III q Le rglement de la TVA

En se rfrant la fiche 5, on peut dgager linfluence de la TVA sur la trsorerie.

IV q Les eets de commerce
Il sagit essentiellement de la lettre de change, sous sa forme moderne avec son
support magntique : la Lettre de Change Relev (LCR).
A. La cration de leet
Le fournisseur (crancier) tire gnralement une traite, son ordre, sur le client
(dbiteur).
On utilise les comptes de tiers traduisant limputation de crances et de dettes :
Chez le fournisseur
DBIT : 413. Clients. Eets recevoir compte de crance
CRDIT : 411. Clients pour solde
Chez le client
DBIT : 401. Fournisseurs pour solde
CRDIT : 403. Fournisseurs. Eets payer compte de dette
JOB : f11058 DIV : 11058Fiches01a09 p. 61 folio : 65 --- 11/3/08 --- 13H38
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B. Remise lescompte en banque
1. Position du fournisseur
Remise avant lchance ; la banque devient propritaire de leffet, et porte en
compte la valeur nette de leffet.
Valeur nette = Valeur nominale Agios
avec
Agios = Escompte (intrts) + Commission + TVA sur commission
la rception de lavis de crdit :
DBIT 512. Banque Valeur nette
DBIT 6616. Intrts bancaires Escompte
DBIT 627. Services bancaires Commission
DBIT 44566. TVA dductible sur ABS TVA sur commission
CRDIT 5114. Eets lescompte Valeur nominale
2. Position du client
Aucune incidence comptable.
C. Remise lencaissement de leet
1. Position du fournisseur
Si leffet na pas t remis lescompte, il est remis lencaissement, son
chance ; la banque devient mandataire et porte en compte la valeur nette de
leffet.
Valeur nette = Valeur nominale Agios
avec
Agios = Commission + TVA sur commission
2. Position du client
JOB : f11058 DIV : 11058Fiches01a09 p. 62 folio : 66 --- 11/3/08 --- 13H38
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Conseils.
1. Bien comprendre lintrt de ltat de rapprochement.
2. Pour chaque montant faire apparatre dans un tat de rapprochement, se poser
successivement les deux questions :
dans quel compte ?
dbit ou crdit ?
3. Si les soldes en dbut de priode sont dirents, oprer en deux tapes :
commencer par rtablir la concordance en dbut de priode,
tablir ltat de rapprochement en n de priode.
4. Bien assimiler lutilisation du compte 44567 Crdit de TVA reporter.
5. Bien noter le transfert de crances (411 X 413) et de dettes (401 X 403).
6. Ne pas confondre, ni au plan juridique ni au plan comptable :
remise lescompte avant lchance
agios = escompte + commissions + TVA collecte
6616 6275 44571
remise lencaissement lchance
agios = commissions + TVA
7. Dans les deux cas, le net port au crdit du compte est gal la valeur nominale
moins lagio.
8. Bien noter que le calcul de lescompte est un calcul dintrt simple.
9. Ne pas oublier que la TVA est applique aux commissions et non pas lescompte.
10. Remarquer que le client-tir nest pas concern par la remise lescompte.
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EXERCICE 9.01
On vous fournit les informations suivantes concernant la TVA du mois de novem-
bre N :
TVA dductible sur ABS 76 232
TVA dductible sur immobilisations 20 157
TVA collecte 124 629
Travail faire
Enregistrer au journal les critures relatives au rglement de la TVA de
novembre.
JOB : f11058 DIV : 11058Fiches01a09 p. 63 folio : 67 --- 11/3/08 --- 13H38
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CORRIG 9.01
30.11.N
44571. TVA collecte 124 629
44562. TVAdductible sur immobilisations 20 157
44566. TVA dductible sur ABS 76 232
44551. TVA dcaisser 28 240
15.12.N
44551. TVA dcaisser 28 240
512. Banque 28 240
[
EXERCICE 9.02
Le relev de compte arrt au 31 dcembre et adress par sa banque
lentreprise Chambarn fait apparatre un solde crditeur de 57 304 A.
Aprs pointage des oprations, la dirence entre ce solde et celui du compte 512.
Banque (dbiteur : 42 135 A) sexplique ainsi :
un chque de 14 628 A lordre du fournisseur Hiron na pas encore t
prsent au paiement ;
le comptable de lentreprise a imput au compte 512le nominal dune remise
lescompte correspondant au bordereau schmatis ci-dessous :
le relev de compte mentionne un avis dencaissement de coupons de
valeurs mobilires de placement dont le montant est dterminer
Travail faire
1. Prsenter ltat de rapprochement au 31dcembre en calculant le montant
des coupons encaisss.
2. Enregistrer au journal les critures qui en dcoulent.
JOB : f11058 DIV : 11058Fiches01a09 p. 64 folio : 68 --- 11/3/08 --- 13H38
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