CURSO: CONTAABILIDAD Y LEGIZLACIN

CICLO: IV
TUTOR: JORGE LUIS MUOZ CHACABANA
INTEGRANTES: NORAH
MIGUELINA MIYELI MARCA NINA









AGRADECIMIENTO
Agradecemos a todas las personas que de una
manera u otra ayudaron y brindando su debido
tiempo hicieron posible la realizacin de este
tan impresionante trabajo monogrfico; y un
agradecimiento muy especial para mi familia,
que nos llenan de nimos y valor para seguir
adelante.

INTRODUCCIN
En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad
mejor organizada. Estas normas son muy importantes, por que orientan el
cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos
reglamentos permiten que todas las personas conozcan cules son sus
limitaciones y obligaciones con su pas.

Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos.
La existencia de estas normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro
pas est mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos. Nuestro
propsito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto a los
regmenes tributarios, que contribuyentes pertenecen a dichos regmenes, a
que estn obligados y que infracciones y sanciones se aplican. Lo importante
es que todo ciudadano debe conocer estas normas, y de esa manera cumplir
debidamente con este deber.

Debido a que no existen muchas fuentes de consulta relacionadas a nuestro
tema de investigacin, nos hemos visto obligados a depender de solo una
fuente de informacin, por tal motivo, deseamos que comprendan, el porqu
del lmite de la informacin.






















































REGIMEN TRIBUTARIO

CAPTULO I
1. CONCEPTOS GENERALES

1.1. Antecedentes del rgimen tributario peruano

Desde fines de 1994, se cuenta con tres regmenes tributarios: el Nuevo
Rgimen nico Simplificado (NRUS), el Rgimen Especial de Renta
(RER) y el Rgimen General, a los que pueden acceder obligatoria o
voluntariamente, segn sea el caso, las pequeas empresas o negocios.

1.2. Definicin de rgimen tributario
Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan
el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas
directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales,
relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el
pago de tributos.

1.3. Tipos de regmenes tributarios
Actualmente el sistema tributario peruano consta de tres regmenes
tributarios: el Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS), el Rgimen
Especial de Renta (RER) y el Rgimen General.


1.4. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

BASE LEGAL
El Decreto Legislativo No. 937 (en adelante el Decreto) publicado el da14
de noviembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004 cre el
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) el cual fue modificado
por el Decreto Legi slati vo No. 967 publicado el 24 de diciembre
de 2006 y vigente a partir del 1 de enero de 2007.

1.4.1. Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere
cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:
Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y
que vendan sus productos en su estado natural.
A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales.

Si te has constituido como persona natural y vas a poner en marcha algn
negocio o a realizar algn oficio en el que vas a desarrollar actividades
empresariales y no necesitas emitir facturas, te puedes acoger a este
rgimen si cumples con los siguientes requisitos:
Ingresos anuales no mayores a los S/. 365,000 (100 UIT).
Tu negocio lo realizars en no ms de un establecimiento o sede
productiva, y si es un oficio lo vas a brindar en forma personal.
El valor de tus activos, con excepcin de predios y vehculos, no ser
mayor a S/.70000.
tipo de comprobante de pago que puedes emitir tributos a los que ests
afecto medios para la declaracin y pago libros de contabilidad legalizados
Boleta de venta, Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras que no
dan derecho al crdito fiscal ni pueden utilizarse para sustentar gasto o
costo con efectos tributarios.
Pago de cuota mensual de acuerdo al monto de tus ingresos brutos y
adquisiciones mensuales (ver tabla).
El pago de la cuota mensual y las certificatorias se realizan sin
formularios en las instituciones bancarias.
No ests obligado a llevarlos.

1.4.2. QU VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS?
Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N
967, publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la
flexibilizacin del Rgimen a fin que un mayor nmero de contribuyentes
considerados como MYPES (Micro y Pequea Empresa) puedan contar
con un rgimen acorde a su realidad econmica. Entre las principales
ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes:

El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su realidad
econmica. Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al
rgimen, lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen
adecuado, en especial para las PYMES.

El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al
contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categora de
pago). No hay obligacin de llevar libros contables.

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el
Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo
debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.

Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO FCIL
en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.

1.4.3. Requisitos.
Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para
incorporarse al Nuevo RUS son:
a. Domicilio: La persona natural o sucesin indivisa que se pretenda
acoger al Nuevo RUS debe tener domicilio en el pas.
b. Ingresos: Debe obtener ingresos brutos que no excedan de S/.80,
000 en un periodo de cuatro meses, cuatrimestre calendario, por la venta
de bienes, prestacin de servicios y/o ejercicio de un oficio. c. Unidad de
explotacin o establecimiento: Debe realizar operaciones comerciales en
un solo establecimiento (unidad de explotacin), de su propiedad o que
lo explote bajo cualquier forma de posesin, cuya superficie no exceda
de 100 metros cuadrados.
d. Personal afectado a la actividad: Debe contar con un mximo de
cinco trabajadores que laboren efectivamente, incluido el titular del
Nuevo RUS por cada turno de trabajo. En el caso de que desarrolle un
oficio a dedicacin exclusiva, debe realizar sus actividades o la
prestacin de sus servicios en forma individual. Para el clculo de la
cantidad de personas que laboran para el sujeto del Nuevo Rus, se debe
considerar: Todos los que desarrollen una actividad, tengan o no una
relacin de dependencia con el titular. Ejemplo: familiares, amigos,
trabajadores de otras empresas, practicantes, etc.
e. Activos fijos: Puede invertir en los activos fijos que sean necesarios
para producir y/o mantener las actividades de comercio y/o industria y/o
actividades de servicios y/u oficios hasta por un mximo de diez UIT.
Este monto no incluye el valor de los predios.
f. Precio unitario de venta: El precio unitario de los bienes que venda
dentro de las actividades de comercio y/o industria no debe superar los
S/.500.g. Adquisiciones de bienes y de servicios: Las adquisiciones
(compras) que realice de bienes y/o servicios relacionados con su
actividad, no debern exceder de:
Actividades de comercio y/o industria: S/. 80,000 en un cuatrimestre
Actividades de servicios y/u oficios: S/. 40,000 en un cuatrimestre. Consumo de
servicios pblicos.
Energa Elctrica: Para acceder al Nuevo RUS, el contribuyente podr
efectuar consumos totales de energa elctrica, afectados a la actividad,
siempre que no superen los 4,000 kilovatios-hora en el cuatrimestre calendario.

En el caso de que el establecimiento (unidad de explotacin) se ubique en la
casa habitacin del titular del Nuevo RUS, se presumir que el consumo de
energa elctrica del negocio es el 70% del total del consumo del mes. Este
porcentaje se aplicar por cada medidor ubicado en la casa habitacin.
Servicio telefnico: Durante el cuatrimestre calendario, su consumo total del
servicio no debe superar los S/.4, 000. En el caso de que el establecimiento
(unidad de explotacin) se ubique en la casa habitacin del titular del Nuevo
RUS, se presumir que el consumo del servicio telefnico del negocio es el
70% del total del consumo del mes. Este porcentaje se aplicar por cada lnea
telefnica ubicada en la casa habitacin. En el caso de lneas diferentes a las
de telefona fija, como por ejemplo, celulares, se presumir que el consumo del
negocio corresponde al 80% del total del consumo del mes.

1.4.2. Comprobantes de pago. De igual manera, segn el artculo 16 del
Decreto los sujetos comprendidos en el mbito de aplicacin del Nuevo RUS
nicamente pueden emitir o entregar Boletas de Venta, Tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios. De lo contrario, se les incluiras en el Rgimen General.

1.4.3. Cuota mensual. Los contribuyentes del Nuevo RUS estn obligados a
realizar el pago mensual de la cuota correspondiente segn el cronograma de
vencimientos (Resolucin de Superintendencia No. 240- 2006/SUNAT). Tabla
n1

ste pago se realiza sin que intermedie formulario, en las agencias de los
bancos autorizados, a travs del sistema de pago y se requiere de la siguiente
informacin:
Nmero de RUC Perodo Tributario correspondiente al pago Se indica si es
la primera vez que se est declarando el perodo que se est pagando
Total de los ingresos el mes
Categora del Nuevo RUS
Monto a compensar por Percepciones del IGV La informacin precedente
puede ser comunicada en forma verbal o por medio de la Gua de Pago Fcil. A
tenor del artculo 4 del Decreto, la cuota correspondiente comprende el
Impuesto a la Renta, IGV e Impuesto de Promocin Municipal por lo tanto con
el pago de la cuota respectiva se cumple con la obligacin tributaria consistente
en presentar la declaracin que contiene la determinacin de la obligacin
tributaria respecto de los tributos antes mencionados. En caso de
incumplimiento se sanciona con una multa que va desde S/. 30 hasta S/. 180,
la misma que puede ser disminuida segn el Rgimen de Gradualidad de
Sanciones.

1.4.4. Categora especial. La Categora Especial del Nuevo RUS est dirigida
a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales
no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y
siempre que se trate de: a. Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados
de abastos.
b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural. Es importante precisar que los
contribuyentes ubicados en la "Categora Especial del Nuevo RUS debern
presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5
(cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
Nota: Los contribuyentes de la Categora Especial no efectan ningn pago a la
SUNAT por concepto de impuestos, ni estn obligados a presentar
declaraciones mensuales. Para incorporarse a la Categora Especial del
NUEVO RUS se deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de
ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado).
Cabe precisar que el referido formulario ser decepcionado a travs de la Red
de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.

1.4.5. Cambio de Categora. Si en un determinado mes se superan o
disminuyen los lmites de los ingresos y/o compras sealados para cada
categora, el contribuyente deber cambiar a la nueva categora que le
corresponda y con ello la cuota del mes en que se produjo el cambio, ser
mayor o menor dependiendo de la nueva categora en que quede ubicado. La
SUNAT fiscaliza la correcta ubicacin de cada contribuyente por categoras y
adems si los ingresos anuales que declara, son los que corresponden para
permanecer en este rgimen tributario.

1.4.6. Obligaciones formales.
a. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras. Por las ventas menores o iguales a S/. 5 no hay
obligacin de emitir boleta de venta. Sin embargo, si el comprador exige dicho
comprobante por un monto menor, el vendedor deber emitirlo y entregarlo. Al
finalizar el da de trabajo el titular del negocio deber emitir una sola boleta de
venta, que comprenda las ventas iguales o menores a S/. 5 por las que no se
hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
b. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas
emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
c. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma
de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
d. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
e. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener
actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).
f. Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso
corresponda).

1.4.7. Rgimen de Percepciones del IGV. En caso el contribuyente del nuevo
Rgimen nico Simplificado venda productos, bienes o mercancas tales como:
Gas Licuado, Harina de Trigo, cervezas, Agua Mineral, Agua Natural o
Gaseosas, bienes vendidos a travs de catlogo, pinturas, barnices, maylicas,
lavaderos, inodoros, jugos de hortalizas y frutos, discos pticos etc., estar
sujeto al Rgimen de percepciones del IGV al momento de efectuar sus
compras. Este mecanismo establecido por la SUNAT, permite que el proveedor
de estos bienes al momento de venderle estos productos, agregue al precio
total de la venta un 2 % adicional. Este importe, que constituye la percepcin
del IGV, puede aplicarlo como compensacin en el pago de su cuota del Nuevo
RUS que corresponda al mes en que le efectuaron la percepcin, utilizndolo
hasta agotar su importe o en caso contrario solicitar la devolucin de este
importe a la SUNAT.

1.4.8. Infracciones y sanciones. Las infracciones y sanciones que se aplican
a las personas y entidades pertenecientes al nuevo rgimen nico simplificado
estn expuestas en libro cuarto del cdigo tributario segn la tabla III.

1.4.9. Rgimen de Gradualidad. Mediante la Resolucin de Superintendencia
N 141-2004/SUNAT se aprueba el "Reglamento del Rgimen de Gradualidad
para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de
Comprobantes de Pago", a travs del cual se reducen las sanciones
originalmente previstas en las Tablas de Infracciones y Sanciones
correspondientes al rgimen del deudor tributario, cuya vigencia es a partir del
16.06.2004. 15

1.4.10. MEDIOS DE PAGO

Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.
Puede efectuar el pago de las cuotas del NRUS por Internet o en los bancos
autorizados:
1.- PAGO POR INTERNET

2.- PAGO EN BANCOS AUTORIZADOS
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos
autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y
Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL.
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL
DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
(1)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso
las quiera aplicar como pago)
Importe a pagar

En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la
Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaracin original que rectifica.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora
Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

LAS CATEGORIAS SON 5 Y ESTN DETALLADAS EN LA SIGUIENTE
TABLA:
De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales
se han establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada
contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado,
segn siguiente tablas:

Si no present la declaracin pago del Nuevo RUS dentro del plazo
establecido, efecte la declaracin pago lo antes posible.
Eso le permitir pagar con rebaja la multa por no declarar dentro de
plazo - NRUS - Nuevo Rgimen nico Simplificado.


Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).
NO est obligado a llevar libros contables, pero debe tener ordenados los
comprobantes de pago que permitan acreditar mis compras y ventas en el
periodo. Debe considerar que si tiene trabajadores dependientes, S debe llevar
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios. (Electrnica plame).
COMPROBANTES A EMITIR
En este caso podrn emitir los siguientes comprobantes:
1. Boletas de Venta
2. Tickets emitidos por mquinas registradoras que no permitan ejercer
derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar costo o gasto.
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EXIGIR EN LAS COPRAS QUE
REALICEN:
Facturas
Tickets emitidos por mquinas registradoras que permitan ejercer
derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar costo o gasto.
Recibo por Honorarios
Otros documentos considerados por Reglamento de comprobante de
pago.
Caso Prctico 01Enunciado
El seor Nestor Bustamante es una persona que posee una bodega que vende
abarrotes, y est acogido al Nuevo RUS (RUS) categora 1. El 28 de mayo
efecta una compra de 210 kilos de harina de trigo
15 por el importe de S/. 735 a su proveedor que es Agente de Percepcin, la
operacin se sustent con factura. El seor Nestor Bustamante efectu el pago el
mismo da, adems se sabe que la percepcin para este caso es del 2%.Se pide
determinar el importe de la percepcin, as como el tratamiento tributario para
el seor Nestor Bustamante.
Respuesta:
Rgimen de Percepciones El Rgimen de Percepciones fue aprobado por la
Ley 29173 (23.12.2007), este rgimen consiste en que el agente de agente de
percepcin designado por la Administracin Tributaria la percibe un importe
adicional por la adquisicin de determinados bienes. En este caso el porcentaje
de la percepcin es del 2%
16
de S/. 735 y se determina dela siguiente manera: Por lo tanto, el importe total
que deber de cancelar el seor Nilix Bustamante ser de: Importe de la
Operacin: S/.735.0 0Percepcin : S/. 14.70Total a Pagar: S/. 749.70 Pago de
la Cuota Nuevo RUS. Ahora bien, segn el sealado el seor Nilix Bustamante
se encuentra en la categora1, y por lo tanto su cuota mensual es de S/.20

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
Es un rgimen tributario al cual va dirigido a personas naturales y jurdicas,
derivados de su actividad econmica y/o servicios sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora.
NORMATIVIDAD QUE REGULA EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Al efectuar una revisin a la legislacin del Impuesto a la Renta, observamos
que especficamente se regula el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta -
RER en los artculos 117 hasta el 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta.
En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la
regulacin del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta en los artculos 76 al
84.



a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra
actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Crdito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los
comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo
de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF
CAPTULO II

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.1 Definicin.
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos factores).

2.2 Rentas que califican dentro de la tercera categora. a. Las derivadas
del: comercio, industria o minera; as como:
De la explotacin: Agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales.
De la prestacin de servicios: Comerciales, industriales, o de ndole
similar (transporte, comunicaciones, sanatorios, etc.).
De cualquier otra actividad que constituya: negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
b. Actividad de los agentes mediadores de comercio (corredores de
seguros y comisionistas mercantiles), rematadores y martilleros y de
cualquier otra actividad similar.
c. Los que obtengan los notarios.
d. Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales:
Enajenacin de bienes de capital: a partir de la tercera
enajenacin y mientras no se pierda la condicin de habitualidad.
Enajenacin de acciones y participaciones: a partir de la
undcima operacin de enajenacin que se produzca en el
ejercicio gravable.
e. Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y las
empresas domiciliadas e en el pas.
f. Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de
cualquier profesin, arte, arte ciencia u oficio. g. Cualquier otra renta no incluida
en las dems categoras. h. Las rentas obtenidas por las instituciones
educativas particulares. i. Las rentas generadas por los patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras; los fideicomisos bancarios y los
fondos de gestin empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecucin de
un negocio o empresa.3.1.3. Pautas de incorporacin. Aquellos contribuyentes
que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Rgimen
General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la
presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se
incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn
corresponda.

3.1.4. Obligaciones formales.
3.1.4.1. Libros y Registros Contables. Los libros y registros de contabilidad
exigidos varan segn el tipo de contribuyente (es decir, si se trata de una
persona natural o jurdica) y el nivel de ingresos que percibe. a. Para las
Personas Naturales: i. Si sus ingresos brutos anuales no exceden de 150 UIT.
Formato Simplificado

b. Para las Personas Jurdicas: Contabilidad completa. i. Los libros y registros
que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer
los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que
el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

3.1.4.2. Comprobantes de pago. A diferencia de los contribuyentes del Nuevo
RUS, puede emitir todos los tipos de comprobantes de pago permitidos para
las rentas de negocios. Asimismo, es importante sealar que, para sustentar el
traslado de su mercadera, deber utilizar guas de remisin remitente y gua
Liqu
prestado por terceros).3.1.5. Tributos afectos a. Por su actividad econmica i.
IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. ii.
los siguientes sistemas de clculo: Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre
los Ingresos Netos mensuales. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el
impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos
gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.),
redondeando el resultado a cuatro decimales.
Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales. Slo pueden
acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio
a neta
imponible. iii. ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo
con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC. b. Si tiene trabajadores

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a
las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP,
as como a los contribuyentes no domiciliados.3.1.7. Infracciones y Sanciones.
En el Libro cuarto del Cdigo Tributario, se hace mencin a las infracciones y
sanciones aplicadas a personas y entidades generadoras de renta de tercera
categora, siendo estas, sustituidas por el artculo 51 del decreto legislativo n
981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de
2007.(TABLA N3).
Rgimen General del Impuesto a la Renta

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA?
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

A. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el
Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

B. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas,
que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los
S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles)
*El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100
Nuevos Soles)

*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin
segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que
sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.

Realicen venta de inmuebles.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento

Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las
normas correspondientes:
-Actividades de mdicos y odontlogos.
-Actividades veterinarias.
-Actividades jurdicas.
-Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
-Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
-Actividades de informtica y conexas.
-Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

Para acogerse a este rgimen tributario:
o Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.-
o El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando
predios y vehculos, no superar los S/. 126,000.-
o El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10
personas por turno de trabajo
o El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los
S/. 525,000.-
Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.

IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL E IGV
Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia
de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber
presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de
activos y pasivos.
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:
TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categora
(RGIMEN ESPECIAL)
1.5%
de sus ingresos
netos mensuales
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal
18%



Declaraciones
Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y
en su caso la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administra la
SUNAT o cuta recaudacin se le encargue.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT
Declaraciones Informativas
Son las declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las
de terceros que no implican determinacin de deuda tributaria.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT.
Declaracin mensual-PDT formulario virtual 621
Medio virtual a travs del cual los contribuyentes del RER deben declarar y
pagar el impuesto a la renta y el IGV que le corresponda pagar mensualmente.
En caso no estn obligados al uso de este PDT utilizarn el formulario N 118.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 260-2004/SUNAT publicada el
01-11-2004.
Planilla Electrnica-PDT formulario virtual 601
Medio a travs del cual los contribuyentes del RER que tengan la calidad de
empleadores, deben informar a la SUNAT los empleados a su cargo (mnimo
ms de 3) y los derechos habientes de cada titular, as como a los prestadores
de servicios (que perciben rentas de cuarta categora).
A travs de este medio se pagan tambin las aportaciones al Essalud, las
Contribuciones al Sistema nacional de Pensiones, las retenciones del impuesto
por rentas de quinta categora etc.
Base legal: Decreto Supremo N018 -2007-TR publicado el 28-08-07 y R.de S.
N 204-2007/SUNAT publicada el 27-10-07
Declaracin Jurada Anual
Es la Declaracin que los contribuyentes del RER presentarn anualmente
ante la SUNAT para informar el inventario valorizado de Activos y pasivos que
corresponder al realizado el ltimo da del ejercicio anterior al de la
presentacin.
Base legal: art 26 del Decreto Legislativo 1086 publicado el 28 de junio de
2008.
PDT: Programa de Declaracin Telemtica
Es el medio informtico desarrollado por la SUNAT para la presentacin de
Declaraciones, cuya utilizacin es establecida mediante Resolucin de
Superintendencia.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT
Cdigo de Envo-CE
Es un sistema de seguridad que se ingresa en los formularios virtuales para
acreditar que las declaraciones determinativas e informativas fueron
efectivamente elaboradas por los declarantes. Asimismo el CE tambin
acreditar que las solicitudes fueron efectivamente presentadas por los
deudores tributarios o los terceros, cuando las normas tributarias autoricen a
estos ltimos a presentarlas.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 183-2005 publicada el 30-09-
2005.

RER Declaracin Jurada Anual RER.-
Los contribuyentes del RER presentaran anualmente una declaracin jurada la
misma que se presentara en la forma, plazos y condiciones que establezcan
oportunamente la SUNAT. Esta obligacin no se encuentra vigente mientras no
se apruebe la resolucin de superintendencia. A tomar en cuenta: la
valorizacin del inventario se efectuara segn las reglas que mediante
resolucin de superintendencia, establezca la SUNAT.
EJEMPLO:
El capital de Superman es mayor y puede abrir hasta dos locales de venta de
ropa en Miraflores y otro en el mercado de Jess Mara. Sus obligaciones son
las siguientes.
Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de
servicio.
Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/. 525,000.00 Valor de activo fijo no mayor
a los S/. 126,000.00
Tributos
- Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
- IGV mensual: 18%.
- Contribuciones a Es Salud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
- Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
- Por rentas de 2 y 5 categora.
CASO PRCTICO
La empresa VENTANA CERRADA, se dedica a la venta de tiles de oficina,
inicia operaciones el 03 de enero del 2013, en el mes de Febrero ha tenido las
siguientes operaciones:
Vendi tiles de oficina por S/ 5,000.00 + IGV
Compr tiles de oficina por S/ 10,000.00 + IGV
Se solicita clculo del IGV y clculo del impuesto a la renta 2013.



DESARROLLO:
REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS V.V IGV TOTAL
5,000 900 5,900
REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS V.V IGV TOTAL
10,000 1,800 11,800

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO EN EL RER
IGV COMPRAS S/ 1800
IGV VENTAS S/ 900
Crdito Fiscal S/ 900
Pago de impuesto a la renta:
V. Venta: S/. 5,000 * 1.5% S/ 75
COMPROBANTES
- Facturas
- Boletas de venta
- tickets de mquina registradora con derecho a crdito fiscal y efectos
tributarios.
Medios de pago
1.- Declaracin simplificada por SUNAT Virtual ( Form. Virtual 621). 2.- PDT
621 por Internet.
Libros:
Registro de compras
Registro de ventas.
Registro de ventas y compras electrnicas (opcional).
Rgimen General del Impuesto a la Renta
Quines son contribuyentes de este impuesto?
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:
-Las personas naturales con negocio unipersonal.
-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho
de profesionales y similares.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos
cada uno de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo
personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el
ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las
de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades
de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir
aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de
Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha
sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an no se
dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le
brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto
a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes.
Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno
solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.

Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
Sistemas de Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta mensual
Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted
deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:

Situacin/supuesto Sistema
Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior A (Coeficiente)

Si inicia actividades en el ao B (Porcentaje)

Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior B (Porcentaje)

Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde
en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621.

Mtodo del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el
mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en
el ejercicio anterior.

Sistema A: del Coeficiente
Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un
coeficiente al total de ingresos de cada mes.
Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior.
Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao
anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se
redondea considerando 4 decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los
datos del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto
calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02.
El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto
decimal es mayor o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera
menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales.

Modificacin del Coeficiente
Si usted desea, puede modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta del
mes de julio, presentando una declaracin jurada que contenga el balance
acumulado al 30 de junio, ajustado por inflacin, de ser el caso, mediante el
PDT 625: Modificacin del coeficiente o porcentaje de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.

El nuevo coeficiente se aplicar a los pagos a cuenta de julio a diciembre; que
no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT N 0625, siempre y
cuando hubiera cumplido con presentar previamente la declaracin jurada
anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del
ejercicio anterior.
Si presenta el PDT 625, con el balance al 30 de junio, despus del vencimiento
de la declaracin del mes de julio, ste se aplicar para los pagos a cuenta que
no hayan vencido al momento de la presentacin del PDT.

Cuando el resultado de la modificacin del coeficiente sea cero (0), el impuesto
a declarar y pagar ser tambin cero (0).

a) Seis dozavos (6/12) de las prdidas si las compensara con el sistema
previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Seis dozavos (6/12) de las prdidas hasta el lmite del 50% de la renta neta,
si las compensara con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la
Ley del Impuesto a la Renta.

Base Legal:
Artculo 85 a 87 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo N 179-2004-EF y modificatorias.
Artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto
Supremo 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.
Resolucin de Superintendencia Nro. 141-2003/SUNAT, modificada por la
Resolucin de Superintendencia Nro. 032-2005/SUNAT
Sistema B: del Porcentaje
Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2%
sobre sus ingresos netos mensuales.
Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el
ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin
inicia actividades durante el ejercicio.

Modificacin del Porcentaje
Quienes se acojan al Sistema B podrn modificar el porcentaje, mediante la
presentacin del PDT N 0625, con los datos del balance al 31 de enero o al 30
de junio, ajustado por inflacin, de ser el caso.
El nuevo porcentaje se hallar dividiendo el impuesto calculado entre los
ingresos netos gravables acumulados a la fecha de cierre del balance, este
resultado se multiplicar por 100 y se redondear a dos decimales.
Cuando el resultado de la modificacin del porcentaje sea cero (0), el impuesto
a declarar y pagar ser tambin cero (0).
Si tuviera prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior,
podr deducir de la renta neta que resulte del balance al 31 de enero:

a) Un dozavo (1/12) de las prdidas si las compensara con el sistema previsto
en el inciso a) del artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta
b) Un dozavo (1/12) de las prdidas hasta el lmite del 50% de la renta neta, si
las compensara con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley
del Impuesto a la Renta

Tratndose del balance al 30 de junio, las prdidas tributarias arrastrables
acumuladas al ejercicio anterior, se aplicarn de la siguiente forma:
a) Seis dozavos (6/12) de las prdidas si las compensara con el sistema
previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta. Seis
dozavos (6/12) de las prdidas hasta el lmite del 50% de la renta neta, si las
compensara con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Finalmente, no debe olvidar las siguientes reglas:
Si modifica el porcentaje con la informacin al 31 de enero, el nuevo porcentaje
se aplicar a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de
enero a junio que no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-
Formulario virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido
con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta
que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No ser
exigible este ltimo requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado
actividades en el ejercicio.

Si el balance al 31 enero se presenta despus de la fecha de vencimiento de la
declaracin jurada de ese mes, entonces el nuevo porcentaje se aplicar a los
pagos a cuenta de los meses cuya declaracin an no hubiere vencido.

Si decide modificar su porcentaje con el balance al 31 de enero, es obligatorio
que tambin presente el balance al 30 de junio para modificar nuevamente el
porcentaje y aplicarlo para los meses de julio a diciembre.

Si usted decidi presentar el balance al 31 de enero y no presenta el balance al
30 de junio, la SUNAT determinar el porcentaje que debe aplicar. Si esto no
es posible porque usted no ha presentado sus declaraciones juradas de
periodos anteriores, la SUNAT podr fijarlo en 2%. Este porcentaje se utilizar
para determinar sus pagos a cuenta de los perodos de julio a diciembre o
hasta que presente el PDT N 0625.

El porcentaje fijado por el contribuyente, podr ser fiscalizado con la finalidad
de determinar si es el que se debe aplicar.

Recuerde que:
Usted puede modificar el porcentaje con el balance al 31 de enero o al 30 de
junio. Recuerde que, si comunica la modificacin del porcentaje con su balance
al 31 de enero, es obligatorio que presente el balance al 30 de junio para
modificar nuevamente el porcentaje y lo aplique durante los meses de julio a
diciembre

Exoneraciones
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre
del 2011, entre otros:

a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los
registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento
de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus
fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales,
de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este
previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados.
Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT,
acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin
inscrito en los Registros Pblicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de
derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo
6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan los
requisitos sealados en dicho dispositivo.
d) Ingresos brutos exonerados:
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases
extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos
de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un
plazo.
Inafectaciones:
Son ingresos inafectos:
- Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
- Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
- Las compensaciones por tiempo de servicios.
- Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal.
- Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre los sujetos inafectos estn:
a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que
conforman la actividad empresarial del Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin
comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios
sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber
acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin
inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el
Consejo de Supe vigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la
SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas
que as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su
reglamento.

Medios de pago
Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta
Anual.

Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de ventas y
Libro Diario de Formato Simplificado.
Ms de 150 UIT de ingresos anuales: Contabilidad completa.
Libros Contables
Contabilidad



Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble
se registran todos los actos econmicos vinculados a una empresa o entidad,
teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Contabilidad.
En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y permite a la Administracin el
control y ejercicio de las facultades que le otorga el Cdigo Tributario y las
leyes sobre la materia.
En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos
no superan las 150 UITS, la contabilidad la conforman slo tres libros: el
Registro de compras, el Registro de Ventas y un Libro Diario de Formato
Simplificado.


Todos las dems empresas de este Rgimen que superen las 150 UIT de
ingresos anuales, estn obligadas a llevar Contabilidad Completa
Base legal: Art.65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, modificado por el
artculo 27 del D. Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008.
Contabilidad Completa
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa
comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos
mayores a 150 UITs.
Los libros que integran la contabilidad completa son el Libro Caja y Bancos, el
Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de
Compras y el Registro de Ventas.
Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se
encuentre obligada, se agregan los Registros de Activos Fijos, Registro de
Costos, Registro de Inventario permanente en unidades fsicas y Registro de
Inventario Permanente valorizado.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT publicada el
30-12-2006 y artculo 27 del decreto legislativo N 1086.
Libros de Contabilidad exigibles en el Rgimen General
De acuerdo con las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N
1086 (Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la
Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, publicada el 28 de
junio de 2008), Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar, como mnimo:
Si los ingresos por ventas son menores a 150 UIT
Deber llevar como mnimo:
Libro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario en formato simplificado
Si los ingresos por ventas son mayores a 150 UIT
En este caso debe llevar contabilidad completa:
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Libros y registros auxiliares
Libro Caja y Bancos
Libro de Remuneraciones (sueldos y/o salarios),
en caso de tener trabajadores dependientes
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso
de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de no ser
posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo
ameritan.
Tipos de comprobantes que puede emitir un negocio sujeto al Rgimen
General
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Tickets emitidos por sistemas informticos
Otros documentos
o Notas de crdito y notas de dbito
o Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)





Comprobantes de Pago y
documentos autorizados a
emitir
Facturas
Ticket o cinta emitida por mquina
registradora.
Boletas de venta
Liquidaciones de Compra
Notas de dbito
Notas de crdito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista (si el
transporte es prestado por terceros).








CONCLUSIONES

El nuevo rgimen nico simplificado, es un rgimen tributario dirigido a
las personas naturales y sucesiones indivisas y, personas naturales no
profesionales que obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales o que perciban rentas de cuarta categora,
respectivamente.

Los contribuyentes que pertenecen al nuevo rgimen nico simplificado
estn obligados a realizar el pago de una cuota mensual y a emitir
comprobantes de pago que no permitan ejercer el derecho al crdito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios.

El rgimen especial del impuesto a la renta, es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de actividades de comercio y/o industria, as
como de actividades de servicios.


Los contribuyentes que pertenecen al rgimen especial del impuesto a la
rentas, estn obligados a declarar y pagar mensualmente el Impuesto a
la Renta y el Impuesto General a las Ventas, y pueden hacerlo a travs
del PDT IGV renta mensual Formulario N 118.5. El rgimen general
del impuesto a la renta, es un rgimen tributario que comprende las
personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora,
y los contribuyentes estn obligados a llevar Libros y Registros
Contables y a emitir Comprobantes de pago.

Los tributos a los que estn afectos los contribuyentes del rgimen
general son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a
las Ventas y, a la declaracin y pagos a cuentas mensuales, a travs del
Mtodo del Coeficiente el Mtodo del 2% sobre los Ingresos Netos
mensuales.











BIBLIOGRFICAS

http://www.sunat.gob.pe/publicaciones/revistaTributemos/tribut81/temafon2.htm
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rus/index.
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenes/rgir/index.html
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/guia/tipo-de-contribuyentes/negocios/
nuevos-rus.html 29












ANEXOS
Tabla n1
PARMETROS CATEGORA CUOTA MENSUAL Total Ingresos Total
Adquisiciones Brutos Mensuales Mensuales (Hasta (Hasta S/.) S/.) 1 5 000 5
000 20 2 8 000 8 000 50 3 13 000 13 000 200 4 20 000 20 000 400 5 30 000 30
000 600
Tabla 1.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de Artculo 174 emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentosNo emitir y/o no
otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 1 UIT o
cierrecomplementarios a stos, distintos a la gua de remisin.Emitir y/u otorgar
documentos que no renen los requisitos y Numeral 2 50% de la
UITcaractersticas para ser considerados como comprobantes depago o como
documentos complementarios a stos, distintos a la o cierregua de
remisin.Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3
50% de la UITcomplementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que
nocorrespondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de o cierreoperacin
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos oResolucin de
Superintendencia de la SUNAT.

Tabla II
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin Artculo 174 de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos No emitir y/o no
otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 50% de la UIT o
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Cierre Emitir y/u
otorgar documentos que no renen los requisitos y Numeral 2 25% de la UIT o
caractersticas para ser considerados como comprobantes de cierre pago o
como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 25% de la
UIT o complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no cierre
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada
de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.

Tabla III
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de Artculo 174 emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. No emitir y/o no
otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 1 0.6% de los I o cierre
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar
documentos que no renen los requisitos y Numeral 2 0.3% de los I o cierre
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago como
documentos complementarios a stos, distintos a la guade remisin. Emitir y/u
otorgar comprobantes de pago o documentos Numeral 3 0.3% de los I o cierre
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que nocorrespondan
al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacinrealizada de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolucinde Superintendencia de la SUNAT.