DERECHO FISCAL LIC.

EN ADMINISTRACIN
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ANTOLOGA
DE DERECHO FISCAL
QUINTO CUATRIMESTRE LIC. EN ADMINISTRACIN
TRABAJO EVALUACION PARCIAL.

ALUMNOS:
ALFONSO GARCA DOMITILA
ALVAREZ ALVAREZ EULALIO
DELGADO GALICIA ALBA ROSA
FLOTA TORRES PERLA AURORA
MARTNEZ MARTNEZ LIZETH
MNDEZ PALACIOS VALERIA
NEZ MENDOZA JAQUELINE YURIKO




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3. ORDENAMIENTOS
FISCALES
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3. Concepto
1.- En qu consiste el mbito temporal de validez de una ley fiscal?
Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duracin se establece
desde el momento de la promulgacin, por ejemplo la Ley de Ingresos.
2.- En qu consiste el mbito espacial de validez de una ley fiscal?
Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicacin una ley fiscal, ya sea en territorio
federal, estatal o municipal.
3.- En qu consiste el mbito personal de validez de una ley fiscal?
Consiste en establecer hacia que persona(s) va dirigida la ley fiscal.
4.- Cules son los principios que establece la Constitucin en cuanto el lmite del poder tributario
del Estado y en qu consiste cada de ello?
a. Legalidad: ningn rgano del Estado puede tomar una decisin individual que no se conforme a
una disposicin generalmente dictada.
Proporcionalidad y equidad: establece que la contribucin a que estamos obligados los mexicanos
para los gastos pblicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Recaudacin tributaria: se destina a satisfacer los gastos pblicos, Artculo 31, Fraccin IV
Constitucional, que establece la obligacin de contribuir a los gastos pblicos en que residan los
contribuyentes.
d. Irretroactividad: est consagrado por el Artculo 14, al disponer que a ninguna ley se dar efecto
retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibicin de aplicar una ley
(impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
e. Garanta de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades
administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser odos en defensa de sus
derechos antes de que stos sean afectados, que les d la oportunidad para hacerlo.
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f. Derecho de peticin: por el Artculo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que
hagan una peticin por escrito, est bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo
tambin por escrito, que debe hacerse saber en breve trmino al peticionario, o sea, que este
derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para los
primeros un provedo y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.
g. Confiscacin de bienes: prohbe el establecimiento de tributos que en s mismos sean
confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero
seala como excepcin que no se considerar confiscacin la aplicacin total o parcial de bienes
de una contribucin para el pago de gravmenes o sanciones lo que significa que la prohibicin en
manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan
acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes
del causante moroso.
5.- Defina las siguientes fuentes de interpretacin:
A .Interpretacin autntica: es la que deriva del propio rgano creado de la ley y tiene fuerza
obligatoria general.
B .Interpretacin jurisdiccional: es la que deriva de los rganos jurisdiccionales y resulta de la
aplicacin de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisin. Es obligatorio
para las partes en conflicto.
C .Interpretacin doctrinal: es la que se deriva de la doctrina jurdica.
D .Interpretacin administrativa: es la que se deriva de los rganos del Estado que tienen a su
cargo la ejecucin de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y trminos en
que ha de aplicarse la ley fiscal.
E .Interpretacin ordinaria: es la que se deriva de la aplicacin que comn y cotidianamente llevan
a cabo los particulares, especialmente, los consultores legales, para la observancia y cumplimiento
de la ley en relacin con cada particular y concreta situacin jurdica.
6.- Defina los siguientes conceptos:
a. Codificacin: es crear un cuerpo orgnico y homogneo de principios generales regulatorios de
la materia tributaria en el aspecto substancial, en lo ordinario y en lo sancionatorio.

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3.2. REGLAMENTOS:
Es una norma o conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e impersonal que expide el
Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta observancia
de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Es un instrumento de aplicacin de la ley.
3.3. CIRCULARES:
Son actos de la autoridad administrativa derivados o de naturaleza similar al reglamento
(instructivos o reglas generales.













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4. INGRESOS DEL ESTADO



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La actividad financiera del Estado es aquella relacionada con la obtencin, administracin y
empleo de los recursos indispensables para satisfacer las necesidades pblicas.
4.1 Diversas Clasificaciones
A.- INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos
Aportaciones de Seguridad social
Derechos
Contribuciones Especiales
Contribuciones Accesorias
B. INGRESOS FINANCIEROS
Emprstitos
Emisin de Moneda
Emisin de bonos de deuda publica
Amortizacin y Conversin de la deuda publica
Moratorias Renegociaciones
Devaluaciones
Reevaluaciones
Productos y derechos
Expropiaciones
Decomisos
Nacionalizaciones
Privatizaciones

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INGRESOS TRIBUTARIOS
Los ingresos tributarios son aquellos que derivan de aportaciones econmicas efectuadas por los
ciudadanos en proporcin a sus ingresos, utilidades o rendimientos, en acatamiento del principio
jurdico fiscal que los obliga a contribuir al gasto pblico; provienen de manera exclusiva de la
relacin jurdico fiscal.
Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter
obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico.
4.2 Clasificaciones en la Legislacin Mexicana
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
Art. 73 Fr. IX. Para impedir que en el comercio de Estado a Estado se establezcan restricciones;
X. Para legislar en toda la Repblica sobre hidrocarburos, minera, industria cinematogrfica,
comercio, juegos con apuestas y sorteos, intermediacin y servicios financieros, energa elctrica y
nuclear. XVII. Para dictar leyes sobre vas generales de comunicacin, y sobre postas y correos,
para expedir leyes sobre el uso y aprovechamiento de las aguas de jurisdiccin federal; XXIX D, E,
G. Para establecer contribuciones sobre: cerillos y fsforos; aguamiel y productos de su
fermentacin y Produccin y consumo de cerveza....
Art. 117. Los estados no pueden, en ningn caso: IV. Gravar el trnsito de personas o cosas que
atraviesen su territorio; V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni
salida de l, a ninguna mercanca nacional o extranjera; VI. Gravar la circulacin ni el consumo de
efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exencin se efecte por aduanas
locales, requiera inspeccin o registro de bultos o exija documentacin que acompae la
mercanca...
Art. 118. Tampoco pueden sin consentimiento del Congreso de la Unin:
I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o
derechos sobre importaciones o guerra...
Art. 131 Este es importante en todo su contenido pero primordialmente porque privativas para la
Federacin, as como las facultades que le otorga el Congreso de la Unin al Presidente dela
Repblica en materia mercantil.

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CDIGO DE COMERCIO
LEYES MERCANTILES ESPECIALES
USOS BANCARIOS
CDIGO DE PROCEDIMIENTOS CIVILES DE LAS DIFERENTES ENTIDADES FEDERATIVAS
DERECHO INTERNACIONAL
Tratados que se establecieron con el GATT y la Organizacin Mundial de Comercio (OMC).
Los tratados de Libre Comercio con Amrica del Norte.
Los tratados de comercio con la Unin Europea.
Los tratados celebrados al amparo de la UNCITRAL (Comisin de Naciones Unidas para el
Desarrollo Progresivo del Derecho Mercantil).
Los usos y costumbres internacionales reconocidos por la Cmara de Comercio de Paris (LEX
MERCATORIA)
El concepto de Comercio, la Economa Poltica lo define como la actividad lucrativa que consiste
en intermediar directa o indirectamente entre productores y consumidores con el objeto de facilitar
y promover la circulacin de la riqueza.
OPININ PERSONAL..- CABE HACER MENCIN QUE NUESTRO SISTEMA LEGISLATIVO
MEXICANO CONTEMPLA UN MARCO JURDICO AMPLIO CUYA PRINCIPAL FUNCIN ES
NORMAR TODAS LAS ACTIVIDADES QUE SE EFECTUAN DENTRO DE LA SOCIEDAD, POR
LO CUAL CADA DA DEBE SE EXISTIR UNA ADECUACIN A LAS LEYES EN VIRTUD DE QUE
ES BIEN SABIDO QUE EL DERECHO NO ES ESTTICO.
El COMERCIO es una actividad humana que tiene una larga historia que se puede afirmar est
muy ligada a sus orgenes, a los pueblos asentados a la cuenca mediterrnea y posteriormente a
los pueblos europeos, aun cuando en nuestro pas ha tenido diferente evolucin a los pases en
comento pero el mismo se ha auxiliado de las leyes europeas de acuerdo a lo que se observa al
desarrollo.


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4.3 Impuestos
Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter
obligatorio a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para
ello contraprestacin o beneficio especial directo o indirecto.
2.- Mencione los cuatro principios fundamentales de los impuestos explicando cada uno de ellos.
a. Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del
gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades econmicas y de la
observacin o menosprecio de esta mxima depende de la equidad o falta de equidad.
Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales,
para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.
Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en la
que es ms probable que convenga su pago al contribuyente.
d. Principio de economa: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo ms posible y para ello,
su recaudacin no debe ser onerosa.
3.- Quines son los sujetos de la relacin tributaria en el impuesto?
Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligacin. El activo es el Estado y el pasivo son las
personas fsicas y morales.
4.- Qu caractersticas debe reunir el impuesto y en qu consiste cada uno de ellos?
Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligacin de los mexicanos de
contribuir al gasto pblico de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes.
El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra
consignado en el artculo 31. Es la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico.
Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en funcin de la
capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.
5.- Defina la siguiente clasificacin de impuesto:
Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto pasivo
de la obligacin.
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Indirectos: si pueden ser trasladados.
Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan.
Personales: se establecen en atencin a las personas.
Especficos: es aquel que se establece de una unidad y medida o calidad de un bien gravado.
A valoracin: se establece en funcin del valor del bien gravado.
Generales:
Especficos:
Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el
presupuesto de egresos.
Con fines extra fiscales: se establecen sin el nimo de recaudarlos ni de obtener de ellos
ingresos para satisfacer el presupuesto con carcter social, econmico.
Alcabalatorios: son aquellos que gravan la libre circulacin de mercancas de una entidad a otra,
o dentro de una misma entidad.
6.- Explique los efectos de los impuestos que se pagan y de los impuestos que no se pagan.
S. Es la posibilidad de traslacin del gravamen tambin conocida como repercusin.
No. Es la evasin o la elusin, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del
impuesto, recurriendo a condiciones ilcitas.
7.- Explique las tres fases de traslacin del impuesto.
Persuasin: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para que
nazca la obligacin.
Traslacin: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley
seala como sujeto pasivo del impuesto.
Incidencia: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve
obligado a pagar el impuesto.


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4.3.1 16% (desde 2010) IVA Impuesto al Valor Agregado
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un
impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El
IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de
bienes o prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse
el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin
(crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo
abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho
a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de
venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad en una empresa.
4.3.2 Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas,
empresas, u otras entidades legales.
En Mxico, el gobierno federal est facultado para establecer impuestos directos e indirectos,
segn la Constitucin de los Estados Unidos Mexicanos, cuyo artculo 31 Fraccin IV dice, a la
letra: "... contribuir a los gastos pblicos, as de la Federacin como del Distrito Federal o del
estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a
sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo ms
importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una
extraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares. En contrapartida, los impuestos
indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aqul que le paga al
fisco). En otros trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga
del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran el impuesto al
valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial
sobre produccin y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el
IVA grava los actos y actividades en el territorio mexicano y se genera cada vez que compramos
algn producto (con varias excepciones en nuestro pas que revisamos ms adelante). Durante
nuestro gobierno se han establecido tasas de este impuesto de acuerdo con las necesidades de
nuestro pas o debido a la prdida del precio del petrleo por barril o dejar de cobrar impuestos
locales que slo aplicaban para ese ao en especfico. Si bien la principal funcin de los impuestos
es proveer de ingresos al gobierno para sufragar el gasto pblico, pueden tener tambin otras
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finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo, se pueden aplicar
aranceles a las mercancas importadas para proteger a los productores nacionales, o para
disminuir el consumo de algn producto, como las bebidas alcohlicas o el tabaco.
El impuesto sobre la renta se considera directo porque grava la utilidad tanto de las personas
morales como de las personas fsicas.
Durante nuestro gobierno se han establecido tasas de este impuesto de acuerdo con las
necesidades de nuestro pas o debido a la prdida del precio del petrleo por barril o dejar de
cobrar impuestos locales que slo aplicaban para ese ao en especfico.
Este impuesto es anual y como tal se paga al trmino del ejercicio fiscal (un periodo de 12 meses)
sin embargo se realizan pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.
Al igual que siempre decimos, el impuesto sobre renta o ISR es uno de los impuestos federales
catalogados como de los ms importantes que afecta el bolsillo de los mexicanos gravando
directamente las utilidades de las personas fsicas y morales.
Segn indica la Ley de Impuesto sobre Renta se produjo un incremento del ISR para 2010
alcanzando el 30%, tasa que estar vigente durante 2011, y 2012, y se mantiene durante 2013.
El objeto del Impuesto Sobre Renta en Mxico es el gravar las utilidades de las personas fisicas y
morales, que realicen cualquiera de las siguientes actividades:
Enajenacin Bienes
Servicio subordinado
Intereses
Premios
Dividendos y ganancias repartidas
Actividades profesionales
Arrendamiento
Asimismo, tal como se menciona en la Ley de ISR, el impuesto se aplica en cada ejercicio pero,
previo a ello, se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.

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Tabla ISR 2012 para el clculo de los pagos provisionales mensuales
Lmite Inferior Lmite Superior Cuota Fija Porcentaje aplicable sobre excedente lmite
inferior
0,01 490,07 0,00 1.92%
496,08 4.210,41 9,52 6,40%
4.210,42 7.399,42 247,23 10,88%
7.399,43 8.601,50 594,24 16,00%
8.601,51 10.298,35 786,55 17,92%
10.298,36 20.770,29 1.090,62 21,36%
20.770,30 32.736,83 3.327,42 23,52%
32.736,84 En adelante 6.141,95 30.00%

4.3.3 Impuesto al Activo
Este impuesto se calcula sobre el valor de los inmuebles que rente, pero slo por aquellos que
utilicen sus inquilinos para comercio, industria, actividades agropecuarias o ganaderas
No obstante lo anterior, si sus ingresos el ao anterior no excediron de 4 millones de pesos no
debe pagar dicho impuesto, sin embargo deber hacer el clculo anual del mismo.
Por este impuesto debe efectuar las siguientes declaraciones
Pagos provisionales
En el caso que est obligado a pagar este impuesto, debe hacer su pago provisional
mensualmente, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Para calcular el importe a pagar debe hacer lo siguiente:
Tome la cantidad llamada "impuesto del ejercicio" de la declaracin anual del ao inmediato
anterior y actualcela multiplicndola por el factor de actualizacin que se calcula como se indica
en el ejemplo de la parte inferior.
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Para calcular los pagos provisionales del 2007 no podr tomar el impuesto del ejercicio de su
declaracin anual del ao anterior, ya que de acuerdo con las reformas fiscales vigentes a partir de
dicho ao, el impuesto del ejercicio anterior se deber recalcular sin restar al valor del activo del
ejercicio, el importe de las deudas ni el equivalente a 15 salarios mnimos del rea geogrfica.
Divida entre 12 el impuesto del ejercicio actualizado y el resultado multiplquelo por el nmero de
meses que abarca el periodo de pago, es decir, desde el inicio del ao hasta el mes por el que
calcule el pago.
Al resultado reste los pagos provisionales anteriores del mismo ao, as como el impuesto sobre
la renta efectivamente pagado en el mismo periodo. El resultado es el impuesto a cargo.


Declaracin anual
La declaracin anual del impuesto al activo la debe realizar conjuntamente con la del impuesto
sobre la renta, lo cual se har con el programa electrnico DeclaraSAT.
No obstante lo anterior usted puede hacer el clculo del impuesto con el siguiente procedimiento:
1. Calcule el valor promedio de cada uno de sus activos que tenga para su negocio como son
vehculos, maquinaria, inventario, construcciones, terrenos y activos financieros como lo establece
la Ley del Impuesto al Activo.
2. Sume los valores promedio de todos los bienes.
3. Si su clculo corresponde a los aos anteriores a 2007, reste el importe de las deudas
relacionadas con el negocio y una un importe equivalente a 15 veces el salario mnimo anual de
su rea geogrfica.
4. Para el 2007 multiplique el resultado por la tasa del 1.25% y para aos anteriores por la tasa del
1.8%
5. Reste el impuesto sobre la renta anual y en su caso los pagos provisionales del propio
impuesto al activo efectuados en el ao, la diferencia ser el saldo a cargo.