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ESTADOS FINANCIEROS
CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
11 SETIEMBRE 13, OFICIALIZADA
CON RESOLUCIN N 053-
2013/30
2
3
CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
ESTABLECER BASE PARA LA
PRESENTACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS DE PROPSITO
GENERAL, PARA ASEGURAR
QUE SEAN COMPARABLES.
ESTA NIC ESTABLECE:
Requerimientos generales
Guas para determinar estructura
Requisitos mnimos de contenido
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
Esta norma se aplicar cuando
una entidad deba preparar y
presentar estados financieros
de propsito general, conforme
a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera
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6
Esta Norma no ser de aplicacin a
la estructura y contenido de los
estados financieros intermedios
condensados que se elaboren de
acuerdo con la NIC 34 Informacin
Financiera Intermedia. Sin
embargo, los prrafos 15 a 35 se
aplicarn a
estos estados financieros.
Alcance
CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
Esta norma utiliza terminologa propia
de entidades con nimo de lucro,
incluso las del sector pblico. Si las
entidades con actividades sin fines de
lucro del sector privado del sector
pblico aplican esta norma, podran
verse obligadas a modificar las
descripciones utilizadas para partidas
especficas de los estados financieros,
incluso para stos.
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
Estados Financieros de Propsito
General.- Aquellos que pretenden
cubrir las necesidades de los
usuarios que no estn en condiciones
de exigir informes a la medida de sus
necesidades de informacin
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SON ESTADOS FINANCIEROS DE
PROPSITO GENERAL:
EEFF ANUALES (al fin del perodo)
EEFF INTERMEDIOS (a fechas intermedias)
EEFF CONSOLIDADOS (entidades controladoras)
CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
Las Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF- , son
las normas e interpretaciones
adoptadas por el Consejo de
Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB), antes IASC
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
MODELO NIIF MODELO USGAAP
Marco Conceptual
Accounting
Concepts
FASB N 6
Comprensibilidad
Oportunidad
Verificabilidad
Comparabilidad
Relevance
Reliability
Neutrality
Comparability
Materiality
Cost and Benefits
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
Los estados financieros constituyen
una representacin estructurada de
la situacin financiera y del
rendimiento financiero de la entidad,
su objetivo es suministrar
informacin acerca de la situacin
financiera, rendimiento financiero y
flujos de efectivo de una entidad,
que sea til a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus
decisiones econmicas
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
JUEGO
COMPLETO
DE ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA AL
FINAL DEL
PERODO
ESTADO DE
RESULTADO DEL
PERODO Y
OTRO
RESULTADO
INTEGRAL DEL
PERIODO
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
DEL PERODO
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO DEL
PERIODO
NOTAS, INCLUSO
RESMEN DE
POLTICAS
SIGNIFICATIVAS
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA AL
PRINCIPIO DEL
PERODO
COMPARATIVO
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
PRESENTACIN
RAZONABLE
CUMPLIMIENTO
DE LAS NIIF
CARACTERSTICAS
GENERALES DE LA
INFORMACIN
FINANCIERA
PARRAFO 15
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
ELEMENTOS:
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos y gastos
Aportaciones de los propietarios
y distribuciones a los mismos
Flujos de efectivo
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
FUNDAMENTALES
DE MEJORA
CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS
FINDAMENTALES Y
DE MEJORA
MARCO CONCEPTUAL
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RELEVANCIA
COMPARABILIDAD
REPRES. FIEL
VERIFICABILIDAD
OPORTUNIDAD
COMPRENSIBILIDAD
CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
EFECTIVO 29,600
POR COBRAR 71,500
EN PROCESO 50,000
DIFERIDOS 15,000
INVERSIONES 30,000
IME 210,000
TOTAL ACTIVO 406,100
TRIBUTOS 11,000
REMUNERAC. 15,000
POR PAGAR 84,000
OBLIG. FINANC. 30,000
TOTAL PASIVO 140,000
CAPITAL 180,000
RESERVAS 40,000
R. EJERCICIO 46,100
TOTAL PATRIMONIO 266,100
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 406,100
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31.12.2010
CAPITAL INICIAL 210,000
DESAPORTE -30,000
RESERVA INICIAL 40,000
RESULTADO EJERCICIO 46,100
PATRIMONIO NETO 266,100
ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO
AL 31.12.2010
(+/-) EFECTIVO ORIGINADO/
UTILIZADO OPERACIONES 20,000
(+/-) EFECTIVO ORIGINADO/
UTILIZADO FINANCIACIN -13,000
(+/-) EFECTIVO ORIGINADO/
UTILIZADO INVERSIN 9,000
AUMENTO (DISMINUCIN) 16,000
(+) SALDO INICIAL 13,600
(=) SALDO AL FINAL 29,600
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31.12.2010
INGRESOS 998,900
GASTOS -952,800
RESULTADO EJERCICIO 46,100
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31.12.2010
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
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UNA PRESENTACIN RAZONABLE REQUIERE QUE LA ENTIDAD:
SELECCIONE Y
APLIQUE
POLTICAS
CONTABLES
DE ACUERDO
A LA
NIC 8
PRESENTE
INFORMACIN
QUE INCLUYA
LAS POLTICAS
CONTABLES DE
UNA FORMA
QUE SEA
RELEVANTE, FIABLE
COMPARABLE Y
COMPRENSIBLE
SUMINISTRE
INFORMACIN
ADICIONAL
CUANDO LOS
REQUERIMIENTOS
EXIGIDOS POR
LAS NIIF SEAN
INSUFICIENTES
PARA PERMITIR A
ALGUNOS USUARIOS
COMPRENDER
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CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
REQUERI-
MIENTO DE
NIIF
DISTORSIONA
EL ESTADO
?
REVELACIN
ADICIONAL
CORRIGE LA
DISTORSIN
?
NO APLICAR
HAY DESVIACIN
SI
SI
N0 N0
APLICAR LA
NIIF
APLICAR LA
NIIF
19, 20, 21, 22, 23, 24
19
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
LA ENTIDAD ES
CAPAZ DE
CONTINUAR
OPERACIONES
?
LA
GERENCIA
PRETENDE
LIQUIDAR LA
ENTIDAD?
REVELAR
INCERTIDUMBRE
NO
SI
SI N0
ASUMIR HIPOTESIS
EMPRESA EN LIQ.
APLICA LA
HIPOTESIS
25, 26
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
20
LOS EFECTOS DE LAS
TRANSACCIONES
SE RECONOCEN
CUANDO
OCURREN Y
NO CUANDO
SE PAGAN
O COBRAN
UNA ENTIDAD
ELABORAR SUS
ESTADOS
FINANCIEROS
UTILIZANDO
LA BASE
CONTABLE DE
ACUMULACIN
LA BASE CONTABLE
DE ACUMULACIN
NO SE APLICA A
INFORMACIN
RELACIONADA
CON ESTADO
DE FLUJOS
DE EFECTIVO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
21
Una entidad presentar
un juego completo
de estados financiero
s (incluyendo
informacin
comparativa)
al menos anualmente.
Cuando una entidad
cambie el
cierre del periodo sobre
el que informa y presente
los estados
financieros para
un periodo contable
Superior o inferior a un ao,
revelar, adems del periodo
Cubierto
por los estados financieros:
determinadas entidades
prefieren informar,
por razones
prcticas,
sobre periodos de
52 semanas.
Esta Norma no
prohbe esta prctica.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO CPCC WILDER SANCHEZ MENESES
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Una entidad identificar claramente los estados
financieros y los distinguir de cualquier otra
informacin publicada en el mismo documento.
Una entidad identificar claramente cada
estado financiero y las notas. Adems, una
entidad mostrar la siguiente informacin en
lugar destacado, y la repetir cuando sea
necesario para que la informacin presentada
sea comprensible:
23
(a) el nombre de la entidad u otra forma de
identificacin de la misma, as como los cambios
relativos a dicha informacin desde el final del
periodo precedente;
(b) si los estados financieros pertenecen a una
entidad individual o a un grupo de entidades;
(c) la fecha del cierre del periodo sobre el que se
informa o el periodo cubierto por el juego de los
estados financieros o notas;
(d) la moneda de presentacin, tal como se define en
la NIC 21; y
(e) el grado de redondeo practicado al presentar las
cifras de los estados financieros.
24
Cuando una entidad presente en el estado de
situacin financiera los activos y los pasivos
clasificados en corrientes o no corrientes, no
clasificar los activos (o los pasivos) por impuestos
diferidos como activos (o pasivos) corrientes.
Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato en
que una entidad presentar las partidas. El prrafo 54
simplemente enumera partidas que son lo
suficientemente diferentes, en su naturaleza o
funcin, como para justificar su presentacin por
separado en el estado de situacin financiera
25
(a) propiedades, planta y equipo;
(b) propiedades de inversin;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros (excluidos los importes
mencionados en los apartados (e), (h) e (i));
(e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo
de la participacin;
(f) activos biolgicos;
(g) inventarios;
(h) deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar;
(i) efectivo y equivalentes al efectivo;
(j) el total de activos clasificados como
mantenidos para la venta y los activos incluidos
en grupos de activos para su disposicin, que se
hayan clasificado como mantenidos para la venta
de acuerdo con la NIIF 5 Activos No corrientes
Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas;
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(k) acreedores comerciales y otras cuentas por
pagar;
(l) provisiones;
(m) pasivos financieros [excluyendo los importes
mencionados en los apartados (k) y (l)];
(n) pasivos y activos por impuestos corrientes,
segn se definen en la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias;
(o) pasivos y activos por impuestos diferidos, segn
se definen en la NIC 12;
(p) pasivos incluidos en los grupos de activos para
su disposicin clasificados como mantenidos para la
venta de acuerdo con la NIIF 5;
(q) participaciones no controladoras, presentadas
dentro del patrimonio; y
(r) capital emitido y reservas atribuibles a los
propietarios de la controladora.
27
Una entidad decidir si ha de presentar partidas
adicionales de forma separada en funcin de una
evaluacin de:
(a) la naturaleza y la liquidez de los activos;
(b) la funcin de los activos dentro de la entidad; y
(c) los importes, la naturaleza y el plazo de los
pasivos.
28
Una entidad presentar sus activos corrientes y no
corrientes, as como sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categoras separadas en su estado
de situacin financiera, de acuerdo con los prrafos
66 a 76, excepto cuando una presentacin basada en
el grado de liquidez proporcione una informacin
fiable que sea ms relevante. Cuando se aplique esa
excepcin, una entidad presentar todos los activos y
pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.
29
Independientemente del mtodo de presentacin
adoptado, una entidad revelar el importe esperado a
recuperar o a cancelar despus de los doce meses para
cada partida de activo o pasivo que combine importe a
recuperar o a cancelar:
(a) dentro de los doce meses siguientes despus del
periodo sobre el que se informa, y
(b) despus de doce meses tras esa fecha.
30
Para algunas entidades, tales como las
instituciones financieras, una presentacin de
activos y pasivos en orden ascendente o
descendente de liquidez proporciona informacin
fiable y ms relevante que la presentacin
corriente-no corriente, debido a que la entidad no
suministra bienes ni presta servicios dentro de un
ciclo de operacin claramente identificable.
31
La informacin sobre las fechas esperadas de
realizacin de los activos y pasivos es til para
evaluar la liquidez y la solvencia de una
entidad.
32
Una entidad clasificar un activo como corriente
cuando:
(a) espera realizar el activo, o tiene la intencin de
venderlo o consumirlo en su ciclo normal de
operacin;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de
negociacin;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce
meses siguientes despus del periodo sobre el que
se informa; o
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo
(como se define en la NIC 7) a menos que ste se
encuentre restringido y no pueda ser intercambiado
ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio
mnimo de doce meses despus del ejercicio sobre
el que se informa.
Una entidad clasificar todos los dems activos
como no corrientes.
33
En esta Norma, el trmino no corriente
incluye activos tangibles, intangibles y
financieros que por su naturaleza son a largo
plazo. No est prohibido el uso de descripciones
alternativas siempre que su significado sea
claro.
34
Una entidad clasificar un pasivo como corriente
cuando:
(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de
operacin;
(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de
negociacin;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se
informa; o
(d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce
meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se
informa (vase el prrafo 73). Las condiciones de un
pasivo que puedan dar lugar, a eleccin de la otra
parte, a su liquidacin mediante la emisin de
instrumentos de patrimonio, no afectan a su
clasificacin.
Una entidad clasificar todos los dems pasivos como
no corrientes.
35
Si una entidad tuviera la expectativa y, adems,
la facultad de renovar o refinanciar una
obligacin al menos durante los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se
informa, de acuerdo con las condiciones de
financiacin existentes, clasificar la obligacin
como no corriente, an cuando de otro modo
venza en un perodo ms corto. No obstante,
cuando la refinanciacin o extensin del plazo
no sea una facultad de la entidad (por ejemplo
si no existiese un acuerdo de refinanciacin), la
entidad no tendr en cuenta la refinanciacin
potencial y la obligacin se clasificar como
corriente.
36
Cuando una entidad infrinja una disposicin
contenida en un contrato de prstamo a largo
plazo al final del periodo sobre el que se informa o
antes con el efecto de que el pasivo se convierta
en exigible a voluntad del prestamista, tal pasivo
se clasificar como corriente, incluso si el
prestamista hubiera acordado, despus de la
fecha del periodo sobre el que se informa y antes
de que los estados financieros sean autorizados
para su publicacin, no exigir el pago como
consecuencia de la infraccin. Una entidad
clasificar el pasivo como corriente porque, al
final del periodo sobre el que se informa, no tiene
el derecho incondicional de aplazar la cancelacin
del pasivo durante al menos, doce meses tras esa
fecha.
37
Sin embargo, una entidad clasificar el pasivo
como no corriente si el prestamista hubiese
acordado, al final del periodo sobre el que se
informa, la concesin de un periodo de gracia que
finalice al menos doce meses despus de esa
fecha, dentro de cuyo plazo la entidad puede
rectificar la infraccin y durante el cual el
prestamista no puede exigir el reembolso
inmediato.
38
Con respecto a los prstamos clasificados como pasivos
corrientes, si los sucesos que siguen ocurriesen entre el
final del periodo sobre el que se informa y la fecha en que
los estados financieros son autorizados para su
publicacin, esos sucesos se revelarn como hechos
ocurridos despus de la fecha de balance que no implican
ajustes, de acuerdo con la NIC 10 Hechos Ocurridos
Despus del Periodo sobre el que se Informa:
(a) refinanciacin a largo plazo;
(b) rectificacin de la infraccin del contrato de prstamo
a largo plazo; y
(c) concesin, por parte del prestamista, de un periodo de
gracia para rectificar la infraccin relativa al contrato de
prstamo a largo plazo que finalice al menos doce meses
despus del periodo sobre el que se informa.
39
Una entidad revelar, ya sea en el estado de
situacin financiera o en las notas,
subclasificaciones adicionales de las partidas
presentadas, clasificadas de una manera que
sea apropiada para las operaciones de la
entidad.
40
El nivel de informacin suministrada variar para cada
partida, por ejemplo:
(a) las partidas de propiedades, planta y equipo se
desagregarn por clases, de acuerdo con la NIC 16;
(b) las cuentas por cobrar se desagregarn en
importes por cobrar de clientes comerciales, de
partes relacionadas, anticipos y otros importes;
(c) los inventarios se desagregarn, de acuerdo con la
NIC 2, Inventarios, en clasificaciones tales como
mercaderas, materias primas, materiales, productos
en curso y productos terminados;
(d) las provisiones se desglosarn, de forma que se
muestren por separado las que corresponden a
provisiones por beneficios a empleados y el resto; y
(e) el capital y las reservas se desagregarn en varias
clases, tales como capital pagado, primas de emisin
y reservas.
41
Una entidad revelar lo siguiente, sea en el estado de situacin
financiera, en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas:
(a) para cada clase de capital en acciones:
(i) el nmero de acciones autorizadas;
(ii) el nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como
las emitidas pero an no pagadas en su totalidad;
(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan
valor nominal;
(iv) una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al
principio y al final del periodo;
(v) los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada
clase de acciones, incluyendo las restricciones sobre la distribucin
de dividendos y el reembolso del capital;
(vi) las acciones de la entidad que estn en su poder o bien en el de
sus subsidiarias o asociadas; y
(vii) las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia
de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones,
incluyendo las condiciones e importes correspondientes; y
(b) una descripcin de la naturaleza y destino de cada reserva que
figure en el patrimonio.
42
Una entidad sin capital en acciones, tal como
las que responden a una frmula societaria o
fiduciaria, revelar informacin equivalente a
la requerida en el prrafo 79(a), mostrando los
cambios producidos durante el periodo en cada
una de las categoras que componen el
patrimonio y los derechos, privilegios y
restricciones asociados a cada una.
43
Si una entidad ha reclasificado
(a)un instrumento financiero con opcin de
venta clasificado como un instrumento de
patrimonio, o
(b) un instrumento que impone a la entidad una
obligacin de entregar a terceros una
participacin proporcional de los activos
netos de la entidad solo en el momento de la
liquidacin y se clasifica como un
instrumento de patrimonio
Entre pasivos financieros y patrimonio, revelar
el importe reclasificado dentro y fuera de
cada categora
44
COMERCIAL LA PERLA SAC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ACTIVO S/ PASIVO S/
Activo Corriente Pasivo Corriente
10 Ef ectivo y Equivalentes de Ef ectivo 435,000 40 Tributos por Pagar 75,000
12 Cuentas por Cobrar Comerciales 3,565,500 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 115,000
19 Estimacin Cuentas de Cobranza Dudosa -128,000 42 Cuentas por Pagar Comerciales 4,570,000
20 Mercaderas 1,500,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 280,000
28 Existencias por Recibir 7,500 48 Provisiones 9,855
Total Activo Corriente 5,380,000 Total Pasivo Corriente 5,049,855
Activo No Corriente Pasivo no corriente
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 330,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 26,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada -45,000 Total Pasivo no Corriente 25,000
38 Otros Activos 105,000 TOTAL PASIVO 5,074,855
Total Activo no Corriente 390,000 PATRIMONIO
50 Capital 400,000
59 Resultados Acumulados 90,000
89 Resultado del Ejercicio 229,264
Total Patrimonio 721,322
TOTAL ACTIVO 5,796,177 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,796,177
45
La informacin sobre las fechas
esperadas de realizacin de los activos
y pasivos es til para evaluar la
liquidez y la solvencia de una entidad.