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TRIBUTOS MUNICIPALES UNIDAD II

1. Ingresos Parafiscales
Categora intermedia entre impuestos y tasas es un recurso que se obtiene por el pago que hacen los usuarios de un
servicio pblico determinado y con aportes del propio estado, a fin de hacer posible el autofinanciamiento de algn
organismo estatal cuya existencia y servicio interesa a la ciudadana.
EJEMPLO: SEGURO SOCIAL, INCE.
Nota: el cdigo orgnico tributario menciona los distintos conceptos de los tributos mas no los define a fin de dejar, en
todo caso, a la doctrina esa discusin, y de esa forma estn sometidos a su aplicacin: los impuestos, las tasas, las
contribuciones de mejoras, de seguridad social y las dems contribuciones especiales. (COT artculo 12).
2. Impuestos Sobre Vehculo
El impuesto para vehculos grava a toda persona natural o jurdica que sea propietaria de vehculos, destinado al uso o
transporte de personas o cosas, que estn residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdiccin de un Municipio.
La base imponible va a depender del tipo de vehculo y su uso; Lo establece cada ordenanza. Este artculo se encuentra
en la ley orgnica del poder pblico municipal en el artculo 193
3. Impuesto sobre Espectculos Pblicos.
Se define los espectculos pblicos toda demostracin, despliegue o exhibicin de arte, cultura, deporte u otro que
con habilidad, destreza o ingenio se ofrezca a los asistentes, bien en forma directa o mediante sistemas mecnicos o
elctricos de difusin y transmisin.
Este impuesto grava la adquisicin de cualquier boleto o billete o instrumento similar como lo contempla la presente
ley en su artculo 197 y 198
4. Impuesto sobre Juegos y Apuestas Ilcitas
Son actividades reguladas que consisten en sorteos de cualquier clase de objeto por medio de cupones, vales, boletos,
cdulas, mquinas de juegos, billetes, formularios o cualquier otro sistema similar a estos que sean ofrecidos en venta
al pblico.
Este impuesto es de competencia municipal, y se encuentra en el artculo 199 de la presente ley. Se considera causado
con ocasin de la realizacin de juegos de envite o azar legalmente autorizados, dentro de la jurisdiccin del Municipio
que emita la ordenanza. A los efectos de su aplicacin quedan sometidos: las loteras, bingos, carreras de caballos,
apuestas instantneas efectuadas sobre stas, mquinas de juegos de cualquier tipo, rias de gallos, baseball, partidos
de ftbol, de boxeo, u otros eventos deportivos que por su realizacin se efecten a travs de seales satelitales y/o
cualquier pantalla audiovisual, as como cualquier otro juego permitido dentro de la jurisdiccin del Municipio.
5. Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial
Es un impuesto de carcter real, ya que no toma en cuenta la capacidad econmica o contributiva del contribuyente,
es indirecto.
Tiene carcter territorial, aplicable en el territorio de un determinado municipio, establecido en CRBV y en la LOPPM y
desarrollado en una Ordenanza, es un ingreso obtenido de manera peridica. Se trata de un ingreso ordinario del
Municipio y tiene su Principio Legal en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (Art. 179. ordinal 2) y
en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en su artculo 202. A partir de la entrada en vigencia de la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela DE 2010, los impuestos municipales adquieren carcter constitucional.
6. Impuesto sobre Inmuebles Urbanos
Es un tributo municipal que se genera por la propiedad o posesin de terreno y construcciones ubicados dentro del
permetro municipal urbano y que estn dotados de servicios pblicos por parte del municipio.
Este tributo grava la propiedad inmobiliaria, es decir, todos los bienes inmuebles que se encuentre en el rea que, por
Resolucin Especial del Concejo Municipal sea declarada como urbana. Es uno de los ms importantes para los
municipios en la generacin de ingresos propios, el cual de ser explotado apropiadamente coadyuvara a la obtencin
de ingresos que se revertiran de manera inmediata en inversin, beneficiando a la comunidad y se encuentra
establecido en la LOPPM en el artculo 174.
7. Impuesto sobre Predios Rurales
El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, constituye una de las fuentes de ingresos de los Municipios, de
conformidad con lo establecido en el ordinal 14 del Artculo 156 de la CRBV y ratificado como ingreso ordinario, en el
numeral 3 del artculo 137 de la LOPPM. No obstante, para que los Municipios puedan gravar con este impuesto, se
requiere de una aprobacin previa, de la Asamblea Nacional, mediante ley. Igualmente, los Municipios slo podrn
gravar la agricultura, la cra, la pesquera y la actividad forestal en la oportunidad, forma y medida en que lo permita la
ley nacional, segn lo establece el artculo 183 de la CRBV. Las leyes nacionales a las que se refieren los artculos
comentados, an no han sido dictadas por la Asamblea Nacional. Sin embargo, la LOPPM establece en el artculo 225,
que las actividades de agricultura, cra, pesca y actividad forestal podrn ser gravadas con el impuesto sobre
actividades econmicas, siempre que no se trate de actividad primaria; pero la alcuota del impuesto no podr exceder
del uno por ciento hasta tanto la ley nacional sobre la materia no establezca alcuotas distintas.
8. Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias
El artculo 178 de la LOPPM establece que el impuesto sobre transacciones inmobiliarias corresponde al municipio la
recaudacin y control de los impuestos que sobre transacciones inmobiliarias creare el poder nacional y el municipio
lo regulara por ordenanzas y en el Artculo 156, No. 14 de la Constitucin Nacional implica que debe darse la
asignacin a Dentro de los tributos que no son tasas sino los Municipios de la recaudacin de ese tributo.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Los diferentes tipos de tributos municipales se pueden observar en la CRBV en el Captulo IV del Poder Pblico
Municipal en el artculo 179 ordinal 2 y en LOPPM articulo 138 ordinal 2 y el articulo 163 y en el COT artculo 102.
Impuesto: Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley
y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines
El impuesto es pues, jurdicamente, como todos los tributos una institucin de derecho pblico, por lo que es una
obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio.
Tasas: Son tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente.
Contribuciones Especiales: Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedia entre los impuestos y
las tasa. Esta categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose como "los tributos obligatorios
debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras, o gastos
pblicos, o especiales actividades del Estado."
Estado es el conjunto de instituciones que poseen la autoridad y potestad para establecer las normas que regulan una
sociedad, teniendo soberana interna y externa sobre un territorio determinado Por ello se hallan dentro del Estado
instituciones tales como las fuerzas armadas, la administracin pblica, los tribunales y la polica, asumiendo pues el
Estado las funciones de defensa, gobernacin, justicia, seguridad y otras como las relaciones exteriores.
El Derecho Tributario es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas
jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn. Dentro del
ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios,
que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha
adquirido un tratamiento sustantivo.
De Preeminencia/Derechos Humanos. CRBV
En la CRBV ttulo I articulo 2 y 19 encontramos Venezuela se constituye en un Estado democrtico y social de Derecho
y de Justicia, que propugna como valores, la vida, la libertad, la justicia, la igualdad, la solidaridad, la democracia, la
responsabilidad social y en general, la preeminencia de los derechos humanos, la tica y el pluralismo poltico.
Artculo 19. El Estado garantizar a toda persona, conforme al principio de progresividad y sin discriminacin alguna, el
goce y ejercicio irrenunciable, indivisible e interdependiente de los derechos humanos. Su respeto y garanta son
obligatorios para los rganos del Poder Pblico de conformidad con esta Constitucin, con los tratados sobre derechos
humanos suscritos y ratificados por la Repblica y con las leyes que los desarrollen.
Artculo 21. Nos dice que Todas las personas son iguales ante la ley.
Y en el ordinal 2 se refiere a la igualdad ante la ley a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados o
marginados los cuales sern sancionados los abusos o maltratos que contra ellos se cometan.
Articulo 24 se refiere a la irretroactividad de la ley donde las sanciones o multas sern aplicadas desde el momento
mismo que se aplica o se proceda y entre en vigencia.
Artculo 26. Toda persona tiene derecho de acceso a los rganos de administracin de justicia para hacer valer sus
derechos e intereses, incluso los colectivos o difusos, a la tutela efectiva de los mismos y a obtener con prontitud la
decisin correspondiente.
El Estado garantizar una justicia gratuita, accesible, imparcial, idnea, transparente, autnoma, independiente,
responsable, equitativa y expedita, sin dilaciones indebidas, sin formalismos o reposiciones intiles
En el artculo 133 de la Generalidad del Tributo nos dice que toda persona tiene el deber de cooperar con los gastos
pblicos del municipio, mediante el pago de sus impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Artculo (311) En este artculo podemos observar que se refiere a la gestin fiscal y el equilibrio fiscal. Como tambin
toma en cuenta el ejecutivo nacional y plasma que los principios y disposiciones para la administracin econmica y
financiera los cuales estarn regulados por los estados y municipios en cuanto sean aplicables ; este articulo esta
concatenado con el artculo 52 de la ley orgnica del poder pblico municipal el cual reafirma la informacin antes
dada.
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
Artculo 52. Es competencia de los municipios, el gobierno y la administracin de los intereses propios de la vida
local, la gestin de las actividades y servicios que requiera la comunidad municipal, de acuerdo con la Constitucin de
la Repblica Bolivariana de Venezuela y las leyes.
Artculo (316) En este artculo se habla sobre el sistema tributario y su objetivo; este artculo est relacionado con el
artculo 163 de la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal el cual habla de los tributos municipales y su poder
tributario en los municipios.
Artculo 316. (C.R.B.V) El sistema tributario procurar la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad
econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, de igualdad, y la eficiencia as como la
proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para ello se sustentar en un
sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.
En el artculo 316 comprende en conjunto lo relacionado al Sistema Tributario donde se relaciona la justa distribucin
de las cargas, la capacidad econmica, la igualdad, equidad, la eficiencia comprendidas del principio de progresividad
para la recaudacin eficiente de los tributos
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
Artculo 161. En la creacin de sus tributos los municipios actuarn conforme a lo establecido en los artculos 316 y
317 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. En consecuencia, los tributos municipales no podrn
tener efecto confiscatorio, ni permitir la mltiple imposicin interjurisdiccional o convertirse en obstculo para el
normal desarrollo de las actividades econmicas.
Asimismo, los municipios ejercern su poder tributario de conformidad con los principios, parmetros y limitaciones
que se prevean en esta Ley, sin perjuicio de otras normas de armonizacin que con esos fines, dicte la Asamblea
Nacional
Artculo (317) En este artculo se habla sobre los impuestos, tasas y contribuciones; de cundo deben establecerse
obligaciones tributarias y de la administracin tributaria nacional. Este articulo esta concatenado con el artculo 163 de
la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, el cual habla de los tributos municipales y su poder tributario en los
municipios, con el artculo 165 de la misma ley el cual establece que debern contener Las ordenanzas que regulen los
tributos municipales.
Este articulo tambin esta concatenado con el
Artculo 121 del cdigo orgnico tributario el cual establece las facultades, atribuciones y funciones que establezcan
la Ley de la Administracin Tributaria.
y tambin con el Artculo 123 del mismo el cual establece Los hechos que conozca la Administracin Tributaria con
motivo del ejercicio de las facultades previstas en este Cdigo o en otras leyes y disposiciones de carcter tributario.
En este mismo artculo se expresa la autonoma y la eficiencia donde La administracin tributaria nacional gozar de
autonoma tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su mxima
autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad con las normas previstas en
la ley.
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
Artculo 163. No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin municipal alguna que no est establecido en
ordenanza. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales debern contener:
1. La determinacin del hecho imponible y de los sujetos pasivos.
2. La base imponible, los tipos o alcuotas de gravamen o las cuotas exigibles, as como los dems elementos que
determinan la cuanta de la deuda tributaria.
3. Los plazos y forma de la declaracin de ingresos o del hecho imponible.
4. El rgimen de infracciones y sanciones. Las multas por infracciones tributarias no podrn exceder en cuanta a
aqullas que contemple el Cdigo Orgnico Tributario.
5. Las fechas de su aprobacin y el comienzo de su vigencia.
6. Las dems particularidades que sealen las leyes nacionales y estadales que transfieran tributos.
Los impuestos, tasas y contribuciones especiales no podrn tener como base imponible el monto a pagar por concepto
de otro tributo.
Cdigo Orgnico Tributario
Artculo 121. La Administracin Tributaria tendr las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la
Administracin Tributaria y dems leyes y reglamentos.