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Le prsent si te est soumi s des condi ti ons d'uti l i sati on dont vous tes pri de prendre connai ssance avant toute consul tati on.

SPF
1. Dispositions gnrales
La loi du 11 mai 2007 relative la cration d'une socit de gestion de patrimoine familial (SPF) a pour
objet de crer un cadre juridique pour la gestion des patrimoines privs (Mmorial A N 75 du 14 mai
2007, page 1608). La SPF est conue comme une socit d'investissement destine uniquement aux
personnes physiques agissant dans le cadre de la gestion de leur patrimoine priv.
Est considre comme SPF, toute socit qui adopte la forme d'une socit responsabilit limite,
d'une socit anonyme, d'une socit en commandite par actions ou d'une socit cooprative
organise sous forme d'une socit anonyme, et dont l'objet exclusif est l'acquisition, la dtention, la
gestion et la ralisation d'actifs financiers l'exclusion de toute activit commerciale.
La SPF n'est admise dtenir une participation dans une socit qu' la condition de ne pas
s'immiscer dans la gestion de cette socit. Il est galement interdit la SPF d'acqurir directement
des immeubles ou doctroyer des prts rmunrs, mme la socit dans laquelle elle dtient une
participation. Cependant, la SPF peut, titre accessoire et purement gratuit, faire une avance ou
cautionner les engagements de la socit dans laquelle elle dtient une participation.
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2. Dispositions fiscales
La SPF est exempte de l'impt sur le revenu, de l'impt commercial et de l'impt sur la fortune sauf si la
SPF reoit, pour un exercice donn, au moins 5% du montant total des dividendes en provenance de
participations dans des socits non rsidentes et non cotes qui ne sont pas soumises un impt
comparable l'impt sur le revenu des collectivits au sens de la loi modifie du 4 dcembre 1967
concernant l'impt sur le revenu (LIR).
La SPF est exclue du bnfice des conventions fiscales prventives de double imposition conclues par
le Luxembourg, ainsi que de celui de la directive socits mre et filiales.
Les dividendes allous par la SPF ne sont pas soumis la retenue dimpt la source, sans prjudice
de limposition desdits revenus dans le chef des bnficiaires rsidents (article 147, numro 3 LIR).
Lexonration du dividende brut raison de 50% prvu par l'article 115, numro 15a LIR nest pas
applicable.
Les paiements d'intrts par la SPF subissent selon le cas la retenue dimpt la source tablie en
vertu de la directive europenne ou la retenue libratoire luxembourgeoise.
Dans le chef des contribuables non rsidents, les revenus provenant de la cession d'une participation
dans une SPF ne sont pas considrs comme revenus indignes (article 156, numro 8, lettre c LIR).
La SPF est ajoute la liste contenue au paragraphe 178 bis de la loi gnrale des impts du 22 mai
1931 (secret professionnel opposable ladministration fiscale).
L'autorit charge d'exercer le contrle fiscal de la SPF est l'Administration de l'enregistrement et des
domaines.
Derni re mi se j our de
cette page l e 01-04-2014
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