CONTABILIDAD

Instrumento al servicio de la gestin empresarial. Facilita la informacin

econmica necesaria para la toma de decisiones

Objetivos:
Dejar constancia de todos los hechos econmicos que ocurren y afectan a la
empresa (Registro Contable)
Aportar informacin til para interpretar lo ocurrido en el pasado y tomar
decisiones acerca de la actuacin en el futuro:
La situacin patrimonial de la empresa: Balance de Situacin.
El resultado de la gestin econmica: Cuenta de Prdidas y
Ganancias.

Balance de situacin:
Estado contable que refleja la situacin patrimonial de la empresa en un momento
dado

Balance: Concepto de Patrimonio
Bienes: Elementos materiales o inmateriales que son propiedad de la empresa:
solares, edificios, maquinaria, materias primas, dinero en efectivo, etc.
Derechos: Todo lo que una tercera persona, fsica o jurdica, debe a la empresa y
sta tiene derecho a recuperar: deudas con clientes, depsitos en bancos, etc.
Obligaciones: Todo lo que la empresa tiene la obligacin de devolver a una
tercera persona: deudas con proveedores, prstamos bancarios, etc.

PATRIMONIO = Bienes + Derechos - Obligaciones


Fuentes de financiacin
Recursos obtenidos de terceros:
Entidades Financieras
Proveedores, acreedores, ...
Recursos aportados por los accionistas
Recursos generados por la propia empresa (Cash-flow)
Caractersticas del Balance
Siempre debe estar referido a una fecha determinada.
Se debe expresar en unidades monetarias.
El total del Activo siempre es igual al total del Pasivo ms el Patrimonio
Neto.
Funciones del Balance
Informa de la situacin econmica y financiera de la empresa en un
momento dado (informacin esttica).
La serie de balances correspondientes a distintos momentos de la vida de la
empresa permite seguir su evolucin (informacin dinmica).
Ayuda a establecer los objetivos de la empresa a alcanzar en el futuro.
Permite hacer comparaciones entre empresas del mismo sector y actividad.


Ordenacin del Balance de Situacin
Activo: de menor a mayor liquidez
Liquidez (o disponibilidad): mayor o menor facilidad que tiene un bien o
derecho para convertirse en dinero.
Pasivo: de menor a mayor exigibilidad
El grado de Exigibilidad de una obligacin depende del plazo en que el
cumplimiento de esta obligacin ser exigido a la empresa. Un elemento
ser ms exigible cuanto menor sea el plazo en que vence.



Composicin del Balance de Situacin
Las Masas Patrimoniales son conjuntos de elementos patrimoniales que tienen en
comn ciertas caractersticas relacionadas con su propia naturaleza, as como un
grado similar de liquidez (disponibilidad) o exigibilidad.

Activo No Corriente
Inmovilizado Intangible: derechos de naturaleza intangible: Propiedad
Industrial, Patentes, Marcas, Aplicaciones informticas,...
Inmovilizado Material: bienes de naturaleza tangible: Terrenos,
Construcciones, Maquinaria, Mobiliario, Elementos de transporte, ...
Inversiones financieras a largo plazo: derechos que nos aportan una serie
de ingresos financieros: Acciones, participaciones en otras empresas,...
Activo Corriente
Existencias: bienes que la empresa necesita mantener para desarrollar su
actividad productiva y comercial: mercaderas, materias primas, productos
en curso, productos acabados, embalajes, ...
Realizable: derechos sobre terceros, generados por el desarrollo de las
actividades de la empresa y que, en el momento considerado estn
pendientes de cobro: clientes, deudores, efectos comerciales a cobrar, ...
Efectivo (Disponible): cantidad de fondos lquidos (Tesorera) con que la
empresa debe contar para hacer frente a las necesidades financieras
cotidianas: bancos, caja. Inversiones financieras a corto plazo: temporales






Pasivo
Constituido por todas aquellas deudas u obligaciones que tiene la empresa
respecto de terceros.
Pasivo No Corriente (Exigible a Largo Plazo): fondos que por su naturaleza
estn vinculados a la empresa durante un periodo de tiempo superior al
ao: prstamos bancarios a largo plazo,...
Pasivo Corriente (Exigible a Corto Plazo): financiacin cuyo vencimiento
tiene lugar normalmente en un plazo menor a un ao: Proveedores, Efectos
comerciales a pagar, Hacienda Pblica acreedora, Anticipos de clientes, ...
La suma del Patrimonio Neto y el Pasivo No Corriente se denomina Capitales
Permanentes o Recursos Permanentes.

Patrimonio neto
Constituido por aquellos recursos que son propios de la empresa y de los
que nadie excepto ella misma tiene derecho a disponer.
Aportaciones realizadas por los socios, que no tengan la consideracin de
pasivo.
Los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.
Informa del valor contable del patrimonio de la empresa.

Fondo de Maniobra
Fondo de Maniobra = Activo Corriente Pasivo Corriente
Fondo de Maniobra = Capitales Permanentes - Inmovilizado

Principios Contables
La aplicacin de los Principios Contables debe conducir a que las cuentas anuales,
formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera y de los resultados de la empresa:
Principio de prudencia
Principio de empresa en funcionamiento
Principio del devengo
Principio de no compensacin
Principio de uniformidad
Principio de importancia relativa
En caso de conflicto entre principios contables, prevalecer el que mejor
conduzca a la obtencin de la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera
y de los resultados de la empresa.

Normas de valoracin del balance
La correcta valoracin del activo y del pasivo es requisito indispensable
para que la informacin contenida en el balance sea fiable.
Esta valoracin no puede hacerse con criterios dotados de objetividad total.
Influye:
Un factor contable
Oscilaciones de la unidad monetaria
Motivaciones de ndole fiscal
Motivaciones de ndole mercantil
Razones de tipo poltico

Valoracin del balance
Todos los bienes se valoran al precio de adquisicin, o al coste de
produccin si se han hecho internamente en la empresa, a menos que el
precio de mercado sea inferior (el valor de mercado es el precio medio que
el mercado ofrece por dicho bien).
Las deudas figuran en el balance por su valor de reembolso, es decir, por el
valor que se deber pagar a la persona a la que se deba el dinero.
Los saldos de clientes y de otros derechos figurarn en el activo del balance
por su valor nominal. El mismo criterio se utilizar con proveedores y
acreedores.

Valoracin global de la empresa
El valor de una empresa es funcin tanto del valor de los bienes, derechos y
obligaciones de que es titular, como de los rendimientos que es susceptible
de generar.
El valor global de la empresa depender: Del valor sustancial: valor de
los bienes, derechos y obligaciones. Del valor inmaterial (good will o
fondo de comercio): capacidad de la empresa para producir beneficios.
En ningn caso puede establecerse una valoracin absolutamente objetiva.

La Cuenta de Prdidas y Ganancias
Es el documento contable en el que se informa de los ingresos, gastos y
resultados que se han producido en un determinado periodo. Es decir, informa
del resultado econmico de la empresa.
Tambin se denomina: Cuenta de Explotacin o Cuenta de Resultados.
La cuenta de resultados corresponde a un periodo de tiempo, ya sea un mes,
varios meses o como mximo un ao.

Concepto de Resultado
A lo largo de cada ejercicio econmico, la empresa va realizando una serie de
gastos, en orden a obtener unos determinados ingresos, generados principalmente
por la venta de productos o la prestacin de servicios.
Resultado = Ingresos - Gastos
No se debe confundir el Ingreso o Gasto con el hecho de su Cobro o Pago. Los
Cobros y Pagos de un perodo informan de la evolucin de la Tesorera.
Tesorera = Cobros - Pagos
RESULTADO <> TESORERA

Clases de Resultados
Resultado de Explotacin: se obtiene a partir de los ingresos y gastos generados
por las actividades normales y propias para las que fue creada la empresa.
Resultado Financiero: se obtiene por diferencia entre los ingresos y gastos de
carcter financiero, implcitos en la gestin de la tesorera de cualquier negocio.
Resultado Extraordinario: se obtiene a partir de operaciones no relacionadas con
la actividad propia de la empresa.




Prdidas y Ganancias
El Resultado (Beneficio o Prdida) obtenido por una empresa en su actividad
econmica deber figurar en una partida del Patrimonio Neto del Balance de
Situacin, con el objeto de expresar el incremento o disminucin que ha sufrido el
valor patrimonial durante el perodo al que hace referencia la Cuenta de
Resultados.
El Resultado figurar con signo positivo si se trata de un Beneficio, y con signo
negativo si se trata de Prdida.

Los Hechos Contables
Hecho contable o econmico es todo acto de gestin que por modificar el
patrimonio debe ser sometido al anlisis y anotacin contable.
Despus de cada hecho contable se modifica la estructura patrimonial.

La Cuenta
La Cuenta facilita el registro de los hechos contables, pues es un estado en el
que se reflejan los movimientos producidos por las operaciones contables
que inciden en un elemento patrimonial o en un determinado ingreso o
gasto.
Para cada concepto, se crear una cuenta en la que se registrarn todos los
movimientos que le afecten. Al final de cada perodo, se recompone el
Balance de Situacin a partir del saldo de cada una de las cuentas en dicho
momento. El nmero de cuentas ser igual al nmero de elementos
patrimoniales ms el nmero de tipos de gastos y de ingresos
contemplados.

Tipos de cuentas
Cuentas patrimoniales: componen el Balance de
Situacin. Son las de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Cuentas de gestin (o de Resultados): reflejan los diferentes conceptos de
ingresos y gastos. A partir de ellas, se calcula el Resultado.

Partida Doble
Para contabilizar un hecho contable siempre intervienen, como mnimo, dos
cuentas sobre las cuales se producen efectos compensatorios en el debe y en el
haber.
Principios de la Partida Doble:
No hay deudor sin acreedor (no hay partida sin contrapartida).
A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o ms cuentas
acreedoras por el mismo importe.
En todo momento, la suma de lo anotado en el Debe ha de ser igual a la suma
de lo anotado en el Haber.
Total Debe = Total Haber
Total Movimientos Debe = Total Movimientos Haber









El Asiento
A partir de las cuentas se hace difcil reconstruir el hecho contable y las
contrapartidas de cada una de las anotaciones, perdindose visin de
conjunto.
El ASIENTO es la trascripcin, en trminos contables, de cada una de las
operaciones econmicas realizadas.
Los asientos:
Se presentan en orden cronolgico
Se numeran correlativamente,
Se especifica la fecha en que han ocurrido
Se incluye una breve descripcin que facilite la interpretacin de cada
operacin

Hechos Contables
Los hechos contables se asientan por orden cronolgico en el Libro Diario, se
clasifican en el Libro Mayor segn el Plan General de Contabilidad, y se
resumen en el Balance de Situacin.

El Ciclo Contable
Ciclo Contable: son los diferentes pasos que se deben realizar para que partiendo
de una situacin inicial (Balance de Situacin al inicio del ejercicio) se llegue a
confeccionar de forma sistemtica los estados econmico-financieros de final del
ejercicio: Balance de Situacin final y Cuenta de Prdidas y Ganancias.


La Amortizacin
En trminos financieros: devolucin de un prstamo recibido.
En trminos contables: forma como compensaremos las futuras prdidas de
valor a que se vern sometidos parte de los activos fijos como consecuencia
de ser parte integrante de la actividad econmica. Si no se amortiza, se
est falseando el Balance (no refleja el valor real del activo fijo) y la Cuenta
de P y G (no refleja todas las prdidas ocurridas durante el perodo).
En trminos financieros: devolucin de un prstamo recibido.
En trminos contables: forma como compensaremos las futuras prdidas de
valor a que se vern sometidos parte de los activos fijos como consecuencia
de ser parte integrante de la actividad econmica. Si no se amortiza, se
est falseando el Balance (no refleja el valor real del activo fijo) y la Cuenta
de P y G (no refleja todas las prdidas ocurridas durante el perodo).

La Amortizacin consiste en ir cargando como Gastos del ejercicio el desgaste o
prdida de valor que han sufrido los Activos No Corrientes durante dicho perodo,
y en reflejar dicha prdida de valor en el Activo para determinar el Valor Neto de
los Activos Fijos.


Objetivos:
Evitar que la empresa se descapitalice.
Mantener el mismo grado de eficacia del patrimonio
Reflejar el resultado real de la empresa.

Elementos Amortizables
Sern amortizables todos aquellos elementos del Activo No Corriente que
sufran una depreciacin efectiva o prdida de valor por cualquiera de las
siguientes causas: Materiales o Tcnicas: El uso o desgaste diario El
agotamiento o disminucin de cantidad El paso del tiempo o
envejecimiento Su improductividad Econmicas Obsolescencia o
envejecimiento tcnico Por cambios en la demanda de los productos
fabricados
Slo debe amortizarse el Inmovilizado Material (excepto Terrenos e
Inmovilizado en curso) y el Intangible.