FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

LA SUNAT

AUTORES:
CCERES VERGARA, CALET.
CORCUERA AGULAR, KARLA.
GUARNIZ COLQUI, ASTRID.
SICCHA FERNANDEZ, EDER.
VERA ZAVALETA, PAOLA.

CICLO: V

CURSO: DERECHO EMPRESARIAL.
DOCENTE: ANTAY BOLAOS, ANTONIO.

TRUJILLO PER
2014
NDICE

CAPTULO I .......................................................................................................................................... 3
NORMATIVIDAD .................................................................................................................................. 3
CAPTULO II ......................................................................................................................................... 4
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS .............................................. 4
1. rganos de la Administracin Tributaria ......................................................................... 4
2. SUNAT (Superintendencia de Administracin Tributaria) .......................................... 4
2.1. Tributos Administrados por la SUNAT ..................................................................... 4
2.2. Finalidad de la SUNAT .................................................................................................. 5
3. Facultades de SUNAT ........................................................................................................... 6
3.1. Facultad de Recaudacin ............................................................................................. 6
CAPTULO III ........................................................................................................................................ 7
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS .......................................................................... 7
1. Concepto de Infraccin Tributaria ..................................................................................... 7
2. Determinacin de la Infraccin, Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores .. 7
3. Intransmisibilidad de las Sanciones ................................................................................. 7
4. Extincin de las Sanciones ................................................................................................. 8
5. Tipos de Infracciones Tributarias ...................................................................................... 8
5.1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la
Administracin. ........................................................................................................................... 8
5.2. De emitir, otorgar y exigir Comprobantes de Pago y/u otros documentos. ... 8
5.3. De llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros documentos. . 8
5.4. De presentar Declaraciones y Comunicaciones. ................................................... 8
5.5. De permitir el control de la Administracin, Informar y comparecer ante la
misma. ........................................................................................................................................... 8
5.6. Del cumplimiento de las Obligaciones Tributarias. .............................................. 8
ANEXOS ................................................................................................................................................ 9





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CAPTULO I
NORMATIVIDAD

De acuerdo a la Constitucin Poltica del Per en su artculo N 74, Arancibia (2008)
menciona que los tributos se crean, modifican o derogan, exclusivamente por una ley o
decreto legislativo en el caso de que se deleguen las facultades, excepto con los aranceles y
las tasas que se regulan por Decreto Supremo; por otro lado los gobiernos locales solo
pueden crear, modificar o suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas, cuando est
dentro de su jurisdiccin y dentro de lo que estipula ley.
Aqu el estado cumple su potestad tributaria, respetando los principios de reserva de la ley,
de igualdad y respeto inherentes a la persona y que vienen a convertirse en derechos
constitucionales de acuerdo a lo estipulado en la Carta Magna dentro de su normatividad.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio, es decir se aplica el Principio de No
Confiscatoriedad donde el un tributo no debe exceder la capacidad contributiva del sujeto
del impuesto de los contrario se configura la Confiscatoriedad de la misma. Se trata de que
los sujetos llamados a contribuir no soporten una imposicin tan alta que implique una
privacin de su patrimonio. (Abanto, Castillo, Bobadilla, Romero, Agapito, Paredes, 2012).
Adems, los decretos de urgencia y las leyes de presupuesto no pueden contener materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir de enero del ao
siguiente de su publicacin. (Arancibia 2008).







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CAPTULO II
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

1. rganos de la Administracin Tributaria
Se puede entender a los rganos de la Administracin como a las entidades
encargadas de administrar los tributos, as como a las instituciones que tienen la
funcin de resolver administrativamente aspectos en materia tributaria. Sin embargo,
el Cdigo Tributario no define a los rganos, haciendo solo referencia en sus
artculos 52 y 53 a sus componentes que son la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SUNAT) y los Gobiernos Locales (Provinciales o
Distritales), definindolos a su vez como rganos competentes para la administracin
de los tributos internos, de los derechos arancelarios y de los tributos municipales,
respectivamente. Asimismo, este ltimo artculo establece, que son rganos
resolutores en materia tributaria el Tribunal Fiscal, la SUNAT, los Gobiernos Locales
y otros que la ley seale. (Ver Anexo 1)

2. SUNAT (Superintendencia de Administracin Tributaria)
Su creacin se dio mediante la Ley N 24829 y fue aprobada por Decreto Legislativo
N 501.
Segn Effio, Aguilar, Brun, 2007, la SUNAT se puede definir como una Institucin
Publica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de una personera
jurdica, con patrimonio propio y autonoma econmica y administrativa; encargada
de la administracin, recaudacin, control y fiscalizacin de los tributos internos y del
trfico internacional de mercancas, esto debido a su fusin con la Superintendencia
Nacional de Aduanas, y medios de transporte y personas, dentro del territorio
aduanero. Adems, en el artculo N54 del Cdigo Tributario refiere que ninguna de
las funciones de los rganos de la administracin de tributos debe ser usurpada por
alguna autoridad, organismo o institucin, resaltando as la caracterstica privativa de
la SUNAT.
2.1. Tributos Administrados por la SUNAT
Entre los principales tributos administrados por SUNAT que simplifican sus
funciones, Effio et al. (2007) refiere:
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a) Impuesto General a las Ventas (IGV): Se aplica a las operaciones de venta
e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios
comerciales.
b) Impuesto a la Renta: Se aplica a las rentas que provienen de capital, del
trabajo o de estos dos factores conjuntamente.
c) Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS): Rgimen simple que
establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a
las Ventas; al que se acogen personas naturales o sucesiones indivisas
(originadas al morir una persona natural) siempre que cumplan actividades
empresariales, y condiciones establecidas.
d) Impuesto Selectivo al Consumo: Impuesto aplicado solo a la produccin o
importacin de ciertos productos como cigarrillos, bebidas, combustibles.
e) Aportaciones de ESSALUD Y ONP: Tambin son administradas por la
SUNAT consecuencia de la ley N 27334, que establece encargar a esta
entidad las aportaciones.
f) Derechos Arancelarios o Ad Valorem: Luego de la fusin de ADUANAS y
SUNAT, tambin administra los derechos aplicados al valor de las
mercancas que ingresan al pas.
2.2. Finalidad de la SUNAT
Parafraseando a Effio et al. (2007), la SUNAT tiene por finalidad gracias a sus
facultades y prorrogativas:
a) Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los
municipales, y desarrolla las mismas funciones respecto a las aportaciones de
ESSALUD y las ONP.
b) Administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar a nivel nacional, los
aranceles aduaneros y tributos del Gobierno.
c) Administrar el trfico de mercancas internacionales y el comercio exterior,
utilizando sus atribuciones para el control e inspeccin del trfico de personas,
logrando recaudar los tributos, fiscalizar y evitar delitos aduaneros.
d) Proponer la reglamentacin de normas tributarias y aduaneras participando
activamente en la elaboracin de ellas.
e) Proveer servicios a los contribuyentes responsables de manera que se
promueva el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

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3. Facultades de SUNAT
3.1. Facultad de Recaudacin












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CAPTULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

1. Concepto de Infraccin Tributaria
Gonzlez (1996), basado en el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953 las define
como toda accin u omisin que implique violacin de las normas tributarias, es decir
el incumplimiento del pago de tributos que atae al contribuyente, este ltimo dcese
de la persona natural o jurdica sobre la cual recae el tributo.

2. Determinacin de la Infraccin, Tipos de Sanciones y Agentes Fiscalizadores
Para determinar una infraccin tributaria, el Cdigo Tributario nos dice en su artculo
N165 que esta debe ser aplicada en forma objetiva y sancionada
administrativamente bajo pena de multa (pecuniaria), comiso de bienes, cierre
temporal de los establecimientos, internamiento temporal de vehculos, suspensin
de licencias, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos, siendo aplicable
desde el momento en que se inicia la infraccin; no obstante esto no faculta a la
SUNAT para detener al contribuyente por concepto de morosidad o insolvencia de
pago.
En el caso de versiones distintas respecto a las circunstancias o resultados de las
intervenciones de agentes fiscalizadores de la Administracin, prevalece la versin
del funcionario de la Administracin, es por esto que produce fe respecto a los
hechos comprobados por el Fedatario Fiscalizador, este ltimo es segn el Decreto
Supremo N 086, un tipo de agente fiscalizador que trabaja en la SUNAT y se
encuentra autorizado por sta para efectuar la inspeccin, control y/o verificacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los administrados. (Gonzlez, 1996 y
Arancibia, 2008).
3. Intransmisibilidad de las Sanciones
Las sanciones tributarias tiene carcter penal, es por esto que solo recaen sobre el o
los individuos que cometieron la infraccin, a esto se refiere el Cdigo Tributario en
el artculo N167 al decir que son de naturaleza personal, y por consecuencia no se
transmiten a los herederos y se extinguen al morir el infractor debido al
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incumplimiento de la deuda as como el fisco no tiene derecho a determinar la multa
ni exigir el pago a los herederos. (Gonzlez, 1996).
4. Extincin de las Sanciones
El Cdigo Tributario refiere en su artculo N 27 que las sanciones por infracciones
tributarias se extinguen por los siguientes medios:
Pago.
Compensacin.
Condonacin o perdn de la sancin.
Consolidacin, es decir cuando el acreedor de la obligacin tributaria
(SUNAT) se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo. (Glosario de
Tributos Internos - MEF).
Otros que se establezcan por leyes especiales.

5. Tipos de Infracciones Tributarias
5.1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la
Administracin.
El Cdigo Tributario en su artculo N 173, menciona ampliamente

5.2. De emitir, otorgar y exigir Comprobantes de Pago y/u otros documentos.
5.3. De llevar Libros y/o Registros o contar con Informes u otros documentos.
5.4. De presentar Declaraciones y Comunicaciones.
5.5. De permitir el control de la Administracin, Informar y comparecer ante la
misma.
5.6. Del cumplimiento de las Obligaciones Tributarias.







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ANEXOS

En los tributos administrados por los Municipios Distritales y Provinciales

La Sunat
en
Primera
instancia
El Tribunal
Fiscal en
ltima
instancia
ANEXO N 1: ESQUEMA DE LOS ORGANOS DE RESOLUCIN TRIBUTARIA

En los tributos administrados por la Sunat

Alcalde Distrital o
Provincial en primera
instancia
El Tribunal Fiscal en
ltima instancia
Fuente: Cdigo Tributario, C.P.C Miguel Arancibia Cueva