Vous êtes sur la page 1sur 38

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

DEVOLUTION SUCCESSORALE
Dvolution successorale | 1

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


INTRODUCTION


Si le mtier gestionnaire de patrimoine est en plein essor, cest quil est devenu ardu pour
Monsieur Tout-le-monde de savoir grer seul son argent, de soccuper seul des intrts de sa
famille, de reconnatre seul dans la jungle des lgislations ce qui conviendra le mieux ses
besoins.

Cest pourquoi, cette activit ne cesse de s'affirmer et de se prciser, on identifie de mieux
en mieux l'objet et le contenu du conseil commercialis sur ce march, tandis que ses divers
acteurs (conseils en gestion de patrimoine, banquiers et assureurs) sont dautant plus
nombreux fournir ces prestations que les lois accouchent de textes de plus en plus complexes.

Au centre de la mission du gestionnaire de patrimoine : le souci de dgager la solution
optimale non seulement la constitution et la dtention du patrimoine du client mais surtout et
galement sa transmission. Il est de plus en plus judicieux de prendre en charge cet objectif
de son vivant et le plus tt possible !

Tant que nous sommes les matres des vnements, que pouvons-nous faire de mieux de
notre vivant pour transmettre notre hritage matriel ceux que nous aimons ? Tout ce
patrimoine qui est le fruit de laccumulation de nos biens mais qui comporte une part affective
qui ne doit pas tre nglige (la maison de famille qui doit rester dans la famille, les bijoux
de Grand-mre transmis de fille en fille)

Ds notre mort, nous passons la main et la succession se droule dans les codes des lois
avec pour chef dorchestre le notaire, officier asserment, qui sera le guide et lexcuteur
testamentaire si besoin.

Quand il est question de dvolution successorale, il sagit de dsigner le passage du
patrimoine du dfunt au patrimoine du successible (cest dire des personnes susceptibles de
bnficier des avoirs). En principe, les droits et les obligations de la personne dcde se
transmettent ipso facto ses hritiers, de plein droit sans qu'ils naient aucune volont
manifester. Cependant, ces bnficiaires potentiels disposent d'une option qui leur permet soit
daccepter, soit de refuser le droit qui leur est dvolu (comment et pourquoi nos lois
successorales ont-elles dvi pour quil soit prvu des textes officialisant le refus doffrandes,
mme familiales ?).

Longtemps, l'organisation de la transmission de la succession est reste stable, la matire
successorale demeurant trs marque par le code civil de 1804. Rcemment, le droit successoral
n'en a pas moins t substantiellement rform, pour sadapter notre socit occidentale
moderne qui propose des choix de vie familiaux plus diversifis (familles recomposes, couples
pacss, enfants adultrins, enfants adopts.). Ces textes poursuivent trois objectifs majeurs :
donner plus de libert pour organiser sa succession, simplifier la gestion des successions, et,
enfin, acclrer et simplifier le rglement des successions.

Bien des gens rpugnent regarder leur mort en face. Pour naturel que soit ce sentiment,
il est hautement recommandable de prparer sa succession. Non que la loi soit insuffisante ou
mauvaise : elle peut suffire l'affaire. Mais cette mme loi offre aux particuliers des outils
Dvolution successorale | 2

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

remarquables pour prparer de son vivant cette transmission de biens au mieux des intrts de
chacun. Devant la complexit des lois et laccroissement du potentiel des choix, il est judicieux
de recourir un conseiller averti qui saura rgler au mieux toutes les difficults y affrentes.

Une question mrite cependant dtre pose : comment prparer au mieux sa succession ?
Le dveloppement qui va suivre se focalisera sur cette question.

Pour une meilleure apprhension du sujet, nous allons traiter le problme en suspens en
prenant en considration la situation suivante :
Monsieur Jean a deux enfants. Madame Garcia nen a pas ;
Ils ne sont pas maris ;
Leurs objectifs sont les suivants : que les deux enfants de Jean hritent de leur
patrimoine
1
respectif et que si Jean ou Gracia venait dcder, le survivant dentre
eux soit protg sur le plan successoral ;
Par ailleurs, Madame Garcia souhaite que ses neveux aient une certaine part.

Dans une premire partie, il sera question des bnficiaires de la transmission au dcs
(Partie I). Dans une seconde partie, on exposera les principaux outils lgislatifs permettant
doptimiser sa succession (Partie II).




1
Rsidence principale : 600 000 / Rsidence secondaire : 450 000 / Epargne de Mr Jean : 400 000 /
Epargne de Mme Garcia : 480 000 .
Dvolution successorale | 3

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO



















PARTIE I. LES BENEFICIAIRES DE LA TRANSMISSION AU DECES

Lorsqu'une personne dcde, les biens composant son patrimoine sont immdiatement et
automatiquement transmis ses hritiers. C'est la loi qui dtermine les personnes qui hritent ;
il s'agit de la dvolution lgale de la succession (Chapitre I). Cette transmission organise par
la loi n'est pas strictement imprative et exclusive. Par une manifestation de sa volont
personnelle et unilatrale sous la forme d'un testament, la personne peut, dans certaines limites
qui tiennent la qualit (rservataire ou non) des hritiers qu'elle laisse sa survivance,
simplement modifier ou totalement bouleverser la dvolution de sa succession (Chapitre II).






















Dvolution successorale | 4

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


CHAPITRE I. BENEFICIAIRES DESIGNES PAR LA LOI


SECTI ON I . DEVOLUTI ON DE LA SUCCESSI ON EN LABSENCE DE CONJ OI NT
SURVI VANT

Les parents du dfunt susceptibles d'hriter sont rpartis en quatre ordres. Les ordres sont,
en commenant par le plus lev, l'ordre des descendants (premier ordre), l'ordre des ascendants
privilgis et collatraux privilgis (deuxime ordre), l'ordre des ascendants ordinaires
(troisime ordre) et l'ordre des collatraux ordinaires (quatrime ordre) (C. civ. art. 734 s.). Mais
eu gard la situation de Monsieur de Jean et de Madame Garcia, nous nallons traiter que les
deux premiers ordres.


1. Ordre des descendants


A. Composition de lordre

Cet ordre est compos des parents en ligne directe descendante : enfants, petits-enfants,
arrire-petits-enfants, etc. L'existence de membres de cet ordre exclut les parents des autres
ordres, qu'il s'agisse d'ascendants ou de collatraux.

Les enfants ou leurs descendants succdent leurs pre et mre ou autres ascendants sans
distinction de sexe ni de primogniture, mme s'ils sont issus d'unions diffrentes (C. civ.
art. 735). Aucune distinction n'est opre suivant la nature de la filiation, qu'elle soit biologique
ou adoptive.

Exemple : Monsieur Jean laisse deux enfants A et B, son pre et un frre C. Les enfants,
membres du premier ordre, excluent le pre et le frre, membres du deuxime ordre, et se
partagent la succession par moiti. Aussi, A et B auront chacun














B. Rpartition de la succession dans lordre

P
Jean
C
A B
Dvolution successorale | 5

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Tous les descendants du dfunt en ligne directe ne sont pas hritiers. Aprs le classement
par l'ordre, intervient une seconde slection entre les personnes relevant d'un mme ordre :
hritent les parents au degr le plus proche du dfunt. Le degr est, en ligne directe, le nombre
de gnrations sparant les deux personnes concernes, c'est--dire le dfunt et son descendant
hritier. Un pre et son fils sont parents au premier degr, un grand-pre et son petit-fils le sont
au deuxime degr, etc.

Le classement au sein de l'ordre par la proximit de degr s'opre selon les deux rgles
suivantes :
l'hritier au degr le plus proche dans l'ordre exclut l'hritier plus loign en degr
(C. civ. art. 744, al. 1). Ce classement selon le degr au sein de l'ordre connat
toutefois un temprament, avec le mcanisme de la reprsentation ;
en cas de pluralit d'hritiers galit de degr le plus proche dans l'ordre, ces
hritiers se partagent la succession par parts gales (C. civ. art. 744, al. 2).


C. Reprsentation dun descendant


a. Rgles gnrales

La loi donne une dfinition de la reprsentation : il s'agit d'une fiction juridique dont l'effet
est d'appeler la succession les reprsentants aux droits du reprsent (C. civ. art. 751).

Par ce mcanisme, un hritier de degr plus loign (le reprsentant) exerce dans la
succession les droits d'un hritier de degr plus proche (le reprsent). La reprsentation a lieu
dans trois cas : prdcs, renonciation ou indignit de l'hritier le plus proche en degr. Nous
examinons ici la reprsentation du prdcd et celle du renonant.


b. Reprsentation du prdcd

Un descendant peut dcder avant son auteur, contrariant ainsi l'ordre naturel des dcs.
L'application du principe du classement selon le degr devrait conduire exclure de la
succession un petit-fils (2
e
degr) dont le pre serait prdcd, et qui se trouverait en concours
avec un fils du dfunt (1
er
degr). Cette situation serait injuste, le petit-fils se voyant ainsi cart
alors qu'il aurait eu la perspective de recueillir dans la succession de son pre, si celui-ci avait
survcu au dfunt, la moiti de la succession de son grand-pre.

Le principe de la reprsentation corrige dans l'ordre des descendants le classement des
hritiers par le degr et, neutralisant les effets du hasard de l'ordre des dcs, assure l'galit
entre les souches.


Exemple : Le dfunt, Monsieur Jean, laisse un fils A et deux petits-fils, B1 et B2, issus
de B, son second fils prdcd. Par l'effet de la reprsentation, B1 et B2 viendront la
succession en exerant les droits de B, leur auteur prdcd. Ils se partageront la moiti de
succession qui aurait t dvolue B s'il avait survcu et auront donc chacun 1/4, A recueillant
Dvolution successorale | 6

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

1/2. Sans l'effet de la reprsentation, B1 et B2, descendants au deuxime degr, auraient t
exclus par A, hritier au premier degr.














La reprsentation joue l'infini en ligne directe descendante. Elle est admise dans tous
les cas : soit que les enfants du dfunt concourent avec les descendants d'un enfant prdcd,
soit que, tous les enfants du dfunt tant morts avant lui, les descendants desdits enfants se
trouvent entre eux en degrs gaux ou ingaux (C. civ. art. 752).


2. Ordre des ascendants privilgis et collatraux privilgis

La prsente section sintresse particulirement du cas de Madame Garcia qui souhaite
que ses neveux hritent une certaine part de son patrimoine.


A. Composition de lordre

Cet ordre est mixte en ce qu'il comprend des parents dans la ligne directe ascendante et
des parents collatraux. Les collatraux sont des parents qui descendent d'un parent (auteur)
commun (C. civ. art. 742, al. 1).

L'ordre comprend (C. civ. art. 734, al. 1-2) :
les pre et mre, c'est--dire les ascendants au premier degr, ou le survivant
d'eux ;
et les frres et surs (de mme que les demi-frres et demi-surs), ainsi que leurs
descendants (venant de leur chef ou par reprsentation) : neveux et nices, petits-
neveux et petites-nices...


B. Rpartition de la succession dans lordre


a. Rpartition entre les composantes de l'ordre

P
A
B
B1 B2
Dvolution successorale | 7

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Le deuxime ordre est mixte. Le classement des hritiers dans cet ordre tient compte de
cette particularit. Cinq hypothses peuvent se prsenter.

S'il existe des collatraux privilgis en prsence du pre et de la mre, les frres et surs
ou leurs descendants ont droit la moiti de la succession. L'autre moiti est rpartie entre le
pre (1/4) et la mre (1/4) (C. civ. art. 738, al. 1).

S'il existe des collatraux privilgis en prsence du pre ou de la mre, le ou les
collatraux privilgis recueillent les trois quarts de la succession. Le dernier quart revient
l'ascendant survivant (C. civ. art. 738, al. 2). Les pre et mre ont donc chacun une quotit fixe
d'un quart.

S'il existe des collatraux privilgis en l'absence de pre et mre, les frres et surs du
dfunt ou leurs descendants ont droit la totalit de la succession et excluent les collatraux
ordinaires, ainsi que les autres ascendants (grands-parents et arrire-grands-parents du dfunt)
(C. civ. art. 737).

En l'absence de collatraux privilgis, si les pre et mre sont encore en vie, ils se
partageront la succession chacun par moiti (C. civ. art. 736).

Si seul le pre ou la mre est encore en vie, l'ascendant survivant reoit la totalit de la
succession, sauf dans le cas o il se trouve en concours avec un grand parent dans l'autre ligne.


b. Classement des collatraux privilgis selon le degr

Le classement par le degr dpartage les collatraux privilgis, en permettant au
collatral privilgi le plus proche en degr d'exclure les collatraux privilgis de degr plus
lev (C. civ. art. 744, al. 1), sauf l'effet de la reprsentation. En prsence d'hritiers au mme
degr dans l'ordre, ces hritiers se rpartissent la succession par parts gales, par tte (C. civ.
art. 744, al. 2).

Il est prciser que la computation, c'est--dire le calcul des degrs, en ligne collatrale,
se fait en remontant l'auteur commun du dfunt et du parent : le degr de parent est la somme
de gnrations qui sparent chacun des parents de l'ascendant commun (C. civ. art. 743, al. 2).
Frres et surs sont parents au deuxime degr : une gnration pour remonter du dfunt
l'auteur commun, une gnration pour descendre l'hritier ; l'oncle dfunt et son neveu sont
au troisime degr (une gnration pour remonter du dfunt l'auteur commun et deux
gnrations pour descendre l'hritier) (C. civ. art. 743, al. 3).


C. Reprsentation d'un collatral privilgi

Comme dans l'ordre des descendants (n 21060 s.), le mcanisme de la reprsentation
vient corriger la rgle de la proximit du degr.

Il en rsulte que si, en principe, la prsence des frres et surs de Madame Garcia, la
dfunte, exclut de la succession ses neveux et nices, il en va autrement :
en cas d'indignit d'un frre ou d'une sur ;
Dvolution successorale | 8

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

en cas de renonciation d'un frre ou d'une sur, pour les successions ouvertes
depuis le 1
er
janvier 2007 (C. civ. art. 754, al. 1).
ou en cas de prdcs d'un frre ou d'une sur (C. civ. art. 752-2). Le neveu pourra
concourir avec son oncle, frre de son pre prdcd et du dfunt ; de mme, si
tous les frres et surs du dfunt sont prdcds, leurs descendants, en degrs
gaux ou ingaux, bnficient du mcanisme de la reprsentation.

Le partage s'opre alors par souche, comme dans l'ordre des descendants, avec
subdivision si une souche a produit plusieurs branches. A l'intrieur d'une souche ou d'une
subdivision de souche, le partage se fait par tte (C. civ. art. 753).


SECTI ON I I . DROI TS DU CONJ OI NT SURVI VANT

Dans la prsente section, nous allons considrer que Monsieur Jean et Madame Garcia
sont maris.


1. Rgles gnrales

Le conjoint survivant successible, c'est--dire non divorc, a des droits successoraux quel
que soit l'ordre auquel appartiennent les parents du dfunt en prsence de qui il se trouve. Ses
droits seront soit en usufruit, soit en pleine proprit.

Les droits lgaux successoraux du conjoint iront croissant mesure qu'il sera en concours
avec des hritiers membres d'ordres moins levs, jusqu' lui permettre d'vincer par sa
prsence une partie des membres du deuxime ordre (les frres et surs et leurs descendants)
ainsi que la totalit des membres des troisime et quatrime ordres (ascendants ordinaires et
collatraux ordinaires).

Les droits du conjoint reprsentent un minimum qui n'est cependant pas garanti. Sous
rserve du droit temporaire au logement et du droit pension dont il ne peut tre priv, le
conjoint peut tre exhrd en partie, voire mme en totalit en prsence de descendants. La
suppression des droits du conjoint peut tre ralise par un simple testament olographe
2
.
Toutefois, la privation du droit viager au logement requiert un testament authentique.

Inversement, les droits du conjoint sont susceptibles d'tre augments, dans la limite de
la quotit disponible spciale entre poux, par l'effet d'un testament ou d'une donation entre
poux.

Il sied de prciser que le dispositif lgal est marqu par la multiplication des droits
optionnels du conjoint, et donc des choix auxquels celui-ci est confront aprs le dcs.

Cette constatation est importante pour le survivant des poux car ses choix auront
une incidence sur sa position successorale. Mais elle doit galement tre prise en compte par la
personne soucieuse d'organiser de son vivant la dvolution de ses biens.



2
Cass. civ. 1
re
, 25 juin 2008 n 07-13.438 : Bull. civ. I n 186.
Dvolution successorale | 9

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Les choix du survivant concernent galement les autres hritiers car ils fixeront en
quelque sorte en creux , de manire rsiduelle, leurs droits.

Ces options mritent d'tre recenses, mme si elles sont voques au cours des
dveloppements :
option entre le quart des biens en pleine proprit et la totalit en usufruit lorsque
les enfants sont communs aux deux poux;
droit pour le conjoint de demander la conversion de son usufruit en rente viagre ;
droit de demander le bnfice du droit viager au logement ;
droit pour le conjoint de demander ou de ne pas demander le complment de ses
droits en pleine proprit lorsque l'imputation de la valeur du droit viager au
logement fait apparatre que ce droit viager ne le remplit pas totalement de sa
vocation, et facult discrtionnaire de rcompenser la succession dans le cas
contraire ;
droit pour le conjoint titulaire du droit viager de louer le logement qui n'est plus
adapt ses besoins ;
droit pour le conjoint locataire du logement qu'il occupe effectivement de rclamer
ou non la succession une anne de loyers au fur et mesure de leur acquittement ;
droit pour le conjoint de demander une pension lorsqu'il est dans le besoin.

A ces options s'ajoutent celles, lgales, d'accepter la succession purement ou simplement
ou concurrence de l'actif net ou d'y renoncer.


2. Droits successoraux du conjoint en prsence de descendants : quotit des droits

La loi impose une distinction : les droits du conjoint survivant seront diffrents selon que
tous les enfants du dfunt sont ou ne sont pas issus des deux poux.


A. Tous les enfants du dfunt sont ceux du couple

Le conjoint survivant a le choix entre la totalit de l'usufruit et un quart en pleine
proprit des biens existants (C. civ. art. 757). Cette quotit d'un quart est fixe, quel que soit le
nombre de descendants ou le degr auquel ils se trouvent.

Il est prciser que malgr la terminologie employe, il n'est pas douteux que sont issus
des deux poux les enfants qu'ils ont tous deux adopts, que l'adoption soit simple ou plnire,
en application du principe d'assimilation de la filiation adoptive (C. civ. art. 358). Aussi, si
Garcia a adopt les deux enfants de Jean, ils sont considrs comme enfants issus des deux
poux . L'enfant adoptif a les mmes droits successoraux que tout autre enfant.

Quid du rgime de loption ? Le titulaire de l'option est le seul conjoint survivant : le
choix dont il bnficie est un droit qui lui est strictement personnel, ce qui interdit par exemple
ses cranciers d'exercer ce droit sa place (par le jeu de l'action oblique) ou de le contraindre
d'opter dans un sens qui leur serait plus favorable.
Dvolution successorale | 10

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


Le conjoint n'est tenu par un dlai d'option que s'il est invit par un hritier prendre
parti. A dfaut, il est libre d'opter tout moment.

Le choix opr par le conjoint a une incidence sur les droits des enfants : ils recevront soit
la totalit de la succession en nue-proprit, soit les trois quarts en pleine proprit. Chaque
hritier peut mettre fin cette incertitude en invitant le conjoint exercer son option (par lettre
recommande avec avis de rception : CPC art. 1341) ; si le conjoint ne prend pas parti par crit
dans les trois mois, il est rput avoir opt pour l'usufruit (C. civ. art. 758-3).

Si le conjoint dcde avant d'avoir pris parti, il est galement rput avoir opt pour
l'usufruit (C. civ. art. 758-4).


B. Tous les enfants du dfunt ne sont pas issus des deux poux

Si le dfunt a eu un ou plusieurs enfants d'un autre lit, le conjoint survivant a droit un
quart de la succession en pleine proprit, sans possibilit d'option pour l'usufruit (C. civ.
art. 757). Tel serait le cas si Jean venait mourir et que ses enfants nont pas t adopts par
Garcia.


3. Droit au logement du conjoint survivant

Le conjoint survivant bnficie de deux droits au logement : l'un temporaire et annuel,
l'autre viager. Le premier de ces droits est destin permettre au conjoint survivant, si les
circonstances s'y prtent, de conserver le logement qu'il occupe titre de rsidence
principale pendant l'anne qui suit le dcs et d'viter ainsi qu'il soit contraint, sous la pression
des hritiers, de quitter ce logement sitt le dcs survenu. Quant au droit viager au logement a
pour fonction de permettre au conjoint de conserver son cadre de vie sa vie durant.


A. Droit temporaire au logement

a. Logement appartenant aux poux ou dpendant totalement de la
succession

Le conjoint successible qui occupe effectivement, titre d'habitation principale, un
logement appartenant aux poux, en communaut ou en indivision, ou dpendant totalement de
la succession, a de plein droit pendant un an la jouissance gratuite de ce logement ainsi que du
mobilier, compris dans la succession, qui le garnit (C. civ. art. 763, al. 1).

La jouissance du logement et du mobilier est gratuite. Par ailleurs, Le conjoint doit
pouvoir exercer de manire divisible le droit temporaire sur le logement et sur le mobilier : cela
peut tre, son gr, soit les deux, soit l'un d'eux.

b. Logement lou ou dtenu en indivision par le dfunt avec un tiers

Dvolution successorale | 11

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Si l'habitation du conjoint survivant tait assure au moyen d'un bail loyer, les loyers
lui sont rembourss par la succession pendant l'anne, au fur et mesure de leur acquittement
(C. civ. art. 763, al. 2).

Lorsque l'habitation du conjoint tait la proprit indivise du dfunt et d'un tiers (un enfant
du couple, par exemple), l'indemnit d'occupation due au condivisaire pendant l'anne du dcs
est rembourse au conjoint par la succession, au fur et mesure de son acquittement (C. civ.
art. 763, al. 2
3
).


c. Traitement fiscal du droit temporaire au logement

Le conjoint survivant n'est pas imposable sur la valeur de son droit temporaire au titre des
droits de succession dont il est totalement exonr (CGI art. 796-0 bis). Du reste, le droit
temporaire n'est pas un droit de nature successorale.

Lorsque le droit temporaire s'exerce en nature (logement appartenant aux poux ou au
dfunt), l'administration refuse que la valeur du droit temporaire soit porte au passif de la
succession
4
.

Lorsque le droit temporaire s'exerce en espces, le montant des loyers ou indemnits
d'occupation effectivement rembourss par la succession au conjoint survivant est en revanche
dductible de l'actif successoral (CGI art. 775 quater).


B. Droit viager au logement


a. Conditions dexistence du droit viager

Le conjoint successible qui occupait effectivement, l'poque du dcs, titre
d'habitation principale un logement appartenant aux poux ou dpendant totalement de la
succession, a sur ce logement et jusqu' son dcs un droit d'habitation et un droit d'usage sur
le mobilier, compris dans la succession, le garnissant (C. civ. art. 764).

A la diffrence du droit temporaire au logement, le droit viager est un droit de nature
successorale et non un effet direct du mariage.

Comme pour le droit temporaire, le logement protg est l'habitation principale du
conjoint au moment du dcs.

Le droit viager, qui prend la suite du droit temporaire, est applicable lorsque le logement
appartenait aux poux ou dpendait entirement de la succession. A la diffrence du droit


3
Rgle applicable uniquement aux successions ouvertes depuis le 1
er
janvier 2007 : Cass. civ. 1
re
, 26 nov. 2011,
n 09-72.693.

4
BOI-ENR-DMTG-10-40-20-10 n 140.
Dvolution successorale | 12

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

temporaire, il n'est pas ouvert au conjoint survivant lorsque le logement appartenait au
dfunt indivisment avec un tiers
5
.

A la diffrence du droit temporaire, le droit viager ne s'applique pas de plein droit. Le
conjoint doit manifester sa volont de bnficier du droit d'habitation sur le logement et du droit
d'usage sur le mobilier. Il dispose pour cela d'un dlai d'un an compter du dcs (C. civ.
art. 765-1). Si le conjoint demande bnficier du droit viager au logement, ce droit prend le
relais du droit temporaire, dont la dure est d'un an aprs le dcs.


b. Traitement fiscal des droits viagers d'usage et d'habitation

Droits de succession. Les droits d'habitation et d'usage sont valus 60 % de la valeur
de l'usufruit dtermine selon le barme de l'article 669 du CGI (CGI art. 762 bis). Le conjoint
survivant tant exonr de droits de succession, cette valuation fiscale n'a en pratique
d'incidence que dans le cas o la valeur fiscale de ses droits viagers excde ses droits
successoraux. Car alors, les droits de succession dus par les autres hritiers sont calculs sur la
part qu'ils recueillent effectivement dans la succession, c'est--dire dduction faite du droit
viager. Pour l'application du barme, l'administration retient l'ge du conjoint survivant au
moment o le droit viager dbute, c'est--dire un an aprs le dcs
6
.

ISF. Les droits viagers sont compris dans le patrimoine imposable de leur titulaire
7
. Le
conjoint est en consquence impos sur la pleine proprit du logement et du mobilier aprs
application de l'abattement lgal de 30 % si le logement constitue toujours sa rsidence
principale.




5
Pour une illustration : Cass. civ. 1
re
, 26 nov. 2011 n 09-72.693, solution rendue propos d'une succession
ouverte avant le 1
er
janvier 2007 mais toujours valable, l'article 764 n'ayant pas t modifi par la loi du 23 juin
2006.

6
BOI-ENR-DMTG-10-40-10-50 n 90.

7
BOI-PAT-ISF-30-20-10 n 100.
Dvolution successorale | 13

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


CHAPITRE II. BENEFICIAIRES DESIGNES PAR LA VOLONTE DU DEFUNT

La dtermination des hritiers par l'effet de la loi ne joue pleinement qu'autant qu'elle n'est
pas contrarie par une disposition cause de mort (ou disposition de dernires volonts) prise
par le dfunt.

Ces dispositions cause de mort regroupent deux types de libralits prvues par la loi,
la personne qui souhaite disposer de ses biens cause de mort devant imprativement utiliser
l'un d'eux :
le testament, libralit unilatrale tablie par le seul disposant, soumise des
conditions de forme particulires et portant sur un ou plusieurs biens ou sur une
quotit ou mme sur la totalit de son patrimoine ;
l'institution contractuelle, libralit faite sous forme d'un contrat et
exceptionnellement permise entre poux, dans un contrat de mariage ou pendant le
mariage, ou par des tiers au profit des futurs poux et de leurs enfants natre du
mariage. Autant les premires, connues sous le vocable de donation entre poux
, sont frquentes, autant les secondes sont extrmement rares. La donation entre
poux est encore largement dsigne en pratique sous les vocables de donation au
dernier vivant ou dernier vivant tout tenant .

Dans les dveloppements qui suivent, sont examines tout d'abord les conditions du choix
du bnficiaire de la transmission par voie testamentaire. La personne qui souhaite exercer ce
choix de son vivant dispose en principe d'une grande libert, qui ne sera qu'exceptionnellement
contrarie. Il sera ensuite constat que cette apparente libert de disposer de ses biens par
testament comporte des limites puisqu'elle doit tre combine, au moment du dcs du testateur,
avec les droits des hritiers rservataires, s'il en existe.


SECTI ON I . CHOI X DU BENEFI CI AI RE DE DI SPOSI TI ONS TESTAMENTAI RES


1. Personnes pouvant tre dsignes lgataires

Tant les personnes physiques que les personnes morales peuvent tre dsignes lgataires
et succder ainsi au dfunt ou recevoir un bien ou une partie de ses biens.

L'auteur du testament peut dsigner la ou les personnes physiques de son choix. La
validit des dispositions testamentaires est soumise des conditions communes l'ensemble
des libralits.

La personne dsigne doit exister au moment du dcs. Le testament pourra dsigner une
personne qui n'existe pas au moment de sa rdaction, pourvu qu'elle existe l'ouverture de la
succession.

Aussi, Madame Garcia peut-elle dsigner chacun de ses neveux ns et natre. Si elle
laisse cinq neveux son dcs alors qu'il n'en avait que trois lors de la rdaction de son
testament, ce sont ses cinq neveux qui bnficieront du legs. En revanche, si d'autres neveux
Dvolution successorale | 14

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

surviennent aprs son dcs, ces neveux ne recevront rien, faute d'exister l'ouverture de la
succession.

La dsignation du lgataire doit tre faite personnellement par le testateur : est en effet
prohib le legs avec facult d'lire, par lequel le disposant charge une personne qu'il dsigne de
choisir sa place le lgataire. Il y a par exemple legs avec facult d'lire lorsque Madame Garcia
institue comme lgataire un neveu mritant en prcisant dans son testament que ce neveu
devra tre dsign par son conjoint survivant.

Le prdcs du lgataire dsign entrane l'inefficacit du legs, faute d'existence du
bnficiaire l'ouverture de la succession (on parle de caducit).

Il est toutefois possible de dsigner des bnficiaires successifs. Par exemple, le testateur
institue son conjoint comme lgataire universel, en prcisant qu'en cas de prdcs de celui-ci
ou de sa renonciation sa succession, son frre Jean sera son lgataire universel.

En cas de prdcs du lgataire, le bnfice du legs n'est pas transmis aux hritiers du
lgataire, mme si ce lgataire fait partie d'un ordre qui admet la reprsentation (ordres des
descendants ou des collatraux privilgis). Il en va diffremment lorsque le testateur l'a
expressment prvu.

Le testament est ainsi rdig : Je dsigne mes deux neveux X et Y comme lgataires
universels. Si l'un d'eux ou les deux dcdent, ses ou leurs descendants seront mes lgataires
universels selon les rgles de la reprsentation .


2. Lexhrdation

L'exhrdation est la manifestation par voie testamentaire de la volont d'une personne
de priver de ses droits successoraux l'un de ses prsomptifs hritiers.

Un hritier exhrd n'a aucun droit dans la succession, sauf s'il a la qualit d'hritier
rservataire. Lorsqu'un hritier non rservataire est exhrd, la succession est dvolue aux
autres hritiers, cette exhrdation accroissant les droits des hritiers de mme ordre et de mme
degr que l'hritier vinc, ou permettant un hritier d'un ordre infrieur d'accder la
succession.

Lorsqu'un hritier rservataire est exhrd, sa part dans la succession est rduite sa
rserve. La fraction des biens dont il est priv accrot la part des autres hritiers rservataires
s'il en existe ou, dfaut, est dvolue aux hritiers de l'ordre infrieur.

L'hritier rservataire exhrd doit demander faire valoir ses droits rservataires par
une action en rduction. La protection de sa rserve n'est pas automatique ; si elle est de droit,
elle doit nanmoins tre demande.

Il est prciser quen application de larticle 764 du Code civil, le conjoint
survivant hritier ne peut tre exhrd du droit viager au logement qu'au moyen d'une
disposition testamentaire prise en la forme notarie.

Dvolution successorale | 15

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


SECTI ON I I . LI MI TES DE LA LI BERTE DE CHOI X TESTAMENTAI RE : RESERVE
HEREDI TAI RE ET QUOTI TE DI SPONI BLE

La rserve hrditaire est la part des biens et droits successoraux dont la loi assure la
dvolution libre de charges certains hritiers dits rservataires (C. civ. art. 912). Cette rserve
ne correspond dans aucune situation la totalit des biens, de sorte qu'il subsiste toujours un
excdent dont la personne peut disposer par des libralits : cet excdent s'appelle la quotit
disponible.

La rserve ne profite qu'aux hritiers les plus proches, appels hritiers rservataires. Son
taux dpend de la qualit et, s'agissant des descendants, de leur nombre. En l'absence d'hritiers
rservataires, le dfunt aura pu valablement disposer titre gratuit de la totalit de ses biens.


1. Titulaire de la rserve

Dans les successions ouvertes depuis le 1
er
janvier 2007, la rserve appartient
aux descendants et au conjoint, lorsque celui-ci se trouve dans une configuration familiale
particulire.

A. Descendants

Les enfants sont hritiers rservataires (C. civ. art. 913, al. 1). Ce vocable d' enfants
comprend les descendants quelque degr que ce soit (enfants, petits-enfants, etc.) (C. civ. art.
913-1).

La nature de la filiation est indiffrente : ont la qualit de descendants rservataires non
seulement les enfants par le sang mais galement les enfants adoptifs. La seule vritable
restriction quant au bnfice de cette rserve concerne l'enfant adoptif simple et ses
descendants, qui n'ont pas la qualit d'hritiers rservataires dans la succession des ascendants
de l'adoptant (C. civ. art. 368, al. 2).


B. Conjoint

L'attribution d'une rserve au conjoint suppose deux conditions (C. civ. art. 914-1) :
l'absence de descendants. Cette condition revient dire que le conjoint n'est
hritier rservataire qu'en l'absence d'un autre rservataire. Il ne peut y avoir de
situation de concours de rserves ;
l'absence de divorce entre les poux.


2. Taux de la rserve et de la quotit disponible

La rserve et la quotit disponible ne sont pas d'une quotit fixe. Leurs taux varient
en fonction de la qualit du ou des rservataires : descendants ou conjoint.

Dvolution successorale | 16

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO



A. En prsence de descendants

En fonction du bnficiaire de la libralit, il existe deux quotits disponibles diffrentes :
la quotit disponible ordinaire, lorsque le gratifi est une personne autre que le
conjoint ;
et la quotit disponible spciale entre poux, lorsque le gratifi est le conjoint
survivant.


a. Quotit disponible ordinaire

La rserve des descendants est globale. Elle correspond une fraction en pleine
proprit de la succession, variable selon le nombre d'enfants (C. civ. art. 913). Les taux de la
rserve et de la quotit disponible sont les suivants.

Nombre enfants Rserve globale Quotit disponible
1 1/2 1/2
2 2/3 1/3
3 ou plus 3/4 1/4

Les enfants ont droit une rserve personnelle : la rserve globale se rpartit entre les
descendants selon les rgles de la dvolution lgale en tenant compte, s'il y a lieu, du mcanisme
de la reprsentation. Par exemple, si le dfunt laisse cinq enfants, la rserve globale est des trois
quarts de la succession, chaque enfant ayant droit une rserve individuelle de 3/20
e
.

Lorsqu'un enfant est prdcd et qu'il laisse lui-mme des descendants, ces descendants
ne comptent que pour leur auteur dont ils tiennent la place, par application du mcanisme de la
reprsentation (C. civ. art. 913-1).

Par exemple, si Monsieur Jean venait mourir et quil laisse un fils A et deux petits-fils
B' et B'' issus de son fils B prdcd, la rserve globale est de 2/3 des biens, et elle se rpartit
entre A pour 1/3 et chacun de B' et de B'' pour 1/6.


b. Quotit disponible spciale entre poux

Le conjoint survivant bnficie d'une quotit disponible largie dite quotit disponible
spciale entre poux lorsqu'il est le bnficiaire de la libralit. Il a vocation recevoir cette
quotit spciale, mme si le testament a t tabli avant son mariage une poque o il tait le
concubin du dfunt
8
.



8
Cass. civ. 1
re
, 26 nov. 2011, n 10-20.217 : Bull. civ. I n 180, arrt rendu en application de l'article 1094-1
du Code civil dans sa rdaction antrieure la loi du 23 juin 2006 mais non modifi sur ce point.
Dvolution successorale | 17

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Dans les successions ouvertes depuis le 1
er
janvier 2007, cette quotit largie joue
uniquement lorsque le conjoint se trouve en concours avec des descendants. Car si le dfunt ne
laisse pas de descendance, il aura pu disposer au profit de son conjoint de la totalit de son
patrimoine en pleine proprit.
La quotit disponible spciale en prsence d'enfants ou descendants est fixe par l'article
1094-1 du Code civil, sans qu'il y ait lieu de distinguer selon que les enfants sont ou non issus
du mariage.

Trois possibilits sont offertes au conjoint survivant, qui peut recevoir :
soit la pleine proprit de la quotit disponible ordinaire, variable en fonction du
nombre d'enfants (1/2, 1/3 ou 1/4) ;
soit un quart en pleine proprit et trois quarts en usufruit ;
soit la totalit de la succession en usufruit.

Les diffrentes options sont rsumes dans le tableau suivant.

Nombre enfants Rserve globale Quotit disponible
1
1/2 en PP
3/4 en NP
Toute la NP
1/2 en PP
1/4 en NP et 3/4 en US
Toute lUS
2
2/3 en PP
3/4 en NP
Toute la NP
1/3 en PP
1/4 en PP et 3/4 en US
Toute lUS
3 ou plus
3/4 en PP
3/4 en NP
Toute la NP
1/4 en PP
1/4 en PP et 3/4 en US
Toute lUS
PP pour pleine proprit, NP pour nue-proprit et US pour usufruit

En gnral, c'est le conjoint survivant qui choisit entre l'une ou l'autre de ces quotits, au
jour du dcs de son poux. Il est frquemment prvu, en effet, que la libralit portera sur la
quotit disponible la plus large entre poux en vigueur au jour du dcs, ce qui revient laisser
le choix au conjoint bnficiaire. Mais le conjoint donateur (ou testateur) peut aussi prciser
dans l'acte la quotit laisse son poux.

Sauf stipulation contraire du disposant, le conjoint survivant en concours avec les
descendants du dfunt peut cantonner son molument sur une partie des biens dont il a t
dispos en sa faveur (C. civ. art. 1094-1, al. 2). En d'autres termes, le conjoint peut, s'il le
souhaite, limiter la libralit qui lui est faite, que tous les enfants soient communs ou non.


B. En prsence du conjoint

Dvolution successorale | 18

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Le taux de la rserve du conjoint est invariablement fix un quart de la succession
(C. civ. art. 914-1). S'il n'a pas de descendance, le dfunt aura pu valablement disposer des trois
quarts de ses biens en faveur d'un tiers.

Le conjoint bnficie cependant, comme on la vu plus haute, d'une protection renforce
sur le logement.


Dvolution successorale | 19

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO



















PARTIE II. LES PRINCIPAUX OUTILS LEGISLATIFS PERMETTANT
DOPTIMISER SA SUCCESSION

Quand il est question de prvoir, danticiper sa succession, la loi met notre disposition
plusieurs outils permettant sa transmission ses hritiers dans des conditions civilement et/ou
fiscalement favorables. Il en est ainsi, entre autres, de lassurance-vie en cas de dcs, la tontine,
et la donation-partage. Cette seconde partie se focalisera dailleurs sur ces outils. Notre souci
n'a pas t de faire une tude exhaustive des modes de transmission qui permettent doptimiser
sa succession, mais de jeter un regard neuf et prospectif sur eux.





















Dvolution successorale | 20

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


CHAPITRE I ASSURANCE-VIE EN CAS DE DECES


SECTI ON 1 NOTI ON DE CONTRAT DASSURANCE-VI E ET I NTERET DY
RECOURI R POUR OPTI MI SER SA SUCCESSI ON

L'assurance-vie, efficace outil d'pargne et de capitalisation, est galement un instrument
prcieux pour assurer la transmission de son patrimoine.

Juridiquement, le contrat d'assurance-vie peut tre dfini comme le contrat par lequel une
personne (l'assureur) s'engage, en contrepartie du paiement d'une ou plusieurs primes ou
cotisations par le souscripteur, verser un capital ou une rente une personne dtermine en
cas soit de dcs (bnficiaire en cas de dcs), soit de vie (bnficiaire en cas de vie) de l'assur
une poque dtermine. Il s'agit d'un contrat original rgi la fois par le Code civil, le Code
des assurances et le Code gnral des impts.

Sur un certain nombre de points, le Code des assurances droge au droit commun, ce qui
est susceptible de gnrer des opportunits (pour celui pour qui l'application de la rgle
drogatoire est favorable) et/ou des contentieux (initis par celui qui la rgle drogatoire est
dfavorable). Ces divergences font l'objet de dbats entre notaires et assureurs, avec deux
thmes rcurrents, depuis le 96
e
Congrs des notaires de Lille en 2000, rcemment abords
nouveau par le 108
e
Congrs des notaires de Montpellier en 2012 : le caractre hors succession
de l'assurance-vie et ses consquences en termes de rapport et rduction (C. ass. art. L 132-12
et L 132-13), et l'appartenance ou non la communaut des contrats non dnous financs avec
des primes communes, lorsque la communaut est dissoute par dcs.

En cas de dcs de l'assur, la compagnie d'assurance doit verser au bnficiaire du
contrat les capitaux dus ou la rente prvue en contrepartie soit de l'assurance dcs, soit de
l'assurance-vie, lorsqu'elle comporte une contre-assurance, ce qui est la norme du march.

Les sommes ainsi transmises sont en principe dispenses de droits de succession, pour
autant qu'un bnficiaire ait t dsign.


SECTI ON 2 DESI GNATI ON DUN BENEFI CI AI RE

Le capital ou la rente stipuls payables, lors du dcs de l'assur, un bnficiaire
dtermin ou ses hritiers ne font pas partie de la succession de l'assur (C. ass. art. L 132-
12).

En revanche, lorsque le bnfice du contrat d'assurance en cas de dcs est stipul au
profit du souscripteur-assur, d'un bnficiaire indtermin, ou encore de bnficiaires
prdcds, il fait partie de la succession du souscripteur-assur et se trouve tax dans les
conditions de droit commun (et vient gonfler l'assiette du forfait mobilier de 5 %). Ainsi, une
assurance dcs ne comportant aucune dsignation, mme implicite, d'un bnficiaire
quelconque pour l'attribution du capital garanti doit tre intgre dans la succession de l'assur
9
.


9
Cass. civ. 1
re
, 16 fv. 1983 n 81-16.715 : Bull. civ. I n 63.
Dvolution successorale | 21

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Il en va de mme, pour l'administration fiscale, lorsque la dsignation bnficiaire a fait l'objet
d'une suspension qu'elle qu'en soit la cause.

Comme en matire civile, est considre comme faite un bnficiaire dtermin la
convention conclue au profit du conjoint sans indication de nom, des enfants et descendants
ns ou natre ou des hritiers ou ayants droit , ou encore des reprsentants du bnficiaire.

En dehors de ces cas qui sont expressment prvus par le Code des assurances,
l'administration fiscale a prcis qu'tait considre comme faite au profit d'un bnficiaire
dtermin, la stipulation par laquelle le contractant attribue le bnfice de l'assurance soit
sa femme sans indication de nom, soit ses enfants et descendants ns ou natre, soit ses
hritiers ou ses ayants droit
10
. Bien que l'administration n'ait pas pos de principe gnral
assimilant le bnficiaire dterminable au bnficiaire dtermin, a t admise comme stipule
au profit d'un bnficiaire dsign (autre que le contractant) l'assurance souscrite au profit d'une
entreprise de pompes funbres pour garantir l'assur dfunt des obsques dcentes
11
. Mme
solution pour les contrats prvoyant l'affectation des capitaux garantis au paiement des droits
de succession, l'administration considrant que ces contrats sont souscrits au bnfice des
successibles de l'assur, et donc de personnes dtermines au sens de l'article 132-12 du Code
des assurances
12
.

Lorsqu'un bnficiaire est dtermin, celui-ci, quelles que soient la forme et la date de la
dsignation, est rput y avoir eu seul droit partir du jour du contrat mme si son acceptation
est intervenue aprs la mort de l'assur.


SECTI ON 3 REGI ME FI SCAL DE FAVEUR DES CONTRATS DASSURANCE-VI E
EN CAS DE DECES EN MATI ERE DE DROI TS DE SUCCESSI ON


1. Principe de non-imposition

Considres comme recueillies par le bnficiaire en vertu d'un droit direct et personnel
qu'il puise dans la stipulation pour autrui rsultant du contrat (C. civ. art. 1121), les sommes
verses en excution d'un contrat d'assurance au profit d'un bnficiaire dtermin chappent
en principe aux droits de succession, ce qui ne signifie pas qu'ils chappent toute fiscalit.

D'ailleurs, cette exonration est doublement limite :
les primes verses aprs 70 ans sont soumises aux droits de succession pour leur
fraction qui excde 30 500 ;
un prlvement spcifique (de 20 % ou 25 % en fonction des montants) frappe les
sommes verses par l'assureur au-del de 152 500 par bnficiaire.



10
BOI-ENR-DMTG-10-10-20-20, n 50.

11
Solution 12-9-1960 : BOE 1961-8365.

12
Rp. Grosskost : AN 27-1-2009 n 8246, non reprise cependant dans la base Bofip.
Dvolution successorale | 22

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


2. Taxation partielle des primes verses au-del de 70 ans


A. Contrats dassurance-vie concerns

Tous les contrats d'assurance en cas de dcs ou en cas de vie sont susceptibles d'entrer
dans le champ d'application de la taxation des primes verses aprs 70 ans, quelle que soit leur
dnomination (mixte, temporaire-dcs, vie entire) et indpendamment de la qualit du
bnficiaire qui peut tre une personne physique ou une personne morale.

Mais la taxation ne concerne que les contrats d'assurance souscrits depuis le
20 novembre 1991. Lorsque le contrat a t souscrit avant cette date, les capitaux verss la
suite du dcs de l'assur chappent aux droits de succession quel que soit l'ge de l'assur au
moment o il a vers les primes (mais sont susceptibles d'tre soumis au prlvement de 20 ou
25 %).


B. Sommes taxables

Les droits de succession sont exigibles sur le montant brut des primes verses au-del de
70 ans, mais seulement pour la fraction de ces primes qui excde 30 500 (CGI art. 757 B).
Lorsque les contrats sont souscrits en units de compte (parts de Sicav, de SCI, etc.), il convient
de retenir la valeur en euros des primes verses au jour de leur paiement.

L'ge de l'assur (et non celui du souscripteur si celui-ci est une personne diffrente de
l'assur) la date du versement des primes est le critre dterminant de l'assujettissement ou
non aux droits de succession des sommes dues par l'assureur aux bnficiaires. Le capital ou la
rente dus par l'assureur raison du dcs de l'assur donnent ouverture aux droits de succession
concurrence de la fraction des primes, sans dduction des frais de gestion, excdant 30 500
qui ont t verses aprs le 70
e
anniversaire de l'assur.

Restent exonrs de droits de succession :
les produits attachs au contrat d'assurance (intrts, participation aux bnfices,
etc.), y compris ceux affrents aux primes verses aprs le 70
e
anniversaire de
l'assur ;
les primes verses avant le 70
e
anniversaire de l'assur ;
les primes verses aprs le 70
e
anniversaire de l'assur dans la limite de 30 500 .

Les primes verses aprs 70 ans sont galement exonres lorsque le bnficiaire est
exonr de droits de succession cas du conjoint ou partenaire de Pacs survivant, de certains
organismes sans but lucratif et, sous certaines conditions, des frres et surs.

Dvolution successorale | 23

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

L'abattement de 30 500 est global pour un mme assur, indpendamment du nombre
de contrats et du nombre de bnficiaires.

C. Calcul des droits de succession

Aprs dduction de l'abattement de 30 500 , les primes sont imposes aux droits de
succession dans les conditions de droit commun, compte tenu du lien de parent existant entre
l'assur et le bnficiaire (CGI art. 757 B). La fraction des primes imposables ainsi dtermine
est minore, le cas chant, des abattements de droit commun non puiss par les autres actifs
successoraux (lorsque les bnficiaires sont aussi hritiers), y compris l'abattement prvu en
faveur de bnficiaires handicaps
13
.


3. Prlvement de 20% ou 25% sur les capitaux dcs


A. Gnralits

Les sommes dues directement ou indirectement par les organismes d'assurance et
assimils (notamment les mutuelles et les institutions de prvoyance) raison du dcs de
l'assur sont soumises sur la fraction excdant 152 500 par bnficiaire un prlvement de
20 % ou 25 % (CGI art. 990, I).

Le prlvement de 20 % ou 25 % constitue une taxation spcifique sui generis , et non
un droit de mutation titre gratuit.

Cette qualification emporte plusieurs consquences :
les indemnits qui y sont soumises ne sont pas comprises dans l'actif successoral
taxable. Le prlvement ne constitue pas une exception au principe selon lequel les
sommes verses en excution d'un contrat d'assurance-vie un bnficiaire
dtermin (ou ses hritiers) ne font pas partie de la succession de l'assur ;
les exonrations prvues en matire de droits de succession ne sont pas applicables.
Cette rgle a cependant une porte limite dans la mesure o les exonrations de
droits de succession prvues en faveur du conjoint ou partenaire de Pacs survivant,
des frres et surs vivant ensemble et de certains organismes sans but lucratif
s'appliquent dans les mmes conditions au prlvement (CGI art. 990 I, I-al. 3) ;
le taux s'applique indpendamment du lien de parent entre le bnficiaire et
l'assur ou le souscripteur.


B. Calcul du prlvement


a. Assiette



13
Rp. Briand : AN 12-4-1999, n 22518, BOI-ENR-DMTG-10-10-20-20, n 230.
Dvolution successorale | 24

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Seule la fraction excdant 152 500 des sommes dues chaque bnficiaire non exonr
par les organismes d'assurances est soumise au prlvement.

Peu importent, en revanche, les modalits de versement, car sont soumises au prlvement
les sommes, rentes ou valeurs quelconques dues directement ou indirectement par un ou
plusieurs organismes d'assurance , raison du dcs de l'assur.


b. Taux du prlvement

Il est gal (CGI art. 990 I) :
20 % sur la fraction de part taxable de chaque bnficiaire n'excdant pas la limite
infrieure de l'avant-dernire tranche du barme des mutations titre gratuit en
ligne directe (tranche taxable 40 %) ;
25 % sur la fraction de part taxable de chaque bnficiaire excdant cette limite.

Montant vers chaque bnficiaire
distinct pour un dcs survenu en 2013
Taux de prlvement
De 0 152 500
(1)
0 %
De 152 500 902 838
(2)
20 %
Au-del de 902 838
(2)
25 %
(1) Montant non rvalu chaque anne.
(2) Le taux de 25 % s'applique uniquement aux sommes dues raison de dcs survenus
depuis le 31 juillet 2011 (un taux unique de 20 % s'applique sur les sommes dues raison
de dcs survenus avant cette date). Le plancher de 902 838 correspond au dbut de la
tranche du barme des droits de mutation titre gratuit en ligne directe passe de 35 %
40 % pour les mutations ralises depuis la mme date. L'cart de taux entre la taxation
au titre de la succession pour cette tranche de patrimoine et la taxation au titre de
l'assurance-vie s'est donc maintenu l'identique (15 points) malgr l'instauration de la
nouvelle tranche. Il en va de mme dans la tranche 40 % passe 45 % (cart de 20
points avec l'assurance-vie). Voir tableau comparatif ci-aprs.

Le tableau qui suit permet de mesurer les carts de taux d'imposition entre succession en
ligne directe et prlvement sur les capitaux dcs, les abattements et tarifs retenus tant ceux
applicables pour un dcs survenu en fvrier 2013.

Succession en ligne
direct par part
Prlvement par
bnficiaire
Ecart
Abattement 100 000 152 500
Moins de 8 072 5 % 20 % 15 %
Entre 8 072 et 12 109 10 % 20 % 10 %
Dvolution successorale | 25

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Entre 12 109 et 15 932 15 % 20 % 5 %
Entre 15 932 et 552 324 20 % 20 % 0 %
Entre 552 324 et 902 838 30 % 20 % - 10 %
Entre 902 838 et 1 805 677 40 % 25 % - 15 %
Suprieure 1 805 677 45 % 25 % - 20 %

En termes de stratgie pour limiter la fiscalit de la transmission, il convient donc
(donnes 2013) :
en premier lieu de saturer les abattements en matire successorale (100 000 ) et en
matire d'assurance-vie (152 500 ), soit au total 252 500 par enfant ;
puis de transmettre les 15 932 suivants par succession (tranches 5 %, 10 % et 15
%), puis au-del par succession hauteur de 536 392 et par assurance-vie pour 902
838 (taux d'imposition de 20 %), puis par assurance-vie au-del sans limitation de
montant (taux d'imposition de 25 %).


C. Articulation des droits de succession et du prlvement

Les sommes dues au dnouement par dcs d'un mme contrat peuvent relever pour une
fraction du prlvement et pour une autre fraction des droits de succession. L'articulation de ces
deux rgimes mrite d'tre prcise.

Le prlvement de 20 % ou 25 % vis l'article 990 I du CGI ne s'applique pas aux
sommes qui entrent dans le champ d'application des droits de succession, c'est--dire aux
sommes correspondant aux primes verses aprs 70 ans sur un contrat souscrit aprs le 20
novembre 1991.

Ds lors, ne sont pas soumises au prlvement les sommes correspondant aux primes
verses depuis le 13 octobre 1998 aprs le 70
e
anniversaire de l'assur dans le cadre de contrats
souscrits aprs le 20 novembre 1991, c'est--dire les primes elles-mmes y compris la fraction
gale 30 500 (exonre de droits de mutation), ainsi que les produits attachs ces primes
en application du contrat (intrts, attributions ou participations galement non soumis aux
droits de succession).

En revanche, le prlvement s'applique aux sommes, rentes ou valeurs qui correspondent
des primes verses depuis le 13 octobre 1998 au titre de contrats souscrits :
avant le 20 novembre 1991, quel que soit l'ge de l'assur lors de leur versement ;
ou aprs cette date ds lors que l'assur est g de moins de 70 ans leur versement.

Dvolution successorale | 26

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


CHAPITRE II DONATION-PARTAGE


SECTI ON 1 NOTI ON DE DONATI ON-PARTAGE ET SES AVANTAGES

La donation-partage est un acte qui ralise la fois une libralit entre vifs et un partage
anticip de succession. Il s'agit, avec le testament-partage, de l'une des libralits-partages
autorises par la loi.

Sur le plan civil, une donation-partage prsente la particularit d'offrir la fois :
une trs grande souplesse due, en particulier, la possibilit d'incorporer des
donations antrieures ;
et une remarquable stabilit. D'une part, les donations-partages ne sont jamais
rapportables la succession du donateur. D'autre part, l'valuation des biens
donns pour le calcul de la rserve est sous certaines conditions effectue au jour
de la donation-partage, et non au jour du dcs (C. civ. art. 1078). Cette rgle
intresse au premier chef les donations-partages consenties aux descendants ; elle
devrait galement s'appliquer, lorsque le donateur n'a pas d'enfant, dans
l'hypothse d'une donation-partage associant le conjoint (qui a alors la qualit
d'hritier rservataire), bien qu'il soit manifeste que l'article 1078 n'envisage pas
cette situation.

Sur le plan fiscal, les donations-partages sont soumises aux droits de donation dans les
conditions de droit commun, mais elles chappent sauf exception au droit de partage.


SECTI ON 2 CONDI TI ONS DE VALI DI TE DE LA DONATI ON-PARTAGE

La donation-partage constituant un acte mixte, elle est en principe soumise la fois aux
conditions de droit commun requises pour la validit des donations entre vifs, et aux conditions
de validit du partage. Elle obit en outre des conditions spcifiques, que nous exposons ici.


1. Forme de la donation-partage

La donation-partage constituant une donation entre vifs, elle est soumise aux mmes
conditions de forme que les donations simples (C. civ. art. 1075, al. 2).

Cependant :
contrairement une donation simple, une donation-partage ne peut pas notre
avis tre ralise par don manuel. Bien que cette possibilit soit discute en
doctrine, elle nous semble condamne par la Cour de cassation qui nonce en
termes de principe : Attendu que la donation-partage doit tre passe devant
notaire, peine de nullit
14
;


14
Cass. civ. 1
re
, 3 janv. 2006, n 02-17.656 : Bull. civ. I n 3.
Dvolution successorale | 27

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

une donation-partage ne peut pas tre ralise par plusieurs actes de donation
distincts : l'acte authentique doit prendre en compte la totalit des biens donns
15
;
une condition supplmentaire s'impose aux donations-partages
transgnrationnelles : l'enfant doit consentir dans l'acte ce que ses propres
enfants soient allotis en son lieu et place.

L'acte de partage n'est soumis aucune condition de forme ; il peut donc tre sous seing
priv ou mme verbal. Mieux vaut cependant raliser la donation et le partage dans le mme
acte.


2. Parties la donation-partage

Une donation-partage doit tre opre au profit des hritiers prsomptifs du donateur.

Par exception, il est parfois possible de faire participer une donation-partage des
personnes qui n'ont pas cette qualit d'hritier prsomptif :
une donation-partage peut tre ralise au profit de descendants de degrs
diffrents, ce qui permet d'effectuer des donations-partages dites
transgnrationnelles ;
dans les familles recomposes, une donation-partage conjonctive peut associer des
enfants issus de lits diffrents ;
les tiers peuvent sous certaines conditions tre allotis d'une entreprise.


A. Hritiers prsomptifs du donateur

Parce que la donation-partage est un outil de rglement anticip des successions, elle ne
peut en principe s'effectuer qu'au profit des hritiers prsomptifs du donateur (C. civ. art. 1075,
al. 1). Par hritiers prsomptifs , il convient d'entendre les personnes qui ont vocation venir,
de leur chef ou par reprsentation de leur auteur prdcd, la succession du donateur s'il
venait dcder.

Ajoutons qu'il faut bien entendu au moins deux bnficiaires la donation-partage, sans
quoi l'opration ne serait qu'une donation ordinaire.

Dans l'immense majorit des cas, la donation est effectue au profit des enfants (ou petits-
enfants par reprsentation de leur auteur prdcd).

Lorsque la donation-partage est ralise au profit des enfants, peuvent le cas chant tre
galement allotis les autres bnficiaires suivants :
le conjoint du donateur, situation qui devrait tre rare ;
un tiers, qui ne peut tre alloti que d'une entreprise.


15
Cass. civ. 1
re
, 6 fv. 2007, n 04-20.029 : Bull. civ. I n 51.
Dvolution successorale | 28

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Si les conjoints des enfants donataires ne peuvent pas tre allotis par la donation-partage,
la jurisprudence admet la validit de la clause d'entre en communaut dans une donation-
partage, clause qui rend les conjoints galement bnficiaires de la donation
16
.


B. Donations-partages transgnrationnelles

Une donation-partage peut tre faite au profit de descendants de gnrations diffrentes
et associer enfants et petits-enfants, du vivant mme des enfants (C. civ. art. 1075-1).

Seule condition requise pour ces donations-partages dites transgnrationnelles : les
enfants doivent consentir dans l'acte de donation-partage ce que leurs propres descendants
soient allotis en leur lieu et place, que ce soit totalement ou en partie seulement (C. civ. art.
1078-4, al. 1). Pour le rglement de la succession de l'ascendant donateur, le partage s'effectue
par souche.

Une grande libert est laisse aux parties :
la donation-partage peut tre faite des descendants de degrs diffrents dans
toutes les souches ou seulement dans certaines d'entre elles (C. civ. art. 1078-6,
al. 2). Par exemple, un ascendant peut effectuer une donation-partage au profit de
ses deux filles et des enfants de son fils (avec le consentement de ce dernier) ;
l'ascendant qui souhaite gratifier ses petits-enfants dans une souche donne n'est
pas oblig de les gratifier tous. Par exemple, l'ascendant qui effectue une donation-
partage au profit de sa fille et des enfants de son fils peut gratifier tous les enfants
de son fils ou seulement certains d'entre eux. A noter cependant que le fait que
tous les descendants d'une mme souche n'aient pas t allotis aura des
consquences dfavorables au dcs de l'enfant ;
l'ascendant n'est pas oblig de faire concourir tous ses enfants la donation-
partage. Par exemple, un ascendant qui a trois fils A, B et C peut allotir son fils B
et les enfants de C (avec le consentement de ce dernier), A restant tranger la
donation-partage. Mais la non-participation de tous les enfants du donateur aura
des consquences dfavorables au rglement de sa succession.


3. Objet de la donation-partage


A. Biens susceptibles dtre donns

a. Rgles gnrales

Une donation-partage ne peut porter que sur des biens prsents appartenant au donateur
au jour de l'acte (C. civ. art. 1076, al. 1). Les biens venir sont exclus : le disposant ne peut pas


16
Cass. 1
e
civ., 21 septembre 2005, n 02-21.503 : Bull. civ. I n 335 ; Cass. 1
e
civ., 3 dcembre 2008, n 07-
19.348 : Bull. civ. I n 281.
Dvolution successorale | 29

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

distribuer des biens sous la condition qu'il les laissera son dcs (seul un testament-partage,
qui est librement rvocable, permet de distribuer des biens venir).

En pratique, une donation-partage ne porte jamais sur tous les biens du donateur. Les
biens ou droits qui n'auront pas fait l'objet de la donation-partage seront partags entre les
hritiers du donateur dans le cadre de sa succession (C. civ. art. 1075-5).


b. Biens communs

La validit de la donation-partage de biens communs consentie par un seul poux n'est
pas tranche.

A notre avis, cette opration est valable ; le conjoint de l'poux donateur doit intervenir
l'acte pour donner son consentement, sans se porter codonateur
17
.

Certains auteurs estiment toutefois que seule une donation-partage conjonctive consentie
par les deux poux permet de distribuer des biens communs
18
.

Pour l'administration fiscale, sous rserve de l'apprciation des tribunaux sur la validit
de l'opration, les biens communs sont considrs comme donns par le seul poux donateur.
Il en rsulte notamment que, pour les donations-partages au profit d'un enfant, les droits de
donation sont calculs aprs application d'un seul abattement et la rduction de droit est
dtermine selon l'ge du seul poux donateur
19
.


c. Biens propres ou personnels chacun des poux

Chaque poux ne peut donner que ses biens propres ou personnels ( l'exclusion de ceux
de son conjoint).


B. Biens partags

En plus des biens donns, deux catgories de biens peuvent tre incluses dans la masse
partager de la donation-partage. Il s'agit, d'une part, des biens dpendant de la succession de
l'poux prdcd, d'autre part, des donations antrieures qui peuvent tre incorpores la
donation-partage.


a. Biens dpendant de la succession de lpoux prdcd



17
En ce sens : M. Grimaldi, Droit patrimonial de la famille, Dalloz Action 2011-2012 n 411.92.

18
En ce sens : Ph. Malaurie et L. Ayns, Droit civil - Les successions - Les libralits, 4
e
d. Defrnois 2010
n 1070.

19
Rp. Delevoye : Sn. 16-3-2000 p. 960 n 17889.
Dvolution successorale | 30

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

Le conjoint survivant peut, avec l'accord de tous les enfants, runir dans une seule masse
les biens donns par lui et ceux provenant de la succession de son poux prdcd. La
donation-partage est alors dite cumulative , en ce qu'elle permet de procder globalement,
dans le mme acte et sous l'autorit du parent survivant, au partage de la succession de l'poux
prdcd et au partage anticip de celle du survivant.


b. I ncorporation de donations antrieures

Une donation-partage, ft-elle transgnrationnelle, peut porter, en tout ou partie, sur des
biens qui ont dj t donns, souvent en ordre dispers, par le donateur (C. civ. art. 1078-1, al.
1 et art. 1078-7). L'opration, vivement conseille par les notaires, consiste inclure ces
donations dans une donation-partage, avec le consentement du donataire, afin de les intgrer
dans le partage anticip.

L'incorporation prsente un intrt particulier dans le cas, le plus frquent, o la donation-
partage est consentie aux descendants. Au dcs du donateur, les donations antrieures non
incorpores seront prises en compte, pour l'imputation et le calcul de la rserve, pour leur valeur
au jour du dcs. En revanche, les biens donns par donation-partage seront en principe valus
au jour de l'acte. A dfaut d'incorporation, les donations antrieures risquent d'tre survalues
par rapport aux biens compris dans la donation-partage, d'o un risque accru de rduction.

A l'inverse, si les donations antrieures ont t incorpores (avec le consentement des
donataires concerns), elles seront values la mme date que la donation-partage pour le
calcul de la rserve (C. civ. art. 1078-1, al. 2), soit en principe au jour de l'acte de donation-
partage. Le risque de rduction sera diminu si tous les enfants acceptent un lot, compte tenu
de l'unicit de la date d'valuation des biens donns.


SECTI ON 3 REGI ME FI SCAL DE LA DONATI ON-PARTAGE


1. Droits de donation

Les donations-partages obissent au rgime fiscal de droit commun des, que ce soit en ce
qui concerne les exonrations, les abattements, le tarif, les rductions ou le paiement des droits.
De la mme faon, si la donation-partage porte sur un immeuble, est due en plus des droits de
donation la taxe de publicit foncire.

S'agissant des donations-partages transgnrationnelles, la part reue par les petits-
enfants est impose aprs l'abattement spcifique aux donations aux petits-enfants, et non aprs
l'abattement plus lev dont bnficient les enfants (CGI art. 784 B).

En cas d'incorporation d'une donation antrieure dans une donation-partage, la donation
incorpore chappe sauf exception aux droits de donation

Pour les donations-partages transgnrationnelles, la donation faite aux petits-enfants
(allotis au lieu et place de leur pre ou mre) n'est pas soumise au rappel fiscal au dcs des
enfants : la loi prvoit expressment que les petits-enfants n'ont pas rapporter fiscalement la
Dvolution successorale | 31

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

succession de leur parent dcd moins de six ans aprs la donation-partage le lot qu'ils ont reu
sa place de leur grand-pre ou grand-mre (CGI art. 776 ter). Bien que cette omission soit
dnue de consquence pratique, on notera que la loi 2011-900 du 29 juillet 2011 qui a port
de six dix ans le dlai du rappel fiscal n'a pas modifi l'article 776 ter du CGI, qui continue
faire rfrence un dlai de six ans.

2. Droit de partage et droit de soulte

Le partage constituant une disposition dpendante de la donation qui est seule taxe, le
droit de partage de 2,5 % n'est pas d lorsque le partage des biens objets de la donation a lieu
dans l'acte de donation-partage. De mme, les soultes stipules dans les donations-partages ne
sont pas considres comme translatives de proprit et ne donnent ouverture aucun droit.

Lorsque la donation et le partage sont faits par actes spars, le droit de partage est d. Il
est assis sur l'actif net partag, sans dduction des soultes ; si des soultes sont prvues, elles ne
sont pas taxes aux droits de mutation titre onreux (CGI art. 748) et ne donnent pas non plus
lieu taxation de la plus-value ralise par les copartageants bnficiaires de la soulte (CGI art.
150 U, IV pour les plus-values sur biens meubles et immeubles, et 150-0 A, IV pour les plus-
values sur valeurs mobilires et droits sociaux).

Dvolution successorale | 32

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


CONCLUSION


Bien que toute conclusion soit prilleuse et ncessairement partiale, quelques remarques
peuvent tre faites au terme de tout ce qui vient de prcder.

Prvoir, anticiper, prparer, telles sont les recommandations quon pourrait donner
Monsieur Jean et Madame Garcia. L'anticipation reste la clef de vote de l'optimisation de sa
succession, afin d'oprer un choix clair parmi toutes les solutions et techniques existantes. La
loi offre de multiples possibilits et outils pour satisfaire les besoins de prparer sa succession.

Nul n'est cens ignorer la loi, nanmoins il existe une telle varit dans la configuration
des patrimoines et des familles qu'il est utile voire ncessaire d'avoir recours un gestionnaire
de patrimoine.

Rgulirement, les environnements fiscaux des donations et des successions sont
modifis et souvent dfavorablement. Mme sil reste nanmoins de nombreuses possibilits
pour transmettre au mieux son patrimoine en payant le minimum dimpt, il convient
aujourdhui de sy prendre de plus en plus tt. Lidal serait danticiper ds lentre dans la vie
active.

Dvolution successorale | 33

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


BIBLIOGRAPHIE

--oo0oo--

TEXTES JURIDIQUES

Code des assurances

Code civil

Code gnral des impts

OUVRAGES, ARTICLES

AVELINE J-M, PRISCO-CHREIKI C., Gestion de patrimoine, Ed. Eyrolles, 2007 ;

BRILLANT-DESVAGES E., RIVIERE G., Fiscalit pratique des donations, successions et
testaments, LexisNexis, 4
e
d., 2013 ;

CATALA P., Prospective et perspectives en droit successoral : JCP N 2007, n 26, 120 ;

CHAMPENOIS G., Les rgimes matrimoniaux, Armand Colin, 2
e
d., 2001 ;

DELFOSSE A. et PENIGUEL J.-F, La rforme des successions et des libralits : Litec, sept.
2006 ;

DELPERIER J.-M., PIERRE Ph., Assurance sur la vie et pratique notariale, Ellipses, 2013 ;
EDITIONS FRANCIS LEFEBVRE, Memento fiscal 2011 ;

FORGEARD M.-C., CRONE R. et GELOT B., Le nouveau droit des successions et des
libralits : Defrnois 2007 ;

GALHAUD E., Utiliser les techniques nouvelles Stratgie du cantonnement : JCP N 2010,
n 5, Dossier, 1061, p. 37 ;

GRIMALDI (sous la dir. de), Droit patrimonial de la famille, 2001/2002, Dalloz Action ;

GROUPE REVUE FIDUCIAIRE, Les fiches pratiques du patrimoine, mars 2012 ;

IWANESKO M., La transmission successorale maitrise, P A, 19 mai 2000 n 100, p. 28 ;

JURIFINANCES, Donation et hritage, mai aot 2003, n 20 ;

LABOURDETTE J.-P, AUZIAS D., Guide de la fin de vie, Petit Fut, 2011 ;

LAVAL G., Successions (Assurance sur la vie Principes gnraux), JCl. Enregistrement,
fasc. 48 ;

Dvolution successorale | 34

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

LE PARTICULIER, Donnez plus vos enfants, moins au fisc, Nov. 2012, n 1078 bis ;
MONTOUX D., Succession : dvolution successorale conjoint et descendants, J-Cl.
Notarial Formulaire, Succession, Fasc. N 60 ;

TANDEAU DE MARSAC V., Guide pratique des entreprises familiales, Ed. Eyrolles, 2011.


Dvolution successorale | 35

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO


PLAN DETAILLE

--oo0oo--

INTRODUCTION .................................................................................................................... 1
PARTIE I. LES BENEFICIAIRES DE LA TRANSMISSION AU DECES ................... 3
CHAPITRE I. BENEFICIAIRES DESIGNES PAR LA LOI ....................................... 4
SECTION I. DEVOLUTION DE LA SUCCESSION EN LABSENCE DE CONJOINT SURVIVANT .......... 4
1. Ordre des descendants ............................................................................................. 4
A. Composition de lordre ....................................................................................... 4
B. Rpartition de la succession dans lordre ........................................................... 4
C. Reprsentation dun descendant ......................................................................... 5
a. Rgles gnrales ............................................................................................... 5
b. Reprsentation du prdcd ............................................................................ 5
2. Ordre des ascendants privilgis et collatraux privilgis .................................... 6
A. Composition de lordre ....................................................................................... 6
B. Rpartition de la succession dans lordre ........................................................... 6
a. Rpartition entre les composantes de l'ordre .................................................... 6
b. Classement des collatraux privilgis selon le degr ..................................... 7
C. Reprsentation d'un collatral privilgi ............................................................ 7
SECTION II. DROITS DU CONJOINT SURVIVANT .................................................................... 8
1. Rgles gnrales ...................................................................................................... 8
2. Droits successoraux du conjoint en prsence de descendants : quotit des droits .. 9
A. Tous les enfants du dfunt sont ceux du couple ................................................. 9
B. Tous les enfants du dfunt ne sont pas issus des deux poux .......................... 10
3. Droit au logement du conjoint survivant ............................................................... 10
A. Droit temporaire au logement .......................................................................... 10
a. Logement appartenant aux poux ou dpendant totalement de la succession 10
b. Logement lou ou dtenu en indivision par le dfunt avec un tiers ............... 10
c. Traitement fiscal du droit temporaire au logement ........................................ 11
B. Droit viager au logement .................................................................................. 11
a. Conditions dexistence du droit viager ........................................................... 11
b. Traitement fiscal des droits viagers d'usage et d'habitation ........................... 12


Dvolution successorale | 36

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

CHAPITRE II. BENEFICIAIRES DESIGNES PAR LA VOLONTE DU
DEFUNT ............................................................................................ 13
SECTION I. CHOIX DU BENEFICIAIRE DE DISPOSITIONS TESTAMENTAIRES ............................ 13
1. Personnes pouvant tre dsignes lgataires ......................................................... 13
2. Lexhrdation ...................................................................................................... 14
SECTION II. LIMITES DE LA LIBERTE DE CHOIX TESTAMENTAIRE : RESERVE HEREDITAIRE ET
QUOTITE DISPONIBLE .......................................................................................................... 15
1. Titulaire de la rserve ............................................................................................ 15
A. Descendants ...................................................................................................... 15
B. Conjoint ............................................................................................................ 15
2. Taux de la rserve et de la quotit disponible ....................................................... 15
A. En prsence de descendants ............................................................................. 16
a. Quotit disponible ordinaire ........................................................................... 16
b. Quotit disponible spciale entre poux ......................................................... 16
B. En prsence du conjoint ................................................................................... 17

PARTIE II. LES PRINCIPAUX OUTILS LEGISLATIFS PERMETTANT
DOPTIMISER SA SUCCESSION ............................................................ 19
CHAPITRE I ASSURANCE-VIE EN CAS DE DECES ............................................ 20
SECTION 1 NOTION DE CONTRAT DASSURANCE-VIE ET INTERET DY RECOURIR POUR
OPTIMISER SA SUCCESSION .................................................................................................. 20
SECTION 2 DESIGNATION DUN BENEFICIAIRE .................................................................. 20
SECTION 3 REGIME FISCAL DE FAVEUR DES CONTRATS DASSURANCE-VIE EN CAS DE DECES EN
MATIERE DE DROITS DE SUCCESSION ................................................................................... 21
1. Principe de non-imposition ................................................................................... 21
2. Taxation partielle des primes verses au-del de 70 ans ....................................... 22
A. Contrats dassurance-vie concerns ................................................................. 22
B. Sommes taxables .............................................................................................. 22
C. Calcul des droits de succession ........................................................................ 23
3. Prlvement de 20% ou 25% sur les capitaux dcs ............................................. 23
A. Gnralits ........................................................................................................ 23
B. Calcul du prlvement ...................................................................................... 23
a. Assiette ....................................................................................................... 23
b. Taux du prlvement .................................................................................. 24
C. Articulation des droits de succession et du prlvement .................................. 25

Dvolution successorale | 37

Etude 1 | Lalaina Andrianina RAKOTONAIVO

CHAPITRE II DONATION-PARTAGE ..................................................................... 26
SECTION 1 NOTION DE DONATION-PARTAGE ET SES AVANTAGES ........................................ 26
SECTION 2 CONDITIONS DE VALIDITE DE LA DONATION-PARTAGE ...................................... 26
1. Forme de la donation-partage ................................................................................ 26
2. Parties la donation-partage ................................................................................. 27
A. Hritiers prsomptifs du donateur .................................................................... 27
B. Donations-partages transgnrationnelles ........................................................ 28
3. Objet de la donation-partage ................................................................................. 28
A. Biens susceptibles dtre donns ...................................................................... 28
a. Rgles gnrales ............................................................................................. 28
b. Biens communs ............................................................................................... 29
c. Biens propres ou personnels chacun des poux .......................................... 29
B. Biens partags .................................................................................................. 29
a. Biens dpendant de la succession de lpoux prdcd ............................... 29
b. Incorporation de donations antrieures ......................................................... 30
SECTION 3 REGIME FISCAL DE LA DONATION-PARTAGE ..................................................... 30
1. Droits de donation ................................................................................................. 30
2. Droit de partage et droit de soulte ......................................................................... 31

CONCLUSION ....................................................................................................................... 32
BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................. 33