Resumen

Tasa de Impuesto a la Renta Corporativa (%) 25

Tasa de Impuesto a las Ganancias de Capital(%) 0
Tasa de Impuesto a las Filiales (%) 25

Retencin de Impuesto a la Renta
Dividendos (%) 0
Intereses (%) 0
Royalties (%) 25
Asistencia Tcnica 25
Servicios (%) 25
Impuesto de Remisin a Filiales (%) 0

Prdidas Operativas Netas (Aos)
Carryback 0
Carryforward 5

Informacin Tributaria

En general, cualquier empresa que haga negocios en Ecuador est sujeta a tributacin
por sus transacciones y actividades a travs de los impuestos a la renta, al valor
agregado, y a los consumos especiales, y otros tributos aplicables de carcter
seccional. Las empresas tambin estn sujetas a tributacin sobre los inventarios y
valores que tengan.
Una compaa es considerada residente en el Ecuador, y por lo tanto sujeta a
tributacin sobre sus ingresos gravables en el mundo, cuando ha sido establecida y
tiene su base principal en el Ecuador, y su estatuto de constitucin est en
conformidad con las leyes ecuatorianas que regulan las corporaciones. Las compaas
extranjeras pagan impuestos nicamente sobre sus ingresos provenientes de fuentes
ecuatorianas, o sobre existencias o activos mantenidos en el pas. Una compaa es
considerada no residente cuando ha sido constituida de conformidad con estatutos
extranjeros y tiene su base principal en otro pas.
El trmino "compaa" aqu utilizado es aplicable a todas las varias formas de
corporaciones de capital: corporaciones de capital mixto, compaas de
responsabilidad limitada, corporaciones privadas, sucursales de compaas
extranjeras, y compaas holding, todas las cuales estn sujetas a las tasas del
impuesto corporativo.
Los impuestos principales en Ecuador son los siguientes:
Impuestos sobre la renta, ganancias y activos: Impuesto a la Renta, , Impuesto
sobre Activos Totales, Contribuciones a las Entidades Gubernamentales Reguladoras,
, Impuesto a la Propiedad Urbana, Impuesto Especial al Capital Neto de Sociedades.
Impuestos sobre transacciones: Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los
Consumos Especiales, Impuesto a la Transferencia de Ttulos de Propiedad de Bienes
Races, Impuestos Aduaneros.
La nueva decisin 578 del Acuerdo de Cartagena estipula que las empresas
domiciliadas en cualquier pas miembro de la Comunidad Andina que mantengan
negocios u operen en otros pases miembros, nicamente pagarn impuesto sobre la
renta en el pas en el cual estn domiciliados.

Impuesto a la Renta

La Tarifa Corporativa del Impuesto a la Renta en el Ecuador es del 25% sobre la
totalidad de los ingresos gravables. No obstante, las empresas que reinvierten sus
utilidades tienen derecho a una reduccin del 10% en la tarifa general, es decir que
tributan slo el 15% sobre la porcin de utilidades reinvertidas. Para tal efecto debern
realizar un aumento de capital hasta el 31 de Diciembre del ao siguiente a aquel en el
cual se produjeron las utilidades. Ecuador, adems, contempla en su legislacin
laboral una participacin del 15% de las utilidades de la empresa, en beneficio de sus
trabajadores y empleados. Este porcentaje es calculado sobre la base imponible,
antes del impuesto a la renta.
Las compaas actan como agentes de retencin del impuesto a la renta en los
pagos o crditos en cuenta que hacen a individuos u organizaciones que proveen
bienes y/o servicios. El impuesto retenido debe ser declarado y entregado al Servicio
de Rentas Internas, a travs de las instituciones financieras autorizadas que actan
como agentes recaudadores (tales como la mayora de los bancos privados
nacionales) en el mes siguiente a los pagos realizados. Los impuestos retenidos por el
Agente de Retencin constituyen crdito tributario para la persona o contribuyente a
quien se le realiza la retencin, quien podr utilizarlo en su declaracin anual del
impuesto a la renta.
En lo que se refiere a los pagos o crditos en cuenta realizados al exterior, la retencin
es del 25% sobre el monto total del pago remitido o crdito en cuenta. El reembolso de
los gastos incurridos en el exterior, relacionados con la actividad desarrollada en el
Ecuador, no est sujeto a impuesto o retencin alguna, siempre y cuando se obtenga
un certificado que certifique la veracidad de dichos gastos, el mismo que deber ser
emitido por una firma de Auditores independientes que tenga representacin en el
Ecuador.

El sistema de correccin monetaria dej de tener vigencia en el Ecuador desde el ao
2.000, en que el pas adopt el dlar norteamericano como su moneda oficial, teniendo
en consecuencia todas las transacciones y registros contables que ser denominados
en US Dlares.

Para propsitos de tributacin, la ley ecuatoriana trata por igual a las sucursales de
compaas extranjeras y a las compaas domsticas. Las compaas de transporte
internacional de carga y de personas, tienen un tratamiento especial de tributacin,
pues la la base imponible es calculada sobre el 2% del total de ingresos. En el caso de
compaas que proveen servicios de exploracin y explotacin de hidrocarburos,
existe un tratamiento especial, pues la tarifa general del impuesto a la renta es del
44%. Sin embargo, las otras modalidades de contratacin petrolera que no sean de
servicios de exploracin y explotacin estn sujetas a la tarifa normal del 25%. Las
sucursales ecuatorianas de compaas extranjeras deben mantener su contabilidad
separada de la de su Casa Matriz, ya que ante la ley ecuatoriana son consideradas
entidades distintas o contribuyentes independientes, sujetos a la tributacin
ecuatoriana en la parte de las transacciones que se realizan en Ecuador o como parte
de las operaciones del Ecuador. Estas sucursales tambin deben realizar retenciones
en la fuente cuando efecten pagos por conceptos que constituyen renta gravable, y
tienen derecho a crdito tributario por las retenciones de impuesto que a su vez les
realicen a ellas. Las Sucursales de compaas extranjeras tributan el 25% sobre sus
utilidades netas, al igual que las compaas ecuatorianas, y tambin tienen derecho a
la reduccin del 10% en caso de reinversion de utilidades y asimismo estn obligadas
al pago del 15% de participacin en utilidades para sus trabajadores y empleados.

Impuesto al Valor Agregado
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se calcula sobre el total de los bienes
transferidos, importaciones y servicios prestados y debe ser cobrado en todos los
puntos de intercambio (distribucin, venta al por mayor y menor). El tipo impositivo es
actualmente del 12%, aunque para la importacin y transacciones de algunos bienes
(como productos agrcolas, alimentos de primera necesidad y medicinas) y para
algunos servicios (salud, educacin, transporte fluvial, terrestre y martimo, entre otros)
la tarifa es del 0%.
Estn sujetas al pago del IVA todas las transacciones que involucran la transferencia
del ttulo de bienes materiales entre individuos o compaas (incluso cuando tal
transferencia no incluya transacciones monetarias); las ventas de bienes materiales
recibidos en consignacin, bienes arrendados con opcin a compra, bienes
intercambiados, bienes presentados como pago en especie, prstamos o servicios,
venta de mercanca comercial y arrendamientos mercantiles; as como el consumo
personal de los bienes o mercancas que constituyen la fuente de ingreso usual del
comerciante.
El IVA es calculado sobre el valor total de bienes transferidos o servicios prestados,
incluyendo otros impuestos, cargos por servicios y otros costos que pueden
legalmente ser agregados al precio base. La base imponible de bienes importados
comprende el valor CIF, aranceles, impuestos de aduana y otros aumentos al precio
base que estn documentados.
Impuesto a los Consumos Especiales

Este impuesto (ICE) recae en el consumo interno de tabaco rubio (75%), tabaco negro
(18%), cerveza (30%), bebidas gaseosas (10%), vinos y licores (26%), vehculos de
hasta 3,5 toneladas nacionales o importados (5%), aviones, avionetas, helicpteros,
motos acuticas tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo (10%).
Cualquiera de los productos anteriores est exento del ICE cuando son destinados a la
exportacin. Algunos alcoholes (como el destinado a la produccin de medicinas), as
como la materia prima utilizada para la produccin de bienes gravados con el ICE
tambin estn exentos del pago de este impuesto.

Impuesto Municipal sobre Activos Totales
Los municipios ecuatorianos fijan una tarifa de: 0.15% de los activos totales de una
compaa, refirindose a los estados financieros del ao anterior, para determinar la
base tributable. Las obligaciones financieras y contingentes pendientes ms de un ao
son deducibles, para el clculo del Impuesto a los Activos Totales.

Impuestos Prediales
La Ley de Rgimen Municipal del Ecuador establece una tarifa sobre todos los
edificios y propiedades localizados dentro de sus lmites, sobre la base del valor
comercial de la tierra determinado por cada municipio. Se otorga un descuento a los
impuestos prediales pagados durante los seis primeros meses del ao fiscal. Los
impuestos pagados despus estn sujetos a multas e intereses por mora.

Otros impuestos
Adems de los impuestos ya mencionados, las empresas pueden estar sujetas a otras
tarifas dependiendo de la jurisdiccin a la que pertenezcan, tales como un impuesto
del 2 por mil cobrado a todo capital comercial, industrial y bancario de las entidades
asociadas a la Cmara de Comercio de Guayaquil.

Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos
La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios,
de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o
retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe
ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta
retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.
Informacin de inters
Qu impuestos deben ser retenidos?
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta
y el Impuesto al Valor Agregado.
Quin debe retener impuestos?
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o
servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las
normas vigentes para cada tipo de impuesto.

Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos?
No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin
embargo, la Administracin Tributaria puede disponer que una persona se
constituya en agente de retencin mediante una autorizacin o disposicin
especial.
Existe algn rgimen especial para espectculos pblicos?
Si, existe un rgimen especial que se aplica cuando en el espectculo
pblico interviene un artista extranjero. Para ver el detalle de este rgimen,
por favor haga clic en el siguiente documento















Impuesto a la Renta
Grava la renta global proveniente del trabajo y/o del capital que obtengan
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales
o extranjeras.
Impuesto al Valor Agregado
Grava el valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes
en todas sus etapas de comercializacin, as como los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prev la LRTI.
Impuesto a los Consumos Especiales
Grava los bienes y servicios suntuarios, de procedencia nacional o
importados, enumerados en el artculo 82 de la LRTI.
Impuesto a la Contaminacin Vehicular
Grava la contaminacin ambiental producida por el uso de vehculos
motorizados de transporte terrestre.
Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables
Grava el embotellamiento de bebidas en botellas plsticas no retornables,
utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no
gaseosas y agua con la finalidad de disminuir la contaminacin ambiental y
estimular el proceso de reciclaje En el caso de bebidas importadas, el hecho
generador ser su desaduanizacin.
Impuesto a la Salida de Divisas
Grava la transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a travs
de el giro de cheques, transferencias, envos, retiros o pagos de cualquier
naturaleza realizados con o sin la intermediacin de instituciones del
sistema financiero
Impuesto a las Tierras Rurales
Grava la propiedad o posesin de tierras en la superficie que no estn
vinculadas a la produccin.
Impuesto a los Vehculos Motorizados
Grava la propiedad de vehculos motorizados destinados al transporte
terrestre de personas o carga.