 0
08 OTROS INGRESOS CORRIENTES 100.000 150.000 153.000 131.648 21.352
10 VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
70.000 80.000 72.400 72.400 0
11 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS 0 0 0 0 0
12 RECUPERACIN DE PRSTAMOS 2.000 4.000 2.564 1.380 1.184
13 TRANSFERENCIAS PARA GASTOS
DE CAPITAL
0 250.000 246.000 246.000 0
14 ENDEUDAMIENTO 0 0 0 0 0
SUBTOTALES 929.000 1.805.800 1.788.216 1.700.680 87.536
15 SALDO INICIAL DE CAJA 28.000 43.030
TOTALES 957.000 1.848.830 1.788.216 1.700.680 87.536
GASTOS
PRESUPUESTO EJECUCIN
INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADO PAGADO
POR
PAGAR
21 GASTOS EN PERSONAL
300.000 400.000 303.300
303.20
0
100
22 BIENES Y SERVICIOS DE
CONSUMO
50.000 60.000 54.400 52.280 2.120
23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
0 114.000 13.473 13.473 0
24 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
300.000 600.000 557.500
545.50
0
12.000
25 INTEGROS AL FISCO 0 0 0 0 0
26 OTROS GASTOS CORRIENTES 15.000 10.000 8.181 8.181 0
29 ADQUISICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
25.000 78.000 33.550 33.000 550
30 ADQUISICIN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
0 0 0 0 0
31 INICIATIVAS DE INVERSION 145.000 480.000 66.300 44.200 22.100
32 PRSTAMOS 0 0 0 0 0
33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 11.000 75.000 0 0 0
34 SERVICIO DE LA DEUDA 0 0 8.800 5.600 3.200
SUBTOTALES 846.000 1.817.000 1.045.504 1.005.434 40.070
35 SALDO FINAL DE CAJA
111.000
31.83
0

TOTALES 957.000 1.848.830 1.045.504 1.005.434 40.070

FECHA: .


NOTA: En el caso de que esta municipalidad hubiera tenido algn Servicio Traspasado,
debiera haber preparado Estados de Situacin Presupuestaria independientes
para cada uno de ellos y para la gestin interna y, adems, otro estado que los
consolide a todos.
24

4. Estado de Flujos de Efectivo
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Miles de Pesos
VARIACIN DE FONDOS PRESUPUESTARIOS 695.246

Flujos Originados en Actividades Operacionales 698.666
Ingresos Operacionales 1.626.900
! Tributos sobre el Uso de Bienes y la
Realizacin de Actividades
722.000
! Transferencias Corrientes 525.000
! Rentas de la Propiedad 2.252
! Ingresos de Operacin 0
! Otros Ingresos Corrientes 131.648
! Transferencias para Gastos de Capital 246.000
Gastos Operacionales -928.234
! Gastos en Personal 303.200
! Bienes y Servicios de Consumo 52.280
! Prestaciones de Seguridad Social 13.473
! Transferencias Corrientes 545.500
! Integros al Fisco 0
! Otros Gastos Corrientes 8.181
! Transferencias de Capital 0
! Servicio de la Deuda Intereses, Otros Gastos
Financieros y Deuda Flotante
5.600

Flujos Originados en Actividades de Inversin -3.420
Ingresos por Actividades de Inversin 73.780
! Venta de Activos Financieros 0
! Venta de Activos No Financieros 72.400
! Recuperacin de Prstamos 1.380
Gastos por Actividades de Inversin -77.200
! Adquisicin de Activos Financieros 0
! Adquisicin de Activos No Financieros 33.000
! Iniciativas de Inversin 44.200
! Prstamos 0

Flujos Originados en Actividades de Financiacin 0
Ingresos por Actividades de Financiacin 0
! Endeudamiento 0
Gastos por Actividades de Financiacin 0
! Servicio de la Deuda - Amortizacin 0

VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS -74.610 -74.610
! Movimiento Acreedores 161.260
! Movimiento Deudores -235.870

VARIACIN NETA DEL EFECTIVO 620.636
Saldo Inicial de Disponibilidades 430.351
Saldo Final de Disponibilidades 1.050.987

FECHA: .


25

5. Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios
ESTADO DE VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS
Miles de Pesos

MOVIMIENTOS ACREEDORES (CRDITOS) 128.460
! Cuentas Deudoras
Anticipos de Fondos 75
Ajustes a Disponibilidades Activo 7.915
Aplicacin de Fondos en Administracin 80.000
! Cuentas Acreedoras
Depsitos de Terceros 37.970
Ajustes a Disponibilidades Pasivo 2.500

MOVIMIENTOS DEUDORES (DBITOS) -203.070
! Cuentas Deudoras
Anticipos de fondos 75
Ajustes a Disponibilidades - Activo 6.415
Aplicacin de Fondos en Administracin 95.000
! Cuentas Acreedoras
Depsitos de Terceros 98.580
Ajustes a Disponibilidades Pasivo 3.000

VARIACIN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS -74.610

FECHA: .


26

6. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Miles de Pesos
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO 36.160
Actualizacin 36.160
Cambio de Polticas Contables 0
Ajuste por Correccin de Errores 0

DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO 0
Detrimento Patrimonial 0
Cambio de Polticas Contables 0
Ajuste por Correccin de Errores 0

VARIACIN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO 36.160
MS / MENOS:
Resultado del Perodo 539.472

VARIACIN NETA DEL PATRIMONIO 575.632
MS:
PATRIMONIO INICIAL 1.808.000

PATRIMONIO FINAL 2.383.632

FECHA: .


27


Notas a los Estados
Financieros

28

Nota 1. Descripcin de la Entidad

Nombre del Municipio: Municipalidad Gua
RUT: 69.999.000-0
Regin: Regin Metropolitana
Servicios traspasados: Este municipio no tiene Servicios Traspasados

Esta Municipalidad ha impulsado su gestin con una visin de futuro por lo que se
han proyectado y se estn desarrollando proyectos, programas, obras y beneficios
sociales para los habitantes de la comuna.
Nuestro inters primordial se basa en las personas, en conseguir un mayor
bienestar y desarrollo para nuestros vecinos, haciendo de esta comuna un excelente
lugar para trabajar y vivir en familia con tranquilidad, seguridad y oportunidades para
todos sus habitantes sin exclusiones.

Nota 2. Normas contables aplicadas

a) Los Estados Financieros, incluidas las notas, han sido emitidos por el perodo 01
de enero al 31 de diciembre de 20XX.
En esta primera oportunidad, no se presentan en forma comparativa con el
perodo contable anterior.
b) Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con los principios,
normas y procedimientos establecidos por la Contralora General de la Repblica
mediante oficio N 60.820, de 2005 y sus modificaciones.
c) Debido a que no se presentan Estados Financieros comparativos, no han sido
actualizados los correspondientes al ao anterior.
d) La cuenta de Otros Deudores Financieros incluye una devolucin de asignaciones
familiares pagadas, pendiente de aclarar con el INP.
e) En el grupo de Cuentas por Cobrar se considera la cuenta 11601 Documentos
Protestados, con un saldo de M$6.700.- que corresponden a cheques recibidos en
pago de permisos de circulacin que fueron protestados por el Banco y que a la
fecha se encuentran en trmite judicial.
La cuenta 12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios, informa un
saldo de M$87.536.- que corresponde al total de ingresos presupuestarios
devengados y pendientes de percepcin al trmino del presente ejercicio.
f) En la cuenta 12202 Acciones y Participaciones de Capital se incluyen acciones de
Chilectra las que fueron adquiridas mediante operaciones de financiamiento
reembolsables en el ao 2003. El monto total de M$8.000.- incluye 100 acciones
por un valor de M$80.- c/u. Se encuentran valorizadas al costo de adquisicin. El
municipio no ha considerado su venta para el prximo ejercicio.
g) El municipio no tiene prstamos pendientes de cobro, a la fecha de los Estados
Financieros.
h) Los Bienes de Uso contemplan la totalidad de los bienes muebles e inmuebles de
propiedad del municipio destinados al uso normal en las funciones propias del
municipio.
Los bienes de Uso han sido registrados a valor de costo y actualizados anualmente
de acuerdo con el ndice de Actualizacin entregado por Contralora General.
Del mismo modo fueron actualizadas las correspondientes cuentas de
Depreciacin Acumulada, previo al clculo de la depreciacin.
La cuenta 14105 Vehculos, incluye una adquisicin de 2 camionetas Ford por un
valor total de M$33.550.- efectuada en el mes de septiembre.
29

La adquisicin del segundo semestre no fue actualizada de acuerdo con la
normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nacin.
i) Los Bienes de Uso Depreciables han sido depreciados de acuerdo con la normativa
vigente, utilizando para el clculo de la misma, el mtodo lineal y el registro
contable indirecto, en cuentas de Depreciacin Acumulada.
j) Los deudores registrados en la cuenta 12106, Deudores por Rendiciones de
Cuentas, corresponden a Transferencias de Capital entregadas en noviembre del
ao anterior a organizaciones sociales de la comuna, para construccin,
mejoramiento y habilitacin de sus sedes sociales.
Al trmino del presente ejercicio se encuentran pendientes de rendicin
M$17.000.-
k) Al trmino del presente ejercicio permanece en ejecucin un proyecto de
Repavimentacin de Calles y Veredas de la Comuna.
Durante el ao anterior se ejecutaron M$150.000.- y en el presente ejercicio,
M$66.300.- Se mantiene la programacin de trmino para el primer trimestre del
ao siguiente.
l) Las obligaciones de pago por concepto de recursos recibidos por cuenta de
terceros o retenciones efectuadas, que deben ser devueltos o enterados en otras
entidades, han sido registrados en las cuentas que conforman el Subgrupo 214
Depsitos de Terceros.
m) Las cuentas por pagar originadas en la ejecucin presupuestaria de ingresos, que
deben ser enteradas en su totalidad o parte, han sido registradas en el Subgrupo
221 Cuentas por Pagar.
Asimismo, se incluye en este Subgrupo la cuenta 22192 Cuentas por Pagar de
Gastos Presupuestarios, cuyo saldo que asciende a M$40.070.- refleja los gastos
presupuestarios devengados en el presente ejercicio y que no fueron pagados
durante el mismo, quedando como un compromiso de pago inmediato para el
prximo ejercicio.

Nota 3. Actualizacin de los Estados Financieros

Los activos y Pasivos existentes al 31 de diciembre y el Patrimonio Inicial, han
sido actualizados de acuerdo con las normas especficas establecidas por Contralora
para tal efecto.
El ndice de Actualizacin para el presente ejercicio alcanz a un 2%. Los montos
resultantes de estas operaciones, a nivel global, se detallan a continuacin:

CUENTA Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos) CDIGO DENOMINACIN
46301 Actualizacin de Bienes 26.308
56301 Actualizacin de Obligaciones 0
56302 Actualizacin de Patrimonio 36.160

30

Nota 4. Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros

a) Anticipos de Fondos
CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
11401 Anticipos a Proveedores 0
11402 Anticipos a Contratistas 0
11403 Anticipos a Rendir Cuenta 0
11404 Garantas Otorgadas 0
11406 Anticipos Previsionales 0
11407 Cartas de Crditos 0
11408 Otros Deudores Financieros 85
11409 Tarjetas de Crdito 0
TOTAL 85

b) Depsitos de terceros
CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
21401 Anticipos de Clientes

21404 Garantas Recibidas 700
21405 Administracin de Fondos 19.090
11405 Aplicacin de Fondos de Administracin (15.000)
21406 Depsitos Previsionales 0
21407 Recaudacin del Sistema Financiero 0
21409 Otras Obligaciones Financieras 7.600
21410 Retenciones Previsionales 0
21411 Retenciones Tributarias 0
21412 Retenciones Voluntarias 0
21413 Retenciones Judiciales y Similares 0
TOTAL 12.390

c) Administracin de Fondos

Ao 20XX
(Miles de Pesos)
Detalle por acreedor
Saldo al inicio del
ejercicio.
Administracin de
Fondos
21405
Aplicacin de
Fondos
11405
Saldo al
trmino del
ejercicio
Gobierno Regional 69.000 30.670 80.580 19.090

31

Nota 5. Cuentas por Cobrar

CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
12101 Deudores 0
12102 Documentos por Cobrar 0
12103 IVA Crdito Fiscal 0
12105 Pagos Provisionales Mensuales 0
11601 Documentos Protestados 6.700
11602 Detrimento en Recursos Disponibles 0
11605 Detrimento Patrimonial de Fondos 0
SUBTOTAL 6.700
12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios 87.536
TOTAL 94.236

Nota 6. Bienes de Consumo y Cambio
CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
13101 Alimentos y Bebidas 0
13102 Textiles, Vestuario y Calzado 0
13103 Combustibles y Lubricantes 0
13104 Materiales de Uso o Consumo 0
13105 Productos Terminados para la Venta 0
13106 Bienes Excluidos 4.700
TOTAL 4.700

Nota 7. Inversiones financieras
CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
Criterios de
Valorizacin
CDIGO DENOMINACIN
12201 Inversiones Permanentes
1220101 Depsitos a Plazo 0 --
1220103 Cuotas de Fondos Mutuos 0 --
1220199 Otros Ttulos y Valores 0 --
12202 Acciones y Participacin de Capital 8.000 Costo
12299 Otros Activos Financieros 0 --
TOTAL 8.000

32

Nota 8. Prstamos
CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
12302 Hipotecarios 0
12306 Crditos a Contratistas 0
12307 Por Cambio de Residencia 0
12309 Deudores por Ventas a Plazo 0
TOTAL 0

Nota 9. Bienes de Uso

a) Bienes de Uso Depreciables

CUENTA Miles de Pesos
CDIGO DENOMINACIN
Saldo Inicial
20XX
Variaciones Actualizacin
Saldo Final
20XX
14101 Edificaciones 600.000 -75.000 10.500 535.500
14102
Maquinarias y Equipos para la
Produccin
0 0 0 0
14103 Instalaciones 0 0 0 0
14104 Mquinas y Equipos de Oficina 32.000 0 640 32.640
14105 Vehculos 390.000 0 41.350 431.350
14106 Muebles y Enseres 50.000 0 1.000 51.000
14107 Herramientas 0 0 0 0
14108
Perifricos
17.000 0 340 17.340
14109
Equipos de Comunicaciones para
Redes Informticas
0 0 0 0
14110 Activos Biolgicos 0 0 0 0
14111 Obras de Infraestructura 0 0 0 0
14113
Bienes de Uso Depreciables en
Comodato
0 0 0 0
TOTAL 1.089.000 -75.000 53.830 1.067.830

b) Depreciacin acumulada

CDIGO DENOMINACIN
Saldo Inicial
20XX
Variaciones Actualizacin
Saldo Final
20XX
14901
Edificaciones
300.000 -18.625 5.500 286.875
14902
Maquinarias y Equipos para la
Produccin
0 0 0 0
33

14903
Instalaciones
0 0 0 0
14904
Maquinarias y Equipos de Oficina
21.250 1.828 425 23.503
14905
Vehculos
150.000 61.200 3.000 214.200
14906
Depreciacin Acumulada de Muebles
y Enseres
41.000 4.590 820 46.410
14907
Herramientas
0 0 0 0
14908
Depreciacin Acumulada de Equipos
Computacionales y Perifricos
11.350 2.882 227 14.459
14909
Depreciacin Acumulada de Equipos
de Comunicaciones para Redes
Informticas
0 0 0 0
14910
Depreciacin Acumulada de Activos
Biolgicos
0 0 0 0
14911
Depreciacin Acumulada de Obras
Infraestructura
0 0 0 0
14913
Depreciacin Acumulada de Bienes en
Comodato
0 0 0 0

c) Determinacin del valor neto de los Bienes de Uso Depreciables

CDIGO DENOMINACIN
Bienes de Uso
Depreciables
actualizados a
20XX
Depreciacin
Acumulada
Actualizada a
20XX
Bienes de
Uso
Depreciables
-Neto-
14101 Edificaciones 535.500 280.500 255. 500
14102 Maquinarias Y Equipos para la Produccin 0 0 0
14103 Instalaciones 0 0 0
14104 Mquinas y Equipos de Oficina 32.640 21.675 10.965
14105 Vehculos 397.800 153.000 244.800
14106 Muebles y Enseres 51.000 41.820 9.180
14107 Herramientas 0 0 0
14108 Equipos Computacionales y Perifricos 17.340 11.577 5.763
14109
Equipos de Comunicaciones para Redes
Informticas
0 0 0
14110 Activos Biolgicos 0 0 0
14111 Obras de Infraestructura 0 0 0
14113 Bienes Uso Depreciables en Comodato 0 0 0
TOTAL 1.034.280 508.572 270.708

34

d) Bienes de Uso No depreciables

CUENTA Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos) CDIGO DENOMINACIN
14201 Terrenos 816.000
14202 Obras de Arte 0
14203 Bibliotecas, Museos y Similares 0
14204 Bienes de Uso no Depreciables en Comodato 0
TOTAL 816.000

e) Bienes Sujetos a Agotamiento

f) Bienes de Uso en Leasing

Nota 10. Costos de Proyectos y Programas
a) Estudios y Proyectos realizados

CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
16101 Estudios Bsicos
1610101 Gastos Administrativos 0
1610102 Consultoras 0
1610199 Costos Acumulados 0
16102 Proyectos
1610201 Gastos Administrativos 0
1610202 Consultoras 0
1610203 Terrenos 0
1610204 Obras Civiles 150.000
1610205 Equipamientos 0
1610206 Equipos 0
1610207 Vehculos 0
1610298 Otros Gastos 0
1610299 Costos Acumulados 63.000
TOTAL 216.300

b) Aplicacin a Gastos Patrimoniales

CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
1619901 Aplicacin a Gastos de Estudios Bsicos 0
1619902 Aplicacin a Gastos de Proyectos 216.300
TOTAL 216.300

35

Nota 11. Deudores de Incierta Recuperacin
No existen.

Nota 12. Deudores por Rendiciones de Cuentas

CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
1210601 Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado 17.000
1210602 Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado 0
1210603
Deudores por Transferencias Corrientes a Otras Entidades
Pblicas
0
1210604
Deudores por Transferencias de Capital a Otras Entidades
Pblicas
0
TOTAL 17.000

Nota 13. Deudas

CUENTA
Saldo al 31/12/20XX
(Miles de Pesos)
CDIGO DENOMINACIN
22101 Acreedores 0
22102 Fondos de Terceros 0
22103 IVA - Dbito Fiscal 0
22104
Obligaciones con el Fondo Comn Municipal por Anticipos
Obtenidos
0
22105
Obligaciones con la Subsecretara de Educacin por Anticipos
Obtenidos
0
22106 Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos Obtenidos 0
22107 Obligaciones por aportes al Fondo Comn Municipal 33.000
22108 Obligaciones con Registro de Multas del Trnsito 2.800
22109
Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras
Municipalidades - TAG
0
22110
Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de otras
Municipalidades
0
22121 Convenio por aportes no Enterados al Fondo Comn Municipal 0
22122
Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos
Subterrneos
0
22123
Valuacin de Obligaciones por Construcciones de
Estacionamientos Subterrneos
0
SUBTOTAL 35.800
22192 Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios 40.070
TOTAL 75.870
22201 Pasivos por Clasificar 0
22401 Provisiones 0
22501 Arriendo de Inmuebles 0
2310201
Emprstitos de la Subsecretara de Desarrollo Regional y
Administrativo
0
36

2310202 Otros Emprstitos Internos 0
23103 Crditos de Proveedores Nacionales 0
23104 Acreedores por Leasing 0
23109 Acreedores por Leasing - Intereses 0
23110 Intereses Diferidos por Leasing 0
TOTAL 75.870

Nota 14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

No se han producido diferencias

37

ANEXO: Procedimiento de envo de Estados Financieros a CGR

1. El acceso al mdulo de envo de los estados financieros, se realiza a travs
del Portal Institucional de CGR. Para ello, se debe acceder a la direccin
www.contraloria.cl y hacer clic sobre el link Intranet-Extranet disponible
en la seccin Acceso Privado.

Fig.1: Portal CGR

38


2. Este link dirige a la pantalla de acceso privado, donde debe ingresar su
usuario y contrasea del portal y presionar el botn Ingresar.

Fig.2: Seccin de Acceso Privado

3. Una vez autenticado, se ingresa al Portal Extranet de Contralora, donde se
despliega una seccin denominada Mis Sistemas. En este apartado se
presentan los sistemas a los cuales su perfil de usuario tiene acceso. Para
acceder a la aplicacin, debe hacer clic en el link SIREF, tal como se
presenta en la Figura 3.

Fig.3: Portal Extranet CGR

39


4. Al ingresar al sistema, se despliega la pantalla de carga de los Estados
Financieros y del Oficio Conductor que acompaar el envo de la informacin
(Figura 4).

Fig.4: Formulario de ingreso de Estados Financieros

En esta pantalla, se debe ingresar:

" Ejercicio. Ao al que pertenecen los Estados Financieros que se envan.
" Estados Financieros. Archivo comprimido (ZIP o RAR) en que se adjunten los
Estados Financieros incluidas sus notas explicativas. (Nota: Tamao mximo
permitido del archivo es de 10 MB).
" N Oficio. Nmero del Oficio Conductor que acompaa el envo de los
Estados Financieros.
" Fecha Oficio. Fecha del Oficio Conductor que acompaa el envo de los
Estados Financieros.
" Oficio Conductor. Archivo en formato PDF o JPG con la digitalizacin del
Oficio Conductor. (Nota: Tamao mximo permitido del archivo es de 2 MB).

40


5. Una vez ingresado todos los campos anteriores, se debe presionar el botn
Enviar a CGR, accin que desplegar la pantalla de confirmacin de envo
de los Estados Financieros, la cual se debe Aceptar para as efectuar el
envo de los Estados Financieros.

Fig.5: Pantalla de confirmacin de envo.

6. Luego de aceptar el envo a CGR de los Estados Financieros, el sistema
mostrar un certificado de recepcin de los informes, el cual usted podr
imprimir o almacenar en su PC como respaldo.

Fig.6: Certificado de envo de Estados Financieros a CGR.

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