UNIVERSIDAD AUTONOMA DE

OCCIDENTE

FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS


FUNDAMENTOS DE
CONTAILIDAD

PROFESOR
JORSE EDUARDO MELO MOLINA
JULIO Z010
2




PROCESO CONTABLE
1. Transaccin Comercial

Registro de Transacciones Ordinarias

- Libro Diario

2.
- Libro Mayor

Asientos de Ajuste

- Libro Diario

3.
- Libro Mayor

Asientos de Cierre

- Libro Diario

4.
- Libro Mayor

Preparacin de Estados Financieros

- Balance General

- Estado de Resultados

- Estado de Cambios en el Patrimonio

- Estado de Cambios en la Situacin Financiera

5.
- Estado de Flujos de Efectivo










3
MODULO No. 1
INTRODUCCION

OBJETIVOS
Conocer el propsito de Estudio de la Contabilidad.
Identificar los Estados Financieros.
Conocer las clases de empresas y sus caractersticas.

CONTENIDO
Definicin e importancia de la Contabilidad.
Usuarios.
El Proceso Contable
Clasificacin de los Estados Financieros
Clasificacin de las empresas.

EJERCICIOS
1. Qu es Contabilidad?
2. Nombrar los Estados Financieros e indicar el propsito de cada uno de ellos.
3. Definir: Activos, Pasivos y Patrimonio
4. Escribir la Ecuacin Patrimonial
5. Que es el plan nico de Cuentas para Comerciantes (PUC)?
6. Clasificar las empresas de acuerdo con su actividad.
7. Clasificar las empresas de acuerdo con sus propietarios

BIBLIOGRAFA
1. REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD Y PLAN UNICO DE
CUENTAS PARA COMERCIANTES - Decretos 2649/93, 2650/93 y
2894/94. Legis 1998.
2. HARGADON BERNARD Y MUNERA ARMANDO - PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD. Editorial Norma

















4
PRACTICA
COMPLETAR EL SIGUIENTE CUADRO


COLECTIVA
COMANDITA
SIMPLE
COMANDITA
POR
ACCIONES

ANONIMA

LIMITADA
Constitucin




Registro
Mercantil





Clases de Socios




Responsabilidad
de los Socios





Numero de
Socios





Aporte de los
Socios





Administracin
Representacin
Legal





Razn Social












5
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CLASIFICADO
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Caja y Bancos Obligaciones Financieras
Inversiones Temporales Proveedores (CXP)
Clientes (CXC) Sueldos por Pagar
Inventario de Mercancas Prestaciones Sociales por Pagar
Inventario de Materias Primas Impuestos por Pagar
Inventario de Productos en Proceso (De Renta, IVA, Valorizacin, etc.)
Inventario de Productos Terminados Dividendos por Pagar
Materiales Repuestos y Accesorios Arrendamientos por Pagar
Publicidad Pagada por Anticipado Intereses por Pagar
Seguros Pagados por Anticipado Ingresos Recibidos por Anticipado
Arrendamientos Pagados por
Anticipado (Por Servicios, Intereses, Arrendamientos, etc.)
Intereses Pagados por Anticipado Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo.
Gastos Pagados por Anticipado



ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES
Terrenos Obligaciones Financieras LP
Edificios Hipotecas por Pagar
Maquinaria y Equipo Bonos por Pagar
Equipo de Oficina CXP de Largo Plazo
Vehiculos Cesantias Consolidadas
Equipos de Computo y
Comunicaciones
Depreciacin Acumulada
(Para cada uno de los Activos
depreciables) PATRIMONIO
Inversiones Permanentes Capital Autorizado
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Capital por Suscribir
Patentes Capital Suscrito y Pagado
Valorizaciones Reservas (Legal, Estatutarias, etc.)
Valorizaciones
Resultado de Ejercicios Anteriores
Resultado del Ejercicio








6
CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ventas (Comercio al por mayor y al por menor)
Servicios
Financieros (Intereses)
Arrendamientos
Utilidad en Venta de Propiedades


COSTO DE VENTAS
Inventario de Mercancas
Compras
Devoluciones en Compras
Descuento en Compras
Inventario de Materiales
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Productos Terminados
Materiales Directos (MD)
Mano de Obra Directa (MOD)
Costos Indirectos de Fabricacin (CIF)

GASTOS
Sueldos
Servicios Pblicos
Publicidad
Arrendamientos
Prestaciones Sociales
Honorarios
Impuestos
Seguros
Aseo
Vigilancia
Depreciacin
(Para cada uno de los Activos depreciables)
Mantenimiento



UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS E INTERESES (UAII)
Diferencia entre INGRESOS y GASTOS
menos Intereses - Costos Financieros
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (UAI)
UAII - Intereses
menos Impuesto de Renta
UTILIDAD NETA
Utilidad antes de Impuestos menos Impuesto de Renta
7
MODULO No. 2
ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS
Conocer el propsito de los Estados Financieros.
Identificar los Estados Financieros de propsito general y de propsito especial.
Conocer los elementos que constituyen los Estados Financieros.
Conocer las cuentas que componen los Estados Financieros.

CONTENIDO
Los Estados Financieros
Balance General: Activos, Pasivos y Patrimonio.
Estado de Resultados: Ingresos y Gastos.

DE PROPSITO
GENERAL






ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Cambios en la Situacin Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
DE PROPSITO
ESPECIAL







Balance Inicial
Estados Financieros de periodos Intermedios
Estado de Costos
Estado de Inventarios
Estados Financieros Extraordinarios
Estados de Liquidacin
Estados financieros para Autoridades
Base diferente de los PCGA


BALANCE GENERAL

ACTIVOS PASIVOS
- Activos Corrientes - Pasivos Corrientes
- Pasivos No
Corrientes
- Activos No Corrientes PATRIMONIO
Aporte Social
Utilidades


A = P + K

8
ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS
Operacionales
No Operacionales
COSTO DE VENTAS
GASTOS
Operacionales
No Operacionales
Utilidad = Ingresos - Costos y
Gastos

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

PATRIMONIO INICIAL
+ Aumentos en el Patrimonio:
Aporte de los Socios
Utilidades
Donaciones
Valorizaciones
(-) Disminuciones en el Patrimonio:
Readquisicin de Acciones
Perdidas
Desvalorizaciones
= PATRIMONIO FINAL

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA
Cambio en las cuentas de Capital de Trabajo
AUMENTOS
Aumentos de cuentas del Activo Corriente
Disminucin de cuentas del Pasivo Corrientes
DISMINUCIONES
Disminucin de cuentas del Activo Corriente
Aumento de las cuentas de Pasivo Corriente
AUMENTO O DISMINUCIN EN EL C.T. = AUMENTOS -
DISMINUCIONES

FUENTES
GIF (Generacin Interna de Fondos)
Utilidad del Perodo excluyendo
Utilidades y Gastos que no afectan el
Capital de Trabajo
Disminucin en el Activo Fijo
Aumento en el Pasivo a LP
Aumento en el Patrimonio
DISMINUCIN EN EL CAP. DE
TRAB.
USOS
Prdida
Aumentos en el Activo Fijo
Disminuciones en el Pasivo a LP
Disminuciones en el Patrimonio
AUMENTO EN EL CAPITAL DE
TRABAJO
9
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
METODO DIRECTO

OPERACIONALES
FUENTES
Ingresos
USOS
Gastos
INVERSIN
FUENTES
Disminucin de Activos No Corrientes
USOS
Aumento de Activos No Corrientes
FINANCIACION
FUENTES
Aumento de Pasivos No Corrientes y Patrimonio
USOS
Disminucin de Pasivos No Corrientes y Patrimonio
SALDO INICIAL
(+) Aumento o (-) Disminucin
SALDO FINAL

METODO INDIRECTO
OPERACIONALES
FUENTES
Utilidad del Perodo excluyendo transacciones que no
implican movimiento de efectivo
Disminucin en Cuentas del Activo Corriente
Aumento en Cuentas del Pasivo Corriente
USOS
Aumento en cuentas del Activo Corriente
Disminucin en cuentas del Pasivo Corriente
INVERSIN
FUENTES
Disminucin de Activos No Corrientes
USOS
Aumento de Activos No Corrientes
FINANCIACION
FUENTES
Aumento de Pasivos No Corrientes y Patrimonio
USOS
Disminucin de Pasivos No Corrientes y Patrimonio
SALDO INICIAL
(+) Aumento o (-) Disminucin
SALDO FINAL

10
EJERCICIOS
1. Clasificar las siguientes cuentas en Activo Corrientes (AC), Activo No Corriente
(AnoC), Pasivo Corriente(PC) Pasivo No Corriente (PnoC) y Patrimonio (K).
Inventario de Mercancas
Terrenos
Proveedores
Salarios por Pagar
Capital Social
Bancos
Edificios
Resultado del Ejercicio
Obligaciones Financieras de Corto Plazo
Cuentas por Pagar
Impuesto de Renta y Complementarios por Pagar
Gastos Pagados por Anticipado
Vehculos
Ingresos Recibidos por Anticipado
Patentes
Reserva Legal
Inversiones Temporales
Maquinaria y Equipo
Clientes
Caja Menor

2. Investigar que transacciones se registran en las anteriores cuentas.

3. Describir el efecto sobre el Activo, Pasivo o Patrimonio en trminos de
Aumentos (A), Disminuciones (D) o ningn efecto (=) originados en las siguientes
transacciones:
Compra de Vehculo a crdito
Recibo del pago de una Cuenta por Cobrar
Pago de una Obligacin Financiera.
Compra de un Seguro contra incendio.
Compra de Suministros a crdito.
Reparticin de utilidades a los socios, en efectivo.
Cancelacin por anticipado de avisos publicitarios.
Venta de Terreno a crdito.
Prdida de Mquina de Escribir.

4. Mostrar el efecto sobre la Ecuacin Patrimonial originada en cada una de las
siguientes transacciones (Considerar cada situacin de manera independiente):
Se reciben $300.000 provenientes de un prstamo bancario.
Se cancelan $100.000 como abono a Deuda con Proveedores.
Se compra Vehculo por $4.600.000, a crdito, cancelando la cuota inicial del 20%
y el saldo con 5 letras mensuales.
11
Un socio aporta un Edificio avaluado en $400.000.000 a cambio de acciones. El
Terreno representa en 20% del total.
Adquiere un Seguro General por valor de $78.000.
Compra 20.000 acciones de ISA, a razn de $500 c/u. Forma de pago 20% de
contado y el saldo 6 cuotas mensuales.
Recibe $200.000 como abono a una cuenta por cobrar.
Recibe un Vehculo como cancelacin de una cuenta por cobrar. Valor
$5.600.000.
Reparte Utilidades a los socios, en forma de Dividendos, por valor de $540.000, en
efectivo.
Vende Mquina de Escribir por $190.000. Recibiendo la tercera parte de contado y
el saldo a 60 das.

5. A continuacin se presentan los saldos de las cuentas en los libros de
contabilidad de la Cia. ABC a 31 de Diciembre de 2009.
Edificios 25.000.000
Sueldos por Pagar 700.000
Caja y Bancos 1.200.000
Terrenos 5.400.000
Obligaciones Financieras L.P. 10.000.000
Obligaciones Financieras C.P.
Seguros Pagados por Anticipado
3.800.000
121.000
Inventario de Mercancas 3.560.000
Clientes 1.900.000
Capital Social 18.000.000
Depreciacin Acumulada Edificios 4.500.000
Resultado del Ejercicio 1.431.000
Inversiones Temporales 1.250.000
Proveedores 850.000
Hipoteca por Pagar L.P. 1.150.000
Cuentas por Cobrar L.P. 1.500.000
Materiales Repuestos y Accesorios 500.000
SE REQUIERE:
Preparar el Balance General

6. Con los siguientes datos pertenecientes a la Compaa DEF S.A. preparar el
Estado de Resultados para el ao 2009:
Gasto Sueldos 470.000
Gasto Arrendamientos 50.000
Ingresos por Servicios 1.250.000
Gasto Papelera 58.000
Gasto Depreciacin Vehculos 32.000
Gasto Publicidad 75.000
Gastos Financieros 58.000
Ingresos Financieros 65.000
Impuesto de Renta y Complementarios (35%) ?
Gasto Servicios Pblicos 97.000
12
Gasto Seguros 23.000

7. Con los siguientes saldos de las cuentas de la Compaa GHI S.A. preparar el
Estado de Resultados y el Balance General a 31 de diciembre de 2009:
1 Caja y Bancos 210.000
2 Ingresos por Servicios 8.985.000
3 Sueldos por Pagar 157.000
4 Edificios 2.500.000
5 Gasto Sueldos 1.136.000
6 Inversiones Permanentes 142.000
7 Proveedores 896.000
8 Clientes 318.000
9 Depr. Acum. Edificios 1.050.000
10 Retencin en la Fuente por Pagar 120.000
11 Gastos Financieros 1.160.000
12 Obligaciones Financieras C.P. 23.000
13 Gasto Prima de Servicios 1.840.000
14 Gasto Depr. Edificios 125.000
15 Terrenos 1.448.000
16 Equipo de Computo y Comunicaciones 660.000
17 Cesantas Consolidadas CP 206.000
18 Seguros Pagados por Anticipado 545.000
19 Gasto Depr. Equipo de Comp. Y Com. 66.000
20 Gasto Seguros 14.000
21 Capital Social 590.000
22 Gasto Papelera 1.200.000
23 Inversiones Temporales 400.000
24 Impuesto de Renta y Complementarios 30%
25 Resultados de Ejercicios Anteriores 138.000
26 Intereses Pagados por Anticipado 202.000
27 Publicidad Pagada por Anticipado 351.000
28 Resultado del Ejercicio ?
29 Ingresos Financieros 66.000
30 Dividendos por Pagar 262.000
31 Impuesto de Renta y Compl. Por Pagar 492.000
32 Depr. Acum. Equipo Comp. Y Com. 385.000

8. Con los siguientes saldos de las cuentas de la Compaa XYZ S.A. preparar
los Estados Financieros Bsicos a 31 de Diciembre:
31-XII-08 31-XII-09
1 Caja y Bancos 620 500
2 Obligaciones Financieras L.P. 4,250 5,250
3 Otros Gastos 12 15
4 Gasto Depreciacin 125 127
5 Gasto Servicios Pblicos 17 19
6 Inversiones Temporales 620 500
7 Capital Autorizado 10,000 10,000
13
8 Deudores (Neto) 580 520
9 Obligaciones Laborales 1,228 1,345
10 Seguros Pagados por Anticipado 650 622
11 Terrenos 4,200 4,530
12 Capital por Suscribir 3,500 2,250
13 Proveedores 1,083 1,163
14 Gasto Sueldos y Prestaciones 52 57
15 Edificios 7,500 9,200
16 Maquinaria y Equipo 850 850
17 Inversiones Permanentes 2,110 3,450
18 Obligaciones Financieras C.P. 2,350 2,850
19 Ventas 1,200 1.350
20 Gasto Seguros 23 28
21 Gastos Financieros 85 97
22 Impuestos sobre la Renta 57 97
23 Inventario-Mercancas 275 312
24 Costo de Ventas 720 720
25 Reserva Legal 1,400 1,400
26 Resultado de Ejercicios Anteriores 2,250 2,382
27 Ingresos Financieros 23 35
28 Impuesto sobre la Renta por Pagar 57 97
29 Depr. Acumulada 285 412

BIBLIOGRAFA
1. REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD Y PLAN UNICO DE
CUENTAS PARA COMERCIANTES - Decretos 2649/93, 2650/93 y
2894/94. Legis 1998.
2. HARGADON BERNARD Y MUNERA ARMANDO - PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD. Editorial Norma


















14
MODULO No. 3
PROCESO CONTABLE

OBJETIVOS
Conocer los libros de Contabilidad.
Identificar los conceptos de Debito y Crdito.
Registrar transacciones de las empresas en los libros contables.
Preparar el Balance General Clasificado.

CONTENIDO
Proceso Contable.
Libro Mayor y Diario
Dbitos y Crditos.
Registros en los libros.

EJERCICIOS
1. Indicar que cuentas se afectan en cada una de las siguientes transacciones:
Constitucin de un Sociedad Annima
Cobro de una cuenta en Efectivo.
Cancelacin de una Deuda a los Proveedores.
Compra de Materiales, cancelando la mitad en Efectivo y el saldo a 30 das.
Obtencin de un prstamo bancario.
Venta de Vehculo, recibiendo la tercera parte de contado y el saldo a crdito con
plazo de 6 meses.
Venta de Servicios a crdito.

2. Escribir al frente de cada situacin si es Debito o Crdito
Aumento de una cuenta del Activo.
Disminucin de una cuenta del Patrimonio.
Aumento de una cuenta del Pasivo.
Aumento de una cuenta del Patrimonio.
Disminucin de una cuenta del Pasivo.
Disminucin de una cuenta del Activo.

3. Determinar que cuentas se debitan o acreditan en cada una de las siguientes
transacciones:
Se constituye una Sociedad Annima con Capital Autorizado de $250.000.000.
Se recaudan $120.000 por cobro de cuentas a clientes.
Se venden servicios por $230.000, a crdito.
Se cancelan sueldos de la segunda quincena del mes anterior por valor de
$732.000.
Se cancela una deuda respaldada con un pagar por valor de $150.000.
Se adquiere un Seguro contra incendios por un ao. Valor $124.000.
Se obtiene un prstamo bancario por $1.050.000 respaldado con un pagar.

4. En que lado de la cuenta T se debe registrar:
El aumento de un Pasivo.
15
La disminucin de un Pasivo.
La disminucin de un Activo.
El aumento del Patrimonio.
El aumento de un Activo.

5. Registrar en el Libro Diario y Mayor y preparar el Balance General a Noviembre
30, de la Cia. POPAYN S.A.
Nov. 1 Se organiza la sociedad con capital autorizado de 50.000 acciones
con valor nominal de $10 c/u.
Nov. 2 Los socios adquieren 25.000 acciones, de contado.
Nov. 6 Adquiere Maquinaria por valor de $40.000, de contado.
Nov. 15 Compra de contado un Edificio por $100.000, el valor del Terreno se
calcula en el 15% del Total.
Nov. 21 Compra Terreno por $74.000, a crdito, amparando la deuda con
una letra a 180 das.
Nov. 28 Vende el Terreno adquirido el 21 de los corrientes aceptando como
pago $50.000 en efectivo, un camin avaluado en $14.000 y una
letra a 90 das por el saldo.
Nov. 30 Compra Equipo para Oficina por valor de $60.000. Forma de pago:
30% de contado y el saldo a crdito a 60 das.

6. Con la siguiente informacin preparar el Balance General para la Cia.
SINCELEJO S.A.:
Ene. 2 Recibi autorizacin para emitir 20.000 acciones con valor nominal
de $500 c/u y vendi 14.000 de contado.
Ene. 5 Adquiri Equipo de Oficina por valor de $250.000 de contado.
Ene. 7 Adquiere Computadora por valor de $400.000, de contado.
Ene. 12 Compra Terreno, pagando $600.000 de contado y una letra a 90
das por el saldo por valor de $500.000.
Ene. 17 Compra Edificio cuyo costo es de $4.500.000 a cambio de 2.500
acciones y tres letras a 60, 90 y 120 das por el saldo. El Terreno
representa el 30% del valor total.
Ene. 20 Recibe $800.000 provenientes de un prstamo bancario amparado
con una letra a 180 das.
Ene. 27 Adquiere Repuestos por $62.000 a crdito.
Ene. 30 Un socio aporta un Vehculo a cambio de 500 acciones.

7. A continuacin se relacionan las transacciones de la Cia. NEIVA S.A. durante el
mes de Febrero:
Feb. 1 Se funda la sociedad con autorizacin para emitir 100.000 acciones
con valor nominal de $1.500 c/u.
Feb. 5 Vende 65.000 acciones de contado.
Feb. 7 Adquiere Bienes as: Equipo de Oficina $420.000 a crdito, Telefax
por $360.000 de contado y un Vehculo por $560.000 de los cuales
cancela el 40% de contado y el saldo con una letra con vencimiento
de 90 das.
Feb. 12 Recibe $700.000 provenientes de un prstamo bancario.
16
Feb. 16 Un socio aporta un Vehculo a cambio de 500 acciones, a su valor
nominal.
Feb. 28 Adquiere una Oficina en el Quinto Piso de un Edificio por
$1.200.000 pagadera con Hipoteca a 5 aos. (Pagos mensuales.
SE REQUIERE:
Preparar el Balance General.

8. Las siguientes transacciones fueron realizadas por la Cia. FLORENCIA S.A.
durante el mes de Abril. Registrar en el Libro Diario, Mayor y preparar el Balance
General.
Abril 1 Se organiza la sociedad con capital autorizado de 1.800 acciones
con valor nominal de $1.500 c/u.
Abril 2 Vende 1.200 acciones de contado.
Abril 7 Compra Terreno, pagando $180.000 de contado y una letra a 90
das por el saldo por valor de $600.000.
Abril 9 Compra Equipo para Oficina por valor de $260.000. Forma de pago:
$160.000 de contado y el saldo a crdito a 20 das.
Abril 15 Recibe $500.000 provenientes de un prstamo bancario, respaldado
con un pagar; para cancelarse en cuatro cuotas semestrales de
igual valor.
Abril 19 Cancela la mitad de la deuda contrada el 9 de Abril.
Abril 22 Toma un Seguro por un ao, el cual regir a partir del 1. De Mayo.
Valor $30.000. Pago de contado.
Abril 25 Cambia la mitad del Terreno por Equipo de Oficina, recibiendo
adems una letra por $50.000 y Bonos del Estado por $50.000.
Abril 27 Un socio aporta un Vehculo a cambio de 200 acciones.
Abril 29 Cancela el saldo de la compra del Equipo de Oficina.
Abril 30 Compra Papelera para un ao de operaciones, pagando de contado
$18.000.

9. La Cia. FLORENCIA S.A. del ejercicio 8, realiza las siguientes transacciones
durante el mes de Mayo:
Mayo 1 Un socio adquiere 100 acciones de contado.
Mayo 10 Adquiere un Camin por $1.500.000. Forma de pago: 40% de
contado y el saldo en 24 cuotas mensuales de igual valor
Mayo 17 Adquiere Computadora por $200.000, de contado.
Mayo 24 Adquiere Oficina por $4.000.000 con crdito hipotecario, el cual
debe cancelar dentro de 18 meses.
Mayo 31 Recibe el pago de la letra del 25 de Abril.
SE REQUIERE
9.1 Registrar las anteriores transacciones en el Libro Diario.
9.2 Pasar los registros al Libro Mayor.
Preparar el Balance General.




17
10. El Balance General de la Cia. CUCUTA S.A. al 30 de Septiembre es el
siguiente:
Cia. CUCUTA S.A.
Balance General
A 30 de Septiembre
ACTIVOS PASIVOS
Caja y Bancos 457.120 Proveedores 428.160
Clientes 232.000 Salarios por Pagar 132.120
Inversiones 750.000 PATRIMONIO
Terrenos 2.300.000 Capital Autorizado (2.000
acciones a $2000 c/u)
4.000.000
(-) Capital por Suscribir 2.000.000
Capital Suscrito y Pag. 2.000.000
Res. Ejerc. Anteriores 1.178.840
TOTAL PATRIMONIO 3.178.840
TOTAL ACTIVOS 3.739.120 TOTAL PASIVO Y PATR. 3.739.120
Durante EL mes de Octubre realiz las siguientes transacciones:
Oct. 1 Adquiri tiles y Papelera por $36.200, a crdito.
Oct. 2 Cancel los salarios adeudados a Septiembre 30.
Oct. 5 Recibi $2.500.000 provenientes de un prstamo bancario,
amparado con una letra cuyo plazo es de 180 das.
Oct. 9 Recibi un Edificio avaluado en $8.500.000. Forma de pago: 500
acciones, 30% de contado y 18 letras de igual valor para pagarse
mensualmente. El Terreno representa el 20% del valor total.
Oct. 15 Compr un Seguro por un ao a partir de Noviembre 1. Valor
$72.000, pago de contado.
Oct. 20 Adquiere Equipo de Oficina por $650.000 a crdito.
Oct. 22 Un socio aporta un Vehculo a cambio de: 150 acciones, $100.000
en efectivo y una letra a 90 das por $400.000.
Oct. 25 Cambia el Terreno que figura en el Balance por Equipo de Oficina,
una letra por $1.000.000, $500.000 en Bonos del Estado y $400.000
en efectivo.
Oct. 27 Abon $220.000 a la deuda con Proveedores
Oct. 29 Cancel la primera letra de la compra del Edificio.
SE REQUIERE
10.1 Registrar las anteriores transacciones en el Libro Diario.
10.2 Pasar las transacciones al Libro Mayor.
10.3 Preparar el Balance General.








18
MODULO No. 4
ESTADO DE RESULTADOS

OBJETIVOS
1. Identificar el efecto que producen los Ingresos y los Gastos en la estructura
financiera de la empresa.
2. Conocer el procedimiento para preparar los asientos de cierre y determinar
la Utilidad o Perdida en operacin
3. Preparar las diferentes clases de ajustes y conocer su importancia en la
determinacin del Resultado de Operacin.

CONTENIDO
1. Caractersticas y Contabilizacin de Ingresos y Gastos.
2. Utilizacin de la cuenta Ganancias y Perdidas.
3. Asientos de cierre
4. Asientos de ajuste
5. Tipos de Ajustes.
6. Estado de Resultados.

EJERCICIOS
1. Clasificar en Permanentes o Temporales las siguientes cuentas:
Caja Intereses Pagados por Anticipado
Gasto Impuesto de Catastro Dividendos
Ingresos Financieros Materiales Repuestos y Accesorios
Equipo de Oficina Gastos Financieros por Pagar
Gasto Depr. Equipo de Oficina Equipo de Computo y Comun.
Resultado del Ejercicio Ingreso por Servicios
Sueldos por Pagar Gasto Sueldos
Capital Suscrito y Pagado Honorarios por Cobrar
Seguro Pagado por Anticipado tiles y Papelera
Intereses Recibidos por Anticipado Arrendamiento Recibido por Ant.
Gastos Financieros Capital por Suscribir

2. Las siguientes son las transacciones realizadas por la Cia. SANTIAGO DE CALI
S.A. durante el mes de Agosto, primer mes de operaciones:
Agto. 1 Se constituye la sociedad con capital autorizado de $5.000.000
Agto. 2 Los socios adquieren acciones de contado por valor de
$2.000.000
Agto. 3 Cancela el valor del arrendamiento mensual, $100.000.
Agto. 6 Adquiere Equipo de Oficina por $800.000 de contado.
Agto. 10 Cancela $200.000 correspondiente a la Publicidad del mes.
Agto. 15 Recibe $200.000 por servicios prestados a los clientes.
Agto. 16 Cancela $80.000 por sueldos de la primera quincena.
Agto. 18 Vende servios a crdito por valor de $220.000. Plazo 3 meses
Agto. 25 Compra a crdito Equipo de Oficina por valor de $180.000.
Agto. 28 Recibe $540.000 por venta de servicios a los clientes.
Agto. 31 Los sueldos de la segunda quincena fueron $120.000, de los
19
cuales cancela $50.000.
SE REQUIERE
2.1 Registrar las anteriores transacciones en le Libro Diario.
2.2 Pasar los asientos al Libro Mayor.
2.3 Preparar los asientos de cierre.
2.4 Preparar el Balance de Comprobacin.
2.5 Preparar el Estado de Resultados y el Balance General.

3. A continuacin se presentan las transacciones realizadas por la Cia. ROSAS
S.A. durante el mes de Febrero:
Feb. 2 Se organiza la sociedad y se emiten 30.000 acciones con valor
nominal de $100 c/u.
Feb. 5 Los socios adquieren 25.000 acciones de contado.
Feb. 6 Toma un prstamo del Banco por $750.000, firmando un pagar
con plazo de 90 das.
Feb. 7 Compra Equipo de Oficina por $2.300.000, a crdito.
Feb. 12 Vende servicios a crdito por $780.000.
Feb. 18 Cancela $100.000 correspondiente al Arrendamiento del mes.
Feb. 19 Adquiere un Terreno por valor de $1.500.000, de contado.
Feb. 20 Vende servios de contado por valor de $314.000.
Feb. 28 Cancela los sueldos del mes, $327.000.
Impuesto de Renta: 35%.
SE REQUIERE
Preparar los asientos en el Libro Diario.
Pasar los asientos al Mayor.
Preparar los asientos de cierre.
Preparar el Estado de Resultados y el Balance General.

4. La Cia. RENTABLE S.A. inicia operaciones el 1. De Enero del presente ao y
solicita preparar los Estados Financieros a fin de presentarlos a los socios en
Asamblea General que se realizar en la primera semana del mes de Febrero.
Las transacciones realizadas son las siguientes:
Enero 2 Emiti acciones por valor de $25.000.000.
Enero 3 Vendi acciones por valor de $15.000.000
Enero 8 Compr Equipo de Oficina por $1.130.000. De contado
$450.000 y el saldo con una letra a 3 meses.
Enero 9 Cancel el alquiler del mes: $135.000.
Enero 11 Recibi $530.000 por servicios prestados.
Enero 14 Envi factura por $345.000 a la Cia. ABC por servicios
prestados.
Enero 15 Los sueldos ascienden a $79.000, de los cuales cancela
$59.800.
Enero 18 Recibi $185.000 como abono a la cuenta de la Cia. ABC
Enero 20 Cancel el saldo de los sueldos de la primera quincena.
Enero 25 Compr Edificios de contado por valor de $4.450.500. El
Terreno se estima en un 25% del costo total.
Enero 28 Compr tiles de Oficina por valor de $97.500, a crdito. Los
20
registro como gasto.
Enero 31 Cancel los sueldos correspondientes a la segunda quincena:
$84.700.
Enero 31 Envi facturas a los clientes por valor de $397.200, por
servicios prestados durante el mes.
Impuesto a la Renta: 35%

5. El Balance General del Taller y Parqueadero LAS PALMAS S.A. al 31 de Marzo
se presenta a continuacin, al igual que las transacciones efectuadas por la
empresa durante Abril, para que con base en ellas prepare los informes
financieros para dicho mes.
Taller y Parqueadero LAS PALMAS S.A.
Balance General
31 de Marzo
ACTIVOS PASIVOS
Caja y Bancos 77.900 Proveedores 18.840
Clientes 122.100 Oblig. Financieras CP 29.575
Seguro Pagado por Ant. 19.560 PATRIMONIO
Materiales Rep. Y Acces. 37.650 Capital Autorizado 100.000
Maquinaria y Equipo 74.350 Capital por Suscribir 35.340
Capital Suscrito y Pagado 64.660
Resultado Ejerc. Anter. 218.485
TOTAL PATRIMONIO 283.145
TOTAL ACTIVOS 331.560 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 331.560

Abril 2 Recibi $9.600 por servicios prestados a Marn y Cia.
Abril 2 Cancel $15.600 a Moreno y Cia. Proveedor.
Abril 3 Compr Repuestos por $19.200, a crdito.
Abril 3 Envi factura por reparaciones a J. Ramrez. Valor $13.200
Abril 5 Cancel el arrendamiento del mes $18.500
Abril 7 Cobr $13.800 a un cliente por factura del 3 de Marzo
Abril 11 Envi facturas por reparaciones a Buses Rosado Crema S.A.
por valor de $39.200.
Abril 12 Cancel cuenta a Gonzlez y Cia. Proveedor por $15.000
Abril 13 Envi factura por reparaciones a Mora y Cia. por valor de
$6.500
Abril 14 Recibi el pago de arrendamientos del garaje $12.300
Abril 15 Cancel los sueldos de la primera quincena $17.700.
Abril 16 Recibi el pago de la factura enviada a Mora y Cia. el 13 de
Abril.
Abril 17 Envi factura por reparaciones por valor de $25.600 a Castillo y
Cia.
Abril 18 Recibi $28.900 de un cliente por servicios prestados en la
fecha.
Abril 19 Envi factura por Reparaciones por valor de $18.700 a la Cia.
Autoservicios del Sur
Abril 21 Recibi el pago de J. Ramrez de la factura enviada el 3 de
Abril.
Abril 22 Compr llantas y repuestos a Gutirrez y Cia. por $85.500, a
21
crdito.
Abril 23 Compr lubricantes a Moreno y Rincn por $21.600, a crdito.
Abril 24 Cancel cuenta a un proveedor por $9.500
Abril 25 Envi factura por reparaciones al Sr. Pedro Prez. Valor
$25.700.
Abril 26 Compro repuestos por $3.600 de contado.
Abril 27 Recibi el pago de las siguientes facturas: Rosado Crema,
Autoservicios del Sur y Pedro Prez.
Abril 28 Cancel los servicios pblicos del mes, $6.100.
Abril 29 Cancel los sueldos de la segunda quincena. Valor $19.700.
Abril 30 Recibi el pago de arrendamientos prestados a los clientes
durante el mes, $14.000
Impuesto de Renta: 35%

AJUSTES
6. ASIENTOS DE AJUSTE
6.1 El 15 de Abril del 2008 la Compaa de Inversiones DEF invirti $1.200.000
en un Deposito a Termino Fijo (CDT) en el Banco X con plazo de 3 meses. Estos
ttulos pagan el 24% anual de intereses por trimestre vencido. La compaa cierra
libros cada mes.
Preparar los asientos de requeridos el 15 de Abril, 30 de Abril, 31 de Mayo, 30 de
Junio y 15 de Julio del 2008.
6.2 Rentachatarras S.A. alquil un Vehculo a la Cia. GHI a razn de $20.000
diarios el da 15 de Enero del 2008. El carro fue devuelto el 8 de Febrero, fecha en
la cual fue realizado el pago. Las dos compaas cierran libros cada mes.
Preparar los asientos para las anteriores transacciones en los libros de las dos
compaas.
6.3 El 15 de Enero del 2008 la Inmobiliaria LA NOCHE recibe $660.000,
correspondientes al alquiler del primer semestre, de un local de su propiedad.
Periodo contable: 1 mes.
Preparar los asientos requeridos en Enero, Febrero y Marzo/2008.
6.4 La Compaa Muebles S.A. contrat publicidad con la Compaa ANCHO,
durante 6 meses a partir del 1. De Febrero del 2008, cancelando $180.000.
Periodo Contable de las 2 compaas: 1 mes.
Preparar los asientos requeridos en 1. De Febrero, 29 de Febrero y 31 de
Marzo/2008 en los libros de las compaas.
6.5 Preparar los asientos de ajuste de la Cia. MNL al 29 de Febrero del 2008:
- Intereses Acumulados sobre las inversiones: $65.900.
- Sueldos Acumulados por Pagar: $325.870.
- Arrendamiento del mes pendiente de pago: $87.500.
- Intereses causado sobre Obligaciones Financieras: $235.000.
- La compaa paga el 1% de comisiones sobre ventas y 3% sobre cobros,
las cuales no han sido canceladas. Ventas: $20.500.000 y cobros
$23.670.000.
- El Seguro fue adquirido el 5 de Diciembre de 2007, por un ao. Valor
$546.000.
22
7. A continuacin se presenta el Balance de Comprobacin de la Cia. JKL al 31 de
Diciembre de 2009. Perodo Contable: 1 ao.
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
Efectivo 379.409
Materiales Repuestos y Accesorios 88.069
Seguro Pagado por Anticipado 92.773
Equipo de Oficina 304.587
Edificios 1.745.243
Terrenos 414.000
Depr. Acum. Equipo de Oficina 137.064
Depr. Acum. Edificios 136.310
Capital Suscrito y Pagado 1.320.000
Ingresos por Servicios 592.800
Gasto Sueldos 107.800
Gasto Publicidad 25.320
Gasto Servicios Pblicos 22.420
Anticipo del Impuesto de Renta 17.790
Resultado de Ejercicios Anteriores 1.007.437
SUMAS IGUALES 3.193.611 3.193.611
DATOS PARA AJUSTES
Materiales gastados durante el ao: $32.000
El Seguro fue adquirido el 14 de Diciembre de 2009, por 2 aos
Vida til de los Edificios: 50 aos
Vida til del Equipo de Oficina: 10 aos
Los Sueldos del mes de Diciembre quedaron pendientes de pago. Valor $117.500
Impuesto de Renta y Complementarios: 35%
SE REQUIERE:
7.1 Registrar los asientos de ajuste en el Libro Diario
7.2 Registrar los asientos de cierre en el Libro Diario
7.3 Preparar el Libro Mayor
7.4 Preparar el Estado de Resultados y el Balance General

8. A continuacin se presenta el Balance de Comprobacin de la Cia. MNO al 31
de Julio de 2009. Perodo Contable: 1 mes.
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
Efectivo 86.580
Cuentas por Cobrar 126.050
Terrenos 120.000
Depr. Acum. Equipo de Oficina 100.359
tiles y Papelera 68.210
Equipo de Oficina 247.800
Gasto Sueldos 38.500
Ingreso por Intereses 3.200
Publicidad Pagada por Anticipado 37.500
Intereses Acumulados por Pagar 9.600
Impuesto de Renta por Pagar 35.000
Cuentas por Pagar 74.000
Obligaciones Financieras 120.000
Arrendamiento Recibido por Antic. 105.000
23
Capital Social 155.000
Resultado de Ejercicios Anteriores 35.481
Ingresos por Servicios 87.000
SUMAS IGUALES 724.600 724.600
DATOS PARA AJUSTES
Las Obligaciones Financieras representan un Pagar a 6 meses con 24% de
inters anual, pagaderos al vencimiento. El pagar fue emitido el 1. de Marzo de
2009
El valor de tiles y Papelera a 31 de Julio era $17.600
El Equipo de Oficina tiene una vida til de 10 aos.
EL 10 de Junio la compaa alquil Equipo de Oficina por $45.000 mensuales
durante 6 meses, recibiendo en esa fecha el valor de 3 meses por adelantado.
La Publicidad pagada por Anticipado fue pagada el 3 de Julio a un peridico local
para figurar en las ediciones de 4 domingos consecutivos. Hasta el 31 de Julio los
anuncios solo han aparecido en 3 ediciones.
Impuesto de Renta y Complementarios: 35%
SE REQUIERE:
8.1 Registrar los asientos de ajuste en el Libro Diario
8.2 Registrar los asientos de cierre en el Libro Diario
8.3 Preparar el Libro Mayor
8.4 Preparar el Estado de Resultados y el Balance General

9. A continuacin se presenta el Balance de Comprobacin de la Cia. PQR al 31
de Enero del 2010. Perodo Contable: 1 mes.
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
Efectivo 885.000
Cuentas por Cobrar 629.000
Inversiones Temporales 1.000.000
Intereses Acumulados por Cobrar 25.000
tiles y Papelera 104.000
Equipo de Oficina 230.000
Gasto Sueldos 594.000
Gasto Arrendamiento 5.000
Publicidad Pagada por Anticipado 30.000
Equipo de Comp. Y Comunicaciones 144.000
Depr. Acum. Equipo de Oficina 17.600
Cuentas por Pagar 38.000
Obligaciones Financieras 47.000
Arrendamiento Recibido por Antic. 550.000
Capital Social 2.100.000
Resultado de Ejercicios Anteriores 200.000
Depr. Acum. Eq. de Comp. Y Com. 6.600
Impuesto de Renta por Pagar 53.000
Ingresos por Servicios 633.800
SUMAS IGUALES 3.646.000 3.646.000
DATOS PARA AJUSTES
Las Inversiones corresponden a un CDT con plazo de un ao e intereses del 26%,
pagaderos al vencimiento. Fecha de Emisin: 1. de Junio de 2009
24
El valor de tiles y Papelera a 31 de Enero es de $37.400
El Equipo de Cmputo y Comunicaciones tiene una vida til de 3 aos.
El Equipo de Oficina tiene una vida til de 10 aos
Las Obligaciones Financieras tienen un plazo de 60 das e intereses del 26%
pagaderos al vencimiento. Fecha de emisin: 1 de Enero de 2010
El 15 de Diciembre de 2009 la compaa alquil parte del Equipo de Computo por
$100.000 mensuales durante 6 meses, recibiendo en esa fecha el pago por
anticipado
La Publicidad Pagada por Anticipado corresponde al valor pagado a un peridico
local para la publicacin de 6 avisos clasificados. A 31 de enero solo se han
publicado 2 avisos.
SE REQUIERE:
9.1 Registrar los asientos de ajuste en el Libro Diario
9.2 Registrar los asientos de cierre en el Libro Diario
9.3 Preparar el Libro Mayor
9.4 Preparar el Estado de Resultados y el Balance General

10. A continuacin se presenta el Balance de Comprobacin de la Cia. ABC al 31
de Diciembre de 2009. Perodo Contable: 1 ao.
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
Efectivo 115.400
Cuentas por Cobrar 107.000
Inversiones Temporales 420.000
Intereses Acumulados por Cobrar 8.000
Gasto tiles y Papelera 47.500
Equipo de Oficina 485.000
Gasto Sueldos 12.200
Gasto Arrendamiento 14.700
Gasto Publicidad 18.000
Gasto Servicios Pblicos 1.350
Depr. Acum. Equipo de Oficina 104.577
Cuentas por Pagar 80.400
Obligaciones Financieras 40.000
Arrendamiento Recibido por Antic. 150.000
Capital Social 360.000
Resultado de Ejercicios Anteriores 112.173
Ingresos por Servicios 382.000
SUMAS IGUALES 1.229.150 1.229.150
DATOS PARA AJUSTES
Las Obligaciones Financieras tienen un plazo de 60 das. Tasa de Inters 40%,
pagaderos al vencimiento. El documento fue emitido el 15 de Noviembre de 2009.
EL valor de tiles y Papelera a 31 de Diciembre es de $27.000
El Equipo de Oficina tiene una vida til de 12 aos. Valor de salvamento: 20% del
costo total.
El 10 de Noviembre de 2009 la compaa alquilo parte del Equipo de Oficina por
$50.000 mensuales, recibiendo en esa fecha el valor de 3 meses.
El Gasto Publicidad corresponde a un pago efectuado el 2 de Diciembre de 2009 a
un peridico local para publicar un aviso de la compaa en las ediciones de 4
25
domingos. Hasta el 31 de Diciembre solo se han publicado 3 avisos.
Impuesto de Renta y Complementarios: 35%
SE REQUIERE:
10.1 Registrar los asientos de ajuste en el Libro Diario
10.2 Registrar los asientos de cierre en el Libro Diario
10.3 Preparar el Libro Mayor
10.4 Preparar el Estado de Resultados y el Balance General

11. La Cia. XYZ S.A. inicia operaciones el 1. de Julio del presente ao y solicita
preparar los Estados Financieros para el mes.
Las transacciones realizadas son las siguientes:
Julio 1 Emiti 10.000 acciones con valor unitario de $5.000 y vendi
6.000 de contado.
Julio 3 Compr Equipo de Oficina por $500.000. De contado $150.000 y
el saldo a crdito a 6 meses. Constituy un CDT por $2.000.000
a 60 das, con intereses del 1% mensual.
Julio 6 Cancel el arrendamiento del mes $50.000.
Julio 9 Prest servicios por $200.000. Le cancelaron la mitad y el saldo
a 30 das.
Julio 13 Recibi $150.000 por servicios prestados.
Julio 17 Envi factura por $45.000 a un cliente por servicios prestados.
Julio 22 Compr Papelera por valor de $50.500, a crdito y cancel la
publicidad del mes $85.000.
Julio 25 Recibi $185.000 como abono de los clientes.
Julio 27 Abono $120.000 a los proveedores.
Julio 30 Cancel los sueldos correspondientes al mes: $90.000
Julio 31 Cobro los intereses del CDT.
Impuesto a la Renta: 35%

12. El Balance General de la LAVANDERIA S.A. al 31 de Julio se presenta a
continuacin, al igual que las transacciones realizadas por la empresa durante
Agosto, para que con base en ellas prepare los informes financieros para dicho
mes.


LAVANDERIA S.A.
Balance General
31 de Julio
ACTIVOS PASIVOS
Caja y Bancos 20.000 Oblig. Financieras CP 145.000
Clientes 120.000 Proveedores 170.000
Seguro Pagado por Ant. 52.000 PATRIMONIO
Materiales Rep. Y Acces. 380.000 Capital Autorizado 2.800.000
Maquinaria y Equipo 1.750.000 Capital por Suscribir (530.000)
Equipo de Oficina 540.000 Capital Suscrito y Pagado 2.270.000
Resultado Ejerc. Anter. 277.000
TOTAL PATRIMONIO 2.547.000
TOTAL ACTIVOS 2.862.000 TOTAL PAS Y PATRIM. 2.862.000

26
Agto. 2 Recibi $19.000 por servicios prestados clientes.
Agto. 2 Cancel $50.000 a los proveedores.
Agto. 3 Compr Jabn por $10.000, a crdito.
Agto. 3 Envi factura por servicios a cliente por valor de $25.500
Agto. 5 Cancel el arrendamiento del mes $95.000
Agto. 7 Cobr $23.200 de una cuenta por cobrar a un cliente.
Agto. 11 Envi factura por servicios prestados a clientes varios por valor
de $89.500.
Agto. 12 Cancel cuenta a proveedor por valor de $15.000
Agto. 13 Envi factura por servicios prestados a cliente por valor de
$46.800
Agto. 14 Recibi $34.500 de clientes por servicios prestados en la
fecha.
Agto. 15 Cancel los sueldos de la primera quincena $65.300.
Agto. 16 Recibi el pago de factura enviada a cliente por valor de
$25.000.
Agto. 17 Envi factura por servicios prestados a cliente por valor de
$45.900.
Agto. 18 Recibi $12.000 de un cliente por servicios prestados en la
fecha.
Agto. 19 Envi factura por servicios por valor de $28.000 a cliente.
Agto. 21 Recibi el pago de cliente de factura por valor de $15.000.
Agto. 22 Compr tiles y papelera por $75.900, a crdito.
Agto. 23 Compr Suministros por $32.500, a crdito.
Agto. 24 Cancel cuenta a un proveedor por $29.000.
Agto. 25 Envi factura por servicios a cliente. Valor $32.500.
Agto. 26 Compro Suministros por $32.600 de contado.
Agto. 27 Recibi el pago de clientes por valor de $23.500.
Agto. 28 Cancel los servicios pblicos del mes, $36.100.
Agto. 29 Cancel los sueldos de la segunda quincena. Valor $59.800.
Agto. 30 Recibi el pago de servicios prestados a clientes durante el
mes, $84.000
Impuesto de Renta: 35%


13. A continuacion se presenta la informacion de la Contabilidad de la Cia. XYZ
correspondiente al movimiento del mes de Marzo/2010
SE REQUIERE:
13.1 Preparar los asientos de cierre.
13.2 Preparar el Estado de Resultados
13.3 Preparar el Balance General





27
LIBRO MAYOR
Capital por Suscribir Capital Autorizado Caja y Bancos
4.500.000 20.000.000 1.200.000


Equipo de Oficina Obligaciones Financ.CP Gasto Alquiler
4.700.000 2.030.000 150.000


Ingresos por Servicios Clientes Gasto Sueldos
2.458.000 752.000 325.000


Sueldos por pagar Terrenos Constr. Y Edificaciones
398.200 4.800.000 12.500.000


Oblig. Financ.. LP Ingresos Recib. Por Antic. Dividendos por Pagar
2.800.000 256.000 458.300


Gasto Financiero Ints. Acum. Por Pagar Ingreso Arrendamientos
127.000 763.000 258.000


Ingresos Financieros Suministros Gasto Serv. Publ.
125.000 750.000 87.500


Gasto Utiles y Papeleria Proveedores Gasto Depreciacion
130.000 485.000 285.000


Imp. Renta X Pagar Ganancias y Perdidas Resultado del Ejercicio
275.000 -







28
MODULO No. 5
EMPRESAS COMERCIALES - INVENTARIO MERCANCIAS

OBJETIVOS
Identificar las caractersticas de la empresa comercial.
Identificar las caractersticas de los sistemas de inventarios.
Preparar el Estado de Resultados de las empresas comerciales e identificar sus
componentes.
Conocer las diferentes clases de descuentos que se manejan en las transacciones
comerciales.

CONTENIDO
Empresas Comerciales
Inventario de Mercancas
Mtodos de Costeo de inventarios: UEPS, PEPS y Promedio Ponderado
Descuentos

EJERCICIOS
1. Con la siguiente informacin preparar el Estado de Resultados para la Cia.
ABC, correspondiente al mes de Agosto del 2010:
Ventas 1.400.000
Gasto Salarios 60.000
Descuento en Ventas 70.000
Devoluciones en Ventas 35.000
Gastos Financieros 18.000
Descuento en Compras 80.000
Devoluciones en Compras 12.000
Gasto Publicidad 35.000
Gasto de Ventas 880.000
Gasto Seguros 80.000
Impuesto de Renta 35%
Gasto Depreciacin Equipos 87.000
Inventario de Mercancas (1-VIII) 250.000
Compras 950.000
Inventario de Mercancas (31-VIII) 420.000

2. Con la siguiente informacin preparar el Estado de Resultados para la Cia.
DEF, correspondiente al mes de Julio del 2010:
Ventas Netas 2.500.000
Gasto de Administracin 350.000
Gastos de Ventas 250.000
Inventario de Mercancas (1-VII) 152.000
Compras 1.450.000
Inventario de Mercancas (31-VII) 235.000
Impuesto de Renta 35%
29
La Cia. GHI vende bolgrafos y costea sus inventarios segn el mtodo (UEPS -
PEPS - Promedio Ponderado), utilizando el sistema de inventarios permanente .
El 1. De Junio del 2008 tenia en existencia 1.000 unidades con un costo unitario
de $150.
Durante el mes realiz las siguientes transacciones:
Junio 2 Vendi 200 unidades a $250 c/u, a crdito.
Junio 6 Compr 600 unidades a $180 c/u a crdito.
Junio 14 Vendi 200 unidades a $260 c/u, a crdito.
Junio 20 Vendi 200 unidades a $265 c/u, a crdito.
Junio 25 Compr 600 unidades a $200 c/u a crdito.
Junio 30 Vendi 200 unidades a $270 c/u, a crdito.
Preparar el Kardex para los 3 mtodos.
Calcular la Utilidad Bruta para los 3 mtodos de costeo y analizar la diferencia en
la Utilidad, a qu se debe?

3. La Cia. JKL vende camisas y costea sus inventarios segn el mtodo (UEPS -
PEPS - Promedio Ponderado), utilizando el sistema de inventarios permanente .
El 1. De Junio del 2008 tenia en existencia 195 unidades con un costo unitario de
$7.150.
Durante el mes realiz las siguientes transacciones:
Junio 5 Compr 1.950 unidades a $7.175 c/u, a crdito.
Junio 8 Vendi 600 unidades a $10.120 c/u a crdito.
Junio 11 Vendi 1.250 unidades a $10.500 c/u, a crdito.
Junio 15 Compr 520 unidades a $7.215 c/u a crdito
Junio 20 Vendi 750 unidades a $10.900 c/u, a crdito.
Junio 25 Compr 650 unidades a $7.320 c/u a crdito.
Junio 30 Vendi 200 unidades a $11.200 c/u, a crdito.
Preparar el Kardex para los 3 mtodos.
Calcular la Utilidad Bruta para los 3 mtodos de costeo y analizar la diferencia en
la Utilidad.

4. Durante un perodo de precios ascendentes cual ser el efecto (mayor o menor)
sobre cada uno de los siguientes items.
UEPS PEPS
Utilidad en Ventas
Costo de Ventas
Inventario Final de Mercancas
Impuesto de Renta

5. La Cia. MNO vende mercancas a crdito a la Cia. XYZ, con las siguientes
condiciones:
Nmero de Unidades: 10.000
Precio de Venta Unitario: $16.
Trminos: 5%,10%,2%,2/15,n/30.
Calcular el valor bruto de las mercancas, el valor neto, el descuento comercial y el
descuento por pronto pago.
30
6. La Cia. QRS vende mercancas a crdito a la Cia. ABC, con las siguientes
condiciones:
Nmero de Unidades: 1.500
Precio de Venta Unitario: $230.
Trminos: 10%,5%,3%,3/10,n/60.
Calcular el valor bruto de las mercancas, el valor neto, el descuento comercial y el
descuento por pronto pago.

7. Qu son Mercancas en consignacin?

8. La Compaa ABC tiene en existencias al 1. De Octubre de 2007 un total de
2.900 unidades con un costo unitario de $600.
Durante el mes realiz las siguientes transacciones:
Octubre 1 Compra 1.200 unidades a $700 c/u
Octubre 3 Vende 3.500 unidades a $1.500 c/u
Octubre 5 Compra 2.000 unidades a $720 c/u
Octubre 10 Vende 1.500 unidades a $1.600 c/u
Octubre 12 Compra 1.120 unidades a $750 c/u
Octubre 16 Vende 950 unidades a $1.650 c/u
Octubre 20 Vende 750 unidades a $1.550 c/u
Octubre 22 Compra 1.850 unidades a $760 c/u
Octubre 29 Vende 1.120 unidades a $1.500 c/u
Octubre 30 Compra 320 unidades a $770 c/u
Preparar la tarjeta de kardex utilizando el Mtodo UEPS - PEPS - PROMEDIO
PONDERADO

9. Cuales son las diferencias entre Descuento Comercial y Descuento por Pronto
Pago o Financiero?

10. Calcular el valor neto a pagar con el Descuento Comercial de la siguiente
transaccin de compra de mercancas:
Valor de la Mercanca $1.000.0000
Forma de Pago: A Crdito
Trminos del Crdito: 5%, 5%,2%,2/10,n/30.
Cul es el Valor a Pagar si la empresa toma el descuento financiero?











31

MODELO
Razn Social
Estado de Resultados
Perodo
Ventas Brutas 1.400.000
(-) Devolucin en Ventas (40.000)
(-) Descuentos (30.000)
Ventas Netas 1.330.000
(-) Costo de Ventas:
Inventario de Mercancas (Inicial) 120.000
(+) Compras Brutas 850.000
(-) Descuento en Compras (50.000)
Compras Netas 800.000
Mercancas Disponibles 920.000
(-) Inventario de Mercancas (Final) 20.000
Costo de Ventas 900.000
UTILIDAD BRUTA 430.000
(-) Gastos:
Sueldos 60.000
Publicidad 35.000
Seguros 80.000
Intereses 30.000
Depreciacin Maquinaria 120.000
TOTAL GASTOS 325.000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 105.000
(-) Impuesto de Renta 36.000
UTILIDAD NETA 69.000

JUEGO DE INVENTARIOS
1 Inventario Inicial
2 (+) Compras
3 (=) Mercanca disponible para la venta 1 + 2
4 (-) Inventario Final
5 Costo de Ventas 3 - 4











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MODULO No. 6
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (ACTIVOS FIJOS)

OBJETIVOS
Identificar los egresos realizados en la adquisicin de un bien
Conocer los mtodos aceptados por la legislacin colombiana para el clculo de la
Depreciacin
Preparar los registros contables requeridos en la disposicin de Bienes.

CONTENIDO
Clasificacin de los Activos Fijos
Adquisicin de Activos Fijos.
Mtodos de Depreciacin, clculo y ajustes
Venta y permuta de Activos Fijos

EJERCICIOS
1. El 15 de Enero de 2008 la Compaa A adquiri un Terreno por valor de
$2.000.000.
Ese da incurri adems en los siguientes Desembolsos:
Comisiones: 10%
Impuestos: $40.000
Costo de Investigacin del Titulo: $15.000
SE REQUIERE
Registrar la adquisicin del Terreno.
2. La Compaa B compra un Edificio por valor de $10.000.000 el 20 de Enero
de 2008, cancelando adems lo siguiente:
Comisiones: 3%
Impuestos: $500.000
Costo de Investigacin del Titulo: $120.000
El perito avaluador estima que el Terreno representa el 20% del costo total.
SE REQUIERE
Registrar la adquisicin del Edificio.
3. El 15 de Enero de 2008 la Compaa D compra un vehculo por valor de
$1.250.000.
Vida Util estimada: 10 aos
Valor de Salvamento: 10% del costo
Calcular la depreciacin anual por el Mtodo:
4.1 Lnea Recta
4.2 Suma de los Dgitos de las Aos
4.3 Saldo de Declinacin
4. La Compaa E compra un Vehculo por valor de $25.000.000.
Valor Residual: 10% del costo del activo
Vida Util: 200.000 Kilmetros
Calcular la Depreciacin anual, si el recorrido es el siguiente:
Ao 1 30.000 Kilmetros
Ao 2 50.000 Kilmetros
33
Ao 3 45.000 Kilmetros
Ao 4 35.000 Kilmetros
Ao 5 25.000 Kilmetros
5. La Compaa F adquiere una Mquina el 1. De Abril de 2004 por valor de
$12.500.000. Valor de Salvamento: 10% y vida til: 5 aos.
5.1 Mtodo Lnea Recta
Calcular el valor de depreciacin anual y registrar los asientos para la
compra y la depreciacin correspondiente a los aos 2004, 2005, 2006 y
2007
5.2 Mtodo SDLDDLA
Calcular el valor de depreciacin anual y registrar los asientos para la
compra y la depreciacin correspondiente a los aos 2004, 2005, 2006 y
2007
6. La Compaa G compr un Automvil el 1. De Enero de 2005 por valor de
$10.000.000. El 15 de marzo de 2008 lo vendi por:
6.1 $3.584.000
6.2 $4.500.000
6.3 $2.800.000
SE REQUIERE
Registrar la compra, depreciacin y venta del Activo considerando las 3
alternativas.
7. La Compaa H compr una Mquina el 1. De Enero de 2005 por valor de
$20.000.000. El 15 de Marzo de 2008 la cambi por una nueva cuyo valor es
de $16.000.000 y encima $9.000.000.
SE REQUIERE
Registrar las anteriores transacciones teniendo en cuenta los siguientes
criterios:
7.1 El Activo nuevo se registra aprecio de lista
7.2 Se considera el valor de mercado del Activo Usado
7.3 No registra ni ganancia ni prdida
8. La Compaa I compra el 1. De Marzo de 2004 una Mquina por
$1.760.000, la deprecia en Lnea Recta sin valor de salvamento, con una
vida til de 5 aos. El 15 de Julio de 2008 la vende por $1.300.000.
SE REQUIERE
Preparar los asientos para la compra, depreciacin y venta del activo.
10. Para el ejemplo anterior suponer que usa el mtodo de depreciacin
SDLDDLA
11. LA Compaa J adquiere el 1. De Junio de 2005 una Computadora bajo los
siguientes trminos:
Precio de Lista: $1.050.000
Descuento: 10%
IVA: 16%
La empresa desembols en la fecha $135.000 para instalacin del Equipo.
Vida Util: 3 aos
Valor de Salvamento: 10%
El 15 de Marzo de 2008 lo cambia por uno nuevo con valor de $1.350.000
encimando $800.000 en efectivo.
34
SE REQUIERE
Registrar los asientos para compra, uso y cambio del activo.

12. Compaa K
Anlisis de las Propiedades
Vehculo Maquinara Computadora Equipo de
Oficina
Equipos
Fecha de Compra 23-7-06 18-2-05 19-9-08 13-8-04 3-7-02
Valor Residual 10% 0 10% 20% 0
Vida Util (Aos) 5 10 3 10 10
Fecha de Venta 29-6-08 13-7-09 6-8-09 3-5-07 7-2-08
Valor de la Venta 400.000 250.000 450.000 600.000 1.250.000
Utilidad o Prdida ? ? ? ? ?
Mtodo de
Depreciacin
L.R S. D. SDLDDLA SDLDDLA S.D.
Costo 1.500.000 1.230.000 550.000 780.000 5.430.000
SE REQUIERE
Registrar compra, uso y venta de los activos relacionados