Módulo Plantas Industriales I PDF

Plantas Industriales I - Lic.Mg.
Jorge Amores
COMPARTIR EL CONOCIMIENTO ES UNA
ACCIN DE SERES INTELIGENTES, QUE HAN
COMPROBADO QUE EL CONOCIMIENTO ES UN
BIEN QUE CRECE A MEDIDA QUE SE LO
COMPARTE.

Prof. Mario Hctor Vogel
Plantas Industriales I - Lic.Mg. Jorge Amores
En este tiempo en el que debemos tomar en
cuenta un cambio de poca, en el que la
efectividad es factor imprescindible en el
desarrollo de una sociedad cada vez ms
sofisticada tecnolgicamente y por lo tanto con
procesos en los que se premian la calidad, el
aspecto econmico es fundamental en funcin a
los costos que esta calidad implica en los
diferentes procesos y proyectos.
Es claro adems que este conocimiento es
necesario en todo tipo de profesional y
realmente importante en el caso de
ingeniera, en la prctica profesional
debemos ser realmente competentes,
llmese competencia no a quien lo fabrica
primero sino quien lo fabrica a mejor
precio y por lo tanto con mejores
proyecciones competitivas.
Aun sin tener compromiso con el desarrollo
es necesario manejar estos conocimientos
para comprar algn producto, como lo
ofrecen en el mercado, es decir, lo va a
comprar al contado, a crdito o lo va a
pagar con tarjeta, este es un mundo de
posiciones y posibilidades en los que
generalmente triunfan los vendedores
debido al conocimiento del valor del dinero
en el tiempo y generalmente los
compradores deben someterse o verse
tentados a escoger la peor de las
propuestas transformado todo esto al final
en prdida econmica, lo que a mi punto de
vista en algunos casos tiene poca
conciencia tica social.
En los negocios de manufactura o
servicio, podemos hablar de
macro o micro proyectos, los que
deben ser valorados en dinero
necesariamente aunque no todo
afortunadamente, y deben por
sobre todo justificar su utilidad
con la rentabilidad positiva en un
periodo determinado o con la
proyeccin de ingresos
egresos.
Los ingresos y egresos provienen del
estudio de transacciones realizadas en las
empresas, por lo tanto es interesante
enfocar los diferentes estados financieros
y su incidencia en los flujos de caja que
prcticamente permiten el anlisis
econmico, determinando su proyeccin
y evaluacin.
El estudio econmico permite analizar
diferentes aspectos como:
Determinacin de la validez en la propuesta para
manufactura de nuevos productos.
Estudio para incremento de pagos para el personal
de una empresa.
Anlisis para la compra de maquinaria mediante su
estudio de rentabilidad en funcin de la produccin.
Decisin para la adquisicin de maquinaria.
NEGOCIO Es una organizacin en la cual se conjuntan y
procesan RECURSOS, sean estos materiales o insumos y
mano de obra para obtener productos o servicios a los
clientes o el mercado.
El principal objetivo de los negocios es obtener utilidad
o rentabilidad, que es la diferencia entre ingreso
(cantidad recibida de los clientes por las compras) y
egresos (cantidad pagada por los insumos)
LA EMPRESA O ENTIDAD
La empresa es todo ente econmico cuyo
esfuerzo se orienta a producir, acercar y
ofrecer bienes y/o servicios que al ser
vendidos producirn una renta

LA CLASIFICACIN DE LA EMPRESA .
POR SU NATURALEZA
Industriales: Aquellas que se dedican a la transformacin de materias
primas, con ayuda de hombres maquinas y tecnologa, en nuevos
productos, Ej.. Pausteurizadora Quito, Curtiembres Ambato, etc.
Comerciales: Se dedican ala compra - venta de productos,
convirtindose en intermediarias entre productores y consumidores, Ej..
Almacenes El Globo. TIA SA, SUPERMAXI, AMBACAR SA
Servicios: Se dedican a la generacin y venta de productos intangibles
destinados satisfacer necesidades complementarias de educacin,
seguridad, proteccin, desarrollo, tecnificacin, mantenimiento, etc.
ejem. Cooperativa Oscus Ltda., Banco del Pichincha, SGS
POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN (ORIGEN
DEL CAPITAL)
Pblicas: aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico, Ej.:
Petrocomercial
Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado,
(personas naturales o jurdicas)
Mixtas: El capital pertenece tanto al sector pblico como al
privado (personas jurdicas)
POR LA INTEGRACIN DEL CAPITAL
Unipersonales: El capital se conforma con el aporte de una
sola persona.
Sociedad o Compaa: El capital se conforma mediante el
aporte de varias personas naturales o jurdicas:
Sociedad de Personas: Comandita simple y Nombre
Colectivo
Sociedad de Capital: Sociedad annima. Economa mixta,
Compaa Limitada y En comandita por acciones
Son personas o entidades a las que importa el desempeo
econmico de un negocio:
Propietarios: invierten en un negocio y tienen inters en el buen
funcionamiento del negocio.
Administradores: son las personas a quienes los propietarios autorizan a
manejar el negocio.
Empleados: proporcionan servicios a la empresa a cambio de un sueldo
o salario.
Clientes: Se pueden interesar por el xito continuo del negocio.
Acreedores: invierten recursos en un negocio al extender crditos para
la operacin de los negocios.
Gobierno: le interesa el desempeo econmico de los negocios porque
dependiendo del rendimiento este cobra los impuestos.
INFORMACIN BASICA
Para comenzar nuestro estudio debemos
entender que toda empresa lo que busca es
producir un producto o brindar un servicio de
tipo industrial y venderlo en un lugar al que lo
llamaremos mercado y en el que competiremos
con otras empresas tratando de obtener
mejores resultados, es decir, mayores
beneficios, a este proceso lo llamaremos
eficacia y eficiencia en el negocio
La informacin financiera contable es una
tcnica que se utiliza para producir
sistemticamente y estructuralmente
informacin cuantitativa, expresada en
unidades monetarias de las transacciones
que realiza una entidad econmica y de
ciertos eventos econmicos identificables
que la afectan, con el propsito de facilitar
a los interesados la toma de decisiones.
La informacin financiera sirve a un conjunto
de usuarios (internos y externos), por lo cual
para poder orientar de mejor manera la
contabilidad se divide en varias ramas, todas
integrantes del mismo suprasistema, entre las
ms importantes estn la contabilidad
financiera, la fiscal y la administrativa.
INFORMACIN FINANCIERA. Es un sistema de informacin orientado a proporcionar
informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas,
instituciones de crdito, inversionistas, proveedores, a fin de facilitar sus decisiones.
INFORMACIN FISCAL. Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las
obligaciones tributarias de las empresas.
INFORMACIN ADMINISTRATIVA. Sistema de informacin al servicio de las necesidades
de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de
planeacin, control y toma de decisiones. La contabilidad administrativa permite que la
empresa logre una ventaja competitiva. El anlisis de todas sus actividades, as como de los
eslabones que los unen, facilita detectar reas de oportunidad para lograr una estrategia
que asegure el xito.
La empresa est compuesta por una estructura
orgnica, funcional y econmica.
ORGNICA
Jerarquas
Cadena de
mando
Autoridad y
responsabilidad
FUNCIONAL
Funciones
Actividades
Tareas
ECONOMICA
Estados
Financieros
Situacin
Prdidas y
Ganancias
La empresa como un conjunto de factores
humanos, materiales y econmicos, deben
organizar a travs de estructuras y cadenas de
mando para orientar a que el proceso de
administracin se cumpla adecuadamente.
Establecer funciones, responsabilidades y
tareas a cada unidad, divisin o departamento,
as como a cada puesto de la organizacin.
Junta General de
Accionistas
Presidente
Gerente
Dpto. De RR.HH.
Dpto. Financiero
Dpto. De
Produccin
Dpto. De
Mercadotecnia
Asesora Legal Secretara
Dentro de la estructura financiera, las empresas,
negocios o personas estn compuesta por
elementos econmicos, los cuales estn dados
por los derechos y propiedades, obligaciones y
el patrimonio o capital, que conforman la
estructura econmica y financiera.
Adems encontramos los elementos
relacionados con la utilidad o prdida, esto es
los ingresos y los gastos.
A= Activo
P= Pasivo
Pt= Patrimonio
G= Gastos
I= Ingresos

A = P + Pt
P = A Pt
Pt = A - P

I G = U, P. (Utilidad o Prdida)
I > G = Utilidad
I < G = Prdida
I = G = 0 Punto de equilibrio.
I G = U, P. (Utilidad o Prdida)
I > G = Utilidad
I < G = Prdida
I = G = 0 Punto de equilibrio.
Si los ingresos son mayores a los gastos tenemos
utilidad.
Si los ingresos son menores que los gastos tenemos
prdida.
Si los ingresos son iguales a los gastos, no hay ni
prdida ni utilidad, estamos en un punto de
equilibrio.
Plantas Industriales I - Lic.Mg. Jorge
Amores
Balance General
Estado de Resultados
Costos de Produccin
Estado de Flujo de Efectivo
Amores
Los estados financieros son una representacin estructurada
de la situacin financiera y las transacciones realizadas por
una empresa. Su objetivo es proveer informacin sobre la
posicin financiera, resultado de operaciones y flujos de
efectivo de una empresa, que ser de utilidad para un amplio
rango de usuarios en la toma de sus decisiones econmicas.

Los estados financieros tambin presentan los resultados de la
administracin de los recursos confiados a la gerencia.
Amores
PROCESO CONTABLE
TRANSACCION
DOCUMENTO
REGISTRO DIARIO
REGISTRO MAYOR
BALANCE COMPROBACION
ESTADO RESULTADO BALANCE GENERAL
FLUJO EFECTIVO
ESTADO CAMBIO
PATRIMONIO
ESTADO COSTOS
PRODUCCION
VENTAS
Amores
El nombre de la empresa que reporta.
Si cubre la empresa individual o un grupo de
empresas.
La fecha del balance general o el perodo
cubierto por los estados financieros
La moneda de reporte
El nivel de precisin utilizado en la
presentacin de las cifras.(NEC.No.1)
Amores
RESULTADOS
Amores
Representa a una fecha determinada los recursos con que
cuenta la empresa (activos) las deudas u obligaciones
contradas (pasivos) y la inversin de los accionistas o
dueos del negocio (patrimonio).

Determina la posicin financiera de la empresa en un
momento dado.
Amores
ACTIVO SALDO
ACTIVO CORRIENTE
Caja, Bancos
Inversiones Financieras Temporales
Cuentas y Documentos por Cobrar Clientes
(-) Provisin Cuentas. Incobrables
Otras Cuentas por Cobrar
Crdito tributario a favor de la empresa
Inventario Materias Primas
Inventario Productos en Proceso
Inventario Suministros y Materiales
Inventario prod. terminados y mercad. en almacen
Mercaderas en Trnsito
Otros Activos Corrientes
Fuente: Formulario 101 SRI.
Amores
ACTIVO SALDO
ACTIVO FIJO
Activo fijo tangible
Terrenos
Edificios e Instalaciones
Maquinaria Muebles, Enseres, Equipos
Equipos de Computacin
Vehiculos
Otros Activos Fijos Tangibles
(-) Depreciacin acumulada Activo Fijo
Activo fijo intangible
Marcas, Patentes, Derechos LLave y otros similar.
(-) Amortizaciones acumuladas
Amores
ACTIVO SALDO
ACTIVO DIFERIDO
Gastos de Organizacin y Constitucin
Gastos de Investigacin, Exploracin y otros
Saldo deudor de diferencial cambiario
Otros activos diferidos
(-) Amortizacin acumulada
OTROS ACTIVOS
Ctas. y Doc. Por Cob. L/P.
(-) Provisiones incobrables
Inversiones L/P sociedades
Gastos anticipados
Otros activos no corrientes
TOTAL DEL ACTIVO
Amores
PASIVOS SALDO
PASIVO CORRIENTE
Ctas. y Dctos. por Pagar a Provedores.
Obligaciones con Instituciones Financieras.
Ptmos. de sucursal. o accionistas.
Obligaciones con la Administracin Tributaria
Obligaciones con el IESS
Obligaciones con empleados
Provisiones a corto plazo
Otros pasivos a corto plazo
PASIVO LARGO PLAZO
Ctas. y Dctos. por Pagar Provedores
Obligaciones con Instituciones Financieras
Ptmos. de sucursal, o accionistas
Hipotecas por pagar
Obligaciones Emitidas
Provisiones para jubilacin patronal
Otras provisiones
Otros pasivos a largo plazo
PASIVO DIFERIDO
Anticipo clientes
Otros pasivos diferidos
OTROS PASIVOS
Ingresos anticipados
Otros pasivos
TOTAL DEL PASIVO
Amores
PATRIMONIO NETO SALDO
Capital suscrito o asignado
(-) Capital suscrito no pagado, acciones en tesorera.
Aportes de socios o accionistas para futura capitalizacin.
Reservas (Legal, Facultativa, Estatutaria)
Reservas de Capital
Otros supervits
Utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores
(-) Prdidas acumuladas de ejercicios anteriores
Utilidad del ejercicio
(-) Prdidas del ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
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Es un resumen de los resultados de las operaciones de un
negocio, durante un periodo determinado.

Al final del ejercicio econmico se registra una utilidad o
una perdida.
Amores
VENTAS NETAS

- COSTO VENTAS

= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

+ OTROS INGRESOS OPERACIONALES

- GASTOS OPERACIONALES

= UTILIDAD NETA EN OPERACIONES

+ OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

- OTROS EGRESOS NO OPERACIONALES

= UTILIDAD ANTES IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES

- 15% PARTICIPACION TRABAJADORES

= UTILIDAD ANTES IMPUESTOS

- 25% IMPUESTO A LA RENTA

= UTILIDAD NETA

Amores
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SALDO
Sueldos y salarios
Beneficios sociales e indemnizaciones
Honorarios
Arrendamiento mercantil
Arriendo bienes inmuebles
Comisiones en ventas
Promocin y publicidad
Combustibles
Seguros y reaseguros. (primas y cesiones)
Suministros y materiales
Gastos de Gestin
Gastos de viaje
Agua, energa, luz y telecomunicaciones
Notarios y registradores de la propiedad y mercantil
Impuestos, contribuciones y otros
Depreciacin de activos fijos
Amortizaciones (inversiones e intangibles)
Cuentas incobrables
Baja de inventarios
Amortizac. de prdidas por diferencias en cambio
Gastos provisiones deducibles
Otros gastos de administracin y ventas
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
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INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
+ COMPRAS NETAS MATERIA PRIMA
- INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA
= MATERIA PRIMA UTILIZADA
+ MANO DE OBRA DIRECTA
+ GASTOS DE FABRICACION
= COSTO PRODUCCION EN PROCESO
+ INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS PROCESO
- INVENTARIO FINAL PRODUCTOS PROCESO
= COSTO PRODUCTOS DISPONIBLE PARA LA VENTA
+ INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
- INVENTARIO FINAL PRODUCTOS TERMINADOS
= COSTO DE VENTAS
Amores
GASTOS DE FABRICACION SALDO
Depreciacin de maquinaria, equipo y edificio de la Fbrica
Suministros y materiales
Seguros y reaseguros. Inventarios. Maq. Equip. Edificio. Fca.
Mantenimiento y reparaciones
Agua, energa, luz y telecomunicaciones
Sueldos y salarios
Beneficios sociales e indemnizaciones
Honorarios
Combustibles
Arrendamiento mercantil
Arriendo bienes inmuebles
Amores
Muestra como se originaron y como se aplicaron los recursos
en las operaciones, financiamiento e inversiones de la
empresa y los movimientos presentados en el efectivo de la
empresa.

La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es
til para proporcionar a los usuarios de estados financieros
una base para evaluar la habilidad de la empresa para
generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la
empresa en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo
(NEC.No.3)

Amores
ACTIVIDADES OPERATIVAS
Indican el grado hasta el cual las operaciones de la empresa han
generado suficientes flujos de efectivo para liquidar los
prstamos, mantener la capacidad operativa de la empresa, pagar
dividendos y hacer nuevas inversiones sin recurrir a fuentes
externas de financiamiento.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Registra el efectivo proveniente de la emisin de acciones,
obligaciones, prstamos, pagos de dividendos a accionistas.
Amores
ACTIVIDADES DE INVERSION
Corresponde a la adquisicin y enajenacin de activos a largo plazo
y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.
Comprenden pagos de efectivo por compra de activos fijos,
intangibles, ingresos por venta de propiedades.

EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
EFECTIVO:
Comprende el efectivo en caja y los depsitos a la vista.
EQUIVALENTES:
Son inversiones financieras a corto plazo
Amores
METODO DIRECTO
Se revelan las principales clases de ingresos brutos en efectivo y
pagos brutos en efectivo.
Proporciona informacin que puede ser de utilidad al estimar los
flujos de efectivo en el futuro.

METODO INDIRECTO
La utilidad o prdida neta es ajustada por los efectos de
transacciones que no son de naturaleza de efectivo, tales como
depreciaciones, provisiones.

Amores
FLUJO DE EFECTIVO
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES OPERATIVAS
Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores y empleados
Intereses recibidos
Dividendos recibidos
Intereses pagados
Impuesto a la renta
Liquidacin de seguros
,+/- Efectivo neto proveniente de actividades operativas
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
Adquisicin de subsidiaria
Adquisicin de propiedades planta y equipo
Venta de equipo
,+/- Efectivo neto usado en actividades de inversin
FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisin de acciones
Prstamos a largo plazo
Dividendos pagados
,+/- Efectivo neto usado en actividades de financiamiento
= AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
+ EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL INICIO DEL PERIODO
= EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINALIZAR EL PERIODO
Mtodo Directo
Amores
FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES OPERATIVAS
Utilidad Neta
AJUSTES POR:
Depreciacin
Amortizacin
Provisiones
Efectivo proveniente de actividades operativas antes de cambios en el
capital de trabajo
(+/-)Cuentas por cobrar comerciales
(+/-) Inventarios
(+/-) Cuentas por pagar
(+/-) Participacin a trabajadores
(+/-) Impuesto a la renta
Efectivo neto proveniente o utilizado en actividades operativas
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Dividendos pagados a accionistas
Emisin de Acciones
Prstamos a Largo Plazo
Efectivo neto proveniente o utilizado en actividades de financiamiento
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION
Adquisicin de propiedades, maquinaria y equipo
Cuentas por cobrar largo plazo
Adquisicin de otros activos
Adquisicin de inversiones
Efectivo neto proveniente o utilizado en actividades de inversin
AUMENTO EN EFECTIVO + INVERSIONES TEMPORALES
SALDO INICIAL DE EFECTIVO + INVERSIONES TEMPORALES
SALDO FINAL EFECTIVO + INVERSIONES TEMPORALES
Mtodo Indirecto
Amores
Proporciona informacin sobre los movimientos presentados en las cuentas
del patrimonio, en un periodo determinado.

EN EL ESTADO DEBE CONSTAR PRINCIPALMENTE
La utilidad o prdida neta del perodo
Transacciones de capital con propietarios y distribuciones a
propietarios
El saldo de la utilidad o prdida acumulada al inicio del perodo y a la
fecha del balance general, y el movimiento del perodo.
Amores
CAPITAL RESERVAS RESULTADOS RESULTADOS TOTAL
SOCIAL ACUMULADOS EJERCICIO
SALDO INICIAL
MOVIMIENTOS
AUMENTOS
DISMINUCIONES
SALDO FINAL
Amores
Presentan informacin sobre las bases de preparacin de los
estados financieros y las polticas contables especficas
seleccionadas y aplicadas para transacciones y eventos
importantes.

Incluyen descripciones narrativas o anlisis ms detallados de los
montos presentados en el balance general, estado de resultados,
estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el patrimonio, as
como informacin adicional, tales como pasivos contingentes y
compromisos
Amores
Relaciona entre si dos
elementos de la
informacin financiera
de la empresa.
Se requiere para
evaluar la condicin
financiera y su
desempeo.
Amores
Horizontal
Vertical
Tendencias
Indicadores
Conclusin
INSUMOS ANALISIS
1. Balance General
2. Estado Resultados
3. Flujo Efectivo
4. Cambios Patrimonio
5. Notas
Amores
Comparar con los de compaas similares o con promedios
del sector en el cual opera, que permita determinar como esta
la empresa con relacin a sus competidores.

Los ndices actuales de una empresa se comparan con sus
promedios pasados y futuros para determinar si la condicin
financiera de la compaa esta mejorando o se esta
deteriorando con el tiempo.
Amores

LIQUIDEZ

ESTRUCTURAL O ACTIVIDAD

ENDEUDAMIENTO

RENTABILIDAD
SOLVENCIA = Activo Corriente / Pasivo
Corriente ( debe ser igual o mayor a 1.3)
ESTRUCTURAL = Patrimonio / Activo Total
(debe ser igual o mayor a 0.40)
ENDEUDAMIENTO = Pasivo Total / Patrimonio
(debe ser menor a 1.5)
-
0.50
1.00
1.50
2.00
2.50
3.00
3.50
1 2 3 4
SOLVENCIA
ESTRUCTURAL
ENDEUDAMIENTO
El capital de trabajo es el excedente del activo circulante sobre el
pasivo circulante, el importe del activo circulante que ha sido
suministrado por los acreedores a largo plazo y por los accionistas.
El capital de trabajo (tambin denominado capital corriente,
capital circulante, capital de rotacin, fondo de rotacin o fondo
de maniobra), es una medida de la capacidad que tiene una
empresa para continuar con el normal desarrollo de sus
actividades en el corto plazo. Se calcula como el excedente de
activos de corto plazo sobre pasivos de corto plazo.
71
CAPITAL DE TRABAJO
CAPITAL DE
TRABAJO
Fondos Disponibles
que se encuentran
en el movimiento
de la empresa
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Bancos
Inversiones
Deudores
Inventarios
PASIVO
CORRIENTE
Ctas por pagar.
Doc. por pagar.
Impuest.por pagar
Deudas IESS
Ptmos socios
= -
Estimacin programada de manera sistemtica
de las condiciones de operacin y de los
resultados a obtener por una empresa o
entidad en un periodo determinado.
Conjunto coordinado de previsiones que
permiten conocer con anticipacin algunos
resultados considerados bsicos por la
administracin de la empresa
La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control
financiero de la organizacin.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se
est haciendo, comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes para verificar los logros o
remediar las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.
Planear integral y sistemticamente todas las actividades que
la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y,
fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la
empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure
la marcha de la empresa en forma integral.
Planear los resultados de la organizacin en dinero y
volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la
empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la
organizacin.
Lograr los resultados de las operaciones peridicas
PRESUPUESTO
FLEXIBILIDAD
Rgidos,
estticos
Flexibles o
variables
PERIODO QUE CUBREN
A corto plazo
A largo plazo
PRESUPUESTO
CAMPO DE APLICABILIDAD
De operacin o
econmicos
Financieros
SECTOR EN EL QUE SE UTILICE
Pblico
Privado
Tercer sector

Se debe considerar:
Informacin del comportamiento de las ventas
de periodos anteriores.
Situacin pasada, actual y futura de las
condiciones socio econmicas.
Impacto de las promociones y la publicidad
La cantidad que se debe producir para
satisfacer las ventas planeadas, dejando un
margen para ventas futuras o no previstas
Unidades
proyectadas a
Vender
+
Unidades de
Inventario
Final
proyectado
-
Unidades de
Inventario
Inicial
=
UNIDADES A
PRODUCIR
DE
INVENTARIO
CDULA DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE SANDALIAS
(2013)
DETALLE
1er.
TRIMESTRE
2do.
TRIMESTRE
3er.
TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE TOTAL
INVENTARIO INICIAL 200 500 667 1.000 2.367
UNIDADES A VENDER 1.000 1.500 2.000 3.000 7.500
INVENTARIO FINAL 500 667 1.000 334 2.501
UNIDADES A PRODUCIR 1.300 1.667 2.333 2.333 7.633
CDULA DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE TENNIS (2013)
DETALLE
1er.
TRIMESTRE
2do.
TRIMESTRE
3er.
TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE TOTAL
INVENTARIO INICIAL 400 533 833 1,166 2,933
UNIDADES A VENDER 1,500 1,600 2,500 3,500 9,100
INVENTARIO FINAL 533 833 1,166 500 3,033
UNIDADES A PRODUCIR 1,633 1,900 2,833 2,833 9,200
-
500.00
1,000.00
1,500.00
2,000.00
2,500.00
3,000.00
SANDALIAS
TENNIS
CDULA DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE TENNIS (2014)
DETALLE
1er.
TRIMESTRE 2do. TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE TOTAL
INVENTARIO INICIAL 500.00 640.00 1,000.00 1,400.00 3,540.00
UNIDADES A VENDER 1,800.00 1,920.00 3,000.00 4,200.00 10,920.00
INVENTARIO FINAL 640.00 1,000.00 1,400.00 600.00 3,640.00
UNIDADES A PRODUCIR 1,940.00 2,280.00 3,400.00 3,400.00 11,020.00
CDULA RESUMEN DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE SANDALIAS Y TENNIS
DETALLE
1er.
TRIMESTRE
2do.
TRIMESTRE
3er.
TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE TOTAL
SANDALIAS 1,300.00 1,666.67 2,333.33 2,333.33 7,633.33
TENNIS (2013) 1,633.33 1,900.00 2,833.33 2,833.33 9,200.00
TENNIS (2014) 1,940.00 2,280.00 3,400.00 3,400.00 11,020.00
-
500.00
1,000.00
1,500.00
2,000.00
2,500.00
3,000.00
3,500.00
1er. TRIMESTRE 2do. TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE 4to. TRIMESTRE
SANDALIAS
TENNIS (2013)
TENNIS (2014)
CDULA RESUMEN DE PRESUPUESTOS DE PRODUCCIN DE SANDALIAS Y TENNIS
DETALLE
1er.
TRIMESTRE
2do.
TRIMESTRE
3er.
TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE TOTAL
SANDALIAS (2013) 1,300 1,667 2,333.33 2,333 7,633

SANDALIAS (2014) 1,467 2,000 2,800 2,800 9,067
TENNIS (2013) 1,633 1,900 2,833 2,833 9,200
TENNIS (2014) 1,838 2,185 3,258 3,258 10,540
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
1er.
TRIMESTRE
2do.
TRIMESTRE
3er.
TRIMESTRE
4to.
TRIMESTRE
SANDALIAS (2013)
SANDALIAS (2014)
TENNIS (2013)
TENNIS (2014)
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
1er. TRIMESTRE 2do.
TRIMESTRE
3er. TRIMESTRE 4to. TRIMESTRE
SANDALIAS (2013)
SANDALIAS (2014)
TENNIS (2013)
TENNIS (2014)
MTODOS:
Mtodo de
Estudio de
Mercadeo
Mtodo
automtico
Mtodo
promedio
Mtodo de
incremento
porcentual
Se realiza un minucioso estudio de mercado.
Esudio de
Mercadeo
Esto plantea el posible resultado de los clientes ante algunas estrategias de publicidad planeadas
Se toman la ventas del ao anterior, esperando que stas no
varen
Mtodo Automtico
Se toman las diferencias resultantes de comparar las ventas
de los ltimos aos, es decir las variaciones de un ao a otro
Mtodo Promedio
Las diferencias se suman y se promedian segn el nmero de aos comparados
El promedio resultante es sumado a las ventas del ltimo ao comparado.
Se toman las diferencias resultantes de
comparar las ventas de los ltimos aos, es
decir la variacin de un ao a otro, estas
diferencias se suman y se promedian segn el
nmero de aos comparados. Este promedio
resultante es sumado al ltimo ao comparado.
MTODO
PROMEDIO
AO
VENTAS
(Unidades)
VARIACIONES
(Unidades)
2006 900
2007 1100 200
2008 1400 300
2009 1575 175
2010 2300 725
2011 3200 900

200
+300
+175
+725
+900
= 2300
2.300 / 5 = 460
3.200 + 460 = 3.660
Unidades a Vender (2012): 3.660
Se toman las ventas de los ltimos aos, se
calcula la variacin porcentual de stos, de un
ao a otro, estas variaciones porcentuales se
suman y se promedian segn el nmero de
aos, y el resultado se multiplica por las ventas
del ltimo ao y luego se suma este nuevo dato
a las ventas del ltimo ao.
AO
VENTAS
(Unidades)
VARIACIONES
(%)
2006 900
2007 1100 22.22%
2008 1400 27.27%
2009 1575 12.50%
2010 2300 46.03%
2011 3200 39.13%

EVALUACION
DEL ENTORNO Y
ORGANIZACIN
DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL
ETAPAS PARA LA
PREPARACIN
DEL
PRESUPUESTO
PASOS PARA
PREPARAR EL
PRESUPUESTO
MAESTRO
El diagnstico interno representa un factor fundamental del
planeamiento, el cual adquiere expresin monetaria mediante
el presupuesto. En efecto, las variables relacionadas a
continuacin son importantes en el trabajo desarrollado para
que los planes tengan dimensiones cuantitativas y monetarias:
Situacin Financiera. El estado financiero de las empresas
Eficiencia y productividad. Las acciones puestas en prctica para minimizar
el tiempo invertido entre la adquisicin de insumos y la comercializacin de
productos.
Actualizacin tecnolgica. La intensidad del reproceso y la calidad de los
productos.
Polticas gerenciales. En el financiamiento, el camino seleccionado para
respaldar la operacin normal o la expansin de actividades gravitar en el
presupuesto.
Se incorpora dos clases de variables
que afectan de manera significativa el
comportamiento de la empresa:
Las que dependen de la administracin,
denominadas controlables, y
Las que no dependen de la administracin,
denominadas no controlables, stas sin embargo
son las que representan mayor riesgo o amenazas
para la empresa.
Variables controlables:
Objetivos
Estrategias competitivas
Polticas gerenciales
Proyectos de inversin
Calidad del producto
Canales de distribucin
Campaas promocionales
Sistemas de produccin
Variables no controlables
Gustos del consumidor
Disposiciones gubernamentales
Inflacin y devaluacin
Tasas de inters
Estabilidad poltica
Ingreso del consumidor
Acciones de la competencia
Tendencias demogrficas.
Para asegurar la elaboracin del presupuesto en el tiempo establecido y garantizar la
intervencin de los diferentes niveles organizacionales en la labor presupuestal,
deben definirse las actividades por asignar a los participantes, as como precisar
normas aplicables al flujo de informacin, la secuencia a seguir y la coordinacin.
En empresas medianas y pequeas
Cuando las operaciones empresariales no son complejas y son de tamao reducido, el trabajo
presupuestal es responsabilidad de un departamento de contabilidad, en cuyo caso la jefatura asume as
siguientes funciones:
Sostener reuniones con la direccin general y con las jefaturas de cada departamento, con el fin de
conocer sus apreciaciones respecto al sistema y las polticas de la organizacin.
Revisar el sistema de contabilidad de costos, fijar criterios en torno a la intervencin de los diferentes
departamentos y disear los mtodos y formatos que se aplicarn en la fase de control.
Difundir la tcnica de la presupuestacin en los niveles operativo y administrativo
Preparar informes a la direccin sobre las tendencias de ventas y costos, los niveles de inventarios, la
situacin de tesorera.
Presentar informes peridicos que permitan cotejar los resultados previstos y los reales.
Evaluacin
Control
Ejecucin
Elaboracin del presupuesto
Pre iniciacin
El inventario involucra el capital, utiliza el espacio de
almacenamiento , requiere de manejo, se deteriora y
en algunos casos se vuelve obsoleto, causa
impuestos, necesita ser asegurado, puede ser
robado y algunas veces se pierde.
Las utilidades de un inventario administrado
apropiadamente sobrepasa los costos de
mantenimiento. La falta de un inventario adecuado
puede interrumpir el proceso de produccin, la falta
de las partes componentes puede derrumbar una
lnea de ensamble.
Definicin.-

Es la cantidad de cualquier producto o recurso empleado
por la empresa.

Materias primas
Producto terminado.
Partes y componentes.
Suministros
Trabajo en proceso.

Mantener la independencia entre las operaciones.
Enfrentar variaciones de la demanda.
Permitir flexibilidad en la planeacin de la produccin.
Proveer un margen de seguridad por las demoras en la
entrega de materia prima.
Tomar ventaja econmica por el tamao de la orden de
compra.
Costo de Mantenimiento

Costo de preparacin (o de cambio en la
produccin).

Costo de ordenar

Costos de escasez
Son bienes tangibles que se tienen para
la venta en el curso ordinario del negocio
o para ser consumidos en la produccin
de bienes o servicios para su posterior
comercializacin, comprenden adems de
las materias primas, productos en
proceso y productos terminados o
mercancas para la venta
Nivel ptimo de Inventario
SUFICIENCIA DE
CAPITAL PARA
FINANCIAR
EL INVENTARIO
DISMINUCIN DE PRECIOS
DETERIORO DE LOS PRODUCTOS
PRDIDAS ACCIDENTALES Y ROBOS
FALTA DE DEMANDA

MANTENER EL INVENTARIO PRODUCE UN COSTO:

SI LA ROTACIN ES ALTA EL COSTO DE OPORTUNIDAD ES
BAJO

SI LA ROTACIN ES BAJA EL COSTO DE OPORTUNIDAD ES
ALTO
COSTOS
ASOCIADOS
A MANTENER
EL INVENTARIO
MANEJO
SEGUROS
DEPRECIACIN
ARRIENDOS
PROTECCION
CONTRA POSIBLE ESCASEZ DEL PRODUCTO
CONTRA DEMANDA INTEMPESTIVA
CONTRA AUMENTOS DE PRECIOS
RIESGOS INCLUIDOS
EN LOS
INVENTARIOS

INVENTARIO INICIAL
INVENTARIO FINAL
INVENTARIO CONTABLE
INVENTARIO EXTRACONTABLE
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
INVENTARIO EN TRNSITO
INVENTARIO MXIMO
INVENTARIO AGREGADO
INVENTARIO DE PREVISIN
INVENTARIO DE SEGURIDAD
INVENTARIO DE FLUCTUACIN
INVENTARIO DE ANTICIPACIN
INVENTARIO ESTACIONAL
INVENTARIO PERMANENTE
INVENTARIO CCLICO

=

30

=

30

=

30

=
2

= +

= /(360/)

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