Quando informado o registro: as instituies sujeitas regulamentao do Banco Central do Brasil utilizaro Plano Contbil das Instituies inanceiras !Cosif"# as sujeitas regulamentao da $u%erintend&ncia de $eguros Pri'ados ( $use% ficam dis%ensadas do %reenc)imento do cam%o a *ue se refere esta tabela de c+digo, C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O 3 10I4- $ 3,53 CIRC671802 $ 3,53,53 .I$P-8IBI7I.1.2$ $ 3,53,53,53,55 Cai9a Contas *ue registram 'alores em din)eiro e em c)e*ues em cai9a: recebidos e ainda no de%ositados: %ag'eis irrestrita e imediatamente, 1 3,53,53,5;,55 Bancos Contas *ue registram dis%onibilidades: mantidas em instituies financeiras: no classific'eis em outras contas deste %lano referencial, 1 3,53,53,5<,55 Recursos no 29terior .ecorrentes de 29%ortao Contas *ue registram mo'imentao de recursos em instituies financeiras no e9terior: nos termos do art, 3 o , da 7ei n o 33,<=3>;55?, 1 3,53,53,5@,55 Contas Bancrias ( $ub'enes Contas *ue registram dis%onibilidades: nas instituies imunes ou isentas: de recursos de a%licaes 'inculadas ao objeto das sub'enes: mantidas em instituies financeiras, 1 3,53,53,5A,55 Contas Bancrias ( .oaes Contas *ue registram dis%onibilidades: nas instituies imunes ou isentas: de recursos de a%licaes 'inculadas ao objeto das doaes: mantidas em instituies financeiras, 1 3,53,53,5?,55 Contas Bancrias ( -utros Recursos $ujeitos a Restries Contas *ue registram dis%onibilidades: nas instituies imunes ou isentas: de outros recursos sujeitos a restries: mantidas em instituies financeiras, 1 3,53,53,5=,55 0Btulos e 4alores Cobilirios Contas *ue registram as a%licaes em tBtulos e 'alores mobilirios: de recursos de li're mo'imentao: cujo 'encimento ou resgate 'en)a a ocorrer no curso do anoD calendrio subse*Eente, <3>3;>;55F 1 3,53,53,5=,53 4alores Cobilirios D Cercado de Ca%itais Interno Contas *ue registram as a%licaes no mercado de ca%itais do Brasil: de recursos de li're mo'imentao: cujo 'encimento ou resgate 'en)a a ocorrer no curso do anoDcalendrio subse*Eente, 53>53>;55F 1 3,53,53,5=,5; 4alores Cobilirios D Cercado de Ca%itais 29terno Contas *ue registram as a%licaes no mercado de ca%itais do e9terior: de recursos de li're mo'imentao: cujo 'encimento ou resgate 'en)a a ocorrer no curso do anoDcalendrio subse*Eente, 53>53>;55F 1 3,53,53,5F,55 4alores Cobilirios ( 1%licaes de $ub'enes Contas *ue corres%ondem: nas instituies imunes ou isentas: s a%licaes financeiras de recursos oriundos de sub'enes, 1 3,53,53,5G,55 4alores Cobilirios ( 1%licaes de .oaes Contas *ue corres%ondem: nas instituies imunes ou isentas: 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O s a%licaes financeiras de recursos oriundos de doaes, 3,53,53,35,55 4alores Cobilirios ( 1%licaes de -utros Recursos $ujeitos a Restries Contas *ue corres%ondem: nas instituies imunes ou isentas: s a%licaes financeiras de outros recursos sujeitos a restries, 1 3,53,53,33,55 -utras 1 3,53,5< 2$0-Q62$ $ 3,53,5<,53,55 2sto*ues Contas *ue registram o 'alor do saldo das contas dos esto*ues de matHriasD%rimas: materiais secundrios: %rodutos em elaborao: %rodutos acabados e mercadorias %ara re'enda: na data da a%urao dos resultados, -bser'ar: *uanto aos esto*ues: as orientaes contidas na Instruo 8ormati'a $R n o A3: de 3G=F: e no P8 C$0 n o ?: de 3G=G, <3>3;>;55F 1 3,53,5<,53,53 Cercadorias %ara Re'enda Contas *ue registram o 'alor do saldo das contas de esto*ues de mercadorias %ara re'enda: na data de a%urao dos resultados, -bser'ar: *uanto aos esto*ues: as orientaes contidas na Instruo 8ormati'a $R n o A3: de 3G=F: e no P8 C$0 n o ?: de 3G=G, 53>53>;55F 1 3,53,5<,53,5; Insumos !materiais diretos" Contas *ue registram o 'alor do saldo das contas de esto*ues de matHrias %rimas e materiais diretos: na data de a%urao dos resultados, -bser'ar: *uanto aos esto*ues: as orientaes contidas na Instruo 8ormati'a $R n o A3: de 3G=F: e no P8 C$0 n o ?: de 3G=G, 53>53>;55F 1 3,53,5<,53,5< Produtos em 2laborao Contas *ue registram o 'alor do saldo das contas de esto*ues de %rodutos em elaborao: na data de a%urao dos resultados, -bser'ar: *uanto aos esto*ues: as orientaes contidas na Instruo 8ormati'a $R n o A3: de 3G=F: e no P8 C$0 n o ?: de 3G=G, 53>53>;55F 1 3,53,5<,53,5@ Produtos 1cabados Contas *ue registram o 'alor do saldo das contas de esto*ues de %rodutos acabados: na data de a%urao dos resultados, -bser'ar: *uanto aos esto*ues: as orientaes contidas na Instruo 8ormati'a $R n o A3: de 3G=F: e no P8 C$0 n o ?: de 3G=G, 53>53>;55F 1 3,53,5<,53,5A $er'ios em andamento Contas *ue registram o 'alor do saldo das contas de ser'ios em andamento: na data de a%urao dos resultados, -bser'ar: *uanto aos esto*ues: as orientaes contidas na Instruo 8ormati'a $R n o A3: de 3G=F: e no P8 C$0 n o ?: de 3G=G, 53>53>;55F 1 3,53,5<,53,5? Insumos 1gro%ecurios Contas *ue registram: nas em%resas com ati'idade rural: o 'alor do saldo das contas de insumos agro%ecurios: na data de a%urao dos resultados, 53>53>;55F 1 3,53,5<,53,5= Produtos 1gro%ecurios em ormao Contas *ue registram: nas em%resas com ati'idade rural: o 'alor do saldo das contas de %rodutos agro%ecurios em formao: na data de a%urao dos resultados, 53>53>;55F 1 3,53,5<,53,5F Produtos 1gro%ecurios 1cabados Contas *ue registra: nas em%resas com ati'idade rural: o 'alor do saldo das contas de esto*ues de %rodutos agro%ecurios 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O acabados: na data de a%urao do resultado, 3,53,5<,5;,55 Im+'eis .estinados 4enda Contas utilizadas %ela %essoa jurBdica *ue e9erce ati'idade imobiliria %ara indicar o esto*ue de im+'eis destinados 'enda e9istente na data da a%urao dos resultados, 1teno: as construes em andamento de im+'eis destinados 'enda de'em ser incluBdas na conta Construes em 1ndamento de Im+'eis .estinados 4enda 1 3,53,5<,5;,53 Construes em 1ndamento de Im+'eis .estinados 4enda Contas utilizadas %ela %essoa jurBdica *ue e9erce ati'idade imobiliria %ara indicar os im+'eis em construo %ara futura comercializao 53>53>;55F 1 3,53,5<,5<,55 2sto*ues .estinados .oao Contas *ue registram: nas instituies imunes ou isentas: esto*ues destinados doao, 1 3,53,5<,5@,55 -utras 1 3,53,5A CRI.I0-$ $ 3,53,5A,53,55 1diantamentos a ornecedores Contas *ue registram aos adiantamentos feitos a fornecedores de matHriasD%rimas ou mercadorias %ara re'enda, 1 3,53,5A,5;,55 Clientes Contas *ue registram as contas a receber com 'encimento atH o final do anoDcalendrio subse*Eente, 1 3,53,5A,5<,55 CrHditos iscais C$77 ( .iferenas 0em%orrias e Base de Clculo 8egati'a 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'em informar: nestas contas: o 'alor dos crHditos fiscais com realizao no e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: inclusi'e as decorrentes da base de clculo negati'a: relati'os C$77: conforme .eliberao C4C n o ;=<: de ;5 de agosto de 3GGF, 1 3,53,5A,5@,55 CrHditos iscais IRPJ ( .iferenas 0em%orrias e PrejuBzos iscais 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'em informar: nestas contas: o 'alor dos crHditos fiscais com realizao no e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: inclusi'e as decorrentes dos %rejuBzos fiscais: relati'os ao IRPJ: conforme .eliberao C4C nK ;=<: de ;5 de agosto de 3GGF, 1 3,53,5A,5A,55 Im%ostos e Contribuies a Recu%erar Contas corres%ondentes aos im%ostos e contribuies a recu%erar no final do anoDcalendrio, <3>3;>5F 1 3,53,5A,5A,53 Im%osto de Renda a Recu%erar Contas corres%ondentes ao Im%osto de R2nda a recu%erar no final do %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 3,53,5A,5A,5; IPI a Recu%erar Contas corres%ondentes ao IPI a recu%erar no final do %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 3,53,5A,5A,5< PI$ e C-I8$ a Recu%erar Contas corres%ondentes ao PI$ e Cofins a recu%erar no final do %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 3,53,5A,5A,5@ C$77 a Recu%erar Contas corres%ondentes C$77 a recu%erar no final do %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 3,53,5A,5A,5A ICC$ e Contribuies a Recu%erar Contas corres%ondentes ao ICC$ a recu%erar no final do %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 3,53,5A,5A,5? 0ributos Cunici%ais a Recu%erar Contas corres%ondentes a tributos munici%ais a recu%erar no final do %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O 3,53,5A,5A,G5 -utros Im%ostos e Contribuies a Recu%erar Contas corres%ondentes a outros im%ostos a recu%erar no final do %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 3,53,5A,5?,55 CrHditos %or Contribuies e .oaes Contas *ue registram: nas instituies imunes ou isentas: crHditos %or contribuies ou doaes, 1 3,53,5A,5=,55 -utras 1 3,53,5= .2$P2$1$ .- 2L2RCMCI- $2N6I802 $ 3,53,5=,53,55 .es%esas do 29ercBcio $eguinte Contas corres%ondentes a %agamentos anteci%ados: cujos benefBcios ou %restao de ser'ios %essoa jurBdica ocorrero durante o e9ercBcio seguinte, $o 'alores relati'os a des%esas *ue efeti'amente %ertencem ao e9ercBcio seguinte, 1 3,53,5=,5;,55 -utras Contas Incluir: dentre outras: a soma das contas>subcontas do Circulante *ue registram: dentre outras: a correo monetria relati'a diferena: em relao ao ano de 3GG5: entre o IPC e o B08 iscal: na forma estabelecida nos arts, <; e << do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 1 3,53,5G C-801$ R20IIC1.-R1$ $ 3,53,5G,53,55 !D" Contas Retificadoras Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante: corres%ondentes a 'alores *ue retificam este gru%o: tais como: du%licatas descontadas: %ro'ises %ara crHditos de li*uidao du'idosa: %ro'ises %ara ajuste do esto*ue ao 'alor de mercado: *uando este for inferior: contas redutoras dos crHditos, <3>3;>;55F 1 3,53,5G,53,53 !D" .u%licatas .escontadas Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante: corres%ondentes a 'alores das du%licatas descontadas *ue retificam este gru%o 53>53>;55F 1 3,53,5G,53,5< !D" Pro'ises %ara CrHditos de 7i*uidao .u'idosa Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante: corres%ondentes a 'alores das %ro'ises %ara crHditos de li*uidao du'idosa *ue retificam este gru%o, 53>53>;55F 1 3,53,5G,53,5A !D" Pro'iso %ara 1juste do 2sto*ue ao 4alor de Cercado Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante: corres%ondentes a 'alores das %ro'ises %ara ajuste do esto*ue ao 'alor de mercado *ue retificam este gru%o, 53>53>;55F 1 3,53,5G,53,5= !D" Pro'ises %ara 1juste ao 4alor Pro''el de Realizao Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante: corres%ondentes a 'alores das %ro'ises %ara ajuste do esto*ue ao 'alor %ro''el de realizao *ue retificam este gru%o, 53>53>;55F 1 3,53,5G,53,G5 !D" -utras Contas Retificadoras Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante *ue no %ossam ser classificadas nos itens %recedentes, 53>53>;55F 1 3,5@ R217IOP427 1 7-8N- PR1O- <3>3;>;55F $ 3,5@,53 CRI.I0-$ <3>3;>;55F $ 3,5@,53,53,55 Clientes Contas *ue registram os crHditos a receber de terceiros: relati'os a e'entuais contas de clientes: tBtulos a receber: adiantamentos: etc,: com %razo de recebimento %osterior ao e9ercBcio seguinte data do balano, <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O 3,5@,53,5;,55 CrHditos com Pessoas 7igadas !Bsicas>JurBdicas" Contas corres%ondentes a 'endas: adiantamentos ou em%rHstimos a sociedades coligadas ou controladas: diretores: acionistas ou %artici%antes da em%resa: *ue no constituam neg+cios usuais na e9%lorao do objeto social da %essoa jurBdica, <3>3;>;55F 1 3,5@,53,5<,55 0Btulos e 4alores Cobilirios Contas corres%ondentes s a%licaes em tBtulos e 'alores mobilirios com 'encimento %osterior ao e9ercBcio seguinte: e in'estimentos em outras sociedades *ue no ten)am carter %ermanente: inclusi'e os feitos com incenti'os fiscais, <3>3;>;55F 1 3,5@,53,5@,55 .e%+sitos Judiciais Contas *ue registram aos de%+sitos judiciais efetuados: a *ual*uer tBtulo: %endentes de deciso, <3>3;>;55F 1 3,5@,53,5A,55 CrHditos iscais C$77 ( .iferenas 0em%orrias e Base de Clculo 8egati'a 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'em informar: nestas contas: o 'alor dos crHditos fiscais com realizao a%+s o e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: inclusi'e as decorrentes da base de clculo negati'a: relati'os C$77: conforme .eliberao C4C n o ;=<: de 3GGF, <3>3;>;55F 1 3,5@,53,5?,55 CrHditos iscais IRPJ ( .iferenas 0em%orrias e PrejuBzos iscais 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'em informar: nestas contas: o 'alor dos crHditos fiscais com realizao a%+s o e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: inclusi'e as decorrentes dos %rejuBzos fiscais: relati'os ao IRPJ: conforme .eliberao C4C n o ;=<: de 3GGF, <3>3;>;55F 1 3,5@,53,5=,55 CrHditos %or Contribuies e .oaes Contas *ue registram: nas instituies imunes ou isentas: crHditos %or contribuies ou doaes com 'encimento a%+s final do e9ercBcio subse*Eente, <3>3;>;55F 1 3,5@,53,5F,55 -utras Contas Contas *ue registram: entre outras: a soma das contas>subcontas do Realiz'el a 7ongo Prazo *ue registram a correo monetria relati'a diferena: em relao ao ano de 3GG5: entre o IPC e o B08 iscal: na forma estabelecida nos arts, <; e << do .ecreto n o <<;: de 3GG3, <3>3;>;55F 1 3,5@,53,5G,55 !D" Contas Retificadoras Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do Realiz'el a 7ongo Prazo corres%ondentes a 'alores *ue retificam este gru%o, <3>3;>;55F 1 3,5= P2RC182802 <3>3;>;55F $ 3,5= 8Q- CIRC671802 53>53>;55F $ 3,5=,55 R217IOP427 1 7-8N- PR1O- 53>53>;55F $ 3,5=,55,53,55 Clientes Contas *ue registram os crHditos a receber de terceiros: relati'os a e'entuais contas de clientes: tBtulos a receber: adiantamentos: etc,: com %razo de recebimento %osterior ao e9ercBcio seguinte data do balano, 53>53>;55F 1 3,5=,55,5;,55 CrHditos com Pessoas 7igadas !Bsicas>JurBdicas" Contas corres%ondentes a 'endas: adiantamentos ou em%rHstimos a sociedades coligadas ou controladas: diretores: acionistas ou %artici%antes da em%resa: *ue no constituam neg+cios usuais na e9%lorao do objeto social da %essoa jurBdica, 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O 3,5=,55,5<,55 4alores Cobilirios Contas corres%ondentes s a%licaes em tBtulos com 'encimento %osterior ao e9ercBcio seguinte: e in'estimentos em outras sociedades *ue no ten)am carter %ermanente: inclusi'e os feitos com incenti'os fiscais, 53>53>;55F 1 3,5=,55,5@,55 .e%+sitos Judiciais Contas *ue registram aos de%+sitos judiciais efetuados: a *ual*uer tBtulo: %endentes de deciso, 53>53>;55F 1 3,5=,55,5A,55 CrHditos iscais C$77 ( .iferenas 0em%orrias e Base de Clculo 8egati'a 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'em informar: nestas contas: o 'alor dos crHditos fiscais com realizao a%+s o e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: inclusi'e as decorrentes da base de clculo negati'a: relati'os C$77: conforme .eliberao C4C n o ;=<: de 3GGF, 53>53>;55F 1 3,5=,55,5?,55 CrHditos iscais IRPJ ( .iferenas 0em%orrias e PrejuBzos iscais 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'em informar: nestas contas: o 'alor dos crHditos fiscais com realizao a%+s o e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: inclusi'e as decorrentes dos %rejuBzos fiscais: relati'os ao IRPJ: conforme .eliberao C4C n o ;=<: de 3GGF, 53>53>;55F 1 3,5=,55,5=,55 CrHditos %or Contribuies e .oaes Contas *ue registram: nas instituies imunes ou isentas: crHditos %or contribuies ou doaes com 'encimento a%+s final do e9ercBcio subse*Eente, 53>53>;55F 1 3,5=,55,5F,55 -utras Contas Contas *ue registram: entre outras: a soma das contas>subcontas do Realiz'el a 7ongo Prazo *ue registram a correo monetria relati'a diferena: em relao ao ano de 3GG5: entre o IPC e o B08 iscal: na forma estabelecida nos arts, <; e << do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 53>53>;55F 1 3,5=,55,G5,55 !D" .u%licatas .escontadas Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante: corres%ondentes a 'alores das du%licatas descontadas *ue retificam este gru%o 53>53>;55F 1 3,5=,55,G<,55 !D" Pro'ises %ara CrHditos de 7i*uidao .u'idosa Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante: corres%ondentes a 'alores das %ro'ises %ara crHditos de li*uidao du'idosa *ue retificam este gru%o, 53>53>;55F 1 3,5=,55,GA,55 !D" Pro'ises %ara 1juste ao 4alor Pro''el de Realizao Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do circulante: corres%ondentes a 'alores das %ro'ises %ara ajuste do esto*ue ao 'alor %ro''el de realizao *ue retificam este gru%o, 53>53>;55F 1 3,5=,55,G=,55 !D" -utras Contas Retificadoras Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas do Realiz'el a 7ongo Prazo *ue no %ossam ser classificadas nos itens %recedentes, 53>53>;55F 1 3,5=,53 I842$0IC280-$ $ 3,5=,53,53,55 Partici%aes Permanentes em Coligadas ou Controladas Contas *ue registram in'estimentos %ermanentes: na forma de %artici%ao em outras sociedades coligadas e>ou controladas: ainda *ue se trate de in'estimento no rele'ante, 1 3,5=,53,5;,55 In'estimentos .ecorrentes de Incenti'os iscais Contas *ue registram os in'estimentos decorrentes de incenti'os fiscais re%resentados %or aes no'as da 2mbraer ou de em%resas nacionais de informtica ou %or %artici%ao direta decorrente da troca do CI ( Certificado de In'estimento %or aes %ertencentes s carteiras de undos !inor: inam e 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O iset", IncluiDse a a*uisio de *uotas re%resentati'as de direitos de comercializao sobre %roduo de obras audio'isuais cinematogrficas brasileiras de %roduo inde%endente: com %rojetos %re'iamente a%ro'ados %elo CinistHrio da Cultura: realizada no mercado de ca%itais: em ati'os %re'istos em lei e autorizados %ela Comisso de 4alores Cobilirios !C4C", 3,5=,53,5<,55 -utros In'estimentos Contas corres%ondentes aos direitos de *ual*uer natureza *ue no se destinem manuteno da ati'idade da com%an)ia ou da em%resa e *ue no se classifi*uem no ati'o circulante ou realiz'el a longo %razo: tais como: o im+'el no utilizado na e9%lorao ou na manuteno das ati'idades da em%resa e *ue no se destine re'enda: e os recursos florestais destinados %roteo do solo ou %reser'ao da natureza: entre outros, 1 3,5=,53,5@,55 Pgios em In'estimentos Contas corres%ondentes ao gio %or diferena de 'alor de mercado dos bens: %or 'alor de rentabilidade futura: %or fundo de comHrcio: intangB'eis: ou outras razes econRmicas, 1 3,5=,53,5A,55 Correo Conetria D .iferena IPC>B08 !7ei n o F,;55>3GG3" Contas>subcontas dos in'estimentos *ue registram a correo monetria relati'a diferena: em relao ao ano de 3GG5: entre o IPC e o B08 iscal: na forma estabelecida nos arts, <; e << do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 1 3,5=,53,5?,55 Correo Conetria 2s%ecial !7ei n o F,;55>3GG3" Contas>subcontas dos in'estimentos *ue registram a correo monetria es%ecial: na forma do art, @@ do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 1 3,5=,53,5=,55 !D" .esgios e Pro'iso %ara Perdas Pro''eis em In'estimentos Contas *ue registram: a" o desgio %or diferena de 'alor de mercado dos bens: %or 'alor de rentabilidade futura e %or fundo de comHrcio: intangB'eis: ou outras razes econRmicas# b" o 'alor corres%ondente %ro'iso %ara %erdas em in'estimentos registrados %elo mHtodo de custo e %ro'iso %ara %erdas em in'estimentos a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial: sendo *ue: neste Sltimo caso: de'e ser informado somente o 'alor das %erdas efeti'as ou %otenciais j %re'istas: mas no recon)ecidas contabilmente %ela coligada ou controlada, 1 3,5=,53,G5,55 -utras Contas Contas *ue registram bens e direitos classific'eis em In'estimentos *ue no %ossam ser classificadas nos itens %recedentes, 53>53>;55F 1 3,5=,53,G=,55 !D" -utras Contas Retificadoras Contas *ue registram %arcelas a serem subtraBdas de In'estimentos *ue no %ossam ser classificadas nos itens %recedentes, 53>53>;55F 1 3,5=,5@ IC-BI7IO1.- $ 3,5=,5@,53,55 0errenos Contas *ue registram os terrenos de %ro%riedade da %essoa jurBdica utilizados nas o%eraes: ou seja: onde se localizam a fbrica: os de%+sitos: os escrit+rios: as filiais: as lojas: etc,: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 1teno: o 'alor do terreno onde est em construo uma no'a unidade *ue ainda no esteja em o%erao tambHm de'e ser informado nesta conta, 3,5=,5@,5;,55 2difBcios e Construes Contas *ue registram os edifBcios: mel)oramentos e obras integradas aos terrenos: e os ser'ios e instalaes %ro'is+rias: necessrios construo e ao andamento das obras: tais como: lim%eza do terreno: ser'ios to%ogrficos: sondagens de recon)ecimento: terra%lenagem: e outras similares: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 1teno: 1s construes em andamento de'em ser informadas na conta Construes em 1ndamento, 1 3,5=,5@,5;,53 Construes em 1ndamento Contas *ue registram as construes em andamento de edifBcios: mel)oramentos e obras integradas aos terrenos: e os ser'ios e instalaes %ro'is+rias: necessrios construo e ao andamento das obras: tais como: lim%eza do terreno: ser'ios to%ogrficos: sondagens de recon)ecimento: terra%lenagem: e outras similares: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 53>53>;55F 1 3,5=,5@,5<,55 2*ui%amentos: C*uinas e Instalaes Industriais Contas *ue registram os e*ui%amentos: m*uinas e instalaes industriais utilizados no %rocesso de %roduo da %essoa jurBdica: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 1 3,5=,5@,5@,55 4eBculos Contas *ue registram os 'eBculos de %ro%riedade da %essoa jurBdica, inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 1teno: -s 'eBculos de uso direto na %roduo: como em%il)adeiras e similares: de'em ser informados na conta 2*ui%amentos: C*uinas e Instalaes Industriais, 1 3,5=,5@,5@,53 2mbarcaes Contas *ue registram as embarcaes de %ro%riedade da %essoa jurBdica,: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 53>53>;55F 1 3,5=,5@,5@,5; 1erona'es Contas *ue registram as aerona'es de %ro%riedade da %essoa jurBdica,: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 53>53>;55F 1 3,5=,5@,5A,55 C+'eis: 6tensBlios e Instalaes Comerciais Contas *ue registram os m+'eis: utensBlios e instalaes comerciais,: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 1 3,5=,5@,5?,55 Recursos Cinerais Contas *ue registram os direitos de e9%lorao de jazidas de minHrio: de %edras %reciosas: e similares: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 1 3,5=,5@,5=,55 lorestamento e Reflorestamento Contas *ue registram os recursos florestais destinados 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O e9%lorao dos res%ecti'os frutos e ao corte %ara comercializao: consumo ou industrializao: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 3,5=,5@,5F,55 .ireitos Contratuais de 29%lorao de lorestas Contas *ue registram os direitos contratuais de e9%lorao de florestas com %razo de e9%lorao su%erior a dois anos,: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 1 3,5=,5@,5G,55 -utras Imobilizaes Contas *ue registram outras imobilizaes: tais como: benfeitorias em %ro%riedades arrendadas *ue se incor%oram ao im+'el arrendado e re'ertem ao %ro%rietrio do im+'el ao final da locao: adiantamentos %ara in'erses fi9as: re%rodutores: matrizes e as culturas %ermanentes da ati'idade rural: e similares: inclusi'e os decorrentes de o%eraes *ue transfiram com%an)ia os benefBcios: riscos e controle desses bens 1 3,5=,5@,35,55 Correo Conetria D .iferena IPC>B08 !7ei n o F,;55>3GG3" Contas>subcontas do imobilizado *ue registram a correo monetria relati'a diferena: em relao ao ano de 3GG5: entre o IPC e o B08 iscal: na forma estabelecida nos arts, <; e << do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 1 3,5=,5@,33,55 Correo Conetria 2s%ecial !7ei n o F,;55>3GG3" Contas>subcontas do imobilizado *ue registram a correo monetria es%ecial na forma do art, @@ do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 1 3,5=,5@,3;,55 !D" .e%reciaes: 1mortizaes e Quotas de 29austo Contas *ue registram as de%reciaes: amortizaes e *uotas de e9austo das contas do imobilizado, 1 3,5=,5@,G5,55 !D" -utras Contas Redutoras do Imobilizado -utras contas redutoras do Imobilizado: inclusi'e a %ro'iso %ara %erda decorrente da anlise de recu%erao !art, 3F<: T<K: da 7ei ?,@5@>=?" 53>53>;55F 1 3,5=,5A I8018NM427 53>53>;55F $ 3,5=,5A,53,55 Concesses Contas *ue registram os custos com a*uisio de concesses 53>53>;55F 1 3,5=,5A,5<,55 Carcas e Patentes Contas *ue registram os custos com a*uisio de marcas e %atentes 53>53>;55F 1 3,5=,5A,5A,55 .ireitos 1utorais Contas *ue registram os custos com a*uisio de direitos autorais 53>53>;55F 1 3,5=,5A,5=,55 undo de ComHrcio Contas *ue registram os custos com a*uisio de fundos de comHrcio 53>53>;55F 1 3,5=,5A,5G,55 $oftUare ou Programas de Com%utador Contas *ue registram os custos com a*uisio>desen'ol'imento de %rogramas de com%utador 53>53>;55F 1 3,5=,5A,33,55 ran*uias Contas *ue registram os custos com a*uisio de fran*uias 53>53>;55F 1 3,5=,5A,3<,55 .esen'ol'imento de Produtos Contas *ue registram os custos com o desen'ol'imento de no'os %rodutos 53>53>;55F 1 3,5=,5A,3A,55 -utras Contas *ue registram os custos com a*uisio de outros itens classific'eis no intangB'el 53>53>;55F 1 3,5=,5A,G5,55 !D" 1mortizao do IntangB'el Contas corres%ondentes amortizao das contas do ati'o 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O intangB'el 3,5=,5A,G=,55 !D" -utras Contas Redutoras do IntangB'el -utras contas redutoras o intangB'el: inclusi'e a %ro'iso %ara %erda decorrente da anlise de recu%erao !art, 3F<: T<K: da 7ei ?,@5@>=?" 53>53>;55F 1 3,5=,5= .I2RI.- $ 3,5=,5=,53,55 .es%esas PrHD-%eracionais ou PrHDIndustriais Contas *ue registram os gastos de organizao e administrao: encargos financeiros lB*uidos: estudos: %rojetos e detal)amentos: juros a acionista na fase de im%lantao e gastos %reliminares de o%erao, - saldo e9istente em <3 de dezembro de ;55F no ati'o diferido *ue: %ela sua natureza: no %uder ser alocado a outro gru%o de contas: %oder %ermanecer no ati'o sob essa classificao atH sua com%leta amortizao: sujeito anlise sobre a recu%erao 1 3,5=,5=,5;,55 .es%esas com Pes*uisas CientBficas ou 0ecnol+gicas Contas *ue registram os gastos com %es*uisa cientBfica ou tecnol+gica, - saldo e9istente em <3 de dezembro de ;55F no ati'o diferido *ue: %ela sua natureza: no %uder ser alocado a outro gru%o de contas: %oder %ermanecer no ati'o sob essa classificao atH sua com%leta amortizao: sujeito anlise sobre a recu%erao 1 3,5=,5=,5<,55 .emais 1%licaes em .es%esas 1mortiz'eis Contas *ue registram os gastos com %es*uisas e desen'ol'imento de %rodutos: com a im%lantao de sistemas e mHtodos e com reorganizao, - saldo e9istente em <3 de dezembro de ;55F no ati'o diferido *ue: %ela sua natureza: no %uder ser alocado a outro gru%o de contas: %oder %ermanecer no ati'o sob essa classificao atH sua com%leta amortizao: sujeito anlise sobre a recu%erao 1 3,5=,5=,5@,55 Correo Conetria D .iferena IPC>B08 !7ei n o F,;55>3GG3" Contas>subcontas do ati'o diferido *ue registram a correo monetria relati'a diferena: em relao ao ano de 3GG5: entre o IPC e o B08 iscal: na forma estabelecida nos arts, <; e << do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 1 3,5=,5=,5A,55 Correo Conetria 2s%ecial !7ei n o F,;55>3GG3" Contas>subcontas do ati'o diferido *ue registram a correo monetria es%ecial: na forma do art, @@ do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 1 3,5=,5=,5?,55 !D" 1mortizao do .iferido Contas corres%ondentes amortizao das contas do ati'o diferido, 1 ; P1$$I4- $ ;,53 CIRC671802 $ ;,53,53 -BRIN1VW2$ .2 C6R0- PR1O- $ ;,53,53,53,55 ornecedores Contas *ue registram o 'alor a %agar corres%ondentes com%ra de matHriasD%rimas: bens: insumos e mercadorias,!Podem ser informados: tambHm: os adiantamentos de clientes efetuados atH <3,3;,;55F" 1 ;,53,53,53,53 1diantamentos de Clientes Contas *ue registram o 'alor corres%ondente a adiantamentos de clientes, 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O ;,53,53,5;,55 inanciamentos a Curto Prazo Contas *ue registram os credores %or financiamentos e financiamentos bancrios a curto %razo: encargos financeiros a transcorrer e juros a %agar de em%rHstimos e financiamentos, 1teno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com %essoas fBsicas ou outras em%resas *ue no sejam instituies financeiras de'em ser informadas nesta conta, <3>3;>;55F 1 ;,53,53,5;,53 inanciamentos a Curto Prazo D $istema inanceiro 8acional Contas *ue registram os credores %or financiamentos a curto %razo: obtidos junto ao $istema inanceiro 8acional: encargos financeiros a transcorrer e juros a %agar de em%rHstimos e financiamentos, 1teno: as obrigaes resultantes de o%eraes de 1rrendamento Cercantil !7easing inanceiro" de'em ser informadas na conta inanciamentos a Curto Prazo ( -utros, 53>53>;55F 1 ;,53,53,5;,5; 1rrendamento Cercantil !inanceiro" a Curto Prazo D $istema inanceiro 8acional Contas *ue registram as obrigaes de curto %razo relati'as a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a em%resas integrantes do $istema inanceiro 8acional 53>53>;55F 1 ;,53,53,5;,5< inanciamentos a Curto Prazo D -utros Contas *ue registram os credores %or financiamentos a curto %razo: obtidos no Brasil: encargos financeiros a transcorrer e juros a %agar de em%rHstimos e financiamentos, 1teno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com %essoas fBsicas ou outras em%resas *ue no sejam instituies financeiras de'em ser informadas nesta conta , 53>53>;55F 1 ;,53,53,5;,5@ inanciamentos a Curto Prazo D 29terior Contas *ue registram os credores %or financiamentos a curto %razo: obtidos no e9terior: encargos financeiros a transcorrer e juros a %agar de em%rHstimos e financiamentos, 1teno: as obrigaes resultantes de o%eraes de 1rrendamento Cercantil !7easing inanceiro" contratadas no e9terior de'em ser informadas na conta 1rrendamento Cercantil !inanceiro" a Curto Prazo ( 29terior 53>53>;55F 1 ;,53,53,5;,5A 1rrendamento Cercantil !inanceiro" a Curto Prazo D 29terior Contas *ue registram as obrigaes das %essoas jurBdicas relati'as a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a em%resas no sediadas no Brasil 53>53>;55F 1 ;,53,53,5<,55 Im%ostos: 0a9as e Contribuies a Recol)er Contas *ue registram as obrigaes da %essoa jurBdica relati'as a im%ostos: ta9as e contribuies, 1teno: no incluir: nesta conta: o 'alor do N0$: do PI$: da C-I8$ e das Contribuies Pre'idencirias a recol)er e o 'alor corres%ondente %ro'iso %ara a contribuio social sobre o lucro lB*uido e %ara o im%osto de renda, <3>3;>5F 1 ;,53,53,5<,53 IPI a Recol)er Contas corres%ondentes ao IPI a Recol)er no final do %erBodo de a%urao, 53>53>5F 1 ;,53,53,5<,5; ICC$ e Contribuies a Recol)er Contas corres%ondentes ao ICC$ a Recol)er no final do %erBodo de a%urao, 53>53>5F 1 ;,53,53,5<,5< 0ributos Cunici%ais a Recol)er Contas corres%ondentes a tributos munici%ais a Recol)er no final do %erBodo de a%urao, 53>53>5F 1 ;,53,53,5@,55 N0$ a Recol)er Contas *ue registram o 'alor do N0$ a recol)er 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O ;,53,53,5A,55 PI$ e C-I8$ a Recol)er Contas *ue registram o 'alor do PI$ e da C-I8$ a recol)er 1 ;,53,53,5?,55 Contribuies Pre'idencirias a Recol)er Contas *ue registram o 'alor das Contribuies Pre'idencirias a recol)er 1 ;,53,53,5?,G5 -utros tributos a recol)er Contas corres%ondentes a tributos a recol)er no classific'eis em contas es%ecBficas, 1 ;,53,53,5=,55 $alrios a Pagar Contas *ue registram o 'alor corres%ondente aos salrios: ordenados: )oras e9tras: adicionais e %r&mios a serem %agos no e9ercBcio subse*Eente, 1 ;,53,53,5F,55 .i'idendos Pro%ostos ou 7ucros Creditados Contas corres%ondentes aos di'idendos a%ro'ados %ela 1ssemblHia: creditados aos acionistas ou %ro%ostos %ela administrao da %essoa jurBdica na data do balano: como %arte da destinao %ro%osta %ara os lucros, 1 ;,53,53,5G,55 Pro'iso %ara a Contribuio $ocial sobre o 7ucro 7B*uido Conta corres%ondente %ro'iso %ara a contribuio social sobre o lucro lB*uido a %agar, 1 ;,53,53,35,55 Pro'iso %ara o Im%osto de Renda Conta corres%ondente ao saldo a %agar da %ro'iso %ara o im%osto de renda, 1 ;,53,53,33,55 .Hbitos iscais C$77 ( .iferenas 0em%orrias 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'ero informar: nestas contas: o 'alor dos dHbitos fiscais com realizao no e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: relati'os C$77: conforme .eliberao C4C n o ;=<: de ;5 de agosto de 3GGF, 1 ;,53,53,3;,55 .Hbitos iscais IRPJ ( .iferenas 0em%orrias 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'ero informar: nestas contas: o 'alor dos dHbitos fiscais com realizao no e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: relati'os ao IRPJ: conforme .eliberao C4C n o ;=<: de ;5 de agosto de 3GGF, 1 ;,53,53,3;,35 Pro'ises de 8atureza iscal Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: outras %ro'ises de natureza fiscal, 53>53>;55F 1 ;,53,53,3;,;5 Pro'ises de 8atureza 0rabal)ista Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: outras %ro'ises de natureza trabal)ista, 53>53>;55F 1 ;,53,53,3;,<5 Pro'ises de 8atureza CB'el Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: outras %ro'ises de natureza cB'el, 53>53>;55F 1 ;,53,53,3;,@5 .oaes e $ub'enes %ara In'estimentos Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: as doaes e sub'enes %ara in'estimento: en*uanto no transferidas %ara o resultado do e9ercBcio, 53>53>;55F 1 ;,53,53,3<,55 -utras Contas Contas *ue registram comisses a %agar ou %ro'isionadas de retenes contratuais: de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de ser'ios !energia elHtrica: gua: telefone: %ro%aganda: )onorrios %rofissionais de terceiros: aluguHis" e outras contas no citadas nas contas anteriores, 1teno: tambHm so incluBdas: nesta conta: as %ro'ises %ara registro de obrigaes: tais como as %ro'ises %ara: fHrias: gratificaes a em%regados !inclusi'e encargos sociais a %agar e N0$ a recol)er sobre tais %ro'ises": e outras de natureza 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O semel)ante: ainda *ue no dedutB'eis, ;,53,53,3@,55 !D" Contas Retificadoras Contas corres%ondentes s contas retificadoras do %assi'o circulante, <3>3;>;55F 1 ;,53,53,G5,55 !D" Contas Retificadoras Contas corres%ondentes s contas retificadoras do %assi'o circulante, 1 ;,5< 2LINM427 1 7-8N- PR1O- <3>3;>;55F $ ;,5< 8Q-DCIRC671802 53>53>;55F $ ;,5<,53 -BRIN1VW2$ 1 7-8N- PR1O- $ ;,5<,53,53,55 ornecedores Contas *ue registram 'alores a %agar relati'os com%ra de matHriasD%rimas: bens: insumos e mercadorias e o 'alor corres%ondente a adiantamentos de clientes: com %razo de %agamento %osterior ao e9ercBcio seguinte data do balano, 1 ;,5<,53,5;,55 inanciamentos a 7ongo Prazo Contas *ue registram as obrigaes a longo %razo da %essoa jurBdica com instituies financeiras do PaBs e do e9terior ou contas *ue registram os financiamentos a longo %razo: %ara com%ra de bens e e*ui%amentos: feitos diretamente %elo fornecedor, <3>3;>;55F 1 ;,5<,53,5;,53 inanciamentos a 7ongo Prazo D $istema inanceiro 8acional Contas *ue registram os credores %or financiamentos a longo %razo: obtidos junto ao $istema inanceiro 8acional: encargos financeiros a transcorrer e juros a %agar de em%rHstimos e financiamentos, 1teno: as obrigaes resultantes de o%eraes de 1rrendamento Cercantil !7easing inanceiro" de'em ser informadas na conta inanciamentos a 7ongo Prazo ( Brasil ( -utros 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5;,5; 1rrendamento Cercantil !inanceiro" a 7ongo Prazo D $istema inanceiro 8acional Contas *ue registram as obrigaes de longo %razo relati'as a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a em%resas integrantes do $istema inanceiro 8acional 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5;,5< inanciamentos a 7ongo Prazo ( Brasil D -utros Contas *ue registram os credores %or financiamentos de longo %razo: obtidos no Brasil: encargos financeiros a transcorrer e juros a %agar de em%rHstimos e financiamentos, 1teno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com %essoas fBsicas ou outras em%resas *ue no sejam instituies financeiras de'em ser informadas nesta conta, 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5;,5@ inanciamentos a 7ongo Prazo ( 29terior Contas *ue registram os credores %or financiamentos a longo %razo: obtidos no e9terior: encargos financeiros a transcorrer e juros a %agar de em%rHstimos e financiamentos, 1teno: as obrigaes resultantes de o%eraes de 1rrendamento Cercantil !7easing inanceiro" contratadas no e9terior de'em ser informadas na conta 1rrendamento Cercantil !inanceiro" a 7ongo Prazo ( 29terior 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5;,5A 1rrendamento Cercantil !inanceiro" a 7ongo Prazo ( 29terior Contas *ue registram as obrigaes de longo %razo relati'as a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a em%resas no sediadas no Brasil 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5<,55 2m%rHstimos de $+cios>1cionistas 8o 1dministradores Contas relati'as a em%rHstimos concedidos %essoa jurBdica 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O %or s+cios e acionistas no administradores, ;,5<,53,5@,55 CrHditos de Pessoas 7igadas !Bsicas>JurBdicas" Contas *ue registram com%ras: adiantamentos ou em%rHstimos de sociedades coligadas ou controladas: diretores: acionistas ou %artici%antes da em%resa: *ue no constituam neg+cios usuais na e9%lorao do objeto social da %essoa jurBdica, 1 ;,5<,53,5A,55 Pro'iso %ara o Im%osto de Renda sobre 7ucros .iferidos Conta *ue registra o im%osto de renda sobre lucros diferidos: tais como: lucro inflacionrio no realizado: contratos a longo %razo relati'os a fornecimento de bens e de construo %or em%reitada %ara o %oder %Sblico e suas em%resas: gan)o de ca%ital oriundo de desa%ro%riao: gan)o de ca%ital %or 'enda de bens do ati'o %ermanente com recebimento %arcelado a longo %razo e de%reciao acelerada, 1 ;,5<,53,5?,55 .Hbitos iscais C$77 D .iferenas 0em%orrias 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'em informar: nestas contas: o 'alor dos dHbitos fiscais com realizao a%+s o e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: relati'os C$77: conforme .eliberao C4C nK ;=<: de 3GGF 1 ;,5<,53,5=,55 .Hbitos iscais IRPJ D .iferenas 0em%orrias 1s com%an)ias abertas: obrigatoriamente: de'em informar: nestas contas: o 'alor dos dHbitos fiscais com realizao a%+s o e9ercBcio seguinte e das diferenas tem%orrias: relati'os ao IRPJ: conforme .eliberao C4C n o ;=<: de 3GGF, 1 ;,5<,53,5=,35 -utras Pro'ises de 8atureza iscal Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: as outras %ro'ises de natureza fiscal: en*uanto no transferidas %ara o resultado do e9ercBcio, 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5=,;5 -utras Pro'ises de 8atureza 0rabal)ista Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: as outras %ro'ises de natureza trabal)ista: en*uanto no transferidas %ara o resultado do e9ercBcio, 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5=,<5 -utras Pro'ises de 8atureza CB'el Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: as outras %ro'ises de natureza cB'el: en*uanto no transferidas %ara o resultado do e9ercBcio, 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5=,@5 .oaes e $ub'enes %ara In'estimentos Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: as doaes e sub'enes %ara in'estimento: en*uanto no transferidas %ara o resultado do e9ercBcio, 53>53>;55F 1 ;,5<,53,5F,55 -utras Contas Contas *ue registram obrigaes: no es%ecificadas nos itens %recedentes: cujo 'encimento ocorrer em %erBodo %osterior ao e9ercBcio seguinte, 1teno: no incluir: nesta conta: o 'alor contratado das 'endas a %razo ou a %restao %ara recebimento a%+s o tHrmino do anoDcalendrio subse*Eente: no caso de ati'idade imobiliria: e os juros e demais receitas financeiras recebidos anteci%adamente em transaes financeiras, 2sses 'alores de'em ser informados em Resultados de 29ercBcios uturos, 1 ;,5<,53,5G,55 !D" Contas Retificadoras Contas retificadoras do 29igB'el de 7ongo Prazo <3>3;>;55F 1 ;,5<,53,G5,55 !D" Contas Retificadoras Contas retificadoras do 29igB'el de 7ongo Prazo 53>53>;55F 1 ;,5<,5<, R2C2I01$ .I2RI.1$ 53>53>;55F $ C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O ;,5<,5<,53,55 Receitas .iferidas $aldo remanescente da conta Resultado de 29ercBcios uturos onde a %essoa jurBdica *ue e9%lore as ati'idades de com%ra e 'enda: loteamento: incor%orao e construo de im+'eis indica'a o 'alor contratado das 'endas a %razo ou a %restao %ara recebimento a%+s o tHrmino do anoDcalendrio subse*Eente: no caso de ati'idade imobiliria, 0ambHm se considera'am como receitas de e9ercBcios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos anteci%adamente em transaes financeiras, 53>53>;55F 1 ;,5<,5<,5<,55 !D" Custos Corres%ondentes s Receitas .iferidas Contas corres%ondentes aos custos e des%esas de e9ercBcios futuros corres%ondentes s receitas indicadas na conta %recedente, 53>53>;55F 1 ;,5A R2$6701.- .2 2L2RCMCI-$ 606R-$ <3>3;>;55F $ ;,5A,53 R2$6701.- .2 2L2RCMCI-$ 606R-$ <3>3;>;55F $ ;,5A,53,53,55 Receita de 29ercBcios uturos 1 %essoa jurBdica *ue e9%lore as ati'idades de com%ra e 'enda: loteamento: incor%orao e construo de im+'eis indicar: nestas contas: o 'alor contratado das 'endas a %razo ou a %restao %ara recebimento a%+s o tHrmino do anoDcalendrio subse*Eente: no caso de ati'idade imobiliria, 0ambHm se consideram como receitas de e9ercBcios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos anteci%adamente em transaes financeiras, <3>3;>;55F 1 ;,5A,53,5;,55 !D" Custos e .es%esas Corres%ondentes Contas corres%ondentes aos custos e des%esas de e9ercBcios futuros corres%ondentes s receitas indicadas na conta %recedente, <3>3;>;55F 1 ;,5= P10RICX8I- 7MQ6I.- $ ;,5=,53 C1PI017 R217IO1.- $ ;,5=,53,53,55 Ca%ital $ubscrito de .omiciliados e Residentes no PaBs Contas corres%ondentes ao ca%ital subscrito de domiciliados no PaBs, 1 ;,5=,53,5;,55 !D" Ca%ital a Integralizar de .omiciliados e Residentes no PaBs Contas corres%ondentes ao ca%ital social subscrito de domiciliados no PaBs *ue no ten)a sido integralizado, 1 ;,5=,53,5<,55 Ca%ital $ubscrito de .omiciliados e Residentes no 29terior Contas corres%ondentes ao ca%ital subscrito de domiciliados no e9terior, 1 ;,5=,53,5@,55 !D" Ca%ital a Integralizar de .omiciliados e Residentes no 29terior Contas corres%ondentes ao ca%ital social subscrito de domiciliados no e9terior *ue no ten)a sido integralizado, 1 ;,5=,5@ R2$2R41$ $ ;,5=,5@,53,55 Reser'as de Ca%ital Contas corres%ondentes s reser'as constituBdas %ela correo monetria do ca%ital: %or incenti'os fiscais: %or gio na emisso de aes: %or alienao de %artes beneficirias, 1 ;,5=,5@,5;,55 Reser'as de Rea'aliao Contas corres%ondentes aos saldos dos reser'as de rea'aliao ainda no realizadas: decorrentes de rea'aliao de ati'os %r+%rios e de ati'os de coligadas e controladas: estes a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O ;,5=,5@,5<,55 Reser'as de 7ucros Contas corres%ondentes s reser'as constituBdas %ela destinao de lucros da em%resa: tais como: reser'a legal: reser'as estatutrias: reser'a %ara conting&ncias: reser'a de lucros a realizar: reser'a de lucros %ara e9%anso: reser'a es%ecial %ara di'idendo obrigat+rio no distribuBdo e reser'a de e9austo incenti'ada de recursos minerais, 1 ;,5=,5@,5<,53 Reser'as de 7ucros D .oaes e $ub'enes %ara In'estimentos Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: as doaes e sub'enes %ara in'estimento 53>53>;55F 1 ;,5=,5@,5<,5; Reser'as de 7ucros D Pr&mio na 2misso de .eb&ntures Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: os %r&mios na emisso de deb&ntures 53>53>;55F 1 ;,5=,5@,5@,55 Reser'a %ara 1umento de Ca%ital !7ei n o G,;@G>3GGA: art, G o : T G o " Conta corres%ondente reser'a constituBda em 3GG? com o montante dos juros sobre o ca%ital %r+%rio deduzidos como des%esa financeira: mas mantidos no %atrimRnio da em%resa: caso esta ten)a o%tado %ela faculdade %re'ista no T G o do art, G o da 7ei n o G,;@G: de 3GGA, 1 ;,5=,5@,5A,55 -utras Reser'as Contas corres%ondentes s demais reser'as no consignadas nos itens anteriores: tais como o saldo de'edor ou credor da conta de correo monetria corres%ondente diferena: em relao ao ano de 3GG5: entre o IPC e o B08 iscal e o saldo da correo es%ecial das contas do ati'o %ermanente efetuada com base nos arts, << e @@ do .ecreto n o <<;: de 3GG3, 1 ;,5=,5A 1J6$02$ .2 1417I1VQ- P10RIC-8I17 53>53>;55F $ ;,5=,5A,53,55 1justes s 8ormas Internacionais de Contabilidade Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo ! o do art" #$$ da Lei %"&'&($% )en*uanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao re+ime de competncia,, 53>53>;55F 1 ;,5=,5A,53,53 !D" 1justes s 8ormas Internacionais de Contabilidade Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo ! o do art" #$$ da Lei %"&'&($% )en*uanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O re+ime de competncia,, ;,5=,5= -60R1$ C-801$ $ ;,5=,5=,53,55 7ucros 1cumulados e>ou $aldo .is%osio da 1ssemblHia Contas corres%ondentes aos lucros acumulados ou do saldo dis%osio da assemblHia, 1 ;,5=,5=,5;,55 !D" PrejuBzos 1cumulados Contas corres%ondentes aos %rejuBzos acumulados, 1 ;,5=,5=,5<,55 !D" 1es em 0esouraria Contas *ue registrem as a*uisies de aes da %r+%ria em%resa, 1 ;,5=,5=,5@,55 -utras -utras contas classific'eis no %atrimRnio lB*uido *ue no ten)am corres%ond&ncia nas contas 7ucros 1cumulados e>ou $aldo .is%osio da 1ssemblHia: PrejuBzos 1cumulados: 1es em 0esouraria, 1 ;,5F P10RICX8I- $-CI17 $ ;,5F,53 68.- P10RIC-8I17 $ ;,5F,53,53,55 undo Patrimonial Contas *ue registrem: nas instituies imunes ou isentas: o undo Patrimonial, 1 ;,5F,5@ R2$2R41$ $ ;,5F,5@,53,55 Reser'as Patrimoniais Contas corres%ondentes: nas instituies imunes ou isentas: s reser'as %atrimoniais, 1 ;,5F,5@,5;,55 Reser'as 2statutrias Contas corres%ondentes: nas instituies imunes ou isentas: s reser'as estatutrias, 1 ;,5F,5= -60R1$ C-801$ $ ;,5F,5=,53,55 $u%er'its 1cumulados Contas corres%ondentes: nas instituies imunes ou isentas: aos su%er'its acumulados, 1 ;,5F,5=,5;,55 .Hficits 1cumulados Contas corres%ondentes: nas instituies imunes ou isentas: aos dHficits acumulados, 1 < R2$6701.- 7MQ6I.- .- P2RM-.- $ <,53 R2$6701.- 7MQ6I.- .- P2RM-.- 1802$ .- IRPJ 2 .1 C$77 D 10I4I.1.2 N2R17
$ <,53,53 R2$6701.- -P2R1CI-817 $ <,53,53,53 R2C2I01 7IQ6I.1 $ <,53,53,53,53 R2C2I01 BR601 $ <,53,53,53,53,53,55 Receita da 29%ortao de Produtos Contas *ue registram as receitas de e9%ortao, <3>3;>;55F 1 <,53,53,53,53,53,53 Receita de 29%ortao .ireta de Cercadorias e Produtos Contas *ue registram o 'alor da receita auferida em decorr&ncia da e9%ortao direta de mercadorias e %rodutos, 53>53>;55F 1 <,53,53,53,53,53,5; Receita de 4endas de Cercadorias e Produtos a Comercial 29%ortadora com im 2s%ecBfico de 29%ortao Contas *ue registram o 'alor da receita auferida em decorr&ncia da 'enda de mercadorias e %rodutos a em%resa comercial e9%ortadora: com fim es%ecBfico de e9%ortao, 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,53,53,53,5< Receita de 29%ortao de $er'ios Contas *ue registram o 'alor da receita auferida em decorr&ncia da e9%ortao direta de ser'ios 53>53>;55F 1 <,53,53,53,53,5;,55 Receita da 4enda no Cercado Interno de Produtos de abricao Pr+%ria Contas *ue registram a receita auferida no mercado interno corres%ondente 'enda de %rodutos de fabricao %r+%ria e as receitas auferidas na industrializao %or encomenda ou %or conta e ordem de terceiros, !8o se incluem o 'alor corres%ondente ao Im%osto sobre Produtos Industrializados !IPI" cobrado destacadamente do com%rador ou contratante: uma 'ez *ue o 'endedor H mero de%ositrio e este im%osto no integra o %reo de 'enda da mercadoria: e: tambHm: o 'alor corres%ondente ao ICC$ cobrado na condio de substituto," 1 <,53,53,53,53,5<,55 Receita da Re'enda de Cercadorias no Cercado Interno Contas *ue registram receita auferida no mercado interno: corres%ondente re'enda de mercadorias e o resultado auferido nas o%eraes de conta al)eia, 1 <,53,53,53,53,5@,55 Receita da Prestao de $er'ios ( Cercado Interno Contas *ue registram a receita decorrente dos ser'ios %restados, 1 <,53,53,53,53,5A,55 Receita das 6nidades Imobilirias 4endidas 1s %essoas jurBdicas *ue e9%loram ati'idades imobilirias de'em indicar: nestas contas: o montante das receitas das unidades imobilirias 'endidas: a%ro%riadas ao resultado: inclusi'e as receitas transferidas de Resultados de 29ercBcios uturos e os custos recu%erados de %erBodos de a%urao anteriores, 1 <,53,53,53,53,5?,55 Receita de 7ocao de Bens C+'eis e Im+'eis Contas *ue registram a receita decorrente da locao de bens m+'eis e im+'eis 1 <,53,53,53,53,5=,55 -utras -utras contas *ue registrem 'alores com%onentes da receita bruta no es%ecificadas nos itens anteriores, 1 <,53,53,53,5< .2.6VW2$ .1 R2C2I01 BR601 $ <,53,53,53,5<,53,55 !D" 4endas Canceladas: .e'olues e .escontos Incondicionais Contas re%resentati'as das 'endas canceladas: a de'olues de 'endas e a descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes das contas integrantes do gru%o R2C2I01 BR601 1 <,53,53,53,5<,5;,55 !D" ICC$ Contas *ue registram o total do Im%osto $obre -%eraes Relati'as Circulao de Cercadorias e $obre Prestao de $er'ios de 0rans%orte Interestadual e Intermunici%al e de Comunicao !ICC$" calculado sobre as receitas das 'endas e de ser'ios constantes das contas integrantes do gru%o R2C2I01 BR601, Informar o resultado da a%licao das alB*uotas sobre as res%ecti'as receitas: e no o montante recol)ido: durante o %erBodo de a%urao: %ela %essoa jurBdica,- 'alor referente ao ICC$ %ago como substituto no de'e ser incluBdo nesta conta, 1 <,53,53,53,5<,5<,55 !D" Cofins 'igente H%oca da ocorr&ncia dos fatos geradores: incidente sobre as receitas das contas integrantes do gru%o R2C2I01 BR601, - 'alor informado de'e ser a%urado de forma centralizada %elo estabelecimento matriz: *uando a %essoa jurBdica %ossuir mais de um estabelecimento !7ei n o G,==G: de 3GGG: art, 3A: III", 8o incluir a Cofins incidente sobre as 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O demais receitas o%eracionais: *ue de'er ser informada em conta distinta, <,53,53,53,5<,5@,55 !D" PI$>Pase% Contas *ue registram as contribuies %ara o PI$>Pase% a%urado sobre a receita de 'endas em consonYncia com a legislao 'igente H%oca da ocorr&ncia dos fatos geradores: incidente sobre as receitas das contas integrantes do gru%o R2C2I01 BR601, - 'alor informado de'e ser a%urado de forma centralizada %elo estabelecimento matriz: *uando a %essoa jurBdica %ossuir mais de um estabelecimento !7ei n o
G,==G: de 3GGG: art, 3A: III", 8o incluir o PI$>Pase% incidente sobre as demais receitas o%eracionais: *ue de'er ser informada em conta distinta, 1 <,53,53,53,5<,5A,55 !D" I$$ Contas *ue registram o Im%osto sobre $er'io de *ual*uer 8atureza !I$$" relati'o s receitas de ser'ios:conforme legislao es%ecBfica, 1 <,53,53,53,5<,5?,55 !D" .emais Im%ostos e Contribuies Incidentes sobre 4endas e $er'ios Contas *ue registrem os demais im%ostos e contribuies incidentes sobre as receitas das 'endas de *ue tratam as contas integrantes do gru%o R2C2I01 BR601: *ue guardem %ro%orcionalidade com o %reo e sejam considerados redutores das receitas de 'endas, 1 <,53,53,5< C6$0- .-$ B28$ 2 $2R4IV-$ 428.I.-$ $ <,53,53,5<,53 C6$0- .-$ PR-.60-$ .2 1BRIC1VQ- PRZPRI1 428.I.-$
$ <,53,53,5<,53,55,55 Custo dos Produtos de abricao Pr+%ria 4endidos 53>53>;55F 1 <,53,53,5<,53,53,55 2sto*ues no InBcio do PerBodo de 1%urao Contas *ue registram os esto*ues de insumos: de %rodutos em elaborao e de %rodutos acabados e9istentes no inBcio do %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,5;,55 Com%ras de Insumos 4ista Contas *ue registram as a*uisies 'ista: durante o %erBodo de a%urao: de matHriaD%rima: material secundrio e material de embalagem: no mercado interno e e9terno: %ara utilizao no %rocesso %roduti'o: os 'alores referentes aos custos com trans%orte e seguro atH o estabelecimento do contribuinte: os tributos no recu%er'eis de'idos na im%ortao e o custo relati'o ao desembarao aduaneiro, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,5<,55 Com%ras de Insumos a Prazo Contas *ue registram as a*uisies a %razo: durante o %erBodo de a%urao: de matHriaD%rima: material secundrio e material de embalagem: no mercado interno e e9terno: %ara utilizao no %rocesso %roduti'o: os 'alores referentes aos custos com trans%orte e seguro atH o estabelecimento do contribuinte: os tributos no recu%er'eis de'idos na im%ortao e o custo relati'o ao desembarao aduaneiro, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,5@,55 Remunerao a .irigentes de IndSstria Contas *ue registram: a" a remunerao mensal e fi9a dos dirigentes diretamente ligados %roduo: %elo 'alor total do custo incorrido no %erBodo de a%urao: e9ceto os encargos sociais !Pre'id&ncia <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O $ocial e N0$" *ue so informados em conta distinta# b" o 'alor relati'o aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores: se ligados diretamente %roduo !P8 Cosit nK 33: de <5 de setembro de 3GG;", 1teno: de'e ser incluBdo nesta conta o 'alor das gratificaes dos dirigentes ligados %roduo: inclusi'e o 3<K salrio, <,53,53,5<,53,5A,55 Custo do Pessoal 1%licado na Produo Contas *ue re%resentem do custo com ordenados: salrios e outros custos com em%regados ligados %roduo da em%resa: tais como: seguro de 'ida: contribuies ao %lano P1I0: custos com %rograma de %re'id&ncia %ri'ada: contribuies %ara os undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !a%i": e outras de carter remunerat+rio,Inclusi'e os custos com su%er'iso direta: manuteno e guarda das instalaes: decorrentes de 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,5?,55 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial Contas *ue registram as contribuies %ara a Pre'id&ncia $ocial !inclusi'e dos dirigentes de indSstria D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,5=,55 2ncargos $ociais ( N0$ Contas *ue registram as contribuies %ara o N0$ !inclusi'e dos dirigentes de indSstria D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,5F,55 2ncargos $ociais ( -utros Contas *ue registram encargos sociais: relati'os ao %essoal ligado diretamente %roduo: no classificados nas contas 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial e 2ncargos $ociais ( N0$ , <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,5G,55 1limentao do 0rabal)ador Contas *ue registram os custos com alimentao do %essoal ligado diretamente %roduo: realizados durante o %erBodo de a%urao: ainda *ue a %essoa jurBdica no ten)a Programa de 1limentao do 0rabal)ador a%ro'ado %elo CinistHrio do 0rabal)o, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,35,55 Canuteno e Re%aro de Bens 1%licados na Produo Contas *ue re%resentam somente os custos realizados com re%aros *ue no im%licaram aumento su%erior a um ano da 'ida Stil %re'ista no ato da a*uisio do bem, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,33,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue re%resentam o 'alor do custo incorrido a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil de bens alocados na %roduo: segundo contratos celebrados com obser'Yncia da 7ei nK ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei nK =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<, -s custos com aluguel de outros bens alocados %roduo: mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil: de'em ser indicados em [-utros Custos[, -s 'alores referentes a bens *ue no sejam intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 1rrendamento Cercantil do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17, <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,5<,53,3;,55 2ncargos de .e%reciao: 1mortizao e 29austo Contas *ue registram os encargos a esses tBtulos com bens a%licados diretamente na %roduo, -s encargos *ue no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,3<,55 Constituio de Pro'ises Contas *ue registram os encargos com a constituio de %ro'ises *ue de'am ser im%utados aos custos de %roduo da em%resa no %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,3@,55 $er'ios Prestados %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %essoa jurBdica %or %essoa fBsica sem 'Bnculo em%regatBcio: relacionados com a ati'idade industrial da %essoa jurBdica , <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,3A,55 $er'ios Prestados Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa jurBdica: relacionados com ati'idade industrial da %essoa jurBdica declarante, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,3?,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( P1M$ Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no Brasil: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,3=,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( 2L02RI-R Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no e9terior: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,3F,55 -utros Custos Contas *ue re%resentam os demais custos da em%resa no %rocesso de %roduo: %ara os *uais no )aja conta mais es%ecBfica ou cujas classificaes contbeis no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica: tais como: custo referente ao 'alor de bens de consumo e'entual# as *uebras ou %erdas de esto*ue: e as ocorridas na fabricao: no trans%orte e manuseio, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,53,3G,55 !D" 2sto*ues no inal do PerBodo de 1%urao Contas *ue re%resentam o 'alor total dos esto*ues e9istentes no final do %erBodo de a%urao: conforme a seguir: a" os esto*ues relati'os aos insumos de'em ser a'aliados com e9cluso dos im%ostos e contribuies recu%er'eis: obser'adas as dis%osies da legislao %ertinente# b" os esto*ues de %rodutos em elaborao de'em ser a'aliados com e9cluso dos im%ostos e contribuies recu%er'eis, - contribuinte *ue manti'er sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao %ode utilizar os custos nele a%urados %ara a'aliao dos esto*ues de %rodutos em fabricao, 2m caso negati'o: tais esto*ues de'em ser a'aliados segundo o dis%osto no art, ;G? do .ecreto nK <,555: de 3GGG: )i%+tese em *ue o 'alor de uma unidade em <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O fabricao H a'aliada: b,3" %ela soma dos %rodutos obtidos mediante a multi%licao da *uantidade de cada matHriaD%rima agregada %or uma 'ez e meia o maior custo dessa matHriaD %rima no %erBodo de a%urao# ou b,;" em F5] !oitenta %or cento" do 'alor do %roduto acabado *ue ti'er sido a'aliado em =5] !setenta %or cento" do maior %reo de 'enda: sem e9cluso do ICC$: no %erBodo de a%urao, -s critHrios de a'aliao acima referidos de'em ser obser'ados na escriturao da em%resa, c" os esto*ues de %rodutos acabados de fabricao %r+%ria de'em ser in'entariados no Sltimo dia do %erBodo de a%urao, $e a em%resa manti'er sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao %ode utilizar os custos nele a%urados %ara a'aliao dos esto*ues de %rodutos acabados, Caso contrrio: de'er obser'ar: na contabilidade: a a'aliao desses esto*ues tomando %or base =5] !setenta %or cento" do maior %reo de 'enda do %roduto durante o %erBodo de a%urao: sem e9cluso do ICC$, <,53,53,5<,5< C6$0- .1$ C2RC1.-RI1$ R2428.I.1$ $ <,53,53,5<,5<,55,55 Custo das Cercadorias Re'endidas 53>53>;55F 1 <,53,53,5<,5<,53,55 2sto*ues no InBcio do PerBodo de 1%urao Contas *ue registram os esto*ues de mercadorias %ara re'enda e9istentes no inBcio do %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5<,5;,55 Com%ras de Cercadorias 4ista Contas *ue re%resentam: a" o 'alor das mercadorias ad*uiridas 'ista: no %erBodo de a%urao: e destinadas re'enda# b" 'alor das mercadorias %ara re'enda im%ortadas do e9terior %ela %r+%ria %essoa jurBdica, Quando for o caso: de'em ser adicionados ao 'alor das com%ras de mercadorias os custos com trans%orte e seguro dessas mercadorias atH o estabelecimento do contribuinte: os tributos no recu%er'eis de'idos na im%ortao e o custo relati'o ao desembarao aduaneiro, 1teno: no de'em ser informados os 'alores relati'os a transfer&ncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5<,5<,55 Com%ras de Cercadorias a Prazo Contas *ue re%resentam: a" o 'alor das mercadorias ad*uiridas a %razo: no %erBodo de a%urao: e destinadas re'enda# b" 'alor das mercadorias %ara re'enda im%ortadas do e9terior %ela %r+%ria %essoa jurBdica, Quando for o caso: de'em ser adicionados ao 'alor das com%ras de mercadorias os custos com trans%orte e seguro dessas mercadorias atH o estabelecimento do contribuinte: os tributos no recu%er'eis de'idos na im%ortao e o custo relati'o ao desembarao aduaneiro, 1teno: no de'em ser informados os 'alores relati'os a transfer&ncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O filiais, <,53,53,5<,5<,5@,55 !D" 2sto*ues no inal do PerBodo de 1%urao Contas *ue registram dos esto*ues de mercadorias %ara re'enda e9istentes na data de encerramento do %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A C6$0- .-$ $2R4IV-$ 428.I.-$ <3>3;>;55F $ <,53,53,5<,5A,55,55 Custo dos $er'ios 4endidos 53>53>;55F 1 <,53,53,5<,5A,53,55 $aldo Inicial de $er'ios em 1ndamento Contas *ue registram os ser'ios no acabados constante do balano corres%ondente ao %erBodo de a%urao imediatamente anterior, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,5;,55 Caterial 1%licado na Produo dos $er'ios Contas corres%ondentes aos materiais a%licados diretamente na %roduo dos ser'ios durante o %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,5<,55 Remunerao de .irigentes de Produo dos $er'ios Contas *ue registram: a" a remunerao mensal e fi9a dos dirigentes diretamente ligados %roduo dos ser'ios %elo 'alor total do custo incorrido no %erBodo de a%urao: e9ceto os encargos sociais !Pre'id&ncia $ocial e N0$" *ue so informados em conta distinta# b" o 'alor relati'o aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores: se ligados diretamente %roduo !P8 Cosit nK 33: de <5 de setembro de 3GG;", 1teno: de'e ser incluBdo nesta conta o 'alor das gratificaes dos dirigentes ligados %roduo: inclusi'e o 3<K salrio, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,5@,55 Custo do Pessoal 1%licado na Produo dos $er'ios Contas *ue registram os custos com moDdeDobra com 'Bnculo em%regatBcio a%licada diretamente na %roduo dos ser'ios, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,5A,55 $er'ios Prestados %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %essoa jurBdica %or %essoa fBsica sem 'Bnculo em%regatBcio: relacionados com a ati'idade de %restao de ser'ios da em%resa, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,5?,55 $er'ios Prestados Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa jurBdica %essoa jurBdica declarante: relacionados com sua ati'idade de %restao de ser'ios, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,5=,55 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial Contas *ue registram as contribuies %ara a Pre'id&ncia $ocial !inclusi'e dos dirigentes ligados %restao dos ser'ios D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo dos ser'ios, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,5F,55 2ncargos $ociais ( N0$ Contas *ue registram as contribuies %ara o N0$ !inclusi'e dos dirigentes de em%resa D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo dos ser'ios, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,5G,55 2ncargos $ociais ( -utros Contas *ue registram encargos sociais: relati'os ao %essoal ligado diretamente %roduo dos ser'ios: no classificados <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O nas contas 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial e 2ncargos $ociais ( N0$, <,53,53,5<,5A,35,55 1limentao do 0rabal)ador Contas *ue registram os custos com alimentao do %essoal ligado diretamente %roduo dos ser'ios: realizados durante o %erBodo de a%urao: ainda *ue a %essoa jurBdica no ten)a Programa de 1limentao do 0rabal)ador a%ro'ado %elo CinistHrio do 0rabal)o, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,33,55 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao Contas *ue registram os encargos a esses tBtulos com bens a%licados diretamente na %roduo dos ser'ios, -s encargos *ue no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,3;,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue re%resentam o 'alor do custo incorrido a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil de bens alocados na %roduo dos ser'ios: segundo contratos celebrados com obser'Yncia da 7ei n o ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei n o =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<, -s custos com aluguel de outros bens alocados %roduo: mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil: de'em ser indicados em [-utros Custos[, -s 'alores referentes a bens *ue no sejam intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 1rrendamento Cercantil do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,3<,55 Constituio de Pro'ises Contas *ue registram os encargos com a constituio de %ro'ises *ue de'am ser im%utados aos custos de %roduo da em%resa no %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,3@,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( P1M$ Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no Brasil: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade de %restao de ser'ios, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,3A,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica D 2L02RI-R Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliadas no e9terior: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade de %restao de ser'ios, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,3?,55 -utros Custos Contas *ue re%resentam os demais custos da em%resa no %rocesso de %roduo dos ser'ios: %ara os *uais no )aja conta mais es%ecBfica ou cujas classificaes contbeis no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica: tais como:custo referente ao 'alor de bens de consumo e'entual# as *uebras ou %erdas de esto*ue: e as ocorridas na fabricao: no trans%orte e manuseio, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5<,5A,3=,55 !D" $aldo inal de $er'ios em 1ndamento Contas *ue re%resentam os ser'ios no acabados e no faturados constantes do balano corres%ondente ao %erBodo de <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O a%urao, <,53,53,5<,5= C6$0- .1$ 68I.1.2$ IC-BI7IPRI1$ 428.I.1$ $ <,53,53,5<,5=,53,55 Custo das 6nidades Imobilirias 4endidas Contas *ue registram: na em%resa *ue ti'er %or objeto a com%ra de im+'eis %ara 'enda ou *ue %romo'er em%reendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos: incor%orao imobiliria ou construo de %rHdio destinado 'enda: os 'alores dos custos corres%ondentes s unidades imobilirias 'endidas a%ro%riados ao resultado do %erBodo de a%urao, 1 recu%erao de custos do %r+%rio %erBodo H com%utada no montante a ser indicado nesta conta, -s custos recu%erados corres%ondentes a %erBodos de a%urao anteriores de'em ser indicados na conta Receita das 6nidades Imobilirias 4endidas, 1 <,53,53,5<,5G 1J6$02$ .2 2$0-Q62$ .2C-RR2802$ .2 1RBI0R1C280-
$ <,53,53,5<,5G,53,55 1justes de 2sto*ues .ecorrentes de 1rbitramento Contas *ue: na %essoa jurBdica submetida a%urao anual do im%osto e *ue te'e seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do anoDcalendrio: re%resentam o 'alor: %ositi'o ou negati'o: corres%ondente diferena entre os esto*ues iniciais do %erBodo imediatamente subse*Eente ao arbitramento e os esto*ues finais do %erBodo imediatamente anterior ao arbitramento, Caso )aja arbitramento em mais de um trimestre do anoDcalendrio: no consecuti'os: as contas de'em re%resentar a soma algHbrica das diferenas a%uradas em relao a cada %erBodo arbitrado, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5A -60R1$ R2C2I01$ -P2R1CI-81I$ $ <,53,53,5A,53 -60R1$ R2C2I01$ -P2R1CI-81I$ $ <,53,53,5A,53,53,55 4ariaes Cambiais 1ti'as Contas *ue registram os gan)os a%urados em razo de 'ariaes ati'as .ecorrentes da atualizao dos direitos de crHdito e obrigaes: calculados com base nas 'ariaes nas ta9as de cYmbio, 1teno: 3" 1s 'ariaes cambiais ati'as decorrentes dos direitos de crHdito e de obrigaes: em funo da ta9a de cYmbio: so consideradas como receita financeira: inclusi'e %ara fins de clculo do lucro da e9%lorao !7ei nK G,=3F: art, GK c>c art, 3="# ;" 8as ati'idades de com%ra e 'enda: loteamento: incor%orao e construo de im+'eis: as 'ariaes cambiais ati'as so recon)ecidas como receita segundo as normas constantes da I8 $R nK F@>=G: de ;5 de dezembro de 3G=G: da I8 $R nK ;<>F<: de ;A de maro de 3GF<: e da I8 $R nK ?=>FF: de ;3 de abril de 3GFF !I8 $R nK ;A>GG: de ;A de fe'ereiro de 3GGG", 1 <,53,53,5A,53,5;,55 Nan)os 1uferidos no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D 0rade Contas *ue registram: a" o somat+rio dos gan)os auferidos: em cada m&s do %erBodo 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O de a%urao: em o%eraes realizadas nas bolsas de 'alores: de mercadorias: de futuros e assemel)adas: e9istentes no PaBs# b" os gan)os auferidos nas alienaes: fora de bolsa: de ouro: ati'o financeiro: e de %artici%aes societrias: e9ceto as alienaes de %artici%aes societrias %ermanentes em sociedades coligadas e controladas e de %artici%aes societrias *ue %ermanecerem no ati'o da %essoa jurBdica atH o tHrmino do anoDcalendrio seguinte ao de suas a*uisies# e c" os rendimentos auferidos em o%eraes de sUa% e no resgate de *uota de fundo de in'estimento cujas carteiras sejam constituBdas: no mBnimo: %or ?=] !sessenta e sete %or cento" de aes no mercado 'ista de bolsa de 'alores ou entidade assemel)ada !7ei nK G,A<;: de 3GG=: art, ;F: alterado %ela CP nK 3,?<?: de 3GGF: art, ;K: e reedies",ConsideraDse gan)o o resultado %ositi'o auferido nas o%eraes citadas acima: realizadas em cada m&s: admitida a deduo dos custos e des%esas incorridos: necessrios realizao das o%eraes, 1teno: 3" -s gan)os auferidos em o%eraes da\Dtrade de'em ser informados em conta es%ecBfica, ;" - 'alor corres%ondente s %erdas incorridas no mercado de renda 'ari'el: e9ceto da\Dtrade: de'e ser informado em conta es%ecBfica, <" $o consideradas assemel)adas s bolsas de 'alores: de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e *ue funcionem sob a su%er'iso e fiscalizao da Comisso de 4alores Cobilirios !C4C", <,53,53,5A,53,5<,55 Nan)os em -%eraes .a\D0rade Contas *ue registram os gan)os dirios auferidos: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes da\Dtrade, ConsideraDse gan)o o resultado %ositi'o auferido nas o%eraes citadas acima: realizadas em cada m&s: admitida a deduo dos custos e des%esas incorridos: necessrios realizao das o%eraes, 8o se caracteriza como da\Dtrade o e9ercBcio da o%o e a 'enda ou com%ra do ati'o no mercado 'ista: no mesmo dia, 0ambHm no se caracterizam como da\Dtrade as o%eraes iniciadas %or intermHdio de uma instituio e encerradas em outra: *uando )ou'er a li*uidao fBsica mediante mo'imentao de tBtulos ou 'alores mobilirios em cust+dia, 1teno: o 'alor corres%ondente s %erdas incorridas nas o%eraes da\Dtrade de'e ser informado em conta es%ecBfica, 1 <,53,53,5A,53,5@,55 Receitas de Juros sobre o Ca%ital Pr+%rio Contas *ue registram os juros recebidos: a tBtulo de remunerao do ca%ital %r+%rio: em conformidade com o art, G o da 7ei n o G,;@G: de 3GGA, - 'alor informado de'e corres%onder ao total dos juros recebidos antes do desconto do im%osto de renda na fonte, - 'alor do im%osto de renda retido na fonte: %ara as %essoas jurBdicas tributadas %elo lucro real: H considerado anteci%ao do im%osto de'ido no encerramento 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O do %erBodo de a%urao ou: ainda: %ode ser com%ensado com a*uele *ue for retido: %ela beneficiria: %or ocasio do %agamento ou crHdito de juros a tBtulo de remunerao do ca%ital %r+%rio: ao seu titular ou aos seus s+cios, <,53,53,5A,53,5A,55 -utras Receitas inanceiras Contas *ue registram receitas auferidas no %erBodo de a%urao relati'as a juros: descontos: lucro na o%erao de re%orte: %r&mio de resgate de tBtulos ou deb&ntures e rendimento nominal auferido em a%licaes financeiras de renda fi9a: no incluBdas nas contas %recedentes deste gru%o, 1s receitas dessa natureza: deri'adas de o%eraes com tBtulos 'encB'eis a%+s o encerramento do %erBodo de a%urao: sero rateadas segundo o regime de com%et&ncia,1teno: 3" 1s 'ariaes monetrias ati'as decorrentes da atualizao dos direitos de crHdito e das obrigaes: em funo de Bndices ou coeficientes a%lic'eis %or dis%osio legal ou contratual: de'em ser informadas como receita financeira# ;" 1s 'ariaes cambiais ati'as de'em ser informadas na conta 4ariaes Cambiais 1ti'as, 1 <,53,53,5A,53,5?,55 Nan)os na 1lienao de Partici%aes 8o Integrantes do 1ti'o Permanente Contas *ue registram os gan)os auferidos na alienao de aes: tBtulos ou *uotas de ca%ital no integrantes do ati'o %ermanente: desde *ue no incluBdos na conta Nan)os 1uferidos no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D0rade, 1 <,53,53,5A,53,5=,55 Resultados Positi'os em Partici%aes $ocietrias Contas *ue registram: a" os lucros e di'idendos deri'ados de in'estimentos a'aliados %elo custo de a*uisio# b" os gan)os %or ajustes no 'alor de in'estimentos rele'antes a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial: decorrentes de lucros a%urados nas controladas e coligadas, 1teno: consideraDse controlada a filial: a ag&ncia: a sucursal: a de%end&ncia ou o escrit+rio de re%resentao no e9terior: sem%re *ue os res%ecti'os ati'os e %assi'os no estejam incluBdos na contabilidade da in'estidora: %or fora de normatizao es%ecBfica, c" as bonificaes recebidas, 1teno: 3" as bonificaes recebidas: decorrentes da incor%orao de lucros ou reser'as no tributados na forma do art, <A da 7ei nK =,=3<: de 3GFF: ou a%urados nos anosDcalendrio de 3GG@ ou 3GGA: so consideradas a custo zero: no afetando o 'alor do in'estimento nem o resultado do %erBodo de a%urao !art, <K da 7ei nK F,F@G: de 3GG@: e art, <K da 7ei nK G,5?@: de 3GGA", ;" o caso de in'estimento a'aliado %elo custo de a*uisio: as bonificaes recebidas: decorrentes da incor%orao de lucros ou reser'as tributados na forma do art, <A da 7ei nK =,=3<: de 3GFF: e de lucros ou reser'as a%urados no anoDcalendrio de 3GG< ou a %artir do anoDcalendrio de 3GG?: so registradas tomandoDse como custo o 'alor da %arcela dos lucros ou reser'as ca%italizados, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O d" os lucros e di'idendos de %artici%aes societrias a'aliadas %elo custo de a*uisio# 1teno: os lucros ou di'idendos recebidos em decorr&ncia de %artici%aes societrias a'aliadas %elo custo de a*uisio ad*uiridas atH ? !seis" meses antes da data do recebimento de'em ser registrados como diminuio do 'alor do custo: no sendo incluBdos nesta conta, e" os resultados %ositi'os decorrentes de %artici%aes societrias no e9terior a'aliadas %elo %atrimRnio lB*uido: os di'idendos de %artici%aes a'aliadas %elo custo de a*uisio e os resultados de e*ui'al&ncia %atrimonial relati'os a filiais: sucursais ou ag&ncias da %essoa jurBdica localizadas no e9terior: em decorr&ncia de o%eraes realizadas na*uelas filiais: sucursais ou ag&ncias, -s lucros auferidos no e9terior sero adicionados ao lucro lB*uido: %ara efeito de determinao do lucro real: no %erBodo de a%urao corres%ondente ao balano le'antado em <3 de dezembro do anoDcalendrio em *ue ti'erem sido dis%onibilizados: obser'andoDse o dis%osto nos arts, <G@ e <GA do .ecreto nK <,555: de 3GGG: e no art, =@ da Cedida Pro'is+ria nK ;,3AFD<A: de ;@ de agosto de ;553, <,53,53,5A,53,5=,35 1mortizao de .esgio nas 1*uisies de In'estimentos 1'aliados %elo PatrimRnio 7B*uido Contas *ue registram as amortizaes de desgios nas a*uisies de in'estimentos a'aliados %elo %atrimRnio lB*uido, - 'alor amortizado *ue for e9cluBdo do lucro lB*uido %ara determinao do lucro real de'e ser controlado na Parte B do 7i'ro de 1%urao do 7ucro Real atH a alienao ou bai9a da %artici%ao societria: *uando: ento: de'e ser adicionado ao lucro lB*uido %ara determinao do lucro real no %erBodo de a%urao em *ue for com%utado o gan)o ou %erda de ca%ital )a'ido, 53>53>;55F 1 <,53,53,5A,53,5F,55 Resultados Positi'os em $CP Conta utilizada %elas %essoas jurBdicas *ue forem s+cias ostensi'as de sociedades em conta de %artici%ao: %ara o registro: a" de lucros deri'ados de %artici%ao em $CP: a'aliadas %elo custo de a*uisio# b" dos gan)os %or ajustes no 'alor de %artici%ao em $CP: a'aliadas %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 1teno: os lucros recebidos de in'estimento em $CP: a'aliado %elo custo de a*uisio: ou a contra%artida do ajuste do in'estimento ao 'alor do %atrimRnio lB*uido da $CP: no caso de in'estimento a'aliado %or esse mHtodo: %odem ser e9cluBdos na determinao do lucro real dos s+cios: %essoas jurBdicas: das referidas sociedades !.ecreto nK <,555: de 3GGG: art, 3@G", 1 <,53,53,5A,53,5G,55 Rendimentos e Nan)os de Ca%ital 1uferidos no 29terior Contas *ue registram os rendimentos e gan)os de ca%ital auferidos no e9terior diretamente %ela %essoa jurBdica domiciliada no Brasil: %elos seus 'alores antes de descontado o tributo %ago no %aBs de origem, 2sses 'alores %odem: no caso de a%urao trimestral do im%osto: ser e9cluBdos na a%urao do lucro real do 3 o ao < o trimestres: de'endo ser adicionados ao 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O lucro lB*uido na a%urao do lucro real referente ao @K trimestre, 1teno: -s gan)os de ca%ital referentes a alienaes de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior de'em ser informados na conta -utras Receitas 8o -%eracionais,, <,53,53,5A,53,35,55 Re'erso dos $aldos das Pro'ises -%eracionais Contas *ue registram a re'erso de saldos no utilizados das %ro'ises constituBdas no balano do %erBodo de a%urao imediatamente anterior %ara fins de a%urao do lucro real !7ei n o G,@<5: de 3GG?: art, 3@", 1 <,53,53,5A,53,35,35 Pr&mios Recebidos na 2misso de .eb&ntures Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: os %r&mios recebidos na emisso de deb&ntures, 53>53>;55F 1 <,53,53,5A,53,35,;5 .oaes e $ub'enes %ara In'estimentos Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: as doaes e sub'enes %ara in'estimento, 53>53>;55F 1 <,53,53,5A,53,35,<5 Contra%artida dos 1justes ao 4alor Presente Contra%artida do ajuste ao 'alor %resente dos elementos do ati'o e do %assi'o !art, 3F<: inciso 4III: e art, 3F@: inciso III da 7ei ?,@5@>=?" 53>53>;55F 1 <,53,53,5A,53,35,@5 Contra%artida de outros 1justes s 8ormas Internacionais de Contabilidade Contra%artida de outros ajustes decorrentes da ade*uao s 8ormas Internacionais de Contabilidade 53>53>;55F 1 <,53,53,5A,53,33,55 -utras Receitas -%eracionais Contas *ue registram todas as demais receitas *ue: %or definio legal: sejam consideradas o%eracionais: tais como: a" aluguHis de bens %or em%resa *ue no ten)a %or objeto a locao de m+'eis e im+'eis# b" recu%eraes de des%esas o%eracionais de %erBodos de a%urao anteriores: tais como: %r&mios de seguros: im%ortYncias le'antadas das contas 'inculadas do N0$: ressarcimento de desfal*ues: roubos e furtos: etc, 1s recu%eraes de custos e des%esas no decurso do %r+%rio %erBodo de a%urao de'em ser creditadas diretamente s contas de resultado em *ue foram debitadas# c" os crHditos %resumidos do IPI %ara ressarcimento do 'alor da Contribuio ao PI$>Pase% e Cofins# d" multas ou 'antagens a tBtulo de indenizao em 'irtude de resciso contratual !7ei nK G,@<5: de 3GG?: art, =5: T <K: II"# e" o crHdito %resumido da contribuio %ara o PI$>Pase% e da Cofins concedido na forma do art, <K da 7ei nK 35,3@=: de ;555, 1 <,53,53,5= .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ <,53,53,5=,53 .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17
$ C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,5=,53,53,55 Remunerao a .irigentes e a Consel)o de 1dministrao Contas *ue registram a des%esa incorrida relati'a remunerao mensal e fi9a atribuBda ao titular de firma indi'idual: aos s+cios: diretores e administradores de sociedades: ou aos re%resentantes legais de sociedades estrangeiras: as des%esas incorridas com os salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores !P8 Cosit nK 33: de 3GG;": e o 'alor referente s remuneraes atribuBdas aos membros do consel)o fiscal>administrao>consulti'o, 1 <,53,53,5=,53,5;,55 -rdenados: $alrios: Nratificaes e -utras Remuneraes a 2m%regados Contas *ue registram as des%esas com ordenados: salrios: gratificaes e outras des%esas com em%regados: tais como: comisses: moradia: seguro de 'ida: contribuies %agas ao %lano P1I0: des%esas com %rograma de %re'id&ncia %ri'ada: contribuies %ara os undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !a%i": e outras de carter remunerat+rio, 1teno: 3" 1s des%esas corres%ondentes a salrios: ordenados: gratificaes e outras remuneraes referentes rea de saSde: tais como assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica: de'em ser indicadas na conta 1ssist&ncia CHdica: -dontol+gica e armac&utica a 2m%regados, ;" 8o de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5=,53,5;,53 -rdenados: $alrios Nratificaes e -utras Remuneraes a 2m%regados Contas *ue registram as des%esas com ordenados: salrios: gratificaes e outras des%esas com em%regados: tais como: comisses: moradia: seguro de 'ida e outras de carter remunerat+rio, 1teno: 3" 1s des%esas corres%ondentes a salrios: ordenados: gratificaes e outras remuneraes referentes rea de saSde: tais como assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica: de'em ser indicadas na conta es%ecBfica, ;" 8o de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,5;,5< Planos de Pou%ana e In'estimentos de 2m%regados Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pou%ana e In'estimentos !P1I0", 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,5;,5A undo de 1%osentadoria Programada Indi'idual de 2m%regados Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !1PI", 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,5;,5= Plano de Pre'id&ncia Pri'ada de 2m%regados Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pre'id&ncia Pri'ada, 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,5;,5G -utros Nastos com Pessoal Contas *ue registram os gastos com em%regados no 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O en*uadrados nas contas %recedentes 1teno: 3" 1s des%esas corres%ondentes a salrios: ordenados: gratificaes e outras remuneraes referentes rea de saSde: tais como assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica: de'em ser indicadas na conta 1ssist&ncia CHdica: -dontol+gica e armac&utica a 2m%regados# ;" no de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, <,53,53,5=,53,5<,55 Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: as des%esas corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa fBsica *ue no ten)a 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica: tais como: comisses: corretagens: gratificaes: )onorrios: direitos autorais e outras remuneraes: inclusi'e as relati'as a em%reitadas de obras e9clusi'amente de trabal)o e as decorrentes de fretes e carretos em geral, 1 <,53,53,5=,53,5@,55 Prestao de $er'io Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: o 'alor das des%esas corres%ondentes aos ser'ios %restados %or outra %essoa jurBdica %essoa jurBdica declarante, 1 <,53,53,5=,53,5@,53 $er'ios Prestados %or Coo%erati'a de 0rabal)o Contas *ue registram os ser'ios %restados %or coo%erati'a de trabal)o 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,5@,5; 7ocao de CoDdeDobra Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados no %erBodo com a contratao de ser'ios e9ecutados mediante cesso de moDdeDobra ou em%reitada: inclusi'e em regime tem%orrio: sujeitos reteno de contribuio %re'idenciria: nos termos do art, ;3G do Regulamento da Pre'id&ncia $ocial D RP$: a%ro'ado %elo .ecreto nK <,5@F: de 3GGG 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,5A,55 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial Contas *ue registram as contribuies %ara a Pre'id&ncia $ocial: no com%utadas nos custos !inclusi'e dos dirigentes ( P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3", 1 <,53,53,5=,53,5?,55 2ncargos $ociais ( N0$ Contas *ue registram as contribuies %ara a o N0$: no com%utadas nos custos !inclusi'e dos dirigentes D P8 C$0 n o
<A: de <3 de agosto de 3GF3", 1 <,53,53,5=,53,5=,55 2ncargos $ociais ( -utros Contas *ue registram os demais encargos sociais: no com%utados nos custos ou nas contas 2ncargos $ociais D Pre'id&ncia $ocial ou 2ncargos $ociais D N0$ 1 <,53,53,5=,53,5F,55 .oaes e PatrocBnios de Carter Cultural e 1rtBstico !7ei n o
F,<3<>3GG3" Contas *ue registram as doaes e %atrocBnios efetuados no %erBodo de a%urao em fa'or de %rojetos culturais %re'iamente a%ro'ados %elo CinistHrio da Cultura ou %ela 1g&ncia 8acional do Cinema !1ncine": obser'ada a legislao de concesso dos %rojetos, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,5=,53,5G,55 .oaes a Instituies de 2nsino e Pes*uisa !7ei nK G,;@G>3GGA: art,3<: T ;K" Contas *ue registram as doaes a instituies de ensino e %es*uisa cuja criao ten)a sido autorizada %or lei federal e *ue %reenc)am os re*uisitos dos incisos I e II do art, ;3< da Constituio ederal: de 3GFF: *ue so: a" com%ro'ao de finalidade noDlucrati'a e a%licao dos e9cedentes financeiros em educao# b" assegurar a destinao do seu %atrimRnio a outra escola comunitria: filantr+%ica ou confessional: ou ao Poder PSblico: no caso de encerramento de suas ati'idades, 1 <,53,53,5=,53,35,55 .oaes a 2ntidades Ci'is Contas *ue registram as doaes efetuadas a: a" entidades ci'is: legalmente constituBdas no Brasil: sem fins lucrati'os: *ue %restem ser'ios gratuitos em benefBcio de em%regados da %essoa jurBdica doadora: e res%ecti'os de%endentes: ou em benefBcio da comunidade na *ual atuem# e b" -rganizaes da $ociedade Ci'il de Interesse PSblico !-$CIP": *ualificadas segundo as normas estabelecidas na 7ei n o G,=G5: de ;< de maro de 3GGG, 1 <,53,53,5=,53,33,55 -utras Contribuies e .oaes Contas *ue registram as doaes feitas: entre outras: aos undos controlados %elos Consel)os Cunici%ais: 2staduais e 8acional dos .ireitos da Criana e do 1dolescente, 1 <,53,53,5=,53,3;,55 1limentao do 0rabal)ador Contas *ue registram as des%esas com alimentao do %essoal no ligado %roduo: realizadas durante o %erBodo de a%urao: ainda *ue a %essoa jurBdica no ten)a Programa de 1limentao do 0rabal)ador a%ro'ado %elo CinistHrio do 0rabal)o, 1 <,53,53,5=,53,3<,55 PI$>Pase% Contas *ue registram as Contribuies %ara o PI$>Pase% incidente sobre as demais receitas o%eracionais, 1 <,53,53,5=,53,3@,55 Cofins Contas *ue registram a %arcela da Cofins incidente sobre as demais receitas o%eracionais, 1 <,53,53,5=,53,3A,55 CPC Contas *ue registram a Contribuio Pro'is+ria sobre Co'imentao ou 0ransmisso de 4alores e de CrHditos de 8atureza inanceira, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,5=,53,3?,55 .emais Im%ostos: 0a9as e Contribuies: e9ceto IR e C$77 Contas *ue registram os demais Im%ostos: 0a9as e Contribuies: e9ceto: a" incor%oradas ao custo de bens do ati'o %ermanente# b" corres%ondentes aos im%ostos no recu%er'eis: incor%orados ao custo das matHriasD%rimas: materiais secundrios: materiais de embalagem e mercadorias destinadas re'enda# c" corres%ondentes aos im%ostos recu%er'eis# d" corres%ondentes aos im%ostos e contribuies redutores da receita bruta# e" corres%ondentes s Contribuies %ara o PI$>Pase% e Cofins incidentes sobre as demais receitas o%eracionais: e CPC: indicados em contas es%ecBficas# f" corres%ondentes contribuio social sobre o lucro lB*uido e ao im%osto de renda de'idos: *ue so informados em contas es%ecBficas, 1 <,53,53,5=,53,3=,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue registram as des%esas: no com%utadas nos custos: %agas ou creditadas a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil: decorrentes de contrato celebrado com obser'Yncia da 7ei n o ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei n o =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<: e da Portaria C n o 3@5: de 3GF@ 1 <,53,53,5=,53,3F,55 1luguHis Contas *ue registram as des%esas com aluguHis no decorrentes de arrendamento mercantil, 1 <,53,53,5=,53,3G,55 .es%esas com 4eBculos e de Conser'ao de Bens e Instalaes Contas *ue registram as des%esas relati'as aos bens *ue no estejam ligados diretamente %roduo: as realizadas com re%aros *ue no im%li*uem aumento su%erior a um ano da 'ida Stil do bem: %re'ista no ato de sua a*uisio: e as relati'as a combustB'eis e lubrificantes %ara 'eBculos, 1 <,53,53,5=,53,;5,55 Pro%aganda e Publicidade Contas *ue registram as des%esas com %ro%aganda e %ublicidade, <3>3;>;55F 1 <,53,53,5=,53,;5,53 Pro%aganda: Publicidade e PatrocBnio !1ssociaes .es%orti'as *ue Canten)am 2*ui%e de utebol Profissional" Contas *ue registram as des%esas relati'as a %ro%aganda %ublicidade e %atrocBnio com associaes des%orti'as *ue manten)am e*ui%e de futebol %rofissional e %ossuam registro na ederao de utebol do res%ecti'o 2stado: a tBtulo de %ro%aganda: %ublicidade e %atrocBnio, 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,;5,5; Pro%aganda: Publicidade e PatrocBnio Contas *ue registram de %ro%aganda: %ublicidade: e9ceto as classificadas na conta %recedente 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,;3,55 Cultas Contas *ue registram as des%esas com multas, 1 <,53,53,5=,53,;;,55 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao Contas *ue registram a%enas os encargos a esses tBtulos: com bens no a%licados diretamente na %roduo, Inclui a amortizao dos ajustes de 'ariao cambial contabilizada no ati'o diferido: relati'a ati'idade geral da %essoa jurBdica, 1 <,53,53,5=,53,;<,55 Perdas em -%eraes de CrHdito Contas *ue registram as %erdas no recebimento de crHditos decorrentes das ati'idades da %essoa jurBdica, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,5=,53,;@,55 Pro'ises %ara Hrias e 3< o $alrio de 2m%regados Contas *ue registram as des%esas com a constituio de %ro'ises %ara: a" %agamento de remunerao corres%ondente a fHrias e adicional de fHrias de em%regados: inclusi'e encargos sociais !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, <<=: e P8 C$0 n o =: de 3GF5"# b" o 3< o salrio: no caso de a%urao trimestral do im%osto: inclusi'e encargos sociais !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, <<F", 1 <,53,53,5=,53,;A,55 Pro'iso %ara Perda de 2sto*ue Contas *ue registram as des%esas com a constituio de %ro'iso %ara %erda de esto*ue 1 <,53,53,5=,53,;?,55 .emais Pro'ises Contas *ue registram as des%esas com %ro'ises no relacionadas em contas es%ecBficas 1 <,53,53,5=,53,;=,55 Nratificaes a 1dministradores Contas *ue registram as gratificaes a administradores, 1 <,53,53,5=,53,;F,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( P1M$ Contas *ue registram as des%esas corres%ondentes s im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no Brasil: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue no estejam relacionados com a %roduo de bens e>ou ser'ios, 1 <,53,53,5=,53,;G,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( 2L02RI-R Contas *ue registram as des%esas corres%ondentes s im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no e9terior: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue no estejam relacionados com a %roduo de bens e>ou ser'ios, 1 <,53,53,5=,53,<5,55 1ssist&ncia CHdica: -dontol+gica e armac&utica a 2m%regados Indicar o 'alor das des%esas com assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica, 1teno: o 'alor referente contratao de ser'ios de %rofissionais liberais sem 'Bnculo em%regatBcio ou de sociedades ci'is de'e ser informado nas contas Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio ou Prestao de $er'io Pessoa JurBdica: conforme o caso, 1 <,53,53,5=,53,<3,55 Pes*uisas CientBficas e 0ecnol+gicas Contas *ue registram as des%esas efetuadas a esse tBtulo: inclusi'e a contra%artida das amortizaes da*uelas registradas no ati'o diferido 1 <,53,53,5=,53,<;,55 Bens de 8atureza Permanente .eduzidos como .es%esa Contas *ue registram as des%esas com a*uisio de bens do ati'o imobilizado cujo %razo de 'ida Stil no ultra%asse um ano: ou: caso e9ceda esse %razo: ten)a 'alor unitrio igual ou inferior ao fi9ado no art, <53 do .ecreto n o <,555: de 3GGG, 1 <,53,53,5=,53,<<,55 -utras .es%esas -%eracionais Contas *ue registram as demais des%esas o%eracionais: cujos tBtulos no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica desta fic)a: tais como: a" contribuio sindical# b" %r&mios de seguro# c" fretes e carretos *ue no com%on)am os custos# d" des%esas com 'iagens: dirias e ajudas de custo# e" trans%orte de em%regados, <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,5=,53,<<,53 .es%esas com 'iagens: dirias e ajusta de custo Contas *ue registram as des%esas o%eracionais com 'iagens: dirias e ajuda de custo 53>53>;55F 1 <,53,53,5=,53,<<,G5 -utras .es%esas -%eracionais Contas *ue registram as demais des%esas o%eracionais: cujos tBtulos no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica desta fic)a: tais como: a" contribuio sindical# b" %r&mios de seguro# c" fretes e carretos *ue no com%on)am os custos# d" trans%orte de em%regados, 53>53>;55F 1 <,53,53,5G -60R1$ .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ <,53,53,5G,53 -60R1$ .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ <,53,53,5G,53,53,55 !D" 4ariaes Cambiais Passi'as Contas *ue registram as %erdas monetrias %assi'as resultantes da atualizao dos direitos de crHditos e das obrigaes: calculadas com base nas 'ariaes nas ta9as de cYmbio !7ei n o
G,5?G: de 3GGA: art,A;: e 7ei n o G,;@G: de 3GGA: art, F o ",Inclusi'e a 'ariao cambial %assi'a corres%ondente: a" atualizao das obrigaes e dos crHditos em moeda estrangeira: registrada em *ual*uer data e a%urada no encerramento do %erBodo de a%urao em funo da ta9a de cYmbio 'igente# b" s o%eraes com moeda estrangeira e con'erso de obrigaes %ara moeda nacional: ou no'ao dessas obrigaes: ou sua e9tino: total ou %arcial: em 'irtude de ca%italizao: dao em %agamento: com%ensao: ou *ual*uer outro modo: desde *ue obser'adas as condies fi9adas %elo Banco Central do Brasil, 1teno: a amortizao dos ajustes de 'ariao cambial contabilizada no ati'o diferido de'e ser informada na conta 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao !7ei n o G,F3?: de 3GGG: art, ; o : e 7ei n o 35,<5A: de ;553", 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,5G,53,5;,55 !D" Perdas Incorridas no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D0rade Contas *ue registram: a" o somat+rio das %erdas incorridas: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes realizadas nas bolsas de 'alores: de mercadorias: de futuros e assemel)adas: e9istentes no PaBs# b" as %erdas incorridas nas alienaes: fora de bolsa: de ouro: ati'o financeiro: e de %artici%aes societrias: e9ceto as alienaes de %artici%aes societrias %ermanentes em sociedades coligadas e controladas e de %artici%aes societrias *ue %ermanecerem no ati'o da %essoa jurBdica atH o tHrmino do anoDcalendrio seguinte ao de suas a*uisies# e c" as %erdas em o%eraes de sUa% e no resgate de *uota de fundo de in'estimento *ue manten)a: no mBnimo: ?=] !sessenta e sete %or cento" de aes negociadas no mercado 'ista de bolsa de 'alores ou entidade assemel)ada !7ei n o
G,A<;: de 3GG=: art, ;F: alterado %ela CP n o 3,?<?: de 3GGF: art, ; o : e reedies", $o consideradas assemel)adas s bolsas de 'alores: de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e *ue funcionem sob a su%er'iso e fiscalizao da Comisso de 4alores Cobilirios !C4C", 1teno: as %erdas a%uradas em o%eraes da\Dtrade de'em ser informadas em conta %r+%ria, 1 <,53,53,5G,53,5<,55 !D" Perdas em -%eraes .a\D0rade Contas *ue registram o somat+rio das %erdas dirias a%uradas: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes da\D trade,8o se caracteriza como da\Dtrade o e9ercBcio da o%o e a 'enda ou com%ra do ati'o no mercado 'ista: no mesmo dia,0ambHm no se caracterizam como da\Dtrade as o%eraes iniciadas %or intermHdio de uma instituio e encerradas em outra: *uando )ou'er a li*uidao fBsica mediante mo'imentao de tBtulos ou 'alores mobilirios em cust+dia, 1 <,53,53,5G,53,5@,55 !D" Juros sobre o Ca%ital Pr+%rio Contas *ue registram as des%esas com juros %agos ou creditados indi'idualizadamente a titular: s+cios ou acionistas: a tBtulo de remunerao do ca%ital %r+%rio: calculados sobre as contas do %atrimRnio li*uido e limitados 'ariao: %ro rata dia: da 0a9a de Juros de 7ongo Prazo !0J7P" obser'andoDse o regime de com%et&ncia !7ei n o G,;@G: de 3GGA: art, G o ", 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,53,5G,53,5A,55 !D" -utras .es%esas inanceiras Contas *ue registram as des%esas relati'as a juros: no incluBdas nas em outras contas: a descontos de tBtulos de crHdito e ao desgio na colocao de deb&ntures ou outros tBtulos, 0ais des%esas sero obrigatoriamente rateadas: segundo o regime de com%et&ncia, 1teno: 3" as 'ariaes monetrias %assi'as decorrentes da atualizao das obrigaes: em funo de Bndices ou coeficientes a%lic'eis %or dis%osio legal ou contratual: de'em ser informadas como des%esa financeira# ;" as 'ariaes cambiais %assi'as no de'em ser informadas nesta conta: e sim na conta 4ariaes Cambiais Passi'as, 1 <,53,53,5G,53,5?,55 !D" PrejuBzos na 1lienao de Partici%aes 8o Integrantes do 1ti'o Permanente Contas *ue registram os %rejuBzos )a'idos em 'irtude de alienao de aes: tBtulos ou *uotas de ca%ital no integrantes do ati'o %ermanente: desde *ue no incluBdos nas contas Perdas Incorridas no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D 0rade ou Perdas em -%eraes .a\D0rade, 1 <,53,53,5G,53,5=,55 !D" Resultados 8egati'os em Partici%aes $ocietrias Contas *ue registram as %erdas %or ajustes no 'alor de in'estimentos rele'antes a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial: decorrentes de %rejuBzos a%urados nas controladas e coligadas, 1teno:consideraDse controlada a filial: a ag&ncia: a sucursal: a de%end&ncia ou o escrit+rio de re%resentao no e9terior: sem%re *ue os res%ecti'os ati'os e %assi'os no estejam incluBdos na contabilidade da in'estidora: %or fora de normatizao es%ecBfica, .e'em: tambHm: ser indicados nesta conta os resultados negati'os deri'ados de %artici%aes societrias no e9terior: a'aliadas %elo %atrimRnio lB*uido, IncluemDse: nestas informaes: as %erdas a%uradas em filiais: sucursais e ag&ncias da %essoa jurBdica localizadas no e9terior, 1 <,53,53,5G,53,5=,35 !D" 1mortizao de Pgio nas 1*uisies de In'estimentos 1'aliados %elo PatrimRnio 7B*uido Contas *ue registram o 'alor da amortizao registrada no %erBodo: referente ao gio nas a*uisies de in'estimentos a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 1teno: - 'alor amortizado de'e ser adicionado ao lucro lB*uido: %ara determinao do lucro real: e controlado na Parte B do 7i'ro de 1%urao do 7ucro Real atH a alienao ou bai9a da %artici%ao societria: *uando: ento: %ode ser e9cluBdo do lucro lB*uido: %ara determinao do lucro real, 53>53>;55F 1 <,53,53,5G,53,5F,55 !D" Resultados 8egati'os em $CP Conta utilizada %elos s+cios ostensi'os: %essoas jurBdicas: de sociedades em conta de %artici%ao: %ara indicar as %erdas %or ajustes no 'alor de %artici%ao em $CP: a'aliada %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 1 <,53,53,5G,53,5G,55 !D" Perdas em -%eraes Realizadas no 29terior Contas *ue registram as %erdas em o%eraes realizadas no e9terior diretamente %ela %essoa jurBdica domiciliada no Brasil: com e9ceo das %erdas de ca%ital decorrentes da alienao de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior: *ue de'em ser indicadas na conta -utras .es%esas 8o 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O -%eracionais, <,53,53,5G,53,35,55 !D" Contra%artida dos 1justes ao 4alor Presente Contra%artida do ajuste ao 'alor %resente dos elementos do ati'o e do %assi'o !art, 3F<: inciso 4III: e art, 3F@: inciso III da 7ei ?,@5@>=?" 53>53>;55F 1 <,53,53,5G,53,33,55 !D" Contra%artida de outros 1justes s 8ormas Internacionais de Contabilidade Contra%artida de outros ajustes decorrentes da ade*uao s 8ormas Internacionais de Contabilidade 1 <,53,53,5G,53,3;,55 !D" Contra%artida dos 1justes de 4alor do Imobilizado e IntangB'el Contra%artida dos ajustes decorrentes da anlise de recu%erao dos 'alores registrados no imobilizado e no intangB'el !art, 3F<: T <K: da 7ei ?,@5@>=?" 1 <,53,5< -60R1$ R2C2I01$ 2 -60R1$ .2$P2$1$ $ <,53,5<,53 R2C2I01$ 2 .2$P2$1$ 8Q- -P2R1CI-81I$ $ <,53,5<,53,53 R2C2I01$ 8Q- -P2R1CI-81I$ $ <,53,5<,53,53,53,55 Receitas de 1lienaes de Bens e .ireitos do 1ti'o Permanente Contas *ue registram as receitas auferidas %or meio de alienaes: inclusi'e %or desa%ro%riao: de bens e direitos do ati'o %ermanente, - 'alor relati'o s receitas obtidas %ela 'enda de sucata e de bens ou direitos do ati'o %ermanente bai9ados em 'irtude de terem se tornado im%rest'eis: obsoletos ou caBdo em desuso de'e ser informado na conta -utras Receitas 8o -%eracionais -s 'alores corres%ondentes ao gan)o ou %erda de ca%ital decorrente da alienao de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior de'em ser indicados: %elo seu resultado: nas contas -utras Receitas 8o -%eracionais ou -utras .es%esas 8o -%eracionais: conforme o caso, 1 <,53,5<,53,53,53,35 Nan)os de Ca%ital %or 4ariao Percentual em Partici%ao $ocietria 1'aliada %elo PatrimRnio 7B*uido Contas *ue registram o gan)o de ca%ital resultante de acrHscimo: %or 'ariao %ercentual: do 'alor do %atrimRnio lB*uido de in'estimento a'aliado %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 1teno: 2sse 'alor de'e ser e9cluBdo do lucro lB*uido %ara determinao do lucro real no %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 <,53,5<,53,53,5;,55 -utras Receitas 8o -%eracionais Contas *ue registram: a" todas as demais receitas decorrentes de o%eraes no incluBdas nas ati'idades %rinci%ais e acess+rias da em%resa: tais como: a re'erso do saldo da %ro'iso %ara %erdas %ro''eis na realizao de in'estimentos e a reser'a de rea'aliao realizada no %erBodo de a%urao: *uando com%utada em conta de resultado# b" os gan)os de ca%ital %or 'ariao na %ercentagem de %artici%ao no ca%ital social de coligada ou controlada: *uando o in'estimento for a'aliado %ela e*ui'al&ncia %atrimonial !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, @;F"# c" os gan)os de ca%ital decorrentes da alienao de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior, .e'em ser indicadas tanto as contas *ue registram as receitas *uanto as *ue registram os custos, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,53,5<,53,5< .2$P2$1$ 8Q- -P2R1CI-81I$ $ <,53,5<,53,5<,53,55 !D" 4alor Contbil dos Bens e .ireitos 1lienados Contas *ue registram o contbil dos bens do ati'o %ermanente bai9ados no curso do %erBodo de a%urao cuja receita da 'enda ten)a sido indicada na conta Receitas de 1lienaes de Bens e .ireitos do 1ti'o Permanente, - 'alor contbil de bens ou direitos bai9ados em 'irtude de terem se tornado im%rest'eis: obsoletos ou caBdo em desuso e o 'alor contbil de bens ou direitos situados no e9terior de'em ser informados na conta -utras .es%esas 8o -%eracionais, 1 <,53,5<,53,5<,53,35 !D" Perdas de Ca%ital %or 4ariao Percentual em Partici%ao $ocietria 1'aliada %elo PatrimRnio 7B*uido Contas *ue registram a %erda de ca%ital resultante de reduo: %or 'ariao %ercentual: do 'alor do %atrimRnio lB*uido de in'estimento a'aliado %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 53>53>;55F 1 <,53,5<,53,5<,5;,55 !D" -utras .es%esas 8o -%eracionais Contas *ue registram: a" o 'alor contbil dos bens do ati'o %ermanente bai9ados no curso do %erBodo de a%urao no incluBdos na conta %recedente e a des%esa com a constituio da %ro'iso %ara %erdas %ro''eis na realizao de in'estimentos, 1teno: $obre a definio de 'alor contbil: consultar o T 3 o
do art, @3F e o art, @;? do .ecreto n o <,555: de 3GGG, b" as %erdas de ca%ital %or 'ariao na %ercentagem de %artici%ao no ca%ital social de coligada ou controlada no Brasil: *uando o in'estimento for a'aliado %ela e*ui'al&ncia %atrimonial !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, @;F", 1 <,53,5A P1R0ICIP1VW2$ $ <,53,5A,53 P1R0ICIP1VW2$ 8-$ 76CR-$ $ <,53,5A,53,53 P1R0ICIP1VW2$ .2 2CPR2N1.-$ $ <,53,5A,53,53,53,55 !D" Partici%aes de 2m%regados Contas *ue registram as %artici%aes atribuBdas a em%regados segundo dis%osio legal: estatutria: contratual ou %or deliberao da assemblHia de acionistas ou s+cios, 1 <,53,5A,53,53,5;,55 !D" Contribuies %ara 1ssist&ncia ou Pre'id&ncia de 2m%regados Contas *ue registram as contribuies %ara instituies ou fundos de assist&ncia ou %re'id&ncia de em%regados: baseadas nos lucros, 8o indicar: nesta conta: a*uelas contribuies j deduzidas como custo ou des%esa o%eracional, 1 <,53,5A,53,53,5<,55 !D" -utras Partici%aes de 2m%regados Contas *ue registram outras %artici%aes de em%regados 1 <,53,5A,53,5< -60R1$ P1R0ICIP1VW2$ $ <,53,5A,53,5<,53,55 !D" Partici%aes de 1dministradores e Partes Beneficirias Contas *ue registram *uais*uer %artici%aes nos lucros atribuBdas a administradores: s+cio: titular de em%resa indi'idual e a %ortadores de %artes beneficirias: durante o %erBodo de a%urao, 1 <,53,5A,53,5<,5;,55 !D" Partici%aes de .eb&ntures Contas *ue re%resentam as %artici%aes nos lucros da com%an)ia atribuBdas a deb&ntures de sua emisso 1 <,53,5A,53,5<,5<,55 !D" -utras Contas *ue registram outras %artici%aes 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5; PR-4I$Q- P1R1 C$77 2 IRPJ !10I4I.1.2$ 2C N2R17" $ <,5;,53 PR-4I$Q- P1R1 C$77 2 IRPJ $ <,5;,53,53 PR-4I$Q- P1R1 C$77 2 IRPJ $ <,5;,53,53,53 PR-4I$Q- P1R1 C$77 2 IRPJ $ <,5;,53,53,53,53,55 !D" Contribuio $ocial sobre o 7ucro 7B*uido Contas *ue registram as %ro'ises %ara a C$77 calculadas sobre a base de clculo corres%ondente ao %erBodo de a%urao e sobre os lucros diferidos da ati'idade geral: se for o caso, 1 sua constituio H obrigat+ria %ara todas as %essoas jurBdicas tributadas com base no lucro real, 1s coo%erati'as de'em informar: nesta conta: a %ro'iso da C$77 sobre os resultados das o%eraes realizadas com os noDassociados, 1teno: %ara as em%resas com ati'idades mistas: os 'alores da C$77 relati'os s ati'idades em geral e ati'idade rural de'em ser informados nas contas es%ecBficas de cada ati'idade ![1ti'idades em Neral[ e [1ti'idade Rural[: res%ecti'amente", 1 <,5;,53,53,53,5;,55 !D" Pro'iso %ara Im%osto de Renda D Pessoa JurBdica Contas *ue registram as %ro'ises %ara o IRPJ calculadas sobre a base de clculo corres%ondente ao %erBodo de a%urao e sobre os lucros diferidos da ati'idade geral: se for o caso, 1 sua constituio H obrigat+ria %ara todas as %essoas jurBdicas tributadas com base no lucro real, 1s coo%erati'as de'em informar: nesta conta: a %ro'iso %ara o IRPJ sobre os resultados das o%eraes realizadas com os noDassociados, 1teno: %ara as em%resas com ati'idades mistas: os 'alores do IRPJ relati'os s ati'idades em geral e ati'idade rural de'em ser informados nas contas es%ecBficas de cada ati'idade ![1ti'idades em Neral[ e [1ti'idade Rural[: res%ecti'amente", 1 <,5A R2$6701.- 1802$ .- IRPJ 2 .1 C$77 D 10I4I.1.2 R6R17
$ <,5A,53,53,53 R2C2I01 BR601 .1 10I4I.1.2 R6R17 $ <,5A,53,53,53,53,55 Receita da 1ti'idade Rural Contas *ue registram a receita da ati'idade rural, 1 <,5A,53,53,5< .2.6VW2$ .1 R2C2I01 BR601 $ $%05%01%01%0$%01%00 &'( Ve)*as Ca)ce+a*as, De-o+./0es e Desco)tos I)co)*icio)ais Co)tas represe)tati-as *as -e)*as ca)ce+a*as, a *e-o+./0es *e -e)*as e a *esco)tos i)co)*icio)ais co)ce*i*os so1re receitas co)sta)tes *a co)ta Receita *a Ati-i*a*e R.ra+% A <,5A,53,53,5<,5;,55 !D" ICC$ Contas *ue registram o total do Im%osto $obre -%eraes Relati'as Circulao de Cercadorias e $obre Prestao de $er'ios de 0rans%orte Interestadual e Intermunici%al e de Comunicao !ICC$" calculado sobre as receitas das 'endas e de ser'ios constantes da conta Receita da 1ti'idade Rural, Informar o resultado da a%licao das alB*uotas sobre as 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O res%ecti'as receitas: e no o montante recol)ido: durante o %erBodo de a%urao: %ela %essoa jurBdica,- 'alor referente ao ICC$ %ago como substituto no de'e ser incluBdo nesta conta, <,5A,53,53,5<,5<,55 !D" Cofins Contas *ue registram a Cofins a%urada sobre a receita de 'endas em consonYncia com a legislao 'igente H%oca da ocorr&ncia dos fatos geradores: incidente sobre as receitas da conta Receita da 1ti'idade Rural, - 'alor informado de'e ser a%urado de forma centralizada %elo estabelecimento matriz: *uando a %essoa jurBdica %ossuir mais de um estabelecimento !7ei n o G,==G: de 3GGG: art, 3A: III", 8o incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas o%eracionais: *ue de'er ser informada em conta distinta, 1 <,5A,53,53,5<,5@,55 !D" PI$>Pase% Contas *ue registram as contribuies %ara o PI$>Pase% a%urado sobre a receita de 'endas em consonYncia com a legislao 'igente H%oca da ocorr&ncia dos fatos geradores: incidente sobre as receitas da conta Receita da 1ti'idade Rural, - 'alor informado de'e ser a%urado de forma centralizada %elo estabelecimento matriz: *uando a %essoa jurBdica %ossuir mais de um estabelecimento !7ei n o G,==G: de 3GGG: art, 3A: III", 8o incluir o PI$>Pase% incidente sobre as demais receitas o%eracionais: *ue de'er ser informada em conta distinta, 1 <,5A,53,53,5<,5A,55 !D" I$$ Contas *ue registram o Im%osto sobre $er'io de *ual*uer 8atureza !I$$" relati'o s receitas de ser'ios: conforme legislao es%ecBfica, 1 <,5A,53,53,5<,5?,55 !D" .emais Im%ostos e Contribuies Incidentes sobre 4endas e $er'ios Contas *ue registrem os demais im%ostos e contribuies incidentes sobre as receitas das 'endas de *ue trata a conta Receita da 1ti'idade Rural: *ue guardem %ro%orcionalidade com o %reo e sejam considerados redutores das receitas de 'endas, 1 <,5A,53,5< C6$0- .-$ B28$ 2 $2R4IV-$ 428.I.-$ $ <,5A,53,5<,53 C6$0- .-$ PR-.60-$ .1 10I4I.1.2 R6R17 428.I.-$
$ <,5A,53,5<,53,55,55 Custo dos Produtos 4endidos da 1ti'idade Rural 53>53>;55F 1 <,5A,53,5<,53,53,53 2sto*ues Iniciais de Insumos 1gro%ecurios Contas *ue registram os esto*ues de insumos agro%ecurios e9istentes no inBcio do %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,53,5; 2sto*ues Iniciais de Produtos 1gro%ecurios 1cabados Contas *ue registram os esto*ues de %rodutos agro%ecurios acabados e9istentes no inBcio do %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,53,5< 2sto*ues Iniciais de Produtos 1gro%ecurios em ormao Contas *ue registram os esto*ues de %rodutos agro%ecurios em formao e9istentes no inBcio do %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,5;,55 Com%ras de Insumos 1gro%ecurios 4ista Contas *ue registram as a*uisies 'ista: durante o %erBodo de a%urao: de insumos agro%ecurios: no mercado interno e e9terno: %ara utilizao na formao de %rodutos agro%ecurios, 0ambHm com%em os 'alores de com%ras desses insumos os 'alores referentes aos custos com trans%orte e seguro atH o estabelecimento do contribuinte: os tributos no <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O recu%er'eis de'idos na im%ortao e o custo relati'o ao desembarao aduaneiro, <,5A,53,5<,53,5<,55 Com%ras de Insumos 1gro%ecurios a Prazo Contas *ue registram as a*uisies a %razo: durante o %erBodo de a%urao: de insumos agro%ecurios: no mercado interno e e9terno: %ara utilizao na formao de %rodutos agro%ecurios, 0ambHm com%em os 'alores de com%ras desses insumos: os 'alores referentes aos custos com trans%orte e seguro atH o estabelecimento do contribuinte: os tributos no recu%er'eis de'idos na im%ortao e o custo relati'o ao desembarao aduaneiro, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,5@,55 Remunerao a .irigentes da Produo Contas *ue registram: a" a remunerao mensal e fi9a dos dirigentes diretamente ligados %roduo: %elo 'alor total do custo incorrido no %erBodo de a%urao: e9ceto os encargos sociais !Pre'id&ncia $ocial e N0$" *ue so informados em conta distinta#b" o 'alor relati'o aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores: se ligados diretamente %roduo !P8 Cosit n o 33: de <5 de setembro de 3GG;", 1teno: de'e ser incluBdo nesta conta o 'alor das gratificaes dos dirigentes ligados %roduo: inclusi'e o 3< o salrio, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,5A,55 Custo do Pessoal 1%licado na Produo Contas *ue re%resentem do custo com ordenados: salrios e outros custos com em%regados ligados %roduo da em%resa: tais como: seguro de 'ida: contribuies ao %lano P1I0: custos com %rograma de %re'id&ncia %ri'ada: contribuies %ara os undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !a%i": e outras de carter remunerat+rio, Inclusi'e os custos com su%er'iso direta: manuteno e guarda das instalaes: decorrentes de 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,5?,55 2ncargos $ociais D Pre'id&ncia $ocial Contas *ue registram as contribuies %ara a Pre'id&ncia $ocial: relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo: inclusi'e dirigentes, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,5=,55 2ncargos $ociais ( N0$ Contas *ue registram as contribuies %ara o N0$: relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo: inclusi'e dirigentes, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,5F,55 2ncargos $ociais ( -utros Contas *ue registram encargos sociais: relati'os ao %essoal ligado diretamente %roduo: no classificados nas contas 2ncargos $ociais D Pre'id&ncia $ocial e 2ncargos $ociais D N0$, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,5G,55 1limentao do 0rabal)ador Contas *ue registram os custos realizados com alimentao do %essoal ligado diretamente %roduo, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,35,55 Canuteno e Re%aro de Bens 1%licados na Produo Contas *ue re%resentam somente os custos realizados com re%aros *ue no im%licaram aumento su%erior a um ano da 'ida Stil %re'ista no ato da a*uisio do bem, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,33,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue re%resentam o 'alor do custo incorrido a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil de bens alocados na %roduo: segundo contratos celebrados com obser'Yncia da <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O 7ei n o ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei n o =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<, -s custos com aluguel de outros bens alocados %roduo: mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil: de'em ser indicados em [-utros Custos[, -s 'alores referentes a bens *ue no sejam intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 1rrendamento Cercantil do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1 10I4I.1.2 R6R17, <,5A,53,5<,53,3;,55 2ncargos de .e%reciao: 1mortizao e 29austo Contas *ue registram os encargos a esses tBtulos com bens a%licados diretamente na %roduo, -s^ encargos *ue no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 2ncargos de .e%reciao: 1mortizao e 29austo do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1 10I4I.1.2 R6R17, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,3<,55 Constituio de Pro'ises Contas *ue registram os encargos com a constituio de %ro'ises *ue de'am ser im%utados aos custos de %roduo da em%resa no %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,3@,55 $er'ios Prestados %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %essoa jurBdica %or %essoa fBsica sem 'Bnculo em%regatBcio: relacionados com a ati'idade rural da %essoa jurBdica, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,3A,55 $er'ios Prestados %or Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa jurBdica %essoa jurBdica declarante: relacionados com sua ati'idade rural, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,3?,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( P1M$ Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no Brasil: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,3=,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( 2L02RI-R Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no e9terior: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,3F,55 -utros Custos Contas *ue re%resentam os demais custos da em%resa no %rocesso de %roduo: %ara os *uais no )aja conta mais es%ecBfica ou cujas classificaes contbeis no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica desta fic)a: tais como: custo referente ao 'alor de bens de consumo e'entual: as *uebras ou %erdas de esto*ue: e as ocorridas na fabricao: no trans%orte e manuseio, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,3G,53 !D" 2sto*ues inais de Insumos 1gro%ecurios Contas *ue registram os esto*ues de insumos agro%ecurios e9istentes no final do %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,53,3G,5; !D" 2sto*ues inais de Produtos 1gro%ecurios em ormao Contas *ue registram os esto*ues de %rodutos agro%ecurios em formao e9istentes no final do %erBodo de a%urao, <3>3;>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5<,53,3G,5< !D" 2sto*ues inais de Produtos 1gro%ecurios 1cabados Contas *ue registram os esto*ues de %rodutos agro%ecurios acabados e9istentes no final do %erBodo de a%urao <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5<,5G 1J6$02$ .2 2$0-Q62$ .2C-RR2802$ .2 1RBI0R1C280-
$ <,5A,53,5<,5G,53,55 1justes de 2sto*ues .ecorrentes de 1rbitramento Contas *ue: na %essoa jurBdica submetida a%urao anual do im%osto e *ue te'e seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do anoDcalendrio: re%resentam o 'alor: %ositi'o ou negati'o: corres%ondente diferena entre os esto*ues iniciais do %erBodo imediatamente subse*Eente ao arbitramento e os esto*ues finais do %erBodo imediatamente anterior ao arbitramento, Caso )aja arbitramento em mais de um trimestre do anoDcalendrio: no consecuti'os: as contas de'em re%resentar a soma algHbrica das diferenas a%uradas em relao a cada %erBodo arbitrado, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5A -60R1$ R2C2I01$ -P2R1CI-81I$ $ <,5A,53,5A,53 -60R1$ R2C2I01$ -P2R1CI-81I$ $ <,5A,53,5A,53,53,55 4ariaes Cambiais 1ti'as Contas *ue registram os gan)os a%urados em razo de 'ariaes ati'as decorrentes da atualizao dos direitos de crHdito e obrigaes: calculados com base nas 'ariaes nas ta9as de cYmbio, 1teno: 3" as 'ariaes cambiais ati'as decorrentes dos direitos de crHdito e de obrigaes: em funo da ta9a de cYmbio: so consideradas como receita financeira: inclusi'e %ara fins de clculo do lucro da e9%lorao !7ei n o G,=3F: art, G o c>c art, 3="# ;" nas ati'idades de com%ra e 'enda: loteamento: incor%orao e construo de im+'eis: as 'ariaes cambiais ati'as so recon)ecidas como receita segundo as normas constantes da I8 $R n o F@>=G: de ;5 de dezembro de 3G=G: da I8 $R n o
;<>F<: de ;A de maro de 3GF<: e da I8 $R n o ?=>FF: de ;3 de abril de 3GFF !I8 $R n o ;A>GG: de ;A de fe'ereiro de 3GGG", 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5A,53,5;,55 Nan)os 1uferidos no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D 0rade Contas *ue registram: a" o somat+rio dos gan)os auferidos: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes realizadas nas bolsas de 'alores: de mercadorias: de futuros e assemel)adas: e9istentes no PaBs# b" os gan)os auferidos nas alienaes: fora de bolsa: de ouro: ati'o financeiro: e de %artici%aes societrias: e9ceto as alienaes de %artici%aes societrias %ermanentes em sociedades coligadas e controladas e de %artici%aes societrias *ue %ermanecerem no ati'o da %essoa jurBdica atH o tHrmino do anoDcalendrio seguinte ao de suas a*uisies# e c" os rendimentos auferidos em o%eraes de sUa% e no resgate de *uota de fundo de in'estimento cujas carteiras sejam constituBdas: no mBnimo: %or ?=] !sessenta e sete %or cento" de aes no mercado 'ista de bolsa de 'alores ou entidade assemel)ada !7ei n o G,A<;: de 3GG=: art, ;F: alterado %ela CP n o 3,?<?: de 3GGF: art, ; o : e reedies", ConsideraDse gan)o o resultado %ositi'o auferido nas o%eraes citadas acima: realizadas em cada m&s: admitida a deduo dos custos e des%esas incorridos: necessrios realizao das o%eraes, 1teno: 3" os gan)os auferidos em o%eraes da\Dtrade de'em ser informados em conta es%ecBfica# ;" o 'alor corres%ondente s %erdas incorridas no mercado de renda 'ari'el: e9ceto da\Dtrade: de'e ser informado em conta es%ecBfica, <" so consideradas assemel)adas s bolsas de 'alores: de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e *ue funcionem sob a su%er'iso e fiscalizao da Comisso de 4alores Cobilirios !C4C", 1 <,5A,53,5A,53,5<,55 Nan)os em -%eraes .a\D0rade Contas *ue registram os gan)os dirios auferidos: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes da\Dtrade, ConsideraDse gan)o o resultado %ositi'o auferido nas o%eraes citadas acima: realizadas em cada m&s: admitida a deduo dos custos e des%esas incorridos: necessrios realizao das o%eraes, 8o se caracteriza como da\Dtrade o e9ercBcio da o%o e a 'enda ou com%ra do ati'o no mercado 'ista: no mesmo dia, 0ambHm no se caracterizam como da\Dtrade as o%eraes iniciadas %or intermHdio de uma instituio e encerradas em outra: *uando )ou'er a li*uidao fBsica mediante mo'imentao de tBtulos ou 'alores mobilirios em cust+dia, 1teno: o 'alor corres%ondente s %erdas incorridas nas o%eraes da\Dtrade de'e ser informado em conta es%ecBfica, 1 <,5A,53,5A,53,5@,55 Receitas de Juros sobre o Ca%ital Pr+%rio 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O Contas *ue registram os juros recebidos: a tBtulo de remunerao do ca%ital %r+%rio: em conformidade com o art, G o da 7ei n o G,;@G: de 3GGA, - 'alor informado de'e corres%onder ao total dos juros recebidos antes do desconto do im%osto de renda na fonte, - 'alor do im%osto de renda retido na fonte: %ara as %essoas jurBdicas tributadas %elo lucro real: H considerado anteci%ao do im%osto de'ido no encerramento do %erBodo de a%urao ou: ainda: %ode ser com%ensado com a*uele *ue for retido: %ela beneficiria: %or ocasio do %agamento ou crHdito de juros a tBtulo de remunerao do ca%ital %r+%rio: ao seu titular ou aos seus s+cios, 1 <,5A,53,5A,53,5A,55 -utras Receitas inanceiras Contas *ue registram receitas auferidas no %erBodo de a%urao relati'as a juros: descontos: lucro na o%erao de re%orte: %r&mio de resgate de tBtulos ou deb&ntures e rendimento nominal auferido em a%licaes financeiras de renda fi9a: no incluBdas em contas %recedentes deste gru%o, 1s receitas dessa natureza: deri'adas de o%eraes com tBtulos 'encB'eis a%+s o encerramento do %erBodo de a%urao: sero rateadas segundo o regime de com%et&ncia, 1teno: 3" as 'ariaes monetrias ati'as decorrentes da atualizao dos direitos de crHdito e das obrigaes: em funo de Bndices ou coeficientes a%lic'eis %or dis%osio legal ou contratual: de'em ser informadas como receita financeira# ;" 1s 'ariaes cambiais ati'as de'em ser informadas na conta 4ariaes Cambiais 1ti'as, 1 <,5A,53,5A,53,5?,55 Nan)os na 1lienao de Partici%aes 8o Integrantes do 1ti'o Permanente Contas *ue registram os gan)os auferidos na alienao de aes: tBtulos ou *uotas de ca%ital no integrantes do ati'o %ermanente: desde *ue no incluBdos na conta Nan)os 1uferidos no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D0rade, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5A,53,5=,55 Resultados Positi'os em Partici%aes $ocietrias Contas *ue registram: a" os lucros e di'idendos deri'ados de in'estimentos a'aliados %elo custo de a*uisio# b" os gan)os %or ajustes no 'alor de in'estimentos rele'antes a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial: decorrentes de lucros a%urados nas controladas e coligadas# 1teno: consideraDse controlada a filial: a ag&ncia: a sucursal: a de%end&ncia ou o escrit+rio de re%resentao no e9terior: sem%re *ue os res%ecti'os ati'os e %assi'os no estejam incluBdos na contabilidade da in'estidora: %or fora de normatizao es%ecBfica, c" as bonificaes recebidas# 1teno: 3" as bonificaes recebidas: decorrentes da incor%orao de lucros ou reser'as no tributados na forma do art, <A da 7ei n o
=,=3<: de 3GFF: ou a%urados nos anosDcalendrio de 3GG@ ou 3GGA: so consideradas a custo zero: no afetando o 'alor do in'estimento nem o resultado do %erBodo de a%urao !art, < o
da 7ei n o F,F@G: de 3GG@: e art, < o da 7ei n o G,5?@: de 3GGA",# ;" no caso de in'estimento a'aliado %elo custo de a*uisio: as bonificaes recebidas: decorrentes da incor%orao de lucros ou reser'as tributados na forma do art, <A da 7ei n o =,=3<: de 3GFF: e de lucros ou reser'as a%urados no anoDcalendrio de 3GG< ou a %artir do anoDcalendrio de 3GG?: so registradas tomandoDse como custo o 'alor da %arcela dos lucros ou reser'as ca%italizados, e" os lucros e di'idendos de %artici%aes societrias a'aliadas %elo custo de a*uisio# 1teno:os lucros ou di'idendos recebidos em decorr&ncia de %artici%aes societrias a'aliadas %elo custo de a*uisio ad*uiridas atH ? !seis" meses antes da data do recebimento de'em ser registrados como diminuio do 'alor do custo: no sendo incluBdos nesta conta, f" os resultados %ositi'os decorrentes de %artici%aes societrias no e9terior a'aliadas %elo %atrimRnio lB*uido: os di'idendos de %artici%aes a'aliadas %elo custo de a*uisio e os resultados de e*ui'al&ncia %atrimonial relati'os a filiais: sucursais ou ag&ncias da %essoa jurBdica localizadas no e9terior: em decorr&ncia de o%eraes realizadas na*uelas filiais: sucursais ou ag&ncias,-s lucros auferidos no e9terior sero adicionados ao lucro lB*uido: %ara efeito de determinao do lucro real: no %erBodo de a%urao corres%ondente ao balano le'antado em <3 de dezembro do anoDcalendrio em *ue ti'erem sido dis%onibilizados: obser'andoDse o dis%osto nos arts, <G@ e <GA do .ecreto n o <,555: de 3GGG: e no art, =@ da Cedida Pro'is+ria n o ;,3AFD<A: de ;@ de agosto de ;553, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5A,53,5=,35 1mortizao de .esgio nas 1*uisies de In'estimentos 1'aliados %elo PatrimRnio 7B*uido Contas *ue registram as amortizaes de desgios nas a*uisies de in'estimentos a'aliados %elo %atrimRnio lB*uido, - 'alor amortizado *ue for e9cluBdo do lucro lB*uido %ara determinao do lucro real de'e ser controlado na Parte B do 7i'ro de 1%urao do 7ucro Real atH a alienao ou bai9a da %artici%ao societria: *uando: ento: de'e ser adicionado ao lucro lB*uido %ara determinao do lucro real no %erBodo de a%urao em *ue for com%utado o gan)o ou %erda de ca%ital )a'ido, 53>53>;55F 1 <,5A,53,5A,53,5F,55 Resultados Positi'os em $CP Conta utilizada %elas %essoas jurBdicas *ue forem s+cias ostensi'as de sociedades em conta de %artici%ao: %ara a registro: a" de lucros deri'ados de %artici%ao em $CP: a'aliadas %elo custo de a*uisio# b" dos gan)os %or ajustes no 'alor de %artici%ao em $CP: a'aliadas %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 1teno:os lucros recebidos de in'estimento em $CP: a'aliado %elo custo de a*uisio: ou a contra%artida do ajuste do in'estimento ao 'alor do %atrimRnio lB*uido da $CP: no caso de in'estimento a'aliado %or esse mHtodo: %odem ser e9cluBdos na determinao do lucro real dos s+cios: %essoas jurBdicas: das referidas sociedades !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, 3@G", 1 <,5A,53,5A,53,5G,55 Rendimentos e Nan)os de Ca%ital 1uferidos no 29terior Contas *ue registram os rendimentos e gan)os de ca%ital auferidos no e9terior diretamente %ela %essoa jurBdica domiciliada no Brasil: %elos seus 'alores antes de descontado o tributo %ago no %aBs de origem, 2sses 'alores %odem: no caso de a%urao trimestral do im%osto: ser e9cluBdos na a%urao do lucro real do 3 o ao < o trimestres: de'endo ser adicionados ao lucro lB*uido na a%urao do lucro real referente ao @ o
trimestre, 1teno:-s gan)os de ca%ital referentes a alienaes de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior de'em ser informados na conta -utras Receitas 8o -%eracionais, 1 <,5A,53,5A,53,35,55 Re'erso dos $aldos das Pro'ises -%eracionais Contas *ue registram a re'erso de saldos no utilizados das %ro'ises constituBdas no balano do %erBodo de a%urao imediatamente anterior %ara fins de a%urao do lucro real !7ei n o G,@<5: de 3GG?: art, 3@", 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5A,53,33,55 -utras Receitas -%eracionais Contas *ue registram todas as demais receitas *ue: %or definio legal: sejam consideradas o%eracionais: tais como: a" aluguHis de bens %or em%resa *ue no ten)a %or objeto a locao de m+'eis e im+'eis# b" recu%eraes de des%esas o%eracionais de %erBodos de a%urao anteriores: tais como: %r&mios de seguros: im%ortYncias le'antadas das contas 'inculadas do N0$: ressarcimento de desfal*ues: roubos e furtos: etc, 1s recu%eraes de custos e des%esas no decurso do %r+%rio %erBodo de a%urao de'em ser creditadas diretamente s contas de resultado em *ue foram debitadas# c" os crHditos %resumidos do IPI %ara ressarcimento do 'alor da Contribuio ao PI$>Pase% e Cofins# d" multas ou 'antagens a tBtulo de indenizao em 'irtude de resciso contratual !7ei n o G,@<5: de 3GG?: art, =5: T < o : II"#e" o crHdito %resumido da contribuio %ara o PI$>Pase% e da Cofins concedido na forma do art, < o da 7ei n o 35,3@=: de ;555, 1 <,5A,53,5A,53,3;,55 Pr&mios Recebidos na 2misso de .eb&ntures Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: os %r&mios recebidos na emisso de deb&ntures, 53>53>;55F 1 <,5A,53,5A,53,3<,55 .oaes e $ub'enes %ara In'estimentos Contas *ue registram: a %artir de 53,53,;55F: as doaes e sub'enes %ara in'estimento, 53>53>;55F 1 <,5A,53,5A,53,3@,55 Contra%artida dos 1justes ao 4alor Presente Contra%artida do ajuste ao 'alor %resente dos elementos do ati'o e do %assi'o !art, 3F<: inciso 4III: e art, 3F@: inciso III da 7ei ?,@5@>=?" 53>53>;55F 1 <,5A,53,5A,53,3A,55 Contra%artida de outros 1justes s 8ormas Internacionais de Contabilidade Contra%artida de outros ajustes decorrentes da ade*uao s 8ormas Internacionais de Contabilidade 53>53>;55F 1 <,5A,53,5= .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ <,5A,53,5=,53 .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1 10I4I.1.2 R6R17 $ <,5A,53,5=,53,53,55 Remunerao a .irigentes e a Consel)o de 1dministrao Contas *ue registram a des%esa incorrida relati'a remunerao mensal e fi9a atribuBda ao titular de firma indi'idual: aos s+cios: diretores e administradores de sociedades: ou aos re%resentantes legais de sociedades estrangeiras: as des%esas incorridas com os salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores !P8 Cosit n o 33: de 3GG;": e o 'alor referente s remuneraes atribuBdas aos membros do consel)o fiscal ou consulti'o, 1teno: os 'alores das gratificaes aos dirigentes *ue estejam ligados rea de %roduo rural de'em ser informados na conta Remunerao a .irigentes da Produo, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5=,53,5;,55 -rdenados: $alrios: Nratificaes e -utras Remuneraes a 2m%regados Contas *ue registram a remunerao de em%regados: tais como: comisses: moradia: seguro de 'ida: contribuies %agas ao %lano P1I0: des%esas com %rograma de %re'id&ncia %ri'ada: contribuies %ara os undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !a%i": e outras de carter remunerat+rio, 1teno: 3" as des%esas corres%ondentes a salrios: ordenados: gratificaes e outras remuneraes referentes rea de saSde: tais como assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica: de'em ser indicadas na conta 1ssist&ncia CHdica: -dontol+gica e armac&utica a 2m%regados# ;" no de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5=,53,5;,53 -rdenados: $alrios Nratificaes e -utras Remuneraes a 2m%regados Contas *ue registram as des%esas com ordenados: salrios: gratificaes e outras des%esas com em%regados: tais como: comisses: moradia: seguro de 'ida e outras de carter remunerat+rio, 1teno: 3" 1s des%esas corres%ondentes a salrios: ordenados: gratificaes e outras remuneraes referentes rea de saSde: tais como assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica: de'em ser indicadas na conta es%ecBfica, ;" 8o de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,5;,5< Planos de Pou%ana e In'estimentos de 2m%regados Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pou%ana e In'estimentos !P1I0", 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,5;,5A undo de 1%osentadoria Programada Indi'idual de 2m%regados Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !1PI", 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,5;,5= Plano de Pre'id&ncia Pri'ada de 2m%regados Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pre'id&ncia Pri'ada, 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,5;,5G -utros Nastos com Pessoal Contas *ue registram os gastos com em%regados no en*uadrados nas contas %recedentes 1teno: 3" 1s des%esas corres%ondentes a salrios: ordenados: gratificaes e outras remuneraes referentes rea de saSde: tais como assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica: de'em ser indicadas na conta 1ssist&ncia CHdica: -dontol+gica e armac&utica a 2m%regados# ;" no de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5=,53,5<,55 Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: as des%esas corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa fBsica *ue no ten)a 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica: tais como: comisses: corretagens: gratificaes: )onorrios: direitos autorais e outras remuneraes: inclusi'e as relati'as a em%reitadas de obras e9clusi'amente de trabal)o e as decorrentes de fretes e carretos em geral, 1 <,5A,53,5=,53,5@,55 Prestao de $er'io Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: o 'alor das des%esas corres%ondentes aos ser'ios %restados %or outra %essoa jurBdica %essoa jurBdica declarante, 1 <,5A,53,5=,53,5@,53 $er'ios Prestados %or Coo%erati'a de 0rabal)o Contas *ue registram os ser'ios %restados %or coo%erati'a de trabal)o 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,5@,5; 7ocao de CoDdeDobra Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados no %erBodo com a contratao de ser'ios e9ecutados mediante cesso de moDdeDobra ou em%reitada: inclusi'e em regime tem%orrio: sujeitos reteno de contribuio %re'idenciria: nos termos do art, ;3G do Regulamento da Pre'id&ncia $ocial D RP$: a%ro'ado %elo .ecreto nK <,5@F: de 3GGG 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,5A,55 2ncargos $ociais D Pre'id&ncia $ocial Contas *ue registram as contribuies %ara a Pre'id&ncia $ocial: no com%utadas nos custos !inclusi'e dos dirigentes D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3", 1 <,5A,53,5=,53,5?,55 2ncargos $ociais ( N0$ Contas *ue registram as contribuies %ara a o N0$: no com%utadas nos custos !inclusi'e dos dirigentes D P8 C$0 n o
<A: de <3 de agosto de 3GF3", 1 <,5A,53,5=,53,5=,55 2ncargos $ociais ( -utros Contas *ue registram os demais encargos sociais: no com%utados nos custos ou nas contas 2ncargos $ociais D Pre'id&ncia $ocial ou 2ncargos $ociais D N0$ 1 <,5A,53,5=,53,5F,55 .oaes e PatrocBnios de Carter Cultural e 1rtBstico !7ei n o
F,<3<>3GG3" Contas *ue registram as doaes e %atrocBnios efetuados no %erBodo de a%urao em fa'or de %rojetos culturais %re'iamente a%ro'ados %elo CinistHrio da Cultura ou %ela 1g&ncia 8acional do Cinema !1ncine": obser'ada a legislao de concesso dos %rojetos, 1 <,5A,53,5=,53,5G,55 .oaes a Instituies de 2nsino e Pes*uisa !7ei n o G,;@G>3GGA: art,3<: T ; o " Contas *ue registram as doaes a instituies de ensino e %es*uisa cuja criao ten)a sido autorizada %or lei federal e *ue %reenc)am os re*uisitos dos incisos I e II do art, ;3< da Constituio ederal: de 3GFF: *ue so: a" com%ro'ao de finalidade noDlucrati'a e a%licao dos e9cedentes financeiros em educao# b" assegurar a destinao do seu %atrimRnio a outra escola comunitria: filantr+%ica ou confessional: ou ao Poder PSblico: no caso de encerramento de suas ati'idades, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5=,53,35,55 .oaes a 2ntidades Ci'is Contas *ue registram as doaes efetuadas a: a" entidades ci'is: legalmente constituBdas no Brasil: sem fins lucrati'os: *ue %restem ser'ios gratuitos em benefBcio de em%regados da %essoa jurBdica doadora: e res%ecti'os de%endentes: ou em benefBcio da comunidade na *ual atuem# e b" -rganizaes da $ociedade Ci'il de Interesse PSblico !-$CIP": *ualificadas segundo as normas estabelecidas na 7ei n o G,=G5: de ;< de maro de 3GGG, 1 <,5A,53,5=,53,33,55 -utras Contribuies e .oaes Contas *ue registram as doaes feitas: entre outras: aos undos controlados %elos Consel)os Cunici%ais: 2staduais e 8acional dos .ireitos da Criana e do 1dolescente, 1 <,5A,53,5=,53,3;,55 1limentao do 0rabal)ador Contas *ue registram as des%esas com alimentao do %essoal no ligado %roduo: realizadas durante o %erBodo de a%urao: ainda *ue a %essoa jurBdica no ten)a Programa de 1limentao do 0rabal)ador a%ro'ado %elo CinistHrio do 0rabal)o, 1 <,5A,53,5=,53,3<,55 PI$>Pase% Contas *ue registram as Contribuies %ara o PI$>Pase% incidente sobre as demais receitas o%eracionais, 1 <,5A,53,5=,53,3@,55 Cofins Contas *ue registram a %arcela da Cofins incidente sobre as demais receitas o%eracionais, 1 <,5A,53,5=,53,3A,55 CPC Contas *ue registram a Contribuio Pro'is+ria sobre Co'imentao ou 0ransmisso de 4alores e de CrHditos de 8atureza inanceira, 1 <,5A,53,5=,53,3?,55 .emais Im%ostos: 0a9as e Contribuies: e9ceto IR e C$77 Contas *ue registram os demais Im%ostos: 0a9as e Contribuies: e9ceto: a" incor%oradas ao custo de bens do ati'o %ermanente# b" corres%ondentes aos im%ostos no recu%er'eis: incor%orados ao custo das matHriasD%rimas: materiais secundrios: materiais de embalagem e mercadorias destinadas re'enda# c" corres%ondentes aos im%ostos recu%er'eis# d" corres%ondentes aos im%ostos e contribuies redutores da receita bruta # e" corres%ondentes s Contribuies %ara o PI$>Pase% e Cofins incidentes sobre as demais receitas o%eracionais: e CPC: indicados em contas es%ecBficas# f" corres%ondentes contribuio social sobre o lucro lB*uido e ao im%osto de renda de'idos: *ue so informados em contas es%ecBficas, 1 <,5A,53,5=,53,3=,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue registram as des%esas: no com%utadas nos custos: %agas ou creditadas a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil: decorrentes de contrato celebrado com obser'Yncia da 7ei n o ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei n o =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<: e da Portaria C n o 3@5: de 3GF@ 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5=,53,3F,55 1luguHis Contas *ue registram as des%esas com aluguHis no decorrentes de arrendamento mercantil, 1 <,5A,53,5=,53,3G,55 .es%esas com 4eBculos e de Conser'ao de Bens e Instalaes Contas *ue registram as des%esas relati'as aos bens *ue no estejam ligados diretamente %roduo: as realizadas com re%aros *ue no im%li*uem aumento su%erior a um ano da 'ida Stil do bem: %re'ista no ato de sua a*uisio: e as relati'as a combustB'eis e lubrificantes %ara 'eBculos, 1 <,5A,53,5=,53,;5,55 Pro%aganda e Publicidade Contas *ue registram as des%esas com %ro%aganda e %ublicidade, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5=,53,;5,53 Pro%aganda: Publicidade e PatrocBnio !1ssociaes .es%orti'as *ue Canten)am 2*ui%e de utebol Profissional" Contas *ue registram as des%esas relati'as a %ro%aganda %ublicidade e %atrocBnio com associaes des%orti'as *ue manten)am e*ui%e de futebol %rofissional e %ossuam registro na ederao de utebol do res%ecti'o 2stado: a tBtulo de %ro%aganda: %ublicidade e %atrocBnio, 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,;5,5; Pro%aganda: Publicidade e PatrocBnio Contas *ue registram de %ro%aganda: %ublicidade: e9ceto as classificadas na conta %recedente 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,;3,55 Cultas Contas *ue registram as des%esas com multas, 1 <,5A,53,5=,53,;;,55 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao Contas *ue registram a%enas os encargos a esses tBtulos: com bens no a%licados diretamente na %roduo, Inclui a amortizao dos ajustes de 'ariao cambial contabilizada no ati'o diferido: relati'a ati'idade geral da %essoa jurBdica, 1 <,5A,53,5=,53,;<,55 Perdas em -%eraes de CrHdito Contas *ue registram as %erdas no recebimento de crHditos decorrentes das ati'idades da %essoa jurBdica, 1 <,5A,53,5=,53,;@,55 Pro'ises %ara Hrias e 3< o $alrio de 2m%regados Contas *ue registram as des%esas com a constituio de %ro'ises %ara: a" %agamento de remunerao corres%ondente a fHrias e adicional de fHrias de em%regados: inclusi'e encargos sociais !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, <<=: e P8 C$0 n o =: de 3GF5"# b" o 3< o salrio: no caso de a%urao trimestral do im%osto: inclusi'e encargos sociais !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, <<F", 1 <,5A,53,5=,53,;A,55 Pro'iso %ara Perda de 2sto*ue Contas *ue registram as des%esas com a constituio de %ro'iso %ara %erda de esto*ue 1 <,5A,53,5=,53,;?,55 .emais Pro'ises Contas *ue registram as des%esas com %ro'ises no relacionadas em contas es%ecBficas 1 <,5A,53,5=,53,;=,55 Nratificaes a 1dministradores Contas *ue registram as gratificaes a administradores, 1 <,5A,53,5=,53,;F,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( P1M$ Contas *ue registram as des%esas corres%ondentes s im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no Brasil: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue no estejam relacionados com a %roduo, 1 <,5A,53,5=,53,;G,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( 2L02RI-R Contas *ue registram as des%esas corres%ondentes s im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no e9terior: a tBtulo de ro\alties e 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue no estejam relacionados com a %roduo, <,5A,53,5=,53,<5,55 1ssist&ncia CHdica: -dontol+gica e armac&utica a 2m%regados Indicar o 'alor das des%esas com assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica, 1teno: o 'alor referente contratao de ser'ios de %rofissionais liberais sem 'Bnculo em%regatBcio ou de sociedades ci'is de'e ser informado nas contas Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio ou Prestao de $er'io Pessoa JurBdica: conforme o caso, 1 <,5A,53,5=,53,<3,55 Pes*uisas CientBficas e 0ecnol+gicas Contas *ue registram as des%esas efetuadas a esse tBtulo: inclusi'e a contra%artida das amortizaes da*uelas registradas no ati'o diferido 1 <,5A,53,5=,53,<;,55 Bens de 8atureza Permanente .eduzidos como .es%esa Contas *ue registram as des%esas com a*uisio de bens do ati'o imobilizado cujo %razo de 'ida Stil no ultra%asse um ano: ou: caso e9ceda esse %razo: ten)a 'alor unitrio igual ou inferior ao fi9ado no art, <53 do .ecreto n o <,555: de 3GGG, 1 <,5A,53,5=,53,<<,55 -utras .es%esas -%eracionais Contas *ue registram as demais des%esas o%eracionais: cujos tBtulos no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica desta fic)a: tais como: a" contribuio sindical# b" %r&mios de seguro# c" fretes e carretos *ue no com%on)am os custos# d" des%esas com 'iagens: dirias e ajudas de custo# e" trans%orte de em%regados, <3>3;>;55F 1 <,5A,53,5=,53,<<,53 .es%esas com 'iagens: dirias e ajusta de custo Contas *ue registram as des%esas o%eracionais com 'iagens: dirias e ajuda de custo 53>53>;55F 1 <,5A,53,5=,53,<<,G5 -utras .es%esas -%eracionais Contas *ue registram as demais des%esas o%eracionais: cujos tBtulos no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica desta fic)a: tais como: a" contribuio sindical# b" %r&mios de seguro# c" fretes e carretos *ue no com%on)am os custos# d" trans%orte de em%regados, 53>53>;55F 1 <,5A,53,5G -60R1$ .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ <,5A,53,5G,53 -60R1$ .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5G,53,53,55 !D" 4ariaes Cambiais Passi'as Contas *ue registram as %erdas monetrias %assi'as resultantes da atualizao dos direitos de crHditos e das obrigaes: calculadas com base nas 'ariaes nas ta9as de cYmbio !7ei n o
G,5?G: de 3GGA: art, A;: e 7ei n o G,;@G: de 3GGA: art, F o ",Inclusi'e a 'ariao cambial %assi'a corres%ondente: a" atualizao das obrigaes e dos crHditos em moeda estrangeira: registrada em *ual*uer data e a%urada no encerramento do %erBodo de a%urao em funo da ta9a de cYmbio 'igente# b" s o%eraes com moeda estrangeira e con'erso de obrigaes %ara moeda nacional: ou no'ao dessas obrigaes: ou sua e9tino: total ou %arcial: em 'irtude de ca%italizao:dao em %agamento: com%ensao: ou *ual*uer outro modo: desde *ue obser'adas as condies fi9adas %elo Banco Central do Brasil, 1teno: a amortizao dos ajustes de 'ariao cambial contabilizada no ati'o diferido de'e ser informada na conta 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao !7ei n o G,F3?: de 3GGG: art, ; o : e 7ei n o 35,<5A: de ;553", 1 <,5A,53,5G,53,5;,55 !D" Perdas Incorridas no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D0rade Contas *ue registram: a" o somat+rio das %erdas incorridas: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes realizadas nas bolsas de 'alores: de mercadorias: de futuros e assemel)adas: e9istentes no PaBs# b" as %erdas incorridas nas alienaes: fora de bolsa: de ouro: ati'o financeiro: e de %artici%aes societrias: e9ceto as alienaes de %artici%aes societrias %ermanentes em sociedades coligadas e controladas e de %artici%aes societrias *ue %ermanecerem no ati'o da %essoa jurBdica atH o tHrmino do anoDcalendrio seguinte ao de suas a*uisies# e c" as %erdas em o%eraes de sUa% e no resgate de *uota de fundo de in'estimento *ue manten)a: no mBnimo: ?=] !sessenta e sete %or cento" de aes negociadas no mercado 'ista de bolsa de 'alores ou entidade assemel)ada !7ei n o
G,A<;: de 3GG=: art, ;F: alterado %ela CP n o 3,?<?: de 3GGF: art, ; o : e reedies", $o consideradas assemel)adas s bolsas de 'alores: de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e *ue funcionem sob a su%er'iso e fiscalizao da Comisso de 4alores Cobilirios !C4C", 1teno: as %erdas a%uradas em o%eraes da\Dtrade de'em ser informadas em conta %r+%ria, 1 <,5A,53,5G,53,5<,55 !D" Perdas em -%eraes .a\D0rade Contas *ue registram o somat+rio das %erdas dirias a%uradas: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes da\D trade,8o se caracteriza como da\Dtrade o e9ercBcio da o%o e a 'enda ou com%ra do ati'o no mercado 'ista: no mesmo dia,0ambHm no se caracterizam como da\Dtrade as o%eraes 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O iniciadas %or intermHdio de uma instituio e encerradas em outra: *uando )ou'er a li*uidao fBsica mediante mo'imentao de tBtulos ou 'alores mobilirios em cust+dia, <,5A,53,5G,53,5@,55 !D" Juros sobre o Ca%ital Pr+%rio Contas *ue registram as des%esas com juros %agos ou creditados indi'idualizadamente a titular: s+cios ou acionistas: a tBtulo de remunerao do ca%ital %r+%rio: calculados sobre as contas do %atrimRnio lB*uido e limitados 'ariao: %ro rata dia: da 0a9a de Juros de 7ongo Prazo !0J7P": obser'andoDse o regime de com%et&ncia !7ei n o G,;@G: de 3GGA: art, G o ", 1 <,5A,53,5G,53,5A,55 !D" -utras .es%esas inanceiras Contas *ue registram as des%esas relati'as a juros: no incluBdas nas em outras contas: a descontos de tBtulos de crHdito e ao desgio na colocao de deb&ntures ou outros tBtulos, 0ais des%esas sero obrigatoriamente rateadas: segundo o regime de com%et&ncia, 1teno: 3" as 'ariaes monetrias %assi'as decorrentes da atualizao das obrigaes: em funo de Bndices ou coeficientes a%lic'eis %or dis%osio legal ou contratual: de'em ser informadas como des%esa financeira, ;" 1s 'ariaes cambiais %assi'as no de'em ser informadas nesta conta: e sim na conta 4ariaes Cambiais Passi'as, 1 <,5A,53,5G,53,5?,55 !D" PrejuBzos na 1lienao de Partici%aes 8o Integrantes do 1ti'o Permanente Contas *ue registram os %rejuBzos )a'idos em 'irtude de alienao de aes: tBtulos ou *uotas de ca%ital no integrantes do ati'o %ermanente: desde *ue no incluBdos nas contas Perdas Incorridas no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D 0rade ou Perdas em -%eraes .a\D0rade, 1 <,5A,53,5G,53,5=,55 !D" Resultados 8egati'os em Partici%aes $ocietrias Contas *ue registram as %erdas %or ajustes no 'alor de in'estimentos rele'antes a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial: decorrentes de %rejuBzos a%urados nas controladas e coligadas, 1teno: consideraDse controlada a filial: a ag&ncia: a sucursal: a de%end&ncia ou o escrit+rio de re%resentao no e9terior: sem%re *ue os res%ecti'os ati'os e %assi'os no estejam incluBdos na contabilidade da in'estidora: %or fora de normatizao es%ecBfica, .e'em: tambHm: ser indicados nesta conta os resultados negati'os deri'ados de %artici%aes societrias no e9terior: a'aliadas %elo %atrimRnio lB*uido, IncluemDse: nestas informaes: as %erdas a%uradas em filiais: sucursais e ag&ncias da %essoa jurBdica localizadas no e9terior, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O <,5A,53,5G,53,5=,35 !D" 1mortizao de Pgio nas 1*uisies de In'estimentos 1'aliados %elo PatrimRnio 7B*uido Contas *ue registram o 'alor da amortizao registrada no %erBodo: referente ao gio nas a*uisies de in'estimentos a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 1teno: - 'alor amortizado de'e ser adicionado ao lucro lB*uido: %ara determinao do lucro real: e controlado na Parte B do 7i'ro de 1%urao do 7ucro Real atH a alienao ou bai9a da %artici%ao societria: *uando: ento: %ode ser e9cluBdo do lucro lB*uido: %ara determinao do lucro real, 53>53>;55F 1 <,5A,53,5G,53,5F,55 !D" Resultados 8egati'os em $CP Conta utilizada %elos s+cios ostensi'os: %essoas jurBdicas: de sociedades em conta de %artici%ao: %ara indicar as %erdas %or ajustes no 'alor de %artici%ao em $CP: a'aliada %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial, 1 <,5A,53,5G,53,5G,55 !D" Perdas em -%eraes Realizadas no 29terior Contas *ue registram as %erdas em o%eraes realizadas no e9terior diretamente %ela %essoa jurBdica domiciliada no Brasil: com e9ceo das %erdas de ca%ital decorrentes da alienao de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior: *ue de'em ser indicadas na conta -utras .es%esas 8o -%eracionais, 1 <,5A,53,5G,53,35,55 !D" Contra%artida dos 1justes ao 4alor Presente Contra%artida do ajuste ao 'alor %resente dos elementos do ati'o e do %assi'o !art, 3F<: inciso 4III: e art, 3F@: inciso III da 7ei ?,@5@>=?" 53>53>;55F 1 <,5A,53,5G,53,33,55 !D" Contra%artida de outros 1justes s 8ormas Internacionais de Contabilidade Contra%artida de outros ajustes decorrentes da ade*uao s 8ormas Internacionais de Contabilidade 53>53>;55F 1 <,5A,53,5G,53,3;,55 !D" Contra%artida dos ajustes de 'alor do imobilizado e intangB'el Contra%artida dos ajustes decorrentes da anlise de recu%erao dos 'alores registrados no imobilizado e no intangB'el !art, 3F<: T <K: da 7ei ?,@5@>=?" 1 <,5A,5< P1R0ICIP1VW2$ $ <,5A,5<,53 P1R0ICIP1VW2$ 8-$ 76CR-$ $ <,5A,5<,53,53 P1R0ICIP1VW2$ .2 2CPR2N1.-$ $ <,5A,5<,53,53,53,55 !D" Partici%aes de 2m%regados Contas *ue registram as %artici%aes atribuBdas a em%regados segundo dis%osio legal: estatutria: contratual ou %or deliberao da assemblHia de acionistas ou s+cios, 1 <,5A,5<,53,53,5;,55 !D" Contribuies %ara 1ssist&ncia ou Pre'id&ncia de 2m%regados Contas *ue registram as contribuies %ara instituies ou fundos de assist&ncia ou %re'id&ncia de em%regados: baseadas nos lucros, 8o indicar: nesta conta: a*uelas contribuies j deduzidas como custo ou des%esa o%eracional, 1 <,5A,5<,53,53,5<,55 !D" -utras Partici%aes de 2m%regados Contas *ue registram outras %artici%aes de em%regados 1 <,5A,5<,53,5< -60R1$ P1R0ICIP1VW2$ $ <,5A,5<,53,5<,53,55 !D" Partici%aes de 1dministradores e Partes Beneficirias Contas *ue registram *uais*uer %artici%aes nos lucros atribuBdas a administradores: s+cio: titular de em%resa indi'idual e a %ortadores de %artes beneficirias: durante o %erBodo de a%urao, 1 <,5A,5<,53,5<,5;,55 !D" Partici%aes de .eb&ntures Contas *ue re%resentam as %artici%aes nos lucros da 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O com%an)ia atribuBdas a deb&ntures de sua emisso <,5A,5<,53,5<,5A,55 !D" -utras Contas *ue registram outras %artici%aes 1 <,5? PR-4I$Q- P1R1 C$77 2 IRPJ !10I4I.1.2 R6R17" $ <,5?,53 PR-4I$Q- P1R1 C$77 2 IRPJ $ <,5?,53,53 PR-4I$Q- P1R1 C$77 2 IRPJ $ <,5?,53,53,53 PR-4I$Q- P1R1 C$77 2 IRPJ $ <,5?,53,53,53,53,55 !D" Contribuio $ocial sobre o 7ucro 7B*uido Contas *ue registram as %ro'ises %ara a C$77 calculadas sobre a base de clculo corres%ondente ao %erBodo de a%urao e sobre os lucros diferidos da ati'idade rural, 1 <,5?,53,53,53,5;,55 !D" Pro'iso %ara Im%osto de Renda D Pessoa JurBdica Contas *ue registram as %ro'ises %ara o IRPJ calculadas sobre a base de clculo corres%ondente ao %erBodo de a%urao e sobre os lucros diferidos da ati'idade rural, 1 @ $6P2RP4I0>.IICI0 7MQ6I.- .- P2RM-.- NR6P- .2$0I81.- 2LC76$I41C2802 _$ $-CI2.1.2$ $ICP72$: $2C I8$ 76CR10I4-$ $ @,53 R2$6701.- -P2R1CI-817 $ @,53,53 R2C2I01 -P2R1CI-817 7MQ6I.1 $ @,53,53,53 R2C2I01 BR601 $ @,53,53,53,53 R2C2I01 .2 428.1 .2 PR-.60-$ $ @,53,53,53,53,53,55 .a ati'idade de 2ducao Contas *ue registram a receita de 'enda dos %rodutos da ati'idade de educao, 1 @,53,53,53,53,5;,55 .a ati'idade de $aSde Contas *ue registram a receita de 'enda dos %rodutos da ati'idade de saSde, 1 @,53,53,53,53,5<,55 .a ati'idade de 1ssist&ncia $ocial Contas *ue registram a receita de 'enda dos %rodutos da ati'idade de assist&ncia social, 1 @,53,53,53,53,5@,55 -utras Contas *ue registram as demais receitas de 'endas de %rodutos, 1 @,53,53,53,5; R2C2I01 .2 PR2$01VQ- .-$ $2R4IV-$ $ @,53,53,53,5;,53,55 $er'ios 2ducacionais Contas *ue registram as receitas de %restao de ser'ios na ati'idade educacional, 1 @,53,53,53,5;,5;,55 .oaes>$ub'enes 4inculadas Contas *ue registram as receitas recebidas como doaes>sub'enes 'inculadas !.ec, ;,A<?>3GGF: art, <: inciso 4": com destinao %restao de ser'ios: %referencialmente segregadas %or nB'eis federal: estadual e munici%al, 1 @,53,53,53,5;,5<,55 .oaes Contas *ue registram as receitas recebidas como doaes %articulares no 'inculadas: com destinao %restao de ser'ios, 1 @,53,53,53,5;,5@,55 Contribuies Contas *ue registram as receitas recebidas como contribuies com destinao %restao de ser'ios, 1 @,53,53,53,5;,5A,55 -utras Contas *ue registram as demais receitas de %restao de ser'ios, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,53,53,5< R2C2I01 .2 $2R4IV-$ .2 $1`.2 $ @,53,53,53,5<,53,55 Pacientes Particulares Contas *ue registram as receitas de ser'ios de saSde %restados a %acientes %articulares, 1 @,53,53,53,5<,5;,55 Con'&nios ( $6$ Contas *ue registram as receitas de ser'ios de saSde %restados a %acientes con'eniados do $6$, 1 @,53,53,53,5<,5<,55 Con'&nios ( -utros Contas *ue registram as receitas de ser'ios de saSde %restados a outros %acientes con'eniados, 1 @,53,53,53,5<,5@,55 .oaes>$ub'enes 4inculadas Contas *ue registram as receitas recebidas como doaes>sub'enes 'inculadas !.ec, ;,A<?>3GGF: art, <: inciso 4": com destinao rea de saSde: %referencialmente segregadas %or nB'eis federal: estadual e munici%al, 1 @,53,53,53,5<,5A,55 .oaes Contas *ue registram as receitas recebidas como doaes %articulares no 'inculadas: com destinao rea da saSde, 1 @,53,53,53,5<,5?,55 Contribuies Contas *ue registram as receitas recebidas como contribuies com destinao rea de saSde, 1 @,53,53,53,5<,5=,55 -utras Contas *ue registram as demais receitas de ser'ios de saSde, 1 @,53,53,53,5@ R2C2I01$ .2 $2R4IV-$ .2 1$$I$0a8CI1 $-CI17 $ @,53,53,53,5@,53,55 Pacientes Particulares Contas *ue registram as receitas de ser'ios na rea de assist&ncia social a %acientes %articulares, 1 @,53,53,53,5@,5;,55 Con'&nios D -utros Contas *ue registram as receitas de ser'ios na rea de assist&ncia social a %acientes %articulares atra'Hs de con'&nios>contratos>termos de %arcerias, 1 @,53,53,53,5@,5<,55 .oaes>$ub'enes 4inculadas Contas *ue registram as receitas recebidas como doaes>sub'enes 'inculadas !.ec, ;,A<?>3GGF: art, <: inciso 4": com destinao rea de assist&ncia social: %referencialmente segregadas %or nB'eis federal: estadual e munici%al, 1 @,53,53,53,5@,5@,55 .oaes Contas *ue registram as receitas recebidas como doaes %articulares no 'inculadas: com destinao rea de assist&ncia social, 1 @,53,53,53,5@,5A,55 Contribuies Contas *ue registram as receitas recebidas como contribuies com destinao rea de assist&ncia social, 1 @,53,53,53,5@,5?,55 -utras Contas *ue registram as demais receitas de ser'ios na rea de assist&ncia social, 1 @,53,53,53,5A R2C2I01$ .2 -60R1$ 10I4I.1.2$ $ @,53,53,53,5A,53,55 Contribuies $indicais Contas *ue registram receitas com a natureza de contribuies sindicais, 1 @,53,53,53,5A,5;,55 Contribuies Confederati'as>1ssociati'as Contas *ue registram receitas com a natureza de contribuies confederati'as e>ou associati'as, 1 @,53,53,53,5A,5<,55 Censalidades Contas *ue registram receitas com a natureza de mensalidades re'ertidas %or seus associados, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,53,53,5A,5@,55 .oaes>$ub'enes Contas *ue registram receitas com a natureza de doaes e>ou sub'enes recebidas de entidades %Sblicas e>ou %ri'adas: e de %essoas fBsicas, 1 @,53,53,53,5A,5A,55 -utras Contribuies .emais contas *ue registram contribuies no es%ecificadas anteriormente, 1 @,53,53,53,5A,5?,55 -utras 1 @,53,53,53,5G .2.6VW2$ .1 R2C2I01 BR601 $ @,53,53,53,5G,53,55 !D" 4endas Canceladas Contas *ue registram 'endas das %restaes de ser'ios canceladas, 1 @,53,53,53,5G,5;,55 !D" .e'olues e .escontos Incondicionais Contas *ue registram as de'olues e descontos incondicionais nas ati'idades da entidade, 1 @,53,53,53,5G,5<,55 -utras Contas *ue registram as demais dedues da receita bruta, 1 @,53,5< C6$0- .-$ PR-.60-$ 2 $2R4IV-$ 428.I.-$ $ @,53,5<,53 C6$0- .-$ PR-.60-$ 428.I.-$ $ @,53,5<,53,53 C6$0- .-$ PR-.60-$ 428.I.-$ P1R1 2.6C1VQ- $ @,53,5<,53,53,53,55 Custos dos Produtos %ara 2ducao D 4endidos Contas *ue registram o custo do %roduto 'endido na rea de educao, 1 @,53,5<,53,53,5;,55 Custos dos Produtos %ara 2ducao D Nratuidades Contas *ue registram o custo do %roduto dado em gratuidade na rea de educao, 1 @,53,5<,53,53,5<,55 -utros Custos 1 @,53,5<,53,5; C6$0- .-$ PR-.60-$ 428.I.-$ P1R1 $1`.2 $ @,53,5<,53,5;,53,55 Custos dos Produtos %ara $aSde ( 4endidos Contas *ue registram o custo do %roduto 'endido na rea de saSde, 1 @,53,5<,53,5;,5;,55 Custos dos Produtos %ara $aSde D Nratuidades Contas *ue registram o custo do %roduto dado em gratuidade na rea de saSde, 1 @,53,5<,53,5;,5<,55 -utros Custos 1 @,53,5<,53,5< C6$0- .-$ PR-.60-$ 428.I.-$ P1R1 1$$I$0a8CI1 $-CI17
$ @,53,5<,53,5<,53,55 Custos dos Produtos %ara 1ssist&ncia $ocial D 4endidos Contas *ue registram o custo do %roduto 'endido na rea de assist&ncia social, 1 @,53,5<,53,5<,5;,55 Custos dos Produtos %ara 1ssist&ncia $ocial D Nratuidades Contas *ue registram o custo do %roduto dado em gratuidade na rea de assist&ncia social, 1 @,53,5<,53,5<,5<,55 -utras 1 @,53,5<,53,5@ C6$0- .-$ PR-.60-$ 428.I.-$ P1R1 1$ .2C1I$ 10I4I.1.2$
$ @,53,5<,53,5@,53,55 Custos dos Produtos 4endidos em Neral Contas *ue registram o custo do %roduto 'endido nas ati'idades no abrangidas anteriormente, 1 @,53,5<,53,5@,5;,55 -utros Custos 1 @,53,5<,5; C6$0- .-$ $2R4IV-$ PR2$01.-$ $ C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5<,5;,53 C6$0- .-$ $2R4IV-$ PR2$01.-$ P1R1 2.6C1VQ- $ @,53,5<,5;,53,53,55 Custo dos $er'ios Prestados a 1lunos 8o Bolsistas Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os alunos no bolsistas, 1 @,53,5<,5;,53,5;,55 Custo dos $er'ios Prestados a Con'&nios>Contratos>Parcerias !29ceto PR-68I" Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os alunos 'inculados aos con'&nios>contratos>%arcerias: e9ceto *ueles *ue esto no PR-68I, 1 @,53,5<,5;,53,5<,55 Custo dos $er'ios Prestados a .oaes>$ub'enes 4inculadas Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os alunos 'inculados doaes>sub'enes 'inculadas !.ec, ;,A<?>3GGF: art, <: inciso 4": com destinao rea de educao: %referencialmente segregadas %or nB'eis federal: estadual e munici%al, 1 @,53,5<,5;,53,5@,55 Custo dos $er'ios Prestados a .oaes Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os alunos 'inculados s demais doaes: com destinao rea de educao: e9ceto *uelas doaes 'inculadas, 1 @,53,5<,5;,53,5A,55 Custo dos $er'ios Prestados ao PR-68I Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os alunos 'inculados ao PR-68I, 1 @,53,5<,5;,53,5?,55 Custo dos $er'ios Prestados a Nratuidade Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os alunos com gratuidades de bolsas %arciais e>ou integrais: e9ceto s 'inculadas ao PR-68I: sendo *ue %ara as bolsas %arciais: o custo de'er ser lanado com o 'alor %arcial: o restante do custo deste aluno: ser lanado na conta dos alunos no bolsistas, 1 @,53,5<,5;,53,5=,55 -utros Custos 1 @,53,5<,5;,5; C6$0- .-$ $2R4IV-$ PR2$01.-$ P1R1 $1`.2 $ @,53,5<,5;,5;,53,55 Custo dos $er'ios Prestados a Pacientes Particulares Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os %acientes %articulares, 1 @,53,5<,5;,5;,5;,55 Custo dos $er'ios Prestados a Con'&nios $6$ Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os %acientes atendidos atra'Hs do con'&nio do $6$, 1 @,53,5<,5;,5;,5<,55 Custo dos $er'ios Prestados a Con'&nios>Contratos>Parcerias Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os %acientes 'inculados aos con'&nios>contratos>%arcerias: e9ceto *ueles *ue esto no $6$, 1 @,53,5<,5;,5;,5@,55 Custo dos $er'ios Prestados a .oaes>$ub'enes 4inculadas Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os %acientes 'inculados doaes>sub'enes 'inculadas !.ec, ;,A<?>3GGF: art, <: inciso 4": com destinao rea de saSde: %referencialmente segregadas %or nB'eis federal: estadual e munici%al, 1 @,53,5<,5;,5;,5A,55 Custo dos $er'ios Prestados a .oaes Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os %acientes 'inculados s demais doaes: com destinao rea de saSde: e9ceto *uelas doaes 'inculadas, 1 @,53,5<,5;,5;,5?,55 Custo dos $er'ios Prestados a Nratuidade Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os %acientes com gratuidades do %agamento: e9ceto s 'inculadas ao $6$, 1 @,53,5<,5;,5;,5=,55 -utros Custos 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5<,5;,5< C6$0- .-$ $2R4IV-$ PR2$01.-$ P1R1 1$$I$0a8CI1 $-CI17
$ @,53,5<,5;,5<,53,55 Custo dos $er'ios Prestados a Pacientes Particulares Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os usurios %articulares, 1 @,53,5<,5;,5<,5;,55 Custo dos $er'ios Prestados a Con'&nios>Contratos>Parcerias Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os usurios 'inculados aos con'&nios>contratos>%arcerias: e9ceto *ueles *ue esto 'inculados %or doaes e %or sub'enes, 1 @,53,5<,5;,5<,5<,55 Custo dos $er'ios Prestados a .oaes>$ub'enes 4inculadas Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os usurios 'inculados a doaes>sub'enes 'inculadas !.ec, ;,A<?>3GGF: art, <: inciso 4": com destinao rea de assist&ncia social: %referencialmente segregadas %or nB'eis federal: estadual e munici%al, 1 @,53,5<,5;,5<,5@,55 Custo dos $er'ios Prestados a .oaes Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os %acientes 'inculados s demais doaes: com destinao rea de saSde: e9ceto *uelas doaes 'inculadas, 1 @,53,5<,5;,5<,5A,55 Custo dos $er'ios Prestados a Nratuidade Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara os usurios com gratuidades do %agamento: e9ceto s ati'idades 'inculadas %or doaes e %or sub'enes, 2m es%ecial: ao %ublico al'o da %olBtica nacional de assist&ncia social, 1 @,53,5<,5;,5<,5?,55 -utros Custos 1 @,53,5<,5;,5@ C6$0- .-$ $2R4IV-$ PR2$01.-$ P1R1 1$ .2C1I$ 10I4I.1.2$
$ @,53,5<,5;,5@,53,55 Custo dos $er'ios Prestados em Neral Contas *ue registram o custo da %restao do ser'io %ara as demais ati'idades: no informadas anteriormente, 1 @,53,5<,5;,5@,5;,55 -utros Custos 1 @,53,5A -60R1$ R2C2I01$ -P2R1CI-81I$ $ @,53,5A,53 -60R1$ R2C2I01$ -P2R1CI-81I$ $ @,53,5A,53,53 -60R1$ R2C2I01$ -P2R1CI-81I$ $ C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5A,53,53,53,55 4ariaes Cambiais 1ti'as Contas *ue registram os gan)os a%urados em razo de 'ariaes ati'as decorrentes da atualizao dos direitos de crHdito e obrigaes: calculados com base nas 'ariaes das ta9as de cYmbio, 1teno: 3" as 'ariaes cambiais ati'as decorrentes dos direitos de crHdito e de obrigaes: em funo da ta9a de cYmbio: so consideradas como receita financeira: inclusi'e %ara fins de clculo do lucro da e9%lorao !7ei n o G,=3F: art, G o c>c art, 3="# ;" nas ati'idades de com%ra e 'enda: loteamento: incor%orao e construo de im+'eis: as 'ariaes cambiais ati'as so recon)ecidas como receita segundo as normas constantes da I8 $R n o F@>=G: de ;5 de dezembro de 3G=G: da I8 $R n o ;<>F<: de ;A de maro de 3GF<: e da I8 $R n o ?=>FF: de ;3 de abril de 3GFF !I8 $R n o ;A>GG: de ;A de fe'ereiro de 3GGG", 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5A,53,53,5;,55 Nan)os 1uferidos no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D 0rade Contas *ue registram: a" o somat+rio dos gan)os auferidos: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes realizadas nas bolsas de 'alores: de mercadorias: de futuros e assemel)adas: e9istentes no PaBs# b" os gan)os auferidos nas alienaes: fora de bolsa: de ouro: ati'o financeiro: e de %artici%aes societrias: e9ceto as alienaes de %artici%aes societrias %ermanentes em sociedades coligadas e controladas e de %artici%aes societrias *ue %ermanecerem no ati'o da %essoa jurBdica atH o tHrmino do anoDcalendrio seguinte ao de suas a*uisies# e c" os rendimentos auferidos em o%eraes de sUa% e no resgate de *uota de fundo de in'estimento cujas carteiras sejam constituBdas: no mBnimo: %or ?=] !sessenta e sete %or cento" de aes no mercado 'ista de bolsa de 'alores ou entidade assemel)ada !7ei n o G,A<;: de 3GG=: art, ;F: alterado %ela CP n o 3,?<?: de 3GGF: art, ; o : e reedies", ConsideraDse gan)o o resultado %ositi'o auferido nas o%eraes citadas acima: realizadas em cada m&s: admitida a deduo dos custos e des%esas incorridos: necessrios realizao das o%eraes, 1teno: 3" os gan)os auferidos em o%eraes da\Dtrade de'em ser informados em conta es%ecBfica# ;" o 'alor corres%ondente s %erdas incorridas no mercado de renda 'ari'el: e9ceto da\Dtrade: de'e ser informado em conta es%ecBfica# <" so consideradas assemel)adas s bolsas de 'alores: de mercadorias e de futuros: as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e *ue funcionem sob a su%er'iso e fiscalizao da Comisso de 4alores Cobilirios !C4C", 1 @,53,5A,53,53,5<,55 Nan)os em -%eraes .a\D0rade Contas *ue registram os gan)os dirios auferidos: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes da\Dtrade, ConsideraDse gan)o o resultado %ositi'o auferido nas o%eraes citadas acima: realizadas em cada m&s: admitida a deduo dos custos e des%esas incorridos: necessrios realizao das o%eraes,8o se caracteriza como da\Dtrade o e9ercBcio da o%o e a 'enda ou com%ra do ati'o no mercado a 'ista: no mesmo dia,0ambHm no se caracterizam como da\Dtrade as o%eraes iniciadas %or intermHdio de uma instituio e encerradas em outra: *uando )ou'er a li*uidao fBsica mediante mo'imentao de tBtulos ou 'alores mobilirios em cust+dia, 1teno: o 'alor corres%ondente s %erdas incorridas nas o%eraes da\Dtrade de'e ser informado em conta es%ecBfica, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5A,53,53,5@,55 -utras Receitas de 1%licaes inanceiras Contas *ue registram receitas auferidas no %erBodo de a%urao relati'as a juros: descontos: lucro na o%erao de re%orte: %r&mio de resgate de tBtulos ou deb&ntures e rendimento nominal auferido em a%licaes financeiras de renda fi9a: no incluBdas em outras contas, 1s receitas dessa natureza: deri'adas de o%eraes com tBtulos 'encB'eis a%+s o encerramento do %erBodo de a%urao: sero rateadas segundo o regime de com%et&ncia, 1teno: 3" as 'ariaes monetrias ati'as decorrentes da atualizao dos direitos de crHdito e das obrigaes: em funo de Bndices ou coeficientes a%lic'eis %or dis%osio legal ou contratual: de'em ser informadas como receita financeira# ;" as 'ariaes cambiais ati'as de'em ser informadas na conta es%ecBfica, 1 @,53,5A,53,53,5A,55 Nan)os na 1lienao de Partici%aes 8o Integrantes do 1ti'o Permanente Contas *ue registram os gan)os auferidos na alienao de aes: tBtulos ou *uotas de ca%ital no integrantes do ati'o %ermanente: desde *ue no incluBdos em outra conta es%ecBfica, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5A,53,53,5?,55 Resultados Positi'os em Partici%aes $ocietrias Contas *ue registram: a" os lucros e di'idendos deri'ados de in'estimentos a'aliados %elo custo de a*uisio# b" os gan)os %or ajustes no 'alor de in'estimentos rele'antes a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial: decorrentes de lucros a%urados nas controladas e coligadas# 1teno: consideraDse controlada a filial: a ag&ncia: a sucursal: a de%end&ncia ou o escrit+rio de re%resentao no e9terior: sem%re *ue os res%ecti'os ati'os e %assi'os no estejam incluBdos na contabilidade da in'estidora: %or fora de normatizao es%ecBfica, c" as amortizaes de desgios nas a*uisies de in'estimentos a'aliados %elo %atrimRnio lB*uido, - 'alor amortizado *ue for e9cluBdo do lucro lB*uido %ara determinao do lucro real de'e ser controlado na Parte B do 7i'ro de 1%urao do 7ucro Real atH a alienao ou bai9a da %artici%ao societria: *uando: ento: de'e ser adicionado ao lucro lB*uido %ara determinao do lucro real no %erBodo de a%urao em *ue for com%utado o gan)o ou %erda de ca%ital )a'ido, d" as bonificaes recebidas# 1teno: 3" as bonificaes recebidas: decorrentes da incor%orao de lucros ou reser'as no tributados na forma do art, <A da 7ei n o
=,=3<: de 3GFF: ou a%urados nos anosDcalendrio de 3GG@ ou 3GGA: so consideradas a custo zero: no afetando o 'alor do in'estimento nem o resultado do %erBodo de a%urao !art, < o
da 7ei n o F,F@G: de 3GG@: e art, < o da 7ei n o G,5?@: de 3GGA"# ;" no caso de in'estimento a'aliado %elo custo de a*uisio: as bonificaes recebidas: decorrentes da incor%orao de lucros ou reser'as tributados na forma do art, <A da 7ei n o =,=3<: de 3GFF: e de lucros ou reser'as a%urados no anoDcalendrio de 3GG< ou a %artir do anoDcalendrio de 3GG?: so registradas tomandoDse como custo o 'alor da %arcela dos lucros ou reser'as ca%italizados, e" os lucros e di'idendos de %artici%aes societrias a'aliadas %elo custo de a*uisio# 1teno: os lucros ou di'idendos recebidos em decorr&ncia de %artici%aes societrias a'aliadas %elo custo de a*uisio ad*uiridas atH ? !seis" meses antes da data do recebimento de'em ser registrados como diminuio do 'alor do custo: no sendo incluBdos nesta conta, f" os resultados %ositi'os decorrentes de %artici%aes societrias no e9terior a'aliadas %elo %atrimRnio lB*uido: os di'idendos de %artici%aes a'aliadas %elo custo de a*uisio e os resultados de e*ui'al&ncia %atrimonial relati'os a filiais: sucursais ou ag&ncias da %essoa jurBdica localizadas no e9terior: em decorr&ncia de o%eraes realizadas na*uelas filiais: sucursais ou ag&ncias,-s lucros auferidos no e9terior 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5A,53,53,5=,55 Rendimentos e Nan)os de Ca%ital 1uferidos no 29terior Contas *ue registram os rendimentos e gan)os de ca%ital auferidos no e9terior diretamente %ela %essoa jurBdica domiciliada no Brasil: %elos seus 'alores antes de descontado o tributo %ago no %aBs de origem, 1teno:-s gan)os de ca%ital referentes a alienaes de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior de'em ser informados na conta -utras Receitas 8o -%eracionais 1 @,53,5A,53,53,5F,55 Re'erso dos $aldos das Pro'ises -%eracionais Contas *ue registram a re'erso de saldos no utilizados das %ro'ises constituBdas no balano do %erBodo de a%urao imediatamente anterior, 1 @,53,5A,53,53,5G,55 -utras Receitas -%eracionais Contas *ue registram todas as demais receitas *ue: %or definio legal: sejam consideradas o%eracionais: tais como: a" aluguHis de bens %or em%resa *ue no ten)a %or objeto a locao de m+'eis e im+'eis# b" recu%eraes de des%esas o%eracionais de %erBodos de a%urao anteriores: tais como: %r&mios de seguros: im%ortYncias le'antadas das contas 'inculadas do N0$: ressarcimento de desfal*ues: roubos e furtos: etc, 1s recu%eraes de custos e des%esas no decurso do %r+%rio %erBodo de a%urao de'em ser creditadas diretamente s contas de resultado em *ue foram debitadas# c" os crHditos %resumidos do IPI %ara ressarcimento do 'alor da Contribuio ao PI$>Pase% e Cofins# d" multas ou 'antagens a tBtulo de indenizao em 'irtude de resciso contratual !7ei n o G,@<5: de 3GG?: art, =5: T < o : II"# e" o crHdito %resumido da contribuio %ara o PI$>Pase% e da Cofins concedido na forma do art, < o da 7ei n o 35,3@=: de ;555, 1 @,53,5A,53,53,35,55 -utras 1 @,53,5= .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ @,53,5=,53 .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ @,53,5=,53,53 .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ @,53,5=,53,53,55 Remuneraes a 2m%regados Contas *ue registram os 'alores lanados como salrios: gratificaes: )oras e9tras: adicionais e similares %ag5s a em%regados da entidade, 1 @,53,5=,53,5;,55 Indenizaes 0rabal)istas Contas *ue registram os 'alores lanados como abonos %ecunirios: indenizao de @5] do N0$: indenizaes determinadas %elo Juiz e similares %agas aos em%regados, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5=,53,5<,55 Remunerao a .irigentes e a Consel)o de 1dministrao>iscal Contas *ue registram a des%esa incorrida relati'a remunerao mensal e fi9a atribuBda ao titular de firma indi'idual: aos s+cios: diretores e administradores de sociedades: ou aos re%resentantes legais de sociedades estrangeiras: as des%esas incorridas com os salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores !P8 Cosit n o 33: de 3GG;": e o 'alor referente s remuneraes atribuBdas aos membros do consel)o fiscal>administrao>consulti'o, 1 @,53,5=,53,5@,55 Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram as des%esas corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa fBsica *ue no ten)a 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica declarante: tais como: comisses: corretagens: gratificaes: )onorrios e outras remuneraes: inclusi'e as relati'as a em%reitadas de obras e9clusi'amente de trabal)o e as decorrentes de fretes e carretos em geral, 1 @,53,5=,53,5A,55 Prestao de $er'io %or Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: o 'alor das des%esas corres%ondentes aos ser'ios %restados %or outra %essoa jurBdica, 1 @,53,5=,53,5?,55 .oaes e PatrocBnios de Carter Cultural e 1rtBstico !7ei n o
F,<3<>3GG3" Contas *ue registram as doaes e %atrocBnios efetuados no %erBodo de a%urao em fa'or de %rojetos culturais %re'iamente a%ro'ados %elo CinistHrio da Cultura ou %ela 1g&ncia 8acional do Cinema !1ncine": obser'ada a legislao de concesso dos %rojetos, 1 @,53,5=,53,5=,55 .oaes a Instituies de 2nsino e Pes*uisa !7ei n o G,;@G>3GGA: art,3<: T ; o " Contas *ue registram as doaes a instituies de ensino e %es*uisa cuja criao ten)a sido autorizada %or lei federal e *ue %reenc)am os re*uisitos dos incisos I e II do art, ;3< da Constituio ederal: de 3GFF: *ue so: a" com%ro'ao de finalidade noDlucrati'a e a%licao dos e9cedentes financeiros em educao# b" assegurar a destinao do seu %atrimRnio a outra escola comunitria: filantr+%ica ou confessional: ou ao Poder PSblico: no caso de encerramento de suas ati'idades, 1 @,53,5=,53,5F,55 .oaes a 2ntidades Ci'is Contas *ue registram as doaes efetuadas a: a" entidades ci'is: legalmente constituBdas no Brasil: sem fins lucrati'os: *ue %restem ser'ios gratuitos em benefBcio de em%regados da %essoa jurBdica doadora: e res%ecti'os de%endentes: ou em benefBcio da comunidade na *ual atuem# e b" -rganizaes da $ociedade Ci'il de Interesse PSblico !-$CIP": *ualificadas segundo as normas estabelecidas na 7ei n o G,=G5: de ;< de maro de 3GGG, 1 @,53,5=,53,5G,55 -utras Contribuies e .oaes Contas *ue registram as doaes feitas: entre outras: aos undos controlados %elos Consel)os Cunici%ais: 2staduais e 8acional dos .ireitos da Criana e do 1dolescente, 1 @,53,5=,53,35,55 N0$ !sem indenizao @5]" Contas *ue registram o N0$: inclusi'e os 'alores do N0$ do 3<K, salrio, 8o informar os 'alores de indenizao da multa de @5] do N0$ nesse item: e sim: na conta 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O Indenizaes 0rabal)istas , @,53,5=,53,33,55 1ssist&ncia CHdica: -dontol+gica: Cedicamentos: 1%arel)os -rto%Hdicos e $imilares Contas *ue registram as des%esas com assist&ncia mHdica: odontol+gica e farmac&utica, 1teno: o 'alor referente contratao de ser'ios de %rofissionais liberais sem 'Bnculo em%regatBcio ou de sociedades ci'is de'e ser informado nas contas Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio ou Prestao de $er'io %or Pessoa JurBdica : conforme o caso, 1 @,53,5=,53,3;,55 Pro'ises %ara Hrias e 3< o $alrio de 2m%regados Contas *ue registram as des%esas com a constituio de %ro'ises %ara: a" %agamento de remunerao corres%ondente a fHrias e adicional de fHrias de em%regados: inclusi'e encargos sociais !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, <<=: e P8 C$0 n o =: de 3GF5"# b" o 3< o salrio: inclusi'e encargos sociais !.ecreto n o
<,555: de 3GGG: art, <<F", 1 @,53,5=,53,3<,55 .emais Pro'ises Contas *ue registram as des%esas com %ro'ises no relacionadas nas contas es%ecBficas, 1 @,53,5=,53,3@,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue registram as des%esas: no com%utadas nos custos: %agas ou creditadas a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil: decorrentes de contrato celebrado com obser'Yncia da 7ei n o ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei n o =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<: e da Portaria C n o 3@5: de 3GF@ 1 @,53,5=,53,3A,55 1luguHis Contas *ue registram as des%esas com aluguHis no decorrentes de arrendamento mercantil, 1 @,53,5=,53,3?,55 .es%esas com 4eBculos e de Conser'ao de Bens e Instalaes Contas *ue registram as des%esas relati'as aos bens *ue no estejam ligados diretamente %roduo: as realizadas com re%aros *ue no im%li*uem aumento su%erior a um ano da 'ida Stil do bem: %re'ista no ato de sua a*uisio: e as relati'as a combustB'eis e lubrificantes %ara 'eBculos, 1 @,53,5=,53,3=,55 Pro%aganda e Publicidade Contas *ue registram as des%esas com %ro%aganda e %ublicidade, 1teno: o 'alor referente contratao de ser'ios de %rofissionais liberais sem 'Bnculo em%regatBcio ou de sociedades ci'is de'e ser informado nas contas Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio ou Prestao de $er'io %or Pessoa JurBdica : conforme o caso, 1 @,53,5=,53,3F,55 Cultas Contas *ue registram as des%esas com multas, 1 @,53,5=,53,3G,55 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao Contas *ue registram a%enas os encargos a esses tBtulos: com bens no a%licados diretamente na %roduo, Inclui a amortizao dos ajustes de 'ariao cambial contabilizada no ati'o diferido: relati'a ati'idade geral da %essoa jurBdica, 1 @,53,5=,53,;5,55 Re%asses %ara -utras 2ntidades !$indicatos>ederaes>Confederaes" Contas *ue foram re%assadas %arte das contribuies>doaes>mensalidades e similares %ara $indicatos>ederaes>Confederaes, 1 @,53,5=,53,;3,55 Contribuies Pre'idencirias Patronais Contas *ue registram as contribuies %re'idencirias de'idas, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O 8o caso de imunes>isentas: informar o 'alor da contribuio %re'idenciria %atronal de'ida como se sem iseno esti'esse: de'endo fazer um no'o lanamento de re'erso %ara e'idenciar *ue H isenta, @,53,5=,53,;;,55 C-I8$ Contas *ue registram a Cofins de'ida, 8o caso de imunes>isentas: informar o 'alor da Cofins de'ida como se sem iseno esti'esse: de'endo fazer um no'o lanamento de re'erso %ara e'idenciar *ue H isenta, 1 @,53,5=,53,;<,55 C$77 Contas *ue registram a C$77 de'ida, 8o caso de imunes>isentas: informar o 'alor da C$77 de'ida como se sem iseno esti'esse: de'endo fazer um no'o lanamento de re'erso %ara e'idenciar *ue H isenta, 1 @,53,5=,53,;@,55 PI$>P1$2P Contas *ue registram o 'alor da contribuio %ara o PI$>P1$2P de'ida, 1 @,53,5=,53,;A,55 CPC Contas *ue registram o 'alor da CPC de'ida, 1 @,53,5=,53,;?,55 .emais Im%ostos: 0a9as e Contribuies: e9ceto as citadas acima, Contas *ue registram os demais im%ostos: ta9as e contribuies: e9ceto: a" incor%oradas ao custo de bens do ati'o %ermanente# b" corres%ondentes aos im%ostos no recu%er'eis: incor%orados ao custo das matHriasD%rimas: materiais secundrios: materiais de embalagem e mercadorias destinadas re'enda# c" corres%ondentes aos im%ostos recu%er'eis# d" corres%ondentes aos im%ostos e contribuies redutores da receita bruta, 1 @,53,5=,53,;=,55 -utras .es%esas -%eracionais 1 @,53,5G -60R1$ .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ @,53,5G,53 -60R1$ .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ @,53,5G,53,53 -60R1$ .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ $ @,53,5G,53,53,53,55 !D" 4ariaes Cambiais Passi'as Contas *ue registram as %erdas monetrias %assi'as resultantes da atualizao dos direitos de crHditos e das obrigaes: calculadas com base nas 'ariaes nas ta9as de cYmbio !7ei n o
G,5?G: de 3GGA: art,A;: e 7ei n o G,;@G: de 3GGA: art, F o ": inclusi'e a 'ariao cambial %assi'a corres%ondente: a" atualizao das obrigaes e dos crHditos em moeda estrangeira: registrada em *ual*uer data e a%urada no encerramento do %erBodo de a%urao em funo da ta9a de cYmbio 'igente# b" s o%eraes com moeda estrangeira e con'erso de obrigaes %ara moeda nacional: ou no'ao dessas obrigaes: ou sua e9tino: total ou %arcial: em 'irtude de ca%italizao: dao em %agamento: com%ensao: ou *ual*uer outro modo: desde *ue obser'adas as condies fi9adas %elo Banco Central do Brasil, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5G,53,53,5;,55 !D" Perdas Incorridas no Cercado de Renda 4ari'el: e9ceto .a\D0rade Contas *ue registram: a" o somat+rio das %erdas incorridas: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes realizadas nas bolsas de 'alores: de mercadorias: de futuros e assemel)adas: e9istentes no PaBs# b" as %erdas incorridas nas alienaes: fora de bolsa: de ouro: ati'o financeiro e de %artici%aes societrias: e9ceto as alienaes de %artici%aes societrias %ermanentes em sociedades coligadas e controladas e de %artici%aes societrias: *ue %ermanecerem no ati'o da %essoa jurBdica atH o tHrmino do anoDcalendrio seguinte ao de suas a*uisies# e c" as %erdas em o%eraes de sUa% e no resgate de *uota de fundo de in'estimento *ue manten)a: no mBnimo: ?=] !sessenta e sete %or cento" de aes negociadas no mercado a 'ista de bolsa de 'alores ou entidade assemel)ada !7ei n o
G,A<;: de 3GG=: art, ;F: alterado %ela CP n o 3,?<?: de 3GGF: art, ; o : e reedies",$o consideradas assemel)adas s bolsas de 'alores: de mercadorias e de futuros: as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e *ue funcionem sob a su%er'iso e fiscalizao da Comisso de 4alores Cobilirios !C4C", 1teno: 1s %erdas a%uradas em o%eraes da\Dtrade de'em ser informadas em conta %r+%ria, 1 @,53,5G,53,53,5<,55 !D" Perdas em -%eraes .a\D0rade Contas *ue registram o somat+rio das %erdas dirias a%uradas: em cada m&s do %erBodo de a%urao: em o%eraes da\D trade,8o se caracteriza como da\Dtrade o e9ercBcio da o%o e a 'enda ou com%ra do ati'o no mercado a 'ista: no mesmo dia,0ambHm no se caracterizam como da\Dtrade as o%eraes iniciadas %or intermHdio de uma instituio e encerradas em outra: *uando )ou'er a li*uidao fBsica mediante mo'imentao de tBtulos ou 'alores mobilirios em cust+dia, 1 @,53,5G,53,53,5@,55 !D" -utras .es%esas de 1%licaes Contas *ue registram as des%esas relati'as a juros: no incluBdas em outras contas: a descontos de tBtulos de crHdito e outros tBtulos, 0ais des%esas sero obrigatoriamente rateadas: segundo o regime de com%et&ncia, 1teno: 3" as 'ariaes monetrias %assi'as decorrentes da atualizao das obrigaes: em funo de Bndices ou coeficientes a%lic'eis %or dis%osio legal ou contratual: de'em ser informadas como des%esas financeiras# ;" as 'ariaes cambiais %assi'as no de'em ser informadas nesta conta: e sim na conta 4ariaes Cambiais Passi'as , 1 @,53,5G,53,53,5A,55 !D" PrejuBzos na 1lienao de Partici%aes 8o Integrantes do 1ti'o Permanente Contas *ue registram os %rejuBzos )a'idos em 'irtude de alienao: tBtulos no integrantes do ati'o %ermanente: desde *ue no incluBdos nas contas acima, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,53,5G,53,53,5?,55 !D" Resultados 8egati'os em Partici%aes $ocietrias Contas *ue registram as %erdas %or ajustes no 'alor de in'estimentos rele'antes: a'aliados %elo mHtodo da e*ui'al&ncia %atrimonial: decorrentes de %rejuBzos a%urados nas controladas e coligadas, 1teno: consideraDse controlada a filial: a ag&ncia: a sucursal: a de%end&ncia ou o escrit+rio de re%resentao no e9terior: sem%re *ue os res%ecti'os ati'os e %assi'os no estejam incluBdos na contabilidade da in'estidora: %or fora de normatizao es%ecBfica, .e'em: tambHm: ser indicados nesta conta os resultados negati'os deri'ados de %artici%aes societrias no e9terior: a'aliadas %elo %atrimRnio lB*uido, IncluemDse: nestas informaes: as %erdas a%uradas em filiais: sucursais e ag&ncias da %essoa jurBdica localizadas no e9terior, 1 @,53,5G,53,53,5=,55 !D" Perdas em -%eraes Realizadas no 29terior Contas *ue registram as %erdas em o%eraes realizadas no e9terior diretamente %ela %essoa jurBdica domiciliada no Brasil: com e9ceo das %erdas de ca%ital decorrentes da alienao de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior: *ue de'em ser indicadas na conta -utras .es%esas 8o -%eracionais, 1 @,53,5G,53,53,5F,55 -utras .es%esas -%eracionais 1 @,5< -60R1$ R2C2I01$ 2 .2$P2$1$ $ @,5<,53 R2C2I01$ 2 .2$P2$1$ 8Q- -P2R1CI-81I$ $ @,5<,53,53 R2C2I01$ 2 .2$P2$1$ 8Q- -P2R1CI-81I$ $ @,5<,53,53,53 R2C2I01$ 8Q- -P2R1CI-81I$ $ @,5<,53,53,53,53,55 Receitas de 1lienaes de Bens e .ireitos do 1ti'o Permanente, Contas *ue registram as receitas auferidas %or meio de alienaes: inclusi'e %or desa%ro%riao de bens e direitos do ati'o %ermanente, - 'alor relati'o s receitas obtidas %ela 'enda de sucata e de bens ou direitos do ati'o %ermanente bai9ados em 'irtude de terem se tornado im%rest'eis: obsoletos ou caBdo em desuso de'e ser informado na conta -utras Receitas 8o -%eracionais , -s 'alores corres%ondentes ao gan)o ou %erda de ca%ital decorrente da alienao de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior de'em ser indicados: %elo seu resultado: nas contas -utras Receitas 8o -%eracionais ou -utras .es%esas 8o -%eracionais : conforme o caso, 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O @,5<,53,53,53,5;,55 -utras Receitas 8o -%eracionais Contas *ue registram: a" todas as demais receitas decorrentes de o%eraes no incluBdas nas ati'idades %rinci%ais e acess+rias da em%resa: tais como: a re'erso do saldo da %ro'iso %ara %erdas %ro''eis na realizao de in'estimentos e a reser'a de rea'aliao realizada no %erBodo de a%urao: *uando com%utada em conta de resultado# b" os gan)os de ca%ital %or 'ariao na %ercentagem de %artici%ao no ca%ital social de coligada ou controlada: *uando o in'estimento for a'aliado %ela e*ui'al&ncia %atrimonial !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, @;F"# c" os gan)os de ca%ital decorrentes da alienao de bens e direitos do ati'o %ermanente situados no e9terior, .e'em ser indicadas tanto as contas *ue registram as receitas *uanto as *ue registram os custos, 1 @,5<,5;,53,53 .2$P2$1$ 8Q- -P2R1CI-81I$ $ @,5<,5;,53,53,53,55 !D" 4alor Contbil dos Bens e .ireitos 1lienados Contas *ue registram o 'alor contbil dos bens do ati'o %ermanente bai9ados no curso do %erBodo de a%urao: cuja receita da 'enda ten)a sido indicada na conta Receitas de 1lienaes de Bens e .ireitos do 1ti'o Permanente , - 'alor contbil de bens ou direitos bai9ados em 'irtude de terem se tornado im%rest'eis: obsoletos ou caBdo em desuso e o 'alor contbil de bens ou direitos situados no e9terior de'em ser informados na conta -utras Receitas 8o -%eracionais, 1 @,5<,5;,53,53,5;,55 !D" -utras .es%esas 8o -%eracionais Contas *ue registram: a" o 'alor contbil dos bens do ati'o %ermanente bai9ados no curso do %erBodo de a%urao no incluBdos na conta %recedente e a des%esa com a constituio da %ro'iso %ara %erdas %ro''eis na realizao de in'estimentos# 1teno: sobre a definio de 'alor contbil: consultar o T 3 o
do art, @3F e o art, @;?: ambos do .ecreto n o <,555: de 3GGG, b" as %erdas de ca%ital %or 'ariao na %ercentagem de %artici%ao no ca%ital social de coligada ou controlada no Brasil: *uando o in'estimento for a'aliado %ela e*ui'al&ncia %atrimonial !.ecreto n o <,555: de 3GGG: art, @;F", 1 A C6$0-$ .2 PR-.6VQ- 53>53>;55F $ A,53 C6$0- .-$ B28$ 2 $2R4IV-$ PR-.6OI.-$ 53>53>;55F $ A,53,53 C6$0- .-$ PR-.60-$ .2 1BRIC1VQ- PRZPRI1 PR-.6OI.-$ 53>53>;55F $ A,53,53,53,55 Consumo de Insumos Contas *ue registram o consumo: durante o %erBodo de a%urao: de matHriaD%rima: material direto e material de embalagem: no mercado interno e e9terno: %ara utilizao no %rocesso %roduti'o: os 'alores referentes aos custos com trans%orte e seguro atH o estabelecimento do contribuinte: os tributos no recu%er'eis de'idos na im%ortao e o custo 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O relati'o ao desembarao aduaneiro, A,53,53,5@,55 Remunerao a .irigentes de 7igados Produo Contas *ue registram: a" a remunerao mensal e fi9a dos dirigentes diretamente ligados %roduo: %elo 'alor total do custo incorrido no %erBodo de a%urao: e9ceto os encargos sociais !Pre'id&ncia $ocial e N0$" *ue so informados em conta distinta# b" o 'alor relati'o aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores: se ligados diretamente %roduo !P8 Cosit nK 33: de <5 de setembro de 3GG;", 1teno: de'e ser incluBdo nesta conta o 'alor das gratificaes dos dirigentes ligados %roduo: inclusi'e o 3<K salrio, 53>53>;55F 1 A,53,53,5A,55 Custo do Pessoal 1%licado na Produo Contas *ue re%resentem do custo com ordenados: salrios e outros custos com em%regados ligados %roduo da em%resa: tais como: moradia: seguro de 'ida e outras de carter remunerat+rio, Inclusi'e os custos com su%er'iso direta: manuteno e guarda das instalaes: decorrentes de 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica, 53>53>;55F 1 A,53,53,5A,5< Planos de Pou%ana e In'estimentos de 2m%regados 7igados Produo Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pou%ana e In'estimentos !P1I0": relati'os ao %essoal ligado %roduo 53>53>;55F 1 A,53,53,5A,5A undo de 1%osentadoria Programada Indi'idual de 2m%regados 7igados Produo Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !1PI": relati'os ao %essoal ligado %roduo 53>53>;55F 1 A,53,53,5A,5= Plano de Pre'id&ncia Pri'ada de 2m%regados 7igados Produo Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pre'id&ncia Pri'ada: relati'os ao %essoal ligado %roduo, 53>53>;55F 1 A,53,53,5A,5G -utros Nastos com Pessoal 7igado Produo Contas *ue registram os gastos com em%regados: com%utados nos custos: no en*uadrados nas contas %recedentes, 1teno: no de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, 53>53>;55F 1 A,53,53,5?,55 Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: os gastos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa fBsica *ue no ten)a 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica: tais como: comisses: corretagens: gratificaes: )onorrios: direitos autorais e outras remuneraes: inclusi'e as relati'as a em%reitadas de obras e9clusi'amente de trabal)o e as decorrentes de fretes e carretos em gera: com%utadas nos custos, 53>53>;55F 1 A,53,53,5=,55 Prestao de $er'io Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: o 'alor dos gastos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or outra %essoa jurBdica %essoa jurBdica declarante: com%utados nos custos 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O A,53,53,5F,55 $er'ios Prestados %or Coo%erati'a de 0rabal)o Contas *ue registram os ser'ios %restados %or coo%erati'a de trabal)o 53>53>;55F 1 A,53,53,5G,55 7ocao de CoDdeDobra Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados no %erBodo com a contratao de ser'ios e9ecutados mediante cesso de moDdeDobra ou em%reitada: inclusi'e em regime tem%orrio: sujeitos reteno de contribuio %re'idenciria: nos termos do art, ;3G do Regulamento da Pre'id&ncia $ocial D RP$: a%ro'ado %elo .ecreto nK <,5@F: de 3GGG 53>53>;55F 1 A,53,53,35,55 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial Contas *ue registram as contribuies %ara a Pre'id&ncia $ocial !inclusi'e dos dirigentes de indSstria D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo, 53>53>;55F 1 A,53,53,33,55 2ncargos $ociais ( N0$ Contas *ue registram as contribuies %ara o N0$ !inclusi'e dos dirigentes de indSstria D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo, 53>53>;55F 1 A,53,53,3;,55 2ncargos $ociais ( -utros Contas *ue registram encargos sociais: relati'os ao %essoal ligado diretamente %roduo: no classificados nas contas 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial ou 2ncargos $ociais ( N0$, 53>53>;55F 1 A,53,53,3<,55 1limentao do 0rabal)ador Contas *ue registram os custos com alimentao do %essoal ligado diretamente %roduo: realizados durante o %erBodo de a%urao: ainda *ue a %essoa jurBdica no ten)a Programa de 1limentao do 0rabal)ador a%ro'ado %elo CinistHrio do 0rabal)o, 53>53>;55F 1 A,53,53,3@,55 Canuteno e Re%aro de Bens 1%licados na Produo Contas *ue re%resentam somente os custos realizados com re%aros *ue no im%licaram aumento su%erior a um ano da 'ida Stil %re'ista no ato da a*uisio do bem, 53>53>;55F 1 A,53,53,3A,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue re%resentam o 'alor do custo incorrido a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil de bens alocados na %roduo: segundo contratos celebrados com obser'Yncia da 7ei nK ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei nK =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<, -s custos com aluguel de outros bens alocados %roduo: mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil: de'em ser indicados em [-utros Custos[, -s 'alores referentes a bens *ue no sejam intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 1rrendamento Cercantil do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17 53>53>;55F 1 A,53,53,3?,55 2ncargos de .e%reciao: 1mortizao e 29austo Contas *ue registram os encargos a esses tBtulos com bens a%licados diretamente na %roduo, -s encargos *ue no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17, 53>53>;55F 1 A,53,53,3=,55 Constituio de Pro'ises Contas *ue registram os encargos com a constituio de 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O %ro'ises *ue de'am ser im%utados aos custos de %roduo da em%resa no %erBodo de a%urao, A,53,53,3F,55 $er'ios Prestados %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %essoa jurBdica %or %essoa fBsica sem 'Bnculo em%regatBcio: relacionados com a ati'idade industrial da %essoa jurBdica , 53>53>;55F 1 A,53,53,3G,55 $er'ios Prestados Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa jurBdica: relacionados com ati'idade industrial da %essoa jurBdica declarante, 53>53>;55F 1 A,53,53,;5,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( P1M$ Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no Brasil: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, 53>53>;55F 1 A,53,53,;3,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( 2L02RI-R Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no e9terior: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, 53>53>;55F 1 A,53,53,G5,55 -utros Custos Contas *ue re%resentam os demais custos da em%resa no %rocesso de %roduo: %ara os *uais no )aja conta maIs es%ecBfica ou cujas classificaes contbeis no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica: tais como: custo referente ao 'alor de bens de consumo e'entual# as *uebras ou %erdas de esto*ue: e as ocorridas na fabricao: no trans%orte e manuseio, 53>53>;55F 1 A,53,5< C6$0- .-$ $2R4IV-$ PR-.6OI.-$ 53>53>;55F $ A,53,5<,5;,55 Caterial 1%licado na Produo de $er'ios Contas corres%ondentes aos materiais a%licados diretamente na %roduo de ser'ios dos ser'ios durante o %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 A,53,5<,5@,55 Remunerao a .irigentes ligados Produo de $er'ios Contas *ue registram: a" a remunerao mensal e fi9a dos dirigentes diretamente ligados %roduo de ser'ios: %elo 'alor total do custo incorrido no %erBodo de a%urao: e9ceto os encargos sociais !Pre'id&ncia $ocial e N0$" *ue so informados em conta distinta# b" o 'alor relati'o aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores: se ligados diretamente %roduo de ser'ios !P8 Cosit nK 33: de <5 de setembro de 3GG;", 1teno: de'e ser incluBdo nesta conta o 'alor das gratificaes dos dirigentes ligados %roduo de ser'ios: inclusi'e o 3<K salrio, 53>53>;55F 1 A,53,5<,5A,55 Custo do Pessoal 1%licado na Produo de $er'ios Contas *ue re%resentem do custo com ordenados: salrios e outros custos com em%regados ligados %roduo de ser'ios 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O da em%resa: tais como: moradia: seguro de 'ida e outras de carter remunerat+rio, Inclusi'e os custos com su%er'iso direta: manuteno e guarda das instalaes: decorrentes de 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica, A,53,5<,5A,5< Planos de Pou%ana e In'estimentos de 2m%regados 7igados Produo de $er'ios Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pou%ana e In'estimentos !P1I0": relati'os ao %essoal ligado %roduo de ser'ios 53>53>;55F 1 A,53,5<,5A,5A undo de 1%osentadoria Programada Indi'idual de 2m%regados 7igados Produo de $er'ios Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !1PI": relati'os ao %essoal ligado %roduo de ser'ios 53>53>;55F 1 A,53,5<,5A,5= Plano de Pre'id&ncia Pri'ada de 2m%regados 7igados Produo de $er'ios Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pre'id&ncia Pri'ada: relati'os ao %essoal ligado %roduo de ser'ios, 53>53>;55F 1 A,53,5<,5A,5G -utros Nastos com Pessoal 7igado Produo de $er'ios Contas *ue registram os gastos com em%regados: com%utados nos custos: no en*uadrados nas contas %recedentes 1teno: no de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, 53>53>;55F 1 A,53,5<,5?,55 Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: os gastos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa fBsica *ue no ten)a 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica: tais como: comisses: corretagens: gratificaes: )onorrios: direitos autorais e outras remuneraes: inclusi'e as relati'as a em%reitadas de obras e9clusi'amente de trabal)o e as decorrentes de fretes e carretos em gera: com%utadas nos custos, 53>53>;55F 1 A,53,5<,5=,55 Prestao de $er'io Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: o 'alor dos gastos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or outra %essoa jurBdica %essoa jurBdica declarante: com%utados nos custos 53>53>;55F 1 A,53,5<,5F,55 $er'ios Prestados %or Coo%erati'a de 0rabal)o Contas *ue registram os ser'ios %restados %or coo%erati'a de trabal)o 53>53>;55F 1 A,53,5<,5G,55 7ocao de CoDdeDobra Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados no %erBodo com a contratao de ser'ios e9ecutados mediante cesso de moDdeDobra ou em%reitada: inclusi'e em regime tem%orrio: sujeitos reteno de contribuio %re'idenciria: nos termos do art, ;3G do Regulamento da Pre'id&ncia $ocial D RP$: a%ro'ado %elo .ecreto nK <,5@F: de 3GGG 53>53>;55F 1 A,53,5<,35,55 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial Contas *ue registram as contribuies %ara a Pre'id&ncia $ocial !inclusi'e dos dirigentes de indSstria D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo de ser'ios, 53>53>;55F 1 A,53,5<,33,55 2ncargos $ociais ( N0$ Contas *ue registram as contribuies %ara o N0$ !inclusi'e dos dirigentes de indSstria ( P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo de 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O ser'ios, A,53,5<,3;,55 2ncargos $ociais ( -utros Contas *ue registram encargos sociais: relati'os ao %essoal ligado diretamente %roduo de ser'ios: no classificados nas contas 2ncargos $ociais D Pre'id&ncia $ocial ou 2ncargos $ociais D N0$, 53>53>;55F 1 A,53,5<,3<,55 1limentao do 0rabal)ador Contas *ue registram os custos com alimentao do %essoal ligado diretamente %roduo de ser'ios: realizados durante o %erBodo de a%urao: ainda *ue a %essoa jurBdica no ten)a Programa de 1limentao do 0rabal)ador a%ro'ado %elo CinistHrio do 0rabal)o, 53>53>;55F 1 A,53,5<,3@,55 Canuteno e Re%aro de Bens 1%licados na Produo de $er'ios Contas *ue re%resentam somente os custos realizados com re%aros *ue no im%licaram aumento su%erior a um ano da 'ida Stil %re'ista no ato da a*uisio do bem, 53>53>;55F 1 A,53,5<,3A,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue re%resentam o 'alor do custo incorrido a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil de bens alocados na %roduo de ser'ios: segundo contratos celebrados com obser'Yncia da 7ei nK ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei nK =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<, -s custos com aluguel de outros bens alocados %roduo de ser'ios: mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil: de'em ser indicados em [-utros Custos[, -s 'alores referentes a bens *ue no sejam intrinsecamente relacionados com a %roduo de ser'ios de'em ser informados na conta 1rrendamento Cercantil do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17, 53>53>;55F 1 A,53,5<,3?,55 2ncargos de .e%reciao: 1mortizao e 29austo Contas *ue registram os encargos a esses tBtulos com bens a%licados diretamente na %roduo de ser'ios, -s encargos *ue no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a %roduo de ser'ios de'em ser informados na conta 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1$ 10I4I.1.2$ 2C N2R17, 53>53>;55F 1 A,53,5<,3=,55 Constituio de Pro'ises Contas *ue registram os encargos com a constituio de %ro'ises *ue de'am ser im%utados aos custos de %roduo de ser'ios da em%resa no %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 A,53,5<,3F,55 $er'ios Prestados %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %essoa jurBdica %or %essoa fBsica sem 'Bnculo em%regatBcio: relacionados com a ati'idade industrial da %essoa jurBdica , 53>53>;55F 1 A,53,5<,3G,55 $er'ios Prestados Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa jurBdica: relacionados com ati'idade industrial da %essoa jurBdica declarante, 53>53>;55F 1 A,53,5<,;5,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( P1M$ Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no Brasil: a 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, A,53,5<,;3,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( 2L02RI-R Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no e9terior: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, 53>53>;55F 1 A,53,5<,G5,55 -utros Custos Contas *ue re%resentam os demais custos da em%resa no %rocesso de %roduo de ser'ios: %ara os *uais no )aja conta mais es%ecBfica ou cujas classificaes contbeis no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica: tais como: custo referente ao 'alor de bens de consumo e'entual# as *uebras ou %erdas de esto*ue: e as ocorridas na fabricao: no trans%orte e manuseio, 53>53>;55F 1 A,53,5A C6$0- .-$ PR-.60-$ .2 1BRIC1VQ- PRZPRI1 PR-.6OI.-$ .1 10I4I.1.2 R6R17 53>53>;55F $ A,53,5A,53,55 Consumo de Insumos Contas *ue registram o consumo: durante o %erBodo de a%urao: de matHriaD%rima: material secundrio e material de embalagem: no mercado interno e e9terno: %ara utilizao no %rocesso %roduti'o: os 'alores referentes aos custos com trans%orte e seguro atH o estabelecimento do contribuinte: os tributos no recu%er'eis de'idos na im%ortao e o custo relati'o ao desembarao aduaneiro, 53>53>;55F 1 A,53,5A,5@,55 Remunerao a .irigentes de 7igados Produo Contas *ue registram: a" a remunerao mensal e fi9a dos dirigentes diretamente ligados %roduo: %elo 'alor total do custo incorrido no %erBodo de a%urao: e9ceto os encargos sociais !Pre'id&ncia $ocial e N0$" *ue so informados em conta distinta# b" o 'alor relati'o aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos %ela em%resa a administradores: diretores: gerentes e seus assessores: se ligados diretamente %roduo !P8 Cosit nK 33: de <5 de setembro de 3GG;", 1teno: de'e ser incluBdo nesta conta o 'alor das gratificaes dos dirigentes ligados %roduo: inclusi'e o 3<K salrio, 53>53>;55F 1 A,53,5A,5A,55 Custo do Pessoal 1%licado na Produo Contas *ue re%resentem do custo com ordenados: salrios e outros custos com em%regados ligados %roduo da em%resa: tais como: moradia: seguro de 'ida e outras de carter remunerat+rio, Inclusi'e os custos com su%er'iso direta: manuteno e guarda das instalaes: decorrentes de 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica, 53>53>;55F 1 A,53,5A,5A,5< Planos de Pou%ana e In'estimentos de 2m%regados 7igados Produo Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pou%ana e In'estimentos !P1I0": relati'os ao %essoal ligado %roduo 53>53>;55F 1 A,53,5A,5A,5A undo de 1%osentadoria Programada Indi'idual de 2m%regados 7igados Produo Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com undos de 1%osentadoria Programada Indi'idual !1PI": relati'os ao %essoal ligado %roduo 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O A,53,5A,5A,5= Plano de Pre'id&ncia Pri'ada de 2m%regados 7igados Produo Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados com Planos de Pre'id&ncia Pri'ada: relati'os ao %essoal ligado %roduo, 53>53>;55F 1 A,53,5A,5A,5G -utros Nastos com Pessoal 7igado Produo Contas *ue registram os gastos com em%regados: com%utados nos custos: no en*uadrados nas contas %recedentes, 1teno: no de'e ser informado nesta conta o 'alor referente s %artici%aes dos em%regados no lucro da %essoa jurBdica, 2sse 'alor de'e ser informado na conta Partici%aes de 2m%regados, 53>53>;55F 1 A,53,5A,5?,55 Prestao de $er'ios %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: os gastos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa fBsica *ue no ten)a 'Bnculo em%regatBcio com a %essoa jurBdica: tais como: comisses: corretagens: gratificaes: )onorrios: direitos autorais e outras remuneraes: inclusi'e as relati'as a em%reitadas de obras e9clusi'amente de trabal)o e as decorrentes de fretes e carretos em gera: com%utadas nos custos, 53>53>;55F 1 A,53,5A,5=,55 Prestao de $er'io Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica: o 'alor dos gastos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or outra %essoa jurBdica %essoa jurBdica declarante: com%utados nos custos 53>53>;55F 1 A,53,5A,5F,55 $er'ios Prestados %or Coo%erati'a de 0rabal)o Contas *ue registram os ser'ios %restados %or coo%erati'a de trabal)o 53>53>;55F 1 A,53,5A,5G,55 7ocao de CoDdeDobra Contas *ue registram o 'alor total dos gastos efetuados no %erBodo com a contratao de ser'ios e9ecutados mediante cesso de moDdeDobra ou em%reitada: inclusi'e em regime tem%orrio: sujeitos reteno de contribuio %re'idenciria: nos termos do art, ;3G do Regulamento da Pre'id&ncia $ocial D RP$: a%ro'ado %elo .ecreto nK <,5@F: de 3GGG 53>53>;55F 1 A,53,5A,35,55 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial Contas *ue registram as contribuies %ara a Pre'id&ncia $ocial !inclusi'e dos dirigentes de indSstria D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo, 53>53>;55F 1 A,53,5A,33,55 2ncargos $ociais ( N0$ Contas *ue registram as contribuies %ara o N0$ !inclusi'e dos dirigentes de indSstria D P8 C$0 n o <A: de <3 de agosto de 3GF3": relati'as ao %essoal ligado diretamente %roduo, 53>53>;55F 1 A,53,5A,3;,55 2ncargos $ociais ( -utros Contas *ue registram encargos sociais: relati'os ao %essoal ligado diretamente %roduo: no classificados nas contas 2ncargos $ociais ( Pre'id&ncia $ocial ou 2ncargos $ociais ( N0$, 53>53>;55F 1 A,53,5A,3<,55 1limentao do 0rabal)ador Contas *ue registram os custos com alimentao do %essoal ligado diretamente %roduo: realizados durante o %erBodo de a%urao: ainda *ue a %essoa jurBdica no ten)a Programa de 1limentao do 0rabal)ador a%ro'ado %elo CinistHrio do 0rabal)o, 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O A,53,5A,3@,55 Canuteno e Re%aro de Bens 1%licados na Produo Contas *ue re%resentam somente os custos realizados com re%aros *ue no im%licaram aumento su%erior a um ano da 'ida Stil %re'ista no ato da a*uisio do bem, 53>53>;55F 1 A,53,5A,3A,55 1rrendamento Cercantil Contas *ue re%resentam o 'alor do custo incorrido a tBtulo de contra%restao de arrendamento mercantil de bens alocados na %roduo: segundo contratos celebrados com obser'Yncia da 7ei nK ?,5GG: de 3; de setembro de 3G=@: com as alteraes da 7ei nK =,3<;: de ;? de outubro de 3GF<, -s custos com aluguel de outros bens alocados %roduo: mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil: de'em ser indicados em [-utros Custos[, -s 'alores referentes a bens *ue no sejam intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 1rrendamento Cercantil do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1 10I4I.1.2 R6R17, 53>53>;55F 1 A,53,5A,3?,55 2ncargos de .e%reciao: 1mortizao e 29austo Contas *ue registram os encargos a esses tBtulos com bens a%licados diretamente na %roduo, -s encargos *ue no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a %roduo de'em ser informados na conta 2ncargos de .e%reciao e 1mortizao do gru%o .2$P2$1$ -P2R1CI-81I$ .1 10I4I.1.2 R6R17, 53>53>;55F 1 A,53,5A,3=,55 Constituio de Pro'ises Contas *ue registram os encargos com a constituio de %ro'ises *ue de'am ser im%utados aos custos de %roduo da em%resa no %erBodo de a%urao, 53>53>;55F 1 A,53,5A,3F,55 $er'ios Prestados %or Pessoa Bsica sem 4Bnculo 2m%regatBcio Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %essoa jurBdica %or %essoa fBsica sem 'Bnculo em%regatBcio: relacionados com a ati'idade industrial da %essoa jurBdica , 53>53>;55F 1 A,53,5A,3G,55 $er'ios Prestados Pessoa JurBdica Contas *ue registram: sal'o se )ou'er conta mais es%ecBfica neste %lano referencial: os custos corres%ondentes aos ser'ios %restados %or %essoa jurBdica: relacionados com ati'idade industrial da %essoa jurBdica declarante, 53>53>;55F 1 A,53,5A,;5,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( P1M$ Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no Brasil: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, 53>53>;55F 1 A,53,5A,;3,55 Ro\alties e 1ssist&ncia 0Hcnica ( 2L02RI-R Contas *ue registram as im%ortYncias %agas a beneficirio %essoa fBsica ou jurBdica: residente ou domiciliado no e9terior: a tBtulo de ro\alties e assist&ncia tHcnica: cientBfica ou assemel)ada: *ue estejam relacionadas com a ati'idade industrial, 53>53>;55F 1 A,53,5A,G5,55 -utros Custos Contas *ue re%resentam os demais custos da em%resa no %rocesso de %roduo: %ara os *uais no )aja conta maIs es%ecBfica ou cujas classificaes contbeis no se ada%tem nomenclatura es%ecBfica: tais como: custo referente ao 'alor de 53>53>;55F 1 C-./C01/R2 DESCRIO ORIENTAES INICIO DE VAIDADE !I" DE VAIDADE TI#O bens de consumo e'entual# as *uebras ou %erdas de esto*ue: e as ocorridas na fabricao: no trans%orte e manuseio, 0IP-: 1 ( analBtica $ D sintHtica