Ecuador

IMPUESTO A LA RENTA:
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de
sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la
fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero
operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los
costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o
similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula tributaria o Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Ao 2014 - En Dolares
FraccionBasica Exceso hasta
Impuesto
FraccionBasica
Impuesto
Fraccion
Excedente
- 14,410 0 0%
14,410 13,270 0 5%
13,270 16,590 143 10%
16,590 19,920 475 12%
19,920 39,830 875 15%
39,830 59,730 3,861 20%
59,730 79,660 7,841 25%
79,660 106,200 12,824 30%
106,200 En adelante 20,786 35%

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos y al valor de los servicios prestados.
Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo
personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos
legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de
los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que
figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se
determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera
semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn
sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA, cuya declaracin ser mensual.
En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes
por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA
generado
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS (ISD)
La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, publicada en el S. III. R. O. N 242 del 29 de diciembre del 2007, en su artculo 155 crea el Impuesto a la
Salida de Divisas sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior.
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envo o traslado de divisas que se efecten al exterior, sea en efectivo o a travs del
giro de cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza, inclusive compensaciones internacionales, sea que dicha operacin se realice o
no con la intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero. La tarifa del Impuesto a la
Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%.
Quin debe pagar el Impuesto a la Salida de Divisas.-
El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras, segn lo dispuesto en la
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Las Instituciones Financieras (IFIS), as como el Banco Central se constituyen en agentes de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al exterior
por disposicin de terceros.
Las empresas de courier que enven divisas al exterior por orden de sus clientes, se constituyen en agentes de percepcin.

Las entidades y organismos del Estado, empresas pblicas, organismos internacionales, sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el
pas, misiones diplomticas, oficinas consulares, as como funcionarios extranjeros de estas entidades, no estn sujetos al pago del ISD en las
transferencias, envos o traslados que efecten al exterior.
Qu grava el Impuesto a la Salida de Divisas-
El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin
de las instituciones del sistema financiero.
Tambin causan ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortizacin de capital, intereses y comisiones generados en crdito
externos gravados con el impuesto, as como aquellos relacionados al pago de importaciones de bienes, servicios e intangibles, an cuando los pagos no
se hagan por transferencias, sino con recursos financieros en el exterior del sujeto pasivo o de terceros.
Para el caso de importaciones de bienes canceladas total o parcialmente desde el exterior, el Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre
la parte pagada desde el exterior, el mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los importadores debern pagar el impuesto mediante formulario 106,
consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicar a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno y clasificados por grupos de la siguiente manera:
1. GRUPO I TARIFA AD VALOREM
1. Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de
tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap): 150%
2. Bebidas gaseosas: 10%
3. Perfumes y aguas de tocador: 20%
4. Videojuegos: 35%
5. Armas de fuego, armas deportivas y municiones excepto aquellas adquiridas por la fuerza pblica: 300%
6. Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices: 100%
2. GRUPO II TARIFA AD VALOREM
1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
2. Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
3. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares,
cuadrones, yates y barcos de recreo: 15%
3. GRUPO III TARIFA AD VALOREM
1. Servicios de televisin pagada: 15%
2. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar: 35%
4. GRUPO IV TARIFA AD VALOREM
1. Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus servicios,
cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales: 35%
5. GRUPO V TARIFA ESPECIFICA TARIFA AD VALOREM
1. Cigarrillos 0,08 USD por unidad N/A
2. Bebidas alcohlicas, 6,20 USD por litro incluida la cerveza y alcohol puro 75%

IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
Este impuesto grava a la propiedad o posesin de tierras de superficie superior a 25 hectreas en el sector rural, segn la delimitacin efectuada en el
catastro de cada gobierno municipal. Para la Regin Amaznica y similares existe trato preferencial en las hectreas no gravadas.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE
El Impuesto a la Propiedad de los Vehculos motorizados de transporte Terrestre y de carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los
propietarios de estos vehculos, independiente de la validez que tenga la matrcula del vehculo.
La base imponible para el clculo del impuesto corresponde al avalo del vehculo determinado por el
SRI. Para el caso de vehculos nuevos, el avalo corresponde al mayor precio de venta al pblico informado por los comercializadores, mientras que para
vehculos de aos anteriores, el avalo corresponde al mayor precio de venta informado menos la depreciacin anual del 20% sin que el valor residual
sea inferior al 10% del precio informado inicialmente.
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACION VEHICULAR
Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado, este impuesto grava a la contaminacin del ambiente producida por el
uso de vehculos motorizados de transporte terrestre.
El sujeto activo, quien cobra el impuesto, es el Estado Ecuatoriano administrado por el Servicio de
Rentas Internas, mientras que, el sujeto pasivo o quien paga el impuesto, ser todo propietario de vehculos motorizados de transporte terrestre.
Este impuesto ser exigible para la obtencin de la matrcula, en el caso de vehculos nuevos, el impuesto ser pagado antes de que el distribuidor lo
entregue a su propietario.
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS NO RETORNABLES
A partir del Captulo II del Ttulo innumerado, luego del Ttulo Tercero de la Ley de Rgimen Interno, se presenta la legislacin pertinente al Impuesto
redimible a las botellas plsticas no retornables, cuyo resumen se muestra a continuacin:
La tarifa establecida para este impuesto por cada botella plstica gravada con este impuesto, ser de hasta dos centavos de dlar de los Estados Unidos
de Amrica del Norte (0,02 USD), valor que se devolver en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo cual se establecern
los respectivos mecanismos tanto para el sector privado cmo pblico para su recoleccin, conforme disponga el respectivo reglamento. El SRI
determinar el valor de la tarifa para cada caso concreto.

IMPUESTO PREDIAL URBANO
Este impuesto, de carcter seccional por cuanto los sujetos activos son los gobiernos autnomos descentralizados o gobiernos seccionales (Municipios),
se encuentra establecido por el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin.
Sujetos del Impuesto.-
Son sujetos pasivos de este impuesto los propietarios de predios ubicados dentro de los lmites de las zonas urbanas, quienes pagarn un impuesto
anual, cuyo sujeto activo es la municipalidad o distrito metropolitano respectivo, en la forma establecida por la ley.
Para los efectos de este impuesto, los lmites de las zonas urbanas sern determinados por el concejo mediante ordenanza, previo informe de una
comisin especial conformada por el gobierno autnomo correspondiente, de la que formar parte un representante del centro agrcola cantonal
respectivo.

IMPUESTO PREDIAL RURAL
Al igual que el Impuesto Predial Urbano, el Impuesto Predial Rural es de carcter seccional por cuanto los sujetos activos son los gobiernos autnomos
descentralizados o gobiernos seccionales (Municipios).
Tambin se encuentra establecido por el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin.
Sujetos Activos y Pasivos del Impuesto.-
Como se lo mencion anteriormente es sujeto activo del impuesto a los predios rurales, la municipalidad o el distrito metropolitano de la jurisdiccin donde
se encuentre ubicado un predio rural.
Son sujetos pasivos del impuesto a los predios rurales, los propietarios o poseedores de los predios situados fuera de los lmites de las zonas urbanas.

IMPUESTO DE ALCABALA
Este impuesto, tambin de carcter seccional, se encuentra establecido por el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y
Descentralizacin.
Objeto del impuesto.-
Son objeto del impuesto de alcabala los siguientes actos jurdicos que contengan el traspaso de dominio de bienes inmuebles:
a) Los ttulos traslaticios de dominio onerosos de bienes races y buques en el caso de ciudades portuarias, en los casos que la ley lo permita;
b) La adquisicin del dominio de bienes inmuebles a travs de prescripcin adquisitiva de dominio y de legados a quienes no fueren legitimarlos;
c) La constitucin o traspaso, usufructo, uso y habitacin, relativos a dichos bienes;
d) Las donaciones que se hicieren a favor de quienes no fueren legitimarios; y,
e) Las transferencias gratuitas y onerosas que haga el fiduciario a favor de los beneficiarios en cumplimiento de las finalidades del contrato de fideicomiso
mercantil.

Sujeto activo del impuesto.-
El impuesto corresponde al municipio o distrito metropolitano donde estuviere ubicado el inmueble.
Tratndose de barcos, se considerar que se hallan situados en el puerto en cuya capitana se hubiere obtenido la respectiva inscripcin. Cuando un
inmueble estuviere ubicado en la jurisdiccin de dos o ms municipios, stos cobrarn el impuesto en proporcin al valor del avalo de la propiedad que
corresponda a la parte del inmueble que est situado en la respectiva jurisdiccin municipal o metropolitana. En el caso anterior, o cuando la escritura que
cause el impuesto se otorgue en un cantn distinto del de la ubicacin del inmueble, el pago podr hacerse en la tesorera del cantn en el que se
otorgue la escritura.
Sujetos pasivos.-
Son sujetos pasivos de la obligacin tributaria, los contratantes que reciban beneficio en el respectivo contrato, as como los favorecidos en los actos que
se realicen en su exclusivo beneficio. Salvo estipulacin especfica, se presumir que el beneficio es mutuo y proporcional a la respectiva cuanta.
Cuando una entidad que est exonerada del pago del impuesto haya otorgado o sea parte del contrato, la obligacin tributaria se causar nicamente en
proporcin al beneficio que corresponda a la parte o partes que no gozan de esa exencin. Se prohbe a las instituciones beneficiarias con la exoneracin
del pago del impuesto, subrogarse en las obligaciones que para el sujeto pasivo de la obligacin se establecen en los artculos anteriores.

IMPUESTO DE PLUSVALIA EN LA TRANSFERENCIA DE PREDIOS URBANOS
Son sujetos de la obligacin tributaria a la que se refiere este captulo, los que como dueos de los predios, los vendieren obteniendo la utilidad imponible
y por consiguiente real, los adquirentes hasta el valor principal del impuesto que no se hubiere pagado al momento en que se efectu la venta. El
comprador que estuviere en el caso de pagar el impuesto que debe el vendedor, tendr derecho a requerir a la municipalidad que inicie la coactiva para
el pago del impuesto por l satisfecho y le sea reintegrado el valor correspondiente. No habr lugar al ejercicio de este derecho si quien pag el impuesto
hubiere aceptado contractualmente esa obligacin. Para los casos de transferencia de dominio el impuesto gravar solidariamente a las partes
contratantes o a todos los herederos o sucesores en el derecho, cuando se trate de herencias, legados o donaciones. En caso de duda u oscuridad en la
determinacin del sujeto pasivo de la obligacin, se estar a lo que dispone el Cdigo Tributario.

IMPUESTO DEL 1.5 POR MIL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES
Este impuesto, tambin de carcter seccional, se encuentra establecido a partir del artculo 552 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial,
Autonoma y Descentralizacin.
Sujeto Activo y Sujeto Pasivo.-
Son sujetos activos de este impuesto las municipalidades y distritos metropolitanos en donde tenga domicilio o sucursales los comerciantes, industriales,
financieros, as como los que ejerzan cualquier actividad de orden econmico.
Son sujetos pasivos del impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales, las personas naturales, jurdicas, sociedades nacionales o extranjeras,
domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdiccin municipal, que ejerzan permanentemente actividades econmicas y que estn obligados a
llevar contabilidad, de acuerdo con lo que dispone la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Base Imponible, Declaracin y Pago.-
Para efectos del clculo de la base imponible de este impuesto los sujetos pasivos podrn deducirse las obligaciones de hasta un ao plazo y los pasivos
contingentes.

IMPUESTO DE PATENTES MUNICIPALES
Sujeto Pasivo.-
Estn obligados a obtener la patente y, por ende, el pago anual del impuesto de que trata el artculo anterior, las personas naturales, jurdicas,
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdiccin municipal o metropolitana, que ejerzan
permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales.