Grupo Funcional Gobierno

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Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C.
Cuentas por Cobrar de Entidades Gubernamentales
Auditora Financiera y de Cumplimiento: 11-2-06G1C-02-0129
GB-061

Criterios de Seleccin
Esta auditora se seleccion con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la integracin
del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011,
considerando lo dispuesto en el Plan Estratgico de la ASF 2011-2017.
Objetivo
Fiscalizar la gestin financiera para verificar que los crditos se otorgaron para financiar
proyectos de inversin pblica en infraestructura y servicios pblicos; que cumplieron con la
normativa; que el saldo de los estados financieros correspondi a un derecho de cobro, y
que las recuperaciones y aplicaciones a la reserva se controlaron y registraron conforme a
las polticas contables establecidas.
Alcance
Miles de Pesos
Universo Seleccionado 106,844,266.6
Muestra Auditada 36,027,194.1
Representatividad de la Muestra 33.7 %
Los estados financieros consolidados dictaminados al 31 de diciembre de 2011, presentan
un saldo en la cartera de crditos a Entidades Gubernamentales, por 106,844,266.6 miles de
pesos, que representan el 62.7% del saldo total de la Cartera de Crdito, por 170,582,000.0
miles de pesos. De los 106,844,266.6 miles de pesos, el 99.9%, por 106,767,468.4 miles de
pesos, corresponde a la cartera vigente y 76,798.2 miles de pesos, el 0.1%, a la cartera
vencida.
El saldo de 106,844,266.6 miles de pesos, se integra por 1,421 crditos: 466 autorizados en
2011 y 955 crditos de los aos de 1989 a 2010. Se seleccionaron 23 crditos que muestran
un saldo, al cierre del ejercicio 2011, de 36,027,194.1 miles de pesos, un 33.7 % del saldo de
las Cuentas por Cobrar de Entidades Gubernamentales, como se indica:



Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

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Integracin de la Muestra
(miles de pesos)
Acreditado Nm. Importe
Gobierno Federal 10 26,948,043.1
Estado de Nuevo Len 3 2,304,257.6
Estado de Jalisco 10 6,774,893.4
Total 23 36,027,194.1
Fuente: Base de datos de Crditos a Entidades Gubernamentales proporcionadas
por BANOBRAS.

Antecedentes
El Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C. (BANOBRAS), es una institucin de
banca de desarrollo, clasificada como empresa pblica con participacin estatal mayoritaria,
cuenta con personalidad jurdica y patrimonio propios, y tiene como finalidad financiar o
refinanciar proyectos de inversin pblica o privada en infraestructura y servicios pblicos,
as como coadyuvar al fortalecimiento institucional de los gobiernos federal, estatal,
municipal y del Distrito Federal.
Al cierre del ejercicio 2011, segn los estados financieros consolidados dictaminados, el
saldo de la cartera de crdito al Gobierno Federal, Estados, Municipios y sus Organismos
fue de 106,844,266.6 miles de pesos, cifra que represent un aumento de 6,549,266.6 miles
de pesos respecto del ejercicio 2010, por 100,295,000.0 miles de pesos, equivalente a un
incremento de 6.5% en el ejercicio.
En ese sentido, durante el periodo de 2006 a 2011, los gobiernos estatal y municipal
incrementaron en un 144% su deuda, al pasar de 160,093.5 a 390,777.5 millones de pesos, y
podran no contar con capacidad de pago; asimismo, el gobierno federal en el mismo
periodo pas de una deuda de interna de 1,547,112.1 a 3,112,093.2 millones de pesos
mientras que su deuda externa pas de 39,806.6 a 59,642.5 millones de dlares; por lo que
se consider importante constatar que se incluya en la evaluacin integral del crdito que
otorga Banobras, la capacidad de endeudamiento de las entidades.
Resultados
1. Control Interno
Se constat que el Manual de Organizacin del Banco Nacional de Obras y Servicios
Pblicos, S.N.C. (BANOBRAS), vigente en el ejercicio 2011, fue autorizado el 20 de diciembre
de 2010, mediante el acuerdo 116/2010 del Consejo Directivo, y actualizado el 8 de
septiembre y 25 de noviembre de 2011, mediante los acuerdos 072/2011 y 108/2011,
respectivamente, en los que se establecieron la estructura orgnica, el diagrama de
organizacin y la descripcin de las funciones generales de las reas que conforman la
entidad, entre las que se encuentran la Direccin de Crdito, la Direccin de Negocios con
Gobiernos y Organismos y la Subdireccin de Contabilidad, reas responsables de las
operaciones revisadas.



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Asimismo, para llevar a cabo sus operaciones, BANOBRAS cont con el Manual de Crdito,
autorizado el 8 de septiembre de 2010 por el Comit Interno de Crdito, mediante el
acuerdo 248/2010, y con los Objetivos, Lineamientos y Polticas en Materia de Originacin
y Administracin del Crdito de BANOBRAS, autorizados por el Consejo Directivo, con el
acuerdo 086/2010 del 21 de septiembre de 2010, que regulan la solicitud, evaluacin,
otorgamiento, control y seguimiento de los crditos otorgados a los gobiernos Federal,
Estatal y Municipal; la vigencia de ambos documentos se inici el 1 de octubre de 2010 y
estuvieron vigentes durante 2011.
Se constat que para el registro de las operaciones cont con la Gua de Registro Contable
Institucional Aplicable a los Crditos Comerciales, Entidades Gubernamentales, Crditos a
Estados y Municipios o con su Garanta y las Polticas de Registro Contable Institucionales
Aplicables a las Operaciones de Arrendamiento Capitalizable Actuando como Arrendador,
autorizadas por la Subdireccin de Contabilidad el 1 de noviembre de 2010 y el 24 de enero
de 2007, respectivamente, y vigentes para el ejercicio 2011.
2. Saldo de Cartera de Entidades Gubernamentales y Muestra Seleccionada
En estados financieros consolidados dictaminados al 31 de diciembre de 2011, BANOBRAS
report en el rubro de Cartera de Crdito un saldo por 170,582,000.0 miles de pesos, el
cual se integra por 170,082,000.0 miles de pesos de Cartera vigente y 500,000.0 miles de
pesos de Cartera Vencida. Del total del rubro Cartera de Crdito, se determin que los
crditos otorgados a los gobiernos Federal, Estatal y Municipal ascienden a 106,844,266.6
miles de pesos y se integran de la siguiente manera:

INTEGRACIN DEL RUBRO DE CRDITOS DE ENTIDADES GUBERNAMENTALES
(Miles de pesos)
CONCEPTO IMPORTE
CARTERA VIGENTE
Crditos Estatales y Municipales 78,372,985.9
Crditos del Gobierno Federal 28,394,482.5
SUBTOTAL CARTERA VIGENTE 106,767,468.4
CARTERA VENCIDA 76,798.2
TOTAL 106,844,266.6
Fuente: Cifras contables consolidadas al mes de diciembre de 2011.

Se verific que el saldo de Crditos de Entidades Gubernamentales, por 106,844,266.6 miles
de pesos, se integr por 1,421 crditos como se indica:



Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

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INTEGRACIN DE LA CARTERA DE CRDITO POR ESTADOS
(miles de Pesos)
Estado Acreditado Entidad Crditos Importe %
Aguascalientes Estados y Municipios 13 574,670.6 0.5%
Baja California Norte Estados y Municipios 7 4,623,104.6 4.3%
Baja California Sur Estados y Municipios 11 192,302.1 0.2%
Campeche Estados y Municipios 17 152,138.8 0.1%
Chiapas Estados y Municipios 120 11,686,410.3 10.9%
Chihuahua Estados y Municipios 6 1,379,897.9 1.3%
Coahuila Estados y Municipios 36 1,359,171.2 1.3%
Colima Estados y Municipios 38 1,244,894.7 1.2%
Durango Estados y Municipios 117 1,162,395.1 1.1%
Estado de Mxico Estados y Municipios 65 2,544,506.2 2.4%
Guanajuato Estados y Municipios 33 1,557,484.0 1.5%
Guerrero Estados y Municipios 49 378,200.5 0.4%
Hidalgo Estados y Municipios 11 71,488.0 0.1%
Jalisco Estados y Municipios 239 10,508,750.9 9.8%
Michoacn Estados y Municipios 41 2,629,733.1 2.5%
Morelos Estados y Municipios 39 196,010.0 0.2%
Nayarit Estados y Municipios 53 1,020,799.5 1.0%
Nuevo Len Estados y Municipios 53 12,168,888.5 11.4%
Oaxaca Estados y Municipios 68 2,504,796.3 2.3%
Puebla Estados y Municipios 18 2,472,947.6 2.2%
Quertaro Estados y Municipios 1 28,919.8 0.0%
Quintana Roo Estados y Municipios 9 4,350,800.1 4.1%
San Luis Potos Estados y Municipios 21 241,687.1 0.2%
Sinaloa Estados y Municipios 40 2,157,516.4 2.0%
Sonora Estados y Municipios 29 1,791,859.2 1.7%
Tabasco Estados y Municipios 24 1,363,603.5 1.3%
Tamaulipas Estados y Municipios 25 481,126.5 0.5%
Tlaxcala Estados y Municipios 12 53,209.1 0.0%
Veracruz Estados y Municipios 155 7,962,736.6 7.4%
Yucatn Estados y Municipios 38 779,760.4 0.7%
Zacatecas Estados y Municipios 13 178,405.5 0.2%
Distrito Federal Estados y Municipios 1 631,570.0 0.6%
Gobierno Federal Estados y Municipios 19 28,394,482.5 26.6%
Total 1,421 106,844,266.6 100.0%
Fuente: Base de Datos de la Cartera de Crdito de Banobras en 2011.

Como se observa, el Gobierno Federal y los estados de Nuevo Len, Chiapas y Jalisco son los
que tienen el mayor grado de participacin, con porcentajes del 26.6, 11.4, 10.9 y 9.8%, de
los cuales se seleccionaron 23 crditos, por 36,027,194.1 miles de pesos, considerando los
estados y crditos ms representativos, el 33.7% del total reportado en este rubro,
integrados por 10 crditos del Gobierno Federal, por 26,948,043.1 miles de pesos, 3 y 10
crditos de los gobiernos de Nuevo Len y Jalisco, por 2,304,257.6 y 6,774,893.4 miles de
pesos, respectivamente.
Las conclusiones del anlisis efectuado se presentan de manera particular en los resultados
subsecuentes de este informe.



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3. Autorizacin de los Comits de Crdito
De las 23 cuentas por cobrar revisadas, 3 fueron formalizadas en el ejercicio 2011 y las 20
restantes corresponden a crditos otorgados de octubre de 2003 a diciembre de 2010, las
cuales en su totalidad cuentan con la autorizacin de los Comits correspondientes, de
acuerdo con los niveles de autorizacin; es decir, 21, por 35,343,509.3 miles de pesos,
fueron autorizados por el Consejo Directivo (10 del Gobierno Federal, 2 del Estado de Nuevo
Len y 9 del Estado de Jalisco), y 2, por 683,684.7 miles de pesos, por el Comit Interno de
Crdito (1 del Estado de Nuevo Len y 1 del Estado de Jalisco); sin embargo, en el Sistema
Integral de Cartera (SIC) se registr que 9 crditos se autorizaron por el Comit Interno de
Crdito, cuando de acuerdo con el soporte documental, la autorizacin fue otorgada por el
Consejo Directivo.
Con el oficio nm. SC/131000/106/2011, del 6 de agosto de 2012, en respuesta de la
reunin de resultados preliminares, la Subdireccin de Crdito de BANOBRAS proporcion
las cdulas de condiciones generales de cada uno de los nueve crditos en cuestin,
extradas del Sistema Integral de Cartera, donde se observa que la instancia autorizadora
fue corregida, por lo que se considera atendida la observacin.
4. Proceso Crediticio de las Cuentas por Cobrar
De las 23 cuentas por cobrar revisadas, correspondientes al saldo de igual nmero de
crditos, por 36,027,194.1 miles de pesos, se revis el expediente electrnico de 10 crditos
del Gobierno Federal, por 26,948,043.1 miles de pesos (6982, 9590, 6981, 6979, 7864, 9595,
9592, 9366, 9594 y 9740); 3, por 2,304,257.6 miles de pesos, del Estado de Nuevo Len
(9853, 6299 y 9365) y 10 crditos del Estado de Jalisco, por 6,774,893.4 miles de pesos
(7846, 7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101 y 8910). Se constat que, con
excepcin de un crdito, 22 contaron con la documentacin que establece el Manual de
Crdito para las diversas etapas del proceso crediticio (promocin y evaluacin,
aprobacin, instrumentacin, control y seguimiento), y el Manual de Operacin de
Arrendamiento Financiero.
Asimismo, en el caso de los 10 crditos del Gobierno Federal, se verific que fueron
gestionados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, de stos 5 se otorgaron en la
modalidad de Arrendamiento Financiero (3 fueron para la Secretara de la Defensa Nacional
SEDENA, y 2 para la Secretara de Marina SEMAR) y 5 para el Gobierno del Distrito
Federal para financiamiento de obras y proyectos de inversin. Tambin se verific que los
10 crditos contaron con la autorizacin plurianual para la contratacin del crdito, la
inscripcin en el Registro de Obligaciones Financieras Constitutivas de Deuda Pblica de la
SHCP y la pliza de seguro cuando ya se posee el bien; dichas operaciones fueron
autorizadas por el Consejo Directivo de BANOBRAS.
5. Condiciones Contractuales
Se verificaron los contratos de 23 crditos, con un saldo de 36,027,194.1 miles de pesos: 10
del Gobierno Federal (6982, 9590, 6981, 6979, 7864, 9595, 9592, 9366, 9594 y 9740), 10 del
Estado de Jalisco (7846, 7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101 y 8910) y 3 del
Estado de Nuevo Len (9853, 6299 y 9365), en los cuales se constat que se establecieron


Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

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los antecedentes, el monto del crdito, el destino de los recursos, las condiciones
suspensivas, los plazos, las disposiciones, la tasa de inters, las comisiones, las
amortizaciones, la garanta y la fuente de pago. Asimismo, se constat que en todos los
casos los crditos estn garantizados por las participaciones presentes y futuras que en
ingresos federales le correspondan al acreditado o al deudor solidario, las cuales se
controlan mediante la creacin de un Fideicomiso Maestro, en el que se otorga a
Banobras la calidad de fideicomisario en primer lugar.
Cabe sealar que el Fideicomiso Maestro es un esquema que se crea para que la Tesorera
de la Federacin (TESOFE) deposite las participaciones que por ley les corresponde a las
entidades y de ste se distribuye los flujos proporcionalmente para el pago de los crditos
bancarios que se tengan contratados, y los recursos excedentes fluyen a la entidad
federativa.
Se corrobor que los acreditados cumplieron con la inscripcin del crdito en el Registro
Estatal de Deuda Pblica, y en el Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades
Federativas y Municipios de la SHCP; que estuvieron al corriente en las obligaciones de otros
crditos, contradas con anterioridad a la firma del contrato y que contaron con el reporte
del historial crediticio, emitido por alguna sociedad de informacin crediticia.
6. Tasas de Inters
Se comprob que las tasas de inters pactadas en los 23 crditos analizados se otorgaron
con base en las polticas autorizadas por el Comit de Finanzas, para lo que se consider el
tipo de producto a financiar, el monto y plazos del crdito, el nivel de marginacin del
solicitante y la calificacin de calidad crediticia, que otorgaron las agencias calificadoras de
riesgo autorizadas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) al solicitante del
crdito o su deudor solidario.
Se verificaron las calificaciones financieras de los estados de Jalisco y Nuevo Len,
organismos descentralizados y municipios, objeto de la auditora, durante el periodo 2003 a
2010 (periodo en el que se otorgaron los crditos), por las agencias calificadoras Fitch
Ratings, Moodys y Standar & Poors, las cuales advirtieron un incremento significativo en el
endeudamiento de Estados y Municipios, lo cual en su opinin, pone en peligro su liquidez;
adems de que enfatizaron la alta dependencia de las participaciones federales y en la
limitada flexibilidad financiera.
Las tasas de inters mensual aplicables a los crditos analizados, se muestran a
continuacin:



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Tasas de Inters de los Crditos Revisados
(Miles de pesos)
Nmero
de
Crdito
Nombre
del Acreditado
Monto
Formalizado
Saldo al
31 de Diciembre
de 2011
Recuperaciones
en 2011
Capital Intereses
Fecha
de
Vencimiento
Tasa
de
Inters
Mensual
6982 Gobierno Federal 4,000,000.0 4,788,806.2 255,541.0 4,737.4 250,803.5 26/10/2037 TIIE + 0.53
9590 Gobierno Federal 2,342,462.1 4,601,279.5 227,512.9 82,923.2 144,589.8 17/07/2017 TIIE + 2.2
6981 Gobierno Federal 4,459,000.0 4,420,915.7 244,128.0 12,416.9 231,711.1 25/10/2040 TIIE + 0.35
6979 Gobierno Federal 4,900,000.0 4,002,961.1 216,806.0 216,806.0 25/10/2047 TIIE + 0.35
7864 Gobierno Federal 1,914,680.9 1,916,215.3 112,296.8

112,296.8 25/10/2019 TIIE + 0.97
9595 Gobierno Federal 3,243,362.7 1,612,104.6 46,584.8

46,584.8 18/04/2016 TIIE + 1.43
9592 Gobierno Federal 904,936.7 1,522,959.9 95,455.9 44,975.4 50,480.6 15/07/2015 TIIE + 1.43
9366 Gobierno Federal 1,500,000.0 1,500,970.3 138,005.6

138,005.6 25/10/2040 9.13%
9594 Gobierno Federal 1,293,029.1 1,488,787.1 24,023.2

24,023.2 15/06/2016 TIIE + 1.28
9740 Gobierno Federal 1,504,323.1 1,093,043.3 13,791.6

13,791.6 12/08/2016 TIIE + 1.00
7846
Gobierno del
Estado de Jalisco
1,700,000.0 1,589,872.8 156,532.6 57,824.1 98,708.5 25/10/2027 TIIE + 1.18
7230 SIAPA 1,200,000.0 1,190,710.7 79,873.0 17,426.0 62,447.0 30/06/2031 TIIE + 0.29
8679
Gobierno del
Estado de Jalisco
1,000,000.0 931,289.0 136,250.2 71,428.6 64,821.6 14/12/2024 TIIE + 1.83
8134
Gobierno del
Estado de Jalisco
1,000,000.0 829,043.4 127,300.9 66,666.7 60,634.2 06/06/2024 TIIE + 2.09
9687
Gobierno del
Estado de Jalisco
1,000,000.0 610,533.8 7,703.6

7,703.6 25/06/1931 TIIE + 1.55
2272
Gobierno del
Estado de Jalisco
500,000.0 377,593.4 50,032.4 24,896.3 25,136.2 26/02/2027
Tasa FOAEM
+ 1.5
7052
Gobierno del
Estado de Jalisco
389,179.9 353,198.6 28,853.9 10,241.4 18,612.5 23/12/2027 TIIE + 0.29
9339
Gobierno del
Estado de Jalisco
350,120.3 332,217.7 45,055.4 21,545.9 23,509.5 10/03/2027 TIIE + 1.69
7101
Municipio de
Tlaquepaque,
Jalisco
324,000.0 310,211.2 22,094.8 5,017.9 17,076.9 25/02/1933 TIIE + 0.58
8910
Municipio de
Tlajomulco de
Zuiga, Jalisco
247,360.2 250,222.9 12,690.8 12,690.8 25/06/2025 TIIE + 1.60
9853
Gobierno del
Estado de Nuevo
Len
5,006,223.0 1,130,893.7 23,062.5

23,062.5 08/07/2031 8.20%
6299
Municipio de
Monterrey,
Nuevo Len
850,000.0 739,901.8 112,112.6 29,782.9 82,329.7 26/05/2021 10.78%
9365
Municipio de
Monterrey,
Nuevo Len
433,150.4 433,461.8 21,290.4 21,290.4 27/12/2030 TIIE + 1.63
Totales 40,061,828.3 36,027,193.9 2,196,998.7 449,882.5 1,747,116.2
Fuente: Expedientes de contratos de crdito proporcionados por Banobras.



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7. Autorizacin de Desembolsos y Comprobacin de la Aplicacin de los Recursos
De los 10 crditos del Gobierno Federal revisados, 4 presentaron desembolsos durante el
ejercicio de 2011, (9590, 9592, 9594 y 9740), por importes de 113,064.8, 311,222.8,
501,205.9 y 696,555.3 miles de pesos, respectivamente, los cuales corresponden a contratos
de arrendamiento financiero que tienen como usuario final a la SEDENA (9590 y 9740) y a la
SEMAR (9592 y 9594); para el otorgamiento de los recursos, se present a BANOBRAS la
factura de los bienes (helicpteros, aeronaves de tipo militar y radares).
De los 3 crditos del Estado de Nuevo Len, 2 (9853 y 9365) presentaron desembolsos en
2011, por importes de 1,125,000.0 y 257,941.2 miles de pesos, respectivamente. Se verific
que para comprobar los recursos, del crdito nmero 9853, el acreditado (Gobierno del
Estado de Nuevo Len) present a BANOBRAS la constancia emitida por el fiduciario del
Fideicomiso del Fondo de Desastres Naturales Estatal, con la fecha e importe de las
aportaciones de coparticipaciones que efectu a dicho fideicomiso. En el caso del crdito
nmero 9365, mediante un oficio de certificacin, emitido por el titular de su rgano
Interno de Control, el Municipio de Monterrey comprob la aplicacin de los recursos.
Respecto de los 10 crditos del Estado de Jalisco, se observ que 2 (8910 y 9687),
presentaron desembolsos en 2011, por 171,191.7 y 610,000.0 miles de pesos,
respectivamente, y se constat que en ambos casos, los acreditados (Municipio de
Tlajomulco de Ziga y Gobierno del Estado de Jalisco) comprobaron la aplicacin de los
recursos, mediante un oficio de certificacin emitido por el titular de su rgano Interno de
Control.
Por otra parte, se conoci que la Subgerencia de Mesa de Control de la Subdireccin de
Crdito cuenta con un Catlogo de Firmas Autorizadas de las Delegaciones Estatales para
validar el Formato de Solicitudes de Disposicin y Autorizacin de Fondos, sin considerarse
en el Manual de Crdito.
Como resultado de la reunin de resultados de confronta, se present el acuerdo del
Comit Interno de Crdito de BANOBRAS nm. 216/2012, del 15 de agosto de 2012, donde
se autoriz la modificacin del Manual de Crdito para incluir las polticas o lineamientos
para el manejo, actualizacin y resguardo del Catlogo de Firmas Autorizadas de las
Delegaciones Estatales, con lo que se considera atendida la observacin.
8. Recuperacin de las Cuentas por Cobrar
De los 23 crditos seleccionados como muestra, BANOBRAS obtuvo en 2011, recuperaciones
por un total de 2,196,998.8 miles de pesos, de los cuales 449,882.5 miles de pesos (20.5%)
se cargaron en capital y 1,747,116.3 miles de pesos (79.5%) fueron para pagar intereses,
como se muestra a continuacin:



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Integracin de las recuperaciones revisadas
(miles de pesos)
Fuente: Estados de cuenta de crditos al 31 de diciembre de 2011, proporcionados por la Subdireccin de Crdito.

Al respecto, se comprob que las recuperaciones se realizaron conforme a las tablas de
amortizacin del contrato respectivo y en cumplimiento de los plazos pactados; asimismo,
se constataron los depsitos de los acreditados en los estados de cuenta bancarios de
BANOBRAS.
9. Registro Contable
Con base en el Sistema Integral de Cartera, se revis el registro contable de las operaciones
realizadas en el ejercicio de 2011 de los 23 crditos revisados por 36,027,194.1 miles de
pesos, de lo que se determin que en 18 crditos (6982, 6981, 6979, 7864, 9366, 7846,
7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101, 8910, 9853, 6299 y 9365) el registro
contable no se realiz conforme a la Gua de Registro Institucional Aplicable a los Crditos
Comerciales, Entidades Gubernamentales, Crditos a Estados y Municipios o con su
Garanta de BANOBRAS, ni a lo establecido en el criterio B-6 Cartera de Crdito de los
anexos 33 y 36 Reportes Regulatorios de la Resolucin que modifica las disposiciones de
carcter general aplicables a las instituciones de crdito, publicada en el DOF el 27 de
enero de 2011, emitida por la CNBV, toda vez que se utilizaron las cuentas contables 1350
Prstamos con fideicomiso de garanta y 1319 Intereses Devengados sobre crditos
vigentes, las cuales difieren de las que establece la normativa: 1351 Crditos comerciales,
Entidades Gubernamentales, Crditos a Estados y Municipios o con su garanta, Sin pagos
vencidos y 1370 Intereses vigentes, crditos comerciales, Entidades Gubernamentales,
Crditos a Estados y Municipios o con su garanta, Sin pagos vencidos.
Despus de la reunin de resultados preliminares, mediante el oficio nm.
SC/131000/106/2011 del 6 de agosto de 2012, la Subdireccin de Crdito de BANOBRAS
indic que la Subdireccin de Contabilidad autoriz la emisin de diversas guas de registro
contable, aplicables a la cartera de crdito institucional, para lo que utiliz un catlogo de
cuentas actualizado y simplificado; lo anterior, como parte de los diversos trabajos del
proyecto de Simplificacin del procedimiento para el registro contable de la cartera
crediticia, el cual se incorpor al Plan Estratgico Institucional 2007-2012, proyecto que
presenta un avance aproximado del 90.0%.
Asimismo, aclar que la inconsistencia entre las cuentas utilizadas por el Sistema Integral de
Cartera y las cuentas contables que establecen las guas de registro contable, emitidas por la
Subdireccin de Contabilidad, no se debi a negligencia o falta de atencin en el proceso de
generacin de informacin, sino a que, por la magnitud e importancia del proyecto que
emprendi BANOBRAS, se requiri ms tiempo del inicialmente estimado, por lo que
mediante el oficio SC/131000/115/2011 del 24 de agosto de 2012, se proporcion el Plan de
Acreditado Crditos
revisados
Capital Intereses Total
Estado de Jalisco 10 275,046.8 391,340.7 666,387.5
Estado de Nuevo Len 3 29,782.9 126,682.6 156,465.5
Gobierno Federal 10 145,052.8 1,229,093.0 1,374,145,8
Total 23 449,882.5 1,747,116.3 2,196,998.8


Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

10
Trabajo para concluir el proyecto denominado Simplificacin del procedimiento para el
registro contable de la cartera crediticia, elaborado por las reas competentes de la
institucin, y debidamente firmado por los funcionarios responsables del proceso, en l se
detallan las actividades por desarrollar en cada uno de los periodos de prueba, sus fechas de
inicio y trmino, y se establece el 2 de enero de 2013 como fecha para la puesta en
operacin del proyecto, por lo que se considera atendida la observacin.
10. Inconsistencias en la Comprobacin de la Aplicacin del Crdito
Del anlisis del Contrato de Apertura del Crdito Simple nmero 7,230 del 6 de mayo de
2008, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2011 ascendi a 1,190,710.7 miles de pesos, se
conoci que BANOBRAS otorg al Sistema Intermunicipal para los Servicios de Agua Potable
y Alcantarillado (SIAPA), con el aval del Gobierno del Estado de Jalisco, un crdito hasta por
1,200,000.0 miles de pesos, de los cuales 960,000.0 miles de pesos provienen del Banco
Interamericano de Desarrollo (contrato nmero 1744/OC-ME del 6 de marzo de 2007) como
parte del Programa Multifase de Inversiones y de Fortalecimiento Institucional y Financiero
a Estados y Municipios (FORTEM), y 240,000.0 miles de pesos de recursos de BANOBRAS. La
vigencia del crdito fue a un plazo mximo de 276 meses, con un perodo de disposicin de
24 meses contados a partir de la primera disposicin (30 de junio de 2008) y con un periodo
de gracia de 12 meses.
Se verific que el crdito se autoriz al SIAPA para: destinarse exclusivamente para
financiar el costo de inversiones pblicas productivas que recaen en los campos de atencin
de BANOBRAS, consistentes nicamente en obras de infraestructura hidrulica entre los que
debern encontrarse proyectos vinculados a la atencin de los problemas de inundaciones
en la Zona Metropolitana de Guadalajara, y de conformidad con lo establecido en el Plan
de Accin Base (PAB) y en el Plan de Inversiones (PI). El PI inicial autorizado por el BID y
BANOBRAS consider 25 proyectos de obras de infraestructura para agua potable y
alcantarillado en colonias de los municipios de Tlaquepaque, Tonal, Zapopan y
Guadalajara. Las disposiciones de los recursos se realizaron en 5 operaciones, por 400,000.0;
200,000.0; 360,000.0; 200,000.0 y 40,000.0 miles de pesos el 30 de junio y 14 de noviembre
de 2008; 27 de abril de 2009, 20 de enero y 8 de julio de 2010, respectivamente.
Al respecto, se observ que, de conformidad con la clusula dcima cuarta del contrato, el
SIAPA debi presentar a BANOBRAS la comprobacin que acredite la aplicacin del crdito,
dentro del plazo de 120 das naturales a partir de la ltima disposicin, el cual concluy el 5
de noviembre de 2010. No obstante, por solicitud del SIAPA, la Delegacin Estatal de
BANOBRAS en el estado de Jalisco autoriz una primera prrroga por 120 das, y el Comit
Interno de Crdito, en el mbito de sus atribuciones, autoriz en 2011 tres prrrogas
adicionales el 4 de marzo, 15 de agosto y 25 de octubre, para que el SIAPA presentara dicha
comprobacin; la ltima venci el 29 de noviembre de 2011; sin embargo, mediante el
oficio nm. GC/1001/2011 de la misma fecha, el Gerente de Contralora del SIAPA certific:
el monto de los recursos ejercidos por el citado crdito destinado a financiar Obras de
Infraestructura Hidrulica en los Municipios de la Zona Metropolitana de Guadalajara,
ascienden a la cantidad de 601845,175.00 (Seiscientos un millones ochocientos cuarenta y
cinco mil ciento setenta y cinco pesos 00/100 M.N.). El resto del crdito de los
$1,200000,000.00 se destin a fines distintos a los establecidos en el Programa Multifase
de Inversiones y Fortalecimiento Institucional y Financiero a Estados y Municipios, es


Grupo Funcional Gobierno

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decir, a fines distintos de los que BANOBRAS otorg el crdito, como inversin en
instrumentos financieros, pago por derechos de energa elctrica y agua, pago de nminas y
pensiones al Estado y pago a proveedores, distintos de los proyectos de inversin, por lo
que al cierre del ejercicio 2011 an tiene pendiente de presentar la comprobacin de
598,154.8 miles de pesos.
No obstante lo anterior, y a pesar de que BANOBRAS conoci que el SIAPA ejerci recursos
por 598,154.8 miles de pesos para fines distintos de los que solicit el crdito, no inici el
vencimiento anticipado ni exigi al Organismo o al Deudor Solidario (Gobierno del Estado de
Jalisco), el pago total del adeudo por concepto de capital, intereses normales, moratorios y
dems accesorios financieros, como lo establece la clusula dcima tercera del contrato.
Adems, el 30 de abril de 2012, el Comit Interno de Crdito de BANOBRAS autoriz una
quinta prrroga (venci el 31 de agosto de 2012) para que el SIAPA compruebe la aplicacin
del crdito, por 598,154.8 miles de pesos, con base en una propuesta que involucra obras ya
ejecutadas con recursos propios del SIAPA, y obras por ejecutar con aportaciones
econmicas del Gobierno del Estado de Jalisco y de los Municipios de Guadalajara, Zapopan,
Tlaquepaque y Tonal.
Con la revisin de movimientos posteriores, se constat que a partir de marzo de 2012,
BANOBRAS increment al SIAPA la tasa de inters de TIIE28+0.29% a TIIE28+0.51 sobre el
monto no comprobado, por el incumplimiento en la comprobacin del ejercicio de los
recursos, como lo seala el contrato.
Al respecto, en una visita domiciliaria realizada al SIAPA, se conoci que en el periodo del 18
de mayo al 6 de julio de 2011, el Departamento Jurdico del SIAPA present seis denuncias
penales por hechos relacionados con el ejercicio de los recursos provenientes del crdito,
como: uso indebido de atribuciones y facultades, peculado por la inversin de 280,000.0
miles de pesos en la compraventa de instrumentos financieros, abuso de confianza y fraude
y falsificacin de documentos, entre otros; asimismo, el peritaje contable, realizado por el
Despacho Consultores Fiscales Internacionales, S.C. el 20 de febrero de 2012, determin
que el monto del desvo de recursos econmicos ascendi a 720,605.4 miles de pesos.
Adems, se conocieron otros incumplimientos administrativos, consistentes en falta de
evidencia documental de la constitucin del Fideicomiso, de la presentacin del proyecto de
inversin en su momento al rgano de Gobierno Municipal de Guadalajara, que beneficie a
dicha ciudad y falta de estados financieros dictaminados por auditores externos e
independientes, de los recursos del crdito de los ejercicios 2008 y 2009.
Cabe sealar que la Representacin en Mxico del Banco Interamericano de Desarrollo
manifest su no objecin sobre los dictmenes de cumplimiento de metas del plan de
accin del SIAPA, para cada desembolso de los recursos que avala el crdito.
Despus de la reunin de resultados preliminares, mediante los oficios nms.
SC/131000/106/2011 y SC/131000/115/2011 del 6 y 24 de agosto de 2012, la Subdireccin
de Crdito de BANOBRAS proporcion diversa informacin y documentacin, manifestando
sus consideraciones sobre el caso, mismas que se presentan en el apartado de comentarios
de la entidad fiscalizada.


Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

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Respecto de la falta de evidencia documental de la constitucin del fideicomiso conjunto
con los ayuntamientos de los municipios metropolitanos, BANOBRAS proporcion el oficio
045/07 del 21 de septiembre de 2007, entregado por el SIAPA al Congreso del Estado de
Jalisco, con el cual remiti el proyecto para la creacin del referido fideicomiso; adems, la
entidad fiscalizada aclar: no existe por contrato ninguna obligacin para BANOBRAS
para conocer de la constitucin de este fideicomiso. No obstante, se observ que en la
clusula segunda del contrato de crdito, prrafo segundo, se etiquet en el destino de los
recursos que 100,000.0 miles de pesos, de los 1200,000.0 miles de pesos, deben destinarse
para constituir el citado fideicomiso.
En lo que se refiere a la falta de estados financieros de los recursos del crdito,
dictaminados por auditores externos e independientes de los ejercicios 2008 y 2009,
BANOBRAS proporcion los que corresponden al 31 de diciembre de 2008 y 2007, y los
relativos al 31 de diciembre de 2009 y 2008, por el despacho Pricewaterhouse Coopers, S.C.,
as como los informes de las auditoras realizadas al programa FORTEM al 31 de diciembre
de 2008 y 2009, por el despacho Mancera S.C.; sin embargo, ninguno se refiere
especficamente a los recursos del crdito, conforme se estableci en la clusula cuarta,
inciso 9, del contrato, por lo que persiste la observacin.
Vase accin(es): 11-2-06G1C-02-0129-01-001
11-2-06G1C-02-0129-01-002
11. Integracin de la Cartera de Crdito Vencida
Se verific que el importe registrado en la Cartera de Crdito vencida de Entidades
Gubernamentales al 31 de diciembre de 2011 ascendi a 76,798.2 miles de pesos, y se
integra por tres crditos, como se muestra a continuacin:

Integracin de la Cartera de Crdito Vencida en 2011
(miles de pesos)
Crdito Acreditado
Fecha de inicio del
crdito
Importe
Saldo
original
contratado
Recuperado en
2011
773
Municipio de Zihuatanejo de
Azueta, Gro.
01/03/2010 65,000.0 20,312.5 39,239.6
9463
Municipio de Atoyac de lvarez,
Gro.
31/03/2011 12,409.3 4,024.6 9,044.1
1979
Fideicomiso 1337-Granjas
Acolman-STUNAM
24/07/1993 26,684.2 0.0 28,514.5

Total 104,093.5 24,337.1 76,798.2
Fuente: Base de datos de la Integracin de la Cartera Vencida en 2011 proporcionada por BANOBRAS.

Asimismo, se constat que BANOBRAS gestion el cobro de las cuentas por cobrar, con
cargo en las participaciones que en ingresos federales le corresponden a los municipios de
Zihuatanejo de Azueta y Atoyac de lvarez, ambos del Estado de Guerrero, por lo que
durante el ejercicio de 2011 se recuperaron 24,337.1 miles de pesos.



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Respecto del crdito nm. 1979, formalizado con el Fideicomiso 1337-Granjas Acolman-
STUNAM, se comprob que se encuentra en cobranza judicial.
Acciones
Recomendaciones
11-2-06G1C-02-0129-01-001.- Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos,
S.N.C., revise y modifique sus polticas para la comprobacin de la aplicacin de los crditos
otorgados a los gobiernos federal, estatal y municipal, con el fin de disminuir los periodos y
el nmero de las prrrogas adicionales, con el fin de implementar en su oportunidad
acciones correctivas y preventivas en los casos de retraso en la aplicacin y comprobacin
de recursos. [Resultado 10]
11-2-06G1C-02-0129-01-002.- Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos,
S.N.C., revise, fortalezca y, en su caso, establezca los mecanismos operativos de supervisin
para verificar que los crditos otorgados a los gobiernos federal, estatal y municipal, se
aplicaron en el objeto para el cual se autorizaron. [Resultado 10]
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determin(aron) 4 observacin(es), de la(s) cual(es) 3 fue(ron) solventada(s) por la
entidad fiscalizada antes de la integracin de este informe. La(s) 1 restante(s) gener(aron):
2 Recomendacin(es).
Dictamen: con salvedad
La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcances establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas
que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen que se refiere slo a las operaciones revisadas.
La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de
la muestra auditada, el Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C., cumpli con las
disposiciones normativas aplicables a la gestin financiera para el otorgamiento de crditos
a los gobiernos federal, estatal, municipal y sus organismos, excepto por los resultados que
se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren
principalmente a la falta de mecanismos de supervisin para comprobar oportunamente la
aplicacin de los recursos de los crditos que otorga para financiar proyectos de inversin
pblica en infraestructura que beneficien a la poblacin.



Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

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Apndices
Procedimientos de Auditora Aplicados
1. Constatar que el Estatuto Orgnico, el Manual de Organizacin General y la Estructura
Orgnica, autorizados y vigentes, consideraron las reas y funciones relacionadas con el
objetivo de auditora.
2. Verificar que los manuales de polticas o procedimientos estuvieron autorizados,
vigentes y se dieron a conocer a los servidores pblicos.
3. Verificar que los estados financieros mostraron el saldo de la cartera de crdito de
entidades gubernamentales, y se cont con la integracin en los mbitos del gobierno
federal, estatal y municipal.
4. Constatar que los crditos otorgados en 2011 fueron autorizados por los comits
correspondientes, de acuerdo con los Niveles de Aprobacin de Crdito, establecidos
en el Manual de Crdito.
5. Comprobar que los crditos otorgados correspondieron a operaciones reales,
estuvieron documentados y autorizados, cumplieron con los requisitos establecidos en
el proceso crediticio, y se presentaron las garantas de pago.
6. Constatar que la recuperacin de los crditos otorgados se realiz en los plazos
pactados y que, en caso de atraso, se cont con la evidencia de las acciones ejercidas
por BANOBRAS, ante el intermediario financiero bancario y no bancario, para su
recuperacin.
7. Comprobar que la cartera vencida que se aplic en la reserva se justific y aprob por
las reas facultadas; asimismo, verificar que no existi cartera vencida dentro de la
cartera vigente.
8. Verificar que BANOBRAS supervis que los recursos del crdito se aplicaron para
financiar los proyectos de inversin pblica en infraestructura y servicios pblicos para
los cuales fueron otorgados.
9. Verificar que se realizaron estudios para evaluar la capacidad de pago de las entidades
gubernamentales antes de la autorizacin de los crditos.
10. Constatar que el registro contable de las operaciones de la cartera de crdito de
entidades gubernamentales, se realiz de conformidad con la normativa y se sustent
en los documentos justificativos y comprobatorios.
reas Revisadas
La Direccin de Negocios con Gobiernos y Organismos y las subdirecciones de Crdito y de
Contabilidad.



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Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos de las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan:
1. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Manual de
Crdito de BANOBRAS, apartados III.3.1 y VIII.3.1.1 "Responsabilidades de las reas
involucradas", VIII.3.2 "Vencimiento anticipado", y VIII.4.1 "Verificacin del destino de
los recursos del crdito".
Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones
derivadas de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones
siguientes:
Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto y fraccin IV, prrafos primero y penltimo,
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49,
fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin
de Cuentas de la Federacin.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la entidad fiscalizada para
aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue
analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los
resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la
Federacin, y que se present a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboracin
definitiva del Informe del Resultado.
En relacin con el resultado nm. 10, mediante los oficios nms. SC/131000/106/2011 y
SC/131000/115/2011 del 6 y 24 de agosto de 2012, la Subdireccin de Crdito de
BANOBRAS manifest lo siguiente:
Conforme al contrato de apertura del crdito, BANOBRAS cuenta con dos facultades
para penalizar al acreditado en caso de incumplimiento de las obligaciones
contractuales: podr aplicar un cambio de tasa por incumplimiento, y podr
anticipar el vencimiento de los plazos pactados y exigir de inmediato el pago total de lo
que le adeuden por concepto de capital, intereses normales, moratorios y dems
accesorios financieros.
Todas las obligaciones financieras de este crdito estn en cumplimiento, en virtud de
que todos los pagos a la fecha se han efectuado en tiempo y forma..
como Banco de Desarrollo, debe prever que las acciones contenidas en el Plan de
Inversin (PI) como destino del crdito, se realicen y se cumpla con el objetivo para el
cual fue otorgado dicho financiamiento, por lo que derivado del proceso de


Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

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comprobacin de recursos en el que se evidenciaron inconsistencias en las
comunicaciones provenientes de las dos administraciones del SIAPA participantes en el
crdito, adems de inconsistencias en los diversos comunicados de la actual
administracin del SIAPA, nuestra institucin una vez analizada dicha informacin, ha
venido evaluando el mejor curso de accin, y los rganos de decisin del Banco
determinaron que para salvaguardar los intereses de BANOBRAS, lo procedente era
comprometer al SIAPA, a travs de otorgarle un nuevo plazo para la debida aplicacin y
comprobacin de los recursos crediticios, y conforme al contrato, incrementar la tasa
de inters del crdito en lo que el SIAPA subsana la comprobacin de la aplicacin de
los recursos. Con esto, el Banco b) no pone en riesgo la estabilidad financiera del
Estado de Jalisco, toda vez que en virtud de las clusulas de vencimiento cruzado, el
vencimiento anticipado del crdito que nos ocupa activara el vencimiento anticipado
de otros ocho crditos que tiene el Estado con el sistema bancario, por un monto de
ms de 8,000 millones de pesos, y c) cumple con su objeto social debido a que permite
que con un poco ms de plazo, se ejecute el programa de inversin para el que el
crdito fue otorgado.
No obstante que el crdito se comprob de acuerdo con lo sealado en el numeral 3
anterior, mediante comunicado 0272/2012 el acreditado solicit comprobar la
aplicacin del crdito de una manera distinta a la ya realizada, utilizando para ello un
criterio de flujo de recursos a travs de una cuenta bancaria, en lugar del criterio de
cuentas contables aceptado por BANOBRAS y el BID.