Direccin:

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UNIVERSIDAD MEXIQUENSE DEL BICENTENARIO.
UNIDAD DE ESTUDIOS SUPERIORES DE HUIXQUILUCAN.

FACILIDADES Y LIMITANTES DEL REGIMEN DE INCORPORACION
FISCAL PARA LAS PERSONAS FISICAS QUE TRIBUTABAN EN EL
REGIMEN INTERMEDIO.

TESIS PARA APROBAR LA MATERIA DE SEMINARIO DE
TITULACION.

PRESENTA:
TREJO ROSAS NESTOR
07100203

2013-2014/2






23 junio de 2014





Objetivo General
3
Objetivos Especficos
3
Planteamiento del problema
4
Hiptesis
5
Justificacin 6
Antecedentes
7
CAPTULO I
GENERALIDADES DEL REGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FISICAS
1.1 Concepto e Importancia Del Rgimen
10
1.2 Caractersticas
10
1.3 Calculo Del ISR
12
1.4 Presentacin De Pagos Provisionales Y Declaracin Anual
13
CAPITULO II
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL




2.1 Sujetos A Este Rgimen
16
2.2 Obligaciones Fiscales
16
2.3 Presentacin De Pagos Bimestrales 18





CAPITULO III
CUADRO COMPARATIVO
3.1 Datos generales
21
3.2 Facilidades del RIF
21
3.3 Limitaciones del RIF 22
Conclusiones 23
Referencias
24



















OBJETIVO GENERAL
Analizar el cambio del proceso contable de este nuevo rgimen para personas fsicas
que tributaban en el rgimen intermedio.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.- Estudiar las caractersticas del rgimen de incorporacin fiscal.
2.- Conocer los cambios en la presentacin de la contabilidad.
3.- Analizar los beneficios que ofrece el este rgimen.


















PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Uno de los objetivos prioritarios de las polticas del gobierno federal de su presente
Administracin consiste en alcanzar un incremento generalizado de la productividad,
en el que participen todos los sectores de la poblacin.
Una de las principales medidas que contiene la Iniciativa de Reforma Hacendaria en
la cual se propone la expedicin de una nueva LISR para el 2014 y por lo tanto la
sustitucin de diversos regmenes fiscales aplicables a las personas fsicas con
actividades empresariales por un solo rgimen, el Rgimen de Incorporacin el cual
prepare a las personas fsicas para ingresar al rgimen general.
El cual se aprob el 8 de septiembre del 2013, donde las personas fsicas que
tributaban en el rgimen intermedio estarn dentro de este y debern de cumplir con
sus obligaciones fiscales ante la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP).




Por lo que sabemos las personas fsicas del rgimen intermedio en su mayora
desconocen el tratamiento fiscal y el proceso que debern de llevar este ao de esa
forma habrn limitantes y beneficios este nuevo cambio de la reforma fiscal.









HIPTESIS
Este rgimen de incorporacin fiscal tendr limitantes ms que benficos para las
personas fiscas que tributaban en el rgimen intermedio ya que la forma del
tratamiento fiscal ser de una forma ms tediosa que el que se manejaba
anteriormente.





















JUSTIFICACION
A medida que transcurre el tiempo las reformas hacendarias son ms estrictas en
forma que van tratando de cubrir en su totalidad aquellas lagunas fiscales originadas
en los antepasados.
Es por eso de este nuevo Rgimen, uno de los motivos de la exclusin de los
REPECOS y del Rgimen intermedio es la poca productividad, es por eso que
mediante esta estrategia se pretende incrementar la productividad.
Mediante este trabajo se pretende informar y orientar a los integrantes del nuevo
rgimen para su tratamiento contable.
As mismo para que conozcan las diferentes facilidades y beneficios que esto les
conllevar, de la misma manera el trabajo pretende dar a conocer las posibles




limitantes que se encontrarn al manejar el proceso fiscal del RIF (Rgimen de
Incorporacin Fiscal).











ANTECEDENTES
La baja recaudacin en Mxico se puede explicar en parte por los problemas para
cobrar los impuestos existentes, las causas de esta baja eficacia obedecen a
mltiples razones, una de ellas es la evasin producto de la complejidad tcnica del
marco jurdico y la falta de una cultura tributaria, lo que en consecuencia dificulta la
inversin en la infraestructura necesaria para el crecimiento econmico y
financiamiento de programas destinados a mejorar el bienestar social de la
poblacin.
El 8 de septiembre de 2013, el Titular del Ejecutivo Federal present la iniciativa de
Reforma Hacendaria, en la cual se propone la expedicin de una nueva LISR para el




2014 y el ingreso de un nuevo rgimen de incorporacin fiscal, donde tributaran los
pequeos contribuyentes y las personas fsicas del rgimen intermedio.
Pero esta reforma repercutir en las personas fsicas del rgimen intermedio antes
ya mencionadas que son las que se dedican al comercio, industria, transporte,
actividades agropecuarias, ganaderas, y que sus ingresos no fueran mayores a $4,
000,000.00, en el ao claro aparte de esto deberan de cumplir con otras
caractersticas que los distinguan de los regmenes.
La referida iniciativa de Decreto que expide la nueva LISR en lo que concierne al
RIF, sufri modificaciones en el Dictamen de la Comisin de Hacienda y Crdito
Pblico de la H. Cmara de Diputados, aprobndose la iniciativa con sus
modificaciones por el Pleno de la Cmara de Diputados y de la Cmara de
Senadores, por lo que el da 31 de octubre de 2013, se public en la Gaceta
Parlamentaria.
Por esta razn la reforma hacendaria aprobada por el Congreso de la Unin, a partir
del 1 de enero de 2014 entraron en vigor diversas modificaciones fiscales, con las
cuales se estima recaudar alrededor de 181 mil millones de pesos, que representara
1.0 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB) del pas.


Al igual que establece un punto de entrada a la formalidad, en el aspecto tributario y
se pretende que tambin lo haga en el de seguridad social. Esto ayudar a combatir
la informalidad, promoviendo un crecimiento ms acelerado de la productividad.
Donde Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs del Servicio de
Administracin Tributaria, da a conocer que a partir del 18 de diciembre que las
personas fsicas que estarn sujetas al cambio de rgimen pasaran automticamente
al rgimen de incorporacin fiscal a partir del ao 2014 si tener que hacer ningn
trmite.



















Captulo I
GENERALIDADES DEL REGIMEN
INTERMEDIO DE LAS PERSONAS
FISICAS













1.1 Concepto e Importancia Del Rgimen
El Rgimen Intermedio es un rgimen opcional, en el cual pueden pagar sus
impuestos las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte,
actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o ventas no hayan
excedido de $4000,000.00 en el ao anterior. Art. 134 LISR 2013
Es uno de los ms nobles con los empresarios, el nico detalle adicional es que
deben realizar un clculo adicional, el cual se relaciona con las entidades federativas,
es decir, las personas fsicas del rgimen intermedio deben pagar un ISR para la




entidad federativa equivalente al 5% de la base gravable determinada para el ISR
Federal.

1.2 Caractersticas
En este rgimen se tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos:
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Dependiendo del tipo de negocio que tenga, tambin puede ser sujeto del
Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.
Tambin contaba con importantes beneficios fiscales, entre otros los siguientes:
Acumulan sus ingresos solo en el momento en el que efectivamente los cobren,
contrario a las personas morales que deben acumularlos desde que los facturan,
envan los productos o cuando los cobren.
Pueden deducir de forma directa la gran mayora de las inversiones en activos fijos
que hagan durante el ejercicio, salvo automviles.



Es decir si compran equipo de cmputo por $ 20,000.00 podrn restarlos de sus
ingresos en el mismo momento que lo pagan, mientras que las personas morales y
personas fsicas de otros regmenes solo pueden restar un 30% cada ao.
En lugar de llevar una contabilidad formal, puede solo llevar un libro donde registre
sus ingresos, egresos y deduccin de inversiones.
Podrn anotar el importe de las parcialidades (abonos) en el reverso del
comprobante (factura) en caso de venta o servicio en parcialidades.




Adems no existe la obligacin de levantar inventario de existencias al 31 de
diciembre, ni obliga a presentar por medios electrnicos la declaracin informativa de
crdito al salario, as como los financiamientos.
Las adquisiciones de activo fijo podrn ser deducibles al 100% en el momento en
que se paguen, siempre que, no se trate de automviles, autobuses, camiones de
carga, tracto camiones, y remolques (en actividades empresariales y profesionales la
deduccin de las inversiones de activo fijo est sujeto a los porcentajes mximos
anuales que establece la LISR).
Los contribuyentes del rgimen intermedio efectuarn un pago mensual a la tasa del
5% aplicable a la utilidad fiscal determinada, el cual se enterar en la entidad
federativa donde el contribuyente obtenga sus ingresos, pudiendo acreditar contra el
pago provisional de ISR que determinen en el mismo periodo conforme al Art. 127 de
la LISR. Cuando el impuesto determinado sea menor al 5% enterarn el total de ISR
al estado.
Por ltimo si se tienen sucursales en varios estados, los pagos mensuales se harn
en proporcin que representen los ingresos de cada estado, respecto del total de
ingresos, pagaderos en los mismos plazos establecidos para la federacin.



1.3 Calculo del ISR
Conforme con lo establecido en la LISR


CONCEPTO
CANTIDAD
$

Ingresos efectivamente cobrados del periodo 80,000.00




MENOS:




Deducciones autorizadas, efectivamente pagadas, del
mismo periodo

50,000.00
IGUAL:




Ingreso gravable 30,000.00
MENOS:




Prdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de
disminuir (en su caso)

0
IGUAL:




Base de impuesto para aplicar la tarifa, aplicable a los
ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere
el Captulo II, Seccin I y II, del Ttulo IV de la LISR

30,000.00
MENOS:




Lmite inferior 20,770.30
IGUAL:




Excedente lmite inferior 9,229.70


POR:




Porcentaje aplicable al excedente del lmite inferior 23.52%
IGUAL:




Impuesto marginal 2,170.82
MS:








Cuota fija 3,327.42
IGUAL:




Impuesto determinado conforme a la LISR 5,498.24

Impuesto que debe pagar a la entidad federativa.
Base gravable sobre la que se calcula el impuesto
1000
Por tasa 5%
Impuesto que correspondera a la Entidad Federativa 50
Reste los pagos efectuados con anterioridad a la entidad
federativa en el mismo ao
20
Diferencia 30

1.4 Presentacin Declaracin Anual y Pagos Provisionales
Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario, a excepcin de
los exentos y de aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo, estn
obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaracin que presentarn en el
mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas.

La autoridad publico la regla miscelnea I.3.16.3 en el DOF el 28 de diciembre 2012
la cual dice que se podr presentar la declaracin anual en los meses de febrero y
marzo de 2013 pero deja en claro que se considerar presentada el 1 de abril de
dicho ao.
Debido a lo anterior les sugerira a los contribuyentes personas fsicas que deseen
presentar su declaracin anual en los meses de febrero y marzo que no lo hagan ya
que no tiene beneficio el hacerlo en estas fechas y sin embargo si puede ser motivo




de rechazo de la devolucin automtica de su saldo a favor de ISR por no haberse
enviado en el plazo que establece la ley.
Los contribuyentes efectuarn pagos mensuales mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas de la Entidad Federativa en la cual
obtengan sus ingresos, para el mes de que se trate una vez disminuidos los pagos
provisionales delos meses anteriores correspondientes al mismo ejercicio.
El pago mensual a que se refiere se podr acreditar contra el pago provisional
determinado en el mismo mes conforme al artculo 127 de la LISR. En el caso de que
el impuesto determinado conforme al citado precepto sea menor al pago mensual
que se determine, los contribuyentes nicamente enterarn el impuesto que resulte
conforme al citado artculo 127 de LISR a la Entidad Federativa de que se trate.
Para los efectos de este artculo, cuando los contribuyentes tengan establecimientos,
sucursales o agencias, en dos o ms Entidades Federativas, efectuarn los pagos
mensuales a que se refiere este artculo a cada Entidad Federativa en la proporcin
que representen los ingresos de dicha Entidad Federativa respecto del total de sus
ingresos.
Los pagos mensuales a que se refiere este artculo, se debern enterar el 17 del mes
siguiente del que se trate estos pagos mensuales efectuados conforme a este
artculo, tambin sern acreditables contra el impuesto del ejercicio.


Capitulo II
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL





















2.1 Sujetos A Este Rgimen
Las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades
agropecuarias, ganaderas, y que nicamente enajenen bienes o presten servicios al
pblico en general, pueden optar por pagar el ISR como pequeos contribuyentes,
siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses




obtenidos en el ao anterior no hayan excedido de $2000,000.00 (Dos millones de
pesos 00/100 MN.)
Este rgimen es opcional, ya que en su lugar pueden tributar en el rgimen
Intermedio o en el rgimen de Actividades Empresariales.
Al iniciar actividades se puede tributar como pequeo contribuyente cuando se
estime que los ingresos o ventas del ao no excedern de $2000,000.00.
Cuando se realicen actividades por un periodo menor de doce meses, para calcular
el lmite anual (dos millones de pesos) se dividen los ingresos obtenidos entre el
nmero de das que comprenda el periodo, y el resultado se multiplica por 365 das.
Si la cantidad obtenida excede dicho monto, en el ao siguiente no se puede tributar
como pequeo contribuyente.
2.2 Obligaciones Fiscales
Las personas fsicas que tributan en el rgimen en estudio, deben pagar los
siguientes impuestos:
El impuesto sobre la renta (ISR).
El impuesto al valor agregado (IVA).
En atencin al establecimiento del RIF, se permitir que los contribuyentes que
tributen en dicho rgimen, presenten de manera bimestral las declaraciones de pago
correspondientes al IVA, precisando que no estarn obligados a presentar las
declaraciones informativas relativas a este impuesto (DIOTS), siempre que presenten
la informativa de operaciones con sus proveedores y clientes en el bimestre
inmediato

anterior, de conformidad con lo previsto en la LISR, por lo que se adicion el artculo
5o.-E y modific el primer prrafo del artculo 5o.-D de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.





Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
Expedir comprobantes fiscales mediante el servicio de generacin gratuita de
factura electrnica que se encuentra en la pgina del SAT y entregarlos a sus
clientes, y slo conservarlos cuando no se haya emitido un comprobante fiscal
por la operacin.
Registrar en los medios o sistemas electrnicos los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente; lo cual constituye una
forma simplificada de llevar contabilidad.
Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones,
cuyo importe sea superior a $2,000.00 (Dos mil pesos 00/100 MN.), mediante
cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Los contribuyentes se librarn
de esta obligacin, cuando las erogaciones se efecten en poblaciones o en
zonas rurales que no cuenten con servicios financieros.
Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que
corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar y
pagar el ISR, los pagos bimestrales tendrn el carcter de definitivos.
Realizar retenciones por concepto de pago de salarios a sus trabajadores y su
entero del ISR se realizara conjuntamente con la citada declaracin bimestral.
Presentar declaraciones informativas bimestrales de las operaciones con sus
proveedores.
Pagar PTU a sus trabajadores.





2.3 Presentacin De Pagos Bimestrales




Para realizar el pago de sus impuestos, los pequeos contribuyentes deben acudir a
las oficinas recaudadoras (tesorera o secretara de finanzas) de la entidad federativa
donde obtienen sus ingresos para que les determinen de manera sencilla y rpida
una cuota fija, integrada con los impuestos referidos.
Ello es as porque este rgimen se encuentra coordinado para su administracin con
las entidades federativas.
Los pequeos contribuyentes deben pagar sus impuestos a ms tardar el da 17 del
mes posterior al bimestre al que corresponde el pago.
En el Rgimen de Incorporacin Fiscal debes presentar declaraciones de manera
bimestral, es decir cada dos meses: enero y febrero, en marzo; marzo y abril, en
mayo y as sucesivamente, inclusive si tienes trabajadores el impuesto que les
retengas lo pagas en los mismos plazos.

No tienes que presentar declaracin anual, ya que los pagos bimestrales que realizas
son definitivos.

Para presentar tus declaraciones bimestrales, el SAT pondr a tu disposicin en este
portal de internet un programa electrnico que contendr tu declaracin pre llenada
en el cual generars la lnea de captura para realizar el pago, en el caso que resulte
impuesto a cargo.










El clculo y entero del impuesto deber efectuarse a ms tardar en las siguientes
fechas:
Bimestre Fecha lmite de pago
Enero-Febrero 17 de marzo
Marzo-Abril 17 de mayo
Mayo-Junio 17 de junio
Julio-Agosto 17 de septiembre
Septiembre-Octubre 17 de noviembre
Noviembre-Diciembre 17 de enero del siguiente ao














Capitulo III
CUADRO COMPARATIVO














Rgimen de Incorporacin Fiscal Rgimen Intermedio
3.1 Datos generales:
Este rgimen es opcional, ya que en su lugar
pueden tributar en el rgimen Intermedio o en el
rgimen de Actividades Empresariales.
Que los ingresos o ventas del ao no excedern
de $2000,000.00.
Las personas fsicas que se
dediquen al comercio,
industria, transporte,
actividades agropecuarias,
ganaderas, siempre que sus
ingresos o ventas no hayan
excedido de $4000,000.00 en
el ao anterior.
3.2 Facilidades del RIF:
Se encuentran las diversas facilidades
administrativas que el gobierno federal y el
gobierno estatal han implementado a travs del
tiempo, tanto en el aspecto contable como para
el pago de sus impuestos, pues de una forma
sencilla pueden cumplir con sus obligaciones
fiscales. El objetivo primordial de este rgimen
opcional ha sido incorporarlos al registro federal
de contribuyentes e incrementar la recaudacin
tributaria de estos, a un bajo costo.
No llevan un registro de sus operaciones de
acuerdo con lo establecido en el Cdigo Fiscal
de la Federacin (CFF), ni tienen que realizar
clculos sofisticados para determinar el pago de
sus impuestos.


Descuentos del 100% en el pago del ISR,
durante el primer ao, el cual ir disminuyendo
paulatinamente a los largo de los siguientes
Las personas fsicas que se
dediquen al comercio,
industria, transporte,
actividades agropecuarias,
ganaderas, siempre que sus
ingresos o ventas no hayan
excedido de $4000,000.00 en
el ao anterior.
Utilizar mquinas
registradoras
de comprobacin fiscal o
equipos de registro fiscal
autorizados para registrar tus
ventas con el pblico en
general, siempre que los
ingresos en el ao anterior
hayan sido superiores a
1'750,000 pesos y no hayan
excedido de 4'000,000 pesos.










Conclusiones
diez aos, para pagar la totalidad del ISR a
partir del dcimo primer ao de su incorporacin
e incorporarse al rgimen general de personas
fsicas con actividades empresariales y
profesionales.
3.3 Limitaciones del RIF
Es que sus ingresos para permanecer en el
rgimen, est limitado a un monto y su mercado
es el pblico en general, por lo que si desean
ampliar su actividad tendran que abandonar
esta opcin para tributar en el Rgimen de
Actividades Empresariales y Profesionales, ya
sea en la seccin I Rgimen de Actividades
Empresariales o en la seccin II Rgimen
Intermedio y dar cumplimiento a lo establecido
en materia contable y fiscal para las secciones
mencionadas.
Este rgimen ha permitido el diseo de
estrategias para evadir el pago de los impuestos
correspondientes a su actividad.





La economa informal ha constituido para nuestro pas un fenmeno complejo
originado por un alto crecimiento poblacional y por la falta de satisfaccin de las
necesidades bsicas de la poblacin.
Dicha informalidad ha incidido en la baja recaudacin tributaria de nuestro pas
conjuntamente con la falta de una cultura contributiva y la dificultad tcnica del marco
legal que no hacen fcil el pago de impuestos.
Con la creacin del RIF se pretende dar una solucin al problema de la informalidad
estableciendo mejoras administrativas, mediante la simplificacin y apoyo a los
sectores ms pequeos que se ubiquen en los supuestos de ley.
Con el RIF se estn generando incentivos econmicos importantes para atraer a la
formalidad a las personas fsicas que ya realizan una actividad empresarial, enajenan
mercancas o prestan servicios y no cumplen sus obligaciones fiscales, otorgndoles
descuentos en el pago del ISR, el acceso a la seguridad social y acceso al
financiamiento.
El RIF fomenta la creacin de negocios en la formalidad al otorgar importantes
facilidades tanto en materia de obligaciones adjetivas como en sustantivas; este
nuevo rgimen ir preparando a los contribuyentes para alcanzar la madurez y
estabilidad fiscal para que posteriormente puedan transitar al rgimen general.






REFERENCIAS




Contadores en lnea 2013. REGIMEN INTERMEDIO: 2013 Recuperado
http://www.contadoresenlinea.com.mx/noticia/293509.asuntos-fiscales-regimen-
intermedio.html
Grupo milenio 2014. Reforma Fiscal 2014 Recuperado http://www.milenio.com/
Impuestos federales .Obligaciones fiscales Recuperado
http://www.finanzastlax.gob.mx/index.php?option=com_content&view=article&id=69:r
egimen-intermedio-de-las-personas-fisicas- fiscales&Itemid=26
Consulmex 2013. Personas Fsicas Recuperado
http://consulmex.sre.gob.mx/frankfurt/index.php/es/impuestos
Fiscalistas. Declaracin anual 2013 Recuperado http://fiscalistas.mx/2013/03/cundo-
se-presenta-la-declaracin-anual-de-personas-fsicas/
Prodecon Recuperado
http://prodecon.gob.mx/estudios_tecnicos/estudio_t%C3%A9cnico_de_investigaci%C
3%B3n_regimen_de_incorporaci%C3%B3n_fiscal.pdf
SAT
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/Paginas/declaracione
s_bimestrales.aspx