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2014
FRONTALIERS OU RSIDENTS
GUIDE DES IMPTS
Guide pratique pour vos dclarations fiscales
belge, franaise et luxembourgeoise
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GUIDE DES IMPTS
2014
PRFACE
Le site www.lesfrontaliers.lu vous propose un guide des
impts simplif et gratuit pour les travailleurs rsidents
et non-rsidents du Luxembourg.
Il regroupe des informations sur les dclarations fscales
luxembourgeoise, franaise et belge, avec notamment des
explications sur la manire de remplir les difrentes
dclarations ou encore sur les dductions fscales possibles
dans les trois pays.
Il propose galement plusieurs exemples concrets qui
dmontrent l'intrt ou non pour un frontalier de remplir
une dclaration fscale au Grand-Duch.
Le Guide des Impts n'est pas exhaustif, mais il rpond la
majorit des questions que se posent les contribuables des
trois pays.
Ce guide rdig principalement par un fscaliste, et relu par
les administrations des difrents pays, est aussi
tlchargeable gratuitement sur notre site
www.lesfrontaliers.lu.
Nous tenons remercier particulirement l'administration
des fnances publiques franaises ainsi que lAdministration
des contributions directes luxembourgeoises.
Auteur : Philippe Graces, Directeur de la S..r.l. AssCoFisc, Fiscaliste spcialiste de la fscalit
Luxembourgeoise des particuliers, rsidents et non-rsidents, diplm de Fiscalit Luxembourgeoise auprs
de la Chambre de Commerce Luxembourgeoise-Graduat en comptabilit auprs de la Chambre belge des
Experts comptable. Conseiller indpendant en gestion de patrimoine, auprs de lEuropean Financial
Advisor
Editeur : Mediaweb Editions SA, 4 place de Strasbourg
L-2562 Luxembourg
Conception graphique : Fred Kempf pour
Imprimerie : WEPRINT-Watgen & Co Luxembourg
N.B. Les informations contenues dans ce guide ne sont pas opposables aux administrations fscales.
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* Dans le cadre dune dclaration de revenus au Luxembourg. Voir conditions en agence.
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SOMMAIRE
CHAPITRE 1 : LA FISCALIT DU SALARI AU LUXEMBOURG
1. FRONTALIER FRANAIS, FAUT-IL REMPLIR UNE DCLARATION FISCALE
EN FRANCE ?

2. FRONTALIER BELGE, FAUT-IL REMPLIR UNE DCLARATION FISCALE
EN BELGIQUE ?
3. FAUT-IL REMPLIR UNE DCLARATION FISCALE AU LUXEMBOURG ?
3.1 Dans quel cas le contribuable doit-il remplir une dclaration fscale au
Luxembourg ?
3.2 Est-il intressant de remplir une dclaration fscale annuelle au Luxembourg,
lorsque celle-ci n'est pas obligatoire ?
CHAPITRE 2 : LES IMPOTS AU LUXEMBOURG POUR RSIDENTS ET NON-RSIDENTS
1. LES CLASSES DIMPOT
1.1 Dtermination de la classe d'impt
1.2 Bnfcier de la possibilit dtre impos en classe d'impt 2 lorsque l'on est
partenaires (Luxembourg), pacss (France) ou cohabitants lgaux (Belgique) ?
2. OBLIGATIONS ET DROITS DU CONTRIBUABLE RSIDENT ET NON-RSIDENT
2.1 La fche de retenue d'impt
2.1.1 Mode demploi
2.1.2 : Le crdit d'impt monoparental
2.2 L'assimilation au rsident pour les salaris frontaliers
2.3 Les frais d'obtention
2.3.1 Frais d'obtention ou sommes dpenses pour son travail
2.3.2 Frais d'obtention efectifs/rels
2.4 Les frais de dplacement
2.5 Les revenus exonrs d'impt
3. LES DDUCTIONS FISCALES POSSIBLES AU LUXEMBOURG
3.1. Les dpenses spciales
3.1.1 les rentes
3.1.2 Les intrts
3.1.3 Les cotisations et primes d'assurance
3.1.4 Les primes d'pargne prvoyance vieillesse ou pargne retraite
3.1.5 pargne-logement
3.1.6 Cotisations sociales obligatoires des salaris
3.1.7 Rgime complmentaire de pension
3.1.8 Dons et libralits
3.2 Les intrts d'emprunt immobilier
3.3 Les charges extraordinaires
3.3.1 Les charges relles
3.3.2 Les charges forfaitaires
3.3.3 Abattement pour enfant(s) ne faisant pas partie du mnage
3.3.4 Abattement extra-professionnel
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CHAPITRE 3 : LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIE RSIDENT EN FRANCE
1. LA DCLARATION FISCALE FRANAISE
1.1Documents ncessaires pour remplir la dclaration fscale franaise ?
1.2Comment remplir la dclaration fscale franaise en tant que travailleur
frontalier ?
1.3Les revenus dclarer
1.4La dclaration simplife
2. QUELLES SONT LES DIFFRENTES DDUCTIONS FISCALES ?
2.1Les pensions alimentaires
2.2Les cotisations et primes d'pargne retraite
2.3Les frais d'accueil sous votre toit d'une personne ge de plus de 75 ans, dans
le besoin
2.4 Les dductions diverses
3. LES CRDITS DIMPOT ET LES RDUCTIONS DIMPOT
3.1Les rductions d'impt
3.2Les crdits d'impt
3.2.1 Charges ouvrant droit un crdit d'impt
3.2.2 Dpenses ligibles donnants droits un crdit d'impt
3.2.3 Crdit d'impt sur les intrts d'emprunt afrent l'habitation principale
4. RGIME DES PRODUITS FISCAUX SOUSCRITS ET DDUCTIBLES AU
LUXEMBOURG
4.1 Contrat dassurance vie
4.2 Plans dpargne logement
CHAPITRE 4 : LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIE RSIDENT EN BELGIQUE
1. LA DCLARATION FISCALE BELGE
1.1 Documents ncessaires pour remplir la dclaration fscale belge
1.2 Comment remplir la dclaration fscale belge en tant que travailleur frontalier ?
2. QUELLES SONT LES RGLES DIMPOSITION EN BEGIQUE DES REVENUS
LUXEMBOURGEOIS ?
3. QUELLES SONT LES DIFFRENTES DDUCTIONS FISCALES, DPENSES
ET RDUCTIONS FAIRE VALOIR SUR LE REVENU BELGE
3.1 Epargne-pension
3.2 Frais de domesticit
3.3 Dons ou libralits
3.4 Frais de garde denfants
3.5 Emprunt pour habitation propre et unique et Assurance vie/Intrts et
amortissements en capital vis
3.6 Rductions dimpt pour dpenses de scurisation de lhabitation
4. RGIME DES PRODUITS FISCAUX SOUSCRITS ET DDUCTIBLES AU
LUXEMBOURG
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CHAPITRE 5 : EXEMPLES D'IMPOSITION AU LUXEMBOURG POUR LES RSIDENTS
ET NON-RSIDENTS
Exemple 1 : un(e) salari(e) clibataire
Exemple 2 : un couple mari avec deux revenus au Luxembourg
Exemple 3 : un couple mari avec un revenu au Luxembourg et lautre revenu dans un
pays frontalier (Belgique, France)
Exemple 4 : autre cas dun couple mari avec un revenu au Luxembourg et lautre revenu
dans un pays frontalier (Belgique, France)
Exemple 5 : un couple (pacs, en partenariat ou cohabitants lgaux) avec un revenu au
Luxembourg et lautre revenu dans un pays frontalier (Belgique, France)
Exemple 6 : un couple (pacs, en partenariat ou cohabitant lgal) avec deux revenus au
Luxembourg et tous les deux en classe 1.
Exemple 7 : un couple (pacs, en partenariat ou cohabitant lgal) avec deux revenus au
Luxembourg et un des conjoints en classe 1 lautre en classe 1A
(monoparental)
CHAPITRE 6 : QUESTIONS FRQUENTES
1. PARTIR DU MOMENT OU L'ON REMPLIT UNE DCLARATION FISCALE
AU LUXEMBOURG, FAUDRA-T-IL LE FAIRE TOUS LES ANS ?
2. POURQUOI DOIT-ON SOUVENT REPAYER DES IMPOTS UNE FOIS MARI ?
3. FAUT-IL DCLARER DANS SON PAYS DE RSIDENCE, SES COMPTES
BANCAIRES DETENUS L'TRANGER ?
4. QU'EST-CE QUE LE BONI ?
5. VOUS ETES NON RESIDENTS ET VOUS AVEZ PAYE TROP D'IMPOTS.
COMMENT INTRODUIRE UNE DEMANDE DE REGULARISATION ?
6. COMMENT CALCULER VOS IMPOTS SUR UN SALAIRE LUXEMBOURGEOIS ?
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CHAPITRE 1 : LA FISCALITE DU SALARI AU LUXEMBOURG
1. FRONTALIER FRANAIS, FAUT-IL REMPLIR UNE DCLARATION FISCALE EN FRANCE ?
La frontalier qui travaille au Luxembourg et habite en France est oblig d'tablir une dclaration fscale
annuelle dans son pays de rsidence, quelle que soit sa situation familiale. Il doit dclarer l'ensemble des
revenus perus en France et au Luxembourg, (revenus mondiaux), ainsi que ceux de son conjoint, qu'il soit
mari ou pacs. Voir chapitre 3 : Les droits et obligations du salari rsident en France.
Quel impact pour le calcul des impts ?
Le revenu luxembourgeois dclar dans le pays de rsidence, ne sera pas impos par la France. Il servira
cependant, en cas dexistence dun revenu franais dclar pour le contribuable ou pour le couple, calculer
un taux dimpt progressif qui sera alors appliqu au revenu franais imposable.
Le cas chant, le revenu luxembourgeois pourra donc provoquer une majoration de l'impt franais.
Si le contribuable n'a pas de revenu en France, il doit quand mme faire une dclaration fscale.
2. FRONTALIER BELGE, FAUT-IL REMPLIR UNE DCLARATION FISCALE EN BELGIQUE ?
Le travailleur frontalier qui travaille au Luxembourg et habite en Belgique est oblig d'tablir sa dclaration
fscale annuelle dans son pays de rsidence. Il doit dclarer l'ensemble de ses revenus perus en Belgique et
au Luxembourg, appels les revenus mondiaux, ainsi que ceux de son conjoint (mari ou cohabitant lgal),
au plus tard pour le 30 juin de lanne civile suivante (libert jusquau +/- au 15 juillet en cas de rentre de la
dclaration sur internet, via www.taxonweb.be). Voir chapitre 4 : Les droits et obligations des salaris
rsidents en Belgique.
Quel impact pour le calcul des impts ?
Il nexiste pas en Belgique, contrairement la France et au Luxembourg, de cumul des revenus des deux
conjoints, pour dterminer le taux dimpt global.
De ce fait, en cas de mnage avec un conjoint ayant un revenu au Luxembourg et lautre en Belgique, le
revenu Luxembourgeois, naura aucun impact direct sur le calcul de limpt du revenu belge de son conjoint.
Par contre, dans le chef dun mme contribuable, si celui-ci peroit la fois un revenu en Belgique et un
revenu au Luxembourg, ces deux revenus seront bien cumuls afn de dterminer le taux dimpt progressif,
qui sera alors appliquer sur la partie de revenu belge imposable.
Cela aura donc comme impact une majoration de limpt belge.
3. FAUT-IL REMPLIR UNE DCLARATION FISCALE AU LUXEMBOURG ?
Partie commune aux rsidents luxembourgeois, frontaliers franais et frontaliers belges.
Avant toute chose, il faut dterminer s'il y a une obligation ou non pour le contribuable de remplir une
dclaration fscale au Luxembourg.
Si ce n'est pas le cas, il peut tout de mme tre intressant d'en remplir une, pour rcuprer une partie des
impts retenus la source ou encore pour bnfcier dun crdit dimpt au Luxembourg.
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3.1 Dans quel cas le contribuable doit-il remplir une dclaration fscale au
Luxembourg ?
Un contribuable doit remplir une dclaration dimpt, du moment que son revenu dpasse une des limites
de revenu. Il sera soumis une imposition par voie d'assiette. Il existe donc des situations dans lesquelles, le
contribuable salari ou pensionn doit remplir une dclaration fscale au Luxembourg. A titre dexemple,
citons les 3 cas les plus rpandus :
Cas 1 : Lorsque dans le mnage il y a un revenu imposable de plus de 100.000 .
Cas 2 : Lorsque dans un mnage, il existe dune part un cumul de plusieurs revenus imposables au
Luxembourg (deux salaires, un salaire et une pension, deux pensions, un salaire et une indemnit de
l'Agence pour le dveloppement de l'emploi, etc.) et que dautre part, le montant cumul des deux
revenus dpasse 36.000 pour les contribuables rangs en classe 1* et 2* et 30.000 pour les
contribuables en classe 1A*.
Cas 3 : Lorsque dans le mnage, il y a d'autres revenus suprieurs 600 par an, qui ne sont pas
prlevs la source par les impts (loyer au Luxembourg, revenus de capitaux au Luxembourg, etc.)
* voir les difrentes classes dimpt Chapitre 2, point 1.
3.2 Est-il intressant de remplir une dclaration fscale annuelle au Luxembourg, lorsque
celle-ci n'est pas obligatoire ?
Pour pouvoir remplir une dclaration fscale au Luxembourg lorsque celle-ci n'est pas obligatoire, il faut au
pralable que le contribuable non rsident ait t occup comme salari au Luxembourg pendant au moins
neuf mois durant lanne dimposition.
Il existe plusieurs situations o remplir une dclaration fscale au Luxembourg savre intressant,
notamment dans les cas suivants :
S'il y a une perte de revenus (exemple : baisse du revenu net de la location de bien, etc.) ;
S'il y a retenue la source dimpts sur les revenus de capitaux (exemple : des actions) ;
Sil y a dans le chef du contribuable la possibilit de dduire certains frais ou charges comme les frais
d'obtention, les dpenses spciales, les charges extraordinaires, etc. Ces frais ou charges auront un
impact direct et feront diminuer le montant annuel des impts.
Voir Chapitre 2, point 3 : Les dductions fscales possibles au Luxembourg.
Quels sont les documents fournir l'administration fscale ?
Le formulaire de dclaration fscal annuel est le document 100 F, (pour tous contribuables rsidents et non-
rsidents) qui est disponible sur le site de ladministration :
http://www.impotsdirects.public.lu/formulaires/pers_physiques
Par contre, si le contribuable rsident veut simplement faire valoir la dduction de ses dpenses spciales ou
charges extraordinaires, et ce sans dduction dintrts demprunts immobiliers, il suft alors de remplir le
document 163R (rsident). Pour le contribuable non rsident, il pourra aussi faire appel au document de
rgularisation, 163 NR (non-rsident), uniquement pour rcuprer une partie des impts trop retenus la
source, soit en cas de changement de classe dimpt dans lanne ou lors de sa premire anne dactivit au
Luxembourg : http://www.impotsdirects.public.lu/formulaires/decompte_annuel
Le contribuable doit galement fournir une copie de chaque certifcat annuel de "salaire" ou de
"rente/pension", "de retenue dimpt et de crdit dimpt bonif", ainsi que ses revenus indignes et
trangers le cas chant.
Les services de l'ACD restent toujours en droit de demander des pices justifcatives supplmentaires dans le
cadre du contrle des informations, des afrmations, des demandes, dclarations, rclamations ou recours
qui lui sont destins.
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CHAPITRE 2 : LES IMPOTS AU LUXEMBOURG POUR RSIDENTS ET NON-
RSIDENTS
1. LES CLASSES D'IMPOT
1.1 Dtermination de sa classe d'impt
Au Luxembourg, les salaires sont imposs la source en fonction de la classe d'imposition. Ces classes
d'impt sont dtermines en fonction de la situation familiale et de la part du revenu provenant du
Luxembourg. Chaque classe d'impt correspond un taux de prlvement spcifque. Il existe trois classes
dimpt : la classe 1, la classe 1A et la classe 2.
Sans Enfants Avec Enfant(s)* g de + de 64 ans
Clibataire 1 1A 1A
Mari et + de 50 % des revenus
au Luxembourg
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Mari et - de 50 % des revenus au
Luxembourg
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Spar ** 1 1A 1A
Divorc ** 1 1A 1A
Veuf ** 1A 1A 1A
(*) contribuable ayant droit une modration dimpt pour enfant(s), ou d'un BONI pour enfants de la CNPF, d'une aide
fnancire pour tudes suprieures du CEDIES, d'une aide aux volontaires du SNJ ou de dgrvement de lACD
(**) la classe 2 continue tre accord ces contribuables pendant les 3 annes suivant respectivement la sparation en
vertu dune dispense de la loi ou de lautorit judiciaire ou la dissolution du mariage, suite au divorce.
1.2 Bnfcier de la possibilit dtre impos en classe d'impt 2 lorsque l'on est
partenaires (Luxembourg), pacss (France) ou cohabitants lgaux (Belgique) ?
Depuis le 1
er
janvier 2008, toutes les personnes partenaires (Luxembourg), pacses (France) ou cohabitantes
lgales (Belgique) peuvent demander une imposition collective de leurs revenus avec application de la
classe 2, sous les conditions suivantes :
Faire la demande lors de la rdaction de la dclaration fscale annuelle luxembourgeoise ;
tre partenaire, pacs ou cohabitant lgal du 1
er
janvier au 31 dcembre de l'anne fscale en
question ;
Introduire une dclaration collective : il faudra cumuler l'ensemble des revenus mondiaux du
mnage pour permettre de dterminer le taux d'impt moyen qui sera alors appliqu sur le revenu
imposable luxembourgeois.
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Pour bnfcier de limposition en classe d'impt 2, les partenaires doivent remplir le cadre de la dclaration
luxembourgeois ci-dessous :
Attention, le fait dtre pacss, partenaires ou cohabitants lgaux, ne fait pas changer la classe
dimpt sur la fche de retenue d'impt.
2. OBLIGATIONS ET DROITS DU CONTRIBUABLE RSIDENT ET NON-RSIDENT
2.1 La fche de retenue d'impt
2.1.1 Mode d'emploi
Au Luxembourg, les impts sont retenus la source sur les salaires. Pour tre en rgle, chaque salari du
Luxembourg doit demander et remplir une fche de retenue d'impts et la remettre son employeur. Elle
permettra de procder la retenue sur salaire. En cas de non remise de cette fche, le salari pourra tre tax
au taux maximum.
Si vous tes rsident, vous devez vous procurer la fche d'tablissement d'impts auprs de l'Administration
des contributions directes ; si vous tes non-rsident vous devez vous procurer le formulaire de demande
auprs du bureau RTS non rsidents.
En cas de modifcation de votre fche de retenue d'impt (changement de statut familial, changement
dadresse, etc.), vous devez vous adresser votre bureau RTS, en fonction de votre commune de rsidence
actuelle, via le formulaire du modle 164 NR (salaris non-rsidents) ou modle 164 R (rsidents).
La somme des retenues opres et des avances (couples maris) pour une anne X peut tre trop leve ou
trop basse. La difrence peut tre rembourse ou recouvre, au courant de lanne suivante (X+1), lors de la
rgularisation par voie dassiette (formulaire modle 100) ou par dcompte annuel (formulaire modle 163).

2.1.2 : Le crdit d'impt monoparental (CIM)
Lorsquun contribuable est rpertori dans la classe dimpt 1A, qu'il n'est pas mari, qu'il est seul pour
lever son/ses enfant(s) et quil peroit des allocations familiales au Luxembourg, il a le droit de demander le
crdit dimpt monoparental de 750 (par an). Ce montant maximal peut tre rduit si lenfant bnfcie
d'allocations. Lorsque des parents supportent ensemble les frais dentretien dun ou de plusieurs enfants
communs, le CIM peut ainsi tre ramen 0.
Ce crdit monoparental se demande lors de ltablissement de la dclaration fscale annuelle
luxembourgeoise. La demande est soumise aux conditions d'application des articles 157ter LIR ou 244a de
la convention entre le Grand-Duch et la Belgique en vue dviter les doubles impositions (personne
physique non rsidente demandant l'assimilation de son imposition un rsident).
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2.2 L'assimilation au rsident pour les salaris frontaliers
Le salari du Luxembourg a la possibilit de dduire de ses revenus imposables certaines dpenses
spciales, charges extraordinaires ou encore de bnfcier d'abattements. Pour cela, il faut avant tout que le
contribuable non-rsident demande tre impos au Luxembourg de la mme manire que s'il avait t
rsident. C'est l'assimilation fscale des contribuables non rsidents, aux contribuables rsidents.
La demande d'assimilation au rsident se fait via la dclaration fscale annuelle luxembourgeoise en cochant
la case (N313 du modle 100) qui stipule :
Demande pour l'application des dispositions de l'article 157ter L.I.R
Il ne faut surtout pas oublier de cocher cette case pour que la prise en compte des dductions soit efective.
Cette demande dimposition suivant lart 157 ter, engendre alors la prise en compte de lensemble des
revenus mondiaux du contribuable et de son mnage et dterminera le taux dimpt qui serait applicable
sur son revenu indigne (luxembourgeois).
Attention : dans certains cas, la dclaration luxembourgeoise nest pas intressante au vu des
revenus trangers (franais ou belge) du mnage. Voir les exemples dans le chapitre 5.
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2.3 Les frais dobtention
2.3.1 Frais d'obtention ou sommes dpenses pour son travail
Le salari a la possibilit de dduire ses dpenses faites en vue d'acqurir, d'assurer et de conserver les
revenus de son occupation salarie. Il a droit au minimum annuel forfaitaire de 540 ou 45 par mois, qu'il
peut dduire sans justifcatif.
2.3.2 Frais dobtention efectifs/rels
Dans la mesure o les frais d'obtention rels du salari sont suprieurs au forfait de 540/an, le contribuable
a la possibilit de dduire ses frais dobtention efectifs (sans plafond) en relation avec son occupation
salari.
Les frais efectifs, appuys par des pices justifcatives, peuvent par exemple comporter les dpenses
suivantes :
les frais de dmnagement provoqus exclusivement par des motifs dordre professionnel ;
les frais de cours de perfectionnement en relation avec la branche professionnelle actuelle ;
les frais dacquisition de livres professionnels spciaux concernant lactivit professionnelle actuelle ;
les dpenses pour vtements professionnels spciaux ;
les dpenses pour instruments de travail servant quasi exclusivement (au moins 90%) lexercice de
lactivit salarie.
Il convient de faire une distinction entre les frais de formation et les frais de perfectionnement professionnel en
relation directe avec l'occupation exerce. Les dpenses qui ne remplissent pas cette condition sont considrer
comme dpenses de train de vie priv et, par consquent, ne sont pas dductibles fscalement.
2.4 Les frais de dplacement
Le salari a droit un abattement pour les frais de dplacement suprieurs 4km. Le montant dabattement
est inscrit dofce par l'Administration des contributions sur la fche dimpt du salari.
Le supplment maximum, mentionn par ladministration, sur la fche dimpt du salari, est de 2.574 par
an ou 214,50 par mois. Ce montant correspond aux frais de dplacement maximum, soit 26 units
dloignement 99 .
2.5 Les revenus exonrs d'impt
Au Luxembourg, certains revenus (prciss dans la loi, article 115 L.I.R.) sont exempts d'impt. noter que
certaines exonrations sont chifres ou limites par la loi.
On distincte les revenus exonrs suivants :
Les supplments de salaires pour travail de nuit, de dimanche et de jour fri ;
Les salaires allous pour heures supplmentaires ;
Les cadeaux oferts loccasion dun jubilaire par les employeurs leurs salaris, dans les limites et
sous les conditions mentionnes larticle 115, No. 13 L.I.R. ; jusqu' concurrence de 2.250 , lorsque
le cadeau est ofert en raison d'une occupation ininterrompue de vingt-cinq annes au service de
l'employeur (3.400 pour 40 ans) ; jusqu' concurrence de 1.120 , lorsque le cadeau est ofert lors
de la mise la retraite aprs une occupation ininterrompue de trente-cinq annes au moins au
service de l'employeur ; jusqu' concurrence de 1.120 , lorsque le cadeau est ofert lors du vingt-
cinquime anniversaire de l'entreprise ou d'un anniversaire subsquent rpondant un multiple de
vingt-cinq.
100 % des capitaux dassurances vies ;
50 % des rentes viagres ;
Les allocations de naissance, primes de naissance, allocations pour cong parental ;
Dans la catgorie des revenus divers, les revenus de prestations occasionnelles ne sont imposables
que sils dpassent 500 ;
Les revenus de spculation ne sont galement imposables que sils dpassent 500 ;
Les bonifcations dintrts ou avantages en intrts sur prts immobiliers, jusque 3.000 et sur prt
temprament jusque 500 . Ces deux montants exonrs sont doubls en cas dimposition
collective pour les salaris rsidents. Dans le chef d'un contribuable non rsident, imposable
collectivement, le plafond maximal dductible est doubl uniquement rtroactivement, par voie
d'assiette.
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3. LES DDUCTIONS FISCALES POSSIBLES AU LUXEMBOURG
Avant de commencer dduire quoi que ce soit il faut que le contribuable non-rsident demande tre
impos au Luxembourg de la mme manire que sil avait t rsident (voir Chapitre 2, point 2.2).
3.1 Les dpenses spciales
Le salari peut dduire de ses impts des dpenses spciales. Les frais qui suivent peuvent tre dduits en
tant que dpenses spciales sils ne sont pas considrs comme des frais dobtention et sils ne sont pas en
rapport conomique avec des revenus exempts.
3.1.1 Les rentes
Les arrrages de rentes et de charges permanentes dus en vertu dune obligation particulire sur base dun
contrat en bonne et due forme, dune disposition lgale ou dune dcision judiciaire, sont dductibles :
Une rente alimentaire dcoulant dun divorce par consentement mutuel ;
Une rente alimentaire dcoulant dun divorce fx par dcision judiciaire dans le cadre dun divorce
prononc aprs le 31/12/1997.
Maximum dductible: 24.000 par anne et par conjoint divorc.
3.1.2 Les intrts
Plusieurs types d'intrts peuvent tre dduits des impts :
Les intrts de prts personnels, prts la consommation, y compris dans pays de rsidence* ;
les prts mobiliers (voiture, terrain, actions,etc.) * ;
Les intrts sur compte courant, carte visa, etc.* Ces intrts dbiteurs ne peuvent tre dduits qu
concurrence de 336 , sur lanne fscale, ce montant tant major du mme montant pour le
conjoint et pour chaque enfant faisant partie du mnage.*
*Quel que soit le pays o le prt a t contract.
3.1.3 Les cotisations et primes d'assurance
Les salaris peuvent galement dduire certaines de leurs cotisations et primes d'assurance. Mais, il est
impratif de fournir les justifcatifs.
Les cotisations et primes dassurance (art 111 L.I.R.)
Le salari peut dduire les primes verses des compagnies titre dassurances en cas de vie (contrat dau
moins 10 ans), de dcs, daccidents, dinvalidit ou de maladie ;
Les primes en responsabilit civile (RC vhicule, RC habitation, RC vie prive, etc.)
Attention, dans la prime dassurance voiture, les primes pour couverture en dgt matriel, protection
juridique, ou bris de glaces, ne sont pas dductibles. Par contre, les primes verses pour lassurance
passagers et/ou conducteurs sont dductibles ;
Les cotisations verses des socits de secours mutuels (hospitalisation complmentaire, Caisse
mdico chirurgicale, Mdicis, Dkv, Harmonie Mutuelle, etc.).
Attention : Les primes et cotisations cites ci-dessus, sont dductibles concurrence dun montant
annuel de 672 . Ce montant tant major du mme montant pour le conjoint et pour chaque
enfant faisant partie du mnage.
17
La prime unique pour une assurance solde restant d
Sous certaines conditions, le contribuable peut bnfcier d'une majoration complmentaire du plafond, ci-
dessous, en cas de paiement d'une prime unique au titre d'une assurance dcs solde restant d en vue de
garantir le remboursement d'un prt consenti pour l'acquisition ou la construction pour les besoins
personnels d'habitation d'une maison ou d'un appartement. Attention, en cas de dduction de cette prime
unique, il faut cocher la case 1361 de la dclaration fscale luxembourgeoise.
Plafond dductible maximum en prime unique
Jusque 30 ans De 31 ans 49 ans De 50 ans et +
Sans enfant 6 000 480 15 600
Un enfant 7 200 576 18 720
Deux enfants 8 400 672 21 840
Trois enfants 9 600 768 24 960
Exemple de plafond dductible pour prime unique :
Un contribuable de 35 ans avec un enfant pourrait dduire en prime unique le montant de 10.080 car le
montant de base est de 7.200 , sur lequel sajoute 576 par anne au-del de 30 ans soit 5 x 576 = 2 880
(car il a 35 ans).
Cadre remplir pour les primes d'assurances :
Attention : une assurance solde restant d, peut, quel que soit la situation du bien immobilier, tre
souscrite dans un pays difrent europen, par rapport lemprunt couvert. On peut acheter dans un
pays et prendre l'assurance dans un autre (ex : appartement en France et assurance dcs sur solde
restant d au Luxembourg).
18
3.1.4 Primes dpargne prvoyance vieillesse ou Epargne Retraite
Les salaris ont la possibilit de dduire leurs primes d'pargne prvoyance vieillesse (art 111bis L.I.R.) ou
pargne Retraite , dans le cadre E de leur dclaration fscale luxembourgeoise.
Montants annuels maximum dductibles, pour les versements de primes au titre d'un contrat d'pargne
prvoyance vieillesse (art. 111Bis).
Age (ge pris au 1
er
janvier de l'anne fscale) Montant annuel maximum dductible
Moins de 40 ans 1 500
De 40 44 ans 1 750
De 45 49 ans 2 100
De 50 54 ans 2 600
Plus de 55 ans 3 200
Dans lhypothse de limposition collective des poux ou partenaires et de contrats dpargne prvoyance
vieillesse contracts par chacun des poux ou partenaires imposables collectivement, les montants
maximum, ci-dessus, sont applicables pour chaque conjoint ou partenaires, par contrat.
Attention : Vu les spcifcits fscales de ces produits dpargne retraite, seuls les contrats souscrits
auprs de compagnies dassurances luxembourgeoises sont dductibles au Luxembourg.
Aucun produit dpargne retraite souscrit en France ou en Belgique ne rencontre les spcifcits
luxembourgeoises. Ils ne sont pas admis au niveau de leur dduction fscale.
3.1.5 pargne-logement
Les cotisations verses des caisses dpargne-logement (Bausparkassen) agres au Grand-Duch de
Luxembourg ou dans un autre des Etats membres de lUnion Europenne (dans le cadre dun contrat
dpargne-logement souscrit en vue de fnancer la construction, lacquisition ou la transformation dun
appartement ou dune maison utilis pour les besoins personnels dhabitation, y compris le prix du terrain,
ainsi que le remboursement dobligations contractes aux mmes fns), font partie des dductions possibles.
Il nest pas obligatoire que ce bien immobilier soit au Luxembourg, il peut aussi bien se situer ltranger
(Belgique France, Allemagne, etc.), mais il faut quil soit utilis pour les besoins personnels dhabitation.
Les cotisations verses pour un contrat dpargne-logement, sont dductibles concurrence dun montant
annuel de 672 , ce montant tant major du mme montant pour le conjoint et pour chaque enfant faisant
partie du mnage.
19
Attention : les contrats PEL (Plan d'pargne logement) souscrits en France ou en Belgique, ne sont
pas dductibles au Luxembourg. Seule la souscription dun plan dpargne logement auprs dune
des trois caisses agres et tablies Luxembourg, savoir, Bausparkasse Schwbisch Hall AG,
BHW Bausparkasse AG, et Wstenrot Bausparkasse AG sera dductible.
3.1.6 Cotisations sociales obligatoires des salaris
Le montant des cotisations sociales directement retenu par lemployeur lors du dcompte du salaire
mensuel, qui fgure aussi sur le certifcat annuel de rmunration et de retenue sous la rubrique :
Cotisations sociales , est aussi dductible.
3.1.7 Rgime complmentaire de pension
Certains employeurs ont mis en place pour leurs employs un rgime complmentaire de pension. Dans ce
cadre, les salaris aflis, peuvent participer ce plan patronal de pension par le versement de cotisations
personnelles.
Ces cotisations personnelles ne sont dductibles qu concurrence de 1.200 par an, ou 100 par mois et
sont directement imputes mensuellement sur les fches mensuelles de salaire.
3.1.8 Dons et Libralits
Les dons et libralits sont dductibles en tant que dpenses spciales.
Il est ainsi possible de dduire les dons en espces efectus auprs dorganismes reconnus dutilit
publique et dsigns par rglement grand-ducal comme pouvant recevoir des dons dductibles dans le chef
du donateur (par exemple : Croix Rouge Luxembourgeoise ; COL ; Ltzebuerger Kannerduerf, Fondation
Prince Henri - Princesse Maria Teresa, etc.).
20
Attention : les dons ne sont dductibles que si leur somme totale atteint au moins le montant de
120 sans toutefois dpasser 20 % des revenus imposables ou 1.000.000 .
Il est galement conseill de joindre les justifcatifs de tous les montants mentionns.
3.2 Les intrts d'emprunt immobilier
Les intrts dbiteurs sont considrer, comme frais dobtention relatifs des revenus nets provenant de la
location de biens.
Sont ainsi dductibles : les frais en relation avec la construction ou lacquisition dun immeuble destin tre
occup par le propritaire.
Il faut distinguer la priode prcdant loccupation de celle de loccupation.
Loccupation de lhabitation par le propritaire dclenche la fxation d'une valeur locative, estime souvent
100 pour les habitations situes ltranger, par comparaison avec une habitation similaire situe sur le
territoire luxembourgeois. A noter que la fxation de la valeur locative intervient non seulement avec
l'utilisation efective par le propritaire de son habitation, mais galement lorsque celle-ci se trouve du
moins continuellement sa disposition.
De cette valeur locative forfaitaire, seuls les intrts dbiteurs (diminus d'une ventuelle subvention ou
bonifcation) et les arrrages de rentes viagres sont dductibles comme frais dobtention jusqu
concurrence dun plafond annuel, fx comme suit :
Montant dductible Nombre d'annes
1.500 Pour l'anne d'occupation et les 5 annes suivantes
1.125 Pour les 5 annes subsquentes
750 A partir de la 11me anne
Chaque plafond est major de son propre montant pour le conjoint ou partenaire imposable collectivement
et pour chaque enfant ayant droit une modration dimpt pour enfant(s), sous quelque forme que ce soit.
Ces plafonds sont applicables partir du dbut ofciel de rsidence. Les intrts chus entre le jour
douverture du crdit et le jour de rsidence sont dductibles sans limite.
Attention : depuis lanne dimposition 2006, tous les non-rsidents, quils soient belges, franais, ou
allemands ont la possibilit de dduire de leur revenu imposable, les intrts demprunts relatif leur
immeuble de rsidence principale.
Les frais de notaire, enregistrement, hypothque, frais lis au crdit immobilier sont entirement
dductibles , lorsque ces frais se rapportent la priode antrieure loccupation. Ces frais s'ajoutent aux
plafonds.
21
3.3 Les charges extraordinaires
3.3.1 Les charges relles
Tout contribuable obtient, sur demande, un abattement pour charges extraordinaires. Le salari non
rsident peut faire valoir ces abattements pour charges extraordinaires condition de remplir une
dclaration fscale annuelle (document 100F) et d'tre assimil au rsident.
Les charges extraordinaires doivent rpondre certains critres de fonds et de forme :
Les charges extraordinaires doivent rduire de faon considrable la facult contributive du
contribuable ;
Une charge est considre comme extraordinaire si elle n'incombe en principe pas la majorit des
contribuables se trouvant dans des conditions analogues ;
Une charge extraordinaire doit aussi tre considre comme invitable. Cest--dire que le
contribuable ne peut s'y soustraire pour des raisons matrielles, juridiques ou morales : les frais de
maladie, les frais d'invalidit, les entretiens de parents ncessiteux, etc.
Seuls les frais restant charge du contribuable sont prendre en considration ;
Tout remboursement, par exemple de la part d'une caisse de maladie, d'une caisse mdico-
chirurgicale mutualiste, d'une caisse de dcs, d'une assurance et tout autre remboursement
quelconque, doit tre dduit du total des frais ;
Pour tre considres comme charges extraordinaires relle, le montant total des charges doit tre
suprieur au pourcentage dtermin en fonction du revenu et de la situation familiale (voir tableau
ci-dessous).
Pour un contribuable appartenant la classe dimpt
1 1A ou 2
Nombre denfants charge
Pour un revenu imposable de 0 1 2 3 4 5
Infrieur 10.000 2% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
De 10.001 20.000 4% 2% 0% 0% 0% 0% 0%
De 20.001 30.000 6% 4% 2% 0% 0% 0% 0%
De 30.001 40.000 7% 6% 4% 2% 0% 0% 0%
De 40.001 50.000 8% 7% 5% 3% 1% 0% 0%
De 50.001 60.000 9% 8% 6% 4% 2% 0% 0%
Suprieur 60.000 10% 9% 7% 5% 3% 1% 0%
Exemple :
Un contribuable avec un enfant charge et ayant un revenu imposable de 50.000 , pourra dduire en
charges relles tout ce qui sera suprieur 2.500 (voir le tableau ci-dessous : 50.000 x 5% = 2.500 ). Si le
contribuable a 10.000 dduire, il pourra fnalement dduire 10.000 - 2.500 , soit un montant de 7.500.
Important : Il existe en dehors des frais rels pour charges extraordinaires, des forfaits dductibles pour
surplus dalimentation dans le chef de certains malades soumis un rgime dittique :
maladie du foie, de la bile ou des reins
tuberculose, diabte, sclrose en plaques
22
Les charges extraordinaires sont indiquer dans la partie ci-dessous de la dclaration fscale
luxembourgeoise :
3.3.2 Les charges forfaitaires
Le contribuable peut aussi faire valoir un abattement forfaitaire, soit pour :
Frais de domesticit / emploi domicile
Frais de garde denfants
Frais daides et de soins en fonction dun tat de dpendance.
Le montant dabattement forfaitaire pour charges extraordinaires est fx 3.600 par an. Il ne peut excder
ni les frais rellement exposs, ni 300 par mois, et ce quel que soit le nombre de personnes dans le
mnage.
En cas de cumul de frais, cet abattement forfaitaire ne peut tre accord quune seule fois.
3.3.3 Abattement pour enfant(s) ne faisant pas partie du mnage.
Un abattement de maximum 3.480 est admis par enfant ne faisant pas partie du mnage du contribuable
(suite une sparation, un divorce, etc.), mais aussi en cas de versement dune pension alimentaire pour
enfants ou encore, en cas de garde partage aprs une sparation ou un divorce.
3.3.4 Abattement extra-professionnel
Labattement extra-professionnel est applicable d'ofce aux poux imposables collectivement qui
peroivent chacun des revenus imposables. Il est fx 4.500 par an ou 375 par mois entier.
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24
CHAPITRE 3 : LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIE RSIDENT EN
FRANCE
1. LA DCLARATION FISCALE FRANAISE
Le contribuable frontalier qui travaille au Luxembourg et habite en France doit se mettre en conformit avec
les impts en France, mme si ses impts sont dj retenus la source sur son salaire peru au Luxembourg
et mme si il remplit dj une dclaration luxembourgeoise. Il devra donc obligatoirement remplir une
dclaration d'impts dans son pays de rsidence.
Les revenus Luxembourgeois seront pris en compte pour le calcul de limpt franais selon la mthode dite
du taux efectif, lorsque dans le foyer fscal, il y a perception la fois de revenus franais et Luxembourgeois.
Ce cumul de revenus constitue aussi la base de calcul du plafonnement de la taxe dhabitation, de la prime
pour lemploi ou des prestations verses par la caisse dallocations familiales, et ce mme en cas dabsence
de revenus franais.
1.1 Documents ncessaires pour remplir la dclaration fscale franaise ?
Le travailleur frontalier doit se munir de deux formulaires, le n2042 (de couleur bleue) et le formulaire
n2047, spcifque aux revenus encaisss l'tranger (de couleur rose), ainsi que de son certifcat annuel de
rmunration, qu'il a reu de son employeur.
1.2 Comment remplir la dclaration fscale franaise en tant que travailleur frontalier ?
Dans le formulaire N2047, le contribuable doit remplir la partie appele "Revenus exonrs pris en compte
pour le calcul du taux efectif".
Il doit y renseigner son nom, le pays o il a peru ses revenus (le Luxembourg) et la nature du revenu (en
l'occurrence le salaire), dans les colonnes 1 3.
Ensuite, en se basant sur son certifcat de rmunration, le contribuable pourra ajouter le montant brut de
son revenu hors cotisations sociales obligatoires (revenu brut cotisations sociales, dans la colonne 4), le
montant de l'impt annuel acquitt au Luxembourg (colonne 5) et dans la dernire colonne, il pourra
dduire des charges forfaitaires ou relles.
Le rsultat des colonnes 4-5-6, dterminera alors le montant du revenu net tranger exonr.
Ce montant de revenu net exonr devra alors se reporter en ligne 8TI du formulaire de dclaration fscale
N2042, dans la partie "revenu exonr retenu pour le calcul du taux efectif".
25
1.3 Les revenus dclarer
Le contribuable franais, travaillant au Luxembourg, devra en outre mettre dans sa dclaration fscale
franaise, tous ses revenus, quils soient franais ou luxembourgeois, dont notamment :
Les revenus de capitaux ;
Les revenus locatifs immobiliers (revenus foncier suivant dclaration N 2044).
1.4 La dclaration simplife
Si le contribuable ne peroit que des salaires luxembourgeois, il peut souscrire la dclaration fscale 2047
simplife. Voir ci-dessous :
26
27
AJOUT CHAPITRE 3 : LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARI RSIDENT
EN FRANCE

1. LA DCLARATION FISCALE FRANAISE

Attention, depuis le mois davril 2014, les modalits de dclaration fiscale changent pour les
frontaliers qui percoivent des salaires et pensions provenant du Luxembourg ou de Belgique et qui
rsident en France. Pour la majorit de ces frontaliers, le formulaire n2047 est remplac par le
formulaire n2042C.

Le formulaire n2047 remplac par le formulaire 2042C
Pour les frontaliers qui peroivent des salaires ou pensions provenant du Luxembourg ou de Belgique,
dj soumis l'impt dans ces pays, il ne faudra plus remplir le formulaire 2047 (rose). Celui-ci est
remplac par le formulaire 2042C.
Le formulaire n2042 (bleu) devra tre complt, mais il ne sera plus ncessaire de reporter les revenus
sur la ligne 8TI pour les revenus provenant du Luxembourg et de Belgique (exonrs en France).
Le travailleur frontalier franais recevra dans le mme courrier, une dclaration n2042 et une
dclaration n2042C (dans le cas o il a dj dclar ses revenus au taux effectif au cours de l'anne
prcdente sinon, il devra tlcharger le formulaire 2042C sur le site www.impots.gouv.fr partir du
16 avril 2014.
Il ne recevra donc plus la dclaration n2047 et ne devra plus la remplir (sauf si le contribuable
dispose, en plus de ses salaires ou pensions, d'autres revenus de source trangre ou encore dans le
cas d'un frontalier franais travaillant en Allemagne).
Les mmes mesures sont mises en place en ce qui concerne les pensions exonres retenues pour le
calcul du taux effectif.
Ds cette anne 2014, le travailleur frontalier devra ainsi dposer deux dclarations (dans le mme
pli): la n2042 et la n2042C auprs de l'administration fiscale franaise ou plus simplement, remplir
ses dclarations sur internet.
Attention, si vous remplissez une dclaration papier, il est conseill de joindre aux deux formulaires, une
copie des certificats annuels de rmunration luxembourgeois et le cas chant, le dtail des frais rels.

Comment remplir la nouvelle dclaration n2042C ?

Les revenus du travailleurs frontaliers (rmunration brute diminue des cotisations sociales) doivent
dsormais tre reportes au cadre 1 ligne AC et DC (Total de vos salaires exonrs) :


Pour les pensionns, ligne 1AH et 1DH (Total des pensions nettes encaisses) de la dclaration 2042C :

Les impts pays l'tranger devront tre ports lignes 1AD 1DD (Montant de l'impt acquitt
l'tranger) et le montant ventuel des frais rels professionnels devra tre indiqu ligne 1AE 1DE
(Frais rels) de la dclaration 2042C.
noter que si vous n'optez pas pour les frais rels, un abattement forfaitaire pour frais de 10% sera
automatiquement calcul. Dans cette situation, vous n'avez pas remplir les lignes 1AE 1DE.
Les salaires indiqus lignes 1AC 1DC seront, en outre, retenus pour le calcul de la Prime pour
l'emploi (PPE). Pour cela, il faudra aussi que le contribuable remplisse les lignes 1AX 1DX ou les
lignes 1AG 1DG.
28
2. QUELLES SONT LES DIFFRENTES DDUCTIONS FISCALES ?
Certaines charges sont dductibles du revenu imposable, pour toute personne fscalement domicilie en
France. Elles viennent en diminution de la base soumise l'impt ( la difrence de certaines charges qui
ouvrent droit une rduction d'impt ou un crdit d'impt).
Les charges dduites doivent pouvoir tre justifes en cas de demande de l'administration. Elles doivent
avoir t payes au cours de l'anne d'imposition.
Parmi les charges dductibles du revenu imposable, on retrouve certaines pensions alimentaires, les cotisa-
tions et prime pargne retraite, les frais d'accueil d'une personne ge de plus de 75 ans et d'autres dduc-
tions diverses.
2.1 Les pensions alimentaires
Sont dductibles du revenu imposable, les pensions alimentaires verses :
Aux parents ou ascendants dans le besoin ;
Aux enfants mineurs non compts charge ;
Aux enfants majeurs, imposs sparment, dans la limite 5 698 par enfant ;
Aux enfants de moins de 21 ans au 1
er
janvier de l'anne d'imposition, ou moins de 25 ans au 1
er
jan-
vier de l'anne d'imposition s'ils poursuivent des tudes. Ces derniers peuvent tre rattachs votre
foyer fscal, dans ce cas vous ne pouvez pas dduire pour eux de pension alimentaire ;
A l'ex-conjoint en cas de divorce ou de sparation de corps, sur dcision de justice.
Cependant, si le contribuable recueille son foyer un ascendant, ou si un enfant majeur impos sparment
vit sous son toit, il peut dduire une somme forfaitaire de 3.359 , reprsentative de frais d'hbergement et
de nourriture, sans justifcatif.
L'aide ne doit pas dpasser les moyens du contribuable ni les besoins du bnfciaire.
En contrepartie, les sommes dduites doivent tre dclares par les bnfciaires, hauteur de ce que la per-
sonne qui verse peut dduire.
2.2 Les cotisations et primes d'pargne retraite
Les cotisations suivantes sont dductibles du revenu global dans la limite du plafond indiqu sur lavis dim-
pt sur les revenus de l'anne N-1 (et pr-imprim sur la dclaration des revenus de l'anne N si vous avez
dclar des cotisations dductibles au titre de N-1) :
Un plan dpargne retraite populaire (PERP) ;
Un rgimes de retraite complmentaire PREFON, COREM et CGOS ;
Un plan d'pargne retraite d'entreprise (PERE) pour la part des cotisations facultatives.
Il est prciser que pour les salaris, les cotisations obligatoires PERE ou celles verses dans le cadre d'un r-
gime de retraite supplmentaire rendu obligatoire sont dj dduites du salaire imposable et n'ouvrent
donc plus droit dduction du revenu global. Cependant elles diminuent le plafond de cotisation admis en
dduction.
2.3 Les frais d'accueil sous votre toit d'une personne ge de plus de 75 ans, dans le
besoin.
Le contribuable qui a accueilli sous son toit une personne de plus de 75 ans autre qu'un ascendant et qui a
un revenu ne dpassant pas le plafond de 9.325,28 , peut dduire de son revenu imposable la somme de
3.359 reprsentative des frais d'hbergement et de nourriture.
29
2.4 Les dductions diverses
Seules les charges suivantes peuvent tre dduites du revenu :
Les rentes payes titre obligatoire et gratuit, constitues avant le 2.11.1959 ;
Les versements efectus en vue de la retraite mutualiste du combattant, sils sont destins la
constitution dune rente donnant lieu une majoration de l'tat ;
Les intrts des emprunts contracts avant le 1.11.1959 pour faire un apport en capital une entre-
prise industrielle ou commerciale ou une exploitation agricole ;
Les intrts des prts de rinstallation ou de reconversion consentis aux franais rapatris ou ren-
trant de ltranger ;
Les cotisations volontaires de scurit sociale si vous ne remplissez pas les conditions pour tre assu-
jetti un rgime obligatoire et ne disposez donc daucune protection sociale ;
Les rachats ou rappels de cotisations pays par les travailleurs non-salaris des professions non agri-
coles ou agricoles, ds lors quils ont cess toute activit professionnelle et quils ne peroivent pas
encore de pensions ;
Les rachats de cotisations de retraite au rgime de base de la scurit sociale et des rgimes com-
plmentaires lgalement obligatoires, si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions ;
Les charges foncires relatives aux monuments historiques et assimils, dont les propritaires se r-
servent la jouissance.
3. LES CRDITS D'IMPOT ET LES RDUCTIONS D'IMPOT
3.1 Les rductions d'impt
Une rduction d'impt vient en dduction de l'impt d.
Dans le cas o le montant de la rduction dimpt serait suprieur au montant de limpt, il ne peut y
avoir de remboursement, ni de report de cette difrence sur limpt d au titre des annes suivantes : l'im-
pt est donc ramen 0.
Les charges qui ouvrent droit une rduction d'impt sont limitativement numres par la loi. Elles sont r-
serves aux personnes fscalement domicilies en France.
Charges ouvrant droit une rduction d'impt
Les dons faits des uvres d'intrt gnral ou des organismes d'aide aux personnes en difcult tablis
en France sont des charges ouvrant droit une rduction d'impt.
Les taux et limites de dduction sont rcapituls dans le tableau ci-dessous (source : service-public.fr) :
Type d'organisme Montant ouvrant droit
aux rductions d'impt
Limites
uvres d'intrt gnral ou d'uti-
lit publique
66% des sommes verses 20% du revenu imposable
Organismes d'aide aux personnes
en difcult
75% des sommes verses 521 pour les revenus de 2012
Au-del de cette somme, les dons
verss ouvrent droit une rduc-
tion d'impt de 66% dans les li-
mites de 20% du revenu impo-
sable.
30
3.2 Les crdits d'impt
Le crdit dimpt est galement dduit de limpt calcul selon le barme progressif, mais contrairement la
rduction dimpt, sil est suprieur au montant de limpt, le surplus (ou la totalit si le contribuable n'est
pas imposable) donne lieu remboursement par le Trsor public.
Les charges qui ouvrent droit rduction ou crdit d'impt sont limitativement numres par la loi. Elles
sont rserves aux personnes fscalement domicilies en France.
Si le contribuable frontalier franais na que des revenus luxembourgeois exonrs et aucun revenu impo-
sable franais, il a quand mme intrt remplir sa dclaration fscale franaise de la manire la plus
complte afn de profter le cas chant de ces crdits dimpt.
3.2.1 Charges ouvrant droit un crdit d'impt
Plusieurs charges donnent droit un crdit d'impt en France :
Les cotisations syndicales verses par les salaris et les pensionns
Les cotisations syndicales verses compter du 01/01/2012 ouvrent droit un crdit d'impt gal 66% des
sommes verses dans la limite de 1% des traitements, salaires ou pensions.
En cas d'option pour la dduction des frais rels, les cotisations syndicales s'ajoutent aux frais professionnels
et dans ce cas elles n'ouvrent plus droit crdit d'impt.
Les frais de garde des jeunes enfants
Les sommes verses pour la garde des enfants de moins de 6 ans au 1
er
janvier de lanne des revenus lors-
qu'ils sont gards l'extrieur du domicile ouvrent droit un crdit d'impt gal 50 % des dpenses.
Aucune condition relative lexercice dune activit professionnelle par le ou les parents des enfants pour
lesquels les frais de garde sont engags, nest impose.
Les frais de garde sont retenus dans la limite de 2.300 par enfant (1150 par enfant en rsidence alterne).
noter que ce montant de crdit dimpt peru en France viendra diminuer le montant de charges
des frais de garde denfants, en cas de dductions de ces charges dans la dclaration fscale
Luxembourgeoise.
L'emploi d'un salari domicile
Les sommes verses au titre de lemploi dun salari domicile ouvrent droit un avantage fscal qui prend
la forme :
- dun crdit dimpt pour les personnes qui exercent une activit professionnelle ou qui sont inscrites
comme demandeur demploi pendant au moins trois mois au cours de lanne du paiement des dpenses.
Dans un couple mari ou pacs, les deux conjoints doivent remplir lune ou lautre de ces conditions.
- dune rduction dimpt pour les personnes qui ne remplissent pas ces conditions ou lorsque lemploi est
exerc la rsidence dun ascendant, susceptible de bnfcier de lallocation personnalise dautonomie
(APA).
Le salari peut tre engag la rsidence principale ou secondaire du contribuable ou celle d'un de ses as-
cendants si celui-ci remplit toutes les conditions pour bnfcier de la prestation personnalise d'autonomie.
31
Attention: si vous demandez bnfcier de la rduction d'impt pour l'emploi d'un salari au domicile d'un
ascendant titulaire de l'Apa, vous ne pouvez pas dduire de pension alimentaire pour ce mme ascendant.
Le crdit ou la rduction d'impt, s'lve 50% des dpenses retenues dans la limite de 12.000 majore de
1.500 par personne charge sans pouvoir excder 15.000
Cependant si une personne membre du foyer fscal est titulaire d'une pension d'invalidit d'au moins 80% et
que vous avez besoin de recourir aux services d'une tierce personne, le plafond de dpense est port
20.000 .
Certaines prestations ouvrent droit lavantage fscal dans des limites spcifques fxes par larticle D 7233-
5 du code du travail :
500 par an pour les travaux de petit bricolage dits homme toutes mains, la dure dune interven-
tion ne devant, en outre, pas excder deux heures ;
1.000 par an pour les dpenses dassistance informatique et internet domicile ;
3.000 par an pour les petits travaux de jardinage.
N.B. Pour de plus amples dtails sur les plafonds de dpenses et pour connatre la liste des prestations li-
gibles reportez-vous au BOI-IR-RICI-150.
Dpenses d'quipement de l'habitation principale en faveur des conomies d'nergie et du dvelop-
pement durable
Cette mesure est proroge jusqu'au 31/12/2015 pour les logements achevs depuis plus de 2 ans.
Elle s'applique aux dpenses ralises dans l'habitation principale que l'occupant soit propritaire, locataire
ou occupant titre gratuit.
Attention : pour bnfcier du crdit d'impt, les quipements, matriaux et appareils doivent cor-
respondre des caractristiques techniques prcises que vous pouvez trouver page 186 de la bro-
chure pratique 2013 disponible sur le site www.impots.gouv.fr.
3.2.2 Les dpenses ligibles donnant droit un crdit d'impts :
conomies d'nergie
Chaudires condensation
Appareils de rgulation de chaufage, matriaux de calorifugeage
Isolation thermique
Matriaux d'isolation thermique des parois vitres, volets isolants, portes d'entre donnant sur l'extrieur
Matriaux d'isolation thermique des parois opaques
quipements de production d'nergie utilisant une source d'nergie renouvelable
quipement de raccordement un rseau de chaleur
Appareil de chaufage au bois ou autres biomasses
Pompe chaleur autre que air/air
changeur de chaleur souterrain d'une pompe chaleur gothermique
quipement de production d'lectricit utilisant l'nergie radiative du soleil
Autres quipements utilisant une source d'nergie renouvelable (olien, hydraulique, chaufe-eau
solaire, etc.)
Chaudire micro-cognration gaz
Autres dpenses
quipement de rcupration et de traitement des eaux pluviales
Diagnostic de performance nergtique (en dehors des cas o la rglementation l'impose)
32
Plafonds de dpenses
Vos dpenses, au titre d'une priode de 5 annes conscutives entre le 1er janvier 2005 et le 31 dcembre
2015, ne peuvent pas dpasser un plafond, variable selon votre situation de famille :
8.000 pour une personne seule,
16.000 pour un couple soumis imposition commune.
Le plafond est major de 400 par personne charge (200 par enfant en rsidence alterne).
Plafond de dpenses spcifque pour certains quipements
Plafond par m pour l'acquisition et la pose de matriaux d'isolation thermique des parois opaques
(150/m en cas de paroi isole par l'extrieur, 100 /m en cas de paroi isole par l'intrieur)
Plafond par kW-crte (kWc) pour l'acquisition de panneaux photovoltaques (3 200 /kW-crte de puis-
sance installe) et, hors de tous capteurs solaires, pour les chaufe-eau solaires (1.000 /m)
Taux du crdit d'impt
Le taux du crdit d'impt est conditionn par la nature de la dpense, par la nature de l'habitat (collectif ou
maison individuelle) ainsi que par la ralisation ou non d'un bouquet de travaux.
En consquence pour de plus amples renseignements il conviendra de s'adresser au service des impts dont
relve le contribuable ou consulter la documentation en ligne disponible sur le site www.impots.gouv.fr.
3.2.3 Crdit d'impt sur les intrts d'emprunt afrent l'habitation principale
Le contribuable fscalement domicili en France qui acquire un logement afect son habitation princi-
pale, peut bnfcier d'un crdit d'impt sur le revenu au titre des intrts des prts contracts auprs d'un
tablissement fnancier.
Ce principe s'applique galement au contribuable qui fait construire un logement destin tre afect, ds
son achvement, son habitation principale. Dans cette situation, les prts mentionns sont contracts en
vue de fnancer l'acquisition du terrain et les dpenses de construction.
Conditions
Le logement doit, au jour de l'afectation usage d'habitation principale du bnfciaire du crdit d'impt,
satisfaire aux normes minimales de surface et d'habitabilit. En outre, le logement acquis neuf, en l'tat futur
d'achvement ou que le contribuable fait construire, doit prsenter des caractristiques thermiques et une
performance nergtique conformes aux prescriptions de l'article L. 111-9 du code de la construction et de
l'habitation.
Montant des intrts
Le montant des intrts mentionns et ouvrant droit au crdit d'impt ne peut excder, au titre de chaque
anne d'imposition, la somme de 3.750 pour une personne clibataire, veuve ou divorce et de 7.500
pour un couple soumis imposition commune. Cette somme est majore chaque anne de 500 par per-
sonne charge au sens des articles 196 196 bis. La somme de 500 est divise par deux lorsqu'il s'agit d'un
enfant rput charge gale de l'un et l'autre de ses parents.
Les montants de 3.750 et 7.500 sont respectivement ports 7.500 pour une personne handicape cli-
bataire, veuve ou divorce et 15.000 pour un couple soumis imposition commune lorsque l'un de ses
membres est handicap.
Le crdit d'impt est gal 20 % du montant des intrts, ce taux est port 40 % pour les intrts pays au
titre de la premire annuit de remboursement.
33
Attention, pour les oprations ralises en 2011, le crdit dimpt sapplique uniquement sous r-
serve que toutes les ofres de prts soit mises avant le 01.01.2011 ET que lacquisition du logement
achev ou en ltat futur dachvement intervienne au plus tard au 30.09.2011 OU pour les opra-
tions de construction, que la dclaration douverture de chantier intervienne au plus tard cette
mme date. Le crdit dimpt est supprim pour les oprations ralises aprs le 01.10.2011.
4. RGIME DES PRODUITS FISCAUX SOUSCRITS ET DDUCTIBLES AU LUXEMBOURG
Rgime fscal des revenus mobiliers
Dune manire gnrale, tous les revenus mobiliers ( l'exception des revenus exonrs en vertu d'une dis-
position expresse comme les intrts des livret A, et de certains produits soumis une imposition propor-
tionnelle), qu'ils soient de source franaise ou trangre, encaisss en France ou ltranger, perus par les
personnes physiques domicilies en France, doivent tre compris dans le revenu global soumis au barme
progressif de l'impt sur le revenu de l'anne au cours de laquelle ils sont devenus disponibles.
Lorsqu'ils sont encaisss l'tranger ou reus directement de l'tranger, les produits de valeurs mobilires
trangres doivent tre dclars sur un imprim spcial n 2047. Dans le cas d'encaissement en France
auprs d'un tablissement payeur franais, ils sont ports directement sur la dclaration n 2042.
4.1 Contrat dassurance vie
Les personnes physiques domicilies fscalement en France qui souscrivent des contrats d'assurance-vie
auprs d'organismes tablis hors de France sont tenues de dclarer, sur papier libre, en mme temps que
leur dclaration de revenus, les rfrences du ou des contrats, les dates d'efet et la dure de ces contrats
ainsi que les avenants et oprations de remboursement efectues au cours de l'anne civile.
En efet, sont imposables l'impt sur le revenu dans la catgorie des valeurs mobilires trangres, les
produits attachs aux bons ou contrats de capitalisation et d'assurance-vie souscrits auprs d'entreprises
d'assurance tablies hors de France ainsi que les gains de cession de ces mmes placements.
Le revenu imposable est constitu par la difrence entre les sommes rembourses au bnfciaire et le
montant des primes verses augment, la cas chant, du prix dacquisition du bon ou contrat.
Lorsque l'tablissement payeur des produits des contrats d'assurance-vie ou de capitalisation est domicili
dans un Etat de l'Union europenne, en Islande, en Norvge ou au Liechtenstein, le bnfciaire peut opter
pour le prlvement libratoire.
Lorsque ces produits sont souscrits auprs d'entreprises d'assurance tablies hors de France dans un tat
membre de l'Union europenne (UE) leur tend le bnfce de l'abattement annuel de 4.600 pour les
personnes seules et de 9.200 pour les couples maris ou pacss. Cet abattement, qui concerne les contrats
d'une dure au moins gale huit ans (ou six ans), s'applique dans les mmes conditions que pour les
contrats souscrits en France. Les limites de cet abattement s'appliquent globalement, c'est--dire en
totalisant les produits imposables l'impt sur le revenu des contrats de plus de huit ans (ou six ans)
souscrits en France et hors de France auprs d'entreprises d'assurances tablies dans un tat de l'UE ou dans
un autre Etat partie l'accord sur l'EEE.
Pour ces contrats, les prlvements sociaux sont toutefois dus lors de leur dnouement (rachat partiel ou
total).
34
4.2 Plans dpargne logement :
Sont exonrs dimpt sur le revenu, les intrts acquis sur le plan depuis son ouverture jusqu la veille de
son 12me anniversaire.
Les intrts des PEL de plus de 12 ans ou des PEL chus sont imposables lors de chacune de leur inscription
en compte, qui intervient le 31 dcembre de chaque anne, et lors du dnouement du plan.
Loption pour le prlvement forfaitaire libratoire doit tre exerce par le titulaire du plan auprs de
ltablissement gestionnaire du PEL avant la date dinscription en compte des intrts.
La prime dpargne est pour sa part totalement exonre dimpt sur le revenu.
Prestations de retraite en capital issues de contrats de source trangre
Le produit dpargne retraite ( Art111 bis) souscrit et dduit des revenus au Luxembourg serait trait lors de
son chance, (avec une partie perue en rente viagre et lautre en capital) fscalement en France de la
manire suivante.
En application de larticle 13 de la convention franco-luxembourgeoise les rentes viagres provenant dun
des Etats contractants et payes des personnes ayant leur domicile fscal dans lautre Etat sont exemptes
dimpt dans le premier Etat .
En consquence, les rentes viagres perues par des rsidents franais et provenant du Luxembourg sont
exonres dimpt au Luxembourg et sont imposables en France, limpt sur les revenus dans les
conditions de droit commun (barme progressif de limpt sur le revenu aprs application de labattement
prvu).
En ce qui concerne les prestations de retraite servies en capital, lorsque le bnfciaire justife que les
cotisations verses durant la phase de constitution des droits, taient dductibles du revenu imposable ou
taient afrentes un revenu exonr dans lEtat auquel tait attribu le droit dimposer celui-ci, le capital
retraite peut, sur option, tre soumis un prlvement libratoire au taux de 7,5%, aprs application dun
abattement de 10 %,.
De plus, les prestations de retraite servies sous forme de capital peuvent bnfcier du systme du
quotient prvu larticle 163-0 A du CGI qui permet dattnuer la progressivit de limpt.
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36
CHAPITRE 4 : LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIE RSIDENT EN
BELGIQUE
1. LA DCLARATION FISCALE BELGE
En tant que travailleur frontalier au Luxembourg et rsident belge, le fait dtablir ou non une dclaration
d'impt annuelle au Luxembourg, ne vous exonre pas dtablir votre dclaration fscale en Belgique. Celle-
ci est mme obligatoire.
1.1 Documents ncessaires pour remplir la dclaration fscale belge
Pour remplir sa dclaration fscale belge, le frontalier doit se munir de son certifcat annuel de rmunration
luxembourgeois et sil a peru des revenus belges, de son certifcat de rmunration belge (la fche 281.10).
Chaque contribuable devra joindre ou conserver sous rserve de premire demande, tous les autres
documents justifcatifs des montants mentionns ou dduits (voir les dductions ci-dessous).
Dans le cas o le frontalier belge souhaite remplir sa dclaration manuellement (et non sur internet), il doit
aussi se munir du formulaire prparatoire, tlchargeable sur le site :
http://fnances.belgium.be/fr/binaries/partie-1-doc-preparatoire_tcm307-223283.pdf et de la dclaration
fscale annuelle, tlchargeable sur le site :
http://fnances.belgium.be/fr/binaries/declaration_tcm307-220805.pdf, ou envoys par l'administration
fscale belge.
1.2 Comment remplir la dclaration fscale belge en tant que travailleur frontalier ?
Dans la dclaration fscale belge, le revenu provenant du Luxembourg que le contribuable devra dclarer,
sera le suivant :
Revenu dclarer = Rmunrations Brutes - Cotisations Sociales - Impts retenus la source + Crdit
dimpt (Cis)
Ce Revenu dclarer sera mentionner dans le formulaire sous deux rubriques difrentes :
une premire fois dans la Rubrique IV Traitements, Salaires, Allocations de chmage, Indemnits
lgales de maladie-invalidit, Revenus de remplacement et pr-pension. en point A :
REMUNERATIONS ORDINAIRES, sous la rubrique 250 (1250 ou 2250 Epoux ou Epouse) ;
une seconde fois dans la rubrique O REVENUS DORIGINE ETRANGERE sous le point 2.
Il faudra remplir les trois colonnes comme suit :
Pays Code Montant
Luxembourg 1250 ou 2250 (poux et pouse) Revenu dclarer
De cette manire, ce revenu sera totalement exonr et ne sera pas soumis une imposition belge.
37
2. QUELLES SONT LES RGLES DIMPOSITION EN BELGIQUE DES REVENUS LUXEMBOUR-
GEOIS ?
Contrairement au Luxembourg, ou la France, il ny a pas dapplication de cumul entre les revenus de
chaque conjoint pour dterminer la base imposable et le taux dimpt moyen.
De ce fait, si dans un couple mari ou cohabitants lgaux (donc obligs de faire une dclaration fscale com-
mune), dans lequel un des conjoints peroit ses revenus en Belgique tandis que lautre les peroit au
Luxembourg, il ny a pas de progressivit du calcul du taux dimpt par le cumul des deux revenus.
Le revenu imposable belge sera impos de manire individuelle et ce sans majoration due au revenu
Luxembourgeois du conjoint.
Attention : dans le cas o dans un mnage fscal, lorsqu'il y a un revenu provenant du Luxembourg
pour un conjoint et un revenu belge pour lautre conjoint, certains abattements peuvent tre afec-
ts au revenu le plus lev, quil soit exonr (revenu luxembourgeois) ou non.
Prenons un exemple avec labattement de revenu pour enfant(s). Lors du calcul dimpt, pour un m-
nage avec deux enfants, il y a application dune quotit de revenu exempt pour 3.720 (revenus de 2012).
Si dans ce mnage un des conjoints peroit un revenu de 50.000 provenant du Luxembourg tandis que
son conjoint peroit 35.000 en Belgique, la quotit de revenu exempt irait afecter le revenu le plus lev
soit sur les 50.000 qui proviennent du Luxembourg.
De ce fait ce nouveau revenu imposable sera de 46.280 (50.000 - 3.720 ) . Or comme ce revenu prove-
nant du Luxembourg est totalement exonr, le taux dimpt tant de 0 %, il ny a pas de difrence au ni-
veau de cet impt si ce nest que cette quotit de revenu exonr ne pourra pas profter au revenu belge im-
posable.
Do une difrence dimpt pouvant exister dans un mnage impos collectivement (par mariage ou coha-
bitation lgale) par rapport un couple impos sparment (cohabitation simple).
Si dans un mnage fscal, un contribuable, quil soit clibataire, mari ou cohabitant lgal, ne possde quun
seul revenu et que ce revenu provient du Luxembourg, aucune des dductions fscales ou rduction dimpt
naura dintrt, puisque ces dductions fscales font diminuer le revenu imposable et en parallle limpt. Vu
que dans ce cas, il ny avait dj aucun impt compte tenu du revenu luxembourgeois entirement exonr,
il ny aura donc aucun avantage fscal.
Jusquen 2012, il existait des crdits dimpt dont pouvait aussi bnfcier les titulaires de revenus luxem-
bourgeois exempts, pour certaines dpenses dconomie dnergie (isolation du toit, remplacement de
chaudire, installation double vitrage), mais ceci a cess dexister ds l'anne 2013.
Attention : par contre si le mme contribuable peroit durant la mme anne la fois des revenus
en Belgique et au Luxembourg, le taux dimpt appliquer sur le revenu belge sera dtermin par le
cumul de ces deux revenus.
38
3. QUELLES SONT LES DIFFRENTES DDUCTIONS FISCALES, DPENSES ET RDUCTIONS
FAIRE VALOIR SUR LE REVENU BELGE ?
Nous vous invitons utiliser la brochure mise chaque anne par le SPF FINANCES afn de consulter len-
semble de ces dpenses qui donnent lieu une rduction dimpt. Les changements sont constants et nous
ne pouvons pas vous garantir au moment de votre lecture l'exhaustivit de cette liste de dpenses.
Les Rductions les plus courantes : les investissements donnant droit une rduction d'impt :
3.1 Epargne-pension
Lpargne-retraite ou pargne-pension est un des placements permettant une diminution dimpt le plus
souvent rencontr. La prime dductible pour les revenus de 2013 est de 940 et change chaque anne. Ce
montant maximum dductible tant fx annuellement par le SPF conomie. Le gain fscal est de 30 %, soit
par exemple 282 pour 940 investit.
3.2 Frais de domesticit
Rmunration de gens de maison ou prestations payes par des titres services ou chques ALE. La rduction
dimpt slve 30% des dpenses efectues. Le montant maximum de dpenses dductibles tait de
2.720 pour les revenus de 2013.
3.3 Dons ou libralits
Les libralits payes en espces donnent droit une rduction dimpt si elles satisfont aux conditions sui-
vantes :
Les libralits sont faites des institutions agres par le lgislateur ;
Les libralits slvent par institution au moins 40 par anne civile au total ;
Les libralits font lobjet dun reu du donataire.
3.4 Frais de garde d'enfants
Une rduction dimpt est accorde pour les dpenses que le contribuable ou son conjoint a pay pour la
garde de ses enfant(s) jusqu' son douzime anniversaire ainsi que des enfants dont il a la charge exclusive
ou principale.
Les dpenses faites en 2013 pour la garde denfants entrent en considration pour la rduction dimpt
pour autant quelles nexcdent pas 11,20 par enfant et par jour de garde, quel que soit la dure de lac-
cueil, y compris pour les demi-journes.
La rduction dimpt slve 45 % de la partie des dpenses rellement exposes qui entrent en considra-
tion sur le plan fscal. Sur la dclaration, le contribuable doit limiter lui-mme la dpense 11,20 par jour
de garde.
3.5 Emprunt pour habitation propre et unique et Assurance vie / Intrts et amortisse-
ments en capital viss
Il s'agit des intrts et des amortissements en capital d'emprunts hypothcaires ayant une dure d'au moins
10 ans, qui ont t contracts partir du 01.01.2005 auprs d'un tablissement ayant son sige dans l'Espace
conomique europen, et qui ont spcifquement servi acqurir ou conserver, l'unique habitation dont le
contribuable est propritaire et qu'il occupait personnellement cette mme date.
39
Pour les revenus de 2013, exercice 2014, le montant maximum dductible est de 2.260 par contribuable.
Ce montant est major de 750 pendant les 10 premires annes plus une majoration supplmentaire de
80 pour les contribuables avec 3 enfants charges.
Ici ce montant peut tre appliqu en fonction des frais rels sur lun ou lautre des contribuables, en cas dim-
position collective.
Dans le cadre de ce plafond sont aussi dductibles les assurances vies et/ou assurances soldes restant du
contractes pour la couverture de cet emprunt hypothcaire.
Mais ds le moment o un emprunt hypothcaire existe, le plafond est dofce atteint directement pour peu
que le remboursement mensuel de cet emprunt dpasse ces plafonds dductibles. Ds lors la souscription
dune assurance vie dductible na plus dintrt.
Cette assurance vie dductible aura une attractivit lorsque les contribuables nauront pas ou plus dem-
prunt hypothcaire sur leur habitation.
Pour les emprunts hypothcaires souscrits avant le 01.01.2005, un autre rgime plus complexe au niveau des
montants maximum dductibles existe, tant au niveau des intrts que du remboursement en capital du
crdit. Dtail de dduction qui serait trop complexe dcrire ici, cest pourquoi nous vous invitons consul-
ter le lien ci-dessous :
http://www.belgium.be/fr/logement/achat_et_vente/Pret_hypothecaire/avantages_fscaux/
Attention : pour les dductions Frais de domesticit , Dons ou libralits et Frais de garde
d'enfants , il y aura application dune rpartition de la rduction dimpt entre les conjoints ou les
cohabitants lgaux qui se fera proportionnellement en fonction du revenu imposable de chaque
conjoint. De ce fait si un des conjoints possde des revenus provenant du Luxembourg exonr,
seule une partie de cette charge sera afect au revenu belge imposable.
3.6 Rductions dimpt pour dpenses de scurisation de lhabitation
Tout contribuable qui investit de l'argent dans une meilleure scurisation du logement dont il est le propri-
taire ou le locataire (ou possesseur, emphytote, superfciaire, usufruitier), peut bnfcier d'une rduction
d'impts. Les travaux doivent obligatoirement tre efectus par un entrepreneur pour donner droit la r-
duction d'impt.
lments de scurisation contre l'efraction : vitrage spcial anti-efraction, serrures et autres systmes de
scurisation pour les portes, fentres, volets, portes de garage, coupoles, fentres de toit, soupiraux et bar-
rires, portes blindes
Dtection du vol : systmes d'alarme, frais d'abonnement pour le raccordement une centrale d'alarme, ca-
mras quipes d'un systme d'enregistrement
Protection incendie : extincteurs eau et poudre, extincteur automatique dans les locaux des chauferies
au mazout, portes rsistant au feu pendant une demi-heure
Montant de la rduction
Le montant de cette rduction d'impt quivaut 30 % des dpenses relles, avec un plafond de 750 pour
l'anne de revenus 2013. Cette rduction ne peut pas tre cumule avec d'autres rductions d'impt qui
pourraient s'appliquer aux mmes quipements installs.
4. RGIME DES PRODUITS FISCAUX SOUSCRITS ET DDUCTIBLES AU LUXEMBOURG
En ce qui concerne la dclaration fscale belge, tout contribuable rsident belge, titulaire de contrats
dassurance vie souscrit en dehors de la Belgique est tenu de mentionner, la dtention de ce contrat vie, et
son pays de souscription, et ce depuis la dclaration dimpt 2013, revenus de 2012.
Par contre, tout contrat dassurance vie ou dpargne retraite, mme souscrit ltranger, soit en dehors de la
Belgique, et qui na jamais t dclar en tant qu'investissement dductible du chef des revenus
imposables belges, ne sera pas imposable au terme lors de lchance de ce contrat.
Au niveau du PEL, et de manire gnrale, tous les revenus mobiliers et ce y compris les intrts acquis sur
ce revenu de PEL, sera dclarer et imposable dans le cadre de la dclaration fscale belge.
Bien protg.
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CHAPITRE 5 : EXEMPLES D'IMPOSITION AU LUXEMBOURG POUR LES RSIDENTS ET
NON-RSIDENTS
Exemple 1 : un(e) salari(e) clibataire
Revenu Brut 38.000
Cotisations sociales 4.199
Frais de dplacement 1.980
Revenu de base retenu 31.821
Impt retenu 3.606
Dpenses dductibles Montant
Intrts sur emprunt voiture 400 (plafond 336 / an / personne)
Assurances (RC voiture, mutuelle, assurance vie...) 700 (plafond 672 / an / personne)
Epargne logement 500
Epargne pension 1.500
Impt annuel payer 715 (suivant dclaration fscale annuelle
modle 100F (pour non rsident) ou 163R
(pour rsident luxembourgeois)
D'aprs ces tableaux, un clibataire (classe dimpt 1), pour qui le total de ses dpenses spciales sont
suprieurs 480 et/ou qui aurait des charges extraordinaires ou intrts hypothcaires dductibles, a tout
intrt remplir une dclaration fscale au Luxembourg, elle lui sera toujours favorable.
Exemple 2 : un couple mari avec deux revenus au Luxembourg
A savoir que dans cette situation, la dclaration fscale annuelle est obligatoire car les deux revenus sont
perus au Luxembourg par le couple.
Conjoint 1 Conjoint 2 Total impt
Revenu brut 38.000 38.000
Cotisations sociales 4.199 4.199
Frais de dplacement 1.980 1.980
Abattement conjoint 0 5.520
Revenu de base retenu 31.821 26.301
Impts retenus la
source
816 3.945 * 4.761
Impts aprs
dclaration
5.938 donc 1
177 verser en
plus
* Taux de retenue forfaitaire de 15 % sur la seconde fche de revenue, pour un couple mari.
43
Comment ce couple aurait-il pu payer moins d'impts ?
Couple Impt annuel sans
dduction
Impt annuel aprs
optimisation *
Gain d'impt
annuel*
Sans enfant 5.938 4.389 - 1.549
Avec un enfant 5.938 4.045 - 1.893
Avec deux enfants 5.938 3.716 - 2.222
* Ces diminutions dimpts sont ralisables grce aux dductions potentielles telles que vues dans le Chapitre 2 de la
partie 3 : Les dpenses spciales.
Exemple 3 : un couple mari avec un revenu au Luxembourg et lautre revenu dans un pays
frontalier (Belgique, France)
Conjoint 1 (revenu
Luxembourgeois)
Conjoint 2 (revenu
franais ou belges)
Total impt
Revenu brut 38.000 25.000
Cotisations sociales 4.199
Frais de dplacement 1.980
Revenu de base retenu 31.821
Impts retenus la
source
816 2.515 *
* Impts calculs en tenant compte du revenu tranger exonr
Dans ce cas prsent en supposant mme une optimisation fscale, le gain fscal serait soit nul ou trs limit
par rapport aux investissements consentis.
De ce fait il ny aura aucun intrt pour un contribuable frontalier dintroduire une dclaration fscale
annuelle.
Un contribuable rsident serait lui de tout faon oblig dtablir sa dclaration fscale annuelle.
44
Exemple 4 : autre cas dun couple mari avec un revenu au Luxembourg et lautre revenu
dans un pays frontalier (Belgique, France)
Conjoint 1 (revenu
Luxembourgeois)
Conjoint 2 (revenu
franais ou belge)
Total impt
Revenu brut 76.000 14.000
Cotisations sociales 8.398
Frais de dplacement 1.980
Revenu de base retenu 65.622
Impts retenus la
source
8.113 8.113
Comment ce couple aurait-il pu payer moins d'impts ?
Couple Impt annuel sans
dduction
Impt annuel aprs
optimisation *
Gain d'impt
annuel*
Sans enfant 8.113 7.103 - 1.010
Avec un enfant 8.113 6.477 - 1.636
Avec deux enfants 8.113 5.973 - 2.140
* Ces diminutions dimpts sont ralisables grce aux dductions potentielles telles que vues dans le Chapitre 2 de la
partie 3 : Les dpenses spciales.
Conclusion : Sur base des exemples 3 et 4, on constate que lorsque dans un couple de contribuables
frontaliers, on retrouve un revenu tranger exonr, il faut absolument faire une simulation fscale afn de
dterminer sil existe un intrt ou non tablir une dclaration fscale annuelle.
Dans certain cas, comme dans l'exemple 4, il est intressant dtablir une telle dclaration, afn de rcuprer
une partie des impts retenus la source, dans dautres, comme dans l' exemple 3, il ny aura jamais aucun
intrt tablir une telle dclaration.
Cet intrt ou non se dterminera en fonction du montant des revenus respectifs de chacun des
contribuables mais aussi en fonction du montant des dductions fscales possibles ou existantes.
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Exemple 5 : Un couple (pacs, en partenariat ou cohabitant lgaux) avec un revenu au
Luxembourg et lautre revenu dans un pays frontalier (Belgique, France)
Conjoint 1 salari au
Luxembourg
Conjoint 2 salari en
Belgique ou en France
Total impt
Revenu brut 38.000 25.000
Cotisations sociales 4.199
Frais de dplacement 1.980
Revenu de base retenu 31.821
Impts retenus la
source
3.606 3.606
Impt retenu la source : 3.606 . En cas de dclaration fscale annuelle collective, valoris grce au Pacs,
partenariat, cohabitation lgal, et en tenant compte du revenu tranger exonr, limpt annuel calcul sera
de 2.554 .
On remarque ainsi un gain fscal de 1.052 sur lanne, simplement par application de limposition
collective et ce, avant toutes dductions fscales potentielles.
De ce fait, en cas de pacs, partenariat ou cohabitation lgale, et ds que le revenu imposable
luxembourgeois est suprieur au revenu franais ou belge, il y a un intrt tablir cette dclaration fscale
collective.
Exemple 6 : un couple (pacs, en partenariat ou cohabitant lgaux) avec deux revenus au
Luxembourg et tous les deux en classe 1
Conjoint 1 Conjoint 2 Total impt
Revenu brut 38.000 38.000
Cotisations sociales 4.199 4.199
Frais de dplacement 1.980 1.980
Revenu de base retenu 31.821 31.821
Impts retenus la
source
3.606 3.606 7.212
Si ces contribuables font le choix de limposition collective, grce au pacs, partenariat, cohabitation lgal,
limpt annuel suivant cette dclaration serait de 5.402 soit un gain de 1.270 .
Ce montant serait encore plus favorable avec limputation des dpenses et charges dductibles.
Exemple 7 : un couple (pacs, en partenariat ou cohabitant lgal avec deux revenus au
Luxembourg et un des conjoint en classe 1 lautre en classe 1A (monoparental)
Conjoint 1 (Classe 1) Conjoint 2 (Classe 1A) Total impt
Revenu brut 38.000 38.000
Cotisations sociales 4.199 4.199
Frais de dplacement 1.980 1.980
Revenu de base retenu 31.821 31.821
Impts retenus la
source
3.606 1.796 5.402
Si ces contribuables font le choix de limposition collective, grce au pacs, partenariat, cohabitation lgal,
limpt annuel suivant cette dclaration serait de 5.942 soit 540 plus lev que ce qui aurait t retenu
la source.
Dans ce cas aucun intrt demander limposition collective, mais plutt continuer choisir une imposition
individuelle respectivement en classe 1 et en classe 1A.
En cas de pacs, partenariat ou de cohabitation, pour deux conjoints dont lun est en classe 1A, il y aura
toujours intrt tablir une simulation fscale afn de faire son choix de rentrer la dclaration qui sera la plus
favorable, c'est--dire soit la dclaration collective ou une dclaration individuelle sans valorisation de ce
pacs, partenariat, cohabitation lgal.
Par contre si tous les deux contribuables sont en 1A, la dclaration collective sera toujours pnalisante. Il
faudra toujours dans ce cas tablir des dclarations individuelles.
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CHAPITRE 6 : QUESTIONS FRQUENTES
1. PARTIR DU MOMENT OU L'ON REMPLIT UNE DCLARATION FISCALE AU LUXEMBOURG,
FAUDRA-T-IL LE FAIRE TOUS LES ANS ?
Le contribuable qui n'a pas l'obligation de remplir une dclaration fscale au Luxembourg (voir les conditions
qui obligent le contribuable remplir une dclaration au Luxembourg Chapitre 1, point 3.1) et qui en a tout
de mme remis une l'administration des contributions, n'est pas oblig de continuer.
Aprs avoir remis sa premire dclaration fscale luxembourgeoise, le contribuable sera repris dans une base
de donne de l'administration des contributions, c'est pour cela qu'il continuera, par dfaut, recevoir une
demande d'tablissement de dclaration fscale les annes suivantes.
Si ce dernier ne veut plus remplir cette dclaration fscale annuelle et qu'il n'est pas oblig de le faire, il lui
suft de le signaler l'administration fscale qui le supprimera de sa base de donnes.
2. POURQUOI DOIT-ON SOUVENT REPAYER DES IMPOTS UNE FOIS MARI ?
Il ne faut pas croire que le mariage n'est pas intressant fscalement au Luxembourg, car le contribuable
repaye des impts. Il s'agit simplement dun efet fscal et psychologique ngatif.
En efet, une fois mari, le contribuable est repris en classe d'impt 2 et la retenue dimpt qui lui est
applique est beaucoup plus faible que ce qui lui tait retenu prcdemment en classe 1 (clibataire). Cette
retenue la source est souvent insufsante au vu de limposition collective annuelle qui suivra, ce qui
explique le supplment d'impt payer.
Pourtant, si on additionne les retenues dimpt la source du couple mari et le supplment dimpt
rclam par dclaration, le montant total sera toujours plus faible que le cumul des impts (annuel et
rcupr aprs dclaration) quils avaient lorsquils taient clibataires en classe dimpt 1. Voir les exemples
1 et 2 du Chapitre 5.
3. FAUT-IL DCLARER DANS SON PAYS DE RSIDENCE, SES COMPTES BANCAIRES DETENUS
L'ETRANGER ?
Ce n'est pas une nouveaut, il est frquent pour un travailleur frontalier d'avoir un compte bancaire dans le
pays o il travaille. Pourtant, ce que les frontaliers ne savent pas toujours, c'est qu'il est obligatoire de le
dclarer aux autorits fscales, tout comme les intrts de l'ensemble de leurs revenus mondiaux.
En efet, les salaris qui dtiennent un compte l'tranger doivent obligatoirement le dclarer aux impts
du pays de rsidence, sous peine de se voir infiger une forte amende.
Les frontaliers qui habitent en France doivent remplir le formulaire n3916 et le joindre la dclaration de
revenus et ceux qui habitent en Belgique devront cocher la case demandant si oui ou non le contribuable
est titulaire d'un compte bancaire l'tranger. Les Luxembourgeois qui possdent un compte bancaire en
dehors du Luxembourg, devront pour leur part dclarer les intrts qu'ils peroivent.
Il en va de mme pour les produits dassurances vies souscris en dehors du pays de rsidence, sa dclaration
est aussi obligatoire dans la dclaration faite en France pour un rsident franais ou en Belgique pour le
rsident belge.
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4. QU'EST-CE QUE LE BONI ?
Depuis 2008, chaque famille soumise limpt au Luxembourg et bnfciaire dallocations familiales a droit
une modration d'impt sous forme de boni pour enfant, vers automatiquement par la Caisse Nationale
des Prestations Familiales.
Ce boni, d'un montant de 76,88 (cf. Paramtres sociaux janvier 2014) est vers tout enfant vivant, soit
dans le mnage de son pre et de sa mre, soit - en cas de sparation - dans le mnage d'un de ses parents,
qui en assure seul lducation et lentretien.
Celui-ci est vers chaque mois aux rsidents et aux frontaliers qui bnfcient des allocations familiales
compltes, en mme temps que les prestations familiales. Pour les familles percevant les allocations
difrentielles, le boni est vers tous les 6 mois aux contribuables.
5. VOUS ETES NON RESIDENTS ET VOUS AVEZ PAYE TROP D'IMPOTS. COMMENT INTRODUIRE UNE
DEMANDE DE REGULARISATION ?
Les contribuables non rsidents, salaris ou pensionns qui ne remplissent pas les conditions leur
permettant de remettre une dclaration pour l'impt sur le revenu, peuvent introduire une demande en
rgularisation de limpt sur les salaires. Il s'agit d'efectuer un dcompte annuel dans le but d'obtenir une
restitution de l'ventuel excdent d'impt retenu la source.
Le dcompte annuel (modle 163 NR F) permettra de dterminer un impt applicable aux revenus annuels
imposables du contribuable. S'il s'avre que le montant de l'impt du est infrieur la somme des retenues
la source prleves par lemployeur ou la caisse de pension, l'administration fscale efectuera un
remboursement au contribuable.
Le dcompte annuel n'est pas obligatoire, et il ne peut, en principe aboutir payer un supplment d'impt.
Il est donc conseill d'efectuer cette demande que si le contribuable pense esprer un remboursement des
retenues la source sur les salaires efectues par l'employeur, ou sur les pensions, efectues par la caisse de
pension.
6. COMMENT CALCULER VOS IMPOTS SUR UN SALAIRE LUXEMBOURGEOIS ?
Au Luxembourg, les impts sont prlevs la source sur les salaires. Pour savoir combien un salari va payer
en impts et en cotisations sociales, il a la possibilit d'utiliser la calculatrice fscale sur le site
www.lesfrontaliers.lu.
La calculatrice fscale permet de calculer le salaire net en partant du brut (ou inversement), tout en indiquant
le dtail de ce qui est cotis tous les mois pour les impts, l'assurance maladie, la pension ou encore la
dpendance.
Elle permet galement d'observer l'volution de son salaire et de ses impts en cas de mariage ou encore en
cas d'augmentation de salaire, index, etc.
Pour l'utiliser, le contribuable n'a qu' remplir le montant de son salaire (brut ou net), sa situation de famille
(clibataire, mari, avec ou sans enfant), ses avantages et ses dductions.
Le salari a galement la possibilit de prciser s'il est ou non deuxime carte d'impt (dans le cas des
couples maris), ce qui permet d'afner le calcul du salaire et des cotisations.
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