MONOGRAFIA CASO AUDITOR EN UNA EMPRESA

ING. COMERCIAL



ALUMNA: MARLENY YUFRA YUFRA





















CASO PRCTICO LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS EN UNA
EMPRESA COMERCIAL QUE SE DEDICA A LA COMPRA Y VENTA DE
ELECTRODOMSTICOS

El caso prctico que a continuacin se presenta, se ha desarrollado en una forma
integrada, para demostrar la forma en la que se efecta el examen de los estados
financieros en una empresa comercial que se dedica a la compra y venta de
electrodomsticos a nivel local.
La opinin emitida por el contador pblico y auditor independiente, se basa en la
evidencia de auditora suficiente y competente; es por ello que con el caso prctico
que a continuacin se presenta, se hace nfasis en cada uno de los papeles de trabajo
que se deben incluir como mnimo en cada una de las reas de los estados
financieros, lo cual permite al contador pblico y auditor expresar una opinin con base
al examen realizado a los estados financieros.
En este caso prctico, por ser un ejemplo es imposible abarcar todos los problemas
que se presentan durante una revisin y las situaciones que el contador pblico y
auditor encuentra en el ejercicio de su profesin, pero brindar un conocimiento
razonable acerca de la forma en que se efecta una auditora de estados financieros,
aunque los procedimientos de auditora aplicados pueden variar, ya que no son
rgidos.
En este aspecto, se presenta el legajo de papeles de trabajo as como el informe de
auditora, por lo que se incluyen las siguientes etapas:
a. Propuesta y aceptacin de los servicios profesionales de auditora.
b. Planificacin de la auditora
c. Evaluacin del control interno
d. Evidencia de auditora obtenida mediante los papeles de trabajo en las
siguientes reas:
Caja y bancos
Cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar
Inventarios
Propiedad, mobiliario, equipo y vehculos
Gastos anticipados
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Patrimonio de los accionistas
f. Carta a la Gerencia
Esta empresa fue constituida de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala por
tiempo indefinido e inici operaciones el 14 de julio de 2005; tiene ubicada sus oficinas
en la 4ta. Calle 7-43 zona 1 Poptn, Petn .
La actividad principal de la empresa es la compra y venta de electrodomsticos en la
ciudad capital y distribuye los aparatos electrnicos que adquiere nica y
exclusivamente de los proveedores Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R. Electronics,
S.A. y The Quality, S.A., con quienes se tienen contratos que se renuevan cada ao.
Las operaciones de la empresa estn enfocadas a la distribucin de aparatos
elctricos al mayoreo, siendo sus principales clientes las tiendas de aparatos elctricos
y electrodomsticos en los departamentos de Izabal y Poptn Petn.
Las lneas de producto que distribuye la empresa son televisiones, radios para carro,
cmaras digitales, equipos de sonido, planchas, hornos microondas, D.V.D., CD
player, refrigeradoras y estufas. La empresa tiene como poltica de crdito otorgar 30,
60 y 90 das; crditos con ms de 90 das se consideran vencidos.
Objetivo:
Estrategia Incrementar las ventas totales en un 25% con relacin al perodo anterior
Incrementar la publicidad como gasto fijo Proyectar a los clientes un beneficio en el
precio sobre la competencia. Incrementar el volumen de ventas por medio del esfuerzo
de los vendedores. Obtener nuevos clientes e incrementar el consumo de los
existentes. Obtener un margen de utilidad sobre las ventas realizadas durante el
perodo Incrementar volumen de ventas y obtener nuevos clientes Incrementar la
participacin general en el mercado en un 5% al cierre del perodo 2009 Incrementar el
volumen de ventas, obtener nuevos clientes e incrementar el consumo de los
existentes.
La empresa utiliza el sistema informtico JDEdwards , el cual permite una interrelacin
en mdulos por lo que todos estn conectados y los auxiliares de las cuentas son
alimentados directamente por las transacciones operadas contablemente.
El personal clave de la empresa est integrado de la siguiente forma: Gerente General
y Representante Legal: Lic. Daniel Gmez Granados Gerente Financiero: Lic.
Katherine Melisa Reyna Contador General : Lic. Axel Conde
La Junta de Accionistas de la empresa Distribuidora ACUARIO, S.A. (de aqu en
adelante la empresa) contrat los servicios de la firma de auditores independientes
GUTIRREZ ORTIZ & ASOCIADOS para que dictamine sobre la razonabilidad de las
cifras presentadas en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009, de acuerdo
con Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIFS) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
GUTIERREZ ORTIZ & ASOCIADOS 4ta. calle 4 Av. zona 1, Santa Elena, Flores Petn
TELFONO: 7926-8459 FAX. 7926-8000 E-mail: gutierrez@ortiz.com
Gerente: Gildardo Antobelly Velsquez Ortiz. Snior: Mario David Gutirrez Rodas.
OBJETIVO DE LA AUDITOR A: El objetivo de la auditor a fue obtener evidencia
suficiente y competente para estar satisfechos de que las cifras que se presentaron en
los estados financieros al 31 de diciembre de 2009 son razonables y as emitir nuestra
opini n.
La auditora fue programada para dar una opinin razonable de los estados financieros
de la Empresa para el 2009 siendo sta nica visita.
Se emitieron los siguientes informes:
Informe de auditora el cual incluye el dictamen del contador pblico y auditor
independiente.
Carta a la gerencia en la que se incluyeron aquellas debilidades importantes que se
detectaron durante el trabajo de campo de la auditora y las recomendaciones
correspondientes.
Ambos informes fueron entregados el 29 de mayo de 2010 (Hoy).
Durante el curso de la auditora, realizamos pruebas selectivas de los registros de
contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditora que consideremos
necesarios segn las circunstancias, para proporcionar una base razonable que
sustentara nuestra opinin sobre los estados financieros. Asimismo, examinamos con
base en pruebas selectivas, las evidencias que respaldan los montos y revelaciones
en los estados financieros. Tambin evaluaremos los principios de contabilidad
utilizados y las estimaciones contables significativas hechas por la administracin.
Evaluamos adems, la presentacin de los estados financieros tomados en conjunto.
Tal como lo requieren las normas internacionales de auditora, efectuamos
indagaciones especficas sobre las aseveraciones de la administracin comprendidas
en los estados financieros y sobre la efectividad del control interno. Como parte de
nuestro proceso de auditora, solicitamos de la administracin de DISTRIBUIDORA
ACUARIO, S.A., la confirmacin escrita referente a estos y otros asuntos que se
consideraron necesarios como resultado de nuestra auditora.
De acuerdo con la auditora efectuada el ao anterior, entrevistas realizadas con el
personal clave del cliente y un recorrido efectuado a las instalaciones de la empresa,
se determin que la misma est clasificada como una empresa mediana y durante el
ao que terminar el 31 de diciembre de 2009 ha tenido un promedio de 40
empleados.
An cuando nuestra responsabilidad fue expresar una opinin sobre los estados
financieros, reiteramos una vez mas que la administracin de la empresa tiene la
responsabilidad por los estados financieros y todas las revelaciones en ellos
contenidas. La administracin de la empresa tambin es responsable por la adopcin
de polticas de contabilidad adecuadas y de la implantacin de un sistema de
contabilidad y de control interno que garanticen la confiabilidad en los estados
financieros y que ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, de que no
ocurran errores e irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre los
estados financieros tomados en conjunto.
Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno, as como la
naturaleza de las pruebas y otras limitaciones que normalmente ocurren en una
auditora, sta no puede proporcionar la seguridad absoluta de que no existan errores
en los estados financieros como consecuencia de fraudes, irregularidades u otras
incorrecciones. Por lo tanto, dichos errores pueden, no obstante, ocurrir y no ser
detectados por una auditora efectuada de conformidad con normas internacionales de
auditora.

VISITAS: Con el fin de cumplir eficientemente con nuestro trabajo, programamos
nuestras visitas en comn acuerdo con la administracin de la empresa, de tal forma
que nos permiti acumular la evidencia que utilizamos para emitir nuestra opinin
sobre los estados financieros tomados en conjunto.
En la planificacin y desarrollo de nuestra auditora, consideramos el control interno de
la empresa, para determinar los procedimientos de auditora que nos permitieron
expresar una opinin sobre los estados financieros y no con el objetivo de
proporcionar un informe sobre la estructura de control interno.
Los estados financieros por el ao terminado al 31 de diciembre de 2008 fueron
auditados por GUTIRREZ ORTIZ & ASOCIADOS y la opinin sobre dichos estados
financieros fue NO CALIFICADA y los mismos fueron preparados con base a las
normas internacionales de contabilidad y de informacin financiera. NICs NIIF.
Componentes del negocio
Las operaciones de Distribuidora ACUARIO, S.A. estn enfocadas a la distribucin
de aparatos elctricos al mayoreo, siendo sus principales clientes las tiendas de
aparatos elctricos y electrodomsticos en la ciudad capital.
Las lneas de producto que distribuye la empresa son las siguientes:
Principales clientes
Las ventas se efectan al mayoreo y entre sus principales clientes se encuentran:
* La Estrella, S.A.
* Almacenes El Gigante
* Almacenes Super Precio
* Almacn Bendicin de Dios
* Somos los primeros
The Quality, S.A. Estufas The Quality, S.A. Refrigeradoras L.R. Electronics, S.A. CD
Player Best Price, S.A. D.V.D. Best Price, S.A. Hornos microondas Big Shop, S.A.
Planchas Big Shop, S.A. Equipos de sonido Big Shop, S.A. Cmaras digitales Big
Shop, S.A. Radios para carro Big Shop, S.A. Televisiones Marca Producto
Fuentes de financiamiento
La empresa utiliza el financiamiento externo para sus operaciones, el cual obtiene de
los bancos del sistema a travs de prstamos y adems aprovecha el crdito de 30
das que le otorgan sus proveedores.





CARTA A LA GERENCIA
Durante el proceso de nuestro trabajo llamaron nuestra atencin algunos asuntos
relacionados con las debilidades del control interno y en otras reas susceptibles de
mejorar la eficiencia o efectividad de sus operaciones, de manera que les presentamos
nuestros comentarios conjuntamente con las recomendaciones sobre el control interno
basadas en nuestras observaciones efectuadas durante la auditora y que
consideramos pudieran ser de importancia en las actuales circunstancias.
La informacin contenida en este informe es de carcter confidencial y por lo tanto es
nicamente para conocimiento y uso interno de la Compaa.
Agradecemos la colaboracin prestada por el personal de la Compaa, durante la
ejecucin de nuestro trabajo y nos ponemos a su disposicin para cualquier aclaracin
o ampliacin que estime conveniente.
Aspectos de control interno
Operaciones en conciliacin
La conciliacin bancaria de diciembre de 2009 cuenta No. 010-00088-08 del Banco el
Tricampen, S.A. muestra como una partida en conciliacin cheques con ms de 6
meses de haber sido emitidos y se detallan a continuacin:
10,640 Total 1,500 Auto Feliz, S.A. 15-06-09 1522 2,900 Librera la til, S.A. 18-05-09
1499 960 Big Sper, S.A. 18-05-09 1494 1,300 El Sper, S.A. 18-05-09 1489 3,480
Librera la til, S.A. 02-02-09 1462 500 Gasolinera El Gasto Feliz, S.A. 02-02-09 1458
Monto en Q. Beneficiario Fecha No.

Recomendamos que oportunamente el personal encargado de la elaboracin de
conciliaciones bancarias ajuste los cheques que ya prescribieron, ya que de acuerdo a
las leyes que rigen en el sistema bancario nacional, los cheques que tienen ms de 6
meses de antigedad se consideran prescritos; esto permitir a la empresa reflejar la
informacin correcta en las integraciones que soportan los estados financieros.
Registro de la estimacin para cuentas incobrables
La estimacin para cuentas incobrables presentada en los estados financieros al 31 de
diciembre de 2009, se contabiliz de acuerdo a lo establecido en la ley del impuesto
sobre la renta (3% sobre saldo de cuentas por cobrar) an cuando la compaa
prepara sus estados financieros de acuerdo a normas internacionales de contabilidad,
como se detalla a continuacin:
A pesar que la diferencia es inmaterial, recomendamos que la Compaa realice la
estimacin para cuentas incobrables de acuerdo a su realidad financiera y
considerando todos los factores de riesgo involucrado en este juicio. 1,100 55,900
57,000 Estimacin para cuentas incobrables NIC Compaa Diferencia Saldo al
31.12.09 segn Cuenta contable
Documentacin expedientes de personal
El expediente del seor Oscar Rodrguez, quien actualmente desempea el puesto de
vendedor, no contiene antecedentes penales y policacos.
Recomendamos lo siguiente:
Revisar el procedimiento y determinar las razones por las cuales no se cumpli con
el mismo.
Completar la informacin pendiente de este caso.
Efectuar una revisin del cumplimento de este procedimiento.
Salidas de bodega
Las facturas de ventas que se detallan a continuacin las cuales no tienen el sello de
despachado que se coloca en el departamento de bodega en el momento en que se
entrega el producto al transportista, ya que es ACUARIO evidencia de salida de
producto:
Recomendamos lo siguiente:
Revisar el procedimiento y determinar las razones por las cuales no se cumpli con
el mismo.
Efectuar una revisin del cumplimento de este procedimiento.
19,500 Almacn la Desilusin 22-06-09 10,510 16,700 La Princesa, S.A. 26-03-09
10,240 14,600 Almacenes El Gigante, S.A. 16-01-09 10,030 Monto en Q. Cliente
Fecha No. Factura
Balances de Situacin General 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en
quetzales)
Estado de Resultados 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en
quetzales) Vanse notas que acompaan a los estados financieros.
Estados de Patrimonio de los Accionistas Aos terminados el 31 de diciembre de 2009
y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)
Estados de Patrimonio de los Accionistas Aos terminados el 31 de diciembre de 2009
y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)
En nuestra opini n, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situaci n financiera de
Distribuidora ACUARIO, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por los a os terminados el 31 de diciembre de
2009 y 2008 de conformidad con normas internacionales de contabilidad.
Estimamos que nuestros honorarios por efectuar la auditora de DISTRIBUIDORA
ACUARIO, S.A. por el ao que termin el 31 de diciembre de 2009, fueron de Q
47,321.00 ms I.V.A., ms gastos de telfono, internet, mecanografa, impresin y
reproduccin de los estados financieros, etc., que fueron facturados al costo y los
cuales estimamos un exceso del 10% del total de los honorarios.
Facturamos el 25% de nuestros honorarios al momento de la aceptacin de nuestra
propuesta, 50% durante la realizacin del trabajo y el 25% restante, al presentar el
informe final (Hoy). Tambin solicitamos que nuestras facturas fueran pagadas dentro
de los quince das siguientes a la fecha de su presentacin.




Bibliografa
ANDERSON, Arthur.1992 Escuela de negocios. Estado de Flujos de Efectivo.Lima
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA.1991. "CPC 4 Estado de Flujos de
Efectivo".Lima, Per.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA1997. Normas Internacionales de
Contabilidad.Lima, Per
CUADRADO EBRERO, Amparo1983 Cash-Flow y Flujo de Recursos.Ministerio
de Economa y Hacienda.Madrid, Espaa
ORTIZ ANAYA, Hctor1997 Flujo de Caja y Proyecciones
Financieras.Bogot, Colombia.