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CASOS PRACTICOS RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Caso 1 El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2010 alquila su casa amoblada ubicada
en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad,
cobrndole S/100 mensuales El valor del predio se!"n autoeval"o es de S/ 120,000
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en aso
orresponda! Si la renta mensual pactada es de S/ 100 #uevos Soles El impuesto mensual a
car!o del seor Julio Campos Robles ser del $% del monto del alquiler &Renta Bruta', es decir
$% de S/ 100 ( S"! # Nue$os Soles! Sin embar!o, el seor Julio Campos Robles deber
re!ulari)ar su *mpuesto de +rimera Cate!or,a, porque su renta bruta anual es in-erior al .% del
valor del autoeval"o del predio &Renta m,nima presunta' /e tal -orma que el clculo para
re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a ser como si!ue1 Se considere como renta
bruta anual el monto ma2or, en este caso S/ 3,200 #uevos Soles
Concepto S/
&0' Renta Bruta 0nual pactada
S"!1%% & 1'
1200
&B' Renta 4,nima +resunta
S"!1'%(%%% & )*
3,200
Concepto S/
5otal Renta Bruta 0nual de +rimera Cate!or,a 3,200
&6' /educci7n 20% de S/ 3,200
Renta #eta de +rimera Cate!or,a
+8rdida de e9ercicios anteriores
Renta #eta *mponible de +rimera Cate!or,a
1,::0
$,3.0
0
$,3.0
*mpuesto calculado &$,3.0 ; .2$%' +)%
Cr8ditos con derec<o a devoluci7n Pago direto de rentas de
primera ategora
6.0
Saldo por re!ulari)ar por *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a +%%
Caso ' =a seorita >isela >7me) alquila un ve<,culo de su propiedad a la empresa
/ecoradores 4a; S0 por un valor de S/ .00 #uevos Soles mensuales por todo el ao 200?
El ve<,culo -ue adquirido en a!osto de 200$ por un valor de S/12,000 #uevos Soles
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Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en aso
orresponda
Si la renta mensual pactada es de S/ .00 #uevos Soles El impuesto mensual a car!o de la
seorita >isela ser del $% del monto del alquiler &Renta Bruta', es decir $% de S/ .00 ( S"!
+% Nue$os Soles! #o obstante ello, al cierre del e9ercicio la seorita >isela deber veri-icar si
es que debe re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a
En tal sentido, si el alquiler anual &Renta bruta anual' es menor al @% del valor de adquisici7n
del autom7vil deber re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a, caso contrario, si el
alquiler anual es ma2or al @% del valor de adquisici7n del re-erido bien no deber re!ulari)ar
*mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a El costo de adquisici7n se actuali)a de acuerdo a la
variaci7n del Andice de +recios al +or 4a2or &*+4' del mes anterior a la -ec<a de adquisici7n 2
del *+4 del mes de diciembre de cada e9ercicio
Renta m,nima presunta
Balor de adquisici7n ; *+4 /iciembre 200?
,
1@?$033..
, 1!1+)
*+4 Julio 200$ 1..3@C2.0
Balor actuali)ado del autom7vil S" 12,000 & 11C. S" 1C,.C2
Renta m,nima presunta S" 1C,.C2 & @ % S" 1,0?0$.
Concepto S/
Renta Bruta 0nual pactada
S"!)%% & 1'
3,200
Renta 4,nima +resunta
S"!1+()+' & -*
1,0?0$.
*mpuesto 0nual por re!ulari)ar %
En el presente caso no se de.e regulari/ar Impuesto Anual de Primera Categora, puesto
que, el alquiler anual &S/ 3,200' resulta ma2or al @% del valor de adquisici7n del autom7vil &S/
1,0?0$.'
Caso + =a seorita 0le;ia Cru) alquila su casa al seor Crist7bal Dernnde) por un monto de
S/ 1,000 #uevos Soles mensuales por todo el ao 200? 0simismo el seor Crist7bal constru27
una piscina para sus <i9os, por lo que incurri7 en !astos ascendentes a S/ 1$,000 #uevos
Soles &Este valor coincide con el valor determinado para el pa!o de tributos municipales' =a
-amilia Dernnde) desocupa la casa en el mes de diciembre 2 la propietaria no se encuentra
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obli!ada a reembolsar el !asto por las me9oras incorporadas a la casa El valor del predio
se!"n el autoeval"o es de S/ 1$0,000 #uevos Soles
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en aso
orresponda!
Si la renta mensual pactada es de S/ 1,000 #uevos Soles El impuesto mensual a car!o de la
seorita 0le;ia Cru) ser del $% del monto del alquiler &Renta Bruta', es decir $% de S/ 1,000 ( S"!
#% Nue$os Soles! #o obstante ello, al cierre del e9ercicio la seorita 0le;ia deber veri-icar si es que
debe re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a +ara tal -in, deber veri-icar dos aspectos1
011 Si el alquiler anual &Renta bruta anual' es menor al .% del valor de autoeval"o del predio &Renta
m,nima presunta' deber re!ulari)ar el *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a En el presente caso no
se debe re!ulari)ar el *mpuesto a la Renta de +rimera Cate!or,a, puesto que, el alquiler anual &S/
12,000' resulta ma2or al .% del valor del autoeval"o del predio &S/ ?,000'
Concepto S/
Renta Bruta 0nual pactada
S"!1(%%% & 1'
12,000
Renta 4,nima +resunta &E'
S"!1#%(%%% & )*
?,000
*mpuesto 0nual por re!ulari)ar %
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El valor de las me9oras no se considera para determinar la renta m,nima
presunta
0'1 El valor de las me9oras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta a-ecta
en el e9ercicio en que se devuelve el inmueble /e tal -orma que el clculo para re!ulari)ar el
*mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a por este aspecto ser como si!ue1
Concepto S/
5otal Renta Bruta 0nual de +rimera Cate!or,a &valor de la me9ora
no reembolsada'
1$,000
&6' /educci7n 20% de S/ 1$,000
Renta #eta de +rimera Cate!or,a
+8rdida de e9ercicios anteriores
Renta #eta *mponible de +rimera Cate!or,a
C,000
12,000
0
12,000
*mpuesto calculado &12,000 ; .2$%' 3#%
Cr8ditos con derec<o a devoluci7n Pago direto de rentas de
primera ategora
0
Saldo por re!ulari)ar por *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a 3#%
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Caso 4 El seor >abriel 48nde) <a cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San
Bartolo por los meses de enero a mar)o de 200?, a t,tulo !ratuito El valor del predio se!"n
autoeval"o es de S/ ?0,000 #uevos Soles
Determine el Impuesto mensual en aso orresponda y el Impuesto Anual de Primera
Categora
En este caso al ser una Renta Dicta, el seor >abriel 48nde) no est obli!ado a e-ectuar
pa!os mensuales #o obstante ello, se encuentra obli!ado a declarar 2 pa!ar dic<a renta de
-orma anual &art,culo @:F de la =e2 del *mpuesto a la Renta' =a renta -icta se calcula sobre el
.% del valor del autoeval"o del predio 2 en -orma proporcional al n"mero de meses del
e9ercicio por los cuales se <ubiera cedido el bien /e tal -orma que el clculo para re!ulari)ar el
*mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a ser como si!ue1
Renta Dicta 0nual S/
Casa en San Bartolo
5alor del autoa$al6o & )*
S"! 7%(%%% & )*
$,:00
Renta Bruta 0nual por los C meses de ocupaci7n de la casa de
pla2a
0#(4%%"1' & +1
1(+#%
Concepto S/
5otal Renta Bruta 0nual de +rimera Cate!or,a 1,C$0
&6' /educci7n 20% de S/ 1,C$0
Renta #eta de +rimera Cate!or,a
+8rdida de e9ercicios anteriores
Renta #eta *mponible de +rimera Cate!or,a
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1,0@0
0
1,0@0
*mpuesto calculado &1,0@0 ; .2$%' )-
Cr8ditos con derec<o a devoluci7n Pago direto de rentas de
primera ategora
0
Saldo por re!ulari)ar por *mpuesto 0nual de +rimera Cate!or,a )-