LIBRO PRIMERO

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria,
as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir
la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las
entidades de derecho pblico con personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.
DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.
CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los
sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como
agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la
retencin o percepcin de tributos.


TITULO II
Deudor tributario
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
Los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las normas respectivas tienen la
obligacin de fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la
facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio
procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro
del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las disposiciones de los Artculos 12 y 13.
b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su
representante, o alternativamente, a eleccin de la Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de
sus integrantes.
PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario,
cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
b) Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.





CAPITULO II

RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los
recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de
personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban;
Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legtima, hasta el
valor de dichos bienes y desde la adquisicin de stos.
2. Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado
parte, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son responsables solidarios con el contribuyente:
Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no cumplen los requisitos que
sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.
Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o percepcin a que estaban
obligados. Efectuada la retencin o percepcin el agente es el nico responsable ante la Administracin
Tributaria.
DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artculos precedentes, tienen
derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado.

TITULO III
Transmisin y extincin de la obligacin tributaria
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.
TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administracin Tributaria.
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
Pago.
Compensacin.
Condonacin.
Consolidacin.

CAPITULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el tributo, las multas y
los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33;
2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y,
3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artculo 36.
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin
de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr autorizar, entre otros mecanismos, el pago
mediante dbito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditacin en las
cuentas que sta establezca previo cumplimiento de las condiciones que seale mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores la
obligacin de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que seale para ello.
OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrn utilizar los
siguientes medios:
a) Dinero en efectivo;
b) Cheques;
c) Notas de Crdito Negociables;
d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de crdito; y,
f) Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.
IMPUTACION DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el
caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y 184, respecto a las costas y gastos.
OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO
El rgano competente para recibir el pago no podr negarse a admitirlo, an cuando no cubra la totalidad de la
deuda tributaria, sin perjuicio que la Administracin Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el
saldo no cancelado.
DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
Tratndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT:
Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de
Crdito Negociables, giros, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.



CAPITULO III

COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION
COMPENSACIN
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses y
otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
A tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
.Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley.
.Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria:
-CONDONACION
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las
sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonacin
tambin podr alcanzar al tributo.
CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en
deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.

CAPITULO IV

PRESCRIPCION
PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su
pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la
declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4)
aos.


INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria
se interrumpe:
Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de
la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la
determinacin de la obligacin tributaria.
Por el pago parcial de la deuda.
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.































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