Unidad I

Sistema tributario nacional

Elaborado por CPC. Violeta Guerrero
Logro de la unidad I
Al trmino de la unidad, el alumno,
explica la importancia de la
Contabilidad como disciplina
cientfica y herramienta de
informacin para la toma de
decisiones, utiliza adecuadamente
los documentos que sustentan las
operaciones econmico-financieras
de la empresa.
Logro de la sesin
Al trmino de la sesin, el
alumno explica y sustenta a
travs de un mapa conceptual la
organizacin del sistema
tributario y la clasificacin de los
tributos.
Sistema Tributario Nacional
Aspectos generales
Clasificacin
Temario


Contribuciones
Sistema Tributario Nacional
El sistema tributario peruano incluye todos los principios
generales, instituciones, procedimientos y normas de
ordenamiento jurdico tributario que rigen la administracin
tributaria en el Per.
Tributos
A) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa por parte del Estado (Ejm. : El I.G.V.)
B) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales (Ejm.: Essalud)
C) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por parte del Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. Las tasas pueden ser:
Arbitrios
Derechos
Licencias

El Estado Niveles de gobierno
Nacional
Regional
Local
Tributos Gobierno central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Tasas por la prestacin de servicios pblicos (tramitacin
procedimientos administrativos)
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Tributos Gobierno Regional
De conformidad con el Art. 74 de la Constitucin, los gobiernos
regionales pueden crear impuestos y tasas
Gobierno Regional del Callao Contribucin ecolgica a la
exportacin de minerales
Tributos Gobiernos Municipales
Impuesto de Promocin Municipal;
Impuesto Predial;
Impuesto de Alcabala;
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las apuestas
Impuesto a espectculos pblicos no deportivos
Impuesto a los juegos tragamonedas
Tributos para otros fines
Contribuciones a la Seguridad Social;
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial -
SENATI;
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin - SENCICO.
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose
como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas
percibidas de fuente extranjera.
Rentas de fuente peruana
Renta de primera categora
Arrendamiento o subarrendamiento de predios rsticos o urbanos
El valor de las mejoras
Alquiler de bienes muebles e inmuebles distintos a los predios

Renta de segunda categora
Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
Renta de tercera categora
Rentas derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

Rentas de tercera categora

Las derivadas del comercio, la industria o minera, prestacin de
servicios, y en general cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o
disposicin de bienes.
Rentas derivadas de los agentes mediadores de comercio,
rematadores, comisionistas
Las que obtengan los notarios
Rentas de tercera categora

Enajenacin de bienes de capital
Cualquier renta que obtengan las personas jurdicas
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad.
Cualquier renta no incluida en las dems categoras
Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares

Rentas de fuente peruana
Renta de cuarta categora
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.

Renta de quinta categora
Rentas obtenidas por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia.
Regmenes Tributarios
1. Rgimen general (REG)
2. Rgimen especial (RER)
3. Nuevo rgimen nico simplificado (RUS)
Las personas naturales o jurdicas que desempean actividades
empresariales, de acuerdo con su naturaleza, estn sujetas a un rgimen
tributario establecido por la legislacin vigente.

19
Microempresa
De 1 a 10 trabajadores
Trabajadores
Mximo 150
UIT
S/. 540,000
Ventas
RGR
O
RER
20
Pequea empresa
Hasta 100 trabajadores
Trabajadores
Mximo 1700
UIT
S/. 6120,000
Ventas
RGR
O
RER
REG - tributos afectos
Por su actividad
econmica
IGV
Impuesto a la Renta
El monto mayor entre la aplicacin del mtodo
del coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
y la aplicacin del 1.5% de los Ingresos
Netos mensuales
Declaracin Anual y pago de regularizacin:
30% sobre la renta imponible
Por trabajadores
dependientes
ISC
Slo si estuviera afecto
Contribuciones al ESSALUD: 9%
Facturas fsicas o electrnicas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin
Rgimen general del impuesto a la renta -comprobantes de pago a
emitir
23
Rgimen especial de impuesto a la renta
Rgimen tributario dirigido a personas naturales, jurdicas, sociedades
Conyugales y sucesiones indivisas, que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de las siguientes actividades:

Actividades de comercio y/o industria, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicios.
Si empiezo en Noviembre
2014,
Cmo calculo los ingresos
netos?
24
Sujetos no comprendidos en el RER
Ingresos netos
anuales
Si superan los
S/. 525 000
Activos fijos
(no incluye predios y
vehculos)
S/. 126 000 S/. 525 000
Compras
anuales
(No incluye
activos fijos)
Sujetos no comprendidos en el RER
A partir de la vigencia de la Nueva Ley Mype se incorpora un nuevo
supuesto que es el desarrollar actividades generadoras de rentas de
tercera categora con personal afectado a la actividad mayor a 10
(diez) personas por turno, lo que representa un serio retroceso en la
promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo de las Mypes,
as las Pequeas Empresas con ms de 10 trabajadores no estarn
comprendidas en el RER.


Entre otros, los transportistas de pasajeros y de carga pesada.
Notarios, martilleros, Comisionistas y/o rematadores; Agentes corredores
de productos y de Bolsa de Valores; Agentes de Aduana y los intermediarios
de Seguros
Organice cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean titulares de casinos, mquinas tragamonedas, agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad.
Venta de inmuebles, actividades calificadas como contratos de
construccin.
Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de
hidrocarburos
Quines no pueden acogerse al RER?
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y de
terminales de almacenamiento.
Realicen alguna operacin gravada con el
impuesto selectivo al consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
venta del arroz pilado.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o
destino aduanero; excepto que se trate de:
Quines no pueden acogerse al RER?
28
Actividades de mdicos y
odontlogos; Actividades
veterinarias;
Actividades jurdicas;
Actividades de contabilidad,
tenedura de libros y auditora,
asesoramiento en materia de
impuestos;
Quines no pueden acogerse al RER?
29
Actividades de arquitectura e
ingeniera y actividades conexas
de asesoramiento tcnico;
Actividades de informtica y
conexas; Actividades de
asesoramiento empresarial y en
materia de gestin.
Quines no pueden acogerse al RER?
30
Cmo acogerse al RER?
1. Si inicia actividades durante el ao:
El acogimiento se realizar nicamente con
ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponde al mes de inicio de
actividades declarado en el RUC, hasta su
fecha de vencimiento.
2. Si proviene del Rgimen General o del
Nuevo RUS:
El acogimiento se podr realizar en cualquier
mes del ao, nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que
corresponda a dicho perodo, y siempre que
se efectu dentro de la fecha de su
vencimiento.
RER - tributos afectos
Por su actividad
econmica
IGV
Impuesto a la Renta
Pagar el 1.5% de los Ingresos Netos
mensuales

Por trabajadores
dependientes
ISC
Slo si estuviera afecto
Contribuciones al ESSALUD: 9%
32
Facturas fsicas o
electrnicas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
RER - Qu comprobantes de pago puede emitir?
Tambin puede emitir notas de crdito, dbito y guas de
remisin remitente.
33
Nuevo rgimen nico simplificado del impuesto a la renta
Rgimen tributario promocional

Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales

Personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas y que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios

Definicin
34
Nuevo rgimen nico simplificado del impuesto a la renta
En consecuencia, las personas jurdicas -que se caracterizan por la
responsabilidad limitada de sus socios- no estn comprendidas en este
Rgimen, siendo sta una primera limitacin del Nuevo RUS, toda vez
que los empresarios que se acojan al mismo tendrn responsabilidad
ilimitada, por lo que corrern mayores riesgos al ver comprometido su
patrimonio personal, lo cual desalienta la inversin.


No comprendidos
35
Quines no pueden acogerse al nuevo RUS?
(Ejercicio gravable)
Ingresos brutos
anuales)
o el equivalente a
S/.30,000
mensuales
S/. 360 0000
S/. 360 0000
(Ejercicio gravable)
Compras (no activo fijo)
1 mes superan categora mas alta
Del rgimen
Excede
Excede
Mas de una unidad de
explotacin
Activos fijos (no
incluye predios y
vehculos)
S/. 70 000
Supera
Entre otros, los transportistas de pasajeros y de
carga pesada.
Los notarios, martilleros, comisionistas, etc.
Organice cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean titulares de casinos, mquinas tragamonedas,
agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Venta de inmuebles
Comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de hidrocarburos
Quines no pueden acogerse al RUS?
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y de
terminales de almacenamiento.
Realicen alguna operacin gravada con el
impuesto selectivo al consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la
venta del arroz pilado.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o
destino aduanero; excepto que se trate de:
Quines no pueden acogerse al
RUS?
38
Efecten y/o
tramiten algn
rgimen, operacin
o destino aduanero
Zona de frontera,
importaciones definitivas no
excedan U$ 500 x mes
Exportacin de mercancas
a travs de destinos
aduaneros especiales
Exportaciones definitivas de
mercancas a travs del despacho
Simplificado de Exportacin
Quines no pueden acogerse al
RUS?
Excepto
Nuevo RUS -Categoras

Categor
a
Ingresos brutos
mensuales hasta
Total
adquisiciones
mensuales
Total
adquisiciones
anuales no
exceda de:

Impuesto
mensual a
pagar
S/.
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
0
Venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races,
semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos. Cultivo y
venta productos en estado natural
60,000 0
Presentar DJ informativa 5 principales
proveedores
Boletas de venta y
Tickets o cintas de mquina
registradora que no permitan
ejercer el derecho al crdito
fiscal.
Prohibicin de emitir facturas,
liquidaciones de compra
Nuevo RUS Comprobantes de pago a emitir
Para recordar
Los tributos se pueden denominar, impuestos,
contribuciones o tasas.
El impuesto a la renta tiene cinco categoras,
la primera, segunda, cuarta y quinta se
aplicarn a las personas naturales.
Las rentas de primera categora son aquellas
producidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de predios rsticos o
urbanos, alquiler de bienes muebles e
inmuebles distinto a predios.

Para recordar
Intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros son renta de segunda categora.
En la cuarta categora del impuesto a la renta
se encuentran catalogados los trabajadores
independientes que ejerzan algn oficio, arte
o ciencia
La quinta categora se refiere al impuesto a la
renta que se aplicar a los trabajadores en
relacin de dependencia
Para recordar
La tercera categora del impuesto a la renta se
aplicar a las personas naturales o jurdicas
que ejerzan actividades empresariales.
Los regmenes tributarios del impuesto a la
renta son tres: el rgimen general (RGR), el
rgimen especial (RER) y el nuevo rgimen
nico simplificado (Nuevo RUS).

Para recordar
Los contribuyentes del nuevo RUS se
encontrarn ubicados en una de las cinco
categoras, siendo el tope de sus ingresos
mensuales de S/.30,000.00 Si sus ingresos
mensuales superan dicha cifra,
automticamente pasarn al rgimen especial
de renta.
PREGUNTAS
Autoevaluacin
Essalud es un (una) ..que el empleador
paga por sus trabajadores para que se
atiendan por algn problema de salud.
Las personas jurdicas se encuentran
comprendidas en el impuesto a la .., en la
..categora.
Un ejemplo de tasa es..
Los regmenes tributarios del impuesto a la
renta son: , y
Tarea
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