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LA TRIBUTACIN COMO MEDIO DE DISMINUCIN DE

LA POBREZA EN EL PER
Hablar de tributacin y pobreza en el Per, es incidir, en primer lugar, en la funcin social que
cumple el tributo. En ese sentido, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la
comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y obras sociales destinadas a
reducir la pobreza en el pas e incentivar el desarrollo humano. Cunta obra pblica se puede
llevar a cabo y cunto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con las
cifras de los tributos recaudados.
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Factores que influyen en la recaudacin de impuestos
Carencia de
una base
imponible
Niveles de
probreza e
indigencia
Baja
recaudacin
de
impuestos
Las jurisdicciones ms pobres en Amrica Latina no cuentan con una base imponible suficiente
para obtener los recursos fiscales necesarios para el financiamiento de los gastos locales, lo que
implica la existencia de diferentes capacidades de los gobiernos subnacionales para la provisin
de servicios pblicos. Esto implica una dificultad adicional para el diseo de polticas pblicas
orientadas a mejorar la equidad distributiva en la regin.
Los niveles de pobreza constituyen otra variable importante para comprender la situacin de los
pases latinoamericanos respecto de su capacidad de generar recursos que permitan satisfacer las
necesidades de la poblacin y disear polticas pblicas que contribuyan a una mayor equidad.
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LA EVASIN TRIBUTARIA Y ADUANERA COMO
VULNERACIN A LA CONVIVENCIA

La evasin tributaria es el incumplimiento, por accin u omisin, de las leyes tributarias, que implica
dejar de pagar en todo o en parte los tributos
TIPOS
DE
EVASIN
PARCIAL TOTAL
La evasin puede ser parcial o total. Es parcial, cuando el
contribuyente declara y paga puntualmente, pero solo una parte
de los tributos a los que est obligado. Es total, cuando evita
todo el pago de dichos tributos, aun cuando no se utilice ningn
medio.
Tipos de Evasin
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Formas de Evasin Tributaria
FORMAS
DE
EVASIN
No declarar la
venta o
ingreso
obtenido
No emitir
comprobantes
de pago
No pagar
impuestos
Apropiarse del
IGV pagado
por el
comprador Utilizar
comprobantes
de pagos de
empresas
inexixtentes
Entregar
comprobantes
falsos
Utilizar doble
facturacin
Llevar los
libros
contables de
manera
fraudulenta
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Causas de Evasin Tributaria
Deseo de obtener beneficios particulares apropindose del dinero pblico.
Desconocimiento de las normas tributarias.
Procedimientos tributarios complejos.
Predominio de valores personales conservadores y desinters por
adecuarse a la formalizacin y la legalidad.
Percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos que
se pagan.
La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra los recursos.
El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia
revelan que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasin.
La falta de conciencia tributaria.
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Consecuencias de Evasin Tributaria
Falta de recursos para garantizar los derechos sociales y econmicos de
los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios pblicos
asistenciales y econmicos de calidad.
Genera dficit fiscal, lo que origina que, para cubrirlo, se creen nuevos
tributos, aumenten las tasas o se obtengan crditos externos.
Aumenta la carga tributaria a los buenos contribuyentes. Esto se debe a
que la creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los
tributos ya existentes afecta a los que ya cumplen con sus obligaciones
y no a los evasores.
Retroceso o falta de desarrollo econmico; desempleo y retraso
tecnolgico.
Exclusin social y escaso desarrollo de capacidades humanas y
tecnolgicas.
Desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y
disminucin de la inversin privada.
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EL CONTRABANDO
El Contrabando es la entrada o salida clandestina de mercanca en el territorio nacional de
mercanca, sin el respectivo trmite aduanero. De esta manera, valindose de astucia, engao o
ardid, se dejan de pagar los tributos correspondientes y se defrauda al Estado.
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Causas del contrabando
CAUSAS DE
CONTRABANDO
Falta de
conciencia
tributaria.
Actitud delictiva.
Distorsin de
precios.
Poca presencia
del Estado en
zonas de
frontera.
Desocupacin y
falta de
desarrollo y
empleo en las
zonas
fronterizas..
Bajo poder
adquisitivo de
los habitantes
de la regin.
Ventaja
comparativa de
precios de las
mercancas de
pases vecinos
sobre los
nacionales.
Zonas
geogrficas al
margen del
control
aduanero y
policial.
No se aplican
sanciones
ejemplares.
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Consecuencias del contrabando
CONSECUENCIAS
DE
CONTRABANDO
El Estado deja de
percibir recursos
que deban
provenir del pago
de los derechos
arancelarios o
impuestos a la
importacin.
Competencia
desleal de
productos
extranjeros.
Falta de incentivo
para la industria y
el comercio
nacional, lo que
afecta el
desarrollo.
zonas inseguras y
pobres, expuestas
a todo tipo de
violencia y
delincuencia.
Se produce el
saqueo del
patrimonio
nacional: piezas
arqueolgicas y
obras de arte.
El Estado debe
orientar recursos
para controlar el
contrabando.
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Modalidades del contrabando
Hormiga
Camuflado en el equipaje y el
cuerpo de las personas de
condicin humilde que pasan la
frontera.
Caleta
Camuflado en compartimentos de
vehculos.
Pampeo
Se utilizan vas alternas, pampas o
trochas.
Culebra Convoy de camiones de
carga pesada
Chacales
Personas contratadas para utilizar
indebidamente la franquicia de la
zona franca de Tacna
Carrusel
Utilizacin repetida de un
documento aduanero que se
adultera con ese fin
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OTRAS FORMAS DE EVASIN
La Piratera
La piratera es una actividad ilcita consistente en la reproduccin no autorizada de las obras y
producciones de intelectuales, generalmente masiva y con fines de distribucin comercial, sin la
autorizacin del titular correspondiente.
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Vas de Proteccin
La va administrativa La va penal La va civil
Nuestros creadores e innovadores, gracias al esfuerzo conjunto del sector pblico y
privado, disponen de tres vas para la proteccin de sus derechos frente a la piratera,
estas son:
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La va
administrativa
DENUNCIA
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La va penal
Las Fiscalas Especializadas contra los delitos aduaneros y la propiedad intelectual son
competentes para investigar y denunciar penalmente los delitos contra estos
derechos, formalizndolas ante el Poder Judicial. En el Per, los delitos contra el
derecho de autor se sancionan hasta con ocho aos de pena privativa de la libertad.
La va civil
El titular del derecho afectado podr interponer demandas civiles para la reparacin del
dao causado por el acto ilcito cometido.
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Procedimientos y/o mecanismos para la proteccin
Procedimiento de accin por
infraccin por denuncia de
parte o de oficio
Se interponen ante la
Comisin de Derecho de
Autor, que es el rgano
funcional competente para
proteger el derecho de autor
y los derechos conexos,
siendo responsable de
cautelarlos y protegerlos
administrativamente.
Visitas y medidas cautelares de
oficio o a peticin de parte
fuera del procedimiento de
denuncia
La Comisin de Derecho de
Autor tiene la facultad para
ordenar medidas preventivas
o cautelares de oficio y en
virtud al pedido de una parte,
sin necesidad de notificar a la
otra, en especial cuando haya
posibilidad de que cualquier
retraso cause un dao
irreparable al titular del
derecho o cuando haya un
riesgo inminente de que se
destruyan las pruebas.
Procedimiento de nulidad y
posterior cancelacin de la
partida registral
La Comisin de Derecho de
Autor es competente para
pronunciarse sobre nulidad y
cancelacin de partidas
registrales, de oficio o a
pedido de parte.
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Falsificacin de Marcas
De acuerdo a la Organizacin Mundial de Comercio (OMC), la falsificacin es la representacin no
autorizada de una marca en productos idnticos o similares a los genuinos amparados por la marca
registrada, con objeto de hacer creer al comprador que se trata del producto autntico.
Pasos para identificar un caso de falsificacin de marcas
Verificar si la marca cuya
proteccin se reclama
est registrada en el
INDECOPI
Paso 1
Verificar si el uso que
est realizando de la
marca tiene el
consentimiento del
titular
Paso 2
Comparar si la marca que
se utiliza en el mercado es
idntica, o no puede
distinguirse en sus
elementos esenciales de la
marca registrada, y si ambas
distinguen los mismos
productos o servicios.
Paso 3
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Infraccin a los derechos de propiedad industrial
El artculo 155 de la Decisin 486 establece que el registro de una marca brinda a su titular el
derecho de impedir a cualquier persona realizar, sin su consentimiento, los siguientes actos:
Aplicar o colocar la marca o un
signo distintivo idntico o
semejante sobre los productos
para los cuales se ha registrado la
marca o sobre productos
relacionados o sobre sus envases,
envolturas, embalajes o
acondicionamientos.
Alterar o modificar la marca con
fines comerciales, despus de que
se hubiese colocado sobre los
productos para los cuales se ha
registrado la marca o productos
relacionados o envases,
envolturas, embalajes o
acondicionamientos.
Fabricar etiquetas, envases,
envolturas, embalajes u otros
materiales que reproduzcan o
contengan la marca, as como
comercializarlos.
Usar en el comercio un signo
idntico o similar a la marca en
cualquier producto o servicio. Esto
podra causar confusin con el
titular del registro.
Usar en el comercio un signo
idntico o similar a una marca
notoriamente conocida para
cualquier producto o servicio,
cuando ello pudiese causar al
titular del registro un dao
econmico o comercial injusto.
Usar pblicamente un signo
idntico o similar a una marca
notoriamente conocida, aun para
fines no comerciales, cuando ello
pudiese causar un perjuicio al
titular de la marca
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LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La obligacin tributaria [] es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.
Cdigo tributario. Artculo 1
Tipos de obligaciones tributarias
Formales
Sustanciales
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Obligaciones tributarias de los contribuyentes
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Inscribirse en
el RUC
Emitir y
entregar
comprobantes
de pago
Llevar libros de
contabilidad u
otros libros y
registros
Presentar
declaracin
jurada
Trasladar
bienes con
guas de
remisin
Informar y
actualizar
datos ante
SUNAT
Permitir el
control de la
SUNAT
Pagar el
tributo
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EL COMPROBANTE DE PAGO
El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios
Tipos de comprobantes
de pago
TIPOS DE
COMPROBANTES
DE PAGO
Boleta de
venta
Factura
Tique o cinta
de mquina
registradora
Recibo por
honorario
Recibo por
arrendamiento
Liquidacin
de compra
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LA CONCIENCIA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO FISCAL
La teora de la disuasin. De acuerdo a la teora de disuasin desarrollada por Allingham y
Sadmo (1972) el pago de impuesto es resultado de una decisin econmica racional: los
individuos estarn dispuestos a pagar en tanto perciban que el beneficio de evasin sea
inferior al costo probable de penalizacin que tuviera que incurrir en caso de ser
descubierto.
La Teora de la Disuasin
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Elementos que intervienen en el cumplimiento tributario voluntario
La teora de la disuasin. De acuerdo a la teora de disuasin desarrollada por Allingham
y Sadmo (1972) el pago de impuesto es resultado de una decisin econmica racional:
los individuos estarn dispuestos a pagar en tanto perciban que el beneficio de evasin
sea inferior al costo probable de penalizacin que tuviera que incurrir en caso de ser
descubierto.
LA CONCIENCIA
TRIBUTARIA
EL CONOCIMIENTO
DE LAS NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
LA OFERTA DE
SERVICIOS DE
ATENCIN
Y OTRA
FACILIDADES
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Dimensiones de la Conciencia Tributaria
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Procesos y normas sociales internalizadas
Tienen relacin a la manera en que las personas deben comportarse y son incluidas por
sanciones sociales informales (que representan costos morales). Estas normas sociales
afectan positivamente la conciencia tributaria, entre ellas tenemos:
Normas
Sociales
La justicia
procedimental
La justicia
redistributiva
La Reciprocidad
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Cultura Tributaria

QU ES CULTURA
TRIBUTARIA?
Valores cvicos
orientadores del
comportamiento
del
contribuyente
Conocimientos
de las normas
tributarias pero
tambin
creencias
acertadas acerca
de stas
Actitudes frente
a las normas
tributarias
Comportamientos
de cumplimiento
de las normas
tributarias
Percepciones del
cumplimiento de
las normas
tributarias por
parte de los
dems
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Valores Personales
Cada individuo tiene sus razones para cumplir o respaldar el cumplimiento de los deberes
tributarios que dependern de sus valores personales, de su tica personal. Los valores
personales son modulados, moldeados, revisados cuando el individuo los contrasta con sus
valores cvicos.
Visin del Mundo y Cultura Poltica Ciudadana
Los ciudadanos pueden tener grados de conciencia tributaria diversos, en funcin a la
prctica social de sus derechos ciudadanos. El mayor despliegue de la accin comunicativa,
con el uso pblico de la razn, tiene un eje central en el desarrollo de la ciudadana y su
ejercicio de derechos de participacin en la esfera pblica.
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29
Tributacin basada en valores en el marco de las polticas nacionales
El valor es aquella cualidad que una persona le otorga a otro individuo, hecho u objeto.
Es tico cuando se sostiene en la moral como base para aplicarse a nivel social u
individual. La convivencia social consiste en el respeto mutuo entre las personas y el
medio en el cual vivimos y desarrollamos nuestra actividad diaria.
Qu es un valor tico de convivencia social?
Cules son los principales valores?
Honestidad

Es el valor de
decir la
verdad, ser
decente,
recatado,
razonable,
justo o
honrado.
Transparencia

Es permitir que
los dems
entiendan
claramente el
mensaje que le
estamos
proporcionando,
a partir de
nuestro deseo o
sentimiento.
Solidaridad

Se refiere al
sentimiento
de unidad
basado en
metas o
intereses
comunes.
Respeto

Es la
consideracin
de que
alguien o algo
tiene un valor
por s mismo
y se establece
como
reciprocidad.
Puntualidad

Es la actitud
humana
considerada
como la virtud
de coordinarse
cronolgica-
mente para
cumplir una
tarea
requerida.
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Valores ticos

Tributacin

Honestidad

Declaro mis impuestos con veracidad.

Transparencia

Declaro todos los ingresos obtenidos.

Solidaridad

Cumplo con mis obligaciones tributarias en beneficio de mi sociedad.
Respeto

Honro mi compromiso con mi pas, a travs de mi cumplimiento
tributario.
Puntualidad Cumplo con mis obligaciones tributarias en los plazos previstos.
Qu relacin hay entre estos valores ticos y las tributacin?
a) El sistema poltico
democrtico tiene un
pobre desempeo.
b)El estado no les
proporciona suficientes
beneficios econmicos
ni sociales
c) Alto porcentaje de
personas del entorno
familiar y social que
evaden impuestos
d) Altos niveles de
corrupcin en las
entidades pblicas y
privadas
e) Desconocimiento
sobre los recursos que el
Estado requiere para
cumplir sus funciones.
f) Inexistencia de un
modo prevalente de
ejercer la ciudadana
g) Ausencia de
integracin social
h) Percepcin negativa
del desempeo del
sistema poltico
Factores que influyen en el bajo nivel de conciencia tributaria
en los peruanos
La conciencia tributaria de los peruanos
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La conciencia fiscal de los nios y los adolescentes
El sistema educativo debe preparar a los nios y a los jvenes para el momento en que deban
cumplir sus obligaciones como contribuyentes impartiendo una serie de conocimientos
bsicos que expliquen el sentido y la finalidad de los impuestos y que describan brevemente
los captulos del presupuesto pblico, as como los requerimientos ms simples del sistema
fiscal. Pero con ser esto muy importante, no lo es todo. Lo decisivo sera que los alumnos
interioricen la idea de la fiscalidad como uno de los mbitos donde se articula la necesaria
correspondencia legal y tica entre derechos y obligaciones, donde se imbrican los intereses
personales y los beneficios comunes.
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