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)

3
SOMMAIRE
___
Pages
INTRODUCTION ............................................................................................................. 7
I. UN TRIPTYQUE FOND SUR LE SOUTIEN AUX ENTREPRISES, LE
MAINTIEN DU POUVOIR DACHAT POUR LES MNAGES AUX
REVENUS MODESTES ET UNE GESTION SRIEUSE DES FINANCES
PUBLIQUES ................................................................................................................ 9
II. UNE PREMIRE MISE EN UVRE DU PACTE DE RESPONSABILIT ET
DE SOLIDARIT (PRS) AFIN DE CONSOLIDER LA REPRISE
CONOMIQUE ........................................................................................................... 12
A. UN SOUTIEN SANS PRCDENT LAPPAREIL PRODUCTIF DANS
UN OBJECTIF DE SOUTIEN LA CROISSANCE CONOMIQUE ET
LEMPLOI ............................................................................................................... 12
1. Des premires baisses de cotisations sociales cibles sur les bas salaires
proposes dans le PLFRSS ................................................................................... 12
2. Des mesures d'allgement de la fiscalit des entreprises afin de renforcer des
marges de manuvre pour linvestissement ........................................................ 13
B. DES MESURES EN FAVEUR DU POUVOIR DACHAT DES MNAGES
JUSTIFIES PAR DES RISQUES DESSOUFFLEMENT DE LA
CONSOMMATION INTERNE ............................................................................. 13
C. IN FINE, UNE PRVISION DE CROISSANCE ATTEIGNABLE ................... 15
1. Des perspectives de croissance conomique ralistes .......................................... 15
2. Une politique conomique plus favorable linvestissement et lexportation .. 16
D. UNE VIGILANCE NCESSAIRE EN TERMES DE CONTREPARTIE ......... 17
III. UN PROJET DE LOI POUR POURSUIVRE LE RTABLISSEMENT DES
FINANCES PUBLIQUES .......................................................................................... 18
A. LE DFICIT PUBLIC POURSUIVRA SA RDUCTION EN 2014 .................. 18
1. Une prvision de dficit public rvise par rapport la LFI 2014 3,8 % du
PIB contre 4,3 % en 2013 .................................................................................... 18
2. Des carts de solde structurel constats par rapport la loi de programmation
du 31 dcembre 2012 souligns dans lavis du Haut conseil des finances
publiques (HCFP) ................................................................................................. 18
B. UN EFFORT EN DPENSE DE 5,8 MILLIARDS DEUROS, DONT
4 MILLIARDS DEUROS HORS BAISSE DE LA CHARGE DE LA DETTE 23
1. La constatation de sous-excutions pour un montant de 2,4 milliards deuros .... 23
2. Une conomie supplmentaire de 1,6 milliard deuros sur le budget gnral ...... 23
4
IV. LE BUDGET DE LTAT ......................................................................................... 24
A. UN SOLDE BUDGTAIRE RVIS LA BAISSE DE 1,4 MILLIARD
DEUROS ................................................................................................................ 24
B. UNE PRVISION DE RECETTES REVUE LA BAISSE LA SUITE DE
LEXCUTION 2013 ............................................................................................. 25
1. Des recettes fiscales revues la baisse de 5,3 milliards deuros .......................... 25
2. Une plus-value attendue de recettes non fiscales .................................................. 28
C. UN OBJECTIF AMBITIEUX DE RDUCTION DE LA DPENSE
PUBLIQUE POUR ASSURER LE RTABLISSEMENT DES COMPTES
PUBLICS ................................................................................................................ 28
1. Premiers lments dapprciation des effets de ladoption conjointe du plan
dconomies de 50 milliards deuros et du Pacte de responsabilit et de
croissance ............................................................................................................. 29
2. Un ajustement budgtaire sur lanne 2014 pour corriger limpact de lcart
constat entre la prvision de la LFI 2013 et lexcution 2013 sur le solde de
lanne 2014 ......................................................................................................... 30
3. Un effort supplmentaire qui sinscrit dans la continuit de choix budgtaires
visant ralentir lvolution de la dpense publique ............................................. 31
IV. LA RPARTITION DE CET EFFORT SUPPLMENTAIRE EN DPENSE
ENTRE LTAT ET LES ADMINISTRATIONS DE SCURIT SOCIALE ...... 34
A. UN EFFORT SUPPLMENTAIRE DE RDUCTION DE LA DPENSE
DU BUDGET GNRAL DE LTAT HAUTEUR DE 1,6 MILLIARD
DEUROS ................................................................................................................ 34
1. La baisse des crdits du budget gnral contenus dans le champ de la norme
zro valeur ...................................................................................................... 34
a. Un effort supplmentaire exceptionnel sur les crdits budgtaires hors rserve
de prcaution .................................................................................................... 34
b. La rpartition de la baisse de crdits entre ministres ......................................... 35
c. La prservation de la rserve de prcaution pour couvrir les alas de gestion ...... 44
2. Lanticipation de la mesure de gel des prestations sociales prvue par le plan
dconomies de 50 milliards deuros ................................................................... 44
B. UNE RVISION LA BAISSE DE LA CHARGE DE LA DETTE DE
1,8 MILLIARD DEUROS ..................................................................................... 45
C. UN EFFORT DE RDUCTION DE LA DPENSE DES
ADMINISTRATIONS DE SCURIT SOCIALE HAUTEUR DE
1,1 MILLIARD DEUROS ..................................................................................... 46
1. Lanticipation de la mesure de gel des prestations sociales prvue par le plan
dconomies de 50 milliards deuros ................................................................... 46
2. La baisse de lONDAM ........................................................................................ 47
D. DES MESURES DCONOMIES NON LGISLATIVES POUR
1,3 MILLIARD DEUROS ...................................................................................... 48

5
EXAMEN DES ARTICLES ...................................................................................... 49
Article liminaire : Prvision de solde structurel et de solde effectif de lensemble des
administrations publiques pour lanne 2014 .............................................................. 49
PREMIRE PARTIE :
CONDITIONS GNRALES DE LQUILIBRE FINANCIER
TITRE PREMIER :
DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES
Article 1
er
: Rduction exceptionnelle dimpt sur le revenu en faveur des mnages
modestes .................................................................................................................... 51
Aprs larticle 1
er
............................................................................................................ 91
Article additionnel aprs larticle 1
er
: Adaptation du rgime de labattement de droit
commun en matire de plus-values mobilires ............................................................ 121
Article additionnel aprs larticle 1
er
: largissement du bnfice du taux de TVA
5,5 % la livraison de logements sociaux dans les quartiers prioritaires de la
politique de la ville ..................................................................................................... 122
Article 2 : Rforme de la taxe dapprentissage ................................................................. 130
Aprs larticle 2 .............................................................................................................. 142
TITRE II :
DISPOSITIONS RELATIVES LQUILIBRE DES RESSOURCES ET
DES CHARGES
Article 3 : quilibre gnral du budget, trsorerie et plafond dautorisation des emplois .. 144
SECONDE PARTIE :
MOYENS DES POLITIQUES PUBLIQUES ET DISPOSITIONS
SPCIALES
TITRE PREMIER :
AUTORISATIONS BUDGTAIRES POUR 2014. - CRDITS DES MISSIONS
Article 4 : Budget gnral : ouvertures et annulations de crdits ..................................... 147

6
TITRE II :
DISPOSITIONS PERMANENTES
Avant larticle 5 .............................................................................................................. 150
Article 5 : Suppression en 2016 de la contribution exceptionnelle sur limpt sur les
socits ...................................................................................................................... 151
Article additionnel aprs larticle 5 : Mise en cohrence du rgime des tats et
territoires non coopratifs (ETNC) avec celui des pays fiscalit privilgie pour
certaines rgles applicables au rgime des prix de transfert ......................................... 158
Aprs larticle 5 .............................................................................................................. 158
Article additionnel aprs larticle 5 : Maintien en 2014 du bnfice de lexonration de
taxe dhabitation et de contribution laudiovisuel public pour les personnes de
condition modeste ges ou veuves qui en bnficiaient en 2013 ................................ 164
Article additionnel aprs larticle 5 : Modification des rgles de rpartition du produit
de la taxe communale sur la consommation finale dlectricit ................................... 176
Article additionnel aprs larticle 5 : Date de parution du rapport annuel sur lvolution
des dparts et retours de contribuables franais et du nombre de rsidents fiscaux ...... 178
Article 6 : Stabilisation du montant des aides personnelles au logement .......................... 181
AUDITION DE M. CHRISTIAN ECKERT, SECRTAIRE DTAT
CHARG DU BUDGET ............................................................................................ 189
TABLEAU COMPARATIF ....................................................................................... 205
ANNEXE AU TABLEAU COMPARATIF ........................................................... 237
7

INTRODUCTION

Avec ce projet de loi de finances rectificative pour 2014 (PLFR 2014) : :,
le Gouvernement raffirme les priorits de sa politique conomique : un soutien
actif la croissance car elle conditionne lemploi des Franais, leur pouvoir
dachat et lassainissement des finances publiques. Ce soutien actif sarticule
autour de mesures en faveur des entreprises (crdit dimpt pour la comptitivit
et lemploi CICE, premire dclinaison du Pacte de responsabilit dans ce
PLFR 2014 et dans le projet de loi de financement rectificative de la scurit
sociale (PLFRSS) pour 2014), des mnages (Pacte de solidarit) et dune gestion
srieuse de la dpense publique (poursuite des conomies engages).
La croissance est le fil rouge de la politique conomique : cest delle dont
dpendent les crations demploi dans le secteur marchand, et donc le pouvoir
dachat de nos concitoyens ; cest aussi delle dont dpend la vitesse de correction
de nos finances publiques. Ainsi, le Premier prsident de la Cour des comptes
dclarait lors dune audition devant notre Commission quune stabilisation prenne
de la dette publique ncessitait un niveau de croissance de 2,3 % en volume.
Ce niveau correspond lobjectif que sest fix le Gouvernement dans la loi
de programmation pluriannuelle des finances publiques horizon 2017. Faisant le
constat dun investissement des entreprises (hors immobilier) en recul continu
depuis le dbut des annes 2000 et dsormais insuffisant pour soutenir notre
conomie, il a ds novembre 2012 lanc le CICE, accordant 20 milliards deuros de
crdit dimpt sur les socits aux entreprises. Avec la publication de leurs
comptes 2013, ces dernires ont pris connaissance du montant de crdit dimpt qui
leur est accord et qui devient ainsi une ralit tangible. Les prsents PLFR 2014 et
PLFRSS 2014 visent mettre en uvre les premires dispositions du Pacte de
responsabilit (pour 6,5 milliards deuros en faveur des entreprises ds 2015). Au
total, ce seront 41 milliards deuros qui seront dbloqus, en rgime de croisire,
horizon 2017 en faveur des entreprises. Cest un effort sans prcdent, qui doit
permettre de renouer avec linvestissement, pour faire en sorte que les entreprises
franaises puissent se repositionner. Cet effort, port par lensemble de la
collectivit, doit sinscrire dans la recherche dune vritable dmocratie sociale, au
travers par exemple de la signature daccords de branche.
Accompagner la cration de la croissance passe aussi par la consommation
interne. Au 1
er
trimestre 2014, lINSEE a relev dans sa note de conjoncture du
15 mai 2014 un recul de la consommation de 0,5 point ce qui a eu un impact
ngatif sur la croissance. Ds lors, soutenir le pouvoir dachat est indispensable
la fois socialement, et conomiquement. Les crations de 150 000 emplois
8
davenir participent pleinement cet objectif. Au-del, ce PLFR 2014 renforce la
mobilisation autour de cet objectif : rduction dimpt sur le revenu ds
septembre 2014 pour prs de 4 millions de foyers fiscaux ce qui devrait permettre
1,7 million dentre eux de ne pas entrer dans limpt sur le revenu ou den
sortir ; adoption par notre Commission dun amendement visant maintenir
lexonration de taxe dhabitation et de contribution laudiovisuel public, pour
les personnes ges de condition modeste qui en bnficiaient en 2013, et dun
amendement visant ne pas geler les allocations logement.
Pour financer ces mesures de grande ampleur, un plan dconomies
hauteur de 50 milliards deuros a t propos par le Gouvernement. Ds ce
PLFR 2014, ce sont 4 milliards dconomies, via des gels de crdit, qui sont
envisags pour lanne 2014. La manire dont lensemble des conomies sera
ralis impactera plus ou moins la croissance (une rduction de dpenses
publiques se traduit par un impact ngatif sur la croissance, lobjectif est bien
entendu de faire en sorte que cet impact soit le plus rduit possible, et quil
demeure infrieur limpact positif du CICE et du Pacte de responsabilit attendu
sur la croissance). ce stade, votre Rapporteure gnrale ne dispose pas de
simulations compltes, mais seulement dlments dinformation recueillis auprs
du ministre des Finances et des comptes publics, voqus dans le prsent rapport.
Sur cette base, elle a adress des questions dtailles en vue de la discussion des
prochains textes financiers pour disposer ainsi dune information aussi robuste
que possible.
Enfin, ce PLFR 2014 rvise le dficit pour 2014 hauteur de 3,8 points
de PIB. Par un amendement quelle a adopt, notre Commission a propos un
quilibre paritaire entre dficit structurel ( 1,9 points de PIB) et dficit
conjoncturel ( 1,9 de PIB), traduisant lobjectif de faire avancer conjointement la
politique de loffre et celle de la demande.



9

I. UN TRIPTYQUE FOND SUR LE SOUTIEN AUX ENTREPRISES, LE
MAINTIEN DU POUVOIR DACHAT POUR LES MNAGES AUX REVENUS
MODESTES ET UNE GESTION SRIEUSE DES FINANCES PUBLIQUES

En juillet 2012, la nouvelle majorit a trouv une situation dgrade sur
plusieurs points : la comptitivit dentreprises reflte par un dficit commercial
record de 75 milliards deuros, une consommation interne en berne avec la
perspective dun alourdissement du taux de TVA 21,6% et un dficit public
ingal.
Le nouveau Gouvernement et la majorit ont dcid de fonder la politique
de redressement sur un triptyque :
un soutien aux entreprises : ds la LFR pour 2012, il a t mis en place
le CICE puis la suite des annonces du Prsident de la Rpublique le 14 janvier
dernier, le prsent PLFR propose les premires mesures du Pacte de responsabilit
et de solidarit en faveur des entreprises pour un montant final de 41 milliards
deuros en 2017 ;
un soutien la consommation : la mise en place des 150 000 emplois
davenir crs par la loi n2012-1189 du 26 octobre 2012 et celle des contrats de
gnration par la loi n2013-185 du 1
er
mars 2013 participent pleinement de cette
politique de la demande. Le prsent PLFR propose galement des mesures en
faveur des mnages aux revenus modestes pour 1,16 milliard deuros.
enfin, un redressement des comptes publics : le dficit public est pass
de 5,2 % du PIB en 2011, 4,9 % en 2012 et 4,3 % en 2013 du fait dun
ajustement sans prcdent en temps de crise conomique dabord ralis par une
augmentation des prlvements obligatoires sur les mnages les plus aiss et les
grandes entreprises, puis partir de 2014, avec des conomies en dpenses. Cest
le sens de lannonce du plan d'conomie de 50 milliards deuros.

10

CALENDRIER DE MISE EN UVRE DU PACTE DE RESPONSABILIT ET DE CROISSANCE ET
DU PLAN DCONOMIES SUR LA PRIODE 2014 2017
(en milliards deuros)
PACTE DE RESPONSABILIT ET DE CROISSANCE
2014 2015 2016 2017
Cot des mesures nouvelles du PRS anne par anne 1,1 8,5 9,5 7,5

Pacte de responsabilit : mesures entreprises 0 6,5 9,5 5
Allgements de cotisations patronales entre 1 et 1,6 SMIC au
1
er
janvier 2015 4,5
Allgements de cotisations patronales entre 1,6 et 3,5 SMIC au
1
er
janvier 2016 4,5
Allgements de cotisations en faveur des indpendants au
1
er
janvier 2015 1
Abattement de la C3S compter du 1
er
janvier 2015, abattement
complmentaire et suppression de cette contribution en 2017 1 2,5 2,5
Suppression en 2016 de la contribution exceptionnelle dimpt
sur les socits 2,5
Diminution du taux dimpt sur les socits compter de 2017
pour atteindre 28 % en 2020 2,5
Total cumul mesures entreprises 0 6,5 16 21
Pacte de solidarit : mesures mnages 1,1 5 0 0
Allgements de cotisations salariales entre 1 et 1,3 SMIC
compter du 1
er
janvier 2015 2,5
Mesure sur le bas du barme de limpt sur le revenu effet 2014 1,1
Mesure prenne sur le bas du barme sur le bas de barme de
limpt sur le revenu 2,5
Total cumul mesures mnages 1,1 6,6 6,6 6,6
TOTAL cumul PRS hors CICE * 1,1 13,1 22,6 26,6
CICE 10 16 18 20
TOTAL cumul PRS (y compris CICE) * 11,6 29,1 40,6 46,6
PLAN DCONOMIES DE 50 MILLIARDS DEUROS
Toutes APU 0,3 20,7 16 13
* Cot brut, cest--dire sans prise en compte de laugmentation des recettes dimpt sur les socits et dimpt sur le
revenu gnres par lallgement des cots de production rsultant des mesures considres.

La Rapporteure gnrale aurait souhait tre destinataire de dtails
supplmentaires sur la ventilation des efforts raliser par les diffrents secteurs
dadministrations publiques entre 2015 et 2017, quelle demandera de nouveau
pour les discussions venir.


11

PLAN DCONOMIES DE 50 MILLIARDS DEUROS SUR LA PRIODE 2015-2017
(en milliards deuros)
conomies ralises par ltat
Matrise des dpenses de fonctionnement,
Stabilisation de la valeur du point dindice de la
fonction publique, Baisse des dpenses de
fonctionnement et dintervention des agences de
ltat

Sous-total tat 18
conomies ralises par les collectivits territoriales
Suppression de la clause de comptence gnrale des
dpartements et des rgions, Rforme de la dotation
globale de fonctionnement, Mutualisation entre
communes et intercommunalits dans le cadre de la
prochaine loi de dcentralisation
(1)


Sous-total Collectivits territoriales 11
conomies ralises sur lAssurance-maladie
Rforme du parcours de soin, Rationalisation de la
dpense en mdicaments, Amlioration de la
pertinence mdicale (notamment par la rduction du
nombre dactes)

Sous total assurance-maladie 10
conomies ralises sur les dpenses de protection sociale
Impact des rformes en cours de modernisation de la
politique familiale, de rforme du systme des
retraites
3
Modernisation des relations entre les caisses de
scurit sociale (dmatrialisation)
1,2
Non revalorisation des pensions du rgime de retraite
de base
1,3
Non revalorisation des retraites complmentaires sous
condition dun accord des partenaires sociaux
2
Non revalorisation des autres prestations sociales
(logement, famille, invalidit), lexception des
minimas sociaux
0,7
Dcalage dune anne des engagements en faveur du
RSA, du complment familial et de lallocation de
soutien familial dans le cadre du plan pauvret
de 2013
n.c
Nouvelle convention dassurance- chmage 2
Poursuite de la modernisation de la politique
familiale
0,8
Sous-total protection social 11
TOTAL 50



(1) Loi n 2014-58 du 27 janvier 2014 de modernisation de l'action publique territoriale et d'affirmation
des mtropoles
12

II. UNE PREMIRE MISE EN UVRE DU PACTE DE RESPONSABILIT ET
DE SOLIDARIT (PRS) AFIN DE CONSOLIDER LA REPRISE
CONOMIQUE
Le projet de loi de finances rectificatif pour 2014, dpos la suite du
programme de stabilit pour la priode 2014-2017, fait notamment reposer la
stratgie du Gouvernement et de la majorit pour relancer la croissance et lemploi
sur la mise en uvre progressive du Pacte de responsabilit et de solidarit
annonc par le Prsident de la Rpublique le 14 janvier dernier.
Ce pacte comprend deux volets :
un volet en faveur de linvestissement productif, notamment des PME,
qui conditionne la reprise et lemploi dans notre pays ;
un soutien au pouvoir dachat des mnages moyens et modestes.
A. UN SOUTIEN SANS PRCDENT LAPPAREIL PRODUCTIF DANS UN
OBJECTIF DE SOUTIEN LA CROISSANCE CONOMIQUE ET
LEMPLOI
1. Des premires baisses de cotisations sociales cibles sur les bas
salaires proposes dans le PLFRSS
Un volet de mesures de baisse des cotisations sociales patronales avec une
premire srie ds 2015 cible sur les bas salaires, situs entre 1 et 1,6 SMIC,
permettrait de soutenir directement et rapidement lemploi. En effet, cest ce
niveau que la sensibilit de lemploi son cot est la plus leve. Le nombre
demplois attendus slverait 30 000 en 2015 puis 100 000 en 2016 et 152 000
en 2017, selon les informations dont dispose la Rapporteure gnrale
(1)
.
ces allgements de cotisations sociales patronales, sajoutera compter
de 2015 une rduction de 1 milliard deuros des cotisations sociales payes par les
indpendants.
En complment de ces allgements, est prvu un second allgement cibl
cette fois sur les salaires moyens, hauteur de 4,5 milliards deuros, en 2016. Les
effets sur lemploi seront moins massifs ce niveau de salaires mais la mesure
aura des effets bnfiques en termes de comptitivit lexportation mais aussi sur
le march intrieur.
Au final, avec la combinaison de ces deux mesures, les effets sur lactivit
devraient permettre de crer ou de sauvegarder 150 000 emplois lhorizon 2017
et le niveau du PIB serait accru denviron 0,2 % en 2016 et 0,4 % en 2017.
Par ailleurs, les baisses de prix attendues de la baisse des cotisations gnreront un
effet dsinflationniste favorable au pouvoir dachat des mnages.

(1) Source : Direction gnrale du Trsor, ministre des Finances.

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15


C. IN FINE, UNE PRVISION DE CROISSANCE ATTEIGNABLE
1. Des perspectives de croissance conomique ralistes
Lanne 2013 a t une anne de reprise de la croissance aprs la
stagnation de lconomie enregistre en 2012. En effet, la croissance du PIB pour
lanne coule sest avre de 0,3 %. En prolongeant cette tendance, le
Gouvernement a retenu comme hypothses de croissance 1 % pour 2014 et 1,7 %
pour 2015 dans le Programme de stabilit. Le prsent PLFR raffirme la
prvision de croissance pour 2014 1 % du PIB. Les prvisions nintgrent pas
les informations conjoncturelles publies en mai par lINSEE et notamment la
stagnation du PIB constate dans la premire estimation des comptes du
1
er
trimestre.
Toutefois, le scnario de croissance retenu fait lobjet dun consensus. En
effet, il est proche de celui de la Commission europenne qui prvoit une hausse du
PIB de 0,9 % en 2014 et 1,7 % en 2015. Le Fonds montaire international (FMI) et
lOrganisation de coopration et de dveloppement conomique (OCDE) prvoient
galement des trajectoires de croissance conomique en 2014 de lordre de 1 %.
Le Haut conseil des finances publiques dans son avis n HCFP-2014-03
considre que compte tenu de la croissance nulle au 1
er
trimestre 2014, la
prvision suppose maintenant une forte acclration de la lactivit partir
du 2
me
trimestre .
Le HCFP pointe plusieurs alas pouvant contrarier ce scnario :
la prvision dinflation de 1,2 % en moyenne sur lanne 2014 quil
considre comme manifestement leve . Le HCFP ne semble toutefois pas
prendre en compte lassouplissement montaire opr par la BCE qui devrait
avoir des consquences sur linflation actuellement de 0,7 % en glissement
annuel, aprs que la BCE a plusieurs reprises dit son inquitude face au
risque dflationniste ;
Les crations demplois marchands et, par suite, lvolution de la
masse salariale qui paraissent surestimes .
En revanche, lannonce de la baisse du taux directeur de la BCE pourrait
contribuer progressivement lamlioration de lactivit , selon le rapport
du HCFP.
16

2. Une politique conomique plus favorable linvestissement et
lexportation
Le scnario repose sur un retour attendu de la confiance des
entreprises, dj observe depuis le printemps 2013. Ce mouvement devrait se
renforcer avec la monte en charge du CICE et la mise en uvre du PRS annonc
par le Prsident de la Rpublique et le Premier ministre, qui devraient permettre de
rduire globalement le cot du travail de 30 milliards deuros et dallger la
fiscalit sur les entreprises de 10 milliards deuros. De ce fait, le Gouvernement
retient des hypothses de croissance de linvestissement des entreprises de + 1,8 %
en 2014 puis de + 5,2 % en 2015 contre 1,8 % en 2013. Ces hypothses sont
crdibilises par le maintien de conditions de financement trs favorables grce
la crdibilit dont jouit la politique conomique de la France.
Les entreprises devraient donc tre en mesure de rpondre la demande
mondiale qui sera adresse la France et qui devrait rebondir de 4,8 % en 2014.
En zone euro, la reprise annonce en 2013 devrait se confirmer et lactivit
sacclrer grce lapaisement des tensions financires, ponctu par un retour de
lIrlande, puis de la Grce sur les marchs internationaux. La reprise en Italie et en
Espagne pourrait galement profiter aux entreprises franaises. Enfin la mise en
place dun salaire minimum en Allemagne devrait doper la consommation
des mnages dans ce pays et amorcer un rquilibrage commercial entre
lAllemagne qui relancerait ainsi sa consommation interne et la France qui
met en place une politique favorable linvestissement et la productivit de
ses entreprises.
Hors zone euro, les volutions seraient galement favorables. La croissance
des conomies anglo-saxonnes se confirmerait et celle des pays mergents
demeurerait dynamique mme si elle sinstalle sur un sentier moins rapide.
Lconomie franaise pourrait ainsi tirer profit de la situation
internationale grce aux mesures prvues dans le PRS, qui amlioreraient sa
comptitivit hors prix ainsi qu la rcente baisse du taux directeur de la Banque
centrale europenne 0,15 %, qui va permettre des conditions de financement plus
favorables pour les mnages et les entreprises.
En revanche, les hypothses concernant la consommation des mnages
apparaissent plus fragiles. Lors de la prsentation du programme de stabilit, le
Gouvernement escomptait une hausse de la consommation de lordre de + 0,7 %
en 2014 alors que la moyenne entre 2007 et 2012 sest tablie + 0,4 % et que le
premier trimestre 2014 a vu la consommation reculer. Selon le Gouvernement, cette
hausse serait soutenue par la baisse des cotisations salariales au niveau du SMIC,
par la rduction de limpt sur le revenu en bas de barme et par lamlioration du
march de lemploi attendu la suite des mesures doffre prises en faveur des
entreprises explication robuste mais aussi par la dissipation des comportements
dpargne de prcaution des mnages dont le taux dpargne attendu passerait
de 15,6 % en 2013 15,5 % en 2014 et 15,2 % en 2015. Cette dernire assertion
17

fonde sur lhypothse que les mnages consommeraient plus mesure que les
finances publiques se rtablissent apparat plus contestable du moins court terme,
ce dautant plus que lanalyse ne prend pas en compte les effets rcessifs induits par
le gel du point dindice des fonctionnaires et la non-revalorisation pendant un an de
certaines prestations sociales et notamment des retraites suprieures 1 200 euros
par mois. Ce sont en dfinitive, plusieurs milliards deuros qui manqueront la
consommation des mnages et que ne viendront pas totalement compenser les
mesures de bas de barme dimpt sur le revenu.
En dfinitive, la Rapporteure gnrale estime que les prvisions
macroconomiques du Gouvernement pour 2014 sont ralistes pour autant que
les acteurs conomiques, et en particulier les entreprises, se saisissent de
l'ensemble des outils crs pour soutenir lactivit, do limportance des
contreparties demander en terme dinvestissement et demploi.
D. UNE VIGILANCE NCESSAIRE EN TERMES DE CONTREPARTIE
La Rapporteure gnrale rappelle la ncessit dimpliquer lensemble des
acteurs conomiques et sociaux dans la russite du Pacte de responsabilit et de
solidarit. Lors de ses vux adresss aux forces conomiques, le Prsident de la
Rpublique a souhait des contreparties claires, prcises, mesurables,
vrifiables sur lemploi, linvestissement et les relocalisations.
ce titre, la Rapporteur gnrale apporte tout son soutien laccord
trouv entre les organisations syndicales (CFDT, CFTC et CFE-CGC) et
patronales (Medef, UPA et CGPME) qui prvoit des ngociations de branches
sur des objectifs de cration demplois ayant valeur contractuelle. En effet, si
ltat joue et doit jouer son rle sur le plan de la fiscalit et des cotisations assises
sur le travail, les partenaires sociaux doivent se saisir des nouveaux outils
proposs afin de transformer les objectifs en emplois effectifs.
Ces objectifs concerts entre les organisations syndicales et patronales
trouveront leur traduction dans un document auquel pourrait tre annexe une
mthodologie de calcul prcise des effets macroconomiques du Pacte afin
dviter les contestations futures.
En effet, il importe dviter le type derreurs commises notamment lors de
la mise en place du contrat davenir de 2009 qui a suivi la baisse de la TVA dans
la restauration de 19,6 % 5,5 % puis 7 %. Ce contrat davenir prvoyait bien
des objectifs en termes dinvestissement, demploi et de revalorisation salariale
mais faute de donnes prcises sur la mthodologie, toutes les tentatives
dvaluation et de contrle ont t contestes.
Le Parlement pourra ds lors se saisir efficacement de lvaluation des
effets du Pacte de responsabilit et de solidarit la fin de lanne 2015 ou en 2016.
18

III. UN PROJET DE LOI POUR POURSUIVRE LE RTABLISSEMENT DES
FINANCES PUBLIQUES
A. LE DFICIT PUBLIC POURSUIVRA SA RDUCTION EN 2014
1. Une prvision de dficit public rvise par rapport la LFI 2014 3,8 %
du PIB contre 4,3 % en 2013
Le Gouvernement maintient dans le prsent PLFR pour 2014 la prvision
de solde public de 3,8 % du PIB inscrite dans le programme de stabilit
2014-2017.
Cette prvision est dgrade de 0,2 % du PIB par rapport la LFI 2014
dans laquelle elle tait inscrite 3,6 % du PIB. Cette dgradation par rapport la
prvision initiale est justifie principalement par leffet base ngatif de 2013
expliqu par les rvisions de croissance 2011 et 2012 le dficit public slevant
in fine 4,3% du PIB en 2013 contre 4,1% prvu en LFI pour 2014.
Le dficit public poursuit toutefois sa rduction comme lindique le
tableau ci-dessous :
SOLDE PUBLIC DE 2010 A 2014
(en % du PIB)
Excution
Prvision
rvise
2010 2011 2012 2013 2014
Solde public 7 5,2 4,9 4,3 3,8
Source : daprs ministre des Finances.

La Rapporteure gnrale rappelle quun dficit public qui passe de 7 %
du PIB en 2010 3,8 % en 2014 et qui se rduit de 0,5 point de PIB entre 2013
et 2014 malgr une conjoncture conomique encore fortement dgrade ne
peut tre qualifi de dficit public qui drape . Les efforts qui ont t
demands tous produisent en effet des rsultats tangibles et certains.
2. Des carts de solde structurel constats par rapport la loi de
programmation du 31 dcembre 2012 souligns dans lavis du Haut
conseil des finances publiques (HCFP)
Comme lindique le tableau suivant, larticle liminaire du prsent PLFR
pour 2014 prvoit un solde effectif estim par le Gouvernement 3,8 %
du PIB contre 2,2 % dans la loi de programmation du 31 dcembre 2012.
Lcart rsulte dune augmentation du dficit conjoncturel de 0,5 % du PIB, en
lien avec la reprise de lactivit conomique en 2014 plus lente quescompt la
prvision de croissance du PIB avait t retenue 2 % en 2014 dans la loi de
programmation en vigueur et dun solde structurel plus dgrad de 1,2 point

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20

Le Gouvernement a fourni pour sa part les lments dexplications
suivants justifiant sa prvision de solde structurel pour 2014 :
Par rapport au programme de stabilit, le solde structurel est affect par la
rvision du PIB pour les annes 2011 2013. Cette rvision, en majorant le PIB et
solde nominal inchang, induit mcaniquement une amlioration du solde
conjoncturel et symtriquement une dgradation dampleur comparable du solde
structurel 2013, lequel se reporte sur le solde structurel 2014. Par ailleurs, tant
entendu que le PIB pour 2012 et 2013 est susceptible de rvision jusqu lanne
n+2, une nouvelle dgradation du solde structurel nest pas exclure,
indpendamment des efforts dajustement structurel.
LES PRVISIONS SUCCESSIVES DES DIFFRENTES COMPOSANTES
DE LA VARIATION DU SOLDE STRUCTUREL EN 2014
(en % du PIB)
LPFP 2012-2017 PLF 2014 PLFR 2014
Variation prvue du solde structurel + 0,5 + 0,9 + 0,8
Ajustement structurel 0,6 0,9 0,8
Dont effort en dpenses 0,6 0,7 0,7
Dont effort en PO et autres lments non discrtionnaires 0,1 0,2 0,1
Source : HCFP.

21

LMENTS AFFECTANT LE SOLDE STRUCTUREL EN 2013 SELON LE GOUVERNEMENT
Comme lillustre le tableau suivant, le dficit structurel serait, en 2013,
suprieur de 1,5 % du PIB lobjectif fix par la loi de programmation des finances
publiques pour les annes 2012 2017 en vigueur (LPFP). En effet, le dficit nominal
ressort 4,3 % du PIB. Le dficit conjoncturel tant inchang 1,2 % du PIB par
rapport la loi de programmation, et les mesures ponctuelles et temporaires revues
de 0,2 % du PIB la baisse du fait de ltalement du cot des contentieux communautaires,
le dficit structurel stablirait 3,1 % du PIB au lieu des 1,6 % du PIB prvus.
PRVISION ET EXCUTION DU SOLDE STRUCTUREL
(en % du PIB)
2011 2012 2013
Prvision 4,8 3,6 1,6
Excution 5,1 3,9 3,1
Source : HCFP.
La dfinition de la part conjoncturelle et de la part structurelle du solde effectif
reste malaise apprhender. Pour sa part, le Gouvernement explique la dgradation du
solde structurel par rapport la LPFP par diffrents facteurs :
un effet base de 2012 : lcart de dficit structurel stablissait 0,3 % du PIB
en 2012 en loi de rglement 2012 et na donc pas donn lieu la procdure de correction
des carts puisque celle-ci nest engage qu partir de 0,5 %. Cependant, il a t rvis
pour stablir in fine 0,6 % du PIB du fait des corrections la hausse intervenues sur le
dficit nominal et de la modification la baisse de sa composante conjoncturelle ;
une moindre dynamique des recettes publiques : cette moindre dynamique des
recettes publiques lgislation inchange a conduit une dgradation du solde structurel de
0,5 % du PIB par rapport la prvision. Au total, llasticit des prlvements obligatoires
ressort 0,2 alors quelle est de lordre de 1 en rgime de croisire ;
enfin, la rvision la baisse du dflateur du PIB du fait dune inflation plus
faible que prvu sur lequel est fond leffort structurel en dpense dgrade le solde public
structurel de 0,5 % du PIB par rapport la prvision.
CARTS ENTRE PRVISION EN LPFP ET RALISATION DU SOLDE STRUCTUREL
(en % du PIB)
Prvision en LPFP 1,6
Effet base 2012 0,6
Dgradation de leffort structurel en dpense du fait de la rvision du dflateur du
PIB
0,5
lasticit des recettes 0,5
Amlioration de leffort structurel en dpense du fait de la moindre croissance de la
dpense en valeur
+ 0,2
Moindre rendement des mesures nouvelles en recettes 0,1
Solde structurel 2013 3,1
Source : Ministre des Finances.
22


La Rapporteure gnrale stonne tout de mme qualors que les carts la
prvision sexpliquent dabord par le contexte macroconomique dgrad la croissance
conomique stant tablie 0,3 % en 2013 alors quelle tait prvue 0,8 % en LPFP le
solde conjoncturel nait subi aucun cart la baisse en 2013, en demeurant de 1,2 %,
comme lillustre le tableau ci-dessous.
SOLDE EFFECTIF ET SOLDE STRUCTUREL
(en % du PIB)
2012 2013
LPFP PLR 2012 LPFP PLR 2013 cart
Solde effectif 4,5 4,9 3 4,3 1,3
Solde conjoncturel 0,8 0,6 1,2 1,2 0
Mesures ponctuelles
et temporaires
0,1 0,1 0,2 0 + 0,2
Solde structurel 3,6 4,2 1,6 3,1 1,5
Source : LPFP du 31 dcembre 2013 et PLR 2013.
De ce fait, lensemble de lcart est report sur le seul solde structurel.

La Rapporteure gnrale rappelle que lobjectif pour 2014 de solde
structurel a donn lieu des analyses tant au cours de lexamen du PLFR 2014
que lors de laudition du Prsident du HCFP. Pour clairer le dbat, votre
Rapporteure gnrale a demand la note de calcul dtaille, pas pas, du dficit
structurel 2013. Ce dtail na pas t obtenu au moment de lcriture de ce rapport.
En tout tat de cause, les corrections apportes a posteriori sur le
niveau de PIB 2011 2013 doivent tre aussi refltes dans le niveau de PIB
potentiel (c'est--dire le niveau de PIB qui reflte le potentiel de lconomie
franaise) ce qui na pas t fait. Cette non rvision aboutit dgrader le solde
structurel.
Lors de lexamen du PLFR 2014, la commission des Finances a adopt un
amendement visant proposer un quilibre entre dficit structurel ( 1,9 point de
PIB) et dficit conjoncturel ( 1,9 de PIB), traduisant la fois limpact de la
dgradation de la conjoncture (donc sur le dficit conjoncturel) et lobjectif de
faire avancer conjointement la politique de loffre et celle de la demande.
Quoi quil en soit, afin de tenir la trajectoire de finances publiques et alors
mme que la loi de programmation est caduque et quun nouveau projet sera
prsent devant le Parlement en septembre prochain, le Gouvernement prsente
ds le prsent PLFR des mesures dajustements portant exclusivement sur les
dpenses pour 4 milliards deuros, dtaills ci-dessous.
23

B. UN EFFORT EN DPENSE DE 5,8 MILLIARDS DEUROS, DONT
4 MILLIARDS DEUROS HORS BAISSE DE LA CHARGE DE LA DETTE
1. La constatation de sous-excutions pour un montant de 2,4 milliards
deuros
Le prsent PLFR prvoit des diminutions de dpenses rsultant de certaines
sous-excutions au titre de lanne en cours, atteignant :
800 millions deuros au titre de la rvision de lONDAM (objectif
national des dpenses dassurance maladie) la baisse ;
300 millions deuros au titre du FNAS
(1)
;
600 millions deuros au titre de lUNEDIC pour des moindres dpenses
constates en 2013 entres en base 2014 ;
400 millions deuros au titre des investissements davenir (du fait du
ralentissement des dcaissements rels).
Ces mesures ne correspondent pas des conomies discrtionnaires ou
arbitraires sur les budgets concerns, mais des conomies de constatations,
cest--dire lannulation anticipe de crdits qui ne devraient pas tre
consomms au cours de lexercice 2014 selon le Gouvernement.
Par ailleurs, le gel des prestations prvues en PLFSSR devrait reprsenter
une conomie de 300 millions deuros (pour le seul dernier trimestre 2014).
2. Une conomie supplmentaire de 1,6 milliard deuros sur le budget
gnral
En matire de dpenses, le prsent PLFR prvoit une annulation de crdits
nette de 1,6 milliard deuros. Cette annulation concernerait des crdits gels au
titre de la rserve de prcaution, tablie en dbut dexercice dans le cadre de la
LFI, hauteur de 635 millions deuros, et des crdits hors rserve de prcaution
hauteur de 965 millions deuros.
Ces mesures dconomie sont analyses dans la partie consacre aux
dpenses publiques.

(1) Fonds national daide sociale de la CNAF.
24

IV. LE BUDGET DE LTAT
A. UN SOLDE BUDGTAIRE RVIS LA BAISSE DE 1,4 MILLIARD
DEUROS
Conformment au principe de sincrit budgtaire affirm larticle 32 de
la LOLF, le prsent projet de loi de finances rectificative modifie les prvisions de
recettes en prenant en compte les informations nouvelles apparues depuis la
prvision de la LFI. Ces informations nouvelles consistent principalement dans
les rsultats de lexcution 2013, qui ont t infrieurs la prvision et qui, par
effet base, viennent mcaniquement rduire le montant des recettes attendues
en 2014.
Au total, larticle 3 dquilibre gnral du budget, trsorerie et plafond
dautorisation des emplois du prsent PLRF revoit les recettes de ltat la
baisse de 4,767 milliards deuros par rapport la LFI. Cette baisse rsulte
dune moins-value de 5,316 milliards deuros de recettes fiscales attendues,
partiellement compense par une plus-value de 549 millions deuros de recettes
non fiscales.
Cette moins-value de recettes nest elle-mme que partiellement
compense par des annulations de dpenses, raison de :
1,6 milliard deuros de crdits sur le champ de la norme en valeur de
ltat, cest--dire hors charge de la dette et pensions ;
1,8 milliard deuros de crdits lis la charge dintrt de la dette.
Au final, larticle 3 constate un solde gnral dgrad de 1,367 milliard
deuros par rapport la dernire prvision en LFI pour 2014. De ce fait, la
prvision de solde budgtaire stablit 83,9 milliards deuros, et 71,9 milliards
deuros hors deuxime programme dinvestissements davenir (PIA). Le dficit
de ltat se rduirait donc de 2,9 milliards deuros par rapport 2013, en
dpit des premiers impacts budgtaires du CICE estims 10 milliards
deuros en 2014.
Les finances publiques se placent ainsi sur un chemin vertueux et relvent
le triple dfi de rpondre aux problmatiques doffre des entreprises, de demande
des mnages aux revenus les plus modestes tout en sinscrivant dans une
trajectoire de rduction des dficits publics.
25

B. UNE PRVISION DE RECETTES REVUE LA BAISSE LA SUITE DE
LEXCUTION 2013
1. Des recettes fiscales revues la baisse de 5,3 milliards deuros
Par rapport la prvision du mois de septembre dernier, la prvision de
recettes fiscales nettes est revue de 5,3 milliards deuros la baisse principalement
du fait de lvolution spontane des recettes fiscales qui sest avre plus faible
que prvue en excution 2013 par rapport la LFR 2013 ( 1,8 milliard deuros
dIR, 2,5 milliards deuros dIS, partiellement compenss par + 0,1 milliard
deuros de TICPE et + 0,6 milliard deuros de TVA), soit 3,6 milliards deuros nets
en 2013.
Cette volution rsulte de quatre facteurs principaux :
1. Les moins-values de recettes fiscales de 2013 ont t reprises en base.
2. Lanalyse de lexcution 2013 des recettes a conduit galement, au-del
de cette reprise en base, rviser la baisse la prvision dvolution spontane
des recettes fiscales, conduisant anticiper de moindres recettes hauteur
de 2 milliards deuros.
La Rapporteure gnrale regrette de ne pas avoir t destinataire de ces
analyses. Elle ne peut qumettre des hypothses sur les raisons qui expliqueraient
ces volutions spontanes plus faibles que prvues :
des effets de dcalage : le ralentissement des revenus en 2012 a
influenc le rendement de limpt sur le revenu (IR) en 2013. Toutefois,
lanne 2013 ayant connu une croissance conomique similaire lanne 2012,
ces effets de dcalage ne devraient pas se ritrer en 2014 pour les revenus 2013 ;
des effets de structure : la croissance des revenus est plus forte dans le
bas de la distribution des revenus que dans le haut, avec des incidences sur lIR
mais aussi sur la consommation de produits soumis TVA rduite. Ces effets de
structure pourraient tre la consquence de la politique conomique mene
depuis 1994 qui privilgie la comptitivit-cot au dtriment de la
comptitivit hors-cot travers des exonrations de cotisations cibles
autour du SMIC. Ces effets de structure peuvent aussi sexpliquer par un
changement de comportement des agents conomiques aprs plus de cinq annes
de crise conomique sans toutefois que ces changements de comportement soient
ce stade explicables.
3. Les dcaissements effectus en 2014 au titre des contentieux fiscaux
seraient plus faibles que prvu initialement, hauteur de 1,6 milliard deuros. Le
principal contentieux concerne celui relatif aux OPCVM pour 1,3 milliard deuros
du fait de dlais de traitement plus lents. En effet, la complexit des dossiers,
sajoute une centralisation au niveau du tribunal administratif de Montreuil qui ne
contribue pas acclrer les procdures. Les dcaissements erratiques tout le long
de lanne conduiront bien videmment une rvision de la prvision, si ncessaire.
26

4. Enfin, le rendement total des mesures nouvelles est galement modifi :
les moins-values trouvent bien videmment une part de leur explication dans la
mesure prvue larticle 1
er
du prsent projet de loi en faveur des mnages
aux revenus moyens et modestes. Cette mesure a un impact de 1,16 milliard
deuros la baisse sur les recettes dIR.
Elle est partiellement compense par lanticipation de recettes lies la lutte
contre la fraude plus importantes quinitialement escompt au titre de lactivit du
service de traitement des dclarations rectificatives (STDR). Il est en effet anticip
un rendement de 1,85 milliard deuros en 2014, soit 1 milliard deuros de plus que
la prvision initiale. On observera que le Gouvernement a annonc que la
mesure de bas de barme sur lIR serait finance par le supplment de recettes
li aux activits du STDR recette exceptionnelle.

Le STDR (service de traitement des dclarations rectificatives)

Le STDR, cr en juin 2013, permet aux contribuables dtenant des avoirs non
dclars ltranger dexercer leur droit la rectification de leurs dclarations afin de se
mettre en conformit avec la loi fiscale, en acquittant les droits, pnalits et intrt de retard
dus. Depuis le 21 juin 2013 jusquau 28 mai 2014, 24 200 dossiers ont t dposs.
Les recettes attendues atteignaient, fin mai 2014, 856 millions deuros dont 116 millions
deuros en 2013. Sur les 24 200 dossiers, 1 372 seulement ont t entirement traits. Compte
tenu, du nombre de dossiers en instance et du montant moyen par dossier de 900 000 euros, il
est anticip un rendement de 1,85 milliard deuros en 2014. Les recettes tires du STDR ont un
impact sur les recettes dIR, dISF, de droits de mutation titre gratuit ainsi que sur le champ
de la scurit sociale.
Source : PLFR..
Le tableau ci-dessous retrace les principaux mouvements intervenus impt
par impt par rapport la LFI pour 2014.
RECETTES FISCALES NETTES :
DE LA PRVISION EN LFI LA PRVISION EN LFR 2014
(en milliards deuros)
Prvision de LFI 284,4
IR 3,2
IS 2,9
TICPE + 0,2
TVA + 0,5
Excution 279
Source : PLFR 2014.

27

Concernant limpt sur le revenu qui connat la plus importante
rvision, la baisse de 3,2 milliards deuros se dcompose comme suit :
1,16 milliard deuros dus aux mesures de bas de barme en faveur des
mnages aux revenus moyens et modestes ;
1,8 milliard deuros lis la prise en compte de la moins-value constate
en excution 2013 par rapport la prvision de LFR 2013 ;
1 milliard deuros lis la rvision la baisse de lvolution spontane,
sans quune explication structurelle soit ce stade apporte ni par le
Gouvernement ni par ses services qui ont t auditionns sur les prvisions de
recettes en mai dernier par la commission des Finances
(1)
, suite au rfr de la
Cour des comptes n 68282 du 16 dcembre 2013 adress au ministre de
lconomie et des finances.
Ces mouvements sont toutefois partiellement compenss par le rendement
supplmentaire du STDR.
Sagissant de limpt sur les socits, lvolution tient essentiellement
compte de la moins-value en excution de 2,5 milliards deuros en 2013 laquelle
sajoutent 0,4 milliard deuros de rvision de lvolution spontane.
Enfin, la TVA enregistrerait une plus-value de 500 millions deuros la
suite de la plus-value de 600 millions deuros constate en excution 2013.
Aucune indication n'est venue ce stade tayer le caractre prenne de cette
plus-value qui pourrait galement rsulter danticipations de consommation en
fin danne 2013 avant laugmentation de la TVA du 1
er
janvier 2014.
Par ailleurs, les autres recettes fiscales nettes sont stables par rapport la
prvision de la LFI mais cette stabilit cache dimportants mouvements entre les
diffrentes lignes. Les principaux mouvements concernent des plus-values
attendues dISF pour 600 millions deuros lies lvolution dynamique du
CAC 40 et une lutte efficace contre la fraude ainsi qu la disparition de la retenue
la source pour les OPCVM pour une moins-value de 600 millions deuros.
En tout tat de cause, le HCFP estime que lvolution lgislation
constante des recettes dimpts sur le revenu et sur les socits, parat encore
surestime . Ces alas pourraient cependant tre en partie effacs par des
conomies encore plus substantielles sur les charges dintrt de la dette la suite
du rcent abaissement du taux directeur de la BCE.

(1) http://www.assemblee-nationale.fr/14/pdf/cr-cfiab/13-14/c1314076.pdf.
28

2. Une plus-value attendue de recettes non fiscales
Les recettes non fiscales sont essentiellement composes des dividendes
des entreprises financires et non financires, des produits du domaine de ltat,
des amendes, sanctions, pnalits et frais de poursuites et des recettes diverses.
Les recettes non fiscales sont rvises la hausse pour 2014 de
549 millions deuros.
En effet, il est attendu une hausse de 700 millions deuros du produit des
participations de ltat dans les entreprises non financires. GDF verserait elle
seule 600 millions deuros de dividendes de plus quattendus et EDF, 200 millions
deuros.
En revanche, la Caisse des dpts et consignations (CDC) verrait sa
contribution diminuer de 200 millions deuros par rapport la prvision. Cette
baisse rsulte dune rduction des prlvements sur le fonds dpargne pour
400 millions deuros et de laugmentation de la contribution reprsentative de lIS
pour 200 millions deuros. La Rapporteure gnrale estime cet gard quil est
ncessaire de rduire autant que faire se peut le prlvement de ltat sur le rsultat
de la CDC afin de ne pas obrer ses capacits dinvestissement de long terme.
C. UN OBJECTIF AMBITIEUX DE RDUCTION DE LA DPENSE
PUBLIQUE POUR ASSURER LE RTABLISSEMENT DES COMPTES
PUBLICS
Le redressement des comptes publics est un facteur de stabilit moyen et
long terme pour notre conomie, puisquil assure la soutenabilit de notre modle
conomique et social, ainsi que le respect des engagements pris auprs de nos
partenaires europens.
Le Gouvernement et sa majorit ont dcid de faire porter, partir
de 2015, leffort budgtaire ncessaire au respect de la trajectoire du solde public,
uniquement sur la rduction des dpenses et la rationalisation de laction publique,
comme le prvoit la loi de programmation des finances publiques pour les annes
2012-2017
(1)
.
Ce choix emporte des consquences court terme puisque la baisse de la
dpense publique a un impact rcessif indiscutable sur la croissance. Toutefois, la
Rapporteure gnrale souhaite rappeler quune partie de cet impact sera
neutralise par ladoption concomitante de mesures fortes en faveur de la
rduction des charges des entreprises et du pouvoir dachat des mnages dans le
cadre du Pacte de responsabilit et solidarit. La reprise conomique progressive
que connat actuellement notre pays devrait par ailleurs tre moins impacte,
moyen terme, par la baisse des dpenses, que par une nouvelle hausse des
prlvements sociaux qui pserait sur lactivit ou la consommation.

(1) Loi n 2012-1558 du 31 dcembre 2012 de programmation des finances publiques pour les annes 2012
2017.
29

Cest la raison pour laquelle la Rapporteure gnrale soutient le
Gouvernement dans le choix qui a t fait damliorer nos comptes publics par le
biais de la baisse des dpenses. Toutefois, la Rapporteure souhaite galement
insister sur la ncessit de bien articuler les mesures dconomies et les mesures de
relance au cours des trois prochaines annes de manire garantir que les effets
rcessifs soient suffisamment compenss pour ne pas hypothquer la reprise
conomique.
1. Premiers lments dapprciation des effets de ladoption conjointe du
plan dconomies de 50 milliards deuros et du Pacte de responsabilit et
de croissance
Limpact rcessif des conomies portant sur la dpense publique est
diffrent selon la nature de lconomie propose. Ainsi, une baisse de
linvestissement public un effet ngatif beaucoup plus fort sur lactivit
conomique quune baisse des dpenses de fonctionnement ou des prestations
reverses par ltat certains mnages.
Selon les prvisions tablies par le ministre des Finances et des comptes
publics dont dispose la Rapporteure gnrale, le plan dconomies de 50 milliards
deuros propos par le Gouvernement pour la priode 2015 2017, soit une
rduction des dpenses de plus de 2 points de PIB, aurait ainsi un impact ngatif
sur la croissance de 0,7 % par an en moyenne entre 2015 et 2017, et pourrait
entraner la suppression de 250 000 emplois horizon 2017.
Toutefois, ces estimations doivent tre apprcies au regard de
limportance des risques financiers auxquels sexposerait notre pays en labsence
de rtablissement des comptes publics. La seule dgradation des conditions de
financement du dficit et de la charge de la dette, qui actuellement bnficient de
taux dintrt historiquement bas, serait trs court terme insurmontable, tant la
situation budgtaire dont nous avons hrit est critique et ce, malgr les importants
efforts de redressement engags depuis 2012.
Par ailleurs, limpact rcessif du plan dconomies sera contrebalanc par
les effets positifs des mesures de relance programmes dans le cadre du Pacte de
responsabilit et de solidarit et du CICE.
Comme prcdemment mentionn, ce pacte aurait pour effet, hors
financement, de rehausser lactivit de 0,6 point horizon 2017 et de crer
190 000 emplois.
Des simulations complmentaires sont donc ncessaires pour disposer
dun chiffrage global sur leffet des mesures dconomie et de relance (CICE et
pacte de responsabilit) appliques concomitamment, et non plus sparment
comme cela a t prsent jusque-l. Par ailleurs, les effets positifs du
redressement des comptes publics devraient tre galement quantifis pour
aboutir une valuation plus robuste. Ces simulations ont t demandes par
la Rapporteure gnrale au Gouvernement de manire clairer nos dbats.
30


2. Un ajustement budgtaire sur lanne 2014 pour corriger limpact de
lcart constat entre la prvision de la LFI 2013 et lexcution 2013 sur
le solde de lanne 2014
Comme prsent prcdemment, la baisse des recettes fiscales constate
en 2013 a eu un effet sur le solde budgtaire en excution et un effet base sur les
recettes attendues pour 2014 ( 4,8 milliards deuros). Afin de compenser pour
partie cette consquence, le prsent projet de loi prvoit une rduction des
dpenses de 5,8 milliards deuros sur lexercice 2014, qui se rpartissent entre une
baisse des dpenses pilotables de ltat ( 4 milliards deuros) et une rvision de
la charge de la dette ( 1,8 milliard deuros).
Parmi les dpenses pilotables, deux types de mesures sont proposes :
des mesures dconomies supplmentaires hauteur de 4 milliards
deuros, annonces lors de la prsentation du programme de stabilit pour les
annes 2014 2017 ;
de manire anticipe, certaines mesures du plan dconomies de
50 milliards deuros pour les annes 2015-2017, dtaill par le Premier ministre le
16 avril 2014, hauteur dune trentaine de millions deuros.
Ces mesures sont rparties entre le prsent projet de loi et le projet de loi
de financement rectificative de la scurit sociale (PLFRSS). Par ailleurs,
certaines dentre elles ne ncessitent pas de prendre des dispositions lgislatives
particulires.
Le tableau ci-aprs retrace la rpartition de leffort budgtaire
supplmentaire entre les mesures contenues dans le PLFR, celles contenues dans
le PLFRSS et les mesures non lgislatives.

31

RPARTITION DES MESURES DCONOMIE POUR 2014
PLFR PLFRSS
Mesures
non lgislatives
TOTAL
conomie
supplmentaire de
4 milliards deuros
1,6 milliard
deuros dconomies
supplmentaires sur
le budget de ltat
baisse de lONDAM
pour intgrer la moindre
excution de 2013 =>
800 millions deuros
prennisation des
moindres dpenses
constates sur lUnedic
=> 600 millions
deuros ;

reconduction des
conomies ralises en
2013 sur le fonds
national daide social
de la CNAF
=> 300 millions ;

baisse du rythme
de dcaissement des
investissements
davenir en 2014
=> 400 millions
3,7 milliards
deuros
Mesures du plan de
50 milliards deuros
gel de laide
personnalise au
logement (APL) et
de lallocation de
logement social
(ALS) => 24 millions
deuros en 2014
gel de certaines
prestations sociales
(hors minimas sociaux
et pensions infrieures
1 200 euros) =>
300 millions deuros en
2014 ;

gel des allocations de
logement familiales
(ALF) => 9 millions
deuros en 2014

333 millions
deuros
TOTAL
1,624 milliard
deuros
1,109 milliard deuros 1,3 milliard deuros
4,033 milliards
deuros
ces 4 milliards deuros, sajoute une rvision la baisse de la charge de
la dette hauteur de 1,8 milliard deuros sur les crdits de la mission Engagements
financiers de ltat.
3. Un effort supplmentaire qui sinscrit dans la continuit de choix
budgtaires visant ralentir lvolution de la dpense publique
Selon les donnes publies par lINSEE, lvolution de la dpense
publique na jamais t aussi faible sur la dernire dcennie quelle ne la t
en 2013.
VOLUTION DE LA DPENSE PUBLIQUE ET DE LA DPENSE DE LTAT DEPUIS 2012
(en milliards deuros)
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Dpenses publiques 834 864 899 937 973 1 016 1 058 1 101 1 128 1 152 1 185 1 208
cart en % 3,7 4,0 4,3 3,8 4,5 4,1 4,1 2,5 2,1 2,9 1,9
Dpenses de l'tat 365 368 389 399 395 398 421 434 483 445 451 456
cart en % 0,8 5,7 2,6 -0,8 0,7 5,8 2,9 11,3 -7,7 1,3 0,9
Source : Insee, base 2010.

croiss
Source :
dpen
histor
object
anne
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Ltat
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VOLUTIO
INSEE
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La LFI 2
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78 742
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uros la

33

Or le prsent projet de loi propose dabaisser le niveau des dpenses
pilotables de 1,6 milliard deuros nets supplmentaires. Elles natteindraient plus
alors que 276,9 milliards deuros, soit un niveau infrieur de 0,6 % au plafond fix
par la LFI 2014, de 1,1 % au plafond fix par la LFI 2013 et de 0,7 % au plafond
fix par la loi de programmation.
LVOLUTION DE LA DPENSE DE LTAT DE LA NORME EN VALEUR
DE LA LFI 2013 AU PLFR 2014
(Crdits de paiement, en milliards deuros)

LFI 2013
format 2013
LFI 2013
format 2014
LFI
2014
carts
PLFR
2014
Dpenses du budget gnral, hors dette et
pensions, MES, BEI et PIA 2*
199,0 199,2 199,0 -1,6 197,4
Prlvements sur recettes au profit des
collectivits territoriales
55,7 55,7 54,2 54,2
Prlvement sur recettes au profit de lUnion
europenne**
19,6 19,6 20,2 20,2
Plafond des impositions et ressources
affectes aux oprateurs et organismes divers
chargs de mission de service public
5,1 5,6 5,1 5,1
Dpenses de ltat hors dette et pensions*
(primtre de la norme en valeur )
279,4 280,1 278,5 -1,6 276,9

volution des dpenses sous norme en
valeur par rapport la LFI 2013
-1,7 -1,6 -3,3
Charge de la dette 46,9 46,9 46,7 -1,8 44,9
Contribution au CAS Pensions 45,2 45,2 45,4 45,4
Dotations au Mcanisme europen de
stabilit et recapitalisations de la Banque
europenne dinvestissement
8,1 8,1 3,3 3,3
Deuxime programme dinvestissements
davenir
0,0 11,0 0,0 11,0
Dpenses totales du budget de ltat (y
compris plafonnement des impositions et
ressources affectes aux oprateurs)
379,7 380,4 384,8 -3,4 381,4

Dpenses nettes du budget gnral, hors
plafonnement des impositions et ressources
affectes aux oprateurs
374,6 374,7 379,7 -3,4 376,3
* hors contribution des oprateurs au compte daffectation spciale Pensions .
** hors budget rectificatif n 2 de 2012 (837 M) financ en gestion par diminution dautres dpenses sous norme.
Source : PLFR.

34

IV. LA RPARTITION DE CET EFFORT SUPPLMENTAIRE EN DPENSE
ENTRE LTAT ET LES ADMINISTRATIONS DE SCURIT SOCIALE
Le prsent projet de loi prvoit une conomie supplmentaire de
4 milliards deuros au titre de dpenses de ltat et des administrations de scurit
sociale, auxquels sajoutent 1,8 milliard deuros de baisse de la charge de la dette.
Les conomies sur les dpenses pilotables proposes par le PLFR et le
PLFRSS atteignent 2,7 milliards deuros, dont 1,6 milliard sur le budget de ltat
et 1,1 milliard deuros sur les dpenses des administrations de scurit sociale.
Ces conomies sont compltes hauteur de 1,3 milliard deuros par des
mesures non lgislatives rsultant de la constatation de sous-excution sur les
budgets de lUnedic, de la Caisse nationale des allocations familiales et des
programmes dinvestissements davenir (PIA).
A. UN EFFORT SUPPLMENTAIRE DE RDUCTION DE LA DPENSE DU
BUDGET GNRAL DE LTAT HAUTEUR DE 1,6 MILLIARD DEUROS
1. La baisse des crdits du budget gnral contenus dans le champ de la
norme zro valeur
a. Un effort supplmentaire exceptionnel sur les crdits budgtaires hors
rserve de prcaution
Lannulation de crdits hauteur de 1,6 milliard deuros sur le budget
gnral de ltat se rpartit comme suit :
une annulation de 635 millions deuros de crdits gels au sein de la
rserve de prcaution, tablie en dbut dexercice conformment la LFI 2014 ;
une annulation de 965 millions deuros de crdits frais , soit hors
rserve de prcaution.
La Rapporteure gnrale souhaite insister sur le caractre exceptionnel
dune telle mesure dannulation de crdits frais en cours danne, plus restrictive
pour les responsables des politiques publiques que lapplication dune mesure de
surgel venant augmenter le montant de la rserve, et auquel il a davantage t
recouru au cours des annes prcdentes.
Les mesures dconomie et la rpartition entre crdits frais et crdits gels,
ont t discutes avec les ministres concerns, tous participant, la mesure de
leur capacit, cet effort supplmentaire.

35

b. La rpartition de la baisse de crdits entre ministres
La rpartition entre les ministres des conomies supplmentaires
raliser sest fonde sur des critres pragmatiques. Ainsi, ont t pargns les
postes de dpenses sur lesquels il est difficile dannuler des crdits en cours de
gestion, pour des raisons techniques ou dopportunit, les crdits prvus en loi de
finances initiale ayant vocation tre entirement consomms (par exemple, les
concours aux collectivits territoriales ou les allocations en faveur des publics
fragiles).
Cette approche a galement conduit prserver les crdits relatifs la
masse salariale, lexception dune annulation de 36 millions deuros portant sur
les crdits du titre 2 du ministre de lintrieur, justifie par lanticipation
considre comme certaine dune sous-excution par rapport aux prvisions
de LFI 2014.
Ce ciblage doit permettre dassurer la soutenabilit de lensemble des
programmes et de maintenir les objectifs de politiques publiques quils
poursuivent, tout en assurant le respect de la baisse de lobjectif de dpense.
Par ailleurs, les oprateurs et les agences de ltat ont galement particip
cet effort par le biais de la rduction des subventions dont ils bnficient.
Les annulations prvues
Hors Engagements financiers de ltat et Remboursements et
dgrvements, les principales missions portant sur des dpenses pilotables
concernes par les annulations de crdits sont :
Recherche et enseignement suprieur hauteur de 397 millions deuros,
dont 132 millions deuros au titre du programme Recherche duale gr par le
ministre de la Dfense ;
cologie, dveloppement et mobilits durables pour 287,6 millions
deuros, dont 170 millions au titre du programme Innovation pour la transition
cologique et nergtique ;
Dfense pour 198 millions deuros au titre du programme quipement
des forces ;
Gestion des finances publiques et des ressources humaines pour
80 millions deuros ;
Justice pour 73 millions deuros.

36

Toutefois, cette rpartition par mission ne traduit pas lannulation totale
consentie par chacun des ministres. Cinq ministres participent pour plus de
100 millions deuros leffort supplmentaire demand, dans lordre dimportance
dcroissante :
le ministre de la Dfense, hauteur de 350 millions deuros desquels il
faut toutefois soustraire une ouverture de crdits de 250 millions deuros au titre
du redploiement des crdits lis aux investissements davenir prsents ci-aprs ;
le ministre de lducation nationale, de lenseignement suprieur et de
la recherche hauteur de 189 millions deuros ;
le ministre des Finances et comptes publics pour 150 millions deuros ;
le ministre du Travail, emploi et dialogue social pour 127 millions
deuros ;
le ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie
pour 113 millions deuros.
TABLEAU DE RPARTITION DES CONOMIES ENTRE LES MINISTRES
(en milliards deuros)
MINISTRE
Annulations
au-del de la
rserve
Annulations
sur la rserve
TOTAL
Affaires trangres et dveloppement international 51 39 90
Affaires sociales et sant 38 25 63
Agriculture, agroalimentaire et fort 21 13 34
Culture et communication 34 35 69
Dcentralisation, rforme de l'tat et fonction publique 46 0 46
Dfense 250 100 350
Droits des femmes, ville, jeunesse et sports 9 16 25
cologie, dveloppement durable et nergie 59 54 113
conomie, redressement productif et numrique 59 11 70
ducation nationale, enseignement suprieur et recherche 112 77 189
Finances et comptes publics 91 59 150
Intrieur 16 78 94
Justice 43 30 73
Logement et galit des territoires 31 28 59
Outre-mer 6 0 6
Services du Premier ministre 25 17 42
Travail, emploi et dialogue social 76 52 127
TOTAL 965 635 1 600
Source : PLFR.



37

PARTICIPATION DES MINISTRES DANS LE TOTAL DES ANNULATIONS DE CRDITS
(en millions deuros)


RPARTITION POUR CHAQUE MINISTRE DES ANNULATIONS DE CRDITS
MIS EN RSERVE ET DES CRDITS HORS RSERVE

Affaires
trangres
Affairessociales
Agriculture
Culture
Dcentralisation
Dfense
Droitsdes
femmes
cologie
Economie
Education
nationale
Finances
Intrieur
Justice
Logement
Outremer
Servicesdu
Premierministre
Travail
400
350
300
250
200
150
100
50
0
Annulations
audeldelarserve
Annulationssurcrditsmisenrserve
38

PARTICIPATION DES MINISTRES DANS LE TOTAL DES CRDITS GELS ANNULS

PARTICIPATION DES MINISTRES DANS LE TOTAL DES CRDITS FRAIS ANNULS

Affaires
trangres
Affairessociales
Agriculture
Culture
Dcentralisation
Dfense
Droitsdes
femmes
cologie
Economie
Education
nationale
Finances
Intrieur
Justice
Logement
Outremer
Servicesdu
Premierministre
Travail
Affaires
trangres
Affairessociales
Agriculture
Culture
Dcentralisation
Dfense
Droitsdes
femmes
cologie
Economie
Education
nationale
Finances
Intrieur
Justice
Logement
Outremer
Servicesdu
Premierministre
Travail
39

RCAPITULATIF DES PRINCIPALES DIMINUTION BRUTE DE CRDITS PAR MISSIONS
(> 50 MILLIONS DEUROS)
(en millions deuros)
Mission Principaux motifs de lannulation Montants en CP
Aide publique au dveloppement
Rvision la baisse des dpenses
dintervention et de la participation au
Fonds europen de dveloppement
73
Culture
Baisse des crdits sur le programme
patrimoine, principalement sur la mise en
rserve initiale
54
Dfense - 198
cologie, dveloppement et mobilits
durables
Annulation de crdit sur le PIA au profit
du financement de lexcellence
technologique des industries de la dfense
288
conomie
Annulation de crdit sur le PIA au profit
du financement de lexcellence
technologique des industries de la dfense
58
Gestion des finances publiques et des
ressources humaines
Baisse des dpenses de fonctionnement,
rorientation du projet doprateur national
de paye
80
Justice
Baisse des dpenses lies des oprations
immobilires et de fonctionnement
73
Recherche et enseignement suprieur
Matrise accrue des dpenses des
oprateurs et annulation de crdits au titre
de la recherche duale, compense par des
ouvertures de crdits au profit de
lexcellence technologique des industries
de la dfense sur le PIA
397
Relations avec les collectivits
territoriales
Baisse de deux dotations dinvestissement
(dotation de dveloppement urbain et
dotation dquipement des territoires
ruraux)
50
Scurits
Amlioration du glissement vieillesse
technicit sur le programme Police
nationale et baisse de crdit sur le titre 2
du programme Gendarmerie nationale
66
Travail et emploi
Baisse des crdits relatifs des dispositifs
dintervention, notamment au titre de la
compensation de lexonration de
cotisations sociales bnficiant aux
contrats dapprentissage
127
Source : PLFR.
Les ouvertures de crdits
Par ailleurs, quelques ouvertures de crdits supplmentaires sont prvues
pour des montants faibles qui relvent davantage de lajustement. Dix
programmes au sein de huit missions sont concerns.
La seule ouverture de crdits consquente bnficie au programme
Excellence technologique des industries de dfense pour un montant de
250 millions deuros, gag par le redploiement des crdits du premier programme
dinvestissements davenir (PIA 1).
40

Une telle mesure doit tre analyse au regard de la trajectoire budgtaire fixe
par la loi de programmation militaire pour les annes 2014 2019 la LPM
(1)
.
En effet, le prsent projet de loi prvoit un l'effort supplmentaire sur la
dpense de 20 millions d'euros au titre des anciens combattants, 198 millions
d'euros au titre de l'quipement des forces et de 132 millions d'euros au titre de la
recherche duale, soit au total 350 millions d'euros.
Cette conomie tant de nature fragiliser la trajectoire de la LPM, le
Gouvernement a dcid dappliquer la clause de compensation prvue par
larticle 3 de cette loi selon lequel : le montant des recettes exceptionnelles peut
tre augment de 0,5 milliard d'euros afin de scuriser la programmation des
oprations d'armement jusqu' la premire actualisation de la programmation si
la soutenabilit financire de la trajectoire des oprations d'investissement
programme par la prsente loi apparat compromise.
Le montant de la clause de compensation a t arrt 250 millions d'euros,
intgralement financs par le redploiement de crdits provenant du PIA 1.
Cette ouverture de crdits doit compenser en totalit lannulation des
crdits hauteur de 132 millions deuros sur le programme Recherche duale gr
par le ministre de la Dfense, de manire maintenir inchang le niveau des
crdits en faveur de la recherche sur la dissuasion nuclaire. Elle rduit
de 118 millions deuros supplmentaires les annulations de crdits prvues sur les
autres programmes dpendant du ministre de la Dfense.
ce stade, leffort demand au ministre de la Dfense serait de
100 millions deuros (350 millions deuros partiellement compenss par
250 millions deuros redploys partir de crdits disponibles sur le premier
programme dinvestissement davenir).
Conformment un amendement adopt lors de la discussion de la loi de
programmation militaire, la clause de compensation porte sur un montant de
500 millions deuros (et non 250 millions deuros). Selon les informations dont
dispose la Rapporteure gnrale et sous toute rserve, le ministre de la Dfense
souhaiterait bnficier dune deuxime ouverture de crdits de 250 millions
deuros dici la fin de lexercice 2014, dans le respect des dispositions prvues
par la LPM


(1) Loi n 2013-1168 du 18 dcembre 2013 relative la programmation militaire pour les annes 2014 2019
et portant diverses dispositions concernant la dfense et la scurit nationale.
41

Prcisions sur le mcanisme de redploiement des crdits
dinvestissement davenir
Le prsent projet de loi prvoit un redploiement de 250 millions deuros
reposant hauteur de :
30 millions deuros sur laction Renforcement des ples de comptitivit ;
50 millions deuros sur laction Ville de demain ;
120 millions deuros sur laction Dmonstrateurs nergie renouvelable et
chimie verte ;
50 millions deuros sur laction conomie circulaire.
Ces actions du PIA 1 ont donn lieu au versement des crdits initialement
prvus aux oprateurs en 2010. Toutefois, une partie de lenveloppe ainsi attribue
na pas t employe du fait du lancement progressif de certains projets.
titre dexemple, laction Ville de demain, qui dpend du programme
budgtaire Transport et urbanisme durables, na consomm que 58 % des crdits
qui lui ont t allous, dont 73 % lont t sous forme de subventions et 4 % sous
forme de participation. Cette sous-consommation est lie au caractre novateur
des projets urbains soutenus par le programme et par des modles conomiques
parfois peu compatibles avec laccompagnement de ces projets (notamment les
projets en prise de participation qui natteignent pas les rsultats escompts)
(1)
.


(1) Le rapport annex au projet de loi de finances pour 2014 relatif la mise en uvre et au suivi des
investissements davenir dtaille les conditions davancement de chacun des programmes du PIA1.

42
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44

c. La prservation de la rserve de prcaution pour couvrir les alas de
gestion
Pour rappel, le Gouvernement a dcid en loi de finances pour 2014
daugmenter le montant de la rserve de prcaution en relevant le taux de mise en
rserve des crdits hors titre 2 7 % contre 6 % en loi de finances initiale
pour 2013 (le taux minimum fix par larticle 6 de la loi de programmation des
finances publiques tant de 5 %). Selon les estimations de la LFI 2014, la rserve
de prcaution devait ainsi slever 7,5 milliards deuros en crdits de paiement
(dont 6,9 milliards deuros hors masse salariale) et 8,1 milliards deuros en
autorisations dengagement et permettre dabsorber en gestion les alas la
hausse susceptibles de se produire au cours de lanne 2014.
Seuls 600 millions deuros de crdits ainsi gels seront donc
dfinitivement annuls en application du prsent PLFR, ce qui permet de
conserver une rserve de prs 7 milliards deuros de crdits (dont 6,3 milliards
deuros hors titre 2) en cas dalas ou de tensions en fin de gestion.
2. Lanticipation de la mesure de gel des prestations sociales prvue par
le plan dconomies de 50 milliards deuros
Larticle 6 du prsent projet de loi prvoit le gel des deux des trois aides
personnelles au logement qui font lobjet dun financement par ltat, soit laide
personnalise au logement (APL) et lallocation de logement social (ALS). Une
mesure identique est prvue dans le PLFRSS pour lallocation de logement
familiale, finance par la scurit sociale.
Le Gouvernement a introduit cette mesure qui avait dj fait lobjet de
dbats en projet de loi de finance initiale pour 2014.
Face aux fortes oppositions dune partie de la majorit sur le gel daides
bnficiant des mnages modestes
(1)
, une solution de compromis a t trouve
visant substituer labsence totale de revalorisation en 2014 un dcalage de la
date de son application normale du 1
er
janvier 2014 au 1
er
octobre 2014. Cette
solution revenait geler les aides pendant les neuf premiers mois de lanne et
permettait de dgager une conomie de 100 millions deuros.
Or le Gouvernement revient sur cette solution en proposant de nouveau le
gel de ces aides.
Aprs un dbat constructif avec le Gouvernement, et sur proposition
de votre Rapporteure gnral, la Commission a adopt un amendement
proposant de supprimer cette mesure et de sen tenir ainsi lengagement qui
avait t pris devant la reprsentation nationale lors du dernier PLF 2014.


(1) La commission des Affaires conomiques de lAssemble nationale avait adopt un amendement de
suppression de larticle 64 du projet de loi qui prvoyait ce gel.
45

Le cot de ce dgel est estim :
pour 2014, au titre de lALS et de lAPL, de 18 millions deuros pour
ltat et 6 millions deuros pour la scurit sociale, soit un total de 24 millions
deuros pour lensemble des administrations publiques ;
en anne pleine, au titre des trois aides au logement, 75 millions deuros
pour le budget gnral et 60 millions deuros pour la branche famille de la scurit
sociale (dont 35 millions au titre de lALF).
B. UNE RVISION LA BAISSE DE LA CHARGE DE LA DETTE DE
1,8 MILLIARD DEUROS
La charge de la dette est rvise la baisse de 1,8 milliard deuros,
principalement du fait de la baisse de linflation. Elle est ainsi ramene
44,85 milliards deuros contre 46,65 milliards deuros prvus en LFI 2014
(- 3,9 %).
VOLUTION DE LA CHARGE DE LA DETTE DEPUIS 2007
(en millions deuros)
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
2014
(LFI)
2014
(PLFR)
Ensemble de la dette
hors swaps
39 550 44 464 37 625 40 503 46 256 46 303 44 886 46 654 44 854
volution n+1 + 12% 15% + 7% + 14 % 0 % 3 % + 4 % 0 %
Le besoin de financement est toutefois corrig la hausse hauteur
de 1,9 milliard deuros du fait de laugmentation du dficit budgtaire prvisionnel
de 1,4 milliard deuros par rapport la LFI et de laugmentation de 600 millions
deuros des autres besoins en trsorerie.
Pour ces derniers, laugmentation constate rsulte de :
la rvision la baisse des charges lies lindexation du capital des
titres indexs hauteur de 1 milliard deuros qui entranent une hausse symtrique
des crdits sur la catgorie des autres besoins de trsorerie ;
une rduction de 400 millions deuros des dcaissements des
investissements davenir devant intervenir en 2014, selon les prvisions du
commissariat gnral linvestissement (CGI) qui diminue dautant les autres
besoins de trsorerie .
Les ressources de financement sont ajustes de manire couvrir cette
hausse des besoins par laugmentation due concurrence de lencours des bons du
Trsor taux fixe et intrt prcompts (BTF), soit de lendettement court terme.
Les variations constates avec la prvision ne rendent toutefois pas
ncessaire de modifier le plafond de la variation nette de la dette ngociable de
l'tat d'une dure suprieure un an, fix 69,2 milliards d'euros en LFI 2014.
46

TABLEAU DE FINANCEMENT
(en milliards deuros)
Besoin de financement
Excution
2012
Excution
2013
LFI
2014
PLFR
2014
cart
Amortissement de la dette long terme 55,6 60,6 62 62 0
Amortissement de la dette moyen terme 42,3 46,1 41,8 41,8 0
Amortissement de dettes reprises par
ltat
1,3 6,1 0,2 0,2 0
Variation des dpts de garantie 0,2 0,2 - -
Impact en trsorerie du solde de la gestion 89,2 73,3 70,5 71,9 + 1,4
Autres besoins en trsorerie 1,8 2,4 + 0,6
Total 188,6 186,3 176,4 178,3 + 1,9
Ressources de financement
Excution
2012
Excution
2013

missions moyen et long terme nettes des
rachats
177,9 168,8 173 173 0
Annulation de titres de ltat par la CDP 0,0 0,0 1,5 1,5 0
Variation des BTF 11,2 7,2 1,9 +1,9
Variation des dpts des correspondants 11,1 5,3 -
Variation du compte unique du Trsor 2,0 7,9 1,4 1,4 0
Autres ressources de trsorerie 12,8 7,7 0,5 0,5 0
Total 188,6 186,3 176,4 178,3 +1,9

C. UN EFFORT DE RDUCTION DE LA DPENSE DES ADMINISTRATIONS
DE SCURIT SOCIALE HAUTEUR DE 1,1 MILLIARD DEUROS
1. Lanticipation de la mesure de gel des prestations sociales prvue par
le plan dconomies de 50 milliards deuros
Dune manire gnrale, la Rapporteure gnrale souhaite insister sur
le caractre exceptionnel que doivent revtir les mesures de gel impactant
uniformment des dpenses parfois destines des publics modestes ou
conomiquement utiles et dont les incidences sur le pouvoir dachat et la
demande ne doivent pas tre sous-estimes. Elle soppose donc sur le principe
de telles mesures qui sont insuffisamment cibles.
Par consquent, elle dfendra la mesure de suppression du gel des
allocations de logement familiales qui sera prsente en PLFRSS et elle regrette
que lengagement qui avait t pris par le Gouvernement de prserver
intgralement le pouvoir dachat des retraits modestes ne soit pas entirement
respect, notamment au titre des retraites complmentaires.

47

Deux mesures de gel de prestations sociales sont prvues par le PLFRSS.
Le gel de lallocation de logement familiale
La premire concerne le gel de lallocation logement familiale (ALF) et
constitue une disposition miroir de celle prsente par larticle 6 du prsent
projet de loi relatives aux deux autres aides au logement que sont lAPL et
lALS
(1)
.
Le gel des pensions de retraite
La seconde prvoit le gel de la revalorisation des pensions de retraites dont
le montant total (rgime de base et rgimes complmentaires compris) est
suprieur 1 200 euros par mois. Si le montant des prestations lies la retraite
est infrieur 1 200 euros, alors le gel ne sapplique pas au rgime de base, mais
pourrait sappliquer aux rgimes complmentaires comme le Gouvernement a
indiqu le souhaiter.
Au total, le gel des pensions du rgime de base pendant une anne devrait
ainsi rduire les dpenses de retraite d1 milliard deuros. Le Gouvernement
estime quune mesure de gel identique des rgimes complmentaires applique par
les partenaires sociaux pourrait rapporter 2 milliards deuros supplmentaires.
Pour rappel, lors de la conclusion de lAccord national interprofessionnel
(ANI) du 13 mars 2013, les partenaires sociaux ont dj pris des mesures pour
contenir lvolution des dpenses de retraites complmentaires et redresser les
comptes des rgimes complmentaires des salaris du secteur priv que sont
lAssociation pour le rgime de retraite complmentaire des salaris (ARRCO), et
lAssociation gnrale des institutions de retraite des cadres (AGIRC). Cet accord
prvoit ainsi que la valeur de service des points AGIRC et ARRCO soit tablie
en fonction de lvolution moyenne des prix hors tabac, moins 1 point, sans
pouvoir diminuer en valeur absolue . Ces mesures, qui portent la fois sur les
prestations verses et les cotisations, devraient reprsenter une conomie de
1 milliard deuros en 2014. Cette conomie pourrait donc tre double, selon les
chiffrages avancs par le Gouvernement, si un gel total tait appliqu la place de
cette sous-indexation prvue par laccord. La Rapporteure gnrale sinterroge
toutefois sur la mthodologie retenue pour obtenir ce chiffrage.
2. La baisse de lONDAM
Les conomies ralises en 2013 sur lObjectif national des dpenses
dassurance maladie (ONDAM) sont intgres dans le nouvel objectif pour 2014
de manire poursuivre lobjectif de matrise des dpenses lies aux soins de
ville, aux mdicaments et aux dpenses hospitalires. Cette consolidation
reprsente une conomie supplmentaire de 800 millions deuros par rapport
lobjectif vot dans la LFSS pour 2014.

(1) se reporter aux dveloppements prcdents.
48

D. DES MESURES DCONOMIES NON LGISLATIVES POUR 1,3 MILLIARD
DEUROS

Le PLFR prvoit galement lannulation de crdits rsultant de la sous-
excution de certaines dpenses au titre de lanne en cours, atteignant :
300 millions deuros au titre du fonds national daction sociale (FNAS)
de la Caisse nationale des allocations familiales (CNAF) au titre de la
prennisation des conomies dun mme montant constates en 2013 sur
lexercice 2014 ;
600 millions deuros au titre de lUNEDIC pour le mme motif ;
400 millions deuros au titre des investissements davenir, le rythme de
dcaissement des crdits devant tre moins rapide que prvu selon le
Commissariat gnral linvestissement.
Ces mesures ne correspondent donc pas des conomies discrtionnaires
sur les budgets concerns, mais lannulation anticipe de crdits qui nauraient
pas t consomms au cours de lexercice 2014.
49
EXAMEN DES ARTICLES
Article liminaire
Prvision de solde structurel et de solde effectif
de lensemble des administrations publiques pour lanne 2014

Le prsent article liminaire prsente, conformment larticle 7 de la loi
organique n 2012-1403 du 17 dcembre 2012 relative la programmation et la
gouvernance des finances publiques, un tableau de synthse retraant, pour
l'anne 2014, l'tat des prvisions de solde structurel et de solde effectif de
l'ensemble des administrations publiques, avec l'indication des calculs permettant
d'tablir le passage de l'un l'autre.
Le solde dficit structurel passerait de 3,1 % de PIB en 2013 2,3 %
en 2014. Ce serait le rsultat dun important ajustement structurel de 0,8 % port
principalement en dpense. Cet effort contrebalancerait les effets de la conjoncture
sur le solde conjoncturel qui passerait de 1,2 % en 2013 1,5 % en 2014. In fine,
le solde effectif stablirait 3,8 % du PIB en 2014 contre 4,3 % en 2013.
La Rapporteure gnrale propose une prsentation plus dtaille dans
lexpos gnral du prsent rapport.
*
* *
Observations et dcisions de la Commission :
La Commission examine, en discussion commune, les amendements CF40
du prsident Gilles Carrez et CF164 de Mme Karine Berger.
M. le prsident Gilles Carrez. Lamendement CF40 ajuste la prvision de
solde structurel et de solde effectif pour lanne 2014, partir de lavis rendu par le
Haut Conseil des finances publiques et du rapport sur la situation et les perspectives
des finances publiques prsent hier par le Premier prsident de la Cour.
Mme Karine Berger. Notre situation conomique sest objectivement
dgrade par rapport la prvision de 2012, et les chiffres fournis par lINSEE
font tat dun taux de croissance plus faible que celui prvu par la loi de
programmation des finances publiques en vigueur : si le taux de croissance sest
bien tabli comme prvu 0,3 % en 2012, il a galement t de 0,3 % en 2013
alors que la loi de programmation prvoyait 0,8 %, cependant que, pour 2014, les
prvisions ont t revues la baisse, passant de 2 % 1 %. Il sagit bien dune
dgradation de la conjoncture conomique.
50
La rpartition entre dficit conjoncturel et dficit structurel que propose
larticle liminaire ne reflte pas cette dgradation et rend assez injustement
responsable notre politique de laggravation du dficit, au motif que nous
naurions pas atteint nos objectifs de rduction de la dpense publique. Mon
amendement propose donc dimputer pour moiti le dficit global de 3,8 % au
solde conjoncturel et pour moiti au solde structurel. Il faut tre clairs : le fait que
nous nayons pas atteint notre objectif de 3 % de dficit tient pour partie au fait
que la croissance a t plus faible que prvu ces deux dernires annes.
Mme Valrie Rabault, rapporteure gnrale. La dgradation des soldes
structurel et effectif de 0,2 point de PIB que vous proposez, monsieur le prsident,
ne tient compte que des alas baissiers pesant sur la prvision de croissance, non
des alas haussiers lis notamment lassouplissement de la politique montaire
de la Banque centrale europenne et au fait que nous bnficions de taux dintrt
trs bas, ce qui tmoigne de notre crdibilit auprs des investisseurs. Avis
dfavorable donc votre amendement CF40, ne serait-ce que parce que cet
ajustement serait en tout tat de cause prmatur.
Le Premier prsident de la Cour des comptes nous rappelait dailleurs, hier
encore, que les moindres recettes que nous enregistrions taient dues la
conjoncture, et non des facteurs structurels et cest ce que reflte lvaluation
quilibre que vous proposez dans votre amendement, madame Berger. Jy suis
donc favorable.
M. Jean-Pierre Gorges. Jappuie les propos de Mme Berger. Il nest pas
correct de faire porter tout le poids de laggravation du dficit sur la dgradation
du solde structurel, en ngligeant linfluence de lvolution de lactivit
conomique. Il est dautant plus important de rectifier ces chiffres que nous ne
sommes pas prs de renouer avec la croissance. Ne donnons pas aux Franais une
information fausse, de surcrot de nature les inquiter !
La Commission rejette lamendement CF40, puis adopte lamendement
CF164 (amendement n 193).
Elle adopte ensuite larticle liminaire modifi.

*
* *
51
PREMIRE PARTIE
CONDITIONS GNRALES DE LQUILIBRE FINANCIER
TITRE PREMIER :
DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES
Article 1
er

Rduction exceptionnelle dimpt sur le revenu en faveur des mnages modestes

Observations et dcisions de la Commission :

Le prsent article vise instaurer une rduction dimpt exceptionnelle,
sappliquant limposition des revenus de 2013, afin dallger la pression fiscale
pesant sur les mnages modestes en 2014. Cet avantage fiscal forfaitaire, dun
montant de 350 euros pour un contribuable clibataire, veuf ou divorc, et
de 700 euros pour des contribuables soumis imposition commune, a vocation
bnficier aux foyers fiscaux dont le revenu fiscal de rfrence (RFR) est infrieur
un certain plafond. Ce plafond est familialis : il prend en compte la composition
du foyer fiscal, par le biais de majorations par demi-parts de quotient familial. Un
foyer fiscal bnficie de la rduction dimpt son niveau maximal jusqu un
plafond de RFR de 13 795 euros pour un contribuable seul, de 27 590 euros pour
un couple et de 34 662 euros pour un couple avec deux enfants. Ensuite, dans le
cadre dun mcanisme de lissage destin viter les effets de seuil, la rduction
dimpt est dgressive, pour sannuler un RFR de 14 145 euros pour un
contribuable seul, de 28 290 euros pour un couple et de 35 362 euros pour un
couple avec deux enfants.
Ce dispositif se caractrise par sa simplicit et sa lisibilit pour les
contribuables. Il permet de rduire ou dannuler limposition des foyers se situant
dans le bas du barme, cest--dire dans les tranches 5,5 % et 14 %, et ce aprs
quatre annes dalourdissement de limposition des mnages. De fait, les foyers
fiscaux percevant des revenus modestes et moyens ont pleinement pris leur part
leffort de redressement des comptes publics, ce qui sest traduit notamment par
lentre de nombreux contribuables dans limpt depuis plusieurs annes.


52
La prsente mesure, dont le cot budgtaire est estim 1,16 milliard
deuros pour lanne 2014, sinscrit dans le pacte de responsabilit et de solidarit,
qui vise soutenir le pouvoir dachat des mnages. Elle prsente un caractre
ponctuel, et constitue la premire tape de la rforme de limposition des foyers
fiscaux situs dans le bas du barme, qui a t annonce par le Prsident de la
Rpublique le 6 mai dernier. Le secrtaire dtat charg du budget la confirm
lors de son audition par la commission des Finances le 11 juin dernier, en
indiquant que la prsente mesure devrait tre prennise dans le cadre dune
refonte plus globale du bas du barme de limpt sur le revenu dans le projet de loi
de finances pour 2015. De fait, la question de limposition des mnages relevant
du bas de barme a clairement t identifie comme centrale au cours des travaux
des Assises de la fiscalit conduits par le groupe de travail sur la fiscalit des
mnages prsid par MM. Dominique Lefebvre et Franois Auvigne au printemps
dernier : leur rapport, remis le 13 mai dernier, souligne que le bas de barme
apparat illisible et peu cohrent, ainsi que grev par des effets de seuil, et il
prconise diffrentes pistes de rformes.
Par ailleurs, il convient de relever quune autre mesure de soutien au
pouvoir dachat des plus modestes est propose paralllement, dans le cadre du
projet de loi de financement rectificative de la scurit sociale pour 2014, dpos le
18 juin dernier : elle prvoit un allgement de cotisations salariales pour les bas
salaires compter du 1
er
janvier 2015, qui reprsentera, pour un salari au SMIC, la
moiti dun treizime mois, cest--dire environ 500 euros par an.
I. LA HAUSSE CONTINUE DU NOMBRE DE FOYERS FISCAUX IMPOSS
DEPUIS 2010
Lvaluation du nombre de contribuables devenant imposs savre
complexe, et il convient de bien dfinir ce que lon mesure. Diffrents facteurs
peuvent jouer la hausse ou la baisse sur le nombre de contribuables imposs :
outre lvolution de la lgislation fiscale, les revenus des foyers fiscaux peuvent
varier (promotion professionnelle, perte ou prise demploi), de mme que leur
situation (naissance ou dpart dun enfant, divorce, rnovation dun logement,
emploi dun salari domicile). Selon les donnes fournies par ladministration
fiscale lautomne dernier, le nombre de foyers entrants et sortants dans
limpt sur le revenu a volu comme suit depuis 2008 :

Anne dimposition 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Foyers entrant dans
limpt
2,7358 2,0557 3,1032 2,6207 2,9141 2,6517
Foyers sortant de limpt 2,2491 3,1697 2,0721 2,2464 1,6005 1,5419
Solde net 0,4857 - 1,114 1,0311 0,3743 1,3136 1,1098

53
Toutefois, ces chiffres ne dcomptent que les foyers fiscaux existants
dune anne sur lautre. Il convient par ailleurs de prendre en compte lapparition
de nouveaux foyers fiscaux (par exemple due des divorces, lentre dtudiants
dans le monde du travail, au retour en France de contribuables dtachs
ltranger) ainsi que la disparition dautres (due des dcs, des mariages).
Le tableau suivant retrace ainsi lvolution du nombre de foyers fiscaux
imposs dans leur ensemble :
VOLUTION DU NOMBRE DE FOYERS FISCAUX DEVENANT IMPOSS DEPUIS 2010
(en millions)
Anne dimposition Nombre de foyers fiscaux
Nombre de foyers fiscaux
imposs
Augmentation du nombre
de foyers fiscaux imposs
2010 (imposition des revenus
de 2009)
36,6 16,8 -
2011 (imposition des revenus
de 2010)
37 17,2 0,39
2012 (imposition des revenus
de 2011)
36,4 18,15 0,94
2013 (imposition des revenus
de 2012)
36,7 19,12 0,97
Source : direction gnrale des finances publiques.
Ces donnes font apparatre une hausse continue du nombre de foyers
fiscaux imposs depuis 2010. Selon les estimations ralises par la direction
gnrale du Trsor transmises la Rapporteure gnrale, le nombre de foyers
entrant dans limpt en 2014 devrait tre, sans prise en compte de la mesure
propose par le prsent article, de lordre de 1,2 million (450 000 en volution
spontane et 750 000 au titre de nouvelles mesures).
De faon liminaire, il faut rappeler quen labsence de toute mesure fiscale
nouvelle, le nombre de foyers fiscaux imposs augmente de faon spontane dune
anne sur lautre : en effet, le barme de limpt sur le revenu est index sur
lindice des prix la consommation hors tabac, qui volue en moyenne moins vite
que les revenus, ce qui tend faire augmenter tendanciellement le nombre de
foyers fiscaux qui sont imposs. Bien videmment, lorsque le barme de limpt
est gel, comme cela fut dcid dans le cadre de la dernire loi de finances
rectificative pour 2011 pour limposition des revenus de 2011 et de 2012, le
nombre de foyers fiscaux entrant dans limpt va bien au-del de cette volution
spontane, puisque peuvent devenir imposs des contribuables dont les revenus
nont pas augment en euros constants.
Pour les annes 2013 et 2014, lvolution du nombre de foyers imposs
peut tre dcompose en diffrents facteurs, qui sont retracs dans le tableau
suivant leffet de la prsente mesure ntant bien sr pas pris en compte. Les
donnes pour lvolution du nombre de foyers imposs entre 2011 et 2012 ne sont
pas disponibles, mais la forte croissance observe, hauteur de prs dun million,
sexplique essentiellement par le gel du barme.
54
VENTILATION PAR MESURE FISCALE DE L'VOLUTION DU NOMBRE DE FOYERS FISCAUX
DEVENANT IMPOSS EN 2013 ET EN 2014
Ventilation par mesure fiscale
volution du nombre
de foyers fiscaux imposs
entre 2012 et 2013
volution du nombre
de foyers fiscaux imposs
entre 2013 et 2014
volution spontane du nombre de foyers
imposs
365 000 444 000
Fiscalisation des heures supplmentaires
(1)
156 000 199 000
Rabot des niches fiscales 2 000 -
Baisse de l'abattement pour le calcul de la CSG - 15 000 -
Rforme de la demi-part vieux parents
(2)
373 000 47 000
Gel du barme
(3)
443 000 -
Abaissement du plafond du quotient familial
(4)
4 000 8 000
Barmisation des revenus du capital 26 000 107 000
Fiscalisation de la part employeur aux
complmentaires sant
- 252 000
Fiscalisation de la majoration de pension pour
charges de famille
- 337 000
Hausse de la dcote - 413 000 - 196 000

TOTAL 941 000 1 198 000
(1) En application de la deuxime LFR pour 2012, pour les revenus de 2012, la rmunration des heures supplmentaires
est de nouveau fiscalise depuis le 1er aot 2012.
(2) En application des dispositions de la LFI pour 2011, le plafond de lavantage li cette demi-part a t ramen de 400
120 euros pour limposition des revenus de 2012, tandis que la demi-part disparat pour les revenus de 2013.
(3) Le barme a t gel pour limposition des revenus de 2011 et de 2012.
(4) Pour les revenus de 2012, la LFI pour 2013 a ramen le plafond de lavantage retir du quotient familial de 2 336
2 000 euros, et, pour les revenus de 2013, la LFI pour 2014 la fait passer de 2 000 1 500 euros.
Source : direction gnrale du Trsor.
Les donnes prsentes dans ce tableau ont t labores par la direction
gnrale du Trsor partir dun chantillon de 500 000 dclarations de revenus,
vieilli respectivement en 2012 et en 2013, pour limpt acquitt en 2013 et
devant tre vers en 2014. Les mesures sont chiffres dans lordre chronologique
dadoption des lois, et dans lordre des articles pour chaque loi. Cette
mthodologie par ordre de mesures emporte des effets sur lvaluation du nombre
de nouveaux imposs par mesure, car une entre dans limpt sur le revenu peut
rsulter du cumul de deux mesures. Un contribuable peut ainsi devenir impos en
2014 la fois du fait de lextinction de la demi-part vieux parent , dcide en
loi de finances pour 2009, et de la fiscalisation de la majoration de pension pour
charges de famille, adopte en loi de finances pour 2014, ce qui pose la difficile
question de lattribution lune ou lautre mesure de lentre dun foyer dans
limpt. La direction gnrale du trsor retient cet gard un critre
chronologique. Il convient donc de prendre en compte la mthodologie retenue et
les limites inhrentes un tel exercice dvaluation, pour apprcier les lments
prsents dans le tableau supra.
La prsente mesure vise donc mettre un terme la croissance continue,
depuis 2010, du nombre de foyers imposs, et allger la charge fiscale des
mnages modestes et moyens. Elle bnficiera 3,8 millions de mnages, dont
1,9 million deviendront non imposs, ce qui fera plus que compenser la hausse
estime du nombre de mnages imposs en 2014.
55
II. UNE RDUCTION DIMPT FORFAITAIRE ET EXCEPTIONNELLE PLACE
SOUS PLAFOND DE RFR
A. LINSTAURATION DUN PLAFOND DE RFR PAR PART POUR LE
BNFICE DE LAVANTAGE FISCAL
Aux termes du I du prsent article, le bnfice de la rduction dimpt est
rserv aux seuls contribuables personnes physiques domicilis fiscalement en
France, dont le revenu fiscal de rfrence est infrieur un plafond, calcul en
fonction du nombre de parts de quotient familial.
Introduit par la loi de finances pour 1991 pour conditionner loctroi de
dgrvements dimpts locaux et de la prime du plan dpargne populaire, le revenu
fiscal de rfrence est dfini au 1 du IV de larticle 1417 du code gnral des
impts. Il constitue le dispositif codifi donnant lapprciation la plus proche du
niveau de ressources effectif des foyers fiscaux et de leurs capacits contributives.
Son assiette est en effet plus large que celle utilise pour le calcul de limpt sur le
revenu : en sus du montant net des revenus et plus-values retenus pour
l'tablissement de l'impt sur le revenu, sont rintgrs certains revenus exonrs et
certaines charges dductibles du revenu global. Enfin, sont ajouts les revenus et
plus-values qui, subissant l'impt sous forme de prlvement, de versement ou de
retenue la source libratoires, ne figurent pas dans le revenu imposable de leurs
bnficiaires. Les rductions et crdits dimpt ne sont pas pris en compte.
Le montant des revenus et plus-values prendre en considration s'entend
donc du montant net des revenus du foyer fiscal (en rintgrant des abattements
appliqus certains revenus pour limposition au barme, comme par exemple
pour les dividendes) diminus, le cas chant, de certaines charges dductibles du
revenu global, telles que les pensions alimentaires, des abattements spciaux
comme celui dont bnficient les personnes ges de plus de 65 ans ou invalides,
et des dficits reportables des annes antrieures. Mais le RFR prend galement en
compte certains revenus exonrs dimpt sur le revenu, par exemple les bnfices
industriels et commerciaux des entreprises implantes en zone franche urbaine ou
en zone de revitalisation rurale, ou encore les bnfices agricoles rsultant
dactivits exerces dans les dpartements doutre-mer ou en zone franche corse.
De mme, sont intgres dans le RFR les rmunrations exonres dimpt sur le
revenu verses aux impatris, cest--dire les salaris dtachs temporairement en
France par un employeur tabli ltranger, aux salaris dtachs ltranger et
fiscalement domicilis en France, ainsi quaux fonctionnaires des organisations
internationales.
Sy ajoutent les plus-values et revenus taxs un taux forfaitaire. Il
convient de noter que lcart entre revenu net imposable et RFR a t rduit par la
barmisation des revenus du capital ralise par la loi de finances pour 2013,
puisque la plupart des revenus de capitaux mobiliers et les plus-values mobilires
sont dsormais soumis au barme de limpt sur le revenu et ne font plus lobjet
56
dun prlvement forfaitaire libratoire, sauf dans certains cas
(1)
. Toutefois, sont
rintgrs au RFR les abattements applicables pour limposition au barme des
dividendes et des plus-values mobilires ; de ce fait, lassiette du RFR reste
nettement plus large que celle de limpt sur le revenu sagissant des revenus du
capital, en dpit de la barmisation mise en uvre partir de 2013.
Le RFR a t utilis de faon croissante pour conditionner lligibilit
des avantages fiscaux et des prestations sociales. Le tableau ci-dessous retrace
les principaux rgimes fiscaux ou sociaux aujourdhui subordonns un niveau
de RFR :
Exemples de rgimes conditionns par un niveau de RFR
la prime pour lemploi
les exonrations, dgrvements et abattements en matire de taxe dhabitation et de taxe foncire sur les
proprits bties
le dgrvement de la contribution laudiovisuel public
lexonration des plus-values immobilires ralises par les titulaires de pensions de vieillesse ou de la carte
dinvalidit
lexonration de CSG et de CRDS sur les allocations chmage et sur les pensions de retraite et d'invalidit
le prt taux zro et lco-prt taux zro
le maintien du CIDD pour les mnages modestes au titre des actions simples hors bouquet de travaux
la dispense dacomptes sur les dividendes et les intrts
lapprciation des conditions de ressources du locataire dans le cadre des dispositifs dincitation fiscale
linvestissement immobilier locatif dit Duflot
les critres dattribution des bourses du collge et du lyce
les tarifs de certaines cantines ou crches
lattribution dun logement social par un organisme dhabitation loyer modr
lattribution dune prime exceptionnelle daide la rnovation thermique des logements privs
le bnfice du tarif social de llectricit
Rcemment, larticle 12 de la loi de finances rectificative pour 2013 a
galement inclus, sur linitiative de notre collgue Christine Pires Beaune, le RFR
comme critre dterminant laccs au livret dpargne populaire.
Le recours ce critre pour la prsente mesure, de prfrence un niveau
de revenu net imposable ou de montant de cotisation dimpt due, permet dviter
que nentrent dans le champ de la rduction dimpt des contribuables dont les
ressources effectives ne le justifieraient pas. Peut tre cit par exemple le cas de
foyers de salaris impatris ou de fonctionnaires internationaux, dont une part des
rmunrations, voire la totalit, nest pas imposable.
Le prsent article prvoit que sont ligibles la rduction dimpt les
foyers fiscaux dont le niveau de RFR, calcul en fonction du nombre de parts de
quotient familial, est infrieur 14 145 euros pour un contribuable seul et
28 290 euros pour un couple, majors de 3 536 euros pour chacune des
demi-parts suivantes et de 1 768 euros pour chacun des quarts de part suivants.

(1) Lorsque le montant de leurs revenus de placement revenu fixe nexcde pas, au titre dune anne,
2 000 euros, les contribuables peuvent opter pour limposition un taux forfaitaire de 24 %, au lieu du
barme de limpt sur le revenu.
57
Le revenu maximal permettant de bnficier de la mesure crot donc avec
le nombre de parts de quotient familial, selon un mcanisme proche de celui
retenu pour lexonration de taxe dhabitation, au I de larticle 1417 du code
gnral des impts, par exemple. Les demi-parts de quotient familial
correspondent principalement au nombre de personnes charge du foyer fiscal,
mais elles peuvent galement tre lies des situations particulires des
contribuables, par exemple celles dont disposent les personnes invalides ou
titulaires de la carte du combattant. Les quarts de part sont quant eux attribus au
titre des enfants mineurs en rsidence alterne rputs charge gale de l'un et
l'autre de leurs parents.
De faon simplifie, si lon considre que les seuls revenus dun foyer
fiscal sont ceux tirs de salaires ou de pensions, se trouvent dans le champ de la
mesure des personnes recevant des revenus infrieurs ou gaux 1,13 SMIC, dans
le cas dun clibataire, ou 2,8 SMIC pour un couple avec deux enfants
(1)
.
PLAFONDS DE RFR ET DE SALAIRES DCLARS CONDITIONNANT LE BNFICE
DE LAVANTAGE FISCAL
(en euros)
Nombre de parts
Exemple de situation
personnelle ou familiale
Plafond de RFR
conditionnant le
bnfice de la
rduction dimpt
Plafond de salaire ou
de pension net(te)
dclar(e) conditionnant
le bnfice de la
rduction dimpt
1 Clibataire, veuf ou divorc 14 145
15 717,
soit 1,13 SMIC
1,5
Titulaire dune carte du
combattant g de plus de 75 ans
17 681
19 645,
soit 1,41 SMIC
2 (une part et deux demi-parts) Personne seule avec un enfant 21 217
23 574,
soit 1,7 SMIC
2 (deux parts) Couple sans enfant 28 290
31 433,
soit 2,27 SMIC
3 (deux parts et deux demi-parts) Couple avec deux enfants 35 362
39 291,
soit 2,81 SMIC
4 (deux parts et quatre demi-parts) Couple avec trois enfants 42 434
47 149,
soit 3,4 SMIC
5 (deux parts et six demi-parts) Couple avec quatre enfants 49 506
55 007,
soit 3,94 SMIC


(1) Le RFR correspond au revenu net dclar, soit celui qui est report par les contribuables sur leur
dclaration dimpt, rduit des 10 % correspondant la dduction pour frais professionnels ou
labattement sur les pensions et retraites.
58
B. UNE RDUCTION DIMPT DUN MONTANT MAXIMAL DE 350 OU
700 EUROS
Le premier alina du II du prsent article prvoit loctroi, sous condition
de RFR, dune rduction dimpt forfaitaire de 350 euros pour les contribuables
clibataires, veufs ou divorcs, et de 700 euros pour les contribuables soumis
imposition commune. Cet avantage fiscal devient dgressif au-del de certains
seuils, pour sannuler au-del des plafonds de RFR conditionnant le bnfice de la
mesure. La dgressivit de lavantage fiscal constitue un mcanisme de lissage
destin viter les effets de seuil la sortie du dispositif.
Le gain retir de la prsente mesure peut toutefois tre infrieur 350 ou
700 euros, selon les cas, puisque, contrairement un crdit dimpt, une rduction
dimpt, lorsquelle excde limpt d, ne peut pas donner lieu remboursement.
De ce fait, lorsque limpt d par les contribuables est moins lev que 350 ou
700 euros, lavantage quils retireraient de la mesure serait limit au montant de
limpt quils auraient d acquitter.
1. Lassiette de lavantage fiscal
Aux termes du dernier alina du II du prsent article, lavantage fiscal
propos sapplique limpt sur le revenu d par le foyer fiscal tel que calcul
selon les rgles fixes par larticle 197 du code gnral des impts. Le schma
suivant rappelle les tapes conduisant la dtermination de limpt acquitter,
notamment la prise en compte du quotient familial et lapplication de la dcote.

59



















Rduction dimpt pour les contribuables domicilis
dans les DOM
Revenu imposable au barme par part
Application du barme progressif
Impt rsultant du barme par part
Le cas chant, plafonnement de leffet du QF
Droits simples (produit de limpt rsultant du barme par
part par le nombre de parts aprs plafonnement du QF)
Application de la dcote
Impt brut
Imputation des rductions dimpt
Imputation des crdits dimpts
Restitution
Impt payer
Imputation des prlvements ou retenues non libratoires
Revenu brut global
Soit la somme des revenus nets catgoriels (TS, RF, RCM, BIC, BNC, BA, PVM)
hors revenus exonrs et revenus imposs au taux proportionnel.
Charges et abattements du revenu global
Ex : Pension alimentaire ; PERP ; charges affrentes des monuments historiques
ne produisant pas de recette, abattement au profit de certaines personnes ges.
Revenu net global imposable
Division par le nombre de parts de quotient familial (QF)
60
Afin de parvenir au montant de limpt d, il convient en premier lieu de
dterminer le revenu net global imposable du foyer fiscal, qui correspond la
somme des revenus nets catgoriels, laquelle peuvent sappliquer diffrents
abattements. Le cas chant, doivent galement tre imputes diverses charges,
telles que les charges foncires supportes par les propritaires dimmeubles
historiques ne procurant aucune recette imposable.
Intervient ensuite le mcanisme du quotient familial, qui est destin
prendre en compte la composition du foyer fiscal, ainsi que certaines situations
particulires. Le revenu net global imposable est divis par le nombre de parts de
quotient familial, ce qui permet dobtenir le revenu imposable au barme par part.
Ce revenu est soumis au barme progressif de limpt sur le revenu, et le montant
dimpt ainsi obtenu est multipli par le nombre de parts, afin dobtenir limpt
total d par le foyer fiscal.
Le cas chant, leffet du quotient familial cest--dire lavantage retir
de la moindre progressivit de limpt du fait de la division par le nombre de parts
de son revenu net imposable au barme est plafonn. Ce plafond a t abaiss
successivement 2 000 puis 1 500 euros par demi-part de droit commun par les
lois de finances pour 2013 puis pour 2014
(1)
.
Limpt rsultant du barme progressif par part, aprs plafonnement le cas
chant, peut se voir appliquer une rduction de 30 % ou 40 % lorsque les
contribuables sont domicilis dans des dpartements doutre-mer. En application
du 3 du I de larticle 197 du code gnral des impts, cette rduction dimpt est
gale 30 % pour les contribuables domicilis dans les dpartements de la
Guadeloupe, de la Martinique et de la Runion, en tant plafonne 5 100 euros ;
elle est porte 40 %, dans la limite de 6 700 euros, pour les contribuables
domicilis dans les dpartements de la Guyane et de Mayotte.
Enfin, le montant dimpt obtenu se voit appliquer le mcanisme de la
dcote, qui, prvu par le 4 du I de larticle 197, consiste rduire le montant de
limpt rsultant de lapplication du barme progressif de la diffrence
entre 508 euros et la moiti de son montant. La dcote vient dcaler et lisser
lentre dans le barme de limpt sur le revenu, en annulant limposition des
contribuables les plus modestes et en allgeant limposition de contribuables en
de dun certain seuil. Pour ces derniers, elle retarde la progression de
limposition en application du barme, de faon dgressive mesure que cette
imposition augmente.
Dans le souci de limiter la pression fiscale sur les plus modestes, le
montant de la dcote a t sensiblement revaloris par la loi de finances
pour 2013, hauteur de 9 %, puis par la loi de finances pour 2014, pour 5,8 %
(2)
.

(1) Article 4 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 et article 3 de la loi n 2013-
1278 du 29 dcembre 2013 de finances pour 2014.
(2) Article 2 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 et article 2 de la loi n 2013-
1278 du 29 dcembre 2013 de finances pour 2014.
61
Ces hausses successives taient notamment destines contrebalancer les effets,
pour les mnages les moins aiss, de la non-indexation du barme pour
limposition des revenus de 2011 et de 2012. De ce fait, pour limposition des
revenus de 2013, la dcote annule limposition due par un contribuable clibataire,
veuf ou divorc jusqu un RFR de 12 352 euros (correspondant 0,99 SMIC),
tandis quelle bnficie ce mme contribuable, en allgeant son imposition,
jusqu un RFR de 16 895 euros (soit 1,35 SMIC). Ces seuils taient de
respectivement 11 947 et 15 832 euros pour limposition des revenus de 2011.
Enfin, lissue de ces diffrentes tapes, est obtenu limpt brut, sur
lequel simputent, le cas chant, les rductions dimpt puis les crdits dimpt
dont bnficie le foyer fiscal. Un mnage peut ainsi bnficier dune rduction
dimpt au titre dun don fait un organisme dintrt gnral, ou encore dun
investissement immobilier locatif. Le bnfice de la rduction dimpt ne peut en
tout tat de cause excder le montant de limpt d. Il en va diffremment pour le
crdit dimpt, puisque lorsque le montant du crdit dimpt est suprieur celui
de limpt d, lexcdent lui est restitu. Un contribuable peut ainsi recevoir une
restitution du Trsor public lorsquil bnficie dun crdit dimpt au titre de
lemploi dun salari domicile, de travaux damlioration nergtique raliss
dans son habitation principale, ou encore, et cest le cas le plus rpandu, lorsquil
reoit la prime pour lemploi (PPE).
La prime pour lemploi prend en effet la forme dun crdit dimpt, destin
soutenir les revenus des travailleurs aux revenus modestes et inciter la reprise
ou la poursuite dune activit professionnelle. Elle est attribue, sous condition de
RFR, aux foyers fiscaux dont lun au moins des membres exerce une activit
professionnelle, salarie ou non, et dont les revenus sont compris entre certaines
limites, soit entre 0,27 et 1,25 SMIC en 2014. Pour un contribuable clibataire actif,
le montant maximal de PPE pouvant tre peru est de 960 euros, pour un niveau de
salaire net dclar de 12 460 euros, soit 0,9 SMIC.
Ainsi que le dispose le premier alina du III du prsent article, la
rduction dimpt propose simpute sur limpt, tel que calcul selon les
modalits qui viennent dtre dcrites, comme les autres rductions dimpt, et
avant imputation des crdits dimpt, dont la PPE, et des prlvements ou retenues
non libratoires
(1)
.


(1) Ces prlvements ou retenues non libratoires sappliquent des revenus imposs au barme ( la
diffrence des prlvements libratoires) dans un souci deffectivit du prlvement (par exemple pour les
revenus distribus des contribuables non rsidents) ou dassistance la gestion de leur trsorerie par des
contribuables (retenue la source optionnelle pour les artistes et les sportifs) et dont limputation
ultrieure sur le montant de limpt vite la double imposition.
62
2. Les effets de la mesure
Pour les contribuables ne bnficiant pas de crdit dimpt, la rduction
dimpt exceptionnelle ne joue que lorsque limpt quils doivent acquitter est
suprieur 61 euros, soit le seuil minimum de mise en recouvrement
(1)
. Pour les
contribuables bnficiant dun crdit dimpt, lavantage fiscal propos trouve
sappliquer ds lors que limpt d par ces contribuables avant imputation du ou
des crdit(s) dimpt nest pas nul : mme si limpt d avant imputation du crdit
dimpt est dun montant infrieur ce seuil de recouvrement, lannulation de
limpt par la prsente mesure viendra majorer dautant la restitution dont le
contribuable bnficie.
Dans le premier cas, cest--dire en labsence de crdit dimpt,
lavantage fiscal propos peut avoir deux effets : soit annuler limposition, soit la
minorer.
Lavantage fiscal natteint son montant maximal qu partir dun certain
seuil de revenus : en de de ce seuil, le foyer fiscal ne bnficie pas plein de la
mesure et son gain est infrieur 350 ou 700 euros. Le gain retir de la mesure
crot avec limpt d, donc avec le revenu imposable, jusqu ce que limpt
dpasse 350 ou 700 euros. La rduction dimpt reste ensuite identique lorsque
limpt, donc le revenu imposable, augmentent et ce jusqu un certain seuil de
RFR, au-del duquel lavantage devient dgressif (voir infra) puis sannule.
Exemple dannulation de limposition : un couple bi-actif avec deux
enfants ayant peru en 2013 un revenu imposable de 35 000 euros (soit
31 500 euros de RFR) devrait sacquitter en 2014 dun impt de 603 euros.
Il bnficiera de la rduction dimpt exceptionnelle, son impt sera annul et le
gain quil retirera de la mesure sera de 603 euros.
Exemple de minoration de limposition : un autre foyer fiscal bi-actif avec
deux enfants ayant peru en 2013 un revenu imposable de 38 000 euros (soit
34 200 euros de RFR), devrait sacquitter en 2014 dun impt de 825 euros. Il
bnficiera lui aussi de la rduction dimpt exceptionnelle : son impt sera
minor et ramen 125 (825-700) euros. Le gain quil retirera de la mesure sera
de 700 euros.
Dans le deuxime cas, lorsque le foyer fiscal bnficie de crdit(s)
dimpt, la mesure peut emporter diffrents effets :
lorsque limpt avant imputation du crdit dimpt est suprieur celui-
ci, la mesure peut soit rduire limposition finale soit transformer limposition en
restitution ;

(1) Limpt nest pas mis en recouvrement lorsque le montant de la cotisation avant imputation des crdits
dimpt est infrieur un minimum de perception fix par le 1 bis de larticle 1657 du code gnral des
impts, soit 61 euros.
63
lorsque limpt avant imputation est infrieur au crdit dimpt, et donc
que le contribuable devait bnficier dune restitution, la mesure viendra majorer
cette restitution ;
lorsque limpt avant imputation est gal au crdit dimpt, ou que
limpt avant imputation nexcde le crdit dimpt que dune somme infrieure
12 euros
(1)
, la mesure conduit ce quun contribuable qui ne devait ni verser
dimpt ni percevoir de restitution bnficiera, aprs application de la mesure,
dune restitution.
De mme que dans le premier cas, lavantage fiscal retir crot avec
limpt d avant crdit dimpt, donc avec le revenu imposable, pour atteindre son
maximum lorsque limpt d dpasse 350 ou 700 euros.
Exemple de rduction dimposition : soit un couple de retraits de plus de
soixante-dix ans ayant peru en 2013 des pensions imposables hauteur de
30 000 euros (soit 27 000 euros de RFR) et bnficiant dun crdit dimpt au
titre de dpenses dquipements de leur habitation principale, pour 200 euros. Il
devrait sacquitter dun impt de 880 (1 080-200) euros en 2014.
Il se trouve dans le champ de la mesure : son impt d avant crdit
dimpt passera de 1 080 380 euros, et limpt final acquitter sera
de 180 euros (380-200). Il aura t minor de 700 euros, passant ainsi de 880
180 euros.
Exemple de transformation dune imposition en restitution : soit un couple
bi-actif ayant peru en 2013 un salaire de 30 000 euros (soit 27 000 euros
de RFR). ce titre, son impt avant imputation devrait stablir 1 080 euros
en 2014, tandis quil devrait bnficier de la prime pour lemploi, hauteur de
946 euros. In fine, il devrait sacquitter dun impt de 134 euros.
Ce couple se trouve dans le champ de la mesure : son impt d avant
crdit dimpt sera rduit de 700 euros, passant de 1 080 380 euros. De ce fait,
au lieu de sacquitter dun impt de 134 euros, il percevra une restitution
de 566 euros.
Exemple de majoration de restitution : soit un clibataire actif ayant peru
en 2013 un salaire de 14 650 euros (soit un RFR de 13 185 euros). ce titre, son
impt avant imputation devrait stablir 236 euros en 2014, tandis quil devrait
bnficier de la prime pour lemploi, hauteur de 541 euros. Il devrait donc
disposer dune restitution de 305 euros.


(1) Si le montant de la cotisation dimpt est suprieur ou gal au seuil de recouvrement, avant imputation des
crdits d'impt, mais devient infrieur ce seuil aprs cette imputation, ce montant est mis en recouvrement
sous rserve qu'il excde le montant indiqu au 2 de l'article 1657 du code gnral des impts, soit
12 euros.
64
Ce contribuable se trouve dans le champ de la mesure : son impt d
avant crdit dimpt sera annul, passant de 236 0,00 euro, et la restitution
finale dont il bnficiera sera majore de cette mme somme, passant de 305
541 euros.
Exemple de transformation dune non-imposition en restitution : soit un
couple mono-actif ayant peru en 2013 un salaire de 30 000 euros (soit
27 000 euros de RFR). ce titre, son impt avant imputation devrait tre de
1 080 euros. Si le couple bnficie dun crdit dimpt de 1 070 euros au titre de
lemploi dun salari domicile, limpt d serait de 10 euros. In fine, il ne serait
pas impos, puisque sa cotisation dimpt aprs imputation des crdits dimpt
serait infrieure 12 euros.
Ce foyer fiscal se trouve dans le champ de la mesure : son impt d avant
crdit dimpt passera de 1 080 380 euros, puis, aprs imputation du crdit
dimpt, le foyer bnficiera dune restitution, hauteur de 690 euros (380
1 070), au lieu dune non-imposition.
Le niveau maximal de la rduction dimpt est de 350 euros pour un
contribuable seul et de 700 euros pour des contribuables soumis imposition
commune. Toutefois, le gain maximal retir de la mesure peut tre suprieur ces
montants, compte tenu de leffet du seuil de mise en recouvrement de 61 euros :
dans certains cas, limputation de la rduction dimpt peut en effet ramener
limpt sur le revenu d in fine en dessous du seuil de mise en recouvrement, et
majorer le bnfice de la mesure, qui peut tre port au maximum 410 euros
(soit 350+60) pour un clibataire et 760 euros (soit 700+60) pour un couple.
Exemple : soit un couple mono-actif ayant peru en 2013 un salaire
de 28 135 euros. ce titre, son impt devrait stablir 759 euros. Il bnficiera
de la rduction dimpt exceptionnelle, hauteur de 700 euros, ce qui ramnera
son impt 59 euros. Ce montant tant infrieur au seuil de mise en
recouvrement, ce foyer fiscal ne sera finalement pas impos. De ce fait, le gain
finalement retir de la mesure sera de 759 euros.
Selon les cas, les seuils de mise en recouvrement, avant ou aprs crdit(s)
dimpt, peuvent interfrer la marge dans les deux sens avec la mesure : ils
peuvent aussi bien majorer que minorer le montant du gain effectivement retir de
la rduction dimpt.
Exemple : soit un contribuable divorc levant seul son enfant ayant peru
en 2013 un salaire de 21 310 euros (soit un RFR de 19 179 euros). Son impt
avant imputations slverait 83 euros, et il bnficierait dune prime pour
lemploi de 72 euros, ce qui se traduirait par un impt acquitter de 11 euros :
tant en de du seuil de mise en recouvrement de 12 euros, le contribuable ne
serait pas impos. Il se trouve dans le champ de la prsente mesure ; ce titre,
son impt avant imputation sera annul, et il se verra restituer 72 euros au titre de
la prime pour lemploi. Au total, le gain retir de la mesure sera donc une
restitution de 72 euros, au lieu dune absence dimposition. Ce gain de 72 euros
savre dont infrieur la rduction dimpt de 83 euros qui aura t applique.
65
Enfin, il convient dobserver que dans certains cas, le bnfice de la
prsente mesure peut priver en tout ou pour partie deffet dautres rductions
dimpt qui auraient jou en son absence et dont le bnfice attendu a dailleurs pu
conditionner des dcisions prises par le contribuable au cours de lanne 2013,
sagissant de rductions dimpt vocation incitative.
Exemple : soit un couple de retraits ayant peru en 2013 une pension de
27 500 euros (soit un RFR de 24 750 euros). ce titre, il devrait sacquitter dun
impt de 639 euros. Toutefois, au titre de dons des organismes dintrt gnral,
il bnficierait dune rduction dimpt de 615 euros, ce qui ramnerait son impt
24 euros, et le rendrait non impos. Dans le cadre de la prsente mesure, son
imposition sera annule, passant de 639 euros 0 ; de ce fait, on peut considrer
que le bnfice quil retire de la rduction dimpt au titre des dons sera nul.
Pour autant, les contribuables bnficiant dune autre rduction dimpt
que la prsente mesure ne seront bien sr pas pnaliss, leur imposition demeurant
en tous les cas minore ou maintenue 0. Cependant, le gain obtenu de la
rduction dimpt dont ils bnficient en plus de la mesure propose pourra tre
moindre que celui attendu, voire nul, ou, dit autrement, le bnfice de la mesure
propose pourra savrer moins lev en prsence dune autre rduction dimpt.
En revanche, ce mcanisme ne joue pas pour les contribuables bnficiant
dun crdit dimpt, dont limputation intervient aprs lapplication de la prsente
mesure. Le crdit dimpt, et notamment la PPE, ne pourra pas se trouver priv
deffet, en tout ou partie, puisque, selon les cas, les foyers fiscaux verront leur
restitution majore par la mesure, ou leur imposition transforme en restitution.
C. UN MCANISME DE LISSAGE LA SORTIE DU DISPOSITIF,
PRVOYANT UN AVANTAGE FISCAL DGRESSIF PARTIR DUN
CERTAIN SEUIL
Comme expos supra, la prsente mesure, place sous condition de
ressources, ne bnficie quaux contribuables dont le RFR est infrieur
14 145 euros pour une personne seule et 28 290 pour un couple, ces limites tant
majores de 3 536 euros par demi-part. Nanmoins, le deuxime alina du II du
prsent article dfinit des seuils infrieurs, soit 13 795 euros pour une personne
seule, 27 590 euros pour un couple, avec une mme majoration de 3 536 euros par
demi-part, au-del desquels lavantage fiscal est dgressif.
Le tableau ci-dessous prsente les diffrents seuils applicables, selon les
configurations des foyers fiscaux :
66
PLAFONDS DE RFR PARTIR DESQUELS LAVANTAGE FISCAL DEVIENT DGRESSIF
Nombre de parts
Exemple de situation
personnelle ou familiale
Plafond de RFR
partir duquel la
rduction dimpt est
dgressive
Plafond de RFR
conditionnant le
bnfice de la
rduction dimpt
1 Clibataire, veuf ou divorc 13 795 14 145
1,5
Titulaire dune carte
dancien combattant
17 331 17 681
2 (une part et deux demi-parts)
Personne seule avec un
enfant
20 867 21 217
2 (deux parts) Couple sans enfant 27 590 28 290
3 (deux parts et deux demi-parts) Couple avec deux enfants 34 662 35 362
4 (deux parts et quatre demi-parts) Couple avec trois enfants 41 734 42 434
5 (deux parts et six demi-parts) Couple avec quatre enfants 48 806 49 506
Ce double seuil correspond au mcanisme de lissage de sortie du
dispositif. En effet, en labsence de dgressivit de la rduction dimpt en de
dun certain plafond de RFR, un ressaut dimposition considrable serait constat
pour les foyers fiscaux dpassant de quelques euros seulement le plafond
conditionnant lavantage fiscal : leur impt serait major (ou leur restitution serait
minore) dun montant gal celui de la rduction dimpt maximale, soit 350 ou
700 euros, selon les cas, par rapport limpt acquitt (ou la restitution perue)
par des foyers fiscaux se trouvant juste sous le plafond dligibilit la mesure.
titre dexemple, si lon retenait un plafond unique de RFR au-del
duquel la rduction dimpt forfaitaire ne sappliquerait pas, hauteur
de 27 590 euros de RFR pour un couple, un couple mono-actif recevant des
salaires de 30 656 euros en 2013, soit un RFR de 27 590 euros, devrait sacquitter
de 463 euros (1 163-700) aprs application de la mesure. Un autre couple mono-
actif recevant un salaire de 30 660 euros, correspondant un RFR
de 27 594 euros, se trouverait au-dessus du seuil et ne pourrait bnficier de la
rduction dimpt : il devrait verser un impt de 1 163 euros, soit 700 euros de
plus. Une diffrence de revenus de 4 euros occasionnerait un cart dimposition
de 700 euros, ou, dit autrement, une hausse de revenus de 0,013 % se traduirait par
une hausse dimpt de 151 %, ce qui constituerait une ingalit devant limpt
manifestement injustifie.
Le mcanisme de lissage propos repose sur le principe que, partir dun
certain seuil, lorsque le RFR du foyer fiscal augmente dun euro, la rduction
dimpt laquelle il peut prtendre est rduite dun euro, et ce, jusqu ce que le
RFR du foyer fiscal atteigne le seuil conditionnant le bnfice mme de la
mesure et que le montant de la rduction dimpt soit ramen 0. La diffrence
entre le premier et le deuxime seuil correspond en effet au montant maximal de la
rduction dimpt, savoir 350 ou 700 euros selon les cas.

67
Pour un clibataire, lavantage fiscal devient ainsi dgressif au-del
dun RFR de 13 795 euros, et sannule partir de 14 145 euros. Le clibataire dont
le RFR stablit 13 795 euros bnficie dune rduction dimpt de 350 euros.
Pour un clibataire disposant dun RFR de 50 euros de plus, soit 13 845 euros, la
rduction dimpt est ramene 300 euros (correspondant 35050 ou 14 145
13 845 euros).
Exemple : pour un clibataire retrait de 62 ans recevant une retraite
de 15 328 euros (soit un RFR de 13 795), limpt d avant la rduction dimpt
exceptionnelle serait de 363 euros, et aprs rduction, de 13 euros (soit
363-350) ; limpt acquitter serait donc nul.
Un autre clibataire retrait de 62 ans recevant une retraite de
15 494 euros, soit un RFR de 13 945 euros, devrait payer un impt de 395 euros
et bnficierait dune rduction de 200 euros (soit 14 145-13 945 ou 350-150),
soit un impt final acquitter de 195 euros.
De fait, une hausse de revenus nets dclars de 166 euros se traduirait par
une hausse dimposition de 195 euros, ce dernier montant tant lgrement
augment par leffet du seuil de mise en recouvrement, hauteur de 13 euros.
La pente de sortie de la mesure savre relativement forte, puisquun
euro de RFR supplmentaire pour un foyer fiscal se traduit par une hausse
dimposition dau moins un euro, soit un taux dimposition au moins gal 100 %
pour le revenu supplmentaire reu. Leffet du lissage a t calibr pour ne pas
dpasser les 100 %
(1)
.
Toutefois, les contribuables seront bien sr toujours gagnants la
rforme propose, dans tous les cas de figures. Ce dispositif de lissage savre
en tout tat de cause beaucoup plus quitable que leffet de seuil, voqu plus
haut, qui rsulterait dune simple mise sous condition de RFR dune rduction
forfaitaire dun niveau significatif. Enfin, un dispositif de sortie de la mesure plus
progressif largirait le champ des bnficiaires et serait moins cibl sur les
contribuables modestes relevant du bas de barme ; il occasionnerait par ailleurs
un cot budgtaire significatif.
D. LA MISE EN APPLICATION DE LA RDUCTION DIMPT
La prsente mesure sapplique limposition des revenus de 2013 dclars
en 2014 et viendra modifier le montant de limpt d ou de la restitution attendue
en application des dispositions fiscales en vigueur, telles quissues de la loi de
finances pour 2014. Elle figurera sur lavis dimposition envoy lautomne
prochain aux contribuables.

(1) Sans prendre en compte leffet de laugmentation du revenu imposable.
68
Limpt d au titre des revenus dune anne est en effet mis en
recouvrement lautomne de lanne suivante et est exigible dans les conditions
de droit de commun ( savoir dans les trente jours de sa mise en recouvrement).
Un rgime dacomptes provisionnels (dit de paiement par tiers
provisionnels) est toutefois applicable aux foyers fiscaux dont limpt d au titre
de lanne prcdente est au moins gal 345 euros. Ce rgime est obligatoire
pour les foyers concerns, sauf option pour le prlvement mensuel.
Dans le cadre de ce rgime, le contribuable doit, en principe, rgler deux
acomptes dont chacun est gal au tiers de limpt d concernant la dernire anne
au titre de laquelle il a t impos. La date limite de paiement des deux acomptes
se situe respectivement au 15 fvrier et au 15 mai. Le solde de l'impt restant d
aprs imputation des acomptes provisionnels dj pays est vers dans les
conditions de droit commun, lautomne. Lorsque l'impt dfinitif est infrieur au
montant des acomptes dj acquitts, l'excdent de versement est rembours
l'intress.
Toutefois, tout contribuable passible de limpt sur le revenu peut
acquitter la cotisation mise sa charge sous la forme dun prlvement mensuel.
Dix prlvements, dont chacun est gal au dixime de limpt tabli au titre des
revenus de lanne n-2, sont effectus de janvier octobre, le 15 de chaque mois.
Ils sont ensuite rgulariss aprs la mise en recouvrement du rle : le solde restant
d aprs imputation des prlvements raliss de janvier octobre fait l'objet,
suivant le cas, d'une ou deux mensualits supplmentaires
(1)
. Dans le cas o le
total des versements dj oprs atteint ou excde le montant de l'impt
effectivement d, il est mis fin aux prlvements mensuels. Le trop-peru qui
apparat ventuellement lors de la mise en recouvrement du rle est rembours au
plus tard la fin du mois qui suit.
Selon le montant de limpt d au titre de lanne prcdente et les
modalits de recouvrement, les contribuables bnficiant de la prsente mesure
pourraient donc percevoir un remboursement du Trsor public sil savre que le
montant de leurs deux premiers acomptes ou de leurs prlvements mensuels est
suprieur limpt effectivement d aprs rduction dimpt. Dans dautres cas,
ils pourraient galement voir leur dernier acompte ramen 0 ou rduit, ou leurs
prlvements mensuels interrompus ou minors.
Il convient enfin de noter que le montant des acomptes pays et des
prlvements mensuels verss en anne n est dtermin en fonction de limpt d
au titre de lanne n-2. De ce fait, la prsente mesure aurait pour effet de rduire le
montant des acomptes pays et des prlvements mensuels effectus pour les huit
premiers mois de 2015. Cela pourrait avoir pour consquence de majorer la
somme acquitter par les contribuables au stade de la rgularisation

(1) Toutefois, si la mensualit de dcembre s'avre au moins gale au double de la mensualit de base, le solde
de l'impt est rparti, sauf opposition du contribuable, par fractions gales compter de la troisime
mensualit suivant la mise en recouvrement du rle.
69
lautomne 2015. Toutefois, le choix a t fait de ne pas neutraliser leffet de la
prsente mesure pour le calcul des acomptes et des prlvements mensuels
de 2015, puisque celle-ci a vocation tre prennise sous une autre forme, par le
biais dune refonte du bas de barme pour limposition des revenus de 2014, dans
le cadre du projet de loi de finances pour 2015.
III. LIMPACT DU DISPOSITIF
Selon les donnes fournies par ltude dimpact, la mesure propose
bnficiera 3,7 millions de foyers fiscaux, dont 1,9 million deviendront non
imposs les 1,8 million de foyers restants verront soit leur restitution augmenter,
soit leur imposition diminuer.
Le tableau ci-dessous rcapitule les effets de la mesure selon la situation
des contribuables, ainsi que la proportion de bnficiaires de la PPE parmi les
foyers fiscaux se trouvant dans le champ de la mesure :
Situation fiscale
Nombre de contribuables
bnficiaires de la
rduction dimpt
Proportion de
bnficiaires
de la PPE
Observations sur les
bnficiaires de la PPE
Contribuables imposs
devenant non imposs
1,9 million 20 %
Avant la mesure : PPE
totalement impute sur la
cotisation
Aprs la mesure : PPE
impute pour partie et
restitue pour le surplus
Contribuables non
imposs restant non
imposs dont la
restitution augmente
1,3 million 78 %
Avant la mesure : impt
avant PPE suprieur 0,
impt aprs PPE
infrieur 0
Aprs la mesure : PPE
restitue partiellement ou
en totalit
Contribuables imposs
restant imposs dont la
cotisation dimpt
diminue
0,5 million 15 %
Avant et aprs la mesure :
PPE impute en totalit
sur la cotisation

Total 3,7 millions 40 %
Source : direction gnrale des finances publiques.
Son cot budgtaire est valu 1,16 milliard deuros pour ltat en 2014.
Cette mesure pourrait galement rduire les recettes des organismes de
scurit sociale pour lanne 2015, puisque les pensions de retraite et dinvalidit
et les allocations chmage sont soumises un taux rduit de CSG de 3,8 % au
lieu de 6,6 % ou 6,2 % lorsque le montant de limpt sur le revenu avant
imputation des crdits dimpt de leurs bnficiaires est infrieur 61 euros
70
lanne prcdente
(1)
. De mme, les pensions de retraite, de prretraite et
dinvalidit ne sont assujetties la contribution additionnelle de solidarit pour
lautonomie
(2)
(CASA), un taux de 0,3 %, que lorsque leurs bnficiaires sont
imposables. La prsente mesure viendra donc tendre le champ du taux rduit
de CSG et de lexonration de CASA. Toutefois, cet effet, difficile estimer pour
lheure, nest pas chiffr dans lvaluation pralable annexe au prsent projet.
Les niveaux de revenus entre lesquels la rduction dimpt exceptionnelle
joue sont trs variables selon les configurations familiales et personnelles des
foyers fiscaux : nombre de personnes charge, situations particulires, ge des
contribuables. Les tableaux ci-dessous permettent dapprcier limpact de la
mesure et le champ des revenus concerns en prsentant notamment, pour
diffrentes situations :
le niveau de revenus partir duquel le foyer fiscal retire un bnfice de
la mesure ;
le niveau de revenus partir duquel le bnfice de la mesure est
maximal (350 ou 700 euros) ;
le niveau de revenus au-del duquel lavantage fiscal est dgressif ;
le niveau de revenus au-del duquel lavantage fiscal disparat.
Pour chacun de ces niveaux de revenus, sont prsents limpt final
acquitter avant et aprs rforme, ainsi que le gain retir de la mesure
(3)
; le cas
chant, est galement dtaille lincidence de la PPE sur le calcul de limpt sur
le revenu d ou sur la restitution.


(1) Ces mmes revenus de remplacement sont exonrs de CSG et de CRDS lorsque le revenu fiscal de
rfrence de leurs bnficiaires est infrieur aux seuils fixs au I de larticle 1417 du code gnral des
impts, soit un montant de 10 633 euros pour la premire part de quotient familial, major 2 839 euros par
demi-part supplmentaire.
(2) Introduite par la loi pour le financement de la scurit sociale pour 2013.
(3) Sont prsentes en gras les lignes correspondant au niveau de revenus partir duquel le foyer fiscal retire
un bnfice de la mesure, au niveau de revenus partir duquel la rduction dimpt est maximale, au
niveau de revenus au-del duquel lavantage fiscal est dgressif et au niveau de revenus au-del duquel
lavantage fiscal disparat.
71
PERSONNES SEULES ACTIVES (UNE PART PLAFOND DE RFR DE 14 145 EUROS)
(en euros)
Salaire net
dclar
(RFR)
Impt net
avant PPE
Impt net
aprs RI et
avant PPE
Gain retir
de la
rforme
PPE
Impt final
avant
rforme
Impt final
aprs
rforme
13 420 (12 078)
soit 0,96 SMIC 3 0 3 778 775 778
14 650 (13 185)
soit 1,05 SMIC 236 0 236 541 305 541
15 250 (13 725)
soit 1,09 SMIC 350 0 350 425 75 425
15 328 (13 795)
soit 1,1 SMIC 363 13 350 410 47 397
15 550 (13 995)
soit 1,12 SMIC 405 255 150 410 5 155
15 717 (14 145)
soit 1,13 SMIC 437 437 0 335 102 102
PERSONNES SEULES ACTIVES AVEC UN ENFANT - PARENTS ISOLS
(UNE PART ET DEUX DEMI-PARTS PLAFOND DE RFR DE 21 217 EUROS)
(en euros)
Salaire net
dclar
(RFR)
Impt net
avant PPE
Impt net
aprs RI et
avant PPE
Gain retir
de la
rforme PPE
Impt final
avant
rforme
Impt final
aprs
rforme
20 250 (18 225)
soit 1,45 SMIC 3 0 3 72 69 72
21 627 (19 464)
soit 1,55 SMIC 105 0 105 72 33 72
23 186 (20 867)
soit 1,66 SMIC 221 0 221 72 149 72
23 297 (20 967)
soit 1,67 SMIC 230 0 230 72 158 72
23 408 (21 067)
soit 1,68 SMIC 237 87 150 72 165 15
23 574 (21 217)
soit 1,69 SMIC 251 0 0 72 179 179


72
PERSONNES SEULES RETRAITES DE PLUS DE 65 ANS
(UNE PART - PLAFOND DE RFR DE 14 145 EUROS)
(en euros)
Retraite nette dclare
(RFR)
Impt net Impt net aprs RI
Gain retir de la
rforme
16 256 (12 298)
soit 1,16 SMIC
50 0
0 (compte tenu du seuil
de mise en
recouvrement)
16 260 (13 468) 296 0 296
16 550 (13 729) 350 0 350
16 623 (13 795)
soit 1,19 SMIC 363 13 350
16 846 (13 995)
soit 1,2 SMIC 405 255 150
17 012 (14 145)
soit 1,22 SMIC 437 437 0

COUPLES BI-ACTIFS
(DEUX PARTS - PLAFOND DE RFR DE 28 290 EUROS)
(en euros)
Salaire net
dclar
(RFR)
Impt net
avant PPE
Impt net
aprs RI et
avant PPE
Gain
retir de la
rforme PPE
Impt
final
avant
rforme
Impt
final
aprs
rforme
20 240 (18 216)
soit 2*0,73 SMIC 3 0 3 1 558 1 555 1 558
24 920 (22 428)
soit 2*0,9 SMIC 350 0 350 1 918 1 568 1 918
27 820 (25 028)
soit 2*1 SMIC 701 1 700 1 366 665 1 365
30 656 (27 590)
soit 2*1,1 SMIC 1 163 463 700 820 343 357
30 989 (27 890)
soit 2*1,11 SMIC 1 205 805 400 756 449 49
31 433 (28 290)
soit 2*1,13 SMIC 1 261 1 261 0 670 591 591

73
COUPLES BI-ACTIFS AVEC DEUX ENFANTS
(DEUX PARTS ET DEUX DEMI-PARTS - PLAFOND DE RFR DE 35 362 EUROS)
(en euros)
Salaire net dclar
(RFR)
Impt net
avant PPE
Impt net
aprs RI et
avant PPE
Gain retir
de la
rforme
PPE
Impt
final
avant
rforme
Impt
final
aprs
rforme
26 900 (24 210)
soit 2*0,96 SMIC 2 0 2 1 616 1 614 1 616
30 696 (27 626)
soit 2*1,1 SMIC 284 0 284 884 600 884
36 312 (32 680)
soit 2*1,3 SMIC 701 1 701 0 701 1
38 514 (34 662)
soit 2*1,38 SMIC 864 164 700 0 864 164
38 847 (34 962)
soit 2*1,39 SMIC 888 488 400 0 888 488
39 291 (35 362)
soit 2*1,41 SMIC 921 921 0 0 921 921

COUPLES BI-ACTIFS AVEC TROIS ENFANTS
(DEUX PARTS ET QUATRE DEMI-PARTS - PLAFOND DE RFR DE 42 434 EUROS)
(en euros)
Salaire net dclar
(RFR)
Impt net
avant PPE
Impt net
aprs RI et
avant PPE
Gain retir
de la
rforme
PPE
Impt final
avant
rforme
Impt final
aprs
rforme
33 600 (30 240)
soit 2*1,2 SMIC 3 0 3 360 357 360
39 068 (35 162)
soit 2*1,4 SMIC 408 0 408 0 408 0
42 990 (38 691) 701 1 700 0 701 1
46 371 (41 734)
soit 2*1,66 SMIC 951 251 700 0 951 251
46 816 (42 134)
soit 2*1,68 SMIC 984 684 300 0 984 684
47 149 (42 434)
soit 2*1,69 SMIC 1 008 1 008 0 0 1 008 1 008


74
Fort logiquement, ces tableaux font apparatre que le niveau de revenu
partir duquel joue la mesure, cest--dire le niveau de revenus partir duquel
limpt d avant imputation des crdits dimpt est positif, crot avec le nombre de
parts de quotient familial. Ceci dcoule bien videmment de la prise en compte,
dans le calcul de limpt sur le revenu, des charges de famille.
La reprsentation graphique du rapport entre le gain retir de la mesure et
le niveau de revenus permet de constater de surcrot que le champ des revenus
pour lesquels lavantage fiscal joue crot avec le nombre de parts : il est plus troit
pour les clibataires que pour les contribuables maris, et il est dautant plus large
que le foyer fiscal compte de personnes charge. Un clibataire bnficie de la
mesure lorsque son revenu oscille entre 0,96 et 1,13 SMIC, alors quun couple
avec trois enfants en bnficie lorsque son revenu est compris entre 2,4 et
3,4 SMIC.

A
V
A
N
T
A
GG
E

F
I
S
C
A
L

O
B
T
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N
C
T
I

I
O
N

D
U

R
E
V
E
N
UU

D

C
L
A
R

75
76
Par ailleurs, ce graphique permet de mettre en vidence la situation
particulire des personnes seules de plus de 65 ans, pour lesquelles la plage des
retraites nettes ou salaires nets dclars pour lesquels la rduction dimpt joue est
extrmement troite, puisque comprise entre 1,16 et 1,22 SMIC. Cela est d au
mcanisme dabattements bnficiant aux personnes ges de plus de 65 ans ou
invalides : le premier abattement, de 2 336 euros pour un revenu global net
infrieur 14 630 euros, explique le point dentre beaucoup plus tardif dans
limpt, et donc dans la mesure, par rapport un clibataire de moins de 65 ans
(1,16 SMIC au lieu de 0,96 SMIC). Le second abattement, de 1 166 euros pour un
revenu compris entre 14 630 et 23 580 euros, explique le brusque ressaut
dimposition au niveau de revenus de 16 260 euros
(1)
, dont dcoule ltroitesse du
champ des revenus des bnficiaires, et est lorigine du point de sortie plus lev
(1,22 SMIC au lieu de 1,13 SMIC).
Enfin, il convient de noter que la rduction dimpt ne jouera jamais au
taux plein pour ce contribuable levant seul son enfant, qui bnficie de deux
demi-parts. En effet, limpt d par ce contribuable avant que la rduction ne
devienne dgressive se limite 221 euros, soit un montant moindre que le montant
maximal 350 euros de lavantage fiscal octroy.
La ventilation du bnfice de la rforme pour les contribuables par dcile
de RFR et la ventilation du gain moyen de la rforme pour les bnficiaires et de
son cot budgtaire par dcile ne figure pas dans ltude dimpact.
Ladministration fiscale na pas t en mesure de fournir ces donnes la
Rapporteure gnrale.
*
* *
Observations et dcisions de la Commission :

M. Charles de Courson. Les mesures proposes larticle 1
er
visent
rendre non imposables 1,9 million de foyers qui seraient sinon soumis limpt
sur le revenu. Nous souhaiterions savoir combien de personnes non imposables au
titre des revenus de 2012 sont devenues imposables sur les revenus de 2013 du fait
des quatre mesures suivantes : lextension en anne pleine de la fiscalisation des
heures supplmentaires ; la fiscalisation des majorations de pension pour enfants
et celle de la contribution des employeurs aux complmentaires sant ;
labaissement du plafond du quotient familial pour chaque demi-part. Nous avions
pos la question au secrtaire dtat mais, puisque vous tes alle chercher ces
informations Bercy, peut-tre pouvez-vous nous rpondre, madame la
rapporteure gnrale.

(1) Lorsque le revenu net dclar passe de 16 256 16 260 euros, le RFR passe de 12 298 13 468 euros, et
limpt d est port de 50 296 euros.
77
Mme la rapporteure gnrale. Les informations que jai obtenues de
Bercy proviennent de simulations effectues partir dun chantillon de 500 000
dclarations de revenus. Les mnages concerns changent dune anne sur lautre
et, par ailleurs, les calculs ont t effectus partir des revenus de 2012
vieillis , les revenus de 2013 venant peine dtre dclars. ces rserves
prs, les calculs nous fournissent des ordres de grandeur satisfaisants.
Selon ces informations, la fiscalisation des majorations de pension
concernerait 340 000 foyers et celle de la participation de lemployeur aux
complmentaires sant 250 000. La majoration de la dcote, quant elle, ferait
sortir 200 000 personnes de limpt. Pour celles qui demeurent imposables, le
Gouvernement a donc dcid des mesures correctrices : cest lobjet de
larticle 1
er
.
M. Charles de Courson. Vous navez pas mentionn les incidences de la
refiscalisation des heures supplmentaires.
Mme la rapporteure gnrale. En anne pleine, selon les simulations,
200 000 foyers seraient concerns.
M. Charles de Courson. quelle proportion peut-on valuer la part des
foyers fiscaux qui, devenus imposables du fait de la loi de finances initiale
pour 2014, cesseraient de ltre grce ces mesures correctrices ? la moiti ?
Au quart ?
Mme la rapporteure gnrale. Lchantillon utilis pour les simulations
varie, je lai dit, dune anne sur lautre. Cest un biais mthodologique dont nous
devons tenir compte et je ne suis donc pas en mesure de vous rpondre. Cela tant,
le nombre de foyers concerns par cette nouvelle mesure est assez important pour
couvrir tous les contribuables modestes touchs par les augmentations dimpt.
M. Charles de Courson. Les valuations pralables jointes au projet de
loi font apparatre un problme mthodologique assez grave. On nous avait en
effet expliqu quil ntait pas possible de calculer lincidence de la fiscalisation
de la majoration de pension pour enfants, et une note de la page 110 semble le
confirmer. Quen est-il ?
Par ailleurs, comment se fait-il que le tableau de la mme page ne dise rien
de limpact de larticle 1
er
sur les collectivits territoriales et sur les autres
administrations publiques ? Quen est-il de la perte de recettes lie au fait que
1,9 million de foyers fiscaux nacquitteront ni la redevance audiovisuelle, ni la
taxe dhabitation puisquils ne seront plus redevables de limpt sur le revenu ?
M. le prsident Gilles Carrez. Je mtonne pour ma part du montant des
rductions dimpt proposes, que je trouve lgrement surcalibr compte tenu de
la limite fixe 1,1 SMIC. Par quelle mthode le Gouvernement est-il parvenu au
chiffre de 350 euros pour un clibataire et de 700 euros pour un couple ?
78
M. Franois Pupponi. Quelles sont les consquences sur les impts
locaux de la sortie de limpt sur le revenu des contribuables concerns, et quelles
conomies cela reprsente-t-il pour le budget de ltat, puisque le mcanisme de
compensation des exonrations et dgrvements ne jouera plus ?
Pour ceux qui sortiront de limpt sur le revenu, y aura-t-il correction
automatique des avis dimposition locaux ?
M. Christophe Castaner. M. de Courson fait tout ce quil peut pour
masquer le fait que 3,7 millions de mnages vont voir leur impt diminuer tandis
que 1,9 million vont sortir de limpt. Il oublie nanmoins les contribuables qui
deviennent naturellement imposables du fait de la hausse de leurs revenus : ils
taient 2,6 millions en 2013, 2,9 millions en 2012, 3,1 millions en 2011 et
3,3 millions en 2010.
M. Marc Le Fur. Est-il exact que nous navons pas dlments chiffrs
sur la fiscalisation des majorations de pension pour charge denfants ?
Le modle utilis par Bercy permet-il de dterminer le nombre de
contribuables entrs dans limpt cause de lapplication en anne pleine de la
mesure de refiscalisation des heures supplmentaires ?
Je minterroge enfin sur la familialisation des rductions fiscales proposes
par le Gouvernement. Jai bien compris que celles-ci interviendront aprs calcul de
limpt, mais font-elles lobjet dune majoration pour enfant charge ?
M. Nicolas Sansu. Si les mesures proposes larticle 1
er
ont un intrt
vident pour les mnages modestes, elles nen sont pas moins problmatiques. En
effet, ces rductions dimpt ne sont pas la meilleure manire daborder le
problme de lentre dans limpt des foyers touchs par le gel du barme en 2012
et en 2013 ou par certaines dispositions comme la fiscalisation de la majoration
des pensions. Elles se heurtent notamment des effets de seuil, et certains
mnages ne pourront en bnficier alors quils sont loin dtre parmi les plus
fortuns. Plutt que de multiplier les mesures drogatoires, mieux vaudrait donc
revoir le barme afin dviter que les mnages les plus modestes ne deviennent
imposables, sachant que, ne serait-ce que sous la forme de la TVA, tous les
citoyens paient limpt.
Mme Vronique Louwagie. Peut-on valuer le nombre de mnages qui
bnficieront de lintgralit de la rduction dimpt propose et de ceux qui nen
bnficieront que partiellement parce que leur impt ne slve, par exemple, qu
100 euros ?
M. le prsident Gilles Carrez. Il sagit bien, en effet, dune rduction et
non dun crdit dimpt.

79
M. Marc Goua. Les collectivits locales dans lesquelles un grand nombre
dhabitants vont bnficier de ces rductions dimpt sont aussi les collectivits
les plus pauvres. Or, dans la mesure o ltat nassume pas 100 % des
exonrations, ces communes devront prendre leur compte une partie de ces
compensations on parle de 50 millions deuros. Il est paradoxal que ce soient les
pauvres qui paient pour les plus pauvres.
M. le prsident Gilles Carrez. Pour tre prcis, il sagit, non pas dune
compensation, mais dun dgrvement compens par ltat, sur la base des taux
fixs en 2000.
Si les collectivits ont baiss ou maintenu leurs taux par rapport 2000,
elles ne perdent rien. Si, en revanche, elles les ont augments, elles perdent
proportion de la diffrence.
M. Dominique Lefebvre. La rduction propose ne rgle pas lensemble
des questions qui se posent propos du barme de limpt sur le revenu, non plus
que celle pose par les changements brutaux de situation que peuvent connatre les
mnages modestes du fait deffets de seuil, amplifis par toutes les mesures
correctives qui se sont accumules au fil des annes.
Selon le barme actuel, restructur autour de cinq tranches, un clibataire
commence en thorie acquitter limpt sur le revenu partir de 6 085 euros de
revenus annuels, et un couple avec un enfant partir denviron 15 000 euros. Dans
la pratique, la dcote et le seuil de mise en recouvrement font quun clibataire
nacquitte pas dimpt en dessous de 12 000 euros de revenus. En dautres termes,
quasiment plus personne nest impos au taux marginal de 5,5 %, et lon entre
souvent dans limpt au taux marginal de 14 %, ce qui est brutal.
Quant la polmique sur le nombre de mnages qui entrent ou sortent de
limpt, je rappelle que, ds lors que les salaires augmentent plus vite que
linflation, sur laquelle le barme est index, le nombre de nouveaux foyers
imposables augmente chaque anne, notamment dans le bas du barme.
Le gel du barme touche toutes les catgories de contribuables, mais ses
incidences sont particulirement sensibles pour les taux marginaux les plus bas.
De mme, la suppression de la demi-part dite vieux parents a cr beaucoup de
nouveaux imposables. Par consquent, il me semble quautant de gens sont entrs
dans limpt du fait du prcdent gouvernement que du fait du gouvernement
actuel. Dautre part, je suis persuad que nous avons eu raison de rintgrer dans
le revenu imposable, dans le cadre du plan de rquilibrage des retraites, la
majoration de 10 % pour les retraits ayant eu trois enfants, car ctait une mesure
totalement antiredistributive. En effet, les effets dune majoration en pourcentage
sont dautant plus forts que la pension de base est leve et la dfiscalisation ne
fait que les amplifier puisque plus le taux marginal est lev, plus lavantage fiscal
est important.
80
Cela tant, comme la non-dductibilit de la CSG, les mesures de
fiscalisation, si elles touchent toutes les tranches du barme, sont particulirement
douloureuses pour les titulaires des plus bas revenus.
Je rappelle galement que, ds la loi de finances pour 2013, puis dans la
suivante, nous avons revaloris non seulement la dcote, mais aussi les seuils du
revenu fiscal de rfrence. Pour autant, un nombre notable de contribuables sont
devenus imposables alors quils ne ltaient pas auparavant. Lobjectif de la
prsente mesure est donc simple : faire sortir du bas du barme des mnages qui y
sont entrs en raison, non de laccroissement de leurs revenus, mais de la
modification du calcul du revenu fiscal de rfrence.
Il ne sagit que dune mesure temporaire, en attendant une remise plat du
barme dont nous dbattrons lors de lexamen de la loi de finances pour 2015,
mais il ny avait gure le choix : au cours des discussions entre le Gouvernement
et le groupe socialiste, il est apparu que, pour que cette disposition puisse tre
prise en compte dans les avis dimposition qui seront envoys lautomne, elle
devait tre mise en production le 15 mai ce qui, entre parenthses, limite
beaucoup nos possibilits damendement. Cela tant, je le rpte, la discussion du
projet de loi de finances pour 2015 sera loccasion de dbattre sur la manire de
restructurer le bas du barme de manire viter les effets de seuil, en attendant
de rflchir aux moyens dun allgement plus gnral des prlvements
obligatoires, et cela sachant quaujourdhui nos concitoyens ne commencent
payer limpt sur le revenu qu partir du moment o ils se situent entre les
quatrime et sixime dciles de la pyramide des revenus.
M. le prsident Gilles Carrez. Notre collgue Dominique Lefebvre a
raison dindiquer que la mesure est dj intgre dans les programmes
informatiques des services fiscaux
M. Marc Le Fur. Mais elle nest pas encore vote !
M. le prsident Gilles Carrez. En effet, comme le secrtaire dtat
sen est flatt la semaine dernire, elle sera dapplication rtroactive.
Depuis un certain nombre dannes, de trs gros problmes se posent dans
le bas de barme en raison deffets de seuil brutaux : en pratique, les contribuables
qui commencent payer limpt y entrent en tant immdiatement soumis la
deuxime tranche, 14 %. ce sujet, je ne peux que recommander la lecture du
rapport de notre collgue Dominique Lefebvre et de M. Franois Auvigne. Il
faudra trouver une solution satisfaisante, mais cela demande du temps et ne pourra
tre fait que dans le cadre de la loi de finances pour 2015.
M. Herv Mariton. La rtroactivit nest pas heureuse quand elle est
dfavorable au contribuable, mais est-il sr quelle le soit toujours quand elle lui
est favorable ? Je regrette quon invoque les contraintes informatiques pour mettre
le Parlement dans limpossibilit de modifier substantiellement limposition sur le
revenu en 2014. La rtroactivit en matire fiscale ne se justifie que par des
81
circonstances exceptionnelles ; or ces circonstances ne me semblent pas runies
aujourdhui, de sorte que la mesure propose, peu respectueuse de nos droits, ne
relve que dun pur choix dopportunit.
M. le prsident Gilles Carrez. Des marges de manuvre existent
cependant, du ct de la redevance audiovisuelle ou des impts locaux par
exemple je lance des ides !
Mme la rapporteure gnrale. Les avis dimposition sont prpars ds la
fin juillet par ladministration fiscale, mais la direction du Trsor peut sans
attendre engager une rflexion sur lintgration de mesures lgislatives dans ses
logiciels, dans lhypothse de leur adoption par le Parlement, pour une application
en septembre. Larticle 1
er
vise en effet protger les mnages modestes contre les
consquences non voulues de mesures votes, ce grce une mesure de correction
qui doit produire des effets tangibles ds septembre 2014. Mais cela nempche
pas, monsieur Sansu, une rflexion plus gnrale sur limposition sur le revenu au
cours de lexamen du projet de loi de finances pour 2015, en se concentrant sur ses
effets sur les mnages aux revenus les plus modestes.
Monsieur Le Fur, mon rapport inclura des donnes sur la prise en
considration des familles, pour lattribution de la rduction dimpt. Dans le
projet, les demi-parts par enfant sont prises en compte pour dterminer si un
contribuable bnficiera ou non du dispositif propos compte tenu de son revenu
fiscal de rfrence, mais le montant de la rduction dimpt ne dpendra pas du
nombre denfants.
M. Marc Le Fur. Aux termes du premier alina de larticle 1
er
, la
rduction dimpt sappliquera partir de 14 145 euros de revenus pour un
clibataire et de 28 290 euros pour un couple, mais les demi-parts suivantes
nouvriront droit qu une majoration de 3 536 euros de ce seuil, soit d peine un
quart. Pourquoi faire ainsi chec la familialisation, ici comme dailleurs dans
lalina suivant, lequel fixe le montant de la rduction dimpt ?
Mme la rapporteure gnrale. Il y a une prise en compte, mme si elle
nest pas linaire.
M. le prsident Gilles Carrez. La jurisprudence impose que la famille
soit prise en considration, mais non que cette prise en considration sopre
stricte proportion du quotient familial.
Mme la rapporteure gnrale. Les projections ralises pour valuer le
nombre de foyers fiscaux bnficiaires, revenus constants, de la mesure
propose sont fondes comme je lai dit sur un chantillon reprsentatif de
500 000 dclarations dimpt sur le revenu de 2012. Mais pour cette anne de
rfrence, la part de lemployeur aux complmentaires sant ntait pas prise en
compte dans le revenu imposable, de sorte que ladministration fiscale ne disposait
pas de cette donne. Il en tait dailleurs de mme sagissant de la majoration de
pension de 10 % pour enfants, dans la mesure o ces enfants ne sont plus charge
82
sauf exception. Sous rserve de ces limitations, lintgration dans le revenu
imposable de la majoration de retraite pour enfants aurait fait entrer 340 000
retraits dans le champ de limpt et le nombre de foyers devenus imposs du fait
de la fiscalisation des heures supplmentaires serait de 200 000.
M. Marc Le Fur. Mais quelle part reprsentent ces 340 000 retraits dans
lensemble des retraits ayant eu trois enfants et plus ?
Mme la rapporteure gnrale. Les retraits nayant plus dclarer
denfants charge, il est impossible de vous rpondre. Les donnes dont nous
disposons sont issues dextrapolations et nous naurons de vraies informations sur
le sujet qu la fin de juillet.
La fusion des bases de taxe dhabitation et dimpt sur le revenu
reprsente un dfi, monsieur Pupponi, mais jai demand quelle se fasse car cest
le seul moyen davoir une vision globale, qui est impossible pour linstant.
Madame Louwagie, la mesure figurant larticle 1
er
a t voulue
suffisamment large pour tre sr que toutes les personnes qui sont entres dans le
champ de limpt malgr de faibles revenus puissent en sortir. Ds que je
disposerai dvaluations plus prcises ce sujet, je vous les transmettrai, bien
entendu.
La Commission examine lamendement CF79 de M. Charles de Courson.
M. Charles de Courson. Merci, madame la rapporteure gnrale, de nous
avoir donn le nombre de foyers fiscaux devenus imposables du fait de la
fiscalisation de la majoration de pension pour enfants, mais ce chiffre de
340 000 est manifestement faux ! En effet, si cette majoration est de 10 % dans le
secteur priv, elle varie entre 10 % et 30 % dans les diffrents rgimes spciaux.
La suppression de lexonration de cette majoration a concern
3,2 millions de foyers fiscaux et seulement peine plus de 10 % seraient cette
occasion devenus imposables ? De mmoire, 60 % des retraits taient dj
imposables ; pour ceux qui taient juste en dessous de ce seuil, a-t-on vraiment
tenu compte du taux de la majoration, qui atteint par exemple 30 % dans le cadre
de lIRCANTEC, pour avancer ce chiffre de 340 000 foyers entrs dans limpt ?
Mme la rapporteure gnrale. Oui.
M. Charles de Courson. Dautre part, je rappelle Dominique Lefebvre
que la majoration pour enfants a pour fins de compenser le moindre revenu peru
par des mres de trois, quatre ou cinq enfants qui ont d rduire leur activit
professionnelle pour les lever et ont ainsi constitu de moindres droits
pension
M. le prsident Gilles Carrez. Vous pourrez dvelopper en sance cette
argumentation.
83
M. Dominique Lefebvre. Cest un raisonnement fallacieux.
M. Charles de Courson. La mesure propose est insupportable pour
celles qui nont que 900 euros de pension. Elle prouve que vous ne connaissez pas
la ralit sociale ! Certes, elle corrige les erreurs que vous avez faites, mais elle
nen attaque pas la cause.
Mme la rapporteure gnrale. Ne concernant que les retraits, votre
amendement exclut tous les mnages dactifs entrs dans limpt. Lavantage
fiscal que vous proposez amliore le niveau de vie des plus riches, non des plus
modestes. Avis dfavorable.
M. Charles de Courson. Je maintiens que le revenu fiscal de rfrence se
trouvera major hauteur de la majoration pour enfants, et cela pour de nombreux
contribuables, avec toutes les consquences que cela induit pour eux en matire de
taxe dhabitation et de redevance audiovisuelle.
M. le prsident Gilles Carrez. Vous avez soulev les mmes questions en
octobre 2013, au cours du dbat sur le projet de loi de finances pour 2014, puis en
dcembre 2013, au cours de lexamen du projet de loi de finances rectificative
pour 2013.
Mme la rapporteure gnrale. Je rappelle que la loi de finances
pour 2014 a revaloris de 4 % les seuils du revenu fiscal de rfrence. Mme si,
faute de fusion des deux bases, nous manquons de donnes, il est certain que cela
diminue limpact de la fiscalisation de revenus jusqualors non imposables en
matire de taxe dhabitation ou de redevance audiovisuelle.
M. Dominique Lefebvre. qui maccuse de mconnatre la ralit, je
signale que jai commenc ma carrire comme assistant social. Et, pour ma part,
jestime entre 35 et 40 % la proportion des mnages de retraits qui bnficient de
la majoration pour enfants, tous niveaux de revenus confondus.
Dans notre rapport, Franois Auvigne et moi avons montr que les effets
de seuil sont dautant plus difficiles matriser que les revenus pris en compte
varient, quil sagisse de limposition ou des droits prestations. Lexonration de
taxe dhabitation intervient ds que le revenu fiscal de rfrence est infrieur
10 400 euros et les revalorisations dont celui-ci a fait lobjet depuis deux ans ont
plutt vit que de nouveaux contribuables ne soient soumis cet impt. Certes,
lintgration de la majoration pour enfants dans le revenu imposable fait
augmenter de 8 % 9 % le revenu fiscal de rfrence des retraits en bas de
barme, mais un amendement sera prsent par le groupe socialiste, visant
pallier les effets de cette augmentation sur le paiement de la taxe dhabitation.
Mme la rapporteure gnrale. Je rappelle que nous examinons
aujourdhui un projet de loi de finances rectificative. Le projet de loi de finances
pour 2015 donnera loccasion de dbattre des questions que vous soulevez,
monsieur de Courson.
84
La Commission rejette lamendement CF79.
La Commission en vient lamendement CF80 de M. Charles de Courson.
M. Philippe Vigier. Cet amendement vise rendre du pouvoir dachat aux
salaris en rtablissant lexonration fiscale de la participation de lemployeur aux
contrats collectifs de complmentaire sant. La suppression de cette exonration
par la loi de finances pour 2014 a touch 13 millions de salaris, qui elle a fait
perdre en moyenne 320 euros annuels de pouvoir dachat. Il convient de venir au
secours non seulement des mnages non imposables, mais plus largement des
classes moyennes, qui ont support ces dernires annes la plus lourde part des
augmentations dimpts.
Mme la rapporteure gnrale. linverse de lamendement prcdent,
la mesure que vous proposez ne bnficierait quaux salaris. Nous voulons au
contraire prendre une mesure qui bnficie la fois aux salaris et aux retraits.
Lan dernier, nous avons prcisment rquilibr, avec le soutien du prsident
Carrez dailleurs, un rgime fiscal trop lavantage de certains mnages
bnficiaires dune couverture complmentaire financs partiellement par leur
entreprise.
M. Charles de Courson. Je suis tonn dentendre quils nauraient t
que 250 000 foyers, soit moins de 2 % des 13,2 millions de mnages frapps par
cette mesure, entrer de ce fait dans le champ de limpt sur le revenu.
Lavantage annuel qui leur est consenti sous la forme de la couverture
complmentaire sant ne slve qu 300 euros en moyenne, mais il peut grimper
jusqu 800 euros, voire 1 000 euros dans certaines branches. Il nest donc pas
possible de croire aux chiffres que vous avancez.
Mme la rapporteure gnrale. Je conviens que la distribution statistique
de lavantage consenti est assez large, mais la direction gnrale du Trsor a pris
en compte un ventail ouvert pour btir ses estimations. Il sagit seulement des
foyers qui sont entrs dans le champ de limposition il suffit parfois pour cela
dune augmentation de 200 euros du revenu fiscal de rfrence.
M. le prsident Gilles Carrez. Le chiffre de 250 000 foyers ne mtonne
pas, dans la mesure o lavantage de la complmentaire bnficie surtout des
salaris de grandes entreprises, dj imposables.
M. Nicolas Sansu. Soumettre lensemble des revenus limpt est un
principe de bon sens. Il tait cens de le faire pour la complmentaire sant, de
mme que pour les heures supplmentaires. Mais notre dbat soulve la question
plus large du niveau des salaires, qui naugmenteront pas par le simple allgement
de cotisations sur les bas salaires. Il faut plutt augmenter les salaires, chacun
payant ensuite son impt en fonction de ce quil a peru. Mon observation vaut au
demeurant pour le bas du barme, mais aussi pour le barme dans son ensemble.
La Commission rejette lamendement CF80.
85
Puis elle examine lamendement CF68 de M. Jrme Lambert.
M. Jrme Lambert. Lamendement vise amliorer au profit des
mnages les plus modestes, les dispositions prvues, en portant de 3 536 euros
4 000 euros la majoration par demi-part du seuil partir duquel le foyer sera
ligible la rduction dimpt. Fix 1 500 euros, le crdit dimpt maximal
accord au titre du quotient familial ne bnficie quaux titulaires de revenus
relativement levs.
Dans le dispositif propos, un couple doit avoir un revenu fiscal de
rfrence infrieur 28 290 euros pour bnficier de la rduction dimpt. Ce
plafond nest relev que de 3 536 euros sil a un enfant, du double sil en a deux.
En relevant ce plafond de 4 000 euros, on consentira un petit avantage
supplmentaire aux familles. Il sagit dune mesure de justice, car le bonheur
davoir un enfant saccompagne dune charge financire.
M. le prsident Gilles Carrez. Notre collgue Marc Le Fur ne renierait
pas cette disposition favorable la famille, mais nous ne savons pas quel en serait
le cot.
Mme la rapporteure gnrale. Il faut en effet se demander qui elle
profiterait et combien elle coterait. La rduction dimpt prvue par larticle 1
er

bnficierait toutes les familles de trois enfants percevant jusqu 3,4 SMIC. Cet
amendement ltendrait jusquaux mnages percevant 3,5 SMIC, ce qui a
ncessairement un cot. Or le Gouvernement a prcisment fait le choix de rester
dans une enveloppe budgtaire raisonnable. Avis dfavorable.
M. Marc Le Fur. La logique de la familialisation voudrait que lon porte
la majoration non pas 4 000 euros, mais la moiti de 14 145 euros. Cela tant,
lamendement va dans le bon sens et je le voterai donc.
La Commission rejette lamendement CF68.
Elle examine ensuite, en discussion commune, les amendements CF42 et
CF41 du prsident Gilles Carrez.
M. Herv Mariton. Une des rares russites de la majorit bien
involontaire sans doute est davoir fait reposer limpt sur le revenu sur un plus
grand nombre de citoyens. Mais, comme cela nentrait pas dans lintention de
dpart, il en est rsult divers effets fcheux que vous vous efforcez maintenant de
corriger.
Certes, nous prfrons un impt sur le revenu taux faible et base large,
et nous considrons que laugmentation du nombre de contribuables nest pas une
mauvaise chose en soi. Mais, pour rparer les dgts que vous avez vous-mmes
provoqus en rendant imposables des contribuables dont le revenu navait pas
augment, au moins faudrait-il un correctif efficace !
86
Le secrtaire dtat charg du budget a qualifi de classes moyennes
les catgories cibles par ce projet de loi. Cest une conception indite, puisquil
sagit de personnes gagnant 1 200 euros par mois au plus ! Nous proposons,
linverse, une franchise dimpt forfaitaire de 150 euros pour un contribuable seul
300 euros pour un couple , ds lors que le revenu fiscal de rfrence est
infrieur 40 000 euros ou 80 000 euros pour un couple, en relevant ce seuil
pour chaque demi-part supplmentaire. Seraient ainsi concerns 14 millions de
foyers.
Soit vous assumez de vous inscrire dans une logique dextension de
limpt sur le revenu, auquel cas nous pourrions vous entendre, soit vous ne
lassumez pas, auquel cas la correction des mfaits de vos augmentations dimpt
doit tre plus large.
Mme la rapporteure gnrale. Ces amendements visent accorder une
rduction dimpt quasiment sans condition de ressources, ce qui se traduira par
un effet de saupoudrage important.
En outre, les mnages modestes bnficieraient dun avantage fiscal bien
moindre quavec la mesure propose par cet article, qui vise leur redonner du
pouvoir dachat.
Enfin, bien quardent partisan des rductions de dpenses, vous vous
gardez de chiffrer le cot de votre proposition, qui devrait slever 4 ou
5 milliards deuros.
Pour toutes ces raisons, avis dfavorable.
M. Laurent Wauquiez. Ces amendements nous rappellent que nous
sommes en train de jouer les Pnlope. Sil y a de tels effets de seuil, cest parce
que vous avez augment massivement limpt sur le revenu. Comme le dit
justement Charles de Courson, vous essayez de corriger les mfaits que vous avez
commis lanne dernire et qui vous embarrassent fortement.
M. Christophe Castaner. Et la demi-part des veufs et veuves, qui la
supprime ?
M. Laurent Wauquiez. Dans votre approche, lessentiel des rductions
fiscales va aux personnes ne gagnant pas plus de 1,3 SMIC. Vous laissez les
classes moyennes, en particulier les classes moyennes modestes, dans une
dsesprance totale. Ce que soulignent bien ces amendements, cest que vous allez
encore aggraver les choses avec cet allgement de cotisations salariales qui ne
concernera, en 2015, que les salaires infrieurs 1,3 SMIC. Vous avez impos un
effort fiscal majeur aux classes moyennes et vous nattnuez la peine quau-
dessous de ce seuil. Quelles sont, pour vous, les populations qui ont besoin dune
attnuation du poids de la fiscalit ? Vous concentrez les augmentations sur les
classes moyennes et ne dclenchez les allgements quautour du SMIC. Votre
raisonnement fiscal est entach dune profonde injustice.
87
M. Marc Le Fur. Les effets de seuil sont dj un problme majeur pour
les personnes aux revenus les plus modestes et je crains que le dispositif
gouvernemental ne les aggrave, crant un clivage entre les contribuables les plus
modestes et les catgories qui viennent juste aprs.
Je salue cet gard le travail de notre collgue Dominique Lefebvre et de
M. Franois Auvigne sur les effets de seuil autour du SMIC pour les clibataires :
dans certaines situations, une personne qui gagne 100 euros de plus se voit retirer
plus de 60 euros. Il faudrait dailleurs tendre cette tude aux familles, afin de
dterminer partir de quel seuil les gains supplmentaires produisent de tels
effets.
Bref, je suis favorable ces amendements tout en regrettant quils
nintgrent pas la dimension familiale.
M. le prsident Gilles Carrez. Nous apporterons des amliorations avant
la sance publique, mon cher collgue.
Votre rapport, monsieur Lefebvre, souligne la grande concentration de
limpt sur le revenu
M. Dominique Lefebvre. Ce rapport est le fruit de la rflexion collective
du groupe de travail sur la fiscalit des mnages mis en place par Monsieur Jean-
Marc Ayrault. Il faut le lire de faon globale. En particulier, monsieur Wauquiez,
finissons-en avec le poncif selon lequel beaucoup de citoyens ne paieraient aucun
impt : les impts indirects qui psent sur les mnages en France slvent plus
de 200 milliards deuros, contre 80 milliards deuros pour limpt sur le revenu.
En outre, le barme actuel fixe lentre dans limpt sur le revenu 6 085 euros
pour un clibataire.
Il nous faudra donc, lors du dbat sur le projet de loi de finances
pour 2015, engager une rforme. Celle-ci ne pourra tre mene que par tapes et
elle aura un cot, ne serait-ce quen raison des incohrences du systme actuel
auxquelles les plus anciens de cette commission, de quelque bord quils soient, ont
contribu. Notre rapport met en vidence la difficult politique de mener des
rformes qui font, quoi quil arrive, des perdants, y compris dans les catgories qui
ont de faibles revenus. titre dexemple, le rapport consacr la fusion entre
limpt sur le revenu et la contribution sociale gnralise montre quune mre
clibataire avec deux enfants charge et 1 300 euros de revenu mensuel pourrait
perdre cette mesure.
Je propose donc den rester l. Cet article, et nous lassumons, vient
nettoyer les effets de mesures qui ont fait entrer dans le barme des
populations qui ne devaient pas y entrer. Nous devrons ensuite effectuer un travail
de lissage.

88
Sagissant enfin de la dfinition des classes moyennes, notre rapport
montre que lon commence tre imposable au cinquime dcile. Sur un plan
mathmatique, cest l que se trouvent les classes moyennes. Je rappelle, monsieur
Wauquiez, que le dernier dcile de revenu imposable commence 47 030 euros.
Ce dcile, du reste, concentre une partie importante de limpt sur le revenu et de
la CSG.
M. le prsident Gilles Carrez. On arrive en effet une imposition
de 49 %.
M. Dominique Lefebvre. Ces chiffres devraient vous amener porter un
regard diffrent sur la ralit des revenus fiscaux des Franais et sur leur
rpartition.
Mme Marie-Christine Dalloz. Avec les effets de seuil que provoque le
resserrement du dispositif sur le bas du barme, vous pnaliserez
considrablement les classes moyennes. Combien de retraits seront ainsi laisss
de ct ? Jaimerais avoir des donnes prcises sur ce point.
Il est inexact, madame la rapporteure gnrale, daffirmer que la rduction
dimpt forfaitaire propose ne tient pas compte des revenus, puisque la
disposition ne concerne que les revenus infrieurs 40 000 euros.
M. Philippe Vigier. Je soutiens ces amendements, et la majorit ne doit
pas y voir dintention polmique. La promesse non tenue selon laquelle neuf
Franais sur dix chapperaient aux hausses dimpt a traumatis tout le monde.
On sait ce qui en a rsult !
Que vous essayiez de corriger le tir, soit ! Mais lallgement propos ne
concerne les salaris que jusqu 1,13 fois le SMIC, tandis que les classes
moyennes subiront 12 ou 13 milliards dimpts supplmentaires en 2014. Le
traumatisme sera donc encore plus grand la fin de 2014. Mieux vaut ne pas
attendre : les amendements permettent de toucher 14 millions de foyers fiscaux sur
les 19 millions qui paient limpt sur le revenu. Cest une mesure de bon sens
dont, au surplus, les plus hauts revenus ne bnficieront pas. Si vous la repoussez,
ce matraquage fiscal complmentaire vous rattrapera avant la fin de lanne !
M. Jean-Jacques Bridey. Cest vous qui avez commenc !
M. Olivier Carr. Selon lOCDE, non seulement le coin socio-fiscal
appliqu aux revenus les plus levs en France est un des plus forts de lensemble
des pays membres, mais celui qui est appliqu aux mnages viss par le projet de
loi est un des moins levs. Alors que la pente est relativement faible chez la
plupart de nos voisins, lcart dimposition entre les bas et les hauts revenus est
chez nous considrable.

89
Dans la mesure o il ne sapplique qu limposition des revenus de 2013,
votre dispositif ne fait que diffrer un problme qui se reposera chaque anne.
En 2014, il fera passer un nombre significatif de mnages sous le seuil dentre dans
limpt sur le revenu. Mais que se passera-t-il lanne prochaine ? Ces mnages
entreront-ils de nouveau dans limpt ? Non seulement un opprobre gnral sera
jet sur la parole politique, mais le consentement limpt, dj srieusement
corn depuis quelques annes, en prendra un sacr coup ! Cette mesure qui parat
bonne court terme peut se rvler dsastreuse moyen et long termes.
M. le prsident Gilles Carrez. Plus gnralement, les mesures
dexonration fiscale et sociale prises depuis une vingtaine dannes ont un effet
structurant trs puissant sur notre politique des salaires.
M. Olivier Carr. Oui, elles provoquent une smicardisation .
M. le prsident Gilles Carrez. Les exonrations de cotisations sociales
patronales pour les salaires infrieurs 1,6 SMIC reprsentent 40 milliards
deuros, soit deux points de PIB. Le crdit dimpt pour la comptitivit et
lemploi sapplique une fourchette un peu plus large, mais reste centr sur des
salaires plutt faibles. Et voici quaujourdhui on dote la tenaille de sa seconde
mchoire, avec la mesure sur les cotisations salariales, applicable jusqu
1,3 SMIC, et la prsente mesure fiscale, applicable jusqu 1,13 SMIC.
Il est grand temps dtudier les effets de ces dispositifs sur les salaires.
Mme la rapporteure gnrale. Les retraits bnficient dj dun
abattement spcifique, madame Dalloz.
Dautre part, vous caractrisez les classes moyennes par des revenus
annuels allant jusqu 52 000 euros pour une personne seule, alors que le seuil du
dernier dcile de limpt sur le revenu est 52 000 euros. Mme si nous dbattons
aujourdhui dune mesure exceptionnelle pour 2014, rien ne nous interdit de
discuter de ces questions lors de lexamen du PLF pour 2015, en nous fondant
notamment sur le rapport de MM. Lefebvre et Auvigne. Mais ce qui est propos
dans ces amendements est un coteux saupoudrage dont pourrait bnficier, par
exemple, un couple gagnant 80 000 euros au total, soit 6,4 SMIC. Cette utilisation
de largent public me semble mal cible.
M. Laurent Wauquiez. Le seuil de 40 000 euros correspond un salaire
mensuel de 3 300 euros, ce qui, en le-de-France, nest pas forcment considrable.
Je vous invite, linverse, vous interroger sur votre borne de 1,3 SMIC.
Pourquoi avoir choisi un plafond aussi bas ? Vous laissez totalement de ct les
classes moyennes modestes et creusez un cart qui est, pour elles, une vritable
trappe pauvret.

90
Mme la rapporteure gnrale. La politique fiscale a trois objectifs :
procurer des ressources ltat, organiser la redistribution, mais aussi obtenir des
effets macroconomiques et, notamment, dclencher par la relance de la
consommation un cycle favorable la reprise de lconomie et lemploi. De ce
point de vue, les rductions de cotisations salariales sur les revenus jusqu
1,3 SMIC sont celles qui ont la meilleure efficacit immdiate en matire demploi.
M. Dominique Lefebvre. Mais elles relvent du projet de loi de
financement de la scurit sociale rectificative, alors que la mesure que nous
examinons vise faire sortir des foyers de limpt sur le revenu. Or, cot
budgtaire gal, plus on relve le seuil, plus on arrose le sable et moins leffet est
important pour chaque contribuable. En dautres termes, il y aura dautant moins
de personnes qui sortiront de limpt que vous viserez plus de foyers fiscaux avec
votre mesure dallgement. vous de choisir votre objectif politique. Le ntre a
t fix ds le dbut : faire ressortir de limpt les 400 000 500 000 mnages qui
y sont entrs du fait de mesures prises depuis trois ans, cest--dire revenir sur un
tat de fait injuste.
M. Herv Mariton. Le lissage qui fait passer de 1,1 1,13 SMIC
correspond-il un dessein politique quelconque, ou est-il seulement dict par la
contrainte venant du Conseil dtat ? Naurait-on pu imaginer un mcanisme plus
intelligent et plus intelligible ?
Mme la rapporteure gnrale. Le dispositif vise atteindre notre objectif
de justice sociale tout en respectant une contrainte budgtaire.
M. Dominique Lefebvre. Le lissage tait ncessaire pour des raisons de
constitutionnalit. Si lon a choisi 1,13 SMIC, cest pour viter que, au-del du
seuil, un euro de revenu supplmentaire nentrane plus dun euro dimpt
supplmentaire. Dans ce dispositif, lorsque les revenus dpassent le seuil dun
euro, la rduction est de 349 euros ; lorsquils le dpassent de 10 euros, la
rduction passe 340 euros, etc. Ce nest pas idal, mais cela devrait recueillir
lassentiment du Conseil constitutionnel.
Mme la rapporteure gnrale. Le rapport comprendra des simulations de
limpact du lissage selon les niveaux de revenu.
M. le prsident Gilles Carrez. Si lon ntait pas pass de 1,1
1,13 SMIC, certains mnages auraient d payer bien plus dun euro dimpt pour
un euro de revenu supplmentaire.
La Commission rejette successivement les amendements CF42 et CF41.
Puis elle adopte larticle 1
er
sans modification.
*
* *
91
Aprs larticle 1
er


La Commission est saisie de lamendement CF59 de M. Marc Le Fur.
M. Marc Le Fur. Il sagit de relever le plafond global de la dduction au
titre de la dduction pour investissement DPI et de la dduction pour alas
DPA pour les exploitations agricoles constitues en GAEC groupements
agricoles dexploitation en commun. La loi prvoit que lavantage doit tre
multipli par le nombre dassocis, mais il semblerait quelle soit applique de
manire restrictive.
Ladoption de cet amendement permettrait de prendre date pour la sance
publique.
Mme la rapporteure gnrale. Nous navons pas encore russi tirer au
clair toutes les implications de votre proposition. Je vous suggre de retirer
lamendement pour le dposer nouveau avant la sance publique. Nous nous
engageons vous apporter alors des rponses prcises.
M. Laurent Wauquiez. Jai les mmes retours que M. Le Fur.
Linterprtation de ladministration fiscale semble contraire au texte que nous
avons vot. Lexpertise de Mme la rapporteure gnrale sera la bienvenue.
Lamendement CF59 est retir.
Lamendement CF60 du mme auteur est galement retir.
La Commission en vient lamendement CF25 du mme auteur.
M. Marc Le Fur. Lamendement est dfendu.
Mme la rapporteure gnrale. Les stocks de fourrage auxquels vous
proposez dappliquer la DPI ne peuvent tre considrs comme des
investissements au mme titre par exemple quune machine agricole. Avis
dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF25.
Elle examine ensuite lamendement CF64, galement de M. Marc Le Fur.
Mme la rapporteure gnrale. Cette liste de nouvelles dpenses ligibles
la DPI, que lamendement a pour objet de complter, est quelque peu imprcise
et lamendement risque de se rvler coteux. Avis dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF64.

92
Elle examine lamendement CF23 du mme auteur.
Mme la rapporteure gnrale. Vous proposez de ne pas appliquer
lintrt de retard la DPA non utilise au bout de sept ans, et donc rintgre au
bnfice. Cela ne parat pas opportun.
M. Marc Le Fur. La DPA est un moyen dattnuer les incertitudes
croissantes auxquelles le monde agricole est expos. Une prolongation du dlai
permettrait de mieux utiliser cette pargne pour faire face aux annes de vaches
maigres.
Mme la rapporteure gnrale. Les assureurs disposent certainement de
statistiques concernant les intempries et autres phnomnes affectant la
production agricole. Daprs ce que jai pu observer ces dernires annes dans
mon dpartement, une priode de sept ans semble suffisante. Avis dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF23.
Elle est saisie de lamendement CF22 de M. Marc Le Fur.
M. Marc Le Fur. Je propose de relever le plafond global de la DDI et de
la DPA fix au premier alina de larticle 72 D ter du code gnral des impts.
Mme la rapporteure gnrale. La proposition me parat intressante,
mais je ne puis que donner un avis dfavorable en raison de son cot.
La Commission rejette lamendement CF22.
Elle examine ensuite lamendement CF58 de M. Marc Le Fur.
M. Marc Le Fur. Lamendement tend relever de 30 % 50 % la
proportion maximale dans laquelle des activits non agricoles peuvent tre
rattaches lactivit dune exploitation, ligible au rgime des bnfices
agricoles.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable : les plafonds existants
sont satisfaisants.
La Commission rejette lamendement CF58.
Puis, suivant lavis dfavorable de la rapporteure gnrale, elle rejette
lamendement CF61 de M. Marc Le Fur.
De mme, suivant lavis dfavorable de la rapporteure gnrale, la
Commission rejette successivement les amendements en discussion commune CF9
et CF7 de M. Herv Mariton.

93
Elle examine lamendement CF27 de M. Marc Le Fur.

M. Marc Le Fur. Cet amendement vise rtablir la dfiscalisation des
heures supplmentaires. Je suis sr que nombre de salaris sont venus dans vos
permanences vous expliquer que la suppression de cette mesure avait entran
pour eux une perte de revenus. Dominique Lefebvre fait valoir que des
dispositions permettent dattnuer cette difficult. Ce nest pas du tout mon avis.
Larticle 1
er
que vous invoquez ne bnficiera quaux salaris gagnant jusqu
1,13 SMIC. Or louvrier moyen qui effectue des heures supplmentaires est
rmunr au-del. Cest le cas dans ma circonscription pour les 10 20 %
douvriers qui relvent dagences dintrim et touchent dj lindemnit de
prcarit correspondant 10 % de leur rmunration totale brute, ainsi que pour
les salaris dentreprises qui peroivent des avantages lis aux rsultats de celles-
ci. Larticle 1
er
ne leur permettra donc pas de regagner ce quils ont perdu avec la
suppression de cette dfiscalisation.
Revenons par consquent sur cette mesure : plutt que de rparer un mur
qui ne tient pas, il vaut mieux le rebtir entirement.
Mme la rapporteure gnrale. La dfiscalisation des heures
supplmentaires napparat pourtant pas dans le contre-projet de budget de lUMP
pour 2014 !
Vous en appelez plus de cohrence, mais vous souhaitez dans le mme
temps faire baisser le cot du travail et dpenser de largent public pour
encourager les heures supplmentaires : nest-ce pas marcher sur la tte ?
Je rappelle que 3,7 millions de mnages bnficieront de la mesure de
rattrapage prvue larticle 1
er
, dont 1,9 million sortiront de limpt. Avis
dfavorable.
M. Dominique Lefebvre. Pour avoir une dmarche cohrente, il convient
de distinguer les mesures en faveur du pouvoir dachat et celles qui visent la
justice fiscale. La disposition fiscale que vous avez adopte en 2007 relevait de la
premire catgorie. Or nous savons tous que plus on rduit lassiette produit
constant, plus on doit augmenter les taux, ce qui a des effets extrmement pervers
sur la cohrence des systmes dimposition et ce qui explique en partie
lincomprhension de nos concitoyens. Nous devons donc nous montrer
systmatiquement dfavorables toute mesure de ce genre.
Nous prvoyons une compensation la refiscalisation des heures
supplmentaires. Elle figure, non dans le prsent texte, mais dans le projet de loi de
financement de la scurit sociale rectificative : il sagit de lallgement des
cotisations salariales de quelque 500 euros pour les salaris rmunrs temps plein
au SMIC. En effet, ds lors quon estime que laugmentation du SMIC brut aurait,
en ltat, un effet destructeur sur lemploi, il faut, pour augmenter le salaire net,
94
rduire les cotisations. Et cette disposition bnficiera lensemble des salaris, et
non aux seuls qui font des heures supplmentaires, conformment la position que
nous avons dfendue lors du dbat macroconomique que nous avons eu lpoque,
savoir que la dfiscalisation des heures supplmentaires, alors que les heures
normalement travailles restaient fiscalises, ne pouvait avoir que des effets pervers
sur le march du travail.
M. Charles de Courson. Vous avez affirm, madame la rapporteure
gnrale, que le nombre de personnes rendues imposables par la refiscalisation, en
anne pleine, des heures supplmentaires tait de 200 000. Est-ce au seul titre
de 2014 ? Ce dispositif est en effet en vigueur pour la deuxime anne. Votre
estimation parat douteuse sachant que 9,2 millions de salaris taient concerns.
M. Olivier Carr. Si jai bien entendu Dominique Lefebvre, je suppose
quil na pas vot larticle 1
er
, qui prvoit bel et bien une rduction de lassiette.
Nous avons ici une illustration de lobligation o nous sommes de prendre
des mesures trs complexes pour limiter lentre de certains dans le barme, cela
parce quon a dstabilis un mcanisme qui avait pourtant fait ses preuves
prcisment en ce qui concerne les bas salaires.
Mme la rapporteure gnrale. En septembre 2013, monsieur de
Courson, le nombre de personnes devenues imposables du fait de la refiscalisation
des heures supplmentaires tait de 156 000. En septembre 2014, on en comptera
200 000. Il convient donc dadditionner ces deux chiffres.
Pour rpondre M. Carr, lavantage fiscal li aux heures supplmentaires
ne bnficie par dfinition quaux seuls salaris qui peuvent en effectuer, do une
injustice vis--vis de ceux qui ne sont pas dans ce cas. La mesure propose en ce
moment mme au Conseil des ministres, visant rduire les cotisations sociales de
500 euros par an pour les salaris rmunrs au SMIC, profitera tous les salaris
quils fassent ou non des heures supplmentaires, ce qui semble beaucoup plus
juste.
M. Marc Le Fur. Il na pas t rpondu ma question : jai cit lexemple
prcis de gens venus dans ma permanence qui bnficiaient de cette dfiscalisation
et qui ne vont pas profiter des correctifs que vous avez imagins, mme si
lexonration de cotisations salariales de 500 euros que vous venez dvoquer doit
jouer un peu en leur faveur. Jinsiste sur le fait que les intrimaires qui touchent
lindemnit de fin de mission de 10 % et font des heures supplmentaires,
peroivent des revenus dpassant 1,13 SMIC et nen restent pas moins des gens au
niveau de vie trs modeste.
La Commission rejette lamendement CF27.

95
Elle examine, en discussion commune, les amendements CF5 et CF10 de
M. Herv Mariton.
M. Herv Mariton. Ces amendements visent, lun rtablir lexonration
fiscale de la participation de lemployeur aux contrats collectifs de
complmentaire sant, lautre en reporter la suppression lan prochain.
M. le prsident Gilles Carrez. La Commission sest dj prononce sur
le sujet.
Suivant lavis dfavorable de la rapporteure gnrale, la Commission
rejette successivement les deux amendements CF5 ET CF10.
Elle examine ensuite lamendement CF2 de M. Marc Le Fur.
M. Marc Le Fur. Je propose de maintenir le prlvement forfaitaire
libratoire pour les intrts des plans dpargne-logement (PEL) au-del de
douze ans.
Mme la rapporteure gnrale. Jimagine quil sagit du prlvement
forfaitaire de 24 % pour lequel peuvent opter certains contribuables, sous
condition de ressources. Or les intrts imposables des PEL bnficiant dj de ce
dispositif, votre amendement est satisfait. Nous en avons eu confirmation ce matin
mme par la direction de la lgislation fiscale. Je vous suggre donc de retirer
votre amendement, monsieur Le Fur.
Lamendement CF2 est retir.
La Commission est saisie de lamendement CF13 M. Marc Le Fur.
Mme la rapporteure gnrale. Cet amendement me parat
inconstitutionnel puisque vous faites une distinction entre, dun ct, les veufs, et,
de lautre, les clibataires et divorcs qui ne seraient pas soumis au mme rgime
sagissant de la demi-part.
M. le prsident Gilles Carrez. Je me souviens avoir donn la mme
rponse il y a quelques annes M. Le Fur !
M. Herv Mariton. Cest la diffrence, madame la rapporteure gnrale,
entre une situation subie et une situation choisie.
Mme la rapporteure gnrale. Reste que le Conseil constitutionnel
nentrerait pas dans ce genre de subtilits car il considre le rsultat. Donc avis
dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF13.
Elle examine ensuite, en discussion commune, les amendements CF6 de
M. Herv Mariton et CF53 du prsident Gilles Carrez.
96
M. Herv Mariton. Lamendement CF6 vise annuler la baisse du
plafond de lavantage procur par le quotient familial ; quant lamendement
CF53, il propose le report de cette mauvaise disposition.
Mme la rapporteure gnrale. M. Mariton semble nostalgique de la
discussion sur le PLF pour 2014 et souhaiter la reprendre ici.
M. Herv Mariton. La vrit survit la nostalgie.
Mme la rapporteure gnrale. Parfois la nostalgie lemporte sur la vrit.
Nous aurons en septembre et octobre une discussion sur limpt sur le
revenu. Nous avions prcis, lautomne dernier que le gain retir de cette mesure
relative au quotient familial, soit un milliard deuros, serait revers la Caisse
nationale des allocations familiales (CNAF) pour une redistribution verticale en
faveur des mnages qui ont des enfants. Avis dfavorable.
La Commission rejette successivement les deux amendements CF6 et CF53.
Elle en vient lamendement CF91 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Il sagit dun amendement dappel qui vise anticiper la
suppression de la contribution exceptionnelle de 50 % sur les rmunrations brutes
suprieures un million deuros. Nous devons rflchir ds prsent
linstauration dune tranche nouvelle de limpt sur le revenu, pour laquelle on ne
retiendra pas ncessairement les modalits que je propose ici un taux de 49 %
partir dun seuil de 200 000 euros de revenus.
M. le prsident Gilles Carrez. Je rappelle M. Alauzet que sajoute
notamment la tranche 45 % la contribution exceptionnelle de 3 % ou 4 %,
selon le niveau du revenu fiscal de rfrence, qui a t maintenue.
Mme la rapporteure gnrale. Cet amendement relve dune discussion
gnrale sur une ventuelle refonte de limpt sur le revenu, comme cela a du reste
t propos pour septembre.
De plus, je vous rappelle quune tranche supplmentaire 45 % a dj t
cre, que le plafond des rductions fiscales a t abaiss 10 000 euros et, enfin,
quun euro peru sur des intrts ou sur des dividendes est dsormais fiscalis
comme un euro peru sur le revenu du travail.
Je vous propose daborder cette question qui exige une approche globale
loccasion de la discussion sur le projet de loi de finances.
M. ric Alauzet. Je suis daccord sur la mthode, dautant plus que jai
bien prcis quil sagissait dun amendement dappel. Nous pouvons nanmoins
nous interroger sur le fait de savoir si nous prfrons demander un effort
supplmentaire aux personnes qui gagnent 18 000 euros par mois ou bien geler les
prestations dont bnficient les travailleurs handicaps ou victimes dun accident
du travail.
97
Mme la rapporteure gnrale. Le sujet doit tre apprhend en tenant
compte de toutes ses implications, fiscales et sociales, ce que ne permet pas un
projet de loi de finances rectificative.
M. Dominique Lefebvre. Sur la forme, il ne me parat pas de bonne
politique, en effet, de prsenter ce type damendement dappel sur un projet de loi
de finances rectificative. Sur le fond, je ne crois pas de bonne politique non plus,
dans ltat actuel du consentement limpt et au vu de lobjectif de baisser les
prlvements obligatoires, de prendre des mesures ponctuelles de ce type.
Deux pour cent des 36 millions de foyers fiscaux dclarant les revenus les
plus levs, savoir suprieurs 90 000 euros soit un clibataire qui gagne
8 000 euros par mois, soit un couple de cadres touchant chacun 4 000 euros par
mois , paient aujourdhui 40 % du produit de limpt sur le revenu. Non
seulement donc on entre trs brutalement dans cet impt du fait des effets de seuil,
mais son produit est trs concentr sur le dernier dcile puisque celui-ci y
contribue hauteur de 70 %. Les deux derniers centiles, que je viens dvoquer,
paient 25 % du total du produit de limpt sur le revenu et de la contribution
sociale gnralise.
Le problme se situe sur quelques dizaines de milliers de foyers, ceux
relevant des derniers millimes du dernier centile, o lon constate des effets
dimposition des plus dgressifs. On doit donc se montrer trs prudent quand on
voque une plus grande progressivit de limpt, compte tenu de la ralit de la
mcanique fiscale et deffets de redistribution importants. Des impts plus
progressifs encore frapperaient rapidement le milieu de barme, cest--dire les
foyers dclarant environ 30 000 40 000 euros de revenus fiscaux par an
M. le prsident Gilles Carrez. Jajouterai que lhyperconcentration sur
les deux derniers centiles rend notre pays trs vulnrable du point de vue
budgtaire des changements de comportements. Je vous renvoie, monsieur
Alauzet, la page 78 du rapport de la Cour des comptes sur lexcution de la
prcdente loi de finances o est mise lhypothse que la forte augmentation
des prlvements a pu induire des changements de comportement des agents
conomiques, influenant la baisse la croissance spontane des recettes
fiscales baisse qui a atteint quelque 5 milliards deuros, ce qui est sans
prcdent, et qui a t surtout sensible dans les tranches les plus hautes de limpt
sur le revenu, prcise la Cour. Cest pourquoi jai demand au ministre, qui sy est
engag, de mettre notre disposition, dici la fin juin, des donnes prcises sur
les ventuels dparts de mnages au titre des revenus 2012.
M. Charles de Courson. Des spcialistes des questions fiscales
mindiquent que les travailleurs indpendants, notamment, se mettent capitaliser
leurs revenus ; autrement dit, ils ne distribuent plus et attendent des jours
meilleurs. Or il se dit que ce phnomne est en train de se gnraliser. Je partage
donc totalement lavis de notre collgue Lefebvre : arrtons de vouloir accentuer
la progressivit dun impt sur le revenu dj trop progressif. Accrotre la
progressivit ne fera quaggraver les phnomnes de rduction de lassiette fiscale.
98
M. ric Alauzet. videmment, ltude du comportement des uns et des
autres mrite dtre mene. Reste que, jy insiste, le dispositif que je propose se
substituerait la contribution exceptionnelle sur les hauts revenus.
Lamendement CF91 est retir.
La Commission examine lamendement CF35 de M. Herv Mariton.
Mme Marie-Christine Dalloz. Vous nous avez indiqu, madame la
rapporteure gnrale, que la fiscalisation de la majoration de pension de 10 % pour
les retraits qui ont eu trois enfants conduisait limposition de 340 000 foyers
supplmentaires tandis que la refiscalisation des heures supplmentaires en anne
pleine faisait de mme pour 200 000 autres. Nous proposons donc une mesure
relativement simple et souple : augmenter la dcote de 508 550 euros afin
dviter ces foyers dentrer dans limpt.
Mme la rapporteure gnrale. Lorsque vous avez gel le barme de
limpt sur le revenu, vous navez procd aucune revalorisation de la dcote.
Nous, nous lavons fait, ce qui a produit un effet ds septembre 2013 puisque
400 000 foyers fiscaux sont sortis de limpt sur le revenu. Il est prvu de faire
sortir de la mme manire 200 000 foyers supplmentaires en septembre 2014.
Ces chiffres ne tiennent pas compte, bien sr, de lapplication de larticle 1
er
du
prsent PLFR une fois quil sera dfinitivement adopt.
Jmets un avis dfavorable puisque le dispositif prvu larticle 1
er

bnficiera aux populations vises par votre proposition.
La Commission rejette lamendement CF35.
La Commission en vient lamendement CF43 du prsident Gilles Carrez.
Mme Marie-Christine Dalloz. Limposition sur le revenu est susceptible
de connatre une augmentation excdant les capacits contributives des
contribuables, qui peuvent alors tre conduits demander ladministration
fiscale un chelonnement de leurs versements. Nous proposons donc de limiter
10 % la hausse dimpt rsultant des nouvelles mesures que vous avez prises au
titre des revenus de 2013.
M. le prsident Gilles Carrez. Cet amendement vise en quelque sorte
crter les hausses dimpt.
Mme la rapporteure gnrale. Alors que, comme la rappel Dominique
Lefebvre, lobjectif tait dlargir la base fiscale en y faisant entrer des revenus
qui nen faisaient pas partie, vous allez dans un autre sens et crasez la
redistributivit que peut receler limpt sur le revenu. Avis dfavorable.
M. Charles de Courson. Au-del de laspect technique, lamendement
met en lumire un vrai problme, celui des polyhandicaps de limpt, comme
le serait un couple ayant cinq enfants et dont le mari militaire, par exemple, aurait
99
repris une activit aprs son dpart en retraite lge de quarante-cinq ans.
Laccumulation de mesures non coordonnes augmente considrablement le
niveau des revenus imposables. Le Gouvernement envisage-t-il un lissage sur
deux ou trois ans, comme cest lusage en de pareils cas ?
M. le prsident Gilles Carrez. Lamendement, que jai cosign, pourrait
intresser des dizaines de milliers de mnages. Ceux-ci auraient subir une
augmentation dimpt de 10 20 %, soit en raison de lintgration dans le revenu
imposable de la majoration de 10 % des pensions pour charges de famille, soit par
la conjonction des mesures relatives aux heures supplmentaires et la part des
employeurs aux complmentaires sant.
Pour faciliter le consentement limpt, il est prfrable, revenu
inchang, dtaler dans le temps une augmentation qui, sans cela, serait excessive.
Les contribuables nacceptent pas que leur impt augmente de 20 40 % alors que
leurs revenus nont pas volu. Do la limite de 10 % propose.
Mme la rapporteure gnrale. Jai reu ce matin un document qui
prcise limpact, par dcile, du cumul des mesures vises impact estimatif pour
certains revenus inconnus de ladministration fiscale. Je transmettrai ces
informations la Commission aprs en avoir pris connaissance.
M. Charles de Courson. Ne voulez-vous pas prendre une initiative ?
Mme la rapporteure gnrale. Comme saint Thomas, je ne crois que ce
que je vois. Il faut aussi vrifier que lamendement ncrase pas la redistributivit
et la progressivit de limpt.
M. le prsident Gilles Carrez. Il serait intressant davoir une ide du
nombre de mnages concerns : leffet ne serait videmment pas le mme selon
quils sont quelques milliers ou 150 000.
Mme Marie-Christine Dalloz. Nous nentendons pas craser la
redistributivit, madame la rapporteure gnrale, mais prendre en compte limpact
des mesures nouvelles. Il en va en effet du consentement limpt, mais aussi de
son recouvrement car limpossibilit de payer entrane des stratgies dvitement
ou des exils fiscaux.
Mme la rapporteure gnrale. Les dispositions que nous votons article
par article finissent effectivement par se cumuler pour les mnages. Cest
pourquoi nous avons demand, pour celles dont nous parlons, une analyse
dimpact par tranche de revenus, tant entendu quelle portera sur les revenus
de 2012 et que nous ne connaissons pas leffet de la fiscalisation de la majoration
de 10 % de certaines pensions, ni de la fiscalisation de labondement des
complmentaires sant par les employeurs. Jtudierai attentivement les chiffres
reus ce matin.
100
M. Dominique Lefebvre. Si lamendement est aussi sympathique que, par
exemple, la dfiscalisation des heures supplmentaires, ses consquences le
seraient sans doute beaucoup moins.
Le problme pos est celui du rendement de limpt, mais aussi de la
justice fiscale ; en loccurrence, je ne suis pas convaincu que lamendement soit
juste, quel que soit leffet psychologique des hausses dimpt. Selon une annexe
du rapport que jai rdig avec M. Auvigne, 90 % des foyers fiscaux ont un taux
moyen dimposition gal ou infrieur 9 %, et 49 % sont 0 % ; le reste des
contribuables se rpartit approximativement par tiers dans les fourchettes
comprises entre 0 et 3 %, 3 et 6 % et 3 et 9 %. Le taux dimposition moyen ne
dpasse 15 % que pour 3 % des foyers fiscaux.
Le taux marginal impressionne, mais il faut regarder la ralit. Le taux
dimposition moyen peut effectivement dpasser 40 % pour quelques dizaines de
milliers de foyers fiscaux mais, aux niveaux de revenus en cause, limpact
psychologique dune hausse dimpt nest sans doute pas trs considrable.
Sur un plan plus technique, laugmentation de limpt d, lie au cumul de
dispositions fiscales, tient des raisons complexes et multiples parmi lesquelles
un changement de tranche, par exemple.
Chacun, ici, dfend le principe dun impt personnalis, qui dpend
dabord de la situation fiscale et des ventuels crdits ou rductions dimpt. Or
lapplication dun plafond de 10 % limpt brut avant crdits ou rductions
dimpt plutt qu limpt net serait de nature figer le systme. ce stade, il
serait donc sage de retirer lamendement et de se pencher plus attentivement sur le
sujet.
La Commission rejette lamendement CF43.
Puis elle passe lamendement CF12 de M. Marc Le Fur.
M. Marc Le Fur. Selon lAgence centrale des organismes de scurit
sociale - lACOSS entre 2012 et 2013, le nombre demployeurs domicile a
diminu de 3,2 %, les volumes horaires dclars de 6,1 % et la masse salariale
nette correspondante de 5,7 %. Sans doute certains particuliers ne dclarent-ils pas
lensemble des activits ; reste que le secteur connat une dcrue sensible aprs
avoir cr de nombreux emplois pendant plusieurs annes.
Le systme repose sur deux dispositions essentielles, la rduction dimpt
et le crdit dimpt : le premier profite lensemble des employeurs domicile,
tandis que le second est conditionn au fait que chacun des deux membres dun
couple mari est en activit. Dans ces conditions, un retrait ais bnficie de la
rduction dimpt alors quun retrait modeste nen bnficiera pas. Or cest
souvent lge de la retraite que lon est amen recourir aux services domicile.
101
Nous devons endiguer leffondrement du secteur ; M. Eckert a dailleurs
laiss entendre que le Gouvernement prendrait des mesures cet effet : avez-vous
des informations sur ce point ?
Mme la rapporteure gnrale. Le cot dune extension du crdit dimpt
aux retraits serait trs lev, sans doute de plus dun milliard deuros. Dautre
part, tout particulier employeur g de plus de soixante-dix ans bnficie dune
exonration totale de cotisations sociales, dans la limite de 65 heures mensuelles
rmunres au SMIC : cette disposition a un cot brut, pour la collectivit, de
465 millions deuros. Les personnes ges de plus de soixante-cinq ans, elles, ont
droit un abattement, certes plafonn, de 10 % sur les pensions. Il faudrait donc
faire la synthse de lensemble des avantages sociaux et fiscaux par tranche dge.
Avis dfavorable.
M. le prsident Gilles Carrez. Daprs ce que jai pu lire dans la presse,
le Gouvernement envisage de porter de 0,75 1,50 euro lexonration horaire de
cotisations patronales. Cette mesure avait t propose lan dernier par M. Eckert,
alors rapporteur gnral du budget.
Mme la rapporteure gnrale. En effet, nous avions tous deux cosign
un amendement en ce sens au PLFSS pour 2013.
M. Marc Goua. La baisse du nombre demplois domicile a t de
37 000 au cours des trois dernires annes.
Mme Marie-Christine Dalloz. Nous lavions prdit !
M. le prsident Gilles Carrez. Nous avions alert sur ce point deux
reprises : une premire fois sous la prcdente lgislature, lorsque le
Gouvernement, par la voix de M. Baroin, avait propos de supprimer labattement
de 15 points de cotisations patronales pour les employeurs de salaris domicile,
une seconde fois, sous la lgislature actuelle, lors de la suppression de lassiette
forfaitaire.
M. Marc Goua. Lemploi concern nest pas dlocalisable, et les aides
vont directement la cration demplois.
Selon mes informations, lexonration pourrait effectivement tre porte
de 0,75 1,50 euro, mais cette disposition relve du domaine rglementaire.
M. Charles de Courson. Vous avez raison, mais elle a un impact
budgtaire pour ltat ; or aucun crdit nest ouvert, dans le prsent projet, pour y
faire face. Le Gouvernement, madame la rapporteure gnrale, a-t-il prvu une
ligne budgtaire ce propos ?
M. le prsident Gilles Carrez. Une hausse de lexonration appelle en
effet une mesure de coordination dans le collectif budgtaire.
102
M. Dominique Lefebvre. Nous ne sommes pas en mesure, ce stade, de
voter un amendement sur ce sujet qui relve du domaine rglementaire. Le
Gouvernement sexprimera peut-tre en sance. Lhypothse de porter
lexonration 1,50 ou 1,75 euro a en effet t voque, mais rien nest encore
dcid ma connaissance.
M. Marc Le Fur. Je retire lamendement, pour le redposer en article 88.
Lamendement CF12 est retir.
La Commission en vient lamendement CF11 de M. Marc Le Fur.
M. Marc Le Fur. Leffort, nous avait-on expliqu en instaurant le zonage
relatif au logement, doit porter en priorit sur les zones tendues ; mais cette carte a
t conue une poque de relative prosprit, qui incitait hirarchiser les
priorits. Depuis, la crise a pris une tout autre ampleur et sil est un secteur qui
souffre de ses effets sur lemploi, cest bien le logement, en particulier je puis en
tmoigner dans les zones exclues des aides. Lheure nest donc plus la
hirarchie des demandes, mais la relance conomique du secteur. Aussi me
parat-il ncessaire de reconsidrer le zonage, mme si je ne prtends pas apporter
par ce moyen une rponse dfinitive la crise du logement.
Mme la rapporteure gnrale. Le secteur connat effectivement des
difficults. Lobjectif de la rduction dimpt dite Duflot, je le rappelle, est de
diriger les moyens publics vers les zones o ils sont le plus ncessaires.
La ministre du logement a prvu, sur le thme dont nous parlons, une
communication au Conseil des ministres le 25 juin ; je vous invite donc retirer
votre amendement, quitte le redposer en fonction des annonces qui seront
faites. Faute de ce retrait, mon avis serait dfavorable.
M. Marc Le Fur. Dans le Tarn-et-Garonne comme dans mon
dpartement, jen suis sr, seules quelques communes bnficient actuellement
des aides. Quoi quil en soit, jaccepte de retirer lamendement ce stade.
Lamendement CF11 est retir.
La Commission examine lamendement CF47 du prsident Gilles Carrez.
Mme Marie-Christine Dalloz. Le pacte de responsabilit sattaque au
problme de lemploi et de la comptitivit. Pour avoir une politique cohrente,
lamendement tend replacer la rduction dimpt dite Madelin dans le
plafonnement spcifique de 18 000 euros. Cela viterait en effet de pnaliser les
petites entreprises nouvellement cres, qui forment un vivier demplois, par
rapport aux entreprises dj existantes, auxquelles sadresse le pacte de
responsabilit.

103
Mme la rapporteure gnrale. La rduction dimpt Madelin cote
aujourdhui 192 millions deuros ltat ; un relvement du plafond
18 000 euros porterait cette somme 250 ou 260 millions. Pour la rduction
dimpt au titre des souscriptions dans les socits pour le financement de
lindustrie cinmatographique et audiovisuelle SOFICA soumise au plafond de
18 000 euros, la dpense fiscale est de 20 millions deuros ; elle descendrait sans
doute 15 millions ou un peu moins avec le plafond 10 000 euros que vous
suggrez en forme de contrepartie votre amendement. Les ordres de grandeur ne
sont donc pas du tout les mmes. Avis dfavorable.
Mme Marie-Christine Dalloz. Ces chiffres montrent toute la diffrence
dans le soutien accord telle ou telle activit conomique quant la cration
demplois. Le dispositif Madelin me parat donc tre la bonne cible.
La Commission rejette lamendement CF47.
Elle est ensuite saisie de lamendement CF86 de M. Olivier Dassault.
M. Olivier Carr. Cet amendement participe du mme esprit que le
prcdent. Presque toutes les niches fiscales lexception du dispositif
Malraux , qui reste dplafonn sont soumises un plafond unique, fix
10 000 euros. Celui-ci doit-il demeurer ce niveau ? Nous posons la question
travers cet amendement dappel, qui permettrait douvrir le dbat avec le
Gouvernement.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable ce retour au plafond
initial de 25 000 euros, que nous avons progressivement ramen 10 000 euros
lors de prcdents dbats budgtaires, et ce dautant que lamendement porte
galement le plafond 10 % du revenu imposable, ce qui serait source de trs
larges conomies dimpt.
La Commission rejette lamendement CF86.
Elle rejette ensuite, suivant lavis dfavorable de la rapporteure gnrale,
lamendement CF87 de M. Olivier Dassault.
Puis elle se saisit de lamendement CF140 de M. Dominique Lefebvre.
M. Dominique Lefebvre. Les plans de prvention des risques
technologiques peuvent imposer des mnages, en lespce souvent modestes, de
raliser certains travaux sils sont propritaires dhabitations situes proximit
dun site Seveso . Le systme actuel repose sur la composition du foyer fiscal ;
or les travaux visent une habitation. Lamendement pourrait recueillir
lassentiment du Gouvernement, sous rserve dun sous-amendement
rdactionnel, car il faut viter quune mme habitation fasse lobjet de plusieurs
crdits dimpt. Notre collgue Yves Blein soutient lui aussi cet amendement
aprs avoir particip son laboration.
104
Mme la rapporteure gnrale. Effectivement, le problme est que deux
concubins, faisant chacun une dclaration dimpt, peuvent vivre au sein dune
mme habitation, qui bnficierait alors deux fois du crdit dimpt. En outre,
lamendement vise aussi les plafonds applicables au crdit dimpt pour
linstallation dquipements conus pour des personnes ges ou handicapes, ce
qui nest sans doute pas lintention de lauteur.
M. Dominique Lefebvre. Je retire lamendement pour le redposer lorsque
nous nous runirons en application de larticle 88, aprs en avoir revu la rdaction
avec la rapporteure gnrale et, le cas chant, avec les services de Bercy.
M. le prsident Gilles Carrez. Le dispositif avait t cr, il y a trois ans,
par un amendement de M. David Habib.
M. Charles de Courson. Lexpos sommaire indique que les
investissements viss sont financs par le crdit dimpt, mais aussi par une
participation des industriels de 25 % dun montant de travaux plafonn
20 000 euros et une participation des collectivits . Ces participations
rsultent-elles dobligations lgales ?
M. le prsident Gilles Carrez. Le sujet avait fait lobjet dun
amendement au projet de loi relatif au Grenelle de lenvironnement.
M. Charles de Courson. Oui, mais seulement sur laspect fiscal.
M. Dominique Lefebvre. Compte tenu de lorigine des nuisances, une
participation des industriels me semble logique ; mais je vrifierai ce point.
M. le prsident Gilles Carrez. Je vous invite vous rapprocher de David
Habib, qui avait voqu le problme pour la commune de Mourenx.
Lamendement CF 140 est retir.
La Commission en vient lamendement CF76 de M. Rgis Juanico.
M. Rgis Juanico. Il sagit de relever le seuil de lucrativit des
organismes but non lucratif, selon une proposition faite par M. Laurent
Grandguillaume dans le rapport remis au Premier ministre sur la fiscalit de ce
secteur, et quavait approuve le Gouvernement.
Javais prsent le mme amendement lors de lexamen pour avis du
projet de loi relatif lconomie sociale et solidaire ; Christian Eckert, alors
rapporteur gnral du budget, mavait invit le reprsenter dans le cadre du
collectif budgtaire.
Les organismes but non lucratif bnficient, condition que leurs
activits non lucratives restent significativement prpondrantes, dune franchise
dimpt sur les socits si les recettes dexploitation perues dans le cadre de leurs
activits lucratives nexcdent pas 60 000 euros. Le seuil, instaur en 2000, na
105
pas t relev depuis 2002. Je propose de le porter 80 000 euros ou un
pourcentage des recettes cette dernire mention posant visiblement problme la
rapporteure gnrale, je suis bien entendu dispos rcrire lamendement dici
lexamen en sance.
Mme la rapporteure gnrale. Un tel amendement serait plus sa place
dans le projet de loi de finances initiale.
M. le prsident Gilles Carrez. Jen suis daccord.
Mme la rapporteure gnrale. Mais, surtout, la limitation du plafond
5 % des recettes dexploitation supprime de fait toute limite, puisque les recettes
nen ont pas. Je vous invite donc au retrait de lamendement, y compris pour
rflchir au plafond en euros, qui, tel que vous le proposez, excde lgrement
linflation constate depuis 2002.
M. Charles de Courson. Nous approuvons tous la mesure dans son
principe, pourvu quen soit exclu le taux de 5 % des recettes et quelle prvoie une
indexation du seuil.
M. Rgis Juanico. Je suis dispos rcrire lamendement en ce sens. La
question stait en effet pose de savoir si le seuil devait dsigner une valeur
absolue ou un pourcentage des recettes.
M. le prsident Gilles Carrez. Il faut sen tenir au critre de valeur
absolue.
M. Rgis Juanico. Celui-ci nincite pas au regroupement des acteurs, et
pnalise les organismes les plus centraliss ; do ladjonction du critre alternatif
de 5 %, que je suis cependant prt supprimer. Comme je lai dit, lors de
lexamen pour avis du projet de loi relatif lconomie sociale et solidaire, le
9 avril dernier, notre commission avait conclu quune telle mesure pourrait tre
dbattue dans le cadre du projet de loi de finances rectificative. Nous en
reparlerons donc avec le Gouvernement la semaine prochaine.
Lamendement CF76 est retir.
La Commission examine ensuite lamendement CF92 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Cet amendement, bien connu de la rapporteure gnrale,
de Karine Berger et de Pierre-Alain Muet, a suscit ici mme un vif dbat. Il tend
rintgrer la base imposable dune entreprise franaise les bnfices dgags
par des tablissements ou filiales installs dans un territoire fiscalit privilgie
et non plus seulement identifi comme un paradis fiscal , sauf dmontrer le
caractre lgitime de loption contraire, en tendant cette obligation aux membres
de lUnion europenne. En dautres termes, il renverse la charge de la preuve en
imposant aux entreprises de dmontrer quelles ne procdent pas des montages
ayant pour but principal de maximiser leurs conomies dimpt.
106
Mme la rapporteure gnrale. Je ne saurais mopposer cet amendement
dans son principe puisque je lai cosign lors de lexamen du projet de loi de
finances pour 2014. Mais nous examinons ici le projet de loi de finances
rectificative. Cest en vue de la loi de finances pour 2015 que nous retravaillerons
certains articles de la loi de finances initiale censurs par le Conseil constitutionnel.
Cet amendement nen faisait pas partie puisquil na pas t adopt, mais il
prsente quelques difficults dapplication au niveau europen. Les membres de la
Commission des comptes publics de la Chambre des communes que jai
rencontrs la semaine dernire avec le bureau de notre Commission, dont Pierre-
Alain Muet et le prsident Carrez sont tout fait daccord pour que nous
travaillions ensemble sur ces questions ; nous avons dailleurs prvu une grande
runion lautomne. Les pays europens, en effet, ont tous intrt prserver
leur base fiscale.
Je vous prie donc de bien vouloir retirer votre amendement, monsieur
Alauzet.
M. le prsident Gilles Carrez. En nous prsentant dernirement son
rapport de suite sur loptimisation fiscale des entreprises dans un contexte
international, Pierre-Alain Muet a annonc que de nouvelles propositions pourraient
tre formules loccasion de lexamen du projet de loi de finances initiale.
M. Dominique Lefebvre. Dans ce collectif budgtaire, mieux vaut ne
prendre que des mesures durgence qui rduisent les prlvements obligatoires et
qui ne posent pas de problmes constitutionnels. Nous devons en effet tous tre
attentifs la constitutionnalit des dispositions que nous adoptons : rien de plus
nervant que les jeux de posture qui ne dbouchent sur rien et qui nous font
prendre du retard, comme on la vu en dcembre 2013. Si lon peut dbattre
politiquement de lapprciation par le Conseil constitutionnel de telle ou telle
disposition, le principe de ralit doit simposer nous : une disposition censure
par le Conseil ne sapplique pas, donc elle ne sert rien.
Nous proposerons dans le cadre de larticle 88 plusieurs amendements
soutenus par le groupe SRC afin de lutter contre la fraude fiscale et de clarifier les
conditions de loptimisation fiscale, mais en veillant leur rdaction compte tenu de
la dcision du Conseil constitutionnel et dans le respect de la stricte comptence du
lgislateur, quil ne peut dlguer ni ladministration fiscale ni aux juges.
Mme Karine Berger. Je voudrais tendre la main notre collgue Alauzet.
Nous navons pas encore russi construire un dispositif juridiquement assez
solide pour que le Conseil constitutionnel ne maintienne pas sa position, que je
persiste qualifier de politique. Mais nous le ferons dici la loi de finances
initiale pour 2015, avec laide de nos collgues britanniques et, peut-tre, dautres
collgues europens. Nous aborderons alors les questions relatives la base fiscale
europenne, labus de droit et au dpt des schmas doptimisation fiscale. Il
faut simplement nous laisser un peu de temps.
107
M. ric Alauzet. Jai toute confiance en Valrie Rabault, Karine Berger
et Pierre-Alain Muet. Si jai dpos cet amendement ds prsent, cest parce que
les aides aux entreprises sont le principal enjeu du projet de loi de finances
rectificative et du projet de loi de financement rectificative de la scurit sociale.
lheure o des efforts sans prcdent sont consentis en faveur des entreprises, le
pacte de responsabilit ne porterait pas bien son nom si celles-ci se drobaient au
paiement de limpt. Mais, naturellement, cest un peu plus tard que nous
rpondrons concrtement la question que jai voulu soulever.
Lamendement CF92 est retir.
La Commission en vient lamendement CF112 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Il sagit de subordonner les aides aux entreprises leur
investissement dans la transition cologique, en rduisant limpt sur les socits
de celles qui consacrent au dveloppement durable plus de 10 % de leur chiffre
daffaires.
Mme la rapporteure gnrale. Cest en loi de finances initiale que nous
aurons un dbat global sur limpt sur les socits. Lamendement tant prsent
isolment, je ne puis quy tre dfavorable.
M. Dominique Lefebvre. Que les choses soient claires : nous souhaitons
tous favoriser la transition nergtique, objet du texte prsent aujourdhui mme
en Conseil des ministres. Il ne sagit manifestement ici que dun amendement
dappel. En effet, comment dfinir juridiquement une action lie la stratgie
nationale de dveloppement durable ? En ltat, cet amendement est purement
politique et inapplicable, car cest un nid contentieux. Pour atteindre lobjectif
poursuivi, il faudra laborer des dispositifs robustes qui ne plongent pas les
contribuables dans la confusion.
En outre, comme la rappel la rapporteure gnrale, nous devrons
procder une rforme globale de limpt sur les socits, dont le pacte de
responsabilit prvoit terme de rduire le taux moyen.
M. ric Alauzet. Notre amendement se rfre deux lois, dont la loi de
programmation relative la mise en uvre du Grenelle de lenvironnement : il
faut assurment prciser et scuriser juridiquement sa rdaction, mais cela ne
signifie pas que nous partions de rien !
Lamendement CF112 est retir.
La Commission examine ensuite lamendement CF111 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Il ne serait pas normal que les entreprises utilisent les
aides sans prcdent que leur consent ltat, non pour dvelopper la comptitivit,
linvestissement et lemploi, mais pour accrotre les dividendes verss aux
actionnaires, si lgitimes soient-ils dans une conomie de march. Loptimisation
108
de la dpense publique ne doit pas se limiter aux aides sociales. Nous proposons
donc que le taux de limpt sur les socits soit major de 2 % lorsque les
dividendes distribus reprsentent plus de 10 % du bnfice imposable.
M. le prsident Gilles Carrez. Monsieur Alauzet, la seule mesure de ce
collectif budgtaire qui concerne la fiscalit des entreprises tend lalourdir,
puisquelle repousse dun an la suppression de la surtaxe.
Mme la rapporteure gnrale. Je rappellerai M. Alauzet comme
notre prsident quil faut adopter un point de vue global : en rservant ce dbat
la loi de finances, pour le premier, et, pour le second, en se souvenant que le CICE
reprsente 20 milliards deuros allous aux entreprises.
M. Marc Le Fur. certaines entreprises ! Les coopratives en sont
exclues.
M. ric Alauzet. Si lon ne prend en considration que les articles du
projet de loi, 90 % de ce que nous disons tous depuis le dbut de cette sance est
sans objet ! Je maintiens que les aides aux entreprises constituent laxe principal
du prsent texte comme du PLFRSS.
La Commission rejette lamendement CF111.
Lamendement CF90 de M. ric Alauzet est retir.
La Commission en vient ensuite lamendement CF45 du prsident Gilles
Carrez.
Mme Marie-Christine Dalloz. Nous en avons parl hier avec le Premier
prsident de la Cour des comptes, leffet sur les recettes fiscales des dispositions
dj adoptes va tre minor au cours des mois et des annes venir. Il nous faut
donc nous attaquer la rduction des dpenses fiscales. Voil pourquoi nous
proposons de ramener de 60 % 50 % du montant des dons la rduction dimpt
lie au mcnat dentreprise. Certes, la mesure ne modifiera pas le dispositif en
lui-mme, mais permettra de le circonscrire un peu plus et dviter les effets
daubaine. En dix ans, le cot de cette rduction dimpt a t multipli par sept et
le nombre dentreprises bnficiaires est pass de 6 500 32 000 ! Nous devons
nous montrer plus rigoureux.
M. le prsident Gilles Carrez. La loi daot 2003 qui instaurait ce
dispositif na fait lobjet daucune tude dimpact il ne sagissait dailleurs pas
dune loi de finances , mais dune simple valuation de son cot, trs infrieure
la ralit. Aujourdhui, et cest heureux, il est convenu de rserver aux lois de
finances les mesures de dpense fiscale.
De manire globale, malgr de gros efforts, lconomie ralise sur
lensemble des dpenses fiscales ne dpasse pas 500 millions deuros en 2013, ce
qui est trs surprenant. Le cas du mcnat dentreprise en fournit un lment
109
dexplication : la dynamique de progression des dpenses fiscales est telle que
mme des mesures contraignantes de plafonnement la freinent peine. Nous
devons donc nous montrer extrmement vigilants cet gard.
Japprouve par consquent la proposition dOlivier Carr de crer au sein
de la commission des finances une mission sur la dpense fiscale, peut-tre en vue
de leur substituer des dpenses budgtaires. Cela permettrait de poursuivre le
travail entam sous la prsidence de Didier Migaud, lorsque nous avons quasiment
impos au Gouvernement le plafonnement global de ces dpenses et leur
transformation systmatique en rductions dimpt, qui en tait la condition.
Mme Karine Berger. Monsieur le prsident, lorsquil sagissait des
amendements de M. Alauzet, le moment ntait pas venu de traiter des questions
politiques relevant de la loi de finances initiale, mais lorsque lon en vient au
vtre, il y a urgence !
Les dpenses fiscales sont videmment une question cl dont notre
Commission devra soccuper. Elle y sera considrablement aide par lINSEE, qui
publiera en septembre son nouveau calcul du niveau de dpenses publiques de
notre pays, intgrant une grande partie des dpenses fiscales, savoir toutes celles
qui correspondent des crdits dimpt. Cela ne doit pas nous dispenser
danalyser les consquences de ce nouveau calcul et de rflchir lefficacit des
dcisions prises en la matire.
M. le prsident Gilles Carrez. Vous avez raison, madame Berger : je vais
retirer mon amendement et le redposer au titre de larticle 88, car il sagit dun
amendement dappel en vue de la loi de finances pour 2015.
Mme la rapporteure gnrale. Effectivement, ce sujet relve de la loi de
finances initiale. Dans ce cadre, nous devrons dbattre de lensemble des dpenses
fiscales, la lumire de leur requalification par lINSEE.
M. Olivier Carr. Cest notamment lannonce de ces nouvelles normes
qui ma conduit suggrer au prsident la cration dune mission. En effet, avant
dtre considr du point de vue strictement technique, le mode de calcul devrait
faire lobjet dune approche politique, grce un dialogue avec lINSEE,
ncessairement transpartisan car nous sommes collectivement responsables des
dpenses dcides dans le pass. Cela nous permettra de savoir de quoi nous
parlons au cours des dbats venir. Il en va de 2 4 % du PIB selon le
positionnement du curseur quarrteront lINSEE et Eurostat. Il importe donc que
notre information ne dpende pas de notes de Bercy plus ou moins bien expliques
et qui nous parviennent du jour au lendemain.
M. Marc Goua. Il faut rduire les dpenses fiscales, certes. Mais, dans le
domaine du mcnat, notre pays accuse un retard colossal, notamment en matire
de cration artistique. Le modeste lu de province que je suis peut vous assurer
que lanimation culturelle y doit beaucoup au mcnat dentreprise. Si la rduction
dimpt est fortement limite, ce sont les collectivits qui prendront le relais, ce
qui nest gure satisfaisant.
110
M. Dominique Lefebvre. Linflation des dpenses fiscales au cours des
annes 2000 est lenfant illgitime des normes institues pour matriser la dpense
publique, doubles dun rflexe traditionnel de ladministration et, parfois, dune
forme dintervention publique. Mais, en supprimant une dpense fiscale, on ne
ralise pas une conomie : on augmente les prlvements obligatoires,
contrairement notre objectif.
Mme Karine Berger. Pas dans la nouvelle comptabilit.
M. Dominique Lefebvre. Je maintiens que le taux de prlvements
obligatoires sen trouve accru. Supprimer les dpenses fiscales implique de
rflchir aux outils, aux bnficiaires et lefficacit de lintervention publique.
Est-ce un bon moyen de redresser les comptes publics ? Cela ne saurait en tout cas
se substituer leffort de matrise de la dpense publique.
M. Charles de Courson. Deux remarques. Premirement, nous ne nous
tirerons daffaire que lorsque nous budgtiserons les dpenses fiscales. Cela va
tre fait en comptabilit nationale, mais pas dans le budget de ltat. Notre
collgue Lefebvre a raison. Jtais favorable une norme tendue aux dpenses
fiscales, afin de montrer que lon continue substituer de la dpense fiscale la
dpense budgtaire pour faire croire notre rigueur.
M. le prsident Gilles Carrez. Monsieur de Courson, je rappelle quen
transformant une dpense budgtaire en dpense fiscale, on passe de crdits
limitatifs des crdits valuatifs.
M. Charles de Courson. Et valus nimporte comment, ainsi que lont
montr plusieurs tudes sur lvaluation des dpenses fiscales !
Sagissant ensuite des dons, quils manent des entreprises ou des
particuliers, on a compltement drap. Je suis peut-tre vieux jeu, mais il est dit
dans la Bible : Quand tu fais laumne, que ta main gauche ignore ce que fait ta
main droite . Or, aujourdhui, il ny a plus de vrai don. On fait croire que lon est
gnreux aux frais des finances publiques.
Pire encore : quand vous tes fortun et que vous faites une rserve
temporaire dusufruit, non seulement un don de 100 ne vous en cote que 25 aprs
prise en compte de lavantage fiscal, mais vous pouvez rcuprer ce reliquat
puisque des circulaires administratives permettent aux fondations de faire
bnficier les gnreux donateurs dun retour de 25 %. Cest M. Arnault qui a mis
au point cette technique, grce laquelle on peut organiser par le biais dune
fondation de grandes manifestations culturelles auxquelles on invite tous ses amis,
sans que cela vous cote rien, aux frais de ltat franais ! On marche sur la tte !
M. le prsident Gilles Carrez. Cest un sujet trs dlicat. Je me suis senti
bien seul face lavalanche de critiques qui a plu sur moi lorsque je me suis risqu
my attaquer il y a trois ans.
Lamendement CF45 est retir.
111
La Commission examine ensuite lamendement CF69 de M. Jrme Lambert.
M. Jrme Lambert. Parce que la pauvret touche nombre de nos
compatriotes, nous proposons de prenniser, en la modifiant quelque peu, la
mesure temporaire dincitation fiscale aux dons de lait par les producteurs que le
Gouvernement a prise cet hiver.
Mme la rapporteure gnrale. Cest un sujet auquel nous sommes tous
trs sensibles. Votre amendement posant quelques problmes juridiques, je vous
propose de le retirer pour nous laisser le temps den reparler avec le
Gouvernement.
Lamendement CF69 est retir.
La Commission en vient lamendement CF94 de Mme Eva Sas.
Mme Eva Sas. On nous reproche de prsenter en projet de loi de finances
rectificative ce qui relve de la loi de finances initiale, mais ce collectif est la
premire occasion qui nous est donne, aprs les lections municipales et
europennes, de tenir compte des messages adresss par les Franais. En outre,
comme la dit ric Alauzet, il comporte dimportantes mesures daide aux
entreprises. Il est donc lgitime que nous prenions position sur leur
conditionnalit. En consquence, nos amendements CF94, 93 et 125 tendent
amliorer lutilisation des fonds ddis au crdit dimpt recherche.
Aux termes de lamendement CF94, dj dpos par la rapporteure
gnrale et discut ici, cest au niveau des groupes et non des entreprises que
sapprcierait le plafond de 100 millions deuros, afin de les empcher de
contourner le dispositif en rpartissant leurs dpenses entre leurs diffrentes
filiales, et de rorienter le crdit dimpt recherche vers son objectif initial :
favoriser linnovation au sein des PME.
Je rappelle que le prsent projet annule 288 millions de crdits destins
lcologie et gle les pensions de retraite au-del de 1 200 euros. Soyons donc tous
attentifs lefficacit de la dpense publique. Si lon veut faire des conomies, la
moindre des choses est de bien cibler les aides accordes aux entreprises.
Mme la rapporteure gnrale. lexception de celle qui porte sur le
pouvoir dachat des mnages, qui sappliquera ds septembre 2014, les mesures
comprises dans ce projet sont destines sappliquer en 2015.
Lamendement que, comme le rappelle Mme Sas, javais cosign lors de
lexamen de du dernier projet de loi de finances, tait li un autre, destin quant
lui rduire limpt sur les socits pay par les PME. Jen suggre ici le retrait
pour un examen en loi de finances dans une perspective globale, de manire
ajuster la cible.
112
M. Dominique Lefebvre. Les questions qui font lobjet des amendements
CF94, CF93 et CF125 de Mme Sas ont dj t dbattues lanne dernire. La
position du groupe SRC en faveur de la sanctuarisation du crdit dimpt
recherche na pas chang, non plus que sur lensemble des amendements tendant
conditionner le crdit dimpt comptitivit emploi (CICE). Nous voterons contre
ces amendements sils sont maintenus.
M. Eva Sas. Je retire donc lamendement, mais je le dfendrai nouveau
en sance publique aprs lavoir redpos dans le cadre de larticle 88.
Lamendement CF94 est retir.
La Commission examine ensuite lamendement CF93 de Mme Eva Sas.
M. Eva Sas. La sanctuarisation voque par M. Lefebvre doit avoir des
limites. Lamendement tend ainsi viter que certaines dpenses soient ligibles
la fois au CICE et au crdit dimpt recherche, comme cest aujourdhui le cas
pour certaines dpenses de personnel, cela pour une base fiscale qui se situe entre
400 et 560 millions deuros. Les mmes dpenses ne peuvent, en effet, ouvrir droit
deux crdits dimpt.
Mme la rapporteure gnrale. Madame Sas, tout en souscrivant ce
principe, je recommande de ne pas prempter les conclusions que doit rendre en
septembre la mission dinformation consacre au CICE, laquelle vous
appartenez.
M. le prsident Gilles Carrez. Cest l en effet un principe que lon ne
puisse appliquer deux crdits dimpt diffrents une mme assiette.
M. Eva Sas. Je retire donc lamendement, mais je le redposerai
galement dans le cadre de larticle 88 afin quil soit examin en sance publique.
Il est en effet inutile dattendre les conclusions de la mission dinformation pour
corriger une situation absurde ou, en tout cas, loigne de ce que voulait le
lgislateur.
Mme Karine Berger. En septembre, une grande partie du crdit dimpt
recherche et lintgralit du CICE seront vraisemblablement qualifies comme des
dpenses. Il nous faudra donc reconstruire, dans les textes comme dans notre
esprit, lassiette de ces crdits dimpt. Mieux vaut ds lors attendre mme si
nous en connaissons officieusement les grandes lignes lanalyse dEurostat sur
ce point.
M. Alain Faur. Il faut surtout affiner notre connaissance de limpact
du CICE, ce quoi travaille la mission dinformation. La question que soulve
Mme Berger sera examine en temps et heure, sans doute dans le cadre de la loi de
finances pour 2015.
Lamendement CF 93 est retir.
113
Puis la Commission est saisie de lamendement CF125 de M. Eva Sas.
M. Eva Sas. Cet amendement tend crer une sorte de bonus-malus pour
le crdit dimpt recherche, afin dencourager plus nettement les dpenses
favorisant la transition cologique. Les critres de cette incitation fiscale seraient
les objectifs de la stratgie nationale de dveloppement durable, dfinis clairement
par lexcutif et par le Parlement.
Mme la rapporteure gnrale. Limprcision de la dfinition dune
entreprise non vertueuse de ce point de vue pourrait tre censure par le Conseil
constitutionnel, qui attend du lgislateur quil assume pleinement sa comptence,
notamment en matire fiscale.
M. Eva Sas. Je retire donc lamendement, mais il me semble quil
incombe prcisment au lgislateur dorienter une incitation fiscale en fonction
dintrts gnraux.
M. le prsident Gilles Carrez. Cest une jurisprudence constante que la
loi doit dfinir lassiette, le taux et les modalits de recouvrement de limpt, et
quon ne peut se satisfaire de critres gnraux.
Lamendement CF125 est retir.
La Commission est alors saisie des amendements CF119 et CF120 de
M. Eva Sas, pouvant tre soumis discussion commune.
M. Eva Sas. Ces amendements ont pour objet de mieux conditionner les
aides publiques aux entreprises, notamment le CICE, auquel le Parlement a
assign des objectifs. Lamendement CF119 tend ainsi substituer la notion
d efforts celle, plus prcise, daugmentation des dpenses.
Mme la rapporteure gnrale. Par respect pour les parlementaires
participant la mission dinformation, il me semble tout dabord quil faut attendre
les conclusions de celle-ci.
Sur le fond de votre amendement, je rappelle que les objectifs assigns au
CICE ne sont pas des conditions. Les dispositions que vous proposez ne
changeraient donc pas le rgime de ce crdit dimpt. Avis dfavorable, donc.
M. Eva Sas. Je retire ces deux amendements, mais jassume pleinement
mon intention de transformer en conditions les objectifs assigns au CICE.
Les amendements CF119 et CF120 sont retirs.


114
La Commission examine ensuite lamendement CF121 de M. Eva Sas.
M. Eva Sas. Cet amendement tend tendre les objectifs fixs au CICE
la cration demplois, laugmentation des salaires et au renforcement de lgalit
salariale femmes-hommes.
Mme la rapporteure gnrale. Pour les mmes raisons que
prcdemment, avis dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF121.

Puis elle examine lamendement CF122 de M. Eva Sas.
M. Eva Sas. Le cot du CICE, qui se montera cette anne 12 milliards
d'euros, puis 20 milliards deuros en 2015, est compens par une hausse de la
TVA, qui pse sur les mnages, particulirement sur les plus modestes. Il est ds
lors normal que les entreprises justifient de leur utilisation de ce crdit dimpt et
lamendement tend ce que chacune ait dmontrer concrtement, notamment au
moyen dindicateurs quantitatifs, que cette utilisation aura contribu aux objectifs
que nous venons dvoquer.
Mme la rapporteure gnrale. La loi prvoit que les comptes annuels
des entreprises comportent un suivi du CICE. Ce suivi ne saurait se passer
dlments quantitatifs. Je men remets toutefois la sagesse de la Commission
non sans rappeler encore une fois quil serait prfrable dattendre les conclusions
de la mission dinformation.
M. Dominique Lefebvre. On ne pourra mesurer les effets du CICE quen
constatant ce que les entreprises auront fait du prfinancement de la mesure.
Mieux vaut en effet attendre les conclusions que la mission rendra en septembre,
mme si elles ne peuvent tre dfinitives puisque les entreprises commencent tout
juste bnficier rellement du crdit dimpt. Si ces amendements ne sont pas
retirs, nous voterons contre.
M. Eva Sas. La recommandation dattendre les conclusions de la mission
est recevable et je retire donc lamendement. Cependant, depuis la loi sur les
nouvelles rgulations conomiques (NRE), les cologistes savent bien que
lobligation de rendre des comptes sur le respect de certains objectifs peut se
solder par de beaux rapports sur papier glac qui, sils nourrissent des cabinets de
conseil, font peu avancer la cause du dveloppement durable dans les entreprises.
Il convient donc de demander aux entreprises de rendre compte trs prcisment
de lutilisation du CICE.
Lamendement CF122 est retir.

115
La Commission est alors saisie de lamendement CF88 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Cet amendement tend encadrer le versement du CICE
en sassurant quil revient bien aux entreprises elles-mmes. Cest une question de
cohrence et de transparence.
Mme la rapporteure gnrale. Jai dpos aprs larticle 5 un
amendement visant permettre une traabilit en imposant la tenue dun compte
bancaire spar. Je vous demande donc de retirer votre amendement.
Lamendement CF88 est retir.
Puis la Commission est saisie de lamendement CF56 de M. Herv Mariton.
Mme Marie-Christine Dalloz. Cet amendement dappel a pour objet de
porter ds 2015 le taux du CICE de 6 % 6,5 % de la masse salariale. En effet, le
cot du CICE apparat plus faible que prvu, ce qui rduit le montant global
bnficiant la rduction du cot du travail.
Mme la rapporteure gnrale. Le fait que le montant du CICE natteigne
pas encore 20 milliards deuros tient ce que le taux est cette anne de 4 %, et non
de 6 %, et au fait que le remboursement de certaines crances peut tre dcal
dans le temps. Avis dfavorable, donc.
Je prcise en outre que cet amendement coterait 1,5 milliard deuros
ce propos, jenvisage de calculer limpact global budgtaire, positif ou ngatif, de
lensemble des amendements dposs par lopposition : vous aurez quelques
surprises, chers collgues.
Mme Marie-Christine Dalloz. Jai prsent tout lheure un
amendement proposant une baisse de la dpense publique.
La Commission rejette lamendement CF56.

Elle examine ensuite lamendement CF107 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Le CICE vise restaurer les marges des entreprises pour
leur permettre dinnover, de se dvelopper et dembaucher, mais ces marges de
manuvre ne doivent pas tre employes trop largement pour rmunrer les
actionnaires. Lamendement tend donc rduire le montant du CICE lorsque les
dividendes verss reprsentent plus de 10 % du bnfice imposable.
Mme la rapporteure gnrale. Je propose dattendre lvaluation globale
que devrait prsenter la mission dinformation en cours.
M. ric Alauzet. Peut-tre vais-je retirer lamendement en esprant,
chers collgues, vous avoir sensibiliss cette question.
116
M. Olivier Carr. Lun des points cls du dispositif mis en place par le
Gouvernement tait la non-conditionnalit de loctroi du CICE. Rien nest donc
plus ltal pour ce dispositif que vos propositions : le chef dentreprise qui redoute,
chaque loi de finances, la remise en cause dune mesure qui assure parfois
jusqu 100 % de sa marge dautofinancement, sur laquelle reposent ses plans
dinvestissement long terme, cessera dinvestir et dembaucher. Si lon se
contente de renforcer la trsorerie des entreprises et quon les pousse thsauriser
sans enclencher la dynamique conomique, on gche bel et bien largent public.
M. Alain Faur. Pour faire cho M. Carr, jajoute que certains chefs
dentreprise pourront, en recourant des conseils, afficher des distributions de
dividendes infrieures 10 % et continuer percevoir le CICE tandis que dautres,
trop occups travailler, ne le pourront pas et seront sanctionns. En outre, le
manque de lisibilit cassera linvestissement. Plus grave encore, de tels
amendements cassent la notion mme de confiance. Le CICE a t cr pour
moderniser loutil de travail et permettre dinvestir, et non pas pour encourager la
dfiscalisation.
M. Pierre-Alain Muet. Avant toute rforme fiscale, il convient de bien
rflchir, afin den assurer la prennit et de garantir la stabilit des dispositifs. Il
nous faut donc rflchir lavenir de tous nos crdits dimpt qui, comme le CICE
et le CIR, seront requalifis en dpenses. En soutenant le CICE, je prfrais, pour
des raisons conjoncturelles, un crdit dimpt un allgement, mais je pensais
quil faudrait, terme, le prenniser sous forme dallgement, mme si le dcalage
dun an des effets de chacune des deux formules rend lentreprise complexe.
Je me rjouis que notre assemble ait lanc une mission dinformation
pour y voir plus clair. De fait, face laccumulation dallgements que vous avez
voque, monsieur le prsident, une analyse globale de leur efficacit simpose
afin que nous puissions prendre les bonnes dcisions et stabiliser limpt.
M. ric Alauzet. Cette exigence de stabilit, laquelle je souscris, ne doit
pas pour autant nous interdire de remdier aux anomalies que la mission
dinformation pourrait mettre en lumire. Alors quon cherche partout des
conomies et quon rduit la dpense publique avec, comme la rappel hier le
Premier prsident de la Cour des comptes, des consquences sur lconomie et sur
lemploi , il serait anormal que ce secteur chappe notre valuation et quune
grande part des marges de manuvre que lon permet aux entreprises de
reconstituer soit redistribue aux actionnaires. Je maintiens donc mon
amendement.
La Commission rejette lamendement CF107.

117
Puis elle est saisie de lamendement CF89 de M. Eva Sas.
M. Eva Sas. Faire passer par amendement des allgements de plus de
20 milliards deuros nest pas le meilleur moyen dassurer la stabilit fiscale. Il
faudrait rflchir pralablement au ciblage de ces aides et leurs consquences.
dfaut, il ny a rien dtonnant devoir rectifier le dispositif.
Lamendement CF89 est de bon sens : il tend exclure du bnfice
du CICE les entreprises coupables de manquements au droit du travail ou
condamnes pour fraude fiscale cest bien la moindre des choses.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable, car cette mesure
introduirait une forme de double peine , contraire la Constitution.
La Commission rejette lamendement CF89.
Elle examine alors lamendement CE118 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Cet amendement de transparence, conforme lesprit de
ce que devrait tre le pacte de responsabilit, tend subordonner le versement
du CICE la publication dun rapport sur ltat de lemploi dans lentreprise, sur
le chiffre daffaires soumis limpt et sur la rpartition de la valeur ajoute.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable. Je propose, l encore,
dattendre les conclusions de la mission dinformation.
La Commission rejette lamendement CF118.

Elle est ensuite saisie des amendements CF123 et CF124 de M. Eva Sas,
pouvant faire lobjet dune prsentation commune.
M. Eva Sas. Mon amendement CF123 a pour objet dassocier le comit
dentreprise lanalyse de lutilisation du CICE et de lui permettre de signaler
ladministration fiscale les manquements aux objectifs fixs ce crdit dimpt.
Lamendement CF124 tend rendre contraignants ces mmes objectifs en
en faisant des conditions, dans un souci de plus grande efficacit de la dpense
publique.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable ces deux
amendements, pour les mmes raisons que prcdemment.
M. Eva Sas. Je les retire donc, dans lattente des conclusions de la
mission.
Les deux amendements CF123 et CF124 sont retirs.
118
La Commission examine successivement les amendements CF71, CF72 et
CF73 de M. Jrme Lambert.
M. Jrme Lambert. Mes trois amendements proposent dabaisser
5,5 % le taux de TVA sur les siges denfants pour auto quipement de scurit
obligatoire , les couches, ainsi que sur les vtements, le linge et les chaussures
destins aux enfants de moins de trois ans : chacun sait que les tout-petits doivent
tre changs sans arrt. Le cot de ces fournitures, soumises une TVA 20 %,
reprsente une charge trs leve pour les parents, surtout les mnages modestes.
M. le prsident Gilles Carrez. Il sagit damendements dposs depuis
une douzaine dannes Les enfants ont eu le temps de grandir !
Mme Valrie Rabault, rapporteure gnrale. Ni les couches ni les
vtements, linge ou chaussures pour enfants ne font partie de la liste
communautaire des produits ligibles un taux rduit de TVA, qui est annexe
la directive TVA . En ce qui concerne les siges auto, un projet de loi
rectificative ne me parat pas le lieu appropri pour adopter une telle mesure : un
sujet comme la TVA exige une rflexion globale. Et, comme me le suggre le
Prsident, il est toujours possible de chercher un sige auto doccasion sur
Internet, o ils ne cotent pas forcment cher. Avis dfavorable.
M. le prsident Gilles Carrez. Jindique au passage que la TVA sur les
couches est extrmement faible en Angleterre, qui a pu conserver le taux en
vigueur avant son entre dans lUnion europenne.
La Commission rejette successivement les amendements CF71, CF72 et
CF73.

Puis elle examine lamendement CF115 de Mme Eva Sas.
Mme Eva Sas. Nous avons dj prsent cet amendement, qui propose
dabaisser 5,5 % le taux de TVA sur les transports collectifs.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable. Indpendamment de
son intrt, une telle mesure aurait un cot estim 500 millions deuros, ce qui
est, lheure actuelle, impossible prendre en charge par nos finances publiques.
La Commission rejette lamendement CF115.
Puis elle examine lamendement CF129 de Mme Eva Sas.
Mme Eva Sas. Il sagit toujours de promouvoir un nouveau modle de
dveloppement, en abaissant 5,5 % le taux de TVA sur les produits biologiques
vendus en restauration hors foyer.
119
Mme la rapporteure gnrale. Il est difficile de distinguer dans un mme
repas vendu en restauration les aliments biologiques des autres. Avis dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF129.
Puis elle en vient lamendement CF131 de M. ric Alauzet.
Mme Eva Sas. Dans le but de promouvoir la transition cologique, cet
amendement propose de baisser 5,5 % le taux de TVA sur la collecte, le tri et le
traitement des dchets, qui constituent des services de base forte valeur
cologique.
Mme la rapporteure gnrale. Votre amendement sapplique en fait la
collecte de tous les dchets, quils fassent ensuite lobjet dun traitement ou non.
Par ailleurs, le cot de cette mesure est estim 200 millions deuros. Avis
dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF131.
Puis elle examine lamendement CF132 de M. ric Alauzet.
Mme Eva Sas. Cet amendement restreint prcisment la baisse de TVA
aux activits de recyclage, dans lide de promouvoir lconomie circulaire
soutenue par Sgolne Royal.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable. La dfinition des
activits de gestion de dchets qui seraient concernes par le taux rduit est tablie
de manire trop vague et pourrait soulever devant le Conseil constitutionnel la
question de lincomptence ngative du lgislateur.
La Commission rejette lamendement CF132.

Elle en vient ensuite lamendement CF70 de M. Jrme Lambert.
M. Jrme Lambert. Nous proposons dappliquer aux cantines scolaires
des premier et second degrs un taux de TVA rduit 2,10 % au lieu de 5,5 %.
Les cantines sont en effet frquentes par des enfants issus de familles trs
modestes. Cette rduction, certes trs faible, nen aurait pas moins une forte porte
symbolique en tmoignant de lintrt que nous portons aux milieux populaires
dans le cadre de cette LFR.
Mme la rapporteure gnrale. Il sagit dune mesure intressante mais,
depuis la rvision en 1992 de la directive TVA, seuls peuvent bnficier de ce
taux super-rduit les produits qui y taient dj ligibles dans chaque tat-membre
auparavant : depuis lors, aucun tat-membre ne peut tendre sa liste nationale de
produits soumis au taux super-rduit. Avis dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF70.
120
Elle en vient ensuite lamendement CF137 de M. Christophe Caresche.
M. Christophe Caresche. Afin dviter la rtention des terrains btis et
des terrains btir, la loi de finances initiale comportait deux dispositifs
concernant les plus-values de cession immobilire. Si le mcanisme applicable
aux terrains btis a t valid par le Conseil constitutionnel, celui qui concernait
les terrains btir a t censur. Du coup, le rgime initial des trente ans continue
de sappliquer alors que tout le monde saccorde penser quil favorise la
rtention.
Compte tenu de lurgence quil y a librer des terrains, nous proposons
un abattement de 40 % sur les plus-values de cession immobilire, qui favoriserait
la mise des terrains sur le march. Cet abattement serait videmment assorti dune
clause de conditionnalit, les propritaires de ces terrains sengageant construire
des logements, au moins hauteur de 90 % de ce que prvoit le plan local
durbanisme.
Mme la rapporteure gnrale. Nous faisons certes face un manque
criant de logements, mais un abattement de 40 % me parat excessif. Vous avez eu
la main lourde Serait-il envisageable de le ramener 25 % ? Se pose par ailleurs
la question de la priode dapplication de cette mesure.
M. Christophe Caresche. Lobjectif tait daligner le dispositif
concernant les terrains btir sur celui qui sapplique aux terrains btis. Pour ces
derniers, labattement fiscal est certes de 25 %, mais il saccompagne dun
abattement sur les prlvements sociaux. Le taux de 40 % a t calcul de manire
ce que les avantages concds sur les terrains btir soient proches de ceux dont
bnficient les terrains btis. Cela tant, je suis prt corriger mon amendement.
Mme la rapporteure gnrale. Je vous suggre de le retravailler et que
nous lexaminions en sance publique.
M. Charles de Courson. M. Caresche a raison : les plus-values tant
considres comme des revenus, bon nombre de propritaires refusent purement et
simplement de vendre. Cela dit, 40 %, cela fait beaucoup Se pose galement le
problme de la CSG.
Lamendement CF137 est retir.

*
* *
121
Article additionnel aprs larticle 1
er
Adaptation du rgime de labattement de droit commun
en matire de plus-values mobilires
La Commission en vient lexamen de lamendement CF44 de M. Gilles
Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. Cet amendement vise corriger une erreur
matrielle. Les plus-values mobilires ont t intgres dans le barme de limpt
sur le revenu. En contrepartie a t mis en place un rgime dabattement, fonction
de la dure de dtention, qui sapplique toutes les plus-values mobilires, quel
que soit le support juridique de ces plus-values. Reste savoir si les bons de
souscription daction bnficient ou non de ce rgime.
Mme la rapporteure gnrale. Les bons de souscription daction sont
ligibles ce dispositif ds lors quils sont attachs une action, c'est--dire que
leur prix volue de manire corrle celui de laction ; ils ne le sont pas sils sont
dtachs de laction. Cet amendement ne modifie pas le droit actuellement
applicable pour dterminer le champ de labattement, mais si lajout dune virgule
vous semble souhaitable, je suis favorable lamendement.
La Commission adopte lamendement CF44 (amendement n 194).
*
* *
Elle en vient lamendement CF85 de M. Olivier Dassault.
M. Olivier Carr. Nous avons en France des dispositifs de soutien
linvestissement similaires ceux des autres pays mais avec des montants
sensiblement plus bas. Mon amendement est un rappel lordre.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable. Il nous manque des
statistiques prcises qui nous permettraient dapprhender la multiplicit des
situations et de calibrer au mieux nos mesures de soutien.
M. Olivier Carr. Il serait en effet intressant davoir une vision globale
de toute la fiscalit patrimoniale, qui mriterait un srieux toilettage.
Lamendement CF85 est retir.
La Commission examine lamendement CF114 de Mme Eva Sas.
Mme Eva Sas. Lors de la mise en place de la contribution climat-nergie,
les cologistes avaient souhait, afin de ne pas tomber dans lcologie punitive,
quelle saccompagne dune compensation pour les mnages, qui ne devaient pas
tre pnaliss. Cest lobjet de cet amendement.
122
Mme la rapporteure gnrale. Outre le fait quil est techniquement
impossible dappliquer cette disposition limposition des revenus de lanne
2013, elle aurait ds 2014 un cot de 300 millions deuros. Avis dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF114.
*
* *
Article additionnel aprs larticle 1
er

largissement du bnfice du taux de TVA 5,5 % la livraison de
logements sociaux dans les quartiers prioritaires de la politique de la ville
Puis elle en vient lamendement CF162 de M. Marc Goua.
M. Marc Goua. Les oprations de renouvellement urbain ont pour but
damliorer le bti, mais surtout dintroduire de la mixit sociale dans les
quartiers. La TVA 5,5 % est, dans cette perspective, trs incitative pour ceux qui
investissent dans le logement intermdiaire ou le logement priv. Nous souhaitons
donc que ce taux sapplique pour la construction dans les quartiers prioritaires et
dans un primtre de trois cents mtres autour des zones o lANRU mne ses
oprations.
M. le prsident Gilles Carrez. Je confirme que le dispositif de TVA au
taux rduit a bien fonctionn, notamment en rgion parisienne. Mais il a beau tre
bien not dans le rapport de linspection des finances, il est par essence coteux.
M. Jean-Louis Dumont. Il faut savoir ce que lon veut !
Mme la rapporteure gnrale. Ce dispositif a en effet bien fonctionn. Il
a t complt, lautomne dernier, par une baisse 5,5 % du taux de TVA sur la
construction de logements sociaux, qui reprsente une dpense fiscale
supplmentaire de 260 millions deuros. Pour des raisons budgtaires, jmets
donc un avis dfavorable, mais vous propose que nous en rediscutions avec le
Gouvernement lors de la sance publique.
M. le prsident Gilles Carrez. Cela peut se comprendre dans la mesure
o le Gouvernement prsentera la semaine prochaine un plan densemble sur le
logement.
M. Franois Pupponi. Jentends les calculs de Bercy : tant originaire de
cette maison, je sais comment on procde Mais une mesure comme celle-ci ne
cote pas dargent, elle en rapporte ! Sans TVA taux rduit, il ny a pas de
construction de logements intermdiaires ou de logement destins laccession
la proprit dans ces quartiers : la recette pour Bercy est donc nulle. Avec un taux
rduit au contraire, les gens construisent et la TVA rentre dans les caisses de
ltat. Ce quil faut calculer, cest donc ce qua rapport en TVA la construction
de logements dans ces quartiers.
123
M. le prsident Gilles Carrez. Certes, mais Bercy rtorque que,
sans TVA taux rduit, les oprations de construction se feraient ailleurs ce qui
nest pas le cas.
M. Franois Pupponi. Vous avez raison : le march de la construction
seffondre partout, pas uniquement dans les quartiers qui dpendent de lANRU.
Et noublions pas que cette mesure permet de dvelopper la mixit sociale dans
ces quartiers.
Jappelle enfin votre attention sur un problme technique : alors que
certaines conventions ANRU arrivent leur terme, il reste des constructions
inacheves pour lesquelles les promoteurs ne bnficient plus de la TVA taux
rduit. Si nous ne rglons pas le problme dans cette loi de finances rectificative,
certains projets vont donc sarrter.
Mme la rapporteure gnrale. La carte des quartiers prioritaires, qui
seraient ligibles la mesure propose dans cet amendement, a t publie hier. Il
convient donc avant tout den valuer le cot prvisible. Cela tant, je comprends
quil y a urgence. Je propose donc que nous rediscutions de votre amendement en
sance, sur la base de cette nouvelle carte.
M. le prsident Gilles Carrez. Nous soutiendrons tous cet amendement,
car il a beaucoup dintrt mme sil faut naturellement en valuer le cot.
M. Dominique Baert. En tant que rapporteur des crdits de la politique de
la ville, je soutiens cet amendement qui ne peut que favoriser la mixit sociale. Il
concerne en effet les constructions ralises dans la priphrie immdiate des
quartiers en rnovation urbaine. Or toute la crdibilit du programme repose sur
ces constructions, car elles constituent une cl dentre pour les promoteurs
comme pour les acqureurs, souvent des primo-accdants modestes vers des
quartiers autrefois stigmatiss.
M. Jean-Louis Dumont. Il ma sembl entendre cet aprs-midi le Premier
ministre rappeler quun plan pour laccession sociale la proprit allait tre
lanc. Ladoption de cet amendement donnerait du crdit ses propos comme aux
annonces faites hier par Mme Najat Vallaud-Belkacem. Nous pouvons attendre,
par prcaution, la sance publique, mais il devrait faire lunanimit.
On se plaint du manque de constructions, mais il faut savoir quun
programme de huit cents logements se trouve actuellement bloqu dans
lEssonne Nous sommes en train de faire le recensement de toutes les oprations
dans ce cas et nous ferons avec Mme Pinel le ncessaire pour que les organismes
fassent remonter les informations et pour quensuite on procde aux remontages
de bretelles qui simposent Si les prfets faisaient leur travail, si les directions
dpartementales des territoires cessaient de tout bloquer et si lon sorganisait mieux
pour rpondre aux besoins sur le terrain, nous nen serions pas l.
124
M. Olivier Carr. En ces temps dincertitude dans le secteur de la
construction, le dispositif propos a le mrite dtre simple et efficace pour assurer
un parcours rsidentiel.
La vision politique de la rnovation urbaine se heurte de manire
croissante une certaine vision de Bercy : cest mme un bras de fer terrible
actuellement, que je vis moi-mme au conseil dadministration de lANRU. Les
administrations sy affrontent, si bien que tout est bloqu. Nous sommes face un
rel danger, un danger sournois, qui se situe en dehors du champ politique et
mme du champ gouvernemental. Nous pourrions donner un signal fort en
adoptant cet amendement, quitte poursuivre le dbat dans lhmicycle. Je partage
les analyses de mes collgues : quoi quen pense linspection gnrale des
finances, cette mesure ne cote en fait rien dans la mesure o les oprations vises
ne se feront pas ailleurs.
M. Marc Goua. Je maintiens mon amendement, qui peut donner un
soutien concret des programmes mixtes qui impliquent en ce moment bailleurs
sociaux et promoteurs privs. Sils ne voyaient pas le jour, nous aurions
ramnag le bti tout en recrant des ghettos.
M. le prsident Gilles Carrez. Chacun a pu sexprimer, et la rapporteure
gnrale est dans son rle en dfendant aussi lquilibre des finances publiques.
Mme la rapporteure gnrale. Faute dtre en mesure de chiffrer le cot
de la mesure propose, je donne un avis dfavorable. Mais je partage les objectifs
dfendus.
La Commission adopte lamendement CF162 (amendement n 195).

*
* *

125
La Commission examine ensuite lamendement CF102 de Mme Eva Sas.
Mme Eva Sas. Lamendement vise faire revenir son niveau de 2011 le
seuil dimposition lISF. La rforme de 2011 a bel et bien t abroge, mais le
seuil antrieur na jamais t rtabli. Je propose donc que les patrimoines soient de
nouveau imposables lISF non plus ds 1,3 million deuros, mais
ds 800 000 euros, comme en 2011.
Mme la rapporteure gnrale. Ce sujet relve plutt du projet de loi de
finances pour 2015. En pratique, le seuil dentre dans lISF se situe en effet
1,3 million deuros, mais les patrimoines nen sont pas moins taxs partir de
800 000 euros. Avis dfavorable.
M. Charles de Courson. Ce nest pas raisonnable. Cet amendement vise
les patrimoines compris entre 800 000 euros et 1,3 million deuros. Est-ce
vraiment cette catgorie des petits riches quil faut viser ?
La Commission rejette lamendement CF102.
La Commission examine ensuite lamendement CF57 de M. Gilles Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. Cet amendement concerne les socits
holdings animatrices. Les biens professionnels ne sont pas inclus dans lassiette de
limpt de solidarit sur la fortune. Mais le sort des actifs dtenus par le biais de
holdings financires est moins clair. Certaines de ces structures peuvent
effectivement avoir t constitues dans le but dchapper limpt de solidarit
sur la fortune ; mais il y a aussi de vraies holdings, qui jouent un vrai rle
danimation et de contrle des participations financires dans des entreprises.
Le traitement des parts de ces holdings au regard de lISF relve pour
lheure de la doctrine administrative, en loccurrence des commentaires des
services fiscaux sur larticle 885 O bis du code gnral des impts. Ces
commentaires retiennent une interprtation assez ouverte. Pour des raisons de
sret juridique, les entreprises ont cependant demand que la question soit traite
dans une circulaire.
Les services de Bercy se sont ainsi engags dans un travail de rdaction
dun projet de circulaire, mais qui restreint considrablement le champ de
dfinition des parts de holdings, et partant leur acceptabilit comme biens
professionnels au sens de la lgislation sur lISF.
Cet amendement est un amendement dappel, par lequel je veux attirer
lattention du Gouvernement, pour quil trouve une solution ce problme. Dans
mon amendement, je retiens la rdaction large des commentaires, mais je pourrai
le prsenter nouveau en sance publique.

126
Mme la rapporteure gnrale. Votre amendement tend en effet inscrire
dans la loi le droit actuel, tel quil dcoule dune instruction administrative. Je
rends un avis de sagesse. Au moins le dbat en sance publique nous donnera-t-il
loccasion dentendre sur ce sujet lavis du ministre.
M. Charles de Courson. Il me semble bien utile de clarifier des rgles qui
sont lorigine dun nombre non ngligeable de contentieux.
M. le prsident Gilles Carrez. Cest pourquoi jai align la rdaction de
mon amendement sur les commentaires de ladministration elle-mme. Mais je
vais le retirer afin de ne pas mettre la Commission en difficult.
Jai par ailleurs dcouvert que des participations dans des entreprises
franaises pouvaient tre dtenues par des holdings installes dans dautres pays
membres de lUnion europenne : Allemagne, Luxembourg ou Belgique. Dans ce
cas, ladministration fiscale adopte une interprtation particulire restrictive de la
loi, ce qui est totalement contraire la libert dtablissement garantie par les
traits europens.
M. Dominique Lefebvre. Me confirmez-vous que cet amendement trouve
son origine dans une rcente opration, trs mdiatise, de redressement fiscal,
assez largement couverte par les mdias ? Jai jou son sujet un rle de relais
auprs du ministre, ce qui ma conduit me pencher sur les conditions du
redressement. Mme sil faut soutenir le financement de lconomie, nous devons
prendre garde de possibles effets de bord. Un contentieux tel que celui-l ne se
traite pas la lgre.
M. le prsident Gilles Carrez. Les origines de cet amendement
remontent plutt aux annes 2011 ou 2012. Une premire version de la circulaire
sest avre trop restrictive, ladministration elle-mme le reconnat. Mme si
cette question a donn lieu quelques articles rcents dans la presse, il nest pas
li lactualit fiscale immdiate.
Lamendement CF57 est retir.
La Commission examine ensuite lamendement CF98 de Mme Eva Sas.
Lamendement CF98 est retir.
La Commission examine alors les amendements CF99 et CF100, prsents
en discussion commune, et CF96 et CF97, galement en discussion commune, de
M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Cette srie damendements vise les consquences
sanitaires de la motorisation diesel. Le doute nest plus permis : pas moins
de 43 000 dcs prmaturs par an qui sont dus des accidents cardio-vasculaires
imputables aux particules et au dioxyde dazote mis par les moteurs diesel.
127
Les amendements CF99 et CF100 forment le pendant des amendements
CF96 et CF97. La premire srie vise corriger le bonus fond exclusivement sur
les missions de dioxyde de carbone, en instituant un malus cologique pour les
missions de particules fines dune part, pour celles doxydes dazote dautre part.
La deuxime srie exclut purement et simplement du bonus cologique les
vhicules produisant ces mmes missions.
Mme la rapporteure gnrale. Il sagit dun sujet crucial en matire de
sant publique. Mais cette mesure reprsenterait un surcot lachat allant
jusqu 8 000 euros par vhicule, ce qui serait tout de mme trs lourd pour les
mnages : cela pourrait approcher le prix initial de certains vhicules.
M. ric Alauzet. On pourrait en discuter linfini. Peut-on au moins
commencer par neutraliser le bonus cologique en instituant un malus quivalent
pour les vhicules mettant des oxydes dazote ou des particules fines ?
Mme la rapporteure gnrale. Il faudrait prvoir un dlai pour que
lindustrie puisse sadapter cette volution de la lgislation, mme si jai
conscience quil faut une certaine dose de contrainte pour que les choses changent.
L encore, le dbat sur le projet de loi de finances pour 2015 nous permettra
davoir une vision globale. tout le moins, un chelonnement ou une forme de
progressivit semblent ncessaires. Je vois mal le prix dun vhicule augmenter du
jour au lendemain de 8 000 euros de taxes supplmentaires
M. ric Alauzet. Certes, mais pourrions-nous en rester aux seuls
amendements qui se bornent neutraliser le bonus cologique ? Celui-ci ne
reprsente plus gure que quelques centaines deuros. Ce serait dj un premier
signal. Nous pourrions galement dcider que cette mesure ne sappliquera que
dans un an ou deux, mais si cela fait dj dix ans que lon pose le problme
Noublions pas enfin que seuls les vhicules neufs seront concerns ; les actuels
possesseurs dun vhicule diesel continueront lutiliser jusquau bout.
M. Dominique Lefebvre. Ce nest pas une bonne chose de multiplier les
projets de loi de finances rectificative qui servent de support des amendements
de toute nature. La fiscalit du diesel, puisque cest de cela quil sagit, sera traite
de manire plus efficace hors du cadre du projet de loi de finances rectificative.
On peut partager ces proccupations, sans trouver bon quelles sexpriment par le
dtour dun amendement au PLFR.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable.
M. ric Alauzet. Certes, le sujet serait mieux trait hors de ce cadre. Mais
jobserve que si lon sen tait strictement tenu depuis ce matin aux sujets
contenus dans le projet de loi de finances rectificative, nos dbats auraient t
beaucoup plus courts. Et je ne suis pas de ceux qui les auront le plus ralentis.
La Commission rejette les amendements CF 99, CF 100, CF 96 et CF 97.
128
Elle examine ensuite lamendement CF101 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. Cet amendement traite du mme problme, mais dans
les cas spcifiques des vhicules de socit. 99 % des vhicules de socit sont des
vhicules diesel, qui bnficient dun avantage fiscal dont les vhicules essence
ne bnficient pas. Les acheteurs eux-mmes ne demandent pas mieux que de
retrouver une relle libert de choix.
M. le prsident Gilles Carrez. Vous avez raison : cette situation est tout
fait paradoxale. L encore, le dbat sur le projet de loi de finances pour 2015
fournira le cadre idoine. Se posera alors la question de savoir si le bonus doit tre
aboli pour le diesel ou si les vhicules essence doivent au contraire en bnficier
eux aussi.
M. ric Alauzet. La lgislation actuelle va mme lencontre des normes
europennes.
Mme la rapporteure gnrale. Cette question aurait effectivement
davantage sa place dans le projet de loi de finances de lanne. De surcrot, vous
proposez de supprimer purement et simplement cet avantage, quel que soit le
niveau de performance en termes de rejet de particules fines : autrement dit, vous
mettez tous les vhicules diesel dans le mme paquet Avis dfavorable.
M. ric Alauzet. Ce serait bien sr un paramtre prendre en compte.
La Commission rejette lamendement CF101.
Elle examine ensuite lamendement CF113 de Mme Eva Sas.
Mme Eva Sas. Lamendement vise rduire lcart fiscal entre le gazole
et lessence. La France possde le parc de vhicules le plus dislis du monde.
Dans le mme temps, le rcent rapport de la Cour des comptes a montr que la
contribution climat nergie aurait un rendement deux fois moindre que prvu
en 2014. La suppression de cet encouragement lutilisation du diesel arriverait
donc point nomm.
Mme la rapporteure gnrale. Ce sujet devra galement tre abord dans
le cadre du projet de loi de finances pour 2015. En octobre dernier, nous avons
dj rduit lcart fiscal existant entre le gazole et lessence. Sil tait adopt, votre
amendement reprsenterait pour un mnage moyen une taxation annuelle
supplmentaire de 203 euros en 2013, de 226 euros en 2014 et de 249 euros
en 2016 Avis dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF113.

129
Elle examine ensuite lamendement CF133 de M. ric Alauzet.
M. ric Alauzet. La fiscalit des dchets constitue une autre forme
danomalie dans notre lgislation. Le principe de la responsabilit largie du
producteur ne sapplique en effet quaux seuls dchets recyclables. Les
producteurs de dchets non recyclables ne paient rien : seuls les dchets
recyclables sont soumis une co-contribution, dailleurs finalement rpercute
sur le consommateur. Cest la dresponsabilisation complte dfaut de les
soumettre une redevance spcifique, il faut tout le moins soumettre les produits
fortement gnrateurs de dchets la taxe gnrale sur les activits polluantes.
Mme la rapporteure gnrale. Dans votre amendement, vous dfinissez
lassiette de cette imposition nouvelle de manire trop imprcise pour ne pas
tomber sous le coup dune censure du Conseil constitutionnel. Avis dfavorable.
La Commission rejette lamendement CF133.

*
* *
130
Article 2
Rforme de la taxe dapprentissage

Le prsent article clt la rforme du financement de lapprentissage,
entame par la loi de finances pour 2014 (n 2013-1278 du 29 dcembre 2013),
ainsi que par la loi de finances rectificative LFR pour 2013 (n 2013-1279 du
29 dcembre 2013) (I) puis poursuivie la loi relative la formation professionnelle
n 2014-288 du 5 mars 2014 (II).
Il remdie, plus particulirement, la censure par le Conseil constitutionnel
en dcembre 2013 des dispositions de larticle 60 de la LFR pour 2013 relatives aux
modalits daffectation du produit de la taxe dapprentissage telles quadoptes par
le Parlement sur la proposition du Gouvernement.

I. LA FUSION DE LA TAXE DAPPRENTISSAGE ET DE LA CONTRIBUTION
POUR LE DVELOPPEMENT DE LAPPRENTISSAGE
Larticle 140 de la loi de finances pour 2014 a ouvert la rforme du
financement de lapprentissage en supprimant lindemnit compensatrice
forfaitaire verse aux employeurs pour soutenir lembauche dapprentis et
leffort de formation par les rgions et compense par ltat. Cette indemnit a
t remplace par une nouvelle aide cible en faveur des entreprises de moins
de 10 salaris, verse par les rgions. Ce recentrage du dispositif en faveur de
lapprentissage devait permettre une conomie pour le budget gnral de ltat,
hauteur de 550 millions deuros en 2014.
Toutefois, considrant que lapprentissage constitue un levier clef pour la
formation professionnelle, le Gouvernement a souhait un maintien du niveau
global de dpenses. Ainsi, lAssemble nationale a vot plusieurs mesures :
le transfert, au sein de la mission Travail et Emploi, de crdits
budgtaires hauteur de 260 millions deuros verss sous la forme dun concours
financier aux rgions ;
le transfert de 50 millions deuros prlevs sur la trsorerie du compte
daffectation spciale (CAS) Financement national du dveloppement et de la
modernisation de lapprentissage (FNDMA) pour les affecter aux rgions ;
et laffectation aux rgions dune fraction supplmentaire de taxe
intrieure sur la consommation de produits nergtiques (TICPE), pour un
montant de 117 millions deuros.
131
La Rapporteure gnrale rappelle que le cot de cette dernire mesure
pour le budget gnral a t compens par le recentrage du crdit dimpt en
faveur de lapprentissage.
A. LARTICLE 60 DE LA LFR POUR 2013 A FUSIONN DEUX DES TROIS
IMPOSITIONS QUI ASSURENT LE FINANCEMENT DE LAPPRENTISSAGE
Le financement de lapprentissage a dj fait lobjet de longs
dveloppements, loccasion de lexamen du PLFR pour 2013
(1)
.
On rappellera que larticle 60 de la loi a substitu lancienne taxe
dapprentissage (TA) gale 0,50 % de la masse salariale et la contribution
au dveloppement de lapprentissage (CDA) 0,18 % de la masse salariale une
nouvelle taxe gale 0,68 %
( 2)
de la masse salariale. Ces modifications
sappliquent aux contributions dues au titre des rmunrations acquittes
compter du 1
er
janvier 2014, donc avec effet au 1
er
janvier 2015. Le schma
ci-aprs dtaille ces nouveaux flux financiers.
Cette rforme a affect, par ailleurs, la produit de la contribution
supplmentaire lapprentissage (CSA) une seconde taxe additionnelle la TA
qui pse sur les entreprises de plus de 250 salaris directement au financement
des centres de formation dapprentis (CFA).
Dans la rdaction vote dfinitivement par lAssemble nationale, les
modalits de rpartition de la nouvelle taxe dapprentissage taient renvoyes un
dcret en Conseil dtat ; toutefois, tait prvue laffectation dune fraction
minimale de 55 % aux rgions. Les autres possibilits daffectation du produit de
la part dapprentissage ntaient pas remises en cause, mme si le texte narrtait
pas de cl de rpartition entre :
la deuxime fraction, dite du quota , correspondant aux dpenses
libratoires ddies au financement des CFA ou des sections dapprentissage (SA) ;
et la dernire fraction, dite du hors quota , qui permet le financement
dtablissements de formation professionnelle initiale, notamment ceux
dvelopps par les organismes consulaires (coles de commerce entre autres).
La raffectation de ces produits, jusqualors perus pour partie par
ltat (via le compte daffectation spciale Fonds National de Dveloppement
et de Modernisation de l'Apprentissage - FNDMA) et transfrs aux rgions, ne
pouvait intervenir quen loi de finances en application de larticle 36 de la loi
organique n 2001-692 du 1
er
aot 2001 relative aux lois de finances.

(1) On pourra se reporter la prsentation dtaille figurant dans le rapport n 1590, dpos le 27 novembre
2013 lAssemble nationale par M. Christian Eckert, au titre de ses fonctions de rapporteur gnral.
http://www.assemblee-nationale.fr/14/pdf/rapports/r1590.pdf
(2) Sauf en Alsace et en Moselle, o lancienne taxe dapprentissage tait perue au taux de 0,26 % et la
nouvelle taxe dapprentissage celui de 0,44 %.

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B. LES DISPOSITIONS CENSURES PAR LA DCISION N 2013-684 DC
CONCERNAIENT LAFFECTATION DES PRODUITS
Saisi par plus de soixante dputs et plus de soixante snateurs, le Conseil
constitutionnel s'est prononc sur la LFR pour 2013 par sa dcision n 2013-
684 DC du 29 dcembre 2013
(1)
. Lune des deux saisines contestait la procdure
d'adoption de l'article 60 ; sil a cart les griefs avancs par les snateurs en la
matire, le Conseil constitutionnel a tout de mme jug certaines des dispositions
de cet article contraires la Constitution.
Dans sa dcision, le Conseil a estim que cet article, sil pouvait renvoyer
au pouvoir rglementaire laffectation prcise des recettes de la nouvelle taxe
dapprentissage, aurait d encadrer cette affectation, sauf mconnatre ltendue
de sa comptence. En labsence de cette prcision dans la loi sagissant du
quota , il a censur pour incomptence ngative lensemble des dispositions
relatives aux rgles daffectation du produit de la taxe dapprentissage,
cest--dire la fraction rgionale, le quota et le hors-quota.
Au surplus, le juge constitutionnel a censur, pour des motifs de procdure
(jurisprudence dite de lentonnoir ), lintroduction par voie damendement en
nouvelle lecture lAssemble nationale dun rapport sur les circuits de collecte
de la taxe dapprentissage.
Larticle 60 de la LFR pour 2013 a t promulgu, amput de quarante-cinq
alinas (les 2 8 du paragraphe II, les paragraphes III VI et le paragraphe VIII).
Le Gouvernement a immdiatement fait connatre son intention de mener la rforme
terme par de nouvelles mesures lgislatives.

II. LA RATIONALISATION DE LA COLLECTE DE LA TAXE DAPPRENTISSAGE
ET LE PLAFONNEMENT DES DPENSES LIBRATOIRES
Les articles 17 19 de la loi n 2014-288 du 5 mars 2014 relative la
formation professionnelle, l'emploi et la dmocratie sociale ont rform en
profondeur larchitecture de la collecte de la taxe dapprentissage :
au niveau national : ils ont dot les seuls OPCA (organismes paritaires
collecteurs agrs) dune habilitation collecter la taxe dapprentissage ;
au niveau rgional : ils ont confi la collecte un collecteur
interconsulaire rgional unique.

(1) http://www.conseil-constitutionnel.fr/decision/2013/2013-684-dc/decision-n-2013-684-dc-du-29-dcembre-
2013.139011.html
134
En particulier, larticle 17 a modifi l'article L. 6241-4 du code du travail
pour prvoir qu'un employeur contribuant au financement de plusieurs CFA o
tudient des apprentis qu'il emploie devra le faire par l'intermdiaire d'un
seul OCTA (organisme collecteur de la taxe dapprentissage). Son versement doit
tre gal, et non plus au moins gal comme l'heure actuelle, au cot de
l'apprenti pour le CFA, fix par la rgion.
Le mme article a fait des OPCA, chargs de la collecte de la contribution
obligatoire des entreprises en matire de formation professionnelle, les collecteurs
de droit commun de la taxe d'apprentissage (article L. 6242-1 du mme code).
Comme les OCTA actuels, ceux-ci peuvent dsormais conclure une convention-
cadre de coopration avec l'autorit administrative concernant la promotion et
l'amlioration des formations technologiques et professionnelles initiales.
Ils peuvent dlguer la collecte et la rpartition des fonds affects de la taxe
conformment larticle L. 6242-4 du mme code.
Paralllement aux OPCA, les chambres consulaires rgionales ont la
possibilit de dfinir, par convention entre elles, les modalits de collecte et de
rpartition de la taxe au niveau rgional. Elles dsigneront, cet effet, l'une d'entre
elles pour procder, aprs habilitation par l'administration, la collecte et au
versement des sommes destines aux CFA. Elles pourront dlguer plusieurs
d'entre elles, au niveau local, la collecte et la rpartition des fonds affects de la
taxe, c'est--dire de la part du quota dpassant les versements obligatoires.
L'article L. 6242-3-1 du code du travail, dans sa nouvelle rdaction, pose
le principe du versement par l'entreprise de l'intgralit de la taxe d'apprentissage
dont elle est redevable et de la CSA un OCTA unique, qu'il soit national (c'est--
dire un OPCA habilit) ou rgional (chambre consulaire).
Comme les OPCA, les OCTA sont dsormais astreints conclure une
convention d'objectifs et de moyens (COM) triennale avec l'tat, afin de dfinir
les modalits de financement et de mise en uvre des missions correspondantes.
Pour les OPCA habilits en tant qu'OCTA, une COM unique rassemble leurs deux
volets de comptence : la formation professionnelle et l'apprentissage (article
L. 6242-6 nouveau du mme code).
Plusieurs articles ont galement t insrs dans le code du travail pour
amliorer la performance des OCTA, renforcer les obligations dontologiques et
comptables en leur sein et traiter le cas de l'ventuelle disparition de l'un d'entre eux.


135
III. LA FINALISATION DE LA RFORME EST PROPOSE PAR LE PRSENT
PROJET DE LOI
Dans la mesure o la rpartition du produit de la taxe dapprentissage,
dont une partie est aujourdhui affecte ltat, ne peut, en application de
la LOLF, tre opre qu'en loi de finances, le Gouvernement a saisi loccasion du
projet de loi de finances rectificative pour 2014 pour rtablir ces dispositions.
A. LES MODALITS DAFFECTATION DU PRODUIT DE LA TAXE
DAPPRENTISSAGE SERONT DSORMAIS STRICTEMENT ENCADRES
PAR LA LOI, AFIN DE SE CONFORMER LINTERPRTATION DONNE
PAR LE CONSEIL CONSTITUTIONNEL
1. La fraction rgionale
Les alinas premier 13 du prsent article procdent une rcriture
du I de larticle L. 6241-2 du code du travail qui commande la rpartition du
produit de la taxe dapprentissage. Ces dispositions sont applicables aux
impositions perues compter 1
er
janvier 2015 compte tenu de la rdaction de
lalina 40.
En particulier, lalina 3 cre une premire fraction dite rgionale
du produit de la nouvelle taxe dapprentissage, dont le montant est gal 56 %
(soit 1,637 milliard deuros au minimum) du produit total de la taxe, soit 1 %
de plus que le texte adopt en dcembre 2013. Il nest plus prvu ni de plancher,
ni de renvoi un dcret en Conseil dtat afin den arrter le montant final.
Une clause de garantie est prvue par les alinas 25 28 afin de fixer un
montant minimal du produit de la fraction rgionale de la taxe dapprentissage
quivalent au montant de crdits verss par ltat aux rgions, au titre de cette
comptence transfre, jusquen 2007.
Alors que larticle 60 vot par lAssemble nationale tait muet sur ce
point, les alinas 4 13 arrtent la rpartition, collectivit par collectivit, de cette
premire fraction.
Une part fixe, reprsentant 1,54 milliard deuros, est reverse entre les
vingt-six rgions ainsi que le dpartement de Mayotte, conformment au tableau
de lalina 6. Ces montants individuels correspondent, pour chaque collectivit,
la somme des financements actuellement perus.
136

FINANCEMENTS ACTUELS VERSS AUX RGIONS
Rgions

Montant
prquation
2013
Montant
CDA 2013
Montant moy
COM
Montant dv
apprentissage
vers CAS
Total
Montants
perus
Alsace 7 762 280 21 583 562 9 000 000 8 595 614 46 941 457
Aquitaine 8 478 488 37 251 383 12 474 800 11 562 927 69 767 598
Auvergne 4 406 547 16 969 432 8 270 000 5 219 500 34 865 479
Bourgogne 5 586 092 18 672 107 7 130 800 7 563 980 38 952 979
Bretagne 8 238 540 35 442 583 13 000 000 11 803 142 68 484 265
Centre 10 344 251 28 109 739 14 001 000 11 809 478 64 264 468
Champagne-Ardennes 3 806 728 15 607 823 6 000 000 5 608 020 31 022 570
Corse 1 097 972 4 621 136 955 200 648 825 7 323 133
Franche-Comt 6 478 391 12 151 316 5 064 600 5 679 637 29 373 945
Ile de France 27 669 673 107 992 058 65 800 000 35 638 499 237 100 230
Languedoc-Roussillon 8 164 750 28 280 045 13 448 000 7 852 454 57 745 250
Limousin 1 759 792 8 808 735 5 972 000 2 378 642 18 919 169
Lorraine 8 051 171 32 494 933 14 000 000 9 641 706 64 187 810
Midi-Pyrnes 8 072 009 29 299 702 10 000 000 9 844 369 57 216 080
Nord-Pas-de-Calais 10 965 561 42 261 428 29 160 000 10 598 089 92 985 078
Basse-Normandie 5 494 945 19 742 817 6 018 000 6 828 084 38 083 845
Haute-Normandie 6 320 820 21 181 414 9 600 000 9 210 873 46 313 106
Pays de la Loire 15 854 618 43 320 458 20 400 000 18 897 846 98 472 922
Picardie 5 349 095 18 311 581 9 317 000 7 720 548 40 698 224
Poitou-Charentes 8 549 040 26 433 929 13 120 000 8 973 752 57 076 721
PACA 14 707 258 51 938 285 20 570 000 17 647 999 104 863 542
Rhne-Alpes 18 491 427 56 708 722 40 018 000 21 835 704 137 053 853
Guadeloupe 995 518 23 076 354 702 000 851 301 25 625 173
Guyane 367 166 5 873 929 368 000 173 012 6 782 107
Martinique 1 005 076 25 550 799 732 000 1 046 592 28 334 467
La Runion 1 982 792 34 969 348 1 972 000 2 369 406 41 293 546
Mayotte 0 346 382 0 0 346 382
France entire 200 000 000 767 000 000 337 093 400 240 000 000 1 544 093 400
Source : DGEFP.

137
Une part variable, correspondant lexcdent du produit de la fraction
rgionale au-del de ce dernier montant, sil y a lieu, est rpartie entre les mmes
collectivits en fonction de trois critres pondrs :
pour 60 %, le nombre total dapprentis, inscrits dans la rgion, la fin de
lanne prcdente, corrig par le produit de la TA par apprenti peru rapport au
produit moyen national
(1)
;
pour 26 %, le nombre dapprentis, inscrits dans la rgion, prparant un
diplme de niveau infrieur ou gal au baccalaurat professionnel ;
pour 14 %, le nombre dapprentis, inscrits dans la rgion, prparant un
diplme de niveau suprieur au baccalaurat professionnel.
Le premier de ces trois critres est prquateur, dans la mesure o il
favorise les collectivits dont le produit de TA par apprenti est relativement faible.
Les deux autres critres, plus innovants, introduisent une distinction en fonction
du niveau du diplme prpar en apprentissage.



(1) La formule fait intervenir un quotient dont le numrateur est le produit moyen national de TA par apprenti
et le dnominateur le produit de TA par apprenti peru dans la collectivit, de sorte que plus cette dernire
recette est faible rapporte la moyenne nationale, plus ce premier critre psera dans le calcul.
138


MODALITS DE DTERMINATION DE LA FRACTION RGIONALE 2015
Rgions Part fixe Part variable TOTAL
Alsace 46 941 457 3 677 884 50 619 341
Aquitaine 69 767 598 4 047 395 73 814 993
Auvergne 34 865 479 2 113 564 36 979 043
Bourgogne 38 952 979 2 453 149 41 406 128
Bretagne 68 484 265 3 641 299 72 125 564
Centre 64 264 468 4 682 223 68 946 692
Champagne-Ardennes 31 022 570 1 812 826 32 835 396
Corse 7 323 133 508 629 7 831 762
Franche-Comt 29 373 945 2 944 259 32 318 203
Ile de France 237 100 230 13 094 612 250 194 842
Languedoc-Roussillon 57 745 250 3 977 131 61 722 381
Limousin 18 919 169 815 757 19 734 926
Lorraine 64 187 810 3 757 480 67 945 290
Midi-Pyrnes 57 216 080 3 967 850 61 183 930
Nord-Pas-de-Calais 92 985 078 5 070 773 98 055 852
Basse-Normandie 38 083 845 2 594 287 40 678 132
Haute-Normandie 46 313 106 2 898 798 49 211 905
Pays de la Loire 98 472 922 7 089 243 105 562 165
Picardie 40 698 224 2 457 033 43 155 257
Poitou-Charentes 57 076 721 3 943 302 61 020 023
Provence-Alpes-Cte d'Azur 104 863 542 6 634 226 111 497 768
Rhne-Alpes 137 053 853 8 770 095 145 823 948
Guadeloupe 25 625 173 349 996 25 975 169
Guyane 6 782 107 168 046 6 950 153
Martinique 28 334 467 412 895 28 747 362
La Runion 41 293 546 1 002 769 42 296 315
Mayotte 346 382 21 080 367 461
France entire 1 544 093 400 92 906 600 1 637 000 000
Part de la fraction rgionale 2015 94% 6% 100%
Source : DGEFP

139

2. Le quota et le hors-quota
Les alinas 14 16 du prsent article rcrivent le II de larticle
L. 6241-2 et organisent une deuxime fraction du produit de la nouvelle taxe
dapprentissage ct de la fraction rgionale correspondant lactuel
quota . Ils ne renvoient plus au dcret la dtermination du montant de cette
fraction et fixent expressment celui-ci 21 % du produit total de la taxe.
La possibilit de versements libratoires est par ailleurs conserve par
lalina 17. Logiquement, il est propos que le montant de ce hors quota soit
galement dtermin par la loi. Il correspond 23 % du produit total de la taxe.
3. Les ajustements du CAS FNDMA
Constatant que les dispositions de larticle 60 de la LFR pour 2013 ne
prvoyaient rien sur ce point, le prcdent Rapporteur gnral avait t conduit
sinterroger sur les contours dune rvision des concours financiers du CAS
FNDMA verss aux rgions.
Par ailleurs, ce CAS devait tre priv, compter du 1
er
janvier 2015, du
produit de la contribution supplmentaire lapprentissage (soit 235 millions
deuros) qui abondait ses recettes jusqu prsent. La question de la prennit de
ce compte daffectation spciale pouvait donc se poser.
Les alinas 35 39 modifient, avec effet ds lentre en vigueur de la loi,
larticle 23 de la loi de finances rectificative pour 2011 (n 2011-900 du 29 juillet
2011) afin dadapter les recettes du compte et de prvoir que les dpenses lies
la rpartition de la fraction rgionale du produit de la taxe dapprentissage y seront
inscrites.
Il apparat en effet que, pour les entreprises qui disparaissent au cours de
lexercice, la masse salariale 2014 donne lieu au paiement de la taxe
dapprentissage ds lanne 2014, et non lanne suivante comme dans le droit
commun. Il convient donc dappliquer cette assiette 2014 le rgime rnov de la
taxe dapprentissage et dorganiser la rpartition de la fraction rgionale
correspondant.
Selon lvaluation pralable du prsent article, annexe au projet de loi
(p. 177), les dpenses du CAS FNDMA feront lobjet dautres ajustements dans
une prochaine loi de finances.
140
B. LAIDE DITE BONUS AUX GRANDES ENTREPRISES QUI
RESPECTENT LE QUOTA DALTERNANTS EST TRANSFORME EN
INCITATION FISCALE
En application du d du 2 du I de l'article 23 de la loi de finances
rectificative pour 2011 (n 2011-900 du 29 juillet 2011), prcis par le dcret
n 2012-660 du 4 mai 2012, les entreprises de plus de 250 salaris, tous
tablissements confondus, redevables de la taxe d'apprentissage, qui emploient
plus de 4 % de jeunes en apprentissage, pouvaient bnficier d'une aide financire.
Cette aide tait verse uniquement pour la proportion de salaris en
alternance comprise entre 4 et 6 % de l'effectif annuel moyen.
Son montant tait calcul selon la formule suivante : pourcentage
d'alternants ouvrant droit l'aide x effectif annuel moyen de l'entreprise au
31 dcembre de l'anne prcdente x un montant forfaitaire de 400 euros par
alternant
(1)
.
Le cot de cette incitation financire, pour ltat, tait valu 10 millions
deuros par la loi de finances pour 2013 ; le rapport annuel de performances du CAS
FNMDA pour 2013 fait cependant apparatre une sous-excution, avec une dpense
qui ne dpasse pas 1,83 million deuros en autorisations dengagement et
1,75 million deuros en crdits de paiement. Cette aide na donc pas eu le succs
escompt. Cest pourquoi larticle 60 de la LFR pour 2013 a abrog, la fin de
lanne dernire, le d du 2 du I de larticle 23 de la LFR 2011, compter du
1
er
janvier 2015.
Les alinas 22 24 du prsent article mettent en place un mcanisme de
rduction de la taxe dapprentissage, permettant de bnficier dune crance
proportionnelle au nombre dapprentis embauchs au-del du quota dalternants
prvu par larticle 1609 quinvicies du code gnral des impts (anciennement
larticle 230 H). Cette crance sapplique la taxe dapprentissage due au titre de
la mme anne, sans possibilit de report ou de crance ; elle est calcule selon la
mme formule que lancien bonus alternants
(2)
et ne prend en compte que la
proportion de salaris en alternance comprise entre 4
(3)
et 6 % de l'effectif annuel
moyen.
Sans plus de prcision, lvaluation pralable se borne voquer une
conomie, dcoulant de la transformation du bonus alternants en dduction de
taxe dapprentissage, pour ltat qui finance la prise en charge par Ple emploi du
versement dudit bonus aux entreprises bnficiaires. Les organismes bnficiaires

(1) Par exemple, une entreprise de 300 salaris employant 6 % de salaris en alternance, ce qui porte la
proportion d'alternants ouvrant droit l'aide 2 % (6 % 4 %), peut bnficier d'une prime de : 2 % X 300 X
400 = 2 400 .
(2) Le prsent article prcise que le montant forfaitaire par alternant est compris entre 250 et 500 euros et il
renvoie un arrt des ministres chargs du budget et de la formation professionnelle pour le fixer
dfinitivement.
(3) partir des rmunrations verses en 2015 (pour la taxe payable en 2016), ce seuil passera 5 %.
141
de la taxe dapprentissage verront nanmoins leurs ressources diminuer, sans
compensation, raison des montants de rduction dimpt accorde au titre de
cette crance.
Selon les informations recueillies par la Rapporteure gnrale, la perte de
recettes correspondante est value, au plus, 4 millions deuros en 2015. Dans
cette hypothse, l'impact serait de 2,2 millions deuros sur le montant total de la
fraction rgionale, de 0,8 million deuros sur la fraction quota et de 0,9 million
deuros sur la fraction hors quota .
Il nest pas exclu que cette mesure puisse tre dfavorable certaines
entreprises de plus de 250 salaris employant un grand nombre dapprentis. En
effet, les entreprises contribuables qui recevaient jusqualors un bonus en raison
de leurs effectifs dapprentis bnficieront dsormais dune crance quivalente
sur la taxe dapprentissage mais dont le montant peut excder celui de la taxe
dapprentissage due ; en labsence de toute possibilit de restitution des sommes
excdant limpt d, certains contribuables pourraient donc constater une perte
financire.

C. DES CORRECTIONS TECHNIQUES SONT GALEMENT PRVUES
Le prsent article corrige galement plusieurs imperfections des textes
prcdents.
Outre des mesures de coordination, il faut souligner :
la prorogation, par lalina 32, du dlai pour le versement chaque anne
de la contribution supplmentaire l'apprentissage, qui passe du 31 mai
au 30 juin ;
La date de versement de la CSA aux centres de formation dapprentis est
actuellement fixe au 31 mai alors que la date limite de versement de la taxe
dapprentissage est le 30 juin. Il est propos dharmoniser le calendrier de
versement de ces deux taxes.
la clarification, par lalina 34, du champ des redevables de la taxe
dapprentissage.
La rdaction de l'article 1599 ter A du code gnral des impts soumet la
taxe d'apprentissage, lorsquils exercent une activit industrielle et commerciale,
les redevables suivants : les groupements dintrt conomique (4 du 2), les
personnes physiques et une liste de formes socitales soumises au rgime fiscal
des socits de personnes (1 du 2).

142
Or le rgime des socits de personnes a volu et cette liste de socits
nest plus exhaustive, ce qui introduit une ambigut sur lassujettissement la
taxe de certaines socits. La doctrine administrative
(1)
a d prciser que ces
dispositions stendaient toute forme socitale similaire : l'ensemble des socits
soumises au rgime fiscal des socits de personnes est donc assujetti.
Le prsent article lgalise donc la doctrine, et la met labri dune
ventuelle contestation, tout en adoptant une rdaction plus ramasse.
*
* *
Observations et dcisions de la Commission :

M. le prsident Gilles Carrez. Cet article na fait lobjet daucun
amendement.
La Commission adopte larticle 2 sans modification.

*
* *
Aprs larticle 2
La Commission examine ensuite lamendement CF66 de M. Charles de
Courson.
M. Charles de Courson. croire les journaux, le Gouvernement
envisage doprer des prlvements sur les fonds de roulement des chambres
dagriculture, des chambres de mtier et des chambres de commerce. Cet
amendement est un amendement dappel lintention du Gouvernement, qui doit
faire la clart sur ses intentions.
Mme la rapporteure gnrale. Des discussions sont en cours entre le
Gouvernement et les chambres de commerce et dindustrie au sujet du
plafonnement des taxes affectes, mais elles nont pas abouti : sur lobjet de
lamendement qui vise ne plus appliquer de plafonnement aux taxes affectes
aux CCI, avis dfavorable.
M. Alain Faur. Jobserve que les chambres de commerce ont accumul
un trsor de guerre que plus de 800 millions deuros, montant surprenamment
lev pour des organismes censs accompagner le dveloppement conomique des

(1) Se reporter aux dveloppements classs dans le BOFIP sous la rfrence BOI-TPS-TA-10 ( 20).
143
entreprises. Mieux vaudrait limiter leurs cotisations pour ne pas alourdir
inconsidrment leurs charges. Jimagine enfin que nous aurons loccasion de
revenir sur ce sujet au cours du dbat sur le projet de loi de finances pour 2015.
M. Marc Goua. Jai rencontr des responsables des chambres de
commerce et dindustrie, qui men ont appris davantage sur les discussions en
cours. Les CCI disposent effectivement dun trsor de guerre, mais elles se sont
engages baisser les cotisations des entreprises. Un accord est sur le point dtre
trouv.
Mme la rapporteure gnrale. Jai moi aussi reu les reprsentants des
chambres de commerce et dindustrie, mais je nai pas entendu de conclusions sur
les discussions en cours.
M. Charles de Courson. Nous en reparlerons alors en sance publique. Je
le retire.
Lamendement CF66 est retir.

*
* *

144
TITRE II :
DISPOSITIONS RELATIVES
LQUILIBRE DES RESSOURCES ET DES CHARGES
Article 3
quilibre gnral du budget, trsorerie et plafond dautorisation des emplois

Le prsent article retrace lincidence sur lquilibre budgtaire du prsent
projet de loi de finances rectificative. Sur le fond, les dterminants de cet
quilibre, qui trouvent leur traduction dans le tableau dquilibre du I du prsent
article, sont analyss dans lexpos gnral du prsent rapport.
La dgradation du solde budgtaire de 1,367 milliard deuros par rapport
la loi de finances initiale pour 2014 majore dautant le besoin de financement de
ltat pour le porter 71,9 milliards deuros.
Cette dgradation du solde budgtaire entrane en consquence, au 1
du II du prsent article, une nouvelle actualisation du tableau de financement
pour 2014 mais le plafond de variation de la dette ngociable de ltat resterait
inchang, 69,2 milliards deuros, au 2 du II du prsent article.
Enfin, le plafond des autorisations demplois rmunrs par ltat
mentionn au III du prsent article reste galement inchang 1 906 007
quivalents temps plein travaill.
Lensemble de ces lments est comment dans lexpos gnral du
prsent rapport.

*
* *
La Commission examine ensuite lamendement CF81.
M. Charles de Courson. Cet amendement est dune simplicit biblique :
lorsque lon constate une chute des recettes ou un drapage des dpenses, il faut
faire des conomies. Le Gouvernement propose 1,6 milliard dconomies
supplmentaires, fort bien. Mais le dficit nen continue pas moins augmenter de
1,4 milliard deuros. Cest pourquoi nous proposons que ce drapage soit
intgralement compens par des conomies le Gouvernement se fera un plaisir
de nous dire sur quel poste en deuxime partie. Il en va de la crdibilit de la
France : quand on se fixe un niveau de dficit, on le tient. Et on annule ce quil
faut pour le tenir.
145
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable. Le Gouvernement a
dj engag un plan ambitieux de rduction des dpenses publiques. Le Premier
prsident de la Cour des comptes, que nous avons auditionn rcemment, a
reconnu lui-mme que cette baisse tait sans prcdent. Je men tiens donc aux
estimations du Gouvernement, qui a rvis le dficit pour 2014 de 3,6 % 3,8 %
du produit intrieur brut.
Mme Karine Berger. La situation ne manque pas de sel. Monsieur de
Courson, vous nous proposiez tout lheure daugmenter le dficit en vous
opposant au plafonnement de la taxe affecte aux chambres de commerce et
dindustrie. Voulez-vous vraiment baisser ou augmenter les dpenses publiques ?
Lequel de ces deux amendements reflte rellement votre vision ?
M. Charles de Courson. Lisez mes amendements, ma chre collgue !
Le premier est destin obtenir des claircissements du Gouvernement au
sujet de son projet de ponction sur les fonds de roulement des chambres
consulaires. Il est anormal que cet argent, prlev sur les entreprises et pour les
entreprises, serve augmenter les recettes de ltat car il sagit bien de recettes,
et non pas de dpenses.
Le second tire les consquences du fait que lannulation annonce de
3,4 milliards deuros de dpenses se rpartit entre une conomie de constatation
hauteur de 1,8 milliard qui est la simple rsultante de lvolution des taux
dintrt, un prlvement de 600 millions sur la rserve, et des conomies relles
pour le milliard restant. Il vise ramener le solde zro en prlevant 1,4 milliard
sur la rserve, soit 20 % de son montant, de manire viter toute nouvelle drive
du dficit du budget de ltat.
M. le prsident Gilles Carrez. Selon le secrtaire dtat, il est au
contraire vertueux de ne prlever que 600 millions sur la rserve : on vite ainsi de
lhypothquer pour la gestion de fin danne.
M. Charles de Courson. Cest un argument trs dangereux, qui revient
valider par avance lhypothse, formule par la Cour des comptes, dun nouveau
drapage de la dpense venir. Cest maintenant quil faut agir !
M. Dominique Lefebvre. Nous voterons contre cet amendement. Il serait
du reste prfrable den dbattre dans lhmicycle car le sujet relve de la stratgie
dquilibre gnral.
La Commission rejette lamendement CF81.
Elle en vient lamendement CF50 de M. Gilles Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. La prvision dimpt sur le revenu
minspire des inquitudes. En 2013, lexcution sest leve 67 milliards deuros
pour une prvision de 72 milliards. Pour 2014, la loi de finances initiale prvoyait
146
74,4 milliards. Dans ce collectif, le Gouvernement ramne la prvision
71,2 milliards, ce qui me semble encore trop important. Je propose dinscrire
1,2 milliard de moins-value supplmentaire, en gageant ce montant par de
nouvelles conomies.
Mme la rapporteure gnrale. La rvision la baisse propose par le
Gouvernement, hauteur de 3,2 milliards deuros, est dj importante. Elle prend
en compte 1,16 milliard deuros correspondant aux mesures que nous avons
adoptes ce matin en faveur des mnages les plus modestes, 1,8 milliard de
moindre perception constate en excution pour 2013 et 1 milliard de rvision la
baisse de lvolution spontane. Mieux vaut en rester l. Avis dfavorable.
M. Charles de Courson. Je soutiens votre amendement, monsieur le
prsident, mais vous devriez le doubler dun second amendement concernant
limpt sur les socits, pour lequel la Cour des comptes prvoit entre 2 et
3 milliards de pertes de recettes par rapport la prvision rvise.
La Commission rejette lamendement CF50.
Puis elle adopte larticle 3 sans modification.

*
* *

La Commission adopte la premire partie du projet de loi de finances
rectificative pour 2014 modifie.

*
* *
147
SECONDE PARTIE :
MOYENS DES POLITIQUES PUBLIQUES
ET DISPOSITIONS SPCIALES
TITRE PREMIER :
AUTORISATIONS BUDGTAIRES POUR 2014. - CRDITS DES MISSIONS
Article 4
Budget gnral : ouvertures et annulations de crdits

Pour 2014, le prsent article propose de modifier les crdits du budget
gnral par :
louverture de 250 millions deuros en autorisations dengagement (AE)
et crdits de paiement (CP) ;
lannulation de 7 835 millions deuros en AE et 7 963 millions deuros
en CP.
Ces mouvements de crdits sont exposs en dtail dans lexpos gnral
du prsent rapport

*
* *
Observations et dcisions de la Commission :
La Commission est saisie de lamendement CF84 de M. Charles de
Courson.
M. Charles de Courson. Est-il cohrent de procder des annulations de
crdits dans la mission cologie pour compenser des ouvertures dans la
mission Dfense ? Cet amendement vise obtenir des claircissements quant
la logique de ces ouvertures et annulations.
Mme la rapporteure gnrale. Une partie des crdits affects la loi de
programmation militaire proviendra en 2015 et 2016 des recettes exceptionnelles
lies la vente de frquences hertziennes. Plusieurs collgues de notre
Commission et de la commission de la Dfense se sont dailleurs rendus hier
Bercy pour senqurir de la faon dont ces recettes rentraient.
148
Quoi quil en soit, pour lexercice 2014, il est propos de recourir des
crdits non utiliss du PIA 1 premier programme dinvestissements davenir
pour couvrir certains projets de haute technologie engags par la Dfense pour
lesquels les fonds sont manquants. Il sagit, jy insiste, de crdits non utiliss,
notamment par lAgence de lenvironnement et de la matrise de lnergie
ADEME , en 2014.
M. Jean-Franois Lamour. Nous avons voqu le sujet lors de la
prsentation du projet de loi de finances rectificative par le secrtaire dtat
charg du budget. Ce nest pas la vente des frquences, prcisons-le, qui alimente
les ressources exceptionnelles pour 2014. Il sagit bien de la consommation des
crdits du PIA, qui sont de lordre de 1,5 milliard deuros cette anne.
Or il ne nous a pas chapp, lors de la discussion du PLF, que 400 millions
deuros du PIA seraient consomms au titre de lexercice 2014 pour combler un
dficit de subvention au CEA en 2013. Ne restent donc plus que 1,1 milliard
deuros de crdits pour la Dfense. Celle-ci subit une double punition : non
seulement le prsent PLFR lui supprime 198 millions de crdits de paiement, mais
peine vient-on de combler ce qui a dj t consomm que lon utilise les
crdits 2014 du PIA pour payer les salaires du CEA au titre de lexercice 2013 !
Je nai pas obtenu de rponse du secrtaire dtat en commission, je tiens en
avoir en sance publique. Lexcution de la LPM est un sujet extrmement
sensible, elle se joue leuro prs.
Mme la rapporteure gnrale. Vous trouverez le dtail de tous les
mouvements sur lexercice 2014 dans mon rapport.
Mme Eva Sas. Je soutiens cet amendement ; je regrette mme de ne pas
lavoir dpos je craignais quil ne passe pas larticle 40 ! Comment se fait-il
que les 250 millions deuros que lon cherchait pour abonder le budget de la
dfense soient prlevs sur celui de lcologie ? Quels programmes de la mission
seront revus la baisse ?
M. le prsident Gilles Carrez. Je suppose que vous aborderez ces points
dans votre rapport, madame la rapporteure gnrale.
Mme la rapporteure gnrale. Je prcise dores et dj que lADEME
na pas consomm la moiti de lenveloppe de crdits qui lui a t affecte au titre
du PIA 1 notamment pour les secteurs dinvestissement Ville durable et
Rnovation thermique .
M. Charles de Courson. Lancien chef de bureau de la direction du
budget qui sommeille en moi se doit dapporter son tmoignage. Il nous arrivait
trs souvent dappeler le contrleur financier pour bloquer les crdits, ce qui
conduisait immanquablement constater leur non-consommation ! Rappelons que
les arrts dannulation sont de la seule responsabilit du ministre des Finances
149
M. Olivier Carr. Avant de quitter ses fonctions de commissaire gnral
linvestissement, M. Louis Gallois a fait part au comit de surveillance des
investissements davenir de son scepticisme face aux politiques de transition
nergtique telles quelles sont menes aujourdhui. Ces politiques ne marchent
pas, nous a-t-il dit. En particulier, les aides aux mnages les plus modestes pour la
rnovation thermique de leur logement supposent un financement propre quils ne
peuvent apporter.
Mme Christine Pires Beaune. La technique dcrite par M. de Courson ne
peut sappliquer aux crdits des PIA puisque ceux-ci sont grs par diffrents
oprateurs de ltat. Mais cest en effet lADEME que le taux de consommation
est le plus faible.
Mme Eva Sas. Et comme par hasard, monsieur Carr, ce sont les
programmes cologiques qui ne fonctionnent pas ! Jy vois plutt le reflet de vos
convictions en la matire. Pour moi, les annulations affectant les programmes en
question Innovation pour la transition cologique et nergtique et Ville et
territoires durables sont moins lies une non-consommation par loprateur
qu un manque de volont politique. Do cette rorientation patente des crdits
de lcologie vers la dfense.
M. Dominique Lefebvre. Quand on cherche faire des conomies, il est
prfrable de commencer par celles qui ont le moins dimpact court terme. En
loccurrence, si les conomies de constatation ne rglent pas le problme de la
soutenabilit des finances publiques moyen terme, elles lvent tout de mme
certaines difficults court terme. Jaimerais donc que lon sorte des postures. Des
crdits non consomms, on en trouve aussi au ministre du travail pour les
contrats dapprentissage. Nous aurons beau les afficher en rappelant que nous les
avons vots, ils ne seront pas dpenss. Et chercher faire des conomies ailleurs
sera sans doute plus douloureux !
En lespce, la bonne attitude consiste rechercher les raisons objectives
pour lesquelles il est difficile de mettre en uvre certains programmes, tant
entendu que ceux-ci ne sont pas annuls mais reports.
Mais, jy insiste, les conomies de constatation sont des demi-conomies.
La Commission rejette lamendement CF84.
Elle adopte ensuite larticle 4 sans modification.

*
* *

150

TITRE II :
DISPOSITIONS PERMANENTES

Avant larticle 5
La Commission est saisie de lamendement CF37 de M. Herv Mariton.
M. le prsident Gilles Carrez. Il sagit dun amendement de contrition ou
de rdemption, selon les points de vue. Nous avons en effet faut une premire
fois en nindexant pas sur linflation le barme de limpt sur le revenu au titre de
lanne 2011, et la majorit suivante a faut son tour au titre de lanne 2012.
Afin de nous viter de succomber de nouveau, il est propos dindexer le barme
sur linflation ds le collectif.
Mme la rapporteure gnrale. Une telle mesure relve de la discussion
du projet de loi de finances. Je relve nanmoins avec plaisir que votre proposition
comporte une revalorisation de la dcote, mesure qui faisait dfaut dans les textes
soutenus par votre majorit Avis dfavorable.
M. Dominique Lefebvre. Dans un projet de loi de finances rectificative,
cet amendement vient en effet comme un cheveu sur la soupe. Je rappelle que
notre majorit a dj rvis le barme, la dcote et le revenu fiscal de rfrence, et
que, selon toute probabilit, elle le fera de nouveau en loi de finances pour 2015.
Peut-tre auriez-vous pu nous pargner cette manipulation politique, monsieur le
prsident !
La Commission rejette lamendement CF37.

*
* *

151
Article 5
Suppression en 2016 de la contribution exceptionnelle
sur limpt sur les socits
Le prsent article a pour objet de proroger dune anne la contribution
exceptionnelle sur limpt sur les socits. Le produit attendu pour le budget de
ltat est de 2,6 milliards deuros, rparti sur les exercices 2015 et 2016.
I. LE DROIT EXISTANT
A. LE DISPOSITIF DORIGINE, CR PAR LA DERNIRE LOI DE
FINANCES RECTIFICATIVE POUR 2011 : UNE CONTRIBUTION
APPLICABLE DEUX ANS, GALE 5 % DE LIMPT SUR LES
SOCITS DES PLUS GRANDES ENTREPRISES
La dernire loi de finances rectificative pour 2011
(1)
a institu une
contribution exceptionnelle la charge des personnes redevables de limpt sur les
socits (IS), dont le chiffre daffaires ralis au cours de lexercice ou de la
priode dimposition et ramen le cas chant 12 mois
(2)
est suprieur
250 millions deuros.
Codifie larticle 235 ter ZAA du code gnral des impts (CGI), la
contribution est dite exceptionnelle car elle ntait lorigine due quau titre des
exercices clos entre le 31 dcembre 2011 et le 30 dcembre 2013. Lobjectif
recherch tait en effet de ne soumettre les redevables cette contribution quau
titre de deux exercices ; la plupart des socits clturant au 31 dcembre, la date
dextinction de la contribution permettait dy satisfaire.
La contribution tait gale 5 % de lIS calcul en application des taux
prvus larticle 219 du CGI (taux normal et taux rduits), avant imputation des
rductions et crdits dimpt, et des crances fiscales de toute nature (IS brut). Ni
les crdits dimpt, ni la crance ne du mcanisme de report en arrire
(3)
ni
limposition forfaitaire annuelle ntaient imputables sur la contribution.
Pour les socits places sous le rgime dintgration fiscale (article 223 A
du CGI), la contribution est due par la socit mre, la condition de chiffre
daffaires tant apprcie par addition des chiffres daffaires de chacune des
socits membres du groupe.

(1) Article 30 de la loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011.
(2) Ainsi, une entreprise ayant ralis au cours dun exercice ouvert le 1
er
janvier 2012 et clos le 15 juillet de
la mme anne un chiffre daffaires de 170 millions deuros doit tre considre comme remplissant le
critre de chiffre daffaires, les 170 millions raliss en six mois et demi correspondant, sur 12 mois,
313,8 millions deuros (Bulletin officiel des finances publiques : http://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6849-
PGP.html?identifiant=BOI-IS-AUT-20-20140306).
(3) Larticle 220 quinquies du CGI permet, sur option, aux redevables de lIS qui constatent un dficit au titre
dun exercice, de reporter ce dficit en arrire ; la minoration rtroactive de lassiette dimposition fait
ainsi natre une crance sur ltat.
152
Le produit annuel attendu de la contribution exceptionnelle, estim
lorigine 1,4 milliard deuros, a t ensuite revu la baisse, pour stablir
900 millions deuros environ.
Initialement, la contribution tait due en mme temps que le solde dIS,
soit le 15 avril de lanne N+1 pour les entreprises clturant au 31 dcembre de
lanne N. Il faut ce stade rappeler que les redevables de lIS doivent sacquitter
auprs du comptable public comptent dacomptes trimestriels, dont le montant
est calcul sur la base des rsultats du dernier exercice clos. Les acomptes sont
exigibles au plus tard au 15 mars, au 15 juin, au 15 septembre et au 15 dcembre
de chaque anne. Chacune de ces dates correspond, en fonction de la date de
clture de lexercice, un acompte diffrent, ainsi que lillustre le tableau ci-aprs.
CALENDRIER DE VERSEMENT DES ACOMPTES DIMPT SUR LES SOCITS
Clture de lexercice comprise entre : 1
er
acompte 2
me
acompte 3
me
acompte 4
me
acompte
Le 20 novembre et le 19 fvrier inclus 15 mars 15 juin 15 septembre 15 dcembre
Le 20 fvrier et le 19 mai inclus 15 juin 15 septembre 15 dcembre 15 mars
Le 20 mai et le 19 aot inclus 15 septembre 15 dcembre 15 mars 15 juin
Le 20 aot et le 19 novembre inclus 15 dcembre 15 mars 15 juin 15 septembre
Source : Direction gnrale des finances publiques, Prcis de fiscalit 2014, tome 2, paragraphe 7815.
B. LES MODIFICATIONS APPORTES ULTRIEUREMENT
1. Linstauration dun mcanisme de versement anticip par la deuxime
loi de finances rectificative pour 2012
Larticle 12 de la deuxime loi de finances rectificative pour 2012
(1)
a
rtabli dans le CGI un article 1668 B, qui prvoit quune fraction du montant
estim de la contribution exceptionnelle au titre de lexercice en cours est due en
mme temps que le dernier acompte dIS, soit le 15 dcembre de lanne N pour
les entreprises clturant au 31 dcembre. Le solde de contribution exceptionnelle
reste d en mme temps que celui de lIS.
La fraction verser de manire anticipe est variable selon le chiffre
daffaires (CA) des entreprises : 75 % pour les entreprises dont le CA est compris
entre 250 millions et 1 milliard deuros, et 95 % pour celles dont le CA excde
1 milliard.
Linstauration dun mcanisme de versement anticip poursuivait un
objectif damlioration du solde budgtaire de ltat au titre de 2012 ; le
rendement estim de cette mesure de trsorerie naggravant pas la charge fiscale
finalement supporte par les redevables tait en effet de 800 millions deuros.

(1) N 2012-958 du 16 aot 2012.
153
2. La prorogation pour deux ans de la contribution par la loi de finances
pour 2013
Larticle 30 de la loi de finances pour 2013
(1)
a prorog pour deux ans la
contribution exceptionnelle sur lIS, dsormais due au titre des exercices clos
jusquau 30 dcembre 2015.
Cet article rsultait dun amendement du Gouvernement, destin
compenser la perte budgtaire rsultant dun autre de ses amendements, qui
revenait pour partie sur le projet de barmisation des plus-values mobilires,
soumises un prlvement forfaitaire libratoire de limpt sur le revenu, et non
son barme progressif.
3. Laugmentation du taux de la contribution en loi de finances pour 2014
Larticle 16 de la loi de finances pour 2014
(2)
a port le taux de 5 %
10,7 %. Laugmentation du taux portait la fois sur les exercices 2013 et 2014,
larticle sappliquant aux exercices clos compter du 31 dcembre 2013.
Une nouvelle fois, cet article rsultait dun amendement du
Gouvernement, procdant une rcriture globale de larticle 10 du projet de loi
de finances (PLF) pour 2014. lorigine, cet article prvoyait la cration dun
nouvel impt, frappant au taux de 1 % lexcdent brut dexploitation (EBE) des
entreprises soumises lIS et dont le chiffre daffaires tait suprieur
50 millions. Le rendement attendu de la contribution sur lEBE tait de
2,5 milliards deuros. Lobjectif poursuivi par lamendement du Gouvernement
tait donc dassurer un rendement quivalent, par le relvement du taux de la
contribution exceptionnelle.
Selon le tome I du rapport conomique, social et financier annex au
PLF 2014, le rendement attendu de la contribution exceptionnelle en 2014, au taux
de 5 %, tait de 1,2 milliard. Sur la base de ce montant, le rendement estim de
laugmentation du taux port de 5 % 10,7 % tait de 2,736 milliards
(3)
. Compte
tenu des modalits de recouvrement, une fraction de ce montant, correspondant au
solde 2014, devait tre perue en 2015 et non en 2014 ; ce solde tant estim
246 millions deuros, leffet budgtaire de lamendement du Gouvernement
en 2014 tait valu 2,53 milliards deuros.

(1) N 2012-1509 du 29 dcembre 2012.
(2) N 2013-1278 du 29 dcembre 2013.
(3) En effet, si un taux de 5 % produit un rendement de 1,2 milliard, cela signifie que lassiette est
de 24 milliards. Lapplication cette assiette dun taux de 10,7 % produit un rendement total
de 2,568 milliards. Laugmentation du taux produit donc un rendement supplmentaire de 1,368 milliard
(soit 2,568 1,2). Ce rendement est doubl la premire anne, compte tenu de lapplication du dispositif
aux exercices clos compter du 31 dcembre 2013 : soit 2,736 milliards au total.
154
II. LE DROIT PROPOS : LA PROROGATION POUR UN AN DE LA
CONTRIBUTION
Lalina unique du prsent article modifie larticle 235 ter ZAA du CGI,
pour tendre lapplication de la contribution exceptionnelle aux exercices clos
jusquau 30 dcembre 2016, et non plus jusquau 30 dcembre 2015.
Le rendement attendu de cette prorogation dun an est de 2,6 milliards
deuros, soit 2,1 milliards en 2015 (versement anticip) et 500 millions en 2016
(solde).
Selon la mme source, la reconduction de la contribution exceptionnelle
sur lIS permet de maintenir leffort financier auprs des entreprises qui disposent
de capacits financires les plus importantes , afin de financer des allgements
de fiscalit et de contributions sociales favorables lemploi et linvestissement
de lensemble des entreprises . Il est ici fait rfrence aux allgements
supplmentaires de cotisations patronales de scurit sociale, ainsi qu
labattement de contribution sociale de solidarit des socits, prvus par le projet
de loi de financement rectificatif de la scurit sociale pour 2014, qui concentre
lessentiel des mesures mettant en uvre le Pacte de responsabilit et de solidarit
dcid par le Prsident de la Rpublique (cf. expos gnral supra).
Avec le CICE et le Pacte de responsabilit, le Gouvernement a engag une
dmarche de soutien aux entreprises, pour relancer lactivit conomique, la
croissance et lemploi. Lobjectif est que ce soutien porte en premier lieu sur
linvestissement et les crations demploi assures en grande partie aujourdhui
par les TPE, PME et ETI. Dans cette configuration, proroger la surtaxe qui
concerne avant tout les grandes entreprises ne nuit pas cet objectif.
*
* *
Observations et dcisions de la Commission :
M. Charles de Courson. Lintitul de larticle 5 est un modle de
novlangue : parler de suppression pour dsigner la prolongation dun an de la
contribution exceptionnelle sur limpt sur les socits, il fallait oser !
M. le prsident Gilles Carrez. Nous devrions dcerner un prix annuel.
La Commission est saisie des amendements identiques CF3 de M. Herv
Mariton et CF82 de M. Charles de Courson.
M. Olivier Carr. Ces amendements de suppression pourraient trouver leur
justification dans lvaluation pralable du Gouvernement : Le maintien pour une
anne de la contribution permet, tout en assurant le respect des objectifs de
rtablissement des finances publiques, de financer des allgements de fiscalit et de
contributions sociales favorables lemploi et linvestissement de lensemble des
155
entreprises. En dautres termes, lalourdissement de limpt sur les bnfices, qui
est un obstacle lautofinancement, servira financer dans le PLFRSS dautres
dispositifs censs favoriser lautofinancement.
M. le prsident Gilles Carrez. Cest ce quon appelle un redploiement
M. Olivier Carr. Cest aussi ce quon appelle faire simple , et cest
une des raisons pour lesquelles les entreprises franaises se portent si bien !
M. Charles de Courson. Ce genre de mesure ruine la crdibilit de toute
action publique. Je tiens votre disposition le tableau des annonces
gouvernementales dont lchance est comprise entre 2014 et 2021 : les baisses
annonces de limpt sur les socits sont repousses au-del mme de la limite de
notre mandature. Les gens ont limpression dtre pris pour des imbciles !
Comment stonner, aprs cela, de la monte de lextrmisme ?
M. le prsident Gilles Carrez. Rservez-vous pour la sance publique,
mon cher collgue !
Mme la rapporteure gnrale. La contribution exceptionnelle, monsieur
Carr, est acquitte par les entreprises dont le chiffre daffaires dpasse
250 millions deuros, tandis que le CICE et le pacte de responsabilit visent toutes
les entreprises. Quand les salaires sont compris entre 1 et 2,5 SMIC, beaucoup de
PME et de TPE sont concernes. Ce nest pas tout fait le mme public !
Les impts et cotisations auxquels sont assujetties les entreprises slvent
365 milliards deuros, monsieur de Courson. Nous prciserons dans le rapport le
montant de la baisse dont elles bnficieront avec le pacte de responsabilit, en
plus des 20 milliards deuros du CICE.
M. Dominique Lefebvre. Cette mesure sinscrit en effet dans le pacte de
responsabilit et de solidarit dont notre Assemble a adopt le principe en votant
le programme de stabilit. Jamais on na vu dans notre pays programme plus
massif de baisse de la fiscalit et des charges sociales en faveur des entreprises.
Certains ne se privent pas, dailleurs, de nous le reprocher.
Cela tant, vous ne nous avez pas laiss beaucoup de marges de manuvre
budgtaire. Nous talons donc ces baisses en donnant de la visibilit aux chefs
dentreprise. Le maintien de la contribution exceptionnelle pendant une anne de
plus permet de faire avancer plus vite dautres mesures figurant dans le PLFRSS,
notamment pour allger les charges sociales et la contribution sociale de solidarit
des socits. La discussion politique, nous le rptons depuis le dbut, doit porter
sur lensemble du dispositif. Sans ce maintien, nous ne pourrions financer des
allgements qui seront, court terme, favorables lemploi.

156
Il est vrai que les entreprises qui raisonnent de manire pluriannuelle
cest bien sr le cas de celles dont le chiffre daffaires dpasse 250 millions
deuros avaient intgr dans leurs plans de ressources et dinvestissements la
suppression de cet impt ds lanne prochaine. Raison de plus, monsieur de
Courson, pour maintenir le terme de suppression dans lintitul de larticle :
nous signifions par l que le dispositif steindra bien en 2016. Puisquil sagit
dune question de confiance et de cohrence, autant adopter ce que nous avons
dcid de manire ne pas y revenir sans cesse. Nous restons ainsi dans
lapplication stricte du plan de responsabilit et de solidarit.
Suivant lavis dfavorable de la rapporteure gnrale, la Commission
rejette les amendements CF3 et CF82.
Elle en vient lamendement CF135 de Mme Eva Sas.
Mme Eva Sas. Nous proposons au contraire de prolonger la contribution
exceptionnelle jusquen 2017, afin de rquilibrer les mesures entre les mnages et
les entreprises.
Suivant lavis dfavorable de la rapporteure gnrale, la Commission
rejette lamendement CF135.
Elle examine ensuite les amendements CF166 et CF136 de M. ric
Alauzet, qui peuvent tre soumis une discussion commune, ainsi que
lamendement CF165 du mme auteur.
Lamendement CF136 est retir.
M. ric Alauzet. Les amendements CF166 et CF165 visent exempter de
la contribution exceptionnelle les entreprises qui se plient une thique fiscale.
Le problme de la fiscalit des entreprises, on le sait, ce sont des taux
levs et une assiette trop troite. Lide est donc de lier la baisse du taux donc
la suppression de la contribution exceptionnelle la dmarche de transparence
mene par lentreprise auprs de ladministration fiscale, soit par la transmission
de ses schmas doptimisation fiscale, avec pour effet escompt un largissement
de lassiette, soit par la communication dlments dinformation similaires ceux
que nous avions introduits par amendement dans la loi de sparation et de
rgulation des activits bancaires.
Il sagit donc de se servir du levier de la contribution exceptionnelle pour
gagner sur lassiette fiscale. Certaines entreprises pourraient sortir de cette
imposition ds cette anne pour peu quelles consentent donner ces lments de
transparence. Pour les autres, la mesure continuera de sappliquer. Si nous ne
lanons pas la reconqute de lassiette, nous nen finirons jamais avec les taux
levs.
157
Mme la rapporteure gnrale. La disposition de lamendement CF165,
que javais soutenue en son temps et sous une autre forme avec Karine Berger, a
dj t censure par le Conseil constitutionnel en raison de labsence de
dfinition de la notion de schma doptimisation fiscale. On pourra donc vous
opposer lincomptence ngative du lgislateur. Pour vous viter pareille
msaventure, avis dfavorable. Je suis galement dfavorable au CF 166.
Je rappelle que la contribution est cense tre une recette, l o vous
tendez la transformer, dune certaine manire, en pnalit.
M. ric Alauzet. Cest la deuxime fois que lon invoque lincomptence
ngative dans ce dbat.
Quant la disposition censure par le Conseil constitutionnel, elle
prvoyait lobligation de transmettre ces informations. Dans mon amendement, il
sagit dune dmarche volontaire : libre lentreprise de fournir son schma
doptimisation fiscale pour accder une baisse dimpt.
Mme la rapporteure gnrale. Ce que le Conseil constitutionnel
reprochait au lgislateur, cest de ne pas avoir dfini ce quest un schma
doptimisation fiscale.
M. Dominique Lefebvre. La contribution exceptionnelle sur limpt sur
les socits est une mesure de rendement destine financer dautres allgements.
Or, si elle tait applique, la disposition propose par M. Alauzet, moins de
partir de lide que les entreprises ne transmettraient pas leur schma
doptimisation fiscale ladministration, ferait fondre la recette et rduirait la
contribution nant. Il y a dautres moyens dobtenir la transparence, et qui ne
coteraient pas 2,5 milliards deuros au budget de ltat.
Les amendements CF166 et CF165, successivement mis aux voix, sont
rejets.
La Commission adopte larticle 5 sans modification.

*
* *

158
Article additionnel aprs larticle 5
Mise en cohrence du rgime des tats et territoires non coopratifs (ETNC)
avec celui des pays fiscalit privilgie pour certaines rgles applicables au
rgime des prix de transfert

La Commission examine lamendement CF142 de M. Pierre-Alain Muet,
portant article additionnel aprs larticle 5.
Mme la rapporteure gnrale. Le prsent amendement a pour objet de
mettre en uvre la proposition n 2 du rapport de la mission dinformation sur
loptimisation fiscale des entreprises dans un contexte international.
La Commission adopte lamendement CF142 (amendement n 200).
*
* *
Aprs larticle 5
Elle examine ensuite lamendement CF138 de M. Christophe Caresche.
M. Christophe Caresche. Cet amendement concerne les aides au
logement et plus particulirement les aides au logement pour les tudiants. Je le
retire car, rflexion faite, il ne me parat pas entrer dans le champ du prsent
PLFR ; qui plus est, le Gouvernement a annonc une discussion sur le sujet.
Lamendement CF138 est retir.
La Commission examine ensuite les amendements CF39 de M. Herv
Mariton et CF83 de M. Charles de Courson.
M. Olivier Carr. travers lamendement CF39 nous proposons une
rvision la baisse de limpt sur les socits.
M. Charles de Courson. Lamendement CF83 vise rappeler que
lorsquon mne une politique de baisse des impts, il faut tre clair et net. Il est
propos de baisser dun point par an les trois taux de limpt sur les socits
dispositif qui offre une visibilit dans le temps. Les choix du Gouvernement,
linverse, sont illisibles : on prolonge un impt exceptionnel qui est du reste une
vritable erreur puisquil semble tre lun des lments explicatifs de la chute du
rendement de lIS. un taux de 38 %, loptimisation fiscale se dchane : cest le
taux le plus lev dEurope Cest en outre contre-productif du point de vue de
lintrt mme des finances publiques : quand vous prsentez une volution sur
cinq ans, tout le monde comprend. Or les dcisions du Gouvernement sont dune
complexit extrme.
159
Mme la rapporteure gnrale. M. de Courson oublie de prciser que son
amendement a pour effet de prolonger la surtaxe exceptionnelle jusquen 2019
alors quil vient de nous suggrer de la supprimer immdiatement Il prconise
en somme la prorogation de la prorogation !
Je remercie par ailleurs M. Carr danticiper la proposition du Premier
ministre mais je vous invite revenir sur lensemble des points abords par ces
amendements loccasion de lexamen du projet de loi de finances.
M. le prsident Gilles Carrez. Ces amendements traduisent en tout cas la
ncessit dannoncer la programmation des mesures fiscales ; cest la condition du
retour de la confiance.
M. Charles de Courson. Notre chre rapporteure gnrale a mal lu notre
amendement : nous proposons de baisser le taux de limpt sur les socits de un
point par an pendant cinq ans, ce qui signifie que nous le baissons plus tt que ce
que vous prvoyez vous-mmes.
Mme la rapporteure gnrale. Jai bien lu votre amendement et je
maintiens mon interprtation.
Les deux amendements CF39 et CF83 sont successivement rejets.
La Commission en vient lamendement CF167 de la rapporteure
gnrale.
Mme la rapporteure gnrale. Certains experts-comptables nous ont
signal que des entrepreneurs assujettis limpt sur le revenu percevaient le
remboursement du CICE sur leur compte personnel. Cet amendement vise faire
en sorte que ce versement soit ralis sur un compte bancaire spar ouvert au
nom de lentreprise afin de pouvoir bien identifier le CICE.
M. le prsident Gilles Carrez. Quen est-il de lentrepreneur individuel
qui ne possde quun seul compte ? Va-t-on lobliger en crer un second ?
Lamendement me parat en tout cas tout fait justifi lorsque lentrepreneur
individuel a deux comptes, lun personnel et lautre pour lentreprise.
M. Charles de Courson. Ou bien nous avons affaire une socit, et cest
un abus de bien social que de faire verser sur son compte personnel le
remboursement du CICE donc lamendement est inutile pour les socits , ou
bien nous avons le cas compliqu de lentreprise personnelle dans lequel les
entrepreneurs ont souvent un compte unique.
M. le prsident Gilles Carrez. Javais mal lu, lamendement porte bien
sur les socits de personnes.

160
M. Charles de Courson. Cet amendement est donc inutile. Je ne vois pas
comment, quand on est la tte dune socit, cela peut arriver, moins dune
erreur du comptable, auquel cas il sagira dun abus de bien social qui sera
rintgr.
M. Alain Faur. Je partage le point de vue de M. de Courson. De plus, par
dfinition, un entrepreneur individuel naura pas de salari et donc ne bnficiera
pas du CICE.
Mme Karine Berger. Ce sont des professionnels qui nous ont signal ces
faits. Je ne suis pas capable de dire de quel cadre juridique exact il sagit, mais il
existe de trs nombreuses situations o une socit peut dcider dtre soumise
limpt sur le revenu ; or cest dans ce cas que les comptables ont signal que les
dirigeants parvenaient se faire rembourser la crance au titre du CICE sur leur
compte bancaire personnel.
M. Olivier Carr. Le bnficiaire est la personne morale qui acquitte
limpt et sil y a confusion, cest bien sr son compte quil va recevoir le
remboursement.
Mme la rapporteure gnrale. Nous sommes bien daccord.
M. Olivier Carr. Il ne faudrait pas que lamendement se heurte un
obstacle dordre juridique. Ce nest pas le contribuable mais la socit qui, en
loccurrence, doit recevoir largent.
Mme la rapporteure gnrale. Cest la socit qui devrait recevoir
largent. Or, quand les personnes sont soumises au rgime de limpt sur le
revenu, le versement du CICE se fait sur le compte personnel de la personne qui a
fait sa dclaration sur le revenu.
M. Charles de Courson. Que la socit en question ait opt pour limpt
sur les socits ou pour limpt sur le revenu, elle dispose dun compte puisque
cest une personne morale. Donc sil y a eu des cas de versement du CICE sur un
compte personnel et non sur celui de lentreprise, cest une erreur de
ladministration ou bien cest le bnficiaire qui a donn le mauvais relev
didentit bancaire.
M. Alain Faur. Pas du tout !
Mme Karine Berger. Si limpt sur le revenu est pay par le biais dun
compte personnel, le remboursement du CICE est vers sur le mme compte.
M. Charles de Courson. Soit, mais il sagit dun cas trs particulier.
Mme la rapporteure gnrale. Effectivement, tout le monde a raison. Je
reverrai la rdaction de cet amendement dans le cadre de larticle 88 du rglement.
Lamendement CF167 est retir.
161
La Commission examine les amendements CF108 et CF109 de M. ric
Alauzet.
M. ric Alauzet. Les amendements CF108 et CF109 portent sur la
transparence des aides de ltat aux entreprises. Il sagit de dissiper le doute sur le
bon emploi de cet argent, de sassurer quil ne sera pas dtourn au profit des
hauts salaires, des dividendes. Lentreprise doit donc tre mme de fournir un
certain nombre dlments.
Lun des deux amendements prvoit que les entreprises bnficiaires
fournissent des informations sur lvolution de la masse salariale des 5 % de
salaris les mieux rmunrs et sur lvolution de la masse salariale des 10 % de
salaris les moins bien rmunrs.
Lautre vise comparer lvolution des dividendes celle du chiffre
daffaires, des revenus, des investissements.
Mme la rapporteure gnrale. Vous entendez introduire des obligations
dclaratives pour les entreprises, qui ne figuraient pas dans la version initiale du
CICE. Je souhaite attendre pour ma part les conclusions de la mission laquelle,
du reste, vous participez. Avis dfavorable.
Les deux amendements CF108 et CF109 sont successivement rejets.
La Commission est saisie de lamendement CF74 de M. Jrme Lambert.
M. Jrme Lambert. Nous souhaitons la cration dun observatoire des
contreparties au bnfice du CICE. Chacun comprendra que dpenser 30 milliards
deuros pour les entreprises est en soi une bonne chose, mais nous souhaitons que
les Franais, travers le Parlement, soient informs le mieux possible de lusage
du CICE.
Lamendement prvoit donc que le Gouvernement remettra au Parlement
un rapport sur la cration dun tel observatoire, avant le 1
er
octobre 2014.
Mme la rapporteure gnrale. Il existe dj un Comit national de suivi
du CICE. La question des contreparties est trs importante au vu des sommes
dargent public mobilises. Mais elle entre galement dans les attributions de la
mission parlementaire. Je men remets donc la sagesse de mes collgues.
Mme Karine Berger. Il est ambitieux denvisager la date du 1
er
octobre
2014. Cela dit, comme titre personnel je partage lesprit de votre amendement,
monsieur Lambert, si vous diffriez la date prvue en 2015, la discussion
deviendrait trs intressante.
M. Jrme Lambert. Je prcise que la date du 1
er
octobre 2014 ne serait
pas celle de la cration de lobservatoire des contreparties mais celle de la remise
du rapport sur son ventuelle cration.
162
M. Olivier Carr. M. Pisani-Ferry, prsident du Comit de suivi
du CICE, estime que nous ne disposerons daucune indication statistique
exploitable avant plusieurs annes sur les effets du dispositif. Par ailleurs, sa lettre
de mission prvoit la problmatique pose par M. Lambert. Et il est entour dun
comit dexperts qui parat suffisamment toff pour quon lui fasse confiance. De
toute faon, plusieurs organismes la MEC, le CEC pourront, dans quelques
annes, commencer valuer ce que vous appelez des contreparties et que
jappellerais pour ma part plus modestement leffet du dispositif. On peut toujours
dcider de la rdaction dun rapport sur la possibilit de crer un observatoire mais
on se retrouvera en porte--faux avec la lettre de mission confie par la loi au
comit de suivi et qui pour lheure manque de grain moudre.
Mme Monique Rabin. Comme M. Carr je ne pense pas quil faille
ajouter un comit Thodule aux autres : des outils parlementaires existent pour
contrler lapplication de la loi.
M. Dominique Lefebvre. Nous dbattrons des contreparties en sance
lors de lexamen du pacte de responsabilit et de solidarit. Le groupe SRC
sinscrit dans la dynamique du pacte et des discussions qui sont en train de
sengager branche par branche. De fait, le prsent amendement ne nous parat pas
recevable en ltat puisque, comme la rappel M. Carr, lvaluation des mesures
de ce que daucuns appellent la politique de loffre ne sera possible que dans un
certain temps. Il sagit de savoir aujourdhui si lon croit ou non ce dispositif et
donc de savoir si lon vote ou non ces allgements fiscaux et sociaux pour les
entreprises, anne aprs anne de faon que nous puissions avoir un dbat annuel
sur lvolution de la situation, ce qui me semble dj suffisant, notamment compte
tenu de la mfiance voire de la dfiance des responsables dentreprise sur leur
avenir trois ou cinq ans.
Lamendement CF74 est rejet.
Lamendement CF110 de M. ric Alauzet est retir.
La Commission en vient lamendement CF1 de M. Charles de Courson.
M. Charles de Courson. Quand vous importez, vous payez la TVA avant
de la rcuprer. On handicape ainsi la comptitivit de nos ports. Cet amendement
vise offrir la possibilit aux entreprises dopter soit pour une perception
mensuelle de la TVA par la direction gnrale des finances publiques DGFiP ,
soit pour une perception larrive sur le territoire franais par la direction
gnrale des douanes et droits indirects.
M. le prsident Gilles Carrez. Le dcalage dun mois que vous proposez
serait fort coteux pour ltat
Mme la rapporteure gnrale. Le Gouvernement envisage, pour
lautomne prochain, de proposer une rforme du systme de TVA limportation
avec la possibilit, pour les entreprises qui se seront enregistres au pralable
163
auprs des services des douanes, de raliser ce paiement auprs de la DGFiP, alors
quaux termes de votre amendement, comme diraient nos amis anglo-saxons, cest
un peu free lunch : vous laissez le choix de loption lentreprise, ce qui pose un
problme de contrle.
M. Charles de Courson. La direction des douanes sacharne vouloir
garder ce systme pour des questions demplois alors quil ne cre aucune richesse
et, comme on dit, ne fait qu embter le monde .
M. Dominique Baert. Lemploi est dj une richesse.
M. Charles de Courson. Lemploi qui cre des biens et des services, oui.
Mais le travail humain est un bien trop prcieux pour tre utilis empcher la
cration dautres emplois. Le rsultat est que nos entreprises ont dlocalis vers
les ports des Pays-Bas et de Belgique.
Il ne faut surtout pas, madame le rapporteur, vous laisser convaincre par cet
argument car le dispositif denregistrement existe dj. Or demandez Bercy
combien lutilisent Nous sommes en concurrence avec les Belges et les
Nerlandais, notamment ; adoptons les mmes dispositifs queux et il ny a pas
plus de fraude chez eux que chez nous. Les arguments de ladministration douanire
nont quune fin : ne pas se restructurer elle-mme.
Suivant lavis dfavorable de la rapporteure gnrale, la Commission
rejette lamendement CF1.
Lamendement CF130 de Mme vade Sas est retir.
La Commission examine ensuite lamendement CF95 de Mme vade Sas.
Mme la rapporteure gnrale. Cet amendement relve sans doute
davantage dun PLF que dun PLFR. En outre, une table ronde sur la taxe sur les
transactions financires europennes a t organise avec la prsidente de la
commission des Affaires europennes. Il sagit de parvenir un degr de
convergence qui nest pas encore atteint. Pour ces deux raisons : avis dfavorable.
Lamendement CF95 est rejet.

*
* *

164
Article additionnel aprs larticle 5
Maintien en 2014 du bnfice de lexonration de taxe dhabitation et de
contribution laudiovisuel public pour les personnes de condition modeste
ges ou veuves qui en bnficiaient en 2013
La Commission examine deux amendements identiques CF127 de
M. Jrme Lambert et CF139 de M. Dominique Lefebvre.
M. Jrme Lambert. Cet amendement propose, au titre de lanne 2014,
dexonrer de taxe dhabitation et de dgrever de contribution laudiovisuel
public les personnes de condition modeste ges de plus de soixante ans ou veuves
quel que soit leur ge et qui ont bnfici, au titre de 2013, dune exonration de
taxe dhabitation en application du 2 du I de larticle 1414 du code gnral des
impts.
Cette mesure exceptionnelle, au cot de 45 millions deuros en 2014,
complte la revalorisation de 4 % des seuils de revenu opre par larticle 2 de la
loi de finances pour 2014 et permet de compenser la fois limpact de la perte de
la demi-part vieux parents et la fiscalisation des majorations de pension ou de
retraite pour charges de famille.
M. Dominique Lefebvre. Des exonrations et dgrvements de taxe
dhabitation sont prvus pour certains contribuables, parmi lesquels les personnes
ges de plus de 60 ans ou veuves, dont le revenu fiscal de rfrence est infrieur
10 240 euros. Or, lexonration peut tre remise en cause, en 2014, par deux
mesures : lintgration dans le revenu fiscal de rfrence de la majoration de 10 %
des pensions pour les retraits ayant lev trois enfants ou plus soit 35 45 %
des mnages concerns ; lentre en vigueur de la suppression, dcide en 2009,
de la demi-part des veuves. Les autres mesures dexonration intressant dautres
catgories de contribuables, nous pourrons y revenir ultrieurement.
Par dfinition, le nombre de bnficiaires ne sera connu quavec le dtail
de limposition sur les revenus de 2013 : on parle denviron 240 000 personnes,
pour un montant moyen de 365 euros mais cela dpend du montant de la taxe
dhabitation, elle-mme calcule partir de la valeur locative.
La mesure coterait environ 87 millions deuros, dont 39 la charge de
ltat puisque les exonrations en matire de taxe dhabitation donnent lieu une
compensation partielle.
Lamendement, qui psera sur les collectivits hauteur de quelque
48 millions deuros, est galement contraint par le calendrier puisque les taxes
dhabitation seront dites dbut septembre ; reste quil nous faudra, ds lan
prochain, mener une rflexion sur les bas de barme et les mcanismes dclenchs
par les revenus fiscaux de rfrence.

165
En lespce il ny a pas lieu de remonter avant 2014, puisquil ne sagit
que dteindre, pour les contribuables viss, leffet dune majoration du revenu
fiscal de rfrence induite par les deux mesures que jvoquais, et non par une
hausse des revenus disponibles.
M. le prsident Gilles Carrez. Ces exonrations reprsentent dores et
dj un manque gagner pour les collectivits : les maintenir ne changera donc
rien pour elles.
M. Dominique Lefebvre. En effet. Le chiffrage de la mesure correspond
aux recettes que les collectivits auraient pu percevoir du fait de lintgration des
dispositions vises dans le revenu fiscal de rfrence.
M. le prsident Gilles Carrez. Il faudra expliquer clairement aux
collectivits quil ne sagit pas dune perte de recettes.
M. Charles de Courson. Ce nest pas tout fait vrai, car les
amendements doivent tre apprcis au regard de ltat du droit. Or, daprs les
calculs toutes les assiettes ayant t notifies et les taux vots , le manque
gagner pour les collectivits reprsente quelque 150 millions deuros, dont
100 millions compenss par ltat.
M. Dominique Lefebvre. Lamendement vise maintenir, en 2014, une
exonration dont les contribuables viss bnficiaient en 2013. Sans doute faut-il
tenir compte dun effet de bord, mais nous nen connaissons pas le degr car, en
lespce, le revenu fiscal de rfrence peut augmenter pour dautres raisons que
celles dont nous venons de parler. Les services du ministre des Finances ont
ralis ces estimations sur la base dune extrapolation du nombre de foyers fiscaux
concerns en 2012 et de lhypothse que la majoration du revenu fiscal de
rfrence concernerait entre 30 et 45 % dentre eux ; pour aller plus loin dans cet
exercice de transparence bien lgitime, il faudra attendre les chiffres dfinitifs
lautomne.
Mme Christine Pires Beaune. Ces amendements, qui tendent allger la
fiscalit de mnages dj exonrs de taxe dhabitation, vont dans le bon sens.
Leurs effets collatraux sur les collectivits seront minimes : si celles-ci ont inscrit
dans leur budget les produits fiscaux correspondant ltat de notification 1259,
les pertes seront compenses ; si, ayant vot leur budget avant la notification, elles
nont pas tenu compte de laugmentation des bases, les dispositions proposes
seront sans effet.
M. Charles de Courson. Pas tout fait, puisque la partie compense par
ltat fera lobjet, au regard de la notification, dune rgularisation lanne suivante.
Par ailleurs, monsieur Lefebvre, tes-vous sr de la constitutionnalit de
votre amendement ? Entre deux personnes ayant le mme revenu, lune paiera la
taxe dhabitation et lautre en sera exonre. Nest-ce pas une rupture dgalit
devant limpt ?
166
Quel est le cot estim de la mesure prvue au II, le dgrvement de
contribution laudiovisuel public ? En toute logique, 50 millions deuros
230 000 multiplis par 215. O sont inscrits les crdits correspondants ? Ils
relvent, ce me semble, du budget de la culture.
M. Dominique Lefebvre. Je le rpte, il sagit de reconduire une
exonration applique en 2013. Du reste, monsieur de Courson, navez-vous pas
dfendu un amendement tendant lisser une augmentation dimpt en la
plafonnant dune anne sur lautre ? Cela pose exactement le mme problme
constitutionnel.
Tout impt doit tre acquitt en fonction des revenus perus, nous en
sommes bien daccord ; mais le problme, ce sont les effets de seuil massifs, quil
faut taler dans le temps. De tels lissages existent, par exemple, pour les auto-
entrepreneurs. Javais voqu, dans mon rapport, le cas de retraits en courant
alternatif vis--vis de la contribution sociale gnralise, la CSG. Tout cela ne
facilite videmment pas la comprhension de limpt par nos concitoyens.
Lamendement est une rponse apporte dans lurgence ; mais lon aurait
tout intrt se pencher, comme y invitait votre amendement de ce matin, sur
certains taux de prlvement implicite qui, en bas de barme, peuvent atteindre
80 %, alors que le Conseil constitutionnel a fix la limite du taux marginal 69 %.
M. le prsident Gilles Carrez. Vous avez raison.
M. Olivier Carr. Nous voyons, cette fois avec les bas revenus, leffet du
coin fiscal , qui est lun des plus faibles des pays de lOrganisation de
coopration et de dveloppement conomiques (OCDE) ce niveau de revenu il
est par exemple trois fois plus lev en Allemagne , si bien que la moindre
augmentation prend des proportions difficiles expliquer nos concitoyens ; mais
il faudra bien, un jour, sinterroger sur cette rigidit croissante des structures de
revenus. Cest l un sujet de fond.
M. le prsident Gilles Carrez. Il est bien mis en vidence dans le rapport
de Dominique Lefebvre.
Suivant lavis favorable de la rapporteure gnrale, la Commission
adopte les amendements identiques CF127 et CF139 (amendement n 198).
*
* *


167
Elle passe lamendement CF46 du prsident Gilles Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. Je propose une nouvelle majoration du
coefficient multiplicateur afin daccrotre la part de cotisation sur la valeur ajoute
des entreprises (CVAE) revenant aux collectivits qui accueillent des
tablissements industriels.
Mme la rapporteure gnrale. Le coefficient est pass de 2 5 dans la
loi de finances initiale. Je vous propose donc dattendre la fin de la campagne de
recouvrement.
M. Olivier Carr. Selon le rapport du Conseil des prlvements
obligatoires, la rforme de la taxe professionnelle a atteint une grande partie de ses
objectifs, notamment sur le point voqu.
M. le prsident Gilles Carrez. Cet amendement nest pas tout fait sa
place dans le collectif, et nous navons pas encore un recul suffisant pour valuer
sa pertinence. Je le retire donc.
M. Charles de Courson. Le produit de la CVAE sest dailleurs avr
bien plus lev que prvu.
Lamendement CF46 est retir.
La Commission examine lamendement CF31 de M. Charles de Courson.
M. Charles de Courson. Seul le ministre en charge du budget peut, sur
lavis conforme dune commission spcialise, engager des poursuites pnales en
matire de fraude fiscale. Un tel monopole est unique dans le monde
dmocratique. Lamendement tend faire entrer ces poursuites dans le champ du
droit commun, dautant que vient dtre cr un parquet financier : comment
concevoir quil ne puisse pas lui-mme saisir le juge ?
M. le prsident Gilles Carrez. Nous avons dj discut de ce sujet dans
le cadre du projet de loi de finances initial et du projet de loi relatif la lutte
contre la fraude fiscale.
M. Charles de Courson. Cest vrai, mais, passez-moi lexpression, ne
nous couchons pas devant le ministre des finances ! Il faut corriger cette
anomalie qui, de plus, soumet le ministre une pression considrable.
Mme la rapporteure gnrale. Nous ne nous couchons pas devant
Bercy, monsieur de Courson, mais, comme la rappel le prsident Carrez, ce
dbat a eu lieu, et il na pas sa place, me semble-t-il, dans ce PLFR.
M. Charles de Courson. En ce cas, je retire lamendement pour le
redposer lors de lexamen en article 88.
Lamendement CF31 est retir.
168
La Commission en vient lamendement CF104 de Mme Eva Sas.
Mme Eva Sas. Je dfendrai en mme temps les amendements CF105 et
CF106, qui ont trait, eux aussi, au versement transport additionnel ou interstitiel.
Les rgions ont dautant plus besoin de financements pour les transports
collectifs que ltat sest dsengag du troisime appel projets de transports
collectifs et des contrats de projets tat-rgion 2014.
Ce soir mme, dans lhmicycle, je prsenterai avec M. Rousset et
M. Gagnaire un amendement pour dfendre lide, soutenue par lAssociation des
rgions de France (ARF), dun financement rgional des transports collectifs ; aussi
je retire les amendements ce stade.
Mme la rapporteure gnrale. Le versement transport slve
3,5 milliards en le-de-France et 3,8 milliards deuros dans les autres rgions.
Les sommes en jeu sont donc consquentes et psent sur le cot du travail, mme
si je comprends lesprit de lamendement.
Les amendements CF104, CF105 et CF106 sont retirs.
La Commission se saisit de lamendement CF54 du prsident Gilles
Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. Cet amendement anticipe sur le projet de
loi de finances en soulevant la question de la stratification du potentiel fiscal
lorsquil est utilis au titre de la rfaction de la part garantie de la dotation globale
de fonctionnement (DGF).
Mme la rapporteure gnrale. Un tel amendement mtonne de la part
dun adepte de la stabilit fiscale et financire. Depuis 2009, lcrtement a t
modifi presque tous les ans. Qui plus est, le sujet relve davantage dune loi de
finances initiale. Enfin, une simulation serait tout le moins ncessaire. Avis
dfavorable.
M. Charles de Courson. Voil un amendement anti-pauvres auquel je
moppose donc rsolument : en la matire, la dstratification contribuera
rallouer certaines sommes vers les collectivits riches, et ce dans une enveloppe
videmment ferme.
Mme Christine Pires Beaune. Je ne dsespre pas dune rforme globale
de la DGF lavenir. En attendant, il serait sage de ne pas toucher ses
composantes ; de plus, un tel amendement serait effectivement mieux sa place
dans le PLF.

169
M. Dominique Lefebvre. Jai demand tous mes collgues du groupe
SRC de retirer leurs amendements relatifs aux dotations aux collectivits locales :
le cadre appropri sera le PLF pour 2015, o il faudra de surcrot trouver
3,5 milliards dconomies sur ces lignes budgtaires. Nous aurons alors une vue
densemble, ce qui ne sera pas plus mal pour le comit des finances locales.
Lamendement CF54 est retir.
La Commission passe lamendement CF55 du prsident Gilles Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. Je retirerai aussi cet amendement qui a
plutt sa place en loi de finances initiale ; il soulve nanmoins un vrai problme,
sur lequel jappelle lattention de M. Lefebvre.
Thierry Mandon a fait adopter, en dcembre 2013, un amendement
au PLFR qui permet de modrer la contribution des communauts dagglomration
issues des syndicats dagglomration nouvelle (SAN) au fonds de prquation des
recettes intercommunales (FPIC), mais il a omis les SAN existants, qui ont des
charges dquipement trs lourdes. Pour le SAN du secteur IV de Marne-la-Valle,
qui doit faire face un programme denviron 10 000 logements, la contribution
au FPIC connatra une augmentation si rapide car il accueille notamment
Disneyland Paris quil sera incapable dassumer le financement des quipements.
Mme la rapporteure gnrale. Il faudrait plutt discuter dun tel
amendement dans le cadre du PLF, en effet. Je suis nanmoins dispose me
pencher sur le problme soulev.
M. Dominique Lefebvre. Lamendement de M. Mandon a port ses fruits
dans les communauts dagglomration issues de SAN, passes dune situation de
contributeurs nets celle de bnficiaires. Cependant, les bilans de zones
damnagement concert (ZAC) ne permettent pas de financer compltement les
quipements associs aux programmes massifs, et quelques SAN ne sont pas
encore devenus des communauts dagglomration ; do, sans doute, les
difficults voques.
M. le prsident Gilles Carrez. Un signal positif doit tre envoy avant la
signature, en septembre au plus tard, de la convention relative la construction
des 10 000 logements, dans le cadre dun projet de dveloppement de Disneyland
Paris. Sinon, incapable de faire face aux dpenses, la collectivit ne signera pas. Je
retire donc lamendement pour le redposer au titre de lexamen en article 88.
M. Alain Faur. Ceux qui lancent les programmes ne peuvent-ils
participer au financement ?
M. le prsident Gilles Carrez. Non, les logements sociaux sont trop
nombreux dans les villes nouvelles : les bailleurs sociaux nont pas les moyens
de contribuer.
Lamendement CF55 est retir.
170
La Commission examine lamendement CF51 de M. Gilles Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. Pour prvenir les consquences
potentielles de la baisse sensible des dotations de ltat aux collectivits, nous
proposons daffecter la section dinvestissement les ressources que les
communes tirent du FPIC. La mesure est vertueuse : conformment lobjectif
explicit par le ministre ici mme la semaine dernire et raffirm ensuite par le
Premier ministre, ce sont dabord les dpenses de fonctionnement des
collectivits, en particulier leurs dpenses de personnel, qui doivent baisser en
consquence de la rduction des dotations. Celles qui sont bnficiaires du FPIC
devraient donc en employer les crdits non pour alimenter leurs dpenses de
fonctionnement, mais pour prserver leur capacit dinvestissement.
Lamendement est rigoureusement conforme la logique gouvernementale.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable.
Tout dabord, une fois de plus, la mesure relve de la loi de finances plutt
que du collectif.
Ensuite, si nous souhaitons tous prserver la capacit dinvestissement des
collectivits locales, nous ne devons pas laisser penser que celles qui reoivent des
dotations par lintermdiaire du FPIC les dilapideraient en fonctionnement.
En outre, monsieur le prsident, votre amendement ne distingue pas
clairement le net du brut. La communaut dagglomration des lacs de lEssonne
est bnficiaire net de 400 000 euros au titre du FPIC, mais dun million deuros
en brut, le solde tant prlev. Vous flcheriez ainsi un million deuros alors
que la commune nen reoit que 400 000 ?
M. le prsident Gilles Carrez. Non : cest videmment le montant net qui
serait inscrit en section dinvestissement. Jai rdig lamendement trop vite, et je
le rcrirai afin de le redposer en article 88.
M. Dominique Lefebvre. Prsident de communaut dagglomration pour
quelque temps encore, je comprends bien le signal politique que vous entendez
donner par cet amendement. Aujourdhui, les intercommunalits sont trs
contraintes en la matire : pour modifier les modalits de redistribution du FPIC
entre intercommunalits et communes, il faut lunanimit, trs difficile obtenir
une fois que lon a fait entrer des lus minoritaires de communes dans les conseils
communautaires.
M. le prsident Gilles Carrez. Nous avions des lus minoritaires dans
notre communaut dagglomration, alors que nous ny tions pas obligs. Du fait
des modifications que vous avez introduites et des rsultats des lections
municipales, nous nen avons plus du tout.

171
M. Dominique Lefebvre. Nous avons connu lvolution contraire. Cela
pose de toute faon un problme auquel nous devrons revenir lautomne. Cest
alors quil conviendra notamment dexaminer les amendements de lAssociation
des communauts de France les dispositions seraient de toute faon sans effet
cette anne.
Plus gnralement, un tel amendement est-il efficace ? La capacit
dinvestissement dune collectivit lui vient dabord de son pargne de gestion.
Abstraction faite de la contrainte de la rgle dor, qui doit lui permettre de payer sa
section de fonctionnement, ses intrts et lannuit demprunt, il reste une marge.
Celles des communes qui sont contraintes du point de vue de lpargne de gestion
ne peuvent gnralement pas investir. Linvestissement repose sur lpargne de
gestion, sur la subvention et sur lemprunt. supposer que lamendement soit
adopt et que les ressources venues du FPIC soient affectes la seule section
dinvestissement, une commune laxiste rduira donc son pargne de gestion si elle
ne parvient pas matriser ses dpenses de fonctionnement.
Jai pu observer un transfert de la dette des communes vers la
communaut dagglomration que je prside. En son sein, les communes,
lexception de celle que jai dirige, sont structurellement incapables de stabiliser
leurs dpenses de fonctionnement, sans parler de les rduire.
En outre, il faudrait encore que linvestissement soit utile, ce qui nest pas
toujours le cas, mme quand il soutient lconomie locale.
Mieux vaudrait donc travailler sur les exigences dpargne brute.

M. Charles de Courson. Cet amendement nest pas tenable.
Dabord, il ne concerne que les bnficiaires ; mais, pour les contributeurs,
la somme reste inscrite en fonctionnement. En dautres termes, bien quelle soit de
mme nature, elle est affecte dans un cas linvestissement, dans lautre au
fonctionnement : cest incohrent.
En outre, comme la dit M. Lefebvre, laffectation en investissement est
neutre : ce que lon aura en moins en excdent de fonctionnement, on le retrouvera
en subvention dinvestissement.
Enfin, la mesure me parat contraire la loi comptable : on ne peut pas
transformer une recette de fonctionnement en recette dinvestissement par la loi
seule. Il faudrait requalifier le FPIC en prlvement destin laide
linvestissement.


172
Mme Monique Rabin. Quand on souhaite modifier une disposition, il est
bon de se remmorer lesprit dans lequel elle a t adopte. Cest ce que nous
devrons faire si nous reprenons ce dbat lautomne. Il me semble que le FPIC a
t invent au moment o lon a commenc rduire la dotation globale de
fonctionnement. En somme, il sagissait de passer dune dotation de
fonctionnement une autre. De ce point de vue, lamendement est un peu gnant.
cette rserve prs, et condition den prciser les modalits, jy suis
favorable car il adresse un message politique fort aux collectivits locales : on
rduit leur dotation, on leur demande des efforts en fonctionnement, mais on
compte sur elles pour investir.
M. le prsident Gilles Carrez. Cest exactement lesprit dans lequel nous
lavons dpos.
M. Alain Faur. Les collectivits assurent 70 % de linvestissement :
lirresponsabilit collective atteint ses limites ! On ne peut cautionner cette
situation, encore moins laggraver. Levons moins dimpt, laissons investir,
favorisons les retours sur investissement : nous avons des zones dactivit
conomique o il manque lessentiel industrie, entreprises. Et, comme le disait
Dominique Lefebvre, il est des investissements qui ne sont pas utiles.
Lamendement CF51 est retir.
La Commission examine, en discussion commune, les
amendements CF103 de M. ric Alauzet et CF117 de Mme Eva Sas.
M. ric Alauzet. Je propose dharmoniser le versement de transport sur
tout le territoire de la rgion le-de-France, afin de financer la cration du pass
Navigo unique. La contribution des entreprises de la priphrie serait plus leve,
mais le tarif serait plus avantageux pour les usagers.
Mme la rapporteure gnrale. Avis dfavorable. Il sagit l encore dun
dbat qui relve de la loi de finances. En outre, la mesure propose est coteuse
puisquelle tend toute la rgion le taux applicable Paris et dans les Hauts-de-
Seine.
M. ric Alauzet. Cela coterait 500 millions deuros par an.
M. Dominique Lefebvre. lu de grande couronne, je minterroge sur la
lgitimit dun taux unique pay par les entreprises. Si la grande couronne tait
aussi bien desservie que le centre de Paris et si les transports y fonctionnaient
aussi bien, cela se saurait ! Sil sagit de financer le Grand Paris Express,
lamlioration des transports dans le centre bnficiera videmment la grande
couronne mais naugmentera pas la frquence des trains sur la ligne A du RER.
Comment expliquerais-je aux entreprises de Cergy-Pontoise quelles vont payer le
mme taux que celles de Paris intra-muros pour un service infrieur ?
173
lorigine, en labsence de transports publics, nos entreprises payaient
des bus pour aller Poissy, car notre commune logeait les immigrs qui
travaillaient la chane. Puis est venu le rseau de transports en commun, qui,
dans nos zones, sert dabord aux trajets domicile-travail, ce qui justifie son
financement par le versement de transport. Il reste que le service nest pas le
mme Paris et en grande couronne.
Quant lamendement CF117 qui vient ensuite et qui maintient trois taux
distincts en les majorant, il rouvre un dbat que nous avons dj eu en sance
publique, o nous avons dailleurs unanimement approuv la hausse du versement
de transport. Cet amendement me parat prmatur car daprs les informations
dont je dispose, le prsident Huchon discute actuellement avec les partenaires de
la rgion, notamment avec la chambre de commerce, du financement du Grand
Paris Express, vital pour les entreprises comme pour les collectivits et pour nos
concitoyens. Les entreprises sont les premires victimes de labsence de ces
infrastructures. Il nest pas exclu quun accord rsulte de ces discussions ;
attendons donc quelles soient menes leur terme.
M. le prsident Gilles Carrez. Dautant que les taux du versement de
transport ont dj t majors de 0,1 point titre exceptionnel fin 2012.
Mme Eva Sas. Je suis sensible aux arguments de Dominique Lefebvre. Je
ne suis dailleurs pas signataire de lamendement CF103, mais seulement de
lamendement CF117 qui maintient le diffrentiel de tarif entre Paris, la petite
couronne et la grande couronne, puisque le service rendu aux entreprises nest pas
le mme.
Toutefois, ces deux amendements concernent non le financement des
infrastructures de transport objet des discussions voques par M. Lefebvre
mais bien celui de la tarification unique, une belle ide selon laquelle tous les
usagers dle-de-France acquitteront le mme tarif afin que des usagers de seconde
zone, au-del du priphrique, ne paient pas plus que les autres.
Mme la rapporteure gnrale. Il me parat dautant plus ncessaire de
renvoyer le dbat en loi de finances que toutes les communes de la deuxime zone
ne sont pas encore au taux maximal, puisque le STIF a organis lchelonnement du
relvement jusquen juillet 2015.
La Commission rejette successivement les amendements CF103 et CF117.
Elle examine ensuite lamendement CF33 de M. Olivier Faure.
M. Olivier Faure. Madame la rapporteure gnrale, vous me renverrez
sans doute la loi de finances initiale, mais je souhaite prendre date ds prsent
sur un sujet dimportance : le financement du plan de mobilisation pour les
transports.
174
Il y a un an, ltat et la rgion le-de-France signaient le protocole daccord
relatif la mise en uvre du plan de mobilisation pour les transports sur la priode
2013-2017 dans le cadre du Nouveau Grand Paris. Ltat sest alors engag
apporter au projet un complment de ressources de 150 millions deuros par an.
Non seulement il na rien vers jusqu prsent, mais lcotaxe a t suspendue et le
relvement du taux de TVA sur les transports, non rpercut sur les usagers en le-
de-France, prive la rgion de 100 millions deuros.
Ltat et la rgion ayant poursuivi leur rflexion sur ce point, il a t admis
par peu prs tout le monde quune partie de la ressource manquante pourrait
provenir dune taxe de sjour prleve en le-de-France. Bien que le prsident
Carrez ait suggr cette ide ds 2009, nous ny sommes pas revenus, alors que
chaque loi de finances nous en fournissait loccasion.
Mon amendement, ma-t-on object lanne dernire, contredirait
lobjectif de rduction des prlvements obligatoires. Mais les enjeux sont
considrables et le consensus est porte de main, puisque la majorit et
lopposition se sont jusqu prsent toujours retrouves ce sujet. Nous devons
donc progresser.
Je retirerai mon amendement si vous me le demandez, madame la
rapporteure gnrale, mais je le redposerai en vue de la sance publique, afin
dentendre les explications du Gouvernement et dobtenir de lui des engagements
fermes et dfinitifs dans la perspective de la loi de finances pour 2015.
Mme la rapporteure gnrale. En effet, cet amendement relve lui aussi
de la loi de finances initiale.
Je suis nanmoins sensible vos arguments, monsieur Faure. Mais une
mission sur la fiscalit des hbergements touristiques est en cours, dont
Mme Rabin est coprsidente et dont les conclusions devraient tre rendues
publiques en juillet. En outre, au vu des ractions suscites par votre amendement,
y compris de la part du Gouvernement, je vous invite le redposer en sance
publique pour entendre le ministre ce sujet.
M. Charles de Courson. Je participe la mission qui vient dtre
voque. La taxe de sjour est affecte au dveloppement du tourisme. Il existe
dj une taxe communale, qui peut tre intercommunalise , et une taxe
dpartementale. Lon crerait ainsi trois niveaux de taxe. Or le texte adopt ce
matin en conseil des ministres transfre le tourisme la rgion, ce qui invite
rgionaliser la taxe dpartementale. Cependant, celle-ci viendra alors concurrencer
la nouvelle taxe, affecte non au dveloppement du tourisme mais celui des
transports. Il est donc urgent dattendre le rapport de la mission, et den tenir
compte en vue du projet de loi de finances.

175
M. le prsident Gilles Carrez. Vous reprsenterez donc votre
amendement en article 88, monsieur Faure, et je vous apporterai mon soutien.
M. Olivier Faure. Mon amendement est un amendement dappel. Je
comprends les objections qui me sont opposes, mais je tiens vraiment le
redposer en sance pour obtenir du ministre des explications et des engagements,
quitte le modifier en vue de la loi de finances initiale, la lumire dune
rflexion pousse sur la diffrence entre taxe rgionale et taxe dpartementale. Car
il faut absolument affecter les 150 millions de ressources qui nous font
cruellement dfaut.
Mme Monique Rabin. Il est bien naturel que notre collgue Faure,
rapporteur spcial des infrastructures de transports collectifs et ferroviaires,
souhaite poser ici le problme rel du financement des transports publics. Prenons
garde, toutefois, de ne pas dtourner la taxe de son utilisation premire, et de ne
pas adopter un point de vue dlu local, ce que vous faites, monsieur le prsident
pardonnez-moi lorsque vous annoncez que vous allez soutenir lamendement.
Regardons les chiffres de plus prs. Le montant total de la recette
provenant de la taxe de sjour en France est de 240 millions deuros, dont 67 pour
la rgion parisienne. Comment pourrait-on affecter une taxe additionnelle dont le
montant serait deux fois plus lev que celui de la taxe de base ? Dautres rgions
vont se positionner. On propose ici de prlever 2 euros par nuite, alors que la taxe
est de 20 centimes dans les campings et de 1,50 euro dans les palaces ! Cest
disproportionn. Nous devrons donc y revenir.
M. le prsident Gilles Carrez. En ce qui concerne les modalits de
rglage, je suis tout fait daccord avec vous. Mais le lien entre qualit des
transports et tourisme constitue une spcificit francilienne. Ainsi, au cours de nos
discussions avec les Amricains, laccs en RER tait une condition essentielle de
limplantation de Disneyland Paris aujourdhui premire destination touristique en
France. La desserte en RER contribue donc au tourisme francilien. Voil pourquoi
jai voqu cette piste dans le rapport que jai prsent en 2009.
M. Olivier Faure. Cela vaut mme au-del de la rgion, car le rseau
ferr francilien bnficie lensemble du territoire du fait du maillage national en
toile, et permet de faire venir des touristes dans toutes les provinces de France.
Mme Eva Sas. Je soutiens cet amendement tout fait judicieux. Le lien
troit entre transports et tourisme en le-de-France justifie laugmentation de la
taxe de sjour. Mais celle-ci sapplique-t-elle aux auberges de jeunesse ?
Mme Monique Rabin. Non.
Lamendement CF33 est retir.
*
* *
176
Article additionnel aprs larticle 5
Modification des rgles de rpartition du produit de la taxe communale sur la
consommation finale dlectricit
La Commission en vient lamendement CF143 de Mme Christine Pires
Beaune.
Mme Christine Pires Beaune. Larticle 45 de la loi de finances
rectificative pour 2013 a transfr la part communale de la taxe sur la
consommation finale dlectricit (TCFE) pour toutes les communes, quelle que
soit leur taille, aux tablissements publics de coopration intercommunale, aux
syndicats et aux dpartements concdants.
Nous proposons dannuler ce transfert afin que les communes de plus de
2 000 habitants peroivent nouveau cette recette, dont elles peuvent toutefois
dcider de reverser tout ou partie lEPCI, au syndicat ou au dpartement
exerant la comptence dautorit organisatrice de distribution de llectricit.
Dans le contexte actuel de diminution des dotations verses aux
collectivits, notamment au bloc communal, il serait draisonnable de dlester les
communes dune recette significative elle reprsente par exemple 400 000 euros
en 2014 pour une commune de 19 000 habitants.
Cet amendement, me rtorquerez-vous, serait plus sa place en loi de
finances initiale. Mais lunanimit quil suscite et la ncessit de rassurer
rapidement les communes devraient nous inciter ladopter ds prsent.
M. le prsident Gilles Carrez. mon sens, lamendement a toute sa
place dans le projet de loi de finances rectificative. En effet, son adoption viterait
aux syndicats, en cours de reconstitution la suite des lections municipales, de
singnier btir des montages dignes des paradis fiscaux pour restituer aux
communes partir du 1
er
janvier 2015 date dentre en vigueur de la mesure
les recettes quelles percevaient auparavant. Cet amendement est vertueux.
Mme Christine Pires Beaune. Lorsque la mesure avait t adopte, nous
nous tions en outre demand sil tait opportun daccrotre les ressources de
syndicats appels tre soit dissous soit rationaliss.
Mme la rapporteure gnrale. Cest dj en loi de finances rectificative
que la mesure avait t vote. Il parat bienvenu de la corriger ds prsent, mme
si elle nest applicable quau 1
er
janvier 2015. Avis favorable.
M. Charles de Courson. Lamendement pose plusieurs problmes.
Dabord, est-il constitutionnel ? Nest-il pas contraire au principe dgalit
quau sein du mme syndicat, certains contribuables paient la taxe et non les
autres ?
177
Ensuite, le texte, dinitiative gouvernementale, prservait la possibilit
dun reversement la commune dans la limite de 50 % du produit. Les communes
ne perdaient donc pas tout : cela dpendait de la position du comit syndical.
Jincite mes collgues la prudence. Lanomalie, cest la rupture dgalit
parmi les syndicats dpartementaux, qui nexistent pas partout, mais seront
gnraliss terme. Nous allons trop vite.
M. le prsident Gilles Carrez. Nous sommes alls encore plus vite en
votant la mesure nuitamment, quatre heures du matin et une voix prs !
M. Dominique Lefebvre. Jai dailleurs vainement cherch la paternit
politique de cet amendement, dont nous avons dj dbattu lanne dernire et qui
est arriv comme un cheveu sur la soupe , dstabilisant des budgets locaux. Le
retour la situation antrieure est, pour lheure, prfrable.
Mme Christine Pires Beaune. Je nai pas non plus identifi lorigine de
cette proposition. Un lment dexplication pourrait tre la volont dassurer une
scurit juridique aux deux communauts urbaines, dont celle de Brest, qui
percevaient dj cette taxe.
M. Charles de Courson. Jai moi-mme men mes investigations : cest
EDF que reviendrait la paternit de cet amendement.
La Commission adopte lamendement CF143 (amendement n 201).
*
* *
Puis elle est saisie des amendements CF126 et CF128 de M. Eva Sas.
Mme Eva Sas. On a constat que le CICE profitait tout particulirement
la grande distribution, qui nest pourtant gure expose la concurrence
internationale. Afin de rquilibrer cette situation, lamendement CF126 propose
daugmenter la taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM). Lamendement
CF128, quant lui, propose dtendre cette taxe la vente distance, qui fait
concurrence la vente directe.
Mme la rapporteure gnrale. Ces mesures relvent plutt de la loi de
finances que dune loi de finances rectificative.
Pour ce qui concerne lamendement CF126, la TASCOM a dj t
renforce en 2013, avec une modification des modalits de calcul en cas de
modification de surface en cours danne, pour exclure toute perception prorata
temporis. Quant la proposition de mettre en balance le relvement de la
TASCOM avec le bnfice du CICE, il conviendrait de raisonner sur lensemble
des aides perues par les entreprises dont la mission CICE dressera peut-tre un
bilan global. Avis dfavorable, donc.
178
Lamendement CF128 rpond la ncessit dune rflexion globale sur la
fiscalit des surfaces de stockage lies la vente en ligne et des drive de la
grande distribution. Je vous propose de le retirer pour le dposer nouveau en
sance publique, afin que nous puissions interpeller le Gouvernement sur cette
question importante.
Mme Monique Rabin. La commission des Finances devrait mener un
travail sur tout ce qui a trait la vente par Internet et chappe, de ce fait, la
fiscalit. En effet, de trs nombreux champs inexploits crent aujourdhui des
ingalits entre les contribuables.
M. le prsident Gilles Carrez. Vous avez tout fait raison.
Mme Eva Sas. Je vais retirer ces amendements. Cela dit, madame Rabin,
il ne me semble pas utile de crer encore une commission de rflexion sur la vente
en ligne : la TASCOM peut tre largie la vente distance, et il faut avancer sur
cette question.
Mme la rapporteure gnrale. Le rapport de nos collgues Pierre-Alain
Muet et ric Woerth contient dj beaucoup dlments dinformation sur les
socits de vente en ligne.
Les amendements CF126 et CF128 sont retirs.
*
* *
Article additionnel aprs larticle 5
Date de parution du rapport annuel sur lvolution des dparts et retours de
contribuables franais et du nombre de rsidents fiscaux

La Commission examine lamendement CF52 recifi du prsident Gilles
Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. Cet amendement vise prciser, comme sy
est engag le ministre, la date de remise du rapport sur les indicateurs permettant
dvaluer les dparts et retours de citoyens franais. Le ministre nous a indiqu que,
compte tenu des procdures de collecte dinformation, ce rapport pourrait tre
disponible bien avant la fin de lanne. Lamendement propose de fixer la date de
remise au 30 juin sachant que lon parle bien de lanne N 2 : le rapport rendu le
30 juin 2014 porterait sur les dparts ayant eu lieu au cours de lanne 2012.
Mme la rapporteure gnrale. Avis plutt favorable, mais il suffirait que
lon dispose du rapport avant lexamen de la loi de finances.
179
M. le prsident Gilles Carrez. Je propose donc de rectifier lamendement
en retenant la date du 30 septembre.
La Commission adopte lamendement CF52 rectifi (amendement n 196).
*
* *
Elle est ensuite saisie de lamendement CF36 de M. Herv Mariton.
M. le prsident Gilles Carrez. Cet amendement tend crer un comit
dalerte charg dinformer le Parlement en cas dinsuffisance des recettes. Il sagit
dun amendement dappel.
Mme la rapporteure gnrale. Je ne suis pas favorable la cration dun
tel comit. Depuis le dbut de 2014, nous avons auditionn six fois le Premier
prsident de la Cour des comptes au titre de cette fonction ou de celle de prsident
du Haut Conseil des finances publiques , nous pouvons demander la Cour des
comptes toutes les valuations que nous souhaitons au titre de larticle 58, alina 2
de la LOLF, nous recevons les ministres aussi souvent que nous le voulons et nous
avons vous et moi, monsieur le prsident, le pouvoir daller chercher des
informations, Bercy et ailleurs, quand nous le souhaitons et limproviste.
M. le prsident Gilles Carrez. Je retire donc lamendement et ne le
redposerai pas.
Lamendement CF36 est retir.

Puis la Commission examine lamendement CF38 de M. Herv Mariton.
M. le prsident Gilles Carrez. Il conviendrait que nous puissions
disposer systmatiquement de plus dinformations sur ce sujet mais peut-tre pas
forcment par le biais dune annexe au projet de loi de finances.
Mme la rapporteure gnrale. Nous pouvons avoir accs ces
informations en utilisant lensemble des pouvoirs dont nous disposons.
Dfavorable.
M. le prsident Gilles Carrez. Je le retire donc, mais le redposerai au
titre de larticle 88, afin de nous assurer de la bonne volont du Gouvernement.
Lamendement CF38 est retir.


180
La Commission est alors saisie de lamendement CF48 du prsident Gilles
Carrez.
M. le prsident Gilles Carrez. Cet amendement reprend une
recommandation formule par la Cour des Comptes dans son rapport relatif
lexcution du budget de ltat en 2013, en vue dune information plus rigoureuse
du Parlement sur la fabrication des prvisions de recettes fiscales. Cette
proccupation a t unanimement exprime par les directeurs dadministrations
centrales lorsque nous les avons auditionns.
Mme la rapporteure gnrale. Votre amendement aborde deux sujets.
Lun touche la fabrication des prvisions de recettes, qui suppose des
simulations macroconomiques pour lesquelles des donnes existent dj et dont
nous pouvons faire la demande au ministre des finances. Quant aux prvisions de
recettes rvises cette anne par le Gouvernement, elles sont dj disponibles.
M. le prsident Gilles Carrez. Cest ce premier point que vise
lamendement. Je le retire toutefois, pour le dposer nouveau au titre de
larticle 88, afin de savoir ce que le Gouvernement est prt proposer pour se
conformer la recommandation de la Cour des comptes.
M. Charles de Courson. Lide est louable, mais un rapport nest pas
loutil adapt. Il faudrait prciser que le rapport sur lvaluation des voies et
moyens doit indiquer la mthodologie et les ventuels changements de cette
dernire.
M. Dominique Lefebvre. Il convient en effet de retirer cet amendement,
ne serait-ce que pour lever lambigut de la premire phrase. La question est de
savoir comment le Gouvernement devrait communiquer au Parlement la
mthodologie et les procdures utilises pour laborer les prvisions de recettes
fiscales. La question est aujourdhui problmatique et nous avons intrt
distinguer ce qui relve de lexcutif et du lgislateur, ainsi qu assurer une plus
grande transparence dans ce domaine. Des progrs ont dj t raliss, et la
cration du Haut Conseil des finances publiques ne permet plus au Gouvernement
de faire, comme dans le pass, nimporte quoi. Lamendement doit donc faire
lobjet dune nouvelle rdaction.
M. le prsident Gilles Carrez. Je le retire afin de le reprsenter sous une
autre forme.
Lamendement CF48 est retir.
*
* *
181
Article 6
Stabilisation du montant des aides personnelles au logement

Le prsent article vise stabiliser le montant des dpenses daides
personnelles au logement en ne revalorisant pas leurs paramtres de calcul
pour lanne 2014.
Pour rappel, il existe trois catgories daides personnelles au logement
attribues sous condition de ressources :
lallocation de logement sociale (ALS), introduite par la loi du 16 juillet
1971 au profit des personnes disposant de revenus modestes, et qui relve du code
de la scurit sociale (article L. 831-1) ;
lallocation de logement familiale (ALF), cre en 1948 afin de
compenser la libralisation des loyers pour les familles avec enfants ou ayant
leur charge un ascendant ou un parent handicap, et qui relve galement du code
de la scurit sociale (article L. 542-1) ;
et laide personnalise au logement (APL), cre par la loi du 3 janvier
1977 verse aux occupants aux revenus modestes de logements conventionns
relevant du march priv, et rgie par le code de la construction et de lhabitation
(art. L. 351-1 et suivants du CCH).
Cet article ne concerne que lALS et lAPL, finances par le budget de
ltat, tandis quune mesure identique de gel des modalits de calcul de lALF,
qui est finance par le budget de la scurit sociale, est prvue par le projet de loi
de financement rectificative de la scurit sociale (PLFRSS), dont lexamen est
concomitant celui du prsent projet de loi.
La rapporteure gnrale souligne que cette mesure de gel des aides
personnelles au logement reprend, dans les mmes termes, celle propose
larticle 64 du projet de loi de finances pour 2014
(1)
.
Cette mesure avait soulev dimportantes oppositions lors de son examen
par lAssemble nationale, la commission des Affaires conomiques ayant
propos sa suppression. Une solution de compromis avait toutefois t adopte,
linitiative de notre collgue Christophe Caresche, rapporteur spcial de la mission
galit des territoires, logement et ville, visant substituer labsence totale de
revalorisation en 2014 propose par le Gouvernement, un dcalage de la date de
revalorisation du 1
er
janvier 2014 au 1
er
octobre 2014, soit un gain de trois
trimestres pour ltat.

(1) Cet article est devenu larticle 121 de la loi n 2013-1278 de finances pour 2014 du 29 dcembre 2013.
182
Cette solution avait trouv une traduction lgislative dans le PLF et dans
le PLFSS, de manire traiter de la mme faon les bnficiaires de ces trois aides
au logement. Lconomie attendue tait de 100 millions deuros.
Avec le prsent article, le Gouvernement remet en question laccord
trouv lors de la discussion budgtaire de lautomne dernier. Par ailleurs, le
maintien du dcalage de la date de revalorisation des aides, dcide en loi de
finances initiale pour 2014, a pour effet de reporter la prochaine mesure de
revalorisation au 1
er
octobre 2015.
Le contexte budgtaire et la ncessit de rduire fortement la dpense
publique rendent ncessaire ladoption de mesures de baisse de certaines
dpenses. Toutefois, la rapporteure gnrale regrette que le Gouvernent tente
nouveau de geler des prestations qui bnficient pour 81 % de leur montant
des personnes dont les ressources sont infrieures au SMIC.
I. LE DROIT EXISTANT
a. Prsentation des aides personnelles au logement
Les aides au logement visent favoriser laccs au logement des
contribuables modestes en limitant leur taux deffort net par le versement dune aide
calcule en fonction de leurs ressources et de leur situation personnelle et familiale.
La loi n 2007-290 du 5 mars 2007 instituant le droit au logement
opposable et portant diverses mesures en faveur de la cohsion sociale a prvu
lindexation annuelle, sur lvolution de lindice des loyers (IRL, dfini
larticle 17 de la loi n 89-462 du 6 juillet 1989), des paramtres reprsentatifs de
la dpense de logement entrant dans le calcul de ces aides personnelles.
Cette indexation annuelle concerne les plafonds de loyers, les plafonds de
mensualits pour les nouveaux accdants, le montant forfaitaire des charges, les
quivalences de loyer et de charges locatives en foyer et le terme constant du
calcul de la participation personnelle du mnage.
Les planchers de ressources pris en compte pour calculer les aides au
logement verses aux allocataires tudiants sont galement indexs chaque anne
sur cette base. Le paramtre R0 du barme locatif (hors foyers), qui reprsente le
montant de ressources en de duquel laide maximale est maintenue, est quant
lui actualis automatiquement chaque anne en fonction de lvolution du revenu
de solidarit active (RSA) socle et de la base mensuelle de calcul des allocations
familiales (BMAF) en vigueur le 1
er
janvier de lanne de rfrence des revenus
pris en compte dans le calcul de laide.
La rvision seffectue, depuis la loi de finances pour 2014, au 1
er
octobre
de lanne sur la dernire valeur connue de lIRL. Elle seffectuait antrieurement
au 1
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janvier.
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186
Toutefois, il peut sembler discutable de geler des aides perues par des
personnes trs modestes pour lesquels les dpenses lies au logement sont lourdes,
en particulier dans un contexte de hausse de la part prise par les dpenses de
logement dans le revenu des mnages depuis dix ans, mme si le ralentissement de
la progression de laide se limiterait, selon lvaluation pralable, une perte
denviron 20 euros par an et par mnage bnficiaire.
Par consquent, la rapporteure gnrale propose de supprimer cet
article.

b. Un rendement modeste
Le rendement de cette mesure demeure limit, puisquil reprsenterait :
pour 2014, cest--dire pour les trois mois doctobre dcembre
prochains, au titre de lALS et de lAPL, 18 millions deuros pour ltat et
6 millions deuros pour la scurit sociale, soit un total de 24 millions deuros
pour lensemble des administrations publiques ;
en anne pleine, au titre des trois aides au logement, 72 millions deuros
pour le budget gnral et 60 millions deuros pour la branche famille de la scurit
sociale (dont 35 millions au titre de lALF).
*
* *
Observations et dcisions de la Commission :

La Commission est saisie des amendements identiques CF168 de la
rapporteure gnrale et du groupe socialiste, et CF116 de Mme Eva Sas.
Mme la rapporteure gnrale. Cet amendement tend la suppression de
larticle 6. La suppression du gel des aides au logement prvu par cet article aurait
un cot de 130 millions deuros pour les trois aides vises. Pour ce qui relve du
projet de loi de finances, le gel concerne en effet des mnages trs modestes, dont
80 % ont des revenus infrieurs au SMIC. Je rappelle que le montant mensuel de
laide est de 185 euros pour lallocation logement caractre social (ALS),
272 euros pour lallocation logement caractre familial (ALF) et 232 euros pour
laide personnalise au logement (APL).
M. Dominique Lefebvre. Le groupe socialiste est co-signataire de cet
amendement. Un amendement de mme type sera dpos, dans le cadre du projet
de loi de financement rectificative de la scurit sociale (PLFRSS), propos de
lallocation de logement caractre familial.
187
La dcision du Gouvernement dadopter en priode de basse inflation,
dans un souci dconomie, une mesure de stabilisation de certaines prestations
peut viter la suppression ou la remise en cause de certains dispositifs. Cependant,
du fait de leur caractre gnral, de telles mesures touchent tous les publics, y
compris les plus modestes. Cest la raison pour laquelle une disposition du
PLFRSS vise les retraits dont le revenu global de retraite nexcde pas
1 200 euros. Mme si limpact moyen du gel des aides au logement est limit
2 euros par mois, cette mesure ne nous semble pas opportune.
Le problme auquel nous sommes confronts est la fois celui de la drive
budgtaire et celui de lefficience. De fait, laudition rcente du directeur de
lhabitat par notre Commission a montr que la situation de la mission Aide au
logement tait trs proccupante et que linefficience des aides progressait peu
prs aussi vite que la dpense budgtaire.
Lamendement supprimant larticle 6 aura un cot de 130 millions, mais la
rforme des aides est un sujet important, car la situation actuelle nest pas
soutenable budgtairement et elle gnre quantit deffets pervers.
M. Jean-Louis Dumont. En matire de logement, tout gel est une erreur
politique, sociale et conomique, car il ne sert qu reporter plus tard, en les
amplifiant, de grandes difficults. Il y a matire mettre plat lensemble des
aides personnelles au logement quelles soient destines au patrimoine public
ou, comme cest le cas depuis la loi Barre, aux bailleurs privs lesquels, du reste,
ont saisi leffet daubaine que reprsente la diffrence de gestion entre public et
priv. Il y a manifestement des conomies faire et il faut chercher solvabiliser
les familles dans le patrimoine conventionn public ou priv. La dcision
administrative prise Bercy pour trouver 130 ou 140 millions dconomies aura,
si elle se perptue, des effets pervers pendant des mois ou des annes.
Il faut aborder ce chantier avec courage, rigueur et dans un esprit dquit
sociale, pour solvabiliser les familles qui en ont besoin je rappelle ce propos
que le patrimoine public prvoit des plafonds de ressources.
M. le prsident Gilles Carrez. Il ne faut pas jeter la pierre Bercy, car si
ce dispositif de gel est dans les tiroirs du ministre depuis une quinzaine dannes,
cest parce que nous navons jamais t capables de procder la mise plat que
vous demandez. Il est notamment contestable que lallocation logement tudiant
soit verse sans condition de ressources. Compte tenu de la dynamique budgtaire
quvoquait M. Lefebvre, tant que ces rformes de fond nauront pas t faites,
Bercy nous proposera chaque anne le gel.
M. Charles de Courson. Voil vingt ans quon nous tape sur les doigts
quand nous disons quil faut choisir entre laide logement pour les tudiants et la
demi-part fiscale pour leur famille. Les temps ont peut-tre chang

188
M. le prsident Gilles Carrez. Je me rappelle quon mopposa
largument selon lequel le fils Rothschild pouvait tre brouill avec sa famille et
quau nom de lindpendance, lallocation logement ne devait pas tre soumise
condition de ressources.
M. Charles de Courson. Cest compter sans lobligation alimentaire !
M. Rgis Juanico. Il faut, sans nous limiter au logement, mener une
rflexion densemble sur les aides aux tudiants, qui reprsentent plus de
5,5 milliards et comprennent les bourses sur critres sociaux, les aides au
logement et les mesures fiscales qui profitent aux parents. Il en rsulte une courbe
en U qui illustre une situation trs ingalitaire : les bourses sur critres sociaux
profitent aux catgories les plus modestes, les classes moyennes nont rien et les
classes plus favorises peroivent des aides.
M. le prsident Gilles Carrez. Nous sommes daccord sur le diagnostic.
La Commission adopte les amendements identiques CF168 et CF116
(amendement n 203).

En consquence, larticle 6 est supprim.

*
* *

Puis la Commission adopte la seconde partie et lensemble du texte du
projet de loi de finances rectificative pour 2014 modifis.

*
* *
189
AUDITION DE M. CHRISTIAN ECKERT,
SECRTAIRE DTAT CHARG DU BUDGET

Lors de sa deuxime sance du mercredi 11 juin 2014, la Commission
entend, en audition ouverte la presse, M. Christian Eckert, secrtaire dtat
charg du Budget, sur le prsent projet de loi.
M. le prsident Gilles Carrez. Je rappelle que le Haut Conseil des
finances publiques a mis un avis qui porte la fois sur le projet de loi de finances
rectificative PLFR et le projet de loi de financement rectificative de la scurit
sociale PLFRSS , lequel sera lordre du jour du Conseil des ministres du
18 juin prochain.
M. Christian Eckert, secrtaire dtat charg du Budget. Nous avons
trouv, en 2012, une situation conomique, financire et sociale particulirement
dgrade : une croissance larrt, des finances publiques dans une situation
significativement dfavorable, un niveau de dette publique sans prcdent en
temps de paix, prs de 90 % de la richesse nationale, un taux de chmage sur
une trajectoire de forte augmentation et des ingalits nourries par une dcennie de
mesures fiscales favorables aux mnages les plus aiss.
Ds lt 2012, le Gouvernement et la majorit ont mis en uvre un
ensemble de mesures destines remdier ce constat, menant, dabord, un effort
de rduction du dficit public qui a t qualifi de considrable par la Cour des
comptes. Lassainissement des finances publiques est indispensable pour garantir
le financement de notre modle social. Les mesures des lois de finances
successives ont permis de rduire, ds la fin de lanne 2013, le dficit structurel
un niveau proche de son plus bas depuis 2002 : en dix-huit mois, les dsquilibres
budgtaires accumuls ont fortement diminu.
Le Gouvernement et la majorit ont galement mis en uvre des mesures
destines renforcer la progressivit du systme fiscal. Limpt de solidarit sur
la fortune a t rtabli aprs la rforme de 2011 qui lavait vid de sa substance.
Les droits de succession et de donations ont t relevs afin de revenir sur les
volutions votes dans le cadre de la loi TEPA . Une tranche dimposition sur
le revenu 45 % a t instaure. En parallle, le gel du barme de limpt sur le
revenu, dcid pour deux ans par le prcdent gouvernement, a t compens pour
les mnages les plus modestes par le renforcement de la dcote et du revenu fiscal
de rfrence ouvrant droit des exonrations ou minorations dimpts locaux et de
prlvements sociaux. Enfin, dans le but de soutenir la croissance et lemploi, un
nombre important de leviers ont t mobiliss au cours des deux premires annes
de la lgislature.
190
Outre le crdit dimpt pour la comptitivit et lemploi CICE , qui
allge le cot du travail de 20 milliards deuros en anne pleine et doit soutenir
lemploi et linvestissement productif, je tiens rappeler tout un ensemble de
mesures dont, notamment, pour la croissance, le nouveau programme
dinvestissements davenir PIA dun montant de 12 milliards deuros, et, pour
lemploi, la mise en uvre des contrats davenir et des contrats de gnration.
Lobjectif de cette politique conomique et budgtaire est donc clairement
dfini : soutenir la croissance et lemploi dans un contexte conomique
particulirement dgrad tout en assainissant les comptes publics.
Le pacte de responsabilit et de solidarit et le programme dconomies de
50 milliards deuros poursuivent et amplifient ces orientations : ils forment un
ensemble cohrent, qui doit tre envisag dans sa globalit. Considrer isolment
chacune de leurs mesures ne fait pas sens : lallgement du cot du travail, le
soutien au pouvoir dachat des mnages modestes et les conomies sur la dpense
publique constituent trois composantes indissociables lune de lautre.
Dans son volet relatif aux entreprises, le pacte part de trois constats. Le
taux de chmage demeure suprieur 10 % mme si sa progression a t arrte
en fin danne 2013. Les marges des socits non financires ont diminu
rgulirement depuis dix ans. Enfin, si le soutien fourni par ltat via les contrats
aids est utile lemploi, il est insuffisant pour obtenir une baisse durable du
chmage.
Ces constats ont conduit le Gouvernement proposer un ensemble
dallgements des prlvements des entreprises certains sont inscrits dans le
prsent PLFR, les autres le seront dans le PLFRSS.
Cet ensemble comprend tout dabord un allgement du cot du travail
pour inciter les entreprises embaucher : 4,5 milliards deuros dallgement des
cotisations patronales entre 1 et 1,6 SMIC une telle mesure tant estime
fortement cratrice demplois, le PLFRSS proposera de la mettre en uvre ds le
1
er
janvier 2015 ; 4,5 milliards dallgement des cotisations patronales entre 1,6 et
3,5 SMIC cette mesure, qui bnficiera particulirement aux entreprises
industrielles et exportatrices, sera mise en uvre compter du 1
er
janvier 2016 ;
1 milliard deuros en faveur des indpendants dont le revenu est infrieur
3 SMIC la mesure entrera en application le 1
er
janvier 2015.
Cet ensemble comprend galement des allgements destins soutenir la
capacit dinvestissement et dinnovation de notre tissu productif, notamment la
suppression de la contribution sociale de solidarit des socits C3S
lhorizon de 2017, avec, ds 2015, un abattement de 3 millions deuros sur son
assiette la mesure psera pour 1 milliard deuros dans les comptes. Le PLFR
prvoit par ailleurs de proroger dune anne la contribution exceptionnelle dimpt
sur les socits pour un produit de quelque 2,7 milliards deuros.
191
Sagissant des mnages, il faut tout dabord rappeler que les mnages
moyens et modestes ont pris toute leur part depuis 2011 lassainissement des
finances publiques. Outre le dgel du barme de limpt sur le revenu, le PLFR
prvoit un allgement de limpt sur le revenu ds lautomne 2014, qui
sappliquera sur les revenus de lanne 2013. Cette mesure, qui a fait lobjet dune
concertation avec la majorit parlementaire, concernera 3 700 000 foyers fiscaux,
dont 1 900 000 ne verseront rien au Trsor public en septembre prochain. Elle
consiste en une rduction dimpt de 350 euros par foyer fiscal
700 euros pour un couple , qui viendra allger limposition de ces mnages
denviron 1,16 milliard deuros en 2014. Cette mesure devrait tre prennise dans
le cadre dune refonte plus globale du bas du barme de limpt sur le revenu dans
le projet de loi de finances pour 2015. Le PLFRSS comprendra en outre un
allgement de cotisations sociales pour les salaris pays entre 1 et 1,3 SMIC,
pour un montant total de 2,5 milliards deuros.
Le Gouvernement vous propose, dans le cadre du PLFR et du PLFRSS, de
mettre en uvre les seules mesures du pacte ayant un effet en 2014 et 2015. En
effet, lanne 2015 sera mise profit pour tudier leffet de ces mesures, qui
seront toutefois inscrites dans le prochain projet de loi de programmation des
finances publiques, cest--dire dans la trajectoire de nos finances publiques,
comme elles lont t dans le programme de stabilit. Il sagit l du principal
levier pour permettre le retour lemploi des personnes qui en sont aujourdhui
prives.
Dans le mme temps, le Gouvernement propose de poursuivre leffort
dassainissement des finances publiques : cest le programme dconomies de
50 milliards deuros dont les grandes lignes ont t prsentes dans le programme
de stabilit.
Jai entendu certaines craintes sur limpact que pourraient avoir ces
conomies sur la croissance : je souhaite les apaiser. Dune part, ce plan
dconomies fait partie dun ensemble cohrent : les allgements de prlvements
prvus dans le cadre du pacte alimenteront la demande par linvestissement, par
lembauche et par la consommation des mnages modestes. Dautre part, les
annonces rcentes du prsident de la Banque centrale europenne soutiendront
lactivit conomique dans les mois qui viennent.
Ce plan dconomies est donc accompagn par des mesures fiscales et
montaires : le pacte et le plan 50 sont indissociables et ne peuvent tre
apprhends de manire isole.
Le PLFR et le PLFRSS prvoiront des mesures de report de revalorisation
de certaines prestations sociales. Les petites retraites de base et les minima
sociaux ne seront pas concerns par ces mesures. Le RSA, quant lui, sera
revaloris de 2 % au-dessus de linflation, comme le prvoit le plan pauvret. Le
PLFR prvoit plus particulirement le report de la revalorisation des aides au
logement finances par ltat. Si le manque gagner dcoulant de cette mesure est
192
de lordre de 1,70 euro par mois pour les mnages bnficiaires, il est plus que
compens, pour les bnficiaires du RSA, par la revalorisation de 2 % prvue dans
le cadre du plan pauvret et, pour les salaris pays au SMIC, par lallgement de
cotisations salariales prvu par le pacte 500 euros par an pour un salari au
SMIC, soit 42 euros par mois.
Le PLFR prvoit enfin des annulations de crdits de lordre de 1,6 milliard
deuros, reprsentant la part de ltat dans les conomies supplmentaires
de 4 milliards deuros sur 2014 annonces par le Gouvernement. Ces annulations
de crdits portent, pour 635 millions, sur les crdits mis en rserve et, pour
quelque 965 millions deuros, sur des crdits non gels, cest--dire hors rserve,
ce qui na jamais t propos par aucun Gouvernement je vous renvoie la liste,
page 15 de lexpos gnral des motifs du projet de loi. Tous les ministres sont
concerns. Les dpenses dintrts de la dette pourraient galement tre rduites
de 1,8 milliard deuros.
En ce qui concerne les prvisions de recettes, que nous avons dj eu
loccasion dvoquer rcemment dans le cadre de la prsentation du projet de loi
de rglement, je vous confirme quelles sont cohrentes avec les prvisions
associes au programme de stabilit qui vous ont t communiques et quelles
prennent en compte leffet base des moindres recettes constates en 2013.
Au total, le dficit budgtaire, hors investissements davenir prvus dans
le cadre du PIA 2, sera de 71,9 milliards euros en 2014, en diminution de
2,9 milliards euros par rapport lexcution pour 2013. Comme le rappelle
larticle liminaire, le dficit public atteindrait 3,8 %, en baisse continue depuis
2012, et le dficit structurel 2,3 %, son plus bas niveau depuis 2001.
Si, dans la prsentation des mesures du PLFR, jai anticip sur celles du
PLFRSS, cest que les deux textes forment un tout cohrent. Il me revenait donc,
dans un souci dhonntet intellectuelle, de vous les prsenter ensemble.
M. le prsident Gilles Carrez. Je suis heureux de la prsentation par le
Gouvernement dun collectif budgtaire : lan dernier, pareille poque, il avait
refus de le faire, ce qui lavait conduit devoir constater, la fin de lanne, une
vritable hmorragie des recettes fiscales de lordre de 15 milliards deuros. Je
tiens galement prendre acte du fait que le PLFR enregistre une baisse de
quelque 5 milliards deuros des recettes fiscales par rapport aux prvisions de la
loi de finances initiale LFI 2014, une baisse compense notamment par des
annulations de crdit hauteur de 3,4 milliards. Par rapport au solde prvisionnel
inscrit dans la LFI et que nous avons vot en dcembre 2013, le solde prsent
dans le PLFR salourdit de 1,4 milliard deuros. Il est trs important, dans un
contexte aussi volatile, de suivre lvolution de comptes publics dans la plus
grande transparence.

193
Dans son avis, le Haut Conseil des finances publiques souligne quavec
une croissance nulle au premier trimestre de lanne 2014 et compte tenu des
indications donnes par la Banque de France pour le deuxime trimestre, lala
baissier pse aujourdhui trs fort sur la prvision de croissance de 1 % pour 2014.
Le PLFR prend-il en compte cet ala baissier ?
Vous avez indiqu que 3 700 000 foyers fiscaux seront finalement
concerns par les rductions dimpts, contre 3 200 000 voqus ces jours
derniers. Les paramtres nont pourtant pas t modifis : 350 euros de rduction
pour un clibataire pay au-dessous de 1,1 SMIC savoir 1 250 euros nets par
mois et 700 euros pour un mnage.
Vous avez affirm que, grce cette disposition, 1 900 000 mnages
sortiront de limpt sur le revenu ou ny entreront pas : pouvez-vous nous donner
la dcomposition des foyers fiscaux concerns je vous ai dailleurs crit ce
sujet il y a trois semaines ? Je prends lexemple de retraits ayant lev trois
enfants ou plus, qui doivent intgrer dans leur revenu imposable la majoration de
10 % : combien de retraits sont-ils entrs ce titre dans limpt sur le revenu et
combien en sortiront-ils ou seront-ils moins lourdement assujettis grce aux
rductions inscrites dans le PLFR ? Il serait bien que nous puissions disposer du
nombre de foyers fiscaux concerns la fois par chacune des diffrentes mesures
fiscales votes en loi de finances initiale 2014 et par celles inscrites dans le
prsent PLFR.
Pourquoi le Gouvernement a-t-il choisi de concentrer une rduction
dimpt particulirement importante 350 euros sur les seuls salaris percevant
un salaire infrieur 1,1 SMIC pour un clibataire ? Un tel choix ne risque-t-il pas
de crer des effets de seuil massifs, dautant que, comme vous lavez rappel,
monsieur le ministre, lan prochain, sera mise en application pour les salaires
infrieurs 1,3 SMIC la baisse des cotisations salariales, qui slvera en
moyenne 500 euros ? Ne craignez-vous pas des effets de creusement dcarts
massifs pour les foyers fiscaux appartenant la classe moyenne basse, dont les
revenus sont, pour un clibataire, peine suprieurs 1,1 ou 1,3 SMIC ? Ne
risquons-nous pas dassister un gigantesque transfert sur les classes moyennes de
leffort fiscal, qui passe de 4,5 milliards en LFI 2014 3,5 milliards en PLFR ?
Le financement repose sur un rendement supplmentaire de la lutte contre
la fraude fiscale. Or, la page 88 de son rapport sur le Budget de ltat en 2013,
rsultats et gestion , la Cour des comptes souligne que les mesures nouvelles de
lutte contre la fraude ont eu un rendement nul . Si la recette est au rendez-vous
en 2014, quen sera-t-il de 2015 et de 2016, puisque la recette nest pas prenne ?
Vous avez voqu des annulations de crdits importantes de lordre
de 1,6 milliard, dont 1 milliard de crdits hors rserve, ce qui signifie que,
contrairement ce que le Gouvernement avait prtendu lan pass, il est possible
dajuster les dpenses pilotables. Sagissant des transports, en labsence des
recettes de lcotaxe et compte tenu des annulations importantes des crdits
194
affects la subvention de lAgence de financement des infrastructures de
transport de France AFITF ou aux transports en commun et aux quipements
routiers, comment les projets ncessaires en matire de transports, dont certains
sont dj engags, pourront-ils tre financs si les crdits dinvestissement, qui
sont videmment pilotables, sont excessivement rduits ? Pouvez-vous lever nos
doutes en la matire ? Sagissant des crdits de la dfense, M. Jean-Yves Le
Drian, ministre de la Dfense, que nous avons reu rcemment, nous a plutt
rassurs sur le respect de la loi de programmation.
Mme Valrie Rabault, rapporteure gnrale. Je constate que le collectif
que vous nous soumettez repose la fois sur une politique de loffre, et sur des
mesures en faveur du pouvoir dachat.
Vous avez abord le projet de loi de finances rectificative et le projet de
loi de financement rectificative de la scurit sociale comme un ensemble. Le
modle conomtrique de simulation et danalyse gnrale de lconomie
MESANGE de Bercy a-t-il t appliqu aux mesures retenues dans les deux
textes ? Quen est-il, selon ces simulations, des effets des mesures de pouvoir
dachat et de rduction des dpenses publiques que vous proposez ?
Je rejoins le prsident de notre Commission qui vous demande des
donnes prcises relatives aux mnages concerns par les rductions dimpts.
Les prvisions de dpenses des investissements davenir sont en recul
de 400 millions deuros. Combien cela reprsente-t-il par rapport aux montants
totaux prvus initialement ?
M. Dominique Lefebvre. Le PLFR et le PLFRSS forment un ensemble
cohrent qui ne fait que traduire les orientations approuves par lAssemble
nationale par son vote de confiance lors de lengagement de la responsabilit du
Gouvernement lissue du discours de politique gnrale du Premier ministre, le
8 avril dernier, et par son vote du 29 avril sur la dclaration du Gouvernement
relative au projet de programme de stabilit pour 2014-2017.
Nos collgues de lopposition ont ragi lorsque M. le secrtaire dtat a
voqu la situation conomique et financire dans laquelle la majorit avait trouv
notre pays en 2012. Il est pourtant vrai que notre action vise rectifier une
trajectoire de dgradation de nos comptes publics et de la comptitivit de nos
entreprises qui ne date pas de juin 2012.
Le collectif qui nous est soumis ne se justifie pas par un besoin de
transparence
elle a t parfaitement assure en 2013 sans quil soit utile de voter un projet de
loi de finances rectificative , mais par la ncessit de prendre des mesures
dconomies et de pouvoir dachat indispensables et urgentes.

195
Dans son volet relatif au pouvoir achat, ce texte tmoigne du dialogue
constructif et confiant entre le Gouvernement et la majorit parlementaire.
Lanalyse du PLFR et du PLFRSS permet de percevoir un quilibre en solde entre
les mesures dallgement de prlvements obligatoires pour les entreprises, qui
slvent en net 4 milliards deuros, et les mesures favorables aux mnages, dont
le montant est de 3,5 milliards.
Le solde lgrement dgrad par rapport la loi de finances initiale
moins 1,4 milliard deuros prend en compte un effet de moindres recettes
fiscales qui na t constat qu la fin de lexercice 2013. Certains, dont le Haut
Conseil des finances publiques, considrent que leffort structurel nest pas la
hauteur de ce qui tait prvu. Il nous parat au contraire quil est parfaitement
ajust pour viter tant une drive des dficits que tout effet rcessif. Quelle que
soit la faon dont les uns ou les autres voudront utiliser mdiatiquement les
donnes dont nous disposons, il est indniable que le dficit tel quil rsulte de ce
collectif est infrieur celui de lexercice 2013.
Le groupe socialiste dposera des amendements sur le PLFR et sur le
PLFRSS. Dans le premier texte, il veillera rduire limpact quaurait le paiement
de la taxe dhabitation pour les mnages devenus imposables en 2013 ; dans le
second, il traitera de la revalorisation des pensions invalidit pour maladie
professionnelle.
Le rapport sur la fiscalit des mnages rdig par le groupe de travail que
je prsidais avec M. Franois Auvigne, inspecteur gnral des finances, remis le
mois dernier lissue de la mission dont mavait charg le Gouvernement, montre
que les entres dans limpt dans le bas du barme rsultent dune succession de
mesures prises avant 2012. Elles sont la consquence du gel du barme et de la
prime pour lemploi, ou encore de la suppression en 2009 de la demi-part fiscale
supplmentaire attribue aux veuves et veufs ayant lev des enfants, mesures qui
ciblaient certains de nos concitoyens. Il faut sortir du dni ; cest ce que fait le
collectif grce la rduction dimpt qui permet de revenir sur trois dannes
dentres dans le barme. Nous assumons celles que la majorit a votes, en
particulier la fiscalisation de la majoration de 10 % des pensions des retraits
ayant eu au moins trois enfants la mesure profitait surtout, en effet, ceux dont
le taux dimposition tait lev. En tout tat de cause, il serait incohrent, aprs
avoir dnonc les entres dans le barme, de condamner des mesures destines
en faire sortir les contribuables aux revenus les plus modestes.
Afin de poursuive les allgements des prlvements obligatoires sur les
mnages, un travail sur la remise plat du bas du barme de limpt sur le revenu
sera ncessaire dans le cadre du projet de loi de finances pour 2015. Il faudra sans
doute y consacrer des moyens financiers supplmentaires.

196
M. Herv Mariton. Le Haut Conseil des finances publiques publie un
avis assez svre sur les perspectives conomiques et sur lvolution des soldes
budgtaires. Il ne peut rester lettre morte. Monsieur le secrtaire dtat, rpondrez-
vous aux questions que pose cette analyse ?
Alors que le pacte de responsabilit et de solidarit fait lobjet dune
programmation sur plusieurs annes, pourquoi la baisse de limpt sur les socits
nest-elle pas programme ds ce collectif ? Une telle dmarche aurait renforc la
crdibilit et lefficacit de votre politique en suscitant la confiance des acteurs
conomiques.
Le nombre de mnages touchs par les mesures fiscales que vous proposez
passe de 3 200 000 3 700 000. Le Conseil dtat a sans doute oblig le
Gouvernement introduire une mesure de lissage pour les revenus situs entre 1,1
et 1,13 SMIC : les 500 000 mnages supplmentaires concerns se situent-ils tous
dans cette tranche de revenus ? Vous avez choisi un lissage a minima qui respecte
une obligation formelle mais na gure de sens en termes de politique fiscale.
Quitte prendre une mesure en ce sens, pourrait-elle ne pas tre caricaturale ?
M. Charles de Courson. Dans son avis relatif aux projets de lois de
finances rectificative et de financement rectificative de la scurit sociale
pour 2014, le Haut Conseil des finances publiques relve que tout en reposant
dsormais sur des hypothses de finances publiques plus ralistes quau stade du
projet de loi de finances, le dficit structurel pour 2014 risque nanmoins dtre
suprieur la prvision de 2,3 % du PIB . Monsieur le secrtaire dtat, pouvez-
vous commenter ces conclusions ?
Le dficit de ltat se dgrade de 1,4 milliard deuros : les recettes
baissent de 4,8 milliards alors que les dpenses ne sont rduites que de
3,4 milliards. Pourquoi ne le sont-elles pas hauteur du recul des recettes, soit
4,8 milliards, pour stabiliser le niveau du dficit ?
Les conomies de 3,4 milliards deuros sur le budget de ltat ne sont
relles qu hauteur dun peu moins de 1 milliard. En effet, il faut compter avec
1,8 milliard dconomies de constatation sur les intrts de la dette, et avec les
635 millions prlevs sur la rserve de prcaution dun montant de 6,3 milliards.
Est-il bien raisonnable de financer une dpense prenne, lallgement
de 1,16 milliard deuros de limpt sur le revenu des mnages, par un surcrot
temporaire de recettes de1 milliard, li aux redressements fiscaux ?
Je lis dans lexpos gnral des motifs du PLFR que 1 900 000 foyers
fiscaux resteront ou deviendront non imposs grce la mesure propose de
rduction de limpt sur le revenu. Pouvez-vous nous prciser le nombre de
personnes devenues imposables du fait des mesures prises dans le projet de loi de
finances pour 2014, et nous dire combien redeviendront non imposables grce
ladoption du collectif ? Une approche analytique nous permettrait de connatre
limpact des mesures que nous avons adoptes lanne dernire : la fiscalisation de
197
la majoration des pensions touchait 3 800 000 personnes et rendait sans doute
1 000 000 contribuables imposables ; celle de labondement des entreprises pour les
complmentaires sant concernait 13 200 000 personnes dont 1 000 000 au moins
devenaient redevables de limpt sur le revenu. Nous confirmez-vous ces chiffres ?
La note de la page 110 du projet de loi de finances rectificative laisse
entendre que les estimations du nombre de contribuables que le collectif devrait
faire sortir de limpt sont calcules sur des bases fiscales qui nont pas intgr les
majorations pour enfants. Pouvez-vous nous dire ce quil en est ?
Comment analysez-vous la chute du produit de limpt sur le revenu de
4,6 % et de celui de limpt sur les socits de 7 % ? Disposez-vous
dinformations qui confirmeraient les thses, notamment dfendues par les dputs
du groupe UDI, selon lesquelles le changement de comportement des acteurs
conduirait un cart croissant entre prvisions et ralisation ?
Mme Eva Sas. Monsieur le secrtaire dtat, nous avons bien not la
lgre inflexion donne votre politique budgtaire par les mesures relatives
limpt des mnages aux revenus les plus modestes, par les allgements de
cotisations sociales salariales et par les dispositions en faveur des travailleurs
indpendants. Vous restez toutefois dans la mme pure budgtaire dune
politique qui a pour priorit, dune part, la rduction des dficits et, dautre part,
lallgement des cotisations des entreprises. Pour notre part, nous questionnons
lefficacit de cette politique depuis un certain temps dj.
Comment apprciez-vous lefficacit en matire demploi de la politique
dallgements non conditionns et sans contreparties des charges des entreprises ?
Elle manque parfois sa cible. Les premires valuations montrent ainsi que le
CICE est plus favorable aux entreprises qui nexportent pas qu celles qui
exportent, et son impact a dj t rvis de 300 000 150 000 crations
demplois.
Connaissez-vous les montants totaux consacrs respectivement aux
mnages et aux entreprises dans le PLFR et le PLFRSS ? Linflexion en faveur
des mnages ne nous dit pas ce quil en est de lquilibre global.
Le budget de lcologie est amput de 288 millions deuros de crdits,
dont 220 millions sont affects la dfense. Comment les cologistes doivent-ils
prendre un tel signal ? Nous attendions une augmentation du budget de lcologie
pour compenser le manque gagner li la suspension de la taxe poids lourds ?
Comment la subvention de ltat lAFITF a-t-elle t dimensionne ?
M. Nicolas Sansu. Monsieur le secrtaire dtat, vous avez juste titre
commenc vos propos en soulignant que vous aviez trouv une situation
catastrophique en arrivant au pouvoir en 2012. Elle ntait pas due au hasard, mais
au fait que la droite avait men durant dix ans une politique de loffre : dispositif
Fillon de baisse des cotisations, multiplication des niches fiscales, baisse des
impts des plus fortuns...
198
Aujourdhui nous sont prsents des textes qui poursuivent cette politique
et lamplifient. Les dputs du Front de gauche ne peuvent accepter de suivre cette
voie. Lobsession de la comptitivit et de la baisse du cot du travail est
destructrice. Si cette solution marchait, cela se saurait ! Alors que lINSEE relve
que le prlvement sur les entreprises sest rduit de 13 milliards deuros en 2013,
linvestissement recule, le chmage continue daugmenter et la consommation
stagne au premier trimestre 2014. Faut-il continuer dans cette voie, sachant que la
baisse des cotisations sur les bas salaires a des effets particulirement pervers
notamment par le biais de la trappe bas salaires ?
Personne ne nie quil faille redresser les comptes publics, mais alors que la
Banque centrale europenne affiche maintenant des taux ngatifs, il faut savoir
que ltat franais rembourse 45 milliards deuros au titre de la charge de la dette,
montant quil nest pas inintressant de rapprocher des 50 milliards dconomies.
La pression exerce sur la dpense publique et sociale fera sentir ses effets
ngatifs sur la croissance et sur les collectivits territoriales. Les 11 milliards
deuros conomiss sur les collectivits locales auront des consquences
terribles pour lemploi local de certains territoires.
Les dputs du Front de gauche dfendront des solutions alternatives mais
ils sauront aussi sassocier la politique des petits pas que mneraient les dputs
dautres groupes. Les convergences pourraient porter sur des propositions relatives
aux niches fiscales et sociales. Je rappelle que le taux de limpt sur les socits de
notre pays est lun des plus levs, soit 38 %, pour lun des rendements les plus
faibles seulement 30 milliards deuros en 2015. Entre le CICE, la C3S, la baisse
des cotisations sociales et la baisse de limpt sur les socits, 41 milliards deuros
seront dpenss dans le cadre du pacte de responsabilit et de solidarit dici
2017 pour aider les entreprises. Cest considrable ! Monsieur le secrtaire
dtat, vous ne pouvez pas mettre en avant les relles difficults de la petite PME
de mcanique pour justifier une diminution de limpt sur les socits de la grande
distribution !
Ensuite, le rattrapage prvu par le PLFR concernant limpt sur le revenu
est salutaire puisque trop de mnages modestes y sont dsormais assujettis. Reste
que ds ce PLFR on aurait pu relever le barme pour rparer liniquit de son gel
en 2011 et 2012. Il nest pas normal que les mnages moyens ne bnficient pas
de la disposition de relvement du seuil dentre. Toute la progressivit de limpt
sur le revenu est revoir. Le prsident Carrez a remis un rapport en 2010 faisant
valoir que si lon avait maintenu le barme du dbut des annes 2000, jamais nous
naurions connu un tel dficit public.
Il y aurait eu une solution plus simple que la prolongation jusquen 2017
de la contribution exceptionnelle touchant limpt sur les socits : supprimer
le CICE pour les grandes entreprises.

199
Enfin, geler les aides personnelles au logement revient envoyer un drle
de signal. La politique du logement est des plus gourmandes en crdits et se rvle
inefficace tant on a multipli les dispositifs drogatoires et les niches fiscales or,
nous aurions pu revenir sur certaines sans toucher les plus modestes.
Ce PLFR tant presque exclusivement tourn vers loffre, il manque sa
cible. Aussi les dputs du groupe GDR ne le voteront-ils pas.
M. le secrtaire dtat. Le prsident de la Commission sest rjoui de
lexistence de ce PLFR alors quil ny en avait pas eu lanne dernire. Nous vous
avions pourtant expliqu quun collectif budgtaire navait de raison dtre que si
nous prenions des mesures fiscales en cours danne ce qui ntait alors pas
notre intention. Pour raliser des conomies de dpenses, il suffit pour le
Gouvernement de sappliquer lui-mme un gel de ces dpenses. Cest ce que
nous avons fait en 2012 pour 2 milliards deuros quand nous sommes arrivs au
pouvoir, puis en 2013. Or, cette anne, nous avons dcid dinstaurer une mesure
fiscale importante, dont je souligne quelle est rtroactive puisquelle sappliquera
aux revenus 2013.
Pour ce qui concerne le changement du nombre de foyers concerns, je
prcise au pralable que le Conseil dtat ne nous a obligs rien : il nous a
donn un avis que du reste nous navons pas attendu pour ajuster le dispositif. Il
a en effet fallu corriger un effet de seuil et cest pourquoi nous avons prvu un
lissage du bnfice de lallgement qui diminue progressivement pour les revenus
situs entre 1,1 SMIC et 1,13 SMIC.
Les informations dont nous disposons, monsieur de Courson, sont fondes
sur les revenus 2012, puisque les revenus 2013 viennent tout juste dtre dclars.
Jen profite au passage pour signaler que le nombre de tldclarants a augment
de plus dun million cette anne pour atteindre le chiffre de 14 500 000 foyers
fiscaux. Jen reviens aux simulations auxquelles nous procdons partir des
donnes de 2012 et que nous vieillissons notamment en fonction de linflation
et de lvolution des salaires. En effet, certaines informations ne sont pas
disponibles : les heures supplmentaires pour 2013 ne sont pas encore recenses,
par exemple. Nous en sommes donc rduits faire des estimations. En outre, le
dispositif qui vous est prsent a commenc dtre labor il y a un ou deux mois.
Jai beaucoup de respect pour le Haut Conseil des finances publiques et
ses avis sont rdigs de manire prcise. Ainsi considre-t-il que la prvision de
croissance du Gouvernement parat leve sans tre hors datteinte . Vous
prenez le morceau de phrase qui vous intresse et moi je prends lautre... Fort de la
mise en uvre du pacte de responsabilit et des toutes rcentes dcisions de la
Banque centrale europenne concernant la politique montaire, le Gouvernement
compte bien que, mme si la prvision de croissance parat leve, elle ne sera pas
hors datteinte.
200
Je reviens sur les rductions dimpts. Il convient de faire le tri entre les
diffrentes mesures qui, pour certaines populations, se superposent. Aussi
convient-il de rester prudent. Insistons nanmoins sur le fait que, pour la demi-part
des veuves, leffet continue cette anne ; nous sommes sur la dernire marche de
la descente aux enfers que vous avez programme avant 2012, monsieur Mariton.
Cette mesure fut dvastatrice.
Je passe lcotaxe. La dotation de 350 millions deuros de ltat
lAFITF a t inscrite dans la loi de finances pour 2014 ; elle devait dj
compenser labsence de recettes due la suspension de lcotaxe. Le
Gouvernement rendra dans les prochains jours son arbitrage concernant lcotaxe
et vous aurez tout loisir de le commenter.
Les conomies du ministre de lcologie, madame Sas, ne sont pas plus
importantes que pour les autres dpartements ministriels. Elles sont de
113 millions deuros, ce qui reste largement infrieur au chiffre concernant
notamment lducation nationale, les Finances et la Dfense. Sans doute avez-
vous fait allusion aux investissements davenir, difficiles identifier ministre par
ministre puisque certains les chevauchent. Nous avons simplement constat que
plusieurs de ces programmes ne seraient pas raliss en cours danne et nous
avons anticip leur non-excution ou pris acte de leur report.
La loi de programmation militaire prvoit, en cas de non-respect de la
programmation, un abondement de 500 millions deuros au titre du PIA. Les
premiers 250 millions sont dores et dj prvus dans ce PLFR pour compenser les
350 millions deuros dconomies reprsentant la contribution du ministre de la
Dfense pour 2014. Les autres 250 millions deuros figureront probablement dans
le projet de loi de finances pour 2015.
Vous avez soutenu que nous financions le prsent dispositif fiscal grce
un fusil un coup , savoir le produit de la lutte contre la fraude et notamment,
surtout, du travail du service de traitement des dclarations rectificatives STDR.
Ce service, la semaine mme o nous sommes venus en parler devant vous, a
enregistr le dpt de 850 dossiers un record alors que nous en tions 600 ou
700 par semaine prcdemment. Le flux continue. Jappelle en outre votre
attention sur le fait que les avoirs dclars donnent lieu des rappels, des
pnalits, et vont entrer dans lassiette de lISF. Il y a donc un effet base sur
lISF qui ne sera pas si ngligeable. Le montant moyen des avoirs, au terme des
premiers dossiers examins, est de 900 000 euros. Aussi, pour 25 000 dossiers
dj traits, si nous arrondissons le montant moyen des avoirs 1 million deuros,
nous en sommes quelque 25 milliards de base, soit, avec un taux de lISF 1 %,
250 millions deuros par an somme, jy insiste, loin dtre ngligeable quand on
sait que nous cherchons des conomies sur des montants portant parfois jusqu
seulement 4 ou 5 millions deuros. Je ne suis donc pas inquiet pour cette anne et
je ne le suis gure pour lanne prochaine non plus. Nous verrons bien ensuite.
201
Nous esprons avoir ralis un travail intelligent, obissant au principe :
Pas de rabot, un cerveau . Nous avons examin la nature des dpenses ministre
par ministre. Ce nest certes pas au moins de juin que nous allons raliser des
conomies sur la masse salariale. Mais nous disposons dune plus grande marge de
manuvre sur les dpenses dintervention de guichet , selon le prsident , que
nous avons finement analyses afin didentifier celles dj engages et celles qui
pourraient tre diffres, ou sur les dpenses lies aux prestations qui voluent en
gnral la hausse, moins de dcider de leur gel. Le dialogue a t franc et viril,
selon lexpression consacre, entre Bercy et les ministres concerns ; mais
personne na claqu la porte, malgr quelques mcontentements.
Les services mont indiqu, madame la rapporteure gnrale, que les
prvisions de croissance du programme de stabilit, fondes sur le modle
MESANGE, intgrent lensemble des donnes, y compris les programmes
dconomies. Selon cette valuation, le pacte de responsabilit, dans le
programme de stabilit, se traduirait par un gain de croissance de 0,5 % et la
cration de 200 000 emplois marchands. Je reste prudent, mais ce sont les chiffres
gnrs par les modles, qui indiquent galement que la croissance stablirait, en
prenant en compte limpact du plan dconomies, 1,7 % en 2015 et 2,25 %
partir de 2016. Quant limpact pour les mnages, nous vous prciserons les
donnes mesure quelles nous parviendrons.
Le montant global du PIA, dont 400 millions de dpenses seront dcals
dans le temps, est de 2,5 milliards deuros.
Lide selon laquelle lensemble des donnes fiscales nauraient pas t
fournies est un mauvais procs : elles lont t de faon rgulire, et le sont cette
fois encore, en particulier sur les pertes de recettes. M. Lefebvre a donc eu raison
dinsister sur cet aspect, que vous aviez vous-mme voqu, monsieur le
prsident, il y a une quinzaine de jours.
M. Mariton souhaite une inscription budgtaire sur trois ans ; ses vux
seront bientt satisfaits puisque le projet de loi de programmation des finances
publiques, que votre assemble examinera dans quelques semaines, inclura une
trajectoire. La confiance nexcluant pas le contrle, selon lexpression consacre,
nous avons souhait que la mise en uvre du pacte de responsabilit sinscrive
dans un cadre et un calendrier prcis. Celui-ci est connu, quil sagisse de la
prolongation dun an seulement de la surtaxe de limpt sur les socits, de la
suppression par tapes de la C3S 1 milliard deuros en 2015, 1 milliard en 2016
et le reste en 2017 ou des rductions de charges.
Afin denvoyer un signal, nous avons souhait mettre en uvre ces
mesures ds 2015 et sans attendre le projet de loi de finances initial ou le PLFSS.
Nous payons passez-moi lexpression un an pour voir. Si chacun joue le jeu,
nous passerons aux tapes suivantes, qui, je le rpte, sont connues. Ce quune loi
a fait, une autre peut le dfaire ; mais soumettre vos suffrages lensemble du
dispositif avant de retrancher, le cas chant, telle ou telle de ses composantes
aurait un peu relev de la politique de gribouille.
202
Vous proposez, monsieur de Courson, de porter le montant des conomies
de 3,4 4,8 milliards deuros. Vous serez combl au-del de vos esprances
puisque, je le rappelle, lobjectif de rduction des dpenses est de 50 milliards
deuros, dont 18 milliards pour le budget de ltat. Quant la note de bas de page
laquelle vous avez fait allusion, nous ne travaillons, je le rpte, que sur les
donnes dont nous disposons.
Mme Sas ma interrog sur lefficacit du CICE que M. Sansu, pour sa
part, souhaite voir supprim pour les grandes entreprises ou le secteur de la grande
distribution. Pardonnez-moi dtre un peu professoral, mais un crdit dimpt doit
respecter des principes constitutionnels ; et il se trouve que le juge constitutionnel
nous a souvent rappel celui de lgalit devant limpt, principe auquel je suis
confront au quotidien dans lexamen des dossiers fiscaux. Certains dentre eux
mriteraient coup sr une attention toute particulire, mais la loi dfinit des
rgles gnrales qui simposent sans discrimination tous les contribuables. Un
amendement qui exclurait du CICE tel ou tel secteur, ou modulerait limpt sur les
bnfices en fonction des entreprises, entranerait un rappel lordre certain du
juge constitutionnel. Mme si des raisons morales, sociales ou conomiques
justifieraient mes yeux que certains dossiers, que le secret fiscal minterdit de
rvler, fassent lobjet de remises dimpt, je suis comme vous tenu, et cest
heureux, au respect des rgles constitutionnelles et Bruxelles na rien voir dans
cette affaire. La dfiance que peut inspirer lutilisation du CICE par telle ou telle
catgorie dentreprises ne saurait remettre en cause cette obligation.
Vous avez tout fait le droit de dire et de penser, par ailleurs, que cest la
conception du CICE qui mne cette impasse. Vous pouvez aussi imaginer des
stratgies de contournement ou des mesures de compensation, qui auront pour
effet daccrotre la complexit de la loi, laquelle on reprochera alors dtre
illisible : cest l le cruel dilemme du lgislateur en matire fiscale. En tout tat de
cause, je vous invite ne pas entretenir le mythe selon lequel le lgislateur
pourrait, en matire dimpts, rserver un traitement diffrent tel ou tel secteur
conomique. Il peut le faire, certaines conditions, sur des cotisations sociales par
exemple, mais pas sur les impts.
Mme Christine Pires Beaune. Ce PLFR cest assez rare pour tre
soulign propose des mesures rtroactives. Elles seront positives pour ceux de
nos concitoyens qui, redevables de limpt sur le revenu, peroivent les revenus
les plus modestes. Le gain de pouvoir dachat 350 euros pour une personne
clibataire et 700 euros pour un couple est tout de mme significatif, et nous
devrions tous nous en rjouir.
Les collectivits territoriales participent dj, hauteur de 1,5 milliard
deuros en 2014, leffort de redressement des comptes publics ; il faut donc
savoir gr au Gouvernement de les avoir exclues des 4 milliards dconomies
annonces. De fait, il et t difficile de leur en demander plus, surtout ce
moment de lanne.
203
Je souhaite cependant rappeler lengagement pris par Mme Escoffier et
Mme Lebranchu sagissant de la taxe sur la consommation finale dlectricit
TFCE. Le PLFR me semble tre un bon vhicule lgislatif pour redonner aux
communes la possibilit de percevoir cette taxe. Comment le Gouvernement
accueillerait-il un amendement sur ce point ?
M. le prsident Gilles Carrez. Nous serions nombreux cosigner un tel
amendement.
M. Jean-Franois Lamour. Le budget de la dfense a suscit de
nombreux dbats et mme des polmiques. Chacun, je crois, partage lobjectif
dune mise en uvre de la loi de programmation militaire leuro prs, et ce pour
chaque exercice budgtaire. Tout en raffirmant cet engagement, le Prsident de la
Rpublique avait tenu des propos un peu ambigus, en voquant par exemple de
ncessaires efforts en matire dentretien des quipements.
Si lon se reporte au dossier de presse, cest encore le ministre de la
Dfense qui est appel consentir leffort le plus important, avec un reflux
budgtaire de 350 millions deuros, soit quasiment le double des rductions
touchant lducation nationale ou les finances et les comptes publics.
M. Le Drian avait annonc une ouverture de crdits de 500 millions
deuros, destine compenser des efforts antrieurs ; mais celle-ci, vous en
conviendrez, est impute sur le PIA, alors que les annulations de crdits de
paiement touchent le budget de la dfense proprement dit.
Une premire tranche, avez-vous dclar, sera ouverte hauteur de
250 millions deuros somme dailleurs soustraite dautres postes budgtaires, en
particulier linnovation au service de la transition cologique, comme la rappel
Eva Sas. Mais le compte ny est pas. Le Premier prsident de la Cour des comptes
nous a en effet indiqu, lors de son audition il y a quelques jours, que pas moins de
400 millions deuros du budget du PIA pour 2014 taient venus abonder lexcution
du budget de 2013. Bref, cette premire tranche de 250 millions comble seulement
le manque gagner pour lexcution du budget de 2014. Je ne me permettrai pas de
qualifier cette opration dentourloupe, mais le motif douverture indique que celle-
ci permettra de renforcer le financement de lexcellence technologique des
industries de la dfense, au-del des 1,5 milliard ouverts en LFI ; or, cest faux,
puisque 400 millions de cette somme ont dj t consomms en 2013.
moins que vous nayez des informations complmentaires nous
donner, le budget de la dfense pour 2014 est donc en grand danger.
M. le secrtaire dtat. Les mesures de ce PLFR sont une invitation
poursuivre le travail. La rduction dimpt propose aujourdhui pourra se
prolonger par une rflexion sur des amnagements concernant le bas du barme
vous avez t nombreux citer ce sujet le rapport de MM. Lefebvre et Auvigne.
Nous sommes disposs les examiner lors de la discussion du prochain projet de
loi de finances rectificative, sans toutefois remettre en cause le volume puisque
nous sommes dores et dj passs de 1 1,1 milliard deuros.
204
Certains voudraient, par choix politique, augmenter le nombre de
bnficiaires et donner un petit peu 90 % des contribuables. Dautres prfrent
se concentrer sur le bas du barme, notion qui na dailleurs pas le mme sens
pour tout le monde.
Quoi quil en soit, ce stade de lanne et compte tenu des contraintes
techniques qui sattachent au recouvrement de limpt, ladoption dun dispositif
plus labor compromettrait le processus dtablissement des rles et de
recouvrement. Le dlai pour les tldclarations dans les derniers dpartements
concerns a expir cette nuit seulement. Une mesure qui changerait radicalement
la mthodologie de calcul de limpt comporte des risques, notamment en cas de
dysfonctionnement des logiciels.
En matire de dpenses, monsieur Lamour, jai expos notre action en
toute transparence. La mesure dannulation de 350 millions deuros sur les crdits
de la dfense a t prise en pleine intelligence avec le ministre de la Dfense, le
Premier ministre et le Prsident de la Rpublique. Les discussions ont conduit au
dclenchement de louverture des premiers 250 millions deuros sur les
500 millions que vous voquiez. La question est techniquement complexe car les
projets ligibles au programme dinvestissements davenir doivent rpondre des
critres prcis. Tout nest pas logeable dans le PIA, et les crdits
dinvestissement existants ont permis au ministre dannoncer la concrtisation de
diffrents programmes de dpenses.
Par ailleurs, si la loi de programmation militaire concerne pour lessentiel
les investissements, certaines dpenses de fonctionnement du ministre de la
Dfense peuvent encore faire lobjet de mesures d amlioration des conditions
de gestion , pour reprendre les termes du Prsident de la Rpublique.
Concernant la TFCE, madame Pires Beaune, le Gouvernement examinera
avec attention tout amendement qui pourrait reprendre les dispositions dune
proposition de loi que le Snat a adopte lunanimit mais qui doit encore faire
lobjet damliorations. Mon cabinet est tout dispos travailler avec vous la
rdaction dun amendement qui pourrait tre reu avec bienveillance par le
Gouvernement. Plus gnralement, nous avons engag un travail sur le
financement des collectivits locales et sur la rforme de la dotation globale de
fonctionnement. Nous aurons loccasion den reparler.

*
* *



205

TABLEAU COMPARATIF
___

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Article liminaire Article liminaire
La prvision de solde structurel
et de solde effectif de lensemble des
administrations publiques pour 2014
stablit comme suit :

Prvision
dexcution
2014
Solde structurel (1) ** 2,3
Solde conjoncturel (2) * 1,5
Mesures exceptionnelles
(3) **
-
Solde effectif (1 + 2 + 3)
*
3,8
* En points de produit intrieur brut.
** En points de produit intrieur brut
potentiel.
Prvision
dexcution
2014
Solde structurel (1) ** 1,9
Solde conjoncturel (2) * 1,9
Mesures exceptionnelles
(3) **
-
Solde effectif (1 + 2 + 3)
*
3,8
* En points de produit intrieur brut.
** En points de produit intrieur brut
potentiel.

amendement CF-164 (n 193)

PREMIRE PARTIE PREMIRE PARTIE

CONDITIONS GNRALES DE
LQUILIBRE FINANCIER
CONDITIONS GNRALES DE
LQUILIBRE FINANCIER

TITRE PREMIER TITRE PREMIER

DISPOSITIONS RELATIVES AUX
RESSOURCES
DISPOSITIONS RELATIVES AUX
RESSOURCES

RESSOURCES AFFECTES RESSOURCES AFFECTES

Article 1
er
Article 1
er

Code gnral des impts
Article 4 B
Article 1417
I. Les contribuables domicilis
en France au sens de larticle 4 B du
code gnral des impts bnficient, au
titre de limposition des revenus de
lanne 2013, dune rduction dimpt
sur le revenu lorsque le montant des
revenus du foyer fiscal tel que dfini
au 1 du IV de larticle 1417 du mme
code est infrieur 14 145 pour la
(Sans modification)
206

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

[Cf. annexe] premire part de quotient familial des
personnes clibataires, veuves ou
divorces et 28 290 pour les deux
premires parts de quotient familial des
personnes soumises imposition
commune. Ces limites sont majores de
3 536 pour chacune des demi-parts
suivantes et de la moiti de cette somme
pour chacun des quarts de part suivants.
II. Le montant de la rduction
dimpt est gal 350 pour les
contribuables clibataires, veufs ou
divorcs et 700 pour les contribuables
soumis imposition commune.

Par drogation, pour les
contribuables mentionns au I dont le
montant des revenus tel que dfini au
1 du IV de larticle 1417 du code
gnral des impts excde 13 795
pour la premire part de quotient
familial des contribuables clibataires,
veufs ou divorcs et 27 590 pour les
deux premires parts de quotient
familial des contribuables soumis
imposition commune, ces limites tant
majores de 3 536 pour chacune des
demi-parts suivantes et de la moiti de
cette somme pour chacun des quarts de
part suivants, le montant de cette
rduction dimpt est limit la
diffrence entre la limite de revenu
applicable mentionne au I et le montant
de ces revenus.

La rduction dimpt sapplique
sur le montant de limpt sur le revenu
calcul dans les conditions fixes par
larticle 197 du code gnral des impts.

Article 197
[Cf. annexe]
III. Les dispositions du 5 du I
de larticle 197 du code gnral des
impts sont applicables.

Article 200-0 A
[Cf. annexe]
La rduction dimpt nest pas
prise en compte pour lapplication du
plafonnement mentionn larticle
200-0 A du code gnral des impts.



207

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___


Article 1
er
bis (nouveau)
Article 150-0 D
1. Les gains nets mentionns au
I de l'article 150-0 A sont constitus par
la diffrence entre le prix effectif de
cession des titres ou droits, net des frais
et taxes acquitts par le cdant, et
leur prix effectif d'acquisition par celui-
ci diminu, le cas chant, des
rductions d'impt effectivement
obtenues dans les conditions prvues
l'article 199 terdecies-0 A, ou, en cas
d'acquisition titre gratuit, leur valeur
retenue pour la dtermination des droits
de mutation.

Les gains nets de cession titre
onreux d'actions, de parts de socits,
de droits portant sur ces actions ou parts
ou de titres reprsentatifs de ces mmes
actions, parts ou droits, mentionns au I
de l'article 150-0 A, ainsi que les
distributions mentionnes aux 7, 7 bis et
aux deux derniers alinas du 8 du II du
mme article, l'article 150-0 F et au 1
du II de l'article 163 quinquies C sont
rduits d'un abattement dtermin dans
les conditions prvues, selon le cas, au
1 ter ou au 1 quater du prsent article.
Au deuxime alina de
larticle 150-0 D du code gnral des
impts, aprs la deuxime occurrence
du mot : parts , est insr le
signe : , .
Le complment de prix prvu au
2 du I de l'article 150-0 A, affrent la
cession d'actions, de parts ou de droits
mentionns au deuxime alina du
prsent 1, est rduit de l'abattement
prvu au mme alina et appliqu lors
de cette cession.

L'abattement prcit ne
s'applique pas l'avantage mentionn
l'article 80 bis constat l'occasion de la
leve d'options attribues avant le
20 juin 2007.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . amendement CF-44 (n 194)

Article 1
er
ter (nouveau)
I. Au 11 du I de
larticle 278 sexies du code gnral des
impts, aprs le mot : prcite , sont
insrs les mots : ou dans les quartiers
prioritaires de la politique de la ville
208

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

dfinis larticle 5 de la loi n 2014-173
du 21 fvrier 2014 de programmation
pour la ville et la cohsion urbaine,
faisant lobjet dun contrat de ville
prvu larticle 6 de cette mme loi, .
II. La perte de recettes pour
ltat est compense due concurrence
par la cration dune taxe additionnelle
aux droits mentionns aux articles 575
et 575 A du code gnral des impts.


amendement CF-162 (n 195)

Article 2 Article 2
Code du travail I. Le code du travail est ainsi
modifi :
(Sans modification)
Article L. 6241-2 1 Larticle L. 6241-2 est ainsi
rdig :

La fraction de la taxe
dapprentissage rserve au
dveloppement de lapprentissage est
dnomme quota. Le montant de cette
fraction est dtermin par dcret.
Art. L. 6241-2. I. Une
premire fraction du produit de la taxe
dapprentissage mentionne larticle
1599 ter A du code gnral des impts,
dnomme fraction rgionale pour
lapprentissage , est verse au Trsor
public avant le 30 avril de lanne
concerne par lintermdiaire des
organismes collecteurs de la taxe
dapprentissage mentionns au chapitre
II. Le montant de cette fraction est gal
56 % du produit de la taxe due.

Une part de ce quota, dont le
montant est galement dtermin par
dcret, est verse au Trsor public par
lintermdiaire dun des organismes
collecteurs de la taxe dapprentissage
mentionns au chapitre II.
Par drogation au 2 du I de
larticle 23 de la loi n 2011-900 du
29 juillet 2011 de finances rectificative
pour 2011, cette fraction est reverse
aux rgions, la collectivit territoriale
de Corse et au Dpartement de Mayotte
pour le financement du dveloppement
de lapprentissage, selon les modalits
dfinies ci-aprs.

Une part fixe, arrte la
somme totale de 1 544 093 400 euros,
est rpartie conformment au tableau
suivant :


209

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

En
Alsace 46 941 457
Aquitaine 69 767 598
Auvergne 34 865 479
Bourgogne 38 952 979
Bretagne 68 484 265
Centre 64 264 468
Champagne-Ardenne 31 022 570
Corse 7 323 133
Franche-Comt 29 373 945
le-de-France 237 100 230
Languedoc-Roussillon 57 745 250
Limousin 18 919 169
Lorraine 64 187 810
Midi-Pyrnes 57 216 080
Nord-Pas-de-Calais 92 985 078
Basse-Normandie 38 083 845
Haute-Normandie 46 313 106
Pays de la Loire 98 472 922
Picardie 40 698 224
Poitou-Charentes 57 076 721
Provence-Alpes-Cte
dAzur 104 863 542
Rhne-Alpes 137 053 853
Guadeloupe 25 625 173
Guyane 6 782 107
Martinique 28 334 467
La Runion 41 293 546
Mayotte 346 383
TOTAL 1 544 093 400

Si le produit de la fraction
rgionale pour lapprentissage est
infrieur au montant total mentionn ci-
dessus, ce produit est rparti au prorata
des parts attribues chaque rgion ou
collectivit dans ce tableau.

Si le produit de la fraction
rgionale pour lapprentissage est
suprieur ce mme montant, le solde
est rparti entre les mmes rgions ou
collectivits selon les critres et
pourcentages suivants :

1 Pour 60 %, due proportion
du rsultat du produit calcul partir du
nombre dapprentis inscrits dans les
centres de formation dapprentis et les
sections dapprentissage dans la rgion
au 31 dcembre prcdent selon un
quotient :

a) Dont le numrateur est la
taxe dapprentissage par apprenti perue
lanne prcdente par les centres de
formation dapprentis et les sections
dapprentissage pour lensemble du
territoire national ;

210

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

b) Dont le dnominateur est la
taxe dapprentissage par apprenti perue
lors de cette mme anne par les centres
de formation dapprentis et les sections
dapprentissage dans la rgion ;

2 Pour 26 %, au prorata du
nombre dapprentis inscrits dans les
centres de formation dapprentis et les
sections dapprentissage dans la rgion
au 31 dcembre de lanne prcdente et
prparant un diplme ou un titre
finalit professionnelle quivalent au
plus au baccalaurat professionnel,
enregistr au rpertoire national des
certifications professionnelles mentionn
larticle L. 335-6 du code de
lducation ;

3 Pour 14 %, au prorata du
nombre dapprentis inscrits dans les
centres de formation dapprentis et les
sections dapprentissage dans la rgion
au 31 dcembre de lanne prcdente et
prparant un diplme ou un titre
finalit professionnelle suprieur au
baccalaurat professionnel, enregistr au
rpertoire national des certifications
professionnelles mentionn larticle
L. 335-6 du code de lducation.

Aprs versement au Trsor de la
part prvue au deuxime alina,
lemployeur peut se librer du
versement du solde du quota en
apportant des concours financiers dans
les conditions prvues aux articles
L. 6241-4 L. 6241-6 pour un total ne
pouvant dpasser 21 % du montant de la
taxe dapprentissage due.


II. Une deuxime fraction du
produit de la taxe dapprentissage,
dnomme quota , dont le montant est
gal 21 % du produit de la taxe due, est
attribue aux personnes morales
gestionnaires des centres de formation
dapprentis et des sections dapprentissage
au titre de ces centres et sections.

Aprs versement au Trsor
public de la fraction rgionale pour
lapprentissage prvue au I, lemployeur
peut se librer du versement de la
fraction prvue au prsent II en
apportant des concours financiers dans
les conditions prvues aux articles
L. 6241-4 L. 6241-6.

Pour la part de cette fraction qui
na pas fait lobjet de concours financiers
mentionns ci-dessus, la rpartition entre
les centres de formation dapprentis et les
sections dapprentissage sopre
conformment aux dispositions de
larticle L. 6241-3.

211

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Le total des dpenses libratoires
effectues par lemployeur au titre de
larticle L. 6241-8 ne peut pas dpasser
23 % du montant de la taxe
dapprentissage due.

III. Le solde, soit 23 % du
produit de la taxe dapprentissage due,
est destin des dpenses libratoires
effectues par lemployeur conformment
larticle L. 6241-8. Ces dpenses sont
ralises par lintermdiaire des
organismes collecteurs de la taxe
dapprentissage mentionns au chapitre II
aprs versement des fractions prvues au I
et II.

Article L. 6241-3
Les organismes collecteurs de la
taxe dapprentissage mentionns aux
articles L. 6242-1 et L. 6242-2
transmettent chaque rgion ou la
collectivit territoriale de Corse une
proposition de rpartition sur leur
territoire des fonds du solde du quota
non affects par les entreprises. Cette
proposition fait lobjet, au sein du
bureau mentionn larticle L. 6123-3,
dune concertation au terme de laquelle
le prsident du conseil rgional ou du
conseil excutif de Corse notifie aux
organismes collecteurs de la taxe
dapprentissage ses recommandations
sur cette rpartition. lissue de cette
procdure, dont les dlais sont prciss
par dcret, les organismes collecteurs de
la taxe dapprentissage procdent au
versement des sommes aux centres de
formation dapprentis et aux sections
dapprentissage par dcision motive si
le versement nest pas conforme aux
recommandations qui lui ont t
transmises.





2 larticle L. 6241-3, aprs le
mot : quota , sont insrs les mots :
et de la contribution supplmentaire
lapprentissage ;

Article L. 6241-4

3 Au deuxime alina de
larticle L. 6241-4, la fin de larticle
L. 6241-5, larticle L. 6241-6, au
premier alina de larticle L. 6241-7 et
au 2 de larticle L. 6241-8, les mots :
larticle L. 6241-2 sont remplacs
par les mots : au II de larticle
L. 6241-2 ;

Lorsquil emploie un apprenti,
lemployeur apporte un concours
financier au centre de formation ou la
section dapprentissage o est inscrit cet
apprenti, par lintermdiaire dun des

212

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

organismes collecteurs de la taxe
dapprentissage mentionns au chapitre
II. Lorsquil apporte son concours
financier plusieurs centres de
formation ou sections dapprentissage, il
le fait par lintermdiaire dun seul de
ces organismes.
Le montant de ce concours
simpute sur la fraction prvue
larticle L. 6241-2. Il est gal, dans la
limite de cette fraction, au cot par
apprenti fix par la convention de
cration du centre de formation
dapprentis ou de la section
dapprentissage, selon les modalits
prvues larticle L. 6233-1. dfaut
de publication de ce cot, le montant de
ce concours est gal un montant
forfaitaire fix par arrt du ministre
charg de la formation professionnelle.


[Cf. supra]

Article L. 6241-5
Les concours financiers apports,
par lintermdiaire dun seul des
organismes collecteurs de la taxe
dapprentissage mentionns aux articles
L. 6242-1 et L. 6242-2, aux coles
denseignement technologique et
professionnel qui ont bnfici au
12 juillet 1977 dune drogation au titre
du rgime provisoire prvu par larticle
L. 119-3 alors en vigueur, sont exonrs
de la taxe dapprentissage et imputs sur
la fraction prvue larticle L. 6241-2.











[Cf. supra]

Article L. 6241-6
Les employeurs relevant du
secteur des banques et des assurances o
existaient, avant le 1
er
janvier 1977, des
centres de formation qui leur taient
propres, sont exonrs de la fraction
prvue larticle L. 6241-2 sils
apportent des concours financiers ces
centres, par lintermdiaire dun seul des
organismes collecteurs de la taxe
dapprentissage mentionns aux articles
L. 6242-1 et L. 6242-2, et sengagent
assurer leurs salaris entrant dans la vie
professionnelle et gs de vingt ans au
plus, une formation gnrale thorique et
pratique, en vue de lobtention dune
qualification professionnelle sanctionne
par un des diplmes de lenseignement
technologique.










[Cf. supra]

213

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Article L. 6241-7
Lemployeur bnficie des
exonrations sajoutant celles prvues
aux articles L. 6241-4 et L. 6241-5 ds
lors quil a particip la formation des
apprentis pour un montant au moins
gal la fraction prvue larticle
L. 6241-2 :






[Cf. supra]

1 Soit en apportant des concours
dans les conditions fixes aux articles
prcits ;

2 Soit par des versements au
Trsor public ;

3 Soit sous ces deux formes.
Article L. 6241-8
Sous rserve davoir satisfait aux
dispositions des articles L. 6241-1 et
L. 6241-2, les employeurs mentionns
au 2 de larticle 1599 ter A du code
gnral des impts bnficient dune
exonration totale ou partielle de la taxe
dapprentissage raison :

1 Des dpenses rellement
exposes afin de favoriser des formations
technologiques et professionnelles
dispenses hors du cadre de
lapprentissage ;

2 Des subventions verses au
centre de formation dapprentis ou la
section dapprentissage au titre du
concours financier obligatoire mentionn
larticle L. 6241-4 et en complment du
montant dj vers au titre du solde du
quota mentionn larticle L. 6241-2,
lorsque ce montant dj vers est
infrieur celui des concours financiers
obligatoires dus ce centre de formation
dapprentis ou cette section
dapprentissage.






[Cf. supra]

Les formations technologiques et
professionnelles mentionnes au 1 sont
celles qui, dispenses dans le cadre de la
formation initiale, conduisent des
diplmes ou titres enregistrs au
rpertoire national des certifications
professionnelles et classs dans la
nomenclature interministrielle des
niveaux de formation. Ces formations

214

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

sont dispenses, temps complet et de
manire continue ou selon un rythme
appropri, dans le cadre de larticle
L. 813-9 du code rural et de la pche
maritime.
Article L. 6241-8-1 4 Larticle L. 6241-8-1 est ainsi
modifi :

Entrent seuls en compte au titre
des dpenses mentionnes au 1 de
larticle L. 6241-8 :

1 Les frais de premier
quipement, de renouvellement de
matriel existant et dquipement
complmentaire des coles et des
tablissements en vue dassurer les
actions de formation initiales dispenses
hors du cadre de lapprentissage ;

2 Les subventions verses aux
tablissements mentionns larticle
L. 6241-8, y compris sous forme de
matriels vise pdagogique de qualit
conforme aux besoins de la formation en
vue de raliser des actions de formation
technologique et professionnelle initiales.
Les organismes collecteurs mentionns
aux articles L. 6242-1 et L. 6242-2
proposent lattribution de ces subventions
selon des modalits fixes par dcret en
Conseil dtat ;







a) Au 2, la deuxime phrase est
supprime.

3 Les frais de stage organiss en
milieu professionnel en application des
articles L. 331-4 et L. 612-8 du code de
lducation, dans la limite dune
fraction, dfinie par voie rglementaire,
de la taxe dapprentissage due.

b) Il est ajout un 4 ainsi rdig :
4 Les entreprises mentionnes
au I de larticle 1609 quinvicies du code
gnral des impts, qui dpassent, au titre
dune anne, le seuil de leur effectif
prvu au deuxime alina du 2 du I du
mme article, bnficient dune crance
gale au pourcentage de leffectif qui
dpasse le seuil prcit, retenu dans la
limite de 2 points, multipli par leffectif
annuel moyen de lentreprise au
31 dcembre de lanne et divis par 100
puis multipli par un montant compris
entre 250 et 500 euros dfini par arrt
des ministres chargs du budget et de la
formation professionnelle.

215

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Cette crance est imputable sur
la taxe dapprentissage due au titre de la
mme anne aprs versement des
fractions prvues aux I et II de larticle
L. 6241-2. Le surplus ventuel ne peut
donner lieu ni report, ni restitution.

Code gnral des collectivits
territoriales

Article L. 4332-1 II. Larticle L. 4332-1 du code
gnral des collectivits territoriales est
ainsi modifi :

Les charges en matire de
formation professionnelle et
dapprentissage sont compenses selon
la procdure prvue aux articles
L. 1614-1, L. 1614-2 et L. 1614-3. Il est
cr dans chaque rgion un fonds
rgional de lapprentissage et de la
formation professionnelle continue, qui
est gr par le conseil rgional.

Ce fonds est aliment chaque
anne par :

1 Les crdits transfrs par
ltat au titre de la formation
professionnelle continue et de
lapprentissage. Ces crdits sont rpartis
notamment en fonction de la structure et
du niveau de qualification de la
population active, ainsi que de la
capacit daccueil de lappareil de
formation existant. Au sein de ces
crdits, les sommes reprsentatives des
rmunrations des stagiaires voluent de
faon compenser intgralement les
charges rsultant de toute modification
par ltat des normes fixes pour ces
rmunrations. Un dcret en Conseil
dtat fixe les modalits dapplication
du prsent alina ;

Les crdits mentionns lalina
prcdent sont diminus en 2005, 2006 et
compter de 2007 dun montant de
respectivement 197,2 millions deuros,
395,84 millions deuros et 593,76 millions
deuros, en valeur 2005 et indexer
chaque anne selon le taux dvolution de
la dotation globale de fonctionnement.

2 Les crdits transfrs par
ltat dont le montant est gal aux
versements au Trsor public effectus

216

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

lanne prcdente en application des
articles L. 6354-2 et L. 6331-28 du code
du travail, et dont la rpartition obit aux
mmes critres que ceux mentionns au
1 ci-dessus ;
3 Le cas chant, les autres
ressources susceptibles de lui tre
rgulirement attribues ;

4 Les crdits vots cet effet
par le conseil rgional ;

1 Le 5 est ainsi rdig :
5 Le produit de la contribution
au dveloppement de lapprentissage
prvue larticle 1599 quinquies A du
code gnral des impts ;
5 Le produit de la fraction
rgionale pour lapprentissage prvue
au I de larticle L. 6241-2 du code du
travail. Si, au titre dune anne, le
produit de cette fraction rgionale pour
lapprentissage est infrieur, pour
chaque rgion ou la collectivit
territoriale de Corse, au montant des
crdits supprims en 2007 en
application du deuxime alina du 1 de
larticle L. 4332-1 du prsent code et,
pour le Dpartement de Mayotte, la
dotation gnrale de dcentralisation
perue en 2008 au titre du premier
transfert de comptences cette
collectivit au titre de lapprentissage,
les ajustements ncessaires pour
compenser cette diffrence sont fixs en
loi de finances. ;

6 Le montant des ressources
fiscales attribues aux rgions
mentionnes aux articles 41 et 140 de la
loi n 2013-1278 du 29 dcembre 2013
de finances pour 2014.

Chaque rgion, ainsi que la
collectivit territoriale de Corse et la
collectivit dpartementale de Mayotte,
reoit une part du produit de cette
contribution. Cette part reprsente une
fraction du taux de cette contribution
applique lassiette nationale. Pour les
rgions et la collectivit territoriale de
Corse, cette fraction est elle-mme
calcule au prorata de la part de
dotation, supprime dans les conditions
prvues au 1 ci-dessus, que chaque
rgion ainsi que la collectivit territoriale
de Corse a perue en 2004. Pour la
collectivit dpartementale de Mayotte,
cette part est calcule au prorata de la
dotation gnrale de dcentralisation
2 Le dixime alina est supprim.
217

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

perue en 2008 au titre du premier
transfert de comptences cette
collectivit au titre de lapprentissage.
La rpartition entre les rgions,
la collectivit territoriale de Corse et
la collectivit dpartementale de Mayotte
du produit de la contribution ainsi calcul
est fixe par arrt conjoint du ministre
de lintrieur et des ministres chargs du
travail et du budget.
Les crdits prvus aux 1 et 2 du
prsent article ne sont pas inclus dans la
dotation gnrale de dcentralisation
vise larticle L. 1614-4.

Le montant total des crdits viss
aux 1 et 2 du prsent article volue
dans les conditions prvues larticle
L. 1614-1.

Code gnral des impts III. Le code gnral des impts
est ainsi modifi :

Article 1609 quinvicies 1 Au V de larticle
1609 quinvicies :

I. Il est institu une contribution
supplmentaire lapprentissage.

Cette contribution est due par les
entreprises de deux cent cinquante
salaris et plus qui sont redevables de la
taxe dapprentissage en application de
larticle 1599 ter A et dont leffectif
annuel moyen, pour lensemble des
catgories suivantes, est infrieur un
seuil :

1 Les salaris sous contrat de
professionnalisation ou dapprentissage ;

2 Les jeunes accomplissant un
volontariat international en entreprise
rgi par la section 1 du chapitre II du
titre II du livre Ier du code du service
national ou bnficiant dune
convention industrielle de formation par
la recherche.

Ce seuil est gal 4 % de
leffectif annuel moyen de lentreprise,
calcul dans les conditions dfinies
larticle L. 1111-2 du code du travail, au
cours de lanne de rfrence. Le respect
du seuil est apprci en calculant un
pourcentage exprimant le rapport entre
les effectifs des 1 et 2 du prsent I et

218

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

leffectif annuel moyen de lentreprise.
Ce seuil est port 5 % compter des
rmunrations verses en 2015.
Les entreprises dont leffectif
annuel moyen des salaris relevant des
catgories dfinies au 1 est suprieur
ou gal 3 % de leffectif annuel moyen
de lentreprise peuvent, compter de
lanne 2012, tre exonres de la
contribution supplmentaire
lapprentissage au titre de lanne
considre si elles remplissent lune des
conditions suivantes :

a) Lentreprise justifie dune
progression de leffectif annuel moyen
des salaris relevant des catgories
dfinies au 1 dau moins 10 % par
rapport lanne prcdente ;

b) Lentreprise a connu une
progression de leffectif annuel moyen
des salaris relevant des catgories
dfinies au mme 1 et relve dune
branche couverte par un accord
prvoyant au titre de lanne une
progression dau moins 10 % du nombre
de salaris relevant des catgories
dfinies audit 1 dans les entreprises de
deux cent cinquante salaris et plus et
justifiant, par rapport lanne
prcdente, que la progression est
atteinte dans les proportions prvues par
laccord au titre de lanne considre.

II. Cette contribution est assise
sur les rmunrations retenues pour
lassiette de la taxe dapprentissage en
application des articles 1599 ter B et
1599 ter C.

Elle est calcule aux taux
suivants :

1 0,25 % lorsque le pourcentage
mentionn la seconde phrase du
cinquime alina du I est infrieur
1 % ; ce taux est port 0,3 %
compter de la contribution due au titre
des rmunrations verses en 2013 et
0,4 % compter de celle due au titre
des rmunrations verses en 2014.
Lorsque leffectif annuel moyen de
lentreprise excde deux mille salaris,
le taux de la contribution est gal
0,4 % ; ce taux est port 0,5 %
compter de la contribution due au titre

219

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

des rmunrations verses en 2013 et
0,6 % compter de celle due au titre
des rmunrations verses en 2014 ;
2 0,1 % lorsque ce pourcentage
est au moins gal 1 % et infrieur
3 %. compter de la contribution due
au titre des rmunrations verses
en 2015, ce taux est port 0,2 %
lorsque le pourcentage est au moins gal
1 % et infrieur 2 % ;

3 0,05 % lorsque ce pourcentage
est au moins gal 3 % et infrieur
4 % et, compter de la contribution
due au titre des rmunrations verses
en 2015, au moins gal 3 % et
infrieur 5 %.

III. Pour les entreprises vises
larticle L. 1251-2 du code du travail,
les seuils dfinis au I sapprcient sans
prendre en compte les salaris titulaires
dun contrat de travail mentionn au 2
de larticle L. 1251-1 du mme code et
la contribution nest pas due sur les
rmunrations verses ces salaris.

IV. Les dpenses vises aux
articles 1599 ter E, 1599 ter F et
1599 ter G ne sont pas admises en
exonration de la contribution mentionne
au I.

Les articles 1599 ter K,
1599 ter L, 1599 ter M et les I et III de
larticle 1678 quinquies sont applicables
cette contribution. Pour les
tablissements mentionns larticle
1599 ter J, les taux prvus au II sont
rduits 52 % de leur montant.

V. Le montant de la contribution
mentionne au I est vers aux organismes
collecteurs agrs mentionns aux
articles L. 6242-1 et L. 6242-2 du code
du travail avant le 1
er
mars de lanne
suivant celle du versement des salaires.
dfaut de versement ou en cas de
versement insuffisant la date prcite,
le montant de la contribution est vers au
comptable public comptent selon les
modalits dfinies au III de larticle
1678 quinquies, major de linsuffisance
constate.


220

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Le produit de la contribution
supplmentaire lapprentissage est
affect aux centres de formation
dapprentis et aux sections
dapprentissage, selon les modalits
dfinies en application du II de larticle
L. 6241-2 du code du travail.





a) Au deuxime alina, aprs le
mot : L. 6241-2 sont insrs les
mots : et de larticle L. 6241-3 ;

Les organismes mentionns au
premier alina reversent les sommes
perues en application du mme premier
alina au plus tard le 31 mai de la mme
anne.


b) Au troisime alina, les mots :
31 mai sont remplacs par les mots :
30 juin ;

Article 1599 ter A

2 Le 1 du 2 de larticle
1599 ter A est ainsi rdig :

1. Il est tabli une taxe, dite taxe
dapprentissage, dont le produit, net des
dpenses admises en exonration en
application des articles 1599 ter E,
1599 ter F et 1599 ter G, favorise lgal
accs lapprentissage sur le territoire
national et contribue au financement
dactions visant au dveloppement de
lapprentissage dans les conditions
prvues larticle L. 6241-2 du code du
travail.

2. Cette taxe est due :
1 Par les personnes physiques,
ainsi que par les socits en nom
collectif, en commandite simple et par
les socits en participation nayant pas
opt pour le rgime applicable aux
socits par actions et par les socits
responsabilit limite ayant opt pour le
rgime fiscal des socits de personnes
dans les conditions prvues au IV de
larticle 3 du dcret n 55-594 du 20 mai
1955 modifi, lorsque ces personnes et
socits exercent une activit vise aux
articles 34 et 35 ;
1 Par les personnes physiques
ainsi que par les socits soumises au
rgime fiscal des socits de personnes,
lorsque ces personnes et socits
exercent une activit vise aux articles
34 et 35 ;

2 Par les socits, associations
et organismes passibles de limpt sur
les socits en vertu de larticle 206,
lexception de ceux dsigns au 5 de
larticle prcit, quel que soit leur objet ;

3 Par les socits coopratives
de production, transformation,
conservation et vente de produits
agricoles, ainsi que par leurs unions
fonctionnant conformment aux

221

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

dispositions lgales qui les rgissent,
quelles que soient les oprations
poursuivies par ces socits ou unions ;
4 Par les groupements dintrt
conomique fonctionnant conformment
aux articles L. 251-1 L. 251-23 du
code de commerce et exerant une
activit vise aux articles 34 et 35.

3. Sont affranchis de la taxe :
1 Les entreprises occupant un
ou plusieurs apprentis avec lesquels un
contrat rgulier dapprentissage a t
pass dans les conditions prvues aux
articles L. 6221-1 L. 6225-8 du code
du travail, lorsque la base annuelle
dimposition dtermine conformment
aux dispositions des articles 1599 ter B
et 1599 ter C nexcde pas six fois le
salaire minimum de croissance annuel ;

2 Les socits et personnes
morales ayant pour objet exclusif les
divers ordres denseignement ;

3 Les groupements demployeurs
composs dagriculteurs ou de socits
civiles agricoles bnficiant de
lexonration, constitus selon les
modalits prvues au chapitre III du
titre V du livre II de la premire partie du
code du travail et, proportion des
rmunrations verses dans le cadre de la
mise disposition de personnel aux
adhrents non assujettis ou bnficiant
dune exonration, les autres
groupements demployeurs constitus
selon les modalits prvues au
chapitre III du titre V du livre II de la
premire partie du code du travail.

Loi n 2011-900 du 29 juillet 2011
de finances rectificative pour 2011

Article 23

IV. Le 1 du I de larticle 23 de
la loi n 2011-900 du 29 juillet 2011 de
finances rectificative pour 2011 est ainsi
modifi :

I. Il est ouvert un compte
daffectation spciale intitul :
Financement national du dveloppement
et de la modernisation de lapprentissage.
Ce compte retrace :

222

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

1 En recettes : 1 Le a est ainsi rdig :
a) La part du quota mentionne au
deuxime alina de larticle L. 6241-2 du
code du travail ;
a) La fraction mentionne au I
de larticle L. 6241-2 du code du
travail ;

b) Les versements oprs au
Trsor public en application de la
section 3 du chapitre II du titre V du
livre II de la sixime partie du mme
code ;

c) Le produit de la contribution
supplmentaire prvue larticle 230 H
du code gnral des impts ;
2 Le c est abrog ;
d) Les fonds de concours ; 3 Le d devient le c.
2 En dpenses :
a) Le financement des centres de
formation dapprentis et des sections
dapprentissage pour lesquels la rgion
a conclu une convention et des centres
de formation dapprentis pour lesquels a
t conclue une convention avec ltat
en application de larticle L. 62321 du
code du travail ;

b) Le financement des actions
arrtes en application des contrats
dobjectifs et de moyens mentionns
larticle L. 6211-3 du mme code ou, dans
le cas des centres de formation dapprentis
pour lesquels a t conclue une
convention avec ltat, des actions de
dveloppement et de modernisation
arrtes dans le cadre de cette convention ;

c) Le financement dactions
nationales de communication et de
promotion de lapprentissage ;

d) Le versement aux entreprises
de deux cent cinquante salaris et plus
dpassant le seuil prvu au I de larticle
230 H du code gnral des impts
daides en faveur de lemploi des
personnes mentionnes au mme I, dans
des conditions prvues par dcret.

Les sommes affectes aux
financements mentionns aux a et b du
prsent 2 sont verses aux fonds
rgionaux de lapprentissage et de la
formation professionnelle continue
prvus larticle L. 4332-1 du code
gnral des collectivits territoriales ou

223

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

aux centres de formation dapprentis
pour lesquels une convention a t
conclue avec ltat en application de
larticle L. 6232-1 du code du travail.
II. Le solde du Fonds national
de dveloppement et de modernisation
de lapprentissage prvu larticle
L. 6241-3 du code du travail, tel que
constat la date de la cration du
compte daffectation spciale mentionn
au I du prsent article, est port en
recettes de ce mme compte.

Il est autoris un dcouvert de
320 millions deuros durant les trois
mois suivant la cration de ce mme
compte.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
V. Les dispositions des I, II, III
et IV du prsent article sappliquent
pour les contributions et taxe dues au
titre des rmunrations verses
compter du 1
er
janvier 2014.

Toutefois, les exonrations
attaches aux dpenses libratoires
engages, au titre de ces mmes
contributions et taxes, du 1
er
janvier 2014
jusquau jour de la publication de la
prsente loi au Journal officiel de la
Rpublique franaise sont maintenues sur
le fondement des dispositions en vigueur
la date de leur versement effectif.


TITRE II


DISPOSITIONS RELATIVES A
LQUILIBRE DES RESSOURCES
ET DES CHARGES


Article 3 Article 3
I. Pour 2014, lajustement des
ressources tel quil rsulte des
valuations rvises figurant ltat A
annex la prsente loi et la variation
des charges du budget de ltat sont
fixs aux montants suivants :
(Sans modification)


224

Texte du projet de loi
___
(en millions deuros)
RESSOURCES CHARGES SOLDES
Budget gnral
Recettes fiscales brutes / dpenses brutes ............................................... 9 629 7 713
dduire : Remboursements et dgrvements ................................... 4 313 4 313
Recettes fiscales nettes / dpenses nettes ................................................ 5 316 3 400
Recettes non fiscales ............................................................................... 549
Recettes totales nettes / dpenses nettes .................................................. 4 767
dduire : Prlvements sur recettes au profit des collectivits
territoriales et de lUnion europenne ................................................
Montants nets pour le budget gnral ................................................. 4 767 3 400 1 367
valuation des fonds de concours et crdits correspondants ...................
Montants nets pour le budget gnral, y compris fonds de concours .. 4 767 3 400

Budgets annexes
Contrle et exploitation ariens ...............................................................
Publications officielles et information administrative .............................
Totaux pour les budgets annexes .........................................................
valuation des fonds de concours et crdits correspondants :
Contrle et exploitation ariens ...............................................................
Publications officielles et information administrative .............................
Totaux pour les budgets annexes, y compris fonds de concours .......

Comptes spciaux
Comptes daffectation spciale .................................................................
Comptes de concours financiers ................................................................
Comptes de commerce (solde) ..................................................................
Comptes doprations montaires (solde) .................................................
Solde pour les comptes spciaux ............................................................
Solde gnral ............................................................................................ 1 367
II. Pour 2014 :
1 Les ressources et les charges de trsorerie qui concourent la ralisation de lquilibre financier sont
values comme suit :
(en milliards deuros)
Besoin de financement
Amortissement de la dette moyen et long termes ................................................... 103,8
Dont amortissement de la dette long terme ............................................................. 41,8
Dont amortissement de la dette moyen terme .......................................................... 62,0
Dont supplments dindexation verss lchance (titres indexs) .........................
Amortissement des autres dettes ............................................................................... 0,2
Dficit financer ........................................................................................................ 71,9
Dont dficit budgtaire ............................................................................................... 83,9
Dont dotation budgtaire du deuxime programme dinvestissements davenir ........ 12,0
Autres besoins de trsorerie ....................................................................................... 2,4
Total .......................................................................................................................... 178,3
Ressources de financement
missions de dette moyen et long termes nette des rachats ..................................... 173,0
Ressources affectes la Caisse de la dette publique et consacres au
dsendettement ........................................................................................................... 1,5
Variation nette de lencours des titres dtat court terme ........................................ 1,9
Variation des dpts des correspondants ................................................................... -
Variation des disponibilits du Trsor la Banque de France et des placements de
trsorerie de ltat ..................................................................................................... 1,4
Autres ressources de trsorerie .................................................................................. 0,5
Total .......................................................................................................................... 178,3
225

Propositions de la Commission
___





226

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

2 Le plafond de la variation
nette, apprcie en fin danne, de la
dette ngociable de ltat dune dure
suprieure un an demeure inchang.

III. Le plafond dautorisation
des emplois rmunrs par ltat fix
pour 2014 par la loi n 2013-1278 du
29 dcembre 2013 de finances pour
2014 demeure inchang.


SECONDE PARTIE SECONDE PARTIE

MOYENS DES POLITIQUES
PUBLIQUES ET DISPOSITIONS
SPCIALES
MOYENS DES POLITIQUES
PUBLIQUES ET DISPOSITIONS
SPCIALES

TITRE PREMIER TITRE PREMIER

AUTORISATIONS BUDGTAIRES
POUR 2014. -
CRDITS DES MISSIONS
AUTORISATIONS BUDGTAIRES
POUR 2014. -
CRDITS DES MISSIONS

Article 4 Article 4
I. Il est ouvert aux ministres,
pour 2014, au titre du budget gnral, des
autorisations dengagement et des crdits
de paiement supplmentaires slevant
250 072 500 , conformment la
rpartition par mission et programmes
donne ltat B annex la prsente loi.
(Sans modification)
II. Il est annul pour 2014, au
titre du budget gnral, des autorisations
dengagement et des crdits de paiement
slevant respectivement
7 835 067 188 et 7 962 674 500 ,
conformment la rpartition par
mission et programmes donne ltat
B annex la prsente loi.


TITRE II TITRE II

DISPOSITIONS PERMANENTES DISPOSITIONS PERMANENTES

Article 5 Article 5
Code gnral des impts
Article 235 ter ZAA

I. Au premier alina du I de
larticle 235 ter ZAA du code gnral
des impts, lanne : 2015 est
remplace par lanne : 2016 .

(Sans modification)
227

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

I. Les redevables de limpt sur
les socits ralisant un chiffre daffaires
suprieur 250 millions deuros sont
assujettis une contribution
exceptionnelle gale une fraction de cet
impt calcul sur leurs rsultats
imposables, aux taux mentionns
larticle 219, des exercices clos
compter du 31 dcembre 2011 et
jusquau 30 dcembre 2015.









[Cf. supra]

Cette contribution est gale
10,7 % de limpt sur les socits d,
dtermin avant imputation des
rductions et crdits dimpt et des
crances fiscales de toute nature.

Pour les redevables qui sont
placs sous le rgime prvu larticle
223 A, la contribution est due par la
socit mre. Elle est assise sur limpt
sur les socits affrent au rsultat
densemble et la plus-value nette
densemble dfinis aux articles 223 B,
223 B bis et 223 D, dtermin avant
imputation des rductions et crdits
dimpt et des crances fiscales de toute
nature.

Le chiffre daffaires mentionn au
premier alina du prsent I sentend du
chiffre daffaires ralis par le redevable
au cours de lexercice ou de la priode
dimposition, ramen douze mois le cas
chant, et pour la socit mre dun
groupe mentionn larticle 223 A, de la
somme des chiffres daffaires de chacune
des socits membres de ce groupe.

II. Les crdits dimpt de toute
nature ainsi que la crance vise
larticle 220 quinquies ne sont pas
imputables sur la contribution.

III. La contribution est tablie,
contrle et recouvre comme limpt
sur les socits et sous les mmes
garanties et sanctions.

228

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Article 5 bis (nouveau)
Code gnral des impts
Article 57

Pour l'tablissement de l'impt
sur le revenu d par les entreprises qui
sont sous la dpendance ou qui
possdent le contrle d'entreprises
situes hors de France, les bnfices
indirectement transfrs ces dernires,
soit par voie de majoration ou de
diminution des prix d'achat ou de vente,
soit par tout autre moyen, sont
incorpors aux rsultats accuss par les
comptabilits. Il est procd de mme
l'gard des entreprises qui sont sous la
dpendance d'une entreprise ou d'un
groupe possdant galement le contrle
d'entreprises situes hors de France.

La condition de dpendance ou
de contrle n'est pas exige lorsque le
transfert s'effectue avec des entreprises
tablies dans un tat tranger ou dans
un territoire situ hors de France dont le
rgime fiscal est privilgi au sens du
deuxime alina de l'article 238 A.



Le deuxime alina de
larticle 57 du code gnral des impts
est complt par les mots :
, ou tablies, ou constitues, dans un
tat ou territoire non coopratif au sens
de larticle 238-0 A. .
En cas de dfaut de rponse la
demande faite en application de l'article
L. 13 B du livre des procdures fiscales
ou en cas d'absence de production ou de
production partielle de la documentation
mentionne au III de l'article L. 13 AA
et l'article L. 13 AB du mme livre, les
bases d'imposition concernes par la
demande sont values par
l'administration partir des lments
dont elle dispose et en suivant la
procdure contradictoire dfinie aux
articles L. 57 L. 61 du mme livre.

dfaut d'lments prcis pour
oprer les rectifications prvues aux
premier, deuxime et troisime alinas, les
produits imposables sont dtermins par
comparaison avec ceux des entreprises
similaires exploites normalement.


amendement CF- 142 (n 200)
229

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Article 5 ter (nouveau)

I. Les contribuables qui ont
bnfici de lexonration de taxe
dhabitation prvue au 2 du I de
larticle 1414 du code gnral des
impts au titre de lanne 2013 restent
exonrs de taxe dhabitation affrente
leur habitation principale tablie au titre
de lanne 2014.

II. Les contribuables exonrs
de taxe dhabitation au titre de
lanne 2014 en application du I du
prsent article bnficient au titre de
cette mme anne du dgrvement de
contribution laudiovisuel public
prvu au 2 de larticle 1605 bis du code
gnral des impts.

III. La perte de recettes pour les
collectivits territoriales est compense
due concurrence par la majoration de
la dotation globale de fonctionnement
et, corrlativement pour ltat, par la
cration dune taxe additionnelle aux
droits mentionns aux articles 575 et
575 A du code gnral des impts.

IV. La perte de recettes pour les
socits et ltablissement public viss
par les articles 44, 45 et 49 de la loi
n 86-1067 du 30 septembre 1986
relative la libert de communication
est compense due concurrence par la
cration dune taxe additionnelle aux
droits prvus aux articles 575 et 575 A
du code gnral des impts.

Amendements identiques CF-127 et
CF-139 (n 198)
Article 5 quater (nouveau)

I. Le code gnral des
collectivits territoriales est ainsi modifi :

1 larticle L. 5211-35-2, aprs
la rfrence : L. 5211-41-3 , sont
insrs les mots : de rattachement dune
commune membre dun tablissement
public de coopration intercommunale qui
est substitu celle-ci pour la perception
230

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

de la taxe communale sur la
consommation finale dlectricit ou de
transformation dans les conditions prvues
larticle L. 5211-41-1 ;
2 Larticle L. 5212-24, dans sa
rdaction rsultant de larticle 45 de la loi
n 2013-1279 du 29 dcembre 2013 de
finances rectificative pour 2013, est ainsi
modifi :
a) Aprs le mot : membres , la
fin du premier alina est ainsi rdige :
et de lensemble des communes
dont la population recense par lInstitut
national de la statistique et des tudes
conomiques au 1
er
janvier de lanne est
infrieure ou gale 2 000 habitants ou
dans lesquelles la taxe est perue par le
syndicat au 31 dcembre 2010. Pour les
autres communes, cette taxe peut tre
perue par le syndicat en lieu et place de la
commune sil en est dcid ainsi par
dlibrations concordantes du syndicat et
de la commune intresse prises dans les
conditions prvues au I de larticle
1639 A bis du code gnral des impts.
Lorsque cette comptence est exerce par
le dpartement, la taxe est perue par ce
dernier en lieu et place de toutes les
communes dont la population recense par
lInstitut national de la statistique et des
tudes conomiques au 1
er
janvier de
lanne est infrieure ou gale 2 000
habitants. Pour les autres communes, cette
taxe peut tre perue par le dpartement
en lieu et place de la commune sil en est
dcid ainsi par dlibrations
concordantes du dpartement et de la
commune intresse prises dans les
conditions prvues au mme I. Dans tous
les cas, la taxe est recouvre dans les
conditions de droit commun. ;
b) Le neuvime alina est
supprim ;
c) La seconde phrase du dernier
alina est supprime.
3 Aprs la premire occurrence
du mot : place , la fin du second alina
du 1 de larticle L. 5214-23, dans sa
rdaction rsultant de larticle 45 de la loi
n 2013-1279 du 29 dcembre 2013
prcite, est ainsi rdige :

231

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

des communes dont la
population recense par lInstitut national
de la statistique et des tudes conomiques
au 1
er
janvier de lanne est infrieure ou
gale 2 000 habitants. Pour les autres
communes, cette taxe peut tre perue par
la communaut de communes en lieu et
place de la commune sil en est dcid
ainsi par dlibrations concordantes du
groupement et de la commune intresse
prises dans les conditions prvues au I de
larticle 1639 A bis du code gnral des
impts. Dans tous les cas, la taxe est
recouvre dans les conditions de droit
commun. La communaut de communes
peut reverser une commune une fraction
de la taxe perue sur le territoire de celle-
ci, par dlibrations concordantes prises
dans les conditions prvues au premier
alina du mme I. ;

4 Aprs la premire occurrence
du mot place , la fin du second alina
du 1 de larticle L. 5215-32, dans sa
rdaction rsultant de larticle 45 de la loi
n 2013-1279 du 29 dcembre 2013
prcite, est ainsi rdige :

des communes dont la
population recense par lInstitut national
de la statistique et des tudes conomiques
au 1
er
janvier de lanne est infrieure ou
gale 2 000 habitants. Pour les autres
communes, cette taxe peut tre perue par
la communaut urbaine en lieu et place de
la commune sil en est dcid ainsi par
dlibrations concordantes du groupement
et de la commune intresse prises dans
les conditions prvues au I de
larticle 1639 A bis du code gnral des
impts. Dans tous les cas, la taxe est
recouvre dans les conditions de droit
commun. La communaut urbaine peut
reverser une commune une fraction de la
taxe perue sur le territoire de celle-ci, par
dlibrations concordantes prises dans les
conditions prvues au premier alina du
mme I. ;

5 Aprs la premire occurrence
du mot : place , la fin du second alina
du 1 de larticle L. 5216-8, dans sa
rdaction rsultant de larticle 45 de la loi
n 2013-1279 du 29 dcembre 2013
prcite est ainsi rdige :
232

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___


des communes dont la
population recense par lInstitut national
de la statistique et des tudes conomiques
au 1
er
janvier de lanne est infrieure ou
gale 2 000 habitants. Pour les autres
communes, cette taxe peut tre perue par
la communaut dagglomration en lieu et
place de la commune sil en est dcid
ainsi par dlibrations concordantes du
groupement et de la commune intresse
prises dans les conditions prvues au I de
larticle 1639 A bis du code gnral des
impts. Dans tous les cas, la taxe est
recouvre dans les conditions de droit
commun. La communaut
dagglomration peut reverser une
commune une fraction de la taxe perue
sur le territoire de celle-ci, par
dlibrations concordantes prises dans
les conditions prvues au premier alina
du mme I .
II. Aprs le mot : propre , la
fin du VII de larticle 1379-0 bis du code
gnral des impts est ainsi rdige :
peuvent se substituer leurs
communes membres pour lapplication
des dispositions relatives la taxe sur la
consommation finale dlectricit dans les
conditions prvues au 1 de larticle
L. 5214-23, au 1 de larticle L. 5215-32
ou au 1 de larticle L. 5216-8 du code
gnral des collectivits territoriales,
lorsque ces tablissements publics
exercent la comptence dautorit
organisatrice de la distribution publique
dlectricit mentionne larticle
L. 2224-31 du mme code.
III. La perte de recettes pour les
collectivits territoriales est compense
due concurrence par la majoration de la
dotation globale de fonctionnement et,
corrlativement pour ltat, par la cration
dune taxe additionnelle aux droits
mentionns aux articles 575 et 575 A du
code gnral des impts.

amendement CF-143 (n 201)

233

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Article 5 quinquies (nouveau)
Loi n 20121510 du 29 dcembre 2012
de finances rectificative pour 2012
Article 29




Le Gouvernement adresse chaque
anne au Parlement un rapport lui
permettant de suivre l'volution des
dparts et retours de contribuables
franais ainsi que l'volution du nombre
de rsidents fiscaux.

larticle 29 de la loi
n 2012-1510 du 29 dcembre 2012 de
finances rectificative pour 2012, aprs
les mots : Le Gouvernement adresse
sont insrs les mots : avant le
30 septembre de .

amendement CF-52 rect (n 196)
Article 6 Article 6
Code de la construction
Article L. 351-3
Supprim
Le montant de laide
personnalise au logement est calcul en
fonction dun barme dfini par voie
rglementaire.

Ce barme est tabli en prenant
en considration :

1. La situation de famille du
demandeur de laide occupant le
logement et le nombre de personnes
charge vivant habituellement au foyer ;

2. Les ressources du demandeur
et, sil y a lieu, de son conjoint et des
personnes vivant habituellement son
foyer ; toutefois un abattement est opr
sur le montant des ressources, lorsque le
conjoint peroit des revenus rsultant de
lexercice dune activit professionnelle ;

3. Le montant du loyer ou de la
redevance dfinie par la loi n 84-595
du 12 juillet 1984 prcite ou des
charges de remboursement des prts
contracts pour lacquisition du
logement ou son amlioration, pris en

234

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

compte dans la limite dun plafond,
ainsi que les dpenses accessoires
retenues forfaitairement.
La prise en compte des ressources
peut faire lobjet de dispositions
spcifiques, lorsque le demandeur est g
de moins de vingt-cinq ans, et quil
bnficie dun contrat de travail autre
quun contrat dure indtermine.

Lvaluation des dpenses
accessoires retenues forfaitairement peut
faire lobjet de dispositions
particulires, afin de tenir compte de
lexistence dun conventionnement
spcifique, pour les logements ayant
bnfici des ressources apportes par le
fonds instaur par larticle L. 302-9-3.





Le barme est rvis chaque
anne au 1
er
octobre. Cette rvision
assure, par toutes mesures appropries,
le maintien de lefficacit sociale de
laide personnalise au logement. Sont
indexs sur lvolution de lindice de
rfrence des loyers dfini larticle
17-1 de la loi n 89-462 du 6 juillet
1989 tendant amliorer les rapports
locatifs et portant modification de la loi
n 86-1290 du 23 dcembre 1986 les
paramtres suivants :
Par drogation aux dispositions
du huitime alina de larticle L. 351-3
du code de la construction et de
lhabitation ainsi quaux dispositions du
troisime alina de larticle L. 831-4 du
code de la scurit sociale, les
paramtres de calcul de laide
personnalise au logement et ceux de
lallocation de logement sociale ne sont
pas rviss pour lanne 2014.

les plafonds de loyers ;
les plafonds des charges de
remboursement de contrats de prts dont
la signature est postrieure la date de
rvision du barme ;

le montant forfaitaire des
charges ;

les quivalences de loyer et de
charges locatives ;

le terme constant de la
participation personnelle du mnage.

235

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Code de la scurit sociale
Article L. 831-4
Le mode de calcul de lallocation
de logement est fix par dcret en
fonction du loyer pay, des ressources
de lallocataire, de la situation de
famille de lallocataire, du nombre de
personnes charge vivant au foyer, du
fait que le bnficiaire occupe son
logement en qualit de locataire dun
appartement meubl ou non meubl ou
daccdant la proprit.

La prise en compte des ressources
peut faire lobjet de dispositions
spcifiques, lorsque le demandeur est g
de moins de vingt-cinq ans et quil
bnficie dun contrat de travail autre
quun contrat dure indtermine.

Les paramtres de calcul de
lallocation sont rviss chaque anne
au 1
er
octobre. Sont indexs sur
lvolution de lindice de rfrence des
loyers dfini larticle 17-1 de la loi
n 89-462 du 6 juillet 1989 tendant
amliorer les rapports locatifs et portant
modification de la loi n 86-1290 du
23 dcembre 1986 les paramtres
suivants :
[Cf. supra]

les plafonds de loyers ;
les plafonds des charges de
remboursement de contrats de prts dont
la signature est postrieure la date de
rvision du barme ;

le montant forfaitaire des
charges ;

les quivalences de loyer et de
charges locatives ;

le terme constant de la
participation personnelle du mnage.

Le loyer principal effectivement
pay nest pris en considration que
dans la limite du prix licite et de
plafonds mensuels fixs par arrt
interministriel.

236

Texte en vigueur
___

Texte du projet de loi
___

Propositions de la Commission
___

Les personnes ges ou
handicapes adultes qui ont pass un
contrat conforme aux dispositions du
cinquime alina de larticle 6 de la loi
n 89-475 du 10 juillet 1989 relative
laccueil par des particuliers, leur
domicile, titre onreux, de personnes
ges ou handicapes adultes, sont
assimiles des locataires pour
bnficier de lallocation de logement
prvue par larticle L. 831-1, au titre de
la partie du logement quelles occupent.


Amendements identiques CF-168 et
CF-116 (n 203)

237

ANNEXE AU TABLEAU COMPARATIF

Article 1
er
du code gnral des impts

Article 4 B
1. Sont considres comme ayant leur domicile fiscal en France au sens de
larticle 4 A :
a. Les personnes qui ont en France leur foyer ou le lieu de leur sjour
principal ;
b. Celles qui exercent en France une activit professionnelle, salarie ou non,
moins quelles ne justifient que cette activit y est exerce titre accessoire ;
c. Celles qui ont en France le centre de leurs intrts conomiques.
2. Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal en France les
agents de ltat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission dans un
pays tranger et qui ne sont pas soumis dans ce pays un impt personnel sur
lensemble de leurs revenus.

Article 1417
I. Les dispositions des articles 1391 et 1391 B, du 3 du II et du III de
larticle 1411, des 1 bis, 2 et 3 du I de larticle 1414 sont applicables aux
contribuables dont le montant des revenus de lanne prcdant celle au titre de
laquelle limposition est tablie nexcde pas la somme de 10 633 , pour la
premire part de quotient familial, majore de 2 839 pour chaque demi-part
supplmentaire, retenues pour le calcul de limpt sur le revenu affrent auxdits
revenus. Pour la Martinique, la Guadeloupe et la Runion, les montants des
revenus sont fixs 12 582 , pour la premire part, majors de 3 006 pour la
premire demi-part et 2 839 pour chaque demi-part supplmentaire compter de
la deuxime. Pour la Guyane et Mayotte ces montants sont fixs respectivement
13 156 , 3 621 et 2 839 .
I bis (abrog compter des impositions tablies au titre de 2000).
II. Les dispositions de larticle 1414 A sont applicables aux contribuables
dont le montant des revenus de lanne prcdant celle au titre de laquelle
limposition est tablie nexcde pas la somme de 25 005 , pour la premire part
238

de quotient familial, majore de 5 842 pour la premire demi-part et 4 598
compter de la deuxime demi-part supplmentaire, retenues pour le calcul de
limpt sur le revenu affrent auxdits revenus. Pour la Martinique, la Guadeloupe
et la Runion, les montants des revenus sont fixs 30 220 , pour la premire
part, majors de 6 411 pour la premire demi-part, 6 112 pour la deuxime
demi-part et 4 598 pour chaque demi-part supplmentaire compter de la
troisime. Pour la Guyane et Mayotte ces montants sont fixs 33 117 pour la
premire part, majors de 6 411 pour chacune des deux premires demi-parts,
5 459 pour la troisime demi-part et 4 598 pour chaque demi-part
supplmentaire compter de la quatrime.
III. Les montants de revenus prvus aux I et II sont indexs, chaque anne,
comme la limite suprieure de la premire tranche du barme de limpt sur le
revenu.
Les majorations mentionnes aux I et II sont divises par deux pour les
quarts de part.
IV. 1 Pour lapplication du prsent article, le montant des revenus sentend
du montant net aprs application ventuelle des rgles de quotient dfinies
larticle 163-0 A des revenus et plus-values retenus pour ltablissement de
limpt sur le revenu au titre de lanne prcdente.
Ce montant est major :
a) du montant des charges dduites en application des articles 163 unvicies et
163 duovicies ainsi que du montant des cotisations ou des primes dduites en
application de larticle 163 quatervicies ;
a bis) du montant de labattement mentionn au 2 du 3 de larticle 158, du
montant de labattement prvu au 1 de larticle 150-0 D, du montant de
labattement prvu larticle 150-0 D ter et du montant des plus-values soumises
au prlvement prvu larticle 244 bis B ;
b) du montant des bnfices exonrs en application des articles 44 sexies,
44 sexies A, 44 octies, 44 octies A, 44 terdecies 44 quindecies, ainsi que de
larticle 93-0 A et du 9 de larticle 93 ;
c) du montant des revenus soumis aux prlvements libratoires prvus au II
de larticle 125-0 A, aux I bis, II, III, second alina du 4 et deuxime alina du 9
du III bis de larticle 125 A et au II de larticle 163 bis, de ceux soumis aux
versements libratoires prvus par larticle 151-0 retenus pour leur montant
diminu, selon le cas, de labattement prvu au 1 de larticle 50-0 ou de la
rfaction forfaitaire prvue au 1 de larticle 102 ter, de ceux viss aux
articles 81 A, 81 B, 81 D et 155 B, de ceux mentionns au I de larticle 204-0 bis
retenus pour leur montant net de frais demploi et pour lesquels loption prvue
au III du mme article na pas t exerce, de ceux perus par les fonctionnaires
239

des organisations internationales, de ceux exonrs par application dune
convention internationale relative aux doubles impositions ainsi que de ceux
exonrs en application des articles 163 quinquies B 163 quinquies C bis ;
d) Du montant des plus-values exonres en application des 1 et 1 bis (1) du
III de larticle 150-0 A ;
e) Des sommes correspondant aux droits viss au dernier alina de larticle
L. 3153-3 du code du travail.
2) Abrog ( compter des impositions tablies au titre de 2000.)

Article 197
I. En ce qui concerne les contribuables viss larticle 4 B, il est fait
application des rgles suivantes pour le calcul de limpt sur le revenu :
1. Limpt est calcul en appliquant la fraction de chaque part de revenu
qui excde 6 011 le taux de :
5,50 % pour la fraction suprieure 6 011 et infrieure ou gale
11 991 ;
14 % pour la fraction suprieure 11 991 et infrieure ou gale 26 631 ;
30 % pour la fraction suprieure 26 631 et infrieure ou gale 71 397 ;
41 % pour la fraction suprieure 71 397 et infrieure ou gale
151 200 ;
45 % pour la fraction suprieure 151 200 .
2. La rduction dimpt rsultant de lapplication du quotient familial ne peut
excder 1 500 par demi-part ou la moiti de cette somme par quart de part
sajoutant une part pour les contribuables clibataires, divorcs, veufs ou soumis
limposition distincte prvue au 4 de larticle 6 et deux parts pour les
contribuables maris soumis une imposition commune.
Toutefois, pour les contribuables clibataires, divorcs, ou soumis
limposition distincte prvue au 4 de larticle 6 qui rpondent aux conditions
fixes au II de larticle 194, la rduction dimpt correspondant la part accorde
au titre du premier enfant charge est limite 3 540 . Lorsque les contribuables
entretiennent uniquement des enfants dont la charge est rpute galement
partage entre lun et lautre des parents, la rduction dimpt correspondant la
demi-part accorde au titre de chacun des deux premiers enfants est limite la
moiti de cette somme.
240

Par drogation aux dispositions du premier alina, la rduction dimpt
rsultant de lapplication du quotient familial, accorde aux contribuables qui
bnficient des dispositions des a, b et e du 1 de larticle 195, ne peut excder
897 ;
Les contribuables qui bnficient dune demi-part au titre des a, b, c, d, d bis,
e et f du 1 ainsi que des 2 6 de larticle 195 ont droit une rduction dimpt
gale 1 497 pour chacune de ces demi-parts lorsque la rduction de leur
cotisation dimpt est plafonne en application du premier alina. La rduction
dimpt est gale la moiti de cette somme lorsque la majoration vise au 2 de
larticle 195 est de un quart de part. Cette rduction dimpt ne peut toutefois
excder laugmentation de la cotisation dimpt rsultant du plafonnement.
Les contribuables veufs ayant des enfants charge qui bnficient dune part
supplmentaire de quotient familial en application du I de larticle 194 ont droit
une rduction dimpt gale 1 672 pour cette part supplmentaire lorsque la
rduction de leur cotisation dimpt est plafonne en application du premier alina
du prsent 2. Cette rduction dimpt ne peut toutefois excder laugmentation de
la cotisation dimpt rsultant du plafonnement.
3. Le montant de limpt rsultant de lapplication des dispositions
prcdentes est rduit de 30 %, dans la limite de 5 100 , pour les contribuables
domicilis dans les dpartements de la Guadeloupe, de la Martinique et de la
Runion ; cette rduction est gale 40 %, dans la limite de 6 700 , pour les
contribuables domicilis dans les dpartements de la Guyane et de Mayotte ;
4. Le montant de limpt rsultant de lapplication des dispositions
prcdentes est diminu, dans la limite de son montant, de la diffrence entre
508 et la moiti de son montant ;
5. Les rductions dimpt mentionnes aux articles 199 quater B 200
simputent sur limpt rsultant de lapplication des dispositions prcdentes avant
imputation des crdits dimpt et des prlvements ou retenues non libratoires ;
elles ne peuvent pas donner lieu remboursement.
II. Abrog.
Article 200-0 A
1. Le total des avantages fiscaux mentionns au 2, lexception de ceux
mentionns aux articles 199 undecies A, 199 undecies B, 199 undecies C et
199 unvicies, ne peut pas procurer une rduction de limpt d suprieure un
montant de 10 000 .

241

Le total des avantages mentionns au premier alina du prsent 1, retenu dans
la limite de 10 000 , major du montant de ceux mentionns aux articles
199 undecies A, 199 undecies B, 199 undecies C et 199 unvicies, ne peut pas
procurer une rduction de limpt d suprieure la somme dun montant
de 18 000 .
2. Les avantages fiscaux retenus pour lapplication du plafonnement
mentionn au 1, au titre dune anne dimposition, sont les suivants :
a) Lavantage en impt procur par les dductions au titre de lamortissement
prvues aux h et l du 1 du I de larticle 31 et larticle 31 bis ;
b) Les rductions, y compris, le cas chant, pour leur montant acquis au titre
dune anne antrieure et report, et crdits dimpt sur le revenu, lexception de
ceux mentionns aux articles 199 quater B, 199 quater C, 199 quater F,
199 septies, 199 terdecies-0 B, 199 quindecies, 199 octodecies, 199 vicies A,
199 tervicies, 200, 200 bis, 200 quater A, 200 sexies, 200 octies, 200 decies A,
200 undecies, 238 bis et 238 bis 0 AB et aux 2 4 du I de larticle 197, des crdits
dimpt mentionns au 1 du II de la section 5 du chapitre Ier du prsent titre, et
du crdit dimpt correspondant limpt retenu la source ltranger ou la
dcote en tenant lieu, tel quil est prvu par les conventions internationales.
3. La rduction dimpt acquise au titre des investissements mentionns la
premire phrase des vingt-sixime et vingt-septime alinas du I de
larticle 199 undecies B est retenue pour lapplication du plafonnement mentionn
au second alina du 1 pour 37,5 % (1) de son montant. La rduction dimpt
acquise au titre des investissements mentionns la deuxime phrase du vingt-
sixime alina du I de larticle 199 undecies B est retenue pour lapplication du
plafonnement mentionn au second alina du 1 pour 47,37 % de son montant.
La rduction dimpt acquise au titre des investissements mentionns
larticle 199 undecies C est retenue pour lapplication du plafonnement mentionn
au second alina du 1 pour 35 % de son montant.
4. Un dcret fixe les modalits dapplication du prsent article.