Tec Prtal

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO
PUBLICO PEDRO P. DIAZ

AREA ACADEMICA DE CONTABILIDAD

TECNICA PRESUPUESTAL

DR. ECON FAUSTINO PACHECO SANTOS

AREQUIPA, 2014

I N D I C E
Dr. Econ. Faustino Pacheco Santos
1

PRESENTACION ............................................................................................................ 4
I. EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL ................................................................ 5
1. Teora General. ....................................................................................................... 5
1.1. Definicin .......................................................................................................... 5
1.2. Importancia. ..................................................................................................... 5
1.3. Objetivos especficos ........................................................................................ 6
1.4. Clasificacin ..................................................................................................... 6
1.4.1. Segn la flexibilidad: ................................................................................ 6
1.4.2. Segn el perodo que cubran: .................................................................. 6
1.4.3. Segn el campo de aplicabilidad de la empresa: ................................... 7
1.4.4. Segn el sector en el cual se utilicen: ...................................................... 7
1.5. El presupuesto empresarial ............................................................................. 7
2. Organizacin Presupuestaria ................................................................................ 8
2.1. En empresas pequeas ..................................................................................... 8
2.2. En la empresa grande ...................................................................................... 8
3. Proceso de Formulacin Presupuestaria .............................................................. 9
3.1. Pre iniciacin presupuestaria ......................................................................... 9
3.2. Formulacin presupuestaria ......................................................................... 11
3.3. Ejecucin presupuestaria .............................................................................. 12
3.4. Control presupuestario .................................................................................. 12
3.5. Evaluacin presupuestaria ............................................................................ 13
4. Presupuesto de Operacin. .................................................................................. 14
4.1. Presupuesto de ventas .................................................................................... 14
4.1.1. Extrapolacin .......................................................................................... 14
4.1.2. Diagrama de dispersin ......................................................................... 14
4.1.3. Anlisis lineal de regresin simple y mltiple ...................................... 15
4.1.4. Mtodo de participacin en el mercado ................................................ 15
4.1.5. Eleccin del mtodo apropiado ............................................................. 16
4.2. Presupuesto de produccin ........................................................................... 16
4.2.1. Presupuesto de materia prima............................................................... 16
4.2.2. Presupuesto de mano de obra ................................................................ 16
4.2.3. Presupuesto de compras ......................................................................... 16
4.2.4. Presupuesto de mantenimiento.............................................................. 17
2

4.2.5. Presupuesto de gastos generales de fabricacin................................... 17
5. Presupuesto de Caja ............................................................................................. 17
6. Estados Financieros proyectados ........................................................................ 17
7. Modelo de Programacin Presupuestal .............................................................. 18
8. Desarrollo de casos ............................................................................................... 18
II. EL PRESUPUESTO PUBLICO ......................................................................... 19
1. Definicin de Presupuesto Publico ...................................................................... 19
2. Sistema Nacional de Presupuesto. ....................................................................... 19
2.1. Estructura ....................................................................................................... 19
2.2. Alcance ............................................................................................................ 20
2.3. Principios regulatorios .................................................................................. 21
3. Gastos Pblicos, .................................................................................................... 23
4. Etapas del Proceso Presupuestario ..................................................................... 23
4.1. Programacin: ................................................................................................ 24
4.2. Formulacin: .................................................................................................. 25
4.3. Aprobacin: .................................................................................................... 25
4.4. Ejecucin: ....................................................................................................... 26
4.5. Evaluacin: ..................................................................................................... 27
5. Responsable de la Gestin Presupuestaria ......................................................... 28
6. Estructura Funcional del Presupuesto Publico ................................................. 28
7. Clasificadores Presupuestarios ............................................................................ 29
7.1. Clasificador geogrfico:................................................................................. 29
7.2. Clasificador institucional: ............................................................................. 29
7.3. Clasificador programtico: ........................................................................... 30
7.4. Clasificador fuente y rubros: ........................................................................ 30
7.5. Clasificador del ingreso y gasto: ................................................................... 32
8. Categoras del Gasto ............................................................................................. 33
8.1. Gasto Corriente: ............................................................................................ 33
8.2. Gasto de Capital: ........................................................................................... 34
8.3. Servicio de la Deuda ...................................................................................... 34
9. El Presupuesto por Resultados (PpR) ................................................................. 34
10. Programa Presupuestal (PP) ............................................................................ 35
11. El Presupuesto Participativo ............................................................................ 37
3

12. Terminologa usada en el Presupuesto Pblico .............................................. 38
13. Desarrollo de casos ............................................................................................ 42
BIBLIOGRAFIA: ........................................................................................................... 43

4

PRESENTACION

La elaboracin de presupuestos resulta clave para la administracin financiera tanto en
la empresa privada como en la pblica. Esta herramienta ayuda a planificar, desarrollar
y usar presupuestos de manera efectiva en la organizacin. Si se conoce la teora y la
prctica sobre elaboracin de presupuestos (Tcnica Presupuestal), entonces se puede
realizar un trabajo eficiente en la administracin financiera. Al utilizar esta herramienta
junto con otras, permitir aumentar la capacidad competitiva de la empresa a la hora de
dirigir la efectividad financiera.
En tal sentido, el presente material de estudio, que es una recopilacin de varios autores,
para la unidad didctica de Tcnica Presupuestal, est dirigida a los estudiantes de
educacin superior tecnolgica del rea Contabilidad, para que conozcan y desarrollen
capacidades y competencias que les permita manejar la tcnica presupuestal en la
elaboracin de los presupuestos en la empresa privada y pblica.
El presente material de estudio, tambin, est enfocado en dos captulos, el primero se
ocupa del presupuesto empresarial y el segundo al presupuesto pblico, ambos descritos
en cada una de sus etapas y culminando en cada captulo con el desarrollo de casos
prcticos.


5

I. EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL

1. TeoraGeneral.

1.1.Definicin

El presupuesto tiene varias definiciones, entre las principales tenemos:
Es la estimacin programada, de manera sistemtica de las operaciones
de una organizacin (llamada empresa) para un periodo determinado
para lograr unos objetivos previamente establecidos.
Desde el punto de vista tcnico la palabra se deriva del francs antiguo
bougette o bolsa, dicha acepcin intent perfeccionarse posteriormente
en el sistema ingls con el trmino budget de conocimiento comn y que
reside en nuestro idioma la denominacin de presupuesto.
El presupuesto es un indicador de la poltica a seguir en cuanto a la
obtencin de ingresos, y la relacin estimada de los costos, gastos y
egresos, as como un instrumento de planificacin que permite definir los
costos, y poder alcanzar ciertos objetivos en un plazo determinado de
tiempo.
Es un mtodo sistemtico y formalizado para lograr la responsabilidad
directa de planificacin, coordinacin, direccin, ejecucin y control de
las actividades a desarrollar.
Se le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos y gastos de
una actividad econmica. Es un plan de accin dirigido a cumplir una
meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas,
este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las
empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por
trmino de un ao.

1.2.Importancia.

Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en
el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores
sern los riesgos por asumir.

El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al
reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como los enunciados y en
virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y
financieros de la empresa. El presupuesto est ligado a la vida de la empresa,
cuya organizacin no es inmutable, y deber adaptarse a la orientacin
6

econmica que se d al negocio, as como a los hombres, a fin de lograr la mejor
utilizacin de las posibilidades de cada uno.

El presupuesto es un indicador de la poltica a seguir en cuanto a la obtencin de
ingresos y la realizacin de gastos, as como un instrumento de planificacin que
permite definir los costos, y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo de
tiempo determinado.

1.3.Objetivos especficos

La planificacin del presupuesto para maximizar las utilidades y el camino que
debe recorrer la gerencia de una organizacin para encarar las siguientes
responsabilidades:
Obtener tasas de rendimiento sobre capital que interpreten las
expectativas de los inversionistas.
Interrelacionar las funciones empresariales (compras, produccin, ventas,
etctera) en busca del objetivo mediante la delegacin de funciones.
Fijar polticas y examinar su cumplimiento.

1.4.Clasificacin

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de
prioridades que se les d, depende de las necesidades del usuario.

1.4.1. Segn la flexibilidad:
Rgidos o Estticos: Se elaboran para un solo nivel de actividad.
Una vez alcanzado este, no se permite los ajustes requeridos por
las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control
anticipado, sin considerar el comportamiento econmico,
cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta
la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utiliza el sector pblico.
Flexibles o Variables: Se elaboran para diferentes niveles de
actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en
cualquier momento en el mercado, De esta manera la empresa
puede acoplarse de una manera sencilla y sin traumas a las
exigencias y demandas del mercado dentro del cual se desarrolla.

1.4.2. Segn el perodo que cubran:
Corto plazo: se planifican para cumplir el ciclo de operaciones
de un ao.
Mediano plazo: se planifica para un periodo mayor de un ao
pero menor de cinco aos.
7

Largo plazo: en este campo se ubican los planes de desarrollo
del estado y de las grandes empresas.

1.4.3. Segn el campo de aplicabilidad de la empresa:
De operacin: Incluyen la formulacin de presupuestos para
todas las actividades para el perodo siguiente al cual se elabora y
cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y
ganancias proyectadas (presupuesto de ventas, produccin,
compras, materiales, mano de obra, gastos operacionales).
Financieros o Presupuesto de tesorera o Presupuestos de caja
de efectivo: Se formula con las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Se
formula por perodos cortos (meses, trimestres o aos). Es
importante porque mediante el se programan las necesidades de
fondos lquidos de la empresa. Cuando las disponibilidades
monetarias no cubran las exigencias de desembolsos previstos, la
gerencia acudir a crditos o a los aportes de los accionistas de la
empresa. En caso contrario, ser conveniente evaluar la
destinacin externa de los recursos sobrantes y evitar su
ociosidad.
1.4.4. Segn el sector en el cual se utilicen:
Presupuesto pblico: los presupuestos de sector pblico
cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la
inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y
las entidades oficiales.
Presupuesto privado: los utilizan las empresas particulares
como base de planificacin de la actividad empresarial.

1.5.El presupuesto empresarial

El instrumento ms eficaz de la direccin de la empresa en mtodo
presupuestario, pues mediante el mismo puede saberse como se han cumplido
las tareas necesarias para su desenvolvimiento.

La previsin presupuestaria se basa en los hechos pasados, debidamente
analizados mediante el control presupuestario, y sus diferentes medios
descansan sobre estudios que dejan la parte menor a la estimacin: estudios de
coyuntura, estudio de los mercados, clculos tericos, previsiones de empleo,
planning, estudios de gastos de ventas y de fabricacin, cada previsin es la
consecuencia de un racionamiento que parte de ciertos hechos para llegar a
otros. En el sector privado, los dficit conducen inevitablemente a la quiebra de
las empresas, pues sus mecanismos para equilibrar sus presupuestos son
8

simples,o se aumentan los ingresos, o se disminuyen los gastos, sin embargo, en
la prctica ambas cosas resultan generalmente complicadas.

2. Organizacin Presupuestaria

Para asegurar el tiempo establecido, preparar el presupuesto y garantizar la
intervencin de los diferentes niveles organizacionales en la tarea presupuestal,
deben definirse las actividades por consignar a los participantes en dicha labor, as
como precisar normas aplicables al flujo de informacin, la secuencia a seguir y la
coordinacin con los departamentos. La organizacin del trabajo, est en funcin del
tamao de las operaciones empresariales:

2.1.En empresas pequeas

Cuando las operaciones empresariales no son complejas y son de tamao
reducido, el trabajo presupuestal es responsabilidad del departamento de
economa o contabilidad, en cuyo caso la jefatura asume las siguientes
funciones:
a) Sostener reuniones con la direccin general y las jefaturas de cada
departamento a fin de conocer sus apreciaciones respecto al sistema y la
organizacin.
b) Revisar el sistema de contabilidad, fijar criterios en torno a la intervencin
de los diferentes departamentos y disear los mtodos y formatos que se
aplicaran en la fase de control.
c) Difundir la tcnica presupuestal en niveles operativo y administrativo, y
capacitar sobre la informacin de las cdulas presupuestarias para la
preparacin del manual de presupuestos.
d) Preparar informes a la direccin sobre las tendencias de las ventas y costos,
los niveles de inventarios, la situacin de tesorera y el anlisis
pormenorizado de los estados financieros que desempearan un papel
protagnico en los pronsticos.
e) Presentar informes peridicos que permitan cotejar los resultados previstos y
los reales, analizar las desviaciones y sus causas y sugerir los correctivos
pertinentes.

2.2.En la empresa grande

Si la empresa tiene una estructura organizacional compleja y maneja operaciones
comerciales de grandes proporciones nacional y/o internacionalmente y posee
capacidad econmica, se sugiere la constitucin de un Comit de Presupuesto
que asuma las funciones siguientes:
a) Recibir los presupuestos parciales de cada departamento presentados por el
Director de presupuesto, analizarlos y plantear las observaciones necesarias.
b) Aprobar el presupuesto general de la empresa
9

c) Considerar y aprobar los cambios propuestos por los tcnicos al presupuesto
general apenas se inicien las operaciones.
d) Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos previstos y ejecutados.
En estas empresas el liderazgo del quehacer presupuestal recae en un
Director de Presupuestos, a quien se le responsabiliza de las siguientes
acciones:
Preparar el manual de presupuesto con claras instrucciones sobre
cmo elaborarlos.
Recopilar la informacin de las diferentes gerencias, divisiones o
departamentos, analizarla o someterla a consideracin del Comit.
Informar oportunamente a cada nivel organizacional sobre los
cambios aprobados por el Comit.
Conseguir datos financieros que auspicien el anlisis del
comportamiento presupuestal de la empresa en todos los campos
Recibir los datos estimados de las jefaturas y remitirlos a los niveles
organizacionales cuyos presupuestos dependen de esta dependencia.
Recopilar los presupuestos funcionales y, con base con la actual
informacin financiera, prepara estados financieros proyectados.
Preparar anlisis especiales de la ejecucin presupuestal, que
requieran la gerencia general, el comit.

3. Proceso de Formulacin Presupuestaria

El proceso de formulacin presupuestaria al igual que el de planeacin estratgica
consiste en un conjunto de etapas, que contando con un diagnstico respectivo,
permite la formalidad o secuencia para la presentacin a la junta de accionistas o al
gerente general de la empresa. Generalmente el responsable de la oficina de
presupuesto y la gerencia recurre a la tcnica presupuestal como herramienta de
planeacin y control, considerando para la formulacin las siguientes etapas:

3.1.Pre iniciacin presupuestaria

En esta fase se evala los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se
analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la
gestin gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado,
mrgenes de utilidad, rentabilidad, participacin en el mercado, etc.), se efecta
la evaluacin de los factores ambientales no controlados por la direccin y se
estudia el comportamiento de la empresa. Este diagnstico contribuir a sentar el
planeamiento estratgico y tctico, de manera que exista objetividad al tomar
decisiones en los campos siguientes:
a) Seleccin de las estrategias competitivas: liderazgo en costos y/o
diferenciacin.
10

b) Seleccin de las opciones de crecimiento intensivo, integrado o
diversificado.

En administracin empresarial las polticas gerenciales, las estrategias
competitivas, as como las opciones de crecimiento interpretan la naturaleza de
los objetivos generales y especficos, que son determinados por la direccin. A
continuacin presentamos un conjunto de objetivos generales y especficos que
planteamos como ejemplos de trabajo del equipo de planeacin para fines
prcticos:
Objetivos generales:
Colocar los productos en los canales de comercializacin
previstos que posean calidades competitivas y precios apropiados
para el consumidor y tengan mrgenes de utilidad atractivos.
Incrementar la cobertura geogrfica de los mercados mediante el
aumento de las zonas de distribucin de los productos.
Proporcionar al accionista una tasa de rendimiento atractiva
mediante la integracin de los factores valorizacin y
rendimiento.
Establecer mecanismos que auspicien la construccin de una
empresa dinmica, pujante y creciente en sus operaciones
comerciales.
Consolidar la participacin en el mercado con buenos productos,
campaas promocionales agresivas y una fuerza de ventas
adecuadamente capacitada.
Crear y mantener un clima organizacional que conjugue las
metas empresariales y los objetivos de quienes trabajan en la
empresa.
Objetivos especficos:
Alcanzar un crecimiento de tal % en el volumen anual de ventas,
expresados en u X% por variacin de precios y en un % por
capacitacin de mercados.
Fomentar la maximizacin de los produccin para obtener un
rendimiento sobre la inversin promedio anual del X% antes de
impuestos.
Lograr un grado de integracin del X% en la fabricacin del
producto y mediante la creacin de una empresa que atender el
suministro de los insumos W1 y W2.
Las operaciones normales de la empresa deben financiarse con
los fondos monetarios generados por el giro interno de los
negocios (ventas en efectivo, recuperacin de cartera).

Definidos los objetivos especficos se asignan los recursos, especialmente
cuando surja la necesidad de emprender proyectos de inversin (desarrollo de
nuevos productos, ampliacin de la capacidad instalada, absorciones
11

empresariales, sustitucin de bienes tecnolgicos, sistematizacin, etc.), y se
establecen las estrategias y polticas que coadyuvaran al logro de los objetivos
propuestos. Como ejemplo se presentan los casos siguientes:
a) Si el objetivo es incrementar las ventas ser necesario considerar las
ventas, desventajas y las posibilidades de opciones como la concesin de
mayores plazos, el otorgamiento de mayores descuentos, la creacin de
mercados, el mejoramiento de los productos, la reduccin del tiempo de
despacho o el refuerzo de la publicidad.
b) Si es la adquisicin de activos ser indispensable determinar el
financiamiento de la negociacin (fondos aportados por los accionistas o por
organismos crediticios), sin descartar la viabilidad del leasing.
c) Si el objetivo radica en minimizar los costos de almacenamiento de
inventarios debern estudiarse las implicaciones de dicha medida sobre los
costos de colocacin de pedidos que tiendan a crecer cuando el inters de
reducir los volmenes de inventarios tiene la contraparte de mayores
pedidos.

3.2.Formulacin presupuestaria

Se realiza en base a los planes operativos aprobados para cada programa a nivel
funcional por parte de la gerencia y se ingresa en la fase durante la cual los
mismos adquieren dimensin monetaria en trminos presupuestales,
precedindose su formulacin segn las pautas siguientes:
a) En las ventas de productos su valor ser subordinada a las perspectivas de
volmenes a comercializar y de los respectivos precios de mercado. Para
garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomaran decisiones
inherentes a los medios de distribucin, canales promocionales y poltica
crediticia.
b) En el frente productivo se programaran las cantidades a fabricar o embalar,
segn los estimativos de ventas y las polticas sobre inventarios.
c) En los programas de produccin y en las polticas que regulan los niveles de
inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las
compras en trminos cuantitativos y monetarios.
d) En los requerimientos del personal determinados por cada jefatura, segn los
criterios de la remuneracin y las disposiciones gubernamentales que
gravitan sobre ella, la jefatura de Relaciones Industriales o de recursos
humanos debe preparar el presupuesto de la nmina en todas las ordenes
administrativas y operativas.
e) Los proyectos de inversin demandarn un tratamiento especial relacionado
con la cuantificacin de recursos. En efecto, el cmputo de las exigencias
financieraspertinentes a los estudios de facilidad o ejecucin de proyectos
puede recaer al rgano operativo o administrativo que es lder en la
respectiva compaa o a la que se asigne, en la planeacin que es parte de la
estructura o en empresas consultoras contratadas.
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f) Es competencias de los encargados de la funcin presupuestaria la
recopilacin de informacin de operaciones del negocio y de los programas
que ameriten inversiones adicionales. El presupuesto consolidado se remtira
a la presidencia o gerencia con los respectivos comentarios y las
recomendaciones pertinentes. Una vez analizado el presupuesto y discutida
su conveniencias financieras se procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo.

3.3.Ejecucin presupuestaria

En el proceso administrativo la ejecucin se relaciona con la puesta en marcha
de los planes y con el consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados,
con el comit de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus
miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los
recursos fsicos, financieros y humanos colocados a su disposicin, es factible el
cumplimiento cabal de las metas propuestas.

En esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar
colaboracin a las jefaturas en aras de asegurar el logro de los objetivos
consagrados al planear. Igualmente, presentar informes de ejecucin
peridicos.

3.4.Control presupuestario

Si el presupuesto es una especie de termmetro para medir la ejecucin de todas
y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su curso sera
parcial al no incorporar esta fase en la cual es viable determinar hasta qu punto
puede marchar la empresa con el presupuesto, como patrn de medida. Por ello,
mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los pronsticos con la
realidad. Las actividades ms importantes por realizar en esta fase de control
son:
a) Preparar informes de ejecuciones parciales y acumulativas que signifiquen
comparaciones numricas y porcentuales de la ejecucin real y la estimacin
presupuestada. Cuando la cotizacin se aplique a proyectos de inversin, que
adems de los aspectos monetarios debern incluirse tpicos como el avance
en obras fsicas, en tiempo y en compras expresadas en unidades que los
contratos suscritos que constituyen la base del control.
b) Analizar y explicar las razones de las desviaciones presupuestarias ocurridas.
c) Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario,
como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas de inters o
de los coeficientes de devaluacin que afectan las proyecciones de
compaas que realizan negocios internacionales.

13

3.5.Evaluacin presupuestaria

Al culminar el periodo de presentacin se prepara un informe crtico de los
resultados obtenidos que contendr no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades
empresariales. Ser necesario analizar las fallas en cada una de las etapas
iniciales y reconocer los xitos, al juzgarse que esta clase de acciones son
importantes como una plataforma para vencer la resistencia a la planeacin, que
se materializa en presupuestos.

En lafigura 1, se muestra la relacin estrecha de las fases o etapas que hemos
mencionado.

Figura 1

Funcin Funcin Funcin Funcin Tesorera Presupuesto
Planeac. Compras Producc. Ventas
PREINICIACION PRESUPUESTARIA
1 Diagnostico empresarial
(Social, cultural, demografico
y econmico)
2 Identificacin de oportunida-
des de inversin
3 Identificacin de factores y
problemas en cada una de las
funciones
4 Definicin de la misin de
negocios
5 Fijacin de objetivos
6 Definicin de polticas y estra-
tegias
7 Elaboracin de planes operati-
vos
8 Presentacin de planes opera-
tivos
FORMULACION PRESUPUESTARIA
1 Programas operativos:
Produccin
Finanzas
Ventas
Costos y gastos
2 Programas financieros:
Inversin fija
Capital de trabajo
Finanaciamiento
3 Formulacin de los presupues-
tos
4 Anlisis y ajustes de los pre-
supuestos
5 Aprobacin y publicacin
Fuente: Elaborado en funcin del autor Simon Andrade
PROCESO DE FORMULACION PRESUPUESTARIA
N Actividades
14

4. Presupuesto de Operacin.

Son planes para manejar la empresa durante el periodo al que se refieren. Los
principales presupuestos de operacin son el de ventas y de gastos. Ambos se
combinan para formar el presupuesto general de la empresa.

4.1.Presupuesto de ventas

Es el punto de partida de todos los presupuestos de operacin y es el pronstico
realista de las ventas para el periodo de planeacin, que es de corto plazo (un
ao). Consiste en hacer estimaciones de las unidades a vender y de los ingresos
que se obtendrn en cada subdivisin y en cada subperiodo, sobre todo si la
influencia temporal es muy pronunciada.

Hay diferentes mtodos para la elaboracin del presupuesto de ventas:

4.1.1. Extrapolacin
Consiste en realizar una extrapolacin de las ventas anteriores al futuro
periodo de planeacin, aplicando un porcentaje constante de incremento
o un aumento absoluto constante de unidades. Por ejemplo, si una
empresa ha registrado un aumento de 10000 unidades en cada uno de los
ltimos 5 aos, la extrapolacin har esperar simplemente otro aumento
de 10000 unidades en las ventas del ao siguiente. Este no es
precisamente el mejor modo de pronosticar, puesto que el medio
comercial, en particular es muy competitivo en que se desenvuelve la
empresa de mucho xito, cambia constantemente. Este mtodo es
incorrecto en circunstancias dinmicas.

4.1.2. Diagrama de dispersin
Es un grfico en el cual se relaciona el nmero de unidades vendidas con
el nivel de alguna variable de significacin observado en cada uno de los
10 ltimos periodos de planeacin por los puntos del 1 al 10. Por
supuesto, la variable con la cual se relacionan las ventas deber influir
obviamente en la demanda del producto. Por ejemplo, si se trata de un
fabricante de automviles, el ingreso personal disponible de los
consumidores producir esa clase de efecto en la venta de autos nuevos y
viceversa. La figura 2, indica la relacin entre la venta de automviles y
el ingreso disponible del consumidor.
Una variante del diagrama de dispersin es el diagrama de series
mltiples que consiste en un grfico de las ventas anteriores y de otras
variables en el tiempo.
Por ejemplo, aunque el ingreso disponible del consumidor pueda ser la
variable ms importante que influye en las ventas de los automviles, el
precio de los combustibles es otra variable a considerar, puesto que a
15

medida que aumente los usuarios de automviles pueden utilizar otros
medios de transporte y dejar de comprar automviles. La figura 3, es un
diagrama de series mltiples.

Figura 2

Figura 3

4.1.3. Anlisis lineal de regresin simple y mltiple
Este mtodo realiza una medicin ms precisa de la relacin entre las
variables y el pronstico de las ventas. Sin embargo, la interpretacin de
la grfica, puede ser engaosa si las estimaciones de las variables son
inexactas o si ha cambiado la relacin.

4.1.4. Mtodo de participacin en el mercado
Es otro mtodo que se utiliza a veces, para pronosticar las ventas en una
empresa en particular, que consiste en estimar el tamao del mercado del
producto y la participacin de la empresa en dicho mercado. Se emplea
frecuentemente en las industrias cuyos productos son homogneos y el
16

nmero de empresas que participan es relativamente pequeo, como
ocurre en la empresa automotriz.

4.1.5. Eleccin del mtodo apropiado
La eleccin del mtodo correcto que permita la mayor exactitud en una
situacin determinada no siempre es fcil. Algunos mtodos pueden
resultar inapropiados en ciertos casos, mientras que en otros lo mejor
ser una combinacin de ellos. Hay muchos puntos que se deben
considerar antes de hacer la eleccin. En primer lugar, se debe tener en
cuenta el carcter cclico del producto. Si este es sensible al ciclo de los
negocios, se precisa de un mtodo capaz de reflejar tal circunstancia.
Tambin se debe tener en cuenta el efecto de la competencia, tanto
nacional como extranjera, particularmente cuando se aplica la
participacin en el mercado. Se debe prestar atencin a la elasticidad de
los precios en relacin con la demanda del producto. Tambin se deben
incluir los descuentos y los artculos que se devuelvan.
Todos estos mtodos, son aplicables al pronstico de otras partidas en el
proceso presupuestario.

4.2.Presupuesto de produccin

El presupuesto de produccin se refiere a todas las fases de produccin y de
distribucin del bien o servicio.
Al elaborarlos se toma como base el presupuesto de ventas para estimar el
nmero de unidades que se habrn de producir durante el siguiente periodo de
planeacin. Por ejemplo, si el presupuesto de ventas indica una notable
aceleracin de la demanda del producto para el segundo trimestre, el presupuesto
de produccin deber indicar un aumento para fines del primer trimestre, con el
fin de estar a tono con el pronstico de ventas. Si se formulan correctamente, los
presupuestos de produccin permitirn programar la disposicin de la
maquinaria en tiempo y lugar oportunos para coordinar el ensamblaje y
minimizar los costos.

4.2.1. Presupuesto de materia prima
Predice las materias primas necesarias para hacer frente al presupuesto
de produccin

4.2.2. Presupuesto de mano de obra
Indica la cantidad de personal necesario para producir el nmero de
unidades que se requiera.

4.2.3. Presupuesto de compras
Especifica otros materiales necesarios para la produccin, adems de las
materias primas.
17

4.2.4. Presupuesto de mantenimiento
Especifica los costos de esterengln

4.2.5. Presupuesto de gastos generales de fabricacin

Que distribuye los que corresponden a los diversos departamentos,
tomando esencialmente los costos fijos comunes y dividindolos entre
los departamentos de la empresa.

5. Presupuesto de Caja

Llamado tambin presupuesto de efectivo, es uno de los instrumentos principales
que utiliza el director de finanzas para controlar los gastos de la empresa. Se trata de
un programa que relaciona las entradas de efectivo y los gastos tambin en efectivo
en los que la empresa incurrir durante el periodo de planeacin.

El presupuesto de caja es esencialmente un plan de entradas y salidas de dinero y,
como tal, difiere en un aspecto muy importante de los otros presupuestos. Mientras
que el presupuesto de caja se refiere exclusivamente al dinero real, los otros se
refieren a conceptos devengados. As, el presupuesto de ventas representa aquellas
cuyo pago no se recibir tal vez antes de que transcurran varios meses en el curso
normal de las operaciones. La empresa establece sus cuentas por cobrar
anticipndose al pago que recibir en una fecha futura. Las cuentas por cobrar y
otras cuentas que se pagaran o se cobraran en el futuro constituyen conceptos
devengados. En el presupuesto de efectivo no se encontrar ningn concepto
devengado.

La finalidad del presupuesto de caja, consiste en coordinar las fechas en que la
empresa necesitar dinero en efectivo, sealando aquellas en que escasear, con el
fin de que se puedan tramitar prstamos con anticipacin y sin presiones indebidas.
El presupuesto de caja indicar con exactitud la necesidad excepcionalmente
importante de efectivo; por ejemplo, la liquidacin de un prstamo anterior del
banco.

Seala igualmente las fechas en que la empresa dispondr de excedentes temporales,
los cuales podr invertir en valores de corto plazo obteniendo una utilidad adicional

6. Estados Financieros proyectados

Es la presentacin de la informacin contenida en los presupuesto y son el Estado de
Ganancias y Prdidas y el Balance General proyectado.

Se formulan con base a las proyecciones de los presupuestos de ventas y de
produccin. Representan los que seran esos estados financieros al finalizar el
18

periodo de planeacin si todas las estimaciones del presupuesto se cumplieran
exactamente. Estos estados financieros proyectados renen todos los ingresos y
gastos presupuestados

La ventaja de los estados financieros proyectados, reside en la posibilidad de
mostrar cual sera la situacin financiera de la empresa al finalizar el periodo;
proporciona a la administracin un objetivo al cual apuntar, porque ofrece una
perspectiva financiera ideal de la empresa.

7. Modelo de Programacin Presupuestal

En lafigura 4, se muestra el procedimiento general seguido para la formulacin del
presupuesto empresarial.

Figura 4

8. Desarrollo de casos

Pgina 1 08 de febrero de 2014
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL
Estudio de
mercados
Anlisis de
variables
Presupuesto de
ventas
Objetivos, estrategias, polticas
Pagos a
proveedores
MATERIALES
Compras (A)
Uso de inventarios
MANO DE OBRA
Requerimiento de
personal
Presupuesto de
costos
Presupuesto de
costo
Costo de produccin presupuestado
Presupuesto de
ventas
valorizado
Ingresos
varios
ENTRADAS DE
CAJA
PRESUPUESTO
DE CAJA
PERDIDAS Y
GANANCIAS
PROYECTADAS
A
B
C
Pagos a
proveedores
Obligaciones
financieras
Compras
Salarios
CIF.Depre
SALIDAS DE
CAJA
Gastos de
adminis. y
ventas
Inversiones
19

II. EL PRESUPUESTO PUBLICO

1. Definicin dePresupuesto Publico

El Presupuesto Pblico es un instrumento de gestin del Estado por medio del cual
se asignan los recursos pblicos sobre la base de una priorizacin de las necesidades
de la poblacin. Estas necesidades son satisfechas a travs de la provisin de bienes
y servicios pblicos de calidad para la poblacin financiados por medio del
presupuesto.

Es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante
el ao fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Pblico y
refleja los ingresos que financian dichos gastos

2. Sistema Nacional de Presupuesto.

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos
integrantes de la Administracin Financiera del Sector Pblico. Comprende un
conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen el proceso
presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases
de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin.

El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N 28112, Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico y por la Ley N28411, Ley General
delSistema Nacional dePresupuesto.

Los desafos que enfrenta el Sistema Nacional del Presupuesto Pblico seencuentran
fundamentalmente relacionados con:
a) La articulacin de las acciones del Estado(entre sectores y entre niveles de
gobierno)
b) La identificacin de las entidadesresponsables del xito de las intervenciones
pblicas.
c) La construccin de un presupuestoplurianual con visin estratgica de mediano
y largo plazo
d) La mejora y el desarrollo deun soporte tecnolgico de ltima generacin.

2.1.Estructura

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, ste est
integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico (DGPP), dependiente
del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economa y Finanzas, y por
las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Pblico
que administran recursos pblicos.

20

En lafigura5, nos muestra la estructura y sus principales funciones:

Figura 5
Estructura y Funciones de la DGPP

2.2.Alcance

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, alcance del
Sistema es los tres niveles de gobierno:

Gobierno Nacional
Gobierno Regional
Gobierno Local

Las empresas que forman parte de la actividad del Estado, tales como Petro Per
y el Seguro Social de Salud (ESSALUD), entre otros; se encuentran bajo la
administracin del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado FONAFE de acuerdo a la Ley N 27170.

DIRECCION GENERAL
DE PRESUPUESTO
PBLICO (DGPP)
Oficinas de Presupuesto de
las Entidades Pblicas
1. Es el ente rector del sistema
2. Es la ms alta autoridad tcnico
normativa en materia
presupuestaria
3. Principales funciones:
Programar, dirigir,
coordinar controlar y
evaluar la gestin del
proceso presupuestario
Elaborar el Anteproyecto de
la Ley Anual de
Presupuesto
Emitir directivas y normas
presupuestarias
complementarias
Regular la programacin
del presupuesto
Promover el
perfeccionamiento de la
tcnica presupuestaria
Emitir opinin en materia
presupuestaria de manera
exclusiva y excluyente
1. Es la dependencia responsable
de conducir el
procesopresupuestario de la
entidad
2. Est sujeta a las disposiciones
queemita la DGPP-MEF
3. Principales funciones:
Organiza, consolida,
verifica y presenta la
informacin presupuestaria
generada por laentidad
Coordina y controla la
informacin de ejecucin
de ingresos y gastos
autorizados en los
presupuestos ysus
modificaciones
21

En lafigura6, describe el alcance de la DGPP.

Figura 6

2.3.Principios regulatorios

Los principios que regulan el funcionamiento del Sistema Nacional de
Presupuesto son los siguientes:

a) Equilibrio presupuestario:
Es la correspondencia entre los ingresos y los recursos a asignar de
conformidad con las polticas pblicas de gasto. Est prohibido incluir
autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.
b) Universalidad y unidad:
Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico se sujetan a la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico.
c) Informacin y especificidad:
El presupuesto y sus modificaciones deben contener informacin suficiente y
adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.
GOBIERNO NACIONAL
Administracin Central
Organismos representativos del
Poder Ejecutivo, Poder
Legislativo, Poder Judicial,
universidades pblicas y
Organismos
Constitucionalmente
Autnomos
Organismos Reguladores
Organismos Recaudadores
Organismos Supervisores
Fondos Especiales
GOBIERNO LOCAL
Los Gobiernos
Locales ysus
organismos pblicos.
Empresas de
losGobiernos Locales.
GOBIERNO
REGIONAL
Los Gobiernos
Regionales ysus
organismos pblicos.
Empresas de los
GobiernoRegionales
22

d) Exclusividad presupuestal:
La Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene exclusivamente
disposiciones de orden presupuestal.
e) Anualidad:
El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide con el
aocalendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos percibidos y
todos losgastos generados con cargo al presupuesto autorizado en la Ley
Anual de
Presupuesto del ao fiscal correspondiente.
f) Equilibrio macro fiscal:
Los presupuestos de las entidades preservan la estabilidad conforme al
marco de equilibrio macro fiscal.
g) Especialidad cuantitativa:
Todo gasto pblico debe estar cuantificado en el presupuesto autorizado a la
entidad. Toda medida que implique gasto pblico debe cuantificarse
mostrando su efecto en el presupuesto autorizado a la entidad y cuyo
financiamiento debe sujetarse estrictamente a dicho presupuesto.
h) Especialidad cualitativa;
Los presupuestos aprobados a las entidades se destinan exclusivamente a la
finalidad para la que fueron autorizados.
i) De no afectacin predeterminada:
Los fondos pblicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el
conjunto de gastos pblicos previstos en el Presupuesto del Sector Pblico.
j) Integridad:
Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su
importentegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos
por laautoridad competente.
k) Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos:
Las polticas de gasto pblico deben establecerse en concordancia con la
situacin econmica y la estabilidad macro fiscal, y su ejecucin debe estar
orientada a lograr resultados con eficiencia, eficacia, economa y calidad.
l) Centralizacin Normativa y descentralizacin operativa:
El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo
tcnico-normativo. Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso
presupuestario.
m) Transparencia presupuestal:
El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue los
criterios de transparencia en la gestin presupuestal, brindando o
difundiendo la informacin pertinente, conforme la normatividad vigente.
n) Principio de Programacin Multianual:
El proceso presupuestario se orienta por el logro de resultados a favor de la
poblacin, en una perspectiva multianual, y segn las prioridades
establecidas en los Planes Estratgicos Nacionales, Sectoriales,
Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado.
23

Adicionalmente, el Sistema Nacional de Presupuesto reconoce como principios
complementarios el de legalidad y el de presuncin de veracidad recogidos por
la Ley N 27444, y cuyo contenido es el siguiente:
o) Principio de legalidad:
Las autoridades administrativas deben cumplir sus funciones de acuerdo a la
Constitucin, la Ley y al derecho, dentro de las facultades que le estn
atribuidas y de acuerdo con los fines para los que les fueron conferidas.
p) Presuncin deveracidad:
Se presume que los documentos y declaraciones presentados responden a la
verdad.

3. Gastos Pblicos,

Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto
corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los
crditos presupuestarios aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para ser
orientados a la atencin de la prestacin de los servicios pblicos y acciones
desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos
institucionales.

El gasto pblico se estructura en:

a) Clasificacin Institucional: Agrupa a las entidades que cuentan con crditos
presupuestarios aprobados en sus respectivos presupuestos institucionales.
b) Clasificacin Funcional Programtica: Es el presupuesto desagregado por una
parte en funciones, programas funcionales y subprogramas funcionales
mostrando las lneas centrales de cada entidad en el cumplimiento de las
funciones primordiales del Estado; y por otra desagregada en programas
presupuestarios, actividades y proyectos que revelan las intervenciones pblicas.
c) Clasificacin Econmica: Es el presupuesto por gastos corrientes, gastos de
capital y servicio de deuda, por genrica del gasto, sub genrica del gasto y
especfica del gasto.

4. Etapas del Proceso Presupuestario

En lafigura7, nos muestra las etapas del proceso presupuestario:

Programacin
Formulacin
Aprobacin
Ejecucin
Evaluacin

24

Figura 7
Etapas del Proceso Presupuestario

4.1.Programacin:

Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto
institucional y el Ministerio de Economa y Finanzas elabora el anteproyecto de
Presupuesto del Sector Pblico teniendo en cuenta dichas propuestas.

La programacin presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en
el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el ao fiscal siguiente, en
funcin a los servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha
etapa, realiza las acciones siguientes:

Revisar la Escala de Prioridades de la entidad.
Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificacin
de las metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos
institucionales de la entidad.
Estimar los fondos pblicos que se encontrarn disponibles para el
financiamiento del presupuesto anual y, as, determinar el monto de la
Asignacin Presupuestaria a la entidad.
Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en
funcin a la Asignacin Presupuestaria Total.

El proceso de programacin se realiza en cuatro pasos, como vemos en
lafigura8:
1. PROGRAMACION
2. FORMULACION 5. EVALUACION
3. APROBACION
4. EJECUCION
25

Figura 8
El Proceso de Programacin

4.2.Formulacin:

En esta fase se determina la estructura funcional programtica del pliego y las
metas en funcin de las escalas de prioridades, consignndose las cadenas de
gasto y las fuentes de financiamiento.

En la formulacin presupuestaria los pliegos deben:
Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programtica del
presupuesto de la entidad para las categoras presupuestarias Acciones
Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no Resultan en
Productos (APNOP). En el caso de los Programas Presupuestales, se
utiliza la estructura funcional y la estructura programtica establecida en
el diseo de dichos programas.
Vincular los proyectos a las categoras presupuestarias: Programas
Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que
no resultan en Productos (APNOP).
Registrar la programacin fsica y financiera de las actividades/acciones
de inversin y/u obra en el Sistema de Integrado de Administracin
Financiera (SIAF).

4.3.Aprobacin:

El presupuesto pblico se aprueba por el Congreso de la Repblica mediante una
Ley que contiene el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal.

La aprobacin presupuestaria presenta cinco pasos:

Paso 1: El MEF DGPP prepara el Anteproyecto de la Ley Anual de
Presupuesto del Sector.
Paso 2: El Consejo de Ministros remite el Proyecto de Ley Anual del
Presupuesto al Congreso de la Repblica.
Paso 3: El Congreso debate y aprueba
Paso 1:
Definir el objetivo
yescala de
Prioridades
Paso 2:
Definir las metas en sus
dimensiones fsicas y
financieras
Paso 3:
Definir la demanda
global del gasto
Paso 4:
Estimar la asignacin
presupuestaria total
26

Paso 4:Las entidades aprueban su Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)
de acuerdo a la asignacin aprobada por la Ley Anual de Presupuesto.
Paso 5: La DGPP emite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto con el
desagregad o por ingresos y egresos.

4.4.Ejecucin:

En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto
institucional aprobado para cada entidad pblica, tomando en cuenta la
Programacin de Compromisos Anual (PCA).

La PCA es un instrumento de programacin del gasto pblico que permite la
comparacin permanente entre la programacin presupuestara y el marco
macroeconmico multianual, las reglas fiscales y la capacidad de financiamiento
para el ao en curso.
La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad
fiscal.
Se determina por la Direccin General del Presupuesto Pblico del MEF al
inicio del ao fiscal y se revisa y actualiza peridicamente.
Son principios de la PCA:
Eficiencia y efectividad en el gasto pblico
Predictibilidad del gasto pblico
Presupuesto dinmico
Perfeccionamiento continuo
Prudencia y Responsabilidad Fiscal

La Ejecucin Presupuestaria est sujeta al presupuesto anual y a sus
modificaciones conforme a la Ley N 28411. Se inicia el 1 de enero y culmina el
31 de diciembre de cada ao fiscal.

La ejecucin del gasto pblico tiene tres pasos:

Paso 1. Compromiso: Es un acuerdo de realizacin de gastos
previamente aprobados. Se puede comprometer el presupuesto anual o
por el periodo de la obligacin en los casos de Contrato Administrativo
de Servicios - CAS, contrato de suministro de bienes, pago de servicios,
entre otros.

Para realizar el compromiso se requiere previamente de la Certificacin
Presupuestal. La Certificacin es la verificacin de disponibilidad de
recursos realizada por la Oficina de Presupuesto de la entidad.
27

Paso 2. Devengado: Es la obligacin de pago luego de un gasto
aprobado y comprometido. Se da previa acreditacin documental de la
entrega del bien o servicio materia del contrato.
El devengado y el pago estn regulados de forma especfica por las
normas del Sistema Nacional de Tesorera.
Paso 3. Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o
totalmente el monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a
travs del documento oficial correspondiente.
Con el pago culmina el proceso de ejecucin. No se puede realizar el
pago de obligaciones no devengadas.

A continuacin presentamos en lafigura9, el proceso de ejecucin
presupuestal.

Figura9
Proceso de Ejecucin-PCA

NORMADO - DGPP NORMADO - DNET
DGPP PLIEGO Pliego DNET Pliego

4.5.Evaluacin:

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medicin de los
resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras
observadas, con relacin a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Pblico.

Las evaluaciones dan informacin til para la fase de programacin
presupuestaria y contribuyen as a mejorar la calidad del gasto pblico.

Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuacin:
Marco
Presupuestal
PIA-PIM
PCA Certificacin
Presupuesta-
ria
Compromiso Deven-
gado
Giro Pago
La DGPP asigna la PCA a
nivel de pliego
El pliego distribuye la
PCA en cada una de sus
unidades ejecutoras
El pliego prioriza la
ejecucin del gasto en base a
sus objetivos y a la PCA
La certificacin
presupuestal se realiza
tomando en cuenta al PIM
de la entidad y lo autorizado
en la PCA
El compromiso se realiza en
base a la PCA autorizada.
28

Evaluacin a cargo de las entidades: Da cuenta de los resultados de la
gestin sobre la base del anlisis y medicin de ingresos, gastos y metas,
as como de observadas sealando sus causas, en programas, proyectos y
actividades aprobados Presupuesto del Sector Pblico. Se efecta
semestralmente.
Evaluacin en trminos financieros a cargo de la DGPP-MEF:
Consiste en la medicin de los resultados financieros obtenidos y el
anlisis agregado de las variaciones observadas respecto de los crditos
aprobados en la Ley Anual de Presupuesto. Se efecta dentro de los 30
das calendario vencimiento de cada trimestre, con excepcin de la
evaluacin del cuarto trimestre que se realiza dentro de los 30 das
siguientes de culminado el periodo de regularizacin.
Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria:Consiste en la
revisin y verificacinobtenidos durante la gestin presupuestaria,de los
indicadores de desempeo y reporteslas Entidades.Se efecta anualmente
y est a cargo del MEF a travs de la DGPP.

5. Responsable de la Gestin Presupuestaria

El Titular del pliego o Titular de la entidad, es la ms alta autoridad ejecutiva en
materia presupuestal y es responsable de manera solidaria con el Consejo Regional
o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la
Entidad, segn corresponda.

Es responsable de:
Conducir la gestin presupuestaria, en las fases de programacin,
formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin, adems del control del
gasto.
Lograr los objetivos y las metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional y Presupuesto Institucional
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto
Institucional con su Plan Estratgico Institucional.

6. Estructura Funcional del Presupuesto Publico

Muestra las lneas de accin que la entidad pblica desarrollar durante el ao fiscal
para lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a travs del cumplimiento de
las Metas contempladas en el Presupuesto Institucional. Se compone de las
categoras presupuestarias seleccionadas tcnicamente, de manera que permitan
visualizar los propsitos por lograr durante el ao. Comprende las siguientes
categoras:
a) Funcin: Corresponde al nivel mximo de agregacin de las acciones del
Estado, para el cumplimiento de los deberes primordiales constitucionalmente
29

establecidos. La seleccin de las Funciones a las que sirve el accionar de una
entidad pblica se fundamenta en su Misin y Propsitos Institucionales.
b) Programa Funcional: Desagregado de la Funcin que sistematiza la actuacin
estatal. A travs del Programa se expresan las polticas institucionales sobre las
que se determinan las lneas de accin que la entidad pblica desarrolla durante
el ao fiscal. Comprende acciones interdependientes con la finalidad de alcanzar
Objetivos Generales de acuerdo con los propsitos de la entidad pblica. Los
Programas recogen los lineamientos de carcter sectorial e institucional, los que
se establecen en funcin a los objetivos de poltica general del Gobierno. Los
Programas deben servir de enlace entre el planeamiento estratgico y los
respectivos presupuestos, debiendo mostrar la dimensin presupuestaria de los
Objetivos Generales por alcanzar por la entidad pblica para el ao fiscal.
c) Subprograma Funcional: Categora Presupuestaria que refleja acciones
orientadas a alcanzar Objetivos Parciales. Es el desagregado del Programa. Su
seleccin obedece a la especializacin que requiera la consecucin de los
Objetivos Generales a que responde cada Programa determinado. El
Subprograma muestra la gestin presupuestaria del Pliego a nivel de Objetivos
Parciales.

7. Clasificadores Presupuestarios

7.1.Clasificador geogrfico:

Clasifica al presupuesto por ubigeo, regin, provincia y distrito, ejemplo

7.2.Clasificador institucional:

Clasifica al presupuesto por gobierno nacional, regional, entidades de
tratamiento empresarial (ETES) y gobiernos locales, ejemplo:

GOBIERNO SECTOR PLIEGO EJECUTORA
2. GOBIERNOS REGIONALES 99. G. REGIONAL 443-G.R.DE AREQUIPA 300. EDUCACION
2. GOBIERNOS REGIONALES 99. G. REGIONAL 443-G.R.DE AREQUIPA 400. SALUD
REGION PROVINCIA DISTRITO
04. AREQUIPA 01. AREQUIPA 01. AREQUIPA
04. AREQUIPA 01. AREQUIPA 02. ALTO SELVA ALEGRE
04. AREQUIPA 01. AREQUIPA 03. CAYMA
04. AREQUIPA 01. AREQUIPA 04. CERRO COLORADO
04. AREQUIPA 01. AREQUIPA 05. CHARACATO
04. AREQUIPA 01. AREQUIPA 06. CHIGUATA
30

7.3.Clasificador programtico:

Tiene como propsito la homogenizacin y sistematizacin de la informacin
con fines estadsticos, as como el estudio y anlisis de la materia fiscal en el que
se distingue el Clasificador Funcional y el Clasificador Programtico.
a) Clasificador Funcional: Este clasificador facilita el anlisis de las
tendencias del gasto pblico respecto a las principales funciones del Estado.
Este clasificador tiene carcter fijo y propsitos comparativos a nivel
internacional
b) Clasificador Programtico: Permite el seguimiento y evaluacin de las
polticas y estrategias que define el Gobierno para la consecucin de los
objetivos y metas de los presupuestos anuales del sector pblico.
Ejemplo:

7.4.Clasificador fuente y rubros:

Este clasificador est constituido por:
Recursos ordinarios:Corresponden a los ingresos provenientes de la
recaudacin tributaria y otros conceptos, deducidas las sumas
correspondientes a las comisiones de recaudacin y servicios bancarios,
as como el fondo de compensacin regional, recursos ordinarios para los
gobiernos regionales y recursos ordinarios para los gobiernos locales; los
cuales no estn vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos
disponibles de libre programacin. asimismo, comprende los fondos por
la monetizacin de productos, as como otros ingresos que seale la
normatividad vigente.
Recursos directamente recaudados: Comprende los ingresos generados
por las entidades pblicas y administrados directamente por estas, entre
los cuales se puede mencionar las rentas de la propiedad, tasas, venta de
bienes y prestacin de servicios, entre otros; as como aquellos ingresos
que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.
Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos
fiscales anteriores.
Recursos por operaciones oficiales de crdito: Comprende los fondos
de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crdito
efectuadas por el estado con instituciones, organismos internacionales y
gobiernos extranjeros, as como las asignaciones de lneas de crdito.
asimismo, considera los fondos provenientes de operaciones realizadas
por el estado en el mercado internacional de capitales.
Los intereses generados por crditos externos en el gobierno nacional se
incorporan en la fuente de financiamiento recursos ordinarios, salvo los
FUNCION TEXTO_FUNCION PROGRAMA TEXTO_PROGRAMA SUB_PROGRAMA TEXTO_SUB_PROGRAMA
22. EDUCACION CORRESPONDE AL NIVEL MXIMO DE AGREGACIN PARA LA CONSECUCIN DE LAS ACCIONES Y SERVICIOS, EN MATERIA DE EDUCACIN A NIVEL NACIONAL, ASEGURANDO LA FORMACIN INTELECTUAL, MORAL, CVICA Y PROFESIONAL DE LA PERSONA, PARA SU PARTICIPACIN EFICAZ EN EL PROCESO DE DESARROLLO SOCIO-ECONMICO. 047 .ED. BASICA CONJUNTO DE ACCIONES ORIENTADAS A BRINDAR LA EDUCACIN BSICA, EN LOS NIVELES INICIAL, PRIMARIA, SECUNDARIA, ALTERNATIVA Y ESPECIAL, PARA FACILITAR LA PARTICIPACIN DE LA PERSONA EN EL PROCESO DE DESARROLLO SOCIO-ECONMICO. 0103. ED.INICIAL COMPRENDE LAS ACCIONES QUE PROMUEVEN EL DESARROLLO DE LAS CAPACIDADES Y APTITUDES DE LOS NIOS Y NIAS, DESDE SU NACIMIENTO HASTA LOS 6 AOS.
22. EDUCACION CORRESPONDE AL NIVEL MXIMO DE AGREGACIN PARA LA CONSECUCIN DE LAS ACCIONES Y SERVICIOS, EN MATERIA DE EDUCACIN A NIVEL NACIONAL, ASEGURANDO LA FORMACIN INTELECTUAL, MORAL, CVICA Y PROFESIONAL DE LA PERSONA, PARA SU PARTICIPACIN EFICAZ EN EL PROCESO DE DESARROLLO SOCIO-ECONMICO. 047 .ED. BASICA CONJUNTO DE ACCIONES ORIENTADAS A BRINDAR LA EDUCACIN BSICA, EN LOS NIVELES INICIAL, PRIMARIA, SECUNDARIA, ALTERNATIVA Y ESPECIAL, PARA FACILITAR LA PARTICIPACIN DE LA PERSONA EN EL PROCESO DE DESARROLLO SOCIO-ECONMICO. 0105. ED.SECUNDARIA COMPRENDE LAS ACCIONES INHERENTES A LA PROFUNDIZACIN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN LA EDUCACIN PRIMARIA, AS COMO A ORIENTAR Y CAPACITAR A LOS EDUCANDOS EN LOS DIFERENTES CAMPOS VOCACIONALES DE ACUERDO CON SUS APTITUDES, PROPICIANDO LA FORMACIN DE MANO DE OBRA CALIFICADA Y EL ACCESO A LA ENSEANZA SUPERIOR.
31

que se incorporan conforme al numeral 42.2 del artculo 42 de la ley
general del sistema nacional de presupuesto. En el caso de los gobiernos
regionales y gobiernos locales dichos intereses se incorporan conforme al
numeral 43.2 del artculo 43 de la ley general antes citada.
Incluye el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de aos
fiscales anteriores.
Donaciones y transferencias: Comprende los fondos financieros no
reembolsables recibidos por el gobierno proveniente de agencias
internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas
domiciliadas o no en el pas. se consideran las transferencias
provenientes de las entidades pblicas y privadas sin exigencia de
contraprestacin alguna.
Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, asi como los
saldos de balance de aos fiscales anteriores.
Recursos determinados: Comprende:
Fondo de compensacin municipal: Comprende los ingresos
provenientes del rendimiento del impuesto de promocin
municipal, impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de
recreo.
Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance
de aos fiscales anteriores.
Contribuciones a fondo: Considera los fondos provenientes de
los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de
acuerdo a la normatividad vigente, as como los aportes
obligatorios realizados por los empleadores al rgimen de
prestaciones de salud del seguro social del Per. Se incluyen las
transferencias de fondos del fondo consolidado de reservas
previsionales as como aquellas que por disposicin legal
constituyen fondos para reservas previsionales.
de aos fiscales anteriores."
Canon y sobre canon, regalas, renta de aduanas y
participaciones: Corresponde a los ingresos que deben recibir
los pliegos presupuestarios, conforme a ley, por la explotacin
econmica de recursos naturales que se extraen de su territorio.
asimismo, considera los fondos por concepto de regalas, los
recursos por participacin en rentas de aduanas provenientes de
las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas, postales,
fluviales, lacustres y terrestres, en el marco de la regulacin
correspondiente, as como las transferencias por eliminacin de
exoneraciones tributarias. adems, considera los recursos
correspondientes a los fideicomisos regionales, transferencias del
32

foniprel, as como otros recursos de acuerdo a la normatividad
vigente.
de aos fiscales anteriores.
Impuestos municipales: Son los tributos a favor de los gobiernos
locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa de la municipalidad al contribuyente. dichos tributos son
los siguientes:
Impuesto predial.
Impuesto de alcabala.
Impuesto al patrimonio vehicular.
Impuesto a las apuestas.
Impuesto a los juegos.
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos.
Impuestos a los juegos de casino.
Impuesto a los juegos de mquinas tragamonedas.
de aos fiscales anteriores."
Ejemplo:

7.5.Clasificador del ingreso y gasto:

Son instrumentos normativos que permiten la agrupacin o estructuracin de los
ingresos y gastos de acuerdo a ciertos criterios, que permite presentar todo los
aspectos posibles de las transacciones gubernamentales, generando informacin
que se ajusta a los requerimientos de los funcionarios de gobierno, anlisis
econmico, organismos internacionales y pblico en general. La clasificacin
econmica del presupuesto tiene por objetivo determinar el origen de los
ingresos y los motivos del destino de stos. La clasificacin econmica
considera como ingresos presupuestarios toda transaccin gubernamental que
implica la utilizacin de un medio de financiamiento y como gastos
presupuestarios toda transaccin que implica una aplicacin financiera o un uso
de fondos.
La clasificacin econmica del presupuesto tiene por objetivo determinar el
origen de los ingresos y los motivos del destino de stos. La clasificacin
FUENTE RUBRO DES_RUBRO
1. RECURSOS ORDINARIOS 00. RECURSOS ORDINARIOS
2. RECURSOS DIREC. RECAUDADOS 09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
3. REC.POR OPER.OFIC.DE CREDITO 19. REC. POR OPER.OFICIALES DE CREDITO
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
5. RECURSOS DETERMINADOS 07. FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL
5. RECURSOS DETERMINADOS 04. CONTRIBUCIONES A FONDOS
5. RECURSOS DETERMINADOS 18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
RENTA DE ADUAN Y PARTICIPACIONES
5. RECURSOS DETERMINADOS 08. IMPUESTOS MUNICIPALES
33

econmica considera como ingresos presupuestarios toda transaccin
gubernamental que implica la utilizacin de un medio de financiamiento y como
gastos presupuestarios toda transaccin que implica una aplicacin financiera o
un uso de fondos.
Su estructura est constituida de la siguiente manera:
a. Existe un clasificador nico para identificar las partidas del ingreso y los
gastos, denominado Tipo de Transaccin y que est dividido en:
Ingresos Presupuestarios
Gastos Presupuestarios
b. Cada Tipo de Transaccin est dividido en tres Niveles: Genrica,
Subgenrica y Especfica
c. La estructura est compuesto por 6 campos.

Ejemplo: Ingresos

Ejemplo: Egresos

8. Categoras del Gasto

Segn el artculo 3 de la Resolucin Directoral N 003-2009-EF/76.01, se define:

8.1.Gasto Corriente:
Todos los gastos destinados al mantenimiento u operacin de los Servicios que
presta el Estado; estando comprendidas en dicho concepto las siguientes
partidas: 2.1 Personal y Obligaciones Sociales, 2.2 Pensiones y Otras
CLASIFICADOR DESCRIPCION DESCRIPCION_DETALLADA
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
1.1.1 IMPUESTO A LA RENTA
1.1.1 1 IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS DOMICIL.
1.1.1 1.1 IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS JURIDICAS
1.1.1 1.1 1 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
1.1.1 1.2 IMPUESTO A LA RENTA A PERSONAS NATURALES
1.1.1 1.2 1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
1.1.1 1.2 2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
1.1.1 1.2 3 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
1.1.1 1.2 4 RENTA DE QUINTA CATEGORIA
CLASIFICADOR DESCRIPCION DESCRIPCION_DETALLADA
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2.1.1 RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
2.1.1 1 PERSONAL ADMINISTRATIVO
2.1.1 1.1 PERSONAL ADMINISTRATIVO
2.1.1 1.1 1 FUNCIONARIOS ELEGIDOS POR ELEC. OLITICA
2.1.1 1.1 2 PERSONAL ADMIN.NOMBRADO (REG. PUBLICO)
2.1.1 1.1 3 PERS.CON CONT.A PLAZO FIJO (REG.LAB.PUBL)
Tipo de Generica Subgenerica Subgenerica Especifica especifica
tatransaccin
1 Digito 1 Digito 2 Digitos 2 Digitos 2 Digitos 2 Digitos
Nivel 1 Nivel 2 Nivel 1 Nivel 2
34

Prestaciones Sociales, 2.3 Bienes y Servicios, 2.4.1 Donaciones y
Transferencias Corrientes, 2.5.1 Subsidios, 2.5.2.1 Transferencias
Corrientes a Instituciones sin Fines de Lucro, 2.5.3 Subvenciones a Personas
Naturales, 2.5.4 Pago de Impuestos, Derechos Administrativos y Multas
Gubernamentales y 2.5.5 Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y
Similares.

8.2.Gasto de Capital:
Todos los gastos destinados al aumento de la produccin o al incremento
inmediato o futuro del patrimonio del Estado; estando comprendidas en dicho
concepto las siguientes partidas: 2.4.2 Donaciones y Transferencias de
Capital, 2.5.2.2 Transferencias de Capital a Instituciones sin Fines de Lucro,
2.6 Adquisicin de Activos no Financieros y 2.7 Adquisicin de Activos
Financieros.

8.3.Servicio de la Deuda
Todos los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por
la deuda pblica, sea interna o externa; estando comprendidas en dicho concepto
la partida 2.8 Servicio de la Deuda Pblica
.
9. El Presupuesto por Resultados (PpR)

Presupuesto por Resultados (PpR) es una estrategia de gestin pblica que vincula
la asignacin de recursos a productos y resultados medibles a favor de la poblacin,
que requiere de la existencia de una definicin de los resultados a alcanzar, el
compromiso para alcanzar dichos resultados por sobre otros objetivos secundarios o
procedimientos internos, la determinacin de responsables, los procedimientos de
generacin de informacin de los resultados, productos y de las herramientas de
gestin institucional, as como la rendicin de cuentas.

El Presupuesto por Resultados (PpR) se implementa progresivamente a travs de los
programas presupuestales, las acciones de seguimiento del desempeo sobre la base
de indicadores, las evaluaciones y los incentivos a la gestin, entre otros
instrumentos que determine el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la
Direccin General de Presupuesto Pblico, en colaboracin con las dems entidades
del Estado.

Presupuesto por Resultados es una manera diferente de realizar el proceso de
asignacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin del Presupuesto
Pblico. Implica superar la tradicional manera de realizar dicho proceso, centrado en
instituciones (pliegos, unidades ejecutoras, etc.), programas y/o proyectos y en
lneas de gasto o insumos; a otro en el que eje es el Ciudadano y los Resultados que
stos requieren y valoran.

35

El cambio en Presupuesto por Resultados:
a) De las instituciones a los resultados que valora y requiere el ciudadano: en la
lgica tradicional, en el Congreso y al interior del Poder Ejecutivo se debaten las
asignaciones presupuestarias en funcin de las instituciones, mientras que en la
lgica del Presupuesto por Resultados (PpR), las negociaciones y asignaciones
deben realizarse en funcin de los resultados.
b) De los insumos a los productos: tradicionalmente se asigna el presupuesto segn
los insumos (como los son las remuneraciones, bienes y servicios, etc.), que se
enmarcaban bajo un programa o proyecto, mientras que con el Presupuesto por
Resultados (PpR) esas asignaciones se hacen por insumos conectados a producto
(vacunas aplicadas, libros distribuidos, etc.), segn estructuras de costos y
modelos operativos.
c) Del incrementalismo a la cobertura de productos: bajo el enfoque Presupuesto
por Resultados (PpR), primero debe establecerse recursos segn coberturas de
productos y despus se distribuye por instituciones segn el papel que
desempean. En tal sentido, la aplicacin de esta metodologa obliga a
desarrollar estructuras de costos y a calcular costos unitarios de los productos
que se entrega al ciudadano, informacin esencial para cuantificar lo que cuesta
un producto y despus distribuir el presupuesto por instituciones.
d) Del control financiero a la efectividad del Estado: se involucra en acciones que
propicien una gestin efectiva del Estado, yendo ms all del simple control
financiero que se reduce a verificar si se gast lo asignado segn los marcos
normativos.

10. Programa Presupuestal (PP)

El diseo comprende una secuencia ordenada de etapas que contribuyen
asistematizar el conjunto articulado de productos que posibilitan el logro de
resultados.Para ello se lleva a cabo un diagnstico, donde se identifica un problema
que afecta a una poblacin determinada, y sus causas, as como las alternativas para
abordar el problema. Luego se analizan estas alternativas propuestas considerando la
mejorevidencia disponible que grafica la capacidad de resolver el problema
identificado(anlisis de medios). Todo ello es presentado en la matriz lgica, la que
recogeinformacin fundamental del diseo del PP.

Los elementos que componen un programa presupuestal, en la actualidad son:
a) Producto: Es el conjunto articulado de bienes y/o servicios que recibe la
poblacin beneficiaria con el objetivo de generar un cambio. Los productos son
la consecuencia de haber realizado, segn las especificaciones tcnicas, las
actividades correspondientes en la magnitud y el tiempo previstos.
b) Acciones Comunes: Son los gastos administrativos de carcter exclusivo del
PP, los que adems no pueden ser identificados en los productos del PP, ni
pueden ser atribuidos enteramente a uno de ellos.
36

c) Proyecto: En concordancia con lo establecido en el artculo 2 del Reglamento
del Sistema Nacional de Inversin Pblica, aprobado por el Decreto Supremo
N 102-2007-EF, constituye una intervencin limitada en el tiempo, de la cual
resulta un producto final, que concurre a la expansin de la accin del
Gobierno. Representa la creacin, ampliacin, mejora, modernizacin y/o
recuperacin de la capacidad de produccin de bienes y servicios, implicando la
variacin sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa utilizada por la
entidad pblica.
d) Actividad: Es una accin sobre una lista especfica y completa de insumos
(bienes y servicios necesarios y suficientes), que en conjunto con otras
actividades garantizan la provisin del producto. Se debe considerar que la
actividad deber ser relevante y presupuestable.
e) Indicador: Es un enunciado que define una medida sobre el nivel de logro en
el resultado, los productos y/o actividades. Existen dos tipos de indicadores:
i) Indicador de produccin fsica es la medida sobre cantidades de bienes
y servicios provistos (productos, proyectos y/o actividades), en trminos
de una unidad de medida establecida.
ii) Indicador de desempeo es la medida sobre el logro de resultados, la
entrega de productos o la satisfaccin de los atributos del producto en
las dimensiones de eficacia, eficiencia, calidad y/o economa, en
trminos de una unidad de medida establecida.
f) Meta: Es el valor numrico proyectado de los indicadores. Existen dos tipos de
metas:
i) Meta fsica: Es el valor numrico proyectado del indicador de
produccin fsica (para productos/proyectos, y actividades/acciones de
inversin y/u obras). La meta fsica tiene dos dimensiones:
Dimensin fsica: Es el valor proyectado del indicador de
produccin fsica definido en la unidad de medida establecida.
Corresponde a productos/proyectos, y actividades/acciones de
inversin y/u obras.
La dimensin fsica tiene hasta tres elementos:
(i) Unidad de medida: la unidad en la que se medir
fsicamente el producto, actividad/acciones de inversin
y/u obras.
(ii) Valor proyectado: el nmero de unidades de medida que
se espera alcanzar.
(iii) Ubigeo: la identificacin del lugar departamento,
provincia, distrito donde se realiza la actividad, acciones
de inversin y/u obras.
Los productos tendrn necesariamente los elementos
unidad de medida y valor proyectado, mientras que las
actividades, acciones de inversin y/u obras debern
incluir adems el ubigeo.

37

Dimensin financiera: Es el valor monetario de la dimensin
fsica que corresponde a la meta fsica. En el caso de las
actividades/acciones de inversin y/u obras, se obtiene a partir de
la cuantificacin y valorizacin de los insumos necesarios para su
realizacin. Para los productos y proyectos, la dimensin
financiera se obtiene por agregacin del valor de la dimensin
financiera de las actividades, acciones de inversin y/u obras que
los componen.

ii) Meta del indicador de desempeo: Es el valor numrico proyectado de
los indicadores de desempeo (resultados y productos del PP).

El siguiente grfico muestra las dimensiones de la meta a nivel de
Resultados,Productos/Proyectos, y actividades/acciones de inversin y/u obras:

11. El Presupuesto Participativo

Es un instrumento de poltica y a la vez de gestin, a travs del cual las autoridades
regionales y locales, as como las organizaciones de la poblacin, debidamente
representadas, definen en conjunto qu se quiere lograr, cmo y en qu se van a
orientar los recursos, teniendo en cuenta la visin de futuro y los objetivos (que
sealan grandes resultados a obtener) del Plan de Desarrollo Concertado del distrito,
38

provincia o regin, pero principalmente los programas y proyectos identificados en
el PDC y que deben hacerse realidad poco a poco cada ao para alcanzar la visin
de desarrollo.

El Presupuesto Participativo cumple lo siguiente:

Transparencia y control ciudadano
Modernizacin y democratizacin de la gestin pblica
Fortalecimiento de la gobernabilidad democrtica del pas
Construccin de capital social
Participacin ciudadana en la planificacin y gestin pblica

12. Terminologa usada en el Presupuesto Pblico

Actividad:Categora presupuestaria bsica que rene acciones que concurren en la
operatividad y mantenimiento de los servicios pblicos o administrativos existentes.
Representa la produccin de los bienes y servicios que la entidad pblica lleva a
cabo de acuerdo con sus competencias, dentro de los procesos y tecnologas
vigentes. Es permanente y continua en el tiempo. Responde a objetivos que pueden
ser medidos cualitativa o cuantitativamente, a travs de sus Componentes y Metas.

Ao fiscal:Perodo en que se ejecuta el Presupuesto del Sector Pblico y que
coincide con el ao calendario, es decir, se inicia el primero de enero y finaliza el
treinta y uno de diciembre.

Cadena del ingreso y del gasto: Conjunto de elementos expresados en una
secuencia numrica que refleja las distintas categoras del Clasificador
Presupuestario del Ingreso y del gasto.

Certificacin presupuestal:Acto de administracin, cuya finalidad es garantizar
que se cuenta con el crdito presupuestario disponible y libre de afectacin, para
comprometer un gasto con cargo al presupuesto institucional autorizado para el ao
fiscal respectivo, previo cumplimiento de las disposiciones legales vigentes que
regulen el objeto materia del compromiso. Dicha certificacin implica la reserva del
crdito presupuestario, hasta el perfeccionamiento del compromiso y la realizacin
del correspondiente registro presupuestario.

Componente:Divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un
conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada Componente a su vez
comprende necesariamente una o ms Metas Presupuestarias orientadas a cumplir
los Objetivos Especficos de las Actividades o Proyectos previstos por ejecutarse
durante el ao fiscal.

39

Contrapartida:Parte del costo de un proyecto o programa de inversin pblica, o
actividad, que es financiada con recursos distintos de aquellos derivados de una
operacin de endeudamiento pblico o donaciones.

Crdito suplementario:Modificacin presupuestaria que incrementa el crdito
presupuestario autorizado a la entidad pblica, proveniente de mayores recursos
respecto a los montos aprobados en el Presupuesto Institucional.

Crditos presupuestarios:Dotacin de recursos consignada en los Presupuestos del
Sector Pblico, con el objeto de que las entidades pblicas puedan ejecutar gasto
pblico. Es de carcter limitativo y constituye la autorizacin mxima de gasto que
toda entidad pblica puede ejecutar, conforme a las asignaciones individualizadas de
gasto, que figuran en los presupuestos, para el cumplimiento de sus objetivos
aprobados.

Especifica del gasto:Responde al desagregado del objeto del gasto y se determina
segn el Clasificador de los Gastos Pblicos.

Fondos pblicos:Todos los recursos financieros de carcter tributario y no
tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de
bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o entidades pblicas realizan, con
arreglo a Ley. Se orientan a la atencin de los gastos del presupuesto pblico.

Fuentes de financiamiento:Clasificacin presupuestaria de los recursos pblicos,
orientada a agrupar los fondos de acuerdo con los elementos comunes a cada tipo de
recurso. Su nomenclatura y definicin estn definidas en el Clasificador de Fuentes
de Financiamiento para cada ao fiscal.

Gasto corriente:Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de
produccin de bienes y prestacin de servicios, tales como gastos de consumo y
gestin operativa, servicios bsicos, prestaciones de la seguridad social, gastos
financieros y otros. Estn destinados a la gestin operativa de la entidad pblica
durante la vigencia del ao fiscal y se consumen en dicho perodo.

Gasto de capital:Erogaciones destinadas a la adquisicin o produccin de activos
tangibles e intangibles y a inversiones financieras en la entidad pblica, que
incrementan el activo del Sector Pblico y sirven como instrumentos para la
produccin de bienes y servicios.

Gasto devengado: Reconocimiento de una obligacin de pago derivado del gasto
comprometido previamente registrado. Se formaliza a travs de la conformidad del
rea correspondiente en la entidad pblica o Unidad Ejecutora que corresponda
respecto de la recepcin satisfactoria de los bienes y la prestacin de los servicios
solicitados y se registra sobre la base de la respectiva documentacin sustentatoria.
40

Gasto girado: Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea mediante la
emisin del cheque, la carta orden o la transferencia electrnica con cargo a la
correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total de un gasto devengado
debidamente formalizado y registrado.

Gasto pagado: Proceso que consiste en la efectivizacin del cheque emitido, la
carta orden y la transferencia electrnica; se sustenta con el cargo en la
correspondiente cuenta bancaria.

Genrica del gasto: Nivel mayor de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado de los de los gastos en recursos humanos, materiales,
tecnolgicos y financieros, as como los bienes, servicios y obras pblicas que las
entidades pblicas contratan, adquieren o realizan para la consecucin de sus
objetivos institucionales.

Genrica del ingreso: Nivel mayor de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan captan y obtienen.

Gestin presupuestaria:Capacidad de las entidades pblicas para lograr sus
Objetivos Institucionales, mediante el cumplimiento de las Metas Presupuestarias
establecidas para un determinado ao fiscal, aplicando los criterios de eficiencia,
eficacia y desempeo.

Habilitacin presupuestaria: Incremento de los crditos presupuestarios de
Actividades y Proyectos con cargo a anulaciones de la misma Actividad o Proyecto,
o de otras Actividades y Proyectos.

Ingresos corrientes: Ingresos que se obtienen de modo regular o peridico y que no
alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del Estado. Agrupan los
recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de servicios, rentas de
la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes.

Ingreso de capital: Recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que
alteran la situacin patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de la
venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, entre otros), las amortizaciones
por los prstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en
empresas, y otros ingresos de capital.

Ingresos financieros: Ingresos obtenidos por una entidad, provenientes de las
inversiones financieras o de depsitos efectuados en moneda nacional o extranjera, y
de la prestacin de servicios de crdito.

41

Inversin pblica: Toda erogacin de recursos de origen pblico destinada a crear,
incrementar, mejorar o reponer las existencias de capital fsico de dominio pblico,
con el objeto de ampliar la capacidad del pas para la prestacin de servicios y
produccin de bienes.

Meta presupuestaria o meta: Expresin concreta y cuantificable que caracteriza el
producto o productos finales de las Actividades y Proyectos establecidos para el ao
fiscal. Se compone de cuatro elementos:
i. Finalidad (objeto preciso de la Meta).
ii. Unidad de medida (magnitud que se utiliza para su medicin).
iii. Cantidad (nmero de unidades de medida que se espera alcanzar).
iv. Ubicacin geogrfica (mbito distrital donde se ha previsto la Meta).
La Meta Presupuestaria (dependiendo del objeto de anlisis), puede mostrar las
siguientes variantes:
a) Meta Presupuestaria de Apertura: Meta Presupuestaria considerada en el
Presupuesto Institucional de Apertura.
b) Meta Presupuestaria Modificada: Meta Presupuestaria cuya determinacin es
considerada durante un ao fiscal. Se incluye en este concepto a las Metas
Presupuestarias de Apertura y las nuevas Metas que se agreguen durante el ao
fiscal.
c) Meta Presupuestaria Obtenida: Estado situacional de la Meta Presupuestaria en
un momento dado.
Modificaciones presupuestarias: Constituyen cambios en los crditos
presupuestarios, tanto en su cuanta como en el nivel Institucional (crditos
suplementarios y transferencias de partidas) y, en su caso, a nivel funcional
programtico (habilitaciones y anulaciones). Las modificaciones presupuestarias
pueden afectar la estructura funcional-programtica a consecuencia de la supresin o
incorporacin de nuevas metas presupuestarias.
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA):Presupuesto inicial de la entidad
pblica aprobado por su respectivo Titular con cargo a los crditos presupuestarios
establecidos en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal
respectivo. En el caso de las Empresas y Organismos Pblicos Descentralizados de
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los crditos presupuestarios son
establecidos mediante Decreto Supremo.
Presupuesto Institucional Modificado (PIM):Presupuesto actualizado de la
entidad pblica a consecuencia de las modificaciones presupuestarias, tanto a nivel
institucional como a nivel funcional programtico, efectuadas durante el ao fiscal,
a partir del PIA.
Proyecto:Conjunto de intervenciones limitadas en el tiempo, de las cuales resulta
un producto final (Metas Presupuestarias), que concurre a la expansin de la accin
del Gobierno. Representa la creacin, ampliacin, mejora, modernizacin y/o
42

recuperacin de la capacidad de produccin de bienes y servicios, implicando la
variacin sustancial o el cambio de procesos y/o tecnologa utilizada por la entidad
pblica. Luego de su culminacin, generalmente se integra o da origen a una
Actividad.
Rubro:Ttulo con el cual se designa un grupo de partidas o de cuentas contables.
Transferencias de partidas:Modificacin presupuestaria que puede efectuarse en
el Nivel Institucional, es decir, constituye traslados de crditos presupuestarios entre
Pliegos.
Unidad ejecutora:Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades
pblicas. Una Unidad Ejecutora cuenta con un nivel de desconcentracin
administrativa que: Determina y recauda ingresos; contrae compromisos, devenga
gastos y ordena pagos con arreglo a la legislacin aplicable; registra la informacin
generada por las acciones y operaciones realizadas; informa sobre el avance y/o
cumplimiento de metas; recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
13. Desarrollo de casos

43

BIBLIOGRAFIA:

http://www.monografias.com/trabajos89/los-presupuestos
Steven E. Bolten: Manual de Administracin Financiera (Volumen 1)
Simn Andrade E.: Costos y Presupuestos (Segunda edicin)
Sistema Nacional de Presupuesto: Gua Bsica, junio 2011
http://www.mef.gob.pe: Presupuesto Pblico

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