DETRACCION AL SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA

1. INTRODUCCION
La aplicacin del SPOT, ms conocido como Sistema de detracciones (por la forma como es su
aplicacin), al servicio de Transporte de Bienes por Va Terrestre, viene aplicndose desde el 01 de
octubre del 2006, con la observacin de su posterg hasta el 30 de noviembre del 2006 para
aquellos servicios de transporte de bienes realizado por va terrestre que tengan como punto de
origen y/o destino los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno. En esta oportunidad
he preparado la aplicacin del SPOT al servicio de transporte de bienes por carretera, para tal caso
estoy procediendo a exhibir algunos casos, del cual espero le sea de utilidad, claro que si hubiera
algunas sugerencias, dudas o compartir opiniones, estoy para apoyarlos, solo es cuestin de
coordinar.

2..PREGUNTAS.FRECUENTES

2.1 En qu consiste este sistema? Consiste en que el usuario del servicio (el cliente) detrae una
parte del total a pagar al prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre (el
proveedor), y que para que el referido importe detrado (descontado), sea depositado por el
cliente en la cuenta que el referido proveedor haya aperturado en el Banco de La Nacin.

2.2 En que se emplea los fondos depositados en la cuentaSPOT?El titular de la cuenta, en este
caso, el proveedor del servicio, va a utilizar estos fondos para el pago de sus obligaciones
tributarias, que es justamente la finalidad de este sistema que consiste en crearle un fondo al
prestador del servicio para que pueda cumplir con el pago de las mencionadas obligaciones
tributarias (pago del IGV, del IR, ITAN, ISC, etc.).

2.3 Todos los servicios de transporte de bienes por carretera se encuentran sujetos al SPOT?
La respuesta es no, solamente aquellos servicios de transporte de bienes por va terrestre
gravados con el IGV, y siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn
corresponda, sea mayor a S/. 400.00.

2.4 Hay operaciones que se encuentran exceptuadas?
Si los hay, en este caso, el SPOT al servicio de transporte de bienes por va terrestre no se aplica
siempre que: a. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios; con excepcin en las operaciones en donde el usuario sea
una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del artculo 18
de la Ley del Impuesto a la Renta (DS 179-2004-EF TUO de la Ley del IR). b. El usuario del servicio
tenga la condicin de no domiciliado de conformidad a la Ley del Impuesto a la Renta.

2.5 A cunto asciende el monto de la detraccin?
En este punto vamos a encontrar dos situaciones, por cuanto el monto de la detraccin es el 4%,
del importe de la operacin o del valor referencial, el que resulte mayor; pero puede que se
presente servicios en las que no se pueda determinar el valor referencial, en ese caso, el 4% se
aplicar sobre el importe de la operacin.

2.6 Cmo se determina el Valor Referencial (VR)?
Este punto lo vamos a desarrollar mediante la exposicin de casos prcticos pero es de tener en
cuenta que para el clculo, debemos considerar la informacin contenida en los artculos y anexos
del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y modificatorias; de ella podemos resumir que para el
clculo del valor referencial, se debe considerar la Carga Efectiva (CE).
Una vez determinado el Valor Referencial en base a la CE, este monto debe compararse con el
70% de la capacidad de Carga til Nominal del Vehculo(CUNV), para ello debe emplearse el Anexo
III del mencionado DS, en donde vamos a ubicar la configuracin vehicular.

De lo expuesto se tiene lo siguiente:

Valor Referencial en base a la Carga Efectiva (VR de CE):
VR de CE = Valor por TM x Carga Efectiva
Valor Referencial en base al 70% de la Carga til Nominal del Vehculo (70% de CUNV):
70% de CUNV = (Valor por TM x Carga til) 70%

2.7 Quin es el obligado a realizar el depsito del SPOT?
Los obligados son los siguientes: a. El usuario del servicio (el cliente) b. El proveedor del servicio,
siempre que reciba la totalidad del importe de la operacin y no se acredite que el usuario haya
depositado la detraccin.


3. CASOS PRACTICOS

Se deben a emplear los Anexos publicados en el Decreto Supremo N 010-2006-MTC

CASO 01. SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES QUE TIENEPUNTO DE INICIO LA CIUDAD DE LIMA Y
EL DE LLEGADA UNA CIUDAD DEL CENTRO DEL PAIS.

Determinacin del importe de la detraccin en un servicio cuyo punto de origen es la ciudad del
CUZCO y punto de destino la ciudad de LIMA.

DATOS DE LA OPERACIN Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen Cuzco
Destino Lima
Configuracin Vehicular C3
Carga Efectiva 10 TM de soya
Flete S/. S/. 3, 650.00 (incluye IGV)

Se pide determinar:
a. Valor Referencial a utilizar
b. Monto a detraer (SPOT)

DESARROLLO

1. Apreciaciones para el desarrollo
Un primer aspecto que se hace sobre la presente operacin es que esta se encuentra gravada con
el IGV y adems el importe de la operacin es mayor a S/. 400.00. Otro aspecto es el referido a la
ruta del servicio, el cual nos va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman los
Anexos publicados en el Decreto Supremo N 010-2006-MTC; as se tiene que par el desarrollo de
esta operacin vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La Oroya-Ayacucho-Abancay-Cuzco-
Puno-Desagadero, as tambin, para establecer la capacidad de Carga del Vehculo, vamos a
emplear el Anexo IIIreferida a la carga til de acuerdo a la configuracin vehicular.

De los mencionados anexos, vamos a extraer los siguientes datos:
Anexo II. Valor por TM Lima - Cuzco (o viceversa)
Lima - Cuzco S/.= 369.58
Anexo III. Carga til del vehculo
Configuracin Vehicular C3 = 15 TM
2. Valor Referencial
Para llegar al valor referencial, debemos determinar el Valor de la Carga Efectiva (VRCE), del cual,
dicho monto no puede ser mayor al 70% de la Capacidad de Carga til Nominal del Vehculo
(CCUNV):
A. Carga Efectiva (VRCE)
VR de CE = Valor por TM x Carga Efectiva
VR de CE = S/. 369.58 x 10
VR de CE = S/. 3,695.80
B. 70% de Capacidad de Carga til Nominal del Vehculo (70% de CUNV)
70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga til)
70% de CCUNV = 70% (S/. 369.58 x 15)
70% de CCUNV = 70% (S/. 5,543.70)
70% de CCUNV = S/. 3,380.59
Comentario:
Comparando los importes determinados, podemos apreciar de que el Valor determinado en base
a la carga efectiva es mayor al Valor determinado en base al 70% de la capacidad de carga til
nominal del vehculo, en ese caso, el Valor Referencial a emplear es de S/. 3,695.80.

3. Comparacin del Valor Referencial con el Importe de la Operacin

Importe de la Operacin:.....S/. 3,650.00
Valor Referencial:..................S/. 3,695.80
Comentario:
De la comparacin, se puede apreciar que el Valor Referencial es mayor al importe de la operacin
(precio del servicio), en este caso, para la determinacin del monto del SPOT, debemos considerar
el importe de S/. 3,695.80.

4. Monto a Depositar (Monto del SPOT).
Monto del SPOT = Importe de la Operacin o Valor Referencial x 4%
Monto del SPOT = S/. 3,695.80 x 4%
Monto del SPOT = S/. 147.83 <--- Monto a depositar

5. Contabilizacin
5.1 El cliente realizar la siguiente contabilizacin:
--------------- 01 ---------------
42 PROVEEDORES..................147.83
421 Facturas por Pagar
.....10 CAJA Y BANCOS.............................147.83
.....104 Cta Cte
x/x Depsito del SPOT
--------------- xx ---------------

5.2 El proveedor realizar la siguiente contabilizacin:
--------------- 01 ---------------
10 CAJA Y BANCOS...............147.83
108 Otros Depsitos (SPOT)
.....12 CLIENTES.....................................147.83
.....121 Factuas por cobrar
x/x Depsito del SPOT

CASO 02. SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES QUE COMPRENDE DISTANCIAS ENTRE DOS
CIUDADES DISTINTOS EN LA CUAL EL SERVICIO NO PASA POR LA CIUDAD DE LIMA.
Determinacin del importe de la detraccin en un servicio cuyo punto de origen es la ciudad
del CUZCO y punto de destino la ciudad de PUNO.

DATOS DE LA OPERACIN
Los datos que vamos a utilizar son los siguientes:
Origen: Cuzco
Destino: Puno
Configuracin Vehicular: T3S3
Carga Efectiva: 28 TM de soya
Flete: S/. 2, 900.00 (incluye IGV)

Se pide determinar:
c. Valor Referencial a utilizar
d. Monto a detraer (SPOT)

DESARROLLO

1. Apreciaciones para el desarrollo
Un primer aspecto que se hace sobre la presente operacin es que esta se encuentra gravada con
el IGV y adems el importe de la operacin es mayor a S/. 400.00. Otro aspecto es el referido a la
ruta del servicio, el cual nos va a permitir seleccionar uno de los cuadros que conforman los
Anexos publicados en el Decreto Supremo N 010-2006-MTC; as se tiene que par el desarrollo de
esta operacin vamos a emplear el Anexo II en la Ruta: Lima-La Oroya-Ayacucho-Abancay-Cuzco-
Puno-Desagadero, as tambin, para establecer la capacidad de Carga del Vehculo, vamos a
emplear el Anexo IIIreferida a la carga til de acuerdo a la configuracin vehicular.
De los mencionados anexos, vamos a extraer los siguientes datos:

Anexo II. Valor por TM Puno - Cuzco (o viceversa)

Lima - Puno S/. ............469.71
Lima - Cuzco S/. .......<369.58>
-------------------------------
Puno - Cuzco S/. .........100.13

Anexo III. Carga til del vehculo
Configuracin Vehicular T3S3 = 30 TM

2. Valor Referencial
Para llegar al valor referencial, debemos determinar el Valor de la Carga Efectiva (VRCE), del cual,
dicho monto no puede ser mayor al 70% de la Capacidad de Carga til Nominal del Vehculo
(CCUNV):

A. Carga Efectiva (VRCE)
VRCE = Valor por TM x Carga Efectiva
VR de CE = S/. 100.13 x 28
VR de CE = S/. 2,803.64
B. 70% de Capacidad de Carga til Nominal del Vehculo (70% de CCUNV)
70% de CCUNV = 70% (Valor por TM x Carga til)
70% de CCUNV = 70% (S/. 100.13 x 30)
70% de CCUNV = 70% (S/. 3,003.90)
70% de CCUNV = S/. 2,102.73

Comentario:
Comparando los importes determinados, podemos apreciar de que el Valor determinado en base
a la carga efectiva es mayor al Valor determinado en base al 70% de la capacidad de carga til
nominal del vehculo, en ese caso, el Valor Referencial a emplear es de S/. 2,803.64.

3. Comparacin del Valor Referencial con el Importe de la Operacin
Importe de la Operacin :....S/. 2,900.00
Valor Referencial :.................S/. 2,803.64
Comentario:
De la comparacin, se puede apreciar que el Valor Referencial es menor al importe de la operacin
(precio del servicio), en este caso, para la determinacin del monto del SPOT, debemos considerar
el importe de S/. 2,900.00.

4. Monto a Depositar (Monto del SPOT)
Monto del SPOT = Importe de la Operacin o Valor Referencial x 4%
Monto del SPOT = S/. 2,900.00 x 4%
Monto del SPOT = S/. 116.00 <--- Este es el importe a depositar




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MORALES PEA ANA LUCIA
POZO CASTRO ANA KLAUDIA
VALDIVIEZO ZAPATA, LIZ GRECIA
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INTEGRANTES:
CURSO:
REGIMENES ESPECIALES DE TRIBUTACION


DOCENTE:
PIURA-PER
DETRACCION AL SERVICIO DE
TRANSPORTE DE BIENES POR
CARRETERA